時(shí)間：2023-08-31 16:08:47
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業(yè)稅務(wù)籌劃措施，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
近些年來，隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，尤其是我國加入WTO以后，國內(nèi)市場競爭環(huán)境變得更具挑戰(zhàn)性和開放性，企業(yè)所面臨的市場競爭日漸激烈。與此同時(shí)，我國法制化建設(shè)進(jìn)程不斷加快，促進(jìn)了稅法體系的日漸完善，在激烈的市場競爭形勢下，企業(yè)要在不違背國家法律條款和市場規(guī)律的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)利潤的最大化，就需要采取有效的措施來降低稅負(fù)，這樣才能夠促進(jìn)效益的提升，合理的稅務(wù)籌劃能夠有效的提升企業(yè)的效益，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)的綜合競爭力。本文就主要針對企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)問題進(jìn)行簡單的分析。
【關(guān)鍵詞】
企業(yè)稅務(wù)籌劃 籌劃風(fēng)險(xiǎn) 應(yīng)對策略
市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷深化與完善，對國內(nèi)市場競爭環(huán)境產(chǎn)生了巨大的影響，稅務(wù)籌劃也因此而進(jìn)入到市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的舞臺(tái)中，并且發(fā)揮著越來越重要的作用。企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)的主體，想要在參市場競爭中獲得勝利，就必須要在成本控制和效益方面有巨大的優(yōu)勢，才能夠增強(qiáng)企業(yè)的競爭力。而稅務(wù)籌劃作為一種合理的避稅方式，在促進(jìn)企業(yè)利潤最大化方面有著十分重要的作用。然而，任何事物都具有兩面性，如果不能對稅務(wù)籌劃進(jìn)行科學(xué)的處理，就容易造成稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，不僅無法為企業(yè)帶來效益，甚至?xí)ζ髽I(yè)的發(fā)展產(chǎn)生一定的反作用，所以，對稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的分析是十分必要的。
一、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)分析
1.稅收政策風(fēng)險(xiǎn)
稅收籌劃是利用國家政策進(jìn)行合理、合法的節(jié)稅，所以稅務(wù)籌劃的過程與國家相關(guān)的政策有著直接的關(guān)系，如果國家政策發(fā)生變化或者是企業(yè)對國家政策運(yùn)用的不合理，就會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的結(jié)果與企業(yè)預(yù)期的籌劃目標(biāo)發(fā)生偏離，這時(shí)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)便稱之為政策性風(fēng)險(xiǎn)。政策性風(fēng)險(xiǎn)包括兩種情況，一種是政策選擇風(fēng)險(xiǎn)，另一種是政策變化風(fēng)險(xiǎn)。政策選擇風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在進(jìn)行政策的選擇時(shí)與企業(yè)自身的行為發(fā)生沖突，這會(huì)對企業(yè)的稅務(wù)籌劃帶來風(fēng)險(xiǎn)，而政策變化風(fēng)險(xiǎn)則是國家政策的不斷變更而產(chǎn)生的不確定性，同時(shí)很多政策具有明顯的時(shí)效性，因此也容易對企業(yè)稅務(wù)籌劃產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。
2.稅務(wù)行政執(zhí)法偏差風(fēng)險(xiǎn)
在稅務(wù)籌劃的實(shí)踐過程中，需要使稅務(wù)籌劃的合法性和合理性得到相關(guān)部門的確認(rèn)，在這個(gè)過程中就容易產(chǎn)生行政執(zhí)法的偏差，而企業(yè)就要為此而承擔(dān)可能產(chǎn)生的損失。行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，一方面是由于現(xiàn)行的稅法中對具體的事項(xiàng)存在著一定的空間，這就會(huì)造成稅務(wù)籌劃實(shí)踐過程中產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)。另一方面與行政執(zhí)法人員的綜合素質(zhì)有直接的關(guān)系，如果執(zhí)法人員素質(zhì)不高、法治觀念不強(qiáng)，都會(huì)造成稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
3.稅務(wù)籌劃主觀性風(fēng)險(xiǎn)
作為納稅人的企業(yè)，其自身對于稅務(wù)籌劃的認(rèn)識與判斷，也會(huì)造成稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)便是主觀性風(fēng)險(xiǎn)。從當(dāng)前我國大部分企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面的認(rèn)識和實(shí)踐方面來看，仍然缺乏對稅務(wù)籌劃全面的認(rèn)識，因此稅務(wù)籌劃主觀性風(fēng)險(xiǎn)較大。
二、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對策略
稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，企業(yè)可以通過有效的策略進(jìn)行規(guī)避，防范風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。筆者認(rèn)為可以從以下幾個(gè)方面考慮：
1.加強(qiáng)對稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的客觀認(rèn)識。
企業(yè)要實(shí)現(xiàn)持續(xù)、穩(wěn)定的經(jīng)營，就必須要樹立依法納稅的理念，這也是保證稅務(wù)籌劃有效實(shí)施的基礎(chǔ)和前提。合理的稅務(wù)籌劃能夠促進(jìn)企業(yè)營業(yè)額的增加，但是其只是一個(gè)途徑，企業(yè)不能將利潤的增長全部依賴稅務(wù)籌劃，要對稅務(wù)籌劃有客觀的認(rèn)識。因?yàn)槠髽I(yè)營業(yè)額的增長，會(huì)受到市場環(huán)境的變化、商品價(jià)格以及企業(yè)自身的管理水平等多方面因素的影響，所以企業(yè)要在此基礎(chǔ)上，對自身的會(huì)計(jì)核算進(jìn)行不斷完善，為科學(xué)的稅務(wù)籌劃提供基礎(chǔ)。稅務(wù)籌劃的合理性與合法性，首先就需要通過納稅來進(jìn)行檢驗(yàn)，而檢驗(yàn)的依據(jù)便是企業(yè)自身的會(huì)計(jì)核算效率，所以，要正確認(rèn)識稅務(wù)籌劃和籌劃風(fēng)險(xiǎn)，并且從加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算出發(fā)，保證稅務(wù)籌劃的合理性與合法性。
2.營造良好的稅企關(guān)系
在市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅收具有調(diào)整財(cái)政收入和經(jīng)濟(jì)調(diào)控的職能，政府為了鼓勵(lì)納稅人依法納稅的行為，已經(jīng)將稅收政策進(jìn)行全面的調(diào)整，通過產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整增加就業(yè)機(jī)會(huì)，刺激企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的不斷增長，以此來增加稅收政策更大的彈性空間。在不同的地區(qū)有著不同的稅收征管方式，而當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)有著較大的自由裁量權(quán)，所以從企業(yè)的角度來說，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解，并且加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通與協(xié)調(diào)，在稅法的理解上爭取能夠與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持一致。也可以說，只有企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，才能夠保證稅務(wù)籌劃的有效實(shí)施。但是，要避免部分企業(yè)曲解與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通與協(xié)調(diào)的內(nèi)涵，認(rèn)為協(xié)調(diào)便是對稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好個(gè)人關(guān)系，甚至使用賄賂等手段來獲取不正常的利益。當(dāng)前，隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查力度的不斷加強(qiáng)，以及國家反腐敗和對經(jīng)濟(jì)案件打擊力度的加大，這種做法不僅不會(huì)幫助企業(yè)少繳稅，反而會(huì)加大企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
3.貫徹成本效益原則，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化
稅務(wù)籌劃在提高企業(yè)利潤方面固然有著一定的促進(jìn)作用，但是并不是任何情況下都適合進(jìn)行稅務(wù)籌劃，企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃方案時(shí)，必須要遵循成本效益原則，這樣才能夠保證稅務(wù)籌劃目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。稅務(wù)籌劃方案的實(shí)施，應(yīng)當(dāng)能夠在保證納稅人效益的同時(shí)，不會(huì)對該方案付出更大的成本，因?yàn)槎悇?wù)籌劃中包含一定程度的隱含成本，只有稅務(wù)籌劃的成本小于因此而產(chǎn)生的收益時(shí)，才說明該稅務(wù)籌劃方案是合理的。同時(shí)，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案的設(shè)計(jì)時(shí)，不能單純的從個(gè)別稅種的稅負(fù)高低出發(fā)，而應(yīng)當(dāng)對整體稅負(fù)進(jìn)行科學(xué)的權(quán)衡。一項(xiàng)成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案優(yōu)化選擇的結(jié)果.優(yōu)化選擇的標(biāo)準(zhǔn)不是稅收擔(dān)最小而是在稅收負(fù)擔(dān)相對較小的情況下，企業(yè)整體利益最大。另外，在選擇稅收籌劃方案時(shí)，不能把眼光僅盯在某一時(shí)期納稅最少的方案上，而應(yīng)考慮服從企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略，選擇能實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化的稅收籌劃方案。
結(jié)束語：
在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)保證籌劃人員具有較高的綜合素質(zhì)和專業(yè)水平，同時(shí)要對稅務(wù)籌劃有科學(xué)的認(rèn)識，結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展的實(shí)際情況，合理的選擇稅務(wù)籌劃的策略，有效的規(guī)避不合理的稅務(wù)籌劃對企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃對企業(yè)產(chǎn)生的有效作用，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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一、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)及其產(chǎn)生的原因分析
稅務(wù)籌劃可以給企業(yè)帶來節(jié)稅利益,但同時(shí)也存在著相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)如果無視這些風(fēng)險(xiǎn)的存在而進(jìn)行盲目的稅務(wù)籌劃,其結(jié)果可能事與愿違。所謂稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn),是指稅務(wù)籌劃活動(dòng)受各種原因的影響而失敗的可能性。從稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)成因來看,稅務(wù)籌劃主要包括以下風(fēng)險(xiǎn):
1.政策風(fēng)險(xiǎn)。政策風(fēng)險(xiǎn)是指稅務(wù)籌劃者利用國家政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃活動(dòng)以達(dá)到減輕稅賦目的的過程中存在的不確定性。總體看,政策風(fēng)險(xiǎn)可分為政策選擇風(fēng)險(xiǎn)和政策變化風(fēng)險(xiǎn)。
第一,政策選擇風(fēng)險(xiǎn)。政策選擇風(fēng)險(xiǎn)即錯(cuò)誤選擇政策的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)自認(rèn)為籌劃決策符合一個(gè)地方或一個(gè)國家的政策或法規(guī),但實(shí)際上會(huì)由于政策的差異或認(rèn)識的偏差受到相關(guān)的限制或打擊。由于稅務(wù)籌劃的合法性、合理性具有明顯的時(shí)空特點(diǎn),因此稅務(wù)籌劃人員首先必須了解和把握好尺度。
第二,政策變化風(fēng)險(xiǎn)。國家政策不僅具有時(shí)空性,且隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化,其時(shí)效性也日益顯現(xiàn)出來。但并不是說政策變化就一定有風(fēng)險(xiǎn),如果政策變化沒有超出預(yù)測的范圍和程度,稅務(wù)籌劃還是完全可以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的。
2.經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的納稅事宜與稅收政策及所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境密切相關(guān)。一般來說,政府為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長,會(huì)施行積極的財(cái)稅政策,制定減免稅或退稅等稅收優(yōu)惠政策,鼓勵(lì)企業(yè)生產(chǎn)和投資,這時(shí),企業(yè)的稅賦相對較輕或穩(wěn)定;反之,企業(yè)的稅賦可能加重或不穩(wěn)定。另外,政府在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同階段、不同時(shí)期或地區(qū),運(yùn)用稅收杠桿在內(nèi)的宏觀經(jīng)濟(jì)政策,針對不同產(chǎn)品或行業(yè)實(shí)行差別性稅收政策,使得稅收政策常處于變化之中,從這個(gè)意義上講,政府的稅收政策總是具有應(yīng)時(shí)性或相對較短的時(shí)效性,這種稅收環(huán)境的不確定性將會(huì)給籌劃人員開展稅務(wù)籌劃(特別是中長期籌劃)帶來較大的風(fēng)險(xiǎn),所以任何企業(yè)的稅務(wù)籌劃都將面臨經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化所引致的風(fēng)險(xiǎn)。
3.稅務(wù)行政執(zhí)法力度導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國家財(cái)政支出的不斷增長,國家對稅收檢查和處罰的力度不斷加強(qiáng)。從國家稅務(wù)總局到地方各級稅務(wù)機(jī)關(guān),都不斷出臺(tái)新的規(guī)范稅務(wù)檢查工作的文件和政策。這就意味著納稅人在規(guī)范納稅操作方面的工作必須相應(yīng)加強(qiáng),否則納稅人由于對稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法力度的決心、程序與步驟的忽視或不熟悉,往往會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增大。
4.籌劃人員的納稅意識風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)納稅人員的納稅意識與企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有很大的關(guān)系。如果企業(yè)依法納稅意識很強(qiáng),稅務(wù)籌劃的目的明確,那么只要籌劃人員依法嚴(yán)格按照規(guī)程精心籌劃,風(fēng)險(xiǎn)一般不高。
5.籌劃人員的職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃人員的職業(yè)道德水平影響其對風(fēng)險(xiǎn)的判斷和籌劃事項(xiàng)的最終完成果。有的企業(yè)為了增加自己的利潤,減少成本,會(huì)要求籌劃人員做出違背職業(yè)道德的行為,如偽造、變造、隱匿記賬憑證等;在賬簿上多列支出或者不列、少列收入等,這些都會(huì)給企業(yè)帶來稅務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)。
6.財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力、會(huì)計(jì)核算水平以及內(nèi)部控制制度,既影響可供籌劃的涉稅資料的真實(shí)性和合法性,也易導(dǎo)致籌劃人員籌劃方案的失誤。如果籌劃方案是依據(jù)虛假的涉稅資料做出的,就很可能產(chǎn)生失誤,風(fēng)險(xiǎn)極大。
二、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范
