時間：2023-08-10 17:26:03
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅收征收措施，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、tqm理念與行政管理
全面質(zhì)量管理(簡稱為tqm)是二戰(zhàn)后在西方企業(yè)中廣泛采用的一種管理模式，是繼“質(zhì)量檢驗管理”和“統(tǒng)計質(zhì)量管理”理論后出現(xiàn)的先進質(zhì)量管理理論。國際標準化組織在其is08402標準中對tqm的定義是：一個組織以質(zhì)量為中心，以全員參與為基礎，目的在于通過讓顧客滿意和本組織所有成員及社會受益而達到長期成功的管理途徑。20世紀八九十年代以來，在用企業(yè)精神改造政府的呼聲推動下，許多國家的政府開始將企業(yè)中推行的tqm理念運用于政府行政管理，行政管理全面質(zhì)量管理模式應運而生。
這種模式可以表述為：將產(chǎn)品生產(chǎn)全面質(zhì)量管理的基本觀念、工作原則、運籌模式應用于政府行政機構(gòu)之中，以達到行政機構(gòu)工作的全面優(yōu)質(zhì)、高效：各級政府及其全體公務員通力配合，綜合運用現(xiàn)代管理技術、專業(yè)技術和科學方法，為社會公眾提供優(yōu)質(zhì)服務，最優(yōu)地實現(xiàn)對社會公共事務的系統(tǒng)管理活動。通過對基層稅務機關的實地調(diào)研，結(jié)合全面質(zhì)量管理的質(zhì)量控制理念，本文認為應對稅收行政管理工作的程序、要素、質(zhì)量職能、過程、不合格控制等諸多質(zhì)量環(huán)節(jié)予以嚴密監(jiān)控，以確保在稅收行政管理領域?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)服務。
二、稅收行政管理工作質(zhì)量分析依據(jù)tom理論，可以將稅收征收管理的質(zhì)量問題分為以下三方面：
1、稅收征收管理業(yè)務的質(zhì)量．指稅收征收管理業(yè)務滿足明確和隱含需要的能力的特性總和。主要包括功能性、合法性、合理性、準確性、時間性、文明性。
2、稅收征收管理過程的質(zhì)量．稅收征收管理業(yè)務的完成都必須經(jīng)歷一個過程，而過程的每一階段又可看做是過程的子過程。如稅務行政處罰就要經(jīng)過調(diào)查取證、審理、告知、做出處罰決定的過程。所以過程質(zhì)量問題存在于任何稅收征收管理工作。要保證稅收征收管理業(yè)務的質(zhì)量就必須對稅收征收管理進行全過程的質(zhì)量控制。
3、與稅收征收管理有關的工作質(zhì)量。除直接參與稅收征收管理過程的工作外，稅收征收管理業(yè)務的完成還需要一些與稅收征收管理過程間接相關的工作的支持，如資源配備、人員培訓等，由于這些工作之間的整體性，一項工作的失誤可能破壞其他工作，從而影響到稅收征收管理業(yè)務的最終質(zhì)量。所以，對每一項工作，無論是直接相關還是間接相關，都必須認真對待，保證工作的質(zhì)量。
三、基于tom的稅收管理質(zhì)量模式框架設計
一般而言，稅收行政管理質(zhì)量模式的框架應包括如下幾部分：
1、質(zhì)量目標．質(zhì)量目標是根據(jù)質(zhì)量方針的要求，稅務機關在一定期間內(nèi)在質(zhì)量方面所要達到的預期成果。質(zhì)量目標必須是可以測量的，要清楚明確，要有時間要求。稅務征收管理工作的質(zhì)量目標一般可以用一定期間內(nèi)的稅務行政復議案件和稅務行政訴訟案件變更、撤銷數(shù)(率)、服務承諾兌現(xiàn)率、納稅人滿意率等指標來表示，這些指標反映稅收征收管理滿足依法治稅或優(yōu)質(zhì)服務要求的程度。
2、組織結(jié)構(gòu)．組織結(jié)構(gòu)是稅務機關為行使其職能而建立的內(nèi)部組織機構(gòu)及組織機構(gòu)的職責、權(quán)限及其相互關系。稅務機關普遍有一套現(xiàn)存的較為完善的開展稅務征收管理工作的組織結(jié)構(gòu)。但為提高質(zhì)量體系的有效性，應按現(xiàn)代質(zhì)量管理的方法和手段對現(xiàn)行的組織結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化。
(1)成立健全有力的質(zhì)量管理部門，負責質(zhì)量活動的計劃、組織、協(xié)調(diào)、指導、檢查、監(jiān)督工作。確實無條件成立質(zhì)量管理部門的單位，可將上述綜合性質(zhì)量管理工作分解到有關的綜合性管理部門。
(2)合理分解質(zhì)量職能。質(zhì)量職能除上述綜合性職能外，還包括策劃、控制、改進等職能，對這些職能應進行合理的分解，明確各部門及部門工作人員的質(zhì)量職責。其中，策劃應由最高管理者負責，以質(zhì)量管理部門為主，負責編制質(zhì)量計劃，包括方針、目標和實施計劃。控制一般由質(zhì)量管理部門牽頭，各有關部門分工合作，即發(fā)現(xiàn)不合格、查找和分析原因并制訂改進措施，該項職能應落實到各個部門。
(3)理順各項質(zhì)量活動的相互關系，明確各部門之間和工作環(huán)節(jié)之間的接口，確保質(zhì)量活動的恰當銜接。
3、程序．程序是為進行某項活動所規(guī)定的途徑。只有對直接或間接影響質(zhì)量的主要活動程序做出規(guī)定，才能使各項質(zhì)量活動能按正確的方法組織實施，并得到適當?shù)目刂坪万炞C。典型的程序應包括以下內(nèi)容：
①目的和范圍：即開展此項活動的目的及活動所覆蓋的領域：
②職責：為達到上述目的，由誰來實施此項程序：
③實施步驟：按邏輯順序把實施流程和細節(jié)排列出來；
④文件：即實施此程序所依據(jù)的法律法規(guī)或規(guī)范性文件：
⑤記錄：實施此程序所應制作的質(zhì)量記錄。
一般來說，稅務機關應對以下質(zhì)量活動規(guī)定程序：內(nèi)部溝通、質(zhì)量體系文件控制、質(zhì)量記錄控制、管理評審、資源管理、過程實現(xiàn)的策劃、納稅人要求識別、稅收征收管理要求的評審、與納稅人溝通、采購控制、稅收征收管理運作控制、標識和可追溯性控制、內(nèi)部質(zhì)量審核、不合格控制、數(shù)據(jù)分析、采取糾正措施和預防措施。
4、過程．過程是將輸入轉(zhuǎn)化為輸出的一組彼此相關的資源和活動。質(zhì)量體系是通過過程來實施的。為了建立和實施一個有效的質(zhì)量體系，稅務機關應根據(jù)自身的具體情況確定有哪些過程。過程和程序是密切相關的。質(zhì)量活動是通過程序規(guī)定的途徑和方法來進行的，而過程又是通過這些質(zhì)量活動加上投入的資源來實現(xiàn)的，因此，程序是確保過程得以實現(xiàn)的前提。如增值稅一般納稅人認定過程涉及到納稅人要求識別、評審、標識、質(zhì)量記錄控制等多項質(zhì)量活動，這些活動都是通過程序規(guī)定的途徑和方法來開展的。稅務機關現(xiàn)有的稅收征收管理過程可以分為稅務登記、資格認定、減免稅管理、發(fā)票管理、證明單管理、其他稅務管理、納稅申報、稅款征收、稅務行政處罰、稅務稽查等1o大類，其中每一大類還可以細分若干個小類。
四、稅收管理tom模式要素確定
(一)內(nèi)部審核．根據(jù)此要素的要求，稅務機關應定期進行內(nèi)部審核(一般每年不少于2次)，以確定質(zhì)量管理體系是否符合標準的要求、是否得到有效地實施和保持。為此，應制定內(nèi)部審核程序，規(guī)定實施審核、確保審核獨立性、記錄結(jié)果并向管理層報告的職責和要求，對審核中發(fā)現(xiàn)的問題應及時采取糾正措施。
(二)過程的測量和監(jiān)控．此要素要求采用適當?shù)姆椒▽M足顧客要求所必需的實現(xiàn)過程進行測量和監(jiān)控。稅務機關可采取不定期現(xiàn)場抽查的方法對過程進行測量和監(jiān)控：各部門負責人負責對本部門的過程進行現(xiàn)場抽查，管理層負責對整個單位的過程進行現(xiàn)場抽查。另外，稅收執(zhí)法檢查，也不失為一種監(jiān)控過程是否符合規(guī)定要求的好方法。
(三)不合格控制．此要素要求識別和控制不符合要求的產(chǎn)品，以防止非預期的使用和交付。識別不合格的途徑主要有：各部門及其工作人員對辦理的稅收征收管理業(yè)務進行自查時發(fā)現(xiàn)不合格；不定期現(xiàn)場抽查發(fā)現(xiàn)不合格；稅收執(zhí)法檢查發(fā)現(xiàn)不合格：內(nèi)部審核發(fā)現(xiàn)不合格。對以上各種途徑識別的不合格應在程序文件中規(guī)定糾正以及對糾正結(jié)果進行驗證的職責和要求。
