時(shí)間：2023-01-05 02:28:00
開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)報(bào)告，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
關(guān)鍵詞：資金控制 固定資產(chǎn)
一、資金控制
1.國(guó)家頒布的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》中明確要求：“出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作?！倍鴮?shí)際工作中不相容職責(zé)未分離現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。由于人手問(wèn)題，企業(yè)經(jīng)常存在一人擔(dān)當(dāng)多角的情況。比如出納進(jìn)行收、付類(lèi)帳務(wù)憑證編制及編制銀行余額調(diào)節(jié)表。不相容職責(zé)未進(jìn)行恰當(dāng)分離可能導(dǎo)致舞弊發(fā)生。尤其是出納做賬將使得敏感度很高的現(xiàn)金和銀行存款管理出現(xiàn)漏洞。
筆者認(rèn)為公司應(yīng)通過(guò)增設(shè)人員或改變分工的方式解決不相容職責(zé)的分離問(wèn)題。如條件允許，各個(gè)公司可以增設(shè)財(cái)務(wù)人員。如條件不允許，則可通過(guò)調(diào)整分工的方法。如出納不能接觸現(xiàn)金及銀行存款賬務(wù)處理，但是可以接替其他財(cái)務(wù)人員不涉及貨幣資金的賬務(wù)處理，如固定資產(chǎn)，存貨等。
財(cái)務(wù)部編制收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目憑證均應(yīng)由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)。在取得銀行對(duì)賬單之后，每月由財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)編制銀行余額調(diào)節(jié)表，勾對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)，并查找原因。
2.結(jié)賬流程沒(méi)有書(shū)面規(guī)范及檢查機(jī)制。缺乏書(shū)面的結(jié)賬流程將導(dǎo)致結(jié)賬工作沒(méi)有具體時(shí)間安排，結(jié)賬時(shí)間無(wú)法保證。沒(méi)有具體負(fù)責(zé)人和復(fù)核人的設(shè)置，將導(dǎo)致結(jié)賬流程缺乏有效監(jiān)控。
因此建議企業(yè)應(yīng)以書(shū)面文件形式對(duì)結(jié)賬流程作出規(guī)范，由財(cái)務(wù)部下發(fā)正式文件或工作指令，規(guī)范各個(gè)分公司的財(cái)務(wù)結(jié)賬流程，同時(shí)編制正式的關(guān)賬檢查清單下發(fā)各分公司財(cái)務(wù)部，由相關(guān)執(zhí)行人員填寫(xiě)。關(guān)賬清單應(yīng)至少包括以下內(nèi)容：關(guān)賬方法，財(cái)務(wù)軟件的操作規(guī)則，每一個(gè)關(guān)賬環(huán)節(jié)的執(zhí)行負(fù)責(zé)人，審核負(fù)責(zé)人，執(zhí)行和審核時(shí)間點(diǎn)，完成關(guān)帳流程出具報(bào)表的日期。為做好監(jiān)督，財(cái)務(wù)科長(zhǎng)每月一次核查，檢驗(yàn)執(zhí)行人員結(jié)賬時(shí)間和簽字確認(rèn)。全部事項(xiàng)完成后由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人對(duì)關(guān)賬清單進(jìn)行復(fù)核并最終簽字確認(rèn)。
3.未保留書(shū)面的現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)記錄。雖然出納核對(duì)現(xiàn)金日記賬并盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金庫(kù)存。但是未登記現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表，也沒(méi)有留下正式書(shū)面證據(jù)不利于現(xiàn)金實(shí)物管理。建議財(cái)務(wù)出納進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)之后登記現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表，并簽字確認(rèn)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)每月監(jiān)盤(pán)現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)也登記現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表，并分別簽字確認(rèn)。
4.票據(jù)管理有待完善。通過(guò)查閱公司《財(cái)務(wù)管理工作考核辦法》及《會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制度》等相關(guān)財(cái)務(wù)制度，其中未要求出納定期盤(pán)點(diǎn)票據(jù)，登記票據(jù)盤(pán)點(diǎn)表。票據(jù)管理制度不完善，會(huì)因日常工作缺乏統(tǒng)一的規(guī)范指引，導(dǎo)致工作混亂。對(duì)應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)缺乏有效的管理，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失。
建議財(cái)務(wù)部完善相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度中對(duì)資金、票據(jù)的管理規(guī)定，要求出納嚴(yán)格執(zhí)行票據(jù)盤(pán)點(diǎn)：每月核對(duì)已領(lǐng)用及作廢支票及空白支票的數(shù)量，定期盤(pán)點(diǎn)匯票，并登記保存票據(jù)盤(pán)點(diǎn)表，確保票據(jù)的安全。并由財(cái)務(wù)主管會(huì)計(jì)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)盤(pán)盤(pán)點(diǎn)，且在盤(pán)點(diǎn)表上簽字確認(rèn)。
二、固定資產(chǎn)流程
固定資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分。規(guī)范固定資產(chǎn)管理對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)核算有重大作用。企業(yè)通常會(huì)對(duì)資產(chǎn)的購(gòu)買(mǎi)審批有比較規(guī)范的制度和流程。但是細(xì)節(jié)不完善會(huì)導(dǎo)致管理失效和財(cái)務(wù)核算的混亂。
1.公司對(duì)固定資產(chǎn)入賬的及時(shí)性沒(méi)有預(yù)防性和檢查性控制，有可能導(dǎo)致固定資產(chǎn)入賬不及時(shí)。通常固定資產(chǎn)的購(gòu)置和審批是由企業(yè)專(zhuān)門(mén)的設(shè)備管理部門(mén)發(fā)起申請(qǐng)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批同意后財(cái)務(wù)付款。財(cái)務(wù)人員并不直接掌握固定資產(chǎn)的使用狀態(tài)。何時(shí)入賬通常是根據(jù)收到發(fā)票時(shí)間。對(duì)于達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)而又未及時(shí)入賬的固定資產(chǎn)，會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的資產(chǎn)分類(lèi)列報(bào)產(chǎn)生影響，同時(shí)會(huì)導(dǎo)致折舊費(fèi)用的計(jì)算錯(cuò)誤。
公司應(yīng)在固定資產(chǎn)管理辦法中加入保證固定資產(chǎn)及時(shí)入賬的措施，并要求固定資產(chǎn)采購(gòu)部門(mén)根據(jù)運(yùn)輸單，驗(yàn)收單或試運(yùn)行報(bào)告等憑證確定固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的日期，形成書(shū)面報(bào)告，交由財(cái)務(wù)部門(mén)，于當(dāng)月記賬。
同時(shí)，公司要每季度對(duì)新增或新轉(zhuǎn)固的固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查，結(jié)合運(yùn)輸單、驗(yàn)收單等檢查固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)固的及時(shí)性，如發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)固晚了的固定資產(chǎn)，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。
2.沒(méi)有定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)，而僅是定期進(jìn)行賬面盤(pán)點(diǎn)。這可能存在賬實(shí)不符的情況無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)。也無(wú)法對(duì)資產(chǎn)運(yùn)行狀態(tài)，有無(wú)丟失或毀損進(jìn)行有效地監(jiān)測(cè)。企業(yè)應(yīng)每年對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行一次全面盤(pán)點(diǎn)，并按季度進(jìn)行抽盤(pán)，制作盤(pán)點(diǎn)表和盤(pán)點(diǎn)差異匯總表。盤(pán)點(diǎn)工作應(yīng)有生產(chǎn)部人員和財(cái)務(wù)部人員同時(shí)在場(chǎng)進(jìn)行。如有需要，有技改部專(zhuān)家對(duì)固定資產(chǎn)的運(yùn)行狀態(tài)進(jìn)行評(píng)估。盤(pán)點(diǎn)結(jié)果應(yīng)包括數(shù)量，運(yùn)行狀態(tài)是否良好，技術(shù)指標(biāo)是否正常等描述。盤(pán)點(diǎn)結(jié)果應(yīng)由參與盤(pán)點(diǎn)各方簽字。如發(fā)現(xiàn)數(shù)量差異或由于損壞造成的減值跡象，生產(chǎn)部應(yīng)查明原因，并對(duì)上述差異進(jìn)行匯總匯報(bào)，經(jīng)生產(chǎn)部部長(zhǎng)簽字后交由財(cái)務(wù)部進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。對(duì)于有減值跡象的固定資產(chǎn)，應(yīng)結(jié)合外觀和技術(shù)淘汰問(wèn)題評(píng)估，確認(rèn)減值損失。使資產(chǎn)賬面價(jià)值正確體現(xiàn)實(shí)際價(jià)值。
此外，企業(yè)還可以每年出具一份是否有市場(chǎng)因素和技術(shù)因素導(dǎo)致出現(xiàn)固定資產(chǎn)減值跡象的報(bào)告。
（一）報(bào)紙印刷企業(yè)固定資產(chǎn)管理的思想落后
報(bào)紙印刷企業(yè)往往是從報(bào)社的附屬印刷廠發(fā)展獨(dú)立出來(lái)的，缺乏固定資產(chǎn)管理的經(jīng)驗(yàn)。由于過(guò)去它主要服務(wù)于上級(jí)報(bào)紙，所以它的重心在印刷品質(zhì)和安全生產(chǎn)，根本不用考慮市場(chǎng)的占有率、現(xiàn)金流的風(fēng)險(xiǎn)和稅收的規(guī)劃等因素，造成了固定資產(chǎn)購(gòu)置時(shí)隨機(jī)性和偶然性。
（二）報(bào)紙印刷企業(yè)固定資產(chǎn)的管理制度有待完善
由于報(bào)紙印刷企業(yè)缺乏固定資產(chǎn)管理的經(jīng)驗(yàn)，因此沒(méi)有制定一套多部門(mén)配合的固定資產(chǎn)管理制度。固定資產(chǎn)的使用車(chē)間負(fù)責(zé)用，設(shè)備部門(mén)負(fù)責(zé)買(mǎi)和修，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)賬務(wù)處理。這三部門(mén)各司其職，但缺少交流溝通，造成固定資產(chǎn)使用人操作不當(dāng)，設(shè)備部事后修理，財(cái)務(wù)部根本不懂的局面，給企業(yè)造成損失和浪費(fèi)。
（三）報(bào)紙印刷企業(yè)固定資產(chǎn)的管理方法有待改進(jìn)
報(bào)紙印刷企業(yè)要想管理好固定資產(chǎn)，就要了解固定資產(chǎn)的效率是多少，就要對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行精細(xì)化財(cái)務(wù)核算。按生產(chǎn)線歸類(lèi)固定資產(chǎn)，編制該生產(chǎn)線的產(chǎn)出-耗能表，如配置的人數(shù)，人工成本，耗用的新聞紙量，油墨量、版材量、水電費(fèi)、維修（配件）費(fèi)，和產(chǎn)出量。這些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)中，有的需要印刷車(chē)間準(zhǔn)確的統(tǒng)計(jì)才能完成，如人數(shù)、新聞紙耗用量、版材量、配件費(fèi)和產(chǎn)出量，有的需要對(duì)機(jī)器進(jìn)行改良才能完成，比如油墨量和水電費(fèi)。
（四）固定資產(chǎn)存在賬實(shí)不符的情況
固定資產(chǎn)的購(gòu)入、改良、移動(dòng)、報(bào)廢由實(shí)物管理部門(mén)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和收集并交給財(cái)務(wù)人員做賬務(wù)處理，有些固定資產(chǎn)的移動(dòng)、報(bào)廢沒(méi)有通知到財(cái)務(wù)人員，導(dǎo)致了固定資產(chǎn)的賬實(shí)不符。
二、報(bào)紙印刷企業(yè)固定資產(chǎn)存在的問(wèn)題及對(duì)企業(yè)造成的影響
（一）沒(méi)有落實(shí)固定資產(chǎn)的投資管理工作
由于報(bào)紙印刷企業(yè)固定資產(chǎn)管理的思想落后，沒(méi)有根據(jù)自身的需要和實(shí)際情況來(lái)科學(xué)地選擇固定資產(chǎn)的投資方向和數(shù)量。購(gòu)置固定資產(chǎn)的預(yù)算審批程序單一，缺乏對(duì)市場(chǎng)的深入調(diào)研及合理預(yù)期，因此沒(méi)有購(gòu)買(mǎi)企業(yè)最適合的設(shè)備，導(dǎo)致在設(shè)備使用過(guò)程中沒(méi)能夠給企業(yè)帶來(lái)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益，甚至由于產(chǎn)能過(guò)剩引起浪費(fèi)，帶來(lái)現(xiàn)金流的風(fēng)險(xiǎn)。
（二）沒(méi)有落實(shí)固定資產(chǎn)的財(cái)務(wù)核算制度
報(bào)紙印刷設(shè)備一般都是大型機(jī)器，試運(yùn)行時(shí)間比較長(zhǎng)，有的超過(guò)一年，這一年里，貨款的大部分已經(jīng)支付，但沒(méi)有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告且管理層沒(méi)有確認(rèn)機(jī)器設(shè)備達(dá)到預(yù)計(jì)使用狀態(tài)，使得這貨款無(wú)法轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊，費(fèi)用無(wú)法在稅前抵扣，沒(méi)有給企業(yè)帶來(lái)抵稅的好處。
（三）財(cái)務(wù)人員沒(méi)有介入固定資產(chǎn)的管理
由于財(cái)務(wù)人員不是設(shè)備專(zhuān)業(yè)人員，對(duì)各生產(chǎn)線沒(méi)有精細(xì)核算，所以財(cái)務(wù)人員無(wú)法計(jì)算出各生產(chǎn)線的產(chǎn)出效益值并橫向比較，這使得固定資產(chǎn)的管理是粗放式的管理。比如保養(yǎng)工作都是由使用車(chē)間工人完成，有的工人沒(méi)有按規(guī)定對(duì)設(shè)備進(jìn)行保養(yǎng)，會(huì)影響設(shè)備的生產(chǎn)效率，還會(huì)加速設(shè)備的損耗，增加該生產(chǎn)線的維修費(fèi)。如果對(duì)每條生產(chǎn)線進(jìn)行精細(xì)化核算，在互相比較中，就會(huì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并能找出原因。
（四）固定資產(chǎn)實(shí)物盤(pán)點(diǎn)不到位
固定資產(chǎn)應(yīng)由使用部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)按其職責(zé)共同管理，由實(shí)物管理部門(mén)定期盤(pán)點(diǎn)，財(cái)務(wù)部進(jìn)行固定資產(chǎn)的核對(duì)并根據(jù)核對(duì)結(jié)果對(duì)賬面進(jìn)行調(diào)整，這樣才能保證固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值相符。但實(shí)際工作中，由于管理者對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)物管理意識(shí)淡薄，或者管理都認(rèn)為盤(pán)點(diǎn)就是財(cái)務(wù)部的事，但缺少各部門(mén)的配合，盤(pán)點(diǎn)往往流于形式，導(dǎo)致固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)中不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)差異，或者發(fā)現(xiàn)差異也沒(méi)有進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，甚至無(wú)使用價(jià)值或已經(jīng)淘汰的固定資產(chǎn)仍在賬面顯示。因此固定資產(chǎn)實(shí)物盤(pán)點(diǎn)不到位造成了固定資產(chǎn)賬實(shí)不符，會(huì)計(jì)信息失真。
三、加強(qiáng)報(bào)紙印刷企業(yè)固定資產(chǎn)管理的對(duì)策。
（一）完善固定資產(chǎn)購(gòu)置及報(bào)廢制度
在原有的采購(gòu)流程中，增加業(yè)務(wù)部的市場(chǎng)調(diào)研情況報(bào)告，確定固定資產(chǎn)能滿足的預(yù)期值，這樣對(duì)固定資產(chǎn)的選擇才有的放矢，即能滿足需要，又不過(guò)多占用資金。對(duì)于準(zhǔn)備報(bào)廢的固定資產(chǎn)，處置報(bào)廢時(shí)的殘值要在第一時(shí)間內(nèi)登記入賬，并且要賬實(shí)核對(duì)，實(shí)物要統(tǒng)一上交，統(tǒng)一保管，統(tǒng)一處理，建立更健全的固定資產(chǎn)處置報(bào)廢制度，從而更好的保護(hù)企業(yè)固定資產(chǎn)。
（二）完善固定資產(chǎn)管理制度
固定資產(chǎn)如果遇到特殊原因而無(wú)法馬上驗(yàn)收，且試運(yùn)行時(shí)間超過(guò)一年的，管理層應(yīng)責(zé)成設(shè)備科先出具印刷設(shè)備達(dá)到印刷要求的證明，財(cái)務(wù)部依此證明及印刷設(shè)備的購(gòu)置報(bào)告、招標(biāo)報(bào)告、廠商合同，來(lái)計(jì)提折舊，使得會(huì)計(jì)處理符合（收入-成本）配比原則，也使得企業(yè)得到稅收延后的好處。
（三）提高財(cái)務(wù)管理水平，落實(shí)固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)制度
