時間：2023-08-30 16:46:34
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅收知識普及，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、普法指導思想：
在×—201領導干部、青少年、企業經營管理人員和農民的稅收法制宣傳，深入開展以打擊偷稅、騙稅為重點的法制宣傳教育。
（1）要通過舉辦稅法專題講座、贈送稅法知識出版物、依托地方學校開設稅法講堂、呈報專題信息和報告、召開專題聯席會議等多種形式，大力宣傳稅收政策法規，大力宣傳發揮稅收職能作用，在推動經濟社會全面協調可持續發展的進程中做出的重要貢獻，使他們了解稅收工作，支持國稅機關依法治稅。
（2）要采取國稅公告、國稅網站在線咨詢、送稅法進機關、舉辦稅收與經濟社會發展專題展覽及講座等形式，引導他們了解稅收在調節經濟和調節分配、促進國家經濟建設和社會事業發展中的重要作用，了解構建社會誠信體系的重要意義。
（3）要以普及稅收法律、法規知識為重點，進一步推動稅法宣傳教育內容進課堂、進教材、進課外讀物、進趣味活動的工作。通過法律知識讀本、影視專題片和小板報、小廣播、小活動等教育形式，發揮好課堂教育的主渠道作用。
（4）要大力宣傳“依法誠信納稅”和“稅收取之于民、用之于民”的內容，加強辦稅服務和稅法咨詢，積極展示國稅機關推進依法治稅的積極成效，積極引導企業自覺遵從稅法、依法誠信納稅、依法經營管理。(×)要通過豐富宣傳內容，優化宣傳方式，強化分類宣傳，幫助納稅人更好地了解稅收權利和義務。針對稅收常識、辦稅流程、難點問題、典型案例等內容，制作豐富多樣的稅法宣傳資料。發揮互聯網優勢，突出面對面稅法培訓輔導，加強培訓輔導宣傳。通過稅務網站、短信平臺等途徑，為納稅人提供個性化稅法宣傳訂制服務。針對大、中、小學學生的不同接受能力，采取靈活多樣的方式普及稅法知識。積極發揮稅收管理員、辦稅服務廳人員和稅務稽查人員等直接接觸納稅人的優勢，有針對性地開展個性化分類宣傳。
（二）國稅系統內部開展法制宣傳教育
加強各種通用法律法規及稅法的學習宣傳。堅持以講促學、以用查學、以考督學的學法機制，學習宣傳與本職工作相關的法律法規，以及新頒布、新修改的法律法規，著力培養“有權必有責、用權受監督、違法要追究”的觀念。要進一步完善法律知識的培訓、考試、考核制度，切實落實全員學法每年每人不少于×學時的要求，并把學法情況和考試考核成績記入檔案，作為考核、任職、定級、晉升的重要依據。要把深入學習、宣傳憲法等法律法規作為一項重要工作和長期任務來抓，增強民主法制意識，樹立依法治稅、規范行政的觀念。
四、普法內容和步驟：
（一）學習國家基本法律，努力提高國稅人員法律素質。重點學習憲法、行政法、經濟法、物權法以及與依法行政相關的法律知識，樹立牢固的法制觀念，增強國稅人員遵紀守法、民主參與、民主監督的意識，注重提高國稅各級領導干部依法管理稅收的水平和決策能力。
（二）學習經濟建設相關法律，服務中心工作。堅持宣傳和普及社會主義市場經濟的法律、法規；特別是《會計基礎知識》、《財務會計》、《財務審計》、《稅務稽查知識》等知識，大力宣傳整頓規范市場經濟秩序和稅收秩序相關的法律、法規；為改革、發展、穩定創造良好的稅收法制環境。
（三）學習稅收專業類法律，大力推進依法治稅。認真貫徹落實《中華人民共和國稅收征收管理法》，大力宣傳《企業所得稅法》、《增值稅條例》、《消費稅條例》、 《發票管理辦法》等系列稅收法律知識，促進納稅人依法納稅，稅務機關依法征稅。加強稅收征收管理，大力組織稅收收入，確保應收盡收，切實保障征納雙方的合法權益。
(四)學習行政執法相關法律，努力推進依法行政。深入學習《行政許可法》、《行政復議法》、《行政訴訟法》、《行政處罰法》、《國家賠償法》等行政法律法規，建立健全稅收執法責任制、執法監督制和執法考核制。堅持學法與用法相結合，努力提高稅務行政復議、稅務行政應訴和稅務聽證的水平，通過法制培訓以案釋法活動，促進法治國稅建設。
五、普法措施和要求：
（一）加強組織領導，統籌實施。
要高度重視，切實加強對法制宣傳教育工作的領導，把“六五”普法擺上重要議事日程，納入工作計劃，統一考慮，統一部署。要健全組織，完善工作機制，充實力量。要成立由局長任組長，分管局領導任副組長，有關部門負責人參加的“六五”法制宣傳教育領導小組，普法辦公室設在法規科，具體負責我局的“六五”法制宣傳教育工作。
（二）加強法制宣傳載體建設
要注意發揮宣傳作用，推出一批有特色、內容新、形式活的名牌欄目。利用報刊、電視、電臺、互聯網等，辦好稅法宣傳專欄、專題節目、系列講座、公益廣告，既為社會大眾喜聞樂見，又能夠增強稅法宣傳教育的感染力和針對性。與行風評議、專項培訓、支持新農村建設等熱點工作相結合，堅持不懈開展宣傳教育，實現普法工作的綜合效應。
（三）堅持普法宣傳與日常宣傳相結合
在利用每年“全國稅收宣傳月”和“×· ×” 全國法制宣傳日等有利時機抓好集中宣傳的同時，進一步加大日常宣傳工作力度，確保稅法、政策咨詢、辦稅服務內容的宣傳不間斷，依法誠信納稅要求的宣傳不間斷。對社會公眾知悉、涉及稅收政策或稅收管理內容的文件，與新聞宣傳稿件同步宣傳。要豐富內容、創新形式，以滿足納稅人的新期待、新需求為出發點和落腳點，增強法制宣傳教育的針對性、實用性，以納稅人喜聞樂見的形式，提高法制宣傳教育效果。
（四）堅持普法宣傳與法治實踐相結合
規范稅收執法行為，認真落實“依法征稅、應收盡收、堅決不收過頭稅、堅決防止和制止越權減免稅”的組織收入原則。要將普法宣傳工作列入基層辦稅服務廳工作人員和稅收管理員的基本工作職責，增強在執法中普法、在服務中普法的意識。要嚴格稅收執法監督，大力推行稅收執法責任制，認真開展稅收執法檢查，加大稅收執法過錯責任追究力度。要圍繞整頓和規范稅收秩序，深入開展稅收征管法制宣傳，樹立依法誠信納稅的典型，嚴厲打擊和曝光偷稅、騙稅、非法減免稅等涉稅違法行為。
一、普法指導思想：
為進一步提高稅收征納雙方的法律素質，2015年里。全面落實科學發展觀，努力踐行“聚財為國、執法為民”國稅工作宗旨，繼續在全社會普及稅收法律知識，深入在國稅系統開展法制宣傳教育，堅持法制教育與法制實踐相結合、法制教育與道德教育相促進，大力推進依法治稅進程，加強法治國稅建設，為構建社會主義和諧社會、全面建設小康社會提供良好的稅收法治環境。
二、普法總體目標：
扎實有效的法治實踐，通過廣泛深入的法制宣傳教育。進一步增強公民法律意識，提高公民法律素質和依法誠信納稅的自覺性；進一步增強稅收法治理念，提高依法行政和公正公平執法的能力；進一步增強國稅機關依法治稅的自覺性，提高依法管理和服務納稅人的水平。
三、普法對象和任務：
對社會，全縣國稅系統開展“六五”普法工作。負有宣傳普及稅收法律法規和政策知識、加強稅法宣傳教育的任務；對國稅系統內部人員，負有學習宣傳各種通用法律法規以及稅法的任務。
（一）面向社會開展法制宣傳教育
要按照市、縣普法辦的要求，局面向全社會開展法制宣傳教育工作。通過深入開展“法制宣傳進機關、進鄉村、進社區、進學校、進企業、進單位”六進”活動，重點加強對領導干部、青少年、企業經營管理人員和農民的稅收法制宣傳，深入開展以打擊偷稅、騙稅為重點的法制宣傳教育。1要通過舉辦稅法專題講座、贈送稅法知識出版物、依托地方學校開設稅法講堂、呈報專題信息和報告、召開專題聯席會議等多種形式，大力宣傳稅收政策法規，大力宣傳發揮稅收職能作用，推動經濟社會全面協調可持續發展的進程中做出的重要貢獻，使他解稅收工作，支持國稅機關依法治稅。2要采取國稅公告、國稅網站在線咨詢、送稅法進機關、舉辦稅收與經濟社會發展專題展覽及講座等形式，引導他解稅收在調節經濟和調節分配、促進國家經濟建設和社會事業發展中的重要作用，解構建社會誠信體系的重要意義。3要以普及稅收法律、法規知識為重點，進一步推動稅法宣傳教育內容進課堂、進教材、進課外讀物、進趣味活動的工作。通過法律知識讀本、影視專題片和小板報、小廣播、小活動等教育形式，發揮好課堂教育的主渠道作用。4要大力宣傳“依法誠信納稅”和“稅收取之于民、用之于民”內容，加強辦稅服務和稅法咨詢，積極展示國稅機關推進依法治稅的積極效果，積極引導企業自覺遵從稅法、依法誠信納稅、依法經營管理。要通過豐富宣傳內容，優化宣傳方式，強化分類宣傳，協助納稅人更好地了解稅收權利和義務。針對稅收知識、辦稅流程、難點問題、典型案例等內容，制作豐富多樣的稅法宣傳資料。發揮互聯網優勢，突出面對面稅法培訓輔導，加強培訓輔導宣傳。通過稅務網站、短信平臺等途徑，為納稅人提供個性化稅法宣傳訂制服務。針對大、中、小學學生的不同接受能力，采取靈活多樣的方式普及稅法知識。積極發揮稅收管理員、辦稅服務廳人員和稅務稽查人員等直接接觸納稅人的優勢，有針對性地開展個性化分類宣傳。
