時間：2023-07-24 17:07:46
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇采購風險防控要點，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
【關鍵詞】財務；風險點；排查；防控
一、建立財務預警防控體系的重要意義
根據《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作規范》以及相關的財經法規、財會制度，為了進一步加強財務管理與會計核算工作，建立健全內部財務管理制度，嚴格實施財會監督和內部審計監督，不斷促進學院財務工作高效、有序進行，進一步實現廉政陽光財務，保障學院財務健康發展，我們針對排查出的風險點，并結合學院實際情況，制定了財務風險防控措施和程序，為建立健全長效防控體系打下了堅實基礎。
二、財務風險防控措施和程序的實施范圍
財務風險防控是一個連續的、循環的、動態的過程，需要各個部門的積極配合和大力支持。財務風險防控措施和程序的實施范圍包括學院全體教職工，重點是掌握審批權、審核權、經濟業務相關人員及全體財務人員。不僅財務人員要嚴格遵守有關規定，學院教職工在財務核銷過程中及財務管理涉及環節也要嚴格遵照執行，立足建立一個“全員化、全程化、全優化”的財務風險防控體系。
三、財務風險點產生的原因
1.財務風險監控手段不足，風險識別能力不高。2.財務管理存在諸多不完善的地方，管理水平有待提高。3.財務決策缺乏全面的論證、科學的分析。
四、財務預警防控的主要風險
點及風險防控的具體措施根據財務風險控制原則及效益優化原則，我們排查出的主要財務風險點有：核算管理風險、預算管理風險、收入管理風險、支出管理風險、票據管理風險、資產管理風險。針對以上風險點，我們總結了他們的主要表現形式，并制定了風險點的防范措施。（一）核算管理風險點的表現形式：1.會計人員未按支出審批程序和支出標準審核支出憑證。2.會計人員對數據的計算、抄寫錯誤。3.原始憑證不真實，從而套取現金。4.網絡安全風險。核算管理風險點防控措施：加強會計隊伍建設，建立科學的風險管理理念，建立健全有效的財務內部控制，強化計算機與網絡安全措施，全面遵守會計核算規定，嚴格規范財務審批程序，把思想行動統一到貫徹落實制度、規定上來，堵塞財務管理漏洞。在會計核算工作中，我們要嚴格遵照會計核算規定，嚴格規范財務審批程序，對發生的費用支出要及時進行歸集處理。排查核算中是否按學院財務管理規定核銷，是否是有效票據，對于各類票據、印章不全或偽造變造的票據不予報銷；審核各類經濟業務的項目、金額、日期等事項是否屬實，財務核銷審批和經濟業務審批的程序是否完整等，通過落實制度、規定，做到事事按規定辦、事事有據可依，堵塞管理漏洞，保證會計核算真實、準確、完整。網絡財務信息安全風險防范是一項系統工程，需要財務和信息部門的密切配合、能力協作，采取以下措施，增強系統抵御風險的能力，確保網絡財務信息安全。1.強化網絡財務信息安全。2.加強網絡安全技術防范。3.加強財務數據管理。4.加強財務信息化安全制度建設。5.加強對計算機病毒和黑客的防范。6.加強身份認證和權限控制。（二）預算管理風險點的表現形式：1.人員、資產等基礎數據不真實，核定預算經費數據錯誤。2.隱瞞預算收入和支出，未按要求全部納入預算管理，預算反映不全面。3.預算編制不準確，未經依法批準擅自變更預算，導致無預算、超預算支出。4.虛列預算項目、擅自擴大支出范圍，提高開支標準。5.預算安排不科學，導致預算執行不到位。6.沒有按照預算規定的支出用途使用資金，支出不合理、不合法。預算管理風險點的防控措施：制定全面預算相關制度，詳細規定預算管理體制、組織機構、預算編制的內容和方法，加強基礎數據的審核，確保預算數據真實準確。強化預算收支管理，科學合理編制部門預算，各職能部門負責各自職責范圍內的收支編制預算并嚴格執行。強化法制觀念，嚴格執行《中華人民共和國預算法》和實施條例。強化監督，加大預算執行情況審計監督力度。（三）收入管理風險點的表現形式：1.虛報收入，截留、挪用、隱瞞、擠占、坐收坐支、公款私存或相互轉移行政性收費、罰沒款及各項收入。2.私設“小金庫”。3.資產處置、出租等經營性收入不入帳。4.違規收費、罰款及攤派。收入管理風險點的防控措施：進一步規范《財務管理制度》，嚴格控制費用，合理、有效地利用資源，提高資金營運效益。在收入管理程序中，我們應堅持“集體決策、層層負責、控制使用、厲行節約”的原則，嚴格控制費用，合理有效的使用資源。進一步規范《財務管理制度》，嚴禁私設銀行帳，完善程序制約和責任牽制制，應進一步落實目標責任制，提高工作效率，有效合理地調度配置資源。（四）支出管理風險點表現形式：1.假公濟私、虛報發票、偽造憑證。2.超支出預算列支。3.違反規定報銷，擅自擴大開支、提高開支標準。4.專項資金未?？顚Ｓ谩?.不執行采購規定，弄虛作假、違章購買。6.會議、招待、差旅和公車使用費等擠占項目支出。7.重大開支不經集體研究。支出管理風險點的防控措施：制定《財務公開制度》，完善財務報銷制度，嚴格執行財務支出管理制度，加大財務支出審核力度，定期開展內部審計。（五）票據管理風險點表現形式：1.違反規定印制財政票據。2.偽造、變造、買賣、擅自繳銷財政票據。3.轉借、串用、代開財政票據。4.票據保管不力，丟失票據。票據風險點的防控措施：落實《票據管理辦法》，落實票據內部審計制度。1.不得使用自制票據收費和罰款，不得使用往來款收據收取法定收費罰款，不得使用往來款收據自立項目收費，不得向其他單位出借票據。2.票據領用登記手續齊全，票據領用登記與庫存實際情況相符。3.開具票據規范、內容完備、項目齊全、字跡清楚，出票人必須簽名，杜撰使用時加蓋單位收費章或財務專用章。4.專設登記簿進行登記，防止空白票據的遺失和被盜用。（六）資產管理風險點表現形式1.現金管理不符合規定，隨意借支、非法挪用、“白條”抵庫。2.固定資產處置不按規定辦理。3.大額固定資產處置不經集體研究。4.應納入資產管理范圍的沒有納入資產管理范圍。5.應收款和預付款長期結算不清。6.因車輛事故而造成經濟損失。7.車輛保險購置違規操作。8.車輛報廢、拍賣違反程序。資產管理風險點防范措施：加強固定資產管理，完善固定資產管理責任制，保障固定資產安全、完整。固定資產采購實行學院集中采購、統一采購的方式，嚴格按照采購程序進行招標；在固定資產防控過程中要進一步完善固定資產管理責任制，對固定資產實行專人管理，手續齊全，定期清查，做到帳物相符?？刂乒芾盹L險，按照固定資產的不同類別和使用特點進行分門另類的管理，固定資產由各職能部門具體歸口管理，明確管理職責；固定資產處置應嚴格按照院有關規章制度進行，保證各項資產安全完整，防止流失、毀損。
五、學院財務風險點規避的要點
關鍵詞：高校食堂；食品安全；風險防控
一、高校食堂食品安全管理的必要性
餐飲服務業是食品安全風險最高、發生食物中毒最為集中的食品行業，無論是在國內還是在國外都是如此。因這種即時加工、即時消費的方式，使餐飲食品無法做到經檢驗合格后再食用，這意味著餐飲食品中存在著食品安全風險比工業化生產的食品要多。同時因其服務對象的特殊性，其食品安全關系到全校師生的身體健康和生命安全，關系到學校教學秩序的穩定，正所謂“高校穩定看后勤，后勤穩定看食堂”。
二、食品安全風險及其危害的主要來源
根據近年全國食物中毒事件統計數據顯示,并對近年食物中毒事件相關情況分析總結，發生在集體食堂的食物中毒事件中毒人數最多，其主要原因是食物污染或變質、加工不當、儲存不當及交叉污染等。就當前高校食品安全現狀來看，潛在的食品安全風險及其危害，主要來源有以下2個方面：
(一)食品源頭受到污染。這是食品生產經營活動最常見的食品安全風險及其危害，不良商家受利益誘惑，非法添加有毒有害物質，如種植業違規濫用農藥，在蔬菜植過程中，違禁使用甲胺磷、敵百蟲、敵敵畏、樂果等高毒、高殘留農藥防治病蟲害，導致蔬菜水果等食用農產品農藥殘留；養殖業違規濫用獸藥，在生豬飼養過程中，個別不法分子違禁使用鹽酸克倫特羅、萊克多巴胺、沙丁胺醇、特布他林等；水產養殖過程中少數漁民違規濫用抗生素、磺胺藥、性激素等，導致畜禽類或魚類獸藥殘留。這些都是潛在的肉制品加工企業和餐飲服務行業食品安全風險及其危害。還有在食品生產環節和餐飲加工環節，違禁使用非食品原料或添加非食用物質，如在火鍋中加入罌粟殼；在腐竹、竹筍或粉紅中加入吊白塊；在肉丸、涼粉、面條或餃子皮中加入硼砂；在目魚卷、魷魚卷等水發制品中加入甲醛；銀魚、龍頭魚使用甲醛浸泡等等。
(二)從業人員食品安全意識淡薄，加工環節操作不規范引入風險因素。通過近年對餐飲從業人員的調查了解，從業人員知識水平參差不齊，人員流動頻繁。因高校食堂為滿足師生不同層次需求，食堂使用的原料和供應的品種繁多，加工手段主要以手工操作為主，工作時間長，正所謂從早上“雞叫”做到晚上“鬼叫”，餐飲行業技術含量較低，勞動強度大，往往一名員工要服務100名學生左右，這些因素，導致招工難，人員流動大，因此，給食品安全管理帶來很大難度，大多員工思想麻痹，憑經驗憑習慣操作，真正能夠嚴格按規范要求操作的少之又少。在餐飲服務活動過程中，如生熟容器不分，餐飲具使用前未洗凈和消毒，消毒后未保潔以及烹調過程中未煮熟煮透等等環節未把控好，都引入危險因素。
三、高校食堂食品安全風險及其危害的防控措施
從以上食品安全風險及其危害的來源分析，究其原因，主要有：市場監督不力，管理不規范，從業人員食品安全意識淡薄，現結合高校食堂特點，主要從以下幾方面進行把控。
(一)關鍵環節進行控制
1.原料采購的防控措施
進一步把好食品原料采購關：大環境的食品衛生問題給我們造成了巨大的壓力，在大環境不好的情況下如何把好校內的食品衛生安全關，從源頭抓起是關鍵，因此要加強采購源頭食品質量的把關，做好食品的二級驗收，從源頭上防控生物性、化學性、物理性食品安全風險及其危害，首先做好臺帳工作和索證，保證食品來源采購渠道正規。進一步發揮檢驗室的功能，以彌補食品感官檢驗的不足，同時加強快檢儀器的使用，確保大眾物資的食用安全，如米面的新鮮度、油的酸價、蔬菜的農藥殘留、肉類產品新鮮度等進行快速定性檢測。
2.加工環節關鍵節點防控措施
加強操作環節的把控，如食品一定要煮熟煮透，對食品中心溫度進行檢測；生熟食容器、餐具的規范使用和消毒，防止交叉污染；熟食品的保潔和保溫，控制食品供應時間，減少細菌滋生的條件；高危食品的特殊控制，如馬鈴薯、西紅柿等食品的加工，發芽、綠皮的馬鈴薯及未成熟的西紅柿均不可使用。
(二)從業人員食品安全風險教育進行控制
提高從業人員的食品安全知識和法律知識。加強對《食品安全法》、《學校食堂與學生集體用餐衛生管理規定》、《餐飲服務食品安全操作規范》、《學校食物中毒事故行政責任追究暫行規定》等法律、法規的學習，使從業人員對他們的權利和義務有一個基本的了解，做到知法、懂法、守法，使他們充分認識到食品安全工作的重要性。同時開展必要的職業技能培訓，舉辦食品知識競賽，廚藝技能比賽，規范他們的操作行為。通過學習、教育、開展活動，增強他們的食品安全防患意識，規范操作行為。
(三)硬件環境條件進行控制
高校食堂應嚴格按照《餐飲服務食品安全操作規范》設計食堂加工間，首先要滿足食品加工流程和通道出入口的要求，食品加工從一般清潔區至高清潔區的單一流程，防止交叉污染；其次操作面積要達到《規范》規定的比例要求，以滿足實際操作需要；三是要增加足夠的清潔保潔設施設備及餐廚廢棄物處理設施設備；四是要有足夠的水池，做到肉類、水產類、蔬菜類分開。
(四)導入實施ISO22000食品安全管理體系進行控制
高校食堂通過導入實施ISO22000食品安全管理體系，通過制定《食品安全質量管理手冊》、《食品質量安全管理程序》、《作業指導書》、《檢驗室質量手冊》等，形成在食品進貨渠道、加工、儲藏、銷售等各環節形成責權明確，監管透明的食品安全工作體系。通過建立食品安全管理體系標準化、制度化、規范化建設,高校食堂衛生監督部門對檢查標準和要求更加明晰，嚴格按照認證體系要求展開工作，根據體系認證要求對相關餐廳進行監督檢查和貫徹落實，并根據體系認證要求指導各餐廳規范填寫好各類體系認證登記表單，從而提高伙食質量與服務水平,有效遏止一些重復出現的違反衛生質量的問題。
(五)建立學校四級監督管理制度進行控制
內部管理和外部監督雙管齊下的監管方式，讓高校內部至上而下不同級別的人員都參與到食堂食品安全的管理工作中來，對食堂食品實行全方位的監控，一級管理：學校食品衛生安全管理委員會，定期或不定期組織學校相關職能部門如學工處、宣傳部、團委、文明辦等進行監督檢查；二級管理：學校后勤管理處對食堂的監督檢查；三級管理：校醫院進行專業指導；四級管理：飲食服務中心及膳食民主管理委員會成員檢查。并建立一個以學校領導為組長的食品安全領導小組以及食品安全問題專項整治小組，做到職責明確，確保高校食堂食品的安全與優質。并形成從校長—具體管理者—從業人員的三級管理體制，一級對一級負責，責任明晰，層層落實到個人。
作者:雷小琴 單位:福建師范大學
參考文獻：
[1]盧蓉濤.高校食堂食品安全管理風險的防范與控制[J].產業與科技論壇,2015.