1.由設(shè)備部、車(chē)間、財(cái)務(wù)部三部門(mén)共同制定盤(pán)點(diǎn)制度，規(guī)定盤(pán)點(diǎn)的時(shí)間，規(guī)范盤(pán)點(diǎn)流程，確定賬實(shí)不相符的處理方法。2.重視卡片管理。當(dāng)固定資產(chǎn)增減變動(dòng)甚至位置移動(dòng)應(yīng)及時(shí)變更固定資產(chǎn)卡片，定期與財(cái)務(wù)部門(mén)核對(duì)，確保與財(cái)務(wù)部門(mén)固定資產(chǎn)總賬、明細(xì)賬相符。3.財(cái)務(wù)部應(yīng)與設(shè)備部、車(chē)間配合，做好生產(chǎn)線的精細(xì)核算工作。
（四）提高全員固定資產(chǎn)管理意識(shí)，著重加強(qiáng)一線工人的技術(shù)操作水平
加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理人員培訓(xùn)，提高一線工人操作及維護(hù)技能。通過(guò)其對(duì)資產(chǎn)及時(shí)的維護(hù)、保養(yǎng)可以減少日后大量維修費(fèi)用的支出，使資產(chǎn)充分發(fā)揮其使用效能，為企業(yè)創(chuàng)造更多的生產(chǎn)力。
關(guān)鍵詞:醫(yī)院 固定資產(chǎn)管理 對(duì)策
近年來(lái)國(guó)家、省、市對(duì)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理工作高度重視，相繼出臺(tái)了《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》、《江蘇省行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理辦法》的通知、《鹽城市人民政府辦公室關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)市直行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理工作的意見(jiàn)》等。醫(yī)院作為事業(yè)單位，也要審時(shí)度勢(shì)，關(guān)注自身的資產(chǎn)管理。在資產(chǎn)中固定資產(chǎn)所占金額最大，具有舉足輕重的地位，現(xiàn)就固定資產(chǎn)作一番探討。
一、醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀
(一)賬實(shí)不符，家底不清
許多醫(yī)院對(duì)建設(shè)辦公樓、購(gòu)置公務(wù)車(chē)輛等不能及時(shí)入賬；對(duì)更新、維修、調(diào)入、捐贈(zèng)等形成的固定資產(chǎn)也不能及時(shí)入賬。閑置不用或者已無(wú)使用價(jià)值的固定資產(chǎn)長(zhǎng)期掛賬不及時(shí)調(diào)賬。對(duì)報(bào)廢和已處置的固定資產(chǎn)不及時(shí)根據(jù)規(guī)定銷(xiāo)賬。缺少有效的管理約束機(jī)制，不能對(duì)固定資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)作出相應(yīng)的調(diào)整。這些都導(dǎo)致固定資產(chǎn)名不符實(shí)，會(huì)計(jì)信息失真，摸不清真實(shí)的“家底”。
(二)管理松散，缺乏責(zé)任心
“重購(gòu)置，輕管理”的現(xiàn)象普遍存在。單位管理固定資產(chǎn)的負(fù)責(zé)人缺乏足夠的責(zé)任意識(shí)，固定資產(chǎn)管理觀念淡?。毁Y產(chǎn)管理部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)不能很好地及時(shí)溝通，核對(duì)固定資產(chǎn)的信息，掌握固定資產(chǎn)的動(dòng)向。資產(chǎn)在使用過(guò)程中更換保管人員或由于工作地點(diǎn)變化等原因變更了存放地點(diǎn)，類(lèi)似情況不能及時(shí)反映到固定資產(chǎn)卡片中。不按規(guī)定進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，對(duì)盤(pán)點(diǎn)中出現(xiàn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、遺失等問(wèn)題也未能反映到固定資產(chǎn)賬目中，使得盤(pán)點(diǎn)流于形式。對(duì)部門(mén)之間資產(chǎn)的調(diào)撥，平時(shí)出入庫(kù)管理、驗(yàn)收以及維修等諸多現(xiàn)象不能及時(shí)按規(guī)定辦理，使用部門(mén)臺(tái)賬管理混亂。
(三)購(gòu)建不合理，使用效益低下
購(gòu)建缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃和必要的可行性研究，不分輕重緩急，出現(xiàn)了隨意購(gòu)置、重復(fù)購(gòu)置現(xiàn)象，購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)不能很好地發(fā)揮應(yīng)有的作用，導(dǎo)致許多固定資產(chǎn)處于閑置、半閑置狀態(tài)，久而久之就達(dá)到了報(bào)廢的邊緣，造成資源的浪費(fèi)。
(四)違規(guī)處置，固定資產(chǎn)流失嚴(yán)重
《事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理辦法》中明確指出，事業(yè)單位在規(guī)定限額以上的資產(chǎn)處置，經(jīng)主管部門(mén)審核后報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)審批；規(guī)定限額以下的資產(chǎn)處置報(bào)主管部門(mén)審批，主管部門(mén)將審批結(jié)果定期報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)備案。部分醫(yī)院對(duì)處置固定資產(chǎn)的規(guī)定認(rèn)識(shí)不足未經(jīng)審批或?qū)徍俗孕刑幹?，未按?guī)定執(zhí)行評(píng)估或評(píng)估價(jià)過(guò)低，有的甚至隨意報(bào)廢尚有相當(dāng)價(jià)值的設(shè)備，低價(jià)轉(zhuǎn)讓出售，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失。
二、加強(qiáng)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的對(duì)策
(一)加強(qiáng)思想教育，提高管理人員素質(zhì)
提高單位負(fù)責(zé)人、資產(chǎn)管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)以及使用部門(mén)相關(guān)人員對(duì)加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理重要意義的認(rèn)識(shí)。樹(shù)立依法管理資產(chǎn)的意識(shí)，遵照?qǐng)?zhí)行國(guó)家、省、市出臺(tái)的關(guān)于資產(chǎn)管理的辦法意見(jiàn)等。
加強(qiáng)資產(chǎn)管理人員、會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)資產(chǎn)管理的知識(shí)和文件，對(duì)各類(lèi)資產(chǎn)的名稱(chēng)、功能、存放地點(diǎn)、使用情況等做到心中有數(shù)。
(二)建立崗位責(zé)任制，健全固定資產(chǎn)管理體制
按照不相容職務(wù)相分離的要求，合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)崗位，做到不得由同一部門(mén)或個(gè)人辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過(guò)程。由財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一建賬核算，負(fù)責(zé)總賬和一級(jí)明細(xì)分類(lèi)賬；由固定資產(chǎn)管理部門(mén)統(tǒng)一登記管理，負(fù)責(zé)二級(jí)明細(xì)分類(lèi)賬；使用部門(mén)負(fù)責(zé)臺(tái)賬。
固定資產(chǎn)賬目由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)管理核算，在新增固定資產(chǎn)時(shí)建立卡片，詳細(xì)記錄各項(xiàng)固定資產(chǎn)的來(lái)源、驗(yàn)收、使用地點(diǎn)、責(zé)任人。登記固定資產(chǎn)的名稱(chēng)、類(lèi)別、編號(hào)等原始資料；在使用過(guò)程中涉及固定資產(chǎn)的運(yùn)轉(zhuǎn)、維修、改造、折舊、盤(pán)點(diǎn)、報(bào)廢等都應(yīng)及時(shí)在卡片中進(jìn)行登記。
固定資產(chǎn)實(shí)物由固定資產(chǎn)管理部門(mén)負(fù)責(zé)管理，設(shè)立固定資產(chǎn)登記簿，反映各類(lèi)固定資產(chǎn)的使用、保管和增減變動(dòng)及其結(jié)存情況；與各使用部門(mén)簽訂固定資產(chǎn)使用、保管責(zé)任書(shū)。
使用部門(mén)保證固定資產(chǎn)日常的安全使用與維護(hù)保養(yǎng)；對(duì)固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)及使用狀態(tài)及時(shí)填報(bào)，完善臺(tái)賬記錄。
健全固定資產(chǎn)管理體制，規(guī)范和完善賬目處理，優(yōu)化固定資產(chǎn)管理操作流程，加強(qiáng)各部門(mén)的溝通及協(xié)作。做好固定資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)工作，保證賬賬、賬物、賬卡相符。
(三)建立購(gòu)建控制，嚴(yán)格驗(yàn)收，合理維修
一般由固定資產(chǎn)使用部門(mén)提出采購(gòu)申請(qǐng)，資產(chǎn)管理部門(mén)會(huì)同財(cái)務(wù)部門(mén)審核資產(chǎn)存量，結(jié)合單位實(shí)際情況，優(yōu)先考慮在本單位內(nèi)部調(diào)配，以提高閑置資產(chǎn)的使用效率。本單位內(nèi)部無(wú)法提供的資產(chǎn)，再根據(jù)預(yù)算考慮外部采購(gòu)的方式，以杜絕重復(fù)、盲目購(gòu)建。固定資產(chǎn)運(yùn)達(dá)時(shí)根據(jù)購(gòu)貨合同等資料驗(yàn)收實(shí)物，保證數(shù)量無(wú)誤，質(zhì)量過(guò)關(guān)后辦理驗(yàn)收手續(xù)，出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告并簽字以明確責(zé)任。根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況對(duì)其進(jìn)行維修保養(yǎng)，做到細(xì)心維護(hù)、委善保管，延長(zhǎng)其使用壽命。
(四)健全清查盤(pán)點(diǎn)制度
組成清查小組定期或不定期地進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，至少每年進(jìn)行一次全面清查。根據(jù)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果詳細(xì)填寫(xiě)盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表，盤(pán)點(diǎn)人員在盤(pán)點(diǎn)表上簽字，并與盤(pán)點(diǎn)賬簿和卡片相核對(duì)。發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符的，應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任，堵塞管理中的漏洞，經(jīng)單位相關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后做出妥善處理。
(五)強(qiáng)化報(bào)廢處置管理
固定資產(chǎn)已超過(guò)使用年限無(wú)使用價(jià)值時(shí)，由使用部門(mén)提出報(bào)廢申請(qǐng)，資產(chǎn)管理部門(mén)核實(shí)后，報(bào)財(cái)政部門(mén)、主管部門(mén)審批、審核，經(jīng)同意后，再行處置，嚴(yán)防國(guó)有資產(chǎn)流失。
(六)加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督
強(qiáng)化社會(huì)等外部環(huán)境對(duì)固定資產(chǎn)的監(jiān)督，審計(jì)、財(cái)政部門(mén)以及車(chē)輛、房產(chǎn)等部門(mén)從各自的職責(zé)出發(fā)，加強(qiáng)監(jiān)督，確保醫(yī)院等事業(yè)單位固定資產(chǎn)的安全完整。
總之，固定資產(chǎn)是醫(yī)院重要的經(jīng)濟(jì)資源，是醫(yī)院開(kāi)展業(yè)務(wù)及其它活動(dòng)的物質(zhì)條件和保障。加強(qiáng)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理，對(duì)于充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的效能，保證工作任務(wù)的圓滿完成，有效地促進(jìn)醫(yī)院事業(yè)的健康發(fā)展，防止國(guó)有資產(chǎn)的流失，保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)的安全具有重要作用。
參考文獻(xiàn)：
[1]事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法
[2]《江蘇省行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理辦法》的通知
[3]《鹽城市行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理工作》文件匯編2011
關(guān)鍵詞：醫(yī)療設(shè)備管理；資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)；資產(chǎn)報(bào)廢
1背景
近年來(lái)隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各大醫(yī)院為了改善醫(yī)療環(huán)境，提高醫(yī)療技術(shù)水平，投入大量的經(jīng)費(fèi)用于先進(jìn)醫(yī)療設(shè)備的采購(gòu)和基礎(chǔ)建設(shè)，因而固定資產(chǎn)的數(shù)量逐年快速增長(zhǎng)。如圖1為蘇州大學(xué)附屬第二醫(yī)院的醫(yī)療設(shè)備資產(chǎn)匯總表，將2010年醫(yī)療設(shè)備的資產(chǎn)總值設(shè)置為1，則至2020年底，已經(jīng)達(dá)到25.90，翻了20多倍。但是，很多醫(yī)院對(duì)醫(yī)療設(shè)備的資產(chǎn)管理工作卻沒(méi)有及時(shí)的跟進(jìn)，人員水平參差不齊、管理意識(shí)不強(qiáng)、管理方法落后、效率低等，致使設(shè)備資產(chǎn)管理存在一系列問(wèn)題，如有賬無(wú)物、賬物不符以及設(shè)備閑置率高等。醫(yī)療設(shè)備作為醫(yī)院固定資產(chǎn)的重要的組成部分，是保障醫(yī)院醫(yī)療技術(shù)水平的重要工具，因此，利用當(dāng)前先進(jìn)的管理理念和手段進(jìn)行資產(chǎn)管理勢(shì)在必行，對(duì)提高醫(yī)院效益、增強(qiáng)醫(yī)院競(jìng)爭(zhēng)力、實(shí)現(xiàn)醫(yī)院穩(wěn)健、持續(xù)的發(fā)展具有重要意義。關(guān)于醫(yī)院固定資產(chǎn)的定義，早在2011年新版的《醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》進(jìn)行了規(guī)定，醫(yī)院的固定資產(chǎn)指單位價(jià)值在1000元及以上（其中：專(zhuān)用設(shè)備單位價(jià)值在1500元及以上），使用期限在一年以上（不含一年），并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時(shí)間在一年以上（不含一年）的大批同類(lèi)物資，應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理。醫(yī)療設(shè)備如多普勒彩超，CT和輸液泵等，辦公設(shè)備如打印機(jī)，電腦等。
2當(dāng)前公立醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備資產(chǎn)管理普遍存在的問(wèn)題
2.1醫(yī)療設(shè)備資產(chǎn)管理意識(shí)薄弱
盡管目前我國(guó)的醫(yī)療設(shè)備管理水平不斷提升，醫(yī)院逐漸重視醫(yī)療設(shè)備管理，但是實(shí)施時(shí)，醫(yī)院缺乏正確的管理思想，很多公立醫(yī)院仍舊停留在傳統(tǒng)的管理理念上，醫(yī)療設(shè)備購(gòu)置時(shí)仍舊是重購(gòu)置輕資產(chǎn)，不了解已購(gòu)置醫(yī)療設(shè)備是否正常使用、使用率等，忽略了醫(yī)療設(shè)備產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益和購(gòu)置成本，甚至部分醫(yī)療設(shè)備的閑置浪費(fèi)也無(wú)從知曉，導(dǎo)致醫(yī)院資源的大大浪費(fèi)。此外，醫(yī)院的資產(chǎn)管理員多為兼職的資產(chǎn)管理員，如護(hù)士長(zhǎng)，醫(yī)生等的，這些人員沒(méi)有經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)的培訓(xùn)，管理意識(shí)淡薄，管理手段有限。
2.2醫(yī)療設(shè)備配置不合理
公立醫(yī)院因?yàn)橛械胤秸呢?cái)政支持，相對(duì)于私立醫(yī)院有充足的資金購(gòu)置醫(yī)療設(shè)備，造成各個(gè)醫(yī)療科室為了追求高的服務(wù)水平、高的收入水平盲目跟風(fēng)，導(dǎo)致醫(yī)療設(shè)備購(gòu)置后，實(shí)際開(kāi)展情況并不樂(lè)觀，設(shè)備使用率非常低，造成資源的極大浪費(fèi)。此外，設(shè)備前期的需求分析和論證時(shí)往往不科學(xué)，醫(yī)療設(shè)備購(gòu)置時(shí)都是與醫(yī)療科室直接掛鉤，前期的需求分析，技術(shù)論證等都是以臨床專(zhuān)家為主，設(shè)備采購(gòu)管理部門(mén)在前期的話語(yǔ)權(quán)小，沒(méi)有統(tǒng)一的規(guī)劃，容易導(dǎo)致購(gòu)置的設(shè)備使用率不高，有些科室設(shè)備使用緊張，而有些科室設(shè)備使用率低等問(wèn)題。
2.3醫(yī)療設(shè)備盤(pán)點(diǎn)工作困難
目前很多公立醫(yī)院在醫(yī)療服務(wù)上實(shí)現(xiàn)了信息化，如手機(jī)微信自助掛號(hào)付款等，但是固定資產(chǎn)的管理手段仍舊停留在傳統(tǒng)的方式中，特別是對(duì)固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)方面。設(shè)備固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)的難點(diǎn)是設(shè)備存放地點(diǎn)不固定，科室使用時(shí)發(fā)生的借用、維修、調(diào)撥等變動(dòng)時(shí)設(shè)備的信息難以及時(shí)跟進(jìn)，長(zhǎng)年累月，科室的設(shè)備管理混亂，資產(chǎn)清查工作難以推動(dòng)。此外，隨著公立醫(yī)院規(guī)模不斷擴(kuò)大，固定資產(chǎn)數(shù)模龐大，傳統(tǒng)的盤(pán)點(diǎn)手段效率低下、容易出錯(cuò)已經(jīng)無(wú)法滿足盤(pán)點(diǎn)要求。
2.4資產(chǎn)報(bào)廢問(wèn)題
