時間：2023-06-16 16:06:41
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇固定資產(chǎn)采購審計，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè) 固定資產(chǎn) 解決方法
煤炭行業(yè)完全面向市場，煤炭價格完全放開，企業(yè)間的競爭日趨激烈，如何提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、增強(qiáng)企業(yè)競爭實(shí)力則關(guān)系到煤炭企業(yè)的生存和發(fā)展。如果煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理控制不到位，必然會出現(xiàn)固定資產(chǎn)管理松散混亂、缺乏制衡，造成國有固定資產(chǎn)的流失及固定資產(chǎn)管理水平低下的局面，從而相對增加企業(yè)生產(chǎn)成本，削弱企業(yè)競爭實(shí)力與企業(yè)發(fā)展后勁。
一、煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在的問題
當(dāng)前煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理較以前在計劃、采購環(huán)節(jié)上強(qiáng)化了措施，進(jìn)而節(jié)約了采購成本。局部運(yùn)用了一定的專業(yè)性的財務(wù)管理知識進(jìn)行固定資產(chǎn)的管理，煤炭企業(yè)的固定資產(chǎn)管理取得了一定的成效。但是，在肯定取得的成果的情況下，還必須正視目前煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理控制仍然存在的以下問題：
（一）生產(chǎn)管理各個層面固定資產(chǎn)管理效果沒有科學(xué)的績效考核體系
煤炭企業(yè)管理者大多著重強(qiáng)化控制煤炭安全、產(chǎn)量、進(jìn)尺、可控成本費(fèi)用、經(jīng)營利潤等考核指標(biāo)， 煤炭企業(yè)生產(chǎn)的重點(diǎn)一般放在生產(chǎn)產(chǎn)量，生產(chǎn)安全以及盈利水平這幾方面，對于固定資產(chǎn)管理尚未形成有效的績效考核。產(chǎn)生煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理權(quán)責(zé)劃分不明確，對于各個層面的固定資產(chǎn)職責(zé)劃分不明確，大多數(shù)企業(yè)管理者對各經(jīng)營者固定資產(chǎn)管理具體績效未納入考核的范圍 ，導(dǎo)致煤礦企業(yè)固定資產(chǎn)資產(chǎn)管理力度不夠。
（二）內(nèi)部審計部門的制度不健全
企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)會計審計可以實(shí)現(xiàn)有效的監(jiān)督審查，幫助部門內(nèi)部采取適當(dāng)?shù)呢攧?wù)管理措施，更加完善內(nèi)部政策或執(zhí)行政策的程序。但在煤炭企業(yè)的內(nèi)部審計的重要性并沒得到足夠重視，其主要表現(xiàn)為：審計機(jī)構(gòu)獨(dú)立性依法審計的執(zhí)行力度不夠；審計人員未能配齊配強(qiáng)，其固定資產(chǎn)審計監(jiān)督力度無從保證。
（三）機(jī)電開采設(shè)備固定資產(chǎn)核算不準(zhǔn)確
煤炭企業(yè)開采設(shè)備強(qiáng)度大，時間長，設(shè)備產(chǎn)生磨損度較大，若會計人員只按照相應(yīng)的會計核算方法核算，但是固定資產(chǎn)采購、驗(yàn)收、核算、使用保管、維修、調(diào)拔、處置、清查等核算管理制度不健全、管理流程不規(guī)范、考核獎懲制度空白或不兌現(xiàn)。
二、存在問題的解決途徑
（一）建立健全固定資產(chǎn)管理機(jī)制，完善績效考核體系
固定資產(chǎn)管理應(yīng)遵循從上到下的管理模式，企業(yè)管理者明確固定資產(chǎn)管理的重要性，將固定資產(chǎn)管理的完善與實(shí)施納入績效考核范疇，資產(chǎn)責(zé)任到部門，部門負(fù)責(zé)人對該部門內(nèi)的固定資產(chǎn)負(fù)主要責(zé)任，并根據(jù)崗位職責(zé)不同，責(zé)任落實(shí)個人。通過科學(xué)、明細(xì)、合理的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置和職責(zé)權(quán)力的嚴(yán)格劃分，使企業(yè)的各個組成部分及其成員都應(yīng)清楚自己在企業(yè)中的位置、承擔(dān)的責(zé)任、擁有的權(quán)利。部門負(fù)責(zé)人的考核與基本員工的考核結(jié)果按照制定的獎懲標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施，將績效考核貫徹到公司所有責(zé)任人，令企業(yè)固定資產(chǎn)管理與員工切身利益相掛鉤，積極參與固定資產(chǎn)管理。
（二）盤活存量固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)核算信息做到真實(shí)有效
由于科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步和競爭環(huán)境的瞬變性，加之以往固定資產(chǎn)決策管理上的錯誤，使得煤炭企業(yè)既有的存量固定資產(chǎn)不可避免地會在質(zhì)量功能、效率以及配置結(jié)構(gòu)等方面出現(xiàn)滯后或不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象與問題。財務(wù)人員中的固定資產(chǎn)相關(guān)人員必須，對于固定資產(chǎn)的核算信息做到真實(shí)有效，比如，對固定資產(chǎn)實(shí)際折舊年限準(zhǔn)確把握，如井下設(shè)備消耗大，在會計資產(chǎn)折舊年限內(nèi)提前報廢，會計人員必須了解井下資產(chǎn)損耗，正確分?jǐn)傇O(shè)備折舊情況，使得煤炭企業(yè)有真實(shí)有效的固定資產(chǎn)核算信息。從而能夠更加有效地聚合企業(yè)固定資產(chǎn)資源優(yōu)勢，對既有的存量固定資產(chǎn)從質(zhì)量、功能、規(guī)模、結(jié)構(gòu)等方面重新進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整與配置組合。
（三）完善煤炭企業(yè)內(nèi)部審計體制，加強(qiáng)審計監(jiān)控力度
煤炭企業(yè)建立財務(wù)管理內(nèi)部控制機(jī)制，首先要加強(qiáng)企業(yè)管理者的內(nèi)控意識，另管理者認(rèn)識到只有加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理的審核以及控制才能夠使得煤炭企業(yè)更好地進(jìn)行生產(chǎn)以及經(jīng)營活動。對企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面實(shí)行全面控制，對重要環(huán)節(jié)實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)控，如固定資產(chǎn)采購過程中，采購計劃審批，授權(quán)到采購資金預(yù)算，風(fēng)險控制，最后到資產(chǎn)驗(yàn)收，具體的做法可以：加強(qiáng)審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性。獨(dú)立性賦予了審計人員更強(qiáng)的權(quán)威性，可以使得內(nèi)部審查具有比較正當(dāng)性。加強(qiáng)財務(wù)人員培訓(xùn)以及考核使得，財務(wù)管理人員能夠?qū)τ诿禾科髽I(yè)的會計工作的特殊性有更好地認(rèn)識。拓寬內(nèi)部固定資產(chǎn)審計范疇 。
（四）完善固定資產(chǎn)采購控制
煤炭企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)采購控制，從計劃，到采購，驗(yàn)收以及后期維護(hù)過程，明確各個部門在企業(yè)中的作用與責(zé)任。煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)會計應(yīng)當(dāng)核對原始憑證與記賬憑證是否相符，根據(jù)原始憑證和記賬憑證及時登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬、固定資產(chǎn)登記簿和開設(shè)固定資產(chǎn)登記卡。嚴(yán)厲禁止出現(xiàn)一人多崗，并從設(shè)備管理，財務(wù)控制以及企業(yè)內(nèi)部審計三方面監(jiān)控固定資產(chǎn)管理，防止企業(yè)內(nèi)部舞弊行為，固定資產(chǎn)管理員審核內(nèi)容必須包括以下幾個方面，購置的原因，擬購入時間，擬購入數(shù)量等。
參考文獻(xiàn)：
[1]胡永信.煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在的問題及對策[J].山西能源與節(jié)能，2007
關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn) 使用 管理 問題 建議
固定資產(chǎn)是指單位價值在2000元以上并且使用期限在一年以上的資產(chǎn)，它在產(chǎn)品生產(chǎn)、日常辦公、產(chǎn)品倉儲等方面發(fā)揮著重要的作用。隨著固定資產(chǎn)在企事業(yè)單位資產(chǎn)中比重的不斷提高，如何通過建立有效的管理制度、正確地進(jìn)行賬務(wù)處理、對閑置、報廢資產(chǎn)進(jìn)行有效的監(jiān)管等一系列管理活動，來管好用好固定資產(chǎn)，延長資產(chǎn)使用壽命，確保資產(chǎn)的安全完整，成為企事業(yè)單位財務(wù)管理面臨的一個棘手問題。
一、固定資產(chǎn)管理中存在的若干問題
當(dāng)今社會的高速發(fā)展，給企業(yè)的經(jīng)營帶來了巨大的挑戰(zhàn)。面對隨時變化、更新的經(jīng)營環(huán)境，企業(yè)不僅要盡快有效的提高自身的管理水平，同時也需要不斷適應(yīng)急速變化的外部環(huán)境，增強(qiáng)企業(yè)對環(huán)境變化的預(yù)測水平。在我國，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)在經(jīng)營管理方面加大了力度，與此同時，在固定資產(chǎn)的管理方面也取得了一定的進(jìn)步，但還存在一定的問題。
（一）固定資產(chǎn)在賬務(wù)處理方面存在的問題
對增加、減少固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理不及時、不規(guī)范。例如，個別單位將購買的需安裝方可投入使用的固定資產(chǎn)價值長期掛在“在建工程”科目，未將其轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目，而該固定資產(chǎn)早已達(dá)到可使用狀態(tài)，不但少計提了固定資產(chǎn)折舊，而且虛增了企業(yè)利潤。再如，某單位資產(chǎn)已經(jīng)報廢變賣，而企業(yè)未相應(yīng)核銷固定資產(chǎn)賬面價值，仍計提資產(chǎn)折舊，導(dǎo)致資產(chǎn)的虛增及利潤的虛減，并對當(dāng)期企業(yè)所得稅造成一定影響。出租、出借資產(chǎn)收入未計賬，誘發(fā)腐敗問題。個別企業(yè)將出租固定資產(chǎn)的租賃收入直接坐支，未計入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，以租賃收入列支招待費(fèi)、發(fā)放職工福利或作為部門 “小金庫”的重要來源。
（二）固定資產(chǎn)在管理制度方面存在的問題
企業(yè)未在固定資產(chǎn)采購計劃可行性評估、資產(chǎn)符合程度的驗(yàn)收、固定資產(chǎn)日常保養(yǎng)等方面制定詳細(xì)的、具有可操作性的管理制度，未兌現(xiàn)相應(yīng)的固定資產(chǎn)使用考核獎勵機(jī)制，易導(dǎo)致：一是在企業(yè)固定資產(chǎn)使用部門提出采購申請后，未得到企業(yè)相關(guān)部門對其采購進(jìn)行可行性研究、投資效益預(yù)測分析、工藝流程符合性測試，造成固定資產(chǎn)的盲目投資，使大量資金被閑置固定資產(chǎn)占用，阻礙了企業(yè)的長期發(fā)展。二是由于缺乏對如筆記本電腦、照相機(jī)、攝像機(jī)等便攜式固定資產(chǎn)的登記、交接制度，導(dǎo)致固定資產(chǎn)被個人侵吞后又重復(fù)購買，對企業(yè)資產(chǎn)安全造成威脅，并對企業(yè)資金造成極大的浪費(fèi)。
（三）固定資產(chǎn)在使用過程方面存在的問題
未對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期清點(diǎn)，賬面及卡片記錄與實(shí)物不符，無法從數(shù)量及資產(chǎn)質(zhì)量方面摸清企業(yè)家底，易導(dǎo)致資產(chǎn)貪污、重復(fù)采購、過度維護(hù)的發(fā)生。未指派專人對閑置、待報廢固定資產(chǎn)進(jìn)行管理及未進(jìn)行統(tǒng)一集中存放，而是隨意將固定資產(chǎn)分散甚至露天存放，為資產(chǎn)的損毀、遺失、被盜帶來隱患。
（四）固定資產(chǎn)在人員素質(zhì)與內(nèi)部審計方面存在的問題
固定資產(chǎn)保管人員缺乏責(zé)任心，清點(diǎn)、維護(hù)、保管資產(chǎn)熱情不高；保管人員缺乏對生產(chǎn)設(shè)備相關(guān)專業(yè)知識的了解，業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高。個別企業(yè)對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的工作重視不夠，同時，審計機(jī)構(gòu)不夠健全，審計人員業(yè)務(wù)水平較低，無法對固定資產(chǎn)進(jìn)行有效的監(jiān)督檢查。
二、解決固定資產(chǎn)管理問題的若干建議
（一）規(guī)范企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)工作，保證固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)的及時記錄
企業(yè)財務(wù)人員要嚴(yán)格按照《會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等相關(guān)法律規(guī)范要求，一是對已達(dá)到資產(chǎn)可使用狀態(tài)的資產(chǎn)及時轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目，并正確計提資產(chǎn)折舊，合理分配資本化利息，避免資產(chǎn)的虛減和利潤不實(shí)。二是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中形成的一切收入，完整、及時地在賬簿中反映，堵塞部門私發(fā)福利、私設(shè)“小金庫”的漏洞。
（二）建立建全固定資產(chǎn)管理制度，不斷加強(qiáng)資產(chǎn)管理工作
一是通過科學(xué)地設(shè)計固定資產(chǎn)不相容崗位分離、限制非相關(guān)人員接近、固定資產(chǎn)授權(quán)審批及相關(guān)業(yè)務(wù)處理流程等管理制度，從制度上保證固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)操作的規(guī)范化、秩序化與高效化。二是對資產(chǎn)采購申請從可行性、收益性、實(shí)用性等方面進(jìn)行評估，避免資產(chǎn)的盲目采購和重復(fù)采購；對日常領(lǐng)用的便攜型固定資產(chǎn)，指定專人進(jìn)行登記及辦理交接，避免資產(chǎn)的個人侵占，更好地發(fā)揮資產(chǎn)的使用效率。
（三）定期組織專人對固定資產(chǎn)進(jìn)行清點(diǎn)，合理存放閑置、待報廢資產(chǎn)
一是企業(yè)要按照相關(guān)規(guī)定，定期組織資產(chǎn)使用部門人員、保管人員、財務(wù)人員對固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清點(diǎn)，要求每年至少組織一次，保證資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)與賬面數(shù)一致，并在此基礎(chǔ)上掌握資產(chǎn)的保管、使用、維護(hù)情況。二是企業(yè)應(yīng)指派專人對閑置、待報廢的固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，指定專用場地存放閑置報廢資產(chǎn)，限制無關(guān)人員接近資產(chǎn)，保證資產(chǎn)存放的安全。
（四）加強(qiáng)固定資產(chǎn)內(nèi)部審計工作，提高資產(chǎn)管理人員的綜合素質(zhì)
一是通過定期組織管理人員進(jìn)行專業(yè)理論學(xué)習(xí)及建立物質(zhì)激勵制度，促使企業(yè)資產(chǎn)管理人員愛崗敬業(yè)，盡職盡責(zé)，不斷提高資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)水平，成為適應(yīng)固定資產(chǎn)管理工作需要的合格人才。二是企業(yè)可通過將審計機(jī)構(gòu)直接由董事會領(lǐng)導(dǎo)，賦予審計機(jī)構(gòu)及人員更強(qiáng)的獨(dú)立性、權(quán)威性；通過建立內(nèi)部審計工作考核辦法，促使審計人員不斷提高審計業(yè)務(wù)水平，更好地保障企業(yè)固定資產(chǎn)的安全與效益。
通過上文論述可知，我國企業(yè)在固定資產(chǎn)管理過程中還存在著一定的問題，需要企業(yè)各部門積極采用必要的措施加強(qiáng)對問題的解決及管理的完善。我們既要認(rèn)可近些年來我國的企業(yè)取得的很多輝煌的成績和喜人的進(jìn)步，但是也要清晰的認(rèn)識到其中存在很多問題亟待解決，我們企業(yè)工作人員任重而道遠(yuǎn)。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)； 內(nèi)部審計；行政事業(yè)； 衛(wèi)生監(jiān)督
