時間：2023-09-14 17:42:20
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇固定資產借用管理規定，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：公立醫院固定資產管理綜合管理
一、固定資產管理的重要性
公立醫院的固定資產不僅數量多而且金額大，固定資產占總資產的比重不斷增大，有些醫院的比重已經達到了70%，隨著新醫改的不斷深入，公立醫院面臨新的挑戰，不能僅僅停留在傳統的固定資產的管理模式下，事業單位的固定資產是國有的，有的單位對固定資產的使用和管理不夠重視，固定資產雖然是資產，但購進資產后，還會產生大量的折舊費和維保費等費用，如果對資產使用不當，不及時維保，致使固定資產提前報廢，也會造成醫院經濟上的損失。隨著衛生經濟體制改革，各級地方財政資產管理政策不斷推出，政府對公立醫院的固定資產監管也越來越嚴格。所以，改變醫院傳統的固定資產管理模式已迫在眉睫，使固定資產管理由分散、孤立的管理向全面管理轉變，實現價值管理、實物管理和信息管理的一體化管理。固定資產管理與成本管理，預算管理、績效管理有效結合，可以降低醫院的運營成本，提高經濟效益，實現國有資產的保值增值。
二、固定資產管理過程中發現的問題
（一）固定資產管理部門職責不清
對固定資產管理沒有明確歸口管理部門，資產的使用和保管責任不清，使用部門人員對資產管理缺乏專業知識，對資產管理不重視，導致資產毀損、流失或被盜。
（二）不嚴格執行固定資產管理制度
1.設備購置申請審批環節管理不到位。設備購置申請由使用科室提出，各個職能處室共同審批并簽署意見，往往職能處室意見被忽視,從而不能達到全面、科學的論證。2.設備采購合同管理欠規范。單位簽訂的設備采購合同欠規范管理，不規范的情況包括：有些政府采購合同無合同簽署日期，則無法確定合同生效日期。審批時間滯后于合同簽訂時間，合同簽訂時間滯后于經濟事項發生時間。未按照合同約定履行合同條款，如合同約定交貨時間為合同生效后30日內,但設備驗收和開箱時間已經超過30天，實際交貨時間滯后于合同約定交貨時間，已造成延遲交貨，但合同當事人沒有履行合同約定的違約賠償條款。3.設備驗收入庫及轉固周期長。設備驗收入庫的時間往往被忽視，驗收和入庫的時間過長會導致財政資金使用效率較低，對固定資產從論證、決策、構建、安裝、交付使用到清理的全過程進行管理，需要提高資產使用效率。
（三）資產的調撥、租借、對外投資、處置、捐贈等業務未按照資產管理規定執行
1.贈送設備未入賬。如有些科室接收社會捐助的資產，未辦理資產入庫手續，不利于固定資產有效的管理，造成賬實不相符，會導致資產的流失。醫院接受社會捐贈資助應納入醫院統一管理使用。單位接受的社會捐贈資助的設備等實物資產，需辦理入庫手續，登記相關賬目，領用時必須履行審批程序，并辦理出庫手續，達到固定資產核算起點的，要按照固定資產有關規定進行管理，達到報廢期后，根據相關規定辦理報廢手續。2.設備借用無手續。科室相互間的設備借用，無借用手續。出于醫療需要，跨科借用，經雙方科室負責人同意，醫療設備可以跨科室臨時借用。借出方需由固定資產管理員填寫《醫療設備跨科借用登記表》，對借出設備的名稱、固定資產編碼、完好狀況、借出日期、歸還日期等進行記錄，借出及歸還后均需有借入方固定資產管理員確認簽字。借出設備原值超過3萬元需報醫學工程處進行備案，跨科借用時間不得超過3個月，長期借用需辦理資產轉科手續。3.資產報廢過程欠規范。使用科室部分資產已達報廢條件但未及時履行報批手續，造成不能使用的資產長期堆砌。使用科室已經辦理資產報廢手續，實物資產已經轉移到資產管理部門作為待報廢資產，但雙方未辦理資產交接手續。資產報廢審批流程已經結束，資產已由回收公司接收，單位財務與資產管理部門應及時銷賬，若不及時銷賬會造成賬務核對困難。4.不重視固定資產標簽的管理。部分設備未貼固定資產標簽或設備辦理轉科后標簽未更新，對盤點工作增加難度，不利于固定資產的管理，不利于對賬工作。使用部門資產管理人員和資產管理部門應當及時補貼上正確信息的標簽。對沒有標簽或標簽信息不正確的情況嚴格檢查，并與績效掛鉤，使資產管理人員重視資產的管理。以上情況會導致資產流失、資產信息失真、賬賬、賬卡、賬實不符。固定資產管理部門要對固定資產采取電子信息化管理，定期與財務部門核對，做到賬賬相符、賬卡相符、賬實相符。
（四）資產日常維護不當、長期閑置
資產使用人員沒有專業系統的知識，簡單培訓后就上崗操作，導致專用設備使用不當，不重視日常資產的維護保養，導致資產使用年限減少、使用效率低下等。醫院應當提高資產使用效率，建立資產共享、共用制度。有些資產購入時技術先進，金額巨大，但實際操作人員技術有限，不能使其發揮應有的作用，其折舊費、維保費等費用高于此設備帶來的收益。應積極提高使用人員的專業技術，使資產真正發揮出應有的作用，增加醫院經營收益。還有些資產購入時沒有經過科學論證，買來后長期閑置。使用率低或閑置的資產，科室沒有及時報送資產管理部門進行調撥使用的意識，不利于全院資產的合理調配，沒有做到物盡其用，造成資源浪費。
（五）資產管理內控制度不健全不完善
有些醫院對內部控制制度不夠重視，使得內控制度執行力不強。沒有設置不相容職務相互分離，缺乏相互制約和相互制衡。沒有建立資產管理內部控制關鍵崗位定期輪崗制度，資產管理內控制度不夠完善，單位應當合理設置內部控制關鍵崗位，明確劃分職責權限，實施相應的分離措施，形成相互制約、相互監督的工作機制。
三、固定資產管理的措施和建議
(一）醫院固定資產管理各部門應職責明確，實行分級核算、分級管理
醫院設備資產實行院級專門委員會、資產管理部門和使用部門三級管理制度。院級專門委員會統一領導固定資產的管理工作，院級專門委員會主要由院領導、資產管理部門、財務部門、審計部門及其他相關部門負責人組成，負責對醫學裝備發展規劃、年度裝備計劃、采購活動等重大事項進行評估、論證和咨詢，確保科學決策和民主決策；資產管理部門包括醫學工程處和總務處后勤組，醫學工程處承擔醫學裝備計劃、購置、驗收、質控、維護、修理、應用分析、處置、檔案等職能；總務處后勤組負責后勤物資、設備的申購、計劃、采購、入庫、保管、出庫、供應、使用、質控、回收、報廢等各個環節的管理工作；使用部門為實際使用設備資產的具體科室。設備資產各級管理部門各司其職，協同履行其在資產管理過程中的職責，合理配置、安全與有效利用設備資產，充分發揮使用效益。資產管理職責清晰，明確歸口管理部門，有利于資產的使用和保管。固定資產管理實行分級核算、分級管理。財務部門負責總賬和一級分類明細賬（金額賬），負責資產的價值管理和預算管理。資產管理部門負責二級分類明細賬（數量、金額賬），記載資產金額、數量、存放地點、管理單元等，資產管理部門負責資產的實務管理，核查資產使用部門資產使用情況，制定具體的業務管理規范并指導資產使用部門的固定資產管理，定期培訓資產使用部門的資產管理人員，定期清點資產并與財務部門對賬。對于盤點差異要及時查找原因，并追究相關責任人的責任。盤虧的資產，對相關責任人下達歸還資產通知書，盡快歸還固定資產，確保國有資產不流失。資產使用部門負責三級分類明細賬（臺賬）、記載資產的名稱、規格、數量、資產編號、存放地點等，每個科室設置專門人員管理資產，定期盤點資產，如固定資產管理員可以每月末對本科室的固定資產進行盤點，對于盤盈或盤虧的資產及時查明原因，并以書面的形勢及時上報給資產管理部門，資產管理部門需查明原因，制定解決方案。
（二）全生命周期優化管理
1.設備采購。科室根據預算和工作需要提出申請，重大固定資產申購需要進行可行性論證分析并由院級專門委員會審批。2.驗收。設備到貨、安裝、調試使用，設備管理部門應組織使用部門、供貨方依據合同約定進行驗收。驗收過程中應重視使用部門專業人員的參與，可以從專業技術上及時發現設備運轉中是否會有后續問題，避免只看外表的驗收方式。合同簽訂日期等要素應齊全，避免執行在前，簽訂在后的情況。全面履行合同約定條款，切實保護合同當事人的合法權益，避免經濟糾紛。3.入庫、出庫。驗收完成后應當填寫驗收報告、固定資產入庫單和固定資產出庫單，并由各方簽字確認。設備驗收后，驗收人員將固定資產入庫單一聯傳給財務部門入賬，確保資產安全完整。加強設備采購、驗收入庫、出庫過程管理，縮短采購驗收入庫周期，提高固定資產投資的社會效益和經濟效益，使固定資產充分發揮作用。4.維修。資產管理部門要實地檢查設備，排查原因，確定是人為事故，應追究相關人員責任。醫院應當建立固定資產的日常維保制度，保證固定資產的正常運行，提高固定資產的使用效率。5.設備報廢。設備報廢由使用科室提出申請，使用科室需詳細說明報廢理由，專業設備的報廢申請還須附相關技術專家簽署的技術鑒定報告。然后科室主任審核通過后提交至資產管理部門維修組進行實地核查，核實具體情況。核實無誤審批后將設備送至資產管理部門統一管理，由資產管理部門上報至主管院長審批。使用科室按照資產管理部門安排，將已批準報廢的設備資產，經由院辦公會同意后，由財務處統一向市醫管局報批。經上級機關批準后，由政府指定公司對報廢設備統一回收處理。根據回收公司開據的回收文件，資產管理部門核銷二級分類明細賬，財務部門核銷總賬和一級分類明細賬務。
（三）固定資產應當全方位綜合管理
全方位綜合管理是指固定資產管理與預算管理、成本管理、績效管理、價值管理的有效結合。第一，從固定資產的購置到報廢全過程進行預算控制。第二，固定資產管理需結合成本管理。在滿足安全、效能的前提下追求成本最優，實現系統優化。合理降低設備的維修成本，使用成本。第三，固定資產管理需結合績效管理。將科室資產管理使用狀況與科室績效掛鉤，作為科室績效考核的一個因素，加強對實物資產的有效管理和合理利用，提高使用效率。在資產購置充分論證的基礎上，重點對已經配置的資產使用效率進行評價與考評，避免資金浪費，資產損失。通過固定資產使用率，固定資產保值增值率，固定資產醫療收入比率等比值和資產的完好率、維修率、收益率等指標與科室的考核掛鉤，完成好的給與獎勵，否則給與處罰。嚴格執行固定資產管理制度，將固定資產賬賬、賬卡、賬實核對工作落實到位，嚴格執行醫院資產捐贈管理制度、跨科借用管理制度，固定資產發生報廢或者毀損時，按照相關規定及時履行國有資產報廢審批手續。固定資產管理部門應當建立資產共享、共用制度，盤活閑置資產，優化資源配置，提高資產使用效率，充分發揮效能。
關鍵詞：事業單位；固定資產；管理
事業單位和各種企業不同，沒有以營利為目的的、能夠為單位創造大數額收入的生產經營活動，因此固定資產的管理在事業單位的資產管理中就占據了很重要的位置。沒有了固定資產，事業單位的生產經營活動就沒有了依托，事業單位的活動就難以保障，加強固定資產的管理是做好事業單位工作的一個重要方面。一、當前事業單位固定資產管理中存在的問題 目前在事業單位固定資產管理中存在的問題主要有以下幾方面：
（一）、事業單位固定資產的相關管理制度更新滯后
我國事業單位的會計制度自頒布至今已經有十幾年了。在這十幾年中，我國是社會和經濟的發展變化巨大，人民的經濟水平和貨幣的購買力也有了很大的改變。但是事業單位的會計制度以及其中關于固定資產管理的相關規定一直沒有改變，其中關于固定資產的界定標準沒有因經濟情況而做出變更，同時管理的制度也沒有因事業單位的改革而進行相應的優化。比如，事業單位的會計通則中的第二十八條規定了事業單位固定資產的標準定位，規定表示：一般資產設備價值達到了伍佰元、專用設備的價值達到了八百元、物品使用期限是一年以上并且能夠在使用的過程中基本保持原形態的資產或者是單價沒有達到標準定位，但是耐用時間能夠達到一年以上的大批同種類物質，就可以作為事業單位的固定資產。現階段，隨著市場經濟的發展，物價的水平在不斷攀升，十幾年前的伍佰元和現階段的伍佰元有著好幾倍的購買力差距，就目前狀況看，事業單位的固定資產標準過于偏低。現在，我國的經濟市場已經與世界接軌，企業的會計制度和固定資產的管理制度已經隨著社會的情況在不斷的做出調整，事業單位的會計制度和固定資產的管理制度很明顯已經不能滿足發展需求了。
（二）、固定資產的購建隨意規劃性不強
一些行政事業單位在固定資產管理中存在著固定資產購置計劃性不強的問題，造成國有資產嚴重浪費。具體表現在以下三個方面：一是部分單位對進行預算編制的重視程度不夠，在實際操作中，重爭取購置經費而輕資產科學管理，不在乎現有資產的優化配置與使用效率。隨著設備的更新添置缺乏計劃性進行、盲目采購而造成資產閑置。甚至于有些設備的購入根本未經國有資產管理部門的審核批準，國有資產管理部門難以管理；二是購買價為不合理的問題。我國的《事業單位采購法》明確的規定在進行采購時要先進行市場調研，并不得進行私下加以與人情交易。但是現實狀況中進行固定資產購置的人員并不是專業人員，也不擅長競價，對市場情況了解不清。有為了及早完成購買任務，很多人都是在查詢到相關設備的出售地后直接進行購買。這種情況中下，購買者的任務能夠得以及時完成，但是卻有可能出現購買價位過高的問題。
（三）、管理不到位、使用率低
很多固定資產在購入后就處于無人管的狀況。因為我國對事業單位固定資產的管理規定不夠明確，很多固定資產無法界定屬于哪個單位。在使用過程中并沒有明確的責任人對固定資產承擔具體責任，所以一旦固定資產有遺失或損壞，就不知道該由誰負責。固定資產缺乏正常的保養與維修，容易出現問題、使用率低下，特別是一些大型的機器設備，常年處在日曬雨淋無人管的狀態。而且有些高端的設備在購置進來后無人可以使用，損壞后也無人可以進行維修。這以上的種種給國家的資產造成了嚴重的損失。
（四）、管理職責不清
