時(shí)間：2023-05-31 09:53:37
開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業(yè)制度，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
在競(jìng)爭(zhēng)與創(chuàng)新的知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，伴隨著企業(yè)的不斷壯大，具有強(qiáng)大生產(chǎn)能力的“人”逐漸成為企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的重心。企業(yè)發(fā)展靠人，無(wú)論是同仁、客戶、供應(yīng)商、渠道商等等，企業(yè)都在和人打交道，如何才能最大限度發(fā)揮企業(yè)中“人”的潛能，集聚天下精英為我所用？如何使用科學(xué)的、高效的方法用好這些人？很簡(jiǎn)單，管理有方可以讓企業(yè)快速增長(zhǎng)，控制合理才能讓企業(yè)健康發(fā)展、不入歧途、少走彎路。簡(jiǎn)單說(shuō)就是有效的管理和控制，而要做到這兩點(diǎn)，需要強(qiáng)有力的制度做保障。制度是企業(yè)生產(chǎn)正常運(yùn)營(yíng)的保障，人們常說(shuō)“制度是死的，人是活的”，非也，制度需要韁繩，一旦靈活過(guò)了頭，就會(huì)出現(xiàn)脫韁的危險(xiǎn)。
發(fā)霉的火腿被切碎充作香腸的“優(yōu)質(zhì)原料”，食品生產(chǎn)車(chē)間里工人隨地吐痰，倉(cāng)庫(kù)里毒死的老鼠被扔進(jìn)絞肉機(jī)，下水道的剩菜殘羹仍然進(jìn)行“原油回收”……
這是一個(gè)世紀(jì)前美國(guó)總統(tǒng)西奧多·羅斯福早餐中在報(bào)紙上看到的一條新聞，結(jié)果這位總統(tǒng)當(dāng)即嘔吐不止，把盤(pán)子里剩下的半截香腸直接扔出窗外。這樣的新聞見(jiàn)諸報(bào)端后，引發(fā)了美國(guó)人民對(duì)食品安全和衛(wèi)生的強(qiáng)烈反應(yīng)。在輿論的強(qiáng)大壓力下，1906年6月美國(guó)國(guó)會(huì)即通過(guò)了兩部聯(lián)邦法律：食品和藥物法案以及肉類(lèi)檢查法案，并建立了以化學(xué)家威利博士為首，共11名專(zhuān)家學(xué)者組成的班子，這也形成了權(quán)力巨大的今日美國(guó)食品藥物監(jiān)督管理局（Federal Drugand Food Administration，F(xiàn)DA）的雛形?？v觀國(guó)內(nèi)，毒奶粉、毒豆芽、變色饅頭、地溝油等一系列食品安全事件，也無(wú)時(shí)無(wú)刻不提醒著人們：企業(yè)制度不完善將會(huì)給人們帶來(lái)生存危機(jī)。
國(guó)有國(guó)法，家有家規(guī)，企業(yè)也不可一朝無(wú)制度。規(guī)章制度是企業(yè)為組織員工進(jìn)行勞動(dòng)生產(chǎn)和對(duì)員工進(jìn)行管理所采用的工具，是企業(yè)這個(gè)大組織的內(nèi)部“法律”。制度如果不完善，就會(huì)讓企業(yè)如臨深淵，在集體慌亂的掙扎之下，又如何抵擋來(lái)勢(shì)兇猛的追兵？站在懸崖邊，你別無(wú)選擇！
對(duì)企業(yè)的管控是企業(yè)把控好制度最有力的韁繩，根據(jù)管控對(duì)象劃分，管控可分為針對(duì)企業(yè)內(nèi)部同仁和資源的內(nèi)部管控，包括信念、邊界、中高層、子母、財(cái)務(wù)以及質(zhì)量管控；以及針對(duì)企業(yè)外部合作伙伴的外部管控，它涵蓋了供應(yīng)商、渠道和客戶三方面的管控。企業(yè)的管理者如何握緊手中管控這根韁繩，是一門(mén)亟待修煉的技術(shù)，更是一門(mén)科學(xué)。在以后的專(zhuān)欄中，我會(huì)逐步解答。
關(guān)鍵詞：家族企業(yè)；發(fā)展方向；制度演變
一、何為家族企業(yè)
研究家族企業(yè)首先要對(duì)家族企業(yè)進(jìn)行界定。一般來(lái)說(shuō)，對(duì)家族企業(yè)界定的主要依據(jù)是家族對(duì)企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的控制。但對(duì)企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)控制的程度不同，就構(gòu)成了對(duì)家族企業(yè)的不同界定。錢(qián)德勒認(rèn)為，家族企業(yè)所有權(quán)大部分應(yīng)當(dāng)由"企業(yè)創(chuàng)始者及最親密的合伙人"所掌握。這里，關(guān)于所有權(quán)的定義可能過(guò)于嚴(yán)格。而葉銀華的定義要相對(duì)合理一些，家族所控制的股票雖不是大部分，但家族處于控股地位的企業(yè)被排除在家族企業(yè)之外。葉銀華的定義從經(jīng)營(yíng)控制權(quán)和股權(quán)的角度把家族企業(yè)看成是一個(gè)連續(xù)分布的狀況，認(rèn)為從家族全部擁有兩權(quán)到擁有多數(shù)控制權(quán)再到臨界控制權(quán)，都是家族企業(yè)。從蓋爾西克沒(méi)有考慮經(jīng)營(yíng)控制權(quán)的問(wèn)題，這是有失偏頗的。我認(rèn)為家族企業(yè)應(yīng)該是指一個(gè)家族或數(shù)個(gè)具有緊密盟友關(guān)系的家族擁有全部或家族所控制的持股比率大于臨界控制持股比率，并直接或間接參與這家公司的經(jīng)營(yíng)控制，而且有能力將這些所有權(quán)和控制權(quán)合法傳于后代的企業(yè)組織。
二、中國(guó)家族企業(yè)現(xiàn)狀
企業(yè)規(guī)模：全國(guó)家族企業(yè)平均年銷(xiāo)售收入為580萬(wàn)元人民幣，約合70.7萬(wàn)美元，平均雇工60人。獨(dú)資、合伙、有限責(zé)任公司是中國(guó)家族企業(yè)的主要注冊(cè)形式。2001年開(kāi)始呈現(xiàn)獨(dú)資與合伙減少，有限責(zé)任公司增加的趨勢(shì)。企業(yè)產(chǎn)業(yè)分布：中國(guó)分布最集中的是制造業(yè)38.3%、商業(yè)餐飲業(yè)21.4%、建筑業(yè)5.9%與農(nóng)業(yè)5.6%。
據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前在中國(guó)大陸的非公有制經(jīng)濟(jì)中，家族式經(jīng)營(yíng)的企業(yè)至少占到了90%以上，而在江浙等沿海地區(qū)比例更高。在這些企業(yè)中，既有家庭作坊式企業(yè)或單一業(yè)主制企業(yè)，同時(shí)也有合伙制企業(yè)、共有制企業(yè)，還有家族成員保持臨界控制權(quán)的企業(yè)集團(tuán)。
一些民營(yíng)企業(yè)家面對(duì)公眾和媒體時(shí)，一再表示自己的企業(yè)是現(xiàn)代化股份制企業(yè)，一再?gòu)?qiáng)調(diào)淡化家族制，也吸收現(xiàn)代企業(yè)先進(jìn)的管理方式，引進(jìn)并大膽重用一些高水平的職業(yè)經(jīng)理人，但這些企業(yè)關(guān)鍵性高層大多是由家族內(nèi)部的人員擔(dān)任。同時(shí)，在這些企業(yè)的家族內(nèi)部人員的選擇和任用方面，企業(yè)主們又非常嚴(yán)格地堅(jiān)持"惟才是用"原則。 一些企業(yè)繼承者，他們?cè)谥饔^上和客觀上都和他們的前輩有很大的差距，他們?cè)谧约旱某砷L(zhǎng)的過(guò)程中親眼看到家族經(jīng)營(yíng)的弊端，因而要在以后自己的經(jīng)營(yíng)中規(guī)避弊端。家族式民營(yíng)企業(yè)，經(jīng)濟(jì)學(xué)家對(duì)此褒貶不一。否定方的依據(jù)是中國(guó)企業(yè)的家族制存在嚴(yán)重弊端，不符合現(xiàn)代企業(yè)國(guó)際化的發(fā)展方向；肯定方則認(rèn)為，家族制的管理成本最低而效率又是最高的。
三、中國(guó)家族企業(yè)未來(lái)發(fā)展方向
（一）中國(guó)家族企業(yè)演進(jìn)的目標(biāo)模式是現(xiàn)代家族企業(yè)制度
1、中國(guó)家族企業(yè)向現(xiàn)代家族企業(yè)制度演變?cè)?/p>
現(xiàn)在對(duì)家族企業(yè)的演進(jìn)目標(biāo)有幾種不同的觀點(diǎn)。第一種觀點(diǎn)認(rèn)為，家族企業(yè)是傳統(tǒng)的企業(yè)制度，應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求向現(xiàn)代企業(yè)制度演進(jìn)；第二種觀點(diǎn)認(rèn)為，在企業(yè)創(chuàng)業(yè)期，傳統(tǒng)家族企業(yè)制度是合理的，但是當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模，企業(yè)制度就應(yīng)向現(xiàn)代企業(yè)制度轉(zhuǎn)變；第三種觀點(diǎn)認(rèn)為，家族企業(yè)有其存在的必然性，不一定向現(xiàn)代企業(yè)制度轉(zhuǎn)變。在我國(guó)，由于路徑依賴的作用，家族企業(yè)的制度演進(jìn)必然受到我國(guó)的正式、非正式制度的約束，將現(xiàn)代企業(yè)制度作為我國(guó)家族企業(yè)制度演進(jìn)的目標(biāo)模式是不可行的。家族企業(yè)是一種普遍存在的企業(yè)制度，與企業(yè)發(fā)展規(guī)模無(wú)關(guān)，這又否定了第二種觀點(diǎn)。實(shí)際上正如第三種觀點(diǎn)所認(rèn)為的那樣，家族企業(yè)有其存在的必然性，不一定要向現(xiàn)代企業(yè)制度轉(zhuǎn)變，而是應(yīng)該將家族制和現(xiàn)代企業(yè)制度有機(jī)結(jié)合，建立現(xiàn)代家族企業(yè)制度，將現(xiàn)代企業(yè)制度優(yōu)勢(shì)與傳統(tǒng)家族企業(yè)制度優(yōu)勢(shì)結(jié)合，才是我國(guó)家族企業(yè)演進(jìn)的目標(biāo)模式。
2、現(xiàn)代家族企業(yè)制度是中國(guó)家族企業(yè)制度演進(jìn)的目標(biāo)模式
現(xiàn)代家族企業(yè)制度既不全盤(pán)否認(rèn)傳統(tǒng)家族企業(yè)，又不全盤(pán)接受現(xiàn)代企業(yè)制度，是將傳統(tǒng)家族企業(yè)和現(xiàn)代企業(yè)制度兩者優(yōu)勢(shì)相結(jié)合的企業(yè)制度形式。
（1）現(xiàn)代家族企業(yè)保留了家族企業(yè)的優(yōu)勢(shì)。家族制存在許多其他企業(yè)制度形式所沒(méi)有的制度優(yōu)勢(shì)，因此在家族企業(yè)進(jìn)行制度演進(jìn)的過(guò)程中，放棄家族制是錯(cuò)誤的。我國(guó)家族企業(yè)的制度演進(jìn)必須向現(xiàn)代家族企業(yè)制度演進(jìn)，該企業(yè)制度保留了家族制的制度優(yōu)勢(shì)。
（2）現(xiàn)代家族企業(yè)結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)制度的特征，克服了傳統(tǒng)家族企業(yè)的弊端?，F(xiàn)代企業(yè)制度要求產(chǎn)權(quán)清晰，所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離，建立科學(xué)的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。結(jié)合了現(xiàn)代企業(yè)制度優(yōu)勢(shì)的現(xiàn)代家族企業(yè)制度，將有助于克服傳統(tǒng)家族企業(yè)存在的弊端。純家族企業(yè)無(wú)論在股權(quán)方面、兩權(quán)分離方面，還是企業(yè)治理結(jié)構(gòu)方面都相對(duì)封閉，這種封閉性決定了純家族企業(yè)長(zhǎng)不大，并且在競(jìng)爭(zhēng)中缺乏競(jìng)爭(zhēng)力?，F(xiàn)代家族企業(yè)制度實(shí)現(xiàn)了所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)在一定程度上的分離，引進(jìn)外部管理，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行股權(quán)稀釋?zhuān)⒑侠淼钠髽I(yè)治理結(jié)構(gòu)。但同時(shí)現(xiàn)代家族企業(yè)制度在吸收現(xiàn)代企業(yè)制度優(yōu)勢(shì)的時(shí)候，并不拋棄家族制，而是二者良好結(jié)合。
（二）中國(guó)家族企業(yè)向現(xiàn)代家族企業(yè)制度演變的建議
第一，職位開(kāi)放是指家族企業(yè)中，部分或全部中、高層管理職位向非家族成員開(kāi)放。家庭系統(tǒng)依靠血緣、親情和感情來(lái)維系，企業(yè)系統(tǒng)則需要相應(yīng)的規(guī)范和制度來(lái)約束。在創(chuàng)業(yè)階段，家族成員為了維系家庭生存和發(fā)展，以家庭利益為重，在思想上、行動(dòng)上與家族保持一致，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中起著積極的作用。
第二，股權(quán)開(kāi)放是指企業(yè)產(chǎn)權(quán)開(kāi)放。實(shí)際上，家族成員對(duì)企業(yè)只要能夠控股，即使是相對(duì)股權(quán)該企業(yè)的性質(zhì)都是家族企業(yè)。家族企業(yè)股權(quán)高度集中的股權(quán)結(jié)構(gòu)在家族企業(yè)創(chuàng)業(yè)初期曾極大的促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。然而，如果企業(yè)的資金來(lái)源僅限于家族范圍內(nèi)，就會(huì)限制企業(yè)的發(fā)展。因此，股權(quán)開(kāi)放也是傳統(tǒng)家族企業(yè)向現(xiàn)代家族企業(yè)演進(jìn)的一個(gè)重要內(nèi)容。
第三，股權(quán)的開(kāi)放必然要求財(cái)務(wù)的開(kāi)放。在股權(quán)開(kāi)放的基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)開(kāi)放是必然結(jié)果，因?yàn)楣蓹?quán)開(kāi)放之后，企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r不僅關(guān)系家族利益，而且關(guān)系到其他股東的利益。因此股權(quán)開(kāi)放的結(jié)果必然是財(cái)務(wù)開(kāi)放。
四、結(jié)語(yǔ)
家族制廣泛存在的合理性是不容懷疑的，尤其是在中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)改革的初級(jí)階段。我們應(yīng)該引導(dǎo)家族企業(yè)向合理的企業(yè)制度轉(zhuǎn)變，使家族企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中為有更大的發(fā)展，做出更大的貢獻(xiàn)。
參考文獻(xiàn)：
[1]克林?蓋爾西克.家族企業(yè)的繁衍--家族企業(yè)的生命周期[M].北京:經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)出版社,1998.
[2]郭躍進(jìn).家族企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理[M].北京:經(jīng)濟(jì)管理出版社,2003.
[3]余慧芬.中國(guó)家族企業(yè)成長(zhǎng)的多維分析[M].北京:中國(guó)經(jīng)濟(jì)出版社,2006.
[4]付文閣.中國(guó)家族企業(yè)面臨的緊要問(wèn)題[M].北京:經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)出版社,2004.
[5]姚賢濤,王連娟.中國(guó)家族企業(yè):現(xiàn)狀、問(wèn)題與對(duì)策[M].北京:企業(yè)管理出版社,2002.
[6]王學(xué)義.家族財(cái)富[M].成都:四川科技出版社,1999.
[7]葉銀華,家族控股集團(tuán)、核心企業(yè)與報(bào)酬互動(dòng)之研究[J].管理評(píng)論,1999,(5).
[8]劉京菊,金海平.家文化背景下的家族化企業(yè)[J].經(jīng)濟(jì)論壇,2004,(1).