（二）國稅系統內部開展法制宣傳教育
學習宣傳與本職工作相關的法律法規，加強各種通用法律法規及稅法的學習宣傳。堅持以講促學、以用查學、以考督學的學法機制。以及新頒布、新修改的法律法規，著力培養“有權必有責、用權受監督、違法要追究”觀念。要進一步完善法律知識的培訓、考試、考核制度，切實落實全員學法每年每人不少于學時的要求，并把學法情況和考試考核效果記入檔案，作為考核、任職、定級、晉升的重要依據。要把深入學習、宣傳憲法等法律法規作為一項重要工作和臨時任務來抓，增強民主法制意識，樹立依法治稅、規范行政的觀念。
四、普法內容和步驟：
（一）學習國家基本法律。樹立牢固的法制觀念，增強國稅人員遵紀守法、民主參與、民主監督的意識，注重提高國稅各級領導干部依法管理稅收的水平和決策能力。
（二）學習經濟建設相關法律。大力宣傳整頓規范市場經濟秩序和稅收秩序相關的法律、法規；為改革、發展、穩定發明良好的稅收法制環境。
（三）學習稅收專業類法律。促進納稅人依法納稅，稅務機關依法征稅。加強稅收征收管理，大力組織稅收收入，確保應收盡收，切實保證征納雙方的合法權益。
（四)學習行政執法相關法律。建立健全稅收執法責任制、執法監督制和執法考核制。堅持學法與用法相結合，努力提高稅務行政復議、稅務行政應訴和稅務聽證的水平，通過法制培訓以案釋法活動，促進法治國稅建設。
（五）六五”普法從2011年開始實施。2011年月前，根據實際制定本單位的五年普法規劃，報縣普法備案；組織階段，2011年月至2015年。依據本規劃確定的目標、任務和要求，制定法制宣傳教育年度工作計劃，突出年度工作重點，做到布置合理、措施有效、指導有力、督促及時，整改到位，確保六五普法規劃全面貫徹落實；驗收階段，2015年，依照本規劃確定的目標、任務和要求對“六五”普法工作進行總結，做好資料收集和迎接市局、縣普法辦檢查驗收的準備工作，順利通過上級的驗收
五、普法措施和要求：
（一）加強組織領導。
切實加強對法制宣傳教育工作的領導，要高度重視。把“六五”普法擺上重要議事日程，納入工作計劃，統一考慮，統一部署。要健全組織，完善工作機制，空虛力量。要成立由局長任組長，分管局領導任副組長，有關部門負責人參與的六五”法制宣傳教育領導小組，普法辦公室設在法規科，具體負責我局的六五”法制宣傳教育工作。
（二）加強法制宣傳載體建設
推出一批有特色、內容新、形式活的名牌欄目。利用報刊、電視、電臺、互聯網等，要注意發揮宣傳作用。辦好稅法宣傳專欄、專題節目、系列講座、公益廣告，既為社會大眾喜聞樂見，又能夠增強稅法宣傳教育的感染力和針對性。與行風評議、專項培訓、支持新農村建設等熱點工作相結合，堅持不懈開展宣傳教育，實現普法工作的綜合效應。
（三）堅持普法宣傳與日常宣傳相結合
進一步加大日常宣傳工作力度，利用每年“全國稅收宣傳月”和“全國法制宣傳日等有利時機抓好集中宣傳的同時。確保稅法、政策咨詢、辦稅服務內容的宣傳不間斷，依法誠信納稅要求的宣傳不間斷。對社會公眾知悉、涉及稅收政策或稅收管理內容的文件，與新聞宣傳稿件同步宣傳。要豐富內容、創新形式，以滿足納稅人的新期待、新需求為動身點和落腳點，增強法制宣傳教育的針對性、實用性，以納稅人喜聞樂見的形式，提高法制宣傳教育效果。
（四）堅持普法宣傳與法治實踐相結合
認真落實“依法征稅、應收盡收、堅決不收過頭稅、堅決防止和制止越權減免稅”組織收入原則。要將普法宣傳工作列入基層辦稅服務廳工作人員和稅收管理員的基本工作職責，規范稅收執法行為。增強在執法中普法、服務中普法的意識。要嚴格稅收執法監督，大力推行稅收執法責任制，認真開展稅收執法檢查，加大稅收執法過錯責任追究力度。要圍繞整頓和規范稅收秩序，深入開展稅收征管法制宣傳，樹立依法誠信納稅的典型，嚴厲打擊和曝光偷稅、騙稅、非法減免稅等涉稅違法行為。
目前，我國會計學專業本科教學培養目標為：“培養能在企事業單位、會計師事務所、經濟管理部門、學校、研究機構從事會計實際工作的本專業教學、研究工作的德才兼備的高級專門人才”。這一目標強調了會計學專業培養目標的職業性和專門性。而從目前財經專業大學生的就業情況來看，企事業單位和會計師事務所是財會專業畢業生就業的主渠道，也是最需要大學生和最能發揮大學生特長的地方。因此，如何培養在校大學生，并使其畢業后能在基層單位發揮其專業技能，盡快適應社會需求，成為財會專業教育研究的一個重要課題。
在企事業單位的財會工作以及會計師事務所（包括稅務師事務所）的業務中，從業人員不但要掌握會計知識，還要熟知稅法。正如美國著名會計學家亨德里克森在《會計理論》一書中寫到：“很多小企業，會計的目的是為了編制所得稅申報表，甚至不少企業若不是為了納稅根本不會記賬。即使對大公司來說，納稅也是會計師們的一個主要問題。稅法對于提高會計實踐水準具有極大影響，并促進一般會計實務的改進及一致性的保持。通過稅法還可以促進會計觀念的發展”。此外，根據我國國家人事部披露的一份人才需求預測顯示，會計類中的稅務會計師成為需求最大的職業之一，由此可見開設稅法相關課程的必要性。在這里，“稅法”相關課程主要包括《稅法》、《稅務會計》、《稅收籌劃》、《稅收實務》和《國際稅收》等課程。而這些課程該在哪些專業開設，如何開設，應包括哪些主要內容，都值得在教學中認真探討。
一、高等工科院校稅法課程的開設現狀
高等工科院校相對于高等財經院校來說，在培養目標上更應側重于培養實用型而不是研究型的專業人才。而目前高等工科院校在開設的“稅法”相關課程上普遍存在以下問題：
（一）開設“稅法”課程的專業偏少，普及性不足
目前，稅法課程一般只在財會專業開設，其他專業并未開設相關的課程。實際上稅法的相關知識不僅是財會專業必不可少的，對于其他專業也有普及關于稅法基本知識的必要。因為不論是企事業單位的日常生產經營活動，還是個人的日常生活，都與稅收息息相關，讓大學生熟悉了解稅法的相關知識，自覺、準確、及時地履行納稅義務，既有利于日后的實際工作和個人的日常活動，同時也有助于建立和維護良好的社會秩序。
（二）在財會專業所開設的“稅法”相關課程未成體系，專業性不強
在會計專業所開設的“稅法”相關課程中，有的院校是《稅法》，有的院校是《稅務會計》，還有另再開設《稅收實務》課程的；而在財務管理專業有的是《稅法》，有的是《稅收籌劃》，有作為考試課的，也有作為考查課的，從而導致所開設的課程在內容上比較混亂，專業性不足，缺乏系統性。特別是有的院校所開設的課程缺乏“稅務會計”和“稅收籌劃”的系統知識，而這正是實際工作中最常用、最需要用的，“稅務會計師”也是社會最需求的職業之一。
此外，隨著經濟的全球化，企業對外貿易日益增多，海外投資也日益增多，相應地，社會和學生對于國際稅收知識的需要也更加迫切，因此也有必要增設《國際稅收》課程，介紹有關知識。
（三）缺乏實踐環節或實踐環節偏少
稅法是一門實務性很強的學科，強調的是涉稅的實際操作，即對企事業的生產經營活動或個人日常生活首先要分析其是否涉及到稅收問題，進而對所涉及到的稅種正確地進行納稅申報，在積極履行納稅義務的同時，也能充分享有納稅人應有的權利。社會普遍需要的是實用型的人才，而大學生缺少的正是實際工作的經驗，所以應在教學中加強實踐環節，為學生盡快適應實際工作打下良好的基礎。
二、開設《稅務會計》和《稅收籌劃》課程的必要性
（一）是適應會計制度和稅收制度改革的需要
由于會計和稅法的目的不同，使得按照會計方法核算的會計收益與按照稅法計算的應稅收益產生了不同程度的差異。這種差異是客觀存在和不可避免的，而且隨著會計體制和稅收體制改革的不斷深入，在不斷的加大。特別是進入21世紀以來，我國頒布了一系列會計和稅收的法律法規，如頒布實行了《企業會計制度》、《小企業會計制度》、《金融企業會計制度》以及2006年頒布于2007年施行的39項會計準則，在稅收方面也不斷地在修訂調整有關規定，這些法律法規的頒布執行都使這一差異愈加明顯。由此要求企業納稅時，必須合理準確地計算企業的應稅所得，以保證企業正確地履行納稅義務，減少納稅風險，有效行使稅法賦予的權利，合理進行稅收籌劃。因此，為了適應納稅人納稅的需要，維護納稅人的合法權益，稅務會計必須從財務會計中獨立出來，并合理進行稅收籌劃。