衛(wèi)生監(jiān)督系統(tǒng)單位固定資產(chǎn)的管理問題直接影響到執(zhí)法監(jiān)督業(yè)務(wù)的開展、行政運(yùn)轉(zhuǎn)效率的提高以及國有資產(chǎn)的安全保值等方面。然而，從目前實(shí)際情況來看，對固定資產(chǎn)管理的會計監(jiān)督相對弱化，還存在一些薄弱環(huán)節(jié)。這是在審計工作中需要抓住的關(guān)節(jié)，也是今后固定資產(chǎn)管理需要逐步解決的問題。
一、固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀及原因分析
作為國家行政執(zhí)法單位，衛(wèi)生監(jiān)督單位固定資產(chǎn)管理中存在著行政事業(yè)單位普遍存在的問題，同時也因其固定資產(chǎn)專業(yè)性強(qiáng)，人員調(diào)動頻繁等工作上的特殊性，造成其固定資產(chǎn)管理面臨新問題新挑戰(zhàn)，在實(shí)際業(yè)務(wù)中主要表現(xiàn)為：
1、固定資產(chǎn)采用歷史成本記賬、不計提折舊，不能真實(shí)反映單位固定資產(chǎn)的使用和消耗情況，造成固定資產(chǎn)總值虛增
衛(wèi)生監(jiān)督系統(tǒng)單位采用行政事業(yè)單位會計準(zhǔn)則，對所屬固定資產(chǎn)采用歷史成本核算、不提折舊，也就是說，衛(wèi)生監(jiān)督系統(tǒng)單位賬面所反映的固定資產(chǎn)的價值都是購置固定資產(chǎn)時的原始成本，這往往與現(xiàn)實(shí)中固定資產(chǎn)的真實(shí)價值相差甚遠(yuǎn)，不能考慮到各種因素造成的價值減值，導(dǎo)致單位財務(wù)狀況的嚴(yán)重不實(shí)，同時也給固定資產(chǎn)的采購申請造成困難，使工作中的真實(shí)需求得不到滿足。例如，20__年購置的臺式電腦，每臺單價6800元，而到20__年，各項配置都更高的電腦需要5800元左右，而在20__-20__年的5年間，舊臺式機(jī)由于使用磨損、科技更新的影響，會迅速貶值，但由于會計制度對行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)折舊沒有做進(jìn)一步規(guī)定，在賬面上反映的還是6800元的價值，從而造成固定資產(chǎn)價值虛高，并不能體現(xiàn)固定資產(chǎn)本身的價值。這是行政事業(yè)單位財務(wù)管理中亟待解決的問題，不符合預(yù)算會計制度改革的要求，進(jìn)而影響財政資金的準(zhǔn)確、及時配置，阻礙單位的健康發(fā)展。
行政事業(yè)單位會計核算制度的規(guī)定，使少計、漏記固定資產(chǎn)成為可能
固定資產(chǎn)購置僅在支出中反映，并沒有計入到固定資產(chǎn)科目，從會計核算上也可以達(dá)到試算平衡。例如：行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)在購置時，現(xiàn)行的會計準(zhǔn)則要求做如下分錄：
借：事業(yè)支出 同時要做分錄： 借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款 貸：固定基金
固定資產(chǎn)金額只與固定基金的金額相對應(yīng)，與銀行存款不存在借貸對應(yīng)關(guān)系，這就使得少計、漏記第二筆分錄，在會計核算賬面中仍然能夠保持平衡，特別是在會計人員同時負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)核算時，這種漏記很難被發(fā)現(xiàn)，造成固定資產(chǎn)賬實(shí)不符。
大多數(shù)單位無專職固定資產(chǎn)管理人員或人員素質(zhì)不高
由于衛(wèi)生監(jiān)督系統(tǒng)單位執(zhí)法工作的性質(zhì)，其人員編制向執(zhí)法職能科室傾斜，后勤、財務(wù)人員相對較少，有的單位甚至不設(shè)專職的固定資產(chǎn)管理崗位編制，由財務(wù)或是辦公室的人員兼職管理。這也造成了固定資產(chǎn)管理人員對固定資產(chǎn)管理的時間少，缺乏培訓(xùn)，業(yè)務(wù)素養(yǎng)不高，有的甚至不能保證每年的定期盤點(diǎn)，使得固定資產(chǎn)混亂無序。
4、固定資產(chǎn)種類較多、人員調(diào)動頻繁，增加了固定資產(chǎn)管理的困難
由于衛(wèi)生監(jiān)督系統(tǒng)單位開展監(jiān)督執(zhí)法業(yè)務(wù)的特殊性，其固定資產(chǎn)的種類按使用人分，可以分為三類：一是共用型固定資產(chǎn)，如值班室床柜、會議室桌椅等；二是科室用固定資產(chǎn)，如每科的相機(jī)等執(zhí)法取證設(shè)備；三是個人配備的固定資產(chǎn)，如為監(jiān)督員配備的執(zhí)法手持機(jī)等監(jiān)督執(zhí)法設(shè)備。固定資產(chǎn)的范圍種類較多，日常業(yè)務(wù)交叉使用頻繁。其次，由于監(jiān)督執(zhí)法崗位的特殊性，監(jiān)督人員實(shí)行輪崗制，相對其他行政事業(yè)單位人員的流動性較大，這些都給管理增加了難度。
5、管理流程疏于規(guī)范，賬實(shí)匹配有待加強(qiáng)
由于衛(wèi)生監(jiān)督工作的需要，執(zhí)法設(shè)備專業(yè)性較強(qiáng)，在不滿足政府采購條件的情況下，都由職能部門自行申報需求，進(jìn)行分散采購，有時會出現(xiàn)發(fā)票對實(shí)物的指向性不明確，例如，在相機(jī)采購時，發(fā)票上僅顯示“項目：相機(jī)”、“數(shù)量：1臺”、“金額：20__元”，并無具體的型號及其他參數(shù)；或由于某種原因，實(shí)物是與發(fā)票上所開名目在型號、功能、價格上都相當(dāng)?shù)牧硗庖豢钤O(shè)備，這就使得固定資產(chǎn)的入庫登記環(huán)節(jié)變得更加的重要，若疏忽這一核對入賬環(huán)節(jié)，就會給固定資產(chǎn)管理造成更大的困難。
6、盤盈盤虧處理困難，造成部分資產(chǎn)賬外流轉(zhuǎn)
由于行政事業(yè)單位大多使用財政性資金的特殊性，財政對資金的使用進(jìn)行監(jiān)管，特別是固定資產(chǎn)對采購和報廢都進(jìn)行了嚴(yán)格的控制，在實(shí)際業(yè)務(wù)中，固定資產(chǎn)報廢時需要提供物品采購年度的購買憑證、報廢實(shí)物、單位申請等材料，申請審批后才能進(jìn)場報廢。這大大提高了財政性資金的使用效率，確保了單位在采購、使用、報廢固定資產(chǎn)時的謹(jǐn)慎性，有效延長了固定資產(chǎn)的服務(wù)周期。但這對盤盈固定資產(chǎn)來說，缺少購買憑證，報廢只能根據(jù)具有相應(yīng)資質(zhì)的文件進(jìn)行；而盤虧的固定資產(chǎn)，>文秘站－您的專屬 秘書！
固定資產(chǎn)管理存在上述問題主要有三方面的原因：一是目前執(zhí)行的《事業(yè)單位會計制度》是財政部1997年頒布的，對固定資產(chǎn)的核算要求較為簡單，已經(jīng)不能滿足當(dāng)今固定資產(chǎn)管理的眾多需要。①不提折舊，使得固定資產(chǎn)賬面價值虛高，單位成立的越久，則與單位固定資產(chǎn)的價值現(xiàn)狀相差越大，單位的資產(chǎn)購置的改善性需求就越受到制約；②資產(chǎn)購置僅在事業(yè)支出中反映，與銀行存款相對，而固定資產(chǎn)的入賬需要另外做一筆分錄來增加固定基金，在實(shí)際操作時很容易忽略，且不易被發(fā)現(xiàn)。這是行政事業(yè)單位會計制度亟待完善與改進(jìn)的兩大弊端；二是財政部門對購置固定資產(chǎn)的資金管理的重心都放在了取得和報廢兩個源頭，只規(guī)范了采購和報廢的方法制度，相對于固定資產(chǎn)的復(fù)雜現(xiàn)狀來說較為簡單，對實(shí)際工作中出現(xiàn)的具體問題，例如盤盈盤虧的處理，沒有可以參照執(zhí)行的制度規(guī)范或是指導(dǎo)意見；三是單位的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度不盡完善，或是有制度而執(zhí)行困難，固定資產(chǎn)專業(yè)管理人員缺乏，素質(zhì)不高，無以應(yīng)對目前行政事業(yè)單位越來越復(fù)雜的固定資產(chǎn)變動現(xiàn)狀。
二、在審計過程中應(yīng)抓住的幾個關(guān)節(jié)點(diǎn)
按照衛(wèi)生部第51號部長令《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》的要求以及衛(wèi)生局東衛(wèi)審字[20__]62號《20__年內(nèi)部審計工作要點(diǎn)》的指示，內(nèi)部審計作為單位自身內(nèi)部的管理行為，是單位自身建設(shè)發(fā)展“免疫系統(tǒng)”的有機(jī)組成部分，有效的內(nèi)部審計監(jiān)督為促進(jìn)單位管理日趨完善提供了有力的支撐。內(nèi)審工作的監(jiān)督、評價、控制職能服務(wù)于單位經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大局，做好監(jiān)督的同時也為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供可靠的依據(jù)。固定資產(chǎn)審計是財政收支審計的一項重要內(nèi)容，根據(jù)以上行政事業(yè)單位在固定資產(chǎn)管理中容易發(fā)生的問題，我們在審計過程中應(yīng)該抓住以下幾個關(guān)節(jié)點(diǎn)：
1、固定資產(chǎn)管理制度是否完善，運(yùn)轉(zhuǎn)是否合理
通過查閱相關(guān)制度信息，檢查固定資產(chǎn)管理制度是否健全，并對其有效性做出評估，領(lǐng)導(dǎo)層及相關(guān)的固定資產(chǎn)內(nèi)部管理部門的職責(zé)與任務(wù)是否形成有效的分工和制衡機(jī)制，并對其執(zhí)行效果進(jìn)行定期、不定期的檢查。
2、固定資產(chǎn)人員崗位設(shè)置是否合理，執(zhí)行是否到位
固定資產(chǎn)管理要注意不相容崗位相分離，對固定資產(chǎn)的采購、記錄、保管、使用、維修、處置等，都應(yīng)明確劃分責(zé)任。在檢查時應(yīng)注意各固定資產(chǎn)管理人員分工是否恰當(dāng)，不能出現(xiàn)只有控制者或只有控制權(quán)力而不受別人控制或是沒有控制責(zé)任的崗位或人員。就本單位而言，要注意固定資產(chǎn)的采購和處置的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄進(jìn)行分離，責(zé)任明確，層次清晰，運(yùn)轉(zhuǎn)流暢。
3、固定資產(chǎn)賬目建立是否完整，核算是否真實(shí)
行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)會計核算的最基本要求是要建立真實(shí)、完整的固定資產(chǎn)總賬和明細(xì)賬。在審計過程中，要注意是否賬賬相符、賬卡相符、賬實(shí)相符。賬面反映的固定資產(chǎn)是否真實(shí)、完整，避免將固定資產(chǎn)建造和購置長期不轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，應(yīng)列支出不列支出，長期掛賬往來款項；長期不進(jìn)行清查盤點(diǎn)，應(yīng)入賬而不入賬，應(yīng)銷賬而不銷賬，有賬無物或有物無賬的情況存在。在實(shí)際工作中，主要通過核對法、實(shí)際盤點(diǎn)法等審計方法，抽查單位一部分容易出現(xiàn)問題的固定資產(chǎn)，如車輛、電腦、建筑物等資金較大的資產(chǎn)，進(jìn)行盤點(diǎn)即可，而在年終或年初進(jìn)行一次整體的清查盤點(diǎn)。
4、固定資產(chǎn)購置是否合法，處置是否合規(guī)
政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的購置和處置，向來都是財政部門監(jiān)管的重要環(huán)節(jié)之一。在審計中，一是要檢查固定資產(chǎn)購置手續(xù)是否完備，是否遵從政府采購的規(guī)定；二是要檢查資金來源是否合規(guī)，有無擠占、挪用專項資金，有無利用賬外資金購置固定資產(chǎn)的行為，有無亂拉贊助或?qū)⒇斦Y金應(yīng)收不收，變相轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)購置資金等問題，審計時特別要關(guān)注一些單位賬外固定資產(chǎn)且無法說明資金來源的問題；三是要檢查固定資產(chǎn)購置中手續(xù)合法，實(shí)質(zhì)違法，超標(biāo)準(zhǔn)購置，揮霍浪費(fèi)國家資財?shù)膯栴}；四是要檢查固定資產(chǎn)的核算計價是否準(zhǔn)確，對于應(yīng)計入固定資產(chǎn)賬的資產(chǎn)，不能只記支出，忽略入賬的重要環(huán)節(jié)，造成賬外資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的處置中，應(yīng)注意報廢程序是否經(jīng)過財政或國資部門批準(zhǔn)或評估，不能擅自變賣固定資產(chǎn)，隨意報廢固定資產(chǎn)。
注重固定資產(chǎn)的使用效益，提高資金利用率
關(guān)注固定資產(chǎn)使用的效益性，努力提高財政性資金的利用率。在審計中，一要審查單位固定資產(chǎn)規(guī)模是否與本單位的工作量大小相適應(yīng)；二是要審查固定資產(chǎn)的幾個重要比率：固定資產(chǎn)實(shí)際使用率、固定資產(chǎn)閑置率、固定資產(chǎn)損毀率、固定資產(chǎn)丟失率、固定資產(chǎn)更新率；三是要審查固定資產(chǎn)維護(hù)費(fèi)用水平是否與固定資產(chǎn)規(guī)模相一致，有無損失浪費(fèi)現(xiàn)象。
三、強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理的措施及建議
固定資產(chǎn)管理作為對財政性資金在實(shí)物形態(tài)上的管理，直接反映一個單位財務(wù)管理的嚴(yán)謹(jǐn)性以及行政管理的效率性，因此，應(yīng)切實(shí)提高對固定資產(chǎn)管理工作的重要性認(rèn)識，加大領(lǐng)導(dǎo)重視力度，加強(qiáng)管理，做到權(quán)責(zé)明確，對固定資產(chǎn)的管理及改進(jìn)措施建議如下：
改革固定資產(chǎn)會計核算方法，從源頭理順固定資產(chǎn)管理機(jī)制
對于現(xiàn)行行政事業(yè)單位會計制度只著重反映體現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行情況和結(jié)果的資金流入及流出，不反映財政支出所形成的資產(chǎn)和權(quán)益、固定資產(chǎn)賬面不反映固定資產(chǎn)真實(shí)價值的問題，可以借鑒現(xiàn)行企業(yè)會計制度中固定資產(chǎn)的核算辦法，取消“固定基金”科目，增設(shè)“累計折舊”科目，對固定資產(chǎn)計提折舊，并作為固定資產(chǎn)原值的減項列入資產(chǎn)負(fù)債表中。因此，行政事業(yè)單位在購置固定資產(chǎn)時，分錄為：
借：固定資產(chǎn) 在計提折舊時，分錄為： 借：事業(yè)支出—折舊費(fèi)
貸：銀行存款 貸：累計折舊
這樣對固定資產(chǎn)都按照實(shí)際情況進(jìn)行合理的折舊，使固定資產(chǎn)的賬面價值更能反映真實(shí)實(shí)物價值，報表更具有準(zhǔn)確性，對于提供決策的建設(shè)性更強(qiáng)。特別是對于價值大、折舊快、普遍使用的資產(chǎn)，如電腦等資產(chǎn)管理的有效性更加突出。同時，還能使固定資產(chǎn)與銀行存款科目直接相對應(yīng)，也避免了固定資產(chǎn)入賬時漏記的可能，還可以適當(dāng)加入成本核算，提高資金使用效率。
增加財政監(jiān)管力度，制定細(xì)致有效的固定資產(chǎn)管理方案
完善財政監(jiān)督制約機(jī)制，逐漸做到單位資產(chǎn)管理質(zhì)量與財政撥款相結(jié)合。通過固定資產(chǎn)動態(tài)系統(tǒng)對單位的固定資產(chǎn)變動情況進(jìn)行時時監(jiān)控，并在每年的固定資產(chǎn)清查時，對單位非日常用積壓的特定固定資產(chǎn)、盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)及時進(jìn)行回收、入賬、報廢處理。例如，20__年非典時期購置的呼吸機(jī)，回收后可向其他需用單位進(jìn)行調(diào)撥使用，使賬面資金與實(shí)際使用情況相吻合。對于單位確實(shí)存在的盤盈、盤虧的狀況，各單位應(yīng)查明原因，再財政進(jìn)行核實(shí)后，組織有關(guān)技術(shù)鑒定，填報盤盈、盤虧詳細(xì)材料，并根據(jù)財政確認(rèn)及現(xiàn)行價格作為盤盈、盤虧的入賬、銷賬依據(jù)。
3、建立固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，實(shí)行臺賬管理
用制度管人。科學(xué)、規(guī)范、合理并行之有效的固定資產(chǎn)管理制度，成為固定資產(chǎn)管理的可靠指南，包括：固定資產(chǎn)采購與驗(yàn)收制度、登記與審核制度、保管使用及維護(hù)保養(yǎng)制度、定期盤點(diǎn)制度、資產(chǎn)變動及調(diào)撥制度、財產(chǎn)清查制度、損失賠償制度、報廢報損制度、監(jiān)督檢查制度等。在實(shí)際工作中，應(yīng)保證實(shí)物的定期盤點(diǎn)與重點(diǎn)抽查相結(jié)合，定期盤點(diǎn)一般應(yīng)保證一年一次，及時掌握資產(chǎn)的毀損盈余情況；對重點(diǎn)部門及重點(diǎn)資產(chǎn)如金額大、常用資產(chǎn)，進(jìn)行不定期抽查。嚴(yán)格實(shí)行固定資產(chǎn)臺賬管理，凡是新取得的固定資產(chǎn)，將其名稱、品牌、型 號、采購日期、存放地點(diǎn)、使用人、責(zé)任人等信息一一填寫齊全，注重入庫、出庫的資產(chǎn)核查和登記環(huán)節(jié)，使實(shí)物與賬面準(zhǔn)確對應(yīng)，對于金額大，專業(yè)性強(qiáng)的儀器設(shè)備，可以采用照相管理。
提高固定資產(chǎn)管理人員的素質(zhì)，注重業(yè)務(wù)培訓(xùn)
