時間：2022-03-09 10:20:09
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅收信息化，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
深化稅收信息化建設，實現在信息化支撐下的稅收專業化管理為主要內容的征管改革，已成為我們稅務機關不容回避的課題。本文試以無錫國稅的工作實踐為例，對正確樹立現代化稅收觀念，依托信息技術手段，規范和加強基層稅務管理作一分析思考。
一、深化稅收信息化建設的現實意義
1、是貫徹落實總局“科技加管理”指導思想的需要。伴隨著知識經濟、網絡經濟、電子商務的迅猛發展，全球經濟形態正由物質型經濟向數字信息型經濟轉變，特別是我國加入WTO后，管理信息化在各行各業顯示了其主導地位，進一步深化稅收信息化建設，就成了加強稅收征管，提高稅務管理效率的客觀要求。稅收信息化是國民經濟和社會信息化的重要組成部分，是“科技加管理”重要指導思想在稅務管理過程中的集中體現，對于推進依法治稅和依法行政，加強稅務系統內部監督和外部監控，夯實基礎、強化征管、提高質量和效率，提升稅收管理整體水平具有十分重要的現實意義。
2、是努力實現“金稅三期”發展目標的需要。“金稅三期”可以概括為“一個原則”（一體化），“兩級處理”（在總局和省局集中處理數據），“三個覆蓋”（覆蓋國稅和地稅、主要稅種、主要環節），“四個系統”（即稅收業務、行政管理、決策支持與外部應用系統）。“金稅三期”目標的實現，將對稅收工作起巨大推動作用，使稅收的各項職能得到充分發揮，努力達到稅收管理更加科學、合理、嚴密、高效，對納稅人的管理與服務更加透明，更有效率，稅收隊伍擁有更加廉潔的公眾形象的目標。“金稅三期”的建設將加速實現稅務管理現代化的進程，是稅收管理的一場革命。無錫WGIS系統的開發旨在探索建立涵蓋稅收征管、行政管理、預警分析、監控制約為一體的數字化管理平臺，在基層稅務部門實踐“金稅三期”的目標思路。
3、是著力提高稅收信息資源整合、增值利用的需要。縱觀稅收信息化建設進程，經歷了從無到有，從人腦到電腦、從單機到網絡化的歷史性跨越，信息技術對稅收管理的支撐作用日益顯現，稅收管理技術有了重大突破。但在深化稅收信息化建設進程中仍存在著：有限的稅收信息得不到充分利用和共享，各地區、各部門的應用系統、軟件相互獨立，數據標準各不相同，難以實現跨部門、跨地域的共享。稅收業務流程重組和機構改革相對滯后，阻礙了信息流動。現行征管模式與在現代信息手段和機制指導信息與信息、信息與人、信息與過程有機結合的管理基礎之間存在一定的差異，基層稅務部門計算機網絡化功能不強，網絡覆蓋面不廣，信息采集與共享受到一定的制約。CTAIS征管軟件不能滿足各環節的業務需求，只能采用外掛的形式。如：反避稅軟件、出口退稅審核軟件、納稅評估軟件等等。這些情況必須在深化稅收信息化建設進程中加以解決。
二、無錫國稅深化稅收信息化建設架構與實踐
無錫市國稅局在全國稅收信息化建設中起步較早，從最初的“金稅工程”、CTAIS全國試點，到其后的全國反避稅試點，以及承擔總局增值稅防偽稅控稅務端網絡版系統壓力測試任務等，無錫國稅的稅收信息化建設實踐，極大地促進了基層稅務管理質量和效率的提高。
（一）在全面推進基層“三化”建設的基礎上，無錫國稅大膽探索，把電子政務的先進理念運用于基層稅務工作實踐，創新稅收業務管理、行政管理、隊伍建設的計算機管理模式，努力建立起以現代信息技術為支撐，對稅務干部行政執法行為進行全方位規范、監控、考核的現代化管理機制。2003年研制開發了“無錫國稅管理信息系統”（WGIS）。
（二）WGIS系統的架構及特點
1、WGIS的開發遵循五方面原則：一是盡可能擴大網上作業、審批的原則。凡是通過計算機網絡運作能起到有效監控和規范管理的各類工作事項，一律納入WGIS系統運行，最大限度減少紙質審批和人工傳遞。二是盡可能整合現有軟件系統的原則。對無錫國稅目前所有相對獨立的軟件系統，如CTAIS、金稅工程、公文處理、所得稅管理、出口退稅、反避稅管理等軟件進行整合，由WGIS系統實施一體化管理。三是盡可能強化環節制約、過程監控的原則。對業務流程、審批權限、附列資料、各節點工作時限等進行統一設定。標準化的信息流水線，成為保證各環節作業規范化的有力手段，并在相應節點由系統即時記錄和提取考核數據、管理指標，強化即時監控，落實以機控人、以機管人的管理要求。四是盡可能提高辦事效率的原則。在尊重現有工作規范和管理制度的基礎上，結合網絡運作特點，對一些工作環節和程序作適當簡化和歸并；并對稅收政策進行公開，納稅人可通過公網辦理有關涉稅事宜，了解稅收政策及相關內容。五是盡可能構建綜合性辦公平臺的原則。滿足不同層次干部獲取各類資訊、進行信息溝通、處理工作事務的需要，把WGIS系統建設成為實用、高效、便捷、安全的綜合性辦公平臺，供全市國稅干部統一使用。
2、WGIS在系統運用上努力實現四大功能：一是全方位稅收征管事務的批轉處理功能。依托現有的征管核心軟件CTAIS，劃分登記管理、調查評估、認定管理、防偽稅控、證明管理、發票管理、稅收優惠管理、征收會統、稅務稽查、稅收法制等10個功能模塊，對CTAIS征管軟件進行了范圍拓展和功能補充，共設置稅收業務管理流程83項，基本涵蓋所有基層稅收業務管理內容，原來不能通過CTAIS進行處理的征管事務，通過WGIS可以方便地進行網絡化處理。二是全方位行政管理事務的批轉處理功能。系統提供的政務管理、人事管理、行政監察、后勤管理和教育黨群等6個功能模塊，共設置行政管理事務流程63項，基本涵蓋基層國稅機關所有行政管理事務，有效地保證了行政管理各事項實現網上作業、網上審批、網上流轉和網上查詢。三是工作流程節點考核和輔助管理功能。系統提供的綜合考核模塊，在各工作流程節點適時記錄和反映每個干部的工作數量、質量情況，自動生成53項綜合考核指標和大量管理性指標，形成績效考核和責任追究的依據，也為各級領導決策、監控、管理提供參考。四是強大的智能辦公功能。系統提供電子郵件、手機短信、即時消息（提醒）、項目計劃、公共信息、論壇等13項個人事務輔助管理功能，極大地方便使用者日常公務處理。同時，系統具有的遠程接入功能，通過外網實現了遠程辦公。
3、WGIS其主要特點在于：一是全方位延伸信息技術的應用范圍。二是充分體現基層信息化建設整體規劃理念。對無錫國稅目前所有的17個相對獨立的應用軟件進行組合、歸集應用，主要包括：CTAIS、稅收預警、所得稅、出口退稅、防偽稅控、稽查軟件、內外所得稅、反避稅、納稅信用等級等管理軟件，解決各獨立系統應用和信息共享度不高的問題。三是深度拓展信息技術的監控和考核功能。四是用信息化理念改造和精簡現有工作流程。充分考慮網絡運作特點，簡化和歸并工作環節和流程。對資格認定、供票等6大類調查項目實施統一歸并，業務審批中的文書傳遞由原來的182種減少至53種，將原來6個環節的審批層次壓縮到4個環節。五是實現工作軟件系統和內部辦公網站一體化建設。在歸集應用各類業務軟件的同時，對內部網站進行整合，盡可能滿足不同層次干部處理工作事務、獲取各類資訊、進行信息溝通的需求。六是開發技術的先進性帶來方便、簡單的操作，系統擁有我國自主知識產權、國際一流的工作流引擎產品、數據集成式電子表單軟件（SmartSheet）、電子政務專用電子郵件系統（SmartEmail）等多項先進技術。用戶只需要通過IE瀏覽器，即可訪問Web服務器上的頁面、完成各項操作，無需安裝任何客戶端軟件。七是對組織機構和工作流程進行優化。2003年底無錫國稅從進一步深化信息化建設的實際需要出發，對全市的組織機構進行了部分調整，依托網絡技術和信息技術，在全市電子化征收已到位的前提下，撤消了征收局，將征收與管理合并，按照總局“一窗式”管理要求，設置了服務廳窗口崗位和職責；市局成立了數據處理中心，全市的稅收信息進行集中處理，對CTAIS系統、金稅系統和出口退稅系統等在數據層面進行整合，將分散在各個不同系統、不同業務模塊中的查詢功能按照“一戶式”的要求進行整理、歸并成電子臺帳，供片管員隨時查詢、比對，實現對納稅人信息“一戶式”查詢、管理和存儲。同時我們按照既符合征管改革的模式，又適合計算機系統的操作，重新理順稅收征管業務和內部管理程序，建立一套與計算機系統各操作模塊相配套的業務流程和崗位職責。
（三）無錫國稅的數字化管理提升了基層稅務管理層次
數字化管理是利用計算機、通訊、網絡、人工智能等技術，量化管理對象與管理行為，實現計劃、組織、協調、服務、創新等職能的管理活動與管理方法的總稱。推進數字化管理，稅務部門將內部的知識資源、信息資源、人力資源及外部納稅人資源數字化，并通過網絡進行有效管理；有效運用量化管理技術來解決基層部門的稅務管理問題。
1、無錫國稅管理信息系統（WGIS）的開發和應用，適應了稅收信息化建設深入、深化的需求；實現稅務管理數字化，拓展和延伸了信息技術的應用范圍、應用內涵，謀求完全意義上的“稅務管理數字化”。
2、WGIS系統的應用，適應了提高管理水平，實現基層稅務管理現代化的現實要求；系統的應用，適應了不斷推進稅收征管改革，謀取國稅更大發展的長遠要求。無錫國稅根據“優化流程、精簡環節、網上運轉、過程監控、強化責任、加強管理、改進服務”的思路，以加強信息化建設為支撐，適當調整機構、部門、崗位（窗口）職能，努力實現信息集中化、運作網絡化、征收電子化、管理集約化、稽查專業化、機構規范化。至目前為止，通過WGIS系統共發起行政類事項4121件，業務類事項34324件。
3、WGIS系統的應用，促進基層稅務部門征管工作更趨規范、科學。全市征管質量考核指標好與同期水平，其中稅務登記率達100%、準期申報率達99.14%、欠稅增減率為-20.01%等。
三、深化稅收信息化建設的再思考
稅收信息化建設是涉及各部門、稅收工作各環節的一項綜合性、系統性工程。無錫國稅WGIS系統的開發及實踐，引起我們對進一步深化稅收信息化建設的再思考：
1、深化稅收信息化建設必須堅持一體化的原則。總局許善達副局長指出，國家稅務總局一系列信息化建設發展規劃和總體要求，謀劃設計了未來信息化的基本框架，各地信息化建設都要在這一框架下，以科學發展觀為指導，綜合國家宏觀政策、稅收征管制度、人事結構設置、業務流程重組等各方面因素，作出具有戰略前瞻性的部署。無錫國稅從2001年起在全系統統一應用CTAIS系統（中國稅收征管信息系統），全部的征管業務都納入該系統，實行了網上運轉，但是CTAIS系統與金稅二期、出口退稅系統等無法實現無縫銜接，形成一個系統使用過程中的缺陷。WGIS系統的開發定位，以CTAIS為基礎，通過整合17個在用外掛軟件，形成以CTAIS為主體，各類應用軟件歸集應用的信息操作平臺。總局領導對其的評價是：WGIS系統提出了目前金稅三期想做而尚未做的一個重要思路。
2、深化稅收信息化建設必須解決資源整合、增值利用問題。稅收信息化的核心在于有效利用信息資源，只有廣泛采集和積累信息，迅速流通和加工信息，有效利用和繁衍信息，才能通過信息資源開發提高管理、監控、服務效能。無錫國稅探索建立了市局、分局、科和崗位三級預警系統，及時通報各基層單位征管狀況，增強各級對征管實際狀態的敏感度，發揮提醒、比較、督查作用，為基層管理、領導監控和決策服務。WGIS系統將多個業務軟件都組合到一個操作平臺，通過信息數據處理中心，對各系統信息數據的加工、處理、存儲和使用，提高信息數據資源的綜合利用率，采用全方位、多層面數據采集、集中式數據加工和集成化數據交換的新型管理辦法，為各職能部門的業務需求提供可靠的數據支持和系統維護。
3、深化稅收信息化建設必須依托新技術的支撐。在信息化建設進程中各級要善于學習、吸收先進技術和經驗，不斷提高信息化建設水平。無錫國稅在走出去向兄弟單位學習信息化建設經驗成果同時，與北京清華同方公司等IT行業的骨干企業合作，共同研制開發WGIS，共同確定系統架構，采用微軟公司被IT界公認為一場技術革命的.NET系統為基礎開發平臺，集成MSSQLSERVER、SYBASE、ORACLE數據庫，發揮了分布式技術的開放性、可伸縮性和靈活性的優勢，使各種復雜的辦公和業務應用流暢運轉。不僅彌補了本單位技術力量的不足，也提高本系統信息技術應用水平，確保無錫國稅信息化建設處于領先水平。
關鍵詞：稅收；信息化；稅收信息化建設
中圖分類號：F812.42 文獻標識碼：A 文章編號：1007-9599 (2012) 12-0000-02
信息化稅收以信息技術為核心，以深度應用和全面提高數據能力為目標，與現代市場經濟發展相適應，是融合了先進管理理念與現代科學技術的新型稅收管理體制。當前，許多發達國家已經建立了比較完善、覆蓋范圍大的稅收信息系統，極大地提高了稅收征管效率，促進了社會經濟發展。
一、發達國家稅收信息化建設情況
（一）美國
20世紀60年代，美國國內收入署就已經著手稅收信息化建設，并開辟技術開發管理與負責業務需求兩個部門專門負責信息化建設。其稅收信息化建設有如下三個主要特色：
（1）以建立服務納稅人高效公平的綜合信息管理系統為目標長遠規劃信息化系統發展。
（2）該綜合信息管理系統涵蓋企業征管、納稅人服務、圖像識別、電子申報等十幾個子系統，突出綜合服務納稅人的宗旨。
（3）利用網絡提供表格，納稅人可直接下載使用，極大地提高納稅電子申報率。
（二）德國
德國信息技術集成處理涵蓋了管理納稅人的所有基本業務，稅收管理信息化建設范圍大。稅務部門通過網絡能夠進行稅款征管和稅源控制，納稅人可以快捷方便地辦理涉稅事宜。
一方面，稅務部門建立從事生產經營的單位和就業的個人的稅卡與納稅編碼。單位申請登記開業時，稅務局根據其提供的雇傭人員、銀行帳號、規模等涉稅資料編發納稅編碼。個人在就業前也必須向稅務局填報稅卡。納稅人按照稅務編碼申報、繳納稅款，雇主依據稅務編碼代扣代繳雇員的個人所得稅。稅務局通過網絡按編碼匯總全部納稅人的收入，并進行申報比對進而確認納稅人應納的稅款。
另一方面，會計（稅務）師數據處理中心與稅務部門的信息處理中心實現聯網，納稅人可通過會計（稅務）師數據處理中心辦理納稅申報。三是州級稅務部門設立信息處理中心，市和縣級設置稅務服務信息站，利用信息系統實現對納稅人納稅申報的審核、征收及監控。
（三）澳大利亞
澳大利亞稅務部門普遍應用現代信息技術進行包括納稅申報、納稅評估、稅務稽查以及稅收服務等業務在內的稅收征管。其優點如下：
（1）深入推廣電子報稅并取得顯著成效。
（2）積極鼓勵納稅人關注信息網強化稅網站建設。
（3）與銀行、海關等部門聯網注重外部信用獲取與使用。
二、我國稅收信息化的發展現狀及存在的主要問題
