時間：2023-08-29 16:42:50
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇固定資產管理的風險，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
【關鍵詞】國有企業；固定資產管理；內控；措施；意義
一、國有企業重視固定資產管理內控機制構建的意義
（一）國有企業固定資產管理內控機制構建工作的發展，有助于維護資產的安全，提高資產的使用效率國企固定資產管理需要遵循國家的相關財務政策進行管理，國企的發展是不斷積累的過程，維護國企的固定資產管理安全措施，重視內控機制的建設，能夠合理的避免國有資產遭受損失。固定資產占企業總資產的比例多，掌握固定資產的情況也有利于準確了解企業的資產狀況，幫助進行資產合理管理和分配，固定資產的內控管理可以避免資金浪費和腐敗問題的發生，提高資金的利用率。
（二）國企固定資產管理內控機制構建工作能夠有利于國企增強對固定資產的控制以及防范和規避風險固定資產的管理需要財務部門對固定資產進行盤點和登記，羅列固定資產清單。固定資產的內控機制建設就是對固定資產的購買，使用以及后續處理等環節進行規范的管理，有制度，有工作流程，這樣能夠增強國企對固定資產的控制，有效的節約資源，避免占用資源消耗帶來的風險，有制度建設就有針對性的問題解決措施，有效的規避國企固定資產的風險。
（三）國企固定資產管理內控機制構建有利于提高企業的內控管理水平，加強國企的盈利能力固定資產管理內控機制建設的完整是國企內部控制管理的重要內容，固定資產的管理也是財務管理的內容，制定一份完整的工作制度，可以對內部控制和財務管理兩個方面都有很大的促進作用，進而提高企業的內部管理水平。國企內部管理水平的提升，有利于縮減企業的經營成本，增強國企的盈利能力。
二、國有企業固定資產管理內控機制構建過程中存在的問題
（一）國企固定資產管理內控機制不健全國企固定資產管理內控機制不健全問題產生的原因主要是國企相關的固定資產處置流程不嚴謹，缺少完善的固定資產購買，使用和處置的制度，工作職責劃分不清楚，管理制度有缺陷。在購買固定資產之前，固定資產采購沒有統一的標準，國企有盲目采購的問題，沒有結合國企的經營特點進行采購規劃，忽視了固定資產采購過程的探究和考量。
（二）國企固定資產的賬實不符國企缺少一套完整的固定資產管理賬目，這是非常不利于固定資產管理內控機制建設的。固定資產在購置以后不能做及時的登記入賬，固定資產就會被隨意的使用和處置，隨著時間的增加，固定資產的賬目不真實的情況會越來越嚴重，因為記錄不嚴，接下來的固定資產管理的相關工作無法正常開展，影響固定資產的損壞和折舊工作，影響賬務的處理，造成財務問題。國企的人員在記錄賬目的時候記錄的不準確，計提折舊方法有誤，資產管理年限不固定等工作失誤的存在，使國企的人員不能準確把握固定資產的數據，這不僅增加了固定資產內控管理的難題，也會存在一些固定資產被私自占用等違紀行為和安全隱患。
（三）固定資產內控機制的信息化水平落后新時代的國企發展必須要摒棄以往的工作模式，利用信息技術手段開展固定資產內控機制建設，利用大數據重視會計信息處理工作，提高國企固定資產內控管理的工作效率。由于國企固定資產涉及的部門多，存在多個主體，在信息系統建設和使用過程中，系統之間相互連接不完整，發揮不了數據資源共享的作用，影響信息系統的使用率和固定資產財務數據的準確性。
（四）固定資產管理缺少風險意識國企的固定資產內控機制建設過程中，存在很大的風險因素，主要由于國企對固定資產管理的重視度不夠，對固定資產的盤點工作缺少主動性，對風險的影響因素分析不到位，導致國企固定資產管理工作中出現風險。由于國企的風險意識弱，國企的固定資產風險預警機制有缺陷，不利于國企做完善的固定資產管理工作。在固定資產管理的各個流程管理人員都處于被動的記賬及報表遞送狀態，在固定資產的配置及使用環節缺乏原始的財務數據支撐，后期對賬容易出現紕漏等工作方式都會有風險的存在，任何一個風險的存在都是牽一發動全身的作用，會成為影響固定資產內控機制建設的重要因素。
三、國有企業固定資產管理內控機制構建過程問題的完善措施
（一）完善固定資產管理內控機制國企要明確固定資產管理的相關制度，條件，標準以及管理的流程。改變現有的國企固定資產管理模式和方法，逐步完善固定資產的購買，使用，報廢處置，審核以及監管等工作的管理制度，便于規范管理國企的固定資產。國企要鼓勵各部門積極參與到固定資產的管理中，按照實際的要求，征集固定資產管理的相關意見，為完善固定資產管理的內控制度做準備。購置固定資產的時候要按需進行，對采購員要做崗前培訓，采購的商家要做評估工作，才能選擇恰當的固定資產管理采購人員。使用固定資產的時候要對相關人員做好培訓，防止出現浪費等現象。固定資產的報廢等環節要做好申請和審批的規定，制定詳細的固定資產報廢標準和流程，按照程序開展工作。最終明確固定資產的相關責任，遇到問題的時候便于及時解決問題和追責。
（二）促進固定資產賬實相符工作原則國企固定資產賬實相符是企業財務工作的重要標準，由于固定資產的使用期限比較長，所以固定資產在購置過程開始就要做好登記，以便后續開展資產的處置和折舊工作。國企改變現有的賬實不符問題，做賬目的管理，這是從源頭改變固定資產賬目不符問題。派專人負責賬目登記問題，定期對賬目進行審核，防止出現賬目記錄不真實，記錄失誤的問題。國企也要重視對員工做好培訓，重點培訓工作職責，以便固定資產數據完整，真實，有效，為國企管理者需要固定資產數據的時候提供有價值的數據，解決現階段國企固定資產賬實不符的工作難題。
（三）加強固定資產信息系統建設，實現數據資源共享國企固定資產內控機制需要重視信息系統的建設，這是符合新時代新形勢的國企發展要求的，固定資產需要依托財務系統，建設屬于自己的信息系統，派專人負責系統的管理和信息錄入工作。各部門要積極配合國企做固定資產的信息錄入和管理工作，各個數據之間要做到共享，減少重復工作的問題，做好工作的交接，避免固定資產使用和處置過程無人管理。國企可以制定自己的小程序或者二維碼，建立動態管理的方式管理固定資產，提供針對設備的全生命周期跟蹤管理，可以使國企更有效、更全面的管理資產和設備，實現資源合理配置，并為國企經濟決策提供準確的依據。
（四）提高風險意識，構建完善的固定資產管理風險預警機制國企固定資產內控機制構建工作需要重視風險意識和風險預警機制建設，首先對國企發展的內外環境做細致分析，尤其是國企對固定資產管理相關的影響因素分析，然后從企業管理者開始帶頭，鼓勵各部門積極參與到風險因素分析工作中。企業內部增加對固定資產管理風險因素的研究，建立完善的內控風險預警機制，這種風險預警機制的建立也是動態的，隨時依據企業的發展不斷進行修改和完善，以保證國企固定資產內控機制建設中的風險預警機制內容的完善，合理規避風險，提高固定資產的使用效率。
關鍵詞：固定資產內控改進
一、引言
固定資產價值高，使用期限長，占企業總資產比例較大，如果固定資產損失就可能會對企業造成經濟損失，甚至可能無法彌補。財政部于2004年頒布了《內部會計控制規范――固定資產》規范，對固定資產內部控制做了詳細的規定，但又有多少企業能完全按照該控制規范來執行呢？這些內部會計控制規范在實際中的具體運行情況怎樣？根據美國注冊會師師協會的《審計準則公告第78號》，內部控制由企業的董事會、管理層和其他人員共同實現，為了保證財務報告可靠性、經營效果效率和企業經營活動合法合規而進行控制活動。根據該準則，內部控制的五種要素分析為：控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督。因此，要加強企業固定資產內部控制，首先必須加強內部控制環境的優化，是保證內控執行有效性的前提條件；其次應評估內控活動可能存在的風險，并在規劃內控活動時有意識規避風險；應保證信息溝通暢通，加強相關信息的溝通；應對內控制度和執行效果加以監督，不斷完善內控制度和目標。
二、內部控制諸要素對固定資產管理的影響
（一）控制環境與固定資產內控管理
控制環境是內部控制有效進行的前提，必須完善內部控制環境。固定資產管理需要合理利用人力的資源，結合會計控制系統的完善，注重不相容職務的分離，合理配置固定資產管理相關人員。因此應明確劃分工作職責、權限，保證員工的能力與其職責相匹配，合理安排管理人員。同時，對有能力管理、維護固定資產的員工給予適當的培訓，這是加強控制的重要手段。要在保證固定資產內部控制的效果前提下，追求控制成本的降低，并在經濟效益和內控效果之間取得平衡。
（二）風險評估與固定資產內控管理
風險評估是企業經營管理的重要內容，也是內部控制的關鍵要素。企業在經營過程中，總是面臨著復雜多變的內外部環境，因此可能面臨各種風險。如果缺乏風險評估，企業則可能無法規避可預測的風險，從而為企業帶來損失，甚至無法通過未來的努力而消除。因此，企業在加強內控時應足夠注重風險評估工作，加強風險的識別和分析，評價風險的重要程度，以便采取適當的措施以規范風險。
企業在評估固定資產管理是否存在風險的時候，首先考慮企業是否存在可能帶來風險的因素，導致固定資產的財務工作目標無法實現。如果在固定資產管理中存在某種風險，首先應分析該項風險的大小、發生風險的可能性、風險的性質、是否為不可規避風險。在風險評估的過程中應有意識的為后續控制活動提供豐富的信息，以提高后續內部控制活動的效果。
（三）控制活動與固定資產內控管理
控制活動的主要手段主要包括：職責劃分、實物控制、業績評價等。加強固定資產內部控制，應將控制活動的主要手段有選擇的加以適用，或者將各種手段進行有機結合。
（1）對相關崗位和職責進行明確劃分。首先要將不同部門不同崗位的職責進行劃分，不但明確各部門和崗位的職責，更應劃分責任，應實現部門和崗位之間的互相制約和牽制，確保不相容職務相分離。
（2）加強實物控制。應加強企業各項固定資產的實物管理，定期對固定資產進行盤點、清理、賬實核對，對于相關數據資料的記錄應進行分級授權，確保固定資產賬面資料與實物一致。
（3）加強內控業績評價。即將本期固定資產內控業績與企業前期情況進行評價，固定資產內控評價指標主要包括固定資產完整性、安全性、生產能力、使用效率、固定資產利用率等，將這些指標完成情況與前期進行比較和分析，有利于提高固定資產管理的效果。
（四）信息和溝通與固定資產內控管理
要提高控制活動的效果，必須保證信息和溝通渠道暢通。企業信息渠道主要包括企業財務會計信息系統和日常管理信息系統。企業應結合自身實際情況制訂相關管理文件，明確固定資產管理、固定資產采購、保管、記錄、處置的具體職責；確保企業內外部信息溝通渠道、上下級信息溝通渠道以及縱橫信息溝通渠道的暢通，確保固定資產內控管理相關崗位均能夠及時獲取所需要的信息，以保證內控執行效果，并幫助管理層獲得對固定資產管理的監督相應信息，為及時采取措施糾正問題。
（五）監督與固定資產內控管理
固定資產內部控制監督方面，主要應以固定資產完整性和真實性為監督重點。若企業存在相關問題，除立即糾正問題外，企業還應審查是否是由企業內控制度的缺陷造成該結果，若是固定資產內部控制制度的問題，應及時完善內控制度，以確保固定資產管理的效果，確保固定資產完整性和安全性。
三、企業固定資產內控管理現狀
（一）固定資產的財務情況不清楚
部分企業新購置的固定資產沒有及時入賬，僅對于銀行存款變動進行記錄，導致固定資產長期為“賬外”資產，固定資產賬務不清，不利于固定資產的使用；部分企業在固定資產報廢或者處置時，未經過正常的審批和報廢流程，甚至在處置后也未及時通過財務會計部門進行賬務處理，造成賬實不符；部分企業甚至出現將固定資產私自出售，收入不入賬，將收入計入小金庫，甚至被個別人貪污等舞弊現象；部分企業對于正常使用的固定資產不計提折舊，或者在資產發生貶值時未計提減值準備，會計處理方式不符合法律法規的規定。