注重固定資產(chǎn)管理人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，有條件的單位設(shè)置專門的固定資產(chǎn)管理崗位，明確職責(zé)，專人管理。對在職管理人員要按時進(jìn)行后續(xù)教育，提高專業(yè)技能，同時加強(qiáng)計算機(jī)知識及其他專業(yè)知識的更新，真正使固定資產(chǎn)管理工作從簡單的出庫入庫登記向完善的行政管理工作轉(zhuǎn)變，作為體現(xiàn)財務(wù)嚴(yán)謹(jǐn)性以及行政效率性的一個重要方面來抓。
完善固定資產(chǎn)管理信息化建設(shè)平臺，實(shí)現(xiàn)動態(tài)管理效能最大發(fā)揮
固定資產(chǎn)動態(tài)管理系統(tǒng)中的固定資產(chǎn)電子卡片，相當(dāng)于為每個固定資產(chǎn)加上了一個“電子身份證”，對固定資產(chǎn)的取得、變動、減少等變動情況進(jìn)行登記，按時、完全的錄入動態(tài)系統(tǒng)，發(fā)揮計算機(jī)高效、便捷的網(wǎng)絡(luò)化管理，有效降低運(yùn)行成本，準(zhǔn)確、及時的反映固定資產(chǎn)的增減、調(diào)配等變動情況。今后，應(yīng)進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)管理信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)使用部門之間的信息共享，便于財務(wù)核算部門、管理部門、使用者之間的協(xié)調(diào)與溝通，提高管理質(zhì)量，并為單位高層管理者的決策提供參考依據(jù)。
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關(guān)鍵詞：新形勢 企業(yè) 固定資產(chǎn)管理 問題 措施
企業(yè)固定資產(chǎn)的管理主要指的是對其使用或者占有的一年以上并在這過程中其原有物質(zhì)形態(tài)基本保持不變的資產(chǎn)的管理工作。固定資產(chǎn)的使用非常的廣泛，它在企業(yè)全部資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中的比重非常大，因此，固定資產(chǎn)管理的好壞，直接關(guān)系到企業(yè)的業(yè)務(wù)活動及日常工作的開展情況，影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和資產(chǎn)保值增值等。本文就當(dāng)前新形勢下企業(yè)固定資產(chǎn)管理工作中出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析和討論，并就如何強(qiáng)化企業(yè)固定資產(chǎn)管理提出建議，以期提高企業(yè)固定資產(chǎn)的管理水平，提高固定資產(chǎn)在企業(yè)中的經(jīng)濟(jì)效益。
一、企業(yè)固定資產(chǎn)管理中存在的問題
（一）缺乏完善的固定資產(chǎn)管理制度體系
目前，我國的企業(yè)在對固定資產(chǎn)的管理過程中，缺乏科學(xué)、合理、完善的固定資產(chǎn)管理規(guī)范和制度。沒有建立專門的固定資產(chǎn)管理組織機(jī)構(gòu)，缺乏相應(yīng)的固定資產(chǎn)管理專業(yè)人員。再加上企業(yè)的固定資產(chǎn)管理工作缺乏獨(dú)立性，使得管理人員在進(jìn)行單位固定資產(chǎn)的控制和管理時，沒有充分的制度依據(jù)和監(jiān)督處罰手段，造成企業(yè)的固定資產(chǎn)管理制度形同虛設(shè)。
（二）思想重視不夠
由于企業(yè)的固定資產(chǎn)大多屬于非經(jīng)營性的資產(chǎn)，因此不會直接參與到生產(chǎn)經(jīng)營等營利性的活動過程中去，因此，很多企業(yè)都沒有很好的認(rèn)識到固定資產(chǎn)管理在企業(yè)建設(shè)中的意義和作用，忽視了對它的管理和控制，使得企業(yè)在固定資產(chǎn)的使用和管理等方面上存在很多的問題和漏洞。
（三）重購輕管現(xiàn)象嚴(yán)重
在我國的部分企業(yè)中，由于其領(lǐng)導(dǎo)過分偏重于“門面工程”的建設(shè)，使得其相關(guān)人員在物資采購時，為了企業(yè)或部門的“面子”，不顧工作的實(shí)際需求，盲目的采購一些華麗、先進(jìn)、昂貴、充門面的辦公物資，但是有缺乏對其的管理和控制，使得企業(yè)在固定資產(chǎn)的購置中存在較大的重購輕管現(xiàn)象。再加上我國目前企業(yè)缺乏完善的固定資產(chǎn)管理制度，使得對固定資產(chǎn)的管理控制不足，常常出現(xiàn)單位對大量的賬外資產(chǎn)隨意的調(diào)用，造成固定資產(chǎn)的流失。
（四）財務(wù)管理人員的素質(zhì)不高
目前，許多的財務(wù)管理人員對當(dāng)下企業(yè)固定資產(chǎn)管理活動中的新理念、新知識、新技術(shù)、新方法了解認(rèn)識不足，其自身的專業(yè)素質(zhì)和實(shí)際的業(yè)務(wù)能力較低，不能滿足企業(yè)固定資產(chǎn)信息化發(fā)展的要求，在財務(wù)預(yù)算中缺乏及時、合理的分析、預(yù)測、控制能力，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。
二、新形勢下強(qiáng)化企業(yè)固定資產(chǎn)管理的措施
（一）健全固定資產(chǎn)管理制度體系
企業(yè)要建立和健全內(nèi)部固定資產(chǎn)的管理制度體系，完善企業(yè)固定資產(chǎn)相關(guān)的政策管理法規(guī)和制度，努力探索和建立科學(xué)、規(guī)范的管理控制模式，從單位的各個部門和崗位支撐和參與固定資產(chǎn)管理的相關(guān)工作。同時，要加強(qiáng)單位內(nèi)固定資產(chǎn)管理的獨(dú)立性，確保固定資產(chǎn)能夠?qū)崿F(xiàn)透明化管理，從而保證企業(yè)的固定資產(chǎn)管理工作的順利、有效的實(shí)施。
（二）加強(qiáng)對固定資產(chǎn)管理的意識
企業(yè)要加強(qiáng)對固定資產(chǎn)管理的意識和重視，嚴(yán)格按照國家頒布的有關(guān)法律法規(guī)來管理企業(yè)內(nèi)部的固定資產(chǎn)，并積極的規(guī)范和控制在執(zhí)行過程中的操作行為，提高固定資產(chǎn)的利用效率，節(jié)約單位資金。同時，還要提高固定資產(chǎn)管理相關(guān)人員的法制意識，牢固確立依法管理企業(yè)固定資產(chǎn)的意識。
（三）企業(yè)要完善采購制度，規(guī)范采購工作
企業(yè)要建立和完善固定資產(chǎn)的采購制度，規(guī)范其采購工作的行為，以便減少重購輕管現(xiàn)象，防止腐敗行為的發(fā)生。要本著采購信息透明、公開、公正的原則，對采購行為進(jìn)行規(guī)范和控制。要明確企業(yè)采購的對象和范圍，規(guī)定采購的方式和程序，并嚴(yán)格按照有關(guān)的企業(yè)物資采購原則制訂一個科學(xué)、合理、具體的采購方案。此外，企業(yè)還要大力加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部審計工作，尤其是對賬實(shí)管理的審計。通過制定相應(yīng)的管理制度和規(guī)范，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理內(nèi)部審計工作的獨(dú)特性和權(quán)威性。要嚴(yán)格審計的標(biāo)準(zhǔn)和行為規(guī)范，及時的發(fā)現(xiàn)和分析固定資產(chǎn)管理活動中出現(xiàn)的錯誤和潛在的隱患，并實(shí)施相應(yīng)的解決防范措施，以減少和降低資產(chǎn)報表中的錯誤或誤差，避免造成單位不必要的經(jīng)濟(jì)損失。
（四）加強(qiáng)對管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)
針對目前企業(yè)中固定資產(chǎn)管理人員專業(yè)素質(zhì)偏低的現(xiàn)狀，企業(yè)要加強(qiáng)對他們業(yè)務(wù)素質(zhì)和技能的培訓(xùn)和提高。通過對相關(guān)內(nèi)控員進(jìn)行定期的、專業(yè)的職業(yè)培訓(xùn)，提高固定資產(chǎn)管理人員對當(dāng)今企業(yè)中固定資產(chǎn)管理領(lǐng)域內(nèi)的新知識、新理念、新模式、新方法的了解、認(rèn)識和掌握，加強(qiáng)他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平和會計管理的能力，加強(qiáng)他們的職業(yè)道德素質(zhì)，打造一支業(yè)務(wù)水平高、綜合能力強(qiáng)的高素質(zhì)固定資產(chǎn)管理人才隊伍。
三、結(jié)束語
加強(qiáng)企業(yè)在固定資產(chǎn)方面的管理，有利于提高其固定資產(chǎn)的利用率，節(jié)省企業(yè)的成本資金。有利于加強(qiáng)和保障企業(yè)長期建設(shè)工作的穩(wěn)定開展。因此，企業(yè)要積極的在實(shí)踐中探索，創(chuàng)新管理模式和方法，從而提高固定資產(chǎn)的管理水平和效益，促進(jìn)企業(yè)的長足發(fā)展。
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一、生產(chǎn)企業(yè)實(shí)施固定資產(chǎn)管理的背景概述
作為企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動的主要勞動資料,固定資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量和技術(shù)結(jié)構(gòu)決定著企業(yè)生產(chǎn)能力的高低,也標(biāo)志著國民經(jīng)濟(jì)的物質(zhì)基礎(chǔ)和技術(shù)發(fā)展水平。隨著我國現(xiàn)代化建設(shè)的不斷發(fā)展,企業(yè)所擁有的固定資產(chǎn)越來越多,技術(shù)性能越來越先進(jìn),固定資產(chǎn)在企業(yè)尤其是生產(chǎn)型企業(yè)的全部資產(chǎn)中所占的比例也將越來越大,其重要地位不言而喻。鑒于此,如何改善和提高生產(chǎn)企業(yè)的固定資產(chǎn)管理水平,這對于加速生產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度,提高其盈利水平,防止資產(chǎn)的閑置、浪費(fèi)和流失,無疑具有極其重要的意義。
就固定資產(chǎn)的界定而言,最新頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則對此做了以下規(guī)定:固定資產(chǎn)是指企業(yè)所擁有的,同時具有為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有和使用壽命超過一個會計期間兩個特征的實(shí)物資產(chǎn)。由此可知,固定資產(chǎn)首先屬于有形資產(chǎn)或硬件資產(chǎn)的類別,例如企業(yè)所擁有的廠房車間、重要的生產(chǎn)設(shè)備等就應(yīng)歸屬此類。其次,固定資產(chǎn)的預(yù)計使用期限超過一個會計期間;按照配比性原則,某項支出應(yīng)在該項支出的有效服務(wù)期內(nèi)費(fèi)用化,并與其相關(guān)聯(lián)的收入進(jìn)行配比,對于短于一個會計期間的任何支出,即使金額再大也會被費(fèi)用化或作為流動資產(chǎn);因此,該性質(zhì)決定了固定資產(chǎn)上的支出不能一次性的在一個會計期間內(nèi)完全費(fèi)用化,而只能對其進(jìn)行逐步、分次的回收,而這也是對固定資產(chǎn)計提折舊的前提。
再者,固定資產(chǎn)單位價值較大,一般都在2000元以上,且增減變化方式繁多;如增加方式就有購置、自行建造、投資者投入、融資租入、更新改造、以非貨幣易換入、接受捐贈等,減少方式則有變賣、投資、報廢、損毀、捐贈等。因此,在這種多樣化的增減方式下,其所涉及的內(nèi)部部門、會計科目也較多,核算程序也較復(fù)雜。另外,在固定資產(chǎn)的核算方式中,折舊是反映其價值轉(zhuǎn)移的獨(dú)有方式,其具體影響因素有原值、累計折舊、使用年限、折舊方法以及減值準(zhǔn)備,且固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)選用不得隨意變更,購置進(jìn)項稅也不得抵扣(依據(jù)新稅法,自2009年1月1日起,購進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項稅額,憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)可從銷項稅額中予以抵扣)。
由上可知,企業(yè)固定資產(chǎn)管理是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工作,其需在財務(wù)、后勤、基建等企業(yè)內(nèi)部各部門的通力協(xié)作下才可完成,而生產(chǎn)企業(yè)由于該類資產(chǎn)總體金額以及所占總資產(chǎn)的比例較大而更為甚之。目前,各生產(chǎn)企業(yè)在固定資產(chǎn)管理中存在著一系列的問題,亟需解決,其具體如下所述。
二、生產(chǎn)企業(yè)固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀及存在問題
1.固定資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)
目前,許多生產(chǎn)企業(yè)在固定資產(chǎn)管理中缺乏設(shè)置專門機(jī)構(gòu)和人員,管理意識比較淡薄,管理制度不健全且執(zhí)行不嚴(yán)格,權(quán)責(zé)也不夠明晰,經(jīng)常造成各部門在固定資產(chǎn)管理過程中的沖突、推諉現(xiàn)象。例如,企業(yè)的財務(wù)部門與其他管理部門對固定資產(chǎn)的管理不夠協(xié)調(diào)和一致;首先,固定資產(chǎn)的名稱、規(guī)格、原值等科目在財務(wù)部門的固定資產(chǎn)臺賬和經(jīng)營部門的設(shè)備臺賬中不相符;其次,財務(wù)部門與經(jīng)營部門登記的固定資產(chǎn)在型號、數(shù)量和口徑上不一致;最后,對于某些在經(jīng)營部門中已報廢設(shè)備在財務(wù)部門中依然計提折舊,甚至存在前者擅自處置而后者并未做銷賬等相關(guān)賬務(wù)處理的現(xiàn)象,導(dǎo)致賬實(shí)嚴(yán)重不相符。
2.固定資產(chǎn)購置較唐突缺乏理性
一般說來,企業(yè)出于提高生產(chǎn)效率、更新技術(shù)工藝、淘汰落后產(chǎn)能及減少制造成本的需要,往往需要進(jìn)行固定資產(chǎn)的購置活動。但是,某些生產(chǎn)企業(yè)在購置固定資產(chǎn)時并沒有進(jìn)行相關(guān)的決策分析與論證,也不嚴(yán)格地遵守企業(yè)固定資產(chǎn)的購置計劃中相關(guān)報批及審批程序,使企業(yè)在購置所需的固定資產(chǎn)時常常出現(xiàn)隨意性和盲目性。例如,企業(yè)所有的固定資產(chǎn)應(yīng)由設(shè)備部門統(tǒng)一采購,在采購前須進(jìn)行價格問詢和比較,并報送相關(guān)部門會簽后由總經(jīng)理給予最終批準(zhǔn);然而某些企業(yè)在固定資產(chǎn)采購時并不進(jìn)行事前規(guī)劃,也不進(jìn)行價格問詢及比較,在采購責(zé)任人的確定上也不明確,使固定資產(chǎn)的購置活動陷入混亂。
3.現(xiàn)存固定資產(chǎn)管理缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性
實(shí)際上,生產(chǎn)企業(yè)固定資產(chǎn)管理的重點(diǎn)是對其現(xiàn)存固定資產(chǎn)的相關(guān)管理,對現(xiàn)存固定資產(chǎn)的管理質(zhì)量基本上決定了企業(yè)固定資產(chǎn)的使用效率及效益。為此,生產(chǎn)企業(yè)要對現(xiàn)存固定資產(chǎn)設(shè)置賬簿,建立相應(yīng)的固定資產(chǎn)卡片,還要定期對企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn),從而充分保證固定資產(chǎn)的賬賬相符、賬卡相符和賬物相符。但是,某些生產(chǎn)企業(yè)在日常固定資產(chǎn)管理中往往疏于盤點(diǎn),對已購置、已報廢或已變賣的固定資產(chǎn)也不及時予以入賬反映或進(jìn)行報廢變賣處理,從而常常造成固定資產(chǎn)的賬實(shí)不符的現(xiàn)象,給企業(yè)的固定資產(chǎn)管理帶來了很大的困難,影響了企業(yè)決策層的決策質(zhì)量,以及企業(yè)整體管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
4.固定資產(chǎn)處置缺乏規(guī)范與統(tǒng)一
就包括生產(chǎn)企業(yè)在內(nèi)的大多數(shù)企業(yè)而言,企業(yè)的財務(wù)部門通常只負(fù)責(zé)對固定資產(chǎn)進(jìn)行財務(wù)核算,管理部門只負(fù)責(zé)對固定資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督和管理,生產(chǎn)部門則只負(fù)責(zé)對固定資產(chǎn)進(jìn)行使用、維修和保養(yǎng),這種權(quán)責(zé)分散的管理體系制度極易造成固定資產(chǎn)的不良流失。例如,管理部門通常對于生產(chǎn)中所閑置、報廢的固定資產(chǎn)處置較為隨意,其并不向生產(chǎn)部門調(diào)查具體緣由或聆聽其處理建議,也不向財務(wù)部門尋求該資產(chǎn)的價值評估信息,在不嚴(yán)格按制度規(guī)定履行相關(guān)審批手續(xù)的情況下,擅自定價、強(qiáng)行報廢、低價出售、無償調(diào)撥、無償出借固定資產(chǎn),給所在生產(chǎn)企業(yè)的利益帶來了極大的損害,造成了資產(chǎn)的不良流失。
5.固定資產(chǎn)管理缺乏預(yù)算的支持
