時間：2023-06-07 09:09:46
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇固定資產的處理意見，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
適用于全公司范圍內的非生產用固定資產（信息類資產除外，包含生產廠房）的報修、故障責任判定和檢修
2 控制目標
2.1 確保公司內非生產用固定資產能得到及時的維修
2.2 確保公司內非生產用固定資產人為損壞責任人的責任得到追究
2.3 確保較低的維修成本
3 主要控制點
3.1 固定資產管理員調查損壞的原因和損壞狀況
3.2 設備主管填寫責任判定和處理意見，請使用部門確認
3.3 固定資產管理員判斷是否值得檢修，是否在保修期內
4 特定政策
4.1 各使用部門必須指定專人作兼職固定資產管理員，建立并管理本部門的固定資產臺
帳，監督本部門固定資產使用情況，與設備能源部聯系固定資產的有關事務。
4.2 使用部門的固定資產管理員必須積極配合設備能源部的固定資產管理員進行固定資
產損壞原因和狀況的調查
5 非生產用固定資產檢修流程說明
隨著國民經濟的快速發展，地方固定資產投資的快速增長，國家審計機關對政府投資或政府投資為主體的固定資產投資項目實施審計監督被擺上重要位置，并取得了可喜的成績。但從眼前的現狀和審計工作的發展來看，地方審計機關開展固定資產投資審計工作還存在著不少困難和問題。其一是部分單位對固定資產投資審計的認識還存在誤區，認為審計機關開展固定資產投資審計沒有必要；有些建設單位往往委托中介機構進行審核，很少接受審計機關審計。其二是固定資產投資審計覆蓋范圍不夠廣，形成了被審計“遺忘的角落”。其三是目前固定資產投資審計還局限于工程決算審計，側重于微觀方面較多，為政府宏觀決策和管理服務的職能發揮不夠。其四是固定資產投資審計的基本條件還有待改善，目前大多數地方審計機關審計設備還比較落后，有的現場測量僅憑皮尺和肉眼，有的專業人才隊伍缺乏，直接影響到審計質量和效率的提高。
現在，固定資產投資審計已成為地方審計機關的工作重點。我們認為要推動地方級審計機關固定資產投資審計的深入開展，必須做到以下幾個方面：
一方面要加大固定資產投資審計宣傳力度。要通過新聞媒體對固定資產投資審計進行大力宣傳，提高各單位對開展固定資產投資審計的重要性、必要性的認識，進一步擴大固定資產投資審計的影響力；宣傳開展固定資產投資審計的主要內容、查出的問題及取得的成果，讓社會各界看到固定資產投資審計在規范建筑市場秩序和節約建設資金等方面起到的重要作用；將固定資產投資審計過程中的成功做法、總結的經驗以及取得的階段性成果等理論積極上報給國家級、省級等各種刊物和網站，不同層面地宣傳固定資產投資審計；主動上門對有投資建設項目的單位和部門及鄉鎮進行政策宣傳，并從建設單位的自身利益出發宣傳進行固定資產投資審計的好處，讓固定資產投資審計深入人心，讓全社會積極主動的接受固定資產投資審計。
其次是要嚴格控制固定資產投資審計質量。堅持關口前移，在政府投資決策前提前介入，主動參與，聯合相關部門，認真開展市場調研，對投資項目的可行性、發展前景和效益水平作一綜合評估，為領導決策提供科學合理的意見和建議；堅持跟蹤審計，在項目前期準備階段，嚴把立項關、招投標關和合同簽訂關，從源頭上監督建設行為；在施工建設階段，做到逢變更簽證必到，逢隱蔽工程施工必到，逢主要材料進場必到，讓監督貫穿于施工全過程；在竣工決算階段，結合項目招投標文件、合同、簽證等對項目決算進行嚴格審核，進一步提高審計質量；務求實事求是，對審計結果嚴格實施“階段復核制”，確保審計證據充分、審計報告真實、審計結論可靠、審計意見可行；對審計過程中發現的問題，提出可行、可操作的審計意見和建議；對審計處理意見加強跟蹤監督，限期整改到位。
在次是要加強固定資產投資審計基礎設施建設。采取內部培養、充實力量、外聘人員等多種渠道，加快固定資產投資審計人才隊伍建設；加大培訓力度，進一步更新固定資產投資審計人員審計觀念、知識和技能，提高工作能力和水平；增添專門設備，配備記錄現場用的攝影機、照相機等，測量用的水準儀、經緯儀等，取樣用的鉆孔機、回彈儀等專業設備，進一步提高審計效率。
第四是進一步完善固定資產投資審計監督機制。完善政府公共工程竣工決算必審制度，凡本級財政直接投資的建設項目在簽訂承包合同時，必須以審計部門的竣工決算審計結果作為建設項目工程價款結算依據，不辦理竣工決算審計的，財政不予撥款，竣工決算審計后，方可辦理竣工驗收手續；部門建設的項目未經審計部門審計的應追究單位主要負責人責任；進一步完善過錯責任追究制度，明確各相關人員在固定資產投資審計過程中的責任，增強審計人員的責任心，定期組織開展固定資產投資審計人員例會，最大程度地規避審計風險，提高審計質量；進一步完善部門配合機制，協調好與發改委、財政、建設等部門監督職能的關系，使各監督職能部門之間通力合作，相互支持、相互配合，積極有效的促進地方政府投資項目的管理，提高建設資金的使用效率充分發揮審計在地方經濟建設中保駕護航的作用。
關鍵詞：固定資產；處置；原則
固定資產處置，包括固定資產的出售、轉讓、報廢和毀損、對外投資、非貨幣性資產交換、債務重組等。按照各項法規的要求，本文對固定資產處置的原則問題進行探討，以便充分合理使用資產，提高資產經營使用效。
一、固定資產處置過程中應遵循原則
1.處置行為與財務柱銷分開原則
企業進行資產處置應當遵循處置行為與財務核銷分開的原則。企業在按照規定權限，經過本單位、主管事業部和財務部對資產處置行為批準后，才能進行資產處置，但不能進行財務核銷。對于在規定權限以上需經財務部批準的資產處置，企業須報主管事業部先行審核，并經總部相關部門簽署意見后，再報財務部審批。
企業對經批準處置的資產處置完畢后，不論金額大小，均應向股份公司財務部申請財務核銷，經財務部批準后，方可進行財務核銷。
2.“零”價值管理原則
企業進行資產處置應當遵循“零”價值管理原則。企業在按照規定權限經過本單位、主管事業部和財務部對資產處置行為批準后，必須對處置的資產全額計提減值準備，固定資產按規定留足凈殘值，存貨保留“1元”名義價值。
3.及時性原則
企業處置資產應當遵循及時性原則，指定專人負責資產處置工作，定期對本單位的各項資產進行全面清查，對擬處置的資產，根據實際情況及時向股份公司申請處置。股份公司根據情況隨時審批，原則上不進行集中審批。
4.審計復查原則
企業處置資產應當遵循審計復查原則。每年度末，企業處置的各項資產必須由具備執業資質的中介機構進行審計復查后，出具資產處置的專項審計報告。
5.二次備案原則
企業處置資產應當遵循二次備案原則。凡是處置行為、財務核銷，不論權限和數額大小，一律報股份公司財務部門兩次備案。即處置行為備案一次，財務核銷備案一次。總之，要以“零”價值管理觀念，抓好資產處置的兩個環節。一個環節是資產處置的行為批準，另一個環節是資產處置的財務銷賬批準。通過行為批準，企業可據此對同意報廢的資產進行清理、拆除、變賣，但不能進行財務銷賬，同時全額提足減值準備，當賬面價值為“零”時，必須保留“1元”名義價值在賬上。
二、固定資產報廢處置的程序
1.固定資產極廢行為的審批程序
