時(shí)間：2023-07-06 17:14:58
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)策
引言：建筑施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)主要有投標(biāo)報(bào)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、承包合同風(fēng)險(xiǎn)、工程施工過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)、分包管理風(fēng)險(xiǎn)、債權(quán)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。建筑施工企業(yè)如果沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，缺乏對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制，就很難在激烈的建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中有立足之地。下面對(duì)建筑施工企業(yè)面臨的主要經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策進(jìn)行探討，為建筑施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供必要參考。
一、建筑行業(yè)投標(biāo)報(bào)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)分析及對(duì)策
投標(biāo)報(bào)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)是指建筑施工企業(yè)在投標(biāo)報(bào)價(jià)過(guò)程中因報(bào)價(jià)失誤或因技術(shù)處理不當(dāng)造成項(xiàng)目低價(jià)中標(biāo)而給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。從近幾年建筑市場(chǎng)供求情況來(lái)看，供小于求比較突出，有時(shí)出現(xiàn)一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目參與投標(biāo)的施工單位多達(dá)十幾家，競(jìng)爭(zhēng)十分激烈。在工程項(xiàng)目招投標(biāo)中，有相當(dāng)一部分業(yè)主采用經(jīng)評(píng)審的最低價(jià)確定中標(biāo)單位，片面追求最低價(jià)中標(biāo)，有的還將讓利作為承包工程條件之一，并寫入合同條款中。巨大的讓利幅度勢(shì)必導(dǎo)致建筑施工企業(yè)因不能有效消化壓價(jià)讓利損失而帶來(lái)工程項(xiàng)目施工和安全生產(chǎn)管理難以到位，質(zhì)量、工期和成本控制難度加大，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不斷下滑甚至導(dǎo)致虧損等風(fēng)險(xiǎn)因素。采取的對(duì)策是：建筑施工企業(yè)要有效控制和防范投標(biāo)報(bào)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，必須結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況合理報(bào)價(jià)，增加科技含量，努力降低施工成本，不斷增強(qiáng)消化壓價(jià)讓利的能力，促進(jìn)建筑施工企業(yè)由規(guī)模效應(yīng)型向質(zhì)量效益型的轉(zhuǎn)化。首先，競(jìng)標(biāo)階段合理報(bào)價(jià)。在建設(shè)項(xiàng)目的競(jìng)標(biāo)階段，建筑施工企業(yè)必須全方位搜集建設(shè)項(xiàng)目和業(yè)主方的有關(guān)資料，認(rèn)真研究招標(biāo)文件，及時(shí)、全面、準(zhǔn)確地掌握建筑市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，深入了解建設(shè)項(xiàng)目施工環(huán)境，理解和吃透業(yè)主方的意圖以及合同文本中的相關(guān)條款內(nèi)容，在投標(biāo)報(bào)價(jià)前分析可能發(fā)生的各類經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后作出決策。項(xiàng)目承接優(yōu)先考慮的是是否盈利，不要盲目投標(biāo)，盲目報(bào)價(jià)。同時(shí)建立以凈利潤(rùn)和現(xiàn)金流為導(dǎo)向的經(jīng)營(yíng)管理模式，從而最大限度的降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。其次，要采取相應(yīng)的技術(shù)措施、管理措施、經(jīng)濟(jì)措施等，有效降低工程成本，增強(qiáng)企業(yè)消化壓價(jià)讓利的能力。因此，建筑施工企業(yè)要推行項(xiàng)目成本管理，以建筑工程中標(biāo)價(jià)扣除稅金后作為工程結(jié)算收入，再扣除目標(biāo)利潤(rùn)后確定目標(biāo)成本。施工中要以人工費(fèi)、材料費(fèi)和機(jī)械費(fèi)等作為項(xiàng)目成本的重點(diǎn)控制對(duì)象，應(yīng)采取針對(duì)性措施，實(shí)施重點(diǎn)管理。對(duì)超預(yù)算的支出要建立追加預(yù)算的批審程序，以確保建筑施工企業(yè)工程成本的降低。
二、建筑工程承包合同風(fēng)險(xiǎn)分析及對(duì)策
承包合同風(fēng)險(xiǎn)是指建筑施工企業(yè)在簽訂承包合同時(shí)由于合同條款不全面，存在缺陷而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)在：一是合同存在著單方面的約束性，責(zé)權(quán)利不平等，使承包方在苛刻的條件下，被動(dòng)地承受著質(zhì)量、工期、安全等方面的諸多經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；二是業(yè)主違約，拖欠工程款的風(fēng)險(xiǎn)。由于業(yè)主的資信程度存在問(wèn)題，建設(shè)資金缺乏或違規(guī)工程的存在，使后續(xù)工程建設(shè)資金不能到位，給承包方帶來(lái)資金動(dòng)作困難。三是建筑工程先定價(jià)后成交的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。合同標(biāo)的，往往需要一定過(guò)程才能完成；受市場(chǎng)諸多因素的影響，建筑材料價(jià)格有時(shí)會(huì)發(fā)生劇烈波動(dòng)，合同的固定價(jià)、包死價(jià)均給施工方帶來(lái)較大的風(fēng)險(xiǎn)。四是履約過(guò)程中的變更、簽證風(fēng)險(xiǎn)。由于業(yè)主的原因，引起工程設(shè)計(jì)和施工圖的更改，施工的自然條件和作業(yè)條件的意外變化等，工程量的增加，而業(yè)主不按時(shí)簽證或回復(fù)聯(lián)系單，給施工企業(yè)帶來(lái)利益損失的風(fēng)險(xiǎn)等。應(yīng)采取的對(duì)策是：建筑施工企業(yè)要有效防范承包合同風(fēng)險(xiǎn)，必須具有合同履約意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。首先，建筑施工企業(yè)管理層，在項(xiàng)目管理過(guò)程中要提高法律意識(shí)、履約意識(shí)。對(duì)能夠預(yù)見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)在簽訂合同前，通過(guò)合同條文加以約束，以避免可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。其次，健全和完善合同管理制度。施工企業(yè)就工程合同管理的每個(gè)環(huán)節(jié)和操作程序進(jìn)行規(guī)范，建立和健全具體的可操作流程。最后，要嚴(yán)把合同評(píng)審關(guān)。對(duì)重大承包工程項(xiàng)目要組織企業(yè)生產(chǎn)、技術(shù)、質(zhì)量、安全、財(cái)務(wù)、預(yù)算等有關(guān)專家，在投標(biāo)前，對(duì)招標(biāo)文件的主要內(nèi)容進(jìn)行研究和評(píng)價(jià)，作出明確的評(píng)審結(jié)論，確定是否參加工程投標(biāo)。在工程中標(biāo)后、簽訂承包合同前，根據(jù)招標(biāo)文件和合同規(guī)定的合約條款，進(jìn)行綜合評(píng)審，以避免承包合同風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
三、工程施工過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)分析及對(duì)策
工程施工過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)是指建筑施工企業(yè)在工程施工過(guò)程中，由于施工組織不嚴(yán)密，措施不到位，責(zé)任不落實(shí)，導(dǎo)致工期、質(zhì)量違約，成本失控，安全事故等經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。施工過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)的控制，是建筑施工企業(yè)合同履行最重要環(huán)節(jié)。采取的對(duì)策是：建筑施工企業(yè)在施工階段必須加大過(guò)程監(jiān)控，做好成本、工期、質(zhì)量、安全等經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防范。第一，在開工前必須仔細(xì)研究合同，將合同條款逐條逐字消化，根據(jù)工程承包合同要求、施工圖設(shè)計(jì)規(guī)范、施工環(huán)境，施工期間可能的氣候變化等情況，結(jié)合自身施工技術(shù)水平，編制切實(shí)可行的施工方案。第二，利用先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)制定科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)倪M(jìn)度計(jì)劃，合理配置資源，以保證建筑工程高效有序均衡施工。工程建設(shè)期間的進(jìn)度計(jì)劃調(diào)整要及時(shí)報(bào)送現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理以及業(yè)主審批，以作為工期費(fèi)用索賠的有效依據(jù)。第三，要根據(jù)工程特點(diǎn)，明確質(zhì)量目標(biāo)，制定相應(yīng)的質(zhì)量計(jì)劃，加強(qiáng)對(duì)人、機(jī)、料、法四大要素的有效控制實(shí)現(xiàn)質(zhì)量目標(biāo)。第四，建立健全安全生產(chǎn)保證體系，層層落實(shí)安全生產(chǎn)責(zé)任，嚴(yán)格按照安全操作規(guī)程組織施工，加強(qiáng)人員的安全風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育，對(duì)施工過(guò)程中出現(xiàn)的安全隱患要及時(shí)排查與整改，避免各類安全事故發(fā)生。最后，要建立項(xiàng)目施工運(yùn)行機(jī)制，全面落實(shí)施工生產(chǎn)工作責(zé)任制。總之，建筑施工企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮本企業(yè)的有效管理資源，合理配置和優(yōu)化資源，嚴(yán)格按國(guó)家工程規(guī)范與技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，全面履行工程合同承諾，確保工程項(xiàng)目按工程承包合同約定順利實(shí)施。
四、工程項(xiàng)目分包管理風(fēng)險(xiǎn)分析與對(duì)策
分包管理風(fēng)險(xiǎn)是指建筑施工企業(yè)在分包工程施工管理中，對(duì)分包商管理不到位，對(duì)分包工程施工過(guò)程監(jiān)控不力，從而導(dǎo)致總承包項(xiàng)目的工期、質(zhì)量、成本、安全等因素不能得到有效控制而帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在當(dāng)前國(guó)情和經(jīng)濟(jì)環(huán)境條件下，工程分包商結(jié)構(gòu)復(fù)雜，難免泥沙摻雜，工程分包不僅沒(méi)有給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益的提高，反而在施工生產(chǎn)管理中出現(xiàn)混亂和無(wú)序，造成總承包工程整體在質(zhì)量、工期、成本、安全等方面不能全面履行工程施工合同，給企業(yè)帶來(lái)一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)采取的對(duì)策是：建筑施工企業(yè)在工程分包管理中，一是要嚴(yán)格建立工程分包商準(zhǔn)入制度。按照程序驗(yàn)證工程分包商相關(guān)資質(zhì)、營(yíng)業(yè)許可證件，對(duì)其企業(yè)規(guī)模、各項(xiàng)管理制度情況、近年經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、財(cái)務(wù)狀況、合同履約情況、信譽(yù)度等進(jìn)行審核，并作出綜合評(píng)價(jià)，確認(rèn)其可分包工程任務(wù)范圍。二是簽訂合同時(shí)表述必須明確，數(shù)量條款、價(jià)格條款要清楚，工期、質(zhì)量、安全條款要完備，履行期限和履行方式要明確，合同條款中要有違約責(zé)任約定條款和解決爭(zhēng)議條款，不得有違反法律的條款，杜絕可能產(chǎn)生的缺陷和漏洞。三是對(duì)分包工程做到全過(guò)程的監(jiān)管，嚴(yán)禁以包帶管。同時(shí)加強(qiáng)施工過(guò)程的組織協(xié)調(diào)，與分包商隊(duì)伍建立良好的協(xié)調(diào)關(guān)系，工地現(xiàn)場(chǎng)代表要時(shí)時(shí)深入施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督施工，實(shí)現(xiàn)對(duì)分包工程施工全過(guò)程的有效監(jiān)控。
五、建筑工程債權(quán)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與對(duì)策
債權(quán)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指建筑施工企業(yè)由于債務(wù)人的原因?qū)е聜鶛?quán)無(wú)法回收造成企業(yè)資產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)由于無(wú)法按時(shí)清償分包工程款和材料款等有關(guān)債務(wù)，造成被債務(wù)人、相關(guān)政府行政主管部門問(wèn)責(zé)等風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)，建筑領(lǐng)域的工程款拖欠問(wèn)題日趨嚴(yán)重，有愈演愈烈之勢(shì)。應(yīng)采取的對(duì)策是：對(duì)工程債權(quán)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制關(guān)鍵在于有效防范工程債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)，防止發(fā)生工程資金鏈斷裂。為此，建筑施工企業(yè)要強(qiáng)化工程結(jié)算管理和資金管理，加大債權(quán)清收力度，有效化解企業(yè)的債權(quán)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，強(qiáng)化工程結(jié)算管理。一是要力爭(zhēng)在工程合同中明確工程施工過(guò)程中進(jìn)度款和工程竣工后結(jié)算款的時(shí)限有利條款。對(duì)于業(yè)主方有意拖延和無(wú)正當(dāng)理由拒付工程款，要及時(shí)采取有效措施，必要時(shí)通過(guò)法律手段來(lái)維護(hù)債權(quán)，確保企業(yè)的合法權(quán)益不受損害。二是要加強(qiáng)對(duì)工程應(yīng)收賬款的時(shí)效監(jiān)控，及時(shí)預(yù)報(bào)潛在的問(wèn)題和可能風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)由于被拖欠工程款形成的企業(yè)應(yīng)收帳款，要認(rèn)真測(cè)算其管理成本、機(jī)會(huì)成本、壞賬損失成本以及融資遇到困難導(dǎo)致的潛在風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)。三是要不斷強(qiáng)化工程款拖欠的清收力度。針對(duì)不同工程拖欠款的特點(diǎn)，適時(shí)洽商或簽訂還款協(xié)議、訴訟或財(cái)產(chǎn)保全、債權(quán)債務(wù)轉(zhuǎn)移和實(shí)物抵債等多種有效措施，回收工程拖欠款，以控制工程款壞賬風(fēng)險(xiǎn)。其次，強(qiáng)化資金管理。建筑施工企業(yè)必須完善資金管理辦法，規(guī)范結(jié)算紀(jì)律，提高資金使用效率。此外，建筑施工企業(yè)可以通過(guò)建立良好的銀企合作關(guān)系，力求以最小的成本融集資金，以彌補(bǔ)資金的缺口和不足，規(guī)避分包商和供應(yīng)商對(duì)施工企業(yè)的訴訟風(fēng)險(xiǎn)，滿足施工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要。
摘 要 全面剖析企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程，分析可能發(fā)生的幾種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，采取措施做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防，系統(tǒng)權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)回報(bào)，合理選擇風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)回報(bào)的最佳平衡點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)造，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定、健康持續(xù)發(fā)展。
關(guān)鍵詞 企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分析方法 風(fēng)險(xiǎn)種類 原則 預(yù)防
經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，又稱營(yíng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，供、產(chǎn)、銷各個(gè)環(huán)節(jié)，受不確定性因素的影響可能導(dǎo)致的企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的遲滯，企業(yè)價(jià)值的受損。“物競(jìng)天澤，適者生存”，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)只有遵循市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律，才能抵御風(fēng)險(xiǎn)，長(zhǎng)足發(fā)展。企業(yè)作為獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，其最終目標(biāo)就是追求利潤(rùn)。然而企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)常受到外部和內(nèi)部諸多因素的影響，這些因素具有很大的不確定性，時(shí)刻影響著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)影響因素的分析，防患于未然，事先對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行較為準(zhǔn)確的計(jì)算和衡量。
一、企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分析方法
經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分析可分為財(cái)務(wù)因素分析和非財(cái)務(wù)因素分析。財(cái)務(wù)因素分析一般比較注重定量分析，而非財(cái)務(wù)因素分析則比較注重定性分析。在日常工作中，這兩種分析方法經(jīng)常是同時(shí)使用，相輔相成，具有同樣重要的地位。
二、企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的種類
對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程進(jìn)行全面剖析，認(rèn)為企業(yè)可能發(fā)生的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)主要包括以下幾種：
1.政策及市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。是指國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控及產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向政策的變化對(duì)行業(yè)、產(chǎn)品的影響及本企業(yè)產(chǎn)品在市場(chǎng)上是否適銷對(duì)路，有無(wú)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力（技術(shù)、質(zhì)量、服務(wù)等）。
2.過(guò)程控制風(fēng)險(xiǎn)。容易出現(xiàn)的過(guò)程控制風(fēng)險(xiǎn)主要有：過(guò)分注意產(chǎn)品的研制、生產(chǎn)而忽視事關(guān)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的問(wèn)題；對(duì)市場(chǎng)的潛在需求研究不透徹；對(duì)市場(chǎng)變化趨勢(shì)沒(méi)有預(yù)見(jiàn)性等。