很多單位固定資產的管理主體模糊，制度不完善。雖然有一些管理制度，但是具體負責的部門及人員并不明確，造成管理落不得到實處、流于制度的問題。另外，管理單位尤其是基層管理單位嚴重缺乏相配套的細化制度，以至于很多部門對固定資產管理只有一個模糊的概念，具體到配置、使用、處置各環節的實施方法沒有具體的制度可以遵循，職責不清。
二、出現這些問題的原因
（一）、固定資產的管理意識淡薄
固定資產管理意識淡薄是事業單位財產管理的通病。因為固定資產在事業單位的活動中應用較少，所以大部分人對它的管理意識不強，絕大多數事業單位沒有專門對固定資產進行清理和管理的人員。單位財務管理工作人員也未嚴格按照會計制度來進行固定資產核算，對固定資產的管理處于只記賬不理賬的狀態。尤其是在出現財務人員更換的狀況時，固定資產的管理工作更是容易與財務管理脫節。部分單位的固定資產賬冊不齊全，有的單位只有總賬而無明細，對固定資產的現狀知之不清。
（二）、事業單位缺乏健全的固定資產管理制度
很多事業單位固定資產管理存在著利用率低、職責不清、資產浪費甚至流失等情況，造成這些問題的原因有很多，但最主要的原因是管理體制的不完善。很多工作在進行時無章可循，而且在固定資產的構建和管理過程缺乏有效的監督，出現問題時罰無所依。所以必須采取相應的對策完善事業單位的管理體系，使行政事業單位固定資產管理規范化。
三、對提高事業單位固定資產管理了的方法建議
（一）、樹立起牢固的資產管理意識
要想做好固定資產的管理工作首先要意識到固定資產管理工作的重要性。在對事業單位的領導考核中可將固定資產管理效果與領導業績相掛鉤，從自身利益來促使管理者在思想上重視起來。
（二）、建立完善的固定資產管理制度
建立完善的資產管理制度，首先要明確涉及到固定資產管理的各個部門的職責權限。涉及到固定資產管理的部門有固定資產管理部門、財務部門和使用部門。明確了權限后據此制定固定資產的相關業務流程，要確保確涉及到固定資產業務的各個部門和環節相互分離、相互制約、相互監督。再次，明確固定資產的購建與驗收、日常保管、處置與轉移等環節的規章制度，使相關人員有法可依。具體開來就是以下幾點：
1、健全購建制度，實現源頭上的控制
預算與采購中心充分的發揮自己的職能作用，提前將單位需要購建的資產納入年度預算并編制購建計劃，獲得審批后遞交資產管理部門，按照規定程序進行購建。整套程序各個部門要加強協作并形成一套規范運作的程序，實現在源頭上的控制作用。
2、建立固定資產驗收制度
由固定資產管理部門、財務部門和使用部門等與固定資產關聯較大的部門共同參與固定資產驗收，若有關技術設備的還要聘請有關單位的專業技術人才來進行協助驗收。對購建固定資產的花費在報銷之前，要核實賬目明細是否清晰真實，在經過檢驗后才可予以批準。
3、制定日常管理細則，分清責任
固定資產領用、使用、借用、保管與交接等日常管理的各環節，要有明確的規章來確定責任，各個環節的進行要做到手續完善、對進行結果獎罰分明。對于非因公損壞或丟失的狀況，要責令相關責任人負責修理或賠償，對非因公使用或者外單位借用的，要收取一定的使用費用并事先聲明使用責任。
4、建立固定資產處置環節控制制度
固定資產存在著折舊、損壞與報廢的情況。固定資產的報損報廢處理要明確固定資產處置范圍、程序、標準、審批權限和責任，如果是對重大的固定資產進行處置，要進行集體審議聯簽。如需進行固定資產報損報廢時，要先由使用單位填制資產報損報廢的報告單，并提供相應的證明資料，在經過審批部門同意后，申報單位方能憑批準的數量和金額調整或沖銷有關科目。如果固定資產需轉讓，要先按照有關規定進行專業評估，以評估價格作為資產出售的底價來向社會公開拍賣。
（三）、采用現代化技術、提高管理手段
隨著科技迅速發展與計算機技術在全世界的范圍內推廣使用，出現了很多專業的管理軟件。目前最先進的是ERP系統，ERP系統是指建立在信息技術基礎上，以系統化的管理思想，為企業決策層及員工提供決策運行手段的管理平臺。事業單位固定資產管理部門可以引進這一系統，通過資產清查，構建資產動態管理信息平臺，并對資產的使用等方面進行全程的跟蹤管理。
（四）、提高相關工作人員的業務水平
相關的管理人員要加強業務培訓和知識學習，不斷提高業務素質。堅持持證上崗，對無資質人員堅決不予錄用。另外要對工作人員加強思想培訓，使他們意識到自己工作的重要性，對自己的工作更加認真負責。
四、結論
事業單位的固定資產管理是事業單位履行職責與提供公共事業服務的物質基礎，加強事業單位固定資產的管理不僅僅能夠最大程度上減少國家資產的損失還能間接的提高事業單位的工作能力，對建設節約型、服務性的政府部門有著促進作用。為此，我們要提高思想認識，采取各種措施，切實的提高事業單位的固定資產管理水平。
參考文獻：
[1] 趙銳.事業單位固定資產管理存在的問題及應對策略 [J].中國對外貿易（英文版）， 2012（8）
外債登記管理辦法最新版全文第一章 總則
第一條 為準確、及時、完整統計外債信息，規范外債資金流出入的管理，防范外債風險，根據《中華人民共和國外匯管理 條例》(以下簡稱《外匯管理條例》)和《外債統計監測暫行規定》，制定本辦法。
第二條 債務人應按照國家有關規定借用外債，并辦理外債登記。
第三條 國家外匯管理局及其分支局(以下簡稱外匯局)負責外債的登記、賬戶、使用、償還以及結售匯等管理、監督和檢 查，并對外債進行統計和監測。
國家外匯管理局負責全口徑外債的統計監測，并定期公布外債情況。
第四條 國家外匯管理局根據國際統計標準，結合我國實際情況，確定外債統計范圍和統計方法。
外債統計方法包括債務人登記和抽樣調查等。
第五條 國家外匯管理局可根據國際收支變化情況，對外債登記范圍和管理方式進行調整。
第二章 外債登記
第六條 外債登記是指債務人按規定借用外債后，應按照規定方式向所在地外匯局登記或報送外債的簽約、提款、償還和結 售匯等信息。根據債務人類型實行不同的外債登記方式。
外債借款合同發生變更時，債務人應按照規定到外匯局辦理外債簽約變更登記。
外債未償余額為零且債務人不再發生提款時，債務人應按照規定到外匯局辦理外債注銷登記手續。
第七條 債務人為財政部門，應在每月初10個工作日內逐筆向所在地外匯局報送外債的簽約、提款、結匯、購匯、償還和 賬戶變動等信息。
第八條 債務人為境內銀行，應通過外匯局相關系統逐筆報送其借用外債信息。
第九條 債務人為財政部門、銀行以外的其他境內債務人(以下簡稱非銀行債務人)，應在規定時間內到所在地外匯局辦理 外債簽約逐筆登記或備案手續。
第十條 對于不通過境內銀行辦理資金收付的，非銀行債務人在發生外債提款額、還本付息額和未償余額變動后，持相關證明材料到所在地外匯局辦理備案手續。
第三章 外債賬戶、資金使用和結售匯管理
第十一條 境內銀行借用外債，可直接在境內、外銀行開立相關賬戶，直接辦理與其外債相關的提款和償還等手續。
第十二條 非銀行債務人在辦理外債簽約登記后，可直接向境內銀行申請開立外債賬戶。
非銀行債務人可開立用于辦理提款和還款的外債專用賬戶， 也可根據實際需要開立專門用于外債還款的還本付息專用賬戶。
第十三條 根據非銀行債務人申請，銀行在履行必要的審核程序后，可直接為其開立、關閉外債賬戶以及辦理外債提款、結 售匯和償還等手續。
第十四條 外商投資企業借用的外債資金可以結匯使用。
除另有規定外，境內金融機構和中資企業借用的外債資金不得結匯使用。
第十五條 債務人在辦理外債資金結匯時，應遵循實需原則，持規定的證明文件直接到銀行辦理。
銀行應按照有關規定審核證明文件后，為債務人辦理結匯手續。
第十六條 債務人借款合同中約定的外債資金用途應當符合外匯管理規定。
短期外債原則上只能用于流動資金，不得用于固定資產投資等中長期用途。
第十七條 債務人購匯償還外債，應遵循實需原則。
銀行應按照有關規定審核證明文件后，為債務人辦理購付匯手續。
第四章 外保內貸外匯管理
第十八條 符合規定的債務人向境內金融機構借款時，可以接受境外機構或個人提供的擔保(以下簡稱外保內貸)。 境內債權人應按相關規定向所在地外匯局報送相關數據。發生境外擔保履約的，債務人應到所在地外匯局辦理外債登記。
第十九條 外商投資企業辦理境內借款接受境外擔保的，可直接與境外擔保人、債權人簽訂擔保合同。
發生境外擔保履約的，其擔保履約額應納入外商投資企業外債規模管理。
第二十條 中資企業辦理境內借款接受境外擔保的，應事前向所在地外匯局申請外保內貸額度。
中資企業可在外匯局核定的額度內直接簽訂擔保合同。
第五章 對外轉讓不良資產外匯管理
第二十一條 境內機構對外轉讓不良資產，應按規定獲得批準。
第二十二條 對外轉讓不良資產獲得批準后，境外投資者或其人應到外匯局辦理對外轉讓不良資產備案手續。
第二十三條 受讓不良資產的境外投資者或其人通過清收、再轉讓等方式取得的收益，經外匯局核準后可匯出。
第六章 罰則
第二十四條 外債資金非法結匯的，依照《外匯管理條例》 第四十一條進行處罰。
第二十五條 有擅自對外借款或在境外發行債券等違反外債管理行為的，依照《外匯管理條例》第四十三條進行處罰。
第二十六條 違反規定，擅自改變外債或外債結匯資金用途的，依照《外匯管理條例》第四十四條進行處罰。
第二十七條 有下列情形之一的，依照《外匯管理條例》 第四十八條進行處罰：
(一)未按照規定進行涉及外債國際收支申報的;
(二)未按照規定報送外債統計報表等資料的;
(三)未按照規定提交外債業務有效單證或者提交的單證不真實的;
(四)違反外債賬戶管理規定的;
(五)違反外債登記管理規定的。
第二十八條 金融機構有下列情形之一的，依照《外匯管理 條例》第四十七條進行處罰：
(一)違反規定辦理外債資金收付的;
(二)違反規定辦理外債項下結匯、售匯業務的。
第二十九條 其他違反本辦法的行為，按《外匯管理條例》法律責任有關規定進行處罰。
第七章 附則
第三十條 銀行應按照外匯管理相關規定，將非銀行債務人的外債賬戶、提款、使用、償還及結售匯等信息報送外匯局。
第三十一條 外匯局利用抽樣調查等方式，采集境內企業對外貿易中產生的預收貨款、延期付款等企業間貿易信貸信息。 境內企業與境外企業間發生貿易信貸的，無需按照本辦法規定辦理外債登記。
第三十二條 債務人可按照有關規定簽訂以鎖定外債還本 付息風險為目的、與匯率或利率相關的保值交易合同，并直接到銀行辦理交割。
第三十三條 本辦法由國家外匯管理局負責解釋。
第三十四條 本辦法自 20xx 年 5 月 13 日起實施。
外債種類有什么1、 國際金融組織貸款;
2、 外國政府貸款;
3、 外國銀行和金融機構貸款;
4、 買方信貸; 5、 外國企業貸款;
6、發行 外幣債券;
7、 國際金融租賃;
8、 延期付款;
[關鍵詞]醫院；制度；財務管理；固定資產
[中圖分類號]R197 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432（2014）44-0132-02
固定資產管理是醫院管理的重要組成部分，現階段醫院在固定資產管理上存在管理制度不健全、職工管理意識淡薄、設備購置盲目、核銷處置不及時等問題，因此，如何加強醫院固定資產管理，促進醫院固定資產管理的規范化，已成為醫院管理者不容忽視的重要課題。
1 醫院固定資產管理中的薄弱環節
1.1 財務人員的資產管理意識淡薄
長期以來，實際工作中普遍存在重購置、輕管理的現象，忽視現有資產的管理使用，輕視現有資產的合理搭配和使用效益，造成了不必要的浪費。近年來，單位對資金的支出能夠嚴格把關，但對需要的固定資產買回來以后，對誰來管、管什么、如何管的概念模糊。由于固定資產管理觀念淡薄，沒有嚴格的財產管理制度，人員工作崗位變動對原來使用的資產沒有移交，久而久之，設備物品沒法查找，造成了固定資產的流失。
1.2 財務流程賬資信息不真實
固定資產的賬實不符主要表現在信息不真實、不及時、無法真實反映和有效控制固定資產實物狀況，不能真實反映固定資產的數量和增減變化情況，有的單位固定資產賬面價值與實有固定資產相差甚遠。例如：新購置的固定資產不驗收、不登記入賬；報廢、報損的固定資產沒有沖減等。
1.3 資產監管、處置不當
財務部門與固定資產管理部門之間缺乏溝通，財務部門只管固定資產的財務核算，固定資產管理部門對資產管理缺乏有效的管理手段和具體辦法，資產使用部門無管理制度、無管理人員、財產登記不全。單位向各部門安排、配置了固定資產以后，對使用情況卻不聞不問，以至于一些固定資產已長期不存在，單位卻一無所知。
1.4 采購、計劃、使用不配套
盲目采購已經成為醫院采購的痼弊，很多醫院不顧自身實際，過分追求設備全面和高檔，沒有經過科學的論證和市場調查，盲目購置；醫院部門與部門之間、下級部門與上級部門之間條塊管理、利益分割的格局，造成部門林立，自成一體，互不協調，衛生主管部門不能統籌規劃安排，導致固定資產資源的不合理分配和鋪張浪費。
2 加強醫院固定資產管理的辦法
醫院固定資產能得到有效的管理，必然可以提高固定資產的使用效率，減少資金的支出，降低成本費用，保證固定資產的保值增值，保障資產的安全與完整，并可將醫院從加強固定資產管理中所得的利益，讓利于人民，節約病人費用，使醫院的社會效率與經濟效益得到提高。
2.1 建立固定資產三級管理模式，明確責任、制度到人
從基層抓起，第三級是資產的占用部門，一般是基層科室。大的科室還可細分為若干單元，避免管理范圍過大，影響管理質量，第三級部門是資產使用部門，應建立固定資產明細賬和資產卡，領用保管有專人簽字、負責。人員調動應及時移交，定期盤點和對賬。第二級（中間級）是職能管理部門，如設備科、總務科、基建科等部門。這一層負責承上啟下，是固定資產管理的關鍵環節，任務重、責任大，宜思想好、責任心強的人員擔任負責人。第二級應分部門、分科室建立數量金額式明細賬，詳細記錄固定資產的購進、領用、報廢毀損情況，并建立資產卡片與領用科室一式二份，詳細記錄固定資產的領用、維修、轉移等情況。第一級是固定資產的管理中心，是固定資產的最高層。人員可由院長、分管后勤的副院長、財務負責人及經濟管理專家等組成。固定資產管理中心，負責全院固定資產管理，負責起草各種管理規定，及這些規定的貫徹落實和檢查監督，定期（每年至少一次）進行固定資產清查，不定期進行貴重儀器設備抽查。并設立固定資產總賬及明細賬。