各單位可在本企業的審批權限內，根據固定資產使用單位(如生產車間或管理部門)提出的報廢申請，由固定資產實物管理部門(如設備管理、工程管理、房屋管理等部門)進行技術鑒定后，確認某項固定資產確實因正常磨損或維修成本過高而失去使用價值、因技術改造更新拆除且不能再利用、毀損嚴重確實不能修復等，必須進行報廢處置的，經本單位財部門審核，法律部門復核，在“資產處置審批(備案)表”簽署意見并加蓋單位公章，完成必備的審批手續后，再報經理辦公會批準，然后方可進行拆除、變賣，但還不能進行財務核銷。
2.固定資產報廢處置的財務核銷程序
財務核銷程序如下：企業將批準報廢的固定資產清理完畢后，須將“固定資產清理結果備案表”上報股份公司財務部申請財務核銷；財務部對企業所報“固定資產清理結果備案表”與“資產處置審批(備案)表”清單進行審核后，正式行文批復；企業根據批復文件內容，對已報廢的固定資產進行財務核銷。
三、固定資產盤盈、盤虧的處置
1.固定資產盤盈的處置
固定資產盤盈處置的規定如下：企業應當組織專人定期對本單位的固定資產進行全面清理、核對和查實，通過以賬對物、以物對賬，把實物盤點與賬務核實相結合，認真做好核對工作；企業對清查過程中發現的固定資產盤盈，應當按照規定進行分類排隊、分析原因，提出處理意見。并按照規定取得合法證據后，及時調整固定資產賬面價值，確保賬實相符。
企業調整賬面價值后，應將“固定資產清理結果備案表”上報股份公司財務部備案。
2.固定資產盤虧的處置
固定資產盤虧處置的審批程序和財務核銷類似于固定資產報廢的程序。固定資產盤虧即：固定資產損失，是指企業實際發生的各項固定資產的滅失。固定資產損失發生的原因，可分為兩大類：一類是由于市場環境的變化、競爭的加劇、經濟結構的調整及技術的進步等外部原因。另一類是企業內部控制機制缺失、資產營運管理不善、監督管理不力等內部原因。
各省、自治區、直轄市財政廳（局）、勞動（勞動和社會保障）廳（局），新疆生產建設兵團財務局、勞動局：
根據財政部、勞動和社會保障部等6個部委《關于對企業職工養老保險基金失業保險基金管理中有關違紀問題處理意見的通知》（財社字〔1998〕52號）精神，結合全國企業職工基本養老保險基金和失業保險基金清查情況，現就有關問題的處理補充通知如下：
一、1993年11月5日《國務院辦公廳關于做好國有企業職工和離退休人員基本生活保障工作的通知》（〔1993〕76號）下發后，用企業職工基本養老保險基金為參加統籌企業離退休人員墊付的離退休費，可以從基本養老保險基金中列支；用失業保險基金為參加失業保險的停產整頓企業職工發放的救濟金或基本生活費，可以從失業保險基金中列支。
二、1996年1月10日勞動部、財政部等12個部委《關于做好困難企業職工生活保障、生產自救和分流安置工作的通知》（勞部發〔1996〕7號）下發后，用失業保險基金為參加失業保險困難企業職工發放的救濟金或基本生活費，可以從失業保險基金中列支；用失業保險基金轉業訓練費為參加失業保險的困難企業富余職工支付的在崗培訓和轉業培訓費用，可以從失業保險基金中列支。
三、根據《中華人民共和國擔保法》，社會保險經辦機構不具備擔保資格，各類社會保險基金不得用于擔保和抵押。經商中國人民銀行同意，凡用基本養老保險基金、失業保險基金等社會保險基金提供的擔保、抵押一律無效，立即取消。社會保險經辦機構不承擔原來所屬的經濟實體債務的經濟連帶責任，不得用社會保險基金償還原來所屬經濟實體的債務。
四、為了維護企業職工、離退休人員及失業人員的利益，取消財社字〔1998〕52號第六條“用兩項基金購置的辦公設備、辦公用房、職工宿舍、離退休人員活動用房等固定資產，確屬實際工作需要的，列入社會保險經辦機構固定資產管理”的規定。現明確凡用兩項基金購置的辦公設備、辦公用房、職工宿舍、離退休人員活動用房等固定資產均要按照財社字〔1998〕52號文件第十條規定的處理辦法通過轉讓方式變現，取得的收入全部并入兩項基金。已經轉列社會保險經辦機構固定資產管理的，要按本條規定堅決糾正。
社會保險經辦機構確需的辦公設備、辦公用房、職工宿舍、離退休人員活動用房等，由同級財政解決。
五、本通知及財社字〔1998〕52號文件所列違紀問題，各地財政部門要會同勞動保障等部門認真審核處理，并將處理結果按要求報上級財政和勞動保障部門。
關鍵詞:供電企業;固定資產;管理
一、具體問題描述
電力企業資產包括現金、銀行存款、短期投資和債權投資、應收及預付款項、存貨、長期股權和債權投資、固定資產等。其中，固定資產因其自身的特點成為資產管理中的重點和難點。固定資產，一般是指年限在1年以上或者超過一個經營周期，價值高于一定標準的，用于生產經營活動的企業有形資產，包括房屋、機器、設備等。其是企業生產經營的必要條件，對于多數我們縣供電企業來講，固定資產在資產結構中占有很大比重。而它又是企業管理的重要工作，也是財務資金管理的重要組成部分,管理得當可以有效提高企業的生產效率；管理失控將會導致重大損失。
二、存在的具體問題
(一)電力企業固定資產管理的普遍現狀及我局固定資產狀況電力企業固定資產預算容易流于形式，往往得不到足夠的重視，對購置或處置隨意性較大。一些不是用于生產上的電子設備是相對較難以管理的，例如電腦、打印機、復印機等。由于這些設備都具有可移動性，比較便捷，某設備在哪里是否在用已經很難清查，形成長期賬實不符。對采購等具體工作的重視程度大于管理方面，或重視人員和財務方面的管理，而忽視了對固定資產的有效管理，這兩種都是錯誤的管理方式。忽視固定資產使用過程中的監控，財務管理和資產管理相脫節，缺乏風險意識，造成資產潛在損失。
(二)采取的主要措施建立、完善組織保障體系,為保證資產管理工作的順利開展并確保其長效運行機制，從組織上溝通協調，經研究成立“輝縣市電業局資產管理工作領導小組”，負責建立、完善、落實資產管理各項制度，對資產的增減等重大事項按相關規定提出或作出處理意見。加強制度建設，以完善的制度來規范管理流程,建立健全各項資產管理制度，形成制度保障。2011年新鄉市供電公司將我局作為推行資產集約化管理方式開始的第一站，根據試點要求，我局對涉及的相關制度進行了重新的修訂和完善，其中包含固定資產的清查制度、保險制度。另外，對集約化資產管理的實施進行更加細化的制度制定。按省市公司要求，對我局管理的各類固定資產進行一次摸底清查盤點。我們按照固定資產的歸口管理部門分為7個組進行清查，財務部門按規定對帳實差異進行調整，最終實現帳卡物一致。對于正在進行的工程，對其賬戶開展嚴格的檢查和清理，在檢查中對已經投入使用的或者已經達到可以使用狀態的固定資產，一定要及時的開展驗收和入賬工作，或者辦理暫估入賬。加強對主變、配變設備的輪換、退庫管理。對于35KV主變、10KV配變隨負荷變化而轉移、退庫較為頻繁的情況，我們加強管理，審計部門出具審計意見，實物管理部門做好轉移記錄，物流分中心做好退庫記錄、領用記錄，財務部門據以變更資產卡片。
(三)加強固定資產管理隊伍建設，貫徹落實各項規章制度我們堅持“統一領導、歸口管理、分級負責”的原則，建立由實物管理部門、使用保管部門、價值管理部門組成的三級管理體系。不斷強化財務部門和其他部門之間的溝通和聯系，實現與實物管理部門和使用部門之間的良好協作。固定資產管理是一個復雜且聯系多個部門才能完成的系統工作，整個過程要經歷申請、審批、購置、驗收等環節，因此需要多個部門的通力合作，才能順利完成。要不斷通過專業培訓來嚴格要求來提升財務人員的綜合專業素養。財務部門是企業的核心部門，擔負著資產的核算、管理等重要工作，因此，財務人員的專業素養對整個工作的開展有著重要的影響作用。作為企業的財務人員，首先要嚴于利己，對資產要及時的入賬和計提。久拖未決的工程項目，財務人員有義務對其編制決策進行督促。在審查中，對于發現的隨意處置資產的行為，要按照規定嚴肅處理，并嚴格審查查處后的補償行為。財務人員還要通過不斷的專業學習和電力知識學習，豐富自己專業知識，提高自己的專業技能，并通過現場情況的了解和審查，掌握資產使用情況，加強與其他部門的溝通，隨時掌握資產的變動狀況。