3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。是指企業(yè)因經(jīng)營(yíng)管理不善，造成資金周轉(zhuǎn)困難、甚至破產(chǎn)倒閉（資本結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)負(fù)債率、應(yīng)收應(yīng)付款及現(xiàn)金流問(wèn)題等）。
4.法律風(fēng)險(xiǎn)。因簽訂合同不慎，陷入合同陷阱，造成企業(yè)嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失（違約、欺詐、知識(shí)產(chǎn)權(quán)侵害）。這是當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)比較突出的問(wèn)題。
5.團(tuán)隊(duì)風(fēng)險(xiǎn)。指核心團(tuán)隊(duì)問(wèn)題及員工沖突、流失和知識(shí)管理等。企業(yè)做大之后，人數(shù)將大大增加，企業(yè)也將更加復(fù)雜，各種各樣的問(wèn)題也將產(chǎn)生。
6.領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)。處于擴(kuò)張趨勢(shì)的企業(yè)發(fā)展到一定階段，需要經(jīng)營(yíng)者放棄過(guò)去曾經(jīng)為自己帶來(lái)成功的老經(jīng)驗(yàn)、老辦法，重新學(xué)習(xí)現(xiàn)代管理知識(shí)，結(jié)合現(xiàn)有業(yè)務(wù)發(fā)展實(shí)際，適時(shí)調(diào)整完善管理體制。
7.成就風(fēng)險(xiǎn)。有些企業(yè)在取得部分成功后開始自滿，過(guò)分自信，急于求成，企圖來(lái)個(gè)“”，但沒(méi)有做好躍進(jìn)的準(zhǔn)備。
8.企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，是集企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念、企業(yè)機(jī)制、企業(yè)文化、核心技術(shù)等為一體的系列整合。任何企業(yè)的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展，表面上是人才的競(jìng)爭(zhēng)與發(fā)展，實(shí)質(zhì)上是一個(gè)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力的可持續(xù)發(fā)展。
三、應(yīng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的基本原則
如何看待企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)？企業(yè)存在的一些風(fēng)險(xiǎn)，在高速增長(zhǎng)時(shí)存在，在低速增長(zhǎng)時(shí)同樣存在，只是在變速后某些風(fēng)險(xiǎn)改變了表現(xiàn)形態(tài)，因此必須予以高度重視，千萬(wàn)不能因?yàn)槭抢蠁?wèn)題風(fēng)險(xiǎn)不大，就可以放任自流。企業(yè)經(jīng)營(yíng)中不應(yīng)回避風(fēng)險(xiǎn)，而應(yīng)當(dāng)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中學(xué)會(huì)分析風(fēng)險(xiǎn)、善于評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、積極預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避和轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)，極力將經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降低到最低限度。
四、企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防
對(duì)一個(gè)企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析以及提出預(yù)警機(jī)制并不是為了要完全消除企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)（要想完全消除也是不可能的），而是對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)明確的識(shí)別和評(píng)估，以提前采取措施，將其可能產(chǎn)生的危害控制在一定的可接受范圍內(nèi)，盡力將損失減小到最低程度。
1.建立健全企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度。尤其是建立合同管理制度、財(cái)務(wù)管理制度和知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)制度。
2.加強(qiáng)企業(yè)法制建設(shè)，防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。一是重視法律知識(shí)教育培訓(xùn)，不斷健全法律服務(wù)機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化法律服務(wù)職能。二是建立、完善重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)法律審查機(jī)制，規(guī)范法律服務(wù)工作程序，提供優(yōu)質(zhì)高效的法律服務(wù)。三是開拓多元化法律救濟(jì)途徑，依法追究對(duì)方違約經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
3.加強(qiáng)客戶信用管理，做好經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。一是建立客戶檔案，全面考察對(duì)方的資信情況。二是簽訂合同要明確糾紛解決方式。三是要求對(duì)方提供擔(dān)保，規(guī)避因?qū)Ψ轿匆婪ㄞk理登記手續(xù)引起擔(dān)保無(wú)效的風(fēng)險(xiǎn)。
4.加強(qiáng)企業(yè)合同管理，防范合同陷阱和風(fēng)險(xiǎn)。一是建立、健全合同審查機(jī)構(gòu)和管理制度，發(fā)揮內(nèi)外部法律服務(wù)人員的作用。二是明確雙方法律關(guān)系、合同性質(zhì)及雙方當(dāng)事人的權(quán)利、義務(wù)及應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。三是正確運(yùn)用合同擔(dān)保制度，預(yù)防、規(guī)避合同項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。四是健全招投標(biāo)機(jī)制，加強(qiáng)合同履行的過(guò)程控制和監(jiān)督。
5.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的監(jiān)督和檢查，建立應(yīng)收賬款管理長(zhǎng)效機(jī)制。一是加強(qiáng)應(yīng)收賬款的統(tǒng)計(jì)和分析；二是定期召開企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及應(yīng)收賬款情況分析會(huì)，對(duì)合同的履行、資金回收、存在的風(fēng)險(xiǎn)等提出應(yīng)對(duì)措施；三是制定應(yīng)收賬款具體操作規(guī)范；四是把應(yīng)收賬款與工資、獎(jiǎng)金掛鉤，作為考核企業(yè)及經(jīng)營(yíng)管理人員業(yè)績(jī)的主要內(nèi)容；五是建立、追究制度。
企業(yè)經(jīng)營(yíng)有風(fēng)險(xiǎn)，但風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)并存。企業(yè)要在系統(tǒng)權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)回報(bào)后，合理選擇風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)回報(bào)的最佳平衡點(diǎn)，“自上而下”確保風(fēng)險(xiǎn)選擇與企業(yè)戰(zhàn)略相結(jié)合，“自下而上”牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)法制建設(shè)，切實(shí)采取防范措施，確保風(fēng)險(xiǎn)防范措施的執(zhí)行融入到企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理運(yùn)作中，雙向聯(lián)合最大可能地防范、化解企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)造，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定、健康持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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摘要改善企業(yè)內(nèi)部控制是現(xiàn)代化企業(yè)制度建立必然要求，同時(shí)也是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的必然選擇。現(xiàn)代企業(yè)制度的關(guān)鍵在于產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開以及管理科學(xué)四個(gè)方面，它們均涉及到企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，因此現(xiàn)代企業(yè)一定要建立和改善內(nèi)部控制，進(jìn)而促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立與實(shí)施。本文將對(duì)目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因進(jìn)行分析，并在此基礎(chǔ)上對(duì)如何改善企業(yè)內(nèi)部控制、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)提出一些建設(shè)性建議。
關(guān)鍵詞改善內(nèi)部控制防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)研究
內(nèi)部控制制度是企業(yè)制度的重要組成部分，對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)具有非常密切的聯(lián)系，因此正確認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題和企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因是企業(yè)實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展的關(guān)鍵。
一、企業(yè)內(nèi)部控制中存在的主要問(wèn)題
目前來(lái)看，我國(guó)多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中都存在著一些問(wèn)題，總結(jié)之，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
第一，思想重視程度不夠。由于受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響比較深，在現(xiàn)代企業(yè)中仍然保留著傳統(tǒng)“大鍋飯”的觀念，干與不干一個(gè)樣、干好干壞一個(gè)樣，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的積極性明顯不足。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部仍然沿襲著傳統(tǒng)的思想觀念和內(nèi)部控制模式，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中顯得捉襟見(jiàn)肋。由于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的思想重視程度不夠，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度表現(xiàn)出明顯的滯后性，因此領(lǐng)導(dǎo)者的素質(zhì)成為決定企業(yè)內(nèi)部控制水平的關(guān)鍵因素。
第二，企業(yè)內(nèi)部控制體系不合理，設(shè)計(jì)上存在著較大的漏洞，不但影響了企業(yè)的生產(chǎn)效率，而且加大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。據(jù)調(diào)查顯示，目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控 制過(guò)程中所涉及到的環(huán)節(jié)太多，缺乏有效的控制，比如基建項(xiàng)目從建設(shè)計(jì)劃之竣工驗(yàn)收，其間要蓋近百個(gè)公章，需要層層審批，這就造成了效率大幅度下降。同時(shí)，由于對(duì)企業(yè)部分資金的支出實(shí)行行政一支筆制度，因此權(quán)力就會(huì)集中于某個(gè)人或某類人手中，缺乏相互之間的監(jiān)督和制約。
第三，企業(yè)內(nèi)部控制制度的落實(shí)不到位，多數(shù)情況下只是流于形式而已。從實(shí)踐來(lái)看，盡管已經(jīng)制定了一些企業(yè)內(nèi)部控制制度，但它們總是印在紙上或掛在墻上，僅僅是紙上談兵而已，執(zhí)行情況令人大跌眼鏡；所謂的判斷與報(bào)告制度也不過(guò)是應(yīng)付檢查的樣本。此外，企業(yè)的會(huì)計(jì)信息存在著嚴(yán)重的不實(shí)，這將對(duì)企業(yè)管理決策的正確做出造成很大的影響。據(jù)調(diào)查顯示，企業(yè)中一些部門知識(shí)基于局部利益的需要而存，受人為因素的影響較大且現(xiàn)有的會(huì)計(jì)信息根本無(wú)法如實(shí)反映企業(yè)的生產(chǎn)管理狀況，因此嚴(yán)重影響了企業(yè)的預(yù)算管理與經(jīng)營(yíng)決策。
二、企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因
風(fēng)險(xiǎn)是市場(chǎng)發(fā)展的靈魂，企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)都有產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性，而且有些風(fēng)險(xiǎn)會(huì)產(chǎn)生較大的負(fù)面影響，甚至?xí)＜暗狡髽I(yè)的生存和發(fā)展。企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因很多，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
第一，內(nèi)部因素。造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素是內(nèi)部因素，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1、缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中僅憑主觀臆斷，隨意性較大。即便已經(jīng)成立了專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，也只是流于形式；2、由于企業(yè)決策過(guò)程中缺乏必要的流程，個(gè)人色彩較為濃重，因此決策失誤成為導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要因素；3、正如上文所言，企業(yè)并未建立和完善內(nèi)部控制制度，價(jià)值企業(yè)管理者并未正確認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系，因此很難使二者有效的結(jié)合在一起，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)自然難以避免；4、多數(shù)企業(yè)一味地追求經(jīng)濟(jì)效益，沒(méi)有意識(shí)到企業(yè)員工綜合素質(zhì)的重要性，因此很難發(fā)揮他們的主觀能動(dòng)性和創(chuàng)造性。各種管理工作落實(shí)的不到位、不及時(shí)，都會(huì)造成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
第二，外部因素。激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，國(guó)家宏觀調(diào)控政策會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)造成直接的影響，而且多數(shù)情況下負(fù)面的，這是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遭遇的最大外部影響因素。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)過(guò)程中存在著較多的不確定性因素，這些不確定性因素大大提高了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，主要是信息獲取方面的。在市場(chǎng)信息獲取過(guò)程中，任何一點(diǎn)的失誤或者不準(zhǔn)確都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的災(zāi)難。此外，還有一些不可抗力產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，比如地震、海嘯等自然災(zāi)害很可能會(huì)引起世界范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)波動(dòng)。在應(yīng)對(duì)這一波動(dòng)時(shí)，如果處理不好，就可能造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失，這也是外部影響因素的一個(gè)重要表現(xiàn)形式。
三、改善企業(yè)內(nèi)部控制，防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
基于以上分析可知，企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)之間存在著密切的聯(lián)系，若要進(jìn)一步改善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制體系、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，可以從以下方面著手：
（一）加強(qiáng)思想重視、營(yíng)造氛圍
首先要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思想觀念，制定科學(xué)有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度。要改變傳統(tǒng)的管理思想，不能再對(duì)員工進(jìn)行管、卡和壓。要提高企業(yè)內(nèi)部控制的意識(shí)，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，只有按照內(nèi)部控制制度的要求去做，才能提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)，僅僅自己轉(zhuǎn)變可思想、加強(qiáng)了對(duì)內(nèi)部控制制度重要性的認(rèn)識(shí)是不夠的，還需要在其帶領(lǐng)下使所有的員工都能接受并重視內(nèi)部控制，使內(nèi)部控制機(jī)制與企業(yè)的激勵(lì)機(jī)制有機(jī)結(jié)合，才能推動(dòng)企業(yè)的健康發(fā)展。
（二）建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系
只有思想上的認(rèn)識(shí)和重視是不夠的，最重要的是將這些認(rèn)識(shí)和管理技能真正落實(shí)到實(shí)處，因此就需要建立一套科學(xué)完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系。正所謂“無(wú)規(guī)矩不成方圓。”只有建立一套科學(xué)完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系，才能使企業(yè)內(nèi)部控制逐步走上制度化和規(guī)范化。同時(shí)還要注意，具體的控制制度要具有實(shí)際可操作性，這樣才能使企業(yè)內(nèi)部控制工作有章可循、照章辦事。
結(jié)語(yǔ)：除以上措施外，還要不斷創(chuàng)新內(nèi)部控制的藝術(shù)并加強(qiáng)現(xiàn)代信息化管理，建立科學(xué)的法人治理機(jī)構(gòu)、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，只有這樣才能保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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管理工作不到位
目前國(guó)內(nèi)許多電力企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)，均不同程度的存在職能缺失的問(wèn)題，從而造成電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)上升。傳統(tǒng)電費(fèi)收取方式是營(yíng)銷部與財(cái)務(wù)部相互配合，電費(fèi)收取由營(yíng)銷部負(fù)責(zé)，賬款收取由財(cái)務(wù)部來(lái)執(zhí)行。在實(shí)際操作過(guò)程中，受責(zé)任、利益等因素影響，往往存在相互推諉、效率低下、進(jìn)度遲緩的情況，造成了企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)上升。一方面，業(yè)欠費(fèi)管理重點(diǎn)之后。現(xiàn)階段電費(fèi)催繳是供電企業(yè)收費(fèi)的主要內(nèi)容，電力企業(yè)催繳電費(fèi)的過(guò)程中有較大的費(fèi)用支出，忽視了交易前及交易中的管理工作，這導(dǎo)致了企業(yè)成本增加，影響企業(yè)生存發(fā)展。另一方面，客戶信息管理方法較為落后，不能有效的評(píng)估客戶風(fēng)險(xiǎn)，忽視了客戶信用額度管理工作，不能有效的對(duì)客戶信息進(jìn)行收集、加工及應(yīng)用，缺乏系統(tǒng)管理。
缺少風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)費(fèi)投入
