時(shí)間：2023-08-24 17:18:51
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇犯罪法律法規(guī)，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
一、林業(yè)法律法規(guī)課程開設(shè)的現(xiàn)狀
(一)林業(yè)法律法規(guī)在法學(xué)類專業(yè)中的開設(shè)情況
根據(jù)教育部高校法學(xué)學(xué)科教學(xué)指導(dǎo)委員2007年3月11日通過的決定，我國普通高校法學(xué)專業(yè)在原來14門核心課程的基礎(chǔ)上，又增加了2門，其中一門為環(huán)境法與資源法，此后，環(huán)境與資源保護(hù)法律方面的教材倍出。森林、林木、野生動植物物種是重要的自然資源，調(diào)整和保護(hù)自然資源的森林法律制度、野生動植物物種保護(hù)法律制度的內(nèi)容自然被包含在各類環(huán)境法與資源法教材中。由于這類教材內(nèi)容涉及而廣、綜合性強(qiáng)，林業(yè)法律法規(guī)內(nèi)容只占其中很少的部分，一般也都是概括性介紹，如《環(huán)境保護(hù)法教程》，在30萬字的教材內(nèi)容中，林業(yè)法律法規(guī)內(nèi)容僅1萬字，這部分內(nèi)容雖然也介紹了森林法的立法歷史和現(xiàn)狀，并敘述了森林法關(guān)于森林保護(hù)、森林防火、植樹造林和森林采伐等重點(diǎn)內(nèi)容，但是，該類教材對森林法的介紹是綱領(lǐng)性的，沒有涉及具體的林業(yè)管理問題，更重要的是，法學(xué)類教材中沒有關(guān)于林業(yè)執(zhí)法特別是刑事執(zhí)法的內(nèi)容。林業(yè)法律法規(guī)作為選修課的講授內(nèi)容或作為法學(xué)專業(yè)的輔助教材獨(dú)立存在圈。
(二)林業(yè)法律法規(guī)在非法學(xué)類專業(yè)中的開設(shè)情況
根據(jù)學(xué)校的性質(zhì)和地位，目前開設(shè)林業(yè)法律法規(guī)課程的非法學(xué)類院校大體分為3類。一是各類林業(yè)大學(xué)(包括林學(xué)院)，二是各類林業(yè)職業(yè)學(xué)校，三是專門培養(yǎng)林業(yè)執(zhí)法人員的森林警察學(xué)院。林業(yè)大學(xué)中的涉林類專業(yè)培養(yǎng)的對象是林業(yè)管理人員和林業(yè)科技人員，是為了適應(yīng)林業(yè)行政主管部門的管理需要，林業(yè)法律法規(guī)課程內(nèi)容除了帶有明顯的法學(xué)學(xué)科特征外，行政法的主導(dǎo)地位也非常明顯，在講授完各項(xiàng)林業(yè)管理制度之后，教師通常還會羅列行政處罰與行政復(fù)議等一般性的行政法律法規(guī)，代表性的教材如《林業(yè)法學(xué)》。各類林業(yè)職業(yè)學(xué)校主要培養(yǎng)一線林業(yè)技術(shù)人員和林業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體的生產(chǎn)經(jīng)營人員，培養(yǎng)對象一般不直接參與執(zhí)法活動，因而林業(yè)法律法規(guī)課程的內(nèi)容多為概論，政策導(dǎo)向性明顯，講授內(nèi)容主要是針對林業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理人員所需的一般林業(yè)管理規(guī)定，此外還較為詳盡地介紹了林木種子管理的法律法規(guī)等生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)定，教材一般選用的是《林業(yè)政策法規(guī)》。
林業(yè)法律法規(guī)是森林公安院校最具特色的課程之一，該課程內(nèi)容的設(shè)置不能等同于一般的涉林類院校。
二、森林公安院校開設(shè)林業(yè)法律法規(guī)課程的目的
(一)為破壞森林資源違法犯罪個(gè)案的定性提供依據(jù)
破壞森林資源犯罪的認(rèn)定需要雙重的違法性評價(jià)，即首先要判斷行為是否具有林業(yè)法律法規(guī)方面的違法性，其次再判斷是否具有刑事上的違法性。也就是說，行為人的行為沒有違反林業(yè)法律法規(guī)就不會構(gòu)成犯罪。以《刑法》第345條規(guī)定的盜伐林木罪為例，假設(shè)某甲砍伐了林木，對于某甲應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任，僅僅依據(jù)刑法的規(guī)定是無法確定的。森林公安機(jī)關(guān)需要查明:某甲砍伐的林木是否屬于未經(jīng)許可禁止采伐的林木?林木的權(quán)屬是什么?是否具有采伐許可證?是否按采伐許可證規(guī)定的方式采伐?采伐的數(shù)量是否達(dá)到數(shù)額較大?這些問題涉及到的內(nèi)容，如森林林木森林資源林木采伐許可證等概念所包含的內(nèi)涵，就是林業(yè)法律法規(guī)的主要內(nèi)容。
上述問題，需要從林業(yè)法律法規(guī)的規(guī)定中發(fā)現(xiàn)和尋找直接的法律依據(jù)，也可以從《森林法》等法律的原則中發(fā)現(xiàn)和尋找分析解釋法律規(guī)定的依據(jù)和方法。
(二)為破壞森林資源違法犯罪案件的偵查指明方向
查明案情、收集證據(jù)，是違法犯罪案件偵查(調(diào)查)的重要內(nèi)容，偵查(調(diào)查)內(nèi)容主要圍繞罪與非罪、此罪與彼罪展開。行為人的行為是否構(gòu)成違法犯罪，其前提在于是否違反了林業(yè)法律法規(guī)的禁止性規(guī)定。例如，某乙未經(jīng)批準(zhǔn)擅自在林區(qū)建房修路，森林公安機(jī)關(guān)依據(jù)《森林法》禁止擅自改變林地用途的相關(guān)條款對該行為進(jìn)行處理時(shí)，需要依次查明林地的性質(zhì)、林地的毀壞程度、林地的毀壞數(shù)量等情節(jié)。同時(shí)，在明確了前述取證思路的前提下，林業(yè)法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定還可以為進(jìn)一步的調(diào)查提供依據(jù)。例如，用什么證據(jù)證明被毀壞的土地屬于林地等等。因此，林業(yè)法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定在一定程度上指示證據(jù)收集的方向。
(三)協(xié)助森林公安機(jī)關(guān)打造和構(gòu)建平安和諧的林區(qū)
林區(qū)的建設(shè)和發(fā)展、林農(nóng)的生活都離不開森林、林木及其營造的生態(tài)環(huán)境。一方面，林業(yè)法律法規(guī)是林業(yè)行政處罰和刑事追訴的依據(jù);另一方面，林業(yè)法律法規(guī)也承擔(dān)著林業(yè)管理、宏觀調(diào)控及促進(jìn)和規(guī)范林區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的任務(wù)。近年來，重心下移、管理前移己成為社會各個(gè)行業(yè)構(gòu)建和諧社會的一個(gè)重要理念。森林公安機(jī)關(guān)擔(dān)負(fù)著保護(hù)森林資源、構(gòu)建和諧林區(qū)的重任。管理前移意味著防范破壞森林資源和其他違法犯罪行為的發(fā)生要從源頭抓起，山情、林情、社情是落實(shí)管理前移的基礎(chǔ)，林業(yè)法律法規(guī)是了解山情、林情的前提，也是指導(dǎo)林農(nóng)正確行使合法權(quán)利的重要依據(jù)。
三、森林公安院校林業(yè)法律法規(guī)課程教學(xué)內(nèi)容的構(gòu)建
(一)國家對林業(yè)生產(chǎn)干預(yù)和管理的公法性質(zhì)決定了課程內(nèi)容的基礎(chǔ)
按照我國目前的部門法劃分標(biāo)準(zhǔn)，《森林法》屬于環(huán)境資源法的范疇。國家對森林資源的管理屬于行政管理范疇，是一種公權(quán)力。現(xiàn)代法學(xué)認(rèn)為，凡涉及公共權(quán)力、公共關(guān)系、管理關(guān)系、強(qiáng)制關(guān)系的法，即為公法。因此林業(yè)法律法規(guī)具有公法性質(zhì)。但是林業(yè)行政管理的性質(zhì)不能完全等同《治安管理處罰法》等純粹意義的行政法，因?yàn)椤渡址ā芳婢叽_認(rèn)林權(quán)、保護(hù)林農(nóng)物權(quán)的合法權(quán)益、促進(jìn)林業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展等功能，又具有私法內(nèi)容。森林公安院校培養(yǎng)的是執(zhí)法人員，從林業(yè)管理和森林公安執(zhí)法為出發(fā)點(diǎn)，林業(yè)法律法規(guī)課程內(nèi)容應(yīng)以行政管理的公法規(guī)定為基礎(chǔ)。
(二)森林公安機(jī)關(guān)作為法律適用主體決定了課程內(nèi)容的重點(diǎn)
以《森林法》為核心的林業(yè)法律法規(guī)，其功能和作用主要體現(xiàn)在國家機(jī)關(guān)的管理方面，林業(yè)行政管理的內(nèi)容是廣泛的，根據(jù)管理事項(xiàng)可以分為內(nèi)部(固有的)和外部(衍生的)兩大類。內(nèi)部管理具有很強(qiáng)的行業(yè)特點(diǎn)，如各種林業(yè)技術(shù)、工程措施、各種林業(yè)行政許可和各種林業(yè)技術(shù)規(guī)程制定、操作等等;外部管理主要體現(xiàn)在執(zhí)法方面，是對違反林業(yè)技術(shù)規(guī)程和管理規(guī)范行為人的制裁。各級林業(yè)行政主管部門代表國家行使林業(yè)行政管理權(quán)，因而林業(yè)法律法規(guī)的適用主體主要是林業(yè)行政主管部門。森林公安雖然隸屬林業(yè)體制，但是不具有林業(yè)行業(yè)的內(nèi)部管理權(quán)限，即不具有各種林業(yè)行政許可權(quán)。因《森林法》的授權(quán)，森林公安獲得部分林業(yè)行政處罰權(quán)。以森林公安執(zhí)法權(quán)限為基點(diǎn)，林業(yè)法律法規(guī)課程的重點(diǎn)內(nèi)容應(yīng)以《森林法》的禁止性規(guī)定為基本范疇。
(三)林業(yè)生產(chǎn)建設(shè)的統(tǒng)一法典決定了課程內(nèi)容的核心
我國林業(yè)法制體系由統(tǒng)一法典和其他非林業(yè)法律規(guī)范中附帶的林業(yè)法規(guī)范構(gòu)成，前者是以《中華人民共和國森林法》《中華人民共和國野生動物保護(hù)法》《中華人民共和國防沙治沙法》為主體，相關(guān)法律法規(guī)和部門規(guī)章為配套的規(guī)范體系;后者包括《中華人民共和國種子法》中林木種子的管理、《中華人民共和國物權(quán)法》中林權(quán)的確認(rèn)、《中華人民共和國刑法》中破壞森林資源犯罪規(guī)定等等。
森林公安執(zhí)法的終極目標(biāo)和林業(yè)管理目標(biāo)是一致的，是促進(jìn)林業(yè)經(jīng)濟(jì)的繁榮和資源增長。但是，森林公安的職責(zé)主要是執(zhí)法，執(zhí)法內(nèi)容和方式與一般的林業(yè)管理有著很大的區(qū)別，因而森林公安院校林業(yè)法律法規(guī)課程內(nèi)容需要重點(diǎn)體現(xiàn)與執(zhí)法權(quán)限有關(guān)的林業(yè)管理規(guī)范，特別是涉及林業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營行為的禁止性規(guī)范和由其產(chǎn)生的法律責(zé)任的規(guī)定。
四、森林公安院校林業(yè)法律法規(guī)課程教學(xué)內(nèi)容的特點(diǎn)
(一)突出林業(yè)行業(yè)法學(xué)知識體系，滿足森林公安執(zhí)法的需要
森林公安院校培養(yǎng)的是森林公安執(zhí)法人員，林業(yè)法律法規(guī)課程教學(xué)從林業(yè)行政違法性方面直接為森林公安執(zhí)法奠定基礎(chǔ)。一般林業(yè)院校的林學(xué)類專業(yè)不再開設(shè)其他法學(xué)課程，其林業(yè)法律法規(guī)課程內(nèi)容獨(dú)立、自成體系，因而綜合性強(qiáng)，內(nèi)容包括所有與林業(yè)行業(yè)相關(guān)的民事法學(xué)、行政法學(xué)等等，具有法學(xué)概論特征。法律適用過程是綜合性的，在林業(yè)案件處理過程中會涉及其他法學(xué)，如民法關(guān)于林木所有權(quán)的界定，直接影響林業(yè)案件定性從而決定行為人應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任的方式。即使這樣，也不一定要將民法學(xué)和行政法學(xué)的相關(guān)內(nèi)容納入林業(yè)法律法規(guī)課程之中，因?yàn)樯止苍盒＊?dú)立設(shè)置了民法學(xué)行政法學(xué)課程，林業(yè)法律法規(guī)課程只需要將知識體系與其他部門法學(xué)適當(dāng)銜接即可，不必再作大篇贅述。
森林公安院校林業(yè)法律法規(guī)課程側(cè)重和強(qiáng)化林業(yè)部門法學(xué)的知識體系，有利于從林業(yè)專業(yè)方向?qū)Π讣鞒鰷?zhǔn)確的定性。同時(shí)在辦理林業(yè)案件過程中，還能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和反思林業(yè)管理制度存在的不足，對法律的完善和健全起著積極的促進(jìn)作用。
(二)突出行政違法性，與刑法學(xué)緊密銜接
我國刑法規(guī)定的破壞森林資源犯罪個(gè)罪的犯罪構(gòu)成，是以行政違法性作為犯罪構(gòu)成的必備要件，即違反了森林法和野生動物保護(hù)法強(qiáng)制性規(guī)定需要追究刑事責(zé)任的行為。因而，僅僅從刑法層而是無法確定行為人的行為是否構(gòu)成破壞森林資源犯罪，森林法和野生動物保護(hù)法的行政管理規(guī)范和技術(shù)規(guī)范是區(qū)別罪與非罪的重要標(biāo)準(zhǔn)。
《刑法》分則第六章第六節(jié)中破壞森林資源犯罪的個(gè)罪，由森林公安機(jī)關(guān)依法管轄，所以直接成為林業(yè)法律法規(guī)課程的構(gòu)成內(nèi)容。這種內(nèi)容編排具有客觀性和科學(xué)性，能滿足森林公安林業(yè)行政執(zhí)法和刑事執(zhí)法活動中對法律適用的需要。
(三)教學(xué)內(nèi)容向細(xì)節(jié)化拓展
法學(xué)類專業(yè)和林學(xué)類專業(yè)不是直接培養(yǎng)林業(yè)執(zhí)法人員，因而較少關(guān)注林業(yè)法律法規(guī)中的細(xì)節(jié)問題，而是以宏觀、抽象的理論研究為主導(dǎo)。然而，執(zhí)法實(shí)踐活動是具體的，法律適用過程是詳盡細(xì)致的，因而林業(yè)法律法規(guī)一些重要的細(xì)節(jié)問題在教學(xué)內(nèi)容中不容忽略。
首先是法律規(guī)范形式的細(xì)節(jié)化。一些部門規(guī)章和規(guī)定，像《林業(yè)部關(guān)于在野生動物案件中如何確定國家重點(diǎn)保護(hù)野生動物及其產(chǎn)品價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)的通知》等形式的林業(yè)管理規(guī)范，在其他林業(yè)法律教學(xué)中很少涉及，而森林公安辦理林業(yè)案件中，這類形式的法律規(guī)定往往就是定罪量刑的依據(jù)之一。
員工規(guī)章制度學(xué)習(xí)教育心得體會強(qiáng)化規(guī)章制度學(xué)習(xí) 增強(qiáng)遵紀(jì)守規(guī)自覺性自3月13日，市分行機(jī)關(guān)開展規(guī)章制度學(xué)習(xí)教育活動以來，通過十幾天對13部法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，使我更加清醒地認(rèn)識到學(xué)習(xí)法律法規(guī)，遵守規(guī)章制度的重要性和緊迫性。下面根據(jù)學(xué)習(xí)情況，結(jié)合個(gè)人實(shí)際談一點(diǎn)膚淺的體會。 一、通過學(xué)習(xí)提高了思想認(rèn)識，增強(qiáng)了遵紀(jì)守法的自覺性。金融是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心。近年來，我國銀行業(yè)在運(yùn)行過程中，由于體制交替、機(jī)制的不健全，客觀上給金融職務(wù)犯罪帶來滋生和蔓延的土壤，導(dǎo)致金融業(yè)貪污、挪用、受賄、詐騙等職務(wù)犯罪和大案要案時(shí)有發(fā)生，嚴(yán)重危及金融和經(jīng)濟(jì)的安全。尤其在當(dāng)前全省農(nóng)行案件防范面臨嚴(yán)峻形勢的情況下，由于我們平時(shí)疏于學(xué)習(xí)，對規(guī)章制度學(xué)習(xí)不深，理解不夠全面，只抱著兢兢業(yè)業(yè)干好工作，遵守紀(jì)律，規(guī)章制度和法律法規(guī)等與己關(guān)系不大的可學(xué)可不學(xué)，在這種思想支配下，久而久之，就會萌生一些自由散漫的思想，造成違規(guī)違紀(jì)的現(xiàn)象發(fā)生，甚至走上犯罪的道路。
