時(shí)間：2023-06-06 09:01:22
開(kāi)篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇強(qiáng)化稅務(wù)管理，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
【關(guān)鍵字】?jī)?nèi)部行政管理；稅務(wù)部門；稅務(wù)文化
一、引言
在稅務(wù)部門內(nèi)部行政管理中，構(gòu)建稅務(wù)文化，應(yīng)該明確稅務(wù)部門內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的工作的內(nèi)容與目標(biāo)任務(wù)，促進(jìn)落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，加強(qiáng)和推進(jìn)稅務(wù)部門內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，具有重要的實(shí)踐價(jià)值。以下本文對(duì)此做具體介紹。
二、強(qiáng)化稅務(wù)內(nèi)控行政管理的作用
對(duì)于我國(guó)稅務(wù)部門，應(yīng)該強(qiáng)化其內(nèi)部行政管理工作，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)工作，構(gòu)建稅務(wù)文化，不僅是反腐倡廉的制度基礎(chǔ)，同時(shí)也是建設(shè)黨風(fēng)廉政的重要載體。強(qiáng)化稅務(wù)部門內(nèi)控行政管理，可以完善相關(guān)制度建設(shè)，有效對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控。并且還可以規(guī)范權(quán)力配置，切實(shí)保障稅務(wù)財(cái)政收入，真正實(shí)現(xiàn)“兩權(quán)”監(jiān)督，防范廉政風(fēng)險(xiǎn)。同樣，強(qiáng)化內(nèi)部行政管理，也可以加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，提高稅務(wù)干部廉政水平，完善反腐工作機(jī)制，能夠圍繞稅務(wù)部門中人、財(cái)、物、權(quán)、錢、事等六個(gè)環(huán)節(jié)，全面整合稅務(wù)管理工作規(guī)程，監(jiān)督每個(gè)執(zhí)法環(huán)節(jié)與崗位，提高稅務(wù)部門中干部的廉政水平。同樣也可以加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，使稅務(wù)部門可以“明確權(quán)責(zé)分配、正確行使職權(quán)”，落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，保障納稅人權(quán)利，切實(shí)維護(hù)納稅人合法權(quán)益，取信于民，更好地服務(wù)社會(huì)。
三、當(dāng)前稅務(wù)部門內(nèi)部行政管理弊端
對(duì)于稅務(wù)部門在其內(nèi)部行政管理中，應(yīng)該正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)內(nèi)部行政管理工作中存在的問(wèn)題，這樣才可以有效杜絕其管理弊端，以下對(duì)此做具體介紹。
1.思想誤區(qū)
稅務(wù)部門行政管理中責(zé)任不明晰，管理不全面、工作運(yùn)行紊亂，重視稅收業(yè)務(wù)，忽視行政管理，導(dǎo)致工作人員在稅務(wù)行政管理中，不能有效做好管理工作，難以實(shí)現(xiàn)齊抓共管，降低稅務(wù)部門管理力度。
2.工作偏差
稅務(wù)部門的內(nèi)部行政管理中，存在憑經(jīng)驗(yàn)辦事的弊端，沿襲傳統(tǒng)工作經(jīng)驗(yàn)習(xí)慣，憑主觀意志辦事，采取“求快”方法處理稅務(wù)事情，忽視工作質(zhì)量。而且忽視平衡協(xié)調(diào)，忽視了系統(tǒng)管理的導(dǎo)向性。如在評(píng)先表優(yōu)、獎(jiǎng)懲處罰等方面，往往想盡可能的方方面面都兼顧到，從而忽視了行政管理的內(nèi)在要求和輿論導(dǎo)向。
3.管理不足
人治管理、人情服從仍占一定地位。雖然有利于發(fā)揮其決策快、效率高、約束少的優(yōu)點(diǎn)，但也有因“人治者”素質(zhì)差異或不穩(wěn)定，帶來(lái)了工作隨意性和局限性等問(wèn)題，在一定程度上影響了管理效率。內(nèi)部行政管理的可操作性不強(qiáng)。雖然制訂出臺(tái)了許多新制度、新辦法，但在實(shí)際工作中，存在著不適用、不常用、用不好的現(xiàn)象。內(nèi)部行政管理中的精細(xì)化管理不深，內(nèi)部行政管理機(jī)制缺活力，對(duì)于內(nèi)部行政管理中，其激勵(lì)評(píng)價(jià)機(jī)制還不全面，缺乏有效的激勵(lì)措施；還存在崗位職責(zé)不明、操作流程不優(yōu)、管理措施不細(xì)、協(xié)調(diào)配合不當(dāng)?shù)葐?wèn)題。
四、淺析強(qiáng)化稅務(wù)部門內(nèi)部行政管理的措施
1.強(qiáng)化思想引導(dǎo)
通過(guò)加強(qiáng)教育，讓稅務(wù)部門職工充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)內(nèi)部行政管理的防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并且內(nèi)部行政管理中對(duì)源頭治理的關(guān)注度，可以建設(shè)推進(jìn)稅務(wù)懲防體系，在稅務(wù)部門樹(shù)立“防治風(fēng)險(xiǎn)、抓好管理、促進(jìn)管理規(guī)范、提高人員上進(jìn)水平”的管理理念，將監(jiān)管力度加大到工作中的細(xì)節(jié)中去，使稅務(wù)監(jiān)督可以貫穿在稅收管理工作的全過(guò)程，有效監(jiān)督制約稅務(wù)內(nèi)部行政業(yè)務(wù)管理工作中，降低實(shí)際中的行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)與廉政風(fēng)險(xiǎn)這，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控建設(shè)目標(biāo)。可以深入開(kāi)展廉政文化建設(shè)主題活動(dòng)，應(yīng)用辯論賽以及知識(shí)競(jìng)賽的形式，將廉政理念融入到工作之中，使廉政思想可以入腦入心。
2.完善管理制度
可以在內(nèi)部行政管理中，完善稅務(wù)部門的崗責(zé)體系，落實(shí)稅務(wù)部門責(zé)任制度，科學(xué)配置稅務(wù)部門的權(quán)力，能夠全面排查風(fēng)險(xiǎn)，界定制約監(jiān)督的重點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)部門工作的規(guī)范化與透明化；同時(shí)，明確崗位廉政責(zé)任，完善崗責(zé)體系明確稅務(wù)部門的權(quán)責(zé)、規(guī)范稅務(wù)部門管理流程、風(fēng)險(xiǎn)排查、完善稅務(wù)部門制度；還需要?jiǎng)?chuàng)新工作方法，以稅收信息化為契機(jī)，提高稅務(wù)部門稅收工作的效率和透明度，應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)完善稅務(wù)部門的人事管理系統(tǒng)與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)部門每個(gè)崗位、環(huán)節(jié)的實(shí)時(shí)監(jiān)控。
3.強(qiáng)化監(jiān)督
可以完善稅務(wù)部門制度規(guī)范，內(nèi)部行政管理中，可以發(fā)揮干部的積極性，維護(hù)內(nèi)部行政管理制度的剛性，嚴(yán)格監(jiān)督檢查，深化政務(wù)公開(kāi)，公開(kāi)透明運(yùn)行，加大查處力度。同時(shí)也應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)部門的基層紀(jì)檢監(jiān)察隊(duì)伍的建設(shè)工作，加強(qiáng)紀(jì)檢監(jiān)察隊(duì)伍力量，提高紀(jì)檢監(jiān)察人員綜合素質(zhì)，提高稅務(wù)部門內(nèi)部控制監(jiān)管的效果。
五、構(gòu)建稅務(wù)文化的措施
稅務(wù)部門在內(nèi)部行政管理中，應(yīng)該強(qiáng)化構(gòu)建其稅務(wù)文化，這樣可以提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)意識(shí)，增強(qiáng)我國(guó)稅務(wù)部門的行政管理能力，提升其創(chuàng)新能力與服務(wù)水平。為有效適應(yīng)當(dāng)前我國(guó)社會(huì)發(fā)展趨勢(shì)，優(yōu)化構(gòu)建稅務(wù)文化的措施如下。
1.明確稅務(wù)文化內(nèi)涵
在稅務(wù)機(jī)關(guān)中，稅務(wù)文化不僅是組織文化，同時(shí)稅務(wù)文化可以引導(dǎo)稅務(wù)干部形成正確的價(jià)值觀念，使其可以樹(shù)立起服務(wù)理念，在潛移默化中，提升稅務(wù)內(nèi)部行政管理效率。在新形勢(shì)下，勇于創(chuàng)新稅務(wù)文化，創(chuàng)建服務(wù)型的稅務(wù)機(jī)關(guān)，打造我國(guó)內(nèi)部行政部門的和諧稅務(wù)活動(dòng)。應(yīng)該明確稅務(wù)部門的稅務(wù)文化原則，堅(jiān)持把稅務(wù)文化滲透到稅務(wù)部門中，形成稅務(wù)部門管理文化，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)部門中各項(xiàng)管理活動(dòng)中的良性互動(dòng)。將文化建設(shè)應(yīng)用到稅務(wù)部門的各項(xiàng)建設(shè)中，打造富有創(chuàng)造力、充滿人性化的新型稅務(wù)文化。
2.樹(shù)立稅務(wù)文化理念
在稅務(wù)文化構(gòu)建中，首先，稅務(wù)部門應(yīng)該樹(shù)立法治理念，必須做好依法治稅，依法行政的目的。同時(shí)，也要抓好對(duì)稅務(wù)部門稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的監(jiān)督工作，防止稅務(wù)違法行為的發(fā)生，樹(shù)立文明稅收?qǐng)?zhí)法的機(jī)關(guān)形象。其次，還應(yīng)樹(shù)立其稅務(wù)行政管理工作的服務(wù)理念，通過(guò)優(yōu)化辦稅手段，保障國(guó)家稅收、維護(hù)納稅人合法權(quán)益。強(qiáng)化形勢(shì)教育，強(qiáng)化觀念更新，立足科學(xué)化管理要求，跳出傳統(tǒng)行政事務(wù)的復(fù)雜繁瑣，找準(zhǔn)規(guī)律實(shí)施人本管理，還要具備團(tuán)結(jié)互助理念、學(xué)習(xí)理念以及創(chuàng)新理念，能夠建立健全稅務(wù)部門的各項(xiàng)學(xué)習(xí)制度，以創(chuàng)新的思維意識(shí)，增強(qiáng)稅務(wù)文化建設(shè)，提升稅務(wù)文化建設(shè)水平。
3.強(qiáng)化稅務(wù)文化宣傳
稅務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該高度重視，宣傳組織到位。在我國(guó)稅務(wù)部門中，建設(shè)稅務(wù)文化，對(duì)于稅務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)層，既要在思想上對(duì)于文化建設(shè)給予高度重視，又要起到率先垂范的作用，應(yīng)該積極倡導(dǎo)、親力親為，引導(dǎo)人們做好稅務(wù)文化建設(shè)工作。廣泛發(fā)動(dòng)群眾，提高全體稅務(wù)人員的認(rèn)識(shí)度，為稅務(wù)部門內(nèi)部行政的其他成員，樹(shù)立起好的榜樣，認(rèn)真的做好稅務(wù)行政管理活動(dòng)，組織好各項(xiàng)活動(dòng)，做到有備無(wú)患。
六、結(jié)論
綜上所述，對(duì)于稅務(wù)部門中，強(qiáng)化其內(nèi)部行政管理工作，細(xì)分目標(biāo)任務(wù)，構(gòu)建稅務(wù)文化，建設(shè)節(jié)約型高素質(zhì)人才精英，打造出適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展的廉潔高效的行政隊(duì)伍，全面提升推動(dòng)稅務(wù)部門整體行政管理水平。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：新稅法；企業(yè)稅務(wù)籌劃；財(cái)務(wù)管理
中圖分類號(hào)：F270 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：1005-913X（2014）01-0070-01
一、新稅法下的企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要性
所謂企業(yè)稅務(wù)籌劃，是指在國(guó)家現(xiàn)行法律法規(guī)的背景下，遵照企業(yè)自身的發(fā)展情況，制定合理高效的稅務(wù)籌劃方案，從而保證企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的正常化發(fā)展。由此可見(jiàn)，稅務(wù)籌劃需要以國(guó)家的法律法規(guī)為前提條件，一旦稅務(wù)方面的法律法規(guī)產(chǎn)生了變化，企業(yè)稅務(wù)籌劃就要做出相應(yīng)的調(diào)整和改善。從這個(gè)角度來(lái)講，企業(yè)稅務(wù)籌劃與國(guó)家法律法規(guī)之間的內(nèi)部聯(lián)系客觀決定了企業(yè)要與時(shí)俱進(jìn)，開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作。另外一方面，依據(jù)新稅法的相關(guān)內(nèi)容，企業(yè)征稅內(nèi)容出現(xiàn)了很大的調(diào)整。企業(yè)應(yīng)該以降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，積極探析作為納稅人的權(quán)利與義務(wù)，積極開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，以實(shí)現(xiàn)合理的避稅。
二、新稅法下的企業(yè)稅務(wù)籌劃工作存在的缺陷
（一）稅務(wù)籌劃意識(shí)不強(qiáng)，缺乏深刻的認(rèn)識(shí)
結(jié)合調(diào)查和訪談，我們發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員不僅難以準(zhǔn)確的界定偷稅、漏稅和稅務(wù)籌劃之間的關(guān)系，而且對(duì)于新稅法的新內(nèi)容也沒(méi)有透徹的認(rèn)識(shí)。在這樣的情況下，其往往沿襲舊有的稅務(wù)籌劃方案，這顯然與現(xiàn)階段的市場(chǎng)環(huán)境不相符合，也與國(guó)家稅收精神不吻合的，難以有效地在新背景下實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的緩解。如果企業(yè)的稅務(wù)籌劃難以做到與國(guó)家法律法規(guī)的同步，勢(shì)必將成為企業(yè)生存和發(fā)展的制約因素。
（二）稅務(wù)籌劃能力低下，缺乏競(jìng)爭(zhēng)的意識(shí)
稅務(wù)籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高有著很關(guān)鍵性的作用。但是現(xiàn)實(shí)中，企業(yè)忽視稅務(wù)籌劃環(huán)節(jié)，整體稅務(wù)籌劃能力低下，財(cái)務(wù)管理人員的技能和素質(zhì)難以滿足新稅法的要求，也就難以在企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)減輕和經(jīng)濟(jì)效益提高上發(fā)揮作用。或者企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展不全面、不深刻，忽視了財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)，使得其綜合素質(zhì)低下，難以在稅務(wù)籌劃過(guò)程中結(jié)合企業(yè)自身企業(yè)特點(diǎn)，制定合理的方案；或者企業(yè)忽視稅務(wù)籌劃，企業(yè)財(cái)務(wù)人員得過(guò)且過(guò)，缺乏競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，以傳統(tǒng)的方式去處理各項(xiàng)稅務(wù)工作，使得企業(yè)遭受不必要的損失。
（三）稅務(wù)籌劃體系不全，缺乏有效的管理
完善的稅務(wù)籌劃體系，將有利于提高企業(yè)稅務(wù)籌劃能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的環(huán)節(jié)，保證稅務(wù)籌劃效果的實(shí)現(xiàn)。但是結(jié)合現(xiàn)實(shí)情況，部分企業(yè)在稅務(wù)籌劃體系建設(shè)上存在很大的缺陷，管理缺失，控制不力，使得稅務(wù)籌劃體系難以健全。其主要表現(xiàn)在：其一，稅務(wù)籌劃的目的觀念不強(qiáng)，從理論上來(lái)講，稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)目的性和整體性的工作。而現(xiàn)實(shí)是部分企業(yè)忽視稅收籌劃要符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，忽視成本收益探析，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃目的本末倒置；其二，稅務(wù)籌劃的時(shí)間性，稅務(wù)籌劃屬于前瞻性工作，需要企業(yè)結(jié)合自身情況，制定合理的方案，但是現(xiàn)實(shí)是各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為結(jié)束之后，才開(kāi)展稅務(wù)籌劃，使得稅務(wù)籌劃失去了統(tǒng)籌規(guī)劃的作用；其三，稅務(wù)籌劃的方式單一，難以結(jié)合自身實(shí)際情況，由于自身企業(yè)稅務(wù)籌劃經(jīng)驗(yàn)不足，就忽視自身行業(yè)特點(diǎn)，擅自借鑒別人的經(jīng)驗(yàn)，使得其難以適應(yīng)新稅法的要求；其四，稅務(wù)籌劃的聯(lián)系性不強(qiáng)，忽視了與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通，導(dǎo)致征管流程復(fù)雜化。
三、新稅法下的企業(yè)稅務(wù)籌劃策略
（一）不斷強(qiáng)化學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提高稅務(wù)規(guī)劃意識(shí)
作為納稅人的企業(yè)，應(yīng)該高度重視新稅法的貫徹執(zhí)行，這是尊重法律法規(guī)，完成社會(huì)責(zé)任的表現(xiàn)形式，同樣是企業(yè)緩解稅務(wù)負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的基本途徑。在學(xué)習(xí)和培訓(xùn)過(guò)程中，尤其要注重財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)籌劃意識(shí)的培養(yǎng)，使得其高度重視新稅法下的企業(yè)稅務(wù)籌劃工作，積極探析新稅法相對(duì)于舊稅法之間的變化，找到切合點(diǎn)為實(shí)現(xiàn)合理的避稅打下堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)。
（二）高度重視財(cái)務(wù)人才培養(yǎng)，提高稅務(wù)籌劃能力
從本質(zhì)上來(lái)將，稅務(wù)籌劃工作是一項(xiàng)智力高，層次高的管理項(xiàng)目，需要經(jīng)驗(yàn)足，技能強(qiáng)，水平高的財(cái)務(wù)人才來(lái)組織實(shí)施。一方面，財(cái)務(wù)人員要清晰的了解企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，明白在哪些環(huán)節(jié)可以實(shí)現(xiàn)合理的避稅，從而站在全局的角度上設(shè)計(jì)稅務(wù)籌劃方案，保證企業(yè)稅務(wù)管理水平的提高；另外一方面，財(cái)務(wù)管理人員能夠做到與時(shí)俱進(jìn)，不斷結(jié)合國(guó)家法律法規(guī)的新動(dòng)態(tài)，研習(xí)新稅法在主體，范圍，內(nèi)容，義務(wù)上的調(diào)整和改善，找到與企業(yè)效益的切合點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)籌劃的實(shí)時(shí)性。從這個(gè)角度上來(lái)講，我們需要不斷強(qiáng)化培訓(xùn)的強(qiáng)度，以稅務(wù)籌劃能力的培養(yǎng)為重點(diǎn)，開(kāi)展財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍的建設(shè)工作，保證企業(yè)稅務(wù)籌劃主體的高質(zhì)量。
