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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇供應商審計管理，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
【關鍵詞】 內部審計； 信息化； 供應商
中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）12-0072-02
信息技術已經成為社會各領域變革的推動力，是社會生活不可或缺的、重要的基礎產業。以信息化為本質特征的企業新變革在世界范圍內早已拉開大幕，信息化在企業管理層面已經“無處不在”。在黨的十報告中“信息化”一詞出現了12次。內部審計信息化也已經在如火如荼地進行中。早在2007年中國內部審計協會就曾以“信息化環境下的內部審計”為主題開展了理論研討暨經驗交流活動。2013年中國內部審計協會更是直接將“內部審計信息化”確定為理論研討的主題。內部審計信息化建設是信息科技高速發展的要求，也是順應整體行業發展趨勢的必然選擇。
在內部審計信息化建設中，企業通常需要選擇外部供應商，可能是咨詢公司，也可能是軟件開發服務商或是IT設備供應商與企業自身組成聯合的實施團隊開展建設工作。因此在建設過程中供應商對整個項目至關重要。常常出現的一個風險是直到實施過程中才發現供應商無法滿足企業的需要或者工作質量無法達到企業的要求，而此時企業無法再次冒風險重新選擇供應商或者采取某些措施來督促供應商，某種程度上就是我們所說的被供應商“綁架”了。那么在內部審計的信息化建設中如何有效降低這種被供應商“綁架”的風險呢？
一、風險的具體表現
在內部審計的信息化建設中，企業通常會聘請外部的業務咨詢商和系統實施機構協助企業一起進行建設工作。筆者統一將這些咨詢商或者實施機構稱為供應商。在內部審計信息化建設過程中，企業被供應商“綁架”的風險具體表現為如下情形：
第一，企業在前期選擇過程中將供應商價格壓得過低，給供應商的利潤空間太少。供應商為了保證自己的收益，在實施過程中僅在形式上符合合同的要求，給信息化建設的質量帶來風險。比如在系統建設的過程中在一些可選擇質量的軟件或者硬件的配置上選擇了較低水準的配置，這就給內部審計信息系統的質量和未來運營保障帶來很大的風險。
第二，實施過程中供應商才告訴企業一些風險事項，逼迫企業不得不增加成本。比如在實施過程中才指出配置較低可能風險較大，讓企業自己決定是否要選擇更高、更好的配置，前提是企業要為這樣的升級增加成本。
第三，實施中企業發現供應商無法滿足自身的需要或者質量、進度上無法滿足企業的要求。比如在業務咨詢的過程中企業發現供應商對相關業務情況不夠熟悉，甚至對某種體制下的內部審計機構工作內容等沒有很深入的了解。更為常見的情況是雖然供應商可能對內部審計方面的前沿咨詢經驗以及最佳行業實踐比較了解，但由于對企業的情況了解不夠，無法將這些前沿理念、最佳實踐與企業實際有效結合，從而也無法提出真正能為企業內部審計信息化建設增加價值的建議。
但是在實施的過程中，合同、招投標文件等雙方協議中沒有能夠準確地用來控制此項風險的條款。而這個時候，企業的內部審計信息化建設可能已經進行一半甚至更多，由于項目進度要求等諸多現實的限制，企業不可能在項目進行中再更換供應商。
諸如上述種種情形，企業在某種程度上都存在著被供應商“綁架”的風險。
二、風險產生的原因
筆者試著從內部審計信息化建設的全過程鏈條即從內部需求確認到供應商選擇、合同簽訂、項目實施過程控制等查找上述風險產生的原因。
（一）企業對內部審計信息化建設的定位、目標、內容等不清晰
在內部審計信息化建設中，首先企業自身需要對信息化建設的目標、主要內容、可能存在哪些困難和風險等事項有清晰的認識。換句話說，企業需要清楚地知道我要做什么、怎么樣才能達到目標、在達到目標的過程中可能有哪些風險和困難。
從內部審計的信息化建設來講，清楚地知道這些事項要求企業對于內部審計業務定位、內部審計未來的長遠規劃等要有清晰的宏圖。因為信息化本身只是手段，不是目的，內部審計信息化建設的目標是要通過固化管理流程和業務流程，以內部審計信息系統平臺為依托，為企業提供統一的審計標準和規范、管控手段與工具，促進與提高內部審計工作的效率和效果，實現內部審計更好地履行“確認與咨詢”的職能，實現內部審計“促進組織完善治理、增加價值和實現目標”①的目標。
（二）供應商選擇失誤
企業清楚地知道自己的目標和內容后才會知道需要選擇什么樣的供應商能夠滿足自己的需求。內部審計信息化建設中供應商選擇失誤的原因可能有：
1.供應商組合確定不當
在內部審計信息化建設中，企業根據情況的不同可能選用以下幾種供應商組合：
（1）僅僅選擇一家供應商，同時承擔業務咨詢和內部審計信息系統開發工作；（2）選擇兩家供應商，一家承擔業務咨詢的工作，另一家主要負責內部審計信息系統的開發；（3）僅僅選擇一家供應商，主要承擔內部審計信息系統開發的工作。此外，采用一家供應商總包，再由其分包的方式也是常見的。每一種供應商組合都有其優勢和劣勢，具體看企業真正需要哪一種。
內部審計信息化建設前期必然需要對企業現行的內部審計制度規范、審計管理、審計作業等各個業務流程有詳細的梳理。此階段需要大量的業務咨詢工作。如果企業認為自身內部審計機構專業人員力量充足，能夠自行完成此階段工作，那么僅需選用內部審計信息系統開發商即可。
如果企業希望借助于內部審計信息化建設的契機，對企業內部審計進行全面診斷和提升，那么很可能需要借助于外部專業咨詢機構的力量才能夠完成工作。在這種情形下企業又面臨兩種選擇，是選擇一家咨詢商同時承擔業務咨詢和系統開發的工作，還是選擇兩家供應商分別承擔業務咨詢和系統開發的工作。從企業內部來講這很大程度上取決于企業對于業務咨詢以及業務需求梳理工作的重視程度。
2.供應商選擇方式不當
廣泛意義上供應商的選擇可以采用招標、競爭性談判、單一來源采購等方式。通常來講，對于國有控股集團公司來講，招標是必需的。但是在招標中又有公開招標、邀請招標的區別。公開招標可以吸引盡可能多的供應商進入企業的視野，為企業提供更多的選擇。而邀請招標對于企業來講，可能更具有目標性，一定程度上保證被選擇的供應商能基本滿足企業的需求。內部審計信息化建設屬于專業性較強的業務。如果將內部審計信息化建設當成產品的話，可以說內部審計信息化建設是屬于特異性比較強的產品。無論選擇哪種方式，企業在確定選擇方式前都需要充分了解內部審計信息化供應商行業情況，尤其是各主要供應商的情況。這些了解也有助于企業在進行供應商選擇時使用適當的篩選條件。
3.供應商篩選條件不當
供應商篩選條件是指企業設置的一些必要條件。這其中供應商一方面要滿足基本的條件，比如供應商的規模、注冊資金等硬性的表面條件。另一方面，供應商有過同類企業同類規模的內部審計信息化建設項目的經驗、熟悉現行的內部審計信息系統在行業內的使用情況等，甚至包括供應商擬派駐的項目經理、項目成員的履歷情況等。如果這些篩選條件設置不當，可能不合適的供應商會被納入，同時也可能導致一些優秀的有潛質的供應商無機會進入。
（三）合同條款約定不到位
合同是約定雙方權利和義務的法律文件，其中詳細列示了企業的需求和權利，也明確規定了供應商的義務。
在內部審計信息化建設中，除通常的合同條款外，應該將具體的工作目標、內容、交付物、時間進度、質量要求等關鍵信息以專門的合同附件列示清楚。工作內容、交付物、時間進度諸如此類關鍵要素的約定極大地影響著此后項目實施過程中雙方的權利和義務。假如在實施過程中，企業需要增加工作內容或者交付物都可能給供應商增加工作量，供應商可能以此“要挾”企業。
（四）項目實施過程控制措施不足
此處所指的項目實施過程是指合同簽訂后至項目驗收前的整個過程。僅有前期的保障并不夠，真正的實施過程中的控制更是重中之重。企業不可能放手，任由供應商去干。在內部審計信息化建設實施過程中企業需要有完善的進度、質量、需求等多方面的監控和控制措施，有重點、分階段地對供應商提供的服務和工作進行監控才能夠保證供應商按照合同的約定按期保質完成相關工作。比如在工作開始前，詳細的工作計劃、明確的時間點是監控項目進度的重要保障，而進行過程中，對供應商提交的相關交付物及時地進行嚴格的質量把關則是質量保障的重要措施之一。
三、降低風險的建議與措施
1.企業自身要清晰地界定內部審計信息化建設的目標、內容。企業對內部審計信息化建設要有清晰的認識，對于其中可能的困難以及企業關注的重點要明確。
2.在內部審計信息化建設目標清晰、任務明確的基礎上，企業要采取適當的調研方式了解行業情況包括主要供應商的情況、各自的優勢和劣勢等信息，合理確定供應商篩選條件。在此基礎上根據業務需求確定供應商組合方式，并且在合法合規的前提下確定恰當的供應商選擇方式。
3.對于內部審計信息化建設工作目標、內容、交付物、時間進度、質量要求等關鍵信息以及企業和供應商雙方的權利和義務要在合同條款中清晰地界定。尤其對于違約條款和質量控制條款，企業要充分地做好風險防范的準備。
4.在內部審計信息化具體建設過程中，企業要采取包括進度、質量、需求等多方面、全方位的過程監控和控制措施，及時發現可能出現的問題，保障內部審計信息化建設按時保質完成。
【主要參考文獻】
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[3] 曹燕，常京平.企業內部審計信息化戰略研究[J].會計之友，2010（28）：52-53.