通過這次規(guī)章制度學(xué)習(xí)教育，使我深刻地認(rèn)識到，不學(xué)習(xí)法律法規(guī)有關(guān)條文，不熟悉規(guī)章制度對各環(huán)節(jié)的具體要求，就不可能做到很好地遵守規(guī)章制度，并成為一名合格的員工。當(dāng)前金融系統(tǒng)發(fā)生的許多案件除故意犯罪因素外，大多數(shù)都是因個(gè)別員工法律和規(guī)章制度意識不強(qiáng)，違規(guī)操作而造成的，不但給國家造成了損失，而且也毀了自己的人生和前程。例如，不認(rèn)真學(xué)習(xí)《合同法》和農(nóng)業(yè)銀行《信貸新規(guī)則》，信貸崗位的員工，就不能熟練掌握信貸各環(huán)節(jié)上的操作規(guī)程，就有可能在調(diào)查、審查、貸后管理等工作各環(huán)節(jié)出現(xiàn)偏差，而帶來信貸風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。作為從事文秘工作的人員，如果不學(xué)習(xí)《保密法》，不熟悉內(nèi)部的各項(xiàng)規(guī)章制度，就有可能在實(shí)際工作中造成解密事故的發(fā)生。因此，掌握法律法規(guī)基本知識，學(xué)好內(nèi)部的各項(xiàng)規(guī)章制度，對我們的工作和生活具有重要的指導(dǎo)意義和現(xiàn)實(shí)意義。
二、通過學(xué)習(xí)進(jìn)一步掌握了學(xué)習(xí)方法，并力求在理解和用運(yùn)上下功夫 。法律法規(guī)的學(xué)習(xí)不是一蹴而蹴，一時(shí)半會就可學(xué)成或?qū)W好記牢的，關(guān)鍵要靠長期的學(xué)習(xí)和積累，要養(yǎng)成長期學(xué)習(xí)的習(xí)慣，要有刻苦鉆研的精神，要有不怕吃苦的毅力，只有思想上認(rèn)識到學(xué)習(xí)的重要性，才能真正在實(shí)踐中去學(xué)習(xí)，并自覺做一名遵紀(jì)守法，遵章守紀(jì)的合格員工。學(xué)習(xí)法律法規(guī)，我認(rèn)為沒有捷徑可走，要在短期盡快熟悉浩如煙海的法規(guī)體系知識，確有難度，而且做為上班的員工，也沒有那么大的精力。但是任何事物都有它的兩面性，同樣對法律法規(guī)的學(xué)習(xí)也應(yīng)有規(guī)律可循。在日常生活中有些法律法規(guī)與我們的生活息息相關(guān)，一刻也不能離開，我們就要重點(diǎn)地去學(xué)，下功夫去理解和記憶，以便在工作中草藥能夠熟練地用運(yùn)。如國家法典中的《憲法》、《刑法》、《民法》、《經(jīng)濟(jì)法》、《行政訴訟法》、《會計(jì)法》、《勞動法》、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》、《票據(jù)法》、《中華人民共和國合同法》、和內(nèi)部頒布的《員工違規(guī)處罰條例》《信貸新規(guī)則》等這些與我們密切相關(guān)的法律法規(guī)，我們就要重點(diǎn)去把握、去理解。對于那些雖然重要，但與我們關(guān)系不大的可以不去學(xué)習(xí)或者一知半解，稍懂大意就可以了。如《國際法》、《國際私法》、《證據(jù)法》、《航空器管理法》等等這些我們平時(shí)不用或很少接觸的可以繞過不學(xué)。
在學(xué)習(xí)方法上，要聯(lián)系崗們重點(diǎn)學(xué)習(xí)，并做到學(xué)習(xí)與實(shí)踐用運(yùn)相結(jié)合，學(xué)法與守法相結(jié)合。另外，在學(xué)習(xí)教育上應(yīng)突出教育的普遍性，多形式、多層次，全方位地開展教育，注重教育的針對性，抓好結(jié)合點(diǎn)，把思想道德教育、普法教育、規(guī)章制度教育和學(xué)先進(jìn)、學(xué)英模活動結(jié)合起來。使每一名員工都能夠?qū)W法、知法、懂法，依法辦事。與此同時(shí)，要通過典型案例剖析，分析和評價(jià)犯罪成本，運(yùn)用反面的教訓(xùn)警醒人，不斷提高金融從業(yè)人員按照法律法規(guī)約束自己的自覺性。只有這樣才能加深理解，并能在工作中自覺做到不違章、不違紀(jì)。
三、通過學(xué)習(xí)要強(qiáng)化制約、進(jìn)一步提高自我防范能力。當(dāng)前，金融業(yè)電子化發(fā)展速度明顯加快，同時(shí)個(gè)別犯罪分子利用我行管理制度上的不完善，進(jìn)行金融科技犯罪。因此，通過近一個(gè)時(shí)期的學(xué)習(xí)，聯(lián)系全行實(shí)際，我認(rèn)為當(dāng)前關(guān)鍵要加強(qiáng)對基層一線操作人員的選用和教育，切實(shí)把那些政治思想上靠得住的員工放到計(jì)算機(jī)操作崗位上；要強(qiáng)化制約，嚴(yán)格計(jì)算機(jī)密碼管理，在級別管理技術(shù)上，對不同的行業(yè)功能和不同的使用權(quán)限要嚴(yán)格控制，修改文件和數(shù)據(jù)要自動進(jìn)行登錄備查；要禁止崗位職責(zé)混淆，業(yè)務(wù)運(yùn)作不能交叉，柜員離崗必須實(shí)行簽到制度，從源頭上杜絕作案機(jī)會；要加強(qiáng)事后監(jiān)督。監(jiān)督金融會計(jì)憑證的真實(shí)性，賬戶、賬表數(shù)據(jù)的有效準(zhǔn)確性，檢測軟件的正確性。
關(guān)鍵詞 行政立法；公務(wù)用槍；法律規(guī)制
中圖分類號 D631.1
文獻(xiàn)標(biāo)識碼 A
文章編號 （2014）13-0213-01
我國關(guān)于警察公務(wù)用槍的法律法規(guī)主要有《中華人民共和國警察使用警械和武器條例》，《中華人民共和國槍支管理法》，《公安機(jī)關(guān)公務(wù)用槍使用規(guī)定》等，其中對于配槍人員的資格，槍支的使用和管理等情況做出了一系列的相關(guān)規(guī)定，可以說這些年來我國對于警察槍支使用的法規(guī)建設(shè)工作取得了長足的進(jìn)步。但實(shí)際上，警察濫用槍支的情況屬于個(gè)例，不應(yīng)因?yàn)榕及l(fā)的個(gè)體濫用槍支或槍支丟失行為而導(dǎo)致大部分警察不能配槍。2011年，山東泰安兩名犯罪嫌疑人持槍襲警，在追捕過程中，所有穿警服的警察，包括街面上的交警在沒有槍的情況下，用車輛撞擊，甚至用他們的血肉之軀直接撲向犯罪嫌疑人，使之沒能流竄而造成更大的社會危害，但卻加大了自身的危險(xiǎn)。因此，警察作為一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的職業(yè)，應(yīng)該有一些具體法律法規(guī)來保障其人身安全。
一、我國警察公務(wù)用槍的現(xiàn)行法規(guī)
關(guān)于配槍資格：《中華人民共和國槍支管理法》第二章第五條規(guī)定：公安機(jī)關(guān)、國家安全機(jī)關(guān)、監(jiān)獄、勞動教養(yǎng)機(jī)關(guān)的人民警察，人民法院的司法警察，人民檢察院的司法警察和擔(dān)負(fù)案件偵查任務(wù)的檢察人員，海關(guān)的緝私人員，在依法履行職責(zé)時(shí)確有必要使用槍支的，可以配備公務(wù)用槍。
關(guān)于使用情況：《中華人民共和國警察使用警械和武器條例》第九條規(guī)定：人民警察判明有下列暴力犯罪行為的緊急情形之一，經(jīng)警告無效的，可以使用武器，（1）放火、決水、爆炸等嚴(yán)重危害公共安全的；（2）劫持航空器、船艦、火車、機(jī)動車或者駕駛車、船等機(jī)動交通工具，故意危害公共安全的；（3）搶奪、搶劫槍支彈藥、爆炸、劇毒等危險(xiǎn)物品，嚴(yán)重危害公共安全的；（4）使用槍支、爆炸、劇毒等危險(xiǎn)物品實(shí)施犯罪或者以使用槍支、爆炸、劇毒等危險(xiǎn)物品相威脅實(shí)施犯罪的……共計(jì)十五款。
警察公務(wù)用槍是保障其執(zhí)行公務(wù)的必要條件，不能因?yàn)閭€(gè)別警察出現(xiàn)的槍支管理問題而走入嚴(yán)格限制的極端。同時(shí)，在我國相關(guān)立法過程中缺乏出于警察人身安全考慮的保護(hù)性條款，導(dǎo)致警察面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)和安全隱患。
二、警察公務(wù)用槍的法律缺陷
（一）警察公務(wù)用槍的涵義不明確
《中華人民共和國警察使用警械和武器條例》中規(guī)定了槍支的使用情況，但是并未指明“使用”的涵義，應(yīng)該是廣義范疇的，包括槍支的佩戴、養(yǎng)護(hù)、檢查等多個(gè)方面，而法規(guī)中并未提出警察日常是否應(yīng)該攜帶槍支，很難規(guī)范警察的用槍行為，這就容易在實(shí)際工作中帶來麻煩和爭議，困擾突發(fā)事件中的出警行動。《條例》作為槍支管理的重要參考法規(guī)并沒有對警察有效使用槍支做出明確的指導(dǎo)和定義。
（二）警察用槍情況規(guī)定不完善
例如《中華人民共和國警察使用警械和武器條例》中第十條第（二）款中所說的“更為嚴(yán)重危害后果”以及《中華人民共和國人民警察法》中第十一條中的“嚴(yán)重違法犯罪活動”等相關(guān)規(guī)定，其中均為完善地指出“嚴(yán)重危害后果”和“嚴(yán)重違法犯罪活動”的范圍，這就對危機(jī)時(shí)刻下警察的判斷造成了困擾，而這種警察用槍情況規(guī)定不完善的現(xiàn)象比比皆是，極大地影響了我國警察執(zhí)行公務(wù)時(shí)的效率和質(zhì)量。作為國家法律法規(guī)，應(yīng)該對警察公務(wù)用槍的相關(guān)情況進(jìn)行明確具體的規(guī)定，或直接明了地指出范圍或下出定義。
三、警察公務(wù)用槍的法律保護(hù)建議
（一）完善相關(guān)法規(guī)
公安部《公安機(jī)關(guān)公務(wù)用槍管理使用規(guī)定》第二十二條明確規(guī)定，有下列情形的不得使用槍支：（1）處理一般治安案件、群眾上訪事件和調(diào)解民事糾紛；（2）在人群聚集的繁華地段、集貿(mào)市場、公共娛樂及易燃易爆場所；（3）在巡邏、盤查可疑人員未遇暴力抗拒和暴力襲擊時(shí)；（4）從事大型集會保衛(wèi)工作時(shí)；（5）在疏導(dǎo)道路交通和查處交通違章時(shí)；（6）與他人發(fā)生個(gè)人糾紛時(shí)；（7）使用槍支可能引起嚴(yán)重后果時(shí)。這樣的規(guī)定十分不完善，因?yàn)榘盖殡S時(shí)都有可能發(fā)生變化，因此在這種情況下，法律的規(guī)定就不能單單羅列可能發(fā)生的情形，而是因該規(guī)定按照警察所面臨的威脅程度來決定是否具有使用槍支的權(quán)力，例如當(dāng)有他人生命受到犯罪分子威脅時(shí)，即使符合上述幾種情況也應(yīng)該賦予警察使用槍支的權(quán)力。
（二）加大法律保護(hù)力度
由于我國警察公務(wù)用槍法律法規(guī)對警察的合法權(quán)益保護(hù)力度較為薄弱，大部分民警在執(zhí)行任務(wù)時(shí)使用槍支仍然存在較大的顧慮。事實(shí)上，警察對槍支的使用是其執(zhí)行公務(wù)的必要保障條件和手段，對于槍支的使用本身就是對其職權(quán)的履行，警察對于犯罪分子所具有的槍支力與公民的正當(dāng)防衛(wèi)有所不同，因此就不應(yīng)該存在防衛(wèi)過當(dāng)反被犯罪分子的問題，只要警察在合法范圍內(nèi)使用槍支，就是執(zhí)法行為。所以，相關(guān)法律應(yīng)該對此進(jìn)行明確規(guī)定，警察在執(zhí)行任務(wù)時(shí)依法用槍的行為應(yīng)受到明確的法律保護(hù)，不承擔(dān)對犯罪分子造成的各類傷害的責(zé)任。只有這樣，才能對警察的人身安全做出有效保護(hù)，提高其職業(yè)責(zé)任感，從而提高警察對公民的保護(hù)，對犯罪活動的打擊，維護(hù)公共安全的穩(wěn)定和社會的和諧秩序。
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2010年1月27日，中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會四川監(jiān)管局下發(fā)了關(guān)于印發(fā)《四川銀行業(yè)從業(yè)人員案防工作五十個(gè)嚴(yán)禁》的通知，同年2月28日省聯(lián)社轉(zhuǎn)發(fā)了貫徹執(zhí)行“五十個(gè)嚴(yán)禁”通知，3月4日我縣聯(lián)社以寧農(nóng)信聯(lián)【2010】78號文件全文轉(zhuǎn)發(fā)了關(guān)于貫徹執(zhí)行“五十個(gè)嚴(yán)禁”通知，4月22日將案件防控“五十個(gè)嚴(yán)禁”及“寧南縣農(nóng)村信用社安全操作口訣”編印成了小冊子，發(fā)到了每一個(gè)員工手中。通過對“五十個(gè)嚴(yán)禁”、《寧南縣農(nóng)村信用社安全操作口訣》、《銀行業(yè)案件防控文件制度匯編》、《銀行業(yè)案件防范警示教育材料》、《十年恨事》、省聯(lián)社涼山辦事處“三不為”教育教材和農(nóng)村信用社內(nèi)控制度等案例警示教材的學(xué)習(xí)，使我更加清醒地認(rèn)識到學(xué)習(xí)法律法規(guī)，遵守規(guī)章制度的重要性和緊迫性。下面根據(jù)學(xué)習(xí)情況，結(jié)合個(gè)人實(shí)際談一點(diǎn)膚淺的體會。
一、通過學(xué)習(xí)提高了思想認(rèn)識，增強(qiáng)了遵紀(jì)守法的自覺性。金融是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心。近年來，我國銀行業(yè)在運(yùn)行過程中，由于體制交替、機(jī)制的不健全，客觀上給金融職務(wù)犯罪帶來滋生和蔓延的土壤，導(dǎo)致金融業(yè)貪污、挪用、受賄、詐騙等職務(wù)犯罪和大案要案時(shí)有發(fā)生，嚴(yán)重危及金融和經(jīng)濟(jì)的安全。在當(dāng)前全省農(nóng)村信用社案件防范面臨嚴(yán)峻形勢的情況下，如果平時(shí)疏于學(xué)習(xí)，對規(guī)章制度學(xué)習(xí)不深，只抱著兢兢業(yè)業(yè)干好工作，遵守紀(jì)律，規(guī)章制度和法律法規(guī)等與己關(guān)系不大的可學(xué)可不學(xué)的思想，久而久之，就會萌生一些自由散漫的思想，造成違規(guī)違紀(jì)的現(xiàn)象發(fā)生，甚至走上犯罪的道路。
通過學(xué)習(xí)教育，使我深刻地認(rèn)識到，不學(xué)習(xí)法律法規(guī)有關(guān)條文，不熟悉規(guī)章制度對各環(huán)節(jié)的具體要求，就不可能做到很好地遵守規(guī)章制度，并成為一名合格的員工。當(dāng)前金融系統(tǒng)發(fā)生的許多案件除故意犯罪因素外，大多數(shù)都是因個(gè)別員工法律和規(guī)章制度意識不強(qiáng)，違規(guī)操作而造成的，不但給集體造成了損失，而且也毀了自己的人生和前程。例如，不認(rèn)真學(xué)習(xí)《合同法》，信貸崗位的員工，就不能熟練掌握信貸各環(huán)節(jié)上的操作規(guī)程，就有可能在調(diào)查、審查、貸后管理等工作各環(huán)節(jié)出現(xiàn)偏差，而帶來信貸風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。作為從事合規(guī)、稽核監(jiān)督的人員，如果不學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī)、不熟悉內(nèi)部的各項(xiàng)規(guī)章制度、不了解業(yè)務(wù)操作流程，就有可能在實(shí)際工作中產(chǎn)生稽核風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)不好裁判員、教練員的角色，反而會誤導(dǎo)部分員工違規(guī)操作。因此，掌握法律法規(guī)基本知識，學(xué)好內(nèi)部的各項(xiàng)規(guī)章制度，對我們的工作和生活具有重要的指導(dǎo)意義和現(xiàn)實(shí)意義。
