時間：2022-12-18 11:10:46
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業所得稅政策，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、關于技術開發費
對財務核算制度健全、實行查賬征稅的內外資企業、科研機構、大專院校等(以下統稱企業)，其研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的技術開發費，按規定予以稅前扣除。
對上述企業在一個納稅年度實際發生的下列技術開發費項目，包括新產品設計費，工藝規程制定費，設備調整費，原材料和半成品的試制費，技術圖書資料費，未納入國家計劃的中間實驗費，研究機構人員的工資，用于研究開發的儀器、設備的折舊，委托其他單位和個人進行科研試制的費用，與新產品的試制和技術研究直接相關的其他費用，在按規定實行100%扣除基礎上，允許再按當年實際發生額的50%在企業所得稅稅前加計扣除。
企業年度實際發生的技術開發費當年不足抵扣的部分，可在以后年度企業所得稅應納稅所得額中結轉抵扣，抵扣的期限最長不得超過五年。
二、關于職工教育經費
對企業當年提取并實際使用的職工教育經費，在不超過計稅工資總額2.5%以內的部分，可在企業所得稅前扣除。
三、關于加速折舊
企業用于研究開發的儀器和設備，單位價值在30萬元以下的，可一次或分次計入成本費用，在企業所得稅稅前扣除，其中達到固定資產標準的應單獨管理，不再提取折舊。
企業用于研究開發的儀器和設備，單位價值在30萬元以上的，允許其采取雙倍余額遞減法或年數總和法實行加速折舊，具體折舊方法一經確定，不得隨意變更。
前兩款所述儀器和設備，是指20**年1月1日以后企業新購進的用于研究開發的儀器和設備。
四、關于高新技術企業稅收優惠政策
自20**年1月1日起，國家高新技術產業開發區內新創辦的高新技術企業，自獲利年度起兩年內免征企業所得稅，免稅期滿后減按15%的稅率征收企業所得稅。
上述企業在投產經營后，其獲利年度以第一個獲得利潤的納稅年度開始計算；企業開辦初期有虧損的，可以依照稅法規定逐年結轉彌補，其獲利年度以彌補后有利潤的納稅年度開始計算。
按照現行規定享受新辦高新技術企業自投產年度起兩年免征企業所得稅優惠政策的內資企業，應繼續執行原優惠政策至期滿，不再享受自獲利年度起兩年免征企業所得稅的優惠政策。
一、注冊在試驗區內的企業，因非貨幣性資產對外投資等資產重組行為產生資產評估增值，據此確認的非貨幣性資產轉讓所得，可在不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規定計算繳納企業所得稅。
二、企業以非貨幣性資產對外投資，應于投資協議生效且完成資產實際交割并辦理股權登記手續時，確認非貨幣性資產轉讓收入的實現。
企業以非貨幣性資產對外投資，應對非貨幣性資產進行評估并按評估后的公允價值扣除計稅基礎后的余額，計算確認非貨幣性資產轉讓所得。
三、企業以非貨幣性資產對外投資，其取得股權的計稅基礎應以非貨幣性資產的原計稅基礎為基礎，加上每年計入的非貨幣性資產轉讓所得，逐年進行調整。
被投資企業取得非貨幣性資產的計稅基礎，可以非貨幣性資產的公允價值確定。
四、企業在對外投資5年內轉讓上述股權或投資收回的，應停止執行遞延納稅政策，并將遞延期內尚未計入的非貨幣性資產轉讓所得，在轉讓股權或投資收回當年的企業所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業所得稅；企業在計算股權轉讓所得時，可按本通知第三條第一款規定將股權的計稅基礎一次調整到位。
企業在對外投資5年內注銷的，應停止執行遞延納稅政策，并將遞延期內尚未計入的非貨幣性資產轉讓所得，在歇業當年的企業所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業所得稅。
五、企業應于投資協議生效且完成資產實際交割并辦理股權登記手續30日內，持相關資料向主管稅務機關辦理遞延納稅備案登記手續。
主管稅務機關應對報送資料進行審核，在規定時間內將備案登記結果回復企業。
六、企業應在確認收入實現的當年，以項目為單位，做好相應臺賬，準確記錄應予確認的非貨幣性資產轉讓所得，并在相應年度的企業所得稅匯算清繳時對當年計入額及分年結轉額的情況做出說明。
主管稅務機關應在備案登記結果回復企業的同時，將相關信息納入系統管理，并及時做好企業申報信息與備案信息的比對工作。
七、主管稅務機關在組織開展企業所得稅匯算清繳后續管理工作時，應將企業遞延納稅的執行情況納入后續管理體系，并視風險高低情況，適時納入納稅服務提醒平臺或風險監控平臺進行管理。
八、本通知所稱注冊在試驗區內的企業，是指在試驗區注冊并在區內經營，實行查賬征收的居民企業。
本通知所稱非貨幣性資產對外投資等資產重組行為，是指以非貨幣性資產出資設立或注入公司，限于以非貨幣性資產出資設立新公司和符合《財政部國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）第一條規定的股權收購、資產收購。
各市地方稅務局（不發深圳），省局直屬稅務分局：
為了及時了解掌握新企業所得稅法的貫徹落實情況及有關問題，省局擬建立新企業所得稅法跟蹤問效機制（以下簡稱“問效機制”）。現將有關事項通知如下：
一、建立問效機制的意義
20__年是全面實施新企業所得稅法及其實施條例的第一年，基層稅務機關在實際工作中難免會碰到一些問題，建立高效便捷的問效機制，有利于加強各地稅務機關與省局的溝通和聯系，便于省局及時了解新企業所得稅法的貫徹實施情況；對各地反映的帶有共性的問題，省局將重點研究，并按照《國家稅務總局所得稅管理司關于貫徹實施新企業所得稅法跟蹤問效機制的通知》（所便函〔20__〕06號）的規定及時向國家稅務總局反映，為國家稅務總局完善相關政策和規定，解決征管實踐中的新情況新問題，堵塞稅收流失漏洞提供參考，確保新稅法順利實施。
二、跟蹤問效的主要內容
（一）貫徹實施新企業所得稅法的主要工作及進展情況，好的做法、經驗及成效。
（二）基層稅務機關和納稅人對新稅法反映的主要問題及建議。
（三）新稅法實施過程中，細化政策和配套征管措施上需要進一步明確的內容。
（四）新的企業所得稅優惠政策體系運行情況，規范和加強減免稅審核、審批的措施，減免稅政策執行情況。
（五）實施新稅法對收入的影響及分析。
（六）其它重要事項。
三、建立問效機制的要求
（一）建立定期報送情況制度。每月5日前，各市局、省局直屬稅務分局向省局（稅政二處）報送本單位新企業所得稅法貫徹實施情況，反映跟蹤問效的主要內容。同時，各地在每月初的收入分析材料中，應增加“新企業所得稅法實施對收入產生的減收影響以及對重點行業的分析”內容。
（二）對新企業所得稅法實施中涉及到的有關政策完善及影響稅務機關征管工作的重大問題，基層稅務機關可隨時向上一級稅務機關或直接向省局（稅政二處）反映，以提高工作效率。
《國務院關于進一步優化企業兼并重組市場環境的意見》（國發[2014]14號）和《財政部 國家稅務總局關于非貨幣性資產投資企業所得稅政策問題的通知》（財稅[2014]116號，以下簡稱：“116號文”）后，各地陸續反映在非貨幣性資產投資企業所得稅政策執行過程中有些征管問題亟需明確。2015年5月8日，國家稅務總局了《關于非貨幣性資產投資企業所得稅有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第33號，以下簡稱：“33號公告”），對有關問題進行了明確。
33號公告適用于2014年度及以后年度企業所得稅匯算清繳。此前尚未處理的非貨幣性資產投資，符合財稅[2014]116號文件和33號公告規定的可按33號公告執行。
適用非貨幣性資產投資政策的企業類型
116號文第一條規定，“居民企業以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，可在不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規定計算繳納企業所得稅。”
考慮到核定征收企業通常不能準確核算收入或支出情況，33號公告明確只有實行查賬征收的居民企業才能適用上述政策。
明確對116號文所稱的“不超過5年期限”的理解
對于116號文第一條規定所稱的“不超過5年期限”，33號公告明確是指從確認非貨幣性資產轉讓收入年度起不超過連續5個納稅年度的期間。首先要求5年的遞延納稅期間要連續、中間不能中斷；其次明確“年”指的是納稅年度。
關聯企業間非貨幣性資產投資收入的確認時點
116號文第二條第二款規定，“企業以非貨幣性資產對外投資，應于投資協議生效并辦理股權登記手續時，確認非貨幣性資產轉讓收入的實現。”
非貨幣性資產投資收入的確認是執行遞延納稅政策的前提，但是，關聯企業之間發生非貨幣性資產投資行為，可能由于具有關聯關系而不及時辦理或不辦理股權登記手續，以延遲確認或長期不確認非貨幣性資產轉讓收入，實際上延長了遞延納稅期限，造成對此項政策的濫用。
為防止該情況，33號公告要求關聯企業之間非貨幣性資產投資行為，自投資協議生效后最長12個月內應完成股權變更登記手續。如果投資協議生效后12個月內仍未完成股權變更登記手續，則于投資協議生效時，確認非貨幣性資產轉讓收入的實現。
企業非貨幣性資產投資同時符合多項政策的稅務處理
符合116號文規定的企業非貨幣性資產投資行為，同時又符合《財政部 國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]59號）以及《財政部 國家稅務總局關于促進企業重組有關企業所得稅處理問題的通知》（財稅[2014]109號）等文件規定的特殊性稅務處理條件的，33號公告允許由企業選擇其中一項政策執行，且一經選擇，不得改變。
適用非貨幣性資產投資遞延納稅政策的納稅人申報
【關鍵詞】結構性減稅 小微企業 稅負 建議
2008年12月初召開的中央經濟工作會議首次提出 “結構性減稅”一詞，即一種“有增有減，結構性調整”的稅制改革方式。結構性減稅強調的是為了特定目標而針對特定群體、特定稅種來削減稅負水平，實行的是小劑量、小幅度的稅負水平消減，旨在從量上削減稅負水平。
一、結構性減稅的主要政策及實施效果
（一）主要政策
（1）營改增。2012年1月1日起，交通運輸業和部分現代服務業在上海率先開展營改增試點；2013年8月1日，交通運輸和部分現代服務業營改增試點在全國推開；2014年1月1日起，鐵路運輸和郵政服務業納入營改增試點；2014年6月1日起，電信業納入了營改增試點。“營改增”將繳納營業稅的應稅項目改為繳納增值稅，可以避免產業鏈的重復征稅，降低小微企業稅負。
（2）企業所得稅優惠政策。小型微利企業所得稅優惠政策，包括企業所得稅減按20%征收，以及減半征稅政策。應納稅所得額方面，我國對小微企業的企業所得稅稅收優惠政策實現了“四連跳”：從2010年開始，對小微企業年應納稅所得額低于3萬的，減半征收企業所得稅；2012年，減半征收的年應納稅所得額擴大為6萬元以下；2014年1月1日，擴大為10萬元以下；2015年2月25日，再次擴大為20萬元以下。企業范圍方面，由查賬征收拓寬到查賬征收和核定征收。管理方面，由企業申請、稅務機關批準轉變為備案制。
（3）暫免增值稅、營業稅優惠政策。為扶持小微企業的發展，經國務院批準，自2013年8月1日起，對增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業或非企業型單位，暫免征收增值稅，對營業稅納稅人中月營業額不超過2萬元的企業或非企業單位，暫免征收營業稅；2014年10月，為進一步加大對小微企業的稅收支持力度，該標準提高到3萬元，并且擴大到個體工商戶和其他個人。
（4）小微企業其他優惠政策。2014年12月23日，國家稅務總局關于對小微企業免征有關政府性基金的通知，一是自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元（含3萬元），以及按季納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元（含9萬元）的繳納義務人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金、文化事業建設費；二是自工商登記注冊之日起3年內，對安排殘疾人就業未達到規定比例、在職職工總數20人以下（含20人）的小微企業，免征殘疾人就業保障金。
（二）實施效果
從上述優惠政策可看出，我國政府對小微企業的高度重視和大力支持。國家一系列稅收利好政策的出臺，收獲了小微企業千金不換的口碑，給小微企業的發展帶來了實質性的利好。據統計，2014年，享受企業所得稅優惠政策的小微企業戶數為246萬戶，合計減免稅款101億元，優惠政策受益面達90%；享受小微企業減免“兩稅”優惠政策的納稅人約2200萬戶，其中減免增值稅307億元、營業稅204億元，合計減免稅額511億元。三個稅種合計，2014年小微企業一共減免稅款612億元。