電力企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理不夠重視，不能有效的將電力營(yíng)銷工作與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合。一方面電力企業(yè)將經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)放在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，忽視了電力營(yíng)銷對(duì)企業(yè)的關(guān)鍵作用，這種思想牢固的存在與電力企業(yè)管理者中，不能正確的認(rèn)識(shí)到電力企業(yè)的根本問(wèn)題。同時(shí)，相較于其他行業(yè)，電力行業(yè)仍具有一定的壟斷地位，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)小，不能做好角色轉(zhuǎn)換，同時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制及風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避存在缺失，風(fēng)險(xiǎn)管理投入小，部分企業(yè)更是忽視了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的投入。現(xiàn)階段，電力市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)逐步加劇，應(yīng)收賬款數(shù)額逐步增大，電力企業(yè)管理者不能有效的提出應(yīng)對(duì)措施，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)提升。
電力企業(yè)有效防范營(yíng)銷業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理措施
（一）優(yōu)化組織機(jī)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)管理體系
將風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)貫徹到企業(yè)營(yíng)銷活動(dòng)當(dāng)中。企業(yè)營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)管理需要長(zhǎng)期、持久進(jìn)行，樹立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，尤其是企業(yè)管理人員及營(yíng)銷人員，全面了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中具有客觀性及可控性，提升企業(yè)員工規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，并形成系統(tǒng)思想。同時(shí)，根據(jù)企業(yè)具體情況，建立與之相符合的風(fēng)險(xiǎn)管理體系或組織機(jī)構(gòu)，有效的實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。企業(yè)營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)主要存在于企業(yè)銷售及財(cái)務(wù)部門，通過(guò)電力供應(yīng)的各方面獲得相關(guān)信息，將電力營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)管理工作劃歸某個(gè)部門進(jìn)行專門或同時(shí)管理，并授予相應(yīng)的職務(wù)及權(quán)利，通過(guò)統(tǒng)籌企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、制定風(fēng)險(xiǎn)管理制度、制定電費(fèi)信用額度、改進(jìn)電量銷售電費(fèi)回收業(yè)務(wù)流程等方式，統(tǒng)一實(shí)行客戶評(píng)定工作，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)估，并進(jìn)行全面監(jiān)控。還應(yīng)將應(yīng)收賬款賬齡進(jìn)行統(tǒng)一管理，合理制定追繳政策，保障工作順利開展。
（二）全過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)管控
1）建立新增客戶資信管理制度，加強(qiáng)事前風(fēng)險(xiǎn)控制。客戶群體雖然能夠?yàn)殡娏ζ髽I(yè)帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)與行業(yè)聲譽(yù)，但同時(shí)也是風(fēng)險(xiǎn)隱患的發(fā)展源。在電力銷售關(guān)系確立前，強(qiáng)化對(duì)客戶資信的管理工作，強(qiáng)化客戶信用收集、調(diào)查及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，實(shí)現(xiàn)合理控制風(fēng)險(xiǎn)。客戶資信管理主要從客戶資信檔案的建立與管理、客戶信用分析及報(bào)告、客戶資信評(píng)級(jí)、客戶群經(jīng)常性監(jiān)督、檢查五個(gè)方面入手，同時(shí)將客戶資信檔案的建立與管理及客戶信用分析及報(bào)告工作與用電業(yè)務(wù)勘察工作相結(jié)合，全面控制事前風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率。
2）營(yíng)銷業(yè)務(wù)執(zhí)行中的風(fēng)險(xiǎn)管控。在交易中往往出現(xiàn)欠費(fèi)的情況，一般為資金緊張，也存在付費(fèi)意識(shí)不強(qiáng)的情況，企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善或國(guó)家政策影響都會(huì)出現(xiàn)企業(yè)欠費(fèi)，應(yīng)在交易過(guò)程中制定欠費(fèi)額度及期限的相關(guān)制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，有效規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
3）加強(qiáng)對(duì)陳欠電費(fèi)的控制，實(shí)行制度管理。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中如出現(xiàn)欠費(fèi)情況，應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行追繳，避免發(fā)展為陳欠電費(fèi)或死賬，分析欠費(fèi)原因及賬齡，制定有效的追繳制度，從根本上加強(qiáng)電費(fèi)追繳工作。
（三）現(xiàn)代化管理技術(shù)的應(yīng)用
客戶信用管理是有效降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的保障，通過(guò)先進(jìn)的信用管理技術(shù)，加強(qiáng)客戶信用管理，能有有效的實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)及服務(wù)的提升。一方面，由于電力行業(yè)相關(guān)客戶較多，設(shè)計(jì)范圍廣，應(yīng)結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，根據(jù)客戶的具體情況統(tǒng)一建立信用分析模型，對(duì)客戶風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效分析及預(yù)測(cè)，從而制定相應(yīng)的對(duì)策。另一方面，通過(guò)建立技術(shù)支持系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)客戶信用風(fēng)險(xiǎn)自動(dòng)劃分。隨著計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用，各供電公司都有效的建立了相關(guān)客戶信息數(shù)據(jù)，為技術(shù)支持系統(tǒng)提供了數(shù)據(jù)來(lái)源。通過(guò)與計(jì)算機(jī)技術(shù)結(jié)合，基本實(shí)現(xiàn)客戶信用等級(jí)自動(dòng)評(píng)定，有效的推動(dòng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制能力。
【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)；特點(diǎn)；功能；構(gòu)建
我國(guó)正處在經(jīng)濟(jì)水平高度增長(zhǎng)的階段，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中所面臨的不確定性和風(fēng)險(xiǎn)性日益增加，這將給企業(yè)帶來(lái)更大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為了使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中求得生存和發(fā)展，就必須建立一套可行的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，以便有效地控制風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是監(jiān)控企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)狀況偏離預(yù)警線的強(qiáng)弱程度、發(fā)出預(yù)警信號(hào)并采取有效措施控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一種有組織的程序，其作用是將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成的損失降至最低。其主要任務(wù)是識(shí)別先兆事件，當(dāng)預(yù)警目標(biāo)的構(gòu)成或目標(biāo)量超過(guò)設(shè)定的閾值時(shí)，對(duì)可能出現(xiàn)的事件在合適的時(shí)點(diǎn)上報(bào)警，以使決策者提前做出相應(yīng)的對(duì)策。本文在分析當(dāng)前我國(guó)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)存在問(wèn)題的基礎(chǔ)上，淺談企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的如何建立。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的基本原理和特征
1．企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的基本原理。所謂企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，就是通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)經(jīng)營(yíng)資料的分析，利用及時(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和相應(yīng)的數(shù)據(jù)化管理方式，將企業(yè)已面臨的危險(xiǎn)情況預(yù)先告知企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和其他相關(guān)利益者，并分析企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的原因和企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)體系隱藏的問(wèn)題，以提早做好防范措施的財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)。
2．企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的特征。（1）科學(xué)性。每一個(gè)指標(biāo)都應(yīng)具有確定的、科學(xué)的深刻內(nèi)涵；（2）預(yù)測(cè)性。可以及早尋求對(duì)策，以減少財(cái)務(wù)損失；（3）預(yù)防性。一旦企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警體系中相關(guān)指標(biāo)貼近安全警戒線，便可以及時(shí)尋找導(dǎo)致財(cái)務(wù)運(yùn)行惡化的原因，以化解財(cái)務(wù)危機(jī)；（4）敏感性。即危機(jī)因素一旦萌生，便能夠在指標(biāo)值上迅速反映出來(lái)；（5）簡(jiǎn)潔性。選擇指標(biāo)時(shí)要盡量使含義相同或相近的指標(biāo)不被選入，做到指標(biāo)盡可能少。
二、建立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的重要意義
作為一個(gè)有效的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，它不僅能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，而且能向經(jīng)營(yíng)者預(yù)先示警，它具備信息收集、預(yù)知危機(jī)、控制危機(jī)、預(yù)防危機(jī)、提供對(duì)策五大功能，具有重要的意義。（1）信息收集。財(cái)務(wù)預(yù)警的過(guò)程同時(shí)也是一個(gè)收集信息的過(guò)程，它通過(guò)收集與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的產(chǎn)業(yè)政策、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況、企業(yè)本身的各類財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)狀況信息，進(jìn)行分析比較，判斷是否預(yù)警。（2）預(yù)知危機(jī)。經(jīng)過(guò)對(duì)大量信息的分析，當(dāng)危害企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的關(guān)鍵因素出現(xiàn)之時(shí)，財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)能預(yù)先發(fā)出警告，提醒企業(yè)經(jīng)營(yíng)者早日尋求對(duì)策，避免潛在的風(fēng)險(xiǎn)演變成現(xiàn)實(shí)的損失，起到未雨綢繆、防患于未然的作用。（3）控制危機(jī)。當(dāng)財(cái)務(wù)危機(jī)征兆出現(xiàn)時(shí)，財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)不僅能預(yù)知并預(yù)告，還能及時(shí)尋找導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)狀況惡化的根源，制定有效措施阻止財(cái)務(wù)狀況進(jìn)一步惡化，避免嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)真正發(fā)生。（4）避免財(cái)務(wù)危機(jī)的再次發(fā)生。財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，不僅能及時(shí)回避現(xiàn)存的財(cái)務(wù)危機(jī)，而且能通過(guò)系統(tǒng)詳細(xì)地記錄其發(fā)生緣由、解決措施、處理結(jié)果，并及時(shí)提出改進(jìn)建議，彌補(bǔ)企業(yè)現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理及經(jīng)營(yíng)中的缺陷，從而既能提供未來(lái)類似情況的前車之鑒，又能從根本上消除隱患。（5）提供對(duì)策。當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)時(shí)，能夠提供有效的、便于操作的處理財(cái)務(wù)危機(jī)的基本對(duì)策和方法，起到輔助決策的作用。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建
1．信息收集系統(tǒng)的構(gòu)建。財(cái)務(wù)預(yù)警的主要依據(jù)是信息，因而高質(zhì)量的信息是充分識(shí)別、正確預(yù)警企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的前提條件。信息收集系統(tǒng)要對(duì)各種信息進(jìn)行分類、整理和統(tǒng)計(jì)分析，使之成為可用于預(yù)警的有用信息。對(duì)信息加以辨?zhèn)危未嬲妗Ａ硗猓枰獙?duì)已有信息做出正確的推斷，要善于用現(xiàn)在的信息判斷未來(lái)，要善于從信息中捕捉機(jī)會(huì)，或者利用信息來(lái)創(chuàng)造機(jī)會(huì)。信息收集系統(tǒng)不僅要收集整理企業(yè)的歷史預(yù)警信息，還要收集整理真實(shí)、完整的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況信息，把握企業(yè)的動(dòng)態(tài)變化趨勢(shì)。
2．定性預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建。定性預(yù)警系統(tǒng)主要是通過(guò)對(duì)企業(yè)的具體情況與某些外在特征的分析來(lái)得出一種判斷。具體來(lái)說(shuō)，就是通過(guò)識(shí)別警情發(fā)生前的警兆來(lái)判斷是否會(huì)爆發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。所謂警兆，是指警情的先導(dǎo)指標(biāo)及其表現(xiàn)。財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)展階段分為：危機(jī)潛伏期、危機(jī)發(fā)作期、危機(jī)惡化期和危機(jī)實(shí)現(xiàn)期，那么伴隨著四個(gè)階段的財(cái)務(wù)預(yù)警警兆可分別識(shí)別。
3．定量預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建。定量預(yù)警系統(tǒng)主要是借助財(cái)務(wù)預(yù)警模型來(lái)甄別企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)狀況。定量預(yù)警系統(tǒng)一般可分為建立財(cái)務(wù)預(yù)警模型、確定判別標(biāo)準(zhǔn)、判別、指標(biāo)跟蹤四個(gè)部分。（1）財(cái)務(wù)預(yù)警模型通過(guò)樣本設(shè)計(jì)、選擇并確定財(cái)務(wù)指標(biāo)、選擇先進(jìn)的數(shù)量統(tǒng)計(jì)方法借助計(jì)算機(jī)軟件建立模型并檢驗(yàn)；（2）確定判別標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)理論和實(shí)踐確定判別標(biāo)準(zhǔn)；（3）判別通過(guò)計(jì)算企業(yè)的Z值，對(duì)照判別標(biāo)準(zhǔn)可作出初步判別。然后還應(yīng)根據(jù)企業(yè)連續(xù)多年的Z值以及Z值的變化趨勢(shì)，對(duì)初步判別結(jié)果進(jìn)行修正；（4）指標(biāo)跟蹤指標(biāo)判別標(biāo)準(zhǔn)的選擇，一個(gè)通常可行的方案就是選取企業(yè)前三年相應(yīng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)的數(shù)值，取其平均值作為判別標(biāo)準(zhǔn)。
4．日常風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)的構(gòu)建。日常風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)將重點(diǎn)注意日常經(jīng)營(yíng)管理中的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（狹義）和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。（1）內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)是指由于企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)而造成的風(fēng)險(xiǎn)，它主要從內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)和實(shí)施情況來(lái)進(jìn)行監(jiān)測(cè)，包括內(nèi)控制度設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控制度實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)。（2）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（狹義）。狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指由于企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，它主要表現(xiàn)為財(cái)務(wù)支付風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。主要通過(guò)現(xiàn)金流動(dòng)能力、資產(chǎn)變現(xiàn)能力、融資能力、逾期負(fù)債狀況等幾個(gè)指標(biāo)加以監(jiān)測(cè)和控制。通過(guò)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu)、應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)等方面檢驗(yàn)企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)是否合理。（3）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中由于管理不善、決策失誤而造成的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大小反映了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和市場(chǎng)預(yù)測(cè)能力的高低，它對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有決定性的作用，也最終影響了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的程度。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)包括管理風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。