1我國(guó)家族制企業(yè)進(jìn)行制度創(chuàng)新自身應(yīng)具備的條件分析
1.1企業(yè)應(yīng)該具有一定的規(guī)模和效率，并且邊際生產(chǎn)剩余已經(jīng)或?qū)⒁霈F(xiàn)企業(yè)主可以預(yù)期的下降趨勢(shì)
在圖1.1中，任何低于Q點(diǎn)的企業(yè)規(guī)模都是有效率的，但是并不是效率最大化，只在達(dá)到Q點(diǎn)時(shí)達(dá)到最優(yōu)。在Q點(diǎn)之前的區(qū)間里，邊際收益（MR）以遞增的速度增加，邊際成本（MC1）則以遞減的速率下降，邊際收益逐漸逼近邊際成本并在Q點(diǎn)時(shí)達(dá)到第一次均衡，家族制企業(yè)實(shí)現(xiàn)了第一次轉(zhuǎn)型。此后，企業(yè)邊際收益遞減和成本遞增的法則開(kāi)始發(fā)生作用，到Q2規(guī)模時(shí)，兩者達(dá)到第二次均衡，新的制度安排達(dá)到最優(yōu)。之后，企業(yè)又面臨新一輪的制度改革選擇。在不考慮制度轉(zhuǎn)換風(fēng)險(xiǎn)值（即交易成本）的情況下，我們可以得出結(jié)論：Q規(guī)模是企業(yè)制度轉(zhuǎn)換的邊界值，在該規(guī)模以下的任何規(guī)模都是舊制度安排的適用空間，而在該規(guī)模以上直至Q2規(guī)模的區(qū)間里，則是新制度的有效區(qū)間。在新制度邊際收益保持不變的條件下，每一規(guī)模對(duì)應(yīng)的制度運(yùn)行總邊際成本都比以前有了提高，在圖1.1中，它從邊際成本MC1上移到了邊際成本MC2。因此，新的制度安排的有效空間肯定會(huì)出現(xiàn)收縮，最低的有效規(guī)模比原先的增大（從Q到Q1），而最大的有效規(guī)模比原先的小。初始制度的生存空間業(yè)也隨之放大，既包含Q點(diǎn)以下的有效空間，還包含從Q到Q1的效率損失空間。根據(jù)上述的分析，要進(jìn)行制度創(chuàng)新，必須使企業(yè)的規(guī)模達(dá)到制度轉(zhuǎn)換臨界值，否則制度創(chuàng)新是沒(méi)有效率的，效率邊界客觀的反映了企業(yè)制度選擇界限。
邊際成本與邊際收益
1.2應(yīng)該深刻認(rèn)識(shí)到家族制的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，加強(qiáng)對(duì)制度創(chuàng)新的戰(zhàn)略性認(rèn)識(shí)
要想使企業(yè)獲得可持續(xù)發(fā)展，從企業(yè)主自身來(lái)說(shuō)，必須具備較高的思想素質(zhì)和創(chuàng)新決策能力，不能“小富即安”，安于現(xiàn)狀。應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到制度創(chuàng)新的戰(zhàn)略性地位，能夠洞察市場(chǎng)的潛力和發(fā)展方向；能夠充分意識(shí)到國(guó)際國(guó)內(nèi)的形式；能夠充分認(rèn)識(shí)到家族制企業(yè)，特別是家族化管理只是一種天然的選擇，但未必是最優(yōu)的選擇，也就是應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)其劣勢(shì)，為下一步發(fā)展做好制度創(chuàng)新工作；應(yīng)該具有高瞻遠(yuǎn)矚的眼光，不能做井底之蛙。只有這樣的領(lǐng)導(dǎo)，才能帶領(lǐng)一個(gè)企業(yè)走向輝煌。目前國(guó)際國(guó)內(nèi)形式大好，每位家族制企業(yè)主都應(yīng)該用戰(zhàn)略的眼光審時(shí)度勢(shì),把握機(jī)會(huì)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
1.3家族制企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該明晰產(chǎn)權(quán)
家族制并非是落后的代名詞，因此當(dāng)前家族制企業(yè)必須根據(jù)自身的實(shí)際情況和不同需要，在純粹意義上的家族制到純粹意義上的現(xiàn)代企業(yè)制度之間做出切合實(shí)際的自主選擇。但不管是繼續(xù)實(shí)行家族制還是建立現(xiàn)代企業(yè)制度，都必須盡早明晰投資者自然人之間的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，消除今后發(fā)展中的產(chǎn)權(quán)隱患。如仍選擇家族制，那么產(chǎn)權(quán)至少應(yīng)在家庭、家族、親朋內(nèi)部自然人之間界定清楚，否則相關(guān)利益者瓜分企業(yè)的熱情可能會(huì)超過(guò)提高企業(yè)效率的決心；如選擇向現(xiàn)代企業(yè)制度轉(zhuǎn)換，那么首先也應(yīng)以自然人身份定義產(chǎn)權(quán)，在此基礎(chǔ)上在進(jìn)行股份制改造，或吸納其他社會(huì)股東，重新構(gòu)建公司治理結(jié)構(gòu)，形成新的企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)。1.4企業(yè)自身應(yīng)主動(dòng)的逐步實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)主體多元化
2我國(guó)家族制企業(yè)進(jìn)行制度創(chuàng)新自身存在的障礙分析
隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)文化的不斷發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，以及家族制企業(yè)本身的不斷發(fā)展壯大，家族制企業(yè)，主要是家族制企業(yè)的活動(dòng)范圍、制度環(huán)境都有了很大的變化。但是,在新的條件下，家族制企業(yè)本身具有的一些局限性卻嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展，給企業(yè)帶來(lái)了難以逾越的危機(jī)，使它們?cè)谑袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的“生存檢驗(yàn)”中消亡，典型的如珠海的巨人公司、中山的愛(ài)多、沈陽(yáng)的飛龍等。
2.1企業(yè)主自身的思想認(rèn)識(shí)問(wèn)題
依據(jù)實(shí)際調(diào)查資料，在回答家族制企業(yè)制度創(chuàng)新的主要障礙方面，有80%以上的人都是存在思想認(rèn)識(shí)問(wèn)題，他們要么認(rèn)為現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)很好，沒(méi)有必要進(jìn)行改革；要么認(rèn)為創(chuàng)辦企業(yè)只是為了過(guò)的比別人好，見(jiàn)好就收，沒(méi)必要冒著風(fēng)險(xiǎn)去進(jìn)行制度創(chuàng)新；還有人認(rèn)為，改革就要放權(quán)，放權(quán)就等于要了命，不改也罷；還有的企業(yè)主有改革欲望，但是遭到了家族成員的強(qiáng)烈反對(duì)……所以，家族制企業(yè)制度創(chuàng)新的最大障礙不是來(lái)自企業(yè)外部，而是來(lái)自企業(yè)自身，特別是業(yè)主自身的固步自封。當(dāng)然，企業(yè)主自身的素質(zhì)較低，也是制度創(chuàng)新的一個(gè)障礙。
2.2企業(yè)規(guī)模沒(méi)有達(dá)到制度創(chuàng)新的要求
根據(jù)上面的模型分析，企業(yè)要進(jìn)行制度創(chuàng)新，必須在達(dá)到了規(guī)模邊界以后，也就是說(shuō)，在規(guī)模邊界以前，企業(yè)的效率還是非常高的。一種管理模式有效與否，關(guān)鍵是看在其它條件不變的情況下，這一模式是否有利于企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的提高和成本費(fèi)用的有效控制〔21〕。由于在家族化管理模式下，管理半徑較短、產(chǎn)權(quán)和控制權(quán)的高度統(tǒng)一，大大減少了企業(yè)的“信息不對(duì)稱(chēng)”，從而在較低的“監(jiān)督成本”基礎(chǔ)上使企業(yè)的“成本”得到了控制，在加上感性決策和快速進(jìn)退導(dǎo)致的低“決策成本”和“轉(zhuǎn)換成本”，企業(yè)成本費(fèi)用控制總效應(yīng)非常明顯，甚至可以說(shuō)是處于一種“絕對(duì)低成本”的運(yùn)營(yíng)狀態(tài)之中。所以在這時(shí)，即使企業(yè)主有制度創(chuàng)新的意識(shí)和要求，這時(shí)也不能進(jìn)行制度的創(chuàng)新。
2.3封閉的投融資體制無(wú)法滿足企業(yè)不斷擴(kuò)大的資金需求
企業(yè)要成長(zhǎng)，必須不斷擴(kuò)大規(guī)模，開(kāi)拓新的市場(chǎng)，這需要強(qiáng)大的資金實(shí)力做后盾。而家族制企業(yè)的一個(gè)重要特點(diǎn)就是以自己的錢(qián)賺錢(qián)，以血緣親情關(guān)系為基礎(chǔ)實(shí)行資金結(jié)合，是一對(duì)一的特殊關(guān)系。出于掌握企業(yè)控制權(quán)的考慮，許多家族制企業(yè)不愿上市，即使上市了，讓公眾持有的股份也都十分有限，所有者家族持有占絕對(duì)優(yōu)勢(shì)的股份。
2.4任人唯親的用人模式難以適應(yīng)日益激烈的人才競(jìng)爭(zhēng)的要求
現(xiàn)代企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)，歸根到底是人才的競(jìng)爭(zhēng)，沒(méi)有優(yōu)秀的人才加盟，企業(yè)要取得更大發(fā)展是難以想象的。家族制企業(yè)注重人際關(guān)系，在人事安排上強(qiáng)調(diào)血緣性，企業(yè)的所有權(quán)和控制權(quán)都在家族內(nèi)部傳遞，因此在選人、用人時(shí)，更看中的是與本家族關(guān)系的親疏而非能力。這種非契約制度安排十分嚴(yán)重地影響了家族制企業(yè)的決策，從制度經(jīng)濟(jì)學(xué)角度看，與典型的西方資本主義契約相比，中國(guó)的家族制企業(yè)多以非契約性約束為重要特征。在家族制企業(yè)初創(chuàng)時(shí)期，這種以任人唯親的非契約制度安排為特征的管理方式，能夠有效地降低企業(yè)的交易成本，但當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模以后，這種優(yōu)勢(shì)則變?yōu)榱觿?shì)了。
2.5家長(zhǎng)集權(quán)式的人治模式限制了企業(yè)管理水平的提升
在中國(guó)傳統(tǒng)的家族制企業(yè)中，基本上還是一種家長(zhǎng)集權(quán)的人治。企業(yè)的組織制度不健全，內(nèi)部缺乏完善的決策機(jī)制和民主管理機(jī)制，“一人說(shuō)了算”，以情代法，親情大于管理制度等都是普遍現(xiàn)象。雖然有些開(kāi)明的“家長(zhǎng)”會(huì)人為的“制造出”民主氣氛，能夠做到相對(duì)的合作、容忍、商議。但這種民主和寬容并非由企業(yè)內(nèi)部的合理機(jī)制所營(yíng)造，而是人為的，帶有偶然性。因此，很難吸引到那些有抱負(fù)、有才華的專(zhuān)業(yè)管理人才。而憑著個(gè)人經(jīng)驗(yàn)直覺(jué)的非理性決策，使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)滿足于所有者的短期利益偏好，以致需求的增長(zhǎng)彈性與企業(yè)的產(chǎn)量彈性不大，加大了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)性。而這種決策正確與否主要取決于領(lǐng)導(dǎo)者個(gè)人的能力，這實(shí)際上孕育著做出錯(cuò)誤決策的較大風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)規(guī)模越大，危險(xiǎn)性就越大。如一個(gè)企業(yè)主所說(shuō)的：“我總是膽戰(zhàn)心驚”，“過(guò)去我拍板下去，涉及的資金少的只有幾十元，多的也就幾萬(wàn)元、幾十萬(wàn)元，現(xiàn)在任何決策動(dòng)輒就是幾千萬(wàn)元上億元，弄不好就全軍覆沒(méi)。我心里沒(méi)底，但也得硬著頭皮拍板?！?/p>
3我國(guó)家族制企業(yè)制度創(chuàng)新的主要形式探索
由于現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)化、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，企業(yè)總機(jī)構(gòu)必須妥善處理好與下屬分支機(jī)構(gòu)之間的財(cái)務(wù)管理關(guān)系。處理好統(tǒng)一性與自主性的關(guān)系，集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系，做到既能靈活地集中財(cái)力，保證生產(chǎn)重點(diǎn)需要，使資金得到有效使用，又有利于調(diào)動(dòng)下屬分支機(jī)構(gòu)的積極性。使其在保證完成總機(jī)構(gòu)下達(dá)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)任務(wù)的基礎(chǔ)上，有一定的自，享受相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)權(quán)益并承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。由于現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍廣、分支機(jī)構(gòu)多、物資流量和資金流量大，企業(yè)必須從商品經(jīng)營(yíng)為主轉(zhuǎn)變?yōu)橐再Y本經(jīng)營(yíng)為主?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)成為投資中心和分配中心。分支機(jī)構(gòu)成為成本中心和利潤(rùn)中心。要適當(dāng)劃分各級(jí)管理權(quán)限，費(fèi)用計(jì)劃管理，資金有償使用。以資本增值最大化為目標(biāo)，為股東或投資者謀求最大的回報(bào)。
適當(dāng)集中財(cái)權(quán)，強(qiáng)化管理。資金調(diào)度權(quán)、資產(chǎn)處置權(quán)、投資權(quán)、收益分配權(quán)、財(cái)力人員的任免權(quán)要集中總機(jī)構(gòu)，各分支機(jī)構(gòu)只有經(jīng)營(yíng)權(quán)，實(shí)現(xiàn)由分權(quán)型管理向集權(quán)型管理的根本轉(zhuǎn)變。同時(shí)，縮小管理半徑，盡量少設(shè)三級(jí)或以下的分公司，減少管理層次，有利于適當(dāng)集中財(cái)權(quán)，實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)控。
健全內(nèi)部機(jī)制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)管。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的中心，因此必須保證財(cái)務(wù)管理的權(quán)威地位。財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置要科學(xué)，財(cái)力管理制度要健全統(tǒng)一，執(zhí)行要有剛性，檢查、監(jiān)管要到位。設(shè)立內(nèi)部結(jié)算中心，以便有效融通資金和加強(qiáng)監(jiān)控。實(shí)行公司內(nèi)部財(cái)務(wù)信息聯(lián)網(wǎng)，提高財(cái)務(wù)監(jiān)控質(zhì)量。
實(shí)行目標(biāo)管理，健全激勵(lì)機(jī)制。目標(biāo)管理是一種以考核最終成果為核心的現(xiàn)代管理方式，實(shí)現(xiàn)對(duì)下屬分公司的績(jī)效評(píng)價(jià)與控制，是最理想的激勵(lì)方式，對(duì)調(diào)動(dòng)下屬分公司的經(jīng)營(yíng)和管理的積極性來(lái)說(shuō)，是一種強(qiáng)制約束機(jī)制。
統(tǒng)一采購(gòu)物資。實(shí)行類(lèi)似政府采購(gòu)制度的統(tǒng)一采購(gòu)制度，以利降低采購(gòu)成本，減少倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用，加速資金周轉(zhuǎn)。
二、建立符合現(xiàn)代企業(yè)特點(diǎn)會(huì)計(jì)管理模式的新要求
確立自主理財(cái)?shù)闹黧w經(jīng)營(yíng)服務(wù)地位?！罢蠓珠_(kāi)”是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的一個(gè)重要標(biāo)志。建立現(xiàn)代企業(yè)制度，企業(yè)已成為獨(dú)立的商品生產(chǎn)者和經(jīng)營(yíng)者，具有法人資格，變?yōu)榻?jīng)濟(jì)實(shí)體，確立了主體地位。會(huì)計(jì)作為企業(yè)專(zhuān)業(yè)管理的重要組成部分，同樣也成為服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理的理財(cái)主體，并確立了理財(cái)?shù)闹黧w地位。因此，應(yīng)按照企業(yè)賦予它的理財(cái)職能，發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
確立自主理財(cái)?shù)那瀹a(chǎn)核資規(guī)范制度?！爱a(chǎn)權(quán)清晰”是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的基礎(chǔ)前提。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)分離組合日益頻繁，企業(yè)間可謂你中有我，我中有你，相互滲透，單一的國(guó)有企業(yè)將向合資、合作、聯(lián)營(yíng)、承包、股份制、集約化公司等多種企業(yè)組織形式轉(zhuǎn)化，這樣必然帶來(lái)投資者、債權(quán)人、經(jīng)營(yíng)者產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移和變化，形成價(jià)值形態(tài)的變化和流動(dòng)。
確立自主理財(cái)?shù)馁Y金管理運(yùn)作中心。企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，說(shuō)到底都是資金運(yùn)動(dòng)的過(guò)程。而資金運(yùn)動(dòng)既有起點(diǎn)，又有終點(diǎn)；既有實(shí)物形態(tài)，又有價(jià)值形態(tài)；既有動(dòng)態(tài)，又有靜態(tài)（相對(duì)而言）。因此，在建立現(xiàn)代企業(yè)制度時(shí)，從理財(cái)?shù)慕嵌?，如何全方位管好資金的變化與走向，是建立現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)管理模式的關(guān)鍵所在。
確立自主理財(cái)?shù)某杀竞怂愎芾砭W(wǎng)絡(luò)。建立現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)管理模式，最為重要的一個(gè)方面，就是要做好成本核算管理工作。一是要建立目標(biāo)成本中心；二是要建立成本核算體系；三是要建立成本考核制度。要以責(zé)任成本為重點(diǎn)，形成成本管理系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)。
確立自主理財(cái)?shù)男б婺繕?biāo)考核機(jī)制。建立現(xiàn)代企業(yè)的會(huì)計(jì)管理模式，根本目的，就是實(shí)行集約化管理，確保效益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，企業(yè)財(cái)會(huì)工作要以追求最大效益為理財(cái)重心，建立效益目標(biāo)考核機(jī)制，做到優(yōu)化資金使用效能，以最小的消耗獲取最大的效益。?