從目前來看,大部分生產(chǎn)企業(yè)為了提高資金管理效率,都會編制相應(yīng)的年度、季度、月度預(yù)算,但普遍而言對固定資產(chǎn)管理的支持則相應(yīng)較少,并沒有充分利用預(yù)算、計劃采購等手段對固定資產(chǎn)進(jìn)行有效的事前、事中監(jiān)控。例如,生產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)部門在制定年度預(yù)算時,對本單位現(xiàn)有的固定資產(chǎn)情況缺乏整體概念,無法形成對所編制的固定資產(chǎn)購置預(yù)算的有效制約,縱容其不合理的重復(fù)建設(shè)、重復(fù)購置現(xiàn)象的發(fā)生,缺乏從節(jié)約、整合資源角度對固定資產(chǎn)購置預(yù)算進(jìn)行合理安排。一般而言,只要企業(yè)財力允許,對各部門所提出的固定資產(chǎn)購置計劃通常不置可否,而不會從必要性、合理性的角度予以考慮。
6.相關(guān)內(nèi)控制度不夠完善和全面
作為固定資產(chǎn)管理制度建設(shè)的一項重要內(nèi)容,內(nèi)部控制制度對于固定資產(chǎn)管理的有效性和嚴(yán)肅性起到了很大的促進(jìn)作用,成為保證固定資產(chǎn)維持其安全性和完整性的重要保障。但是,當(dāng)前在許多生產(chǎn)企業(yè)中,針對于固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制制度并不是很完善很全面,其制度自身往往存在著一些顯而易見的漏洞;例如,固定資產(chǎn)管理責(zé)任人的權(quán)責(zé)不夠明晰,從而導(dǎo)致問題發(fā)生時無人可問、無人可查;另外,在固定資產(chǎn)管理的人員配備上,許多企業(yè)并沒有按規(guī)定對其配置合格人員,這使得在管理過程中常出現(xiàn)隨意性,增加了以固定資產(chǎn)為目標(biāo)的舞弊現(xiàn)象的發(fā)生機(jī)率,從而勢必會給企業(yè)造成其不可估量的損失。
三、對生產(chǎn)企業(yè)固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀的相關(guān)改進(jìn)
1.適時推進(jìn)固定資產(chǎn)管理新理念
為了加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理,提高其使用效率效益,維護(hù)其完整性和使用功能,生產(chǎn)企業(yè)首先要樹立全過程管理理念,從設(shè)備管理向過程控制轉(zhuǎn)變;固定資產(chǎn)管理要以運(yùn)行設(shè)備管理為主,向前延伸到固定資產(chǎn)項目開工,向后延伸到固定資產(chǎn)退役報廢,實(shí)現(xiàn)從項目開工、工程竣工、運(yùn)行驗(yàn)收、資產(chǎn)入賬、竣工決算、資產(chǎn)運(yùn)行、資產(chǎn)變動、資產(chǎn)報廢的全過程管理。另外,生產(chǎn)企業(yè)還要樹立全壽命管理理念,以對固定資產(chǎn)的壽命周期費(fèi)用管理為主;固定資產(chǎn)的壽命周期費(fèi)用是指固定資產(chǎn)從研究設(shè)計開始,到制造、安裝、運(yùn)轉(zhuǎn)、維修、改造直至更新,整個過程中所發(fā)生的全部費(fèi)用,還包括固定資產(chǎn)的前期購建費(fèi)和后期維護(hù)費(fèi)。
2.增加固定資產(chǎn)購置管理科學(xué)性
生產(chǎn)企業(yè)在固定資產(chǎn)的購置前期,要對擬購入的固定資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測分析,以增加其決策的準(zhǔn)確性和合理性。在固定資產(chǎn)購置前,企業(yè)的申請購入部門需先填寫請購單報由設(shè)備管理部門,再由后者進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證、詢價和價格比較,在上述程序完成后設(shè)備管理部門填寫好擬采購設(shè)備的名稱、規(guī)格、型號、性能、質(zhì)量、估計費(fèi)用等資料,送交相關(guān)部門會簽并報總經(jīng)理批準(zhǔn)。在上述環(huán)節(jié)中,設(shè)備管理部門負(fù)責(zé)對企業(yè)所需的固定資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一購買,而對于一些如筆記本電腦、打印機(jī)、掃描儀類的體積較小、移動靈活、金額較大的固定資產(chǎn),應(yīng)制定特別的業(yè)務(wù)處理流程,對其使用者和管理者進(jìn)行統(tǒng)一定位。
3.加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的監(jiān)督與控制
生產(chǎn)企業(yè)在固定資產(chǎn)管理過程中,必須強(qiáng)化對固定資產(chǎn)的監(jiān)督與控制,其具體包括事前、事中和事后監(jiān)控三個方面。首先,對于固定資產(chǎn)的事前監(jiān)控,各企業(yè)應(yīng)建立起比較完善的、具有針對性及適用性的固定資產(chǎn)管理制度,并以此為規(guī)范來調(diào)劑、合理使用、再利用現(xiàn)有的包括閑置資產(chǎn)在內(nèi)的所有固定資產(chǎn),從而可使固定資產(chǎn)的保管使用有規(guī)可循、有章可依,最終達(dá)到提高固定資產(chǎn)綜合使用率的目的。其次,生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對固定資產(chǎn)保管和使用過程的監(jiān)控,建立健全固定資產(chǎn)保管制度及相關(guān)賬、卡記錄,并采用定期或不定期相結(jié)合的盤點(diǎn)方式,及時了解本單位固定資產(chǎn)的實(shí)際狀況,以便對其實(shí)施管理。
4.從會計層面強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理
生產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)部門應(yīng)按照新企業(yè)會計準(zhǔn)則及制度的要求,建立規(guī)范的固定資產(chǎn)總賬和明細(xì)賬,并依據(jù)相關(guān)核算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計量。例如,企業(yè)在建立固定資產(chǎn)賬簿時,可按其用途或功能等進(jìn)行相應(yīng)的分類,而固定資產(chǎn)卡片作為企業(yè)管理固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)資料,決定了固定資產(chǎn)管理的細(xì)節(jié)程度。另外,財務(wù)部門還需及時對企業(yè)新近購入的固定資產(chǎn)予以入賬,對企業(yè)新近報廢或變賣的固定資產(chǎn)及時予以銷賬,以使賬賬相符、賬實(shí)相符。對于已完工但出于各種原因長期未結(jié)算的固定資產(chǎn),應(yīng)在其工程完工并交付使用時,按其暫估價入賬,待工程辦理決算后再根據(jù)發(fā)票調(diào)整該固定資產(chǎn)的賬面價值,以防止資產(chǎn)流失。
5.改革固定資產(chǎn)內(nèi)外部審計方式
為了充分保證企業(yè)在固定資產(chǎn)管理中的主動性,生產(chǎn)企業(yè)的決策層應(yīng)從內(nèi)外部兩種審計角度入手,加大對其自身的監(jiān)督監(jiān)察力度。對于內(nèi)部審計,首先要充分保證內(nèi)部審計的獨(dú)立性,只有在保證其獨(dú)立性的基礎(chǔ)上,內(nèi)部審計工作才會開展得卓有成效;其次要拓展內(nèi)部審計范圍,將同企業(yè)固定資產(chǎn)管理相關(guān)的業(yè)務(wù)處理或賬務(wù)處理都納入內(nèi)部審計范圍之內(nèi),以使內(nèi)部審計在固定資產(chǎn)管理中發(fā)揮更好的監(jiān)督監(jiān)察作用。對于外部審計,生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)通過強(qiáng)化中介機(jī)構(gòu)特別是審計師的職責(zé),盡快制定相關(guān)的獨(dú)立審計準(zhǔn)則以明確具體的審計程序,努力通過注冊會計師的獨(dú)立審計遏止企業(yè)內(nèi)部不法的固定資產(chǎn)管理行為。
6.切實(shí)做好固定資產(chǎn)的保全工作
由于固定資產(chǎn)是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的重要資源,因此如何保證固定資產(chǎn)的完整性和使用功能是企業(yè)實(shí)施固定資產(chǎn)管理的基本要求。為此,生產(chǎn)企業(yè)需首先做好固定資產(chǎn)管理的各項基礎(chǔ)工作,例如制定固定資產(chǎn)目錄,明確固定資產(chǎn)管理范圍,建立固定資產(chǎn)登記賬簿以及固定資產(chǎn)卡片等,這些基礎(chǔ)資料可及時、準(zhǔn)確的反映企業(yè)各種固定資產(chǎn)的增減變動、使用轉(zhuǎn)移以及節(jié)余情況。其次,在完成上述工作之后,生產(chǎn)企業(yè)還要建立、健全固定資產(chǎn)竣工驗(yàn)收、調(diào)撥轉(zhuǎn)移、清理報廢等各項管理制度,并充分利用信息化手段加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的管理,提高其管理效率,通過信息技術(shù)可實(shí)現(xiàn)對固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)代化、集約化。
四、總結(jié)
綜上所述,當(dāng)前生產(chǎn)企業(yè)在固定資產(chǎn)管理中還是存在著一定的問題,這不僅影響了企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理效率的提高,而且也阻礙了其股東財富最大化或企業(yè)價值最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。鑒于此,生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)從各自自身實(shí)際出發(fā),如上所述加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資前的分析論證和審批,嚴(yán)肅采購環(huán)節(jié)的招標(biāo)、審批、驗(yàn)收制度,改善日常管理中的各項內(nèi)部控制制度,并從預(yù)算、分析、采購和控制等環(huán)節(jié)強(qiáng)化管理,從而使固定資產(chǎn)能夠發(fā)揮出最佳效益,為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值。
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論文摘要：針對目前公立高等學(xué)校在固定資產(chǎn)管理方面存在的問題，提出了相應(yīng)的解決辦法，以此來加強(qiáng)高校固定資產(chǎn)的日常管理、提高固定資產(chǎn)的使用效率。
論文關(guān)鍵詞：高校；固定資產(chǎn)；資產(chǎn)管理
我國公立高校固定資產(chǎn)，是國有資產(chǎn)的重要組成部分，是高校開展教學(xué)和科研活動所不可或缺的物質(zhì)基礎(chǔ)，也是高校賴以生存和發(fā)展的重要資源和堅實(shí)保障。目前，隨著近些年高等院校在校生人數(shù)的不斷增加和高校規(guī)模的不斷擴(kuò)大，高校的固定資產(chǎn)占學(xué)?？傎Y產(chǎn)的比重越來越大，據(jù)不完全統(tǒng)計，高校固定資產(chǎn)已占資產(chǎn)總額的80%左右。與此同時，高校在固定資產(chǎn)管理方面所存在的管理混亂、資產(chǎn)使用效率低甚至資產(chǎn)流失等問題也越來越嚴(yán)重。如何確保高校固定資產(chǎn)安全、完整、提高資產(chǎn)使用效率成為市場經(jīng)濟(jì)條件下高等學(xué)校資產(chǎn)管理的一項重要內(nèi)容。
一、高等學(xué)校固定資產(chǎn)管理的內(nèi)容
根據(jù)1997年《教育部所屬高等學(xué)校固定資產(chǎn)管理辦法（試行）》，單項價值在100元以上，耐用期超過一年或者單項價值不足100元但耐用期限超過一年的大批同類教學(xué)、科研設(shè)備。除此之外，某些價值雖然不高，耐用期較短但比較珍稀的財產(chǎn)，相關(guān)高校也應(yīng)列入固定資產(chǎn)。高校固定資產(chǎn)從部門上劃分可以分成四類：教學(xué)、行政、科研、后勤；按類別上可以劃分為五類：儀器設(shè)備、家具、房屋建筑、圖書、車輛。固定資產(chǎn)管理的主要內(nèi)容是：固定資產(chǎn)范圍、分類和單價的確定；固定資產(chǎn)增加、使用、維護(hù)和處置；固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)等。
隨著高校擴(kuò)招政策的實(shí)施，高等院校的規(guī)模不斷擴(kuò)大，高校固定資產(chǎn)的數(shù)量和種類也都在不斷增加中，近年來雖然高校固定資產(chǎn)的管理正在逐步向規(guī)范化、科學(xué)化、現(xiàn)代化方向邁進(jìn)，但在現(xiàn)階段，我國很多高校特別是公立高校在日常管理方面仍存在不少的漏洞和缺陷。
二、公立高校在固定資產(chǎn)管理方面存在的常見問題
1.責(zé)任落實(shí)有問題，管理制度不健全
在當(dāng)前形勢下，很多公立高校都依據(jù)國家相關(guān)部門的要求制定了各項固定資產(chǎn)管理制度，各院校基本上都有一位副校（院）長，各院系有一位副系主任分工負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理人。但在實(shí)際的工作中，上至學(xué)校主管領(lǐng)導(dǎo)下至院系具體負(fù)責(zé)人，很多人都是身兼數(shù)職，一人從事多項工作，承擔(dān)多重責(zé)任。對固定資產(chǎn)的管理或是重視不夠或是無睱顧及，形成監(jiān)管責(zé)任的缺位。其次，相當(dāng)數(shù)量的高校分管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)既不是科班出身，又缺乏相應(yīng)的財務(wù)管理知識，造成實(shí)際領(lǐng)導(dǎo)能力上的缺位。
此外，大部分高校都依據(jù)上級主管部門的要求及本校實(shí)際制定了相關(guān)的固定資產(chǎn)管理規(guī)定，但很多制度要么與學(xué)校的現(xiàn)實(shí)相脫離，要么含糊籠統(tǒng)，只是墻上畫虎紙上談兵，造成有制度無落實(shí)的監(jiān)管漏洞，導(dǎo)致學(xué)校固定資產(chǎn)損毀或流失現(xiàn)象頻發(fā)，在一定程度上影響了學(xué)校的發(fā)展。
2.資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)不統(tǒng)一，造成權(quán)責(zé)不明，資源利用率不高
當(dāng)前高校對固定資產(chǎn)的管理模式一般是：賬物分管、歸口管理。也就是財務(wù)部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)價值的核算，各使用部門負(fù)責(zé)所使用固定資產(chǎn)的管理；固定資產(chǎn)按類別由歸口部門管理，如設(shè)備部門負(fù)責(zé)教儀設(shè)備的管理；總務(wù)部門負(fù)責(zé)房屋、建筑物與辦公設(shè)備的管理；圖書館負(fù)責(zé)圖書雜志的管理等。學(xué)校沒有設(shè)立專門的固定資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，來對固定資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一協(xié)調(diào)和監(jiān)督。從表面上看，上述這些部門都在管理，實(shí)際上卻沒有一個部門對固定資產(chǎn)統(tǒng)籌負(fù)責(zé)。由于管理形式多為條塊式分割，且為多頭管理，加之部門間常常缺少溝通和協(xié)調(diào)，導(dǎo)致高校對相關(guān)部門資產(chǎn)的管理使用缺乏有效的監(jiān)督、檢查和控制，權(quán)責(zé)不明晰，造成固定資產(chǎn)管理上的混亂。其次，這種僵化的多頭管理模式不利于資源共享。在高校的固定資產(chǎn)管理中，除了少數(shù)大型儀器設(shè)備實(shí)行共用外，絕大部分固定資產(chǎn)都屬于各院系或者各部門所有，由部門自主管理。在目前的情況下大多數(shù)學(xué)校內(nèi)部部門與部門之間，院系與院系之間施行獨(dú)立的財務(wù)核算體系，各部門各自為政，追求各自的經(jīng)濟(jì)利益，固定資產(chǎn)各為其用，其他部門在借用時大費(fèi)周折甚至無權(quán)使用。學(xué)校固定資產(chǎn)無法實(shí)現(xiàn)資源共享的問題造成固定資產(chǎn)重復(fù)購置，閑置浪費(fèi)或資產(chǎn)利用率不高，也在一定程度上造成固定資產(chǎn)的貶值。如這幾年高校多部門爭相購買電腦、投影、攝像機(jī)等數(shù)碼類產(chǎn)品，而在實(shí)際的工作過程不少產(chǎn)品使用效率并不高，甚至長期閑置，這樣無疑會使固定資產(chǎn)的無形損耗加大，造成固定資產(chǎn)的極大浪費(fèi)。
3.賬物管理與實(shí)物管理脫節(jié)，造成高校固定資產(chǎn)流失
當(dāng)前我國高校固定資產(chǎn)普遍存在種類多、數(shù)量大、分布廣、時間久的特點(diǎn)，不易澄清底數(shù)，而且往往在清查時只注重點(diǎn)數(shù)，而不注重物品的好壞。對固定資產(chǎn)的使用狀況長期不了解，致使固定資產(chǎn)賬實(shí)不符，賬、卡、物不符的現(xiàn)象普遍存在。賬實(shí)不符的主要原因有：一是資產(chǎn)管理缺少統(tǒng)一監(jiān)管，財務(wù)部門和分散的資產(chǎn)管理部門對固定資產(chǎn)的分類及臺賬不統(tǒng)一，存在差異，財務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門和資產(chǎn)使用部門之間信息不暢通、不對稱；二是學(xué)校內(nèi)的二級學(xué)院用自籌資金購置的固定資產(chǎn)，很少在學(xué)校財務(wù)部門和資產(chǎn)管理部門建賬；另外一些捐贈或劃撥的固定資產(chǎn)也存在沒有在財務(wù)部門和資產(chǎn)管理部門入賬的問題；三是隨著政策的改變及教職工工作崗位的變更，某些房屋等固定資產(chǎn)的性質(zhì)及所有權(quán)問題已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移，但有關(guān)部門沒有到財務(wù)部門及資產(chǎn)管理部門辦理資產(chǎn)注銷手續(xù)及變更手續(xù)。但相應(yīng)的變更手續(xù)不完善，致使管理部門資產(chǎn)統(tǒng)計時，出現(xiàn)賬物與實(shí)物不符的問題。