二、結構性減稅政策實行中存在的主要問題
（一）減稅對象有待擴圍，力度有待增強
結構性減稅是循序漸進的，然而當前減稅力度和范圍遠遠不夠。如：兩稅起征點調整后的規定只涉及部分小微企業，覆蓋面比較窄，剛剛達到小微企業認定的小企業，可能不能享受此項優惠政策；目前大多小微企業經營困難，面臨虧損，無法真正享受到減半征收企業所得稅的優惠政策。這些問題表明，一些小微企業在稅收方面得到的優惠不明顯，影響了國家結構性減稅的預期效果。
（二）小微企業結構性減稅政策缺乏可持續性和系統性
由于小微企業這一概念提出的時間不長，國家對小微企業的重視剛剛開始，現行的小微企業稅收優惠政策以臨時性、補充文件、通知等形式下發居多，應急性比較明顯，缺乏系統性；并且優惠政策內容變化較快， 期限較短，小微企業結構性減稅政策缺乏可持續性。大多數優惠政策并未整合，比較零散，各類優惠政策檢索起來困難，小微企業在執行中難以準確把握。
（三）政策的實施效果難以監控
大量針對小微企業的稅收優惠政策實施之后，政策的貫徹落實程度的衡量出現困難，缺乏必要的績效評估和信息反饋，不利于政策的修改完善。
三、完善小微企業結構性減稅政策的建議
（一）完善改進相關稅收制度
根據現行規定，對月銷售額（營業額）3萬以下的小微企業，免征增值稅和營業稅，相對于以前2萬元的限制有所提高，但目前仍有大量的小微企業不符合稅收優惠條件。此外，這一政策的實施期限是在2014年10月1日至2015年底，也就是說，這一政策的實施期限只有一年，實施期限短。建議進一步提高起征點爭取涵蓋更多小微企業，并且延長期限。
根據我國企業所得稅法規定，符合條件的小型微利企業可以減按20%的稅率征收企業所得稅。但相對于25%的一般稅率來說，20% 的稅率還是有些偏高的。建議進一步降低小微企業所得稅稅率。
（二）健全完善稅收政策體系，制定配套措施加強實施效果
一是加強政策全面設計，系統規劃稅收政策目標、稅收優惠范圍和政策實施力度；二是健全完善稅收政策體系，按需要以法律、法規、規章等具有不同法律效力的形式頒布實施并歸類稅收優惠政策，實現稅收優惠政策的規范化管理，以便小微企業查閱與利用；三是制定相應的跟蹤評估手段，及時分析總結近期稅收優惠政策的實施效果，發現政策實施過程中的不足之處，并加以分析，找到對應有效的方法解決。
為加快科技自主創新，近幾年國家出臺了一系列稅收支持政策，產生了良好的社會效應。但隨著形勢的發展，現行稅收優惠政策也暴露出一些問題，如缺乏實質性間接稅收優惠政策，對研發環節支持有限，有的優惠政策的限制條件過多，某些標準和認定方法需要進一步明確。
為此，要建立有利于促進科技自主創新的稅收政策激勵機制。借鑒國際經驗，實行以間接優惠為主的稅收激勵政策。采取加速折舊、投資抵免、虧損彌補、費用扣除、提取技術開發準備金等間接優惠方式，激勵企業加大科技投入和加快設備更新。將稅收優惠的政策重點調整至研發環節。如，提高技術開發費加計扣除比重，放寬技術開發費加計范圍 ；允許符合條件的企業按其銷售收入的一定比例提取科技開發基金，建立科技開發準備金制度 ; 對處于研發階段的企業減免其用于研發的房產和土地稅收。
實行更優惠的企業所得稅激勵政策。從開始獲利年度起給科技創新企業設置免稅期，并在繳稅期適用 15% 的低稅率 ; 允許科技創新企業將虧損彌補期限延長至 7 年 ；對科研活動使用的先進設備、專用裝置、房屋實行加速折舊 ；企業購置并在生產過程中實際使用的科技創新專用設備，按投資額的 10% 允許從企業當年應納稅所得額中抵免。實行更有利于引進和培養科技人才的個人所得稅政策。對高科技人員在技術成果和技術服務方面的收入，按應納所得稅額減征 30% ；對自主創新示范區內科研人員從事研究開發取得特殊成績獲得的各類政府獎勵津貼免征個人所得稅 ；對科研開發人員以技術入股而獲得的股權收益，減半征收股息紅利個人所得稅。
建立規避自主創新投資風險的稅收政策體系。不分投資來源，對創新成果所得的收入均給予所得稅、營業稅等免征或降低稅率優惠。企業將投資高新技術獲得的利潤再用于高新技術投資的，均退還其用于投資部分利潤所對應的企業所得稅。在經濟主體采購和使用創新成果的相應成本中，應扣除高新技術企業所享受的稅收優惠部分，降低經濟主體采用技術創新的風險。
允許國家自主創新示范區根據自身經濟發展特色，“先行先試”一些區域性稅收激勵和扶持政策。在個人所得稅政策方面，區內從事光電子信息、生物、新能源、環保、消費電子產業且擁有自主知識產權的科技型企業，將非貨幣性資產評估增值，未分配利潤、盈余公積、資本公積，以及以股權形式給予本企業人員的獎勵轉增個人股本的，向主管稅務機關備案后，可在個人取得股權分紅派息時一并繳納個人所得稅。各級政府給予掌握自主知識產權核心技術個人的各類獎勵或資助，凡用于創辦或投資高新技術企業的，向主管稅務機關備案后，在個人取得股權分紅派息時一并繳納個人所得稅。
在企業所得稅政策方面，高新技術企業用其稅后利潤直接投資于本企業增加注冊資本，或投資開辦其他高新企業，被投資企業經營期限大于 5 年的，按 40% 比例退還其再投資部分已繳納企業所得稅稅款。高新技術企業從事技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務所得，比照技術轉讓業務所得政策執行。私募基金、風險投資基金管理公司和其他合格投資人投資科技型中小企業所獲收益，3 年內免征所得稅，5 年內減半征收所得稅。
在房產稅和土地使用稅政策方面，對在項目建設初期未投產的擁有自主知識產權的科技型企業，暫免征收房產稅和土地使用稅，但免稅期最長不超過 3 年。在其他行業優惠政策方面，繼續執行大學科技園、科技孵化器的系列稅收優惠政策，不再設定優惠政策年限或至少延長執行該政策 3年以上。經科技部、教育部認定并取得資格的科技型企業，憑兩部委下發的通過某年度有關稅收政策審核文件，即可享受當年政策規定的房產稅、城鎮土地使用稅、營業稅優惠政策，不再設定其他條件。合作擔保機構向高新技術企業提供融資擔保時，每年新增擔保額所對應擔保費收入免征營業稅。高新技術企業主持修訂國際標準、國家標準、行業標準等取得的各級政府獎勵或補貼，免征企業所得稅。
為深入貫徹科學發展觀，全面落實《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，進一步加強新形勢下企業所得稅管理，根據《國家稅務總局關于加強企業所得稅管理的意見》(國稅發〔*〕88號)精神，現結合我省實際，提出以下意見。
一、指導思想和主要目標
加強企業所得稅管理的指導思想是：以科學發展觀為統領，堅持依法治稅，全面推進企業所得稅科學化、專業化和精細化管理，切實提升企業所得稅管理和反避稅水平，充分發揮企業所得稅組織收入、調節經濟、調節收入分配和保障國家稅收權益的職能作用。
加強企業所得稅管理的主要目標是：全面貫徹《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，認真落實企業所得稅各項政策，進一步完善企業所得稅管理和反避稅制度及手段，逐步提高納稅人稅法遵從度，提升企業所得稅管理的質量和效率。
二、總體要求及其主要內容
根據加強企業所得稅管理的指導思想和主要目標，加強企業所得稅管理的總體要求是：分類管理，優化服務，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅。
主要內容是：
（一）分類管理
分類管理是企業所得稅管理的基本方法。各地要結合當地情況，對企業按行業和規模科學分類，并針對特殊企業和事項以及非居民企業，合理配置征管力量，采取不同管理方法，突出管理重點，加強薄弱環節監控，實施專業化管理。
1、分行業管理
針對企業所處行業的特點實施有效管理。全面掌握行業生產經營和財務核算特點、稅源變化情況等相關信息，分析可能出現漏洞的環節，確定行業企業所得稅管理重點，制定分行業的企業所得稅管理制度辦法、納稅評估指標體系。
由國家稅務總局負責編制企業所得稅管理規范，并在整合各地分行業管理經驗基礎上，編制主要行業的企業所得稅管理操作指南。對全國沒有編制管理操作指南的我省較大行業，由省局負責組織編制企業所得稅管理操作指南。對于全國或全省均未制定操作指南而在當地屬較大行業的，由所在市地稅局負責編制企業所得稅管理操作指南。在行業所得稅管理操作指南前，各地可根據總局的有關文件精神和實際情況，對交通運輸、房地產、建筑安裝、餐飲等行業實行集中統一的管理辦法。
2、分規模管理
按照企業生產經營規模和稅源規模進行分類。對占本地稅源80%以上的重點稅源戶，實行精細化管理。全面了解企業生產經營特點和工藝流程，深入掌握企業生產經營、財務會計核算、稅源變化及稅款繳納等基本情況。對于稅源發生重大變化時，應及時向上一級地稅機關反映。
對生產經營收入、年應納稅所得額或者年應納所得稅額較大的企業，要積極探索屬地管理與專業化管理相結合的征管模式，試行在屬地管理基礎上集中、統一管理，充分發揮專業化管理優勢。科學劃分企業所在地主管稅務機關和上級稅務機關的管理職責，企業所在地主管稅務機關負責企業稅務登記、納稅申報、稅款征收、發票核發等日常管理工作。對生產經營收入、年應納稅所得額或者年應納所得稅額中等或較小的企業，主要由當地稅務機關負責加強稅源、稅基、匯算清繳和納稅評估等管理工作。縣、市以上稅務機關負責對企業的稅收分析、納稅評估、稅務檢查和反避稅等工作事項。實施分級管理，形成齊抓共管的工作格局。
3、分征收方式管理
根據企業財務會計核算情況，對企業實行不同的征收管理方式。帳證健全，財務會計核算規范準確的，實行查帳征收方式；帳證健全，財務會計核算相對準確，可以查帳征收，但個別收入或成本項目需要核定的，可實行查帳與核定相結合的征收管理模式，或采取預計利潤率方式預征，年終匯算清繳；對達不到查賬征收條件的企業，按照總局制發的《企業所得稅核定征收辦法》的有關規定，核定征收企業所得稅。在企業完善會計核算和財務管理的基礎上，達到查賬征收條件的及時轉為查賬征收。
4、特殊企業和事項管理
匯總納稅企業管理。在國家稅務總局建立的跨地區匯總納稅企業信息管理的平臺上，實現總分機構所在地稅務機關信息傳遞和共享。總機構主管稅務機關督促總機構按規定計算傳遞分支機構企業所得稅預繳分配表，切實做好匯算清繳工作。分支機構主管稅務機關監管分支機構企業所得稅有關事項，查驗核對分支機構經營收入、職工工資和資產總額等指標以及企業所得稅分配額，核實分支機構財產損失。建立對總分機構聯評聯查工作機制，省、市局分別組織跨市、縣總分機構所在地主管稅務機關共同開展匯總納稅企業所得稅納稅評估和檢查。
事業單位、社會團體和民辦非企業單位管理。通過稅務登記信息掌握其設立、經營范圍等情況，并按照稅法規定要求其正常納稅申報。加強非營利性組織資格認定和年審。嚴格界定應稅收入、不征稅收入和免稅收入。分別核算應稅收入和不征稅收入所對應的成本費用。
減免稅企業管理。加強企業優惠資格認定工作，與相關部門定期溝通、通報優惠資格認定情況。定期核查減免稅企業的資格和條件，發現不符合優惠資格或者條件的企業，及時取消其減免稅待遇。落實優惠政策適用范圍、具體標準和條件、審批層次、審批環節、審批程序等規定，并實行集體審批制度。對享受優惠政策需要審批的企業實行審批臺賬管理；對不需要審批的稅收優惠，實行相關資料的備案及跟蹤管理。各市單筆減免稅金額超過100萬元的，需通過公文處理系統（ODPS）書面報省局備案。
異常申報企業管理。對存在連續三年以上虧損、長期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉虧或應納稅所得額異常變動等情況的企業，作為納稅評估、稅務檢查和跟蹤分析監控的重點。
企業特殊事項管理。對企業合并、分立、改組改制、清算、股權轉讓、債務重組、資產評估增值以及接受非貨幣性資產捐贈等涉及企業所得稅的特殊事項，制定并實施企業事先報告制度和稅務機關跟蹤管理制度。要專門研究企業特殊事項的特點和相關企業所得稅政策，不斷提高企業特殊事項的所得稅管理水平。
5、非居民企業管理
強化非居民企業稅務登記管理，及時掌握其在中國境內投資經營等活動，規范所得稅申報和相關資料報送制度，建立分戶檔案、管理臺賬和基礎數據庫。
加強外國企業在中國境內設立常駐代表機構等分支機構管理、非居民企業預提所得稅管理、非居民企業承包工程和提供勞務的管理、中國居民企業對外支付以及國際運輸涉及企業所得稅的管理，規范非居民企業適用稅收協定的管理。
（二）優化服務
優化服務是企業所得稅管理的基本要求。通過創新服務理念，突出服務重點，降低納稅成本，不斷提高企業稅法遵從度。
1、創新服務理念
按照建設服務型政府的要求，牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念，做到依法、公平、文明服務，促使企業自覺依法納稅，不斷提高稅法遵從度。結合企業所得稅政策復雜、涉及面廣和申報要求高等特點，探索創新服務方式。根據企業納稅信用等級和不同特點，分別提供有針對性內容的貼近式、全過程服務，不斷豐富服務方式和手段。