[2]全新華.從餐飲食品安全事件看餐飲食品安全風險防控要點[J].食品安全導刊,2015.
關鍵詞：工程服務類 招標采購 體系建設
中圖分類號：TP311.52 文獻標識碼：A 文章編號：1674-098X（2016）10（a）-0112-02
工程服務類包括工程的咨詢、設計、施工、監理等工程服務以及信息技術、電網技術、金融、法律、后勤、財會、管理咨詢、軟件開發、運維修理、物流等綜合服務。近年來，省級電力公司工程服務類招標采購規模逐年遞增，如何在有限的人力物力資源下，高效高質量地完成招標采購任務，不斷提升工程服務類招標采購管理精益化水平，成為公司亟需思考的問題。
1 工程服務類招標現狀及問題分析
1.1 工程服務類招標現狀
目前，工程服務類招標采購全流程包括5個環節：需求計劃申報及審核、開標前、開標、評標、定標及資料歸檔。其中，需求計劃申報及審核環節主要完成需求計劃申報、劃分標段、劃分標包、需求計劃審核定稿等工作；開標前環節包括任務接收、招標準備、公告、標前澄清、開標準備等工作；開標階段主要完成開標準備、開標以及評標準備等工作；評標環節主要完成評標準備、初評、詳評工作；定標環節主要完成定標、中標通知以及歸檔等工作。
1.2 問題分析
1.2.1 新型采購對象大量涌入，采購規模逐年增大
從2013年起，大量的運維修理、技術服務、綜合服務等服務類項目納入到省級電力公司招標采購范圍，工程服務類招標采購規?？焖僭鲩L。運維修理、技術服務、綜合服務等新納入集中采購范圍的采購金額、數量增速均在50%以上。
1.2.2 工程服務類招標采購全流程環節復雜，工作量大
一般工程服務類招標采購業務模式下，采購全流程包括需求計劃申報及審核、開標前、開標、評標、定標及資料歸檔五大環節，各環節又各包括約20項子環節，涉及人員、表單較多，辦理流程復雜，耗時耗人，管理工作量大。
1.2.3 評標專家數量不足，難以有效支撐評標工作
工程服務類招標采購對象范圍廣、差異大，對評標專家的要求也相對較高，評標過程中不免出現以下問題：專業專家資源不足，不能有效支撐評標工作需要；部分專家跨專業評標，專業知識欠缺，評標技能不熟練，導致評標質量不夠穩定，影響項目建設有序展開。
2 工程服務類招標采購管理體系建設
該文從管理和技術兩個維度，通過完善采購組織機制、推廣應用一表兩書三冊、調整評標專家結構、開發招標采購輔助管理工具4項措施，形成系統化且具有可操作性的招標采購管理體系。
2.1 完善采購組織機制
2.1.1 明確組織體系
工程服務類招標采購風險防控體系下，仍全面推行集中招標采購管理。在按照集約化、扁平化、專業化方向建立層級簡化、鏈條清晰的統一組織架構的基礎上，通過梳理服務類招標采購全流程各環節的工作內容和工作重點，總結、明確各角色在招評標活動中的崗位職責，以達到規避流程風險、提升規范化管理水平的目標。
2.1.2 完善管理制度辦法
圍繞公司全面建成物力集約化管理體系的總體要求，管理制度以科學簡約、全面覆蓋、實用管用為原則，全面建成統一規范、一貫到底、操作性強的通用制度體系。基于工程服務類招標采購工作特點和省級電力公司自身業務情況，提出招標采購風險管控策略，編制具有針對性的一系列操作性制度，建立規范的企業內部控制制度，優化工程服務類招標采購流程。
2.2 推廣應用一表兩書三手冊
“一表”，以業務流程為主線，對全流程各環節進一步細分，明確各環節的主要工作內容、時間節點和相關工作產物，同時將細分后的工作落實到具體的責任人。“三冊”包括《審查會工作手冊》《開標工作手冊》和《評標工作手冊》，是針對工程服務類招標采購相關環節編制的工作指導手冊。通過將計劃審查、開標和評標環節的工作內容細化至具體操作流程，明確各項流程的基本操作要點，同時進行任務分配、確定并落實工作責任人、時間節點以及工作規范等具體要素，為工程服務類招標采購的實施提供科學的工作指導。為提高省級電力公司招標采購質量，公司結合自身實際，對一表兩書三手冊進行修訂和推廣，在有效進行業務風險防控的同時，持續提升全流程管理水平。
2.3 調整評標專家結構
為完善評標專家庫建設，公司引入人才擴充機制和強化培訓機制，不斷補充新力量。省級電力公司在維護專家庫、新增專家時充分考慮項目單位需求與評標專家資質能力之間的匹配度，最大程度實現一人多能，有針對性地增加個別人員儲備較少專業的評標專家，避免部分評標專家頻繁出席審核會，確保評標專家的數量能夠支撐評標工作需要。同時，定期組織專家集中進行專業技能與招投標相關法律法規培訓，以提高專家業務素質，進而減少乃至消除專家跨專業評標的現象，提升工程服務類采購評標質量。
2.4 開發招標采購輔助管理工具
省級電力公司從創新管理手段、提升自身管理能力等方面入手，開發工程服務類招標采購輔助管理工具，以期借助電子化手段來規范招標采購業務流程，規避流程風險，進而大幅提升工程服務類招標采購業務流程的管控水平，提高招標采購工作效率。工程服務類招標采購輔助管理工具主要具備以下功能。
（1）任務集中管控與推送。從業務協同角度出發，將工程服務類招標采購標準化流程結果及關鍵節點時間進度進行線上集中管控，具備工作任務創建、任務分配與推送、任務過程管控、結果管理等功能。
（2）過程及結果信息的歸檔?；诹鞒淌崂斫Y果，針對工程服務類招標采購各環節業務內容所輸出的過程及結果文檔進行集中存儲、分類歸檔，為后期數據查詢及工作總結分析提供來源。
（3）招標文件生成功能完善。完善招標文件自動生成功能，通過合理選擇招標文件模板，同時對招標文件模板中的各插入點與來源文件模板進行手動配置，從而線上配置各節點數據來源，依托工具自動生成招標文件。
（4）數據查詢與輔助統計分析。利用多種組合條件查詢相關數據，采用科學的數據統計分析方法，多維度對歷史數據進行研究分析，從而通過專業化的數據統計分析工作為工程服務類招標采購工作的高效和規范化開展提供支撐。
工程服務類招標采購輔助管理工具的應用對于規范招標采購業務流程，規避流程風險，提升工程服務類招標采購業務流程的管控水平，提高招標采購工作效率具有重要意義。
3 結語
工程服務類招標采購過程中從計劃申報開始，經過采購策略制定、招標文件編制、審標、發標、開標、評標、定標等環節，最終與中標人簽訂合同，全流程資源管控分散、協同運作不足、業務風險叢生。該文在對工程服務類招標采購業務現狀進行調研分析的基礎上，充分考慮工程服務類招標采購業務特點，分別從管理、技術兩個維度重點研究，共同構建了完整立體的工程服務類招標采購管理體系，有效實現招標工作全流程集中管控，提升招標工作效率效益。
參考文獻
[1] 黃文宏.電力工程招標評標方法的幾點思考[J].中國工程咨詢，2010（6）：55-56.