我國稅務部門在20世紀80年代初引入計算機，“金稅”一期和二期工程在1994年、1998年分別實施，全國稅務系統計算機廣域主干網絡于1995年開始建設，綜合征管軟件TAIS于1997年開發成功，隨后又不斷完善和推廣普及這些網絡和軟件，近期又開始探索“金稅”三期工程的建設，經過多年的信息化建設，稅務系統信息化建設已取得一定成效。
（一）信息系統格局進一步優化
國稅系統稅收綜合征管、防偽稅控、稽核協查等主體應用系統實現了全國統一和省級集中，地稅系統所有單位部署了貨物運輸發票管理系統，27個省實現了征管信息系統省級集中，20個省部署使用了國家稅務總局統一的個人所得稅管理系統，提高了稅收業務的規范性和調整時效，促進了系統整合，減少了“信息孤島”，支撐了分析決策。
（二）信息化資源整合程度穩步提高
國稅系統基本實現了統一規劃、統一配置，全系統硬件配備初具規模。國家稅務總局定期集中抽取綜合征管、增值稅專用發票、出口退稅等相關業務數據，實現了與海關、公安、銀行、財政、社保等部門的信息共享。各地進一步推進了國、地稅局之間的信息共享，實現了部分信息資源的整合利用。
（三）稅收信息系統運行保障能力不斷增強
各級稅務機關以構建運行維護、安全保障體系為抓手，不斷提高信息化保障能力。
（四）信息化應用水平有效提升
一是稅收征管質量和效率穩步提升。
二是納稅服務工作進一步優化。
三是稅收執法更加規范。
實踐證明，我國稅收信息化的發展日趨專業化、規范化和日常化，它的發展提升了稅收征管的質量，優化了納稅服務水平，確保了稅收收入隨經濟發展穩定較快增長。但受到稅收信息化發展階段的限制，我國的稅務系統信息化發展仍然有許多不足之處：
一是稅收信息系統中缺乏對個人信息采集和管理。
二是部門之間信息共享程度差。
三是稅務信息系統決策支持功能少。
三、稅收信息化建設發展方向
（一）征收管理信息化
國家稅務總局提出“信息管稅”的稅收征管新模式具有劃時代意義。我國的信息化發展由以手工操作計算機模擬為主轉向了以數據處理為主線，以計算機技術手段為中心的稅收信息化發展模式，將征管同信息化有機的結合起來，從思想上改變了原有的信息化模式，加快了我國稅收征管信息化發展的步伐。
（二）數據交換多樣化
隨著信息化應用的深入發展，信息相關人員對納稅評估、納稅服務等方面信息數據的要求不斷提高，因此，必須加強銀行、財政、海關、工商等相關單位的配合協作，實現多部門的數據交換以及數據來源的多樣化，以便堵塞稅源監管漏洞，增加國家稅收收入。
（三）各類系統一體化
一體化是國家稅務總局關于信息化建設的總體要求，它要求業務需求整合、項目立項、預算安排以及技術體系建設等各環節統籌兼顧，實現業務流程、信息安全系統、信息系統的有機融合。“一體化”的信息建設提高了軟件使用和維護的效率，大大降低了信息建設的費用，極大地保證信息系統安全。目前，信息化建設仍存在職責不明、各類系統林立、運維困難、功能交叉等伴隨信息化開始而產生的問題，它們必然會隨著信息化的深入發展而逐漸改善。
（四）系統管理扁平化
目前，稅務系統的信息化運行維護管理主要由國家稅務總局信息中心、各省（直轄市、自治區）稅務部門、各地市級信息中心、各縣級信息中心四級信息中心負責，這種四級管理系統在稅務部門信息化建設初期曾經發揮了重要作用。但隨著信息技術的發展、人員素質的提高及省級數據的集中，多層級的管理模式已適應不了信息化發展的需要，扁平化管理已成為大勢所趨。一是總局、省局直接對基層操作人員提供最專業權威的技術指導以減少信息流轉損失并減輕基層負擔，從而提高工作效率。二是在數據省級大集中的管理模式下，只有省級的稅務機關才能更正數據，降低產生垃圾數據的幾率，保證數據的準確性。三是扁平化管理集中處理系統風險，提高信息系統的安全性。
參考文獻：
[1]曾飛,葛開珍.國外稅收信息化管理的經驗及借鑒[J].稅務研究,2001,8
[2]魏國宏.我國稅收信息發展的宏觀思考[D].安徽大學經濟學院,2004
[3]趙樹峰.中國信息化建設現狀與發展趨勢[EB/OL].中國吉林網,2006,1,19
關鍵詞：稅收信息化；信息狀態安全；信息轉移安全；信息安全技術
中圖分類號：F810.42文獻標志碼：A文章編號：1673-291X（2008）13-0022-02
從三個方面來考慮：首先是信息狀態安全，即稅務系統安全，要防止稅務系統中心的數據被攻擊者破壞。稅務系統要通過Internet對納稅人提供納稅便利，必須以一定的方式將它的數據中心開放，這對稅務系統本身帶來了很大的風險。其次是信息轉移安全，即服務安全，如納稅人識別號、口令、納稅金額等在傳輸中不被冒用、泄露和篡改。再次是安全管理制度，即使用安全，保證稅務人員正確、安全的使用。本文主要針對以上前兩個方面也就是信息安全技術進行研究。
一、信息狀態安全技術
信息狀態安全主要包括系統主機服務器安全、操作系統安全和數據庫安全三個方面。
（一）系統主機服務器安全（Server Security）
服務器是存儲數據、處理請求的核心，因此服務器的安全性尤為重要。服務器的安全性主要涉及到服務器硬件設備自身的安全性防護，對非法接觸服務器配件具有一定的保護措施，比如加鎖或密碼開關設置等；同時，服務器需要支持大數據量及多線程存儲矩陣以滿足大數據量訪問的實時性和穩定性，不會因為大量的訪問導致服務器崩潰；服務器要能夠支持基于硬件的磁盤陣列功能，支持磁盤及磁帶的系統、數據備份功能，使得安裝在服務器上的操作系統和數據庫能夠在災難后得到備份恢復，保證服務器的不間斷運行；服務器設備配件的高質量及運行可靠性也是服務器安全的非常重要的一個方面，這直接關系到服務器不間斷運行的時間和網絡數據訪問的效率。
（二）操作系統安全（Operating System Security）
設置操作系統就像為構筑安全防范體系打好“地基”。
1.自主訪問控制（Discretionary Access Control，DAC）。自主訪問控制是基于對主體（Subject）或主體所屬的主體組的識別來限制對客體（Object）的訪問。為實現完備的自主訪問控制，由訪問控制矩陣提供的信息必須以某種形式保存在稅務操作系統中。訪問控制矩陣中的每行表示一個主體，每列表示一個受保護的客體，矩陣中的元素表示主體可對客體的訪問模式。以基于行的自主訪問控制方法為例。它是在每個主體上都附加一個該主體可訪問的客體的明細表，根據表中信息的不同可分為三種形式：（1）權力表（Capabilities List），它決定是否可對客體進行訪問以及可進行何種模式的訪問。（2）前綴表（Prefix List），它包括受保護客體名以及主體對客體的訪問權。（3）口令（Password），主體對客體進行訪問前，必須向稅務操作系統提供該客體的口令。對于口令的使用，建議實行相互制約式的雙人共管系統口令。
2.強制訪問控制（Mandatory Access Control，MAC）。鑒于自主訪問控制不能有效的抵抗計算機病毒的攻擊，這就需要利用強制訪問控制來采取更強有力的訪問控制手段。在強制訪問控制中，稅務系統對主體和客體都分配一個特殊的一般不能更改的安全屬性，系統通過比較主體與客體的安全屬性來決定一個主體是否能夠訪問某個客體。稅務系統一般可采取兩種強制措施：（1）限制訪問控制的靈活性。用戶修改訪問控制信息的唯一途徑是請求一個特權系統的功能調用，該功能依據用戶終端輸入的信息而不是靠另一個程序提供的信息來修改訪問控制信息。在確信用戶自己不會泄露文件的前提下，用這種方法可以消除偷改訪問控制信息的計算機病毒的威脅。（2）限制編程。鑒于稅務系統僅需要進行事務處理，不需要任何編程的能力，可將用于應用開發的計算機系統分離出去，完全消除用戶的編程能力。
3.安全核技術（Security Kernel Technology）。安全核是構造高度安全的操作系統最常用的技術。該技術的理論基礎是：將與安全有關的軟件隔離在操作系統的一個可信核內，而操作系統的大部分軟件無須負責系統安全。稅務系統安全核技術要滿足三個原則：（1）完備性（Completeness），要求使主體必須通過引進監控器才能對客體進行訪問操作，并使硬件支持基于安全核的系統。（2）隔離性（Isolation），要求將安全核與外部系統很好的隔離起來，以防止進程對安全核的非法修改。（3）可驗證性（Verifiability），要求無論采用什么方法構造安全核，都必須保證對它的正確性可以進行某種驗證。
其他常見措施還有：信息加密、數字簽名、審計等，這些技術方法在數據庫安全等方面也可廣泛應用，我們將在下面介紹。
（三）數據庫安全（Database Security）
數據庫是信息化及很多應用系統的核心，其安全在整個信息系統中是最為關鍵的一環，所有的安全措施都是為了最終的數據庫上的數據的安全性。另外，根據稅務網絡信息系統中各種不同應用系統對各種機密、非機密信息訪問權限的要求，數據庫需要提供安全性控制的層次結構和有效的安全性控制策略。
數據庫的安全性主要是依靠分層解決的，它的安全措施也是一級一級層層設置的，真正做到了層層設防。第一層應該是注冊和用戶許可，保護對服務器的基本存取；第二層是存取控制，對不同用戶設定不同的權限，使數據庫得到最大限度的保護；第三層是增加限制數據存取的視圖和存儲過程，在數據庫與用戶之間建立一道屏障。基于上述數據庫層次結構的安全體系，稅務網絡信息系統需要設置對機密和非機密數據的訪問控制：（1）驗證（Authentication），保證只有授權的合法用戶才能注冊和訪問；（2）授權（Authorization），對不同的用戶訪問數據庫授予不同的權限；（3）審計（Auditing），對涉及數據庫安全的操作做一個完整的記錄，以備有違反數據庫安全規則的事件發生后能夠有效追查，再結合以報警（Alert）功能，將達到更好的效果。還可以使用數據庫本身提供的視圖和存儲過程對數據庫中的其他對象進行權限設定，這樣用戶只能取得對視圖和存儲過程的授權，而無法訪問底層表。視圖可以限制底層表的可見列，從而限制用戶能查詢的數據列的種類。
二、信息轉移安全技術
信息轉移安全即網絡安全。為了達到保證網絡系統安全性的目的，安全系統應具有身份認證（Identification and Authentication）；訪問控制（Access Control）；可記賬性（Accountability）；對象重用（Object Reuse）；精確性（Accuracy）；服務可用性（Availability of Services）等功能。
1.防火墻技術（Firewall Technology）
為保證信息安全，防止稅務系統數據受到破壞，常用防火墻來阻擋外界對稅務局數據中心的非法入侵。所謂防火墻，是一類防范措施的總稱，是指在受保護的企業內聯網與對公眾開放的網絡（如Internet）之間設立一道屏障，對所有要進入內聯網的信息進行分析或對訪問用戶進行認證，防止有害信息和來自外部的非法入侵進入受保護網，并且阻止內聯網本身某個節點上發生的非法操作以及有害數據向外部擴散，從而保護內部系統的安全。防火墻的實質是實施過濾技術的軟件防范措施。防火墻可以分為不同類型，最常見的有基于路由器的IP層防火墻和基于主機的應用層防火墻。兩種防火墻各有千秋，IP層防火墻對用戶透明性好，應用層防火墻具有更大的靈活性和安全性。實踐中只要有資金許可，常常將兩種防火墻結合使用，以互相補充，確保網絡的安全。另外，還有專門用于過濾病毒的病毒防火墻，隨時為用戶查殺病毒，保護系統。
2.信息加密技術（Information Encryption Technology）
信息加密包括密碼設計、密碼分析、密鑰管理、驗證等內容。利用加密技術可以把某些重要信息或數據從明文形式轉換成密文形式，經過線路傳送，到達目的端用戶再把密文還原成明文。對數據進行加密是防止信息泄露的有效手段。適當的增加密鑰的長度和更先進的密鑰算法，可以使破譯的難度大大增加。具體有兩種加密方式：（1）私鑰加密體制（Secret-key Cryptography），即加密與解密時使用相同的密碼。私鑰加密體制包括分組密碼和序列密碼兩種。分組密碼把明文符號按固定大小進行分組，然后逐組加密。而序列密碼把明文符號立即轉換為密文符號，運算速度更快，安全性更高。（2）公鑰加密體制（Public-key Cryptography），其加密密鑰與解密密鑰分為兩個不同的密鑰，一個用于對信息的加密，另一個用于對已加密信息的解密。這兩個密鑰是一對互相依賴的密鑰。
在傳輸過程中，只有稅務系統和認證中心（Authentication Center，AC）才有稅務系統的公開密鑰，只有納稅人和認證中心才有納稅人的公開密鑰，在這種情況下，即使其他人得到了經過加密后雙方的私有密鑰，也因為無法進行解密而保證了私有密鑰的重要性，從而保證了傳輸文件的安全性。
3.信息認證技術（Information Authentication Technology）
數字簽名技術（Digital Signature Technology）。數字簽名可以證實信息發送者的身份以及信息的真實性，它具備不可偽造性、真實性、不可更改性和不可重復性四大特征。數字簽名是通過密碼算法對數據進行加密、解密交換實現的，其主要方式是：信息發送方首先通過運行散列函數，生成一個欲發送報文的信息摘要，然后用所持有的私鑰對這個信息的摘要進行加密以形成發送方的數字簽名，這個數字簽名將作為報文的附件和報文一起發送給報文的接收方。接收方在接收到信息后，首先運行和發送方相同的散列函數生成接收報文的信息摘要，然后再用發送方的公開密鑰對報文所附的數字簽名進行解密，產生原始報文的信息摘要，通過比較兩個信息摘要是否相同就可以確認發送方和報文的正確性。
完整性認證（Integrity Authentication）。完整性認證能夠使既定的接收者檢驗接收到的信息是否真實。常用的方法是：信息發送者在信息中加入一個認證碼，經加密后發送給接收者檢驗，接收者利用約定的算法對解密后的信息進行運算，將得到的認證碼與收到的認證碼進行比較，若兩者相等，則接收，否則拒絕接收。
4.防病毒技術（Anti-virus Technology）
病毒防范是計算機安全中最常見也是最容易被忽視的一環。我們建議采用由單機防毒和網絡防毒同時使用的這種防病毒措施，來最大限度地加強網絡端到端的防病毒架構，再加上防病毒制度與措施，就構成了一套完整的防病毒體系。
參考文獻：
[1] 楊懷則.稅收信息化建設存在的問題及建議[J].草原稅務,2002,(12):31-32.
[2] Andrew S. Tanenbaum,“Modern Operating Systems”,Prentice Hall,1992.
[3] 滕至陽.現代操作系統教程[M].北京:高等教育出版社,2000.
[4] 陸楠.現代網絡技術[M].西安:西安電子科技大學出版社,2003.