通常的網上競價流程是由兩塊組成。一是采購方流程：采購計劃的確定、競價信息、供應商注冊、競價環境測試、商務參數設定、延遲時間選擇、根據競價結果確定供應商。二是供應商流程：接受采購方競價項目信息、提出競價申請注冊、確定競價策略、在規定時間內上機操作熟悉競價要求規則、根據策略限時報價，如被選中則與采購方簽訂合同。分析網上競價流程可知，采購計劃的確定是由企業生產需要、倉儲補充需要而確定的，其中的產品名稱、品種規格、計量單位、產品數量等均是網上競價采購項目數據的直接來源。采購方確定競價項目后，將項目與要約詳細組成文件，在網上上傳。供應商對競價信息研究后，愿意參加競價的，向采購方提出競價申請，并上傳競標文件，參與項目競價，而后正式開始網上采購。對這一采購方式的審計監督，同樣要看企業的內部控制制度和管理環境，內部控制健全、管理規范，各控制點反映的信息真實可靠，可以采信的，則可以對采購計劃、供應商管理等節點進行抽審，或事后檢查，把精力集中在商務參數和實時監控上；反之，實行全過程事前審計，審后才能進入下一個節點。
一、競價項目審計要點
網上競價采購是通過集約化的競價藝術，在確定最高采購限價后，使物品價位越來越低，已競爭獲得遠低于采購限價的實際成交價。這種方法通過軟件，在網上實施，其采購物品具有以下特性，這些特性是審計判斷采購項目能否實施網上競價的基本要點：
(一)具有數量性采購的物品不是獨家生產的，有廣泛的供貨單位，至少具備三家供應商；物品的供應數量大于需求數量，既供大于求，處于買方市場，具有競爭的基本要素，通過人為營造，可以引起激烈的競爭氛圍；采購數量足夠大，必要時可以將分散的數量集中，以形成批量性采購，對生產單位或供應商具有較大的吸引力；每一標的采購金額可以設限，一般不低于10萬元，但具體要看企事業單位的實際情況，如果是文具用品、日用雜品金額放低些，如果是生產資料可以放大些；采購條件、采購要求、采購標準確定的主動權應掌握在采購方。
(二)具有利益性有計劃、成批量的采購，其價格應低于市場價格，甚至低于招標與比價的采購價位；不會引起企事業單位采購費用的上升，不因為采購新技術而使采購中發生的費用上升；盡量符合企業原有的供應鏈管理方式，使企業的管理人員容易接受新技術，企業供應鏈中的財務、技術、物流、交流、客戶關系等環節不被更改和破壞，不影響企業的正常生產經營活動。
二、供應商管理審計要點
作為采購方的組織者對供應商進行管理，審核供應商的資質，賦予供應商在本項目中的競價權限，被授予權限的供應商可以在線下載競價文件，如果確定要參與競價，則將競標文件上傳，參與競價項目。如采購方對ISO質量認證有要求的則從其規定。審計要點是：
(一)條件的符合性能否獨立承擔民事責任，注冊資本是否在50萬元以上的法人和其經濟組織；遵紀守法、規范經營、依法納稅，有無違規違紀歷史，財務狀況是否良好；技術保障是否可靠，誠信記錄有誤不良反映；是否具有良好的履約能力和售后服務；具備上網的一切條件。供應商必須向采購方提交：企業營業執照和企業組織機構代碼證、稅務登記證、上一年財務報表、相關資質證書、電子郵箱地址、采購方要求提供其他材料的原件和復印件。采購商在規定的時間內，決定是否授予合格供應商資格。
(二)競價方式可選擇性網上競價采購由公開競價和邀請競價之分，選擇的條件與范圍和招標采購相似，審計要特別注意，許多企業在提供的企業網站界面不能區分，造成很多誤會，該公開的不公開，全部變成邀請競價。在編制的軟件中要求：公開競價的，供應商點擊“申請注冊”或“申請參與”進入企業網站；邀請競價的，供應商點擊“接受邀請”或“響應競價”進入企業網站，可上傳相應的競標文件。對同樣物品多次重復競價的不可重復邀請相同的供應商，每次的選擇應有所變化，以防供應商串通或采購舞弊。
三、商務參數審計要點
商務參數的主要內容有：競價起始時間、競價起始價格、每次降價限額、競價設定時間、競價延遲時間。這些參數選擇的合理性，將對整個網上競價開展的成功與否起到關鍵作用。所以這部分內容是網上競價采購審計的重點。
關鍵詞：制造企業；內部控制；采購環節；內容；措施
一、制造企業采購環節的相關內容介紹
制造企業的采購環節工作質量影響生產環節的成本和效率，是制造企業成本把控工作的源頭。采購環節包括供應商選擇、采購合同擬定等工作，因此制造企業要想提高采購環節的穩定性和效率性，就要重視供應商選擇和采購合同擬定等工作的重要性。采購環節的內部控制工作直接影響到制造企業整體內部控制水平，對企業組織運行效率和質量把控工作有著直接的影響。采購是企業從供應市場獲取產品和服務的重要方式，也是企業獲取外部資源的重要方式，有利于企業之間的分工協作，是經濟主體間協作體系構成的重要內容。采購活動可以根據不同的方式分為直接采購和間接采購，采購過程包括商品的流通和資金的流通，是企業利用外部資源彌補自身不足的手段，有利于制造企業通過外部資源配置將經營風險進行轉移，制造企業在發展過程中可以與供應商共同分擔風險，共同承擔市場價格變動帶來的經營困難和成本上漲壓力，因此制造企業采購環節對企業生產經營具有重要的意義。
二、制造企業構建采購環節內部控制體系應該采取的措施
制造企業采購環節中的主要內容可以分為供應商選擇、采購合同和采購成本控制等內容，因此采購環節的內部控制體系可以從上述方面入手：
1.供應商的選擇
供應商的選擇直接影響到制造企業產品的生產效率和質量，上流供應商產品價格直接影響到制造企業產品價格優勢的強弱，因此制造企業要謹慎選擇上游供應商，對供應商進行全面的調查并進行合理的評估，降低制造企業與供應商之間的交易成本，為制造企業穩定生產提供必要的條件和保障。在供應商的選擇方面，制造企業往往會設定重要材料供應商選擇標準，提高供應商選擇的規范化。制造企業應該明確供應商篩選程序，應該對供應商的產品質量進行對比，通過詢價比較和實地考察等方式對供應商進行評價，與供應商的選擇標準進行配比。制造企業應該設定嚴格的考核程序和指標，對材料的質量和供應商的實際情況進行評估，減少信息不對稱帶來的風險。質量高的供應商可以降低采購合同簽訂后的道德風險問題，減少糾紛等問題出現的概率。供應商的選擇有助于制造企業風險的分散，制造企業可以通過與穩定的供應商建立長期的合作關系，可以提高供貨的穩定性和貨物質量，也可以保證供貨的及時性，同時還可以獲得寬限的付款期限和價格優惠，降低制造企業與供應商之間的交易成本，提高交易的效率和協作效率。
2.采購合同的控制措施
采購合同是內部控制工作的重要環節之一，因此制造企業要重視采購合同的合法性和明確性。首先，制造企業構建采購環節內部審計體系，可以對合同的簽約、合同結算和物料需求進行全方位的審計。簽約審計的重點內容就是要對采購合同中的盲目采購和虛假采購等問題進行核查，以便為解決成本虛增等問題提供條件。同時，制造企業要對采購計劃進行審計，保證按需采購，提高采購計劃的真實性和合理性，進而提高資金的使用效率和收益。其次，制造企業應該提高采購人員先平庫后采購的原則，對供應商選擇和產品質量價格進行嚴格的控制，建立、健全采購制度和流程，及時跟蹤合同執行進度，以便保證合同結算工作的順利開展。制造企業開展物料需求審計也是構建采購內控制度的重要內容，物料需求審計可以核查實際計劃用量和實際用量之間的缺口，對防止物資短缺和非法變賣等問題有監督作用。最后，制造企業要審查采購合同價格，應該建立市場價格跟蹤機制，要及時了解市場價格走勢，可以采用價格咨詢法和最高限價法對采購價格進行控制，掌握采購價格的升降幅度，全面了解價格變動因素，進而控制或者改變影響價格變動的因素，提高價格的穩定性。制造企業可以建立價格信息管理系統，根據已經簽約的價格完善價格數據庫，做好自動比價和不斷修正工作，從而降低人工測算價格的成本。
3.采購成本的控制措施
制造企業在構建采購環節內控制度的過程中要重視采購成本控制，這是內部制度的目的，也是內控制度建立的核心內容。做好采購成本控制，首先應該健全采購定價機制，可以采用招標采購、詢價采購和動態競爭采購等方式合理確定采購價格。招標采購可以讓制造企業對材料供應商進行合理挑選，企業也可以通過招標建立采購材料價格檔案，分析廠商價格差異的原因，對于制造企業需要采購的關鍵材料，企業應該建立價格評價體系，并根據采購的需要對歸檔的供應商詢價，了解產品的質量、品質、交貨時間和售后服務等重要信息，要在保證材料質量的前提下控制采購價格。其次，采購部門應該要重視供應商多元化，可以根據供應商的商譽信用、產品質量、價格優勢、售后服務和地理位置等要素對供應商進行分類，對供應商進行差異化管理，了解各個供應商經營范圍，及時了解行業的動態變化和發展，提高新技術的應用。第三，制造企業要對企業采購的材料進行分類管理，對單位價格較高的物料進行嚴格管理，了解行業價格變動情況，可以設置物料行業記錄卡，并將每日行情和采購價格變動進行記錄，可以選用記錄卡對價格進行跟蹤，以便制造企業及時作出價格調整的決策，減少信息不對稱問題帶來的經營風險和成本虛增等問題。
三、結語
制造企業要重視采購環節的成本控制工作，建立健全內部控制工作，對采購環節進行嚴格審查，保證采購流程的規范性和合法性，以便為降低制造企業產品成本提供必要的條件。制造企業應該選擇高質量的供應商，并要明確采購合同的內容，對采購合同的價格條款和質量條款進行審計，并要在保證材料質量的前提下控制采購成本，為制造企業的發展提供財務保障。
參考文獻
[1]禹冬青.如何加強制造企業內部控制[J].財經界：學術版，2014，（12）：82．
以下幾個主要問題正在使供應鏈風險更加普遍：在當今經濟中監控風險的傳統方法的無效性；壓榨供應商使企業成本削減的規則；財務部門和采購部門的分離。