（三）強(qiáng)化稅務(wù)管理體系建設(shè)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的效益
稅務(wù)籌劃體系的建立健全，需要我們充分探析稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)。首先，尊重稅務(wù)籌劃的時(shí)間性特點(diǎn)，以崗位責(zé)任制來(lái)確保稅務(wù)籌劃方案在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之間出臺(tái)，為企業(yè)開(kāi)展各項(xiàng)工作設(shè)定財(cái)務(wù)格局；其二，尊重稅務(wù)籌劃的目的性，以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為主導(dǎo)，開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是以經(jīng)濟(jì)效益的提高為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)；其三，尊重稅務(wù)籌劃的實(shí)踐性，保證結(jié)合自身發(fā)展情況的前提下，尊重新稅法的改革，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與稅法之間的充分融合；其四，不斷建立健全相應(yīng)的配套設(shè)施，為稅務(wù)籌劃營(yíng)造良好的環(huán)境。比如將稅務(wù)籌劃納入到財(cái)務(wù)人員績(jī)效考核和薪酬管理中去。
四、結(jié)束語(yǔ)
隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的不斷惡化，稅務(wù)籌劃工作成為企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，其不僅僅關(guān)系到企業(yè)能否有效的減輕負(fù)擔(dān)，還將牽涉到企業(yè)的生存和發(fā)展。新稅法，無(wú)論在納稅人主體，納稅內(nèi)容，還是稅前扣除，稅收優(yōu)惠都進(jìn)行了改革，這不僅僅將有利于規(guī)范企業(yè)的稅收行為，不斷提高企業(yè)稅務(wù)籌劃能力，而且將影響到企業(yè)的稅務(wù)籌劃行為和方式，不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)。從這個(gè)角度上來(lái)講，在新稅法背景下的企業(yè)稅務(wù)籌劃將成為企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部管理的重點(diǎn)內(nèi)容。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：企業(yè) 稅務(wù)籌劃 誤區(qū) 風(fēng)險(xiǎn) 防范措施
一、企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的四大誤區(qū)
（一）企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃的基本概念模糊不清
稅務(wù)籌劃指的是企業(yè)在不違反相關(guān)稅法等法律法規(guī)的前提下，籌劃企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)以及兼并整合等，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)最低稅負(fù)，或者遲延納稅的一系列措施方法。稅務(wù)籌劃本質(zhì)上就是一種事前行為，所以它具有一定程度上的長(zhǎng)期性、預(yù)見(jiàn)性、合法性等特征，主要目的就是幫助企業(yè)有效地減輕稅收負(fù)擔(dān)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利益的最大化。當(dāng)前，由于大多數(shù)企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃的基本概念模糊不清，以致于經(jīng)常將其與偷稅、節(jié)稅、避稅等混淆，其然，它們?cè)诒举|(zhì)上是有很大區(qū)別的，最大區(qū)別就是它更加合法，它更有利于企業(yè)的發(fā)展。
（二）企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃僅從稅種著手
通常情況下，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃有兩種主要思路：一種是圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所相關(guān)的稅種，再根據(jù)當(dāng)前稅法的規(guī)定，通過(guò)對(duì)各個(gè)稅種之間的稅負(fù)差異的利用，對(duì)納稅身份、納稅地點(diǎn)、納稅稅種等實(shí)行稅務(wù)籌劃；另一種則是圍繞企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)方法、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，再結(jié)合企業(yè)的投資方法實(shí)行整體上的稅務(wù)籌劃。其實(shí)，第二種稅務(wù)籌劃思路更符合相關(guān)的稅收政策，而且和企業(yè)的理財(cái)目標(biāo)更加統(tǒng)一，但是當(dāng)前很多企業(yè)都更偏好于前者，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)籌劃和企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不匹配，過(guò)分重視某一種稅種稅負(fù)，卻忽視了企業(yè)的綜合收益。
（三）企業(yè)過(guò)度夸大稅務(wù)籌劃的相關(guān)作用
毋容置疑，稅務(wù)籌劃對(duì)于企業(yè)而言能夠起到一定的積極作用，但是很多企業(yè)卻過(guò)度地依賴稅務(wù)籌劃，認(rèn)為其無(wú)所不能，但是不管怎樣，它都只是企業(yè)理財(cái)手段之一，它的作用是相對(duì)有限的，而且還受到一定程度的空間制約。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，常常需要和企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策相配合才能發(fā)揮其積極作用。與此同時(shí)，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，還要詳細(xì)了解企業(yè)應(yīng)納的相關(guān)稅種、財(cái)務(wù)核算水平、年應(yīng)納稅額等具體情況，也受到企業(yè)生產(chǎn)管理環(huán)境的約束。
二、企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的三大風(fēng)險(xiǎn)
（一）企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃之主觀性風(fēng)險(xiǎn)
一般而言，企業(yè)的主觀判斷會(huì)直接影響稅務(wù)籌劃的成功，如果企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的工作人員的整體素質(zhì)比較高，能夠透徹地了解稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等相關(guān)政策和業(yè)務(wù)，而且掌握的程度也是高水平，那么其進(jìn)行的稅務(wù)籌劃成功率就比較高。相反，如果相關(guān)工作人員的整體素質(zhì)比較低水準(zhǔn)，那么則加大了稅收籌劃的失敗率。然而，當(dāng)前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的工作人員的整體素質(zhì)都不盡如人意，所以，企業(yè)的稅務(wù)籌劃往往存在很大程度上的風(fēng)險(xiǎn)。
（二）企業(yè)稅務(wù)行政執(zhí)法之偏差風(fēng)險(xiǎn)
在實(shí)際操作中，企業(yè)的稅務(wù)籌劃的“合法性”是必須獲得相關(guān)稅務(wù)行政部門的認(rèn)同，而在此過(guò)程中，稅務(wù)行政執(zhí)法很有可能出現(xiàn)一定程度上的偏差，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)有可能承擔(dān)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。產(chǎn)生這種風(fēng)險(xiǎn)的原因主要有三個(gè)：第一，由于當(dāng)前稅收法律法規(guī)對(duì)稅收事項(xiàng)存有彈性空間，再加上稅務(wù)部門擁有一定的自主裁量權(quán)；第二，稅務(wù)行政部門的相關(guān)執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊，有些人員法制觀念較低，專業(yè)業(yè)務(wù)也較為生疏；第三，稅務(wù)部門內(nèi)部未設(shè)置專門的相關(guān)管理機(jī)構(gòu)，進(jìn)而導(dǎo)致稅收?qǐng)?zhí)法缺乏監(jiān)督，直接降低了稅收?qǐng)?zhí)法的透明度。
（三）企業(yè)稅務(wù)籌劃之稅收政策風(fēng)險(xiǎn)
萬(wàn)變不離其宗，稅務(wù)籌劃說(shuō)來(lái)說(shuō)去都必須通過(guò)國(guó)家政策進(jìn)行合理、合法的節(jié)稅，在此期間，如果企業(yè)不能積極地關(guān)注國(guó)家相關(guān)政策的變化或者對(duì)稅法不能合理應(yīng)用，那么必將導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)籌劃將偏離國(guó)家政策，脫離企業(yè)的預(yù)期目標(biāo)，產(chǎn)生相應(yīng)的負(fù)作用。
三、企業(yè)稅務(wù)籌劃誤區(qū)及風(fēng)險(xiǎn)防范之三大具措施
（一）強(qiáng)化企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的事前控制
首先，企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化對(duì)稅務(wù)籌劃相關(guān)的信息管理，在制定稅務(wù)籌劃方案的時(shí)候，務(wù)必要將信息收集完整，比如企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)情況，以及國(guó)家相關(guān)政策等，在此基礎(chǔ)上才能進(jìn)行有效籌劃，確保方案的可行性；其次，企業(yè)務(wù)必要強(qiáng)化相關(guān)工作人員的整體素質(zhì)，加強(qiáng)培訓(xùn)力度，培養(yǎng)企業(yè)專門高水準(zhǔn)的稅務(wù)籌劃人員，另外企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也必須重視對(duì)稅務(wù)籌劃的應(yīng)用，這一點(diǎn)不僅要體現(xiàn)在對(duì)稅務(wù)籌劃的執(zhí)行上，而且更要體現(xiàn)在意識(shí)上，只有這樣，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)才能時(shí)刻保持警惕，保證稅務(wù)籌劃能夠順利發(fā)揮其積極作用。
（二）強(qiáng)化企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的事中管理
首先，企業(yè)務(wù)必要依法進(jìn)行稅務(wù)籌劃，始終堅(jiān)持合法性的原則，與此同時(shí)，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，必須和企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相匹配，靈活有效地將稅務(wù)籌劃方案融入企業(yè)的財(cái)務(wù)管理當(dāng)中，結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)情況，評(píng)估并審查稅務(wù)籌劃方案，及時(shí)更新修改相關(guān)內(nèi)容。其次，企業(yè)務(wù)必要強(qiáng)化與相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流溝通，達(dá)到雙方在意見(jiàn)上的一致性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)雙贏的最大化。最后，企業(yè)務(wù)必要充分利用稅務(wù)的專業(yè)優(yōu)勢(shì)。
（三）強(qiáng)化稅務(wù)籌劃的績(jī)效評(píng)估
企業(yè)務(wù)必要認(rèn)識(shí)到，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時(shí)候，方案的設(shè)計(jì)、執(zhí)行乃至評(píng)估都屬于一個(gè)有機(jī)整體，是一個(gè)完整的系統(tǒng)程序，在這一系列的程序當(dāng)中，績(jī)效評(píng)估不僅能夠總結(jié)此次方案，還能為下次方案提供有用依據(jù)，所以企業(yè)在進(jìn)行方案績(jī)效評(píng)估的時(shí)候，一定要根據(jù)成本收益的原則進(jìn)行評(píng)價(jià)。
結(jié)語(yǔ)：
本文首先較為詳細(xì)地探討了當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)經(jīng)常陷入的誤區(qū)，然后分析了企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)所要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，最后進(jìn)一步地探討了企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)防范誤區(qū)以及風(fēng)險(xiǎn)的具體措施，以此希望企業(yè)能夠充分地發(fā)揮稅務(wù)籌劃的積極作用，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)稅后的利益最大化。
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[關(guān)鍵詞]電網(wǎng)；稅務(wù)；統(tǒng)籌
一、開(kāi)展稅務(wù)統(tǒng)籌管理的背景
（一）稅務(wù)監(jiān)察力度不斷加大
隨著國(guó)家稅收法律法規(guī)的日益完善和社會(huì)各界對(duì)電網(wǎng)企業(yè)關(guān)注度日益增強(qiáng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷加大對(duì)電網(wǎng)企業(yè)的稅收征管力度，外部稅務(wù)檢查的頻率逐年增加，大型電網(wǎng)企業(yè)涉稅事項(xiàng)檢查風(fēng)險(xiǎn)逐步加大。
（二）大型電網(wǎng)企業(yè)所屬納稅主體數(shù)量增加較快
大型電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)展導(dǎo)致企業(yè)所屬納稅主體數(shù)量迅速擴(kuò)大，下屬各單位普遍存在稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作有待加強(qiáng)、稅務(wù)管理人員素質(zhì)需要進(jìn)一步加強(qiáng)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制有待完善等問(wèn)題。
（三）大型電網(wǎng)企業(yè)納稅范圍不斷拓寬
隨著大型電網(wǎng)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)不斷發(fā)展，企業(yè)納稅范圍也不斷拓寬，擴(kuò)展至電力銷售、電網(wǎng)建設(shè)、節(jié)能服務(wù)等多個(gè)行業(yè)，要求大型電網(wǎng)企業(yè)積極開(kāi)展稅務(wù)工作研究，實(shí)施稅務(wù)統(tǒng)籌管理。
二、大型電網(wǎng)企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)管理存在問(wèn)題
（一）降低稅務(wù)成本意識(shí)不強(qiáng)
大型電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍較廣，應(yīng)稅范圍涵蓋增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等多個(gè)稅種，稅務(wù)成本成為企業(yè)成本中的一項(xiàng)重要開(kāi)支。降低稅務(wù)成本對(duì)提高企業(yè)效益，增加稅后利潤(rùn)起著重大作用，但稅務(wù)管理人員降低稅務(wù)成本的意識(shí)普遍不強(qiáng)且稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，產(chǎn)生稅收處罰成本的可能性較大，容易為企業(yè)帶來(lái)不必要損失。
（二）企業(yè)稅務(wù)管理人員的稅法知識(shí)更新不及時(shí)
由于國(guó)家稅收政策法規(guī)更新越來(lái)越快，稅務(wù)管理人員普遍不能做到充分、及時(shí)掌握稅務(wù)法規(guī)的變化，且不能全面正確地理解相關(guān)法律法規(guī)，在一定程度上影響實(shí)際業(yè)務(wù)處理的準(zhǔn)確性和規(guī)范性。
（三）稅務(wù)管理在企業(yè)資源優(yōu)化配置方面的支持力度不夠
通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，可以充分結(jié)合國(guó)家的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠、鼓勵(lì)政策和各項(xiàng)稅種的稅率差異，進(jìn)行合理投資、籌資和技術(shù)改造，最大程度地壓縮稅務(wù)成本。目前大型電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)工作多采用事后補(bǔ)救方式，由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)完成，納稅結(jié)果往往不可更改，從而無(wú)法體現(xiàn)出稅務(wù)工作對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)工作的支撐作用。
三、加強(qiáng)稅務(wù)統(tǒng)籌管理的設(shè)想
（一）加強(qiáng)稅務(wù)管理基礎(chǔ)建設(shè)，著力支撐稅務(wù)統(tǒng)籌管理
1.強(qiáng)化制度保障
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)法律法規(guī)和地方政策，全面梳理大型電網(wǎng)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)，加強(qiáng)對(duì)特殊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稅務(wù)研究，明確各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的適用政策，制定相應(yīng)稅收政策的應(yīng)對(duì)措施，將企業(yè)稅務(wù)工作要求和措施固化到企業(yè)稅收管理制度中并組織實(shí)施。
2.規(guī)范稅務(wù)業(yè)務(wù)流程
嚴(yán)格稅務(wù)業(yè)務(wù)管理，規(guī)范并明確申報(bào)納稅、發(fā)票管理、涉稅會(huì)計(jì)處理以及稅務(wù)籌劃等方面的相關(guān)業(yè)務(wù)流程，充分考慮流程關(guān)鍵管控點(diǎn)的設(shè)置，強(qiáng)化關(guān)鍵管控點(diǎn)的管控，要求稅務(wù)人員嚴(yán)格按照流程開(kāi)展稅務(wù)業(yè)務(wù)工作，使稅務(wù)業(yè)務(wù)操作做到標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化。
3.深入開(kāi)展稅務(wù)培訓(xùn)
