時間：2022-03-08 15:56:33
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇制度建設，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
（一）制度與制度建設
制度是“一個社會的游戲規則，更規范的說，它們是為決定人們的相互關系而人為設定的一些制約”【1】，現代制度更多是指博弈規則，是國家對資源的權威分配。
制度建設是政府為了保證社會各階層合法、合理、有序的工作而設計的一整套程序性、規范性規則，是具有法律效力的，國家的各項工作順利開展離不開制度建設，社會的各種利益和諧調整也離不開制度建設，制度是國家、社會發展的穩定器和串珠線，沒有制度，國家和社會將會是一堆沒有線的珍珠，無法正常運作。
（二）公民社會定義
公民社會(Civilsociety)，又稱市民社會，對公民社會的定義眾多，倫敦政治經濟學院(TheLondonSchoolofEconomics)公民社會研究中心給出工作性定義：“公民社會是指圍繞共同利益、目標和價值的，非強制的行動團體。理論上，其制度機構與政府，家庭和市場不同，但實際上，政府、公民社會、家庭和市場之間的界限是復雜、模糊，并且可商榷的。公民社會一般包括不同的場所、人物和組織機構，以及多種程度的正規性、自治性和權力結構。公民社會通常運作于慈善機構、非政府組織、社區組織、婦女組織、宗教團體、專業協會、工會、自助組織、社會運動團體、商業協會、聯盟等之中。”【2】
本文認為公民社會是介于國家和家庭之間的一個社會領域，這一領域由相對于國家的組織所組成，這些組織在同國家的關系上享有自并由社會成員自愿結合而形成，以保護或增進他們所關心的利益或價值。非政府組織或非盈利性組織是典型的公民社會。
（三）公民社會的興起
民間組織的發展既需要一定的經濟基礎，也需要一定的政治環境，沒有一個相對寬松的政治環境，很難想象民間組織的存在與發展。80年代以來中國的政治體制也發生了巨大的變革，其中的許多變革直接或間接地促成了公民社會的發展。第一，政府日益重視法制和法治，公民的結社自由開始具有實質性意義。第二，政府大幅度放權。第三，政府開始轉變職能。這三方面改革所帶來的經濟和政治環境的變化，使得80年代后中國的民間社會開始快速增長，出現了增長高峰。到1989年，全國性社團聚增至1600個，地方性社團達到20多萬個。到1997年，全國縣級以上的社團組織即達到18萬多個，其中省級社團組織21404個，全國性社團組織1848個。縣以下的各類民間組織至今沒有正式的統計數字，但保守的估計至少在300萬個以上（俞可平，2000）。除了社團組織外，改革開放后，中國還發展起了另一類比較特殊的CSOS即所謂的民辦非企業單位。民辦非企業單位是指民間的服務性事業單位，它們不享有國家的經費資助，通過向社會提供有償維持運轉，但按照規定這些組織不得把盈利作為其主要目的。據初步統計，到1998年這類組織達到了70多萬個。【3】
公民社會的興起使得政府設計制度時必須考慮公民社會的力量，因為民主國家里的制度是國家與社會利益集團博弈的結果，所以制度設計必須遵循一些合法原則。
三、制度建設原則
人是天生的社會性動物，人本性是社會性，人們不能脫離社會關系而隔離生活，但是人們又不能直接決定自己的生活。所以把權力轉讓給政府是必需的，即使政府有時會侵犯人們利益，人們也不可能輕易政府。因為政府這一屆或整個政府機器，由于人們不僅追求政治自由還要追求生活幸福，政治生活并非是每一個人的主要事情，故不可能由人們直接行使權力治理國家。所以還得建立政府，由它行使權力，因此人們必需在現實政府主導下生活，政府“即使在最壞的情況下，也不過是一件免不了的禍害”【4】。
制度建設過程應然是政府與人們的博弈過程，制度的不斷變化與發展是政府與人們博弈力量的此消彼長。但實然的制度建設是政府主導的，是政府自認為符合人們利益而設計的制度，這是因為公民社會還不夠成熟和強大，達不到與政府博弈的實力，所以政府就包攬了制度社會的一切工作。等公民社會興起和強大時，制度建設就會在政府與公民社會博弈過程中變化和發展，制度就會朝向公正發展，因為“制度公正是社會公正的反映，又是社會公正的保障”【5】。
（一）政府主導制度建設原則
在現有的社會狀況下，政府力量過于強大，所以制度建設要求政府遵循一些原則，使制度設計合法與合理。
1、憲法建立在人們心中原則。憲法是國家根本大法，每個人有權利也有義務了解和熟悉憲法，如果人們不了解憲法，憲法就是一張紙而已。現實中，放眼望去，了解憲法的人、看過憲法的人沒有多少人。中學、大學都沒開憲法學，這也不利于憲法在人們心中傳播，真正的憲法是建立在人們心中的，而不是一張。人們心中有憲法才是制度公正與民主發展的最重要基石。
2、遵從法的精神原則。法的精神是孟德斯鳩提出的，論述法的制定要遵從一定的原則。“法的精神的基本含義就是一個國家的法律和該國的政體、自然環境、土地氣候、人民的生活方式、宗教、貿易、風俗習慣有關系，法律和法律之間也有關系，所以這些關系綜合起來，就構成法的精神。簡而言之，法的精神就存在于法律和各種事物可能有的種種關系之中”【6】。要以法的精神為指向，充分尊重本國公民的風俗、習慣、地理環境等。
3、以理性為依據。政府主導的制度建設必須從理性出發，“爭取最大多數人的最大幸福”【7】，引導人們走向快樂，減少人們痛苦，政府缺乏理性以及政府貪圖小利、與民爭利是現代人們痛苦的根源。
4、法制建設與法治建設相結合原則。法制和法治兩個概念極其相近，從兩者都要求政府必須以法律為依據行使權力，兩者的本質是相同的。“但法制偏向于靜態的規定，要求制度的改進與完善；法治偏向于動態的發展，是政府在法的原則指導下進行制度設計”【8】。由于人類各方面快速發展，產生了新思想、新文化、新技術、新財富等，法律的制定傾向于滯后，政府必須運用法的原則進行制度設計，引導人們走向幸福。“法律有限，人事無窮”【9】，正體現了現代政府權力與職能擴大的主要原因。
（二）政府與公民社會互動建設制度的原則
制度設計不可能永遠由政府主導，當公民社會興起和強大時，制度建設就要求政府與公民社會共同參與，它是一力量的博弈過程中。
1、民主原則。每個人參與政府的制度建設是不可能的，無論是有政治愛好還是利益訴求。當公民社會興起時，政府制度建設就不能再單獨行使，必須逐步擴大制度建設民主成分。政府的權力是人們賦予，“民主政府的本質，在于多數對政府的通知是絕對的，因為在民主制度下，誰也對抗不了多數”【10】，人民有權參與政府制度建設，雖然每個人不可能都參與，但公民社會有條件參與，公民社會有組織性、一定的政治性及利益相關性，政府在制度建設過程中應考慮公民社會的存在，允許公民社會民主參與，使制度建設民主化，提高制度的合理與合法性。
2、平等原則。在政府與公民社會共同進行制度建設過程中，政府與公民社會應處于平等地位。本著為人民服務的宗旨，政府應該把決策權逐步讓渡出來，由政府與公民社會共同決策制度的建設。
3、增量與最大原則。在制度建設過程中，往往涉及利益的分配，以及資源的使用，在這個過程，不僅要考慮社會效益還要考慮全民個人利益。以往制度建設是政府主導的，所以也容易造成部門立法，部門利益最大化問題。但在公民社會參與政府的制度建設，應本著增進全體公民個人利益為出發點，結合社會效益與個體利益，在保證個體利益增進至少也不損失的前提下，保證公共利益最大化的制度建設才是合理的。
4、制衡原則。在制度建設過程中，許多制度設計是由政府及其相關部門設計的，出于公務員“公共選擇理性人的存在”【11】，制度設計難免帶有強烈的部門色彩。所以在政府與公民社會在決策制度設計時，由政府草擬制度設計，然后由公民社會力量決策通過。公民社會出于本組織經濟人與理性人出發會制衡政府部門立法，使制度建設趨向制衡，政府在制度建設過程中，更多會主動向公民社會協商、妥協，從而最大限度增進公民個體利益。
四、制度建設管理的技術操作問題
從上文分析可以看出，我國制度建設必須遵循一些普世原則以及人文環境、地理環境等因素，勾畫了一些原則性問題，下面將討論些實際操作性問題，以便于政府再去制度建設過程中合理與合法。
1、制度建設必須充分考慮當地人文環境、地理環境及風俗、習慣、傳統等，不能做同一規劃。例如在前幾年制定了一項規定，人死后要火葬，不火葬要罰款等這項制度，且不論制度是否完善，從法理上，法的精神上看，都是不合理的。中國有幾千年的入土為安傳統，尤其在農村，不可能通過一項制度就可以把傳統、風俗、習慣給于改變。從現實執行情況來看，效果很差，政府有利用職權之便侵犯人民利益之嫌。這可以看出制度遵從法的精神的重要性。
這項制度可以這樣設計：考慮到城市人們文化素質較高，而且傳統意識較為薄弱，只要制度完善就可以廣為推行。在農村，考慮到風俗、習慣、傳統等因素，可以鼓勵農民火葬，但不強制，以自愿為主，可以輔以金錢等物質利益為誘導。精神誘導作用較弱，而且用的不好容易引起村民反感與抵制，比如政府為了推行這項制度，常常會宣揚一些例子，這樣會適得其反，讓這個村民背上一種負罪感，久而久之使村民都反感政府的行為殘忍不道德。用制度慢慢改變人們的落后習俗，而不是強制和劇烈變革，而是漸進式的變革。
2、制度的力量有時沒有傳統的力量強大，必須用理性眼光看待公民社會的自治。例如前幾年政府處于更好地保護森林資源目的，就將一大批森林加以公共管理，這樣就把以前屬于農村村民自治的森林也變為公共管理了，結果是森林資源減少得更快，反而沒有收回管理權之前的效果好。森林減少的原因是村民去偷林，由于管理員人員有限，不可能管理得了一個面子廣大的森林，而且當地村民也熟悉環境，這樣偷林現象就很嚴重；再加上森林管理員工資較低，他們也希望獲得一些“外快”，這樣就產生了一些灰色腐敗現象。村民其實也是一個理性人，他們當然會計算所得所失，下面是一組博弈對比分析：
從上面對比可以看出村民在自治情況下偷林成本是相當大的，所以在有些村落森林資源保護較好的應繼續讓其自治，政府只是原則上作指導，向其提供資金與人員支援即可，切不可忽視公民社會自治力量。
3、資源集中時應有所分配。制度建設過程主要是資源的集中與分配，為了經濟發展集中是在所難免，發展經濟的成果必須公平分配給全體人民。在資源集中過程中必須保證每個公民的福利至少是不損失的情況下才能進行，資源集中帶來的社會利益增大時必須增進人民的利益。例如高校教育發展，政府把大量資源集中發展名牌高校，從提高本國教育、科研水平的目的是可以理解的，但必須保證其他高校所獲的資金至少不低于往年的情況下才可以。當重點建設高校的資源集中所取得的社會收益時，必須把收益的一部分用于其他高校的發展，這樣才能保障制度公平的合法性。
【摘要】制度是一種程序性、合法性規范，現代制度更多是指博弈規則。制度的合理與國家政治民主的發展也引起了公民社會的興起。制度建設有政府單邊主導制度建設原則：憲法建立在人們心中原則、遵從法的精神原則、以理性為依據、法制建設與法治建設相結合原則，也有當公民社會力量強大時政府與公民社會主導制度建設原則：民主原則、平等原則、增量與最大原則、制衡原則。制度設計管理應遵循尊重傳統習俗與增進人民福利的一些技術性問題。
【關鍵詞】制度建設公民社會制度建設原則制度建設技術性管理
參考文獻：
【1】[美]諾斯著：《制度、制度變遷與經濟績效》，上海三聯書店，1994年版，第3頁。
【2】資料來源百度百科，/view/660324.htm。
【3】資料來源，/docs/983284067901。
【4】《潘恩選集》，商務印書館，1981年版，第3頁。
【5】宋增偉主編：《制度公正與人的全面發展》，人民出版社，2008年版，第35頁。
【6】徐大同主編，《西方政治思想史》，天津教育出版社，2008年版，第177頁。
【7】徐大同主編，《西方政治思想史》，天津教育出版社，2008年版，第280頁。
【8】張國慶主編，《公共行政學》第三版，北京大學出版社，2008年版，第417頁。
【9】張國慶主編，《公共行政學》第三版，北京大學出版社，2008年版，第383頁。
【10】托克維爾著，《論美國的民主》上卷，商務印書館，1988年版，第282頁。
內部控制是指一個單位的各級管理層，為了保護其經濟資源的安全、完整，確保經濟和會計信息的正確可靠，協調經濟行為，控制經濟活動，利用單位內部分工而產生的相互制約，相互聯系的關系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規范化，系統化，使之成為一個嚴密的、較為完整的體系。
煤炭企業作為我國能源工業和社會經濟發展的基礎產業，其內部控制是整個企業組織體系中不可或缺的組成部分，煤炭企業內部控制，是具有煤炭企業操控特點的控制手段，它對于煤炭企業的制度建設和傳統的管理理論而言，是滲透于煤炭企業采、掘、機、運、通、供應銷售、市場調查等各環節具體過程的管理細節，它由一系列具體的控制職能和方法、步驟、措施、程序組成，集國家法制建設、企業內部規章、企業行為及各項措施、操控方法、執行過程和具體程序一體，是一個規范化、系統化、嚴密化的完整體系，依靠全員化、過程化的協調控制發生作用，使各項內部控制措施落到實處，最終確保煤炭企業的安全、生產經營以及后勤保障等諸多目標的實現。