為進一步推進我街道經(jīng)營用房稅收工作，強化部門協(xié)作配合和考核監(jiān)督力度，確保經(jīng)營用房稅收征管各項措施的落實，更好地規(guī)范稅收秩序，提高稅源控管質(zhì)效,保障地方財政收入，根據(jù)《如皋市社會綜合治稅工作實施方案》通知精神，結(jié)合我街道實際，制定本辦法。
一、考核目的
通過有效實用的考核辦法和手段，全面、準確、客觀地評價、反映各征收工作小組經(jīng)營用房稅收征收工作落實完成情況，檢驗工作成效，建立科學有序的獎懲激勵機制，促進經(jīng)營用房稅收深入開展，力爭做到應收盡收。
二、考核原則
堅持實事求是、公開公正、促進稅收征管以及定性與定量相結(jié)合的原則。考核中，采取以定量指標為主、定性指標為輔，定性與定量指標相結(jié)合的評價方式，定期公布考核結(jié)果，促進稅收征管水平的不斷提升。
三、考核對象
經(jīng)營用房稅收工作考核對象為經(jīng)營用房稅收征收小組，相關社區(qū)主要負責人。
四、考核內(nèi)容
（一）對社區(qū)工作指導中心、社區(qū)考核
1、組織領導情況。各相社區(qū)工作指導中心、社區(qū)是否指定專人負責經(jīng)營用房稅收工作；是否積極協(xié)調(diào)解決工作中出現(xiàn)的問題。
2、協(xié)稅護稅情況。是否協(xié)助經(jīng)營用房稅收征收小組做好稅收征管；本轄區(qū)內(nèi)經(jīng)營用房稅收戶結(jié)率、稅款入庫率、序時進度完成目標任務。
（二）對各征收小組
1、基礎工作（占30%）
各征收小組是否對本責任區(qū)內(nèi)所有經(jīng)營用房基本信息登記造冊并建立臺帳，是否實行動態(tài)管理，是否及時變更調(diào)整相關信息。
2、稅款入庫率（占40%）
各征收小組對本責任區(qū)根據(jù)稅源臺帳，是否在規(guī)定期限內(nèi)發(fā)放納稅通知書并及時跟蹤催收催繳，確保稅款足額入庫。
3、戶結(jié)率（占30%）
各征收小組是否加強對本責任區(qū)內(nèi)經(jīng)營用房的稅收征管，是否堅持“抓大不放小”原則，確保征收不留死角，做到應收盡收。
4、獎勵項目
各征收小組是否按照鎮(zhèn)綜合治稅領導組要求及時送達納稅通知書，是否及時催收催繳，稅款入庫率、戶結(jié)率是否在規(guī)定的期限內(nèi)達到規(guī)定的要求。
五、考核方式
考核工作采取百分制考核方式，由街道社會綜合治稅領導小組負責實施。定期召開經(jīng)營用房稅收工作推進會，通報相關考核對象指標完成情況以及得分排名情況。
六、獎懲措施
摘 要 我國已制定了一系列規(guī)制轉(zhuǎn)移定價的法律法規(guī)，但由于立法起步較晚，我國轉(zhuǎn)移定價制度仍存在基本制度體系不完善，缺乏可操作性，處罰機制缺失和具體管理程序缺位等問題。針對這些問題，應進一步完善預約定價機制，完善基本制度體系，完善稅務管理制度，建立處罰機制和加強國際合作。
關鍵詞 轉(zhuǎn)移定價 國際避稅 預約定價
我國經(jīng)過多年的立法與實務工作，已經(jīng)形成了一套具有我國特色的較為嚴密的反避稅法律制度，在稅收征管、舉證責任、相應法則等方面都給予了具體規(guī)定。但在一些具體方面，仍有一些法律制度不夠細致，可從一下幾個方面來完善。
一、 進一步完善預約定價制度
在《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》正式明確預約定價制度正作出相應的完善，我國預約定價機制已經(jīng)有了十余年的發(fā)展，也取得了一定的預期效果，為更好的發(fā)揮預約定價制度在我國轉(zhuǎn)讓定價制度中的作用，可從以下幾個方面著手。首先，積極推進立法。我國應在充分學習與借鑒先進國家成功經(jīng)驗，通過立法的完善，進而預約定價機制在全國范圍內(nèi)的全面推行。第二，補充、細化預約定價制度中的漏洞與不足。現(xiàn)有的預約定價制度中并沒有對保密義務作出規(guī)定。而我國在此方面雖然法律上也有強調(diào)，但僅有條文的聲明，并無具體的操作措施。第三，高素質(zhì)人員隊伍的建立。除了加強制度建設外，建立一支高素質(zhì)的專業(yè)隊伍對推動預約定價的進程更為重要。因為一切制度安排最終都要由人去實施、去完成。缺少與之相配套的人力資源，再好的制度也形同虛設。我國建立一支高素質(zhì)隊伍的任務十分緊迫。
二、完善轉(zhuǎn)移定價基本制度體系
制度的建立在我國的經(jīng)濟發(fā)展中至關重要。我們只有創(chuàng)新制度、變革制度、完善制度，擺脫中國傳統(tǒng)的路徑依賴，我們的經(jīng)濟才能真正走上良性發(fā)展的運行軌道，在國際貿(mào)易中令世界各國政府困擾的轉(zhuǎn)讓定價問題也會得到妥善解決。據(jù)此，可從以下幾個方面入手。第一，擴大調(diào)整范圍，消滅制度真空。面對轉(zhuǎn)移定價在無形資產(chǎn)中運用的復雜化和困難化，對無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應單獨做出規(guī)定。對不同無形資產(chǎn)的研究開發(fā)投資成本，可替代性，使用期限，內(nèi)在價值的評估，應有可行的判斷標準，同時加強對國內(nèi)企業(yè)引進國際技術的監(jiān)管，防止本國技術非正常流失。科技已經(jīng)成為一國最重要的戰(zhàn)略資源，各國政府試圖在技術民族主義與技術全球主義之間求得某種平衡，既要控制科學技術的輸出，以免使其產(chǎn)生飛鏢效應，同時又要最大限度地鼓勵科學技術的輸入，不使自身孤立于世界科學技術發(fā)發(fā)展的潮流之外。第二，對可比性的規(guī)定與說明進行細化，這是OECD相關文本所推薦的有關條款，也是世界各國關于反避稅稅制的重要組成部分：具體包括，1.對于功能可比分析內(nèi)容的充實和完善，功能分析是確定制定價格的一種方法，主要是對關聯(lián)交易和可比交易價格的確定。另外還要對分析范圍進行確定。2.梳理我國的外資稅收的優(yōu)惠政策。3.應該對反避稅機構(gòu)的法律地位給予明確界定。國際貿(mào)易的日益頻繁和外資引入的迅猛發(fā)展，在促進我國經(jīng)濟的高速增長起到不可忽視的同時，也帶來了大量的避稅行為，使國家大量稅收流失。在不斷加強反避稅立法的同時，法律上明確反避稅機構(gòu)的法律地位十分必要。
三、建立處罰機制
我國現(xiàn)行的稅收征收管理法并沒有反避稅的處罰條款，因此對避稅行為不能給予有力的處罰。盡管如此，建立一定的處罰措施仍是很有必要的：
一是依據(jù)反避稅一般條款的規(guī)定，稅務當局是具備主體資格的，也是法定的權(quán)利和義務，但這一權(quán)利和義務的實現(xiàn)的前提是企業(yè)的配合，否則實現(xiàn)行使權(quán)利、履行義務均成為不可能的任務。企業(yè)的不作為，也是違法行為，不可逃避相應的法律責任。
二是從法律邏輯上看，假定、處理和制裁是法律條款應該包括三個基本要素，反避稅的法律法規(guī)也應有完整的構(gòu)成要素，制裁的缺位并不可取。
三是盡管在稅收征收管理法中沒有直接規(guī)定處罰條款，但是在稅收征收管理法及其實施細則中，規(guī)定了納稅人的申報，也有相應的了處罰措施，反避稅中一些申報的要求與稅收征收管理法規(guī)定的涉稅資料范疇是吻合的，因此對稅收征收管理法的遵守要求明確反避稅處罰措施。
四、加強國際合作
由于國際避稅活動涉及到多個國家，對既有的單邊性的國內(nèi)法的單純依靠難以予以防止，更大的成效的獲得需要采取國際法上的雙邊或者多邊的救濟措施。通過各國協(xié)定來進行監(jiān)管,由此通過多邊協(xié)調(diào)對反國際避稅，調(diào)整轉(zhuǎn)移定價行為進行規(guī)制的趨勢日益明顯。從根本上說，跨國關聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移定價問題是一個國際問題，單靠一個或者幾個國家是無法完全解決的，它需要國際法意義上的規(guī)范來調(diào)整。由此，最合理的、最有效率和效果的途徑是實現(xiàn)轉(zhuǎn)移定價稅制法律法規(guī)的統(tǒng)一。統(tǒng)一法律法規(guī)，從深層次來看，意味著保證各國在法律管制中的協(xié)調(diào)性，保證稅收征收的合法性和合理性，保證稅收征收的效率性，保證各國轉(zhuǎn)移定價稅制平衡發(fā)展，從而為轉(zhuǎn)移定價問題的解決提供前提條件。為了統(tǒng)一轉(zhuǎn)移定價法律規(guī)范是各國、各地區(qū)和國際組織正在做出努力和貢獻的方向。
參考文獻：
[1] 劉天永.中國轉(zhuǎn)讓定價實務與案例.北京:法律出版社.2009.