一是邀請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)師事務(wù)專家所對(duì)企業(yè)稅務(wù)人員進(jìn)行最新稅務(wù)知識(shí)更新培訓(xùn)。二是對(duì)于重大稅務(wù)問(wèn)題進(jìn)行重點(diǎn)培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容涵蓋稅收優(yōu)惠政策講解、所得稅匯算清繳、研發(fā)項(xiàng)目加計(jì)扣除等重點(diǎn)業(yè)務(wù)講解等。三是利用大型電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)網(wǎng)開(kāi)展稅收知識(shí)培訓(xùn)，進(jìn)行在線稅務(wù)知識(shí)解答，提高稅務(wù)人員的知識(shí)水平。
（二）加強(qiáng)稅務(wù)統(tǒng)籌工作內(nèi)部控制，提升稅務(wù)管控能力
1.實(shí)現(xiàn)稅務(wù)業(yè)務(wù)管控信息化
開(kāi)展大型電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)管理信息化建設(shè)，將稅務(wù)統(tǒng)籌管理的措施和要求固化到稅務(wù)信息管控系統(tǒng)中，深化稅務(wù)管控系統(tǒng)、發(fā)票系統(tǒng)建設(shè)，同時(shí)做好稅務(wù)信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)集成等工作，提升稅務(wù)工作的信息化水平，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力。
2.建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制
加強(qiáng)與稅務(wù)部門溝通，結(jié)合大型電網(wǎng)企業(yè)實(shí)際情況，梳理明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系。通過(guò)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)分析，設(shè)定合理區(qū)域值，對(duì)超過(guò)正常范圍的指標(biāo)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控、預(yù)警分析，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理常態(tài)化、日常化，確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可控、在控和能控。
3.定期開(kāi)展稅務(wù)檢查
定期組織所屬單位開(kāi)展增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅以及發(fā)票管理等專項(xiàng)自查，并在自查的基礎(chǔ)上對(duì)重點(diǎn)單位開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)檢查。通過(guò)對(duì)稅務(wù)業(yè)務(wù)的系列檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行及時(shí)糾正。對(duì)于存在的稅務(wù)管理缺陷，通過(guò)制度健全、修訂等方式予以完善，防范風(fēng)險(xiǎn)。
4.嚴(yán)格開(kāi)展稅務(wù)工作考核
提高稅務(wù)統(tǒng)籌管理水平離不開(kāi)考核與監(jiān)督。在考核內(nèi)容、考核標(biāo)準(zhǔn)、責(zé)任認(rèn)定和具體評(píng)價(jià)措施方面，實(shí)現(xiàn)詳細(xì)量化考核。重點(diǎn)評(píng)價(jià)各單位稅務(wù)管理、籌劃和溝通的綜合能力，通過(guò)考核與監(jiān)督，查找典型，總結(jié)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)稅務(wù)統(tǒng)籌管理水平的整體提升。
（三）強(qiáng)化稅務(wù)籌劃，充分利用稅收優(yōu)惠政策
企業(yè)所得稅
（1）接受用戶資產(chǎn)免稅政策。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于電網(wǎng)企業(yè)接收用戶資產(chǎn)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅【2011】35號(hào)）相關(guān)規(guī)定，協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)部門推進(jìn)用戶資產(chǎn)接收工作，最大限度爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠，降低企業(yè)所得稅稅負(fù)，提升公司效益。
（2）研發(fā)費(fèi)及殘疾人員工資加計(jì)扣除。一是研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除方面。制定研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除工作的整體規(guī)劃，在研究開(kāi)發(fā)費(fèi)發(fā)生的過(guò)程中加強(qiáng)過(guò)程督導(dǎo)，協(xié)調(diào)組織相關(guān)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行收集相關(guān)資料，達(dá)到所得稅減免的資料備案要求，節(jié)約企業(yè)所得稅。二是殘疾人員工薪加計(jì)扣除方面。積極與相關(guān)部門進(jìn)行溝通，確定殘疾人員名單，并積極督導(dǎo)相關(guān)部門收集材料，保證企業(yè)利益最大化。
增值稅
加強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣管理，尤其加強(qiáng)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅管理。引導(dǎo)督促所屬單位工程物資收貨確認(rèn)和進(jìn)項(xiàng)稅結(jié)轉(zhuǎn)工作，重點(diǎn)關(guān)注發(fā)票取得、賬務(wù)處理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，設(shè)置進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率指標(biāo)開(kāi)展進(jìn)項(xiàng)稅抵扣工作考評(píng)，確保進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)抵必抵，降低企業(yè)現(xiàn)金流支出，提高企業(yè)效益。
個(gè)人所得稅
在個(gè)人所得稅管理方面，重點(diǎn)開(kāi)展年終獎(jiǎng)個(gè)稅籌劃，探討個(gè)稅繳納的無(wú)效區(qū)間，研究企業(yè)年終獎(jiǎng)數(shù)額增加到或超過(guò)某個(gè)臨界點(diǎn)時(shí)出現(xiàn)“得不償稅”的情況，制定相應(yīng)對(duì)策，減輕職工個(gè)稅負(fù)擔(dān)。
四、結(jié)束語(yǔ)
隨著我國(guó)稅制改革力度的加大和稅收法規(guī)政策的不斷完善，稅務(wù)統(tǒng)籌管理在提高企業(yè)稅務(wù)管理水平，提升企業(yè)的效益方面的作用日益凸顯。大型電網(wǎng)企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)統(tǒng)籌管理工作迫在眉睫，需要我們不斷進(jìn)行研究并及時(shí)組織開(kāi)展，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。
摘要：稅收作為攀枝花市政府工業(yè)強(qiáng)市戰(zhàn)略實(shí)施的重要保障手段，作為稅收?qǐng)?zhí)行者攀枝花稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)我市稅源監(jiān)控，提高稅源監(jiān)控質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)稅收目標(biāo)。
馬克思說(shuō)過(guò)：“賦稅是政府機(jī)器的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，而不是其他任何東西。”(攀枝花市政府提出攀枝花市走工業(yè)強(qiáng)市之路戰(zhàn)略，要發(fā)揮政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)的職能，要保證工業(yè)強(qiáng)市戰(zhàn)略的順利實(shí)施，就必須要有充足的稅源作保障。結(jié)合攀枝花實(shí)際，我們稅務(wù)機(jī)關(guān)如何加強(qiáng)稅收管理，實(shí)現(xiàn)稅收收入目標(biāo)，為工業(yè)強(qiáng)市保駕護(hù)航，關(guān)鍵是要加強(qiáng)稅源臨控。本文就如何加強(qiáng)稅源監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)稅收收入目標(biāo)，提出一些自己的看法，以供參考。
1稅源監(jiān)控的界定
稅源監(jiān)控作為一個(gè)稅收理論基本概念，就是對(duì)稅收源泉的監(jiān)督與控制，通過(guò)控制源頭，保證稅收收入的總體現(xiàn)模，通過(guò)對(duì)稅收收入狀況的信息反饋，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)稅收源頭的控制。其內(nèi)涵是：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)對(duì)納稅人應(yīng)納稅額，通過(guò)科學(xué)的、規(guī)范的、現(xiàn)代的方法和手段，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全方位的制約、督促和管理，是保證稅收收人實(shí)現(xiàn)的一系列稅收管理活動(dòng)。通過(guò)對(duì)稅源信息進(jìn)行歸集、處理、統(tǒng)計(jì)、分析，并結(jié)合經(jīng)濟(jì)、稅收政策的變化調(diào)整，預(yù)測(cè)稅源的發(fā)展變化趨勢(shì)，為稅收管理提供科學(xué)的決策，以便依法組織收入，防止稅源流失。
2加強(qiáng)稅源監(jiān)控的必要性
稅源即稅收源泉，財(cái)政收入的90％左右來(lái)源干稅收，所以稅源監(jiān)控就顯得格外重要。
2．1強(qiáng)化稅源監(jiān)控是遏制稅收流失的重要手段
經(jīng)濟(jì)決定稅收，但我們?cè)诜治鼋?jīng)濟(jì)發(fā)展與稅收的對(duì)應(yīng)關(guān)系時(shí)，就會(huì)發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)并不直接決定稅收，而是決定稅源，稅源不等于稅收，稅源只有通過(guò)征收管理才能變成稅收。稅源和稅收之間的差額就是稅收流失。強(qiáng)化稅源管理可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅收征管中的薄弱環(huán)節(jié)，從而有針對(duì)性地加強(qiáng)稅收管理，堵塞跑、冒，滴、漏等現(xiàn)象。只有有效地控制稅源才是保證稅收應(yīng)收盡收的關(guān)鍵所在，從而保證稅收收人隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展而穩(wěn)步增長(zhǎng)。
2．2強(qiáng)化稅源管理是提高稅收征管質(zhì)量和效率的需要
省地稅局黨組書記、局長(zhǎng)單晨光同志在攀枝花檢查指導(dǎo)工作中指出，要加強(qiáng)稅源管理，逐步提高稅收征管的質(zhì)量和效率。稅收征管水平的提高要靠強(qiáng)化管理來(lái)實(shí)現(xiàn)，稅收征管各個(gè)環(huán)節(jié)的工作都要堅(jiān)持依法、規(guī)范，體現(xiàn)強(qiáng)化管理的要求。稅源管理作為稅收征管工作的一個(gè)卞要方面，工作重點(diǎn)要做到：對(duì)轄區(qū)內(nèi)所有的納稅人戶籍清楚、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況熟悉、申報(bào)納稅數(shù)據(jù)掌握。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步，可以說(shuō)，劃斷稅收征管能力的高低，不能只看收入任務(wù)的完成情況，而要看對(duì)稅源的整體掌握上。
2．3強(qiáng)化稅源監(jiān)控管理可以有效解決“淡化責(zé)任，疏于管理”
我國(guó)的稅收征管改革較長(zhǎng)時(shí)期都是束縛于征收、管理、稽查之間相互制約的思路上，忽視各環(huán)節(jié)內(nèi)部工作的監(jiān)督考核，以至于管理人員，稽查人員不廉行為頻頻發(fā)生。尤其是基礎(chǔ)工作不夠扎實(shí)，大而化之的粗放式管理仍然存在，“淡化責(zé)任，疏于管理”的問(wèn)題尚未得到根本解決，一些涉稅案件的發(fā)生大多與稅源監(jiān)控管理工作薄弱有關(guān)。而強(qiáng)化稅源監(jiān)控管理正是定位在稅收征管的基礎(chǔ)工作上，著力解決“淡化責(zé)任、疏于管理”的問(wèn)題。
3加強(qiáng)攀枝花市稅源監(jiān)控的措施
3．1建立、完善稅源監(jiān)控規(guī)章制度
(1)建立財(cái)稅資料上報(bào)制度。
幾稅源監(jiān)控范圍內(nèi)的企業(yè)組織在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)時(shí)，必須同時(shí)報(bào)送企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，由各單位稅政管理部門負(fù)責(zé)于每月25日前將上述企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及納稅申報(bào)表原件或復(fù)印件各一份集中后留存，用于稅源調(diào)查、分析，市局將根據(jù)收入進(jìn)度、稅源變化等情況適時(shí)抽調(diào)部分企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和納稅申報(bào)表。
(2)建立稅源分析制度。
稅源管理部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅源變量與經(jīng)濟(jì)變量的函數(shù)分析：一要落實(shí)稅源預(yù)測(cè)數(shù)學(xué)模型，做到稅收與經(jīng)濟(jì)宏觀分析的科學(xué)有效。二要拓展分析空間，實(shí)現(xiàn)單一分析模式向多維分析模式的轉(zhuǎn)變。通過(guò)數(shù)據(jù)推論分析模型可以根據(jù)不同的分析重點(diǎn)，有針對(duì)性的利用數(shù)據(jù)資料，多角度全方位的反映納稅人的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)、支柱行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)、我市的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，把經(jīng)驗(yàn)分析、定量分析、宏觀分析有效的結(jié)合起來(lái)，確保為加強(qiáng)稅源管理和領(lǐng)導(dǎo)決策提供前瞻性的科學(xué)依據(jù)。
(3)建立重大事項(xiàng)報(bào)告制度。
對(duì)稅源監(jiān)控范圍內(nèi)的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期深入企業(yè)摸清稅源、稅負(fù)變化情況，調(diào)查分析對(duì)稅源影響較大的因素，對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的重大事項(xiàng)，應(yīng)以書面形式及時(shí)上報(bào)市局稅政處。
(4)建立稅政檢查制度。
對(duì)稅源監(jiān)控范圍內(nèi)的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅政管理部門應(yīng)深入企業(yè)每年進(jìn)行一次稅政檢查。主要檢查企業(yè)是否正確執(zhí)行各項(xiàng)稅收政策，有無(wú)隱匿收入、虛增成本、轉(zhuǎn)移利潤(rùn)等現(xiàn)象，各項(xiàng)減免稅是否符合稅收政策規(guī)定，統(tǒng)一收購(gòu)發(fā)票、一般納稅人認(rèn)定、稅前扣除、彌補(bǔ)虧損、出口退稅等審批手續(xù)、資料是否符合規(guī)定要求。
3．2健全稅務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)化信息系統(tǒng)，加強(qiáng)部門之間的協(xié)作
1)加強(qiáng)攀枝花市稅務(wù)機(jī)關(guān)與工商行政管理部門的聯(lián)系。
進(jìn)行稅務(wù)登記，主要以工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照為準(zhǔn)，然而目前，工商登記與稅務(wù)登記之間沒(méi)有必要的聯(lián)系制度，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難全面掌握工商登記信息。從工商部門取得登記資料，運(yùn)用手工方式也不能與稅務(wù)部門登記信息全面核對(duì)，核對(duì)出的未辦理稅務(wù)登記戶，因各種原因，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)力逐戶查找，資料交換制度也往往流于形式，而達(dá)不到監(jiān)控的效果。要改變這種狀況，就需要建立相應(yīng)的文件夾，放在在內(nèi)部網(wǎng)上，通過(guò)EDI方便稅務(wù)部門之間的信息交換，以達(dá)到監(jiān)控的效果。因此建議：(1)建立稅務(wù)機(jī)關(guān)與工商行政管理部門、機(jī)構(gòu)編制部門、民政部門的公共信息網(wǎng)。通過(guò)網(wǎng)絡(luò)傳輸數(shù)據(jù)，掌握應(yīng)履行納稅義務(wù)的稅源戶數(shù)及其基本情況，并加強(qiáng)對(duì)稅源戶的動(dòng)態(tài)監(jiān)控、分析。(2)實(shí)行統(tǒng)一的標(biāo)識(shí)碼。統(tǒng)一的標(biāo)識(shí)碼由技術(shù)監(jiān)督部門頒發(fā)，頒發(fā)給批準(zhǔn)成立的單位后，把此標(biāo)識(shí)碼一一錄入微機(jī)，再以網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)男问絺魉徒o各個(gè)部門的信息管理系統(tǒng)。稅務(wù)管理信息系統(tǒng)在收到此碼后，再一一下達(dá)給稅務(wù)部門之間的內(nèi)部網(wǎng)，以此碼來(lái)證明注冊(cè)成立單位的身份。(3)取得工商管理部門的配合，要求工商企業(yè)在領(lǐng)取工商執(zhí)照的同時(shí)，必須辦理稅務(wù)登記。(4)實(shí)行聯(lián)合辦公制度。工商管理部門、稅務(wù)部門實(shí)行聯(lián)合辦公，為納稅人實(shí)行一條龍服務(wù)，在同一時(shí)間、同一地點(diǎn)辦理登記及年檢手續(xù)，減少納稅人辦理各種手續(xù)的程序和時(shí)間，降低成本，提高效率。
2)加強(qiáng)同政府各職能部門之間的協(xié)作。
政府各職能部門的信息資料，也是稅源資料，如房管、國(guó)土、公安等部門掌握的資料就是征收房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船使用稅的計(jì)稅依據(jù)。由于這些稅源面廣并且流動(dòng)性大，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能全面掌握其基礎(chǔ)資料，因此，要建立政府各部門之間的公共信息網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)政府各部門之間的資源信息共享。由此，稅務(wù)部門可以通過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)取得稅源信息資料，掌握稅源底數(shù)。
3)核定稅額，反向通知。
對(duì)可直接采集稅源基礎(chǔ)資料或能準(zhǔn)確核定計(jì)稅依據(jù)和稅負(fù)的稅種，如房產(chǎn)稅、車船使用稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)能從有關(guān)部門取得準(zhǔn)確信息，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以直接核定納稅戶，建立數(shù)據(jù)庫(kù)，利用計(jì)算機(jī)實(shí)行管理，核定其納稅額，實(shí)行反向通知納稅人按核定的稅額到指定地點(diǎn)完稅。
3．3面對(duì)納稅申報(bào)不實(shí)狀況，可以采取強(qiáng)化納稅服務(wù)的措施
納稅服務(wù)是提高納稅人依法納稅的意識(shí)和能力，促使其如實(shí)申報(bào)納稅的必要手段，完善的納稅服務(wù)是實(shí)行稅源監(jiān)控的有效手段。