監督風險的老方法巳不再有效。僅僅監控供應商的信用評級或者讓分析師對供應基地進行年度，甚至季度財務收支審計通常會忽略日常交易中的早期預警信號。在當前風云變幻的經濟環境之下，許多公司還沒有使用與之相適應的監督風險的方法。2009年11月，巴斯威爾(Basware)完成了一項跟蹤研究，闡明了全世界的CFO和CPO(首席采購官)們面臨的包括供應商風險在內的戰略問題和挑戰。有趣的是，在之前進行的“控制的成本”調查中，我們發現許多公司都錯誤地致力于識別他們供應鏈中主要的破壞性事件，卻沒有解決更小的、增量問題方面的更有可能發生的風險，比如供應商在產品質量和服務方面的偷工減料，或者努力用別的方式滿足客戶的需求。
削減成本“新標準”的現行經營方式加劇了未能實施持續供應商監管所引起的問題。目前，公司實施有效成本削減措施的急迫性超過了對長期投資的關注度。一些行業(比如汽車制造業)為了縮減短期開支正在與供應商進行艱難的談判，但是這些供應商需要確保收支相抵。當供應商被迫屈從不切實際的要求和顯著的價格下降時，他們的現金流、獲利能力，甚至生存能力都會受到影響。在對CFO和CPO的采訪中，我們發現他們大多都關注供應鏈方面因為不停的成本削減而導致的不穩定性，并且他們也正在努力采取措施使供應商在不受影響的情況下保持低成本，比如通過自動化提高效率。
財務和采購分離的風險
增加供應鏈風險的另一個因素是CFO和CPO之間的分離。財務部和采購部之間的矛盾主要集中于所有權問題、權限和透明度，在誰該負責的問題上以及誰應該擁有供應鏈所有權的分歧上缺乏清晰度。
對CFO和CPO來說，在他們不知道應收賬款(AP)和采購方面真正發生了什么，以及沒有接近財務價值鏈關鍵信息的通行證的情況下，而在解決供應鏈風險方面變得真正的有效率和有經驗是困難的。CFO和CPO需要實時觀察公司在多個領域，比如廠商、地區、貨幣和行業等披露的信息(比如現金流和供應基地方面的信息)。公司還需要一定的可視性來滿足法規和政策需要。沒有適當的可視性和一方對另一方的購買一支付功能的控制，公司不會注意到未記賬的負債，他們不會知曉錢花在哪些方面以及如何花的，并且他們也不能有效地管理開支和現金流。當采購部門擁有公司支出計劃的信息時，應付賬款就可以反映錢實際上是如何花的以及花在哪些方面，即支出管理計劃是如何實施的。只有在公司采購和應付賬款程序都可見的情況下，有關供應商風險的重要信息才是容易取得的。風險的預警信號可以從供應商在采購和應付賬款方面的表現識別出。例如現金流少的供應商可能有著較高的破產風險，會要求更短的支付期限以及為了讓買者提前支付而授予更高的折扣。
值得注意的是，雖然CFO認為供應商的穩定性是財務戰略中--的一個主要風險，但是他們并沒有充分認識到采購對保持組織財務狀況健康的價值。實際上，除了最小化風險以及確保供應商的穩定性，采購還能找到節省開支的方法，比如鞏固供應商、獲取數量優惠和提前付款折扣等等。舉個例子，一個公司可能同時有幾個供應商在提供同種商品或者產品，通過鎖定訂貨在少數幾個供應商，則可能協商出更好的總體價格以及更滿意的付款期限。
怎樣管理風險
許多世界級的公司能夠識別和管理供應鏈的風險，以下是對他們進行得最好的實踐的總結以及印地安那大學凱萊商學院經營管理專業副教授馬克弗洛里奇提出的有關如何有效控制風險的建議。
內部審計隊伍定位風險。內部審計員經常被許多職責壓得喘不過氣來。這些職責包括分析運營的有效性和財務報告的可靠性，防止和調查舞弊，確保財產的安全，以及遵守法律和規章。在如此沉重的職責壓力下，內部審計員通常會把供應風險放在比較次要的地位。然而對于一個內部審計組來說，在分析應付流程和供應商風險方面擔任一個關鍵角色是重要的。企業不應該認為供應鏈風險僅僅是采購、財務或者是經營方面的問題，因為它涉及到商業運作的許多領域一從基本的采購到IT共享服務的外包、人力資源和生產制造。通過建立一個采購一付款的平臺，采購部和財務部能幫助內部審計人員識別供應鏈上潛在的風險領域。他們還可以幫助識別出隱藏著不穩定性的供應商行為，比如強烈要求更短的付款期限，或者是給予更大的提前付款折扣。
打破財務和采購之間的障礙。只有通過戰略合作，這兩個部門才能做出對公司總體有益的決策。CFO和CPO在很多方面都有共性和相同的目標，比如縮減開支，監測和控制風險，巧妙得利用技術和過程以取得更大的透明度和更大的價值。CFO和CPO可以通過合作有效地削減開支，獲得關鍵的可見性和控制，減少潛在的債務。在購買一支付整個循環過程中透明度高的企業最有能力管理和監測風險，并且從經濟衰退中脫離出來進入最佳狀態。打破CFO和CPO之間的障礙可能具有挑戰性，但以下幾條建議可以讓這兩個部門有效地聯合起來解決供應商風險和其他關鍵問題：
創立一個大股東的指導委員會，這個委員會主要負責協調和關注購買一支付過程的合作。讓財務經理、采購經理、CFO、CPO等中高級管理人員加入這個委員會是非常重要的。
明確委員會要達到標準的和目標。根據目標分配角色和任務，并定期開會以檢查進展情況。
確保所有花銷、供應商、付款和其他相關的即時數據對每個人都可見。當主要的財務決策制定者對花銷和采購一付款的流程有著既獨特又統一的見解時，他們便能識別出重要問題和關鍵領域，從而制定出更好的財務決策。
根據之前的研究，自動化水平越高的公司財務和采購之間的融合性越好。
使整個財務價值鏈可見。企業正在運用自動化方法使購買一支付流程可見，這種方法包括收集相關信息(通常來自ERP和財務系統)，和在這些相關信息基礎上進行分析、報告和決策。如果從購買計劃到結賬等與企業支出相關的所有方面都可見，就能通過數量折扣和其他活動來識別出自己的支付習慣和發現削減支出的機會，同時還可以通過觀察供應商的行為跡象來識別潛在的風險。
采購一支付的自動化流程――從供應商選擇、合同管理、購買、供應商協作到自動計價――提高了信息的可見性，并且使財務和采購方面的專家能及時獲得準確一致的信息。自動化除了有助于企業監測、管理和改善供應商關系之外，還能幫助企業管理開銷、現金流和營運資金。企業通過觀察購買和發票信息來識別供應商在
質量和交貨方面任何潛在的變化，并依照這些信息調整支付和其他條款來幫助有需要的供應商。
積極尋找供應商的行為跡象。如果財務價值鏈可見，可以通過分析供應商的行為動態來預測風險。根據度量的標準，諸如潛在的質量問題或供應商績效問題亮起的紅燈就可預見。使用自動化系統可以根據設計好的KPI來收集行為問題方面的信息，比如采取折扣的趨勢、支付條款的變化、交貨日期、交付準確數量和質量的貨物、在發票到期之前頻繁催款等行為問題；使用自動化系統可以審核帶有印花的供應商運輸票據――把訂單同零售商實際運送到倉庫的貨物以及他們實際上簽單的貨物進行比較。供應商行為動態方面的信息會讓公司對他們日常的財務狀況有更好的了解。把這些信息同財務和銀行數據結合起來，就會獲得任何問題的早期預警信號。
對供應商進行排序。確定哪些供應商是經營中最重要的。例如負責大部分訂貨的供應商和提供關鍵商品和服務的供應商。一旦對供應商進行了排序，就能確定如何同頂級供應商保持伙伴關系來支持公司業務的穩定。
使用自動化方法收集有關供應商風險的關鍵信息。五方向匹配法使公司能夠確保購買一支付整個流程的以下所有環節都連貫一致：賬單、交貨的時間、貨物的質量和數量、合同條款、發票。購買一支付軟件能自動匹配和核對一張發票的五個方面：發票信息、采購訂單、收到的貨物、質量檢測和一個完整的跟蹤審計。既然五方向匹配法對所有的商業運作都重要，毫無疑問它在全球供應鏈中也是至關重要的，因為在全球供應鏈中，訂單從世界的一端傳遞到另一端可能間隔幾個星期，甚至幾個月的時間。此外先進的自動化系統還能進行多方向匹配，在多方向匹配法中，除了那五個標準，任何一個匹配點都可以包括在購買一支付鏈中，例如公司可以校驗違反任何既定商業規則的發票，這些商業規則可以是：公司政策和實踐(實際合同)、購買合同之類的合法的具有約束力的合約、記賬規則、采購憑證(如電子訂購單、貨物收訖回執等)以及供應商信息之類的基本數據。
2009年的腳步即將邁向身后，回想走過的腳印,深深淺淺一年時間,有歡笑,有淚水,有小小的成功,也有淡淡的失落。2009年這一年是有意義的、有價值的、有收獲的。在工作上勤勤懇懇、任勞任怨，在作風上廉潔奉公、務真求實。我們樹立“為公司節約每一分錢”的觀念，積極落實 一、組織實施“陽光采購策略”—---公開透明的按采購制度程序辦事，在采購前、采購中、采購后的各個環節中主動接受審計及其他部門監督。
2009年我們進一步強調采購工作透明，在采購工作中做到公開、公平、公正。不論是大宗材料、設備還是小型材料的零星采購，都盡量多的邀請相關職能部門參與。即使在時間緊，任務重的時候，也始終堅持這個原則，邀請審計部相關人員一起詢比價，采購前、采購中、采購后的各個環節中主動接受審計監督。即確保工作的透明，同時保證了工程進度。
1、完善制度，職責明確，按章辦事。
2009年通過組織學習《采購管理戰略》和公司iso9000質量管理體系文件，通過換版之機完善了更具操作性的《材料、設備采購控制流程》、《采購及供方評價作業指導書》等采購管理制度。制度清楚，操作有據可查，為陽光采購奠定了理論基礎。
2、公開公正透明，實現公開招標。
采購部按項目部和施工單位上報的采購計劃公開招標，邀標單位都在三家以上，有的多達十余家，并且邀標談質論價全過程總工辦、工程部、審計部、采購部都參與，增加陽光采購透明度，真正做到降低成本、保護公司利益。
3、采購效益全線凸現。
實施公開透明的陽光采購策略后，同等的材料設備價格東和灣比東和銀都便宜了，東和春天西區比東區價格降低了3－5％。為公司節約了100多萬的采購資金，直觀有效地降低了材料設備采購成本。
4、監督機制基本形成。