[2] 楊斌.國際稅收.上海:復旦大學出版社.2003.
市地稅局
去年，面對艱巨的征收任務和稅源嚴重短缺的嚴峻挑戰(zhàn)，全局上下繼續(xù)發(fā)揚特別能戰(zhàn)斗的作風，進一步突出組織收入的中心地位，迎難而上，努力挖潛。全年共組織各類收入9.11億元，其中市縣級工商稅收45640萬元，教育費附加4117萬元，社會保險費34510萬元，各項基金4083萬元，省級收入2824萬元。一般預算收入比上年增長31.3%；收入總量比上年增收1.73億元，增長23%，增收額創(chuàng)近年來新高。今年，市委市政府下達給我局的征收任務是市縣級工商稅收66180萬元，比上年增長33%，其中一般預算收入55830萬元，比上年增長35%；五項社會保險費收入37706萬元；綜合基金收入3300萬元。征收總量將突破10億元，創(chuàng)歷史最高。針對上述征收目標，我們地稅系統(tǒng)將采取扎實有效措施，努力完成全年收入任務。總體思路是“圍繞一個中心，實現(xiàn)兩個保證，強化三項措施，加大四個力度”。
圍繞一個中心。就是圍繞組織收入這個中心不動搖，在任何時候、任何情況下都把收入任務放在第一位，在人員上、精力上、時間上、措施上都緊緊扭住收入不放，組織收入始終是地稅工作的中心。
實現(xiàn)兩個保證。就是保證完成市縣級一般預算收入任務，保證完成各項收入任務。
強化三項措施。1、強化鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收征收。我們將從各鎮(zhèn)經(jīng)濟特色的實際情況出發(fā)，加強地方特色稅源管理，使產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢轉(zhuǎn)化為穩(wěn)定的稅源優(yōu)勢，不斷增加地方財政收入。一是在工業(yè)上，重點從小五金加工業(yè)、小橡膠工業(yè)、小水泥預制業(yè)、外貿(mào)加工業(yè)、電腦繡花業(yè)稅收上求突破。二是在第三產(chǎn)業(yè)上，重點從農(nóng)村建筑裝璜業(yè)、農(nóng)村貨運車輛營運業(yè)、服務業(yè)、農(nóng)民經(jīng)紀業(yè)稅收上求突破。三是在農(nóng)副業(yè)上，重點從農(nóng)村養(yǎng)殖業(yè)、農(nóng)副產(chǎn)品收購加工販運業(yè)上求突破。四是在其他行業(yè)上，重點從各鎮(zhèn)工業(yè)集中區(qū)稅收、鎮(zhèn)房地產(chǎn)開發(fā)稅收、民房建筑稅收、鎮(zhèn)村路橋建設稅收、運輸稅收、農(nóng)村零散稅收上求突破。
2、強化房地產(chǎn)稅收征收。近年來，我市房地產(chǎn)開發(fā)如火如荼，為地方財政注入了新的活力。從地稅而言，房地產(chǎn)稅收全部為一般預算收入，因此，各鎮(zhèn)、各分局要高度重視房地產(chǎn)稅收的征管，加強部門協(xié)調(diào)配合，搞好各征管環(huán)節(jié)連接，進一步加強房地產(chǎn)稅收征管。我們在對全市重點工程實行“雙向控管、專業(yè)征管”的同時，將加大和房地產(chǎn)管理部門、財政部門的聯(lián)系和信息共享，全面進行工程項目登記管理，建立完整的工程項目稅源臺帳，強化建筑工程項目集中開票管理，實行建設單位和施工單位雙向管理，從源頭上堵塞房地產(chǎn)稅收流失漏洞，使房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)稅收繼續(xù)保持高速增長的良好勢頭。
3、強化私營個體稅收征收。針對個體私營稅收偷漏稅現(xiàn)象較多的實際，今年我們將著力抓好三點工作：一是大力清理漏征漏管戶。組織各分局以所轄范圍內(nèi)工商部門發(fā)證戶數(shù)為基數(shù)，集中人力、集中時間與有關部門配合，逐村逐組、逐街逐巷、逐戶逐攤進行拉網(wǎng)式清查。二是嚴格定額管理。各分局要對個體“雙定戶”的月定額進行全面調(diào)整，對納稅信譽等級低的定期定額戶可以適當增加核查次數(shù)，逐步使“雙定戶”的稅負與實際經(jīng)營水平相一致。三是加大執(zhí)法力度。我們將集中力量，對個體私營經(jīng)濟比較發(fā)達的地區(qū)進行專項檢查，并由點到面，在全市范圍內(nèi)開展私營個體稅收專項檢查，重點檢查做假帳、兩套帳等違法行為，防止個體稅源流失。
加大四個力度。1、加大協(xié)調(diào)力度。一是緊緊依靠地方黨委、政府來開展組織收入工作。各分局要主動向當?shù)攸h政領導匯報征收方案和征收工作中的難點和問題，取得理解和重視，各責任人更要加強與所在鎮(zhèn)的黨政領導的溝通，定期匯報征收進展情況，多聽取他們的意見,爭取關心和支持。二是抓欠稅大戶的資金協(xié)調(diào)。克服等、靠、要的思想，主動對少數(shù)欠稅較多、資金周轉(zhuǎn)困難的企業(yè)，加強跟蹤督查，幫助加快資金回籠，從多方面協(xié)調(diào)資金，保證清欠到位。必要時要采取強有力措施，按規(guī)定強制執(zhí)行。三是借助社會各方面的力量，形成征收合力。主動向公安、工商、交通、金融等相關部門通報地稅工作情況，取得他們的協(xié)助和配合。
2、加大納稅評估力度。各分局要將日常評估、專項評估與特定評估相結(jié)合、案頭評估和實地評估相結(jié)合，細致地抓好評估工作。一是做細基礎準備。納稅評估中確定對象、評估分析、詢問核實、評定處理、管理建議五個步驟都要有詳細的預案，數(shù)據(jù)的采集應及時、完整、準確。二是周密實施計劃。按照既定的
評估的內(nèi)容和時間安排，明確專人評估，按照市局專項評估計劃，實施跨片交叉評估。三是認真組織評估。在評估工作中，要堅持各稅統(tǒng)評、業(yè)務統(tǒng)一的原則，加強協(xié)調(diào)配合。要加強反饋，以評促管，在評估的深度上下功夫。通過納稅評估，認真解剖分析征管中存在的薄弱環(huán)節(jié)，并及時反饋給有關業(yè)務崗位，以進一步提高稅收征管質(zhì)量。
3、加大稅收稽查力度。一是專項檢查抓進度。重點開展房地產(chǎn)業(yè)、外貿(mào)加工業(yè)、化工企業(yè)、大批發(fā)零售企業(yè)和個人所得稅專項檢查。對各類偷逃騙稅行為，除追繳稅款外，還要嚴格按照稅收征管法的規(guī)定加收滯納金，并處以相應比例的罰款，及時按規(guī)定將涉嫌犯罪的案件移送公安機關。二是日常檢查抓深度。實行各稅統(tǒng)查，全面提高稽查質(zhì)量和效率，做到同檢查、同處理、同入庫。三是專案檢查抓力度。要突出對舉報案件和大要案的查處，加大大要案的查處力度，提高稅務稽查的威懾力，最大限度的遏制重大涉稅違法行為的發(fā)生。充分利用各類媒體公告曝光，達到處理一起、震懾一方的目的。四是以查促管抓強度。要加強稽查與征管工作的銜接，實施稽查建議制度，對稽查發(fā)現(xiàn)的征管的薄弱環(huán)節(jié)和部位，由稽查提出具體措施和建議，促進征管質(zhì)量和水平的提高。
甲方（委托單位）：_______ 乙方（受托單位）：_______
地址：___________________ 地址：___________________
乙方納稅人識別號：_______
為加強稅收征收管理，保障國家稅收收入，做好代征稅款工作，甲、乙雙方經(jīng)協(xié)商于_______年_______月_______日簽訂如下委托代征稅款協(xié)議。
一、甲方依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》的有關規(guī)定，委托乙方代征稅款。
二、本協(xié)議規(guī)定，由乙方代征以下稅款
1．代征稅種：___________________
2．代征范圍：___________________
3．計稅標準：___________________
4．代征期限：___________________
三、乙方的權(quán)利和義務
1．乙方應當遵守國家法律、行政法規(guī)、規(guī)章關于委托代征稅款的規(guī)定，按照本協(xié)議規(guī)定的稅種、范圍、標準、期限代征稅款，并依法收取甲方支付的代征手續(xù)費。乙方收取代征手續(xù)費的標準為已完成代征稅款的_______。
2．乙方應于_______終了后_______日內(nèi)向甲方如實報告代征稅款情況，并解繳已代征的稅款（或直接將稅款繳入國庫）。
3．乙方在代征過程中遇納稅人拒絕納稅時，應在24小時內(nèi)報告甲方，由甲方依法處理。乙方不得對納稅人采取稅收保全措施、稅收強制執(zhí)行措施，不得對納稅人進行處罰。
