時(shí)間：2023-09-13 17:14:47
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理案例分析，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
“注冊(cè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理師”是市場(chǎng)催生出來的職業(yè)。前一段一連串的危機(jī)事件如禽流感、蘇丹紅等事件的發(fā)生，導(dǎo)致很多企業(yè)處于瀕臨破產(chǎn)的邊緣。
企業(yè)里危機(jī)系統(tǒng)甚至還來不及建立便看不到生存的希望了。雖然預(yù)防不慎有著很多的原因，但缺少專業(yè)人才才是企業(yè)面臨的大難題。所以，面對(duì)市場(chǎng)上龐大的需求，“注冊(cè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理師”便借勢(shì)而出了。
就業(yè)前景廣闊
《注冊(cè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理師》職業(yè)資格證書共分為3個(gè)等級(jí):助理注冊(cè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理師(CAERM，初級(jí))，注冊(cè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理師(CERM，中級(jí))，高級(jí)注冊(cè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理師(CSERM，高級(jí))。
取得CERM系列職業(yè)資格證書的人員有能力幫助企業(yè)在戰(zhàn)略、操作、財(cái)務(wù)、危害性等層面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。注冊(cè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理師可在所有行業(yè)、任何規(guī)模企業(yè)中任職。
在大中型企業(yè)內(nèi)，注冊(cè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理師的從業(yè)崗位為風(fēng)險(xiǎn)首席執(zhí)行官、風(fēng)險(xiǎn)總監(jiān)、風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理、或?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)管理訓(xùn)練有素的專業(yè)管理人員。某些企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)責(zé)人的角色也可能由總裁、副總裁、運(yùn)營總監(jiān)、審計(jì)總監(jiān)、財(cái)務(wù)總監(jiān)、或人力資源總監(jiān)等兼任（暫時(shí)兼任）。
在中小企業(yè)中，企業(yè)至少應(yīng)有某一位處于企業(yè)管理較高職位的負(fù)責(zé)人兼任風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)責(zé)人的角色，該人員也應(yīng)接受過較為系統(tǒng)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)訓(xùn)練；注冊(cè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理師還能在第三方咨詢或企業(yè)評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)中任職，從事與企業(yè)戰(zhàn)略管理、經(jīng)營管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、危機(jī)管理、疾病診斷、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、責(zé)任或意外調(diào)查、管理模型設(shè)計(jì)等第三方評(píng)價(jià)或咨詢相關(guān)的專業(yè)工作。
從國外的發(fā)展來看，這個(gè)證書有著廣闊的職業(yè)前景。比如現(xiàn)在美國60％的大型企業(yè)設(shè)有該職位，各大型企業(yè)集團(tuán)紛紛加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理人才的培養(yǎng)，增設(shè)風(fēng)險(xiǎn)控制崗位以加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，以期企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展等。在我們國家，就業(yè)的范圍也相當(dāng)廣闊：
在企業(yè)范圍內(nèi)：在企業(yè)即將設(shè)立的風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門任職；在企業(yè)的其它內(nèi)控性或戰(zhàn)略性部門任職；擔(dān)任企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)理;擔(dān)任企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)總監(jiān)（風(fēng)險(xiǎn)首席執(zhí)行官CRO），內(nèi)控總監(jiān)，運(yùn)營總監(jiān)等；擔(dān)任企業(yè)的副總裁或總裁。
在第三方機(jī)構(gòu)：成為各類咨詢公司具有最新思維及較強(qiáng)競爭能力的咨詢與設(shè)計(jì)人員；信貸機(jī)構(gòu)及信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的進(jìn)一步科學(xué)化，將會(huì)注視到注冊(cè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理師在對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估專業(yè)方面的獨(dú)特作用。
在政府部門：目前在西方風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)專業(yè)人員已成為熱門人才。成為幫助政府設(shè)計(jì)對(duì)各行業(yè)進(jìn)行合理與有效風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的潛在專才。
我國加入世界貿(mào)易組織后，企業(yè)面對(duì)更為激烈的競爭環(huán)境和更為復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)因素，而目前我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人才匱乏。
引進(jìn)《注冊(cè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理師》職業(yè)資格證書體系，對(duì)推動(dòng)中國企業(yè)建立全面策略性風(fēng)險(xiǎn)管理理念，加速國際接軌步伐，提高企業(yè)整體抗風(fēng)險(xiǎn)能力與核心競爭力，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
適合參加的四大人群
對(duì)于《注冊(cè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理師》最適合哪些人群，它的準(zhǔn)入門檻怎樣？相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，共有四大群體適合參加此職業(yè)資格的培訓(xùn)：
一、對(duì)現(xiàn)有相關(guān)崗位的人員培訓(xùn)
為企業(yè)培養(yǎng)目前最為短缺的能夠掌握企業(yè)可持續(xù)發(fā)展/企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)與技能的人才，主要包括：主管企業(yè)持續(xù)性發(fā)展的副總裁/副經(jīng)理等，相關(guān)方面負(fù)責(zé)董事，內(nèi)控總監(jiān)，運(yùn)營總監(jiān)，監(jiān)察/審計(jì)/財(cái)務(wù)/人力資源/質(zhì)量安全負(fù)責(zé)人，戰(zhàn)略與危機(jī)管理負(fù)責(zé)人。
二、對(duì)當(dāng)今（未來）新職業(yè)崗位的人員培訓(xùn)
21世紀(jì)中的新職業(yè)崗位――“風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)崗位”正在全球企業(yè)范圍內(nèi)產(chǎn)生，這是在企業(yè)中極具技術(shù)含量的管理性崗位，新興的金領(lǐng)級(jí)高薪職業(yè)，主要的相關(guān)崗位有：風(fēng)險(xiǎn)首席執(zhí)行官(CRO)或風(fēng)險(xiǎn)總監(jiān)、風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理、風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任人、風(fēng)險(xiǎn)分析專業(yè)人員、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估專業(yè)人員、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)專業(yè)人員、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)成員和風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)人員等。
三、在第三方機(jī)構(gòu)從事評(píng)價(jià)、顧問或咨詢的專業(yè)服務(wù)人員。
四、針對(duì)政府某些相關(guān)崗位的公務(wù)員，提升公務(wù)員科學(xué)化管理行業(yè)的專業(yè)水平。
考試方式
中文及中英文雙語考試（考試時(shí)間為每年春秋兩次)
（1）CAERM（初級(jí)）證書考試：300分鐘，多項(xiàng)選擇（中文）
（2）CERM（中級(jí)）證書考試：600分鐘，多項(xiàng)選擇（中文）
（3）CSERM（高級(jí)）證書考試：600分鐘，多項(xiàng)選擇（中英文雙語）
[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)管理專業(yè);保險(xiǎn)學(xué)教學(xué)改革;教學(xué)目標(biāo)
財(cái)務(wù)管理專業(yè)保險(xiǎn)學(xué)的教學(xué)目標(biāo)是培養(yǎng)具有現(xiàn)代保險(xiǎn)意識(shí)、能夠運(yùn)用現(xiàn)代保險(xiǎn)技術(shù)、掌握現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理理念的財(cái)務(wù)管理人才。財(cái)務(wù)管理專業(yè)保險(xiǎn)學(xué)教學(xué)應(yīng)當(dāng)緊密結(jié)合財(cái)務(wù)管理人才對(duì)保險(xiǎn)知識(shí)和能力的要求進(jìn)行科學(xué)設(shè)計(jì)，但目前保險(xiǎn)學(xué)的教學(xué)單純考慮自身的內(nèi)容體系比較重，而與有針對(duì)性的教學(xué)還存在相當(dāng)大的差距，因此，高等院校財(cái)務(wù)管理專業(yè)加強(qiáng)保險(xiǎn)學(xué)教學(xué)改革研究非常必要。
一、科學(xué)優(yōu)化教學(xué)內(nèi)容，建立與財(cái)務(wù)管理專業(yè)相匹配的保險(xiǎn)學(xué)知識(shí)體系
財(cái)務(wù)管理專業(yè)保險(xiǎn)學(xué)課程應(yīng)當(dāng)在遵循保險(xiǎn)學(xué)自身知識(shí)結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，科學(xué)優(yōu)化教學(xué)內(nèi)容，建立與之相匹配的知識(shí)體系，充分滿足財(cái)務(wù)管理人才對(duì)保險(xiǎn)知識(shí)的需求。
(一)風(fēng)險(xiǎn)管理是財(cái)務(wù)管理專業(yè)保險(xiǎn)學(xué)知識(shí)體系的基礎(chǔ)內(nèi)容
風(fēng)險(xiǎn)管理是研究風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生規(guī)律和風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)的一門新興管理科學(xué)。保險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)管理最重要的技術(shù)手段，是企業(yè)或個(gè)人把自身的風(fēng)險(xiǎn)以交納保險(xiǎn)費(fèi)為代價(jià)。將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給保險(xiǎn)人承擔(dān)，當(dāng)發(fā)生保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)損失時(shí)，保險(xiǎn)人按照合同約定進(jìn)行經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。保險(xiǎn)雖然僅僅作為整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中財(cái)務(wù)管理手段之一，卻表現(xiàn)出極大的社會(huì)保障功能，得到廣泛應(yīng)用。
風(fēng)險(xiǎn)管理是財(cái)務(wù)管理專業(yè)保險(xiǎn)學(xué)研究的重要基礎(chǔ)內(nèi)容。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架下非投機(jī)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生發(fā)展規(guī)律、類型、本質(zhì)特征、成本的形成和度量、風(fēng)險(xiǎn)管理理論、風(fēng)險(xiǎn)管理的基本程序和方法、風(fēng)險(xiǎn)管理與保險(xiǎn)的關(guān)系等都應(yīng)當(dāng)作為教學(xué)的重點(diǎn)，使學(xué)生深入理僻風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵，充分認(rèn)識(shí)通過保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要意義。
(二)保險(xiǎn)基礎(chǔ)理論是財(cái)務(wù)管理專業(yè)保險(xiǎn)學(xué)知識(shí)體系的核心內(nèi)容
科學(xué)的理論是人們認(rèn)識(shí)和指導(dǎo)實(shí)踐的重要基礎(chǔ)。在財(cái)務(wù)管理專業(yè)保險(xiǎn)學(xué)知識(shí)體系中，加強(qiáng)保險(xiǎn)基礎(chǔ)理論的內(nèi)容設(shè)計(jì)，對(duì)學(xué)生科學(xué)指導(dǎo)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范，提高風(fēng)險(xiǎn)管理中保險(xiǎn)的綜合運(yùn)用能力和理論分析水平產(chǎn)生重要的影響。
保險(xiǎn)理論隨著保險(xiǎn)實(shí)踐的不斷深入而逐步形成并得到快速發(fā)展，對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了巨大的推進(jìn)作用。作為財(cái)務(wù)管理專業(yè)學(xué)生必須掌握保險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)學(xué)原理、保險(xiǎn)功能理論、風(fēng)險(xiǎn)防范理論，掌握保險(xiǎn)合同的法律規(guī)范要求，掌握保險(xiǎn)運(yùn)行的基本原則、應(yīng)用范圍及法律后果。達(dá)到能夠運(yùn)用保險(xiǎn)理論與技術(shù)指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理行為。解決企業(yè)在保險(xiǎn)合同訂立、履行過程中發(fā)生的一系列復(fù)雜的業(yè)務(wù)及法律問題，保護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。保險(xiǎn)基礎(chǔ)理論是財(cái)務(wù)管理專業(yè)保險(xiǎn)學(xué)課程的核心內(nèi)容。
(三)商業(yè)保險(xiǎn)是財(cái)務(wù)管理專業(yè)保險(xiǎn)學(xué)知識(shí)體系的主干內(nèi)容
商業(yè)保險(xiǎn)作為風(fēng)險(xiǎn)管理的重要平臺(tái)，對(duì)保持經(jīng)濟(jì)繁榮與健康發(fā)展、企業(yè)災(zāi)后重建、維持企業(yè)持續(xù)經(jīng)營、保障員工福利等方面發(fā)揮著無可替代的作用。
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，所面臨的財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等已經(jīng)成為束縛企業(yè)發(fā)展的重要因素。企業(yè)通過制定保險(xiǎn)計(jì)劃，購買各類企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)產(chǎn)品，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理。可以通過制定企業(yè)年金計(jì)劃，為員工的生命、健康、意外傷害提供更高層次的人身保障，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力，促進(jìn)優(yōu)質(zhì)人力資源的穩(wěn)定。因此，商業(yè)保險(xiǎn)是財(cái)務(wù)管理專業(yè)保險(xiǎn)學(xué)課程的重點(diǎn)和主干。
通過商業(yè)保險(xiǎn)知識(shí)的學(xué)習(xí)使學(xué)生比較系統(tǒng)地了解和掌握各類商業(yè)保險(xiǎn)的產(chǎn)品特點(diǎn)，能夠根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)與財(cái)務(wù)狀況，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基礎(chǔ)上科學(xué)制定保險(xiǎn)計(jì)劃。選擇優(yōu)質(zhì)的保險(xiǎn)產(chǎn)品和保險(xiǎn)公司，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)管理水平。
(四)社會(huì)保險(xiǎn)是財(cái)務(wù)管理專業(yè)保險(xiǎn)學(xué)知識(shí)體系的重要內(nèi)容
在企業(yè)運(yùn)行中，存在著員工退休養(yǎng)老、醫(yī)療費(fèi)開支、勞動(dòng)力流動(dòng)而產(chǎn)生的失業(yè)等風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)只能通過社會(huì)保險(xiǎn)來解決。社會(huì)保險(xiǎn)制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，可以改變勞動(dòng)力對(duì)企業(yè)的依附關(guān)系，使企業(yè)在市場(chǎng)競爭中地位平等。
社會(huì)保險(xiǎn)與商業(yè)保險(xiǎn)同屬于社會(huì)保障范疇，具有相同的業(yè)務(wù)和數(shù)理技術(shù)基礎(chǔ)，都是社會(huì)安全機(jī)制的重要組成部分。通過學(xué)習(xí)使學(xué)生了解社會(huì)保險(xiǎn)對(duì)企業(yè)發(fā)展的積極影響。明確企業(yè)員工所享有的社會(huì)保險(xiǎn)的權(quán)利和應(yīng)盡的法律義務(wù)，企業(yè)應(yīng)該如何遵守社會(huì)保險(xiǎn)的法律規(guī)范，保證員工社會(huì)福利待遇的實(shí)現(xiàn)。社會(huì)保險(xiǎn)是財(cái)務(wù)管理專業(yè)保險(xiǎn)學(xué)知識(shí)體系的重要內(nèi)容。
(五)保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營與監(jiān)管是財(cái)務(wù)管理專業(yè)保險(xiǎn)學(xué)知識(shí)體系不可缺少的內(nèi)容
保險(xiǎn)經(jīng)營具有負(fù)債性，保險(xiǎn)產(chǎn)品是無形產(chǎn)品。財(cái)務(wù)管理人員在實(shí)施企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、制定員工福利計(jì)劃時(shí)，必須了解保險(xiǎn)企業(yè)的經(jīng)營狀況，了解保險(xiǎn)企業(yè)臺(tái)前幕后的各項(xiàng)業(yè)務(wù)及程序，了解國家如何對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督與管理。只有這樣，才能保證企業(yè)通過保險(xiǎn)途徑管理風(fēng)險(xiǎn)的效果。提高運(yùn)用保險(xiǎn)手段管理風(fēng)險(xiǎn)的水平。所以，保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營與監(jiān)管是財(cái)務(wù)管理專業(yè)保險(xiǎn)學(xué)知識(shí)體系不可缺少的內(nèi)容。
二、積極強(qiáng)化能力培養(yǎng)，提高財(cái)務(wù)管理專業(yè)保險(xiǎn)學(xué)的教學(xué)效果
掌握和運(yùn)用保險(xiǎn)知識(shí)。分析與解決財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)管理問題，提高財(cái)務(wù)管理的綜合能力，是財(cái)務(wù)管理專業(yè)保險(xiǎn)學(xué)課程始終如一的教學(xué)目標(biāo)，因此，能力培養(yǎng)在保險(xiǎn)學(xué)教學(xué)中非常重要。
(一)通過保險(xiǎn)案例教學(xué)強(qiáng)化能力培養(yǎng)
財(cái)務(wù)管理專業(yè)保險(xiǎn)學(xué)教學(xué)應(yīng)該以案例教學(xué)為先導(dǎo)，綜合運(yùn)用保險(xiǎn)、法律及財(cái)務(wù)管理專業(yè)知識(shí)，正確處理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中出現(xiàn)的各種保險(xiǎn)問題。例如。美國“9.11”恐怖風(fēng)險(xiǎn)與保險(xiǎn)分析、達(dá)姆達(dá)輪火災(zāi)案、大連國際合作集團(tuán)公司索賠案等。這些案例具有一定的代表性，涉及的法律問題比較復(fù)雜，通過解析讓學(xué)生明晰法律規(guī)范，提高對(duì)保險(xiǎn)知識(shí)的理解，加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)的深化。提高分析與解決問題的能力，面對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中錯(cuò)綜復(fù)雜的保險(xiǎn)法律案件能夠找到解決的途徑與方法。
案例教學(xué)能夠極大地激發(fā)學(xué)生的參與意識(shí)。對(duì)于提高學(xué)生的理解能力、思維能力和表達(dá)能力具有良好的效果。財(cái)務(wù)管理專業(yè)保險(xiǎn)學(xué)案例教學(xué)要強(qiáng)調(diào)案例的真實(shí)性、典型性，啟發(fā)學(xué)生從不同角度提出解決方案。找到理論依據(jù)。
(二)通過社會(huì)調(diào)查強(qiáng)化能力培養(yǎng)
社會(huì)調(diào)查是將社會(huì)關(guān)注的某一具體問題，通過讓學(xué)生直接進(jìn)入社會(huì)調(diào)查研究得出結(jié)論的教學(xué)方法。學(xué)生在收集信息、設(shè)計(jì)方案、實(shí)施方案、完成任務(wù)中學(xué)習(xí)和掌握知識(shí)，使能力得到提高。
財(cái)務(wù)管理專業(yè)保險(xiǎn)學(xué)課程主要是為了處理企業(yè)靜態(tài)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。提高保險(xiǎn)意識(shí)而設(shè)置。在確定社會(huì)調(diào)查項(xiàng)目時(shí)，要緊密結(jié)合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際情況，針對(duì)學(xué)生的興趣及程度進(jìn)行選擇。例如。在風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、團(tuán)體人身保險(xiǎn)、社會(huì)保險(xiǎn)等教學(xué)中，可以確立一些社會(huì)調(diào)查項(xiàng)目，學(xué)生根據(jù)自己的興趣選擇其中的一項(xiàng)或幾項(xiàng)，如某企業(yè)保險(xiǎn)情況調(diào)查、某企業(yè)保險(xiǎn)方案策劃、某企業(yè)員工福利策劃等。在調(diào)查中深入企業(yè)，對(duì)有效資料進(jìn)行科學(xué)分析，寫出調(diào)查報(bào)告。根據(jù)學(xué)生的表現(xiàn)、調(diào)查報(bào)告的質(zhì)量給出考核評(píng)價(jià)。