2.2 建立健全固定資產管理內部控制規范使用核查機制
固定資產管理中心應加強審計監督，指定一系列固定資產管理規章制度，清查核對制度，定期對本單位的賬務收支，固定資產及經濟效益進行審計，提高固定資產的營運收益；必須注意審計固定資產折舊是否足額提取，固定資產是否得到充分利用，是否有賬外固定資產以及固定資產有無流失現象，切實解決固定資產賬實不符，閑置浪費及被非法侵占的問題。固定資產檔案管理制度，嚴把設備購入質量關，采購部門要和使用部門及管理部門一起從使用的實際出發，及時了解市場行情及國內外先進技術，購入設備時嚴把質量關、價格關，保證設備的先進性、安全性、可靠性。必須實行報損、報廢、調出審批制度，科室必須按制度將各項固定資產管理落實到人，由科室經濟核算員負責資產卡片、執行物資管理核算制度；由設備科負責考核使用情況及設備定期保養維修，協助科室提高設備使用率，財務科將科室資產占用、維修、損毀等情況量化成數據，進行獎懲。并將結果進行公布，通過考核強化科室保值、增值意識，促進增收節支。完善醫院會計制度，規范對固定資產的核算。
3 提高固定資產使用效率
要充分發揮固定資產在醫院中的作用，就要建立嚴格的資產清查制度。清查過程中不僅要做到賬實相符，賬賬相符，還要對資產的盈虧情況、使用情況、使用效率等做到心中有數，特別是在固定資產需要更新改造時，哪些可以繼續使用，哪些需要淘汰做到心中有數。盤活現有固定資產，提高資產的使用效率，減少重置和閑置。進一步完善“三賬一卡”制度。由固定資產做好固定資產總賬和一級分類明細賬，對全院固定資產按資產主管科室及資產大類實行金額控制；按資產分類、名稱、規格分別設置賬戶，記錄固定資產的數量和金額，并按資產使用科室進行歸類管理；各科室護士長或科室負責人為資產責任人，建立固定資產臺賬，記錄本科室領用的固定資產的名稱、規格、數量等。利用現有的管理系統，把各責任中心的終端與物資中心鏈接起來，實現資源共享，信息互通，這不僅使醫院的管理者對全院的固定資產的分布、使用情況一目了然，而且也有利于使用部門核對和管理本科室的資產，從而為醫院的管理、發展規劃、決策提供有效的依據。
3.1 固定資產采購制度
對一般資產的采購，要實行公開招標采購制度，對大型的儀器設備還要采用采購論證制度。購買前使用部門要組織人員對當地醫療市場進行調研，進行本量利測算，并寫出可行性分析報告交固定資產管理領導小組。醫院固定資產管理領導小組要召開會議進行認真研究，并組織有關方面的醫學與工程專家開會討論，從應用和性能等全方位來論證購買大型設備的可行性、必要性和實用性，杜絕盲目采購。
3.2 固定資產出入庫制度物資中心對固定資產進行分類管理，責任到人，配備專職人員實行專門化管理。保管人員建立固定資產保管賬，要嚴格出入庫單制，財產的增減均應及時反映在出入庫單中。對財產的購置、調入，在入庫單上登記；對財產的調出、借用、領用，應由醫院領導審批，憑出庫單領取財物，保管人員根據出入庫單及時在明細賬中登記，以反映固定資產的轉移、增減變動情況。
3.3 固定資產日常維護制度成立醫療設備供應中心，對于數量較多的設備，如心電監護儀、呼吸機等，由醫療設備供應中心統一管理，統一維護，統一調度，不僅延長了資產的使用壽命，某種程度上等于節約了大量的維修費用，降低了成本支出，提高了固定資產的使用效率，減少重置。對閑置不用或使用效率低的固定資產予以合理的調配，并及時辦理調撥和核銷手續。
3.4 固定資產盤盈盤虧制度有的固定資產盤虧是由于使用部門無專人保管，使財產流失或視為廢物丟棄。有的盤盈固定資產不入賬，而將盤虧的固定資產入賬，其結果減少了醫院的收支結余。發現資產盤盈、盤虧，應及時查明原因，區分不同情況做出處理。
3.5 固定資產報廢制度固定資產報廢和轉讓，需由使用部門寫出書面報告，列出清單，報財務部門、固定資產管理部門審核備案，經班子會議討論決定后，上報主管部門及財政部門批準方可核銷。
總之，隨著市場經濟的不斷深入和發展，在國家財政補助逐年減少的情況下，醫院要適應市場求生存，就必須重視固定資產的管理。固定資產是衡量醫院綜合實力的重要指標，是各項工作順利進行的重要物質保證。是一項看似簡單，其實卻不容易做好的管理工作，各醫院應根據具體情況，在不違背基本準則的基礎上，大膽創新，走出一條有自己特色的醫院固定資產管理之路。
參考文獻：
第一條為適應社會主義新鄉村建設的需要，規范鄉村集體經濟組織的財務行為，促進鄉村集體經濟的鞏固和發展，根據國家財政部頒發的鄉村合作經濟組織財務制度（試行）有關規定，結合本縣實際，制訂本細則。
第二條本細則適用于本縣范圍內的鄉村集體經濟組織（以下簡稱集體經濟組織）村辦企業執行企業行業財務制度。
第三條集體經濟組織的財務工作要接受業務主管部門縣農經局和財政部門的指導和監督。
第二章財會機構和財會人員
第四條全面實行鄉村會計制，各鄉鎮以農經服務中心為主體，集體經濟組織的會計工作并對其財務活動進行管理，縣農經局進行審計監督。
第五條集體經濟組織指定一名會計報賬員，負責協助鄉鎮農經服務中心開展集體經濟組織報賬工作。
第六條為保持財會人員隊伍的穩定，提高工作積極性，財會人員的待遇應給予保障，實行持證上崗。
第三章財務收支
第七條集體經濟組織要依照本細則制訂具體的財務收支制度。
第八條一切收入統一由報賬員開票，出納收款，禁止其他人員收款。當天收到款項必須存入銀行（信用社）禁止坐收坐支。
第九條集體經濟組織的開支必須手續齊全，要有經手人、證明人、審批人簽名，標明用途，并符合開支規定。
第十條大額開支由集體經濟組織村民理財小組集體討論和履行審批手續。管理費用等非生產性費用要進行限額控制，具體標準和制度由各鄉鎮人民政府制訂后報縣農經局批準執行。
第十一條嚴禁利用公款進行吃喝，變通入賬，如違反規定，按照誰吃喝誰退款進行處理，并追究村干部責任。
第四章固定資產管理
第十二條固定資產管理要建章建制并設專人負責，明確責任。
第十三條固定資產購建按規定進行，工程要公開招投標，要有承包合同、預算與結算資料。
第十四條汽車購置必須同經濟業務和經濟效益掛鉤。業務少、經濟效益差的村不得購置汽車，具體標準由各鄉鎮人民政府制訂。不準用公款購置手機、摩托車。
第十五條固定資產的出租、出借、捐贈、報廢等必須按《縣鄉村集體資產管理規定》執行。
第五章流動資產管理
第十六條材料、產品、庫存商品、庫存物資要設專人保管，建立明細登記制度，定期進行清查盤點。
第十七條集體經濟組織要本著用好、用活資金的原則。嚴格控制和掌握非生產性開支，禁止亂花亂支。對違反規定開支的其開支無效，由越權審批人承擔責任，嚴重的移交有關部門處理。
第十八條集體經濟組織要按規定的開戶行開戶，嚴格執行國家規定的現金管理制度。
（一）集體經濟組織的帳戶要有財務專用章、主管領導印章、單位專業會計印章、出納印章。集體經濟組織的支票、印章分開存放，專人負責。
（二）凡未按規定使用帳戶，而繼續使用存折進行銀行存、取款結算的集體經濟組織，視作違反資金管理規定，追究主要領導和財會人員的責任，并限期整改。使用帳戶后，集體經濟組織必須將資金存入銀行帳戶。凡是有違反規定繼續使用存折開戶的或未將公款存入帳戶而是存入個人存折的按挪用公款處理，并追究有關人員責任。
（三）集體經濟組織要嚴格執行庫存現金限額管理制度，大宗支出（5000元以上）要通過銀行結算。集體經濟組織用款（包括提取備用金和轉帳結算）應實行逐級審批制度。
1集體經濟組織5000元以下的支出，要由村委會提出書面申請（填寫申請表格）經鄉鎮農經服務中心主任審批，方能辦理有關支出手續；集體經濟組織5000元以上的支出，須經鄉鎮主管領導審批；10000元以上的支出須經鄉鎮黨委集體討論通過后，方可辦理支出手續。
2集體經濟組織以現金方式收取的各項收入必須存入銀行帳戶。
3集體經濟組織的定期存款的提取，按本制度規定執行。
違反以上規定進行存、取款結算的集體經濟組織，按挪用公款處理，并追究主要領導和財會人員責任。
第十九條集體經濟組織的現金、銀行存款、存單及有價證券由出納員保管，村干部監督，其他人不準代管。
第二十條嚴格執行現金庫存限額制度，集體經濟組織平時庫存限額最高不得超過核定備用金限額，確需增加備用金限額的須報鄉鎮農經服務中心批準。因特殊情況需臨時性增加的應經村委會提出書面申請，報鄉鎮農經服務中心批準。如超過限額又不辦理審批手續的追糾出納員責任。
第二十一條所有資金收入要使用統一的收款收據。推行使用吉林省統一專用的票據。嚴禁收入不開據。一切支出要有符合規定的原始憑證，對外支出應當取得外來原始憑證。嚴格控制自制原始憑證的使用范圍，確實無法取得外來憑證時，自制原始憑證必須由報賬員填制，必須有經辦人、收款人、證明人和理財小組組長和審批人簽章。
第二十二條報賬員每月要對出納保管的現金、銀行存款、定期存單、有價證券進行清點核對，發現不符，要及時查明原因并報告主管領導，發現公款私存情況，要及時報告鄉鎮農經服務中心。出納員不得以白條子抵庫存。
第二十三條因公事暫借款必須填制借款憑證，嚴格審批手續，并入帳處理，限期報賬，不得拖欠；原則上不得個人借用公款，確因特殊經濟困難需要借用的必須經集體經濟組織領導班子集體討論批準，所借出款項必須明確歸還日期，借款時間超過三個月的按銀行貸款利率計息。干部年內預支報酬不得超過本人當年基本工資總額。
第二十四條集體經濟組織的應收款項包括單位和個人的各項欠款。集體經濟組織對拖欠的應收款項要采取切實可行的措施積極催收。對債務單位撤銷，依照民事訴訟確實無法追還，或債務人死亡，既無遺產可以清償，又無義務承擔人，確實無法收回的款項，要由鄉鎮農經服務中心審查，經村民大會或村民代表會議討論后核銷，計入其他支出。但由有關責任人造成的損失，應酌情由其賠償。任何人無權擅自決定應收款項的減免。
第六章投資管理
第二十五條集體經濟組織興辦經濟項目須提供可行性報告、資金來源和運用計劃、管理與經營措施，經村民代表會議通過，并報鄉鎮農經服務中心審批。
第二十六條投資項目管理要落實責任制，防止經營管理不善造成集體經濟損失。
第二十七條以實物對外投資（合作、合營）轉讓，實物作價要經村民代表會議通過，報鄉鎮農經服務中心審批，禁止由個別人私自作價。
第二十八條對外投資（合作、合營）轉讓要簽訂書面合同，并必須辦理鑒證或公證。
第七章征地補償款管理
第二十九條征地補償費實行專戶管理制度。集體經濟組織要設立專門的結算帳戶，專門用于征地款收支的結算。該帳戶資金的轉出必須經鄉鎮農經服務中心審核同意。征地補償款通過“應付款─應付征地款”公積公益金─土地補償費”科目進行專帳核算。
第三十條土地補償款主要用于興辦集體經濟實體、發展農副業生產，可部分用于公益、福利事業，不得挪作他用。
第三十一條動用土地補償費必須經村民代表會議或村民大會討論通過，報鄉鎮農經服務中心審批。
第三十二條征地款借給外單位和個人必須經村民代表會議或村民大會討論通過，報鄉鎮農經服務中心審批，而且必須采取抵押方式，并辦理合同鑒證或公證。
第三十三條安置補助費應及時、全額發放給不需要統一安置的被征占地農戶。需要鄉村集體經濟組織統一安置的安置補助費支付給鄉村集體經濟組織。屬集體經濟組織所有的土地補償費不得用于村民分配。
第三十四條未經村民代表會議或村民大會討論通過，擅自動用征地補償款的當事人必須負責追回款項，并賠償經濟損失；構成犯罪的交由司法機關追究刑事責任。
第八章會計核算與收益分配
第三十五條集體經濟組織財會人員必須執行國家《會計法》財政部頒發的會計基礎工作規范》村合作經濟組織會計制度（試行）規范會計行為。
第三十六條嚴格貫徹執行國家財政部頒發的村合作經濟組織會計制度（試行）正確使用會計科目，規范會計核算。集體經濟組織不得私自增設一級科目。
第三十七條推行鄉村會計電算化。由鄉鎮農經服務中心負責集體經濟組織會計賬，嚴格按照上級有關電算化的實施細則、制度進行，規范操作規程。
第三十八條嚴格核算當年成本費用和收入，正確計算年度收益，以前年度沒有掛帳的費用、收入不得列入當年損益，應作以前年度損益調整。
第三十九條年度收益分配按下列內容和順序進行：
（一）提取公積、公益金;
（二）按協議規定的投資分利；
（三）集體經濟組織干部獎金；
（四）村民分配；
（五）其他
第九章民主理財
第四十條集體經濟組織要成立民主理財小組，村民主理財小組由35人組成，小組成員須具備財會知識，由村民代表會議或村民大會選舉產生，報鄉鎮人民政府備案，每屆任期3年，與村委會換屆同步進行，可連選連任。
第四十一條民主理財小組主要職責：
（一）審議本組織有關的財務管理制度和年度財務收支預決算方案；
（二）審查本組織每月的財務收支情況和財務制度執行情況，并出具審核意見書；
（三）監督集體基建工程和經營項目的發包情況；
（四）參與重大經濟投資的研究決策；
（五）向村民及鄉鎮人民政府匯報民主理財工作及集體經濟收支情況，提出今后財務管理的建議。
第四十二條集體經濟組織應根據財務開支、經營管理活動涉及的資金大小，分別由村民委員會、村民代表會議、村民大會三個層次進行民主表決。具體的方式、標準由各鄉鎮人民政府根據各自實際情況確定。
第四十三條實行財務收支定期公布，接受群眾監督。集體經濟組織要設立財務公開專欄，每年公開兩次，公開內容主要為：財務收支、資產、債權債務等。
第四十四條實行財務公開、民主理財考核制度。各鄉鎮人民政府應將財務公開、民主理財工作列入鄉鎮、集體經濟組織干部年終工作目標實績考核，并與集體經濟組織干部的工資、獎金掛鉤。