(1)大力加強(qiáng)稅法宣傳。加強(qiáng)稅法宣傳，提高全市的依法納稅意識(shí)，切實(shí)改善稅務(wù)執(zhí)法的社會(huì)環(huán)境。要建立稅法公告制度，將稅法規(guī)定等納稅實(shí)務(wù)讓每一個(gè)納稅人都知道、了解，以方便納稅人掌握納稅程序，及時(shí)、準(zhǔn)確填報(bào)納稅申報(bào)資料。宣傳稅法，除了傳統(tǒng)的海報(bào)宣傳外，現(xiàn)在可以借助計(jì)算機(jī)系統(tǒng)利用互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)在整個(gè)IT上進(jìn)行廣泛宣傳，使更多的人了解最新的現(xiàn)行稅收法規(guī)，按規(guī)定設(shè)定賬目，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。
(2)加強(qiáng)對(duì)納稅人的培訓(xùn)。納稅人依法納稅意識(shí)和照章納稅是納稅人正確申報(bào)納稅的前提條件，為了使納稅人正確進(jìn)行納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有責(zé)任．有義務(wù)承擔(dān)對(duì)納稅人的培訓(xùn)任務(wù)，使納稅人了解稅務(wù)信息，照章納稅，使納稅人掌握如何計(jì)算應(yīng)納稅額、如何填寫報(bào)表、按什么程序申報(bào)等，提高納稅人自行申報(bào)的能力。經(jīng)過(guò)培訓(xùn)，使納稅人做到如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，掌握稅收專業(yè)知識(shí)，了解稅收法律。
(3)簡(jiǎn)化納稅申報(bào)程序，提供方便，降低納稅成本，提高納稅效率。納稅人申報(bào)可以去稅務(wù)局，也可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)完成注冊(cè)登記申報(bào)實(shí)等流程完成納稅。
(4)加速稅務(wù)業(yè)的發(fā)展。稅務(wù)業(yè)顧名思義就是稅務(wù)機(jī)構(gòu)為納稅人服務(wù)的行業(yè)，如稅務(wù)師事務(wù)所。因?yàn)槎愂招袠I(yè)比一般的企業(yè)納稅人更具有稅收專業(yè)知識(shí)，對(duì)稅收法律更加了解，既可以使納稅人方便、快速地完稅，也使國(guó)家稅收得以監(jiān)控。
3．4實(shí)行征收方式多樣化
(1)采取以計(jì)算機(jī)管理為主、手工操作為輔的管理方式。以手工操作彌補(bǔ)計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)目前尚不完善的地方，計(jì)算機(jī)管理和手工操作的結(jié)合是為了在征管改革的過(guò)渡階段實(shí)行全面監(jiān)控的必要手段。
(2)建立適度集中征收，保留其他有效的征管方式。雖然征管改革的目標(biāo)是：以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，但在過(guò)渡階段不能盲目的實(shí)行全部集中征收，集中征收是在一定條件下的集中，因此，要適度，對(duì)于其他有效征收方式，目前還應(yīng)保留要與集中征收相結(jié)合運(yùn)用。
(3)積極推行代扣代繳、委托代征方式，實(shí)現(xiàn)稅收稅源控管。代扣代繳、委托代征是自核自繳的方式，在稅收征管中發(fā)揮著很大作用，將稅務(wù)機(jī)關(guān)難以控制的稅收，如對(duì)車輛征收的車輛使用稅，對(duì)房屋租賃業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)征收的營(yíng)業(yè)稅等，交給政府各部門，讓其代扣代繳、委托征收，可增強(qiáng)各部門稅收法律意識(shí)。
為進(jìn)一步規(guī)范和推進(jìn)全縣社會(huì)綜合治稅工作持續(xù)、健康、深入開(kāi)展，強(qiáng)化稅收征管，促進(jìn)財(cái)政增收，營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境，推動(dòng)全縣經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》、《省地方稅收保障條例》等稅收法律法規(guī)，市政府辦公室《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)社會(huì)綜合治稅工作的通知》和《縣人民政府關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)社會(huì)綜合治稅工作的意見(jiàn)》、《縣社會(huì)綜合治稅考核實(shí)施辦法》等文件精神，結(jié)合我縣工作實(shí)際，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、進(jìn)一步提高對(duì)社會(huì)綜合治稅工作重要性的認(rèn)識(shí)
年以來(lái)，全縣各級(jí)各部門認(rèn)真開(kāi)展社會(huì)綜合治稅工作，依托綜合治稅網(wǎng)絡(luò)，拓寬綜合治稅領(lǐng)域和渠道，突出信息采集和分析利用兩個(gè)重點(diǎn)，加強(qiáng)考核和督導(dǎo)，地方稅源管控力度明顯加大。全縣38個(gè)部門提供各類涉稅信息31887條，新增稅務(wù)登記1107戶，實(shí)現(xiàn)稅款9214萬(wàn)元，涉稅信息采集量位居全市前列。
當(dāng)前，我縣正處在跨越發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期和完成“三年倍增計(jì)劃”的攻堅(jiān)階段。全縣稅源結(jié)構(gòu)和稅收環(huán)境正在發(fā)生深刻變化，稅源多樣性、流動(dòng)性、隱蔽性的特點(diǎn)更加明顯，地方稅源點(diǎn)多面廣、零星分散的現(xiàn)狀更加突出。因此，各級(jí)各部門要進(jìn)一步提高對(duì)社會(huì)綜合治稅工作的認(rèn)識(shí)，切實(shí)增強(qiáng)聚財(cái)增收的責(zé)任感，立足實(shí)際，把社會(huì)綜合治稅作為加強(qiáng)財(cái)源建設(shè)的重要任務(wù)來(lái)抓，明確責(zé)任義務(wù)，完善工作機(jī)制，采取有力措施，組織協(xié)調(diào)社會(huì)各方面參與社會(huì)綜合治稅工作，依法履行涉稅信息傳遞、共享和稅收代征、協(xié)助控管等職責(zé)，切實(shí)推動(dòng)綜合治稅工作深入開(kāi)展、提質(zhì)增效。
二、進(jìn)一步突出社會(huì)綜合治稅工作重點(diǎn)
（一）突出對(duì)重點(diǎn)行業(yè)的控管
1、建筑和房地產(chǎn)業(yè)。繼續(xù)強(qiáng)化對(duì)外來(lái)建筑施工、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的管理力度，著力做好外來(lái)經(jīng)營(yíng)單位登記備案制度，對(duì)所有外來(lái)建筑施工、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按要求辦理法人工商登記，并按規(guī)定在我縣申報(bào)繳納相關(guān)稅收。住建、房產(chǎn)、國(guó)土等部門要從行業(yè)準(zhǔn)入、施工管理、土地招拍掛等方面與稅務(wù)部門建立合作機(jī)制，制定落實(shí)相關(guān)管理辦法，對(duì)非我縣注冊(cè)的法人企業(yè)、未在我縣辦理稅務(wù)登記的，一律不得參與建設(shè)競(jìng)標(biāo)、不予頒發(fā)許可證，不予辦理房地產(chǎn)開(kāi)工手續(xù)、不供應(yīng)土地。住建部門、稅務(wù)部門要密切聯(lián)系，認(rèn)真調(diào)研，建立健全建筑業(yè)基準(zhǔn)計(jì)稅價(jià)格制度，加強(qiáng)和規(guī)范建筑市場(chǎng)稅收征管。在建設(shè)工程驗(yàn)收環(huán)節(jié)實(shí)行“稅收前置審查”措施，對(duì)不能提供稅務(wù)部門出具的建設(shè)工程項(xiàng)目稅收完稅證明的，不予通過(guò)驗(yàn)收。交通運(yùn)輸、公路、住建等部門要與稅務(wù)部門互動(dòng)信息，及時(shí)將涉及我縣道路、橋梁等交通工程項(xiàng)目信息傳遞地稅部門，密切協(xié)作，切實(shí)做好涉路工程稅收控管工作。
發(fā)揮鎮(zhèn)(街道、開(kāi)發(fā)區(qū))、村居、社區(qū)、物業(yè)管理等組織的協(xié)稅護(hù)稅職能，重點(diǎn)抓好裝飾裝修、城市建設(shè)等建筑業(yè)稅收管理，建立裝飾裝修業(yè)務(wù)登記管理和信息傳遞單制度，切實(shí)規(guī)范行業(yè)稅收管理。
稅務(wù)部門要加大對(duì)專業(yè)化市場(chǎng)企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)和土地使用權(quán)、房產(chǎn)交易等諸多環(huán)節(jié)的稅收征管力度，做到應(yīng)收盡收，不留死角；要加強(qiáng)與住建、房管、物價(jià)等部門的溝通配合，在全縣推廣應(yīng)用存量房交易計(jì)稅價(jià)格評(píng)估系統(tǒng)和涉稅房產(chǎn)價(jià)格鑒定系統(tǒng)，開(kāi)展存量房交易計(jì)稅基準(zhǔn)價(jià)格評(píng)估和涉稅房產(chǎn)價(jià)格認(rèn)定工作，進(jìn)一步健全和完善房地產(chǎn)業(yè)計(jì)價(jià)稅收征管機(jī)制，解決納稅人低報(bào)交易價(jià)格問(wèn)題，減少稅收流失。
稅務(wù)部門要嚴(yán)格規(guī)范房地產(chǎn)初始登記行為，與住建、房管等部門強(qiáng)化聯(lián)系，參照商品房預(yù)售許可、銷售合同備案等涉稅信息，充分運(yùn)用評(píng)估計(jì)價(jià)等手段實(shí)行綜合管控，切實(shí)執(zhí)行“先稅后證”制度，住建、房管等部門要嚴(yán)格把關(guān)，凡無(wú)“初始登記完稅證明”的，一律不予登記。
2、交通運(yùn)輸業(yè)。對(duì)物流和運(yùn)輸企業(yè)，采取多種措施鼓勵(lì)企業(yè)做大做強(qiáng)，稅務(wù)部門要認(rèn)真落實(shí)自開(kāi)票納稅人的各項(xiàng)規(guī)定，通過(guò)貨物運(yùn)輸管理軟件強(qiáng)化信息比對(duì)，進(jìn)一步規(guī)范稅收控管。對(duì)社會(huì)零散及掛靠車輛，委托車輛營(yíng)運(yùn)管理部門在車輛年審時(shí)代征營(yíng)業(yè)稅等各項(xiàng)稅收，切實(shí)加強(qiáng)稅收管理。
3、商貿(mào)流通業(yè)。對(duì)大型商場(chǎng)（超市）、專賣（酒、服裝、家電等）、機(jī)動(dòng)車銷售、成品油等商貿(mào)流通行業(yè)加強(qiáng)稅收管理。商務(wù)、流通、經(jīng)信等部門要與稅務(wù)部門建立信息互通機(jī)制，定期開(kāi)展聯(lián)合執(zhí)法；財(cái)政部門對(duì)補(bǔ)貼性質(zhì)的消費(fèi)項(xiàng)目與稅務(wù)部門建立信息互動(dòng)制度；稅務(wù)部門要采取推廣稅控裝置、委托代征等有效措施，進(jìn)一步強(qiáng)化商貿(mào)流通行業(yè)稅收控管。
4、特色產(chǎn)業(yè)（石材、石膏、金銀花、手套、罐頭）。對(duì)獨(dú)具地域特色的“五大產(chǎn)業(yè)集群”，在縣政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，各產(chǎn)業(yè)發(fā)展領(lǐng)導(dǎo)小組具體統(tǒng)籌，研究制定綜合管控措施，切實(shí)提升特色產(chǎn)業(yè)稅收貢獻(xiàn)。
5、采礦業(yè)。監(jiān)察、國(guó)土、安監(jiān)、環(huán)保、稅務(wù)等部門要密切配合，嚴(yán)格落實(shí)采礦業(yè)各項(xiàng)管理規(guī)定，許可證件年審、變更等須嚴(yán)格執(zhí)行“稅收前置”制度，對(duì)不按規(guī)定履行納稅義務(wù)的，不予年審或變更。
6、住宿餐飲和娛樂(lè)業(yè)。公安、文化執(zhí)法部門要建立與稅務(wù)部門的信息交換機(jī)制，定期傳遞住宿、網(wǎng)吧、KTV等特殊行業(yè)的監(jiān)控信息，強(qiáng)化行業(yè)監(jiān)管。
7、高收入行業(yè)。房管、交警等部門完善與稅務(wù)部門的信息互通，定期傳遞購(gòu)置豪華住房、豪華車輛等涉及高收入人群的相關(guān)信息，稅務(wù)部門認(rèn)真甄別，嚴(yán)格管理，努力提升高收入行業(yè)管控質(zhì)量。
8、教育衛(wèi)生、行政事業(yè)。教育、衛(wèi)生主管部門要加強(qiáng)與稅務(wù)部門的信息傳遞，非公辦教育（培訓(xùn)）機(jī)構(gòu)、營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)使用稅務(wù)監(jiān)制發(fā)票；監(jiān)察部門牽頭，加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位的稅收管理，稅務(wù)部門全程參與“收支兩條線”檢查活動(dòng)，防范行政事業(yè)單位涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
9、其他行業(yè)。工商、民政、人民銀行、銀監(jiān)局、公安等部門要與稅務(wù)部門密切協(xié)作，共同加強(qiáng)對(duì)資金互助組織、投資咨詢公司、合作社、擔(dān)保、拍賣等新型經(jīng)濟(jì)形態(tài)的稅收管理；工商、法院等部門要加強(qiáng)吊銷、注銷、破產(chǎn)企業(yè)信息與稅務(wù)部門的傳遞，破產(chǎn)清算須有稅務(wù)部門參與；對(duì)拍賣變賣環(huán)節(jié)的稅收，稅務(wù)部門要加強(qiáng)與各級(jí)人民法院和拍賣機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)配合，制定落實(shí)拍賣環(huán)節(jié)代征地方稅收管理辦法，做到應(yīng)征不漏、應(yīng)收盡收。
（二）突出對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域的控管
1、企業(yè)剝離非核心業(yè)務(wù)。工商部門要在企業(yè)注冊(cè)登記時(shí)，將產(chǎn)業(yè)鏈中研發(fā)、營(yíng)銷、物流、倉(cāng)儲(chǔ)、裝卸搬運(yùn)、售后服務(wù)等屬于第三產(chǎn)業(yè)的環(huán)節(jié)分離出來(lái)，成立獨(dú)立運(yùn)營(yíng)的專業(yè)公司，從源頭上進(jìn)行控管。稅務(wù)部門要對(duì)分離企業(yè)在稅種稅款等計(jì)算口徑上進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，加大征管力度，防止稅收流失。財(cái)政部門要加強(qiáng)對(duì)分離過(guò)程中會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)的監(jiān)督，確保賬實(shí)相符，嚴(yán)防違規(guī)操作。
2、重大建設(shè)項(xiàng)目。發(fā)改、重點(diǎn)辦、住建等部門強(qiáng)化涉稅信息向稅務(wù)部門的傳遞，及時(shí)溝通。稅務(wù)部門要依托綜合治稅信息平臺(tái)，加強(qiáng)對(duì)拆遷、基礎(chǔ)配套設(shè)施、設(shè)備安裝、跨境交通建設(shè)等施工項(xiàng)目、監(jiān)理業(yè)務(wù)地方稅收的征收管理，提升征管質(zhì)效。
3、股權(quán)變更。稅務(wù)工商部門要進(jìn)一步完善股權(quán)變更稅收前置工作機(jī)制，實(shí)行先完稅、后變更工商登記制度。工商部門須將《股權(quán)變更完稅證明》載入相關(guān)檔案，對(duì)未能提供《股權(quán)變更完稅證明》的，不得辦理股權(quán)變更手續(xù)。對(duì)我縣境外上市的企業(yè)，稅務(wù)、工商等部門要建立股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息傳遞制度，及時(shí)核對(duì)信息，跟蹤管理；司法、公安、稅務(wù)、工商等部門要建立聯(lián)合辦案機(jī)制，對(duì)明顯有股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收而不申報(bào)繳納、不代扣代繳的，應(yīng)依法追繳、查辦。
4、銷售不動(dòng)產(chǎn)。嚴(yán)格實(shí)行“先稅后證”制度，房管、住建、稅務(wù)等部門要密切配合，互通信息，須將完稅證明（原件或復(fù)印件）載入相關(guān)檔案，對(duì)未能提供完稅證明的，不予辦理證件發(fā)放手續(xù)。
5、無(wú)形資產(chǎn)交易。嚴(yán)格實(shí)行稅收前置制度，工商、國(guó)土、稅務(wù)等部門要密切配合，互通信息，須將完稅證明（原件或復(fù)印件）載入相關(guān)檔案，對(duì)未能提供完稅證明的，不予辦理證件發(fā)放手續(xù)。
6、轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)。嚴(yán)格實(shí)行稅收前置制度，國(guó)土、稅務(wù)部門要密切配合，須將完稅證明（原件或復(fù)印件）載入相關(guān)檔案，對(duì)未能提供完稅證明的，不予辦理證件發(fā)放手續(xù)。
7、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督。財(cái)政部門牽頭，聯(lián)合稅務(wù)部門加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法律法規(guī)執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，引導(dǎo)投資者、企事業(yè)單位規(guī)范財(cái)務(wù)核算、依法誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，促進(jìn)會(huì)計(jì)從業(yè)質(zhì)量不斷提升，切實(shí)夯實(shí)財(cái)務(wù)類稅源基礎(chǔ)，壯大地方財(cái)源。
8、金融信貸。人民銀行牽頭，聯(lián)合稅務(wù)、金融部門加強(qiáng)對(duì)信貸資產(chǎn)安全的監(jiān)督管理，依托社會(huì)綜合治稅信息平臺(tái)，建立稅務(wù)戶籍信息、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息交換查詢制度，規(guī)范稅銀信息互動(dòng)機(jī)制，維護(hù)金融資產(chǎn)安全運(yùn)行。按照稅收法律規(guī)定，金融部門在銀行賬戶中登錄納稅人稅務(wù)登記信息，金融部門對(duì)稅務(wù)部門依法提出的凍結(jié)、扣繳等決定認(rèn)真執(zhí)行。
9、電力供應(yīng)。經(jīng)信部門牽頭，聯(lián)合供電、稅務(wù)部門研究加強(qiáng)對(duì)涉稅工業(yè)用電項(xiàng)目的跟蹤管理措施，對(duì)工業(yè)用電項(xiàng)目，確保用電戶名與稅務(wù)登記信息一致，申請(qǐng)新開(kāi)立用電戶頭的，必須持我縣注冊(cè)且經(jīng)稅務(wù)部門相關(guān)系統(tǒng)驗(yàn)證的稅務(wù)登記證件。要認(rèn)真貫徹各項(xiàng)“以電控稅”措施，按照規(guī)定事項(xiàng)向稅務(wù)等部門傳遞相關(guān)用電數(shù)據(jù)。
10、發(fā)票管理。各級(jí)各部門要切實(shí)增強(qiáng)對(duì)發(fā)票管理工作重要性的認(rèn)識(shí)，自覺(jué)按照有關(guān)規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、使用、索取、填開(kāi)、保管發(fā)票。任何單位和個(gè)人都要按照發(fā)票及稅收、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定核算經(jīng)營(yíng)成果，依法繳納稅款。取得不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，不得抵扣稅款，不得稅前扣除。從起，對(duì)取得的稅務(wù)發(fā)票必須先經(jīng)過(guò)查詢，確認(rèn)是正常發(fā)票后才能報(bào)銷入賬。經(jīng)查詢鑒別為正常發(fā)票的，由財(cái)會(huì)人員接收發(fā)票，應(yīng)作“已驗(yàn)證”標(biāo)記，按照正常的財(cái)務(wù)管理程序進(jìn)行賬務(wù)處理。發(fā)現(xiàn)不符合規(guī)定的發(fā)票，取得方自行到原開(kāi)票方換票或索取真票，或請(qǐng)稅務(wù)部門按規(guī)定協(xié)助各單位取得真實(shí)發(fā)票。同時(shí)，各單位財(cái)會(huì)人員有義務(wù)對(duì)取得的假發(fā)票和非法代開(kāi)發(fā)票分別報(bào)送縣國(guó)稅局、地稅局，也可進(jìn)行舉報(bào)。稅務(wù)、公安等部門要加強(qiáng)聯(lián)系，開(kāi)展經(jīng)常性地聯(lián)合執(zhí)法檢查，規(guī)范和整治發(fā)票管理秩序，國(guó)稅部門要向地稅部門定期傳遞發(fā)票代開(kāi)信息。