(三)通過實(shí)踐教學(xué)強(qiáng)化能力培養(yǎng)
實(shí)踐教學(xué)的核心是學(xué)生根據(jù)所學(xué)的理論和方法進(jìn)行具體操作，發(fā)現(xiàn)問題與解決問題。通過實(shí)踐教學(xué)，達(dá)到學(xué)以致用的同化，鞏固所掌握的知識(shí)，提高能力的轉(zhuǎn)化率。
在企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)、工程保險(xiǎn)等實(shí)務(wù)教學(xué)中，實(shí)踐教學(xué)將收到顯著的教學(xué)效果。首先。設(shè)定一個(gè)目標(biāo)企業(yè)，學(xué)生可以到企業(yè)了解生產(chǎn)及財(cái)務(wù)狀況、風(fēng)險(xiǎn)管理情況，排查企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)隱患，制定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范與保險(xiǎn)計(jì)劃，企業(yè)辦理投保事項(xiàng)。其次，模擬企業(yè)發(fā)生保險(xiǎn)事故，學(xué)生代表企業(yè)向保險(xiǎn)公司申請(qǐng)索賠，參加損失鑒定，理算保險(xiǎn)賠款。再次，選擇企業(yè)保險(xiǎn)實(shí)務(wù)訴訟案例，建立模擬保險(xiǎn)法庭，模擬代表企業(yè)參加法律訴訟。要充分利用校內(nèi)外實(shí)習(xí)資源，采用模擬實(shí)訓(xùn)和現(xiàn)場(chǎng)實(shí)習(xí)相結(jié)合、輔以比賽等多種教學(xué)形式。使學(xué)生能夠?qū)⑺鶎W(xué)的保險(xiǎn)學(xué)知識(shí)運(yùn)用到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理之中，達(dá)到強(qiáng)化能力培養(yǎng)的目的。
(四)改革考核評(píng)價(jià)方法強(qiáng)化能力培養(yǎng)
為了保證財(cái)務(wù)管理專業(yè)保險(xiǎn)學(xué)課程的教學(xué)質(zhì)量必須設(shè)計(jì)與保險(xiǎn)學(xué)教學(xué)目標(biāo)相匹配的、信度和效度較高的、易于操作的考核評(píng)價(jià)方法。
財(cái)務(wù)管理專業(yè)對(duì)學(xué)生的能力水平要求較高，保險(xiǎn)學(xué)課程的教學(xué)考核評(píng)價(jià)要緊緊抓住能力培養(yǎng)這個(gè)關(guān)鍵要素。可以采用多種形式，如在一定筆試基礎(chǔ)考核外，增加企業(yè)保險(xiǎn)案例分析、企業(yè)保險(xiǎn)調(diào)查報(bào)告、企業(yè)投保索賠業(yè)務(wù)技能模擬操作等能力考核項(xiàng)目，加大平時(shí)成績比例。變一次性、終結(jié)性考試為全過程考核，減少學(xué)習(xí)的功利性，有效完成財(cái)務(wù)管理專業(yè)保險(xiǎn)學(xué)課程的教學(xué)目標(biāo)。
三、高度重視教學(xué)研究，提高財(cái)務(wù)管理專業(yè)保險(xiǎn)學(xué)的教學(xué)水平
財(cái)務(wù)管理專業(yè)保險(xiǎn)學(xué)課程應(yīng)該高度重視教學(xué)研究。充分考慮財(cái)務(wù)管理專業(yè)人才的知識(shí)結(jié)構(gòu)和能力需要，全面提高教學(xué)質(zhì)量。
(一)注重綜合性教學(xué)研究
財(cái)務(wù)管理專業(yè)的課程體系比較寬泛，學(xué)生的知識(shí)面廣、發(fā)散性思維強(qiáng)。在保險(xiǎn)學(xué)教學(xué)研究中，應(yīng)當(dāng)積極探索如何發(fā)揮學(xué)生的知識(shí)儲(chǔ)備優(yōu)勢(shì)，注重經(jīng)濟(jì)學(xué)、金融學(xué)、管理學(xué)、法學(xué)、自然科學(xué)等多學(xué)科的融合。
例如，在解釋保險(xiǎn)概念時(shí)，可以從經(jīng)濟(jì)學(xué)、法學(xué)、管理學(xué)的不同角度進(jìn)行闡述，從保險(xiǎn)的自然屬性和社會(huì)屬性的表現(xiàn)特征。揭示保險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象內(nèi)在的規(guī)律性與矛盾的特殊性及與其他經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的普遍聯(lián)系。在介紹損失補(bǔ)償原則時(shí)，可以鎖定某個(gè)目標(biāo)企業(yè)，從風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)管理、法律規(guī)范等角度去分析損失補(bǔ)償原則的內(nèi)涵與財(cái)務(wù)效果，也可以進(jìn)行計(jì)量和博弈分析等。通過多視角提高學(xué)生對(duì)教學(xué)內(nèi)容的理解力。
(二)注重發(fā)展性與前瞻性教學(xué)研究
我國經(jīng)濟(jì)正處在快速發(fā)展時(shí)期，保險(xiǎn)理論和實(shí)務(wù)不斷發(fā)展與更新。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平也在不斷提高，發(fā)展性和前瞻性教學(xué)研究是時(shí)代的要求。
例如，隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的完善，責(zé)任保險(xiǎn)與信用保險(xiǎn)成為企業(yè)經(jīng)營不可缺少的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移手段，其理論與實(shí)務(wù)發(fā)展速度快，自身的業(yè)務(wù)體系不斷完善;員工福利計(jì)劃是近幾年從國外引進(jìn)的內(nèi)容，是我國企業(yè)將來必須面對(duì)的問題。是一種由雇主提供員工因死亡、生病、失能、退休或失業(yè)而失去生活所得的救助計(jì)劃，包括社會(huì)保險(xiǎn)、團(tuán)體保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)計(jì)劃和退休計(jì)劃，企業(yè)實(shí)施了員工福利計(jì)劃可以獲得國家的稅制優(yōu)惠，是企業(yè)人力資源管理、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。發(fā)展性與前瞻性教學(xué)研究高度體現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理專業(yè)保險(xiǎn)學(xué)課程的知識(shí)價(jià)值。
(三)注重實(shí)用性教學(xué)研究
保險(xiǎn)學(xué)是一門指導(dǎo)保險(xiǎn)實(shí)踐的應(yīng)用科學(xué)，保險(xiǎn)學(xué)課程必須注重實(shí)用性教學(xué)研究，應(yīng)選擇當(dāng)前保險(xiǎn)市場(chǎng)比較成熟、適應(yīng)財(cái)務(wù)管理專業(yè)人才培養(yǎng)的保險(xiǎn)內(nèi)容作為教學(xué)研究的重點(diǎn)。例如，保險(xiǎn)合同與保險(xiǎn)基本原則既是保險(xiǎn)學(xué)的核心內(nèi)容，也是保險(xiǎn)學(xué)中實(shí)用性最強(qiáng)的內(nèi)容，保險(xiǎn)活動(dòng)在遵循保險(xiǎn)基本原則的基礎(chǔ)上，通過訂立保險(xiǎn)合同來完成;企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)、工程保險(xiǎn)、團(tuán)體人身保險(xiǎn)等是工商企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理最重要的險(xiǎn)種。應(yīng)用范圍廣，因此。這些內(nèi)容應(yīng)該作為財(cái)務(wù)管理專業(yè)保險(xiǎn)學(xué)課程教學(xué)研究的重點(diǎn)。
[參考文獻(xiàn)]
[1]羅向明，論保險(xiǎn)高等教育存在的問題和解決辦法[J]，高教研究，2005(28):68-69
摘 要 隨著我國現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立與完善，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題顯得尤為突出。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是不可能完全避免的，但卻能夠通過有效的措施加以控制。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制既有聯(lián)系又有區(qū)別，如何處理好企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)部控制二者的關(guān)系，關(guān)系到企業(yè)未來的生存與發(fā)展。本文著重從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)部控制的定義入手，結(jié)合二者的聯(lián)系與區(qū)別進(jìn)行分析，進(jìn)而對(duì)企業(yè)管理提出相應(yīng)建議和對(duì)策，以提高企業(yè)管理效率降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。
關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理 案例分析 解決措施
一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系與區(qū)別
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)控有著十分密切的聯(lián)系，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管是風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)分支，必然與內(nèi)部控制關(guān)系密切。二者所應(yīng)用的技術(shù)方法一致、最終目標(biāo)一致、控制期間也一致，二者通過會(huì)計(jì)工作緊密聯(lián)系在一起，架起了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企內(nèi)控之間的橋梁。但風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制在諸多方面有所不同，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理必然與內(nèi)部控制存在區(qū)別，主要表現(xiàn)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)部控制的范圍不同、條件不同、觀念不同三個(gè)方面
二、目前企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀
近日來沸沸揚(yáng)揚(yáng)的國美內(nèi)斗事件，是中國國內(nèi)證券市場(chǎng)成立以來史無前例的新聞焦點(diǎn)。先有大股東黃光裕身陷囹圄，后又“黃陳”對(duì)國美控制權(quán)的激烈爭奪，至此國美的內(nèi)部控制和企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)問題全面爆發(fā)。
1.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度存在諸多缺陷
我國企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要因素就是由于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度不完善，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系混亂。目前許多企業(yè)的預(yù)算系統(tǒng)不完備，企業(yè)的市場(chǎng)監(jiān)控機(jī)制存在諸多不健全的地方，財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制制度不成熟，企業(yè)的成本控制制度不完善，企業(yè)的資金管理控制制度缺乏。
2.風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)較為薄弱
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理涉及企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門和環(huán)境，直接影響著企業(yè)最終目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。目前我國企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的管理認(rèn)識(shí)十分薄弱，從管理者到普通員工都缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，內(nèi)部也沒有建立起完備的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)價(jià)機(jī)制，企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力低，難以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范和控制。首先，企業(yè)在目標(biāo)的制定上沒有充分考慮風(fēng)險(xiǎn)因素；其次，企業(yè)普遍缺乏完備的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。在風(fēng)險(xiǎn)真正發(fā)生時(shí)，缺乏有效的防范措施，在風(fēng)險(xiǎn)過后難以引起重視為下次風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生留下隱患。例如豐田公司豐田銳志漏油事件，在事件的發(fā)展中，一汽豐田的行動(dòng)始終慢半拍，我們幾乎看不到廠家有什么積極主動(dòng)的應(yīng)對(duì)措施，反應(yīng)異常緩慢、處理程序拖沓，最終造成了一汽豐田造成騎虎難下的被動(dòng)局面。沒能夠在危機(jī)產(chǎn)生的初期對(duì)事件給予高度重視，及時(shí)與消費(fèi)者溝通并采取有效措施，使得一汽豐田錯(cuò)過了解決危機(jī)的最佳時(shí)機(jī)，也喪失了危機(jī)公關(guān)的主動(dòng)權(quán)。
3.缺乏有效的審計(jì)監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
一方面，企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)方面存在著一定的問題，當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部還沒有設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，也很少安排專職人員。企業(yè)對(duì)運(yùn)作狀況的監(jiān)控過分依賴外部審計(jì)，造成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏有效性。
三、完善內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的建議
1.設(shè)置全面風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制組織體系
企業(yè)的內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)應(yīng)充分滿足企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，首先，建立董事會(huì)管下的風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)。董事會(huì)是企業(yè)經(jīng)營管理的最高決策機(jī)構(gòu)，將企業(yè)的經(jīng)營權(quán)交給企業(yè)經(jīng)理層，因此，正確處理董事會(huì)與總經(jīng)理層之間的關(guān)系是現(xiàn)代公司治理的關(guān)鍵。在董事會(huì)下設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的最高審議機(jī)構(gòu)，主要是確保企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略及風(fēng)險(xiǎn)偏好統(tǒng)一和風(fēng)險(xiǎn)管理的獨(dú)立性。其次，風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行層面要實(shí)現(xiàn)橫向延伸和縱向管理，涵蓋所有的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，同時(shí)，還要求風(fēng)險(xiǎn)管理的效率。
2.努力完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度
企業(yè)建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不可或缺的重要舉措。首先應(yīng)建立和強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控機(jī)制，可以通過提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化資金管理，提高資金的使用效率，加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制即對(duì)存貨和應(yīng)收賬款的管理。另外，在現(xiàn)金管理方面，企業(yè)應(yīng)建立資本預(yù)算體系，實(shí)行預(yù)算控制，對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金實(shí)行預(yù)算控制管理。企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算的編制，是財(cái)務(wù)管理工作中重要一環(huán)，準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量預(yù)算，可以為企業(yè)提供預(yù)警信號(hào)，使企業(yè)經(jīng)營者能夠及早采取措施防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3.建立實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督體系
（1）完善企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督制度
目前財(cái)務(wù)監(jiān)督制度是企業(yè)比較薄弱的一塊，也是問題出現(xiàn)最多的一塊，完善企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，督促企業(yè)高管高效處理財(cái)務(wù)問題具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
（2）財(cái)務(wù)監(jiān)督體系應(yīng)與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)保持一致
企業(yè)管理人員在進(jìn)行籌資、投資、分配收益時(shí)，應(yīng)以財(cái)務(wù)管理目標(biāo)為核心做出決策，并根據(jù)實(shí)際情況做出調(diào)整。
（3）完善制訂重大決策的內(nèi)控流程
完善制訂重大決策內(nèi)控流程是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防御與控制的關(guān)鍵。良好的內(nèi)控流程使企業(yè)在運(yùn)行過程中有清晰的方向和明確的目標(biāo)，加大財(cái)務(wù)決策的可操作性。從財(cái)務(wù)的角度去制訂內(nèi)部控制制度，將二者有效地結(jié)為一體，從而完善企業(yè)管理。
參考文獻(xiàn)：
一、風(fēng)險(xiǎn)管理過程中的增值型內(nèi)部審計(jì)框架
（一）內(nèi)部審計(jì)增值途徑
內(nèi)部審計(jì)通過多種途徑增加企業(yè)的價(jià)值，如：提供財(cái)務(wù)、績效、合規(guī)性審計(jì)；開展系統(tǒng)安全性審計(jì)并參與新會(huì)計(jì)軟件的選擇；修改組織行為準(zhǔn)則；規(guī)范組織內(nèi)外的實(shí)務(wù)流程；對(duì)新任管理者進(jìn)行內(nèi)部控制方面的培訓(xùn)等服務(wù)。也有學(xué)者認(rèn)為，降低內(nèi)部審計(jì)成本及提高審計(jì)效率亦是內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)增值途徑。IIA多年來一直積極倡導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)大于風(fēng)險(xiǎn)管理，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)為組織提供價(jià)值的兩個(gè)最重要途徑是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的充分性和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制有效性提供確認(rèn)和咨詢服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)通過在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮作用來提高風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。目前較為一致的研究認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)增值作用主要是指對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的充分性，有效性提供確認(rèn)和咨詢服務(wù)，通過采用預(yù)警分析、專家診斷、綜合評(píng)價(jià)等工具，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試和符合性測(cè)試，以此判斷評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，幫助提高改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理有效性，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的增加。
（二）審計(jì)方法框架構(gòu)建
內(nèi)部審計(jì)的咨詢對(duì)象通常是企業(yè)高層管理人員，通過識(shí)別可行的方案以及提供相關(guān)建議尋求企業(yè)利益最大化的解決途徑，因此，咨詢業(yè)務(wù)可以從建議、引導(dǎo)和控制文化三方面職能考慮。所謂引導(dǎo)的職能，就是對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行倡導(dǎo)和幫助，包括在制度建立及經(jīng)營過程中的協(xié)調(diào)作用；所謂建議是指內(nèi)部審計(jì)人員在恰當(dāng)?shù)臅r(shí)間提供恰當(dāng)?shù)慕ㄗh，包括任何影響風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理的重大問題；所謂內(nèi)控文化，是指員工的行為遵循道德標(biāo)準(zhǔn)的程度以及風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)，良好的道德遵循以及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)都有利于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范內(nèi)審工作的高效開展。是指幫助企業(yè)指導(dǎo)和推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制相關(guān)的企業(yè)文化，樹立全體員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和團(tuán)隊(duì)意識(shí)。內(nèi)部審計(jì)人員通過確認(rèn)和咨詢活動(dòng)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告給董事會(huì)、管理層及相關(guān)需求者，董事會(huì)作為政策的制定者再根據(jù)審計(jì)報(bào)告結(jié)果對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（ERM）框架進(jìn)行修訂和改進(jìn)。同時(shí)，企業(yè)管理層在ERM框架下根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)登記簿形成內(nèi)部控制報(bào)告（SIC），而內(nèi)部審計(jì)則對(duì)SIC的真實(shí)性表達(dá)出自己的看法。