近年來，農村中小金融機構案件高發，不僅影響業務經營發展，也造成嚴重的聲譽影響。因此，必須進行綜合治理，才能有效控制風險，防范案件發生，促進農村中小金融機構健康穩定向前發展。
一是實行真正意義上的法人治理。由于“三會一層”是一個相互制衡、相互促進的法人治理架構。只有決策、執行、監督三方圍繞共同的目標切實發揮好各自不同的核心決策作用、經營管理作用、監督防范作用，這樣的法人治理才是成功的，才能從根本上控制住風險和案件的發生。銀行董事會的決策體現了全體股東和董事抓發展、控風險的意志，是建立在充分調查研究基礎上的科學決斷。行長室負責日常經營和風險管理，對董事會負責，要有明確的經營思維、經營策略和科學的績效考核辦法，正確處理好發展和合規的關系。既要有大膽的創新精神，不斷推動業務快速發展；又要審慎、合規操作，對董事會、投資者和債權人的資產負責。監事會要“化虛為實”，做實做強，使之成為企業有力監督者和“保護神”。
二是整章建制，以鐵的制度規范從業人員。農村中小金融機構相比其他銀行在制度建設上明顯滯后，一些制度規定還是沿襲著老辦法、老規定。建議省級聯社統一系統的制度辦法和操作流程，真正實現開辦一項業務、出臺一項制度、建立一項流程。有了制度不執行等于沒有制度，甚至比沒有制度更具有危害性。少數農村中小金融機構有章不循、違者不究，貸款“三查”流于形式，甚至違規放貸，釀成信貸風險。執行制度的關鍵是銀行內部的高管層和中層，如何及時、有效地監督高管層、中層行為，必須要有真正落實的法人治理體制和監督機制來支撐。同時，他還建議，要強化教育培訓，實現教育培訓的常態化，有針對性地把合規文化、清正廉潔意識、爭先創優觀念、激勵考核理念和舉措源源不斷地傳導給員工，特別是干部的心靈深處，扎下根來，使其不想違規，視違規為可恥，促其努力奮進，不斷提高綜合素質。
三是強化科技系統技防功能，全面推行流程銀行建設。要進一步完善IT信息系統，將風險管理全流程的要求固化到IT系統中，做到“人防”、“技防”結合，切實防范越權、違規和逆程序操作等行為發生。要加強制度執行情況和IT系統運行情況的檢查監督，防范人為地把“特權”安置于操作流程中，導致整個系統的“變異”、“癱瘓”和“死機”。要根據反腐倡廉形勢發展的需要，加強對信貸、基建、采購和重大財務支出、重點崗位人員任用等腐敗易發環節和熱點風險部位的監督和管理，真正體現以制度管權、管事、管人。全面排查業務經營和內部管理中的風險點，針對其缺陷和薄弱環節在技防層面上加以完善和提高。高標準地建立和完善綜合業務管理系統和信息科技監測預警防控系統、事后監督系統，實現流程管理信息化、自動化和智能化。
四是切實加強有效的監督管理。所謂“有效”的監督和管理，不是走過場，不是“緊一陣松一陣”，不是查而不處，不是上面叫你查而被動查，不是等出了事再去查，而是要有一套科學的監督機制、合理的預防機制、嚴格的查處機制。要整合監督資源，形成內外結合、上下立體防范的監督網絡。一是實行基層合規員和安全員日常把關，對各項業務及安全保衛進行常態化逐項審查和檢查；二是總部事后監督及對賬部門對全行業務進行事后檢查和對賬；三是稽核部門要結合不同時期的工作重點和風險防范要點，定期或突擊開展對重點崗位、重要業務等方面的審計檢查。同時要把對職能部門的履職檢查作為必審項目，很多風險的產生是因職能部門不盡職。四是合規部門對重點業務進行合規把關，作出合規評價。風險管理部門查找風險，及時發出風險提示和預警；五是董事會風險管理委員會發揮應有作用，及時發現和化解風險，對股東會負責；六是監事會要督促董事會和行長室拿出有效措施，快速化解風險，并結合風險產生的原因，提出規避風險的意見和建議。
（作者系盱眙農合行監事長）
一、工作目標
依據省市兩級2021年食品安全監管工作重點，堅持“四個最嚴”的原則，強化責任落實，規范檢查行為，提高監管效能，嚴控食品生產安全風險，嚴厲打擊違法違規行為，有效防控食品安全事故發生，提升食品生產質量安全，保障公眾飲食健康。
二、檢點
以《食品風險等級目錄》中評定為食品風險等級為“高”的食品生產企業為重點單位，以酒類、食用植物油、肉制品、包裝飲用水等為重點品種，以傳統食品、特色食品集中加工區域為重點區域，以保持發證條件、進貨查驗、生產過程控制、產品批批檢驗及其他質量控制制度建立落實為重點內容，開展監督檢查。
各市場監管所組織開展食品生產加工小作坊監督檢查，科學評定食品生產加工小作坊風險等級，確保轄區內食品生產加工小作坊的監管全覆蓋。
三、檢查內容
（一）食品生產企業
1.企業資質保持情況。檢查企業實際生產場所、產品范圍等與獲證內容是否一致；企業在生產許可證有效期內，生產條件、檢驗手段、生產技術或者工藝發生變化的，是否按規定報告；食品生產許可證載明的企業名稱是否與營業執照一致。
2.企業生產環境情況。檢查企業是否對廠區環境、生產場所和設施清潔衛生狀況保持良好并定期自查，保存自查記錄。
3.企業進貨查驗制度建立和執行情況。檢查企業采購食品原料、食品添加劑、食品相關產品是否建立和保存進貨查驗記錄；對供貨者無法提供有效合格證明文件的食品原料，企業是否依照食品安全標準自行檢驗或委托檢驗，并保存檢驗記錄；企業采購進口或其他需法定檢驗的食品原料、食品添加劑、食品相關產品，是否向供貨者索取有效的檢驗檢疫證明；企業是否建立和保存各種購進食品原料、食品添加劑、食品相關產品的貯存、保管、領用出庫等記錄；企業是否使用回收食品作為食品原料生產加工食品。
4.企業生產過程控制制度建立和執行情況。檢查企業是否定期對必備生產設備、設施維護保養和清洗消毒，并保存記錄，同時是否建立和保存停產復產記錄及復產時生產設備、設施等安全控制記錄；企業是否建立和保存生產投料記錄；企業是否建立和保存生產加工過程關鍵控制點的控制記錄；企業生產現場，是否避免人流、物流交叉污染；現場人員是否進行衛生防護等。
5.企業出廠檢驗記錄制度建立和執行情況。檢查企業是否具備必備的檢驗設備；是否建立和保存出廠食品的原始檢驗數據和檢驗報告記錄；企業的檢驗人員是否具備相應能力；企業委托其他檢驗機構實施產品出廠檢驗的，是否檢查受委托檢驗機構資質，并簽訂委托檢驗合同；出廠檢驗項目與食品安全標準及有關規定的項目是否保持一致；企業是否按規定保存出廠檢驗留存樣品。
6.企業貯存及交付控制情況。檢查企業的原輔料貯存是否符合要求，并有專人管理；是否根據產品特點建立和執行相適應的貯存、運輸及交付控制制度和記錄；是否對銷售每批產品建立和保存銷售臺帳。
7.企業不合格品管理制度建立和食品召回情況。檢查企業是否建立和保存采購不合格原料、食品添加劑、食品相關產品的處理記錄；是否建立和保存生產的不合格產品的處理記錄；是否建立和保存對不安全食品自主召回、被責令召回的執行情況的記錄。
8.企業從業人員執行相關法律法規規定情況。檢查企業是否建立從業人員健康檢查制度和健康檔案制度，保存對直接接觸食品人員健康管理的相關記錄；企業是否建立和保存對從業人員的食品質量安全知識培訓記錄，從業人員培訓時間是否達到每人每年不少于40學時。
9.企業食品安全事故處置制度建立和執行情況。檢查企業是否制定食品安全事故處置方案；企業是否定期檢查各項食品安全防范措施的落實情況；如果發生食品安全事故，企業是否建立和保存處置食品安全事故的記錄。
（二）食品生產加工小作坊
根據《食品安全法》、《省食品小作坊小經營店小攤點管理條例》等相關法律法規要求，通過不定期檢查小作坊生產場所、設施與設備、生產過程、人員健康管理等制度執行情況，加大抽檢頻次，加大行政執法力度，按照生產品種目錄管理，禁止生產高風險食品，落實小作坊主體責任等措施，加強對小作坊的監督管理。重點檢查小作坊以下內容：
1.食品生產加工小作坊加工的食品采用散裝的，應當在散裝食品的容器或者外包裝上清晰標明食品的名稱、生產日期、保質期、貯存條件、成分或者配料表、食品小作坊的名稱、生產地址、聯系方式、許可證標號等內容；采用預包裝的，應當符合預包裝食品的相關規定。
2.從業人員應當保持個人衛生，穿戴清潔的工作衣帽、口罩。
3.用水符合國家規定的生活飲用水衛生標準。
4.購進和使用的食品原料、食品添加劑和食品相關產品應符合國家有關規定和相關標準的要求，應建立查驗記錄制度，相關記錄、票據的保存不得少于產品保質期屆滿后六個月，沒有明確保質期的，保存期限不得少于二年。
5.應采取有效措施使原輔料、半成品與成品有效分離，并確保與食品接觸的設備、工具等表面清潔，防止交叉污染。
6.及時清理變質和超過保質期的食品。
7.使用食品級的洗滌劑、消毒劑。
8.符合環保要求，不產生擾民因素。
四、檢查方式及頻次
日常監督檢查和專項檢查相結合。根據《食品風險等級目錄》中評定的食品風險等級確定食品生產企業的檢查頻次。食品小作坊日常監督檢查原則上每年不少于兩次。新增食品企業和小作坊要及時納入監管。
五、工作要求
（一）加強領導，落實責任。各市場監管所要高度重視食品生產監督檢查工作，加強組織領導，明確責任人員，抓好落實，確保責任到人、措施到位，形成統一、協調、高效、無縫隙的食品生產監管體系。
（二）強化監管，注重實效。各市場監管所要嚴格按照《食品生產日常監督檢查要點表》對企業進行全面檢查。對檢查結果屬于基本符合的，書面責令其限期改正并提交整改報告，收到報告后及時組織復查；對檢查結果為不符合、有發生食品安全事故潛在風險的，責令企業立即停止食品生產，自行整改后向縣局生產流通股提交恢復生產的報告，同時及時組織復查。對檢查發現的一般性問題現場提出整改要求，對涉及違規違法行為的，各市場監管所依法進行處理。
關鍵詞：藥品風險；藥害事件；風險分類
中圖分類號：TB 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3198（2014）15-0175-03
0 引言
我國正處于藥品安全風險的高發期和矛盾凸顯期，從“欣弗”事件，到中藥注射劑事件，再到“蜀中”制藥風波，藥品安全問題一直是媒體關注的焦點。面對藥害事件的頻發，我國不乏有人簡單地、盲目地將藥品安全風險的責任完全、直接歸咎于藥品監管部門的監管不力，認為若加強監管就可以完全避免藥品安全風險，甚至提出了監管目標是實現藥品安全“零風險”。正如任何一個硬幣都是有兩面，過度的強調藥品安全監管責任，不僅不能完全避免藥品風險，還會嚴重影響到監管機構、監管隊伍的監管積極性，進而影響監管效率；過度進行藥品監管，忽略監管中的科學性問題，會給藥品產業發展帶來羈絆，影響藥品產業的發展，藥品產業的萎縮毫無疑問又會無限加大藥品的質量風險。所以，合理分析導致藥害事件的風險因素，進而謀求最大限度的降低藥品風險（產出），是我們所應當關注和研究的。
1 我國藥害事件
藥害事件的產生，是當時社會藥品安全風險問題集中的體現，即是說藥害事件是在當時社會的環境、政策等人文條件以及科學、技術等技術條件下最能反映藥品風險因素的有力證據。