確立自主理財(cái)?shù)臎Q策參與管理機(jī)制。現(xiàn)代企業(yè)制度下企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)和管理的主體地位，決定了會(huì)計(jì)為其服務(wù)的主體地位。會(huì)計(jì)是反映資金運(yùn)動(dòng)全過(guò)程的，企業(yè)的一切經(jīng)營(yíng)和管理服務(wù)的主體地位尤為重要。
三、對(duì)我國(guó)企業(yè)現(xiàn)行會(huì)計(jì)管理三種模式的比較分析[1]
就加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)管理而言，主要是做好各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，建立和健全會(huì)計(jì)管理制度，及時(shí)、準(zhǔn)確地反映企業(yè)資金運(yùn)行和經(jīng)營(yíng)狀況，做到事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后監(jiān)督。其中更重要的是完善企業(yè)會(huì)計(jì)管理體制包括會(huì)計(jì)人員的管理和會(huì)計(jì)企業(yè)管理兩大部分。會(huì)計(jì)人員管理涉及選用、考核、獎(jiǎng)懲等，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)管理包括財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督與分析、日常會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作等。建立和完善企業(yè)會(huì)計(jì)管理體制，必須體現(xiàn)出先進(jìn)、合理、高效的原則，使會(huì)計(jì)管理職能得到最大程度的發(fā)揮。綜觀我國(guó)企業(yè)現(xiàn)行會(huì)計(jì)管理的三種模式：第一種是分散型管理模式，即會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)由各責(zé)任單位領(lǐng)導(dǎo)與管理；第二種交叉型管理模式，即會(huì)計(jì)人員由責(zé)任單位領(lǐng)導(dǎo)與管理，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)由企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)與管理；第三種是統(tǒng)一型管理模式，即會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)與管理。下面就這三種會(huì)計(jì)管理模式作一比較分析。
其一，分散型管理模式。目前相當(dāng)一部分企業(yè)采用這種管理模式，它的特點(diǎn)是：會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)由各責(zé)任單位領(lǐng)導(dǎo)與管理，會(huì)計(jì)人員在核算第一線，有利于會(huì)計(jì)人員比較全面地掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金運(yùn)行狀況，對(duì)責(zé)任單位的會(huì)計(jì)人員參與企業(yè)管理，堅(jiān)持會(huì)計(jì)核算的相關(guān)原則提供了有利條件。?由于會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)受控于責(zé)任單位，在會(huì)計(jì)核算上易導(dǎo)致按責(zé)任單位的意圖辦事，而不顧全企業(yè)整體利益。如在責(zé)任或成本核算上，該進(jìn)入當(dāng)期成本的而不進(jìn)入，甚至亂攤、亂擠成本；在責(zé)任利潤(rùn)核算上會(huì)出現(xiàn)虛列成本減少利潤(rùn)，或少列成本虛列盈利，該處理的損失得不到及時(shí)處理。同時(shí)又因會(huì)計(jì)人員自身利益與所在責(zé)任單位的利益息息相關(guān)，容易發(fā)生會(huì)計(jì)人員不按會(huì)計(jì)制度去處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。有的會(huì)計(jì)人員害怕打擊報(bào)復(fù)或怕得罪領(lǐng)導(dǎo)，不敢堅(jiān)持原則和制度，使會(huì)計(jì)監(jiān)督職能無(wú)法履行。由于各責(zé)任單位的工作和企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)的工作配合不夠，使一些急辦的事不能及時(shí)落實(shí)與處理，影響會(huì)計(jì)工作的整體效率。同時(shí)，由于會(huì)計(jì)人員缺乏，一些業(yè)務(wù)素質(zhì)不高的人員從事了會(huì)計(jì)核算工作，必將影響核算質(zhì)量。此外會(huì)計(jì)核算的及時(shí)性和準(zhǔn)確性也難以得到保證。?由于企業(yè)把實(shí)現(xiàn)整體利益作為首要目的，把獲取局部利益只是作為一種保證手段，而推行責(zé)任會(huì)計(jì)核算旨在強(qiáng)化會(huì)計(jì)管理，確保企業(yè)的整體利益。在這種分散型管理體制下，各責(zé)任單位的人、財(cái)、物三權(quán)融為一體，各自為政，企業(yè)也就無(wú)法實(shí)行有效控制，整體利益得不到保證。權(quán)衡利弊這種模式往往弊多利少。?
其二，交叉型管理模式。它的特點(diǎn)是：由于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)歸企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)與管理，對(duì)會(huì)計(jì)人員相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，業(yè)務(wù)水平的提高提供了有利條件?，F(xiàn)代企業(yè)管理的核心是以人為本，而人和事兩者又必須緊密結(jié)合，才能有效地實(shí)施管理。所以這種交叉型管理模式不符合行為科學(xué)管理的原則。管理體制上的這種交叉模式，容易造成既管又不管的局面，往往出現(xiàn)對(duì)已有利的就管，有矛盾和困難時(shí)就互相推諉，易造成工作混亂。?
其三，統(tǒng)一型管理模式。這種模式克服了上述兩種模式的不足之處，能有效地發(fā)揮會(huì)計(jì)職能和作用。它的特點(diǎn)是各責(zé)任單位核算機(jī)構(gòu)是企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)的一個(gè)組成部分，作為會(huì)計(jì)部門(mén)的派出機(jī)構(gòu)，為各責(zé)任單位服務(wù)，同時(shí)執(zhí)行好會(huì)計(jì)職能。這種統(tǒng)一型的管理體制，有以下三大好處：?各責(zé)任單位的會(huì)計(jì)管理受企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，給會(huì)計(jì)人員實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督創(chuàng)造了條件，有利于會(huì)計(jì)人員執(zhí)行制度，提高會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)通過(guò)企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)直接考核、評(píng)比和獎(jiǎng)懲，有利于會(huì)計(jì)人員鉆研業(yè)務(wù)、提高技能，做好會(huì)計(jì)管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)實(shí)行計(jì)劃、資金、制度、管理等方面的調(diào)節(jié)與控制，在擴(kuò)大責(zé)任單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)自的同時(shí)，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的整體效益。
四.建立適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)特點(diǎn)的會(huì)計(jì)管理體系[2]
根據(jù)我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)實(shí)踐和現(xiàn)代企業(yè)的要求，企業(yè)會(huì)計(jì)管理體系應(yīng)該分為一般會(huì)計(jì)，責(zé)任會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)三個(gè)層次。
一般會(huì)計(jì)即傳統(tǒng)意義上的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，它按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的要求，處理企業(yè)各類(lèi)賬目，按時(shí)向稅務(wù)部門(mén)與社會(huì)保險(xiǎn)等部門(mén)交納稅費(fèi)。一般會(huì)計(jì)是企業(yè)會(huì)計(jì)管理體系的基礎(chǔ)，它完整地記錄企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收支情況，并通過(guò)分類(lèi)賬、損益表、利潤(rùn)分配表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表等向外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告，為企業(yè)的管理層財(cái)務(wù)分析與決策提供可靠的財(cái)務(wù)信息，同時(shí)提供投資者（國(guó)家）和股東作為投資的參考。
關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)制度；財(cái)會(huì)改革；措施
在新世紀(jì)新階段，為了在激烈的國(guó)際和國(guó)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利位置，取得更加長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，各個(gè)企業(yè)都在積極努力地進(jìn)行轉(zhuǎn)型，著力建立和健全現(xiàn)代企業(yè)制度。在現(xiàn)代企業(yè)制度的建設(shè)過(guò)程中，為了適應(yīng)時(shí)代和社會(huì)發(fā)展的要求，增強(qiáng)自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，必須要對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)進(jìn)行改革，以滿足企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)的需要。針對(duì)當(dāng)前企業(yè)財(cái)會(huì)改革中存在的一些問(wèn)題，相關(guān)部門(mén)和人員必須要積極采取有效措施加以解決和應(yīng)對(duì)，健全和完善現(xiàn)代企業(yè)制度，促進(jìn)企業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
一、現(xiàn)代企業(yè)制度對(duì)財(cái)會(huì)工作的影響
現(xiàn)代企業(yè)制度可以分為三個(gè)方面，分別為企業(yè)法人制度、有限責(zé)任制度、以及科學(xué)的組織結(jié)構(gòu)與管理制度。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，必然會(huì)引起財(cái)務(wù)管理模式、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)方式、會(huì)計(jì)核算方法、以及會(huì)計(jì)報(bào)表體系等各個(gè)方面的變化，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)會(huì)的變革。可以說(shuō)，改革企業(yè)財(cái)會(huì)是建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度的必然要求。一般，現(xiàn)代企業(yè)制度對(duì)財(cái)會(huì)工作的影響主要表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：
1.伴隨現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷健全和完善，企業(yè)逐漸有了更多的自，開(kāi)始發(fā)展成自主經(jīng)營(yíng)、自主發(fā)展、自我約束、以及自負(fù)盈虧的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)實(shí)體，國(guó)家不再過(guò)多地干預(yù)企業(yè)的具體活動(dòng)，僅僅是發(fā)揮宏觀調(diào)控的職能。這就使得企業(yè)成為理財(cái)?shù)闹黧w，要求企業(yè)樹(shù)立正確的經(jīng)營(yíng)管理理念，獨(dú)立進(jìn)行財(cái)會(huì)工作。
2.建立現(xiàn)代企業(yè)制度，使得企業(yè)成為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和市場(chǎng)活動(dòng)的主體，需要面臨國(guó)際和國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的種種考驗(yàn)。為了有效應(yīng)對(duì)這一不利局面，企業(yè)必須要依據(jù)市場(chǎng)運(yùn)行規(guī)則來(lái)進(jìn)行財(cái)會(huì)工作，做好企業(yè)成本預(yù)算和報(bào)賬工作，并加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)決策、控制、以及分析等活動(dòng)的管理，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理水平，增強(qiáng)自身的競(jìng)爭(zhēng)力，從而在激烈的國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出。
3.現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，使企業(yè)的組織形式和投資主體呈現(xiàn)出多元化，對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了積極的影響。同時(shí)，國(guó)家進(jìn)行稅制改革后，進(jìn)一步明確了企業(yè)和國(guó)家間的分配關(guān)系，因此需要企業(yè)通過(guò)財(cái)會(huì)工作實(shí)現(xiàn)資金的科學(xué)合理籌措、分配、以及使用，實(shí)現(xiàn)管理工作的優(yōu)化和經(jīng)濟(jì)效益的提高，更好地維護(hù)投資者的利益。
二、企業(yè)進(jìn)行財(cái)會(huì)改革的措施
1.更新理財(cái)觀念
一般，理財(cái)觀念主要包括競(jìng)爭(zhēng)觀念、風(fēng)險(xiǎn)觀念、時(shí)間觀念、法制觀念、以及負(fù)債經(jīng)營(yíng)觀念等。傳統(tǒng)的理財(cái)觀念已經(jīng)不再適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需求，因此在現(xiàn)代企業(yè)制度建立的情況下，企業(yè)進(jìn)行財(cái)會(huì)改革首先需要更新理財(cái)觀念。以往的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制束縛了管理者的思維，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)管理者必須要由計(jì)劃觀念向市場(chǎng)觀念轉(zhuǎn)變、由粗放型向集約型轉(zhuǎn)變，這是關(guān)系到企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵問(wèn)題。
2.加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)控制
會(huì)計(jì)控制指的是會(huì)計(jì)人員根據(jù)核算的會(huì)計(jì)資料，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效約束和調(diào)節(jié)，將其納入計(jì)劃和法制的軌道，實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)期目標(biāo)。一般會(huì)計(jì)控制包括事前控制、事中控制、以及事后控制三個(gè)階段，而現(xiàn)代企業(yè)制度使會(huì)計(jì)控制的職能與管理和監(jiān)督活動(dòng)也聯(lián)系起來(lái)，對(duì)企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效控制，以達(dá)到降低成本支出、提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。
3.完善會(huì)計(jì)責(zé)任制度
企業(yè)進(jìn)行財(cái)會(huì)改革的一項(xiàng)重要措施就是要完善會(huì)計(jì)責(zé)任制度，把具體的責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，從而提高會(huì)計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)和工作的積極性。具體來(lái)說(shuō)就是通過(guò)建立不同層次、不同形式的責(zé)任中心，形成一套完整全面的會(huì)計(jì)組織體系和控制體系，明確企業(yè)內(nèi)部的權(quán)、責(zé)、利之間的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)自我約束和自我激勵(lì)，杜絕不法現(xiàn)象的發(fā)生，維護(hù)企業(yè)和投資者的利益，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。
4.實(shí)現(xiàn)財(cái)會(huì)工作的電算化
隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和科學(xué)技術(shù)水平的不斷提高，計(jì)算機(jī)技術(shù)逐漸深入到社會(huì)生產(chǎn)和生活的方方面面，并發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)會(huì)工作，主要依靠的是會(huì)計(jì)人員的計(jì)算和核算，不僅工作效率低下，而且還比較容易出現(xiàn)錯(cuò)誤。因此在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)的財(cái)會(huì)工作必需要充分利用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)財(cái)會(huì)工作的電算化，提高財(cái)會(huì)工作的效率和準(zhǔn)確率。
三、總結(jié)
隨著經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)的不斷深化，特別是我國(guó)加入世界貿(mào)易組織之后，激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)對(duì)我國(guó)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了巨大的沖擊，面臨著越來(lái)越多的困難和挑戰(zhàn)。為此，必須要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理制度進(jìn)行改革，特別是要改革財(cái)會(huì)制度，為企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供強(qiáng)有力的保障和支持，促進(jìn)企業(yè)取得更好的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]方曉村 王平波：論財(cái)會(huì)工作在推行現(xiàn)代企業(yè)制度中的作用[J].對(duì)外經(jīng)貿(mào)財(cái)會(huì).2006(11).
[2]張興華 張興和：入世后對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)管理機(jī)制改革的思考[J].吉林財(cái)稅.2008(04).