(四)實行動態管理，每年對各項制度是否適應管理需要、人員是否符合崗位要求進行考核，以適應形勢發展和工作的需要固定資產保管、使用制度主要規定保管、使用、維護的方法、程序和責任。實行固定資產定號、保管定人、使用定戶的管理方法，并規定誰用、誰管、誰負責，落實到人，把固定資產管理納入崗位責任制，每年對各項制度進行審核，并對固定資產管理員進行考核。
三、對實踐過程的思考和效果的評價
總之，固定資產管理是一項關系企業發展的基礎性工作，其具有較強的政策性，并且從長久以來的發展分析，也是企業中財務管理的薄弱環節，為此，一定要重視固定資產的管理，這對規范會計管理制度，提高信息質量起著積極作用，也是財務集約化之資產管理的重要保障。從電網企業的角度分析，固定資產的管理是最為基礎的核心工作，只有實現資產化經營并盤活庫存的同時活用增量，才能在減少成本運營的基礎上提高企業的整體資產效益，實現資產價值的充分體現和不斷增加。通過努力，我們各項制度基本健全，逐步向固定資產的全壽命周期管理過渡。
作者:馬飛 單位:國網河南輝縣市供電公司
參考文獻：
[關鍵詞] 旅游飯店 固定資產 管理
旅游飯店在我國主要是接待國內外旅游者的場所。因此旅游飯店的房屋和設備，既要符合國際旅游者的需要，又要有我國的特色。旅游飯店用于固定資產的投資額一般均占內部總投資的70%～85%，因此對飯店固定資產管理的水平和效果如何，將直接影響到飯店整體發展水平。
一、旅游飯店固定日常資產管理工作中存在的問題
建立良好的固定資產管理體制，不僅是固定資產管理中應遵循的原則，也應為飯店經濟管理所借鑒。但由于管理要求的不斷細化，以及固定資產管理工作本身的復雜性，一些基于歷史原因以及現有體制不完善之處而產生的問題在現今很多飯店逐步顯現出來。
1.賬實不符問題。賬實不符主要表現為有賬無實、有實無賬和賬實不匹配。造成賬實不符的原因,一是固定資產采購項目的計劃指標被挪用，形成固定資產虛列;二是利用“小金庫”等賬外資金越權違規購建固定資產，但為逃避監管而不入固定資產賬或部分入賬;三是會計差錯,即已報廢、盤虧的固定資產未及時進行賬務處理。
2.管理制度不完善。部分飯店領導只重視購置，忽視日常管理。一是，對于固定資產的管理意識不強，長期不予盤點，以致于有部分固定資產已長期不存在，領導卻一無所知，或即使知道也不愿意加以處理，形成長期掛賬。二是，對固定資產處置存在隨意性，未按有關程序報批，違反了“先報批后處置”的程序，予以報損，造成資產的非正常流失。三是，飯店的固定資產賬務管理不嚴密,有些資產物隨人走,個別部門甚至出現了資產流失現象，如單位領導頻繁更換，給領導配備的手機、電腦等，離職時一同帶走，無法保證固定資產的安全和完整等等。
3.財務制度不完善。飯店財務部門和各個使用部門之間對固定資產的管理容易出現不一致的地方,主要表現為以下幾個方面:一是固定資產的名稱規格原值等項目在財務部門的固定資產臺賬和資產管理部門的設備臺賬中不相符;二是財務部門與資產管理部門登錄的固定資產型號數量口徑不一致;三是有些設備已經報廢,而財務部門仍然在提折舊;四是一些長期閑置的設備,財務部門未做任何財務處理。
二、加強旅游飯店固定資產日常管理的主要解決對策
針對固定資產日常管理中存在的種種問題，旅游飯店應進一步健全和完善固定資產日常管理體制，具體對策如下：
1.抓好日常管理，規范基礎工作。抓好日常管理，規范基礎工作是做好固定資產管理的重中之重。
(1)資產管理部門必須加強與財務部門的溝通，在賬戶的設置上必須協調一致。財務部門設置總賬和二級分類明細賬，資產管理部門除了設置與財務部門對應的總賬和明細賬外，還應該按使用部門設置分類分戶明細賬，并指導有關資產使用部門按規定設置分類分戶明細賬。
(2)認真做好對賬工作,這是固定資產管理的關鍵環節。這項工作說起來很簡單,但是許多飯店的固定資產管理問題就出在這里。在這個環節要注意以下幾點:規模較大的飯店,財務部門和資產管理部門必須按月核對;規模小的飯店,財務部門和資產管理部門每個季度必須核對;資產管理部門與各使用部門的對賬工作可以采用循環對賬的方法,每月核對幾個部門,但是必須保證每個部門每年至少有一次對賬的機會,確保固定資產賬賬相符。
2.加強固定資產的盤點，做好固定資產報廢與清理管理工作。(1)定期對固定資產進行盤點。各單位每年應定期對固定資產進行盤點，發現盈虧問題查找原因按照有關規定及時處理。
3.把好報廢固定資產的審批關。固定資產超過規定的使用年限，或者因火災、風災、震災等遭受嚴重損壞無法修復使用等情況，方可申請對固定資產進行清理和報廢。財會部門根據了解報廢固定資產的實際情況與原因，并且確認符合報廢的規定之后，填寫“財產報廢單”，提出處理意見，然后必須經領導批準，通過后才能進行固定資產清理。對專業性較強的專用設備報廢，必須由專業技術人員審查、鑒定，取得技術鑒定書，申明詳細理由，按規定程序報上級主管部門批準，基層單位一律不得擅自報廢處理。
(3)做好清理后的賬目處理工作。清理固定資產后，財會部門需配合有關部門正確估計報廢固定資產的殘值，監督清理費用開支，并將變價收入及時入賬，并計入營業外收入，由飯店安排使用。
4.提高管理人員素質，健全和完善制度設計。(1)高素質的管理人員是提升旅游飯店固定資產管理水平的決定性因素。高素質的管理人員是提升旅游飯店固定資產管理水平的決定性因素。但現有的人才根本無法滿足目前旅游飯店固定資產管理的需要，必須采取有效措施，通過引進、培養、培訓等方式，加強人力資源能力建設，抓緊培養專業化的管理人才，以適應新形勢下固定資產管理工作的要求。
(2)有關主管部門應對現行制度進行清理,健全和完善制度設計。財務制度對固定資產的分類應與資產管理部門的分類統一，各旅游飯店應根據各自的實際情況，健全和完善規章制度，完善固定資產賬目體系。要完善飯店固定資產的日常管理工作，必須不斷完善其固定資產的賬目體系。
總之,隨著經濟的不斷發展，面對著越來越激烈的旅游市場競爭，對固定資產日常管理工作的要求也將日益嚴格。建立良好的固定資產管理體制,不僅是固定資產管理中應遵循的原則，也應為旅游飯店經濟管理所借鑒。只有加強旅游飯店固定資產日常管理,才能提高資產的利用率,提高旅游飯店的競爭力,加強固定資產日常管理,提高資產利用效率,是保持旅游飯店發展后勁的有效途徑。
掌握新舊銜接關鍵點
在固定資產核算方面，新制度要求將醫院資產按照資金來源進行詳細劃分，并按新的固定資產單價標準及分類重新界定、梳理，確定應計提折舊的資產范圍。鑒于此，醫院應對固定資產進行清理盤點、追溯調整，完善固定資產核算和相關成本核算體系。
在固定資產會計處理方面，財務處首先應追溯調整固定資產經費來源，根據新制度的分類和折舊方法，計算院所現有資產累計折舊賬戶的累計余額，參照新財務制度中的醫院固定資產折舊年限表，合理確定資產折舊年限，補提累計折舊，并將其作為固定資產的備抵賬戶。
在資產清查方面，新會計制度要求建立嚴格的資產清查制度，清查過程中要保證數量和質量的賬實相符。其清查的主要內容包括：國家撥給醫院的資產、醫院按國家規定運用資產組織收入形成的資產、醫院接受捐贈和其他經法律確定為醫院所有的資產。具體包括：房屋、醫用專用設備、辦公設備、一般設備、家具、交通工具、藥品和各類材料物資、銀行存款、對外投資等。同時也要對單位機構設置、人員編制、人員現狀、資產占用、資金渠道、收入支出、債權債務等情況，進行全面統計核實。