（二）缺乏相關的管理制度與流程
企業沒有固定資產更新、報廢的一系列流程，固定資產管理使用部門與財務部門脫節，各部門固定資產的變更僅得到部門主管同意就進行處理，處置的利益流向不明確，部分處置所得的收益沒有記錄于財務賬上，造成流失了。關于固定資產管理的文件，如組織結構圖、內控管理流程圖或工作崗位說明等，企業沒有文件依據可以提供或者雖有據可查但流于形式，形同虛設。
（三）固定資產的基本情況不明確
固定資產在企業中一般分為可用、長期不需用和報廢狀態，但財務賬上的固定資產的使用情況都是良好的，沒有顯示固定資產使用狀態。如企業的某些固定資產長期處于閑置狀態，或者由于技術過時不能再使用，但始終沒有處理的意圖。有很大一部分固定資產早已報廢，或者已經處理，但該部分固定資產還是記錄于財務賬上，并仍舊在計提累計折舊；固定資產存在盤盈的情況，購入并未入賬。無論是工作人員疏忽還是有意識的，都是因管理漏洞造成的。
（四）縮減內部控制成本所造成的弊端
企業有時候沒有設立管理、維護設備的專業人員，只有一個統一管理固定資產的一般保管員，保管員只負責保證固定資產的完整性，但沒有能力維護、更新設備，所以很多設備處于閑置狀態。又如，部分的資產沒有盤點到，有些早已不知去向，這些都是人為管理不善造成的。如果設立了專業人員維護設備的話，內控成本確實是增加了，但同樣設備生產能力提高了，經濟效益也會相應提高。這不是損失，而是一項經濟利益的流入。
四、固定資產內控管理改進
（一）從管理層的角度
對于固定資產內控，管理層需要做到的是制定適合企業的組織結構，各部門應相互獨立，不得越權，互相監督。明確各部門職責后，管理者要堅決執行其制定的內部控制要求。管理層可以專門設置固定資產管理部門，引進更多管理設備的專業人才，獨立于各部門，同時監督各部門有關固定資產職務執行的情況，實現技術管理和經濟管理相結合。
（二）從風險控制的角度
企業應有風險控制意識，根據固定資產管理的目標及時對企業存在的風險進行評估，如由于科學的不斷發展，技術上的進步等客觀因素，導致設備需要及時改進，以符合市場的需求；或者由于自身內控制度存在漏洞造成管理不善而導致的風險。所以管理著必須有風險意識，若發現問題應及時采取應對措施，以達到控制風險的目的。
（三）從控制程序的角度
固定資產不論在采購、處置或和更新上，都需要有一系列完善的流程。這樣便于管理，也便于對固定資產進行有效控制，各部門互相牽制、協調配合，做到賬實相符。企業應將獨立于其他部門的固定資產專業管理人員，和采購、驗收、保管部門一同履行職責，有助于采購部門可以購買到適合企業生產的設備；驗收部門在驗收時可以進行相關測試，查看固定資產是否符合企業的要求；和保管部門一同保管固定資產，甚至要比保管部門更加關心固定資產的使用情況。
（四）從信息與溝通的角度
在提高信息管理的同時，企業各部門對固定資產管理也需要一定的積極性，固定資產管理部門定時將資產統計數據結果與上級溝通，若發現問題能夠及時和其他相關部門溝通，制定有效的解決方案。只有將信息管理和溝通相結合，才能提高固定資產內控管理水平。
（五）從監督的角度
在現代集團公司制結構中，集團總公司對子公司的監督可以采取內部審計制度，進一步強化監督。雖然說外部審計比起內部審計獨立性比較強，但外部審計的次數是非常有限的。因此，在企業沒有強而有力的監督體系和內控制度不完善的情況下，總公司應設立獨立的內審機構，一年進行多次審計，評價其內控制度，對特別薄弱的內控環節如固定資產內控管理需要加大審計力度，在審計過程中對其提出改進意見，這樣能夠提高固定資產在內控管理上的有效性。
五、結論
固定資產在企業中占很高的比重，保證固定資產安全、完整是企業內控管理中重要的一部分，因此固定資產內控管理是否完善與企業是否能夠的贏利及持續經營有著密切的關系。（作者單位：江西省高速集團撫州管理中心）
參考文獻：
[1]劉素珍，張杰.企業內部控制運行機制研究[J].現代商貿工業，2008（01）：45～46.
【關鍵詞】企業集團 資產管理 風險 對策分析
一、引言
在科技的發展、跨國公司以及其他力量的共同推動下，全球經濟一體化的程度不斷加深，尤其是中國加入世貿組織后，更進一步推動了國際貿易的發展，同時這也使得我國的集團企業面臨著重大的機遇以及挑戰。跨國公司、合資公司等帶來的先進管理思想、經驗以及發展模式，對我國企業集團造成了重大的沖擊，企業的傳統的管理模式正經受著考驗。因此在新形勢下，企業集團如何抓住機遇，應對挑戰，在競爭中提升、完善自我，是其需要解決的重要問題之一。由于集團企業是基于資產的聯合產生的，因此資產對于集團企業來講，至關重要，是集團企業開展業務的基礎。換句話說，資產同時也是集團企業的重要資源，是集團企業發揮其優勢的紐帶。但就目前我國企業集團的資產管理而言，其工作存在著諸多不足之處，集團企業內缺乏一定的資產風險管理意識，風險管理機制殘缺，企業的固定資產在使用以及核算等方面存在大量的問題；由于財務管理的不善，使得集團企業不能實現真正的價值管理。對集團企業來講，采取相應的措施加強資產管理工作尤為重要，必須要受到企業的關注。
二、資產管理的內涵及其必要性
就資產管理的定義而言，它是指機構投資者將其所籌集的資金在資本市場進行投資的過程。在此，我們主要討論資產管理中的固定資產管理、風險資產管理以及價值管理問題。對于一些制造業之類的行業，其擁有數量龐大的固定資產，占據了企業總資產的大部分份額，加強固定資產的管理相當重要。所謂固定資產管理是通過準確的核算，管理固定資產的價值變動、維護、出售以及報廢等。在市場經濟的發展過程中，企業面臨眾多的風險，導致企業的資產質量下降，加速了風險資產的產生。所謂風險資產，是指企業的運營中產生的可能招致損失的資產，包括各種股票、債券、期貨等金融產品。資產價值管理是通過資本運營對企業價值以及投資收益的經營管理，保障資產的保值增值。
加強企業的資產管理，能夠使企業的投資者趨向于多元化，通過投資主體的合理組合，保障企業資金的來源，既能保證企業的資金需求，也可以滿足投資者的需求。企業的經營不再局限于狹隘的區域，收購、兼并等活動已經成為企業發展的趨勢，加強資產管理使得企業的經營愈來愈多元化，是企業擴大規模，提供競爭力的需要。集團其使得所有者與經營者相互分離，加強資產管理可以使雙方進行客觀、公正的考核以及評價。
三、我國企業集團資產管理工作中存在的問題分析
（一）我國集團企業風險資產缺乏有效的管理
風險資產出現原因比較復雜，其存在于企業業務活動之中，能夠清晰地反映出企業管理存在的問題。但在資產風險管理過程中，企業內部缺乏專業性的機構，使得資產管理活動缺乏科學、專業、合理性，風險資產管理工作具有綜合性、系統性的特點，但是由于企業內部存在著利益相關性，信息傳遞受到“牛鞭效應”的影響，導致信息不對稱，企業缺乏有效的信息共享機制。再次，風險資產管理的全面性、系統性要求管理范圍涉及到企業的方方面面，其內容的寬泛性與復雜性加大了風險資產的難度；最后，風險資產的隱蔽性，使得企業內部普遍存在著缺乏資產風險管理意識，管理層與基層人員缺乏對風險資產的認識，使得風險系數進一步加大。
（二）我國集團企業固定資產管理不善
對我國企業來說，固定資產是企業開展經營活動的根基所在，但是目前大多數企業缺乏對固定資產的管理，使得固定資產的使用、交易、折舊等活動缺乏有效的組織及監管，導致企業的資源浪費。首先，固定資產管理不善來源于企業認識的局面性，缺乏重視度，其管理缺乏科學、合理的手段，存在一定的盲目性；再次，企業的投資存在著短期行為，企業經營的考核標準只是簡單的以利潤指數為目標，而固定資產的使用效率、損耗等沒有被納入考核之中，導致企業為了牟利，超負荷使用固定資產，其使用壽命被快速縮短；最后，企業內部對固定資產管理的監督不到位，固定資產的閑置或超負荷使用會增加企業的成本，而固定資產的管理的責任不清、分工不明，其管理缺乏一定的激勵機制，加大固定資產管理流于形式的風險。
（三）我國企業集團資產管控缺乏價值管理
目前很多企業在發展過程中，只重視投資、經營，以求獲得大量的銷售收入，卻忽視產生的效益；一些投資只關注諸如機器設備的實物，卻缺少對其價值的核算，這使得企業在賬面上擁有的資產數量巨大，但是實物的損害、報廢等問題導致喪失了交易的可能性，在一定程度上虛增了企業的資產。企業在進行資產管理時，仍然抱著守舊的心態，認為其價值仍然是資產歷史成本價值，沒有根據當前以及未來市場價值進行折現。還有部分企業僅僅對企業資產做傳統會計式的核算以及記賬等，這些活動與價值管理相差甚遠。
四、改善我國企業集團資產管理工作的對策建議
（一）加強集團企業風險資產管理
在當代競爭不斷加劇的外部環境下，企業在經營活動中不得不依靠投資、科研等活動提高企業競爭力，但是這會在一定程度上加大企業資產面臨的風險，導致企業資產的質量參差不齊，產生一定數量的風險資產，為我國企業的健康經營埋下了隱患。因此，我國企業集團必須采取有效手段加強其風險資產管理。首先，為了使風險資產管理工作具有科學、專業、合理性，企業應該加快風險資產管理機構的建立以及完善，由管理機構全面地對企業集團進行風險資產管控，通過采取全過程管理即包括事前的預防、事中的管控以及事后的處置及反饋對風險資產進行系統的核實與控制；再次，要盡量利用相應的信息技術交流平臺，使得企業的各個部門能夠在該交流平臺上進行信息反饋、信息共享，通過信息的集成使各部門形成一種合力，切實保障風險資產管理的有效性；最后，要在企業內普及風險資產管理意識，對管理層以及基層人員進行風險教育、培訓等活動，提高其風險資產管理意識，進而改善企業的經營狀況。
（二）提高企業集團的固定資產管理水平
自改革開放以來，我國企業獲得了長足發展，市場經濟的進一步深化更是為企業的發展提供了機遇。但是由于我國企業受到傳統計劃經濟的長期影響以及發展模式的粗放性，使得企業往往重發展、輕管控。對企業來說，固定資產的重要性不言而喻。因此，加強企業集團固定資產管理，改善管理現狀，極為迫切。為了提高固定資產的使用效率，企業必須加強固定資產的認識，對企業的固定資產進行統計、審核、分析，通過科學的手段進行固定資產管理。在日常經營中，企業集團的財務部門、領導層以及資產管理機構要合理分工、統一行動，以保證固定資產管理的全面性、及時性。再次，要加快固定資產管理相關制度的建設，包括固定資產的購買審批、折舊、維修以及轉讓，其管理崗位要做到人職、人責匹配，通過崗位責任制切實改善固定資產的管理水平。
（三）集團企業在資產管理時應當重視價值管理
隨著我國經濟取得一系列進展，諸多問題也顯現出來，利率、貨幣政策等因素不斷對企業的經營構成挑戰。因此，集團企業為了保障資產的保值增值，就必須通過價值管理來加強資產管控。對集團企業來說，應當改變企業重投資、忽視效益的狀況，并且對老舊的設備進行合理折舊、記賬等，避免資產價值的虛增。要進行價值管理就必須變革資產管理思想，價值的管理是針對企業資產能夠帶來的收益，并且根據資產當前以及未來的價值進行折現，以此來防止企業的價值計量滯后于時代的發展。企業價值管理對戰略管理要加強重視，通過對其生產要素、客戶以及當前以及潛在競爭者進行分析和研究，準確評價、計量集團企業的資產價值。戰略管理理念能夠使集團企業從動態、整體、全局管理的角度出發，分析資產價值的要素組合，進而發揮資產管理者的積極性、能動性，保證全過程地參與集團企業資產的增值保值。
五、結束語
綜上，集團企業要根據當前以及未來的經營需要，采取科學、合理的手段加強資產管理，保證其良好運作。
參考文獻
[1]陳宏杰.企業集團財務控制及模式研究[J].財經界（學術版）.2010（08）.
