時間：2023-05-30 09:58:07
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅收風險管理理論，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
風險是指未來的不確定性。按照《中央企業全面風險管理指引》給出的定義，風險管理是指企業圍繞總體經營目標，通過在企業管理的各個環節和經營過程中執行風險管理的基本流程，培育良好的風險管理文化，建立健全全面風險管理體系，包括風險管理策略、風險理財措施、風險管理的組織職能體系、風險管理信息系統和內部控制系統，從而為實現風險管理的總體目標提供合理保證的過程和方法。風險管理基本流程包括以下主要工作：收集風險管理初始信息；進行風險評估；制定風險管理策略；提出和實施風險管理解決方案；風險管理的監督與改進。風險管理理論是研究風險發生規律和風險控制的理論，它針對各行業特點，綜合運用各種風險分析手段、工具，對各種可能出現的風險進行分析預測，并在此基礎上優化各種風險管理技術，制定風險防范措施，對風險實施有效控制，使風險和危害降低到最小程度，達到最大限度的管理效能。
筆者認為，稅收風險管理是指稅務機關圍繞總體稅收管理目標，通過在稅務管理的各個環節中執行風險管理的基本流程，建立健全風險管理體系和內部控制系統，從而為實現稅收管理的目標提供合理保證的過程和方法。其基本流程：收集風險管理信息——風險評估——提出和實施風險管理解決方案——風險管理的監督與改進。稅收風險管理的核心內容是包含風險識別、風險分析、風險評價在內的稅收風險評估。
二、目前風險管理理論在稅源管理中運用現狀及不足
在日常稅源管理實踐中，有許多管理方式已無形中引入了風險管理理論。如我國在納稅評估、涉外稅收審計中所做的工作已具有風險管理的特性。再如建立稅收分析、納稅評估、稅源監控和稅務稽查的良性互動機制，也是防范稅收風險所采取的一項組織協調措施。還有基層稅源管理部門在稅源管理中建立稅負、物能耗指標、成本構成指標等預警體系，加強稅源監控。這些做法的目的是為了防范稅收風險，具有稅收風險管理雛形。但與風險管理理論要求，不管在形式上，還是在內容上還存在著很大差距。
（一）風險管理意識不足。就納稅人而言，在實現自己利益最大化的“道路”上，往往采取不計較任何風險希望以最快的方式獲得回報，以僥幸的心態對待稅收風險。而稅務機關在風險意識上，則過多地從規避執法責任方面考慮稅收風險，錯誤地把規避執法責任作為稅收風險管理的目標，沒有將實現稅收管理目標，即最大限度地實現稅收征收率的最大化，減少稅收流失作為稅收風險管理的目標。在這種認識的指導下，稅收風險管理重點放在對內監控上，而對納稅人沒有建立一個長期防范稅收風險策略，對稅收風險缺乏系統地、定時地評估，缺少積極主動的風險管理機制，不能從根本上防范風險以及其所帶來的損失。以致重大偷稅騙稅、虛開增值稅專用發票、行業性或地區性稅收流失，以及稅務機關和稅務人員重大工作失職等案件不能得到有效遏制。
（二）沒有建立與稅收風險管理相適應的風險信息收集標準及傳遞渠道。當前稅收機關掌握的納稅人信息是基于納稅人在自行申報的基礎上形成的稅收管理信息，這是稅收管理信息的主要來源，這些信息只反映納稅人基本生產經營情況，由于部分小企業財務核算水平低，財務信息“失真”、不完整。同時稅務機關基于減輕納稅人負擔的考慮，沒有建立旨在實施稅收風險管理的信息收集標準和制度，實施稅收風險管理基礎尚未建立。基層稅源管理部門要想實施稅收風險管理，就必須花大量的人力和時間去采集和核實信息，由于稅源管理中管戶多人手少的矛盾較為突出，即使實施稅收風險管理也是局部的、短期的、缺乏全面性和長效性。
（三）沒有建立完善稅收風險管理預警系統。要進行稅源管理風險評估必須要有“參照物”和分析模型，也就是預警系統。要對稅收風險進行因素分析，系統的梳理稅收的風險要素、風險環節、風險行業、風險區域、風險時期和風險來源，找準風險控制點，就必須要建立預警機制和預警指標體系，提高風險評估和認定的準確性，才能使稅源管理部門和稅收管理員對稅收風險實施有效的控制，卓有成效地開展稅收分析、納稅評估工作，以提高稅收風險預警與控制能力。而目前尚未建立一套有效、完整的風險管理預警系統。
（四）稅收風險管理職能過于分散不利于風險管理。現行的稅收征管理模式是一種建立在專業化管理基礎上的分權管理體制，雖然經過幾次征管理改革，建立以縣（區）局實體化為基礎的稅源管理體制，實現了縣局集中征收，稅源管理權分散在各個職能分局（部門），由于配合、聯動不夠，未形成稅源管理一體化與集中的稅收風險管理職能體系，難以集中優勢重點加強對重點風險點的管理，很難達到的分類管理目的。
三、如何在稅源管理中運用風險管理理論
要將風險管理理論運用到稅源管理中，按照稅源管理的特點和業務流程，應建立健全稅收風險管理的基本流程和內部控制體系，建立稅收風險管理預警和雙向控制機制。
（一）建立健全稅收風險管理流程。稅收風險管理的基本流程主要包括：收集風險管理信息、進行風險評估、提出和實施風險管理解決方案、風險管理的監督與改進。稅收風險管理的核心內容是包含風險識別、風險估測、風險評價在內的稅收風險評估。
1、風險管理信息收集或采集。信息是實施風險管理的前提和基礎，沒有信息也就無法作出稅收風險評估，不完整或失真的稅收信息直接影響稅收風險管理的效率。稅收風險評估的第一步工作是根據稅收風險管理業務需求對納稅人有關信息進行采集，信息來源于外部和內部，對收集的信息要充分利用現有的數據平臺，實現信息共享。（1）收集內部信息。主要是企業申報信息和稅收管理員管理過程中收集和采集的信息。（2）收集外部信息。主要是與納稅有關部門的信息，如海關、銀行、地稅、工商以及其他經濟管理職能部門。（3）收集風險管理典型案例。主要是由于風險失控導致稅收流失的案例以及通過風險管理減少稅收流失的案例，通過典型案例，收集稅收風險管理的重點。
2、風險評估。風險評估包括風險辯識、風險分析、風險評估三個步驟，這是稅收風險管理的核心環節，應設立專門機構負責。主要是稅務機關稅源管理部門和風險評估人員對收集的信息進行篩選、提煉、對比、分類、組合，進行風險評估。風險辨識是指查找納稅人各業務單元、各項重要生產經營活動及其重要業務流程中有無風險，有哪些風險。風險分析是對辨識出的風險及其特征進行明確的定義描述，分析和描述風險發生可能性的高低、風險發生的條件。風險評價是對稅收管理實現目標的影響程度、風險的價值等。進行風險辨識、分析、評價，應將定性與定量方法相結合。定性方法可采用集體討論、專家咨詢、政策分析、行業標桿比較和調查研究等。定量方法可采用統計推論、計算機模擬等。在進行稅收風險評估時，應統一制定各風險的度量單位和風險度量模型，并通過測試等方法，確保評估系統的假設前提、參數、數據來源和定量評估程序的合理性和準確性。同時還要根據環境的變化，定期對假設前提和參數進行復核和修改，并將定量評估系統的估算結果與實際效果對比，據此對有關參數進行調整和改進。
3、制定解決方案。根據稅收風險評估發現的風險，制定出相應的稅收管理措施及應對解決方法。方案一般應包括風險解決的具體目標，所需的組織領導，所涉及的管理及業務流程，所需的條件、手段等資源，風險事件發生前、中、后所采取的具體應對措施以及風險管理工具。
4、風險管理的監督與改進。稅務風險管理職能部門應定期對各部門和業務單位風險管理工作實施情況和有效性進行檢查和檢驗，對部門和業務單位的風險管理解決方案進行評價，提出調整或改進建議，出具評價和建議報告。稅源管理部門應依托現有的信息化條件建立貫穿于整個風險管理基本流程，連接上下級、各部門和業務單位的風險管理信息溝通渠道，確保信息溝通的及時、準確、完整，為風險管理監督與改進奠定基礎。
（二）建立完善稅收管理內部控制制度。總局在2001年依法治稅工作會議上提出：“內外并舉，重在治內，以內促外”的依法治稅指導思想，推進依法治稅是稅務部門長期抓好的重點工作。重在治內就必須要建立嚴格的內部控制措施，這與風險管理要求是一致的。一是建立內控崗位授權制度。對內控所涉及的各崗位明確規定授權的對象、條件、范圍和額度等，任何組織和個人不得超越授權做出風險性決定；二是建立內控報告制度。明確規定報告人與接受報告人，報告的時間、內容、頻率、傳遞路線、負責處理報告的部門和人員等；三是建立內控批準制度。對內控所涉及的重要事項，明確規定批準的程序、條件、范圍和額度、必備文件以及有權批準的部門和人員及其相應責任；四是建立內控責任制度。按照權利、義務和責任相統一的原則，明確規定各有關部門和業務單位、崗位、人員應負的責任和獎懲制度；五是建立內控審計檢查制度。結合內控的有關要求、方法、標準與流程，明確規定審計檢查的對象、內容、方式和負責審計檢查的部門等；六是建立內控考核評價制度。把各業務單位風險管理執行情況與績效薪酬掛鉤；七是建立重大風險預警制度。對重大風險進行持續不斷的監測，及時預警信息，制定應急預案，并根據情況變化調整控制措施；八是建立重要崗位權力制衡制度，明確規定不相容職責的分離，對內控所涉及的重要崗位可設置一崗雙人、雙職、雙責，相互制約，明確該崗位的上級部門或人員對其應采取的監督措施和應負的監督責任，將該崗位作為內部審計的重點等。①