國(guó)有企業(yè)改革的方向是建立現(xiàn)代企業(yè)制度，具體說(shuō)就是對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行公司制改造。國(guó)有企業(yè)改成公司，有以下幾種方案:①一種是整體改為公司。有效益的國(guó)有企業(yè)先改為公司。但是，一般有效益的企業(yè)改制動(dòng)力不大。如果等企業(yè)沒(méi)有效益時(shí)再改為公司，就沒(méi)有人愿意投資、出資了，因?yàn)楦某晒局辽僖找粋€(gè)新的股東進(jìn)來(lái)，所以說(shuō)有效益時(shí)就要改為公司，這是第一步。②整體不能改成公司的，我認(rèn)為可以切塊改制，但切塊改制最大的問(wèn)題就是當(dāng)它改為公司時(shí)，比如改為上市公司，這一公司與其母體的關(guān)系相當(dāng)混亂復(fù)雜。我認(rèn)為改制之后，一定要規(guī)范母公司與子公司的關(guān)系。③如果整體改不成公司，分塊也改不成，則可以出售，改為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或者合伙企業(yè)。④如果以上方案均不可行，可以先改為股份合作制企業(yè)，把它作為過(guò)渡形式。股份合作制企業(yè)與國(guó)有企業(yè)相比有進(jìn)步意義，但時(shí)間長(zhǎng)了，股份合作制企業(yè)會(huì)產(chǎn)生兩個(gè)矛盾:第一個(gè)是全員平均持股，造成新的平均主義;第二個(gè)是一個(gè)人兩個(gè)身分，既是股東又是職工，企業(yè)由職工股東會(huì)決定重大問(wèn)題，但是職工股東會(huì)有兩個(gè)缺陷：一是由職工股東會(huì)選舉企業(yè)的廠長(zhǎng)、經(jīng)理，不能把能人而是把老好人選上來(lái);另一個(gè)是由職工股東會(huì)表決重大問(wèn)題，他們比較關(guān)心的是眼前利益，諸如獎(jiǎng)金、福利之類(lèi)的問(wèn)題，沒(méi)有人考慮企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，所以股份合作制企業(yè)還面臨著二次改制的任務(wù)，要改為公司制。
公司制與股份合作制有兩個(gè)區(qū)別:一是公司制不要求一個(gè)人兩個(gè)身份，公司制里職工和股東是分開(kāi)的，股東不一定是職工，職工也不一定是股東。二是股份合作制改成公司，股東持股差距必然拉大，而且公司的最高決策機(jī)構(gòu)是股東會(huì)或股東大會(huì)，不是職工大會(huì)。
2.企業(yè)的組織形態(tài)
(1)企業(yè)組織形態(tài)的分類(lèi)、特點(diǎn)及作用。企業(yè)組織形態(tài)主要有三種:①小企業(yè)，包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以及某些小型公司。②大企業(yè)，其典型代表是公司，但并非所有公司都是大企業(yè)。一般說(shuō)，股份有限公司規(guī)模大一些，有限責(zé)任公司多是中小企業(yè)，因?yàn)槠涔蓶|人數(shù)受限制，法律上既有下限又有上限。股份有限公司股東人數(shù)不受限制，集資范圍也較廣，集資額大，把社會(huì)分散的游資集中到企業(yè)中，形成規(guī)模效益。③大企業(yè)的變形體，包括企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)聯(lián)盟。這三種企業(yè)形態(tài)各有各的作用。小企業(yè)的作用主要有:一是繁榮市場(chǎng)，二是有利于解決就業(yè)問(wèn)題;三是有利于増加國(guó)家的稅收;四是企業(yè)家產(chǎn)生和成長(zhǎng)的場(chǎng)所;五是可以跟大企業(yè)配套，實(shí)現(xiàn)成本節(jié)約。大企業(yè)的作用主要有:大企業(yè)有利于社會(huì)化大生產(chǎn)的形成，提高專(zhuān)業(yè)化協(xié)作水平;大公司可以做到生產(chǎn)和流通的結(jié)合，從事多方面的經(jīng)營(yíng)活動(dòng);大公司可以做到生產(chǎn)與科研的結(jié)合，有利于科學(xué)技術(shù)的創(chuàng)新和發(fā)展;大公司有利于資本運(yùn)作的形成，使產(chǎn)業(yè)資本與金融資本有機(jī)結(jié)合。企業(yè)集團(tuán)和企業(yè)聯(lián)盟是在大企業(yè)基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的，也有自己的作用，它們可以實(shí)現(xiàn)在競(jìng)爭(zhēng)中合作，在合作中競(jìng)爭(zhēng)。
(2)三種企業(yè)組織形態(tài)的發(fā)展思路。政府對(duì)這三種企業(yè)形態(tài)的政策應(yīng)是不同的。特別是對(duì)大企業(yè)，更多的是監(jiān)督，對(duì)小企業(yè)多采取扶持支持態(tài)度。這三者相互補(bǔ)充、相互促進(jìn)，如果小企業(yè)都被擠垮了，對(duì)大公司也不利。中小企業(yè)的發(fā)展水平，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系完善與否的重要標(biāo)志。因此，需要將大企業(yè)的強(qiáng)項(xiàng)與中小企業(yè)的強(qiáng)項(xiàng)結(jié)合起來(lái)，利用中小企業(yè)靈活的機(jī)制，加上大企業(yè)原有的技術(shù)基礎(chǔ)、管理技能和技術(shù)人才，把國(guó)內(nèi)的市場(chǎng)和國(guó)際的市場(chǎng)結(jié)合起來(lái)。
(3)現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)容及形式。關(guān)于現(xiàn)代企業(yè)，不能簡(jiǎn)單地以企業(yè)組織形態(tài)作為判斷的標(biāo)準(zhǔn)。實(shí)際上，小企業(yè)、大企業(yè)都可以成為現(xiàn)代企業(yè)。小企業(yè)本身并不能表明它是先進(jìn)的還是落后的，它只是一種企業(yè)組織形態(tài)。因此，小企業(yè)可以是現(xiàn)代企業(yè)，大企業(yè)不一定都是現(xiàn)代企業(yè)。現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)容有二根支柱:一是現(xiàn)代技術(shù);二是現(xiàn)代管理。建立現(xiàn)代企業(yè)制度，產(chǎn)權(quán)清晰，財(cái)產(chǎn)關(guān)系明確，當(dāng)然是重要的。但是，現(xiàn)代管理也不能被忽略，不重視管理，我們?nèi)詴?huì)很被動(dòng)。現(xiàn)代企業(yè)的主要形式，一是跨國(guó)公司，二是小企業(yè)。中國(guó)要建立現(xiàn)代企業(yè)制度，一要發(fā)展跨國(guó)公司，二要重視小企業(yè)的作用。我們必須有一批大的跨國(guó)性的公司在國(guó)際市場(chǎng)上顯示出實(shí)力。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)是實(shí)力的較量，科技的較量，人才的較量，而所有這些都必須融合在一個(gè)企業(yè)里面。所以，跨國(guó)公司必須發(fā)展，但不可能把現(xiàn)在所有公司都變成跨國(guó)公司。應(yīng)重視小企業(yè)的作用，它能滿足廣大市場(chǎng)的需求，也可以補(bǔ)充配合跨國(guó)公司的發(fā)展。
1.企業(yè)管理要和企業(yè)制度結(jié)合起來(lái)
企業(yè)按照資產(chǎn)所有者形式的不同劃分為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)與公司。企業(yè)管理制度建設(shè)要與這種劃分聯(lián)系起來(lái)，即不能籠統(tǒng)地講企業(yè)管理，而要看企業(yè)是什么樣的產(chǎn)權(quán)制度。比如個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，可以搞家族管理;而合伙企業(yè)管理制度則是合伙人商量著辦，所有者與經(jīng)營(yíng)者不分。企業(yè)管理制度必定與產(chǎn)權(quán)制度有關(guān)，產(chǎn)權(quán)是前提，離開(kāi)了產(chǎn)權(quán)講管理，管理就是抽象的。若是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)發(fā)展為公司，則需要按公司制度的要求進(jìn)行企業(yè)管理。
中國(guó)企業(yè)目前一大問(wèn)題就是國(guó)有獨(dú)資公司或國(guó)有控股公司的管理上不去，根本原因在于一股獨(dú)占或一股獨(dú)大，所以產(chǎn)權(quán)要多元化或分散化。產(chǎn)權(quán)多元化的方向包括實(shí)行經(jīng)營(yíng)者持股和技術(shù)人員持股以及必要的職工持股，形成新的利益主體。產(chǎn)權(quán)分散化是要減持國(guó)有股的比重。我們現(xiàn)在的企業(yè)管理本身目標(biāo)不明確，不是一個(gè)利益主體，不知為誰(shuí)管理。因此，管理制度要和產(chǎn)權(quán)制度緊密聯(lián)系，而且產(chǎn)權(quán)制度是前提，是管理的動(dòng)力。
2.企業(yè)管理制度的建設(shè)要與企業(yè)組織形態(tài)結(jié)合起來(lái)
企業(yè)組織形態(tài)可以分成三大類(lèi):一是小企業(yè);二是大企業(yè)，以大公司為代表;三是企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)聯(lián)盟。中國(guó)的企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該瞄準(zhǔn)跨國(guó)公司來(lái)發(fā)展?？鐕?guó)公司的管理與小企業(yè)管理不同，這是差別很大的不同企業(yè)形態(tài)。企業(yè)聯(lián)盟是在跨國(guó)公司基礎(chǔ)上的結(jié)盟，它在競(jìng)爭(zhēng)中有合作，在合作中有競(jìng)爭(zhēng)。我們研究競(jìng)爭(zhēng)與合作應(yīng)該考慮企業(yè)組織形態(tài)的不同。小企業(yè)就是面臨激烈的競(jìng)爭(zhēng)，但是小企業(yè)發(fā)展到跨國(guó)公司之后，其管理就要講究合作，否則會(huì)受到損失。因此，我們不能把雙贏原則、競(jìng)爭(zhēng)、合作等都套到所有企業(yè)的管理中，它本身違背了企業(yè)組織形態(tài)的區(qū)分，要依據(jù)企業(yè)組織形態(tài)采取不同的企業(yè)管理制度。
3.企業(yè)組織制度是管理制度的保證
要搞好企業(yè)管理制度，企業(yè)組織制度至關(guān)重要。組織和管理這兩個(gè)概念是相互聯(lián)系的。兩者的關(guān)系是:組織是保證。企業(yè)組織制度有諸多異同。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的組織，個(gè)人說(shuō)了算;合伙企業(yè)的組織是合伙人說(shuō)了算;公司的組織制度相對(duì)比較復(fù)雜，現(xiàn)在要解決兩個(gè)問(wèn)題:一是公司組織結(jié)構(gòu)要合理，最主要的是公司是法人，公司內(nèi)部單位不是法人，不能搞二級(jí)法人、模擬法人、委托法人。如果是集團(tuán)公司，那么母公司與子公司之間的管理是法人與法人之間的關(guān)系，但不能叫一級(jí)、二級(jí)、三級(jí)，因?yàn)榉ㄈ藳](méi)有行政級(jí)別。二是建立規(guī)范的公司組織機(jī)構(gòu)，也就是法人治理結(jié)構(gòu)。這樣公司才有股東會(huì)或股東大會(huì)，選舉產(chǎn)生董事會(huì)，董事會(huì)聘任總經(jīng)理，但這種治理結(jié)構(gòu)不能搬到個(gè)人獨(dú)資企業(yè)中。公司法人治理結(jié)構(gòu)，最重要的一個(gè)問(wèn)題是要解決公司外部四種人和內(nèi)部四種人的關(guān)系。外部四種人有客戶、債權(quán)人、政府、社會(huì)公眾;內(nèi)部四種人有股東、董事、經(jīng)理、員工，這是八個(gè)利益體。管理的實(shí)質(zhì)就是協(xié)調(diào)這八種人的利益關(guān)系，保持一種利益的平衡，這樣企業(yè)管理才能穩(wěn)固下來(lái)。侵害任何一種人的利益，企業(yè)管理都是不成功的。
4.要處理好企業(yè)管理制度與人本管理的關(guān)系
人本管理是以人為本的管理。但在一些國(guó)有企業(yè)的管理中，“以人為本”是建立在抽象的人性論的基礎(chǔ)上，忽略了人的利益、物質(zhì)等需要，這種人在現(xiàn)實(shí)中實(shí)際是不存在的。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是建立在個(gè)人基礎(chǔ)上的，即個(gè)人利益、個(gè)人財(cái)產(chǎn)、個(gè)人責(zé)任、個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)、個(gè)人權(quán)力的基礎(chǔ)上。國(guó)外企業(yè)管理中強(qiáng)調(diào)以人為本并不是講抽象的人，而是建立在一種制度的基礎(chǔ)上一責(zé)任制度、利益制度、激勵(lì)制度、約束制度等，并由此產(chǎn)生了一系列的理論，如X理論、Y理論。
關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)制度；內(nèi)部控制制度；會(huì)計(jì)系統(tǒng)；完善
中圖分類(lèi)號(hào)：F270 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）02-0-02
隨著我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制的逐漸完善，現(xiàn)代企業(yè)制度也在我國(guó)逐步確立，企業(yè)要對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行加強(qiáng)管理，落實(shí)現(xiàn)代企業(yè)制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理是主要途徑，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度是一種有效措施，所以我國(guó)企業(yè)必須不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)代化管理的必要前提，但是，目前我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部控制存在著各種各樣的問(wèn)題，使企業(yè)的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，本文就其中的問(wèn)題進(jìn)行探討，以便找出完善現(xiàn)代企業(yè)制度下的企業(yè)內(nèi)部控制制度的方法和措施。
一、現(xiàn)代企業(yè)制度概述
現(xiàn)代企業(yè)制度是以完善的企業(yè)法人制度為基礎(chǔ)，以有限責(zé)任制度為保證，以公司企業(yè)為主要形式的新型企業(yè)制度，它具有產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開(kāi)、管理科學(xué)的基本特征。主要內(nèi)容包括企業(yè)資產(chǎn)所有者和企業(yè)經(jīng)營(yíng)者之間的委托關(guān)系、有限財(cái)產(chǎn)權(quán)制度、法人財(cái)產(chǎn)制度和法人治理結(jié)構(gòu)。
(一)現(xiàn)代企業(yè)制度的特征
1.產(chǎn)權(quán)清晰
所謂產(chǎn)權(quán)清晰是指要明確的指導(dǎo)企業(yè)的資產(chǎn)的分布與結(jié)構(gòu)，以及各部分的價(jià)值，首先要搞清楚的是哪些資產(chǎn)是自己的，哪些不是。比如說(shuō)企業(yè)的廠房、機(jī)器設(shè)備等。其次要搞清楚每一部分的價(jià)值及企業(yè)可以有的處置權(quán)限，比若說(shuō)你的場(chǎng)地，股票是否自己可以買(mǎi)賣(mài)。再次，企業(yè)的債務(wù)也是企業(yè)資產(chǎn)的一部分，雖然是負(fù)資產(chǎn)，這個(gè)要從企業(yè)的總資產(chǎn)中減去，以得到企業(yè)的凈資產(chǎn)。
2.權(quán)責(zé)分明
所謂權(quán)責(zé)分明就是合理劃分企業(yè)的所有者、經(jīng)營(yíng)者、勞動(dòng)者三者之間的關(guān)系，以及每一個(gè)參與者的地位和作用。
3.政企分開(kāi)
政企分開(kāi)是指國(guó)有企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，讓政府負(fù)責(zé)企業(yè)的行政管理職能，企業(yè)負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)職能。以防止政府濫用權(quán)力。
4.管理科學(xué)
管理科學(xué)是企業(yè)內(nèi)部組織設(shè)置合理，對(duì)企業(yè)的人事管理、財(cái)務(wù)管理、生產(chǎn)管理、銷(xiāo)售管理等的各個(gè)管理層面的管理都比較科學(xué)。能夠?qū)ζ髽I(yè)員工進(jìn)行約束，激勵(lì)。
(二)現(xiàn)代企業(yè)制度的主要內(nèi)容
從以上特征可以看出現(xiàn)代企業(yè)制度應(yīng)包括以下主要內(nèi)容，企業(yè)明確自己的物資邊界，清晰的公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，企業(yè)內(nèi)部人員公平合理的獲取公司收益，同時(shí)企業(yè)的內(nèi)部組織及個(gè)人之間要形成有效地激勵(lì)和約束機(jī)制，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)要嚴(yán)格控制。
二、內(nèi)部控制制度概述
企業(yè)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)為了自身財(cái)產(chǎn)安全，通過(guò)嚴(yán)格的財(cái)務(wù)過(guò)程和合理的組織設(shè)置約束機(jī)制的一種規(guī)章制度。這個(gè)規(guī)整制度的實(shí)行能夠有效地保證企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)控制的目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
(一)內(nèi)部控制的作用
1.有助于企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)
企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制制度就是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)制定的目標(biāo)而制定的，所以說(shuō)要將其滲透于企業(yè)活動(dòng)的各個(gè)方面。
2.保護(hù)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全
保護(hù)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)安全就是指對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)有一個(gè)清晰明了的認(rèn)識(shí)，并能防止企業(yè)資產(chǎn)的丟失。其中包括實(shí)體資產(chǎn)，現(xiàn)金，銀行存款，以及其他一些金融資產(chǎn)。
3.保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整、合法
管理者需通過(guò)財(cái)務(wù)信息來(lái)監(jiān)督和管理企業(yè)，如果信息不正確，不合法，將會(huì)對(duì)企業(yè)造成災(zāi)難性的影響。因此企業(yè)要防止出現(xiàn)舞弊和錯(cuò)誤，保證財(cái)務(wù)信息的可靠合法。
(二)內(nèi)部控制的主要影響因素
企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)有以下三部分組成：控制環(huán)境；控制程序；會(huì)計(jì)系統(tǒng)。控制環(huán)境主要是指管理者的思想作風(fēng)；企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)；采取的監(jiān)管監(jiān)控方法；人力資源的安排等。控制程序主要是指各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要得到批準(zhǔn)；員工的職責(zé)分工；員工賬單和憑證的正確使用，會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的保護(hù)措施，流程控制，復(fù)核等。
三、現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題
(一)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度建立和完善不重視
建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)章制度，有利于企業(yè)會(huì)計(jì)工作的正確、有效、合法，也有利于企業(yè)的內(nèi)部控制，提高企業(yè)運(yùn)行效率。但由于受成本效益分析，內(nèi)部因素環(huán)境的變化，以及其執(zhí)行力度較難達(dá)到的影響，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者很難給予充分的重視，所以企業(yè)內(nèi)部控制制度很難得到完善。
(二)內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題
審計(jì)人員多以監(jiān)督者自居，對(duì)企業(yè)中的各種事情指手畫(huà)腳，甚至通過(guò)審計(jì)工作對(duì)同事進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)，完全不能搞清自己的位置和職責(zé)，只知所謂的監(jiān)督，卻不知他的服務(wù)功能。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)以防止內(nèi)部舞弊和排查審計(jì)不清為工作目標(biāo)，協(xié)助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)解決各種經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，而不是僅僅為了應(yīng)付檢查，否則審計(jì)部門(mén)就形同虛設(shè)。