企業(yè)在稅務(wù)籌劃方案確定之前應(yīng)通盤考慮風(fēng)險(xiǎn)因素,根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生動(dòng)因,從源頭抑制風(fēng)險(xiǎn),增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。具體來說,企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范:
1.加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí),提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識。通過稅收政策的學(xué)習(xí),可以提高風(fēng)險(xiǎn)意識,密切關(guān)注稅收法律政策變動(dòng)。成功的稅務(wù)籌劃應(yīng)充分考慮企業(yè)所處外部環(huán)境條件的變遷、未來經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展趨勢、國家政策的變動(dòng)、稅法與稅率的可能變動(dòng)趨勢、國家規(guī)定非稅收因素對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的影響,綜合衡量稅務(wù)籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠(yuǎn)利益的關(guān)系,為企業(yè)增加效益。
2.提高籌劃人員素質(zhì)。企業(yè)應(yīng)采取各種行之有效的措施,利用多種渠道,幫助財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等涉稅人員加強(qiáng)稅收法律、法規(guī)、各項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)政策的學(xué)習(xí),了解、更新和掌握稅務(wù)新知識,提高運(yùn)用稅法武器維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益、規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力,為降低和防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)奠定良好的基礎(chǔ)。
3.企業(yè)管理層充分重視。作為企業(yè)管理層,應(yīng)該高度重視納稅風(fēng)險(xiǎn)的管理,這不但要體現(xiàn)在制度上,更要體現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)者管理意識中。由于稅務(wù)籌劃具有特殊目的,其風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。面對風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)時(shí)刻保持警惕,針對風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因,采取積極有效的措施,預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
4.評估稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn),定期進(jìn)行納稅健康檢查。評估稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)對具體經(jīng)營行為涉及的納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別并明確責(zé)任人,這是企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的核心內(nèi)容。在這一過程中,企業(yè)要理清自己有哪些具體經(jīng)營行為,哪些經(jīng)營行為涉及納稅問題,這些崗位的相關(guān)責(zé)任人是誰,誰將對控制措施的實(shí)施負(fù)責(zé)等。還應(yīng)定期進(jìn)行納稅健康檢查,目的就是要消除隱藏在過去經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),發(fā)現(xiàn)問題,立即糾正。
5.堅(jiān)持成本效益原則。稅務(wù)籌劃可以達(dá)到節(jié)稅的目的,使企業(yè)獲得一定的收益。但是,無論是由企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門部門進(jìn)行稅務(wù)籌劃,還是由企業(yè)聘請外部專門從事稅務(wù)籌劃工作的人員,都要耗費(fèi)一定的人力、物力和財(cái)力,而這些可能完全是出于稅收方面的考慮,而非正常的生產(chǎn)經(jīng)營需要。所以,納稅籌劃與其他管理決策一樣,必須遵循成本效益原則。只有當(dāng)稅務(wù)籌劃方案的收益大于支出時(shí),該項(xiàng)稅務(wù)籌劃才是正確的、成功的。
關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)；稅務(wù)籌劃；風(fēng)險(xiǎn)控制
1引言
我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)實(shí)力的增強(qiáng)，人們對于房屋的需求量增加，房地產(chǎn)現(xiàn)已進(jìn)入了一個(gè)新的階段。稅務(wù)籌劃已處于現(xiàn)代企業(yè)管理工作中的重要位置，是財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，對房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。但房價(jià)出現(xiàn)了爆炸性和持續(xù)時(shí)間長的增長，稅務(wù)籌劃也存在著較大風(fēng)險(xiǎn)。因此，優(yōu)化資源配置進(jìn)行稅務(wù)籌劃，拉低行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，才是穩(wěn)控房價(jià)的重要途徑。
2找出房地產(chǎn)面臨的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)
2.1國家政策風(fēng)險(xiǎn)
房地產(chǎn)行業(yè)的持續(xù)發(fā)熱，很大程度上依賴著政府政策支持。在我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)下，房地產(chǎn)行業(yè)為我國國民經(jīng)濟(jì)消費(fèi)水平有著重要作用，推動(dòng)著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。而房價(jià)的居高不下使得房地產(chǎn)企業(yè)處在整個(gè)市場體系的風(fēng)口浪尖。此時(shí)雖然政府會(huì)根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)狀況隨時(shí)對房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行調(diào)整，但是房地產(chǎn)行業(yè)容易造成對稅務(wù)政策不理解的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致違反法律的相關(guān)規(guī)定。
2.2房地產(chǎn)行業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)
房地產(chǎn)企業(yè)是房地產(chǎn)行業(yè)的重要組成成分，整個(gè)行業(yè)的發(fā)展前景與社會(huì)經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)活動(dòng)有著密切關(guān)聯(lián)，如果房地產(chǎn)企業(yè)在運(yùn)營過程中未重視稅務(wù)籌劃的投入，稅務(wù)籌劃政策不合理，就容易讓企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展上陷入困境，甚至導(dǎo)致嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)危機(jī)。員工是企業(yè)經(jīng)營的動(dòng)力，沒有員工就沒有企業(yè)生存的動(dòng)力。員工情況，包括個(gè)人素質(zhì)差異、員工流動(dòng)性等情況，都是可能導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。
2.3法律風(fēng)險(xiǎn)
我國房地產(chǎn)事業(yè)取得不斷進(jìn)展，關(guān)于房地產(chǎn)事業(yè)稅收籌劃的法律法規(guī)卻未得到同步發(fā)展和健全，在房地產(chǎn)稅務(wù)問題上，房地產(chǎn)事業(yè)的稅務(wù)籌劃工作人員和政府稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)人員產(chǎn)生了較大的分歧，這些都是由于政府缺乏完善的稅務(wù)籌劃體制機(jī)制對房地產(chǎn)事業(yè)進(jìn)行監(jiān)督和管理。再者我國大部分企業(yè)對稅收籌劃未能全面理解甚至出現(xiàn)偏差，在進(jìn)行實(shí)際操作的時(shí)候容易鉆法律法規(guī)的空子，出現(xiàn)偷稅漏稅的行為，從而在房地產(chǎn)領(lǐng)域產(chǎn)生違法犯罪的風(fēng)險(xiǎn)。
3分析稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因
首先國家對于房地產(chǎn)行業(yè)的稅收政策變動(dòng)大。我國稅收政策隨著市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展在不斷調(diào)整優(yōu)化，房地產(chǎn)行業(yè)稅收政策也在變動(dòng)中。我國頒布的關(guān)于房地產(chǎn)稅收的法律法規(guī)仍不夠完善，缺乏良好的稅務(wù)籌劃環(huán)境。其次，缺乏完善的稅務(wù)籌劃制度。政府并未頒布完善的相關(guān)稅務(wù)籌劃制度，致使對房地產(chǎn)行業(yè)稅務(wù)籌劃方面的監(jiān)管力度不夠，房地產(chǎn)企業(yè)容易在稅收籌劃上出現(xiàn)誤差。然后，沒有深刻了解稅務(wù)籌劃在房地產(chǎn)行業(yè)的作用。稅務(wù)籌劃是受多方面因素影響的，市場以及國家宏觀調(diào)控政策都對其有些極大影響，因此房地產(chǎn)行業(yè)過度依賴稅務(wù)籌劃是不可取的。最后，稅務(wù)籌劃工作人員未樹立良好的風(fēng)險(xiǎn)意識。稅務(wù)籌劃需要相關(guān)工作人員根據(jù)該行業(yè)發(fā)展進(jìn)度以及政府的稅務(wù)政策來做出相應(yīng)的稅務(wù)籌劃，減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。但影響房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的因素復(fù)雜、變動(dòng)大，存在著較大風(fēng)險(xiǎn)。
4加強(qiáng)對房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制的措施
4.1國家對房地產(chǎn)稅務(wù)實(shí)行科學(xué)籌劃，防范風(fēng)險(xiǎn)
在法治社會(huì)前提下，房地產(chǎn)行業(yè)必須在法律法規(guī)的條框下運(yùn)行，遵守法律法規(guī)，房地產(chǎn)企業(yè)有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確了解國家和政府關(guān)于房地產(chǎn)行業(yè)稅收的政策和法律規(guī)定，稅務(wù)籌劃工作人員也應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律政策來進(jìn)行稅務(wù)籌劃，明確房地產(chǎn)行業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的稅務(wù)及其基本市場發(fā)展要求。國家必須做好科學(xué)的籌劃，來防范房地產(chǎn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，深入了解國家和政府的法規(guī)和政策，使得房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營與國家法律政策相聯(lián)系，讓房地產(chǎn)行業(yè)在遵守法律的前提下盡可能地節(jié)省產(chǎn)業(yè)成本，防范發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。
4.2建立健全稅務(wù)籌劃制度
國家通過稅務(wù)籌劃制度來對房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行監(jiān)督管理，從而建立集中高效的稅務(wù)籌劃管理制度。這種制度有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)開展政府相關(guān)工作，房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作人員的工作也能在稅務(wù)制度的監(jiān)督下有效完成，讓政府與房地產(chǎn)行業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)背景下處于優(yōu)勢地位。
4.3正確認(rèn)識房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃的作用
稅務(wù)籌劃工作能夠降低房地產(chǎn)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也存在著一定的局限性。稅務(wù)籌劃需要根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)所收集到的數(shù)據(jù)，與房地產(chǎn)實(shí)際運(yùn)營狀況相結(jié)合，做出切合實(shí)際的稅務(wù)籌劃舉措。但在市場經(jīng)濟(jì)不斷變化發(fā)展中，房地產(chǎn)的數(shù)據(jù)信息和實(shí)際運(yùn)營情況也在不斷更新變化，因此需要正確認(rèn)識稅務(wù)籌劃的作用，不過分依賴，也要注意及時(shí)掌握相關(guān)信息。
4.4房地產(chǎn)行業(yè)工作人員要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識
房地產(chǎn)企業(yè)對稅務(wù)籌劃方面的專業(yè)人才需求大，這也要求相關(guān)人員具備較高的專業(yè)知識能力和素質(zhì)。房地產(chǎn)行業(yè)受國家政策、其他行業(yè)和公民等因素影響，因其因素變化復(fù)雜，要求稅務(wù)籌劃工作人員樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，要有較強(qiáng)的適應(yīng)能力，高度的責(zé)任意識，同時(shí)企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取措施提高稅務(wù)籌劃工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識和素質(zhì)。
5結(jié)語
綜上所述，稅務(wù)籌劃是房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的重要舉措，如何加強(qiáng)房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制則是房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的重要課題。在激烈的市場經(jīng)濟(jì)競爭下，房地產(chǎn)企業(yè)利用稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制措施，防范風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)房地產(chǎn)行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。
作者:余德梅 單位:海口中上財(cái)經(jīng)顧問股份有限公司
參考文獻(xiàn)
一、企業(yè)稅務(wù)籌劃達(dá)不到預(yù)期效果的原因
企業(yè)稅務(wù)籌劃是對企業(yè)的各納稅項(xiàng)目進(jìn)行事前的規(guī)劃，以期達(dá)到減少稅負(fù)的目的，但在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)營管理過程中，往往達(dá)不到減少稅負(fù)的目的，反而有事會(huì)使企業(yè)承擔(dān)莫大的損失，究其原因，是稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的存在，而這些風(fēng)險(xiǎn)有些事來自企業(yè)內(nèi)部，有些是來自企業(yè)外部。
（1）相關(guān)稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)問題
企業(yè)的稅務(wù)籌劃，與相關(guān)的法律法規(guī)的聯(lián)系極為緊密，這就需要稅務(wù)籌劃人員在進(jìn)行方案的指定過程中牢牢把握相關(guān)的法律規(guī)定，切實(shí)做到在法律允許的范圍內(nèi)。但在現(xiàn)實(shí)的企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中，由于籌劃人員對當(dāng)前的稅收政策、條件等方面的認(rèn)識不足，對相關(guān)的法律知識了解不夠完善，缺乏一定的法律基礎(chǔ)，這就使得企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的制定和實(shí)施難免會(huì)與政策、法律的規(guī)定相違背，使得企業(yè)面臨損失的風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)的稅務(wù)籌劃是企業(yè)的一項(xiàng)基本經(jīng)濟(jì)權(quán)利，是一種合法的減少稅負(fù)的途徑，但由于相關(guān)籌劃人員的素質(zhì)不夠，可能會(huì)將稅務(wù)籌劃變?yōu)橥刀悺⒙┒惖冗`法行為，使得合理合法的籌劃行為變?yōu)椴环戏ㄒ?guī)的行為，不但不會(huì)為企業(yè)帶來收益，反而會(huì)使企業(yè)承擔(dān)相應(yīng)的損失。再者，在企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案產(chǎn)生法律糾紛時(shí)，或是與征稅者在某些方面的認(rèn)定存在差異時(shí)，由于相關(guān)籌劃人員的素質(zhì)達(dá)不到，很可能難以為企業(yè)爭取到作為納稅人應(yīng)該享有的合法權(quán)益，這也勢必會(huì)對企業(yè)造成損失。