二、案例分析
（一）s集團(tuán)情況簡介及內(nèi)審現(xiàn)狀
S集團(tuán)是一家國有獨(dú)資大型文化企業(yè)集團(tuán)，組建于2011年，擁有控股公司13家，參股公司2家，2015年總收入約30億元，集團(tuán)總部下設(shè)辦公室、財(cái)務(wù)部、審計(jì)部、戰(zhàn)略規(guī)劃部、投資管理部等9大職能部門，職工總數(shù)達(dá)7000余人。s集團(tuán)審計(jì)部目前由集團(tuán)黨委副書記直接領(lǐng)導(dǎo)，職能上向黨委副書記匯報(bào)工作，行政上向集團(tuán)總經(jīng)理匯報(bào)工作。從委托角度講，內(nèi)部審計(jì)師的本質(zhì)是董事會(huì)委托的、獨(dú)立的、中性的監(jiān)督者，因此，在分管領(lǐng)導(dǎo)的直接領(lǐng)導(dǎo)之下開展工作限制了內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告層次和服務(wù)范圍，降低了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。在強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)治理功能和價(jià)值增值的趨勢(shì)下，這樣的領(lǐng)導(dǎo)模式使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要停留在管理層次上，無法發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)高層領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督和控制，影響內(nèi)部審計(jì)功能的發(fā)揮，亦不利于集團(tuán)董事會(huì)及時(shí)了解公司經(jīng)營情況，采取措施降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
s集團(tuán)自成立以來，已逐步建立起各項(xiàng)審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)和制度體系，著力推動(dòng)集團(tuán)內(nèi)控建設(shè)，持續(xù)關(guān)注下屬公司經(jīng)營狀況改善，強(qiáng)化經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任審計(jì)，重視審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)和人才培養(yǎng)。目前已形成集團(tuán)審計(jì)部為第一層級(jí)，控股公司審計(jì)部為第二層級(jí)的二級(jí)審計(jì)體系，集團(tuán)審計(jì)部對(duì)設(shè)有獨(dú)立審計(jì)部門的控股公司進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督和指導(dǎo)。由于集團(tuán)成立時(shí)間較短，集團(tuán)審計(jì)部尚處在不斷完善和發(fā)展的過程之中，審計(jì)戰(zhàn)略規(guī)劃和業(yè)務(wù)流程都需要進(jìn)一步完善和加強(qiáng)，存在內(nèi)審職能較為單一，審計(jì)信息化發(fā)展不足，審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)有待加強(qiáng)等問題。從總體上講，s集團(tuán)審計(jì)部門目前仍以財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)營目標(biāo)完成情況審計(jì)、工程項(xiàng)目審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等常規(guī)審計(jì)為主，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理及增值方面發(fā)揮的作用十分有限，尚未建立起與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)聯(lián)的審計(jì)流程模式。
（二）S集團(tuán)內(nèi)審體系構(gòu)建策略
建立和完善S集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)體系構(gòu)架，首先應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)治理過程中所發(fā)揮的職能與作用，對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行正確的職能定位。在新的環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)人員必須認(rèn)清形勢(shì)，著眼未來，不斷推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展，而不是停留在對(duì)已有事務(wù)的鑒證活動(dòng)之中。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)以提高公司運(yùn)營效率為己任，以增加公司價(jià)值為目的，滿足公司的戰(zhàn)略需求。獨(dú)立性決定了整個(gè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的有效性和客觀性，是開展一切內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的基石。對(duì)于S集團(tuán)來講，對(duì)董事會(huì)和高級(jí)管理層進(jìn)行雙層匯報(bào)是一種能夠提高內(nèi)審部門獨(dú)立性并且切實(shí)可行的治理架構(gòu)。在這種雙層領(lǐng)導(dǎo)體制下，內(nèi)部審計(jì)部門的經(jīng)費(fèi)預(yù)算、人員編制及委派、內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃及基本政策制度等由董事會(huì)負(fù)責(zé)審核確定，內(nèi)部審計(jì)在職能上向董事會(huì)匯報(bào)；開展內(nèi)部審計(jì)所需的資源配置、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改則由管理層負(fù)責(zé)執(zhí)行，在行政上向高級(jí)管理層匯報(bào)。如下圖所示。
我國金融機(jī)構(gòu)改革的核心是以強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理為目標(biāo)的，在實(shí)踐過程中必須目標(biāo)明確，結(jié)構(gòu)清晰，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)控制的最大化作用。在本次研究中將以公司治理中風(fēng)險(xiǎn)管理的組織結(jié)構(gòu)為研究點(diǎn)，結(jié)合實(shí)際情況，對(duì)組織職責(zé)進(jìn)行分析。
關(guān)鍵詞：
公司治理結(jié)構(gòu)；風(fēng)險(xiǎn)管理；組織結(jié)構(gòu)
隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，在公司發(fā)展過程中需要做好風(fēng)險(xiǎn)管理工作，達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。但是由于公司治理過程中存在很多問題，會(huì)直接對(duì)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)形式造成影響，在實(shí)踐過程中要按照組織形式的要求，及時(shí)采用風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，發(fā)揮不同組織形式的最大化作用，進(jìn)而滿足公司發(fā)展的具體要求。
一、當(dāng)前公司治理中風(fēng)險(xiǎn)管理的組織結(jié)構(gòu)分析
公司治理結(jié)構(gòu)作為公司風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，必須根據(jù)實(shí)際情況做好日常風(fēng)險(xiǎn)管理工作，滿足風(fēng)險(xiǎn)管理體系的整體性要求。以下將對(duì)公司治理中風(fēng)險(xiǎn)管理的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析。
1.各個(gè)主體間的相互關(guān)系。公司風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)比較復(fù)雜，在董事會(huì)之下需要成立風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，確定風(fēng)險(xiǎn)政策，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)金額的要求，對(duì)主體設(shè)計(jì)機(jī)制進(jìn)行分析，進(jìn)而確定不同主體間的關(guān)系。董事會(huì)下屬審計(jì)工作對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有重要的作用，風(fēng)險(xiǎn)管理委員和審計(jì)委員必須對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，最終根據(jù)主體間的關(guān)系確定主體關(guān)系。
2.執(zhí)行部門和董事會(huì)間的聯(lián)系。根據(jù)公司當(dāng)前管理機(jī)制的要求，在實(shí)踐過程中要確定執(zhí)行部門的具體管理機(jī)制，從不同的方向入手，結(jié)合具體管理制度的要求，執(zhí)行相關(guān)管理工作。經(jīng)理層對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有重要的作用，經(jīng)理層要對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)的要求，履行風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)。基于風(fēng)險(xiǎn)控制形式的特殊性，要結(jié)合公司治理結(jié)構(gòu)的日常變化，做好日常組織工作。也就是說，全面風(fēng)險(xiǎn)管理辦公室在行政上對(duì)最高經(jīng)理層負(fù)責(zé)，但對(duì)董事會(huì)下屬的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)亦負(fù)有報(bào)告責(zé)任。
3.內(nèi)部審計(jì)和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理間的聯(lián)系。內(nèi)部審計(jì)部門涉及到的工作內(nèi)容比較多，為了確定有效的風(fēng)險(xiǎn)控制形式，需要在已有的組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)上了解確定系統(tǒng)有效的審計(jì)形式。風(fēng)險(xiǎn)管理是公司管理的核心所在，因此需要根據(jù)管理形式和治理結(jié)構(gòu)的要求，掌握審計(jì)工作的具體要求，最終適應(yīng)公司管理的整體性要求。此外內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的主要職責(zé)是對(duì)內(nèi)控形式進(jìn)行分析，需要及時(shí)提交評(píng)價(jià)報(bào)告，適應(yīng)公司治理的整體性要求。
二、公司風(fēng)險(xiǎn)治理中風(fēng)險(xiǎn)管理組織的職責(zé)
基于公司風(fēng)險(xiǎn)管理的特殊性，在實(shí)踐過程中需要根據(jù)實(shí)際控制形式的要求，明確不同組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)，在已有控制基礎(chǔ)上，完善組織機(jī)構(gòu)形式，發(fā)揮不同所屬機(jī)構(gòu)的最大化作用。以下將對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)治理中風(fēng)險(xiǎn)管理組織的職責(zé)進(jìn)行分析。
1.股東大會(huì)。股東大會(huì)是公司治理風(fēng)險(xiǎn)的重要部門，需要結(jié)合實(shí)際情況制定有效的績效管理目標(biāo)，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的最大化作用。此外董事會(huì)起到審核的作用，需要結(jié)合實(shí)際情況制定系統(tǒng)有效的約束機(jī)制，不斷提升公司價(jià)值。董事會(huì)的具體審核流程如下：系統(tǒng)有效的審批形式能達(dá)成利益均衡的分配效果，在實(shí)踐過程中需要對(duì)公司合并和重組等重大事項(xiàng)進(jìn)行分析，及時(shí)對(duì)公司發(fā)展章程進(jìn)行修改，不斷降低公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。此外對(duì)于在發(fā)行公司的后續(xù)發(fā)展，必須明確職責(zé)結(jié)構(gòu)，結(jié)合現(xiàn)有治理機(jī)制的要求，對(duì)發(fā)行公司債券作出決議，將公司資產(chǎn)負(fù)債比保持在合理的水平，以及其相關(guān)職責(zé)。
2.董事會(huì)。董事會(huì)要充分利用下屬委員會(huì)來行駛自身職責(zé)，保證公司治理形式的有效性。董事會(huì)在公司治理過程中需要根據(jù)職責(zé)形式的要求，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)。董事會(huì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中承擔(dān)重要的職責(zé)，為了提升公司的整體發(fā)展能力，董事會(huì)要指導(dǎo)公司風(fēng)險(xiǎn)管理的方向，明確公司治理的風(fēng)險(xiǎn)承受度，根據(jù)已有控制機(jī)制的要求，確定系統(tǒng)有效的戰(zhàn)略發(fā)展體系，使其在風(fēng)險(xiǎn)管理和組織實(shí)踐過程中確定符合公司發(fā)展的目標(biāo)和策略。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的影響下，公司的審議程序?qū)φw發(fā)展有重要的作用，要制定系統(tǒng)有效的經(jīng)營計(jì)劃和管理活動(dòng)，保證利益相關(guān)者的收益均衡，進(jìn)而保證管理機(jī)制的有效性。
3.總經(jīng)理。公司的總經(jīng)理具有一定的權(quán)利，在后續(xù)發(fā)展過程中必須保證所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離，根據(jù)治理風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制的要求，保證風(fēng)險(xiǎn)治理工作的有效性。資源形式本身種類比較多，為了提升工作效率，必須將治理方案和戰(zhàn)略發(fā)展體系落實(shí)到試吃，適應(yīng)管理機(jī)制的最大化要求。風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制對(duì)公司的后續(xù)發(fā)展有重要的影響，需要對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)源進(jìn)行控制，做好記錄工作，適應(yīng)組織管理機(jī)制的發(fā)展。此外在公司發(fā)展過程中會(huì)出現(xiàn)組織機(jī)構(gòu)混亂的情況，甚至出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)糾紛，總經(jīng)理需要協(xié)調(diào)利益相關(guān)者之間的關(guān)系，交給董事會(huì)進(jìn)行審核，同時(shí)要擬定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方案，制定系統(tǒng)的應(yīng)對(duì)措施和控制計(jì)劃，保證組織機(jī)構(gòu)的有效性。不同管理機(jī)構(gòu)的職責(zé)不同，總經(jīng)理必須對(duì)不同管理組織進(jìn)行分析，結(jié)合職責(zé)體系的要求，合理劃分機(jī)構(gòu)，做好組織的重置工作，并將管理責(zé)任落實(shí)到實(shí)處。
4.監(jiān)事會(huì)。監(jiān)事會(huì)起到監(jiān)督管理的作用，由于公司治理階段會(huì)存在很多風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)踐過程中需要根據(jù)制度體系的要求，將管理職責(zé)落實(shí)到實(shí)處。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制形式的要求，監(jiān)事會(huì)必須對(duì)組織形式進(jìn)行解析，行駛自身監(jiān)督權(quán)，保證組織機(jī)構(gòu)的有序性。公司治理風(fēng)險(xiǎn)的戰(zhàn)略管理方案和執(zhí)行監(jiān)督體系間存在一定的聯(lián)系，要結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理形式的要求，滿足風(fēng)險(xiǎn)控制形式的要求，制定有效的應(yīng)對(duì)措施。此外監(jiān)督檢查公司要掌握內(nèi)外利益權(quán)利的具體要求，及時(shí)收集資料，對(duì)信息進(jìn)行完善，滿足公司發(fā)展的要求。
三、結(jié)語
基于公司治理形式的要求，在后續(xù)發(fā)展過程中需要根據(jù)組織形式的要求，將具體管理形式落實(shí)到實(shí)踐中，體現(xiàn)出職責(zé)體系的具體要求。根據(jù)公司治理體系的要求，要以降低風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，突出管理重點(diǎn)。工作人員要根據(jù)治理機(jī)制的整體性要求，不斷提升自身管理能力，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)體系進(jìn)行分析，結(jié)合所屬組織形式的發(fā)展趨勢(shì)，保證公司正常運(yùn)營，達(dá)到治理風(fēng)險(xiǎn)的目的。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵字:風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì);風(fēng)險(xiǎn)管理;風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)
一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的相關(guān)概念及在工作中的初淺應(yīng)用
筆者面對(duì)更多的審計(jì)任務(wù)為施工建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)，在實(shí)際工作中總結(jié)出了自己的一些審計(jì)思路與方法。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大和經(jīng)營范圍的不斷拓寬，施工任務(wù)在逐年上升，這樣被審項(xiàng)目就增加了。由于人力不足，每年不可能對(duì)所有的項(xiàng)目都進(jìn)行審計(jì)。首先，將所有項(xiàng)目按業(yè)務(wù)板塊分類，根據(jù)不同板塊的行業(yè)特點(diǎn)、產(chǎn)業(yè)政策和單位在該板塊的施工技術(shù)難度系數(shù)及管理經(jīng)驗(yàn)，以板塊為單位按重要性排序。其次，在每個(gè)板塊中按照項(xiàng)目的投資性質(zhì)和施工產(chǎn)值及利潤空間大小進(jìn)行排序，并結(jié)合企業(yè)所確定的戰(zhàn)略規(guī)劃，處于施工中前期的品牌項(xiàng)目、國家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目加大比重系數(shù)。最后，在重點(diǎn)系數(shù)排在前15位的項(xiàng)目中再按照項(xiàng)目經(jīng)理的管理經(jīng)驗(yàn)、能力、責(zé)任感及項(xiàng)目的人員配備并結(jié)合基層各方職工所反映的情況確定審計(jì)對(duì)象。
根據(jù)平時(shí)所掌握的一些情況，通過職業(yè)判斷設(shè)計(jì)有針對(duì)性、技巧性的調(diào)查問卷，在進(jìn)駐工作點(diǎn)開見面布置會(huì)時(shí)，按照職工花名冊(cè)按業(yè)務(wù)性質(zhì)隨機(jī)抽取一部分職工以無記名形式填寫調(diào)查問卷。后來為了緩解緊張情緒，獲取職工個(gè)人郵箱名單后以郵件的形式發(fā)出，反饋的問卷真實(shí)性、全面性都有了很大提高，實(shí)踐證明效果很好，為風(fēng)險(xiǎn)的確定及測(cè)評(píng)獲得第一手證據(jù)提高了效率及準(zhǔn)確度。
二、風(fēng)險(xiǎn)管理的概念及內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)發(fā)揮的作用及風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避
iia在其《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》工作標(biāo)準(zhǔn)2100—工作性質(zhì)中規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)評(píng)價(jià)并幫助改進(jìn)組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理體系。具體而言，內(nèi)部審計(jì)要監(jiān)督、評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效性。內(nèi)部審計(jì)師在開發(fā)和管理風(fēng)險(xiǎn)管理過程中所起的積極作用有別于在“風(fēng)險(xiǎn)歸屬”問題上起的作用。為了避免參與“風(fēng)險(xiǎn)歸屬”問題，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該要求管理層證實(shí)其在確定、防范、監(jiān)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)及決定風(fēng)險(xiǎn)“歸屬”方面的責(zé)任。
總之，內(nèi)部審計(jì)師可以促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的建立或使風(fēng)險(xiǎn)管理過程的建立成為可能，但是，不應(yīng)該“擁有”已確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)或負(fù)責(zé)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的管理。
隨著總公司的整體上市，對(duì)全系統(tǒng)的規(guī)范管理提出了更為嚴(yán)格的要求，機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理也將逐步提到議事日程上來，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)也面臨風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的挑戰(zhàn)。由于我們所在的企業(yè)為國有企業(yè)，在公司治理方面還存在很多沒有解決的問題，這些都將加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。下面就現(xiàn)階段國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的既有風(fēng)險(xiǎn)與本系統(tǒng)將面臨的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)表一下個(gè)人見解。