二、通過學(xué)習(xí)進(jìn)一步掌握了學(xué)習(xí)方法，并力求在理解和用運(yùn)上下功夫。法律法規(guī)的學(xué)習(xí)不是一蹴而蹴，一時(shí)半會就可學(xué)成或?qū)W好記牢的，關(guān)鍵要靠長期的學(xué)習(xí)和積累，要養(yǎng)成長期學(xué)習(xí)的習(xí)慣，要有刻苦鉆研的精神，要有不怕吃苦的毅力，只有思想上認(rèn)識到學(xué)習(xí)的重要性，才能真正在實(shí)踐中去學(xué)習(xí)，并自覺做一名遵紀(jì)守法，遵章守紀(jì)的合格員工。學(xué)習(xí)法律法規(guī)，我認(rèn)為沒有捷徑可走，要在短期盡快熟悉浩如煙海的法規(guī)體系知識，確有難度，而且做為上班的員工，也沒有那么大的精力。恰恰“五十個(gè)嚴(yán)禁”給我們相關(guān)人員提供了通俗易懂的援助，在信用社經(jīng)營中，依法經(jīng)營、合規(guī)操作是信用社一切工作的基本要求，是每一個(gè)員工應(yīng)盡的基本職責(zé)，上下要形成“案件防控的合力”。即從提高制度執(zhí)行力入手，切實(shí)解決執(zhí)行走樣、監(jiān)督走神、貫徹走調(diào)等執(zhí)行力不足問題，增強(qiáng)執(zhí)行的針對性，把抓查防案件與抓追究責(zé)任統(tǒng)一起來，推進(jìn)合規(guī)文化建設(shè)；把合規(guī)經(jīng)營理念貫穿到員工的日常行為之中，使之成為自覺的習(xí)慣；把立規(guī)建制的工作做實(shí)、做細(xì)；把操作風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)措施真正細(xì)化落實(shí)到每一個(gè)環(huán)節(jié)、每一個(gè)崗位、每一個(gè)節(jié)點(diǎn)。但是任何事物都有它的兩面性，同樣對規(guī)章制度的學(xué)習(xí)也應(yīng)有規(guī)律可循。在日常工作中基本操作規(guī)定與我們息息相關(guān)，一刻也不能離開，我們就要重點(diǎn)地去學(xué)：“營業(yè)柜員十個(gè)嚴(yán)禁”、“會計(jì)主管十個(gè)嚴(yán)禁”、“營業(yè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人十個(gè)嚴(yán)禁”、“自助設(shè)備十個(gè)嚴(yán)禁”、“對公賬戶和結(jié)算管理十個(gè)嚴(yán)禁”還有“十五條禁令”，特別是我縣編制的《寧南縣農(nóng)村信用社安全操作口訣》朗朗上口、通俗易懂基本囊括安全操作的各個(gè)環(huán)節(jié)，對案件防范提供了一定的幫助。
在學(xué)習(xí)方法上，要聯(lián)系崗位重點(diǎn)學(xué)習(xí)，并做到學(xué)習(xí)與實(shí)踐用運(yùn)相結(jié)合，學(xué)法與守法相結(jié)合。另外，在學(xué)習(xí)教育上應(yīng)突出教育的普遍性，多形式、多層次，全方位地開展教育，注重教育的針對性，抓好結(jié)合點(diǎn)，把思想道德教育、普法教育、規(guī)章制度教育和學(xué)先進(jìn)、學(xué)英模活動結(jié)合起來。使每一名員工都能夠?qū)W法、知法、懂法，依法辦事。與此同時(shí)，要通過典型案例剖析，分析和評價(jià)犯罪成本，運(yùn)用反面的教訓(xùn)警醒人，不斷提高金融從業(yè)人員按照法律法規(guī)約束自己的自覺性。只有這樣才能加深理解，并能在工作中自覺做到不違章、不違紀(jì)。:
三、通過學(xué)習(xí)要強(qiáng)化制約、進(jìn)一步提高自我防范能力。當(dāng)前，個(gè)別犯罪分子利用我們農(nóng)村信用社管理制度上的不完善，進(jìn)行金融科技犯罪。我認(rèn)為當(dāng)前關(guān)鍵要加強(qiáng)對基層一線操作人員的選用和教育，切實(shí)把那些政治思想上靠得住的員工放到計(jì)算機(jī)操作崗位上；要強(qiáng)化制約，嚴(yán)格計(jì)算機(jī)密碼管理，在級別管理技術(shù)上，對不同的行業(yè)功能和不同的使用權(quán)限要嚴(yán)格控制，修改文件和數(shù)據(jù)要自動進(jìn)行登錄備查；要禁止崗位職責(zé)混淆，業(yè)務(wù)運(yùn)作不能交叉，柜員離崗必須實(shí)行簽到制度，從源頭上杜絕作案機(jī)會；要加強(qiáng)事后監(jiān)督。監(jiān)督金融會計(jì)憑證的真實(shí)性，賬戶、賬表數(shù)據(jù)的有效準(zhǔn)確性，檢測軟件的正確性。
四、通過學(xué)習(xí)我認(rèn)為當(dāng)前應(yīng)當(dāng)主要做好以下幾方面工作。一是要加強(qiáng)教育培訓(xùn)。在全轄開展學(xué)政治、學(xué)業(yè)務(wù)、學(xué)文化、學(xué)法紀(jì)、學(xué)英模、練技術(shù)的“五學(xué)一練”活動，提高員工隊(duì)伍的思想業(yè)務(wù)水平，在思想上筑起一道案防長城。二是強(qiáng)化規(guī)章制度。對經(jīng)營管理工作規(guī)程進(jìn)行統(tǒng)一與細(xì)化，明確管理責(zé)任人及責(zé)任，組織制定各崗位的操作規(guī)程和考核暫行辦法，使每項(xiàng)工作、每個(gè)時(shí)點(diǎn)均有規(guī)可依。三是突出案防重點(diǎn)。一是管員工，控制風(fēng)險(xiǎn)源。對員工管理做到嚴(yán)把聘用關(guān)、管理關(guān)、教育關(guān)、獎(jiǎng)懲關(guān)，構(gòu)筑起案防長城，對重點(diǎn)人物進(jìn)行重點(diǎn)盯防，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，嚴(yán)控風(fēng)險(xiǎn)源。二是管機(jī)構(gòu)，控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。三是管法人，控制風(fēng)險(xiǎn)體。四是嚴(yán)格責(zé)任追究。簽訂案防責(zé)任狀，明確負(fù)責(zé)人為案防第一責(zé)任人，履行教育職責(zé)、管理職責(zé)、監(jiān)督職責(zé)、檢查職責(zé)、獎(jiǎng)懲職責(zé)，經(jīng)濟(jì)上風(fēng)險(xiǎn)抵押、管理上一票否決。五是加大監(jiān)管力度、強(qiáng)化稽核監(jiān)督力量。在搞好序時(shí)稽核工作的同時(shí)，認(rèn)真開展好決算真實(shí)性檢查、離任審計(jì)、內(nèi)控檢查、資金專項(xiàng)檢查等專項(xiàng)稽核和常規(guī)稽核。堅(jiān)決杜絕人浮于事、得過且過的不良行為。
關(guān)鍵詞：會計(jì)信息失真監(jiān)督機(jī)制管理體系
會計(jì)信息對社會經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行具有十分重要的地位和作用，它是國家進(jìn)行經(jīng)濟(jì)管理和企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營決策的重要依據(jù)。隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和財(cái)務(wù)會計(jì)制度的完善，財(cái)務(wù)會計(jì)工作逐步邁入規(guī)范化和正規(guī)化道路。但是，會計(jì)信息失真現(xiàn)象仍然嚴(yán)重，在實(shí)際財(cái)務(wù)工作中，一些單位和個(gè)人出于某種目的，故意捏造財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，選擇不恰當(dāng)?shù)挠?jì)算程序和計(jì)算方法，制造虛假的財(cái)務(wù)報(bào)表，導(dǎo)致會計(jì)信息失真。失真的會計(jì)信息會對整個(gè)社會產(chǎn)生不良的影響，會計(jì)信息失真的原因有哪些？如何采取有效的措施來應(yīng)對會計(jì)信息失真？這將是我們在實(shí)際財(cái)務(wù)工作中需要解決的問題。本文擬對這些問題進(jìn)行探討和研究，以期能夠引起人們對會計(jì)信息失真這一研究領(lǐng)域的進(jìn)一步關(guān)注。
一、會計(jì)信息失真的成因
會計(jì)信息失真并非是單一的原因作用的結(jié)果，它是利益的驅(qū)使、會計(jì)人員素質(zhì)低下、相關(guān)法律法規(guī)不完善、內(nèi)部管理缺失、監(jiān)督體制不健全等多種原因所致。
1、利益的驅(qū)使。會計(jì)信息失真的直接原因是利益的驅(qū)使。市場經(jīng)濟(jì)條件下，很多人將追求利益最大化作為進(jìn)行各項(xiàng)活動的出發(fā)點(diǎn)，為了獲得最大利益，很多人不得不制造虛假的財(cái)務(wù)信息。大家都知道，會計(jì)人員有自己的職業(yè)道德和行為規(guī)范，他們必須在法律法規(guī)的范圍內(nèi)進(jìn)行自己的活動，不過在實(shí)際工作中，會計(jì)人員往往需要按照相關(guān)負(fù)責(zé)人的要求來完成任務(wù)，以便獲得薪資、福利、晉升等更方面的利益。有些時(shí)候相關(guān)負(fù)責(zé)人為了追求利益的最大化，需要制作虛假的會計(jì)信息來騙取投資者的信任，在利益的驅(qū)使和相關(guān)負(fù)責(zé)人的要求下，會計(jì)人員不得不制造虛假的財(cái)務(wù)信息。除個(gè)人利益外，經(jīng)濟(jì)利益也是會計(jì)信息失真的一個(gè)原因，如企業(yè)為了籌措資金，制造虛假的會計(jì)信息來獲得投資者的信任和支持；又如，企業(yè)為了偷逃稅款，虛構(gòu)財(cái)務(wù)信息。
2、會計(jì)人員素質(zhì)低下。有研究表明，目前我國會計(jì)人員素質(zhì)普遍不高。就他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)來看，很多會計(jì)人員沒有經(jīng)過專業(yè)系統(tǒng)的培訓(xùn)，普遍業(yè)務(wù)不熟練。就道德素質(zhì)來看，部分會計(jì)人員思想道德覺悟不高，缺乏正確的職業(yè)道德觀。況且，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，一些會計(jì)人員的人生觀與世界觀發(fā)生很大的變化，拜金主義、享樂主義、個(gè)人主義等思想逐漸侵蝕會計(jì)人員。如一些會計(jì)人員經(jīng)不起金錢、物質(zhì)的誘惑，工作作風(fēng)蛻變，道德觀念淪喪；一些會計(jì)人員素質(zhì)低下，虛構(gòu)財(cái)務(wù)信息，利用工作上的便利，侵吞公有財(cái)產(chǎn)；一些會計(jì)人員明知同事或者領(lǐng)導(dǎo)制造虛假會計(jì)信息，進(jìn)行違法亂紀(jì)活動卻不出來制止，聽之任之。
3、相關(guān)法律法規(guī)不完善。近年來，為了進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)會計(jì)的各種行為，促進(jìn)會計(jì)行業(yè)的健康發(fā)展，國家相繼修訂和頒布了《會計(jì)法》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》等關(guān)于財(cái)務(wù)會計(jì)的法律法規(guī)，這些法律法規(guī)對規(guī)范會計(jì)人員的工作、遏制會計(jì)信息失真行為、保證會計(jì)行業(yè)健康發(fā)展具有十分重要的作用。但是，相對于快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)社會而言，這些法律法規(guī)仍然有許多不健全、不完善之處。首先是這些法律法規(guī)的很多條款滯后于經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的實(shí)際，對會計(jì)行業(yè)出現(xiàn)的新情況、新問題難以進(jìn)行有效的規(guī)范和調(diào)整；其次是很多條款過于籠統(tǒng)、寬泛，缺乏可操作性，缺乏與之相應(yīng)的配套實(shí)施細(xì)則，這就給會計(jì)人員制造虛假信息以可乘之機(jī)；再次，相關(guān)法律法規(guī)對會計(jì)違法犯罪行為的懲處力度不夠，遇到有關(guān)會計(jì)違法犯罪行為時(shí)，常常采用行政處分代替刑事懲罰，以繳納少量的罰款代替沒收財(cái)產(chǎn)。同時(shí)，相關(guān)部門對會計(jì)違法犯罪行為的查處不力，這實(shí)際上是對會計(jì)財(cái)務(wù)犯罪進(jìn)行縱容，由此導(dǎo)致會計(jì)信息失真行為日益泛濫。
4、內(nèi)部管理缺失。會計(jì)信息失真的另外一個(gè)原因是內(nèi)部管理缺失。會計(jì)行業(yè)普遍缺乏一套防范會計(jì)造假行為的約束機(jī)制，如組織控制制度，包括設(shè)立科學(xué)合理的組織機(jī)構(gòu)，進(jìn)行合理的分工合作，建立內(nèi)部管理制度和人事控制制度。現(xiàn)實(shí)中，一些會計(jì)人員身兼數(shù)職，既是財(cái)務(wù)人員又是管理人員，有的從事會計(jì)工作的是相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的親戚、朋友，這樣使得難以對會計(jì)人員進(jìn)行有效的管理。
5、監(jiān)督體制不健全。從現(xiàn)行的制度來看，企事業(yè)單位內(nèi)部和外部監(jiān)督體制都不健全，難以對會計(jì)信息進(jìn)行有效的監(jiān)督。就內(nèi)部來看，會計(jì)信息基本上由生產(chǎn)者控制，由于組織管理混亂，難以對會計(jì)信息和會計(jì)人員的工作進(jìn)行監(jiān)督，這也給會計(jì)造假工作提供了便利。就外部監(jiān)督來看，行政機(jī)關(guān)監(jiān)督不力，對會計(jì)信息失真行為聽之任之，實(shí)際上也就是放縱了會計(jì)信息的造假行為；而社會監(jiān)督又缺乏約束力，有時(shí)候注冊會計(jì)師在利益的誘惑下，違反法律規(guī)范和職業(yè)道德，披露虛假會計(jì)信息。
二、會計(jì)信息失真的經(jīng)濟(jì)后果
會計(jì)信息失真是指會計(jì)信息的形成與提供違背了客觀真實(shí)性原則，不能正確反映會計(jì)主體真實(shí)的財(cái)會狀況和經(jīng)營成果。在實(shí)際財(cái)務(wù)工作中，會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)是真實(shí)的，應(yīng)當(dāng)如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況，這樣才能為作出經(jīng)濟(jì)決策提供可靠的依據(jù)。失真的會計(jì)信息會產(chǎn)生很多不良影響，總的來說，會計(jì)信息失真的影響主要包括以下幾個(gè)方面。
1、掩蓋財(cái)務(wù)真實(shí)情況，容易導(dǎo)致決策失誤。眾所周知，會計(jì)信息能夠反映經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的實(shí)際情況，它是進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策的重要依據(jù)。不管是銀行、物價(jià)部門、財(cái)政部門、稅務(wù)部門制定經(jīng)濟(jì)管理政策，還是企業(yè)或者相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)制定經(jīng)濟(jì)決策，他們都需要以會計(jì)信息為參考。失真的會計(jì)信息掩蓋了財(cái)務(wù)運(yùn)行的真實(shí)情況，不能滿足決策的需要，無法為決策者提供合理的依據(jù)，容易導(dǎo)致決策失誤。
2、破壞生產(chǎn)經(jīng)營秩序，降低會計(jì)人員的責(zé)任心和使命感。企業(yè)良好的生產(chǎn)經(jīng)營秩序需要穩(wěn)定的財(cái)務(wù)會計(jì)運(yùn)行狀況來做保障，而穩(wěn)定的財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況也需要會計(jì)人員增強(qiáng)責(zé)任心和使命感。如果會計(jì)人員弄虛作假，管理者將難以掌握企業(yè)運(yùn)行的真實(shí)情況，在作出經(jīng)營管理決策時(shí)可能會出現(xiàn)錯(cuò)誤。而管理決策又會直接影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，一旦企業(yè)的經(jīng)營管理決策出現(xiàn)錯(cuò)誤，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況便會受到破壞。同時(shí)，會計(jì)信息失真會影響會計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作作風(fēng)，一些會計(jì)人員弄虛作假的行為會對其他會計(jì)人員產(chǎn)生不良影響，使他們的責(zé)任心和使命感降低。
3、助長不正之風(fēng)，容易導(dǎo)致違法違紀(jì)行為發(fā)生。由于失真的會計(jì)信息掩蓋了財(cái)務(wù)運(yùn)行的真實(shí)情況，一些單位和個(gè)人為了撈取不當(dāng)?shù)睦妫瑴喫~，將單位或集體的財(cái)產(chǎn)竊取為個(gè)人所有。有些人通過制作假帳，虛構(gòu)財(cái)務(wù)信息，使一些違法犯罪行為表面合法化，由此引發(fā)行賄受賄等不正之風(fēng)和違法犯罪行為。這樣不僅損害了國家或企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，也助長了不正之風(fēng)，同時(shí)也會損害會計(jì)人員的形象。