5．報(bào)警系統(tǒng)的構(gòu)建。報(bào)警系統(tǒng)是對(duì)定性預(yù)警系統(tǒng)、定量預(yù)警系統(tǒng)、日常風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)幾個(gè)子系統(tǒng)工作結(jié)果的綜合，解決的是如何確定是否報(bào)警以及如何報(bào)警的問(wèn)題。主要包括預(yù)警準(zhǔn)則與警度設(shè)置、財(cái)務(wù)預(yù)警信號(hào)圖、報(bào)警規(guī)則三個(gè)方面的內(nèi)容。
6．排警對(duì)策系統(tǒng)的構(gòu)建。為了避免事前無(wú)計(jì)劃、事后手忙腳亂的現(xiàn)象，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立正確的、便于操作的處理財(cái)務(wù)危機(jī)的對(duì)策方案。方案的具體內(nèi)容可能隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍的不同而有所側(cè)重，但一般應(yīng)當(dāng)包括處理危機(jī)的目標(biāo)和原則；與債權(quán)人的談判策略；專家和組織；應(yīng)急資金來(lái)源；削減現(xiàn)金支出和變賣資產(chǎn)的次序；以及授權(quán)、操作和決策的程序等事項(xiàng)。
目前是一個(gè)瞬息萬(wàn)變和競(jìng)爭(zhēng)激烈的時(shí)代，經(jīng)濟(jì)環(huán)境和市場(chǎng)風(fēng)云的突變往往是很難被準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)的，再加上管理制度的不完善和管理者素質(zhì)及決策能力的影響，使得企業(yè)的各種經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就成為一種客觀的存在。財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的綜合分析、預(yù)測(cè)，及時(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況的變化，并對(duì)企業(yè)各環(huán)節(jié)發(fā)生或?qū)⒖赡馨l(fā)生的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)出預(yù)警信號(hào)，為管理當(dāng)局提供決策依據(jù)。因此，建立一個(gè)科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)對(duì)企業(yè)至關(guān)重要。所以不斷深入地研究這一問(wèn)題具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。
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【關(guān)鍵詞】 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì) 資金 籌資
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，市場(chǎng)結(jié)構(gòu)趨向多元化發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈。隨著外界環(huán)境的多變性和國(guó)際金融危機(jī)的影響，企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)難以避免，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)因借債而帶來(lái)的還不起本息因而破產(chǎn)的可能性，可以說(shuō)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一種客觀存在的，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中必須面對(duì)的一個(gè)現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是決定企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的一個(gè)關(guān)鍵因素，企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只有采取有效措施來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)，而不可能完全消除風(fēng)險(xiǎn)。本文主要分析了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分類及特征，以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策，具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。
1. 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類別
1.1籌資風(fēng)險(xiǎn)
籌資風(fēng)險(xiǎn)是由于企業(yè)資金供需及市場(chǎng)環(huán)境的變化給企業(yè)財(cái)務(wù)帶來(lái)的不確定性，往往導(dǎo)致企業(yè)舉債經(jīng)營(yíng)，經(jīng)營(yíng)資金除自有資金外還有一部分借入資金，借入資金需要還本付息，給企業(yè)獲利能力增加了一定影響因素，一旦企業(yè)無(wú)力償還到期債務(wù)，企業(yè)便會(huì)陷入財(cái)務(wù)困境，甚至破產(chǎn)。而企業(yè)是靠自有資金運(yùn)營(yíng)生產(chǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)發(fā)生幾率較小，而要承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，反之如果有借入資金，企業(yè)將要承擔(dān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)借入資金必須按期還本付息，在未來(lái)償還債務(wù)能力不確定的情況下，就會(huì)相應(yīng)增加企業(yè)的壓力和負(fù)擔(dān)，使企業(yè)面臨著資不抵債的潛在風(fēng)險(xiǎn)，這也就形成了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，為了擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，提高經(jīng)濟(jì)效益。不得不進(jìn)行經(jīng)營(yíng)籌資，籌資的途徑主要是通過(guò)銀行放貸，進(jìn)行負(fù)債經(jīng)營(yíng)。企業(yè)必然會(huì)增加按期還本付息的籌資負(fù)擔(dān)，由于企業(yè)資金利潤(rùn)率和借款利息率都具有不確定性（都可能提高或降低），從而使得企業(yè)資金利潤(rùn)率可能高于或低于借款利息率。籌資風(fēng)險(xiǎn)主要包括利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、再融資風(fēng)險(xiǎn)等。企業(yè)在籌資、投資和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各環(huán)節(jié)中無(wú)不承擔(dān)一定程度的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)程度因負(fù)債方式、期限及資金使用方式等不同面臨的償債壓力也有所不同。因此，籌資決策除規(guī)劃資主需要數(shù)量，并以合適的方式籌措到所需資金以外，還必須正確權(quán)衡不同籌資方式下的風(fēng)險(xiǎn)程度，并提出現(xiàn)避和防范風(fēng)險(xiǎn)的措施。
1.2投資風(fēng)險(xiǎn)
投資風(fēng)險(xiǎn)是指對(duì)未來(lái)投資收益的不確定性，在投資中可能會(huì)遭受收益損失甚至本金損失的風(fēng)險(xiǎn)。為獲得不確定的預(yù)期效益，而承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)對(duì)外投資主要有直接投資和證券投資兩種形式。它也是一種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，通常指企業(yè)投資的預(yù)期收益率的不確定性。只要風(fēng)險(xiǎn)和效益相統(tǒng)一的條件下，投資行為才能得到有效的調(diào)節(jié)。投資風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于以下幾個(gè)方面：（1）投資決策機(jī)制不健全，責(zé)任不明， 企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者一時(shí)頭腦發(fā)熱而盲目拍板，造成投資決策的隨意性、主觀性、盲目性和獨(dú)斷性；（2）缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，盲目追求“熱門”產(chǎn)業(yè)。在某些行業(yè)處于最“熱門”的時(shí)候才決定進(jìn)入，結(jié)果投資后行業(yè)轉(zhuǎn)向低迷，企業(yè)深陷其中，進(jìn)退兩難。（3）對(duì)項(xiàng)目?jī)H側(cè)重于技術(shù)可行性的研究，對(duì)經(jīng)濟(jì)可行性的論證不夠重視，對(duì)投資成本及項(xiàng)目建成后的成本費(fèi)用和效益測(cè)算不準(zhǔn)確。從而根據(jù)過(guò)于樂(lè)觀的經(jīng)濟(jì)估算做出錯(cuò)誤的決策。
1.3經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指公司的決策人員和管理人員在經(jīng)營(yíng)管理中出現(xiàn)失誤而導(dǎo)致公司盈利水平變化從而產(chǎn)生投資者預(yù)期收益下降的風(fēng)險(xiǎn)或由于匯率的變動(dòng)而導(dǎo)致未來(lái)收益下降和成本增加。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)主要包括采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、存貨變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)收賬款變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)等。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)是因?yàn)閰R率的變動(dòng)能改變一個(gè)公司的未來(lái)收益和成本，也就是它的營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流。
2. 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征
在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，只有充分了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征，才能采取針對(duì)性措施防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。歸納起來(lái)，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要具有以下特征：
2.1客觀性
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)難以避免，不以人的意志為轉(zhuǎn)移，是客觀存在的，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因償還到期債務(wù)而引起，沒(méi)有債務(wù)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的資本全靠投資人投入，則不存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而現(xiàn)實(shí)很多企業(yè)都是籌資經(jīng)營(yíng)，因此風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，時(shí)刻存在。
2.2不確定性
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有一定的可變性，并不是所有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都可能發(fā)生，財(cái)務(wù)狀況具有不確定性，一般而言，企業(yè)舉債經(jīng)營(yíng)目的一是擴(kuò)大再生產(chǎn)，擴(kuò)大規(guī)模，形成規(guī)模效益；二是投資于其他企業(yè)，向多元化發(fā)展，以分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。有投資就存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)因素，沒(méi)投資不存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.3資產(chǎn)流動(dòng)性
由于與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)應(yīng)的企業(yè)債務(wù)必須用現(xiàn)金來(lái)償還，而企業(yè)現(xiàn)金的主要來(lái)源有：銷售實(shí)現(xiàn)、應(yīng)收賬款收回、存貨變現(xiàn)、收回投資等，都與資產(chǎn)負(fù)債表中的流動(dòng)資產(chǎn)息息相關(guān)。
2.4收益性
風(fēng)險(xiǎn)與收益是成正比的，即風(fēng)險(xiǎn)越大收益越高，風(fēng)險(xiǎn)越小收益越低。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在促使企業(yè)改善管理，采取措施防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金利用效率，提高經(jīng)濟(jì)效益。
3. 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策
防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的具體原因不盡相同。因而，如何防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的工作重點(diǎn)。因此，防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要應(yīng)做好以下工作：
3.1控制負(fù)債比例
即通過(guò)合理安排資本結(jié)構(gòu)，適度負(fù)債使財(cái)務(wù)杠桿利益抵銷風(fēng)險(xiǎn)增大所帶來(lái)的不利影響。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)又稱籌資風(fēng)險(xiǎn)，是指由于舉債而給企業(yè)目標(biāo)帶來(lái)的可能影響。企業(yè)舉債經(jīng)營(yíng)，全部資金中除自有資金外還有一部分借入資金，這會(huì)對(duì)自有資金鐵獲利能力造成影響；對(duì)借入資金需要還本付息，一旦無(wú)力償還到期債務(wù)，企業(yè)便會(huì)陷入財(cái)務(wù)困境基至企業(yè)破產(chǎn)。因此企業(yè)不但應(yīng)該設(shè)計(jì)合理的資金結(jié)構(gòu)，保持適當(dāng)?shù)呢?fù)債、降低資金成本，而且還要控制負(fù)債的規(guī)模，保證謹(jǐn)慎的負(fù)債比率，避免到期無(wú)力償債或資不抵債，從而來(lái)有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3.2建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)防范能力
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在財(cái)務(wù)上的最終表現(xiàn)是現(xiàn)金流量不足，企業(yè)不能及時(shí)支付到期債務(wù)，企業(yè)能否正常經(jīng)營(yíng)，企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展不完全取決于贏利多少，而是企業(yè)是否有足夠的現(xiàn)金流，對(duì)于可持續(xù)發(fā)展的企業(yè)，應(yīng)收及償付到期債務(wù)要保持的一定的穩(wěn)定性。預(yù)算管理制度的核心就是現(xiàn)金流量預(yù)算的編制，準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量預(yù)算可以為企業(yè)提供預(yù)警信號(hào)，使經(jīng)營(yíng)者能夠及早采取措施。為能準(zhǔn)確編制現(xiàn)金流量預(yù)算，企業(yè)應(yīng)該將各具體目標(biāo)加以匯總，并將預(yù)期未來(lái)收益、現(xiàn)金流量、財(cái)務(wù)狀況及投資計(jì)劃等以數(shù)量化形式加以表達(dá)。通過(guò)對(duì)一些量性財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析，如償債能力指標(biāo)、盈利能力等指標(biāo)的分析，可以判斷企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可采取切實(shí)可行的措施，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
結(jié)束語(yǔ)：
通過(guò)在企業(yè)中建立財(cái)務(wù)分析制度，做好財(cái)務(wù)分析是發(fā)揮財(cái)務(wù)管理作用在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的最好途徑，通過(guò)改善企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理，有效控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的每一個(gè)細(xì)節(jié)，總體就能確保企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最小化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化目的。
參考文獻(xiàn)：
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【關(guān)鍵詞】鋼鐵企業(yè)；經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；控制措施
一、鋼鐵企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)概述
鋼鐵企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指鋼鐵企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程中因?yàn)槟承┎淮_定因素的影響，導(dǎo)致企業(yè)的實(shí)際收益和預(yù)期收益存在出入，讓鋼鐵企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)。在鋼鐵企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和組織管理的過(guò)程中，不管任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問(wèn)題都會(huì)引發(fā)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。鋼鐵企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)通常來(lái)說(shuō)主要有生產(chǎn)活動(dòng)、投資活動(dòng)、產(chǎn)品銷售活動(dòng)、客戶服務(wù)活動(dòng)、資金回收以及收益分配活動(dòng)等，在鋼鐵企業(yè)進(jìn)行這些活動(dòng)的過(guò)程中都會(huì)伴隨著風(fēng)險(xiǎn)。例如籌資風(fēng)險(xiǎn)指的是借入資金提高之后失去償債能力的風(fēng)險(xiǎn)；投資風(fēng)險(xiǎn)指的是因?yàn)槟承┎淮_定因素造成投資回報(bào)率無(wú)法滿足預(yù)期目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)；原材料價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)指的是因?yàn)槭袌?chǎng)變化而導(dǎo)致生產(chǎn)原材料價(jià)格波動(dòng)而帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)；資金回收風(fēng)險(xiǎn)指的是當(dāng)鋼材銷售出去之后貨幣資金回收時(shí)間與回收金額具有不穩(wěn)定性的風(fēng)險(xiǎn)；收益分配風(fēng)險(xiǎn)指的是因?yàn)槭找娣峙涠绊懙戒撹F企業(yè)未來(lái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。總之，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的每一個(gè)流程都是息息相關(guān)的，因此我們必須要采取有效的措施對(duì)其進(jìn)行控制。
二、鋼鐵企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制措施
（一）完善預(yù)算管理體系