藥害事件反映的風險因素情況有兩個重要特點，第一點是多因一果，導致藥害后果的往往并非簡單“一因”所致，而是存在于兩個或以上環節的“多因”。以“齊二藥”事件為例，眾所周知，二甘醇替代了藥用丙二醇的“亮菌甲素”，并非特供特定醫院，為何傷害后果卻獨獨在該醫院產生？與該醫院是?？漆t院，接受的是重癥病人，用藥量超說明書有關。正因為用藥量大，起到了“推波助瀾”的作用，多因才致一果。但不可否認的是，生產環節中的“替代”是風險的主因。
第二個特點就是時效性很強，藥害事件的發生受限于當時的技術以及人文條件，比如著名的“反應?！笔录斀竦募夹g條件已經可以完全防控其所帶來的藥品風險。所以筆者選擇我國近十年以來的重大藥害事件，對其產生原因以及存在的風險因素進行總結。
通過以上重大藥害事件及其風險因素分析可以看出，藥品的研發、生產、流通和使用過程中均存在藥品風險因素，諸如藥品的生產質量管理問題、藥品存在設計缺陷問題等。在藥品生命周期的各個環節中，具體都有哪些因素影響著藥品安全，通過對具體藥害事件的分析分類如下。
2 藥品安全風險分類
2.1 藥品研發階段安全風險
藥品研發其實是對藥物分子不斷認識的過程，從臨床前藥理、藥效、毒理實驗，到臨床試驗，以及上市后的不良反應監測，都是從不同階段、不同方面對藥品安全進行預測、評估。藥品在上市前要經過動物實驗，之后要分階段進行臨床試驗研究，最終通過審批之后才能成功上市。然而動物對藥物的代謝往往和人類差異很大，且臨床試驗受試者是有限的，受研究技術水平、時間、條件等因素制約，上市前不可能摸索清楚藥品所有的不良反應。而臨床研究中，藥物的有效性是可以被證明的，因為通過良好的臨床試驗設計，證明有效性“存在”在邏輯上是可行的；但是證明藥物的安全性，則需要證明“不存在”，這在邏輯上是不可行的。即使臨床試驗中沒有嚴重不良反應的發生，也不能就此證明該藥不存在嚴重不良反應。所以，在嚴格的意義上，只能以某種特定的癥狀作為臨床觀察終點，證明某些特定的安全風險的存在，但是藥品全面的安全性是不能被證明的。
正因為藥品在上市前研究的過程中，無法對其各方面的安全性進行證明，所以任何藥品在上市時，都存在一定的安全隱患。因此，藥品安全風險的存在是必然、不可避免的。
2006年6月至7月安徽華源藥業生產的克林霉素磷酸酯葡萄糖注射液（“欣弗”）未按批準的工藝參數滅菌，降低滅菌溫度，縮短滅菌時間，增加滅菌柜裝載量，影響了滅菌效果，經中國藥品生物制品檢定所對相關樣品進行檢驗，結果表明無菌檢查和熱原檢查不符合規定。在這起案件中，生產過程中的“偷工減料”是藥品質量安全性不過關的主要原因。但是通過對該公司的行為進行深入調查分析后，發現此藥品在研發設計階段就存在很大的缺陷?？肆置顾亓姿狨ブ暗膭┬褪羌∪庾⑸涞男∷槃?，后來才將其變成靜脈滴注的大輸液。而改為大輸液更容易引起嚴重的不良反應，且對滅菌的要求也更高。該事件發生后部分專家指出，由于克林霉素水溶性不夠穩定，雜質較多，儲存運輸過程中容易出現問題，不太適宜采用大輸液劑型。在國外，包括美國食品藥品監督管理局的處方中，克林霉素就沒有被批準為大輸液劑型。“欣弗”大輸液劑型生產所用的是熱壓消毒滅菌法，高壓滅菌器的常規操作溫度是121℃，時間是20min，或者115℃，30分鐘也可以達到相同滅菌效果。但是克林霉素磷酸酯在兩種滅菌溫度與相應時間下均會部分降解，造成注射液內有效成分的缺失和藥效的下降。華源藥業在經過一番藥效與安全性以及經濟利益的博弈后選擇縮短4分鐘的滅菌時間，在一定程度上保證了藥效，但導致藥品的質量缺陷，最終釀成了悲劇。
通過對“萬絡”事件以及“欣弗”事件等研發過程藥害事件進行研究，將研發過程的風險總結為以下幾點：未知不良反應風險、可以避免的不良反應風險、注冊檢查審查風險。如表2所示。
2.2 藥品生產過程中的風險
“齊二藥”事件發生的原因在于不法商人銷售假冒藥用輔料，齊齊哈爾第二制藥有限公司管理和采購人員嚴重違規操作以及質量檢驗人員專業知識匱乏，致使有腎毒性的二甘醇混入其中，從藥品供應鏈環節的角度上來說，“齊二藥”事件是因為藥品生產過程中藥用輔料的風險控制不當造成的。
藥品生產過程中的風險指藥品經過國家藥品注冊審批之后，在藥品生產企業生產的過程中所帶來的風險。藥品的生產全過程，從原料、廠房設置，到生產過程的控制，到倉儲都受到GMP規范約束，藥品生產企業要獲取《藥品生產許可證》、藥品批準文號才可以對藥品進行生產。
通過對表一中的案例進行分析，可以看出藥品生產環節出現藥品風險問題的比例最大，畢竟藥品質量的均一性取決于藥品的生產過程。不僅“齊二藥”事件，人用狂犬疫苗事件以及問題膠囊事件、甲氨蝶呤事件等諸多事件等均存在生產環節的風險。通過對該類事件的產生原因進行分析，按照不同的風險因素產生來源分類歸納為四個方面，分別是制度風險、人員風險、檢驗風險和存貨管理風險，如表3所示。
2.3 藥品流通過程中的風險
2008年，完達山刺五加注射液事件發生的主要原因就在于經營環節的風險控制出現問題，其一是經營商本就不具備《藥品經營許可證》，但是供應商與醫院的采購部門均未對其進行嚴格審核便進行了藥品交易。另外，在藥品流通過程中，經營者也未嚴格按照藥品儲存、運輸與檢驗要求實施相應的措施，導致藥品受到了一種致病毒力很強的病原微生物的污染，進而導致了悲劇的發生。
藥品流通過程分為兩大類，批發和零售，二者均需持有《藥品經營許可證》才可經營藥品。二者的區別在于零售直接面對供應鏈的終端，即消費者，而批發往往面對其他的藥品銷售企業或者醫療機構。進入到流通環節的藥品是會直接與使用者相接觸的，所以流通環節一旦存在藥品風險，則藥品有很大可能不會再經過任何檢驗即被使用，進而產生藥品安全問題。通過對山西疫苗等事件以及刺五加注射劑事件進行分析研究，藥品流通中的風險包括藥品入庫驗收，在庫養護，以及出庫檢查核對等制度，也包括藥品在運輸過程中的條件。如表4所示。
2.4 藥品使用過程中的風險
醫療機構在藥品使用過程中也會存在一系列的安全風險，而且相比于研發、生產、流通過程，藥品使用過程中的風險有其特殊性?！端幤饭芾矸ā芬幎?，醫療機構是藥品的使用單位，其在使用藥品的過程中，涉及到倉儲人員、藥師、護士、醫師、患者等多個參與主體，因此也存在多種不同的藥品風險，藥品處方僅是整個過程中的一個重要環節。因此，藥品使用過程中的安全風險有一定的復雜性。
事實上，導致藥害后果的往往并非簡單“一因”所致，而是多因一果。最典型的即“齊二藥”事件。刺五加注射液事件也存在類似的風險因素，紅河州共有13家醫療單位使用刺五加注射液，但到目前為止，只有紅河州第四人民醫院發生此類嚴重的集中不良反應。除去藥品本身的風險因素，紅河州第四人民醫院醫護人員擺藥用藥的過程中也存在違規操作，導致部分病毒的帶入，進而發生了悲劇。
通過對相關藥害事件進行分析研究，藥品使用環節風險分為以下幾種：醫療機構采購風險，醫療機構藥品儲存風險，藥師藥品調配風險，醫護人員藥品發放風險，醫護人員藥物配制風險，醫護人員給藥過程風險，醫護人員用藥監護風險，患者個體性風險，患者用藥風險。如表5所示。
3 結語
每一件藥害事件都是當前社會中諸多藥品安全風險因素的爆發式體現，通過分析2004年以來我國發生的藥害事件形成原因，反映出當今我國在藥品安全問題上依然存在的一些重大漏洞。通過對將藥害事件中存在的風險因素按照藥品的研發、生產、流通以及使用整個生命周期進行細致化、具體化的分類梳理，為藥品監督管理機制設計的提供了一定的微觀化的評價標準，方便藥品監管體系有目的、有條理監管藥品風險，同時有利于監管資源的優化配置。
參考文獻
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這是一支頑強的團隊，他們奮戰在湘贛老區5年，經歷了磨難，忍受了煎熬；這是一支優秀的團隊，他們在奮戰中進取、在磨難中成長，不僅為革命老區人民交上了一份滿意的答卷，鋪通了一條發展之路，也為中鐵五局六公司做強主業、提升發展質量、名揚“鋪架王牌軍”品牌再添風采。
2009年9月，當衡茶吉鐵路隆重開工時，中鐵五局六公司衡茶吉項目部承擔起了新建衡茶吉鐵路井岡山至衡陽段HCJ-2標鋪軌、制架T梁、大機養護等工程任務。如何突破公司在“綜合工程項目大標段”管理上的“瓶頸”，打造項目管理優勢，實現公司主營業務更好更快地發展，項目部從成立之日起，始終堅持鐵道部提出的施工安全、工程質量、合理工期、投資效益、技術創新“五位一體”宗旨，克服了征地拆遷難、有效工期短、建設標準高、工期要求緊等重重困難，立足根本、超前策劃、精細管理、嚴控過程、不斷創新，成為中鐵五局在衡茶吉鐵路建設施工中一支特別能吃苦、特別能打硬仗的優秀施工隊伍，各項工作均取得了優異成績，其中，制梁場所生產的三個批次的橋梁獲得了業主組織評比的單項優質工程，所鋪設的茶陵西站至茶陵南站軌道線路被業主列為“示范段”，項目部先后被南昌鐵路局評為“標準化項目部”和“標準化工地”，被中國中鐵股份公司評為“安全標準化工地”。
他們的主要做法：
抓轉變 提高思想認識
努力增強做優企業的創新力
鐵路鋪架施工是中鐵五局六公司的傳統主業，在國內新線鐵路鋪架施工中擁有“四分天下有其一”的業績，在同行業中一直名列前茅，有著“鋪架王牌軍”美譽。但隨著鐵路交通事業的迅猛發展，高鐵、地鐵建設在為公司鋪架專業注入新鮮活力的同時，也給公司鋪架傳統主業深層次發展帶來了更加嚴峻的挑戰和考驗。作為有著60多年傳統鋪架施工經驗的老牌企業，如何搶抓機遇，在做專做優主營業務同時，繼續保持公司在國內鋪架施工的中流砥柱優勢，不僅是公司決策層潛心思考和研究的重點課題，更是公司“4321”發展戰略必須堅定推進的重要任務。圍繞這一發展課題，公司衡茶吉項目部一班人，首先從提升思想認識入手，努力增強做優企業主業深層次發展的創新力。
在項目管理理念的創新上，立足一個“優”字。在當今建筑市場競爭日趨白熱化、許多工程處于保本微利的境況下，項目管理要求越來越科學化、集約化、精細化，作為企業“窗口”和“源頭”的項目部，在管理上稍有不慎則將“滿盤皆輸”。若公司要繼續保持在國內鐵路鋪架施工主營產業的優勢地位，就必須在傳承優良傳統的基礎上，致力于項目管理理念、管理手段、管理方法的不斷創新。為此，以項目經理肖乾祝為首的項目一班人，始終把握一個原則，那就是不僅要從滿足鐵路建設達標升級和業主合同要求出發，而且要在不斷深化項目管理的同時，提升站位，轉變視角，樹立起“以員工為根本”“以制度為準繩”“以文化為動力”的項目管理新理念，從而為最終實現項目效益最大化打牢基礎。正是基于這個原則，衡茶吉項目部在改進和加強項目管理上，始終從三個“致力于”上著眼、著手、著力，即致力于培養和造就一流的員工隊伍；致力于將項目的精細化管理貫穿始終；致力于依靠科技創新打造“三優工程”（優質工程、安全工程、廉潔工程）。
在項目管理決策的形成上，立足于一個“精”字。為了下好這盤棋，項目班子在決策機制的形成上，重點從兩個方面著手：