二、當前煤炭企業內部控制的狀況
近幾年，煤炭企業的管理和控制理念有所加強，不斷完善法人公司治理結構，在內部控制方面取得了不小的進步，但仍然存在許多不足。
(一)公司治理結構不健全
由于過去長期計劃經濟的影響，我國煤炭企業改制過程中，國有股一股獨大現象嚴重。煤炭制度內部雖然設立了董事會、監事會，聘請了總經理班子，但在實際工作中，董事會的監控作用嚴重弱化，煤炭制度應有的一些機構設置沒有起到應有的作用，在實際運作中機構形同虛設。部分煤炭企業甚至根本就沒有設置，煤炭制度僅僅具有了現代煤炭制度的外殼，而沒有從根本上形成真正的法人治理結構，沒有明確界定董事會、審計委員會和管理者的權限和責任，決策和經營機構權利交叉，責任不明，難以形成有效制衡。
(二)內控機制不完善
為了確保其指令被貫徹履行，煤炭企業大都制定了各種措施和程序，一般包含授權和批準、職責劃分、設計和運用適當的憑證、適當的安全措施、獨立的檢查和評價等。但在組織機構控制、授權批準控制、預算控制、風險控制、報告制度控制許多重要環節上,還沒有真正形成相互分離、相互聯系、相互制約、相互監督的內部控制機制;一些重大投資、資產處置等決策程序還存在較大的主觀隨意性。比如,在長期投資方面,盲目草率,決策失誤,投而不管的現象屢見不鮮;在實物資產方面,疏于管理,被盜被毀,化公為私,損失非常嚴重。
(三)法人層次過多，職責不清
一個良好的信息系統應能確保組織中的每個人都明確地知道所承擔的特定職責。在煤炭系統內部，從團體總公司到最基層的煤炭制度，有的多達五六個層次，這樣誰都可以管，誰都又可以不管，出了問題以后常常是互相推辭責任，互相責備，最終不了了之，無法追究責任。由于層次過多，跨度太大，所以容易失控，使大批的投資資金難以把持，給國有資產造成喪失。
（四）考核不盡科學,獎懲未能對應
集團總公司對子公司經理、子公司對其全資企業廠長的績效考核,還缺乏一套比較科學合理的指標考核體系。容易出現能獎不能罰,負盈不負虧的不對應問題;容易出現盈利時強調個人作用,虧損時強調客觀原因的現象。
（五）對信息和人的作用重視不夠
知識經濟的到來,信息變得很重要。而作為信息的接受者、傳遞者和使用者的人更重要。而現階段,多數煤炭企業對人的重視不夠,沒有樹立內部控制員工為本的觀念,沒有把內部控制轉化為員工的無意識操作的自覺行為。沒能使每個員工都成為內部控制的直接參與者和直接受益人。
三、煤炭企業內部控制建設
2008年6月28日由財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合制定了《企業內部控制基本規范》由，并自2009年7月1日起施行。該規范對加強和規范企業內部控制，提高企業經營管理水平和風險防范能力，促進企業可持續發展，維護社會主義市場經濟秩序和社會公眾利益起到指導作用。
煤炭企業作為國家基礎產業，一直處于國民經濟的主導地位。入世后，煤炭企業開拓更多渠道以適應市場所需，國際金融危機的沖擊，更使煤炭企業努力探索降低物耗、減少風險、提高質量、優化管理等方面的有效途徑。經過多方求證，加強內部控制及內控制度建設和管理，成為駕馭、統領、指導煤炭企業經濟活動的重要管理手段。
（一）切實轉換機制,理順體制
建立完善的公司治理結構,這是有效實施內部控制制度的基礎。按照集團公司本部(即母公司)的功能定位,完善組織結構,形成股東會、董事會、監事會、經理層各司其職、各負其責、有效制衡的結構體系。集團總公司與其全資、控股子公司之間,子公司與其全資、控股企業之間,形成以資本為紐帶的出資人制度,集團總公司擁有對被投資公司(或企業)產權代表的任免權、重大投資的決策權、財務預算審批權、收益分配權、經濟責任審計委托權和內部審計權等。在理順體制的基礎上,要按照“有所為、有所不為”的原則,要求子公司進一步加大企業改制、轉制的力度,減少管理層次,解決法人層次過多、搞經營管理的能人過少、注冊資本總量小于實收資本、容易流失國有資產,以及債多、人多等問題,真正按照市場的需要轉換經營機制。
（二）按照科學性、合法性、可操作性的原則,建立健全內部控制制度
根據不相容職務分離、不相容職能分開的內控制度的要求,建立、健全內部控制制度,形成集團總公司內部、子公司內部、企業內部的控制制度體系和內部的會計監督體系,為保證會計信息真實、完整,保證管理系統循環暢通,實現集團總公司的戰略目標服務。
（三）牢固樹立全員化、全過程、全方位內部控制觀念,使煤炭企業內部控制滲透到企業行為的方方面面,進而提升為一種獨特的企業文化。牢固樹立內部控制員工為本的觀念,使煤炭企業的內部控制,真正成為每一個員工的自覺行為,讓每一個員工都能成為內部控制的直接參與者和受益者。同時,從基礎環節抓起,把每一道工序、每一項工藝都當作內部控制的平臺和流程,大到煤炭銷售、物資采購,采、掘、開、機、運、通等環節,小到辦公用品、后勤保障,全部納入內部控制的范圍。
（四）強化成本控制能力
煤礦企業作為基礎能源生產型企業，受傳統管理方式的影響，成本控制方式單一，控制手段簡單，以粗放式管理為主，材料、設備等浪費現象嚴重。推行內控體系能夠改變企業由粗放管理、經驗管理向數字管理、精細化管理方式的轉變，強化了成本過程控制，增強了成本控制能力。
（五）完善控制風險機制
根據煤炭企業自身的特點，制定相應的企業風險管理制度、將風險評估系統化。通過風險評估識別煤炭企業內部所有重要業務流程,完善煤炭企業重要業務流程風險數據庫,建立起科學的風險評估制度體系。通過利用各種風險分析技術,找出業務風險點,全面監控風險點,并采取恰當的方法降低各種風險。根據煤炭企業自身的生產經營特點,發生可能性高、影響范圍大、造成損失嚴重的風險主要有:多元化發展風險、安全生產風險、供應鏈風險等,應該重點加強對這幾個方面的風險控制。
（六）健全內部會計控制制度體系，構建高效的財務風險機制
健全內部會計控制制度體系是有效實施會計控制的核心內容。會計控制的主要形式就是制度控制。會計控制制度體系按控制對象,可主要包括:貨幣資金控制制度、實物資產控制制度、對外投資控制制度、工程項目控制制度、采購與付款控制制度、銷售與收款控制制度、成本費用控制制度、資金籌措控制制度、擔保業務控制制度等。
構建高效的財務風險機制，加強對財務風險的事前、事中、事后控制。企業在進行籌資方案決策時，既要考慮利益，又要兼顧風險。通過對財務風險的定性、定量分析，制定富有彈性的管理措施，保證發生意外時能夠有效地應對。建立健全煤炭企業財務預警系統。通過對企業財務報表及相關經營資料的分析，利用及時的財務數據和相應的數據化管理方式，將煤炭企業所面臨的危險情況預先告知企業經營者，并通過分析企業發生財務危機的原因和財務管理體系中隱藏的問題，提出解決問題的有效措施。同時煤炭企業還應樹立風險防范意識，建立健全相關制度以配備財務預警系統的有效運行，以充分發揮負債經營的優勢，將煤炭企業財務風險減到最小，實現煤炭企業財務成果的最大化。
（七）加強煤炭企業籌資風險管理，努力化解籌資風險
企業的負債規模不僅取決于生產經營發展對資金的需要，還受投資項目對負債承受能力的制約，因此應當保持合理的負債規模、優化負債結構、合理資金運用，規避財務風險。當資金利潤率大于利息率時，以調增長期借款為宜；如果資金利潤率小于或等于利息率時，應適當削減負債規模。要保持合理的負債結構，不同的負債組合會給企業籌資成本、風險和報酬帶來不同的影響，要對短、中、長期負債保持合理比例。在負債規模大體相同的情況下，流動資產對固定資產的比例越大，特別是流動資產中的速動資產比率越高，企業償債能力就越強。掌握這些特點，煤炭企業可以找到適合本企業實際情況的生產經營資金占用結構，并由此產生最佳經濟效益。
（八）健全審計機制
良好的企業制度可促進企業長遠發展，并實現企業利益與員工利益的雙贏，強化企業競爭力。相反，企業制度建設一旦存在問題，不僅僅會影響事件處理和企業的正常運行，還會對企業發展產生負面影響，如果長此以往，甚至會使企業發展步入誤區，影響企業的長足發展。
(一)制度未能符合國家法律及政策要求。企業制定企業制度時未考慮國家政策的發展方向，會影響整個公司的發展，這種情況也表現在國家法律法規已頒布或修訂，而相應的企業制度還未得到及時的完善，就會發生企業整體發展方向與國家法律政策出現偏差的可能性。
(二)企業制度同企業整體發展目標相悖。企業制度建設的根本是為了實現企業的相應經營目標，而有些企業在制度起草建設過程中僅就制度而制度，僅就約束而考慮，未針對企業的整體發展目標制定具有針對性并行之有效的方案，這樣就徹底失去了企業制度建設的方向，也無法對企業發展產生有力推動力。
(三)制度缺乏針對性，缺乏條理。企業是一個完成復雜的系統，可分為職能、生產、協調、管理幾大部分，企業制度需要考慮到各個部門的特點和部門之間的聯系，有些企業制度建立之初，為滿足有些部門要求，內容雜亂無章，缺乏系統性，雖然涵蓋各個方面，但過于復雜，條款眾多且重點不夠突出，執行難度大，往往針對個別問題，不夠系統全面，不但無法解決問題，反而會給企業帶來次生問題。
(四)企業制度與現實脫節，缺乏執行性和可操作性。有些企業缺乏對本企業實際的深入調查研究，過于借鑒其他企業成功做法，卻不符合本企業實際，與現實脫節，無法實施，有些即使達到了高標準嚴要求，但在執行過程中存在相當大的困難，這就是缺乏實踐和未從實際出發的后果。執行力和可操作性是企業制度出臺的前提，缺乏可操作行的制度對于企業來說就是一紙空談。這種情況往往出現在某個或某幾個部門直接出臺政策，而未經過與其他部門協商討論，從而出現的考慮不周的狀況;也可能出現在過于落后或前瞻過度的政策，無法與企業現今發展相適應，就會出現各種問題。脫離了企業本身實際情況的政策，制度建設就很難落實到行動上。
(五)企業制度落實過程缺乏宣傳及檢查修改。首先，很多企業制度出臺之后，沒有經過廣泛的宣傳通知，為落實到實處，很多員工并未了解其重要性或知之甚少，尤其有些制度與員工的辦公并未息息相關，更有很多人關注欠缺，導致信息傳遞出現偏差，到反饋環節甚至出現有部門或員工未能完全了解政策內容的情況。其次，企業制度的執行缺乏信息的反饋及檢查，更難提政策的修訂，沒有反饋的政策難以了解其落實狀況，更無法了解其存在問題，所謂修訂和提升更無從談起。企業制度建設是一個長期的過程，需要不斷地落實、反饋、查閱、修訂，在不斷的修改和執行考察中才能探索出適合本企業的制度建設方向，而缺乏反饋的政策對于企業制度發展就成為一潭死水，毫無發展空間。
(六)企業政策執行過程缺乏獎懲制度。企業制度管理的核心對象是人，只有通過對員工的有獎懲的引導，才能樹立企業整體積極向上的動力，很多企業對相關制度的執行缺乏獎懲規則，首先，對于員工執行缺乏動力，可操作性和執行力難以得到保障，另外，容易造成員工對制度的妨礙，對整體制度推進形成障礙。
二、完善企業制度建設的對策
事實證明，企業能否實現長遠發展，從根本上講，取決于企業制度的科學性、適應性和先進性。因此，建設長壽企業，首先要完善制度建設。企業制度建設是企業長久不衰的基本條件和根本要求，企業要完善制度建設應注意以下要點，方能實現企業制度的長久完善。
(一)必須符合國家法律、政策及整體發展方向，同時根據相關政策適時調整。只有符合國家政策發展方向的制度要求，才能符合企業的發展方向，并促進企業的長遠發展。同時應根據法律、法規的修訂，及時調整相關規范制度，與國家法律、制度相適應。
(二)必須符合公司發展的要求，并有明確目標。制度建設首先應適應公司的長遠發展和公司的整體發展目標要求，缺乏相關制度能符合公司的長遠目標，并促進公司目標的順利進行。有目標的制度建設才能在公司形成強大推動力，才能促進企業上下行動一致，在完成制度建設的同時，促進公司整體建設目標的長遠發展。
(三)必須具備系統性、有條理。企業本身就是一個有條理的復雜系統，企業制度建設，也應有形成完整的系統，有明確的條理。企業從業務上可分為人、財、物、產、供、銷各個層面，企業制度建設應考慮到相關各個層面，同時與各個部門協調共同完善，形成清晰完善的系統。
(四)企業制度建設應從實際出發，符合本企業實際情況。制度是企業員工的標準行為規范，要根據企業實際發展情況，不過于超前，不落后的企業制度才具有可操作性，才能既有執行力，同時能推動企業的建設發展。
(五)企業制度制訂完成，應及時宣傳下達，并定期檢查落實，按照實際執行情況適時修訂。任何制度的實施都需經歷從強制執行到自覺遵守的過程，首先應讓每位員工都了解相關制度，并了解自身應如何落實。繼而定期檢查，發現問題及時矯正，總結經驗教訓，根據實際情況，由各個部門、各個環節共同給予參考意見，共同討論最優方案，不斷修訂完善，才能改正制度不夠科學、合理之處，促進制度的長遠建設。
(六)適當獎懲、以人為本。制度建設中，應體現平等關念、競爭觀念。獎懲觀念，平等主要表現在執行力上，每個人都應該有以身作則，推進制度建設的行動，同時通過對錯誤的處罰、突出的獎賞，建立平等競爭的健康氛圍，促進員工和企業的共同發展，促使企業沿正確的軌道運行。