對(duì)下列不符合規(guī)定的發(fā)票，財(cái)務(wù)人員拒絕辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，不得計(jì)入成本、費(fèi)用：
①、開(kāi)具或取得的發(fā)票未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制；
②、發(fā)票填寫項(xiàng)目不齊全、內(nèi)容不真實(shí)、字跡不清楚；
③、沒(méi)有加蓋發(fā)票專用章；
④、偽造、作廢發(fā)票；
⑤、其他不符合稅務(wù)政策法規(guī)規(guī)定的發(fā)票（如使用非勞務(wù)發(fā)生地發(fā)票等）。
結(jié)算下列款項(xiàng)，必須憑稅務(wù)部門開(kāi)具的微機(jī)發(fā)票：
①、預(yù)付或結(jié)算建筑安裝、項(xiàng)目工程等款項(xiàng)應(yīng)索取建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（代開(kāi)）；
②、購(gòu)買房屋、土地等行為應(yīng)索取銷售不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票（代開(kāi)）。
11、審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)部門對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)將是否依法履行稅收義務(wù)作為必審項(xiàng)目。審計(jì)部門查補(bǔ)的稅款、滯納金應(yīng)移送稅務(wù)部門依法征繳入庫(kù)。
12、房租租賃。房管、公安、工商、地稅等部門要密切配合，從行業(yè)管理、社會(huì)治安、市場(chǎng)監(jiān)管、稅收管理等方面認(rèn)真研究，制定相關(guān)管理辦法，抓住租賃備案等關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，實(shí)施稅收綜合管理，規(guī)范房屋租賃業(yè)健康發(fā)展。
（三）突出對(duì)重點(diǎn)稅種的控管
1、資源稅。財(cái)政、國(guó)土、電力、公安、水利、住建、地稅等部門，要密切配合，認(rèn)真落實(shí)“炸藥（導(dǎo)爆索）控稅”、“產(chǎn)量遠(yuǎn)程監(jiān)控”、“產(chǎn)能核定”等管理措施，實(shí)現(xiàn)對(duì)資源稅的精細(xì)、有效控管。地稅部門要加強(qiáng)對(duì)建筑等行業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的資源稅法定扣繳義務(wù)人的管理，規(guī)范資源稅征管鏈條，防止稅收流失。
2、車船稅。公安交警、農(nóng)機(jī)和交通運(yùn)輸部門要與稅務(wù)部門密切聯(lián)系，通過(guò)綜合治稅信息平臺(tái)，及時(shí)提供車輛登記、營(yíng)運(yùn)證辦理等信息，強(qiáng)化源頭信息掌控。保險(xiǎn)公司要認(rèn)真貫徹落實(shí)施《車船稅法》，做好投保車輛代收代繳工作。稅務(wù)、公安交警要強(qiáng)化協(xié)作，研究制定聯(lián)合審核制度，在車輛辦理登記和定期檢驗(yàn)時(shí)，對(duì)沒(méi)有依法納稅或無(wú)納稅證明的，不予辦理相關(guān)手續(xù)，即時(shí)予以代收代繳。
3、城鎮(zhèn)土地使用稅。地稅部門應(yīng)加強(qiáng)與國(guó)土、房產(chǎn)、拍賣行、鎮(zhèn)（街道、管委會(huì)）、村居(社區(qū))等部門單位的協(xié)作配合，針對(duì)不同應(yīng)稅土地，可采取委托代征等適當(dāng)?shù)恼鞴艽胧?guó)土部門要通過(guò)綜合治稅平臺(tái)及時(shí)向地稅部門提供土地使用權(quán)出讓(轉(zhuǎn)讓)、登記發(fā)證等信息（含電子信息），提供專業(yè)測(cè)繪支持，協(xié)助地稅部門加強(qiáng)土地使用稅征管。
4、耕地占用稅、契稅。嚴(yán)格落實(shí)稅收前置制度，國(guó)土、房管、地稅等部門要加強(qiáng)信息交流，須將完稅憑證（復(fù)印件）載入國(guó)土部門相關(guān)當(dāng)事人檔案，對(duì)不能提供完稅或免稅證明的，不得辦理確權(quán)發(fā)證手續(xù)。
5、城建稅及附加。國(guó)地稅部門要建立健全增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅征繳信息交換機(jī)制，互通信息，國(guó)稅部門要向地稅部門傳遞增值稅一般納稅人認(rèn)定信息、生產(chǎn)性出口企業(yè)免抵退稅審批信息等涉及附加稅費(fèi)控管的數(shù)據(jù)，地稅部門要定期開(kāi)展附加稅費(fèi)比對(duì)核查，實(shí)施跟蹤問(wèn)效，切實(shí)提升附加稅費(fèi)控管水平。
6、企業(yè)所得稅。國(guó)地稅部門要密切協(xié)作，統(tǒng)一企業(yè)所得稅控管口徑，對(duì)不符合查賬征收條件的納稅人，一律實(shí)行核定征收，核定征收標(biāo)準(zhǔn)要規(guī)范統(tǒng)一。
7、其他稅種。稅務(wù)部門根據(jù)實(shí)際稅源情況，依法對(duì)零星分散的稅收實(shí)行委托代征和協(xié)助控管，對(duì)易漏難管的個(gè)體類稅收，探索“社會(huì)化管理”路徑，委托相關(guān)部門、鎮(zhèn)（街道、開(kāi)發(fā)區(qū)）等代收代繳，從源頭上對(duì)“征收難”的小稅種進(jìn)行有效管控。各有關(guān)涉稅部門和單位要認(rèn)真履行稅收保障責(zé)任與協(xié)稅護(hù)稅義務(wù)，發(fā)揮好各自職能優(yōu)勢(shì)和工作特點(diǎn)，全力支持配合稅務(wù)部門做好委托代征工作，不得擅自擴(kuò)大代征稅種、不得隨意提高或降低稅率，嚴(yán)格保障代征稅款及時(shí)足額入庫(kù)。
（四）突出對(duì)信息采集的管理
1、完善協(xié)作制度。各有關(guān)部門要通過(guò)縣政府專網(wǎng)全面、準(zhǔn)確、及時(shí)提供涉稅信息，配合稅務(wù)部門做好稅源控管工作。建立縣級(jí)社會(huì)綜合治稅聯(lián)席會(huì)議制度，每半年召開(kāi)一次，鎮(zhèn)（街道、開(kāi)發(fā)區(qū)）也要建立部門協(xié)調(diào)協(xié)作會(huì)議制度，至少每季度召開(kāi)一次。要進(jìn)一步完善委托代征制度，建立責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的社會(huì)化工作保障體系。
2、建立傳遞機(jī)制。運(yùn)用信息化手段，搭建跨部門聯(lián)動(dòng)工作平臺(tái)，推動(dòng)綜合治稅工作深入推進(jìn)。縣政府依托政務(wù)審批中心業(yè)務(wù)工作系統(tǒng)，按照“稅收前置”“先稅后證（審）”工作思路進(jìn)行改造升級(jí)，將經(jīng)濟(jì)事務(wù)管理部門的業(yè)務(wù)自動(dòng)推送到稅務(wù)部門，由稅務(wù)部門依據(jù)稅收法律法規(guī)進(jìn)行審查、簽署意見(jiàn)，建立聯(lián)防聯(lián)控的自動(dòng)運(yùn)行體系。
3、推進(jìn)一體化管理。積極推行房地產(chǎn)稅費(fèi)、市場(chǎng)稅收、二手房綜合稅費(fèi)、出租房屋稅收一體化管理模式，通過(guò)相關(guān)涉稅環(huán)節(jié)采取先稅后證、先稅后審（驗(yàn)）等措施，做好聯(lián)合審核、督辦提示等工作，強(qiáng)化稅源監(jiān)控。
三、進(jìn)一步強(qiáng)化社會(huì)綜合治稅工作督導(dǎo)考核
（一）細(xì)化考核內(nèi)容。縣社會(huì)綜合治稅工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室要結(jié)合當(dāng)前工作實(shí)際，進(jìn)一步修訂完善考核獎(jiǎng)懲辦法，明確考核標(biāo)準(zhǔn)及內(nèi)容，研究出臺(tái)對(duì)部門、鎮(zhèn)（街道、開(kāi)發(fā)區(qū)）的考核獎(jiǎng)懲辦法，更好地促進(jìn)綜合治稅工作的順利開(kāi)展。
摘要：隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步，我國(guó)稅務(wù)方面的管理體系也日趨成熟，法律法規(guī)制度也在逐步完善，企業(yè)管理的重心逐漸轉(zhuǎn)移到稅務(wù)管理與籌劃的工作中。企業(yè)只有依據(jù)相應(yīng)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及時(shí)調(diào)整自身的管理模式，才能推動(dòng)企業(yè)的不斷進(jìn)步。企業(yè)的發(fā)展隨著新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布與實(shí)施，迎來(lái)了全新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的出臺(tái)，對(duì)企業(yè)的管理形成了重大的影響。本文通過(guò)分析新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)行對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃的各方面影響，從而得到在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理與籌劃的可行性，進(jìn)而提出企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃的具體措施。
關(guān)鍵詞：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；稅務(wù)管理與籌劃；影響及措施
1企業(yè)稅務(wù)管理和稅務(wù)籌劃受新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的各方面影響
1.1有利影響。根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行現(xiàn)狀和成果來(lái)分析，企業(yè)稅務(wù)管理和籌劃受新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的積極影響主要體現(xiàn)如下：一是新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)行，逐步統(tǒng)一了企業(yè)損益的確定口徑，比如債務(wù)重組的新規(guī)定就能在一定范圍了降低企業(yè)成本核算的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，不斷地調(diào)整和精簡(jiǎn)納稅的流程，從而減少了納稅過(guò)程的時(shí)間周期，也能在一定程度上規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行了重新定義，加強(qiáng)了對(duì)我國(guó)的制造業(yè)和創(chuàng)新類企業(yè)的扶持。即將無(wú)形資產(chǎn)所包含的費(fèi)用細(xì)分為研究支出和開(kāi)發(fā)支出兩部分，那么研究支出的費(fèi)用直接算入到當(dāng)期的損益，相反，對(duì)于開(kāi)發(fā)支出費(fèi)用如果能夠達(dá)到新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，也可將這部分費(fèi)用進(jìn)行資本化處理，推行攤銷的原則，對(duì)于一些無(wú)法確定壽命的無(wú)形資產(chǎn)可以不實(shí)行攤銷的原則，這樣就大大減少了企業(yè)的稅負(fù)壓力。三是新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則重新規(guī)定了借款費(fèi)用，和原先的準(zhǔn)則相比，拓寬了可資本化的范圍，包含固定資產(chǎn)如飛機(jī)、輪船、房地產(chǎn)等資產(chǎn)。而且將可予以資本化的款項(xiàng)從專項(xiàng)借款轉(zhuǎn)變?yōu)橐话憬杩睿@樣就增加了企業(yè)稅務(wù)籌劃的空間，使得企業(yè)降低賦稅壓力成為可能。四是新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則推行了“先進(jìn)先出”的存貨管理辦法。這就降低了企業(yè)的賦稅壓力，如果物價(jià)出現(xiàn)下降的情況，這一最新的管理方法就能夠通過(guò)延緩的方式來(lái)降低企業(yè)的賦稅壓力。1.2不利影響。隨著一系列新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布與實(shí)施，企業(yè)的稅務(wù)管理和籌劃工作又增添了新的壓力和風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)如下：首先，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定了一些超前稅務(wù)，但是我國(guó)現(xiàn)階段實(shí)行的稅法和相關(guān)的制度還不夠統(tǒng)一和一致，那么企業(yè)在完成納稅任務(wù)、納稅時(shí)間和納稅法則等方面都存在不確定性，這就大大增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中公允價(jià)值觀念的引入為部分采取成本計(jì)量法進(jìn)行納稅的企業(yè)，帶去了更加巨大的壓力，增加了這些企業(yè)的納稅籌劃工作量，同時(shí)也提升了企業(yè)稅務(wù)籌劃的成本費(fèi)用，在一定程度上還引起了企業(yè)資金的浪費(fèi)和損失，使得企業(yè)的發(fā)展存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。
2分析新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下企業(yè)實(shí)行稅務(wù)管理和稅收籌劃工作的可行性
在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施過(guò)程中，企業(yè)實(shí)行稅務(wù)管理和籌劃的可行性主要體現(xiàn)如下：一是隨著我國(guó)法治力度的逐漸加強(qiáng)和不斷完善的稅收法律法規(guī)，確保了企業(yè)稅務(wù)管理和籌劃工作的開(kāi)展，因此在我國(guó)稅收法制環(huán)境逐漸改善的前提下，實(shí)行稅收籌劃是可行的。二是隨著我國(guó)社會(huì)的不斷進(jìn)步，從事稅務(wù)籌劃的專業(yè)人員也在逐年增多，我國(guó)通過(guò)組織的大型的考試選拔了一大批具有專業(yè)能力和綜合素質(zhì)較高的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和注冊(cè)稅務(wù)師人才，這就提高了企業(yè)完成稅務(wù)管理和籌劃工作能力和效率。三是從市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)來(lái)分析，大多數(shù)的行業(yè)都涉及一定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)，同時(shí)在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)行過(guò)程中，企業(yè)的涉稅事項(xiàng)也逐漸趨于更多樣化、嚴(yán)謹(jǐn)化和法制化。因此，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值，獲得更多的效益，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化稅收管理和籌劃工作的開(kāi)展。
3新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下企業(yè)實(shí)行稅務(wù)管理和籌劃工作的措施
3.1強(qiáng)化稅務(wù)管理的措施。（1）提高納稅人的稅務(wù)管理和籌劃意識(shí)。企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)管理和籌劃的績(jī)效，就得提高稅務(wù)管理和籌劃的意識(shí)，加大對(duì)稅務(wù)管理和籌劃的投入力度。一是增加管理人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，不斷提升自身的專業(yè)能力；二是稅務(wù)籌劃的每一細(xì)節(jié)都應(yīng)該注意規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，籌劃人在制定籌劃方案時(shí)需全面地考慮和分析各種可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而最大限度地實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的收益。（2）著重對(duì)稅務(wù)籌劃的成本效益進(jìn)行分析。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的成本效益進(jìn)行分析，就是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值，主要步驟如下，一是著重對(duì)企業(yè)的成本效益進(jìn)行分析，保證企業(yè)的收益高于稅收管理成本；二是選取最優(yōu)的稅收籌劃方案，盡可能地降低企業(yè)的稅負(fù)壓力，推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成；三是做到企業(yè)全員都參與到稅務(wù)籌劃的工作中，達(dá)到企業(yè)的各個(gè)部門共同商議和共同決策的目的，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。（3）保持和稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通。為了強(qiáng)化企業(yè)同稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，企業(yè)應(yīng)先樹(shù)立自身良好的企業(yè)形象，隨時(shí)保持與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，逐步取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的信任和認(rèn)同；同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)隨時(shí)主動(dòng)咨詢稅務(wù)部門，及時(shí)了解和學(xué)習(xí)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的一系列內(nèi)容，為企業(yè)稅務(wù)管理工作的開(kāi)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。最后，企業(yè)應(yīng)增加監(jiān)督和管控的力度，構(gòu)建統(tǒng)一的信息系統(tǒng)，隨時(shí)保持聯(lián)系和溝通，不斷完善監(jiān)督和獎(jiǎng)懲機(jī)制，從而提升企業(yè)員工的積極性。3.2完善稅收籌劃的措施。（1）對(duì)增值稅進(jìn)行稅務(wù)籌劃。增值稅的稅務(wù)籌劃主要采用：一是通過(guò)贈(zèng)送促銷品的銷售方式來(lái)減少一定的產(chǎn)品稅務(wù)壓力；二是對(duì)產(chǎn)品的存儲(chǔ)與運(yùn)輸方式進(jìn)行改變，以此達(dá)到降低賦稅的目的；三是通過(guò)不一樣的結(jié)算方法來(lái)減少企業(yè)的稅負(fù)；第四，對(duì)購(gòu)貨方式進(jìn)行創(chuàng)新，從而通過(guò)增加進(jìn)項(xiàng)稅來(lái)降低企業(yè)的稅負(fù)。（2）對(duì)所得稅進(jìn)行稅務(wù)籌劃。企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃可以通過(guò)改變銷售結(jié)算方式、改變存貨計(jì)價(jià)方式等方法來(lái)實(shí)行稅務(wù)籌劃。其目的就是在確保企業(yè)在合法的范圍內(nèi)降低企業(yè)不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少自身的稅務(wù)壓力，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。
作者:林偉雄 單位:漳州國(guó)泰合伙稅務(wù)師事務(wù)所
參考文獻(xiàn)
[1]潘珺.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃的影響[J].實(shí)務(wù)探討，2015（5）.