（三）建立差別化分類管理規則。稅收管理部門和風險評估人員在對各類信息進行詳細分析的基礎上，按行業對企業風險程度的高低進行分類、分級，形成下寬上窄的金字塔式稅源構架，對處于金字塔不同層次的納稅人應采取不同的管理方法。對金字塔底層廣泛的、守法的納稅人，推行自我管理，建立自我評估機制，稅源管理部門和稅收管理員對其進行簡單的監督和觀察；對金字塔中間納稅人采取加強納稅管理性輔導和評估相結合的管理方法，督促其提高稅收風險意識和糾正潛在的稅收風險；對金字塔上層抵觸稅法、不守法的納稅人，則要采用重點管理控制、納稅評估、稽查和移送法辦等措施。依據金字塔管理思想，從資源配置考慮，稅收風險管理的重點是金字塔頂端的高風險企業。②
一、數據應用工作和成效
（一）對照市局大數據和風險管理局“數據平臺建設、應用規范”績效指標考評細則要求，2019年，我局通過智能化風險管理系統承接市局風險應對任務XX戶次（不含總局千戶集團分析應對任務），完成稅收風險應對XX戶次，命中率、完成率均100%。
（二）是結合風險管理系統的個人所得稅申報與企業所得稅工資薪金比對、企業所得稅連續三年虧損、增值稅收入與企業所得稅收入比對等多個風險模型進行掃描，重點分析增值稅在原國稅管轄、企業所得稅在原地稅管轄的納稅人，識別出XX余戶風險戶，下發至稅務所應對，一共補繳稅款和滯納金XX萬元。
（三）主動作為，強化溝通，提高了數據采集的完整性和時效性，確保了第三方涉稅數據的質量，加強對所采集數據的分析運用，通過涉稅數據與金三大數據平臺信息查詢相結合，進行比對分析，對XX個企業進行納稅輔導和稅款追繳。截止9月底，共采集數據XX余條，追繳查補稅款入庫XXXX萬元。
二、平臺建設工作方面
（一）認真做好日常數據清理工作,圍繞數據質量指標“值域一致性、格式一致性、記錄完整性、邏輯一致性、數據唯一性、邏輯唯一性”等6方面內容，按時、保質、保量完成數據清理工作，確保征管數據的完整性、真實性、規范性和邏輯性。
（二）按照市局網信辦的要求，組織稅收大數據平臺的試點和推廣上線工作，按不同工作需求分類組織了全局人員的操作培訓，幫助全局干部迅速適應和熟練使用稅收大數據平臺。
三、存在的問題與不足
有效人力資源緊缺
“專業化+團隊化+風險管理”等相關工作綜合性很強，要既懂稅收、財務、計算機、外語、業務知識，又懂風險分析、數據整合、綜合應對的復合型人才，但就目前我局的情況來看，不要說復合型人才，就單項人才都很少。而這僅有的有效人力，基本都是單位骨干、中層和框架，承擔著超量工作任務，加上近年待遇、政策的變動和“多做多錯，干少干多一樣”不良思潮的涌動，難以再加碼加重。
四、2020年工作計劃及改進方向
在以后的工作中，將進一步強化稅收風險管理，提升應對質效，促進全局稅收管理工作水平的提升。
（一）完善風險管理制度
在認真研究市局操作指引的基礎上，廣泛吸收各區縣風控部門先進經驗和方法，并積極向市局風控中心獻言獻策，力促進一步完善和細化稅收風險管理機制，從應對方法、程序、文書等方面對風險任務做出規范，提升應對質量，減少執法風險。
（二）優化第三方數據采集
充分發揮主觀能動性，大力推動政府和相關部門落實涉稅信息交換機制，努力探索基于互聯網等網絡平臺采集涉稅數據，促進第三方數據采集目錄和相關標準的修訂和完善，積極獲取“為我所用”的第三方數據，為風險管理建立“能用、有用、好用”的大數據庫。
關鍵詞：稅源聯動管理制度；聯動譜系；法制化進路
一、稅源聯動管理制度的內涵及生成機理
(一)稅源聯動管理制度的基本內涵
所謂稅源聯動管理制度，是指在各級部門之間、上下層級之間以及稅源、稅基管理的主要環節之間，整合職能配置，整合數據應用，建立起職責清晰、銜接順暢、重點突出、良性互動的管理制度。稅源聯動管理制度有廣義和狹義之分，廣義的稅源聯動管理制度是指稅務部門與非稅務部門之間的稅源聯動管理制度；狹義的稅源聯動管理制度則是指稅務部門系統內部的稅源聯動管理制度。從不同的角度，可以將稅源聯動管理制度分為不同的類型：
首先，從聯動主體的角度看，稅源聯動管理制度包括橫向聯動和縱向聯動。稅源管理的橫向聯動是指同級稅務部門之間以及同級稅務部門與非稅務部門之間的稅源聯動管理關系。稅源管理的橫向聯動應當細分為兩個層級：第一個層級是指同級稅務部門與非稅務部門之間的橫向聯動。包括同級稅務部門與工商管理部門、交通管理部門、建設規劃部門、國土房管部門、金融部門、統計部門、審計部門以及與稅源管理工作密切相關的同級非稅務部門之間所建立的信息交換與共享制度；第二個層級是指同級稅務部門之間的橫向聯動，主要是指國地聯動，即同級國稅局與地稅局之間的稅源聯動管理關系。稅源管理的橫向聯動與廣義的稅源聯動管理有所不同，盡管兩者都包含稅務部門與非稅務部門之間的聯動管理關系，但是前者僅強調聯動主體的同級性和橫向性；后者則無此限制，同級和不同級的稅務部門與非稅務部門之間的稅源聯動都屬于廣義的稅源聯動管理。稅源管理的縱向聯動是指國稅系統或地稅系統內部上下級之間的聯動管理關系。稅源管理的縱向聯動有“三級聯動”和“四級聯動”之分。“三級聯動”主要是指市局、區縣局、稅收管理員上下聯動匯聚縱軸的三位一體的管理制度。如濟南、晉城等就實行“三級聯動”管理制度。“四級聯動”是指通過構建貫通四級的稅收風險聯動控管體系，實行省局、市局、區縣局、稅收管理員的“四級聯動”管理制度。江蘇省國稅局就實行四位一體的稅源聯動管理制度。
其次，從聯動流程的角度看，稅源聯動管理制度是一種流程聯動。流程導向將稅源聯動管理制度納入稅收征管流程中，實行程序化操作，在上下級之間、部門之間、征管業務流程的主要環節之間，形成一個循環往復的工作流程，推動稅源管理分析、監控、評估、稽查四個環節的良性互動。在流程聯動中各主要環節結成節點，每個環節在發揮其作用時，既能得到其它環節的呼應和有力支持，又能使自身的作用成果與其它環節共享。
再次，從聯動稅種的角度看，稅源聯動管理制度還可以在關系密切的稅種之間建立起稅種聯動制度。如房產稅、契稅與城鎮土地使用稅之間的聯動制度，增值稅與城市維護建設稅之間以及增值稅與所得稅之間的稅源聯動管理制度等。
最后，從聯動地域的角度看，稅源聯動管理制度可以在不同區域之間建立起地域聯動，這是一種更高級的稅源聯動管理制度。由于當前的稅源聯動管理制度還處于發展初期，各地的地域聯動實踐還尚未興起。稅源聯動管理制度的地域聯動能夠突破區域之間的信息壁壘，應對稅收實務中出現的“跨區縣外出管理證明書問題”(或異地工程問題)，因此，建立稅源管理的地域聯動非常必要。隨著稅源管理的地域聯動制度的成熟和完善，最終將形成一個全國“一體化”的稅源聯動管理制度，這是稅源聯動管理制度的最高形式。
(二)稅源聯動管理制度的生成機理
信息不對稱是信息失靈的一種具體表現形式。現代信息經濟學認為，信息不對稱是指在經濟活動中的某些參與人所掌握的信息與另一些參與人所擁有的信息在數量和質量上存在著差異。這一方面表現為信息優勢主體往往利用自己的信息優勢地位去損害劣勢主體的利益，另一方面也表現為信息劣勢主體不能通過獲取及時有效的信息去維護自身的利益。稅收征管中的信息不對稱存在于多元主體之間，主要表現在三個方面：第一，納稅人和稅務機關之間的信息不對稱；第二，稅務系統內部的信息不對稱；第三，稅務機關與其他有關部門之間的信息不對稱。
信息不對稱作為一種“客觀存在”，是稅收征管實踐中的“常態”，為征管過程中的稅收風險提供了滋生的土壤。所謂風險，從經濟學的角度講，是指損害或損失發生的可能性。國際貨幣基金組織(IMF)的瑞典稅務專家Blickman和Wittberg則寬泛地認為風險是任何可能影響一個組織達到它的目標的事情。信息不對稱語境下的稅收風險，從主體的角度講，表現為稅收征管中的納稅人以及征收人員的雙重道德風險。按照傳統的理性人假設，追求自身效用最大化的納稅人在決定是否誠實納稅時取決于其對預期逃稅的“收益”與“成本”權衡的結果。在稅務部門信息不充分的情形下，一方面，納稅人利用私有信息，可能存在偽造、隱瞞收入以逃稅避稅的道德風險；另一方面，當居于信息劣勢的稅收征管部門不能正確地通過信息甄別制度來判斷選擇高質量(誠實守信)的納稅人時，將出現類似“劣者驅逐良者”的“逆向選擇”現象，即低質量(不誠實守信)的納稅人會越來越多，高質量(誠實守信)的納稅人會越來越少。對于稅務系統內部上下級稅務征收部門之間的信息不對稱現象而言，稅務征收人員可能存在的道德風險主要表現為以下兩種行為：偷懶，稅務征收人員為工作所付出的努力小于其已經得到的報酬；機會主義行為，主要反映在為了獲得“權力租金”，往往采用“設租”、“尋租”等手段，通過征納串通合謀個人效用，其努力的方向與上級稅務管理部門背道而馳。