（二）是納稅人進行稅收籌劃，維護自身合法權益的需要
隨著稅法的逐步健全以及稅收征管的加強，企業越來越感覺到稅款的繳納在整個資金運作中的重要性。納稅人從自身的利益出發，需要對納稅活動的全過程進行管理，包括事前籌劃、事中核算和事后分析等。一方面，納稅人對納稅活動進行核算和監督必須符合稅法要求，按稅法要求履行納稅義務，通過稅務會計課程的開設系統地進行研究；另一方面，納稅人也應保障、維護自身的合法權益，做到合法合理地“節稅”。納稅籌劃是我國稅收法制逐步完善情況下企業的必然選擇，也是建立現代企業制度的必然要求，這就需要開設“稅收籌劃”課程加以引導和研究。
（三）是加強國家稅收征收管理的需要
2001年5月1日開始實施的新《稅收征管法》對于加強稅收法制，強化稅源管理，維護納稅人合法權益，都具有十分重要的意義。納稅人首先應按照稅法的規定核算稅款的形成、計算、繳納、退補等與納稅有關的經濟活動，準確、及時地進行納稅申報，同時也為稅務機關檢查其納稅義務的履行情況提供依據。這要求企業會計人員不但要掌握會計專業知識，還須熟知稅法，熟悉稅務會計的知識。此外，國家稅務機關在對納稅人采取稅收籌劃進行認可的同時也在積極引導納稅人正確進行稅收籌劃。因為鼓勵納稅人依法納稅、提高納稅意識的辦法是讓納稅人充分享有其應有的合法權利，這就需要有納稅籌劃。因此稅務會計和稅收籌劃都是重要的必修課程。
三、稅法相關課程的專業設置及在課程體系中的地位
根據稅法相關課程的教學內容，建議在高等工科院校的不同專業方向開設不同的課程，建立合理的課程體系。
會計專業（會計學方向）應開設《稅務會計》必修課程，至少60學時；《稅收籌劃》作為選修課程，30學時；28學時的《國際稅收》為選修課。另外，應增加《稅務會計》課程設計的實驗環節。《稅務會計》課程的選修課為《會計學原理》課程，平行或選修課為《中級財務會計》、《財務管理》和《成本會計》等課程。
會計專業（注冊會計師方向）依然開設《稅法》必修課程，50學時；《稅收實務》40學時的必修課；28學時的《國際稅收》選修課。同時增加《稅務實務》課程設計的實驗環節。
財務管理專業應開設《稅收籌劃》必修課程，安排40學時；40學時的《稅務會計》必修課程；28學時的《國際稅收》選修課。另外，應增加《稅收籌劃》的實驗環節。《稅收籌劃》課程的選修課為《會計學原理》、《中級財務會計》和《財務管理》等課程。
其他財經專業如市場營銷專業、生產管理專業等，應開設《中國稅制》30學時的選修課程，主要是普及“稅法”的基本知識。
四、所開設的稅法相關課程的主要內容
（一）《稅務會計》課程的主要內容
《稅務會計》主要介紹企業生產經營活動中有關涉稅業務的稅務會計處理，而《財務會計》課程中涉及到的相關內容，原則上不需再作介紹了。
1.稅務會計概述。主要介紹稅務會計的概念、對象與目標、基本前提、一般原則和稅收制度等。
2.主要稅種的稅法及其稅務會計處理。這部分是本課程的主要內容和重點內容。分別按各具體稅種介紹我國現行各稅種稅法的基本內容、應納稅款的計算及其會計處理方法，包括有關納稅憑證、納稅申報表的填制與審核，稅款的申報、繳納和補退及如何對會計和稅法的差異進行納稅調整。其中重點介紹流轉稅和所得稅。
（二）《稅收籌劃》課程的主要內容
1.稅收籌劃概論。主要介紹納稅籌劃概念、原則、形式和種類等。
2.稅收籌劃的技術與方法。主要介紹國內稅收籌劃的基本技術和方法；簡要介紹國際稅收籌劃的主要方法。
3.我國現行主要稅種的稅收籌劃。介紹各稅種的稅收籌劃，主要圍繞增值稅、消費稅、營業稅和企業所得稅的稅收籌劃。
4.企業經濟活動的稅收籌劃。主要圍繞企業的設立、并購與重組、投資決策和融資決策的稅收籌劃。
（三）《稅法》課程的主要內容
1.稅法概論。介紹稅法的概念、稅收法律關系、稅法的制定與實施、我國現行稅法體系、我國的稅收管理體制等有關稅法的基本理論。
2.主要稅種的稅法。主要介紹我國現行稅法體系中主要稅種的稅法相關規定，包括各稅種的納稅義務人、征稅范圍、稅率、應納稅額的計算、稅收優惠、征收管理與納稅申報。
3.稅收征收管理法。介紹稅收管理法的基本內容，包括稅務管理、稅款征收、稅務檢查和法律責任。
4.稅務行政法制。簡單介紹稅務行政處罰、行政復議、行政訴訟和行政賠償。
（四）《稅務實務》課程的主要內容
1.稅務實務概述。簡要介紹稅務的概念、范圍與形式、法律關系與法律責任等基本概念。
2.稅務登記實務、發票的領購與審查實務。
3.建賬建制、實務。
4.企業涉稅會計核算。主要介紹企業生產經營活動中涉稅經濟業務的會計核算，重點是流轉稅和企業所得稅的會計核算。
5.納稅申報實務。介紹各稅種的納稅申報，重點是增值稅和所得稅的納稅申報。
6.納稅審查實務。
7.稅務咨詢。簡單介紹稅務咨詢的形式、內容，詳細介紹稅收籌劃的有關內容。
（五）《中國稅制》課程的主要內容
從稅收制度的角度介紹有關稅法的基本概念及現行稅法體系各稅種稅法的基本內容，側重于有關稅收制度的基本知識的普及。
（六）《國際稅收》課程的主要內容
了解和熟悉國際稅收學的基礎知識，掌握國際稅收學的基本理論與實務。
五、改進教學方法，增加實踐環節
在開設以上課程的教學中，適宜采用多媒體教學與板書相結合的方法，可以更好地提高教學效果。一方面，由于“稅法”中大量的內容是有關的稅收法律條款，而且這些法律規定又在隨時進行修訂和補充，具體教學內容變化又快又大，利用多媒體可以更好地適應這種變化，可以提高授課的信息量和講授速度，充分利用有限的上課時間；另一方面，“稅法”的實務操作性強，需要具體運用法律規定，需要學生自己進行分析計算。例如，根據某一生產企業一個月內發生的銷等具體生產經營活動所涉及的增值稅進行計算，就需要針對每一項經濟業務進行分析計算，這時，利用板書對學生逐步進行引導、分析，從而得出最后結論，這樣的教學效果比單純用多媒體的效果要好。因此，在教學中現代的教學方法與傳統的板書相結合，更能提高教學效果。
一、稅收宣傳在邊遠山區農村的重要性
（一）稅收宣傳是推進邊遠山區農村社會主義新農村建設的必然要求。農業在我國自古以來就是安天下、穩民心的基礎產業和戰略性產業。黨的十六屆五中全會提出了建設社會主義新農村的重大歷史任務。目前，邊遠山區農村逐步推行社會主義新農村建設，而邊遠山區農村經濟發展尚處于低層次、農村生產基礎條件差、納稅人稅收意識淡薄的狀況阻礙社會主義新農村建設的迅速推進。為了更好地推進社會主義新農村建設，國家出臺了各種涉農稅收優惠政策，作為直接與農村接觸的基層地稅機關，讓納稅人第一時間知曉各種涉農地方稅收優惠政策就成為我們抓好邊遠山區農村稅收工作的關鍵，因此加強涉農地方稅收優惠政策宣傳成為推進山區縣社會主義新農村建設的必然要求。
（二）稅收宣傳是強化邊遠山區農村納稅人依法納稅意識的關鍵環節。通過寓教于樂、群眾喜聞樂見的形式適時開展稅收宣傳，加強宣傳的感召力，使邊遠山區農村納稅人很直觀地感受到自己為國家做出的貢獻，感受到稅務干部為國家聚財的艱辛，真正形成心理認同感，從而自覺增強納稅意識。
（三）稅收宣傳是營造邊遠山區農村納稅人依法納稅環境的重要內容。稅收是國家為了實現其職能，憑借國家權力，依照法律規定的標準無償地強制地取得財政收入的一種特定的分配形式。我國憲法規定“中華人民共和國公民有依照法規納稅的義務”，但是由于邊遠山區農村法制觀念的弱化，導致征納之間矛盾激化。按照傳統管理模式，這種矛盾主要通過加強征管和稽查，加重處罰手段，增加稅收違法行為的風險和成本來加以解決，經過多年的實踐，我們發現主要依賴懲罰和強制的傳統模式必須改變，稅收管理的最終目的是提高誠信納稅度，實現邊遠山區農村納稅人自覺納稅，由此，加強對邊遠山區農村納稅的宣傳和教育，讓邊遠山區農村納稅人充分了解稅法，為他們提供周到細致的服務，建立互相合作的新型征納關系，就顯得非常重要了。
二、邊遠山區農村稅收宣傳面臨的問題