醫(yī)院資產(chǎn)報(bào)廢是資產(chǎn)管理過(guò)程中重要的一環(huán)，是防止醫(yī)院資產(chǎn)損失的重要步驟。資產(chǎn)報(bào)廢必須滿足相應(yīng)條件才能報(bào)廢，如使用年限已滿且已經(jīng)無(wú)法滿足工作要求，設(shè)備未到使用年限但是設(shè)備損壞無(wú)法進(jìn)行維修等。資產(chǎn)報(bào)廢主要存在以下問(wèn)題：盲目報(bào)廢：在實(shí)際的報(bào)廢過(guò)程中，科室為了追求更加先進(jìn)的設(shè)備，將許多未失去正常功能的設(shè)備就提交報(bào)廢申請(qǐng)，資產(chǎn)管理部門(mén)審核不嚴(yán)就會(huì)造成資產(chǎn)的流失。報(bào)廢不及時(shí)：資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)審核時(shí)間久，資產(chǎn)處置不夠及時(shí)等，都會(huì)導(dǎo)致報(bào)廢的資產(chǎn)占用空間資源，數(shù)量眾多的報(bào)廢設(shè)備仍舊在財(cái)務(wù)的賬面上，產(chǎn)生財(cái)務(wù)虛賬。資產(chǎn)報(bào)廢的殘值評(píng)估不到位：許多醫(yī)院對(duì)于報(bào)廢設(shè)備很容易產(chǎn)生思想上的輕視，忽視對(duì)資產(chǎn)的評(píng)估，認(rèn)為報(bào)廢的儀器設(shè)備為毫無(wú)價(jià)值，隨便變賣(mài)處理，使得醫(yī)院遭受財(cái)產(chǎn)損失。
3公立醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備資產(chǎn)管理對(duì)策
3.1建立全面的資產(chǎn)管理制度
按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理、分級(jí)負(fù)責(zé)、責(zé)任到人”的管理體制，建立全面的醫(yī)院資產(chǎn)管理制度。歸口管理是指按照設(shè)備屬性、實(shí)際使用科室，分別設(shè)置財(cái)務(wù)處管理醫(yī)療設(shè)備的價(jià)值（如設(shè)備的折舊、凈值等）、醫(yī)療設(shè)備處統(tǒng)籌管理全院的醫(yī)療設(shè)備（如醫(yī)療設(shè)備的維修、保養(yǎng)、報(bào)廢等）、實(shí)際使用科室管理該科室的醫(yī)療設(shè)備日常運(yùn)行（如醫(yī)療設(shè)備的報(bào)修申請(qǐng)、調(diào)撥申請(qǐng)等）。分級(jí)負(fù)責(zé)是指建立醫(yī)院國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)、醫(yī)療設(shè)備處，財(cái)務(wù)處和臨床科室、責(zé)任人三級(jí)管理制度。責(zé)任到人就是每個(gè)醫(yī)療設(shè)備的申請(qǐng)、使用、保管等都明確到人，臨床科室可以設(shè)置專(zhuān)門(mén)的醫(yī)療設(shè)備管理專(zhuān)員。
3.2加強(qiáng)醫(yī)療設(shè)備的調(diào)研論證、預(yù)算管理和決策
購(gòu)置醫(yī)療設(shè)備時(shí)，需求科室應(yīng)該根據(jù)本科室的實(shí)際情況，分析該設(shè)備的經(jīng)濟(jì)社會(huì)效益，提交分析報(bào)告；設(shè)備管理部門(mén)根據(jù)該報(bào)告結(jié)合該科室的目前已有設(shè)備的實(shí)際使用情況進(jìn)行初步的設(shè)備初步?jīng)Q策提交至財(cái)務(wù)處；財(cái)務(wù)部門(mén)按照事權(quán)在前，財(cái)權(quán)在后的原則根據(jù)設(shè)備的經(jīng)濟(jì)社會(huì)效益，綜合醫(yī)院財(cái)力和預(yù)算等做出初步?jīng)Q策。最后，在醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子會(huì)議上對(duì)醫(yī)療設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)進(jìn)行討論，綜合各個(gè)方面做出最終的決算。
3.3借助先進(jìn)盤(pán)點(diǎn)設(shè)備、配合科室資產(chǎn)管理員進(jìn)行醫(yī)療設(shè)備盤(pán)點(diǎn)
引進(jìn)當(dāng)前先進(jìn)的資產(chǎn)管理系統(tǒng)，包括先進(jìn)的盤(pán)點(diǎn)技術(shù)，如利用支持無(wú)線手持式掃碼槍實(shí)時(shí)盤(pán)點(diǎn)掃描，通過(guò)移動(dòng)端可以在線設(shè)置盤(pán)點(diǎn)任務(wù)，盤(pán)點(diǎn)清單、盤(pán)點(diǎn)結(jié)果、盤(pán)點(diǎn)實(shí)時(shí)進(jìn)程等。如首都醫(yī)科大學(xué)依托成熟的PC端資產(chǎn)管理系統(tǒng)，利用微信用戶面廣、使用方便的特點(diǎn)，發(fā)開(kāi)了一套微信小程序配合PC端的資產(chǎn)管理軟件，方便快捷的對(duì)高效資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，提高了資產(chǎn)管理效率。醫(yī)療科室作為醫(yī)療設(shè)備的主要使用科室，對(duì)本科室的醫(yī)療設(shè)備的使用情況，存放地點(diǎn)等信息較熟悉，醫(yī)療設(shè)備盤(pán)點(diǎn)時(shí)，前期的盤(pán)點(diǎn)應(yīng)以醫(yī)療設(shè)備的資產(chǎn)管理員為主，由其來(lái)完成本科室的資產(chǎn)的初步盤(pán)點(diǎn)。醫(yī)療設(shè)備處管理員再次進(jìn)行二次盤(pán)點(diǎn)，在科室的資產(chǎn)管理專(zhuān)員的配合下進(jìn)行二次盤(pán)點(diǎn)，重點(diǎn)對(duì)盤(pán)點(diǎn)的出的一些問(wèn)題進(jìn)行解決。下面以蘇州大學(xué)附屬第二醫(yī)院為例，進(jìn)行醫(yī)療設(shè)備盤(pán)點(diǎn)，主要包括以下步驟：（1）生成醫(yī)療設(shè)備資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)清單。將用友資產(chǎn)管理軟件中的醫(yī)療設(shè)備類(lèi)的固定資產(chǎn)編號(hào)、設(shè)備名稱(chēng)、型號(hào)、設(shè)備編號(hào)、使用科室、存放地點(diǎn)等相關(guān)信息導(dǎo)出來(lái)，生成一個(gè)全院醫(yī)療設(shè)備的固定資產(chǎn)清單，去除部分正在辦理報(bào)廢的醫(yī)療設(shè)備，確定最終的醫(yī)療設(shè)備清單。按照部門(mén)，將總清單拆分為各個(gè)科室的清單，將以上清單按照部門(mén)分別發(fā)送給各醫(yī)療科室負(fù)責(zé)人、資產(chǎn)管理專(zhuān)員。（2）醫(yī)療科室對(duì)醫(yī)療設(shè)備的初步盤(pán)點(diǎn)。利用醫(yī)療科室對(duì)本科室醫(yī)療設(shè)備資產(chǎn)熟悉的優(yōu)勢(shì)，醫(yī)療科室的資產(chǎn)管理專(zhuān)員按照收到的資產(chǎn)清單開(kāi)始盤(pán)點(diǎn)。借助手持式掃碼槍對(duì)科室醫(yī)療設(shè)備上的固定資產(chǎn)標(biāo)簽進(jìn)行掃描，掃描結(jié)果會(huì)自動(dòng)記錄，對(duì)于部分無(wú)條碼，或者不在該清單的醫(yī)療設(shè)備手動(dòng)登記到清單里，生成初步的盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，反饋給醫(yī)療設(shè)備處。（3）醫(yī)療設(shè)備處資產(chǎn)二次盤(pán)點(diǎn)。在臨床科室初步盤(pán)點(diǎn)基礎(chǔ)上，醫(yī)療設(shè)備處二次盤(pán)點(diǎn)關(guān)注重點(diǎn)在有賬無(wú)物，賬外資產(chǎn)、部分無(wú)法貼固定資產(chǎn)標(biāo)簽的醫(yī)療設(shè)備上。對(duì)于有賬無(wú)物的醫(yī)療設(shè)備，與科室人員溝通，回憶分析該原因，是否被別的科室借走還是遺失等。對(duì)于賬外資產(chǎn)，判斷是否是新買(mǎi)的設(shè)備，財(cái)務(wù)還未入賬，或者根據(jù)醫(yī)療設(shè)備的編號(hào)的唯一性在用友里查詢是否貼錯(cuò)資產(chǎn)編號(hào)等。無(wú)法貼固定資產(chǎn)編號(hào)的一般是手術(shù)器械類(lèi)需要消毒的醫(yī)療設(shè)備，此類(lèi)設(shè)備利用電子檔案中的圖片對(duì)比實(shí)物判斷。此次盤(pán)點(diǎn)較之前相比，不僅在盤(pán)點(diǎn)效率上得到了提升，盤(pán)點(diǎn)的準(zhǔn)確率也提高很多，充分調(diào)動(dòng)了醫(yī)療科室資產(chǎn)管理的積極性，提高了管理水平。
3.4資產(chǎn)報(bào)廢問(wèn)題相關(guān)對(duì)策
進(jìn)行網(wǎng)上報(bào)廢審批流程：與固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)結(jié)合，上線資產(chǎn)報(bào)廢網(wǎng)上審批流程，已經(jīng)提交資產(chǎn)報(bào)廢的，在資產(chǎn)管理系統(tǒng)中資產(chǎn)顯示報(bào)廢處理中，避免了后續(xù)對(duì)已經(jīng)走報(bào)廢流程中的資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)，同時(shí)，線上報(bào)廢流程有助于加快資產(chǎn)報(bào)廢審批速度。嚴(yán)格審核資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)：一方面醫(yī)院資產(chǎn)管理部門(mén)、科室負(fù)責(zé)人應(yīng)嚴(yán)格按照事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置條例執(zhí)行資產(chǎn)報(bào)廢審批流程，另一方面維修鑒定部門(mén)建立鑒定制度，只有鑒定符合報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)才可以進(jìn)行下一步資產(chǎn)報(bào)廢流程。資產(chǎn)報(bào)廢處置實(shí)行公開(kāi)透明化招標(biāo)制度，尋求專(zhuān)業(yè)的第三方評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，嚴(yán)禁私自處置報(bào)廢資產(chǎn)，所得收入必須上交醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)。
4結(jié)語(yǔ)
醫(yī)療設(shè)備是醫(yī)療技術(shù)水平的重要保證，但是目前公立醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備管理上仍舊存在管理意識(shí)薄弱、醫(yī)療設(shè)備資源配置不合理、盤(pán)點(diǎn)困難等各種問(wèn)題。所以醫(yī)療設(shè)備管理也需要大膽創(chuàng)新、建立健全管理制度，解決以往管理模式中存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)管理意識(shí)、成本意識(shí)，做到醫(yī)療設(shè)備的系統(tǒng)化、科學(xué)化管理。
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關(guān)鍵詞：企業(yè) 固定資產(chǎn) 內(nèi)部控制
中圖分類(lèi)號(hào):F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A
文章編號(hào):1004-4914(2010)12-159-02
固定資產(chǎn)從購(gòu)建到使用，再到報(bào)廢，變價(jià)處理，都需要有一套嚴(yán)格的內(nèi)部控制加以約束、改進(jìn)。內(nèi)部控制通俗地講是一個(gè)不斷發(fā)展、變化、完善的過(guò)程，它持續(xù)地流動(dòng)于企業(yè)之中，并隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的新情況、新要求適時(shí)改進(jìn)。內(nèi)部控制由企業(yè)中各個(gè)層級(jí)的人員共同實(shí)施，從企業(yè)負(fù)責(zé)人到各個(gè)業(yè)務(wù)分部、職能部門(mén)的負(fù)責(zé)人，直至單位每一個(gè)普通員工都對(duì)實(shí)施內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任。在形式上表現(xiàn)為一整套的相互監(jiān)督，相互制約，彼此連結(jié)的控制方法、措施和程序。就固定資產(chǎn)內(nèi)部控制可以從以下四個(gè)方面著重入手。
一、科學(xué)、明確的職責(zé)分工
企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》規(guī)定建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。同一部門(mén)或個(gè)人不得辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過(guò)程。
不相容職務(wù)分離的核心是內(nèi)部牽制，企業(yè)在設(shè)計(jì)建立內(nèi)部控制制度時(shí)，首先應(yīng)確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的。固定資產(chǎn)不相容的崗位包括：固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批，審批與執(zhí)行；固定資產(chǎn)采購(gòu)、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付；固定資產(chǎn)投保的申請(qǐng)與審批；固定資產(chǎn)處置的申請(qǐng)與審批，審批與執(zhí)行；固定資產(chǎn)取得、處置及相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。
其次要明確規(guī)定各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容的職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。為了加強(qiáng)控制，各業(yè)務(wù)必須有明確的職責(zé)分工：固定資產(chǎn)的需求應(yīng)由使用部門(mén)提出，采購(gòu)部門(mén)、企業(yè)內(nèi)部的建筑或建設(shè)部門(mén)一般無(wú)權(quán)首先提出采購(gòu)或承建的要求；資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)或建造的審批人應(yīng)與請(qǐng)購(gòu)或建造要求提出者分離；資本預(yù)算的復(fù)核審批人應(yīng)獨(dú)立于資本預(yù)算的編制人；固定資產(chǎn)的驗(yàn)收人應(yīng)同采購(gòu)或承建人、款項(xiàng)支付人職務(wù)分離；資產(chǎn)使用或保管人不能同時(shí)擔(dān)任資產(chǎn)的記賬工作；資產(chǎn)盤(pán)查工作不能只有使用、保管人員或只有負(fù)責(zé)記賬的人員來(lái)進(jìn)行，應(yīng)由獨(dú)立于這些人員的第三者共同參加；資產(chǎn)報(bào)廢的審批人不能同時(shí)是資產(chǎn)報(bào)廢通知單的編制人。
二、科學(xué)、規(guī)范的決策過(guò)程
1.建立固定資產(chǎn)預(yù)算管理制度。企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)等因素?cái)M定固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，對(duì)項(xiàng)目可行性進(jìn)行研究、分析，編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算，按規(guī)定程序?qū)徟?，確保固定資產(chǎn)投資決策科學(xué)合理。對(duì)于重大的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)考慮聘請(qǐng)獨(dú)立的中介機(jī)構(gòu)或?qū)I(yè)人事進(jìn)行可行性研究與評(píng)價(jià)，并由企業(yè)實(shí)行集體決策和審批，防止出現(xiàn)決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。
2.建立固定資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)與審批制度。企業(yè)固定資產(chǎn)的購(gòu)置應(yīng)嚴(yán)格按照固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度和業(yè)務(wù)流程來(lái)進(jìn)行。規(guī)定企業(yè)所有固定資產(chǎn)由設(shè)備部門(mén)統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi)（專(zhuān)用固定資產(chǎn)如電腦等信息資產(chǎn)除外），但必須先由各部門(mén)填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單，并由設(shè)備部門(mén)作技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證，進(jìn)行詢價(jià)和價(jià)格比較，填寫(xiě)好擬采購(gòu)設(shè)備的名稱(chēng)、規(guī)格、型號(hào)、性能、質(zhì)量，估計(jì)費(fèi)用等資料，送相關(guān)部門(mén)會(huì)簽并報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)。
3.建立固定資產(chǎn)交付使用驗(yàn)收制度。企業(yè)從外部購(gòu)入的設(shè)備，采購(gòu)人員應(yīng)與廠商聯(lián)系送貨時(shí)間及地點(diǎn)。固定資產(chǎn)送達(dá)時(shí)，請(qǐng)購(gòu)單位、采購(gòu)人員、管理部門(mén)均應(yīng)派人員會(huì)同點(diǎn)收數(shù)量、檢查品質(zhì)及規(guī)格是否與請(qǐng)購(gòu)單相符。一般要求有較高等級(jí)的技術(shù)人員來(lái)檢查其質(zhì)量或精密程式，故購(gòu)入設(shè)備必須經(jīng)過(guò)專(zhuān)職工程師的檢查，并在收貨報(bào)告單上簽字同意。通過(guò)建筑或通過(guò)安裝取得的設(shè)備在正式向承包商簽發(fā)驗(yàn)收合格證書(shū)前，應(yīng)作全面和綜合性的測(cè)試驗(yàn)收檢查工作。
4.及時(shí)確認(rèn)購(gòu)買(mǎi)及建造成本。對(duì)于固定資產(chǎn)，分類(lèi)設(shè)備各種賬戶，分別記錄。各類(lèi)資產(chǎn)賬戶應(yīng)附有單獨(dú)的卡片或表單，記錄財(cái)產(chǎn)各種詳細(xì)有用的資料。每張卡片或表單應(yīng)記錄每項(xiàng)資產(chǎn)的簡(jiǎn)要說(shuō)明、存放地點(diǎn)、購(gòu)入或建造日期、相應(yīng)的憑單或工作單號(hào)碼、資產(chǎn)的價(jià)值、規(guī)定的計(jì)量單位、折舊計(jì)算方法、估計(jì)殘值、每會(huì)計(jì)期應(yīng)提折舊及累計(jì)已提折舊額。此外，固定資產(chǎn)記錄還應(yīng)表明該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)維修和保養(yǎng)情況。所有卡片或表單應(yīng)編上交叉索引號(hào)碼，以便同控制賬戶或其他記錄相核對(duì)。
三、固定資產(chǎn)使用、維護(hù)環(huán)節(jié)的控制