鋼鐵企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)流程展開預(yù)算編制、預(yù)算分析和預(yù)算考核，將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中產(chǎn)生的資金收支納入到預(yù)算管理中，努力做到精打細(xì)算、嚴(yán)格考核。現(xiàn)階段，在鋼鐵企業(yè)全面預(yù)算管理過(guò)程中常常會(huì)有一個(gè)普遍性的問(wèn)題就是預(yù)算松弛，這就給預(yù)算的執(zhí)行者提供了一個(gè)掩飾錯(cuò)誤的漏洞，會(huì)在很大程度上對(duì)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的客觀性產(chǎn)生影響，無(wú)法達(dá)成全面預(yù)算管理的預(yù)期目的。另外，因?yàn)橥獠拷?jīng)濟(jì)環(huán)境以及鋼鐵企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況處于變化之中，常常會(huì)有很多情況與問(wèn)題是無(wú)法事先預(yù)料的，因此預(yù)算管理工作不能夠一成不變，在工作實(shí)踐之中，我們必須要隨機(jī)應(yīng)變，以實(shí)際情況出發(fā)構(gòu)建全面的預(yù)算體系，提高預(yù)算管理的彈性與柔性。這對(duì)于鋼鐵企業(yè)面對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)非常重要。從目前的整體市場(chǎng)情況來(lái)看，鋼鐵市場(chǎng)已經(jīng)產(chǎn)能過(guò)剩，但是部分鋼鐵企業(yè)依舊在盲目發(fā)展，如果我們不能夠嚴(yán)格的監(jiān)管和控制，必然會(huì)導(dǎo)致重復(fù)建設(shè)，重復(fù)投資，這樣不但會(huì)造成資金的損失，還會(huì)給鋼鐵企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作帶來(lái)更大的壓力，因此必須要做好全面預(yù)算管理工作。
（二）資金風(fēng)險(xiǎn)控制措施
首先，必須要建立完善鋼鐵企業(yè)財(cái)務(wù)信息評(píng)估機(jī)制，力求確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息真實(shí)準(zhǔn)確，評(píng)估科學(xué)。企業(yè)內(nèi)部控制是全員參與、全過(guò)程的控制，為了讓鋼鐵企業(yè)中的全部員工都能夠參與到財(cái)務(wù)管理工作中，財(cái)務(wù)信息應(yīng)該要做到真實(shí)客觀、全面透明，鋼鐵企業(yè)應(yīng)該對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息評(píng)估機(jī)制進(jìn)行進(jìn)一步的優(yōu)化，比如說(shuō)流程優(yōu)化、控制點(diǎn)執(zhí)行、崗位責(zé)任優(yōu)化、考核機(jī)制與激勵(lì)機(jī)制的優(yōu)化等，提高企業(yè)在面臨資金風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的判斷力，從而有針對(duì)性的制定控制措施和處理方法，同時(shí)要對(duì)相關(guān)的管理制度進(jìn)行完善。其次，要制定科學(xué)的收賬制度，鋼鐵企業(yè)在制定收賬制度的過(guò)程中必須要堅(jiān)持具體問(wèn)題具體分析的原則，采取多元化的手段來(lái)催收賬款，同時(shí)要和客戶保持較好的業(yè)務(wù)關(guān)系。最后是一些資信較好，付款及時(shí)并且資金雄厚的客戶，企業(yè)銷售人員應(yīng)該進(jìn)行集體決策審批，對(duì)于這些客戶可以適當(dāng)?shù)难娱L(zhǎng)還款期限，而一些信用評(píng)價(jià)較低的客戶則應(yīng)該嚴(yán)格堅(jiān)持現(xiàn)款現(xiàn)貨的原則，避免產(chǎn)生爛賬壞賬。
（三）構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制
一是要構(gòu)建全面的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，要著力于鋼鐵企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，保證企業(yè)內(nèi)控制度全面有效，構(gòu)建控制和化解鋼鐵企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的首道防線。可以通過(guò)開展月份流動(dòng)性分析、資產(chǎn)質(zhì)量以及企業(yè)負(fù)債率分析、年度分析、審計(jì)報(bào)告等措施來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制進(jìn)行完善；二是鋼鐵企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建動(dòng)態(tài)化、實(shí)時(shí)化的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)警機(jī)制，對(duì)于鋼鐵企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素要進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)控。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作應(yīng)該貫穿于鋼鐵企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的始終，通過(guò)企業(yè)財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)、資金情況分析、市場(chǎng)分析等措施，運(yùn)用比例分析方法以及數(shù)學(xué)模型分析方法來(lái)對(duì)鋼鐵企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判定并對(duì)企業(yè)管理者進(jìn)行警示；三是鋼鐵企業(yè)客服部門應(yīng)該做好客戶管理工作，第一時(shí)間跟進(jìn)客戶的需求變化；企業(yè)物流部門應(yīng)該對(duì)原材料市場(chǎng)動(dòng)向進(jìn)行實(shí)時(shí)的觀察分析；生產(chǎn)組織部門應(yīng)該要時(shí)刻監(jiān)控企業(yè)產(chǎn)品合格率以及市場(chǎng)占有率等指標(biāo)，如果發(fā)現(xiàn)其中存在異常必須立即采取措施減少風(fēng)險(xiǎn)。
（四）堅(jiān)持授權(quán)審批制度
企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離是現(xiàn)代企業(yè)管理中的一大進(jìn)步，現(xiàn)階段很多鋼鐵企業(yè)內(nèi)控管理過(guò)程中面臨的一大問(wèn)題便是人治大于法制，將人情放在了企業(yè)利益上。很多鋼鐵企業(yè)雖然已經(jīng)制定了內(nèi)部規(guī)章制度，但是無(wú)法做到貫徹落實(shí)，也缺乏相應(yīng)的監(jiān)督管理機(jī)制，從而導(dǎo)致內(nèi)控管理失效。在這樣的背景之下，我們讓企業(yè)所有權(quán)和管理權(quán)獨(dú)立，堅(jiān)持授權(quán)批準(zhǔn)制，能夠很好的解決這一問(wèn)題。企業(yè)股東作為企業(yè)的所有者僅僅保留了董事會(huì)，其權(quán)力在于確定企業(yè)兼并和重組決策，企業(yè)的董事會(huì)僅僅擁有聘用或者解聘總經(jīng)理以及企業(yè)其他重大投資項(xiàng)目的決策控制權(quán)利；而對(duì)于鋼鐵企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的內(nèi)部管理權(quán)力授予了企業(yè)的經(jīng)理層。這就是標(biāo)準(zhǔn)的股份制企業(yè)內(nèi)部管理設(shè)置，在股份制企業(yè)內(nèi)部，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的管理人員一般來(lái)說(shuō)都屬于實(shí)質(zhì)性操作層與權(quán)力層。要對(duì)鋼鐵企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制，我們就必須要讓鋼鐵企業(yè)內(nèi)部擁有清晰的層次管理，力求做到職責(zé)分明，按章辦事。
三、結(jié)語(yǔ)
總之，在鋼鐵企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中必然會(huì)出現(xiàn)很多的風(fēng)險(xiǎn)，如果我們不能及時(shí)的對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行處理，那么將會(huì)在很大程度上導(dǎo)致鋼鐵企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況失去穩(wěn)定性，損害企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，甚至還會(huì)威脅到企業(yè)未來(lái)的發(fā)展。科學(xué)有效的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制措施能夠讓企業(yè)充分的了解自身所面對(duì)的各種風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)的采取控制措施來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)所造成的損失，從而確保鋼鐵企業(yè)能夠快速的恢復(fù)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]張卓.探討鋼鐵企業(yè)面臨的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題及對(duì)策[J].金屬世界，2013（04）：19.
關(guān)鍵詞建筑企業(yè) 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 控制措施
中圖分類號(hào)：C29文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：
引言：目前建筑市場(chǎng)的發(fā)展形勢(shì)處于快速發(fā)展的通道，建筑企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)也愈發(fā)激烈，從而引起的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也不可小視。建筑企業(yè)要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范。本文圍繞建筑工程經(jīng)營(yíng)遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，然后提出具體的防范措施，對(duì)于建筑企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)具有積極的意義。
1、建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)種類：
1.1政策風(fēng)險(xiǎn)。建筑行業(yè)在所有的工程項(xiàng)目中，是最容易受到國(guó)家政策影響的。比如國(guó)家為了控制房?jī)r(jià)不合理上漲，發(fā)出的《關(guān)于堅(jiān)決遏制部分城市房?jī)r(jià)過(guò)快上漲的通知》以及圍繞該通知所做出的一系列措施，對(duì)建筑工程的建設(shè)、銷售都影響極大，加大了建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。還有的因政策原因?qū)е碌墓こ添?xiàng)目停工或下馬，因環(huán)保污染等問(wèn)題造成的停工整頓等等，都可能給施工企業(yè)帶來(lái)經(jīng)營(yíng)上的風(fēng)險(xiǎn)。
1.2 投資主體不明造成的風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際工程中，由于承包合同的不透明，轉(zhuǎn)包、分包現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。發(fā)包方主體資格是否明確，有無(wú)關(guān)系。投資方的審批情況、土地征用情況、資金來(lái)源及籌集落實(shí)情況等是否明確，建筑企業(yè)不能充分掌握，就容易加大施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，并且風(fēng)險(xiǎn)可控性難度加大。
1.3合同風(fēng)險(xiǎn)。合同的簽訂是否規(guī)范、有沒(méi)有存在不平等條款，合同內(nèi)容是否詳細(xì)、意思表達(dá)是否準(zhǔn)確等，都極有可能造成潛在的風(fēng)險(xiǎn)。比如，在簽訂合同時(shí)，投資方往往利用施工企業(yè)急于攬到工程任務(wù)的迫切心理，往往附加某些不平等條款，如要求施工企業(yè)墊付大量資金，收取工程保證金等。
1.4招投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在投標(biāo)過(guò)程中需在價(jià)格、技術(shù)、質(zhì)量和工期方面對(duì)投資方作出承諾，存在不中標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)和中標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)。不中標(biāo)，施工單位損失購(gòu)買標(biāo)書的費(fèi)用，中標(biāo)則要準(zhǔn)備承擔(dān)施工過(guò)程中的一切風(fēng)險(xiǎn)。
1.5 施工過(guò)程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。在具體的建筑施工過(guò)程中，環(huán)節(jié)很多，稍有閃失，就可能出現(xiàn)極大的損失。在現(xiàn)場(chǎng)簽證、設(shè)計(jì)變更問(wèn)題上，發(fā)包方常常采取拒簽、拖簽，或找多種理由不予簽證。對(duì)施工過(guò)程中的物價(jià)漲幅、人工費(fèi)用、機(jī)械費(fèi)用漲幅一律不予調(diào)整等,建筑企業(yè)就要為此而付出沉重的代價(jià)。
1.6財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。主要是預(yù)算結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。不按約定的時(shí)間及時(shí)辦理預(yù)、結(jié)算審批，造成工程竣工后施工方遲遲不能拿到工程尾款。采用多次審計(jì)的方式，對(duì)確認(rèn)過(guò)的結(jié)算造價(jià)反復(fù)審核，且只審減不審增。不能按時(shí)支付工程款，或支付的工程款與合同約定的額度相差太大，或最后的工程尾款遲遲不能兌現(xiàn)等。
2、建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制不力的主要原因
2.1風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全。建筑企業(yè)高層人員往往只注重工程業(yè)務(wù)量，缺乏專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，未能建立起全面、完善的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，憑經(jīng)驗(yàn)臨時(shí)決策處置風(fēng)險(xiǎn)，管理成效極低，風(fēng)險(xiǎn)防范能力明顯不足。
2.2對(duì)企業(yè)的聲譽(yù)認(rèn)識(shí)不到位。聲譽(yù)是一個(gè)企業(yè)的生存之本。有的企業(yè)因?yàn)樵谝粋€(gè)地區(qū)的經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)問(wèn)題以后，會(huì)出現(xiàn)一系列的問(wèn)題，其中聲譽(yù)問(wèn)題影響最大。嚴(yán)重的話，極有可能在一個(gè)地區(qū)的競(jìng)爭(zhēng)力就此消失殆盡，或有可能被迫退出該區(qū)域的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)
2.3企業(yè)管理不到位。“安全第一”的意識(shí)樹立的不牢。存在著對(duì)安全重視不夠、麻痹大意的問(wèn)題。對(duì)安全投入不到位，安全防護(hù)工作不到位，導(dǎo)致項(xiàng)目安全問(wèn)題的發(fā)生，尤其是出現(xiàn)人員傷亡的重特大事故，加重了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。基礎(chǔ)管理薄弱，管理漏洞較多。工程質(zhì)量管理把關(guān)不嚴(yán)，返工現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。企業(yè)加大工程成本，利潤(rùn)流失，企業(yè)效益低下。
2.4企業(yè)創(chuàng)新能力不強(qiáng)。新材料、新方法采用不多，競(jìng)爭(zhēng)力減弱，效益不高。擴(kuò)大再生產(chǎn)投入不足。企業(yè)效益難以有效提升，長(zhǎng)期處于虧損與半虧損狀態(tài)，在風(fēng)險(xiǎn)到來(lái)時(shí)無(wú)以應(yīng)對(duì)。
2.5工程項(xiàng)目了解不夠，盲目簽訂合同。對(duì)于工程項(xiàng)目的前期工作做的不到位。比如工程項(xiàng)目是否得到了主管部門的審批，征地手續(xù)、開工手續(xù)是否已經(jīng)辦齊等等沒(méi)有足夠的了解。對(duì)投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，企業(yè)的實(shí)力，企業(yè)的信譽(yù)等也了解不夠，導(dǎo)致盲目簽訂合同，加劇了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
3、建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施
3.1切實(shí)提高員工的素質(zhì)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。教育員工樹立經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)理念，樹立責(zé)任、成本、效益意識(shí)，營(yíng)造企業(yè)整體重視、項(xiàng)目部全員參與、施工生產(chǎn)全程控制成本費(fèi)用的良好氛圍。建立健全項(xiàng)目責(zé)任成本管理體系，做到分工明確、職責(zé)清晰、各司其職。
3.2注重科學(xué)管理，加強(qiáng)質(zhì)量控制。要致力于制度體系的建立和完善，用制度管人，按制度辦事。加強(qiáng)工程項(xiàng)目前期的科學(xué)決策、合同簽訂的前期預(yù)控、合同履行的追蹤把控，施工過(guò)程中的成本監(jiān)控。在施工工期、技術(shù)質(zhì)量、材料質(zhì)量等方面嚴(yán)格管理，嚴(yán)把施工規(guī)范方面的質(zhì)量關(guān)，采用先進(jìn)實(shí)用的施工工藝和技術(shù)措施。比如，筆者參與的鐵路XX站改造。在施工過(guò)程中，無(wú)站臺(tái)柱風(fēng)雨棚（0.85億元）33455m2，跨度65.45m。為保證不全部中斷行車、電氣化接觸網(wǎng)不全部停電、對(duì)行車影響最小，經(jīng)過(guò)反復(fù)研究，制訂了安裝施工方案：雨棚桁架在場(chǎng)外制作，將長(zhǎng)65.45m的桁架分27.475m和37.975m兩段進(jìn)行制作安裝，在（中間站臺(tái)）分段處搭設(shè)鋼管支撐架，分別封鎖部分線路，利用平板車將制作好的桁架運(yùn)輸至現(xiàn)場(chǎng)分兩次進(jìn)行吊裝和安裝，比其他項(xiàng)目上通常采用的現(xiàn)場(chǎng)拼裝方案既縮短時(shí)間，又能確保行車和旅客安全，獲得了極大的經(jīng)濟(jì)效益。
3.3切實(shí)做好投標(biāo)報(bào)價(jià)的把控。注重研究招標(biāo)人的招標(biāo)文件、工程量清單、工程設(shè)計(jì)文件、圖紙，嚴(yán)格按照招標(biāo)文件、國(guó)家及地方的法律法規(guī)，認(rèn)真編制投標(biāo)文件，使招標(biāo)報(bào)價(jià)趨于合理。比如，在青島某漁港港池清淤工程評(píng)標(biāo)過(guò)程中，采用“合理低價(jià)中標(biāo)法”。測(cè)算項(xiàng)目?jī)衾麧?rùn)率達(dá)38%，競(jìng)爭(zhēng)非常激烈。了解到潛在競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手5家中4家已進(jìn)行了聯(lián)合。經(jīng)過(guò)調(diào)查競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手以往的報(bào)價(jià)策略，充分利用評(píng)標(biāo)辦法中抽取降造系數(shù)的不確定性，通過(guò)自行開發(fā)設(shè)計(jì)的“評(píng)標(biāo)程序”對(duì)出現(xiàn)的可能性反復(fù)的演算，還是找到了對(duì)方的破綻，最終進(jìn)行了“插空”報(bào)價(jià)，一舉中標(biāo)破解了對(duì)方的“聯(lián)合體”，大大提高了公司在青島水工建設(shè)市場(chǎng)的影響力和競(jìng)爭(zhēng)力。
3.4規(guī)避合同談判中的風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)把合同評(píng)審關(guān)。力求采用建設(shè)部建筑工程施工合同示范文本，對(duì)于合同范本中的通用條款，盡量不要修改。有些發(fā)包方不愿采用范本，或?qū)Ψ侗就ㄓ脳l款進(jìn)行較大改動(dòng)，承包人要注意與范本問(wèn)的差別，并進(jìn)行分析，以確定是否構(gòu)成對(duì)施工單位的不利因素。
3.5注重風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移、分散。風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移主要指向保險(xiǎn)公司投保，付出少量的保險(xiǎn)費(fèi)，避免大的風(fēng)險(xiǎn)。一般業(yè)主在招標(biāo)文件中都規(guī)定了保險(xiǎn)的要求和范圍，如整個(gè)工程保險(xiǎn)、第三方責(zé)任險(xiǎn)、設(shè)備險(xiǎn)等。此外，還要根據(jù)自身情況進(jìn)行其它方面的保險(xiǎn)，如人身意外險(xiǎn)、貨物運(yùn)輸險(xiǎn)等。 風(fēng)險(xiǎn)的分散主要指把風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和分散給其他單位，如聯(lián)營(yíng)體合伙人，工程分包商，設(shè)備供應(yīng)商等。使他們分擔(dān)一部分風(fēng)險(xiǎn)。
結(jié)束：建筑施工企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制的意義，注重在實(shí)踐中把經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，認(rèn)真分析影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的因素，化被動(dòng)為主動(dòng)，切實(shí)采取防范和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的措施，從而使自身企業(yè)立于不敗之地。
