時間：2023-05-31 09:12:29
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業稅務風險防范，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
當前時期下，企業開展稅務風險防范工作，對企業具有十分重要的現實價值。具體體現在如下兩點：
（一）在稅務風險防范的前提下為企業挽回必要的經濟損失
現代企業積極構建稅務風險防范策略，能夠促進企業很好地對稅務風險加以規避，并及時地發現企業稅收管理過程中存在的相關問題，能夠促進企業管理變得更加規范化以及合理化，從而使得企業稅負水平顯著下降，在為企業節約稅收的同時，也為企業帶來最大的經濟效益。現代企業開展稅務風險防范工作，能夠很好地規避不必要的經濟損失，且能夠規避稅務審計，能夠促使企業的納稅風險防控變得更為規范、合理，讓企業按照一定的法律法規納稅，從而大大降低了被稅務機關處罰的風險性。
（二）稅務風險防范能夠促使企業的社會職能得以實現
現代企業經營本質上就是經濟組織履行其社會職責的一個過程，一般而言，企業所負擔的社會職責主要包括3個方面的內容：（1）基于信用形象，以對我國經濟發展的健康程度加以反映；（2）基于企業經營為企業職工職業發展提供相應的平臺；（3）現代企業實際經營過程當中構建和諧的經濟管理氛圍。企業通過開展稅務風險防范工作，能夠有效地促使規避企業納稅風險，很好地維護了企業自身的納稅信用。此外，稅務風險還可能會造成企業經濟損失或者管理人員的變動和流失等。減少稅務風險事件的發生概率，能夠在很大程度上降低企業相關管理人員工作的失誤率顯著降低，從而有效地消除了稅務風險對企業管理人員所產生的不良影響，從而保證了企業的結構的穩定性，員工的飯碗也能夠保持穩定。與此同時，開展稅務風險防范工作，還能夠營造積極的納稅氛圍。
二、當前時期下現代企業稅務風險分析
當前時期下，企業主要存在如下幾個方面的稅務風險：
（一）企業利潤被人為操控引起稅務風險的產生
根據相關資料可以得知，很多企業，尤其是對于大企業而言，為了進行再融資而發行了股票，對資產進行了重組，從而對實際的經營業績加以瞞報，有效地規避了企業今后退市后所遇到的風險。甚至為了同市場炒作之間配合，會采取各類手段，例如：基于會計作虛假的報告，或者以關聯交易的方式，有針對性地對企業各個時期經營利潤加以調整，人為地對利益分配加以控制，從而使得潛在的稅務風險產生。一般而言，企業會首先選擇會計手段，這樣產生的后果勢必會導致企業的會計信息的真實性受到損失，具體表現在企業賬面收入真實度不足，成本從預算至結算過程也處于失真的狀態。
（二）企業依法納稅意識非常薄弱
在企業實際發展過程當中，管理者一般會對生產、銷售與研發等方面工作的關注與重視度較高，往往對依法納稅、稅務風險防范等方面的工作完全忽略了。企業務必要開展依法納稅，然而在實際過程當中，企業為了促使自身的經濟效益水平地顯著提升，對國家的法律法規不管不顧，并未依法地承擔納稅義務。在經濟利益的驅使之下，會做出偷稅以及漏稅方面的不良行為，從而在很大程度上促使企業的稅務風險水平顯著增加。
（三）相關稅務工作人員的專業素養水平低下
當前時期下，很大企業稅務相關工作人員的專業素養普遍不高，對國家制定的相關稅務方面的法律法規沒有進行全面、深入地掌握。我國制定的稅務相關法律法規復雜性較高，變幻多端，絕大多數稅務相關工作人員并不能熟練地對稅務相關業務加以掌握。由于大部分企業稅務相關工作人員在稅務方面的培訓機會非常少，當出現稅務上面的棘手的問題，他們就會顯得束手無策，常常出現這樣那樣的錯誤。此外，由于稅務工作人員對國家制定的相關稅法不能全面深入地掌握，不能充分地了解稅收相關的政策，在實際過程當中就會出現很多方面的突出性問題。雖然企業在主觀方面不存在偷稅、漏稅等現象的故意，然而在對相關稅務業務進行辦理過程當中，往往由于對相關稅法地了解程度不夠，從而導致偷稅以及漏稅等情況時常會出現，最終使得企業出現不同程度地經濟損失。
（四）企業管理效力方面的風險
稅務風險防范作為企業稅務管理的一個重要的組成內容，其稅務管理水平地高低又受到企業管理效力的決定。對于管理效力水平低下的企業而言，由于管理者疏于對可能存在的稅務風險采取管理方面的舉措，往往會存在額外的稅負產生。與此同時，管理效力水平較低的企業也不能對稅法的變更、稅務政策變更對企業所產生的影響，出口退稅率的調整對企業今后盈利預期所產生的的影響進行深入地剖析。所以說，企業稅務管理無法及時地對企業的稅務相關問題做出相應地調整，進而誘發嚴重的稅務風險事件的產生。如：對于進出口貿易盈利方式的企業而言，務必要時刻對進出口稅率的調整情況加以關注與了解，且對其中可能存在的稅務風險進行詳實地分析，根據所調整的進出口稅率，來對稅款款項加以預判。
三、當前時期下企業稅務風險防范及化解對策
針對上述關于當前時期下企業稅務風險方面的問題，現提出如下幾個方面的風險防范及化解對策：
（一）構建稅務風險管理體系
當前時期下，我國企業稅務風險管理尚處于初始發展時期，有很大一部分企業均未專門地設置稅務管理部門，一些個別的企業雖然構建了稅務風險防范體系，然而卻未能設置科學規范化的稅務風險管控部門，從而使得稅務風險管控系統也形同虛設。所以說，企業若要強化稅務風險管控，那么就應該積極地構筑稅務風險管控體系，以有效規避稅務風險，確保企業稅務工作能夠有序、正常地運行。
（二）提高企業稅務相關工作人員的素質水平
企業稅務相關工作人員需要接受系統化地專業學習和培訓，強化對其進行專業知識、稅法、不同種類的稅種申報與計算方法等方面的知識地學習與掌握。應該注意將企業稅務相關工作人員進行分門別類，包括：稅務總監、稅務經理、中層稅務經理以及稅務操作員等方面的層級，并依據層級不同，相應地對稅務風險管控方面的任務加以分配。對于職位高的工作人員，其所負責的范圍越廣，其工作任務也就越多。此外，辦稅工作人員應該養成良好的業務素養和道德情操，對涉稅業務進行仔細地處理，以有效預防人為失誤所導致的稅務風險事件的產生。
（三）強化企業稅務風險意識
企業還提高對稅務風險分析評估報告的重視，從分析結果出發，對企業稅務風險控制效益及成本進行考慮。在稅務風險管理系統下，及時制定出有效的稅務風險應對措施，在遇到不能接受的稅務風險時，要第一時間使用相應措施加以解除。比如，不能對承擔相關風險提供有吸引力的回報，或者是企業無法對該類風險進行控制，則要選擇排除或回避。針對有可能發生的稅務風險，企業要能夠提前預測，并采取解決措施，將其遏制在萌芽階段。
隨著我國的經濟力量大力發展，促進企業的國內的各個企業與國際接軌日益頻繁，帶動著我國企業國際化的水平不斷提升。企業管理中的內部控制和稅務風險防范兩方面是作為該管理系統中重要的環節，其中內部管理可以促進企業的管理水平提高，同時可以作為防范稅務風險的前提，兩個相結合，相輔相成，共同作用貫穿于企業內部管理，也是企業管理能力水平的體現。但是，就目前的市場發現，企業中內部控制的中關于稅務風險防范的制度還存在或多或少的問題待解決，無法支持企業加強稅務風險的管理需要。存在問題如企業中的稅務風險是否有目的的針對，是否足夠重視稅務風險的防范，是否缺乏專業的知識去支持，總總的原因影響著，導致的后果就是給企業帶來災難。
二、企業中存在內部控制和稅務風險防范的問題
（一）重視度不足
目前我國企業的正常經營中，有部分的企業并沒有將內部控制與稅務風險防范作為有計劃性的安排，都是在緊急的情況下才會對內部控制與稅務風險防范的實施臨時政策，僅有少數的企業能提出內部控制與稅務風險防范的目標，對于能將內部控制與稅務風險防范制定出一套完整的制度，那可真是百里挑一了。就現在的企業而言，大多數都是注重生產及銷售工作，因缺乏對內部控制與稅務風險防范工作的意識，導致在企業中這項工作無法展開的原因。就比如說，在企業中對于員工為企業創造了節約成本的手段或是方式或是規范，但是企業沒積極的響應員工的工作，去獎勵或者表彰員工，促使了在今后的工作中員工對內部控制與稅務風險防范的覺悟低迷，企業的做法無法帶領員工的積極行為；再比如，在工作中，因員工的失職造成的浪費，企業沒能及時的對這種行為給出懲罰。這樣發展的后果就是無法順利的開展企業內部控制與稅務風險防范的工作，或者還存在部分片面的見解，認為企業的內部控制與稅務風險防范僅僅是局限在偷稅，漏稅的行為上。
（二）企業內部控制與稅務風險防范制度的不規范
通過調查發現，在眾多的企業中發現，企業擁有自己的一套財務管理制度，其中就包含了內部控制與稅務風險防范制度，但是極少有將其單獨區分出來的企業，整理成完整的一套體系。雖然每年都會有審計工作，但是審計工作完后也沒有加以整理，及時的制定成規范作為存檔，以便企業在將來做參考使用。況且，在不少的中小企業中，這項內部控制與稅務風險防范的制定非常的簡單，或者都沒有這個制定，這種企業可能考慮人工成本問題，都將內部控制與稅務風險防范交給一個會計去完成，可見實行的難度是多么大，特別是在大型企業中，因為這項內部控制與稅務風險防范工作考慮的事情就比較多，若是考慮不全將可能涉及到管理制度上的風險。可見，若是企業沒有建立一個完整的內部控制與稅務風險防范的制度，企業或早或晚將面臨著巨大的危機。
（三）管理水平低
就我國目前的情勢來分析，我國的企業中很少有專門去制定這個工作崗位，這項工作基本都是交給財務會計去兼職，在這項的管理控制上，單單財務的人員會因為水平的不足，導致企?I的管理水平及質量。而且，財務人員對于內部控制與稅務風險防范的專業不夠深入，無法根據企業目前的狀況制度一套屬于該企業對應的制度，促進企業的管理水平。還有是企業中工作時間較長的老員工，沒有及時更新原來的知識，僅憑經驗去理解處理問題，可能將會給企業的發展帶來潛在的危機。
三、加強內部控制與稅務風險防范的策略
（一）提高重視度
首要目的要轉變管理層的的觀念，內部控制與稅務風險防范不是偷稅漏稅的行為，加強內部控制與稅務風險防范管理不是給相關的管理部門送禮的觀念。要培養該項工作的管理意識，意識作為行動的先要條件，只有讓員工產生這項意識，才能在工作中選擇正確的內部控制與稅務風險防范行為。如何加強管理層人員的重視度，國家及政府可以采用培訓的方式進行宣導教育，傳導其重要性，從而影響管理層的觀念，讓管理層意識到提高了內部控制與稅務風險防范的水平可以影響到企業的經濟效益。如何提高內部控制與稅務風險防范，要建立起相應的制度法則，明確好責任人的義務和職責，統籌企業的行為規范，響應國家的政策，為企業長遠著想，整體的提高企業管理水平。
（二）加強制度的建立