關鍵詞：內部控制；固定資產管理；財務審計；影響
在現代企業經營發展中，由于全球化進程不斷加快，本土市場同國際市場聯系愈加密切，在一定程度上加劇了市場激烈的競爭，同時也帶來了沉重的挑戰。在這樣的背景下，現代企業如何能夠占據更大的市場份額，提升市場競爭力，加強內部管理是必然選擇。但是由于很多企業成員風險意識不足，未能有效辨別管理風險，內部控制力度不足。尤其是在固定資產的管理方面，由于固定資產在企業總資產中占比較大，加強固定資產管理，有助于提升資產利用效率，創造更大的經濟效益。由此，加強企業內部控制和固定資產管理十分關鍵，有助于提升固定資產利用效率，為企業帶來更大的經濟效益，避免資源浪費，謀求長遠生存和發展。
1企業固定資產內部控制概況
以某專業化鑄造企業為例，公司擁有五條專業的鑄造生產線，配備2臺12噸樹脂砂混砂機和1套再生系統，12臺國產和進口壓鑄機，為企業的固定資產。經過固定資產檢查和確認，可以了解到公司的固定資產范圍主要包括機械、建筑物、房屋、運輸工具以及其他生產經營相關的設備工具等。對于單位價值超過2000元，使用年限超過2年的均可以歸結為公司的固定資產范疇[1]。
2企業固定資產管理現狀
2.1風險認知和評估不充分
現代企業經營發展中，為了能夠更有效的提升經營管理成效，首先需要對風險評估流程進一步優化和完善，包括風險識別、風險分析以及風險的應對、改進，但是在實際工作中，卻未能嚴格遵循固定資產管理流程開展工作，工作局限性較大。由于風險管理工作主要劃分在審計部門的工作范疇中，并非審計委員會直接管理，而是由監事會代為管理。但是審計部門由于人員配置不足，所以審計監控功能無法得到充分發揮，還有待進一步改善[2]。與此同時，財務審計和審計管理工作執行中敷衍了事，未能充分發揮原有作用，崗位設置不合理，同原有的職能定位不相符合。在實際工作中，財務審計人員更多的是兼任著多項審計工作內容，無論是財務審計還是審計管理功能均無法有效發揮。
2.2職責模糊，權限不明朗
現代企業在固定資產管理中，加強內部控制工作需要在明確各個崗位職權基礎上實現，有助于進一步明確工作人員崗位職責和工作范圍。就實際情況來看，卻存在著崗位權責模糊的現象，盡管制定了相配套的制度，針對權限作出了一系列規定，但是存在較大局限性，只有在明確崗位權限、職責基礎上和部門功能定位基礎上，才能更加全面的落實責任制度。企業當前的管理制度缺乏對權限問題的解釋和說明，固定資產報廢和權限審批缺乏規范化說明。在實際工作中，工作人員仍然以計劃發展部門為主[3]。
2.3制度內容落實不到位
關于專項內容的審批和管理活動，主要是由計劃發展部門負責，但是具體工作開展中，請款明細表僅僅由計劃發展部門審核通過，缺乏財務部門的有效審核，可能存在現象。對于這一問題，并不符合權責不相容職責分離原則，請款申請和審核不可以由同一個部門承擔，需要不同部門分別承擔和開展工作。結合相關規章制度要求可以了解到，請款申請主要是由企業的歸口部門負責，請款審核則是由企業內部財務部門承擔[4]。從實際角度來分析，由于這一部分的資產同樣屬于固定資產范疇，在一定程度上導致企業的固定資產管理不當，賬目內容不相符合，或是存在資產流失的現象，不利于后續的固定資產管理有序開展。
2.4會計內部控制力度不足
企業在資產管理中，由于缺乏明確、統一的管理標準，致使企業在財務管理工作難以合理有序開展[5]。對于企業固定資產的支出部分，項目核算不全面，部分設備養護成本經費并非計入其中，此部分資產同樣屬于企業的固定資產范疇，這就可能導致企業固定資產流失，設備管理不當，影響到企業的固定資產管理成效。
2.5審批授權制度不完善
對于企業內部固定資產的管理，應該具備明確審批權限，制定完善的采購計劃，嚴格遵循采購計劃有針對性開展項目采購活動。在企業設備更新換代中，對于報廢的機械設備并未遞交相關申請，缺乏專門的負責人審批，致使固定資產管理工作無法有序開展，明確企業資產的具體使用情況，企業財務賬目處理不當，賬目和實際情況存在明顯差異。同時，在固定資產管理中，為了確保各項工作有序開展，應該建立相對應檔案，做好資產編號。但是，在具體工作中，關于固定資產的盤點工作缺乏專門的制度支持，固定資產的信息未能定期更新和完善，所以對企業的固定資產情況掌握不充分，無法指定科學合理的固定資產采購計劃，可能造成企業資產流失[6]。
3企業固定資產管理內部控制對策
3.1優化內部控制環境
為了能夠有效提升固定資產管理成效，加強內部控制的首要前提是營造良好的內部控制環境[7]。企業管理者應該提高對固定資產內部控制重視程度，提升管理人員的綜合素質水平，建立完善的內部控制制度，為后續的企業內部控制工作開展提供指導和幫助，切實提升固定資產管理水平。在實際工作中，對于其中存在的不足和缺陷，及時有效予以完善，并將員工工作情況納入到績效考核中，同薪酬待遇掛鉤。與此同時，提升內部控制工作重視程度，樹立明確的管理目標，尋求合理有效措施提升管理成效，定期組織專業培訓和考核，調動人員工作意識。同時，制定完善的獎懲制度，促使員工可以積極投入到工作中，充分發揮主觀能動性，提升工作效率和質量；建立專門的管理隊伍，提升固定資產管理成效。此外，還應該合理劃分團隊成員職責，承擔各自的工作職責，相互監督和管理，切實提升工作成效。
3.2構建風險評估體系
首先，應該加強風險判斷，嚴格遵循國家相關法律和制度的要求，確保各項業務能夠規范化開展，提升企業內部控制成效，盡可能避免為企業帶來不必要損失，諸如，企業切身利益或是整體形象受到嚴重損失。其次，還要規避經營風險，在固定資產管理中，如果管理人員意識不足，未能嚴格遵循管理標準開展工作，可能導致固定資產管理混亂問題出現，無法反饋出更加真實、全面的固定資產信息，在錯誤信息基礎上管理和決策，可能導致固定資產管理不當，影響到資產利用效率[8]。故此，應該盡可能降低企業經營風險，建立完善的風險評估機制，提高工作人員風險控制意識和責任意識。最后，應該注重財務風險的控制，如果在固定資產管理中盤點不及時、折舊不及時，可能導致信息真實性和可靠性不足，帶來不同程度上的財務風險。這就需要注重財務會計信息的收集和整理，全方位判斷信息可靠性和真實性。
3.3內部控制工作規范化
為了可以有效提升固定資產管理成效，應該推動內部控制工作規范化開展，建立完善的管理制度和工作標準，落實責任制度，實現權責統一，提升人員的專業素質和責任意識。同時，加強監督和管理力度，在開展固定資產管理工作中，至少有兩名人員相互監督，避免現象出現。
4結語
綜上所述，現代企業在激烈的市場競爭中，為了能夠有效降低經營風險，應該加強固定資產的內部控制和管理，由于固定資產在企業總資產中占比較大，通過強化固定資產內部控制，可以有效提升資產利用效率，降低經營風險，創造更大的經濟效益。
參考文獻
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關鍵詞 內部控制 固定資產 管理
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A
一、引言
根據美國注冊會計師協會（AICPA）1992年的《審計準則公告第78號》（SAS 78），內部控制定義為 “由一個企業的董事會、管理層和其他人員實現的過程，旨在為下列目標提供合理保證：財務報告的可靠性、經營的效果和效率、符合適用的法律和法規。”根據準則概念，內部控制的五要素分別為控制環境、控制活動、風險評估、信息與溝通、監督。對于固定資產這一企業的重要經濟資源而言，其管理水平，使用效率對企業來說都是舉足輕重的。企業內部控制設計與執行情況如何，直接關系到固定資產的有效管理、合理使用，通過內部控制五要素的分析，企業應找出固定資產管理存在的問題，同時加以改進，才能實現內部控制關于資產管理的根本目的。
二、內部控制要素與固定資產管理的聯系
控制環境是內部控制的核心，是會計信息質量的保證。必須具有好的管理制度，約束固定資產從購置到使用、處置的全過程。企業在評估固定資產管理是否存在風險的時候，首先考慮企業是否存在以上所述可能帶來風險的因素，導致固定資產的財務工作目標無法實現。如果在風險評估中發現問題，就要采取控制活動，消除預知的風險。控制活動的手段包括職責劃分、實物控制、業績評價等。無論是在整個財務控制方面還是固定資產管理，上述三種控制手段都可以加強內控管理。實物控制的活動包括實物安全控制、對數據資料的記錄予以授權、定期盤點，以及將固定資產數據與實物對比。保證實物與數據資料相符。信息與溝通是整個內部控制的主線，為管理層對資產的監督、必要時采取糾正措施提供了保證。企業根據需要來制定適合企業自身需要的管理文件，對于管理資產的管理，可以制定描述固定資產授權、采購、保管、處置、記錄的具體職責。在監督固定資產時，首先審查固定資產的真實性和完整性，如果固定資產這方面存在問題，企業在糾正錯誤的同時，審查是否因為固定資產內控的缺陷而造成的錯誤。
三、企業固定資產內控管理現狀分析
（一）缺乏完善合理的控制環境。
企業有時候沒有設立管理、維護設備的專業人員，只有一個統一管理固定資產的一般保管員，保管員只負責保證固定資產的完整性，但沒有能力維護、更新設備，所以很多設備處于閑置狀態。又如，部分的資產沒有盤點到，有些早已不知去向，這些都是人為管理不善造成的。如果設立了專業人員維護設備的話，內控成本確實是增加了，但同樣設備生產能力提高了，經濟效益也會相應提高。這不是損失，而是一項經濟利益的流入。
（二）缺乏相關的管理制度與流程。
企業沒有固定資產更新、報廢的一系列流程，固定資產管理使用部門與財務部門脫節，各部門固定資產的變更僅得到部門主管同意就進行處理，處置的利益流向不明確，部分處置所得的收益沒有記錄于財務賬上，造成流失了。關于固定資產管理的文件，如組織結構圖、內控管理流程圖或工作崗位說明等，企業沒有文件依據可以提供或者雖有據可查但流于形式，形同虛設。
（三）風險管理認識不到位。
由于長期對固定資產管理的松懈，企業往往確保實體的完整性，對于損毀風險、技術進步等帶來的風險疏于管理與評估。主要體現在四個方面：（1）管理層，如果管理層對固定資產管理不重視，沒有起到監督的作用，那么就可能會出現大量閑置的固定資產，專用設備生產能力變弱；（2）組織結構，企業各部門的權限劃分不清，造成管理混亂；（3）人事政策，管理專用設備的的人員沒有專業水平，需要有專業人員參與管理并給予培訓；（4）授權與分配，沒有明確的責任授權，工作分配不明確，可能造成同一人擔任了兩個不相容的職務，容易發生舞弊現象。
（四）缺乏對固定資產信息的準確把握。
固定資產在企業中一般分為可用、長期不需用和報廢狀態，但財務賬上的固定資產的使用情況都是良好的，沒有顯示固定資產使用狀態。如企業的某些固定資產長期處于閑置狀態，或者由于技術過時不能再使用，但始終沒有處理的意圖。有很大一部分固定資產早已報廢，或者已經處理，但該部分固定資產還是記錄于財務賬上，并仍舊在計提累計折舊；固定資產存在盤盈的情況，購入并未入賬。無論是工作人員疏忽，還是有意識為之，都是因管理漏洞造成的。
（五）缺乏對固定資產完整準確的監督。
對于固定資產沒有完整準確的監督機制，如對于新購的資產沒有及時入賬，造成盤盈，形成賬外資產為固定資產管理和使用帶來不便；固定資產的報廢、出售等處置控制意識薄弱，未經過適當的授權批準，處理后也未及時通知會計部門入賬，造成賬存實亡；或者處置收入不入賬，形成賬外收入，給貪污舞弊帶來可乘之機；對于折舊和減值，長期不需用的資產沒有根據實際情況按可回收凈值計提減值準備，以上這些做法都違背了會計準則的要求。