做好價格和技術規格分離和職能定位工作，價格必須經采供部和審計部，技術必須經工程部和總工辦，形成相互制衡的工作機制；防范、抑制腐敗。建立材料價格信息庫和材料價格監管機制,提高采購人員的自身素質和業務水平,保證貨比三家,質優價廉的購買材料,減少工程成本,提高采購效率，提高企業利潤。
二、圍繞控制成本、采購性價比最優的產品等方面開展工作
2009年采供部繼續圍繞“控制成本、采購性價比最優的產品”的工作目標，要求采購人員在充分了解市場信息的基礎上進行詢比價，注重溝通技巧和談判策略。要求各長期合作供應商在原東和銀都、東和灣、東和春天的原價位的基礎上下浮5－8個百分點（當然針對部分價格較高而又不降價的供貨商我們也做了局部調整）。同時調整了部份工作程序，增加了采購復核環節，采取由采供部副經理在采購人員對材料、設備詢比價的基礎上進行復核，再由采供部經理進一步復核，實行了“采購部的兩級價格復核機制”，然后再傳送審計部復核。力求最大限度的控制成本，為公司節約每一分錢。采供人員也在每一項具體工作和每一個工作細節中得到煅練。
三、進一步加強對供應商的管理協調
關鍵詞：內部審計動因公司治理作用
采用傳統煉焦工藝技術將煤炭轉化為清潔能源謀氣來滿足城市生活的需要，對提高城市環境質量和居民生活質量具有重要作用。煤炭資源是維系煉焦制氣生產的主要生產原料，保證企業對煤資源的需求是煉焦生產的重要環節，煤炭的采、供關系著企業的生存，因此保證煤炭資源供應，滿足生產需要.成為企業采購部門的首要重任和管理的個關鍵環節。
一、影響煤炭采購的因素分析
1.供求關系的影響。根據市場規律，商品的價格主要受供求關系的影響，當供需基本平衡時，價格趨于穩定，當供大于求時，價格呈下降趨勢，反之則價格卜漲。
2.價格因素影響。由于煤資源供需不平衡，資源短缺，導致價格變化頻繁，增長了煤炭價格。
3.煤消費進人增長周期。(1)據國家統計局統計，中國煤炭消費狀況從2001年起，進入新一輪煤炭消費增長周期。 (2)近年來我國國民經濟一直保持相對穩定的增長速度，勢將推動煤炭消費需求的增長。(3)電力、鋼鐵、冶金、化l等重點耗煤行業的快速發展帶動了煤炭需求，決定煤炭價格的走勢。
4.國家政策的影響。煤炭是基礎性和不可再生性資源，開采受國家政策的限制、影響較大尤其是現在我國正處在煤炭管理體制改革的階段，國家政策對煤市場的影響非常明顯。
5.安全生產的影響。煤礦生產作為高危險產業，其安全生產狀況對煤產量的影響較大，而且對丁煤炭行業穩定發展，煤炭市場穩定運行起著不可忽視的作用。目前我國大多數中小煤礦基礎薄弱，安全裝備水平低，安全生產形勢依然嚴峻。
6.運輸條件的影響。運輸條件對煤炭市場具有制約作用。目前全國的整體鐵路運力依舊緊張，大多數小煤礦基礎設施薄弱，礦區公路和運煤專用公路等級低，難么保證笨重的煤炭產品順暢外運。鐵路運力低，公路條件差，減少了產地煤炭資源向消費市場或終端用戶轉移的數盤和速度，導致消費市場煤炭資源偏緊。
如何有效地避免以上問題呢?結合企業的實際情況，筆者以更新采購理念，建立采購管理戰略觀念方向.將企業的采購管理作為成本控制的一個關鍵環節來考慮。下面對此作簡要論述。
二、企業采取的應對煤炭市場緊缺的曹銷策略
根據以上分析和面臨的煤炭市場形勢，企業應更新采購管理理念，建立采購管理戰略觀念，開拓采購渠道，降低生產成本，為滿足生產需要，提高企業經濟效益打好前奏。簡單地說，戰略采購就是以最低總成本建立服務供給渠道的過程。 為此，對建立焦化企業采購管理戰略提出以下幾點思考:
1.注重整體采購流程，實現對采購過程的控制，制定明確的采購流程，企業通過控制環節和要素避免漏洞。首先從加強采購的事前管理開始，注重市場調研，掌握市場信息。
2.建立健全的供應商檔案，建立良好的煤炭供應合作關系。
企業目前引進的煉焦用煤主要來自國有煤礦及地方煤礦。國有煤礦是云南省煤炭供應的主渠道，也是企業主要依靠的供應商。與地方煤礦相比，國有煤礦具有生產穩定、貨源穩定，煤炭質量穩定.、運輸條件有保障的優點。缺點是:與地方煤相比，價格偏高，應供應的客戶多，供應量受到一定限制，不能完全滿足我廠生產需要。
3.采取靈活多樣的方法，根據不同時期的生產特點和對煤種的特殊要求，有針對性地選擇合適的采購方式。
(1)焦化企業作為城市的氣源基地，確保安全穩定地向城區供氣是企業的首要任務，同時還要保證市場對焦炭質量的需求。為了在確保城市煤氣供應的基礎上又能保證煉鋼用焦炭質量，兼顧好這兩個產品的生產，應根據城市煤氣供氣生產規律，在供氣高峰期確保高揮發份的煤種供應。企業有針對性地采購質量優良的精煤，以此來改善產品質量。質量優良的煤雖具有低灰、低硫、等特點，是生產冶金焦的優質原料，但使用成本高，加之煤種易變質.不能長久存儲，在其采購管理時，應考慮與供應商建立長遠合作關系或開拓在供貨、價格上更優的可替代的原料供貨商。
(2)對于企業大宗煤種，實行公開競爭招標，發揮公開招標中供應商間的博弈機制，選擇最符合自身成本和利希需求的供應商。通過供應商的相互比價，貨比三家引人競爭，選擇能保證優質優價，信譽良好的供應商，達到采購成本最低、質量最好的目的。
(3)對干象經常性的煤種采購，選擇信譽佳配合能力好的供應商，訂立長期合同，進行合同采購。不僅能保證供貨質量、保證交貨期，而且在付款及價格等方面便于協商。
(4)針對煤炭具有儲存時間長會發生灰份增高、揮發份降低的特性，應通過批量計算，合理安排采購頻率和批量，降低采購費用和倉儲成本，保證煤資源質量。
(5)煤炭是焦化行業產品的主要原料，占企業成本的80%。進行煤炭數量的合理采購，對煤炭成本的有效控制就顯得尤為重要。應將采購管理作為成本控制的一個關鍵環節進行考慮。通過對供應商提供的價格及其煤種對應的質量對比，同時考慮煤種的總體價格因素，選擇多數煤種價格最低的供應商，使總體原料的采購價格達到最低最優水平。
4.引進電子商務化管理。近年來，各種技術發展日新月異，尤其是Internet使信息準確、及時地交換成為可能。如果仍停留在傳統的采購模式上，會出現獲得的信息狹窄.不及時、不準確。采購數據流失等缺陷，而采用電子商務化管理首先可以提高采購管理工作質量及效率，可以實時獲得供應商、產品、價格等市場因素.極大地拓寬采購部門的視野，可將企業的市場空間擴大到全國乃至全球范圍其次，通過電了商務可以獲取采購數據本身的價值，企業能充分利用數據信息資料，立即獲取并分析過去或現在的交易信息，為未來的采購提供決策支持數據。而且通過電子商務方式還可降低交通、通訊、運輸等采購處理成本費用。
5.制定集困采購戰略。集團采購是當代采購管理的一種基本戰略采購方式。它通過采購量的集中來提高議價能力，降低單位采購成本集團采購具有五種優勢(l)通過規模采購降低成本。(2)對需求量較小的單項產品，通過與供方的戰略合作協議，保證能得到較低的價格和良好的售后服務。(3)在保證交易行為透明和廉潔的基礎上，能充分保證產品質量。(4)能有效整合、優化物流供應鏈和人力資源網，把繁雜、重復性高的采購環節，如價格談判、質量認證等交給集團專門部門去做可提高工作效率。(5)在集團采購運作過程中，有利丁宣傳和建設企業品牌。
物資采購計劃書是采用文字描述的形式對采購計劃工作的總體安排，包括在采購前期對潛在供應商的調查、評價和選擇、合格供應商的再評價;對供應商如何進行控制和管理;有關產品質量、交付、售后服務等方面的策劃和實施等等。這里給大家分享一些關于，供大家參考。
辦公用品采購計劃書范文1回顧過去的----年度，對于采購部門是個困難的一年，采購部的剛剛成立，公司的訂單批量普遍偏大，而且貨期比較急，對采購的成本控制、供方質量控制、貨期控制帶來了很大的挑戰。采購物部基本上滿足了公司訂單的需求。在----年我們將繼續努力，做好本職工作，不斷完善自我，確保物料的供應和質量的控制，為公司的發展盡一份綿力。以下是對采購部----年度工作計劃：
一、供應商管理：
供應商管理主要集中在新供應商開發，原供應商的管理以及供應商的考核評估工作。
對現有供應商對其能力進行了評估，基本上可以滿足我司現階段的要求。這些供應商在過去的幾年屬于試用、磨合階段，后續需要雙方的共同努力。采購部門正向著每個主要物料有3個以上的供應商的要求努力著，爭取各種產品逐步達到這樣的要求。
二、各個部門的配合及采購流程：
(1)在接到材料清單同時帶有工程部施工進度表(做采購材料進場時間表)
(2)如果需要報價，以三個工作日內出報價,不需要報價直接編進采購材料進場時間表。
(3)采購部以--X為內部溝通工作、ZZZ跑外。
(4)每一項都會出樣品讓設計師選樣，封樣(設計如有變更請及時以書面形式通知采購部以免造成不必要的浪費)。
(5)每次在頂廠家選以三家或三家以上作為比較，同種產品、同意型號、同種質量情況下優先選擇前期合作愉快的廠家。
(6)定力采購合同，每一項產品采購都需簽訂采購合同(采購合同以清單必須帶有產品圖片)
(7)供貨商產品在備貨完畢帶封樣樣品去驗貨。
(8)供貨商送貨到現場帶清單，工長帶人以清單驗貨，合格簽字返還到采購部。
(9)拿到簽字清單做結算書。
(10)剩余產品退回公司入庫備下一項目使用 三、部門管理：
(1)加強本部門學習(預定每周三下午三點-----五點相互學習時間)
(2)收集供應商資料(廠家資質、產品出廠合格證、稅務登記證等相關資質)作為長期合作商家
(3)收集產品資料備做產品庫做基礎
(4)定期做部門激勵活動(部門聚餐、旅游、K歌等一切有調動本部門員工工作積極性
(5)每天早9點15分會議室開會(總結前一天工作，當日計劃)
四、采購權利：
(1)接到采購清單必須有設計師簽字確認，領導認可生效進行下一步采購
(2)采購不干涉其他部門的采購工作，但也不承擔其他部門采購中出現任何問題及過失(如有需