__年，我局深入學(xué)習(xí)貫徹黨的十八精神，圍繞“聚財(cái)為國(guó)、執(zhí)法為民”的稅收工作宗旨和__市第__次黨代會(huì)第二次會(huì)議“狠抓落實(shí)、大干快上”主基調(diào)，創(chuàng)新工作方法、提升能力素質(zhì)，著力做好以下五方面工作，推進(jìn)依法行政工作的制度化、規(guī)范化和信息化建設(shè)，推動(dòng)我局依法行政工作再上新臺(tái)階。
一、全面貫徹落實(shí)各項(xiàng)稅收政策，推動(dòng)依法行政
開(kāi)展所得稅、增值稅優(yōu)惠政策清理，深入落實(shí)“營(yíng)改增”試點(diǎn)、增值稅轉(zhuǎn)型、資源綜合利用、高新技術(shù)企業(yè)等稅收政策；落實(shí)出口退稅政策，重點(diǎn)做好“營(yíng)改增”試點(diǎn)后出口退（免）稅相關(guān)工作，加快出口退稅進(jìn)度；圍繞“退低進(jìn)高”強(qiáng)化稅收調(diào)控，加大對(duì)畝均銷售低、畝均稅收低、落后產(chǎn)能等行業(yè)的稅收管查強(qiáng)度；推進(jìn)政府層面的跨省農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)銷協(xié)作監(jiān)管平臺(tái)搭建，解決傳統(tǒng)皮毛產(chǎn)業(yè)進(jìn)項(xiàng)抵扣問(wèn)題，帶動(dòng)下游產(chǎn)業(yè)和市場(chǎng)發(fā)展，助推依法行政。
二、深化稅源專業(yè)化管理，提升依法行政的科學(xué)性
貫徹實(shí)施省局《深化稅源專業(yè)化管理工作的意見(jiàn)》，研究制定__國(guó)稅深化稅源專業(yè)化管理方案，明晰稅務(wù)部門與納稅人的權(quán)利義務(wù)，理清稅源基礎(chǔ)管理事項(xiàng)和風(fēng)險(xiǎn)管理事項(xiàng)，實(shí)施基礎(chǔ)管理與風(fēng)險(xiǎn)管理兩者分離。前者主要是努力重建管戶基礎(chǔ)信息庫(kù)，強(qiáng)化基礎(chǔ)信息復(fù)采與動(dòng)態(tài)管理；后者要建立涵蓋提醒、評(píng)估、稽查三個(gè)層次，個(gè)人、部門、全局、上級(jí)四個(gè)維度，風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)起、識(shí)別、應(yīng)對(duì)、消除、考核等五個(gè)要素組成一個(gè)閉環(huán)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。全面梳理辦稅大廳業(yè)務(wù)與審批事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)依納稅人申請(qǐng)事項(xiàng)的審批、備案環(huán)節(jié)前移至辦稅服務(wù)廳辦結(jié)。積極完善稅源一體化管理，避免重復(fù)評(píng)估與檢查。
三、規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為，全面提升稅收?qǐng)?zhí)法水平
1、強(qiáng)化征管質(zhì)量監(jiān)控。完善征管質(zhì)量考核月份通報(bào)制度，健全分層次的“目標(biāo)考核比指標(biāo)--重點(diǎn)工作強(qiáng)推進(jìn)--評(píng)析問(wèn)題抓落實(shí) ”征管質(zhì)量分析解讀機(jī)制，進(jìn)一步提高通報(bào)的針對(duì)性、指導(dǎo)性，使考核通報(bào)結(jié)合工作實(shí)際及管理要求不斷充實(shí)完善。
2、加強(qiáng)稅務(wù)稽查力度。抓好省市確定的稅收專項(xiàng)，重點(diǎn)查處虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票和騙取出口退（免）稅等涉稅違法案件，與公安經(jīng)偵連手打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)，開(kāi)展重點(diǎn)稅源企業(yè)檢查工作，與地稅稽查聯(lián)合開(kāi)展對(duì)占地10畝以上，畝均產(chǎn)值低于100萬(wàn)元以下的企業(yè)檢查工作，深入推進(jìn)依法稽查，改進(jìn)稽查方式方法，努力提升稽查電算化、信息化水平稽查工作的質(zhì)量和效率。同時(shí)，加強(qiáng)重大稅務(wù)案件審理，強(qiáng)化典型案例分析，充分發(fā)稽查“以查促收、以查促管”的職能作用。
3、強(qiáng)化納稅評(píng)估。依照__市國(guó)家稅務(wù)局《納稅評(píng)估工作規(guī)程（試行）》，積極運(yùn)用科學(xué)的納稅評(píng)估方法，按時(shí)完成上級(jí)下達(dá)的重點(diǎn)稅源企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)；做好我市印染行業(yè)、苗木種植業(yè)調(diào)查和納稅評(píng)估工作。
4、依法實(shí)施稅務(wù)行政處罰。嚴(yán)格按照 《__省國(guó)家稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)操作規(guī)程》和《__省國(guó)家稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)基準(zhǔn)》以及__市局的《__市國(guó)家稅務(wù)局出口退稅管理稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)基準(zhǔn)》文件精神，行使稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)。
5、依法實(shí)施行政許可。按照《__省國(guó)家稅務(wù)局實(shí)施稅務(wù)行政許可工作制度（暫行）》（浙國(guó)稅法〔20__〕14號(hào)）及__市局的有關(guān)規(guī)定，實(shí)施“防偽稅控企業(yè)最高開(kāi)票限額審批”、“ 企業(yè)銜頭發(fā)票印制審批”及“申請(qǐng)使用經(jīng)營(yíng)地發(fā)票審批”事項(xiàng)的行政許可。
6、積極推行說(shuō)理性文書。加大行政處罰說(shuō)理性文書的推廣面，在重大稅務(wù)案件推行說(shuō)理性文書的基礎(chǔ)上，對(duì)查補(bǔ)稅款10萬(wàn)元以上稽查立案案件的處罰文書推行說(shuō)理性文書。
7、做好稅收政策效應(yīng)的調(diào)研。作為依法行政的一項(xiàng)重要工作，將定期或不定期地做好相關(guān)政策的調(diào)研，今年調(diào)研工作的重點(diǎn)是 “營(yíng)改增”試點(diǎn)的政策效應(yīng)分析的調(diào)研。
四、加強(qiáng)依法行政建設(shè)，強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)督，嚴(yán)格稅收?qǐng)?zhí)法
1.建立健全依法行政考核體系。以全省依法行政考核試點(diǎn)為契機(jī)，根據(jù)總局《稅務(wù)系統(tǒng)依法行政工作考核指標(biāo)體系總體框架》和省局依法行政工作考核指標(biāo)體系框架的基礎(chǔ)上，結(jié)合實(shí)際，分依法行政監(jiān)管主體和依法行政執(zhí)法主體兩個(gè)層面，建立依法行政工作的考核指標(biāo)體系。對(duì)依法行政監(jiān)管主體在組織保障、能力建設(shè)、制度建設(shè)、民主決策、規(guī)范執(zhí)法、政務(wù)公開(kāi)、監(jiān)督問(wèn)責(zé)、爭(zhēng)議化解等方面進(jìn)行考核；對(duì)依法行政執(zhí)法主體在優(yōu)化納稅服務(wù)、組織收入、提高稅收征管質(zhì)量、落實(shí)優(yōu)惠政策、加強(qiáng)稅務(wù)稽查等項(xiàng)目?jī)?nèi)容作為考核的內(nèi)容。同時(shí)，強(qiáng)化考核結(jié)果運(yùn)用，創(chuàng)新依法行政管理，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法，防控稅收風(fēng)險(xiǎn)，著力增強(qiáng)依法行政意識(shí)和能力。
2. 建立“集體審議、陽(yáng)光問(wèn)責(zé)”稅收?qǐng)?zhí)法行為評(píng)審機(jī)制。全面啟動(dòng)“集體審議，陽(yáng)光問(wèn)責(zé)”執(zhí)法行為評(píng)價(jià)模式，充分發(fā)揮各層面兼職法制員的作用，進(jìn)一步強(qiáng)化執(zhí)法單位和執(zhí)法人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，積極完善稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制考核，促進(jìn)依法行政工作水平整體提升。
3.認(rèn)真開(kāi)展稅收?qǐng)?zhí)法督察與稅收?qǐng)?zhí)法疑點(diǎn)核查工作。及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅收?qǐng)?zhí)法工作中的薄弱環(huán)節(jié)和存在問(wèn)題，改善內(nèi)部管理，完善稅 收?qǐng)?zhí)法管理的內(nèi)部崗責(zé)體系。準(zhǔn)確把握依法行政與柔性執(zhí)法的關(guān)系，既要推行運(yùn)用行政指導(dǎo)、服務(wù)、疏導(dǎo)、教育等柔性執(zhí)法手段，保障納稅人知情權(quán)，規(guī)范稅收行政行為、化解涉稅矛盾糾紛，又要強(qiáng)化稅務(wù)稽查，依法打擊發(fā)票虛開(kāi)和騙取出口退稅行為，規(guī)范農(nóng)副產(chǎn)品行業(yè)管理，提高稽查對(duì)于稅收違法行為的震懾力，保護(hù)合法經(jīng)營(yíng)者權(quán)益。
4、加強(qiáng)過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制度。嚴(yán)肅稅務(wù)執(zhí)法人員過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制度，對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法信息系統(tǒng)、疑點(diǎn)庫(kù)核查、稅務(wù)執(zhí)法檢查等途徑發(fā)現(xiàn)稅務(wù)執(zhí)法人員出現(xiàn)的過(guò)錯(cuò)行為實(shí)行陽(yáng)光過(guò)錯(cuò)追究。
5、加強(qiáng)兼職法制員的管理。充分發(fā)揮各層面兼職法制員的作用，完善行政執(zhí)法行為的審議評(píng)價(jià)機(jī)制，定期實(shí)施“集體審議，陽(yáng)光問(wèn)責(zé)”的執(zhí)法行為評(píng)價(jià)模式，促進(jìn)執(zhí)法水平的整體提高。
五、精心組織，全面推動(dòng)稅務(wù)干部學(xué)法用法
1、落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)干部學(xué)法用法制度。繼續(xù)堅(jiān)持在每月開(kāi)展的領(lǐng)導(dǎo)干部讀書會(huì)、局中心理論組學(xué)習(xí)和局務(wù)會(huì)議上穿插學(xué)習(xí)有關(guān)法律知識(shí)，組織人員參加市委市府及省局、__市局等舉辦的各種培訓(xùn)班，使法制學(xué)習(xí)能做到制度化、規(guī)范化、經(jīng)常化，推進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部學(xué)法用法教育工作的不斷深入。局領(lǐng)導(dǎo)班子成員年度內(nèi)組織學(xué)法不少于2次。
2、加強(qiáng)干部學(xué)法用法考核。落實(shí)市局培訓(xùn)計(jì)劃，將依法行政內(nèi)容列入稅務(wù)干部培訓(xùn)的必修課程，組織考核稅務(wù)干部依法行政應(yīng)知應(yīng)會(huì)的知識(shí)，及時(shí)組織應(yīng)試人員參加全國(guó)稅務(wù)人員執(zhí)法資格統(tǒng)一考試.組織執(zhí)法人員學(xué)法時(shí)間每年不少于40學(xué)時(shí)。在稅務(wù)干部中組織《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》業(yè)務(wù)測(cè)試，提升干部綜合業(yè)務(wù)能力。
3、加強(qiáng)稅法宣傳。精心組織開(kāi)展第22個(gè)“稅收宣傳月活動(dòng)”。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的決定，今年4月繼續(xù)集中開(kāi)展全國(guó)稅收宣傳月活動(dòng)，我局聯(lián)合__市地稅局在全市范圍內(nèi)大力推廣“稅收、發(fā)展、民生”理念，并結(jié)合__實(shí)際，推出“同想__發(fā)展大計(jì)、同享__發(fā)展成果”系列稅收宣傳活動(dòng)。
一是政策因素引起的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。政策性風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在規(guī)范性文件的制定上。各級(jí)單位為了更好地落實(shí)好上級(jí)文件精神，往往都會(huì)結(jié)合本地實(shí)際制定更加詳細(xì)、更加具體的操作辦法和規(guī)定。這些辦法和規(guī)定雖然對(duì)提高稅收征管質(zhì)量和稅務(wù)人員的工作積極性起到一定的作用，但卻忽視了對(duì)本系統(tǒng)人員的法律保護(hù)，一旦出了問(wèn)題，也為司法機(jī)關(guān)追究稅務(wù)人員的責(zé)任提供了依據(jù)。如目前大力推行的納稅評(píng)估方式，既沒(méi)有明確的法律定位，又缺乏規(guī)范的操作規(guī)程，就是國(guó)家稅務(wù)總局臨時(shí)制定的《納稅評(píng)估管理辦法》，其操作性也不是很強(qiáng)。各基層單位在實(shí)際操作中方式各不相同，管理不像管理，稽查不像稽查，隱患較大。像納稅評(píng)估增加稅款的定性及入庫(kù)問(wèn)題，如果按“查補(bǔ)稅款”入庫(kù)，就變成了稽查模式；如果按一般申報(bào)入庫(kù)，又變成了征管模式。有些稅務(wù)機(jī)關(guān)為了取得納稅人的配合，向納稅人宣傳納稅評(píng)估是稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展的一項(xiàng)優(yōu)化服務(wù)措施，在納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的偷稅行為也不轉(zhuǎn)交稽查處理。又如稅務(wù)機(jī)關(guān)為了方便管理制定了各種納稅管理辦法，像《停歇業(yè)管理辦法》、《轉(zhuǎn)非、注銷管理辦法》等，這些在法律上應(yīng)視同稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人發(fā)出的約束雙方的要約式行為，在實(shí)際執(zhí)行中，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往根據(jù)自身需要而隨意朝令夕改，已經(jīng)形成了事實(shí)上的毀約。這些問(wèn)題如果得不到及時(shí)的解決，一旦被司法機(jī)關(guān)抓住把柄，就會(huì)帶來(lái)嚴(yán)重的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。
二是內(nèi)部因素引起的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。一是稅收?qǐng)?zhí)法人員業(yè)務(wù)不熟，違反執(zhí)法程序引起的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。部分稅務(wù)執(zhí)法人員不思進(jìn)取，得到且過(guò)，不深入學(xué)習(xí)和鉆研稅收業(yè)務(wù)，不懂裝懂，憑感覺(jué)、憑經(jīng)驗(yàn)、憑關(guān)系執(zhí)法而造成執(zhí)法錯(cuò)誤。二是稅收?qǐng)?zhí)法人員對(duì)稅法及相關(guān)法律的理解有偏差，執(zhí)法質(zhì)量不高。如制作稅務(wù)執(zhí)法文書不嚴(yán)謹(jǐn)、不規(guī)范，使用文書或引用法律條文錯(cuò)誤，執(zhí)法中不注意收集證據(jù)或收集的證據(jù)證明力不強(qiáng)等，給行政相對(duì)人或司法機(jī)關(guān)追究留以口實(shí)。三是執(zhí)法人員隨意執(zhí)法留下風(fēng)險(xiǎn)隱患。如在進(jìn)行納稅檢查或送達(dá)稅務(wù)文書時(shí)，因熟人熟臉而不出示稅務(wù)檢查證明或一人前往等。四是因惰性引起的不作為而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。如漏征漏管戶的管理跟不上。五是稅務(wù)人員、、帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。如不征或少征稅款，徇私出售發(fā)票，虛假抵扣稅款、出口退稅，得了好處不移送達(dá)到刑事標(biāo)準(zhǔn)的稽查案件等。
三是外部環(huán)境導(dǎo)致的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。這方面主要是來(lái)自地方政府對(duì)稅收工作的干涉。在當(dāng)前各地都在努力發(fā)展經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，部分基層地方政府把依法治稅同發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)對(duì)立起來(lái)。為了招商引資，搞活地方經(jīng)濟(jì)，私自出臺(tái)各種稅收優(yōu)惠政策，干預(yù)稅收?qǐng)?zhí)法，然而出現(xiàn)問(wèn)題以后還要稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)責(zé)任。另外，稅收立法與我國(guó)法律體系之間仍存在不協(xié)調(diào)，使稅法與其他法律法規(guī)的銜接不通暢，造成相關(guān)部門協(xié)稅護(hù)稅意識(shí)不強(qiáng)，影響了稅法的實(shí)施效力，容易形成執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。還有，隨著法律的逐步普及，公民、法人依法維權(quán)和自我保護(hù)意識(shí)不斷增強(qiáng)，使稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的變數(shù)更大。因此，基層稅務(wù)部門在征管理念、執(zhí)法體制、征管方式等方面的標(biāo)準(zhǔn)和要求仍需不斷改進(jìn)和完善。
二、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的防范與化解。
研究執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的目的就是為了防范與化解執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，從而有效保護(hù)執(zhí)法人員的執(zhí)法安全，全面提高執(zhí)法效率。要防范和化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，就必須圍繞著建立平安稅務(wù)、和諧稅務(wù)、陽(yáng)光稅務(wù)、效能稅務(wù)而展開(kāi)，主要應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手：