針對以上要求，醫院在準備階段應制定資產清查登記表，按照固定資產分類，對清查小組人員進行分組、分工；實物登記階段，由固定資產清查小組對所有固定資產實物信息進行登記，使用部門及人員進行確認；在帳、卡、物核對階段，將實物登記情況與原有卡片核對，對清理中增減的固定資產查清原因，登表造冊。
正如新制度所要求，在對實物資產數量進行清查的同時，還要對實物的質量進行鑒定。這可根據不同的實物采用不同的檢查方法，如物理法、化學法、直接觀察法等。為了明確經濟責任，便于查閱，進行實物清查時，實物保管人員和盤點人員必須同時在場。對于盤點結果，應如實登記盤存單，并由盤點人員和實物保管人員一起簽字或蓋章。
在清查工作中，清查小組的工作應事無巨細。這就需要辦公室、監察室、信息中心等部門密切配合。對實物、卡片逐一核實，做到物卡相符；對有物無卡、有卡無物、卡物不符的固定資產，如實登記。
總之，醫院需要嚴格按要求開展工作，組織進行內部審核和復核，務求資產清查結果真實準確。相關科室應認真填報固定資產信息，如實填報資產清查報表，真實反映情況并如實暴露問題。對已核實的固定資產，由使用人、部門責任人共同簽字認可，防止虛報、瞞報現象，對出現帳物不清或帳實不符的情況，認真查找原因，并按規定處理。
依項目定清算方法
不同項目的清算方法各異，主要清查方法有實地盤點法、抽樣盤存法、核對賬目法、質量檢查。在對醫院資產進行清查盤點中，具體執行方式如下：
清查貨幣資金
對醫院的貨幣資金進行清查，可分為庫存現金和銀行存款兩類。
對庫存現金進行清查，可通過實地盤點，確定庫存現金的實存數，再與現金日記賬的賬面余額進行核對，以查明余缺情況。除查明賬實是否相符外，還要查明有無違反現金管理制度規定。盤點結束后，應根據盤點結果，及時填制庫存現金盤點報告表，并由檢查人員和出納人員簽名或蓋章。對長款、短款情況要進行分析，明確經濟責任。
針對銀行存款的清查，可采用核對法，將開戶銀行對賬單與本單位的銀行存款日記賬逐筆進行核對，以查明賬實是否相符，在清查過程中，查找雙方未達賬項的余額，并據以編制銀行存款余額調節表，清除未達款項影響，以便檢查雙方有無差錯，并確定銀行存款實存數。
其他貨幣資金的清查，與銀行存款的清查相同。
清查存貨
存貨的清查是指對庫存材料、在產品、產成品、低值易耗品、包裝物等的清查。清查方法主要采用實地盤點，首先將材料物資賬簿上的數量、金額填在存貨清查表上，然后根據賬存數對材料物資進行實地盤點，賬實差額作為盤盈、盤虧。對盤盈、盤虧金額要分析產生的原因，做出單獨說明。
清查固定資產
固定資產的清查，采用實地盤點的方法，將固定資產明細賬的記錄情況與固定資產實物一一核對。
其中包括明細賬上所列固定資產的類別、名稱、編號等，在清查中發現固定資產盤盈或毀損，還要查明該項固定資產的原值、己提折舊額等；如發現固定資產盤盈，要對其估價，以確定盤盈固定資產的重置價值、估計折舊等，據以編制固定資產盤虧、盤盈報告單。
對出租的固定資產要檢查相關租賃合同：檢查各單位賬面紀錄情況，檢查是否已按合同規定收取租賃費。對臨時借出、調撥傳出但未履行調撥手續，和未按規定手續批準轉讓去的資產，要求各單位收回或者補辦手續；對查出的各項賬面盤盈（含賬外資產）、盤虧固定資產，要查明原因，分清工作責任，提出處理意見；檢查房屋、車輛等產權證原件并取得復印件，關注產權是否受到限制，如抵押、擔保等，檢查取得的相關合同、協議；對批量購進的單位價值低的圖書等，如果被資產清查單位無法列示明細金額的，按加總數量清查核對實物，按總計金額填列固定資產清查明細表，并注明總數量。
清查應收、應付款項
（一） 固定資產的核算
固定資產的初始計量成本包括買價、相關稅費以及在固定資產達到預定可使用狀態前發生的相關費用。這里值得注意的是：在新的增值稅暫行條例中，一般納稅人為生產產品、提供勞務而購買固定資產所支付的增值稅可以作為進項稅額抵扣，不再計入固定資產入賬價值。
另外如果購買固定資產的價款屬于超過正常信用期分期付款，固定資產的成本要以購買價款的現值為基礎確定。特殊行業購買的特定固定資產入賬時還應考慮棄置費用。
【例】2009年1月1日，某企業以分期付款方式購入一大型生產用設備，價款共計1000萬元。每年年末支付200萬元，另以銀行存款支付增值稅170萬元，保險費、運雜費10萬元。2009年12月31日，固定資產安裝完畢，達到預定可使用狀態，共發生安裝費50萬元。預計使用年限10年，凈殘值39760元，直線法攤銷。（P/A，10%，5）=3.7908）
賬務處理如下：
（1）2009年1月1日：
借：在建工程 7,581,600
未確認融資費用 2,418,400
貸：長期應付款 10,000,000
借：在建工程 100,000
應產稅費——應交增值稅（進項稅額） 1,700,000
貸：銀行存款 1,800,000
（2）2009年12月31日：
借：在建工程 500000
貸：銀行存款 500000
借：在建工程 758,160
貸：未確認融資費用 758,160
借：長期應付款 2,000,000
貸：銀行存款 2,000,000
借：固定資產 8,939,760
貸：在建工程 8,939,760
（3）2010年12月31日：
借：財務費用 633,976
貸：未確認融資費用 633,976
借：長期應付款 2,000,000
貸：銀行存款 2,000,000
借：制造費用 890,000
貸：累計折舊 890,000
（4）2011年12月31日：
借：財務費用 497,373.6
貸:未確認融資費用 497,373.6
借:長期應付款 2,000,000
貸:銀行存款 2,000,000
借:制造費用 890,000
貸:累計折舊 890,000
（5）2012年12月31日：
借：財務費用 347,110.96
貸:未確認融資費用 347,110.96
借:長期應付款 2,000,000
貸:銀行存款 2,000,000
借:制造費用 890,000
貸:累計折舊 890,000
（6）2013年12月31日：
借：財務費用 181,779.44
貸:未確認融資費用 181,779.44
借:長期應付款 2,000,000
貸:銀行存款 2,000,000
借:制造費用 890,000
貸:累計折舊 890,000
固定資產的價值隨著時間逐步轉移到產品價值或期間費用中去。也就是會計中所說的對固定資產計提折舊。計提折舊的方法有直線法攤銷、雙倍余額遞減法、年數總和法等。
固定資產在使用過程中會不斷磨損，這便涉及到會計核算中固定資產的后續支出，它包括費用化的支出和資本化的支出。一般來說，如果一項支出改變了原有固定資產的用途，或延長其使用壽命，使其未來流入的經濟利益增加，我們就可以將其視為資本化支出。如果一項支出只涉及一般的修理性支出，我們一般在發生時計入當期損益。
【例】2009年1月1日，某企業對2005年1月1日購入的一臺生產用設備進行改良，共發生改良支出10萬元。該設備原價60萬元，已提折舊40萬元。2009年3月1日，該設備交付使用，可使其使用壽命延長3年。（改良前設備預計可使用壽命為6年，預計無殘值）。
賬務處理如下：
（1）2009年1月1日：
借：在建工程 200,000
累計折舊 400,000
貸：固定資產 600,000