1.使用控制。對(duì)固定資產(chǎn)都應(yīng)設(shè)立卡片，有條件的單位，應(yīng)盡量選用合適的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，用電腦來(lái)管理固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)。要及時(shí)對(duì)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行清理，查錯(cuò)防漏。在科技發(fā)展、環(huán)境及其他因素發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)調(diào)整相關(guān)固定資產(chǎn)的凈殘值。
設(shè)立企業(yè)各職能部門(mén)內(nèi)部的設(shè)備管理員或稱(chēng)作二級(jí)設(shè)備管理員，并加強(qiáng)對(duì)其進(jìn)行固定資產(chǎn)管理知識(shí)的宣傳和培訓(xùn)，提高對(duì)其所在部門(mén)設(shè)備使用和變動(dòng)情況的監(jiān)管力度。組織管理人員有計(jì)劃地進(jìn)行政治理論學(xué)習(xí)，樹(shù)立正確的人生觀、價(jià)值觀，定期進(jìn)行法制、廉政教育，提高他們的整體素質(zhì)；建立精神激勵(lì)與物質(zhì)激勵(lì)相結(jié)合的激勵(lì)機(jī)制。促使他們愛(ài)崗敬業(yè)，盡職盡責(zé)，做好本職工作。對(duì)于那些工作不負(fù)責(zé)任，思想不健康，不適合在此崗位上繼續(xù)工作的人員要及時(shí)調(diào)整，對(duì)于那些由于工作責(zé)任心不強(qiáng)而造成資產(chǎn)流失、損壞的要查明原因，視其情節(jié)通報(bào)批評(píng)，調(diào)離崗位。
加強(qiáng)對(duì)在建工程賬戶的檢查和清理，對(duì)已經(jīng)在用或已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)及時(shí)入賬或暫估入賬。
2.維護(hù)控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)的維修、保養(yǎng)制度，保證固定資產(chǎn)的正常運(yùn)行，提高固定資產(chǎn)的使用效率。
企業(yè)應(yīng)設(shè)置專(zhuān)門(mén)管理固定資產(chǎn)的機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的維修和保養(yǎng)工作。該機(jī)構(gòu)的職責(zé)包括：每年制定出各類(lèi)房屋設(shè)備等的維修計(jì)劃與實(shí)施維修計(jì)劃或根據(jù)使用中出現(xiàn)的應(yīng)急情況采取修理措施；監(jiān)督使用部門(mén)的使用情況；對(duì)使用、維修和保養(yǎng)的結(jié)果進(jìn)行記錄等。
3.盤(pán)點(diǎn)控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。固定資產(chǎn)同存貨相比，遺失或被盜的可能性小，但它們長(zhǎng)期的存在，物質(zhì)實(shí)體同賬面記錄不一致，或者物質(zhì)實(shí)體已處于不正常使用的狀態(tài)，或者被遺忘的可能性也較大。定期盤(pán)查固定資產(chǎn)是保護(hù)財(cái)產(chǎn)的必要手段。
企業(yè)應(yīng)定期（視財(cái)產(chǎn)的性質(zhì)不同而不同，通常至少每年一次）組織盤(pán)點(diǎn)固定資產(chǎn)實(shí)存情況。盤(pán)點(diǎn)工作應(yīng)由負(fù)責(zé)保管、記賬等不同職能的人員以及廠房設(shè)備無(wú)關(guān)的其他局外人共同擔(dān)任。盤(pán)點(diǎn)結(jié)果記錄在盤(pán)點(diǎn)清單上，清單內(nèi)容包括：固定資產(chǎn)的名稱(chēng)、類(lèi)別、編號(hào)、存放地點(diǎn)、目前使用狀況和所處狀態(tài)等。盤(pán)點(diǎn)人員（一般要求兩人以上）應(yīng)在盤(pán)點(diǎn)清單上簽字。實(shí)地盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后，應(yīng)將盤(pán)點(diǎn)清單內(nèi)容同固定資產(chǎn)卡片相核對(duì)，如發(fā)現(xiàn)差異或固定資產(chǎn)已處于不能正常使用狀態(tài)，應(yīng)由固定資產(chǎn)保管部門(mén)負(fù)責(zé)審查其原因，經(jīng)過(guò)一定的批準(zhǔn)程式，才能進(jìn)行賬面調(diào)整。每次盤(pán)點(diǎn)的清點(diǎn)單應(yīng)歸檔保存。
4.清查控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)清查制度。資產(chǎn)清查分年中清查和年末清查，由管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)共同執(zhí)行。固定資產(chǎn)的清查應(yīng)填制“固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)明細(xì)表”，詳細(xì)反應(yīng)所盤(pán)點(diǎn)的固定資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)，并與固定資產(chǎn)賬面數(shù)核對(duì)，做到賬務(wù)、實(shí)物和固定資產(chǎn)卡片相核對(duì)一致。若有盤(pán)盈或盤(pán)虧，需編報(bào)“固定資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧報(bào)告表”，列出原因和責(zé)任，報(bào)部門(mén)經(jīng)理、生產(chǎn)部門(mén)經(jīng)理、財(cái)務(wù)部和總經(jīng)理批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)部進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整。管理部門(mén)對(duì)臺(tái)賬和固定資產(chǎn)卡片內(nèi)容進(jìn)行更新。
四、固定資產(chǎn)處置和轉(zhuǎn)移環(huán)節(jié)的控制
1.固定資產(chǎn)的處置。（1）固定資產(chǎn)的出售。當(dāng)固定資產(chǎn)出售時(shí)，使用部門(mén)應(yīng)將閑置的固定資產(chǎn)書(shū)面告知管理部門(mén)，填寫(xiě)“閑置固定資產(chǎn)明細(xì)表”，管理部門(mén)擬定處理意見(jiàn)后并提出申請(qǐng)，填寫(xiě)“固定資產(chǎn)出售申請(qǐng)表”，列出準(zhǔn)備出售的固定資產(chǎn)明細(xì)，注明出售處理原因，出售金額，報(bào)部門(mén)經(jīng)理、生產(chǎn)部門(mén)經(jīng)理、財(cái)務(wù)部和總經(jīng)理審批；申請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)后，固定資產(chǎn)管理部門(mén)對(duì)該固定資產(chǎn)進(jìn)行處置，并對(duì)固定資產(chǎn)卡片登記出售日期，臺(tái)賬做固定資產(chǎn)減少；財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)已經(jīng)批準(zhǔn)的出售申請(qǐng)表，開(kāi)具發(fā)票及收款，并對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。（2）固定資產(chǎn)的報(bào)廢。當(dāng)固定資產(chǎn)嚴(yán)重?fù)p壞沒(méi)有維修價(jià)值時(shí)，由固定資產(chǎn)使用部門(mén)提出申請(qǐng)，填寫(xiě)“固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)表”，交固定資產(chǎn)管理部門(mén)報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理審批。經(jīng)批準(zhǔn)后，固定資產(chǎn)管理部門(mén)對(duì)實(shí)物進(jìn)行處理。處理后對(duì)臺(tái)賬及固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行更新，并將處理結(jié)果書(shū)面通知財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部依據(jù)總經(jīng)理批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)和實(shí)物處理結(jié)果，進(jìn)行賬務(wù)處理。
2.固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移控制。企業(yè)出租、出借固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)管理部門(mén)會(huì)同財(cái)務(wù)部門(mén)按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以辦理，并簽訂合同協(xié)議，對(duì)固定資產(chǎn)出租、出借期間所發(fā)生的維護(hù)保養(yǎng)、稅負(fù)責(zé)任、租金、歸還期限等相關(guān)事項(xiàng)予以約定。
企業(yè)對(duì)于固定資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥，應(yīng)填制固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，明確固定資產(chǎn)調(diào)撥時(shí)間、調(diào)撥地點(diǎn)、編號(hào)、名稱(chēng)、規(guī)格、型號(hào)等，經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人審批通過(guò)后，及時(shí)辦理調(diào)撥手續(xù)。固定資產(chǎn)調(diào)撥的價(jià)值應(yīng)由企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)審核批準(zhǔn)。
固定資產(chǎn)管理在實(shí)際工作中是一項(xiàng)復(fù)雜的組織工作，涉及基建部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、后勤部門(mén)等，必須由這些部門(mén)共同聯(lián)手參與管理。同時(shí)固定資產(chǎn)管理是一項(xiàng)較強(qiáng)的技術(shù)性工作，固定資產(chǎn)管理應(yīng)配備有工作責(zé)任心，工作能力強(qiáng)，懂業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)算機(jī)操作，會(huì)講肯干的專(zhuān)職人員。固定資產(chǎn)管理一旦失控，其所造成的損失將遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)一般的商品存貨等流動(dòng)資產(chǎn)。
參考文獻(xiàn)：
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3.辛茂荀.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)務(wù).民主與建設(shè)出版社，2004
（一）印刷企業(yè)固定資產(chǎn)的核算特點(diǎn)
按印刷企業(yè)的生產(chǎn)流程，照排到制版到印刷，固定資產(chǎn)分類(lèi)為照排設(shè)備，制版設(shè)備和印刷設(shè)備（機(jī)器）。照排設(shè)備和制版設(shè)備多為電子設(shè)備，更新較快，折舊年限一般為5年，而印刷設(shè)備都是大型機(jī)器，價(jià)值高，折舊年限均為12年。
（二）印刷企業(yè)固定資產(chǎn)的管理特點(diǎn)
對(duì)這些設(shè)備進(jìn)行管理的財(cái)務(wù)人員都是非專(zhuān)業(yè)的，因此在固定資產(chǎn)的購(gòu)置、安裝、后續(xù)支出及清理報(bào)廢，均需要設(shè)備部門(mén)和使用車(chē)間的協(xié)調(diào)配合才可以完成。
（三）報(bào)紙印刷企業(yè)固定資產(chǎn)管理內(nèi)容
固定資產(chǎn)由設(shè)備部、使用車(chē)間、財(cái)務(wù)部共同招標(biāo)選擇。簽訂合同后，財(cái)務(wù)部先預(yù)付部分貨款，驗(yàn)收合格再付尾款，并取得發(fā)票計(jì)入固定資產(chǎn)科目。若大型機(jī)器設(shè)備，通過(guò)在建工程歸集設(shè)計(jì)費(fèi)、土建費(fèi)和裝卸費(fèi)等，待驗(yàn)收合格后一同計(jì)入固定資產(chǎn)。驗(yàn)收的固定資產(chǎn)需建立實(shí)物卡片，登記資產(chǎn)類(lèi)別、名稱(chēng)、建造或購(gòu)置日期、品牌、規(guī)格型號(hào)、增加方式、存放地點(diǎn)、使用年限、折舊年限等基本信息。根據(jù)這些信息歸類(lèi)設(shè)備類(lèi)型，按平均年限法計(jì)提折舊。對(duì)于固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量先考慮維修總費(fèi)用，費(fèi)用不大就直接費(fèi)用化，如果維修總費(fèi)用比較大，但不超過(guò)固定資產(chǎn)原價(jià)值的20%，也應(yīng)該費(fèi)用化，反之就資本化。固定資產(chǎn)報(bào)廢經(jīng)廠長(zhǎng)批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)部做固定資產(chǎn)清理。
二、報(bào)紙印刷企業(yè)固定資產(chǎn)存在問(wèn)題
（一）報(bào)紙印刷企業(yè)固定資產(chǎn)管理的思想落后
報(bào)紙印刷企業(yè)往往是從報(bào)社的附屬印刷廠發(fā)展獨(dú)立出來(lái)的，缺乏固定資產(chǎn)管理的經(jīng)驗(yàn)。由于過(guò)去它主要服務(wù)于上級(jí)報(bào)紙，所以它的重心在印刷品質(zhì)和安全生產(chǎn)，根本不用考慮市場(chǎng)的占有率、現(xiàn)金流的風(fēng)險(xiǎn)和稅收的規(guī)劃等因素，造成了固定資產(chǎn)購(gòu)置時(shí)隨機(jī)性和偶然性。
（二）報(bào)紙印刷企業(yè)固定資產(chǎn)的管理制度有待完善
由于報(bào)紙印刷企業(yè)缺乏固定資產(chǎn)管理的經(jīng)驗(yàn)，因此沒(méi)有制定一套多部門(mén)配合的固定資產(chǎn)管理制度。固定資產(chǎn)的使用車(chē)間負(fù)責(zé)用，設(shè)備部門(mén)負(fù)責(zé)買(mǎi)和修，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)賬務(wù)處理。這三部門(mén)各司其職，但缺少交流溝通，造成固定資產(chǎn)使用人操作不當(dāng)，設(shè)備部事后修理，財(cái)務(wù)部根本不懂的局面，給企業(yè)造成損失和浪費(fèi)。
（三）報(bào)紙印刷企業(yè)固定資產(chǎn)的管理方法有待改進(jìn)
報(bào)紙印刷企業(yè)要想管理好固定資產(chǎn)，就要了解固定資產(chǎn)的效率是多少，就要對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行精細(xì)化財(cái)務(wù)核算。按生產(chǎn)線歸類(lèi)固定資產(chǎn)，編制該生產(chǎn)線的產(chǎn)出-耗能表，如配置的人數(shù)，人工成本，耗用的新聞紙量，油墨量、版材量、水電費(fèi)、維修（配件）費(fèi)，和產(chǎn)出量。這些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)中，有的需要印刷車(chē)間準(zhǔn)確的統(tǒng)計(jì)才能完成，如人數(shù)、新聞紙耗用量、版材量、配件費(fèi)和產(chǎn)出量，有的需要對(duì)機(jī)器進(jìn)行改良才能完成，比如油墨量和水電費(fèi)。
（四）固定資產(chǎn)存在賬實(shí)不符的情況
固定資產(chǎn)的購(gòu)入、改良、移動(dòng)、報(bào)廢由實(shí)物管理部門(mén)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和收集并交給財(cái)務(wù)人員做賬務(wù)處理，有些固定資產(chǎn)的移動(dòng)、報(bào)廢沒(méi)有通知到財(cái)務(wù)人員，導(dǎo)致了固定資產(chǎn)的賬實(shí)不符。
三、報(bào)紙印刷企業(yè)固定資產(chǎn)存在的問(wèn)題及對(duì)企業(yè)造成的影響
（一）沒(méi)有落實(shí)固定資產(chǎn)的投資管理工作
由于報(bào)紙印刷企業(yè)固定資產(chǎn)管理的思想落后，沒(méi)有根據(jù)自身的需要和實(shí)際情況來(lái)科學(xué)地選擇固定資產(chǎn)的投資方向和數(shù)量。購(gòu)置固定資產(chǎn)的預(yù)算審批程序單一，缺乏對(duì)市場(chǎng)的深入調(diào)研及合理預(yù)期，因此沒(méi)有購(gòu)買(mǎi)企業(yè)最適合的設(shè)備，導(dǎo)致在設(shè)備使用過(guò)程中沒(méi)能夠給企業(yè)帶來(lái)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益，甚至由于產(chǎn)能過(guò)剩引起浪費(fèi)，帶來(lái)現(xiàn)金流的風(fēng)險(xiǎn)。
（二）沒(méi)有落實(shí)固定資產(chǎn)的財(cái)務(wù)核算制度
報(bào)紙印刷設(shè)備一般都是大型機(jī)器，試運(yùn)行時(shí)間比較長(zhǎng)，有的超過(guò)一年，這一年里，貨款的大部分已經(jīng)支付，但沒(méi)有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告且管理層沒(méi)有確認(rèn)機(jī)器設(shè)備達(dá)到預(yù)計(jì)使用狀態(tài)，使得這貨款無(wú)法轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊，費(fèi)用無(wú)法在稅前抵扣，沒(méi)有給企業(yè)帶來(lái)抵稅的好處。
（三）財(cái)務(wù)人員沒(méi)有介入固定資產(chǎn)的管理
由于財(cái)務(wù)人員不是設(shè)備專(zhuān)業(yè)人員，對(duì)各生產(chǎn)線沒(méi)有精細(xì)核算，所以財(cái)務(wù)人員無(wú)法計(jì)算出各生產(chǎn)線的產(chǎn)出效益值并橫向比較，這使得固定資產(chǎn)的管理是粗放式的管理。比如保養(yǎng)工作都是由使用車(chē)間工人完成，有的工人沒(méi)有按規(guī)定對(duì)設(shè)備進(jìn)行保養(yǎng)，會(huì)影響設(shè)備的生產(chǎn)效率，還會(huì)加速設(shè)備的損耗，增加該生產(chǎn)線的維修費(fèi)。如果對(duì)每條生產(chǎn)線進(jìn)行精細(xì)化核算，在互相比較中，就會(huì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并能找出原因。
（四）固定資產(chǎn)實(shí)物盤(pán)點(diǎn)不到位
固定資產(chǎn)應(yīng)由使用部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)按其職責(zé)共同管理，由實(shí)物管理部門(mén)定期盤(pán)點(diǎn)，財(cái)務(wù)部進(jìn)行固定資產(chǎn)的核對(duì)并根據(jù)核對(duì)結(jié)果對(duì)賬面進(jìn)行調(diào)整，這樣才能保證固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值相符。但實(shí)際工作中，由于管理者對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)物管理意識(shí)淡薄，或者管理都認(rèn)為盤(pán)點(diǎn)就是財(cái)務(wù)部的事，但缺少各部門(mén)的配合，盤(pán)點(diǎn)往往流于形式，導(dǎo)致固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)中不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)差異，或者發(fā)現(xiàn)差異也沒(méi)有進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，甚至無(wú)使用價(jià)值或已經(jīng)淘汰的固定資產(chǎn)仍在賬面顯示。因此固定資產(chǎn)實(shí)物盤(pán)點(diǎn)不到位造成了固定資產(chǎn)賬實(shí)不符，會(huì)計(jì)信息失真。