4、損害單位利益和職工利益。會計(jì)信息失真會引發(fā)單位財(cái)務(wù)工作混亂，助長不正之風(fēng)，容易導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)的不當(dāng)流失，同時(shí)還會對經(jīng)營管理決策產(chǎn)生不良影響，損害單位的利益。財(cái)務(wù)工作又和職工的切身利益息息相關(guān)，一旦會計(jì)信息失真，財(cái)務(wù)工作出現(xiàn)問題，企業(yè)的財(cái)產(chǎn)不當(dāng)流失，可能會對職工的福利和待遇產(chǎn)生不良影響，損害職工的切身利益。
5、容易導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失。一方面，失真的會計(jì)信息掩蓋了企事業(yè)單位財(cái)務(wù)的真實(shí)情況，一些會計(jì)人員通過隱蔽手段將企事業(yè)單位財(cái)產(chǎn)歸為己有，導(dǎo)致國有資產(chǎn)的流失。另一方面，在企業(yè)改制或者產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，相關(guān)負(fù)責(zé)人不照價(jià)評估資產(chǎn)，制造虛假的財(cái)務(wù)信息，壓低財(cái)產(chǎn)應(yīng)有的價(jià)值，導(dǎo)致國有資產(chǎn)的流失。
三、會計(jì)信息失真的對策
會計(jì)信息失真會給整個(gè)社會帶來不良的影響，為了規(guī)范會計(jì)人員的行為，促進(jìn)會計(jì)行業(yè)的健康發(fā)展，筆者認(rèn)為應(yīng)該采取以下措施來應(yīng)對會計(jì)信息失真。
1、強(qiáng)化內(nèi)部管理，健全會計(jì)管理體系。健全和完善的內(nèi)部管理制度能夠規(guī)范會計(jì)管理人員的行為，可以對會計(jì)人員進(jìn)行有效的約束，因此應(yīng)該建立健全的會計(jì)管理體系。一方面，要嚴(yán)格貫徹執(zhí)行《會計(jì)法》及相關(guān)法律對會計(jì)工作流程的要求，確保會計(jì)信息的質(zhì)量。另一方面，在符合《會計(jì)法》及相關(guān)法律的前提下，建立對會計(jì)人員的管理體制，把會計(jì)人員的管理納入行業(yè)管理之中，使會計(jì)人員自覺接受法律法規(guī)的約束和職業(yè)道德的規(guī)范，同時(shí)進(jìn)一步規(guī)范會計(jì)人員的選用聘任制度，要對會計(jì)人員的德、勤、廉等方面進(jìn)行考核。
2、完善相關(guān)立法，創(chuàng)造良好的法制環(huán)境。實(shí)踐表明，完善的法律法規(guī)體系對有效治理會計(jì)信息失真的作用是不言而喻的，建立健全的法律法規(guī)體系是保證會計(jì)行業(yè)健康運(yùn)行的重要前提條件。《會計(jì)法》是有關(guān)會計(jì)工作的主要法律規(guī)范，治理會計(jì)信息失真主要
依靠《會計(jì)法》的有關(guān)規(guī)定。所以，當(dāng)前要進(jìn)一步完善與《會計(jì)法》有關(guān)的法律法規(guī)體系，增加各項(xiàng)會計(jì)法規(guī)的實(shí)施細(xì)則，改變其中籠統(tǒng)的、寬泛的條款，增強(qiáng)法規(guī)的可操作性；此外，針對會計(jì)行業(yè)出現(xiàn)的新情況、新問題，要及時(shí)出臺相關(guān)的法律規(guī)范，為治理各項(xiàng)違法犯罪行為提供依據(jù)，使各項(xiàng)工作有法可依。為了營造良好的法制環(huán)境，相關(guān)部門還需要做好法制宣傳工作，使各級會計(jì)人員熟悉會計(jì)法律法規(guī)，熟悉財(cái)務(wù)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度。
3、完善監(jiān)督機(jī)制。完善監(jiān)督機(jī)制主要包括完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制和外部監(jiān)督機(jī)制兩個(gè)方面。完善會計(jì)信息的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，需要建立一整套科學(xué)合理的內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)控制制度，形成完整的會計(jì)信息質(zhì)量保證體系。要提高會計(jì)信息的質(zhì)量，需要進(jìn)一步加強(qiáng)會計(jì)行業(yè)的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。所以，財(cái)務(wù)部門和管理部門需要幫助企事業(yè)單位建立良好的會計(jì)制度和會計(jì)管理體系，以保證會計(jì)信息的真實(shí)性和合法性。會計(jì)信息的外部監(jiān)督包括行政部門監(jiān)督和社會監(jiān)督。一方面，相關(guān)行政部門如審計(jì)部門、稅務(wù)部門、財(cái)政部門需要不定期地對企事業(yè)單位的會計(jì)資料進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)失真的會計(jì)信息應(yīng)予以及時(shí)糾正，對信息失真情節(jié)嚴(yán)重的要依法追究相關(guān)單位和當(dāng)事人的責(zé)任。另一方面，要完善會計(jì)事務(wù)所的各項(xiàng)監(jiān)督管理制度，提高注冊會計(jì)師的業(yè)務(wù)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。
4、嚴(yán)格執(zhí)法，加強(qiáng)對違法行為的懲治力度。在執(zhí)法上，對于違反會計(jì)法律法規(guī)的違法犯罪行為要嚴(yán)格依照法律法規(guī)來追究當(dāng)事人的法律責(zé)任。在處罰方式上，除了罰款、行政處分等方式外，對于情節(jié)嚴(yán)重的，還要追究相關(guān)當(dāng)事人的刑事責(zé)任。
5、加強(qiáng)會計(jì)職業(yè)道德建設(shè)，提高會計(jì)人員素質(zhì)。會計(jì)人員職業(yè)道德軟化和素質(zhì)偏低是會計(jì)信息失真的原因之一，而目前我國這方面的教育尚未引起人們足夠的重視。所以，要加強(qiáng)對會計(jì)人員的職業(yè)道德、思想政治素質(zhì)、法制觀念等方面的教育，提高他們的職業(yè)道德水平，提高他們的愛崗敬業(yè)精神和刻苦鉆研精神。同時(shí)完善會計(jì)證的審核、發(fā)放和年審制度。為提高會計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平，應(yīng)該對他們進(jìn)行定期的培訓(xùn)，提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能，以適應(yīng)不斷變化的財(cái)務(wù)會計(jì)工作的實(shí)際。
參考文獻(xiàn)：
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一、涉林領(lǐng)域職務(wù)犯罪的主要特點(diǎn)
一是在涉案對象方面。主要是縣林業(yè)局業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人和鄉(xiāng)鎮(zhèn)林業(yè)站正副站長居多。立案查處涉林職務(wù)犯罪案件6件6人,涉案人員一名副局長、一名股長、二名職工、二名站長,這表明,基層林業(yè)工作人員是涉林職務(wù)犯罪的高發(fā)群體。
二是在涉嫌犯罪方面。立案查處涉林職務(wù)犯罪案件6件6人中,我們發(fā)現(xiàn)涉林職務(wù)犯罪主要集中在采伐申報(bào)審批、采伐許可證發(fā)放、伐中監(jiān)管,以及退耕還林項(xiàng)目作業(yè)設(shè)計(jì)、審批、檢查驗(yàn)收等工作環(huán)節(jié)。其中、貪污占用國家項(xiàng)目資金的犯罪居多。這表明,在基層林業(yè)局(站)工作人員中,濫用權(quán)力,不作為或亂作為的問題比較突出。
三是在犯罪構(gòu)成方面。以共同作案居多。從查處林業(yè)案件情況分析看,基層林業(yè)工作人員共同作案的現(xiàn)象較為突出,往往一個(gè)案件牽扯到多人。例如葉某貪污受賄案,牽涉到林業(yè)單位干部和職工五人,鄉(xiāng)(鎮(zhèn))村干部五人。這表明基層林業(yè)部門一些工作人員在相互制約、相互監(jiān)督乏力的情況下,為了牟取個(gè)人利益,不惜鋌而走險(xiǎn),相互勾結(jié),狼狽為奸,共同作案。
四是在涉案金額方面。涉林職務(wù)犯罪案件涉案金額相對較小。一般只有幾萬元,最多的也不超過10萬元。
五是在案件誘發(fā)要件上。隨著林權(quán)制度改革的深入,林地流轉(zhuǎn)越來越頻繁,特別是越來越多林業(yè)項(xiàng)目的實(shí)施,由于項(xiàng)目實(shí)施及林木采伐等環(huán)節(jié)監(jiān)管的缺失或不到位,極易發(fā)生涉林犯罪。立案查處林業(yè)職務(wù)犯罪案件6件6人中,涉案人員手中權(quán)力過分集中和濫用,缺乏有效監(jiān)督,是犯罪行為滋生的溫床。
二、涉林領(lǐng)域職務(wù)犯罪的主要成因
涉林職務(wù)犯罪作為職務(wù)犯罪的一種,是林業(yè)系統(tǒng)工作人員或利用職權(quán)或嚴(yán)重違反職業(yè)操守實(shí)施的犯罪,應(yīng)受刑法懲罰的行為,其產(chǎn)生原因是多方面、多層次的。
1、預(yù)防監(jiān)督機(jī)制不健全。涉林職務(wù)犯罪多發(fā)生在擁有一定職責(zé)權(quán)力基層單位工作人員身上,主要原因是監(jiān)管機(jī)制的缺失或不健全。從查辦的案件看,上級林業(yè)部門雖然制定了一系列林業(yè)工作規(guī)程,但對基層單位工作人員的監(jiān)管上缺乏必要的常態(tài)化監(jiān)督措施,或即使有也只是走過場,沒有發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督效果,未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)職務(wù)犯罪的苗頭。再者,目前大多基層單位編制不足,個(gè)別工作人員往往長期獨(dú)立承擔(dān)項(xiàng)目實(shí)施及檢查驗(yàn)收、林木采伐許可證的申請發(fā)放、林業(yè)案件的查處等工作,權(quán)力制約缺乏應(yīng)有的監(jiān)督,涉林人員是否依法履行職責(zé)無從得知,最終誘發(fā)職務(wù)犯罪的發(fā)生。
2、預(yù)防職務(wù)犯罪措施不到位。由于基層林業(yè)單位編制不足,工作任務(wù)繁重,以致林業(yè)主管部門為了完成目標(biāo)任務(wù),往往對基層林業(yè)工作的管理較為放松,要求不太嚴(yán),對預(yù)防職務(wù)犯罪工作抓得不細(xì),研究得不透徹,在日常監(jiān)管中僅是泛泛提一下應(yīng)當(dāng)注意的問題,或缺乏對相關(guān)限制性條款和政策“高壓線”的規(guī)定,或監(jiān)管環(huán)節(jié)沒有完全抓透明、抓到位,以致林業(yè)工作人員放松了守法的“底線”,觸碰了“紅線”,最終導(dǎo)致職務(wù)犯罪的發(fā)生。
3、法律意識淡薄,對依法行政存在誤讀。林業(yè)部門是個(gè)多職能的綜合性管理部門,承擔(dān)著繁重的生態(tài)建設(shè)、產(chǎn)業(yè)發(fā)展任務(wù),涉及的點(diǎn)多、面廣、線長,但當(dāng)前仍有相當(dāng)一部分基層單位林業(yè)干部職工學(xué)習(xí)不夠,尤其對涉林法律法規(guī)缺乏系統(tǒng)學(xué)習(xí),即使對法律法規(guī)有過學(xué)習(xí)和了解,也是很膚淺,一知半解,沒有真正深入了解法律法規(guī)、把握政策規(guī)章的實(shí)質(zhì),缺乏法治理念。或鉆林業(yè)發(fā)展政策缺失的空檔,在工作中打法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)章的球,以致為了小團(tuán)體或個(gè)人利益而置法律于不顧,徇私枉法,牟取私利,身陷職務(wù)犯罪的泥潭而不能自拔。
三、涉林領(lǐng)域職務(wù)犯罪的防范對策
預(yù)防林業(yè)職務(wù)犯罪是反腐倡廉建設(shè)的需要,是維護(hù)生態(tài)文明建設(shè)發(fā)展環(huán)境的需要,更是廣大務(wù)林人員樹立清正廉明、忠于職守、拒腐防變,維護(hù)良好形象的現(xiàn)實(shí)需要。因此,要進(jìn)一步健全完善黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制和林業(yè)工作監(jiān)管機(jī)制體系建設(shè),使預(yù)防涉林職務(wù)犯罪工作關(guān)口前移,做到防微杜漸,防患于未然。
1、強(qiáng)化廣大務(wù)林人員的思想教育。一是加強(qiáng)正確的世界觀、人生觀、權(quán)力觀、價(jià)值觀教育,時(shí)刻銘記權(quán)力是把“雙刃劍”,不僅危害國家、民眾利益,而且還傷害自己;二是加強(qiáng)黨紀(jì)國法教育。教育干部職工自覺遵紀(jì)守法,依法行政,廉潔履職,秉公辦事;三是職業(yè)道德教育。教育大家恪守職業(yè)道德,愛崗敬業(yè),忠于職守,甘于奉獻(xiàn),保持一顆平常心;四是加強(qiáng)相關(guān)法規(guī)、政策及業(yè)務(wù)技能教育,切實(shí)提高自身綜合素質(zhì),增強(qiáng)行政執(zhí)法能力。通過強(qiáng)化教育,提高廣大務(wù)林人員遵紀(jì)守法意識,職業(yè)操守意識,切實(shí)預(yù)防職務(wù)犯罪。
一、適用范圍
*區(qū)轄區(qū)內(nèi)所有企業(yè)、單位、場所和個(gè)人。
二、整治時(shí)間
*年3月25日至*年12月31日。
三、整治要求
（一）轄區(qū)內(nèi)各單位、部門、街道要大力宣傳安全生產(chǎn)、消防安全法律法規(guī)，普及安全生產(chǎn)和防火常識，加強(qiáng)從業(yè)人員培訓(xùn)，提高廣大人民群眾的安全意識和自防自救能力。
（二）轄區(qū)內(nèi)各生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)、事業(yè)單位和公民應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守安全生產(chǎn)和消防法律法規(guī)，自覺開展自查自糾，發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)安全隱患、火災(zāi)隱患應(yīng)立即予以消除；發(fā)現(xiàn)其他單位、個(gè)人違反安全生產(chǎn)和消防安全法律法規(guī)的行為，應(yīng)積極向公安消防機(jī)關(guān)和相關(guān)部門舉報(bào)。
（三）*區(qū)公安、安監(jiān)、工商、規(guī)劃、市政建設(shè)、國土房管、經(jīng)貿(mào)、城管執(zhí)法大隊(duì)等職能部門和各街道要認(rèn)真履行工作職責(zé)，制定綜合整治工作方案，層層落實(shí)工作責(zé)任，對違反安全生產(chǎn)、消防安全法律法規(guī)行為依法按職權(quán)限期整改；逾期不整改的，依法嚴(yán)厲查處；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。各有關(guān)職能部門重點(diǎn)對下列違法行為依法進(jìn)行查處：
1．建筑工程未經(jīng)消防審核、驗(yàn)收；歌舞廳、影劇院、賓館、飯店、商場、集貿(mào)市場等公眾聚集場所在使用或開業(yè)前未經(jīng)消防安全檢查的；
2．營業(yè)性場所未按照規(guī)定配置消防設(shè)施和器材；不能保障疏散通道、安全出口暢通的；
3．住宿與生產(chǎn)、儲存、經(jīng)營合用場所，導(dǎo)致安全隱患的；
4．公眾聚集場所、三小場所（小作坊、小檔口、小娛樂場所）、倉庫、廠房、廢品收購站或其他具有火災(zāi)、爆炸危險(xiǎn)的場所存在違反法律法規(guī)用火、用電、用氣現(xiàn)象的；
5．生產(chǎn)經(jīng)營單位主要負(fù)責(zé)人、安全生產(chǎn)管理人員不按規(guī)定進(jìn)行安全生產(chǎn)培訓(xùn)；特種作業(yè)人員未經(jīng)專門安全作業(yè)培訓(xùn)并取得特種作業(yè)操作資格證書而上崗作業(yè)的；
6．生產(chǎn)經(jīng)營單位不依法為在高處、臨邊、懸崖、陡坡等危險(xiǎn)場所作業(yè)的作業(yè)人員采取專門防護(hù)措施的；
7．違法生產(chǎn)、加工、儲存、運(yùn)輸、裝卸、經(jīng)營、使用、處置易燃易爆危險(xiǎn)物品的；
8．出租屋不具備法定消防安全條件的；