4．乙方應當按照稅務機關的票證管理規(guī)定，領取、使用、保管、報繳有關憑證。
5．代征稅款時，應向納稅人開據(jù)甲方提供的完稅憑證。
四、甲方的權(quán)力和義務
1．甲方應當遵守國家法律、行政法規(guī)、規(guī)章關于委托代征稅款的規(guī)定。有責任對乙方的代征工作進行指導，并依法向乙方支付代征手續(xù)費。甲方支付代征手續(xù)費的標準為已完成代征稅款的_______。
2．甲方應依法及時向乙方提供代征稅款所需要的稅收票證。
3．因國家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的廢止或修訂致使本協(xié)議失效或部分失效時，甲方負有及時通知乙方并要求終止或修改協(xié)議的責任。
4．甲方有權(quán)隨時檢查乙方代征稅款的情況。
五、違約責任
1．甲方違反本協(xié)議，乙方有權(quán)按照本協(xié)議或者有關法律規(guī)定要求甲方履行義務，有權(quán)依法提起稅務行政復議或訴訟。
2．乙方違反本協(xié)議，甲方有權(quán)按照本協(xié)議或者有關法律規(guī)定要求乙方履行義務，并可以根據(jù)實際情況選擇單方面終止協(xié)議。
3．因乙方責任，造成稅款損失的，乙方應全額賠償；造成納稅人合法權(quán)益受到損害的，甲方有權(quán)依法向乙方要求追償。
4．對乙方的稅收違法行為，甲方有權(quán)依法處罰，不受本協(xié)議限制。
六、出現(xiàn)下列情況，可以中止或部分中止協(xié)議
1．乙方在代征過程中遇納稅人拒絕納稅，乙方已經(jīng)報告甲方，甲方同意中止協(xié)議的；
2．雙方商定的其他中止協(xié)議的情形。
協(xié)議中止期滿后，或中止事件消失，由甲乙雙方協(xié)商繼續(xù)履行協(xié)議或者終止協(xié)議。
七、出現(xiàn)下列情況，協(xié)議終止
1．協(xié)議期滿；
2．國家稅收法律、行政法規(guī)發(fā)生重大變化，需要終止協(xié)議的；
3．乙方依法解散、撤銷或者因其他原因撤銷主體資格的；
4．甲方依法撤銷主體資格的；
5．乙方有弄虛作假、故意不履行義務、嚴重違反稅收法律法規(guī)的行為，或者出現(xiàn)其他嚴重違反協(xié)議的行為；
6．雙方商定的其他終止協(xié)議的情形。
終止協(xié)議的，乙方應向甲方結(jié)清代征稅款、繳銷票證并辦理終止委托代征稅款手續(xù)。
八、本協(xié)議未盡事宜，由雙方協(xié)商確定。
九、本協(xié)議自簽訂之日起即具有法律效力。
十、本協(xié)議書一式四份，甲方一份，乙方一份，雙方主管部門各一份。
甲方（簽章）_____________________乙方（簽章）______________________
納稅擔保合同訂立條件
1.擔保對象
依據(jù)《納稅擔保試行辦法》第三條規(guī)定：如納稅人有下列情況之一的，適用納稅擔保：
一是稅務機關有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務行為，在規(guī)定的納稅期之前經(jīng)責令其限期繳納應納稅款，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅收入的跡象，責成納稅人提供納稅擔保的;
二是欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的;
三是納稅人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復議的;
四是稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定可以提供納稅擔保的其他情形。
2.擔保條款
(1)雙方當事人的單位名稱，法定代表人、地址、開戶行及賬號(2)納稅擔保人自愿擔保的意思表示;(3)擔保的金額范圍和擔保期限;(4)擔保方的義務;(5)違約責任;(6)爭議的解決方式;(7)雙方約定的其他條款;(8)簽約方的簽字蓋章，簽約時間及簽約地點。
納稅擔保合同
被擔保人：
法定代表人：
地址：
計算機代碼： 稅務登記號：
納稅擔保人：
法定代表人：
地址：
計算機代碼： 稅務登記號：
稅務機關：
法定代表人：
地址：
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》以及有關法律法規(guī)的規(guī)定，簽定本納稅擔保合同。
1、納稅擔保人為被擔保人提供的納稅擔保范圍是：
2、納稅擔保人為被擔保人提供的納稅擔保金額為： 元及應加收的滯納金 元。
3、納稅擔保人為被擔保人提供擔保的方式為：
4、依據(jù)本納稅擔保合同納稅擔保人為被擔保人提供的擔保為連帶責任的擔保。
5、本納稅擔保的期限為自本納稅擔保合同生效 之日起至年 月日止。
6、納稅擔保人是在注冊的經(jīng)濟實體，任何改變納稅擔保人本身性質(zhì)、地位的事件、事項發(fā)生或有可能發(fā)生時，納稅擔保人保證及時通知稅務機關。
7、納稅擔保人在收到稅務機關出具的要求納稅擔保人履行繳納稅款義務的通知書后，保證按繳納稅款通知書規(guī)定的繳納期限及金額主動、一次性向稅務機關繳清全部款項。
8、如果納稅擔保人未能按稅務機關規(guī)定的期限及金額繳納，稅務機關有權(quán)依照有關規(guī)定對納稅擔保人采取稅收保全措施、稅收強制執(zhí)行措施。
9、本納稅擔保是持續(xù)性的擔保，只要被擔保人未繳清本納稅擔保合同約定的擔保范圍內(nèi)全部款項，納稅擔保人就始終承擔本納稅擔保項下的所有連帶責任。稅務機關給予被擔保人的任何延期，都不解除納稅擔保人的連帶責任。
10、若被擔保人出現(xiàn)破產(chǎn)或合并、分立等情況，并不解除納稅擔保人在本納稅擔保合同中的責任。若納稅擔保人出現(xiàn)此情況，其繼承人將受本納稅擔保合同的約束，并繼承本納稅擔保項下的責任。
11、本納稅擔保非經(jīng)稅務機關同意，為無條件的不可撤銷的擔保。納稅擔保人與其他任何方面簽定的任何合同、協(xié)議均不影響本擔保的有效性。
12、本納稅擔保經(jīng)被擔保人、納稅擔保人簽字蓋章，并經(jīng)稅務機關同意(確認)后生效。
被擔保人： 納稅擔保人：
法定代表人：法定代表人：
年 月 日年 月 日
稅務機關：
xxxx期間，我在國稅局進行一個多月的實習，感受頗深。在實習期間,我嚴格實習單位的各項規(guī)章制度,服從指導人員的安排,做到不遲到、不早退，尊敬領導，虛心學習，注意觀察，獨立思考，不恥下問，學問結(jié)合。我在稅務局參與并圓滿完成了納稅評估、普通發(fā)票檢查、資料歸檔等工作任務，在較短的時間內(nèi)熟悉了稅務局的稅收征收管理工作法規(guī)，達到了預期實習目的。
一、實習目的
我家是西部一個重要城市，在深化西部大開發(fā)的雙重歷史機遇，需要招商引資，打造城市競爭力，優(yōu)化經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境。稅收作為國家財政收入的主要組成部分，無疑在其中扮演了極其重要的角色。因此為了加深對稅收政策的領悟，了解稅務機關與企業(yè)二者之間的關系，我來到了國稅局，進行了為期一個月的掛職實習。
二、實習機構(gòu)簡介
本局稅務征管機構(gòu)按區(qū)域劃分為三個稅務分局。即：xx稅務分局、xx稅務分局、xx稅務分局。其征管模式是：以納稅申報和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收、重點稽查、強化管理。并設立辦稅服務廳負責受理本局所控管業(yè)戶的管理服務、納稅申報和稅款征收工作。成立稅收執(zhí)法監(jiān)督檢查小組負責對納稅人開業(yè)、變更、停復業(yè)、注銷、非正常戶認定等稅源管理以及定額核定、納稅評估、征收監(jiān)控、待批文書、稅收法制等情況進行監(jiān)督、檢查、考核。
征收管理科 負責征管改革的組織實施；負責提供稽查案源；負責指導日收和管理、評稅定稅等工作；負責稅收保全措施及強制執(zhí)行措施的審批及組織執(zhí)行；負責稅務登記的變更、注銷和年審、換證；負責征管資料的收集和保管；負責受理偷稅舉報；負責緩繳稅款的審批；負責普通發(fā)票的管理。
(責任編輯：)
1.下列屬于人大及其常委會授權(quán)立法的法規(guī)有( )。
A.《營業(yè)稅暫行條例》
B.《增值稅暫行條例》
C.《稅收征收管理法實施細則》
D.《消費稅暫行條例》