一、近年來開展內控制度建設活動的實踐及取得的成效
自1999年人民銀行內審部門行使中央銀行再監督職能以來，內審部門在全面內審、專項檢查等檢查中將內控制度建設與執行情況作為一項重要內容，以查促建、以查促整。促使各單位、各部門按照內控建設的要求廣泛開展補充建立新制度、修訂完善舊制度的活動。通過幾年的努力，目前已基本建立了包括全行性、部門性內控制度在內的內控制度體系。
通過開展內控制度建設活動，各單位、各部門對內控制度在強化內部管理，有效防范風險，提高工作質量，更好地履行基層中央銀行職能等方面的重要性有了進一步的認識，排查內部風險點進而完善內部制約機制的自覺性有了一定程度的提高，單位領導及紀檢監察、內審部門等職能部門對內控制度執行情況的監督檢查力度逐漸加大，初步形成了內控制度先行、內控制度建立與執行并重的風氣和氛圍。
二、目前內控制度建設中存在的主要問題
金融部門向來以內控制度嚴格而著稱，但近幾年部分機構在內控上卻出現了“外緊內松”的現象。這一點從全國各地不少金融機構發生的案件中可以得到答案，特別是最近發生的人行洪湖支行槍彈失盜案和贛州抽張短款案給我們以警示，必須從內控制度建設中查找不足。目前存在的主要問題有：
1、內控制度全面性難以界定
內部控制制度是管理現代化的產物，主要內容包括：崗位責任制、內部牽制制度、各種工作程序、手續制度和內部審計制度，因此人民銀行內部控制制度主要為：金融監管制度、貨幣信貸資金管理制度、外匯管理制度、財務管理制度、會計結算管理制度、國庫業務管理制度、貨幣發行與金銀管理制度、計算機管理制度、安全保衛制度等。盡管各種制度較多，但內控制度全面性方面只有原則性規定，在實際建制工作中缺乏具體判斷標準也即定量要求，導致內控制度評價、檢查時標準不一，不利于相關部門對內控制度的執行情況進行監督檢查和評價。現實的問題是：基層行及科室需要制定多少制度才是全面的？作出全面性判斷的標準或依據是什么？
2、內控制度的規范性不夠
（1）有的基層行未結合本單位、本部門實際制定內控制度，有將上級行規章制度、全行性內控制度直接作為單位、部門內控制度的情況。
（2）內控制度內容過于簡單且與相關制度之間的銜接不夠，存在有前后不一、相互矛盾的情況。有些制度過于概括、簡單和條文化，操作性不強，不能為業務提供實際的指導；有些制度偏重于強調紀律約束，缺乏必要的程序控制；有些制度缺乏必要的處罰措施，更多的是在實際工作中有制度，但缺乏嚴格的、經常性的檢查制度。使一些基本制度如柜臺交叉復核、雙人雙責和事后監督等難以落實，替崗、代崗、代人簽章現象時有發生。這些制度上的不完善和不健全，導致內部控制上的漏洞和操作上的失誤，增加了經營上的風險。
（3）內控制度未按照工作制度與管理制度、業務流程與操作規程、崗位責任制與人員分工三個部分制定。
3、內控制度的及時性不夠
近年來，基層人民銀行根據自身的特點和業務發展的需要，不斷加強內控制度建設，出臺了一系列的制度辦法，但是，一些單位、部門未根據上級行規章制度以及實際情況的變化及時修訂內控制度，以致內控制度缺乏系統性，并存在一定的滯后性。如有些新型業務已經開展，但制度尚未建立，致使運作上帶有盲目性。
三、對內控制度建設存在問題的原因分析
1、對內控制度的重要性認識不足，錯誤地將內控制度建設工作理解為一項臨時任務、階段性工作。甚至，個別原來內控制度比較薄弱的單位、部門存在厭煩、畏難、抵觸情緒。
2、由于內控制度建設的有關要求比較原則，導致部分單位、部門在開展內控制度建設工作上理解、做法不一。例如，部門內控制度包括工作制度與管理制度、業務流程與操作規程、崗位責任制與人員分工三個組成部分，但三者之間的相互關系如何沒有規定。我們認為應首先制定工作制度與管理制度，然后將制度的相關規定、要求落實到崗位，最后將工作制度與管理制度、崗位責任制具體體現在業務流程和操作規程中。又例如，部門崗位責任制如何制定未明確，有些部門即按部門現有人員來制定崗位責任制。我們認為應“因事設崗”而不應“因人設崗”。
3、內控制度體系不夠完整。從目前情況看，從上到下都只要求職能部門開展內控制度建設，從內控制度的體系角度看是不完整的。我們認為，一個單位的內控制度應由全行性、部門性內控制度兩部分組成。全行性內控制度對全行各項管理活動進行規范、約束，部門性內控制度對部門各項業務活動進行規范、約束，兩者無重要性之分，其區別僅在于約束范圍的不同，即全行性內控制度是所有部門、所有員工必須遵守的行為準則，部門性內控制度是該部門、該部門員工必須遵守的行為準則。
4、內控制度建設的體制和機制存在缺陷
（1）內審部門只是內控制度建設的牽頭、協調、監督、檢查部門，但實際工作中部分單位、部門誤認為內控制度建設是內審部門的工作，因而不是主動開展內控制度建設，而是等內審部門提出問題后再去修訂、完善制度。
（2）內控制度評價效果不佳。各行雖然按規定成立了相關內控制度評價小組，但一方面由于熟悉全行各部門所有業務的人員畢竟是少數，評價缺少針對性，另一方面評價小組即使提出了修改意見也存在理解上的不同缺少權威性。
（3）發揮職能部門作用不夠。上級行職能部門對下級行職能部門負有監督、指導、檢查的職責，在內控制度建設上也不應例外。而且，上級行職能部門對下級行職能部門各項業務和工作比較熟悉，對制度規定和崗位分工的原則要求比較了解。而現實的情況是內審部門在內控制度建設上單槍匹馬、孤軍奮戰。
四、增強內控制度建設規范性、有效性的建議
首先應該解決好對內控制度的認識問題。對上級行下發的各項規章制度和業務操作規程，任何個人都無權擅自更改；在內部制度面前，員工人人平等，無論是普通員工還是領導干部都必須嚴格遵守，不得違反，一旦違反就要追究責任。只有切實解決好這些認識問題，才能克服內部制度管理中的隨意性，提高內部制度的權威性，增強貫徹實施的自覺性，構筑起風險防范的“銅墻鐵壁”。
1、為改變內審部門在內控制度建設工作上單槍匹馬、孤軍奮戰的狀況，充分發揮職能部門的作用，對內控制度建設工作要實行分工負責制：內審部門負責本行及下級行全行性內控制度的規范、統一工作，上級行職能部門在做好自身內控制度建設工作的同時，必須負責下級行職能部門的內控制度建設工作。
2、為解決下級行內控制度建設上理解偏差的問題，同時避免上級行相關部門開展檢查、監督時標準執行不一可能導致下級行無所適從的問題，建議上級行內審部門、職能部門制定下發下級行全行性、部門性內控制度的目錄（目錄中規定的制度必須制定，除此之外可結合各行、各部門實際補充制定）。
3、為解決下級行內控制度內容過于簡單、相關制度之間的銜接不夠等問題，建議上級行內審部門、職能部門將下級行現有已制定的全行性、部門性內控制度進行收集、整理，在此基礎上形成相對規范的各項制度藍本后印發下級行，由其結合自身實際參照制定各項內控制度。在此一是要注重制度的可操作性，任何內控制度在制定的過程中必須合乎客觀實際，并考慮到其可操作性。因為制度是需要人去執行和為了規范操作的，好高騖遠、不切合實際的制度即使再嚴格、再全面而不具有可操作性也會失去它本身的意義，使員工無所適從、難以執行，這就起不到制度應有的制約、規范作用。所以，要避免制度懸空或華而不實現象。二是要注重制度的動態性、時效性。事物都是在不斷發展變化的，制度亦然，目前，因為各項改革的不斷深入，部分法規已不盡適應或相對滯后。因此，各單位、各部門應隨著業務的變化、中心工作的更替、重點的轉移、時間的變遷等緊跟形勢，把握政策，及時調整、修訂、補充和完善相關的內控制度，樹立動態的監督管理理念，避免內控制度對業務行為的不協調性和控制上的滯后，使內控建設緊跟形勢和業務發展的需要。我們相信，通過自下而上和自上而下相結合的方法，注重制度的可操作性和時效性，一定能較好地解決內控制度規范性問題。
關鍵詞：企業；內部會計制度；會計信息；監督；崗位輪換
企業內部會計制度作為企業在生產經營過程中所采用的一系列會計工作方法，能夠實現對企業經濟和財務等方面的有效管控，為企業會計核算、監督及相應管理工作提供重要依據。當前我國經濟發展處于轉型時期，企業面臨著機遇與挑戰，這對企業會計工作帶來了嚴竣的考驗。為了能夠更好的促進企業的健康發展，企業需要建立適應當前經濟發展的內部會計制度，提高企業會計信息的真實性、準確性、及時性，大幅度提升企業資金利用率，確保企業資金的安全，為企業的健康、持續發展奠定良好的基礎。
一、加強企業內部會計制度建設的必要性
在當前經濟全球化發展步伐不斷加快的新形勢下，資本在國際市場的流動速度有了質的提升，特別是電子商務的出現，金融交易方式發生了較大的變化，在這種大環境下，企業需要擁有健全的、能夠應對內外部變化的會計制度，否則會對企業的經營帶來不利的影響。在當前我國企業發展過程中，會計信息失真現象十分普遍，這其中涉及到會計制度缺陷和人員素質等因素，為了確保會計信息的真實性和可靠性，企業需要針對自身的特點建立一套與其相符的會計制度，并進一步完善人才選拔機制，全面提高企業會計人員的專業素質。企業會計制度作用的發揮，需要避免企業內部工作職能不同員工之間出現串通作弊的現象，因此在企業會計制度中，需要對不相干的職位進行分離處理，這樣企業各部門之間形成相互制約和相互牽制的局面，有利于企業核心競爭力的提升。同時企業還要確保行使控制職能人員的素質與崗位的要求相符，從而為內部會計制度作用的發揮提供必要的條件。另外，還要完善企業內部相關管理制度，使業務制度與財務制度相互催進、相互監督，這樣企業才能在激烈的市場競爭環境下占據優勢，有效提升企業的市場競爭力。
二、加強企業內部會計制度建設的方法
（一）轉變會計觀念
為了能夠更好的落實財經法規的改革，需要深入學習理解新制度，因此要求企業會計人員要及時轉變觀念，加快推進企業財務管理體系的完善，在思想意識方面提高對企業內部會計制度建設的前瞻性。要在企業內部設立完善的會計體系，做好人員配備，并對其進行規范化管理，針對企業的發展實際來采取適宜的會計核算方式，全面提升會計人員的整體素質，在保證會計信息真實性的基礎上，制定適合企業自身的會計制度，從而實現對企業會計事務的有效管理。
（二）創建有利的環境
在企業內部會計制度建設過程中，企業需要不斷對自己的環境進行調整，從而為內部會計制度建設創建一個有利的環境。在實際操作過程中，需要保證會計組織機構設置的合理性和有效性，兼顧不同崗位之間相互監督以及相互配合的原則。建立良好的培訓和學習機制，以此來提高會計人員的專業理論水平和專業技能。實現對資產的有效管控，實行全面預算管理，以此來強化對資金和成本的預算重審，全面提高預算管理水平，實現對風險的有效控制，進一步建立健全風險預警、評估和報告制度，實現對財務風險和經營風險的全面防控。在企業不斷改善內部環境的同時，還要注意與良好的外部環境有效銜接，以此來推進企業內部會計制度的建設進程。
（三）完善企業內部會計制度
企業在完善內部會計制度過程中，需要與企業自身的實際情況有效結合，可以適當的參照和借鑒成功的經驗，制定出與自身發展相適應的內部會計制度。同時還要對企業內部財務工作崗位進行規范設置，明確每個財務崗位的職責。企業內部會計制度建設還要體現出企業發展特性，并針對企業的實際經營情況進行分析，確保企業會計制度的有效性和可操作性。另外，在企業內部會計制度建設時，還要對企業各個部門進行綜合考慮，以督促企業全員對會計工作的有效配合，從而形成部門之間的有效制約，更好的促進企業的更快更好發展。
（四）建立健全企業內部監督機制
根據企業所處行業以及自身生產經營特點，建立多層次的會計結構，形成規范的企業內部、外部監督機制，共同監督企業會計工作。一方面分別設置企業內部審計機構以及會計機構，各部門人員明確職責、相互制約，避免會計監督遭到人為干擾，進而杜絕財務信息造假的情況；另一方面通過會計師事務所、稅務師事務所和其他獨立的第三方，對企業會計工作進行客觀、公正、全面的審計監督。
（五）建立并完善崗位輪換制
由于會計部門作為企業內部一個較為特殊的部門，因此企業要建立并完善崗位輪換制，即定期和不定期對財務人員進行崗位輪換，以此來預防財務人員任職期間一些錯誤發生后帶來了的危害。而且實行崗位輪換制過程中，財務人員在換崗位過程中都需要對賬目進行一次全面核實，可以有效的預防徇私舞弊現象的發生。在定期換崗的基礎上加入不定期換崗制，可以對財務人員起到警示作用，規避其工作行為，減少違規事件發生的機率。對于崗位換輪制的實施，不僅僅單指會計人員，凡是企業內經手財務的人員都可以實施崗位輪換制，這樣企業會計工作能夠更好的滲透到企業各個環節中，更好的發揮出會計的重要職能，進一步對企業內部管理工作進行完善。
三、結束語
隨著企業發展過程中內外部環境的越來越復雜，企業對內部會計制度建設給予了更多的重視。在具體實施過程中，以合法性、適應性、科學性、效益性和內部控制等作為會計內部制度建設所需要遵循的原則，為會計制度建設創造良好的環境，進一步做好會計制度建設的基礎工作，強化內部監督，確保企業內部會計制度的完善，從而推動企業健康、持續的發展。
參考文獻：
[1]回建國.企業內部會計制度建設問題探討[J].菏澤學院學報，2013（08）.