借：在建工程 100,000
貸：銀行存款 100,000
（2）2009年3月1日：
借：固定資產 300,000
貸：在建工程 300,000
從2009年4月起，每月對該設備計提折舊：
借：制造費用 5,000
貸：累計折舊 5,000
企業的固定資產如果發生報廢、毀損、出售、對外投資，應將處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的余額，計入當期損益。一般通過“固定資產清理”賬戶核算。
(二) 固定資產的管理
固定資產管理是企業財務管理的重要組成部分。由于固定資產投入大、價值高、使用年限較長，科學有效地搞好固定資產管理，保證其具有安全和良好的使用狀態，提高固定資產的使用效率，是每一個企業應著重關注的問題。那么如何搞好固定資產管理呢？企業應建立健全良好的固定資產管理制度。
1、按規設崗，做到不相容職務相互分離。企業固定資產應由固定資產管理部門和財務部門分別立賬管理。固定資產管理部門應設專人保管實物，保管員應建立賬、卡、物相對應的統一管理制度。財務部門應設專人負責固定資產核算，及時、準確地登記固定資產賬簿。
2、固定資產增減變動的報批手續應齊全。企業因生產管理需要購買固定資產必須先由各部門填寫申購單，經總經理簽批和財務部門審核后，組織有關人員采購，報銷前須經固定資產管理部門進行財產登記，驗收入庫。對企業確已到報廢年限、無使用價值的固定資產，應經總經理審批，并經主管部門核準后由財務部門和固定資產管理部門及時登記。
3、固定資產應定期進行實物盤點清查，做到賬實相符。固定資產管理部門的保管賬與財務部門的固定資產賬薄至少應每年核對一次，并進行實物盤點，同時要及時辦理好盤虧、毀損、報廢的報批手續。清查過程中若出現賬實不符，應及時查明原因。
摘要：行政事業單位固定資產在2007 年根據財政部部署以2006 年12 月31 日為基準實行了統一清理，各單位按照要求對賬面資產和實物資產進行了認真地核對和清理，摸清了家底，報廢了廢舊資產，基本保證了賬卡、賬實相符。在具體管理工作中仍存在很多問題，需要從六個方面加以應對：1、提高固定資產管理的重視度；2、強化固定資產管理人員的配備和培訓；3、統一固定資產管理模式；4、規范固定資產購建工作；5、實現國有資產管理系統和各單位財務軟件的有效銜接；6、強化固定資產管理工作的監督檢查。
關鍵詞 ：行政事業；固定資產；管理
行政事業單位固定資產在2007 年根據財政部部署以2006 年12 月31 日為基準實行了統一清理，各單位按照要求對賬面資產和實物資產進行了認真地核對和清理，摸清了家底，報廢了廢舊資產，基本保證了賬卡、賬實相符。但在財務檢查及與其他單位財務人員的交流中，大家都感到固定資產管理很棘手，在具體管理工作中仍存在很多問題：
一、行政事業單位固定資產管理存的問題
（一）固定資產清理不到位
由于行政事業單位固定資產長期重購置、輕管理，資產管理部門和財務部門對賬不到位，造成固定資產賬卡不符，有的是有賬無卡，又由于長期未清理盤點或清理盤點不徹底，固定資產卡片和實物又不符，2007 年清理時，無從下手，清理核對工作量太大，只能從某一年度開始清理，以前年度部分就沒有做到位；部分單位財務管理薄弱，財務報銷手續不全，沒有辦法查清資產的來龍去脈，也是造成固定資產清理工作難以到位的原因之一。
（二）固定資產管理職責不清
按照《會計法》不相容崗位相分離的要求，資產的價值管理和實物管理應當分離，資產的價值管理由財務部門負責，實物管理由辦公室等資產管理部門負責，但在實際工作中部分單位將國有資產管理系統的信息維護、固定資產卡片登記等工作都推給財務部門一手操辦，實物管理部門沒有完整資產臺賬及資產卡片，更談不上賬實核對，工作職責不清，資產管理很難做好。
（三）固定資產管理人員素質有待提高
目前固定資產的實物管理人員基本上都是兼職，經常更換，并且很少有人接受過專門的培訓，固定資產的界定及日常管理知識缺乏，資產管理主動性差、資產調配手續不全，管理工作很難做到位。
（四）國有資產管理系統沒有和單位的財務軟件實行有效銜接
各單位財務軟件固定資產管理模塊是按照以前的固定資產分類標準和格式設置固定資產卡片，國有資產管理系統是按照新的分類標準及要求登記固定資產卡片。一項資產有有新舊兩種分類、兩種資產卡片、兩個編號，給固定資產的核對、調整帶來很大麻煩，也增加了資產核算與管理的工作量。
（五）固定資產的購置仍未得到有效的控制
固定資產的年度預算編制不細致、購置和年度預算脫節的現象仍然存在，房屋等基建工程未批先建、超預算超規模建設，設備購置隨意性、資產采購不規范或監管不到位等常有發生。
（六）資產處置時效性差
土地、房屋、車輛等專項資產處置需報財政部門審批，其他資產在一定限額內各廳局本級報省機關事務管理局審批、下屬單位報各廳局審批，超過限額由財政廳審批。在實際工作中，審批效率太低、時間太長，尤其是專項資產處置上報后，長時間得不到批復，造成新的賬實不符。
二、行政事業單位做好固定資管理應采取的措施
（一）提高固定資產管理的重視度
只有加大宣傳、強化督查，轉變行政事業單位“重錢輕物、重購置輕管理”的思維模式，提高所有人員對固定資產管理重要性的認知度，尤其是提高領導干部對固定資產管理的重視度，才能將上級各項資產管理規章制度貫徹落實到位，也才能制定本單位行之有效的配套管理制度，從而保證固定資產管理工作程序化、規范化、長期化。
（二）強化固定資產管理人員的配備和培訓
各單位應保證固定資產管理人員的相對穩定，財政部門應加強對各單位固定資產管理人員業務知識培訓，設定準入門檻，實行持證上崗，并定期進行繼續教育，保證固定資產管理人員能掌握固定資產管理的最新知識和上級的各項要求。
（三）統一固定資產管理模式
財政部門加強培訓、應設定模式、強化督查、答疑解惑，統一固定資產入庫、出庫、部門轉移、處置等憑據的格式、內容和日常管理手續和流程，努力實現固定資產財務管理、實物管理規范化、制度化、程序化。對一些歷史遺留長期核對不清的資產，財政部門也應拿出處理意見，指導各單位做好具體處置工作。
（四）規范固定資產購建工作
努力推行固定資產部門預算，并提高預算編制質量，增強固定資產購置的計劃性，實行財政集中采購，杜絕分散采購，促使固定資產購置實行實物發放，嚴禁單位自行購置固定資產，從而嚴把固定資產進口關，體現部門預算的嚴肅性，保證固定資產配置標準的統一，實現財政資金的節約使用和售后服務質量的提高。對房屋、大型資產的構建推行建用分離，由政府組織專門部門或委托中介機構負責資產招標、建造、審計等事項，實行專業化管理、規范化運作，從而提高資金的使用效益和保證資產的配置標準和工程質量，杜絕無審批構建，超預算構建、超標準構建等現象發生，同時也將各單位從資產構建的繁重工作中解脫出來。
（五）實現國有資產管理系統和各單位財務軟件的有效銜接
財政部門應努力推進國有資產管理系統軟件和主要財務軟件的銜接工作，實現以國有資產管理系統直接代替財務軟件中的固定資產模塊，各單位財務部門不再直接產生與固定資產有關的會計憑證，固定資產增加、變更時，由辦公室等資產管理部門固定資產管理人員在國有資產管理系統中填制、修改固定資產卡片，通過在線的方式將固定資產增加、變更信息傳遞到財務部門財務軟件總賬模塊自動生成增加、變更固定資產的會計憑證；固定資產處置時，由資產管理部門通過國有資產管理系統向上級部門提交固定資產處置申請并報送相應的紙質請示，上級部門同意處置時，國有資產管理系統通過在線方式自動將資產減少信息傳遞到財務部門財務軟件總賬模塊生成減少固定資產的會計憑證，并在會計憑證后附上級批準文件，從而從制度上保證各單位固定資產的賬卡一致，減輕財務人員和固定資產管理人員的工作量，實現單位內部固定資產管理職能的有效分離，明晰上下級之間固定資產管理職責，提高固定資產管理工作的時效性。