2、突出服務重點
堅持依法行政，公平公正執法。在企業設立、預繳申報、匯算清繳、境外投資、改組改制和合并分立等重點環節，及時做好企業所得稅政策宣傳和輔導工作。提高“12366”納稅服務熱線工作人員素質，及時更新企業所得稅知識庫，通過在線答疑、建立咨詢庫等形式，為企業提供高質量咨詢解答服務。加強稅務部門網站建設，全面實施企業所得稅政務公開。通過各種途徑和方式，及時聽取企業對有關政策和管理的意見建議。嚴格執行保密管理規定，依法為企業保守商業秘密。
3、降低納稅成本
針對各類納稅人、各類涉稅事項，健全和完善各項工作流程、操作指南，方便納稅人辦理涉稅事宜。加強征管信息系統在企業所得稅征管中的應用，避免重復采集涉稅信息。減少企業所得稅審批事項，簡化審批手續，提高審批效率。逐步實現企業財務數據采集信息化。
（三）核實稅基
核實稅基是企業所得稅管理的核心工作。要加強稅源基礎管理，綜合運用申報、審批、備案、評估、稽查等方式，采取綜合比對等方法，加強收入管理、稅前扣除管理、關聯交易管理和企業清算管理，確保企業所得稅稅基真實、完整和準確。
1、稅源基礎管理
通過企業辦理設立、變更、注銷、外出經營等事項的稅務登記，及時掌握企業總機構、境內外分支機構、境內外投資、關聯關系等相關信息。加強納稅人認定工作，正確判定法人企業和非法人企業、居民企業和非居民企業、獨立納稅企業和匯總（合并）納稅企業、正常納稅企業和減免稅企業。加強國稅和地稅部門之間、與相關部門之間的協調配合，全面掌握戶籍信息。充分發揮稅收管理員職能作用，實行稅源靜態信息采集與動態情況調查相結合。強化企業所得稅收入分析工作，及時掌握稅源和收入變化動態。引導企業建立健全財務會計核算制度，提高財務會計核算水平。
明確納稅人備案管理事項。對納稅人下列涉稅事項進行備案管理：
（1）納稅人實行的會計核算制度和方法。
（2）納稅人采用的存貨計價方法。
（3）納稅人固定資產折舊方法、折舊年限和預計凈殘值比例。
（4）納稅人預提費用項目及預提標準。
（5）主管稅務機關確定的其他備案事項。
以稅收管理員為依托，落實稅收管理員工作制度，及時掌握納稅人的經營情況，為加強企業所得稅管理奠定基礎。
加強跨國稅源管理，建立健全國際稅源信息匯集和日常監控機制，對企業跨境交易、投資、承包工程、提供勞務和跨境支付等業務活動的應稅所得加強管理，防范侵蝕我國稅基和延遲納稅。建立健全企業所得稅法與稅收協定銜接機制，防范跨國企業濫用稅收協定偷逃稅。
2、收入管理
依據企業有關憑證、文件和財務核算軟件的電子數據，全面掌握企業經濟合同、賬款、資金結算、貨物庫存和銷售等情況，核實企業應稅收入。加強與相關部門的信息交換，及時掌握企業股權變動情況，保證股權轉讓所得稅及時征繳入庫。依據財政撥款、行政事業性收費、政府性基金專用票據，核實不征稅收入。依據對外投資協議、合同、資金往來憑據和被投資企業股東大會、董事會關于稅后利潤分配決議，核實股息、紅利等免稅收入。對分年度確認的非貨幣性捐贈收入和債務重組收入、境外所得等特殊收入事項，實行分戶分項目臺賬管理。
充分利用稅控收款機等稅控設備，逐步減少手工開具發票，掌握納稅人的經營收入。利用稅收征管信息系統，比對分析企業所得稅收入與流轉稅及其他稅種收入數據、上游企業大額收入與下游企業對應扣除數據等信息，準確核實企業收入。
3、稅前扣除管理
加強成本管理，嚴格查驗原材料購進、流轉、庫存等環節的憑證。依據行業投入產出水平，重點核查與同行業投入產出水平偏離較大而又無合理解釋的成本項目。
加強費用扣除項目管理，防止個人和家庭費用混同生產經營費用扣除。利用個人所得稅和社會保險費征管、勞動用工合同等信息，比對分析工資支出扣除數額。加大大額業務招待費和大額會議費支出核實力度。
對廣告費和業務宣傳費、長期股權投資損失、虧損彌補、投資抵免、加計扣除等跨年度扣除項目，實行臺賬管理。
加強原始憑證管理，保證扣除項目真實、合法、有效。特別要加強發票核實工作，不符合規定的發票不得作為稅前扣除憑據。對按規定應取得合法有效憑證而未取得憑證的稅前扣除項目，一律不得稅前扣除。
加強現金交易真實性的核查工作，有效控制大額現金交易。
加強財產損失稅前扣除審批管理。對企業自行申報扣除的財產轉讓損失、合理損耗、清理報廢等損失，一律實行備案登記，加強審核和事后跟蹤管理。對大額財產損失要實地核查。各市財產損失審批金額超過200萬元的，需報省局備案。
加強不征稅收入對應成本、費用的扣除管理，認真落實不征稅收入所對應成本、費用不得稅前扣除的規定。
4.關聯交易管理
對企業所得稅實際稅負有差別或有盈有虧的關聯企業，建立關聯企業管理臺賬，對關聯業務往來價格、費用標準等實行備案管理。拓寬關聯交易管理信息來源渠道，加強關聯交易行為調查，審核關聯交易是否符合獨立交易原則，防止企業利用關聯方之間適用不同所得稅政策以及不同盈虧情況而轉移定價和不合理分攤費用。加強對跨市大企業和企業集團關聯交易管理，實行由省局牽頭、上下聯動的聯合納稅評估和檢查。
5、清算管理
加強與工商、國有資產管理等部門的相互配合，及時掌握企業清算信息。加強企業清算后續管理，跟蹤清算結束時尚未處置資產的變現情況。對清算企業按戶建立注銷檔案，強化注銷檢查，到企業生產經營場所實地核查注銷的真實性和清算所得計算的準確性。
（四）完善匯繳
匯算清繳是企業所得稅管理的關鍵環節。要規范預繳申報，加強匯算清繳全程管理，各市地稅局應結合工作實際制定匯算清繳的規范流程，不斷提高企業所得稅匯算清繳質量。
1、規范預繳申報
根據企業財務會計核算質量以及上一年度企業所得稅預繳和匯算清繳實際情況，依法確定企業本年度企業所得稅預繳期限和方法。對按照當年實際利潤額預繳的企業，重點加強預繳申報情況的上下期比對；對按照上一年度應納稅所得額的平均額計算預繳的企業，重點提高申報率和入庫率；對按照稅務機關認可的其他方法預繳的企業，及時了解和掌握其生產經營情況，確保預繳申報正常進行。對企業申請按照小型微利企業預繳所得稅的，應根據省局《小型微利企業認定管理辦法》，做好認定和管理工作。認真做好預繳稅款的催報催繳，依法處理逾期申報和逾期未申報行為。
2、加強匯算清繳管理
做好匯算清繳事前審批和宣傳輔導工作。按照減免稅和財產損失等稅前扣除項目的審批管理要求，在規定時限內及時辦結審批事項。審批事項不符合政策規定不予批準的，在規定時限內及時告知企業原因。分行業、分類型、分層次、有針對性地開展政策宣傳、業務培訓、申報輔導等工作，幫助企業理解政策、了解匯算清繳程序和準備報送的有關資料。全面推進年度申報管理軟件，運用信息化手段處理納稅人企業所得稅年度納稅申報表，引導企業使用電子介質、網絡等手段，有序、及時、準確進行年度納稅申報。
加強受理年度納稅申報的審核工作。認真審核申報資料是否完備、數據是否完整、邏輯關系是否準確。重點審核收入和支出明細表、納稅調整明細表，特別注意審核比對會計制度規定與稅法規定存在差異的項目。發現申報錯誤和疑點后，要及時要求企業重新申報或者補充申報。
認真做好匯算清繳統計分析和總結工作。及時匯總和認真分析匯算清繳數據，充分運用匯算清繳數據分析日常管理、稅源管理、預繳管理等方式，及時發現管理漏洞，研究改進措施。
3、發揮中介機構作用
引導中介機構在提高匯算清繳質量方面發揮積極作用。對法律法規規定財務會計年報須經中介機構審計鑒證的上市公司等企業，要求其申報時附報中介機構出具的年度財務會計審計鑒證報告，并認真加以審核。企業可以自愿委托具備資格的中介機構出具年度財務會計審計鑒證報告和年度納稅申報鑒證報告。
4、建立匯算清繳檢查制度
每年匯算清繳結束后，由稅政部門統一組織，由各市稽查局統一實施，組織開展企業匯算清繳重點稽查。對未按規定進行匯算清繳的企業按規定予以處罰。
（五）強化評估
納稅評估是企業所得稅管理的重要手段。要夯實納稅評估基礎，完善納稅評估機制，建立聯合評估工作制度，創新納稅評估方法，不斷提高企業所得稅征管質量和效率。
1、夯實納稅評估基礎
要全面、及時、準確地采集企業年度納稅申報表、財務會計報表和來自第三方的涉稅信息。建立省局企業所得稅納稅評估數據庫，逐步積累分行業、分企業的歷年稅負率、利潤率、成本費用率等歷史基礎數據。研究按行業設立省級企業所得稅納稅評估指標體系。根據行業生產經營、財務會計核算和企業所得稅征管特點，建立行業評估模型。
2、完善納稅評估機制
通過比對各種數據信息科學選擇評估對象。根據行業生產經營、財務管理和會計核算特點，分行業確定企業所得稅納稅評估的重點環節，確定風險點，有針對性地進行風險檢測、預警。運用企業所得稅納稅評估模型比對分析年度納稅申報數據和以往歷史數據以及同行業利潤率、稅負率等行業數據，查找疑點，從中確定偏離峰值較多、稅負異常、疑點較多的企業作為納稅評估重點對象。
充分運用各種科學、合理的方法進行評估。綜合采用預警值分析、同行業數據橫向比較、歷史數據縱向比較、與其他稅種關聯性分析、主要產品能耗物耗指標比較分析等方法，對疑點和異常情況進行深入分析并初步作出定性和定量判斷。
按程序對評估結果進行處理。經評估初步認定企業存在問題的，進行稅務約談，要求企業陳述說明、補充舉證資料。通過約談認為需到生產經營現場了解情況、審核賬目憑證的，應實地調查核實。疑點問題經以上程序認定沒有偷稅等違法嫌疑的，提請企業自行改正；發現有偷稅等違法嫌疑的，移交稽查部門處理，處理結果要及時向稅源管理部門反饋。
3、完善評估工作制度
構建重點評估、專項評估、日常評估相結合的企業所得稅納稅評估工作體系。實行企業所得稅與流轉稅及其他稅種的聯合評估、跨地區聯合評估和國稅與地稅聯合評估。總結企業所得稅納稅評估經驗和做法，建立納稅評估案例庫，交流納稅評估工作經驗。
（六）防范避稅
防范避稅是企業所得稅管理的重要內容。要貫徹執行稅收法律、法規和反避稅操作規程，深入開展反避稅調查，完善集中統一管理的反避稅工作機制，加強反避稅與企業所得稅日常管理工作的協調配合，拓寬反避稅信息渠道，強化跟蹤管理，有效維護國家稅收權益。
1、加強反避稅調查
嚴格按照規定程序和方法，加大對轉讓定價、資本弱化、受控外國公司等不同形式避稅行為的管理力度，全面提升反避稅工作深度和廣度。規范調查分析工作，實行統一管理，不斷提高反避稅工作質量。要針對避稅風險大的領域和企業開展反避稅調查，形成重點突破，起到對其他避稅企業的震懾作用。選擇被調查企業時，要根據當地經濟發展狀況、行業重點、可能存在的避稅風險以及對國家稅收影響大的行業和企業等具體情況，進行綜合分析評估，確定反避稅工作的重點。繼續推進行業聯查、企業集團聯查等方法，統一行動，以點帶面，充分形成輻射效應。
2、建立協調配合機制
要重視稅收日常管理工作與反避稅工作的銜接和協調。通過加強關聯交易申報管理，全面獲取企業關聯交易的各項信息，建立健全信息傳遞機制和信息共享平臺，使反避稅人員能夠充分掌握企業納稅申報、匯算清繳、日常檢查、納稅評估、稅務稽查等信息和資料，及時發現避稅疑點。稅政部門要積極向其他稅收管理部門提出信息需求，做好信息傳遞工作。
3、拓寬信息渠道
要充分發揮數據庫在反避稅工作中的重要作用。拓寬信息資料來源，積極利用所得稅匯算清繳數據、國際情報交換信息、互聯網信息以及其他專項數據庫信息，加強分析比對，深入有效地開展好反避稅選案、調查和調整工作。增強反避稅調查調整的可比性。
4、強化跟蹤管理
建立結案企業跟蹤管理機制，監控已結案企業的投資、經營、關聯交易、納稅申報額等指標及其變化情況。通過對企業年度財務會計報表的分析，評價企業的經營成果，對于仍存在轉讓定價避稅問題的企業，在跟蹤期內繼續進行稅務調整，鞏固反避稅成果。
三、保障措施和工作要求
企業所得稅管理是一項復雜的系統工程。必須進一步統一思想，提高認識，統籌協調，狠抓落實，從組織領導、信息化建設和人才隊伍培養等方面采取有力措施，促進企業所得稅管理水平不斷提高。
（一）組織保障
1、強化組織領導
各級地稅機關要把加強企業所得稅管理作為當前和今后一個時期稅收征管的主要任務來抓，以此帶動稅收整體管理水平的提升。主要領導要高度重視企業所得稅管理，定期研究分析企業所得稅管理工作情況，協調解決有關問題。分管領導要認真履行職責，認真組織開展各項工作。要由所得稅和國際稅務管理部門聯合牽頭，法規、征管、計財、人事教育、信息中心等部門相互配合，各負其責，確保加強企業所得稅管理的各項措施落到實處。
各級地稅機關要加強調查研究，對新稅法貫徹落實情況、稅法與財務會計制度的差異、企業稅法遵從度和納稅信用等重點問題進行分析研究，對發現的新情況、新問題要及時向上級稅務機關反饋。要不斷加強企業所得稅制度建設，建立健全企業所得稅管理制度體系。正確處理企業所得稅管理與其他稅種管理的關系，加強對各稅種管理的工作整合，統籌安排，協調征管，實現各稅種征管互相促進。
2、明確工作職責
各級地稅機關要認真落實分層級管理要求，各負其責。省局強化指導作用，細化和落實全國企業所得稅管理制度、辦法和要求，組織實施加強管理的具體措施，建立納稅評估指標體系，開展省內跨區域聯評聯查和反避稅等工作，組織高層次專門人才培訓。市局要做好承上啟下的各項工作，細化和落實總局和省局有關企業所得稅管理的制度、辦法、措施和要求，指導基層地稅機關加強管理。縣局要負責落實上級稅務機關的管理工作要求，不斷加強稅源、稅基管理，切實做好定期預繳、匯算清繳、核定征收、納稅評估等日常管理工作，著重提供優質服務。要完善企業所得稅管理崗責考核體系，加強工作績效考核和責任追究。