第十章附則
第一條 為進一步規范財務管理，提高資金使用效益，創建節約型單位，確保工作正常有序運轉，根據有關財經法規的規定，結合實際，特制定本制度。
第二章 會計基礎工作與預算管理
第二條 會計基礎工作主要包括:會計核算、審核原始憑證、登記會計帳簿、編制會計報表、財務監督、會計檔案管理等工作。財會人員應認真學習、掌握會計基礎工作的各項規則和規定，嚴格履行自己的職責。每項工作的具體要求按財政部頒發的會計基礎工作規范規定辦理。
第三條 預算管理
預算包括年度收入預算和支出預算兩部分。各科室根據各自的職能和所承擔的工作任務編制收支預算，編制預算要堅持實事求是、統籌兼顧、確保重點、厲行節約的方針。綜合科負責整個單位預算編制工作，并對各科室申報的收支預算嚴格審核、把關和督促檢查落實。
第三章 資金管理
第四條 收入管理
收入是單位為開展工作依法取得的非補償性資金，包括財政撥入資金和其他收入等。
(一)財政撥入資金包括:預算資金和有特定用途的各種專項撥款收入。
(二)其它收入是指:單位在開展工作中取得的零雜收入等。
單位各種收入的取得應符合國家規定。按照財務制度的規定及時入賬、分項核算，統一管理。
第五條 支出管理
支出是單位為開展業務、保證工作正常運轉的資金耗費，它包括經常性經費支出、專項經費支出、其它支出等。各種支出應本著“量入為出、勤儉節約、超支不補、節余留用”的原則嚴格管理。
（一） 經費支出的報銷程序與審批權限
報銷程序：實行單位行政負責人和分管領導聯審聯簽制度，行政主要負責人不直接分管財務審批工作。經費支出必須由經辦人注明用途，相關科室負責人和分管領導簽署意見，經綜合科審核，報分管財務的領導審簽。
審批權限：經費開支在1萬元以上的，根據《“三重一大”事項集體決策制度》，需經班子集體討論決定，相關票據除科室長和綜合科審核并簽署意見外，分管財務的領導需向主要領導匯報后審簽。
用于報銷的原始單據必須合理合法，要求內容完整，填寫規范，大小寫金額相符，對不符合規定要求的原始憑證，財務人員有權予以退回，并說明原因，做好解釋工作。
（二）接待費支出管理
1.接待工作要符合《關于印發<XXX縣黨政機關國內公務接待管理辦法>的通知》文件規定，應以“熱情、周到、從簡節約”為原則。
2.接待統一歸口綜合科管理。來人需接待的，由有關科室填寫接待申請單，先報綜合科負責人審核，再由分管領導審批。
3.接待標準:
（1）接待用餐標準：
接待對象應當按規定標準自行用餐。確因工作需要，每批接待對象可安排一次工作餐，并嚴格控制陪餐人數和工作餐標準。接待對象在10人以內的，陪餐人數不得超過3人；接待對象超過10 人的，陪餐人數不得超過接待對象人數的三分之一。就餐接待原則上以縣政府食堂為主，接待標準為單餐不超過75元/人。工作餐以家常菜為主，不得提供魚翅、燕窩等高檔菜肴和用野生保護動物制作的菜肴，不得使用私人和企業會所、高消費餐飲場所，省、市、縣內公務活動禁止提供各類煙酒。縣內各單位間一律不準用公款相互吃請或安排與公務無關的接待。
同城公務活動不安排用餐。
（2）接待住宿標準：
接待住宿應當嚴格執行差旅、會議管理的有關規定，統一由辦公室在定點酒店安排，執行協議價格。接待對象按照財政部門制定的接待地住宿費限額標準支付住宿費，回本單位憑據報銷。接待省部級干部可以安排普通套間，廳局級干部可以安排單間，其他人員安排標準間。接待單位不得超標準安排接待住房，不得添置豪華設施，不得增配高檔生活用品，不得額外配發洗漱用品。
同城公務活動不提供住宿。
4. 各項接待工作應按公務接待辦法的程序辦理，接待費用“三單合一”，并及時與定點賓館、飯店結清接待費用。
（三）差旅費支出管理
1. 會議出差須有文件或電話通知，并嚴格按通知人數參會。
2. 建立公務差旅審批制度。出差人員出差前填寫《XXX縣縣級行政事業單位出差(事前)審批報銷表》，報經科長、分管領導批準，從嚴控制出差人數和天數，嚴格差旅費預算管理，控制差旅費規模。
3. 差旅費開支，嚴格按照《XXX縣財政局轉發浙江省財政廳關于印發XXX省機關工作人員差旅費管理規定的通知》執行。
4.綜合科嚴格按規定審核差旅費開支，對未經批準，以及超范圍、超標準開支的費用不予報銷，由出差人員個人自理。
5. 出差人員差旅活動結束后，應在半個月內辦理報銷手續。差旅費報銷時應當提供出差審批單、機票、車船票、住宿費發票、餐飲發票等憑證。
（四）會議、培訓支出管理
1.承辦會議、培訓：單位承辦大型會議、培訓，本著精打細算、厲行節約的原則，控制會議、培訓期限、出席(參加)人數和費用支出。嚴格按照會議類別（一類、二類、三類）、培訓類別（一類、二類）規定支出相關費用，不超支。會議、培訓報銷單據應列清場地租金、伙食費、住宿費等明細;會議、培訓表彰獎勵支出須有文件。會議、培訓不準發放各種禮品、紀念品。會議、培訓點需是定點采購單位。
2.參加會議、培訓：嚴格控制參加會議、培訓人數，外出參加會議、培訓的以會議或培訓通知和領導批示作為報銷有關費用的依據，會議、培訓經費的支出與報銷按照相關規定執行。
（五）專項工作支出管理
1.承辦科室根據有關活動方案，編制經費預算，一般應提前報分管領導和主要領導審批，屬于“三重一大事項”的須經班子會議研究決定。
2.專項工作結束后，承辦科室應在15個工作日內匯總相關費用，按程序和規定報賬。
（六）其他支出管理
1.日常辦公用品：由綜合科統一采購、管理。
2.印刷費：按照《關于XXX縣行政事業單位2018-2019年度實施定點印刷有關事項的通知》規定執行。
3.各類報刊、雜志、書籍的訂閱，由相關科室提出意見，經主要領導批準。報銷時需附訂閱清單。
第六條 現金管理
1.單位正常開支所需現金應嚴格控制在銀行核定的備用金數額以內，無特殊情況不能超定額庫存。
2. 各種收費所取得的現金必須及時送存銀行，不得頂替備用金和坐支。
3.出納人員應對支付的現金做到日清月結，逐筆記賬，按時對賬，保證現金使用安全。
4. 對外付款應通過銀行轉賬或使用公務卡結算，原則上不得付現。如有特殊情況確需支付現金的，應填寫《結報單位現金支出情況說明》。
第七條 銀行存款管理
1.對銀行開設的賬戶，要嚴格管理，除與工作相關的收支業務外，不允許發生其它銀行收支業務，更不允許轉借賬號，供其他單位和個人使用。
2. 經管人員要按銀行存款會計科目核算的要求及時清賬、對賬、核對余額，不得發生透支現象。
第四章 公款借支與報銷
第八條 公款借支與報銷
1.因公出差或工作需要借用公款,應憑出差會議通知經分管財務的領導批準后辦理借款手續，不允許公款私用。
2. 所有借款須注明事由，有借款人填寫“借款單”,并經分管財務的領導簽字同意。
3. 費用發生后，最遲不超過7天辦理報銷清賬手續，不得無故拖欠借款，不得跨年清還。
第五章 財產物資管理
第九條 單位財產物資實行統一管理、集中配置。財產物資購置必須兼顧實際需要與財力的可能，以優化資產配置為原則，做到物盡其用，發揮資產的最大使用效益。
第十條 固定資產購置、維修必須編制購置、維修計劃，由綜合科提出申請，經分管財務領導審批同意后予以采購。凡屬政府采購目錄范圍的采購事項，必須按規定程序統一辦理報批、采購手續。單位所有財產物資均由綜合科統一調配。
第十一條 建立固定資產使用登記制度，將資產管理責任落實到有關科室和個人。綜合科指定專人負責對單位固定資產實物進行登記，定期清查盤點，并設立臺賬對固定資產增減變動做詳細記錄。各科室要指定專人負責本科室固定資產管理。
第十二條 固定資產的更新、報損、報廢應分不同情況進行妥善處理。使用科室或使用人必須填寫《固定資產報廢、報損單》，經綜合科鑒定，報分管領導審批后，按財政的有關規定辦理核銷手續。
第十三條 未經審批或未按規定審批進行物資采購的，不予審簽，財務拒絕報銷。采購人員違反規定，收受回扣的，除追回非法所得外，視情節輕重進行批評教育或給予黨紀政紀處分。國有資產不得毀壞和占為己有，對無故損壞或丟失的，應照價賠償，對侵占公共財物的，要責令清退，性質嚴重的，要給予黨紀政紀處分。
第一條：公司作息時間：每個公司上下班時間可自行做規定。
第二章考勤管理
第一條：職員上班和下班時須各刷卡一次。因故未能正常刷卡的，須申明原因并經部門負責人確認后報總經理辦公室備案，否則，按曠工處理。
第二條：請假、外出培訓、考察或出差，必須提前填寫《請假審批表》或《出差審批表》，按規定程序報批并辦妥工作交接手續，同時交總經理辦公室備案后方可離崗。
第三條：職員不得要求他人代為刷卡，或替他人刷卡。每發現一次，對替人刷卡者和要求他人代為刷卡者，各罰款1000元，通報批評，當季考核系數不超過0.8。
第四條：公司級會議、培訓、集體活動考勤罰則：遲到或早退5分鐘以上、15分鐘以下：遲到者本人及其直接上司分別罰款50元，部門副經理以上人員罰款100元；遲到或早退15分鐘以上、2小時以下罰款加倍。
第五條：公司規定，以下情況視為曠工：
（一）無故缺勤兩小時以上，返回公司上班后1個工作日內也未補辦請假手續或補辦手續未獲批準；
（二）請假未獲批準即擅自不上班（包括續假未獲批準）視同無故缺勤；
（三）以虛假理由請假獲批準而不上班的。
第六條：公司對于曠工的處理：
（一）曠工期間勞動報酬不予發放，包括崗位工資和房補以及其他福利待遇。
（二）曠工計算時間為半天，不足半天按半天計。
（三）每曠工半天，自當月起降薪0.5級，取消當季度的季度獎，年終獎視情節予以部分或全部扣減。
（四）連續曠工超過五天，或一年內累計曠工超過十天，作過失性辭退處理，公司不負擔任何經濟補償。
第三章假期管理
第一條：帶薪年休假及相關待遇
（一）職員加入公司后下一年度可享有15個工作日的帶薪年休假（轉正后實施）。
（二）具體休假時間由職員和部門負責人協商后安排。
（三）取（銷）假的一般程序如下：
職員請假需部門負責人、公司分管領批準，抄報總經理辦公室后方可取假。
一次取假在5個工作日（含）以上的，需提前一個月申報。
（四）正式休假、出差、外出考察、外出培訓前須通過前臺知會全體。
（五）帶薪年休假只在當年有效，不累計到下一年。公司每年向當年內有帶薪年休假資格的職員發放300元帶薪年休假補貼。
（六）帶薪年休假取假按照工作日計算，最小取假長度為半天，不足半天算半天，超過半天不足一天算為一天。可多次取假，但間隔少于3天的應提前一并申請。
（七）凡符合以下情況之一的，不享受當年帶薪年休假。
一年內一次性病假超過45天或累計病假超過65天；
一年內一次性事假超過25天或累計事假超過30天；
一年內病、事假相加超過50天；
一年內休產假超過30天。
（八）如在帶薪年休假后再請病假、事假超過上述規定時間的，則在下一年度取消帶薪年休假。
第二條：婚假以及相關待遇
依法履行正式結婚登記手續的職員，可一次性享受婚假7天。如符合男25周歲、女23周歲以上初婚的晚婚條件，另加10天假期，一共17天。婚假應在結婚登記之日起5個月內取完假。辦理休假手續時，需向總經理辦公室出示結婚證登記備案。公司致新婚賀儀人民幣300元整。
第三條：喪假以及相關待遇
直系親屬（包括父母、配偶、子女、配偶之父母）死亡的職員，可取喪假5天，路程另計。半個月內知會總經理辦公室，公司將致以奠儀人民幣1000元整。
第四條：工作調動假
異地辦理行政和戶口關系調動手續，應當根據辦理相關手續的實際需要給假，累計不超過5個工作日。
第五條：產假、護理假、哺乳假、計劃生育假
（一）產假及假期（注：男26周歲、女24周歲以上初育為晚育）：產假以產前產后休假累計。
產假領取獨生子女證者增加假期共休產假
非晚育者90天35天125天
晚育者105天35天140天
（二）男職員護理假：10天（限在女方產假期間）。
（三）哺乳假：小孩一周歲以內，上班時間給予母親每天哺乳時間一小時（不含午餐時間）。在子女出生3個月內向總經理辦公室出示《獨生子女證》，公司將致賀儀人民幣300元整。
（四）計劃生育假按國家規定執行。
第六條：關于病假的折抵規定：職員在因病請假時，如當年帶薪年休假尚有剩余天數，經總經理辦公室同意后可按帶薪年休假取假審批流程要求從帶薪年休假中折抵，作為帶薪年休假處理。
第七條：關于出國考察折抵假期的規定：由公司安排出國考察，按實際考察占用工作日天數的50%折抵個人當年帶薪年休假假期。實際考察天數的50%不足半天算半天，超過半天不足一天算為一天。
第八條：職員按本章規定申請假期的，應按本章規定填寫《請假審批表》。
第四章著裝管理
第一條：著裝標準（不含每周最后一個工作日）
男職員應著襯衫、深色皮鞋、系領帶；女職員應著有袖襯衫、西裝裙或西裝褲或有袖套裙，著絲襪、皮鞋（露腳后跟及腳趾的皮涼鞋等不在此列）。
各項目管理部及其他部門駐工地現場人員：經過在公司的備案后可以著便裝，但如返回公司辦公室、外出會見重要人員、出席重要會議等場合，需按辦公室職員要求著裝。
第二條：每周最后一個工作日著裝標準
從事對外公務或接待外部客戶（如：銷售、維修、拜訪等活動），應按周一至周四要求著裝或著統一工作服。
其它職員可著與工作場所相應的輕便服裝，但無袖裝、超短裙、拖鞋不在此列。
第三條：逢公司重大活動，職員應按公司通知的要求著裝。
第四條：上班時間全體職員應佩帶工作牌。
第五章職員個人通訊管理
第一條：職員入職后，應將個人通訊號碼及緊急聯絡家庭或宿舍電話號碼交總經理辦公室備案。
第二條：申報報銷手機通訊費的職員，必須及時公布手機號碼，并保證每天（包括節假日）8：00-22：00處于開機狀態。
第三條：職員在執行公司特別任務期間，須保證每天24小時處于開機狀態。
第四條：總經理辦公室負責每月抽查職員開機狀況。如發現職員在一個月內有三次或三次以上聯系不上者，取消該職員當月通訊費報銷資格。
第六章圖書管理
第一條：圖書的購買