四、企業固定資產內控管理的改進思路
（一）構建完善的內部控制環境。
對于固定資產內控，管理層需要做到的是制定適合企業的組織結構，各部門應相互獨立，不得越權，互相監督。明確各部門職責后，管理者要堅決執行其制定的內部控制要求。管理層可以專門設置固定資產管理部門，引進更多管理設備的專業人才，獨立于各部門，同時監督各部門有關固定資產職務執行的情況，實現技術管理和經濟管理相結合。
（二）完善固定資產的內部控制活動。
固定資產不論在采購、處置或和更新上，都需要有一系列完善的流程。這樣便于管理，也便于對固定資產進行有效控制，各部門互相牽制、協調配合，做到賬實相符。企業應將獨立于其他部門的固定資產專業管理人員，和采購、驗收、保管部門一同履行職責，有助于采購部門可以購買到適合企業生產的設備；驗收部門在驗收時可以進行相關測試，查看固定資產是否符合企業的要求；和保管部門一同保管固定資產，甚至要比保管部門更加關心固定資產的使用情況。
（三）加強固定資產的風險控制。
企業應有風險控制意識，根據固定資產管理的目標及時對企業存在的風險進行評估，如由于科學的不斷發展，技術上的進步等客觀因素，導致設備需要及時改進，以符合市場的需求；或者由于自身內控制度存在漏洞造成管理不善而導致的風險。所以管理著必須有風險意識，若發現問題應及時采取應對措施，以達到控制風險的目的。
（四）注重相關信息與溝通。
在提高信息管理的同時，企業各部門對固定資產管理也需要一定的積極性，固定資產管理部門定時將資產統計數據結果與上級溝通，若發現問題能夠及時和其他相關部門溝通，制定有效的解決方案。只有將信息管理和溝通相結合，才能提高固定資產內控管理水平。
（五）強化固定資產的監督檢查。
在現代集團公司制結構中，集團總公司對子公司的監督可以采取內部審計制度，進一步強化監督。雖然說外部審計比起內部審計獨立性比較強，但外部審計的次數是非常有限的。因此，在企業沒有強而有力的監督體系和內控制度不完善的情況下，總公司應設立獨立的內審機構，一年進行多次審計，評價其內控制度，對特別薄弱的內控環節如固定資產內控管理需要加大審計力度，在審計過程中對其提出改進意見，這樣能夠提高固定資產在內控管理上的有效性。
五、結論
內部控制是為合理保證單位經營活動的效益性、財務報告的可靠性和法律法規的遵循性，而自行檢查、制約和調整內部業務活動的自律系統，貫穿于經營活動的全過程。內控制度五要素內容廣泛、互相關聯。控制環境是其他控制要素的基礎，如果控制環境出現問題，企業的內部控制就不可能有效：在規劃控制活動時，必須對企業可能面臨的風險有細致的分析；風險評估和控制活動必須借助信息與溝通；最后，內部控制的設計和執行必須受到有效地監督。在管理固定資產的過程中，要全面貫徹內部控制五要素，從根本上解決企業管理不善的問題。固定資產是企業的重要資產，保護企業資產的安全、完整；保證企業制定的管理制度的貫徹執行；預防和控制各種錯誤和弊端， 并及時采取糾正措施使固定資產內控管理的需要達到的目標。
（作者：成都市農業生產資料有限公司財務部，會計師， 畢業于重慶（大學經濟及貿易法律學院，大學文化。長期從企業會計核算工作）
參考文獻：
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[2]楊雄勝.高級財務管理.東北財經大學出版社，2004.
【關鍵詞】公立醫院；固定資產；財務管理
一、公立醫院固定資產管理的重要性
固定資產是指醫院持有的預計使用年限在1年以上（不含1年）、單位價值在標準以上、在使用過程中基本保持原有形態的有形資產。單位價值雖未達到規定標準，但預計使用年限在1年以上（不含1年）的大批同類物資，應作為固定資產管理。固定資產是公立醫院資產的重要構成部分，是醫院進行醫療服務活動，開展科研項目和提升醫療服務質量的重要物質條件。隨著醫改的不斷深入，固定資產管理重要性凸顯出來。具體表現為：
1.加強公立醫院固定資產管理有利于降低醫務成本
以往，由于經營成本意識淡薄，管理體系不健全，醫院固定資產管理混亂，導致盲目購置設備，固定資產利用率低下。隨著市場準入的多元化，各類醫療服務機構間的競爭加劇，在提高服務質量的同時努力降低運營成本，成為醫院生存并永續發展的根本之道。因此，科學有效地管理醫院的固定資產，做到物盡其用，最大限度的發揮其自身效能，將會有助提高醫院的運行效率，降低醫務成本最終也必然惠及社會大眾。
2.加強公立醫院固定資產管理有利于平衡固定資產的先進性與適用性
各種非理性因素造成的資產盲目購置是形成運營效率低下的重要原因，通過開展深入細致的前期調研，可行性論證，科學的效費評價可以降低投資的盲目性確保固定資產技術先進，功能實用，經濟合理有效。
3.加強公立醫院固定資產管理有利于促進固定資產處于良好的運行狀態
通過科學有效的固定資產規范化制度化的管理的實施，進而在包括在固定資產從購置、使用、日常維護、更新改造、報廢核銷處置等環節上的全面落實（全過程管理），可以確保其充分完整地發揮最大效能，有利于創造更大的社會效益和經濟效益，從而促進醫院建設的良性可持續發展。醫院各級領導要加強各類固定資產的管理，重視固定資產維護和，不斷提高固定資產的使用效能，保持固定資產技術的先進性，積極促進固定資產處于良好的運行狀態。
二、公立醫院固定資產管理中存在的問題
1.固定資產管理部門制度建設滯后
醫院固定資產管理混亂，制度不完善，制度執行力度不夠有漏洞，沒有宏觀調控，管理職責不到位，重采購、輕管理，多頭管理，該管的沒有管到位。固定資產分配到使用部門，機構設置變遷和科室負責人的頻繁變動，未對固定資產進行交接處置，確乏溝通和相互配合，造成管理失控。尤其是普遍缺少一整套完整的相互制約的固定資產管理制度，無法從購置、保管、使用、維護、調撥、報廢和盤點清查等關鍵環節進行有效控制。
2.固定資產采購制度審批監督機制缺失
某些公里醫院的重大資產審批監督權、內部授權審批監督機制缺失，立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式、決策不當、審核審批不嚴。容易出現盲目購置設備，導致資金浪費，設備利用率不高的現象。
3.固定資產管理風險意識不到位
在目前的醫院實際管理中，由于缺乏風險意識，普遍存在固定資產規模的無序膨脹，存在資源浪費與資源配置效率低下的問題。同時，對資產處置沒有嚴格執行審核審批程序，未按照國家有關規定執行，處置收入流失，造成資產處置行為不合法、不合規存在舞弊風險。醫院應當加強固定資產處置的控制，關注固定資產處置地審批和處置定價，嚴格防范資產流失。
4.醫療設備購置論證力度不夠
醫療設備購置論證工作不足，缺乏可行性論證及效益分析。很多醫院購置大型專用設備未經使用部門專家進行詳細的可行性論證，沒有進行效益分析，缺少固定資產交付使用驗收制度，導致使用效率低下。或者可行性研究流于形式，決策不當，盲目購置。
5.固定資產會計核算理念和方法落后
固定資產核算方法不夠完善，賬面價值失真。舊制度按固定資產的原值提取一定比例的修購基金計入當期費用，因為計提的修購基金未通過累計折舊科目抵減固定資產的價值，導致固定資產賬面價值以原值列示，存在虛增不真實。日常業務處理中存在產權不清無法入賬，因掛賬未結轉而未入固定資產賬，分類錯誤，列入支出，未納入固定資產管理。固定資產登記內容不完整，導致資產流失，資產信息失息，賬實不符。
6.固定資產處置程序不健全
在現有的醫院管理過程中，缺乏嚴格的固定資產處置制度，固定資產的調撥、報廢、毀損處置或管理不善丟失，清查盤點沒有科學有效的相關流程管理。導致未及時按有關程序報批，并及時做賬務處理。 醫療科室為了科室的經濟效益，不及時報廢已過使用期限的設備，還有已報廢的設備繼續使用，影響醫療服務質量，也造成固定資產管理混亂，賬目不清。
三、加強公立醫院固定資產管理的建議
1.建立健全固定資產內部控制組織架構
建立健全固定資產內部控制分級管理架構，明確歸口管理部門。明確使用和保管責任人并落實責任，杜絕重采購，輕管理的現象。嚴格執行大型醫療設備的日常維修和大修理計劃，定期進行維護保養，消除安全隱患，認真做好維修保養記錄。強化專用設備運轉的監控，嚴格操作流程，做好崗前培訓。
2.建立健全固定資產管理內部控制的工作機制
通過領導重視，全員參與，健全制度，狠抓落實，努力提升醫院固定資產管理信息化水平，夯實管理基礎，規范管理流程，實現動態管理。嚴格執行國家和地方資產配備標準，嚴禁超標配置資產。
3.加強固定資產風險評估
依據醫院整體發展戰略，合理配置固定資產，防范資源閑置浪費，開展風險評估，準確分析識別內部風險和外部風險，確定風險承受度，綜合運用應對策略采取控制措施，實現有效控制風險。加強固定資產記錄和實物保管，妥善保管固定資產檔案，定期清查核實，對大型專用設備限制非專業人員接近，促進維護資產安全。
4.加強大型醫療設備購置論證制度
大型醫療專用設備要進行可行性論證，組織使用部門的專家進行調研和效益分析，通過專家們對擬購置的醫療設備的技術先進性、可靠性和穩定性、環保性、必要性和重要性、市場占有率、維修性、社會效益和經濟效益等多方面進行綜合分析。為醫院正確決策提供科學依據。完善購置使用部門、管理部門、邀請本行業的資深專家參與設備購置論證，集體研究聯簽的決策制度，建立規范的決策結構論證程序。為醫院的大型醫療設備的購置提供科學的采購制度保障。在提高醫院診斷率的準確性的同時提高醫院技術檔次，保障醫院購置的大型醫療設備的實用性、可靠性和安全性，有效避免重復購置，低水平投資。
5.完善醫院固定資產核算
完善固定資產折舊的計提，真實反映資產價值。及時核算在建工程投資項目成本，將相應的投資轉入醫院固定資產，使醫院建設項目盡早投入使用，發揮建設投資的經濟效益和社會效益。加強對在建工程賬戶的檢查和清理，對已經在用或已經達到預定可使用狀態的固定資產及時驗收入賬或暫估入賬。全面清理查清賬面價值，健全實物賬卡，確保賬賬相符，賬實相符。
6.建立健全固定資產報廢審批制度
醫院應當建立固定資產清查制度，定期開展醫院固定資產盤點清理，對醫院的專用設備、汽車、房屋建筑物及圖書等固定資產進行清查、登記、統計匯總及日常監督檢查工作，建立完善固定資產驗收、調撥、轉讓及報損、報廢的核查與審批管理制度，加強資產使用、處置、評估統計報告和監督。對固定資產清查中發現的問題、應當查明原因，追究責任，妥善處理。盤盈、盤虧的固定資產，要認真查明原因、分清責任、提出處理意見。
應當制定嚴格的程序來處置固定資產，在未經審批前不得擅自處理。對達到使用年限正常報廢的固定資產應由使用部門或管理部門填制固定資產報廢單，經相關部門批準后對固定資產進行報廢清理。對未滿使用年限、非正常報廢的固定資產，應由固定資產使用部門提出報廢申請，注明報廢理由、估計清理費用和可回收殘值、預計處置價格等。應組織有關部門進行技術鑒定，按規定程序審批后進行報廢清理。
參考文獻：
關鍵詞：醫院；固定資產；管理；風險