參考文獻(xiàn)
［1］廖深鵬，新形勢(shì)下建筑施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策[J];福建建材;2008年04期
【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 問(wèn)題 對(duì)策
一、前言
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以戰(zhàn)略觀和系統(tǒng)觀思想指導(dǎo)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和整個(gè)審計(jì)流程，其核心思想可概括為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和舞弊風(fēng)險(xiǎn)。2003年，國(guó)際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則委員會(huì)修訂了與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的準(zhǔn)則，提出了新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，其中將固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)合并為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，我國(guó)也加大了審計(jì)國(guó)際化力度，在新審計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定按這種準(zhǔn)則和模型來(lái)開展審計(jì)工作，被稱為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。在實(shí)際實(shí)施過(guò)程中，出現(xiàn)了諸多問(wèn)題，本文將對(duì)出現(xiàn)的典型問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出相關(guān)對(duì)策。
二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)用中的常見(jiàn)問(wèn)題
（一）審計(jì)人員素質(zhì)和審計(jì)技術(shù)提高。
目前我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所90%以上的業(yè)務(wù)是審計(jì)和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，沒(méi)有經(jīng)濟(jì)方面、法律方面等多元化的背景，不利于現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的實(shí)踐。這就要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅具備豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)，還要有廣博的行業(yè)知識(shí)、法律知識(shí)等，而我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)尚缺乏這種綜合性的人才。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式還廣泛采用了分析性測(cè)試程序，而分析性測(cè)試程序是以數(shù)理統(tǒng)計(jì)的廣泛運(yùn)用為前提的，而在我國(guó)，目前相當(dāng)多的注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不具備數(shù)理統(tǒng)計(jì)方面的知識(shí)，無(wú)法熟練運(yùn)用各種分析工具對(duì)各種財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析。
（二）風(fēng)向?qū)驅(qū)徲?jì)所需的信息嚴(yán)重不足。
目前國(guó)內(nèi)很多會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)缺乏了解，客戶的相關(guān)信息明顯儲(chǔ)存不足，信息系統(tǒng)的建設(shè)達(dá)不到現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的要求，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不正確，這都會(huì)嚴(yán)重影響審計(jì)結(jié)果。實(shí)施現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，必須要掌握宏觀環(huán)境、監(jiān)管環(huán)境、行業(yè)狀況以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略等方面信息，判斷企業(yè)的誠(chéng)信，評(píng)估企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，則要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該建立功能強(qiáng)大的數(shù)據(jù)庫(kù)，以滿足注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解企業(yè)的戰(zhàn)略、流程、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、業(yè)績(jī)衡量和持續(xù)改進(jìn)的需要。然而，現(xiàn)階段我國(guó)很多企業(yè)的會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真、公司治理和內(nèi)部控制很不完善，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)缺乏了解，數(shù)據(jù)積累還嚴(yán)重不足。
（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)成本與效益問(wèn)題。
在實(shí)務(wù)中，執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序主要依賴于外部審計(jì)證據(jù)，而搜集外部證據(jù)又沒(méi)有專門的、固定的途徑，使得搜集外部證據(jù)的成本較大，如何降低審計(jì)成本使審計(jì)效益大于審計(jì)成本是一個(gè)值得關(guān)注的問(wèn)題。實(shí)施現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，不僅需要培訓(xùn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，使他們熟悉業(yè)務(wù)流程等有關(guān)方面的知識(shí)，并且還需要更多審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的合伙人及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的參與，這就需要有一定的投入。實(shí)施現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法初期，在審計(jì)計(jì)劃階段和執(zhí)行控制測(cè)試階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注的范圍擴(kuò)大，程度加深，必然導(dǎo)致工作時(shí)間和審計(jì)成本的增加。另外，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)增加了審計(jì)的質(zhì)量要求，肯定也會(huì)增加審計(jì)的工作量。會(huì)計(jì)師事務(wù)所總是要講求成本與效益的，成本能得到補(bǔ)償是實(shí)施好新的審計(jì)模式的前提。但在會(huì)計(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的情況下，成本的增加往往不可能與收費(fèi)的增加同步，因此在一定程度上制約了現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的推行。
三、提升風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)用的對(duì)策
（一）提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的綜合素質(zhì)。
大力提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的綜合素質(zhì)， 重新構(gòu)建注冊(cè)會(huì)計(jì)師的知識(shí)體系， 加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師各方面能力的培養(yǎng)。比如在注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格考試中，增加數(shù)理統(tǒng)計(jì)方面的要求，強(qiáng)調(diào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)執(zhí)行過(guò)程中始終保持懷疑態(tài)度，對(duì)管理當(dāng)局提供資料真實(shí)性要有懷疑態(tài)度。我國(guó)應(yīng)借鑒國(guó)際慣例，強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)懷疑精神，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中始終保持懷疑態(tài)度，對(duì)相互矛盾或者可靠性存在疑問(wèn)的文件保持高度的警惕性。由簡(jiǎn)單的“審計(jì)程序執(zhí)行到位”轉(zhuǎn)變?yōu)椤皩徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)控制到位”的綜合審計(jì)理念，增加發(fā)現(xiàn)和揭示重大錯(cuò)弊的可能性，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，還必須通過(guò)后續(xù)教育和工作培訓(xùn)來(lái)強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)， 增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方面的職業(yè)判斷能力。
（二）改進(jìn)和更新審計(jì)技術(shù)和方法，減少審計(jì)誤差。
第一、由傳統(tǒng)手工審計(jì)向計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)轉(zhuǎn)變。隨著會(huì)計(jì)操作的電算化、網(wǎng)絡(luò)化，這就需要審計(jì)人員運(yùn)用計(jì)算機(jī)等輔助手段進(jìn)行審計(jì)，以便獲得充分、有力的審計(jì)證據(jù)。第二、強(qiáng)化制度基礎(chǔ)審計(jì)。被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是在一定的內(nèi)部控制制度的控制下持續(xù)有效運(yùn)行的。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)強(qiáng)化制度基礎(chǔ)審計(jì)，對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制信息予以充分重視。第三、進(jìn)一步探求風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)技術(shù)和方法。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)主要運(yùn)用分析性復(fù)核的方法，不僅對(duì)被審計(jì)單位的控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，同時(shí)更要對(duì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)因素，主觀的和客觀的，進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。
（三）建立信息系統(tǒng)資源共享機(jī)制。
政府部門或者行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)采取一定的措施，建立各種資料庫(kù)，收集各行業(yè)資料，將獲得的企業(yè)信息及時(shí)在網(wǎng)上公布，以滿足會(huì)計(jì)師有效判斷行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的需求，實(shí)現(xiàn)資源共享。會(huì)計(jì)師事務(wù)所自身也應(yīng)該建立龐大的數(shù)據(jù)庫(kù)，分門別類歸納整理，及時(shí)更新客戶所在行業(yè)相關(guān)的各種信息資源，為實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序提供強(qiáng)有力的信息保障。
（四）解決會(huì)計(jì)師事務(wù)所成本與經(jīng)濟(jì)效益的沖突。
為了能在基本上不提高收費(fèi)的條件下實(shí)施現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，西方各國(guó)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所都在實(shí)質(zhì)性測(cè)試的方法、程序和抽取的樣本量方面謀求工作時(shí)間的減少，以縮小審計(jì)成本，使審計(jì)成本和經(jīng)濟(jì)效益能達(dá)到適當(dāng)?shù)钠胶狻Ｆ渥蠲黠@的舉措便是，在制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式中，行分析性測(cè)試只是作為常規(guī)程序的輔助手段，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下則至少是與交易測(cè)試和報(bào)表余額詳細(xì)測(cè)試并重或是更為主要的手段。
參考文獻(xiàn)：
摘要：物流企業(yè)為了提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，增加市場(chǎng)份額，通常把賒銷作為一種營(yíng)銷手段，從而導(dǎo)致企業(yè)間應(yīng)收賬款逾期未回收款的現(xiàn)象嚴(yán)重產(chǎn)生。本文通過(guò)分析物流企業(yè)應(yīng)收賬款存在的主要問(wèn)題從而提出解決的對(duì)策。
關(guān)鍵詞 ：物流企業(yè)；應(yīng)收賬款；對(duì)策
在經(jīng)濟(jì)全球化不斷發(fā)展的今天，企業(yè)要做大做強(qiáng)就必須適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展。近幾年來(lái)，物流企業(yè)面臨著前所未有的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，物價(jià)的上漲，稅制的改革等導(dǎo)致成本的上升，促使物流企業(yè)要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中生存發(fā)展就必須重視應(yīng)收賬款的管理，避免資金鏈的斷裂。
一、物流企業(yè)應(yīng)收賬款存在的主要問(wèn)題
1.經(jīng)營(yíng)者為了追求眼前利益，盲目賒賬，造成大量無(wú)法收回應(yīng)收賬款的現(xiàn)象產(chǎn)生，導(dǎo)致現(xiàn)金流回收管理控制困難在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的情況下，部分物流企業(yè)經(jīng)營(yíng)者沒(méi)有正確處理好眼前利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的關(guān)系，只重視利潤(rùn)表上的營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)，而忽視了流動(dòng)資產(chǎn)和現(xiàn)金流。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，盲目進(jìn)行業(yè)務(wù)擴(kuò)張，盲目賒賬，沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行科學(xué)合理的管理，從而造成大量應(yīng)收賬款產(chǎn)生，使企業(yè)面臨著極大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
2.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，缺乏有效的內(nèi)控制度，導(dǎo)致財(cái)務(wù)監(jiān)管形同虛設(shè)
有的物流企業(yè)沒(méi)有建立企業(yè)內(nèi)部控制制度，沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行事前，事中，事后的控制。事前，在確認(rèn)業(yè)務(wù)之前，沒(méi)有進(jìn)行了解客戶的相關(guān)手續(xù)，不進(jìn)行信用調(diào)查，不評(píng)估客戶的信用等級(jí)，甚至在合同上沒(méi)有約定回款時(shí)間。事中，財(cái)務(wù)監(jiān)管形同虛設(shè)，銷售與核算完全脫節(jié)，財(cái)務(wù)部門與銷售部門信息上無(wú)法共享，沒(méi)有定期核對(duì)應(yīng)收賬款導(dǎo)致問(wèn)題不能及時(shí)暴露，甚至出現(xiàn)部分銷售員貪污挪用公款的事件發(fā)生。事后，在應(yīng)收賬款發(fā)生后，缺乏全面及時(shí)準(zhǔn)確的了解，沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行應(yīng)收賬款分析，沒(méi)有及時(shí)跟蹤監(jiān)控，沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析和控制，最終導(dǎo)致應(yīng)收賬款金額越來(lái)越多，導(dǎo)致企業(yè)資金鏈的斷裂，嚴(yán)重影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。
3.企業(yè)運(yùn)手法律手段維護(hù)自身債權(quán)的意識(shí)不強(qiáng)
物流企業(yè)通常是先行墊付資金進(jìn)行運(yùn)作，為了圖方便，有些物流企業(yè)并未與客戶簽訂合同，通常一個(gè)電話就確認(rèn)業(yè)務(wù)，事前沒(méi)有相應(yīng)的合同、票據(jù)作為提供服務(wù)的依據(jù)。這也造成了一旦客戶賴賬，出現(xiàn)取證、維權(quán)困難的情況發(fā)生。如果企業(yè)想通過(guò)法律途徑解決應(yīng)收賬款的回收，就必須通過(guò)一系列漫長(zhǎng)的過(guò)程，需要企業(yè)投入大量的人力、物力、財(cái)力、這也使得很多物流企業(yè)放棄了通過(guò)法律程序?qū)で髠鶛?quán)保護(hù)的合法權(quán)利，使得企業(yè)的應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬，最終變?yōu)榇糍~，壞賬。
二、物流企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策
1.經(jīng)營(yíng)者要重視應(yīng)收賬款的管理，提高資金利用率，不能片面追求利潤(rùn)表，而忽視現(xiàn)金流
物流企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)樹立正確的應(yīng)收賬款管理目標(biāo)，把眼前利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益結(jié)合起來(lái)，在追求營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)的同時(shí)，重視現(xiàn)金流，提高資金利用率，避免由于應(yīng)收賬款的大量發(fā)生導(dǎo)致資金鏈的斷裂，從而影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。物流企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)選擇有利于公司的結(jié)算方式，加強(qiáng)企業(yè)與銀行之間的密切合作，盡量采用匯款、支票、信用卡等有利于公司的結(jié)算方式。同時(shí)在回款上，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者可以采取靈活的折扣和折讓相結(jié)合的回款方式，在折扣上給予客戶一定的優(yōu)惠，不僅有利于客戶及早付款，而且有可能吸引一些新客戶。
2.加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制，明確各部門的職責(zé)范圍，發(fā)揮財(cái)務(wù)部的監(jiān)控作用，做到事前，事中，事后控制事前控制：第一步，在跟一家企業(yè)合作前，行政部負(fù)責(zé)委托第三方對(duì)客戶進(jìn)行信用調(diào)查，判斷客戶的信用等級(jí)，制定合理的信用政策。第二步，根據(jù)第三方的信用調(diào)查報(bào)告，銷售部根據(jù)信用調(diào)查報(bào)告，申請(qǐng)客戶信用額度，信用額度申請(qǐng)包括近一年的預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量，信用額度并附上第三方的信用調(diào)查報(bào)告。信用額度申請(qǐng)經(jīng)行政部，財(cái)務(wù)部，領(lǐng)導(dǎo)層審核通過(guò)后銷售部建立客戶信用情況檔案信息。第三步，銷售部與客戶進(jìn)行合同的簽訂，盡量使用合同規(guī)范文本，實(shí)施嚴(yán)格的合同審批程序，層層把關(guān)，法律顧問(wèn)負(fù)責(zé)對(duì)合同的法律條文進(jìn)行把關(guān)。合同上應(yīng)明確注明業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間、對(duì)賬的時(shí)間、開發(fā)票的時(shí)間及回款的時(shí)間。