關鍵詞：稅收信息化；“互聯網+”；云計算；大數據
1.引言
近幾年來，稅收信息化不斷發展，在云計算和大數據的支持下，稅務活動也由手工紙質轉變為網上申報、納稅等等。1982年，我國稅收信息化剛剛萌芽，在一定程度上使稅務人員從繁雜的手工作業中解放出來，但是其發展水平及應用程度不高；在1990年，我國國家稅務局首次提出實現稅務管理工作現代化的目標，在我國推廣“征收、管理、檢查三分離”或“征管、檢查兩分離”和納稅人主動申報納稅的征管新模式。這標志著我國稅收信息化建設工作進入新時期；1994年，我國正式成立國家稅務局總局信息中心，全國開展了網絡設備大規模基礎建設，實施了金稅2期工程，開發了全國統一的稅收征管軟件―CTAIS。在此我國稅務系統信息化建設初具規模。2001年國家稅務總局適時提出了統一建設“一個網絡、一個平臺、四個系統”的《稅務管理信息系統一體化建設總體方案》和《總體設計》，又相繼發出了《關于加速稅收征管信息化建設推進征管改革的試點工作方案》的通知。標志著我國稅收信息化建設正式邁入全面提升期。在2015年，我國提出了“互聯網+”的行動計劃，滿足納稅人、稅務人不斷增長的互聯網稅收服務需求，統籌推進“互聯網+稅務”工作。
文獻綜述：近幾年來，眾多學者針對稅收信息化的發展與問題進行了許多研究。張建光[6]等人分析了云計算核算對稅收信息化工作的積極意義，提出了基于云計算的稅務信息化模型框架及實現路徑，認為私有云是一個現在條件下好的方式去解決稅收信息化安全問題；吳青青[7]等人從稅務數據利用程度分析，認為我國稅收數據使用不充分，稅收信息化可以進一步探索數據的實質；李林[5]等人分析了我國稅收信息化發展過程中所出現的問題，認為稅收信息化還缺乏統一的組織規劃，全國的稅務建設工作還比較分散。
綜觀現有的研究發現，目前涉及到云計算下的稅收信息化建設的相關文獻還比較缺乏。最近提出的“互聯網+稅務”對我國稅收信息化的建設提供了機遇與挑戰。鑒于此，本文分析了云計算下的稅收信息化，探索云計算環境下對稅收信息化建設的有利作用，同時分析了睡熟信息化在建設過程中出現的問題，并提出了相應的解決方法。
2.云計算對稅收信息化的意義
2.1云計算具有強大的數據計算。稅收信息化建設旨在將全國的稅務數據進行整合分析，形成中國稅務大數據，讓稅務信息能夠透明化，信息化，為國民經濟的發展政策提供數據方面的支持。而云計算擁有強大的數據處理與計算功能，并且能夠連接互聯網進行操作，滿足了稅收信息化建設對數據處理的要求，并能針對實際需要進行數據分析。
2.2云計算里數據安全性高。稅務數據是一個非常龐大的數據庫，每個數據都有著非常重要的作用。云計算能夠安全存貯稅務數據，如果稅務數據不小心被刪除，還可以從云后臺重新獲取或者自行恢復。這樣可以在一定程度上保護數據的完整性，還可以防止一些違法操作行為。
2.3云計算可以降低稅收信息化建設的成本。稅收信息化里面數據龐大需要很多設備進行維護和處理，而且對稅務人員的要求很高，但是云計算運用其強大的數據儲存能力以及超計算能力，管理方便簡單，在一定程度上減輕了稅收信息化建設過程的成本，提高了效率和準確率。
3.稅收信息化建設過程中的問題
3.1稅收信息共享不足。我國還缺乏統一的稅務信息管理系統。在我國經濟發展過程中，存在一個現狀，同一省市不同稅務局所應用的稅務處理軟件系統不一樣。這種情況導致，很多信息在共享的時候由于不同意而存在沖突與不一致，從而導致了全國的稅務信息數據分享嚴重缺乏。
3.2缺乏數據分析能力，且數據質量普遍偏低。我國的稅務數據可以分析許多經濟數據，但是我國稅務信息化發展程度還不夠，還停留在數據輸入存貯階段，數據向知識和信息的轉化能力太差。同時，現在我國的稅務數據是由人稅務人員通過別人的納稅申報等數據進行錄入，對數據的考察缺乏以及錄入錯誤等情況，導致我國的稅務信息數據的質量比較低。
3.3 缺乏專業的稅務信息化人才。我國稅收人員對稅收信息化的認知程度還比較低，缺乏互聯網對稅務數據處理能力，還是對手工信息處理比較依賴。不擅長涉稅軟件的運用。同時我國稅務人員對云計算和大數據的了解較少，運用云計算去處理稅務數據能力較差。
4.稅務信息化發展建設過程中的建議
4.1建立統一的稅務軟件，增強各稅務部門信息共享。我國曾經進行了相關的稅務金字工程，在一定程度上促進了全國稅收信息的共享。現在我國推行的“互聯網+稅務”政策對于我國稅收信息化建設具有很大的推動作用，使全國建立統一的互聯網稅務機制，形成核心的業務系統。協調各部門，建立統一的標準并推廣執行，實現互聯網信息共享，責任共擔。
4.2加強稅務人員對數據的分析能力。我國云計算和大數據在最近幾年的不斷發展與成熟，云計算能夠安全的存貯數據以及進行分析數據，能夠及時的從大量的數據中提取出有用的數據。所以，我國應將云計算與稅務系統繁雜的數據處理相結合。培訓稅務人員對稅務軟件以及云計算應用的培訓，掌握基本的數據分析操作手段，得出有力的數據指標，指導實踐經濟。
4.3應用云計算增強稅務數據的可靠性。隨著社會經濟的不斷發展，稅務數據變得越來越龐大以及繁雜。我國傳統的數據存貯方式SAN和NAS在管理上存在眾多問題。但是云計算能夠很好的解決了數據傳輸問題。同時云計算進一步的提高了數據存貯，而且保證了數據的安全性。
5.總結
隨著互聯網在經濟的不斷發展與應用，我國稅收信息化建設進入另外一個高速發展時期。同時云計算以及大數據也在不斷的成熟，為稅務信息化建設扮演者中要求的角色，提高了稅務數據可靠性與安全性。稅務數據也依靠著云計算強大的存儲能力和計算功能，提高了稅收信息化的實用度。同時隨著“互聯網+稅務”的實施，使我國稅收信息化面臨機遇與挑戰，我國稅收信息化建設要不斷的進步，讓稅收信息化在我國發揮著更為重要的作用，為經濟的發展提供數據支持。（作者單位：重慶理工大學會計學院）
參考文獻：
[1]喻曉，王俊.基于云計算技術的稅務信息化建設[J].農業網絡信息，2015，03：52-54.
[2]王強.稅務信息化建設中云計算的應用探析[J].中國管理信息化，2015，09：168-169.
[3]喻曉.基于行業云服務的稅務信息化研究[J].電子技術與軟件工程，2015，08：237-238.
[4]張文.基于云計算的稅務信息化建設模式探討[J].工業設計，2015，08：155+157.
[5]李林，楊國棟.我國稅務信息化建設存在的問題及發展建議[J].經濟研究參考，2013，46：43-47.
一、信息不對稱理論對稅收征管的借鑒意義（一）什么是信息不對稱理論
20__年10月12日，當年度諾貝爾經濟學獎揭曉，三位美國經濟學家——伯克利加州大學經濟系的喬治·阿克爾洛夫(GeorgeAkerlof)、斯坦福大學商學院的邁克爾·史賓斯(Michaelence)和哥倫比亞大學經濟系、商學院和國際關系學院的約瑟夫·斯蒂格利茨(JosephStiglitz)，由于在20世紀70年代成功地“提出信息不對稱理論，并揭示了當代信息經濟核心”成為諾貝爾經濟學獎的得主。授予三位美國經濟學家諾貝爾經濟學獎是表彰他們為現代信息經濟學做出的奠基性貢獻。具體地說，他們三人的貢獻是提出了當買方和賣方具有非對稱信息時市場運作的理論，這一理論的應用非常廣泛，從傳統的農業市場到現代的金融市場均有涵蓋。市場中的買方和賣方所擁有的信息不對稱是生活中常見的現象。比如，賣舊車的人比要買車的人更清楚車的質量，上市公司的經理比公司的普通投資者更知道公司的實際業績。他們的研究發現，這種信息不對稱會對市場的運行帶來很大的影響，而人們平時觀察到的許多不好理解的現象都可用不對稱信息來解釋。他們的研究使經濟學家對實際市場經濟運行機制的理解有了根本上的改進，經濟學的傳統理論認為，市場這只“看不見的手”通過價格的調整使得供給等于需求，這在通常情況下可以達到有效率的資源配置。但是，三位獲獎人的研究發現，在買賣雙方信息不對稱時，僅僅通過價格的調整有時無法達到有效率的資源配置。在這種情況下，買方和賣方會做出各種經濟決策的調整，以增進市場效率，從而使雙方受益。然而這些調整是有成本的。信息不對稱理論挑戰了傳統經濟學“市場萬能”的理論，并暗示為了改善市場功能，政府或其他機構有時可能需要出手干預市場。（二）信息不對稱對稅收征管產生的負面影響從征納關系來看，納稅人對稅法不可能全面了解，而我們的稅務人員也不可能了解企業的真實的生產經營情況，這種信息不對稱矛盾導致相互之間產生不信任，給征納雙方帶來許多困難和矛盾。如果這種矛盾處理不好，給我們帶來的一方面問題可能是申報失誤，另一方面將是偷稅與反偷稅的長期斗爭。在信息不對稱下產生的偷稅、逃稅、騙稅現象屢禁不止。管戶—管事—管片，申報繳稅—以票管稅—防偽控稅，專業收稅—群眾護稅—電腦計稅，似乎總是“道高一尺，魔高一丈”，納稅人與征稅人圍繞著涉稅信息，處于永無休止的博弈之中。信息不對稱引起了納稅人的逆向選擇。從宏觀上講，人民稅收為人民，納稅人與征稅人（國家）的利益是一致的，從道理上講，納稅作為一種義務，應當成為納稅人的唯一選擇。但從微觀上，稅收是國家無償、強制、固定地取得收入、調節分配的一種手段，是從納稅人已取得的利潤中分出一杯羹，一些不法納稅人便想方設法少繳稅款。由于信息不對稱，納稅人便懷有僥幸，認為我應該繳多少稅，稅務部門未必知曉，或是膽大妄為，隱匿納稅信息，偷稅、騙稅成為“流行病”。信息不對稱還降低了稅收效率。為了使納稅人的信息得到最大化的昭示，稅務部門不得不給他們設置了多個“門檻”，納稅人要從這一個個“門檻”跨過，這就增大了納稅成本。與此同時，這些“門檻”旁邊都要站著一批核實納稅人信息的稅務干部，征稅成本也大大提高。納稅人和征稅人為了稅收信息耗費了大量的人力、物力、財力和時間，稅收效率原則無法得到體現。同時，我們還應該清醒地認識到，執法隨意性的產生同樣源于信息不對稱；如果稅干思想上出現問題，將掌握的權力“尋租”，則反腐敗的問題又成焦點。在我們稅務系統內部，上下級之間、部門之間也存在著種種信息不對稱矛盾，如：在稅源管理方面，基層單位對自己管轄的納稅戶掌握的情況要比上級單位了解的情況多，在收入任務分配時，可能會出現上下級討價還價的現象，任務大于該地區的稅源，就會收“過頭稅”，反之就會違背應收盡收的原則，該收不收；基層反映機關要材料多，問題在于機關無法掌握運用材料；在征管查各工作序列之間，征收單位、管理單位、稽查單位分別掌握著一部分信息，如果銜接存在問題，則反映出的情況都只是片面的，更多的情況是掌握較少信息的往往無從著手。我們回顧一下機構分設后的改革的曲折實踐就會體會到，制約著機制轉換的“瓶頸”就是網絡沒有形成，致使信息不對稱矛盾尖銳。（三）加快稅收信息化建設是實現稅收現代化、科學化，解決信息不對稱矛盾的關鍵環節信息技術使社會的運作呈現速度加快、透明度提高的趨勢，大大加快了現代社會的節奏和周期，使效率的提高成為必然。同時，由四通八達的信息網絡構成的無數神經末梢遍布地球村的各個角落，信息的共享使管理步入規范、客觀、透明的軌道。信息化的這些特點對于全面發揮稅收職能作用、提高征管水平、推進依法治稅是十分有利的，也是解決信息不對稱矛盾的必由之路。
在對外方面，稅收信息化是發揮稅收職能作用，強化征管的有力武器。稅收是國家財政收入的主要來源，是社會主義市場經濟條件下國家主要的經濟調控手段，在組織收入、優化市場資源配置和調節社會分配等方面具有不可替代的作用。稅收工作需要對大量稅收和經濟數據進行處理，在此基礎上實現對納稅人的有效管理和監控，并為稅收分析、計劃和預測提供依據，是信息技術的重要應用領域。經濟全球化、知識經濟都要依靠信息技術這個主要的載體。稅務管理的方式和手段必須跟上時代的步伐，落后于歷史發展的潮流，則必然陷入被動的境地。在對內方面，稅收信息化是保障依法治稅，建立拒腐防變防線、加強隊伍建設的重要基礎。通過計算機手段可以嚴格地界定和控制執法和服務標準，計算機程式化的“機械”和“刻板”可以量化和固化標準，防止自由裁量權、隨意性和由此引發的腐敗。由于計算機信息具有優越的不失真和共享的特性，對于推動管理向客觀、透明的方向發展是非常有力的工具。只要每個工作環節都納入計算機管理，我們完全可以運用計算機對執法過程、服務內容、操作過程、數據變動等等進行全 程監控，也可以運用計算機進行考核、復核。而這些工作如果依靠手工和增加人力去實現顯然是不可想象的。通過規范稅收管理行為，增加稅務機關工作的透明度，在對稅務人員進行監督的同時，實際上也保護了納稅人的合法權益不受侵犯。
目前，各級稅務部門為了減少信息不對稱造成的負面影響，做出了巨大的努力，不管我們是否意識到，現行的許多工作機制都是為了試圖解決稅收信息不對稱問題而建立的。因此，完全可以說，國家稅務總局提出加強稅收信息化建設是具有前瞻性的英明之舉。以計算機網絡為依托，實現信息采集、匯總、傳輸的現代化，可以有力地解決稅收信息漏損、失真和衰減，從而促進稅收信息的真實性和完整性。通過國稅與地稅之間，稅務部門與銀行、海關、外匯、工商等部門之間以及與納稅人之間的聯網，可以有效提高稅務部門捕捉、控制信息的能力。所以，要解決信息不對稱矛盾，提高稅收征管的質量和效率，就必須把信息化建設當作頭等大事來抓，樹立足夠的緊迫感、危機感、責任感，加大投入，提高質量。二、運用信息化技術解決稅務管理信息不對稱矛盾的國際經驗與借鑒
現代信息技術在世界各國稅收領域的廣泛應用，極大地提高了稅收管理效率，較好地解決了稅務管理中存在的信息不對稱矛盾。很多國家的稅務部門都專設稅收信息中心或計算機中心，在全國范圍內形成計算機稅務信息系統，稅收信息化管理已成為不可逆轉的國際趨勢。
美國從1960年開始，逐步在全國范圍內建立起計算機征管網絡，稅收預測、稅務登記、納稅申報、稅款征收、稅務稽查、稅源監控、納稅資料的收集存儲檢索、人事行政管理以及計會統等各方面的工作都廣泛使用計算機。通過遍布全國的計算機網絡，美國聯邦稅務局4個征收中心就可以處理全美上億份納稅申報表。目前，美國聯邦稅收收入約有82％是通過計算機系統收上來的，每年有幾百萬納稅人使用IRS電子服務來報稅。最近，美國還啟用了一種運用了“數據挖掘”信息技術的新征管軟件。這種軟件的優點在于納稅申報表上的數據在錄入時要經過過濾，那些有偷逃稅嫌疑的納稅人的申報表就會很快被挑選出來。新加坡國內收入局自1992年獨立成局后，更新了整個計算機系統，并建立了一個統一的有文件圖像和工作流程的一體化數據庫，即新加坡的“稅務局一體化系統”，該系統1995年正式投入使用。其中包括納稅申報系統、“顧客交流”系統，以及國內收入局內各部門和工作人員之間的交流系統。在納稅申報系統中，納稅申報表經過掃描存在可視光盤上，國內收入局按照事先確定的核查方法對其處理，現在80％的申報表已完全實現自動化處理。在“顧客交流”系統中，來自納稅人的信息也存在可視光盤上，該系統可根據其內容自動創建出工作項目，為稅務官員回答納稅人的詢問提供了方便。同時，這一系統還能按照已確定的規則，根據稅務官員的技能和經驗，將不同的工作項目分給不同的人員，實現內部交流的自動化。
韓國也引進了全面計算機化的稅務一體化信息系統，這是韓國電子政務建設的核心課題之一，其目的是提高稅務部門的工作效率，并使納稅人非常方便地得到有關稅務信息。這套系統的應用，成功地減少了稅務官員在選擇審計對象時的不公正現象；其自動化的稅款核定取代了人工核定，減少了稅務官員與納稅人直接見面的機會，提高了工作效率，并減少了腐敗。
日本在國稅廳、11個國稅局以及524個稅務署形成了全國的計算機管理網絡系統，國稅局信息中心接收稅務署傳送的納稅人的基本情況和申報信息，對銀行傳送的稅款入庫信息進行統計，驗算核對后再傳送給稅務署，后者用統一的定型統計，促使國稅局、稅務署的電腦系統在統一的狀態下運行。各信息中心形成由若干系統構成的信息管理系統，第一部分子系統是按稅種建立的信息管理系統；第二部分子系統具有稅收統計分析功能，是對第一部分子系統的補充；第三部分子系統是公共通用系統，能對納稅人有共性的信息資源如納稅人的編號、地址等信息實行資源共享。通過對上述國家稅收信息化建設的考察，給我們的啟示是多方面的，首先必須明確稅收信息化管理的目標。現代信息技術在稅收管理中的廣泛應用，至少應達到使稅務機關能夠有效地運用現代信息技術和網絡技術，并將其整合到稅收管理中去，使全體稅務人員能夠更容易更直接地獲取相關信息，從而達到提高稅收管理的效率和質量的目的。其次，加強稅收信息化管理必須以優化稅收管理為基礎。上述國家由于其稅收信息化管理以科學、嚴密的稅收管理為基礎，特別是稅收信息化的發展帶來了征收的高度集中，稅收直接成本顯著下降，比如日本國的稅收成本就從60年代的1.9％下降到1990年的0.8％，美國1990年的直接征收成本不到0.4％。這些國家稅收信息化的實踐證明，缺乏管理創新的稅收信息化不可能取得成功，技術永遠只是管理手段，它只有與先進的管理思想、管理體制相結合才能產生巨大的效益。再次，要加強稅收信息化管理還必須建立起全國統一的稅收計算機網絡，必須重視計算機軟件的開發和新技術的廣泛運用，以及不斷提高信息的安全性和培養吸收一大批計算機專業人才等。三、目前我國稅收信息化建設存在的問題