要采購部介入的請以書面形式以領導簽字下達，采購部接到開始介入。
1.按照領導的要求，完善部門的管理流程和管理制度;
2.按照訂單的要求，及時完成采購工作，確保滿足生產和訂單的需求;
3.爭取能夠建立合理的結構件核價模板
4.完善供應商的管理工作;
5.重點培養公司的主要供應商，爭取和一些重要的供應商達成長期合作協議(合作方式的商務洽談等，需要高層領導組織執行);
6.完成領導安排的其他工作。
辦公用品采購計劃書范文2----年的腳步已經邁向身后，回想走過的腳印,深深淺淺一年時間,有歡笑,有淚水,有小小的成功,也有淡淡的失落。----年這一年是有意義的、有價值的、有收獲的。在工作上勤勤懇懇、仸勞仸怨，在作風上廉潔奉公、務真求實。我們樹立“為公司節約每一分錢”的觀念，積極落實采供工作要點和年初制定的工作計劃。堅持“同等質量比價格，同等價格比質量，最大限度為公司節約成本”的工作原則。在魏總的直接領導和支持及公司其他同仁的配合下，----年共完成甲供材料設備采購計劃88份，新簽合同20份，完成乙供材料計劃核批價格140份，共計完成材料設備采購計劃228份，執行情況良好，較圓滿地完成了所承擔的仸務?，F將主要工作情況總結如下
一、組織實施“陽光采購策略”—公開透明的按采購制度程序辦事，在采購前、采購中、采購后的各個環節中主動接受審計及其他部門監督。
----年我們進一步強調采購工作透明，在采購工作中做到公開、公平、公正。不論是大宗材料、設備還是小型材料的零星采購，都盡量多的邀請相關職能部門參與。即使在時間緊，仸務重的時候，也始終堅持這個原則，邀請審計部相關人員一起詢比價，采購前、采購中、采購后的各個環節中主動接受審計監督。即確保工作的透明，同時保證了工程進度。
1、完善制度，職責明確，按章辦事
----年通過組織學習《采購管理戰略》和公司ISO9000質量管理體系文件，通過換版之機完善了更具操作性的《材料、設備采購控制流程》、《采購及供方評價作業指導書》等采購管理制度。制度清楚，操作有據可查，為陽光采購奠定了理論基礎。
2、公開公正透明，實現公開招標。
采購部按項目部和施工單位上報的采購計劃公開招標，邀標單位都在三家以上，有的多達十余家，并且邀標談質論價全過程總工辦、工程部、審計部、采購部都參與，增加陽光采購透明度，真正做到降低成本、保護公司利益。
3、采購效益全線凸現。
實施公開透明的陽光采購策略后，同等的材料設備價格東和灣比東和銀都便宜了，東和春天西區比東區價格降低了3-5%。為公司節約了100多萬的采購資金，直觀有效地降低了材料設備采購成本。
4、監督機制基本形成。
做好價格和技術規格分離和職能定位工作，價格必須經采供部和審計部，技術必須經工程部和總工辦，形成相互制衡的工作機制;防范、抑制腐敗。建立材料價格信息庫和材料價格監管機制,提高采購人員的自身素質和業務水平,保證貨比三家,質優價廉的購買材料,減少工程成本,提高采購效率，提高企業利潤。
二、圍繞控制成本、采購性價比最優的產品等方面開展工作
----年采供部繼續圍繞“控制成本、采購性價比最優的產品”的工作目標，要求采購人員在充分了解市場信息的基礎上進行詢比價，注重溝通技巧和談判策略。要求各長期合作供應商在原東和銀都、東和灣、東和春天的原價位的基礎上下浮5-8個百分點(當然針對部分價格較高而又不降價的供貨商我們也做了局部調整)。同時調整了部份工作程序，增加了采購復核環節，采取由采供部副經理在采購人員對材料、設備詢比價的基礎上進行復核，再由采供部經理進一步復核，實行了“采購部的兩級價格復核機制”，然后再傳送審計部復核。力求最大限度的控制成本，為公司節約每一分錢。采供人員也在每一項具體工作和每一個工作細節中得到煅練。
三、進一步加強對供應商的管理協調_
----年采供部進一步加強了對供應商管理，本著對每一位來訪的供應商負責的態度，制定了《采購供應部供方信息表》，對每一位來訪的供應商進行分類登記，確保了每一個供應商資料不會流失。同時也利于采供對供應商信息的掌握，從而進一步擴大了市場信息空間。建立了合格供方名錄，在進行邀標報價之前，對商家進行評價和分析，合格者才能進入合格供方名錄、才具有報價資格。
采購工具下載：供方調查和審核表供應商調查報告
根據公司管理層的最新思維，公司新一代的供應商也應建立在真正的戰略伙伴關系上來，甚至拿他們當自己公司的部門來看待。因為公司的成本核心競爭力的體現最主要的來自于公司所有供應商的支持力度，供應商對每家客戶不同的政策特別給予我司的競爭對手的政策的好壞將直接影響到我司的成本核心競爭力的高低。房地產和建設行業是個相對特殊、獨立的行業，供應商圈子相對獨立，比如鋼材、水泥可用供貨商資源并不多。房地產企業都用著很多同樣的供應商。因此采供部必須考慮怎樣既能使供應商始終至終、一如既往的給予我們最優政策，又能更好的為公司營造良好的外部合作環境，使供應商能真正全心全意的為東和服務，拋棄雙方的短期利益，謀求共同長期的健康發展。我們發展了諸如：達鋼集團、拉法基水泥集團、鴿牌電線電纜公司、伊士頓電梯集團等戰略合作伙伴單位。從而搶占節約成本、降低價格的制高點，為公司的持續健康發展奠定基礎
四、步加強對材料、設備價格信息的管理
----年采供部進一步加強了對材料、設備信息的管理，每一次材料設備的計劃、詢比價都進行了復印留底，保持了信息資料的完整，同時輸入電腦保存，建立采供部材料、設備信息庫，以備隨時查閱、對比。
采購工具下載：倉庫管理與庫存控制物資采購入庫驗收管理規定
五、提高部門工作員工的業務素質和責仸感
----年采供部特別注重，除組織部門人員進行培訓外，還注重在平時的每項具體工作和每個工作細節中不斷的提高業務素質，同時反復強調采購人員的責仸感，強調每個人對自己采購的材料設備負責到底，保證了對材料、設備有效的追蹤。
六、20--年將具體從以下幾方面予以改進：
1、公司推行流程管理的契機，細化采購管理流程(10個)采購工具下載：采購流程細節指南
房地產企業管理水平的差異最明顯的體現在流程管理上的差異，流程管理成熟度是衡量企業是否進入規范化的主要標志，公司從規范化進入精細化管理階段最重要的前提是建立強大的流程管理體系。抓住公司推行流程管理的契機，細化采購管理流程,從而全面提高公司采購管理水平。
采購工具下載：采購部工作流程與管理制度
2、制定采購預算與估計成本。
制定采購預算是在具體實施項目采購行為之前對項目采購成本的一種估計和預測，是對整個項目資金的一種理性的規劃。它不單對項目采購資金進行了合理的配置和分發，還同時建立了一個資金的使用標準，以便對采購實施行為中的資金使用進行隨時的檢測與控制，確保項目資金的使用在一定的合理范圍內浮動。有了采購預算的約束，能提高項目資金的使用效率，優化項目采購管理中資源的調配，查找資金使用過程中的一些例外情況，有效的控制項目資金的流向和流量，從而達到控制采購成本的目的。
3、改進供應商的選擇。
在進行供應商數量的選擇時既要避免單一貨源，尋求多家供應，同時又要保證所選供應商承擔的供應份額充足，以獲取供應商的優惠政策，降低物資的價格和采購成本。這樣既能保證采購物資供應的質量，又能有力的控制采購支出。根據我們的規模，供應商的數量以
4、建立重要貨物供應商信息的數據庫。
以便在需要時候能隨時找到相應的供應商，以及這些供應商的產品或服務的規格性能及其他方面的可靠信息
5、建立同一類貨物的價格目錄。
以便采購者能進行比較和選擇，充分利用競爭的辦法來獲得價格上的利益。
6、采購員根據圖紙提前介入詢價。
設計圖紙出來后，采供部提前介入，爭取贏得時間，降低采購成本
在20--年的工作中，我們部門要虛心向其它部門學習工作和管理經驗，借鑒好的工作方法，努力學習業務理論知識，不斷提高自身的業務素質和管理水平。使自己的全面素質再有一個新的提高。要進一步強化敬業精神，增強責仸意識，提高完成工作的標準。同時我部門希望公司各個部門出新、出奇的想出不斷下降成本和提高效率的方法，并不斷的大膽嘗試，取其精華、修改弊端。為公司在新年度的工作中再上新臺階、更上一層樓貢獻出自己的力量l!必聯采購網熱點專題：降低采購成本專題采購談判技巧
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辦公用品采購計劃書范文3我們樹立“為公司節約每一分錢”的觀念，積極落實采供工作要點。堅持“同等質量比價格，同等價格比質量，最大限度為公司節約成本”的工作原則。根據市場調查及所需原料，特制訂以下工作計劃。
一、組織實施“陽光采購策略”——公開透明的按采購制度程序辦事，在采購前、采購中、采購后的各個環節中主動接受審計及其他部門監督。
我們強調采購工作透明，在采購工作中做到公開、公平、公正。不論是大宗材料、設備還是小型材料的零星采購，都盡量多的邀請相關職能部門參與。即使在時間緊，任務重的時候，也始終堅持這個原則，邀請審計部相關人員一起詢問比價，采購前、采購中、采購后的各個環節中主動接受審計監督。即確保工作的透明，同時保證了工程進度。
1、完善制度，職責明確，按章辦事。
通過組織學習《采購管理戰略》和公司ISO9000質量管理體系文件，通過換版之機，完善了更具操作性的《材料、設備采購控制流程》、《采購及供方評價作業指導書》等采購管理制度。制度清楚，操作有據可查，為陽光采購奠定了理論基礎。
2、公開公正透明，實現公開招標。
采購部按項目部和施工單位上報的采購計劃公開招標，競標單位保證在三家以上，全程由總工辦、工程部、審計部、采購部共同參與，增加陽光采購透明度，真正做到降低成本、保護公司利益。
3、形成監督機制。