三、加強(qiáng)高等學(xué)校固定資產(chǎn)管理工作的主要措施
建立健全高校固定資產(chǎn)管理的各項規(guī)章制度，統(tǒng)一實(shí)施產(chǎn)權(quán)管理，堅持所有權(quán)和使用權(quán)相分離，資產(chǎn)管理與財務(wù)管理相結(jié)合，推動資產(chǎn)的合理配置和節(jié)約，加快高等學(xué)校固定資產(chǎn)整合與共享共用，保證固定資產(chǎn)的安全和完整，促進(jìn)高校的可持續(xù)發(fā)展是目前高等學(xué)校固定資產(chǎn)管理的任務(wù)。加強(qiáng)高等學(xué)校固定資產(chǎn)管理工作的主要措施如下。
1.強(qiáng)化管理意識，明確管理責(zé)任
俗話說，“兵馬未動糧草先行”，高校的領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識到固定資產(chǎn)管理工作對高校中心工作的保障作用，在思想上高度重視學(xué)校的固定資產(chǎn)管理工作，積極采取有效的管理措施，既保證固定資產(chǎn)的完整好用，又要研究探索資源合理配置，為固定資產(chǎn)的投資提供依據(jù)。其次，高校的固定資產(chǎn)管理工作是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，要加強(qiáng)對高校固定資產(chǎn)的管理必須堅持“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，歸口管理，分級負(fù)責(zé)、責(zé)任到人、管用結(jié)合”的原則。強(qiáng)化國有資產(chǎn)管理，在資產(chǎn)管理中要明確領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制，簽訂主管責(zé)任書，主管領(lǐng)導(dǎo)要強(qiáng)化固定資產(chǎn)責(zé)任意識。
2.改善管理機(jī)構(gòu)，健全規(guī)章制度
高校要依據(jù)國家規(guī)定及本校實(shí)際，建立一個專業(yè)、高效、獨(dú)立的固定資產(chǎn)管理部門，統(tǒng)一對全校的固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查、調(diào)度、維修等，徹底解決多頭管理的問題。資產(chǎn)管理部門要認(rèn)真執(zhí)行國家的有關(guān)法律、法規(guī)和政策，出臺相應(yīng)的固定資產(chǎn)管理辦法，制定完善資產(chǎn)管理制度，負(fù)責(zé)日常工作的組織、協(xié)調(diào)與實(shí)施，對學(xué)校的教學(xué)科研設(shè)備、行政辦公設(shè)備、房屋、地產(chǎn)等進(jìn)行一級管理和監(jiān)督。財務(wù)部門要強(qiáng)化一級核算，側(cè)重于掌握國有資產(chǎn)總值，實(shí)行總量控制。各基層學(xué)院及職能科室要指定必要的專職或兼職管理人員，負(fù)責(zé)儀器設(shè)備的管理、使用和維護(hù)工作。總之，要各司其職，形成相互監(jiān)督、相互制約的監(jiān)督管理機(jī)制。
（1）嚴(yán)格落實(shí)固定資產(chǎn)清查制度。對固定資產(chǎn)首先要摸清家底，建立管理固定資產(chǎn)的賬卡制度，詳細(xì)建帳立冊，管理部門和使用單位，都要對每一項資產(chǎn)建立品名、使用人、責(zé)任人等要素齊全的固定資產(chǎn)明細(xì)賬或卡片，便于隨時查對。其次要定期清查，盤活存量。要嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)清查制度。清查過程中不僅要做到帳實(shí)相符，帳與帳相符，還要對資產(chǎn)的使用情況，使用效率等做到心中有數(shù)，特別是在固定資產(chǎn)需要更新改造時，哪些可以繼續(xù)使用，哪些需要淘汰做到心中有數(shù)。盤活現(xiàn)有固定資產(chǎn)，提高資產(chǎn)的使用效率，減少重置和閑置。
（2）完善固定資產(chǎn)增添和采購制度。固定資產(chǎn)的采購，要根據(jù)勤儉辦學(xué)的方針，從需求出發(fā)，立足實(shí)際，精打細(xì)算，堅決避免鋪張浪費(fèi)和隨意購置。增添固定資產(chǎn)必須按照學(xué)校發(fā)展規(guī)模、專業(yè)設(shè)置、科研方向進(jìn)行全面規(guī)劃。固定資產(chǎn)采購要嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的采購制度，對一般資產(chǎn)的采購，要實(shí)行公開招標(biāo)采購制度，對大型的儀器設(shè)備還要采用采購論證制度，杜絕盲目采購。
（3）強(qiáng)化固定資產(chǎn)內(nèi)控制度。在固定資產(chǎn)管理中，執(zhí)行各項內(nèi)控制度非常重要，要建立健全固定資產(chǎn)出入庫制度、固定資產(chǎn)日常維護(hù)制度、固定資產(chǎn)報損報廢制度、固定資產(chǎn)使用制度等，并加強(qiáng)對各項制度落實(shí)的監(jiān)管，實(shí)行嚴(yán)格獎懲。對固定資產(chǎn)因使用人或管理人保管不力、管理不善，以致發(fā)生被竊、遺失、損壞等情況的，應(yīng)嚴(yán)肅認(rèn)真地查清責(zé)任，除責(zé)令賠償外，還要視情節(jié)輕重給予適當(dāng)處分。
同時也要大力表彰在固定資產(chǎn)管理工作成效顯著，效益突出的部門和個人，調(diào)動大家的工作積極性，以提高大家對固定資產(chǎn)的維護(hù)意識。
3.加強(qiáng)資產(chǎn)審計，促進(jìn)資產(chǎn)保值增值
資產(chǎn)審計工作非常重要，固定資產(chǎn)管理能否規(guī)范高效，資產(chǎn)審計是一項一項基本手段，也是一種有效屏障。再好的方法制度，沒有有效監(jiān)管，也會逐漸棚架。加強(qiáng)固定資產(chǎn)的審計工作，使之常態(tài)化、規(guī)范化、定期化，防范出現(xiàn)舞弊行為，及時堵塞管理工作中出現(xiàn)的漏洞，從而為資產(chǎn)管理實(shí)現(xiàn)保值增值發(fā)揮良好作用。資產(chǎn)審計不僅要對固定資產(chǎn)的采購、報廢、清查、清理等全過程進(jìn)行監(jiān)督，還要定期對本單位固定資產(chǎn)及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計，提高固定資產(chǎn)的營運(yùn)收益。要重點(diǎn)對固定資產(chǎn)是否得到了充分利用，是否有固定資產(chǎn)不入賬，固定資產(chǎn)有無外借、挪用，特別是固定資產(chǎn)有無侵占、私用、流失現(xiàn)象，進(jìn)行嚴(yán)格細(xì)致的審計，切實(shí)解決固定資產(chǎn)賬實(shí)不符、保管不善、閑置浪費(fèi)以及非法侵占等問題。
4.借助計算機(jī)輔助系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)動態(tài)式創(chuàng)新管理
關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)；資產(chǎn)清查；內(nèi)部監(jiān)督
一、固定資產(chǎn)管理在醫(yī)院的重要性
固定資產(chǎn)在醫(yī)院的經(jīng)營活動中處于重要地位。在醫(yī)院資產(chǎn)總值中固定資產(chǎn)份額較大，其存在單位價值高、使用年限長、風(fēng)險大等特點(diǎn)，因此固定資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)、存在狀況和管理的水平直接并且較大地關(guān)系到單位成本的高低和單位效益的好壞。對醫(yī)院固定資產(chǎn)的正確核算和科學(xué)管理，有利于醫(yī)院管理決策人員正確評估固定資產(chǎn)的整體情況，從而提高其使用效率，降低單位成本，保護(hù)固定資產(chǎn)的安全和完整，使固定資產(chǎn)可以保值增值，提高醫(yī)院的綜合競爭能力。
二、固定資產(chǎn)管理中存在的問題
截至2014年末，筆者所在的山西省汾陽醫(yī)院擁有包括房屋及建筑物、專業(yè)設(shè)備、一般設(shè)備、其他固定資產(chǎn)四大類共計3.7億元的固定資產(chǎn)原值，累計折舊1.9億元。如此大的醫(yī)院雖然每年在固定資產(chǎn)管理方面都取得了一定的改進(jìn)，但仍然存在著一些問題。
（一）固定資產(chǎn)核算體制不完善
醫(yī)院在固定資產(chǎn)管理中分工職責(zé)不明確，管理不到位。對采購設(shè)備等項目往往多個業(yè)務(wù)部門爭著去做，而事后對固定資產(chǎn)維護(hù)、檢查、監(jiān)督、保管等事卻無人問津，因此后續(xù)費(fèi)用核算偏差較大；固定資產(chǎn)的增減、劃撥和清理報廢工作雖可以按照規(guī)定的工作流程來進(jìn)行，但是由于票據(jù)流轉(zhuǎn)的速度緩慢，造成了財務(wù)在記錄時間上不能做到嚴(yán)格的限制，總是時間滯后，因此很多資產(chǎn)不能及時辦理出入庫手續(xù)，影響折舊的計提和核算。還有一些固定資產(chǎn)因?yàn)槠湄?zé)任部門的工作失誤，造成了資產(chǎn)的重復(fù)進(jìn)賬致使出現(xiàn)賬實(shí)不符現(xiàn)象。
（二）固定資產(chǎn)保管制度不健全
1.現(xiàn)行資產(chǎn)管理中入庫驗(yàn)收手續(xù)簡單，很多時候把關(guān)不嚴(yán)；科室申請購入的設(shè)備有時未能及時辦理出庫手續(xù)；資產(chǎn)報廢、毀損時隨意性大，無形中造成各種浪費(fèi)；科室之間轉(zhuǎn)移資產(chǎn)有時也未能及時調(diào)賬。2.年輕護(hù)士長普遍資產(chǎn)意識淡薄，缺乏節(jié)約意識、責(zé)任意識，很多科室未建立卡片賬。護(hù)士長交接時也未能及時辦理資產(chǎn)移交手續(xù)。
（三）固定資產(chǎn)的清查不到位
盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，只清查其數(shù)量，而質(zhì)量是固定資產(chǎn)管理的重要組成部分，不容忽視，應(yīng)該制定詳細(xì)的盤點(diǎn)清查制度來保證固定資產(chǎn)盤點(diǎn)清查的質(zhì)量。應(yīng)定期或不定期組織財務(wù)、物管等部門對固定資產(chǎn)進(jìn)行全面或局部的清查盤點(diǎn)，保證賬、卡、物相符。（四）固定資產(chǎn)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全醫(yī)院也有屬于自己的審計部門，但其內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制并不健全，如審計人員不能夠配齊配強(qiáng),審計機(jī)構(gòu)獨(dú)立性、依法審計的執(zhí)行力度不夠，所以其固定資產(chǎn)審計監(jiān)督力度得不到相應(yīng)的保證。
三、關(guān)于解決醫(yī)院固定資產(chǎn)管理問題的對策及建議
（一）明確固定資產(chǎn)管理體系，健全固定資產(chǎn)管理制度
合理界定低值易耗品、固定資產(chǎn)核算管理范圍，建立健全固定資產(chǎn)監(jiān)管的內(nèi)控制度，并且加大財務(wù)對固定資產(chǎn)的控制力度。對固定資產(chǎn)先行計劃、后期采購、驗(yàn)收入庫、保存管理、使用監(jiān)督、維修保護(hù)、報廢處置直至退出醫(yī)院，應(yīng)建立全程合理的核算機(jī)制、管理運(yùn)作流程，并且從制度上來保證固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)操作的規(guī)范化、合理化、秩序化，從根源上堵住財務(wù)管理中的所有漏洞，維護(hù)單位固定資產(chǎn)的完整及賬務(wù)報表的及時準(zhǔn)確。1.立項與預(yù)算管理。醫(yī)院編制的財務(wù)預(yù)算，要包括固定資產(chǎn)投入預(yù)算，科室采購申請應(yīng)由預(yù)算審核人員復(fù)核，報院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后生效。只有經(jīng)核準(zhǔn)的固定資產(chǎn)投資預(yù)算才能執(zhí)行。2.購入大型儀器設(shè)備必須執(zhí)行請購、詢價、公開招標(biāo)等程序。3.固定資產(chǎn)購置合同由不同崗位人員復(fù)核、審批。組織資產(chǎn)使用部門、物資管理部門、財務(wù)部門、審計部門、監(jiān)察部門等有關(guān)人員按照各自職責(zé)對大宗采購合同實(shí)施合同評審，確認(rèn)后的合同由物資管理部門執(zhí)行。4.由物資管理部門指定的專業(yè)技術(shù)人員、保管人員、固定資產(chǎn)會計共同驗(yàn)收，驗(yàn)收后由固定資產(chǎn)會計填制入庫單，相關(guān)人員辦理入庫、領(lǐng)用等手續(xù)。5.醫(yī)院根據(jù)固定資產(chǎn)的存在形式與性質(zhì)，在其預(yù)計使用的年限里，采用平均年限法來計提折舊。6.固定資產(chǎn)報廢、毀損時，由資產(chǎn)使用部門提出申請，物資管理部門組織技術(shù)鑒定，提出鑒定意見；財務(wù)部門負(fù)責(zé)對擬處置資產(chǎn)進(jìn)行價格審核；審計紀(jì)檢部門監(jiān)督，最后經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)集體研究核準(zhǔn)后處置。固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥時，固定資產(chǎn)會計填制內(nèi)部調(diào)撥單，由財務(wù)科、物資管理部門監(jiān)督調(diào)出部門和調(diào)入部門履行資產(chǎn)交接手續(xù)。
（二）強(qiáng)化固定資產(chǎn)清查力度
首先，定期進(jìn)行盤點(diǎn)和清查，每年至少在年末清查一次，一定將清查工作落到實(shí)處。財產(chǎn)管理和記錄一定要實(shí)質(zhì)性地分開，使醫(yī)院資產(chǎn)管理形成強(qiáng)有力的內(nèi)部機(jī)制,以保證資產(chǎn)清查的真實(shí)完整性。其次，醫(yī)院在清查的過程中，應(yīng)該將固定資產(chǎn)的價值管理和實(shí)物管理相結(jié)合，根據(jù)編制的“固定類資產(chǎn)卡片”來核查每臺儀器與卡片信息是否相同，用電腦來管理固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)并按時對儲存系統(tǒng)的記錄進(jìn)行清查,查缺補(bǔ)漏。在固定類資產(chǎn)的現(xiàn)場清查中,如能使用一些新型的高科技手段，如條形碼技術(shù)錄入,給相關(guān)的固定資產(chǎn)管理人員配備掃描條形碼功能的作業(yè)數(shù)據(jù)終端,這樣就能進(jìn)行當(dāng)場的信息采集、數(shù)據(jù)錄入以及存在形式的改變,能夠使其使用科室的變更以及其他相關(guān)備注信息及時準(zhǔn)確。最后，在清查時，除了清點(diǎn)固定資產(chǎn)數(shù)量外，還要檢查固定資產(chǎn)的使用和維護(hù)情況，檢查有沒有長期閑置的不適用和多余的儀器設(shè)備，對于這種情況要調(diào)出，做到物盡其用；有沒有使用不恰當(dāng)、保管不妥善的設(shè)備，對于該種情況，要及時修復(fù)，保證設(shè)備的完好；對于設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)不力或管理制度不完善的，要制定有效的措施，及時加以改進(jìn)。
（三）完善固定資產(chǎn)內(nèi)控體制
首先，加強(qiáng)審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性?？梢詫⑨t(yī)院的內(nèi)部審計工作由分管審計的院領(lǐng)導(dǎo)直接領(lǐng)導(dǎo)的審計委員會全面負(fù)責(zé)，或推行審計人員委派制,防止財務(wù)主管聽從相關(guān)科室人員不惜損害醫(yī)院利益而弄虛作假、相互庇護(hù)及進(jìn)行個人利益的交換，從而造成“內(nèi)部人控制”的弊端。要有一支技術(shù)過硬、作風(fēng)優(yōu)良的內(nèi)部審計隊伍，要建立一套有效的內(nèi)部審計工作績效考核辦法，加強(qiáng)審計監(jiān)控力度。其次，實(shí)行固定資產(chǎn)三級管理模式。第一級是醫(yī)院固定資產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)組，人員由院長、分管物資管理部門的副院長，總會計師、財務(wù)負(fù)責(zé)人、審計負(fù)責(zé)人及財務(wù)科相關(guān)人員等組成。財務(wù)科是理事機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)全醫(yī)院的固定類資產(chǎn)的管理，并負(fù)責(zé)擬定各種管理規(guī)章以及這些規(guī)章的貫徹落實(shí)，定期（每年至少兩次）進(jìn)行固定資產(chǎn)的不定期進(jìn)行抽查、清查，設(shè)立固定資產(chǎn)總賬及一級明細(xì)賬。第二級是物資管理部門，即設(shè)備科、后勤中心、基建科等部門。由以上部門設(shè)立二級明細(xì)分類賬，詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的購進(jìn)、領(lǐng)用、報廢、毀損情況，分科室建立數(shù)量、金額式明細(xì)賬。第三級是資產(chǎn)使用科室，各科室須建立固定資產(chǎn)卡片（臺賬），科主任、護(hù)士長是責(zé)任人，領(lǐng)用保管由責(zé)任人簽字負(fù)責(zé)，責(zé)任人變動應(yīng)及時移交、對賬。另外，醫(yī)院還應(yīng)當(dāng)按國家的相關(guān)規(guī)定來單獨(dú)建賬，單獨(dú)核算在建工程，在完工后應(yīng)馬上進(jìn)行工程完工的財務(wù)清算，并且及時辦理固定資產(chǎn)的交付使用的相關(guān)手續(xù)。抓好固定資產(chǎn)薄弱環(huán)節(jié)，全方位、多層次地強(qiáng)化固定資產(chǎn)的管理力度，優(yōu)化資源配置、減少資產(chǎn)流失，延長資產(chǎn)使用壽命、提高資產(chǎn)利用率，更好地發(fā)揮其在醫(yī)院中的重要作用。拿出新措施，實(shí)現(xiàn)新突破一直是我們資產(chǎn)管理中應(yīng)當(dāng)思考和探索解決的問題。