3、加強協同管理
建立各稅種聯動、國稅和地稅協同、部門間配合協同的機制。利用企業所得稅與各稅費之間的內在關聯和相互對應關系，加強企業所得稅與流轉稅、個人所得稅、社會保險費的管理聯動。加強稅務機關內部各部門之間、國稅和地稅之間、不同地區稅務機關之間的工作協同與合作，形成管理合力。基層地稅機關要注意整合企業所得稅管理與其他稅種的管理要求，統一落實到具體管理工作中。加強企業所得稅稽查，各市每年可選擇1至2個行業進行重點稽查，加大打擊偷逃企業所得稅力度。配合加強和規范發票管理工作，嚴格審核發票真實性和合法性。各級地稅機關要加強與國稅部門在納稅人戶籍管理、稅務稽查、反避稅工作等方面相互溝通，加強與外部相關部門的協調配合，逐步實現有關涉稅信息共享。
（二）信息化保障
1、加快專項應用功能建設
完善涵蓋企業所得稅管理所有環節的全省征管信息系統專項應用功能，增強現有征管軟件中企業所得稅稅源監控、臺賬管理、納稅評估、收入預測分析、統計查詢等模塊功能。加強匯總納稅信息管理。
明確總分機構主管稅務機關之間信息交換職責，規范信息交換內容、格式、路徑和時限。各市局要按規定將所轄總分機構的所有信息上報省局，由省局上傳總局，由稅務總局清分到有關稅務機關，實現總分機構主管稅務機關之間信息互通共享。
2.推進電子申報
加快企業所得稅年度納稅申報表及其附表和企業財務會計報表等基礎信息的標準規范制定，加強信息采集工作。研究開發企業端納稅申報軟件，鼓勵納稅人電子申報，統一征管系統電子申報接口標準，規范稅務端接受電子信息功能。加強申報數據采集應用管理，確保采集數據信息及時、準確。
（三）人才隊伍保障
1、合理配置人力資源
各級地稅機關應配備足夠數量的高素質企業所得稅專職管理人員。跨國企業數量較多的市局應配備足夠數量的反避稅人員。國際稅務管理部門應配備一定的非居民企業管理專業人員。
2、分層級多途徑培養人才
建立健全統一管理、分級負責的企業所得稅管理專業人才培養機制。按照職責分工和干部管理權限承擔相應的管理人才培養職責。省局重點抓好高層次專家隊伍和領導干部隊伍的培養，市局和縣局主要負責抓好基層一線干部隊伍和業務骨干隊伍的培養，重點是提高稅收管理員的企業所得稅管理能力。通過內外結合的方式強化企業所得稅管理人員的業務知識培訓。
3、培養實用型的專業化人才
在培訓與實踐的結合中培養實用型人才，著力培養精通企業所得稅業務、財務會計知識和其他相關知識，又具有一定征管經驗的企業所得稅管理人才。
堅持中長期培養與短期培訓相結合，將企業所得稅管理人才培養列入各級各類人才培養規劃。針對新出臺的企業所得稅政策和管理制度，及時開展專題培訓，不斷更新管理人員的專業知識。
俗話說，只有根深，才能葉茂，只有企業發展了，地方經濟才能壯大，地方稅收也才能“水漲船高”。作為市地方稅務局主要負責全市企業所得稅、個人所得稅等稅政業務以及城鎮集體企業、私營企業的財務監督檢查工作的科室，稅政二科的同志們深感自己肩上責任的重大。稅政二科是一個只有四名干部、平均年齡39歲的戰斗集體，為有源頭活“稅”來，近年來，他們自覺把所得稅業務工作融進全市發展大局之中，把“為納稅人服務”放在第一位，強化宏觀調控，優化政策服務，建立了水融的征納關系，一個個企業在他們的幫助下，得到了發展壯大，一個個下崗職工在他們的幫助下，生活有了陽光。
做企業的貼心人
近年來，我市高新技術產業發展一路趨好，現已形成國家火炬計劃新醫藥產業、中電華威國家“863”計劃成果轉化這兩個蘇北地區僅有的國家級高新技術產業基地，可是，很少有人知道，為促進這兩個國家級高新技術產業基地的形成，稅政二科的政策服務也是功不可沒的。這里，我們就講一個鮮為人知的小“插曲”。江蘇中電華威電子股份有限公司是我市華威電子有限公司與深圳中電投資公司合資興建的國家高新技術企業，該公司承擔著國家“863”項目《超大規模集成電路專項課題》的研究，他們生產的集成電路封裝用環氧模塑料制品在國內現已占據70％的市場，不僅在我市工業企業中獨樹一幟，就是在蘇北地區也僅此一家。但是，該公司所用機器設備屬于超強度磨損，如果對這些固定資產不給予加速折舊并在稅前列支等稅收政策優惠扶持的話，勢必影響公司的發展后勁。但是固定資產加速折舊需要上報省地稅局和國家稅務總局審批，而且就全國而言，能夠獲得這種優惠扶持政策的企業也并不多，各省市競爭十分激烈，面對企業熱切的期望，二科的人迎難而上，他們在多次深入公司反復研究的基礎上，原科長工友明帶著公司人員不辭辛勞三上南京向省地稅局領導反映情況，后在省局的大力支持下又北上北京，跑國家稅務總局有關部門。功夫不負有心人，經過多方斡旋努力，終于爭取到了國家稅務總局的優惠政策，從而為中電華威消除了后顧之憂，為其快速發展增添了活力。一次在公司大會上，老總封其立面在向華威全體干部員工談到公司發展時動情地說：“我們中電華威能有今天的成就，離不開市地稅局稅政二科同志的大力支持和幫助，他們才是我們企業的貼心人啊!”
“稅收與企業生產唇齒相依，我們要想企業所想，急企業所急，多為他們排憂解難”，原科長王友明常這樣說。當企業遇到困難需要支持和幫助的時候，他們總是真誠主動地伸出援助之手，在稅收政策允許的范圍內力所能及地提供幫助。市滌綸廠按照國家規定可以享受600多萬元國產設備投資抵免所得稅政策優惠，但該廠XX年底進行了較為徹底的改制，剝離了部分優質資產進行重組，成立了華鴻紡織廠，資金周轉較為困難，稅政二科了解這一情況后，認為國家給予滌綸廠的政策優惠，華鴻紡織廠是可以繼承過來的，于是，他們通過多方努力，終于獲得省地稅局批準，將應給予滌綸廠的所得稅政策優惠轉移給華鴻享受，從而解決了企業流動資金燃眉之急。對稅政二科同志們的貼近式服務，華鴻董事長兼滌綸廠廠長黎俊對前去了解指導服務組工作的市地稅局領導連連翹起大拇指，稱他們是《水滸傳》里面的“及時雨”宋公明。
金獎銀獎，不如納稅人夸獎；金杯銀杯，不如納稅人口碑，納稅人的稱許，是給予二科同志的最高榮譽。就東大房地產開發有限公司的稅收政策服務一事而言，二科同志對這句話的感受是最為深切的。東大房地產開發有限公司屬于核定征收企業所得稅企業，年核定納稅額60余萬元。XX年底，由于多種原因，“東大”處于嚴重虧損狀態，資金周轉十分緊張，快過年了，帳上卻沒有一分錢，財務經理張麗萍自己籌集了1萬元錢墊發了人員工資，但交稅卻一籌莫展，二科了解這一情況后，根據該公司帳證健全，成本費用核算準確的情況，本著實事求是的精神，將該公司年度企業所得稅征收方式從核定征收改為查帳征收，這樣，企業在虧損情況下就不用交稅，從而幫助他們渡過了財務難關。在XX年全市投資發展軟環境集中整治座談會上，張經理提起這件事，還記憶猶新，分外動情，她說，“我是從黑龍江來市工作的，在東北一些地方，有的稅務干部是很橫的，企業財務人員看到稅務人員就像老鼠見到貓一樣，可在這兒，我通過和二科同志們的接觸，實在是天壤之別，象這樣好的地稅干部誰不愛呢?”。
在今年全市發展項目大推進和服務環境大建設活動中，稅政二科迅速行動，積極為地方重點稅源企業發展建立稅收政策“綠色通道”。市駿力汽車貿易有限公司是廣州本田集團來連投資的企業，屬于新辦的招商引資項目，稅政二科主動送法上門，并急事急辦，特事特辦，依法為其辦理減免企業所得稅59．6萬元，獲得了納稅戶的衷心稱贊，也增強了他們在連擴大投資的信心。
“稅收優惠政策怎樣規定就怎樣執行，該給企業的就要給齊、給足、給及時，不打折扣不拖延；不該給企業的堅決不給，切實做到不闖紅燈不變通，真正為所有企業發展營造一個稅負統一、公平有序的政策環境”，二科同志是這樣說的，也是這樣做的。據統計， XX年至XX年的三年間，二科認真貫徹落實國家有關稅收優惠政策，共為187戶企業辦理政策性減免企業所得稅8284萬元，為201戶企業辦理彌補虧損20488萬元，為248戶企業辦理各種財產損失12135萬元，同時，還為有關企業辦理技術改造國產設備投資40％抵免應納企業所得稅750萬元，技術開發費50％抵扣應納稅所得額2679萬元。作為地方經濟宏觀調控重要杠桿的所得稅稅政工作，以其豐碩成果為港城經濟發展寫下了濃重的一筆。
為下崗職工再就業助力
個人所得稅征管是二科所負責的另一個中心工作。在采取有效措施，千方百計加強境內高收入群體和工薪階層個人所得稅征管，推動全市個人所得稅收入穩定增長的同時，他們還想方設法，用足用活有關稅收優惠政策，全力扶持下崗失業人員再就業，取得了企業發展和下崗職工“雙贏”的政策效果。原市毛巾廠是停產、半停產特困企業，下崗職工400多名，作為全國重點百家紡機生產企業，同時也是“江蘇省高新技術企業”、市“工業利稅十強企業”的市鷹游紡機有限公司法人代表張國良有意買斷該廠進行資產重組，但他又有很多顧慮，對此，二科主動承諾，將按照安置下崗職工再就業優惠政策予以扶持，最終促成了飛雁毛毯廠的順利誕生，也使400多名原毛巾廠下崗職工重新走進了車間。據了解，飛雁毛毯廠現在每年都要上繳地方稅收200多萬元，成為地方稅收一個新亮點。
銀豐紡織有限公司是在我市經濟開發區內成立不久的企業，產品市場行情看好，企業需要進一步擴大生產規模和增加經營項目，但是資金周轉出現了很大的問題，二科了解到這一情況后，根據他們在社會上招用了564名失業和下崗人員的情況，本著為企業服務，為保持社會穩定服務的思想，對他們特事特辦，及時按照有關優惠政策規定對公司給予了減免74萬元企業所得稅，解決了企業生產資金短缺的燃眉之急，增加了企業的發展后勁。
市勞動部門重點扶持單位贛榆青口通達育苗場1999年也安置了城鎮下崗職工44人再就業，根據國家規定，可以享受有關優惠政策18萬元，但這筆稅款已經被原城東鄉占用了，稅政二科了解這一情況后，也積極進行斡旋，通過贛榆縣委縣政府，督促鄉政府退回了占用的18萬元稅款，切實維護了企業利益。
據了解，近年來，經過稅政二科的努力，使全市上萬名失業下崗職工重新走上了工作崗位。
團隊的業績是大家共同創造出來的
“帶好隊，收好稅”是各級地稅部門的天職，“我們的隊伍向太陽”，是全市廣大地稅干部隊伍一以貫之的追求，稅政二科這樣一個非常優秀的團隊也不例外：
伏桂娟，是一名秀外慧中的女子，也是稅政二科最年輕，資歷較深的一名同志，1990年從海州分局計財股到市局稅政二科負責全市減免稅資料稽核以來，在一個崗位上一干就是 1 3年，十幾年如一日，勤勤懇懇，踏踏實實，是市局機關業務“挑大梁”少有的女性之一，她所負責的“企業所得稅稅源匯總表”報表連續9年在全省地稅系統名列第一。
吳平，1982年畢業于黑龍江農業大學，作為市引進人才，也是全市地稅系統第一個本科生，有著豐富的征管一線實踐經驗，從新浦分局市東稅務所所長調到稅政二科負責個人所得稅業務后，他埋頭苦干，兢兢業業，無論政策調研，還是具體業務，都是一把好手。去年，劉曉慶偷逃稅大案在全社會引起巨大反響后，他還根據上級要求，經過反復調查研究，為全市160名廠長、經理、董事長以及私營企業主逐一建立了個人所得稅納稅檔案，為堵塞高收入行業、高 收入群體個人所得稅流失打下了堅實的基礎。
楊祥兵，也是從基層上來的一名稅務干部，主要負責全市企業固定資產、流動資產和壞帳損失、各種財產損失和彌補虧損所得稅業務資料稽核把關工作。這些業務工作量大，政策性強，時間要求緊，但他嚴格審批手續，確保政策執行不走樣、不梗阻，有力地保障了每年企業所得稅匯算清繳工作的順利進行。
潮涌不濕腳，浪大不翻船
在市場經濟大潮流中，二科同志的頭腦是十分清醒的。作為一個減免稅管理部門，每年經手審批的減免稅款都有幾千萬元，可謂“重權在握”，但是，他們清清白白從稅，堂堂正正做人，扎扎實實做事，用好人民賦予的權力，把好政策落實關口，主動過好“權力關”、“人情關”， 自重自律，扶正祛邪，經受住了種種名與利、法與情的考驗，真正做到了“權為納稅人所用，情為納稅人所系，利為納稅人所謀”，從沒有過絲毫閃失。 XX年4月份，康緣a股上市，稅政二科積極為他們排除稅收政策障礙，及時提供公司納稅信用證明，妥善處理壞帳損失，為保障康緣a股成功上市作出了一定貢獻，市政府獎勵給企業的10萬元獎金兌現到位后，康緣的一位負責人提出要給二科同志“意思意思”，并盛情邀請他們到上海證券交易所“看看”，都被他們一一婉言拒絕了。這些年來，像這樣“拒腐蝕，永不粘”的事情到底有多少，可能連他們自己都記不清了。
釀得百花成蜜后為“稅”辛苦為“稅”甜
多年來，二科的工作，既得到了社會的廣泛理解，也獲得了上級領導的充分肯定。自1994年國、地稅機構分設以來，稅政二科在省局進行的企業所得稅匯算清繳工作和集體企業財務工作評比中多次被評為先進集體，每位成員也多人次被評為市局先進個人、優秀公務員，原科長王友明1997年在全國集體企業清產核資工作中，由于成績突出，還被國家稅務總局評為先進個人，XX年被市市政府授予恒瑞a股成功上市有功人員，XX年4月被市政府評為“九五”期間市技術改造先進個人。所得稅工作中取得的成績，為地方經濟所做的貢獻，不但使二科全體同志進一步增強了自信心，同時，也平添了幾分做為稅務干部的自豪感。
那么，一滴水怎樣才能不干呢?