醫院內部的固定資產是保證醫院正常穩定開展工作的重要保障，同時也是各項醫療活動開展的基礎，因此必須要充分做好醫院固定資產的管理工作。當前我國很多地區醫院內部，固定資產管理工作仍然存在一定的風險問題，主要表現在醫院單位內部的固定資產管理單位比較分散，內部的各項管理工作體制不健全，同時相關管理工作人員對固定資產的管理意識淡薄，固定資產的處理和審批工作效率較低。這些問題的出現造成了醫院固定資產管理工作產生的諸多風險，直接影響到醫院內部各項醫療活動的開展，同時還會造成相應的經濟風險問題。因此，醫院內部相關管理工作人員針對固定資產管理存在的各種風險問題進行了深入分析和研究，針對不同的管理風險問題提出了有效的解決策略，全面保證醫院固定資產管理工作的高質量開展。
一、醫院固定資產管理工作風險問題分析
1.管理單位比較分散，管理工作體制不健全。醫院固定資產管理工作中，傳統的管理工作方法主要實施的是管理權和使用權相分離的工作機制，造成了醫院內部的固定資產價值管理和實物管理工作之間存在明顯的脫節現象。醫院財務部負責固定資產的價值管理，而醫學設備部門、后勤保障部門以及相關信息管理部門等負責各種醫療設備、后勤設備、信息設備以及各種無形資產的管理工作。由于醫院內部各管理工作單位分散程度相對較高，經常會出現各種管理信息不對稱問題，同時醫院內部的賬目和實物管理工作之間存在不同步現象，物資采購與資金核算工作之間缺乏必要的信息溝通，出現很多財務信息失真等情況。2.工作人員對固定資產的管理意識淡薄。醫院內部的工作人員是固定資產的使用者，但是在實際工作當中并沒有充分認識到醫院固定資產對醫院發展所帶來的重要性。在針對固定資產的管理和使用過程中，存在較大的盲目性和隨意性，因此導致醫院固定資產管理工作產生了諸多風險問題。由于很多醫院單位內部普遍缺乏固定資產管理工作的相關法律法規，同時管理工作人員針對固定資產的管理工作意識程度不足，在固定資產管理工作中自身的思想認知程度不足、責任心較低，存在固定資產管理和自身的利益無關的不良思想。同時各資產使用工作單位的負責人員通常情況下會忙于醫院內部的各項醫療事務和工作，經常會忽略固定資產的管理工作，造成了醫院單位內部很多固定資產沒有得到充分應用，造成了不必要的經濟浪費問題，進而直接影響到了整個醫院的發展效益，因此受到各級管理工作人員的高度重視。3.醫院固定資產的審批處置工作效率偏低。當前在我國一些醫院內部，由于受到傳統市場管理工作理念的影響，在實際工作過程中針對固定資產的管理工作，仍然延續使用比較傳統的資產管理方法。由于信息化程度相對較低同時醫院內部審核單位較多等因素影響，造成資產處置工作運轉效率嚴重偏低，針對一些大型或特種固定資產的處置工作，還需要上報到醫院的職能單位內部，并且通過領導辦公會、上級主管、衛健委備案審批等各項工作流程，整個審批程序比較繁瑣，所需要提供的資料也比較復雜，因此，經常會出現審批手續不健全問題造成固定資產處置無法獲得審批。由于需要不斷補充各種材料，延長了審批工作時間，進而造成了固定資產的審批工作質量大打折扣。
二、醫院固定資產管理風險的有效控制策略
醫院單位根據固定資產管理工作所存在的風險問題進行了深入分析和探索，有效建立起更加健全和完善的資產管理工作單位，配備了更加專業的固定資產管理工作人員，有效強化各工作單位的職責分工，將每一項管理工作職責落實到個人頭上，有效防止出現多頭管理以及相互推卸責任等現象，全面提高醫院固定資產的管理工作效果。1.建立起固定資產分層管理工作體系。在針對醫院固定資產的管理工作中，通過采取固定資產歸口和分類管理工作模式，有效采取分級管理工作方法，實現價值管理和實物管理之間的有效銜接。醫院資產管理工作單位需要對醫院內部固定資產的構成情況進行全面了解和分析，并且成立起醫院固定資產評價工作小組，通過總會計工作人員、分管領導以及相關部門責任人所構成，對醫院內部各項固定資產的相關管理工作，以及存在的各種風險問題進行全面分析和了解，并且提出針對性的解決策略來進行處理。根據醫院內部固定資產的不同構成形式，通過對應專業歸口管理單位實施二級分類管理，根據醫院內部的各種醫療設備、后勤設備、信息設備等專業歸口管理工作，有效負責資產的安裝驗收、入庫管理、資產維修以及各項信息檔案管理等日常工作。通過分級固定資產的管理工作方法，可以進一步提高整個固定資產的管理工作專業化，實現固定資產管理工作效率的提升，有效保證醫院內部各項固定資產的價值可以發揮到最大。2.落實固定資產管理宣傳以及組織培訓工作。由于我國很多醫院內部財務管理工作人員，對固定資產的管理工作認知程度不足，同時在相關工作技能和專業知識掌握程度上有所不足，造成的固定資產管理工作中產生了諸多風險問題。因此，醫院方面需要在日常工作過程中有效落實宣傳教育、醫院文化建設等多方面工作內容，全面加強固定資產管理理念的融入和深化，全面改善醫院內部的固定資產管理工作環境。通過人才的培養和教育工作，全面提高專職資產管理工作人員的綜合素養。同時在日常工作當中需要充分做好固定資產管理工作的宣傳或培訓，通過組織多樣化的培訓工作模式，為固定資產管理人員建立起更方便快捷的學習交流平臺，全面提高資產管理工作人員的綜合素養和實踐工作能力。對國家的相關法律法規、醫院內部固定資產管理工作機制以及固定資產管理工作流程等有著更加深入的了解，保證在固定資產管理過程中充分發揮出自身的專業技能，提高固定資產的管理科學性與合理性。3.全面優化醫院固定資產管理和處置工作流程。（1）提高固定資產管理工作的精細化在資產管理工作制度方面，必須要保證科學性與合理性，要制定出更加科學完善的資產管理工作流程，尤其是針對固定資產的具體管理內容以及管理工作環節進行合理表述，有效明確固定資產的管理工作標準、管理工作依據以及對應的管理責任人，提高固定資產管理工作制度的可行性和可問責性。在醫院內部固定資產的管理工作中，需要有效做好各項管理工作制度的建立，要保證資產管理工作制度更加精細化，要解決固定資產在管理工作當中存在的丟失、損毀以及違規處置等各種問題，通過常態化管理工作方法，有效保證固定資產的管理水平不斷提高。醫院單位內部針對固定資產的清查與管理工作，需要至少每年盤點一次，同時對固定資產使用出現盤虧的具體原因進行查明，要有效明確固定資產盤虧的具體責任，同時要做好針對性處理措施，保證固定資產管理工作的順利開展。（2）規范固定資產處置工作流程固定資產使用科室內部，需要根據固定資產的具體使用消耗情況提交必要的處置申請工作，專業管理工作人員和組織技術人員需要提出相關的鑒定工作意見，資產管理工作單位根據資產的處置工作要求，將鑒定意見和處置申請直接提交到醫院管理單位和主管單位內部。通過逐級審批之后，對固定資產進行科學合理分配和使用，整個處理工作流程包含了組織鑒定、處置審批、處置賬務等幾個重要工作環節。在處置鑒定工作過程中，需要通過醫院各科室出具詳細的設備以及醫療物資材料廢棄的理由和原因，相關技術工作人員需要對各科室申報報廢設備進行進一步技術鑒定，做好相關鑒定工作報告。對于價值較高的醫療器械或者設備，需要三名或者三名以上的基礎工作人員同步進行鑒定，并且針對固定資產的處置工作條件需要進行嚴格控制，防止在固定資產的鑒定和處置過程中，出現較強的盲目性和利益性問題，拒絕各種固定資產的浪費問題。處置審批工作環節中，資產管理工作單位需要有效落實實地勘察工作，同時核實固定資產的具體處置工作狀況，大型或特種設備報廢處置工作需要直接上報到醫院，辦公會內部通過管理工作人員集體討論研究之后來進行決定，可以有效防止固定資產處置過程中存在中飽私囊以及違規違紀等問題的出現，有效減少醫院內部各項資產的流失量，提高醫院內部固定資產的使用效率。在固定資產的處置工作環節當中，需要根據批準文件要求，資產管理工作單位將處置實物移交到專業的管理部門來進行鑒定，然后可以通過公開回收或者拍賣的方法來進行處置。醫院部門內部統一收繳處置資產的相關收益，同時將其納入到醫院預算當中來進行統一安排，有效防止出現等違規現象的產生。
三、結語
綜上所述，在醫院的固定資產管理工作當中，相關工作人員必須要對固定資產管理工作中存在的各種風險問題加以明確，有效落實創新型固定資產管理工作，對傳統固定資產管理工作中存在的弊端和不足加以完善，制定固定資產管理制度并嚴格執行，提高固定資產的整體管理效果，防止醫院出現較大的經濟損失，推動醫院不斷朝著更高方向上發展，為實現醫院的經濟效益和社會效益奠定基礎。
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摘 要 醫院的固定資產是其開展醫療服務，實現社會效益和經濟效益的物質基礎，其質量的優劣、規模的大小將直接影響醫院當前的醫療水平和今后的發展潛力。醫院固定資產相比于其他企業事業單位的固定資產有其本身的特殊性，這也決定了對其管理也不同于其它固定資產。我國的大多數醫院均為公辦，如何管理好醫院的固定資產不僅提高醫院的醫療服務水平，還對避免國有資產流失有重要意義。文章將找出我國醫院固定資產管理中存在的問題，提出符合醫院實際需要的應對方法，希望能對醫院管理固定資產提供務實的參考。
關鍵詞 固定資產 醫院 管理 國有資產
一、醫院固定資產管理中存在的問題
1，醫院固定資產的管理體制尚不健全：醫院固定資產管理由財務部門、后勤部門、使用單位三方負責。三方之間權責劃分不明確，出事后相互推諉扯皮，難以追責，導致醫院固定資產難以保值。在資產分類上標準不一，有些資產被反復歸類，在固定資產賬目和低值易耗品賬目之間劃來劃去，造成固定資產價值和數目不實，難以準確核算。
2，醫院對固定資產的管理意識薄弱：醫院為了在競爭中拔得先機，往往不經可行性分析就做起大項目，引進新機器，隨后又因應用價值不高而將其廢棄，重投入、輕管理，占用了醫院大量資源。設備作何用、誰來用、怎么用的問題都沒有搞清楚，管理上也沒有做出詳細規劃。由于缺乏相關追責制度，設備往往存放至報廢也不會被處置。
3，醫院對固定資產的核算不準確：一些固定資產管理者和會計人員在核算資產價值時往往單純的按照購入價計算，不考慮資產動態價值，使得部分固定資產價值的入賬價值與實際價值不符，不便于經濟管理者作出決策。根據《醫院財務制度》和《醫院會計制度》的相關規定，醫院的固定資產不計折舊，而是計入維修基金，模糊了固定資產的真實價值，不利于對固定資產進行處置。
4，醫院處置固定資產不規范：醫院在購入固定資產時沒有明確的使用規劃，處置時也無必要的報告解釋，有時候僅僅是通過后勤部門的維修結論就把資產處置掉了。這種情況下容易引發這樣的風險：使用部門在設備沒有壞的情況下，想換新的設備；后勤部門為了不得罪人簽字了事；財務部門為了購進新設備不理不問。無論在技術上還是在規則上這樣的風險都無法規避【1】。
5，醫院的固定資產的利用效率不高：由于后勤部門和財務部門對各科室的了解有限，加上并無規則約束，導致一些科室超標準的配備不需要的設備，使得大量固定資產處于長期的閑置中。這些閑置的固定資產不能被及時的處置掉，持續折舊直到報廢，浪費了寶貴的醫療資源。
二、加強對醫院固定資產管理的對策
1，明確固定資產的權利責任關系：固定資產在進入應用后，財務部門應當及時了解其價值變化，后勤部門應當定期記錄其真實情況，使用單位實行登記使用，如此一來固定資產的權責關系即可明確，在發生事故后可追責。這樣做可以提高固定資產管理者的保護意識，避免人為的造成固定資產價值貶損。
2，健全管理機構，明確管理職能：目前大多醫院的財產管理都分散在各職能部門，如房產、家具歸總務部門管理，醫療設備歸設備科管理。而財產的購入和維修一般由這些部門承擔，不符合相互制約的原則。這些部門的管理重點與財務管理不同，人員不受財務部門調控，造成入賬標準不同，這是醫院固定資產賬賬不符的主要原因。