總之，稅務(wù)籌劃的成功與否與稅務(wù)籌劃人員對稅收政策及稅務(wù)籌劃條件的了解程度息息相關(guān)，而對這些政策的了解也睡籌劃人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的重要組成部分。而現(xiàn)今，在我國企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍不高，對法律、稅收、財(cái)務(wù)等方面的知識掌握的也不夠全面，從而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的預(yù)期結(jié)果無法達(dá)到。
（2）相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策的發(fā)展變化
企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃是不僅要考慮到企業(yè)內(nèi)部籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)問題，還應(yīng)該時(shí)刻關(guān)注外部局勢的發(fā)展變化，所謂的外部局勢就是指市場經(jīng)濟(jì)體制與法律法規(guī)和稅收政策。由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)告訴發(fā)展，企業(yè)的運(yùn)營規(guī)模也在不斷的拓展，這就使得企業(yè)的納稅項(xiàng)目也在不斷的增加，稅負(fù)也在不斷增長。相應(yīng)地，國家的法律法規(guī)及稅收制度也在不斷的發(fā)展與完善。
企業(yè)為了追求利益的最大化，勢必會(huì)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，來達(dá)到減少稅務(wù)的目的。但是，企業(yè)制定的稅務(wù)籌劃方案在某些情況下回與我國的現(xiàn)行稅法、稅收政策及相關(guān)的法律法規(guī)產(chǎn)生一定的沖突，這就會(huì)給企業(yè)帶來法律糾紛，甚至?xí)頁p失。由于與企業(yè)稅務(wù)籌劃相關(guān)的政策法律制度也是處在不斷發(fā)展變化的過程中，這就造成了企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃合法合規(guī)與否的不確定性，正是由于這些不確定性的存在，使得企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃伴隨著風(fēng)險(xiǎn)的存在。一般來講，這些風(fēng)險(xiǎn)主要包含以下幾點(diǎn)：相關(guān)籌劃人沒有全面透徹的了解和把握現(xiàn)行的稅法和稅收政策，使得在利用合法途徑進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)產(chǎn)生的偏差；稅務(wù)部門對現(xiàn)行的稅法和稅收政策進(jìn)行的調(diào)整，而企業(yè)沒有針對其調(diào)整對籌劃方案做出相應(yīng)的改變或調(diào)整；由于法律政策具備多層次的特點(diǎn)，相關(guān)條款的模糊性使得企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)難以把握其真正含義，造成理解出現(xiàn)錯(cuò)誤，進(jìn)而做出不合乎法規(guī)的稅務(wù)籌劃方案。
（3）征納雙方在納稅事宜上的認(rèn)定差異
企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃是為了減少稅負(fù)，其必然會(huì)站在企業(yè)的角度，從自身涉稅和納稅方面來考慮相關(guān)稅收條款的規(guī)定；然而稅務(wù)機(jī)關(guān)作為征稅方，必然會(huì)以維護(hù)國家的利益為目的，站在國家稅收的立場。由于征納雙方的立場不同，必然會(huì)對相關(guān)的納稅條款的認(rèn)識和解釋存在區(qū)別，這也就形成了征納雙方的認(rèn)定差異。在某種程度上講，稅務(wù)籌劃方案的合法與否取決于征稅機(jī)關(guān)是否認(rèn)同，倘若稅務(wù)籌劃方案被征稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷逃稅款的行為，那么企業(yè)不僅會(huì)面臨著金錢上的損失，甚至?xí)媾R著刑事處罰。[ LunWenData.Com]
企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，某些經(jīng)營活動(dòng)也在發(fā)生變化，如企業(yè)經(jīng)營地點(diǎn)、投資對象、組織形式、合作伙伴等，由于這些活動(dòng)的變化，企業(yè)可能會(huì)對之前所進(jìn)行的稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整；而稅務(wù)籌劃方案是在一定的政策法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)為依托而制定的，當(dāng)對其進(jìn)行調(diào)整是一定要征得征稅機(jī)關(guān)的認(rèn)同，否則，就會(huì)使得企業(yè)喪失享有優(yōu)惠稅收政策的條件，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的失敗。
二、確保稅務(wù)籌劃方案順利實(shí)施并實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果的措施
稅務(wù)籌劃的直接效果是企業(yè)稅負(fù)的減少，支出的減少，而企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的最終目的是與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)相一致的，都是為了企業(yè)價(jià)值最大化的實(shí)現(xiàn)。
（1）企業(yè)內(nèi)部控制方面
首先，提高相關(guān)籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。主要有兩個(gè)方面的措施：一是對相關(guān)稅務(wù)籌劃人員進(jìn)行培訓(xùn)，加強(qiáng)政策及相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)；二是嚴(yán)格籌劃人員的準(zhǔn)入條件，即在進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的任職時(shí)選用那些業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的、具有相當(dāng)工作經(jīng)驗(yàn)的人員。其次，企業(yè)稅務(wù)籌劃人員應(yīng)當(dāng)具備在不斷變化的稅收政策和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境中準(zhǔn)確找到能夠增加稅收收益的節(jié)點(diǎn)，并通過對相關(guān)政策法規(guī)的綜合運(yùn)用，對籌劃方案的合理性和合法性進(jìn)行全方位的論證，以確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大化的綜合效益。再者，企業(yè)要不斷提高稅務(wù)籌劃工作的專業(yè)化水平，可根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營狀況和戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)形成自身的專業(yè)化的稅務(wù)籌劃團(tuán)隊(duì)，從而達(dá)到稅務(wù)籌劃的目的，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。
在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)營管理過程中，有些企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作是交給專業(yè)的稅務(wù)籌劃機(jī)構(gòu)來進(jìn)行的。這就要求相應(yīng)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)強(qiáng)化內(nèi)部管理水平，提高自身工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，完善各種制度，形成有效地激勵(lì)和約束機(jī)制。此外，稅務(wù)機(jī)構(gòu)要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，對可能發(fā)生的各種情況進(jìn)行分析與預(yù)測，堅(jiān)持獨(dú)立、客觀和公正的原則，避免各種違法違規(guī)行為的產(chǎn)生。
（2）加強(qiáng)外部環(huán)境的管理與控制
首先，要時(shí)刻關(guān)注社會(huì)環(huán)境的發(fā)展變化，尤其是稅收政策和相關(guān)法律法規(guī)的變化，對這些變化情況進(jìn)行信息采集，使稅務(wù)籌劃人員可以根據(jù)政策的變動(dòng)對已制定的稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行審查，并根據(jù)其對企業(yè)稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。其次，建立稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，全程監(jiān)控在稅務(wù)籌劃方案實(shí)施過程中可能出現(xiàn)的各種外部環(huán)境的變化，并判斷這些變化是否會(huì)對現(xiàn)有的稅務(wù)籌劃方案產(chǎn)生影響，如果會(huì)，則進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，使方案始終會(huì)在合理合法的環(huán)境中實(shí)施。再者，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的目的，企業(yè)稅務(wù)籌劃者應(yīng)該重視與稅務(wù)部門的溝通，及時(shí)了解稅務(wù)部門稅收政策的變化情況，并根據(jù)此作為企業(yè)稅務(wù)籌劃的依據(jù)；當(dāng)然，企業(yè)也應(yīng)該主動(dòng)將本企業(yè)的經(jīng)營狀況向稅務(wù)部門如實(shí)進(jìn)行反映，確保企業(yè)稅務(wù)籌劃的方案得到相關(guān)征稅部門的認(rèn)可，減少征納雙方在征稅相關(guān)事宜上的認(rèn)定差異，這樣可有效降低企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。
（3）建立有效的稅務(wù)籌劃評估機(jī)制
企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案并非是一成不變的，會(huì)隨著市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境和相關(guān)是稅收法規(guī)政策環(huán)境而進(jìn)行相應(yīng)的適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。不管是稅務(wù)籌劃方案的指定還是調(diào)整都需要建立一個(gè)有效的稅務(wù)籌劃方案的評估機(jī)制，對方案的可行性、合法性進(jìn)行分析，并企業(yè)稅務(wù)籌劃的成本效益進(jìn)行分析。所謂的稅務(wù)籌劃的成本效益是指對若干個(gè)稅務(wù)籌劃方案中的預(yù)期成本和預(yù)期稅務(wù)籌劃收益進(jìn)行比較，從而選出最佳的籌劃方案。在進(jìn)行企業(yè)的稅務(wù)籌劃過程中，作為納稅人的企業(yè)要付出一定的成本來達(dá)到獲取更大收益的目的。企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案不能只考慮某個(gè)納稅項(xiàng)目的稅負(fù)高低，而要關(guān)注整體稅負(fù)的高低情況，結(jié)合企業(yè)長期發(fā)展規(guī)劃的需要來制定一系列的措施，使其在稅務(wù)籌劃的評判機(jī)制下，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目的，切實(shí)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
關(guān)鍵詞:納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)因素風(fēng)險(xiǎn)管理
中圖分類號: F810.42文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
納稅籌劃是企業(yè)在國家相關(guān)法律允許的情況下，對企業(yè)內(nèi)、外部的資源進(jìn)行合理調(diào)整，通過這樣的方式有效地降低企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，并實(shí)現(xiàn)一定程度的節(jié)稅收益。納稅籌劃在我國實(shí)施已有幾十年的時(shí)間，但相關(guān)理論方面的研究還不夠全面和深入。現(xiàn)如今，面對不斷變化的稅法政策和納稅環(huán)境，企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營管理工作稍有不慎便會(huì)陷入被處罰或補(bǔ)繳稅款的處境。這不僅會(huì)加重企業(yè)的成本負(fù)擔(dān)，更會(huì)給企業(yè)帶來極大的風(fēng)險(xiǎn)。
一、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題
（一）稅收籌劃的外部風(fēng)險(xiǎn)
風(fēng)險(xiǎn)是建立在對未來不確定性的基礎(chǔ)之上。企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，都是指籌劃人由于受到主觀和客觀不確定性因素的影響，其涉稅行為或籌劃行為偏離稅法要求的可能性。利益和風(fēng)險(xiǎn)總是相伴而生的，籌劃主體獲取的稅收利益是與風(fēng)險(xiǎn)相伴的。由于稅收籌劃的特征之一是事先謀劃，未來總有一些不確定的因素，加之稅收籌劃經(jīng)常在稅收法律法規(guī)規(guī)定性的邊緣上進(jìn)行操作，所以各種稅收籌劃的具體方法都不是百分之百安全的。稅收籌劃是具有主觀性的，籌劃人選擇籌劃方案的形式，以及如何實(shí)施籌劃方案，籌劃人的主觀判斷起著決定性作用，包括對稅收政策的領(lǐng)悟與判斷、對稅收籌劃條件及環(huán)境的認(rèn)識與判斷等。
（二）企業(yè)內(nèi)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理意識薄弱及納稅籌劃人員素質(zhì)偏低
各企業(yè)經(jīng)營者往往把關(guān)注點(diǎn)放在稅收籌劃所帶來的經(jīng)濟(jì)利益上， 而忽視和放松了對其風(fēng)險(xiǎn)的警惕性，風(fēng)險(xiǎn)管理意識不強(qiáng)。納稅籌劃是企業(yè)工作中的重要內(nèi)容，對其存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的辨別和分析，并采取有效的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，才可保證納稅籌劃的順利進(jìn)行。企業(yè)納稅籌劃人員總體素質(zhì)偏低.納稅籌劃人員總體素質(zhì)不高會(huì)對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理造成直接的影響，制約企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的健康發(fā)展。
（三）企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)間的關(guān)系處置不合理。
多數(shù)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間均缺乏有效溝通，企業(yè)和稅收部門由于所處的角度不同，對稅務(wù)籌劃的方式，對法律、法規(guī)的理解上存在差異,企業(yè)往往脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)自行進(jìn)行納稅籌劃，在實(shí)踐過程中很多稅務(wù)籌劃行為演變?yōu)橥刀悺⒙┒惖男袨椋瑒t企業(yè)將會(huì)受到相應(yīng)的處罰。最后，企業(yè)納稅籌劃內(nèi)部控制存在不足。在我國，多數(shù)企業(yè)均沒有建立納稅籌劃相應(yīng)的內(nèi)控制度，或是建立后沒有得到有效實(shí)施。
二、應(yīng)對企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理問題的措施
(一)提高納稅籌劃方案的策劃能力
在納稅籌劃方案的策劃和選擇階段，企業(yè)就應(yīng)該進(jìn)行科學(xué)籌劃，最大限度的防范和控制風(fēng)險(xiǎn)。對于無法避免的風(fēng)險(xiǎn)可采取轉(zhuǎn)移、降低、保留等方式進(jìn)行處理。對于具有較大風(fēng)險(xiǎn)性的籌劃方案必須謹(jǐn)慎采用。優(yōu)先選用具有優(yōu)惠稅收政策的方案，如技術(shù)活動(dòng)類、環(huán)保節(jié)能類、社會(huì)公益類等，都可優(yōu)先進(jìn)行靈活運(yùn)作。同時(shí)還可通過合同的簽訂，由外界機(jī)構(gòu)進(jìn)行相應(yīng)的籌劃工作和風(fēng)險(xiǎn)控制工作， 從而實(shí)現(xiàn)將納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效轉(zhuǎn)移。此外，采取靈活的方式運(yùn)用相應(yīng)的籌劃工具，如籌劃臨界點(diǎn)、針對具有缺陷性的條款進(jìn)行籌劃等方式，實(shí)現(xiàn)對籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效調(diào)控。企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理包含諸多內(nèi)容，而風(fēng)險(xiǎn)防范及控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)在于納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)及低風(fēng)險(xiǎn)方案的制定和完善。
(二)提高納稅籌劃人員綜合業(yè)務(wù)能力及素質(zhì)，科學(xué)處理企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系