9．違法改變房屋使用性質(zhì)或其他違法建設(shè)，導(dǎo)致安全隱患的；
在貧富兩級嚴(yán)重分化的現(xiàn)實(shí)社會面前,人們的“價(jià)值觀”、“金錢觀”較過去有明顯的不同,人們對生活追求也出現(xiàn)了層次多樣化,賺錢的手段和方式也靈活多樣,使一些會計(jì)人員不安心本職工作、心浮氣躁,個(gè)人主義、拜金主義、享樂主義膨脹,喪失了最起碼的法制觀念,會計(jì)職業(yè)道德淪喪,故意偽造、變造、隱匿、毀損會計(jì)資料,利用職務(wù)之便貪污、挪用公款,以身試法,走上了違法犯罪的道路。
二、造成會計(jì)職業(yè)道德缺失的原因
(1)自律環(huán)境不完善。行業(yè)自律環(huán)境不完善,使得一些會計(jì)人員和會計(jì)組織放松了自我約束、自我監(jiān)督,從而導(dǎo)致違法犯罪現(xiàn)象的發(fā)生。會計(jì)職業(yè)道德自律從本質(zhì)上看從來就不是會計(jì)人員個(gè)體的事情,而是職業(yè)整體的自律。對于經(jīng)常與錢財(cái)打交道的會計(jì)人員來說,經(jīng)常會受到來自社會各方的誘惑,若會計(jì)人員的職業(yè)道德觀念不強(qiáng),自律意志薄弱,必定會成為權(quán)、財(cái)、色的奴隸,走向犯罪的深淵,因此,要實(shí)現(xiàn)這種團(tuán)體自律,建立健全相應(yīng)的自律環(huán)境就是首要的基本任務(wù)和內(nèi)容,它是實(shí)現(xiàn)會計(jì)人員自律的基本組織保障。
(2)內(nèi)部控制不健全。企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)不健全,使得監(jiān)督制約機(jī)制不嚴(yán),給會計(jì)造假以可乘之機(jī)。企業(yè)管理者為謀求個(gè)人或企業(yè)暫時(shí)的利益,可能會命令會計(jì)人員調(diào)整會計(jì)賬目。一些會計(jì)人員利用單位內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制不健全和個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)的不良道德意識,違規(guī)操作制造虛假會計(jì)信息。
(3)法律法規(guī)落實(shí)不到位。我國相關(guān)會計(jì)法律法規(guī)滯后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展,尚不完善,在日常工作中,經(jīng)常出現(xiàn)會計(jì)法律法規(guī)落實(shí)不到位的現(xiàn)象,造成法律意識淡薄,削弱了自我約束能力。雖然有關(guān)部門每年都要遵照有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行稅收財(cái)務(wù)物價(jià)檢查,會計(jì)師事務(wù)所每年都要對會計(jì)報(bào)表審計(jì)驗(yàn)證,但其經(jīng)常性、規(guī)范性以及廣度、深度、力度都不能為會計(jì)監(jiān)督提供有力的支持,難以形成有效的再監(jiān)督機(jī)制,基本上起不到監(jiān)督的作用。
三、提高我國會計(jì)職業(yè)道德水準(zhǔn)的措施
(一)建造良好的會計(jì)從業(yè)環(huán)境,大力宣傳我國職業(yè)道德準(zhǔn)則
(1)建立會計(jì)職業(yè)道德監(jiān)測評價(jià)系統(tǒng)。會計(jì)職業(yè)道德的監(jiān)測評價(jià)系統(tǒng)是會計(jì)職業(yè)道德系統(tǒng)的有機(jī)組成部分。首先,應(yīng)建立會計(jì)職業(yè)道德跟蹤監(jiān)測系統(tǒng)?,判斷會計(jì)職業(yè)道德意識所處的階段,及時(shí)發(fā)現(xiàn)會計(jì)職業(yè)道德狀況的新動向。其次,在建立健全會計(jì)職業(yè)道德評價(jià)系統(tǒng)時(shí),建議在注冊會計(jì)師協(xié)會、會計(jì)學(xué)會等組織成立道德委員會。進(jìn)行會計(jì)職業(yè)道德評價(jià),就要對會計(jì)人員“責(zé)業(yè)、廉業(yè)、精業(yè)、勤業(yè)、敬業(yè)、愛業(yè)”等方面制定一套可操作的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn),選擇恰當(dāng)?shù)脑u價(jià)方法。對道德評價(jià)結(jié)果應(yīng)使用獎(jiǎng)罰、道德示范、媒介褒貶等方式,使會計(jì)人員的職業(yè)道德狀況始終置于各單位和社會公眾的督導(dǎo)之下。
(2)建立有效的激勵(lì)機(jī)制。激勵(lì)機(jī)制的優(yōu)化是會計(jì)從業(yè)環(huán)境的重要途徑之一。首先,對會計(jì)行為的優(yōu)化不僅需要獎(jiǎng)勵(lì)的正面激勵(lì),而且需要給予一定的處罰,即負(fù)激勵(lì)。其次,尊重與信任也是會計(jì)行為主體的一種需要,當(dāng)這種需要得到滿足后,就能激發(fā)工作熱情,消除畏難和偷懶的心理。最后,會計(jì)行為主體積極性的發(fā)揮不僅依靠獎(jiǎng)懲,還要依靠公平的待遇,即按其貢獻(xiàn)大小給予相應(yīng)的報(bào)酬。“賞罰分明”,只有這樣才會使會計(jì)人員心中警鐘長鳴,其實(shí)有這么一條道德約束,本身也是對會計(jì)人員的保護(hù)。
(3)凈化外部環(huán)境。會計(jì)人員不僅工作在會計(jì)領(lǐng)域,更生活在社會大環(huán)境中,其職業(yè)道德不可避免地要受到社會各種不良因素的影響和干擾。在一個(gè)道德意識淡泊,公共意識低下,自我中心突出的社會環(huán)境下,不可能營造出高品味的會計(jì)職業(yè)道德。建造良好的會計(jì)從業(yè)環(huán)境,不是光是會計(jì)職業(yè)界的努力能做到的,還要有賴于社會各方面的支持,從而凈化外部環(huán)境。各行各業(yè)都應(yīng)提高職業(yè)道德意識,從而營造出建設(shè)會計(jì)職業(yè)道德的和諧環(huán)境。
(二)健全內(nèi)部控制制度,強(qiáng)化會計(jì)基礎(chǔ)工作
內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項(xiàng)重要制度,也是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算的基本規(guī)范,一套完整規(guī)范的內(nèi)部控制體系,能有效起到保護(hù)單位資產(chǎn)的安全完整,防止、發(fā)現(xiàn)糾正錯(cuò)誤和舞弊行為,保證會計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整的作用。會計(jì)人員要嚴(yán)格貫徹執(zhí)行財(cái)政部印發(fā)的《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》,日常會計(jì)業(yè)務(wù)處理及會計(jì)檔案管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)都努力達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的要求,制定會計(jì)人員崗位責(zé)任制,使之分工科學(xué)合理,職責(zé)分明。
人民法院關(guān)于創(chuàng)建國家食品安全示范城市的舉措
食品安全事關(guān)人民群眾的身體健康和生命安全，為創(chuàng)建國家食品安全城市創(chuàng)造良好的法治環(huán)境，規(guī)范和強(qiáng)化食品安全案件的審理工作，我院主要采取了以下幾個(gè)舉措：
一、調(diào)解優(yōu)先。對案件爭議不大，當(dāng)事人有調(diào)解意愿的食品安全民事案件，適用訴前調(diào)解機(jī)制化解糾紛，優(yōu)化暢通食品安全訴訟的渠道。通過訴前調(diào)解，消費(fèi)者的權(quán)益可以得到及時(shí)有效的保護(hù)，商戶亦可從中了解食品安全的重要性，自覺遵守食品安全相關(guān)法律法規(guī)。
二、快審快結(jié)。對事實(shí)清楚、權(quán)利義務(wù)關(guān)系明確的食品安全民事案件，適用簡易程序?qū)徖恚岣咝剩s短辦案周期。從2016年至目前，我院共受理產(chǎn)品民事責(zé)任糾紛案件共計(jì)88件，適用簡易程序?qū)徖?4件，法定審限內(nèi)結(jié)案率為100%。依法適用簡易程序?qū)徖泶祟惏讣ＷC了庭審高效快捷，減少了消費(fèi)者的訴訟負(fù)擔(dān)，肅清了食品安全的霧霾。
三、準(zhǔn)確把握民事法律適用。準(zhǔn)確理解把握《中華人民共和國食品安全法》、《中華人民共和國消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》及《最高人民法院關(guān)于審理食品藥品糾紛案件適用法律若干問題的規(guī)定》等法律法規(guī)的理解和適用，遵循保護(hù)消費(fèi)者的權(quán)益來分配舉證責(zé)任，進(jìn)行利益衡量，把握法律適用，依法支持食品消費(fèi)者提出的有相關(guān)證據(jù)證明的懲罰性賠償?shù)囊螅嵘罕姳O(jiān)督食品安全的主動性。
四、辦理食品安全犯罪案件。對于涉及食品安全的刑事案件，加強(qiáng)區(qū)域間、部門間的聯(lián)合執(zhí)法，加強(qiáng)與公安、工商、質(zhì)監(jiān)等相關(guān)職能部門的信息共享和聯(lián)合執(zhí)法，形成全方位監(jiān)管。對該類刑事案件，嚴(yán)格依照法律規(guī)定，全面考慮被告人的犯罪情節(jié)，同時(shí)考慮檢察機(jī)關(guān)的量刑建議以及人民陪審員的量刑意見，統(tǒng)一量刑標(biāo)準(zhǔn)，保障該類案件的均衡性，及時(shí)懲罰犯罪行為，樹立人民群眾對于食品安全的信心。
五、注重食品安全普法宣傳。在各類食品案件審結(jié)后，對存在問題的商戶耐心進(jìn)行教育，讓其進(jìn)一步了解違反食品安全相關(guān)法律法規(guī)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任，樹立食品安全法律意識。同時(shí)，制作帶圖片、視頻等與食品安全相關(guān)的小文章，并通過本院微信公眾號推送給公眾，以便于群眾更了解食品安全法律知識，提升群眾法律保護(hù)意識，更好的維護(hù)自身權(quán)益。
xxxx人民法院
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【關(guān)鍵詞】 行為審計(jì)； 審計(jì)處理處罰配置； 審計(jì)處理處罰類型； 審計(jì)處理處罰位階； 審計(jì)自由裁量權(quán)
中圖分類號：F239.0 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1004-5937（2016）04-0117-08
一、引言
一般來說，行為審計(jì)對于發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為要予以處理處罰。審計(jì)處理處罰涉及諸多問題，本文關(guān)注其中的審計(jì)處理處罰配置問題。審計(jì)處理處罰配置是指審計(jì)處理處罰種類、總量的分配和布置，以及審計(jì)處理處罰在各類違規(guī)行為上的分配和布置。顯然，它是如何處理處罰的制度框架設(shè)計(jì)，是審計(jì)處理處罰功能得以實(shí)現(xiàn)的重要保障，直接影響審計(jì)處理處罰的效率效果。同時(shí)，不同的審計(jì)處理處罰配置還會產(chǎn)生不同的實(shí)施成本。因此，審計(jì)處理處罰配置是審計(jì)處理處罰的一個(gè)重要且基礎(chǔ)性的問題。
現(xiàn)有文獻(xiàn)涉及到審計(jì)處理處罰權(quán)配置、審計(jì)處理處罰自由裁量權(quán)等，然而，大多數(shù)的審計(jì)處理處罰配置問題都鮮有文獻(xiàn)涉及。本文借鑒刑罰配置理論，構(gòu)建審計(jì)處理處罰配置理論框架，并用這個(gè)理論框架來分析我國政府審計(jì)處理處罰配置。隨后的內(nèi)容安排如下：首先是一個(gè)簡要的文獻(xiàn)綜述，梳理相關(guān)文獻(xiàn)；在此基礎(chǔ)上，借鑒刑罰配置理論，以違規(guī)行為為背景，提出審計(jì)處理處罰配置的理論框架；然后，用這個(gè)理論框架來分析我國政府審計(jì)處理處罰配置經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，以一定程度上驗(yàn)證本文提出的理論框架；最后是結(jié)論和啟示。
二、文獻(xiàn)綜述
根據(jù)本文的主題，相關(guān)文獻(xiàn)包括兩類，一是審計(jì)領(lǐng)域中對審計(jì)處理處罰配置相關(guān)問題的研究，二是刑罰配置理論。
審計(jì)處理處罰有不少的研究文獻(xiàn)，涉及審計(jì)處理處罰配置的研究主要有審計(jì)處理處罰權(quán)配置、審計(jì)處理處罰自由裁量權(quán)兩方面。關(guān)于審計(jì)處理處罰權(quán)配置，一些文獻(xiàn)從理論上分析審計(jì)處理處罰權(quán)的屬性及其配置（劉強(qiáng)，1996；胡智強(qiáng)，2009；魏昌東，2010；胡貴安，2012），但是，關(guān)注的焦點(diǎn)是執(zhí)法主體中沒有明確標(biāo)明審計(jì)機(jī)關(guān)的違規(guī)問題，審計(jì)部門是否有處理處罰權(quán)？針對這個(gè)問題，有兩種觀點(diǎn)，一種觀點(diǎn)認(rèn)為，凡是法律法規(guī)的執(zhí)法主體中沒有明確標(biāo)明有審計(jì)機(jī)關(guān)的，審計(jì)機(jī)關(guān)就沒有處理處罰權(quán)；另一種觀點(diǎn)認(rèn)為審計(jì)機(jī)關(guān)作為綜合經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門，可以依據(jù)不同的法律法規(guī)進(jìn)行處理處罰，不管法律法規(guī)中規(guī)定的執(zhí)法主體是誰，審計(jì)機(jī)關(guān)都可以進(jìn)行處理處罰（張宗乾，2002；郝婷，2010；程度平，2011）。關(guān)于審計(jì)處理處罰自由裁量權(quán)的研究，主要涉及自由裁量權(quán)在審計(jì)處罰中的主要表現(xiàn)、審計(jì)機(jī)關(guān)行使自由裁量權(quán)的要求、存在問題及對策（陳妙松，2010；謝開盛，2013；王廣慶，2013）。
刑罰配置有許多研究文獻(xiàn)，主要涉及刑罰配置的理論基礎(chǔ)、法定刑配置模式、刑罰配置原則、刑罰配置目的、刑罰配置實(shí)現(xiàn)路徑、刑罰配置合理性（周光權(quán)，1998；周光權(quán)，2000；鄧文莉，2009；蔡一軍，2009；蔡一軍，2011；魏柏峰，2012）。此外，還有不少文獻(xiàn)研究各種具體犯罪的刑罰配置（歐錦雄，1998；鄧文莉，2008；萬國海，2008；劉憲權(quán)，2011）。
上述文獻(xiàn)綜述顯示，總體來說，關(guān)于審計(jì)處理處罰配置并沒有得到系統(tǒng)的研究，許多問題鮮有文獻(xiàn)涉及，而刑罰配置理論的相關(guān)研究對審計(jì)處理處罰配置有較大的啟發(fā)性。本文借鑒刑罰配置理論，構(gòu)建審計(jì)處理處罰配置理論框架。
三、行為審計(jì)處理處罰配置：理論框架
審計(jì)處理處罰配置是如何處理處罰的制度框架設(shè)計(jì)，涉及宏觀和微觀兩個(gè)層面。從宏觀層面來說，是指審計(jì)處理處罰種類、總量的分配和布置，主要涉及審計(jì)處理處罰種類的選擇和配置以及處理處罰體系的建構(gòu)；從微觀層面來說，是指審計(jì)處理處罰在各類違規(guī)行為上的分配和布置，主要涉及各類審計(jì)處理處罰在各類違規(guī)行為上的配置（董淑君，2004）。在此之前，無論是宏觀配置還是微觀配置，都有一個(gè)理論基礎(chǔ)問題。因此，本文提出的行為審計(jì)處理處罰配置理論框架包括三個(gè)問題：理論基礎(chǔ)、宏觀配置、微觀配置。
（一）審計(jì)處理處罰配置的理論基礎(chǔ)
行為審計(jì)對違規(guī)行為的處理處罰具有準(zhǔn)司法性質(zhì)，所以，需要借鑒刑罰配置的理論基礎(chǔ)來構(gòu)建審計(jì)處理處罰的理論基礎(chǔ)。
法學(xué)中的刑罰配置理論基礎(chǔ)涉及兩個(gè)問題，一是為什么要刑罰；二是如何刑罰。這兩個(gè)問題密切相關(guān)，一般來說，“為什么要刑罰”會影響“如何刑罰”。
關(guān)于“為什么要刑罰”，基本上可分為報(bào)應(yīng)刑論、目的刑論和合并論三類，報(bào)應(yīng)刑論認(rèn)為，刑罰的本質(zhì)是報(bào)應(yīng)，是要對犯罪這種惡因給予惡報(bào)而存在的；目的刑論也稱功利刑論，這種觀點(diǎn)認(rèn)為，刑罰并非是對犯罪的報(bào)應(yīng)，而是預(yù)防將來犯罪，保護(hù)社會利益的手段；合并論一方面承認(rèn)刑罰是對犯罪的報(bào)應(yīng)，同時(shí)主張刑罰具有預(yù)防目的（馬克昌，1995；邱興隆，1998；劉軍，2014）。