2.下列各項中，不適用《稅收征收管理法》的有( )。
A.契稅
B.關稅
C.車輛購置稅
D.教育費附加
3.根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列屬于稅收保全措施的有( )。
A.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)暫停支付納稅人的金額相當于應納稅款的存款
B.扣押、查封、拍賣納稅人價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款
C.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款
D.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)
4.下列行為中，按稅法規(guī)定應征收增值稅的有( )。
A.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方
B.銀行經(jīng)營融資租賃業(yè)務收取的租賃費
C.生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時收取的優(yōu)質(zhì)服務費
D.招待所預訂火車票的手續(xù)費
5.以下以發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)為增值稅納稅義務發(fā)生時間的結(jié)算方式有( )。
A.賒銷和分期收款方式
B.預收貨款方式
C.托收承付方式
D.委托銀行收款方式
6.某一般納稅人為生產(chǎn)酒類產(chǎn)品的企業(yè)，該企業(yè)銷售自產(chǎn)糧食白酒收取的包裝物押金正確處理的有( )。
A.逾期1年以上的并入銷售額繳納增值稅
B.逾期1年以上的并入銷售額繳納消費稅
C.無論是否返還均于收取時并入銷售額繳納增值稅
D.無論是否返還均于收取時并入銷售額繳納消費稅
7.根據(jù)現(xiàn)行消費稅的規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.納稅人銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為含增值稅的銷售額
B.金銀首飾連同包裝物銷售，計稅依據(jù)為含包裝物金額的銷售額
C.帶料加工金銀首飾，計稅依據(jù)為受托方收取的加工費
D.以舊換新銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為實際收取的不含增值稅銷售額
8.下列收入免征營業(yè)稅的有( )。
A.高校后勤實體經(jīng)營學生公寓所取得的收入
B.住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個人住房貸款取得收入
C.從事國際航空運輸業(yè)務的外國企業(yè)從我國運載旅客出境取得收入
D.保險公司攤回的分保費
9.下列項目中，按20%計征營業(yè)稅的有( )。
A.保齡球館收人
B.游藝
C.跑馬場收入
D.射擊場收入
10.租賃方式進口貨物中，進口完稅價格的確定方法有( )。
A.以租金方式對外支付的租賃貨物，以租賃貨物的到岸價格作為完稅價格
B.以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關審定的租金作為完稅價格
【關鍵詞】稅額核定；核定征收；查賬征收
一、稅額核定的概念
（1）查賬征收與核定征收的關系。查賬征收是指納稅人自行申報納稅，稅務機關審查核實后，由納稅人繳納稅款的一種稅款征收方式。核定征收是查賬征收的補充，也一種稅款征收方式。只不過是《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）沒有這一規(guī)定，其意圖是在常態(tài)下，不允許稅務機關以核定稅額的辦法設定為納稅人設定納稅義務。但在部門規(guī)章層面，例如2000年國稅總局《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》并且規(guī)定：“核定征收方式包括定額征收和核定應稅所得率征收兩種辦法，以及其他合理的辦法”。核定征收屬于簡單易行的征稅方法，其他的還有如定期定額、定率征收等。下位法與上位法沖突，下位法應當及時進行調(diào)整。（2）稅額核定與核定征收的關系。如上所述，核定征收是一種稅收征收方式。稅額核定則是為稅務機關的一個具體行政行為，就如同納稅調(diào)整一樣，當納納稅人沒有如期申報，或者申報不實情況下，稅務機關可以核定稅額，并限期納稅人繳納。所以，核定征收與查賬征收一樣，是稅收征納的正常形態(tài)，稅額核定則是稅收征管的一種特殊狀態(tài)。在申報納稅方式下，如果納稅人已經(jīng)如實申報納稅，也就沒有必要再進行稅收核定。只有在申報不實或未辦理申報時，稅務機關才能啟動稅收核定程序，確認已發(fā)生稅收的具體數(shù)額、繳納期限和地點等。稅額核定不以納稅義務發(fā)生為前置程序，而是以不申報為前置程序。
二、稅額核定的性質(zhì)
（1）稅額核定是一種納稅稅額確認行為。根據(jù)稅收債權(quán)債務理論，稅收法律關系的發(fā)生獨立于行政機關的行政行為，只要稅收構(gòu)成要件完備，納稅義務便自動發(fā)生，不需要等待稅務行政機關的確認。可見，稅收核定不是創(chuàng)設納稅義務，稅額核定只是一種事后的確認行為，也就是說在不能夠查明事實的情況下，稅額核定才起作用。（2）稅額核定是一種具體的稅務行政行為。從立法層面來看，稅收征管法一般是要求稅務機關參照市場價格進行稅額核定，并沒有施加懲罰的意圖，這是符合稅收法定主義原則的。可見，稅收核定是一種行政確認行為，是一種以確定應納稅額為主要目的的行政確認行為。稅務處罰的是其前置程序，如延期納稅申報行為，而不是納稅義務本身。因此，要特別注意不能將兩個程序混為一談，或者在前置程序進行了處罰，再在后一程序進行重復處罰。
三、稅額核定擴大化及其后果
（1）對所得稅稅額核定政策的濫用。如上所述，稅額核定政策針對的是在稅務稽查過程中發(fā)現(xiàn)的納稅人沒有如期申報或者申報不實的現(xiàn)象，它并不是一種稅收征收方式。雖然我國稅收征管已經(jīng)取消了核定征收方式，然而在規(guī)章層面卻沒有取消核定征收方式。所以，在操作層面有些地方稅務部門出于稅收簡便的需要，不適當?shù)匕堰@一稅收管理方式擴大為一種稅收征收方式，即所謂的核定征收，因而地現(xiàn)實中產(chǎn)生了一些消極作用。（2）核定征收方式的消極后果。一是不利于公平稅負。稅收負擔的標準和比例應當建立在一個相對公平合理的基礎上，使每個經(jīng)濟組織和個人能夠履行稅收責任和承擔納稅義務。同一行業(yè)中的不同企業(yè)，由于企業(yè)規(guī)模、管理水平存在差異，盈利能力也會不同，如果簡單地定額讓賢收方式取代查賬征收方式，用同一個所得率核定企業(yè)所得，并以此作為征收企業(yè)所得稅的依據(jù)，對于那些規(guī)模小、技術水平低、盈利能力差的的企業(yè)顯然是有失公平的。特別是對于那些虧損企業(yè)，本來是可以免繳所得稅的，一旦采用核定征收方式，即根據(jù)銷售收入或者經(jīng)營成本支出核定所得，很可能會出現(xiàn)實際虧損卻被核定為盈利的情況出現(xiàn)。二是違背了量能負擔的原則。量能負擔原則認為稅收應在實質(zhì)上實現(xiàn)稅收負擔在全體納稅人之間的公平分配，使所有的納稅人按照其實質(zhì)納稅能力負擔其應繳納的稅收額度。就所得稅而言，所得多的說明負稅能力強，應規(guī)定較重的稅收負擔；凡所得少的，說明負稅能力弱，應規(guī)定較輕的稅收負擔或者不納稅。我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定的小型微利企業(yè)可以適用20%的所得稅優(yōu)惠稅率，就是這量能負擔原則的體現(xiàn)。但是，小型微利企業(yè)這一優(yōu)惠政策是以查賬征收為前提的，一旦采用核定征收方式，小規(guī)模企業(yè)將不可能再享受到這一稅收優(yōu)惠。三是稅收優(yōu)惠政策難以落實。我國現(xiàn)行的企業(yè)所得稅法有60條，其中有12條是有關有關所得優(yōu)惠政策的規(guī)定。稅收優(yōu)惠在所得稅法體系政策中的重要性是顯而易見的。從目前所得稅稅收優(yōu)惠的具體規(guī)定可以看出，政策目標是促進技術進步和產(chǎn)業(yè)升級，鼓勵企業(yè)重視環(huán)境保護，采用低炭生產(chǎn)方式。