(三)內(nèi)部結(jié)構(gòu)不合理，職責(zé)不清
企業(yè)內(nèi)部組織不能有效的履行自己的責(zé)任，成為擺設(shè)，或者各組織機(jī)構(gòu)之間權(quán)責(zé)不明確，導(dǎo)致一些問(wèn)題成為無(wú)人管的問(wèn)題，或者成為爭(zhēng)著管的問(wèn)題，總之，這些問(wèn)題誰(shuí)都可以管，誰(shuí)都可以不管，管理好了互相爭(zhēng)獎(jiǎng)賞，管理壞了，互相推卸責(zé)任，踢皮球。造成一些無(wú)意義的互相內(nèi)耗，提高了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，給企業(yè)造成了一定的損失。另外，由于各部門(mén)之間使用的信息平臺(tái)不一樣，導(dǎo)致一些信息無(wú)法正確清晰的傳達(dá)，缺乏有效地溝通，導(dǎo)致內(nèi)部控制與企業(yè)內(nèi)部實(shí)際之間脫節(jié)。內(nèi)部控制變得沒(méi)有力度。
(四)缺少對(duì)企業(yè)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理的方法
由于一些企業(yè)的管理者的素質(zhì)不高，企業(yè)內(nèi)部的決策帶有很大的主觀性和隨意性，使企業(yè)運(yùn)營(yíng)面臨很大的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的所有者又不具備經(jīng)營(yíng)好企業(yè)的方法與手段，所以必須找到有經(jīng)營(yíng)能力的人來(lái)做企業(yè)經(jīng)營(yíng)。解決這種情況，政企分開(kāi)就顯得尤為必要了。
(五)缺少內(nèi)部獎(jiǎng)懲和激勵(lì)機(jī)制
企業(yè)中的人是企業(yè)的第一資源，是價(jià)值的來(lái)源，必須加強(qiáng)人的管理。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)大部分是直接從企業(yè)基層技術(shù)人員中選的，缺乏一定的管理經(jīng)驗(yàn)，素質(zhì)也普遍不高。又由于國(guó)有企業(yè)內(nèi)部一般采用任命制，導(dǎo)致企業(yè)一片死氣沉沉。不能有效地有效地挖掘其員工的潛力。
四、完善內(nèi)部控制制度的方法措施
(一)領(lǐng)導(dǎo)重視，改變思想作風(fēng)
任何事情沒(méi)有領(lǐng)導(dǎo)的重視都很難辦成，內(nèi)部控制制度的完善也一樣，設(shè)計(jì)一個(gè)良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)，需要調(diào)動(dòng)很多資源，一般員工即使能做好了內(nèi)部控制的規(guī)章制度，不執(zhí)行也不是等于沒(méi)有嗎，財(cái)政部?jī)?nèi)控專(zhuān)家朱海林就曾說(shuō)過(guò)，內(nèi)控的 責(zé)任主體就是董事會(huì)。所以只有領(lǐng)導(dǎo)帶頭改變我們的思想作風(fēng)，集體重視內(nèi)部控制，內(nèi)部控制制度就有了思想保障。
(二)企業(yè)人力資源的招聘培訓(xùn)任用管理關(guān)
任何好的規(guī)章制度都是有人去執(zhí)行，若沒(méi)有合格合理的人，規(guī)章制度也不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。所以應(yīng)加大對(duì)企業(yè)員工的培訓(xùn)力度，同時(shí)也要改變用人政策，確保能留得住優(yōu)秀人才，自然這也少不了對(duì)企業(yè)的獎(jiǎng)懲制度進(jìn)行改革。堅(jiān)持以人為本的用人方針。
(三)合理設(shè)置公司的機(jī)構(gòu)組織規(guī)章制度
企業(yè)內(nèi)部合理的組織結(jié)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部控制制度完善的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制制度必須建立在一個(gè)完善的組織機(jī)構(gòu)之上，才能很好的運(yùn)行，否則，只能是空中樓閣。A?A阿倫斯曾說(shuō)：“所必不可少的公正和無(wú)偏見(jiàn)的判斷這一點(diǎn)是通過(guò)在組織內(nèi)的地位和客觀性而達(dá)到的”機(jī)構(gòu)組織的合理設(shè)置必須保證組織的權(quán)責(zé)分明，實(shí)現(xiàn)管錢(qián)、管物、管賬人員的相互制約。其次要保證一些對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理可以作弊的部門(mén)互相牽制。同時(shí)內(nèi)部控制制度是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而設(shè)置的，所以必須貫穿于企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中，貫穿于企業(yè)的各個(gè)子系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)全員參與，甚至包括企業(yè)上下游的客戶。
(四)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和審查力度
企業(yè)的內(nèi)部控制一般分為管理控制和會(huì)計(jì)控制，二者不是彼此排斥的關(guān)系，有時(shí)可以同時(shí)實(shí)施，其中會(huì)計(jì)控制主要是跟蹤企業(yè)業(yè)務(wù)的動(dòng)態(tài)過(guò)程進(jìn)行控制。控制理論創(chuàng)始人維納在他的《控制論》中指出，控制論一詞愿意為掌舵術(shù)，包含了調(diào)節(jié)、操縱、管理、指揮、監(jiān)督等多方面的涵義。控制，乃駕馭、支配之意。也就是說(shuō)，控制是使人類(lèi)的一切活動(dòng)處于掌握、支配之中，不超出一定的范圍和界限。要想通過(guò)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)達(dá)到對(duì)企業(yè)的監(jiān)督審查必須要做好以下兩個(gè)方面：第一，通過(guò)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)組織的控制實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的正確、有效、安全，保證會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)憑證的符合規(guī)定，完整正確。第二，通過(guò)會(huì)計(jì)信息對(duì)企業(yè)的管理和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制。只有二者同時(shí)達(dá)到，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。同時(shí)也要讓國(guó)家的監(jiān)督審計(jì)機(jī)關(guān)參與到企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)來(lái)，防治管理人員集體舞弊。
五、結(jié)束語(yǔ)
由于企業(yè)內(nèi)部控制制度在企業(yè)實(shí)踐當(dāng)中存在著各種各樣的問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)自身效率不高，面臨風(fēng)險(xiǎn)性大等狀況。但只要我們足夠重視，并結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高自身管理水平，必定能夠提高自身管理水平和效率，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。
參考文獻(xiàn)：
[1]李國(guó)運(yùn).我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系評(píng)論[J].財(cái)會(huì)通訊,2009(12).
[2]張巍.現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部控制[J].交通財(cái)會(huì),2009(05).
[3]朱榮思.建立和完善內(nèi)部控制的思考[J].會(huì)計(jì)研究,2011(01).
[4]張傳寶.論現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)制度的規(guī)范[J].2007(02).
關(guān)鍵詞：企業(yè)；會(huì)計(jì)；監(jiān)督
一、會(huì)計(jì)監(jiān)督是提升現(xiàn)代企業(yè)管理的必然要求
1.會(huì)計(jì)監(jiān)督是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的基本要求?，F(xiàn)代企業(yè)制度是以產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開(kāi)、管理科學(xué)為特征的。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，由于企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離使得與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其結(jié)果息息相關(guān)的企業(yè)所有者、債權(quán)人、管理者以及政府等方面的利益存在一定矛盾與沖突。為了使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠正常、有序地進(jìn)行，這些不同的利益集團(tuán)只能依靠法律、法規(guī)和制度約束下的會(huì)計(jì)信息來(lái)協(xié)調(diào)關(guān)系，依靠規(guī)范的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作來(lái)表述經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，根據(jù)會(huì)計(jì)提供的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。
2.會(huì)計(jì)監(jiān)督是規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的需要。目前，部分企業(yè)存在著經(jīng)濟(jì)效益差、管理水平低、社會(huì)負(fù)擔(dān)和債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重，以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模偏小、產(chǎn)品檔次低下、技術(shù)含量和附加值不高的狀況。造成這種狀況的原因之一就是企業(yè)整體素質(zhì)不高，企業(yè)管理特別是財(cái)務(wù)管理不善，財(cái)經(jīng)紀(jì)律松弛，會(huì)計(jì)監(jiān)督松懈。這些現(xiàn)象嚴(yán)重?cái)_亂了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，阻礙了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康、有序發(fā)展。為此，國(guó)家三令五申要求整頓經(jīng)濟(jì)秩序，整頓會(huì)計(jì)工作秩序，出臺(tái)了《關(guān)于加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督若干問(wèn)題規(guī)定》等來(lái)規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)監(jiān)督。
3.會(huì)計(jì)監(jiān)督是發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀要求。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)就是法制經(jīng)濟(jì)，所以，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的現(xiàn)代企業(yè)，無(wú)論是有限責(zé)任公司、股份公司，還是國(guó)有獨(dú)資公司，都必須按照有關(guān)法律、法規(guī)和制度的要求進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，并且依法設(shè)置會(huì)計(jì)監(jiān)督。由于會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督是相互聯(lián)系、相輔相成的，所以沒(méi)有有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督和控制，會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量就難以保證，會(huì)計(jì)監(jiān)督如果脫離了會(huì)計(jì)核算的過(guò)程，也難以取得好的效果。會(huì)計(jì)監(jiān)督寓于會(huì)計(jì)核算之中，只有在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中實(shí)行有效、及時(shí)、連續(xù)的事前、事中、事后監(jiān)督，會(huì)計(jì)核算才能發(fā)揮其作用。
4.會(huì)計(jì)監(jiān)督是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分。從現(xiàn)代企業(yè)制度的構(gòu)成來(lái)看，會(huì)計(jì)監(jiān)督應(yīng)該是企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的一個(gè)重要組成部分，其任務(wù)是幫助企業(yè)實(shí)行最優(yōu)化的經(jīng)營(yíng)管理，合理、有效地組織各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和運(yùn)用各項(xiàng)資金，努力增收節(jié)支，提高經(jīng)濟(jì)效益，從而保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支在國(guó)家法律、法規(guī)、制度允許的范圍內(nèi)進(jìn)行。簡(jiǎn)而言之，就是幫助企業(yè)經(jīng)營(yíng)者合法、有效地完成受托責(zé)任。因此，會(huì)計(jì)監(jiān)督不僅是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，而且其本身就是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分。
二、強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督是建立現(xiàn)代化企業(yè)制度的必要手段
1.加強(qiáng)《會(huì)計(jì)法》的宣傳力度，樹(shù)立強(qiáng)有力的會(huì)計(jì)監(jiān)督權(quán)威。通過(guò)對(duì)各單位領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)會(huì)人員進(jìn)行《會(huì)計(jì)法》輪訓(xùn)，使其自覺(jué)遵守有關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)。通過(guò)執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》，建立與當(dāng)代企業(yè)制度內(nèi)在要求相適應(yīng)的管理體制，使會(huì)計(jì)真正回歸企業(yè)，會(huì)計(jì)人員才能自覺(jué)提高其專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平和遵守職業(yè)道德，以完善現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制。新《會(huì)計(jì)法》將具有我國(guó)特色的“三位一體”的會(huì)計(jì)監(jiān)督模式以法律條文的形式予以規(guī)范，使會(huì)計(jì)監(jiān)督有了可靠的法律依據(jù)。多元化會(huì)計(jì)監(jiān)督主體的形成，規(guī)范的會(huì)計(jì)監(jiān)督客體的界定，嚴(yán)密的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的構(gòu)建，以及對(duì)會(huì)計(jì)違法行為處罰力度的加大等。都從不同角度為搞好會(huì)計(jì)監(jiān)督工作創(chuàng)造了良好的條件，并大大增強(qiáng)了會(huì)計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性。
2.加強(qiáng)企業(yè)外部會(huì)計(jì)監(jiān)督，維護(hù)會(huì)計(jì)法規(guī)的嚴(yán)肅性?，F(xiàn)代企業(yè)制度的基本特性使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的權(quán)力相對(duì)加大，企業(yè)所有者對(duì)其約束力相對(duì)有限，從而使會(huì)計(jì)監(jiān)督的難度加大。為了保證企業(yè)所有者、債權(quán)人、管理者、相關(guān)者的利益，僅僅依靠來(lái)自企業(yè)內(nèi)部的自我約束與控制機(jī)制遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，還需要來(lái)自企業(yè)外部的監(jiān)督主體。一是社會(huì)審計(jì)監(jiān)督。社會(huì)審計(jì)監(jiān)督主要是對(duì)企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的鑒證與咨詢。通過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行真實(shí)性、合法性、全面性審查，對(duì)承包經(jīng)營(yíng)者期滿檢查以及對(duì)資產(chǎn)的評(píng)估、經(jīng)濟(jì)糾紛的調(diào)解和重大經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究等，避免偽造、粉飾財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的情況，避免財(cái)務(wù)報(bào)表虛報(bào)、誤報(bào)、重大遺漏等會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象，保護(hù)會(huì)計(jì)信息使用者的合法權(quán)益。二是政府監(jiān)督。《會(huì)計(jì)法》第三十三條第一款規(guī)定：“財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)督等部門(mén)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查?！钡谌l規(guī)定：“財(cái)政部門(mén)對(duì)各單位的下列情況實(shí)施監(jiān)督：一是依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿；二是會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)完整，三是會(huì)計(jì)核算是否符合本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；四是從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備從業(yè)資格?！闭块T(mén)應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，定期抽查一定數(shù)量的年度審計(jì)報(bào)告，促使會(huì)計(jì)師事務(wù)所嚴(yán)肅紀(jì)律、客觀公正，從而完成法律賦予的職責(zé)。
3.建立以人為本的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制。通過(guò)優(yōu)化企業(yè)控制環(huán)境，明確職責(zé)權(quán)限，劃分責(zé)任中心，建立適當(dāng)?shù)臏贤ㄇ馈８鶕?jù)實(shí)際完成情況予以獎(jiǎng)勵(lì)或處罰，建立責(zé)、權(quán)、利相配合的激勵(lì)和約束機(jī)制，創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性和創(chuàng)造性。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)需要企業(yè)全體員工的共同努力，因?yàn)閷?duì)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制來(lái)說(shuō)，人的主觀能動(dòng)性很重要，以人為本作為構(gòu)建內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制已經(jīng)被越來(lái)越多的企業(yè)所接受，保證企業(yè)成員具有一定水準(zhǔn)的誠(chéng)信和能力是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效的關(guān)鍵因素。所以，需要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)誠(chéng)信管理，使會(huì)計(jì)人員樹(shù)立誠(chéng)信觀念，讓會(huì)計(jì)人員意識(shí)到會(huì)計(jì)誠(chéng)信和職業(yè)道德的重要性。建立以人為本的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)員工的誠(chéng)信觀念，對(duì)提高企業(yè)員工的素質(zhì)，更好地實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理有著重要作用。
