時間：2023-07-04 17:09:31
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇簡述保險經營原則，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
電子商務法概論試題
課程代碼：00996
請考生按規定用筆將所有試題的答案涂、寫在答題紙上。
選擇題部分
注意事項：
1．答題前，考生務必將自己的考試課程名稱、姓名、準考證號用黑色字跡的簽字筆或鋼筆填寫在答題紙規定的位置上。
2．每小題選出答案后，用2B鉛筆把答題紙上對應題目的答案標號涂黑。如需改動，用橡皮擦干凈后，再選涂其他答案標號。不能答在試題卷上。
一、單項選擇題 (本大題共25小題，每小題1分，共25分)
在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題
紙”的相應代碼涂黑。錯涂、多涂或未涂均無分。
1．B2G是一種
A．企業與消費者之間的商務 B．消費者與消費者之間的電子商務
C．企業與政府方面的電子商務 D．企業與企業之間的電子商務
2．功能等同原則是指
A．商業交易的公平理念
B．在本國電子商務活動與國際性電子商務活動的法律待遇上，應一視同仁
C．一種將數據電文的效力與紙面形式的功能進行類比的方法
D．電子商務對傳統口令法和非對稱公開密鑰法等認證方法，不可厚此薄彼
3．將我國互聯網服務商分為經營性和非經營性兩類分別加以規范的法規是
A．《互聯網信息服務管理辦法》
B．《互聯網電子公告服務管理規定》
C．《電信條例》
D．《中華人民共和國計算機信息網絡國際聯網管理暫行規定》
4．我國域名注冊實行的原則是
A．優先注冊 B．先申請先注冊
C．商標注冊 D．自動注冊
5．以特定的機構，對電子簽名及其簽署者的真實性進行驗證的具有法律意義的服務即為
A．認證 B．電子認證
C．交叉認證 D．PKI體系認證
6．電子資金劃撥的流動性風險是指
A．電子資金劃撥系統中的計算機和通訊設備出現技術故障而使得整個電子資金劃撥系
統陷入癱瘓的可能性
B．延遲結算支付債務的風險
C．人為的假冒、偽造、盜竊活動給電子資金劃撥當事方造成損失的可能性
D．指令人或接受銀行無法按期清償債務的風險
7．電子商務對現行稅法的影響不包括
A．納稅主體難以確認 B．稅率難以界定
C．征稅客體定性無明確法律依據 D．納稅地點確認原則適用困難
8．國際社會對電子商務的稅收問題達成了一些共識，這些共識是
A．稅收中性原則，公平稅負原則，操作簡便原則，征管透明原則
B．稅收中性原則，公平稅負原則，便于征管原則，簡單透明原則
C．稅收公平原則，稅負中性原則，便于征管原則，簡單透明原則
D．稅收公平原則，稅負中性原則，操作簡便原則，征管透明原則
9．比特稅理論最早誕生于
A．美國 B．澳大利亞
C．加拿大 D．荷蘭
10．電子商務中常用的避稅方式是利用
A．零關稅協議和零稅率理論避稅
B．主體轉移、客體轉移和避稅港等方式避稅
C．屬人原則和屬地原則避稅
D．獨立服務器避稅
11．SPAM的含義是
A．垃圾郵件 B．隱性廣告
C．搜索廣告 D．強制插播廣告
12．ISP在網絡廣告中的基本義務不包括
A．協助調查義務 B．事先審查義務
C．事后控制義務 D．事中監控義務
13．廣告法所稱的廣告是指
A．所有廣告 B．政府廣告
C．商業廣告 D．公益廣告
14．主機服務提供者是
A．Internet Presence Provider B．Internet Access Provider
C．Internet Content Provider D．Internet Host Provider
15．下列不屬于個人數據的特點的是
A．個人數據的所有權為該數據的生成者所擁有
B．個人數據的內容是數據主體可被識別的個人信息
C．個人數據構成個人隱私的重要內容
D．個人數據控制權喪失后具有可恢復性
16．網站在搜集13歲以下兒童的個人信息前必須征得其父母的允許，否則每違規一例將被處以11000美元罰款。此規定出自
A．英國《數據保護法案》 B．美國《電腦匹配和隱私權法》
C．歐盟《個人數據資料保護公約》 D．美國《兒童在線隱私權法案》
17．1999年Intel公司在推出奔騰3處理器中放置了用以識別用戶身份的序列號，這種網
絡隱私侵權方式屬于
A．監視軟件的濫用 B．濫用識別機制
C．第三方泄露或共享 D．Cookies文件的濫用
18．TRIPs對商業秘密作出的規定不包括
A．受保護的信息作為整體或作為其中內容的確切組合，不是該信息領域人員普遍了解
或容易獲得的
B．因構成秘密而具有的商業價值
C．電子商務經營人在經營過程中所使用的新型網絡經營方法
D．權利人為保密采取了合理措施
19．計算機網絡運行安全是指網絡中的各個信息系統能夠正常運行且
A．能正常地通過網絡交流信息
B．不會被計算機病毒入侵
C．不會死機
D．能有效攔截垃圾郵件
20．計算機及網絡的犯罪黑數是指
A．黑客入侵計算機信息系統的頻率或次數
B．未經發覺或未被追訴或未被懲處的犯罪數
C．泛指所有計算機病毒數
D．破壞計算機網絡系統的黑客人數
21．下列屬于以計算機及網絡為工具實行的傳統型犯罪的是
A．非法侵入計算機信息系統罪
B．非法截獲、篡改、刪除他人電子郵件
C．故意制作、傳播破壞性計算機程序罪
D．破壞計算機信息系統功能罪
22．根據我國《民法通則》第八章以及人民法院《關于貫徹執行《中華人民共和國民法通則》若干問題的意見(試行)》對于涉外民事關系法律適用的規定，下列說法正確的是
A．涉外合同爭議的法律適用，適用侵權行為實施地法、當事人本國法或住所地法
B．涉外合同爭議的法律適用，適用侵權結果發生地法、當事人本國法或住所地法
C．侵權行為的損害賠償，依據當事人意思自治原則予以解決
D．侵權行為的損害賠償，適用侵權行為地法、當事人本國法或住所地法
23．電子證據的法律地位即指
A．電子證據的可采納性或可接受性
B．電子證據以什么樣的形式向法庭提交并出示
C．任何電子證據能夠進入訴訟程序或其他證明活動
D．電子證據的計算機記錄
24．電子證據的證明力是指
A．證據必須符合法定的形式，且收集的程序是合法的
B．電子證據必須與案件有聯系，能證明案件存在的某種事實
C．證據在證明待證事實上體現其價值大小與強弱的狀態或程度
D．證據必須是不以人的意志為轉移的客觀存在
25．ODR機制應當公開其處理爭端的流程和調解的規則，使電子商務業者與消費者能夠了解其運作，這是要滿足ODR的什么要求?
A．獨立性 B．平等對待機制
C．透明度 D．對抗程序
二、多項選擇題 (本大題共5小題，每小題2分，共1 0分)
在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙”的相應代碼涂黑。錯涂、多涂、少涂或未涂均無分。
26．電子商務法的基本框架應當由《電子商務法》與配套的法律規范構成，配套法律規范
大致包括
A．電子商務經營法律規范
B．電子合同法律規范
C．電子簽名法律規范
D．安全認證法律規范
E．電子支付法律規則
27．我國《電子簽名法》規定，電子簽名不適用的文書有
A．涉及婚姻、收養、繼承等人身關系的
B．涉及土地、房屋等不動產權益轉讓的
C．涉及停止供水、供熱、供氣、供電等公用事業服務的
D．涉及金融、保險合同的
E．涉及游戲點卡的合同
28．支付命令錯誤包括
A．支付命令的傳輸錯誤 B．支付命令表述錯誤 C．支付命令的錯誤執行
D．錯誤的支付命令 E．支付命令的認證錯誤
29．北京市工商行政管理局于2000年了《關于對利用電子郵件發送商業信息的行為進行規范的通告》，主要規定有
A．經營性互聯網信息服務提供者對廣告內容承擔一定監督檢查義務
B．未經收件人同意不得擅自發送
C．不得利用電子郵件進行虛假宣傳
D．不得利用電子郵件詆毀他人商業信譽
E．利用電子郵件發送商業廣告的，廣告內容不得違反《廣告法》的有關規定
3O．在線糾紛解決機制的優勢體現在
A．解決糾紛方式的靈活性
B．處理爭端的效率性
C．解決爭議的經濟性
D．克服管轄權和法律適用的問題
E．適用規則的靈活性
非選擇題部分
注意事項：
用黑色字跡的簽字筆或鋼筆將答案寫在答題紙上，不能答在試題卷上。
三、名詞解釋題(本大題共5小題，每小題3分，共15分)
31．狹義的電子商務法
32．身份明示義務
33．PKI
34．SET
35．計算機信息系統安全保護
四、簡答題(本大題共4小題，每小題5分，共20分)
36．簡述電子商務經營主體的基本權利。
37．結合我國《電子簽名法》規定，簡述安全的電子簽名應滿足的條件。
38．簡述電子支付糾紛的歸責原則。
39．簡述網絡隱私權的主要表現。
五、論述題(本大題共2小題，每小題10分，共20分)
40．闡述我國《電子簽名法》規定對電子認證服務采用強制性許可制度的理由。
41．結合當前網絡域名的糾紛類型，分析我國企業在域名保護方面應采取的策略。
六、案例分析題(本大題共1小題，10分)
42．大豐農場于2012年6月16日向多家果品加工企業寄送了水果品種介紹和價目表。美食罐頭廠于6月19目收到大豐農場的水果品種介紹和價目表后，立即回復電子郵件同意按照價目表所列楊梅價格8000元／噸，要求購買楊梅3.5噸，并在一周內運至美食罐頭廠原料倉庫。大豐農場當日收到電子郵件，此后的第三日裝車發貨，于6月24日將楊梅運至美食罐頭廠原料倉庫。此時，楊梅已經降價至5000元／噸，美食罐頭廠遂要求大豐農場按5000元／噸銷售，大豐農場拒絕變更價格，美食罐頭廠也拒不收貨，造成3.5噸楊梅全部腐爛變質。大豐農場遂起訴美食罐頭廠賠償楊梅腐爛變質的全部經濟損失。
試回答：
(1)美食罐頭廠通過發送電子郵件訂貨是否構成承諾?
關鍵詞：綜合經營型銀行；政策性銀行；民族經濟發展
1民族地區金融制度創新的需求因素分析
首先，金融制度創新是緩解民族地區經濟發展資金供求矛盾的需求。
依據金融發展理論，資本在經濟發展中處于核心地位，經濟的發展必須以充足的資金作為保障。但是，在民族地區，由于自然、歷史、政治、文化和政策傾向等諸多因素的綜合作用，經濟發展一直相對落后，尤其是廣大農村地區，基礎設施和生產方式落后，生產力低下，人民生活水平僅剛剛越過溫飽線，盡管農民的儲蓄率并不低，但由于自身條件的限制，積累率、投資率、發展速度都很低，農民人均收入扣除必要的生活開支后，所剩不多，更不用說積累資金用于擴大再生產，另一方面，中國大部分民族地區開發程度輕。自然資源豐富，在自然稟賦方面具有典型的后發優勢。隨著西部大開發國策的確定，許多民族地區政府力足當地資源優勢，確立了地方跨越式發展的思路，加大了地區資源開發的力度，區域經濟資金需求快速上升，旺盛的資金需求同緩慢的資金積累之間形成了巨大的矛盾。
快速緩解這一矛盾的有效方法就是從地區外引入資金，通過資金積聚的方式滿足資金需求缺口，但是，民族地區落后的金融行業無法從區外引人大量的資金，嚴峻的形勢是，郵政儲蓄和部分商業銀行機構通過吸收鄉村存款，資金逐級上存，形成農村資金流失的“抽水機”效應，使民族地區資金供求矛盾更加突出。
因此進行金融創新，從區域外吸納大量的低成本資金，直接用于區域的經濟發展，這是民族地區跨越式發展的緊迫問題。
其次，金融制度創新是民族地區優勢產業發展開發和企業成長的需要。
依據金融發展與經濟發展的關系。金融中介不僅作用于資金的流量，更重要的是間接作用于資金存量的再分配，這個傳遞機制可簡述為：金融機構一影響儲蓄、投資一影響資金的流量結構一影響生產要素分配結構一影響資金存量結構+影響產業結構一影響經濟發展水平。經濟發展過程是依經濟的商品化、貨幣化、信用化順序進行的，經濟金融化程度越高，上述作用的傳遞過程越明顯、越有效。對經濟的促進作用越大。
在經濟結構中，主導產業的變化對經濟結構的影響最明顯。市場化運作的金融機構在主導產業選擇和發展中起到了至關重要的作用，通過各種渠道不僅為主導產業的形成與發展提供資金支持。而且也為主導產業下的各種企業提供全面的服務支持。對于部分短期效益不明顯，商業性金融機構參與性不高，但中長期對地區發展非常重要的特殊產業，還可以通過政府建立公營金融機構，直接扶植相關產業，將其作為中長期發展的主導產業。
中國很多民族地區具備優良的地理位置，豐富的自然資源，大量廉價的勞動力，憑借這些天然優勢，在特色農業、特色旅游、礦產資源開發、商貿物流等許多產業都有光明的發展前景，但是由于缺乏自有啟動資金、缺少技術人才和管理人才、缺失現代管理技術，這些有光明前景的產業無法發展起來或者只能低水平地進行開發。除了資金缺少的負面影響，當地企業在經營能力和管理能力方面的限制無疑是制約企業做大做強整個產業的重要原因，項目缺少開發資金，通過市場融資是可以圓滿解決的。但企業經營制度混亂，管理能力低下。經營能力差，企業高層缺少發展的戰略眼光，這些企業發展軟件的不足是很難簡單依靠資金供給解決的。這一問題不解決將嚴重限制了當地企業在主導產業開發中的作用。
所以。進行金融制度創新，通過股權關系幫助企業實行現代經營管理制度、為企業發展提供政策導向，促進企業的超常規發展是推動民族經濟快速發展的關鍵。
2金融制度創新促進民族地區發展的建議
為了一次性地解決民族地區經濟發展的資金供求矛盾和全面支持主導產業企業的快速發展，本文建議由中央政府在某一民族地區試點，組建一家綜合經營性質的區域性政策性銀行，該行實行以促進區域內特色經濟的跨越式發展為政策目的，以市場化經營為手段，通過多樣化的融資手段，在區域內進行專業化的投資，為區域的經濟發展提供資金保障和直接投資支持。該行的最大特點是具有政策性銀行的融資手段，為區域經濟提供巨大的區外資金支持，徹底解決區域經濟發展的資金瓶頸，同時兼具綜合經營型銀行直接投資企業的能力，通過參股控股部分新興企業。支持和幫助這些企業快速成長為推動區域主導產業發展的龍頭企業，并通過資本市場實現初期投資的順利退出。
由于具有了全能型商業銀行和傳統政策性銀行的雙重特性，該行產生了兩種新的特性。第一，不同于全能型商業銀行，其全能經營范圍受到政府的限制。盡管地方法律上認可該行可以同時從事銀行、證券、保險三大業務，在業務子行業的選擇上不受限制。但是，考慮到業務開展必須符合促進地區經濟跨越式發展的需要，同時避免同區內商業性金融機構展開不公平競爭，該行在三大業務的具體選擇上由理事會決定。理事會成員由投資方中央政府代表和自治地方代表共同組成，確保在每個經濟發展階段在三大業務各子行業的選擇上由政府決定。一般來說，該行從事的業務中銀行業務包括，農業發展貸款，基礎設施建設貸款，政策支持行業企業貸款，被貸款客戶存款及中間業務；不能包括普通儲蓄業務。證券業務包括證券發行，資產證券化，實業投資基金，不能包括證券經紀業務。保險業務包括農業保險和財產保險，不能包括人壽保險業務。同時可以直接投資受政策支持行業的企業。但參股企業上市后必須退出所有股權。其它業務由理事會視情況需要決定。同時該行的各種業務不能超出試點地區范圍。
第二，不同于傳統的政策性銀行，其經營上，“適度盈利”原則代替“不盈利”原則。適度盈利原則包括兩方面的內容：①銀行所有的業務必須保證適度的利潤作為業績審核標準。在具體經營中，能夠產生高盈利的項目，引導當地商業性金融機構辦理；盈利過低或虧損項目，但對經濟發展非常重要的項目，引導當地政府或其它政策性機構辦理，②銀行每年產生盈利的大部分以捐款的形式支持當地教育和文化建設事業。通過捐款形式將適度盈利下的大部分利潤無償回饋社會，實現政策性銀行追求公共利益的根本宗旨。
3建議的可行性分析
首先，該建議有利于中央政府支持和主導民族地區經濟發展。
我國是統一的多民族國家，少數民族有1億多人口，民族地區占國土面積的64％，邊疆地區大部分是民族地區；民族地區自然保護區面積占全國85％以上；民族地區資源非常豐富，水利資源蘊涵量占全國的66％。石油基礎儲量占全國的22.05％，天然氣儲備量占全國的41％，煤炭儲量占全國的36.0％。改革開放30年來，民族地區社會經濟得到全面發展，但是由于自身經濟基礎相對落后，在總體水平上與其它地區仍然有較大差距，民族地區同其他地區日益擴大的經濟發展水平對民族地區的社會穩定提出了巨大的挑戰。