這些政策都是以企業(yè)會計核算為基礎的，自然不適用于核定征收的納稅人。因此，在核定征收方式下，稅收優(yōu)惠政策的效用得不到發(fā)揮，國家稅收的宏觀調(diào)控效果將大打折扣。四是不利于企業(yè)加強成本管理。現(xiàn)代稅收是以完善的會計核算為基礎的，會計信息是有決策價值的。納稅人出于納稅申報的需要，通過對收入和成本的核算，可以發(fā)現(xiàn)管理中存在薄弱環(huán)節(jié)，并予以改進，從而幫助企業(yè)提高資源的利用效率，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化目標。五是不利于會計市場的發(fā)展和成熟。中小型企業(yè)是我國會計市場健康發(fā)展的重要推動力量之一，稅收制度對推動會計發(fā)展功不可沒。美國有會計學家曾經(jīng)指出，如果不是出于納稅的的需要，中小型企業(yè)根本就不需要會計核算。稅收可以促成會計產(chǎn)業(yè)鏈的形成，首先從源頭上講，納稅需要會計核算；其次，缺乏會計核算能力的納稅人可以聘請專業(yè)會計師代為記賬，從而推動了會計中介的發(fā)展；納稅鑒定，又可以催生會計服務市場向更深層次發(fā)展。因此，不適當?shù)財U大核定征收方式，勢必會鼓勵納稅人放棄會計市場，從而會打擊會計中介和會計服務市場的發(fā)展，不利于會計產(chǎn)業(yè)鏈的形成。六是限制了稅收征管機制的作用。對于小規(guī)模企業(yè)納稅人而言，如果大面積地用核定征收方式取代查賬征收方式，納稅人出于降低采購成本的動機，在采購商品的時候，可能會有意識地放棄索取采購發(fā)票，因為發(fā)票作為扣稅憑證的角色不復存在。上游采購商放棄索取采購發(fā)票，會導致下游銷售商收入記錄不實，從而為偷漏稅創(chuàng)造了條件。發(fā)票鏈條的中斷，形成一個征管漏洞，致使大量的中間環(huán)節(jié)的稅收流失。七是加大了納稅人風險。在稅額核定征收方式，地方稅務機關獲取了更大的自由裁量權(quán)。稅務管理人員如果不能夠正確理解和運用這一政策工具，有可能會基于征罰的目的，對納稅作出從高核定稅額的決定，從而加大了納稅人的稅收負擔和涉稅風險。
四、結(jié)語
稅額核定本來只是一種稅務行政行為，與核定征收方式存在本質(zhì)上的不同，但是在具體稅務行政過程中，如果不能準確掌握二者的區(qū)別，將會導致稅額核定擴大化為核定征收方式的后果。另外需要指出的是，目前也有一些納稅人也更愿意接受核定征收方式，因為該種方式征收簡單，既不需要建賬建制，又省去了聘任會計人員的工資成本，只要按照主管稅務機關核定的稅收定額完稅，便會一了百了，不需要承擔任何稅收風險，還可以逃避稅務機關的監(jiān)督。為此，關鍵是要采取有力的措施消除這一思想基礎，例如適當?shù)靥岣吆硕ǘ愵~的水平，至少不低于建賬建制納稅人的負擔水平，督促其建賬建制，為查賬征收創(chuàng)造條件。此外，具體稅務行政部門也要轉(zhuǎn)變觀念，加強理論研究，吃透政策精神，幫助納稅人組織會計核算，積極推動查賬征收方式的全面實施。
參 考 文 獻
[1]徐志軍.征收方式簡單化所帶來的諸多影響[J].審計與理財.2010（11）
隨著我縣房地產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，房地產(chǎn)稅收收入大幅增長，占財政收入的比重越來越大。但是房地產(chǎn)稅收涉及的稅種多，征管的難度大，稅源控管存在較多漏洞。根據(jù)國家稅務總局《關于進一步加強房地產(chǎn)稅收管理的通知》（國稅發(fā)〔20*〕82號）及有關法律、文件精神,為進一步加強我縣房地產(chǎn)稅收管理,發(fā)揮稅收調(diào)控職能,促進黟縣房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展,現(xiàn)將有關事項通知如下：
一、提高認識，加強管理
房地產(chǎn)稅收是財政收入的主要來源之一，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)和縣政府有關部門要充分認識房地產(chǎn)稅收的增長對黟縣縣域經(jīng)濟發(fā)展的重要性，積極支持并主動配合財稅部門依法履行職責，做好房地產(chǎn)稅收征管工作。財政、房管等部門要加強溝通配合，要以契稅征管為抓手，全面掌控稅源信息，嚴格執(zhí)行“先稅后證”的有關規(guī)定，把住房地產(chǎn)稅收稅源控管的關鍵環(huán)節(jié)，實現(xiàn)房地產(chǎn)諸稅種間的有機銜接，堵塞征管漏洞，不斷提高房地產(chǎn)稅收征管質(zhì)量和效率。
二、堅持依法治稅，嚴格執(zhí)行國家稅收政策
財稅等有關部門要嚴格執(zhí)行《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國契稅暫行條例》、《房產(chǎn)稅條例》和《國務院關于加強依法治稅嚴格稅收管理權(quán)限的通知》（國發(fā)[19*]4號）等法律法規(guī)和文件精神，嚴格執(zhí)行國家稅收政策，做到依法征稅，應收盡收，不得擅自越權(quán)制定出臺違反國家稅收政策的各種減免優(yōu)惠政策，不得擅自變通國家稅收政策越權(quán)減免房地產(chǎn)稅收，不得隨意越權(quán)批準緩稅、欠稅。
三、建立房地產(chǎn)稅收聯(lián)席會議制度，確保房地產(chǎn)稅收征管取得新成效
為提高房地產(chǎn)稅收管理的科學化、精細化水平，縣政府決定建立房地產(chǎn)稅收征管聯(lián)席會議制度，每月召開一次聯(lián)席會議，通報全縣房地產(chǎn)稅收征收管理情況、土地審批用地與擬審批情況、房地產(chǎn)交易辦證情況，及時研究解決房地產(chǎn)稅收征管工作中存在的問題，從而實現(xiàn)對房地產(chǎn)稅收的有效監(jiān)控。具體分工如下：
發(fā)改委：定期按季反饋房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)項目批準文號、建設單位、批復項目、投資預算、項目選址等信息。
建設局：定期按季反饋城市拆遷、建設工程施工許可證號、建設單位、工程名稱、工程地址、施工單位、監(jiān)理單位、開工日期、合同竣工日期、工程驗收證發(fā)放等信息。
國土局：定期按季反饋《國有土地使用證》發(fā)放情況及土地坐落位置、土地面積、建設工期、土地出讓或轉(zhuǎn)讓金收取情況，同時在辦理土地交易、產(chǎn)權(quán)變更時，負有檢驗是否完稅（包括營業(yè)稅、契稅等）的職責，對未完稅的土地不得辦理有關產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)，并及時通知稅務、財政部門。
規(guī)劃局：定期按季反饋房地產(chǎn)開發(fā)項目總體規(guī)劃設計方案，包括開發(fā)項目名稱、性質(zhì)、占地面積、建筑面積、容積率、可售面積、公共配套設施面積等。
房管局：在辦理產(chǎn)權(quán)變更時，應嚴格執(zhí)行“先稅后證”的辦法，新房登記憑銷售不動產(chǎn)發(fā)票，“二手房”過戶憑地稅開具的應稅或免稅審核表，并定期按季反饋房產(chǎn)登記或房產(chǎn)過戶信息，著重審核過戶時完稅情況、過戶時交易價格是否具中介機構(gòu)出具的評估價格。
地稅局：地稅局是房產(chǎn)稅的征收單位，定期反饋房產(chǎn)稅的征收情況，主動加強與國稅局及各協(xié)管單位的溝通與聯(lián)系。
國稅局：是新辦房地產(chǎn)企業(yè)所得稅的征收單位，及時整理匯總各新辦房地產(chǎn)企業(yè)的涉稅信息，加強對企業(yè)所得稅的征管。
財政局：負責全縣契稅、耕地占用稅的征管，定期按季反饋房地產(chǎn)交易契稅征收信息。
第一條 為規(guī)范出口貨物退（免）稅管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例》以及國家其他有關出口貨物退（免）稅規(guī)定，制定本管理辦法。
第二條 出口商自營或委托出口的貨物，除另有規(guī)定者外，可在貨物報關出口并在財務上做銷售核算后，憑有關憑證報送所在地國家稅務局（以下簡稱稅務機關）批準退還或免征其增值稅、消費稅。
本辦法所述出口商包括對外貿(mào)易經(jīng)營者、沒有出口經(jīng)營資格委托出口的生產(chǎn)企業(yè)、特定退（免）稅的企業(yè)和人員。?