關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)制度；內(nèi)容產(chǎn)業(yè)；產(chǎn)權(quán)；委托-
中圖分類(lèi)號(hào)：G230 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）07-00-01
現(xiàn)代企業(yè)制度是以公司企業(yè)為主要形式，以有限責(zé)任制度為根本保證，產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開(kāi)、管理科學(xué)的企業(yè)制度?，F(xiàn)代企業(yè)制度以企業(yè)法人制度為基礎(chǔ)，以公司制為主體，以企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度為核心，它適應(yīng)了社會(huì)化大生產(chǎn)的需要，實(shí)現(xiàn)了組織結(jié)構(gòu)的規(guī)范化，降低交易成本，使各種生產(chǎn)要素最大程度地發(fā)揮作用。因此，對(duì)于我國(guó)出版企業(yè)而言，實(shí)施和創(chuàng)新現(xiàn)代企業(yè)制度是轉(zhuǎn)企改制后提高運(yùn)營(yíng)效率、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力的必要途徑和內(nèi)在要求。
一、現(xiàn)代出版企業(yè)的基本特征
出版企業(yè)作為文化生產(chǎn)部門(mén)，在具有一般企業(yè)屬性的同時(shí)，又有著不同于一般物質(zhì)生產(chǎn)單位的特殊性；既通過(guò)物質(zhì)載體——圖書(shū)這種有形產(chǎn)品經(jīng)過(guò)市場(chǎng)獲取經(jīng)濟(jì)效益，又創(chuàng)造精神文化產(chǎn)品，傳播人類(lèi)文明。所以出版企業(yè)具有雙重屬性，尤其文化屬性更為醒目。
第一，具有明確的文化使命和意識(shí)形態(tài)屬性。作為文化生產(chǎn)單位的出版企業(yè)，在承擔(dān)著傳播與發(fā)展本民族文化之使命的同時(shí)，其生產(chǎn)的產(chǎn)品又具有意識(shí)形態(tài)屬性，影響著人們的價(jià)值觀念、思想信仰，關(guān)系到民族團(tuán)結(jié)、社會(huì)穩(wěn)定甚至國(guó)家安全。
第二，具有強(qiáng)大的內(nèi)容創(chuàng)新能力。在當(dāng)今社會(huì)中，文化既為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提供了強(qiáng)大的精神動(dòng)力，也是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要內(nèi)容。出版活動(dòng)對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的影響，主要是通過(guò)其文化功能來(lái)實(shí)現(xiàn)的。因此，出版業(yè)又被成為內(nèi)容產(chǎn)業(yè)或文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)，具有強(qiáng)大的內(nèi)容創(chuàng)新功能。
二、出版業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題
近年來(lái)，出版企業(yè)在實(shí)施現(xiàn)代企業(yè)制度的過(guò)程中，一些深層次問(wèn)題逐步顯現(xiàn)，具體表現(xiàn)為以下方面：
第一，產(chǎn)權(quán)改革不徹底，不到位，市場(chǎng)交易成本高。產(chǎn)權(quán)明晰是現(xiàn)代企業(yè)制度的基本要求，產(chǎn)權(quán)不明晰，就不可能實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)明確、政企分開(kāi)。產(chǎn)權(quán)問(wèn)題首先是產(chǎn)權(quán)主體缺位。目前，出版企業(yè)沒(méi)有明確的產(chǎn)權(quán)主體界定，如果經(jīng)營(yíng)者決策失誤，則由國(guó)家承擔(dān)全部的資產(chǎn)損失，委托-關(guān)系不健全。主體缺位使得出版業(yè)資產(chǎn)所有者與經(jīng)營(yíng)者的權(quán)利與義務(wù)的邊界不清，對(duì)經(jīng)營(yíng)者無(wú)有效的監(jiān)督制約，導(dǎo)致產(chǎn)權(quán)安排的有效性不足，產(chǎn)權(quán)安排的交易成本過(guò)高，出版企業(yè)無(wú)法在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勢(shì)。
第二，企業(yè)法人制度建設(shè)不完善。目前，我國(guó)出版業(yè)公司制改革取得了很大進(jìn)展，絕大多數(shù)出版單位已做了企業(yè)法人登記，有的成為有限責(zé)任公司，有的成為股份公司；但是，很大一部分轉(zhuǎn)企后的出版單位并沒(méi)有真正形成所有權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)與監(jiān)督權(quán)的有效分離，即并未真正建立起現(xiàn)代出版企業(yè)制度。
第三，委托-關(guān)系不明晰。在現(xiàn)代企業(yè)制度中，委托人即出資者股東，受托人是公司的董事會(huì)和經(jīng)理。在委托-關(guān)系中，公司的所有權(quán)變?yōu)槭Ｓ嗨魅?quán)和決策權(quán)，委托人的監(jiān)督和激勵(lì)成為公司企業(yè)的主要控制結(jié)構(gòu)。目前在我國(guó)的出版體制下，出版業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)委托人是各級(jí)政府部門(mén)或高校，因此這種委托-機(jī)制是依靠行政權(quán)力來(lái)維系的，在委托人與人之間常常出現(xiàn)委托-機(jī)制同行政隸屬關(guān)系的交織、并存，導(dǎo)致政企不分，損害出版企業(yè)利益。
第四，內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善，不健全。目前，多數(shù)出版企業(yè)采取集權(quán)式管理模式，法人治理結(jié)構(gòu)未真正建立起來(lái)，缺乏內(nèi)外部的制約、監(jiān)控機(jī)制。治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)能否高效運(yùn)轉(zhuǎn)的重要保證，一個(gè)成功的企業(yè)一定是擁有完善的治理結(jié)構(gòu)的企業(yè)，擁有與權(quán)利、義務(wù)相對(duì)應(yīng)的激勵(lì)和約束機(jī)制，建立起了由股東大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)組成的法人治理機(jī)構(gòu)。從現(xiàn)實(shí)情況看，許多出版單位的內(nèi)部結(jié)構(gòu)非常簡(jiǎn)單，缺少股東大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)這些權(quán)利制衡、監(jiān)督機(jī)構(gòu)的設(shè)置。或者設(shè)立了董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，但也僅僅是為了工商注冊(cè)的需要。
三、創(chuàng)新出版企業(yè)制度
出版單位要想增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，使企業(yè)獲得長(zhǎng)足發(fā)展，就必須真正建立起現(xiàn)代出版企業(yè)制度。具體而言，要采取以下措施和途徑。
第一，理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系。明晰的產(chǎn)權(quán)關(guān)系是企業(yè)獲得市場(chǎng)主體地位的基礎(chǔ)，出版單位必須建立起現(xiàn)代企業(yè)的產(chǎn)權(quán)制度。在明確國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)制度后，出版單位就擁有了法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，成為真正的市場(chǎng)主體，自主經(jīng)營(yíng)，自我約束，自負(fù)盈虧。
第二，完善企業(yè)法人制度。作為國(guó)有資產(chǎn)所有人代表的政府（或高校）要給予出版企業(yè)更多的收益權(quán)、用人權(quán)，使之成為真正的市場(chǎng)主體，強(qiáng)化其競(jìng)爭(zhēng)力。通過(guò)規(guī)范內(nèi)部組織制度，使權(quán)利機(jī)構(gòu)、決策和執(zhí)行機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)彼此獨(dú)立、權(quán)責(zé)明確，形成既合作又制衡的關(guān)系，既保證出資者、經(jīng)營(yíng)者的積極性，又規(guī)范、約束其行為。與此同時(shí)，通過(guò)產(chǎn)權(quán)關(guān)系的多元化和股份的流通，促進(jìn)出版企業(yè)向更高層次的社會(huì)化發(fā)展，更好地建立起現(xiàn)代出版企業(yè)制度。
第三，實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略。隨著經(jīng)濟(jì)全球化和數(shù)字、信息技術(shù)的發(fā)展，出版產(chǎn)業(yè)在很大程度上已實(shí)現(xiàn)了全球化。21世紀(jì)以來(lái)，大型跨國(guó)出版集團(tuán)已基本完成了數(shù)字化基礎(chǔ)上的出版模式轉(zhuǎn)型。鑒于此，出版企業(yè)，尤其一些有實(shí)力的出版集團(tuán)應(yīng)積極并購(gòu)海外出版企業(yè)，取得新技術(shù)、新資源，促進(jìn)業(yè)務(wù)模式和增長(zhǎng)方式向現(xiàn)代出版企業(yè)制度方向轉(zhuǎn)變。
參考文獻(xiàn)：
[1]臧旭恒.產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2005.
關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)制度；會(huì)計(jì)監(jiān)督；問(wèn)題；建議
一、現(xiàn)代企業(yè)制度及會(huì)計(jì)監(jiān)督定義
1.現(xiàn)代企業(yè)制度
目前，企業(yè)管理基本上是依靠企業(yè)規(guī)章制度及企業(yè)文化，這種規(guī)章制度必然是在實(shí)際管理過(guò)程中總結(jié)出來(lái)的經(jīng)驗(yàn)和準(zhǔn)則，要不斷更新、完善?，F(xiàn)代企業(yè)制度，是指在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下適應(yīng)社會(huì)化要求，完善的企業(yè)法人制度，產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開(kāi)、科學(xué)管理的新型企業(yè)制度。企業(yè)以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)為主要職能，通過(guò)產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷(xiāo)售來(lái)達(dá)到盈利的目的，管理人員和員工按經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和勞動(dòng)貢獻(xiàn)獲取收益。企業(yè)會(huì)根據(jù)自身行業(yè)和實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況制定勞動(dòng)合同，在遵循地方法規(guī)的前提下，勞動(dòng)合同都需有職工薪酬、工作時(shí)間以及工作內(nèi)容等必要的條款，嚴(yán)格約定試用期、服務(wù)期、保密協(xié)議等約定條款，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)制度來(lái)說(shuō)都是必不可少的內(nèi)容?，F(xiàn)代企業(yè)制度的建立都必須要有符合規(guī)定的組織機(jī)構(gòu)，研發(fā)、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)等都是現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)的主要內(nèi)容，這些內(nèi)容都是與企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)的。
2.會(huì)計(jì)監(jiān)督
會(huì)計(jì)監(jiān)督即是會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)工作處理中出現(xiàn)的行為或者對(duì)會(huì)計(jì)信息、財(cái)務(wù)報(bào)表編制過(guò)程進(jìn)行審計(jì)、監(jiān)管、評(píng)估的過(guò)程。會(huì)計(jì)監(jiān)督不僅對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作起到監(jiān)督作用，而且還有利于提高企業(yè)的整體管理水平。在現(xiàn)代企業(yè)制度建立過(guò)程中，會(huì)計(jì)監(jiān)督已是不可或缺的一部分，許多企業(yè)還沒(méi)有意識(shí)到會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要性，為提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保會(huì)計(jì)工作的安全可靠，會(huì)計(jì)監(jiān)督是必須實(shí)施的一項(xiàng)有效措施。會(huì)計(jì)監(jiān)督是獨(dú)立于企業(yè)管理之外的機(jī)構(gòu)，不受企業(yè)管理層或者領(lǐng)導(dǎo)的意志影響，其是一個(gè)獨(dú)立存在的個(gè)體，作為企業(yè)管理的第三者能對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、持續(xù)、及時(shí)、準(zhǔn)確的監(jiān)管，達(dá)到企業(yè)在遵循國(guó)家政策又能獲得效益的目的。會(huì)計(jì)監(jiān)督不僅僅是監(jiān)督企業(yè)職工的工作行為，對(duì)企業(yè)管理者也具體同樣的監(jiān)管效力，同時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)工作處理本身具有監(jiān)管職能，所以會(huì)計(jì)監(jiān)督是一個(gè)范疇，其監(jiān)督范圍廣、涉及事項(xiàng)多，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)國(guó)家法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的不足之處，并及時(shí)提出意見(jiàn)及改進(jìn)措施。
二、會(huì)計(jì)監(jiān)督對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)制度建立的必要性
1.會(huì)計(jì)監(jiān)督是現(xiàn)代企業(yè)制度建立的基本要求
現(xiàn)代企業(yè)制度是以產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開(kāi)、管理科學(xué)為特征的，在現(xiàn)代企業(yè)制度下，管理者和員工分工合作，享受企業(yè)福利待遇的同時(shí)，承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)、經(jīng)營(yíng)都按照規(guī)章制度進(jìn)行。為了使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠正常、有序、健康地進(jìn)行，企業(yè)所有者、企業(yè)管理者、企業(yè)投資者、企業(yè)員工之間存在著利益關(guān)系，容易發(fā)生矛盾，為了解決這些矛盾，企業(yè)只能依靠法律、法規(guī)和制度約束下的會(huì)計(jì)信息來(lái)協(xié)調(diào)利益相關(guān)者之間的關(guān)系，根據(jù)會(huì)計(jì)提供的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，而會(huì)計(jì)監(jiān)督可以有效的幫助企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)代企業(yè)制度的建立、完善。
2.會(huì)計(jì)監(jiān)督是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求
遵循法律制度規(guī)范是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必要前提，企業(yè)要在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下獲得更大的生存空間并獲得較大利益，首要基礎(chǔ)是要符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求和行業(yè)法律法規(guī)的嚴(yán)格要求。企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需不斷趨向科學(xué)性、合理性、合法性，所以會(huì)計(jì)監(jiān)督在企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中成了不可或缺的力量，也是我國(guó)發(fā)展市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀需求。會(huì)計(jì)監(jiān)督主要是對(duì)會(huì)計(jì)核算信息進(jìn)行有效的監(jiān)管、督導(dǎo)的作用，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠的情況下，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的可行性。
3.會(huì)計(jì)監(jiān)督是維護(hù)所有者權(quán)益的需要
政府職能和企業(yè)監(jiān)管分開(kāi)實(shí)施是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一大顯著特點(diǎn)，政府充分發(fā)揮其宏觀調(diào)控的作用，利用“看得見(jiàn)的手”“看不見(jiàn)的手”調(diào)控市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向和未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。而企業(yè)在遵循國(guó)家宏觀調(diào)控和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)良好大環(huán)境下，則只需充分發(fā)揮好企業(yè)監(jiān)督管理的作用。而會(huì)計(jì)監(jiān)督則是實(shí)施現(xiàn)代企業(yè)管理的有效措施，會(huì)計(jì)監(jiān)督能從企業(yè)管理的各方面或者各個(gè)利益相關(guān)者角度出發(fā)，對(duì)會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性、合法性等都能有效的控制，使企業(yè)資產(chǎn)真正達(dá)到增值、保值的作用，保障企業(yè)所有者權(quán)益。
三、現(xiàn)代企業(yè)制度建立過(guò)程中會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問(wèn)題
1.我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)督體制本身并不完善
我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)督體制實(shí)施的時(shí)間較短，并且沒(méi)有專(zhuān)業(yè)嚴(yán)格的法律體制要求，使得在運(yùn)用過(guò)程中存在諸多問(wèn)題。一項(xiàng)新法規(guī)、新制度的落實(shí)都是以現(xiàn)有法律規(guī)章作為后盾保障。我國(guó)的《會(huì)計(jì)法》的條例是相對(duì)完善的，但與之相適應(yīng)或者相匹配的規(guī)章制度有些滯后，不能滿足新《會(huì)計(jì)法》的根本要求，使得會(huì)計(jì)監(jiān)督在職能運(yùn)用過(guò)程中出現(xiàn)多種影響監(jiān)督職能執(zhí)行的問(wèn)題。許多企業(yè)特別是大型企業(yè)經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)偷稅、騙稅等不法行為，其財(cái)務(wù)信息造假的招數(shù)層出不窮，不良行為不僅影響了企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)效益還會(huì)影響廣大股民的決策，造成大量的財(cái)產(chǎn)損失，主要原因在于缺乏會(huì)計(jì)監(jiān)督職能或者會(huì)計(jì)監(jiān)督體制本身就存在諸多弊端。
2.會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制設(shè)置不合理