四、加強(qiáng)報(bào)紙印刷企業(yè)固定資產(chǎn)管理的對(duì)策。
（一）完善固定資產(chǎn)購(gòu)置及報(bào)廢制度
在原有的采購(gòu)流程中，增加業(yè)務(wù)部的市場(chǎng)調(diào)研情況報(bào)告，確定固定資產(chǎn)能滿足的預(yù)期值，這樣對(duì)固定資產(chǎn)的選擇才有的放矢，即能滿足需要，又不過(guò)多占用資金。對(duì)于準(zhǔn)備報(bào)廢的固定資產(chǎn)，處置報(bào)廢時(shí)的殘值要在第一時(shí)間內(nèi)登記入賬，并且要賬實(shí)核對(duì)，實(shí)物要統(tǒng)一上交，統(tǒng)一保管，統(tǒng)一處理，建立更健全的固定資產(chǎn)處置報(bào)廢制度，從而更好的保護(hù)企業(yè)固定資產(chǎn)。
（二）完善固定資產(chǎn)管理制度
固定資產(chǎn)如果遇到特殊原因而無(wú)法馬上驗(yàn)收，且試運(yùn)行時(shí)間超過(guò)一年的，管理層應(yīng)責(zé)成設(shè)備科先出具印刷設(shè)備達(dá)到印刷要求的證明，財(cái)務(wù)部依此證明及印刷設(shè)備的購(gòu)置報(bào)告、招標(biāo)報(bào)告、廠商合同，來(lái)計(jì)提折舊，使得會(huì)計(jì)處理符合（收入-成本）配比原則，也使得企業(yè)得到稅收延后的好處。
（三）提高財(cái)務(wù)管理水平，落實(shí)固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)制度
1. 由設(shè)備部、車(chē)間、財(cái)務(wù)部三部門(mén)共同制定盤(pán)點(diǎn)制度，規(guī)定盤(pán)點(diǎn)的時(shí)間，規(guī)范盤(pán)點(diǎn)流程，確定賬實(shí)不相符的處理方法。
2. 重視卡片管理。當(dāng)固定資產(chǎn)增減變動(dòng)甚至位置移動(dòng)應(yīng)及時(shí)變更固定資產(chǎn)卡片，定期與財(cái)務(wù)部門(mén)核對(duì)，確保與財(cái)務(wù)部門(mén)固定資產(chǎn)總賬、明細(xì)賬相符。
3. 財(cái)務(wù)部應(yīng)與設(shè)備部、車(chē)間配合，做好生產(chǎn)線的精細(xì)核算工作。
（四）提高全員固定資產(chǎn)管理意識(shí)，著重加強(qiáng)一線工人的技術(shù)操作水平
加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理人員培訓(xùn)，提高一線工人操作及維護(hù)技能。通過(guò)其對(duì)資產(chǎn)及時(shí)的維護(hù)、保養(yǎng)可以減少日后大量維修費(fèi)用的支出，使資產(chǎn)充分發(fā)揮其使用效能，為企業(yè)創(chuàng)造更多的生產(chǎn)力。
五、結(jié)語(yǔ)
一、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題
（一）采購(gòu)環(huán)節(jié) 自我評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：存在預(yù)算外支付款項(xiàng)的現(xiàn)象。檢查發(fā)現(xiàn)：發(fā)生的個(gè)別支付款項(xiàng)未列入資金預(yù)算；采購(gòu)管理制度制定不完善；物資部門(mén)未制定貨款支付管理辦法，未制定退貨貨款回收等退貨管理制度，容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員隨意支付資金；部分采購(gòu)方案未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批、20萬(wàn)元以上的密封報(bào)價(jià)未經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字、違反低價(jià)定標(biāo)、違反確定單一來(lái)源采購(gòu)方式等。
（二）倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié) 自我評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：一是盤(pán)點(diǎn)制度不完善。檢查發(fā)現(xiàn)：未發(fā)現(xiàn)X礦（A煤礦企業(yè)的一個(gè)礦）的盤(pán)點(diǎn)報(bào)告、盤(pán)點(diǎn)記錄、每次盤(pán)點(diǎn)的盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃及成立的盤(pán)點(diǎn)小組。該礦《物資盤(pán)點(diǎn)制度》中表明，“對(duì)于所有的物資都是進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)，一般定為季度、半年、年終。但盤(pán)點(diǎn)制度沒(méi)有明確物資盤(pán)點(diǎn)的范圍、盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃的制定、盤(pán)點(diǎn)小組的成立和職責(zé)等。二是X礦入庫(kù)單顯示部分物資計(jì)劃單價(jià)與實(shí)際采購(gòu)單價(jià)差異較大。三是物資存在嚴(yán)重超物資儲(chǔ)備資金定額的問(wèn)題。檢查發(fā)現(xiàn)：物資存在嚴(yán)重超物資儲(chǔ)備資金定額的問(wèn)題，比如2010年10月，木材超定額儲(chǔ)備200萬(wàn)元，專(zhuān)用工具超定額儲(chǔ)備310萬(wàn)元，配件超定額儲(chǔ)備407萬(wàn)元。四是存在大量不良資產(chǎn)的現(xiàn)象。X礦提供的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告顯示該礦存在不良資產(chǎn)7億元，其中債權(quán)占16%，均是五年以上的壞帳；固定資產(chǎn)占78%，一部分固定資產(chǎn)系已經(jīng)陳舊或者實(shí)體已破壞，一部分系固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)績(jī)效已經(jīng)低于或者將低于預(yù)期，還有一部分固定資產(chǎn)技術(shù)落后，各項(xiàng)指標(biāo)已不符合煤礦安全生產(chǎn)需要無(wú)修理和使用價(jià)值，另一部分系國(guó)家明令禁止使用的電器設(shè)備；主要是易損、易壞的塑料電器原配件。 五是期末存在呆滯、積壓物資，倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)在資產(chǎn)負(fù)債日未結(jié)合盤(pán)點(diǎn)結(jié)果對(duì)存貨進(jìn)行庫(kù)齡分析，也未取得公司計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的依據(jù)。
（三）投資環(huán)節(jié) 存在以下問(wèn)題：一是未建立長(zhǎng)期股投資項(xiàng)目后續(xù)跟蹤評(píng)價(jià)制度，未制定由于盲目投資可能帶來(lái)的投資決策失誤風(fēng)險(xiǎn)的防范措施，投資過(guò)程中沒(méi)有開(kāi)展全面系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以降低投資決策失誤；二是預(yù)算內(nèi)大修和日常維修由使用單位自行維修，沒(méi)有會(huì)同資產(chǎn)管理部門(mén)制定維修計(jì)劃、進(jìn)行維修；三是不需要安裝的設(shè)備未及時(shí)計(jì)入固定資產(chǎn)。
（四）安全管理 存在問(wèn)題：一是公司尚未建立企業(yè)安全文化評(píng)估制度。二是信息中心對(duì)于賬戶和權(quán)限的設(shè)定、變更和刪除，未采用書(shū)面通知的形式；未對(duì)超級(jí)用戶等特權(quán)用戶進(jìn)行限制及其在系統(tǒng)中的全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控。
二、內(nèi)部控制改進(jìn)建議
（一）采購(gòu)環(huán)節(jié) 應(yīng)采取以下措施：第一，物資部門(mén)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，對(duì)確需支付的預(yù)算外資金嚴(yán)格按照集團(tuán)公司和貴公司的預(yù)算資金撥付審批制度的規(guī)定履行審批手續(xù)。同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，避免此事項(xiàng)再次發(fā)生。第二，物資部門(mén)按照集團(tuán)公司貨款支付的相關(guān)管理制度制定適合于本公司的貨款支付管理辦法，并嚴(yán)格執(zhí)行，以確保公司資金的安全完整；物資部門(mén)建立退貨管理制度，對(duì)退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫(kù)、退貨貨款回收等做出明確規(guī)定，并在與供應(yīng)商的合同中明確退貨事宜，及時(shí)收回退貨貨款。涉及符合索賠條件的退貨，應(yīng)在索賠期內(nèi)及時(shí)辦理索賠。第三，集團(tuán)公司加強(qiáng)采購(gòu)人員的培訓(xùn)和素質(zhì)教育，對(duì)確實(shí)不適合采購(gòu)崗位的人員予以調(diào)離，選派職業(yè)素質(zhì)較好，能勝任采購(gòu)崗位的人員，確保物資采購(gòu)環(huán)節(jié)的程序嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行。
（二）倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié) 應(yīng)采取以下措施：
第一，各礦根據(jù)集團(tuán)公司關(guān)于物資盤(pán)點(diǎn)的相關(guān)規(guī)定，建立健全完善各礦的物資盤(pán)點(diǎn)制度，明確物資盤(pán)點(diǎn)的范圍、盤(pán)點(diǎn)的方式、盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃的制定與盤(pán)點(diǎn)小組的人員組成和職責(zé)、盤(pán)點(diǎn)前的準(zhǔn)備，盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中的事項(xiàng)、盤(pán)點(diǎn)后盤(pán)點(diǎn)記錄的整理及盤(pán)點(diǎn)報(bào)告的編制，盤(pán)盈、盤(pán)虧的處理等。監(jiān)督該礦嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)盤(pán)點(diǎn)制度，制定盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，成立盤(pán)點(diǎn)小組，詳細(xì)填寫(xiě)盤(pán)點(diǎn)的記錄并編制盤(pán)點(diǎn)報(bào)告。
第二，雖然計(jì)劃成本的高低可通過(guò)材料成本差異調(diào)整為實(shí)際成本，對(duì)發(fā)生和結(jié)存存貨的實(shí)際成本并無(wú)影響，但如果計(jì)劃成本脫離實(shí)際成本太多，則無(wú)法隨時(shí)通過(guò)計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異考核采購(gòu)部門(mén)的成果，所以應(yīng)盡可能使計(jì)劃成本接近實(shí)際成本?？捎善髽I(yè)的采購(gòu)部門(mén)聯(lián)合財(cái)會(huì)等有關(guān)部門(mén)參照同類(lèi)存貨以往實(shí)際成本，并根據(jù)物價(jià)漲幅等相關(guān)因素共同研究制定。當(dāng)實(shí)際成本和計(jì)劃成本發(fā)生重大差異時(shí)，應(yīng)作調(diào)整計(jì)劃成本，也可按季調(diào)整。
確定每項(xiàng)固定資產(chǎn)的實(shí)際狀況，固定資產(chǎn)是否確實(shí)存在，賬面余額是否真實(shí)，是否歸村集體所有，手續(xù)是否齊全，有無(wú)抵押情況等。
1．編制固定資產(chǎn)分類(lèi)匯總表。按照固定資產(chǎn)的類(lèi)別分別編制固定資產(chǎn)匯總表，對(duì)固定資產(chǎn)原值、累計(jì)折舊、凈值等進(jìn)行復(fù)核。
2．核對(duì)固定資產(chǎn)的明細(xì)賬和總賬。將匯總表分別與明細(xì)賬和總賬數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)。如果不符，及時(shí)處理或進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)。
3．實(shí)地盤(pán)點(diǎn)固定資產(chǎn)。在賬賬核對(duì)一致的基礎(chǔ)上，應(yīng)對(duì)年末固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，以確定固定資產(chǎn)是否實(shí)際存在，并查明其管理和使用情況。對(duì)盤(pán)盈盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，分清責(zé)任，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)行處理，及時(shí)調(diào)賬。
4．驗(yàn)證固定資產(chǎn)所有權(quán)。驗(yàn)證各類(lèi)固定資產(chǎn)是否屬于村集體所有。如：對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)，審核采購(gòu)發(fā)票；對(duì)房屋資產(chǎn)，審核有關(guān)合同、產(chǎn)權(quán)證明等。
二、審查固定資產(chǎn)增加的合規(guī)性
固定資產(chǎn)增加的形式有：購(gòu)入的固定資產(chǎn)、自行建造的固定資產(chǎn)、投資者投入的固定資產(chǎn)、盤(pán)盈固定資產(chǎn)等。
1．審查新增固定資產(chǎn)手續(xù)是否齊全合理。購(gòu)入的固定資產(chǎn)應(yīng)重點(diǎn)查明是否有相應(yīng)的審批手續(xù)和正式發(fā)票。自行建造的應(yīng)重點(diǎn)查明是否按規(guī)定進(jìn)行公開(kāi)招投標(biāo)，是否有預(yù)決算清單，是否嚴(yán)格執(zhí)行建造合同，建造支出是否符合規(guī)定等。以投資形式增加的固定資產(chǎn)應(yīng)重點(diǎn)查明投入的固定資產(chǎn)是否有相應(yīng)的審批手續(xù)和合同，是否經(jīng)過(guò)資產(chǎn)評(píng)估，投入的資產(chǎn)型號(hào)、規(guī)格、數(shù)量是否與合同一致。
2．審查新增固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)是否正確。固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)一般以原值為準(zhǔn)，但由于增加的途徑不同，其原值的計(jì)算方法也不相同，要根據(jù)不同來(lái)源，區(qū)別不同情況，驗(yàn)證其計(jì)價(jià)的正確性，審查其支出與有關(guān)原始憑證是否相符。
3．審查新增固定資產(chǎn)賬務(wù)處理的正確性。由于固定資產(chǎn)增加的途徑不同，其賬務(wù)處理也不同。應(yīng)在審閱固定資產(chǎn)賬戶借方發(fā)生額的基礎(chǔ)上，對(duì)新增固定資產(chǎn)的記賬憑證、原始憑證進(jìn)行審閱。
三、審查固定資產(chǎn)減少的合規(guī)性
固定資產(chǎn)的減少主要原因是出售、報(bào)廢、毀損、轉(zhuǎn)出、盤(pán)虧等，審查時(shí)應(yīng)根據(jù)不同原因分別進(jìn)行。
1．對(duì)出售的固定資產(chǎn)應(yīng)重點(diǎn)審查是否按規(guī)定程序進(jìn)行審批，是否經(jīng)村民主理財(cái)小組討論通過(guò)，出售的固定資產(chǎn)作價(jià)是否合理，各項(xiàng)手續(xù)是否齊全，變價(jià)收入的賬務(wù)處理是否及時(shí)正確，特別注意出售過(guò)程中是否有相關(guān)人員牟取私利的行為。
2．對(duì)報(bào)廢的固定資產(chǎn)應(yīng)重點(diǎn)審查是否超過(guò)報(bào)廢年限，報(bào)廢手續(xù)是否齊全，報(bào)廢原因是否正常，殘值作價(jià)是否合理，有關(guān)清理報(bào)廢的賬務(wù)處理是否正確等。
3．對(duì)盤(pán)虧的固定資產(chǎn)應(yīng)重點(diǎn)查明盤(pán)虧原因，并審查盤(pán)虧是否按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)。
4．對(duì)投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)應(yīng)重點(diǎn)審查轉(zhuǎn)出手續(xù)是否齊全，是否簽訂了投資合同和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，作價(jià)是否合理，賬務(wù)處理是否正確等。
5．對(duì)毀損的固定資產(chǎn)應(yīng)重點(diǎn)審查其毀損報(bào)告和毀損證據(jù)，核實(shí)毀損原因，確認(rèn)毀損的合理性。同時(shí)審查毀損殘值是否合理，價(jià)款是否入賬。
四、審查固定資產(chǎn)的折舊
【關(guān)鍵詞】固定資產(chǎn) 管理 財(cái)務(wù)處理
固定資產(chǎn)在生產(chǎn)型企業(yè)中占據(jù)相當(dāng)大的比例，固定資產(chǎn)的多與少，往往可以成為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力和規(guī)模的衡量指標(biāo)。目前企業(yè)固定資產(chǎn)管理中的財(cái)務(wù)處理出現(xiàn)的各種問(wèn)題，比如出現(xiàn)亂攤亂列、弄虛作假現(xiàn)象等。這就需要企業(yè)加強(qiáng)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算工作，從而提高固定資產(chǎn)管理。
一、現(xiàn)有企業(yè)固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)處理特點(diǎn)
（一）增減固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)發(fā)生賬務(wù)處理不及時(shí)且方式多
在企業(yè)中，固定資產(chǎn)的增減往往不能做到及時(shí)、正確地處理，致使賬物脫節(jié)。有些企業(yè)購(gòu)買(mǎi)或接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)不及時(shí)入賬；變買(mǎi)、報(bào)廢的固定資產(chǎn)應(yīng)核銷(xiāo)的又不及時(shí)核銷(xiāo)。另外，企業(yè)的固定資產(chǎn)價(jià)值一般較大，增減變化方式也比較多，相應(yīng)的財(cái)務(wù)處理的方式也比較多，比較復(fù)雜。例如固定資產(chǎn)的增加就有自行購(gòu)置、建造、接受捐贈(zèng)、融資租入、更新改造以及以非貨幣易換入等多種方式，不同的增加方式，賬務(wù)處理也不一樣。
（二）不能正確計(jì)算或選擇固定資產(chǎn)折舊方法