（一）思想上高度重視，提高防范意識(shí)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)都要把防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、構(gòu)建平安國(guó)稅切實(shí)作為一項(xiàng)重要工作來(lái)抓，努力為基層執(zhí)法人員創(chuàng)造一個(gè)良好的執(zhí)法環(huán)境，確保稅務(wù)人員的執(zhí)法安全性。
（二）要摒棄“權(quán)治”思想，克服“人治”意識(shí)，強(qiáng)化“法治”觀念，稅務(wù)機(jī)關(guān)要強(qiáng)化對(duì)稅務(wù)人員的“法治”教育和“執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)”的警示教育，不斷強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法人員的“法治”觀念，提高依法行政意識(shí)，自覺(jué)地學(xué)法、遵法、守法，讓“法”深入人心，克服執(zhí)法上的僥幸和麻痹心理。
（三）要規(guī)范執(zhí)法行為，提高執(zhí)法質(zhì)量。一是要求稅務(wù)機(jī)關(guān)在法律、法規(guī)的框架內(nèi)針對(duì)本系統(tǒng)的每一個(gè)崗位制定出相應(yīng)的工作職責(zé)和工作標(biāo)準(zhǔn)及追究實(shí)施辦法，做到有章可循，理順執(zhí)法規(guī)程。二是要求稅務(wù)人員在行政執(zhí)法的過(guò)程中自覺(jué)依法行事，努力克服執(zhí)法隨意性，盡力避免違法、違規(guī)行為的發(fā)生。從而提高執(zhí)法質(zhì)量，規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。
（四）要完善風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，增強(qiáng)自我保護(hù)意識(shí)。一是稅務(wù)機(jī)關(guān)在制定規(guī)范性文件的時(shí)候要注意文件的合法性，避免與相關(guān)法律、法規(guī)發(fā)生沖突而引起的風(fēng)險(xiǎn)。二是稅務(wù)機(jī)關(guān)在制定內(nèi)部規(guī)章制度的時(shí)候，不能拍腦瓜、想當(dāng)然，而要經(jīng)過(guò)認(rèn)真的研究、充分的論證，切實(shí)注意對(duì)稅務(wù)干部的法律保護(hù)。三是稅務(wù)人員要盡力做好本職工作，避免因自身工作失誤而引起的風(fēng)險(xiǎn)。四是稅務(wù)人員要嚴(yán)格遵守各項(xiàng)法律、法規(guī)，避免因違法行政而引起的風(fēng)險(xiǎn)。
但是，與廣大納稅人的期望相比，目前納稅服務(wù)工作還有一定差距。 根據(jù)納稅人平時(shí)反映的問(wèn)題，歸集起來(lái)主要是：個(gè)別企業(yè)急于開(kāi)業(yè)，急于用票，而稅務(wù)登記、一般納稅人認(rèn)定、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)審批手續(xù)卻遲遲不能到位，有的還要多頭跑、多次跑;有的企業(yè)并無(wú)主觀偷逃稅的意圖，但往往會(huì)無(wú)意中觸犯稅法，有的甚至無(wú)辜地被卷入一些稅收大案，受到巨大的經(jīng)濟(jì)損失和精神損失，如善意取得虛開(kāi)、代開(kāi)增值稅專用發(fā)票等;個(gè)別稅務(wù)人員工作不耐心，業(yè)務(wù)不熟悉，態(tài)度不熱情，服務(wù)不細(xì)心，用語(yǔ)不規(guī)范;為企業(yè)稅收政策籌劃服務(wù)不夠到位，如對(duì)重點(diǎn)企業(yè)、重大項(xiàng)目參與度仍不夠。
納稅人反映的上述問(wèn)題，固然有企業(yè)自身因素，但在一定程度上也反映出納稅服務(wù)工作存在的不足。對(duì)照納稅人需求層次劃分，可以歸結(jié)為：
(1)程序不夠及時(shí)。主要原因是征管流程節(jié)網(wǎng)點(diǎn)設(shè)置不夠合理，運(yùn)行不夠順暢;基層稅收管理員日常管理性事務(wù)工作較多，程序精力投入不足。
(2)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)不夠全面。主要原因是由于信息、技術(shù)、能力等多種因素制約，基層稅收管理員不能及時(shí)全面地掌握各企業(yè)正在面臨的各項(xiàng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，很難及時(shí)、主動(dòng)地幫助企業(yè)化解稅收風(fēng)險(xiǎn)。
(3)文明辦稅服務(wù)不夠深入。主要原因是個(gè)別稅務(wù)人員納稅服務(wù)意識(shí)不強(qiáng);個(gè)別單位納稅服務(wù)考核不夠嚴(yán)格，文明辦稅服務(wù)的各項(xiàng)要求落實(shí)不夠到位。
(4)稅收政策籌劃服務(wù)不夠細(xì)致。主要原因是滿足于面上共性的稅收政策宣傳解讀，對(duì)個(gè)性化的服務(wù)需求不夠重視;滿足于政策的事后落實(shí)，缺乏事前的宣傳籌劃，特別是對(duì)重點(diǎn)企業(yè)、重大項(xiàng)目的事前政策籌劃服務(wù)不夠到位。
優(yōu)化納稅服務(wù)的一點(diǎn)思考
做好納稅服務(wù)工作不僅是深化文明創(chuàng)建、提升國(guó)稅形象的要求，更是稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的基本工作職責(zé)。根據(jù)納稅人各層次需求，針對(duì)當(dāng)前納稅服務(wù)工作中存在的不足，需要從多個(gè)方面努力，不斷優(yōu)化納稅服務(wù)工作。
(一)逐步建立與納稅人各層次需求相對(duì)應(yīng)的納稅服務(wù)體系。
1、整合服務(wù)資源，強(qiáng)化方便快捷的程序。針對(duì)程序面廣、量大、時(shí)間緊、要求高的實(shí)際，一方面，要將各類辦稅服務(wù)資源盡可能整合到辦稅服務(wù)廳，實(shí)行集中管理，強(qiáng)化辦稅服務(wù)廳作為納稅人服務(wù)中心的功能作用，充分發(fā)揮服務(wù)資源集中聚合效應(yīng)，著力打造揚(yáng)州國(guó)稅“服務(wù)e站”品牌，進(jìn)一步提升社會(huì)認(rèn)知度和認(rèn)可度。另一方面，要認(rèn)真貫徹征管業(yè)務(wù)流程管理規(guī)范，簡(jiǎn)化流程節(jié)點(diǎn)設(shè)置，做到凡是由納稅人提起的各種程序性辦稅事項(xiàng)，由辦稅服務(wù)廳集中受理、統(tǒng)一回復(fù)，形成以辦稅服務(wù)廳為終端，內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)緊密協(xié)作的程序運(yùn)行機(jī)制，防止納稅人多頭跑、多次跑。再一方面，要拓展網(wǎng)上辦稅服務(wù)功能，努力打造“網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳”，全方位支持網(wǎng)上申請(qǐng)、受理等服務(wù)，積極推進(jìn)無(wú)紙化審批，提高程序效率。
2、加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，強(qiáng)化全面準(zhǔn)確的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)。根據(jù)強(qiáng)化稅收征管與優(yōu)化服務(wù)相結(jié)合的要求，當(dāng)前，要把全面推進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與強(qiáng)化涉稅風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，建立和完善風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別排序、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)機(jī)制。一方面，要深入開(kāi)展綜合稅收風(fēng)險(xiǎn)分析和分稅種專門稅收風(fēng)險(xiǎn)分析，建立健全稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別工作機(jī)制，著力抓好分地區(qū)、分行業(yè)、分企業(yè)類型風(fēng)險(xiǎn)特征的篩選、分類、歸納和描述，優(yōu)選稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，建設(shè)完善稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)。另一方面，要以服務(wù)性調(diào)研和納稅評(píng)估為重點(diǎn)，做好稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和排查工作。在調(diào)研、評(píng)估組織形式上，要根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)，對(duì)大企業(yè)實(shí)施綜合性、個(gè)性化的調(diào)研、評(píng)估，對(duì)中小企業(yè)重點(diǎn)實(shí)施行業(yè)聯(lián)評(píng);在調(diào)研、評(píng)估手段上，要克服用單一稅負(fù)指標(biāo)進(jìn)行簡(jiǎn)單比對(duì)的做法，綜合應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、評(píng)估模型等工具開(kāi)展調(diào)研評(píng)估、評(píng)估;在調(diào)研、評(píng)估處理上，要綜合配套運(yùn)用納稅輔導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)提醒、納稅人自我修正、約談?wù)f明、稅收核定、反避稅等遞進(jìn)措施，幫助納稅人及時(shí)化解稅收風(fēng)險(xiǎn)。
3、加強(qiáng)監(jiān)督考評(píng)，強(qiáng)化熱情周到的文明辦稅服務(wù)。為全面貫徹落實(shí)文明辦稅的各項(xiàng)制度，認(rèn)真踐行對(duì)納稅人作出的各項(xiàng)服務(wù)承諾，在加強(qiáng)思想教育的基礎(chǔ)上，一方面，要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督考評(píng)，加大納稅人反映問(wèn)題的查處力度，加大明查暗訪力度，加大考核獎(jiǎng)懲力度，促進(jìn)文明辦稅規(guī)范的養(yǎng)成，推進(jìn)優(yōu)質(zhì)服務(wù)長(zhǎng)效管理。另一方面，要逐步建立納稅人服務(wù)需求、維權(quán)訴求跟蹤督辦制度、納稅服務(wù)質(zhì)量第三方調(diào)查評(píng)價(jià)機(jī)制，暢通納稅服務(wù)溝通反饋渠道。再一方面，要建立納稅人及社會(huì)各界對(duì)國(guó)稅機(jī)關(guān)納稅服務(wù)的評(píng)議評(píng)價(jià)制度，形成以納稅人滿意和社會(huì)滿意為標(biāo) 準(zhǔn)的考核評(píng)估體系，進(jìn)一步促進(jìn)文明辦稅、優(yōu)質(zhì)服務(wù)。
4、創(chuàng)新服務(wù)形式，強(qiáng)化深入細(xì)致的稅收政策籌劃服務(wù)。一方面，要堅(jiān)持并改進(jìn)稅法宣傳咨詢解讀日制度，將稅法基礎(chǔ)知識(shí)普及與政策專題宣講相結(jié)合，針對(duì)不同納稅人群體開(kāi)展分類分專題解讀，提高針對(duì)性和實(shí)效性。另一方面，要探索共與個(gè)性化服務(wù)相結(jié)合的服務(wù)形式，改進(jìn)服務(wù)性調(diào)研工作，關(guān)注大企業(yè)納稅服務(wù)和稅收政策籌劃需求，逐步建立大企業(yè)定點(diǎn)聯(lián)系和高層互通機(jī)制，實(shí)施個(gè)性化服務(wù);對(duì)面廣量大中小納稅戶的共性納稅服務(wù)需求，提供菜單式定制服務(wù)，提高服務(wù)效率。
(二)深化改革，逐步建立優(yōu)化納稅服務(wù)新機(jī)制。
1、結(jié)合推進(jìn)機(jī)構(gòu)改革，逐步建立專業(yè)化服務(wù)機(jī)構(gòu)。在去年下半年開(kāi)始的新一輪稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革中，總局、省局都突出強(qiáng)化了納稅服務(wù)職能的整合，成立了專門的納稅服務(wù)部門。市局及市以下各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，尤其是與廣大納稅人直接接觸的基層分局，要進(jìn)一步整合納稅服務(wù)職能，以更好地滿足納稅人各層次需求。
2、結(jié)合創(chuàng)新稅收管理員制度，進(jìn)一步完善納稅服務(wù)崗責(zé)體系。針對(duì)納稅戶不斷增多、征管要求不斷提高，基層稅收管理員疲于應(yīng)付日常納稅服務(wù)工作的實(shí)際，一方面，要結(jié)合省局去年試點(diǎn)推行的創(chuàng)新稅收管理員制度，對(duì)程序、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)等納稅職能進(jìn)行科學(xué)劃分，將規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)、稅收政策籌劃服務(wù)等業(yè)務(wù)復(fù)雜程度較高的納稅服務(wù)職能，從稅收管理員職責(zé)中分離出來(lái)，基層稅收管理員集中精力從事日常調(diào)查、核查、巡查、核批等程序性納稅服務(wù)工作。另一方面，要結(jié)合優(yōu)化人力資源配置和推進(jìn)專業(yè)化管理，盡可能地把各類專業(yè)人才配置到業(yè)務(wù)復(fù)雜程度較高的納稅服務(wù)崗位，專門從事服務(wù)性調(diào)研、納稅評(píng)估、稅務(wù)審計(jì)等規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)，以及對(duì)重點(diǎn)企業(yè)、重大項(xiàng)目的稅收政策籌劃服務(wù)等，逐步推進(jìn)納稅服務(wù)專業(yè)化。
3、結(jié)合推進(jìn)績(jī)效管理試點(diǎn)，進(jìn)一步完善納稅服務(wù)考核機(jī)制。要在合理分解納稅服務(wù)工作職責(zé)、健全完善納稅服務(wù)崗職體系的基礎(chǔ)上，針對(duì)各層次納稅服務(wù)工作，制訂考核辦法作為績(jī)效考核的重要內(nèi)容，加大試點(diǎn)和推廣力度，加大考核獎(jiǎng)懲力度，推進(jìn)納稅服務(wù)工作長(zhǎng)效化管理。
馬斯洛理論把人的需求分成生理需求、安全需求、社交需求、尊重需求和自我實(shí)現(xiàn)需求五類，依次由較低層次到較高層次。納稅人作為獨(dú)立的法律主體，與自然人一樣，也存在著各種需求，包括對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的一些納稅服務(wù)需求。學(xué)習(xí)馬斯洛“需求層次論”，對(duì)深入了解納稅人稅收服務(wù)需求，研究和改進(jìn)納稅服務(wù)工作產(chǎn)生了些許點(diǎn)滴啟示。
納稅服務(wù)需求層次概述
納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)需求體現(xiàn)在多個(gè)方面，總體上可以歸納為四種類型：
1、程序需求。主要包括稅務(wù)登記服務(wù)、一般納稅人認(rèn)定服務(wù)和發(fā)票發(fā)售服務(wù)等。由于稅務(wù)登記、領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票(增值稅專用發(fā)票)是一般企業(yè)開(kāi)展正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需要的基本條件之一，因此，稅務(wù)登記服務(wù)、一般納稅人認(rèn)定服務(wù)和發(fā)票發(fā)售服務(wù)，就如同自然人對(duì)衣、食、住、行需求一樣，是廣大納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)普遍的最基本、最直接的服務(wù)需求。
當(dāng)然，程序，還包括減免稅、出口退稅等其他稅務(wù)行政許可和稅務(wù)行政審批程序。雖然這類程序相對(duì)特殊，但是對(duì)特定納稅人而言，同樣具有至關(guān)重要的影響。因此，這類程序需求，也應(yīng)視為特定納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)最基本、最直接的服務(wù)需求之一。
2、規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)需求。主要是防范稅收風(fēng)險(xiǎn)、避免稅務(wù)行政處罰。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)都有節(jié)稅的想法，但是，除一些知法犯法、故意偷逃稅的不法分子外，絕大多數(shù)企業(yè)主觀上都不愿違反稅收法律法規(guī)、受到稅務(wù)行政處罰，渴望稅務(wù)機(jī)關(guān)幫助把好“稅收風(fēng)險(xiǎn)關(guān)”。規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，就如同自然人對(duì)自身“安全需求”一樣，是納稅人在稅收方面的“安全類”服務(wù)需求。
3、文明辦稅需求。主要包括對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅環(huán)境、對(duì)稅務(wù)人員辦稅態(tài)度等方面的需求。一般來(lái)說(shuō)，納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅往往需要設(shè)施齊全、辦稅方便，并受到稅務(wù)人員應(yīng)有的尊重和禮遇。這就如同自然人的“自尊需求”一樣，是納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的“尊重類”服務(wù)需求。
為進(jìn)一步規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為，規(guī)范內(nèi)部行政管理，針對(duì)當(dāng)前稅收業(yè)務(wù)管理和內(nèi)部行政管理存在的突出，湖北省國(guó)稅系統(tǒng)正在開(kāi)展了“管理規(guī)范年”活動(dòng)，就是用法制化、規(guī)范化和化的管理手段，采取措施，突出規(guī)范，狠抓管理，標(biāo)本兼治，從制度和機(jī)制上確保稅收法規(guī)和各項(xiàng)稅收政策的貫徹落實(shí)，促進(jìn)稅收職能作用的充分發(fā)揮，推動(dòng)國(guó)稅事業(yè)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)。在當(dāng)前全球一體化、化的背景下，對(duì)涉外稅收政策的制訂者和管理者的素質(zhì)和管理水平要求愈來(lái)愈高，筆者認(rèn)為，加強(qiáng)涉外稅務(wù)審計(jì)，規(guī)范涉外稅收管理具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。
一、加強(qiáng)涉外稅務(wù)審計(jì)的必要性