關(guān)于“如何刑罰”，歷史上出現(xiàn)過三種刑罰配置理論：同態(tài)相應(yīng)的刑罰配置理論、罪責(zé)相應(yīng)的刑罰配置理論和刑罰個(gè)別化的刑罰配置理論（蔡一軍，2009）。同態(tài)相應(yīng)的刑罰配置理論是以犯罪的具體形態(tài)為考察基點(diǎn)來配置刑罰的理論，該理論認(rèn)為刑罰配置應(yīng)當(dāng)與犯罪絕對對應(yīng)，也就是嚴(yán)格針對犯罪的形態(tài)和嚴(yán)重程度來對犯罪人配置絕對相同的刑罰。同態(tài)相應(yīng)論折射了樸素的“公平”刑罰觀，但是，這是復(fù)仇式的刑罰配置，帶有野蠻性。罪責(zé)相應(yīng)的刑罰配置理論是指要求以抽象化后的犯罪嚴(yán)重性為考察基點(diǎn)配置刑罰的理論，也就是應(yīng)對犯罪的結(jié)果或行為以及主觀過錯(cuò)的嚴(yán)重性進(jìn)行抽象性的認(rèn)識和評價(jià)，并以穩(wěn)定的刑罰種類與其相聯(lián)系。許多學(xué)者主張這種理論。黑格爾（1961）認(rèn)為，犯罪是觸犯法律的行為，理應(yīng)受到法律的責(zé)罰，國家根據(jù)法律的規(guī)定，對犯罪人予以懲罰，以維護(hù)社會的正義。貝卡里亞（1993）認(rèn)為，犯罪對社會的危害是衡量犯罪的真正標(biāo)尺。刑罰個(gè)別化的刑罰配置理論以犯罪人之個(gè)別情況為配置基點(diǎn)，認(rèn)為刑罰的輕重應(yīng)根據(jù)犯罪人的人身危險(xiǎn)性來配置，它以刑罰的矯正與預(yù)防為目的，認(rèn)為犯罪本質(zhì)應(yīng)從犯罪人的性格去探究，而不能從客觀行為及結(jié)果來判定。
一般來說，刑罰目的會影響刑罰配置理論。報(bào)應(yīng)刑論主張刑罰配置的絕對理論，認(rèn)為刑罰配置的唯一基點(diǎn)在于犯罪的嚴(yán)重性。因此，報(bào)應(yīng)刑論可能主張罪責(zé)相應(yīng)的刑罰配置理論，也不會否定同態(tài)相應(yīng)的刑罰配置理論。功利刑論主張刑罰配置的相對理論，認(rèn)為犯罪的嚴(yán)重性只是刑罰配置的基點(diǎn)之一而已，最終決定刑罰配置結(jié)果是如何實(shí)現(xiàn)預(yù)防犯罪的功能，因而理想的刑罰配置基點(diǎn)應(yīng)當(dāng)包括兩方面：首先，刑罰應(yīng)與犯罪對應(yīng)，大致做到“重罪重罰，輕罪輕罰”；其次，刑罰應(yīng)與預(yù)防犯罪的目的相對應(yīng)，盡可能實(shí)現(xiàn)預(yù)防犯罪的目的。顯然，功利刑論會主張刑罰個(gè)別化的刑罰配置理論，也一定程度上會接受罪責(zé)相應(yīng)的刑罰配置理論。
就行為審計(jì)對違規(guī)行為的處理處罰來說，其目的或功能應(yīng)該是懲處功能與預(yù)防功能之統(tǒng)一①，所以，需要選擇這兩種目的都能接受的配置理論，這就是罪責(zé)相應(yīng)的刑罰配置理論。事實(shí)上，上述三種刑罰配置理論，同態(tài)相應(yīng)的刑罰配置在文明社會已經(jīng)沒有存在的基礎(chǔ)；刑罰個(gè)別化的刑罰配置理論強(qiáng)調(diào)了刑罰的特殊預(yù)防功能；而罪責(zé)相應(yīng)的刑罰配置一方面體現(xiàn)了刑罰的公正性，另一方面則兼顧了刑罰的特殊預(yù)防和一般預(yù)防功能。因此，罪責(zé)相應(yīng)的刑罰配置理論較好地兼顧了報(bào)應(yīng)刑論和功利刑論。
借鑒罪責(zé)相應(yīng)的刑罰配置理論，不妨稱行為審計(jì)處理處罰配置理論為違規(guī)懲處相應(yīng)理論，也就是說，違規(guī)行為對經(jīng)管責(zé)任的危害程度是衡量處理處罰的真正標(biāo)尺，要以抽象化后的違規(guī)嚴(yán)重性為考察基點(diǎn)來配置審計(jì)處理處罰，需要對違規(guī)行為的結(jié)果以及主觀故意的嚴(yán)重性進(jìn)行抽象性的認(rèn)識和評價(jià)，并以穩(wěn)定的審計(jì)處理處罰種類與其相聯(lián)系。
（二）行為審計(jì)處理處罰的宏觀配置
審計(jì)處理處罰的宏觀配置搭建審計(jì)處理處罰的主體框架，主要涉及如下問題：審計(jì)處理處罰的主體、審計(jì)處理處罰的對象、審計(jì)處理處罰的立法模式、審計(jì)處理處罰的類型和位階。
1.行為審計(jì)處理處罰之主體
行為審計(jì)處理處罰主體是指行為審計(jì)發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題之后，針對該違規(guī)行為的處理處罰決定由誰來作出。這里涉及兩個(gè)問題，第一，審計(jì)機(jī)構(gòu)是否就是審計(jì)處理處罰機(jī)構(gòu)；第二，如果審計(jì)機(jī)構(gòu)是處理處罰機(jī)構(gòu)，專門法律法規(guī)中沒有明確標(biāo)明審計(jì)機(jī)構(gòu)能處理處罰的違規(guī)問題，審計(jì)機(jī)構(gòu)是否有處理處罰權(quán)？
行為審計(jì)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之后，是由審計(jì)機(jī)構(gòu)來處理還是由其他機(jī)構(gòu)來處理，這是審計(jì)處理處罰主體配置的基本問題。實(shí)踐中有多種模式，總體來說，有兩種情形，一是由審計(jì)機(jī)構(gòu)來處理處罰，例如，政府審計(jì)是屬于司法系列或隸屬于行政部門時(shí)，就屬于這種情形，許多內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也有處理處罰權(quán)；二是由其他機(jī)構(gòu)來處理處罰，例如，政府審計(jì)體制屬于立法機(jī)構(gòu)或不隸屬于任何機(jī)構(gòu)時(shí)，就屬于這種情形，許多內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒有處理處罰權(quán)，民間審計(jì)機(jī)構(gòu)基本上也沒有處理處罰權(quán)。現(xiàn)實(shí)生活中的多種模式都有其存在的理由，總體來說，審計(jì)只是委托人、人共同構(gòu)造的治理機(jī)制的組成要素之一，審計(jì)權(quán)配置到什么程度，需要從治理機(jī)制的整體構(gòu)造來考慮，而不能就審計(jì)論審計(jì)。審計(jì)處理處罰權(quán)配置給什么機(jī)構(gòu)，核心的問題是處理處罰的效率效果，何種機(jī)構(gòu)持有這種處理處罰權(quán)的效率效果好，這個(gè)權(quán)力就應(yīng)該配置給該機(jī)構(gòu)（為簡化起見，后續(xù)內(nèi)容中稱其為審計(jì)處理處罰機(jī)構(gòu)）。
接下來的問題是，如果專門的法律法規(guī)沒有明確審計(jì)處理處罰機(jī)構(gòu)能對該法律法規(guī)約束的違規(guī)行為進(jìn)行處理處罰時(shí)，審計(jì)處理處罰機(jī)構(gòu)能否對該類違規(guī)行為進(jìn)行處理處罰呢？目前，有兩種觀點(diǎn)，一種觀點(diǎn)認(rèn)為審計(jì)處理處罰機(jī)構(gòu)無權(quán)進(jìn)行處理處罰，理由是，有關(guān)法律法規(guī)明確規(guī)定了主管部門是處理處罰主體，只能由法律法規(guī)明確規(guī)定的主管部門進(jìn)行處理處罰，審計(jì)處理處罰機(jī)構(gòu)沒有處理處罰主體資格（劉強(qiáng)，1996；張宗乾，1998；張宗乾，2002）。另外一種觀點(diǎn)認(rèn)為，審計(jì)處理處罰機(jī)構(gòu)有權(quán)進(jìn)行處理處罰，理由是，審計(jì)相關(guān)的法律超常規(guī)賦予審計(jì)處理處罰機(jī)構(gòu)具有有關(guān)法律法規(guī)的處理處罰主體資格，審計(jì)處理處罰機(jī)構(gòu)據(jù)此完全有權(quán)進(jìn)行處理處罰，不是越權(quán)行為（陜西省審計(jì)廳課題組，2008；郝婷，2010；程度平，2011）。
筆者贊同審計(jì)處理處罰機(jī)構(gòu)有權(quán)進(jìn)行處理處罰的觀點(diǎn)。專門的法律法規(guī)的制裁規(guī)則中可能沒有明確法院有對違反該法律法規(guī)的犯罪行為具有司法權(quán)，這并不影響法院對這些犯罪行為具有司法權(quán)，因?yàn)榉少x予了法院對所有犯罪行為的司法權(quán)。許多的法律法規(guī)都有其主管部門，在這些法律法規(guī)的制裁規(guī)則中，明確規(guī)定了主管部門的處理處罰權(quán)，可能沒有明確規(guī)定審計(jì)處理處罰機(jī)構(gòu)具有處理處罰權(quán)，而審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)賦予了審計(jì)處理處罰機(jī)構(gòu)這種權(quán)力，所以，如同法院對所有犯罪行為具有司法權(quán)一樣，審計(jì)處理處罰機(jī)構(gòu)對所有屬于審計(jì)管轄范圍的違規(guī)行為都具有處理處罰權(quán)。
2.行為審計(jì)處理處罰之對象
行為審計(jì)當(dāng)然是以違規(guī)行為作為處理處罰之基礎(chǔ)，但是，違規(guī)行為是有行為主體的，所以，行為審計(jì)要處理處罰的客體應(yīng)該是違規(guī)行為之主體。借鑒單位犯罪理論，本文認(rèn)為，根據(jù)違規(guī)責(zé)任自負(fù)原則，違規(guī)行為的類型決定審計(jì)處理處罰對象之選擇。如果是為了單位利益而實(shí)施的違規(guī)行為，則責(zé)任人意志和單位意志達(dá)到對立統(tǒng)一，此時(shí)的審計(jì)處理處罰對象應(yīng)該是責(zé)任人和責(zé)任單位，采用雙罰制；如果責(zé)任人完全為了自己的利益，違規(guī)行為只是體現(xiàn)責(zé)任人自己的意志，此時(shí)的審計(jì)處理處罰對象應(yīng)該是責(zé)任人，不包括責(zé)任單位②。
3.行為審計(jì)處理處罰的立法模式
行為審計(jì)處理處罰的立法模式是指行為審計(jì)中對違規(guī)行為處理處罰規(guī)則的建立模式，類似于刑法中的經(jīng)濟(jì)刑罰立法模式。綜觀世界各國，經(jīng)濟(jì)刑罰的立法模式有三種：普通經(jīng)濟(jì)刑法模式、單行經(jīng)濟(jì)刑法模式、附屬經(jīng)濟(jì)刑法模式（孫建偉，1987；李建華，2001）。普通經(jīng)濟(jì)刑法模式指把經(jīng)濟(jì)犯罪及其刑事責(zé)任和刑罰的內(nèi)容集中規(guī)定于刑法典之中；單行經(jīng)濟(jì)刑法模式指專門制定經(jīng)濟(jì)刑法典，用以規(guī)定經(jīng)濟(jì)犯罪及其刑事責(zé)任和刑罰；附屬經(jīng)濟(jì)刑法模式指把經(jīng)濟(jì)刑罰引入民事、商事、經(jīng)濟(jì)、行政等法律法規(guī)中，并在其中規(guī)定經(jīng)濟(jì)犯罪及其刑事責(zé)任和刑罰內(nèi)容。我國的經(jīng)濟(jì)刑罰立法采用普通經(jīng)濟(jì)刑法模式和附屬經(jīng)濟(jì)刑法模式的混合式立法模式，把經(jīng)濟(jì)犯罪的內(nèi)容同時(shí)規(guī)定在刑法典和單行法規(guī)中（李漢軍，2010；韓小蓮，2013）。
從行為審計(jì)處理處罰規(guī)則的建立來說，筆者主張比經(jīng)濟(jì)刑罰更加寬泛的混合模式，要建立三個(gè)層級的違規(guī)行為處理處罰規(guī)則，第一個(gè)層級是通用的違規(guī)行為處理處罰規(guī)則，適用于所有違規(guī)行為，例如，建立適用于黨的紀(jì)律檢查、行政監(jiān)察、審計(jì)的違規(guī)行為處理處罰規(guī)則，這個(gè)層級的處理處罰規(guī)則可以做到各類處理處罰之間的平衡；第二層級是審計(jì)機(jī)構(gòu)專用的違規(guī)行為處理處罰規(guī)則，由于審計(jì)關(guān)注的行為一般是與經(jīng)管責(zé)任的履行相關(guān)，這個(gè)層級的處理處罰規(guī)則專注于經(jīng)管責(zé)任履行中的違規(guī)行為；第三層級是各種專門的經(jīng)濟(jì)、行政等法律法規(guī)中設(shè)置專門的章節(jié)來規(guī)定對于違背本法律法規(guī)的行為之處理處罰規(guī)定。
上述三個(gè)層級的處理處罰規(guī)則中，第一層級和第二層級都屬于從橫向?qū)`規(guī)行為的處理處罰之規(guī)定，二者只是規(guī)范的違規(guī)行為范圍不同；第三層級屬于從縱向?qū)`規(guī)行為的處理處罰之規(guī)定，它們之間的關(guān)系如圖1所示。
圖1顯示，混合模式下，各層級的處理處罰規(guī)則都是針對違規(guī)行為，所以，事實(shí)上是具有多重覆蓋，也就是說，同一個(gè)具體的違規(guī)行為，在不同層級的處理處罰規(guī)則中都有規(guī)定。問題的關(guān)鍵是如何協(xié)調(diào)，從規(guī)則的階位來說，專門法律法規(guī)最高，通用的處理處罰規(guī)則次之，審計(jì)專用的處理處罰規(guī)則最低。所以，審計(jì)專用的處理處罰規(guī)則應(yīng)該包容或補(bǔ)充通用的處理處罰規(guī)則，而二者應(yīng)該包容或補(bǔ)充專門法律法規(guī)。
有一種觀點(diǎn)認(rèn)為，為了避免專門法律法規(guī)的處理處罰規(guī)則與另外兩個(gè)層級處理處罰規(guī)則的不協(xié)調(diào)，在專門法律法規(guī)中干脆不設(shè)置處理處罰規(guī)則。這個(gè)觀點(diǎn)是不正確的，在專門法律法規(guī)中設(shè)置處理處罰規(guī)則，是保證專門法律法規(guī)的科學(xué)性、完整性和實(shí)際效力的需要。任何一個(gè)法律法規(guī)都必須具有假定、處理、制裁三個(gè)要素，這三個(gè)要素缺一不可，否則就不是完整的法律法規(guī)，而三要素中的制裁部分，是保證這一法律法規(guī)實(shí)際生效的關(guān)鍵部分，如果缺了它，專門法律法規(guī)就形同虛設(shè)（王金濱，1984）。
4.行為審計(jì)處理處罰的類型及位階
行為審計(jì)處理處罰措施的構(gòu)建涉及兩個(gè)問題，一是處理處罰類型，主要是指具體的處理處罰方式或手段；二是處理處罰的位階，主要是指審計(jì)處理處罰因其嚴(yán)厲性程度不同而呈現(xiàn)的序列性層次。處理處罰類型和位階是密切相關(guān)的，正是由于有不同的處理處罰類型，才會呈現(xiàn)位階；也正是需要有位階，才會出現(xiàn)不同類型的處理處罰措施。
審計(jì)處理處罰配置中的位階具有重要的意義，有了處理處罰位階，處理處罰可達(dá)到區(qū)別不同危害程度的違規(guī)行為之目的，針對越嚴(yán)重的違規(guī)行為，施予越嚴(yán)厲的處理處罰。因此，處理處罰對違規(guī)行為的抑制力將隨其危害程度而上升，處理處罰發(fā)揮懲處和預(yù)防違規(guī)的功能也在此過程中得以實(shí)現(xiàn)。如果對于不同危害程度的違規(guī)行為施予同樣嚴(yán)厲程度的處理處罰，則不僅會破壞委托人及利益相關(guān)者的公正情感，影響審計(jì)權(quán)威性，更會因其處置的不公正性而抑制處理處罰的懲處和預(yù)防違規(guī)行為的效果。因此，處理處罰位階的有效配置是保障處理處罰功能的制度設(shè)計(jì)前提（蔡一軍，2009）。
前已敘及，行為審計(jì)處理處罰對象包括責(zé)任單位和責(zé)任人，而處理處罰措施基本上可以分為行政處理處罰和經(jīng)濟(jì)處理處罰，上述兩個(gè)維度結(jié)合起來，審計(jì)處理處罰類型總體情況如表1所示。
然而，基于處理處罰位階的考慮，對行政處理處罰和經(jīng)濟(jì)處理處罰還需要設(shè)置不同類型，確定不同位階。綜合《財(cái)政違法行為處罰處分條例》（2004年頒布）、《中華人民共和國審計(jì)法》（2006年修訂）、《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》（2010年修訂）關(guān)于處理處罰的規(guī)定，針對責(zé)任單位的處理處罰類型及位階如表2所示，針對責(zé)任人的處理處罰類型及位階如表3所示③，表中的位階是筆者經(jīng)過對各種處理處罰措施的嚴(yán)厲性考量之后確定的，原來的法律法規(guī)中并沒有明確它們的位階，經(jīng)濟(jì)處理處罰類型和行政處理處罰類型的位階之間無對等關(guān)系。
當(dāng)然，針對責(zé)任人或責(zé)任單位的罰款，本身也存在配置問題，也有多種模式可供選擇（歐錦雄，1998；徐向華、郭清梅，2006；鄧文莉，2008），限于本文篇幅，這里不展開討論。
（三）行為審計(jì)處理處罰的微觀配置