因此，全面推動民族地區的發展，不僅具有重大的經濟意義和社會意義，而且具有重大的政治意義。少數民族和民族地區的經濟社會全面發展，是加強民族團結、維護祖國統一、保障邊疆安全的迫切需要，是全面貫徹落實黨和國家民族政策的必然要求。
給予民族地區優惠政策，讓民族地區依靠自己的力量發展起來，是中央政府支持民族經濟發展的有效手段，本文建議試點一家綜合經營型政策銀行，總體上要求中央財政支付少，但對于民族地區經濟促進作用大，而且便于中央政府直接調控地方經濟發展。中央政府對于這種金融創新給予政策支持的可能性大。
其次，該建議有利于民族地方政府發展當地經濟。
在綜合經營型政策銀行創新中受益最大的就是試點的民族地方政府，首先，該行的資本金是由中央財政支付，地方政府不存在資金投入壓力，其次，該行作為政策性銀行，可在區外融資為區內增加了貸款資金，有利于緩解區內資金需求缺口；對區內主導產業相關企業的直接投資和間接管理有利于主導產業的發展，有利于區內經濟的快速發展。再次，地方政府可以通過該行實現部分區域經濟發展政策，最后，該行的業務彌補了區內現存金融機構的不足，有利于區內金融行業的健康發展。在該行試點中受益最大的地方政府全力配合該行的建立和發展是必然的選擇。
最后，民族地方法律制度有利于解決制度創新的法律問題。
一、國外農業保險發展模式簡述
目前，世界上已經有美國、加拿大、日本、德國、法國等一些發達國家和印度、菲律賓等發展中國家開辦了各種形式的農業保險，這些國家舉辦農業保險有著不同的背景和目的，也形成了不同的發展模式，我們根據其特點和法律制度，把它們分為以下幾類：
1.美國、加拿大模式——政府主導參與型
政府主導參與型模式就是，以國家專業保險機構為主導，對政策性農業保險進行宏觀管理和進行直接或間接經營，重點以農作物為主，并逐漸向養殖業方向擴展，實行這種模式的國家以美國和加拿大為代表。這種模式有健全的不斷完善的農作物保險的法律法規為依托，建立了政府主辦下的農業保險公司來提供農作物的直接保險和再保險。這種經營是政策性的，但農民是自愿投保，對投保的農作物僅支付純保費的一部分，其余部分由政府補貼。政府認購農業保險公司一定數額的資本股份，并負擔一切經營管理費用，對資本存款收入和財產免征一切賦稅。除政府的農業保險公司以外，其他私營、聯合股份公司、保險互助會等也都可以在政府農業保險的框架下經營農業保險。
2.日本模式——政府支持下的相互會社模式
實行這種模式的國家主要是日本。其特點主要是：首先，國家通過對關系國計民生的和對農民收入影響較大的主要農作物(水稻、小麥等)和飼養動物實行法定強制保險，其他實行自愿保險；其次農業保險結構層次主要分為三級，最基層的為村一級的農業共濟組織，由參與農業共濟組織的農民組成，主要負責經營本地的農業保險，同時依法向上一級的農業共濟組織聯合會分保，府縣一級的農業共濟組織聯合會則接受下級共濟組織的分保，并提供防災防損的指導工作，同時再在中央政府級設立農業共濟組織再保險特別會計處，接受下一級的再保險，并接受政府的緊急援助資金、保費補貼和管理補貼。政府的主要職責不是經營保險而是監督和指導。
3.西歐模式——政府資助的商業保險模式
這種模式是一些西歐的發達國家如德國、法國、西班牙、荷蘭等采用的模式。主要特點是，全國沒有統一的農業保險制度和體系，政府一般不經營農業保險。農業保險主要由私營保險公司、保險相互會社或保險合作社經營。投保是自愿的，農民自己支付保費，有的國家也支持私營保險公司舉辦農業保險，同時為了減輕參加農業保險的農民的負擔，也給予一定的保費補貼。
4.亞洲發展中國家模式——政府重點選擇性扶持模式
政府重點選擇性扶持模式以一些亞洲的發展中國家如泰國、菲律賓、孟加拉國等為代表。這種農業保險發展模式的特點主要表現在：①大多數國家的農業保險主要由農業保險專門機構或國家保險公司提供；②由于多是試驗，主要承保的是農作物而很少承保飼養動物。農作物也一般選擇本國的主要糧食作物，目的是保證農業經濟的穩定；③參與保險的形式大多數是強制保險，并且這些強制保險一般都與農業生產貸款相聯系。
二、我國各地對農業保險發展模式的有益探索
在恢復農業保險的20多年中，我國各級政府及其有關部門、保險機構等在發展農業保險的過程中進行了符合我國國情的有益探索，這些組織模式對構建我國農業保險體系有很大的借鑒意義。
1.商業保險公司的準商業性經營模式
商業保險公司的準商業性經營是中國人保這20多年在農業保險試驗過程中采用的主要模式，商業性是指農業保險在人保內部單獨核算，人保公司對該部分業務自負盈虧。準商業性是指人保是國有公司，經營農業保險有點對農業的政策性味道，同時政府對人保經營的這部分業務進行了補貼和支持。
人保的這種經營模式優點很明顯，人保是一家全國性的大公司，財力相對雄厚，具有較強的專業技術優勢，經營網點遍布全國，抗風險的能力強，而且人保的信譽好，農民比較信任。但人保的經營模式也面臨著很大的問題，由商業保險公司來經營風險大，利潤小甚至沒有利潤的政策性農業保險業務，難以調和商業保險公司贏利性和農業保險的準公益性之間的矛盾。缺乏地方政府的支持，商業保險公司在農業保險的推廣和經營上也會出現很多實際困難。
2.商業保險公司和地方政府聯合經營模式
聯合經營模式的特點是保險公司根據業務的需要，與當地的政府或政府的某個部門聯合起來共同經營農業保險，實行利益共享、責任共擔、聯合共保的方式。
聯合經營模式的最大優勢是可以發揮各方的優勢，地方政府可以憑其行政權力，擴大承包面，提供理賠方面的便利，而保險公司具有專業經營的經驗。但聯合經營模式在實踐中也存在問題，主要是地方政府及農技部門財力有限，償付能力不足，作為贏利率較低甚至虧損的農業保險業務，很容易出現有利大家爭，無利虧損時地方政府及有關部門推委扯皮，資金不到位的情況。
3.政府或政府部門的政策性經營
這種由政府或政府部門政策性經營農業保險有三種主要的外在組織形式：
其一是民政部門的農村救災保險，就是在每個試點縣有政府調撥資金建立農業保險的初始資本金，財政上再給適當的補助和補貼，對農業農民提供保障水平很低的保險，目的是保障災民的基本生活和簡單的再生產能力。
其二是新疆兵團保險公司所經營的農業保險。這種經營模式實際上是在商業保險公司中對農業保險進行政策性經營。這部分業務的初始資本金由財政每年撥給，并且享受免稅待遇。對一些重要農作物、牲畜和農業機械實行強制保險，其他保險標的允許自愿投保。至今來看兵團的政策性農業保險運作還比較好。
其三是上海農業保險發展模式。這種模式的特點是：由政府撥款建立準備基金，各政府推動，人保上海分公司代辦，結余積累留地方，上海市地方財政在農戶參加農業保險時給予一定的補貼，并免征一切農業保險營業稅。上海的農業保險是全國農業保險試驗中成功的范例之一。
4.農村保險相互會社的經營
1990年在河南的新鄭試點建立了中國的保險相互會社——農村統籌保險互助會。保險相互會社是一種被保險人自己組織，共同出資，相互保險，不以贏利為目的的保險組織。這種經營模式依靠縣、鄉、村的力量組織保險組織，實行“獨立核算，資金留存，以豐補歉，結余留會”的經營原則。但互助會一般范圍小，準備金積累能力弱，積累速度慢，難以應付較大的災難。
三、國內外農業保險發展模式的經驗和啟示
1.農業保險的發展必須以法律法規的完善為基礎。農業保險作為一種農業發展和保護制度，它對相關法律法規的依賴程度是非常強的。從國外農業保險立法的背景和農業保險制度變遷乃至農業經濟發展的歷史視角來看，農業保險的產生和發展作為一種誘致性的制度變遷，其立法的意義超出一般的商業規范性法律制度。
2.農業保險的發展過程要有一定的強制性。我國的農業保險即涉及到農業和經濟發展政策又涉及到社會保障政策，對農業和農村的發展有戰略意義，需要農民普遍參與，否則就會失去其政策意義。另外，對農業保險這類的準公共產品實行自愿而不是在一定的范圍內強制，可以肯定的說，其參與率會非常低。這樣農業保險就很難持續經營下去。
3.農業保險的發展必須有政府的主導或支持。首先，農業保險的準公共物品性質就決定了我們要把農業保險定位于政策性保險，政策性保險的經營就離不開政府的參與行為。另外，在農業保險的具體經營實踐中，政府不但要提供保費、管理費用的補貼，提供農業再保險業務，還要在農業保險的展業、承保、理賠、核賠等環節提供便利，協調各方的利益，保證農業保險的健康持續發展。
四、我國農業保險發展模式的選擇
從國內外的農業保險實踐來看，我國要想使農業保險健康發展，發揮其在減輕農業災害損失和保持農村穩定的作用，就應該進行農業保險的制度創新，建立有中國特色的政策性農業保險制度。也就是建立政府主導下的政策性保險的制度模式。所謂政策性就是把農業保險產品當作準公共物品而不是私人物品來對待，采用商業保險的形式和技術進行經營。所謂政府主導，就是政府對政策性經營的農業保險提供統一的制度框架，各級政府和各級允許的經營組織要在這個框架中經營農業保險和再保險業務，同時政府對規定的農業保險產品給予財政支持。這種政府主導下的政策保險的制度模式，有4種經營模式。下面我們就分別進行介紹：
政府主導并由政府組織經營的模式
1.模式特點
這種經營模式就是由政府主辦，并設立相關機構從事農業保險具體業務的經營。其特點主要有：
第一由中央政府或其相關部門出面建立專業的中國農業保險公司，并以該公司為主經營全國的農業保險業務，它既可以經營農業保險，也可以經營農村的壽險和其他財產保險，以此來補貼傳統的種植險和養殖險的虧損。各省、自治區、市建立相應的分支機構，具體業務由縣支公司及其人組織辦理，并以縣為單位進行獨立核算。農業保險公司經營的農作物保險主要是一切保險和多重保險。除政府的農業保險公司外，也允許商業保險公司、合作社和相互會社經營農業保險業務，但是必須經過保險監管部門審核批準，在各自業務范圍以法規范。
第二由國家政府出資建立政策性的農業再保險公司(可以由現在的中國再保險公司兼營這部分業務)，再保險公司的職能主要是一是通過再保險機制，使農業保險在全國的范圍內得到最大限度的分散，以維持國家農業生產的穩定；二是補貼各省、市、自治區農業保險的虧損。農業再保險公司通過一種差額杠桿來調動被保險人和保險人的積極性。即經營農業保險業務的保險組織可以按低于農業風險的實際費率來承保，當賠付率超過一般賠付率時，由國家再保險公司來補足。
第三實行法定保險和自愿保險相結合的原則。對有關國計民生和經濟社會發展目標的實現有重要意義的幾種農林牧漁產品的生產實行法定保險，其他產品的生產實行自愿保險。也可以考慮將農業保險和農業貸款結合起來，凡有農業信貸的保險標的，都要實行法定保險。
第四政府補貼農業保險公司及其分支機構的全部或大部分的經營管理費用，并且給予農業保險經營免除一切稅的優惠，以利于農業保險公司總準備金的積累和長期穩定經營。
第五這種模式農業保險的舉辦需要有關行政、民事部門的支持和配合。農業保險的區劃、費率的厘定以及各種扶持政策的落實都不是農業保險公司一家能夠完成的，農業保險具體業務的開辦，如展業簽約、查勘定損、理賠兌現等工作也都需要縣、鄉行政部門的組織、協助和推動。
2.模式的優缺點
由政府主導并組織經營模式有一定的優點：
①農業保險容易推廣普及，農業保險是一種現代的農業風險管理制度和工具，對我國大多數文化水平不高的農民來說還相當陌生，如果僅僅通過宣傳教育，讓農民自愿的接受農業保險，從而產生誘致性制度變遷還需要相當長的時間，而如果經營者是政府主辦的保險公司，通過各級政府紅頭文件及其組織發動，通過政府運用其權威實施一定程度的強制性制度變遷，可以使更多的農民參加保險，特別是政府給予一定的補貼時，農民比較容易接受。
②從農業保險的性質來看，它是準公共物品，具有公共物品大部分的特性，諸如保險產品效用的不可分割性、保險經營利益的外在性、保險產品取得方式上的非競爭性、產品消費在一定程度的非排他性。加上農業保險經營的高風險、高費用、高價格等特點，使之由政府來主辦最合適不過。由政府組建的農業保險公司對農業保險實行壟斷性經營，在進行獨立經營、單獨核算、追求自我財務平衡的基礎上，主要將社會效益作為目標和任務，加上全國性經營獲得的規模經濟效益，可以交好的矯正市場在這方面的不足，容易受到較好的資源配置效果。
③由政府組建的農業保險公司來經營農業保險可以擴大承保面，分散風險，提高償付能力，降低經營成本。保險經營的基礎是大數法則，風險單位越多。保險風險越容易分散，保險經營的財務就越穩定。農業風險單位太大，在較小范圍內很難有效分散風險。政府組織在全國范圍推行農業保險，特別是對某些險種實行強制保險，使風險盡可能在最大空間進行分散，政府行為的穩定性又可以保證風險在時間上得到有效分散。
但政府組織經營農業保險也有很大的問題：
①這種官辦性質的國有獨資公司必然產生和計劃體制下國有企業一樣的弊病，難有動力進行制度創新，管理創新和技術創新，企業領導和管理人員都不會真正向管理要效益，只會向政府要補貼。更重要的是，國有農業保險公司不象其他國有企業那樣，在經營虧損的時候很難為虧損找到合適“借口”，經營農業保險虧損本來就相當正常。如果某年農業保險公司虧損嚴重，經營者往往會找到一個難以反駁的“借口”，就是農作物大面積受災，巨額賠款不可避免，政府的保險監管部門也很難去界定虧損到底是巨災造成的還是由于管理不善造成的。由于農業保險受各種不可控因素的影響太大，政策性保險的經營業績就很難用利潤來衡量，這樣盈利虧損都有理，反正有國家財政買單，長此以往，農業保險就無法實現可持續發展。
②作為一個國有獨資的政策性保險公司，通過政府來干預農業保險的經營來解決“市場失靈”問題是有一定前提的。即政府的廉潔和高效、經營獨立、信息完全公開、技術完善，這些條件在現階段我國還不成熟，也就會造成“政府失靈”的后果。
③由于利益主體不統一，中央政府和地方政府之間、農業保險公司及地方各級分支機構和地方政府之間的利益關系不好協調。在這種模式下，農業保險經營虧損了由中央政府負擔，地方政府雖然也拿出來部分份額，受益的最后還是地方。因此在實際的操作中，往往出現地方政府和農民一道“吃”農業保險公司，也就是“吃”中央財政。
政府支持下的農業保險互濟合作社經營模式
1.模式特點
對于合作社性質的組織，我國從20世紀50年代開始在農村就有過廣泛的實踐，但后來我國農村的各類合作社逐漸背離了其本來面目，異化的合作社道路使農民談“合”色變。但從國際上來看，農業合作社保險在歐洲一些國家，例如德國、法國并不鮮見，甚至是這些國家經營農業保險的主要組織形式。農業保險合作社是農民按照自愿原則，采取入股方式籌集保險基金，實行自主經營，獨立核算，民主管理，利益共享，風險共擔，按股分紅的一種合作組織。就一般合作社來說，目的不是贏利，但是可以贏利。由于農業保險合作社經營的保險產品的特殊性，其目的就不可能是賺錢，而是將合作社成員面臨的風險進行分散，不僅如此，為了減少合作社的風險責任和提高其在重大災害條件下的償付能力，政府還要給予支持和配合，這種模式的主要特點是：
第一由于我國實行以后農村集體組織的松散性，由農民自發組織農業保險合作社一般說來難度很大，而且難以作到規范性。因此應由各級地方政府幫助組織和建立以被保險農民為主體的農業保險合作社或農業保險相互會社。
第二實行法定保險和自愿保險相結合的原則。法定保險的險種不要太多，以避免太大的保險責任，法定和自愿保險險種由各省、自治區、市根據自己餓具體情況決定。鑒于合作社初創的實際情況，應該多方籌集保險基金，各級政府要提供一定數額的初始資本，并給予一定份額的保費補貼。同時，由于農產品加工部門和農產品消費部門和農業保險是息息相關的，他們也要分擔一部分保費。
第三在組織結構上，一般以鄉鎮為單位成立獨立核算的農業保險合作社比較合適，每個村成為其中的一個核算單位，同時在縣里設立縣農業保險合作聯社，具體負責全縣農業保險的經營和財務管理，同時給下級合作社提供再保險業務。在省級可以建立聯合會，統一規劃和協調全省的農業保險，并建立該系統內的再保險機制。另外，國家必須建立農業再保險機構，為農業保險合作社和農業保險合作聯社提供再保險。