（一）購買前將圖書類型、數量、價格報部門負責人、公司分管領導批準方可購買。
（二）購買圖書后必須到公司圖書管理員處登記，然后交申購部門使用，有條件的部門可以設部門圖書管理員。
（三）未經公司圖書管理員登記的圖書，財務部不予報銷購書費用。
第二條：圖書的登記
（一）建立公司書庫，由前臺擔任公司圖書管理員，負責圖書登記。
（二）圖書登記內容應包括購買日期、書名、編號、價格、保管部門、保管人等六項。
第三條：圖書的借閱
（一）借閱圖書者必須向圖書管理員辦理借閱手續后才能借書。
（二）借書者須妥善保管圖書，如有污損或丟失，按原價賠償。
第七章電子郵件管理
第一條：公司職員應按要求使用電子郵件，以求高效、規范地傳遞信息。
第二條：郵件發送者應填寫主題，主題應簡明扼要。
第三條：篇幅少于一百字的文件，建議直接作為電子郵件正文輸入。
第四條：所有職員每天應最少安排三次時間（上午上班后、下午上班后、下午下班前）查看郵件，以便及時閱讀和處理公司的信息。
第五條：下列文件必須以有紙方式存檔：
（一）與金融機構往來的憑證、帳單等；
（二）建筑圖、裝修圖及其它圖案設計稿等；
（三）財務管理、審計工作需要的原始單據、憑證；
（四）公司已簽訂的各種合同、協議等；
（五）公司已對外發出的各類函件；
（六）各部門認為有必要保存原件的其他文件。
第六條：郵箱設置及保密
（一）職員離職，總經理辦公室應及時取消其個人郵箱。
（二）職員應保護好個人郵箱密碼，并定期修改密碼，如果發現密碼泄露，應及時作出更改。
（三）未經總經理授權，任何人不得查看他人郵箱的內容。
第七條：郵件報批跟進
（一）為避免報批郵件流程進展緩慢，第一報批人應逐級跟進。
（二）為提高信息扁平化程度，鼓勵報批同時抄送第二環節審批人。
（三）群發郵件提倡發送部門、工作小組。
第八章辦公管理
第一條：職員上班時間應佩帶好工作牌。
第二條：辦公時間內應保持飽滿的精神狀態，微笑面對同事及任何來訪者，使用敬語，維護良好的公司形象。
第三條：保持辦公臺面整潔，辦公文具、紙張等用品應擺放整齊。工作位隔板上不得張貼，離開辦公位應及時將座椅歸位。
第四條：電話鈴響三聲之內接電話，先說“您好”，再報出所在部門名稱及接聽電話人姓名。接聽電話應簡單明了，盡量小聲，以免影響其他同事辦公。
第五條：如部門同事不在辦公位，應及時接聽其電話，待同事返回時告之。
第六條：接待來訪、業務洽談應在指定區域或會議室，避免影響他人辦公。來賓一般不得進入辦公區，如確因工作需要，應由相關部門人員帶入。
第七條：辦公時間應堅守工作崗位，暫時離開時應知會同事或上級領導。
第八條：辦公區域內不準大聲喧嘩、聊天，禁止吸煙、就餐、吃零食。
第九條：上班時間不允許看報刊雜志及與工作無關的網站、書籍。
第十條：職員下班離開公司前應關閉電腦主機和顯示屏電源。
第十一條：總經理辦公室將每月定期進行全面檢查與不定期的抽查，任何形式的批評都將會影響到部門負責人和其本人的績效考核成績。
第九章會議管理
第一條：各部門召開會議如需使用會議室或洽談室，會議組織者須提前向前臺預約。如需提供會務設備和服務，應提前半天知會前臺，以便做好準備。
第二條：會議組織者應在會議前準備好會議相關資料。在使用會議室時應小心使用設備，離開會議室時，應知會相關人員關閉設備、電源、門等。
第三條：公司級、跨部門會議通知一律由前臺下發，并按《廣州公司會議通知》格式填寫。前臺在會前確認與會人員是否“接受”會議通知，并根據接受情況編制《會議簽到表》，會議組織者根據簽到情況進行會議考勤管理。
第四條：參加會議應準時，因故不能按時到達應事先向會議組織者請假，參加公司級會議未請假遲到者將被處以罰款。
第五條：每月末召開公司月度經營計劃會議，各部門每周一需舉行部門全體周例會，周例會紀要發部門全體并抄報公司領導。
第十章辦公用品管理
第一條：所有辦公用品及設備（含電腦、復印機、打印機耗材等）均由辦公室統一采購。
第二條：辦公用品領用程序
1.各部門需指定一人負責本部門辦公用品領用，領用時填寫《辦公用品請購單》；
2.開大型會議或舉辦活動需申請辦公用品，由會議或活動負責人填寫《辦公用品請購單》，并提前一天通知辦公用品管理員進行準備；
3.如有新職員加入，待新職員到公司報到后，在辦公室領取統一標準的辦公用品，并在《新職員辦公用品領用表》中簽字確認。
第三條：辦公用品的保管：辦公用品領用后，由領用人妥善保管。計算器、打孔機、訂書機、筆筒等耐用品，原則上遺失不補。如領用人因工作調動或辭職等原因離開公司，須歸還辦公用品管理員處。
第四條：申購電腦、打印機、復印機、掃描儀、數碼相機、文件柜等固定資產填寫《固定資產購置申請表》。
第五條：辦公用品的申領，應結合實際需要，慎重申領，節約使用。
第十一章資產管理
第一條：固定資產的管理
1.總經理辦公室負責對公司及項目部資產的實物管理，負責對公司電腦類資產進行專項管理，須對電腦類資產的購進、配置、使用、維修及報廢等進行全面的登記和管理。
2.財務管理部是公司資產帳務管理的主管部門，負責從資產的原值、已提折舊、凈值等方面對公司資產進行監控和管理。
第二條：資產的分類和使用年限：根據現行的會計核算制度及公司資產的具體情況對資產進行分類編號。
第三條：資產登記的要求：
1.分別做好固定資產、低值易耗品的登記，登記的格式可參考《固定資產盤點表》。
2.為方便公司資產的統計，各項目部統一按上述資產大類及總分類進行固定資產登記。
3.資產的編號規則：（資產代號）-（資產序號）。
4.低值易耗品的分類和資產編號參照以上標準。
第四條：資產管理指引：
1.資產的購置、調撥、轉讓、報廢等均須按程序審批，未經批準，不能辦理相關手續。
2.資產編號規則需統一，并在資產上粘貼標識，確定資產責任人，確保資產的合理使用及管理。
3.未經公司同意，不得將資產外借和供無關人員使用。
4.資產的使用部門和使用人須合理使用設備，嚴格按規程操作，并注意設備維護、保養。由于使用、保管不善造成的遺失和損毀，責任人要按資產重置價格或資產管理部門的評估價值賠償公司損失。
第五條：資產購置、調拔、轉讓、報廢的審批權限和審批程序：
1.資產購置：有關部門提出申請，填制《固定資產購置申請表》并按規定申報流程和審批權限獲批后，方可進行資產的購置。
2.資產轉讓、報廢：有關部門提出申請，填制《固定資產報廢申請表》，并按規定申報流程和審批權限獲批后，方可進行資產轉讓和資產殘骸的處理。報廢資產有殘值的，經資產主管部門估價、處理后，回收的資金應及時上繳公司財務管理部。
第十二章公寓管理
第一條：凡出差深圳，且深圳無住房的職員，無特殊情況，須入住公司八卦嶺公寓，公寓住滿后入住八卦嶺招待所；
第二條：異性職員同時出差深圳，女職員優先挑選入住公司公寓或招待所；
第三條：凡出差深圳并需入住八卦嶺公寓的職員，需提前一天填寫《入住申請單》并交總經理辦公室確認，入住時憑《入住申請單》到八卦嶺公寓管理處204房辦理入住手續；
第四條：職員入住公寓后，應自覺遵守管理處的各項管理規定；
第五條：禁止擅自與公寓其他住戶調房，不能將公寓交由外人居住，外來人員不得留宿；
第六條：退房時請到管理處辦理手續，配合管理處進行房間設施、設備、日常用具的檢查和核對，如有損壞和丟失應照價賠償。
第七條：公司值班室僅供公司職員、司機休息或留宿，因加班需留宿值班室的職員，可直接到房管部領取鑰匙；因其它原因需留宿值班室的職員，需提前填寫《入住申請單》，交總經理辦公室簽字確認后，憑《入住申請單》辦理入住。
第十三章印章證照管理
第一條：印章管理
1.各類公章必須指定專人負責和保管。公章不得隨意存放，任意使用。
2.需蓋公章的部門或個人須說明蓋章的目的、用途、范圍，填寫《發文審批表》，經領導批準后，方可蓋章并填寫《公章使用登記表》。
3.各部門新刻或改制印章，須報公司總經理批準后方可辦理，并由總經理辦公室登記備案。
4.印章如遇丟失、損壞或被盜時，應及時向公司總經理匯報并予以備案，并及時辦理補刻手續。
第二條：公司公章
1.因工作需要以公司名義對外發文、上報材料或有關資料需蓋公司公章的，須說明用途、范圍，經有關用章審批人批準后方能加蓋公司公章；
2.凡因特殊原因需借公章外出公干，須書面申請說明用途和特殊原因，并經用章批準人同意方可借出；歸還公章時，須將借用公章所蓋文件的復印件一并交付備查；凡發現借用公章加蓋其他文件或空白紙張或因此而發生問題，將嚴肅追究借用人的責任；
3.公章保管人外出時，應將公章交給總經理辦公室指定的臨時代管人保管，不得擅自交給他人代管代用。
第三條：公司公章、部門印章使用審批規定
1.以公司名義張貼、外發（公司以外）的各類文件需加蓋公司印章。
2.以部門名義張貼、外發（公司以外）的各類文件需加蓋部門印章。
3.各部門應指定專人對部門印章進行保管。
第四條：各類證照的管理
鄉鎮財務管理細則一為了進一步嚴肅財經紀律，規范財務管理行為，嚴控非生產性支出，充分發揮有限資金的使用效率。根據上級有關文件精神和有關財紀法規，結合本鎮的實際情況，特制定本制度。
一、資金管理制度：鎮機關各部門的財政收支，統一歸口鎮財政所管理，任何部門都不得私設小錢柜，收入統一使用財政部門規定的收款收據收款，并嚴格實行收支兩條線管理，收入及時解繳財政部門規定的賬戶，任何部門和個人都不得挫支，挫支按違規處罰，堅決執行 開戶一個行，管理一本帳的原則。
二、經費審批制度：鎮機關、計生站、企業辦經費支出實行一支筆審批。所有發票由鎮長審核，主管領導審批，1000至5000元的開支，由鎮長黨委書記商量同意后，方可列支;5000元以上的開支，聯席會議討論同意后，方可列支，否則，不予報銷。每個月的15號和30號為發票集中審核審批時間，遇節假日，順延至第一個工作日。
三、個人借款制度：任何部門和個人原則上都不得借支公款，如確有特殊情況需要借支公款且金額在本人月工資額內，須經鎮長批準后方可借支，但必須在其本人下一個月工資中全部收回，否則借款由出納負責。
四、辦公費、差旅費報銷制度：辦公費、縣內差旅費實行包干制度，其包干額度在月補助工資表中發放，計生站因工作需要，經主要領導批準后確實需外出抓生育對象，其補助標準長途車按車票報銷，住宿每人每天補助50元，伙食每人每天補助25元，市內交通每人每天補助6元。
五、購物管理制度：鎮機關、計生站、企業辦等有關部門因工作需要確實要添置辦公用品，必須先報計劃主管領導審批后報主要領導批準，由財政所統一負責采購，任何部門和個人不得擅自購買或簽單，否則一律不予報帳。
六、電話管理制度：行政辦公室電話、傳真機實行包干負責制，原則上只接不打，鎮干部與各村工作聯系一律使用個人手機，行政辦公室電話只負責會議通知和上傳下達任務。行政辦公室電話每月120元，傳真機每月50元，節約不獎，超過部分從行政辦公室責任人下月工資中扣除，如有特殊情況超支電話費，憑主要領導批準后，方可追加。
七、招待來客管理制度：上級來客，本著熱忱、廉政、節儉從簡的原則，嚴格按照嚴控支出規定，一律在政府食堂就餐，每餐標準每桌90―110元，不發整包煙，不上瓶裝酒。村主干開會，按工作餐每桌90元標準招待。村干部個別來鎮辦事，憑政府招待券用餐，因特殊情況需在外就餐招待的，必經鎮黨政主要領導批準后方可外出就餐，一律不準簽單，否則不予報帳。
八、車輛管理制度：政府車輛由主要領導統一調度，小車修理由司機和財政所所長共同負責簽字審批，車輛加油由出納到石油公司購油，憑卡加油。原則上任何部門不準租車，除處理突發事件外，確實需要租車由主要領導批準，到財政所開出租車單方可租車，否則，一切費用自理。
九、打、復印管理制度：打印、復印統一在指定地點簽單，實行10000萬元包干，在非指定地點打印、復印的，不予報銷。
鄉鎮財務管理細則二一、管理原則
1、鄉政府預算內、外資金實行統一開戶、統一管理、統一審批、收支兩條線管理的原則。
2、一切開支本著節約的原則，反對鋪張浪費。
3、財務管理鄉長一支筆，大額支出集體研究決定。
二、管理機構
鄉財務統一交由縣鄉鎮財政管理中心做帳，由鄉報帳員處理收入和開支，統一報管理中心做帳。
報帳員的主要職能：熟悉把握各種財務制度和開支標準，仔細審核收付時的每一張原始憑證，無審批人、驗收人、經手人三人簽字的憑證不報銷;憑證內容不全、用途不明，不予報銷;按制度、標準做好每一筆帳目的收付工作。認真招待管理制度，每天的現金收入及時存入銀行，不得隨身過夜。
三、管理辦法
(一)、收入管理
1、收款必須使用蓋有吳坑鄉政府財務專用章的正式發票，統一編號登記。否則，按違反財務紀律處理，繳款人有權拒付。發票實行領用登記，結算后由報帳員到縣財政局核銷。
2、各類發票必須在當月25日前及時與財務辦結報。收入20xx元以上的及時存入縣鄉鎮財政管理中心帳戶，現金繳款悉數上交鄉財務辦。嚴禁坐支或公款私存，票據及時結交，違者按財經紀律處理。
凡上級主管部門代收代繳費用一律通過鄉財政往來，否則，按挪用公款處理。
(二)、支出管理
1、嚴格堅持鄉長一支筆審簽報銷，所有支出必須先批后支。支出票據要符合稅務部門要求，發票報銷先由經辦人簽名，分管領導審核，經鄉長審批簽字后由報帳員支付。對不符合規定的收付憑證或者手續不齊全憑證，財務人員應拒絕受理。凡在5000元以上的大額支出，實行預算撥款制度。
2、報銷制度
⑴工作人員出差、開會、學習、考察、培訓須向領導請示，經領導同意，方可外出。未經批準外出的一切費用自理。其它各項支出也應在事后的一個星期內辦理。報銷人要在符合財務制度和合法的原始憑證上注明經辦人、日期、事宜、人數等。無法取得合法原始憑證的，白紙條只作附件，必須到財務辦填制完整的憑證或到稅務部門開具正式發票后方可報銷。
⑵報銷要及時。各種報銷票證經財務審核，鄉長審批后，做到月結月報，逾期由經辦人提交黨政班子重新審批。如財政一時難以兌現報銷金額的，可先結報到鄉報帳員處，出據有關手續，待鄉財政好轉時兌現報銷金額。