一、風險管理在稅源監控實踐中的有益探索
風險的來源是多渠道的，有客觀原因造成的，也有主觀原因造成的，有來自宏觀方面的，也有來自微觀方面的。
（一）針對制度缺失，有效控制風險
從近幾年稅收執法檢查情況來看，不少的執法差錯并非是基層的主觀因素造成的，而是政策等客觀因素造成的。稅收政策的解釋和變化過頻，不僅增加了日管工作難度，同時增加了稅收管理的風險。如農產品收購、廢舊物資等政策人為割裂了政策的連續性，且稅率差異大，計算復雜。在實踐中，我們認識到，收購憑證不僅是管理問題，也是政策問題，“江蘇漣水226”、“河北皮毛利劍二號”等案件的查處充分說明，難以控管的根源在于納稅人擁有收購憑證填開、抵扣自，在政策制定上存在監管漏洞。對此，我們采取對涉農企業庫存商品定期盤查、收購資金報驗、加工方式報告、收購季節巡查、收購環節回訪、抵扣稅款審核等管理措施。針對廢舊物資回收企業和用廢企業制定了各自的控制重點。對廢舊物資回收企業，我們突出對收購資金的審核和核查，將收購量與收購金額進行比對、分析；對用廢企業，我們從企業生產經營規律和生產工藝流程入手，總結出非常實用的“投入產出法”，測算和審核原材料耗用、產成品產出之間的邏輯關系，這些措施一定程度上控制并化解了風險。
（二）針對監管缺失，有效控制風險
當前的納稅評估工作，大多以案頭工作為主，稅務部門對納稅人涉稅信息掌握不全面，有些缺乏動態跟蹤，評估基本上是建立在對納稅人自我申報的基礎上，因此，納稅人的誠信度與申報資料的可信度僅憑稅務人員的評估，是不可能得到徹底解決的，一旦評估不正確，評估的稅務人員要承擔風險。對此，我們設計了《稅情監控手冊》，通過管理員下企業，收集納稅人的一些基本的相對穩定的資料，如：產品的市場行情、加工工藝流程、市場分布、在職人數、勞動效率、材料耗用率、廢品損失率、單位水電費耗用數、單位用車情況等，對這些信息和納稅人申報數據進行整合、分析，有效地提高了納稅評估的質量，也降低了監管缺失可能帶來的風險程度。
（三）針對行為缺失，有效控制風險
隨著稅制發展、信息化進程、法制完善、征管手段進步，稅收工作對稅務干部的要求也提升到了綜合性、復合型的素質要求上，稅務干部除了能夠按部就班、規范操作外，還要具備分析、決策、應急處理的能力，否則會因為不能作為、不作為、亂作為，受到責任追究、行政訴訟甚至司法瀆職等處理。為了化解這一風險，我們一是在涉及稅收優惠政策審批審核類的事項和稅務稽查案件審理中推行集體審議制度，二是在納稅評估工作中實行專業評估和責任區全員評估相結合的模式，成立專業評估隊伍，抽選專業水平強、綜合素質高、計算機操作熟練的人員專門從事評估工作，提高納稅評估質量，三是完善業務操作規范和工作指導書，對每個部門、每個崗位都盡可能地規范能做什么、該做什么、依據什么做、怎么樣做，有章可循，有據可查。
（四）針對機制缺失，有效控制風險
客觀評價近幾年來征管改革在征管體制、稅制建設、稅收模式、信息化建設、服務手段等方面取得成績的同時，我們都切身體會到，在征納稅環境和配套措施相對滯后、在整體法制水平和法律意識尚不健全的條件下，稅務機關同樣面臨內部管理機制不完善、外部信息獲取機制不暢通、內外聯動機制不協調等問題。對此，我們在一些具體的業務上進行了探索。比如在四小票的管理上，當前納稅人利用四小票進行偷逃稅的現象比較普遍，但這項工作在內、外的協調協作機制上并不順暢，外發協查件多、涉及外部門多、回復率低，部分外發協查杳無消息、“石沉大海”。對此，我們開發了增值稅抵扣憑證審核軟件，初步實現了增值稅其他抵扣憑證審核管理的智能化，自動比對審核信息，自動生成各類臺賬報表，自動打印協查清單，工作效率大幅提高，同時對四小票突出“源頭控制、重點篩選”，去年共發現1097戶企業接受虛假抵扣憑證2633份，涉及稅款1237萬元，比對相符率比上年有了大幅度提高。
二、進一步深化稅源監控風險管理的設想
對風險的處置主要有風險回避、風險預防、風險自留、風險轉移、風險抑制和風險應急等方法。對于稅源監控管理來說，我們應當以預防風險為主，采取預防措施，防患于未然，以減小損失發生的可能性及損失程度，同時我們要對已經形成的風險，采取風險應急的辦法，亡羊補牢。基于這一基本思路，筆者認為，進一步深化稅源監控風險管理必須把握以下重點：
（一）從系統的角度構建稅源監控風險管理體系
風險管理理論強調，風險管理是一個系統過程，包括風險的識別、風險的估測、風險評價和風險的控制等環節。因此，一個完善的風險管理體系至少應該包括風險識別、風險評估和風險控制3個部分。
1、稅源監控管理風險識別系統。該系統主要是對可能發生稅收損失和困難的制度、手段、環節、行為等進行感知和預測，直觀地說，識別系統就是尋找可能造成風險的風險點和風險來源。稅源監控風險識別系統的主要功能就是查找漏洞。
2、稅源監控管理風險評估系統。這一系統的主要功能就是對風險點進行準確判斷、定位和評估，并應用各種風險評估技術來判定風險發生的概率、危害大小、影響程度、損失輕重和風險因素。評估系統的一個重要功能就是風險預警。近幾年來，我們實行的納稅評估工作已初具風險評估工具的雛形，在建立稅源監控評估系統的過程中，可以借鑒納稅評估工作的一些工具和做法。
3、稅源監控風險管理控制系統。在確定了納稅人潛在的風險、具體的風險和可能逃避的稅收后，稅務部門應該針對存在的風險因素，采取積極措施對風險進行控制，在稅收風險發生前，降低風險發生的概率，在損失發生時，積極實施補救措施，縮小損失程度來達到控制目的。這就是風險管理的控制系統。它的主要功能就是堵塞稅源監控管理中的漏洞，實現“依法征收、征收率高、成本降低、社會滿意”的稅收征管工作十六字方針。
（二）建立稅源監控風險信息數據庫
對風險的發現和識別，首先必須獲取最大量的稅源管理信息數據。沒有來自方方面面的信息數據，對風險進行識別和評估便無從談起。因此建立稅源監控風險信息數據庫勢在必行。
稅源監控風險信息數據庫必須做到豐富、可靠、齊全、及時。目前我們的征管信息系統中的數據幾乎全部來源于納稅人的申報，在此基礎上分析出來的一些結論，其真實性、準確性難以得到保障。因此，稅源監控風險信息數據庫中數據的采集要采取“走出去、請進來”的辦法，通過以下3種途徑采集有效數據：一是納稅人的申報信息，主要是納稅人的財務資料信息、銷售額等，對這類信息要加強資料真實性、準確性的驗證，去粗存精、去偽存真；二是要根據稅源監控的需要采集數據，通過管理員下戶實地調查，對不同類別、不同行業的納稅人采集各自相關的數據，如在職人數、勞動效率、材料耗用率、產品的市場行情、加工工藝流程、市場分布、廢品損失率、單位水電耗用數、單位用車情況等，同時還要注重生產的季節性、設備的使用情況等，要最大化地將納稅人應稅收入的產生、分布、增減變化等最大化地納稅數據采集范圍。這些數據的采集要做到“因我所取、為我所用”，實現一次采集、多方應用；三是從工商、地稅、海關、技術監督、發改委、銀行、統計等相關部門獲取信息。如注冊地、營業執照中的一些信息、賬戶設置及資金往來狀況等。
（三）開發風險識別和評估系統
建立稅源監控風險信息數據庫的最終目的就是要對這些海量數據進行分析、開發，通過定量、定性等指標的設立，發現異常信息，從而對異常信息進行風險甄別、定位和評價，為下一環節的風險控制措施的落實提高針對性。
稅源監控風險識別和評估系統主要是依托風險信息數據庫，將納稅人的納稅能力和其財務狀況，以及其他相關信息進行整合，利用財務指標的內在聯系性和財務指標與納稅能力的邏輯關聯，并根據實際情況制定相應的預警值進行分析，從而判斷風險存在的可能性和危害性。
稅源監控風險識別和評估的關鍵是建立稅收風險預警系統。這一系統的指標建立應側重于預警監控類指標，包括宏觀分析指標、微觀分析指標、征管數據分析指標、稅源質量分析指標。宏觀分析指標側重于對地區內整體稅負、稅收彈性和同比、環比的趨勢分析；微觀指標側重于對重點行業和企業分析、同行業同類信息指標比對等分析；征管數據分析指標側重于對征管數據的邏輯比對、審核和驗證，如稅種關聯性、零負申報率等；稅源質量分析指標側重于對稅負率、欠稅率、物耗率等指標分析。
（四）提高對風險識別和控制的聯動效應