第四在鄉鎮級的合作社，為加強農戶之間的監督，防范道德風險的發生，一般自留部分的賠款應以當年所交保費為限，或者適當運用部分的資本金和準備金，鑒于大部分損失由上級聯社賠付，自留部分如果不夠賠可以按比例賠付，這樣大災年份農民自己也要承擔小部分的損失，其他人多賠意味著自己跟著受損，這樣可以建立起有效的相互監督制約機制，從而發揮互濟合作組織的利益共享，風險公擔的良好作用。
2.模式的優缺點分析
模式的優點在于：
①保險合作社是社員在自愿互利的基礎上自主建立的盈虧自負，風險公擔，利益共享的農業保險組織，因此，其經營靈活，可因地制宜設計險種，保費較低，同時在保費收取、防災防損、災后理賠等方面具有其他形式保險企業和組織所沒有的優勢。
②由于基層保險合作社的社員既是保險人又是被保險人，社員們的利益高度一致，而且有時本鄉本土相互之間對農業生產狀況、土地等級、受災情況較為熟悉，任何被保險人的道德風險和逆選擇都會涉及到其他保險人的利益，因此被保險人之間容易形成一種自覺監督機制，從而可以有效的防止道德風險和逆選擇，也會使農民聯合起來一起“吃”保險的局面得到改觀
但這種模式的經營也存在著問題：
①農業保險的專業性和技術性非常強，在現今我國保險業整體缺乏專業人才，國有商業保險公司的農險經營人才和技術人才紛紛跳槽從事收入較高的商業保險的情況下，不以盈利為目的的農業保險合作社想要吸收足夠的合格經營管理人才是很成問題的。這使他們在保險費率、保障水平的確定、定損理賠、風險管理、財務核算等經營管理方面，會遇到很大的障礙。這對農業保險經營的協調和監督十分不利，也對農業合作社的規范和健康經營不利。
②農業合作社經營模式難以解決風險過于集中的問題。農業風險單位巨大，往往一個風險單位就涉及數縣甚至數省，特別是洪澇災害，干旱災害這些風險事故一旦發生就涉及千千萬萬農戶，上億公頃的農田。因此即使以縣為單位建立農業保險合作社，規模也是太小風險還是顯得過于集中，這就難以是風險在較大的空間上得到分散。即使有兩層的再保險支持，也無法完全解決直接保險的全部風險問題。同時，合作社的規模太小，保險基金積累的速度和規模都會受到限制，所以其保險補償能力有限。
③雖然農業合作社模式在理論上是一個很好的模式，但要付諸于實踐并不容易。由與受經濟、文化和其他因素的影響，我國很多地方的農民缺乏合作傳統意識，也缺乏自我組織能力，加上我國早期不太成功的合作化運動留下的后遺癥，很多農民對合作社反感，在這種條件下，要建立規范、廉潔、高效的合作社并非易事。另外，從過去和現在的經驗來看，合作社的經營容易受到地方政府行政的干預和操縱。基層鄉鎮司空見慣的帳目不公開和財務混亂，管理人員和領導貪污、挪用私分集體財產的現象在農業保險合作社的經營中也會出現。
④此模式在運行機制上還面臨著一個很大問題，那就是農業保險合作社模式并不是百分之百的互濟合作，進行了再保險以后，基層鄉鎮合作社只留下了少量的風險責任，一旦出險，大部分保險責任還是由上層的再保險組織承擔，這樣就完全有可能出現虛報損失、冒領保險配套賠款資金的情況。
政府支持下的相互保險公司經營模式
1.模式特點
相互保險公司是一種兼顧股份公司形態、保險經營技術和合作保險組織的保戶權益的保險公司。相互保險公司沒有股本，是以負債性質的基金為其主要的資金來源，公司保戶兼有被保險人和公司所有人的雙重身份在公司中有選舉權和收益權。我們這里提出的政府支持下的相互保險模式的主要特點是：
第一有一定數量的發起人成立全國性的“中國農業相互保險公司”，發起人自動認購公司經營所必需的基金，或者通過發行公司債券的方式籌集這筆基金。然后在自上而下建立農業保險公司組織體系。在總公司下面，各省、自治區、市設立分公司，縣設立支公司，鄉鎮設立營業部。在中國保險監督管理委員會的監督管理下，中國農業相互保險公司負責制定本公司的經營方針、政策以及各項規章制度，獨立開展農業保險業務及再保險業務。
第二由農業相互保險公司向農戶提供種植業保險，養殖業保險的各種險種和政府允許的其他農村財產和人身保險險種。各級政府對農業相互保險公司應從行政上和技術上給予支持和幫助，統一進行農業保險發展規劃和農業保險區劃，幫助他們科學合理的厘定保險費率和設計保險條款。政府還要在財政、金融、稅收上給予優惠政策和必要的支持，具體辦法是通過減少或免除相互公司的營業稅和所得稅，及對其經營虧損通過再保險公司給予間接的支持。
第三為了保證相互公司的穩定經營，促進農業保險的良性循環，農業保險相互公司必須充分利用投資渠道，有效運用資金。還要建立有效的農業保險再保險制度，在農業相互保險公司內部，基層公司向上一級公司分保，總公司再向中國再保險公司分保，使分散的相互保險公司經營能得到再保險的支持。
2.模式的優缺點分析
①相互保險公司模式能解決很多商業保險公司和股份保險公司不容易解決的問題。如，通過相互保險公司，可以將政府、保險公司和農民的利益結合起來，有利于協調各方矛盾，理順政府、保險公司和農民的關系，商業保險公司經營農業保險存在的展業難、承保難、收費難、防災難等經營管理問題，在相互保險公司條件下，就容易解決的多。
②相互制公司是合作制的高級形式，具有獨立的法人產權制度，法人管理結構和科學的管理制度。這樣，相互保險公司就容易作到產權明晰，從而降低交易成本，同時減少環境的不確定性以及信息不完全和不對成稱，保證資源的優化配制。
③采用相互保險公司經營農業保險，有利于農民的積極參與。相互公司沒有股份公司那樣必須將一部分利潤轉化為紅利分配給股東的壓力，所以他們有更大的靈活性來制定更具吸引力的價格。采用這種模式主要動員的是民間資本，政府支持的力度不會太大，財政不會花錢不多，政府容易接受。
雖然相互公司模式有商業公司和股份公司所沒有的優勢，但是其經營也有自身的缺陷：
①相互保險公司沒有政府的保費補貼，即使是非贏利性的，由于農業保險的特殊性，保險費仍不能低到對農民有足夠的吸引力。特別的，如果不能解決由于微觀主體從農業生產和農業保險中所獲預期效益不高而缺乏購買需求的問題，其經營規模就會受到影響。和合作經營一樣面臨著難以有足夠的合格經濟管理人才，在收入較高的商業保險尚缺乏人才的現今，沒有贏利的農業保險吸引人才是一個大的難題。
②相互保險公司對我國來說是一個全新的概念，其組建和操作方式缺少實踐經驗，理論上的優勢不一定能發揮出來。這種經營農業保險業務的公司很難從中贏利，又不能通過發行股票來增加資本，要收回初始資本金都是難度很大的事情。這樣就必須請政府通過直接或間接融資方式幫助相互保險公司，而政府是否愿意擔當這些責任還難講。
③農業相互保險公司同樣存在和農業合作社所涉及的這種模式的接受程度和參加積極性問題，還有行政干預問題。另外農業相互保險公司也存在本身不可克服的缺陷，例如，相互公司的所有者即客戶經常變換，使其容易產生搭便車的心理，對經營管理層的監督控制不力；多元經營空間有限；相互保險公司將所有者和客戶的職能混合，經營結果的透明度不高等。
政府主導下的商業保險公司經營模式
1.模式特點
美國近10年來農業保險的改革方向一直是在政府的指導和監督下讓商業保險公司具體經營農業保險業務。我國的商業公司如中國人保上海分公司、新疆兵團保險、人保新疆分公司都有在政府政策框架下經營農業保險業務成功的經驗，這些成功的經驗表明政府主導下的商業保險公司經營模式是經營農業保險的一種有效途徑，這種模式的含義就是，在我國政府統一制定的政策性的總體框架下，由商業保險公司自愿申請經營農業保險和再保險業務。參照美國發展農業保險的經驗，我國政府主導的商業保險公司經營模式應具有以下特點：
第一設立中國農業保險管理專門機構(如中國農業保險公司)，該機構隸屬中央政府或其有關部門，它不是商業性的企業，而是國家的事業機構，不直接經營農業保險具體業務，經費由國家財政撥款。該專門機構的主要職責和功能是，負責設計和改進全國農業保險制度；設計種植業和養殖業的具體險種；對政策性農業保險業務進行統一規劃，研究制定具體政策；向參與農業保險業務的商業保險公司提供再保險業務；審查和監督參與政策性農業保險業務的商業保險公司，并根據各商業公司經營農業保險的業務量對保險公司提供補貼。
第二商業保險公司自愿申請經營由政府提供補貼的政策性農業保險項目，政府除了提供保險費補貼和經營管理費補貼外，還要給予財政和金融方面的支持和優惠政策，免除其營業稅和所得稅，保證商業公司的穩定健康經營。獲準經營政策性農業保險的商業保險公司自主經營，自負盈虧，國家農業保險的專門機構除了給予補貼外不承擔其他責任。
第三獲準經營政策性農業保險的商業保險公司主要經營中國農業保險公司設計的險種，也可以自行設計自愿投保的農業保險險種，但這種險種必須經過中國農業保險公司的審查和批準才可以出售。保險的展業、核保、理賠由商業保險公司直接或通過其人進行。但各級政府應給予支持和協助。
第四在這種經營模式下的農業保險項目要實行法定保險和自愿保險相結合。對少數關系國計民生的農作物和畜禽實行法定保險，以避免逆選擇和道德風險，使風險在更大的空間分散和降低項目的經營管理費用。其他保險項目實行自愿保險，政府只對法定保險項目給予補貼。
2.模式優缺點分析
在政府的財政補貼下，由商業保險公司來經營農業保險的具體業務有很大的好處
①首先，能把政府及政府建立的中國農業保險公司從農業保險的具體業務中解脫出來，它不再經營農業保險的直接業務，可以把精力放在宏觀調控和管理，以及協助保監會作好監督，同時又能集中一些專家從事農業保險的研究，使農業保險制度和經營不斷得到改進。
②商業保險公司也會積極的經營政策性農業保險項目。由于政府的經營管理費用補貼，以及政府對農民實施保費補貼，使商業保險公司可以在能夠避免虧本的低保費下承保農業保險業務，商業保險公司可以通過經營農業保險業務來開拓農村財產和人身保險市場獲取利潤，這樣保險公司仍有很大的積極性經營政策性農業保險，這對農村保險市場的發展也有極大的推動性。
③商業性保險公司經營農業保險業務比政府主辦經營在體制和運行機制上有明顯的優勝，商業保險公司有經營保險的技術和成龍配套的專業人才，具有明晰的產權制度和科學的管理制度，由于利益歸己，風險自擔，要考慮必要的盈利，這樣公司在經營上就會想法加強內部管理和監控，在業務經營中從嚴把關，大大減少管理費用和多賠、濫賠現象。
④商業保險的經營一般說來從制度到技術都比較規范，信譽相對較好農民比較相信。在商業保險中，保險公司和農民的地位是平等的，不會產生由政府經營農業保險那樣，農民感到是地方政府利用行政手段強制推行。這樣商業性的農業保險相對更好接受。
當然，由商業保險公司經營政策性農業保險并非一帆風順，它在實踐中也存在一些障礙，主要表現在：
①商業性保險公司經營政策性農業保險業務必須有政府的補貼，但補貼的方法和份額問題不好解決。政府補貼過少，商業保險公司就不愿經營，而補貼過多，政府財政又會陷入較大負擔。另外保險公司的贏可虧狀況還與其經營的其他財產保險和人身保險業務有關，如果這部分業務沒有贏利，保險公司就會想法找政府要補貼，所以在政府和保險公司之間利益博弈中找到可行解決難度也很大。
②商業保險公司更愿意經營那些風險小，利潤大的經濟作物和特種養殖業保險，也愿意經營農村的財產和人身保險，而不愿意經營虧損大，無贏利的但對農民十分重要的農作物和畜禽保險業務。
（一）風險的概念
“風險”一詞的出現，是在遠古時期，漁民們在出海捕撈打魚的過程中發現，如果出現“風”則意味著有很大的幾率會發生“險”，長此以往，人們將有可能出現的危險總結為“風險”，“風險”一詞由此而來。而現代意義上的風險一詞，學術界并沒有統一的認識，主要有幾種觀點：一是風險是損失或損害的可能性；二是風險是損失的不確定性；三是風險是實際結果和預期結果的離差；四是風險是可度量的不確定性。而筆者綜合上述觀點，總結認為，風險是指在特定情況下和特定時間內，未來時間的預期結果與實際結果的差異，于是，所謂風險大，就是指這種差異變動程度大，風險小就是指這種差異變動程度小。
（二）風險管理的內容簡述
1.風險管理的含義
企業的風險管理是指全面分析企業各個經營過程中的風險，通過對風險的識別、衡量、分析，并在此基礎上采用相應手段對風險進行有效處置，以最低成本實現最大安全保障的一種科學管理方法。
2.國外風險管理的發展階段
在國際上，隨著對風險管理的理解和認識不斷深化，風險管理理論也在不斷發展和完善，主要經歷了三個發展階段：風險管理萌芽階段、風險管理發展階段、全面風險管理階段。
（1）風險管理萌芽階段（20世紀30年代至60年代）也被稱為安全生產階段。早在20世紀50年代，法國古典管理理論學家亨利法約爾就已經認識到風險管理的重要性，他將工業活動分為六項，其中就包括：⑴技術活動（生產、制造、加工）；⑵商業活動（購買、銷售、交換）；⑶財務活動（籌集和最適當地利用資本）；⑷安全活動（保護財產和人員）；（5）會計活動（財產清點、資產負債表、成本、統計等）；⑹管理活動（計劃組織、指揮、協調和控制）等內容，可以說是企業風險管理的雛形。伴隨著工業革命的蓬勃發展，在20世紀60年代，企業風險管理的方法進一步增加，很多學者開始專門研究風險管理的方法，越來越多的企業，尤其是保險行業，已經將風險管理作為企業的一項重要工作。
（2）風險管理的發展階段（20世紀70年代至90年代）也叫結構優化階段。隨著風險管理在歐洲、亞洲等眾多國家和地區的廣泛傳播，風險管理工作也從保險行業擴展至更多的企業，風險管理逐步的規范化、標準化和程序化，風險管理手段也開始變得多樣化，并且通過加入管理學知識和工具，如運籌學、計量經濟學、統計學等內容，使得風險管理的手段不斷增加，領域不斷擴大。但在這段時期，大部分企業在風險管理方面仍然沒有形成完整的理論體系和成熟的管理方法。
（3）全面風險管理階段（21世紀初至今）。隨著2001年美國安然公司倒閉、2002年世通公司財務舞弊案等事件發生后，全面風險管理開始得到各國政府和企業的全方位的普遍重視。西方學術界開始注重企業“全面風險管理”理論整體化、系統化的研究工作。這一時期，眾多規范性和標準文件如：《薩班斯法案》、風險管理標準（AS/NZS4360）、COSO-ERM標準和《巴塞爾協議Ⅱ》等紛紛出臺，使現代風險理念從最初的簡單風險管理發展到“全面風險管理”的高級階段。
3.我國的風險管理概論
在我國，風險管理理論發展相對滯后，有相當一部分企業普遍存在風險管理意識不足，缺乏風險策略，風險管理較為被動等問題，為了從根本上提高企業風險管理水平，2006年6月，國務院國有資產監督管理委員會出臺了《中央企業全面風險管理指引》（國資發改革[2006]108號）（以下簡稱《指引》），文件中對中央企業開展全面風險管理工作的總體原則、基本流程、組織體系、風險評估、風險管理策略、風險管理解決方案、監督與改進、風險管理文化以及風險管理信息系統等方面進行了詳細的闡述。《指引》的出臺，使得我國國有企業對于全面風險管理有了更加系統全面的認識，能夠幫助企業盡快建立全面風險管理體系，并且通過指引提供的風險管理的常用技術和方法，使全面風險管理工作具備更強的可操作性和實用性。
4.企業風險管理的意義
由于企業風險存在極大的不確定性，因此如何避免或降低發生風險的概率，減小由此給企業帶來的損失對于企業來說具有重要意義。
（1）企業風險管理有利于實現企業的戰略發展和經營目標。要想企業能夠長期穩步發展，必須在增強高層的戰略駕馭能力的同時，保證既能持續地監控、分析和反饋內外環境變化，提前示警；同時培養企業快速反應的能力，保證在需要做出反應時，能及時、有效地應變。
（2）有利于提高企業業務處理的工作效率。風險管理控制系統要求企業各個職能部門的工作能夠相互協調和制約，通過業務處理的授權，使企業各職能部門明確工作范圍和職權，使各個職能部門能夠各司其職，各負其責，從而提高工作效率。
（3）形成風險管理信息收集、分析、報告系統，為有效監控風險和應對風險提供依據。通過建立風險管理信息系統，能夠及時有效的監控企業的經營及管理情況，做到對風險的及時預警，并且為領導的決策提供有力的數據支持。
（4）避免企業重大損失，支持企業正常有序的運行。通過在企業管理的各個環節和經營過程中執行風險管理的基本流程，培育良好的風險管理文化，建立健全全面風險管理體系，能夠第一時間發現風險，進而及時應對，避免或解決風險，從而為實現企業的正常有序發展服務。