⑶干部批準參加學歷教育的，畢業后憑審批表、畢業證和交費票據，由鄉支付獎學金。其它車旅費、住宿費和用餐費用自理。參加自學考試的費用，參照文件規定予以報銷。
⑷對各項大型基本建設和專項基建工程要先預算，經鄉黨政主要領導審批后方可實施，并報縣財政局安排預算經費，由鄉財政辦同主管領導監督執行，工程費用由鄉財政根據工程進度和預算合同約定撥付。各項工程的預決算情況要在黨政班子會議上通報。
⑸加班補貼標準
雙休日、節假日補貼標準：在記好考勤的基礎上，雙休日為30元/人.天，節假日為50元/人.天。
3、差旅費及用車制度
平時干部下村或出差，原則上不得包車。差旅費報銷按文件執行。
4、接待制度
招待來客安排到鄉食堂就餐，因特殊情況到飯店就餐或公務開支的，事先經書記或鄉長同意，方可接待。
5、審批制度
⑴招待費、郵電費、公務費等支出由分管領導審核，報鄉長審批。
⑵政府及各辦公室所需辦公用品一律由黨政辦統一購置。一次性添置500元以上的物品必須經主要領導同意，批準后由政府統一采購。
⑶凡一次性支出超過5000元以上，由黨政班子集體討論或鄉長辦公會審批研究決定。
6、其它規定
⑴個人原則上不得借用公款，如有特殊情況確需借款，應由本人出具借據，注明借款原因、還款日期等事項，按經費審批權限經鄉長簽字后方可借款。借據當月入帳，不得留抵庫款;借款時間最長不得超過三個月。
⑵全鄉性召開的村級干部會議，每人每天補貼50元，由會議組織者造冊，財務辦發放補貼。
四、財務監督
⑴各項費用的支出必須嚴格執行國家財務制度，財務辦要做好審核把關工作。
⑵建立財務報表制度，財務辦按月向鄉長報告經費收支情況，每季度財務公開一次。
鄉鎮財務管理細則三第一章 總則
第一條 為進一步規范鎮屬單位的財務行為，加強財務管理，提高財政資金使用效益，從源頭上防止不正之風和腐敗現象的滋生，參照《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作規范》以及有關法律、法規，結合本鎮實際，制定本制度。
第二條 本制度適用于鎮機關各部門、鎮屬事業單位、屬鎮供養的市直機關基層分局(所)及除中山市三鄉鎮集體資產資源經營管理有限公司、中山市三鄉鎮固定資產管理中心、中山市三鄉水務有限公司和中山市三鄉對外加工裝配服務公司外的鎮屬一般企業。
第二章 財會人員管理
第三條 財務上實行獨立核算的部門都應按鎮政府的統一規定配備財會人員作為出納或報帳員，統一委托鎮財政結算中心集中進行會計核算。
第四條 財會人員必須堅持原則，廉潔奉公，熟悉國家財經法律、法規、規章和有關政策，掌握會計、電算化專業技術及相關知識，并持有有效的會計從業資格證書。財會人員必須根據《關于加強財務管理工作有關事項的通知》要求，加強對現金、支票、印鑒的管理，并控制部門現金余額，嚴格執行定期對帳制度。
第五條 部門領導的直系親屬不得擔任本部門的財會人員。
第六條 財會人員必須相對穩定，財會人員的聘用、辭職及其他工作調動須經鎮組織(人事)辦研究決定，交接時須辦清移交手續。
第三章 財政預算決算
第七條 部門預算編制的責任主體是各預算單位。預算單位必須對本部門的資金使用情況進行自我績效檢查評價，并對預算的真實性和預算執行中資金是否按批復用途使用負責，年度審計對此反映的問題由各預算單位承擔相應責任。鎮財政部門的職責是組織編制預算、審核匯總批復預算、監督檢查和績效評價。每年的第四季度，各部門要編制下年度本部門預算報財政部門;財政部門按照兩上兩下的程序經鎮人大批準后在30日內批復到各部門;每年的年終，各部門要將本部門財務決算情況報財政部門，由財政部門編制本年度全鎮財政決算報鎮人大審議。
第八條 財政支出預算的編制實行零基預算(不含鎮屬企業)，并堅持 以收定支、量入為出、確保重點、兼顧一般、略有結余的原則。年終結余資金(除上級部門撥入專項資金、省市鎮配套專項資金結余外)全部上繳鎮財政。
第四章 收入管理
第九條 各部門所有收款項目必須使用財政票據或稅務發票，不得自行印制或購買收據。
第十條 有收入上繳任務的部門，必須按年初財政收入預算積極組織收入。
第十一條 嚴格執行收支兩條線的管理規定，行政事業性收費由各業務部門負責執收，款項直繳鎮財政專戶;服務性收費及其他收入由部門執收后按季匯繳鎮財政專戶。各業務部門要堅持日清月結及時將收費款項繳存銀行，不得截留收入或私設小金庫，也不得用收入直接辦理支出。
第十二條 各部門收到財政撥入款項，要嚴格按財政批復內容進行管理，以保證資金使用與申請撥款用途一致。
第五章 支出內容規定
第十三條 部門預算支出由基本支出和項目支出構成。基本支出包括工資福利支出、商品和服務支出、對個人和家庭補助支出;項目支出包括設備采購支出、基建支出、專項支出。
第十四條 工資福利支出包括各部門在職人員工資獎金及由單位負擔的社會保障繳費。
第十五條 商品和服務支出包括辦公費、印刷費、咨詢費、水電費、郵電費、交通費、差旅費、維修(護)費、租賃費、會議費、培訓費、接待費、專用材料費、勞務費、其他商品服務支出(其中，差旅費是指部門中無交通費補貼人員的出差車船費;其他商品服務支出是指商品服務支出細分項目中未包括的日常公用支出)。
第六章 審批權限
第十六條 鎮級財政性資金撥付按《三鄉鎮財政性資金審批及撥付制度》規定的程序執行。
財政撥入各部門的經費實行限額審批制度。1、人員經費支出(含工資、獎金、津補貼、社會保障費及住房公積金)嚴格按鎮組織人事部門核定的標準發放或繳存，由部門負責人審批。對未納入工資統發的鎮屬單位部門(含企業)，于每月工資發放后將相關發放資料報鎮組織人事部門備案。2、日常公用經費支出(包括辦公費、印刷費、咨詢費、水電費、郵電費、交通費、差旅費、維修(護)費、租賃費、會議費、培訓費、專用材料費、勞務費和其他商品服務支出)由經辦人簽名，部門負責人審批。3、接待費及專項經費支出3000元(含3000元)以下，由經辦人簽名，部門負責人審批;3000元以上由經辦人簽名，部門負責人加具意見，鎮分管領導審批。
第十七條 由于鎮屬企業運營情況及資產規模差別較大，將鎮屬企業分為一般企業和重點企業。鎮屬一般企業執行上述第十六條相關規定。鎮屬重點企業(含中山市三鄉鎮集體資產資源經營管理有限公司、中山市三鄉鎮固定資產管理中心、中山市三鄉水務有限公司和中山市三鄉對外加工裝配服務公司)自行編制財務審批制度報鎮黨委會研究決定，經批準后報鎮財政部門及財政結算中心備案。
第十八條 單位內部因公借款(如暫借差旅費、暫借因公受傷醫藥費)，2萬元以下由單位負責人審批，2萬元以上(含2萬元)5萬元以下由單位負責人加具意見后報鎮分管領導審批;5萬元以上(含5萬元)由單位負責人及分管領導加具意見后報鎮長審批。單位內部因公借款應于借款相關業務結束后3個工作日內憑支出憑據進行核銷。除此以外，原則上不得以個人名義申請借款，如確需借款的須經黨委會討論同意并附會議紀要作為依據。各部門、單位、企業、村級借款，須經鎮黨委書記或鎮長審批后方能借出。
第七章 支付標準
第十九條 各部門的支出必須按鎮財政部門批復的預算方案執行，在預算之內據實列支。
第二十條 各部門干部職工的工資、補貼、獎金、節日慰問等個人待遇，要嚴格按組織(人事)辦核定的項目和標準執行。
第二十一條 各部門不得用公款為干部職工個人配置移動電話、住宅電話。移動電話、住宅電話費用不得報銷，只準每月按鎮政府規定的通訊費標準發放通訊費補貼;單位公用電話的安裝必須報經鎮分管領導批準，話費必須按單機列明在單位支出預算之內，據實報銷;嚴格控制設置和租用信息專線、連接因特網等收費線路，對確需設置的，由相關部門提出申請，報經鎮主要領導批準后設置。經批準同意的使用部門應將詳細資料報鎮財政部門備案。
第二十二條 各部門今后原則上不準購買小汽車及摩托車，因特殊情況需購買的須報鎮黨委會研究。由鎮財政負擔的公務車車輛費用實行定額標準，包干下撥到車輛使用部門開支。其中，小汽車每輛每年30000元、摩托車每輛每年5000元。
第二十三條 干部職工個人購買用于公私兩用的車輛，費用不準報銷，只準每月按鎮政府規定的標準發放交通費補貼。
第二十四條 各部門會議費開支必須按《關于會議餐費發放標準的通知》(中三黨辦〔20xx〕45號, )要求執行。
第二十五條 差旅費按國家規定標準實報實銷。差旅費包括食宿費、車船飛機費、差旅補助費三項(食宿合開一張單據的，按住宿費統計)。
第八章 支付手續
第二十六條 基建工程結算必須收齊正式發票、工程合同、結算審核書、驗收證明書、招投標證明(工程款在50萬元以下的除外)等資料，填寫《三鄉鎮財政撥款申請表》，按《三鄉鎮財政性資金審批及撥付制度》規定的審批流程，由鎮財政部門撥付給施工單位。
第二十七條 列入政府集中采購的項目由鎮政府采購中心實施采購，由鎮政府采購中心依據已審批的《政府采購申請表》和所簽訂的《購銷合同》，填寫《三鄉鎮財政撥款申請表》，按《三鄉鎮財政性資金審批及撥付制度》規定的審批流程，由鎮財政部門撥付給鎮政府采購中心后，再撥給供應商。購買其他商品應具備正式發票并有經手人、領導簽名手續才能支付;大宗商品還要附有數量和單價明細。
第二十八條 部門所有支出的報銷都必須執行以下程序：先由經手人、審批人完成簽名審批手續，并經鎮結算中心審核后才能報銷。
第二十九條 其他接待費用開支要憑發票報銷，但屬娛樂項目的發票不予報銷。
第三十條 財政核撥經費和專項資金在同一賬戶并行使用的部門，要嚴格執行專款專用，鎮結算中心每月填報收支明細表，及時提交給各單位負責人、鎮分管領導及鎮分管財經領導。超過預算進度或額度的開支，財務人員有權拒付。
第九章 固定資產管理
第三十一條 固定資產是指使用期在一年以上，單位價值500元以上，并在使用過程中保持原來物質形態的資產。包括土地、房屋及建筑物、機器設備、電子設備、運輸設備、工具、器具、管理用具等。除固定資產以外的物質資產，列入低值易耗品管理。
第三十二條 固定資產購置原則上由鎮政府采購中心統一采購。各單位是固定資產管理部門，應設專人負責對固定資產進行分類編號、購建、驗收、保管、調撥、出售、報廢、定期盤點等有關事項，設置固定資產實物臺帳及卡片。鎮結算中心是固定資產的核算部門，應設置固定資產總帳及明細分類帳，對固定資產增減變動及時進行帳務處理，并協助各部門每年進行一次固定資產盤點，做到帳實相符。
第三十三條 固定資產的調撥、出售、報廢、盤盈、盤虧，必須報鎮財政結算中心審核，經部門負責人確認后上報，單項30000元(含30000元)以下的固定資產的調撥、出售、報廢、盤盈、盤虧由鎮分管領導審批;單項30000元以上的固定資產的調撥、出售、報廢、盤盈、盤虧必須報鎮財政資金審查委員會核實表決后報鎮長審批，并將審批結果報鎮人民政府辦公室備案。
第十章 審計監督
第三十四條 健全審計監督制度，對各部門的收支情況、資產負債情況實行定期審計。各部門每月須向鎮財政所及有關領導報送財務報表。鎮財政收支、各部門的財務狀況及鎮黨委的開支要定期在一定范圍內公開。
各部門的法人(負責人)因調任、轉任、離退休、離崗退養、辭職等原因離任的，離任前要實行離任審計。
對審計發現的財務管理問題，相應部門要在三個月內提出整改方案及時整改。
第十一章 附則
關鍵詞：低值易耗品；員工資產卡片；財務核算
低值易耗品是企業流動資產中不可缺少的重要組成部份，鑒于單位價值低，流動性大，品種多，存放分散等特點，在對低值易耗品的管理上，都是相當有難度的，因此企業在日常的生產過程中對于低值易耗品的需要程度也是很大的，所以在資金方面用的也就很多，在這方面如何正確的管護好，用好低值易耗品，成為現在企業面臨的問題，節約資金，提高企業的經濟效益，已經成為現在各個企業不能忽視的問題。
1 企業低值易耗品管理的現狀
1.1 企業低值易耗品的歸集內容
《企業會計準則講解 2010》中將低值易耗品界定為："企業能夠多次使用，但不符合固定資產定義的材料，如為了包裝本企業商品而儲備的各種包裝物，各種工具，管理用具，玻璃器皿、勞動保護用品以及在經營過程中周轉使用的容器等低值易耗品和建造承包商的鋼模板、木模板、腳手架等其他周轉材料。"
根據上述講解，可以界定低值易耗品是指不能作為固定資產管理的各種用具物品，以及在經營過程中周轉使用的包裝容器等。如：管理用具中的計算器、優盤、文具盒、辦公桌椅、飲水機、訂書機等，工具中的電工工具、計量工具等，包裝物中的玻璃器皿等等。
1.2 企業低值易耗品的購進、領用現狀
企業在低值易耗品購進時一般情況下是有專業的部門進行采購，然后使用的各個部門對自己所需的物品進行登記認領，也有的部門在認領物品時，也不進行登記就自行去取，這樣在消耗的物品費用中就不會列入到企業的資產中，這樣就會造成企業在計算資產時出現偏差，而不能查證。
1.3 企業低值易耗品的財務報銷和核算
1.3.1 對由采購部門統一采購的，一般進入存貨，根據采購發票，保管驗收簽字，財務部報賬。領用時，財務部門根據保管提供的領用單，進行下賬，大部份企業采用了簡化手續，采取一次攤銷法，未通過周轉材料核算，直接轉銷成本。
1.3.2 對業務部門購買的低值易耗品，大部分企業未通過周轉材料核算，采取直接核銷，進入成本費用。少部分企業增加備查賬，由財務部于月底提供相應材料交資產管理部門做資產登記。
2 企業低值易耗品管理中存在的問題
2.1 缺乏有效的監督機制
一些企業由于未建立和未嚴格履行有關條例，缺少計劃管理機制，在管理中普遍存在重錢輕物的狀態和重買輕管方面的現象，在使用過程中，領用手續不健全，導致誰要誰領的現象，非常沒有計劃，沒有專人管理，還有的人借用工作的權利出現公款購買，私人挪用的現象。在保管的時候，缺乏對這類物品的保管知識，使得部分低值易耗品的變質、變壞，造成一些不是正常因素的損壞和丟失。使企業在這類物品上耗費資金，使資源不能更有效的得到利用，要加強對這些工作人員的管理制度，嚴格執行企業的規章。