風險管理是一個綜合性系統，必須建立在各部門協作的基礎上，因此在風險管理中也要注重稅收分析、納稅評估、稅源監控、稅務稽查互補互動的聯動機制。一是在工作分工上要將現有的計統、信息部門“單打獨斗”轉變為計統、信息、流轉稅、所得稅、稽查、征管等部門“協同作戰”，按月對稅收與GDP等相關經濟指標、征管軟件數據和對納稅人申報數據等進行“會診”，共同開展稅收分析，查找管理薄弱環節和疑點問題。二是在工作目標上要將目前相對簡單的信息收集向綜合信息產品轉變。依托信息化平臺，利用風險管理信息系統，對重點行業、重點稅源企業進行稅負分析，及時向基層分析報告和問題清單，再由基層通過實地調查、服務性調研等手段，逐條逐戶進行核實，確定納稅評估和稅務稽查的重點。三是重視稅務稽查的結果分析，建立信息反饋制度。稽查部門應該加強案例分析，及時反饋征管環節在執行稅收政策、管理制度中存在的缺陷和薄弱環節，及時提出防范風險的建議。
（五）實施分類分級的稅源風險控制
對不同的風險進行分類分級控制是稅源監控風險管理的關鍵。風險控制措施的采取與風險因素應當相互對應，有什么樣的可能，那就應當有避免發生可能的措施。目前基層稅務機關普遍存在納稅戶數多、管理任務重、征管人手少的現象，因此在風險管理過程中不能進行“拉網式”“大海撈針”式的控制，而要將控制的重點放到高風險的環節，要根據銷售規模、稅源規模、行業、財務核算狀況、納稅信譽分級評定、優惠政策等因素，交叉組合，立體篩選，按風險的高低科學合理分類、分級，合理區分高風險企業、重點稅源企業、長虧不倒企業等。這樣進行分類分級，有利于及時提高控制效率，有效利用現有的征管力量。
[關鍵詞]風險管理；企業價值；交易成本；不完全市場
作者簡介：傅亞平，女，上海交通大學經濟管理學院金融系，副教授，上海 200052
一、引 言
長期以來，傳統風險管理理論將企業風險管理動機建立在期望效用模型基礎上。假設公司和個人具有相同的風險偏好，即公司和個人一樣屬風險厭惡類型，代表企業的股東就是風險規避型的。股東最關心的是持有企業股票的價值，企業存在的各類風險會降低股票價值，因此，根據期望效用原則，如果企業能夠代表股東對風險進行管理，則會增大股份的價值，有利于股東的利益。這種對風險管理的認識曾經被廣泛地運用于傳統的風險管理理念中。然而，把企業看作風險厭惡類型，并且用一個效用函數來代表，這種過于簡單的理解往往會導致錯誤的結論。首先，公司是利益群體的集合，包括股東、債權人、管理者、雇員、顧客、人等在內的任一個群體對公司都有求償權要求，公司風險管理決策過程必須反映出解決這些求償權的機制以及對公司的影響。其次，這種觀點忽略了資本市場的分散化投資對風險管理帶來的影響。
組合理論表明：通過持有多樣化股票，股東可以將單個企業的風險對其風險組合的影響降至最低。也就是說，股東可以利用資本市場分散風險以代替企業進行風險管理。資本資產定價模型以更準確的方式闡述同樣的道理。該理論區分了系統風險和非系統風險。投資者可以通過多樣化減少非系統風險。系統風險是指不能夠通過多樣化消除的風險，如果投資者充分利用多樣化的機會，對投資者來講，系統風險唯一可以用風險報酬來補償。根據上述定義，無論是企業還是投資者，多樣化均不能減少系統風險。通過調整持有風險資產和安全的現金資產的比例，或者通過利用期貨、遠期、或者互換等衍生產品合約，投資者能夠控制他們所暴露的系統風險，但代價是降低了預期回報。假如投資者清楚企業面臨的風險，有效利用金融工具可以增強投資者管理系統風險的效率。企業外部投資者具備調整他們所暴露的系統風險的能力，這似乎說明企業層面的風險管理不發揮任何作用。
另一個說明企業無需進行風險管理的理論是MM定理（Modigliani & Miller, 1958），其核心內容是：在MM定理假設條件下，企業價值僅產生于公司的實際投資活動，資本結構、股息分配等財務政策不改變企業價值。并且企業的風險管理對公司的價值也不產生任何影響。
總之，根據傳統的金融理論，企業股東顯然對企業風險管理沒有興趣。如果風險管理不能為股東增加價值，風險管理的直接成本將會導致風險管理對公司價值的影響是負的凈現值。因此更沒有必要進行公司的風險管理。然而，與MM定理的假設條件不相符，現實世界是充滿摩擦的不完全市場，稅收、交易摩擦、信息有償獲得、信息不對稱以及成本等因素的存在表明，風險管理會直接影響到公司價值最大化的目標，公司層面的風險管理能夠增加公司價值。[1]本文將探討風險管理如何在有摩擦的現實世界中增大公司價值的內在機制及相關影響因素。
二、公司風險管理的動因分析
(一)通過減輕稅收風險管理可以增大企業價值
Smith & Stulz(1984)提出，公司的稅收函數一般來說是凸函數，即公司實際納稅額與公司應稅收入之間并非線性變動關系。這種累進型曲線或者說稅率遞增的結構由三種因素導致。首先，累進型稅率從根本上決定了公司稅收的凸性特征。許多國家的所得稅征稅安排均體現出一致性的規律。即公司收入的初始部分，與個人收入的開始部分一樣，免征所得稅。超過初始限額后，則會根據實際收入規定幾個常數型的邊際稅率。其次，公司可以用某些支出，如折舊支出和損失后重置費用來抵扣應納稅收入，這種抵扣所帶來的影響是增大了享受零邊際稅率的收入范圍。再次，旨在鼓勵投資的稅收優惠政策也加大了稅負曲線的凸性特征。[2]
非線性稅負意味著應稅收入和所適用的稅率之間的非對稱性關系。在稅收是凸函數的情況下決定了確定應稅收入或不確定應稅收入與期望納稅額之間的不同結果。即應稅收入確定下的期望納稅額小于應稅收入不確定下的期望納稅額。假設收益在10萬或10萬美元以下的稅率是20%，超出10萬美元邊際稅率是30%。假如一家企業兩年內每年的收益是10萬美元，兩年內總稅收是400萬美元。假如該企業在兩年內的平均年收益是10萬美元，但第一年的收益是0,第2年的收益是20萬美元。它的總稅收是500萬美元。比前一種情況多繳100萬的稅收。現實中，如果企業損失向前結轉和向后結轉的能力有限，納稅收益波動的懲罰更大。因此，平滑收益有利于企業減少稅收。
風險管理不僅可以平滑企業收益。減少企業稅收支出，增大企業價值。風險管理還能增強企業債務融資能力，使企業享有稅盾的優勢。運用債務的稅盾額，企業可以通過提高債務水平增加稅后期望現金流。通過風險管理降低企業的波動性從而提高企業債務融資的可能性。企業債權人關注企業總體波動，因為是企業業績的整體波動而不僅僅是企業整體風險中的系統性風險決定企業債務能否被償還。企業面臨的風險越大，企業債務違約的可能性越大。同樣，企業整體風險越小，企業違約的可能性越小。假如企業風險管理減少了企業整體風險，但沒有減少企業經營產生的凈現金流，那么企業的債務融資能力提高，低風險企業可以利用高財務杠桿，高財務杠桿意味著企業可以享用稅盾。
(二)通過降低財務困境成本，風險管理增大企業價值
財務困境的成本包括由于一家公司能否繼續經營下去的不確定性所導致的新增加經營成本,這些成本被稱為財務困境成本。企業發生財務危機導致額外的成本支出包括：客戶流失，銷售業績下降，銷售渠道萎縮；處于困境中的企業與供貨商的穩定關系開始松動；企業內部重要員工可能會離開，高層管理者專注于洗刷企業可能破產對自己聲譽的不利影響，市場上的人才只有得到高于行業平均水平的薪酬福利才會加盟困境企業；企業聲譽下降等等。財務危機是破產的先兆，如果企業破產，還會發生法律費用、法院費用、各種審計、會計費用等直接成本支出。企業價值是未來期望現金流按一定貼現率貼現后的資本化的價值。財務困境成本的存在，降低了企業未來凈期望現金流，從而降低了企業價值。風險管理可以抑制企業盈利波動，降低企業破產概率，從而降低財務困境的預期成本。這一過程中，實際上是企業價值增大的過程。
除了和財務危機相關的交易成本外，財務危機的可能性還會引起其它交易成本，包括成本，稱為投資不足和資產置換。
企業股東和債權人之間的問題表現在：股東通過對管理者的任命和薪酬計劃的制定對企業決策程序實行一定程度的控制，債權人只是出資借給企業，對企業決策沒有任何控制能力。相對于債權人，股東具有了人的角色。債權人具有了委托人的角色。這種關系使股東有可能在投資項目決策上和實施中以犧牲債權人的利益為代價為自己謀取利益。
首先，當企業融資來源有債權融資和股權融資時，面對企業的一個有風險的投資項目，債權人和股東承受了同樣的由該投資項目對企業價值產生影響的風險，但投資項目的收益在債權人和股東之間并不是均勻分配。投資項目成功，企業價值增大，債權人只能得到本金和利息安全償還的保證，股東則享有企業價值增加的好處；如果投資項目失敗，企業價值減少，股東僅損失出資額，債權人則可能導致不能償還本金和利息的損失。總之，處于財務困境中的企業實施高風險投資項目，形成債權人承擔“向下風險”、股東享有“向上收益”的分配結構，實現企業價值由債權人向股東轉移。高風險投資對股東的這種吸引力會導致出現“資產置換”現象。即股東會改變在發行債券融資時承諾的投資低風險項目，轉而投資高風險項目。如果債券持有人預計到上述情況的發生，他們會在發行債券時要求獲得更高的回報，從而加大債券融資成本，降低企業價值。