上述對外貿(mào)易經(jīng)營者是指依法辦理工商登記或者其他執(zhí)業(yè)手續(xù)，經(jīng)商務部及其授權(quán)單位賦予出口經(jīng)營資格的從事對外貿(mào)易經(jīng)營活動的法人、其他組織或者個人。其中，個人（包括外國人）是指注冊登記為個體工商戶、個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)。?
上述特定退（免）稅的企業(yè)和人員是指按國家有關規(guī)定可以申請出口貨物退（免）稅的企業(yè)和人員。
第三條 出口貨物的退（免）稅范圍、退稅率和退（免）稅方法，按國家有關規(guī)定執(zhí)行。
第四條 稅務機關應當按照辦理出口貨物退（免）稅的程序，根據(jù)工作需要，設置出口貨物退（免）稅認定管理、申報受理、初審、復審、調(diào)查、審批、退庫和調(diào)庫等相應工作崗位，建立崗位責任制。因人員少需要一人多崗的，人員設置必須遵循崗位監(jiān)督制約機制。
第二章 出口貨物退（免）稅認定管理
第五條對外貿(mào)易經(jīng)營者按《中華人民共和國對外貿(mào)易法》和商務部《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后，沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品，下同），應分別在備案登記、出口協(xié)議簽定之日起30日內(nèi)持有關資料，填寫《出口貨物退（免）稅認定表》，到所在地稅務機關辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)。?
特定退（免）稅的企業(yè)和人員辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)按國家有關規(guī)定執(zhí)行。
第六條 已辦理出口貨物退（免）稅認定的出口商，其認定內(nèi)容發(fā)生變化的，須自有關管理機關批準變更之日起30日內(nèi)，持相關證件向稅務機關申請辦理出口貨物退（免）稅認定變更手續(xù)。
第七條 出口商發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應終止出口貨物退（免）稅事項的，應持相關證件、資料向稅務機關辦理出口貨物退（免）稅注銷認定。?
對申請注銷認定的出口商，稅務機關應先結(jié)清其出口貨物退（免）稅款，再按規(guī)定辦理注銷手續(xù)。
第三章 出口貨物退（免）稅申報及受理
第八條出口商應在規(guī)定期限內(nèi)，收齊出口貨物退（免）稅所需的有關單證，使用國家稅務總局認可的出口貨物退（免）稅電子申報系統(tǒng)生成電子申報數(shù)據(jù)，如實填寫出口貨物退（免）稅申報表，向稅務機關申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。逾期申報的，除另有規(guī)定者外，稅務機關不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報，該補稅的應按有關規(guī)定補征稅款。
第九條出口商申報出口貨物退（免）稅時，稅務機關應及時予以接受并進行初審。經(jīng)初步審核，出口商報送的申報資料、電子申報數(shù)據(jù)及紙質(zhì)憑證齊全的，稅務機關受理該筆出口貨物退（免）稅申報。出口商報送的申報資料或紙質(zhì)憑證不齊全的，除另有規(guī)定者外，稅務機關不予受理該筆出口貨物的退（免）稅申報，并要當即向出口商提出改正、補充資料、憑證的要求。?
稅務機關受理出口商的出口貨物退（免）稅申報后，應為出口商出具回執(zhí)，并對出口貨物退（免）稅申報情況進行登記。
第十條 出口商報送的出口貨物退（免）稅申報資料及紙質(zhì)憑證齊全的，除另有規(guī)定者外，在規(guī)定申報期限結(jié)束前，稅務機關不得以無相關電子信息或電子信息核對不符等原因，拒不受理出口商的出口貨物退（免）稅申報。
第四章 出口貨物退（免）稅審核、審批
第十一條 稅務機關應當使用國家稅務總局認可的出口貨物退（免）稅電子化管理系統(tǒng)以及總局下發(fā)的出口退稅率文庫，按照有關規(guī)定進行出口貨物退（免）稅審核、審批，不得隨意更改出口貨物退（免）稅電子化管理系統(tǒng)的審核配置、出口退稅率文庫以及接收的有關電子信息。
第十二條 稅務機關受理出口商出口貨物退（免）稅申報后，應在規(guī)定的時間內(nèi)，對申報憑證、資料的合法性、準確性進行審查，并核實申報數(shù)據(jù)之間的邏輯對應關系。根據(jù)出口商申報的出口貨物退（免）稅憑證、資料的不同情況，稅務機關應當重點審核以下內(nèi)容：?
（一）申報出口貨物退（免）稅的報表種類、內(nèi)容及印章是否齊全、準確。?
（二）申報出口貨物退（免）稅提供的電子數(shù)據(jù)和出口貨物退（免）稅申報表是否一致。?
（三）申報出口貨物退（免）稅的憑證是否有效，與出口貨物退（免）稅申報表明細內(nèi)容是否一致等。重點審核的憑證有：
1.出口貨物報關單（出口退稅專用）。出口貨物報關單必須是蓋有海關驗訖章，注明“出口退稅專用”字樣的原件（另有規(guī)定者除外），出口報關單的海關編號、出口商海關代碼、出口日期、商品編號、出口數(shù)量及離岸價等主要內(nèi)容應與申報退（免）稅的報表一致。?
2. 出口證明。出口貨物證明上的受托方企業(yè)名稱、出口商品代碼、出口數(shù)量、離岸價等應與出口貨物報關單（出口退稅專用）上內(nèi)容相匹配并與申報退（免）稅的報表一致。
3.增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）。增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）必須印章齊全，沒有涂改。增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）的開票日期、數(shù)量、金額、稅率等主要內(nèi)容應與申報退（免）稅的報表匹配。?
4.出口收匯核銷單（或出口收匯核銷清單，下同）。出口收匯核銷單的編號、核銷金額、出口商名稱應當與對應的出口貨物報關單上注明的批準文號、離岸價、出口商名稱匹配。?
5.消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書。消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書各欄目的填寫內(nèi)容應與對應的發(fā)票一致；征稅機關、國庫（銀行）印章必須齊全并符合要求。
第十三條在對申報的出口貨物退（免）稅憑證、資料進行人工審核后，稅務機關應當使用出口貨物退（免）稅電子化管理系統(tǒng)進行計算機審核，將出口商申報出口貨物退（免）稅提供的電子數(shù)據(jù)、憑證、資料與國家稅務總局及有關部門傳遞的出口貨物報關單、出口收匯核銷單、出口證明、增值稅專用發(fā)票、消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書等電子信息進行核對。審核、核對重點是：?
（一）出口報關單電子信息。出口報關單的海關編號、出口日期、商品代碼、出口數(shù)量及離岸價等項目是否與電子信息核對相符；?
（二）出口證明電子信息。出口證明的編號、商品代碼、出口日期、出口離岸價等項目是否與電子信息核對相符；
（三）出口收匯核銷單電子信息。出口收匯核銷單號碼等項目是否與電子信息核對相符；?
（四）出口退稅率文庫。出口商申報出口退（免）稅的貨物是否屬于可退稅貨物，申報的退稅率與出口退稅率文庫中的退稅率是否一致。?
（五）增值稅專用發(fā)票電子信息。增值稅專用發(fā)票的開票日期、金額、稅額、購貨方及銷售方的納稅人識別號、發(fā)票代碼、發(fā)票號碼是否與增值稅專用發(fā)票電子信息核對相符。?
在核對增值稅專用發(fā)票時應使用增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息。暫未收到增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息的，稅務機關可先使用增值稅專用發(fā)票認證信息，但必須及時用相關稽核、協(xié)查信息進行復核；對復核有誤的，要及時追回已退（免）稅款。
（六）消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書電子信息。消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書的號碼、購貨企業(yè)海關代碼、計稅金額、實繳稅額、稅率（額）等項目是否與電子信息核對相符。
第十四條 稅務機關在審核中，發(fā)現(xiàn)的不符合規(guī)定的申報憑證、資料，稅務機關應通知出口商進行調(diào)整或重新申報；對在計算機審核中發(fā)現(xiàn)的疑點，應當嚴格按照有關規(guī)定處理；對出口商申報的出口貨物退（免）稅憑證、資料有疑問的，應分別以下情況處理：?