（一）邊遠山區農村納稅人稅收觀念現狀。一是邊遠山區農村個體經營者受環境、文化素質等方面的影響，納稅意識較低，大部分納稅人不能夠主動納稅，都是在稅務機關催其繳納時才繳納；二是邊遠山區農村自然條件較差，導致信息閉塞，邊遠山區農村納稅人不能及時了解稅收法律法規、政策；邊遠山區農村納稅人的法律觀念滯后；三是邊遠山區農村宗族觀念比較強，家族勢力仍占據比較重要的地位，如果對其涉稅違法行為采取強制措施，就容易引起抗稅事件的發生。
（二）邊遠山區農村稅收宣傳現狀。一是稅收宣傳月宣傳工作現狀。一直以來地稅機關對稅收宣傳月的宣傳工作非常重視，投入大量的人力和財力，稅收宣傳取得一定成效，城鎮公民的納稅意識得到增強；但受自然條件限制，山區的稅收宣傳人員較少，使得對山區村屯納稅人的稅收宣傳未能普及到每個村屯，村屯納稅人的稅收意識還是較為淡薄；二是日常稅收宣傳工作現狀。目前，我們地稅機關的日常稅收宣傳主要是以在辦稅廳進行宣傳為主，輔之以借助當地電視臺等媒體和稅收管理員進行宣傳，宣傳覆蓋面不夠寬。
三、做好邊遠山區農村稅收宣傳工作的建議
對于廣大山區農民來講，稅收是一個很模糊的概念，加強邊遠山區農村稅收宣傳，讓“社會主義稅收取之于民，用之于民”的觀念深入納稅人，已成為稅務宣傳工作要解決的一個重要問題。對如何做好邊遠山區農村稅收宣傳工作，筆者認為：
（一）建立稅收宣傳專業隊伍。稅收宣傳是一項集文化素質、思想素質、業務技能為一體的綜合性工作，要靠具有一定綜合素質的人員去組織，去完成。單靠稅收管理員兼職，難以出色地完成宣傳任務。因此，必須加快稅收宣傳專業隊伍的專業化建設，造就人才，培養人才，建立一支稅收宣傳專業隊伍，把一部分思想成熟，業務知識扎實的稅務干部安排到稅收宣傳崗位上，充分發揮他們的聰明才智，通過宣傳提高邊遠山區納稅人的納稅意識。
（二）針對邊遠山區農村現狀，因地制宜進行宣傳。因農民出身的個體戶經營者和商販，大多文化程度較低，我們要因地制宜做好邊遠山區農村稅收宣傳。一是不僅宣傳稅收法律法規、政策，還要把稅收宣傳資料事例化，將一些比較有教育意義的典型案例印制成宣傳資料進行宣傳；二是在稅法宣傳活動中，可以把稅收宣傳口號、圖畫，印制成喜慶、吉祥的年畫或日歷等，散發給農民納稅人，讓他們張貼在家中，這樣便會使他們在潛移默化中受到稅收法制宣傳教育。
（三）創新宣傳形式。在創新宣傳形式上做到寓教于樂。在邊遠山區農村稅收宣傳過程中，組織稅收宣傳專業隊伍，應開動腦筋、拓寬思路，不僅可以采用傳統的鄉鎮圩日發宣傳資料、播放稅收廣播等稅收宣傳方式，還可以通過現場會、稅法宣傳文藝匯演等形式向山區縣農民納稅人宣傳稅法，以有效提高稅收宣傳效果。
（四）在宣傳內容上做到通俗易懂。由于邊遠山區納稅人受文化水平限制，對有些政策信息解讀不透，在實際操作中難以應用。地稅機關應結合實際生活，針對邊遠山區納稅人疑難問題不懂、實際操作不會的情況，圍繞廣大山區縣納稅人文化消費需求，由稅收宣傳專業隊伍定期上門宣講稅收科學知識、法律常識，提供致富信息、稅收法律法規咨詢等服務，把過去專業化、術語化的宣傳用貼近生活的語言表述出來。
關鍵詞：電子商務；存在問題；改善措施
一、電子商務簡述
電子商務是統商業活動的網絡化和電子化，是指企業利用互聯網完成各項交易和業務，并溝通運營商、銀行、消費者等。通俗來講，電子商務就是用互聯網做生意。按照交易對象，電子商務可分B2B、B2C、B2G、C2G、C2C、ABC、P2D等類型。電子商務是互聯網的產物。隨著科技進步和互聯網的普及，電子商務已發展成為一個以互聯網為支撐，全球消費者為營銷對象，有廣闊發展前景的新型商業模式。它不僅改變了世界企業本采購、生產、銷售等環節，對傳統商業模式形成巨大挑戰，而且深刻影響了全球經濟運行結構和世人消費觀念。盡管電子商務給人類和消費者帶來諸多便宜，但也造成了一些前所未有的問題。如傳統行業問題、安全問題、誠信為問題等。增加電子商務開的不確定性和世人對電子商務猜忌，降低消費者參與電子商務大流的激情，嚴重影響電子商務的長遠發展。我國作為新興經濟大國，科技落后，市場機制不健全，法律體系不完善，消費者思想認識有限，電子商務在在中國仍然處于摸索階段。我國發展電子商務還有許多問題亟待解決。
二、中國電子商務存在問題
1.計算機網絡知識普及較低。盡管我國計算機技術已發展到相當程度，我國政府相當重視互聯網在中國的發展應用。然而與美國、歐洲等發達國家相比，我國計算機網絡普及范圍小，人們沒有充分利用網絡資源。從表面上看，電子商務在我國有“蒸蒸日上”的趨勢，然而大部分消費者和企業對電子商務持懷疑、觀望態度。
2.電子商務安全問題。電子商務是新興產業，消費者、企業甚至政府部門對電子商務都有安全性需求。既要求計算機網絡系統硬件和軟件安全，又對交易者身份真實性、信息的完整性、信息的保密性有要求。而現實情況中，電子商務普遍存在篡改、信息破壞、身份識別、信息泄密等風險。比如電子的交易信息在網絡傳輸過程中，極有可能流失。如果進行身份識別，第三方就可能假冒消費者身份，產生相互欺詐等惡劣商業行為。
3.電子商務稅收問題。信息化、科技化和經濟全球化浪潮下，電子商務發展突飛猛進。大量企業放棄店面經營選擇網上經營，導致傳統貿易數量急劇減少，現行稅基受到嚴重侵蝕。此外，電子商務是一新興模式，稅務征管電子化進程緩慢，網上貿易出現大量“征稅盲區”，稅收流失問題突顯。新形勢下，電子商務稅收征與不征及等曾經沒有出現的難題，日漸成為我國考慮的現象。解決稅源監管、環節復雜、稅務稽查效率降低的問題是我國政府必須面臨的選擇。
4.物流問題。物流管理是企業正常運營和可持續發展的重要保障。企業生產經營活動，表現為物質資料流入轉化和流出過程。如果物流系統一環節失靈，企業整體經營活動秩序將被擾亂。此外，我國沒有一個適應電子商務需求的全國性貨物配送體系，電子商務公司主要依靠其內部建立的物流平臺，效率不高，規模有限，平臺分散。國內物流狀況與電子商務交易所需的一整套物流服務要求明顯脫鉤。
5.法律問題。電子商務推動了產品、勞務和信息在全球流動。然而互聯網電子商務平臺需要運作有法律風險，如國際民事訴訟、隱私權、簽名認證、知識產權等。這體現出我國法律更新慢，也突出了電子商務發展迅猛。完善相關法律體系，并與時俱進，為電子商務提供法律支撐，才能長遠推動電子商務的發展。
三、發展電子商務的針對性對策
1.加強信息基礎設施建設。美國資金充裕，技術先進，信息基礎設施建設完善，國際電子商務十分發達。根據中國互聯網絡信息中心于2005年1月公布互聯網營銷數據顯示，全球電子商務營銷總額 80%在美國。我國由于資金有限，技術水平低下，信息基礎設施建設投入資金嚴重不足。此外，我國信息產業起步晚，現行行業分割造成信息產業秩序混亂，嚴重阻礙了新形勢下國際電子商務的發展。因此，采取多種融資渠道，不斷加大信息基礎設施建設力度合理利用現有計算機資源，穩步推進我國電子商務發展。
2.提升電子商務安全技術水平。電子商務網絡運營采用的安全技術包括：數字簽名、加密、CA認證等。以密碼加密技術為例，碼加密技術分為對稱密鑰加密技術和非對稱密鑰加密技術兩類。密碼加密技術能有效解決信息保密的問題，保證信息的完整性。我國應根據計算機發展的趨勢和我國電子商務進程中遇到的問題，不斷探索和提升電子商務安全技術水平，保障企業、消費者等合法權益不受侵犯和信息的完整保密，不斷推動我國電子商務的合理運行。
3.強化我國電子商務稅收征管。不斷強化電子商務稅收征管，健全我我國電子商務環境下的新稅收征管模式。此外，根據我國國情，樹立科學發展觀和稅收觀，不斷吸收西方發達國家電子商務征管經驗。比如相關政府部門要建立完善的網絡商貿交易稅務登記和申報制度，規范使用電子商務交易發票，建立齊全的稅務稽查系統。
4.完善物流配送系統。物流配送體系的健全是中國電子商務長遠發展的重要保障。我國要建立物流系統的標準化體系，全面規劃我國運輸系統，不斷掃清物流盲點，適當興辦全國綜合物流中心，更好促進我國電子商務的發展。
5.完善網絡貿易法律體系。我國電子商務興起較晚，法律體系不健全。隨著我國電子商務的方心未艾，出臺適合我國國情的《電子商務法》和配套法律，構建符合我國社會主義初級階段的法律體系，顯得十分迫切。電子商務法體系應該符合國情和世情，保障交易公平、安全和我國經濟的長遠發展。
參考文獻：
[1]張進.《電子商務概論》[M].北京：北京大學出版社2001.（135）.
[2]宋玲.《電子商務：21世紀的機遇與挑戰（第2版）》[M].北京電子工業出版社.2000.