刑罰配置的核心是解決犯罪與刑罰的量度對應(yīng)關(guān)系問題，在范圍上包括對特定犯罪的法定刑的確立和判定刑的裁量（Sebba，1978）。行為審計(jì)處理處罰的微觀配置主要涉及各類審計(jì)處理處罰在各類違規(guī)行為上的配置，也就是將各類型、各位階的處理處罰落實(shí)到各種類型的違規(guī)行為。一般來說，主要包括三方面的問題，一是行為審計(jì)處理處罰的配置模式，二是行為審計(jì)處理處罰的自由裁量權(quán)，三是針對各類違規(guī)行為的處理處罰規(guī)定。事實(shí)上，前兩個(gè)問題是微觀配置中較為原則性的問題，最終要體現(xiàn)到各類違規(guī)行為的處理處罰規(guī)定。第三個(gè)問題過于細(xì)致和龐大，限于本文篇幅，不能展開討論，這里只闡述前兩個(gè)問題。
1.行為審計(jì)處理處罰的配置模式
行為審計(jì)處理處罰的配置模式是指如何將各類審計(jì)處理處罰配置到各類型的違規(guī)行為。在法學(xué)領(lǐng)域，如何將各類刑罰配置到各種類型的犯罪稱為法定刑配置模式，主要有三種模式：絕對確定模式、絕對不確定模式、相對確定模式（周光權(quán)，1998）。絕對確定模式主張刑法條文對某一犯罪只規(guī)定一個(gè)沒有量刑幅度的刑種。絕對確定模式使刑罰明確化，限制法官自由裁量權(quán)，以收刑罰公正之功。但是，由于人類有限理性，無法以列舉的方式窮盡地建立不同危害與不同刑罰的對應(yīng)關(guān)系，所以，絕對確定模式顯然缺乏針對性，無法根據(jù)每一種犯罪的具體情節(jié)判處輕重適當(dāng)?shù)男塘P。絕對不確定模式主張?jiān)诜蓷l文中只抽象地規(guī)定對某種犯罪判處的刑罰，但并未具體規(guī)定刑種和刑度的情形。這種模式認(rèn)為，設(shè)置法定刑的目的是威懾和改造犯人、預(yù)防其重新犯罪，而改變?nèi)说男袨榉绞降姆N種因素也是復(fù)雜的，所以，立法者很難預(yù)設(shè)出一個(gè)使犯人改惡從善的時(shí)間和懲罰嚴(yán)厲程度，因此，法定刑只能是不確定的。事實(shí)證明，絕對不確定模式不利于實(shí)現(xiàn)罪刑均衡。相對確定模式主張刑法條文對某一犯罪明文規(guī)定刑種和量刑幅度，并針對犯罪的情節(jié)，規(guī)定最高刑和最低刑。這種相對確定模式既有明確的限度，又在此限度內(nèi)賦予法官一定的靈活性，有利于實(shí)現(xiàn)罪刑均衡。但是，相對確定模式存在自由裁量權(quán)問題。
就行為審計(jì)處理處罰的配置模式來說，筆者傾向于相對確定模式。現(xiàn)實(shí)世界是復(fù)雜的，違規(guī)行為的產(chǎn)生原因也很多，具體情節(jié)更是多種多樣，無法事先設(shè)想到違規(guī)的具體狀況，所以絕對確定模式不能采用。相反，如果不具體規(guī)定各類違規(guī)行為的處理處罰類型及幅度，審計(jì)處理處罰機(jī)構(gòu)可以無限制地自由裁量，可能影響審計(jì)處理處罰的公正性。因此，絕對不確定模式不能采用。相對確定模式對某一違規(guī)行為明文規(guī)定處理處罰的類型和幅度，并根據(jù)違規(guī)行為的具體狀況，規(guī)定最高幅度和最低幅度。這種模式下，既有明確的限度，又在此限度內(nèi)賦予審計(jì)處理處罰機(jī)構(gòu)一定的靈活性，有利于實(shí)現(xiàn)違規(guī)與懲處的均衡。當(dāng)然，這種模式下，可能存在審計(jì)處理處罰機(jī)構(gòu)濫用自由裁量權(quán)的問題。
2.行為審計(jì)處理處罰的自由裁量權(quán)
法學(xué)領(lǐng)域中有大量關(guān)于自由裁量權(quán)的研究（司久貴，1998；江必新，2006；董玉庭、董進(jìn)宇，2007；辛建華，2009）。這些研究對于審計(jì)處理處罰自由裁量權(quán)配置有較大的啟發(fā)價(jià)值。至于審計(jì)領(lǐng)域，本文在文獻(xiàn)綜述中已經(jīng)指出，審計(jì)處理處罰自由裁量權(quán)的研究主要涉及自由裁量權(quán)在審計(jì)處罰中的主要表現(xiàn)、審計(jì)機(jī)關(guān)行使自由裁量權(quán)的要求、存在問題及對策（陳妙松，2010；謝開盛，2013；王廣慶，2013）。
借鑒法學(xué)領(lǐng)域自由裁量權(quán)理論，從審計(jì)處理處罰配置視角來說，主要涉及兩個(gè)問題，第一，是否需要審計(jì)處理處罰自由裁量權(quán)；第二，如果審計(jì)處理處罰需要自由裁量權(quán)，如何控制濫用這種權(quán)力。關(guān)于是否需要審計(jì)處理處罰自由裁量權(quán)，在絕對確定模式、絕對不確定模式、相對確定模式中，審計(jì)處理處罰需要選擇相對確定模式，當(dāng)選擇相對確定模式之后，審計(jì)處理處罰自由裁量權(quán)已經(jīng)成為其核心內(nèi)容了。
現(xiàn)在的問題是，如何控制濫用審計(jì)處理處罰自由裁量權(quán)？先來看行政自由裁量權(quán)的控制。自由裁量權(quán)是行政過程中的重要問題，共有四種控制模式：通過規(guī)則的命令控制模式，通過原則的指導(dǎo)控制模式，通過程序的競爭控制模式，通過監(jiān)督的審查控制模式（王錫鋅，2009）。通過規(guī)則的命令控制模式認(rèn)為，自由裁量是法律規(guī)則供給不足的產(chǎn)物，因此，控制自由裁量權(quán)的最有效的方法就是制定明確的規(guī)則，明確地表達(dá)某種命令和指令，執(zhí)法者必須依照這一指令進(jìn)行處理，失去了判斷、選擇和斟酌余地，裁量余地很小。在目前的行政實(shí)踐中，各種裁量基準(zhǔn)就是通過規(guī)則的命令控制模式的典型例證（余凌云，2008）。通過原則的指導(dǎo)控制模式認(rèn)為，法律規(guī)則總是顯得滯后，而基本原則可以為不斷變化和發(fā)展的現(xiàn)實(shí)提供基本調(diào)控框架，所以，原則的控制提供了原則與彈性，在承認(rèn)自由裁量存在的現(xiàn)實(shí)及其合理性基礎(chǔ)上，通過基本原則的指導(dǎo)，一方面為自由裁量權(quán)行使劃定基本框架，另一方面又使執(zhí)法者保留一定的判斷、斟酌和選擇空間。通過程序的競爭控制模式從程序上對行政主體行使裁量權(quán)的行為進(jìn)行控制，這種控制技術(shù)的要旨是，在自由裁量過程中的所有行動者在程序規(guī)則導(dǎo)引下進(jìn)行知識交流和理性討論，構(gòu)成一種競爭和制約機(jī)制，從而防止行政裁量權(quán)非理性的行使。這種控制所強(qiáng)調(diào)的核心技術(shù)是當(dāng)事人的有效參與，通過設(shè)定行動者的相互關(guān)系結(jié)構(gòu)來使自由裁量權(quán)行使過程和結(jié)果符合理性化的要求。通過監(jiān)督的審查控制模式是通過權(quán)威主體依據(jù)預(yù)先的標(biāo)準(zhǔn)對權(quán)力主體行使自由裁量權(quán)的過程和結(jié)果進(jìn)行審核和判斷，它是一種事后監(jiān)控和校正機(jī)制。
上述各種控制自由裁量權(quán)的模式，在審計(jì)處理處罰中都已經(jīng)有所應(yīng)用，不少審計(jì)機(jī)構(gòu)制定了審計(jì)自由裁量基準(zhǔn)，并且還確定了審計(jì)自由裁量的一些原則，這是應(yīng)用通過規(guī)則的命令控制模式和通過原則的指導(dǎo)控制模式；一些審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)行內(nèi)部機(jī)構(gòu)的審計(jì)權(quán)分離，甚至是審計(jì)聽證，這是應(yīng)用通過程序的競爭控制模式④；所有審計(jì)機(jī)構(gòu)都建立了質(zhì)量控制機(jī)制，這是應(yīng)用通過監(jiān)督的審查控制模式。但是，這里要強(qiáng)調(diào)的是，各種控制自由裁量權(quán)的模式之間不是相互獨(dú)立和排斥的，由于審計(jì)自由裁量權(quán)存在原因的多元性、情形的復(fù)雜性，意味著單一的控制模式無法完成對審計(jì)自由裁量權(quán)的良性控制，理想的情形應(yīng)當(dāng)是將不同的控制模式進(jìn)行整合，形成立體的審計(jì)自由裁量權(quán)控制體系。
四、行為審計(jì)處理處罰配置：我國政府審計(jì)處理處罰經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)分析
以上提出行為審計(jì)處理處罰配置的理論框架，由于篇幅所限，本文不能用上述理論框架來全面分析我國政府審計(jì)處理處罰配置。但是，本文用經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)來描述我國政府審計(jì)處理處罰效果，以此為出發(fā)點(diǎn)，從若干審計(jì)處理處罰配置因素的視角來分析其原因。
（一）我國政府審計(jì)處理處罰效果
本文采用“每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目平均違規(guī)金額”的變動情況來刻畫我國政府審計(jì)處理處罰效果，每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目平均違規(guī)金額=違規(guī)金額/審計(jì)單位數(shù)。根據(jù)最近10年《中國審計(jì)年鑒》“全國審計(jì)機(jī)關(guān)分行業(yè)審計(jì)（調(diào)查）情況表”，不同類型審計(jì)項(xiàng)目的每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目平均違規(guī)金額計(jì)算如表4所示。
表4中的數(shù)據(jù)顯示，“每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目平均違規(guī)金額”并不是呈現(xiàn)下降趨勢，而是上升趨勢⑤。總體來說，我國政府審計(jì)處理處罰并未能實(shí)現(xiàn)其預(yù)期效果。
（二）我國政府審計(jì)處理處罰配置存在的若干問題
從審計(jì)處理處罰配置視角來分析我國審計(jì)處理處罰并未能實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果的原因，涉及宏觀配置和微觀配置的許多因素。由于篇幅所限，再加上公開數(shù)據(jù)方面的限制，本文僅分析審計(jì)處理處罰主體和對象兩個(gè)因素對審計(jì)處理處罰效果的影響。
1.行為審計(jì)處理處罰主體配置對審計(jì)處理處罰效果的影響
我國的審計(jì)處理處罰主體有多種情形，一是審計(jì)機(jī)關(guān)自行處理處罰；二是移送司法機(jī)關(guān)懲處；三是移送紀(jì)檢監(jiān)察部門處理處罰；四是移送有關(guān)部門處理處罰。多個(gè)審計(jì)處理處罰主體存在協(xié)同問題，表現(xiàn)為移送處理處罰最終落實(shí)情況。根據(jù)近10年《中國審計(jì)年鑒》“全國審計(jì)機(jī)關(guān)分行業(yè)審計(jì)（調(diào)查）情況表”，上述三個(gè)方面的情況如表5至表7所示。
表5至表7數(shù)據(jù)顯示，審計(jì)移送案例或事項(xiàng)的落實(shí)情況并不好，其原因是審計(jì)處理處罰各部門之間的協(xié)同存在問題。
2.審計(jì)處理處罰對象選擇對審計(jì)處理處罰效果的影響
根據(jù)我國的相關(guān)法律法規(guī)，審計(jì)處理處罰對象包括責(zé)任單位和責(zé)任人，但是，現(xiàn)實(shí)審計(jì)生活中，對責(zé)任人的處理處罰很少。據(jù)近10年《中國審計(jì)年鑒》“全國審計(jì)機(jī)關(guān)分行業(yè)審計(jì)（調(diào)查）情況表”，對責(zé)任人的處理處罰情況計(jì)算如表8所示。
責(zé)任人處理處罰度=（移送司法機(jī)關(guān)涉案人數(shù)+移送紀(jì)檢監(jiān)察部門涉及人數(shù)+移送有關(guān)部門涉及人數(shù)）/審計(jì)（調(diào)查）單位數(shù)
表8的數(shù)據(jù)顯示，對責(zé)任人的處理處罰力度很小。
五、結(jié)論和啟示
審計(jì)處理處罰配置作為審計(jì)處理處罰的一個(gè)重要且基礎(chǔ)性的問題，本文嘗試從理論基礎(chǔ)、宏觀配置、微觀配置這三個(gè)方面來構(gòu)建其理論框架。理論基礎(chǔ)包括配置目的和如何配置兩個(gè)理論問題，本文認(rèn)為，配置目的是懲處功能和預(yù)防功能的統(tǒng)一；如何配置是違規(guī)懲處相應(yīng)，認(rèn)為違規(guī)行為對經(jīng)管責(zé)任的危害是衡量處理處罰的真正標(biāo)尺。宏觀配置層面，本文討論了處理處罰主體、處理處罰對象、處理處罰立法模式、處理處罰類型和位階等問題。處理處罰微觀配置主要涉及各類處理處罰在各類違規(guī)行為上的配置，包括處理處罰配置模式、處理處罰自由裁量權(quán)、針對各類違規(guī)行為的處理處罰規(guī)定等。
通過對審計(jì)年鑒數(shù)據(jù)的分析不難看出，目前我國審計(jì)處理處罰的效果并不理想。從審計(jì)處理處罰配置視角來分析，這一現(xiàn)狀的背后存在著許多亟待解決的問題：審計(jì)處理處罰各主體的協(xié)同不善導(dǎo)致處理處罰效率低下，審計(jì)處理處罰忽視了對責(zé)任人這一對象的處罰等。希望本文構(gòu)建的配置框架能夠?yàn)閷徲?jì)處理處罰的進(jìn)一步理論研究與實(shí)務(wù)操作帶來啟發(fā)。
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信息技術(shù)的迅速發(fā)展和廣泛應(yīng)用加快了信息社會前進(jìn)的步伐，也給社會道德注入了新的活力，促進(jìn)了社會道德的開放性和多元化。然而網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在促進(jìn)人與社會全面自由發(fā)展的同時(shí)，也給我們傳統(tǒng)的倫理觀帶來了不小的沖擊，一系列的倫理難題應(yīng)運(yùn)而生，成為當(dāng)今社會潛藏的危機(jī)。
1.信息安全
信息系統(tǒng)自身存在的漏洞，給黑客的非法入侵提供了可乘之機(jī)，從而使網(wǎng)絡(luò)信息的安全性極端脆弱，嚴(yán)重的安全失范行為會給國家?guī)頌?zāi)難性的后果。我們目前采取的各種防范措施，還無法從根本上保證信息的安全，正如美國計(jì)算機(jī)軟件專家科思所說：“我們甚至有理由懷疑，絕對可靠的防范措施可能永遠(yuǎn)也找不到。”[1]如何保證信息安全，成為我們面臨的新的信息倫理難題，也是我們在構(gòu)建數(shù)字檔案館過程中，至今仍無法完全克服的一個(gè)“瓶頸”。
2.信息侵權(quán)
提供文化信息資源為社會服務(wù)是網(wǎng)絡(luò)的一個(gè)主要功能，然而由于網(wǎng)絡(luò)傳播的不可控性，信息侵權(quán)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。所謂信息侵權(quán)指的是未經(jīng)版權(quán)所有者允許擅自轉(zhuǎn)載、復(fù)制其信息內(nèi)容。可以說網(wǎng)絡(luò)上的版權(quán)糾紛成為時(shí)下糾纏最多的問題之一。據(jù)國家版權(quán)局的消息：近兩年來國家各級版權(quán)機(jī)關(guān)共受理版權(quán)案件2824件，有關(guān)著作權(quán)、技術(shù)專利權(quán)和軟件盜版等所涉及的金額已達(dá)到數(shù)億元人民幣。[2]另外，信息技術(shù)的發(fā)展使個(gè)人隱私被采集和公開的可能性大大增加，互聯(lián)網(wǎng)為某些居心不良的人獲取和傳播他人隱私提供了便利，使個(gè)人的自由和尊嚴(yán)受到潛在的威脅。
3.信息犯罪
信息犯罪是指運(yùn)用信息技術(shù)或信息故意實(shí)施的嚴(yán)重危害社會、危害公民合法權(quán)益并應(yīng)負(fù)刑事責(zé)任的行為。作為一個(gè)犯罪概念和特殊的犯罪形式，學(xué)術(shù)界有幾種相關(guān)的概念和定義，如電腦犯罪、計(jì)算機(jī)犯罪、網(wǎng)絡(luò)犯罪等。[3]從類型上說，信息犯罪可以分為信息竊取和盜用、信息欺詐和勒索、信息污染和濫用、信息攻擊和破壞等。無論哪一種犯罪，其危害都是相當(dāng)大的。信息犯罪給知識產(chǎn)權(quán)、個(gè)人隱私、社會信用和國家安全都帶來巨大威脅。檔案部門向來是國家保密機(jī)關(guān)關(guān)注的重點(diǎn)，信息犯罪對檔案工作的破壞作用不言而喻，如果發(fā)生檔案失竊、被篡改或惡意傳播，將會給社會帶來極大的影響。
4.“非人性化”問題
網(wǎng)絡(luò)只是一個(gè)技術(shù)平臺，只能充當(dāng)人與人之間相互交往的媒介，隔著計(jì)算機(jī)屏幕，人們感受不到對方作為一個(gè)活生生的人的反應(yīng)，忽略了對方的感情需要。在網(wǎng)絡(luò)社會，人們終日跟計(jì)算機(jī)打交道，在家辦公、電子商務(wù)、網(wǎng)上購物等新事物的出現(xiàn)，使具有可視性、親切感的人際交往活動越來越少。人們在這種“非人性化”的世界中，產(chǎn)生的孤獨(dú)感、緊張情緒、對周圍事物的冷漠都給社會帶來不和諧的因素。網(wǎng)絡(luò)的“非人性化”問題已經(jīng)成為信息時(shí)代倫理建設(shè)不可回避的話題。[4]
二、信息倫理建設(shè)必須重視法制化