其次，如果一家企業已積聚可觀的風險，表現為企業價值預期波動范圍增大，此時，假設企業有一個沒有風險的投資機會且該項目具有較小的正的凈現值。如果投資項目完全由股權融資，項目投資的盈利部分并沒有在所有者之間公平分配，由于企業已經面臨破產境地，新投資項目的盈利部分主要由債權人獲得，用于支付債權人本金利息。股東支付了新項目的所有成本但僅得到小于成本的回報，因此，當企業面臨破產時，盡管企業有無風險的正的凈現值投資項目，股東也愿意放棄它。由于預計到企業在財務危機時會出現投資不足的情況，處于財務危機的企業發行債券融資時，債券持有人也會要求更高的回報。
資產置換和投資不足兩者都會增大企業負債成本，通過實施風險管理，減少企業財務困境發生的概率，可以減輕這些扭曲現象，從而減少負債融資成本，增大企業價值。
(三)通過降低企業管理者非系統風險，風險管理增大企業價值
現代企業早已不再是傳統意義上的所有者兼經營者模式，而是所有權和經營權分離的委托模式。一般而言，公司的決策不是由股東做出，經理人掌管著企業日常經營決策，一旦企業所有權和經營權分離。我們就需要探討企業經理人可能偏離企業股東價值最大化目標的可能。事實上，這種可能是存在的。
管理者具有回避風險的本能。當管理者財富表現為管理者特有的人力資本（經營能力）及其持有所在公司的股份時，他們的財富集中在他們管理的公司，與企業價值緊密聯系在一起。不可能像股東那樣通過組合投資在資本市場將所承受的企業風險加以規避和分散。這一事實意味著管理層傾向于企業價值穩定而不是波動，因為在其它條件相同的情況下，在不增加或很少增加公司利益相關人支出的前提下，穩定會改善管理層的效用。因此，管理者經常表現為風險厭惡，關心公司的長期存在，有動機借助于公司的投融資活動減少個人的風險暴露。
受到管理者個人風險偏好影響的企業風險管理決策不可能完全與股東價值最大化目標相吻合。May（1995）指出，如果管理者投入公司的個人財富越多，他們就越會為公司制定更多的降低風險的戰略。Jensen & Mecking(1976)曾指出，由于要考慮自身持股的避險問題，管理者很有可能放棄那些能夠加劇風險，但凈現值為正的投資項目，而股東最盼望的卻是企業價值最大化。顯然，企業的風險管理決策包含了管理者與股東之間利益沖突所致的成本問題。
當然，讓企業管理者和員工擁有不可分散化的企業財富對企業的投資者是有利的。根據理論和企業財務理論的某些觀點，基于企業權益的薪酬補償計劃是解決管理者激勵和投資者激勵不相一致的有效手段。但是，如果企業管理者在企業擁有巨大的利益，他們很難將這些利益分散組合。從這方面講，管理者承受企業風險是產生正確的管理者激勵的必要因素，從另一方面講，由于承擔了不能完全分散化的投資組合，管理者增加了成本。根據金融理論，正常情況下，非系統風險可以通過組合投資分散掉。由于將自己的大量財富集中在企業，不能分散，管理者承擔了包括非系統風險在內的企業風險。因此，風險厭惡的管理者因為承擔非系統風險或者普通投資者不會面對的非系統風險要求補償。由于管理者對持有企業權益的高回報要求，管理者個人估價所擁有的權益對企業未來預期收益選用更大的貼現率。也就是說，與企業股票市值相比，管理者對低估他們所擁有的企業權益（假設市場和管理者對企業未來收益有相同的預期）。為引導管理者集中持有企業權益，企業或者必須折價提供股票或者支付更多的股票，企業支付的金額比直接支付管理者現金補償要多。市場價格和管理者自己估價之間的差異是企業采用權益激勵補償策略的現金成本、對于風險厭惡的管理者，企業的風險越大，管理者個人的貼現率越大；非系統風險的補償越大，估價的差異越大。波動越大的企業，企業自付的風險補償成本也大。假如一個企業的大部分薪酬補償計劃基于企業業績，在不降低企業項目凈現值的前提下，企業實施降低企業風險的風險管理政策可以降低風險補償成本。也就是，通過減少管理者不可分散的風險，企業風險管理增大企業價值。
(四)通過對企業投資項目進行內部融資，風險管理增大企業價值
企業管理者和企業外部投資者之間存在信息不對稱問題。一般而言，和外部投資者相比，企業管理者擁有更多關于企業經營和新投資項目的信息。這種現象可能由于競爭對手原因，使得管理者不便對外公布更多的信息所致。信息不對稱導致新投資項目的外部融資成本大于內部融資成本。即所謂的融資等級排序：企業最愿意采用內部資金、外部債務、外部股權。
FSS(Froot, Scharfstein, Stein，1993)利用不同來源的資金成本建立了一種套期原理。企業價值的獲得來自于企業對新投資項目的認識和實施，這就導致一個健康的，成長型企業對新項目投資資金的連續需求。根據融資等級排序，企業最希望利用成本相對較低的內部融資策略。如果企業因各種風險因素導致出現流動性危機。原有的有收益的投資項目因內部融資困難不得不轉向高成本的外部融資，可能導致企業推遲或取消一些投資項目，這會給企業價值帶來實際損失。如果企業對可能發生的風險因素導致的損失進行對沖，就可以維持住持續不斷的內部資金，為企業的新項目投資提供低廉的資金，避免損失掉具有正凈現值的投資項目。FFS引用的資料認為，對于1美元的突然性資本損失，企業在投資預算方面就會消減35美分。[3]Geczy, Minton, Schrand（1997）通過考察《幸福》雜志500強企業中具有現金風險的非金融公司，發現那些在研發領域投入多，速動比例低，外匯兌換風險高的公司更多的對現金采取套期保護措施。
然而內部融資是一把雙刃劍。用外部資金對新項目融資經常需要外部對新項目檢查和評估。這種額外檢查有時為管理者提供和項目預期有關的有價值的信息。在某些情況下，與外部融資相聯系的外部檢查能防止企業上馬壞項目。僅依賴內部融資的企業逃脫了外部檢查和評估。市場在企業投資決策中的功效意味著風險管理的負面作用。
使用內部融資進行風險管理的另外一個不利后果是風險管理加大了內外部融資成本之間的差距。假如一個企業管理風險并因此對一個特定投資項目有足夠的內部融資資金，但卻選擇用外部融資資金，可以預料外部投資者在是否為企業新項目提供資金上變得更加謹慎，外部投資者了解到企業有充足的內部資金，但卻選擇外部融資，導致他們對企業新項目的估價偏低，增大為新項目融資回報要求。[4]
上述風險管理理論主要解釋一般企業的風險對沖動機，并非特別針對金融機構。Froot 和Stein（1998）針對金融機構建立一個理論模型，認為金融機構風險管理動機和非金融機構相同。Merton和Perold(1993)指出，金融機構較一般企業在風險管理方面的特殊性表現在兩個方面：(1)金融機構的高負債特征導致金融機構面臨巨大的流動性風險，當金融機構債權人意識到金融機構的財務困境和破產危機時，這些客戶會通過轉移存款或保單解約方式將資金轉移至其它安全的金融機構，客戶的大量流失加劇了金融機構財務困境的成本。(2)由于金融機構業務復雜，資產負債結構變化快和信息披露較少，金融機構的業務經營對客戶和外部投資者的透明度不高，內部管理者和外部投資者之間的信息不對稱導致投資這需要更高的風險溢價來補償信息不對稱性所帶來的風險，從而導致金融機構外部融資成本增加（Mayers和Majluf, 1984）[5](70-71)
三、結 論
1.企業風險影響企業價值的各種理論都有一個共同的基礎：風險對企業的影響來自企業從事業務活動中產生的摩擦成本或交易成本。這些交易成本包括企業具有風險的現金流導致的稅負增加；預期破產成本增加，可能出現的財務危機引起并可能導致的無效投資決策的成本；由風險導致的投資項目擠出以及管理者與股東利益不一致產生的成本和管理者無法分散風險所要求的額外風險補償成本等。這一系列交易成本或摩擦成本降低了企業現金流的期望值。通過風險管理，可以降低企業經營和管理中存在的交易成本和摩擦成本，增大企業價值。
2.通過對風險管理中摩擦成本的解釋，可以產生兩種具有一般意義的風險管理策略：消除風險，或者接受風險，并通過對企業其經營活動的重塑減少風險給企業帶來的成本。前者的風險管理策略包括傳統的規避風險、抑制風險、轉移風險，涉及保險和金融衍生工具對沖風險。后者的風險管理策略是采取調整企業財務或組織結構的方法來增強企業承受風險的能力，涉及到投資融資、杠桿管理、稅收管理和企業管理者薪酬設計等多個領域。后者策略不針對企業特定風險來源，考慮如何減少多種風險因素對企業價值的影響，因此被稱為整體化的風險管理策略。正因為此，企業風險影響企業價值的各種理論成為整合風險管理的理論基礎。[6](117-171)
主要參考文獻：
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[3]Froot,K.A., D.S.Scharfstein and J.C. Stein, A Framework for Risk Management[J], Harvard Business Review, 1994.