（六）強化固定資產管理工作的監督檢查
第一章資金審批制度
1、總則
⑴公司3000元以上的款項的支付，須經公司董事長簽字批準。如董事長不在公司，3000元以下可以由經理簽字批準。
⑵財務專用章，公司法人章及支票必須分開保管，公司法人章由法定代表人指定專人負責保管，財務專用章和支票由出納負責保管。印章代管須辦理交接手續，代管人員必須對印章的使用情況進行登記(外單位用本公司印章需經公司領導同意并提供經辦人身份證復印件)。
⑶財務部原則上不得將已加蓋財務專用章及公司法人章的支票預留在公司，如因工作需要，需先填好限額，并經公司主管領導批準。
⑷開具的支票須寫明經批準同意的收款人全稱，收取的發票須與收款相符.如收款人因特殊情況需要公司予以配合支付給第三者，必須有收款人的書面通知并經公司董事長批準。
⑸往來款的沖轉(指非正常經營業務)，須經公司董事會研究批準。
⑹非正常經營業務調出資金須經過公司董事會研究批準。
⑺用以支付各種款項的原始憑證必須保存原件，復印件不得作為原始憑證，如遇特殊情況須經公司主管領導批準。
2、施工工程用款審批制度
施工工程用款由公司主管領導批準支付，其程序按以下"施工工程專用款支付審批工作流程"執行
⑴承包單位提出付款申請，并填寫工程支付審批表。
⑵財務部審核后，報公司經理、董事長審批。
⑶公司經理、董事長審批同意后，財務對外付款。工程款的審批應按以上流程依次進行，不得空缺事后補簽。如對已簽部分有異議的可與相關人員溝通，有分歧的報領導解決，禁止壓單行為。
3、行政費用支出管理制度
⑴公司管理人員的費用報銷，須經公司董事長批準后財務方可報支。
⑵涉及應酬等非正常費用，須公司董事長批準。
4、公司差旅費開支制度
⑴公司員工到本市范圍以外地區執行公務可享受差旅費補貼。
⑵公司職員出差根據需要，由經理決定選用交通工具。
⑶公司職員出差期間，住宿費用及補貼按以下規定執行。
A房租標準：一般職員，房租標準為60元/日。
B出差補貼：市內補貼每人20元/日，市外補貼每人25元/日。
C職工出差來回車費實報實銷，出租車不在報銷范圍內。
D駕駛員出差補貼按每天30元計算。
⑷實際報銷金額超出公司的補貼標準，需由部門經理或帶隊經理說明原因，經公司董事長審批后支付。
5、車輛維修費及汽油費管理制度
⑴公司車輛維修保養由辦公室統一管理，應指定維修點，維修費用一般采取銀行轉帳的方式結算。
⑵公司汽油票由辦公室統一保管并設帳登記使用。
6、辦公費用，會議費用及其他費用管理制度。
⑴公司辦公用具由辦公室統一采購，管理。
⑵辦公室財產臺帳為財務部附設帳冊。
⑶公司各部門因工作需要，需邀請有關單位人員召開會議的，應由部門經理提出建議，報懂事長批準，其會務工作由辦公室統一安排。
⑷有關工資、獎金、福利費等各項津貼的發放標準由公司人事勞資管理部門制定，經懂事長批準后報財務部備案。
7、行政費用報銷制度
⑴公司行政費用現金支出范圍為：向職工支付工資、獎金、津貼、差旅費，向個人支付的其他款項及不夠支票起點100元的零星開支。
⑵公司職員報銷行政費用應填寫報銷單，由經辦人員填寫，公司主管領導簽字認可后報送財務部按照本制度有關規定進行審核后報懂事長簽字，并按本章第1條的規定進行審批支付。
⑶應酬、禮品費用支出實行一票一單，事前申報制，批準后方可實施。
⑷凡未具備報銷條件(如沒有對方單位的收款憑證)，需領用支票或現金者必須填寫借款單，借款單留財務存底，待借款還回時財務開沖帳收據給經辦人。
⑸支票領用單，借款單必須由經辦人填寫，公司主管領導簽字，財務審核后，由財務部直接支付。
⑹銀行支票如發生丟失，有關責任人應及時向財務部和開戶銀行報告，如系空白支票所造成的損失，丟失人員負有賠償責任。⑺其他有關費用及成本支出的程序以公司規定為準。
第二章工程成本管理制度
1、公司所有工程經濟合同以及涉及工程成本的一切指標、保證、，承諾及其他經濟簽證均需由董事長簽署或授權委托簽署。
2、公司工程部主要負責工程造價的預測及審核，工程招投標文件的編制，工程決算的審定。
3、工程部還負責組織工程用設備材料的采購供應及經濟合同的談判工作，對已經選擇定型的設備，材料進行采購，確保設備材料及時供應，積極進行市場詢價工作，建立市場價格詢價登記薄，記錄材料價格變動的歷史資料。
4、財務部主要負責工程成本的總體控制工作。
⑴參與有關工程經濟合同的談判工作，及時準確地了解公司各項工程成本的構成及用款計劃。
⑵負責工程進度款的復核工作，參與工程造價的確定和最后決算的審定工作。5、工程中間結算程序。
⑴施工單位于每月1到3日，將工程進度結算報送工程部審核，工程部結合工程施工圖紙，施工進度計劃以及其他文件資料提出審核意見，并在每月5日內送財務部會簽。
⑵財務部根據有關文件資料，施工單位領用的供應材料數額，以及與施工單位其他經濟往來等情況，并參考公司財務狀況提出付款意見，報送公司主管領導審批。
6，工程決算程序。
⑴施工單位應將工程決算書以及各項經濟簽證資料按工程中間結算同樣的程序報工程部復核，財務部會簽。
⑵財務部根據各種經濟簽證，合同以及經審定的工程決算數和材料結算數，扣除已付工程數及墊付的各項費用，結算應付工程尾數，提出付款方案，報公司主管領導批準。
⑶大工程辦理決算時，應由公司主管工程領導牽頭，由工程部、設計部、財務部及其他有關部門人員組成工程決算小組，按照上述本制度規定的職責范圍聯合進行專項工程決算。
⑷房屋工程全部竣工驗收合格交付使用時，商品房由工程部，銷售部辦理竣工房交接驗收入庫手續，財務部憑交樓入庫手續辦理竣工房成本結算。
第三章財產管理制度
1、公司財產的范圍
⑴公司財產包括固定資產和低值易耗品。
⑵凡公司購入或自制的機器設備、動力設備、運輸設備、工具儀器、管理用具、房屋建筑物等，同時具備單項價值在2000元以上和耐用年限在一年以上的列為固定資產。
⑶凡單項價值在2000元以下或價值在2000元以上但耐用年限不足一年的用品用具均屬低值易耗品。
2、公司財務部負責公司所有財產的會計核算。
⑴公司本部使用的所有固定資產及公司所有辦公用品用具由辦公室歸口管理。
⑵公司各施工工地使用機器設備，動力設備，工具儀器等由工程部歸口管理。
⑶辦公室和工程部應指定專人負責公司財產的業務核算，應設立臺帳，登記公司財產的購入，使用及庫存情況，負責組織公司財產的保管，維修并制定相應的措施、辦法。
3、財產的購置與調撥
⑴辦公室根據公司發展需要編制財產采購計劃及進行市場詢價工作，經財務部會簽，報公司主管領導批準后方可采購。
⑵財產購回后，應填寫財產收入驗收單，財產收入驗收單一式兩聯，財務部憑財產收入驗收單，財物發票及采購計劃辦理報銷手續，財產歸口管理部門憑驗收單登記臺帳。
⑶各部門需領用固定資產時，應填寫領用單，領用單需經部門經理同意，報辦公室審批，公司主管領導批準。
⑷固定資產的領用單由使用部門開具，領用單一式三聯，一聯由領用部門存查，一聯送財產歸口管理部門作為財產發出憑據，一聯由財產歸口管理部門定期匯總后向財務部報帳。
⑸財產在公司內部之間轉移使用應辦理移交手續，移交手續由財產歸口管理部門辦理，送財務部備案。
4、財產的清查、盤點。
⑴公司財產歸口管理部門應定期進行財產清查盤點工作，年終必須進行一次全面的盤點清查。