如果說以上出現(xiàn)的新的倫理問題中，諸如網(wǎng)絡(luò)非人性化、信息肆意傳播我們還可以通過加強(qiáng)“道德自律”加以控制的話，那么信息安全問題、信息侵權(quán)行為的控制和防范問題，信息欺詐、信息攻擊和破壞等信息犯罪問題，僅僅依靠人們在道德觀念上的自我約束恐怕已經(jīng)很難奏效了，迫切需要強(qiáng)制性法律措施的配合。信息活動管理上的法制建設(shè)滯后是信息犯罪增加的一個(gè)不容忽視的因素。法制化建設(shè)是信息活動規(guī)范的迫切需要，也是對信息關(guān)系調(diào)整的外在約束力。法律手段在檔案信息倫理建設(shè)中的作用可以從以下幾個(gè)方面來分析。
1.傳統(tǒng)倫理道德在信息時(shí)代的約束力已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠信息技術(shù)帶來的諸多新的倫理問題依靠傳統(tǒng)倫理已經(jīng)無法解決，信息時(shí)代處理新的倫理問題缺乏傳統(tǒng)的價(jià)值參照體系，這就導(dǎo)致了人們心中的道德模糊感。[5]人的某種觀念的形成需要相當(dāng)長時(shí)間的培養(yǎng)和適應(yīng)，我國傳統(tǒng)價(jià)值觀是幾千年悠久歷史的積淀，要使人們在短期內(nèi)建立新的價(jià)值觀體系，在這種道德缺失中維護(hù)正常的秩序，法律，是一個(gè)有力的工具。
2.傳統(tǒng)倫理與信息倫理的區(qū)別
傳統(tǒng)社會人們的活動和交往范圍狹窄，倫理規(guī)范不僅容易建立，而且容易形成固定的自我約束和輿論控制功能。而在信息時(shí)代，信息技術(shù)在縮短了人與人之間的距離，把地球變成“地球村”的同時(shí)，使人們的心靈接觸越來越少，感情逐漸淡漠，人與人之間的關(guān)系退化成了計(jì)算機(jī)的語言和符號，信息倫理調(diào)整著的人們的感情逐漸疏遠(yuǎn)，傳統(tǒng)社會所謂的“熟人約束”、“面子管制”在這樣一個(gè)相對自由的時(shí)空中變得軟弱無力。因此，信息倫理需要法律規(guī)制，而且應(yīng)改變傳統(tǒng)倫理中法律只是作為道德輔助手段的觀念，把法制化作為調(diào)控信息倫理的主要方式。
3.法律是化解和消除信息環(huán)境下各種問題的主要和重要手段
倫理道德只是一種軟性的社會控制手段，它的實(shí)施依賴于人們的自覺性和自主意識。而對于一些道德淪喪、良心泯滅的人來說，倫理道德就顯得蒼白無力了，不足以制止其做出危害社會的行為。而且，由于網(wǎng)絡(luò)的開放性、虛擬性和操作的隱蔽性，人們無法判斷行為的真正發(fā)出者，依靠社會輿論和風(fēng)俗習(xí)慣來維系的信息倫理很難發(fā)揮規(guī)范人們道德行為的作用。法律作為一種最專門化、最具效力和強(qiáng)制性的控制工具，仍然是化解和消除信息環(huán)境下各種問題的主要和重要的手段。只有將那些成熟的、共性的信息倫理規(guī)范適時(shí)地轉(zhuǎn)化成法律法規(guī)，使之具有法律的強(qiáng)制性，才能更好地規(guī)范個(gè)人與社會的信息行為，構(gòu)筑社會安全的第一道防線。[6]
4.信息立法是促進(jìn)建立全球倫理價(jià)值觀的有效措施
在全球化趨勢日益明顯的今天，信息本身的普遍性、共享性和無國界化要求與之相適應(yīng)的信息倫理應(yīng)包含全球倫理或普遍倫理的成分。然而，通常的觀點(diǎn)是，生長于不同文化背景下的倫理往往具有不同的性質(zhì)，具有文化上的“異質(zhì)”性，但若僅僅局限束縛于倫理的“異質(zhì)”性，則不利于信息的無國界傳播和信息全球共享。[7]因此，達(dá)成信息倫理基本準(zhǔn)則上的共識，能更好地促進(jìn)信息交流和傳播。信息立法不僅有效打擊了在信息領(lǐng)域造成嚴(yán)重后果的行為者，而且為信息倫理的事實(shí)創(chuàng)造了良好的外部環(huán)境，為信息倫理的“同質(zhì)”構(gòu)建提供了一個(gè)平臺。
另外，法律法規(guī)作為一種“他律”，為我們的道德“自律”提供了可遵循的規(guī)范，也給信息時(shí)代提供了一種可量化的是非評判標(biāo)準(zhǔn)。
三、現(xiàn)有檔案法制建設(shè)的不足及應(yīng)采取的措施
通過以上論述，使我們認(rèn)識到了法制建設(shè)在信息倫理建設(shè)中的重要作用，不可否認(rèn)，我國已經(jīng)出臺了一些規(guī)范信息行為的法律法規(guī)和行政規(guī)章，但與飛速發(fā)展的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)相比，我國的信息法制化建設(shè)還是很薄弱的，迫切需要加強(qiáng)。具體到檔案工作領(lǐng)域，到目前為止，已經(jīng)形成了法律、部門規(guī)章及文件、地方規(guī)章及文件等多層次的檔案法律體系。1987年頒布的《檔案法》是我國檔案法律體系的核心和主體，同時(shí)還出臺了《檔案法實(shí)施辦法》、《各級國家檔案館開放檔案辦法》等一系列相關(guān)的法律法規(guī)和各種地方性行政規(guī)章，還先后制定了《檔案管理軟件功能要求暫行規(guī)定》、《CAD電子文件光盤存儲、歸檔與檔案管理要求》等有關(guān)電子檔案的規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)，在一定程度上滿足了檔案管理信息化發(fā)展的需要。但就目前的現(xiàn)狀來看，檔案立法方面存在的問題還是不容忽視的。
1.檔案立法方面存在的問題
第一，檔案信息化方面還存在著不少立法空白點(diǎn)。目前除了少數(shù)幾個(gè)法律層次較低的部門文件以外，還沒有出臺其他以電子檔案為主體的規(guī)范性法律文件，我們在面對電子檔案的歸檔管理、檔案網(wǎng)站建設(shè)、電子檔案數(shù)據(jù)備份管理等問題時(shí)仍無法可依。在已建立的檔案網(wǎng)站中普遍存在著檔案站點(diǎn)、站名設(shè)置不規(guī)范，提供信息內(nèi)容的水平和深度參差不齊等一系列問題。這些弊端會直接損害檔案，尤其是與國家利益密切相關(guān)的檔案的保密性和真實(shí)性[8]，極易導(dǎo)致電子檔案的泄密、販賣、惡意傳播等嚴(yán)重違法行為。而立法上存在的空白點(diǎn)使我們無法追究這些行為的法律責(zé)任，不能對犯罪行為展開有效的打擊和實(shí)施應(yīng)得的懲罰，從而給社會帶來不良影響和危害。
第二，現(xiàn)有《檔案法》中的條款需要增加和調(diào)整。由于1987年的《檔案法》是在當(dāng)時(shí)特定的技術(shù)水平和社會發(fā)展?fàn)顟B(tài)下制定的，其中缺乏有關(guān)信息時(shí)代規(guī)范電子檔案、進(jìn)行檔案信息化管理的內(nèi)容，而且有關(guān)檔案定義、檔案歸檔期限、檔案違法現(xiàn)象等的規(guī)定也與新的形勢不太適應(yīng)，需要加以補(bǔ)充和調(diào)整。
尤其在人們的維權(quán)意識日益增強(qiáng)的今天，有關(guān)檔案著作權(quán)、知識產(chǎn)權(quán)的問題，不能再僅僅借鑒鄰近的《著作權(quán)法》、《合同法》來保護(hù)電子檔案的版權(quán)或確認(rèn)電子檔案的歸屬，檔案管理是一個(gè)獨(dú)立、特定的行業(yè)，要給其提供有力的法律理論支持。第三，現(xiàn)有的檔案法規(guī)中有關(guān)信息化方面的規(guī)定立法層次偏低。《檔案管理軟件功能要求暫行規(guī)定》、《CAD電子文件光盤存儲、歸檔與檔案管理要求》等規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)，都屬于層次較低的行政部門文件，在法律效力上遠(yuǎn)無法滿足檔案信息化發(fā)展的需要。這種狀況造成的后果就是，在某一案件出現(xiàn)時(shí)，無法對其形成強(qiáng)有力的約束和制裁。電子檔案管理中的利益維護(hù)由于缺乏法律保障而長期處于不利地位。
2.加強(qiáng)檔案法制化建設(shè)
第一，加強(qiáng)檔案立法。這包括了很多方面和層次，具體說就是要制定有關(guān)電子文件、電子檔案管理、電子檔案網(wǎng)站管理、電子文件數(shù)據(jù)備份管理等方面的法律法規(guī)，填補(bǔ)現(xiàn)有檔案法律體系的空白點(diǎn)；對《檔案法》中不適應(yīng)信息時(shí)代要求的條款進(jìn)行修正和補(bǔ)充，特別要增加有關(guān)電子檔案信息資源的管理、保護(hù)、利用等方面的內(nèi)容，對于檔案著作權(quán)制定相應(yīng)的管理規(guī)則和懲處措施；把一些必要的原有的部門性行政規(guī)章上升到以國家名義制定的法律的高度，避免一些肆意破壞者鉆立法層次低的空子，降低由于對檔案信息化管理和規(guī)范力度不夠帶來風(fēng)險(xiǎn)的可能性。
第二，檔案立法建設(shè)要與現(xiàn)有的法律體系保持良好的兼容性。不僅要制定管理性的法律法規(guī)，更要堅(jiān)持發(fā)展的原則，制定能夠促進(jìn)檔案信息化健康發(fā)展的法律法規(guī)。同時(shí)，在對原有條款進(jìn)行補(bǔ)充和修正時(shí)要考慮法律法規(guī)的可操作性，使整個(gè)體系更加科學(xué)完善。
第三，檔案信息法制化建設(shè)不僅強(qiáng)調(diào)“立法”的重要性，還要全面考慮法制化體系的系統(tǒng)建設(shè)，包括立法、執(zhí)法、司法、監(jiān)督等多個(gè)方面；要積極進(jìn)行機(jī)構(gòu)改革(如現(xiàn)有的局館合一模式)，為檔案行政執(zhí)法和監(jiān)督職能的順利開展創(chuàng)造良好的社會環(huán)境。
第四，認(rèn)真研究檔案信息法制建設(shè)的國際動向，積極參與保障信息網(wǎng)絡(luò)安全的國際合作。走向國際不僅使我們在制定相關(guān)國內(nèi)法律法規(guī)和實(shí)施管理時(shí)能博采眾長，更使我們在打擊跨國計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)犯罪時(shí)，在解決網(wǎng)絡(luò)侵權(quán)、網(wǎng)絡(luò)違約等跨國糾紛時(shí)有良好的國際合作基礎(chǔ)，做到公平、公正、有效、合理。[9]
（一）抓好環(huán)保警示教育，從思想上提升隊(duì)伍環(huán)保意識。召開專題學(xué)習(xí)會，通過學(xué)習(xí)環(huán)保相關(guān)知識，縣局干部職工一致認(rèn)為，建設(shè)生態(tài)文明是關(guān)系人民福祉、關(guān)乎民族未來的大計(jì)，生態(tài)紅線是決不能逾越的“雷池”，生態(tài)環(huán)境保護(hù)決不能說起來重要、喊起來響亮、做起來掛空擋，要正確認(rèn)識生態(tài)環(huán)境問題與司法行政工作的關(guān)系，自覺做好環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)的宣傳教育，積極參與環(huán)境糾紛調(diào)解工作，以釘釘子精神下大力氣解決好人民群眾反映強(qiáng)烈的生態(tài)環(huán)境突出問題。
（二）大力開展法制宣傳，提高環(huán)境保護(hù)意識
1.納入“七五”普法規(guī)劃，持續(xù)推進(jìn)環(huán)保宣傳進(jìn)程。
將生態(tài)環(huán)境保護(hù)方面的法律法規(guī)納入“七五”規(guī)劃，通過大力宣傳生態(tài)環(huán)境保護(hù)、綠色發(fā)展、資源能源節(jié)約利用等方面的法律法規(guī)，確保在“七五”普法期間，全縣人民群眾對環(huán)境保護(hù)方面的法律法規(guī)知曉率、覆蓋率得到有效提升。
2.抓牢“法律七進(jìn)”載體，有聲有色開展環(huán)保宣傳。
一是制定工作方案。以“五大發(fā)展理念”為引領(lǐng)，結(jié)合縣“法律七進(jìn)”的工作實(shí)際，制定了《縣以“法律七進(jìn)”推進(jìn)生態(tài)建設(shè)和環(huán)境保護(hù)的工作方案》，將環(huán)境保護(hù)法律宣傳工作在“進(jìn)機(jī)關(guān)、進(jìn)企業(yè)、進(jìn)學(xué)校、進(jìn)鄉(xiāng)村、進(jìn)社區(qū)、進(jìn)單位、進(jìn)寺廟”中進(jìn)行細(xì)化，促使環(huán)境保護(hù)工作在“法律七進(jìn)”中有抓手，有內(nèi)容。
二是更新專題宣傳欄。將位于人流量集中的人民路一段（縣人民醫(yī)院對面）宣傳欄內(nèi)容更新為“金山銀山不如綠水青山——保護(hù)環(huán)境，人人有責(zé)”，列舉群眾身邊常見的噪音污染、燒烤油煙、污水排放、亂扔垃圾、焚燒秸稈紙錢、使用塑料袋等環(huán)境污染行為，倡導(dǎo)群眾養(yǎng)成良好的生活習(xí)慣，吸引了廣大群眾駐足觀看，同時(shí)各基層司法所也將鄉(xiāng)鎮(zhèn)法制宣傳欄更新為環(huán)境保護(hù)相關(guān)內(nèi)容，取得良好的宣傳效果。
三是開展環(huán)境保護(hù)主題宣傳活動。在“三月法制宣傳月”、“6.5”世界環(huán)境日等時(shí)間節(jié)點(diǎn)，通過開展法律咨詢、發(fā)放宣傳資料、舉行法治講座等各種形式，開展生態(tài)環(huán)境保護(hù)為主題的宣傳活動，大力宣傳《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)法》、《中華人民共和國環(huán)境噪聲污染防治法》、《中華人民共和國水污染防治法》、《中華人民共和國大氣污染防治法》等法律知識。2017年，結(jié)合“6.5環(huán)境保護(hù)日”等宣傳節(jié)點(diǎn)，全縣累計(jì)開展環(huán)保集中宣傳30次，發(fā)放環(huán)保宣傳資料3.5萬余份。
（三）全面實(shí)施行政執(zhí)法與刑事司法聯(lián)動。一是探索建立環(huán)境行政執(zhí)法與刑事司法聯(lián)動銜接機(jī)制，定期通報(bào)環(huán)境違法案件受理、調(diào)查的線索及移送環(huán)境犯罪案件的辦理情況，研究制定預(yù)防和查處環(huán)境違反犯罪的工作目標(biāo)和措施等。目前，召開聯(lián)席會議3次，通報(bào)曝光生態(tài)環(huán)境保護(hù)領(lǐng)域典型案例11件51人。二是分17個(gè)片區(qū)實(shí)施環(huán)境監(jiān)察網(wǎng)格化管理，一級網(wǎng)格由環(huán)保成員單位分片監(jiān)管，主要監(jiān)管重點(diǎn)源、風(fēng)險(xiǎn)污染源單位5個(gè)；二級網(wǎng)格由鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）監(jiān)管，主要監(jiān)管轄區(qū)內(nèi)各類企業(yè)；三級網(wǎng)格以村（社區(qū)）為單位設(shè)立網(wǎng)格監(jiān)管員，主要負(fù)責(zé)村（社區(qū)）環(huán)境管理的日常巡查，發(fā)現(xiàn)環(huán)境隱患問題及時(shí)上報(bào)。目前，開展日常巡查34次，上報(bào)環(huán)境隱患線索3條。三是發(fā)揮人民調(diào)解優(yōu)勢，及時(shí)化解環(huán)保糾紛。及時(shí)將《市矛盾糾紛大調(diào)解工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室關(guān)于加強(qiáng)涉及環(huán)境污染矛盾糾紛排查化解工作的通知》（雅調(diào)辦〔2017〕11號）下發(fā)至各基層司法所，把環(huán)境保護(hù)作為近期調(diào)解重點(diǎn)領(lǐng)域開展排查化解。2017第三季度全縣各級人民調(diào)解組織調(diào)解涉及環(huán)境保護(hù)方面的矛盾糾紛9件，調(diào)解成功9件，調(diào)解成功率100%。
（四）健全環(huán)境治理制度。一是堅(jiān)持“誰執(zhí)法誰普法”責(zé)任制，各行政執(zhí)法部門將環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)納入會前學(xué)法內(nèi)容，結(jié)合工作實(shí)際，充分利用門戶網(wǎng)站、微博、微信、短信等方式開展宣傳。二是深化法律顧問制度，提升環(huán)保法律服務(wù)水平。充分發(fā)揮法律顧問作用，推薦律師26人次擔(dān)任企業(yè)法律顧問，在項(xiàng)目環(huán)評、建立健全各項(xiàng)環(huán)境保護(hù)制度等方面提供法律咨詢和建議，有效預(yù)防和減少環(huán)境違法行為的發(fā)生。三是常態(tài)化開展環(huán)境保護(hù)法治宣傳活動，廣泛宣傳環(huán)境保護(hù)聯(lián)動執(zhí)法、打擊環(huán)境違法犯罪行為取得的成效，公布一批聯(lián)動執(zhí)法典型案例，打贏“環(huán)境保護(hù)大會戰(zhàn)”。目前，開展環(huán)保相關(guān)法律法規(guī)政策宣傳36次，發(fā)放環(huán)保宣傳資料4萬余份，刊播環(huán)保宣傳標(biāo)語70余條，推送環(huán)保短信1萬余條。