（5）標本兼治，從根本上提高企業風險管理水平。全面風險管理體系的建立，能夠在根本上提高企業自我運行、自我完善、自我提升的風險管理水平，形成風險管理的長效管理機制。
二、我國企業風險管理的現狀及存在的問題
國際私法試題
課程代碼：00249
請考生按規定用筆將所有試題的答案涂、寫在答題紙上。
選擇題部分
注意事項：
1.答題前，考生務必將自己的考試課程名稱、姓名、準考證號用黑色字跡的簽字筆或鋼筆填寫在答題紙規定的位置上。
2.每小題選出答案后，用2B鉛筆把答題紙上對應題目的答案標號涂黑。如需改動，用橡皮擦干凈后，再選涂其他答案標號。不能答在試題卷上。
一、單項選擇題(本大題共30小題，每小題1分，共30分)
在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙”的相應代碼涂黑。錯涂、多涂或未涂均無分。
1.與一般法律規范比較，國際私法的特有規范是
A.外國人民事法律地位規范B.沖突規范
C.國際統一實體規范D.國際民事訴訟與國際商事仲裁規范
2.在國際私法的歷，創立了國際禮讓學說的法學家是
A.美國的斯托雷B.英國的戴西
C.荷蘭的胡伯D.意大利的巴托魯斯
3.“離婚之請求，非依夫婦之本國法及法院地法均有離婚之原因者，不得為之”這是一款
A.單邊沖突規范B.雙邊沖突規范
C.選擇適用準據法的沖突規范D.重疊適用準據法的沖突規范
4.我國與丹麥王國政府《關于鼓勵和相互保護投資協定》第3條規定：“締約任何一方保證，在不損害其法律和法規的情況下，對締約另一方國民或公司參股的合資經營企業或締約另一方國民或公司的投資，包括對該投資的管理、維持、使用、享有或處置，不采取歧視措施。”是一條
A.有關差別待遇制度的規定B.有關無差別待遇制度的規定
C.有關平等待遇制度的規定D.有關最惠國待遇制度的規定
5.認為在審理涉外民事案件決定應援用哪一種沖突規范時，最早提出必須首先對爭訟問題依據一定的法律觀點和概念作出定性或分類的法學家是
A.意大利的巴托魯斯B.德國的卡恩和法國的巴丁
C.法國的德波涅和德國的沃爾夫D.德國的拉沛爾和英國的貝克特
6.在國際私法領域里，將公共秩序的強行法分為“國內公共秩序法”和“國際公共秩序法”的法學家是
A.薩維尼B.布魯歇
C.斯托雷D.巴托魯斯
7.國際私法中反映法律規避原理的案件是
A.1889年安東訴巴特羅案B.1882年福果繼承案
C.1878年鮑富萊蒙訴比貝斯科案D.1878年特魯福特繼承案
8.根據我國人民法院的司法解釋，侵權行為地法律是指
A.侵權行為實施地法律
B.侵權結果發生地法律
C.侵權行為實施或侵權結果發生地法律，以何者對受害人更為有利而定
D.侵權行為實施或侵權結果發生地法律，兩者不一致時人民法院可以選擇
9.無因管理與不當得利都屬于準合同債務，因此在部分國家的國際私法對含有涉外因素的無因管理與不當得利往往規定相同的法律適用原則，即適用
A.法院地法B.事實發生地法
C.債權人屬人法D.債務人屬人法
10.在我國司法實踐中，對于無國籍人的民事行為能力，一般適用法律是
A.定居國B.行為地國
C.出生地國D.與案件有最密切聯系的國家
11.關于行為是否有權拘束本人所應適用的法律，因保護的著眼點不同，常采取不同的法律適用原則，如主張適用主要合同準據法，一般認為著眼于保護
A.人B.本人
C.第三人D.本人和人
12.關于內部關系的法律適用，1978年海牙《法律適用公約》規定，在當事人沒有進行有效的法律選擇時，應該首先適用
A.人主要活動地同時又是本人營業地或慣常居所地國家的法律
B.人為行為地法
C.人慣常居所地法
D.關系成立時的人營業地法
13.首先提出不動產物權依物之所在地法的法學家是
A.巴托魯斯B.達讓特萊
C.胡伯D.薩維尼
14.19世紀末以來，產生了一些保護知識產權的聯盟或國際組織，當今國際上最重要的世界性保護知識產權的國際組織是
A.聯合國教科文組織B.世界知識產權組織
C.聯合國法律委員會D.聯合國國際委員會
15.我國法律規定，如果當事人未選擇保險合同所適用的法律，人民法院按照最密切聯系原則確定保險合同適用的法律是
A.保險合同簽訂地法B.保險人營業所所在地法
C.保險人所在地法D.保險事故發生地法
16.努力推動和促成1964年海牙外交會議上通過《國際貨物買賣統一法公約》與《國際貨物買賣合同成立統一法公約》等重要的統一實體法公約的國際組織是
A.海牙國際私法會議B.羅馬國際統一私法協會
C.聯合國貿發會議D.美洲國家組織
17.在國際貿易中，專門調整國際海上貨物運輸的國際慣例是
A.《華沙—牛津規則》B.《維斯比規則》
C.《國際貿易術語解釋通則》D.《托收統一規則》
18.我國《合同法》和《民法通則》中規定的有關當事人協議選擇或我國法院按最密切原則確定的處理合同爭議所適用的法律包括
A.我國現行實體法B.各國現行實體法
C.我國實體法D.各國實體法和沖突法
19.對發生在領海的侵權行為或損害其他海上設施的，一般是適用
A.將領海國視為侵權行為地，適用領海國法即為侵權行為地法
B.適用船旗國法
C.適用受害方的本國法
D.由受害方去選擇應適用的準據法
20.海牙國際私法會議于1978年通過的《法律適用公約》主要適用于
A.具有國際性質的商業或非商業B.以船長身份從事的
C.親屬及繼承法中的D.具有國際性質的訴訟
21.依《世界版權公約》確立的附條件自動保護原則的規定，不必在版權頁上標明的是
A.版權標記B.初版年份
C.出版社名稱D.版權所有人姓名
22.當今許多國家的立法規定涉外失蹤或死亡宣告的管轄權，原則上屬于
A.失蹤者本國法院B.失蹤者住所地國法院
C.失蹤者居所地國法院D.失蹤者慣常居所地國法院
23.我國有關沖突規范規定：中華人民共和國公民與外國公民離婚適用
A.當事人的屬人法B.受理案件的法院地法
C.重疊適用屬人法和法院地法D.有利于實現離婚的法律
24.解決法人權利能力、行為能力法律沖突，國際社會常見的做法是
A.依法院地法B.依法人屬人法
C.依法人住所地法D.依法人登記地法
25.1969年《國際油污損害民事責任公約》實行的是
A.特別責任原則B.嚴格責任原則
C.舉證責任倒置原則D.共同過錯責任原則
26.對于不動產的法定繼承，甲國規定應依死者本國法，乙國規定應依死者最后住所地法，丙國規定應依不動產所在地法。且甲乙兩國均認為自己的沖突法指引的外國法包括外國沖突法。設乙國公民死于丙國的最后住所地，在甲國留下一筆不動產，為繼承此不動產，乙國公民的妻子在甲國提出繼承不動產請求，甲國法院最后決定依丙國沖突法指定作為不動產所在地法的甲國繼承法判決了案件，這種情況在國際私法上稱為
A.反致B.轉致
C.間接反致D.雙重反致
27.我國對外國法院的判決的承認與執行采取的辦法是
A.看成同我國法院的判決一樣，直接由當事人履行
B.重新起訴再作一份判決
C.不經審查直接由我國法院發出執行令
D.經審查后，裁定承認其效力，發出執行令，依照《民事訴訟法》的有關規定執行
28.我國《民法通則》規定，涉外扶養關系適用
A.扶養人的屬人法B.被扶養人的屬人法
C.法院地法D.與被扶養人有最密切聯系的國家的法律
29.依我國有關法律規定，在我國境內死亡的外國人，遺留在我國的無人繼承財產，一般適用
A.我國法律B.當事人的本國法
C.當事人的住所地法D.國際慣例
30.依我國司法解釋的規定，外國人在我國領域內進行民事活動，如依其本國法律為無民事行為能力，而依我國法律為有民事能力，則其民事行為能力的準據法應是
A.我國法律B.該外國人的本國法
C.該外國人的住所地法D.該外國人的慣常居住地
二、多項選擇題(本大題共5小題，每小題2分，共10分)
在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙”的相應代碼涂黑。錯涂、多涂、少涂或未涂均無分。
31.作為國際私法調整對象的涉外民商事法律關系包括
A.我國加樂公司和英國凱撒公司訂立的禮品買賣合同規定有關合同的權利和義務問題適用《國際貨物銷售合同公約》的規定
B.中國公民李四繼承美籍叔叔在中國境內的遺產
C.巴西A船舶和秘魯B船舶在公海上碰撞后停泊在我國大連港，并在大連海事法院進行訴訟
D.北京的富康公司將其在美國的一加工廠轉賣給上海豪富公司
E.我國內地甲公司與乙公司簽訂一份數碼機床的銷售合同，合同履行地點在我國香港特別行政區
32.根據《公路交通事故法律適用公約》，公路交通事故應適用事故發生地國家的法律，但下列情況除外
A.如果只有一部車輛卷入事故，且它是在非事故發生地國登記注冊的
B.如果有兩部或兩部以上車輛卷入事故，且所有車輛均在同一國登記注冊
C.如果在發生事故地、車外的人卷入事故并可能負有責任，且他們均于車輛登記國有慣常居所
D.事故的發生因不可抗力引起
E.事故的發生因承運人的故意引起
33.意大利政治學家及法學家孟西尼認為國際私法有三個基本原則，即
A.國籍原則B.主權原則
C.公共秩序原則D.最密切聯系原則
E.意思自治原則
34.我國1991年《民事訴訟法》規定，對在我國領域內沒有住所的被告提起的合同或其他財產權益糾紛的訴訟，我國法院可以根據多種連結因素行使管轄權，這些連結因素是
A.合同簽訂地或履行地B.訴訟標的物所在地
C.代表機構所在地D.侵權行為地
E.可供扣押財產所在地
35.根據1969年《國際油污損害民事責任公約》的規定，只有在船舶所有人能舉證證明損害是由下列原因之一引起的，才可免責
A.戰爭行為
B.第三者有意行為造成的損害
C.內戰或武裝*
D.負責燈塔或其他助航設備的政府或主管*過失的行為
E.不可抗拒和不可避免的自然現象
非選擇題部分
注意事項：
用黑色字跡的簽字筆或鋼筆將答案寫在答題紙上，不能答在試題卷上。
三、簡答題(本大題共4小題，每小題6分，共24分)
36.什么是外國法的查明？簡述我國對外國法查明的方法有哪些規定？外國法不能查明時，各國實踐一般如何解決？
37.什么是識別？識別沖突的產生原因是什么？識別沖突的解決方法有哪些？
38.簡述1989年海牙《關于死者遺產繼承法律適用公約》的主要內容。
39.簡述《解決票據法律適用問題的日內瓦公約》有關票據法律適用的主要內容。
四、論述題（本大題12分）
40.根據1958年《承認與執行外國仲裁裁決公約》的規定，被請求執行國家有權拒絕承認與執行外國仲裁裁決的條件有哪些？我國加入此公約作出保留的具體內容有哪些？
五、案例分析題（本大題共2小題，每小題12分，共24分）
41.1991年在中國國內結婚、后于1993年旅居阿根廷的中國公民某甲和某乙，在阿根廷和中國境內都有財產。因為婚姻糾紛在阿根廷申請離婚，但由于阿根廷婚姻法當時尚不準離婚，只能于1995年按照該國法律達成長期分居協議。后來甲仍然留在阿根廷，并加入了阿根廷國籍，而乙回國內。甲后來也到國內，并與另一中國女子丙結婚。1999年乙向其原來住所地北京市中級人民法院起訴，要求與甲離婚，分割夫妻關系存續期間的共同財產；并要求甲支付自1993年至今的生活扶養費15萬元。
請問：
（1）判斷甲與乙之間婚姻有效性的準據法是哪一國法律？甲與乙之間的婚姻是否有效？為什么？
（2）對于乙提出的離婚的請求，法院應該適用哪一國的法律處理？為什么？
（3）對于當事人提出的扶養費的訴訟請求，應該適用哪一國法律來處理？
（4）如果，在甲死亡前，乙并沒有提出離婚的請求，而在甲死亡后，乙和丙因為遺產繼承問題發生爭議，中國法院應該適用哪一國的法律處理？如何處理？
42.施韋伯爾和安加是一對猶太人夫妻，他們在匈牙利設有住所。后來他們決定移居以色列。在去以色列途中，他們倆在意大利的一個猶太人居住區離婚。對他們的離婚，匈牙利法律是不承認的（當時匈牙利仍是他們的住所地），但依以色列法律則可以承認他們的離婚。隨后，他們倆又均在以色利獲得選擇住所。取得這種住所的女方后來來到加拿大多倫多與第二個丈夫舉行結婚儀式，但她接著以第二次婚姻是重婚為由在加拿大安大略法院請求宣告該婚姻無效。本案所涉及的法律問題有：一是該女子的再婚能力，根據安大略的沖突規范，應當適用以色列法律解決；二是該女子與第一個丈夫離婚的有效性問題，依據安大略沖突規范所指定的準據法，該離婚無效；但依照以色列的沖突規范指定的準據法，該離婚則是有效的。
請問：
（1）什么叫先決問題？本案所涉及的法律問題，哪一個是先決問題？
關鍵詞：BOTBOT特許協議經濟合同
一、導論
在福建省泉州市的東南角，屹立著一座宏偉壯觀的特大型公路橋梁，這就是我國首例民營經濟以BOT方式建成的泉州刺桐大橋。這是一個官民并舉、以民為主、完全采用BOT（建設—經營—移交）投資模式的建設項目。在國內，以民營經濟為主，通過BOT參與大型基礎設施建設，刺桐大橋工程實屬首例。它開創了以少量國有資產為引導、帶動大量民營資本投資國家重點支持的基礎設施建設的先河。[1]筆者的家鄉在泉州，所以對刺桐大橋給家鄉帶來的重大經濟效益關注較多。2001年11月10日中國加入世界貿易組織（即WTO），這使我國經濟的發展逐漸與國際接軌，但由于客觀條件的限制，我國的基礎設施建設仍然相當薄弱，尤其是當前我國正實施西部大開發戰略，開發利用西部豐富的自然資源必然要進行各項大規模的基礎設施建設，BOT投資方式將扮演重要的角色。鑒于BOT是一種效應很好的投資方式，筆者認為目前我國急需通過BOT方式引進外國資本，發展基礎設施建設，促進國民經濟增長。有鑒于此，以下筆者擬對BOT的主要法律問題作一膚淺論述。
二、BOT的內涵界定與法律特征簡述
BOT名稱是對Build-Own-Transfer（建設—擁有—轉讓）和Build-Operate-Transfer（建設—經營—轉讓）形式的簡稱。現通常是指后一種含義。關于BOT投資方式的定義，目前國際上還沒有一個公認的定義，但至少有下列幾種觀點：1，BOT是一種涉外工程承包方式；2，BOT是項目融資方式；3，BOT是一種國際技術轉讓方式；4，BOT是政府合同或行政合同；5，BOT是融資租賃方式；6，BOT是委托管理；7，BOT是一種新型的投資方式。[2]
筆者認為BOT是一種新型、特殊的投資方式（觀點1到6均只是其內容的某一方面）。具體而言，它是指東道國政府與私人投資者（本國或外國均可）簽訂特許協議（以授予一定期限的特許專營權），將某一公共基礎設施或基礎產業項目交由私人投資者成立的項目公司籌資、設計并承建，在協議規定的特許期內，由該項目公司通過經營該項目償還貸款、回收投資及獲得利潤，而政府則從行政角度對BOT項目進行行政管理、監督；特許期滿后，項目無償移交給所在國政府或其授權機構。[3]
BOT投資作為一種新的融資方式，同以往其它融資方式相比，有其自身的法律特點：
第一，法律性質的特殊性。主要是指BOT特許協議的特殊性質（留待下文論述）。
第二，主體的特殊性。BOT合同主體，一方是東道國政府，另一方為私人投資者或企業，大多數為外資企業。其中政府既是一個與外商地位平等的合作伙伴，又是一個政府特許權利先行獲得者、承受者和具體實施的監督者，即其具有雙重身份。
第三，投資客體的特殊性。作為BOT投資項目的標的——東道國的基礎設施，如橋梁、電廠、高速公路等，不同于其他的投資項目，建設的又都是公益事業，東道國對其擁有絕對的建設權，私營企業則通過許可取得其專營權。又因其涉及到本國使用者的利益，國家必須權衡本國的國情和投資者利益兩個方面，對其行使價格決定權以及相應的管理監督權。
第四，法律關系的復雜性。BOT投資方式作為國際經濟合作的一種新型的投資方式，其內容涉及到投資、融資、建設、經營、轉讓等一系列活動，當事人或參與人包括東道國政府、項目主辦人、項目公司、項目貸款人、項目原材料供應商、融資擔保人、保險公司、經營管理公司以及其它可能的參與人。因此BOT投資方式形成了由眾多當事人或參與人組成的多樣復雜的法律關系。[4]BOT在某種意義上是一種復雜的合同安排，它所涉及的各方當事人的基本權利義務關系無一不是通過合同確立的。這些合同包括特許協議、貸款協議、建設合同、經營管理合同、回購協議以及股東協議等。
BOT的以上特征把它與一般的合資、合作項目及工程承包區別開來。
三、BOT投資方式中的主要法律問題分析