圍繞“聚焦營改增試點助力供給側改革”主題，結合“便民辦稅春風行動”、“營改增”試點、落實供給側改革、國地稅合作等工作重點，以普及稅法知識、促進稅法遵從、樹立部門形象、優化發展環境為目標，突出抓好稅收法制宣傳、稅收文化宣傳、稅收輿情管理，充分發揮集中宣傳優勢，拓寬宣傳觸角，延伸宣傳范圍，創新宣傳方式，著力凝聚社會共識，構建新常態下的新型稅收征納關系，為全市營改增試點、深化國地稅征管體制改革的順利推進和稅收工作的開展提供強大的精神動力和良好的輿論氛圍。
為強化稅收宣傳月活動的組織領導，市局成立稅收宣傳月活動領導小組，具體負責2016年稅收宣傳月的組織、協調、實施等工作。
組 長：
副組長：
成 員：辦公室、法規科、征管科、進出口稅收管理科、信息中心等科室負責人
領導小組辦公室掛靠市國、地稅局辦公室。
全市稅務系統要充分認識加強稅收宣傳的重要性和必要性，突出短板項目和薄弱環節，加強領導，服從安排，確保活動取得實效。
市局按照總局、省局統一部署，統籌安排，突出重點，創新方法，注重實效，圍繞“聚焦營改增試點助力供給側改革”的主題，在完成總局、省局規定動作的基礎上，著力開展“五大”活動，即，“新聞”聚焦點，“換位體驗”看服務、“春風行動”惠香城、“稅務文化”展風采、“六進宣傳”講稅法，打造稅收宣傳精品，擴大稅收宣傳月活動影響。
(一)“新聞”聚焦點。__*網等媒體參與，全面報道會內容，形成強有力的輿論聲勢。
(二)“換位體驗”看服務。
(三)“春風行動”惠__城。
(四)“稅務文化”展風采。
(五)“星火燎原”助發展。
（一）周密部署，確保完成各項宣傳任務。
一、健全稅收分析監控體系，強化征管
稅收服務意識的加強不是對征管的弱化，而是要求更為強大的征管能力來做后盾，征管體系改革目的是在實現稅收中性的目標下加強稅收征管，以最小的投入換取最大的收益，實現稅收“顆粒歸倉”。
一是管理人員專業能力的強化。伴隨管理力度的加大，稅源管理人員業務能力的高低直接關系征管的成效。信息化大數據時代的到來和海量知識的更新換代對稅務人員的業務能力提出了更高的要求。提高稅收業務能力的方式有多種，各種業務培訓為新知識的傳播應用提供了平臺，同時應加強學以致用，在用中學。健全的稅收分析講評會制度是學以致用的典型方式，分析講評既可以交流經驗，也是對業務提升的敦促。稅收分析講評會以稅收風險管理為導向，利用行業模型進行對照講評，對稅源稅戶監控情況進行點評，分析轄區稅收收入增減變動原因及發展趨勢，查找疑點對稅源實行風險管理，可以在學和用兩方面提高稅務人員的業務能力
二是實行分行業精細化管理，建立行業模型，從明確稅源標準，強化分析監控入手，有助于稅源管理部門以較少的投入獲得較大的管理效能。按照稅收風險管理和稅源專業化管理的基本要求，合理配置人力資源進行職責分工，形成相互制約、協調配合的崗責體系。將納稅人在分類基礎上實行分行業精細化管理
二、提高服務意識，建立“服務型”征管體系
優化稅收征管體系，深層目標是建立辦事高效、運轉協調，行為規范的管理體制。理順層級關系是改革成敗的關鍵，在精簡機構的基礎上，建立建全服務意識。
一是要進行業務重組與流程優化。改變以往部門設置過細、綜合協調困難的組織結構，逐步改造成扁平化的組織結構。可將負責后勤保障的辦公、人事、財務由一部門進行統管，征管、稅政有交合的文書流轉部門合并為綜合業務科，負責業務管理與指導。稅源管理變“管”為“服務”，實行依托納稅人的戶籍管理，開展實地管理，以風險監控為重點，結合不同類型納稅人的納稅訴求，進行有效納稅指導和稅收監控。同時，強化辦稅服務廳的職能，可將原稅源管理、征管、稅政、收入核算、信息中心等部分業務與辦稅服務廳整合，增加基礎管理、集中審批職能，一些不需流轉的涉稅事項，不再經稅源科、綜合業務科、主管局長核查審批流轉，直接前移至辦稅服務廳辦理，“即時受理，即時辦結”減少內部流轉環節，減少納稅人等待時間，提高辦稅效率。
二是構建“前臺為納稅人服務，后臺為前臺服務”的辦稅服務模式，建立崗位之間的協作機制。納稅人的納稅需求首先是效率，面向納稅人的崗位推行綜合崗位，盡可能使納稅人在一個窗口辦完所涉及業務，方便納稅人，這對稅務人員提出了更高的能力要求。如今辦稅服務廳的一窗通辦崗已在眾多稅務機關運行，未來應進一步深化實施力度。職能部門之間要加強協調聯系，避免多頭布置工作，造成基層稅務人員重復勞動。
三是強化數據的應用，現今信息化的應用已經非常普及，各種涉稅數據的采集傳輸已略具規模，但仍不足以形成真正的征納指標，加強對企業涉稅數據的采集，加大社會經濟體系各部門數據的互通力度有助于提高整個社會的稅收遵從度。當前對各種調查表和統計表，凡是可通過稅源管理平臺及其他操作系統提取的數據資料，不應再向稅源管理部門和納稅人索取，避免資源浪費。
(1)促進資源的優化配置。民營企業可以把通過稅收管理積攢下來的資金投入到生產經營或者是基礎設置建設當中，這樣有利于企業提高產品的核心競爭力，從而提高企業的經營效益。因此，我們可以看出，民營企業加強對稅收的管理既能幫助企業積攢資金又能存進資源的優化配置，使企業在市場中提高核心競爭力。
(2)可以促使民營企業的財務管理水平提高。在民營企業的財務管理中，稅收管理是非常重要的一部分，它與企業的財務管理水平具有直接的關系。民營企業財務工作人員主要是通過培訓的方式來提升自己的業務素質，只有加強了自身的業務素質才能提升稅收管理的水平，也同時培養出了很多的財務管理人才。因此，不管從哪一方面來看，加強稅收管理可以大大提高企業的財務管理水平。
(3)有助于企業規避稅收風險。民營企業的稅收風險主要有兩種：第一種是法律責任風險，第二種是資金風險。民營企業的稅收風險中，以上兩種風險都存在，企業稅收風險的種類有很多，例如稅款負擔風險、稅收違法風險等。因此，企業只有不斷加強稅收管理，才可以對這些風險進行分析、預估，從而規避這些風險。
2目前我國民營企業稅收管理存在的問題
2.1稅收管理意識不強
從當前的實際情況來看，我國民營企業在稅收管理方面的意識并不是很強，稅收管理觀念還比較落后。在很多民營企業中，稅收管理人才是非常缺乏的，因此它們對于國家稅收政策通常比較模糊，對相關的法律法規認識也不夠，因此造成了稅款拖延、稅款不足的現象，導致企業最后也受到稅務部門的處罰，甚至有的企業還受到限制經營的處罰。還有一部分民營企業，在納稅的時候總是抱有僥幸心理，投機取巧，想盡辦法偷稅、漏稅，最后還是被稅務部門查出，并對其行為進行了懲治。這樣的企業不僅沒有少繳納稅收，相反，因為違反稅收政策而受到處罰，繳納更多的罰款。
2.2民營企業的財務人員專業性欠缺
在大多數民營企業里面，財務人員的專業素質相對較低，有些財務人員盡管擁有會計證，但是財務管理水平不高，有的甚至還在采用手工記賬的方式，其記賬方式不夠嚴謹規范，稅收機關工作人員查賬的時候往往由于成本資料、收入憑證等文件不夠齊全而無從下手。而且在我國民營企業里有將近一半以上的企業聘用的是兼職會計或是要別人賬務，外聘人員由于對企業缺乏責任感而不會深入的去了解企業的運作流程，所以一般記賬方式并不符合會計通則以及會計準則。
2.3民營企業虧損嚴重難以融資
由于政策的支持，銀行在信貸市場中扮演著主要角色。但是由于民營企業規模小，本身資金也非常有限，缺乏可以抵押的資產，還有些民營企業在獲得銀行給予的貸款后居然通過各式各樣的方法逃避虧欠銀行的貸款，這些導致民營企業的信用形象大減折扣，種種原因都導致銀行不愿意房放貸給民營企業。這導致民營企業失去了一個龐大的信貸支持。不少政府里的工作人員仍然保有這一思想，使得民營企業由于自身規模等原因受到歧視。這一歧視也導致政府對于大企業大力扶持，針對民營企業的優惠政策卻非常少的。失去了資金和政策的支持，民營企業想要擴大規模就顯得非常的困難。
2.4稅收管理工作繁雜難以管理
我國民營企業數量繁多，行業種類跨度非常大，經營管理方式也非常靈活多變，而稅收管理機關的工作人員人數有限，無法對每一個民營企業的經營過程中的每一個環節都了解清楚，所以稅務工作管理起來非常的困難。有不少民營企業一直認為辦理營業執照就已經足夠，而未及時的去稅務機關做稅務登記以及納稅申報。還有些民營企業營業執照上的注冊地址并不是真正的經營地址，導致雖然它已經領取了營業執照和稅務登記證，但是稅務機關依然無法管理。
2.5稅收機關工作人員的素質有待提升
當前稅收管理工作的主要職責是認真貫徹落實稅收相關的法律法規，以及盡可能的提高效率為納稅人帶來便利。目前稅收管理工作主要有稅收機關的工作人員來貫徹落實，所以稅收管理員的素質對稅收工作起著非常重大的作用。在日常工作中，稅收管理人員的職責與其所可以行使的權力并不是對等的，平常事務性的工作量大、臨時性的工作多、管理水平低以及管理員自身素質水平不高，導致了管理人員沒有辦法兼顧所有的中小型企業。
2.6納稅評估的手段不夠先進、數據不夠準確
對于基層稅務管理來說，納稅評估是一項稅源管理的重要工作。管理的對象比較特殊，因此，民營企業對于評估工作不是非常適應，納稅評估通常是采用靜態的資料進行分析，而不能進行實地檢查，也不能進行時時的監控和管理，。因此，納稅機關只有對企業的納稅情況有全面的了解，例如生產狀況、核算情況以及申報情況等，才能進行全面的評估。目前，大部分的民營企業在財務管理的水平上是比較低的，因此，很難達到以上這些要求。一部分企業由于受到利益因素的影響，法律意識不強，對財務核算比較馬虎，甚至有的企業還做假賬。因此，財務資料、信息、數據都不健全、不準確的情況下，財務評估又怎么會準確呢?因此，最后得到的財務結果是沒有多大價值的，評估效果也是不佳的。