一是確保項目策劃方向正確。在項目組建初期，經理肖乾祝就提出了“抓生產必須從方案抓起”的工作原則。為此，他親自組織項目有關部門負責人，認真熟悉圖紙，提前研究“施組”，在堅持每日深入現場、結合實地、探討分析的基礎上，始終堅持以鐵路施工標準化、精細化、集約化管理為抓手，從策劃思路到查找問題，從深化認識到統一標準，從明確任務到詳細部署，在項目開工前期，就逐項完成了策劃工作。如：根據投標及原設計，衡茶吉鐵路共有兩處梁場，一處設在炎陵，一處設在茶陵，設置兩處梁場不僅人員、設備投入多，土石方工程量大，而且投標預算又嚴重不足。在這種情況下，肖乾祝帶領技術人員頂烈日、冒酷暑，經過艱苦的現場勘測、考證和方案優化，最終將兩處梁場合并成一個制梁場。后來原鐵道部副部長盧春房到現場視察時，對項目優化“施組”給予了高度評價。
二是確保項目策劃落實到位。為確保突出“實施有規范、操作有程序、過程有控制”的標準化、精細化、集約化管理特色，項目部在著手施工組織策劃的過程中，一方面，從構建一整套結構清晰、職責明確、內容科學的符合標準化、精細化、集約化管理體系入手；另一方面，按照“緊抓源頭、嚴控過程、把握細節、建設保障、達標升級”的基本工作思路，以工程安全、質量為核心，圍繞項目精細化“人、機、料、法、環”五個基本要素，確立了開工必先、全程領先、永爭第一、確保工程質量全優的質量目標和“五杜絕、一控制、三消滅、一創建”安全目標，充分體現出了工程建設的機械化、工廠化、專業化、信息化、人文化特點，較好地發揮了一個作業隊、一項工作、一個亮點的輻射帶動作用，有力地推進了標段各分部工作的步調統一。
抓隊伍 注重人本管理
努力增強做優企業的支撐力
任何一個工程項目的總目標、階段目標以及細分的子目標，甚至每一道工序、每一根鋼筋，都離不開人的參與，人本管理水平的高低，在很大程度上影響著工程安全、質量、進度、效益等各個目標能否按計劃實現。五年來，衡茶吉項目部十分注重強化員工隊伍建設，把人本管理提升到項目管理前所未有的高度加以重視和推進。
致力于“合”，著力打造一個團結務實的項目班子。項目部黨工委把加強項目領導班子自身建設作為凝心聚力、增強整體戰斗力的“龍頭”工作來抓，著眼于在“三個力”上下功夫：
一是堅持學習出戰斗力。五年來，項目部黨工委堅持把創建學習型班子，作為推動項目發展的主題，把提升項目班子的學習力與提高員工的綜合素質緊密結合，并納入黨工委的重要議事日程，從認真領會貫徹上級有關指示精神和鐵路建設發展形勢出發，通過班子民主生活會、黨員主題大會等形式多樣的學習活動，達到統一思想、增強凝聚力和推動工作的目的，實現“學習工作化，工作學習化”。
二是堅持團結出戰斗力。項目部以建設“四好班子”為契機，工作中注重強化班子成員團結意識、大局意識和責任意識，通過實行“紅牌”責任制，明文規定各隊隊長、書記、技術主管每月到現場工作的時間，并按月進行考核。項目部還通過每周召開周例會、黨政碰頭會，既談工作，也談生活、談看法，促進了黨政主管之間、正副職之間的關系融洽、合作默契、群策群力，營造了黨政同心、干群同心、和諧共事、共謀發展的工作氛圍。
三是堅持民主決策出戰斗力。項目部以建立和諧項目為目標，大力推進企務公開和民主決策，主動接受員工監督，不僅健全了企務公開組織領導體系，還明確了項目管理公開的內容、程序和形式。通過民主決策，項目部員工精誠團結，集思廣益，大大增強了項目部的凝聚力，減少了決策失誤，其直接的效果就是為項目節約了不必要的支出成本。同時，項目部還注重以物質獎勵和精神獎勵為手段，擠出一定資金適時表彰和獎勵在勞動競賽、月度考評表現突出的先進班組、先進個人，使廣大員工士氣高漲、干勁十足。
致力于“和”，著力打造一支勇于進取的員工隊伍。鐵路施工企業的特點是大部分員工長期工作在項目上，遠離家鄉，漂泊在外，環境艱苦，生活枯燥，長年不能與家人團聚，青年員工找對象難，中青年員工對子女和老人照顧不到等現實問題。再加之本項目又地處湘贛革命老區，受“7.23”鐵路事故的影響，鐵路建設出現寒流，衡茶吉鐵路原本三年半的工期，由于干干停停，拖延到五年，加大了項目的施工成本，在一定程度上影響了員工的收入，這些現況給員工思想造成了波動。為了穩定員工隊伍，項目部黨工委用公司60多年深厚的企業文化底蘊感召員工，做到生活上體貼入微、學習上創造條件、工作上大膽使用、分配上適當傾斜，千方百計、想方設法地讓員工感受到項目部無微不至的關懷。項目部注重處理好員工生產與生活的關系，讓員工們每天能在繁重的施工之余吃好、喝好，項目部把辦好職工食堂作為抓好后勤工作的首要任務，在資金十分緊張的情況下，仍然堅持提高員工伙食補助標準，并要求各隊在飲食上動腦子、餐桌上想法子，不僅要讓一線的員工每餐要吃得營養，還要吃出健康。除飲食之外，項目部還注重加強員工精神文化生活的培養引導，因地制宜、因陋就簡地在原本狹小的制梁、鋪架基地，修建了籃球場、羽毛球場、乒乓球室、職工讀書屋，盡可能從多個層面豐富員工業余文化生活。與此同時，項目部還從大膽培養啟用年輕人上下功夫，重點加強了項目總工、工程部、計合部等核心部門人員的團隊建設，常常對他們給思路、加任務、壓擔子、放手干，發揚傳幫帶優良傳統，讓他們獨立操作、大膽管理、迅速成長、獨當一面。
抓預控 堅持關口前移
努力增強做優企業的保障力
施工企業的風險不但要善于控制，更要善于防范。為了抓好風險預控，項目部重點抓實兩個方面：
――務“虛”，從運行機制上保證。一是加強項目廉政風險環節防控。項目部黨工委先后建立和完善了領導班子議事規則和決策程序，堅持集體領導和個人分工相結合，立足“集體領導、民主集中、個別醞釀、會議決定”的基本原則，嚴格落實“三重一大制度”，嚴格執行黨內民主生活會等制度。同時，按照中央八項規定要求，項目部領導班子帶頭遵守企業管理制度，處處言傳身教，率先垂范。二是加強關鍵崗位環節防控。項目部根據各部室、關鍵崗位、各施工隊的工作職責劃分和權力運行流程，圍繞“驗工計價、變更設計、資金撥付、物資采購、質量安全管理、對外接待”等方面，認真查找每個崗位的廉政風險點，確保查找全覆蓋、無遺漏。三是加強物資采購及管理環節防控。在物資采購上，實行物資采購“雙計劃”“零庫存”制。同時，規范采購方式、性價比核實、合同簽訂、付款和結算方式。在物資管理上，修建標準化庫房，規范了鋼軌、軌枕、道岔、長鋼軌存放區；修建了普料倉庫、油料庫、易燃易爆專用庫等扣配件倉庫、錨固材料倉庫等，使傳統的露天存放、油污袋遍地、協作隊伍隨意拿、工地到處都是零散扣配件等現象得以控制。
――求“實”，從現場管控上保證。項目部注重員工培訓，確保作業標準不降低。他們根據《程序文件》《安全管理制度》要求，通過“培訓需求調查”制定和實施培訓計劃，做到崗前安全質量教育培訓率100%和持證上崗率100%。同時，他們還制作了《各工序作業要點卡片及崗位安全要點》《主要機具設備安全操作規程》《鐵路工程質量關鍵環節和控制要點》手冊，發放到班組及個人，并組織工程、安質、設備技術人員進行現場講解，提高了施工人員的實際操作水平。項目部還注重現場盯控，保證施工過程不走樣。他們按照局及公司有關要求，全面落實安全質量責任制，不斷完善、細化安全質量管理制度和質量保證體系。如：在現場監控方面，他們針對線路長、工序多的施工特點及任務量的大小，對應配備了副隊長、領工員、工班長、帶班員或技術員進行現場跟班作業，負責施工指揮及協調銜接各方面的工作；同時，在施工過程中對現場施工管理人員實行施工日志填寫制度、零星用工簽認制度、工點材料管理制度。在設備管理方面，他們為了降低設備故障率和待修率，減少窩工損失，對設備采取分類管理、專人管控，同時，根據鋪架設備累計完成工程量，定期請專業機構檢測維護，保證設備安全使用。
抓根本 提升成本意識
努力增強做優企業的創效力
衡茶吉項目部結合生產實際，堅持倡導“緊縮一切開支、堵塞一切漏洞、杜絕一切浪費、挖掘一切潛力”的成本控制理念，并堅持用這個理念去思考問題、發現問題、解決問題，力爭項目效益最大化。
注重從優化施組方案上“提”效益。如：項目部優化“鵝嶺隧道”長軌鋪設方案，將最初的施工方案優化為換鋪法施工，利用架橋機先進行工具軌鋪設，然后采用換鋪法進行長鋼軌換鋪施工形成無縫線路，通過對架橋機夾軌鉗改造后進行吊鋪，既簡化了施工難度，又提高了施工效率。
注重從應用“四新”技術上“創”效益。一是在橋梁生產過程中，橋梁的縱向預應力孔道采用的橡膠抽拔管成孔，橡拔管周轉使用率低，造成浪費。項目部通過廣開思路，采用了陜西一家公司生產的專用拔管機，很好地解決了這個問題，節約材料成本60多萬元。二是在設備管理方面，公司PG32型鋪軌機的起吊裝置原采用的是集電器方式供電，電路故障率非常高，且維修難度大及維修效率較低，嚴重影響衡陽端的鋪軌施工進度。項目部經過技改小組攻關，將PG32型鋪軌機的起吊裝置由原來的集電器方式供電改為滑行線方式供電，降低了維修成本，同時提高了鋪軌機效率1/3。
[關鍵詞]供電企業；依法治企；重要性；對策
前言
隨著社會的發展進步，市場經濟不斷地發展、完善以及電力企業制度變革逐步加深的背景之下，縣級供電公司作為國網電網中基層“窗口”，直接面對政府、客戶、供應商等各類主體，工作具有復雜性和廣泛性。隨著人們法律知識和維權意識的不斷提升，近年來縣級供電企業發生人身觸電、電費回收、勞動用工等糾紛案件較多。供電企業深入開展普法工作，其目標就是依法治企，對供電企業實施全面的法律風險管理。
1.供電企業中依法治企的內涵及重點領域
1.1供電企業依法治企是指依照我國法律法規來引導、規范企業的經營管理活動，法律法規是依法治企的一個極為重要的依據
依法治企著重強調加強企業法制建設，實現企業的法制化經營管理。依法治企的主要內容涉及企業的生產安全、質量安全、合法經營、依法決策以及企業員工管理等各個方面，不同的經營管理區域可能會有不同的具體內容。簡而言之，依法治企也就是依法經營和依法發展的基礎上，進行全面的法律風險管理。
1.2供電企業依法治企的重點領域
企業法律風險是指由于企業外部法律環境發生化，或由于包括企業自身在內的法律主體未按照法律規定或合同約定有效行使權力、履行義務，而對企業造成負面法律后果的可能性。企業法律風險是最高級別的風險，往往有較明顯的外部表現：安全生產與安全營銷風險是基礎風險，廉政風險主要體現在權力制衡和約束機制方面，這兩者大部分表現為內部風險，但在一定條件和可能產生重大負面后果的情況下，兩者就會轉化為企業法律風險。因此，依法治企的核心應是實施全面法律風險防范管理。
1.3供電企業實施全面法律風險管理
法律風險和危機管理是決定企業生死存亡的關鍵因素之一。當前企業已經進入法律風險和危機管理時代。供電企業實施全面法律風險防范，涉及日常決策、安全生產、市場營銷、企業管理與綜合保障等全方位全過程，必須以建立健全企業法律風險防范機制為核心，在建立適用于供電企業的法律風險防范模型的基礎上，進一步明確不同層次、不同業務范圍內各種法律風險節點，并有針對性地制定相應的防范措施。