關于BOT投資方式中的主要法律問題，理論界已對其有了相當深入和寬泛的討論。以下筆者選取BOT投資方式中幾個有爭議且比較重要的法律問題進行探討，以加深對BOT的了解。
(一)BOT特許協議的性質問題
特許協議是指BOT運作中政府主管部門授權特許私人投資者進行BOT項目建設和經營的協議，其不同于政府對建設和經營該項目給予必要的批準和同意[5]。特許協議是BOT方式賴以運行的基礎，隨后的貸款、工程承包、經營管理、擔保等諸多合同均以此協議為依據，因此，從合同法的意義上說，特許協議是BOT法律關系的主合同，其他合同均為從合同。BOT特許協議被譽為“BOT項目合同安排中的基石”。
除BOT特許協議外，基于這一協議上的其他合同都是平等主體間的合同，可以通過有關的民商事法律規范予以調整。而對于BOT特許協議的法律性質爭議則較大。有關BOT特許協議的法律性質，從不同的角度出發，可以得出不同的定性。其爭論主要存在于兩方面：第一，BOT特許協議是國際契約還是國內契約（其中一方為外商投資者的情況下）；第二，假如是國內契約，該契約是行政合同還是民事合同。
1，BOT特許協議屬于國內法契約
BOT特許協議的法律性質有分歧：有人認為特許協議應屬國內法契約，有人認為特許協議是國際性協議，也有人認為特許協議屬于“準國際協議”，還有人認為特許協議是“跨國契約”等[6]。爭論的焦點在于：特許協議是國內法契約還是國際協議。
筆者認為特許協議是國內法契約。特許協議是根據東道國的立法確定其權利義務關系，并經東道國政府依法定程序審批而成立。協議的一方為東道國政府，另一方為外國私人投資者，并非兩個國際法主體。而持國際協議者認為國家與外國投資者簽訂專屬于國家的某種權利，國家就已默認另一方外國公司上升到國家的地位。[7]我們知道，任何一種法律關系的主體都由法律確定，而不是由締約一方賦予；任何一種法律關系的主體都有其本身的法定要素，而不能由任何一方賦予或默認。[8]因此，BOT特許協議不是國際法主體間訂立的協議，不屬國際協議，不受國際法支配。
2，BOT特許協議是經濟合同
BOT特許協議是屬于國內公法契約還是屬于國內私法契約尚有爭議。英國學者一般認為它是政府契約，適用普通法上的私法規范，但又根據其自身的特殊性創造了“契約不能束縛行政機關自由裁量權”的判例；美國學者將其當作“特許權”；而法國則將其視為政府執行經濟計劃的一種方式，因此稱之為“行政合同”，并通過行政法院的判例,發展了一整套關于行政合同的法律規則和法律制度。[9]在國內，有人認為它是民事合同[10]，有人認為它是類似土地使用權轉讓的行政合同[11]。
筆者認為，BOT特許協議是經濟合同。在此，筆者認為有必要對民事合同（廣義上包括商事合同）、行政合同及經濟合同做一區分。首先應當明確的一點是，這三種合同是分別屬于民商法、行政法和經濟法的調整范圍。[12]具體言之，民事合同是平等主體之間的合意，那些為了明確上下級責任或將公權力具體化的合同，不屬于民事合同[13]；行政合同是指行政機關為了實現特定的行政管理目標和履行行政職能而與相對人經過協商，雙方意思表示一致所達成的協議[14]，其所側重的是行政組織及其權利設置、行使、制約和監督；至于經濟合同，此處其具有特定的含義，筆者認為其是指由經濟法調整的、國家在調節社會經濟過程中與相對人經過協商，雙方意思表示一致所達成的協議，其包括三種具體的法律關系，即經濟管理關系、維護公平競爭關系及組織管理性的流轉和協作關系[15]，“國家調節及參與”是其主要特征。經濟合同所側重的是有國家一方主體參與的、與國家整體經濟運行有關的內容。從前面對BOT投資方式法律特征的分析中我們不難看出，BOT特許協議的主體——政府具有雙重身份，其既是一個與外商地位平等的合作伙伴，又是一個政府特許權利先行獲得者、承受者和具體實施的監督者，政府運用BOT特許協議是為了滿足社會對公用事業的需求，而且，政府還可以基于公共政策的考慮單方面變更和中止合同，體現了“國家意志”和“經濟”二者的統一。因此不難看出BOT不同于民事合同和行政合同，它具有經濟合同的一般特征。
(二)BOT的法律保證問題
由于BOT項目涉及所在國的公眾利益，而且是大規模的系統工程，因此它的成功在很大程度上取決于東道國政府是否給予強有力的支持。這種支持主要體現在如下幾方面的法律保證：[16]
第一，國家豁免問題。在BOT項目運作中，如果東道國政府違約，又不放棄豁免，會由于不能對其而導致項目承辦公司諸合同項下的權利不能享有。對這一問題的國際慣例是要求簽約的政府就合同中的一切事項放棄司法豁免權，從而成為BOT運作中與其他當事人平等的法律主體。事實上，政府在BOT合同具有雙重身份（如前所述），政府可以公益需要對項目進行征收或采取某些限制措施，而這對投資者是不利的。一般都在特許協議中訂立相關的補償條款，以彌補投資者的損失；同時也要求因投資者的不當行為造成的政府損失由投資者對政府進行補償。
第二，給予BOT項目公司政策及法律上的優惠。以BOT方式進行的基礎設施建設，建設周期長、投資回收慢、投資者對項目不能帶走或實施法律強制保障措施，相比于有投入有產出的其他外商投資企業，外商承擔的風險更大。所以應以法律的形式把對BOT投資者的優惠政策確定下來，以消除投資者的顧慮。但不能單純依靠諸如稅收優惠這樣的手段來引導BOT的發展，因為這種以犧牲國家利益來吸收外資的行為不是長久之計，而且外商更注重的是東道國投資環境是否完善，其中最重要的就是法律環境，包括有關BOT法律的制定及實施。
此外，BOT的順利實施還有賴于東道國政府完善的風險分擔結構。政府承擔的是政治風險和不可抗力風險；項目公司則承擔經濟風險，如價格波動、供求變化、市場競爭壓力等，這是由BOT項目中風險由最有能力規避的一方來承擔的原則來決定的。所以項目公司對東道國法制環境、風險分擔機制的健全和完備狀況是很重視的。[17]
(三)BOT項目公司的經營權與政府的所有權問題
首先，可以從BOT的具體內涵解析。根據世界銀行《1994年世界發展報告》定義,具體的BOT投資方式主要包括三種方式：一是BOT；二是BOOT(build-own-operate-transfer)，意為建設—擁有—經營—轉讓；三是BOO(build-own-operate)，意為建設—擁有—經營。現在國際上的BOT投資方式是指第一種，它與后兩種方式的主要區別是項目公司只擁有基礎設施經營權，而無所有權。
其次，從權利轉移看。政府通過與項目公司簽訂“特許權”協議（授予專營權），轉移基礎設施的經營權，項目公司則在一定期限后將其轉交給當地政府。所有權自始至終由政府掌握。
此外，我國目前的法律對外商投資基礎設施有限制性規定，而國家政策對有關國計民生的基礎設施業的經營權放開更持謹慎態度。事實上，BOT投資項目與單純的基礎設施項目有所不同。在BOT投資中，外商只擁有一定期限的項目使用權和經營權，期限屆滿后即將之轉移給政府。因此，政府可在符合產業政策的前提下，根據不同的具體項目，允許外商獨資經營和控股經營。經營權是關系項目成敗的關鍵。政府作為BOT項目的最終受益人，應通過法律手段對外商經營BOT項目進行有效監督，用立法形式允許外商采用委托經營、聯合經營、獨資經營等方式行使經營權，但不允許轉讓和出售經營權。在經營期限內要求外商接受定期調查，公開財務狀況，維持項目擴大收入，為政府提供技術資料、培訓管理人員。政府可通過以下途徑控制項目經營權：（1）確定指標——設立相關資產經營狀況指標；（2）限定數量——明確規定每一指標的上、下限；（3）法律途徑——若發生私自更改或超過數量限定的訴之于法律。[18]
(四)BOT投資方式引起的有關爭議是適用國內法、國際法，還是采用意思自治原則問題
關于BOT投資方式引起的爭議，發達國家主張采用意思自治原則或適用國際法，其主要理由是BOT方式為合同行為以及發展中國家法制不健全，若適用東道國法律，會導致不公平、不公正。發展中國家則認為，由于BOT投資方式涉及的項目均為東道國的基礎設施，與國計民生息息相關，并且是在特許協議下進行經營的，因此應適用東道國的法律。
筆者認為，BOT投資方式中涉及兩類重要合同，即輔合同和BOT特許協議（已如前述）。所以對該問題不能、一概而論。因輔合同引起的爭議可以依合同法律適用的一般原則來適用法律；至于BOT特許協議，如前所述，BOT特許協議屬于國內法契約，加上其所具有的特殊標的，則在合同的雙方當事人沒有明確約定的情況下，原則上適用東道國法律，雖然如此，這一實踐與合同法律適用的一般原則仍然有著密切聯系。
有關BOT的法律問題還很多，如建設、經營等合同的法律問題、風險防范問題、環保法律問題等，限于篇幅，本文不再討論。
四、結語
BOT作為一種新型的投資方式，有著巨大發展潛力，并在許多方面具有傳統投資方式所不具備的優勢，因而為世界各國尤其是發展中國家所廣泛采用。其有利于促進東道國基礎設施的建設并緩解東道國的財政負擔資金困難，有利于東道國轉移經營項目建設的風險，也有利于提高項目運作效率和質量。此外，它對東道國培養管理人才，發展經濟等都有很大益處。[19]但是，由于BOT誕生的時間短、經驗少,各國的立法尚不完善，尤其是在我國尚未有關于BOT的專門立法，所以更應該加快立法步伐，結合在實踐中所產生的種種問題，爭取盡早制定出一部完善的、能夠對BOT投資實踐起積極指導作用的BOT法律或法規。
主要參考書目：
1，余勁松、吳志攀主編：《國際經濟法》，北京大學出版社、高等教育出版社2000年3月版。
2，余勁松主編：《國際投資法》，法律出版社1997年10月版。
3，史際春、鄧峰主編：《經濟法總論》，法律出版社1998年11月版。
4，張俊浩主編：《民法學原理》（下冊），中國政法大學出版社2000年10月修訂第三版。
[1]參見《應用"BOT"投資模式建設泉州刺桐大橋的探索》，《中國工商》，2001年08期。筆者較關注家鄉的建設，對于BOT這種新型的投資方式也頗感興趣。
[2]徐兆宏：《BOT投資方式的主要法律問題分析》，載《財經研究》1998年第2期（總第195期），第42頁。
[3]參見譚秀環：《BOT方式的法律探討》，載《青海師范大學學報》(哲學社會科學版)2001年第4期；余勁松、吳志攀：《國際經濟法》，北京大學出版社高等教育出版社2000年3月版，第222頁。
[4]徐兆宏：《BOT投資方式的主要法律問題分析》，載《財經研究》1998年第2期（總第195期），P43。
[5]余勁松、吳志攀主編：《國際經濟法》，北京大學出版社高等教育出版社2000年3月版，第224頁。
[6]參見余勁松主編：《國際投資法》，法律出版社1997年10月版，第147—148頁。
[7]譚秀環：《BOT方式的法律探討》，載《青海師范大學學報(哲學社會科學版)》，2001年第4期(總第91期)，第7頁。
[8]同[6]。
[9]同[7]，第8頁。
[10]王海波：《BOT方式法律性質分析——兼談我國的立法對策》，載《杭州大學學報》1998年。
[11]孫潮，沈偉：《BOT投資方式在我國的適用沖突及其法律分析》，載《中國法學》1997年第1期。
[12]“經濟法”是一門新興的法律部門，關于經濟法與民商法、行政法的關系，可參看史際春、鄧峰主編：《經濟法總論》，法律出版社1998年11月版，第139—143頁。這有助于對“經濟合同”的理解。
[13]參見張俊浩主編：《民法學原理》（下冊），中國政法大學出版社2000年10月修訂第三版，第644頁。
[14]方世榮主編：《行政法與行政訴訟法學》，中國政法大學出版社2002年8月版，第156頁。
[15]史際春、鄧峰主編：《經濟法總論》，法律出版社1998年11月版，第30頁。
[16]參見李運霽：《BOT投資方式的法律問題及立法實踐國際比較》，載《廣西經貿》2001年6月（總第208期），第37頁。
[17]龔曉春、王鴻波：《試析BOT投資方式的法律特征》，載《投資研究》1997年第1期。
電力行業是國民經濟的重要支柱性產業，它不僅關系著我國現代化建設的穩定發展，還與人們的日常生活密不可分。社會的生產生活等日常活動對電力的依賴性不斷增大，對供電的穩定可靠性和電能的質量要求越來越高，這都將促進電力行業的迅猛發展。
電力行業是高技術、高資金投入的行業，資金短缺是電力企業普遍面臨的財務問題，電力企業的財務風險不容忽視。有效管理與控制電力企業的財務風險，將保證電力事業的可持續經營和國民經濟的快速穩定發展。
1 財務風險的相關理論簡述
財務風險是一種微觀經濟風險，是企業的財務活動在未來會偏離預期結果的可能性，是企業經營的總風險在財務活動上的集中表現[1]。企業的財務管理活動中，有著諸多不可控的內外部因素，這些因素將導致企業的實際財務收益與預期情況產生偏離。財務風險是普遍客觀存在的，它具有不確定性、客觀性、相對性、多樣性、復雜性、機遇與風險并存等特征[2]。
1.1 財務風險的評估原則
財務風險評估應遵循如下三個原則：評估結果可能發生變化；評估結果只是估算值；評估方法是依據一般規律而定的。財務風險的變異性主要是指企業的財務風險程度并不是一成不變的，應經常、定期地評估企業的財務風險；財務風險的評估值只是一個估算值，僅作為財務風險的參考值，而非精確數值；財務風險因時間、企業類型、地點的不同而存在差異，應避免限定在一般的簡單邏輯中。
1.2 財務風險的評估方法
財務風險評價是根據企業的相關財務數據，分析企業的資產、負債、收益之間的變動與關系，反映企業的財務狀況[3]。財務風險可結合定量與定性的方法來度量，當前的主要風險度量方法有：杠桿分析法、概率分析法、風險價值度量法、綜合評價法、風險率度量法等。見表1。
2 電力企業的財務風險成因分析
不同于一般企業，電力企業具有高資金和技術需求，其財務風險主要來自外部風險和內部風險兩部分，具體風險成因如表2所示。
3 電力企業的風險評價指標體系構建
電力企業的風險指標選取應遵循系統性原則、內容的動態性與相對穩定性結合的原則、定量指標與定性指標相結合原則、重要性與全面性相結合的原則、統計上的有效性和可行性原則。電力企業的財務主要是從償債能力、運營能力、獲利能力、外部風險和發展能力這五個層面進行評價工作的。
償債能力變量主要是由電力企業的已獲利息倍數、流動比率、資產負債率和長期資產的適合率來反映的；反映企業的運營能力的變量主要是流動資產周轉率、應收賬款周轉率、總資產周轉率、存貨周轉率等；獲利能力是企業財務分析的重點，主要指標有銷售利潤率、凈資產利潤率、總資產報酬率和成本費用利潤率等；電力企業的發展能力一般選取凈利潤增長率、主營業務收入增長率和凈資產增長率等指標來反映；外部風險主要是指自然災害風險、利率變動風險、環保政策風險、電價變動風險等外部風險對企業的財務狀況產生的影響。通過分析對比，電力企業可選取上述四項外部風險評價指標與15項財務指標來構建其財務風險的評價的指標體系。
4 電力企業的財務風險規避策略
規避電力企業的財務風險可建立財務風險規避制度，將財務風險的結果管理變為財務風險的過程管理，變被動管理為主動管理，實時掌控企業的風險狀況，實現財務風險的事前控制、事中控制和事后控制相結合的全面控制體系。電力企業的風險規避可從內部風險規避和外部風險規避兩個方面展開。
4.1 內部財務風險規避措施
（1）構建電力企業的財務信息管理系統。該系統將企業可以實時地收集、分析、管理其財務信息，從而有效地控制企業的財務活動，優化資源配置。
（2）通過“債轉股”等金融手段，豐富企業融資方式。
（3）完善電力企業的內部控制制度，強化風險意識，落實內部風險控制的責任制。
（4）開拓電力的營銷市場，探索電力期貨。電力企業可研究并開發電力期貨市場，使得市場的競價方式成為電力產品規避風險的工具。
（5）完善電力企業的投資風險管理制度。綜合考慮國家相關政策要求、市場發展趨勢等外部因素，科學建立長效的投資管理機制，并對投資項目進行重點的可行性分析。
（6）建立長效的財務預警系統，加強電力資金的監管力度，落實資金風險的相關責任。
（7）強化電力企業的資金集中管理，監控資產負債率，優化資本結構。
（8）提高資金的全面預算管理水平，建立標準的成本系統，嚴格控制成本預算。
（9）提高電力企業的資產使用效率，強化資產折舊的管理。
4.2 外部財務風險規避措施