管理制度建立后應將其實施起來，不同形同虛設，根據制度進行評估工作要及時，存在的問題反饋要及時，同時要自己審查自身的規范，為降低企業風險的目的著想。將這個思想傳達至每個員工，將責任落實到每位員工頭上，要求每一位員工都能有風險的意識，這樣當企業遇到稅務風險時我們可以追查原因。并且將每一次遇到的審計問題都應該整理成案，保存起來，以便今后的參考使用。有效的做到防范工作，同時遇到問題時，也能做到心里有數，這些都是降低企業風險的因素。
（三）提高水準
要加強企業的管理水平，首要條件是要加強對內部稅務人員的專業知識教育。就我國的形式來分析，稅務的法律變化見多，那么需要稅務人員和管理層的自我學習，自我提升，制定一套屬于自己學習方法，將新的法律結合起來形成一套科學的管理方式。同時公司應建立起一套完善的獎罰制度，對企業內部控制與稅務風險防范有突出貢獻的人員給予及時的獎勵表彰，促進員工的積極性，從而培養成一個良好的學習氛圍，促進企業的成長和賴以長遠發展奠定牢固的基礎。
【關鍵詞】 企業;稅務風險;防范;控制;措施
稅務風險是指企業在執行國家稅收政策、計繳各項稅金及納稅籌劃過程中,由于政策執行不規范、稅款計繳不準確等原因給企業帶來的經濟利益損失,輕者追繳滯納金、罰款,重者甚至追究刑事責任。
企業稅務風險主要來源于企業外部風險和企業內部風險。
所謂外部風險主要是指由于稅收環境變化給企業帶來的經濟損失,包括稅務執法風險和稅收政策變化風險。稅務執法風險首先源于稅收制度的可伸縮性,因為許多稅收制度客觀上存在一定的彈性空間,有可能在對同一項稅收政策的理解中,企業財務人員和稅務執法人員持有不同的觀點,往往在這種情況下稅務執法人員掌握絕對的主動權,因為執法人員依據職業判斷在稅法彈性空間內擁有自由裁量權;其次,稅務執法人員的業務素質不一,有可能面對同一項經濟業務,不同的稅務執法人員會給出不同的執法結果,從而造成企業經濟利益的流失。稅收政策變化風險主要是源于部分稅收政策的限時性,稅務立法部門為適應國家產業結構調整和宏觀經濟調控,在某一特定時期會對某些行業、產品等給予特殊的稅收優惠政策,隨著經濟結構的調整,稅收優惠政策會隨之作出調整,包括優惠稅率的調整、計稅方法的改變甚至政策被取消,因此部分稅收政策在長期內不具有可持續性。企業利用稅收優惠政策進行納稅籌劃在作出投資決策時必須綜合平衡風險與收益,否則很可能帶來損失。
所謂內部風險主要是指企業納稅管理運行機制不健全給企業造成的經濟損失。例如,企業是否設立了專業的納稅管理部門,是否配備了高素質的納稅管理人員,是否制定了必要的納稅風險防范措施等,這些都是影響企業稅務風險控制的重要因素。
對企業而言,外部風險是不可控風險,是企業無法操控的,只能通過某些手段加強防范;內部風險主要來源于企業內部,完全可以通過必要的管理措施予以有效控制。因此,企業應從以下幾方面加強外部稅務風險防范及內部稅務風險控制。
一、建立誠信互動的稅企溝通機制
通俗地說就是“搞好稅企關系”。“搞好稅企關系”不能歪曲地認為是采用不正當手段為企業謀取利益,而是要在遵守稅法、依法納稅的前提下加強稅企溝通與交流,建立和諧融洽的稅企互動機制。一方面從政策咨詢的角度,企業可以從稅務管理部門了解到最新的稅收政策及最佳的處理方式,并加以分析應用,在降低風險的同時,增加企業經濟效益;另一方面,及時掌握稅務檢查發現的問題,在某些模糊或新生問題的處理上,結合企業實際情況,提出企業的觀點和意見,以事實和充足的依據來取得稅務部門的認可和支持,使企業損失降到最低。因此,建立“和諧稅企”關系是企業防范外部風險的基本保障。
二、建立健全企業內部納稅管理運行機制
(一)建立專業的納稅管理部門
專業的納稅管理部門是企業加強納稅管理、防范和控制稅務風險的基礎。現代企業越來越呈現出多元化和集團化發展趨勢,涉及到的經濟業務日趨復雜,納稅管理難度也在日漸增加。就稅務核算而言,每一項經濟業務都涉及一項甚至多項稅務處理,簽訂經濟合同時涉及到印花稅,銷售實現時涉及到增值稅、營業稅、消費稅,如果是進出口業務還涉及到關稅甚至雙邊稅收協定等內容;就溝通協調而言,對內,每一項經濟業務又涉及到企業內部生產、營銷等部門;對外,不同的稅種又涉及國稅和地稅等不同的稅務監管部門。因此,專業的納稅管理部門是企業財務管理組織機構中一個重要的支點,紛繁復雜稅種的統一核算管理,內外部業務部門及稅務監管機構的統一溝通協調,能夠促進企業納稅管理高效、穩步運行。
(二)建立職責清晰、分工明確的納稅管理體系
職責清晰、分工明確的納稅管理體系是企業順利開展納稅管理工作的前提和保障。所謂職責清晰、分工明確就是要保證崗位設置合理、職責劃分清晰、工作目標明確。企業可以依據自身的實際情況,設置稅政研究、國地稅管理等崗位,盡可能使稅務管理工作和企業生產經營有機融合,確保納稅管理體系高效運行。
(三)組建高素質的納稅管理團隊
高素質的納稅管理團隊是企業加強納稅管理,防范和控制稅務風險的核心。稅務管理工作的特點是稅收政策層次多、數量大、變化頻繁,企業稅務管理人員必須始終走在稅務管理領域的最前沿,在精通企業會計準則的基礎上必須時時更新自己的稅收法規知識庫,落后一步就可能給企業帶來經濟損失。例如企業稅務管理工作未能及時有效銜接最新的稅收法規,就有可能給企業造成偷稅、漏稅的經濟行為,也可能使企業能夠享受的稅收優惠未能及時享受,給企業帶來間接的經濟損失。同時,稅務管理人員必須深入研究每一項稅收政策,準確掌握稅收政策規范的經濟業務內容和范圍,面對復雜的經濟業務,準確運用相應的稅收政策進行稅務處理,避免由于政策選擇不準確給企業帶來納稅風險。因此,建立一支綜合素質高、業務能力強的納稅管理團隊可以有效避免稅收政策變化風險和稅收政策選擇風險。
(四)制定必要的納稅管理制度
定期的納稅健康檢查制度。定期的納稅健康檢查可以及時發現和消除隱藏在過去經濟事項中的納稅風險。企業應該致力于建立一種健全的納稅健康檢查制度,定期組織開展全面納稅自查,序時查找企業涉稅業務中存在的問題,及時制定整改措施,消除隱藏在過去經濟活動中的稅務風險,從源頭上加強稅務風險防范。有條件的企業可以聘請有資質的稅務中介機構一起開展納稅檢查,建立規避納稅風險的長效機制。
定期的納稅分析、報告制度。定期的納稅分析、報告制度可以序時掌握企業納稅變化動態,及時發現納稅異常,促進企業納稅管理工作質量的提升。通過縱向分析,動態掌握企業歷史納稅變化情況,找出影響稅負變化的異常因素,促使企業持續改善納稅管理工作;通過橫向對比分析,準確為自身在同行業中的納稅管理水平進行定位,找出差距,拓展自身的納稅籌劃面和節稅點,促使自身納稅管理水平得以持續提升,同時實現利用稅務管理手段增創企業效益的目標。
稅務政策宣傳的責任與義務制度。企業納稅風險防范與控制不僅僅是企業財務人員的職責,同時也是企業每名員工的職責。例如:雖然企業負有代扣代繳員工個人所得稅的義務,但個人所得稅的納稅人不是企業,而是企業每名員工。因此,加強個人所得稅管理必須增強全員納稅意識。再者,企業納稅管理人員不可能參與到企業經濟活動的各個環節,部分經濟活動的涉稅環節就需要其它業務主管人員嚴格把關,例如:企業在簽訂經濟合同時,合同中的經濟行為應該繳納增值稅還是營業稅,簽訂合同的人員必須有一個明確的概念,如果稅種在合同條款中簽訂錯誤,很可能給企業帶來經濟損失。因此,企業納稅管理部門必須是多元化稅收政策宣傳載體,必須加大相關稅收法規的宣傳力度,使相關人員對稅收政策保持高度的敏感性和警覺性,從根源上加強稅務風險控制。
三、合理、合法開展納稅籌劃
納稅籌劃是企業減少納稅支出,增加經濟效益的一種重要手段。所謂納稅籌劃是指企業在遵守稅法的前提下,利用稅收制度存在的彈性空間,通過企業組織形式的存在方式或者通過會計核算方法的選擇等手段,合理、合法地進行節稅和避稅。
首先,國家制定稅收制度要面對各種行業和納稅人,稅收制度相對固定的同時在客觀上都留有一定的彈性空間。合理利用稅收制度存在的彈性空間進行納稅籌劃是企業節稅增效的一種有效手段。例如:企業所得稅稅收優惠中規定,企業可以加速折舊的固定資產包括:1.由于技術進步,產品更新換代較快的固定資產;2.常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產。雖然稅法中規定了可以加速折舊的固定資產范圍,但是并沒有硬性的技術指標來衡量什么是技術進步、產品更新換代較快的固定資產,哪些狀態的固定資產才算是強震動和高腐蝕。因此,判斷是否屬于上述狀態的固定資產,只要在不違背稅收制度基本原則的情況下,很大程度上取決于企業技術部門的職業判斷;只要能夠有效證明固定資產符合稅收制度固定資產的運行狀態,這些固定資產便可以享受加速折舊的稅收優惠。
其次,企業通過選擇自身組織形式的存在方式也是合理避稅的有效手段。新企業所得稅法以法人為獨立的納稅主體,根據跨省市總分機構企業所得稅的繳稅辦法規定,企業跨省設立的不具有法人資格的企業需要與總機構匯總繳納企業所得稅。根據上述稅收制度規定,企業跨省組建分支企業的時候可以合理選擇自身組織形式來達到避稅的目的。例如:A企業(總機構)當年實現利潤總額1 000萬元,A企業跨省組建的B企業當年虧損400萬元,如果B企業以獨立的法人組織形式存在,在不考慮其它納稅調整事項的情況下,A企業當年需要繳納企業所得稅250萬元,B企業當年利潤虧損400萬元在以后5個納稅年度進行彌補;如果B企業以A企業的一個分支機構的組織形式存在,那么B企業可以和A企業匯總繳納企業所得稅,A企業當年只需繳納企業所得稅150萬元。由于B企業的組織形式不同,當年所得稅納稅支出相差100萬元,因此,企業在跨省組建分支企業的時候通過合理安排可以有效達到節稅、避稅的目的。
另外,會計核算方法存在的多樣性選擇,也為納稅籌劃提供了重要技術手段。會計準則與稅收法規之間,尤其與所得稅法之間存在著密切的關系。會計核算資料是許多稅種確定應納稅額的基礎,在計算納稅人的應納稅所得額時,稅法沒有明確規定的,一般適用會計準則的規則和方法。但是,在會計核算中,存在著大量的職業判斷行為,不同的職業判斷會選擇不同的會計方法,形成不同的計稅依據,從而影響到納稅人的稅收負擔。例如:企業所得稅法中對固定資產規定了最低折舊年限,因此,企業在確定固定資產的會計折舊年限時可以盡可能采用稅法規定的最低折舊年限,從而達到節稅的目的。
總之,依法納稅、誠信納稅是企業納稅管理必須遵循的基本準則,建立健全的稅務風險防范與控制體系是企業依法納稅、誠信納稅的基本保障。每個企業都應該建立滿足自身管理需求的內部納稅管理運行機制,促進企業在良好的經營環境中持續發展。
【參考文獻】
[1] 馬黎.納稅籌劃在財務管理中的集成化應用研究[J].北京化工大學,2007.