影響固定資產(chǎn)的折舊金額的因素有很多，比如折舊基數(shù)、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)尚可使用年限等，不能正確地計(jì)算固定資產(chǎn)的折舊，直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。此外，固定資產(chǎn)的折舊方法也很多，不同的方法，計(jì)算方式也有所不同。很多企業(yè)是從計(jì)算的簡(jiǎn)易程度來(lái)選擇折舊方法，而沒(méi)有從固定資產(chǎn)的實(shí)際使用情況和損耗的規(guī)律來(lái)選擇適當(dāng)?shù)恼叟f方法。例如企業(yè)大多選擇直線折舊法計(jì)算各種固定資產(chǎn)的折舊，因?yàn)檫@種方法計(jì)算最簡(jiǎn)單，然而加速折舊方法由于計(jì)算相對(duì)比較復(fù)雜，很少被企業(yè)采用。
（三）缺乏對(duì)固定資產(chǎn)定期的清查， 賬實(shí)不符現(xiàn)象突出
目前很多企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)工作意義不明確、重視程度不夠、盤(pán)點(diǎn)工作走過(guò)場(chǎng)，缺乏對(duì)固定資產(chǎn)的定期清查盤(pán)點(diǎn)制度，甚至部分企業(yè)長(zhǎng)期不對(duì)賬、對(duì)固定資產(chǎn)不清點(diǎn)，存在嚴(yán)重的監(jiān)管不力現(xiàn)象，有賬無(wú)物、有物無(wú)賬的現(xiàn)象較多。另外，在實(shí)際工作中，由于賬、物管理工作脫節(jié)，經(jīng)常也會(huì)出現(xiàn)存放地點(diǎn)或使用部門(mén)與實(shí)際不符，待報(bào)廢資產(chǎn)長(zhǎng)期得不到處理等由于疏忽盤(pán)點(diǎn)工作而形成的賬實(shí)不符現(xiàn)象，都致使直接影響了固定資產(chǎn)計(jì)算的準(zhǔn)確性。
（四）財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)水平及素養(yǎng)不高，影響固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)處理的準(zhǔn)確性
一些企業(yè)的財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)水平有限，不能正確處理各種不同途徑造成的固定資產(chǎn)的增加或者減少。例如融資的租入的固定資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)的折舊處理問(wèn)題，又如自己使用的寫(xiě)字樓和對(duì)外出租的寫(xiě)字樓在賬務(wù)上的處理問(wèn)題等，如果財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)水平有限，對(duì)于上述復(fù)雜現(xiàn)象都不能做出正確的財(cái)務(wù)處理，這些都將影響固定資產(chǎn)核算的準(zhǔn)確性。另外，很多企業(yè)的賬務(wù)部門(mén)并沒(méi)有從財(cái)務(wù)管理的角度出發(fā)做好工作，也影響固定資產(chǎn)核算的準(zhǔn)確性。例如資產(chǎn)管理部門(mén)對(duì)無(wú)調(diào)拔手續(xù)增加和減少固定資產(chǎn)的做法，不能及時(shí)提出糾正意見(jiàn)和采取補(bǔ)救措施等。
二、完善固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)處理的基本方法
（一）加強(qiáng)固定資產(chǎn)清查力度，保證固定資產(chǎn)的安全性和完整性
根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，固定資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行定期清查（至少每年一次）。每個(gè)企業(yè)都應(yīng)認(rèn)真對(duì)待固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)工作，堅(jiān)決杜絕走過(guò)長(zhǎng)，搞形式的做法，必須認(rèn)真落實(shí)，從小從細(xì)抓起，對(duì)盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的賬實(shí)不符等歷史性遺留問(wèn)題應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行整改處理，確保固定資產(chǎn)的安全性和完整性，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)的清查應(yīng)填制“固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)明細(xì)表”，詳細(xì)各種固定資產(chǎn)的實(shí)際數(shù)量，并與固定資產(chǎn)賬面數(shù)核對(duì)，做到賬務(wù)、實(shí)物以及固定資產(chǎn)卡片相一致。如出現(xiàn)盤(pán)盈或盤(pán)虧現(xiàn)象，應(yīng)及時(shí)編報(bào)“固定資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧報(bào)告表”，填寫(xiě)其原因和責(zé)任，報(bào)部門(mén)經(jīng)理、生產(chǎn)部門(mén)經(jīng)理、財(cái)務(wù)部和總經(jīng)理批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，切不可隨意進(jìn)行賬務(wù)處理。同時(shí)，管理部門(mén)也應(yīng)對(duì)相應(yīng)的固定資產(chǎn)臺(tái)賬和卡片內(nèi)容進(jìn)行變更。
（二）注重固定資產(chǎn)折舊管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益
固定資產(chǎn)通過(guò)折舊方式以達(dá)到更新改造的目的，而固定資產(chǎn)折舊方式是多種多樣的，不同的折舊方式，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的影響是不同的。一般企業(yè)采用直線折舊，減輕工作量，計(jì)算簡(jiǎn)單，但是這種折舊方法往往不符合收入和費(fèi)用的配比原則。筆者建議在技術(shù)和條件成熟的企業(yè)應(yīng)該應(yīng)采用加速折舊法，固定資產(chǎn)在使用的前期，生產(chǎn)效率比較高，應(yīng)該多計(jì)提折舊。隨著固定資產(chǎn)使用時(shí)間的增長(zhǎng)，其效率逐漸下降，產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益也逐漸減少，應(yīng)少計(jì)提折舊費(fèi)。這樣做比較符合收入與費(fèi)用的配比原則。因此正確的折舊方法的選擇可以使投入的資金更快地收回，減少企業(yè)的隱性損失，從而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
（三）建立健全財(cái)務(wù)控制制度，提高固定資產(chǎn)核算的及時(shí)性
固定資產(chǎn)的核算是企業(yè)財(cái)務(wù)核算的一部分，要想完善固定資產(chǎn)的核算，加強(qiáng)對(duì)其控制，應(yīng)從完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度入手，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管力度，建立健全資產(chǎn)管理的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度。使得固定資產(chǎn)從計(jì)劃、采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、使用、維護(hù)、修理、處置以及報(bào)廢直至退出企業(yè)整個(gè)管理流程都能做到科學(xué)合理，從制度上確保固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)操作的規(guī)范化和秩序化，對(duì)于管理過(guò)程中出現(xiàn)的各種問(wèn)題要依據(jù)相關(guān)法律制度及時(shí)處理。
（四）提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)固定資產(chǎn)核算的準(zhǔn)確性
企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況，有計(jì)劃地聘請(qǐng)專(zhuān)家到企業(yè)進(jìn)行講學(xué)，或是定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)等方式，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，從而提高對(duì)固定資產(chǎn)核算的準(zhǔn)確性。對(duì)那些業(yè)務(wù)水平低、工作不負(fù)責(zé)任、缺少大局意識(shí)的人員，應(yīng)及時(shí)調(diào)整，對(duì)于在固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)核算中出現(xiàn)的違規(guī)操作，企業(yè)要及時(shí)排查，視其情節(jié)根據(jù)相關(guān)法規(guī)做出合理處理。
參考文獻(xiàn)
關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;固定資產(chǎn)管理;會(huì)計(jì)處理;問(wèn)題探析
對(duì)于事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行有效管理是保證后期工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要資本保證，也是實(shí)現(xiàn)工作的基礎(chǔ)條件，所以對(duì)于事業(yè)單位的良好發(fā)展?fàn)顟B(tài)有著嚴(yán)重的影響，直接影響我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)建設(shè)可持續(xù)發(fā)展?fàn)顟B(tài)。新時(shí)期社會(huì)發(fā)展?fàn)顟B(tài)下，隨著我國(guó)市場(chǎng)建設(shè)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)體制也逐漸完善和改革，越來(lái)越多的事實(shí)證明，傳統(tǒng)的資產(chǎn)管理工作已經(jīng)無(wú)法滿足現(xiàn)代社會(huì)快節(jié)奏的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，無(wú)論是資產(chǎn)管理信息、核算工作的展開(kāi)還是會(huì)計(jì)信息等方面出現(xiàn)的問(wèn)題都越來(lái)越明顯，同時(shí)會(huì)計(jì)工作人員是保證事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的行為主體，所以人員自身專(zhuān)業(yè)知識(shí)能力、道德素養(yǎng)都會(huì)直接影響工作展開(kāi)的效果，由此可以看出強(qiáng)化改革十分必要。
一、事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理中存在的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題
實(shí)際工作展開(kāi)的過(guò)程中，事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：首先，事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理方面。在進(jìn)行資產(chǎn)管理的過(guò)程中出現(xiàn)賬面記錄與實(shí)際資產(chǎn)不相符合的問(wèn)題，很多賬目都出現(xiàn)了賬有實(shí)無(wú)的現(xiàn)象，探究出現(xiàn)這些問(wèn)題的主要原因是已經(jīng)被處置的單位資產(chǎn)沒(méi)能及時(shí)進(jìn)行嚴(yán)格的入賬處理，或是中間存在著手續(xù)問(wèn)題，所以耽誤了入賬的及時(shí)性，直接造成了賬無(wú)實(shí)有的不良現(xiàn)象，影響固定資產(chǎn)的有效管理工作。賬無(wú)實(shí)有主要原因是事業(yè)單位通過(guò)接受捐贈(zèng)等獲得固定資產(chǎn)，未做賬務(wù)處理；事業(yè)單位固定資產(chǎn)獲得時(shí)直接列支出，不計(jì)提折舊，賬面價(jià)值不能真實(shí)反映固定資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值等。其次，會(huì)計(jì)處理工作中存在問(wèn)題。會(huì)計(jì)工作人員是行為發(fā)生的主體，所以會(huì)計(jì)工作的處理問(wèn)題直接影響到后期報(bào)告的有效性。在實(shí)際工作中單位會(huì)計(jì)報(bào)告方面主要出現(xiàn)兩方面的問(wèn)題，其一是信息的不完整問(wèn)題，伴隨著現(xiàn)代社會(huì)的不斷發(fā)展，直接對(duì)我國(guó)事業(yè)單位的工作環(huán)境帶來(lái)了影響，所以會(huì)計(jì)報(bào)告的數(shù)量開(kāi)始逐漸增加，在工作開(kāi)展的過(guò)程中會(huì)計(jì)人員常常只向使用者提供他們認(rèn)為最為重要的信息，這樣會(huì)直接導(dǎo)致信息的不完整現(xiàn)象發(fā)生，無(wú)法滿足使用者的使用要求。其二是會(huì)計(jì)報(bào)告處理缺乏時(shí)效性，由于財(cái)務(wù)報(bào)告展開(kāi)的周期相對(duì)較長(zhǎng)，所以報(bào)告一般要進(jìn)行四個(gè)月左右的處理，最終信息出現(xiàn)時(shí)也在一定程度上降低了報(bào)告信息的時(shí)效性。
二、如何有效展開(kāi)事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理及會(huì)計(jì)處理
1.強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理工作
想要保證固定資產(chǎn)管理工作的有效展開(kāi)，就必須完善資產(chǎn)管理機(jī)制的建設(shè)，能最為有效的實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理目標(biāo)的良好實(shí)現(xiàn)。財(cái)政部門(mén)要對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)管理部門(mén)開(kāi)展定期或是不定期的檢查考核工作，將考核的最終結(jié)果作為提拔財(cái)務(wù)工作人員的重要基礎(chǔ)條件，還可以最大程度的激發(fā)工作人員的積極性，所以要將財(cái)務(wù)管理工作納入到事業(yè)單位日常的管理工作中。同時(shí)要及時(shí)做好固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)工作，由于固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)工作相對(duì)繁瑣，所以常常會(huì)出現(xiàn)未能全面落實(shí)的情況，使得固定資產(chǎn)的管理工作存在薄弱環(huán)節(jié)。所以新時(shí)期社會(huì)發(fā)展下要將盤(pán)點(diǎn)工作的落實(shí)時(shí)間、制度以及相關(guān)管理部門(mén)進(jìn)行全面落實(shí)，對(duì)于盤(pán)點(diǎn)工作中存在的相關(guān)問(wèn)題及時(shí)解決，建立相應(yīng)的預(yù)制處理方案，最終保證信息的真實(shí)可靠性。
2.做好會(huì)計(jì)處理工作的完善
在實(shí)際工作展開(kāi)的過(guò)程中很多事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告都出現(xiàn)了流于形式的表面現(xiàn)象，無(wú)論是方法上還是內(nèi)容上都出現(xiàn)了薄弱環(huán)節(jié)，所以要在原有的體系下進(jìn)行創(chuàng)新，要明確定位事業(yè)單位資產(chǎn)管理工作以及會(huì)計(jì)處理工作的建設(shè)目標(biāo)，保證財(cái)務(wù)信息的完整性。同時(shí)要盡量縮短財(cái)務(wù)信息報(bào)告的建設(shè)時(shí)間，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的時(shí)效性，要結(jié)合用戶的使用要求，明確工作建設(shè)的重點(diǎn)。建立財(cái)務(wù)信息的專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告，將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的指標(biāo)以及信息進(jìn)行全面分析，結(jié)合我國(guó)事業(yè)單位在社會(huì)發(fā)展過(guò)程中的實(shí)際情況來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的報(bào)表制定，通過(guò)報(bào)表來(lái)對(duì)整個(gè)事業(yè)單位的資金流動(dòng)情況進(jìn)行全面性反應(yīng)，但是要注意保證整體情況的科學(xué)合理性。
3.強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)建設(shè)
作為事業(yè)單位的相關(guān)管理人員要建立資產(chǎn)管理責(zé)任意識(shí)建設(shè)，保證會(huì)計(jì)工作人員工作的真實(shí)性以及完整性，在單位管理過(guò)程中全面落實(shí)《會(huì)計(jì)法》，為事業(yè)單位資產(chǎn)的有效管理提供一個(gè)良好的發(fā)展環(huán)境。強(qiáng)化會(huì)計(jì)工作人員的責(zé)任意識(shí)，做好財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的處理以及核對(duì)等相關(guān)方面工作，嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》進(jìn)行工作的處理，建立管理責(zé)任制，強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部管理的監(jiān)督責(zé)任，還能在一定程度上達(dá)到提高會(huì)計(jì)工作人員責(zé)任意識(shí)的目的。為了保證資產(chǎn)管理工作的良好落實(shí)，要明確工作人員的責(zé)任管理范圍，保證工作人員之間職權(quán)明確，還能達(dá)到相互制約的目的，保證工作的有效展開(kāi)。
三、結(jié)語(yǔ)
由此可以看出，我國(guó)事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理在現(xiàn)階段仍舊存在薄弱環(huán)節(jié)，所以強(qiáng)化實(shí)踐改革十分重要 。要求事業(yè)單位管理人員強(qiáng)化國(guó)有資產(chǎn)管理，強(qiáng)化組織機(jī)構(gòu)管理，保證工程展開(kāi)的執(zhí)行水平，不斷完善固定資產(chǎn)管理體制的建設(shè)程度，提高會(huì)計(jì)工作人員的責(zé)任意識(shí)，在工作展開(kāi)的過(guò)程中切實(shí)做好固定資產(chǎn)的有效管理，最終實(shí)現(xiàn)我國(guó)事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理更高層次的水平建設(shè)。
參考文獻(xiàn)：
固定資產(chǎn)是國(guó)有資產(chǎn)的重要組成部分，是發(fā)展高等教育的物質(zhì)基礎(chǔ)，也是衡量高校辦學(xué)規(guī)模的重要指標(biāo)之一。高校固定資產(chǎn)管理工作是高等學(xué)校管理工作的重要組成部分，它直接影響著教學(xué)、科研的發(fā)展速度，以及辦學(xué)的經(jīng)濟(jì)效益。