三、現(xiàn)階段國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的既有風(fēng)險(xiǎn)與本系統(tǒng)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)
1.國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的既有風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)階段盡管國有企業(yè)的公司治理已經(jīng)取得了一定的成績，但我們必須清醒地看到，國有企業(yè)規(guī)范治理，特別是對(duì)經(jīng)營者的有效制衡，還沒有得到實(shí)質(zhì)性的解決。（1）所有權(quán)“虛置”（2）國有股“一股獨(dú)大”，對(duì)中小股東利益保護(hù)不足（3）內(nèi)部人控制（4）監(jiān)事會(huì)監(jiān)督不力（5）公司接管市場(chǎng)的形成環(huán)境不理想（6）信息披露存在嚴(yán)重漏洞（7）經(jīng)理人市場(chǎng)不健全（8）經(jīng)營者的激勵(lì)機(jī)制不足（9）經(jīng)營者考核指標(biāo)體系不健全。
2.基于以上國有企業(yè)的管理現(xiàn)狀，市場(chǎng)化進(jìn)程的加劇給企業(yè)的管理帶來了機(jī)遇，同時(shí)也使企業(yè)更加的公開化、透明化，當(dāng)然企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)自然就增加了。像我們這樣的大型國有企業(yè)經(jīng)過上市后除了具有如上所說的既有風(fēng)險(xiǎn)外，其自身的一些個(gè)性特點(diǎn)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下所面臨的風(fēng)險(xiǎn)更應(yīng)該引起重視。
(1）由于施工企業(yè)自身所存在的地域廣、人員多的特點(diǎn)，管理難度大，往往存在上面的制度執(zhí)行不到位的現(xiàn)象，上面風(fēng)聲大、下面基層的雨點(diǎn)小，信息傳遞的結(jié)果不斷弱化。這種信息化管理水平低下的后果就存在有令不行管理空缺的風(fēng)險(xiǎn)。
(2)從集團(tuán)的角度即要遵循總公司一定的戰(zhàn)略規(guī)劃，從資源的整合、優(yōu)化重組中要走總公司做大做強(qiáng)跨國大企業(yè)的路線，這樣企業(yè)所面臨的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的彈性相對(duì)就小了。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中所遵循的競爭規(guī)則便是“弱肉強(qiáng)食”，使資源向“強(qiáng)者”中云集，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。所以有些集團(tuán)在總公司的發(fā)展壯大過程中就有被“強(qiáng)食”的風(fēng)險(xiǎn)。
(3)從整個(gè)總公司系統(tǒng)的角度以縱向來看，即使要求實(shí)現(xiàn)扁平化管理，但現(xiàn)在至少還有四級(jí)管理，甚至有的地方還存在五級(jí)管理，尤其是四五級(jí)管理層認(rèn)為大利益難以裨益于其自家的“小利益”，從而強(qiáng)調(diào)自己的小集團(tuán)利益而不執(zhí)行上層的指令，并且有些制度不具有強(qiáng)制約束力，從而“各自為政”，很難形成合力。這勢(shì)必會(huì)出現(xiàn)管理執(zhí)行的弱化，管理失控的風(fēng)險(xiǎn)。
(4)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)理念的認(rèn)識(shí)程度不足。由于歷史的原因，在一些國有企業(yè)尤其是中央大型國有企業(yè)中長期形成的“瘦死的駱駝比馬大”，再怎么著那也是國家的，不會(huì)讓我們餓死。“春風(fēng)”不渡“玉門關(guān)”，鞭長莫及，再大的風(fēng)險(xiǎn)有上層頂著呢。
(5)管理職責(zé)與權(quán)限不明晰，責(zé)任追究不到位。出了問題造成項(xiàng)目虧損資產(chǎn)流失后給點(diǎn)罰款、來個(gè)降職，轉(zhuǎn)隨其后換個(gè)地方或換個(gè)職位仍然大行其道或安然無事。
四、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)應(yīng)注意的事項(xiàng)
1.制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)以被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在制定長期審計(jì)規(guī)劃、年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)，首先應(yīng)該識(shí)別企業(yè)在長期、短期發(fā)展中面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，包括主要、次要風(fēng)險(xiǎn)；經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；法律風(fēng)險(xiǎn)等，在此基礎(chǔ)上來實(shí)行未來審計(jì)的規(guī)劃以及年度計(jì)劃。
2.審計(jì)人員要從更高層次關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)
內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，要縱觀全局，有的放矢。不僅要仔細(xì)審視企業(yè)經(jīng)營過程中每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的節(jié)點(diǎn)，更要理清關(guān)鍵性的風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)要有整體的把握，要考慮風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)組織的價(jià)值具有的前瞻性。
3.風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的直接服務(wù)對(duì)象是企業(yè)高級(jí)管理層和決策機(jī)構(gòu)
作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)最基本組織，現(xiàn)代企業(yè)都是風(fēng)險(xiǎn)自擔(dān)的實(shí)體，風(fēng)險(xiǎn)管理水平將是關(guān)系企業(yè)成敗的最重要的因素，尤其是我國企業(yè)今后要面對(duì)國內(nèi)國外兩個(gè)市場(chǎng)，競爭對(duì)手更多的是那些管理科學(xué)、機(jī)制相對(duì)健全的跨國公司，所以企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理事項(xiàng)一般都是企業(yè)最高管理層和決策層需要必須考慮的。
4.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)要與內(nèi)審職責(zé)匹配
風(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)部審計(jì)一個(gè)新的涉及領(lǐng)域，內(nèi)部審計(jì)人員要想成為風(fēng)險(xiǎn)管理專家，不僅要懂得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及相關(guān)法律法規(guī)，熟練地運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)，還必須具備相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理素質(zhì)和技能。在全球經(jīng)濟(jì)一體化，信息化技術(shù)飛速展的今天，內(nèi)部審計(jì)人員除了要扎實(shí)專業(yè)技能外，更應(yīng)豐富專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的知識(shí)和技能，精通現(xiàn)代管理信息技術(shù)和先進(jìn)的管理技術(shù)手段。通過精湛嫻熟的專業(yè)勝任能力來協(xié)助組織預(yù)防和減少的風(fēng)險(xiǎn)，改進(jìn)管理和提高效率。
5.風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)要求內(nèi)部審計(jì)更多地發(fā)揮咨詢職能
風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)事前性的預(yù)防工作，風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)要真正發(fā)揮作用也必須走在前面，在監(jiān)督、評(píng)價(jià)、咨詢職能中，內(nèi)部審計(jì)的咨詢職能在風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)中顯得尤為重要。而要發(fā)揮好咨詢功能，內(nèi)部審計(jì)就需置身于風(fēng)險(xiǎn)管理之中，內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中扮演的角色對(duì)組織機(jī)構(gòu)整體成功至關(guān)重要。內(nèi)部審計(jì)要作為風(fēng)險(xiǎn)管理過程的參與者、協(xié)調(diào)者、要真正融入到企業(yè)管理體系中，要真正置身于公司的治理和風(fēng)險(xiǎn)管理過程之中。
6.及時(shí)溝通至關(guān)重要
風(fēng)險(xiǎn)的不確定性，要求內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，加強(qiáng)溝通的力度，拓寬溝通的層面，豐富溝通的渠道，更新溝通的手段，加快溝通的進(jìn)程。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位、組織管理層之間，應(yīng)積極溝通彼此意見，充分體現(xiàn)參與式內(nèi)部審計(jì)“以人為本”的理念。
8.分清組織可接受風(fēng)險(xiǎn)和個(gè)人可接受風(fēng)險(xiǎn)
內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)中必須關(guān)注一個(gè)問題是企業(yè)所能夠接受的風(fēng)險(xiǎn)是否與職員個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)喜好程度有明確的界限劃分。對(duì)于那些風(fēng)險(xiǎn)偏好高的個(gè)人而言，當(dāng)其可以控制的資產(chǎn)不是個(gè)人資產(chǎn)的時(shí)候，如果沒有很有效的內(nèi)部控制來約束，就很有可能其自身的風(fēng)險(xiǎn)投資行為導(dǎo)致企業(yè)的毀滅。如中航油巨虧陳久霖事件就是非常典型的，所以內(nèi)審人員對(duì)此應(yīng)該密切關(guān)注，對(duì)可疑或相關(guān)審計(jì)發(fā)現(xiàn)要及時(shí)向更高機(jī)構(gòu)報(bào)告或者披露。
經(jīng)過以上論理論與實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)的論述得出三者之間的關(guān)系：
參考文獻(xiàn)：
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【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)；層次分析法
1 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的意義及風(fēng)險(xiǎn)分類
1.1意義
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，它有利于為企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)相對(duì)安全穩(wěn)定的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境，有利于企業(yè)全面、經(jīng)濟(jì)和有效防范風(fēng)險(xiǎn)，有利于穩(wěn)定企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，加速資金周轉(zhuǎn)。
1.2企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分類
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在不同的理財(cái)環(huán)境、理財(cái)階段，針對(duì)不同的經(jīng)營主體和理財(cái)項(xiàng)目有不同的表現(xiàn)形式，有不同的風(fēng)險(xiǎn)種類。下面將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)按三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類：
1）按財(cái)務(wù)管理層次分為所有權(quán)級(jí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營權(quán)級(jí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2）按產(chǎn)生原因不同分為制度性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、固有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和操作性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3）按資金運(yùn)動(dòng)的過程分為籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)和收益分配風(fēng)險(xiǎn)。
2 預(yù)警指標(biāo)體系
預(yù)警指標(biāo)體系是對(duì)預(yù)警系統(tǒng)活動(dòng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。它是預(yù)警系統(tǒng)開展識(shí)別、診斷、預(yù)控等活動(dòng)的前提，其目的是為了使信息定量化、條理化和可操作化。各財(cái)務(wù)指標(biāo)如下：
2.1盈利能力的指標(biāo)
（1）資產(chǎn)利潤率，又稱總資產(chǎn)收益率，該指標(biāo)從整體上反映了企業(yè)資產(chǎn)的利用效果，可用來說明企業(yè)運(yùn)用其全部資產(chǎn)獲取利潤的能力。
（2）凈資產(chǎn)收益率，反映所有者投資的獲利能力，該比率越高，說明所有者投資帶來的收益越高。
2.2償債能力的指標(biāo)
（1）速動(dòng)比率。速動(dòng)資產(chǎn)是指能迅速轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)等。
（2）資產(chǎn)負(fù)債率。該指標(biāo)表示的是總資產(chǎn)中有多少是公司的債務(wù)。
2.3企業(yè)營運(yùn)能力的指標(biāo)
（1）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)總資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度或企業(yè)的盈利能力。
（2）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。是指未扣除壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款金額。此項(xiàng)指標(biāo)反映了應(yīng)收賬款流動(dòng)程度的大小及應(yīng)收賬款管理效率的高低。
2.4現(xiàn)金流量指標(biāo)
（1）經(jīng)營現(xiàn)金流量對(duì)銷售收入的比率。該指標(biāo)表示每一元主營業(yè)務(wù)收入能形成的經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流入，反映企業(yè)主營業(yè)務(wù)的收現(xiàn)能力。
（2）資產(chǎn)的經(jīng)營現(xiàn)金流量回報(bào)率。該指標(biāo)表明每一元資產(chǎn)通過經(jīng)營流動(dòng)所能形成的現(xiàn)金凈流入，它是衡量企業(yè)資產(chǎn)的綜合管理水平的重要指標(biāo)。
3 利用層次分析法確定指標(biāo)權(quán)數(shù)
3.1確定指標(biāo)權(quán)數(shù)的方法
（1）層次分析法
層次分析法基本思想是：把一個(gè)復(fù)雜的問題分解成各個(gè)組成部分，然后將這些組成要素按支配關(guān)系進(jìn)行分組，從而形成一個(gè)有序的遞階層次結(jié)構(gòu)，在這個(gè)基礎(chǔ)上，通過兩兩比較的方式確定層次中各個(gè)因素的相對(duì)重要性，最后綜合人的判斷確定出各個(gè)要素的相對(duì)重要性的總的排列順序。
（2）熵值法
就上市公司經(jīng)營業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)而言，對(duì)于某項(xiàng)指標(biāo)，不同企業(yè)的指標(biāo)值差距越大，則該指標(biāo)在綜合評(píng)價(jià)中的作用越大；若某項(xiàng)指標(biāo)在不同企業(yè)里的指標(biāo)值全部相等，則該指標(biāo)在綜合評(píng)價(jià)中不起作用。
3.2利用層次分析法計(jì)算權(quán)重
（1）將一級(jí)指標(biāo)和二級(jí)指標(biāo)分別由A、B符號(hào)表示，如表1所示：
（2）由八位專家打分，每位專家賦予權(quán)重0.125，得出一個(gè)的判斷矩陣：
根據(jù)判斷矩陣得出一級(jí)指標(biāo)的權(quán)重α：
α1=0.55；α2=0.26；α3=0.13； α4=0.06。
根據(jù)一致性的判斷，計(jì)算出的，則可認(rèn)為判斷矩陣具有滿意的一致性。
同上述算法，得出二級(jí)指標(biāo)的權(quán)重β：
β11=0.58，β12=0.42；β21=0.80， β22=0.20；β31=0.73???，β32=0.27； β41=0.78，β42=0.22
最后，由得出最終具體指標(biāo)的權(quán)重：γ11=0.319，γ12=0.231；γ21=0.208，γ22=0.052；γ31=0.095， γ32=0.035；γ41=0.047，γ42 =0.013
3.3某上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的案例分析
以某上市公司近三年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為例說明財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)的建立，計(jì)算各指標(biāo)在財(cái)務(wù)綜合評(píng)價(jià)總目標(biāo)中的層次總排序。其次，以各年的原始財(cái)務(wù)指標(biāo)經(jīng)標(biāo)準(zhǔn)化后得到的數(shù)據(jù)乘以權(quán)重，綜合分值。通過計(jì)算可以看出，2010年此公司的發(fā)展較為健康平穩(wěn)，雖然單獨(dú)看其四個(gè)指標(biāo)都不是三年中最好的，但是其發(fā)展均衡，在2009年這個(gè)成長的并不好的年頭后以穩(wěn)步的發(fā)展為2011年的飛躍發(fā)展打好了基礎(chǔ)；2009年的主要問題存在于成長能力很低，資產(chǎn)收益率和凈利潤收益率都是三年中最低的。當(dāng)然，對(duì)于具體的問題還應(yīng)該聯(lián)系企業(yè)自身的因素進(jìn)行分析其指標(biāo)變化的原因，剔除外部因素的影響，才能使得層次分析法在財(cái)務(wù)分析中的運(yùn)用更加完整。
4 結(jié)束語
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，也是整個(gè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分。上市公司必須重視對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)分析與防范，以增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力。目前，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是我國上市公司管理中的一大缺口，也因此而導(dǎo)致了上市公司的破產(chǎn)率極高，所以，不僅要重視大企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，還要充分關(guān)注上市公司的財(cái)務(wù)狀況，建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為中心的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，重視我國上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)與事前、事中控制，期待我國上市公司在國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中發(fā)揮更大的作用。本文構(gòu)建了一套評(píng)價(jià)上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)體系，以求為上市公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一應(yīng)俱全提供一個(gè)方法。由于反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的指標(biāo)有很多，如何選出合適而又適量的指標(biāo)進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)還有待于進(jìn)一步探討。
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關(guān)鍵詞：企業(yè)社會(huì)責(zé)任 風(fēng)險(xiǎn)管理 利益相關(guān)者
20世紀(jì)70年代以來，風(fēng)險(xiǎn)管理真正演變成為一門商業(yè)學(xué)科，那些不重視風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)，往往很難在激烈的競爭中生存下來。而且，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的價(jià)值也越來越引起人們的注意。Robert E.Hoyt等人（2011）的研究表明，采用ERM會(huì)使企業(yè)價(jià)值提升16.7%。
在現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論中，也越來越強(qiáng)調(diào)可持續(xù)風(fēng)險(xiǎn)管理，即認(rèn)為企業(yè)必須重視環(huán)境保護(hù)和承擔(dān)企業(yè)社會(huì)責(zé)任（Corporate Social Responsibility，CSR），企業(yè)社會(huì)責(zé)任已經(jīng)成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要支柱。秦啟根、王穩(wěn)（2010）指出，可持續(xù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有機(jī)組成部分，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的拓展和延伸，具有不可忽視的影響。而對(duì)于保險(xiǎn)企業(yè)來說，承擔(dān)企業(yè)社會(huì)責(zé)任又具有尤為重要的意義。
一、企業(yè)社會(huì)責(zé)任的有關(guān)概念
企業(yè)社會(huì)責(zé)任作為一個(gè)寬泛的概念，具有多種含義。在不同學(xué)者的定義中，被廣泛接受的是Carroll（1979）作出的社會(huì)責(zé)任分類框架，即企業(yè)社會(huì)責(zé)任具有多維的構(gòu)造，由經(jīng)濟(jì)責(zé)任、法律責(zé)任、道德責(zé)任和慈善責(zé)任四種類型的責(zé)任組成。
Francisca van Dijken（2007）總結(jié)出了企業(yè)社會(huì)責(zé)任的三個(gè)要點(diǎn)：強(qiáng)調(diào)對(duì)不同利益相關(guān)者（而不只局限于股東）訴求的關(guān)注、履行企業(yè)社會(huì)責(zé)任的出發(fā)點(diǎn)是自愿的并且超過法律的要求、承擔(dān)企業(yè)社會(huì)責(zé)任應(yīng)該是基于戰(zhàn)略上的考慮。這就將企業(yè)社會(huì)責(zé)任和商業(yè)道德區(qū)分開來，因?yàn)樯虡I(yè)道德只是對(duì)企業(yè)最基本的要求，而企業(yè)社會(huì)責(zé)任則超越了商業(yè)道德的要求。而Elhauge（2005）則主張，企業(yè)社會(huì)責(zé)任應(yīng)該是企業(yè)犧牲自身利潤以實(shí)現(xiàn)公共利益的行為。這就排除了將企業(yè)社會(huì)責(zé)任作為一種戰(zhàn)略的行為，是對(duì)CSR狹義上的定義。