事中控制：銷售部門要在合同執(zhí)行的兩個(gè)月后對(duì)客戶進(jìn)行一次回訪，了解客戶對(duì)企業(yè)的物流運(yùn)作是否滿意，有哪些需要改進(jìn)的地方，同時(shí)借機(jī)了解客戶的公司情況，對(duì)客戶信用情況給予信用監(jiān)控。另一方面，財(cái)務(wù)部應(yīng)根據(jù)信用調(diào)查申請(qǐng)及銷售合同建立應(yīng)收賬款賬齡分析表，便于領(lǐng)導(dǎo)層及相關(guān)部門全面、及時(shí)、準(zhǔn)確掌握應(yīng)收賬款回收情況，有針對(duì)性地進(jìn)行應(yīng)收賬款催收。事后控制：財(cái)務(wù)部應(yīng)每天對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行更新，每周向銷售部匯報(bào)未回收款項(xiàng)明細(xì)，每月向銷售部匯報(bào)應(yīng)收賬款賬齡分析表，達(dá)到資源共享。銷售部根據(jù)財(cái)務(wù)部的應(yīng)收賬款賬齡分析表，及時(shí)跟進(jìn)反饋應(yīng)收賬款未及時(shí)回收的原因。另外，銷售部應(yīng)定期拜訪客戶，了解客戶目前的經(jīng)營(yíng)情況，定期更新信用調(diào)查和信用額度。信用額度根據(jù)客戶的回款情況及業(yè)務(wù)情況進(jìn)行更新。另外，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)根據(jù)公司的銷售情況，健全應(yīng)收賬款的考核體系。將應(yīng)收賬款的業(yè)績(jī)考核結(jié)果與銷售人員的工資掛鉤，不僅要考核業(yè)務(wù)收入，還要將應(yīng)收賬款回收納入考核體系，從多角度建立考核制度，促使銷售人員關(guān)心應(yīng)收賬款的回收情況，對(duì)回收緩慢和長(zhǎng)期欠款的客戶加大催款力度，有必要時(shí)采取限制業(yè)務(wù)辦理，把壞賬損失降到最低點(diǎn)，更好地促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。
3.提高物流企業(yè)的法律意識(shí)，合理運(yùn)用法律手段解決應(yīng)收賬款問(wèn)題
加大應(yīng)收賬款的催收管理控制，維護(hù)物流企業(yè)的合法權(quán)益。跟客戶簽訂合同時(shí)，由企業(yè)法律顧問(wèn)對(duì)合同的各項(xiàng)條款進(jìn)行仔細(xì)審核，做到合法、合理、合規(guī)。業(yè)務(wù)開展過(guò)程中，盡量通過(guò)書面確認(rèn)業(yè)務(wù)的進(jìn)行過(guò)程，如通過(guò)相關(guān)郵件，傳真等，以取得書面的確認(rèn)。物流企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)采取各種措施盡量爭(zhēng)取按期回收款項(xiàng)。對(duì)到期未回收款項(xiàng)，物流企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)采取更積極的回收政策和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制，做好應(yīng)收賬款未回收款風(fēng)險(xiǎn)分析，主動(dòng)規(guī)避和化解應(yīng)收賬款帶來(lái)的負(fù)面影響，盡可能防范壞賬損失帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。如出現(xiàn)超期過(guò)長(zhǎng)，客戶信用出現(xiàn)問(wèn)題，物流企業(yè)應(yīng)提高法律意識(shí)，運(yùn)用法律手段，及時(shí)向法院起訴，利用訴訟程序，解決債務(wù)糾紛，減少壞賬損失。總之，應(yīng)收賬款是企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)過(guò)程中經(jīng)常發(fā)生、不可避免的客觀現(xiàn)象。物流企業(yè)只有加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理和控制，建立嚴(yán)密、有效的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度，加速資金的回收，提高資金的利用率，才能保證企業(yè)效益的最大化和可持續(xù)的發(fā)展。
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關(guān)鍵詞：煤炭經(jīng)營(yíng)；風(fēng)險(xiǎn)防控；物流貿(mào)易
中圖分類號(hào)：F426.21 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1002－9605（2016）2－0071－04
引言
從2003—2012年，我國(guó)國(guó)內(nèi)能源市場(chǎng)經(jīng)歷了近10年的黃金期，其中煤炭?jī)r(jià)格持續(xù)處于高位運(yùn)行。市場(chǎng)旺銷，刺激了煤炭企業(yè)產(chǎn)能的持續(xù)釋放，使當(dāng)時(shí)山東省內(nèi)煤炭年產(chǎn)量達(dá)到了1.5億t左右，而預(yù)計(jì)到2015年需求量則為3億t，按此推算，每年約需從省外調(diào)入1.5億t。特別是2008年迎峰度夏期間，山東省因煤炭供應(yīng)緊張導(dǎo)致多年不遇的“電荒”，給山東省未來(lái)能源保障敲響了警鐘，為應(yīng)對(duì)突發(fā)事件對(duì)山東能源市場(chǎng)的影響，確保經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行，省內(nèi)各煤炭礦業(yè)集團(tuán)紛紛開展了外部煤炭經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。筆者所在單位也抓住煤炭資源緊缺、市場(chǎng)行情持續(xù)上漲的有利時(shí)機(jī)，除經(jīng)營(yíng)本集團(tuán)生產(chǎn)的煤炭外，迅速開展外部煤炭經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，拓展了新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)。新開辟的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)雖然帶來(lái)了可觀效益，但同時(shí)也帶來(lái)了新的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，特別是在煤炭市場(chǎng)受到各種因素影響大幅下滑后，新常態(tài)下供給側(cè)改革導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)壓力愈來(lái)愈大。因此，外部煤炭經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控對(duì)煤炭商貿(mào)企業(yè)意義重大。
1構(gòu)建外部煤炭經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控體系的背景
1.1當(dāng)前社會(huì)信用體系狀況需要企業(yè)構(gòu)建經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控體系
自改革開放以來(lái)，我國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制有了長(zhǎng)足的發(fā)展，市場(chǎng)機(jī)制越來(lái)越成熟，為廣大企業(yè)營(yíng)造了良好的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。但我們也要清醒的看到，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在我國(guó)畢竟發(fā)展時(shí)間尚短，市場(chǎng)機(jī)制仍不完善，特別是社會(huì)信用體系尚未建立，面對(duì)各種經(jīng)濟(jì)利益的誘惑，必然會(huì)產(chǎn)生一些不法行為，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)許多不確定因素，形成難以防范的風(fēng)險(xiǎn)。而煤炭市場(chǎng)更為復(fù)雜、混亂，一方面煤炭交易吞吐量大，運(yùn)輸路途長(zhǎng)、交易環(huán)節(jié)多，質(zhì)量變數(shù)多，容易產(chǎn)生監(jiān)控的盲區(qū)和漏洞；另一方面交易中信用信息采集難。因此，煤炭商貿(mào)企業(yè)在目前這種社會(huì)信用體系不健全的情況下，構(gòu)建起經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控體系十分必要。
1.2經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展需企業(yè)構(gòu)建經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控體系
近年來(lái)，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)增速放緩，煤炭產(chǎn)能過(guò)剩，下游鋼、焦、電企業(yè)有效需求不足的局面逐漸顯現(xiàn)，煤炭市場(chǎng)的量?jī)r(jià)自2013年年初均以跳水式下滑。另外，國(guó)家提出今后經(jīng)濟(jì)發(fā)展要由以高資源占用和環(huán)境破壞為代價(jià)轉(zhuǎn)變成以改革和創(chuàng)新為驅(qū)動(dòng)力。為此，國(guó)家要求山東省到2015年壓減煤炭消耗7000萬(wàn)t。經(jīng)濟(jì)發(fā)展的轉(zhuǎn)型和增速放緩，給煤炭市場(chǎng)帶來(lái)了新的變數(shù)。作為煤炭商貿(mào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)外部煤炭，不僅要在市場(chǎng)萎縮的情況下把煤炭賣出去，還要賣個(gè)好價(jià)錢，尋找和維持客戶難度增高，交易中更容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。因此，構(gòu)建外部煤炭經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控體系日益迫切。
1.3煤炭商貿(mào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式需要構(gòu)建經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控體系
在煤炭市場(chǎng)的黃金期，外部煤炭經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小。這是由于當(dāng)時(shí)市場(chǎng)上煤炭貨源相對(duì)短缺，客戶大多是預(yù)付貨款爭(zhēng)取貨源。而自2013年初，煤炭由賣方市場(chǎng)變?yōu)榱速I方市場(chǎng)，煤炭商貿(mào)企業(yè)先買入、后賣出，兩頭在外，甚至需要先墊付貨款，托盤經(jīng)營(yíng)，經(jīng)營(yíng)方式的變化使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)陡然增加。因此，構(gòu)建外部煤炭經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控體系成為企業(yè)的重中之重。
2外部煤炭經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控體系的構(gòu)建
2.1外部煤炭經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控體系的定義
外部煤炭經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控體系旨在圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)建立一套涵蓋“市場(chǎng)調(diào)研、經(jīng)營(yíng)決策、合同簽訂、預(yù)算管理、兩金管控、資金支付、結(jié)算管理、現(xiàn)場(chǎng)及煤質(zhì)管理、績(jī)效考核”的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控體系，做到對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的事前預(yù)警、事中跟蹤、事后考核分析的鏈條式動(dòng)態(tài)管控，以規(guī)避各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)外部煤炭穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、高效運(yùn)營(yíng)和價(jià)值最大化。
2.2外部煤炭經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控體系防控的主要內(nèi)容
外部煤炭經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控體系針對(duì)外部煤炭經(jīng)營(yíng)中的戰(zhàn)略、運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)、法律等方面的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控，主要包括：合同主體資質(zhì)審核、合同條款完備及執(zhí)行情況、市場(chǎng)信息調(diào)研、大額資金支付、兩金動(dòng)態(tài)管理、交易操作規(guī)則、本企業(yè)員工職業(yè)道德教育及法人治理結(jié)構(gòu)的完善、全面預(yù)算管理等方面涉及的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)要素明確職責(zé)、完善流程、加強(qiáng)考核。
2.3外部煤炭經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素
1）公司的組織架構(gòu)體系因素。一是組織機(jī)構(gòu)不完備，職責(zé)權(quán)限不明晰、業(yè)務(wù)流程不完善，可能導(dǎo)致職能交叉或缺失，是影響實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的重要因素；二是公司法人治理結(jié)構(gòu)不完善，不利于對(duì)外部煤炭經(jīng)營(yíng)節(jié)點(diǎn)的管控。2）經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略因素。經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略缺失會(huì)使企業(yè)無(wú)法有效利用內(nèi)、外部有效資源；會(huì)使公司發(fā)展失去方向，員工缺少奮斗的目標(biāo)，無(wú)法有效的規(guī)避各類經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。3）制度機(jī)制因素。一是風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制缺失容易導(dǎo)致員工片面追求業(yè)務(wù)規(guī)模而忽略風(fēng)險(xiǎn)因素；二是績(jī)效管理不到位，不利于激發(fā)員工風(fēng)險(xiǎn)防控的積極性。4）公司主要領(lǐng)導(dǎo)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控工作重要性的認(rèn)識(shí)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控工作起到至關(guān)重要的作用。
2.4確定外部煤炭經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)類別
公司把外部煤炭經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分為二級(jí)。一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)包括：戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)。二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)包括以下4個(gè)部分[1]。1）戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)。主要是國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整、宏觀經(jīng)濟(jì)變化、行業(yè)前景風(fēng)險(xiǎn)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手風(fēng)險(xiǎn)。2）運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。主要是客戶主體資質(zhì)確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、預(yù)付款及大額資金支付風(fēng)險(xiǎn)、煤炭采購(gòu)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)、煤炭運(yùn)輸環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)、煤質(zhì)管理風(fēng)險(xiǎn)、煤場(chǎng)管理風(fēng)險(xiǎn)、兩金管理風(fēng)險(xiǎn)。3）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。主要是貨幣資金管理風(fēng)險(xiǎn)、原始票據(jù)合法合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、崗位責(zé)任制風(fēng)險(xiǎn)、涉稅風(fēng)險(xiǎn)。4）法律風(fēng)險(xiǎn)。主要是合同、法律事務(wù)方面風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、員工遵紀(jì)守法、職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)。
3制定外部煤炭經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)規(guī)避措施
3.1建立經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控組織體系
為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，根據(jù)內(nèi)部防控需要和現(xiàn)行組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及相應(yīng)崗位的職責(zé)范圍，成立了以經(jīng)理為組長(zhǎng)、副經(jīng)理和總法律顧問(wèn)為副組長(zhǎng)的風(fēng)險(xiǎn)防控領(lǐng)導(dǎo)小組。其成員有營(yíng)銷管理科、財(cái)務(wù)結(jié)算科、勞資預(yù)算科及各營(yíng)銷業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室。領(lǐng)導(dǎo)小組的主要職責(zé)，一是完善合同管理，規(guī)范合同主體資格審查、合同簽訂和審批流程，監(jiān)督、檢查合同簽訂、履行情況。預(yù)防和減少合同糾紛。二是掌握市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，規(guī)避因市場(chǎng)起伏造成的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。三是實(shí)施資金風(fēng)險(xiǎn)管理，執(zhí)行大額資金會(huì)簽制度，完善資金支付流程，控制資金風(fēng)險(xiǎn)。四是實(shí)施結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)管控，監(jiān)督結(jié)算進(jìn)程。五是制定經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控考核辦法，建立獎(jiǎng)懲明確的績(jī)效考核制度。
3.2制定具體管控實(shí)施細(xì)則
公司為把經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控落到實(shí)處，先后制定了資金管控實(shí)施細(xì)則、結(jié)算管控實(shí)施細(xì)則、授權(quán)與審批制度、合同管控實(shí)施細(xì)則、業(yè)務(wù)流程管控實(shí)施細(xì)則。
3.3建立外部煤炭經(jīng)營(yíng)預(yù)警機(jī)制