為進(jìn)一步摸清醫(yī)學(xué)部后勤系統(tǒng)固定資產(chǎn)資源配置，摸清家底，筆者于2005年12月6日至12月23日對(duì)北京大學(xué)醫(yī)學(xué)部后勤與基建管理處（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“后勤處”）截止2005年12月9日的固定資產(chǎn)進(jìn)行清查。本次固定資產(chǎn)清查的范圍包括后勤處管理使用的所有固定資產(chǎn)。本次固定資產(chǎn)清查以設(shè)備處和后勤處提供的固定資產(chǎn)明細(xì)單為基礎(chǔ)，對(duì)實(shí)際使用的實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)，將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與資產(chǎn)明細(xì)單核對(duì)，對(duì)盤(pán)點(diǎn)減少的盤(pán)虧的資產(chǎn)在資產(chǎn)明細(xì)單中進(jìn)行標(biāo)注，并在清查報(bào)告中說(shuō)明，對(duì)資產(chǎn)明細(xì)單中沒(méi)有的盤(pán)盈資產(chǎn)列出明細(xì)清單，說(shuō)明在報(bào)告中披露其盤(pán)盈的原因。
第一部分：清查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及建議
通過(guò)對(duì)固定資產(chǎn)清查發(fā)現(xiàn)，固定資產(chǎn)增加、減少的手續(xù)不健全、不及時(shí)；固定資產(chǎn)未進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)；固定資產(chǎn)管理部門(mén)設(shè)備處與固定資產(chǎn)使用部門(mén)之間未進(jìn)行定期核對(duì)；使用部門(mén)對(duì)自有經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)和捐贈(zèng)取得的固定資產(chǎn)未進(jìn)行登記。因此造成設(shè)備處和固定資產(chǎn)使用部門(mén)提供的固定資產(chǎn)資產(chǎn)清單與實(shí)際清查結(jié)果出入較大。其主要差異原因說(shuō)明和建議如下。
一、資產(chǎn)清單中有但實(shí)物已不存在的主要原因
（一）報(bào)廢資產(chǎn)未及時(shí)清理：經(jīng)對(duì)固定資產(chǎn)的清查發(fā)現(xiàn)，有部分固定資產(chǎn)已經(jīng)報(bào)廢或更新，未及時(shí)辦理清理報(bào)廢登記手續(xù)，在固定資產(chǎn)管理部門(mén)設(shè)備處提供的資產(chǎn)清單中有列示。
（二）部分資產(chǎn)已調(diào)撥到其他部門(mén)，但未辦理相關(guān)調(diào)撥手續(xù)，未進(jìn)行變更登記。
（三）其他原因產(chǎn)生的盤(pán)虧。
二、資產(chǎn)清單以外盤(pán)盈資產(chǎn)的主要原因
（一）實(shí)體自有經(jīng)費(fèi)購(gòu)入的固定資產(chǎn)，未到固定資產(chǎn)管理部門(mén)登記。
（二）學(xué)校撥入資產(chǎn)，未及時(shí)辦理調(diào)入登記手續(xù)。
（三）捐贈(zèng)資產(chǎn)未登記入賬。
（四）其他原因產(chǎn)生的盤(pán)盈。
三、其他
固定資產(chǎn)使用部門(mén)提供的 “固定資產(chǎn)明細(xì)單”中，無(wú)資產(chǎn)編號(hào)，數(shù)量填寫(xiě)不全，無(wú)資產(chǎn)的規(guī)格型號(hào)，部分資產(chǎn)金額和數(shù)量與財(cái)務(wù)購(gòu)入的金額及數(shù)量不符，造成資產(chǎn)的盤(pán)虧或盤(pán)盈。
四、對(duì)固定資產(chǎn)清查后續(xù)工作的建議
本次后勤基建處固定資產(chǎn)清查是在醫(yī)學(xué)部設(shè)備處和后勤基建處提供固定資產(chǎn)清單的基礎(chǔ)上，對(duì)后勤基建處機(jī)關(guān)及所屬實(shí)體使用管理的固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，但清查結(jié)果與所提供的固定資產(chǎn)明細(xì)表列示的結(jié)果差距較大，對(duì)本次清查的后續(xù)工作建議如下：
（一）建議后勤基建處在本次清查的基礎(chǔ)上，后勤基建處機(jī)關(guān)和使用部門(mén)及實(shí)體分別指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)對(duì)實(shí)有固定資產(chǎn)進(jìn)行登記、核對(duì)，完善固定資產(chǎn)卡片（或固定資產(chǎn)明細(xì)記錄）的登記工作。
（二）完善固定資產(chǎn)增加、調(diào)入、調(diào)撥的登記手續(xù)。
（三）各部門(mén)實(shí)體自有經(jīng)費(fèi)購(gòu)入的固定資產(chǎn)應(yīng)按照醫(yī)學(xué)部固定資產(chǎn)的登記辦法補(bǔ)辦固定資產(chǎn)登記手續(xù)。
（四）捐贈(zèng)取得的固定資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定記入相關(guān)部門(mén)的財(cái)務(wù)賬面，同時(shí)按照醫(yī)學(xué)部固定資產(chǎn)的登記辦法補(bǔ)辦固定資產(chǎn)登記手續(xù)。
（五）對(duì)本次清查中發(fā)現(xiàn)已損失的固定資產(chǎn)、盤(pán)虧固定資產(chǎn)應(yīng)查明原因，按照醫(yī)學(xué)部固定資產(chǎn)的登記辦法辦理相關(guān)固定資產(chǎn)報(bào)廢、損失、盤(pán)虧的登記手續(xù)，同時(shí)進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理。
（六）在本次清查登記的基礎(chǔ)上，建立固定資產(chǎn)的預(yù)算管理制度，根據(jù)后勤基建處的需要，統(tǒng)一安排固定資產(chǎn)的資金來(lái)源和投資；規(guī)范固定資產(chǎn)的管理，建立健全固定資產(chǎn)的各項(xiàng)管理制度；完善各類(lèi)資產(chǎn)的增加、減少的登記手續(xù)；實(shí)施固定資產(chǎn)的定期核對(duì)和盤(pán)點(diǎn)制度。
第二部分：結(jié)論
隨著國(guó)家“科教興國(guó)”戰(zhàn)略的實(shí)施，高校在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的地位日益顯現(xiàn)，從而促進(jìn)了各個(gè)高校的快速發(fā)展，使其自身所擁有的固定資產(chǎn)無(wú)論數(shù)量還是質(zhì)量都有了明顯增長(zhǎng)和提高。至此，高校固定資產(chǎn)管理工作者只有認(rèn)識(shí)和分析高校固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題，才能談得上考慮如何管好、用好固定資產(chǎn)；才能談得上更好地發(fā)揮作用，確保固定資產(chǎn)保值增效。
一、賬實(shí)不符、家底不清
長(zhǎng)期以來(lái)，許多高校對(duì)固定資產(chǎn)不清查。實(shí)物管理部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)沒(méi)有堅(jiān)持開(kāi)展經(jīng)常對(duì)賬，會(huì)計(jì)賬面余額與臺(tái)賬余額―直不符，造成賬卡之間、賬賬之間、賬實(shí)之間的不符。更為突出的是，在固定資產(chǎn)進(jìn)入、使用和退出的各個(gè)環(huán)節(jié)沒(méi)有置于有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督之下，有的先交付使用，辦理入賬手續(xù)滯后；有的已報(bào)廢，未及時(shí)銷(xiāo)賬。上述種種不規(guī)范的做法，直接造成了固定資產(chǎn)存量不明，家底不清。
二、缺乏固定資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)理念，資產(chǎn)使用效益不高
非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)缺乏有效的管理，則導(dǎo)致在轉(zhuǎn)化過(guò)程中國(guó)有資產(chǎn)的嚴(yán)重流失。具體表現(xiàn)為：
（一）在產(chǎn)權(quán)關(guān)系上，既未對(duì)投入經(jīng)營(yíng)的資產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，沒(méi)有核準(zhǔn)高校投入經(jīng)營(yíng)使用的價(jià)值量，也未按國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦理審批及有關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)，造成高校對(duì)轉(zhuǎn)入經(jīng)營(yíng)的資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)歸屬不清，缺乏有效的監(jiān)督和約束。
（二）在國(guó)有資產(chǎn)保值上，缺乏有效的監(jiān)督，國(guó)有資產(chǎn)流失嚴(yán)重，有些高校盲目投資，資產(chǎn)使用單位各自為政，缺乏對(duì)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的統(tǒng)籌安排，投資方向分散，資產(chǎn)配置不合理，并無(wú)償占有高校國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行創(chuàng)收和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，資產(chǎn)保值目標(biāo)無(wú)形中被置于次要地位，監(jiān)督約束機(jī)制也就明顯缺位，使被投資單位一開(kāi)始資產(chǎn)效益觀念就淡薄，對(duì)其使用缺乏統(tǒng)籌安排，造成轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益差，甚至發(fā)生嚴(yán)重虧損，無(wú)法實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值的目標(biāo)。
（三）在管理體制上，對(duì)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)的資產(chǎn)沒(méi)有建立完善的經(jīng)營(yíng)管理體制，其經(jīng)營(yíng)管理尚未從高校管理體制中分離出來(lái)。造成投入資產(chǎn)該提折舊的不提折舊，該交納資產(chǎn)占用費(fèi)的不交納，該收繳的收益未及時(shí)收繳，使得該部分資產(chǎn)長(zhǎng)期被占用，甚至變成企業(yè)的凈資產(chǎn)，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失。
（四）在資產(chǎn)收益分配上，對(duì)轉(zhuǎn)入經(jīng)營(yíng)的資本缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，收益分配不合理，在確定收益分配辦法時(shí)簡(jiǎn)單確定一個(gè)固定指標(biāo)，缺乏嚴(yán)肅的科學(xué)論證，與現(xiàn)代企業(yè)分配制度相背離，將利用學(xué)校資產(chǎn)創(chuàng)收所得過(guò)多地向個(gè)人分配傾斜，使得投入的資產(chǎn)無(wú)法得到應(yīng)有的補(bǔ)償。
三、高校成本核算還沒(méi)有嘗試，固定資產(chǎn)的使用效益被忽視
過(guò)去高校資產(chǎn)靠政府投入，學(xué)校只管用，不管效益，使用權(quán)和所有權(quán)相分離，債權(quán)劃分不明確，使用部門(mén)只管用，人員更換調(diào)離時(shí)，其名下的物品也就隨時(shí)間而不知去向。反應(yīng)到財(cái)務(wù)上的資產(chǎn)也不及時(shí)、全面，有的資產(chǎn)購(gòu)置多年卻未到財(cái)務(wù)部門(mén)和設(shè)備管理部門(mén)入賬，有的早已報(bào)廢卻仍掛在資產(chǎn)賬上。
四、高校固定資產(chǎn)管理存在問(wèn)題的成因
資產(chǎn)管理觀念淡薄，措施不力。高校對(duì)資產(chǎn)的管理更多的是講究社會(huì)效益，但在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，更應(yīng)注重經(jīng)濟(jì)效益，以便為發(fā)展高等教育事業(yè)開(kāi)辟籌資渠道，充分、合理利用資源彌補(bǔ)教育事業(yè)經(jīng)費(fèi)之不足和改善辦學(xué)條件?；蚍墙?jīng)營(yíng)性資產(chǎn)存在被無(wú)償占用，不提折舊，不計(jì)盈虧的現(xiàn)象；缺少成型的資產(chǎn)增值增效管理措施，經(jīng)營(yíng)管理者與管理承包人及職工個(gè)人利益掛鉤；有的資產(chǎn)閑置不用，導(dǎo)致資產(chǎn)低效，沒(méi)有發(fā)揮出資產(chǎn)應(yīng)有的效能，造成資源設(shè)施的浪費(fèi)，固定資產(chǎn)無(wú)償使用。
五、加強(qiáng)高校固定資產(chǎn)管理的對(duì)策和建議
（一）建章建制，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)的制度化管理
高校的資產(chǎn)實(shí)行制度化管理，就是要根據(jù)高校自身的實(shí)際，建立健全固定資產(chǎn)管理制度，完善資產(chǎn)采購(gòu)、登記、保管、賠償、核算、報(bào)告制度，要通過(guò)建立資產(chǎn)賬目，對(duì)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)登記建檔，更要弄清來(lái)源，理順關(guān)系，合理分類(lèi)，有償占用。
（二）統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)固定資產(chǎn)管理觀念，提高管理水平
建立健全資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，提高管理隊(duì)伍和人員的素質(zhì)，確保管理工作的規(guī)范、有效。管理機(jī)構(gòu)配置具有高素質(zhì)的管理人員，明確管理人員的責(zé)任分工，建立崗位責(zé)任制，還要建立嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度，對(duì)管理業(yè)績(jī)突出和管理混亂造成損失的人員分別予以獎(jiǎng)勵(lì)和處罰。
（三）加強(qiáng)固定資產(chǎn)清查工作
資產(chǎn)清查就是根據(jù)資產(chǎn)管理的需要，有目的地定期開(kāi)展清查盤(pán)點(diǎn)工作，做到賬賬相符、賬實(shí)相符、賬卡相符。
（四）加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理
高校在保證學(xué)校正常工作的前提下，積極促進(jìn)學(xué)校閑置或不需要的非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)向經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)轉(zhuǎn)化，優(yōu)化高校的資產(chǎn)配置，提高國(guó)有資產(chǎn)使用效益。同時(shí)，加強(qiáng)高校非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的管理，規(guī)范高校非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的行為，維護(hù)高校資產(chǎn)的合法權(quán)益，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值，提高資產(chǎn)使用效益，使之健康發(fā)展。筆者認(rèn)為，應(yīng)從以下幾方面入手：
1.嚴(yán)格執(zhí)行審批制度。將學(xué)校的、非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，必須按照《事業(yè)單位非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理實(shí)施辦法》規(guī)定進(jìn)行，凡是國(guó)家規(guī)定不準(zhǔn)作為經(jīng)營(yíng)使用的資產(chǎn)，一律不準(zhǔn)投入經(jīng)營(yíng)使用。同時(shí)還應(yīng)嚴(yán)格投資方向的審查，對(duì)投資方案進(jìn)行可行性論證，以保證轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)效益和高校國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。
2.按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。高校的非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，要按《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》規(guī)定對(duì)其進(jìn)行價(jià)值評(píng)估，經(jīng)評(píng)估核定的資產(chǎn)價(jià)值量，作為投入經(jīng)營(yíng)單位的資本金，并以此作為占有使用國(guó)有資產(chǎn)保值增值考核的基礎(chǔ)。
3.建立專(zhuān)項(xiàng)管理制度。高校對(duì)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的應(yīng)按照非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)分類(lèi)核算的原則，建立專(zhuān)項(xiàng)管理制度。
關(guān)鍵詞：煙草兩煙企業(yè)；固定資產(chǎn)管理；賬卡物相符
固定資產(chǎn)是指使用年限超過(guò)一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具及其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設(shè)備、器具、工具等，以及使用時(shí)間在二年以上，不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的單位價(jià)值在2000元以上主要設(shè)備物品。
煙草兩煙企業(yè)固定資產(chǎn)按照使用部門(mén)來(lái)劃分，分為機(jī)關(guān)部門(mén)使用的固定資產(chǎn)和煙葉基地單元使用的固定資產(chǎn)。機(jī)關(guān)部門(mén)使用的固定資產(chǎn)主要是辦公電腦及設(shè)備，主要保障卷煙銷(xiāo)售、專(zhuān)賣(mài)管理和日常辦公，具有使用頻率高，更新?lián)Q代快的特點(diǎn)。而煙葉基地單元不僅涉及到煙葉生產(chǎn)，還需要考慮煙草站點(diǎn)日常生活起居，所以煙葉基地單元的固定資產(chǎn)不僅包括煙葉生產(chǎn)收購(gòu)設(shè)備（自動(dòng)化收購(gòu)線、鏈?zhǔn)竭\(yùn)輸機(jī)等），還包括日常生活設(shè)備（空調(diào)、電蒸飯柜等），具有種類(lèi)多、數(shù)量大、多數(shù)固定資產(chǎn)屬于季節(jié)性使用、使用頻率低的特點(diǎn)。目前兩煙企業(yè)固定資產(chǎn)的管理模式都屬于“正常使用管理”模式，即使用部門(mén)只確保使用該固定資產(chǎn)時(shí)，它是可以正常運(yùn)行的，對(duì)于資產(chǎn)的日常更新、調(diào)劑、異動(dòng)以及維護(hù)保養(yǎng)等方面缺乏日常系統(tǒng)管理，只有年終固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)時(shí)才由辦公室和財(cái)務(wù)室牽頭對(duì)各部門(mén)和全公司的固定資產(chǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的梳理。
近年來(lái)，隨著煙草兩煙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式的不斷變革，企業(yè)大量購(gòu)置更新固定資產(chǎn)，導(dǎo)致固定資產(chǎn)管理難度加大。剖析固定資產(chǎn)管理中出現(xiàn)的問(wèn)題并提出改進(jìn)對(duì)策，對(duì)加強(qiáng)資產(chǎn)資產(chǎn)管理，提高資產(chǎn)使用效率，防止國(guó)有資產(chǎn)的損失和流失，推進(jìn)資產(chǎn)管理規(guī)范化、制度化建設(shè)有重要意義。