2.依法治企在供電公司中的重要性
2.1市場變化需要供電企業實行依法治企
隨著經濟發展、社會進步、法制完善，法律在規范和約束企業各種行為中更加明顯，成為企業發展的必然要求。供電企業在市場經濟環境中面臨各種風險越來越多，要有效地規避自身的不合理行為，在法律規定的范圍內開展經營活動。只有不斷完善法制建設的企業才能夠在市場中做大做強，進而形成一定的規模，實現規?；б?，獲取利潤。企業只有維護好自身在廣闊的市場中的形象，才能實現其發展目標。
2.2推動供電企業和諧穩定發展需要依法治企
依法治企在供電企業的發展中非常重要，主要是表現在兩方面：一，企業職工的合法權益需要必須是實行依法治企，對員工利益的保障就是對供電企業發展的維護，是企業長遠發展、和諧穩定發展的前提；二，在企業的發展過程中，能夠有效的保證企業生產過程中的合法性，就能夠很好的保證企業的領導、員工各個階層按照規章制度依法辦事，這樣企業在生產上才能不斷的完善提高，這樣社會對于企業的認可度也將不斷的提升，因此在企業的發展中，企業能夠依法管理就能夠實現和諧穩定的發展目標。
2.3依法治企能夠維護供電企業權益
依法治企在一定的程度上是為了改進企業現行管理制度，同時也具有維護企業合法權益的作用。每一個法律文件都需要企業對自身的要求不斷加強。。比如：企業在發展的過程中，如果在勞動合同的管理方面出現了問題，就會對企業的發展帶來不利的影響。在不斷完善的法律環境中，企業按照法律的規定開展各項活動，在某種程度上也維護了自身權益。同時，企業進行內部管理的目的主要是為了保證外部經營活動的有序開展，進而獲得最大經濟效益，這就需要企業從法律層面嚴格要求自己，然后才能順利開展外部經營活動。在企業發展的過程中，只有切實提高企業依法管理的水平，才能確保企業的合法權益得到正常維護。
3?？h級供電企業在日常經營中防范法律風險的主要對策
3.1在供電企業的日常經營活動中保持法律風險防范警覺性
縣級供電企業在電力生產安全、經營管理、優質服務等工作納入法制軌道：要深入開展全員法律宣傳教育和培訓，使全體員工形成依法取得權利、行使權利和保護權利的思維方式，逐步養成按章操作的習慣，在工作中不斷充實相關法律知識，時刻保持防范法律風險警覺性，充分發揮員工在風險控制節點的作用，從而構建穩固的法律風險防范根基。
3.2增強法律風險防范預控力
定期組織相關部門依據相關法律法規調整變化，結合電力經營中的問題、服務投訴、法律糾紛等，爭取及早發現、早識別、早確定法律風險點或者風險源：定期本單位的法律風險防范重點：結合實際，對供電和購售電管理、內部財務管理、電費管理、勞動人事管理以及影響企業內部穩定的法律風險進行分析和評估排序，確定法律風險防范的重點：適時運用法律風險管理預案處理不同類型的法律風險；縣級購電企業分析研究企業法律風險預防控制要點，及時對法律風險防范機制進行分析和評估，建立法律風險預防的常態機制并不斷完善和改進：最后，要強化同保險公司的合作，將法律風險降低、轉移。
3.3建立與完善企業內部控制機制
首先是建立健全的重大決策機制，完善并嚴格執行“三重一大”集體決策制度和基層單位重大決策匯報備案制度，建立對基層單位重大決策記錄、重要會議記錄監督檢查制度，建立重大經營決策法律審核制度，將依法經營和廉政建設情況納入領導班子業績考核，促進領導干部依法決策、科學決策、民主決策；其次是完善基層單位的規章制度體系。對經營管理領域的規章制度進行檢查梳理，結合國家法律法規的修訂和活動中排查出的違規問題，及時對制度進行立、改、廢，增強制度的科學性、實用性和時效性。發揮多部門監督作用，要形成人員、部門、制度三落實的合同管理格局，認真把好合同簽訂關，特別要強化購電售電、并網調度、物資采購、投資合資、股權轉讓、建設施工、擔保、租賃等合同方面的管理，努力S護企業合法利益；最后，建立和完善法律顧問制度，目前縣級供電企業法律人才非常稀缺，解決的辦法主要有：招聘法律專業畢業生和有經驗的專業人員：企業培養法律人才：聘請社會律師擔任企業法律顧問。企業法律顧問要深度參與企業經營管理，全方位提供高效的法律服務。
3.4針對供電企業內部的違規違章行為制定嚴格的制度
（1）排查整治違規經營行為。針對供電企業在經營管理、營銷服務、隊伍建設等仍可能存在的“違章”行為和薄弱環節，發揮內控機制的作用，防范經營管理方面的違章行為
（2）做好工程項目專項治理。落實中央《關于開展工程建設領域突出問題專項治理工作的意見》，認真查找項目決策、工程招投標、物資采購、資金撥付和使用、施工監理、工程質量、工程建設實施等重點部位和關鍵環節存在的突出問題：開展針對新農村電氣化建設、小型基建、技術改造、營銷集抄、信息化等專業領域的違章違規專項治理工作，防范項目管理中的法律風險。
（3）規范多經管理。規范主業與多經關聯交易行為，嚴格多經企業資產、業務和人員變動程序，穩妥推進主業多經分開，做到資產、人事、管理分開，確保安全生產，確保隊伍穩定，確保經營秩序井然，確保依法合規操作，確保國有資產不流失。
【關鍵詞】建筑工程；造價超預算；原因及對策
0 前言
在現代建筑工程中，造價預算的作用越來突出，直接影響著建筑企業的施工效益。然而受人為、市場等方面的影響，工程造價預算過程中不穩定因素較多，且難以預見和控制，一旦遇到突發事件，則會引發造價預算偏差，嚴重將造成超預算現象。造價超預算不僅影響施工進度和施工結算，還增加施工成本，甚至引發不必要的經濟糾紛，給建筑施工企業帶來極為不利的影響，不利于建筑企業經濟效益和社會效益的提高[1]。因此，對建筑工程造價超預算的原因及控制措施進行深入研究，意義重大。
1.建筑工程造價超預算的原因
1.1客觀因素
造成建筑工程造價超預算的客觀因素，主要包括以下幾個方面：（1）自然因素。建筑工程項目工期長、投資大、施工條件較為復雜，技術要求較高，容易受到氣候因素和施工條件的影響。工程造價預算過程中，可預見一些可能遇到的暴雨、雷電等惡劣天氣，但卻無法控制，只能通過相關防控措施，但也無法保障實際工程的準確進行，這就增加了超預算風險存在的可能性。（2）政策因素。國家政策導向是影響建筑工程造價預算的主要原因之一。而對相關政策的變化，建筑企業是不能夠預測的，因而，也增加了工程造價超預算的可能。（3）市場因素。受供求關系或競爭機制影響，建筑材料價格產生不規律上下波動，因在工程造價預算時，建筑工程都對市場風險以及材料價格波動等情況進行預測，并使工程預算留有一定余地，但不能保障造價預測的準確性[2]。
1.2主觀因素
造成建筑工程造價超預算的主觀因素，主要有：（1）造價概算預算編制方面。由于受到相關工作人員人員主觀因素，包括業務水平、綜合素質、編制能力、工作態度及心理狀態等方面的影響，建筑工程造價預算編制的科學性及合理性得不到可靠保障。特別是工作人員在造價預算時，缺乏必要市場敏感性、前瞻性，將很難對工程實施費用作出全面、正確的反應，從而引發超預算問題。（2）工程管理方面。由于建筑工程施工周期常，工序繁雜，若缺乏科學的工程管理，將導致施工狀況得不到及時反饋，容易引發資金浪費等問題。（3）施工過程中的造價控制。由于一些施工單位對工程造價認識度不夠，未能夠將工程造價預算控制貫穿于施工全過程，缺乏對施工情況、市場變動情況的綜合考慮，從而造成了超預算問題的出現。
2.建筑工程造價超預算的控制措施
2.1建筑工程造價預算編制工作方面
科學合理、切實可行的工程造價預算編制是工程造價管理的重要內容，是預防超預算問題出現的基礎前提。優化工程造價預算編制工作，包括以下幾方面：（1）統籌兼顧、綜合分析。應統籌工程施工環境、材料市場、政策變動等方面的具體情況，有預見性對可能遇到的問題進行綜合分析，從整體上把握造價預算編制的重點，從而保障工程造價預算編制的科學性、合理性。（2）客觀把握、適當調整。受供求關系影響，市場價格變動規律總是處于不斷發展變化當中。預算編制工作人員應對相關材料、設備等要求進行差異性分析，把握不同材料的種類、性能、規格及其價格情況，并根據工程具體情況對預算價格作出適當調整。（3）預算編制人員的業務能力。預算編制人員的業務素質對工程造價預算編制產生直接影響，因而相關工作人員具備認真負責的工作態度，在業務能力強的基礎上，對實地考察的數據進行分析，將設計圖紙與實地工程有機結合，確保預算編制的科學性和合理性。
2.2建筑工程造價審批和控制方面
對建筑工程各階段實施嚴格的造價審批，最終是為了以實際情況為依據對工程造價進行適當調整，最大限度降低造價超預算帶來的不利影響[3]。同時，還要嚴格造價調整審批，做好事前、事中、事后的審批工作，強化監督和審查力度，將工程超量、超價嚴格控制在合理范圍內，降低項目變更對工程總造價的影響。此外，還要做好建筑工程結算編制工作，避免虛報工程量、高套定額、提高材料價格標準以及提高工程類別取費標準等問題的發生。
建筑工程施工過程中的造價控制，具體包括：（1）施工組織設計方面。不僅要對設計圖紙進行科學分析，確保施工工序切實反應施工設計意圖，而且還要在保障施工進度和質量的基礎上，材料、技術、價格、經濟有機結合起來，尋求綜合效益和經濟效益的有機統一。（2）施工材料的采購方面。施工材料的采購，應以工程進度、編織材料及實際需要為主要依據，有計劃、有針對性、有比較進行采購，并規范采購流程，避免材料、資金浪費等現象的發生。同時，對大中型材料及設備的采購，應通過招標方式選擇供應商，確保材料及設備質量的同時，保證采購價格，從而降低資金消耗，降低采購成本。
3.小結
總而言之，建筑工程造價超預算是由于多方面原因引起的，不僅影響了施工進度和質量，還造成大量資金浪費，影響到施工的效益。因而，須加強重視，對建筑工程造價超預算問題進行嚴格控制。只有保證科學合理、經濟可行的工程造價，才能在在批準預算范圍內進行項目投資活動，降低工程造價，從而促進建筑工程施工效益的最大化實現。
參考文獻：
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[4]李俠.淺析建筑工程地基基礎造價超預算的原因及控制對策研究[J].科技創新與應用，2013，（22）：256
作者簡介：
[關鍵詞]政府投資項目；代建管理模式；風險分析
中圖分類號：R255 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2017）04-0322-01
代建項目首先是有一定時間范圍的，并且參與管理部門較多。涉及到的利益關系也較多。任務存在的同時也面臨著多項約束。在整個環節進行過程中會存在許多不確定因素，不確定因素會帶來風險。風險存在會對項目造成多方面影響。需要相關單位在實施過程中重視并采取相應方法對風險進行規避。從而保證順利達成目標。
一、代建制的產生與發展
（一）代建制的產生