關鍵詞：建安企業 稅務風險 防范與管控
企業稅務風險管理的目標是在防范稅務風險的同時為企業創造最大利潤。隨著我國稅收制度的不斷完善，面對當前社會主義初級階段市場經濟的競爭環境，建安大型企業如何進行稅務風險管理，以期達到最大限度地降低稅收成本，提高效益的目的，就成為擺在企業各級領導及財務人員面前的一件大事。建安大型企業稅務管理面臨的突出矛盾是，一方面大型建安企業組織結構龐大，經營業務多樣，經營活動復雜，管理難度大；另一方面稅務管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環節滯后。目前許多大型建安企業還沒有建立起有效的內部控制和風險管理體系，一些企業盡管在不同程度上建立了內部控制或風險管理制度，但都偏重財務報表目標，而不太重視涉稅合規目標。《中央企業全面風險管理指引》及《企業內部控制規范》，重點關注的也是企業經營目標和財務報告方面的目標，稅務合規方面的內容比較缺乏或單薄。要解決這些問題必須有新的思路和新的方法。而建安大型企業點多面廣，稅務風險防范與管控的任務異常復雜而艱巨。
一、當前大型建安企業稅務風險管理現狀及分析
1.建安企業產品施工的特殊性給建安企業稅務風險管理帶來難度
建安企業具有經營分布點多、面廣，在其提供勞務和建造產品上具有跨區域、工程項目周期長和成本核算程序復雜，各施工地納稅環境差異大，稅務風險管理難度高。多數大型建安企業跨省、跨國經營，企業需要面對世界各地層級不同的稅務機關及國外稅制的管束。而不同管轄區域的稅務機關對稅法關于建安企業政策規定的理解和執行差異很大，這就額外增加了建安企業擔負稅務風險的系數，給企業內部稅務風險管理帶來難度。
2.稅收行政執法不規范以及稅企信息溝通不及時，不可避免地增加建安企業的涉稅風險
稅收政策執行偏差的可能性在我國是客觀存在的，這就大大增加了企業的稅務風險。國家對建安企業外地施工實行施工地和注冊地稅務機關雙重管理的稅收政策，各地方稅務局都采取“以票管稅”、強化稅源管理等征管措施，導致企業執行難度大，稅企爭端多。南京、廣州等地方稅務局按建安企業營業收入的1%加征個人所得稅；四川等地方稅務局按2%預征企業所得稅，以解決機構所在地和施工地主管稅務機關對外出經營建筑企業爭搶所得稅或都不管所得稅的問題。這就要求建安企業每到一地施工都應事前到機構所在地和施工地的地方稅務機關詳細了解相關的稅收管理政策，以減少稅務風險。
3.大型建安企業的稅務風險通常與做假賬或者簡單的賬面差錯關系不大，主要來源于企業管理層的納稅意識和觀念不夠正確，相關內部風險防范制度缺失或不夠健全，經營目標和經營環境異常壓力等諸多方面
在施工企業的各項經營活動中，從投標決策開始到竣工結算很容易忽視稅務因素，加上施工企業層層轉包分包，對項目管理的稅務風險意識又比較淡薄，這樣就可能增加涉稅風險。建安企業是完全市場競爭下的微利企業，我公司一年完成了近30億的施工產值，完成的營業利潤也只有近2500萬元， 僅占施工產值的8.3%。如果因稅務風險意識淡薄導致稅務稽查處罰，企業的稅務風險很容易轉化為直接利益損失，這樣不僅會吞噬企業利潤，阻礙商業目標的實現，還會給企業形象帶來負面影響。
4.建安企業稅務管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環節滯后，企業稅務管理人員的專業素質有待提高
大型建安企業點多面廣，有的只是在總部設置專門的稅務管理機構，有的甚至連總部都沒有專門的稅務管理機構，只是象征性地配置了稅務管理崗位。各個施工地點更談不上配置專門的稅務管理人員，相關的稅務管理工作一般都由各項目經理部或分公司財務人員兼任，他們面對我國稅法及其相關法規的不斷變化，缺少涉稅輔導及稅法后續教育，對稅法的理解、認同和把握有一定的偏差，這從某種意義上說也在增加企業的稅收負擔。
二、大型建安企業防范稅務風險的管控應對措施
1.提高對稅務風險管理的認識，加強稅務風險管理文化建設
企業應倡導合法納稅、誠信納稅的稅務風險管理理念，按照《征管法》及其《實施細則》規定，辦理稅務登記，準確計算稅金，按時申報、足額繳納稅款，規范納稅公平參與市場競爭。在企業內部營造稅務風險管理環境，增強員工的稅務風險管理意識，將稅務風險管理的工作成效與相關人員的業績考核相結合，建立有效的激勵約束機制，并把稅務風險管理制度與企業的其他內部風險控制和管理制度結合起來，將其作為企業文化建設的一個重
要組成部分，形成全面有效的企業內部風險管理體系。企業的稅務風險管理與防范是一個系統的工程，構建企業稅務風險管理的長效機制建立稅務風險管理機制，把稅務風險管理意識融入到企業的戰略管理過程中，以形成既擁有風險管理防御能力，又有戰略管理規劃，使稅務風險管理和戰略管理有效地融合。稅務風險管理由企業管理層負責督導并參與決策，管理層應將防范和控制稅務風險作為企業經營的一項重要內容，促進企業內部管理與外部監管的有效互動。
2.管理環節前移，變事后管理為事前管理和事中監督，提前發現和預防稅務風險，做好日常風險處置預案
稅務風險管理是公司稅務管理的基本和首要任務。加強對建安企業各項目經理部或分公司稅務風險因素的識別和應對，重在事前防范，做好“曲突徙薪”式的工作，這不僅有利于控制風險，也為公司經營提供了通過稅務籌劃創造價值的可能性和空間。建安企業應全面、系統、持續地收集內部和外部以及各施工地點的相關信息，查找企業經營活動及其業務流程中的稅務風險、分析和描述風險發生的可能性和條件，評估風險對企業實現稅務管理目標的影響程度，從而確定風險管理的優先順序和策略。對于監控和分析到的風險，應仔細分析原因并加以解決。這是一項長期的日常性工作，要實行動態管理。可根據需要在各項目經理部或分公司設立稅務管理崗位。
3.強化企業信息管理建設，制定稅務風險管理控制流程，明確風險控制點
企業應建立稅務風險管理的信息與溝通制度，明確稅務相關信息的收集、處理和傳遞程序；建立和完善稅法的收集和更新系統，及時匯編本企業適用的稅法并定期更新；企業應根據業務特點和成本效益原則，將信息技術應用于稅務風險管理的各項工作，建立涵蓋風險管理基本流程和內部控制系統各環節的風險管理信息系統。企業可以利用計算機系統和網絡技術建立內、外部及各施工地點的信息管理系統，有效的信息系統能確保企業內、外部及各施工地點信息通暢，能確保企業稅務管理部門與其他部門、企業稅務部門與企業管理層的溝通和反饋，發現稅務風險先兆和實際問題均能得到及時的關注和妥善的處理。企業內部完整的制度體系是企業防范稅務風險的基礎。企業內部管理制度是否健全、是否合理與科學，從根本上制約著企業防范稅務風險的程度。如果企業缺乏完整系統的內部管理制度，就不能從源頭上控制防范稅務風險，也就無法有效地提高防范稅務風險的效益。大型建安企業應結合內控管理體系建設，不斷完善企業稅務風險管理制度。一是加強內部控制，即“不相容崗位相互分離、制約和監督”；二是“利用計算機系統和網絡技術，對具有重復性、規律性的涉稅事項進行自動控制”；三是制度流程不是一成不變的，建安公司業務和稅收規定都是不斷變化的，制度流程也要及時進行修訂完善。
4.配備專業的稅務人員
由于稅務管理的專業性、政策性和復雜性，稅務管理工作對人員的素質和能力要求較高，配備合理的崗位和人員，是公司有效管理稅務風險的必要條件，要讓專業的人，做專業的事。企業應定期對負責涉稅業務的員工進行培訓，不斷提高其業務素質和職業道德水平。一般來說，稅務管理人員首先需要深刻理解稅收法規，這是最基本的專業能力；其次要熟悉建安企業財務、會計處理，因為納稅處理基本以會計處理為基礎；最后，還要熟悉建安企業業務以及整體經營戰略，不熟悉業務就無法深刻理解某些相關的稅收規定， 不把握經營戰略則難以發揮稅務的事前籌劃、規劃作用。另外，這些人員還必須具有很強的學習能力，稅收政策不斷變動，要求稅務管理人員不斷提高學習、思考和研究的能力，確切說稅務管理部門要成為“學習型部門”。
5.利用納稅評估降低稅務風險
納稅評估是由稅務機關運用數據信息比對分析的方法，對納稅人報送納稅申報資料及提供的相關涉稅信息的真實性、準確性、合法性進行系統的綜合分析評定、核實，從而做出定性、定量判斷，進一步對納稅人實施管理和服務的行為。目前很多企業及其財務人員缺乏稅務風險防范意識和能力，因不熟悉稅法規定或無意之失而造成的稅收違法行為時有發生，從而導致企業被稅務違法處罰風險增大。因此企業應借鑒稅務機關的納稅評估方法，通過分析財務部門各月、季、年申報和上繳的稅款情況，財務報表和企業所得稅匯算清繳主附表之間的邏輯關系等方面的情況，進行內部自檢。從故意稅務違法風險、非故意行為導致結果違法的稅務風險、稅收政策調整或主管稅務機關責任帶來的稅務風險、客觀上少繳稅款的無責任稅務風險等方面，采取手工和計算機軟件相結合的辦法，深入開展宏觀稅負分析活動。充分利用納稅評估活動，詳細剖析容易形成稅務違法風險的不同風險點，分別采取相應措施，降低企業納稅風險。
6.建立良好的稅企關系，進行有效的信息溝通
在現代市場經濟條件下, 稅收具有財
政收入職能和經濟調控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事, 已經把實施稅收差別政策作為調整產業結構, 擴大就業機會, 刺激國民經濟增長的重要手段。由于我國人多面廣，國家的宏觀稅收政策具有較大的彈性空間，對政策法規的不同理解及地域差異造成了各地的稅收征管模式各不相同,各地稅務執法機關也就擁有了一定的自由裁量權。因此, 企業要注重對稅務機關工作程序的了解, 加強聯系和溝通, 爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致, 特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務機關的認可，減少涉稅風險。
7.加強稅收法規學習，準確把握稅收政策
我國稅制建設還不完善，稅收政策變化較快，許多稅收優惠政策具有一定的時效性和區域性，這就要求企業在準確把握現行稅收政策精神的同時關注稅收優惠政策對企業經營效益的影響。通過稅收政策的學習，掌握稅收法律政策變動的情況，審時度勢，用足用準國家稅收政策，降低不必要的納稅成本和其他成本。綜上所述，大型建安企業產品施工的特殊性決定了稅務風險控制的艱巨性，企業管理層應充分認識到建安企業稅務風險管理的重要性，不斷增強員工的稅務風險管理意識，對稅務風險進行科學合理的控制，使企業隨著稅務風險管理體系的不斷完善，在防范稅務風險的同時降低企業整體風險，從根本上解決稅務風險問題，從而降低納稅遵從成本，為企業創造最大利潤。
參考文獻：
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[2]梁露松，企業稅務風險防范，企業稅務，2010，(6)
關鍵詞：稅法遵從原則；稅務風險；內部控制
市場經濟水平不斷提高，加劇各個行業之間競爭。企業為了能夠在市場競爭中占據穩定地位，做好內控管理工作是非常必要的。通過加強內控管理，調整治理結構，建立完善管理體系，減少不必要風險的問題出現。現階段，隨著我國稅法政策不斷完善，稅務監管力度加大及征管方式越來越科學，企業稅務風險管理勢必是企業經營發展中需要重點關注的問題，將稅務風險融入企業內控活動中，嚴格按照稅法遵從原則，建立完善的稅務風險內部控制體系，規避偷稅漏稅行為，為企業長效發展保駕護航。
一、稅法遵從原則下加強稅務風險內部控制的意義
從目前情況來看，我國大部分企業在經營發展中，比較注重財務風險、經營風險，對稅務風險關注力度低，部分企業在稅務部門發現偷稅漏稅之前，普遍認為自己嚴格按照稅法要求納稅就不會產生稅務風險，沒有構建稅務相關的內部控制體系。在風險管理上，劃分為事前預測、事中控制、事后考核，當前多數企業和稅務部門工作重點放在事后風險核查，忽視了事前的風險防范，實際上事前預測和事中控制更需要在企業及稅務部門一同努力下完成。隨著大數據信息時代來臨，稅務部門征管方式發生了巨大變化，企業傳統管理模式已經無法滿足稅務風險管理要求。企業為了穩定經營，應結合時展，加強稅務管理，嚴格按照稅法要求進行納稅，做好稅務風險內控管理工作，通過降低稅務風險，增強企業綜合競爭實力，實現企業可持續發展。