在企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理工作中， 加強(qiáng)對納稅籌劃人員進(jìn)行業(yè)務(wù)及籌劃培訓(xùn)， 提高納稅籌劃人員的業(yè)務(wù)技能及科學(xué)方案的策劃能力至關(guān)重要。綜合業(yè)務(wù)能力及素質(zhì)有如下具體要求：第一，要求納稅籌劃人員在事前做好各項(xiàng)充分準(zhǔn)備工作，要對企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)、組織形式、財(cái)務(wù)狀況等有充分的了解， 才能為企業(yè)設(shè)計(jì)出獨(dú)具特點(diǎn)和針對性的籌劃方案。第二，企業(yè)納稅籌劃人員需研究掌握稅務(wù)工作中各種相關(guān)稅務(wù)政策及法律法規(guī)，全面、準(zhǔn)確把握納稅政策內(nèi)涵, 充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求，只有具備納稅會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、企業(yè)管理、經(jīng)營管理諸多技能的專業(yè)勝任能力，才能在籌劃、設(shè)計(jì)、制定方案的過程游刃有余地融會(huì)貫通各項(xiàng)相關(guān)法律法規(guī)及稅務(wù)政策。
企業(yè)需與各稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通互動(dòng)關(guān)系。企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)在充分掌握當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管具體要求及特點(diǎn)的前提下進(jìn)行各種納稅籌劃及申報(bào)工作。在納稅籌劃過程中，納稅籌劃人員通過與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通互動(dòng)，準(zhǔn)確把握相關(guān)法律界限，降低納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性。稅務(wù)籌劃人員在與稅務(wù)機(jī)關(guān)地溝通合作中，應(yīng)爭取得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和認(rèn)同，提高稅務(wù)籌劃的科學(xué)性。部分企業(yè)認(rèn)為，只要由專業(yè)人員開展的納稅籌劃就必定能得到稅務(wù)機(jī)關(guān)地認(rèn)可。事實(shí)并非如此，只有取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的相應(yīng)指導(dǎo)，才可有效實(shí)現(xiàn)將納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)性降至最低。因此，企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)與各稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通互動(dòng)關(guān)系， 以促進(jìn)納稅籌劃活動(dòng)開展的科學(xué)、合理性，降低納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)性。
(三)在企業(yè)中構(gòu)建良好的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制
在企業(yè)中構(gòu)建良好的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制主要目的是在應(yīng)對各種風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，使企業(yè)具有更加靈敏的反應(yīng)，能夠及時(shí)辨別風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的處理和防范措施。該種機(jī)制是企業(yè)加強(qiáng)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范能力的有效保證和重要措施。企業(yè)需不斷建立、加強(qiáng)和完善納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)信息交流系統(tǒng)，確保企業(yè)各項(xiàng)工作的運(yùn)用狀況及時(shí)傳遞給上層領(lǐng)導(dǎo)，保證問題能夠得到及時(shí)處理和解決。同時(shí)建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)快速反應(yīng)機(jī)制，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力。此外，在企業(yè)中，還需組建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警小組對風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行及時(shí)、有效的處理和管理。同時(shí)建立健全企業(yè)監(jiān)督機(jī)制，對企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)管理向規(guī)范化、流程化發(fā)展，增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力和防范能力。
（四）加強(qiáng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通以強(qiáng)化穩(wěn)健性原則
面對新的征管形式下稅收籌劃的新的風(fēng)險(xiǎn)因素，無論是納稅人自主籌劃還是中介機(jī)構(gòu)籌劃，都要求籌劃主體采用穩(wěn)健性的原則。一方面準(zhǔn)確把握稅收法律政策，關(guān)注稅收法律政策變動(dòng)；另一方面，關(guān)注稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)管理手段上的創(chuàng)新、處理好稅企關(guān)系也是防范法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的一種措施，要加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求，以獲得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對籌劃方案的認(rèn)可。
（五）關(guān)注納稅評估帶來同行業(yè)比對的數(shù)據(jù)以合理確定稅收籌劃的目標(biāo)
稅收籌劃目標(biāo)則體現(xiàn)通過稅收籌劃期望達(dá)到什么樣的結(jié)果。稅收籌劃目標(biāo)更多體現(xiàn)了稅收籌劃產(chǎn)生的主觀因素，體現(xiàn)了理性“經(jīng)濟(jì)人”對利益的合理追求，是企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)在動(dòng)因，這些合理追求會(huì)因其內(nèi)部條件及外部環(huán)境的差異而表現(xiàn)出不同的側(cè)重。納稅人在確定稅收籌劃的目標(biāo)上，要關(guān)注稅務(wù)行政審批制度弱化帶來的監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)，也要對同行業(yè)同規(guī)模企業(yè)的情況做更多、更細(xì)致的了解，關(guān)注同行業(yè)數(shù)據(jù)，以便面對納稅評估風(fēng)險(xiǎn)有更好的對應(yīng)措施。
三、結(jié)束語
納稅籌劃是企業(yè)理財(cái)工作中重要組成部分。在日益激烈的市場環(huán)境中，納稅籌劃具有越來越大的發(fā)展空間，但同時(shí)也面臨更多風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在運(yùn)營管理中應(yīng)采用各種積極措施不斷推進(jìn)納稅籌劃的合法性及有效性，最大限度規(guī)避納稅籌劃產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)。
參考文獻(xiàn):
摘要近些年來，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)與企業(yè)經(jīng)營的和諧發(fā)展，稅務(wù)籌劃也逐漸被更多的企業(yè)所接納。時(shí)至今日，不同形式的稅收籌劃正在不斷地興起。稅務(wù)籌劃能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升，但是同時(shí)也存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。本文嘗試對企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的概念、企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的必要性、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的種類以及具體應(yīng)對措施四方面內(nèi)容進(jìn)行簡要地論述。
關(guān)鍵詞企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)必要性
全面到來的全球經(jīng)濟(jì)一體化時(shí)代，促使我國的社會(huì)經(jīng)濟(jì)得以快速地發(fā)展和壯大。然而由于受到全球性金融危機(jī)的消極影響，國內(nèi)的許多企業(yè)也在這場經(jīng)濟(jì)寒流中實(shí)力嚴(yán)重削弱，甚至是無法挽回的宣告倒閉。由于市場環(huán)境風(fēng)云變幻，企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)也是與日俱增，其中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是影響企業(yè)經(jīng)營與決策的關(guān)鍵點(diǎn)，稅收已經(jīng)成為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中的一個(gè)熱點(diǎn)，因?yàn)椴徽摲ㄈ恕⒆匀蝗恕⒏F人、富人，都可能直接或間接地納稅，而作為納稅人都希望減輕自己的負(fù)擔(dān)，所以，企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)能夠獲得合法收入的一項(xiàng)基本權(quán)利，美國南加州梅格斯博士在與別人合著的《會(huì)計(jì)學(xué)》中寫道：“人們合理而又合法地安排自己的經(jīng)營活動(dòng)，使之繳納可能最低的稅收，他們使用的方法可稱之為稅收籌劃。少繳稅和遞延繳納稅收是稅收籌劃的目標(biāo)所在”。他還寫道：“在納稅發(fā)生之前，有系統(tǒng)地對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營或投資行為作出事先安排，以達(dá)到盡量地少繳稅款，這個(gè)過程就是稅收籌劃”。換言之，納稅籌劃就是納稅人依據(jù)所涉及到的現(xiàn)行稅法，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，運(yùn)用納稅人的權(quán)利，根據(jù)稅法中的“允許”與“不允許”、“應(yīng)該”與“不應(yīng)該”以及“非不允許”與“非應(yīng)該”的項(xiàng)目、內(nèi)容等，對組建、經(jīng)營、投資、籌劃等活動(dòng)進(jìn)行旨在減輕稅負(fù)的謀劃和對策。因此我們應(yīng)對稅務(wù)籌劃保持理性的認(rèn)識，以科學(xué)的態(tài)度運(yùn)用稅務(wù)籌劃，稅務(wù)籌劃就是要我們打好提前量。在其逐步推廣并受到認(rèn)可的同時(shí)，我們更要認(rèn)識到稅務(wù)籌劃對于企業(yè)生存與發(fā)展的重要性，更要重新審視我們的經(jīng)營與管理，探求風(fēng)險(xiǎn)與籌劃的最佳平衡點(diǎn)。
一、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的概念
納稅人利用稅法規(guī)定的漏洞和差異，通過對自身生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的有效安排從而實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的最小化是企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)的本質(zhì)。而在籌劃的整體過程中，稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)是無法完全抑制的。近年來隨著越來越多的專家、學(xué)者對于稅務(wù)籌劃加強(qiáng)了研究，在概念上也出現(xiàn)了許多種不同的理解，有人認(rèn)為：“稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是籌劃結(jié)果的不確定性。”還有的人認(rèn)為：“所謂稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，通俗地講就是稅務(wù)籌劃活動(dòng)因各種原因失敗而付出的代價(jià)。”因此稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)是指企業(yè)在稅收籌劃過程中由于未來法律環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、社會(huì)環(huán)境以及自身生產(chǎn)經(jīng)營狀況等多種不確定性因素的發(fā)生，而使得籌劃收益出現(xiàn)偏離納稅人預(yù)期結(jié)果的可能性。
二、企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的必要性
稅務(wù)籌劃對于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展來說有著重要的意義，我們從宏觀角度去分析和總結(jié)，可以將企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的重要性歸納為以下三個(gè)方面：
（一）開展稅務(wù)籌劃是促進(jìn)企業(yè)利潤提升，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展實(shí)力的需要
在當(dāng)前的全球市場環(huán)境中，競爭永遠(yuǎn)是企業(yè)發(fā)展的主旋律，企業(yè)在競爭中期望實(shí)現(xiàn)的利益最大化的目標(biāo)始終不會(huì)改變，但是利潤是一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營收益，在數(shù)量上等于收入去掉允許抵扣費(fèi)用后的差額。費(fèi)用中的一個(gè)重要組成部分就是稅金，而稅務(wù)籌劃就是節(jié)稅或降低稅金，從而有效地降低費(fèi)用，提高企業(yè)的經(jīng)營利潤。也是由于企業(yè)通過節(jié)稅降低了費(fèi)用，才有了更多的可用利潤投入到產(chǎn)品的生產(chǎn)中，從而不斷地增強(qiáng)了企業(yè)的綜合實(shí)力。
（二）開展稅務(wù)籌劃是企業(yè)不斷提高依法納稅意識的實(shí)際需要
深入了解和熟悉稅收相關(guān)的法律、法規(guī)、政策等內(nèi)容，并能夠準(zhǔn)確區(qū)分合法與非法的界限是順利地進(jìn)行稅務(wù)籌劃的基本前提。因?yàn)槎悇?wù)籌劃可以促使企業(yè)為了得到稅收收益，而去主動(dòng)地運(yùn)用和學(xué)習(xí)相應(yīng)的稅收法規(guī)，久而久之，在潛移默化中，納稅人的納稅意識以及稅收法律觀念將會(huì)得到顯著的提高。
（三）開展稅務(wù)籌劃是強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營和會(huì)計(jì)管理的需要
加強(qiáng)對于自身的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)全面的監(jiān)督是稅務(wù)籌劃對企業(yè)的基本要求，稅務(wù)籌劃要求企業(yè)的決策者和管理者不但要熟悉稅收的相關(guān)法律政策，深入認(rèn)識納稅人的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還要與會(huì)計(jì)處理進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，而不可以脫離會(huì)計(jì)單獨(dú)存在。
三、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的種類
（一）法律風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃的過程中，在預(yù)期結(jié)果方面存在著一定的不確定性，因此，企業(yè)有可能會(huì)承擔(dān)偷逃稅的法律責(zé)任以及補(bǔ)繳稅款的相關(guān)法律義務(wù)。這種責(zé)任和義務(wù)就是企業(yè)在稅務(wù)籌劃實(shí)施中潛在的法律風(fēng)險(xiǎn)。首先企業(yè)為了爭取在稅收上的優(yōu)惠，在當(dāng)前企業(yè)綜合條件下要針對個(gè)別經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行形式上的某種變通，謹(jǐn)慎選擇政策，一旦沒有合理地把握這種變通和選擇的“度”，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)不認(rèn)可，則企業(yè)很可能就要承擔(dān)一些由于稅務(wù)籌劃發(fā)生的損失而衍生的成本費(fèi)用，同時(shí)還要承擔(dān)相應(yīng)的補(bǔ)繳稅款的法律義務(wù)；其次，稅務(wù)部門對企業(yè)由于避稅范圍加大，而致使一定危害或影響發(fā)生時(shí)，還要對該企業(yè)進(jìn)行一定的限制。在實(shí)際操作中的避稅和偷逃稅非常敏感，有時(shí)甚至是一體兩面，一旦把握不周，那么避稅則很可能就會(huì)成為偷逃稅，如果這時(shí)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定企業(yè)是打著合法的幌子掩蓋偷逃稅款的違法行為，則會(huì)對該企業(yè)實(shí)施罰金以及滯納金的相應(yīng)處罰，甚至在情形嚴(yán)重的情況下企業(yè)還要承擔(dān)刑事責(zé)任。
（二）經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)在制定和實(shí)施稅務(wù)籌劃方案的過程中，由于其預(yù)期結(jié)果的不確定性，會(huì)直接讓納稅籌劃成本不能有效的收回，也會(huì)因此而承擔(dān)一定的法律義務(wù)，加重經(jīng)濟(jì)上的損失，這就是企業(yè)稅務(wù)籌劃所要承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)的籌劃方案未成功，那么那些投入到籌劃中的成本支出將會(huì)付諸東流，與此同時(shí)還要支出滯納金、追繳稅款以及罰金，可以說在制定不當(dāng)稅務(wù)籌劃所造成的損失是巨大的。