（1）部分使用人由于保管不善，丟失后重新領用；（2）一些易于攜帶的物品如優盤、計算器、計量工具等，可能被使用人挪為私用，然后重新購置；（3）由于缺少監管，使用人可能使用上不加愛惜，損壞現象發生，造成重新購置。
2.2 財務核算工作不規范
2.2.1 倉庫保管人員專業管理技能缺乏，對存貨不能較好的分類，不能區分不同的領用對象，給財務部存貨核算和成本費用歸集帶來困難。
2.2.2 財務部門對于低值易耗品的管理部門缺乏管理和監督的職責，使易耗品管理人員在出庫的物品上隨便記載，采購回來的發票也不細心觀察就給報銷資金，沒有按照相關的管理規定進行易耗品的管理，讓企業的資金流失，減少資金的利用。
2.3 管理手段重點不突出
2.3.1 企業在管理時因為工作強度大，對于低值易耗品沒有進行高要求的管理工作，企業對穩定的資產管理要求非常嚴格，卻對不是穩定資產的低值易耗品在數據整理上采用得過且過的方法進行管理，使低值易耗品使用了多少資金沒有具體的記載，在管理的手段上重點很不突出。
2.3.2 低值易耗品的消耗數據不清楚。讓企業會計在進行核實物品消耗資金的過程中遇到阻力，這樣就出現偏差，造成損失。
3 加強企業低值易耗品管理的建議
3.1 管理是科學，是生產力，物資主管部門應掌握企業低值易耗品的使用與管理的有關信息，從而對各部門進行正確的引導工作，管理的工作者也要有高度的責任心，愛崗敬業，服務第一的原則，逐步克服重固定資產管理，輕視低值易耗品的管理思想，要大力提倡節約的理念，杜絕浪費，資源共享的思想，從而起到帶頭作用。
3.2 圍繞關鍵控制點建立低值易耗品管理流程
3.2.1 申購。低值易耗品申購應在年初由各業務部門提出計劃，交資產管理部門進行初審匯總，交財務部進行財務審核，交企業領導審核同意后執行。
3.2.2 采購。根據采購量的大小以及部門對低值易耗品的專業要求，可視情況由業務部門自行采購和采購部門統一采購，采購可一次采購，也可分批次進行。
3.2.3 驗收入庫。對采購人員采購的低值易耗品，交由倉庫保管人員驗收入庫。倉庫保管人員要對企業不同品種的存貨進行分類編號，填制入庫單，注意將企業低值易耗品和其他一次性消耗材料區分開來，兩類物品不宜開在同一張入庫單，便于月底的出入庫匯總。對購買后及時領用的低值易耗品，可交資產管理部門做登記，不用辦理入庫手續，以達到簡化低值易耗品的管理手續。
3.2.4 領用。采取收舊換新方式，由使用人員先將舊的物品交倉庫保管人員，開具低值易耗品回收單，交由資產管理部門作低值易耗品核銷手續，同時領用新的低值易耗品，填制領料單。
3.3 加強對低值易耗品使用人的管理
3.3.1 設置員工資產卡片
資產管理人員根據管理需要，設置員工資產卡片，內容主要設有：部門、科室、員工姓名、身份證號，員工編號，表頭設有序號，使用日期，資產名稱、資產規格型號、價格、領用人簽名、核銷簽名。員工在新進入企業時，資產管理人員為員工配置基本管理用具或工具時，辦理員工資產卡片的第一次登記。
3.3.2 員工資產卡片的使用流程
（1）采購配置一次發放流程。采購人員采購后，可將物品交資產管理人員，做好員工資產卡片的登記，并交由領用員工簽名。資產管理人員做好登記后，在采購發票背面注明已登記，交采購人員報銷。這種流程適合少量發放，簡化了倉庫入庫和出庫手續。（2）采購配置交倉庫驗收、保管，領用流程。采購人員采購后，將物品交倉庫保管人員驗收，出具入庫單，交采購人員報銷。員工領用時，倉庫保管人員開具出庫單，由員工將出庫單交資產管理人員進行員工資產卡片登記后，在出庫單上簽名，返給領用人到倉庫領用。這種流程，適合采購量大的企業。（3）在低值易耗品的領用過程中，企業的工作人員在庫房跟管理人員要低值易耗品時，首先認領人要在易耗品認領表中認真仔細填寫自己所認領的物品，時間和種類，庫房管理者在給認領者開認領的收據并記錄在案，而且要在工資卡上寫上認領者的名字，倉房人員見到管理者開的收據在一一的把低值易耗品交給認領者，因此，認領者以前用過的低值易耗品在使用超過期限時也要交給庫房的工作人員并銷毀以前領過的物品。如果在工作過程中庫房沒有認領者所需的低值易耗品的話，也可以自行去購買，但是要把發票給資產管理者進行核對，才能報銷，然后在有庫房管理進行登記所買的物品。
4 建立低值易耗品流水登記臺賬
資產管理部門除建立員工資產卡片外，還應建立低值易耗品總的登記簿。該登記簿可流水登記、匯總，以便清楚知道企業擁有的全部低值易耗品情況。
參考文獻
為構建科學、完善的公共財政運行機制，進一步強化財政監督，根據《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國審計法》、《國務院財政違法處罰處分條例》等法律、法規，結合我市實際，現就有關事項通知如下：
一、加強收支管理監督
在收入方面，各征收機關要嚴格按照《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國稅收征管法》等法律法規的規定，認真組織好各項稅收收入和非稅收入的征繳入庫工作，確保應收盡收。監察、審計、財政等監督機構要加大對稅收政策執行情況的監督力度，重點監督行政事業性收費、政府性基金、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈收入和政府性資金產生的利息收入等非稅性收入項目，是否按規定納入國庫或財政專戶管理，是否有隱瞞收入行為。對違反法律、法規的，要嚴肅處理。
在支出方面，監督的重點主要放在社會保障資金、支農資金、救災扶貧資金、國債資金、教育專項資金等，以及農村合作醫療、養老基金、職工醫療保險等專項基金上。重點查處截留、擠占、挪用以及損失浪費等行為。對各類醫療保險等社會保障基金一律納入財政專戶，實行“收支兩條線”管理。市審計局要把各類專項資金和基金納入重點審計范圍，每年進行一次專項審計，并將審計結果報告市政府。
二、加強項目資金監督
上級財政下達的專項資金，如農村義務教育、安全飲水工程、村村通工程等重大項目按上級規定管理使用，實行報賬制或專戶管理。市本級財政專項資金的使用實行行政首長負責制，由市財政局下達資金分配使用計劃，由項目單位拿出使用意見、財政部門核準、主管市長初審、市長終審后按規范程序進行撥付，專款專用。
財政投資建設項目要嚴格實行計劃管理，經市政府批準的建設項目，必須按照批準的投資計劃和工程預算執行。堅持概算控制預算，預算控制決算，任何單位和部門不得突破建設規模和投資額。如確實需要增加預算，必須提出論證報告，主管市長簽字，經市政府行文批準后按程序增加投資；領導口頭安排和答復的不能作為增加投資額的依據。建設資金要按計劃籌集，實行專款專用，任何單位和個人不得拖延、截留、擠占和挪用。財政、審計、監察、建設等部門對財政投資建設項目資金進行全過程監督檢查，重點檢查是否嚴格執行基本建設程序及建設資金專款專用的規定；是否嚴格執行概算、預算管理規定，有無將建設資金用于計劃外工程；建設項目是否依法招投標，有無擅自改變建設項目、擴大建設規模；籌集資金是否符合國家有關規定；是否按合同規定撥付工程款，有無高估冒算，虛報冒領的情況；有無發生工程質量、安全事故等。建立事前審核、事中監督、事后問效三位一體的監督機制，對違反上級規定的單位或個人，監察機關、財政部門、審計機關將按照有關法律法規嚴肅處理。
三、加強國有資產收益的監督
在開展行政事業單位國有資產清查，摸清“家底”的基礎上，制定更加規范的國有資產管理監督機制，爭取實現國有資產“基礎管理日常化、交易信息公開化、資產定價市場化、操作程序規范化、處置審批標準化”。
一是優化資產配置，合理使用資產，提高資產使用價值。從國有資產入口抓起，資產配置上嚴格按照預算單位資產配置標準，充分利用現有資源，合理調配，節約成本，提高資產利用效率。二是嚴把國有資產“出口”，對出售、轉讓、出租、出借、對外捐贈、報廢、報損等環節實行嚴格的審批制度，層層把關，防止國有資產流失。三是處理好國有資金的管理與使用的關系，克服重使用輕管理、重復購置的現象，不斷提高資產的使用效能和管理水平。四是清理產權關系，落實管理責任。凡占有、使用國有資產的行政事業單位，不論其是否納入預算管理，以及實行何種預算管理形式，都必須向國有資產管理部門申報、辦理產權登記手續。五是規范賬務管理。財政部門和主管部門要加大檢查力度，分別對單位的資產管理進行檢查、抽查等。重點清查賬外資產，杜絕“籌資”購置、“長期借用”以及通過上級補助、獎勵、單位贊助等渠道取得的固定資產不登記現象的發生，實現資產管理系統與部門預算編制系統、預算指標管理系統、財政總會計核算以及行政事業單位財務管理系統的銜接，從而達到資產管理、預算管理和政府采購對行政事業單位資產與財務的共同監管，建立動態資產監管體系。
四、加強“收支兩條線”政策落實情況的監督
各級各部門按照國家有關規定收取或取得的行政事業性收費、政府基金、罰款和罰沒收入、國有資產收益、以政府名義接受的捐增收入、主管部門集中的收入等均屬于政府非稅收入，必須嚴格按照國務院和財政部規定及時全額上繳國庫或財政專戶，不得隱瞞、截留、擠占、坐支和挪用。對有預算外資金收入和罰款的部門，要將其所有收支都納入預算，對部門收入與經費實行脫鉤管理，徹底改變部門單位經費與行政事業性收費和罰款收入掛鉤的辦法。對于執收和執罰工作中確需的公用經費，財政根據實際需要，實行預算管理。嚴禁部門單位將收費和罰款收入與個人獎金掛鉤，堅決制止亂收費、亂罰款行為，促進部門單位優化服務、公正執法，維護政府形象。監察、審計、財政等有關部門要加強行政事業性收費等非稅收入的監督檢查，每年都要對非稅收入“收支兩條線”開展一至兩次的專項檢查，對違反“收支兩條線”管理有關規定的，要按照《國務院財政違法行為處罰處分條例》和《違反行政事業收費和罰沒收入收支兩條線管理規定行政處分暫行規定》（國務院令281號）等有關法律法規進行處罰，并追究有關責任人的責任。
五、整合監督資源，形成監督合力
《預算法》、《審計法》、《行政監察法》和《國務院財政違法行為處罰處分條例》等法律法規構建了多層次的預算監督體系。財政部門、審計機關、監察機關要切實履行對各部門及其所屬單位預算執行情況的財政監督、審計監督和行政監察職責，定期交換財政監督的信息資源，實現信息資源共享和執法資源有效配置，不斷提高監督的效能和能力。財政部門要重點加強對預算執行情況的監督檢查，并對預算編制、預算執行的過程進行跟蹤監察督導；審計機關要重點加強對各部門財政項目資金和財務收支情況的審計監督；監察機關要重點對有財政違法行為的單位和責任人，依照法定權限與程序實施有效的行政懲戒。各部門在監督中發現財政違法行為涉嫌犯罪的，要及時移送司法機關追究法律責任。
一、實現年內無多經企業擬采取的措施
1、提高認識
根據國家電網公司和省電力公司規范多經產業管理的要求，我們將相關文件精神在公司中層干部會議上和多經從業員工中作了傳達和學習。公司領導班子結合實際進行了多次深入調查研究，充分認識到做好這項工作，轉變觀念是第一位的。剖析公司多經企業發展和管理的現狀，認識到客觀上存在的一些問題已經嚴重制約了企業發展。一是管理體制上的問題，沒有形成明晰的責、權、利相對應的組織和管理形式，干部任免、員工調配、規章制度的建立尚未自成體系，主業和多經企業的干部及員工均習慣于過去那種行政隸屬的管理方式；二是多經企業長期依附主業生存，經營業務很大程度上靠主業提供，主多關聯交易不夠規范，已經引起社會多方關注；三是多經企業管理粗放，內部管理不規范，總公司與下屬子公司、分公司之間、子公司、分公司之間存在相互拆借資金和無償占用資產的現象，財務約束機制相對滯后；四是用工不規范，存在主多混崗，分配上吃大鍋飯的問題，員工上進心較差。這些問題不盡快解決，勢必影響供電企業形象，影響依法經營，影響多經企業持續發展。解決的辦法，首先就必須通過政策宣傳和做細致的思想工作，把現狀、困難、弊端和電力體制深化改革的必然性給廣大員工講清楚，使全體員工的思想統一到國家電網公司、省電力公司規范管理的要求上來，只有這樣才能具備順利開展工作的前提。
2、加強領導
按照省公司《關于進一步規范對多經企業管理的若干意見》的要求，公司成立了領導小組。領導小組下設工作小組及辦公室。為確保多經產業規范管理工作有序進行，公司領導班子成員做到“三個到位”，即組織領導到位、研究部署到位、督促檢查到位。各職能部室各負其責，密切配合，嚴格按照省公司的要求整體推進。為強化工作責任，提高執行力，公司將這項工作納入正常的工作考核和年度業績考核。
3、穩妥推進
國家電網公司的“三清理一規范”和省公司的“三退出、兩規范、一分開”，是規范管理、強化監督、堵塞漏洞的重大措施，是關系企業發展和員工利益長遠大計。由于推行這項工作涉及各方利益調整，我們要求員工強化大局意識，堅持下級服從上級，個人服從組織，局部服從全局的原則。同時堅持公平、合法原則，嚴格按照國家政策和上級有關的規定執行，保證規范管理工作依法合規辦事。另一方面，多經產業規范管理工作是一項政策性強，涉及面廣，尤其是涉及多經產業從業人員的切身利益。在實施過程中，我們將按照實事求是、積極穩妥的原則精心安排，對多經從業人員做好深入細致的宣傳教育和政策解釋工作。同時，堅持從維護從業人員根本利益出發，正確處理好改革和穩定的關系。
4、突出重點
按照省電力公司“三退出、兩規范、一分開、年內到位”即多經企業退出主業、退出供電區和營業區，規范業擴報裝業務和員工持股行為，真正實現主業和多經完全意義上的分開的精神，我們以多經企業與主業“資產分開、人事分開、管理分開”為規范重點，處理好主業與多經企業的產權關系、業務關系、勞動關系、管理關系等問題。按照上級有關文件的要求：資產分開，重點是明晰和理順資產的產權、資金的占用及借貸、固定資產和設備的租賃關系；人事分開，重點解決主多混崗、員工調配、勞動工資及社會保險分開的問題；管理分開，重點是依照《公司法》的規定，嚴格按公司法人治理結構(股東會、董事會、監事會)進行管理。凡涉及干部任免、重大經營決策，利益分配等問題均由多經企業自己決定。