關鍵詞：新舊稅法中納稅主體稅率、稅收扣除項目、稅收優惠新企業所得稅成因
目錄
摘要…………………………………………………………………………1
1、納稅主體及稅率的變化……………………………………………………2
2、明確了具體各項稅前扣除項目及標準………………………………………2
3、企業所得稅征管工作現狀…………………………………………………2
4、當前企業所得稅管理工作中存在的主要問題………………………………3
5、對上述問題成因的剖析…………………………………………………3
6．新稅法框架下強化企業所得稅管理的對策與建議………………………………4
結束語………………………………………………………………………5
參考文獻……………………………………………………………………5
企業所得稅是國家財政收入的重要組成部分，在調節國家、企業、個人三者利益關系上，具有十分重要的作用。近幾年來，企業所得稅對稅收貢獻率進一步提高，使企業所得稅組織收入、調節經濟和調節收入分配的職能作用得到了更好的發揮，并為全面完成稅收工作任務作出了積極的貢獻。2007年3月16日通過的《企業所得稅法》（以下簡稱“新稅法”）結束了內、外資企業所得稅“制度不統一”的歷史。接著，2007年12月11日《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（以下簡稱“條例”）正式出臺。《實施條例》共有8章133條，主要細化“新稅法”的有關規定。通讀“新稅法”及“條列”，筆者發現有以下幾大變化：
一、納稅主體及稅率的變化
以前稅法區分內資企業和外資企業。內資企業應納稅所得額在3萬元以內（含3萬元）18%稅率；在10萬元以內（含10萬元）27%稅率；超過10萬元的33%。優惠企業為15%；外資企業實行統一的優惠稅率：15%。
二、明確了具體各項稅前扣除項目及標準
（一）工資變“計稅扣除”為“據實扣除”
以前內資企業的工資、薪金按“計稅工資”標準扣除。超過“計稅工資”的部分，企業要交“企業所得稅”，個人要交“個人所得稅”，變相地出現重復征稅現象。而且，內資企業“計稅扣除”而外資企業“據實扣除”這一規定也是歷史條件下的特殊需求。
（二）業務招待費按發生額60%的比例扣除
以前的業務招待費實行銷售（營業）收入在1500萬元以下（含1500萬元）按銷售收入的0.5%扣除，超過1500萬元的部分，按銷售收入的0.3%扣除。根據這一規定，許多企業進行稅收策劃：將部分個人消費納入業務招待費之中而進行稅收抵扣。
（三）廣告費、宣傳費“合二為一”，按銷售收入的15%扣除
以前納稅人每一納稅年度發生的廣告費支出不超過銷售（營業）收入2％的，可據實扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結轉。
（四）、通過關聯方交易“避稅”行不通
以前企業常常利用關聯交易轉移利潤。如甲企業適用較高的33％企業所得稅稅率，關聯企業乙適用20％的所得稅率。為了降低甲企業的稅收負擔，乙企業將甲企業的產品采取低價銷售給乙企業的做法，減少了甲企業的利潤，增加乙企業的利潤。
（五）、折舊年限與折舊方法的差異
舊稅法規定最低折舊年限：
一是房屋、建筑物，為20年；二是專用設備、交通工具和陳列品，為10年；三是一般設備、圖書和其他固定資產為5年。
固定資產折舊采取年限法或工作量法。
新稅法規定，固定資產計算折舊的最低年限如下：
一是房屋、建筑物，為20年；二是火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；三是火車、輪船以外的運輸工具以及與生產經營有關的器具、工具、家具等，為5年；四是電子設備，為3年。
（六）、鼓勵創業及發展中小高新技術企業
新稅法規定：創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70％在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度逐年延續抵扣。這一規定對鼓勵創業及調整產業結構有現實意義。
（七）、注重把握“合理”的尺度
新稅法實施細則中多次出現“合理”二字，如合理的工資薪金，合理的借款費用，合理的勞動保護支出、合理的商業目的，合理的期間費用等等，以前稅收策劃時通過多開辦公用品及勞保用品發票、多開餐票、通過多造人員費用等等實行所得稅避稅及逃稅等辦法將受到重大限制。
三、企業所得稅征管工作現狀
近幾年來，我局的企業所得稅管理工作呈“兩升一降”趨勢，一是管理戶數有所上升，2005年，我局共管轄就地納稅內資企業128戶，管轄外資企業8戶，2006年管轄就地納稅內資企業149戶，外資企業8戶，2007年管轄就地納稅內資企業181戶，外資企業10戶，相比2005年而言，管理戶數分別上升了41%和25%；二是企業所得稅收入總額和比重有所上升，2005年，我局入庫企業所得稅154萬元（其中煙草公司入庫144萬元），占我市全年稅收總量的1.2%，入庫外商投資企業和外國企業所得稅1089萬元，占全市稅收總量的8.5%，2006年入庫企業所得稅222萬元（其中煙草公司入庫193萬元），占我市全年稅收總量的1.3%，入庫外商投資企業和外國企業所得稅1101萬元，占全市稅收總量的6.6%，2007年入庫企業所得稅364萬元（其中煙草公司入庫305萬元），占全市稅收總量的1.5%，入庫外商投資企業和外國企所得稅1877萬元，占全市稅收總量的7.6%，相比2005年而言，收入總額分別上升了136%和72%；三是企業虧損面有所下降，通過多年的管理，我局所管轄企業虧損面已由2005年的81%降至2007年的52%。從以上這些數據可以看出，無論是從收入規模還是從管理力度來看，我局對企業所得稅管理工作的強度都在逐年加大。
四、當前企業所得稅管理工作中存在的主要問題
目前，企業所得稅管理工作中還有許多深層次的問題，比如企業長虧不倒，稅前扣除審核不嚴、不規范，管理人員素質不高等問題，有些問題還很嚴重，影響了申報征收收質量的進一步提高。根據近幾年企業所得稅日常管理和匯算清繳掌握的情況來看，這些問題主要表現在以下幾個方面，同時這也是貫徹落實新企業所得稅法所面臨的問題。
（一）所得稅管理缺乏科學性。目前，國稅部門管理企業所得稅在方式上還存在一定不足，管理手段比較落后。
（二）企業財務管理不規范。第一，財務制度執行不嚴，不能按照財務制度的規定處理有關會計事項。第二，對企業財務人員管理不規范。第三，一些企業對所得稅政策掌握不全，界限劃分不清，不能按照權責發生制的原則正確核算各項收入和費用，這些問題的存在，從根本上制約了所得稅工作的順利開展。
（三）新辦企業管理難。主要表現在四個方面：第一，征收方式確定難。第二，應稅所得率核定難。在核定征收所得稅的方式下，雖然在應稅所得率的設置上，體現出稅負從高的原則。第三，新辦非增值稅納稅企業管理難。近年來我們國稅機關主要從事增值稅納稅人管理，而對由地稅部門管理的企業幾乎很少涉及。
（四）監管企業管理難度較大。對財務由上級企業統一核算、所得稅統一繳納的匯總納稅成員企業，稅法規定由成員企業所在地稅務機關實行監管，這樣的機制存在幾個問題難以解決。
（五）所得稅納稅評估應用質量不高。一是企業所得稅納稅評估指標體系還不完善。現行的納稅評估體系是確定行業內平均值，實際上是企業實納稅標準的一種假設，企業被測算的指標只要處于正常值的合理變動幅度內，就被認為已真實申報。
（六）部門協調機制不健全。這個問題在戶籍管理中表現尤為明顯，有些業戶在地稅辦理稅務登記后不在國稅辦證（如餐飲行業），有些業戶認為只在地稅交營業稅不需要在國稅辦證。國、地間缺乏應有的溝通，信息不能共享，或對政策理解不一，對于《國家稅務總局關于所得稅分享體制改革后稅收征管范圍的通知》理解不透，不能準確地劃分各自真正屬于自己的管轄范圍，從而形成征管“真空”。
（七）干部業務水平參差不齊。國地稅機構分設后，只有少部分企業的所得稅屬于國稅部門管理，接觸企業所得稅的只有少數幾個人，大部分干部對此業務已有所生疏，干部業務水平的參差不齊，成了一個制約管理質量提高的瓶頸。
五、對上述問題成因的剖析
上述問題的存在，究其原因，既有主觀因素，也有客觀因素，既有體制和機制不健全的問題，也有思想和認識不高的問題，綜合起來，主要表現在以下幾個方面：
（一）企業納稅意識淡薄。目前很多企業特別是新辦企業都屬于股份制、私有制企業，企業老板把追求利潤的最大化作為企業的第一目標，依法納稅的意識較差，法律觀念淡薄。
（二）依法治稅思想不強。由于企業所得稅政策性強、范圍大、工作涉及面廣、操作復雜，與納稅人的切身利益息息相關，很難統一人們的行為規范；加上傳統治稅理念一時還在人們的頭腦中根深蒂固，權大于法的人治觀念仍有一定的市埸。
（三）查處打擊力度不夠。稅務機關對流轉稅的管理已經上了一個層次，對流轉稅特別是對增值稅專用發票的違法行為的查處打擊力度十分強硬，而在企業所得稅方面，由于受人員短缺、經費有限、精力不夠、專業知識不足等條件限制，使得企業所得稅稅務犯罪案件立案難、查處難、結案難、執行難的現狀難以克服，稅收管理員在管理中發現企業有違法違章行為、有偷逃稅嫌疑的情況，往往也只是提出整改意見，沒有進行查處，致使有的企業得寸進尺，沒有受到教育，從而嚴重地影響了稅收剛性發揮。另外，對非居民納稅人沒有建立完整的“情報交換機構”與專業性的“反避稅組織”，而使非居民納稅人游離于“法”外。
六、新稅法框架下強化企業所得稅管理的對策與建議
今年，新企業所得稅法統一了內、外資企業的稅收政策，從目前實際情況看，“兩法合并”對企業所得稅征收管理存在較大影響，如何全面加強新形勢下企業所得稅的征管是擺在我們面前的新課題，筆者認為：
（一）要通過政策宣傳和輔導提升企業辦稅能力。宣傳好稅收相關政策，使之正確地貫徹到每一個納稅人，是稅務機關的應盡之責。針對企業大多數會計核算人員和管理人員對所得稅政策缺乏了解，嚴重制約著所得稅的規范管理的現狀，應通過多種形式，廣泛、深入的宣傳稅收法規，使納稅人了解企業所得稅政策法規的各項具體規定，特別是稅前扣除項目的范圍和標準、涉及納稅調整的稅收政策、稅法與會計制度存在差異時如何辦理納稅申報等。
（二）要通過做好日常工作來加強所得稅征管。針對企業所得稅政策執行不到位的問題，國稅機關必須從加強日管、搞好執法監督等方面入手。
（三）要通過強化納稅評估來提高所得稅申報質量。一是建議將所得稅評估與增值稅評估結合起來，提高評估對象的準確性。增值稅和企業所得稅是國稅機關征管的兩個主體稅種，作為兩個不同的稅種，當然各有自身的特點，但就對二者稅基的分析來看，兩者具有較強的關聯性。銷售收入既是增值稅的征稅對象，也是所得稅的征稅對象；企業購進的貨物既是增值稅計算進項稅額的依據，也是企業所得稅稅前扣除的重要內容，增值稅的查補往往也意味著應納稅所得額的調增，這就要求我們把所得稅基與增值稅基的評估分析結合起來。（四）要通過加強戶籍管理來做好分類管理。首先，摸清納稅人底數是所得稅征管工作的基礎和前提。如對房地產業、服務業企業的企業所得稅征管，由于營業稅由地稅部門征管，國稅部門對其所得稅管理的重視程度不夠，僅滿足于這些企業的按期申報，對其申報的準確性缺乏必要的監控，甚至有部分企業開業很久，依然沒有納入正常的稅務管理。對此，稅收管理員應進一步加強巡查和調查，核實所得稅納稅人稅務登記事項的真實性；及時掌握納稅人合并、分立、破產等信息，了解納稅人外出經營、注銷、停業等情況，掌握納稅人戶籍變化的其它情況；調查核實納稅人納稅申報事項和其它核定、認定事項的真實性；了解掌握納稅人生產經營、財務核算的基本情況，對當年或當期申報的涉稅信息重點進行分析、評價，并與同行業、同規模企業的納稅情況進行比對分析，以此提高企業所得稅征管質量和效率。其次，要根據掌握的情況及時調整征管手段，進一步做好所得稅納稅人分類管理工作。
（五）要通過加強所得稅匯繳改革來提高匯繳質量。匯算清繳工作是企業所得稅管理的重要環節，從某種意義上講，所得稅匯算清繳工作搞好了，才有可能將所得稅管好。針對企業所得稅匯繳業務復雜、辦稅人員業務素質不高的現狀，當前急需從改進匯繳方式入手，切實強化所得稅匯繳管理。
（六）要通過健全機制來加強對匯總納稅企業的監管。要搞好對監管企業的管理，在目前的管理體制下，應加強采取多方面的措施。
（七）要通過培訓、自學等途徑提升稅務人員的業務水平。目前，隨著所得稅征管力度的加大，納稅人采取的偷逃稅手段越來越隱蔽，一些稅務人員的業務水平已經跟不上所得稅稅收管理工作的要求，提高稅務人員的業務水平已是迫在眉睫。