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【關(guān)鍵詞】會計電算化 固定資產(chǎn) 管理
固定資產(chǎn)是醫(yī)院資產(chǎn)的重要組成部分，隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的深化和衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)體制的改革，固定資產(chǎn)占醫(yī)院總資產(chǎn)的比重越來越大。如何加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，提高資產(chǎn)使用效率，成為醫(yī)院資產(chǎn)管理的一項重要內(nèi)容。而信息化科技下的會計電算化固定資產(chǎn)管理為醫(yī)院的固定資產(chǎn)良好運(yùn)用起到了舉足輕重的作用。
一、醫(yī)院固定資產(chǎn)管理常見問題
1.賬物不清。醫(yī)院固定資產(chǎn)品種多，數(shù)量大，分布廣，不易清查，或清查時只注重數(shù)量，不注重質(zhì)量，對固定資產(chǎn)的使用狀況和使用效率掌握不清，影響領(lǐng)導(dǎo)決策，造成重置和閑置。
2.利用率低。一是內(nèi)部原因，固定資產(chǎn)使用效率低，缺乏統(tǒng)一協(xié)調(diào)的調(diào)配使用機(jī)制。各部門各自為政，只顧局部利益，追求“小而全”的固定資產(chǎn)配置模式；從自己使用方便出發(fā)，要求增加投資用以購置儀器設(shè)備，造成了固定資產(chǎn)重復(fù)購置，資產(chǎn)沒有充分發(fā)揮作用，導(dǎo)致固定資產(chǎn)使用價值隱性流失。二是外部原因，各地醫(yī)療市場有限，但在市場開發(fā)的廣度和深度上還不夠。例如核磁共振一般市級醫(yī)院都有，可每天就診人數(shù)一般不超過四人。再如一些有著相似功能的醫(yī)療設(shè)備，提高了數(shù)字胃腸使用率，必然降低X光機(jī)使用率，提高螺旋CT使用率，必然降低一般CT使用率。而會計電算化下的固定資產(chǎn)管理會將這些問題通過建立固定資產(chǎn)卡片前的清查、登記得到有效控制。
二、加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，提高資產(chǎn)使用效率的對策
1.摸清家底，建賬立冊，定期清查，盤活存量。要充分發(fā)揮固定資產(chǎn)在醫(yī)院發(fā)展中的作用，就要建立嚴(yán)格的資產(chǎn)清查制度。清查過程中不僅要做到帳實(shí)相符，賬賬相符，還要對資產(chǎn)的盈虧情況，使用情況，使用效率等做到心中有數(shù)，特別是在固定資產(chǎn)需要更新改造時，哪些可以繼續(xù)使用，哪些需要淘汰做到心中有數(shù)。盤活現(xiàn)有固定資產(chǎn)，提高資產(chǎn)的使用效率，減少重置和閑置。醫(yī)院要進(jìn)一步完善“三賬一卡”制度，所謂“三賬一卡”制度，即總賬、一級分類明細(xì)賬、二級分類明細(xì)賬、固定資產(chǎn)管理卡（臺賬）。由固定資產(chǎn)會計在財務(wù)軟件中做好固定資產(chǎn)總賬和一級分類明細(xì)賬，對全院固定資產(chǎn)按資產(chǎn)主管科室及資產(chǎn)大類實(shí)行金額控制；協(xié)助設(shè)備和材料采購主管科室建立二級分類明細(xì)賬，按資產(chǎn)分類、名稱、規(guī)格分別設(shè)置賬戶，記錄固定資產(chǎn)的數(shù)量和金額，并按資產(chǎn)使用科室進(jìn)行歸類管理；督促各科室護(hù)士長或科室負(fù)責(zé)人建立固定資產(chǎn)臺賬，記錄本科室領(lǐng)用的固定資產(chǎn)的名稱、規(guī)格、數(shù)量等。很多地方醫(yī)院都實(shí)現(xiàn)了醫(yī)生、護(hù)士、藥房、收款的連接，有條件的醫(yī)院可以利用現(xiàn)有的計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)，把各責(zé)任中心的終端鏈接起來，實(shí)現(xiàn)資源共享，信息互通，這不僅使醫(yī)院的管理者對全院的固定資產(chǎn)的分布、使用情況一目了然，而且也有利于使用部門核對和管理本科室的資產(chǎn)，從而為醫(yī)院的管理、發(fā)展規(guī)劃、決策提供有效的依據(jù)。利用信息化科技建立固定資產(chǎn)卡片，統(tǒng)一編制固定資產(chǎn)編碼、卡片編號、規(guī)格型號、以及建造單位（在建工程時使用）技術(shù)特征、經(jīng)濟(jì)用途、存放地點(diǎn)、固定資產(chǎn)類別、使用狀態(tài)、增加方式、增加日期、減少方式、減少日期、使用部門、附屬設(shè)備及規(guī)格型號、計量單位、附屬設(shè)備的數(shù)量、金額、以及固定資產(chǎn)的原值、與固定資產(chǎn)的使用時間。何時開始使用。
2.制度健全。管理的混亂，需要制度上的規(guī)范，這就需要醫(yī)院管理部門進(jìn)一步建立健全各項資產(chǎn)管理制度。具體包括：（1）固定資產(chǎn)采購制度。對一般資產(chǎn)的采購，要實(shí)行公開招標(biāo)采購制度，對大型的儀器設(shè)備還要采用采購論證制度。購買前使用部門要組織人員對當(dāng)?shù)蒯t(yī)療市場進(jìn)行調(diào)研，進(jìn)行本量利測算，并寫出可行性分析報告交固定資產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組。醫(yī)院固定資產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組要召開會議進(jìn)行認(rèn)真研究，并組織有關(guān)方面的醫(yī)學(xué)與工程專家開會討論，從應(yīng)用和性能等全方位來論證購買大型設(shè)備的可行性、必要性、科學(xué)性和實(shí)用性，杜絕盲目采購。（2）固定資產(chǎn)出入庫制度。對固定資產(chǎn)進(jìn)行分類管理，責(zé)任到人，配備專職人員實(shí)行專門化管理。保管人員建立固定資產(chǎn)保管帳，要嚴(yán)格出入庫單制，財產(chǎn)的增減均應(yīng)及時反映在出入庫單中。對財產(chǎn)的購置、調(diào)入，在入庫單上登記；對財產(chǎn)的調(diào)出、借用、領(lǐng)用，應(yīng)由醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)審批，憑出庫單領(lǐng)取財物，保管人員根據(jù)出入庫單及時在保管帳中登記，以反映固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移、增減變動情況。（3）固定資產(chǎn)日常維護(hù)制度。日常維護(hù)不僅延長了資產(chǎn)的使用壽命，某種程度上等于節(jié)約了大量的維修費(fèi)用，降低了成本支出，提高了固定資產(chǎn)的使用效率。醫(yī)院可制定相應(yīng)的獎懲制度，對各科的設(shè)備管理、使用和保養(yǎng)人員進(jìn)行考核和監(jiān)督。對責(zé)任心不強(qiáng)，工作失誤，管理不善的人員按責(zé)任制懲罰。同時，設(shè)立設(shè)備管理獎勵基金，用于獎勵設(shè)備管理成效顯著，效益突出的科室和個人，以提高科室人員對醫(yī)療設(shè)備的維護(hù)意識。（4）固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥制度。對閑置不用或使用效率低的固定資產(chǎn)予以合理的調(diào)配，并及時辦理調(diào)撥和核銷手續(xù)，以提高固定資產(chǎn)的使用效率，減少重置。（5）固定資產(chǎn)盤盈盤虧制度。有的固定資產(chǎn)盤虧是由于使用部門無專人保管，使財產(chǎn)流失或視為廢物丟棄。有的盤盈固定資產(chǎn)不入賬，而將盤虧的固定資產(chǎn)入賬，其結(jié)果減少了醫(yī)院的收支結(jié)余。發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)盤盈、盤虧，應(yīng)及時查明原因，區(qū)分不同情況做出處理。（6）固定資產(chǎn)報廢制度。固定資產(chǎn)報廢和轉(zhuǎn)讓，需由使用部門寫出書面報告，列出清單，報財務(wù)部門、固定資產(chǎn)管理部門審核備案，經(jīng)班子會議討論決定后，上報主管部門及財政部門批準(zhǔn)方可核銷。（7）加強(qiáng)內(nèi)部控制制度。醫(yī)院要配備專門的審計人員，為醫(yī)院資產(chǎn)管理起到“增值保值服務(wù)”的作用，防止舞弊，及時堵塞管理工作中出現(xiàn)的漏洞。審計部門不僅要對固定資產(chǎn)的購置、清查和清理進(jìn)行監(jiān)督，還要定期對本單位固定資產(chǎn)及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計，提高固定資產(chǎn)的營運(yùn)收益。審計固定資產(chǎn)是否得到充分利用，是否有賬外固定資產(chǎn)以及固定資產(chǎn)有無流失現(xiàn)象，切實(shí)解決固定資產(chǎn)保管不善、賬實(shí)不符、閑置浪費(fèi)以及非法侵占等問題。 轉(zhuǎn)貼于
三、固定資產(chǎn)的管理是一個系統(tǒng)的工作，龐大的資產(chǎn)僅僅依靠資產(chǎn)、財務(wù)部門進(jìn)行管理是不
夠的，需要實(shí)施全員和全過程管理，才能管好用好固定資產(chǎn)，發(fā)揮應(yīng)有的效益
加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，建立健全管理機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理體制，明確各職能部門的責(zé)、權(quán)、利，建立健全完善的資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)。利用現(xiàn)代化手段，對固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。固定資產(chǎn)名目繁多，分布廣泛，固定資產(chǎn)的管理也必然是一項情況復(fù)雜、工作量龐大的工作。為了及時管理和掌握固定資產(chǎn)的流動，合理調(diào)配資源，建立科學(xué)有效的網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)，一方面可以及時登記和掌握固定資產(chǎn)的增減變動、庫存情況，避免重復(fù)購置，另一方面可以合理組織和調(diào)配閑置的資產(chǎn)，促進(jìn)閑置資產(chǎn)的再利用，避免浪費(fèi)。
參考文獻(xiàn)
關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)；企業(yè)；管理；漏洞；措施
中圖分類號：F273.4 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）06-0-01
從現(xiàn)行的企業(yè)會計準(zhǔn)則中可知，固定資產(chǎn)是企業(yè)為提供勞務(wù)、生產(chǎn)商品、經(jīng)營管理或出租而持有的具有一年以上使用壽命的有形資產(chǎn)。就一個企業(yè)的經(jīng)營管理來說，固定資產(chǎn)在企業(yè)的資產(chǎn)中占有相當(dāng)大的比重，是一個企業(yè)進(jìn)行正常運(yùn)營的基本保障。而企業(yè)固定資產(chǎn)管理的好壞，對一個企業(yè)意義非凡。下面我們將對企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在的問題進(jìn)行探討，并通過分析，給予一定指導(dǎo)意見，希望能夠有助于我國相關(guān)管理措施的提高與發(fā)展。
一、企業(yè)固定資產(chǎn)管理的內(nèi)容及特點(diǎn)
(一)企業(yè)固定資產(chǎn)的管理內(nèi)容
企業(yè)固定資產(chǎn)的管理主要包括：購置驗(yàn)收管理、核算管理、維修管理、盤點(diǎn)管理以及處置和轉(zhuǎn)移管理。固定資產(chǎn)的購置和驗(yàn)收主要是對自建和購置的固定資產(chǎn)，進(jìn)行預(yù)算、計劃、購買、分析、驗(yàn)收和記賬；核算管理主要是確定固定資產(chǎn)的價值、折舊年限和折舊方法，以及對它的殘值進(jìn)行估計，計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和對資產(chǎn)的盈虧處置；維修管理的主要工作就是對固定資產(chǎn)的定期檢查、進(jìn)行維修保養(yǎng)和提取維修費(fèi)用；盤點(diǎn)管理是對固定資產(chǎn)的記賬情況與實(shí)際情況進(jìn)行對比核算的管理；處置和轉(zhuǎn)移管理是指對企業(yè)固定資產(chǎn)的債務(wù)重組、對外投資以及固定資產(chǎn)的毀損、報廢和出售等的管理。
(二)固定資產(chǎn)的管理特點(diǎn)
固定資產(chǎn)具有單位價值較高，使用期限也比較長，并且在使用過程中能保持它原有形態(tài)的特點(diǎn)。當(dāng)然，固定資產(chǎn)在企業(yè)中的管理是一項非常復(fù)雜的工作，涉及企業(yè)的各個方面，如采購部門、財務(wù)部門等，因此，企業(yè)固定資產(chǎn)的管理必須由各個部門聯(lián)手參與。
二、企業(yè)關(guān)于固定資產(chǎn)的管理出現(xiàn)的問題
(一)賬務(wù)處理不及時，容易產(chǎn)生腐敗行為。固定資產(chǎn)的增減如果不能及時進(jìn)行處理，就容易致使賬物脫節(jié)。某些企業(yè)對于接受捐贈和購入的固定資產(chǎn)沒有及時入賬，對于報廢或是變賣的固定資產(chǎn)沒能及時核銷；甚至一部分企業(yè)建造或購買的辦公樓已經(jīng)使用多年卻一直屬于“在建工程”會計科目或是根本沒有入賬；還有一些企業(yè)對于出租辦公樓的收入，直接抵扣了公司的管理費(fèi)用或是銷售費(fèi)用，財務(wù)部門沒有對其的任何記錄，導(dǎo)致會計監(jiān)督失控。這些行為都是不利于固定資產(chǎn)的監(jiān)管和企業(yè)發(fā)展的，并且容易產(chǎn)生腐敗現(xiàn)象。
(二)各部門之間的職責(zé)劃分不明確。由于處置固定資產(chǎn)的責(zé)任劃分不清楚，導(dǎo)致各部門的權(quán)責(zé)不明晰，長此以往，就會導(dǎo)致各部門的管理不到位，責(zé)任覆蓋有遺漏。各管理部門之間權(quán)利的重疊，就會導(dǎo)致在固定資產(chǎn)的管理中相互推諉，如監(jiān)督、維修、檢查時，在有利可圖的時候，各部門又會相互爭奪，導(dǎo)致管理局面混亂，各部門之間的協(xié)作分工不力。業(yè)務(wù)部門固定資產(chǎn)管理職責(zé)不清楚的情況尤為嚴(yán)重。
(三)固定資產(chǎn)的定期清查力度不夠。企業(yè)受舊的管理體制的影響，較為重視固定資產(chǎn)的使用，而忽視了對它的控制。并且，缺少一些關(guān)于固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)清查的制度，致使一些企業(yè)長期不清點(diǎn)、不對賬，監(jiān)管力度不夠，賬務(wù)與實(shí)際不符，有物無賬和有賬無物的情況普遍存在。出現(xiàn)固定資產(chǎn)的利廢修舊挖掘不充分，不清家底等弊端。
(四)內(nèi)部的監(jiān)督力度不夠，審計機(jī)制不夠健全。企業(yè)可以通過有效的檢查監(jiān)督，幫助一些部門采用合理的糾正措施，使執(zhí)行政策和內(nèi)部政策得到完善，促進(jìn)企業(yè)的各項管理制度運(yùn)行更為順利、有效，保障企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)。但是，內(nèi)部審計并不為企業(yè)所重視。如，內(nèi)部的審計機(jī)構(gòu)不健全，獨(dú)立依法審計的力度不夠，相關(guān)人員的業(yè)務(wù)水平低下，不能適應(yīng)現(xiàn)代的企業(yè)固定資產(chǎn)管理方法，所以，固定資產(chǎn)的內(nèi)部審計力度無法得到保證。
三、解決方法
(一)固定資產(chǎn)的購置，要嚴(yán)格按照企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和制定的相關(guān)章程來進(jìn)行。規(guī)定所有的固定資產(chǎn)都由指定部門統(tǒng)一購買，但是，各部門必須先填好請購單，再由設(shè)備部門作出經(jīng)濟(jì)技術(shù)論證，然后進(jìn)行詢價與價格比較，再把填好的資料送經(jīng)總經(jīng)理簽字確認(rèn)。
(二)企業(yè)對于重大的建設(shè)項目，要設(shè)立專門的管理小組，小組的成員應(yīng)選自工程部，并由財務(wù)、審計、使用單位和投資專家等共同參與項目的公開招標(biāo)和論證環(huán)節(jié)，這樣即體現(xiàn)了公正、公平、公開的原則，又達(dá)到了良性競爭、為企業(yè)創(chuàng)造利益的目的。
(三)要杜絕“輕管理、重采購”的現(xiàn)象。在固定資產(chǎn)的采購?fù)瓿梢院螅瑧?yīng)及時清點(diǎn)設(shè)備，并對設(shè)備進(jìn)行測試，再貼上相關(guān)標(biāo)識，確保設(shè)備的完備性與可用性。對于驗(yàn)收不合格的固定資產(chǎn)，不能進(jìn)行結(jié)算手續(xù)的辦理，也不能進(jìn)行使用，應(yīng)按照合同上規(guī)定的條款進(jìn)行索賠或是退貨。其次，對設(shè)備要進(jìn)行定期盤查，保證賬物、賬實(shí)、賬賬相符。
(四)保證固定資產(chǎn)完整無缺。固定資產(chǎn)對企業(yè)來說是非常重要的，為此，我們必須將固定資產(chǎn)的管理工作做好，同時，還要建立健全固定資產(chǎn)的驗(yàn)收、調(diào)撥、報廢等各項制度。如果企業(yè)具備一定的硬件條件，最好就用電腦保存數(shù)據(jù)，防止數(shù)據(jù)遺漏，方便清查。
四、結(jié)語