3解決我國民營企業稅收管理的對策
3.1加強民營企業納稅宣傳教育
在稅收管理工作中，民營企業作為主動方，其納稅意識的提高對稅收工作能夠起到非常積極的意義。所以首要工作，應該對民營企業進行稅法知識的普及，讓民營企業由被動、不情愿交稅轉變為主動繳納稅款。具體做法包括以下幾點：(1)向民營企業管理人普及稅法知識，讓其明白企業的發展必須依賴規范的生產經營以及嚴謹的會計核算體系為支撐。交稅納稅對于企業日后的發展是有幫助的。(2)開展專門針對民營企業財務人員的培訓班，通過傳授財務知識、稅法知識、以及稅收法律責任等多方面的知識，提高財務人員的綜合水平，做到依法記賬、科學記賬、真實記賬。(3)和其他有關部門一起齊心協力，共同為民營企業的財務和稅收核算進行管理，確保民營企業的賬務嚴格按照《中華人民共和國民營企業促進法》《、民營企業財務制度》《、稅收征管法》等相關法律進行工作。
3.2加強對民營企業稅收的監督力度
要做好對企業的稅收管理，必須有效地提升稅收管理工作的力度。首先，對企業的過程進行全面監督管理，包括采購、生產、銷售、結算等等方面。其次，對于崗位的設置要科學合理，要把對企業的監控管理也進行目標責任制考核。如果在日常監控中遇到了異常情況，要及時的對其進行稅收評估喝著把它轉交給稽查部門，以便對企業進行有效的評估和稽查。此外，盡可能的加強對民營企業稅收的監督力度，有企業前來辦理稅務登記的時候，要對其進行深入的實地調查，避免注冊地與實際經營地不在同一位置等情況的發生。定期的走訪企業，及時掌握企業的最新情況。同時要加大懲罰力度，不要放過任何一個環節，對于發現有異常的企業要緊追不舍，嚴肅處理違法亂紀的行為。
3.3加強稅務管理基礎工作
稅務部門要根據企業的實際情況來征收賦稅，要改革以前的傳統思想，只知道一味征稅，不顧及企業發展的思想要合理進行改革。首先，要在稅收政策的基礎上發揮好稅收的杠桿作用以及導向作用。把稅收政策的管理和引導作用進行合理結合，為企業的發展營造好的氛圍。對于民營企業，應該增強他們的依法納稅意識，使稅收法制化得到進一步發展。此外，還要建立一些稅收輔導制度，更好地為稅收服務，建立會議制，主要與企業的法人和相關人員為主。及時宣傳新的稅收政策和相關法規，勵志對民營企業的納稅行為進行更進一步的規范。與此同時，作為稅務管理人員，可以把納稅人分為不同的片區進行集中管理，這樣使稅務管理工作更加細致、更加到位。管理人員對納稅人可以實行跟蹤管理，切實對稅源取得密切的聯系，隨時掌握企業的生產情況和納稅情況，對于納稅人的信息、資料等要全面收集和整理，加強稽查、核查工作、日常登記工作等等，切實做好稅務管理的基礎工作。
3.4加強納稅評估效果的管理
民營企業一方面要提高管理意識，另一發面要使評估面得到擴展，最好能做到在一年中，可以對所有的民營企業進行一次全面的評估，針對那些申報情況異常、與自己的經營規模不相符、財務管理混亂的企業要進行重點評估。根據行業、類型的不同，采取不一樣的評估方式。此外，對于財務數據的錄入、審核等要使評估結果盡量準確。對企業的納稅評估要有主次之分，收集、整理、處理真實的經濟信息將會使稅務評估的結果更加準確，更加有效。
3.5提高稅務管理人員的素質
1.1做好企業稅務管理可以幫助企業降低稅收成本
企業經營的目標就是實現企業價值最大化，以最小的支出換取最大的收益，但隨著社會的進步和國家機器智能化發展，不斷加大稅收才能滿足國家職能的需要，這無疑會加大企業的稅收成本，從而影響企業的經濟效益。因此，企業有必要把稅收當作經營中的一項重要內容，做好稅務管理，利用稅法提供的一切優惠政策，盡量降低或節約企業在生產、經營、投資、理財等環節中產生的各種稅收成本和費用，減少任何可能的損失，來為自己爭取到最大程度的利潤。
1.2做好企業稅務管理有利于稅法知識的學習和運用，將其滲透到各個業務部門以及經營者的管理理念中，逐漸提高稅政管理水平
隨著市場競爭的日趨激烈，企業生存和發展的壓力不斷增大，促使企業不斷尋找降低成本、費用的方法和途徑。稅收支出是企業成本的一部分，減輕稅收負擔，減少現金支出，對任何一個企業來說就變得越來越重要。稅法知識的學習和運用，納稅意識的提高和稅收籌劃就變得極為重要。因此，企業要不斷強化稅務管理知識的學習，熟悉各項稅收、財務制度，及時掌握動態稅收信息，提高企業的稅政管理水平。
1.3做好企業稅務管理有利于企業經濟增長方式的轉變和產業結構升級
我國稅收制度日趨完善，為了體現產業政策、充分發揮稅收杠桿對市場經濟的宏觀調控職能，國家對不同行業、地區規定了不同稅收優惠政策。所以企業在做出經營決策之前一定要全方位考慮不同決策可能導致的稅負上的差異，結合本地區實際的稅收優惠政策來選擇合理的經濟增長方式。如，國家鼓勵企業進行新產品、新技術、新工藝的技術開發，按所發生費用的150%加計扣除所得稅；規定技術轉讓所得、環境保護、節能節水項目的所得，可以減征、免征企業所得稅。
2做好企業稅務管理的主要方法
稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規的前提下，依據現行稅收政策的導向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產、經營和投資、理財活動的一種企業籌劃行為。通過稅收籌劃可以降低納稅成本，節省費用開支，降低企業涉稅風險。所以，企業稅務管理的核心是稅收籌劃。
2.1企業籌資活動中的稅收籌劃
企業所有的行為，離開了資金都是一句空話。企業的資金來源主要有二種：權益資金和借入資金。權益資金是投資者投入企業的資本金及經營中形成的積累，經營期間不要求償還本金，沒有財務費用的支出，但投入生產經營活動之后，產生的全部稅負由企業自己負擔。而借入資金雖需到期還本付息，風險較大，但利息可稅前扣除，從而能夠減輕稅負、合理避開部分稅款。因此，企業在進行籌資稅收籌劃時，應對不同的籌資渠道進行分析、判斷、篩選，找出一個最適合自己企業運營模式的籌資組合來達到減少稅收成本，節省開支的目的。
2.1.1負債融資和權益融資的選擇。稅法規定：納稅人在生產、經營期間，向金融機構借款的利息支出，按照實際發生數可以在稅前扣除，從而減輕了企業的稅收負擔。企業通過增加資本金的方式進行融資所支付的股息或者紅利，不能享受稅前列支的待遇，要在企業自己的稅后利潤中分配，加重了企業的稅收負擔。因此，在對這兩種籌資渠道進行選擇的過程中，不僅要考慮不同的籌資渠道為企業帶來財務風險的大小，經濟效益的多少，還要考慮最終企業所獲利潤的高低。
2.1.2融資租賃的利用。融資租賃是企業融資工具的創新，為企業由于資金短缺提供了良好的融資渠道。一方面企業不需要籌集大量資金就可使用資產，并計提折舊，折舊費用又可以作為企業的成本費用，用來抵扣當期利潤，同時可以通過租金的平穩支付減少企業利潤，減輕企業稅負。因此，融資租賃越來越成為企業在稅收籌劃戰略中備受青睞的方式。
2.2企業投資活動中的稅收籌劃
企業在進行投資選擇時，要充分利用國家在對不同地區、不同組織形式和不同行業之間的稅收優惠，來進行投資決策。地區不同，如在國務院批準的高新技術開發區等地區投資，可獲一定期限的免征或減征所得稅優惠；組織形式不同，如個人投資，只對其投資經營采用5%—35%的五級超額累進稅率征收個人所得稅，停征企業所得稅；行業不同，如投資興建產品出口企業、興辦知識密集型項目及基礎設施的企業也會給予稅收優惠。
2.3企業生產經營活動中的稅收籌劃主要指企業在生產經營活動中，根據會計準則中可選擇的會計處理方法的不同，增加前期扣除費用或推遲收入確認以減輕稅收負擔的方法，如存貨的計價方法、固定資產折舊方法、無形資產攤銷方法等。如在稅法和現代會計制度允許的條件下，通過對存貨價格變化的趨勢分析，選擇合理的計價方法，就能加大當期成本費用，達到減輕稅負、增加稅后利潤的目的；利用稅收的優惠政策，采用加速折舊的方法計提折舊，增加稅前扣除費用，節約所得稅費用，不僅可以減輕稅負，還可以增加現金流量。
3做好企業稅務管理的幾點建議
3.1做好稅收知識普及培訓工作，培養高素質的管理人員國家的稅務政策不僅多，而且與時俱進，不斷變化，企業必須要做好稅收知識的培訓工作，讓大家及時了解稅收動態，掌握最新稅務知識，籌劃一個適合自己的納稅方案，同時對高層和員工的培訓也不容忽視，要從根本上扭轉他們的稅收觀念，企業稅收管理不但是財務的一個問題，而是貫穿于企業的經營活動全過程的問題。
3.2樹立依法納稅籌劃理念，實現企業戰略管理目標稅收籌劃需要企業管理層多方協調與配合，是一項系統工程，將稅收涉稅風險與控制納入企業經營戰略，加以統籌、規劃與管理，協調企業財務風險與稅務風險的管理的關系，樹立依法納稅籌劃理念，實現企業經營的戰略管理目標。
論文摘要：當前我國稅收管理體制與文化建設尚不健全，在稅收征納行為中存在著比較嚴重的“異化”現象。本文對征納行為“異化”的現狀、原因進行深入分析，才可根據實際情況提出較為可行的解決方案。
引 言
稅收是政府為了滿足社會公共需要，憑借政治權力，強制、無償地取得財政收入的一種形式。稅收作為籌集財政收入、調節經濟與社會資源分配的最主要手段之一，在經濟發展中起著十分重要的作用。但是當前我國稅收征納的過程中存在著不同程度的“異化”現象。