（一）稅收信息化建設的發展尚嫌緩慢。一是稅收信息化建設發展的總體態勢緩慢。經過近10年的實踐之后，稅收信息化基礎設施建設雖然已具備一定規模，但是距離稅收業務高度信息化處理的最終目標還相距甚遠，稅務機關內部還不能有效地利用現代信息技術建立稅源信息庫，以加強稅源監控；外部還不能與工商、銀行、審計、海關等部門聯網實現信息共享，形成社會性的全方位、高效率的稅源監控網絡。二是稅收信息化建設發展不平衡。就目前全國稅收信息化建設的情況看，國稅系統快于地稅系統，全國國稅系統計算機四級網絡已基本建成，地稅系統計算機二級網絡建設初具規模；發達地區快于欠發達地區，稅務管理應用系統建設在部分基礎較好、經濟較為發達的地區取得了突破性進展，而經濟欠發達地區由于基礎較差、財力窘迫、信息化建設則仍處于起步階段。（二）稅收信息化建設的實踐與稅收信息化發展的內在要求不相適應。一是硬件設備貪大求洋。由于缺乏對信息化的正確理解，在稅收信息化建設過程當中，不少地方一味追求在硬件上檔次，前幾年購置的設備一批批被淘汰，造成了資源的極大浪費。二是軟件開發、應用力度不夠。在國外，稅務計算機系統的主要組成部分包括三大塊：稅款征收、辦公自動化、納稅服務。對所有納稅人特別是大型企業的各項經營活動、應繳稅情況進行有效監控，防止稅款流失，是其中的一項重要內容。我國稅收計算機應用系統一體化建設尚處在起步階段，各地、各部門從各自需要出發，軟件開發遍地開花， 特別是軟件開發人員不熟悉稅收征管業務，精通征管業務的稅務人員對軟件設計又是外行，加之征管部門與信息部門的配合又不盡完善，使征管軟件的開發不系統、不規范，其設計都是以滿足自身業務需求出發，難以從更高的角度協調局部與整體、一般與特殊、短期與長期的征管需求，與實際工作嚴重脫節。目前在開發稅務管理軟件中過分強調專業化管理，開發了許多相互分離的稅收專業管理軟件，如稅收征管系統、出口退稅管理系統、交叉稽核系統、稽查管理系統等，但這些系統的信息之間缺乏溝通，形成許多“信息孤島”，致使信息資源無法利用。這不僅重復開發、浪費資源，而且造成系統構成不配套、技術體制不兼容、標準格式不統一、數據不能共享、效率大打折扣的不良后果。三是認識偏差。在稅收信息化建設過程中，有兩種認識上的偏差值得注意。一些同志熱衷于“人海戰術”，認為搞稅收信息化投入大、周期長，我國納稅人納稅意識普遍較低，與其花費大量的財力、物力，還不如對納稅人實行人人過關的辦法；還有一些同志認為搞稅收信息化就是搭好架子、配好人員、購置微機，這些同志對稅收信息化的理解還局限在“手工操作向計算機處理轉變”的認識上，缺乏高度，沒有認識到信息化建設是建立科學的、相互制約的現代化征管運行機制的重要途徑，是實現征管高效能、高質量的重要手段。（三）缺乏一個與稅收信息化相適應的統一、高效的稅收征管運行機制。一是管理過程數字化程度不高。管理過程數字化是實現“科技加管理”的目標之一。科學的管理意味著如何以有限的資源發揮出最大的效能，使每一項業務的流轉都在系統中留下痕跡，屏蔽掉人情操作和暗箱操作，成為防止腐敗行為發生的有力武器。但當前信息采集質量過低，影響了利用率，這主要因為：一方面當前稅收管理行為仍然普遍依賴于手工信息，人為因素干擾較多，如欠稅、滯納金等問題，致使信息數據的真實性難以在短期內得到明顯提高。另一方面是一些基層部門長期維持計算機和手工兩種方式并行，且以手工為主，以計算機數據為輔，使得數據完整性得不到良好保障。另外對計算機數據采集、管理也缺乏行之有效的監督考核措施。有些基層單位不能按時認真對賬，造成數據缺乏真實性。二是管理者思路和素質跟不上信息化形勢的發展。稅務管理人員必須對稅務管理的全過程有一個較全面的了解，至少能夠站在一個地區的稅收總體工作要求和經濟發展要求的角度，對稅收工作和稅收征管科技化的開發及發展趨勢有一個較明確的認識。然而，就目前人才狀況來看，還遠遠不能達到這些要求。三是稅收管理與稅收電子化程度不適應。主要表現在兩方面：一方面稅收管理跟不上稅收電子化建設的進程。主要是：隨著稅收電子化程度的提高，稅收的專業化程度也應隨之加強，但是目前的機構、崗位設置還不適應真正意義上的“集中征收”的要求，造成了人力浪費。同時，稅收法制建設也跟不上稅收電子化的進程，管理程序和手續較為繁瑣，征管成本較高，工作效率較低。另一方面稅收電子化程度又跟不上稅收管理的要求，一些已建立的網絡在資料查詢、數據傳遞、數據分析等方面還處于初級階段，已有的信息不能做到系統管理，集中處理、分析的能力不強，監控、稽查還處在人工狀態；另外計算機網絡的建設存在盲目性，沒有很好地考慮稅收業務和稅收管理的需要，比如，隨著納稅申報方式的多元化，數據的實時交換，信息的高度集中，各網絡系統之間的數據對接問題很需完善，有的網絡就不能適應業務對網絡效率的需求，妨礙了征管改革進程。
四、推進稅收信息化建設的有效途徑
今后一段時期，我國稅收信息化的建設目標應當定位在：以建立比較完善的全國稅務計算機信息管理系統為手段，進一步規范、優化稅收征管和稅務機關內部管理，改善稅務機關的技術管理手段，提高信息處理利用能力，提高稅收管理質量和效率，確保稅收政策的統一執行，實現依法治稅，從嚴治隊，更好地發揮稅收在調節國民收入再分配，促進生產要素流動，引導資源優化配置，推動經濟持續健康增長等方面的職能作用。（一）統一思想認識，加強組織領導。切實遵循“科學技術是第一生產力”的方針，從“三個代表”的高度來理解“科技加管理”的深刻內涵，充分認識到信息化建設不僅是采用先進技術，更是一種全新的管理思維，對稅收事業的全局性發展具有重要的戰略意義。面臨當前的形勢，我們的未來“不是趕上車，就是更落伍”，所以我們決不能安于現狀，認為稅務工作是“獨家經營”，信息化可有可無，或面對困難畏縮不前，或片面追求表面形式，不求實效。主要領導要親自過問，加強組織協調，精心策劃實施，做好配套工作，確保貫徹落實。（二）建立全國統一的稅收計算機網絡。我國的“科技加管理”之路應制定一個全國統一的長遠規劃，在全國稅務系統形成自上到下的計算機網絡系統，條件成熟后要實現全國各主要行政機構和有關部門的橫向聯網。計算機硬件的配置和軟件的開發應用，要有全國一盤棋的思想，使用同樣的標準化計算機系統，不能各自為戰、自成體系。所有計算機硬件設備、應用軟件、信息資源等，都應進行合理調整，要切實做到拓寬計算機的應用范圍。能在網上共享的設備、軟件、數據，盡量采用共享方式，降低成本，減少設備或軟件閑置、低效率使用現象，真正提高現有資源的利用率。在此基礎上，加快實現與金融、工商、海關等部門網絡的實時聯結，通過法律規定有關信息不得對稅務部門保密，以共享相關部門的動態信息。并逐步將以稅務計算機網絡為媒體的信息公路，延伸到納稅人和社會各部門中去，加強部門間信息的交流，最終達到全社會涉稅信息共享。
關鍵詞:稅收征管信息化;基礎建設;信息
中圖分類號:D523文獻標識碼:A文章編號:16723198(2009)22026902
稅收征管信息化是在稅收領域,利用計算機網絡通信技術,通過對稅收征管相關信息的收集、整理和分析,在稅務部門內部、部門之間進行信息的傳遞和共享,提高稅收征收管理的水平。具體包括信息技術對稅收數據資源的開發應用,以及稅務部門相關的組織運行等許多方面。本文討論的僅是稅收征管信息化基礎的問題。
1 稅收征管信息化存在的問題
1.1 傳統的觀念限制信息化管理工作的實現
傳統的觀念依賴于按指令辦事。在稅務工作中,稅務工作人員還是習慣于傳統的辦稅程序、業務流程,忽視了信息化建設對人的行為、數據格式、數據的處理方式和管理工作的重要影響,導致信息不靈、流程失控等現象的出現。在稅收數據的采集、分析上,受傳統因素影響,縱向系統的信息匯集多,但是相匹配的數據卻比較少,現階段的信息化成果在稅收工作中沒有得到充分應用,致使稅收具體工作與信息結合存在問題,各個信息系統在具體工作中的優勢沒有得到充分的體現。
1.2 信息技術發展與稅收征管改革不相適應
一方面,信息技術軟件的發展速度快于稅收征管優化的速度。信息的管理工作處于良好狀態,但沒有與之配套的征管流程相適應,導致稅收征管對稅收信息化發展的制約,影響管理軟件運行的效果。另一方面,征管流程某些方面的設置比較優化,但在稅收征管信息化的綜合軟件中沒有與之相對應的操作模塊,造成處理工作的繁瑣和困難,增加稅收征管的成本。此外,現實中還存在某些稅收業務的征管未能納入稅收征管信息化建設之中,仍需要人力進行手工操作。
1.3 信息數據低質阻礙稅收征管信息化建設
信息數據的真實性、準確性、完整性是稅務工作人員進行稅收工作的基礎。但是目前一些單位計算機中儲存的數據不準確、不規范,甚至嚴重失實,制約了對數據的分析、監控、管理方面等作用。其問題出現主要原因在于稅收管理行為仍然受人為因素干擾較多,尤其是在欠稅、滯納金等問題上。信息數據的真實性難以在短期內得到保證,信息數據采集和管理缺乏有效的監督考核機制,基層單位的稅收信息是否完整,是否準確,仍是值得懷疑的。
1.4 稅收信息資源不能共享,交互功能不足
目前稅收信息化建設的重點在稅務部門內部的業務應用和管理上。從稅務部門內部來看,稅收相關數據缺乏深入的綜合分析,不少數據處于閑置狀態,沒有實現信息的有效增值。并且由于各地方部門的稅收應用軟件不同、水平差異,影響了數據的統一性和準確性。從與政府其他部門和稅源的交互來看,稅務系統缺乏同銀行、海關等相關部門和大中型稅源企業統一的信息交換和共享功能,因而無法更好地利用這些信息資源來提高稅收工作質量。
1.5 稅收征管信息化人才匱乏
計算機是稅收征管工作中不可缺少的重要工具,只有懂得相關的操作技術,才能正確使用,發揮其價值。但是目前稅務工作隊伍缺乏高技術水平的復合型人才,整個稅務系統存在重業務、輕技術的現象。稅務部門中懂得稅收專門業務的人員多,卻不精通計算機技術;而部門中專業的計算機人員,懂得計算機技術,但又不熟悉稅收業務,這種狀況的存在阻礙了稅收征管信息化的建設進程。
2 完善稅收征管信息化建設基礎的建議
2.1 重視稅收信息的收集、加工處理,形成豐富的稅收信息數據資源
由于信息是可以經感知、認識、加工、處理、傳遞和轉換的,并能夠通過深度開發,以供人類社會利用的資源。信息效用具有累積性、間接性、時效性。大量零散的、片面的、不關聯的信息通過一系列的社會交流和選擇,在帶有交流當事人的個人觀點和情感傾向的情況下,形成有序、系統的新信息,進而產生有效的信息網絡。新信息價值的實現要與其他形式的信息相結合,經過加工、處理的有序信息在適當的時候使用能夠發揮作用。
重點是建立稅收數據資源的收集、加工和利用的標準化進程,在對稅收相關信息進行收集的時候要重視稅收信息的積累和整合,并且注意發揮信息的時效性,這樣有助于使信息在原有的基礎上能夠重組出新的信息,同時在征稅過程中充分發揮稅收信息本身的提供功能,能夠直接或間接的產生對本系統自身的影響和對其他事物、信息的影響。另外,對于稅收信息的加工,一方面,要在充分的收集和認識的基礎上增加有價信息含量;另一方面,稅收的信息要與其他部門、企業、社會團體的信息相交合,在與各個部門的交流過程中形成高效的信息網絡,保證對各類稅收有效信息的共享。增強各部門主體間信息的聯系,以便稅務部門對相關情況的進一步掌握。
2.2 調整現行的稅務組織結構,建立扁平化的組織管理結構
根據信息化和業務流程的要求調整組織結構,實現從直線型向扁平化、網絡化的發展,建立一套合理高效、與業務流程相適應的組織結構。組織結構的整合要最大限度地壓縮管理層次,變層級型組織結構為扁平化組織結構。
稅收信息化進程中信息技術的發展為稅務組織管理層次的減少、管理幅度的增大提供了技術條件和保障。稅務部門應用信息技術后,稅務組織內部大量的信息傳遞、溝通工作由信息技術系統來完成,上下級之間的工作和任務逐漸趨于標準化和程式化。下層工作人員對工作的完成情況能夠通過網絡快速、及時、準確地反饋給上層管理者,而上層管理者借助先進的信息技術系統花較少的時間和精力就可以了解下屬的狀況,增強了上級對下級的有效控制力度。與過去相比,拓寬了上層管理者的管理幅度,使原來需要多個層級才能完成的管理任務現在只需較少的層級就可以完成,從而減少了組織的層級,精簡信息傳遞工作的人員,組織結構逐漸扁平化。
2.3 加強信息化稅務工作隊伍的建設
加強對稅務工作隊伍的業務技能培訓,增強稅務人員計算機操作和信息系統應用的能力,提高信息化普及程度。培養、引進精通稅務和信息技術的復合型人才,充實信息化的稅收工作隊伍。建立人才培養和激勵機制,調動其積極性,注意信息專業技術和稅收業務知識的融合。稅務系統在近年來的稅收信息化建設中,對計算機技術應用的重視程度不斷提高,大部分地區都相繼成立了計算機中心,專門負責計算機技術的推廣工作,也吸收和培養了一批專業技術人員。但值得注意的是稅務部門的信息化工作不單單是追求計算機技術的提高,更重要的是應該把計算機技術與稅收業務緊密結合起來,才能最終實現稅收征管的現代化。增強現有的專業技術人員對稅收業務知識的了解程度,加強技術人員與業務人員相互之間的溝通,促進業務人員業務知識和技術人員的專業技術的相互配合。建立一支既熟悉稅收業務又熟悉計算機網絡技術的復合型稅收工作隊伍,為稅收征管信息化工作提供保障。
2.4 設立專門的稅收信息管理機構,建立科學的信息化管理系統
(1)組建專門從事數據管理的稅收信息管理機構。
稅收數據資源是稅收工作的基礎,是由各類稅收數據的集合而成,因此其規劃建設相當重要。建立信息管理機構,需要既懂稅收管理方面業務,又懂計算機技術的復合型人才,全面管理稅收征管方面的信息和維護稅收數據,并對集中的數據進行加工處理,將稅收數據轉化為對稅收征收管理有用的信息。該機構應該要實現:一是統一管理信息數據,對各類業務數據進行整理、篩選和優化,并監控數據質量,清理數據垃圾,確保數據的真實性、完整性和準確性。二是運用數據強化內、外監控,對內監控征管質量,對外監控納稅人的涉稅活動和稅負變化情況,這需要建立在全面的信息數據的稅收監控體系之上。三是對信息數據深層次的發掘,進行數據信息綜合分析及應用,定期數據分析報告,促進稅收決策和數據分析的結合,為決策提供輔助參考,著重確定稅源管理重點與方向,對納稅人涉稅行為進行分析和預測。
(2)建立統一、集中的稅收信息管理系統。
從技術上保證稅收業務流程和數據采集的統一,為現代稅收征管工作提供基礎網絡環境資源,實現業務平臺的統一化,降低人為因素的干預。其中最為重要的是根據信息系統建設的需要配置適當的硬件設備和網絡,保證所建設的稅收信息系統能夠穩定地運行,能夠充分滿足各種業務處理的要求。因而需要進一步修訂完善稅務信息化的業務規范和技術標準,制定技術層面和業務層面統一的規范和標準,在現階段各稅務機關標準不一的硬件、軟件、網絡之間建立起共同的“語言”,將各個稅務應用系統連結成一個整體。
(3)加快建設稅務部門內外信息交換平臺。
信息交換平臺是訪問綜合稅收數據的紐帶,通過信息中間技術的應用,實現不同系統之間的整合,保障通信的可靠性以及提高應用系統的運行效率。現階段的稅收信息化應用系統是由不同的稅收應用系統構成,而不同的稅收信息化應用系統又可能是在不同的環境基礎上開發和應用的。這些應用系統要處理稅收信息數據資源,需要進行跨平臺、跨系統的技術支持,才能完成相關稅收數據的共享。因此,加快建設覆蓋省、市、縣國、地稅的網絡,實現網上的數據和資料共享,實現與其他相關管理部門以及企業等的網絡銜接。可以考慮先在財政、稅務、國庫、海關、銀行等部門之間進行橫向聯網,建設一個先進、可靠的部門間信息交換平臺,在技術和現實情況允許的情況下,推廣到整個社會來實現。
參考文獻
[1]王全.當前稅收信息化建設問題及對策研究[D].華中師范大學碩士學位論文,2007.