總而言之，固定資產(chǎn)是企業(yè)進(jìn)行正常經(jīng)營活動的保證。所以，企業(yè)必須加強(qiáng)相關(guān)的管理制度，改進(jìn)工作方法，將固定資產(chǎn)的相關(guān)盤點(diǎn)工作做好，提高審計的監(jiān)控力度，使企業(yè)內(nèi)部的固定資產(chǎn)管理制度日趨完善，從而使之管理水平得到進(jìn)一步提高，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營合理化、規(guī)范化、科學(xué)化。
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關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；固定資產(chǎn)；內(nèi)部控制；發(fā)展創(chuàng)新
中圖分類號：F406.72 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）08-0219-02
近年來，隨著大中型煤炭企業(yè)改革的深入，煤炭企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模得到了很大的發(fā)展，在礦井建設(shè)、生產(chǎn)投資比例中，企業(yè)固定資產(chǎn)所占的比例越來越大。目前，國際國內(nèi)煤炭行業(yè)飽和，銷售不暢，市場疲軟，企業(yè)面臨著很大的壓力。因此，必須將增收節(jié)支、開源節(jié)流、節(jié)能減耗作為企業(yè)的第一要務(wù)。
如何在嚴(yán)峻的形勢下提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，保持和發(fā)展自己企業(yè)的市場競爭力，關(guān)系著今后的生存、發(fā)展、壯大。煤炭企業(yè)只把目光盯在提高煤炭產(chǎn)量與銷售價格上，是與市場形勢相悖的，只能是將路子越走越窄，甚至走向衰亡。自己作為一名煤炭企業(yè)的財務(wù)管理工作者，深深地認(rèn)識到，煤炭企業(yè)近年來投入大量資金進(jìn)行設(shè)備更新改造是很有必要的，但是大量資金購人的設(shè)備是否都真正發(fā)揮了功能，有無“跑冒滴漏”現(xiàn)象？有無“大炮當(dāng)步槍”使的問題？有關(guān)財務(wù)資料表明，我國煤炭大型企業(yè)固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比例高達(dá)40%-60%左右，固定資產(chǎn)折舊費(fèi)要占到一噸煤炭生產(chǎn)成本的13%以上。這就使得煤炭企業(yè)存在著“老馬拉大車”、負(fù)重不堪的問題。因此，有效地進(jìn)行固定資產(chǎn)管理，建立一套自上而下的內(nèi)部控制體系，從計劃、采購、保管、使用每個環(huán)節(jié)都實(shí)行控制，將企業(yè)固定資產(chǎn)限定在一個合理的范圍內(nèi)，從而達(dá)到固定資產(chǎn)的安全、標(biāo)準(zhǔn)、有序、妥當(dāng)，切實(shí)降低煤炭生產(chǎn)成本，杜絕“跑冒滴漏、大炮當(dāng)步槍”現(xiàn)象，加快資金周轉(zhuǎn)，進(jìn)一步提高企業(yè)效益具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。筆者認(rèn)為，有必要對當(dāng)前企業(yè)固定資產(chǎn)管理中存在的問題進(jìn)行剖析。
一、目前我國煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理中存在的問題
“只要能掙下，花一些錢不算啥?！边@是目前許多煤炭企業(yè)管理者的一種心態(tài)，他們大多認(rèn)為，只要管好生產(chǎn)進(jìn)度，抓好安全，同時注意控制好生產(chǎn)成本、經(jīng)營利潤就可以了，至于購買固定資產(chǎn)、新型設(shè)備更新以及一些必要的物資條件都是可以考慮的，“別的企業(yè)、別的礦具備的。我們也應(yīng)該具備，否則人家會小看我們。”正是出于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的這樣一種心態(tài)，自然會導(dǎo)致一些管理部門、一些工作人員對固定資產(chǎn)管理很隨意，有新的不用舊的，別的科室有我們科室也要有；本來可以共享的資源，不去共同利用，而是花錢去買，反正礦領(lǐng)導(dǎo)會批。造成資源浪費(fèi)，利用率低下。有的固定資產(chǎn)還在無意中丟失，給企業(yè)造成很大的浪費(fèi)。這些問題產(chǎn)生的主要原因是：
1.企業(yè)沒有一套完整的固定資產(chǎn)管理制度和內(nèi)部審計監(jiān)督體系，管理人員素質(zhì)較低。有許多企業(yè)內(nèi)部管理還停留在過去的老一套管理模式中。缺乏應(yīng)有的現(xiàn)代化企業(yè)管理理念。從固定資產(chǎn)的計劃、采購、驗(yàn)收、核算、保管等環(huán)節(jié)都缺乏必要的管理制度，一般都是二級單位提出意見，主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)之后，財務(wù)部門就得想辦法籌集資金進(jìn)行采購。既沒有召集紀(jì)檢、生產(chǎn)、財務(wù)、審計、營銷、物流必要的可行性調(diào)研，也沒有市場論證。至于這批設(shè)備是否先進(jìn)、實(shí)用、經(jīng)濟(jì)，是否達(dá)到了有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和要求，一切都是使用單位說了算。同時，由于煤炭企業(yè)往往沒有設(shè)立審計機(jī)構(gòu)，或者審計部門人手不夠，從而無法對固定資產(chǎn)購入的每一環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的控制。這就給一些不法分子暗箱操作，留下了可乘之機(jī)。另外，煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理部門職責(zé)不明確，崗位責(zé)任也不清晰，管理程序很不嚴(yán)謹(jǐn)，再加上在固定資產(chǎn)管理崗位上的人員大都是通過各種渠道調(diào)來的，文化程度、業(yè)務(wù)水平參差不齊，在對其管理問題上有著許多不可言喻的困難。
2.在新的固定資產(chǎn)管理體制建立過程中，職責(zé)不明確，關(guān)系尚未理順。近年來，大型煤炭企業(yè)集團(tuán)增加了許多三級單位，在建立新的固定資產(chǎn)管理體制上存在著職責(zé)不明確、各種關(guān)系沒有理順的問題。比如機(jī)電管理機(jī)構(gòu)隸屬關(guān)系復(fù)雜，多頭管理又互相推諉；土地、房產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)沒有健全，缺乏人手；資產(chǎn)管理與核算比較分散，無法形成企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一的資產(chǎn)編碼與固定資產(chǎn)管理軟件，既不符合專業(yè)化的規(guī)定，也不符合集中統(tǒng)一管理的要求，難以形成現(xiàn)代化企業(yè)固定資產(chǎn)管理體制。同時，一些部門的負(fù)責(zé)人還有重利潤，輕資產(chǎn)的思想，沒有形成對資產(chǎn)質(zhì)量、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、獲利能力、資產(chǎn)價值以及固定資產(chǎn)安全、使用效益等方面足夠的認(rèn)識，對一些重大工程項目缺乏必要的市場調(diào)研，對一些重要設(shè)備的購入也沒有進(jìn)行可行性研究，一些資產(chǎn)購入后長期沒有報賬，沒有及時采取檢驗(yàn)、審核、入庫并及時交付使用等措施；同時也沒有建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和聘請外部審計人員開展項目審計，沒有履行必要的立項、選型、調(diào)研、決策程序，往往會造成決策失誤，給企業(yè)與國家造成重大損失。所有這些，都會使資金本來就很緊張的企業(yè)陷入更加被動的局面，資金沒有達(dá)到最佳效果，給企業(yè)的資金流動、周轉(zhuǎn)帶來更大的困難。
二、煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理工作如何進(jìn)行創(chuàng)新
“世上無難事，只怕有心人?！惫P者認(rèn)為，企業(yè)固定資產(chǎn)管理是一項涉及到財務(wù)、審計、生產(chǎn)、計劃、國有資產(chǎn)管理、物流、營銷、庫房等許多部門的大事，也是一項技術(shù)性比較強(qiáng)的工作，來不得半點(diǎn)馬虎。企業(yè)黨政領(lǐng)導(dǎo)要協(xié)調(diào)有關(guān)單位和部門將搞好固定資產(chǎn)管理當(dāng)作為企業(yè)開源節(jié)流、增收節(jié)支的重要任務(wù)來抓。齊心協(xié)力，共同擔(dān)當(dāng)，在企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的組織下，將各部門領(lǐng)導(dǎo)和具有一定的財務(wù)、會計、計劃、審計、計算機(jī)、庫房管理、保管、物流能力的員工來組成企業(yè)固定資產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組，主要抓好以下幾方面的工作：
1.增強(qiáng)固定資產(chǎn)管理意識，創(chuàng)出資產(chǎn)運(yùn)營最佳效益。首先，要自上而下地建立全面、科學(xué)的固定資產(chǎn)管理制度。對重大采購事項必須進(jìn)行公開的投招標(biāo)制度，抑或上交一級組織開展公平、公正、公開的招投標(biāo)，在陽光的運(yùn)作模式下，進(jìn)行本、量、利測算，將價格、質(zhì)量、利益達(dá)到最高的標(biāo)準(zhǔn)。其次，建立嚴(yán)格的固定資產(chǎn)出入庫制度與內(nèi)部調(diào)撥制度。各級固定資產(chǎn)管理部門要對所有的資產(chǎn)進(jìn)行摸底調(diào)查，搞清自己企業(yè)到底有多少“家底”，層層把關(guān)，逐一建賬，一切按規(guī)定辦理，憑上一級領(lǐng)導(dǎo)的批復(fù)用出庫單領(lǐng)取設(shè)備或其他資產(chǎn)。“不越雷池一步”，杜絕人情白條。同時，要建立資源共享信息平臺，對企業(yè)內(nèi)部各二級、三級單位所擁有的各種設(shè)備、機(jī)械，及時開展互通有無的信息通報，充分利用現(xiàn)有的資源，使資產(chǎn)利用率達(dá)到效益最大化。第三，要對固定資產(chǎn)管理人員開展各種形式的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、技術(shù)培訓(xùn)工作。及時對他們進(jìn)行“傳幫帶”，讓他們盡快提高自己的整體素質(zhì)，掌握現(xiàn)代化的財務(wù)、會計、計算機(jī)、物流、資產(chǎn)管理等方面的知識。同時，還要建立輪崗制度，對每一位固定資產(chǎn)管理人員要在一定時期內(nèi)進(jìn)行輪崗，這樣一方面可以提高他們多方面的技能，另一方面還可以杜絕隱患，“防患于未然”。
2.建立固定資產(chǎn)分級歸口的管理制度，保證各級人員的責(zé)權(quán)利與賬賬相符和賬物相符。首先，煤炭企業(yè)的固定資產(chǎn)能否發(fā)揮出更大的作用，創(chuàng)造出最大的效益，與企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的管理理念有著密不可分的關(guān)系。二級單位負(fù)責(zé)人作為資產(chǎn)或設(shè)備使用方的最高領(lǐng)導(dǎo)，對所有的固定資產(chǎn)使用、維護(hù)、保養(yǎng)、管理具有直接的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。作為設(shè)備的使用員工，更是關(guān)系到固定資產(chǎn)與設(shè)備控制效果能否落到實(shí)處，發(fā)揮最大潛能的實(shí)際效果。因此，從企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)到二級單位負(fù)責(zé)人乃至具體操作員工，都要將資產(chǎn)管理制度落到實(shí)處。這樣才能真正體現(xiàn)業(yè)績與考核制度的作用，充分發(fā)揮員工的積極性、創(chuàng)造性與責(zé)任感。其次，要逐級落實(shí)固定資產(chǎn)管理制度，每一級都要在財務(wù)部門建立總賬，在管理部門建立分賬，使用單位建立明細(xì)賬，同時保證賬賬、賬卡、卡物相符，缺一不可。要定期或不定期地開展清查活動，認(rèn)真盤查固定資產(chǎn)的增加、減少、調(diào)入、調(diào)出、折舊、報廢等項目，掌握第一手信息，保證財務(wù)核算與內(nèi)部審查落到實(shí)處。
三、煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理任重道遠(yuǎn)
在參加今年“兩會”上海代表團(tuán)的審議時指出：“國企不僅不能削弱，而且要加強(qiáng)。國有企業(yè)加強(qiáng)是在深化改革中通過自我完善，在鳳凰涅中浴火重生，而不是抱殘守缺、不思進(jìn)取、不思改革，確實(shí)要擔(dān)當(dāng)社會責(zé)任樹立良好形象，在推動改革措施上加大力度。”總書記的指示為我們深化煤炭企業(yè)改革和發(fā)展指明了前進(jìn)的方向，我們要進(jìn)一步創(chuàng)新企業(yè)固定資產(chǎn)管理制度，以全新的管理理念，做好固定資產(chǎn)的增加、減少、調(diào)入、調(diào)出、使用、修理、清查、報廢等具體的工作，每一個部門、每一個環(huán)節(jié)、每一個崗位、每一位員工都要做到心中有數(shù)，都能積極主動地用服務(wù)、創(chuàng)新、實(shí)干的工作精神去扎實(shí)工作，就一定能夠推動企業(yè)提進(jìn)一步高經(jīng)濟(jì)效益，減少一切不必要的開支，堅決反對“”，抵制鋪張浪費(fèi)，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
第一，賬外資產(chǎn)現(xiàn)象普遍。賬外資產(chǎn)是指本應(yīng)納入單位財務(wù)賬，進(jìn)行固定資產(chǎn)核算和管理，而實(shí)際沒有納入的交通工具、電子設(shè)備、辦公家具、生產(chǎn)設(shè)備等。按照現(xiàn)行會計準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)由財務(wù)部門進(jìn)行統(tǒng)一計量、核算和監(jiān)督，由企業(yè)資產(chǎn)管理部門進(jìn)行統(tǒng)一登記和管理。目前，部分企業(yè)對購置來的價值不算高但符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)不計入固定資產(chǎn)的賬面價值，從而形成賬外固定資產(chǎn)。
第二，固定資產(chǎn)的管理乏力。部分企業(yè)在固定資產(chǎn)管理過程中存在重采購、輕日常管理的問題。部分單位盡管能夠?qū)⒐潭ㄙY產(chǎn)及時入帳核算，但在后續(xù)管理中固定資產(chǎn)的管理混亂，不按要求進(jìn)行日常盤點(diǎn)與年末盤點(diǎn)，中介機(jī)構(gòu)通過審計，大多企業(yè)的固定資產(chǎn)賬實(shí)不符，賬表不符。有些企業(yè)對已經(jīng)達(dá)到報廢期限或已經(jīng)報廢無使用價值的固定資產(chǎn)長期放置在倉庫里，無人管理，不報經(jīng)相關(guān)資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)報廢，長期掛賬上，以至于造成固定資產(chǎn)的賬實(shí)不符。
第三，企業(yè)固定資產(chǎn)閑置。企業(yè)的固定資產(chǎn)經(jīng)常更新?lián)Q代，固定資產(chǎn)的閑置給企業(yè)帶來巨大的損失，長期下去會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的下滑，主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：一是增加了企業(yè)的負(fù)債，加重了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。一些企業(yè)在更新設(shè)備之后，舊設(shè)備仍舊閑置而不將其變現(xiàn)，繼續(xù)向銀行貸款，增加了企業(yè)的債務(wù)負(fù)擔(dān)，很容易形成資金鏈條的斷裂。二是企業(yè)的日常維護(hù)保養(yǎng)支出加大，制造費(fèi)用支出提高。閑置的固定資產(chǎn)仍需要進(jìn)行必要的維修和保養(yǎng)，仍需計提折舊，這樣大大加重了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。三是直接影響企業(yè)的正常生產(chǎn)。大批閑置的固定資產(chǎn)占用企業(yè)的廠房和倉庫，直接給企業(yè)的正常生產(chǎn)活動帶來負(fù)擔(dān)。四是形成了無形的損耗。隨著科技的進(jìn)步和創(chuàng)新成果的形成，生產(chǎn)設(shè)備閑置必將導(dǎo)致固定資產(chǎn)的技術(shù)性損耗，價值不斷降低，尤其是一些更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)，企業(yè)迫不得已只能將其淘汰，造成企業(yè)資金的浪費(fèi)。
二、加強(qiáng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理的對策
第一，要建立健全相應(yīng)內(nèi)部控制體系。首先，現(xiàn)代企業(yè)要強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制制度，在固定資產(chǎn)管理中尤其如此。企業(yè)要認(rèn)識資產(chǎn)管理的重要性，根據(jù)固定資產(chǎn)管理的要求設(shè)立相應(yīng)管理崗位，進(jìn)行固定資產(chǎn)的管理和控制。其次，企業(yè)要制定相關(guān)固定資產(chǎn)管理制度，強(qiáng)化制度的落實(shí)，提升制度的效力，重視制度的執(zhí)行。最后，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的采購和申請、資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移、資產(chǎn)的使用、資產(chǎn)的維修和資產(chǎn)的報廢處置內(nèi)部控制，嚴(yán)格審批各項節(jié)點(diǎn)，層層負(fù)責(zé)，實(shí)現(xiàn)事前預(yù)防、事中控制的目的，從而提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，防范內(nèi)部舞弊風(fēng)險。