二、導致稅務風險出現的原因
（一）企業內在“人”的因素
當前，部分企業在經營發展中，企業領導比較注重經濟效益，忽略稅務管理，稅務風險防范意識薄弱。在納稅上，為了減少企業納稅成本，會想方設法鉆法律空子。與此同時，企業稅務人員專業水平和綜合素養將會給企業稅務風險帶來直接影響，如果企業現有稅務人員自身專業水平不強，對國家的稅法了解不全面，無法科學使用稅收政策，將會讓企業面臨偷稅漏稅的危機，從而引發稅務風險。
（二）缺乏完善的內控體系
通常情況下，導致稅務風險出現的原因主要是由于缺乏完善的內控體系，怎樣才能利用內部控制降低稅務風險發生，關鍵在于對導致稅務風險出現的原因進行全方位分析，并著重于改善企業現有的經營管理體系。然而從目前情況來看，部分企業對稅務風險防范必要性了解不全面，沒有結合稅務風險管理要求，構建完善的內部控制管理體系，無法對稅務風險進行預測和控制，給企業經營發展造成影響。
（三）稅務風險監督管理不到位
從稅務風險角度來說，多數企業領導將此項工作全權交由財務部門負責，企業對稅務活動沒有進行追蹤和監管，缺乏完善的監管體系，沒有制定詳細的工作計劃和獎罰制度，嚴重打消財務人員追求稅務工作盡善盡美的積極性，財務人員在處理稅務過程中，只會對一些簡單稅務問題進行處理，缺乏對稅務政策和稅法內容的探究，導致企業采用的稅收策略甚至編制的稅務籌劃方案不科學，容易面臨涉稅問題。
三、稅法遵從原則下的稅務風險內部控制體系構建對策
（一）優化稅務風險控制環境
企業為了防范稅務風險，除了要創建良好的管理環境之外，管理層思想態度將會直接影響稅務風險管理效果。企業管理者對風險責任意識將決定企業層面稅務風險控制實施效果，并且需要在企業稅務風險內控組織結構中將企業戰略發展目標融入其中，從管理層到基層由上至下嚴格按照稅法遵從原則納稅，做好稅務籌劃工作，防范稅務風險。與此同時，利用企業業務空閑期，組織開展各種培訓工作，加強對財務人員、稅務人員，甚至是各業務經辦人員進行理念的輸入和專業指導，做到人人了解和理解稅法，合力在企業內部創建良好的稅務風險內控環境。針對企業來說，需要把稅務工作同企業財務部門相互分離，即便這樣會增加企業經濟開支，但是會對稅務獨立性進行合理安排，同時企業適當引進更為專業人員對企業稅務進行籌劃與管理，制定詳細的稅務風險防范對策，科學設定崗位職責，保證各個部門相互監督與管理，盡量減少不必要問題出現，促進企業稅務活動的合理性和合法性。
（二）完善內部控制體系
首先，加強稅務風險內部控制體系構建，明確各崗位工作職責，將其滲透到企業經營生產活動中。在實際工作中，建議高層直接領導，成立專業的稅務風險控制管理團隊，由高層領導擔任組長，對下屬工作進行追蹤管理，將財務部門、人事部門、經營部門、銷售部門、稅務部門等工作職責科學劃分，定期匯報各部門工作情況，凡是涉及稅務業務的部門，應該重點匯報，將企業稅務情況制定詳細的風險評估報告，由以上部門一同分析具體業務的性質，對業務的涉稅內容做好定性，制定風險防范對策，以備不時之需。其次，以上涉及稅務業務的部門，還須定期對企業稅務情況進行匯總，總結其中存在的問題，及時改進，保證納稅工作的有序進行。除此之外，企業在開展納稅活動時，需要針對的稅目類型從稅法遵從原則入手制定詳細的納稅籌劃方案，對納稅類型、納稅指標、納稅流程進行具體劃分，編制稅務操作手冊，讓企業稅務人員可以根據流程進行統一規范處理。而且，加強不同時段稅收政策的收集和分析，并與當地稅務部門建立良好的溝通機制，以期對稅收政策的理解趨于一致，以此指導企業具體業務的操作模式，更好地遵從稅收政策要求。最后，完善稅務風險防范體系，加強企業危機分析。企業處于一個形勢多變的大環境中，與各種各樣的他方企業打交道，非主觀的涉稅風險不可避免，在企業面臨危機過程中，應該保持冷靜，分析危機產生原因，采取補救措施。企業可以邀請稅收中介部門參與其中，企業處理稅務事宜，并且企業需要表明自身態度，并非故意為之，爭取得到稅務部門的理解。在稅務部門沒有將問題全面處理的情況下，企業可以尋求律師幫助，為企業稅務爭議進行專業分析和指導，減少不必要的經濟損失。［2］
（三）加強稅務風險控制
首先，加強稅務風險預警體系建設，強化稅務風險分析和應對。稅務風險預警體系對企業發展有著重要意義，完善的預警體系，能夠把稅務風險控制在合理范疇內，結合以往的稅務風險防控經驗，分析稅務風險產生原因，并對某一種類型的稅務風險進行預測，這也就是稅務風險預警體系。根據風險預警體系提供的信息，也可以對稅務風險進行監控，及時采取防范措施，降低風險給企業帶來的不良影響。企業可以根據國家稅務總局大企業稅收管理司《稅收風險分析應對指引》，以企業采購環節、生產環節、銷售環節、儲運環節、資產管理環節、投資環節、特殊事項及其他一般風險和重點風險為著眼點，進行風險預警制定及風險防范計劃，如果發生緊急狀況，及時啟動應急方案，降低對其造成的經濟損失。其次，注重涉稅合同的層級評審控制，加強涉稅文件執行管理。對于涉稅合同，在簽署合同之前，需要由專業稅務人員對合同內容進行審核，層層把關，針對涉稅法規、時間、發票、數額等內容進行審核，以期將涉稅合同中稅務風險降至最低。加強涉稅文件執行管理，業務經辦人員理應保持高度稅務風險防范意識，注重涉稅文件編制，使用精準的詞匯，杜絕關鍵條款的歧義產生。最后，加強稅務風險轉移。企業可以和稅務中介部門合作，在稅務中介部門過程中，如果是因為事項引發的稅務風險，可以適當減免企業部分責任，從而做到稅務風險轉移。在企業面對比較棘手的業務時，尤其是在稅法政策要求不具體的情況下，需要向專業稅務事務所或者會計師事務所尋求幫助。由更專業的人士幫助企業順利完成納稅籌劃工作，節約稅務成本，減少稅務風險問題出現。
（四）強化稅務風險監督
為了防范稅務風險，企業可以在內部成立專業的稅務管理團隊，并安排其對企業涉稅業務進行追蹤監管。在稅務管理團隊成立過程中，組長主要由企業高層人員擔任，成員包含了財務人員、法務人員、稅務人員、審計人員等。內部審計工作需要由專業審計部門負責，對財務核算部門負責的各項納稅情況進行監督管理。稅務管理團隊對整個企業稅務風險內部控制情況進行綜合評估，一般性事件則由財務核算部門直接處理，如果是重大事件，需要在稅務管理團隊配合下，制定詳細的專題報告，將其反饋給上級部門，在上級部門審核后決定。企業內部審計部門，需要適當增加稅務風險監管崗位，從工作體系、工作經費、專業的工作人員等方面提供有力保障。
四、結語
總而言之，稅務風險將會給企業經營發展帶來直接影響，好的稅務管理體系，不僅有利于控制企業和涉稅風險，而且有利于企業合理節約納稅成本。從目前情況來看，各個企業應該對稅務風險防范工作高度重視，要求企業嚴格按照稅法遵從原則，制定完善的稅務風險內部控制體系，加強稅務風險評估機制建設，對企業各具體項業務要有充分了解，從源頭做起，采取有效的風險防范措施，降低稅務風險發生概率，保證企業穩定運行。
參考文獻
［1］易新波.內控視角下的企業稅務風險管理分析［J］.納稅，2019（4）.
關鍵詞：新能源發電企業；稅務風險；防范措施；具體分析
隨著節能減排政策的落實以及綠色經濟發展理念的不斷深入，國家加大了對新能源企業的扶持力度，旨在優化我國的能源產業結構，改善生態環境污染狀況，降低污染物的排放，從而促進循環經濟的發展。由于市場經濟制度以及法律體系的不斷完善，各級稅務機關也都加強了新能源發電企業的稅務管理工作，對發電企業涉及的巨大稅款金額進行管理。這也需要新能源發電企業提高自身的稅務管理水平以及法律應用意識，嚴格按照稅法的相關規定進行納稅繳稅以及合理避稅，建立起規范的會計審查體系以及稅務處理部門，解決企業稅務管理中的不足之處，提高企業的稅務抗風險能力。本文就新能源發電企業稅務風險識別及防范措施進行探究。
一、新能源發電企業稅務風險的含義
近年來，我國的經濟飛速發展，人們的物質生活水平不斷提高，但這一切都是建立在資源能源高度消耗以及生態環境污染破壞的基礎上的，為了經濟實現可持續發展，降低環境污染和生態環境的破壞，實現節能減排的戰略目標，國家大力支持新能源發電企業，旨在優化我國的能源結構，改善生態環境污染的狀況。這就使得新能源發電企業的規模不斷擴大，數量呈直線上升，也加劇了新能源發電企業之間的競爭，個別企業為了保持企業自身的競爭優勢，提高企業的經濟收益，做出了偷稅、漏稅的行為，一般而言，企業稅務風險就是指企業涉稅行為沒有正確的遵守稅法的規定，導致企業未來利益的可能損失。主要表現在兩個方面，其一是企業的納稅行為不符合稅收法規，未繳納或少納應納稅款，導致補罰稅款、加收滯納金以及聲譽損害等風險；其二是企業生產經營的行為不能準確適用于稅法，沒有充分利用相關的優惠政策，多繳稅款增加了企業的支出，降低了企業的經濟收益。
二、增強企業稅務風險防范的重要意義
稅務風險的種類繁多，給企業帶來的影響是全方位的，企業應當對稅務風險進行合理預測、評估、規避和化解，加強對稅務風險的管控。1.積極進行稅務風險防范，有利于企業決策的科學性。及時發現企業稅收管理中的問題有利于企業投資決策、財務決策的科學性，并為組織設立形式提供參考，合法降低企業的稅負，在節省企業稅收的同時提高企業得經濟效益。2.積極開展稅務風險防范，有利于減少不必要的成本支出。由于不遵守稅法的相關規定而遭受稅務機關的處罰增加了企業的成本支出，也是企業稅務風險中最主要的一種，積極開展企業的稅務風險防范，有利于企業嚴格規范稅務加納行為，并充分利用優惠的稅收政策，從而減少不必要的成本支出。3.積極防范稅務風險，有利于避免不必要的企業信譽損失。稅務風險的出現不但影響企業的經濟效益，增加不必要的成本支出，同時會影響企業的良好信譽和聲譽建立，一旦企業被稅務機關認定為偷稅漏稅，就會對企業的商業信譽造成極其惡劣的影響，損害企業的商業形象，不利于企業的長遠發展。4.積極的稅務風險防范，有利于避免企業優惠資格的喪失。通過積極的稅務風險防范，可以避免企業相關人員收到刑事處罰以及企業一般納稅人資格與開票資格和稅收優惠政策享受資格的喪失。
三、新能源發電企業中主要稅種存在的稅務風險
市場經濟體系的完善推動了企業管理結構的調整和完善，尤其是新能源發電企業，經濟成本核算在營改增后更為簡便，主要涉及的稅種包括增值稅及附加稅、企業所得稅、房產稅、土地使用稅、耕地占用稅、契稅、印花稅、個人所得稅，而主要可能涉及稅務潛在風險的稅種主要是增值稅及附加費、企業所得稅、房產稅、土地使用稅、耕地占用稅。1.增值稅以及附加稅。增值稅和附加稅主要是對基建項目而言，原有的稅收政策使得建筑安裝發票不可抵扣，而在將建筑安裝業內納入營改增范圍后新舊項目交替，簡易征收與一般征收方式的選擇直接影響到了投資成本的高低進而影響到企業的經營利潤，在營改增政策下加強增值稅專用發票管理，增加進項稅務抵扣便是主要的涉稅風險。2.企業所得稅。隨著營改增政策的不斷深入，企業的投資成本較之以往明顯下降，如何選擇三免三減半稅收優惠政策的享受年份，就直接關系到企業所得稅稅負承擔。不僅如此，新能源發電企業大多采用不同地區成立不同法人單位進行新項目建設，為了降低生產成本，不同法人單位之間的資源調配打破了原有人事的歸屬，甚至于有些單位在新建期間可以不設置管理人員，無工資薪金支出，這就涉及同一控制下關聯勞務交易問題，這些都是潛在稅務風險。3.房產稅。新能源發電企業的經濟效益主要依靠于電量銷售，即通過發電企業規模擴大以及項目建設的數量增多，以投資開發新項目作為發展的主要途徑，建設周期通常在1-2年，即可進行預轉固處理，由于預轉固是打包計入一項總資產，涉及房產稅的房屋建筑物，未單獨列示，如何確定房屋建筑物價值是為涉稅風險之一。4.土地使用稅。新能源發電企業的主要受益在于電量銷售，通過開發和建設新項目，通常而言電力企業基礎設施規模較大，占地面積較廣，土地使用的稅務便是主要的納稅種類，土地使用的面積也是土地使用稅確定的標準，也是涉稅風險之一。5.契稅。契稅是指不動產(土地、房屋)產權發生轉移變動時，就當事人所訂契約按產價的一定比例向新業主(產權承受人)征收的一次性稅收。新能源發電企業獲取土地使用證書的前提條件便是繳納契稅，繳納的實踐以及計算依舊的確定都是稅務風險的主要涉及內容。