電力企業應實時關注國家的相關政策，認真分析研究政策傾向，爭取相關的優惠政策。在還債壓力下，電力企業應爭取國家優惠的貸款利率政策；在巨大的用電需求下，爭取國家的相關電價政策。參與制定電力市場的競價上網電價方案，采取防范電力市場風險的措施。
防范自然風險。在災害前，衡量電力企業的工作環境，預測可能的風險，并制定防范措施。電力企業應做好風險的預案規劃，并定期進行演習；通過購買自然風險的保險，來適當轉移自然災害的資金損失。
全國2014年10月高等教育自學考試
經濟法概論(財)試題
課程代碼 00043
請考生按規定用筆將所有試題的答案涂、寫在答題紙上。
選擇題部分
注意事項：
1.答題前，考生務必將自己的考試課程名稱、姓名、準考證號用黑色字跡的簽字筆或鋼筆填寫在答題紙規定的位置上。
2.每小題選出答案后，用2B鉛筆把答題紙上對應題目的答案標號涂黑。如需改動，用橡皮擦干凈后，再選涂其他答案標號。不能答在試題卷上。
單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)
在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙”的相應代碼涂黑。錯涂、多涂或未涂均無分。
1.銷售者的產品質量義務不包括
A.進貨檢查驗收
B.保持產品質量
C.對產品質量進行社會監督
D.不得偽造產地
2.下列合同屬于無償合同的是
A.買賣合同
B.實質審查完成之日
C.贈與合同
D.核準注冊之日
3.商標專用權的取得時間是
A.商標注冊申請之曰
C.初步審定之日
4.確定發明、實用新型專利權保護范圍的依據是
A.請求書
B.說明書
C.摘要
D.權利要求書
5.申請人對人民法院駁回破產申請的裁定不服的，有權向上一級人民法院提起上訴。上訴期限為裁定送達之日起
A.7曰內
B.10曰內
C.15曰內
D.30曰內
6.根據我國《企業破產法》的規定，對企業破產案件有管轄權的是
A.債務人住所地人民法院
C.債務人財產所在地人民法院
B.債權人住所地人民法院
D.破產管理人住所地人民法院
7.我國《合同法》不寧吊于
A.贈與合同
B.勞動合同
C.承攬合同
D.保管合同
8.以下關于合同解除制度的表述，正確的是
A.合同解除后，尚未履行的，終止履行
B.合同解除后，合同中的結算條款無效
C.合同解除后，已經履行的不必恢復原狀
D.合同解除后，當事人的權利義務關系自始消滅
9.以下情形中，應當召開股份有限公司臨時股東大會的是
A.董事長提議召開時
B.1/3董事提議召開時
C.合計持有公司5%股份的股東請求時
D.董事人數不足公司章程規定人數2/3時
10.關于股東會的議事表決規則，以下表述正確的是
A.公司合并的決議，要求代表1/2以上表決權的股東同意
B.變更公司形式的決議，要求代表2/3以上表決權的股東同意
C.增加公司注冊資本的決議，要求代表1/2以上表決權的股東同意
D.減少公司注冊資本的決議，要求代表1/2以上表決權的股東同意
11.關于普通合伙企業利潤分配的規則，以下表述的是
A.合伙協議有約定的，按照約定處理
B.合伙協議沒有約定的，由合伙人協商確定
C.合伙協議沒有約定且合伙人協商不成的，按合伙人實際出資比例分配
D.可將全部利潤分配給部分合伙人
12.除國務院另有規定外，我國出口貨物的增值稅稅率是
A.零
B.3%
C.13%
D.17%
13.計算企業應納稅所得額時，以下項目允許扣除的是
A.罰金
B.合理的工資支出
C.贊助支出
D.稅收滯納金
14.甲公司與張某約定，甲公司為張某提供專項技術培訓，并承擔全部費用;培訓完畢后張某應為甲公司工作5年。該條款在我國勞動合同法中一般稱為
A.試用期條款
B.服務期條款
C.見習期條款
D.學徒期條款
15.2013年8月1日，羅某到甲公司擔任會計，約定試用期15天。9月1日甲公司向羅某支付工資。9月15日雙方簽訂書面勞動合同。羅某與甲公司勞動合同關系成立的時間是
A.8月1曰
B.8月16曰
C.9月1曰
D.9月15曰
16.保險合同不屬于
A.諾成性合同
B.單務合同
C.有償合同
D.射幸合同
17.上市公司高級管理人蘆將其持有的該公司的股票在買入后6個月內賣出的，由此所得收益歸
A.高級管理人員
B.上市公司
C.證券交易所
D.買方
18.馮某為甲公司的高級工程師,攜帶甲公司的商業秘密文件與朋友曾某聚會，不慎將該文件丟在曾某處。之后，曾某自稱擁有該商業秘密的所有權，并將該商業秘密以合理的價格賣給不知情的乙公司。以下判斷正確的是
A.馮某的行為不侵犯甲公司的商業秘密
B.曾某的行為不侵犯甲公司的商業秘密
C.乙公司的行為不侵犯甲公司的商業秘密
D.甲公司管理不善，只能自行承擔相關后果
19.反壟斷執法機構在調查涉嫌壟斷行為時，無權釆取的措施是
A.查封扣押相關證據
B.詢問被調查的經營者
C.凍結經營者銀行存款
D.進入被調查經營者的營業場所進行檢查
20.下列自然資源，既可以屬于國家所有，也可以屬于集體所有的是
A.礦藏
B.水流
C.海域
D.灘涂
二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)
在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙”的相應代碼涂黑。錯涂、多涂、少涂或未涂均無分。
21.以下情形中，屬于合同無效的有
A.一方以欺詐手段訂立合同，損害國家利益
B.一方以脅迫手段訂立合同，損害國家利益
C.損害社會公共利益的合同
D.惡意串通，損害集體利益的合同
E.一方以乘人之危的手段訂立的合同
22.產品質量監督管理制度包括
A.產品質量監督檢查制度
B.產品質量認證制度
C.產品生產許可證制度
D.產品質量檢驗制度
E.產品責任制度
23.根據我國《專利法》的規定，在申請日前6個月內不章造成申請專利的發明創造喪失新穎性的情形有
A.在規定的學術會議上首次發表的
B.他人未經申請人同意而泄露其內容的
C.在中國政府承認的國際展覽會上首次展出的
D.在中國政府主辦的國際展覽會上首次展出的
E.在公開發行的雜志上發表的
24.根據我國《企業破產法》的規定，第一次債權人會議召開后，有權提議召開債權人會議的有
A.管理人
B.債務人
C.債權人委員會
D.債權人會議主席
E.占債權總額1/4以上的債權人
25.違約行為的類型包括
A.預期違約
B.拒絕履行
C.遲延履行
D.瑕疵履行
E.全面履行
26.下列選項中，屬于我國《公司法》規定的有限責任公司出資證明書應記載事項的有
A.公司名稱
B.公司成立日期
C.公司注冊地址
D.出資證明書編號
E.股東的姓名或者名稱
27.我國《反壟斷法》規定的適用除外的情形有
A.經營者按照有關知識產權法的規定合理行使知識產權的行為
B.農業生產者在農產品生產等經營活動中實施的聯合行為
C.林業生產者在林產品加工過程中所實施的協同行為
D.畜牧業生產者在畜產品銷售過程中所實施的聯合行為
E.漁業生產者在水產品儲存過程中所實施的協同行為
28.下列各項中屬于我國消費稅征稅范圍的有
A.自行車
B.鞭炮
C.化妝品
D.汽油
E.小汽車
29.周某與甲企業形成了非全日制用工的勞動關系。下列表述符合我國法律規定的有
A.周某與甲企業可以訂立口頭協議
B.周某與甲企業不得約定試用期
C.周某還可以與其他企業訂立勞動合同
D.周某與甲企業都可以隨時通知對方終止勞動關系
E.終止用工后，甲企業可以不向周某支付經濟補償
30.下列關于環境保護“三同時”制度的表述，正確的有
A.“三同時”制度體現了公眾參與原則
B.“三同時”制度是環境影響評價制度的一部分
C.“三同時”制度可適用于確有經濟效益的綜合利用項目
D.環境保護行政主管部門負責“三同時”制度的審查驗收等管理工作
E.環保設施必須與主體工程同時設計、同時施工、同時投產使用
非選擇題部分
注意事項：
用黑色字跡的簽字筆或鋼筆將答案寫在答題紙上，不能答在試題卷上。
三、名詞解釋題(本大題共6小題，每小題3分，共18分)
31.勞動合同的變更
32.產品責任
33.消費者依法結社權
34.生產者責任延伸
35.合同履行
36.公司章程
四、簡答題(本大題共4小題，每小題5分，共20分)
37.簡述破產財產的分配順序。
38.有限責任公司股東的義務有哪些?
39.簡述中央銀行再貸款與商業銀行貸款的區別。
40.假冒他人專利的行為有哪些?
五、案例題(本大題共2小題，每小題8分，共16分)
41.甲、乙、丙三人共同出資成立一家普通合伙企業，合伙協議約定：甲對外代表企業，乙、丙不執行企業事務。企業成立后，曱為了增加企業的流動資金，自行決定以企業名義將企業閑置廠房出售給張某。此后不久，曱意外去世，曱的兒子要求繼承父親在該企業的合伙人資格。對此，丙同意，乙不同意。
問：
(1)合伙協議有關企業事務執行的約定是否合法?為什么?
(2)甲出售企業廠房的行為是否合法?為什么?
(3)甲的兒子能否成為合伙人?為什么?
42.甲公司與乙公司達成協議，約定由乙公司按照甲公司的要求制作一批有甲公司標識的公司10周年年慶的禮品。乙公司因生產任務繁重，為保證按期交貨，未經甲公司許可私下委托丙公司制作。因丙公司未按期完成制作任務，致使乙公司未能按期向甲公司交付該批禮品。
問：
(1)甲乙公司之間的協議屬于買賣合同還是承攬合同?為什么?
(2)乙公司是否有權委托丙公司制作禮品?為什么?
(3)本案中丙公司是否應向甲公司承擔違約責任?為什么?
六、計算題(本題6分)
43.中國公民張某2013年2月的收入情況如下：
(1)購買的體育彩票中獎人民幣5000元;
由于我國IT企業是近十年成長起來的，與傳統的制造行業相比，無論在經營管理還是在成本核算方面都不夠成熟。國內很多IT服務企業財務上沒有按照項目進行核算，而是按照部門進行核算，但實際工作中，一個部門同時承擔多個項目的情況很普遍，因此，項目經理得不到所負責的項目的財務數據，公司層面也沒有明確的按照項目核算的財務數據。沒有明確的項目財務數據，項目的成本管理就成了一句空話。目前，我國的企業會計準則中還沒有針對IT行業項目成本核算的準則。關于IT企業項目成本的計算與歸集存在幾種觀點：（1）視同無形資產；（2）視同存貨；（3）視同在建工程。但對于項目型企業都不是十分恰當。IT服務企業急需建立起以項目為中心的財務體系。
二、人工成本核算是項目成本核算的核心，項目成本核算是項目管理的基礎
項目管理就是對那些為達到項目目標必須執行的活動進行計劃、進度控制及績效考核。項目管理的四個指標：項目績效（P）、項目成本（C）、完成項目的時間（T）、項目范圍（S）。在項目實施的過程中，以上四個指標，唯有項目成本是可以準確計量的，通過對實際發生的項目成本計算，可以得出項目的完成程度，據此即可以確認當期收入，又可以對項目進度進行監控和及時調整，以保證在規定時間和工作范圍內實現項目的目標，取得預計的效益。因此，項目成本核算，是項目管理的基礎。
項目成本核算內容包括：直接成本（直接材料、直接人工、差旅費和其他直接費用）、間接成本（員工社會保險及其他福利支出、部門管理費用等間接費用）。由于IT服務經營的就是“人”，IT項目中的人工成本占總成本的相當比例，項目實際的人工成本決定了贏利的水平。實際工作中可能會發現：作項目預算時項目的利潤很高，但最后核算部門的總體利潤時卻賠本。這是因為，項目人工成本很難準確預算，很多項目為了質量和進度要求，執行中都會不斷追加人力，最后使用的人力資源大大超出了預算；而一個部門的總人力資源是固定的，如果多數項目超出預計人力資源就會造成部門承接的項目總數減少。因此IT服務企業的人工成本是最重要的項目成本元素，人工成本核算是項目核算的核心。
三、項目人工成本計算方法探討
下面介紹一種在實踐中總結出來的項目人工成本的計算方法——個人工時—成本法。個人工時—成本法就是通過對參與項目的每位員工的工時統計，計算出每位員工的人工成本，經匯總得出該項目的直接人工成本的方法。
具體來說，就是通過準確記錄、統計出每位參與項目開發人員的工時，期末根據每人參與該項目的總工時×個人的工時工資得出每位員工的個人人工成本，將所有參加該項目的員工個人人工成本匯總即得出本期該項目的人工成本。與以往的用總工時×平均工時工資=項目人工成本的方法相比，該方法核算到每個人，為項目管理提供最基礎的數據，有利于對員工個人的績效考核；同時，又可以根據需要，很方便地求出各合同項目的人工成本以及各部門承擔的各項目的人工成本，有利于項目管理和部門績效考核。
人工成本的核算分三個階段進行，（1）項目工時的統計。（1）項目人工成本計算。（3）間接人工成本的分配。其中，工時統計是基礎，只有工時統計準確才能保證項目人工成本計算的準確性。
（一）項目工時統計
基礎信息的建立：首先需要給各部門、員工、項目編號，編制項目編號時可以根據項目的不同階段給出不同編號，這樣有利于對項目的進展情況監控，可以核算出各階段實際耗費的工時，與預算對比，檢查預算的執行情況，亦可及時調整預算。如研發項目可分為初驗、終驗、維護三個階段，預算時已經預計了三個階段所耗費工時，核算就要對三個階段分開統計，這樣，對三個階段給出不同的項目編號。
2.按以下程序統計各項目工時：
員工本人填寫工時統計表——項目經理審核——部門領導審批——上報——匯總，這個階段是項目人工成本核算的關鍵，因為工時統計的準確程度直接關系到人工成本核算的準確度。因此，一定要讓每位員工明確認識到填寫工時統計表的重要性，確保工時統計表及時、準確上報。具體可以采用以下兩種方法：
A.利用公司的管理軟件，結合員工的考勤平臺填報。
B.手工填報法：員工填寫每周個人工時統計表，經項目經理審核后上報，經過匯總，統計出該部門上周各項目工時統計表。月末，利用簡單的EXCEL電子表格，將每人的工時統計表錄入數據庫，再利用透視表統計出每個人的各項目所耗工時。
（二）項目人工成本計算：
A.個人項目人工成本計算：
個人項目人工成本=個人項目人工工時×個人工時工資
B.項目人工成本計算：將參加某一項目的所有個人的人工成本相加就得出了該項目的直接人工成本。
（三）間接人工成本的分配
通常情況下，間接費用是按部門(或稱成本中心)來核算的。IT企業研發部門的職工福利費、社會保險以及內部管理、培訓學習所耗人工成本都屬于間接人工成本；而房租、水電、固定資產折舊等都是其他間接費用，實際發生時，歸集記入部門管理費用，期末分配結轉到各合同項目成本中。分配的方法有多種，可以根據部門所承擔的各合同項目人工成本占所承擔所有合同項目的人工成本之和的比重來分配。
期末,根據間接費用的分配計算結果作分配結轉分錄,將研發部門的間接費用分配到各個合同項目中。實務中，采用財務軟件核算的公司期末只需算出分配率，再利用軟件期末自動結轉分配的功能設置結轉分錄，由系統自動結轉間接費用即可。
（四）項目成本的歸集與結轉。由于IT項目的周期較長，很多項目是跨企業的財務核算周期的。設置一個會計科目來歸集項目成本，期末再根據當期項目的完工程度來確認項目收入并結轉項目成本。首先要在資產類會計科目中增設“項目成本”科目，來歸集各種直接成本和間接成本。“項目成本”科目要設置成對部門和項目進行輔助核算的科目（目前常用的財務軟件如用友、金碟等都有輔助核算功能），期末利用輔助核算功能可以很容易得出各部門的項目成本，為項目的績效考核提供數據。其次，根據權責發生制原則及配比原則，項目成本的結轉必須與項目收入相匹配，因此在期末，先要確認當期項目收入（項目收入的確認可以采用完工百分比法），之后根據配比原則結轉該項目的成本，進而得出該項項目的利潤。至此，財務部門可以在期末向項目經理及部門經理提供包括針對個人的、項目的、部門的各項財務數據，據此，管理者可以對員工、項目、部門進行績效考核，亦可以對項目的預算和進度進行監控和調整，以提高人力資源及其他資源的使用效率，實現項目管理的目標。
參考文獻:
[1]J.P.Lewis著.王增東等譯．項目經理案頭手冊．機械工業出版社，2001.11.
[2]中國注冊會計師協會．財務成本管理．經濟科學出版社，2007.