第二，要強(qiáng)化固定資產(chǎn)的實(shí)物管理。強(qiáng)化實(shí)物管理具有重要的作用，固定資產(chǎn)的管理既要核算固定資產(chǎn)的入賬價值，還要對固定資產(chǎn)的實(shí)物形態(tài)進(jìn)行管理，監(jiān)督固定資產(chǎn)的使用，切實(shí)做到固定資產(chǎn)的增加及時入賬，處置能夠及時清理、變動能夠及時處理、嚴(yán)格根據(jù)原始憑證入賬。企業(yè)的財務(wù)部門要會同固定資產(chǎn)管理部門，定期對固定資產(chǎn)的使用情況進(jìn)行檢查。及時發(fā)現(xiàn)使用效率低下或出現(xiàn)資產(chǎn)減值的資產(chǎn)，及時評價評估，合理地提出維修和改造計劃，及時計提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。對于固定資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)立即查找原因，及時上報相關(guān)的部門追究其責(zé)任，嚴(yán)格獎懲制度，切實(shí)做到賬實(shí)相符。
第三，要注重企業(yè)固定資產(chǎn)使用環(huán)節(jié)的管理。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況，嚴(yán)格制定和執(zhí)行本企業(yè)的固定資產(chǎn)日常維修和大修理計劃，不定期地對固定資產(chǎn)進(jìn)行維修和保養(yǎng)，切實(shí)消除生產(chǎn)隱患，提高全體員工的設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)意識，降低維修費(fèi)用，延長設(shè)備使用壽命，強(qiáng)化對關(guān)鍵設(shè)備的運(yùn)行監(jiān)控，比如重要的生產(chǎn)線、重要的零部件。制定操作流程，嚴(yán)格按照操作流程操作，實(shí)施新入職員工的崗前培訓(xùn)和崗位許可制度，確保安全生產(chǎn)，防止錯誤操作及其造成的設(shè)備損害。加大技術(shù)改造的投入，不斷提高固定資產(chǎn)的技術(shù)含量，使其不斷升級更新，及時淘汰落后資產(chǎn)，保持固定資產(chǎn)先進(jìn)性和生產(chǎn)技術(shù)的超前性，不斷提高企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的能力。固定資產(chǎn)的核算和管理人員要參與到設(shè)備的維護(hù)和更新改造中去，監(jiān)督固定資產(chǎn)的各項制度的落實(shí)，及時發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理中的問題，提高固定資產(chǎn)使用效益。對于固定資產(chǎn)的使用要注意日常保養(yǎng)，不斷提高固定資產(chǎn)的使用效率。
第四，要重視資產(chǎn)抵押和處置的管理。企業(yè)應(yīng)制定固定資產(chǎn)抵押和處置的管理程序，設(shè)定嚴(yán)格的事前審批權(quán)限，聘請社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評估，及時簽訂抵押合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，嚴(yán)防企業(yè)資產(chǎn)的抵押損失。加強(qiáng)資產(chǎn)清理處置過程中稅收的操作，對涉及的稅務(wù)事項要嚴(yán)格按照稅法規(guī)定，及時納稅申報，進(jìn)行資產(chǎn)報廢所得稅前扣除，有條件的單位要進(jìn)行稅務(wù)籌劃，減少不必要的納稅。
第五，固定資產(chǎn)管理人員要提高自身素質(zhì)。固定資產(chǎn)管理比較繁瑣和乏味，但在現(xiàn)代企業(yè)中，大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)引入計算機(jī)軟件對固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，使管理效益不斷提高。作為軟件使用人員，要靈活掌握軟件的各模塊，根據(jù)企業(yè)管理需求充分發(fā)揮軟件的效率。資產(chǎn)管理人員要不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高自身業(yè)務(wù)能力，不斷提高自身素質(zhì)，以認(rèn)真、負(fù)責(zé)的態(tài)度積極參與到固定資產(chǎn)的計量和管理中來，及時維護(hù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，正確設(shè)置資產(chǎn)折舊的計提公式，利用軟件快速生成各類報表。
第六、構(gòu)建“三位一體”的監(jiān)督體制。加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的監(jiān)督管理要構(gòu)建財務(wù)管理人員自律、外部審計監(jiān)督與管理公開相結(jié)合的“三位一體”的固定資產(chǎn)管理監(jiān)督體制。財務(wù)管理人員自律就是從事固定資產(chǎn)核算和管理的部門和人員要加強(qiáng)自律意識和責(zé)任意識。外部審計即充分發(fā)揮社會審計的監(jiān)督審計作用，及時出具審計報告，防范控制財務(wù)風(fēng)險。管理公開就是要加大固定資產(chǎn)管理工作的公開和透明，建立固定資產(chǎn)采購和管理監(jiān)督機(jī)制，使固定資產(chǎn)的管理公開化、透明化。固定資產(chǎn)核算和管理部門要定期進(jìn)行資產(chǎn)清理和盤查，強(qiáng)化核算意識，明確責(zé)任主體。根據(jù)實(shí)際情況，針對不同的資產(chǎn)，確定資產(chǎn)登記入賬依據(jù)。確保固定資產(chǎn)管理清晰有序、資料完整。
三、小結(jié)
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；固定資產(chǎn)管理；財務(wù)審計；影響
在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，由于全球化進(jìn)程不斷加快，本土市場同國際市場聯(lián)系愈加密切，在一定程度上加劇了市場激烈的競爭，同時也帶來了沉重的挑戰(zhàn)。在這樣的背景下，現(xiàn)代企業(yè)如何能夠占據(jù)更大的市場份額，提升市場競爭力，加強(qiáng)內(nèi)部管理是必然選擇。但是由于很多企業(yè)成員風(fēng)險意識不足，未能有效辨別管理風(fēng)險，內(nèi)部控制力度不足。尤其是在固定資產(chǎn)的管理方面，由于固定資產(chǎn)在企業(yè)總資產(chǎn)中占比較大，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，有助于提升資產(chǎn)利用效率，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。由此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和固定資產(chǎn)管理十分關(guān)鍵，有助于提升固定資產(chǎn)利用效率，為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟(jì)效益，避免資源浪費(fèi)，謀求長遠(yuǎn)生存和發(fā)展。
1企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制概況
以某專業(yè)化鑄造企業(yè)為例，公司擁有五條專業(yè)的鑄造生產(chǎn)線，配備2臺12噸樹脂砂混砂機(jī)和1套再生系統(tǒng)，12臺國產(chǎn)和進(jìn)口壓鑄機(jī)，為企業(yè)的固定資產(chǎn)。經(jīng)過固定資產(chǎn)檢查和確認(rèn)，可以了解到公司的固定資產(chǎn)范圍主要包括機(jī)械、建筑物、房屋、運(yùn)輸工具以及其他生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的設(shè)備工具等。對于單位價值超過2000元，使用年限超過2年的均可以歸結(jié)為公司的固定資產(chǎn)范疇[1]。
2企業(yè)固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀
2.1風(fēng)險認(rèn)知和評估不充分
現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，為了能夠更有效的提升經(jīng)營管理成效，首先需要對風(fēng)險評估流程進(jìn)一步優(yōu)化和完善，包括風(fēng)險識別、風(fēng)險分析以及風(fēng)險的應(yīng)對、改進(jìn)，但是在實(shí)際工作中，卻未能嚴(yán)格遵循固定資產(chǎn)管理流程開展工作，工作局限性較大。由于風(fēng)險管理工作主要劃分在審計部門的工作范疇中，并非審計委員會直接管理，而是由監(jiān)事會代為管理。但是審計部門由于人員配置不足，所以審計監(jiān)控功能無法得到充分發(fā)揮，還有待進(jìn)一步改善[2]。與此同時，財務(wù)審計和審計管理工作執(zhí)行中敷衍了事，未能充分發(fā)揮原有作用，崗位設(shè)置不合理，同原有的職能定位不相符合。在實(shí)際工作中，財務(wù)審計人員更多的是兼任著多項審計工作內(nèi)容，無論是財務(wù)審計還是審計管理功能均無法有效發(fā)揮。
2.2職責(zé)模糊，權(quán)限不明朗
現(xiàn)代企業(yè)在固定資產(chǎn)管理中，加強(qiáng)內(nèi)部控制工作需要在明確各個崗位職權(quán)基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)，有助于進(jìn)一步明確工作人員崗位職責(zé)和工作范圍。就實(shí)際情況來看，卻存在著崗位權(quán)責(zé)模糊的現(xiàn)象，盡管制定了相配套的制度，針對權(quán)限作出了一系列規(guī)定，但是存在較大局限性，只有在明確崗位權(quán)限、職責(zé)基礎(chǔ)上和部門功能定位基礎(chǔ)上，才能更加全面的落實(shí)責(zé)任制度。企業(yè)當(dāng)前的管理制度缺乏對權(quán)限問題的解釋和說明，固定資產(chǎn)報廢和權(quán)限審批缺乏規(guī)范化說明。在實(shí)際工作中，工作人員仍然以計劃發(fā)展部門為主[3]。
2.3制度內(nèi)容落實(shí)不到位
關(guān)于專項內(nèi)容的審批和管理活動，主要是由計劃發(fā)展部門負(fù)責(zé)，但是具體工作開展中，請款明細(xì)表僅僅由計劃發(fā)展部門審核通過，缺乏財務(wù)部門的有效審核，可能存在現(xiàn)象。對于這一問題，并不符合權(quán)責(zé)不相容職責(zé)分離原則，請款申請和審核不可以由同一個部門承擔(dān)，需要不同部門分別承擔(dān)和開展工作。結(jié)合相關(guān)規(guī)章制度要求可以了解到，請款申請主要是由企業(yè)的歸口部門負(fù)責(zé)，請款審核則是由企業(yè)內(nèi)部財務(wù)部門承擔(dān)[4]。從實(shí)際角度來分析，由于這一部分的資產(chǎn)同樣屬于固定資產(chǎn)范疇，在一定程度上導(dǎo)致企業(yè)的固定資產(chǎn)管理不當(dāng)，賬目內(nèi)容不相符合，或是存在資產(chǎn)流失的現(xiàn)象，不利于后續(xù)的固定資產(chǎn)管理有序開展。
2.4會計內(nèi)部控制力度不足
企業(yè)在資產(chǎn)管理中，由于缺乏明確、統(tǒng)一的管理標(biāo)準(zhǔn)，致使企業(yè)在財務(wù)管理工作難以合理有序開展[5]。對于企業(yè)固定資產(chǎn)的支出部分，項目核算不全面，部分設(shè)備養(yǎng)護(hù)成本經(jīng)費(fèi)并非計入其中，此部分資產(chǎn)同樣屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)范疇，這就可能導(dǎo)致企業(yè)固定資產(chǎn)流失，設(shè)備管理不當(dāng)，影響到企業(yè)的固定資產(chǎn)管理成效。
2.5審批授權(quán)制度不完善
對于企業(yè)內(nèi)部固定資產(chǎn)的管理，應(yīng)該具備明確審批權(quán)限，制定完善的采購計劃，嚴(yán)格遵循采購計劃有針對性開展項目采購活動。在企業(yè)設(shè)備更新?lián)Q代中，對于報廢的機(jī)械設(shè)備并未遞交相關(guān)申請，缺乏專門的負(fù)責(zé)人審批，致使固定資產(chǎn)管理工作無法有序開展，明確企業(yè)資產(chǎn)的具體使用情況，企業(yè)財務(wù)賬目處理不當(dāng)，賬目和實(shí)際情況存在明顯差異。同時，在固定資產(chǎn)管理中，為了確保各項工作有序開展，應(yīng)該建立相對應(yīng)檔案，做好資產(chǎn)編號。但是，在具體工作中，關(guān)于固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)工作缺乏專門的制度支持，固定資產(chǎn)的信息未能定期更新和完善，所以對企業(yè)的固定資產(chǎn)情況掌握不充分，無法指定科學(xué)合理的固定資產(chǎn)采購計劃，可能造成企業(yè)資產(chǎn)流失[6]。
3企業(yè)固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制對策
3.1優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境
為了能夠有效提升固定資產(chǎn)管理成效，加強(qiáng)內(nèi)部控制的首要前提是營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境[7]。企業(yè)管理者應(yīng)該提高對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制重視程度，提升管理人員的綜合素質(zhì)水平，建立完善的內(nèi)部控制制度，為后續(xù)的企業(yè)內(nèi)部控制工作開展提供指導(dǎo)和幫助，切實(shí)提升固定資產(chǎn)管理水平。在實(shí)際工作中，對于其中存在的不足和缺陷，及時有效予以完善，并將員工工作情況納入到績效考核中，同薪酬待遇掛鉤。與此同時，提升內(nèi)部控制工作重視程度，樹立明確的管理目標(biāo)，尋求合理有效措施提升管理成效，定期組織專業(yè)培訓(xùn)和考核，調(diào)動人員工作意識。同時，制定完善的獎懲制度，促使員工可以積極投入到工作中，充分發(fā)揮主觀能動性，提升工作效率和質(zhì)量；建立專門的管理隊伍，提升固定資產(chǎn)管理成效。此外，還應(yīng)該合理劃分團(tuán)隊成員職責(zé)，承擔(dān)各自的工作職責(zé)，相互監(jiān)督和管理，切實(shí)提升工作成效。
3.2構(gòu)建風(fēng)險評估體系
首先，應(yīng)該加強(qiáng)風(fēng)險判斷，嚴(yán)格遵循國家相關(guān)法律和制度的要求，確保各項業(yè)務(wù)能夠規(guī)范化開展，提升企業(yè)內(nèi)部控制成效，盡可能避免為企業(yè)帶來不必要損失，諸如，企業(yè)切身利益或是整體形象受到嚴(yán)重?fù)p失。其次，還要規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，在固定資產(chǎn)管理中，如果管理人員意識不足，未能嚴(yán)格遵循管理標(biāo)準(zhǔn)開展工作，可能導(dǎo)致固定資產(chǎn)管理混亂問題出現(xiàn)，無法反饋出更加真實(shí)、全面的固定資產(chǎn)信息，在錯誤信息基礎(chǔ)上管理和決策，可能導(dǎo)致固定資產(chǎn)管理不當(dāng)，影響到資產(chǎn)利用效率[8]。故此，應(yīng)該盡可能降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，建立完善的風(fēng)險評估機(jī)制，提高工作人員風(fēng)險控制意識和責(zé)任意識。最后，應(yīng)該注重財務(wù)風(fēng)險的控制，如果在固定資產(chǎn)管理中盤點(diǎn)不及時、折舊不及時，可能導(dǎo)致信息真實(shí)性和可靠性不足，帶來不同程度上的財務(wù)風(fēng)險。這就需要注重財務(wù)會計信息的收集和整理，全方位判斷信息可靠性和真實(shí)性。
3.3內(nèi)部控制工作規(guī)范化
為了可以有效提升固定資產(chǎn)管理成效，應(yīng)該推動內(nèi)部控制工作規(guī)范化開展，建立完善的管理制度和工作標(biāo)準(zhǔn)，落實(shí)責(zé)任制度，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)統(tǒng)一，提升人員的專業(yè)素質(zhì)和責(zé)任意識。同時，加強(qiáng)監(jiān)督和管理力度，在開展固定資產(chǎn)管理工作中，至少有兩名人員相互監(jiān)督，避免現(xiàn)象出現(xiàn)。
4結(jié)語
綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)在激烈的市場競爭中，為了能夠有效降低經(jīng)營風(fēng)險，應(yīng)該加強(qiáng)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制和管理，由于固定資產(chǎn)在企業(yè)總資產(chǎn)中占比較大，通過強(qiáng)化固定資產(chǎn)內(nèi)部控制，可以有效提升資產(chǎn)利用效率，降低經(jīng)營風(fēng)險，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。
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