（三）行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)
稅務(wù)籌劃行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在實(shí)施稅務(wù)籌劃方案的過程中，由于預(yù)期結(jié)果的不確定性，出現(xiàn)了稅務(wù)行政執(zhí)法方面的偏差，企業(yè)所要承擔(dān)的稅務(wù)籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。一般來說，稅務(wù)籌劃通常是合法的，并能夠通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，然而因?yàn)閲以谥贫ǘ惙〞r(shí)，在稅收事項(xiàng)內(nèi)容上保留了一定程度的彈性空間，再加之稅收執(zhí)法人員的綜合素質(zhì)存在差異性，這些不確定因素也會(huì)造成稅收政策在執(zhí)行中的偏差。即便是稅務(wù)籌劃是合理合法的，也會(huì)因?yàn)樾姓?zhí)法的某些偏差而被認(rèn)定是偷逃稅的行為而遭到嚴(yán)厲的處罰，這樣一來企業(yè)不但不能夠達(dá)到節(jié)稅的目的，反而更加重了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
四、企業(yè)應(yīng)對稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的具體措施
（一）重視成本效益
企業(yè)在針對某個(gè)籌劃方案的實(shí)施并且取得相應(yīng)利益的同時(shí)，也必然會(huì)同時(shí)付出一些額外的費(fèi)用。而要想制定一套具有一定可行性的稅務(wù)籌劃方案，企業(yè)所得的利益首先就必須要大于籌劃方案的損失和成本，也只有在這種狀態(tài)下，企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案才會(huì)被接受。所以企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃方案的過程中，必須要重視企業(yè)的成本效益。此外，企業(yè)不僅要考慮稅收籌劃的直接成本，還必須要同時(shí)考慮機(jī)會(huì)成本。
（二）提高稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識
首先企業(yè)要有稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)觀念，務(wù)必要充分認(rèn)識到企業(yè)所要承擔(dān)的潛在籌劃風(fēng)險(xiǎn)，明確稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)對未來發(fā)展的重要影響，要在企業(yè)稅務(wù)籌劃的全程中落實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施，讓稅務(wù)籌劃人員在制定稅務(wù)籌劃方案時(shí)，能夠全方位地綜合考慮潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，從而有效地規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
（三）增強(qiáng)籌劃人員的綜合素質(zhì)、審慎把握稅收政策
要想有效地避免稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，首先就必須要全面的把握稅收政策，要時(shí)刻注意有關(guān)法律法規(guī)的綜合運(yùn)用，全面系統(tǒng)地對所籌劃項(xiàng)目的合理性、合法性以及企業(yè)的綜合效益進(jìn)行細(xì)致的研究和充分的論證。此外，還要不斷提高相關(guān)稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)素養(yǎng)和法律意識。根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需要，培養(yǎng)一支專業(yè)化的籌劃團(tuán)隊(duì)，優(yōu)化籌劃隊(duì)伍的人員構(gòu)成，從而有效地降低籌劃執(zhí)行過程中的風(fēng)險(xiǎn)。
（四）加強(qiáng)與稅收人員以及政府官員的互動(dòng)
我國的稅法在制定時(shí)，對相應(yīng)的稅收事項(xiàng)留有一定的彈性空間，稅務(wù)人員在執(zhí)法過程中具有“自由裁量權(quán)”。加強(qiáng)與稅收人員以及政府部門官員的互動(dòng)能夠盡量降低征稅納稅雙方針對相關(guān)稅收政策在理解上的出入，從而有效減少稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)要運(yùn)用自身的優(yōu)勢，加強(qiáng)和當(dāng)?shù)卣幕?dòng)聯(lián)系，從而便于自身的發(fā)展。
結(jié)論：綜上所述，企業(yè)稅務(wù)籌劃對于企業(yè)的生存和發(fā)展來說是至關(guān)重要的。通過合法的規(guī)劃，企業(yè)稅務(wù)籌劃能夠有效地減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，但是在企業(yè)增加稅收效益的同時(shí)也會(huì)出現(xiàn)一定的籌劃風(fēng)險(xiǎn)，這時(shí)則需要我們從多方面入手加強(qiáng)籌劃的科學(xué)性與合法性，深入研究相關(guān)的法律知識，不斷提高人員素質(zhì)，加強(qiáng)對于企業(yè)的經(jīng)營與會(huì)計(jì)管理，不斷優(yōu)化籌劃方案，充分思考稅務(wù)籌劃的合法性經(jīng)濟(jì)性，從而讓稅務(wù)籌劃能夠真正地作用于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：房地產(chǎn) 稅務(wù)籌劃 現(xiàn)狀 方法
對于房地產(chǎn)行業(yè)而言，屬于我國重要產(chǎn)業(yè)。通過房地產(chǎn)行業(yè)不斷發(fā)展，能夠充分帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)。基于此，稅收籌劃具體實(shí)施階段，力求充分考慮國民經(jīng)濟(jì)實(shí)際，發(fā)展水平方面來說，才能實(shí)現(xiàn)彼此相適應(yīng)。近年來，我國出臺(tái)若干政策，宏觀予以有效調(diào)控。房地產(chǎn)公司角度來說，要想實(shí)現(xiàn)自身行業(yè)發(fā)展，經(jīng)濟(jì)利潤提升，籌劃工作需要充分落實(shí)，只有這樣，競爭力方面，才能得到不斷增強(qiáng)，才能真正提高自身經(jīng)濟(jì)效益。
一、房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃概述
關(guān)于稅務(wù)籌劃，對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，財(cái)務(wù)能夠得到優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)良好管理。對于企業(yè)納稅人來說，規(guī)范指導(dǎo)作用，降低稅務(wù)支出，公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)目標(biāo)，能夠得到充分實(shí)現(xiàn)。對于房地產(chǎn)公司，實(shí)際開展稅務(wù)籌劃環(huán)節(jié)，組成部分較多，比如說，避稅如何開展，怎樣實(shí)現(xiàn)節(jié)稅。對于房地產(chǎn)企業(yè)，要想實(shí)現(xiàn)自身持續(xù)發(fā)展，需要充分做好稅收籌劃工作。通過開展稅收籌劃，繳納稅務(wù)意識方面，能夠得到有效提高。與此同時(shí)，通過較為科學(xué)合理稅務(wù)籌劃，經(jīng)濟(jì)效益方面來說，能夠?qū)崿F(xiàn)不斷增長。企業(yè)核心價(jià)值方面來說，能夠得到充分凸顯。經(jīng)營管理模式角度而言，通過較為科學(xué)有效稅務(wù)籌劃，能夠?qū)崿F(xiàn)明顯改善。從我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面來說，得到優(yōu)化升級，投資方向方面，實(shí)現(xiàn)更加合理。
二、房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀
（一）專業(yè)性不足問題
稅收籌劃人員來說，普遍存在素質(zhì)不高問題。房地產(chǎn)企業(yè)角度而言，難以實(shí)現(xiàn)較為良好稅收籌劃。稅收籌劃人員難以真正做到專業(yè)，能力方面，普遍需要不斷提高。與此同時(shí)，稅務(wù)籌劃人員具體工作環(huán)節(jié)，稅務(wù)規(guī)定存在不熟悉問題。這也就容易造成稅收籌劃難以真正實(shí)現(xiàn)良好開展，經(jīng)常容易出現(xiàn)脫離實(shí)際狀況。
（二）內(nèi)容界定難以清晰
對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，稅務(wù)籌劃實(shí)際階段，籌劃核心難以真正掌握。更有甚者，稅收籌劃概念難以清晰，偷稅或者進(jìn)行漏稅，成為違法行為，社會(huì)難以實(shí)現(xiàn)和諧，稅收籌劃需和法律政策方面實(shí)現(xiàn)有效吻合。對于房地產(chǎn)公司，利益固然重要，但是需要避免不擇手段。措施實(shí)施環(huán)節(jié)，稅負(fù)高低盡管非常重要，但是同時(shí)應(yīng)該考慮違規(guī)行為。比方說，企業(yè)所得稅較為關(guān)鍵，稅收籌劃要想有效開展，需要嚴(yán)格控制所得稅。然而，對于房地產(chǎn)企業(yè)，普遍容易予以忽視。從利潤降低方面予以考慮，實(shí)質(zhì)上，公司利潤方面來說，反而得到一定程度降低。
（三）風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)
對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，要想真正實(shí)現(xiàn)較為良好稅收籌劃，籌劃風(fēng)險(xiǎn)需要力求嚴(yán)格控制。稅收籌劃活動(dòng)實(shí)施階段，受到外部不良因素作用，實(shí)際收益難以達(dá)到目標(biāo)，和預(yù)想收益之間對比，普遍存在一定出入。通常來說，內(nèi)部各項(xiàng)事務(wù)管理方面存在風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營方面存在一定風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)稅收政策方面存在一定風(fēng)險(xiǎn)。然而，稅收籌劃環(huán)節(jié)，普遍存在風(fēng)險(xiǎn)意識不足問題，重視程度不夠，風(fēng)險(xiǎn)一旦出現(xiàn)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)難以落實(shí)。
三、房地產(chǎn)稅收籌劃方法
（一）養(yǎng)成風(fēng)險(xiǎn)意識，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警
對于稅收籌劃來說，屬于房地產(chǎn)企業(yè)較為重要工作，通過開展合理有效稅收籌劃，企業(yè)能夠充分預(yù)測各項(xiàng)事務(wù)開展。然而，風(fēng)險(xiǎn)性問題不容忽視。尤其面對目前市場經(jīng)濟(jì)，經(jīng)濟(jì)形勢方面，普遍得到，始終處于不斷變化之中。法律政策方面，普遍處于不斷完善階段。房地產(chǎn)企業(yè)角度來說，風(fēng)險(xiǎn)普遍存在。基于此，風(fēng)險(xiǎn)意識方面，需要予以充分樹立。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作等方面，需要充分貫徹落實(shí)。與此同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制方面，也應(yīng)力求實(shí)現(xiàn)科學(xué)有效建立。
（二）稅收籌劃人員方面，不斷提高綜合素質(zhì)
通過開展合理有效稅收籌劃，對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，能夠?qū)崿F(xiàn)較為良好財(cái)務(wù)管理。稅收籌劃人員方面，需要具備良好專業(yè)技能，同時(shí)具備一定綜合素質(zhì)。企業(yè)人才招聘環(huán)節(jié)，專業(yè)技能方面，應(yīng)該不斷加強(qiáng)重視。專業(yè)技能培訓(xùn)應(yīng)該充分到位，企業(yè)人員應(yīng)注重加強(qiáng)這方面定期安排。只有這樣，員工才能真正進(jìn)步，稅務(wù)籌劃水平方面，才能得到有效提高。此外，職業(yè)道德同樣較為關(guān)鍵，需要不斷加強(qiáng)員工這方面培養(yǎng)。理財(cái)理念同樣不容忽視，因而應(yīng)引導(dǎo)其依法納稅，同時(shí)能夠做到合法節(jié)稅。
（三）關(guān)于稅收籌劃，應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)
目前處于21世紀(jì)，信息呈現(xiàn)爆炸增長。房地產(chǎn)企業(yè)來說，需要充分關(guān)注當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢，掌握當(dāng)前出現(xiàn)變化。對于國家政策，需要充分了解存在何種變動(dòng)。只有這樣，稅務(wù)籌劃工作實(shí)施階段，才能對其予以時(shí)刻調(diào)整。風(fēng)險(xiǎn)方面問題，才能得到充分減少。關(guān)于稅收籌劃，工作具體實(shí)施階段，需要充分保障具備一定靈活性，稅收籌劃人員需要充分具備敏銳觸覺，同時(shí)具備長遠(yuǎn)目光。只有這樣，市場一旦發(fā)生重大變化，反應(yīng)才能及時(shí)，稅收籌劃方案方面，才能得到充分及時(shí)調(diào)整。對于稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，才能真正實(shí)現(xiàn)有效降低，從而充分促進(jìn)企業(yè)不斷發(fā)展，企業(yè)收益等方面，才能充分實(shí)現(xiàn)有效擴(kuò)大。
四、結(jié)語
本文著重探討稅收籌劃實(shí)施階段，對于房地產(chǎn)公司來說，存在何種實(shí)際問題，同時(shí)闡述一定解決措施。對于房地產(chǎn)行業(yè)而言，屬于我國重要產(chǎn)業(yè)。通過房地產(chǎn)行業(yè)不斷發(fā)展，各個(gè)行業(yè)來說，能夠充分帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)。只有實(shí)現(xiàn)良好稅收籌劃，房地產(chǎn)企業(yè)才能充分保持旺盛活力，作為基礎(chǔ)行業(yè)，房地產(chǎn)公司來說，才能真正實(shí)現(xiàn)提高自身效益，稅務(wù)成本方面，也能得到充分節(jié)約。關(guān)鍵競爭力方面，也能得到不斷提升。參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；稅收籌劃；財(cái)務(wù)管理；策略
基于供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的大背景，市場經(jīng)濟(jì)發(fā)生了顯著變化，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的出臺(tái)與實(shí)施也對企業(yè)稅務(wù)管理、財(cái)務(wù)管理等提出了新要求，要求企業(yè)必須關(guān)注財(cái)務(wù)與稅收的協(xié)調(diào)發(fā)展問題，更多企業(yè)加強(qiáng)了稅務(wù)籌劃關(guān)注與投入，制訂有效的稅務(wù)籌劃方案，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與稅收的協(xié)調(diào)，以獲得更理想的經(jīng)濟(jì)效益，更好地推動(dòng)我國市場經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)發(fā)展。
財(cái)務(wù)與稅收差異帶來的負(fù)面影響
（一）使得納稅成本有所上升
在納稅征收中，稅收管理部門主要負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)管理、負(fù)責(zé)對企業(yè)納稅情況進(jìn)行監(jiān)管，以此保證納稅的準(zhǔn)確性。如果財(cái)務(wù)與稅收有較大差異，無形中增加管理投入成本，使得納稅成本居高不下。基于納稅人角度看，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不同于納稅準(zhǔn)則，納稅需要根據(jù)實(shí)際情況有針對性地準(zhǔn)確計(jì)算，這意味著納稅管理工作量加大，相應(yīng)的成本有所上升。
（二）增加了涉稅風(fēng)險(xiǎn)
會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的出臺(tái)拉大了財(cái)務(wù)與稅收之間的差距，也使得納稅人與稅收管理部門之間的關(guān)系更緊張，在一定程度上引發(fā)稅收的變化。在這一環(huán)境下，納稅征收部門對納稅人的行為監(jiān)管力度加大，納稅人輕微的偷稅漏稅傾向就會(huì)被有效捕捉，且細(xì)則性的問題較多，企業(yè)稍有不慎就進(jìn)入偷稅漏稅的“雷池”，這對于企業(yè)來說，無形中增加了涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
（三）為偷稅漏稅提供機(jī)會(huì)
新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法要求不同，為不法分子偷稅漏稅提供了可乘之機(jī)。不法分子會(huì)對比分析新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法的內(nèi)容，在明確兩者差異的基礎(chǔ)上找到納稅的漏洞，在找到納稅漏洞的基礎(chǔ)上，盡可能地減少納稅金額，采取投機(jī)取巧行為，這意味著納稅人偷稅漏稅的機(jī)會(huì)增加。因此只有讓財(cái)務(wù)與稅收相協(xié)調(diào)，才能避免不法分子投機(jī)取巧，才能引導(dǎo)納稅人合法納稅，確保稅收秩序的穩(wěn)定。
財(cái)務(wù)與稅收協(xié)調(diào)處理原則
（一）體系與個(gè)體融合原則