3，建立健全固定資產管理制度：醫院固定資產管理必須以建立健全管理制度為基礎。良好的制度建設可以最大限度的規避醫院的固定資產管理風險，出現問題后可追責，處置資產時可執行。由于醫院固定資產種類多、分布廣、價值差別大、使用部門散。我們在制定醫院固定資產管理制度的時候，要從充分注意到醫療服務工作的特殊性，針對性的對一些容易出現問題的環節要重點關注。醫院的機器設備要根據真實的成本核算確定是否采購、何時采購、如何采購。對于醫院按照預算采購的固定資產，要嚴格按照規定看管，各部門要形成相互監督相互制約的有效機制，在固定資產的領取和使用的全程都需要有明確的管理責任人。醫院在處置固定資產時，要完整總結財務部門、后勤部門以及使用單位三方的報告，對資產減值部分作出準確估量，是正常折舊還是因管理不善造成的減損。
4，提高固定資產管理隊伍的整體素質：加強醫院固定資產管理隊伍建設、提高固定資產管理隊伍整體素質，是提高醫院固定資產使用頻率，確保資產保值增值，防止國有資產流失的保證。因此，醫院要重視固定資產管理隊伍的建設，充分調動和保護好這支隊伍的潛能，合理安排這部分人員的進修培訓，不斷提高這部分人的業務水平和管理水平。同時，制定切實可行的辦法，解決這部分人在工作、生活、職稱等方面遇到的實際問題，使他們心情舒暢地擔負起醫院固定資產的管理工作。
5，加強固定資產指標考核，強化增值意識：將固定資產管理列入醫院對使用科室考核的內容。科室作為固定資產使用單位，必須將各項固定資產管理落實到人，由科室經濟核算員負責資產卡片、執行物質管理核算制度。由設備科負責考核使用情況及設備定期保養維修，協助科室提高設備使用率。并定期檢查考核，將考核結果以科室順序依次排列，發現問題及時處理。通過考核強化科室增值意識，促進增收節支。
三、結論
固定資產是醫院開展醫療服務的基礎，處理好固定資產對醫院持續的獲得社會效益和經濟效益都至關重要。本文通過對探究醫院在固定資產管理上存在問題，給出了一套技術上可能、經濟上合理、操作上可行的對策。醫院要想充分的使用固定資產，必須在宏觀上進行把握，協調各部門之間的責任利益關系，明晰權利義務，走一條合理投資、高效利用、準確核算的健康的固定資產管理模式。要建立起有效的監管機制，需要財務部門、后勤部門、使用單位三方相互制約，將責任與每一個固定資產管理者的切身利益相掛鉤。管理者應當定期對固定資產的減值增值及其原因進行登記，匯總成動態信息并分別形成報表，這樣才能在固定資產處置中有理可依的規避風險。最后，醫院應當對固定資產管理者進行必要的培訓，提升其自身的業務素質，以提高工作效率，減少行政成本。
[關鍵詞]事業單位；資產管理；風險；管控
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.04.002
[中圖分類號]F810.6 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2017）04-000-02
資產管理在事業單位的日常管理中占有非常重要的地位。資產管理工作所涉及的范圍比較廣泛，除了對事業單位已有的資產進行合理管理，還要進行資產評估及采購等工作。在我國社會主義市場經濟快速發展的形勢下，國家在事業單位資產管理方面不斷投入，這雖然使事業單位資產管理迎來了新的發展契機，但也使其面臨著各種挑戰，因此我國資產管理的相關人員需要做好相應的管理工作，并根據市場變化及時地作出調整，要不斷開拓創新、與時俱進，從而推動我國事業單位的快速發展。
1 事業單位資產概念及構成
根據財政部2012年12月5日修訂通過的《事業單位會計準則》，事業單位資產是指事業單位占有或者使用的能以貨幣計量的經濟資源，包括各種財產、債權和其他權利。根據資產流動性可以劃分為流動資產和非流動資產。流動資產是預計在1年內（含1年）變現或者耗用的資產。而非流動資產是指除流動資產之外的資產。
按照價值形態進行劃分可將事業單位資產分別劃分為長期投資、無形資產，固定資產和流動資產等。
2 事業單位資產管理中存在的風險
個別事業單位對資產管理的理解不夠清楚，以至于出現責任模糊、管理不嚴謹等其他許多問題。其中集中反映在以下幾個方面。
2.1 固定資產管理風險
固定資產是指事業單位所擁有的使用年限超過1年（不含1年），其單位價值高于所規定的要求，且在行使的環節當中仍然保持原有形式的物質資產，包括住房和建筑、特種設備、一般設備等。固定資產管理風險如下。
第一，固定資產配置風險。初步調查采購時內控制度不健全、預算資金和實際不相符、投資決策不當以及對可行性分析不到位所產生的舞弊風險；配置的情況與實際當中規定的要求不一致導致項目暫停或丟棄的風險；驗收程序不合理不系統，因人為的原因導致購買建設的固定資產在接收時沒有按照所簽署協議所規定的質量及規格來完成正常的審查和驗收，導致出現部分內容規格信息不對稱、濫竽充數等現象，或者是質量不符合要求等，最終造成資產損失或者是賬實不符、會計核算不規范及資產信息失真的風險。
第二，固定資產使用維護環節的風險。在固定資產使用環節對維保不夠重視，從而大大縮短了固定資產的物理壽命；在使用有些資產時沒有考慮經濟效益，資產周轉利用率也不是很高，資產的長期閑置會導致實物損耗以及相應價值的損耗；出租和出借沒有形成流轉記錄，常用的相機、筆記本電腦等設備的使用存在購置私有化的現象；在調撥環節沒有履行相應的調撥流程以及保留相關責任人的簽收記錄；在保管環節對固定資產的出入庫的簽收手續以及責任人的制度沒有嚴格予以執行。
第三，固定資產處置環節的風險。其主要包括資產處置方式不規范、價值不準確、資產評估不規范、審批不規范及超范圍超權限處理等，這些都有可能造成國有資產損失。
2.2 無形資產管理風險
事業單位無形資產是指沒有具體的實際物體為參照依托卻仍舊可以為事業單位提供某種權利的資產，屬于事業單位資產的一個構成部分。無形資產包括知識產權、非專利技術、土地使用權及商標權等。無形資產具有以下基本特征：沒有實物形態，具有排他性及獨占性，能夠在比較長的時間內為事業單位提供某種權利甚至是帶來相應的經濟利益。
事業單位對無形資產管理，認識不到位，無嚴謹思想態度。而實際上，事業單位大都只重視對有形資產的審查和記錄，對無形資產的關注遠遠不夠，尤其是對于知識產權，存在管理薄弱、不合理現象，對于無形資產的評估更稀少，管理上出現各種問題。除此之外，資產管理的各類相關規章制度尚未完善，部分事業單位沒有對應的管理機構強化管理，導致無形資產面臨制度缺乏、管理不到位、漏洞百出的危險形態。
2.3 長期投資管理風險
事業單位根據合法單位機構獲取的，且年限高出1年（不含1年）的各個類型的股權和債權性質的投資為長期投資。目前，還有很多事業單位中有一人擔任多個職務的情況，而非專業人士又缺乏相關知識以及經驗，導致出現管理者又是監督者的情況，從而降低了國有資產投資的效率。具體表現為有些事業單位對多方面的因素進行考慮，然而在“非轉經”收入的管理上卻沒有予以強化，甚至還出現不收，而是通過以支抵收和報銷相關費用等來解決的現象。
2.4 流動資產管理風險
貨幣資金、短期投資、應收及預付款項、存貨等皆為事業單位的流動資產。流動資產管理不善，最終導致資金流失嚴重。部分事業單位編制人員較少，所以沒有設置專業的資產管理崗位，而是由其他人員兼任，由于這些人員沒有經過專業的培訓，所以很可能對資產管理不熟悉或者是因為不是本職工作而忽視資產管理。不健全的管理制度造成對資產監督力度不夠，從而使管理工作很難真正落實。另外，因沒有清晰明確的對資金實施崔收、回收和具體詳情呈告等相關責任牽制的規章制度，導致各個部門的職員之間的職責權利永遠是無法分清的模糊狀態，這明顯對那些已經形成的清理催收極其不利，特別是各部門的相關人員在做調動時，手上的業務沒有很好地完成交接，導致業務中斷、暫停或丟失。
3 事業單位資產的管控措施
上文已經對事業單位資產管理中的風險進行了總結，在此筆者針對以上風險提出相應的管控措施，以期促進事業單位不斷向前發展。
3.1 固定資產管控
針對固定資產管理中的風險可從以下幾個方面進行管控。
第一，構建完善的固定資產配置制度，從根本上進行嚴控。在固定資產采購環節遵循“決策和執行相分離”的原則，在政府采購、資產管理和對應的預算編制之間做到相互協調，相互監督，相互促進，根據政府集中采購及招投標的有關準則對授權審批進行改進、加強、完善，且有計劃有目的地合理劃分崗位人員，落實具體工作，全面預防，避免出現不正常、不健康風險；要在固定資產實施投資決策的環節貫徹“全面調查，集體學習，專家示范”的原則，避免各類風險，例如：決策風險和技術風險的發生；在固定資產檢查、接收的環節需要將重點放在嚴格驗收標準及規范驗收程序上，以防內容不符及質次價高現象的出現。
第二，建立和完善固定資產行使維修系統，對“使用”h節進行嚴格控制。在固定資產管理環節當中最重要的一部分就是其使用和維護兩個方面。也就是說，如果固定資產被正確使用和維護的話，就會延長固定資產的使用期限，并可以降低固定資產的使用和維護成本，從而使固定資產效益能夠最大限度地發揮出來。所以在使用資產時需進行歸口管理，進一步確定用戶和相關托管人，并設置相應的崗位職責制度，且將其落實，以加強對崗位的培訓。
第三，建立完善的固定資產處置制度，嚴謹把關“出口”。技術上的突破和實物損失，導致固定資產無法正常運轉或無法達到所規定的使用要求而面臨被淘汰的風險。鑒于此，對于處置過程中的固定資產需要格外重視其審核批準和評判預估兩方面，以防止行使的固定資產被棄置、作廢或以低廉的價格出售，最終變為私有財產私下處置的情況發生。
3.2 無形資產管控
針對事業單位設立相應的國有資產管理機構，并匹配相關的高素質專業人員，實施對無形資產系統規范的監管。財務部門與資產管理部門相互協調，合理運行，根據國家有關法律規章制度和單位的實際情況，構建完善的無形資產管理體系。此外，還包括無形資產財務、審計監督、成果考核、投資、轉讓及收益分配等制度管理體系，使單位無形資產的管理工作有條不紊地進行，將管理真真切切落到實處，提高調動的主動積極性，高效預防無形資產損失，充分保障其安全性。對財務方面要嚴格把關監控，做到有問題時及時發現，并采取相應的措施改進、完善，保證其管理的有效性。建立無形資產核銷審批制度，無形資產的核銷、轉讓、轉出，應當依照有關資產管理的規定，提交主管部門、財務部門批準，并由資產管理部門和財務部門注銷。
3.3 長期投資管控
長期投資的管控需要遵守市場規律，采用市場化的運作方式，同時根據“非轉經”資產的特點對“非轉經”資產進行統一運營，進一步加強資產的分類管理工作，從而確保資產的保值增值。另外，對于國家相關規定制度要嚴格執行，對于閑置資產要通過拍賣及掛牌等公開方式進行處理，這樣可以提高閑置資產處置的公平性及透明度，從而提高閑置資產的使用效益。
此外，事業單位應當建立長期投資業務責任制，確定有關職能部門和崗位之間的職責權力，以保證那些辦理長期投資業務的不兼容崗位之間相互獨立、牽制和監控。而長期投資不相容崗位當包括：長期投資可行性研究與評估、長期投資決策和實施、長期投資審批和實施處置、長期投資業績評價與實施。事業單位應當根據長期投資類型制定相應的業務流程，明確長期投資中主要業務環節的責任人員、風險點和控制措施等。事業單位應當加強對審批文件、投資方案書、長期投資處理決議及其他文件和材料管理，確定各種文件的信息獲取、存檔、保管及查閱等方面的管理規則和相關人員的職責和權力。
3.4 流動資產管控