[2]金瑩.關于企業內部會計制度建設的研究[J].經管空間，2014（10）.
一、指導思想
以閬中市委黨的群眾路線教育實踐活動領導小組《關于全市黨的群眾路線教育實踐活動查擺問題、開展批評工作實施意見》精神為指導，認真落實加強制度建設的具體要求，堅持邊查找問題、邊落實整改、邊完善制度，切實解決“”方面的突出問題、完善體制機制，逐步健全和完善黨員干部貫徹為民務實清廉要求的長效機制，努力鞏固教育實踐活動的實踐和制度成果。
二、工作任務
圍繞解決“”方面突出問題，把握制度建設工作重點，修訂完善已有制度，建立健全新的制度。
（一）認真梳理已有制度
結合就業工作實際，對已有制度進行一次全面梳理，列出清單，認真做好廢、改、立工作。對于實踐證明行之有效、群眾認可的制度，要予以重申，著力抓好落實；對于不適應密切聯系群眾、加強作風建設要求，與現行法規制度相抵觸、不一致的，要予以廢止；對于與新形勢新任務要求不相適應的，要予以修訂完善；對于制度缺位的，要抓緊研究建立新制度，切實形成便于遵循、便于落實、便于檢查的制度體系。與經辦業務有關的各類規章制度由各股室進行認真梳理和完善。
（二）建立健全相關制度
圍繞解決“”方面的突出問題，制定相關制度。
反對形式主義方面。重點建立健全體現群眾意愿的科學民主決策機制和工作落實機制，完善規范各類會議、文件、簡報、評比表彰、調查研究等方面的制度規定。
反對方面。重點建立健全局機關、領導干部以及各股室履職盡責的相關制度規定，完善黨員干部直接聯系群眾制度和暢通群眾訴求反映渠道制度。
反對享樂主義方面。重點建立健全領導干部管理制度；完善公務接待制度，細化接待標準，嚴格審批管理，強化監督執行。
反對奢靡之風方面。重點建立健全厲行節約反對浪費的制度規定；完善“三公”經費預算管理和公開制度，控制預算總量，嚴格審批程序，增強剛性約束。
（三）加大制度執行力度
加大監督檢查力度，通過自查、抽查、督查等方式，及時發現制度執行中的問題，督促整改落實。進一步暢通、新聞、網絡、電話等監督渠道，落實群眾監督。要把貫徹黨的群眾路線制度執行情況納入干部年度考核和黨風廉政建設責任制考核的重要內容，作為領導干部選拔任用、獎勵懲處的重要依據。嚴查違規行為，對違反制度規定的，要發現一起、查處一起，依紀依法嚴肅處理；對頂風違紀的，要從嚴從快處理。
三、方法步驟
市就業局黨的群眾路線教育實踐活動制度建設工作由局群眾路線教育實踐活動辦公室負責組織協調，各股室負責具體實施。時間安排從5月下旬開始，到6月中下旬基本結束。
（一）制定計劃（5月下旬）。局教育實踐活動辦及各處室在調研摸底的基礎上，依照上級有關政策規定和制度規范，結合經辦工作實際，制定制度建設計劃表，明確制度建設方向、建設目標、制度名稱、完成時限等。
（二）擬定制度（6月上旬）。由各相關股室負責，草擬相關制度，既要注重制度的系統性，使各項制度相互銜接、系統配套，又要注重制度的可操作性，使各項制度明確具體，務實管用。
（三）制度審核（6月中旬）。各相關股室擬定制度初稿經相關部門專題研究，由分管領導把關、進行評估。
（四）制度執行（6月下旬至7月下旬）。按照“成熟一個、一個、執行一個”的原則進行。
四、工作要求
（一）高度重視。要提高思想認識，將制度建設工作作為開展黨的群眾路線教育實踐活動的一項重要內容，擺在突出位置，納入全局工作的重要日程，切實抓緊抓好。
（二）落實責任。各相關股室要認真履行工作職責，對于每項制度，都要安排專人具體負責，組織研究討論，按照內容要求與時間節點，保質保量完成制度擬定工作。分管領導要嚴格把關，督促抓好工作落實。
【關鍵詞】反腐倡廉；制度；創新
要想建立完善的懲治與預防腐敗體系，就要不斷加強反腐倡廉制度的建立力度，將對權力的制約與監督作為制度建設的核心，將健全懲治與預防腐敗體系作為制度建設的重點，不斷加強制度的實際執行力度，完善整理規劃，突破制度建設的重點與難點，從而逐步建立具有科學的內容、完整的程序、齊備的配套設施等優點的有效反腐倡廉制度，并增強制度執行的實際效用。而僅僅只是建立完善的反腐倡廉制度并不夠，還需要不斷進行制度創新，只有創新，才能僅僅跟上時展的最新動態，并永葆反腐倡廉制度的先進性與科學性，不斷增強制度的實際效用。本文旨在為反腐倡廉制度建設與創新提供幾點建議，以為反腐倡廉相關工作作參考。
一、反腐倡廉制度的必要性
我國古代傳統的儒家思想將倫理道德的地位看的極重，主要是用“德”來衡量人的自我修養，用“仁”來規范人對他人的言行。隨著時代的發展，社會發生了日新月異的變革，但儒家思想仍然對反腐倡廉具有重要深遠的影響。但是，倫理道德畢竟沒有一定的強制約束力，無法從根本上預防甚至是杜絕腐敗現象。所以，反腐倡廉的根本還是在于建設一個科學有效的制度。健全的制度與強烈的制度意識是黨員干部們堅持執政為民、廉潔執政的關鍵因素，是從根本上防止或預防腐敗現象的重要保障。所以要不斷加強反腐倡廉制度的建設力度并進行制度創新。
二、存在的問題
自改革開放至今，雖然我黨不斷推進反腐倡廉力度，有效減少了腐敗現象，但是并沒有從根本上解決腐敗問題。腐敗問題主要發生在審批與出讓土地、開放煤礦資源、建設公共設施以及金融等方面，并逐漸向教育機構、醫療機構、環境保護以及社會保護這些領域滲透。同時，執法人員不按要求規范、公平執法，行政單位不作為、亂作為等現象也很頻繁，再加上夸大政績與奢侈浪費問題也是腐敗問題的重要表現。目前，腐敗現象具有集團化與高層化的特點，這要求在探究腐敗現象源頭時，不僅要從社會發展的大環境與人的成長、教育環境入手，還要從干部選任制度、管理制度、權力分配、制約、監督等體制入手，全面分析發生腐敗的原因，并從根本上將其加以解決。反腐問題頻發的原因主要有：
（一）權力過于集中
領導權力過于集中，導致個人地位凌駕在集體利益上面，從而產生，這是腐敗現象發生的根本性原因。某些領導干部在實際工作中，沒有正確理解民主和集中、民主和效率的關系，或是主觀意愿的加大自己的權力，以提高辦事效率作為其集中權力的借口，享受掌權者的樂趣。
（二）責任問責制沒有落到實處
腐敗現象之所以屢禁不止，很大一個原因是因為問責機制沒有落到實處，沒能嚴懲腐敗者，肅清干部隊伍，致使他們有恃無恐。近年來，雖然中央對干部的問責力度加大，但問責內容極為有限，且問責的懲罰力度不夠，這些嚴重影響了問責機制的發揮。這要求進一步加強對領導干部問責力度，從制度入手，依靠各方面的力量促使領導干部以人民群眾的實際需要出發，認真做實事、做好事，擔起領導的責任，為人民群眾謀福利，為黨政建設做貢獻，進而預防腐敗問題。
（三）用人制度不完善
在選撥及任用干部過程中，用人不當和缺乏民主監督現象極為嚴重。許多地方干部和部門領導在用人時，不是憑借人才選撥的考核制度，而是按照“裙帶關系”以及“金錢交易”，嚴重缺乏公信度。
三、建議
反腐倡廉制度具有體系性、覆蓋性以及強制性這幾個特點。對于反腐倡廉制度建設與創新，要從體系入手，將制度的有效覆蓋面不斷擴大，并促進其約束力與執行力的提升，才能促使反腐倡廉制度有效發揮其應有效用。
（一）完善各項管理制度
在市場經濟環境下，反腐倡廉制度建設和創新工作需要將政企、政資以及政府和市場的中介組織有效分割開來，并規范行政審批流程，從而在根本上防止干部權力伸向市場。當前經濟環境下，我國對各項建設的投資項目多、金額大，如果不能與此同時實施有效的管理與監督，將誘發許多腐敗問題。所以要不斷強化行政管理的體制改革，完善管理制度，尤其要注重加大對于公共工程建設項目的監督力度、加大對公共資金監管的力度，建設健全的公共資源配置制度，進一步推進政府投資項目的問責機制。
（二）完善干部選任制度
干部選任機制是腐敗現象發生的源頭，要從用人機制入手不斷進行改革創新。民主是用人制度得以發揮實效的核心，要重視民主在用人制度中的重要地位，不斷完善用人制度并將其落到實處，使干部選任更加科學、民主，只有這樣，才能打造一批強力的干部隊伍，進而防止腐敗現象發生。干部選任制度需要主體清晰、流程科學以及責任明確，在制度上防止“裙帶關系”問題。重視民主推薦的有效性、評估的真實性以及干部考核制度的準確性，從根本上治理用人不當現象。通過創新干部選任制度，促進干部隊伍的勤政、廉潔。
（三）完善司法管理體制
執法不公、不嚴以及執法存在偏袒現象，不僅損害了群眾利益，還會造成嚴重的社會影響，降低了社會公信度以及信任危機。司法管理制度的完善與創新是進行反腐倡廉制度建設與創新的工作重點。要強化司法活動的監管力度，要追求執法過程中出現的過錯、違法亂紀現象，不斷促使執法的公平、公正與公開。
（四）完善高校領導體制