應(yīng)該說，學(xué)術(shù)界對(duì)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任的基本概念，在認(rèn)識(shí)上一直是不統(tǒng)一的，概念的界定也含糊不清。早期較為盛行的是強(qiáng)調(diào)股東利益的觀點(diǎn)，如Friedman（1970）認(rèn)為，企業(yè)的社會(huì)責(zé)任就是創(chuàng)造利潤。盧代富（2002）則認(rèn)為，企業(yè)社會(huì)責(zé)任就是指企業(yè)在謀求股東利潤最大化之外，還應(yīng)當(dāng)負(fù)有的維護(hù)和增進(jìn)社會(huì)利益的義務(wù)。Carroll（1991）就曾指出，企業(yè)社會(huì)責(zé)任中的“社會(huì)”一詞一直含糊不清，公司應(yīng)向誰負(fù)責(zé)也沒有明確的方向。
從20世紀(jì)90年代開始，企業(yè)社會(huì)責(zé)任的概念界定問題在一定程度上得到解決。這得益于企業(yè)社會(huì)責(zé)任研究與利益相關(guān)者理論的全面結(jié)合，產(chǎn)生了基于利益相關(guān)者理論的企業(yè)社會(huì)責(zé)任觀。引入利益相關(guān)者理論，規(guī)范了企業(yè)社會(huì)責(zé)任的研究，成為近年社會(huì)責(zé)任實(shí)證研究領(lǐng)域的理論基礎(chǔ)。在這一理論框架下，企業(yè)不僅應(yīng)該對(duì)股東負(fù)責(zé)，追求股東利益的最大化，而且需要對(duì)包括股東在內(nèi)的其他利益相關(guān)者，如客戶、員工、競爭者、政府和社區(qū)等承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。在企業(yè)社會(huì)責(zé)任的研究中滲透入相關(guān)利益者理論，就明確了企業(yè)的社會(huì)責(zé)任所在，即企業(yè)是對(duì)界定清晰的利益相關(guān)者負(fù)責(zé)，而不是對(duì)抽象的社會(huì)負(fù)責(zé)，從而在一定程度上解決了如何界定企業(yè)社會(huì)責(zé)任這一重大問題。
本文對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的分析也基于利益相關(guān)者理論。
二、保險(xiǎn)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任問題
保險(xiǎn)業(yè)是現(xiàn)代金融體系的重要組成部分，保險(xiǎn)企業(yè)在追求自身經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)，承擔(dān)一定的社會(huì)責(zé)任越來越成為一種現(xiàn)實(shí)的需要。卓志（2009）探討了我國保險(xiǎn)企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的先天性和后天性，指出保險(xiǎn)企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的先天性表現(xiàn)為通過保險(xiǎn)機(jī)制承擔(dān)經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償、防災(zāi)防損等經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任，其承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的后天性表現(xiàn)為通過社會(huì)管理功能和作為商業(yè)機(jī)構(gòu)承擔(dān)捐贈(zèng)等倫理責(zé)任和慈善責(zé)任。
同時(shí)，保險(xiǎn)行業(yè)又具有不同于其他行業(yè)的特殊性，如對(duì)于保險(xiǎn)企業(yè)的利益相關(guān)者來說，特別強(qiáng)調(diào)企業(yè)的長期償付能力、客戶關(guān)系處理以及同業(yè)間的合法規(guī)范競爭。
概括來說，保險(xiǎn)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的特殊性有以下幾點(diǎn)：
（1）保險(xiǎn)公司經(jīng)營的商品具有特殊性。本質(zhì)上，保險(xiǎn)產(chǎn)品代表的是客戶對(duì)未來的資金的索取權(quán)，對(duì)于客戶而言，存在一定風(fēng)險(xiǎn)。因此保險(xiǎn)公司的誠信經(jīng)營、聲譽(yù)和信譽(yù)是其業(yè)務(wù)發(fā)展至關(guān)重要的保證。
（2）較少存在外部性的問題，即環(huán)境污染問題。這是因?yàn)橄啾扔诠I(yè)企業(yè)，保險(xiǎn)企業(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng)不會(huì)對(duì)環(huán)境造成太多的污染。但是，一些先進(jìn)的保險(xiǎn)公司，已經(jīng)開始注重承擔(dān)一定的環(huán)境責(zé)任，該公司在日常的辦公過程中盡量做到節(jié)約能源和低碳，并且鼓勵(lì)員工在其生活中也做到低碳環(huán)保。
（3）保險(xiǎn)產(chǎn)品的復(fù)雜化可能引起錯(cuò)誤銷售，造成負(fù)面影響。這是因?yàn)楝F(xiàn)代的保險(xiǎn)產(chǎn)品往往設(shè)計(jì)復(fù)雜，非專業(yè)人士很難看穿其中門道（存在信息不對(duì)稱問題），如果保險(xiǎn)公司的銷售人員不認(rèn)真負(fù)責(zé)，就將對(duì)消費(fèi)者利益造成嚴(yán)重侵害。
（4）存在審查融資項(xiàng)目的“赤道準(zhǔn)則”，要求金融機(jī)構(gòu)對(duì)項(xiàng)目融資中的環(huán)境和社會(huì)問題盡到審慎性核查義務(wù)，目前該準(zhǔn)則由金融機(jī)構(gòu)自愿加入。
（5）保險(xiǎn)企業(yè)作為機(jī)構(gòu)投資者，能對(duì)公司治理和企業(yè)社會(huì)責(zé)任發(fā)揮重要的作用。Lutgart van Den Berghe（2004）認(rèn)為，保險(xiǎn)企業(yè)在股權(quán)投資之后能作為股東參與到公司管理當(dāng)中，或通過社會(huì)責(zé)任投資（SRI，即投資于那些注重承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的企業(yè)的股票），來促進(jìn)CSR活動(dòng)。
三、保險(xiǎn)企業(yè)社會(huì)責(zé)任對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)管理的意義
作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要支柱，保險(xiǎn)企業(yè)承擔(dān)企業(yè)社會(huì)責(zé)任，具有重大的意義。
1 有效預(yù)防相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。
Dan R.Anderson（2007）通過大量的負(fù)面案例分析，指出許多企業(yè)選擇維持現(xiàn)狀，拖拖拉拉不愿主動(dòng)承擔(dān)相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任，一旦公眾發(fā)現(xiàn)了企業(yè)的不當(dāng)行為，其導(dǎo)致的公眾信任危機(jī)和監(jiān)管力量的介入會(huì)給企業(yè)的聲譽(yù)和生命力帶來致命的打擊。
保險(xiǎn)企業(yè)主動(dòng)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，履行對(duì)各利益相關(guān)者的義務(wù)，實(shí)際上就是從源頭上消除由于忽視對(duì)各利益相關(guān)者的責(zé)任而導(dǎo)致的聲譽(yù)損失和監(jiān)管處罰的風(fēng)險(xiǎn)。例如，注重內(nèi)部控制和嚴(yán)格管理的保險(xiǎn)公司，往往不容易侵害客戶的利益，從而也較少面臨聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)和監(jiān)管處罰風(fēng)險(xiǎn)。
2 化解負(fù)面事件帶來的影響，從而減少經(jīng)濟(jì)損失。
John Peloza（2005）就認(rèn)為企業(yè)社會(huì)責(zé)任是一種聲望保險(xiǎn)，他通過對(duì)15位公司管理人員進(jìn)行采訪調(diào)查，考察他們履行公司社會(huì)責(zé)任的動(dòng)機(jī)。被調(diào)查人均把對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任投資視為一種實(shí)現(xiàn)公司利益的戰(zhàn)略行為，但他們并不指望投資能立即見效，而是期望在負(fù)面事件風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，承擔(dān)社會(huì)責(zé)任帶來的聲望能夠緩解負(fù)面影響。另外，經(jīng)理們還通過CSR投資與社區(qū)建立良好的關(guān)系以應(yīng)對(duì)剝削、資源損耗等指責(zé)。經(jīng)理們更提倡事前的投資，這類似于購買保險(xiǎn)。因?yàn)槠髽I(yè)社會(huì)責(zé)任投資能提升聲望資本，起到了保險(xiǎn)的作用，負(fù)面事件發(fā)生后，將能保障公司的財(cái)務(wù)績效不受影響。
一個(gè)正面的例子是，2008年中國平安保險(xiǎn)的年報(bào)中披露其董事長馬明哲領(lǐng)取6600萬元的高額年薪，引起了軒然大波，對(duì)其股票價(jià)格也造成不良影響。但是由于該公司日常積累的良好公司聲譽(yù)，以及危機(jī)出現(xiàn)后的積極應(yīng)對(duì)，從而有效化解了這一負(fù)面事件帶來的影響。
3 保險(xiǎn)企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，有助于提升財(cái)務(wù)績效，保證盈利水平的穩(wěn)步提高，從而達(dá)到相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)資本要求，更好地抵御風(fēng)險(xiǎn)。
保險(xiǎn)企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任對(duì)其財(cái)務(wù)績效水平的提升，主要通過以下途徑起作用，如提升品牌形象和公司聲望，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品差異化；吸引和挽留員工、提高員工士氣和生產(chǎn)力；吸引投資者和商業(yè)合作伙伴；獲得政府提供的各種有形的和無形的戰(zhàn)略資源。
許多學(xué)者對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任和財(cái)務(wù)績效之間的相關(guān)關(guān)系進(jìn)行了實(shí)證研究。根據(jù)Margolis和Walsh（2001）對(duì)大量實(shí)證分析的統(tǒng)計(jì)，發(fā)現(xiàn)絕大部分文獻(xiàn)都將CSR作為自變量以預(yù)測(cè)企業(yè)財(cái)務(wù)績效，約50%的研究得出兩者的正相關(guān)關(guān)系，25%的研究得出兩者無相關(guān)關(guān)系，20%的研究得出混合結(jié)果，5%的研究得出負(fù)相關(guān)關(guān)系，可見企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任有助于財(cái)務(wù)績效水平的提高。
四、保險(xiǎn)企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的建議
鑒于承擔(dān)社會(huì)責(zé)任對(duì)企業(yè)積極風(fēng)險(xiǎn)管理的重要作用，保險(xiǎn)企業(yè)需要更加重視可持續(xù)發(fā)展和企業(yè)社會(huì)責(zé)任問題。我們有如下建議：
（一）認(rèn)清各利益相關(guān)者的重要程度
我們總結(jié)出保險(xiǎn)企業(yè)的五大利益相關(guān)者，包括股東、客戶、競爭者、員工、政府與社區(qū)，并利用層次分析法（AHP）對(duì)這幾大利益相關(guān)者的重要性進(jìn)行分析。
層次分析法的具體步驟如下：（1）構(gòu)造判斷矩陣（見表1），對(duì)各項(xiàng)元素的相對(duì)重要性進(jìn)行判斷。判斷矩陣的具體數(shù)值，一般采用Saaty提出的1-9標(biāo)度法（見表2）。（2）對(duì)判斷矩陣進(jìn)行計(jì)算，步驟包括：求出判斷矩陣每一行各元素的幾何平均值、特征向量W的規(guī)范化、求判斷矩陣的最大特征值。（3）一致性檢驗(yàn)，如果計(jì)算出的一致性比例C.R.（Consistency Ratio）低于0.1，則認(rèn)為判斷矩陣的一致性是可以接受的。（4）計(jì)算得出各元素的重要性權(quán)重。
在本文的研究過程中，向11位相關(guān)領(lǐng)域的教授、專家、保險(xiǎn)企業(yè)的中層領(lǐng)導(dǎo)發(fā)放問卷和調(diào)查表，其中收回有效調(diào)查表8份，從而得到各位專家獨(dú)立構(gòu)建的重要性判斷矩陣。接下來對(duì)這8份調(diào)查表進(jìn)行一致性檢驗(yàn)，對(duì)不符合一致性要求的調(diào)查表給予反饋，直到專家的適當(dāng)修正通過一致性檢驗(yàn)為止。其次通過對(duì)11份調(diào)查表的分析整理，得出了比較權(quán)威的判斷矩陣。最后對(duì)判斷矩陣進(jìn)行計(jì)算，得出各個(gè)利益相關(guān)者的重要性權(quán)重（見表3）。
從表3可以看出，根據(jù)專家們的意見，對(duì)于保險(xiǎn)企業(yè)來說，最重要的利益相關(guān)者是客戶、政府與社區(qū)、員工，而股東和競爭者則相對(duì)沒那么重要。因此，保險(xiǎn)企業(yè)可以據(jù)此更注重承擔(dān)對(duì)客戶、政府與社區(qū)、員工等利益相關(guān)者的社會(huì)責(zé)任。
（二）切實(shí)履行對(duì)客戶的社會(huì)責(zé)任
目前，國內(nèi)保險(xiǎn)市場(chǎng)上保險(xiǎn)公司在承擔(dān)對(duì)客戶的責(zé)任方面存在的問題有：聘用素質(zhì)低下的營銷人員，不能為客戶提供更優(yōu)質(zhì)的理財(cái)服務(wù)；承保時(shí)作出不合適的承諾，在賠付時(shí)惜賠、拖延；不能提供恰當(dāng)?shù)谋ｋU(xiǎn)產(chǎn)品，特別是對(duì)于一些特殊的客戶，如中低收入者，缺乏相應(yīng)產(chǎn)品。由于這些問題的存在，保險(xiǎn)公司承擔(dān)了許多監(jiān)管部門的處罰和聲譽(yù)的損失。
因此，加強(qiáng)履行對(duì)客戶的社會(huì)責(zé)任，進(jìn)行積極的風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)當(dāng)對(duì)客戶或潛在客戶進(jìn)行相關(guān)教育，使他們了解復(fù)雜的現(xiàn)代保險(xiǎn)產(chǎn)品；努力把握客戶需求，做到產(chǎn)品提供與客戶的需求一致；擴(kuò)大保險(xiǎn)的覆蓋面，開發(fā)合適的小額保險(xiǎn)產(chǎn)品；建立內(nèi)部控制和內(nèi)部管理機(jī)制，有效防止侵害客戶利益的行為。
（三）應(yīng)加強(qiáng)履行對(duì)政府和社區(qū)的責(zé)任
保險(xiǎn)公司對(duì)政府和社區(qū)社會(huì)責(zé)任，包括依法納稅、創(chuàng)造就業(yè)崗位、進(jìn)行慈善捐贈(zèng)、參與社區(qū)建設(shè)等。這些也是目前國內(nèi)的保險(xiǎn)公司在積極進(jìn)行的活動(dòng)。如2008年汶川地震后保險(xiǎn)公司紛紛組織捐款、派出人員援助災(zāi)區(qū)、參與災(zāi)區(qū)學(xué)校的重建等；一些領(lǐng)先的保險(xiǎn)公司還專門設(shè)立了慈善基金從事慈善活動(dòng)，如中國人壽的國壽基金會(huì)。未來，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)保持對(duì)履行政府和社區(qū)社會(huì)責(zé)任的重視，衡量成本收益，更合理地進(jìn)行社會(huì)責(zé)任活動(dòng)的投入，建立起良好的企業(yè)聲譽(yù)，防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。
（四）重視對(duì)其他利益相關(guān)者的責(zé)任
對(duì)于員工、競爭者、股東的社會(huì)責(zé)任也不能忽視。以對(duì)競爭者為例，前些年我國的保險(xiǎn)公司就吃了不少惡性競爭的虧，從而對(duì)保險(xiǎn)公司的長遠(yuǎn)發(fā)展造成了不良影響。目前保險(xiǎn)公司的競爭環(huán)境和秩序有所改善，但還不夠，主要問題有：違規(guī)降低費(fèi)率（如車險(xiǎn)條款費(fèi)率），聘用不具備保險(xiǎn)從業(yè)資格的人員進(jìn)行營銷，違法設(shè)立分支機(jī)構(gòu)開展業(yè)務(wù)等。這些不當(dāng)競爭使保險(xiǎn)公司遭受了很多監(jiān)管部門的處罰。據(jù)本文統(tǒng)計(jì)，在選取的46家代表性國內(nèi)保險(xiǎn)企業(yè)中，共30家企業(yè)在2009年因不正當(dāng)競爭受到保監(jiān)會(huì)或其派出機(jī)構(gòu)的處罰，部分公司受處罰的次數(shù)高達(dá)20～50次。監(jiān)管部門對(duì)這些不正當(dāng)競爭處罰的金額一般為2萬～10萬元，頻繁的處罰必然對(duì)保險(xiǎn)公司的聲譽(yù)和財(cái)務(wù)狀況造成不良影響。
（五）通過保險(xiǎn)資金的投資運(yùn)用傳播企業(yè)社會(huì)責(zé)任
目前，國內(nèi)保險(xiǎn)公司在這方面做得稍顯不足。隨著未來保險(xiǎn)資金運(yùn)用渠道的擴(kuò)展，以及企業(yè)社會(huì)責(zé)任的深入人心，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)參與到所投資的企業(yè)的管理中，最大化地傳播企業(yè)社會(huì)責(zé)任的理念；并通過社會(huì)責(zé)任投資，投資于那些注重承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的企業(yè)的股票，推動(dòng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任活動(dòng)的開展。
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【關(guān)鍵詞】施工企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)管理 應(yīng)對(duì)策略
風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)的一種管理活動(dòng)，起源于20世紀(jì)50年代的美國。美國COSO委員會(huì)在2004年的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理一整合框架》中指出，全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，它由一個(gè)主體的董事會(huì)、管理層和其他人員實(shí)施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，用于識(shí)別那些可能影響主體的潛在事件，管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在該主體的風(fēng)險(xiǎn)偏好之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。
我國從2004年頒發(fā)《商業(yè)銀行房地產(chǎn)貸款風(fēng)險(xiǎn)管理指引》以來，先后在保險(xiǎn)公司、網(wǎng)上銀行、商業(yè)銀行、中央企業(yè)等不同領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)管理出臺(tái)相關(guān)法律法規(guī)。其中，2006年6月，國務(wù)院國資委下發(fā)的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》在央企和上市公司中影響深遠(yuǎn)。《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》要求在央企及所屬上市公司內(nèi)全面推進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)工作，并將風(fēng)險(xiǎn)管理工作的成效和央企負(fù)責(zé)人年度考核掛鉤，進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)實(shí)施ERM體系建設(shè)的力度。在《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》實(shí)施一年多后，為提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，2008年5月22日，財(cái)政部聯(lián)合證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)、審計(jì)署四部委共同下發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，要求所提及的企業(yè)包括上市公司在內(nèi)，于2009年7月1日前構(gòu)建自己的內(nèi)部控制體系，該《規(guī)范》被稱為中國的“薩班斯法案”，此舉旨在通過法律形式加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)，從內(nèi)部防范風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生。
一 建筑施工企業(yè)面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)概述
根據(jù)國資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，結(jié)合美國COSO《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理-整合框架》，建筑企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)一般包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)五部分內(nèi)容，每一部分風(fēng)險(xiǎn)又可進(jìn)一步的細(xì)分，并且可按其風(fēng)險(xiǎn)大小分為重大風(fēng)險(xiǎn)、重要風(fēng)險(xiǎn)和一般風(fēng)險(xiǎn)。施工安全與質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、工程項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)、境外公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、競爭對(duì)手風(fēng)險(xiǎn)等屬于重大風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)建筑施工企業(yè)來說，施工安全與質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)可以說是排在所有風(fēng)險(xiǎn)中是排在第一位的，施工安全與質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)安全質(zhì)量管理制度建設(shè)與完善、措施落實(shí)與檢查、事故處理等方面缺乏有效管理而導(dǎo)致的企業(yè)存在安全質(zhì)量隱患和施工人員違規(guī)違章操作或忽視勞動(dòng)保護(hù)要求，導(dǎo)致安全事故、質(zhì)量事故發(fā)生或質(zhì)量不符合要求，造成人員傷亡、企業(yè)財(cái)務(wù)損失，影響企業(yè)聲譽(yù)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)未制定施工安全與質(zhì)量管理的相關(guān)政策和程序，或政策與程序不符合實(shí)際，未得到有效執(zhí)行，可能導(dǎo)致安全事故、質(zhì)量事故發(fā)生或質(zhì)量不符合要求，造成人員傷亡、企業(yè)財(cái)務(wù)損失，影響企業(yè)聲譽(yù)。