事業單位對國有資產的管理除了要完善固定資產管理工作，還要加強流動資產的管理。對于貨幣資金的管理，需要加強財務管理，建立實行相應的分工管理制度，從組織結構上保障資金活期的安全性。建立內部監督控制機制，將資金管理不相容的職責分開，實施一套合理的財務執行相關計劃，明確責任，相互克制，充分保障資金的安全性。會計出納之間不能兼職，不能由一個人處理貨幣資金流通的整個流程。會計主要負責分類賬的登記、原始憑證的匯總、登記。出納人員則負責現金收取和托管、原始憑單的儲存、收據和支付記錄的保存、銀行發票收據的簽發和流水賬的登記。審計員負責定期審計收據、付款和賬目，并審核定期現金支票和銀行支票。會計師負責對一切收支項目的查審、核實，以及各個保管單位和單位負責人印章的保管。單位負責人專門負責審批一切的收入、支出預算、決策和各項費用。對于應收及預付款項一般不提壞賬準備，需要嚴格控制并及時結算；預算資金和其他資金等所有公款都不準用于職工借支；各項托管貨幣，臨時存款，應及時清算或退回，并寄往代管處，以便及時報告處理；預付單位和個別買方的儲備基金，有必要考慮實際需求及壓縮量，定期報告，年底所有的儲備資金應當統一清算收回，下年另行撥付或借用。要做到及時催收欠款、及時入賬，從而避免長期掛賬，避免不能及時收回欠款而造成資金損失。
4 結 語
事業單位若想要獲得比較穩定的發展，切實發揮其服務性、公益性，就需要認識到資產管理的重要性，在具體的實踐過程中認清資產種類，充分分析各種資產管理中存在的風險，嚴格執行相關制度規定，調動員工的積極性，真正做到規范化管理，實現國有資產的保值增值，提高資產管理的質量及效率。另外，相關的監督管理部門也要加大監督懲處的力度，從而促進事業單位持續健康發展。
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內部控制作為高校財務管理的安全衛士，有助于提高高校財務管理水平，可及時發現和規避潛在風險，有助于財務部門樹立正確的風險防控意識。內部控制是高校財務管理的核心，能夠有效保證高校各項財務工作的有序推進。高校財務內部控制是財務管理的重要組成部分，通過健全內部控制制度，可以為日常教學提供強有力的制度保障。加強高校內部控制，要從崗位設置、相互控制、設置防線等方面入手。高校內部控制應遵循全面性、制衡性、適應性、重要性和成本效益性。全面性就是內部控制要涉及高校的方方面面，制衡性要求崗位的設置、業務流程的設置要形成互相制約機制，適應性要求制度的設計要與單位的發展目標、財務管理目標相一致，重要性要求對于重點環節要重點防范，成本效益性要求內部控制要以高校的正常教學為前提，不能因為內部控制而擾亂正常的教學工作。在日常的財務管理中，高等院校要重點關注以下幾個控制點：
一是債務規模控制，隨著高校的不斷擴招，部分高校新建校區，采購實驗設備，債務規模不斷增加，資金周轉困難，極易造成債務違約風險。
二是現金管理控制。高等院校涉及的財政補貼資金較多，科研經費數額較大，要及時修訂完善相關控制制度，規范資金使用流程，嚴格審核原始憑證。
三是資產管理控制。高校資產管理存在薄弱環節，要加強固定資產的管理和控制，及時盤點固定資產。四是設置內控部門。配備內控人員，設置主要負責人；內控部門人員要對內部控制法規和制度足夠了解熟悉；高校要將內部控制的建立健全作為深化改革、提升教學水平的重要契機，實行關鍵崗位關鍵人員的定期輪崗制度；建立健全風險防控體系，設立風險預警機制；加強風險的識別和防范，建設風險數據庫。
二、經費的日常管理和使用問題
當前，我國正建設創新型國家，高等院校是創新的主體，國家對高校經費的投入逐年增加，呈現大幅增長趨勢。面對大量的日常經費，如何使用和管理好，如何在保障教學科研順利完成的情況下充分調動教師的積極性，成為高校面臨的直接問題。在日常經費的使用和管理上，還存在許多問題：一是經費管理和使用制度建設較為欠缺，與發達國家高校的經費管理制度化還有很大的距離；二是預算執行不嚴，科研經費不能夠按照計劃審批書上的預算執行，經費的結余使用不合理；三是經費使用過程中重復購置資產，資產管理相對薄弱；四是對經費的使用缺少科學性的評價。研究制定新的日常經費使用和管理辦法，成為高校財務管理面臨的新課題。加強日常經費的管理和使用：
一是要加強經費的預算管理。加強財務人員的預算編制水平，通過預算控制監督日常經費的使用，積極報銷人員規范填寫預算審批表和經費使用明細表，及時為報銷人員提供預算編制指導和咨詢服務。
二是對日常經費實施精細化管理。在經費使用過程中，對與預算不符的資金使用，要經財務部門和分管領導一致同意后方可調整預算，報銷相關費用。
三是要加強賬務處理，完善會計核算。撥付的資金要及時分類記賬，撥出資金和報銷費用要及時兌付，及時編制相關財務報表，詳細列示經費預算與使用情況、實際到賬情況和審批批復情況。四是建立日常經費使用績效評價制度。從績效評價的原則、指標選取、評價內容和評價方法入手，建立基于項目質量的日常經費績效評價制度，形成合理的激勵機制。
三、會計集中核算和支付問題
會計集中核算和支付是相對于會計分散核算和支付而言的，它指的是通過專門設置會計核算中心，逐步取消原先的會計、出納等會計核算崗位，依靠會計記賬的方式，實現對會計的集中核算和支付，這種會計核算方式能夠最大程度上實現會計核算、會計監督以及會計服務的一體化。確切地說，就是設置統一的會計集中核算支付中心，各二級學院不再單獨分散地進行會計核算工作，通過會計核算支付中心實現單位財務會計業務的統一集中處理。高校會計集中核算和支付模式有待進一步改革。在實施會計集中核算之后，二級學院的會計工作都交由會計集中核算支付中心來完成，這常會造成會計核算支付中心一人來負責多個二級學院的日常會計工作，這樣一種會計核算管理模式就使得會計核算與財務管理兩種職能分離，也就失去了原先預想的對整個高校會計實現實時監督的作用。當前使用公務卡支付結算已經全面鋪開，但是使用范圍相對較窄，使用制度尚不完善，管理上也不夠規范，公務卡以個人名義辦理，信用由個人負擔，設計上不合理，這極大限制了高校公務卡的推廣使用。完善會計集中核算和支付的相關建議：
一是建立健全會計集中核算和支付的管理制度，要界定好崗位職責，明確人員分工，加強內部控制，實行稽核與資金管理相分離，保障核算支付中心廉潔、高效，為各部門、學院服務好。
二是加強報賬員的管理。報賬員在實施會計集中核算支付后，負責報賬資料的收集整理、數據管理和備用金管理，發揮著聯系中心和二級學院的橋梁作用。
三是完善監督制度，確保資產安全。報賬員要及時做好相關賬務處理工作，加強固定資產管理，建立起實物盤點制度，定期與核算支付中心核對相關賬目。四是實施公務卡結算。推廣使用公務卡，減少現金支出，可以有效監督資金使用的去向，保證單位資金被科學規范地使用。實行單位卡與個人卡主副卡的關系，持卡人消費不得從事與公務活動無關的事項，創新公務卡還款機制，不斷完善公務卡使用規定。
四、高校固定資產管理問題
固定資產一般是指使用年限在一年以上，能夠在使用中保持原狀的資產。高校的固定資產界定，一般是指單位設備價值在500元以上，專用設備在800元以上的固定資產。高校在固定資產管理中存在的主要問題有：
(1)賬實不相符，賬外資產現象普遍。高校固定資產管理中，有的有賬無資產，有的資產不入賬，固定資產流失現象嚴重，存量不清，產權混亂，部分高校未進行資產清查，賬實嚴重不符。
(2)在固定資產交接管理過程中，交接混亂，無交接單據。固定資產清理過程中，隨意處置，有的處置后再報批，有的報批后不及時處置，長期掛賬現象嚴重。
(3)固定資產管理松散、職責不清、多頭管理。仍有部分高校重采購、輕管理，資產使用效率較低，資產閑置現象普遍存在，缺乏科學合理的固定資產配置標準，教學、實驗設備短缺，教師辦公和學生宿舍條件較差。
(4)部分固定資產管理人員法制意識淡薄，導致固定資產流失。做好固定資產管理工作：一是要做好固定資產清查工作，對于高校固定資產設置帳外賬、不入賬等現象，通過開展固定資產清查，及時發現問題。
二是要完善固定資產管理體制。高校要對固定資產實行統一管理，設置固定資產分類賬，確定專人對固定資產管理。要盤活高校固定資產，提高高校資產使用效率和效益，進一步激活使用效能。實行市場化操作，提高高校資產利用率，實現集約化、市場化運營。逐步健全采購、保管、領用、維修、報廢制度，將行政管理與市場化經營進行有機結合，對調出、出售和報廢的固定資產按規定程序處理，對入賬的固定資產定期清查盤點，明確責任，加強固定資產的管理。通過改革，進一步明確責任義務，轉變部門職能，認真做好高校固定資產的監督管理。
三是強化固定資產的維修管理。與固定資產有關的后續支出，延長了固定資產的使用壽命，應當計入固定資產賬面價值，但其維修金額不得超過該固定資產的可收回金額。其他后續支出，應當確認為當期費用，不再通過預提核算。要嚴格執行固定資產報廢處置制度，對固定資產的轉讓、出租、抵押、報損、報廢等，嚴格按照財務規定進行財務處理。
四是加強對二級學院固定資產的管理。隨著高校機制的創新，固定資產的管理一般都在資產處或后勤管理處，二級學院作為高校資產管理的具體使用者和直接責任主體，下一步要下放資產管理權，二級學院的資產由二級學院統一申報，批復后用各學院辦公經費和科研經費購買，管理權在二級學院。高校資產管理部門只是負責監督資產和使用，做好統計和采購工作，實現集中采購。高校財務部門、資產管理部門要加強對二級學院固定資產的管理，加強培訓和指導。
五、高校債務管理問題
高校債務問題是目前專家學者研究的重點領域。高校債務危機有一定的歷史原因，是在上世紀末本世紀初隨著高校的不斷擴招而形成的。根據負債的定義，高校債務是指因過去的事項形成的現時義務，履行該義務預期會導致高校資源的流出。目前，部分高校處于“破產”的邊緣，虧損運行。如何科學有效地加強高校債務管理，有效化解債務性風險，發揮有效杠桿作用，已成為高校和財政部門重點研究的課題。危機并不可怕，要尋找解決途徑，不斷化解高校債務危機。為進一步規范和整治高校債務問題，高校主管部門都加強了對高校的債務管理，著力防范和化解債務風險，有的建立了歸口管理制度，有的及時幫助高校化解債務，有的建立了備用金制度。
一是要加強高校財務管理，提高資金的使用效率，把化解高校債務問題放在工作的首要位置來抓。要加強債務管理，成立債務管理領導小組，由學校主要負責人擔任組長，定期召集財務、總務、資產管理部門的負責人分析財務運行狀況，將風險化解在萌芽中。對于工程項目的建設要一月一調度，及時解決資金問題。
二是政府要加大投入，及時幫學校化解部分債務，釋放部分風險。財政轉移支付和財政支持高等教育發展是財政的基本職能，財政部門要積極協調相關財政資金，及時將資金撥付到位。
三是強化風險管理，設立預警機制。積極開展債務摸底排查，摸清總量和結構，及時化解存量風險。建立健全擔保機制，建立分級擔保、反擔保和再擔保體系，減少債務違約風險。設立預警機制，合理確定監控指標，及時更新預警系統，隨時判斷風險大小，出現風險隨時應對。
關鍵詞:企業醫院;固定資產管理;現代管理;資產利用率
中圖分類號:F273
文獻標識碼:A
文章編號:1009-2374(2009)19-0096-03
醫院的固定資產是開展醫療活動的重要保證,是醫院賴以生存和發展的基礎;是反映醫院經濟實力、規模大小和醫療水平高低的重要標志之一。固定資產管理的好壞直接影響著醫院的經濟效益。因此,加強固定資產管理是非常重要的。