高校是為國家培養人才的地方，而隨著越來越多的高校領導干部現象被披露，致使高校的社會影響力與社會評價越來越低，直接影響了其原本職能的發揮。領導體制導致高校領導的權力高度集中，再加上日趨像行政轉化的辦學方式，導致高校腐敗現象漸漸頻繁。面對這個問題，需要不斷進行高效教育體制的改革，實行專家治校，在使基礎建設、采買教材以及招生各環節科學合理化的同時，還要使監督流程更加公平、公正以及公開。
（五）完善國企體制
我國國民經濟的持續快速發展離不開國企與國有金融機構的促進作用，然而，其在發揮促進作用的同時，也一定程度上占用并壟斷了公共資源，進而引發腐敗問題。加強國企與國家金融機構對反腐倡廉制度建設與創新的力度，需要對其負責人實行監督管理，并增強上級領導工作的透明度，合理分配上級領導與企業員工的工資收入水平，并建立領導與高層收入公開制度，使其透明化與公開化。
（六）不斷強化政治體制改革力度
只有不斷進行政治體制改革，才能保證政治制度的有效與活力得以保持，并防止官員干部因思想落后而。推進政治體制不斷發生變革，需要堅持科學發展觀，做到以人為本，一切以人民群眾的集體利益為標準，做好黨風廉政建設的各項工作。
四、結束語
是影響我國發展進程的重要因素之一，只有不斷堅持反腐倡廉制度的建設與創新，才能保證人民群眾的利益不受到損壞，保證我國各項建設的持續與穩定開展，進而推動我國社會主義現代化建設的進一步發展。
參考文獻：
[1]包心鑒.反腐倡廉制度建設與創新[J].廉政文化研究，2010（1）
【關鍵詞】醫院；財務內部控制；制度建設
一、醫院財務內部控制制度的重要性
嚴格按照財務內部控制制度展開工作，能夠確保醫院的資產完整性，提高資產的使用率。健全的內部控制制度規范資產的具體使用，把控醫院資產調用分配，有效避免資產流失的情況。財務內部控制制度能夠提高財會信息的可靠性，財會人員根據準確的會計信息進行財務管理工作。醫院的財務部門需要向相關負責人反饋醫院的財務現狀，準確的財會信息有助于決策者制定科學有效的發展決策。財務內部控制制度能夠規范醫院職工的行為，促使其加快落實與工作相關的制度規范。充分利用財務內部控制制度將相關責任工作具體到個人或部門，保證醫院日常工作能夠有序進行。財務內部控制制度的實施減少了醫院的成本支出，在以往的醫院財務管理中由于管理過程有疏漏，往往出現虛報支出的現象，無形中增加了醫院的經營成本，為醫院帶來較大的經濟壓力，不利于醫院的良性發展。而在財務內部控制制度的幫助下，財務部門對醫院的各項支出收入進行嚴格審核，控制醫院的經營成本。財務內部控制制度還能優化醫院的人員組織結構，優化人員配置，確保每位員工都能在相應崗位上發揮最大價值，進而提高醫院的服務質量。實施財務內部控制制度有利于醫院經營目標的實現，及時發現落實目標過程中出現的問題，采取針對性措施進行改進。
二、醫院財務內部控制制度建設的現狀
（一）財務內部控制制度建設基礎環境較弱財務內部控制制度建設的前提條件是醫院全體員工要正確認識財務內部控制，但是目前有少數醫院的員工甚至管理人員對財務內部控制的認識存在誤區，缺乏正確認識，不利于制度建設。醫院財務內部控制制度建設基礎環境較為薄弱，部分醫院仍舊沿用傳統的財務管理觀念，忽視制度建設。而且醫院傾向于縱向權利管理，很少使用橫向管理體系，導致醫院各個部門之間的溝通聯系較弱，基于這些情況下建立的財務內部控制制度不能保證其全面性。另外，醫院財務人員的素質能力也是影響財務內部控制制度建設環境的重要原因，缺少專業的人才支持，建立的財務內控制度的可執行性無法得到可靠保障。財務內部控制工作的展開需要有完善的制度保障，就目前醫院的管理現狀來看，財務內部控制制度的建設基礎環境仍需加強改進。
（二）財務內部控制制度的重點內容發生變化由于醫院屬于公共服務性行業，國家會給予其一定的資金支持，所以醫院的一大部分收入來自于國家撥款，但是也因為資金來源于政府，醫院更注重資金使用的合法性和透明公開程度。在這種情況的影響下，財務內部控制制度類似于事業單位向上級部門反饋自身的財務情況，而對醫院自身不具備監管作用，對醫院的運營效益和降低成本作用并不明顯。目前醫院財務內部控制制度不僅要求財務部門的工作透明公開，嚴格遵循法律規范，還需要將醫院的經營成本和效益納入考量范圍，財務內控制制度內容發生的變化醫院還需要一定的時間適應。
（三）監督機制不完善國內大多數醫療機構對財務內部控制制度的監督評價機制不完善，缺少統一的標準，導致監督評價機制流于表面，不具備實際效果，財務內部控制制度的落實程度不高，內部審計制度不完善、獎懲機制落實不到位、缺少內部約束，部門職責未能遵循相容分離原則，影響醫院的發展。
三、醫院財務內部控制制度建設的策略
（一）重視財務內部控制醫院所有職工需要正確認識財務內部控制，首先，醫院管理人員以及其他員工需要改變以往的傳統思想，改變政府撥款心理，提高對財務內部控制的重視程度，明確財務內部控制對醫院財務管理的積極影響，通過完善的財務內部控制制度全面提升醫院財務管理水平。其次，醫院的財務人員需要重視自身能力素質的提升，積極參加醫院開展的專業培訓，同時還需要樹立終身學習意識，不斷學習新知識，提升自身能力。對于財務管理工作財務人員的職業道德同樣重要，提升道德修養能夠有效避免財務工作中出現違規行為。最后，醫院需要加快完善監督機制，確保財務內部控制制度能夠順利實施，通過內部審計部門對制度的落實情況進行監管，及時發現財務內部控制工作中的缺陷不足。財務內部控制制度建設的前提是醫院對財務內部控制有足夠的重視。
（二）建立完善的內部貨幣資金管理制度醫院的貨幣資金由銀行存款、現金、專項資金等組成，貨幣資金的流動性較強，若財務內部控制制度不健全，則會導致出現侵占公款、挪用公款等行為。醫院的日常工作中貨幣資金頻繁進出，貨幣資金管理控制方面存在較多風險，醫院要對每天收到的資金嚴格核算審查，將出現違規行為的可能性降到最低。內部控制制度中的賬實管理，出納人員和會計人員相互分離，出納人員負責貨幣資金的收付工作，登記現金和銀行存款的相關信息，規定銀行票據和印章的管理方式，會計人員主要負責財務管理。貨幣資金的收付都需要經由專業人員的審核，核對其相關手續票據是否完整。定期清點貨幣資金，安排人員與銀行核對賬目，保證賬實相符。另外，醫院職工的資金借支管理需要對員工資金借支的范圍進行限定，同時規范借支方法及報銷流程。
（三）完善應收付賬款管理制度醫院收入是支持醫院正常經營的關鍵，收入賬款管理是財務管理中的重點，醫院需要根據物價管理部門制定的藥物價格標準合理設置藥品價格以及醫院其他服務項目的收費標準，在醫院信息系統中準確錄入各項收費標準，并且通過系統對具體收費情況進行監管，保證醫院的收付符合標準。加強票據管理，安排專人負責管理票據，核實票據的有效性，通過加強票據管理能夠清楚劃分收入界限。醫院需要加強支出管理，要規范醫院支出，嚴格控制資產購置的資金支出，合理設置報銷流程。
（四）完善資產管理制度醫院的資產包括醫療設備器械、藥品等，加強資產管理是財務內部控制中的重點內容之一，為了減少資產管理不到位而帶來的風險，醫院需要嚴格把控資產采購的最終處置環節。采購資產需要嚴格根據預算內容進行，并且保證購入資產的質量，同時保留資產采購的相關票據；資產入庫要詳細登記其數量、特性、存放方式、金額等信息；資產保存需要根據其特性要求妥善保管，避免資產損壞，對于特殊資產要單獨管理，將資產的各項信息錄入信息系統，生成條形碼或者二維碼，后期根據條形碼對資產進行動態管理；資產出庫也需要詳細登記其去向以及領取人員，跟蹤資產的流向，建立一定的問責機制。一旦資產在使用過程中出現問題應追究責任人的責任，盡量減少人為損壞資產情況的發生；醫療資產的處置不得由個人或部門私自處理，必須交由專業機構進行規范化處置。除此之外，需要由庫房管理人員定期盤點清查資產數量和折損情況，確保資產的真實價值與賬面上登記的信息相符。
四、結束語
總而言之，醫院需要加強財務內部控制制度的建設，改變傳統的財務管理觀念。醫院管理人員以及其他職工都需要全面提升對財務內部控制制度建設的重視程度，清楚了解醫院當前財務內部控制制度建設的現狀。同時結合醫院的實際發展情況，改進財務內部控制制度，保證醫院資產的完整性，提升財會信息的準確可靠性。通過完善的財務內部控制制度有效降低醫院的經營成本，規范醫院職工的行為，全面提升醫院的內部管理水平。
參考文獻：
[1]解傳敏.加強醫院財務管理提高醫院綜合效益[J].時代經貿,2018(35).
[2]李淼.關于醫院開展財務內部控制制度的研究[J].科學中國人,2017(8).