在福建省泉州市的東南角，屹立著一座宏偉壯觀的特大型公路橋梁，這就是我國首例民營經濟以BOT方式建成的泉州刺桐大橋。這是一個官民并舉、以民為主、完全采用BOT（建設—經營—移交）投資模式的建設項目。在國內，以民營經濟為主，通過BOT參與大型基礎設施建設，刺桐大橋工程實屬首例。它開創了以少量國有資產為引導、帶動大量民營資本投資國家重點支持的基礎設施建設的先河。[1]筆者的家鄉在泉州，所以對刺桐大橋給家鄉帶來的重大經濟效益關注較多。2001年11月10日中國加入世界貿易組織（即WTO），這使我國經濟的發展逐漸與國際接軌，但由于客觀條件的限制，我國的基礎設施建設仍然相當薄弱，尤其是當前我國正實施西部大開發戰略，開發利用西部豐富的自然資源必然要進行各項大規模的基礎設施建設，BOT投資方式將扮演重要的角色。鑒于BOT是一種效應很好的投資方式，筆者認為目前我國急需通過BOT方式引進外國資本，發展基礎設施建設，促進國民經濟增長。有鑒于此，以下筆者擬對BOT的主要法律問題作一膚淺論述。
二、BOT的內涵界定與法律特征簡述
BOT名稱是對Build-Own-Transfer（建設—擁有—轉讓）和Build-Operate-Transfer（建設—經營—轉讓）形式的簡稱。現通常是指后一種含義。關于BOT投資方式的定義，目前國際上還沒有一個公認的定義，但至少有下列幾種觀點：1，BOT是一種涉外工程承包方式；2，BOT是項目融資方式；3，BOT是一種國際技術轉讓方式；4，BOT是政府合同或行政合同；5，BOT是融資租賃方式；6，BOT是委托管理；7，BOT是一種新型的投資方式。[2]
筆者認為BOT是一種新型、特殊的投資方式（觀點1到6均只是其內容的某一方面）。具體而言，它是指東道國政府與私人投資者（本國或外國均可）簽訂特許協議（以授予一定期限的特許專營權），將某一公共基礎設施或基礎產業項目交由私人投資者成立的項目公司籌資、設計并承建，在協議規定的特許期內，由該項目公司通過經營該項目償還貸款、回收投資及獲得利潤，而政府則從行政角度對BOT項目進行行政管理、監督；特許期滿后，項目無償移交給所在國政府或其授權機構。[3]
BOT投資作為一種新的融資方式，同以往其它融資方式相比，有其自身的法律特點：
第一，法律性質的特殊性。主要是指BOT特許協議的特殊性質（留待下文論述）。
第二，主體的特殊性。BOT合同主體，一方是東道國政府，另一方為私人投資者或企業，大多數為外資企業。其中政府既是一個與外商地位平等的合作伙伴，又是一個政府特許權利先行獲得者、承受者和具體實施的監督者，即其具有雙重身份。
第三，投資客體的特殊性。作為BOT投資項目的標的——東道國的基礎設施，如橋梁、電廠、高速公路等，不同于其他的投資項目，建設的又都是公益事業，東道國對其擁有絕對的建設權，私營企業則通過許可取得其專營權。又因其涉及到本國使用者的利益，國家必須權衡本國的國情和投資者利益兩個方面，對其行使價格決定權以及相應的管理監督權。
第四，法律關系的復雜性。BOT投資方式作為國際經濟合作的一種新型的投資方式，其內容涉及到投資、融資、建設、經營、轉讓等一系列活動，當事人或參與人包括東道國政府、項目主辦人、項目公司、項目貸款人、項目原材料供應商、融資擔保人、保險公司、經營管理公司以及其它可能的參與人。因此BOT投資方式形成了由眾多當事人或參與人組成的多樣復雜的法律關系。[4]BOT在某種意義上是一種復雜的合同安排，它所涉及的各方當事人的基本權利義務關系無一不是通過合同確立的。這些合同包括特許協議、貸款協議、建設合同、經營管理合同、回購協議以及股東協議等。
BOT的以上特征把它與一般的合資、合作項目及工程承包區別開來。
三、BOT投資方式中的主要法律問題分析
關于BOT投資方式中的主要法律問題，理論界已對其有了相當深入和寬泛的討論。以下筆者選取BOT投資方式中幾個有爭議且比較重要的法律問題進行探討，以加深對BOT的了解。
(一)BOT特許協議的性質問題
特許協議是指BOT運作中政府主管部門授權特許私人投資者進行BOT項目建設和經營的協議，其不同于政府對建設和經營該項目給予必要的批準和同意[5]。特許協議是BOT方式賴以運行的基礎，隨后的貸款、工程承包、經營管理、擔保等諸多合同均以此協議為依據，因此，從合同法的意義上說，特許協議是BOT法律關系的主合同，其他合同均為從合同。BOT特許協議被譽為“BOT項目合同安排中的基石”。
除BOT特許協議外，基于這一協議上的其他合同都是平等主體間的合同，可以通過有關的民商事法律規范予以調整。而對于BOT特許協議的法律性質爭議則較大。有關BOT特許協議的法律性質，從不同的角度出發，可以得出不同的定性。其爭論主要存在于兩方面：第一，BOT特許協議是國際契約還是國內契約（其中一方為外商投資者的情況下）；第二，假如是國內契約，該契約是行政合同還是民事合同。
1，BOT特許協議屬于國內法契約
BOT特許協議的法律性質有分歧：有人認為特許協議應屬國內法契約，有人認為特許協議是國際性協議，也有人認為特許協議屬于“準國際協議”，還有人認為特許協議是“跨國契約”等[6]。爭論的焦點在于：特許協議是國內法契約還是國際協議。
筆者認為特許協議是國內法契約。特許協議是根據東道國的立法確定其權利義務關系，并經東道國政府依法定程序審批而成立。協議的一方為東道國政府，另一方為外國私人投資者，并非兩個國際法主體。而持國際協議者認為國家與外國投資者簽訂專屬于國家的某種權利，國家就已默認另一方外國公司上升到國家的地位。[7]我們知道，任何一種法律關系的主體都由法律確定，而不是由締約一方賦予；任何一種法律關系的主體都有其本身的法定要素，而不能由任何一方賦予或默認。[8]因此，BOT特許協議不是國際法主體間訂立的協議，不屬國際協議，不受國際法支配。
2，BOT特許協議是經濟合同
BOT特許協議是屬于國內公法契約還是屬于國內私法契約尚有爭議。英國學者一般認為它是政府契約，適用普通法上的私法規范，但又根據其自身的特殊性創造了“契約不能束縛行政機關自由裁量權”的判例；美國學者將其當作“特許權”；而法國則將其視為政府執行經濟計
劃的一種方式，因此稱之為“行政合同”，并通過行政法院的判例,發展了一整套關于行政合同的法律規則和法律制度。[9]在國內，有人認為它是民事合同[10]，有人認為它是類似土地使用權轉讓的行政合同[11]。
筆者認為，BOT特許協議是經濟合同。在此，筆者認為有必要對民事合同（廣義上包括商事合同）、行政合同及經濟合同做一區分。首先應當明確的一點是，這三種合同是分別屬于民商法、行政法和經濟法的調整范圍。[12]具體言之，民事合同是平等主體之間的合意，那些為了明確上下級責任或將公權力具體化的合同，不屬于民事合同[13]；行政合同是指行政機關為了實現特定的行政管理目標和履行行政職能而與相對人經過協商，雙方意思表示一致所達成的協議[14]，其所側重的是行政組織及其權利設置、行使、制約和監督；至于經濟合同，此處其具有特定的含義，筆者認為其是指由經濟法調整的、國家在調節社會經濟過程中與相對人經過協商，雙方意思表示一致所達成的協議，其包括三種具體的法律關系，即經濟管理關系、維護公平競爭關系及組織管理性的流轉和協作關系[15]，“國家調節及參與”是其主要特征。經濟合同所側重的是有國家一方主體參與的、與國家整體經濟運行有關的內容。從前面對BOT投資方式法律特征的分析中我們不難看出，BOT特許協議的主體——政府具有雙重身份，其既是一個與外商地位平等的合作伙伴，又是一個政府特許權利先行獲得者、承受者和具體實施的監督者，政府運用BOT特許協議是為了滿足社會對公用事業的需求，而且，政府還可以基于公共政策的考慮單方面變更和中止合同，體現了“國家意志”和“經濟”二者的統一。因此不難看出BOT不同于民事合同和行政合同，它具有經濟合同的一般特征。
(二)BOT的法律保證問題
由于BOT項目涉及所在國的公眾利益，而且是大規模的系統工程，因此它的成功在很大程度上取決于東道國政府是否給予強有力的支持。這種支持主要體現在如下幾方面的法律保證：[16]
第一，國家豁免問題。在BOT項目運作中，如果東道國政府違約，又不放棄豁免，會由于不能對其而導致項目承辦公司諸合同項下的權利不能享有。對這一問題的國際慣例是要求簽約的政府就合同中的一切事項放棄司法豁免權，從而成為BOT運作中與其他當事人平等的法律主體。事實上，政府在BOT合同具有雙重身份（如前所述），政府可以公益需要對項目進行征收或采取某些限制措施，而這對投資者是不利的。一般都在特許協議中訂立相關的補償條款，以彌補投資者的損失；同時也要求因投資者的不當行為造成的政府損失由投資者對政府進行補償。
第二，給予BOT項目公司政策及法律上的優惠。以BOT方式進行的基礎設施建設，建設周期長、投資回收慢、投資者對項目不能帶走或實施法律強制保障措施，相比于有投入有產出的其他外商投資企業，外商承擔的風險更大。所以應以法律的形式把對BOT投資者的優惠政策確定下來，以消除投資者的顧慮。但不能單純依靠諸如稅收優惠這樣的手段來引導BOT的發展，因為這種以犧牲國家利益來吸收外資的行為不是長久之計，而且外商更注重的是東道國投資環境是否完善，其中最重要的就是法律環境，包括有關BOT法律的制定及實施。
此外，BOT的順利實施還有賴于東道國政府完善的風險分擔結構。政府承擔的是政治風險和不可抗力風險；項目公司則承擔經濟風險，如價格波動、供求變化、市場競爭壓力等，這是由BOT項目中風險由最有能力規避的一方來承擔的原則來決定的。所以項目公司對東道國法制環境、風險分擔機制的健全和完備狀況是很重視的。[17]
(三)BOT項目公司的經營權與政府的所有權問題
首先，可以從BOT的具體內涵解析。根據世界銀行《1994年世界發展報告》定義,具體的BOT投資方式主要包括三種方式：一是BOT；二是BOOT(build-own-operate-transfer)，意為建設—擁有—經營—轉讓；三是BOO(build-own-operate)，意為建設—擁有—經營。現在國際上的BOT投資方式是指第一種，它與后兩種方式的主要區別是項目公司只擁有基礎設施經營權，而無所有權。
其次，從權利轉移看。政府通過與項目公司簽訂“特許權”協議（授予專營權），轉移基礎設施的經營權，項目公司則在一定期限后將其轉交給當地政府。所有權自始至終由政府掌握。
此外，我國目前的法律對外商投資基礎設施有限制性規定，而國家政策對有關國計民生的基礎設施業的經營權放開更持謹慎態度。事實上，BOT投資項目與單純的基礎設施項目有所不同。在BOT投資中，外商只擁有一定期限的項目使用權和經營權，期限屆滿后即將之轉移給政府。因此，政府可在符合產業政策的前提下，根據不同的具體項目，允許外商獨資經營和控股經營。經營權是關系項目成敗的關鍵。政府作為BOT項目的最終受益人，應通過法律手段對外商經營BOT項目進行有效監督，用立法形式允許外商采用委托經營、聯合經營、獨資經營等方式行使經營權，但不允許轉讓和出售經營權。在經營期限內要求外商接受定期調查，公開財務狀況，維持項目擴大收入，為政府提供技術資料、培訓管理人員。政府可通過以下途徑控制項目經營權：（1）確定指標——設立相關資產經營狀況指標；（2）限定數量——明確規定每一指標的上、下限；（3）法律途徑——若發生私自更改或超過數量限定的訴之于法律。[18]
(四)BOT投資方式引起的有關爭議是適用國內法、國際法，還是采用意思自治原則問題
關于BOT投資方式引起的爭議，發達國家主張采用意思自治原則或適用國際法，其主要理由是BOT方式為合同行為以及發展中國家法制不健全，若適用東道國法律，會導致不公平、不公正。發展中國家則認為，由于BOT投資方式涉及的項目均為東道國的基礎設施，與國計民生息息相關，并且是在特許協議下進行經營的，因此應適用東道國的法律。
筆者認為，BOT投資方式中涉及兩類重要合同，即輔合同和BOT特許協議（已如前述）。所以對該問題不能、一概而論。因輔合同引起的爭議可以依合同法律適用的一般原則來適用法律；至于BOT特許協議，如前所述，BOT特許協議屬于國內法契約，加上其所具有的特殊標的，則在合同的雙方當事人沒有明確約定的情況下，原則上適用東道國法律，雖然如此，這一實踐與合同法律適用的一般原則仍然有著密切聯系。
有關BOT的法律問題還很多，如建設、經營等合同的法律問題、風險防范問題、環保法律問題等，限于篇幅，本文不再討論。四、結語
BOT作為一種新型的投資方式，有著巨大發展潛力，并在許多方面具有傳統投資方式所不具備的優勢，因而為世界各國尤其是發展中國家所廣泛采用。其有利于促進東道國基礎設施的建設并緩解東道國的財政負擔資金困難，有利于東道國轉移經營項目建設的風險，也有利于提高項目運作效率和質量。此外，它對東道國培養管理人才，發展經濟等都有很大益處。[19]但是，由于BOT誕生的時間短、經驗少,各國的立法尚不完善，尤其是在我國尚未有關于BOT的專門立法，所以更應該加快立法步伐，結合在實踐中所產生的種種問題，爭取盡早制定本論文由整理提供
出一部完善的、能夠對BOT投資實踐起積極指導作用的BOT法律或法規。
主要參考書目：
1，余勁松、吳志攀主編：《國際經濟法》，北京大學出版社、高等教育出版社2000年3月版。
2，余勁松主編：《國際投資法》，法律出版社1997年10月版。
3，史際春、鄧峰主編：《經濟法總論》，法律出版社1998年11月版。
4，張俊浩主編：《民法學原理》（下冊），中國政法大學出版社2000年10月修訂第三版。
[1]參見《應用"BOT"投資模式建設泉州刺桐大橋的探索》，《中國工商》，2001年08期。筆者較關注家鄉的建設，對于BOT這種新型的投資方式也頗感興趣。
[2]徐兆宏：《BOT投資方式的主要法律問題分析》，載《財經研究》1998年第2期（總第195期），第42頁。
[3]參見譚秀環：《BOT方式的法律探討》，載《青海師范大學學報》(哲學社會科學版)2001年第4期；余勁松、吳志攀：《國際經濟法》，北京大學出版社高等教育出版社2000年3月版，第222頁。
[4]徐兆宏：《BOT投資方式的主要法律問題分析》，載《財經研究》1998年第2期（總第195期），P43。
[5]余勁松、吳志攀主編：《國際經濟法》，北京大學出版社高等教育出版社2000年3月版，第224頁。
[6]參見余勁松主編：《國際投資法》，法律出版社1997年10月版，第147—148頁。
[7]譚秀環：《BOT方式的法律探討》，載《青海師范大學學報(哲學社會科學版)》，2001年第4期(總第91期)，第7頁。
[8]同[6]。
[9]同[7]，第8頁。
[10]王海波：《BOT方式法律性質分析——兼談我國的立法對策》，載《杭州大學學報》1998年。
[11]孫潮，沈偉：《BOT投資方式在我國的適用沖突及其法律分析》，載《中國法學》1997年第1期。
[12]“經濟法”是一門新興的法律部門，關于經濟法與民商法、行政法的關系，可參看史際春、鄧峰主編：《經濟法總論》，法律出版社1998年11月版，第139—143頁。這有助于對“經濟合同”的理解。
[13]參見張俊浩主編：《民法學原理》（下冊），中國政法大學出版社2000年10月修訂第三版，第644頁。
[14]方世榮主編：《行政法與行政訴訟法學》，中國政法大學出版社2002年8月版，第156頁。
[15]史際春、鄧峰主編：《經濟法總論》，法律出版社1998年11月版，第30頁。
[16]參見李運霽：《BOT投資方式的法律問題及立法實踐國際比較》，載《廣西經貿》2001年6月（總第208期），第37頁。
[17]龔曉春、王鴻波：《試析BOT投資方式的法律特征》，載《投資研究》1997年第1期。
關鍵詞:企業集團;內部會計制度
中圖分類號:F275文獻標識碼:A文章編號:16723198(2010)01018803
1 企業集團的涵義和特點
1.1 企業集團的涵義
企業集團是以現代企業的高度發展為基礎,形成一個以母子公司為主體,以企業的產權結構和生產經營模式為紐帶,并聯合眾多的企業形成一個具有巨大規模和多元化經營理念的組織。企業集團一般分為產業型企業集團、資本性企業集團和管理型企業集團三種類型,產業型企業集團主要是通過產業鏈接,把各企業的同類產品或者同類行業可利用的資源整合在一起,使企業之間存在整體紐帶關系。資本型企業集團是母子公司之間形成的一種控股的關系,由于企業之間存在投資和被投資的關系,因此通過建立資本性企業集團能夠由一個母公司對多個子公司進行投資和控股,并且母公司可以通過兼并收購其他公司成為子公司。管理型企業集團與產業型企業集團和資本性企業集團存在不同之處,它沒有存在控股與被控股的關系,也不存在母公司與子公司的關系。而只是由一個自然人出資并作為投資主體,向多個企業進行收購股本或者出資新建企業。
1.2 企業集團的特點企業集團主要是以大企業為核心,以經濟技術和經營模式為基礎,由多家企業聯合在一起形成的組織結構,具有深層次、技術發達和相對穩定等特點。在企業集團內部管理上,既實現各成員企業獨立決策,也實行統一領導和分層管理的制度,企業集團的規模巨大,實力雄厚,是具有跨地區,跨行業,甚至跨國度的多元化經營的企業聯合體。
2 內部會計控制的簡述
2.1 內部會計控制的含義內部會計控制是內部控制的重要組成部分,主要是保護企業財產的安全,保證會計信息的真實性和完整性,使財務活動具備合法性和有效性。是對會計進行監督,提高會計信心的質量和管理效率的重要保證,也是衡量一個企業經營管理水平高低的關鍵性因素。
2.2 內部會計控制的基本原則
2.2.1 合法性原則內部控制制度應該在符合國家的有關法律法規,會計的基本規定和企業內部的實際情況進行。
2.2.2 全員性原則內部控制制度應該起到控制企業內部會計工作人員的行為的作用,任何企業會計員工都不能超越內部會計控制的權利。
2.3 全面性原則