四、新能源發電企業稅務風險的防范和應對措施
1.加強新能源發電企業成本的管控，規范納稅流程。隨著市場經濟體系的不斷完善，新能源發電企業在國家政策的支持下，企業之間的競爭日益激烈和緊張，為了保持自身的市場競爭優勢，規避稅務風險，各企業紛紛加強了工程造價的預算和進度管理，選擇對企業最有利的納稅方式，同時嚴格規范稅務管理流程，對增值稅發票的管理要盡可能的取得專用發票，擴大抵扣金額，同時也要加強增值稅電子發票的管理，設置臺賬，避免電子發票重復入賬。2.嚴格控制企業所得稅流程。除按照實際的各項成本費用外，對于共享和借用的人員、車輛以及各項支出，按照以下原則進行核算：按照人員歸屬單位發放工資、薪酬及列支其他支出，如出現一個法人單位代管另一法人單位建設項目情況，可以采用簽訂代管協議，支付管理費方式，而人員所有費用由原單位承擔，既可以解決被代管單位企業所得稅稅前抵扣問題，也可以解決人員費用承擔問題；車輛使用也可以采用同等方式，簽訂租賃協議，車輛各項支出由原單位承擔，而被代管單位以支出租賃費方式支付車輛費用。3.房產稅的風險防范，可以借助造價部門及中介造價機構測算房屋建筑物價值，作為繳納房產稅依據。4.土地使用稅的風險防范，按照土地使用證核發面積，落實好所屬地區分類既定單位稅額，計繳土地使用稅。5.契稅風險防范，契稅繳納時間應為土地出讓金繳納后，納稅人依法辦理土地、房屋權屬變更登記手續之前，企業可以安排好時間點，如可以在辦理土地使用證前計算繳納即可，避免資金墊付降低資金成本；另外，契稅計稅依據為土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物及青苗補償費、拆遷補償費、市政建設配套費等承受者應支付的貨幣、實物、無形資產及其他經濟利益，企業應按照規定準確確定計稅依據繳納契稅，避免少繳多繳情況發生，尤其是劃撥取得土地，無論其是否繳納相應補償費，由于土地權屬不發生變更，均不應繳納土地使用稅。
自20__年以來，湖北省武漢市地稅局按照稅源專業化管理改革的總體思路，結合武漢地稅工作實際，將風險防范貫穿專業化管理改革的始終，從優化資源配置入手，以風險識別為基礎，以風險推送為紐帶，以風險應對為重點，依托信息化支撐，通過成立稅收風險防范指揮中心，市、區兩級實體運作，分級分類稅源管理，前置所有涉稅事項，變管戶為管事，依托稅收情報加強稅收風險管理，提高了稅收風險的預警、應對和處置能力，取得了積極成效。
以風險識別為基礎，搭建平臺、建立機制、風險分級，實現風險應對的最優化
我國目前的稅收風險防范尚處于起步階段，但發展迅速。國家稅務總局在“十二五”規劃中已經明確把加強稅收風險管理作為稅收管理的主要發展方向之一，“以科學的風險管理理論為基礎，以現代信息技術為支持的稅收風險管理，可以進一步落實稅收征管的科學化、專業化、精細化管理，加強稅源監控、防止稅款流失”。
武漢市地稅局敏銳地意識到稅收風險管理是提升征管質量、提高納稅人稅法遵從度的有效手段。因此，市局黨組果斷決策，于20__年元月組建了武漢市稅收風險防范指揮中心，市局局長任指揮長，市局副局長任副指揮長。
經過兩年多的探索實踐，新組建的武漢市稅收風險防范指揮中心在稅收風險防范實踐中大膽嘗試，勇于實踐、勇于探索、勇于創新，取得了良好成效，為進一步深化武漢市地稅稅收征管改革闖出了一條新路。武漢市稅收風險防范指揮中心以風險規劃—分析識別—等級排序—應對處理—監控評估為主要流程環節的稅收遵從風險控管體系基本確立，風險分析識別、等級排序、分級應對、績效評價諸環節的邏輯關系得到進一步明確，并通過制定各類規章制度予以固化，為稅收風險防范提供了重要保障。
（一）成立機構，打牢風險防范的關鍵點。在稅收風險防范過程中，武漢市地稅局稅收風險防范指揮中心設置了綜合管理崗、風險信息管理崗、風險分析識別崗和風險應對實施崗，對各崗位的職責進行明確，確保了崗位人員各司其職、各盡其責。同時，按照單項性稅收風險的管理、系統性稅收風險的管理、涉稅情報信息類稅收風險的管理、依申請或依職權辦理涉稅事項風險的管理進行分類，制定了啟動、辦理、處理、反饋的工作流程，為稅收風險防范夯實了現實基礎。
同時，打造“一個體系”，全面推進風險管理的制度建設。行政執法崗責體系是征管改革的重要內容，充分體現了以風險管理為導向的突出作用。今年，在新的崗責體系應用推廣過程中，武漢市地稅局將風險管理貫穿于整個崗責體系之中，修訂了《風險管理辦法》，按風險類別分級、分類、過濾、篩選、排序、推送和應對，出臺了《武漢市地稅局關于進一步完善征管與稽查協作工作規范的通知》文件，進一步理順了與市局各處室、重點辦、零散辦、評估辦和稽查局的關系。通過組織專班到各基層單位調研，認真聽取基層一線的意見和建議，歸類整理并認真回復，優化風險管理系統與行政執法崗責平臺的數據共享和傳遞，推動了風險管理與行政執法的有效融合。
（二）進行風險分級，打牢風險防范的參照點。武漢市地稅局在按照規模、行業、事項對稅源進行分類的同時，又引入稅收風險的大小這個參照系，科學確定一級、二級、三級稅源戶，將有限的征管資源應用到稅收風險最大的納稅人上。并根據稅收征管程序和風險管理流程，將稅源管理職責在不同層級、不同部門和不同崗位之間進行合理分工，重構稅源管理崗責體系，從而形成以規模管理、行業管理和風險管理為特點的稅源分類模式。如2013年以行業管理為突破，以分級分類推送為重點，初步建立了房地產行業稅收風險指標體系，探索性開展了行業性的風險防范工作。通過數據生成、風險等級排序，優選生成了81戶房地產涉稅風險企業，并推送至市局納稅評估辦公室，建立了房地產行業的風險等級排序、風險分級應對的行業性風險管理機制。通過市局評估辦的評估任務審核，共計查補81戶房地產涉稅風險企業地方稅費1.3億元。
（三）搭建平臺，打牢風險防范的支撐點。緊緊依托湖北省地稅局稅費征管核心軟件，搭建市局、區局、稅務所（辦稅服務廳）三級應用平臺，發揮信息技術在稅源專業化管理過程中的支撐作用。他們自主研發的稅源專業化管理子系統，其主要內容涵蓋了涉稅事項的前置辦理、日常稅源管理、涉稅基礎資料信息等方面，并與減免稅、行政處罰等稅收管理業務進行了有效對接，從而形成了以涉稅事項管理為基礎的稅源專業化管理信息流。行政崗責執法平臺，以風險管理為導向，以稅源專業化管理為基礎，以閉環管理為目標，全面梳理崗位職責和流程，建立起涵蓋涉稅事項前置辦理、“先辦后審”事項任務分級推送、日常稅源管理、電子征管資料、行政執法文書的應用平臺，并與風險管理平臺對接，形成了以涉稅事項管理為基礎的稅源專業化管理信息流。挖掘梳理了稅源管理過程中可能存在的78個風險點指標，通過稅收風
險特征庫與原始基礎數據庫的標準化篩選，實現了稅收風險數據的自動化、定時化生成，并將全市各級稅收風險管理部門的日常風險應對，全部納入到了管理系統中，實現了風險管理的全程信息化，完善了稅收風險防范評價體系和應用體系。
（四）建立機制，打牢風險防范的著力點。武漢地稅通過制定《稅收風險防范管理實務手冊》、《稅收風險防范指揮中心工作方案》以及《稅收風險管理實施辦法》等風險管理制度體系，建立分級分類處理機制，對于稅收風險大、對稅源影響大的數據，在系統中直接推送至稽查部門進行應對；對于帶有行業性、普遍性的稅收風險數據，在系統中直接推送至納稅評估部門進行應對；對于風險較小，帶有一般性或個體性的基礎性風險數據，在系統中直接推送至基層稅源管理崗位應對。系統在相應數據推送至對應部門應對后，實現對應對處理結果的自動統計匯總，為下一步的管理決策提供依據，形成了風險管理信息化的完整鏈條。比如，針對個人所得稅自行申報管理，通過年所得12萬元以上個人所得稅自行納稅申報的風險識別和比對，共計核實應補稅人數1706人，補繳個人所得稅1309萬元。針對企業所得稅核定征收管理，通過對企業報送的財務會計報表及企業所得稅核定征收申報表的深入分析，預先設定報表間的邏輯公式條件，通過系統進行批量數據篩查，共計推送企業所得稅核定征收風險668戶，共計880條數據，核實應補繳企業所得稅戶341戶，共計補繳企業所得稅1515萬元。
同時，抓好市局、區局、稅務所“三級聯動”，嚴格把關風險防控的管理質效。在風險任務推送環節，緊密聯合市局各業務處室，優選風險事項，嚴控風險總量，著力抓好市局、區局、稅務所的“三級聯動”機制。在市局層面，做好風險事項的分析、推送和考核工作，與各業務處室緊密合作，確保風險事項一個出口、績效考核一個標準。一是在任務分析階段，人工對風險數據進行關聯性分析，盡可能將風險任務的誤傷性降到最低程度，并明確稅收風險防范中心與各業務處室的考核職責和范圍，嚴格把控任務總量，實現風險任務過濾式推送。二是嘗試在某一時期，將同一納稅人的不同風險在系統中進行匯總，實施風險任務的捆綁式推送，減輕基層和納稅人負擔。三是嚴格把控風險推送的完成時間，實現風險任務的均衡式推送，避免基層在某一時期內超負荷運轉。在區局層面，抓好部門之間的銜接配合。在風險任務推送時，各區局稅收風險防范中心明確工作任務，明晰各部門職責，分工協調配合，嚴把質量關和考核標準。在稅務所層面，抓好把關責任人。風險任務推送至稅務所后，在風險管理系統中可按照各稅務所責任人的分工，預先在系統內明確風險任務回復的審核人，由系統進行連帶鎖定，在回復事項時把好質量關，建立了風險任務在市局、區局、稅務所的“三級聯動”機制。
（五）實現“五大功能”，著力構建稅收情報的聚集點。今年以來，為解決征納雙方信息不對稱問題，提高稅收征管的科學化水平，武漢市地稅局黨組高度重視，從戰略高度出發，決定在稅收風險防范指揮中心的基礎上，籌建武漢市地稅局稅收情報中心，全面發揮“五大中心”功能（即文獻中心、期刊中心、數據中心、情報分析中心、稅收風險防范指揮中心）。于2013年10月21日召開了稅收情報中心的模擬運行匯報會，相關的稅收情報分析工作已按照預定計劃開展。作為稅收情報中心重要組成部分的湖北省數字圖書館武漢地稅分館已建立，通過匯集全國一流的稅收專業數字圖書資源，將實現圖書期刊借閱、數字圖書閱覽等功能，并承擔涉稅數據管理、稅收理論調研等多項工作。稅收情報中心的建立，將實現從情報分析到風險應對的全面升級和創新，為風險管理邁向新臺階打下堅實的基礎。
以風險推送為紐帶，分級管理、人機結合、信息管稅，實現過程控制的最優化
武漢市地稅局將風險管理的流程確定為稅收風險特征庫建設、數據審計、風險識別、風險評估、風險推送、風險應對處理、風險決策分析和績效考核八個環節，并以風險推送管理作為稅收征管工作縱向互動、橫向聯動、內外協動運行機制的紐帶。
一是稅收風險防范管理流程化。通過稅收風險防范管理平臺，對內部、外部涉稅數據開展稅收風險防范指標分析、數據挖掘和數據評估，生成稅收風險納稅人信息，對相關信息進行分級分類處理，建立指定稅收風險各指標專項管理流程。全市地稅系統以風險任務工作流的形式，按照市局稅收風險防范指揮中心市局相關處室區局（市直屬局或市稽查局）區局各科、稅務所（市直屬局和市稽查局相關業務處室）相應管理崗位操作人員的推送流程，從上至下進行稅收風險防范任務數據的分層解剖，通過風險防范管理平臺與稅費保障系統、稅收清結評審系統和稅收征稽協作系統的工作任務流轉，系統開展納稅評估、涉稅調查（檢查）、催報催繳和稅務稽查等稅收管理工作。同時，市局各級風險管理部門對稅收風險防范工作任務流轉及其反饋信息進行跟蹤，全程監控稅收風險任務的處理流程和處理結果，及時統計和匯總稅收風險防范任務的處理情況，從而形成風險防范、日常管理、納稅評估和稅務稽查的整體聯動，全程監控。