（一）凡對出口商申報的出口貨物退（免）稅憑證、資料無電子信息或核對不符的，應及時按照規(guī)定進行核查。?
（二）凡對出口貨物報關單（出口退稅專用）、出口收匯核銷單等紙質(zhì)憑證有疑問的，應向相關部門發(fā)函核實。?
（三）凡對防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）有疑問的，應向同級稅務稽查部門提出申請，通過稅務系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票協(xié)查系統(tǒng)進行核查；?
（四）對出口商申報出口貨物的貨源、納稅、供貨企業(yè)經(jīng)營狀況等情況有疑問的，稅務機關應按國家稅務總局有關規(guī)定進行發(fā)函調(diào)查，或向同級稅務稽查部門提出申請，由稅務稽查部門按有關規(guī)定進行調(diào)查，并依據(jù)回函或調(diào)查情況進行處理。
第十五條 出口商提出辦理相關出口貨物退（免）稅證明的申請，稅務機關經(jīng)審核符合有關規(guī)定的，應及時出具相關證明。
第十六條 出口貨物退（免）稅應當由設區(qū)的市、自治州以上（含本級）稅務機關根據(jù)審核結(jié)果按照有關規(guī)定進行審批。?
稅務機關在審批后應當按照有關規(guī)定辦理退庫或調(diào)庫手續(xù)。
第五章 出口貨物退（免）稅日常管理
第十七條 稅務機關對出口貨物退（免）稅有關政策、規(guī)定應及時予以公告，并加強對出口商的宣傳輔導和培訓工作。
第十八條 稅務機關應做好出口貨物退（免）稅計劃及其執(zhí)行情況的分析、上報工作。稅務機關必須在國家稅務總局下達的出口退（免）稅計劃內(nèi)辦理退庫和調(diào)庫。
第十九條 稅務機關遇到下述情況，應及時結(jié)清出口商出口貨物的退（免）稅款：?
（一）出口商發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應終止出口退（免）稅事項的，或者注銷出口貨物退（免）稅認定的。?
（二）出口商違反國家有關政策法規(guī)，被停止一定期限出口退稅權(quán)的。
第二十條 稅務機關應建立出口貨物退（免）稅評估機制和監(jiān)控機制，強化出口貨物退（免）稅管理，防止騙稅案件的發(fā)生。
第二十一條 稅務機關應按照規(guī)定，做好出口貨物退（免）稅電子數(shù)據(jù)的接收、使用和管理工作，保證出口貨物退（免）稅電子化管理系統(tǒng)的安全，定期做好電子數(shù)據(jù)備份及設備維護工作。
第二十二條 稅務機關應建立出口貨物退（免）稅憑證、資料的檔案管理制度。出口貨物退（免）稅憑證、資料應當保存10年。但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。具體管理辦法由各省級國家稅務局制定。
章 違章處理
第二十三條 出口商有下列行為之一的，稅務機關應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條規(guī)定予以處罰：?
（一）未按規(guī)定辦理出口貨物退（免）稅認定、變更或注銷認定手續(xù)的；?
（二）未按規(guī)定設置、使用和保管有關出口貨物退（免）稅帳簿、憑證、資料的。
第二十四條 出口商拒絕稅務機關檢查或拒絕提供有關出口貨物退（免）稅帳簿、憑證、資料的，稅務機關應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條規(guī)定予以處罰。?
第二十五條 出口商以假報出口或其他欺騙手段騙取國家出口退稅款的，稅務機關應當按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十六條規(guī)定處理。?
對騙取國家出口退稅款的出口商，經(jīng)省級以上（含本級）國家稅務局批準，可以停止其六個月以上的出口退稅權(quán)。在出口退稅權(quán)停止期間自營、委托和出口的貨物，一律不予辦理退（免）稅。
第二十六條 出口商違反規(guī)定需采取稅收保全措施和稅收強制執(zhí)行措施的，稅務機關應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》的有關規(guī)定執(zhí)行。
第七章 附 則
第二十七條 本辦法未列明的其他管理事項，按《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》等法律、行政法規(guī)的有關規(guī)定辦理。
強化稅收征管，為進一步整頓和規(guī)范稅收秩序。堵塞稅收漏洞，確保各項稅收政策貫徹落實到位，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》等規(guī)定，決定在區(qū)范圍內(nèi)開展建造、開發(fā)、銷售房產(chǎn)稅收專項清查工作，為保證清查工作的順利、有效進行，特制定本方案。
一、組織領導
及時研究解決清查中出現(xiàn)的問題，為加強對稅收清查工作的領導。經(jīng)區(qū)政府研究，決定成立區(qū)建造開發(fā)銷售房產(chǎn)稅收專項清查工作領導小組，具體負責領導、組織、協(xié)調(diào)稅收清查工作，成員名單如下:
組長：
成員：
辦公室設在區(qū)地稅局，領導小組下設辦公室。朱宇同志任辦公室主任。聯(lián)系電話：
二、清查對象
凡在區(qū)范圍內(nèi)建造、開發(fā)、銷售房產(chǎn)的單位和個人都是本次清查工作的清查對象。重點清查年度以來應納地方稅收情況。有重大偷、逃、抗稅情形的按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規(guī)定追溯到以前年度。
三、實施方法
（一）宣傳發(fā)動階段（年12月25日前）
并發(fā)放《區(qū)房產(chǎn)情況自查表》見附件）1．組織召開區(qū)各鎮(zhèn)辦的行政正職、財政所長、稅務所長、有關行政村的黨支部書記、村委會主任、村民組長、房地產(chǎn)開發(fā)公司及有關單位和個人參加的動員大會。
2．區(qū)地稅局組織對參與稅源清查工作的人員進行相關政策知識和法律知識培訓。
3．采取多種形式宣傳稅收政策。要充分利用電視臺、廣播電臺、網(wǎng)絡和報紙等新聞宣傳媒體進行依法納稅和稅收政策宣傳。
（二）稅源清查與自查補報階段（年12月25日—年12月30日）
擅自在農(nóng)用地上建設的房產(chǎn)；二是單位利用自有土地集資建設的經(jīng)濟適用房；三是政府進行鄉(xiāng)村規(guī)劃、道路建設、舊村改造和其他公共設施建設項目時，清點：一是未經(jīng)區(qū)國土、規(guī)劃部門批準。對被拆遷住戶進行安排所建的拆遷安排房。
并填寫《區(qū)房產(chǎn)情況自查表》各村民自治組織及經(jīng)濟適用房建造銷售單位對以前年度已建設完工的以及正在建設當中的房產(chǎn)進行自查。自查內(nèi)容包括：房屋類型、項目名稱、建設單位、房產(chǎn)占地面積、房屋套數(shù)、應稅收入以及完稅情況等基本情況。
其他單位填寫的區(qū)房產(chǎn)情況自查表》于12月15日前報所屬各鎮(zhèn)辦專項清查工作小組，各鎮(zhèn)辦根據(jù)工作需要成立有關單位人員參與的專項清查工作小組。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)填寫的區(qū)房產(chǎn)情況自查表》于12月15日前報所屬各主管稅務所。由專項清查工作小組匯總后轉(zhuǎn)交轄區(qū)主管稅務所。同時，村委會和經(jīng)濟適用房建設單位需提供與建設方、房屋開發(fā)方簽定的房屋開發(fā)合同、土地出讓合同、政府有關部門批文等資料復印件。
允許其重新申報并于12月15日前將稅款繳入國庫，對自查中發(fā)現(xiàn)的問題。對自查中發(fā)現(xiàn)問題并主動繳納稅款的依照有關規(guī)定從輕或免于處罰。
（三）重點檢查階段（年元月1日—年1月31日）
要把不認真自查、未及時補繳稅款、社會反響大、群眾舉報的單位和個人列入重點檢查范圍，區(qū)地稅部門在稅源清查基礎上開展有針對性地重點檢查。做到邊檢查、邊糾正、邊規(guī)范。檢查中，要排除一切干擾，對阻撓檢查、抗拒檢查或以各借口和理由拒不配合的納稅人，要依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細則》有關規(guī)定處置，對情節(jié)嚴重，涉嫌犯罪的將移交司法部門追究其刑事責任。
（四）整改提高階段（年2月1日—年2月15日）
及時提出整改意見。區(qū)財政、地稅、房產(chǎn)管理等部門根據(jù)整改建議，各清查小組要針對清查工作中發(fā)現(xiàn)的問題。從制度和機制建設著手，建立和健全相關制度，加強管理，堵塞漏洞。
四、工作要求