目前實(shí)施的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收體制所對應(yīng)的領(lǐng)域和范圍較廣，為了能夠保障兩者的協(xié)同性，保證協(xié)同體系的正常運(yùn)作，應(yīng)將個(gè)體性的個(gè)別案例納入整個(gè)大體系中，這樣才能正常運(yùn)作和管理。還需要綜合考慮會(huì)計(jì)體系和稅收體制的特征，全面分析財(cái)務(wù)與稅收的內(nèi)容差異，確定協(xié)調(diào)部分和保留部分，讓個(gè)體與體系有效融合，使得個(gè)體與體系保持協(xié)調(diào)關(guān)系，方便財(cái)務(wù)工作的展開，更好地規(guī)范市場行為。（二）效率與公平兼顧原則國家稅務(wù)制度的執(zhí)行應(yīng)堅(jiān)持公正的原則，財(cái)務(wù)人員則基于國家稅務(wù)制度和企業(yè)實(shí)際，建立企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)制，輔助企業(yè)決策。這樣形成企業(yè)財(cái)務(wù)管理、國家稅務(wù)管理的良性溝通機(jī)制，既保證了工作效率，也維護(hù)了企業(yè)和國家的利益。一般在準(zhǔn)確把握財(cái)務(wù)與稅收差異的基礎(chǔ)上，采取針對性措施，也能有效減少成本投入。納稅征收部門應(yīng)引導(dǎo)納稅人明確自身的納稅義務(wù)，增強(qiáng)其自覺納稅意識，讓納稅工作更好地開展。效率與公平原則的貫徹實(shí)施，提高稅務(wù)管理效率，也能確保管理質(zhì)量。
財(cái)務(wù)與稅收協(xié)調(diào)發(fā)展的優(yōu)化策略
（一）財(cái)務(wù)與稅收的融合產(chǎn)物——稅務(wù)籌劃
財(cái)務(wù)與稅收的協(xié)調(diào)發(fā)展使得兩者融合，產(chǎn)生的稅務(wù)籌劃是企業(yè)管理的重要內(nèi)容。稅務(wù)籌劃要求企業(yè)立足于自身稅務(wù)開展情況合理地進(jìn)行稅務(wù)策劃與分析，從而選擇有效的納稅方案，達(dá)到科學(xué)避稅、依法避稅的目的，企業(yè)減輕自身稅務(wù)負(fù)擔(dān)，經(jīng)營發(fā)展更富實(shí)效。稅務(wù)籌劃應(yīng)聚焦企業(yè)經(jīng)營發(fā)展實(shí)際，關(guān)注企業(yè)市場競爭，關(guān)注稅法政策調(diào)整，既對內(nèi)又對外，統(tǒng)籌兼顧，以稅務(wù)籌劃輔助企業(yè)做好戰(zhàn)略決策，助力日常運(yùn)營。稅務(wù)籌劃作為財(cái)務(wù)管理的重要部分，是企業(yè)運(yùn)營發(fā)展的有效保障。
（二）重視企業(yè)稅務(wù)籌劃
對于企業(yè)發(fā)展來說，稅務(wù)籌劃必不可少。企業(yè)必須端正態(tài)度，高度重視稅務(wù)籌劃，在稅務(wù)籌劃中應(yīng)減少主觀隨意性，將稅務(wù)籌劃置于企業(yè)發(fā)展的大環(huán)境中、市場運(yùn)行的大背景下，使財(cái)務(wù)與稅收步調(diào)一致、協(xié)調(diào)統(tǒng)一。企業(yè)應(yīng)保持稅務(wù)動(dòng)態(tài)關(guān)注的積極性，及時(shí)了解稅務(wù)政策的變化，并做好企業(yè)稅務(wù)管理活動(dòng)的調(diào)整，做好企業(yè)財(cái)務(wù)稅務(wù)改革工作。重視企業(yè)稅務(wù)籌劃并落實(shí)到行動(dòng)中，實(shí)事求是分析，腳踏實(shí)地踐行，減少主觀隨意，使得稅務(wù)籌劃落地且發(fā)揮實(shí)效。企業(yè)應(yīng)著手制定稅務(wù)籌劃的中長期戰(zhàn)略規(guī)劃，在稅務(wù)籌劃中既要關(guān)注細(xì)節(jié)，又要統(tǒng)籌大局，綜合分析企業(yè)的未來利潤、企業(yè)現(xiàn)有競爭情況，根據(jù)企業(yè)發(fā)展重心的調(diào)整做好稅務(wù)籌劃與管理，在稅務(wù)籌劃的同時(shí)，深化企業(yè)財(cái)務(wù)管理改革，帶來企業(yè)商業(yè)模式、經(jīng)營管理模式的創(chuàng)新優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)人、財(cái)、物等各項(xiàng)資源的統(tǒng)籌。對于國家來說，應(yīng)區(qū)別執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在實(shí)施中應(yīng)考慮到企業(yè)所屬行業(yè)的不同、企業(yè)性質(zhì)的差異，有差別地推行。例如上市公司具有明顯的公眾和社會(huì)屬性，必須要求其嚴(yán)格遵守新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，規(guī)范其會(huì)計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)計(jì)量等方式，確保其信息提供的真實(shí)與準(zhǔn)確。而中小型企業(yè)，規(guī)模小也很少涉及股票發(fā)行、債券發(fā)行，其會(huì)計(jì)信息主要服務(wù)于納稅，因此可以針對中小企業(yè)這一實(shí)際情況，出臺(tái)更適合其發(fā)展和需要的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。在準(zhǔn)則推行中應(yīng)重點(diǎn)對于容易出現(xiàn)差異、需要調(diào)整的內(nèi)容加以明確，最大限度減少財(cái)務(wù)與稅收的差異。
（三）完善稅務(wù)籌劃管理體系
要想實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與稅收的協(xié)調(diào)，必須完善稅務(wù)籌劃管理體系，堅(jiān)持稅務(wù)籌劃與發(fā)展戰(zhàn)略同步走的策略，著力提升企業(yè)稅務(wù)籌劃管理水平、經(jīng)營管理水平、風(fēng)險(xiǎn)防御能力等，在完善的稅務(wù)籌劃管理體系之下，讓企業(yè)各項(xiàng)工作的開展有章可依，讓企業(yè)財(cái)務(wù)管理有明確的發(fā)展導(dǎo)向，明確稅務(wù)籌劃規(guī)劃，讓財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)經(jīng)營之間的聯(lián)系更密切。綜合來說，稅務(wù)籌劃聚焦企業(yè)發(fā)展，服務(wù)于企業(yè)發(fā)展，帶動(dòng)企業(yè)內(nèi)部信息的流通共享。稅務(wù)籌劃在解決企業(yè)稅務(wù)管理等相關(guān)基礎(chǔ)問題方面優(yōu)勢明顯，通過實(shí)事求是的稅務(wù)分析，統(tǒng)籌規(guī)劃，在準(zhǔn)確了解企業(yè)內(nèi)部資金流向、稅務(wù)稅額等詳細(xì)信息的基礎(chǔ)上，明確稅務(wù)籌劃的大框架，基于稅務(wù)管理體系建設(shè)，擺脫“圍墻限制”，加強(qiáng)與上下游伙伴的對話溝通，搭建智能稅務(wù)平臺(tái)，讓業(yè)財(cái)融合、財(cái)稅融合更富深度和實(shí)效。真正以稅務(wù)籌劃帶來稅務(wù)支出、稅務(wù)申報(bào)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制等多個(gè)環(huán)節(jié)的串聯(lián)。在完善稅務(wù)籌劃體系的基礎(chǔ)上深化稅收改革，在明確財(cái)務(wù)與稅收差異的基礎(chǔ)上，采取針對性的措施予以調(diào)整。稅務(wù)管理部門應(yīng)加強(qiáng)與會(huì)計(jì)主管部門的溝通，就兩者協(xié)同發(fā)展問題對話交流，稅務(wù)管理部門應(yīng)加大對會(huì)計(jì)改革的關(guān)注和支持，基于會(huì)計(jì)改革的新成果積極做好稅收改革工作。
（四）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范與管控
要想做好企業(yè)財(cái)務(wù)與稅收的協(xié)調(diào)處理工作，重點(diǎn)要做好風(fēng)險(xiǎn)管控工作，站在戰(zhàn)略管理的高度推出適合企業(yè)自身的稅務(wù)籌劃方案，以稅務(wù)籌劃帶來企業(yè)整體利益的提升。在企業(yè)稅務(wù)籌劃中，風(fēng)險(xiǎn)管控必不可少，而風(fēng)險(xiǎn)管控重在防御。在具體的風(fēng)險(xiǎn)防御與管控中應(yīng)關(guān)注決策信息的收集，努力提升企業(yè)分析決策能力，要時(shí)刻關(guān)注企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，了解環(huán)境中的風(fēng)險(xiǎn)因素不斷完善戰(zhàn)略統(tǒng)籌方案，提升稅務(wù)籌劃實(shí)效。企業(yè)如果選擇稅務(wù)籌劃外包服務(wù)，應(yīng)選擇市場口碑好的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，且將企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)際情況告知會(huì)計(jì)師事務(wù)所，確保會(huì)計(jì)師事務(wù)所為企業(yè)“量身定制”稅務(wù)籌劃方案。同時(shí)要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的管理和培訓(xùn)，讓其具備較好的稅務(wù)籌劃和風(fēng)險(xiǎn)防范管控能力，有條不紊地開展稅務(wù)籌劃，讓財(cái)務(wù)與稅收相協(xié)調(diào)。企業(yè)也應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，以信息技術(shù)帶來財(cái)務(wù)與稅收的平衡。防范風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)涉稅信息的披露，鑒于我國會(huì)計(jì)信息披露政策不完善的實(shí)際情況，考慮到不完善制度背后存在的執(zhí)行漏洞，應(yīng)進(jìn)一步健全完善會(huì)計(jì)信息披露制度，使得會(huì)計(jì)信息披露更及時(shí)、更全面，有效地指導(dǎo)稅務(wù)征收和管理工作，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，也能有效降低稅務(wù)成本。特別是對差別是否合規(guī)、差別的效率等進(jìn)行分析性披露，減少財(cái)務(wù)與稅收差異的不合理性，達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)防范的目的。
結(jié)束語
對于企業(yè)來說，稅收與財(cái)務(wù)的協(xié)調(diào)、稅務(wù)籌劃意識的增強(qiáng)、措施的落地，稅收管理與財(cái)務(wù)管理是相輔相成的，企業(yè)只有兩手抓，才能使其協(xié)調(diào)發(fā)展，為企業(yè)運(yùn)營發(fā)展?fàn)I造良好的環(huán)境，提供保障。隨著稅收制度和企業(yè)會(huì)計(jì)管理改革的深化，積極探索財(cái)務(wù)與稅收的協(xié)調(diào)發(fā)展之路直接關(guān)系到企業(yè)的運(yùn)營發(fā)展，也關(guān)系到市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，需要我們高度重視。
參考文獻(xiàn)
[1]趙衛(wèi)明.小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下財(cái)務(wù)和稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范[J].企業(yè)改革與管理,2020(8):167-168.
1.在中小企業(yè)內(nèi)部開展納稅籌劃，有助完善現(xiàn)代中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度
籌資決策、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營決策和利潤分配決策是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策的四個(gè)重要組成部分。這些決策的成功與否，都受到稅收直接或間接的影響。納稅籌劃是財(cái)務(wù)決策中不可或缺的重要因素，貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)決策的各個(gè)領(lǐng)域。若各項(xiàng)決策不考慮稅收因素，決策的效果將大打折扣。
2.中小企業(yè)的經(jīng)營管理水平和會(huì)計(jì)管理水平的提高有賴于納稅籌劃的開展
企業(yè)經(jīng)營管理水平直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、競爭能力和發(fā)展前景，并在一定程度上決定著企業(yè)的前途和命運(yùn)，而納稅籌劃是企業(yè)經(jīng)營管理水平提高的促進(jìn)力。進(jìn)行納稅籌劃需要高素質(zhì)的專業(yè)人才，它也離不開會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理，這必然要求企業(yè)會(huì)計(jì)人員不斷提高業(yè)務(wù)水平，促使企業(yè)的會(huì)計(jì)水平和經(jīng)營管理水平不斷躍上新臺(tái)階。
3.納稅籌劃是中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)利益最大化的重要途徑
由于稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的法律特征，因此稅收是企業(yè)一項(xiàng)不可避免的經(jīng)營成本，必然會(huì)減少企業(yè)的利潤，它與企業(yè)的利潤存在著此增彼減的關(guān)系。通過納稅籌劃，企業(yè)就可以在不違法的前提下不納稅或少繳稅，給自己帶來直接的經(jīng)濟(jì)利益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化，同時(shí)也可以同樣受到國家的法律保護(hù)。
二、中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀和風(fēng)險(xiǎn)
（一）中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀
由于稅收籌劃經(jīng)常在稅法規(guī)定性的邊緣操作，而稅收籌劃的根本目的在于使納稅人實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化，這必然蘊(yùn)涵著較大的風(fēng)險(xiǎn)。因此中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)一定要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，認(rèn)真分析各種可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的因素，積極采取有效措施，預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)，避免落入偷稅漏稅的陷阱，從而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。
中小企業(yè)是支撐我國國民經(jīng)濟(jì)的重要支柱和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的希望，也是國家稅收的重要來源，還是解決就業(yè)的重要平臺(tái)。數(shù)據(jù)顯示：截至2010年底，我國有4500多萬家中小企業(yè)，占企業(yè)總數(shù)的99.3%，中小企業(yè)利潤額占所有企業(yè)利潤額的66.8%，稅收占54.3%左右，專利占了全國專利的65%，中小企業(yè)新產(chǎn)品占全部新產(chǎn)品的80%，解決的就業(yè)人口占城鎮(zhèn)凈增就業(yè)人口的77.9%，無論是在電子信息、生物醫(yī)藥、新材料等高新技術(shù)領(lǐng)域，還是在信息咨詢、現(xiàn)代物流等新興服務(wù)業(yè)，中小企業(yè)的創(chuàng)新都十分活躍，在國民經(jīng)濟(jì)中起到的作用越來越大。
隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國稅收環(huán)境的日漸改善，我國企業(yè)的所得稅納稅籌劃也在不斷發(fā)展、完善。隨著企業(yè)所得稅納稅籌劃意識的不斷提高，我國對所得稅納稅籌劃的理論研究也在不斷深化，但是與西方發(fā)達(dá)國家相比，我國企業(yè)中開展所得稅納稅籌劃的情況不普遍，水平也不高，也沒有形成完整的理論體系。特別是在2008年1月1日《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的實(shí)施以后，中小企業(yè)在所得稅納稅籌劃方面又面臨著一些新的變化和新的挑戰(zhàn)。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國稅收環(huán)境的日漸改善，我國企業(yè)的所得稅納稅籌劃也在不斷發(fā)展、完善。隨著企業(yè)所得稅納稅籌劃意識的不斷提高，我國對所得稅納稅籌劃的理論研究也在不斷深化，但是與西方發(fā)達(dá)國家相比，我國企業(yè)中開展所得稅納稅籌劃的情況不普遍，水平也不高，也沒有形成完整的理論體系。特別是在2008年1月1日《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的實(shí)施以后，中小企業(yè)在所得稅納稅籌劃方面又面臨著一些新的變化和新的挑戰(zhàn)。
1．中小企業(yè)對稅收籌劃認(rèn)識不足
（1）認(rèn)為與稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好關(guān)系是主要的，稅收籌劃是次要的。長期以來，由于我國稅收法制建設(shè)相對滯后，加上征管機(jī)制不完善，稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法上的自由裁量權(quán)較大，一定程度上存在稅收執(zhí)法上的隨意性，造成納稅人把與稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好關(guān)系作為降低稅收支出的一條捷徑。
（2）認(rèn)為稅收籌劃就是避稅，鉆稅收制度的空子。很多人將稅收籌劃與避稅等同起來，其實(shí)這是一種誤判。稅收籌劃會(huì)涉及到一些避稅措施，但是并不等同于避稅，它是納稅人在事前通過對企業(yè)的注冊地點(diǎn)、組織形式、投資方向，籌資方式、業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)制度等涉及的經(jīng)營活動(dòng)的合理安排，用足稅收優(yōu)惠政策，達(dá)到節(jié)稅的效果。
（3）認(rèn)為稅收籌劃的目的就是少繳稅。稅收籌劃的直接目的是為了降低稅收負(fù)擔(dān)，但在稅收籌劃方案的選擇時(shí)，并不能認(rèn)為繳稅最少的方案就是企業(yè)最優(yōu)選擇。稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)服務(wù)于企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理總目標(biāo)，有助于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。
2.中小企業(yè)稅收籌劃專業(yè)人才缺乏