⑵各部門的年終財產盤點必須有財務人員參加。
⑶財產盤點清查后發現盤盈，盤虧和毀損的，均應填報損益報告表，書面說明虧，損原因，對因個人失職造成財產損失的，必須追究主管人員和經辦人員的責任。
⑷凡已達到自然報廢條件的固定資產，財產歸口管理部門應會同財務部組織評估，評估情況上報公司主管領導，由公司主管領導決定處理意見。
⑸凡尚未達到自然報廢條件，但已不能正常使用的固定資產，使用部門應查明原因，如實上報。屬個人責任事故的應由有關責任人員負責賠償損失。屬自然災害或其他不可抗力原因造成損失的，應上報總經理，決定處理意見。主管工程和財務領導審核。
建筑公司財務管理職責
財務部是公司從事一切財政事務及資金活動的管理與執行機構，負責公司的日常財務管理，籌資管理和財務分析工作，其工作范圍和職責主要有：
1、負責公司的財務管理工作，編制公司的各項財務收支計劃;審核各項資金使用和費用開支;收回售樓款，清理催收應收款項;辦理日常現金收付，費用報銷，稅費交納，銀行票據結算，保管庫存現金及銀行空白票據，按日編報資金日報表;做好公司籌融資工作;處理、協調與工商、稅務、金融等部門間的關系，依法納稅。
2、負責公司會計核算工作，遵守國家頒布的會計準則、財經法規、按照會計制度進行會計核算;編制年度、季度、月份會計報表;按照會計制度規定設置會計核算科目、設置明細帳、分類帳、輔助帳及時記帳、結帳、對帳、做到日清月結、帳帳相符、帳實相符、帳表相符、帳證相符;管理好會計檔案。
3、負責公司成本核算和成本管理，設置成本歸集程序和成本核算帳表，做好成本核算，控制成本支出，收集登記匯總各項成本數據資料，及時、正確地為成本預測、控制、分析提供資料;按合同、預算、審核支付工程、設備、材料款項，配合工程部等部門做好工程，材料設備款的結算及竣工工程決算;完善各項成本輔助帳的設置，健全各項統計數據。
1.1固定資產核算不完整城際鐵路通過初步驗收后，由于各種原因，線路正式開通運營后一直未能辦理竣工財務決算，資產管理部門沒有及時完成固定資產建賬資料的整理、審批，財務部門按照規定要對已經達到預定可使用狀態的固定資產進行入賬處理，由于沒有竣工決算和正式驗收，只能根據工程預算或者工程實際成本對固定資產按分類進行預估入賬，根據資產類別按分類折舊率和年限平均法計提折舊。由于征地拆遷費用辦理結算滯后，征拆取得的土地等物業無法分攤或者單獨計入固定資產。簽訂《委托運輸管理協議》后，跟運營相關的固定資產大部分已經交付受托單位管理使用，資產的實物管理與價值管理已經分離，城際鐵路公司對委托管理的固定資產的現場情況不熟悉，對固定資產的管理主要體現在對資產臺賬的管理，由于對固定資產沒有全部按明細進行核算，部分固定資產無法建立卡片，只能按資產類別籠統登記固定資產臺賬，實際沒有全面掌握委托管理固定資產的明細情況和現實狀態，對整個委托運輸管理和生產經營情況的掌控帶來很大不便。
1.2固定資產管理制度不完善城際鐵路公司將固定資產委托管理后，由于《委托運輸管理協議》中沒有固定資產管理的具體條款，委托單位也沒有與受托單位制定相應的固定資產管理細則，對固定資產的購建、更新改造、驗收交接、轉移使用、日常維護、定期清查、損失報廢等管理流程沒有明確的規定，對雙方單位的固定資產管理部門、財務部門的職責權限沒有明確的規定，導致托管的資產在管理程序和管理制度上不完善，雙方的權利義務不明晰。與運營相關的固定資產委托給國鐵和國鐵控股企業后，實際由國鐵和國鐵控股企業的所屬站段對受托管理的運輸資產進行使用、日常維修和管理。國鐵和國鐵控股企業往往重視自有資產的管理和考核，不自覺的產生“內外有別”的意識，忽視或者放松對受托資產的管理，站段與委托單位沒有直接管理關系，對受托資產的管理自上而下的形成“外單位的資產，跟我沒有關系，管理好壞都一樣”的消極思想，因此要加大固定資產管理力度，確保資產安全、完整，充分發揮資產效能，提高資產使用效率，就必須建立固定資產管理考核機制，制定相應的激勵和約束措施，樹立和調動站段管理受托資產的責任感和積極性。
1.3固定資產日常管理不到位。由于托管固定資產實物管理與價值管理分離，相關管理和考核機制不健全，城際鐵路公司無法實時掌握固定資產的使用狀態、技術狀況和使用效率。在固定資產的日常管理工作中，委托單位與受托單位按各自需求建立固定資產臺賬，從不同角度對固定資產進行管理，但從管理情況看，委托單位固定資產臺賬與受托單位固定資產臺賬沒有經過相互核對，不一致的問題突出。固定資產發生使用狀態變更，一般由城際鐵路公司的資產管理部門根據動態變更的實際情況辦理相關手續，并調整技術履歷簿和檔案，及時通知財務部門進行賬務處理，確保固定資產賬卡物相符。由于受托單位只負責資產的實物管理和使用，不負責資產的會計核算，容易出現不及時、不準確地向委托單位提供固定資產變動信息，導致固定資產動態管理不到位。受托單位在托管城際鐵路運營資產的同時，也管理著自身國鐵或國鐵控股鐵路的運營資產，在資產使用過程中，存在將城際鐵路的運輸移動設備在未告知委托方的情況下，無償用于國鐵或國鐵控股鐵路的現象，嚴重影響托管資產的自身使用效率。城際鐵路公司每年需要對固定資產進行清查盤點，由于委托單位與受托單位日常溝通協調少，管理部門銜接不上，資產清查基本沒有落實，委托單位無法發現已毀損、遺失的資產，無法了解應報廢、已閑置的資產，對受托單位資產管理的漏洞不清楚，這對受托資產的安全性、完整性帶來極大風險。
2.固定資產管理的建議
2.1加強固定資產會計核算
2.1.1及時辦理竣工財務決算。辦理竣工財務決算是準確、完整核算鐵路建設期間形成固定資產的重要先決條件，城際鐵路公司要加強對竣工財務決算的組織領導，組織專門機構和人員，盡快完成竣工財務決算的編制工作。財務部門根據竣工決算對已按分類預估入賬的固定資產和其他未入賬資產進行調整和核算，準確計提折舊，建立固定資產明細分類賬，完善各項固定資產卡片，進行賬賬、賬卡、賬實核對，確保賬卡物相符。
2.1.2積極運用鐵路固定資產管理系統。鐵路固定資產管理系統是鐵路財務會計管理系統的子系統之一，是鐵路企業財務人員進行固定資產管理和計提折舊的重要工具。城際鐵路公司要加強對財務人員的培訓，將鐵路固定資產管理系統盡快運用起來，在系統中建立固定資產基礎數據，登記固定資產卡片和臺賬，及時完成資產動態處理，完整登記資產大修記錄，按時進行資產折舊處理，準確進行憑證編制，根據實際情況完成資產減值準備計提和會計變更，熟練運用資產統計查詢功能，提高財務人員對固定資產的核算管理效率。
2.2建立健全固定資產管理制度
在委托運輸管理模式下，城際鐵路公司要理順固定資產管理關系，明確管理責任，就需要因地制宜的與受托單位制定固定資產管理細則，對雙方的權利義務予以明確，并建立和完善管理崗位責任制度與考核獎罰制度，對固定資產管理工作進行激勵和約束。在管理流程上建立健全固定資產更新改造預算制度，固定資產日常維護制度，固定資產移交、處置制度，固定資產清查制度；在管理考核上建立健全科學可行的管理考核體系，對固定資產的經濟效益和使用效率進行分析和評價，制定固定資產考核指標，對管理工作責任制落實情況、管理人員責任心及業務能力以及賬實相符率、維護成本率、資產利用率、資產閑置率等指標進行定期考核，使固定資產管理有章可循，有責可究，使委托管理的固定資產得到有效的控制和管理。
2.3加強固定資產日常管理