關鍵詞：事業單位 內控制度 存在問題 整個措施 必要性分析
由于我國目前還處于發展中國家，還需要事業單位作為支撐，隨著全球經濟一體化進程不斷加快，市場競爭也來呀激烈，事業單位要想在激烈的市場競爭中占得一席之地，就必須重視內控制度的發展，我國事業單位通過多年的發展，發現內控制度對市場經濟穩定發展有重要意義。建設完善的內控制度主要是為了提高會計信息的質量。從而保證事業單位資產的完整性和安全性。還能對事業單位的生產管理、銷售管理、政策管理進行監督和控制。但是有我國內控制度的起步比較晚，很很多發達國家相比還存在不小的差距。我國事業單位在內控制度上還存在很多問題，嚴重制約著我國事業單位的發展，本文通過在事業單位多年的額工作經驗就目前事業單位在內控制度建設中存在的問題進深入分析，并制定出一系列的整改措施，希望對事業建設完善的內控制度有一定的幫助，從而保證市場經濟和使用單位健康穩定發展。
一、事業單位完善內控制度建設的必要性
（一）滿足新經濟時展的需求
隨著社會經濟的發展，完善事業單位內控制度建設雖加強企業管理的重要方式。要想提高企業的經營管理能力和市場競爭力首先就要轉變企業的經營管理理念，在新經濟時代的背景下企業要想贏得發展能力，就必須控制企業生產成本，而內控制度的建設對企業控制成本管理有重要意義。隨著我國社會經濟的發展，我國事業單位的規模不斷擴大，就需要發展與之適應的經驗管理模式，目前我國很多事業單位內控制度不完善，使得在企業內部出現貪污、腐敗的現象。對事業單位的發展有很大的影響，所以事業單位要想滿足新經濟時展的需求，就必須建立完善的內控制度，才能保證事業單位健康穩定的發展。
（二）是促進事業單位順利發展的重要保障
隨著我國市場經濟的發展，事業單位經過多次的體制改革，從原來國家政府撥款到現在憑借自身的經濟利益維持事業單位的發展。使得事業單位對企業控制權利逐漸增大，現在很多事業單位不但擁有以前的各項職能，同時還增加了投資、租賃、證券等經濟活動。隨著事業單位的不斷發展，對企業資金的使用也有了很大程度的改變，以及不只局限在日常項目的費用和企業的開資，同時向產品生產、原材料采購、整合資源的方向反向。隨著事業單位經營項目的增多，對企業資金的使用效率越來越重視，通過建設完善的內控制度能很大程度上提高事業單位對資金的使用效率。但是在很多事業單位中，由于相關的會計體系不完善，會計人員綜合素質不高，內在制度不完善，從此很多違法亂紀等腐敗行為。通過不完全統計，事業單位每年因為內控制度不完善造成的經濟損失高達上千萬。所以，事業單位要想順利發展，就必須完善內控制度建設。
（三）是保護財政資產的主要手段
建設完善的內控制度是事業單位保護財政資產的主要手段，體現在以下幾個方面：首先事業單位資金的主要來源是國家和政府的財政撥款。怎么把這些資金發揮最大的經濟效益在很多事業單位面臨的主要工作，也是事業單位實現依法理財的主要條件。通過科學、合理、規范的內部控制制度能保證事業單位財務工作有序進行，保證事業單位財政收支規范化，會計部門財務管理的科學化，從而提高事業單位財政資金的使用效率，從而把貪污、受賄、控制在萌芽當中。通過建立完善的的制度在保證事業單位財政資產的同時為企業實現依法理財提供堅實的基礎，從而促進事業單位財政工作順利進行。
（四）是依法理財的關鍵所在
通過加強完善內控制度建設，是提高事業單位會計信息質量的關鍵，我國最新頒布的《中華人民共和國會計法》中明確規定出“各個單位應當適當的建立健全單位內部會計控制制度”。通過《會計法》的深化改革，在事業單位內部建立完善的內部控制制度，對促進市場經濟發展和提高企業市場競爭力有重要意義。除此之外，國家還制定了一系列法律法規來維護事業單位內控制度的建設，保證內控制度建設的更加順暢。
二、目前我國事業單位內控制度的現狀
完善內控制度建設是所有國有企業生存發展的主要基礎，在企業內部必須為內控制度的建設營造良好的氛圍，嚴格執行管理的政策制度，保證內控制度能順利進行。近年來我國事業單位迎來快速發展，很多經濟指標每年都在增長。通過在事業單位多年的工作經驗，以及相關文獻的查找，總結出我國目前事業單位在內控制度中存在的現狀主要體現在事業單位對建設完善內控制度不夠重視，人為干預的因素比較多，特別是在內控制度建設方面處于發展初級階段，需要成本管理制度以及其他其他管理部門共同協助，才能建設完善的內控制度，提高國企資源運營的質量，促進國企健康快速發展。
三、當前事業單位內控制度存在的主要問題
由于我國內控制度建設還處于發展階段，難免會出現很多問題，如果這些問題沒有得到及時解決，就會嚴重制約著事業單位長遠的發展計劃，事業單位管理上的缺陷主要表現為內控制度的建設還不夠完善。通過在上海長航醫院財務單位多年的工作經驗，發現國目前在事業單位中存在的問題主要體現在以下幾個方面：
（一）管理者對內控制度建設的意識比較薄弱
在事業單位中增強內控制度建設的意識對完善內控制度的建設有極其重要的意義，但是在很多事業單位中，相關的管理人員只重視企業的發展，而忽略了內控制度的重要性，這對事業單位有致命的影響，在市場競爭日益激烈的今天，不忽略內控制度的重要性，就相當于阻斷了企業的發展道路。很多事業單位的管理者對企業內控制度的了解非常有限，對內控制度的了解僅僅停留在完善部門規章之上或者對員工進行考核的層次，遠遠達不到運行內控制度需要的理念。在事業內部開展內控制度的建設只有部分財務人員參與。在落實內控制度過程中，就出現最高領導一人決定的現象，人治決定法治的情況非常普遍，發揮不出內控制度原有的價值，內控制度形同虛設。
（二）內控制度不完善
目前很多事業單位內控制度的運行只是按照國家制定的《內部會計控制規范》在運行，雖然從原理和理念上來講，符合了事業單位內控制度發展的需要，但是《內部會計控制規范》主要針對的是中小型企業，對事業單位的作用比較小。通過實際的調查走訪，反向很多事業單位根本都沒有形成統一的財務內控管理制度，哪怕極各別的事業制定了內控制度，也是在財務規章制度的基礎上對事業單位進行內控制度管理。甚至是在分析相關財務管理過程中，大多數都是憑借原有的工作經驗來完善內控制度管理，內控制度的控制范圍僅僅局限在各項經濟活動的開支上，很少關注產品生產成本和業務操作流程，內控制度建設層次較低。如果在遇到相關的問題，沒有統一的參考指標進行處理和修改。除此之外，由于事業單位企業管理者對內控制度的意識比較淺薄，對內控制度建設不重視，導致事業單位內外一直沒有建立起完善的內控制度，更加沒有完善的內控制度理念，這些原因都是導致內控制度不完善的重要原因。
（三）內控制度執行力度不夠
在很多事業單位中，那內控制度和內部監督進行混淆，認為內控制度就是內部監督，這是管理者要做的事情和我們沒有關系。更有甚者把內控制度當作是事業單位中的普通的規章制度，對內控制度缺乏真確的認識和了解，使得很多內控制度的政策落實不到實處，從而造成內控制度不完善。通過不完全統計，很多事業單位的員工對內控制度的執行力度普遍不高，對內控制度的內容理解不全面。雖然很多事業單位都有完善內部控制制度，但是沒有對內控制度制定科學、合理、有效的實施方案，使得內控制度形同虛設，起不到原有的作用。在事業到位中要想建立完善的內控制度，就必須保證內控制度的可行性，以及落實到方法，而不去僅僅制定出相關的控制制度。
（四）會計核算不規范
目前我國很多事業單位在會計核算過程總存在不同的問題，這些問題主要體現在以下幾個方面：首先，事業單位對會計憑證的管理比較隨意，大多數都是等事件發生后在進行反思和研究，而沒有做到事先控制，對事業單位制定的發展戰略有很大影響，沒有對財務投資風險進行預先控制；然后，對投資付款的項目沒有提供有效的付快憑據，財務付款的支票和印章統一管理，不能真正實現內控管理；其次，財務管理對會計憑證只是按照單純的時間先后順序進行裝訂和管理，而沒有重視財務業務類型，把很多不同的業務全部混亂訂裝在一起，而沒有分類放置，對以后的財務管理造成很大影響；從財務管理的記錄的會計賬簿來看，發現材料管理在記錄賬簿的的過程中，只重視分類賬的管理，而忽視了備查賬的管理，在賬簿中只記錄交易的金額，沒有記錄交易金額的原因。從財務報表的質量來看，往往只重視會計報表，而沒有對財務使用情況進行分析，沒有對會計報表附注進行編制。很多情況下考慮通過什么樣的方式能達到財政管理部門制定的任務和要求，而沒有根據相關的財務數據和資料去分析事業單位在財務管理過程中存在的問題，更加沒有對這些問題進行思考，得出解決這些問題的方法的措施。在事業單位財務管理由于受到這些因素的影響，就會走出財務信息失真，從而導致事業單位很多工作不能順利進行，就不能為事業單位提供有力的數據支持。嚴重制約著事業單位發展。
（五）人員綜合素質不高
事業單位工作比較穩定，但是相對其他企業工資比較少，再加上事業單位晉升比較困難，人為干預的因素比較多，很難吸引到財政經濟高校必要的優秀高才生，目前很多的會計師都臨時學習的會計，而沒有經過系統專業的會計培訓，具有的會計專業知識相關的法律法規知識比較匱乏。在事業單位中建立完善的內控制度，很多員工由于能力有限，對內控制度沒有全面的認識，把會計監督工作認為是企業正常的規章制度，嚴重制約著內控制度建設的效率。還有一些會計核算人員綜合素質比較低，為了盡快的完成上級安排的財務任務，就采用錯誤的計算方式，來完成財務核算任務。總體來說，事業單位人員綜合素質不高的問題如果不得到及時的解決，不但影響內控制度的建設，而且對企業財務核算的質量都有一定的影響。
（六）財務制度把關不嚴
由于最高領導“一支筆”，事業單位在財政管理制度上存在很多問題，比如說企業資金使用沒有節制，資金花銷沒有明確的記錄，很多管理者私自挪用資金，會計管理者在統計核算過程中，使得企業收入和支出對不上。使得財政資金不能實現最大化的利用，而且還會出現超支狀況。由于在財務管理中沒有確定一個確定的范圍和標準，使得大量資金被私自挪用。在投資項目上沒有進行仔細的調查，使得很多資金花費到很多不合理的項目上。造成大量的資金浪費，事業單位在財政管理上極其不合理，利用事業單位獨有不需要核算成本這一特點，就放松了對企業具體資產的管理，在領用實物資產中沒有辦理有效的手續，再加上管理物資制度不健全，使得很多資金的去向無法核對，增加了會計核算的難度。對事業單位的發展運營有很大限制性。
四、完善內控制度建設的有效措施
（一）提高管理者內控制度意識
2000年7月出臺的《會計法》中有明確規定，企業單位的負責人必須要對單位內控制度的合理性和科學性承擔主要的責任。所以要在企業內部重視相關了領導的培訓，保證每個領導都能認識到內部控制的重要性，從根本上提高領導者的內控意識。在這一過程中，企業的領導者和財務負責人員要共同交流和協商，共同努力保證內控制度在事業單位中順利進行，最大程度上發揮財務部門的管理作用，為企業領導者決策提供重要的依據。
（二）建立健全的內部控制制度
完善內部控制應當符合以下幾種原則：首先相互制衡的原則，也就是說要在企業內部相同的崗位要相互監督，相互督促從而實現共同進步，領導和下屬之間要相互牽制，領導在分配任務過程中要保證秉著公平、公正、公開的原則，在安排工作中如果發現問題，下屬可以之間提出，對于授權、記錄保管等方面要相互控制，用最小的成本實現最大的經濟效益。在事業單位中真正實現權責分明，相互制約；然后是責權統一原則。各個崗位要明確自己的責任和權利，對內控制度做的好的員工進行獎勵，對做的不好的員工進行相應的處罰，最大程度上調動員工的積極性，把內控制度落實到每個員工上身；重要崗位建立定期輪崗制度（包括領導在內）；其次是不例外原則，在事業單位中要在保證每個員工都參加到內控制度的建設中，任何人都不能例外。把內控制度的公平性和整體性落實到實處。
（三）加強監督控制
在很多事業單位中存在一個普遍的現象就是缺乏有效的監督管理，使得內控制度發揮不出原有的作用，根據事業單位實際情況想建立專門的監督管理機制。保證內控制度能得到有效的落實。同時要加大培訓力度，不但要提高相關人員業務素質和法律素質，還要提高服務意識，隨著我國社會經濟的發展，人們越來越重視服務業。一個好的服務態度不但能提高企業的信譽，而且還能很大程度上提高企業的市場競爭力。通過培訓工作及時發現內控制度中存在的問題，通過科學、合理方式對存在的問題進行處理，以便建立更加完善的內控制度。加大事業單位的審計力度，對內控制度的執行情況進行專項審計，并嚴格執行獎懲措施。
（四）完善會計核算體系
建立完善的會計核算體系，對提高事業單位財務信息質量有重要意義。所以在事業單位內部要通過合理的方式完善會計核算體系，各部門之間要積極配合財務管理部門，對日常項目消費的財政資金做好記錄。以此來提高會計核算的質量，才能保證內控制度發揮其應有的價值。充分利用先進的信息化手段不斷提高會計核算的質量，并加強對事業單位的財務審計，包括對基建等重大項目的專項審計。