做好價格和技術規格分離和職能定位工作，價格必須經采供部和審計部，技術必須經工程部和總工辦，形成相互制衡的工作機制;防范、抑制腐敗。建立材料價格信息庫和材料價格監管機制，提高采購人員的自身素質和業務水平，保證貨比三家，質優價廉的購買材料，減少工程成本，提高采購效率，提高企業利潤。
二、圍繞控制成本、采購性價比最優的產品等方面開展工作
圍繞“控制成本、采購性價比最優的產品”的工作目標，要求采購人員在充分了解市場信息的基礎上注重溝通技巧和談判策略。要求各個長期合作供應商在原價位的基礎上下浮5至8個百分點(當然針對部分價格較高而又不降價的供貨商我們也做了局部調整)。同時調整部分工作程序，增加了采購復核環節，采取由采供部副經理在采購人員對材料、設備詢比價的基礎上進行復核，再由采供部經理進一步復核，實行“采購部的兩級價格復核機制”，然后再傳送審計部復核。力求最大限度的控制成本，為公司節約每一分錢。采供人員也在每一項具體工作和每一個工作細節中得到煅練。
三、進一步加強對供應商的管理協調
進一步加強了對供應商管理，本著對每一位來訪的供應商負責的態度，制定了《采購供應部供方信息表》，對每一位來訪的供應商進行分類登記，確保了每一個供應商資料不會流失。同時也利于采供對供應商信息的掌握，從而進一步擴大了市場信息空間。建立了合格供方名錄，在進行邀標報價之前，對商家進行評價和分析，合格者才能進入合格供方名錄、才具有報價資格。
采購成本核算
一次性紙筷子的原材料主要為報紙、書本紙、硬化劑、食品色劑，根據以上采購計劃及說明，結合我公司的實際情況，紙原料由采購人員與各回收站聯系，解決其來源問題。根據公司的生產計劃：
從----年11月正式投入生產開始，計劃到----年11月，生產量達6300萬雙，則需要189000Kg廢紙，按照一年360天計算，即需要保證每天525Kg的原料廢紙供應量，添加劑年需求量是6300Kg，結合普通包裝的成本94500元，全自動紙筷子生產線設備一臺8900元，第一年的預計采購成本為456200元。
前3年需設備一臺，故后兩年無需購買新設備，以此類推，從----年11月到----年11月，計劃生產量達8100萬雙，預計采購成本是575100元;從----年11月到----年11月，計劃生產量達10800萬雙，預計采購成本是766800元。
第四年，引進新的一臺全自動紙筷子生產設備，從----年11月到20--年11月，計劃生產量達16500萬雙，其中3300萬雙高級包裝筷子，13200萬雙普通包裝筷子，預計采購成本是1262900元;從20--年11月到20--年11月，計劃生產量達21600萬雙，其中4320萬雙高級包裝筷子，17280萬雙普通包裝筷子，預計采購成本為1641600元。
供應商：拖欠貨款超千萬
根據上述情況，記者聯系到一位金錢豹的食材供應商。該供應商表示，金錢豹欠自己的貨款最早可追溯到去年1月?！?015年前3個月的貨款金錢豹只支付了一部分，當時我和金錢豹的有關部門負責人達成口頭協議，這部分的欠款他們每月支付一部分，分12個月付清，事實上后來這部分錢金錢豹并未履約。雖然之后每月貨款金錢豹正常支付，但從今年開始金錢豹又拖欠貨款，我們約定的支付方式是90天結賬，每月的25日為結賬日，但到目前為止，1月和2月的貨款都未結清?！痹摴踢€表示，自己與金錢豹已經有過多次溝通，甚至此前也去過金錢豹上海的總部討要說法，但問題遲遲未得到解決。由于貨款遲遲不到位，他從今年3月開始斷斷續續停止給金錢豹供貨，但是每當自己停止供貨，金錢豹方面又會支付一部分貨款，同時表示剩余的貨款會下月結清?！暗芏鴱褪?，金錢豹始終沒有給我補齊貨款。”
當記者問及欠款數額時，該供應商表示，金錢豹僅僅拖欠自己的貨款就有幾百萬元，加上他所了解到的其他供應商的欠款情況，目前已知的欠款就超過1600萬元?！扒房钍窃酵显蕉?，我們擔心拿不回錢才來維權。”
金錢豹：內部審計無法支付
對于拖欠貨款的情況，金錢豹采購部在發給各供應商的《金錢豹餐飲集團采購部致各供應商公函》中解釋，“集團于5月中旬完成管理團隊的交替變更，由于例行的內部審計流程正在進行中，相應的財務賬款根據審計的要求需暫時凍結。原定于本月25日向各供應商支付的部分貨款由于上述原因將暫緩支付”。
但對于早該支付的欠款，卻沒有明確說法。記者就拖欠供應商貨款事宜聯系金錢豹采購總監劉先生，對方表示拒絕接受采訪。有業內人士向記者介紹，當企業的高層出現較大變動時，一般企業確實需要相關審計和凍結財務賬款的程序，但為不影響正常經營，時間一般是7-10天。因此按照金錢豹的說法，今年5月中旬完成管理團隊的交替變更，暫時無法支付貨款是可能的，但這并不足以解釋為何此前沒有支付之前拖欠的貨款。
市場：持續虧損資金鏈出問題
公開資料顯示，金錢豹2003年在上海開出中國內地市場第一家門店，2011年被歐洲私募股權投資集團安佰深以15億元人民幣收購。去年6月7日，在港上市公司嘉年華國際控股有限公司公告表示，以2.53億港元的價格從兩個賣方手里收購金錢豹合計99.9999%的股份，金錢豹成為其附屬公司。這一收購價格較2011年交易價格大幅縮水。
另據嘉年華公布的目前集團即金錢豹餐廳近兩年的財務狀況顯示，截至2013年底，金錢豹的營業額約9.57億元，除稅前虧損約2.23億元，凈負債約3.27億元；截至2014年底，金錢豹的營業額為7.14億元左右，除稅前虧損約2.08億元，凈負債約4.44億元。
關鍵詞：企業采購 供應管理 采購模式
企業采購的經濟合理，直接影響著企業的成本，進而影響到企業的利潤，最終影響企業在市場上的競爭力。很多現代企業的成功，與有效的采購和供應管理，有著密不可分的關系。企業通過實施科學的采購管理，合理的選擇采購方式和貨物品種等, 使有限的資金得到最大效率的利用, 可以使企業降低成本，加速資金周轉效率，提高企業經營質量。
一、企業傳統采購模式存在的問題
1、存在“物資供應是簡單的持幣購物”的錯誤觀念。企業物資分類太粗糙，儲備“大而全、小而全”和重供輕管的思想。被動服務觀念根深蒂固，不注重物資功能價格比，，防范風險的意識低。有的企業領導親自指定供貨商，有的無計劃采購，還有的直接與商家簽訂合同等，違規采購現象普遍存在。企業過分強調成本控制目標，選擇的同類物資供應商數量大，用激烈的市場競爭來壓制供應商。
2、供應商的選擇不當，沒有對供應商進行準確分類定位,進行分類管理。企業要維持正常的生產經營，必須有合格的供應商，來提供各方面的物資。如果企業局限在過去采購的思想中，只有缺少供給時，才想到的進行供應商的選擇的話，浪費了時間和金錢，還很難找不到合適的供應商。即使找到了，由于沒有時間對供應商進行詳細的考察，導致供應品不能很好的滿足企業的生產需要。
3、沒有真正站到供應鏈的角度來衡量供應商的價值。以本企業為利益中心，不考慮供應商的情況，把供應商當成企業利潤的侵蝕方，看作為競爭對手，比較重視交易過程的供應商的價格比較，通過供應商的多頭競爭，從中選擇價格最低的作為合作者，供需雙方之間存在競爭博弈關系，因此站在這種角度思考，企業根本不會去考慮供應商與自身之間的關系，供應商的發展情況對自身的影響。
4、對供應商缺乏有效的控制監督、績效評價和反饋機制對于供應商的有效的控制監督、績效評價和反饋也是困擾本企業的一個難題。如何及時獲得供應商的信息、如何及時了解供應商的生產能力、如何保證供應商的質量等問題都成為采購方思考的方向。對供應商進行正確的績效評價，開展有效的反饋，也是非常重要的，有利于雙方維持長期的合作關系。
二、完善企業采購與供應管理的途徑
1、完善采購管理系統和控制流程
(1)對貨物供應商實施分類管理。以常用的ABC法為例對礦用物資來分類。A類物資一般需要考慮大的供應商，而B、C類物資，中等規模和小的供應商會比較合適。所以我們需要為不同類別的物資選取各自合適的供應商。將礦用物資分類，對不同的物資分別選取適合各類物資的的供應商,并有一套合適的選取供應商的方法。最終與選好的供應商建立長期合作伙伴關系。
(2)采購環節和流程的控制
①采購環節是企業經營管理中較為薄弱的一環, 因此要從以下方面建立采購控制流程: 要實現所購物資與信息同步入庫, 杜絕物資外流現象的發生, 必須從入庫、庫存控制、采購管理系統、應付賬款系統及信息流程等方面同時入手; 實行財務、審計雙管齊下,在采購過程中，要增加透明度, 必須做到行政監察、財務審計、制度考核同步進行，才能使財務審計起到行之有效的作用，杜絕采購回扣現象的發生。
② 完善商品采購流程具體途徑。商品采購一般包括確定采購商品種類、選擇合適的供應商、洽談交易條件、商品的導入以及追蹤等一系列管理過程。基于信任和彼此間的信息溝通, 建立起與供貨商的合作關系和采購比價系統, 可隨時查看采購商品與多家供應商的對照表, 通過比較價格、質量等級、信用等級、交貨周期等參數, 降低交易成本, 提高企業的生產效率和經濟效益。
③建立健全采購指標的評估體系。采購人員所采購的材料物資、采購的商品組合，會影響企業的整體利潤，因此，建立健全采購績效評估指標很重要。分別對A，B，C類物資或者是按照其它分類方法得到的各類物資分別建立不同的供應商評價指標體系。指標包括價格、質量、服務、業績等，其它方面如供貨能力、信譽、技術等也要有指標可以考核。要根據不同類物資的特點來建立煤炭企業的供應商評價指標體系。以供應商的規模，產品質量，價格，售后服務，資信等方面，制定科學規范的評價機制，確保“產品質量好，價格低，公司實力強，信譽高”的供應商作A類準入，優先參與招標或比價采購，保證采購物資的優質低價，逐步建立起穩定的供應商隊伍。
2、提高采購人員的綜合素質