稅收籌劃實(shí)質(zhì)上是一種高層次、高智力型的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，是事先的規(guī)劃和安排，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一旦發(fā)生后，就無法事后補(bǔ)救。
3.中小企業(yè)稅收籌劃水平不高
企業(yè)稅收籌劃水平可以從深度上劃分為三個(gè)層次：初級籌劃立足于規(guī)避額外稅負(fù)；中級籌劃立足于綜合考慮不同方案的稅負(fù)差別，選擇最佳經(jīng)營決策；而高級籌劃指通過反映、申訴、呼吁等措施積極爭取對自身有利的稅收政策。從我國的現(xiàn)狀來看，中小企業(yè)水平低下是不容置疑的。
（二）中小企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)
1.稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)
稅收籌劃與避稅本質(zhì)上的區(qū)別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現(xiàn)實(shí)中這種合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認(rèn)。在確認(rèn)過程中，客觀上存在由于稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范從而導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)闊o論哪一種稅，稅法在納稅范圍上，都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為，加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響，稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的，其結(jié)果是：企業(yè)合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認(rèn)為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或?qū)⑵髽I(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業(yè)對稅收籌劃產(chǎn)生錯(cuò)覺，為以后產(chǎn)生更大的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)埋下隱患。
2.稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)
隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，稅收政策總是要作出相應(yīng)的變更，以適應(yīng)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，國家稅收政策具有不定期或相對較短的時(shí)效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項(xiàng)稅收籌劃從最初的項(xiàng)目選擇到最終獲得成功都需要一個(gè)過程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設(shè)計(jì)的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。
3.稅收籌劃目的不明確導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)
稅收籌劃活動(dòng)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)組成部分，稅后利潤最大化也只是稅收籌劃的階段性目標(biāo)，而實(shí)現(xiàn)納稅人的企業(yè)價(jià)值最大化才是它的最終目標(biāo)。因此稅收籌劃要服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)。如果企業(yè)稅收籌劃方法不符合生產(chǎn)經(jīng)營的客觀要求，稅負(fù)抑減效應(yīng)行之過度而擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營理財(cái)秩序，那么將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營機(jī)制的紊亂，最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
三、 改善我國中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀的措施
改善我國中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀，需要從外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩個(gè)方面同時(shí)下手，做到兩手都要抓，兩手都要硬。
（一）外部環(huán)境方面的措施
1.稅法及稅收制度的完善
我國應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善稅法，制定一些與稅收籌劃相關(guān)的法律條款，提高立法級次，修訂稅法語言表達(dá)不清或不明確之處，明確稅收籌劃定義，避免出現(xiàn)納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)在“稅收籌劃”認(rèn)識上的分歧；明晰稅收征管范圍，明確稅務(wù)機(jī)關(guān)職能，真正做到納稅、征稅環(huán)節(jié)有法可依、有章可循；提升稅收征收監(jiān)管力度，保障稅收征收的統(tǒng)一、嚴(yán)肅、公正和公平。切實(shí)轉(zhuǎn)變稅務(wù)執(zhí)法人員觀念，提高稅務(wù)人員業(yè)務(wù)能力；努力培養(yǎng)一批稅務(wù)專門律師，完善稅收籌劃爭議解決途徑，更好地保障廣大中小企業(yè)稅收方面的權(quán)益。
2.建立健全稅收籌劃機(jī)制
首先，應(yīng)廣泛借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國實(shí)踐，制定《稅務(wù)法》、《稅務(wù)師法》等，以明確稅收的性質(zhì)、宗旨、范圍、權(quán)利、義務(wù)及法律責(zé)任，將稅務(wù)資格考試、資格認(rèn)定、執(zhí)業(yè)范圍、管理協(xié)會(huì)的規(guī)章制度、后續(xù)教育、業(yè)務(wù)監(jiān)督納入統(tǒng)一管理體系中去，從立法的高度確立稅收的地位和作用，為稅收提供法律依據(jù)，為稅收市場的健康運(yùn)行創(chuàng)造良好的法制環(huán)境。其次，提高人素質(zhì)。
（二）內(nèi)部環(huán)境方面的措施
1.積極樹立稅收籌劃意識
稅收籌劃是企業(yè)對其資產(chǎn)、收益的正當(dāng)維護(hù)，保護(hù)屬于中小企業(yè)應(yīng)有的合法權(quán)益。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先樹立依法納稅、合法節(jié)稅的籌劃意識。加大稅收籌劃宣傳力度。通過電視、電臺(tái)、報(bào)紙、互聯(lián)網(wǎng)等各種媒體宣傳企業(yè)稅收籌劃，重點(diǎn)介紹稅收籌劃的概念、特點(diǎn)、原則，介紹稅收籌劃與逃避繳納稅款等違法犯罪行為的區(qū)別，介紹稅收籌劃可能帶來的收益及存在的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)征管人員也要在執(zhí)法活動(dòng)中讓納稅人了解其享有的稅收籌劃的權(quán)利。稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)要通過對企業(yè)稅收籌劃的成功案例的介紹，對比籌劃與不籌劃的區(qū)別，從而增強(qiáng)企業(yè)管理人員的稅收籌劃意識，提高企業(yè)財(cái)會(huì)人員的稅收籌劃水平。
2.提高稅收籌劃人員素質(zhì)
第一，提高中小企業(yè)管理人員的專業(yè)水平。加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)方面的知識培訓(xùn)，使之熟悉會(huì)計(jì)法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，在企業(yè)內(nèi)部能夠建立完善規(guī)范的財(cái)務(wù)制度。同時(shí)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理人員的稅法知識培訓(xùn)和職業(yè)道德思想教育，使之熟悉現(xiàn)行稅法，在法律允許范圍進(jìn)行稅收籌劃設(shè)計(jì)。
關(guān)鍵詞：農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)；稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)；防范
一、稅收籌劃的內(nèi)涵
稅收籌劃顧名思義，是企業(yè)在稅收方面做出的一種籌劃行為，又稱“合理避稅”。稅收籌劃是指企業(yè)在法律和法規(guī)允許的范圍內(nèi)，根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)前進(jìn)行合理規(guī)劃，選擇合適的方案以達(dá)到“稅收利益最大化”的一種企業(yè)理財(cái)行為。其中，“稅收利益最大化”不僅要實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最輕，還要兼顧稅后利潤最大化等目標(biāo)，提高企業(yè)整體利潤水平。稅收籌劃有利于農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)提高財(cái)務(wù)規(guī)劃能力，合理降低經(jīng)營中的稅收負(fù)擔(dān)，降低現(xiàn)金支出，優(yōu)化現(xiàn)金流，從而提高企業(yè)應(yīng)對市場風(fēng)險(xiǎn)的能力，保障運(yùn)營安全。
二、農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)
稅收籌劃的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)主要是由企業(yè)外部因素引起的風(fēng)險(xiǎn)，如市場環(huán)境變化等，導(dǎo)致企業(yè)無法實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo)，從而給企業(yè)帶來一定的損失。系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)多來源于企業(yè)外部，企業(yè)難以對外部因素實(shí)施有效控制，這些風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)稅收規(guī)劃造成的消極影響也很難確定。對農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)而言，稅收籌劃的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)主要包括以下方面。1.稅收法律風(fēng)險(xiǎn)目前，我國還沒有稅收的基本法，稅法中的相關(guān)規(guī)定比較抽象和寬泛，使得地方稅務(wù)部門很難嚴(yán)格參照執(zhí)行，只能根據(jù)自身在長期征稅管理過程中形成的地方稅收征收細(xì)則來實(shí)施管理，這一現(xiàn)象使得地方法規(guī)的效力高于上位法，從而導(dǎo)致稅收中存在一定的混亂。再者，現(xiàn)在的稅收法規(guī)與一些司法解釋過于繁雜，甚至存在矛盾，導(dǎo)致企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)難以做出準(zhǔn)確判斷，有法卻不知該如何依，依哪個(gè)，形成了有法難依的尷尬局面。2.稅收自由裁量權(quán)風(fēng)險(xiǎn)稅收自由裁量權(quán)是法律賦予稅務(wù)部門的權(quán)利，稅務(wù)部門在實(shí)際操作執(zhí)行過程中面對的企業(yè)經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況多種多樣，難以做出統(tǒng)一的裁決，因此在執(zhí)法過程中必須為稅務(wù)部門保留一定的自由裁量權(quán)。自由裁量權(quán)允許稅務(wù)部門在法律法規(guī)授權(quán)的范圍內(nèi)，以公平、公正、合理為原則，自行做出行政決定，有利于稅務(wù)部門根據(jù)實(shí)際情況選擇適用條款，提高稅務(wù)行政效率。稅收自由裁量權(quán)在為稅務(wù)部門提供工作便利的同時(shí)也可能帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)，這主要是由于稅務(wù)員知識和素質(zhì)水平不一導(dǎo)致的。其一，稅務(wù)員可能為了自身利益，利用稅收自由裁量權(quán)扭曲正常執(zhí)法行為，給農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的稅收籌劃帶來難以規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)；其二，稅務(wù)員可能受到自身知識水平的限制，在判斷稅收籌劃行為的合法性時(shí)做出錯(cuò)誤判斷，使農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)蒙受非法避稅的懲處；其三，有些稅務(wù)員可能為了避免麻煩或出于偷懶的心理在工作中“不作為”，使得農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)難以享受應(yīng)得的稅收優(yōu)惠；其四，稅務(wù)員也可能受到上級稅收任務(wù)的影響，在執(zhí)法過程中過于嚴(yán)格，從而影響農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施。此外，也有一些稅務(wù)部門為增加收入，對不合法的稅收籌劃沒有進(jìn)行事先公示而直接在事后收取罰款，給農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的稅收籌劃帶來了很大的風(fēng)險(xiǎn)和損失。
三、農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范
由上文可見，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)面臨眾多風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須積極采取措施進(jìn)行防范才能保障稅收籌劃工作的順利實(shí)施，達(dá)到稅收籌劃的目標(biāo)和效果。農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要應(yīng)做好以下方面。首先，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的管理人員必須深刻理解稅收籌劃的定義，樹立稅收籌劃觀念，在遵法守法的前提下合理避稅，通過合法的稅收籌劃活動(dòng)降低企業(yè)運(yùn)營成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。正確的稅收籌劃觀要求企業(yè)在稅收法規(guī)的約束下，以合法納稅為前提實(shí)施籌劃活動(dòng)，企業(yè)須知，合法納稅是義務(wù)和根本，稅收籌劃是合法的經(jīng)營手段，有利于企業(yè)利潤的增長。其次，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的管理人員需要認(rèn)識到稅收籌劃帶來的凈利潤的增長是有一定限度的，也就是說，稅收籌劃的規(guī)劃空間不是無限擴(kuò)張的，企業(yè)不能把眼光都放在稅收籌劃上，不能過度依賴稅收籌劃來實(shí)現(xiàn)利潤增長。企業(yè)必須樹立合法納稅的觀念，對農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)而言，稅收籌劃只是一項(xiàng)可以提高企業(yè)收益的技術(shù)，企業(yè)要在守法的基礎(chǔ)上利用稅收籌劃技術(shù)獲取更高的利潤。此外，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的管理人員還要建立系統(tǒng)的籌劃觀念，稅收籌劃工作是一種管理行為，是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工作，需要公司各個(gè)部門的協(xié)調(diào)與配合來共同完成。某一部門的疏忽可能導(dǎo)致整個(gè)稅收籌劃安排的失敗，因此，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)必須在企業(yè)內(nèi)部建立完善的稅收籌劃系統(tǒng)，強(qiáng)調(diào)稅收籌劃工作的重要性，平衡稅收籌劃工作的收益與風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到最優(yōu)的利潤水平。
四、結(jié)論
隨著農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的發(fā)展，稅收籌劃工作成為企業(yè)經(jīng)營管理中重要的一環(huán)，積極了解并防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)十分必要。目前，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)稅收籌劃主要包括系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，其中系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)主要包括稅收法律風(fēng)險(xiǎn)和稅收自由裁量權(quán)風(fēng)險(xiǎn)，而非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)主要包括稅收籌劃人員風(fēng)險(xiǎn)和稅收籌劃操作風(fēng)險(xiǎn)。針對這些風(fēng)險(xiǎn)，本文提出了針對性的防范措施，包括樹立企業(yè)稅收籌劃觀念、降低稅收籌劃法律風(fēng)險(xiǎn)、化解稅收籌劃人員風(fēng)險(xiǎn)、協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部籌劃機(jī)制、建立籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制等。通過合理的預(yù)防與調(diào)整，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)將逐漸降低，稅收籌劃安排將日趨完善。
參考文獻(xiàn)：
[1]李潔.淺析中小企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)及防范[J].電子商務(wù),2010,10:43-44.