風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作是公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控體系的組成部分，旨在對(duì)經(jīng)營(yíng)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，做到早發(fā)現(xiàn)、早預(yù)警，提前規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)。1）公司抽調(diào)專人成立經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警小組，由財(cái)務(wù)經(jīng)理、總法律顧問(wèn)任組長(zhǎng)。2）明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警小組的工作方式和內(nèi)容。一是每周召開一次風(fēng)險(xiǎn)防控會(huì)。會(huì)議由財(cái)務(wù)經(jīng)理、總法律顧問(wèn)主持，各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、風(fēng)險(xiǎn)防控小組成員參加，內(nèi)容是對(duì)上周簽訂的合同和下周要履行的合同進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析、篩查并提出風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方案。會(huì)議結(jié)果以紀(jì)要的形式下發(fā)，作為經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的規(guī)范、指導(dǎo)性文件。二是財(cái)務(wù)科按月撰寫經(jīng)濟(jì)分析報(bào)告和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)材料，從財(cái)務(wù)管理的角度對(duì)結(jié)算、兩金、經(jīng)營(yíng)指標(biāo)進(jìn)行分析。對(duì)業(yè)務(wù)部門簽訂合同由風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警小組成員進(jìn)行會(huì)簽，并提出潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。填制經(jīng)營(yíng)防控預(yù)警表，對(duì)每筆付款、開票進(jìn)行登記，詳細(xì)、動(dòng)態(tài)賬務(wù)業(yè)務(wù)進(jìn)程，對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)逐級(jí)匯報(bào)給財(cái)務(wù)經(jīng)理和總法律顧問(wèn)。三是將全面預(yù)算工作和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作有效結(jié)合起來(lái)，嚴(yán)格審批權(quán)限和審批程序，確保各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)始終處于受控狀態(tài)。3）制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)。一是合同預(yù)警指標(biāo)：貨款回收期、結(jié)算期、結(jié)算方式、經(jīng)營(yíng)范圍、業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)、稅負(fù)測(cè)算、利潤(rùn)預(yù)測(cè)、合同有效期等情況。二是財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)：資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、庫(kù)存、近3個(gè)月應(yīng)收賬款等變動(dòng)情況。三是經(jīng)營(yíng)預(yù)警指標(biāo)：同比銷售收入、凈現(xiàn)金流、銷量、單價(jià)等變動(dòng)情況。四是財(cái)務(wù)核算預(yù)警指標(biāo)：3個(gè)月以上的應(yīng)收賬款變動(dòng)、存貨賬實(shí)相符等情況。4）建立客戶信用檔案。由合同管理科對(duì)客戶的季年度合同履約率、客戶的資質(zhì)有效性進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析及財(cái)務(wù)結(jié)算科對(duì)客戶的開票、付款、回款等結(jié)算方式進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析后，由合同管理科根據(jù)、合同履約率、貨款回收期、現(xiàn)金占回款比例、擔(dān)保情況及客戶資質(zhì)等建立客戶信用檔案。5）預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)處理方式。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警小組將發(fā)現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)逐級(jí)匯報(bào)給財(cái)務(wù)經(jīng)理、總法律顧問(wèn)。財(cái)務(wù)經(jīng)理、總法律顧問(wèn)根據(jù)相關(guān)崗位職責(zé)，責(zé)成相關(guān)部門采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的應(yīng)對(duì)策略逐步降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
3.4建立責(zé)任追究機(jī)制
建立資金使用的責(zé)任追究制度，對(duì)未按業(yè)務(wù)流程辦理付款、結(jié)算業(yè)務(wù)的；盲目決策給公司超成重大損失的；違反規(guī)定程序支付大額資金的；回款資金應(yīng)打入收入戶未打入的；手續(xù)不全，違反規(guī)定付款的；占用資金達(dá)到3個(gè)月以上的業(yè)務(wù)主辦人員、科室負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)實(shí)行責(zé)任追究并分別處以經(jīng)濟(jì)和行政處罰。
3.5加強(qiáng)績(jī)效考核力度
公司為做好外部煤炭經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控，專門成立了由經(jīng)理任組長(zhǎng)的績(jī)效考核小組，并制定了《績(jī)效考核辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）。該《辦法》規(guī)定，由單位主要負(fù)責(zé)人與各分管領(lǐng)導(dǎo)簽訂《經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任書》，明確職責(zé)分工和年度承擔(dān)的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)和分管的重點(diǎn)工作任務(wù)。實(shí)行集團(tuán)公司考核確定的工資總額不變，各副職不平均分配，按經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)完成情況加權(quán)平均的方法兌現(xiàn)薪酬。各分管領(lǐng)導(dǎo)所管屬部門完成年度考核指標(biāo)的110%以上者，按單位負(fù)責(zé)人的90%兌現(xiàn)年薪；各分管領(lǐng)導(dǎo)所管屬部門完成年度考核指標(biāo)的90%以下者，按單位負(fù)責(zé)人的70%兌現(xiàn)年薪；各分管領(lǐng)導(dǎo)所管屬部門完成年度考核指標(biāo)91%~109%者，按單位負(fù)責(zé)人的80%兌現(xiàn)年薪。對(duì)公司各業(yè)務(wù)部門考核5項(xiàng)指標(biāo)：一是銷售利潤(rùn)；二是銷售費(fèi)用；三是流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)限額；四是兩金占用；五是銀行承兌匯票收支比例。根據(jù)考核結(jié)果，兌現(xiàn)效益工資。3.6開展“每月一講”活動(dòng)公司為全面提高員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、強(qiáng)化業(yè)務(wù)能力，建立“每月一講”員工專題業(yè)務(wù)培訓(xùn)制度。培訓(xùn)內(nèi)容包括團(tuán)隊(duì)建設(shè)、商務(wù)禮儀、商務(wù)談判、營(yíng)銷管理、法律事務(wù)、煤質(zhì)知識(shí)、煤炭加工、稅收政策、公司財(cái)務(wù)、公文寫作等知識(shí)。培訓(xùn)采取專題講座與互動(dòng)式研討相結(jié)合。3.7建立有效的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控工具公司為更加直觀的進(jìn)行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控，建立了一系列表格作為工具，旨在有效的實(shí)現(xiàn)外部煤炭經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控。通過(guò)相關(guān)表格的填制，開展相關(guān)業(yè)務(wù)的事前風(fēng)險(xiǎn)因素預(yù)警評(píng)判、事中相關(guān)業(yè)務(wù)的動(dòng)態(tài)管控和跟單管理、事后考核、分析完善。
4外部煤炭經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控管理模式的成效
1）取得良好的經(jīng)濟(jì)效益。通過(guò)近3年的運(yùn)行，公司開展外部煤炭經(jīng)營(yíng)收入和利潤(rùn)增長(zhǎng)了10%~18%。2）經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量不斷提高。“兩金”占用大幅下降，實(shí)現(xiàn)了當(dāng)年發(fā)生外部煤炭經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)疑似風(fēng)險(xiǎn)和潛在風(fēng)險(xiǎn)事件及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為零的管控目標(biāo)。3）營(yíng)造了良好的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。外部煤炭經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控管理模式的運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)對(duì)公司對(duì)上、下游客戶的風(fēng)險(xiǎn)管控，客戶間摩擦和猜忌逐步降低，建立了融洽的外部關(guān)系，提高了企業(yè)的信譽(yù)，營(yíng)造了良好經(jīng)營(yíng)環(huán)境，為企業(yè)今后經(jīng)營(yíng)打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。4）推動(dòng)了企業(yè)管理大幅提升。在構(gòu)建外部煤炭經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控體系的過(guò)程，公司不斷強(qiáng)化全面預(yù)算管理水平，提高績(jī)效管理的嚴(yán)肅性，優(yōu)化企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化員工培訓(xùn)和團(tuán)隊(duì)建設(shè)，從而推動(dòng)企業(yè)管理水平的全面提升。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；風(fēng)險(xiǎn)防范；信控管理措施
中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）010-00-01
在經(jīng)濟(jì)全球化的環(huán)境下，為應(yīng)對(duì)日益復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境，謀求自身最大限度的發(fā)展空間，企業(yè)不可避免要采用賒賬的形式以增加產(chǎn)品銷售規(guī)模，拓展企業(yè)市場(chǎng)份額。為防止由于應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)而導(dǎo)致的企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)，企業(yè)有必要采取行之有效的應(yīng)收賬款信控管理措施，建立全面科學(xué)的企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)控制度，這樣才有利于企業(yè)降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，提高應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范和信控管理效率。
一、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)具體表現(xiàn)形式
為避免產(chǎn)品出現(xiàn)供過(guò)于求的情況和拓寬產(chǎn)品的銷售渠道，不少企業(yè)都采用賒銷政策來(lái)拉動(dòng)產(chǎn)品銷量，開拓產(chǎn)品市場(chǎng)。但是企業(yè)必須認(rèn)識(shí)到產(chǎn)品應(yīng)收賬款也存在一定風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合筆者于商貿(mào)行業(yè)的從業(yè)經(jīng)歷，筆者認(rèn)為企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)具體有以下表現(xiàn)形式：
1.盲目夸大企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)
依據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)權(quán)責(zé)發(fā)生制，企業(yè)應(yīng)全部將賒銷計(jì)入當(dāng)期收入，但是企業(yè)的賬面利潤(rùn)并沒(méi)有隨著產(chǎn)品庫(kù)存的降低而增加，也沒(méi)有實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)現(xiàn)金流入。由于企業(yè)大量存在應(yīng)收賬款，就導(dǎo)致企業(yè)的實(shí)際賬面銷售收入虛增，在很大程度上將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和業(yè)績(jī)進(jìn)行夸大，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真。而且難以回收的應(yīng)收賬款導(dǎo)致的壞賬也會(huì)加劇企業(yè)財(cái)務(wù)惡化現(xiàn)象，加大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
2.造成企業(yè)資金流轉(zhuǎn)困難
由于應(yīng)收賬款大都是由于信用銷售而產(chǎn)生的，貨款并沒(méi)有隨著產(chǎn)品的發(fā)出而回收，因而導(dǎo)致企業(yè)大量的流動(dòng)資金被占用，造成企業(yè)資金流轉(zhuǎn)困難。而且應(yīng)收賬款不僅沒(méi)有為企業(yè)增加現(xiàn)金流入，反而為企業(yè)帶來(lái)各種稅金，加快了現(xiàn)金流出，進(jìn)一步加重了企業(yè)的資金壓力。更嚴(yán)重的，大量不能按期收回的應(yīng)收賬款延長(zhǎng)了企業(yè)的產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)周期，使企業(yè)在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)沉淀大量資金，導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂，影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)。
3.大大增加企業(yè)成本負(fù)擔(dān)
首先，應(yīng)收賬款的存在限制了企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的進(jìn)一步擴(kuò)大，增加了企業(yè)資金的機(jī)會(huì)成本，使企業(yè)資金再次盈利的機(jī)會(huì)逐步喪失。其次，企業(yè)在應(yīng)收賬款的催收過(guò)程中會(huì)付出巨大的人力和物力成本，大大增加了企業(yè)的作業(yè)成本負(fù)擔(dān)。最后，由于應(yīng)收賬款的大量存在，企業(yè)為保證經(jīng)營(yíng)不得不繼續(xù)籌措資金，也就產(chǎn)生了額外的用資費(fèi)用和籌資費(fèi)用，不利于企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提高。
二、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范及信控管理措施
針對(duì)以上筆者所分析的企業(yè)應(yīng)收賬款所可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，為有效規(guī)避應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，防止企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的形成，筆者認(rèn)為，企業(yè)所應(yīng)采取的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范和信控管理措施主要有以下幾種：
1.提高產(chǎn)品技術(shù)含量，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力
只有生產(chǎn)質(zhì)量上乘、適銷對(duì)路的產(chǎn)品，企業(yè)才能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)面前立于不敗之地。企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品技術(shù)含量較高、產(chǎn)品質(zhì)量過(guò)硬，企業(yè)也就沒(méi)有必要采取賒銷的營(yíng)銷策略，這對(duì)于企業(yè)防范由應(yīng)收賬款而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)危機(jī)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是極為有利的。因而，企業(yè)首先應(yīng)重視于提高產(chǎn)品的技術(shù)含量，同時(shí)提高產(chǎn)品的質(zhì)量，用質(zhì)量贏得市場(chǎng)和客戶的認(rèn)可，用技術(shù)含量樹立獨(dú)特的企業(yè)形象和品牌。此外，企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)之前還應(yīng)對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行準(zhǔn)確的調(diào)查研究，生產(chǎn)能夠真正滿足市場(chǎng)和客戶需要的產(chǎn)品，這樣才能夠有效降低企業(yè)的應(yīng)收款壞賬率，還能夠幫助企業(yè)樹立良好的品牌形象，為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展創(chuàng)造極為便利的條件。
2.強(qiáng)化信用管理體系，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
現(xiàn)今企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中需要面臨激烈而快速的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，因而在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中有必要加強(qiáng)對(duì)客戶風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制工作，強(qiáng)化客戶信用管理體系，樹立正確的企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。在進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售以及應(yīng)收賬款的信控管理過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)對(duì)客戶的資產(chǎn)、信譽(yù)等情況進(jìn)行深入了解，特別是采用賒銷方式進(jìn)行首次合作的客戶，企業(yè)更要深切關(guān)注客戶實(shí)際信用情況，加強(qiáng)信用管理工作，降低應(yīng)收款壞賬風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)必須通過(guò)科學(xué)準(zhǔn)確的調(diào)查分析來(lái)確定客戶的信用等級(jí)，而不能夠通過(guò)主觀臆測(cè)即判定客戶的信用狀況，同時(shí)企業(yè)還應(yīng)強(qiáng)化自身風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在產(chǎn)品的生產(chǎn)銷售全過(guò)程中采取恰當(dāng)?shù)氖侄危诒Ｕ掀髽I(yè)效益的情況下最大限度降低企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款的信控管理工作。
3.規(guī)范財(cái)務(wù)管理程序，落實(shí)賬款管理目標(biāo)
為進(jìn)一步防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)規(guī)范財(cái)務(wù)管理程序，強(qiáng)化落實(shí)企業(yè)的賬款管理目標(biāo)。首先對(duì)于產(chǎn)品的收賬工作，企業(yè)應(yīng)實(shí)施責(zé)任制度，明確每筆賬款的負(fù)責(zé)人，確保能夠及時(shí)回收賬款，減少壞賬和呆賬的發(fā)生幾率，責(zé)任人應(yīng)對(duì)逾期收賬承擔(dān)一定的損失賠償責(zé)任。其次，企業(yè)應(yīng)確保制定科學(xué)完善的產(chǎn)品銷售合同，在簽訂合約的過(guò)程中嚴(yán)格分析產(chǎn)品的實(shí)際品質(zhì)和數(shù)量，并通過(guò)產(chǎn)品的內(nèi)審確保營(yíng)銷合同的合理性，通過(guò)產(chǎn)品銷售回款一條龍的程序在確保產(chǎn)品銷售量的同時(shí)提高應(yīng)收款回款率，這對(duì)于落實(shí)企業(yè)的賬款管理目標(biāo)具有極強(qiáng)的促進(jìn)作用。最后，企業(yè)應(yīng)加大應(yīng)收賬款的催收力度和企業(yè)自身的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理力度，對(duì)于逾期賬款，企業(yè)應(yīng)分析客戶未繳清賬款的原因，進(jìn)而采取相應(yīng)的對(duì)策努力回收貨款，防止出現(xiàn)壞賬和死賬。
三、結(jié)束語(yǔ)
綜上所述，為避免企業(yè)由于應(yīng)收賬困難而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)危機(jī)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)首先應(yīng)注重于增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，努力提高企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的技術(shù)含量，在此基礎(chǔ)上還應(yīng)強(qiáng)化企業(yè)的信用管理體系，樹立企業(yè)經(jīng)營(yíng)危機(jī)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，最后企業(yè)還應(yīng)重點(diǎn)落實(shí)賬款管理目標(biāo)，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理程序，這樣才能夠有效規(guī)避企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠有序開展，進(jìn)一步提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中穩(wěn)步發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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