境外公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在境外設(shè)立機(jī)構(gòu)和經(jīng)營時(shí)，由于受宏觀經(jīng)濟(jì)、國際政治形勢(shì)、外交政策變化、政府行政干預(yù)、社會(huì)文化差異、法律法規(guī)、匯率變化等因素的影響，企業(yè)管理存在薄弱環(huán)節(jié)，存在影響境外公司持續(xù)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)，包括政治風(fēng)險(xiǎn)、文化風(fēng)險(xiǎn)、合法合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和匯率風(fēng)險(xiǎn)等。因?yàn)榫惩鈴?fù)雜的政治、文化形勢(shì)，企業(yè)在經(jīng)營過程中容易與當(dāng)?shù)匕l(fā)生沖突，導(dǎo)致企業(yè)無法正常經(jīng)營，資金回收困難。
工程項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在工程項(xiàng)目施工過程中，由于對(duì)工程進(jìn)度、質(zhì)量、成本、安全等缺乏必要的、合適的監(jiān)控，導(dǎo)致工程項(xiàng)目無法按照計(jì)劃正常開展的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)缺乏對(duì)工程項(xiàng)目的有效組織和控制，可能造成無序施工、資源浪費(fèi)或工程延期，甚至出現(xiàn)重大安全質(zhì)量事故，導(dǎo)致項(xiàng)目失敗。同這一風(fēng)險(xiǎn)緊密聯(lián)系在一起的是競爭對(duì)手風(fēng)險(xiǎn)，競爭對(duì)手風(fēng)險(xiǎn)是指市場(chǎng)無序或競爭對(duì)手惡性競爭，采取合同低價(jià)中標(biāo)，競爭對(duì)手采用行業(yè)領(lǐng)先技術(shù)或工藝，公司現(xiàn)有產(chǎn)品、服務(wù)競爭力下降，導(dǎo)致公司收益下降的風(fēng)險(xiǎn)。近些年我國的建筑行業(yè)蓬勃發(fā)展，導(dǎo)致各類建筑企業(yè)大量涌現(xiàn)，市場(chǎng)上充斥著許多施工質(zhì)量低下的企業(yè)，企業(yè)間競爭加劇，有些企業(yè)為爭取項(xiàng)目在壓低價(jià)格報(bào)價(jià)，從而引發(fā)工程項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)等各類風(fēng)險(xiǎn)事故。
投資風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)投資信息收集不完整，未能充分考慮投資對(duì)象的潛在風(fēng)險(xiǎn)，或從事不擅長領(lǐng)域的投資，造成難以承受的投資損失，或投資退出方案不合理、不完善，導(dǎo)致企業(yè)不能及時(shí)止損的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)投資立項(xiàng)錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)，可能造成投資方向不正確，降低投資效率；企業(yè)投資信息收集不完整或從事不擅長領(lǐng)域的投資，可能導(dǎo)致企業(yè)遭受收益損失甚至本金損失；企業(yè)投資的合同風(fēng)險(xiǎn)，可能造成投資合同不符合法律規(guī)定，合同條款不完善或者不具有法律效力，使企業(yè)的利益得不到法律保障。
二 建筑施工企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)案例分析
2000年8月，中鐵大橋局中標(biāo)成為帕克西橋項(xiàng)目施工的總承包商，由于對(duì)菲迪克條款和施工技術(shù)方案研究不夠，加之所在國政治、法律的波動(dòng)、罷工和第三方干擾等多重因素的影響，致使投標(biāo)報(bào)價(jià)與項(xiàng)目實(shí)際造價(jià)相比偏低許多，項(xiàng)目實(shí)際造價(jià)大大超出合同價(jià)格，項(xiàng)目前期虧損較大。雖然中標(biāo)企業(yè)最終通過各種索賠挽回了損失，但透過這一事件，可以發(fā)現(xiàn)在境外公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)這一大風(fēng)險(xiǎn)下，還包括了投標(biāo)報(bào)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，政治、法律、社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)，匯率和物價(jià)波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，等。
2008年6月21日9時(shí)5分，甌江特大橋移動(dòng)模架在施工縱移過程中，后支承門架右側(cè)主拉桿突然斷裂，主梁拉動(dòng)橋面上后支承門架向左側(cè)橫移約60cm，左拉桿斷裂，主梁墜落，砸垮橋下部分房屋，造成7人死亡、19人受傷、移動(dòng)模架損壞。本次事故發(fā)生的主要原因是移動(dòng)模架在拉桿構(gòu)造設(shè)計(jì)上欠合理，安全富余度偏低，局部應(yīng)力超過鋼材屈服強(qiáng)度，制造拉桿的材料性能不完全符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，焊接質(zhì)量未達(dá)到要求，致使拉桿斷裂截面在正應(yīng)力作用下達(dá)到屈服極限，從而發(fā)生嚴(yán)重的塑性變形直至拉桿斷裂，導(dǎo)致移動(dòng)模架整體垮塌。雖然該事件是由于移動(dòng)模架垮塌系質(zhì)量問題所引發(fā)，施工方未違反安全生產(chǎn)規(guī)章制度。但是，透過該事故可以發(fā)現(xiàn)，施工企業(yè)在防范施工安全與質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，不僅要嚴(yán)把自身生產(chǎn)安全與質(zhì)量，在選購重大特種施工設(shè)備時(shí)也要嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，進(jìn)行檢查、驗(yàn)收、簽證等。
2009年，中國中鐵下屬的兩家全資子公司及波蘭德科瑪有限公司（簡稱中海外聯(lián)合體）中標(biāo)波蘭A2高速公路最長的兩個(gè)標(biāo)段，總里程49公里，總報(bào)價(jià)約4.72億美元，這一報(bào)價(jià)低于政府波蘭政府預(yù)算一半以上。2011年6月，工期過去一大半，而工程量只完成不到20%，中海外聯(lián)合體最終于決定放棄該工程，因?yàn)槿绻麍?jiān)持做完，可能因此虧損3.94億美元。這一事件的產(chǎn)生是由于中海外聯(lián)合體太急于拿下項(xiàng)目，在沒有事先仔細(xì)勘探地形及研究當(dāng)?shù)胤伞⒔?jīng)濟(jì)、政治環(huán)境的情況下，就與波蘭公路管理局簽下總價(jià)鎖死合約，這一合約是標(biāo)準(zhǔn)菲迪克合同的刪減版，波蘭公路管理局刪除了很多對(duì)承包商有利的條款，以致成本上升、工程變更及工期延誤都無法從業(yè)主方獲得補(bǔ)償。這一事件充分暴露了央企在進(jìn)行海外投資時(shí)的種種缺陷，成為央企海外投資失敗的典型案例。
三 建筑施工企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因
建筑施工企業(yè)各類重大風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因都是復(fù)雜的，單純從某一風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的角度來分析，各類重大風(fēng)險(xiǎn)都是在多重因素的影響下出現(xiàn)的，下面對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因進(jìn)行簡要分析。
第一，施工安全與質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因。由于未制定施工安全與質(zhì)量管理的相關(guān)管理制度與辦法，或制度辦法不符合實(shí)際，造成施工安全與質(zhì)量管理制度的風(fēng)險(xiǎn)；由于危險(xiǎn)源識(shí)別不細(xì)致、不全面，存有遺漏，危險(xiǎn)源評(píng)價(jià)方式不正確，當(dāng)外界條件發(fā)生變化時(shí)，未及時(shí)對(duì)危險(xiǎn)源重新補(bǔ)充識(shí)別和評(píng)價(jià)，未針對(duì)重大危險(xiǎn)源制定有效控制措施或控制措施未得到有效執(zhí)行，造成重大危險(xiǎn)源管控風(fēng)險(xiǎn)。
第二，工程項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因。由于對(duì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)的調(diào)查和分析不夠仔細(xì)，對(duì)環(huán)境影響和施工難度的估計(jì)不足，導(dǎo)致工程項(xiàng)目預(yù)算和計(jì)劃制定不合理；由于工程項(xiàng)目管理缺乏完善的施工技術(shù)檢查和質(zhì)量監(jiān)管工作，導(dǎo)致工程項(xiàng)目出現(xiàn)質(zhì)量問題；由于工程項(xiàng)目施工現(xiàn)場(chǎng)環(huán)境混亂，施工人員安全意識(shí)薄弱，導(dǎo)致工程項(xiàng)目存在較大安全風(fēng)險(xiǎn)。
第三，境外公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因。由于公司對(duì)境外環(huán)境的影響估計(jì)不足，沒有針對(duì)各種可能發(fā)生的突發(fā)事件制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)方案，導(dǎo)致缺乏足夠的應(yīng)對(duì)措施；由于公司沒有建立對(duì)境外經(jīng)營的信息收集、溝通和檢查機(jī)制，導(dǎo)致缺乏對(duì)境外經(jīng)營的監(jiān)管。
第四，投資風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因。由于公司投資前未充分收集投資信息，對(duì)信息的分析不夠深入，未能事前充分考慮投資對(duì)象的潛在風(fēng)險(xiǎn)，可行性報(bào)告未經(jīng)過充分論證、評(píng)價(jià)，導(dǎo)致投資項(xiàng)目可能出現(xiàn)決策失敗；由于項(xiàng)目招標(biāo)、合同簽訂不符合程序，合同條款不完善，可能導(dǎo)致投資的合同風(fēng)險(xiǎn)。
綜上所述，引發(fā)各類風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因之間都是縱橫交錯(cuò)的。而依據(jù)前文中建筑施工企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)案例的分析，任一風(fēng)險(xiǎn)事故的出現(xiàn)都不是單純的由一種風(fēng)險(xiǎn)所引發(fā)的，各類風(fēng)險(xiǎn)之間也是相互影響的。針對(duì)建筑施工企業(yè)常見的幾類重大風(fēng)險(xiǎn)，可將引發(fā)這些重大風(fēng)險(xiǎn)的原因歸納如下。
首先，內(nèi)部控制制度建設(shè)不健全、效力低下。在企業(yè)因施工安全與質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、工程項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)、工程分包風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)事故時(shí)，其內(nèi)部控制制度建設(shè)都未能起到應(yīng)有的作用，有些制度流于形式，有些風(fēng)險(xiǎn)還尚未有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度來進(jìn)行防范。
其次，對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足、評(píng)估不準(zhǔn)確。建筑施工企業(yè)存在建設(shè)周期長、施工條件復(fù)雜、原材料價(jià)格波動(dòng)大等特點(diǎn)，但無論企業(yè)在出現(xiàn)施工安全與質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)變化風(fēng)險(xiǎn)、工程分包風(fēng)險(xiǎn)還是投資風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，都存在對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足、評(píng)估不準(zhǔn)確的現(xiàn)象，在招投標(biāo)時(shí)、在設(shè)備采購時(shí)、在簽訂合同時(shí)都沒有深入了解相關(guān)信息，沒有深入認(rèn)識(shí)潛在風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。
四 防范建筑施工企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略
1.加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)
制度建設(shè)是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范的重要前提，企業(yè)必須有一整套完善、有效的制度來控制風(fēng)險(xiǎn)、降低風(fēng)險(xiǎn)。例如，可通過健全檢查監(jiān)督機(jī)制來防范施工安全與質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，確保各項(xiàng)安全措施落實(shí)到位，不得隨意降低保障標(biāo)準(zhǔn)和要求；可通過制定完善的境外經(jīng)營管理制度來防范境外公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，建立境外項(xiàng)目信息收集決策機(jī)制，規(guī)范境外項(xiàng)目從辦理招投標(biāo)許可、項(xiàng)目報(bào)價(jià)評(píng)審和項(xiàng)目合同評(píng)審到取得中標(biāo)通知書為止的經(jīng)營開發(fā)的全過程；可通過建立工程項(xiàng)目管理的分級(jí)管理組織體系來防范工程項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于規(guī)模較大的工程，由總公司成立項(xiàng)目部或者由具備較強(qiáng)實(shí)力的子分公司成立項(xiàng)目部進(jìn)行管理，對(duì)于規(guī)模較小的工程項(xiàng)目，由各子分公司成立項(xiàng)目部進(jìn)行管理。
2.夯實(shí)項(xiàng)目基礎(chǔ)管理
風(fēng)險(xiǎn)在沒有轉(zhuǎn)化為事故之前都是可以有效管理的。例如，可采用各種形式增強(qiáng)員工安全意識(shí)，重視崗位培訓(xùn)，對(duì)于特殊崗位實(shí)行資格認(rèn)證制度；在施工過程中加大對(duì)項(xiàng)目的監(jiān)控力度，確保及時(shí)發(fā)現(xiàn)和排除安全質(zhì)量隱患；加強(qiáng)施工和投資管理，規(guī)范資本經(jīng)營，不斷增加企業(yè)投資收益的比重；加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目的深入了解，完整收集資料加以分析，對(duì)可行性報(bào)告進(jìn)行充分論證和評(píng)價(jià)，充分考慮投資對(duì)象的潛在風(fēng)險(xiǎn)；積極組織進(jìn)度、安全、成本、質(zhì)量等各方面的檢查，及時(shí)排查工程隱患，及時(shí)解決實(shí)際問題。
3.強(qiáng)化責(zé)任追究機(jī)制
嚴(yán)格執(zhí)行事故情況快報(bào)制度、事故調(diào)查處理和事故責(zé)任追究制度，各級(jí)簽訂安全生產(chǎn)責(zé)任狀，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題出具書面整改通知并進(jìn)行跟蹤驗(yàn)證，確保不留隱患；每年定期對(duì)工程質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行總結(jié)分析，并針對(duì)性地部署質(zhì)量控制工作要點(diǎn)；對(duì)于施工過程、日常管理過程中出現(xiàn)的違反內(nèi)部控制制度的事件，對(duì)當(dāng)事人和相關(guān)責(zé)任人要進(jìn)行責(zé)任追究；對(duì)導(dǎo)致某類風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別提高的相關(guān)操作和活動(dòng)要加強(qiáng)培訓(xùn)交底；對(duì)已發(fā)生的安全質(zhì)量事故要及時(shí)分析原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，對(duì)相關(guān)責(zé)任人依法追究其刑事責(zé)任。
參考文獻(xiàn)
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【關(guān)鍵詞】 班組 安全風(fēng)險(xiǎn) 控制
2011年12月23日，鐵道部部長盛光祖在全國鐵路工作會(huì)議上要求：必須強(qiáng)化安全風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，引入安全風(fēng)險(xiǎn)管理的方法，構(gòu)建安全風(fēng)險(xiǎn)控制體系，通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的有效控制，達(dá)到最大限度減少或消除安全風(fēng)險(xiǎn)的目的。
班組是企業(yè)的細(xì)胞，亦是鐵路企業(yè)各項(xiàng)工作的落腳點(diǎn)。鐵路企業(yè)實(shí)行安全風(fēng)險(xiǎn)管理、加強(qiáng)安全基礎(chǔ)工作及落實(shí)各項(xiàng)制度措施最終的依托是班組這個(gè)管理鏈條末端的基本單元。所以，鐵路企業(yè)實(shí)行安全風(fēng)險(xiǎn)管理離開班組這個(gè)基本單元，則一切都是“鏡中花、水中月”。所以，必須采用多種有效方式，認(rèn)真做好班組安全風(fēng)險(xiǎn)控制工作。要達(dá)到該目的筆者認(rèn)為應(yīng)該把握以下幾個(gè)環(huán)節(jié)：
1 提高班組成員對(duì)鐵路全面推行安全風(fēng)險(xiǎn)控制的認(rèn)識(shí)
鐵路實(shí)行安全風(fēng)險(xiǎn)管理，是在現(xiàn)有安全管理的基礎(chǔ)上，對(duì)安全意識(shí)的強(qiáng)化、安全理念的提升、工作思路的優(yōu)化，尤其是現(xiàn)階段隨著鐵路建設(shè)的快速發(fā)展，新技術(shù)、新設(shè)備的大量投入使用，管理及作業(yè)人員對(duì)新規(guī)章、新技術(shù)、新設(shè)備的認(rèn)識(shí)過程客觀的存在理解和使用技能上的缺陷，構(gòu)成了鐵路運(yùn)輸安全生產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。所以，只有提高班組對(duì)鐵路運(yùn)輸安全風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)并將其關(guān)鍵技術(shù)運(yùn)用到實(shí)際工作中，才能達(dá)到控制鐵路安全風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的目的。通過世界發(fā)達(dá)國家及我國國家電網(wǎng)、航空航天技術(shù)、核工業(yè)、石油化工等企業(yè)對(duì)該管理方法的運(yùn)用實(shí)踐，已經(jīng)充分的證實(shí)了該管理方法的運(yùn)用有利于促進(jìn)企業(yè)安全基礎(chǔ)工作的加強(qiáng)和各項(xiàng)措施的落實(shí)。
2 準(zhǔn)確把握班組安全風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵內(nèi)容
2.1 把握鐵路安全風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)知識(shí)
2.1.1 何為風(fēng)險(xiǎn)？一般來說，風(fēng)險(xiǎn)就是指危險(xiǎn)、危害事件發(fā)生的可能性與后果嚴(yán)重程度的綜合度量。如果用定量模型表示即為：風(fēng)險(xiǎn)=風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性×風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生的損失程度。風(fēng)險(xiǎn)廣泛存在于社會(huì)生產(chǎn)、生活之中。
2.1.2 何為風(fēng)險(xiǎn)管理？風(fēng)險(xiǎn)管理，就是指為了降低風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致的事故，減少事故造成的損失所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)因子識(shí)別、危險(xiǎn)源分析、隱患判別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、制定并實(shí)施相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策與措施的全過程。
2.1.2.1 風(fēng)險(xiǎn)因子是促使或引起風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的條件，是風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的潛在因素，是造成損失的間接的和內(nèi)在的原因。
對(duì)鐵路系統(tǒng)而言風(fēng)險(xiǎn)因子是指：可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)間、空間、作業(yè)環(huán)節(jié)以及職工作業(yè)中的違章行為。
2.1.2.2 危險(xiǎn)源是指系統(tǒng)中客觀存在的、具有潛在能量和物質(zhì)釋放危險(xiǎn)的、在一定的觸發(fā)因素作用下可轉(zhuǎn)化為隱患、事故的根源或狀態(tài)。對(duì)鐵路系統(tǒng)而言危險(xiǎn)源是指：作業(yè)行為、設(shè)備質(zhì)量、安全環(huán)境、安全管理中的關(guān)鍵項(xiàng)目。
2.1.2.3 隱患是指超出了人們?cè)O(shè)定的安全界限的狀態(tài)或行為。對(duì)鐵路系統(tǒng)而言是指如列車運(yùn)行超速、“兩違”現(xiàn)象等，隱患是直接導(dǎo)致事故發(fā)生的根源。
2.1.2.4 事故：按照系統(tǒng)論的觀點(diǎn)，事故是指系統(tǒng)的發(fā)展、變化違背人們的意愿，發(fā)生了人們不期望的后果。對(duì)鐵路運(yùn)輸來說是：因隱患控制不當(dāng)或未及時(shí)進(jìn)行阻斷，造成了不期望的后果。如發(fā)生《鐵路交通事故調(diào)查處理規(guī)則》中規(guī)定的事故或設(shè)備故障。由于鐵路運(yùn)輸企業(yè)的生產(chǎn)產(chǎn)品是旅客和貨物的“位移”這一特質(zhì)，所以從鐵路運(yùn)輸?shù)奶厥庑猿霭l(fā)將風(fēng)險(xiǎn)因子、危險(xiǎn)源、隱患統(tǒng)稱為危險(xiǎn)源，通過鐵路運(yùn)輸企業(yè)最初的風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)實(shí)踐證明，這是一種具有很強(qiáng)可操作性的做法。
2.1.3 風(fēng)險(xiǎn)因素的基本屬性：風(fēng)險(xiǎn)因子：理論可替代實(shí)際可轉(zhuǎn)換。危險(xiǎn)源：理論可減少實(shí)際可減少。隱患：理論可消除實(shí)際可消除。事故：理論可減少實(shí)際可減少。既然風(fēng)險(xiǎn)因素的基本屬性都凸顯出可以替代、減少、甚至消除的客觀屬性，也就是進(jìn)一步的驗(yàn)證了企業(yè)只要采取適當(dāng)且正確的措施，安全風(fēng)險(xiǎn)是可以得到控制或消除的。
2.2 把握鐵路安全風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)。由于鐵路是國民經(jīng)濟(jì)的大動(dòng)脈，亦是交通運(yùn)輸體系的骨干，造就了鐵路運(yùn)輸系統(tǒng)的組成部分的多單元性和復(fù)雜性，從而使得鐵路運(yùn)輸安全風(fēng)險(xiǎn)也呈現(xiàn)出多樣性和復(fù)雜性，所以，控制鐵路運(yùn)輸安全風(fēng)險(xiǎn)必須有輕重緩急之分。鐵路安全風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)分為：①高鐵安全；②客車安全；③工程質(zhì)量；④強(qiáng)化勞動(dòng)安全風(fēng)險(xiǎn)控制；⑤營業(yè)線施工；⑥重大自然災(zāi)害后果；⑦貨物裝載加固和危險(xiǎn)貨物運(yùn)輸；⑧站車防火防爆；⑨行車控制系統(tǒng)信息安全；⑩道口和路外安全。
3 班組安全風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)該嚴(yán)把“風(fēng)險(xiǎn)四關(guān)”