關(guān)鍵詞:煤炭企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);資源稅改革
一、我國煤炭企業(yè)稅收籌劃存在問題
(一)缺乏正確的稅收籌劃意識:煤炭企業(yè)作為基礎(chǔ)性的能源產(chǎn)業(yè)，受國家經(jīng)濟(jì)增速放緩、能源結(jié)構(gòu)調(diào)整、環(huán)境保護(hù)等因素的影響，我國煤炭產(chǎn)業(yè)的十年黃金期逐步結(jié)束，煤炭企業(yè)對稅收籌劃缺乏足夠的重視，而且識別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識也較差，還缺乏協(xié)調(diào)性和整體性。進(jìn)而在實(shí)際工作中，企業(yè)各部門缺乏稅務(wù)監(jiān)控，造成企業(yè)的納稅成本的提高，影響企業(yè)的節(jié)稅工作和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提高。
(二)缺乏與稅收部門的溝通:在稅收籌劃過程中，最核心的一環(huán)是必須要得到稅務(wù)部門的認(rèn)可，即使稅務(wù)籌劃方案具有可操作性，但若得不到稅務(wù)機(jī)關(guān)的承認(rèn)，一切籌劃都是沒有意義的。許多煤炭企業(yè)在開展稅收籌劃的過程中正是缺乏與稅務(wù)部門有效的溝通和協(xié)調(diào)，以至于得不到稅務(wù)部門的認(rèn)可，這樣導(dǎo)致稅收籌劃失敗，從而會(huì)造成稅收籌劃難以為煤炭企業(yè)帶來更多的實(shí)際經(jīng)濟(jì)利益。
(三)缺乏納稅籌劃專業(yè)人才:納稅籌劃是一個(gè)系統(tǒng)性、全面性、專業(yè)性的工作，籌劃人員需要掌握較為綜合的學(xué)科知識。企業(yè)設(shè)立專門的納稅會(huì)計(jì)崗位，這也說明企業(yè)的納稅籌劃意識較強(qiáng)，認(rèn)識到納稅籌劃的重要性。納稅會(huì)計(jì)的主要工作內(nèi)容就是運(yùn)用科學(xué)合法的手段做好企業(yè)的納稅籌劃工作，將應(yīng)納稅所得額降到最低，從整體上減輕煤炭企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的利潤和經(jīng)濟(jì)效益。
(四)外部經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜:一些稅收秩序方面的社會(huì)問題也會(huì)給企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成影響。最典型的就是虛開、代開增值稅發(fā)票，給企業(yè)納稅人的正常經(jīng)營造成了巨大的風(fēng)險(xiǎn)。另外，因?yàn)闆]有充分調(diào)查了解兼并企業(yè)的納稅情況，可能會(huì)需要承擔(dān)其以前存在的稅務(wù)違法行為造成的補(bǔ)稅和罰款等，這是在煤炭企業(yè)兼并過程中很容易出現(xiàn)的損失。
二、煤炭企業(yè)經(jīng)營中存在的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
(一)增值稅:煤炭企業(yè)涉及到生產(chǎn)設(shè)備的購進(jìn)、產(chǎn)品的進(jìn)出口及銷售等業(yè)務(wù)活動(dòng)，必然會(huì)涉及到增值稅的繳納問題。煤炭企業(yè)在所有工業(yè)領(lǐng)域中稅負(fù)最高，根本原因在于產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣較少。在增值稅改革過程中，固定資產(chǎn)投資決策過程中實(shí)施的稅收籌劃，不動(dòng)產(chǎn)在建工程不能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，加之煤炭企業(yè)自身特征必須要做大量準(zhǔn)確工程，而規(guī)定條例還指明在建中出現(xiàn)的維簡費(fèi)、折舊費(fèi)均無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。因此，煤炭企業(yè)如果能夠借助增值稅改革的機(jī)會(huì)，最大限度的在應(yīng)納稅額中獲得更多的扣除，這樣才能最大限度地減輕煤炭企業(yè)沉重的稅負(fù)。
(二)營業(yè)稅:營業(yè)稅是以在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)所取得的營業(yè)額為課稅對象而征收的一種商品勞務(wù)稅。煤炭企業(yè)在煤炭銷售過程中，可能會(huì)涉及到混合銷售行為，即既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)。比如，煤炭企業(yè)在銷售煤炭的過程中可以自己提供運(yùn)輸服務(wù)，選擇將購貨方收取運(yùn)費(fèi)作為價(jià)外費(fèi)用，并入銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅，或者單獨(dú)成立專門的運(yùn)輸子公司繳納營業(yè)稅。煤炭企業(yè)在營業(yè)稅方面存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是企業(yè)的內(nèi)部關(guān)聯(lián)企業(yè)相互提供建筑安裝、裝卸、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)不按規(guī)定申報(bào)繳納營業(yè)稅;處理銷售不動(dòng)產(chǎn)未按規(guī)定繳納營業(yè)稅;企業(yè)內(nèi)部出借資金取得利息收入未按規(guī)定繳納營業(yè)稅。
(三)企業(yè)所得稅:企業(yè)所得稅是國家對企業(yè)盈利所得征收的稅，能夠評價(jià)企業(yè)核心能力的重要因素。因此煤炭企業(yè)合理籌劃企業(yè)所得稅，對企業(yè)至關(guān)重要。由于煤炭企業(yè)不受到國家經(jīng)濟(jì)形勢的影響，在煤炭價(jià)格波動(dòng)情況較小的情況下，仍可以保持較高利潤率，因此企業(yè)所得稅也較高。煤炭企業(yè)可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括隱匿銷售貨物收入或者接受捐贈(zèng)收入;視同銷售行為，如具有商業(yè)性質(zhì)的非貨幣資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、將產(chǎn)品用于職工福利或獎(jiǎng)勵(lì)等;成本費(fèi)用中的應(yīng)付職工薪酬，未按實(shí)際職工人數(shù)列支工資薪金，應(yīng)予資本化的工資薪金支出計(jì)入期間費(fèi)用;財(cái)務(wù)費(fèi)用的關(guān)聯(lián)方之間的利息支出不符合規(guī)定，未作納稅調(diào)整，投資未到位的利息支出列支不符合規(guī)定未作納稅調(diào)整等。
(四)資源稅:我國在全國實(shí)施煤炭資源稅的改革，從2014年12月1日起，煤炭資源稅由“從量計(jì)征”改為“從價(jià)計(jì)征”，同時(shí)清理相關(guān)收費(fèi)基金，稅率幅度確定為2%－10%，實(shí)現(xiàn)了稅費(fèi)合一，更加凸顯出了煤炭資源的國有屬性。從價(jià)計(jì)征削弱了煤炭企業(yè)的利潤，由于資源稅具有稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的性質(zhì)，煤炭企業(yè)屬于源頭產(chǎn)業(yè)，不存在稅負(fù)前移的情況，又煤炭有不可再生性，煤炭企業(yè)具有很高的議價(jià)能力，下游企業(yè)往往只能被動(dòng)接受煤炭企業(yè)制定的價(jià)格。
三、煤炭企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施
(一)熟練掌握稅收優(yōu)惠政策:煤炭企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)是準(zhǔn)確把握相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。煤炭企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)是準(zhǔn)確把握相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。在防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面，首要的全面、有體系地了解地區(qū)稅收法律法規(guī)和政策措施，這樣企業(yè)在根據(jù)政策制定稅務(wù)籌劃方案和預(yù)測相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)才能做到有的放矢。在隨后，也才能更好地對稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行優(yōu)化，保證自己不會(huì)違規(guī)違法。
(二)樹立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識:煤炭企業(yè)應(yīng)完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，有必要建立健全和完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)稅務(wù)部門與其他部門的有效銜接，處理好各個(gè)涉稅環(huán)節(jié)，避免企業(yè)管理方面出現(xiàn)的漏洞，嚴(yán)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。并逐步建立完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，結(jié)合國家的經(jīng)濟(jì)情況、行業(yè)發(fā)展環(huán)境以及企業(yè)自身的經(jīng)營情況等，對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別與評估。稅務(wù)部門需熟悉稅法規(guī)定，掌握密切相關(guān)于其生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的內(nèi)容，并將二者有機(jī)結(jié)合，在遵循稅法規(guī)定的條件下，對符合企業(yè)利益的籌劃方案進(jìn)行合理選擇。
(三)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通與聯(lián)系:煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃的最終目的是為了幫助企業(yè)減少稅費(fèi)繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可至關(guān)重要。企業(yè)要了解最新稅收法規(guī)，避免出現(xiàn)理解偏差，主動(dòng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，構(gòu)建快捷、便利的信息互動(dòng)平臺(tái)并維護(hù)其暢通無阻。然而稅務(wù)籌劃的大多活動(dòng)運(yùn)作于法律邊界，打“球”，尤其是稅務(wù)籌劃與避稅之間的界線模糊，稅務(wù)籌劃人員較難準(zhǔn)確把握;并且各地級市的稅收征管方式不同，稅收部門自由裁量權(quán)較大。煤炭企業(yè)則需正確理解財(cái)務(wù)與稅收知識，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通與聯(lián)系，并爭取稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，樹立企業(yè)良好納稅信譽(yù)和形象，以規(guī)避籌劃成果風(fēng)險(xiǎn)。
(四)提高稅務(wù)籌劃人員專業(yè)素質(zhì):煤炭企業(yè)采取各種有效的措施來規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其最基本的是提高稅務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)。稅務(wù)人員可以通過多種渠道，如自學(xué)、正規(guī)培訓(xùn)、在職教育、學(xué)習(xí)各種納稅案例等渠道，熟悉掌握國家頒布的最新的稅收政策及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，從而提高稅務(wù)籌劃人員專業(yè)素質(zhì)，提高籌劃工作的專業(yè)化水平。
四、結(jié)語
煤炭企業(yè)由于其行業(yè)性的特點(diǎn)，決定了其生產(chǎn)經(jīng)營的特殊性，另外，煤炭企業(yè)涉及的稅種較多，如增值稅、營業(yè)稅、資源稅、所得稅等，稅務(wù)管理也有較大難度。煤炭企業(yè)要立足稅法，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，更好地開展稅務(wù)管理工作，不僅能夠減輕稅收負(fù)擔(dān)，還能夠獲得更多的經(jīng)濟(jì)收益。
參考文獻(xiàn):
［1］劉暢．資源稅改革對煤炭企業(yè)的影響研究［J］．商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2015，08:47－48．
關(guān)鍵詞：納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)
一、企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)具備的素質(zhì)
納稅籌劃是納稅人對稅法的能動(dòng)性運(yùn)用,是一項(xiàng)專業(yè)技術(shù)性很強(qiáng)的策劃活動(dòng)。一個(gè)成功的籌劃方案可以為企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)最小,這也要求企業(yè)納稅籌劃人員必須具備專業(yè)的素質(zhì)。一個(gè)優(yōu)秀的納稅籌劃人員,不僅能制訂成功的籌劃方案,而且應(yīng)該是一個(gè)最有效的溝通者。溝通能力主要表現(xiàn)在與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通上。
納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過自己的溝通技巧獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可,是一個(gè)十分重要的問題。籌劃人員應(yīng)良好的具備職業(yè)道德,嚴(yán)格分清涉稅事項(xiàng)、涉稅環(huán)節(jié)合法與非法的界限,不得將違反稅收政策、法規(guī)的行為納入籌劃方案,從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途,給企業(yè)和個(gè)人帶來涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
二、納稅籌劃不能僅僅依靠財(cái)務(wù)部門
在一般人看來,納稅籌劃是涉稅問題,理所當(dāng)然是財(cái)務(wù)部門的事情。事實(shí)上,企業(yè)財(cái)務(wù)工作只是對企業(yè)經(jīng)營成果進(jìn)行正確核算與反映,很多具體業(yè)務(wù)不是財(cái)務(wù)單方面能操作的。真正的納稅籌劃應(yīng)該從生產(chǎn)經(jīng)營入手,即在財(cái)務(wù)處理過程之前,有的甚至應(yīng)該在業(yè)務(wù)發(fā)生之前,就要知道稅收對業(yè)務(wù)的影響。以上文瑞都國際一期項(xiàng)目土地增值稅納稅籌劃實(shí)務(wù)操作為例,納稅籌劃方案整體設(shè)計(jì)(思路)在2006年初由公司財(cái)務(wù)部門完成,提交給公司管理層的專題研究通過后開始實(shí)施,在實(shí)施過程中由公司領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一協(xié)調(diào),工程、營銷、財(cái)務(wù)等部門密切配合。
因此,納稅籌劃不能僅僅依靠財(cái)務(wù)部門,而是決策、采購、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等部門的統(tǒng)一協(xié)調(diào)。企業(yè)要做好納稅籌劃,必須對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范,加強(qiáng)業(yè)務(wù)過程的稅收管理,加強(qiáng)各部門的通力協(xié)作,按照稅法的規(guī)定,結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行操作,對各涉稅環(huán)節(jié)統(tǒng)籌規(guī)劃和控制。只有這樣,才能取得滿意的籌劃效果。
三、納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及防范
納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)納稅籌劃活動(dòng)受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)主要包括四方面的內(nèi)容:一是不依法納稅的風(fēng)險(xiǎn)。即由于對有關(guān)稅收政策的精神把握不準(zhǔn),造成事實(shí)上的偷稅,從而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰;二是對有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用和執(zhí)行不到位的風(fēng)險(xiǎn);三是在納稅籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠,形成稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。例如在企業(yè)改制、兼并、分設(shè)過程中的稅收籌劃涉及多種稅收優(yōu)惠,如果不能系統(tǒng)地理解,就很容易出現(xiàn)籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn);四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險(xiǎn)。針對納稅籌劃可能的風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范:
1.加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí),提高納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識。企業(yè)納稅籌劃人員通過學(xué)習(xí)稅收政策,可以準(zhǔn)確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來自稅收法律政策中對計(jì)稅依據(jù)、納稅人、稅率等的不同規(guī)定,那么對相關(guān)稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。有了這種全面了解,才能預(yù)測出不同納稅方案的風(fēng)險(xiǎn),并進(jìn)行比較,優(yōu)化選擇,進(jìn)而作出對企業(yè)最有利的稅收決策。反之,如果對有關(guān)政策、法規(guī)不了解,就無法預(yù)測多種納稅方案,納稅籌劃活動(dòng)就無法進(jìn)行。
通過稅收政策的學(xué)習(xí),可以提高風(fēng)險(xiǎn)意識,密切關(guān)注稅收法律政策變動(dòng)。綜合衡量稅務(wù)籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠(yuǎn)利益的關(guān)系,為企業(yè)增加效益。
2.提高納稅籌劃人員素質(zhì)。納稅籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng),是集法律、稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、金融等各方面專業(yè)知識為一體的組織策劃活動(dòng)。納稅籌劃人員不僅要具備相當(dāng)?shù)膶I(yè)素質(zhì),還要具備經(jīng)濟(jì)前景預(yù)測能力、項(xiàng)目統(tǒng)籌謀劃能力以及與各部門合作配合的l辦作能力等素質(zhì),否則就難以勝任該項(xiàng)工作。
3.企業(yè)管理層充分重視。作為企業(yè)管理層,應(yīng)該高度重視納稅風(fēng)險(xiǎn)的管理,這不但要體現(xiàn)在制度上,更要體現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)者管理意識中。由十納稅籌劃具有特殊目的,其風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。面對風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)時(shí)刻保持警惕,針對風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因,采取積極有效的措施,預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
4.保持籌劃方案適度靈活。企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境不是一成不變的,國家的稅制、稅法、相關(guān)政策為了適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢,會(huì)不斷地調(diào)整或改變,這就要求企業(yè)的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性,考慮自身的實(shí)際情況,不斷地重新審查和評估稅務(wù)籌劃方案,適時(shí)更新籌劃內(nèi)容,評價(jià)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn),采取措施回避、分散或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn),比較風(fēng)險(xiǎn)與收益,使納稅籌劃在動(dòng)態(tài)調(diào)整中為企業(yè)帶來收益。
5.搞好稅企關(guān)系,加強(qiáng)稅企聯(lián)系。由于稅法規(guī)定往往有一定的彈性幅度區(qū)間,加之各地具體的稅收征管方式有所不同,稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部在執(zhí)法中具有一定的“自由裁量權(quán)”,納稅籌劃人員對此很難準(zhǔn)確把握。這就要求一方面,納稅籌劃人員正確地理解稅收政策的規(guī)定、正確應(yīng)用財(cái)會(huì)知識,另一方面,隨時(shí)關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)稅收征管的特點(diǎn)和具體方法,經(jīng)常與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持友好聯(lián)系,使納稅籌劃活動(dòng)適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn),或者使納稅籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可,從而避免納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn),取得應(yīng)有的收益。
隨著納稅籌劃活動(dòng)在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中價(jià)值的體現(xiàn),納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該受到更多的關(guān)注,因?yàn)槠髽I(yè)只要有納稅籌劃活動(dòng),就存在納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。因此,企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí),一定要針對具體的問題具體分析,針對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)情況制定切合實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)防范措施,為納稅籌劃的成功實(shí)施做到未雨綢繆。
參考文獻(xiàn):
[1]國家稅務(wù)總局網(wǎng)站