一、兩煙企業(yè)固定資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題
在煙草兩煙企業(yè)固定資產(chǎn)管理過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)主要存在如下問(wèn)題：
（一）相關(guān)部門(mén)責(zé)任劃分不明確，固定資產(chǎn)管理意識(shí)有待增強(qiáng)
固定資產(chǎn)管理包括固定資產(chǎn)購(gòu)置―固定資產(chǎn)驗(yàn)收―固定資產(chǎn)系統(tǒng)錄入-固定資產(chǎn)編碼-固定資產(chǎn)日常管理維護(hù)等環(huán)節(jié)，需要采購(gòu)辦、財(cái)務(wù)室和資產(chǎn)使用部門(mén)共同承擔(dān)固定資產(chǎn)管理責(zé)任。這個(gè)過(guò)程需明確辦公室、財(cái)務(wù)室和資產(chǎn)使用部門(mén)的職責(zé)。
財(cái)務(wù)室作為固定資產(chǎn)原值管理部門(mén)，應(yīng)承擔(dān)固定資產(chǎn)原值監(jiān)管責(zé)任。應(yīng)負(fù)責(zé)：1.固定資產(chǎn)的價(jià)值監(jiān)管和卡片編碼，監(jiān)督各使用部門(mén)固定資產(chǎn)的管理工作；2.負(fù)責(zé)各項(xiàng)固定資產(chǎn)購(gòu)置的付款審核及資金撥款，并組織固定資產(chǎn)的核算工作；3.負(fù)責(zé)收集整理固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢等稅務(wù)審批資料；4.參與考核各煙葉基地單元和機(jī)關(guān)各股室資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)清查工作。
辦公室作為固定資產(chǎn)管理部門(mén)，應(yīng)承擔(dān)固定資產(chǎn)實(shí)物監(jiān)管責(zé)任。應(yīng)負(fù)責(zé)：1.負(fù)責(zé)資產(chǎn)申購(gòu)審核工作；2.負(fù)責(zé)資產(chǎn)報(bào)廢審核工作，核定使用部門(mén)申報(bào)的資產(chǎn)是否達(dá)到報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)；3.負(fù)責(zé)資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)賬登記工作，錄入實(shí)物管理系統(tǒng)；4.打印固定資產(chǎn)卡片編碼；5.參與考核各煙葉基地單元和機(jī)關(guān)各股室資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)清查工作。
資產(chǎn)使用部門(mén)作為固定資產(chǎn)直接使用者，應(yīng)承擔(dān)固定資產(chǎn)原值和實(shí)物管理的主體責(zé)任。應(yīng)負(fù)責(zé)：1.申報(bào)本部門(mén)的固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算；2.負(fù)責(zé)辦理固定資產(chǎn)購(gòu)置審批手續(xù)；3.負(fù)責(zé)本部門(mén)固定資產(chǎn)使用、S護(hù)、保養(yǎng)管理以及卡片粘貼工作；4.負(fù)責(zé)建立、保管本部門(mén)的固定資產(chǎn)臺(tái)賬，對(duì)本部門(mén)的固定資產(chǎn)增加、減少、異動(dòng)、報(bào)廢等情況及時(shí)登記并辦理相關(guān)手續(xù)；5.負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)報(bào)廢的審批手續(xù)；6.負(fù)責(zé)進(jìn)行定期或不定期的檢查，并及時(shí)整改發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。
在日常管理中，部分員工主體責(zé)任意識(shí)不明確，固定資產(chǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)，認(rèn)為固定資產(chǎn)的維護(hù)與管理是辦公室的責(zé)任，出現(xiàn)“只使用不負(fù)責(zé)”的現(xiàn)象。認(rèn)為只需要使用固定資產(chǎn)，對(duì)固定資產(chǎn)的增加、減少、轉(zhuǎn)移、調(diào)劑、報(bào)廢等情況不清楚也不重視，固定資產(chǎn)管理工作應(yīng)當(dāng)由辦公室及財(cái)務(wù)室全權(quán)承擔(dān)。這種錯(cuò)誤的責(zé)任定位造成固定資產(chǎn)信息變更嚴(yán)重滯后于資產(chǎn)實(shí)際變更進(jìn)程，以致年終資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)工作開(kāi)展艱難。因此，需要轉(zhuǎn)變固定資產(chǎn)管理意識(shí)，加強(qiáng)源頭監(jiān)管和過(guò)程管理，明確劃分主體責(zé)任和監(jiān)管責(zé)任，辦公室和財(cái)務(wù)室需履行好監(jiān)管責(zé)任，固定資產(chǎn)使用部門(mén)需履行固定資產(chǎn)使用維護(hù)等日常管理的主體責(zé)任。
（二）固定資產(chǎn)日常管理有待加強(qiáng)，賬卡物相符率有待提升
在固定資產(chǎn)日常管理中存在的問(wèn)題主要是賬卡物不符。各使用部門(mén)發(fā)生資產(chǎn)異動(dòng)均未向資產(chǎn)管理部門(mén)提交異動(dòng)手續(xù)；對(duì)已到使用期限無(wú)使用價(jià)值并且可正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)，使用部門(mén)亦未向資產(chǎn)管理部門(mén)提交報(bào)廢申請(qǐng)；固定資產(chǎn)卡片缺失記錄數(shù)更是龐大。由此可見(jiàn)使用部門(mén)對(duì)固定資產(chǎn)的日常管理主動(dòng)意識(shí)薄弱，日常管理規(guī)范有待加強(qiáng)。
導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬卡物相符率低的日常管理薄弱環(huán)節(jié)主要有：1.異動(dòng)手續(xù)不完善。各使用部門(mén)資產(chǎn)調(diào)動(dòng)未履行異動(dòng)手續(xù)，資產(chǎn)異動(dòng)沒(méi)有相關(guān)的臺(tái)賬記錄和異動(dòng)表，降低了賬卡物相符率，導(dǎo)致固定資產(chǎn)管理困難；2.固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)中責(zé)任人更換不及時(shí)。固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)中資產(chǎn)責(zé)任人變更未與人動(dòng)同步；3.固定資產(chǎn)條碼缺失。固定資產(chǎn)條碼作為認(rèn)定資產(chǎn)身份的唯一標(biāo)志，在固定資產(chǎn)管理中發(fā)揮舉足輕重的作用。但是一些資產(chǎn)因使用頻發(fā)或年代已久，存在條碼脫落的情況，致使資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中無(wú)法確實(shí)資產(chǎn)“身份”。
（三）固定資產(chǎn)配置結(jié)構(gòu)欠合理，資源利用率有待提高
在固定資產(chǎn)配置中，一些類(lèi)別的資產(chǎn)配置欠合理，導(dǎo)致資產(chǎn)閑置，資源利用率不高。煙葉基地單元的人均空調(diào)數(shù)量、人均電腦數(shù)量、線均打包機(jī)數(shù)量超過(guò)了資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理，設(shè)備閑置，固定資產(chǎn)沒(méi)有發(fā)揮最大的效益。
固定資產(chǎn)配置結(jié)構(gòu)不合理的成因主要有：1.未嚴(yán)控需求提報(bào)關(guān)。固定資產(chǎn)采購(gòu)未嚴(yán)格按照實(shí)際需求提報(bào)，需求提報(bào)關(guān)未嚴(yán)格把控；2.未執(zhí)行固定資產(chǎn)調(diào)配手續(xù)。對(duì)于閑置資產(chǎn)未及時(shí)向資產(chǎn)管理部門(mén)進(jìn)行調(diào)配申報(bào)；3.未執(zhí)行固定資產(chǎn)待報(bào)廢手續(xù)。對(duì)于已到折舊年限確實(shí)失去使用價(jià)值的固定資產(chǎn)未履行待報(bào)廢處置程序。資產(chǎn)使用部門(mén)在固定資產(chǎn)管理過(guò)程中“嚴(yán)進(jìn)不出任閑置” 的處理方式導(dǎo)致固定資產(chǎn)大餅“越攤越大”，無(wú)法發(fā)揮其保值增值的作用。
（四）固定資產(chǎn)“重投入、輕管理”，管理規(guī)范水平有待提高
個(gè)別使用部門(mén)在固定資產(chǎn)管理方面缺乏主觀能動(dòng)性，對(duì)資產(chǎn)的管理不夠規(guī)范，“重投入，輕管理”的現(xiàn)象比較突出。主要體現(xiàn)在各部門(mén)重視向領(lǐng)導(dǎo)及固定資產(chǎn)管理部門(mén)爭(zhēng)取資產(chǎn)投入，而忽視了全公司固定資產(chǎn)集中管理、余缺調(diào)劑、優(yōu)化配置等資產(chǎn)購(gòu)入后的管理。
固定資產(chǎn)“重投入、輕管理”的成因主要有：1.缺乏績(jī)效考核監(jiān)管。固定資產(chǎn)管理未納入績(jī)效考核，沒(méi)有出臺(tái)相應(yīng)的固定資產(chǎn)管理考核細(xì)則，各煙葉基地單元和機(jī)關(guān)各股室對(duì)固定資產(chǎn)管理工作不夠重視；2.未設(shè)置固定資產(chǎn)管理員。各煙葉基地單元固定資產(chǎn)管理未設(shè)置專(zhuān)崗專(zhuān)人負(fù)責(zé)，導(dǎo)致在日常管理中沒(méi)有“管家”完全清楚各自部門(mén)的資產(chǎn)情況；3.未建立固定資產(chǎn)管理臺(tái)賬。各煙草站點(diǎn)均沒(méi)有固定資產(chǎn)臺(tái)賬，如年度固定資產(chǎn)購(gòu)入臺(tái)賬、固定資產(chǎn)異動(dòng)臺(tái)賬、閑置固定資產(chǎn)余缺調(diào)劑臺(tái)賬和已到折舊年限無(wú)使用價(jià)值的固定資產(chǎn)待報(bào)廢臺(tái)賬。
二、加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理的對(duì)策
針對(duì)固定資產(chǎn)日常管理中出現(xiàn)的問(wèn)題，可以從以下渠道著手解決：對(duì)于有實(shí)物卻沒(méi)有系統(tǒng)記錄（有物無(wú)帳）的固定資產(chǎn)可以建立賬外固定資產(chǎn)管理臺(tái)賬，在今后管理中對(duì)于實(shí)物陳舊且維修頻率高的賬外資產(chǎn)及時(shí)拆除清理；對(duì)于資產(chǎn)卡片脫落或者沒(méi)有粘貼固定資產(chǎn)卡片（有物無(wú)卡）的固定資產(chǎn)由辦公室打印固定資產(chǎn)卡片，各部門(mén)固定資產(chǎn)管理員及時(shí)完善卡片粘貼工作；對(duì)于系統(tǒng)記錄的固定資產(chǎn)卡片信息和實(shí)物粘貼的固定資產(chǎn)卡片信息不相符（物卡不符）的情況，辦公室與財(cái)務(wù)室需要進(jìn)行逐條固定資產(chǎn)記錄的核對(duì)，確保固定資產(chǎn)信息一致；對(duì)于使用部門(mén)異動(dòng)的固定資產(chǎn)，辦公室與財(cái)務(wù)室應(yīng)及時(shí)根據(jù)資產(chǎn)異動(dòng)表進(jìn)行固定資產(chǎn)系統(tǒng)調(diào)整；對(duì)于固定資產(chǎn)責(zé)任人異動(dòng)的情況，分兩種情況進(jìn)行處理，首先是部門(mén)負(fù)責(zé)人崗位調(diào)整導(dǎo)致責(zé)任人異動(dòng)的，辦公室和財(cái)務(wù)室應(yīng)根據(jù)目前各煙葉基地單元和機(jī)關(guān)股室的部門(mén)正職設(shè)置進(jìn)行系統(tǒng)更改，其次是易移動(dòng)的固定資產(chǎn)使用人不明確的，在固定資產(chǎn)管理辦法下發(fā)前的資產(chǎn)核對(duì)工作中應(yīng)嚴(yán)格落實(shí)具體使用責(zé)任人。
在今后固定資產(chǎn)管理中可以考慮從以下幾個(gè)具體方向著手改善：
（一）運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)化管理提高信息實(shí)時(shí)性
目前，固定資產(chǎn)的錄入及信息更新均是有辦公室和財(cái)務(wù)室操作固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)來(lái)完成，但該軟件是單機(jī)版的，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化，加上各煙葉基地單元距離公司本級(jí)較遠(yuǎn)，固定資產(chǎn)的異動(dòng)無(wú)法及時(shí)與管理系統(tǒng)同步，容易造成賬物不符。
在固定資產(chǎn)日常管理中，許多賬卡物不符的問(wèn)題都是由于信息更新不及時(shí)造成的，在現(xiàn)階段固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)無(wú)法實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)實(shí)施更新的情況下，管理部門(mén)與各使用部門(mén)之間可以通過(guò)辦公內(nèi)網(wǎng)及時(shí)傳遞固定資產(chǎn)的變更信息，保證信息的及時(shí)性和有效性，確保資產(chǎn)賬物相符，探尋全面的、動(dòng)態(tài)的固定資產(chǎn)管理途徑。
（二）加強(qiáng)固定資產(chǎn)日常管理
日常管理是當(dāng)前固定資產(chǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)，目前，資產(chǎn)異動(dòng)、報(bào)廢的日常管理性工作全部集中于每年一度的資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)時(shí)完成，不但工作量大，而且難以確保信息準(zhǔn)確性，使用部門(mén)應(yīng)當(dāng)發(fā)揮主體作用，設(shè)置固定資產(chǎn)管理員，做好日常管理臺(tái)賬，資產(chǎn)購(gòu)入、異動(dòng)、報(bào)廢等應(yīng)及時(shí)上報(bào)固定資產(chǎn)管理部門(mén)，及時(shí)進(jìn)行信息更新。固定資產(chǎn)購(gòu)入后，管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行錄入以及卡片印刷與發(fā)放、資產(chǎn)使用部門(mén)及時(shí)做好固定資產(chǎn)驗(yàn)收入庫(kù)以及卡片張貼工作，確保進(jìn)入使用部門(mén)的資產(chǎn)全部已經(jīng)記錄在冊(cè)、貼碼，確保資產(chǎn)賬卡物相符。
所有固定資產(chǎn)的管理均由使用部門(mén)建立管理臺(tái)賬（內(nèi)容包括：本部門(mén)固定資產(chǎn)匯總臺(tái)賬、新購(gòu)入固定資產(chǎn)臺(tái)賬、異動(dòng)固定資產(chǎn)臺(tái)賬、{配固定資產(chǎn)臺(tái)賬）。在“本部門(mén)固定資產(chǎn)匯總臺(tái)賬”中應(yīng)當(dāng)將每條固定資產(chǎn)使用落實(shí)到具體個(gè)人，形成每位員工名下都有一筆固定資產(chǎn)的“資產(chǎn)到人、責(zé)任到人”的固定資產(chǎn)管理模式。固定資產(chǎn)的異動(dòng)應(yīng)當(dāng)與人事調(diào)整同步，資產(chǎn)的交接和資產(chǎn)異動(dòng)表的提交應(yīng)成為人事調(diào)任函的領(lǐng)取前提。
（三）實(shí)施固定資產(chǎn)管理考核機(jī)制
將固定資產(chǎn)管理納入各部門(mén)的半年度和年度考核，考核工作實(shí)施部門(mén)負(fù)責(zé)人責(zé)任制，對(duì)于達(dá)不到考核指標(biāo)的部門(mén)扣除相應(yīng)的年度考核分，并限期整改，抓住固定資產(chǎn)管理規(guī)范這一主線和“賬卡物相符率”這個(gè)牛鼻子，明確“誰(shuí)使用、誰(shuí)管理、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，提高機(jī)關(guān)各股室和各煙葉基地單元對(duì)固定資產(chǎn)自主管理、規(guī)范管理的意識(shí)。
（四）落實(shí)固定資產(chǎn)自查盤(pán)點(diǎn)制度
固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)是固定資產(chǎn)管理中的重要環(huán)節(jié)，在進(jìn)一步加強(qiáng)資產(chǎn)管理，摸清家底，保障資產(chǎn)的完整和安全等方面有重要意義。公司目前擁有大額固定資產(chǎn)，而且盤(pán)點(diǎn)人員對(duì)各部門(mén)的具體情況了解不深入，以致固定資產(chǎn)年度盤(pán)點(diǎn)工作不僅任務(wù)艱巨，而且盤(pán)點(diǎn)結(jié)果可能存在出入。為此需將此項(xiàng)工作拆分開(kāi)來(lái)，各使用設(shè)置固定資產(chǎn)管理員，管理員不僅需要完善各自部門(mén)（基地單元）的資產(chǎn)管理臺(tái)賬，還需要以季度為時(shí)間節(jié)點(diǎn)進(jìn)行固定資產(chǎn)自查盤(pán)點(diǎn)，形成固定資產(chǎn)自查盤(pán)點(diǎn)報(bào)告，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)規(guī)范固定資產(chǎn)管理。將固定資產(chǎn)管理工作化整為零，形成常態(tài)，為年底的全局盤(pán)點(diǎn)工作筑牢基礎(chǔ)，提供有效依據(jù)。
（五）提高固定資產(chǎn)管理的決策意義
固定資產(chǎn)的管理一方面是要實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值，另一方面應(yīng)該為資產(chǎn)的購(gòu)置和投資提供決策依據(jù)。當(dāng)前固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理，在一定程度上與固定資產(chǎn)購(gòu)入時(shí)缺乏決策依據(jù)有一定關(guān)系。固定資產(chǎn)的管理應(yīng)當(dāng)為領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行購(gòu)置審批時(shí)提供參考依據(jù)，資產(chǎn)需求表上需要體現(xiàn)“使用部門(mén)當(dāng)前的資產(chǎn)使用情況”，如人均計(jì)算機(jī)數(shù)量、人均空調(diào)數(shù)量等，再由領(lǐng)導(dǎo)決策是否購(gòu)入，在源頭上杜絕資產(chǎn)的重復(fù)購(gòu)置。因此，各部門(mén)在堅(jiān)持滿足需要、實(shí)事求是、兼顧效能的原則的前提下需要嚴(yán)格遵守固定資產(chǎn)申購(gòu)流程。
作為企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理對(duì)提高資產(chǎn)利用率，提升企業(yè)盈利水平有重要意義。煙草兩煙企業(yè)要在固定資產(chǎn)日常管理中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提高資產(chǎn)管理意識(shí)，抓好日常管理規(guī)范，落實(shí)固定資產(chǎn)獎(jiǎng)懲考核，提升固定資產(chǎn)管理信息化水平，提升固定資產(chǎn)購(gòu)置與管理的科學(xué)決策水平。
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