（八）要依托信息化來加強所得稅管理的規范化建設。在現代技術條件背景下，企業所得稅的規范化管理已離不開信息化，將現代科學技術引入企業所得稅管理是加強規范化管理的必由之路。當前，各級稅務機關根據工作需要都相繼開發了一些所得稅管理軟件，這些軟件各有所長，但也存在一定的缺陷。
（九）要通過建立征管協調組織來加強部門間溝通協調。針對工作中存在的交叉和不統一問題，國稅和地稅要建立征管協調例會制度，定期召開聯席會議，共同研究所得稅征管范圍界定、政策執行及稅基管理等問題，以溝通配合，交流有關情況，及時解決存在的分歧。對按規定劃分的征管范圍，國、地稅不得爭搶或推諉。
結束語
企業所得稅是國家財政收入的重要組成部分，在調節國家、企業、個人三者利益關系上，具有十分重要的作用。由于企業所得稅涉及面廣、政策性強、計算過程復雜，是一項管理難度較大的工作，加上今年又是新企業所得稅法實施的第一年，在貫徹落實新企業所得稅的過程中，正面臨許多新的問題需要解決。所以，我們應該找出問題所在并想出對策來予以解決。
參考文獻
一、稅法對專用設備投資抵免的新舊規定比較
(一)原規定：新稅法實施前，我國稅法對設備抵免區分內外資具體而言：(1)對內資企業，為鼓勵企業加大投資力度，支持企業技術改造，促進產品結構調整和經濟穩定發展，根據財稅[1999]290號文《技術改造國產設備投資抵免企業所得稅暫行辦法》，凡在我國境內投資于符合國家產業政策的技術改造項目的企業，其項目所需國產設備投資的40％可從企業技術改造項目設備購置當年比前一年新增的企業所得稅中抵免。(2)對外資企業，為了擴大吸收外資，鼓勵涉外企業使用國產設備，根據財稅[2000349號文《關于外商投資企業和外國企業購買國產設備投資抵免企業所得稅有關問題的通知》和國稅發[2000390號文《外商投資企業和外國企業購買國產設備投資抵免企業所得稅管理辦法》，對外資企業在投資總額內購買的符合國家有關產業政策的國產設備，對其設備投資額也規定了與內資企業技術改造國產設備投資抵免企業所得稅類似的抵免所得稅政策。
(二)新規定：對設備抵免不再區分內外資，但設備抵免范圍縮小具體而言：(1)《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(國務院令第512號)第一百條規定：企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10％可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。(2)據《財政部、國家稅務總局關于執行環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄、節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄和安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄有關問題的通知》(財稅[2008]48號)的規定，專用設備投資額，是指購買專用設備發票價稅合計價格。增值稅包含在內是因為在當時的背景下，購買的固定資產進項稅不允許抵扣。(3)從2009年1月1日增值稅轉型后，《國家稅務總局關于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備投資抵免企業所得稅有關問題的通知》(國稅函[2010]256號)規定，納稅人購進并實際使用專用設備，如果增值稅進項稅額允許抵扣，其專用設備投資額不包括增值稅進項稅額；如果增值稅進項稅額不允許抵扣，則其專用設備投資額應為增值稅專用發票上注明的價稅合計金額；如果納稅人購買專用設備取得的是普通發票的，其專用設備投資額為普通發票上注明的金額。
(三)新舊銜接根據《關于停止執行企業購買國產設備投資抵免企業所得稅政策問題的通知》(國稅發[2008]52號)的規定可以明確，2008年1月1日以后購買的國產設備不再享受抵免企業所得稅的政策。根據《國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》(國發[2007]39號)規定：“實施過渡優惠政策的項目和范圍按《實施企業所得稅過渡優惠政策表》”，可知，購買國產設備投資抵免企業所得稅不屬于過渡期優惠政策，2007年度企業所得稅匯算清繳結束后，企業購買國產設備抵免所得稅額度沒有抵完的作廢。《國家稅務總局關于政府關停外商投資企業所得稅優惠政策處理問題的批復》(國稅函[2010]69號)明確，外商投資企業和外國企業依照原《財政部、國家稅務總局關于外商投資企業和外國企業購買國產設備投資抵免企業所得稅有關問題的通知》(財稅字[2000]049號)有關規定將已經享受投資抵免的2007年12月31日前購買的國產設備，在購置之日起五年內出租、轉讓，不論出租、轉讓行為發生在2008年1月1日之前或之后，均應在出租、轉讓時補繳就該購買設備已抵免的企業所得稅稅款。
二、專用設備投資抵免納稅申報注意事項及例析
(一)納稅申報注意事項《關于企業所得稅稅收優惠管理問題的補充通知》(國稅函[2009]255號)第二條規定，除國務院明確的企業所得稅過渡類優惠政策、執行《企業所得稅法》后繼續保留執行的原企業所得稅優惠政策、《企業所得稅法》第二十九條規定的民族自治地方企業減免稅優惠政策，以及國務院另行規定實行審批管理的企業所得稅優惠政策外，其他各類企業所得稅優惠政策，均實行備案管理。因此，企業符合規定的專用設備的投資額，對企業所得稅的稅額抵免實行備案管理。企業應取得稅務機關的減免稅批復或備案符合通知。才能按規定享受相關減免稅優惠。稅務機關的批復或通知是企業會計進行減免稅處理的必要附件之一。如果未取得減免稅批復或備案符合通知，納稅人應按規定辦理申報繳納稅款。在納稅申報時，填寫在《企業所得稅年度納稅申報表》主表第29行次為“減：抵免所得稅額”，第30行次為“應納稅額”。
(二)納稅申報例析某企業2010年實現銷售牧人總額1900萬元(其中國債利息收入100萬元)，發生各項成本費用1000萬元，其中包括：合理工資薪金總額200萬元，業務招待費100Zf元，職工福利費50萬元，職工教育經費10萬元，工會經費10萬元，稅收滯納金10萬元，提取各項準備金100萬元。另外企業購置環境保護專用設備800萬元，購置完畢立即投入使用。假設無以前年度虧損，計算企業的應納稅額。企業應稅收入總額=1900-100=1800萬元；扣除項目=1000-(100-1800×0.5％)－(50-200×14％)一(20-200×2.5％)－(10-200×2％)一10-100=756萬元；應納稅所得額=1800-756=1044萬元；設備投資抵免稅額=800×10％=80萬元；計算應納稅額=1044×25％一80=181萬元。《企業所得稅年度納稅申報表》主表第29行次為“減：抵免所得稅額”應為80萬元。
三、專用設備投資抵免對資金來源及中途轉讓的規定
(一)專用設備投資抵免資金來源要求企業專用設備投資資金來源需符合要求，只有利用自籌資金和銀行貸款購置專用設備的投資額，可以按企業所得稅法的規定抵免企業應納所得稅額；企業利用財政撥款購置專用設備的投資額，不得抵免企業應納所得稅額(財稅[2008]48號第四條)。既有自籌資金和銀行貸款投入，又有財政撥款的技術改造項目，按財政撥款數額占項目總投資的比例，計算確定購置國產設備的財政撥款投資額。國產設備投資總額扣除按照上述方法計算確定的購置國產設備的財政撥款投資額，余額為計算抵免企業所得稅的國產設備投資額(國稅發[2000]013號)。
(二)專用設備中途轉讓的規定中途轉讓時，(1)轉讓方：企業購置并實際投入適用、已開始享受稅收優惠的專用設備，如從購置之日起5個納稅年度內轉讓、出租的，應在該專用設備停止使用當月停止享受企業所得稅優惠。并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。(2)受讓方：轉讓的受讓方可以按照該專用設備投資額的10％抵免當年企業所得稅應納稅額；當年應納稅額不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免(財稅[2008]48號第五條)。
四、專用設備投資抵免企業所得的會計處理及建議
(一)抵免企業所得的會計處理《企業會計準則第18號一所得稅》規定，所得稅費用采用資產負債表債務法進行核算，企業對于能夠結轉以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應當以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應納稅所得額為限，確認相應的遞延所得稅資產。(1)當年不可完全抵扣的投資抵免所得稅的會計處理為：借記“遞延所得稅資產”，貸記“資本公積――投資抵免企業所得稅”。(2)以后年度的投資抵免所得稅會計處理。假設未抵扣投資抵免的余額，在以后年度獲得抵扣，編制分錄為：借記“應交稅費――企業所得稅”，貸記“遞延所得稅資產”。(3)以后5個年度內沒有抵扣完的投資抵免所得稅會計處理。已經超過稅法規定的抵免期限，將不再享有稅收優惠，應用上年度末的對應遞延所得稅資產余額沖減“資本公積――投資抵免企業所得稅”，編制分錄為：借記“資本公積――投資抵免企業所得稅”，貸記“遞延所得稅資產”。
(二)專用設備投資額抵免企業所得稅的管理建議完善備案、臺賬跟蹤管理制度，健全日常巡查機制。對于享受抵免優惠的企業，應在每年3月15日前向主管稅務機關辦稅服務廳提請備案并按規定報送相應的資料。備案時必須提供：對照目錄具體項目說明企業所購買專用設備類別、名稱、型號、技術指標，參照標準，應用領域，能效標準等，并提供專用設備說明書等技術資料；購置專用設備合同、發票復印件；購置專用設備資金來源說明及相關材料；證明專用設備已投入使用的影像資料；企業原有生產工藝流程、設備的功能作用及專用設備投入使用后的實際效果；投資額逐年結轉抵免明細表；已享受優惠的專用設備是否轉讓或出租的說明。主管稅務部門對企業報送的備案資料的真實性要進行認真審核，在認真審核的基礎上，應指派專人登記專門臺賬進行動態跟蹤管理，及時在臺賬上記錄數據變化的相關情況及企業所得稅抵免信息。并健全日常巡查機制。認真核查企業(單位)的購貨合同，審核合同標的物價款構成和貨款支付明細條款，防范企業(單位)虛增投資總額或將非專用設備類費用納入設備投資金額。專用設備安裝時稅務管理員要到現場，見證專用設備實際到位，初步了解專用設備的性能參數、能效指標，防范非優惠類設備冒充優惠類設備。五年監管期內，稅務管理員要定期到專用設備運行現場巡查，確保其不被非正常處置，一經發現專用設備被轉讓、出租的，立即停止該企業享受抵免優惠，并追繳已經抵免的企業所得稅稅款。
參考文獻：
一、發揮稅政組織職能，努力創建“學習研究型”稅政
市局充分發揮貫徹執行各項政策法令的稅政組織職能，堅持稅政學習、調研兩手抓，兩不誤，促使干部職工認真學好政策，準確理解政策，嚴格執行政策。
(1)完善加規范，不斷探索稅政管理新思路。2004年，市局提出了以規范所得稅管理、減免稅管理、貨物運輸業稅收管理為重點，以建立和推行《稅收政策檢查督辦制度》為舉措，以建立“五簿一賬”為載體，以“典型引導”為基本工作方式，不斷提高稅政管理水平，確保稅收政策正確執行到位為目標的工作思路。2005年，市稅政管理工作以全面準確執行國家稅收政策為主線，以“抓點擴面”工作為手段，以科學化、精細化管理為重點，不斷健全完善稅收政策檢查督辦制度，努力打造稅政管理品牌，全面提升稅政管理水平和質量。貫徹實施新的工作思路，使全市地稅部門轉變思想觀念，規范稅政管理，有力保障了稅收政策執行到位。
(2)能力加責任，配齊配強稅政管理人員。市地稅局各級領導十分重視稅政管理工作，一方面在人員、經費上給予傾斜，逐步配齊配強稅政管理工作人員，對進入稅政管理崗位的人員，實行逢進必考，選拔了一批綜合素質較強的人員進入稅政管理部門。今年初，市局稅政科兩名同志被提拔到縣、市局任副局長，又從稽查、辦公室等部門調入兩名工作責任心強、熟悉稅收業務的同志，始終保持了稅政管理部門的整體素質。目前全市各級稅政管理部門均配備了4至5名綜合素質強的工作人員。另一方面，明確了稅政管理人員工作職責，建立了稅政崗位工作責任制，將稅政管理工作同稅收執法過錯責任追究制聯系起來綜合考核，增強了稅政管理人員的責任感。