現(xiàn)代企業(yè)制度的建立少不了政府的宏觀調(diào)控和約束，只有滿足了現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求并且符合法律法規(guī)規(guī)定才能真正建立起現(xiàn)代企業(yè)管理制度。以往政府在企業(yè)管理活動(dòng)中掌控宏觀大局的領(lǐng)導(dǎo)作用，并不直接參與企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)決策。但政府在現(xiàn)代企業(yè)制度的建立過(guò)程中具有直接干預(yù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的勢(shì)頭，使得會(huì)計(jì)監(jiān)督喪失了真正監(jiān)督的作用，而扮演了政府干預(yù)企業(yè)制度建設(shè)的重要手段，使許多企業(yè)管理者對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督喪失了信心。現(xiàn)實(shí)中，會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)不是獨(dú)立于企業(yè)之外的，在很大程度上受企業(yè)管理者控制，不得不做出有違底線的行為，對(duì)虛假財(cái)務(wù)信息和違法行為出現(xiàn)視而不見(jiàn)的現(xiàn)象，嚴(yán)重?fù)v亂了會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能秩序。
3.政府部門(mén)和社會(huì)審計(jì)監(jiān)督不力
在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督職能都是通過(guò)社會(huì)審計(jì)監(jiān)督發(fā)揮監(jiān)督作用。但市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)徹底打破了此監(jiān)督方法，社會(huì)監(jiān)督的職能往往都交給了那些于企業(yè)聯(lián)系較為密切的會(huì)計(jì)事務(wù)所或者審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)此出現(xiàn)了許多潛在的矛盾，并且不能達(dá)到真正監(jiān)督的目的。加之，政府在此方面給予的監(jiān)督職能較少，并且對(duì)企業(yè)現(xiàn)代制度的建立出臺(tái)的相關(guān)政策和法規(guī)較少，使得企業(yè)監(jiān)督不能得到有力的保障，在實(shí)施過(guò)程中也不利于更好的發(fā)揮其監(jiān)督職能的作用。對(duì)企業(yè)的違法行為經(jīng)常處理不到位或者處罰較輕等現(xiàn)象，使得企業(yè)經(jīng)常存在僥幸或者不以為訓(xùn)的心理。以上問(wèn)題都是導(dǎo)致了會(huì)計(jì)監(jiān)督存在諸多問(wèn)題的重要原因，急需發(fā)揮政府和社會(huì)監(jiān)督的作用。
4.電子技術(shù)的運(yùn)用使會(huì)計(jì)監(jiān)督難度加大
隨著互聯(lián)網(wǎng)的廣泛運(yùn)用，會(huì)計(jì)核算以及會(huì)計(jì)信息處理完全融入了計(jì)算機(jī)的運(yùn)用中，計(jì)算機(jī)和財(cái)務(wù)軟件的運(yùn)用給會(huì)計(jì)行業(yè)帶來(lái)了翻天覆地的變化，徹底打破了傳統(tǒng)的手工帳記賬方式。電腦會(huì)計(jì)核算具有方便、快捷、靈活、準(zhǔn)確性高、效率高等顯著特點(diǎn)，受到廣大財(cái)務(wù)人員的青睞。但對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，計(jì)算機(jī)做賬則給他們的審計(jì)工作帶來(lái)了一定的難度。比如，計(jì)算機(jī)記賬取代了傳統(tǒng)的手工憑證記賬方法，傳統(tǒng)的原始憑證和記賬憑證都被現(xiàn)代的電腦文字以記錄的形式儲(chǔ)存于電腦，并且電腦賬目容易篡改，而且還不會(huì)留下任何痕跡，給會(huì)計(jì)監(jiān)督在審計(jì)過(guò)程中沒(méi)有憑證作為依據(jù)，提高了審計(jì)難度。
四、對(duì)于完善和強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督的建議
1.企業(yè)要正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要作用
實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的首要目的是遏制企業(yè)做出違法犯紀(jì)的行為，保障企業(yè)管理的安全性。企業(yè)應(yīng)正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)監(jiān)督在企業(yè)發(fā)展中的重要作用，從會(huì)計(jì)工作開(kāi)始時(shí)就應(yīng)做好監(jiān)督，將會(huì)計(jì)監(jiān)督運(yùn)用到會(huì)計(jì)核算的每一環(huán)節(jié)，不能將不良會(huì)計(jì)行為放縱到不可收拾的地步才采取急救措施。企業(yè)應(yīng)該認(rèn)真學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》，將新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則落實(shí)到企業(yè)每個(gè)財(cái)務(wù)人員，并定期考核其會(huì)計(jì)工作情況，做到嚴(yán)于律己，遵章守法。企業(yè)不應(yīng)將營(yíng)利作為企業(yè)發(fā)展的一切出發(fā)點(diǎn)，承擔(dān)相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任也是企業(yè)發(fā)展的根本，只有營(yíng)造良好的社會(huì)環(huán)境才能更好的作用于企業(yè)的發(fā)展，自私自利，以為追求企業(yè)自身利益，終將不會(huì)有更長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，所以維護(hù)社會(huì)利益，做好內(nèi)部監(jiān)督，是企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的力量源泉。
2.加快會(huì)計(jì)監(jiān)督體制建設(shè)
完善的法律體系是會(huì)計(jì)監(jiān)督職能發(fā)揮的有力保障，我國(guó)出臺(tái)了《會(huì)計(jì)法》，制定了新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則都能有效的保證會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的實(shí)施。雖然有法律規(guī)章的保障，但沒(méi)有落實(shí)到實(shí)際行動(dòng)都不能達(dá)到建設(shè)完善的法律體系的目的。在認(rèn)真落實(shí)會(huì)計(jì)法律的基礎(chǔ)上還應(yīng)制定更加符合企業(yè)發(fā)展的多元化的規(guī)章制度，明確會(huì)計(jì)監(jiān)督職能、審計(jì)監(jiān)督職能，嚴(yán)格區(qū)分會(huì)計(jì)監(jiān)督的職責(zé)和權(quán)限，切實(shí)達(dá)到監(jiān)督的目的。對(duì)企業(yè)的違法行為的處罰要恰當(dāng)，不能應(yīng)付了事，具體、恰當(dāng)、得力的懲罰才能達(dá)到真正處罰的目的，清除影響會(huì)計(jì)監(jiān)督功能發(fā)揮的種種限制條件和障礙。除此之外政府部門(mén)還應(yīng)加大執(zhí)法力度、嚴(yán)格執(zhí)法，絕不放過(guò)一個(gè)違法亂紀(jì)的企業(yè)或者個(gè)人，不僅能使企業(yè)意識(shí)到會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要性，還能有力打擊其違法行為，到達(dá)以儆效尤的目的。
3.明確會(huì)計(jì)責(zé)任主體
在企業(yè)管理中管理層處于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)地位，對(duì)企業(yè)各部門(mén)和各事項(xiàng)均有干預(yù)管理的權(quán)限。會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)工作處理時(shí)，企業(yè)管理者或者領(lǐng)導(dǎo)層經(jīng)常將個(gè)人意志強(qiáng)加于會(huì)計(jì)人員，使得會(huì)計(jì)人員作出有違個(gè)人職業(yè)道德的行為。在審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的各種對(duì)企業(yè)發(fā)展不利的影響時(shí)，企業(yè)管理層則不斷尋找他人原因，甚至責(zé)怪會(huì)計(jì)人員隱蔽工作不到位，工作處理能力低等原因，沒(méi)有明確責(zé)任關(guān)系，使得會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性較差。所以，作為審計(jì)部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格要求企業(yè)明確會(huì)計(jì)責(zé)任，為會(huì)計(jì)工作設(shè)置專(zhuān)門(mén)責(zé)任人，有利于審計(jì)工作的開(kāi)展，也能更好的發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用。企業(yè)也應(yīng)該主動(dòng)意識(shí)到會(huì)計(jì)責(zé)任的重要性，本著合理合法的原則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，確保會(huì)計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供有價(jià)值的會(huì)計(jì)信息。
4.實(shí)行會(huì)計(jì)委派制
會(huì)計(jì)委派制度對(duì)企業(yè)所有者來(lái)說(shuō)是及其有利的，能有效發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，確保會(huì)計(jì)工作的公正公平性。會(huì)計(jì)委派制度是現(xiàn)代企業(yè)制度建立的新形式，是維護(hù)企業(yè)利益相關(guān)者的有效措施，對(duì)完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理職能具有重要的促進(jìn)作用。會(huì)計(jì)委派制度在實(shí)施過(guò)程中還需不斷完善和提高，對(duì)每次派遣的審計(jì)人員應(yīng)各不相同，以防出現(xiàn)委派員與企業(yè)交往過(guò)密出現(xiàn)的的現(xiàn)象。對(duì)會(huì)計(jì)委派人員也需要嚴(yán)格考核，獎(jiǎng)勵(lì)職業(yè)道德素質(zhì)較高并且立場(chǎng)堅(jiān)決，對(duì)待會(huì)計(jì)工作個(gè)人原則較強(qiáng)的工作人員，營(yíng)造良好的會(huì)計(jì)委派工作氛圍。
作者:陳紹菊 單位:長(zhǎng)江師范學(xué)院財(cái)經(jīng)學(xué)院
參考文獻(xiàn)：
[1]戴春娟.淺析現(xiàn)代企業(yè)制度下強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督的必要性[J].經(jīng)營(yíng)管理者,2010(12).
[2]張永會(huì).在現(xiàn)代企業(yè)制度下加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督的探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2010(8).
一、現(xiàn)代化企業(yè)制度概述
1.現(xiàn)代化企業(yè)制度定義
現(xiàn)代化企業(yè)制度是指以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為基礎(chǔ)，以企業(yè)法人制度為主體，以公司制度為核心，以產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開(kāi)、管理科學(xué)為條件的新型企業(yè)制度。而我國(guó)的現(xiàn)代化企業(yè)制度是指適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)化大生產(chǎn)和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制要求的一種企業(yè)制度，也是具有中國(guó)特色的一種企業(yè)制度。
2.現(xiàn)代化企業(yè)制度的基本特征
在我國(guó)的十四屆三中全會(huì)中，將現(xiàn)代企業(yè)制度的基本特征概括為十六個(gè)字“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開(kāi)、管理科學(xué)”第一，產(chǎn)權(quán)清晰，也就是說(shuō)我國(guó)有具體的部門(mén)和機(jī)構(gòu)代表國(guó)家對(duì)某些國(guó)有資產(chǎn)形式具有占有、使用、處置和收益的權(quán)利。同時(shí)對(duì)于國(guó)有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)劃分要明確清晰。尤其是對(duì)于企業(yè)中國(guó)有資產(chǎn)以及出資方的投資進(jìn)行明確劃分。第二，權(quán)責(zé)明確，具體是指企業(yè)所有者、經(jīng)營(yíng)者和勞動(dòng)者各自承擔(dān)相應(yīng)的權(quán)利和責(zé)任。所有者根據(jù)出資額的比例，享有資產(chǎn)收益、重大決策以及選擇和任命管理者的三項(xiàng)重大權(quán)利，但是如果企業(yè)一旦破產(chǎn)，企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)形影的有限責(zé)任。經(jīng)營(yíng)者是根據(jù)所有者的任命在一定時(shí)間范圍內(nèi)具有對(duì)企業(yè)資產(chǎn)及其他生產(chǎn)要素經(jīng)營(yíng)的權(quán)利和獲取相應(yīng)利益的權(quán)利。勞動(dòng)者是按照企業(yè)的勞動(dòng)合同進(jìn)行就業(yè)和獲得相應(yīng)報(bào)酬的權(quán)利。第三，政企分開(kāi)，具體是指企業(yè)的管理者可以根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境變化制定相應(yīng)的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式，政府不可以對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)橫加干涉，要對(duì)企業(yè)“放權(quán)讓利”，但是一旦企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下資不抵債，無(wú)法再進(jìn)行生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)，虧損的企業(yè)就要依法破產(chǎn)。第四，管理科學(xué)，這是一個(gè)相對(duì)而言比較寬泛的概念，可以說(shuō)管理科學(xué)是要求企業(yè)管理的各個(gè)方面，如生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理、質(zhì)量管理。人事管理等都要科學(xué)化。同時(shí)也是對(duì)企業(yè)所有者、管理者、勞動(dòng)者三者之間的關(guān)系進(jìn)行協(xié)調(diào)，形成約束和激勵(lì)結(jié)合的機(jī)制。
3.現(xiàn)代企業(yè)制度與傳統(tǒng)企業(yè)制度的區(qū)別
現(xiàn)代企業(yè)制度與我國(guó)傳統(tǒng)的國(guó)有企業(yè)制度相比，還是存在明顯的區(qū)別的，首先我國(guó)傳統(tǒng)的國(guó)有企業(yè)制度依附于國(guó)家政府機(jī)關(guān)，企業(yè)并不具有獨(dú)立法人地位，只是在名義上具有，這種法人制度沒(méi)有獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)權(quán)。而現(xiàn)代企業(yè)制度中，國(guó)家雖然按照其出資額承擔(dān)有限責(zé)任，但是企業(yè)具有獨(dú)立法人地位，擁有獨(dú)立法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，改變了傳統(tǒng)國(guó)有企業(yè)制度政企不分，企業(yè)過(guò)于依賴政府的局面。同時(shí)現(xiàn)代企業(yè)制度是企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境要求，制定適宜的企業(yè)組織形式和科學(xué)的管理制度，而不再是作為政府行政體系的附屬物，也從而解決了以往傳統(tǒng)國(guó)有企業(yè)制度中內(nèi)部管理落后的問(wèn)題。
二、建設(shè)現(xiàn)代化企業(yè)制度的必要性
在建國(guó)初期，我國(guó)照搬前蘇聯(lián)社會(huì)主義國(guó)家的經(jīng)濟(jì)模式，實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體質(zhì)，這種計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體質(zhì)最主要的表現(xiàn)形式就是國(guó)有企業(yè)。對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言，企業(yè)并不具有經(jīng)營(yíng)自主權(quán)和決策權(quán)，國(guó)有企業(yè)的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和決策都要根據(jù)國(guó)家具體的行政命令去實(shí)施完成，其國(guó)有企業(yè)對(duì)于企業(yè)的盈虧也并不承擔(dān)責(zé)任。但是自改革開(kāi)放之后，我國(guó)確立了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，在1987年，基本上所有的大中型國(guó)有企業(yè)都實(shí)行了經(jīng)營(yíng)承包責(zé)任制。在此后多年時(shí)間，我國(guó)在經(jīng)濟(jì)制度改革方面一直在不斷的努力和創(chuàng)新。在國(guó)有企業(yè)被改革之后，企業(yè)的自主經(jīng)營(yíng)權(quán)利擴(kuò)大，政府只作為其輔助者，對(duì)企業(yè)的干涉減少。但是，這種改革仍然存在一定的局限性，如改革的重點(diǎn)被放在分配制度改革上，相對(duì)而言，對(duì)于產(chǎn)權(quán)制度的改革比較少，并沒(méi)有很好地解決企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的矛盾。具體來(lái)說(shuō)存在以下幾個(gè)問(wèn)題：一是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中政府的干預(yù)依然存在，政府的微觀管理與宏觀調(diào)控尺度掌握不夠。二是企業(yè)產(chǎn)權(quán)問(wèn)題根本沒(méi)有得到切實(shí)的解決，相應(yīng)的在收入分配上的矛盾也就比較突出。三是改革是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工作，需要科學(xué)合理的改革計(jì)劃，但是在改革宗存在著配套性差的問(wèn)題。因此，為了有效的解決這些問(wèn)題，適應(yīng)日益激勵(lì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，建設(shè)現(xiàn)代化企業(yè)制度勢(shì)在必行。
三、建設(shè)現(xiàn)代化企業(yè)制度必須強(qiáng)化三個(gè)原則