政府投資項目代建管理模式源于夏門市，該市在工程體制改革過程中，為避免在建設過程中存在的諸多弊端，從而將某些基礎與公益性項目委托于專業公司，由公司代替業主進行建設，并在后期對該方法進行完善，逐漸形成該項制度。夏門模式成功后，其它一些大中型城市在住建部指導下，通過設立代建機構，政府投資分離，工程與投資管理等責任，建立代建制企業。國務院在2003年的常務會議上通過了相關方案并在且全國范圍正式開始實施在2004年，國務院又下發文件，明確了該種管理模式。
政府投資項目可以將其分為經營性項目與非經營性項目。而經營性項目又可以將其分為純經營性與準經營性。純經營性包括了收費高速路，橋梁等。準經營性的則包括了地鐵，輕軌等。非經營性的主要是公共設施。在投資主體方面三者分別是社會投資者，吸納社會投資與政府補貼，政府投資。
二、代建制特點
（一）協調性
由于參與實施部門較多，為了保證高效保質完成任務，代建方需要在方面加強協調溝通。參與協調與溝通的部門涉及到了投資，使用，審批，配套，供應商等。與各方協調溝通的效果則直接決定了代建任務完成效果。如果溝通工作沒有成效那么就意味市著代建目標失敗。
（二）系統性
代建方開始介入是在項目立項后開始的，一直到項目結束完成，在整個過程中對項目進行系統綜合管理。并且在管理工作中要從代建一方來考慮工作中可能會存在的風險與問題。并就對項目實施帶來不利因素采取相應預防措施，保證項目正常開展。
（三）專業性
代建實施的目的就是為了避免原有制度在實施過程中存在的弊端，包括了對風險規避。要想有效的規避風險，管理隊伍專業化是很重要的一個方面。與投資、作用方相比。代建方在項目管理方面具備更專業的知識與經驗，能夠對項目潛在風險進行預測并在此基礎上作出反應。
三、政府項目建制的意義
（一）政府在項目管理工作方面向市場化方向轉變
在代建制實施的過程中，代建項目代建人是通過市場招標方式來選擇的。政府作為投資人，從市場采購的是項目管理服務資源。在項目實施過程中，代建人提供專業化服務。對投資人負責的同時要承擔法律責任，并且通過該種方式獲得合理收入。采用該種模式的好處在于政府對于項目管理力度與深度能夠得到強化與落實，又能夠實現向市`化轉變的目標。
（二）對政府項目管理投資水平提升有重要意義
專業化的管理隊伍有專業人才，同時積累了大量經驗，項目質量有保證。并且在項目實施過程中，成本與進度可以有效控制。對于成本與進度優化與控制代建方可以從以下方面來考慮。建設方案優化，施工隊伍與設備供應商選擇，工程進度與工程量確立，避免資金使用與實際情況不一致。減少實施過程中由于各種風險存在而帶來的損失。代建企業要將項目實施進度與質量等情況報告給投資人，保證投資人了解項目實施情況，并依據具體情況做出相應決策。對于政府而言則可以不用面對復雜的管理工作，而將有限的精力集中到市場規則規范與目標性監控方面。
四、政府投資項目代建管理工作的風險與分類
（一）政府投資代建管理項目的風險
項目風險主要有以下方面：首先風險是隨機的。雖然從統計學角度來看，事物存在規律是可以通過大量數據進行總結的，但其只是統計規律。風險的隨機性可以通過統計分析方法來進行規避。其次代建風險具有相對性，體現在不同項目與不同項目代建人不同，存在的風險也是不同的。由于人對于風險的承受能力與個人對于風險的認識會存在差別。投入資源規模與項目主體地位，風險后果與大小也不相同。因此風險又是相對的。再者風險具有漸進性。項目存在風險是隨著項目建設過程中環境與條件變化而相應變化的。風險存在漸進性便使得L險在一定程度上可以被識別，從而采取相應措施進行規避。最后風險還具有階段性特征。通常來說，項目風險有三個階段，一是潛在階段，二是發生階段，三是造成后果階段。
（二）項目風險的分類
依據風險不確定性可以將其分為已知的和未知的。前者將不確定性事項排除在外。進一步又可以將后者分為已知未知與未知未知風險。已知未知是指其不確定性可以被確定。已知未知又可以將其分為外部與內部可預測風險。依據對項目生產的影響，可以將風險分為質量、范圍、計劃、費用風險。依據風險本質則可以將其分為純粹與機會風險。而依據其來源則可以將其分為外部風險，各方存在的協調風險等。
五、項目管理風險的應對與處理
（一）風險規避
該方法是通過對存有風險的計劃進行變更，或者將其產生風險的條件進行消除，對項目目標采取一定保護措施，從而實現規避目的。雖然不是所有風險都可以排除，但是某些風險卻是可以規避的。針對早期風險事件可以采用取得信息，溝通改善，要點澄清等進行規避。也可以在合同簽定時，對風險進行合理分配，從而達到規避目的。如圖。
（二）風險轉移
保險是一種常見的風險轉移方式。所謂風險轉移是將風險與其帶來的結果與應對方法轉移到其它方，并不是真正的消除。常見的轉移方式包括了總分包方式，合同條款運用，發包等方式。
（三）風險減輕
是指將其發生概率或者是帶來的后果降低到可接受程度。該方法通常是提前采取行動。采用該方法時要注意成本估算是否得當。
（四）風險接收
該方法表明了不會為風險而改變已有計劃，或者是沒有應對風險的有效方法。在此種情況下通常是主動接受風險并且制定應對風險的計劃。常見的是預留應急處備。
（五）保險
作為轉移風險的一種方法，當工程風險屬于可保風險才采用該方法。
（六）代建風險識別
代建風險識別的主要方法有文件審查，假設分析，德爾菲法，頭腦風暴，圖解技術，風險結構分解。
六、風險跟蹤控制
由于在不同階段風險是不同的，并且在采取了相應措施后風險會發生變化，需要管理工作人員對其進行跟蹤管理，將其維持在可控范圍內。
結束語
代建項目由于涉及到的方面多，在實施過程中存在多方面的風險，因此需要在管理工作中采用相應方法以此來規避。代建項目優勢在于其專業性，并且質量有保證，對于建設過程中存在的風險也能夠進行有效規避。在項目實施過程中不斷積累經驗對后期項目建設工作奠定基礎。
參考文獻
一、構建內部控制審計模型
內部控制審計對象可以是整個企業內部控制體系，也可以是對某個業務域內部控制體系。開展內部控制審計對于內部控制更好地發揮其風險防控職能，實現企業戰略具有重要的促進作用。考慮內部控制審計的專業性和具體業務的技術性，江西洪都航空工業集團公司構建了以業務域為劃分的專業內控管理組，以目標為導向，以標準化控制為對標基礎，以風險控制矩陣為工具，通過對內部控制管理情況自查、內部控制審計人員抽查、缺陷確認、缺陷整改等流程，實現內部控制改進目標。
內部控制審計工作模型
二、開展內部控制審計的主要做法
（一）統籌協同，開放共享，分層分類組織推進。
鑒于內部控制審計是對企業經營班子認定的內部控制體系的有效性進行審計并發表意見，公司內控審計明確受董事會所屬內審委員會領導，審計部門牽頭實施。
內部控制體系全層級覆蓋了企業的全價值鏈各個經營環節，內部審計部門從人員到業務能力難以滿足獨立開展全體系內控審計工作的要求，因此，公司按照業務域成立專業風險內控管理工作組，實行內部控制分類管理，工作組負責專項風險內控管理的統籌規劃和組織實施、檢查、完善，組長由主管業務副總經理擔任，常務副組長由相關業務主管副總師擔任，成員由相關業務單位主管領導擔任，各工作組下設該業務域跨部門專家組，在業務牽頭單位組織下推進各專項業務的內控審計工作。開展內控審計期間，各專業風險內控管理工作組所屬業務團隊在根據審計部統一部署開展工作，為審計工作組提供專業支持。
（二）聚焦熱點、找準關鍵，致力提升管控短板。
內部控制審計工作過程是對企業現有的內部控制系統的設計、實施及運行的結果進行調查、測試、分析、評價，進而對其內部控制管理狀態作出審計結論的系統性活動；公司開展一次內部控制審計周期一般不超過三周，要在如此短暫的時間通過內部控制審計有效推進企業內部控制管理水平，難度很大；如何確定工作重點，使內部控制審計發揮最大的效益，成為一個需要深入思考，逐步解決的問題。我們的做法是，全面梳理企業核心業務流程，同時圍繞組織戰略明確中長期工作目標，通過目標牽引，制定中長期整體工作規劃；在此基礎上，聚焦企業當前熱點、難點、焦點問題，分解工作規劃，明確階段性任務重點，以保證工作的重要性、及時性和持續性；通過集中力量解決當期關鍵業務短板，助推企業管理能力快速提升。為有效評價公司關鍵業務域內部控制設計與運行的有效性，及時發現內部控制中存在的缺陷并整改，持續提升公司風險防范能力和內部控制水平，保障公司持續健康發展，公司根據企業重點業務特點梳理出重要業務流程133條，重點業務范圍包括：組織架構、戰略規劃、人力資源、股東權益、經營業績考核與評價、采購業務、工程項目、銷售業務、存貨管理、財務管理等27項，明確實施內部控制評價要點及內容526處。2014年，公司在全面推進保障財報真實性、完整性內控審計的同時，重點圍繞投資企業管理、采購管理業務開展內部控制審計業務，通過后期整改，基本實現了預期效果。
（三）開放視角，貼合實際，合理選用內控審計方法。
編制內控審計工作方案要合理選用內控審計工作推進方式。我們認為，當前內控審計常用推進方式一般有按業務過程檢查評價審計、按部門檢查評價審計兩種。按業務過程檢查評價審計，一般按業務域分工，依托業務流程逐步推進，全價值鏈排查，可有效避免部門間業務流內部控制的重疊和空白，但這個過程往往會涉及多個部門，組織不好容易出現多個審計工作組重復到同一部門開展工作的現象；以部門為中心的檢查評價審計，工作效率相對較高，但由于一個部門往往涉及多個業務的多個過程，如果準備不充分、掌握不細致，容易發生重復或疏漏現象，這要求在審計工作組織階段充分考慮到過程間的相關性，對內控審計各小組的內部溝通和配合提出較高的要求。
另外，內控審計還可按業務方向采取順向追蹤、逆向追溯工作方式。順向追蹤是按照內控體系過程的實施運行順序進行審計的方式，從控制文件的內容查到實施情況，可以系統地了解業務控制設計的有效性，這種方式可以系統地了解內控體系的整個過程，查證跨部門接口及其協調性，但耗時較長；逆向追溯通過反方向審計內部控制設計和實施過程存在的問題，這種方式針對性強，工作效率高，容易發現當前業務核心矛盾，但可能導致審計評價結果不夠全面。
公司開展內部控制審計業務期間，根據具體審計業務規模、周期要求等特點、結合對該業務了解程度，合理選用審計工作，科學編制內控審計工作方案；公司內控審計圍繞業務鏈循序開展，通過工作組內部協調，避免對同一部門的長期進駐；在開展全面內控審計期間，對重點業務域采取順向追蹤審計，全面排查；對非重點業務域以順向追蹤抽查為主，同時圍繞未完成KPI值及上年度發生相關風險事件實施逆向追溯審計，保證審計工作“性價比”最優。
（四）目標牽引，多維考量，科學判定內控缺陷標準。
評判內控缺陷標準設定是否合理是內部控制審計的重要工作之一，公司依托中航工業內控缺陷評價標準模板，圍繞企業戰略目標、經營目標的實現，結合公司實際，多維考量，努力推動內控缺陷標準設置最優化。