[4]Bartram,S.M. Corporate Risk Management as a Lever for Shareholder Value Creation[R], Masstricht University, Working Paper, 2000.
[5]陽．金融機構現代風險管理基本框架[M]．北京：中國金融出版社，2006．
[6] Neil A. Doherty著, 陳秉正等譯．綜合風險管理[M]．北京：經濟科學出版社，2004．
Risk Management Affects the Internal Mechanism of Firm Value
Fu YapingAbstract: Risk management is one of important decision-making and operation activities in a firm. Under the hypothesis of MM theory, risk management is a redundant policy and will not affect firm’s value. However, in the imperfect market, the existence of tax, transaction friction, information cost, information asymmetry and agent cost indicates that risk management will directly affect the value maximization goal of the firm and then increase firm’s value. This paper discusses the internal mechanism and corresponding factors of how risk management increases firm’s value in the frictional real world.
關鍵詞:企業稅務風險;策略;稅收籌劃
當前經濟背景下，企業的經營本身就存在著很強的趨利性，因此，在企業的稅務工作中極易由于稅務問題而引發涉稅風險，從而阻礙到企業的正常經營。由此得出，企業應該提高對稅務風險的重視程度，采取積極有效的措施規避稅務風險，促進企業的健康發展。
1企業稅務風險的基本內容
企業稅務風險是指與稅務行為相關的各種風險，如個別企業為了蠅頭小利，涉稅過程不符合稅收規定，致使企業形象受損，受到懲戒;企業在經營過程中，沒有掌握稅收優惠政策，造成企業多繳稅款，增加了企業的稅收負擔，這都屬于企業稅務的風險內容。其中企業稅收政策遵從方面包括稅收政策改變形成的風險，如果企業的稅收人員沒有及時了解和掌握新稅收法規，就會造成濫用、錯用稅務法規的現象，從而使企業面臨稅務風險，另外還有不規范的稅務行政執法形成的風險，我國稅務部門的自由裁量權比較大，同時受到個別稅務行政執法人員個人素質的影響，經常會出現不規范的稅務執法行為，最后使企業面臨稅務風險。因此，企業要想避免稅務方面將會遇到的風險，這就需要企業在進行納稅行為的同時，有效為企業避免稅務風險，維護企業的切身經濟利益，維護企業的良好形象，最重要的還是能夠實現對企業內部資金的優化管理。
2企業防范稅收風險的具體做法
2．1增加企業納稅風險的防控環節
對于企業內部稅務方面的工作，很多都是在相關稅務活動產生之前就展開工作，根據現如今社會經濟的現狀還有很多的客觀因素。可以得知，這些因素會為企業的稅務方面的籌劃工作帶來很多風險，這就導致稅務籌劃工作并不能夠確保萬無一失，稅務籌劃工作在過程中更多的是預測，很多預測結果很難被確認。在進行工作開展時，一定要根據具體情況再進行各項指標的預測，爭取能夠趨于完善。
2．2明確稅務責任，規范稅務程序
對于企業稅務工作中需要涉及的相關法律法規，需要工作人員能夠熟練掌握，并且能夠合理運用，同時能夠將主要的法律所表達的中心思想和意圖都要熟記于心，將稅法所規定的法律法規作為所有工作的主要核心，使企業稅務工作能夠得到法律上的支持，相關工作也能夠有法律作為依據。這才是企業稅務最主要的運用理念，這樣也能夠達到最佳效果。企業稅務工作需要對經濟業務的情況進行分析和研究，制定不同的工作方案，同時要求工作人員具備最基本的法律基礎知識，企業應明確稅務責任部門，由其統一協調稅務籌劃事宜。同時，規范企業稅務的流程，按“提出問題－分析問題－解決問題－比較結果－修正方案”的程序規范操作，責任到人、落實到人。企業必須樹立依法納稅的理念，建立健全完整、規范的財務會計賬簿，為企業進行稅務籌劃提供基本依據。存在這種依據，就能夠將所有的稅務籌劃方案進行分析，根據企業的不同情況進行討論，最終制定出最合理的籌劃方案。如果沒有專業的法律知識作為自我儲備，這些相關稅務的工作就無法有效進行開展。
2．3提升企業涉稅人員專業素質
企業稅務風險規避的關鍵在于企業稅務人員的專業素質，涉稅人員的專業能力和素質低下就會影響企業的發展，加大企業稅務風險，因此，企業應該采取多種方式提高涉稅人員的素質和能力。企業在招聘的過程中要嚴格把關，聘用高素質的人才，提高門檻，要求學歷、專業對口，或具有一定的相關工作經驗;定期對在職涉稅人員進行培訓和教育，結合案例教學和集體學習等多種方式對涉稅人員進行能力再提升;工作考核中不斷完善考核指標，對涉稅工作人員進行公正、系統的評價，并將評價與職稱、薪酬相聯系，激發涉稅人員的學習熱情和積極態度。要求涉稅人員了解企業的產品類型以及經營業務，熟悉企業的各項投資項目，理解企業的運營過程和行為，洞察企業的未來發展動向，進行有針對性的企業稅務籌劃。與此同時，要時刻關注國家的經濟調控方向、稅收政策變動等，聯系本企業的稅務信息綜合學習，建立必要的稅務檔案，以便進行科學有效的稅務籌劃等。
2．4建立納稅風險預測與控制系統
(1)企業管理層在建立書面稅務風險控制策略和目標時，必須嚴格按照國家稅收政策的法律規定進行稅務籌劃，另外，還要在經營中積極和政府相關部門進行溝通，有關優惠政策要盡快落實，企業要在企業內部設立獨立的稅務方面工作的部門，安排專人專職進行專門的稅務工作。(2)規避或慎用較大風險的方案。在風險管理理論中，要轉移或避免大的風險，同樣，在稅務籌劃中也應該避免或慎用風險大的方案，一種風險較大的方案就是在新法中轉移定價。關于納稅風險的測評就是需要企業在內部增設風險評估部門，并且設立相關的工作人員，明確風險測評職責。在進行工作的過程中需要對企業的各項能力進行測評和監督，相關風險管理的指標要做到精確，根據經濟行為探究風險高低。同時還要對企業今后的發展情況、主要發展趨勢進行分析和預測，另外，還要根據國家經濟相關政策的主要浮動、稅收相關規定以及其他客觀因素等情況的分析進行稅務籌劃方案的制定，完全依靠法律法規進行稅務工作的開展，一切工作為了企業發展。工作人員將稅法制度作為工作依據的同時，還要對企業所要面臨的風險進行評估和防范，一定要在法律允許的范圍內采取稅收籌劃。
2．5加強信息交流與溝通，監控實施效果
信息交流溝通和監控能夠很好地促進企業納稅風險管理。很多企業納稅工作人員制定了稅務籌劃的相關方案，但是由于得不到相應的配合，方案很難執行。這時，就需要監控部門發揮作用，提升納稅管理的工作效率，達到工作的最佳效果。進行企業稅務方案規劃時，要完全依靠法律法規進行稅務工作的開展。如今，我國相關的稅法制度還存在很多缺陷和漏洞，有的條款還不能夠很好地適應企業發展情況。因此，稅收制度隨著時代的發展也正在日漸完善，需要營造良好的稅企關系，使征納稅之間的關系更加和諧。
3結束語
企業稅收工作有很多不確定性的風險，在進行稅務工作的過程中，遇到風險是必然的，想要對企業稅收工作出現的相關風險進行控制和掌握，就要認真分析市場經濟狀況，了解企業業務內容。隨著經濟活動的日趨增多，稅務工作也將越來越繁雜，風險也會越來越大。為了實現企業的價值最大化目標，企業內部應該有效規避各種稅務風險，重視稅務風險的防范工作，樹立正確的稅務風險觀念，形成有效的風險預警機制，提高企業涉稅人員的業務能力，構建和完善涉稅工作流程，盡量規避企業稅收風險。增加企業的經濟利潤，提升經濟效益。
參考文獻:
［1］張麗．淺談企業稅務風險及其防范對策研究［J］．中小企業管理與科技，2013，(33)．
［2］謝建兵．淺談在企業稅務管理中的主要風險及其規避措施［J］．中國經貿，2011，(18)．
關鍵詞：冶金企業;安全生產管理;風險管理;注意事項
一、引言
（一）冶金企業引入風險管理的背景