一、征納行為“異化”的現狀
稅收征納行為由兩個主體構成，其一為納稅主體，即為按照法律法規應該向國家繳納稅款的單位和個人；其二為征稅主體，即代表國家行使納稅權利的稅務機關及其工作人員。據此，征納行為的“異化”可從以下兩方面進行討論：
（一）納稅行為“異化”
從納稅人角度來看，其“異化”行為主要表現為以下幾方面：
1.納稅人的納稅不遵從行為。納稅人的納稅不遵從行為指納稅人不按照法律法規繳納稅款。其中包括偷稅、漏稅甚至騙稅、抗稅等。僅以偷稅為例，2005年我國國有企業的偷稅面為50%，鄉鎮企業是60%，外資企業是60%，個人是90%。由此可見，納稅不遵從問題是普遍存在的。
2.對征稅人征稅不遵從行為的容忍。當前，征稅人征稅不遵從行為時有發生。但當征稅人侵害到自身合法權益時候，甚至有很多納稅人并沒有意識到這一點，能夠運用法律手段保護自己的納稅人更是少之又少。
3.對稅收違法行為不以為恥反以為榮。許多納稅人對于稅收違法行為不以為然，非但不認為征稅人和納稅人的稅收不遵從行為違背道德與法律，甚至認為其行為對于個體和社會有著積極意義。
（二）征稅行為“異化”
依法征稅應該是征稅人的天職，但是在征稅過程中征稅人行為卻出現了不同程度的“異化”：
1. 征稅不遵從。有些征稅人在征稅過程中有意識或者無意識地出現一些偏差，其中既包括濫用稅式支出少征稅、征稅不及時等征稅“缺位”現象，也包括不該征稅多征稅、提前征稅等征稅“越位”現象，甚至有征稅人慫恿、唆使納稅人逃稅、騙稅。
2. 服務意識缺乏。當前許多征稅人自我定位過高，沒有良好的服務意識，工作時態度比較惡劣、方式方法簡單。其限時辦理、一窗式服務等形式也表現出了較低水平，工作呈現低層次。
二、征納行為“異化”產生的原因
(一) 納稅人方面
1. 利益驅動：我國現行行政機制不盡合理，稅、費混雜，缺乏統一、合理的標準，且名義稅負較高，負擔較重。加之當前對納稅不遵從行為的處罰力度不高，對納稅人缺乏威懾作用，使納稅不遵從行為的成本過低。納稅人在高回報低風險的利益驅動之下往往存在僥幸心理，導致納稅不遵從行為的發生。
2. 稅法知識缺乏。我國稅收法律法規比較復雜，而普通納稅人大多對稅法知識缺乏了解，在稅款繳納時有很強的隨意性。調查顯示有90%以上的中小型企業并沒有將稅收支出作為一項剛性支出，在沒有專業人員指導時，納稅人可能會在無意識中少交甚至漏交稅。
3. 納稅意識薄弱。納稅人對違法行為存在效仿、從眾心理的出現，可以歸結為納稅人納稅意識的缺失。納稅意識的缺失使納稅人認識不到自身納稅不遵從行為的危害，從而對這種行為產生一種不正當的攀比心理。
(二) 征稅人方面
1.征稅行為標準出現偏差。部分征稅人認為稅收任務的完成程度比依法征稅更為重要，因為稅收任務的完成情況是對征稅人員考評指標體系中占有很大比重，與征稅人的利益密切相關。而各地對征稅任務的分配不盡合理，往往與當地實際可以提供的稅收收入不一致，從而導致征稅人多征或少征稅。
2.征稅人的不健康心理。部分征稅人認為自身得到的利益、權利與其職責不匹配。稅務系統相對來說比較封閉，晉升機會較少，職位、職級缺少分級，從而缺乏有效的激勵機制。征稅人在缺乏激勵的的工作環境中難免出現一些心理失衡從而造成征稅不遵從。
三、征納行為“異化”的解決方案
(一) 納稅人方面。
1. 加大處罰力度。我國目前還在努力完善稅收法律法規，其中對偷、逃稅等違法行為應適當提高處罰力度，對納稅不遵從行為起到威懾作用。
2. 提高納稅人法律意識。通過納稅人稅收法律法規知識的學習與普及，切實提高納稅人的法律意識，讓廣大納稅人真正懂法、用法，讓納稅人在自身合法權益受到危害時候能夠運用法律武器維護自己，同時也可以為依法治稅提供強有力的群眾監督基礎。
(二) 征稅人方面。
1. 增加激勵機制。在稅收機構設置方面可以考慮為稅收系統開辟“出口”，即為優秀的稅務機關工作人員開辟向其他政府機關或企事業單位的晉升通道。同時可以考慮在“職位”分配的同時設立“職級”制度，通過分級確定工作、福利等，對征稅人其到激勵作用。
2. 提高隊伍整體素質。首先通過宣教、崗位培訓等手段，在提高征稅人業務素養的同時著力培養其服務意識，規范服務行為，定期征詢意見搞好服務監督，爭取以優質的服務感化、打動納稅人。
3. 建立完善責任制度。責任制度的完善主要可以通過一下幾方面：一是全面推行稅收執法責任制，明確執法人員職責，規范執法程序；二是加強評議考核，建立科學、完善的評議考核體系，做到定性與定量相結合；三是實行責任追究制度，對不履行職責或執法不當的行為人依法追究責任。
(三) 其他方面。
1. 高效用稅。在稅收的使用方面努力做到高效、透明，使征納雙方都能體會到稅收的積極意義，帶動稅收環境的好轉，優化整個稅收氛圍。
2. 加強稅收文化建設。建設良好的稅收文化必須通過對稅法的宣傳進行。稅法宣傳不僅需要通過專項宣傳或者宣傳月的形式進行，更應作為一項長期的工作進行。此外，通過對“國學”的宣揚也可以提高征納雙方的稅收覺悟，減少“異化”現象的出現。
3. 完善稅收制度。通過對我國稅收征管等方面的法律法規的完善可以減少法律漏洞，并且通過法律體系剛性的增強來弱化稅收征納工作的彈性。同時加強監管的力度，使稅收“異化”現象沒有生存的土壤。
參考書目：
1.《稅收行為論》，阮家福，中國財政經濟出版社2007年
稅收管理主要是指以稅收工作為主的政府職能機構，它履行國家權力行使對稅收從征、收、分等一系列環節進行計劃、組織、協調和監管工作，目的是確保國家財政收入穩定，及時保證國庫充盈，同時也通過稅收的作用發揮對經濟的調節影響。針對稅收管理機構來講，其背后是國家，并履行其在稅收方面的職能。由上到下各層級政府稅收部門都是稅收管理的實際執行機構。從大的方面來講，稅收分配關系到國家跟企業、中央和地方等的收入分配;從小的方面來講，稅收分配是各個稅收執行機構同納稅人之間的征納關系。
二、加強企業稅務管理的必要性
1、加強企業稅務管理可以幫助企業降低稅務支付成本，實現企業財務利益效益最大化。
在企業的發展過程中，經營活動和范圍都會逐漸增多，隨之稅收成本就會相應的上漲，如果加強稅務管理，那么企業就會在稅務上花費很多辛辛苦苦賺回來的利潤，所以加強稅務管理是必要的，通過對延期納稅來增強企業稅收獲得的實際利潤，增加企業經營效益。但是如果企業單純只盯著很低的稅負，并通過各個渠道和方法來實現，一旦被稅務機構查出涉嫌避稅、偷稅行為，企業會付出相當大的成本，加重了企業額財務風險，因為一經被證實，不僅要上繳偷稅、漏稅罰款，還使得企業的信用蒙上陰影，給以后的融資帶來困難。企業要加強稅務管理，在投資、籌資、利潤分配上等進行有效控制，這樣會讓企業減輕部分應繳稅費，還可以防止因違反稅法而面臨的繳納罰款，企業的稅務成本降低了，反之企業的利潤就提升了，企業才能發展的后勁。
2、加強企業稅務管理有利于提高納稅人納稅意識。
企業要加強稅務管理首先就得讓企業管理者、財務管理人員、出納、結算等人員熟悉會計法、會計準則、稅收法律、政策、稅收制度等，所以企業要檢查相應同事是否具備了基本知識，并強化普及，通過培訓等渠道進行補充、完善，讓大家都有稅法觀念，具有財務管理能力。
3、加強企業稅務管理有利于優化產業結構和資源的合理配置。
企業財務部門熟知稅務知識，可以通過分析對比稅法中的稅基和稅率之間的差別，找出或創造企業自身能夠享有稅收優惠的經營活動，幫助企業減輕一定的稅務負擔，使得企業在競爭行業中處于盈利水平高的企業，并且在過程中可以加深對企業業務結構調整，發揮資本在稅收中起到的作用，讓其在不同的企業進行流動和合理配置。
三、我國企業稅收管理現狀
1、少繳稅與多繳稅同時存在
不少企業都存在少繳稅的情況，主要是對稅收政策理和把握不準確。然而更有一些企業為了減輕稅收負擔，獲得稅收利益，鋌而走險觸犯稅收法律，造成偷稅漏稅。其結果是，一經征收部門查出，勢必追征偷漏稅款，加收滯納金，并處一定數額的罰款，嚴重觸犯法律的，給予刑事處罰。多繳稅的情況也存在于多數企業，尤其是國營企業。有些稅種在發現這些問題以前多交的稅金，國家是不予退回的，這樣企業多交的稅金就成了對國家的無私奉獻。
2、涉稅風險與稅收優惠政策運用不足同時存在
部分企業由于對稅收信息了解不夠，對稅收優惠政策尤其是新出臺的優惠政策不了解，對一些稅法公式理解不透，不清楚稅法與會計的差異等原因，而導致蒙受不必要的經濟損失。稅收優惠政策在給企業帶來節稅利益的同時，也伴隨著風險的存在。大部分稅收優惠政策都有期間規定的，稍有不慎，則會給企業帶來不必要的損失。因此熟練全面掌握稅收優惠政策，規避涉稅風險。
3、企業未形成有效的稅收籌劃聯動機制
所謂稅收籌劃聯動機制就是，加強機關和基層之間、稅源管理部門和稽查部門之間、各業務部門之間的相互協作，按照流程化管理要求，明確職責分工，建立協調配合、銜接到位的流程運行模式。對相關工作涉及多個部門或部門之間職能交叉的，實行扎口管理，部門聯動。加強機關對基層的指導和服務，基層增強對機關的理解和配合，實行機關與基層聯動。長期以來，我國企業的稅務籌劃意識淡薄，尤其是國有企業更是如此。絕大多數企業領導認為稅務籌劃與安排是財務部門的事情，與其他部門沒有關系。這樣使得國有企業在重大改革和經營決策等問題上往往不考慮稅收問題，沒有很好地研究利用稅收優惠政策，特別是有些國有企業為了完成經營責任制而忽略稅務籌劃，導致事后工作的被動，這樣很容易產生被動局面。