[2]張林強.我國稅收信息化與稅務組織變革研究[D].廈門大學碩士學位論文,2006.
[3]王憲磊.信息經濟論[M].北京:社會科學文獻出版社,2004.
[4]胡立升.試論稅收信息化條件下的征管流程優化問題[J].稅務研究,2007,(11).
[5]黃桂祥.基于數據管橫模式的業務流程和機構職能創新[J].稅務研究,2007,(10).
[6]于靜.關于加強稅收信息化建設的研究[J].信息技術與信息化,2007,(4).
[7]胡道新.稅收征管信息化建設應當解決的基礎性問題[J].稅務研究,2002,(5).
[8]姚建榮,吳利群.業務流程重組與稅收征管信息化的融合[J].稅務研究,2002,(12).
[9]智秀隆,牛軍棟.稅收征管信息化建設若干問題的思考[J].稅務研究,2001,(10).
[10]盧鳳云.稅收信息化建設中要注意的問題[J].遼寧經濟,2006,(11).
[11]徐錦輝.稅收征管流程重組與稅收信息化建設協同發展之設想[J].涉外稅務,2006,(12).
[12]周純良.對稅收征管信息化問題的探討[J].時代財會,2003,(12).
[13]定世龍.我國稅收征管信息化建設研究[D].華中師范大學碩士學位論文,2007.
【關鍵詞】 稅收信息化; 平臺建設; XBRL呈報
中圖分類號：F230 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2016）03-0071-06
一、引言
稅收是國家金融的核心，是國家宏觀調控的重要手段。目前稅收已經成為我國國家財政收入的主要來源，2014年中國國家稅收收入達到了119 158億元，占一般財政收入的84.90%①。但是長期以來，由于信息不對稱和管理手段落后等，在征納稅方面不僅耗費了大量的人力物力，而且難以制止偷稅漏稅情況的發生，給國家造成了不少損失。
因此，稅收信息化是在Internet網絡技術發展中必然的趨勢，也被提到國家法律的高度。《中華人民共和國稅收征收管理法》2001年5月1日起開始實施，其第六條明確指出：“國家有計劃地用現代化信息技術裝備各級稅務機關，加強稅收征收管理信息系統的現代化建設，建立、健全稅務機關與政府其他管理機關的信息共享制度。”
目前，我國的稅收信息化進程取得了一定的成就，但還存在一些問題，尤其是在納稅申報方面。自2008年起，我國開始實施金稅工程三期，該工程是我國稅收信息化進程的重要部分，其意義在于實現數據交換和挖掘，促進政府部門間的信息共享，真正為經濟發展作出貢獻。但是粗略統計，目前使用的納稅申報系統裝有14套報表，表間邏輯校驗公式大于700條，數據項18 023項，幾乎所有的數據項都有格式限制，而且數據量在不斷上漲中。如此龐大的系統和數據以及復雜的邏輯關系，不僅不利于進行稅收的征納，同時對于數據挖掘和數據交互也起到了一定的阻礙作用，并不完全符合該工程的初衷。
另外，全球很多機構、學者已經認可了XBRL的運用和發展，并給予一定程度的重視，XBRL技術工具中一重要組成部分為XBRL可擴展商業報告語言。作為20世紀末新興并大熱的網絡財務報告及信息披露方式，XBRL自美國注冊會計師霍夫曼提出以來便得到了較廣泛的運用。1998年XBRL被提出并使用之前，中國信息披露的環境和質量較差，財務報告的可靠性和準確性無法得到保障，同時會計信息監管環境缺乏嚴厲性，利潤操縱的行為屢禁不止，因此證監會對這類行為嚴加調查。而機構等廣泛使用XBRL之后，獲取信息的效率和可獲得性得到了增強，信息披露的環境和質量得到了較為明顯的改善。國內外學者幾乎得出一致結論，會計信息的可靠性、完整性、有用性、可比性、相關性、準確性、透明度等可以隨著XBRL的運用得到進一步的提高，并且減少信息不對稱。會計通用分類準則XBRL的運用對于披露會計信息質量提升有較為明顯的作用，那么將其拓展，運用到稅務部門納稅申報表當中去，會是一個不錯選擇。根據目前納稅情況，整個納稅系統的開發和修改需要進行更為深入和全面的探討，本文從利用XBRL進行納稅信息呈報角度為稅收信息化提出相關意見。
二、文獻綜述
（一）關于稅收信息化的文獻綜述
國內對于稅收信息化的關注由來已久，大多數學者關注納稅制度及納稅系統設計和改進方面。孟麗和尚可文（2009）在借鑒國外納稅申報制度建設成功經驗的基礎上，提出我國納稅申報制度改革的重點在于完善納稅申報立法，強化稅收服務，改革納稅申報方式，以更好地適應需求。米同好（2005）、夏碧野（2007）、于曉剛（2008）和張敬（2008）從各自的角度進行分析，對納稅系統進行設計，包括基于WEB進行相關模塊的改進及配備相關的電子簽名和電子證書。
另外一些學者關注到我國稅收信息化的建設過程，并提出相關建議。歐陽浩敏（2007）認識到納稅系統中信息不對稱的現象嚴重，利用“諾蘭模型”和“米歇模型”，借鑒美德等西方發達國家信息化經驗，提出我國稅收信息化改革的具體意見。孫麗瑩（2008）從我國稅收信息化建設過程出發，對我國稅收信息化進程中的利弊進行分析，并提出相關的建議。李小海（2007）通過分析稅收信息化的進程以及現階段的需求，提出稅收信息化的必要性和相關改革措施。還有一些學者關注新興電子商務中稅收征管體系的完善。包雪（2014）對電子商務中的征稅問題進行分析，運用了博弈論的相關思想。
（二）關于XBRL的文獻綜述
自1998年霍夫曼提出XBRL以來，XBRL在全球諸多國家得到使用并廣泛推廣，很多學者對此進行了研究。國內外對此的研究大同小異，主要集中在XBRL的使用對于會計信息質量的影響。XBRL的運用有利于數據挖掘（劉靜，2004;Zabihollah，2002），滿足信息間的交互，實現信息的差異化需求（Bonso et al.，2001;McDonald，2002;Teixeira，2002）;同時，利用XBRL進行會計信息呈報可以提高會計信息質量的透明度，有效緩解會計失真及盈余操縱等問題（沈穎玲，2005;雷蕾，2011），進而影響投資決策（李芬桂，2012;Diane J. Janvrin， 2012; Vicky Arnold，2012）。另外，大量的理論和實證研究表明，會計信息質量的可靠性、準確性、可比性、完整性、相關性、透明度會因XBRL的運用得到較大程度的提高（張天西，2006;李芬桂，2012;Debreceny et al.，2001;Turner and Zabihollah， 2002; Kernan，2004;Jon Bartley，2011），其作為會計信息呈報工具的有效性也因此得到驗證。同時，Premuroso等（2008）的研究結果表明，公司的治理結構同早期自愿以XBRL格式披露財務信息的決定顯著正相關。
另外，除了XBRL對于公司財務信息質量的影響研究外，XBRL對政府投資項目的影響也逐漸成為研究熱點。涂建明（2003）在其研究中表明，政府借助XBRL能夠對其投資的重大項目以及對政府各部門進行有效的管理，從而使得政府的投資績效以及政府績效得到有效可靠的評估，結果透明性將更有助于公眾監督。
三、XBRL在稅收呈報中的運用
（一）XBRL在日本、愛爾蘭國家稅務系統中的運用
1.XBRL在日本國家稅務系統中的運用
日本稅務電子化程度較高，除建設E-tax稅務平臺之外，還將XBRL呈報格式引入稅務電子化程度中。自2010年起，XBRL運用于財政服務系統EDINET，用來匯總上市公司數據，自2014年開始，上市公司財務報表的呈報須以XBRL格式呈現。
目前，用csv格式創建的財務報表和賬目在商用會計軟件中進行納稅申報，但是稅務電子化后，E-tax上的網頁申報將根據XBRL格式的財務報表進行XBRL格式的納稅申報，將XML轉化為XBRL，提高數據挖掘能力。目前該項工程暫定于2016年4月1日起正式實施。
日本XBRL體系如圖1。
2.XBRL在愛爾蘭國家稅務系統中的運用
愛爾蘭商業報告有限公司是愛爾蘭XBRL開發、推廣的公司，目前XBRL標準使用范圍涵蓋：中央數據中心、愛爾蘭注冊會計師協會、德勤會計師事務所、安永會計師事務所、畢馬威會計師事務所、普華永道會計師事務所、愛爾蘭稅務局等。
目前愛爾蘭納稅申報XBRL的使用分為兩個有效階段：
階段1：會計年度于2012年12月31日結束，且符合愛爾蘭LCD的公司于2013年10月1日納稅申報采用XBRL格式的財務報表。
階段2：其他公司于2014年1月1日之后申報企業所得稅的，需于2014年10月31日開始采用XBRL格式的財務報表進行納稅申報。
愛爾蘭XBRL稅收呈報結構如圖2。
（二）XBRL納稅呈報結構及流程
整個稅收信息化如圖3所示，包含相關標準、運維體系、應用系統、服務器平臺、存儲平臺、系統軟件平臺、測試環境、數據中心、廣域網、災備系統、認證系統等。在納稅呈報方面，主要涉及應用系統、服務器平臺、存儲平臺、系統軟件平臺、測試環境、數據中心、廣域網等幾大板塊。
進一步將整個納稅過程進行細分，加入XBRL呈報后所得到的流程如圖4所示。
XBRL分類標準由鏈接庫和模式文件兩部分組成，同時鏈接庫又包含了定義鏈接庫、標簽鏈接庫、列表鏈接庫、計算鏈接庫和參考鏈接庫五種。
根據圖4，XBRL納稅申報表的呈報是由對XML文件進行解讀轉化而來的，因此在了解XBRL報表之前，需要對XML有一個較為直觀、深刻的了解。
一個簡單的例子如下：
原始數據 XML數據
Li Ming Li Ming
No.999 Haisi Road No.999Haisi
Road
Shanghai，201424Shanghai
China
201424
在XBRL中，將需要報告的商業概念定義在分類標準中，標記的數據則存儲于利用分類標準生成的XBRL實例文檔中，但大致規則與XML語言十分相像。
一些基本信息的實例文檔含全部基本信息，如下載報表的網址信息如下：
000001
一般而言，一個分類標準中不含任何數據，但通常會包括使XBRL實例文檔成為有效文檔的元素。該元素可以表示為：
XBRL標簽和數據存儲在實例文檔中，如應交稅金的具體數值，中間存放的數據夾在標簽中間，例如：
<應交稅金>10 000
在納稅申報過程中，僅小規模納稅人的增值稅報表就需要填報3張，輸入項達到350項，各報表之間的勾稽關系復雜，手續繁復，對于數據的挖掘十分困難。以增值稅納稅申報表附列資料（一）為例，如表1。
根據XBRL分類標準實例文檔建立的相關規則和法規，對于上述申報報表附列信息進行XBRL呈報，如表2。
四、結論
我國稅收信息化一直處于國家重點發展的位置，包括金稅工程一、二、三期的開展都是我國稅收信息化進程中非常重要的項目。但是不得不承認，即使我國稅收信息化開展多年，還是存在著信息冗雜、數據關系復雜，無法達到相應的數據挖掘能力。本文從稅收信息化平臺的構建入手，細化加入XBRL納稅呈報后的結構圖、XBRL呈報，為實現數據挖掘提供了必要的保證。同時在整個稅收流程中引入XBRL報表的呈報，設計相關流程，并在實例文檔解讀的基礎上，以小規模納稅人增值稅申報附表信息（一）為例進行XBRL初步模型的構建，為利用XBRL進行稅收呈報提供了相對較為具體和可操作的設想。
【參考文獻】
[1] 沈穎玲.XBRL：存取網絡財務報告的創新[J].財經論叢，2002（8）：24-28.