涉外稅務(wù)審計(jì)是涉外稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國(guó)家稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，對(duì)外商投資和外國(guó)企業(yè)及其雇員以及從事獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)的外籍人員依法履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況進(jìn)行的審計(jì)。在經(jīng)濟(jì)全球化的浪潮中，為了強(qiáng)化本國(guó)在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中的優(yōu)勢(shì)，我國(guó)采用各種優(yōu)惠政策吸引外國(guó)直接投資，從而促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。大批外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)都看好的投資環(huán)境和優(yōu)惠的稅收政策，紛紛到中國(guó)來(lái)投資，世界500強(qiáng)企業(yè)已有300多家來(lái)華投資，這些企業(yè)業(yè)務(wù)量大、跨國(guó)交易額高，其間也不乏有一些利用我國(guó)稅收政策上的不完善和管理上的漏洞，逃避國(guó)家稅收的情形。因此，既要保證優(yōu)越的投資環(huán)境來(lái)吸引投資，又要保證國(guó)家的財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)，那么，加強(qiáng)涉外稅務(wù)的稅務(wù)審計(jì)就顯得非常的必要。
二、如何規(guī)范涉外稅務(wù)審計(jì)
如何規(guī)范涉外稅務(wù)審計(jì)，加強(qiáng)涉外稅收管理，筆者認(rèn)為：
一是規(guī)范完善涉外稅務(wù)審計(jì)制度。管理規(guī)范首先要做到制度科學(xué)，就是要按照簡(jiǎn)潔、科學(xué)、實(shí)用的原則，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人全面、有效的稅務(wù)管理。國(guó)家稅務(wù)總局制訂了《涉外稅務(wù)審計(jì)規(guī)程》，這就解決了過(guò)去稅務(wù)審計(jì)存在的工作隨意性大、質(zhì)量差、缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和約束力不強(qiáng)以及缺乏工作證據(jù)等缺陷，并設(shè)立了工具箱，重證據(jù)、重底稿，注重程序化。《規(guī)程》集合了所有審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)程序和審計(jì)技術(shù)，列示了各類工作底稿的基本格式，是涉外稅務(wù)審計(jì)走向規(guī)范化、制度化和程序化的前提，也是提高涉外稅務(wù)審計(jì)工作質(zhì)量的保證。
規(guī)范管理的制度化還要求對(duì)稅務(wù)人員的管理制度化。《涉外稅務(wù)審計(jì)規(guī)程》對(duì)此也作了具體要求。首先，它要求審計(jì)人員有較高的綜合業(yè)務(wù)水平，較強(qiáng)的工作責(zé)任感，嚴(yán)密的邏輯性思維和擴(kuò)散性思維相結(jié)合的能力，在很大程度上增強(qiáng)稅務(wù)干部的壓力感和緊迫感，從而促使管理人員在工作中加快更新知識(shí)，以適應(yīng)程序化、規(guī)范化、化的審計(jì)工作。其次，它規(guī)范了干部的執(zhí)法行為，其嚴(yán)格規(guī)范的程序，約束了干部的執(zhí)法行為，最大程度地減少干部的以權(quán)謀私現(xiàn)象和執(zhí)法過(guò)錯(cuò)行為。再次，稅務(wù)審計(jì)從各個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)稅收工作進(jìn)行精細(xì)化、程序化，從而最大限度地防止了偷漏稅現(xiàn)象的發(fā)生，規(guī)范了制度及內(nèi)控制度，有利于稅收管理的規(guī)范化。
二是加強(qiáng)涉外稅收審計(jì)的科學(xué)化、精細(xì)化管理。涉外稅務(wù)審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的稅收業(yè)務(wù)工作，要求運(yùn)用科學(xué)的管理手段和嚴(yán)密細(xì)致的管理程序進(jìn)行操作。即從涉外稅務(wù)審計(jì)的選案、準(zhǔn)備、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施、到審計(jì)終結(jié)都必須嚴(yán)格地按程序科學(xué)、規(guī)范地操作。當(dāng)前國(guó)稅系統(tǒng)實(shí)施的稅收管理員制度就要求有專人擔(dān)當(dāng)涉外稅務(wù)審計(jì)，提高涉外稅務(wù)審計(jì)選案的工作質(zhì)量。稅收管理員通過(guò)對(duì)企業(yè)的日常管理來(lái)收集企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息，并對(duì)信息進(jìn)行，可以提高審計(jì)選案的準(zhǔn)確率。在選案過(guò)程中，相關(guān)分析指標(biāo)要做到準(zhǔn)確真實(shí)，分析依據(jù)必須充分，分析結(jié)果必須具有說(shuō)服力，并且要闡明理由，突出重點(diǎn)，同時(shí)必須制作詳細(xì)的選案文書。這就要求運(yùn)用科學(xué)的手段進(jìn)行選案，做到選案科學(xué)化。
對(duì)于企業(yè)的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是稅務(wù)審計(jì)中最為關(guān)鍵的一項(xiàng)工作，它是對(duì)選案及準(zhǔn)備工作的一個(gè)測(cè)試，也是對(duì)選案證據(jù)進(jìn)一步地確認(rèn)，選案的準(zhǔn)確與否，證據(jù)有沒(méi)有說(shuō)服力，將在實(shí)施階段體現(xiàn)出來(lái)，這當(dāng)然需要做大量的工作，而且對(duì)稅務(wù)管理人員的素質(zhì)要求也相對(duì)較高，要求審計(jì)人員具有高度的責(zé)任心，能充分發(fā)揮自己的主觀能動(dòng)性，熟練掌握財(cái)稅知識(shí)及相關(guān)的政策，能夠靈活運(yùn)用審計(jì)技巧進(jìn)行審計(jì)。因此，加強(qiáng)審計(jì)人員的培訓(xùn)，運(yùn)用的科學(xué)管理手段，開(kāi)發(fā)出稅務(wù)審計(jì)相關(guān)的機(jī)運(yùn)用軟件，提高稅務(wù)審計(jì)的化，減少人工操作，不僅能提高工作效率，也是科學(xué)化、精細(xì)化管理的具體要求。
一種成熟規(guī)范的制度運(yùn)作，還必須得到各部門的配合，由于稅務(wù)審計(jì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)制度和內(nèi)部控制要求較高，許多審計(jì)工作必須由企業(yè)提供完整的會(huì)計(jì)資料，如果企業(yè)會(huì)計(jì)制度不健全或內(nèi)控制度不嚴(yán)密，將給稅務(wù)審計(jì)帶來(lái)很大的困難。這就要求稅務(wù)部門與財(cái)政等相關(guān)職能部門嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)制度，完善各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的程序，從而創(chuàng)造一個(gè)良好的會(huì)計(jì)稅收環(huán)境，適應(yīng)現(xiàn)代化管理的要求。
三是加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程的全面監(jiān)督。由于納稅人的納稅意識(shí)不一，隨著多元化的，各種偷稅手段層出不窮，偷、逃、騙稅與反偷、逃、騙稅的斗爭(zhēng)不僅將長(zhǎng)期存在，而且斗爭(zhēng)的艱巨性也不容忽視。因此，強(qiáng)化稅務(wù)稽查，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的職能是規(guī)范稅務(wù)審計(jì)的有力保障，也是實(shí)現(xiàn)稅務(wù)審計(jì)必不可少的一道關(guān)口。在規(guī)范涉外稅務(wù)審計(jì)過(guò)程中，要進(jìn)一步完善內(nèi)部制約機(jī)制，重視對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法行為的事前監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)執(zhí)法行為的事中監(jiān)督，強(qiáng)化對(duì)執(zhí)法過(guò)程的事后監(jiān)督，真正做到從制度到執(zhí)行到監(jiān)督整個(gè)執(zhí)法環(huán)節(jié)規(guī)范化、科學(xué)化、精細(xì)化，全面提高對(duì)涉外企業(yè)的稅收管理水平，規(guī)范對(duì)涉外企業(yè)的稅收管理，堵塞涉外稅收流失的漏洞。
關(guān)鍵詞:電力；稅務(wù)
前言
自上世紀(jì)八十年代以來(lái)，我國(guó)穩(wěn)步推進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。時(shí)至今日，包括國(guó)電公司在內(nèi)的諸多大型國(guó)有企業(yè)都完成了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的改革。但需要認(rèn)識(shí)到，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)框架之下，所有企業(yè)不論其背景、資金等因素，都會(huì)受到來(lái)自市場(chǎng)的巨大經(jīng)營(yíng)壓力和風(fēng)險(xiǎn)。如何提高對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知程度以及做到提前、合理、有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)將有助于促進(jìn)企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于優(yōu)勢(shì)地位。以稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為切入點(diǎn)，對(duì)國(guó)電公司現(xiàn)階段存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，進(jìn)而提出對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，將有助于國(guó)電公司在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的發(fā)展。
一、電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析
電力企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自與稅務(wù)相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。而當(dāng)在市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，出現(xiàn)某些不確定事項(xiàng)時(shí)，就有可能導(dǎo)致因與事先預(yù)期的情況不一致而導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一般而言，電力企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是與企業(yè)自身開(kāi)展的生產(chǎn)應(yīng)用活動(dòng)想聯(lián)系的，包括電力設(shè)備設(shè)施的生產(chǎn)和建設(shè)、各類電力合同的簽訂以及發(fā)電和供電期間的各類活動(dòng)等都會(huì)導(dǎo)致潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在。首先，電力企業(yè)面臨著受外部環(huán)境發(fā)生變化而存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。外部環(huán)境發(fā)生變化導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指電力企業(yè)自身不能控制的環(huán)境變化所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。這其中包含了政策變化以及市場(chǎng)環(huán)境的變化。政策變化主要是指各類財(cái)政政策以及稅收和貨幣政策。由于稅收是國(guó)家財(cái)政的主要來(lái)源，因此稅收政策往往會(huì)發(fā)生變化。而變化的稅收政策必然給電力企業(yè)的財(cái)務(wù)處理工作帶來(lái)影響。同時(shí)，也會(huì)造成因電力企業(yè)財(cái)務(wù)人員未能及時(shí)了解學(xué)習(xí)稅收政策而帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，電力企業(yè)還面臨著來(lái)自內(nèi)部管理層面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這主要是由于企業(yè)內(nèi)部管理工作落實(shí)不到位或者企業(yè)管理層過(guò)多干涉財(cái)務(wù)和稅務(wù)工作造成的。電力企業(yè)在我國(guó)具有一定的壟斷性質(zhì)，這決定著其要涉及大量的電力基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)工作和各類施工項(xiàng)目。這必然會(huì)牽扯大量的資金流動(dòng)。如果企業(yè)內(nèi)部在財(cái)務(wù)管理工作中對(duì)稅務(wù)工作沒(méi)有給予一定的重視程度以及忽視了稅務(wù)工作的工作制度和流程的制定，必然會(huì)導(dǎo)致管理工作的缺失。同時(shí)也會(huì)造成因人員責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意思的淡泊帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。如果企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)和稅務(wù)工作給予了過(guò)多的重視或干涉過(guò)多，則會(huì)導(dǎo)致完全相反的作用。稅務(wù)人員收到來(lái)自管理層的干擾而不得不做出與稅收政策不符的工作同樣會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第三，我國(guó)電力企業(yè)也面臨著因人員素質(zhì)問(wèn)題而造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。電力企業(yè)的待遇在社會(huì)中處于中上層級(jí)，這就使得企業(yè)在招聘新員工時(shí)會(huì)受到“關(guān)系”的影響而不得不招聘素質(zhì)達(dá)不到工作要求的人員。如果這類人員走向稅務(wù)工作崗位，而其能力又無(wú)法滿足工作的要求，必然會(huì)提高企業(yè)涉稅事物出錯(cuò)概率，進(jìn)而提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二、電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制
（一）加強(qiáng)宣傳、樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
提高電力企業(yè)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)、提前科學(xué)應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的首要辦法就是加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)宣傳、樹(shù)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。在傳統(tǒng)的企業(yè)員工以及管理層的觀念里，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的辦法就是提高生產(chǎn)效率。但事實(shí)上，對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，稅務(wù)工作的處理與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)占有相同重要的地位。因此，要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的宣傳工作。通過(guò)樹(shù)立模范典型并開(kāi)展相關(guān)學(xué)習(xí)活動(dòng)的方式提高企業(yè)員工對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)。同時(shí)，通過(guò)在員工內(nèi)部開(kāi)展因違反稅收政策而為企業(yè)和個(gè)人帶來(lái)影響問(wèn)題的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)交流會(huì)的方式，在員工內(nèi)部樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，進(jìn)而起到企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的目的。
（二）提高人員素質(zhì)水平、激發(fā)員工積極性
企業(yè)財(cái)務(wù)部門是開(kāi)展相關(guān)稅務(wù)工作的基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制還需要提高財(cái)務(wù)部門人員的整體素質(zhì)水平。對(duì)于已經(jīng)在職的財(cái)務(wù)人員而言，企業(yè)需要通過(guò)與高校以及地方稅務(wù)部門合作的方式，通過(guò)組織在職人員進(jìn)入高校開(kāi)展稅務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)以及前往稅務(wù)部門進(jìn)行實(shí)習(xí)的方式強(qiáng)化在職人員素質(zhì)水平。同時(shí)，對(duì)于每年招聘入職的財(cái)務(wù)人員，可以通過(guò)加強(qiáng)入職門檻、強(qiáng)化入職把關(guān)的方式保證每一名新進(jìn)員工都能適應(yīng)稅務(wù)工作，進(jìn)而達(dá)到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的目的。不僅如此，在電力企業(yè)內(nèi)部，存在部分員工帶有消極情緒工作的問(wèn)題。如果在財(cái)務(wù)部門的員工帶有消極情緒，則極有可能在處理稅務(wù)問(wèn)題時(shí)出現(xiàn)工作差錯(cuò)。因此，需要通過(guò)開(kāi)展績(jī)效考核機(jī)制，對(duì)工作積極的員工予以一定的獎(jiǎng)勵(lì)，進(jìn)而充分激發(fā)和調(diào)動(dòng)員工工作的積極性，進(jìn)而達(dá)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的目的。
（三）加強(qiáng)政策學(xué)習(xí)和內(nèi)部控制
通過(guò)討論可以看出，稅務(wù)政策的變動(dòng)以及企業(yè)內(nèi)部管理問(wèn)題會(huì)造成較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，對(duì)于電力企業(yè)而言，需要加強(qiáng)對(duì)國(guó)家有關(guān)稅務(wù)政策的學(xué)習(xí)。通過(guò)定期組織稅務(wù)政策解讀以及要求地方稅務(wù)工作人員來(lái)部門進(jìn)行座談的方式，加強(qiáng)對(duì)政策的理解。同時(shí)，電力企業(yè)更要從制度上確定財(cái)務(wù)工作工作流程和工作標(biāo)準(zhǔn)。通過(guò)制度的確定，保證財(cái)務(wù)工作，尤其是涉稅事物，都能夠有章可循。
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