四、加強企業稅務管理創新策略分析
1、企業領導要更新觀念，樹立稅務籌劃意識
由于企業領導對財務知識和稅務知識不了解，加上財務人員未能及時掌握稅收政策，因此在涉及到企業稅務問題時，不能主動積極的應對，而是被動接受，或者通過外界關系解決涉稅問題。隨著我國市場經濟的發展，依法治稅各項政策措施的出臺，企業領導班子必須更新思想觀念。作為領導不僅要做到自身稅收政策法規的學習，樹立依法納稅、合法節稅的理財觀，而且要積極關注企業稅務籌劃，從組織、人員以及經費上為企業開展稅務籌劃提供強有力的支持。
2、規范稅務籌劃基礎工作，建立稅務籌劃內部治理機制
設立完整、規范的會計賬目和編制真實的財務會計報告既是國家有關《會計法》、《企業會計準則》的要求，也是企業依法納稅、滿足稅務管理部門要求的基本需要，同時又構成了企業稅務籌劃的微觀技術基礎。完整、規范的會計資料便于企業對稅務籌劃進行量化分析，為提高籌劃效率提供依據。
3、培訓專門的稅務籌劃人員，建立一支精干的稅務籌劃隊伍
稅務籌劃涉及到企業的方方面面，而稅務籌劃是一項比較高層次的理財活動，需要財務部門和企業管理者溝通達成一致后實施，若稅務籌劃比較成功，能夠幫助企業起到降低稅收負擔;若稅務籌劃失敗或無法實施，比如因為籌劃組織者缺乏正確的理論指導具體實施辦法;企業財務人員缺失會計法律、金融、政策、管理等知識帶來籌劃不完善;以及在具體實施過程中的人員沒有執行到位，那么整個稅務籌劃帶來的結果可能會史企業得不償失。所以企業要重視對企業稅務籌劃人員的培養，加強內部培訓和外部培訓。
4、加強企業關聯交易的監控和分析，防范企業的稅收轉移和偷逃稅問題
[關鍵詞] 電子商務稅收原則稅收政策
國際互連網的迅速普及，以及在此基礎上形成的全球化電子商務構架，在改變傳統貿易框架的同時，必然在某種程度上給現行稅制及其管理手段提出新的要求和新的課題。
電子商務作為一種新型的商業形式，必然與稅收發生聯系，并對傳統的稅收政策及稅收管理帶來一系列影響，比如：電子商務以網絡載體進行交易難以監控、身份確認變得困難、動搖了憑證審計的基礎、計算機加密技術的開發加大了稅務機關獲取信息的難度、商業中介作用弱化、企業可以利用在低稅國或免稅國的站點輕松避稅、通過網絡提供的信息服務費用很難稽核、網上知識產權的銷售活動難以稽核、廣告收入應征稅款存在流失風險、貿易上的國界概念日漸模糊，等等，總結如下：
一、電子商務給稅收工作帶來的影響
我國現行稅法基本上是針對有形產品制定的，并以屬地原則為基礎進行管轄，通過常設機構、居住地等概念，把納稅義務同納稅人的活動聯系起來。而電子商務所具有的無國界性、超領土化以及網絡化、數字化等特點，使現行稅法落后于交易方式快速演進的步伐。伴隨企業通過網絡貿易避稅現象的逐漸增多，稅法本身應具有的公平、效率等原則正一步一步受到威脅。主要表現在以下幾個方面：
1.國際稅收管轄權的沖突問題。主要是指來源地稅收管轄權與居民稅收管轄權的沖突，傳統的解決辦法是通過雙邊稅收協定來減輕或消除國際重復征稅，但電子商務的發展，一方面使得收入來源地的判定發生爭議，如通過因特網的跨國醫療診斷服務；另一方面導致居民身份認定的復雜化，如網絡公司注冊地與控制地分化。這些影響都在原有基礎上產生了新的稅收管轄權的沖突。
2.課稅對象的確認問題。現行的稅法對商品銷售收入、勞務提供收入及特許權使用收入等稅種和稅率均有不同規定。但電子商務的出現改變了這一觀念，將交易對象均轉換為“數字化信息”在Internet上傳遞，稅務部門將難以確認這種以數字形式提供的數據和信息究竟是商品、勞務還是特許權等，所以無法確認課稅對象及相關適用稅率。
3.傳統習慣性的數據原件的認證問題。法律上最有效的證據是記錄業務發生的原件，在手工稅務處理環境下，企業的經濟業務發生后均記錄于紙張上，按會計數據處理的不同過程分為原始憑證、記賬憑證、會計賬簿和會計報表。而企業會計則是通過稅務部門提供的稅收票證和申報表來申報納稅的。但是，在計算機網絡信息系統中的電子商務（無紙貿易）使原來紙質的會計原始憑證的數據直接記錄在磁盤或光盤上，由于對電子數據非法修改可做到不留痕跡，這樣就很難辨別哪個是業務記錄的“原件”，從而導致稅收征管中納稅人和課稅對象的確認越來越難，使各種各樣的逃避稅更加容易與普遍。
4.適應電子商務的稅種問題。在電子商務交易總額增長迅猛的預期下，對電子商務的征稅是應遵循現行稅制，還是單獨設立新的稅種或附加稅，以適應電子商務的特點，這在各國已引起廣泛的爭議。
5.稅款的征收方式問題。即使在明確納稅人及納稅對象的情況下，由于電子商務越來越傾向于電子貨幣的使用，特別是1997年之后推出的商業服務軟件允許電子現金過戶和電子數據交換，無紙化的交易使本應征收的增值稅、消費稅、營業稅、關稅、所得稅、印花稅等均無從下手。因為現行稅收的征收管理是建立在發票、賬簿等這些紙制憑據的基礎之上的，再加上隨著計算機加密技術的發展，使納稅人可以用超級密碼來掩藏有關信息，使稅務機關搜集有關資料難上加難。
6.對電子商務的稅收稽查問題。―般來說，稅務行政機關開展稅收征管稽查的前提是要準確掌握有關納稅人應納稅之事實和證據，以此作為判斷納稅人申報數據準確與否的依據。據此，各國稅收立法普遍規定納稅人必須在若干年內如實記賬并保存賬簿、記賬憑證等相關資料以備查，從立法上確立以賬證追蹤審計作為稅收征管基礎的通行制度。而在互連網環境下，基于商品訂購、款項支付等都是一系列無紙化的虛擬網上交易，交易合同、訂單、銷售票據等也都以容易修改和刪除的電子形式存在，這就使傳統的憑證追蹤審計面臨著直接的管理難題。且不說，眾多潛在應納稅人還可以使用加密方式來掩蓋電子商務交易的相關信息。據此，如何加強電子商務稅收中的稅務稽查監管以防止稅收收入流失無疑是值得作出立法應對的問題。
二、借鑒國際經驗，完善電子商務稅收政策
目前，各國（主要是電子商務較為發達的美國、日本、歐盟等國家和地區）和國際性組織對生產商務的稅收問題進行了深入、廣泛的討論和研究，已有少數國家頒布了一些有關電子商務稅收的法規，一些國際性組織（如經濟合作與發展組織―――OECD）已就電子商務稅務政策形成了框架協議并確立一些原則。具體而言，電子商務涉及的稅收問題，主要是：是否對電子商務實行稅收優惠，是否對電子商務開征新稅，如何對電子商務征稅。
目前對電子商務稅收問題，應進行全面、深入的研究。但不應該將注意力集中在如何征稅上。國際上對電子商務不征稅將持續二三年的時間，我國應利用這段寶貴時間，抓緊制定、建立我國的對電子商務的稅收優惠政策。
在國際上普遍對電子商務進行免稅的情況下，我國對電子商務征稅，不利于我國電子商務的發展。另外，以我國目前的技術水平（國際上也是如此），對電子商務進行征稅，稅收成本高，技術上也無實現可能。此外，我國尚未建立一支既懂電子商務技術又熟悉稅收政策的具有綜合素質的稅務隊伍。更重要的是，我國還未建立健全與電子商務相關的配套法律。
三、開征電子商務稅應堅持的原則
1.應堅持稅收中性原則。即通過電子商務達成的交易與其他形式的交易在征稅方面要一視同仁，反對開征任何形式的新稅或附加稅，以免妨礙電子商務的發展，而應著力考慮現行稅種與網上交易的協調。
2.應堅持居民管轄權與地域管轄權并重的原則。我們意識到歐美等國作為發達國家提出以居民管轄權取代地域管轄權的目的是保護其先進技術輸出國的利益，發展中國家如果沒有自己的對策，放棄地域管轄權將失去大量稅收收入。所以應充分考慮我國及廣大發展中國家的利益，在互利互惠的基礎上，聯合其他發展中國家，堅持以居民管轄權與地域管轄權并重的原則。
3.公平稅負原則。即指電子商務稅收政策的制定應使電子商務貿易與傳統貿易的稅負一致,同時要避免國際間雙重征稅。
4.應堅持區別對待的原則。對于完全意義上的網上交易，如國內供應商提供的軟件銷售、網絡服務等無形產品，無論購買者來自國內還是國外都應暫時免繳銷售稅，而對于以網絡為媒介的間接電子商務形式，如利用網上訂貨形成的實物交割交易形式，應比照傳統交易方式征收銷售稅，在這里適用的是相同的稅制。
5.應堅持便于征收、便于繳納的原則。稅收政策的制度應考慮互連網的技術特征和征稅成本，如采取電子申報、電子繳納、電子稽查等方式，便于稅務部門征收管理以及納稅人的稅收奉行。
6.完善適應電子商務的稅收征管方法。世界各國對電子商務的稅收征管問題都十分重視且行動非常積極：例如，0ECD成員國家同意免征電子商務關稅，但也認為在貨物的定義不穩定的情況下決定一律免征關稅是不妥的，與此同時把通過互聯網銷售的數字化產品視為勞務銷售而征稅；日本規定軟件和信息這兩種商品通常不征收關稅，但用戶下載境外的軟件、游戲等也有繳納消費稅的義務；新加坡和馬來西亞的稅務部門都規定在電子商務中的軟件供應行為都要征收預提稅；歐盟貿易委員會也提出了建立以監管支付體系為主的稅收征管體制的設想；德國稅務稽查部門設計了通過金融部門資金流動掌握電子商務企業涉稅信息的方案，以及“反向征稅”機制等。
7.積極開展國際合作與協調，站在發展中國家的利益上參與國際對話。隨著我國加入WTO，隨著全球經濟―體化進程的加快，電子商務在我國的應用會進一步普及。國際互連網貿易的蓬勃發展促使世界經濟全球化、一體化，也使得國際稅收協調在國際稅收原則、立法、征管、稽查等諸方面需要更緊密的配合，以形成廣泛的稅收協定網。因此我國應積極參與國際互連網貿易稅收理論、政策的制定，并積極參與國際對話。