（五）切實提高人員的綜合素質
21世紀是人才競爭的世紀，事業單位要想提高綜合市場競爭能力，就必須重視人才的培養，不但需要員工擁有較強的工作能力，還要具有良好的綜合素質。因為是事業單位中無論是財務管理，還是物資管理，都需要人來參與。內控制度的建設也需要人來完成，領導要對下屬進行關心愛護，建立人性化的管理模式。才能調動員工的積極性，和主動性。才能保證內控制度建立的更加完善。
（六）內控人員要加深對內控制度的理解
在事業單位中張貼內控制度的意義和好處，定期召開內控制度知識大會，在這一過程中領導者要做好帶頭作用，真正把內控制度意義和好處落實到每個內控人員的身上，不能對內控制度的了解僅僅停留在表面。同時要是事業單位內部為內控制度的順利運行提供良好的環境，形成良好內控的文化，保證內控制度能發揮最大價值。
五、結束語
綜上所述，隨著我國社會經濟的發展，在新市場環境下，事業單位建立一套完善的內控制度非常重要，通過內控制度不但能提高事業單位的管理水平，而且還夠在激烈的市場競爭中占得一席之地，保證事業單位健康穩定的發展。
參考文獻：
[1]李健.淺談行政事業單位內控制度建設的必要性[J].現代商業，2013
[2]金晶.財務視角下行政事業單位內控制度建設的必要性分析[J].財經界（學術版），2014
[3]朱晶淼.淺析加強事業單位內控制度建設的必要性[J].商，2014
[4]張大寶.行政事業單位內控制度存在的問題及對策探析[J].時代金融，2015
[5]閆秋穎.建筑施工企業內控制度建設解析[J]. 中國總會計師，2016
【關鍵詞】電力物資 采購投標 制度建設
一、電力物資采購招標制度建設的意義
隨著電力企業規模的擴大，電力物資的需求也越來越多，通過采購招標的方式為電力企業帶來了比較多的效果，但是在招投標中存在了一些不規范行為，招投標管理也比較混亂，尤其是在我國電力企業作為國有的壟斷企業，要建立和完善采購的投招標制度，對提高企業形象和效益，履行社會責任具有重要的意義。
（一）電力物資采購招標制度建設是電力企業塑造良好企業形象的現實要求
電力企業作為大部分是國有的壟斷企業，其待遇和服務態度在人民的印象中一直不好，在加上最近幾年來電力采購領域的腐敗現象頻出，已經嚴重影響了企業的形象。通過建立規范和完善的電力物資采購制度，讓人民都了解其規范化運作，制度規范可以堵住采購中漏洞，防止出現采購的腐敗，可以樹立一個良好企業公民的形象。
（二）電力物資采購招標制度建設是履行社會責任的客觀要求
在市場經濟下，企業就要講究經濟效益，要有完善的規章制度，電力行業也是企業，建立規范的電力物資采購制度，是建立現代企業制度之一，是完善企業管理規范的重要內容，電力企業的物資占企業運作成本的比重較大，物資的質量也關系到國家電網的安全，通過建立完善的制度，可以降低電力物資成本來提高企業經濟效益，保證企業能夠為經濟建設提供穩定的能源供應具有十分重要的意義。這些都是企業履行社會責任的重要表現。
（三）電力物資采購招標制度建設是適應市場經濟的客觀要求
社會主義市場經濟要求企業必須有規范和健全的企業制度，招投標制度是規范企業采購制度的保證，是管理制度建設的主要內容，是保障物資采購高效、有序進行的基礎，沒有完善的制度作為保障，再好的方式也難以運行。
（四）電力物資采購招標制度建設是電力企業深化改革的重要保證
近些年來電力企業一直在進行改革，而建立完善的電力物資招投標制度，可以電力行業改革提供支持，通過建立規范的采購招投標制度，可以減少在改革中利益分配的沖突，為電力企業深化改革減少外界壓力。同時改革也需要有制度作為保障，如前文所述，電力物資在電力企業的成本占有很大比較，整個電力行業的物資在最近這些年來采購數量規模也十分巨大，所以建立完善的電力物資采購制度本身就是進行深化改革。
二、電力物資采購招標現在存在的問題
雖然電力企業在物資采購上已經初步建立了一些規范制度，但是近些年來在電力物資采購的招投標中仍然存在一些如腐敗、暗箱操作、物資質量不合格等等負面的現實，就其主要原因是制度建設上還存在一些問題，對這些問題近些梳理，可以有目的對完善電力物資的招投標采購制度。
（一）制度的不完善和不規范
這是電力企業采購招投標中面臨的最重要的問題。首先制度的減少本身就需要一個十分漫長的過程，也需要投入具體的精力，而由于我國最近今年來電力企業才開始進行物資的招投標，造成制度建設上比較落后； 其次招投標屬于技術要求比較高的工作，制度建設上也需要根據技術的要求進行制定，而電力企業沒有從技術上重視，造成制度建設漏洞較多；再次對于制度建設的態度，也是制度的建設不完善和規范，電力行業作為壟斷的國有企業，在加上其處于采購的強勢方，認為可以通過壟斷地位獲得額外收益造成對待采購制度的制定上比較輕視，同時一些管理人員的私心，認為完善的采購制度會造成其既得利益的喪失，也不愿意制定完善的制度來約束自身的行為。
（二）招投標管理體制混亂
招投標管理的混亂，同制度不規范有著十分重要的聯系。招投標管理主要包括的問題是供應商管理混亂和管理體制混亂。我國電力企業一般包括電力生產企業和供電網絡企業，電力生產企業一般實行集團化運營，主要有大唐集團、神華集團、華能、國電、中電投五大國有電力生產企業，還有地方性的生產企業，這些企業都包含了眾多的發電廠，在集團化采購與廠家采購的管理體制上對招投標物資的管理上存在著交叉，甚至出現同種產品價格不一樣的現實，在電網企業中，國家電網作為我國的壟斷企業，同區域的電網公司在招投標的權限上沒有理順，造成集團和省份分公司權限交叉，省份定價不同的現實十分突出。管理體制的不健全造成了對供應商的資格管理、其提供服務和產品是否符合資質的信息不統一，進而容易引起供應商的串謀和提高標價的行為。集團也沒有統一建設好采購的招投標信息庫，在物料的編碼上管理較為混亂。
（三）人員管理混亂
在招投標管理上，人員要具有技能的專業素質和高的職業素質，但是現有招投標人員在專業素質上還不能滿足大宗負責的招投標物質采購工作。由于專業素質較差，造成了評標工作多依據投標報價而非評標綜合價，也沒有制定出定性定量相結合、操作性強的評標細則，造成招投標工作隨意性很大，感性因素多。在加上招投標管理人員的職業素質較差，不能堅持公平、公正的評標原則，比較容易受到項目供應商的各種關系的影響，最后造成了暗箱操作，進而滋生了招投標工作的腐敗現實。
三、如何完善電力物資采購招標制度
要解決物質的招投標管理存在的種種問題，必須從源頭找到原因之后，完善好制度規范，應從以下幾個方面做好招投標制度的工作。
（一）做好招投標工作的基礎性工作
首先要培養好招投標工作管理人員，采購工作者要不斷提高業務水平，掌握好專業知識，積極參加崗位職業教育，使成為具有市場營銷、采購、法律、合同管理知識于一身的專業人才，達到行業的專業水準，在具有專業水準的同時，采購方要大力進行職業道德教育，使工作管理人員在具有專業知識的同時具有公正、公平的職業理念，從思想和態度上消除招投標工作中的腐敗理念。其次對招投標工作的內容從新進行定位和梳理。招投標是物資采購的全過程，不僅僅是賣標書、組織評標、簽合同，因此要完善專家庫，為招投標提供專家咨詢服務；采購的信息網和數據庫，以收集供應商、業主和電力物資產品的信息和數據；建立電力產品評價方法和標準體系，減少主觀性，增加客觀性的基礎性的工作。最后要完善現有網絡的招投標技術，繼續降低招投標成本，提高招投標工作的效率，也能夠保證招投標的客觀公正性，電力企業可以利用其規模大、技術先進的優勢，完善集團公司之間的網絡，現實網絡共享，把先進的招投標技術融入網絡之中，提高招投標工作先進性。
（二）查找制度漏洞，完善制度規范
管理制度不是一成不變，要隨著工作內容的需要進行改進。首先，在招投標工作的實踐中，一定會發現現有的管理制度需要修改之處，發現漏洞要及時進行修正，保證制度的完善性和規范性；其次，隨著工作實踐，要對管理制度進行細化，提高可操作性。管理制度也要隨著技術的發展而發展，原來具有可操作性的制度隨著技術的需要而進行細化，要符合技術上的要求。再次制度規范要注重招投標程序的完整性，招投標工作是一系列過程，管理規范要完整覆蓋其整個過程。最后要向先進的招投標行業學習，我國有些行業已經建立了完善的規范的招投標管理規范，電力行業可以認真借鑒學習，然后根據自己行業特點進行模仿。
（三）完善管理體制
做好了招投標基礎工作和規范的管理制度，最后需要完善管理體制。首先要樹立依靠法律制度進行管理的理念，各項操作要按照規范制度進行，明確分工職責，理順各級招投標的關系。其次，要加強監督，完善監督體制。要同財務、審計部門結合，保證采購、執行、監督的職責分離，保證招投標工作的公開、公正、公平。最后根據制度完善管理機構和管理模式，制度規范的變化，管理機構要隨著制度進行調整，明確管理機構的職責，在管理模式要注意采用激勵和懲罰相結合的方式，對于違反采購管理規定的要及時進行懲罰和教育，對完成好的要及時進行獎勵，同時也要加強同其他電力采購企業之間的交流，學習先進的采購經驗。
參考文獻
[1] 孫天甲.電力物資采購管理問題探析[J].現代商業，2009(36).
[2] 劉愛華.現代企業物資招標采購管理淺析[J].中小企業管理與科技，2010(5).
[3] 李遠景，李卓彥.電力企業物質招標采購管理模式初探[J].價值工程，2011(3).
[4] 張鍇.電力物資采購招投標制度建設研究[J].科技進步與對策，2002(6).
關鍵詞：保障性住房；制度建設；監管機制
中圖分類號：F293.3
文獻標識碼：A
文章編號：1007―7685（2014）04―0020―04
我國保障性住房主要面向中低收入者，為其提供中低價位、中小套型普通商品住房、經濟適用房和廉租房，有效解決這部分群體的住房問題。但我國保障性住房制度設計仍存在一定問題，導致保障性住房相關政策在實施過程中出現偏差。因此，研究建立保障性住房監管與法律制度，是我國保障性住房建設亟待解決的重要問題。
一、保障性住房制度建設現狀
（一）我國保障性住房制度體系已逐步建成
保障性住房是專門針對中低收入家庭建設的具有社會保障性質的特殊住房，通常是指根據國家政策以及法律法規的規定，由政府統一規劃、統籌，提供給特定的人群使用，并且對該類住房的建造標準和銷售價格或租金標準給予限定，起社會保障作用的住房。目前，我國保障性住房包括廉租住房、公共租賃住房、經濟適用住房和限價商品住房，這種類型的住房有別于完全由市場形成價格的商品房。與保障性住房建設實踐相適應，我國住房保障制度建設方興未艾，形成由幾部較為重要的低位階立法和各級政府的規范性文件為主的法律體系，基本形成以不同類型保障性住房為調整對象的廉租房制度、經濟適用房制度和公租房制度。較具代表性的立法及相關文件有《經濟適用住房管理辦法》、《廉租住房保障辦法》、《關于加快發展公共租賃住房的指導意見》等。目前，保障性住房的分配、退出、責任約束機制等已初步作出規定。
（二）積極探索保障性住房管理手段
隨著保障性住房建設立法的陸續出臺、建設資金的逐步增加，保障性住房資金管理以及竣工后的準人、退出和運營等問題成為需要各級政府解決的首要任務。經過多年積極探索，目前，上海市建立的信息化核對機制、成都市建立的住房保障管理信息系統具有一定的借鑒意義，但相對于保障性住房制度建設需求而言，相關管理機制仍處于滯后和不規范的摸索階段。
二、保障性住房制度建設存在的問題
我國保障性住房制度建設的問題主要體現為制度供給與需求之間存在缺口。一方面，現有保障性住房法律制度缺失，難以為后續管理工作提供法律保證；另一方面，保障性住房管理手段存在局限性，無法有效解決保障性住房領域存在的復雜問題。
（一）保障性住房法律制度缺失，無法為管理機制的建立提供支撐與保證
目前，我國保障性住房相關法律制度框架已初具雛形，但在形式上僅體現為一些低位階立法和規范性文件，相關法律條款規定模糊，缺乏可操作性。
第一，保障性住房法律建設滯后。一般講，較完備的保障性住房法律體系包括關于住房、金融、稅收相關的法律及保障性住房的進入標準、保障方式、資源籌集等具體管理模式。而我國保障性住房相關法律政策多是各地政府以通知、指導意見或辦法等形式，存在較大的隨意性和不確定性。雖在2007年針對廉租房、經濟適用房的管理出臺了相關辦法，但層次較低，僅為政策性法規文件，在實踐操作過程中導致執法依據不足、責任約束不強等問題。