3.1 嚴(yán)把設(shè)備質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)關(guān)。各班組要根據(jù)所使用的設(shè)備特性和修程修制的要求，認(rèn)真查閱班組所管理的設(shè)備維修檔案、檢修記錄、檢測(cè)數(shù)據(jù)、事故案例、設(shè)備故障案例分析等各種資料，全面排查設(shè)備設(shè)計(jì)、制造、定期檢修、日常維修和日常使用等環(huán)節(jié)中可能導(dǎo)致事故的關(guān)鍵控制項(xiàng)點(diǎn)①和安全風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)②。結(jié)合站段車間所公布的本班組的關(guān)鍵控制項(xiàng)點(diǎn)和安全風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，由班組長帶領(lǐng)班組全體職工對(duì)其進(jìn)行再次確認(rèn)后制定詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，通過組織學(xué)習(xí)使每一名與設(shè)備接觸的工作人員均能夠徹底了解設(shè)備性能及使用標(biāo)準(zhǔn)，并將確保設(shè)備質(zhì)量良好的責(zé)任落實(shí)到人頭，進(jìn)行設(shè)備使用全過程的監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理并做出詳細(xì)記錄，制訂防范措施以徹底杜絕該問題的再次發(fā)生，徹底阻斷設(shè)備在使用過程中可能發(fā)生的安全風(fēng)險(xiǎn)。
3.2 嚴(yán)把職工作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)。班組長要帶領(lǐng)并督促本班組職工在作業(yè)中嚴(yán)格遵照作業(yè)流程，嚴(yán)格執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)程序，運(yùn)用科學(xué)的管理方法，注重細(xì)節(jié)管理，采用規(guī)范化工作法開展工作。規(guī)范化工作法即“三定”、“五按”、“五干”。
“三定”，即：工作“定崗位”、“定職責(zé)”、“定報(bào)酬”。
“五按”，即：工作要“按程序”、“按路線”、“按時(shí)間”、“按標(biāo)準(zhǔn)”、“按指令”進(jìn)行。
“五干”，即：要在規(guī)定的工作時(shí)間內(nèi)，明確每個(gè)職工應(yīng)該“干什么”、“怎么干”、“什么時(shí)間干”、“按什么路線干”、“干到什么程度”。同時(shí)要將班組規(guī)范化管理與班組標(biāo)準(zhǔn)化管理進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，使班組在生產(chǎn)過程中充分發(fā)揮自控、互控和聯(lián)控機(jī)制作用，力爭實(shí)現(xiàn)“三無班組”（生產(chǎn)無隱患、個(gè)人無違章、班組無事故），確保生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)的安全風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)降至最低程度。
3.3 嚴(yán)把環(huán)境管理風(fēng)險(xiǎn)關(guān)。環(huán)境包括社會(huì)環(huán)境和自然環(huán)境。社會(huì)環(huán)境類的安全風(fēng)險(xiǎn)包括：可能對(duì)鐵路設(shè)備設(shè)施、列車運(yùn)行安全造成直接或間接危害，可導(dǎo)致事故發(fā)生的各類違法犯罪行為；自然環(huán)境類安全風(fēng)險(xiǎn)包括：大風(fēng)、大霧、雨雪、冰凍等惡劣天氣，以及地震、洪水、泥石流等自然災(zāi)害，以及危巖落石、鳥害、危樹等。
鐵路運(yùn)輸企業(yè)各班組應(yīng)根據(jù)本班組作業(yè)環(huán)境特點(diǎn)，詳細(xì)分析在運(yùn)輸生產(chǎn)環(huán)境中有可能產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)危害，結(jié)合站段、車間對(duì)本班組關(guān)于環(huán)境類風(fēng)險(xiǎn)的分析指導(dǎo)意見，并充分考慮到管理辦法的邏輯性與可行性，制定嚴(yán)格的監(jiān)控、阻斷辦法，認(rèn)真履行職責(zé)，以達(dá)到控制、阻斷由環(huán)境帶來的可能導(dǎo)致鐵路運(yùn)輸生產(chǎn)安全風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生。
3.4 嚴(yán)把安全管理風(fēng)險(xiǎn)關(guān)。從企業(yè)管理的組織結(jié)構(gòu)來看，班組長擔(dān)當(dāng)著企業(yè)基層班組管理者的職責(zé)。從安全風(fēng)險(xiǎn)管理的角度看，班組長還擔(dān)當(dāng)著班組職工作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位的職責(zé)。所以，班組長不僅要帶領(lǐng)班組成員在作業(yè)中嚴(yán)格執(zhí)行安全規(guī)章制度、嚴(yán)格執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)，同時(shí)也要帶領(lǐng)班組成員做好安全風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)工作，從人、機(jī)、法、環(huán)等多個(gè)方面細(xì)化、分析班組在運(yùn)輸生產(chǎn)中存在的安全隱患，制定完善的控制措施，利用多種方式組織學(xué)習(xí)，使每一個(gè)班組成員均熟知本崗位正常情況下的控制措施和非正常情況下的阻斷措施。作業(yè)中嚴(yán)格加以管理控制，充分發(fā)揮好班組管理職責(zé)，使安全風(fēng)險(xiǎn)在班組作業(yè)中得到有效地控制，實(shí)現(xiàn)安全風(fēng)險(xiǎn)管理“關(guān)口前移”。班組長還應(yīng)該根據(jù)班組安全工作的具體情況不斷加以改進(jìn)，通過制定班組安全風(fēng)險(xiǎn)控制計(jì)劃、實(shí)施、檢查、處理的方案并進(jìn)行不間斷動(dòng)態(tài)循環(huán)（簡稱PDCA循環(huán)），使得班組在作業(yè)過程中的安全系數(shù)持續(xù)升高，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)逐步降低從而達(dá)到確保鐵路安全生產(chǎn)的目的。
參考文獻(xiàn)
[關(guān)鍵詞]法律；風(fēng)險(xiǎn)防控；體系建設(shè)
[DOI]1013939/jcnkizgsc201538220
在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展和全球化的背景下，國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)逐步融合，市場(chǎng)競爭越來越規(guī)范和透明，企業(yè)之間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也日益頻繁。所以，重視和加強(qiáng)法律風(fēng)險(xiǎn)管理是我國企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境變化的客觀需要。任何一個(gè)企業(yè)總是處在一個(gè)既定的法律環(huán)境中，當(dāng)然也就離不開對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制。事實(shí)上，法律風(fēng)險(xiǎn)并不是單一的，它與其他所有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)具有交叉性，許多其他企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)（如財(cái)務(wù)分析、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等）在發(fā)生時(shí)其表現(xiàn)形式均為涉法的風(fēng)險(xiǎn)，并且最終都涉及不同性質(zhì)法律責(zé)任的承擔(dān)和不同程度損失的產(chǎn)生。因此，在企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)中，盡管引起風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因各不相同，但所有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)都有可能最終表現(xiàn)為法律風(fēng)險(xiǎn)，因而建立健全企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防控體系對(duì)于企業(yè)來說意義重大。
那么，如何加強(qiáng)企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理，有效構(gòu)建企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防控體系？通過多年的工作探索和實(shí)踐，筆者認(rèn)為應(yīng)著重從以下幾個(gè)方面著手。
1完善法律風(fēng)險(xiǎn)防控管理機(jī)制，不斷深化依法治企
11建立健全法律風(fēng)險(xiǎn)防控管理組織體系
為使法律風(fēng)險(xiǎn)防范成為企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分，企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部設(shè)立法律事務(wù)部并配備具有執(zhí)業(yè)資格的專門法律事務(wù)人員，并以總法律顧問制度為核心，逐步建立起由企業(yè)主要負(fù)責(zé)人統(tǒng)一負(fù)責(zé)，企業(yè)總法律顧問或分管有關(guān)業(yè)務(wù)的企業(yè)負(fù)責(zé)人分工組織，企業(yè)法律事務(wù)部具體實(shí)施，有關(guān)業(yè)務(wù)部門相互配合的法律事務(wù)管理工作體系。同時(shí)加強(qiáng)和重視企業(yè)法律事務(wù)部的建設(shè)，充分發(fā)揮法律事務(wù)部的法律風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的主導(dǎo)作用。
12明確法律風(fēng)險(xiǎn)防控管理的目標(biāo)
以制度建設(shè)、流程規(guī)范為重點(diǎn)，系統(tǒng)分析和識(shí)別公司面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)源，劃分法律風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，確定不同的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和風(fēng)險(xiǎn)處理的不同規(guī)范，著眼于全員參與和全過程控制，將法律風(fēng)險(xiǎn)防控延伸到經(jīng)營管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，將法律風(fēng)險(xiǎn)防控職責(zé)落實(shí)到公司的各部門、各崗位，逐步建立一個(gè)動(dòng)態(tài)優(yōu)化、無縫覆蓋的法律風(fēng)險(xiǎn)管理長效機(jī)制，達(dá)到業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)防控的平衡。
13落實(shí)法律風(fēng)險(xiǎn)防范責(zé)任追究制度
企業(yè)應(yīng)建立法律糾紛案件責(zé)任考核制度和獎(jiǎng)懲制度，將遵守各項(xiàng)法律規(guī)章制度、法律糾紛的處理情況等列入對(duì)各部門考核范疇。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)各部門的有關(guān)法律事務(wù)工作情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，該評(píng)價(jià)作為各部門管理水平的考核依據(jù)之一。對(duì)于忠于職守、在工作中做出顯著成績的法律事務(wù)人員予以獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)于利用工作上的便利謀取私利、違法亂紀(jì)給企業(yè)造成損失的法律事務(wù)人員，追究其責(zé)任。
2加強(qiáng)法律風(fēng)險(xiǎn)規(guī)章制度建設(shè)，健全內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制
加強(qiáng)規(guī)章制度建設(shè)是規(guī)范企業(yè)依法經(jīng)營管理行為的準(zhǔn)則，也是運(yùn)用制度積極防控法律風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的有效措施。企業(yè)應(yīng)在投標(biāo)、銷售、采購、大額資金支付、投資、并購重組、企業(yè)改制、會(huì)融債權(quán)、對(duì)外投資、擔(dān)保、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、勞動(dòng)合同、安全生產(chǎn)等重大經(jīng)營管理領(lǐng)域制定適應(yīng)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)的管理制度和作業(yè)流程，這些制度、流程的有機(jī)銜接，在制度上保證了企業(yè)商務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)的有效防控。在加強(qiáng)法律風(fēng)險(xiǎn)事務(wù)管理制度建設(shè)時(shí)，企業(yè)應(yīng)注意重點(diǎn)做好以下三方面的工作。
21保證規(guī)章制度的合法合規(guī)、有效適用
企業(yè)應(yīng)抓住安全生產(chǎn)和依法經(jīng)營這兩條主線，建立起完善的法律審核和監(jiān)控體系，將法律審核和監(jiān)控有效地嵌入企業(yè)規(guī)章制度制定流程中，充分發(fā)揮法律事務(wù)部在企業(yè)規(guī)章制度制定、實(shí)施過程中的審核、監(jiān)控、協(xié)調(diào)、統(tǒng)籌作用，保障企業(yè)規(guī)章制度的依法合規(guī)、科學(xué)高效。
22確保重大和重要事項(xiàng)管理的制度化、規(guī)范化
企業(yè)要建立起重大經(jīng)營決策的法律論證制度。在企業(yè)進(jìn)行重大經(jīng)營決策和重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)前，一定要進(jìn)行決策的合法性和法律上的可行性的論證，以保證決策有可靠的法律依據(jù)，保障法律賦予企業(yè)的權(quán)利得到充分體現(xiàn)，避免和防范決策的法律風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)還應(yīng)不斷完善重大經(jīng)營決策法律審核制度，規(guī)范決策程序，公司總法律顧問參加總經(jīng)理辦公會(huì)，及時(shí)進(jìn)行法律把關(guān)，努力在決策層面筑起法律的防火墻。
23企業(yè)還要建立與自身整體戰(zhàn)略思想和發(fā)展目標(biāo)相吻合的法律風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略，并與其保持一致
要分析企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境，使法律風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略既包括各項(xiàng)預(yù)防性措施，也包括針對(duì)突發(fā)性事件的管理預(yù)案；要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況確定法律風(fēng)險(xiǎn)防范工作的重點(diǎn)，比如生產(chǎn)型企業(yè)要注重知識(shí)產(chǎn)權(quán)的管理以及技術(shù)創(chuàng)新與保護(hù)，而銷售型企業(yè)則要注重合同管理、客戶資料保密和銷售渠道的維護(hù)等；還要根據(jù)企業(yè)在不同時(shí)期的發(fā)展方向和發(fā)展重點(diǎn)，對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略進(jìn)行適時(shí)的調(diào)整，使風(fēng)險(xiǎn)管理切合企業(yè)自身實(shí)際，符合企業(yè)不同時(shí)期的發(fā)展需要。
3加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)環(huán)節(jié)法律風(fēng)險(xiǎn)防控管理，突出防控成效
31嚴(yán)防投資等新模式業(yè)務(wù)中的法律風(fēng)險(xiǎn)
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的一切經(jīng)營活動(dòng)都可能蘊(yùn)含著法律風(fēng)險(xiǎn)。近年來，隨著項(xiàng)目模式日益多樣化，新的業(yè)務(wù)形式不斷出現(xiàn)，針對(duì)這一發(fā)展趨勢(shì)，企業(yè)應(yīng)將投資、BOT、擔(dān)保、合資合作、資產(chǎn)重組等重大事項(xiàng)確定為法律風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)領(lǐng)域。企業(yè)法律事務(wù)部應(yīng)參與項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組或者工作組，跟蹤參與相關(guān)重大項(xiàng)目，履行法律風(fēng)險(xiǎn)防范職責(zé)，及時(shí)有效地防范法律風(fēng)險(xiǎn)。
32優(yōu)化合同管理機(jī)制，防控合同法律風(fēng)險(xiǎn)
優(yōu)化合同管理機(jī)制，對(duì)防范控制交易法律風(fēng)險(xiǎn)，提高交易效率和管理水平具有重要意義。應(yīng)重點(diǎn)突出合同管理制度化、標(biāo)準(zhǔn)化和信息化建設(shè)。
321完善合同管理制度體系
根據(jù)合同管理實(shí)際需要，強(qiáng)化合同選商、談判、審查、訂立、履行等交易管理主要環(huán)節(jié)的制度建設(shè)，制定《合同管理辦法》從制度層面明確合同管理職責(zé)、權(quán)限、流程等內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)合同管理全過程的制度覆蓋。合同評(píng)審制度是企業(yè)合同法律風(fēng)險(xiǎn)控制制度的核心，其主要目的是發(fā)揮不同專業(yè)的知識(shí)優(yōu)勢(shì)，全方位、多角度識(shí)別項(xiàng)目和合同風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)市場(chǎng)競爭中不可回避的風(fēng)險(xiǎn)，分析風(fēng)險(xiǎn)的可能性和提出防范措施，實(shí)現(xiàn)了事前防范，使合同風(fēng)險(xiǎn)始終處于可控狀態(tài)。
322推進(jìn)合同文本標(biāo)準(zhǔn)化
企業(yè)可根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，編制不同類型的合同示范文本，例如編制設(shè)計(jì)、供貨、采購、運(yùn)輸、咨詢、技術(shù)服務(wù)以及建安施工、項(xiàng)目總包等合同示范文本，不僅有效規(guī)避商務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)，還可大幅提高工作效率。
323打造合同管理信息化
合同信息化管理，可實(shí)現(xiàn)合同立項(xiàng)、審查、審批、履行、歸檔和信息數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析的網(wǎng)上運(yùn)行，有效地落實(shí)合同管理各項(xiàng)制度，極大地提高工作效率，保障業(yè)務(wù)的完整性、可追溯性，數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，發(fā)揮信息化工具在法律管理中的重要作用。
33優(yōu)化糾紛案件管理機(jī)制
企業(yè)應(yīng)把處理案件與改進(jìn)管理有機(jī)結(jié)合，建立起糾紛案件過錯(cuò)分析制度，從過錯(cuò)中查找管理上存在的問題，不斷完善制度，加強(qiáng)管理，堵塞漏洞。建立案件教育制度，以案說法，把案例教育作為普法教育的重要內(nèi)容，努力做到辦理一起案件，提出一項(xiàng)法律建議，完善一項(xiàng)管理制度，進(jìn)行一次法制教育，避免同一性質(zhì)和類型案件再次發(fā)生。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)案件發(fā)生趨勢(shì)和規(guī)律的動(dòng)態(tài)研究，及早采取防范措施，提高糾紛案件管理規(guī)范化。
34加強(qiáng)動(dòng)態(tài)管理防范法律風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)可通過定期召開法律工作會(huì)議、編輯《法律事務(wù)內(nèi)參》等多種方式對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)開展分析、評(píng)估、預(yù)警等工作。法律人員應(yīng)隨時(shí)了解重要項(xiàng)目的執(zhí)行進(jìn)展情況以便提早發(fā)現(xiàn)法律風(fēng)險(xiǎn)源；遇有發(fā)生項(xiàng)目暫停、糾紛、單方違約等情況，及時(shí)跟蹤介入防止風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大。對(duì)于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)等客觀無法規(guī)避的問題，企業(yè)還可采取建立連續(xù)供方、價(jià)格聯(lián)動(dòng)、遠(yuǎn)期結(jié)匯等切實(shí)有效措施。
4加強(qiáng)法律風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)的認(rèn)識(shí)
41必須提高和強(qiáng)化法律風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
提高和強(qiáng)化法律風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是建立健全法律風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的思想基礎(chǔ)，也是識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)的前提，因此要不斷加強(qiáng)全員的法律知識(shí)培訓(xùn)學(xué)習(xí)。通過學(xué)法、用法及典型案例分析，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層逐步形成自覺的法律風(fēng)險(xiǎn)防范決策意識(shí)，樹立起企業(yè)依法防范風(fēng)險(xiǎn)要以管理為主、以事前為主、以預(yù)防為主的經(jīng)營理念；使企業(yè)中層管理干部具備強(qiáng)烈的法律風(fēng)險(xiǎn)防范執(zhí)行意識(shí)，不折不扣地執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度，實(shí)現(xiàn)法律風(fēng)險(xiǎn)防范的目的；使企業(yè)全體員工普遍樹立法律風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在工作中不斷學(xué)習(xí)、充實(shí)相關(guān)法律知識(shí)，時(shí)刻保持法律風(fēng)險(xiǎn)的警覺性，構(gòu)建穩(wěn)固的法律風(fēng)險(xiǎn)防范根基。
42必須建立科學(xué)、規(guī)范的法律事務(wù)工作流程
科學(xué)、規(guī)范的法律事務(wù)工作流程使得分工明確、運(yùn)行高效。企業(yè)應(yīng)逐步建立起由企業(yè)主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，企業(yè)總法律顧問組織牽頭，法律事務(wù)部具體實(shí)施，業(yè)務(wù)部門配合的重大法律事務(wù)管理工作流程，從而在發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、及時(shí)預(yù)警、有效應(yīng)對(duì)等各方面組織協(xié)調(diào)配合有度。
43必須制定完善適合企業(yè)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)的管理制度