[2] 趙現明，張天西.基于XBRL 標準的年報信息含量研究[J].經濟與管理研究，2010（2）：26-30.
[3] 雷蕾.XBRL對會計信息質量的影響研究[D].暨南大學碩士學位論文，2011.
[4] 張天西.網絡財務報告：XBRL標準的理論基礎研究[J].會計研究，2006（9）：56-63.
[5] 張天西，黃長胤，吳忠生.XBRL中的財務信息元素的粒度研究[J].會計之友，2011（21）：22-30.
[6] 李芬桂.用實證研究的方法探討XBRL對會計信息質量的影響[D].長沙理工大學碩士學位論文，2012.
[7] 涂建明.XBRL的財務信息披露潛能及其影響[J].電子財會，2003（3）：48-49.
[8] 劉靜.淺談XBRL與財務信息數據挖掘[J].湖南財經高等專科學校學報，2004，20（6）：53-55.
[9] 孟麗，尚可文.中外納稅申報制度的比較研究與借鑒[J].國際經貿探索，2009（6）：71-74.
[10] 包雪.電子商務環境下稅收征管體系的完善研究[D].華中師范大學碩士學位論文，2014.
[11] 張敬.網上納稅申報系統的設計與實現[D].西安電子科技大學學士學位論文，2008.
[12] 于曉剛.網上納稅申報系統的設計與實現[D].北京郵電大學碩士學位論文，2008.
[13] 夏碧野.納稅申報電子信息采集系統分析與設計[D].吉林大學碩士學位論文，2007.
[14] 米同好.基于WEB的納稅申報系統[D].天津大學軟件學院學士學位論文，2005.
[15] 歐陽浩敏.我國稅收信息化發展問題研究[D].廈門大學碩士學位論文，2007.
[16] 孫麗瑩.我國稅收信息化建設初探[D].吉林大學碩士學位論文，2008.
[17] 李小海.我國稅收信息化建設問題研究[D].東北財經大學碩士學位論文，2007.
[18] TEIXEIRA. What XBRL means for IFRS [J]. Chartered Accountants Journal，2005（84）：53-54.
[19] ARNOLD V， BEDARD J C，PHILLIPS J R，et al. The impact of tagging qualitative financial information oninvestor decision making： Implications for XBRL[J].International Journal of Accounting Information Systems，2012（13）：2-20.
[20] HODGE F D， KENNEDY J J， MAINES L A. Recognition versus disclosure in financial statements：does searchable technology improve transparency？[J] Accounting Review， 2004， 79（3）： 687-703.
[21] BARTLEY J， CHENAl Y S， TAYLOR E Z. A comparison of XBRL filings to corporate 10-Ks―evidence from the voluntary filing program[J].Accounting Horizons，2011（2）：227-245.
[22] HU RENYU，SONG XIN.The process and achievement of the application of XBRL in aviation industry-based on eastern airlines application example[J].Theoretical Economics Letters，2012（9）：534-538.
內容摘要：信息化是當今社會發展的顯著特征，信息已成為貫穿稅收征管領域的關鍵因素。信息管稅是以現代信息為依托，以涉稅信息的采集、分析、應用為主線，優化資源配置，完善稅源管理體系，加強業務與技術融合，著力解決征納雙方信息不對稱問題，不斷提高稅法遵從度和稅收征收率的稅收管理方法。信息管稅是全面提高稅收征管水平的必由之路，目前的社會是信息社會，信息管稅對于稅務部門強化稅源管理、防范稅收風險、提高稅法遵從度具有十分重要的作用。而通過加強信息管稅可以減輕基層稅務機關和稅務人員負擔，另一方面可以減輕納稅人負擔。下面就稅收信息化的發展、“信息管稅”的切入點、做好信息管稅工作的思路、以及一些具體做法進行探索。
Keywords: strengthened, reducing the burdenAbstract: Information is a significant feature of today's social development, information has become a key factor throughout the field of tax collection. Information management tax is based on modern information as the basis to the tax-related information collection, analysis, application of the main line, optimizing resource allocation, improve the sources of revenue management system, strengthen the business and technology integration, and efforts to solve the problem of information asymmetry levied for both sides, and continuously improve compliance with tax law degree and tax collection rate of tax administration. Information management tax is the only way to comprehensively improve the level of tax collection, the current society is the information society, information management to strengthen tax management tax for the tax department to guard against tax risk, improve compliance with tax law has an important role. Through the strengthening of information management tax can reduce grass-roots tax authorities and tax officials the burden on the other hand, can reduce the burden on taxpayers. The following tax information technology development, information management tax "entry point, good information management tax ideas, as well as some specific practices to be explored.
中圖分類號：D922文獻標識碼： A 文章編號：
一、稅收信息化建設的發展。
1.稅收信息化建設發展的總體態勢緩慢。經過十幾年的實踐，稅收信息化基礎設施建設雖已具備一定規模，但距離稅收業務高度信息化處理的最終目標還相距甚遠，稅務機關內部還不能有效地利用現代信息技術，建立稅源信息庫，以加強稅源監控；外部還不能與工商、銀行、質監、審計、國稅等部門聯網實現信息共享，形成社會性的全方位、高效率的稅源監控網絡。
2.稅收信息化建設發展不平衡。（1）就目前全國稅收信息化建設的情況看，國稅系統快于地稅系統。全國國稅系統計算機四級網絡已基本建成，地稅系統計算機二級網絡建設僅初具規模。（2）發達地區快于欠發達地區。如全國統一征管軟件 CTAIS已在征管改革 24個試點城市成功運行，而經濟欠發達地區由于基礎較差、財力窘迫，信息化建設則仍處于起步階段。
二、“信息管稅”的切入點：
1、以信息獲取為基礎，拓寬信息渠道，促使信息為我所用
獲取信息，這是落實信息管稅的第一環節。從理論上講，信息獲取要求全面、及時、準確，按照統一規范的原則，建立涵蓋稅收所有業務的涉稅信息指標體系及數據采集標準，以提高信息質量。實踐中，各地稅務部門必須結合自身實際，優化信息獲取方式，落實信息采集責任，解決好誰來采集、怎樣采集的問題。
2、以數據分析為手段，挖掘信息資源，透視征管質量問題
國家稅務總局錢冠林副局長曾指出：稅收分析是稅收管理的眼睛，對及時準確地發現問題，有的放矢地解決問題，加強稅源管理和征收管理起著重要的導向作用。有了內、外兩方面獲取的海量數據信息，我們必須深掘它，學會用數據說話，透過數據看問題，這就要求我們定期開展數據分析。然而，數據分析應用是一項綜合性工作，需要多個部門共同參與、密切配合，對收集的信息進行篩選、整理，從而實現涉稅信息、稅源、稅收三者間的有機轉化。
3、以疑點追蹤為重點，加強整改落實，實現信息增值運用
落實“信息管稅”的最終目的是加強稅源管理。稅源管理是整個稅收征管工作的核心和基礎。國家稅務總局宋蘭副局長指出：信息管稅，是提高征管質效的新途徑，而要做好信息管稅，信息的分析利用環節必不可少。其實，信息管稅說白了，就是把數據分析中對稅源狀況“體檢”所查找出來的問題，交由稅收管理員進行核實、處理與反饋，實現稅收管理由“管戶”向“管事”的轉變，充分實現數據信息增值運用價值。
4、以問責考核為驅動，強化部門聯動，提高信息管稅實效
在信息管稅中，為調動稅收管理員“管事”的積極性和創造性，必須建立以問責考核為驅動的管理新機制。通過建立科學的考核體系，細化考核指標、明確工作職責、工作標準和獎勵辦法。實踐證明：只有通過對信息分析運用中發現的征管問題，對稅收管理及相關人員進行征管質效問責，追究其過錯，才能強化管理人員的責任意識，提高工作執行力，推動信息管稅的高效運轉。
三、做好信息管稅工作的思路：
經市局局長辦公會研究決定，全市地稅系統信息化工作會議今天召開。這次會議的主要任務是：貫徹落實省局信息化建設工作會議精神，總結近年來全市信息化建設工作，圍繞省局信息中心、市局2010年工作思路，研究部署今年信息化建設工作。根據會議安排，我就進一步加強信息化建設工作，講三點意見：
一、全市地稅系統五年來信息化建設成果回顧
2005年以來，我市地稅系統信息化建設經歷了起步、加快和跨越的發展階段之后，逐步進入了鞏固、完善和提高的發展階段。五年來，全市地稅系統的信息化建設得到了飛速發展，無論是硬件、網絡還是軟件應用，都取得了非常大的成績。信息化在全市各級地稅部門得到廣泛應用，從稅款征收、入庫到日常行政辦公以及規范化管理工作,都離不開信息系統的有力支撐，信息化已成為當前地稅工作高效穩定運轉的基礎。
硬件建設、基礎設施不斷優化
按照"統一計劃、統一標準、統一選型、統一采購"的原則，對全市地稅系統計算機類設備進行了多次大規模的采購，所有設備由省局通過省政府采購中心招標采購。截止2009年底，全市裝備臺式計算機1326臺，筆記本電腦160臺，服務器及機柜31臺，網絡交換設備447臺，網絡安全設備22臺，票據打印機441臺，視頻會議和大廳監控設備60套，UPS88臺，使全系統百人PC機擁有量由改革前的18臺增長到現在的103.1臺。
去年8月，市局辦公大樓喬遷，新的中心機房及多媒體教室也建設完成并投入使用。新的中心機房面積110平方米，功能分區科學，配備設施先進，滿足了設備所要求的潔凈度、溫濕度和消防、防雷要求。新的多媒體教室面積90平方米，每次培訓可容納50人，可實現語音、圖像的互動教學。新的視頻會議室可容納130余人，極大滿足了視頻會議需要。在視頻會議系統基礎上還建立了全市地稅系統辦稅服務廳監控系統，將全市15個辦稅服務廳全部納入視頻監控范圍。隨后，吉水縣局、永豐縣局的新機房也相繼搬遷。至此，全市15個機房建設和改造全面完成。硬件及基礎設施的大力投入，為信息化建設提供了平臺，保障了全系統信息化建設的順利推進。
網絡建設日臻完善
依托省政府信息網，市地稅系統建成了上連省局，下至縣、分局（所）四級廣域網絡，在統一的網絡平臺上實現以稅收征管系統、辦公自動化數據傳輸為主，實現數據、語音、視頻“三網合一”的計算機信息網絡。將省局、縣（市、區）局、基層分局和辦稅服務廳納入到統一的廣域網絡，其中省、市、縣三級骨干網絡依托省黨政信息網建設，省市之間帶寬為155M、市縣之間帶寬為10M，縣局到分局（所）租用了運營商的2MSDH線路。同時還建立了市級網管中心，部署了全省統一的網管系統以及防病毒系統。全系統廣域網絡承載了征管業務系統、公文處理系統、郵件系統、FTP系統等應用。
去年下半年，備份線路的建設全面展開。備份線路在政務網實現了省、市、縣三級骨干網雙設備雙線路的全冗余，省、市之間總出口將由過去的百兆升級為千兆，縣局接入帶寬將由過去的8M升級為34M，傳輸速率將大幅提高。備份線路的建設能夠顯著提升我市地稅廣域網的穩定性、可靠性和安全性，為稅收征管業務、行政管理業務正常開展提供堅實的網絡基礎。
安全體系逐步完備
根據省局的統一部署，建立了市級網管中心，部署了統一的網管系統以及防病毒系統，同時根據安全評估報告的意見，搭建了全系統Windows系統升級平臺，實現了自動分發和更新計算機操作系統補丁。在市、縣二級網絡節點安裝部署了157臺防火墻，在市局網絡骨干節點部署了1套入侵檢測和漏洞掃描系統，架設了郵件系統和反垃圾郵件網關。省局開發的安管平臺（一期）已在我市成功上線，在強化信息資產管理、監控網絡運行，保障信息安全方面發揮了重要作用。今年，二期也即將上線推廣。建設了總電源、機房配電柜、UPS輸入端三級電源防雷擊保護的防雷體系。有效地提高了計算機類設備的安全保障能力，降低了因感應雷而導致設備損毀、網絡中斷、業務癱瘓的可能性。
軟件開發應用不斷拓展
全省地稅稅收管理信息系統開通后，省、市、縣各級信息人員全力運維，不斷優化，在地稅征管工作發揮重要作用。在此基礎上，省局相繼開發的高端查詢、納稅評估模塊和稅收管理員平臺投入使用，效果良好。推行了國家稅務總局的個人所得稅管理系統和貨運發票稅控系統；配合全系統規范化建設，推廣使用了規范化文本管理系統；自主開發了數據分發應用軟件，實現省、市兩級征管數據分發，有效發揮了省級大集中情況下的數據資源優勢，基層數據應用規模和應用水平得到顯著提高。
利用信息門戶技術，充分融合信息資源和業務模式，建立了“地稅網”，信息政務公開進一步增強，納稅服務水平、地稅形象進一步提升。在全市各縣（區）局推廣使用國家稅務總局的ODPS行政辦公系統，市局機關還應用了政務通軟件，實現了自動考勤、會議通知管理、內部短信、文件傳遞等功能。在全系統全面推廣運用了總局新的綜合行政辦公系統，提升辦公效能和對行政辦公系統的保障能力。