為了進一步適應市場經濟的需要，做好企業的安全管理工作，是所有企業面臨的重要問題。如果企業中存在著某一方面哪怕是微乎其微的安全隱患，也會存在發生安全事故的可能性。一起安全事故的發生輕則給企業帶來不必要的經濟損失，重則會給企業帶來滅頂之災。所以，缺乏安全生產的企業就猶如無源之水、無本之木，這樣是不會獲得持續發展的。只有抓好安全生產工作，才能全面提升企業的安全管理水平，才能確保企業安全生產，才能實現企業經濟效益最大化，才能更好地保持企業強勁的發展勢頭，增強企業在市場經濟中的競爭力。近幾年，冶金企業在改造、更新、重組做大做強過程中，生產規模不斷擴大，生產工藝不斷革新、技術管理不斷進步，特別是PLC在冶煉工序上的應用，工業自動化程度顯著提高。所以，再沿用過去直接具體的傳統安全管理方式、常規的管理模式已經不能適應現代企業生產形勢的需要，已不能適應先進技術發展和生產秩序順利進行的需要。安全管理在一定程度上呈現出與現代企業發展的不適應落后狀態。
（二）風險管理的主要流程
第一，目標規劃。風險目標規劃，是管理層在對外部環境和內部條件進行認真分析研究的基礎上，對一定時期內稅收風險管理的工作目標、階段重點、方針策略、主要措施、實施步驟等作出的具有系統性、全局性的謀劃。一個完整的目標規劃包括以下幾個方面：內外部形勢判斷；組織目標的確定；實現的方針策略；實施的重點步驟；組織技術等保障。第二，風險識別。技術層面的第一個環節，是關鍵環節或者基礎環節。它的主要功能是尋找冶金企業安全生產風險發生的可能領域，識別風險發生的具體目標。第三，風險等級排序。就是從兩個變量來確定風險值。風險值與以下因素有關：風險事項發生的概率（可能性），風險事項發生的負面后果。風險值=事件概率×后果，數據值高=高風險，數據值低=低風險。風險等級估算的注意點：風險等級排序的價值是在比較中得到實證的；用經過等級估算選出的具體對象，與隨機的，沒有針對性的，任意的開展安全生產檢查活動比較，來體現等級排序在安全生產管理中的作用。第四，風險應對處理。針對風險我們能做什么？不是所有風險都需要應對的，可采取的正確的做法是：我們通常可以改變制度避免它，目前容忍接受它，積極應對減少它（減少可能性或結果）。第五，風險管理的評估。風險評估的關鍵點有兩個：需要關注影響和結果而非只注重投入與產出；質量衡量應與數量衡量相配合。評估方法要考慮結果評估與過程評估相結合。實現的途徑是單項評估與多樣化評估、綜合評估相結合。
二、當前冶金企業安全生產風險管理方面存在的問題
近年來，全面風險管理已逐步成為國際經濟領域的熱點，企業風險管理日益為各國政府、企業以及相關經濟組織所重視。在發達國家，不僅風險管理理論發展迅速，而且很多企業都已認識到風險管理的重要性，越來越多地將全面風險管理作為企業管理的重中之重。我國的風險管理理論及應用發展相對滯后，2006年10月國務院國有資產監督管理委員會《中央企業全面風險管理指引》，要求央屬企業必須建立全面風險管理體系，切實加強企業風險管理工作。在國內冶金企業中，除少數大型央企建立健全了風險管理體系外，絕大部分企業全面風險管理仍處于被動狀態，不同程度地存在風險管理意識不足，缺乏風險管理策略，缺少風險管理專業人才，以及風險管理技術、資金不足等問題。總的來說，國內冶金企業全面風險管理工作相對比較薄弱，具體表現為：
（一）企業發展戰略與風險管理實際不匹配
企業對自身戰略目標未進行有效的風險評價，甚至在目標制定時急于求成，希望以最快的方式獲得回報，導致在經營發展過程中承擔了過多自身難以承受的風險，加之缺乏相應的風險管理策略和措施，在重大風險事件發生之時無從應對，致使企業遭受巨額損失，戰略目標難以實現。
（二）重視具體風險的管理，缺乏風險管理整體策略
在企業的風險管理工作中，往往將絕大部份精力投入到具體風險管理中，缺乏系統的全面風險管理體系，導致企業風險管理的資源分配不均，影響企業全面風險管理的整體效率和效果。
（三）多為事后控制，缺乏主動性
企業的風險管理多為事后控制，缺乏系統的、定時的評估，缺少積極的、主動的、靈活的風險管理機制，不能從根本上防范重大風險。
（四）缺乏強大的信息系統支持
企業內部對風險信息的認識不統一，尚未形成企業的風險信息標準和傳送渠道，未形成協調、統一的溝通體系。對于具體風險，缺乏量化和信息化的數據支持，從而影響決策的效率和效果。
（五）風險管理職責不清
大部份企業沒有專職的風險管理機構和相應的人力資源，風險管理職能、職責分散在不同的部門和崗位，缺乏明確的、針對不同層面的風險管理職能描述和職責要求。
三、冶金企業安全生產實施風險管理的注意事項
風險之于冶金企業，是與生俱來的。尤其是在當今經濟日益全球化、競爭日益殘酷的復雜市場環境中，冶金企業不僅面臨著自然災害、財產損害、業務中斷、盜竊及產品責任等傳統風險，還面臨著市場風險、運營風險、財務風險、人力資源風險等諸多風險因素，尤其是安全生產領域的風險防控更是重中之重。如何強化全面風險管理，有效規避、分散、化解和抵御各類風險，是每一個冶金企業生存發展之路必須面對的問題。為此，結合風險管理的理念，冶金企業安全生產應該著力做好五個方面的注意事項。
（一）嚴格落實預防為主的方針
對事故的預測不是僅僅憑借經驗和事故總結，而是在橫向到邊、縱向到底、不留死角的區域劃分下，根據不同的區域特點，運用現代風險評估技術多角度、全方位進行風險分析，找出危險源，評價它的風險程度，制定對應級別的控制措施。這樣就更加體現了預防為主的方針，使預防目標和手段更加科學。可以說，引入風險管理將使冶金企業傳統的“防御式”被動安全管理轉向“攻防式”主動安全管理，使冶金企業安全生產管理更加科學與有效。
（二）重視提高員工的風險管理意識和能力
將風險管理應用在冶金企業安全生產管理中時，需要圍繞安全生產過程中的各項因素進行，特別是要重視“人”的作用，即加強對員工的培訓，培訓內容包括風險管理意識、風險辨別能力、風險控制能力、安全業務知識等等，關鍵內容就是事故的預防、關鍵環節的控制方式、重點監控措施、日常監控內容等等。在評估的過程中，要使用定性與定量相結合的方式進行，在風險的處理方面，要加強對評估結果的反饋以及反饋的響應工作，對于關鍵風險點的評估可以以隱患通知書或者其他專項整改方式的形式出現，在日常工作中要加強對反饋結果的處理，提升冶金安全生產管理的成效。
（三）風險管理要與生產實際相結合
要發揮出風險管理的效用，除了要遵循全面、系統的原則以外，還要將風險管理工作與生產的實際情況進行密切的結合，這樣就能夠將安全理論、經驗教訓與生產實踐進行密切的結合，也可以將風險管理的效果發揮至最大化。此外，在風險管理的過程中，管理人員必須要加強與一線員工的溝通與交流，傾聽他們的心聲，積極地吸取他們的建議與意見，將風險管理與作業方式和事故類型進行密切的結合，這樣才能夠將風險管理的成效發揮至最大化。
（四）注重風險管理工作開展的持續性
將風險管理工作應用于冶金企業安全生產管理的工作中時，應該根據工作的實際情況以及具體的進度進行適當的調整，這樣才能夠適應新形勢的發展，才能夠令風險管理工作得到持續的改善，才能夠推動風險管理工作的全面發展。
（五）完善風險管理的監督評價機制
完善的監督評價機制能夠有效保證冶金安全生產風險管理工作的順利開展，因此冶金企業應該在原有監督評價機制的基拙之上，進一步完善風險管理監督評價機制：
1.冶金企業應該在遵循冶金行業安全監督規范標準的基礎之上建立冶金企業安全生產風險管理監督體系，對冶金企業執行有關法律規范、規章制度進行嚴格的監督，這樣能夠有效督促冶金企業按照冶金行業安全生產規范進行冶金產品的生產。
2.冶金企業還應該進一步完善風險管理評價機制，制定科學合理的評價指標對冶金安全生產狀況展開綜合評估，這樣能夠及時發現冶金生產過程中可能會出現的安全事故，并且采取合理措施加以控制，這樣能夠確保冶金安全生產風險管理的效果。
四、結語
隨著我國經濟的蓬勃發展，生產規模的不斷擴大，生產過程中大量使用新工藝、新材料，新技術不斷得到推廣和運用，由于管理跟不上規模的擴大，對新工藝、新材料、新技術的安全特性認識不足，片面追求經濟效益，致使生產安全事故不斷發生，火災、爆炸、空難、化學品及核泄漏事故等嚴重威脅著人類的安全和健康。事故不僅造成經濟上的損失，而且給人類的心靈留下久久的創傷和難以抹去的陰影，也給個人、家庭和社會留下了沉重的包袱和不穩定因素。實施以風險管理為導向的安全生產管理是控制和減少事故的重要手段，一方面通過宏觀的安全生產管理來解決全社會共性的問題，是促進安全生產工作的根本途徑；另一方面通過推動企業安全生產管理，提高廣大干部職工的安全意識和安全知識水平，控制和減少事故隱患、杜絕“三違”現象。同時，推行現代安全管理來滿足現代企業安全生產的需要，降低人類的風險代價。總之，只有不斷創新和進步，搞好安全生產管理工作，才能有效實現安全生產目標。
作者:鄭赟 單位:浙江中平粉末冶金有限公司
參考文獻：
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關鍵詞：風電企業；集約化戰略；稅務籌劃；對策分析