同時，在風險管理工作中，著力抓好內部、外部信息的比對分析。通過數據的挖掘比對，實現風險管理的全方位監控。一是做好內部現有的各子系統內部數據的關聯性結合，通過深入挖掘內部數據之間的邏輯比對分析，查找風險事項，加強風險管理。二是做好外部信息數據與內部信息數據的對比性結合，加大對外部信息的監控力度，實現風險管理向外部延伸。一方面，加強對來自政府其他部門的第三方信息的篩查比對，強化對風險事項的監管。通過取得的土地登記主管部門的第三方信息，對全市共計356條新增土地登記信息，開展了土地登記基礎信息的核實及補充錄入工作，全市共計補錄相關土地登記信息356條，補錄土地面積825萬平方米，補繳土地使用稅5392萬元；通過從省公安交管部門取得的車輛登記第三方信息，與全市保險機構代收代繳的車船使用稅信息進行比對，共計導入車輛信息近96萬條，分析識別比對13.33萬條，比對不一致12萬條，核查補繳車船稅1076萬元。另一方面，加強對來自新聞、報刊、網絡等媒體的新聞媒介類信息的信息監控，并以《風險信息專報》的形式，實現風險任務網上全電子化推送，及時進行跟蹤監控，強化風險管理。截至2013年11月底，已編報了《風險信息專報》12期，共計推送風險任務602條，累計查補各類稅款2.4億元。
二是稅收風險分類管理層級化。對全系統的稅收風險識別在操作層面分為市、區兩級進行。市局主要針對全局性的、方向性的風險進行操作，對全市風險數據的完整性、邏輯合理性進行審核，建立統一的后臺技術支撐， 確定風險數據的等級、類別、規模、推送應對的部門以及處理方式，確定市級風險數據的推送方式、頻率及各環節完成時限，并運用風險防范管理系統推送至相應部門進行處理。市局下屬各區局建立區級風險管理模式，側重對從市局流轉的風險具體應對，結合區局自身管理需要設置的稅收風險點，并進行風險處理。同時，按照市、區兩級風險管理的界限，建立區級風險指標和任務數據的產生機制、處理機制，應用系統開展區級稅收風險基礎數據的分析，設計區局風險管理任務模板，將分析結果納入風險管理平臺，生成風險待辦任務，并在網上流轉，與納稅評審系統進行對接，通過具體應對處理形成上下聯動，建立較為完善的風險防控體系。
三是風險推送預警信息化。每個風險管理任務流轉環節，市局都確定了風險管理的采用系統自動預警提示和手機短信提醒兩種方式，風險責任處理人只要登錄系統，就可以及時查看到最新需要處理的風險信息，即使不在電腦旁，也能通過短信查看消息，以便及時處理。對于機考類稅收風險指標，稅收風險管理平臺將直接對風險應對情況進行審核，自動計算工作進度，以此作為下一步考核依據；對于公示類稅收風險，各應對部門需在規定時間內，將風險應對情況人工輸入風險管理平臺，平臺將自動匯總人工反饋的處理情況，由相關業務部門負責審核完成情況，給予最終評定。
四是風險應對考核標準化。他們將風險防范工作納入全市績效考核，以稅收風險管理平臺為依托，市局稅收風險防范中心按月依據風險指標的特性，將當月生成的風險數據分成機考類風險指標、人機結合類風險指標以及突發性風險指標三種。凡是能夠通過系統生成的結果，一律以系統數據為準，不得采用人工數據代替，保證每一條風險應對記錄都有跡可循、有案可查。在此基礎上，系統對每條風險數據的應對完整性和及時性都做及時審核，確保稅收風險得到及時有效化解，風險應對真正落到實處。今年，市局稅收風險防范指揮中心共計推送各類風險任務23.10萬條，通過風險事項的核查，累計查補各類稅款已達4.65億元，并已全部入庫。
以風險管理為重點，分層響應、差別應對、考核評估，實現征管機制的最優化
對不同的風險等級的納稅人采取不同的應對措施，實施差別化管理，是風險管理的重點，也是稅源專業化管理的核心。為此，武漢市地稅局分級分類進行了稅源的科學化管理。
第一，多層面監控重點稅源。一級稅源戶由市局重點稅源辦公室和市局直屬局直接管理，二級、三級稅源戶按照“規模+行業”模式，由區局重點稅源辦、重點稅源稅務所與行業管理所實施重點稅源集約化管理。利用重點稅源管理平臺，實行按月跟蹤調查、審核、分析，市局、區局、科所“三級聯動”，作為重點稅源管理的實體，實時全面監控重點稅源企業生產經營和稅源稅收狀況，實現重點稅源監控由管戶為主向管事分崗管理為主轉變。2013年，納入市局三級重點稅源管理的企業共有3898戶，占全市企業登記戶的2.17%，入庫稅款488億元，占當年全市地稅稅收收入的68.40%。
第二，多方式監控一般稅源。對重點稅源、零散稅源以外的一般稅源，按照屬地、分事項團隊化、協作化管理的要求，從提高稅源監控精準度入手，由一般稅源所實行專業化分工、團隊化管理、流程化控制、優質化服務，變單兵式為團隊流程化。各區地稅局除重點稅源所外，其他稅務所為一般稅源稅務所，將管戶與管事相協同，按管理環節和事項，進行專業化崗位分工管理。構建以管事為主、管戶為輔的分事項、分崗位專業化管理格局。在一般稅源所內，按地段分類管理，實行屬地與分類管理相結合，以管事為主，努力把稅源監控管理做精、做細，促進管理水平和收入水平的提高。
第三，多渠道監控零散稅源。在市、區兩級成立零散稅源管理辦公室，對17萬戶個體工商戶和近8萬戶零散稅收戶，實行社會多方聯動的社會協稅護稅管理方式。按街道（鄉鎮）設立97個稅務服務站（點），將辦稅服務廳服務項目搬到了街道辦事處，將辦稅服務廳的大部分功能都延伸到了服務站，每個服務站派一名稅務人員駐站，負責票證管理、代開（代售）發票、電子完稅證開具等服務。其他服務，如催報催繳、戶管查詢、信息采集、調查摸底等工作，則由協稅人員管理。同時，在部分重點市場（賣場）建立稅務服務點，探索實行市場集中代征稅款的控管方式，實現了零散稅收社會化、公眾化、全民化的大協作，社會效應和管理效應明顯。截至11月30日，全市個體零散稅收入庫34.5億元，同比增長14.32%；全市私房出租征稅戶數也從28600戶上升到62069戶，增長了117.02%。
關鍵詞：事業單位；稅務風險；管理；防范
隨著社會經濟的不斷改革發展及法律體制的不斷健全，事業單位所處經濟環境發生了很大的變化，在不同的經濟環境下對事業單位的要求和影響也不盡相同，事業單位的經營范圍得到了一定的擴展，使得事業單位在日常綜合管理對稅收風險管理和防范也十分重要。稅務風險也成為了事業單位經營不可忽視的風險。稅務風險是指所有在納稅職責范圍內所涉及的風險，同時包含一些與受稅務影響的相關業務風險。所以事業單位要采取一定的措施來規避稅務風險，提升管理水平，使事業單位稅務工作規范有序的進行，為事業單位的發展創造條件。
一、事業單位稅務風險管理的問題分析
事業單位的稅務風險具體可歸納為三個方面：一是事業單位有偷稅、漏稅等違反國家稅收法律規定涉稅行為；二是事業單位沒有充分、合理的利用稅收優惠政策,造成不必要的稅務負擔；三是稅務行政執法不規范產生稅務風險。總體上分析,導致問題發生的的原因有以下幾方面。
（一）事業單位財稅管理制度不健全
事業單位的內部管理制度體系的科學、完善，合理直接影響著單位防范稅收風險的程度。內控管理制度的不科學、不完善，不合理是發生稅務風險的源頭，在此制度下就不能更好的提高防范稅務風險的效益。部分稅務管理人員對稅務風險產生的影響認識不夠，對稅法的認知不到位，防范稅務風險的能力有限從而導致在制定稅務風險防范措施時出現不科學、不完善，不合理。
（二）事業單位稅務管理意識較弱
事業單位稅務風險管理人員的職業素養不高，在稅收相關法律、法規、及規章制度等發生變化時，缺乏對稅務正確處理的能力，從而遭受處罰的風險。隨著稅法的日益健全及稅收稽查技術的不斷提高，對于稅務管理意識較弱行政事業單位來說，會讓他們發生稅收風險的概率越大。
（三）事業單位的稅務規劃不當
稅務規劃總體目標是在合法節稅的同時做到零風險，這就要求事業單位在稅務實施過程中監控可能出現的稅務風險并及時修正。但是有些事業單位內部稅務管理者法律意識不強，企圖利用不法手段進行稅務籌劃從而達到逃稅、漏稅的目的，鋌而走險，最終遭以處罰。
（四）稅務執法時不規范導致事業單位產生稅務風險
我國稅務體系繁多，事業單位稅務可能涉及到國稅、地稅、海關等稅務體系，但不同的稅務體系對同一種涉稅行為可能會出現不同的處理方式。稅務機關在行政執法過程中有一定的解釋權及自由裁量權，且稅務工作人員的素質水平參差不齊，也加大了事業單位的稅務風險。
二、提升事業單位稅務風險的管理能力及防范措施
（一）逐步提升稅務風險管理意識
對稅務風險有正確的認識是事業單位在發展過程中有效規避稅務風險問題的前提。在明確稅務風險產生的原因和可能帶來的危害，加強對管理人員的稅務風險規避意識的培養，使稅務風險管理人員能以積極主動的工作態度管理和預防財務風險，從而達到良好的稅務風險管理效果。提升事業單位稅務風險管理人員稅務風險管理意識，使其能夠積極主動承擔稅務風險防范責任，促使稅務風險防范管理工作更加規范和務實，為事業單位的長期穩定發展奠定基礎。
（二）制定適合自身情況的稅務風險管理體系
為有效地管理和預防稅務風險，事業單位可依據自身具體情況制定適合的稅務風險管理和防范體系。協調處理所有涉稅項目，建立標準專業的涉稅事項處理流程。配備專門的稅務管理人員，對相關稅務信息的收集、傳遞和處理，確保事業單位稅務管理部門內部及與其他部門的溝通和反饋，發現問題及時采取相關措施防范。通過稅務管理部門進行稅務專業籌劃，了解稅務各種優惠政策，及時享受稅務優惠政策，發揮稅務管理部門在防范稅務風險中的積極主導作用。
（三）逐步提升稅務風險防范人員的綜合素質
稅務人員的風險防范和管理能力是事業單位有效規避稅務風險的前提條件。事業單位想要保證稅務風險防范工作有效進行，就須加強對人的重視，通過對稅務人員的綜合有效管理和培養，促使其風險防范和管理能力得到提升，為事業單位的穩定發展提供保障基礎。因此事業單位在管理發展中應加強稅務風險防范人員的綜合素質提升，使事業單位稅務風險管理和防范工作都能夠順利進行。
（四）加強員工對財務會計制度和稅法的認知，減輕涉稅風險
一般情況下，財務會計制度與稅法是有本質性區別的。以事業單位經營業務涉及的所得稅為例，有些收入會計制度是不予確認的，但在稅法上必須確認；而會計制度對有些財務支出會計制度是可以扣除的，但是稅法卻要求不能扣除，在這種情況下單位在辦理納稅時，對相應的項目就要做出相應調整。因此單位就要完善財務會計制度，加強稅務相關人員對稅法的認識，對一些項目做出相應的調整。總的來說單位財務會計制度越完善，對稅法的了解程度越深，掌握的越好，越有利于對納稅金額的計算，從而減少涉稅風險。
（五）加強風險評估，加強稅務風險控制
單位以主要負責業務流程為主線，仔細分析整個業務流程涉及的稅務風險點及風險發生的概率，評估風險的影響程度。對稅務風險全面系統的評估，從而有效的降低稅務風險發生的概率。與此同時，一切結合實際，將稅務制度落實到到位，不斷完善稅務制度，責任到人，為可能出現的風險作出相應的對策，降低稅務風險。
（六）強化在稅務風險管理方面的溝通能力
我國關于稅務風險管理的條款辦法已有不少，雖不同條款各有不同，但條款的目標是相同的。這些條款別強調事業單應建立稅務風險管理的信息與溝通制度，事業單位應強化在稅務風險管理方面的溝通能力，特別要與稅務部門建立一些溝通與協調機制，遇到模糊、較復雜、不明確的的稅務問題，應及時與稅務部門進行溝通了解，并征求稅務部門的意見回復，不能在不明確的情況下處理，這樣就可以在一定程度上降低稅務風險。
三、結束語
綜上所述，事業單位稅務管理工作對事業單位的發展有者至關重要的作用，只有認識到稅務管理的重要性，將稅務風險管理及預防作為重要工作內容進行，才能夠有效規避稅務風險，減少不必要的經濟和名譽損失。因此事業單位管理人員應對稅務風險管理有正確認識，結合單位實際情況制定完善管理措施，改善當前管理問題，才能為事業單位的穩定發展提供良好保障。
參考文獻：
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關鍵詞：內部控制；稅務風險；風險防范
隨著資源和信息流動速度的加快，企業所處的外部環境和自身的內部環境都呈現出逐漸復雜的趨勢。在這種情況下，只有注重企業的風險管理，才能將企業的管理工作提升至較高的水平，才能為企業的戰略實現和自身價值的最大化提供必要的支撐。在眾多的風險中，企業的稅務風險防范對企業提出新的要求，不但要在防范稅務風險的同時為企業創造更多的稅收價值，還要在整體上推動現代企業的價值流轉，使之最終處在良性的發展環境之中[1]。而為了實現這一點，就需要建立和健全企業內部控制制度，借助強化內部控制防范和化解稅務風險。
一、企業風險與稅務風險概述