由于企業(yè)性質(zhì)不同，所處環(huán)境迥異，其所面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)種類和應(yīng)對(duì)之策也不完全一樣，因此企業(yè)在進(jìn)行法律風(fēng)險(xiǎn)防范管理制度設(shè)計(jì)時(shí)，需要對(duì)企業(yè)所處的各種經(jīng)營環(huán)境及經(jīng)營流程、現(xiàn)有管理規(guī)定進(jìn)行縝密梳理，將梳理出的問題融入到防范機(jī)制的各個(gè)要素中，使法律風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的運(yùn)行與企業(yè)的整體運(yùn)營系統(tǒng)保持協(xié)調(diào)一致。防范機(jī)制建立后，仍要定期整理、分析企業(yè)所處環(huán)境的變化規(guī)律，以便對(duì)防范機(jī)制作出必要的調(diào)整。
44必須強(qiáng)化執(zhí)行文化建設(shè)
企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的防控關(guān)鍵在于事先預(yù)防、事中控制，而要做到這點(diǎn)，其核心在于制度的執(zhí)行。只有真正做到“知行合一”，形成一種執(zhí)行文化，才能做到防患于未然。企業(yè)可設(shè)立制度執(zhí)行監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)執(zhí)行情況定期評(píng)價(jià)、實(shí)施獎(jiǎng)懲等措施，推進(jìn)法律風(fēng)險(xiǎn)防控管理制度的有力執(zhí)行。
伴隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，在機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)并存的時(shí)代，企業(yè)如何有效地防控法律風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生尤為重要。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全法律風(fēng)險(xiǎn)防控體系，采取積極措施，把企業(yè)的一切經(jīng)營活動(dòng)納入到法制化的軌道，從而最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展保駕護(hù)航。
參考文獻(xiàn)：
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[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理；
近些年來，有些內(nèi)部審計(jì)組織開始介入風(fēng)險(xiǎn)管理，并將其作為內(nèi)部審計(jì)的重要領(lǐng)域，這一做法得到了國際內(nèi)部審計(jì)職業(yè)界的普遍認(rèn)可，以至于國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在1999年通過的內(nèi)部審計(jì)的最新定義把評(píng)價(jià)和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的有效性作為內(nèi)部審計(jì)的主要。本文將對(duì)此進(jìn)行闡述。
一、風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)管理
（一）風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)事故和損失
風(fēng)險(xiǎn)是在一定環(huán)境和限期內(nèi)客觀存在的，導(dǎo)致費(fèi)用、損失與損害產(chǎn)生的，可以認(rèn)識(shí)與控制的不確定性。它具有客觀性、普遍性、必然性、可識(shí)別性、可控性等特點(diǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)的形成過程中，要涉及到風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)事故和損失三個(gè)方面。
風(fēng)險(xiǎn)因素，是指能夠引起或增加風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生機(jī)會(huì)或損失的嚴(yán)重程度的因素。風(fēng)險(xiǎn)因素可分成三類：（1）物理因素，是指增加風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生機(jī)會(huì)或損失嚴(yán)重程度的直接條件；（2）道德因素，是指由于個(gè)人不誠實(shí)或不良企圖，故意使風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生或擴(kuò)大已發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)事件的損失程度的因素；（3）心理因素，是指由于人們主觀上的疏忽或過失而導(dǎo)致增加風(fēng)險(xiǎn)事件的機(jī)會(huì)或擴(kuò)大了損失嚴(yán)重程度的因素。
風(fēng)險(xiǎn)事故，是指在風(fēng)險(xiǎn)管理中直接或間接造成損失的事故，因此可以說它是損失的媒介物。
損失，是指非故意的、非計(jì)劃的和非預(yù)期的價(jià)值的減少，通常以貨幣單位來衡量。損失分為直接損失和間接損失兩種。直接損失是實(shí)質(zhì)性的損失，間接損失則包括額外費(fèi)用損失、收入損失和責(zé)任損失三種。額外費(fèi)用損失是必須修理或重置而支出的費(fèi)用；收入損失指由于該設(shè)備損毀以至無法生產(chǎn)成品而減少的利潤；責(zé)任損失指由于過失或故意致使他人遭受體傷或財(cái)產(chǎn)的侵權(quán)行為而依法應(yīng)當(dāng)擔(dān)負(fù)的賠償責(zé)任。
對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)事故和損失之間的關(guān)系，有兩種解釋：一是亨利希的骨牌理論；二是哈同的能量釋放論。他們都認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)因素引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)事故，而風(fēng)險(xiǎn)事故導(dǎo)致?lián)p失，但側(cè)重點(diǎn)不同。前者強(qiáng)調(diào)三張骨牌之所以相繼傾倒是由于人的錯(cuò)誤所致。后者則認(rèn)為之所以造成損失是由于事物所承受的能量超過其所能容納的能量所致，物理因素起主要作用。
（二）風(fēng)險(xiǎn)管理
風(fēng)險(xiǎn)管理作為一種特殊的管理功能，它是為人類追求安全和幸福的目標(biāo)，結(jié)合前人的經(jīng)驗(yàn)和近代的成就而起來的一門新的管理科學(xué)。對(duì)什么是風(fēng)險(xiǎn)管理，一些學(xué)者提出了自己的看法，美國學(xué)者克里斯蒂認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)或組織為控制偶然損失的風(fēng)險(xiǎn)，以保全所得能力和資產(chǎn)所做的一切努力；另外兩位美國學(xué)者威廉斯和漢斯認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)管理是通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的鑒定、衡量和控制，以最低的成本使風(fēng)險(xiǎn)所造成的損失控制在最低程度的管理方法；我國的陳佳貫認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)通過對(duì)潛在意外或損失的識(shí)別、衡量和，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行有效的控制，用最經(jīng)濟(jì)合理的方法處理風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)最大的安全保障的科學(xué)管理方法。根據(jù)以上風(fēng)險(xiǎn)管理的定義，我們可以得出以下幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)：（1）風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)系統(tǒng)過程，包括風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、衡量和控制等環(huán)節(jié)；（2）風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)在于控制和減少損失，提高有關(guān)單位或個(gè)人的經(jīng)濟(jì)利益或效果；（3）風(fēng)險(xiǎn)管理是一種管理方法。
二、內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的動(dòng)因
內(nèi)部審計(jì)之所以涉足風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域，主要有以下幾個(gè)原因：
1、企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益增大
近年來，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，特別是經(jīng)濟(jì)全球化及國際化程度的加深，使企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變得日趨復(fù)雜，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也大大增加。知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來，更使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)雪上加霜。因此，減少企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)是組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的關(guān)鍵，也是企業(yè)的管理人員十分關(guān)心的問題。內(nèi)部審計(jì)的目的在于增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營，內(nèi)部審計(jì)人員是企業(yè)的管理咨詢師，因此，內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員參與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理也就順理成章了。
2、內(nèi)部審計(jì)對(duì)發(fā)展的渴求
內(nèi)部審計(jì)部門為了不斷地發(fā)展，為了在企業(yè)中擔(dān)當(dāng)更重要的角色和發(fā)揮更重要的作用，總是不斷尋找新的對(duì)企業(yè)又十分重要的領(lǐng)域，企業(yè)經(jīng)理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的空前重視，為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展提供了一個(gè)絕好的機(jī)會(huì)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的介入，將會(huì)使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中成為一個(gè)重要的角色，并將其在企業(yè)中的作用推向一個(gè)新水平。正因如此，內(nèi)部審計(jì)師的職業(yè)組織——國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)才不遺余力地倡導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)軍這一領(lǐng)域，把風(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)部審計(jì)的重要領(lǐng)域直接寫入了內(nèi)部審計(jì)的定義。
3、內(nèi)部審計(jì)能夠在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮獨(dú)特的作用
內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的獨(dú)特作用有三：
（1）能夠客觀地、從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn)
風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)部具有感染性、傳遞性、不對(duì)稱性等特征，即一個(gè)部門造成的風(fēng)險(xiǎn)或疏于風(fēng)險(xiǎn)管理所帶來的后果往往不是由其直接承擔(dān)，而是會(huì)傳遞到其他部門，最終可能使整個(gè)企業(yè)陷入困境。正因?yàn)槿绱耍行┎块T可能會(huì)出現(xiàn)過渡道德風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)不是由你們來承擔(dān)（至少不是單獨(dú)承擔(dān)），如，采購部門為節(jié)約采購成本，就會(huì)忽視對(duì)材料規(guī)格、型號(hào)、質(zhì)量方面的檢查，或者有意購買殘次品，這種暗藏的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)在生產(chǎn)車間或銷售部門反映出來，最終給企業(yè)造成巨大損失。因此對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和防范、控制需要從全局考慮，而各業(yè)務(wù)部門又很難做到這一點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門不從事具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門，這使得它們可以從全局出發(fā)、從客觀的角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，及時(shí)建議管理部門采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)。
（2）控制、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)策略
由于內(nèi)部審計(jì)部門處于企業(yè)的董事會(huì)、總經(jīng)理和各職能部門之間的位置，內(nèi)部審計(jì)人員能夠充當(dāng)企業(yè)長期風(fēng)險(xiǎn)策略與各種決策的協(xié)調(diào)人。通過對(duì)長期計(jì)劃與短期實(shí)現(xiàn)的調(diào)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)人員可以調(diào)控、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。
（3）內(nèi)部審計(jì)部門的建議更易引起重視
有些企業(yè)盡管也有風(fēng)險(xiǎn)管理部門，但它屬于管理部門的一個(gè)職能部門，向總經(jīng)理報(bào)告，不具有獨(dú)立性，其意見有時(shí)會(huì)屈服于管理當(dāng)局的壓力。如風(fēng)險(xiǎn)管理部門對(duì)某投資項(xiàng)目后發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)太大不適合投資，而總經(jīng)理好大喜功，他會(huì)力促項(xiàng)目的實(shí)施。這使得風(fēng)險(xiǎn)管理部門的作用受到限制。內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于管理部門，其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意見可以直接報(bào)給董事會(huì)，這會(huì)加強(qiáng)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門意見的重視程度。
4、外部審計(jì)的
近年來，注冊(cè)師的業(yè)務(wù)領(lǐng)域不斷擴(kuò)展，在其所擴(kuò)展的新的保證服務(wù)業(yè)務(wù)中就包括了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，且是主要業(yè)務(wù)之一。這不能不對(duì)內(nèi)部審計(jì)界產(chǎn)生影響，因?yàn)椋瑑?nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員在風(fēng)險(xiǎn)管理方面擁有注冊(cè)會(huì)計(jì)師無可比擬的優(yōu)勢(shì)，比如：內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)更了解；內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)有著更強(qiáng)烈的責(zé)任感。既然外部審計(jì)可以從事此項(xiàng)業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計(jì)就更可以從事這一工作。
三、內(nèi)部審計(jì)如何參與風(fēng)險(xiǎn)管理
與一般的風(fēng)險(xiǎn)管理部門進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理相比，內(nèi)部審計(jì)部門所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理既與其有緊密的聯(lián)系，又有區(qū)別。他們的聯(lián)系表現(xiàn)在，兩者的目的是統(tǒng)一的，都是為了降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)；兩者的區(qū)別在于他們?cè)陲L(fēng)險(xiǎn)管理中的角色不同。正是上述的聯(lián)系和區(qū)別，導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理過程與一般風(fēng)險(xiǎn)管理過程具有相同點(diǎn)和不同點(diǎn)。
內(nèi)部審計(jì)部門所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理是在一般部門所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)上的再監(jiān)督，其風(fēng)險(xiǎn)管理過程應(yīng)包括三個(gè)方面：（1）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的充分性；（2）評(píng)價(jià)已有風(fēng)險(xiǎn)衡量的恰當(dāng)性；（3）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范措施的充分性，并提出改進(jìn)措施。
（一）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的充分性
所謂風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指對(duì)企業(yè)所面臨的、以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過程，換言之，就是要確定企業(yè)正在或?qū)⒁媾R哪些風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門和人員要對(duì)原有的已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)是否充分進(jìn)行評(píng)價(jià)，即企業(yè)所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)是否均已被識(shí)別出來，并找出未被識(shí)別的主要風(fēng)險(xiǎn)。采用的包括決策分析、可行性分析、統(tǒng)計(jì)預(yù)測(cè)分析、投入產(chǎn)出分析、流程圖分析、資產(chǎn)負(fù)債分析、因果分析、損失清單分析、保險(xiǎn)調(diào)查法和專家調(diào)查法等。
（二）評(píng)價(jià)已有風(fēng)險(xiǎn)衡量的恰當(dāng)性
風(fēng)險(xiǎn)衡量是指各種管理技術(shù)，采用定性與定量相結(jié)合的方式，最終定量估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小，找出主要的風(fēng)險(xiǎn)源，并評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的可能影響，以便以此為依據(jù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)對(duì)策。內(nèi)部審計(jì)部門和人員要對(duì)已有的風(fēng)險(xiǎn)的衡量結(jié)果進(jìn)行再檢驗(yàn)，以確定其是否恰當(dāng)，對(duì)不恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)予以更正。采用的方法主要有：調(diào)查和專家打分法、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬法（又稱調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)貼現(xiàn)率法）、風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)量法、解析方法、蒙特卡羅模擬方法等。
（三）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范措施的充分性，并提出改進(jìn)措施
風(fēng)險(xiǎn)的防范措施是指為降低已識(shí)別出并已衡量的風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施，也稱風(fēng)險(xiǎn)管理工具的選擇。內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)有關(guān)部門針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所采取的防范措施進(jìn)行檢查，檢查其是否充分、得當(dāng)。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)缺乏充分的控制措施的情況，內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)提出改進(jìn)措施和建議，以強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，降低風(fēng)險(xiǎn)損失。采用的方法有：避免風(fēng)險(xiǎn)、損失控制、分離風(fēng)險(xiǎn)單位、非保險(xiǎn)方式的轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)（包括轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)源、簽訂免除責(zé)任協(xié)議、利用合同中的轉(zhuǎn)移責(zé)任條款）、保險(xiǎn)等。
綜上所述，內(nèi)部審計(jì)涉足風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域有其客觀必然性，是環(huán)境因素和其本身因素使然。在風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)部門主要是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門和其他相關(guān)部門所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理的再監(jiān)督。但這絕不意味著內(nèi)部審計(jì)部門不能作為直接的風(fēng)險(xiǎn)管理人，在必要的情況下，它可以直接進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部審計(jì)介人風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)嶄新的事物，對(duì)內(nèi)部審計(jì)如何在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮作用是一個(gè)需要進(jìn)一步深入探討的課題。
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1、張坤 化學(xué)出版社《內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理》2004年10月
2、李三喜 物價(jià)出版社 《內(nèi)部審計(jì)規(guī)范精要與案例分析》2006年1月