(1) 提高采購人員的道德素養。采購工作，由于沒有固定的規則，而且采購行為稽查困難，很大程度上依賴于采購人員的自覺和自我控制，采購工作成為了一項“道德工作”。因此，一個采購員應有的基本素質，應該是覺悟高，品行端正。做好采購工作的前提，就是擁有較好的思想品德，不貪圖個人私利, 處處為企業著想，采購人員應做到誠實信用，愛崗敬業。擁有誠實品格，才能不被利益所誘惑, 才能經受住各種腐蝕，為企業創造效益。
一、目前高校可以采用的物資采購審計的兩種模式
根據高校各自的管理模式和要求、物資采購業務量的大小以及內部審計機構資源等的不同，物資采購審計可以采取項目管理式審計和過程參與式審計兩種模式。
項目管理式審計是有重點、有目的地將某物資采購部門、環節或物資品種納入年度審計計劃，形成為特定審計項目，并實施相應審計程序的審計模式。大、中型規模的組織適合采用該模式。該模式適用于采購規模較大、年采購金額較大、社會知名度較高的高校。過程參與式審計是由專職內部審計人員參與監督物資采購的全過程或者部分重要過程，實現物資采購審計的日?；Ｐ∫幠＝M織可以采用該模式，一般職業院校、小規模高校也可以適當采用。在此我們要注意的是，不能斷然割裂這兩種審計模式的緊密辯證關系，將其絕對化。事實上，這兩種審計模式可以綜合運用，聯系推廣。在內部審計資源缺乏的特殊情況下，可采用過程參與式審計。在積累了一定信息的基礎上并且對該項目進行審計涉及高校的重要性權益時，則以項目管理式審計為主。兩種審計模式可以相互結合起來，關鍵是怎樣發揮出采購審計的最大效益。
比較上述兩種采購審計模式，說明可以通過對高校內部某個業務流程或環節，有效地開展審計工作，達到最大限度地節省審計成本或資源的目的。不一定非要開展專項的采購審計，才算是采購審計業務。必要時實行業務外包，可以委托中介單位進行采購審計。
二、開展高校物資采購審計的重點和方法
高校物資采購審計應采取“重點突出，區別對待”的方法，選擇采購數量較大、采購次數頻繁、采購價格較高、采購價格變化頻繁、質量問題突出、長期積壓或短缺、群眾反映普遍、領導關注、內部控制薄弱和出現錯弊概率較高的環節或物資類別等。審計重點集中于如下兩點：一是對物資采購過程中的招標文件以及采購合同的合法性、完整性和有效性等所進行的審計，防止出現包括盲目簽訂采購合同風險、合同無效風險、合同條款不利風險、合同違約風險和合同檔案管理混亂風險等。二是對采購方式執行情況的審計，對物資驗收、貨款支付、辦理索賠等業務執行的適當性、合法性和有效性等所進行的審查和評價。
對列入審計重點的業務，一般采用全面審計法，對物資采購涉及的每一個環節、每一項資料和資料的每一個方面進行全面審計。對于列入審計范圍的非重點業務，一般采用抽樣審計的方法，選擇有代表性的采購流程或品種進行審計，可以運用檢查法、函證法、詢問法和重點審計法、復核法、觀察法、分析法等方法。
轉貼于
三、開展高校物資采購審計的措施
具體審計措施如下：
1. 招標文件確定過程中的審計
資產使用部門經學校物資采購招投標工作辦同意后進行某項物資招標采購，審計部門按其職責權限適時介入，對資產與設備管理處擬訂的招標文件進行審計，監督購置儀器設備的資金是否到位、是否納入學校年度財務預算，并關注招標文件中對所購設備、材料的型號、規格、技術性能、指標要求、系統配置、報價要求，對投標人的資質、資信度考查情況、業績要求，對開標時間、地點以及招標人所要求的其他附屬要求，如供貨時間、付款方式、預留質保金或保修金的數額等是否表述清楚，用詞是否準確，避免潛在投標人對招標文件的理解不一而產生疑義。關注招標文件是否存在要求或者標明特定的生產供應者以及含有傾向或者排斥潛在投標人的其他內容的情況。涉及特定專業判斷的，可以咨詢有關專家意見作為佐證基礎性資料，但應考慮回避制度。是否存在招標機構、采購單位和供應商相互惡意串通的虛假招標行為。另外，招標人不得向他人透露已獲取招標文件的潛在投標人的名稱、數量以及可能影響公平競爭的有關招標投標的其他情況。
2.開標評標定標過程中的審計
審計部門須關注評標專家組成員是否都是依據招標文件和評分細則獨立地對潛在投標人的投標文件進行客觀、公正、公平的打分；是否符合低成本高效益原則；標底價格明顯偏離、違背市場規律的，可請招投標中心負責人組織評委在評標過程中給予判斷認定。評標委員會完成評標后，是否向招標人提供書面評標報告，并推薦合格中標候選人，中標候選人的基本條件是否符合規定的條件，是否按規定進行了排序，采購人是否按照評標報告中推薦的中標候選供應商順序確定中標供應商或事先授權評標委員會直接確定中標供應商；中標供應商確定后，中標結果是否在財政部門指定的政府采購信息媒體上公告，并向中標供應商發出中標通知書；投標供應商對中標公告是否有異議，招標采購單位是否在規定時間內對質疑內容作出答復。
3.經濟合同審簽過程中的審計
采購合同簽訂的合規合法性應當關注以下幾個方面的內容：
（1）采購合同條款的完備性和合同內容的合法性。
（2）采購合同的執行結果。
（3）審查合同的管理是否規范。
審計部門須審查采購合同的內容是否合法、規范、完備；合同價款是否公平合理；合同中涉及各方的責權利、質量、設備安裝工期、付款方法、保修及其時效規定是否合規、完備；關注中標方是否將投標文件中的優惠條件逐條落實在合同中，力爭維護學校的權益不受損失。
4.驗貨付款過程中的審計
技術較復雜、金額較大的由資產與設備管理處組織驗收小組，參與驗收的人員須包括資產與設備管理部門、使用部門、財務部門、審計及監察部門和有關專家在內，實行部門會簽制度。驗收工作應圍繞著是否按照采購文件和合同有關條款的要求，對應驗收對象的數量、質量及規格型號等的符合性進行審查。
5.物資采購后續審計
對并不是一次性結清的采購業務，審計部門應做好備用臺賬的記錄工作。需要辦理退換或索賠事宜的，要將處理落實情況詳細記載，控制付款額。到使用部門進行回訪，了解退換或索賠事宜的處理情況，同時對廠商的服務質量和態度做到心中有數，也為下次招標提供有反饋價值的信息資料做好準備。
主要參考文獻：
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2009年我們進一步強調采購工作透明，在采購工作中做到公開、公平、公正。不論是大宗材料、設備還是小型材料的零星采購，都盡量多的邀請相關職能部門參與。即使在時間緊，任務重的時候，也始終堅持這個原則，邀請審計部相關人員一起詢比價，采購前、采購中、采購后的各個環節中主動接受審計監督。即確保工作的透明，同時保證了工程進度。
1、完善制度，職責明確，按章辦事。
2009年通過組織學習《采購管理戰略》和公司iso9000質量管理體系文件，通過換版之機完善了更具操作性的《材料、設備采購控制流程》、《采購及供方評價作業指導書》等采購管理制度。制度清楚，操作有據可查，為陽光采購奠定了理論基礎。
2、公開公正透明，實現公開招標。
采購部按項目部和施工單位上報的采購計劃公開招標，邀標單位都在三家以上，有的多達十余家，并且邀標談質論價全過程總工辦、工程部、審計部、采購部都參與，增加陽光采購透明度，真正做到降低成本、保護公司利益。
3、采購效益全線凸現。
實施公開透明的陽光采購策略后，同等的材料設備價格通過貨比三家都便宜了，價格降低了3－5％。為公司節約了100多萬的采購資金，直觀有效地降低了材料設備采購成本。
4、監督機制基本形成。
做好價格和技術規格分離和職能定位工作，價格必須經采供部和審計部，技術必須經工程部和總工辦，形成相互制衡的工作機制；防范、抑制腐敗。建立材料價格信息庫和材料價格監管機制,提高采購人員的自身素質和業務水平,保證貨比三家,質優價廉的購買材料,減少工程成本,提高采購效率，提高企業利潤。
二、圍繞控制成本、采購性價比最優的產品等方面開展工作
2009年采供部繼續圍繞“控制成本、采購性價比最優的產品”的工作目標，要求采購人員在充分了解市場信息的基礎上進行詢比價，注重溝通技巧和談判策略。要求各長期合作供應商在原價位的基礎上下浮5－8個百分點（當然針對部分價格較高而又不降價的供貨商我們也做了局部調整）。同時調整了部份工作程序，增加了采購復核環節，采取由采供部副經理在采購人員對材料、設備詢比價的基礎上進行復核，再由采供部經理進一步復核，實行了“采購部的兩級價格復核機制”，然后再傳送審計部復核。力求最大限度的控制成本，為公司節約每一分錢。采供人員也在每一項具體工作和每一個工作細節中得到煅練。
三、進一步加強對供應商的管理協調
2009年采供部進一步加強了對供應商管理，本著對每一位來訪的供應商負責的態度，制定了《采購供應部供方信息表》，對每一位來訪的供應商進行分類登記，確保了每一個供應商資料不會流失。同時也利于采供對供應商信息的掌握，從而進一步擴大了市場信息空間。建立了合格供方名錄，在進行邀標報價之前，對商家進行評價和分析，合格者才能進入合格供方名錄、才具有報價資格。
根據公司管理層的最新思維，公司新一代的供應商也應建立在真正的戰略伙伴關系上來，甚至拿他們當自己公司的部門來看待。因為公司的成本核心競爭力的體現最主要的來自于公司所有供應商的支持力度，供應商對每家客戶不同的政策特別給予我司的競爭對手的政策的好壞將直接影響到我司的成本核心競爭力的高低。房地產和建設行業是個相對特殊、獨立的行業，供應商圈子相對獨立，比如鋼材、水泥可用供貨商資源并不多。房地產企業都用著很多同樣的供應商。因此采供部必須考慮怎樣既能使供應商始終至終、一如既往的給予我們最優政策，又能更好的為公司營造良好的外部合作環境，使供應商能真正全心全意的為東和服務，拋棄雙方的短期利益，謀求共同長期的健康發展。我們發展了諸如：達鋼集團、拉法基水泥集團、鴿牌電線電纜公司、伊士頓電梯集團等戰略合作伙伴單位。從而搶占節約成本、降低價格的制高點，為公司的持續健康發展奠定基礎。