(3)制度加督導，時刻加強稅收政策學習。建立健全了稅收政策學習制度和稅政業務例會制度。縣（市、區）局收到上級政策性文件后，及時組織學習傳達，基層分局每月召開一次例會，要求人人學習有筆記，次次學習有收獲。按季召開稅政業務例會，加強對學習過程及結果的檢查。縣局按季對分局學習情況進行檢查，市局半年對縣局、分局學習情況進行檢查，其結果并入稅政工作考核。通過定期召開的稅政業務例會，及時發現和糾正政策執行中的問題，統一了稅收政策的執行，加深了對政策的學習理解。積極參與各類教育培訓，當好輔導員。各級地稅機關每年都組織舉辦各種稅收政策業務培訓。去年至今年九月份，全市各級地稅部門組織了對納稅人的企業所得稅匯算清繳業務培訓班14期。受市勞動局邀請，5次參與了全市下崗再就業優惠政策業務培訓工作。各縣（市、區）局還就企業所得稅核定征收、匯算清繳、房地產開發稅收征管等業務組織了培訓，確保了各項稅收政策在基層得到落實。
(4)理論加實踐，認真開展實務調研。該局把稅政調研工作作為稅政管理的重要內容狠抓不放，除了按期完成省局下達的調研課題外，還結合本地實際開展了跟蹤式、超前性、協調性、針對性的調研。去年，組織了全市涉農稅收、部分審批項目取消后續管理、全市涉外稅收征管工作情況、醫療機構涉稅情況等專項調查7次。今年，開展了土地使用稅、個人所得稅、兩稅、農村信用社稅率下調等課題的調研。通過調研，為基層分局稅政管理工作提出了合理建議，為上級決策提供了依據。
二、發揮稅政協調職能，努力創建“透明服務型”稅政
在實際工作中，全市充分發揮稅政管理在執行稅收政策過程中處理新情況、新問題的協調職能，積極宣傳、公示稅收政策，解釋答復稅政咨詢，深入基層面對面輔導，確保稅政管理工作服務納稅人、服務基層、服務稅收征管。
(1)政策宣傳廣。全市各級地稅部門每年開展稅收政策宣傳都不少于20余次。每年的稅收宣傳月，稅政部門就成為宣傳活動的主力軍，走上街頭，宣傳政策，現場解答政策疑難，服務納稅人。各級地稅機關充分利用新聞媒體，在當地電視、廣播、報紙上開辟稅收政策宣傳專欄，對新的重要的稅收政策連續播放、刊登，使稅收政策公之于眾，家喻戶曉。全市各級地稅部門去年發放稅收政策宣傳資料15000份以上，編印《稅務行政執法公示手冊》5000本、《稅收優惠政策指南》2200本，發放到納稅人手中。今年重點宣傳了“兩稅”政策，在《××日報》上刊登了“兩稅”有獎試題，在電臺電話解答納稅人關于稅收政策的咨詢80余次。
(2)政策公示快。全市36個基層分局均設置了稅務公示欄，對稅收政策實行按月匯編公示，并存檔備查。去年全市36個基層分局累計公示稅收優惠政策達100余期。嘉魚縣、赤壁市、咸安區地稅局使用電子顯示屏，通過電子顯示屏滾動宣傳稅收政策。市直征收局在辦稅服務大廳安裝了電子觸摸屏，方便納稅人查詢稅收政策。稅收政策的及時公示，使廣大納稅人抱疑問而來，懷滿意而去。
(3)政策咨詢嚴。全市各級地稅部門嚴格政策咨詢的程序，及時為納稅人釋疑解難。去年，全市地稅機關在原來的基礎上進一步加強稅政咨詢服務工作，統一規范了政策咨詢的類型、登記的內容和承擔的責任。在咨詢類型上，明確了來人當面咨詢，下戶當面咨詢，電話咨詢，書面咨詢等四種類型的服務標準。如稅務干部主動上門輔導納稅人，要按次填寫稅政咨詢答復單。對答復納稅人有誤的，由分局稅政督導員下達糾錯通知單，再次正確答復納稅人。對需請示上級部門答復的疑難問題，必須先填寫自己的初步答復意見，以此促進稅務干部加強學習，明確責任。
(4)電子服務新。去年，市局在《××市地稅局內部信息網》上創建了“稅政專欄”，分別設置了“稅政發文”、“稅政咨詢”、“稅政調研”、“稅政動態”四個欄目。在“稅政發文”欄目中，將省局下發的、市局轉發的、市局自發的政策性文件和稅政便函錄入網站，共計196份。在“稅政咨詢”中，將各類具有代表性、共同性、普遍性的問題制表錄入網站，達到“解決一個，輔導一片”的效果。在“稅政調研”欄目中，錄入各級地稅干部撰寫的有指導性的政策性調研文章。在“稅政動態”欄目中，錄入了各地稅政工作的先進作法、典型經驗，以供相互學習借鑒。
三、發揮稅政監控職能，努力創建“規范責任型”稅政
為了充分發揮稅政管理對各項稅收法規貫徹執行情況的監控職能，全局始終抓住工作重點，勤于檢查，勤于督導，確保了重點工作穩步推進，取得實效。
(1)減免稅管理嚴格規范。制定了《減免稅管理辦法》，對納稅人和審批機關的權限、職責及義務作了明確規定，使減免稅管理有據可依，有章可循。統一了減免稅文書，建立了《減免稅登記臺賬》，對減免稅申請表、審批表及其它相關的9種文書進行了統一規范，使全市減免稅工作從事前的調查、審批到事后的登記和跟蹤管理有了一整套規范資料，保持了減免稅管理的完善性和連貫性。加強了減免稅統計工作，針對過去減免稅統計數據不全的問題，加大督導、檢查力度，將法定減免納入統計范圍，力求真實、完整地反映地方稅收減免稅總量和結構。加強了跟蹤管理，同民政部門一起每年組織一次檢查，對年審合格的福利企業由兩家聯合發文認定；對下崗再就業的從業人員，采取與勞動、工商部門互通信息，年度審核把關的辦法，有效地保證了稅收優惠對象的真實性。2004年元月至今年6月份，全市共減免各項稅收1310.42萬元，其中下崗再就業減免稅收483萬元。
(2)貨運業稅收管理保質保量。貨運業稅收實行電子化管理以來，該局按照上級要求嚴格貨運業稅收管理，及時準確地匯總、傳遞貨運稅收信息，檢查督辦貨運稅收管理政策的落實情況，現場糾正和解答貨運發票管理中的問題，多次召開專題會議，統一規范貨運發票的信息采集、匯總、傳遞工作要求，認真搞好總局貨運發票信息稽核比對結果的檢查審核工作，確保了貨運稅收管理工作的順利開展。去年，全市貨物運輸業稅收征收1002.86萬元，同比增長34.73%。今年元至9月征收873.7萬元，同比增長19.65%。
(3)企業所得稅核定征收程序規范。針對企業改組改制后，部分企業已不適應查賬征收的情況，全市著力加強企業所得稅核定征收工作。去年上半年，確定嘉魚縣地稅局為此項工作的試點單位，通過多次現場輔導，取得了把好“五關”、程序規范、收入增長的效果。一是把好宣傳關。采取印發資料、召開企業有關人員座談等形式，將企業所得稅核定征收的對象、范圍、原則和要求進行了全面的宣傳與講解。二是把好認定關。除實地查看“工商執照、稅務登記、許可證照”證外，還向工商管理部門咨詢，核實具體的企業管理體制，從實質上判斷納稅人是否屬于核定征收對象。三是把好查實關。采取查帳、詢問和走訪調查相結合的方式，確保資料、數據的真實、準確、完整。四是把好核定關。對同行業同地區因經營規模不同的納稅人，實行不同的企業所得稅的核定定額。五是把好資料關。共發放鑒定表165份，使用檢查文書20份，采集數據、資料底稿100多張，詢問筆錄4份，核定通知書22份。并對所有資料進行了整理，單戶歸檔，進入專盒，實行專人保管。至今年9月份，嘉魚縣局核定企業所得稅的21戶，核定所得稅稅額47.6萬元，同比增長36%。嘉魚縣地稅局試點工作的成功,為全市此項工作的全面開展打下了基礎，探出了新路。
(4)個人所得稅全員全額管理全市推開。2004年，市局以赤壁市地稅局為試點，狠抓行政、企事業單位的個人所得稅全員全額管理工作，通過努力，赤壁市地稅局初步建立了以代扣代繳網絡為支撐，以自行申報為先導，以全員全額管理為核心，以微機管理為依托，以稽核檢查為后盾的個人所得稅征管新模式，并顯示出了強大的生命力。赤壁市2004年底代扣代繳的單位在原來139個的基礎上增加到301，人數由原來的7100人增加到26289人，月均稅額由原來的4.9萬元增加到了26.5萬元。2004年，赤壁市代扣代繳的個人所得稅417萬元，同比增長306萬元。赤壁市地稅局這一經驗得到了省局的肯定，并在全省范圍內進行了通報。今年，市局在全市范圍內推廣這一經驗，明確要求各地必須按照赤壁經驗開展個人所得稅全員全額管理。要求各地在執行過程中，不論是行政機關，還是企事業單位，都必須納入扣繳網絡；不論是高工資，還是低薪金，都必須列入監控范圍；不論是明收入，還是暗補貼，都必須計入應稅項目。為確保各地明確各自的工作目標，市局在統計部門摸清了各地2004年度的城鎮在崗職工人數和年工資總額，要求各地按此數據奮力趕超，盡快實現個人所得稅的全員全額管理。2005年元月至9月，全市納入個人所得稅全員全額管理的單位1157戶，比年初增長607戶，人員93885人，比年初增長60243人，入庫工薪個人所得稅1548萬元，比同期增長47.71%。個人所得稅全員全額管理，帶動了全市個人所得稅的全面大幅度增長。元到9月份，全市完成個人所得稅3909萬元，同比增長22.92%。
(5)兩稅征管實現一書當關。根據兩稅征管特點，確定了“以土管、房產部門的配合為依托，以完稅費憑證審核通知書為載體，健全信息互通網絡，實行納稅人上門申報，地稅機關直接征收，相關單位協管護稅，落實先稅后證控管，構筑房地產稅收征管體系”的管理模式。重點推行了完稅費憑證審核制度和源泉控管“兩稅”、銷售不動產營業稅、私人建筑安裝營業稅、印花稅、土地增值稅的征管方式，即凡在房產土管部門辦理房產證和土地證的申請人，必須完成納稅手續后，才能憑完稅費憑證審核通知書辦理房產土地證照，以此實現了兩稅征管“一書當關，多稅同管”。通過推行完稅費審核憑證通知書制度和健全完整的兩稅基礎資料，實現了房地產稅收征管信息的共享和共用，掌握和控管了涉及房地產行業的各個稅種，既提高了征收效率，又減少了征收成本，同時增長了相關稅收。今年元至9月份，全市入庫“兩稅”稅款1105萬元，同比增長21%，同時，全市以“兩稅”為把手，狠抓房地產稅收一體化管理，元至9月份全市房地產稅收同比增長43.56%。
四、發揮稅政考核職能，努力創建“落實創新型”稅政
在實際工作中，市、縣兩級都制定了《稅政管理辦法》，堅持不懈地開展稅政考核工作，通過考核，認真落實國家稅收政策法規，通過考核，不斷探索新的工作方法，推進稅政管理日益科學規范。
(1)制定稅收政策檢查督辦制度。去年年初，市局印發了《稅收政策檢查督辦制度》，對稅收政策的傳達宣傳、請示答復、貫徹實施、檢查督辦等方面進行了統一規范，監督和制約了地稅人員依法行政行為，為促進稅收政策執行到位奠定了基礎。同時結合各地實際迅速拿出了縣局、分局兩級《稅收政策檢查督辦制度》。縣局、分局的《稅收政策檢查督辦制度》，將稅收政策執行的檢查督辦過程，分宣傳輔導、組織學習、規范管理、準確登記、定期檢查、及時整改等六個環節予以明確，言簡意賅，便于基層分局操作。市、縣、分局三級《稅收政策檢查督辦制度》的建立，適應當前稅務行政執法監督機制的需要，體現了依法配套、系統規范、簡捷實用的特點，有力監控了稅收政策執行的全過程。
(2)設置稅政管理“五簿一賬”。為了進一步落實《稅收政策檢查督辦制度》，根據全市稅政工作實際，印制了稅政“五簿一賬”。即稅收政策收文登記簿、發文登記簿、政策咨詢登記簿、政策疑難問題登記簿、稅收政策檢查督辦情況登記簿、減免稅登記臺賬。將全市統一的“五簿一賬”發至全市各縣局、基層分局使用，充分發揮了稅政服務基層、服務稅收征管的作用。為了統一規范填寫口徑，專門下發了“五簿一賬”填寫說明，并多次赴各縣局、分局進行實地輔導和檢查，確保了“五簿一賬”的統一執行和規范填寫。
市局充分發揮貫徹執行各項政策法令的稅政組織職能，堅持稅政學習、調研兩手抓，兩不誤，促使干部職工認真學好政策，準確理解政策，嚴格執行政策。
(1)完善加規范，不斷探索稅政管理新思路。20__年，市局提出了以規范所得稅管理、減免稅管理、貨物運輸業稅收管理為重點，以建立和推行《稅收政策檢查督辦制度》為舉措，以建立“五簿一賬”為載體，以“典型引導”為基本工作方式，不斷提高稅政管理水平，確保稅收政策正確執行到位為目標的工作思路。20__年，市稅政管理工作以全面準確執行國家稅收政策為主線，以“抓點擴面”工作為手段，以科學化、精細化管理為重點，不斷健全完善稅收政策檢查督辦制度，努力打造稅政管理品牌，全面提升稅政管理水平和質量。貫徹實施新的工作思路，使全市地稅部門轉變思想觀念，規范稅政管理，有力保障了稅收政策執行到位。
(2)能力加責任，配齊配強稅政管理人員。市地稅局各級領導十分重視稅政管理工作，一方面在人員、經費上給予傾斜，逐步配齊配強稅政管理工作人員，對進入稅政管理崗位的人員，實行逢進必考，選拔了一批綜合素質較強的人員進入稅政管理部門。今年初，市局稅政科兩名同志被提拔到縣、市局任副局長，又從稽查、辦公室等部門調入兩名工作責任心強、熟悉稅收業務的同志，始終保持了稅政管理部門的整體素質。目前全市各級稅政管理部門均配備了4至5名綜合素質強的工作人員。另一方面，明確了稅政管理人員工作職責，建立了稅政崗位工作責任制，將稅政管理工作同稅收執法過錯責任追究制聯系起來綜合考核，增強了稅政管理人員的責任感。