5、規范整改的措施
根據省公司《關于進一步規范對多經企業管理的若干意見》的要求，公司黨政主要負責人已退出贛州江源科技發展有限公司董事會和辭去了贛南電力實業總公司董事的職務、在十月底前，主業領導干部和主業崗位上的工作人員全部退出在多經企業兼任的董事、監事和經營班子成員等職務；按省公司的部署，成立贛州供電公司人才交流中心。人才交流中心已與贛南電力實業總公司和贛州江源科技發展有限公司就從業的全民職工辦理用公協議；抄表收費工作，除城區部分一戶一表的抄表工作委托抄表公司完成外，收費、核算和用電檢查諸多環節的職責都在主業。主業與多產企業就相互借用的房產、車輛、設備等都已簽訂租用合同并按合理價格收取費用。
按照省公司“關于信息、通訊、自動化、設備檢修試驗、輸配電線路和物資管理劃回主業管理”以及對現有多經企業采取“留、走、賣”方式處理的原則。我們的措施是，留：信息(計算機)已劃回主業；通信、自動化運行的維護、檢修工作將按定員定崗的要求，年內劃回主業；在主業試驗分公司的基礎上，成立試驗檢修分公司，準備充實部分檢修人員，承擔公司變電一次、二次設備的檢修、維護、試驗和大修工作；輸配電線路的大修工作全部由主業承擔；成立了物資管理部，負責主業的物資管理工作和設備招投標工作。走：已著手開始清理部分多經產業公司，其中：注銷贛州宏遠運輸有限公司、贛州宏遠用電服務公司二個子公司；注銷送電、變電、用電、電通四個分公司的工商登記和稅務登記。賣：對贛州裝飾工程公司將采取對外掛牌拍賣方式處理；對贛電大廈，因主業投資近2000萬元，目前多經產業資金困難，擬先保持租賃經營方式過渡，視今后的情況再考慮具體方案處理。
在對多經產業規范管理的同時，我們也在充分調查研究的基礎上，聽取各方意見，幾易其稿出臺了《贛州供電公司多經產業規范管理實施方案》和《贛南電力實業總公司業務整合實施方案》。為了提高業務整合方案的可操作性，贛南電力實業總公司配套下發了“分公司財務集中核算管理辦法”、“物資管理辦法”、“工程管理辦法”等相關規定，保證各項工作有序進行。總公司還對內部資產往來進行清理，對總公司下屬其他子公司加強了財務監督，將所有子公司的銀行帳號集中到總公司指定的銀行；并由計算機聯網實時監控；對物資公司進行整合；多經產業還將對集體職工的工資標準將遵循市場價格進行制定，并根據上級有關文件精神，積極探索進行集體職工身份置換的工作。
【關鍵詞】 高校科研； 經費管理； 應對措施
多年來，我國高校作為科學技術研究的重要基地，承擔著大量的科研項目，并取得了許多優秀科研成果，為國家實現科教興國戰略提供了有力支撐。但隨著高校科研經費的大幅度增長及資金來源渠道的日趨多元化，部分高校也出現了科研經費支出不合理、使用效益不高等問題，如何有效解決這些問題，已成為當前高校科研管理工作的重要任務。筆者結合自己的高校工作實踐和對部分高校的調研情況，提出了幾點應對措施，以提高科研經費管理水平，確保高校科研管理工作健康持續發展。
一、高校科研經費管理存在的主要問題
（一）高校科研經費管理制度缺失
當前，我國還未出臺有關科研經費使用及核算等方面統一的管理制度，各高校所依據的大部分是規范高校科研經費管理的文件，如教育部于2011年12月的《關于進一步貫徹執行國家科研經費管理政策加強高校科研經費管理的通知》教財〔2011〕12號文件等。部分高校只是制訂了簡單的內部科研管理辦法，而且大都是學校科研管理部門制定的，其內容主要是如何進行科研項目管理，以及如何鼓勵科研人員多申報課題等，而負責科研經費核算的財務部門沒有制定具體的科研經費核算制度，致使財務人員對科研經費的核算缺乏政策依據，不能準確判斷費用支出范圍和標準，造成科研項目管理與經費管理出現差異，從而影響了科研工作的正常開展；有些高校沒有根據科研經費的性質來制定管理辦法，用縱向課題的管理辦法來約束橫向課題經費，壓抑了科研人員的積極性，致使科研人員單獨與企業或合作方聯系，科研經費體外循環，擺脫學校的監管。
（二）科研經費預算編制不規范、不真實
科研經費預算是對科研經費收支所作的計劃和決策，也是有關部門對經費支出監督、審計的依據。目前，多數高校的科研經費預算都是由項目（課題）負責人來編制，由于科研人員對財務制度和預算編制工作缺乏了解，加之目前國家對科研經費支出科目、預算定額沒有統一的標準，因此只能根據經驗估計，使預算缺乏規范性和可操作性，造成科研經費預算管理形同虛設，毫無意義。
（三）科研經費使用不合理
目前，部分高校在科研經費管理中所面臨的最大問題就是科研經費使用不合理。主要表現在以下幾個方面：
（1）科研經費的支出范圍不合規。有些高校財務部門對科研經費的支出范圍控制不嚴，認為科研經費是課題負責人爭取來的資金，應有課題負責人審批支出內容，財務部門只是負責辦理經費的收取、核算、付款等工作，從而造成一些與科研活動無關的費用在科研經費中列支，使科研經費大量流失，也助長了科研人員的學術不正之風。
（2）科研經費的支出結構不合理。由于部分科研人員對國家財經法規和有關科研經費管理的規定不了解，對科研經費的使用比較隨意，不遵循科研經費預算的支出項目標準列支，使科研勞務費、招待費等間接費用所占的比例過大，而與科研活動息息相關的直接費用（如科研用材料費用、儀器設備費等）比例較低。
（3）科研報銷支出內容虛假，惡意套取科研經費。有些科研人員鉆制度漏洞套取剩余經費，中飽私囊，占為己有。例如，山東省審計廳對某高校2011年科研經費審計時發現，某個課題組分多次以差旅費科目列支到佳木斯的單程車票1 505張，費用高達28.36萬元，占該項目撥入經費總額的49.75%。
（4）科研經費中勞務費列支范圍和發放形式不合規。根據國家有關規定，科研經費預算中編制的勞務費項目是指支付給科研項目組成員中無工資性收入的相關人員（如在讀研究生等）和臨時聘用人員的勞務性支出。而有些高校課題組負責人利用財務人員不了解科研項目申報信息的漏洞，將自己及其他在職人員的科研補助和加班費也在科研經費中列支，甚至借用學生名義套取勞務費。
（5）科研經費轉撥管理控制不嚴，極易將科研經費挪作他用。有些高校對科研人員轉移經費的審批程序不規范，手續不完整，以課題合作的名義將經費轉出，造成科研項目成本無法準確核算，科研經費支出管理信息失真。
（四）科研資產管理不規范，普遍存在資產流失現象
隨著高校科研項目的逐年增加，用科研經費購置與形成的固定和無形資產的數量和種類較多，由于高校的科研、資產和財務等管理部門對科研資產管理缺乏政策依據和相關工作經驗，難以判斷科研資產的購置和使用是否合理，極易造成資產設備重復購置及使用率低下的浪費現象。對科研成果形成的專利、版權等無形資產只進行登記，而不納入高校財務的無形資產賬進行管理，使財務報表不能真實的反映高校的資產狀況。另外，由于科研資產長時間停留在課題負責人手中，不定期進行清查盤點，很容易造成資產流失。
（五）科研經費使用缺乏監督和審計機制
當前，由于上級教育主管部門將高校的科研項目和科研經費的數量作為對高校學科評估的考核指標，使得高校想盡一切辦法鼓勵教師多爭取科研項目，從而忽略了對科研經費使用的管理和監督，甚至有些高校為了維護學校的聲譽，配合科研人員違規使用科研經費。比如，有些課題的經費預算編制不合理，造成科研經費大量沉淀，為了使課題能順利驗收結題，學校幫助課題負責人將經費轉出或隱藏，提供虛假經費支出明細賬。
二、加強高校科研經費管理的措施
（一）健全科研經費管理制度
針對目前科研經費使用和管理中暴露出的問題，高校要及時建立健全科研經費管理制度，具體應從以下幾方面入手：
（1）高校要依據國家相關財務法規和制度，結合學校的實際情況，制定一套切實可行的科研經費管理辦法，明確劃分高校科研、財務等部門及課題負責人在科研經費使用與管理中的職責權限，形成各負其責、協同配合的工作機制。同時，由于高校科研項目類別較多，不同的學科其經費支出結構和范圍差異很大，如工科類，試驗材料、測試等費用較大；社科類，差旅費、出版費用較多等。高校在制定科研管理辦法時，要區分不同學科的科研項目制定合理的經費支出范圍和標準，以確保科研經費合理使用。
（2）實施科研經費管理責任制。科研項目負責人對經費使用的規范性、真實性和科研項目運行的合理性、有效性負責，高校的財務、科研和資產等職能部門按職責負擔相應責任，分管科研的校領導對科研項目的全過程管理負總責。
（3）建立科學的績效考核制度。高校領導層要提高績效意識，督促有關部門制定合理的考核指標和獎懲措施，對科研經費的使用和管理情況進行績效考核，并根據考核結果給予獎勵或處罰。同時，將績效考核情況通過校園網等載體進行公示，接受群眾監督，以提高科研資金的使用效益，營造良好的學術氛圍。
（二）強化科研經費的預算編制，提高預算的前瞻性和可操作性
高校科研經費預算的編制要堅持政策相符性、目標相關性和經濟合理性的原則。課題負責人首先要依據課題研究的內容和目標制定總體經費預算方案，科研、財務和資產等相關職能部門再依據科研經費管理辦法以及有關財務管理的要求，對預算編制的內容進行全面分析、論證和測算，確保科研經費支出預算的必要性和合理性。財務人員協助課題負責人逐項編制各預算支出科目的具體內容，并結合相關科研經費管理辦法，對各項支出數據進行詳細的測算。資產管理部門會同課題負責人對設備購置預算的具體內容進行梳理，并對學校現有同樣或通用設備的利用率和共享情況進行調查的基礎上，適當調整設備購置數量，以避免設備重復購置和提高學校現有資源的使用率，從而可以優化支出預算結構，提高科研經費的使用效益。
（三）規范科研經費支出管理，增強科研經費的會計核算控制
（1）高校應加強對國家有關科研經費管理政策和本校科研經費使用管理規定的宣傳和教育，提高學校科研人員及科研管理人員的財經法規意識，樹立一種違規套取科研經費可恥，合法使用科研經費光榮的觀念。例如，學校可邀請一些長期從事科研管理工作的專家來校作報告，或定期組織由科研、財務等職能部門和課題負責人參加的業務交流座談會等。
（2）建議高校財務部門設立專門的科研經費核算科室，專門負責科研經費的入賬、支出票據的審核、決算報告的編制等工作，并與科研、資產等管理部門及時溝通或共享相關信息，確保財務人員全面掌握各類科研項目信息，準確合理的審核各項經費支出業務，以實現科研經費的支出范圍和標準合法合規。
（3）高校要充分利用網絡信息系統和數字化校園管理平臺，以加強對科研人員的監督和控制，并可有效杜絕各管理部門之間的信息不對稱，管理不協調的局面，消除一切管理上的漏洞。比如，高校的科研管理系統、財務管理系統以及資產管理系統要實現無縫對接，針對科研項目的立項審批、經費預算等信息與財務報賬、資產登記等實際信息存在明顯差異的業務，將進行重點核實或予以否決。
（4）強化科研經費列支勞務費的管理，要嚴格執行勞務費預算，規范支取勞務費的審批程序和發放形式，比如，財務部門可以建立無現金報賬系統，財務人員根據審核無誤的付款憑證將勞務費直接打入學生或臨時聘用人員的銀行卡中，從而可以有效避免借用他人名義套取勞務費的現象，同時，也減輕了財務人員管理大量現金的工作量。
（5）完善科研經費的轉撥管理。高校要建立嚴格的科研經費轉撥審批程序，凡是涉及劃轉科研經費的業務，首先必須與劃入單位訂立合同或協議后，再由學校科研和財務部門審批，然后由財務部門根據審批后的付款憑證和合作方有效票據將款項直接轉入對方賬戶。
（四）加強科研資產管理，提高資產利用率
根據國家有關規定，由科研經費購置與形成的資產，都應列入科研項目承擔單位，作為國有資產管理，高校領導層要充分重視科研資產的管理，將所有科研固定資產都應納入學校進行統一管理，課題負責人要配合資產管理部門做好資產的登記、維護、處置和清點工作，并于課題結題后，及時辦理資產的移交手續，提高資產利用率，防止資產流失。對于科研成果形成的專利權等無形資產要加強管理和保護，建議高校成立管理無形資產的專門機構，如在高校科研管理部門內部設立無形資產管理科，專門負責管理知識產權等無形資產，并協助科研人員做好科研成果的推廣和轉化工作。同時，高校財務部門要將無形資產及時完整的納入學校財務賬進行核算，并定期與無形資產管理部門進行核對、盤查。
（五）完善科研經費的監督和審計機制
首先，建議上級教育主管部門改革對高校學科評估的評價指標體系，不要僅以高校的科研經費或項目的數量來衡量高校的科研水平，比如，可以將高校的科研管理水平、科研經費的績效情況和科研道德建設作為主要評價指標，把科研項目和經費的數量作為參考指標來評估，以避免各高校領導層只注重科研項目和經費的數量，而忽略科研工作的質量和效果，放松對科研經費的監督和控制。其次，高校要建立各職能部門協同管理的監督機制。成立以校領導為組長，以科研、財務、審計和紀檢等部門的負責人為成員的科研經費監控領導小組，對科研經費使用的全過程實施監督管理。最后，高校要健全科研經費的審計機制。要依據國家相關法規并結合學校實際，制定科研經費審計實施辦法，加大對科研經費的審計力度。針對部分重點科研項目經費要從立項、實施及結題等環節進行全過程審計，對審計發現的問題，要及時進行通報和督促整改，切實發揮審計部門對科研經費管理和使用的監督約束作用。
總之，高校作為科學研究的主要力量，在當前建設創新型國家中承擔著重要任務，高校要高度重視科研經費管理工作，健全管理制度，創新管理方法，提高科研經費的使用效益，確保高校的科研工作健康持續發展。
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