四、步加強對材料、設備價格信息的管理
2009年采供部進一步加強了對材料、設備信息的管理，每一次材料設備的計劃、詢比價都進行了復印留底，保持了信息資料的完整，同時輸入電腦保存，建立采供部材料、設備信息庫，以備隨時查閱、對比。
五、提高部門工作員工的業務素質和責任感
2009年采供部特別注重，除組織部門人員進行培訓外，還注重在平時的每項具體工作和每個工作細節中不斷的提高業務素質，同時反復強調采購人員的責任感，強調每個人對自己采購的材料設備負責到底，保證了對材料、設備有效的追蹤。
六、09年將具體從以下幾方面予以改進：
1、公司推行流程管理的契機，細化采購管理流程（10個）
流程管理成熟度是衡量企業是否進入規范化的主要標志，公司從規范化進入精細化管理階段最重要的前提是建立強大的流程管理體系。抓住公司推行流程管理的契機，細化采購管理流程,從而全面提高公司采購管理水平。
2、制定采購預算與估計成本。
制定采購預算是在具體實施項目采購行為之前對項目采購成本的一種估計和預測，是對整個項目資金的一種理性的規劃。它不單對項目采購資金進行了合理的配置和分發，還同時建立了一個資金的使用標準，以便對采購實施行為中的資金使用進行隨時的檢測與控制，確保項目資金的使用在一定的合理范圍內浮動。有了采購預算的約束，能提高項目資金的使用效率，優化項目采購管理中資源的調配，查找資金使用過程中的一些例外情況，有效的控制項目資金的流向和流量，從而達到控制采購成本的目的。
3、改進供應商的選擇。
在進行供應商數量的選擇時既要避免單一貨源，尋求多家供應，同時又要保證所選供應商承擔的供應份額充足，以獲取供應商的優惠政策，降低物資的價格和采購成本。這樣既能保證采購物資供應的質量，又能有力的控制采購支出。根據我們的規模，供應商的數量以1<*<3家為宜。
4、建立重要貨物供應商信息的數據庫。
以便在需要時候能隨時找到相應的供應商，以及這些供應商的產品或服務的規格性能及其他方面的可靠信息。
5、建立同一類貨物的價格目錄。
以便采購者能進行比較和選擇，充分利用競爭的辦法來獲得價格上的利益。
6、采購員根據圖紙提前介入詢價。
【摘 要】本文擬根據財政部等五部委于2010年聯合的《企業內部控制基本規范》配套指引中有關采購風險的管理的規定，結合實務中的一些案例，從內部控制的角度出發對采購風險的管理提出一些思考，以供讀者參考。
【關鍵詞】采購;風險;內部控制;管理
一、關于采購風險管理的理解
采購是指企業購買物資(或接受勞務)及支付款項等相關活動。其中，物資主要包括企業的原材料、商品、工程物資、固定資產等。在我國，采購業務流程的風險，對于大多數企業來講，都是很重要的風險。在財政部等五部委聯合的企業內部控制基本規范應用指引第7號中，對國內企業在采購業務管理領域普遍存在的風險總結如下：
(1)采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預測不準確，造成庫存短缺或積壓，可能導致企業生產停滯或資源浪費。
(2)供應商選擇不當，采購方式不合理，招投標或定價機制不科學，授權審批不規范，可能導致采購物資質次價高，出現舞弊或遭受欺詐。
(3)采購驗收不規范，付款審核不嚴，可能導致采購物資、資金損失或信用受損。
客觀來講，這些風險的確是多數企業在采購業務管理中面臨的普遍性風險。其實在實際工作中，企業在采購管理中面臨的風險遠遠不止上述這三個風險。在整個采購業務流程中，每個環節都面臨各自的風險。一般企業的采購業務管理主要涉及編制采購需求計劃和采購計劃、請購、選擇供應商、確定采購價格、訂立框架協議或采購合同、管理供應過程、驗收、退貨、付款、會計控制等環節。在這些環節中，任何一個環節出現內部控制漏洞，都可能給企業帶來損失。
二、某企業采購款支付案例
如前所述，企業在采購業務管理的每個節點都有相應的風險。一般企業都會非常重視，從采購申請到入賬，整個流程的內部控制設計都十分完善。但有些企業常常會忽視一個很細小的環節，尤其是對于采用會計電算化的企業，在采購業務會計處理這個環節，如果賬務處理不規范，則容易導致采購資金支付風險。下面以某企業實際發生過的一個案例介紹如下：
該企業是一家能源行業的民營企業。采購款的支付一般需要相應部門提出申請，經部門負責人審批，財務部會計審核，財務總監批準后支付，如果金額較大，還需要經過總經理，甚至董事長的審批。今年，該企業辦公室負責總部辦公樓的裝修。合同簽訂后按照合同約定支付裝修公司預付款。按照程序進行審批后，會計人員將這筆預付款記入了預付賬款。之后，裝修公司開來發票，原會計人員正好不在，另外一名會計人員對這筆發票進行了處理，記入應付賬款，同時確認了一筆裝修費用。在這之后，由于辦公室的疏漏，或許是裝修公司的故意行為，說首付款尚未收到，于是辦公室依據發票金額重新申請了一次資金支付要求。當資金支付申請傳遞到財務部門時，財務部會計按照程序查詢了該裝修公司的應付賬款余額，一查確實是所申請的金額，于是審批通過，款項打給了裝修公司賬戶。
后來，審計人員在對公司年度供應商付款管理進行審計時，隨機抽取到了這名供應商，通過查詢這家裝修公司的所有往來款項，發現其余額為紅字，即從賬面理解來看，公司已經打給裝修公司款項，但裝修公司尚未按照全部金額開具發票。審計人員之前已經了解到裝修工程早已經結束，相關結算工作早已經結束。于是仔細一查，才發現公司多支付給了裝修公司一筆預付款。
通過仔細查詢原因，其實多支付款項的原因就在于會計人員的賬務處理不規范導致。在進行實際業務的賬務處理時，只是簡單的按照教科書的規定，支付預付款時，通過“預付賬款”科目核算。確認應付賬款時，通過“應付賬款”科目核算。在后續審核資金支付申請時，沒有查詢該供應商的所有往來科目，從而讓資金的重復支付得以發生。
好在由于事情發現得不算晚，審計人員立即聯系裝修公司，裝修公司不得已將多收到的款項打回給了該公司。當事會計人員也受到了相應的處罰。
無獨有偶，筆者在另外一家公司也碰到過類似案例。該公司采用的ERP系統進行財務和業務的處理。該公司會計人員在處理付款請求時，在系統中只采用關鍵字搜索供應商，結果沒有搜索到，于是便認為系統中沒有，直接在系統中新增加了一名供應商。而實際上該系統中已經建立了該供應商的檔案。于是，同一供應商在系統中有兩個檔案，但會計人員沒有注意到，從而按照新建的供應商進行資金支付的審批，也造成了資金的重復支付。直到過了幾個月，另外一名會計因為業務需要查詢該供應商的交易往來，才發現該供應商在系統中有兩個檔案，通過合并才知道了這筆錯誤的資金支付業務的發生。
三、案例分析
通過該案例，我們可以看到，在實際工作中，某一個細小環節的處理不規范，就有可能給企業帶來損失。在本案例中，財務人員經驗不足，會計主管對財務人員的賬務處理未進行仔細復核，從而導致事情的發生。實際上，在很多公司，財務人員都被要求不要同時使用“應付賬款”和“預付賬款”這兩個科目，要么只使用“應付賬款”科目，要么只使用“預付賬款科目”，就是為了避免同一個供應商在兩邊同時掛賬。如果因為業務需要同時使用，則要求每次查詢賬務余額時，必須查詢該供應商在所有科目下的余額，否則就會容易出現本案例中的情況。
基于此，很多公司非常重視供應商管理工作。在此，我們列舉一些公司的常用做法，供讀者了解和參考。
(1)供應商信息的錄入和復核。現在很少有企業采用手工記賬。對于采用會計電算化進行賬務處理的時候，都會遇到供應商的新增業務。在第一次與某供應商發生業務時，財務人員需要在財務系統中新增該供應商，將該供應商的一些基本信息，如名稱、地址、聯系人以及一些其他基本信息錄入到財務系統中。在這個環節，需要注意兩個方面：一個是要確保供應商的唯一性，即確保之前確實是沒有錄入過，以避免同一供應商在系統中有兩個主記錄，這樣必然會對后續的付款管理帶來影響。第二是要確保供應商信息錄入的準確性。一般建議在會計人員錄入完成后，由獨立于錄入人員的其他人員對其錄入的準確性進行復核，以確保數據錄入的準確無誤，并簽字確認，留下復核痕跡。同時，錄入所依據的最好是供應商的營業執照等有關證件的復印件，以確保信息的真實性。
(2)定期對供應商信息進行復核。由指定人員定期，如至少每年一次，對系統中的所有供應商信息進行復核，確保系統中供應商信息的準確性。如果系統中的供應商信息較多，可以考慮對該年度發生過交易的供應商進行復核，而非對系統匯總全部供應商的信息進行復核。對于某些特定行業，即使只復核發生過業務的供應商信息，可能工作量也很大，則考慮根據重要性原則，對主要供應商的信息進行復核，并簽字確認。
(3)嚴格限制供應商信息修改權限。很多公司對于供應商信息的修改權限不是很重視?；旧纤胸攧杖藛T都有權限查看、修改供應商基本信息。這實際上是一個很大的內部控制漏洞。我們建議企業應該重視，僅有負責供應商信息錄入的人員具有修改權限，其余所有人均不得擁有供應商基本信息的修改權限。尤其是對于某些大型企業集團，供應商款項的支付是由系統自動根據供應商的基本信息中的銀行賬號等自動鏈接進行付款的情況下，供應商基本信息的維護權限就顯得格外重要，否則極易發生資金支付風險。同時，為謹慎起見，在條件允許的情況下，可由獨立人員定期查看供應商基本信息修改的系統操作日志，以了解是否有異常的修改操作發生，如在下班后修改等情況。
(4)規范、統一會計業務處理。通過編制會計核算手冊，對公司所有采購業務的會計業務處理流程進行規范，明確每一類采購業務的處理順序和要求，要細化到具體的操作方法。如會計處理要明確需要使用的會計科目，以避免本案例中描述的現象出現。財務主管在復核會計處理憑證時要嚴格、仔細復核，對于不符合規定的要求立即改正。尤其是涉及到資金支付業務的憑證，更是要引起格外重視。