（一）企業風險概述。風險是對行為的警示。在傳統觀念中，風險指的是由于“下一步行動”帶來損失的可能性以及行動的不確定性。在現代風險管理范疇內，風險主要強調不確定性的狀態，即注重過程而非后果。對現代企業來說，企業風險指的是在持續經營的狀態下，企業的日常運營管理可能出現的不確定性。這是因為，對企業的經營管理者來說，他們最為關心的便是企業的經營風險和財務風險兩類。對經營風險來說，指的是企業的決策人員與管理人員，由于在經營管理中出現了失誤，使得企業的盈利水平發生了負向的變化，并進一步對企業的投資者或者利益相關者產生了消極的暗示――預期收益下降――而產生的風險，優勢也指向因為匯率的變動而產生的未來收益的下降或者成本的增加。可見，經營風險與不恰當的目標與戰略直接相關。
（二）稅務風險的基本含義。在現代企業風險理論中，對“不確定性”予以前所未有的廣泛關注。任何一家現代企業都會產生涉稅行為，而對這一行為而言，由此產生的不確定性就被統稱為“稅務風險” [2]。在實際操作中，因為稅收征納行為的單向性和涉稅主體的不對等性，現代企業的稅務風險往往指向了“傳統的含義”。這是因為，一旦企業產生了涉稅風險，其后果往往是不樂觀的，對企業的經營和發展十分不利。而結果主要表現在：（1）因為稅務機關可以對企業的稅務行為保留永久追繳權，所以，稅務風險在時間上是不可撤銷的，而這也被看做是企業稅務風險不同于其他風險的顯著的地方；（2）如果企業的經濟業務致使納稅行為模糊，就有可能導致企業多繳稅或者少繳稅，而這一現象的出現對企業的經濟結果反映是十分不利的。
二、企業主要稅務風險及其成因分析
（一）銷貨與收款環節的稅務風險。對大多數現代企業來
說，其銷售和收款環節涉及的業務相對較多，賬目也較為復雜。在這種情況下，應該將其看做是企業經營業務中最為關鍵的環節加以對待。而一旦不按銷售單供貨，或者在向顧客開具賬單、記錄銷售、辦理與記錄現金與銀行存款收入時，未能按照要求辦理與記錄銷貨退回、折扣與折讓或者提取壞賬準備與注銷壞賬等相關事務，就會直接影響到企業的實際收入和利潤獲取水平，并進一步影響到企業的所得稅[3]。倘若企業單純的為了增加利潤，或者為了進一步獲得投資者的信任，通過虛構或者夸大銷售業務的方式，增加資金投入，也會不可避免的對企業的稅務環境產生影響。
（二）材料領用環節的稅務風險。在現代企業中，材料領用環節被看做是其進行生產前的重要一環，在這一環節中往往要涉及到計劃、安排生產等主要經濟活動；除此之外，還要完成發出原材料以及領料單的填制等工作。因此，在這一環節，如果控制缺位，就極有可能使企業的稅務風險陡增。例如，當企業的員工去領取材料時，如果不填制領料單，或者領料單在未經審批之前就進行了領料，再或者領料單的填列情況和實際情況有明顯的出入，就會因這些不規范的行為給企業的產品成本造成負面的影響，甚至會間接影響到企業所得稅的繳納，這對企業稅務風險來說是需要重點關注的。
（三）產成品收發環節的稅務風險。在產成品的收發存步
驟，企業的稅務風險也極有可能發生。這是因為，在產品完工之后，產成品要完成入庫與發出準備。在這一過程中，倉庫部門的責任十分重大，不但要對產品點驗與檢查、簽收，還要將相關的信息通知給企業的會計部門。可是，如果倉庫部門職員未能盡職盡責，由于多種原因出現了錯報或者漏報的情況，使得實際入庫數量和計劃入庫量嚴重不符，或者由于主觀因素使得一些工作人員認為的減少了企業產品的數量，就會引起企業經營待處理財產的損益增加，并進一步降低企業所得稅[4]。因此，在裝運產品時，一定要要求持出庫單完成作業，否則極易引發企業稅務風險。
三、內部控制視角下企業稅收風險的防范途徑
（一）注重信息溝通。對現代企業來說，在進行稅務管理時，應該事先考慮到納稅信息能否流動和流動的途徑如何，并將這一狀況提請相關部門引起重視，以便在必要的情況下采取行動。比如，現代企業為了防范稅務風險，應該在一開始就建立起一套企業基礎稅務的信息系統。這樣一來，現代企業不但能夠及時、有效的收集相關稅收的法規和信息，還能在不斷更新系統的過程中，保證企業的內部控制和財務流程更加符合稅法的規定和要求。
（二）強化財務工作人員的培訓和教育。較長一段時間以
來，我國稅務政策持續更換，企業的財務工作人員需要持續不斷的學習相關政策、法規，不斷熟練業務，才能保證企業的稅務工作一致向好。在實際工作中，要不斷強化自身業務素質的提升，以便能夠勝任企業經營管理策中的經濟顧問的角色，并在這一過程中，完成對企業稅務業務流程中的實時把控，更好的為企業的經營發展服務。當然，為了實現這一點，還需要現代企業能夠為財務工作人員提供更好、更多、更有效的學習空間和更多的培訓、教育機會，使之能夠應用各種方式和渠道，不斷增進學習，提升業務素質。
（三）建立監督體制，財務部門增加監管。在現代企業內部，應該建立起審計監督機制，并相應的成立監察部門和審計業務部門。這樣一來，當企業進行經營策略的制定和執行時，要對涉及經營收入外的稅務問題加以重點考慮。比如，為了為逃避經營稅務風險，可以對外招聘法律顧問，以此實現企業稅務工作的正常進行。或者，可以就相關問題詢問資深的稅務顧問，使之在企業財務部門擔當重要的角色[5]。比如，當企業面臨特大、重大經營策略時，企業的內部財務部門應該將其向相關法律中介機構進行詢問，以此獲得正確的處置辦法。
（四）增強內部審計，完善稅務風險防范系統。為了全面防范企業的稅務風險，現代企業需要構建符合其實際情況的內部稅務審計制度，并在這一過程中，將企業稅務風險的特殊性和涉稅事項對企業的重要性考慮其中。比如，可以將企業的內部稅務審計獨立出來，使之能夠為企業其他的內部審計活動服務；或者可以考慮定期、不定期的方行，對企業的涉稅情況進行全面的檢查，在尋找到稅務問題之后，能夠及時有效的進行防范和規避。
結語：在我國，對現代企業的內部控制已經成為企業界的共識，其核心內容在于企業對財務風險的識別與控制。因此，在內部控制視角下，現代企業財務內部稅務風險需要引起足夠的重視，要從業務變動和稅收而產生稅收上的不穩定性出發，對產生的財務結果進行分析和驗證，在必要的情況下要采取措施，樹立系統與周全的稅務風險意識，使現代企業的稅務風險得到有效的控制。文章以此為出發點，對企業稅務風險的防范問題進行了系統分析，得出了一些結論，希望這些結論能夠指導實踐。
參考文獻：
（一）缺乏規范的企業的經營行為
如果說企業沒有深入理解稅收政策的話，可能會導致企業依照慣例進行操作，或者說導致承擔不應當承擔的稅款，形成多繳稅或者漏稅的行為，比方說：在稅法之中規定，應稅收入的減少需要在一張發票上開具折扣或者折讓金額，但是有些企業卻作出了相反的規定，卻還是依照有關制度進行稅金的計算，這就會導致稅務風險的產生。如果說地產公司在土地交易的過程中，只考慮出讓金，并沒有考慮契稅等內容的話，在土地開發過程中，因為使用稅的繳納會加大開發成本，造成一系列的資金問題，只有推遲納稅或者采用其他手段盡量緩解資金壓力。
（二）缺乏規范的民營企業的財務行為
企業財務行為的不規范，指的是在財務行為方面沒有符合稅法的有關規定。很多企業都存在這種情況，比方說：企業通過員工報銷進行發票的沖抵，對于一些個稅繳納采取逃避政策，或者誰沒有規范的代扣代繳行為，這也是造成稅務風險的一個重要因素。
（三）其他原因
1.納稅經辦人員沒有較高的素質，沒有深入理解并透徹掌握有關稅法精神。雖然在主觀上沒有想要偷稅漏稅，但是卻沒有依照有關規定進行納稅行為，導致在事實上出現偷稅漏稅的行為，造成稅收風險。比方說在如今稅法上規定，業務招待費的稅前抵扣應當依照實際發生額的百分之六十來進行，而超過的話就要調整納稅。但是由于涉稅經辦人沒有清晰的把握，認為滿足了條件就能夠進行全額扣除。這就導致企業的納稅風險大大增加。
2.納稅籌劃行為的不恰當，這也是稅務籌劃造成的風險。稅務籌劃能夠給企業帶來一定的好處，但是也有風險的存在，尤其是一些負責人對于籌劃非常偏好，或者說比較相信利用人脈關系解決一些納稅問題，企業沒有重視這些風險，只是盲目的進行稅收籌劃，產生的后果可能是事與愿違的。
二、防范民營企業稅務風險，強化內部控制
依照美國內部控制委員會的有關定義，內部控制包含五方面的內容，分別是內部環境、信息溝通、風險評估、控制活動以及內部監督。筆者的觀點是，可以對于這些方面有針對性的進行改進，從而防范或者減小稅務風險。
（一）完善內部環境與控制活動的基礎是健全內部控制體系
內部環境可以說是在內部控制中存在的空間方面的界定內容，這主要是在人員安排方面有一定的體現，對于稅務風險管理以及稅務工作來說，企業應當進行組織的建立，并產生相應的制度，在稅務風險管理目標之中，利用董事會的經營計劃以及企業戰略，并結合稅務顧問和有關部門的工作，依照2005年稅務總局的有關指引方面的規定，對于企業之中的一些稅務問題進行確認，并確認有關稅務風險管理策略。另外，通過內控制度的完善，指導日常的納稅事項。具體有如下幾點：第一就是企業應當設立稅務管理部門或者崗位，在事業部或者管理層等機構，外包納稅事項。第二是企業可以建立一定的風險管理制度，在內部控制體系之中，假如風險防范的有關內容，對于上述指引進行參照，并與企業自身的管理架構以及業務架構相結合，對于稅務管理的方法以及流程進行設計，對于稅務風險進行全面控制。
（二）防范稅務風險需要良好的信息溝通
企業經營管理不僅包含價值流轉，還包含信息流轉等內容。企業經濟信息之中一個重要的部分就是稅務信息，在流動中，稅務信息才具有一定的價值。在風險管理過程中，要考慮納稅信息的流動途徑以及性質，并引起有關崗位的重視，采取相應的措施。第一是應當建立稅務信息系統，對于有關稅法進行收集，并定期更新，保證企業財務處理流程與新的稅法規定相符合。第二是要注意與稅務機關的溝通，經常交流一些稅務風險事項內容。
（三）強化企業風險控制，加強涉稅風險評估
《企業內部控制基本規范》以及其他有關指引都明確的要求了企業的風險管控內容。在稅務風險防范這方面來說，其重點在于通過過程來控制全部，并通過風險評估與企業進行信息溝通。企業應當建立一定的風險評估機制，在風險評估之中加入稅務風險。稅務風險評估能夠對于稅收有關的內部以及外部風險進行準確識別，并確定企業所能夠承受的底線內容，包含可以接受的風險水平以及整體上承受風險的有關能力。在具體內容方面，主要通過應用有關技術方法以及技術原理，定量以及定性分析了系統之中存在的風險，或者潛在的風險，分析特定稅務發生的損失范圍以及可能范圍。在管理決策的過程中提供一定的依據，從而采取有針對性的做法防范或者規避風險的產生。依照澳大利亞國稅局在稅收管理的過程中，運用風險管理的例子能夠證明，企業完全可以進行稅收風險評估。
（四）在內部監督之中加入納稅風險防范機制
在企業內部控制中，內部監督是非常重要的一項內容，而對于納稅風險來說，預警主要是通過涉稅自查以及內部審計來進行的。在內部審計的過程中，要對于納稅事項進行重點關注，并利用有關原則展開判斷。另外，企業應當定期檢查涉稅業務，如果發現問題的話應當及時采取一定的方法。在具體操作方面，企業可以同時檢查納稅的有關事項，或者說聘請有關機構來進行檢查，避免風險或者隱患的出現，對于一些并購重組等重大事項來說，企業應當進行專項的檢查或者評估工作，在決策之中加入稅務風險的判斷內容。
三、結論
（一）經營行為缺乏規范
企業沒有仔細研究稅收政策，讓企業沒有按照政策規定的內容繳稅，有些企業認為自己所經營的項目不需要繳稅，導致漏稅的情況出現。比如，相關法律規定，折扣或折讓需要開發票，如此才能讓應稅收入減少，但是一些企業卻按照扣除后的額度計算稅金，導致很多稅務風險出現。比如，房地產公司在獲得土地的過程中，重點關注出讓金，卻忽略了印花稅等多項稅款，如此就會導致其資金流動不暢，只能延緩納稅。實際上，很多企業的內部控制制度都比較豐富，涉及到財務活動的方方面面，但唯獨遺漏了稅務管理，這就導致企業出現了稅務盲區，在企業發展的過程中成為隱患，隨時可能爆發稅務風險。因此，企業應該在開展經營活動的過程中，加強對與稅收有關事項的關注度。
（二）稅務行為失常
企業的財務活動常常會與稅法相違背，這種現象廣泛地存在于企業之中。比如，一些企業明明到了納稅申報的期限，卻在各種因素的作用下拖延時間。還有沒有按照規定的金額納稅，導致納稅金額不足。此外，在涉外業務方面，相關的手續尚未辦理完成，就開始付匯，這種行為就要面臨罰款等處罰，相應的負責人也要受到刑事追責。
（三）財務行為失控