在集約化戰略環境下實施稅務籌劃工作對于風電企業具有著重要的經濟意義，風電企業屬于資金和技術密集型的企業，其生產經營規模非常的大，集團納稅種類非常的多，這就需要對其納稅過程有一個全面的衡量，制定出合理優化的納稅方案，保障企業在遵守國家法律法規的基礎上，不出現嚴重的浪費情況，從而使企業獲得最終效益。下面我們將深入的分析集約化戰略環境下風電企業稅務工作的新問題、新形勢，從企業整體的高度上統籌優化企業的納稅行為。
一、實施集約化戰略將風電企業稅務籌劃提升到集團戰略高度
在現代企業管理理論中，所謂集約化經營就是指將效益作為根本，以節儉、約束、高效為價值目標，對企業所屬的人力、物力、才力、管理等生產經營要素進行重組，在集中、統一配置生產要素的過程中實現企業投入最小化、收益最大化的投資和回報目標。集約化戰略管理已經成為了現代企業發展模式的主要形式。根據企業集約化戰略管理模式，為了能夠避免企業的決策出現重大的失誤，需要加強企業的控制力度。風電企業作為集約化模式的試點企業，如何對企業的資源進行優化整合，提高企業的管理效率和經濟效益是我們當前需要考慮的重要問題。
目前，我國的風電企業均為大型的國有企業，其集團化的管理模式已經形成，在這種情況之下，傳統的管理模式中對于財務和稅務的籌劃方式已經不能夠滿足當前企業發展的需要，我們必須要對其進行改革，站在集團的整體戰略高度上對風電企業的稅務籌劃工作進行改革，充分的考慮集團及子公司、分公司各個方面的情況，優化企業的納稅方案，實現企業投資回報最大化效益，從而使企業得到真正的發展，為我國經濟結構轉型作出貢獻。
二、我國風電企業在集約化戰略下優化稅務籌劃工作的新特點
在新的集約化戰略背景下，風電企業的稅務籌劃工作也需要作出改進，總的來說，我國風電企業在集約化戰略下優化稅務籌劃工作的新特點主要表現為以下幾個方面：
（一）開展稅務籌劃工作要立足全局，把握長遠戰略利益
在現代的風電企業集團化的組織結構中，實施集約化戰略運作使生產經營的各個因素都相對的比較集中，集團化、規模化的運營方式使企業的稅務籌劃工作持續時間更長、地域范圍更廣泛、企業的規模更大，因此簡單的納稅支出最小化的目標已經不適應企業發展需要，甚至會與企業利潤最大化的目標相悖。因此風電企業要提高稅務籌劃工作，從集團層面上進行考量，將提高某些子公司的稅務成本的手段作樘嶸整個集團經濟效益的方式。因此在集約化戰略經營模式下，風電企業要適時提高稅務籌劃的戰略目標，不僅僅將眼光集中在降低成本的簡單目標之上，而是要注重整體效益和長遠效益，不斷的獲取更高的利潤和更具價值的客戶，從而實現企業的全局利益和長遠利益。
（二）開展稅務籌劃工作要以整體最優化效益為目標
企業是以“盈利”為目的的經濟組織，因此稅務籌劃工作的開展必須要以實現稅后企業的最大化收益為目標進行開展。目前風電企業都實行集約化、規模化經營理念，在這種背景下，企業的稅務籌劃工作也必須以集團總體利益為基礎，將企業的長遠目標與全局目標進行綜合的考量，按照實際的要求籌劃出最優化的稅務方案，實現集團企業整體效益的最優化、最大化。
（三）開展稅務籌劃工作要以ERP信息科技手段為支撐
隨著現代科技的發展，尤其是網絡計算機技術的發展，依托信息化的平臺成為了當前企業集約化發展的必然途徑。不斷的提高科學技術在工作中的應用程度，大力發展計算機網路工程的應用，以電子化工作模式取代手工工作模式將是企業集約化生產經營的重要目標。2009年年底，我國國家電網總公司建成了SGI86工程，并按照人財物集約化的管理要求，積極的推進國家電網資源計劃系統（SG-ERP）建設，在ERP平臺上開展資產全壽命周期管理、用戶用電信息采集、企業全面風險管理等企業級應用研究與試點建設。2015年完成了國家電網資源計劃系統（SG-ERP）建設，完善電網的信息化架構，初步建成集團企業一體化的信息系統，有效地提高了電網的管理能力和管理水平。目前（2016-2020），正處在將實現信息化系統的全面提升的第三階段，即SG-ERP3.0，SG-ERP3.0基于基礎支撐平臺“國網云”平臺，涵蓋公司全業務范圍、全數據類型、全時間維度數據，實現數據統一存儲、處理、計算、應用和管理，最終國家電網將基于云分析、管理控制、智能處理的三層智能作業應用，實現電力流，信息流，和業務流三流合一。因此ERP平臺逐漸的成為了電力企業跨部門、跨行業決策的重要輔助平臺，能夠為風電企業的政策決策帶來更多的參考價值。因此風電企業在深入開展稅務籌劃工作的時候要注重ERP信息化平臺的影響，不斷的縮小管理的實際時空，增強虛擬空間應用，不斷的創新工作方式和工作手段，為風電企業集約化稅務籌劃工作帶來新的機會。可以實現財務與生產銷售的銜接，增強海量涉稅大數據的應用，簡化稅務稽查工作。
（四）開展稅務籌劃工作要兼具合法性和社會性
風電企業的性質與責任決定了其根本的目的是為廣大的人民群眾提供服務的企業，是具有著非常重要社會效益的企業，因此在風電企業的稅務籌劃工作中一定要兼具合法性和社會性的要求。稅務籌劃從根本上講就是為了“節稅”和“避稅”，但這一目標的實現并不是以故意偷稅漏稅為方式實現的，而是要以合法的方式實現。對于風電企業而言，他們一般都是國有大型集團企業，承擔著一定的社會責任和社會形象，對于廣大的人民群眾生活有著直接的聯系，因此在風電企業稅務籌劃工作中，不能夠簡單的只為“節稅”或“避稅”，而是要綜合的考量各種因素，在基于立法意圖、企業社會責任及良好的公眾形象的基礎上實現節稅的目標。
三、風電企業集團集約化戰略環境下稅務籌劃工作的重點與對策
在集約化的戰略背景下，企業的稅務籌劃工作也要與時俱進，不斷的完善，從而幫助實現企業的最大化效益。根據當前經濟形勢和國家政策要求，下一步風電企業稅務籌劃工作的開展主要需要注重以下幾點：
（一）側重于全局性、事前和整體性的稅務籌劃
風電企業的稅務籌劃工作要以企業的總體戰略目標和財務管理目標為基礎，在集團總部的決策部署下由子公司結合當地的稅收政策來具體的完成。對于風電企業來講，集團的稅務籌劃工作應該從企業投資、生產經營、管理等各個環節實施前就開始整體的規劃與安排，并在經營行為進行的過程中實行實時的動態監控，這樣才能更加有效的規避稅收風險。風電企業的稅務籌劃要求企業做好事前規劃，達到合理合法減少納稅總額的目標。
1.基于產業鏈的稅務籌劃。我國的風電企業涉及到多個產業項目，并且有多個內部子公司，因此企業在進行稅務籌劃的過程中，一定要綜合的考慮各個子公司、各個工程項目的綜合情況，從整體效益最優化目標出發，綜合考量企業的稅務方案，實現從總公司到分子公司、從主體產業到附屬產業整個產業鏈的稅務籌劃工作都是最優化的，企業能夠實現整體效益的最大化。
2.通過ERP系統實現投資、生產和經營管理活佑胨拔癯锘對接。集約化的運作模式使風電企業能夠從集團層面上對稅務工作進行全面考量，實現稅務工作的全面完善，形成一套標準化、優化的統一稅務工作模式。ERP系統平臺是給這個目標實現提供技術手段的支撐，通過ERP系統平臺公司總部與各個子公司、分公司的財務數據能夠實現實時有效的對接，改變了傳統“以表匯表”的財務工作模式，實時自動生成全面的財務報表，為企業戰略政策決策提供更加有效的數據依據和支持。
（二）抓住改革機會，爭取對自身有利的稅收政策
我國的稅收政策正在隨著國家經濟形勢的變化與發展而不斷的改進和完善中，風電企業作為重要的國有企業，有條件在國家稅務立法和政策研究的過程中提出意見，為自身爭取有利的稅收政策，從而為風電企業稅務籌劃工作帶來機會。比如在大氣治理、環境保護的研討中，風電企業可以以其為清潔能源產業優勢為依據，爭取向國家獲得減免收企業稅的優惠政策。
（三）優化企業納稅方案，用好稅收優惠政策
納稅方案的優化可以采用成本收益分析方案，對于具體的企業項目作出多個稅務籌劃方案，并明確的列舉出各個方案的預期收益和可能發生的成本，通過最優化選擇的方式選擇出最好的稅務籌劃方案。
用好稅收優惠政策表明企業要避免額外稅負，對此我們的做法是，一是加強財務和稅務工作的管理，避免因為自身工作的失誤導致納稅不及時，存在違法納稅等漏洞問題，若是一但被認定具有偷稅漏稅等行為將可能會給企業帶來額外的稅收負擔；二是加強基層稅務人員的培訓和管理，提高正確核算稅款的效率，根據當地稅收政策正確的繳納稅款，防治企業出現涉稅損失，稅務極端的非常規性征管是電力企業需要重點防范的。
四、結語
從集約化戰略角度來看，目前風電企業集約化管理與ERP系統的實施，為風電企業的稅務籌劃工作創造了便利的條件，同時也對其提出了更高的要求。風電企業集約化管理與ERP系統的實施能夠為電力企業稅務籌劃工作帶來更大的經濟效益。在國家經濟轉型升級、電力企業深入改革發展、國家稅收制度不斷完善的背景之下，電力企業注重加強對集團稅務籌劃工作的開展，能夠為企業帶來更多的機遇和優勢，使企業更加適應現代社會發展的需要。同時風電企業集約化管理與ERP系統的實施也使企業的稅務籌劃工作要向著更加具體化、細致化的方向努力，以提高企業市場競爭力。
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