依托于財稅庫銀橫向聯網技術的網上辦稅系統已在全市推廣應用。目前，實行網上辦稅的納稅人達到1400多戶，網上扣繳稅款近4億元。實現了納稅人申報納稅可足不出戶完成，避免過去到辦稅服務廳、銀行排隊等候和往返于地稅、銀行之間的煩惱，也將大大降低納稅成本，提高納稅服務水平。推行了POS機劃卡繳稅應用，完成了POS機劃卡繳稅與征管業務軟件對接；搭建了短信平臺，增強征納互動，實現了低成本高效率地稅收宣傳、稅務公告、催報催繳等信息；在市城區推行“同城辦稅”模式，開創了“有區域管理、無區域服務”的地稅征管工作新局面。
近年來稅收信息化建設快速發展、成效顯著，為加快推進稅務管理現代化進程、促進稅收事業的科學發展提供了強有力的支持和保障。
二、正確分析形勢，進一步提高加強信息化建設工作的認識
信息技術的飛速發展不僅改變了人們的生產和生活方式，而且對政府社會管理和公共服務的理念與方式也產生深刻的變革。一方面，信息社會拉近了納稅人與稅務部門的距離，納稅人對稅收活動的便捷性、信息公開和透明程度都有了更高的要求；另一方面，信息技術也為稅務部門提高管理績效、規范執法行為提供了重要的手段。這就要求稅務部門必須深入研究和利用信息技術，改進和優化組織機構、業務模式、工作流程，提高稅收管理質量和效率；充分利用網絡和信息技術平臺為納稅人提供更加優質的多元化服務，改進納稅服務手段，構建和諧的征納關系。當前，稅收工作正處在加快改革發展的重要時期，總局黨組根據稅收工作新形勢，明確提出要把納稅服務與稅收征管共同作為稅務部門的核心業務，強調稅務部門最重要的職責，就是通過優化納稅服務和加強稅收征管等措施，促使納稅人提高稅法遵從度，更好地履行納稅義務。年初的全國稅務工作會議也提出要實施信息管稅的工作思路，穩步推進征管方式變革。稅收改革發展的新形勢，對我們應用現代信息技術加強納稅服務和稅收征管工作提出了新的更高要求。
因此，我們要轉變觀念，提高認識，真正從思想上、理念上認識到加快稅收信息化建設的必要性和緊迫性，樹立危機意識和責任意識。首先要領導重視，稅收信息化建設是“科技加管理”工作思路的具體體現，涉及稅務管理的方方面面，各級領導應予以足夠重視，積極配合實施才能保證信息化建設有條不紊地推進。其次，要更新觀念，必須充分認識到信息化建設是一項嶄新的、涉及面廣、科技含量高的工作，要樹立系統觀念、全局觀念和時代觀念，把稅收信息化工作擺在決定稅收事業能否健康發展的戰略地位。第三，要強化學習，統一認識，增強緊迫感，徹底清除傳統征管模式及紙介質條件下的思想障礙，全面提高加強稅收信息化應用水平的自覺性。但同時，我們也要認識到信息化的客觀規律，信息化不是神話，信息技術不是萬能，科技不能脫離管理，應該充分發揮人的主觀能動性，積極推動稅收征收管理工作的信息化進程。
正確理解稅收信息化管理工作的總體要求，我認為必須牢牢把握以下四點：一是必須為稅收核心業務的有效開展提供及時、穩定的系統支持。二是必須為提高稅收決策的科學化開展全面深入的數據分析。三是必須為保障信息系統的穩定運行構建完善的運維和安全體系。四是必須為提高稅收信息化日常管理工作水平大力推進工作創新。
三、明確目標任務，努力開創信息化工作新局面
2010年全市地稅信息化建設工作要按照市局的工作思路和總體要求，根據省局信息中心的總體部署，以信息管稅為主線，以服務全市地稅工作為目標，以“推廣、運維、保障”為重點，加強數據質量管理、資產設備管理、信息安全管理和技術隊伍建設四個方面的工作，充分發揮信息化在稅收工作中的依托和支撐作用。
（一）、加強軟件推廣運維，提高信息管稅水平
隨著省級數據集中工作的全面實現，系統風險也高度集中，任何一個系統的設備停機、應用中斷和數據丟失都可能導致基層日常稅收管理工作的停頓，造成嚴重的社會影響。“網絡不能斷、系統不能停、數據不能丟”已經成為當前各級信息中心運維管理的基本要求。
各級信息中心要繼續做好現有系統軟件的完善和應用工作，重點抓好征管業務系統、數據倉庫系統、網上辦稅系統的完善、應用；落實征管業務系統操作等各項制度；繼續做好總局貨運發票系統、個人所得稅管理系統和兩稅比對系統的應用工作;繼續完善和深化征管業務報告庫，利用征管業務數據開展個性化軟件的開發及數據分析利用,為各級領導和業務部門提供全面及時的征管信息；積極推廣省局開發的稅源監控軟件、稅收分析、納稅評估、稅務稽查等應用軟件，豐富和完善信息管稅的手段和方法。
（二）、加強數據質量管理，提高數據利用水平
數據質量管理是當前地稅系統征管改革和信息化建設的一項基礎性工作，也是當前稅收征管工作和信息化工作所面臨的一個新課題。在一定程度上講，數據質量問題已經影響到地稅系統信息化建設，也影響了日常稅收征管工作。
市局已經充分認識到數據質量問題的重要性和嚴重性。市局信息中心把征管業務系統的數據質量管理作為信息化建設的一項重點工作。自2012年以來，市局根據省局要求，結合實際，制定下發了《市地稅系統征管業務數據質量管理暫行辦法》，各地要對數據質量管理工作高度重視，認真按照《辦法》要求，聯系實際，建立數據采集、數據錄入、數據審核、數據清理等方面的質量控制辦法，確保相關涉稅信息全面、真實、及時納入信息系統管理。市局信息中心要建立數據分析應用基礎數據平臺，完善面向市局決策層的統計分析功能，為稅收監控和分析預測提供有效的手段，切實提高數據分析利用水平。
（三）、加強資產設備管理，推進信息化建設再上臺階
隨著金稅三期工程各子項目的陸續啟動，各級信息中心既要參與金稅三期工程建設，又要保持現有信息系統的平穩運行，原有工作任務重、協調難度大、人員調度難等困難局面進一步加劇。各地要積極配合省局完成金稅三期各項建設任務，推進金稅三期工程建設。根據總局金稅工程（三期）規劃要求，按照備份網建設規劃和技術方案，完成備份網絡建設，實現全省地稅廣域網光纖線路、網絡設備的備份和冗余，降低網絡故障發生概率，提高網絡可靠性和穩定性。
各地要堅持“統一標準、集中采購、分級運維”的原則，集中采購計算機類設備、網絡線路的維保及運行服務，建立設備維保考核制度；要加強中心機房管理與設備維護，要做好計算機類設備的日常管理和運維工作，充分發揮設備使用效能，逐步建立計算機類設備運維管理體系；要繼續做好OA系統的運行保障工作，提高OA系統的增值應用水平，做好視頻會議、業務培訓等系統技術支持和技術服務。
（四）、加強信息安全管理，提高信息系統保障能力
稅收信息化建設中的安全隱患主要來自于外部的侵襲、內部人員的攻擊以及數據的丟失和病毒的泛濫。同時由于計算機具有傳接快、易復制、易泄密、難補救特點，為信息網絡的安全保密工作提出了新的要求。為了確保稅收信息化建設的安全，必須一方面要加強系統自身安全建設，建立外部人員上網或內部人員遠程訪問數據的身份認證機制，做到內部關鍵數據與公共網絡的物理隔離。另一方面要加強管理機制建設，行政管理方面要抓好安全管理機構、制度、人員、責任和監督機制等，技術管理方面要抓好工程建設和網絡運行的各個環節。
各級信息技術人員要熟練掌握省局開發的安管平臺一期的使用，做好安管平臺二期的上線推廣準備工作；要積極開展應急保障工作，及時排查處理安全隱患和安全漏洞，強化技術部門應對IT故障的處理能力；要深化信息安全宣傳教育，增強全員信息安全意識，提高信息系統風險防范能力，保障地稅管理信息系統穩定運行。
（五）、加大培訓力度，提高信息化應用水平
稅收信息化必須要有一支掌握現代化科技手段的高素質稅務干部隊伍為保障。當前，大部分征管一線人員只會簡單日常操作，不會利用征管信息系統進行資料查詢、數據分析、稅源監控、內部監督，不能將自己的稅收業務知識與計算機知識有機地結合起來發揮更大的作用。基層稅務人員素質不高的問題，已成為影響稅收信息化建設的“瓶頸”。
一、稅收征管流程再造與信息化建設的關系
流程再造（BPR,即Business Process Reengineering）是20世紀90年代美國麻省理工學院邁克?哈默（Michael Hammer）教授和CSC管理顧問公司的董事長詹姆斯?錢皮（James Champy）提出的，BPR主張通過對組織原有業務流程的重新塑造，包括進行相應的資源結構調整和人力資源結構調整，使組織在成本、質量、服務和速度等方面獲得進一步的改善，提高組織的整體競爭力。此理論提出后，很多政府部門和企業都致力于通過BPR，從以職能為中心的傳統形態轉變為以流程為中心的新型流程向導型組織。
稅務信息化建設在提高稅收征管效率的同時，為稅務BPR提供了基礎和手段。
二、目前稅收征管流程中存在的問題及其成因
我們通過稅收信息化建設，使得組織內信息暢通，決策執行時間短，管理成本降低，工作效率大大提高，但卻由于沿用原來的工作流程或者流程再造過程中存在著問題，嚴重影響了信息化對稅收征管工作效率的促進。雖然為了向納稅人宣傳，解釋有關業務辦理程序，各地稅務部門繪制、公布了很多業務流程圖，給納稅人辦稅提供了很大幫助，但由于流程本身的問題，這種不良影響依然存在，主要表現在：
（一）稅務部門和納稅人之間呈多點接觸。這主要是因為我國現行稅收征管系統完全是按照各環節職能劃分、設計，面向職能而非面向流程的劃分。納稅人辦理涉稅事宜要在各職能部門間多頭跑、多次跑，呈單點對多點形態；而稅務機關各部門對納稅人則是多頭找、多次找，呈多點對單點形態。對納稅人的基本信息重復采集、多次采集。這樣劃分使不少流程交叉和重疊，部分流程職責難以分清，不可避免地出現部門間工作和責任的相互推諉，同時，客觀上對納稅人形成了干擾。
（二）具體流程中存在大量的信息非增值活動。以職能為前提，而非以流程為導向，使流程設計時產生一種傾向，即因管理需要調整流程時，總是不斷累加，而不是在全面審視原有流程的基礎上重新設計新流程，造成了很多無意義的核批環節。如：很多事項都要逐層上報審批，但是最了解情況的往往是基層經辦同志，后續的審批人員（各級領導）并不比經辦同志掌握更多的信息，只是起到中間人、二傳手的作用，層級控制的效果并不明顯，相反，多數情況下導致了流程的延滯。
（三）流程中基本活動的邏輯順序不夠合理。如：基于盡可能通過日常管理解決管理問題的傳統思路，很多審批事項設置了事前調查這一前置條件，也就是“一人得病，大家吃藥”，降低了辦事效率，也違背了當前的引導納稅遵從這個工作重點，導致一些遵紀守法的納稅人不滿。實踐中，有些調查環節可以取消，有些可以后置。
以上問題主要是由于現行的征管流程是基于傳統的手工征管方式設計的，僅僅只是把手工操作模式簡單移植到計算機上，依然存在著無實際意義的審批過多等原因引起的。從管理學的角度看，任何組織都是以流程為基礎進行運作的，組織的流程由活動、活動的邏輯關系、活動的承擔者和活動的實現方式四個基本要素構成。一個組織運行的流程不同其本質就是這四個要素具有一個或者幾個的差異。稅務機關作為國家的職能部門，運行流程中活動、活動的承擔者這兩個基本要素是不能夠改變的，但是在流程再造的過程中活動的邏輯關系、活動的實現方式這兩個基本要素是可以根據所采用的技術手段和組織結構作出相應的改變以利于加強稅收征管的。也即是說，在稅務機構信息化建設的同時，可以通過注重流程的再造進一步提高稅收征管效率。
三、信息化建設中稅收征管流程再造的初步構想
（一）征管流程再造的基本思路。稅收領域流程再造應當遵循稅收業務內在的運轉規律，識別出稅收事務處理的主流程，利用信息技術和其他相關技術，通過調整稅務活動的邏輯關系、活動的實現方式，對稅收業務活動的運行方式和組織結構進行根本性的再造活動。流程再造的目的就是建立高效率、高效益的工作機制，否則就失去了再造的意義。要抓住兩點：一是要縮短流程，注重流程過程時間的短和快，二是要對流程內的各項活動進行合理、優化的定義和篩選，增強增值性活動設置，而不是簡單的拼湊。
目前的稅收業務主流程可以描述為咨詢―受理―調查―核批―評估―檢查―執行，這個流程是正確的,但在信息化的條件下，有其不科學的一面，因為稅務管理活動實質是對信息的管理，根據信息的運轉規律，對流程進行重新設計，把對信息的處理分為收集、核實和增值利用三個部分，在再造后的稅收業務處理主流程中，咨詢、受理體現了信息的收集利用，調查、核批體現了對信息的核實分析，評估、檢查、執行體現了信息的增值利用，這就構成收集―核實分析―增值利用的稅務管理信息流。
流程的縮短僅僅是流程再造的一個方面，信息化建設過程中的稅收征管流程再造，不僅要求我們要正確理解掌握流程再造的合理內核，更重要的是要結合我國稅收管理的自身特點和現狀進行揚棄，否則流程再造便會脫離實際而流于形式。
（二）征管流程再造工作應該遵循的幾條原則。一是要符合信息管理規律原則，稅收管理活動即是稅收信息的采集、核實、加工和應用的過程。只有全面掌握了納稅人信息、稅務人員信息、法律法規信息，才能實現依法治稅、從嚴治隊。稅收執法監督要求的事前防范、事中控制、事后監督，實質就是對稅收信息處理全過程的控制。在信息化的條件下的稅收管理必須改變傳統的管理思路和運作方式，遵循依法治稅和信息化條件下稅收信息管理規律，規范信息作業，使稅收信息應用成為稅收管理的關注點。具體來說就是要保證信息采集全面、準確、及時，信息核實責任明確，信息傳遞規范有序，信息加工、應用全面充分。
二是節約成本原則，流程再造的一個重要目的就是降低征收成本，在稅收征管流程再造過程中，計算機的應用及其網絡化對提高稅收管理的效率與質量有著重要作用，但計算機決非是萬能的。不能以為有了計算機，稅收征管一切問題便會迎刃而解。計算機硬件的數量不應成為衡量征管水平的唯一指標。計算機硬件的配置一定要與稅務工作需要相適應，不能只講產出，不談效益，應當牢固樹立稅收成本意識，堅持節約成本原則。
關鍵詞：稅收；信用體系；納稅人
稅收信用是社會信用的重要組成部分，稅收信用的缺失不僅造成了國家稅款的流失，也打亂了稅收秩序和市場經濟秩序。在新的形勢下，人們呼吁加強社會綜合治理，共建一個和諧、有序的稅收信用體系。雖然中國的稅收信用建設取得了一定的成績，但仍存在不少問題，根據社會經濟發展要求構建科學的稅收信用體系，這是中國稅制健全及稅收法制化的需要，是中國發展誠信經濟、提高民族經濟國際競爭力的當務之急。
一、中國稅收信用現狀分析
近幾年，稅務部門普遍開展了改進和優化納稅服務活動，大力推行一站式服務、民主評稅、稅務公開、執法責任制等，大大提升了稅務隊伍的信用形象。但我們也應當看到，中國目前整個稅收領域信用缺失依然較為嚴重，可以說，不論是征稅人、納稅人，還是用稅人，都表現出一定程度的不誠信。而這種現象的產生，原因是多方面的，綜合而論，主要有以下幾個方面：
（一）稅收誠信立法缺位或不足
雖然中國稅收法制建設取得了一定成就，但還不夠完備，在一定程度上仍滯后于經濟形勢發展的客觀實際。主要問題有：一是缺少專門有關誠信方面的法律，造成對守信者保護不夠，對失信者懲處不力，也使得稅收信用體系建設的規范性受到很大制約；二是稅收立法時對有關信用方面的規定明顯缺位，在立法過程中對稅收誠信內容考慮不夠甚至沒有考慮，不利于和諧稅收環境的營造；三是現行稅收法律以及其他有關稅收的法律對涉稅案件的處罰規定彈性過大，容易造成稅收執法、司法自由裁量權濫用，造成稅收執法、司法不公，破壞了征納之間誠信的法律基礎。
（二）權利義務觀念錯位