根據企業內部控制規范體系對重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的認定要求，結合公司規模、行業特征、風險偏好和風險承受度等因素，區分財務報告內部控制和非財務報告內部控制，尤其是當前航空城建設及企業制造能力轉型升級期特點，研究確定了適用于本公司的內部控制缺陷具體認定標準，公司確定的內部控制缺陷認定標準：
財務報告內部控制缺陷認定標準
a.公司確定的財務報告內部控制缺陷評價的定量標準如下：
注：采取孰低原則作為缺陷的判斷標準
b.公司確定的財務報告內部控制缺陷評價的定性標準如下：
非財務報告內部控制缺陷認定標準
a.公司確定的非財務報告內部控制缺陷評價的定量標準如下：
注：采取孰低原則作為缺陷的判斷標準
b.公司確定的非財務報告內部控制缺陷評價的定性標準如下：
（五）對標梳理，多方驗證，正確做出內控審計結論。
公司對標上級集團公司及行業內標桿企業參考國際內控控制相關準則，制定了相對完善的內控控制工作規范，開展內部控制審計期間，以風險管理為導向，對標工作規范，以制度、流程梳理為抓手，以重大風險應對、關鍵點控制為審計重點，逐級排查內部控制缺陷。由于在內控審計結論確認方面，基于財報的可量化缺陷相對容易得到認可，但基于非財報的內控缺陷中，對非財報內控設計有效性缺陷的認定，被審計方往往會東一條、西一點的從各個制度、流程、工作規范中抽取一些材料，以圖支撐其內控有效的論點；同時由于難以量化，被審計方往往對內控缺陷等級認定也存在不同的理解，給內控審計結論的確定帶來困難，為解決該工作難點，公司審計部一是借助各業務域專家組力量，彌補審計團隊專業知識不足的缺陷，通過多角度充分論證大幅提升審計結論質量；二是強化審計人員客觀意識，避免因脫離企業實際，忽視實際控制效果，過度強調內部控制系統化整合要求。
（六）循序整改，跟蹤歸零，保障實現內控審計目標。
積極落實內控缺陷審計整改，確保整改到位。公司對上一年度內控審計中發現的內控缺陷，制定整改計劃，明確整改目標，布置整改任務及里程碑節點，落實責任人，跟蹤整改進度，報告整改結果。并按期檢查內控審計缺陷整改工作，對未完成重大重要缺陷整改工作的，逐級上報，說明原因，由審計部門組織考核打分，考核結果列入公司組織績效考核體系一并獎懲。
（七）多方培養，雙向交流，積極打造內控管理團隊。
為了更好地開展內控審計工作，公司加強內審培訓、內部研討與交流，注重審計文化宣傳，陶冶審計人員情操，加強內控審計工作機構和隊伍建設。內控審計機構和人員是內控審計工作的基礎，是審計主體責任的重要體現。公司高度重視內審機構建設和專業人才配備工作，不斷提升內審人員的勝任能力；鼓勵風控崗位和業務崗位的雙向交流，優化隊伍結構，保障全面風險管理和內部控制工作的有效推進。同時在公司內控管理辦公室的高度重視下，采取洪都大學堂、多媒體宣傳、知識競賽等多種形式，進行公司一級、二級培訓，為各專業風險內控管理工作組、各業務單位培養風險內控管理專業人才；同時加大檢查力度，對于發生重大風險事件的單位，反查其工作機構和隊伍建設是否到位，落實相關領導責任，進而推動內控審計隊伍建設，發揮相關業務人員工作效能。
（八）集成功能，健全系統，積極探索信息化審計工具。
公司自2013年起，研究建設風險內控（IC-ERM）信息系統，部分功能已逐步投入使用。IC-ERM信息系統在業務上遵循《企業內部控制評價指引》，在技術上基于流程引擎、表單引擎、文檔引擎三大基礎引擎，圍繞“內控評價-缺陷分析-缺陷整改”評價過程，提供了對內控體系進行工作底稿自我測試、管理層測試、缺陷分析、缺陷跟蹤等業務的全面監督，從不同角度自動產生統計和分析報告，并在系統初始化的業務規則基礎上，提供了對簽署流程、表單模板、表單底稿、文檔模板進行靈活再定義的功能，在評價過程中不同簽署環節，可借助業務建模、項目管理、訪談工具、缺陷識別等工具開展和落實評價工作，最終達到對企業內部控制和風險管理的有效監督。
2014年，公司主要運用該系統進行了固定資產投資業務域部分的內部控制審計，從工作結果看，借助IC-ERM信息系統不僅為內控審計工作提供了多樣化的選擇工具，由于IC-ERM信息系統實現了“零散信息集中化，概念信息具體化，時效信息控制化”的目標，大幅縮短了內控審計周期，提高了審計效率。當前，公司還正在為內控審計工作與信息化更加廣泛的結合開展積極探索，不僅包括風險內控信息IC-ERM系統，還充分考慮和其他信息系統在內控審計的功能對接，如：公司流程管理信息系統（ARIS）是專門針對“流程設計”的梳理、展示平臺，在內控審計管理工作中可以有效檢驗其設計是否有效；公司流程落地信息系統的開發是針對固定資產投資業務域全鏈條的線上執行，這種無紙化的線上運行可以充分檢驗業務執行是否有效。類似以上兩個信息系統在公司內控審計中的應用還有很多，信息化不僅為日常辦公提供了便利，更為審計部門在內控審計工作中檢查業務的設計和執行有效性時提供了可靠的依據。
三、內部控制審計工作取得的成效
（一）企業管理水平和抗風險能力進一步提升。
近年來，通過內控審計推動，公司持續從戰略績效管理、財務管理、生產管理、人力資源管理等多方面強化管理，提升管理水平。在戰略績效管理方面，2014年，公司修改完善了177個績效指標，2015年又新增績效指標248個；在財務管理方面，公司全年節約費用8 000余萬元；在生產管理方面，公司持續強化指令性計劃管理，全年零件指令性計劃完成率達99.61%；在管理創新方面，AOS生產制造模塊試點工作穩步推進，精益改善項目取得積極成效；在2014年，公司內控審計共發現缺陷XX項，現均已整改完成，內部控制水平的提升無疑為各項管理成果的實現提供了保障。
（二）企業階段性經營目標順利實現，經濟效益顯著。
公司緊緊抓住經營目標，統籌做好科研生產經營各項工作，圓滿完成了年度經營目標。營業收入同比增長14.8%，工業總產值同比增長54.31%，工業增加值同比增長13.31%，利潤總額同比增加1 589萬元。內部控制審計是企業目標實現的助推器，為企業戰略目標的實現保駕護航。
（三）助推培養了一批管理人才，促進營造良好風險內控文化氛圍。
近年來，公司高度重視內審機構建設和專業人才配備工作，不斷提升內審人員的勝任能力。公司舉辦了多次風險內控知識培訓，發表多篇風險內控文化宣傳報導，從思想上、知識結構上培養一批風險意識強、業務缺陷辨別能力高的人才隊伍，以風險內控方法查找內部控制中存在的問題，強化內控缺陷整改，達到提升內控管理水平的目的。
結語
根據國資委對中央企業開展內部控制評價工作的要求，江西洪都航空工業集團公司不斷探索內部控制評價與內部控制審計工作，在實踐中探索出內部控制自評價與對重點業務域開展內控審計相結合的工作模式，并建立和完善了內控審計的工作模版和評價標準等。通過幾年實踐，逐漸形成了通過內控審計，查找內控缺陷，開展缺陷整改，實現管理提升的管理模式，為企業發展提供了基礎保障。
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孟加拉人民共和國(簡稱孟加拉國),位于南亞次大陸東北部,全境基本為恒河和布拉馬普特拉河沖擊而成的三角洲。國土面積133910平方公里,海岸線550公里。首都未達卡,人口1200萬多人。孟加拉國總人口約1.644億人,其中孟加拉族占98%,孟加拉語為國語,英語為官方語言?？傮w來說國土面積小,人口密集,勞動力充足。
二、孟加拉與中國經濟合作情況
一方面,由于兩國經濟互補性強,中國與孟加拉國的經濟合作前景十分廣闊。隨著孟加拉國開放進程的加快,市場潛力逐步顯現。吸引越來越多的中國企業進入,投資領域也逐漸從低端向高端發展。
另一方面因為中國國內各種生產成本的增加,尤其是勞動力成本居高不下,導致產品價格也不斷攀升。勞動密集型產業更是首當其沖受到高價格和高成本的巨大壓力,所以服裝加工的勞動密集型產業有中國轉到孟加拉,更多的國外客戶選擇采購中國生產的高檔面料到孟加拉去加工襯衣。所以從中國出口大量的產品到孟加拉,而孟加拉的工廠需要付匯給中國的賣家。中國和孟加拉的貿易業務持續增長。
三、孟加拉經濟貿易方面的特點
1.自身的特點對外貿有吸引力
(1)人力資源豐富,勞力成本低廉,適宜發展勞動密集型產業;(2)政府項目較多,基礎建設適合國外企業投資和參與;(3)電力緊張,多數企業需自備發電機,增加了企業生產成本(相對從孟加拉進口);(4)屬于最不發達國家,享受歐、美、日等給予的關稅減免、市場準入等貿易優惠待遇,相對提高了產品競爭力;(5)港口和海關效率較低,銀行信譽整體較差,政府機關辦事效率緩慢;(6)產業部門不齊全,生產資料和日用消費品缺乏,貿易機會多;(7)國際紡織服裝業進行產業轉移的目的地。
2.銀行與企業信譽差,有一定的外貿風險
銀行信譽差:(1)根據孟加拉外匯管理的有關規定,除特殊情況外,進出口的對外支付一般都必須采用銀行信用證的方式。(2)由于孟加拉商業銀行的信譽普遍較差,許多開證行違規操作,在中國公司對孟加拉出口的業務中,經常遇到在沒有不符點的即期信用證交單情況下,拖延付款時間,或在客戶沒有辦理付款手續的情況下放單,客戶提貨或看貨后向出口商提出質量索賠,被迫出口商降價,導致經濟損失。(3)這種情況主要發生在水果蔬菜(生姜、蘋果)、化工原材料和紡織原材料的出口中。如果文件出現不符點,當時的市場價格下跌,有些客戶則退單拒付,或趁機向出口商提出高額索賠,迫使出口商降價,從而蒙受較大的經濟損失。(4)銀行退單后,貨物的處理非常困難。貨物的退回和轉手必須經原客戶的同意才能辦理,手續繁瑣,客戶一般都不會采取合作的態度,所以退運回去的情況很少,即使退運回去,損失也非常嚴重。
四、中國與孟加拉國在國際結算中需要的注意內容。
孟加拉與中國的經濟發展近幾年呈上升趨勢,孟加拉國家又是一個外匯控制比較嚴格的國家,一切結匯方式只采用信用證,并且信用證中沒有溢短裝,不可超裝。為了適應其國家的特點,我們在與其合作的過程中在國際結算過程中應該注意以下操作要點。
1.孟加拉對外結算只采用信用證的方式,并且不可超裝。一旦造成超裝,貨物的貨款收回都很難。所以每次出貨要做好記錄,在車間下訂單生產時也做好標注,不可超越合同數量和金額。因為孟加拉只接受信用證結算,有時信用證發貨剩余,只剩200-300美金,也需要通過銀行議付,但是有時會收取的貨款不及銀行扣費。
2.孟加拉信用證條款復雜,顯示內容多,并且經常顯示一些與我們實際出貨不符的HSCODE信息等。LC如發現不符點,交貨之前必須改證,尤其是交貨期,使之符合信用證的規定,即使客戶提出接受不符點交單,也不能接受,堅持改證后發貨。
3.信用證項下的貨物應安排一次交貨,盡量避免分批交貨,以免客戶在第一單提貨后,以貨的質量問題拖延下批貨的贖單,以此要求出口商降價。
4.簽訂合同時,如果有可能,盡量要求客戶有一定比例的預付款,客戶在支付預付款的情況下,即使文件出現不符點,相對容易解決,不至于造成客戶退單拒付的不利情況。
5.對于金額較大的出口合同,建議出口商向中國人保公司投保出口信用險。