一、企業醫院固定資產的現狀
1.房屋陳舊。企業醫院的病房大多是五六十年代國家投資構建的,至今已有五六十年的歷史。雖然后期陸續進行過裝修改造,但由于歷史年代久遠、又疏于管理等原因,房屋及配套設備已陳舊過時,有的房屋已無使用價值,甚至成為隱患。陳舊的病房,電線線路老化,走廊過道、門窗窄小,跟不上時代的要求,有些設備無法正常使用,不僅影響了醫院的經濟效益,而且危及醫務人員和患者的生命財產安全。
2.過時的醫療設備,醫療設備落后,無法及時準確診斷患者的疾病、貽誤病情、危及生命、造成醫患糾紛、醫療事故。先進的醫療設備能及早、準確地診斷疾病,為治療疾病爭取時間和條件。
3.落后的車輛。用于醫療的車輛,也已陸續到了報廢期。醫院由于資金緊張,購買功能全、質量好的救護車輛也很困難。急救病人如不采取緊急措施進行處理,將延誤救治的最佳時機,甚至危及生命,給病人及家屬造成終生遺憾。
二、企業醫院固定資產管理存在的問題
1.固定資產采購的隨意性較強,固定資產采購前沒有從全局出發,統籌安排,缺乏可行性分析,盲目采購,形成了某些資產短缺與某些資產閑置過剩并存的現象。
2.固定資產管理制度不健全,固定資產在使用過程中,不按程序辦理入出庫、調撥固定資產,不經過有關部門的審批,就任意處置和報廢固定資產。隨著時間的推移和人員的變化,有的固定資產甚至出現嚴重的損毀和流失,給醫院造成經濟損失。
3.缺少專門的固定資產管理部門,醫院的固定資產管理比較混亂,缺乏一個統一的管理部門,相關人員責任不明、管理職責不到位。絕大部分醫院實行多頭管理,財務科管總賬、管金額;總務科管房屋、工具用具;設備科管醫療設備。各部門沒有明細賬或明細賬不健全,也沒有建立固定資產卡片,沒有專人負責管理,只派人兼管,沒有收發、維修、報廢記錄。固定資產不進行清查,造成了賬卡、賬賬、賬實不符。
4.利用率低,固定資產使用效率低,缺乏統一協調的調配使用機制。各部門各自為政,只顧局部利益,追求“小而全”的固定資產配置模式;從自己使用方便出發購置儀器設備,造成了固定資產重復購置,沒有充分發揮其應有的作用,導致固定資產使用價值隱性流失。
三、加強醫院固定資產管理的對策
1.合理分配資金。企業醫院效益不好,企業集團效益也不太景氣。只靠企業集團投資解決資金緊張短缺的問題是行不通的,要從醫院內部出發,節約資金,壓縮開支,合理分配資金,充分利用有限的資金,最大限度地滿足醫院醫療對固定資產的需要。如:可以采取適當延長應付賬款的時間等來緩解資金緊張的問題。
2.樹立風險意識,制定需求計劃。盲目擴大固定資產投資規模增加了醫院的財務風險,降低了醫院再投資的能力,也增加了醫院的經營成本、醫院的資產負債。醫院在醫療活動中,環境的復雜性有時是難以預料的,如果在風險發生前醫院沒有風險意識,毫無準備,必然會造成醫院資產的重大損失。因此,醫院必須樹立風險意識,根據醫院的醫療規模、資金多少正確測定固定資產的需要量,從醫院的實際出發,避免盲目投資,重復投資。
3.嚴把固定資產采購關。一般固定資產,要實行公開招標采購,大型的儀器設備還要采用采購論證制。購買前各部門要組織人員對醫療市場進行調研,進行本量利測算,并寫出可行性分析報告,醫院固定資產管理領導小組要與有關方面的醫學與工程專家進行認真研究、討論,從實用和功能、價格等全方位來論證購買大型設備的可行性、必要性、科學性,杜絕盲目采購。確保購置的固定資產的先進、經濟和實用。
4.建立健全固定資產的入出庫制度。建立固定資產保管賬,根據入出庫單及時在保管賬中登記,以反映固定資產的轉移、增減變動情況。要嚴格入出庫單制,購置、調入的固定資產,及時登記在入庫單上;調出、借用、領用的固定資產,應由醫院領導審批,憑出庫單領取,對閑置不用或使用效率低的固定資產予以合理調配,并及時辦理調撥和核銷手續,以提高固定資產的使用效率,減少重置浪費。
5.加強固定資產日常使用、維護制度。領用部門不僅是固定資產的使用部門,更是固定資產重要的日常保養、維護部門。日常維護不僅可以延長固定資產的使用壽命,同時也可節約大量的維修費用,降低成本支出,提高固定資產的使用效率。如果日常使用保養不當,不僅浪費資金、損壞固定資產,減少固定資產的使用壽命,而且直接影響醫院的經濟效益。
6.建立健全固定資產盤點制度。定期和不定期對固定資產進行盤點,做到賬卡相符、賬賬相符、賬實相符,保證固定資產的完整性、準確性。固定資產發生盤盈、盤虧,應及時查明原因,分清責任,報主管部門及主管院長審批后,有關部門才能進行相應的賬務處理。
7.嚴格固定資產報廢手續。固定資產報廢和轉讓,需由使用部門寫出書面報告,列出清單,報財務部門、固定資產管理部門審核備案,經院領導會議討論后,報主管部門批準后方可核銷。
四、加強成本核算,正確進行成本核算
醫院應積極推行院科兩級成本核算,將固定資產折舊和維修納入科室成本范圍,實行固定資產有償占用。合理安排固定資產的維護更新,加強成本費用意識,強化經濟核算,保證固定資產及時得到維護、更新。通過成本核算,促進科室重視對固定資產的管理和利用,樹立起投資要有回報,占用資產要繳費的成本意識,對閑置和報廢的固定資產及時調撥和處理,用經濟杠桿調節醫院資金的投向,優化資源配置,提高固定資產管理效益。
五、加強內部控制
加強內部審計,完善內部控制制度,醫院要配備專門的審計人員,對固定資產的購置、清查和清理進行監督,加強對固定資產的效益分析,使固定資產能夠得到充分利用,解決固定資產賬實不符、閑置浪費等問題,為醫院固定資產管理起到“增值保值服務”的作用。
六、利用計算機網絡管理
建立固定資產計算機網絡管理中心,利用網絡把病房護士站、藥房、收款中心及各職能管理部門鏈接起來,通過網絡管理固定資產,真正實現資源共享,信息互通,使醫院管理者能夠對全院的固定資產的分布、使用情況一目了然,及時準確地為醫院的管理、決策提供有效的依據。
七、加強考核,建立固定資產考核指標
醫院要對固定資產建立考核指標,優化資產配置,做到物盡其用,充分發揮固定資產的最大使用效益。加強固定資產指標考核,強化增值意識,將固定資產管理列入對使用科室考核的內容,科室必須按制度將各項固定資產管理落實到人,由科室專人負責固定資產卡片、實行固定資產核算制度;由設備科負責考核使用情況及設備定期保養維護,協助科室提高設備使用率,財務科將科室資產占用、維修、毀損等情況量化成數據,進行獎懲。對各科的設備管理、使用和保養人員進行考核和監督。醫院制定相應的獎懲制度,對責任心不強,工作失誤,管理不善的人員按責任懲罰。獎勵設備管理成效顯著、效益突出的科室和個人,以提高科室人員對醫療設備的維護意識。通過考核強化科室保值、增值意識,促進增收節支。
1.固定資產使用率:在用固定資產總額÷固定資產總額×100%。該指標越大越好(但≤1),說明固定資產使用效率好。
2.固定資產保值增值率:期末固定資產總額÷固定資產總額×100%。保值增值率≥1,說明該固定資產增值或保值;保值增值率
3.百元固定資產醫療收入:醫療收入÷固定資產總額×100%。該指標越大越好,說明該固定資產創造的效益高;相反,說明該固定資產的購買和使用存在問題,要進行具體分析。
現代化的醫院不僅需要高樓大廈、先進的醫療設備,還需要懂管理的現代化人才,制定合理有效的管理制度,加強固定資產的管理,提高固定資產利用率,提高醫院競爭能力。通過財務人員、內部審計人員的嚴格管理,使醫院的固定資產管理工作制度化和規范化,切實保證醫院固定資產安全完整,促進固定資產管理的各項政策、法規的落實;促進醫院工作效率和經濟效益的提高。
參考文獻
【關鍵詞】施工企業；固定資產管理；合理配置；研究
一、施工企業固定資產管理的問題
施工企業普遍面臨著固定資產管理水平低、使用效益差的問題。這些問題，本人通過搜索相關文獻，實地考查，總結如下：（1）盲目購置固定資產，超過了企業的資金承受能力。每個施工企業基本上制定了本企業內部控制制度以及固定資產合理規范使用操作手冊。同時，也列明了有關固定資產資金使用計劃和各項費用開支計劃。但多數企業不能按預測規劃行事，形成計劃與實際的嚴重脫節，使企業的資產管理變得盲目，影響企業資金的正常周轉。（2）固定資產操作流程不完善造成賬實不符、折舊計提以及攤銷計量不準確。施工企業的財務部與項目部中的財務部對固定資產的核算，存在計量可靠性與準確性問題，并且易造成整個企業費用的增加，影響企業的收益。其中，對造成固定資產明細賬的信息不對稱，賬實不符等問題，會使得固定資產后續計量存在費用化與資本化界限不清等后果，致使期末賬實核對出現管理上的漏洞，容易出現財務錯報風險；對部門使用管理不明確造成的問題，容易使折舊計提、攤銷的核算不準確，進一步會影響審計程序，對審計部門期末實行實質性審計程序帶來了阻力，容易引起審計部門關于錯報的懷疑。（3）總公司、分公司與項目部對固定資產使用權限的規定不清，總公司對固定資產所有權擁有概念不清晰。目前，總公司在固定資產的管理上對分公司和項目部進行了放權，下放權限的同時相應的管理措施卻并沒有跟上，這將使得有些項目部將一些固定資產作為流動資產管理，甚至在項目結束后，出售部分尚可使用的資產給外單位進行變現，進行了不適當的報廢或者變賣，導致固定資產流失現象嚴重，對企業當期損益產生了較大的影響。
二、施工企業固定資產合理配置研究
施工企業應針對上述現象施行相應的管理，對固定資產進行優化配置，進一步提高資產利用效率，提高企業的整體效益。因此，本人創造性地提出固定資產使用管理模型，從三維角度表述固定資產利用效率，施工企業可以根據該圖分析本企業三維角度下固定資產使用是否達標，從而進一步完善企業固定資產管理制度。權限部門：“三權明確”，分清所有權、管理權與使用權部門，并將固定資產的購置、使用、調轉、保管和維修等工作的職責權限進行明確；同時，將內部控制制度中各部門對固定資產的操作權限以及管理規范詳細說明。這一維度旨在辨析固定資產歸屬以及管理性質問題，對生產作業的前期、中期、后期都將有很好指導作用。周轉率：指固定資產周轉率；辨析出使用價值高的固定資產與使用價值有待改進的固定資產。這一維度旨在將很好的對使用價值高的固定資產進行跟蹤管理，不易造成重要的固定資產的流失。賬實審計：管理部門應在作業的各個期間對固定資產的賬面與實際價值進行賬實核對，并在期末審計時進行流程細節測試，發現不存在重大錯報風險。這一維度將對企業賬實價值進行全面核對，并對審計流程進行內部控制測試，對固定資產進行全面管理。
三、總結
綜合考慮企業經營的實況，對固定資產的購入實行集體決策，同時利用電算化會計中的操作模塊或者ERP中固定資產管理系統，對已購固定資產的入賬、使用、折舊計提，調配手續等進行數據管理；對重要的固定資產每月一次抽查，若發現問題，及時提交有關部門進行處理；項目部在使用設備時，需與分公司或者總公司之間進行信息化的登記說明，并且記錄使用期限與使用范圍，同時對于使用周期長且不擁有固定資產所有權的項目部應當提交資產折舊金額，避免造成資產折舊額的重復計算；對于項目部與分公司之間分開核算的，應當在合并財務報表的時候，抵消相應的金額。施工企業只有全面加強固定資產管理及合理配置，才能在財務管理方面進行有效作業，從而加快財務控制的創新和深化，進一步促進現代化施工企業制度的建立與公司治理結構的完善。
參考文獻
[1]郭東梅．加強施工企業的財務管理[J]．周刊理論研究．2010（8）
[2]肖剛．加強施工企業財務管理的途徑[J]．經營管理．2010（1）