第二，中央及地方政府的責任缺失與職能錯位。按照我國保障性住房籌資制度相關規定，地方政府是籌資主體，中央財政支出位居其后。2011年，全國計劃建設城鎮保障性住房1000萬套，所需資金約1.3萬億元。其中，中央政府投入僅占11.7%，地方政府籌資壓力巨大。同時，在“土地財政”和以GDP增長為代表的政績考核制度下，我國地方政府將土地、資金和政策支持過多傾注到商品房市場，對于保障性住房的供給明顯不足。如，在供地比例上，按照2010年全國土地供應計劃規定，商品住房用地總量高達67%，棚戶區改造占20%，而廉租房和經濟適用房僅占4%和9%。從保障性住房用地完成情況看，據相關數據顯示，2007年和2008年，全國僅有上海市達到保障性住房規定的用地完成率；2009年，僅上海和天津達標；2010年，除武漢、上海、天津、北京、深圳等城市達標，其他城市均未達標。
第三，在退出環節缺少法律保障和政策扶持。在保障性住房的退出環節，法律制度的“硬約束”缺乏是導致保障性住房管理機制無法順利實施的重要原因。一方面，我國現有法律規定僅以合同的形式對保障性住房的進入和退出進行相關“軟約束”。對不再符合廉租房條件的居民僅以“責令限期退回”、“按合同約定，調整租金”、“5年內不得再申請保障性住房”等方式進行處理，沒有明確規定對逾期不退回者的強制措施，制裁力度不夠。相關處罰機制在執行過程中由于缺乏具體的可操作性的實施細則及相關部門的積極配合，使得退出制度形同虛設，無法對保障性住房市場供給狀況進行有效管理。另一方面，對不再符合享受保障房條件的低收入家庭缺少過渡性扶持政策，也是導致退出機制實施低效的重要原因之一。大多數低收入家庭在退出保障房后短時間內尚不具備購買和租賃商品房的資金實力。這部分群體處于中等偏下收入階層，在無外來支持時有可能“居無定所”，因而容易出現違規不退出行為。
第四，我國保障性住房需求旺盛和供給乏力矛盾的根源在于制度設計缺陷。在保障性住房需求層面，一方面，分稅制改革、房地產市場監管制度不健全以及商業銀行的信貸政策，均在不同層面助推商品房價格居高不下；另一方面，住房公積金制度不完善、現行收入分配格局不合理制約我國居民對商品房的購買能力。在保障性住房供給層面，民營企業進入保障性住房建設遭遇制度瓶頸。如，2007年《經濟適用住房管理辦法》規定：房地產開發企業實施的經濟適用房項目利潤按不高于3%核定。這顯然對民營企業的進入缺少積極有效的鼓勵和支持。
（二）保障性住房管理機制缺陷，影響制度建設目標的實現
首先，準人機制不健全導致公平受損。保障性住房的供給對象并非全體居民，而是那些缺乏基本居住條件的低收入群體。為此，必須對保障性住房的準入條件進行嚴格設定，把好分配關。然而，我國保障性住房進入機制不論在最初設計、執行過程還是在事后監管中都存在不足。目前，各大城市對保障性住房進入標準各有不同，但主要以家庭收入作為主要劃分依據。由于我國尚未建立完整的個人收入核查體系，在執行過程中，囿于“低收入”、“中低收入”等標準都是較寬泛的概念、居民就業及居民收入的多元化、中低收入群體工作及收入水平的不穩定性以及我國個人家庭信息制度不健全等因素，導致家庭收入統計工作難以準確進行，虛報瞞報收入騙取保障性住房現象在一定范圍內存在。
其次，價格監管機制設計不合理。一方面，經濟適用房定價不合理。我國經濟適用房實行“被減免掉的成本加成”的價格監管模式，即在減免經濟適用房部分開發成本的基礎上，加上3%的開發利潤、管理費、利息和稅金等，用成本價格而不是市場價格作為經濟適用房的監管價格。但實際中，居民可支配收入與住房支出之間仍存在較大差距。另一方面，廉租房租賃價格監管不到位。廉租房實行政府定價，政府制定監管價格的核心是解決家庭收入與租金標準之間的關系問題。我國廉租房租金在宏觀層面受到政府相關政策支持和財政投入、房地產市場結構、相關法律及行政調節政策以及通貨膨脹因素的影響，在微觀層面受到城鎮低收入家庭收入水平以及同期房地產市場價格等因素的影響。并且，在租金標準制定過程中還要綜合考慮折舊費、維修費、管理費、利息、房屋價格等方面因素，因此，相對復雜，監管較難。目前，城市廉租房建設進展緩慢，覆蓋面積小，部分地方政府缺乏建立和完善廉租房供給制度的積極性。由于資金籌集渠道狹窄，缺乏穩定規范的資金供給，廉租房的建設和管理無法順利進行，無法有效發揮廉租房的保障作用。
再次，地方政府推行保障性住房的激勵機制設計不合理。一方面，現有土地財政制度下，地方政府更傾向于將土地以掛牌招標的方式進行高價出售，提高地方財政收入，缺少將土地用于保障性住房建設的動力；另一方面，中央對地方政府的績效考核制度更多傾向于cDP等經濟型指標，反向刺激地方政府將土地、財力和人力投入到更符合“成本――收益”效益的項目工程，導致中央每年制定的保障性住房建設計劃都無法按期完成。
復次，保障性住房管理體制不健全，后續運營專業化程度較低。隨著保障性住房陸續建成，后續運營管理問題日漸凸顯。保障性住房后續運營涉及房屋維修、租金收取、物業管理等多方面工作，具有較強的政策性、動態性、連貫性以及專業性，需要專門的運營機構保障運營。然而，目前我國大多數城市均未設立明確而專門的保障性住房運營管理機構，相關辦事機構往往掛靠在市、縣的房管局，也沒有專門的從業人員，導致該項運營管理工作無法順利開展。
最后，監督錯位與缺位是導致我國保障性住房制度實施低效的原因。長期以來，既當“裁判員”又當“運動員”的保障性住房行政監督機制，不僅無法對保障住房建設進行有效管理，也缺少對公共權力的有效制約，導致公共權力監督缺位。不論在立法監督、司法監督還是社會監督層面，都存在法律制度不健全、監督機制不完善以及實施機制不合理等問題，極易導致公共權力運行錯位，保障性住房建設制度運行最終偏離公共性軌道，違背實現公共利益最大化的設計初衷和本質要求。
三、改進保障性住房制度的對策建議
基于保障性住房制度的經濟學特征及目前我國保障性住房建設中存在的問題，推進保障性住房建設的關鍵在于：一方面，在充分認清保障性住房“準公共產品”屬性的基礎上，以“公平正義”為價值原則，以“住有所居”為核心目標，完善保障性住房監管機制；另一方面，將最優監管機制設計轉化為具體、可操作性的法律制度，實現監管機制設計與法律制度建設的有效對接。
（一）通盤考量保障性住房制度建設與監管機制設計
保障性住房制度應彰顯公平正義的價值原則，可從三個層面人手，分別解決地區不公、城鄉不公和城市群體不公問題。一是建立全國統一的保障性住房管理機構，實現對戶籍、產籍、地籍等信息的統一管理，逐步建立全國范圍內統一的保障性住房制度。二是逐步消除城鄉二元結構，以實際居住地和工作性質為居民戶口劃分依據，實現農村宅基地制度和城鎮保障性住房制度的互通，有條件的可雙向切換。三是加大針對“夾心層”群體的公共租賃房建設，降低外來人口戶籍準入門檻，滿足不同收入群體的多元化需求。據此，可以將我國保障性住房制度建設規劃為兩個發展階段：一是在5―10年內，對現有制度進行統籌與整合，構建適度集中、有序組合、無縫銜接的多元制度。二是在下一個10～20年內，在全國范圍內進行保障性住房制度的統籌與整合，實現城鄉統籌可切換、制度內部可流轉，并最終實現“住有所居”的價值目標。
（二）完善保障性住房監管機制設計
第一，健全準入機制。一是根據各地實際情況，制定科學、合理的申請標準和價格、租金水平，以實際居住和工作地而非戶籍所在地為依據劃分申請對象。二是構建多部門、逐層級聯動審查機制，加強公示制度和群眾監督機制的建設。三是適時取消搖號制和排隊制，以家庭綜合生活水平為主要標準對符合條件的申請者進行科學排序，對特困、殘障等特殊群體優先考慮。第二，強化保障對象管理，嚴格執行退出機制。一是建立定期審核和不定期入戶檢查相結合的動態監控機制。由專設核查機構負責執行，同時疏通社區群眾監督、舉報和輔助調查的渠道。二是制定獎懲結合的激勵機制。一方面，加大對違規申請和違規不退還行為的處罰力度。另一方面，加大政府稅收減免、貸款優惠以及經濟補貼力度，提高居民退出的主動性。第三，實現住房補貼多樣化。將保障性住房補貼直接發放給購房戶或租房戶，而非住房供給方即開發商，以此直接提升居民的購房或租房能力。第四，完善公共權力監督機制。一是加強以行政監督為主導的內部監督。二是實現立法監督、司法監督和社會監督相結合的外部監督。
【摘要】本文論述了強化企業制度建設的重要性和必要性，總體把握好制度建設的基本原則，要建立制度“立、改、廢”的常態化機制。
【關鍵詞】企業;制度建設;研究
企業制度總體來說，就是企業經營發展和內部管理的辦事規程或行動準則，是企業管理的基石，是員工的行動指南。科學嚴謹的管理制度的建立，能有效地降低企業風險、提高企業效率、促進企業發展，使企業形成良性機制，確保各項工作有序進行。管理制度建設是企業根據自身情況和發展需要，不斷改進、健全和提升的過程，也是保證和促進企業健康持續發展的同步過程。目前，企業在制度建設中遇到的問題各有差異，不盡相同：大企業制度構架完備，但往往缺乏實際操作性，部分制度空洞無物，最后成了照本宣科的一紙空文。中小企業則是“頭疼醫頭，腳痛醫腳”，缺什么補什么，缺乏有效的規劃。造成制度的制定和修改顯得過于隨意、頻繁，制度的權威性、有效性不足，難以支持企業在激烈的市場競爭中實現持續發展。因此，企業的制度體系不僅可以體現出這個企業的文化和傳統，形成企業獨特的風格，更是企業提升向心力和凝聚力，最終形成企業的核心競爭力的制勝法寶。優良的企業制度對于企業日常管理和持續發展具有十分重要的意義。
一、要強化制度建設的重要性和必要性認識
企業制度是維系一個企業作為獨立組織存在的各種社會行為的總和，是企業規范運行和行使權利的重要方式。制定一整套適合企業自身情況的規章，能夠使企業獲得最大的潛在效益，提高組織協調性，提升管理有效性。制度的功能在于規范和約束行為，由于行為主體存在人性弱點、行為能力差異以及行為環境的不斷變化，制度規范和約束的功能指向往往側重于消解人性弱點、增強行為能力和克服客觀環境不利因素。不可否認，長期以來，我們對制度的功能和力量重視不夠，更多地強調思想教育和思想改造，很多企業還是停留在“人治”的階段，很多事情都是通過“情面”來謀求解決，直接影響到企業運行的效率，成為企業標準化的致命根結。老子曾說：“天下難事，必做于易;天下大事，必做于細。因此，建立一套完善的制度，將企業運行的流程和規范明確在制度的每一個細節管理中，對企業的健康發展有著舉足輕重的作用。
制度就像一把標準的尺子，它時刻衡量著領導和員工們的行為。所謂管理，就是管好自己的行，理順別人的心。企業管理者若能始終把握好企業的制度，在制定制度的時候充分考慮具體情況，調動員工的積極性，增強歸屬感，在執行的過程中又能嚴格按制度辦事，及時糾正和約束各類不當行為或不規范的操作，那企業的成功也就理所當然了。凡是成功的企業都有一個共同的特點，那就是有一套有自己特色的規章制度。將制度內化于心、外化于行，堅持“制度面前人人平等”的原則，不斷增強企業員工的規范自律意識，形成人人學制度、用制度、守制度的良好風氣和自覺用制度管權、管人、管事的良性機制，既是企業的立身之本，也是企業科學化、現代化的基本標志。
二、要總體把握好制度建設的基本原則
一是服從組織結構和規模的原則。制度設計應以公司的發展戰略為指導思想，同時結合目前企業的組織結構和規模來確定設計制度的基本思想，在此基礎上在進行調研，明確制度建設的現狀與需求。要避免“頭小帽子大”的現象發生。二是系統化原則。基建、生產、營銷、財務、行政、法律等各大系統內部及系統之間的制度應可以相互銜接，形成一個全面的相互支撐的管理制度體系，避免各自為政，相互沖突。三是簡明化原則。制度中的文字及流程簡潔明了，以規范工作流程為切入點來抓管理工作，避免穿靴戴帽，晦澀難懂。四是一般和特殊相結合的原則。制度設計中既要遵循管理的共性原理，也要結合企業特殊的個性，避免脫離實際。五是激勵與約束相結合的原則。企業制度應對工作各方面各環節有效的控制，提升管理效益，又要以人為本，充分發揮員工的積極性與創造性，實現個人與企業的共同成長。
三、要建立制度“立、改、廢”的常態化機制
制度具有很強的時效性，任何制度都不是一成不變的，都不是萬能的。隨著企業的不斷發展，企業的發展重點、外部的政策環境和競爭環境都會出現變化，包括人員的素質、市場需求、企業策略和內部職責分工等等，各方面都長期處于變化狀態。因此，制度也要不斷修訂和完善，才能適應新形勢、新任務、新常態的要求。要想將制度與實際管理需求緊密結合起來，始終體現企業發展的最高意志，具備較強的可操作性，發揮出制度的最大效應，就應按時對現行制度進行梳理評審，結合總體戰略要求和工作實際，形成制度的“立、改、廢”計劃和長效機制，由責任部門監督實施，將不符合形勢發展需要的規定予以廢止。針對工作中存在的漏洞和管理的薄弱環節，及時建立健全更加科學合理、切實可行的制度，不斷修正制度標準，細化工作流程，加強制度間的聯系和對接，形成良性機制，發揮制度的整體效能。逐步把企業制度的要求轉化為全體員工自律、 自主、 自覺的行動，形成“按程序辦事、靠制度管人”的機制，為企業長期健康有序地發展提供有力的制度保證。