內部會計控制制度應該包含,企業內部涉及會計工作的經濟業務和一系列崗位,并且要根據業務所涉及的方向,全面落實監督、反饋和決策等,確定每個環節都做到位。
2.4 職責明確原則
內部會計控制應該把企業內部涉及到,會計工作的崗位和機構進行合理的劃分,確定他們之間的職責。使職務互相分離,確保企業內部的不同崗位和不同機構能夠形成互相監督和互相約束的作用。
2.5 成本效益原則
在實行內部會計控制制度時,要遵循成本管理的基本原則,確保企業成本效益,以合理的成本來達到最佳的控制效果。
3 企業集團內部會計控制制度的具體內容
3.1 基礎控制
基礎控制制度主要是以會計控制為目標來進行的,用以保證基本的會計活動和會計程序能夠得到完整和準確的記錄,從而使企業達到合理的經濟業務。基礎控制是其他會計控制的基礎,能夠及時發現和處理會計在記錄過程中出現的問題。
3.2 紀律控制
雖然基礎控制是會計控制的前提條件,但是要使它充分發揮作用,就必須由紀律控制來對它進行幫助。因此,紀律控制是保證基礎控制能夠充分發揮作用的有效控制方法。
3.3 實物控制
實物控制主要是用來保護企業實物財產完整,使其得到有效的利用的方法。實物控制主要涉及企業的貨物的出庫和進庫手續,使物品能夠得到有效的保管,把財產物資進行分門別類,存放在指定的倉庫里。對貨物進行科學的編號,方便日后工作人員進行發料和盤點,建立完善的財產清查制度,如在清查時發現問題,應妥善的處理好,確保企業實物的完整性。
由此可見,基礎控制、實物控制和紀律控制之間存在著相互依托的關系,是不可分割的。基礎控制主要是為了保證會計信息的真實性,實物控制是保證企業財產的安全性,而紀律控制則是基礎控制和實物控制的整合。因此,如果其中有一個控制出錯,那必將對其他控制產生影響。
4 加強企業集團內部會計控制的必要性
4.1 實現企業集團戰略目標
加強企業集團內部會計控制是企業集團內部價值最大化的體現,由于企業集團中的成員,大部分都是屬于獨立的法人,因此要實行獨立的核算制度。各成員可以獨立的從事民事活動,并承擔相應的民事責任,存在比較強的獨立性,因此,企業集團中的每一個成員在追求自身價值最大化上面,比非獨立核算部門較為有優勢。在現代化企業制度中,要想使企業集團的獲取更多的利益,就必須建立一套完整的企業內部會計控制制度,并包含財務會計和管理會計在內,也可以說是企業集團內部控制主體的體現,企業集團通過各種控制措施把自己所需執行的目標、要求和期望傳達出去,從而規范各成員的行為和舉止。
4.2 企業集團內部控制可以有效的完善企業治理結構
企業的治理結構可以分為外部治理和內部治理兩個方面,外部治理只要是由企業在市場上的資本、融資等因素決定,而內部治理結構所受的影響較多,主要有股東大會、監事會、理事會、董事會和債權人等存在利益相關的權利機構。它們之間權利的制衡直接關系到企業的治理結構方面的內容。因此,良好的企業內部會計控制制度,能夠使企業集團治理結構得到更好的完善,達到權利制衡的作用。加強企業集團內部會計控制可以維護中股東的合法利益,解決了所有者缺位和股權高度集中的現象,并且還可以均衡所有者和經營者之間的權利,使董事會能夠有效的行使控制權。如2000年7月財政部的《會計法》首次以法律的形式對企業內部會計控制提出要求,2001年6月財政部頒布了《內部會計控制規范基本規范(試行)》和《內部會計控制規范貨幣資金(試行)》。這些均表明,我國內部控制建設己取得重要成果。
4.3 落實了集權和分權之間的關系
在企業集團中,集權和分權是企業發展中重要的制度之一,是處理和完善決策權的手段。集權主要是把決策權歸屬于企業的上層,而分權式集中在企業的下層,并且集權和分權之間是相互依托存在的,它們之間最關鍵的決定性因素在于分權。分權主要通過分散決策的方法把握,看在進行的項目有多少,自由度有多少,并且還需要適當的授權,內部報告控制和預算控制等方面來落實。由此可見,想要正確的處理好集權和分權之間的關系就必須建立在完善內部會計控制制度基礎上。
5 企業集團內部會計控制制度存在的問題
5.1 企業集團預算制度不夠完善
對企業集團而言,建立預算管理是全面加強企業內部管理的重要方法之一。但由于目前有些企業集團沒有建立自己的預算管理制度,有些企業集團建立了預算管理,卻沒有進行有效的利用,完全忽視了預算管理的重要性。預算管理沒有被企業集團作為自己生產經營的依據,隨便更改預算結構,使預算管理形同虛設,從而對企業內部的財務監督機制產生影響,使考核制度弱化。有些企業集團雖然實行了預算管理,但是預算的方式不科學,缺乏有效的預算依據和計量標準,使得預算的指標與實際企業集團的情況相差甚遠,從而使企業集團失去建立預算管理制度應具備的意義。 5.2 企業集團內部資金使用效率低下目前,有些企業集團實行分散管理資金,又實行集中管理,這樣就給企業集團在資金管理上造成一定的矛盾沖突,形成資金使用率低下的問題。有些企業集團的資金大量被閑置和沉淀,而有些則處于資金緊張的狀況,到處向銀行貸款,以此來降低資金緊張的壓力,最后出現銀行貸款居高不下,財務費用緊張短缺的問題。
5.3 企業集團的領導缺乏對內部會計控制制度的了解由于企業集團是一個具有較大規模的組織,在實行內部會計控制時,不僅要考慮母公司的狀況,也要考慮子公司。因此,想要設置一個良好的企業集團內部會計制度控制系統,就必須招攬大量的人力和物力,還要具備一定的經濟基礎。但是許多企業集團的領導認為,如果消耗大量的人力、物力和財力去實行內部會計控制制度,最后無法保證都能夠全數收回,那么就會使企業集團的經濟效益受到損失。所以,許多企業集團領導對實行內部控制制度持保守的態度,不敢輕易嘗試,缺乏有效的主動性,由此可見,企業集團領導對內部會計控制制度的認識不足,是內部會計制度無法得到有效實施的關鍵性因素。
5.4 企業集團會計人員專業素質普遍較低
由于企業集團所處的行業特點,造成了內部的在職會計人員在專業素質上都存在不同的差異。從事基層工作的會計人員在工作經驗上相對要豐富一些,但是他們所具備的工作經驗卻往往與新會計準則的規定存在不符,因此,在企業會計人員還沒有完全了解新會計準則時,去執行企業的一些財務問題,必將嚴重制約到企業集團內部控制制度的實行。
5.5 國有資產流失嚴重
目前,因為企業集團內部會計控制制度的不完善,導致國有資產流失嚴重的狀況頻繁發生。這不僅給國家經濟帶來了嚴重的損失,還給了一些不法之徒可乘之機,國有資產的流失完全打亂了國家經濟的正常運行方向,打亂了企業之間誠信交易的原則。因此,企業集團應加強內部會計控制制度,全面國有資產流失現象得到有效的控制,從而使國有資產呈現出經濟最大化的效應。
5.6 企業集團缺乏內部監督制度
現今,許多企業集團在財務管理上存在一定的漏洞,而實行企業集團內部監督制度的是內部審計部門。從企業集團整體來說,內審機制存在不夠完善、審計領域狹隘等特點,由于審計部門大多都是由固定的高層管理員來負責,因此缺乏內部的獨立性和權威性。另外企業集團對內審部門的重視不夠,隨意性很強,導致內部審計部門在企業集團中所占的分量不足,形同虛設。對于整個內部控制部門來說,在整個控制過程中沒有進行有效的排序,在檢測和執行時也只是流于形式。從外部監督來說,企業大多實行會計委派制,由于會計委派人員也大多是由高級管理人員進行管理和分配,因此,外部監督機制對企業集團也沒有起到任何的監督作用。由此可見,企業集團內部監督機制的不完善,會造成財務管理上存在漏洞,也會發生會計信息失真,會計人員制造假賬等現象,因此,建立和完善企業集團內部會計控制制度是當務之急。
6 加強我國企業集團內部會計控制的措施
6.1 加強企業集團預算管理
企業集團要根據自身的實際情況,建立責任明確、制度規范和執行嚴格的全面預算管理制度,并動員全企業的人員共同參與。把企業集團的預算管理作為保證企業持續發展、提升管理水平、強化內部控制的有效手段,實行預算管理要以實現集團利潤最大化為目標,有效的控制企業內部成本,從而實現企業集團的人力資源、信息資源和資金得到有效的流動和整合。
6.2 強化企業集團領導和員工的內部會計控制認識
完善企業內部控制制度,加強企業領導和員工的內部會計控制意識,可以有效的提高企業內部的管理水平。企業集團實行定額備用的制度,可以有效的控制現金的使用流量,企業集團財務管理部門,要改變以往的傳統方法,把企業內部暫時不用的閑置資金存入銀行活期賬戶,來增加利息。另外還可以把資金通過銀行辦理大額的、定期的協定存款,達到使資金增值的效果。因此,企業集團要加強對企業領導和員工對內部會計控制的認識,如何合理的籌劃,使用較小的投入來獲取較大的利益,使收支實現一個良性循環,有效的保證了企業集團的可持續發展。
6.3 全面完善企業集團的資金管理機制
要加強企業集團的資金管理機制,就必須以企業的財務部門為主體,從財務管理機制入手。根據企業集團內部的實際情況進行科學的編制,并對企業集團進行財務監控,以提高企業資金的使用效率為目的,充分發揮資金的管理職能,做好預算、控制和考核這三個步驟。企業集團還可開展財產保險,轉移潛在風險,保護實物資產安全。例如油氣田企業,是一種高危險性的行業,特別在重慶12.23井噴事故發生以后,造成了大量的人員傷亡和財產的損失,因此,要減低這些不確定的危險所造成的企業損失,對于廠房、辦公設備等價值性大的企業財產,應該采用保險的方式來轉移風險,保證企業持續穩定的發展。
6.4 提高企業集團會計人員的專業素質
企業集團在生產經營當中,要高度重視會計工作人員的綜合素質,要不斷的對他們進行培訓,以達到提高他們專業素質的要求。并且還可以提高員工對企業的歸屬感和忠誠度,在對會計人員執行培訓的時候,要根據他們自身的具體情況來選擇培訓的方式,建立一套長期的培訓方案,從而使會計人員專業知識得到不斷的更新。
6.5 提高企業集團內部審計的自覺性
近兩年來,雖然在大多數企業集團中,內部審計都具備著很強的控制性和強制性,但是真正實施的企業卻沒有多少,雖然機構齊全,但是內部審計的制度不夠完善,業務上存在不規范。目前,在我國發生了許多企業提供虛假會計信息的情況,這些都是在企業高層管理人員的授意或者強令下做作出的。因此,要加強企業集團內部審計的自覺性,就必須把內部會計控制與內部審計緊密的結合在一起,這樣才能夠有效的防治內部審計出現失控的現象。健全內部控制制度能夠有效的提高企業內部審計的自覺性,而一個完整的內部會計控制制度,又需要內部審計來對其監督和執行,因此,把他們有效的結合在一起,可以及時發現企業集團中出現的問題,并制定出有效的解決方案,起到不斷完善企業集團的內部控制制度的作用。
6.6 經濟責任制和內部會計制度相結合,提高企業的經濟效益
隨著改革的不斷深入,能夠有效的搞活內部的機制是提高企業經濟效益的主要手段。然而要搞活內部機制并不是件容易的事,不僅需要明確企業制度與國家經濟制度之間的關系,還要加強和完善企業內部控制機制。使用經濟責任制和內部會計制度相結合的方法,就是把企業的工作業績與企業生產經營管理上的責任制緊密的聯系在一起。把這種方法作為企業內部的管理系統,可以有效的完善企業集團內部的管理工作,還可以起到提高企業管理水平和經濟效益的目的。
7 總結
綜上所述,建立內部會計控制制度是實現企業集團自我監督和自我調整的過程,因此,作為企業集團內部的領導,應該在不斷加強對內部會計控制制度認識的同時,建立權利明確和科學管理的企業集團內部控制體系。充分發揮企業員工的能力,提高他們的綜合素質和法律法規的意識,逐步規范企業集團內部會計控制制度,消除財務管理上存在漏洞,從而達到內部控制的最佳效果。
參考文獻
[1]熊偉.如何健全企業集團內部會計控制制度[J].科技情報開發與經濟,2007,9(17).
[2]李軍.淺議如何完善企業內部會計控制制度[J].現代會計,2004,(5).
[3]高立紅.淺談企業集團完善和加強內部會計控制[J].現代會計,2008,(5).
[4]席衛華,李軍.企業集國內部會計控制的問題與對策[J].研究集團經濟研究,2007,3(225).
關鍵詞：建筑項目模板 工程施工 混凝土 施工
模板是在實際的混凝土工程施工中起到支撐或固定作用的一種臨時結構，其雖是輔臨時結構，混凝土成型之后需將其拆除，但當前模板在混凝土施工中有著不可替代的作用。模板的設計與安裝工藝時混凝土工程施工中應引起高度重視的一個環節，其施工工藝及質量的優劣直接影響工程多方面進度并可能造成安全隱患。
1、建筑項目模板工程簡述
1.1模板的作用
模板在各類工程施工中，都有著自身價值的體現和應用，如在水利工程中，模板工程的造價約占鋼筋混凝土結構物造價的15～30％；占少數鋼筋混凝土造價的5～15％，制作和使用安裝模板需用的勞動力用量約占混凝土工程總用量的28～45％。對于設計結構相對復雜的工程，模板與綁扎鋼筋所占用的時間，往往比混凝土澆筑的時間長得多。
安裝和組裝模板時，務必以安全施工的原則，嚴格按照設計要求進行操作與施工，所連接構建必須與設計要求相匹配，如遇到情況有變或配置型號更改時，應立即上報工程技術人員或監理工程師，經審批后方可進行技術更新和模板工程的搭設。模板系統各環節數據必須按照設計圖紙和計算量規定的尺寸數據進行安裝，未經技術人員或監理工程師批準不得隨意更改；安裝模板時還應注意各個連接點的連接牢固程度與拼縫之間是否嚴密，特別是支撐部位的安裝，一旦出現連接不牢固的問題將造成無法估計的后果。
1.2模板施工遵循原則
拆除模板時應遵循由上至下、先拆側向支撐件后拆垂直支撐件的原則，柱模也應自上而下、分層分段進行拆除；拆除第一層時，應用木錘或橡膠錘向外輕擊模板外口，使之產生松動并逐漸脫離混凝土結構；逐層一次拆分下一層模板時，應輕擊模板邊肋，切勿使用撬棍將模板從柱腳撬出；拆除梁模板時應優先拆除支架的拉桿以便下一步作業，之后再進行梁與樓板連接角模和梁側模板的拆除；拆除梁模板工藝與柱模基本相同，但應注意的是，拆除梁底模支柱時應從跨中和向兩端作業。模板的支撐構件嚴禁使用腐朽、扭曲、裂縫和劈裂的材料；頂撐應垂直，底端應平整堅實，與接口相匹配并加上墊塊；木楔要釘牢，并用橫桿順拉和剪刀撐拉牢；支模應按工序進行，模板沒有固定前，不得進行下道工序；禁止利用拉桿、支撐攀登上下。
支設獨立梁模應設臨時工作臺，不得站在柱模上操作和在梁底模上行走；拆除模板應經施工技術人員同意；操作時應按順序分段進行，嚴禁猛撬、硬砸或大面積撬落和拉倒；完工前，不得留下松動和懸掛的模板；拆下的模板應及時運送到指定地點集中堆放，防止釘子扎腳；模板的堆放高度不得超過2米；高處、復雜結構模板拆除，應有專人指揮和切實的安全措施，并在下面標出工作面，嚴禁非操作人員進入工作區。
拆除模板一般應采用長撬桿，嚴禁操作人員站在正拆除的模板上；拆模間隙時，應將已活動的模板、拉桿、支撐等固定牢固，嚴防突然墜落，倒塌傷人；模板拆除前必須有混凝土強度報告，強度達到規定要求后方可進行拆模審批。
2、模板工程中建筑機械施工管理
2.1建筑項目模板工程機械施工及其施工要求
模板工程的建設過程中涉及到工程機械、運輸機械等，其中多用到起重機械、鋼筋加工機械、樁工機械等等。這些機械設備數量多、分布廣，常因使用維修保養不當而發生事故。所以在施工過程中一定要了解建筑機械的分類及性能；熟悉機械的種類和用途；掌握機械的安全使用條件、防護設置和安全要求；了解塔式起重機的類別、特點和性能；熟悉龍門架、物料提升機的性能、設計原則和構造；掌握塔式起重機、外用電梯和物料提升機的安全防護、保險裝置的分類、性能、使用及安裝、拆除要點。其中，主要有：冷拉機、冷拔機、調直剪切機、切斷機、彎曲機及焊接機械等。
2.2鋼筋加工機械施工要求
冷拉機主要由卷揚機、地錨、夾具、定滑輪、動滑輪及測力裝置組成。通過對鋼筋的冷拉，提高了強度，又節約了材料。操作時應控制冷拉值，不準超載；拉直鋼筋的兩端要有防護措施，防止鋼筋拉斷或滑離夾具傷人；工作中禁止人員站在冷拉線的兩端，或跨越冷拉中的鋼筋；用配重控制的設備，工作前要檢查配重塊與設計要求是否一致，并設有起落標記；用延伸率控制的裝置，必須有明顯標記。
3、施工管理措施
3.1 從源頭抓落實，嚴把采購關 建筑機械設備本身質量是影響設備安全使用的一個關鍵，許多建筑設備事故就是由施工單位使用性能不符合安全要求的設備而引發的。該類事故主要由于生產廠家的制造能力或制造工藝不過關造成的，事故隱患隱蔽性強，日常檢修保養不易發覺，故危害性較大。施工單位應高度重視機械設備及配件采購工作。
3.2 建立落實設備管理制度，規范設備管理工作 主要應做好以下幾項工作：①加強設備統一管理，落實設備基礎管理工作；②健全設備管理機構，提高設備管理能力；③嚴格管理，落實設備維修、保養等各項制度；④企業要建立、健全機械設備管理、使用、監督的檢查制度；⑤特殊工種必須持證上崗，確保施工機械設備裝、拆和使用安全；⑥落實機械設備更新換代工作，嚴格設備報廢制度。
3.3 要實現租賃業健康持續發展，必須從以下兩方面加以認真考慮：
①重視企業協調運作如今，企業發展多有兩種傾向選擇：要么做強作大，要么做精做專，對建筑機械租賃業也不例外。建筑機械租賃業要盡快形成一個穩定的經營格局，既要有一批有規模、有實力、規范運作的大型公司擔當市場的中流砥柱，起到穩定和推動作用；同時也要孕育出一批規范、運作靈活的中小型租賃公司，對市場起平衡和補充的作用。
②積極控制租賃風險。拖欠租賃費，是目前我市建筑機械租賃業存在的一大問題，嚴重制約了行業的健康發展。這種現狀除了需有法律加以強制約束外，還必須依靠全社會的力量來改變，最終形成全民重信用的良好氛圍。作為租賃公司首先要建立用戶誠信考核制度，完善租賃業務程序，通過各種方法考察用戶的誠信度和工程款到位情況，進行充分的工程項目風險評估，對于資金不落實或可能不落實的項目不要盲目承租。總之，我們應當做好建筑機械設備的管理工作，可以減少建筑機械在施工中的問題，也便能更好的完成建筑工地的施工。