企業的財務管理對企業至關重要，但是往往存在著一些與稅法相抵觸的情況，而且較為普遍。比如一些企業讓員工拿差旅費等發票抵消，用這種做法逃避稅款。有些企業的款項收入，財務人員讓他們交付現金，但不寫入賬目。也有的企業拖延收入入賬時間，人為干預納稅時間。收入和成本有偏差的情況也是企業逃稅的一種表現。以上的情況都可以視為企業稅務風險的來源。
二、防范企業稅收風險的建議
（一）健全內部控制體系
內部環境對于企業來說是內部控制基礎。主要內容為制度建設、人員分工等。基于此，企業面對稅務問題的時候，必須予以重點關注。有關法律規定，對于一些內部機構較為繁復的企業，如有必要可以在其分支機構設置相應的稅務管理單位。對于集團性企業而言，也需要其在其下屬企業設定相應的稅務管理單位或崗位。當然，企業也可以將稅務工作進行外包，聘請專門的稅務人員對其進行管理。另外，企業可以對內部的稅務情況進行綜合分析，重新建立相應稅務風險管理制度，科學地制定相應的控制方式，達到對稅務風險進行有效防范的目的。
（二）建立良好的信息溝通機制
稅務信息在企業經濟信息中占據重要地位，需要四處流傳才有價值。企業在進行稅收風險的防范的時，需要思考如何讓稅收信息流動起來，讓企業中重要部門和崗位對其重視。在進行之前需要打好相應的基礎，企業應該主動搜集相應的信息，并定期更新內容，讓企業稅務活動符合最新的稅法的要求。其次，企業要和稅務部門進行交流，對企業可能出現的稅務風險進行交談，進而達到規避的目的。
（三）風險評估
各類風險是企業不可避免的，無論哪類風險，都應該對其展開評估。稅務風險評估包括評估和評價兩部分。主要評估的是某種類型稅收風險發生可能性的大小和能波及到的范圍。想要達到這個目的，需要使用相應的原理，用定性和定量兩種方法對其進行分析，得出的結果可以作為決策的依據。從世界范圍內來看，澳大利亞國家稅務部門稅收風險管控進行了主動實踐，在完備的管理知識下，遵循會計準則，運用信息化技術和數理理論，可以在稅務風險管理中取得非常好的效果。實踐證明，一個企業展開風險評估完全具備可行性。派遣專業的評估人員，按照相應的流程展開評估活動，將得出的評估結果生成報告，然后上交給管理層，作好風險防范。
（四）規范內部業務流程
控制活動是企業管理層面對風險進行的辨別，并針對其所作出的反應。控制活動可以對企業戰略目標的實現起到良好地輔助作用，也幫助保企業資產保值增值。具體來說，企業專業人員對績效展開分析，傳遞相關信息等都屬于控制活動。相關條令也建議企業需要對自身的實際情況進行了解，在此基礎上對風險管控所需花費的成本以及能夠獲得的收益進行衡量，制定相應的風險應對方案，合理設定稅務管理機制，從各個方面對稅務風險進行防控。
（五）建立稅務審查機制
企業的內部控制對內部監管具有重要意義。企業正常納稅是其健康發展的重要條件，也是規避稅務風險的根本所在。為此，企業應該成立專門的稅務審查小組，定期對企業的稅務活動展開審查。小組的負責人要有豐富的稅務經驗和知識，組內的成員也需要具備一定的稅務工作技能。要讓審查小組具備較強的獨立性，如此才能夠在審查的過程遇到較少的阻力。一旦發現稅務問題，直接上報給管理者，對管理者直接負責。如此才能讓發現的問題得到有效解決。也可以從企業外部招聘技能較高的審計人員，對公司的稅務狀況展開調查，將潛在的風險隱患予以清除。如果遇到重大的并購或重組情況，企業應該高度重視，開展專項的評估審查活動，收集各種潛在的風險信息和數據，可以對最終決策起到重要作用。
三、總結
(一)企業稅務風險的含義、特點及管理任務
稅務風險是企業的納稅行為未按稅收法律法規正確有效地執行，從而導致企業未來經濟損失，致使經濟利益流出企業，并使企業名譽受損，信譽下降。其主要表現為企業未充分利用相關優惠條件、涉稅事項管理不合法等行為。稅務風險的特點包括：主觀性、變動性、損害性、預先性、可管理性。稅務風險管理的直接任務是熟悉稅收政策，進行稅收籌劃，防范并降低稅務風險損失。
(二)企業稅務風險管理的意義
企業財務管理可分為日常經濟業務的分析與管理和納稅業務的分析、籌劃與管理，因此，稅務風險管理是企業風險管理的核心之一，加強企業稅務風險管理有著非常重大的意義：
(1)稅務風險管理質量直接影響企業風險管理水平隨著社會經濟不斷向前發展，企業的組織形式越來越復雜，管理層次也越加復雜化，在企業追求經濟利益最大化的觀點指導下，稅務風險發生的可能性也越大，因此對企業稅務管理人員的專業素質水平要求就越高。作為企業整體風險管理的重要分支，提高稅務風險管理質量有利于降低企業整體風險發生的概率，提高企業整體風險管理水平。
(2)有利于營造良好環境，確保企業正常有效生產稅務風險管理有利于營造良好的社會環境，避免企業不必要的損失發生，保證企業經營活動正常有序的進行。有效的稅務風險管理可規范企業的各項交易活動及法律行為，避免承受不必要的損失和懲罰，最大限度地減少損失，同時也為營造良好的社會環境起表率作用。
(3)有利于企業戰略目標的實現遵紀守法是企業存在的前提，企業有效的稅務風險管理，可保證企業按稅收法律規定正確行事。對企業的納稅義務，正確使用稅務籌劃方法，合理合法規避稅收，降低納稅負擔，而不是違規違法偷漏稅。這有利于促使企業戰略目標的實現，同時也為企業進一步發展鋪平道路。
二、稅務風險存在的原因
(一)企業納稅指導思想偏離正軌
企業經營的目的是為盈利，因此，很多企業將利潤最大化作為其財務管理目標。在進行納稅籌劃時，便以期限最遲、稅額最低作為其核心指導。在這樣的思想指導下，納稅人依法納稅的積極性逐漸被消弱。從表面看，盡管大多數企業都在依法納稅，但卻嚴重缺乏主動性，而且還常常出現忽視納稅合法性現象。他們常常忽略稅收政策、不重視稅收法規，一切以利潤最大為目標，對納稅缺乏風險管理意識，更不存在有效管理的方針，導致甚至加劇稅務風險發生。這些現象都可能導致納稅行為偏離正軌，嚴重時需要在稅務管理部門監督下按照稅收政策對涉稅事項進行重新核算，額外耗費企業人力物力，增加企業的核算成本，還可能因接受懲罰而增加企業的營業外支出。
(二)企業財務管理系統不建全
我國的很多企業沒有專門的財務管理部門，或有財務管理部門，但其財務管理系統缺乏稅務管理職能，不能進行有效的稅收籌劃，更不能對稅務風險進行整體有效的分析。或財務管理系統在稅收籌劃與管理上預警水平較低，稅務風險意識薄弱，難以對稅務風險進行有效的預測與防范。正是因為企業缺少系統的稅務風險管理，稅務風險防范意識薄弱，使風險信息的收集、識別和交流就得不到科學保證，以至于在申報納稅和繳納稅款中承擔不必要的風險支出。
(三)信息傳遞不及時影響稅收籌劃效率
稅收籌劃需要根據企業具體的業務情況進行全局考慮，這需要各業務部門，特別是財務部門及時傳遞有用的經濟業務信息才能完成。而企業的整體管理是一個系統性的過程，健全的內部管理制度是稅務風險防范的基礎，企業內部管理制度不夠完善、職責分工不明確、管理層次復雜、信息傳遞過程長等，都將導致企業內部控制混亂，影響信息傳遞時間，影響其傳遞及時性。過時的信息往往不能反應現實狀況，導致信息真實性下降，稅收籌劃不正確，甚至可能與實際情況背道而馳，嚴重時可能違背稅法而受到法律的制裁，造成不必要的損失。我國目前形式下的很多企業也存在這樣的信息傳遞問題。
(四)部分企業財稅核算人員綜合素質低
(1)對稅法及會計核算法規理解不透部分企業財稅人員對稅法和會計核算法規理解不透徹，致使企業的稅務籌劃方法不符合法律規定，甚至有偷逃稅的傾向。進行納稅申報及繳納稅款時與法律規定相差甚遠。還有的企業重視其內部經營管理，而忽視對稅收法規的研究，忽視稅務風險控制，致使不確定性的稅務風險隨時可能發生。
(2)專業素質不達標部分企業財稅核算人員的專業素質不達標、他們鮮于關注企業經營活動的實際流程，對稅收法規政策的更新變化及會計準則的變化更是懶得了解。企業財稅核算人員這樣的不作為，導致企業承受潛在的稅務風險，這也是導致企業稅務風險直接的非常重要的原因。
(3)職業道德素質低下部分企業財稅管理人員職業道德素質低下，為自身或本企業利益，違背職業道德，偽造經濟業務，虛列財務數據，偷、逃稅現象時有發生，逆稅收政策而行，從而使企業陷入稅務風險危機，降低企業信譽，導致稅務風險損失。
三、防范和降低企業稅務風險的措施
(一)修正納稅指導思想，提高納稅意識
納稅與企業財務管理目標的實現并非矛盾對立的，它們的利益關系應該是方向一致的。依法納稅是納稅人應履行的責任和義務，也是保證企業正常生產經營，實現財務管理目標的前提條件。因此，企業應修正納稅指導思想，將企業財務管理目標與納稅目標協調統一，二者并重，提高納稅意識，積極主動依法稅收籌劃，依法申報納稅，樹立良好的納稅品德，才能有效的防止稅務風險，避免稅務風險損失的發生。
(二)建全財務管理系統，加強企業稅務管理
企業稅務管理及稅收籌劃是企業財務管理系統的職能之一，建全企業財務管理系統有助于強化企業稅務管理，防范稅務風險的發生。首先，企業應建立稅務風險預測機制，根據其財務管理目標確定稅務風險管理的目標、對稅務風險的承受能力、預期稅務風險的來源進行分析。將重要的、影響范圍大、發生程度強的稅務風險設為重點研究與籌劃項目，對其加強監督管理。其次，企業應建立稅務風險識別與評估機制，用以分析確定新形式下的稅務風險，在稅務風險尤其是重大稅務風險可能發生時，及時采取措施應對和控制，防止風險損失的發生。有的企業由于一般財稅業務處理人員能力限制，對于混合銷售和兼營業務等較復雜的經濟業務，企業自身往往不能準確預測其潛在稅務風險，不能很好的進行稅收籌劃，也難以制定出預防稅務風險發生的相關對策。這種情況，需要企業財務管理部門與相關專家、稅務中介機構和事務所聯系，結合企業業務實際共同討論，制定一套完善的稅務風險管理與防范機制，預防和降低稅務風險的發生。
(三)及時傳遞信息，提高稅收籌劃效率
企業業務財務信息是進行稅收籌劃的主要依據之一，因此，要進行正確有效的稅收籌劃，就要求有適時的、高質量的信息作為保障，這需要企業各部門及時準確的向稅收籌劃部門傳遞高質量信息，以便其作出合法有效的稅收籌劃，避免稅務風險。首先，企業應進行合理的會計制度設計，設置合理有效的內部管理部門和管理層級，縮短信息傳遞路線，做到信息傳遞“垂直化”，減少信息傳遞時間，保證信息傳遞的及時性。其次，會計部門應及時加工整理信息，并確保會計信息的客觀性、真實性，保證稅收籌劃依據信息的高質量性。再次，稅收籌劃部門應根據接收到的信息，結合最新稅收法規政策及會計準則進行深入分析研究，并根據企業財務管理目標、稅務管理目標，進行稅收籌劃，制定合理的納稅方案并及時反饋，提高稅收籌劃效率，最大限度規避風險。
(四)加強企業財稅人員綜合素質的培養
(1)加強稅收人員法規政策學習，提高專業素質作為企業財稅人員，既要熟悉企業會計準則和會計制度，同時還應重視稅收法規的研究學習，要精通稅收法律法規，特別是與本企業繳納稅項相關的稅收政策的相關規定，并能運用自如。當會計準則及稅收法規發生變化時，企業及相關部門應制定相關培訓學習措施，強制會計人員、財稅人員認真學習新準則、新法規，以更新知識，正確理解會計準則及稅收法規政策的相關規定，為正確稅收籌劃、規避稅務風險打好基礎。此外，進行稅收籌劃，防范和降低稅務風險，還離不開企業實際經營業務及流程的分析研究。因此，作為稅務管理人員，還應勤于關注企業的具體經營狀況、業務流程，具體經濟業務及具體發生時間，這些業務應交納哪些稅項等，再結合稅法的相關規定，進行合理合法稅收籌劃，規避稅務風險。
(2)培養財稅人員良好的職業道德素養企業財稅人員應具備高尚的職業道德素質和大公無私的精神。為進一步提高財稅人員的職業道德水平，一方面應加強職業道德的正面宣傳和感染力度，培養財稅人員崇高的職業道德水準。另一方面，應提高社會監督和處罰力度，努力減少有違職業道德的行為發生，對觸犯法律者，給予從重處罰。此外，為規避企業稅務風險，使企業能持續正常的經營，企業管理層除自覺遵守相關法律法規外，在配備財稅人員時，也應拔高要求；并在日常經營過程中，加大內部監督力度，一旦有違反稅收法律和的損害職業道德的事件發生，則給予相關責任人嚴厲處罰或解聘，從而提高財稅人員對其職業道德的重視，自覺遵守稅收法律和職業道德，以便降低稅務風險。
結論