為了更好的建設(shè)現(xiàn)代化企業(yè)制度，我們要積極向西方發(fā)達(dá)國(guó)家的企業(yè)制度學(xué)習(xí)，在他們的企業(yè)制度中，他們堅(jiān)持法人產(chǎn)權(quán)獨(dú)立原則、權(quán)責(zé)對(duì)稱(chēng)明晰原則、企業(yè)經(jīng)營(yíng)自主和盈虧自負(fù)原則等。因此，我們也要在現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)中堅(jiān)持這些原則。但是這些原則又不完全適應(yīng)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境和企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，所以我國(guó)現(xiàn)代化企業(yè)制度建設(shè)要結(jié)合我國(guó)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)特征強(qiáng)化三個(gè)原則。第一是社會(huì)參與原則，隨著社會(huì)的發(fā)展，人們價(jià)值觀念的變化，人們工作的目的已經(jīng)不僅僅是為了賺錢(qián)謀生，更多的也是為了實(shí)現(xiàn)自身的價(jià)值，而個(gè)人的存在價(jià)值不僅僅體現(xiàn)在他擁有多少物質(zhì)財(cái)產(chǎn)，而是取決于對(duì)社會(huì)貢獻(xiàn)程度的大小。在這樣的環(huán)境背景下，許多企業(yè)調(diào)整了以賺錢(qián)盈利為目的的企業(yè)目標(biāo)，盡可能地使調(diào)整后的企業(yè)目標(biāo)與社會(huì)目標(biāo)相一致。同時(shí)，企業(yè)與社會(huì)的相互依存關(guān)系越來(lái)越密切，企業(yè)需要在社會(huì)中展開(kāi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，只有社會(huì)認(rèn)同，企業(yè)才能夠更好的生存和發(fā)展。企業(yè)生產(chǎn)出來(lái)的產(chǎn)品需要社會(huì)公眾進(jìn)行消費(fèi)，而社會(huì)又能為企業(yè)提供其生產(chǎn)要素，因此，社會(huì)公眾是否認(rèn)可企業(yè)，成為了企業(yè)能否生存和發(fā)展的條件。除此之外，穩(wěn)定的社會(huì)生活秩序，綠色的生活環(huán)境都與企業(yè)行為有著直接的關(guān)系，大氣、水污染、噪音等主要污染源都來(lái)自于企業(yè)，企業(yè)也為國(guó)家提供稅收，促進(jìn)國(guó)家對(duì)于基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，由此可見(jiàn)。企業(yè)在社會(huì)中承擔(dān)的責(zé)任與義務(wù)。這就需要擴(kuò)大社會(huì)對(duì)于企業(yè)的參與度，只有社會(huì)參與才能夠有效地保證企業(yè)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任和義務(wù)，也能夠有效地約束企業(yè)行為。第二是雇員參與原則，科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，生活水平的提高再加上社會(huì)保障制度的完善，人們已經(jīng)不再單一地為了溫飽而奔波勞碌，人們可以根據(jù)自己的愛(ài)好、特長(zhǎng)去選擇自己的工作，并通過(guò)喜愛(ài)的工作勞動(dòng)來(lái)發(fā)揮自己的潛能，實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值。而只有通過(guò)雇員參與原則，才能夠把勞動(dòng)者的勞動(dòng)目標(biāo)從單一的賺錢(qián)生活轉(zhuǎn)化為自我價(jià)值實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)。同時(shí)，在當(dāng)代社會(huì)，企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中已經(jīng)改變以往企業(yè)通過(guò)壓低勞動(dòng)者工資，節(jié)約企業(yè)成本的做法，而是更多的依靠先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)和人的主觀能動(dòng)性和創(chuàng)造性去對(duì)企業(yè)的產(chǎn)品進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，從而提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，為滿足社會(huì)會(huì)需要提供更高質(zhì)量的產(chǎn)品。而為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，只有通過(guò)雇員積極參與才能夠保證，雇員在企業(yè)中充分發(fā)揮積極性和創(chuàng)造性，才能夠提高工作效率，促進(jìn)企業(yè)良好發(fā)展。第三是所有權(quán)淡化原則，具體是指：一是在股份公司制度下，股票屬于企業(yè)的虛擬資本，作為股票持有人具有對(duì)股票的收益權(quán)和對(duì)企業(yè)決策的參與權(quán)，而沒(méi)有隨意處置企業(yè)資產(chǎn)的權(quán)力。二是成文法限制企業(yè)的兼并購(gòu)買(mǎi)活動(dòng)，從另一方面來(lái)講也限制了對(duì)所有權(quán)的隨意使用。而作為小額股東，很少對(duì)所有權(quán)進(jìn)行應(yīng)用，基本都是將所持有的股票委托給銀行或者證券公司處理。三是有些基金和公共事業(yè)組織也成為企業(yè)的股東，對(duì)于他們參與企業(yè)角決策的權(quán)力是受到嚴(yán)格限制的。我國(guó)也必須深入貫徹所有權(quán)淡化這一原則，如果仍是維持所有權(quán)對(duì)企業(yè)行為的直接作用，企業(yè)的現(xiàn)代化制度建設(shè)就難以構(gòu)建和實(shí)施。
四、現(xiàn)代企業(yè)制度的主要形式公司制
在傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)模式下，我國(guó)主要是按照所有制對(duì)企業(yè)進(jìn)行劃分。而現(xiàn)在在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，現(xiàn)代企業(yè)制度要求要按照相應(yīng)的法律權(quán)利和財(cái)產(chǎn)組織形式對(duì)公司進(jìn)行劃分。公司制作為企業(yè)組織制度的主要法律形式，除了這種法律形式劃分外，還有按照財(cái)產(chǎn)組織劃分，具體包括獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等。而我國(guó)的國(guó)有企業(yè)也可以由多種形式，如國(guó)家投資有限公司，國(guó)有企業(yè)法人持股有限公司和國(guó)有資產(chǎn)控股和參股股份有限公司。在我國(guó)的《公司法》中將國(guó)家單獨(dú)出資的企業(yè)也列為一種有限責(zé)任公司的形式，也就是國(guó)有獨(dú)資企業(yè)，近些年來(lái)，國(guó)有獨(dú)資企業(yè)在西方國(guó)家發(fā)展良好，它最大的優(yōu)點(diǎn)就是投資者能夠代表國(guó)家的禮儀，有利于進(jìn)行宏觀調(diào)侃和對(duì)企業(yè)資源合理優(yōu)化配置。國(guó)有企業(yè)公司制主要形式為有限責(zé)任公司和股份有限公司。有限責(zé)任公司的優(yōu)點(diǎn)是股東相對(duì)比較少，設(shè)立程序簡(jiǎn)單，利于操控。而股份有限公司設(shè)立程序就比較復(fù)雜，公司在規(guī)章制度方面和賬目方面要求都比較嚴(yán)格。很多企業(yè)很難做到?？梢哉f(shuō)有限責(zé)任公司和股份有限公司充分體現(xiàn)了而現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)涵，即形成了以股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層組成的公司治理機(jī)構(gòu)，同時(shí)三者又相互分離，互相制衡，彼此制約，在很大程度上保證其權(quán)責(zé)清晰明確，充分的讓公司各個(gè)機(jī)構(gòu)各司其職，行使其決策權(quán)、行政權(quán)、監(jiān)督權(quán)和管理權(quán)。
關(guān)鍵詞：私營(yíng)企業(yè)；制度邊界；持續(xù)發(fā)展
一、私營(yíng)企業(yè)制度邊界及其制度效率
我國(guó)私營(yíng)企業(yè)的發(fā)展問(wèn)題一直備受關(guān)注，在許多研究成果中，人們提到較多的是主張實(shí)行產(chǎn)權(quán)制度創(chuàng)新，即建立現(xiàn)代企業(yè)制度。但從大量的現(xiàn)實(shí)看，一方面，這一主張并沒(méi)有得到實(shí)踐的驗(yàn)證，許多私營(yíng)企業(yè)的家族制模式根深蒂固；另一方面，現(xiàn)行的許多私營(yíng)企業(yè)的家族制是高效的，是可以實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的。它們顯示了企業(yè)組織的合理性和管理的有效性；但同時(shí)也有大量的私營(yíng)企業(yè)衰敗于這種家族制。也就是說(shuō)，私營(yíng)企業(yè)的家族制模式是有其適用邊界的，這種邊界是通過(guò)協(xié)調(diào)和配置企業(yè)各種資源所發(fā)生的費(fèi)用比較得出的。當(dāng)企業(yè)內(nèi)部組織一筆額外交易的成本等于通過(guò)公開(kāi)市場(chǎng)完成同一筆交易的成本或在另一企業(yè)組織同樣交易的成本時(shí)，企業(yè)達(dá)到了邊界。私營(yíng)企業(yè)家族制模式運(yùn)營(yíng)中所發(fā)生的各種交易費(fèi)用如果小于其他組織類(lèi)型的企業(yè)，便是高效的；反之，則是低效或無(wú)效甚至是負(fù)效益的。根據(jù)科斯定理：如果交易成本為零，那么產(chǎn)權(quán)的初始安排并不影響資源配置的效率。同理，對(duì)于企業(yè)而言，如果交易成本為零，那么企業(yè)的產(chǎn)權(quán)安排并不影響企業(yè)配置資源的效率。也就是說(shuō)，無(wú)論是家族制產(chǎn)權(quán)，還是現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度；無(wú)論是家族企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，還是現(xiàn)代專(zhuān)業(yè)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，均不影響企業(yè)的效率。由于企業(yè)在不同時(shí)期、不同條件下的交易成本是不同的，所以，探討私營(yíng)企業(yè)的交易成本也要在其發(fā)展的一定歷史階段、一定的外部環(huán)境條件、一定的企業(yè)規(guī)模和效率及所處的產(chǎn)業(yè)性質(zhì)和產(chǎn)品類(lèi)型、企業(yè)間是否存在緊密的分工和協(xié)調(diào)關(guān)系等因素的前提下進(jìn)行。在此前提下，私營(yíng)企業(yè)家族制度交易成本有以下優(yōu)勢(shì)并顯示出較高的制度效率：
(一)可建構(gòu)長(zhǎng)期穩(wěn)定的心理契約，降低信任成本。心理契約是相對(duì)于經(jīng)濟(jì)契約而言的，是雇傭雙方對(duì)彼此付出和回報(bào)的主觀心理約定，約定的核心部份是雇傭雙方隱含的不成文責(zé)任。企業(yè)主與員工之間形成穩(wěn)定的心理契約是企業(yè)發(fā)展的重要資源。信任是穩(wěn)定的心理契約的形成條件，是合作的基礎(chǔ)，是維系組織效能和維系組織生存的重要因素。信任可有效降低管理事物的處理成本，防范投機(jī)行為，降低對(duì)未來(lái)的不確定性，使企業(yè)組織內(nèi)部各種資源得到有效整合與合理運(yùn)用，從而切實(shí)提高效率。受儒家文化傳統(tǒng)的影響，中國(guó)人特別注重親情、血緣、姻緣等關(guān)系，家族觀念深厚。家庭、家族及其擴(kuò)展的地緣、學(xué)緣和朋友關(guān)系形成了彼此熟知度較高的制度環(huán)境，在這一制度環(huán)境中，每個(gè)人的秉性、志向、興趣彼此熟悉，自然就形成對(duì)家族內(nèi)部的高信任度和對(duì)家族外人的低信任度。另外，私營(yíng)家族制企業(yè)對(duì)信任對(duì)象的選擇還會(huì)受社會(huì)環(huán)境的影響，特別是社會(huì)信用體系建設(shè)水平、法律完備程度、市場(chǎng)發(fā)達(dá)程度等要素的直接影響力更強(qiáng)，因?yàn)檫@些要素水平的高低會(huì)直接影響其交易成本和企業(yè)制度效率。所以，當(dāng)私營(yíng)家族制企業(yè)所面臨的社會(huì)信用程度較低、法律不夠完善、各項(xiàng)法規(guī)執(zhí)行成本較高時(shí)，選擇“家族人”所發(fā)生的信任成本是最低的。
(二)產(chǎn)權(quán)明晰、所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)一致的實(shí)現(xiàn)，減少了監(jiān)督成本。美國(guó)布魯金斯研究所首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家瑪格利特·布萊爾在深入研究美國(guó)公司治理機(jī)制問(wèn)題后，認(rèn)為相對(duì)于眾多現(xiàn)代企業(yè)所有者，只有家族制企業(yè)的所有者才是真正意義上有血有肉的所有者，由于產(chǎn)權(quán)高度集中于一個(gè)或幾個(gè)人手中，客觀上就使企業(yè)的所有者能徹底融入企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。私營(yíng)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)優(yōu)勢(shì)是與生俱來(lái)的，企業(yè)的所有者掌握著企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)權(quán)和控制權(quán)，既是利潤(rùn)的收益者也是風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)者，具有極強(qiáng)的激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制，對(duì)企業(yè)發(fā)展也具有自發(fā)的動(dòng)力和壓力，無(wú)需他人監(jiān)督下完成。
(三)凝聚力和向心力較高，降低了激勵(lì)成本。私營(yíng)企業(yè)的家族制，使其主要成員呈現(xiàn)家族化，血濃于水的親緣關(guān)系所形成的團(tuán)結(jié)一致、樂(lè)于奉獻(xiàn)、同舟共濟(jì)、同甘共苦的凝聚力和向心力要遠(yuǎn)勝過(guò)其他組織形式的企業(yè)，這種帶有原始性的企業(yè)精神所產(chǎn)生的影響力是極強(qiáng)的，在重大問(wèn)題的決策上、在關(guān)鍵時(shí)期的“無(wú)私奉獻(xiàn)”上、在對(duì)外的一致性上等方面都會(huì)有良好的表現(xiàn)力。這就大大地降低了企業(yè)內(nèi)部的激勵(lì)成本。
(四)治理模式的高度集權(quán)化，減少了協(xié)調(diào)、決策和執(zhí)行成本。家族成員間的信任度、熟知度、默契度，使企業(yè)內(nèi)部各種信息溝通障礙減少，協(xié)調(diào)性和一致性加強(qiáng)。對(duì)待重大問(wèn)題也無(wú)需層層請(qǐng)示和上報(bào)，逐級(jí)討論，高效的決策機(jī)制減少了企業(yè)的決策成本。這里所涉及的決策內(nèi)容的效率性更多取決于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者“企業(yè)家才能”，在這一點(diǎn)上，企業(yè)問(wèn)是存在一定差異的。但就決策過(guò)程來(lái)說(shuō)，家族治理模式的效率是較高的。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，決策是重要的，但決策后的執(zhí)行力是更為重要的。因?yàn)閳?zhí)行力的高低不但決定著決策的落實(shí)，更重要的是決定著決策的執(zhí)行效果，企業(yè)的效益是在執(zhí)行力中完成的。私營(yíng)家族企業(yè)內(nèi)部主要利益體的高度一致性所帶來(lái)的高度執(zhí)行力也是極強(qiáng)的。
二、私營(yíng)企業(yè)制度適用邊界內(nèi)的持續(xù)發(fā)展
在私營(yíng)企業(yè)所適用的制度邊界下，使家族制度安排效率最大化，各種資源優(yōu)勢(shì)充分發(fā)揮，企業(yè)得以健康和可持續(xù)發(fā)展問(wèn)題值得深入研究。
(一)提高家族管理者個(gè)人素質(zhì)及經(jīng)營(yíng)管理能力，保持企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。由于私營(yíng)企業(yè)所有者往往就是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者和決策者，他們掌控著企業(yè)發(fā)展的方向和命脈。所以他們對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況的了解和把握，對(duì)各類(lèi)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的分析與判斷，對(duì)各種銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò)的建立和銷(xiāo)售隊(duì)伍的培養(yǎng)，對(duì)各種銷(xiāo)售手段的落實(shí)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)管理制度的制定與實(shí)施，對(duì)企業(yè)文化的積淀與形成等，都將起到?jīng)Q定性的作用。由于我國(guó)的私營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者中大多數(shù)人的文化起點(diǎn)普遍不高，當(dāng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不強(qiáng)、企業(yè)發(fā)展規(guī)模較小、經(jīng)營(yíng)管理方式可以簡(jiǎn)單化完成時(shí)，依靠敬業(yè)與吃苦精神和團(tuán)結(jié)一致也可完成企業(yè)管理，但是當(dāng)企業(yè)有了一定的發(fā)展之后，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的增強(qiáng)，各項(xiàng)企業(yè)發(fā)展任務(wù)的加大，各種問(wèn)題都將出現(xiàn)。他們很快就感到力不從心，如果這一時(shí)期家族成員核心隊(duì)伍已形成，尚可維系一定時(shí)期。這主要還是取決于這些家族核心成員的素質(zhì)及經(jīng)營(yíng)管理水平。也就是說(shuō)，無(wú)論是私營(yíng)企業(yè)所有者個(gè)人還是家族成員領(lǐng)導(dǎo)層中的核心成員，個(gè)人素質(zhì)及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高是至關(guān)重要的，是私營(yíng)企業(yè)制度優(yōu)勢(shì)彰顯的重要條件。
(二)實(shí)施人本管理，吸引非家族成員的各類(lèi)高素質(zhì)員工。與其他組織類(lèi)型企業(yè)相比，私營(yíng)企業(yè)在人才吸引方面不具有天然優(yōu)勢(shì)，但可通過(guò)人本管理的實(shí)施來(lái)充分調(diào)動(dòng)員工的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性。私營(yíng)企業(yè)中非家族成員無(wú)論是普通員工還是高級(jí)員工自然有“外人”的自我認(rèn)識(shí)，但作為企業(yè)的老板或企業(yè)的家族成員，不但不能有這樣的認(rèn)識(shí)，還要通過(guò)實(shí)際行動(dòng)真正做到一視同仁，以業(yè)績(jī)和才干來(lái)評(píng)價(jià)人、使用人；要通過(guò)運(yùn)用職業(yè)生涯規(guī)劃管理，使企業(yè)發(fā)展目標(biāo)與員工個(gè)人發(fā)展目標(biāo)結(jié)合起來(lái)，使員工個(gè)人的職業(yè)生涯規(guī)劃在不斷的工作中得以實(shí)現(xiàn)，使他們感受到自我價(jià)值的實(shí)現(xiàn)和個(gè)人的不斷成長(zhǎng)，從而增加員工隊(duì)伍的穩(wěn)定性；要重視對(duì)員工的激勵(lì)，物質(zhì)激勵(lì)是必要的，但不是唯一有效的方式，精神激勵(lì)及各種福利計(jì)劃、股權(quán)計(jì)劃的實(shí)施也會(huì)更加有效。要給員工一定的工作自主權(quán)，使其有發(fā)揮才智的空間，特別是一些富有挑戰(zhàn)性工作任務(wù)的完成會(huì)使員工產(chǎn)生工作激情和信心。要給非家族成員中有能力品德才華兼優(yōu)的員工內(nèi)部提升的機(jī)會(huì)。
(三)在家族制度適用的邊界內(nèi)培養(yǎng)企業(yè)的核心能力。企業(yè)核心能力是企業(yè)獨(dú)特的競(jìng)爭(zhēng)能力，是企業(yè)在長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)中，在自我獨(dú)特組織中和獨(dú)特的經(jīng)歷中所形成的，具有異質(zhì)性，不易被其他組織移植和模仿。企業(yè)核心能力的建立和維護(hù)，是保證企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要條件。它能夠?yàn)槠髽I(yè)創(chuàng)造獨(dú)特的價(jià)值、帶來(lái)獨(dú)特的利潤(rùn)；具有延伸和拓展的功能，使企業(yè)保持持久的競(jìng)爭(zhēng)力；其塑造成功可以超越技術(shù)創(chuàng)新、企業(yè)流程改造、產(chǎn)品及服務(wù)等所能夠給企業(yè)帶來(lái)的價(jià)值。私營(yíng)企業(yè)可通過(guò)整合和提升企業(yè)在技術(shù)、銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò)、服務(wù)、產(chǎn)品、企業(yè)文化、管理模式等方面的異質(zhì)性資源，使其得到最大限度的維系、強(qiáng)化和突出。特別是核心技術(shù)的開(kāi)發(fā)和獲取是私營(yíng)企業(yè)創(chuàng)業(yè)的基礎(chǔ)，是企業(yè)發(fā)展壯大的根本，是企業(yè)獨(dú)具的超越競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的絕對(duì)優(yōu)勢(shì)。觀念、管理、制度、技術(shù)創(chuàng)新能力的培養(yǎng)和持續(xù)創(chuàng)新的實(shí)現(xiàn)，是企業(yè)核心能力的源泉。
(四)結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展歷史和發(fā)展階段，形成獨(dú)特的企業(yè)文化。企業(yè)文化是在企業(yè)成長(zhǎng)過(guò)程中形成的，為全體員工所認(rèn)可的共同價(jià)值觀、企業(yè)精神、倫理道德、風(fēng)俗習(xí)慣和行為方式等意識(shí)形態(tài)和物化精神的總和。從新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度來(lái)看，企業(yè)文化屬于非正式制度，它具有導(dǎo)向、激勵(lì)、凝聚、整合、約束的功能，可以節(jié)約交易費(fèi)用，解決長(zhǎng)期困擾組織“搭便車(chē)”的問(wèn)題，減少正式制度實(shí)施與執(zhí)行的費(fèi)用，可以為企業(yè)發(fā)展帶來(lái)巨大的動(dòng)力。企業(yè)文化力是私營(yíng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的根基，是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的支柱和持久推動(dòng)力。私營(yíng)企業(yè)要根據(jù)自身的特點(diǎn)來(lái)塑造有特色的核心價(jià)值觀及價(jià)值觀體系，從而形成有特色的企業(yè)文化。家族制度下的私營(yíng)企業(yè)在形成和發(fā)展中已積淀了一定的企業(yè)文化底蘊(yùn)，只是缺少對(duì)其內(nèi)容的提煉、整合、豐富和提升，只要能夠結(jié)合自身狀況，確立真正適合自身發(fā)展需求的企業(yè)文化內(nèi)容，企業(yè)文化的作用在私營(yíng)企業(yè)內(nèi)就會(huì)產(chǎn)生獨(dú)特的功效，從而保證企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。