2.3.1對固定資產購建、更新改造實行預算管理。為規范固定資產購建、更新改造管理，提高項目資金使用效率，需要對購建、更新改造項目實行預算管理，明確納入預算管理的資產范圍和委托單位、受托單位的職責權限，保證項目資金來源和用途，對項目方案進行充分論證，最大限度地發揮投資效益。在預算管理程序上，實行建議預算管理、年度預算管理、調整預算管理、應急項目預算管理，項目的立項、勘察設計、概預算審查、招投標、實施等建設管理工作由受托單位按照預算管理程序執行，工程結（決）算由委托單位按預算規定辦理，委托單位對受托單位的建設管理過程及預算執行情況進行審查、監督、不定期檢查和后續評估工作。
2.3.2強化固定資產動態管理。在固定資產的日常管理工作中，委托單位與受托單位要按專業分類建立固定資產臺賬，動態反映固定資產購建、移交、使用、維修、調撥、拆除、報廢、價值變化等情況、并定期進行相互核對。新建、改建、擴建和購置的固定資產驗收交付使用，委托單位與受托單位根據“新建（購置）固定資產驗收交接記錄”和其他結算資料辦理交接手續，委托單位列賬建卡。盤盈、盤虧固定資產，委托單位與受托單位應查明原因，分清責任，由受托單位編制“固定資產盤盈、盤虧理由書”，按審批權限經批準后由委托單位列賬處理。拆除、報廢固定資產，委托單位與受托單位應組織人員進行鑒定，由受托單位編制“固定資產拆除、報廢申請單”，按審批權限經批準后由委托單位列賬處理。固定資產使用狀態及保管地點發生變更，委托單位與受托單位應組織人員進行確認，由受托單位編制“固定資產使用狀態及保管地點變更申請表”，按審批權限經批準后由委托單位調整固定資產賬項。委托單位要積極運用鐵路固定資產管理系統，及時完成資產動態處理，確保固定資產賬、卡、物相符。
【關鍵詞】 農村集體經濟組織 清產核資 賬務清理 登記臺賬 實施對策
1. 農村集體經濟組織清產核資工作的重要性和必要性
近幾年，在城市化、工業化發展的強勁推動下，村級經濟實力不斷增強，應該進一步加強農村集體資金、資產、資源（以下簡稱“三資”）管理。農村集體資金、資產、資源是發展農村經濟和實現農民共同富裕的重要物資基礎，是農民群眾關心關注的熱點問題。清產核資是規范“三資”管理、加強農村黨風廉政建設的必然要求，是維護群眾合法權益、密切黨群干群關系的客觀需要，是壯大農村集體經濟實力、推動農村經濟科學發展的重要舉措。
農村“三資”管理總體是好的，但仍有少數地方存在登記不及時、不全面，監督管理不到位等問題，致使資金使用混亂、資產處置隨意、資源發包暗箱操作等問題時有發生，影響了農村經濟發展和社會穩定。
2. 農村集體經濟組織清產核資工作的實施辦法
農村集體經濟組織清產核資工作的實施，首先要全面摸清農村集體經濟組織“三資”存量、結構、分布和運用效益等情況，明晰資產權屬，健全資產管理制度，逐步建立底數清晰、權屬明確、經營高效、管理民主、監督有力的“三資”管理體制和運行機制，進一步壯大農村集體經濟，促進農村經濟發展與社會和諧穩定。
其次要弄清楚清產核資的范圍是：屬于農村集體經濟組織所有的經營性資產、非經營性資產和資源性資產。包括農村集體經濟組織所擁有的現金和銀行存款等貨幣資金；集體經濟組織投資興建的房屋、建筑物、機器、設備等固定資產，水利、交通、文化、教育等基礎公益設施以及農業資產、無形資產、在建工程、長期投資、短期投資、材料物資、應收款項等資產；屬于集體所有的耕地、林地、園地、草地、四荒地、水面、宅基地等資源。具體工作內容包括三個方面：
（1）清查核實集體“三資”。以會計核算資料為基礎，先賬內、后賬外逐項進行清查核實，全面清查農村集體經濟所有的資金、資產和資源，摸清集體“三資”的存量、結構、分布和運用效益等情況，進行賬實、賬證、賬賬核對，確定盤盈盤虧情況。
（2）界定權屬，建立臺賬。依據國家法律、法規和有關政策的規定，對集體經濟組織“三資”的所有權歸屬關系進行確認。在全面清查核實和權屬界定后，按類別建立農村集體“三資”管理臺賬，及時反映增減變動情況。
（3）建立健全“三資”管理制度。針對清產核資工作中發現的主要問題和薄弱環節，建立健全有關規章制度，完善集體資產經營和管理方式，推行集體資產資源經營與處置招投標制度，規范資產、資源的流轉程序，強化財務公開和審計監督，全面實行“三資”委托服務，以規范“三資”管理、防止資產流失和資源浪費，確保資產保值增值和資源的開發利用。在資產清查過程中同時要注意以下五方面：
①賬務清理。按照有關會計制度核算要求，確保各項收支業務、資產、負債完整準確入賬，保證賬賬相符、賬證相符，編制清產核資基準日的各類會計報表及明細表。
②“三資”清查。逐項清理所有貨幣資金、應收及預付賬款、對外投資、存貨、固定資產和賬外資產、資源，做好有關抵押、擔保等事項的清理。同時梳理資產、資源的承包租賃協議、合同，整理債權債務發生的有關書面證明資料。
在清查盤點過程中，要充分依靠干部和群眾，重點對固定資產和資源性資產進行清查盤點。對固定資產要以賬面數為基礎，賬內賬外相結合，逐筆逐項盤點；對資源性資產，以保存的歷史資料為基礎，采取實地查看與重新測量相結合的辦法進行盤點。對清查中遇到的問題，要按照尊重歷史與民主決策的原則，集體研究處理。對有物有賬的固定資產，按原值登記；對有物無賬的固定資產或價值不清的其他資產，由集體經濟組織討論確定評估價值，也可聘請評估機構進行評估確認價值；對報廢、有賬無物的不實資產，由經聯社（居委會）清產核資實施小組擬定處理意見，經公示群眾無異議后，列為報廢和盤虧資產；對權屬不清、存在爭議的資產、資源，由經聯社（居委會）清產核資實施小組擬定處理意見，經公示群眾認可的權屬暫時予以登記，同時上報上級清產核資工作領導小組協調處理，待權屬明了后，再作調整。
③核實。重點核實“三資”數額、權屬、臺賬與實物、處置與管理等情況，做到數額無誤、產權明確、現狀清楚。
④公開公示。經社區事務監督委員會、社監會核實并予以確認后，經聯社（居委會）清產核資實施小組應及時將資產核實的初步結果在村務公開欄中公示，公示時間不得少于10天，并保存好相應的影像資料。
⑤結果確認。公示期滿無異議或異議問題已予解決的，按照有關規定，召開社員（居民）會議或社員（居民）代表會議，對集體“三資”清理結果進行確認。
再次是資產資源登記階段。在明確農村集體經濟組織資產權屬的基礎上，會計委托中心要依據市批復的清產核資結果，分類設立各經聯社（居委會）“三資”管理臺賬，主要內容包括：資產資源的名稱、類別、數量、計量單位、使用狀況、所處位置、保管人等。實行承包、租賃經營的，還應當登記承包、租賃單位（人員）名稱，承包、租賃期限，承包費或租賃金及收交情況等。土地承包合同單獨建立農村土地承包臺賬。
最后，完善制度階段。針對農村集體“三資”管理存在的問題，研究制定具體的政策措施，建立健全農村集體“三資”管理制度，實現農村集體“三資”管理的規范化、制度化、民主化。
（1）定期清查制度。定期進行資產清查，重點清查核實集體經濟組織所有的各種資源以及資產、負債和所有者權益，做到賬實、賬款相符。
（2）完善資產資源評估制度。集體經濟組織以招標投標方式承包、租賃、出讓集體資產，以參股、聯營、合作方式經營集體資產資源，集體經濟組織實行產權制度改革、合并或者分設等，應當進行資產資源評估。四是建立完善資產資源經營制度。集體經濟組織資產資源實行承包、租賃或出讓經營的，要實行公開協商和招標投標。加強合同履行的監督檢查，公開合同履行情況。集體經濟組織以參股、聯營或合作制經營的，要定期對集體資產的使用、維護和收益進行檢查，確保集體資產的安全和保值增值。
（3）建立完善資金管理制度，加強對財務預決算、收入管理、開支審批、債權債務管理的規范和監督，落實民主理財規定。