(3)制度加督導，時刻加強稅收政策學習。建立健全了稅收政策學習制度和稅政業務例會制度。縣（市、區）局收到上級政策性文件后，及時組織學習傳達，基層分局每月召開一次例會，要求人人學習有筆記，次次學習有收獲。按季召開稅政業務例會，加強對學習過程及結果的檢查。縣局按季對分局學習情況進行檢查，市局半年對縣局、分局學習情況進行檢查，其結果并入稅政工作考核。通過定期召開的稅政業務例會，及時發現和糾正政策執行中的問題，統一了稅收政策的執行，加深了對政策的學習理解。積極參與各類教育培訓，當好輔導員。各級地稅機關每年都組織舉辦各種稅收政策業務培訓。去年至今年九月份，全市各級地稅部門組織了對納稅人的企業所得稅匯算清繳業務培訓班14期。受市勞動局邀請，5次參與了全市下崗再就業優惠政策業務培訓工作。各縣（市、區）局還就企業所得稅核定征收、匯算清繳、房地產開發稅收征管等業務組織了培訓，確保了各項稅收政策在基層得到落實。
(4)理論加實踐，認真開展實務調研。該局把稅政調研工作作為稅政管理的重要內容狠抓不放，除了按期完成省局下達的調研課題外，還結合本地實際開展了跟蹤式、超前性、協調性、針對性的調研。去年，組織了全市涉農稅收、部分審批項目取消后續管理、全市涉外稅收征管工作情況、醫療機構涉稅情況等專項調查7次。今年，開展了土地使用稅、個人所得稅、兩稅、農村信用社稅率下調等課題的調研。通過調研，為基層分局稅政管理工作提出了合理建議，為上級決策提供了依據。
二、發揮稅政協調職能，努力創建“透明服務型”稅政
在實際工作中，全市充分發揮稅政管理在執行稅收政策過程中處理新情況、新問題的協調職能，積極宣傳、公示稅收政策，解釋答復稅政咨詢，深入基層面對面輔導，確保稅政管理工作服務納稅人、服務基層、服務稅收征管。
(1)政策宣傳廣。全市各級地稅部門每年開展稅收政策宣傳都不少于20余次。每年的稅收宣傳月，稅政部門就成為宣傳活動的主力軍，走上街頭，宣傳政策，現場解答政策疑難，服務納稅人。各級地稅機關充分利用新聞媒體，在當地電視、廣播、報紙上開辟稅收政策宣傳專欄，對新的重要的稅收政策連續播放、刊登，使稅收政策公之于眾，家喻戶曉。全市各級地稅部門去年發放稅收政策宣傳資料15000份以上，編印《稅務行政執法公示手冊》5000本、《稅收優惠政策指南》2200本，發放到納稅人手中。今年重點宣傳了“兩稅”政策，在《××日報》上刊登了“兩稅”有獎試題，在電臺電話解答納稅人關于稅收政策的咨詢80余次。
(2)政策公示快。全市36個基層分局均設置了稅務公示欄，對稅收政策實行按月匯編公示，并存檔備查。去年全市36個基層分局累計公示稅收優惠政策達100余期。嘉魚縣、赤壁市、咸安區地稅局使用電子顯示屏，通過電子顯示屏滾動宣傳稅收政策。市直征收局在辦稅服務大廳安裝了電子觸摸屏，方便納稅人查詢稅收政策。稅收政策的及時公示，使廣大納稅人抱疑問而來，懷滿意而 去。
(3)政策咨詢嚴。全市各級地稅部門嚴格政策咨詢的程序，及時為納稅人釋疑解難。去年，全市地稅機關在原來的基礎上進一步加強稅政咨詢服務工作，統一規范了政策咨詢的類型、登記的內容和承擔的責任。在咨詢類型上，明確了來人當面咨詢，下戶當面咨詢，電話咨詢，書面咨詢等四種類型的服務標準。如稅務干部主動上門輔導納稅人，要按次填寫稅政咨詢答復單。對答復納稅人有誤的，由分局稅政督導員下達糾錯通知單，再次正確答復納稅人。對需請示上級部門答復的疑難問題，必須先填寫自己的初步答復意見，以此促進稅務干部加強學習，明確責任。
(4)電子服務新。去年，市局在《××市地稅局內部信息網》上創建了“稅政專欄”，分別設置了“稅政發文”、“稅政咨詢”、“稅政調研”、“稅政動態”四個欄目。在“稅政發文”欄目中，將省局下發的、市局轉發的、市局自發的政策性文件和稅政便函錄入網站，共計196份。在“稅政咨詢”中，將各類具有代表性、共同性、普遍性的問題制表錄入網站，達到“解決一個，輔導一片”的效果。在“稅政調研”欄目中，錄入各級地稅干部撰寫的有指導性的政策性調研文章。在“稅政動態”欄目中，錄入了各地稅政工作的先進作法、典型經驗，以供相互學習借鑒。
三、發揮稅政監控職能，努力創建“規范責任型”稅政
為了充分發揮稅政管理對各項稅收法規貫徹執行情況的監控職能，全局始終抓住工作重點，勤于檢查，勤于督導，確保了重點工作穩步推進，取得實效。
(1)減免稅管理嚴格規范。制定了《減免稅管理辦法》，對納稅人和審批機關的權限、職責及義務作了明確規定，使減免稅管理有據可依，有章可循。統一了減免稅文書，建立了《減免稅登記臺賬》，對減免稅申請表、審批表及其它相關的9種文書進行了統一規范，使全市減免稅工作從事前的調查、審批到事后的登記和跟蹤管理有了一整套規范資料，保持了減免稅管理的完善性和連貫性。加強了減免稅統計工作，針對過去減免稅統計數據不全的問題，加大督導、檢查力度，將法定減免納入統計范圍，力求真實、完整地反映地方稅收減免稅總量和結構。加強了跟蹤管理，同民政部門一起每年組織一次檢查，對年審合格的福利企業由兩家聯合發文認定；對下崗再就業的從業人員，采取與勞動、工商部門互通信息，年度審核把關的辦法，有效地保證了稅收優惠對象的真實性。20__年元月至今年6月份，全市共減免各項稅收1310.42萬元，其中下崗再就業減免稅收483萬元。
(2)貨運業稅收管理保質保量。貨運業稅收實行電子化管理以來，該局按照上級要求嚴格貨運業稅收管理，及時準確地匯總、傳遞貨運稅收信息，檢查督辦貨運稅收管理政策的落實情況，現場糾正和解答貨運發票管理中的問題，多次召開專題會議，統一規范貨運發票的信息采集、匯總、傳遞工作要求，認真搞好總局貨運發票信息稽核比對結果的檢查審核工作，確保了貨運稅收管理工作的順利開展。去年，全市貨物運輸業稅收征收1002.86萬元，同比增長34.73。今年元至9月征收873.7萬元，同比增長19.65。
(3)企業所得稅核定征收程序規范。針對企業改組改制后，部分企業已不適應查賬征收的情況，全市著力加強企業所得稅核定征收工作。去年上半年，確定嘉魚縣地稅局為此項工作的試點單位，通過多次現場輔導，取得了把好“五關”、程序規范、收入增長的效果。一是把好宣傳關。采取印發資料、召開企業有關人員座談等形式，將企業所得稅核定征收的對象、范圍、原則和要求進行了全面的宣傳與講解。二是把好認定關。除實地查看“工商執照、稅務登記、許可證照”證外，還向工商管理部門咨詢，核實具體的企業管理體制，從實質上判斷納稅人是否屬于核定征收對象。三是把好查實關。采取查帳、詢問和走訪調查相結合的方式，確保資料、數據的真實、準確、完整。四是把好核定關。對同行業同地區因經營規模不同的納稅人，實行不同的企業所得稅的核定定額。五是把好資料關。共發放鑒定表165份，使用檢查文書20份，采集數據、資料底稿100多張，詢問筆錄4份，核定通知書22份。并對所有資料進行了整理，單戶歸檔，進入專盒，實行專人保管。至今年9月份，嘉魚縣局核定企業所得稅的21戶，核定所得稅稅額47.6萬元，同比增長36。嘉魚縣地稅局試點工作的成功,為全市此項工作的全面開展打下了基礎，探出了新路。
(4)個人所得稅全員全額管理全市推開。20__年，市局以赤壁市地稅局為試點，狠抓行政、企事業單位的個人所得稅全員全額管理工作，通過努力，赤壁市地稅局初步建立了以代扣代繳網絡為支撐，以自行申報為先導，以全員全額管理為核心，以微機管理為依托，以稽核檢查為后盾的個人所得稅征管新模式，并顯示出了強大的生命力。赤壁市20__年底代扣代繳的單位在原來139個的基礎上增加到301，人數由原來的7100人增加到26289人，月均稅額由原來的4.9萬元增加到了26.5萬元。20__年，赤壁市代扣代繳的個人所得稅417萬元，同比增長306萬元。赤壁市地稅局這一經驗得到了省局的肯定，并在全省范圍內進行了通報。今年，市局在全市范圍內推廣這一經驗，明確要求各地必須按照赤壁經驗開展個人所得稅全員全額管理。要求各地在執行過程中，不論是行政機關，還是企事業單位，都必須納入扣繳網絡；不論是高工資，還是低薪金，都必須列入監控范圍；不論是明收入，還是暗補貼，都必須計入應稅項目。為確保各地明確各自的工作目標，市局在統計部門摸清了各地20__年度的城鎮在崗職工人數和年工資總額，要求各地按此數據奮力趕超，盡快實現個人所得稅的全員全額管理。20__年元月至9月，全市納入個人所得稅全員全額管理的單位1157戶，比年初增長607戶，人員93885人，比年初增長60243人，入庫工薪個人所得稅1548萬元，比同期增長47.71。個人所得稅全員全額管理，帶動了全市個人所得稅的全面大幅度增長。元到9月份，全市完成個人所得稅3909萬元，同比增長22.92。
(5)兩稅征管實現一書當關。根據兩稅征管特點，確定了“以土管、房產部門的配合為依托，以完稅費憑證審核通知書為載體，健全信息互通網絡，實行納稅人上門申報，地稅機關直接征收，相關單位協管護稅，落實先稅后證控管，構筑房地產稅收征管體系”的管理模式。重點推行了完稅費憑證審核制度和源泉控管“兩稅”、 銷售不動產營業稅、私人建筑安裝營業稅、印花稅、土地增值稅的征管方式，即凡在房產土管部門辦理房產證和土地證的申請人，必須完成納稅手續后，才能憑完稅費憑證審核通知書辦理房產土地證照，以此實現了兩稅征管“一書當關，多稅同管”。通過推行完稅費審核憑證通知書制度和健全完整的兩稅基礎資料，實現了房地產稅收征管信息的共享和共用，掌握和控管了涉及房地產行業的各個稅種，既提高了征收效率，又減少了征收成本，同時增長了相關稅收。今年元至9月份，全市入庫“兩稅”稅款1105萬元，同比增長21，同時，全市以“兩稅”為把手，狠抓房地產稅收一體化管理，元至9月份全市房地產稅收同比增長43.56。
四、發揮稅政考核職能，努力創建“落實創新型”稅政
在實際工作中，市、縣兩級都制定了《稅政管理辦法》，堅持不懈地開展稅政考核工作，通過考核，認真落實國家稅收政策法規，通過考核，不斷探索新的工作方法，推進稅政管理日益科學規范。
(1)制定稅收政策檢查督辦制度。去年年初，市局印發了《稅收政策檢查督辦制度》，對稅收政策的傳達宣傳、請示答復、貫徹實施、檢查督辦等方面進行了統一規范，監督和制約了地稅人員依法行政行為，為促進稅收政策執行到位奠定了基礎。同時結合各地實際迅速拿出了縣局、分局兩級《稅收政策檢查督辦制度》。縣局、分局的《稅收政策檢查督辦制度》，將稅收政策執行的檢查督辦過程，分宣傳輔導、組織學習、規范管理、準確登記、定期檢查、及時整改等六個環節予以明確，言簡意賅，便于基層分局操作。市、縣、分局三級《稅收政策檢查督辦制度》的建立，適應當前稅務行政執法監督機制的需要，體現了依法配套、系統規范、簡捷實用的特點，有力監控了稅收政策執行的全過程。
(2)設置稅政管理“五簿一賬”。為了進一步落實《稅收政策檢查督辦制度》，根據全市稅政工作實際，印制了稅政“五簿一賬”。即稅收政策收文登記簿、發文登記簿、政策咨詢登記簿、政策疑難問題登記簿、稅收政策檢查督辦情況登記簿、減免稅登記臺賬。將全市統一的“五簿一賬”發至全市各縣局、基層分局使用，充分發揮了稅政服務基層、服務稅收征管的作用。為了統一規范填寫口徑，專門下發了“五簿一賬”填寫說明，并多次赴各縣局、分局進行實地輔導和檢查，確保了“五簿一賬”的統一執行和規范填寫。
(3)不斷完善稅政考核辦法。市局始終把稅政管理考核同稅政工作的發展結合起來，不斷進行修訂和完善。去年，結合《稅政檢查督辦制度》的出臺，及時完善了稅政管理工作考核評分標準。如在稅收政策的傳達和宣傳上，查稅收政策收文、發文登記簿，對政策文件缺少、應轉未轉的；查公示欄內容，每差一月的；查干部學習筆記，每少一人次的；查稅政例會記錄，每少一次的均按標準扣除相應分值。在稅收政策請示答復上，查稅收政策咨詢和疑難問題登記簿，分別少于40條和10條的扣相應分值。在稅收政策的貫徹實施上，查減免稅臺賬，查稅票、查企業所得稅征管檔案，查高收入行業、高收入個人檔案及代扣代繳情況，查貨運業征管資料，對未達要求的扣除相應分值。在稅收政策的檢查督辦上，查稅政檢查督辦登記簿，對分局未按月抽查、按季檢查，縣局未按季抽查、半年檢查的，每少一次扣相應分值。今年該項局又將兩稅、個人所得稅、企業所得稅的有關工作列入了考核范圍。新考核標準的出臺，增強了稅政考核的可操作性和政策執行的嚴肅性。