眾所周知，市場經濟條件下的權利與義務是對應的、相互的，比如納稅人既有納稅義務，同時也享有相應的權利。但長期以來，中國不僅在法律上而且在輿論宣傳上，都片面地強調納稅人的義務而忽視納稅人的權利，使得納稅人滋生逆反心理，甚至不惜違約失信進而偷逃稅行為。對征稅人和用稅人而言，則過于強調其擁有的權利，而忽視了其應盡的義務，這不僅不能為納稅人所認同，而且在相當程度上阻擋了政府在稅收與其關系問題上的視線，導致在納稅人監督缺位的情況下征稅和用稅中的行為扭曲現象頻繁發生，使納稅人的契約觀念和誠信意識日趨淡化。
（三）稅務機關執法誠信不足
稅務機關在執法過程中一些有違信譽、違法亂紀的行為時有發生，突出表現在以下幾個方面：一是部分稅務人員在執法過程中濫用職權、貪污受賄、徇私舞弊，甚至內外勾結，致使國家稅款大量流失，嚴重擾亂了稅收秩序；二是對納稅人重復檢查現象較為嚴重，如國稅部門查完了地稅部門又查，甚至稅務稽查人員調賬檢查時，一查就是幾個月，檢查缺乏效率，給納稅人正常生產經營造成極大影響；三是有些稅務干部素質不高，執法隨意性大，在稅收執法程序、執法尺度、適用法律等方面都存在問題；四是由于目前評稅標準、“雙定戶”的定額核定標準均掌握在少數稅務干部手中，一些稅務人員憑借手中的權力，以權謀私，撈取個人好處，人為地造成企業之間稅負不公，直接惡化了稅收信用環境。
二、建立稅收信用體系的必要性
（一）優化經濟環境的需要
市場經濟是法制經濟，也是信用經濟。信用經濟的根本立足點就是誠信，隨著市場經濟的深入發展，對信用的要求越來越高。稅收信用，一方面要求稅務機關依法治稅，嚴格執法，營造誠信納稅的法制環境；另一方面要求納稅人努力增強稅收法制觀念和依法納稅意識，自覺做到誠信納稅。這些都有利于進一步優化經濟發展環境，促進市場經濟的健康發展。
（二）稅務機關提高稅收征管水平的需要
稅收信用體系既包括納稅信用，又包括征稅信用。從納稅信用看，納稅信用制度將納稅人按信用度分為不同的等級，實施不同的征管方式。對依法納稅的納稅人給予較高的自由度，取消或簡化一些不必要的管理程序。把精力集中在納稅信用度不高的納稅人身上，強化征管力度，從而節約了征管成本，提高了征管效率。從征稅信用看，要求稅務機關規范納稅服務，文明執法，誠信地履行對納稅人的承諾，為納稅人誠信納稅創造條件。同時還要公平執法，使誠信納稅者的合法權益受到保護；使違法者受到法律應有的制裁。這些都有利于稅務機關征管水平的提高。
（三）納稅人提高和維護自身信用的需要
誠信意識就是財富意識，社會經濟信用具有效益信用的一
面。良好的社會信用制度可以使經濟交換參與者方便、快捷地獲取對方真實的信息資料，減少信用調查核實方面的費用、開支，防止因對交易者資信懷疑而減少的社會經濟交往。守信者也會因良好的信用而在經濟交往中獲得更多的經濟利益。稅收信用作為社會信用體制的組成部分也具有這種職能。
三、建立和完善稅收信用的政策建議
（一）建立征稅信用的政策建議
嚴執法、講信用、踐承諾、優服務是對稅務部門的基本要求，征稅信用主要體現在嚴格執法和優化服務上。嚴格執法是稅收工作取信于納稅人的關鍵所在，在嚴執法的同時做好服務納稅人的各項工作，并進一步加強內部監督、約束和管理。具體體現在以下三個方面：
1.抓好稅務機關內部管理機制建設。要抓好稅務機關內部管理機制建設，實行獎懲有別和嚴格的責任制，建立失信于納稅人的懲罰約束機制。在干部管理體制上，要建立充分體現獎優、罰懶、懲貪、治庸的管理機制。工作人員具體到每個人應定崗定責、職責分明、權責清晰，實行嚴格的崗位責任制。 優化稅務服務，抓好辦稅服務的軟硬件建設。在軟件建設方面，有步驟、有計劃地抓好人員教育、學習、培訓，不斷提高整體素質和綜合素質。在硬件建設方面：一是大力發展網絡服務，統籌建設專業性稅務網站并納入電子政務系統；二是積極推廣電話服務。
3.完善稅收征管機制。要注重在傳統的行之有效的征管手段基礎上嫁接現代化、信息化的最新科技成果，逐步建立健全稅源監控管理的集約化、專業化、信息化，賦予稅收征管新的時代內涵和特色。特別是要加強稅源監管和稅務稽查兩個環節的工作，大力整頓和規范稅收秩序。
（二）加強稅款使用信用的政策建議
加強稅款使用信用，主要是轉化政府職能，使政府由經濟建設者的角色轉化為公共物品和服務的提供者，進而彌補市場失靈。
1.調整政府職能，加快政府角色的轉變。政府職能調整要爭取與市場機制建設協調進行，市場能做到的事放手讓市場做，其中首要任務是加快財政資金從競爭性領域退出，將政府由經濟建設型轉變為提供公共產品和服務型，將其角色真正定位于彌補市場失靈。 調整財政支出的范圍和結構。主要表現在將支出重點放在提供公共產品和服務上，尤其是廣大農村公共產品的提供，在結構上壓縮經濟建設支出和行政管理費支出，增加社會科文衛、社會保障以及支援農業和農村的支出。 細化預算，加強對預算安排和支出全過程的監督。編制預算時，在大的分類下盡可能分設若干款、項、目級科目，將支出項目細化，增加預算的透明性和監督性。
（三）建立失信懲戒機制和誠信激勵機制
針對失信納稅人追逐眼前經濟利益，不惜損失信用的短期行為，應提高失信成本，增加誠信收益，促使作為“理性經濟人”的納稅者誠信納稅。這主要通過建立失信懲戒機制和誠信激勵機制來實現。具體體現在：一是對企業或個人在稅收信用上有了不良記錄時，在稅收征管系統（ctais） 中自動劃轉為“納稅信不過企業”，重點稽查和監督；二是對待上述“納稅信不過企業”在一定時期內不得劃轉為正常有信用的企業，在此期間再次違反稅收法律規定的行為時，要從重處罰；三是建立對納稅信息不實的企業和個人進行公告的制度；四是建立與工商、海關、銀行等部門信息互通機制，實現稅收信用信息共享。
（四）降低納稅人遵從成本
遵從成本是指納稅人在履行納稅義務時所花費的各種資源的價值，主要包括納稅人辦理涉稅事務所花費的時間價值、非勞動成本和支付給稅務顧問的費用。稅收遵從成本越高，納稅人負擔越重，也就越可能相應地選擇應對方式逃避納稅義務。因此，征稅人在依法辦稅的前提下，應盡可能使納稅人遵從成本最小化，簡化辦稅程序，提高工作效率，降低納稅人承擔的額外費用，給予納稅人申報和繳納稅款等方面的指導，并提供納稅援助等。
（五）完善納稅信用等級評定管理
2003年7月29日國家稅務總局正式出臺了《納稅信用等級評定管理辦法》，規定了評定內容、評定標準、激勵與監控措施、評定組織和程序等內容，一定程度上規范了納稅信用等級評定管理，但仍存在許多不足之處需要完善：一是對不同級別納稅人在稅收管理上給予不同待遇，實行差別管理；二是關注個體經營者、小型企業，盡快落實信用等級管理和社會對他們的認可；三是國稅、地稅應盡快將信用等級評定信息實現共享，做到統一標準，給納稅人一個公正、合理的評定。
：
[1]楊海燕.關于加快稅收信用體系建設的思考[j].財會月刊：綜合版，2009，(2).
程爵萍.構建稅收信用體系的理論思考與政策建議[n].中國信用報，2006-02-14.
張媛.構建中國稅收信用體系[j].經濟合作與科技，2008，(16).
王喬，席衛群.比較稅制[m
稅收信用是社會信用的重要組成部分，稅收信用的缺失不僅造成了國家稅款的流失，也打亂了稅收秩序和市場經濟秩序。在新的形勢下，人們呼吁加強社會綜合治理，共建一個和諧、有序的稅收信用體系。雖然中國的稅收信用建設取得了一定的成績，但仍存在不少問題，根據社會經濟發展要求構建科學的稅收信用體系，這是中國稅制健全及稅收法制化的需要，是中國發展誠信經濟、提高民族經濟國際競爭力的當務之急。
一、中國稅收信用現狀分析
近幾年，稅務部門普遍開展了改進和優化納稅服務活動，大力推行一站式服務、民主評稅、稅務公開、執法責任制等，大大提升了稅務隊伍的信用形象。但我們也應當看到，中國目前整個稅收領域信用缺失依然較為嚴重，可以說，不論是征稅人、納稅人，還是用稅人，都表現出一定程度的不誠信。而這種現象的產生，原因是多方面的，綜合而論，主要有以下幾個方面：
(一)稅收誠信立法缺位或不足
雖然中國稅收法制建設取得了一定成就，但還不夠完備，在一定程度上仍滯后于經濟形勢發展的客觀實際。主要問題有：一是缺少專門有關誠信方面的法律，造成對守信者保護不夠，對失信者懲處不力，也使得稅收信用體系建設的規范性受到很大制約;二是稅收立法時對有關信用方面的規定明顯缺位，在立法過程中對稅收誠信內容考慮不夠甚至沒有考慮，不利于和諧稅收環境的營造;三是現行稅收法律以及其他有關稅收的法律對涉稅案件的處罰規定彈性過大，容易造成稅收執法、司法自由裁量權濫用，造成稅收執法、司法不公，破壞了征納之間誠信的法律基礎。
(二)權利義務觀念錯位
眾所周知，市場經濟條件下的權利與義務是對應的、相互的，比如納稅人既有納稅義務，同時也享有相應的權利。但長期以來，中國不僅在法律上而且在輿論宣傳上，都片面地強調納稅人的義務而忽視納稅人的權利，使得納稅人滋生逆反心理，甚至不惜違約失信進而偷逃稅行為。對征稅人和用稅人而言，則過于強調其擁有的權利，而忽視了其應盡的義務，這不僅不能為納稅人所認同，而且在相當程度上阻擋了政府在稅收與其關系問題上的視線，導致在納稅人監督缺位的情況下征稅和用稅中的行為扭曲現象頻繁發生，使納稅人的契約觀念和誠信意識日趨淡化。
(三)稅務機關執法誠信不足
稅務機關在執法過程中一些有違信譽、違法亂紀的行為時有發生，突出表現在以下幾個方面：一是部分稅務人員在執法過程中濫用職權、貪污受賄、徇私舞弊，甚至內外勾結，致使國家稅款大量流失，嚴重擾亂了稅收秩序;二是對納稅人重復檢查現象較為嚴重，如國稅部門查完了地稅部門又查，甚至稅務稽查人員調賬檢查時，一查就是幾個月，檢查缺乏效率，給納稅人正常生產經營造成極大影響;三是有些稅務干部素質不高，執法隨意性大，在稅收執法程序、執法尺度、適用法律等方面都存在問題;四是由于目前評稅標準、雙定戶的定額核定標準均掌握在少數稅務干部手中，一些稅務人員憑借手中的權力，以權謀私，撈取個人好處，人為地造成企業之間稅負不公，直接惡化了稅收信用環境。
二、建立稅收信用體系的必要性
(一)優化經濟環境的需要
市場經濟是法制經濟，也是信用經濟。信用經濟的根本立足點就是誠信，隨著市場經濟的深入發展，對信用的要求越來越高。稅收信用，一方面要求稅務機關依法治稅，嚴格執法，營造誠信納稅的法制環境;另一方面要求納稅人努力增強稅收法制觀念和依法納稅意識，自覺做到誠信納稅。這些都有利于進一步優化經濟發展環境，促進市場經濟的健康發展。(二)稅務機關提高稅收征管水平的需要
稅收信用體系既包括納稅信用，又包括征稅信用。從納稅信用看，納稅信用制度將納稅人按信用度分為不同的等級，實施不同的征管方式。對依法納稅的納稅人給予較高的自由度，取消或簡化一些不必要的管理程序。把精力集中在納稅信用度不高的納稅人身上，強化征管力度，從而節約了征管成本，提高了征管效率。從征稅信用看，要求稅務機關規范納稅服務，文明執法，誠信地履行對納稅人的承諾，為納稅人誠信納稅創造條件。同時還要公平執法，使誠信納稅者的合法權益受到保護;使違法者受到法律應有的制裁。這些都有利于稅務機關征管水平的提高。
(三)納稅人提高和維護自身信用的需要
誠信意識就是財富意識，社會經濟信用具有效益信用的一面。良好的社會信用制度可以使經濟交換參與者方便、快捷地獲取對方真實的信息資料，減少信用調查核實方面的費用、開支，防止因對交易者資信懷疑而減少的社會經濟交往。守信者也會因良好的信用而在經濟交往中獲得更多的經濟利益。稅收信用作為社會信用體制的組成部分也具有這種職能。
三、建立和完善稅收信用的政策建議
(一)建立征稅信用的政策建議
嚴執法、講信用、踐承諾、優服務是對稅務部門的基本要求，征稅信用主要體現在嚴格執法和優化服務上。嚴格執法是稅收工作取信于納稅人的關鍵所在，在嚴執法的同時做好服務納稅人的各項工作，并進一步加強內部監督、約束和管理。具體體現在以下三個方面：
1.抓好稅務機關內部管理機制建設。要抓好稅務機關內部管理機制建設，實行獎懲有別和嚴格的責任制，建立失信于納稅人的懲罰約束機制。在干部管理體制上，要建立充分體現獎優、罰懶、懲貪、治庸的管理機制。工作人員具體到每個人應定崗定責、職責分明、權責清晰，實行嚴格的崗位責任制。 優化稅務服務，抓好辦稅服務的軟硬件建設。在軟件建設方面，有步驟、有計劃地抓好人員教育、學習、培訓，不斷提高整體素質和綜合素質。在硬件建設方面：一是大力發展網絡服務，統籌建設專業性稅務網站并納入電子政務系統;二是積極推廣電話服務。
3.完善稅收征管機制。要注重在傳統的行之有效的征管手段基礎上嫁接現代化、信息化的最新科技成果，逐步建立健全稅源監控管理的集約化、專業化、信息化，賦予稅收征管新的時代內涵和特色。特別是要加強稅源監管和稅務稽查兩個環節的工作，大力整頓和規范稅收秩序。
(二)加強稅款使用信用的政策建議
加強稅款使用信用，主要是轉化政府職能，使政府由經濟建設者的角色轉化為公共物品和服務的提供者，進而彌補市場失靈。
1.調整政府職能，加快政府角色的轉變。政府職能調整要爭取與市場機制建設協調進行，市場能做到的事放手讓市場做，其中首要任務是加快財政資金從競爭性領域退出，將政府由經濟建設型轉變為提供公共產品和服務型，將其角色真正定位于彌補市場失靈。 調整財政支出的范圍和結構。主要表現在將支出重點放在提供公共產品和服務上，尤其是廣大農村公共產品的提供，在結構上壓縮經濟建設支出和行政管理費支出，增加社會科文衛、社會保障以及支援農業和農村的支出。 細化預算，加強對預算安排和支出全過程的監督。編制預算時，在大的分類下盡可能分設若干款、項、目級科目，將支出項目細化，增加預算的透明性和監督性。
(三)建立失信懲戒機制和誠信激勵機制
針對失信納稅人追逐眼前經濟利益，不惜損失信用的短期行為，應提高失信成本，增加誠信收益，促使作為理性經濟人的納稅者誠信納稅。這主要通過建立失信懲戒機制和誠信激勵機制來實現。具體體現在：一是對企業或個人在稅收信用上有了不良記錄時，在稅收征管系統(CTAIS) 中自動劃轉為納稅信不過企業，重點稽查和監督;二是對待上述納稅信不過企業在一定時期內不得劃轉為正常有信用的企業，在此期間再次違反稅收法律規定的行為時，要從重處罰;三是建立對納稅信息不實的企業和個人進行公告的制度;四是建立與工商、海關、銀行等部門信息互通機制，實現稅收信用信息共享。(四)降低納稅人遵從成本
遵從成本是指納稅人在履行納稅義務時所花費的各種資源的價值，主要包括納稅人辦理涉稅事務所花費的時間價值、非勞動成本和支付給稅務顧問的費用。稅收遵從成本越高，納稅人負擔越重，也就越可能相應地選擇應對方式逃避納稅義務。因此，征稅人在依法辦稅的前提下，應盡可能使納稅人遵從成本最小化，簡化辦稅程序，提高工作效率，降低納稅人承擔的額外費用，給予納稅人申報和繳納稅款等方面的指導，并提供納稅援助等。
(五)完善納稅信用等級評定管理
2003年7月29日國家稅務總局正式出臺了《納稅信用等級評定管理辦法》，規定了評定內容、評定標準、激勵與監控措施、評定組織和程序等內容，一定程度上規范了納稅信用等級評定管理，但仍存在許多不足之處需要完善：一是對不同級別納稅人在稅收管理上給予不同待遇，實行差別管理;二是關注個體經營者、小型企業，盡快落實信用等級管理和社會對他們的認可;三是國稅、地稅應盡快將信用等級評定信息實現共享，做到統一標準，給納稅人一個公正、合理的評定。
參考文獻：
1、 楊海燕.關于加快稅收信用體系建設的思考[J].財會月刊：綜合版，2009，(2).
2、程爵萍.構建稅收信用體系的理論思考與政策建議[N].中國信用報，2006-02-14.
3、張媛.構建中國稅收信用體系[J].經濟合作與科技，2008，(16).
