時間：2023-05-30 09:38:24
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅收管理原則，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、正確認識稅收管理員制度的內涵與作用
（一）稅收管理員制度是對傳統稅務專管員制度的合理揚棄
我們現在所說的稅收管理員制度，并非過去稅務專管員制度的簡單“回歸”，而是建立在對傳統專管員制度合理“揚棄” 基礎上的一種新制度。所謂“揚”，就是發揚和借鑒過去推行專管員制度下，實行“分片管理、責任到人、考核到位”和既管戶又管事、既管理又服務等好的傳統和作法，密切稅企聯系，疏通溝通渠道，以利于改進和完善稅源管理的各項措施，切實解決“疏于管理，淡化責任”和“情況不明、信息不靈”等問題；所謂“棄”，就是擯棄和克服專管員不受制約、“一人進廠，各稅統管，集征管查于一身”的弊端，改變動輒“下戶”的作法，而不是對稅源管理的削弱和放棄。稅收管理員制度正是揚其所長，避其所短，將基本職責定位于稅源管理、納稅服務，但不負責稅款征收、不負責稅負核定、不負責涉稅審批、不負責涉稅案件的稽查，從而變集權式管理為分權式管理，變全程式管理為環節式管理，變“保姆式”服務為依法服務，是一種有限管理、直達服務。對這一問題的認識，關鍵是要正確把握和處理好管戶與管事的關系，不能將管事與管戶割裂開來，既要防止一強調管戶，就到企業多頭、重復檢查，又要防止一強調管事，就出現坐等納稅人上門申報，忽略必要的入戶管理服務，導致戶籍不明、稅源不清等現象發生。因此，建立稅收管理員制度，就是要通過這一連接征納的紐帶，及時、全面地掌握納稅人的生產經營情況和稅源狀況，更加扎實、有效的實施稅源管理，搞好納稅服務。
（二）推行稅收管理員制度是實施精細化管理的基礎環節
稅收管理的精細化首先要求各類稅收稅源信息的精確、細致、具體，沒有稅收稅源數據的真實、準確、及時、連續和完整的基礎，就無法實現稅收管理的精細化。從一定意義上說，稅源管理是稅收征管的基礎和核心，稅收征管水平的提高有賴于稅源管理的強化。就我省近年來查處的一些涉稅案件而言，從表象上看，是稅收征管水平不夠高的直接反映，但從根源上分析，不少涉稅案件發生的原因與當地稅務機關稅源管理薄弱、甚至連納稅人基本情況也不了解有關。一些稅務機關對稅源情況的掌握，完全依賴于從納稅申報等環節間接獲得的二手資料，對稅源的控管基本是以靜態管理為主，數據的準確度偏低、連續性不夠，導致所掌握的稅源信息與納稅人的實際情況相距甚遠。稅源管理低效運行的被動局面，已成為制約稅收征管質量提升的“瓶頸”。而稅收管理員制度的推行，必將有助于解決這些粗放管理的問題。其一，稅收管理員通過下戶管事，到實地了解情況，掌握的是第一手涉稅信息資料和原始數據，各項數據信息的真實性、準確性和動態性得到了大大提高,有助于將稅源管理抓深、抓細、抓實。其二，稅收管理員通過有計劃地下戶進行必要的檢查，做好清理漏管戶、核查發票、評估問詢，以及了解納稅人生產經營和財務狀況等不涉及立案核查的管理工作，便于及時發現管理中的漏洞，找準稅收管理中的薄弱環節，有針對性地制定措施，細化稅源管理，提高管理實效。其三，稅收管理員在全面、準確收集各種信息資料的基礎上，搞好分析評估，并利用信息化手段，對納稅人的涉稅信息實行“一戶式”存儲利用，有利于聯結、共享和利用征管各個業務環節的信息。從這個意義上來講，推行稅收管理員制度是解決粗放管理問題，實施精細化管理，提高稅收征管水平的一個重要基礎環節。
（三）推行稅收管理員制度是改進納稅服務的有效途徑
除了稅源管理，稅收管理員的另一個基本職責就是為納稅人提供面對面的納稅服務。近些年，稅務機關為納稅人提供的納稅服務，主要是依托辦稅服務廳面向廣大納稅人提供一般性、共性化服務，難免缺乏一定的針對性，而稅收管理員制度的實行，有助于克服這一弊端。一方面，稅收管理員通過與納稅人的直接具體聯系，提供一種個性化的納稅服務，可以針對每一個納稅人的具體需求，為其輔導納稅、宣傳政策、釋疑解惑等，服務的針對性、時效性得到大大增強；另一方面，稅收管理員定期或不定期下戶到企業，了解企業經營情況，主動送政策上門，幫助企業解決涉稅問題，提供稅法咨詢，征納雙方實現零距離接觸，進行貼近式的交流、面對面的溝通，拉近了征納之間的距離，便于傾聽納稅人的呼聲和建議，便于了解納稅人所思所盼、所需所難，體現了對納稅人權益的維護和尊重，使得納稅服務更具有親和力，有利于化解征納矛盾，融洽征納關系，進一步彰顯了稅收的人文關懷。由此可見，稅收管理員制度的推行，可以起到溝通征納、聯系稅企的橋梁與紐帶作用，是進一步改進和優化納稅服務的有效途徑。
二、推行稅收管理員制度必須遵循的基本原則
第一，要堅持管戶與管事相結合的原則。所謂“管戶”，就是按戶管理涉稅事務，離開了管戶，管事也就無所依存，就難以做到有的放矢，管事也就沒有針對性；所謂“管事”，就是按照管理的業務流程，針對每一戶具體的納稅人實施有效的控管。管戶必須從具體的涉稅事務入手，實施及時、有效的管理，離開了管事，管戶也就失去了工作的內容。管戶是管事的一種實現途徑，管事是管戶的根本目的，管戶是為了更為有效地管事，管事離不開管戶，管戶就要管事，二者并行不悖，是相統一的，而不能脫節。這就要求我們堅持管戶與管事相結合的原則，管事必須到戶，責任必須到人，通過管好戶，真正地管好事。
第二，要堅持管理與服務相結合的原則。國際貨幣基金組織的專家把稅收征管體系比作一座金字塔，其中為納稅人服務是整個金字塔的基礎。優質高效的納稅服務，有利于維護納稅人的合法權益，融洽稅收征納關系，引導和提高納稅人的稅法遵從度，促進其增強依法誠信納稅意識，進而優化納稅環境，為稅收管理提供良好的條件。這就要求在推行稅收管理員制度的實踐中，不能為加強管理而管理，而要積極探索基于個性化服務、上門服務基礎上的管理，堅持管理與服務相結合的原則，將零距離、個性化的納稅服務納入稅收管理員的基本職責范圍，貫穿于稅源管理的全過程，這樣既可避免重新加重納稅人負擔之嫌，又能為納稅人所接受，更方便于管理。只有在強化管理中提高服務水平，在優化服務中加強管理，才能使稅收管理員制度具有生命力。
第三，要堅持“人”與“機”相結合的原則。科技是管理的
手段，管理需要科技的支持。而機器是科技手段的載體，人是稅收管理實踐活動的主體，只有實現科技與管理、“人” 與“機”的有機融合，才能釋放出稅收信息化的巨大潛能。因此，在任何時候，都不能忽視人在稅收管理實踐中的積極因素。缺少了人的管理責任意識和主觀能動性，再先進的科技手段也難以釋放出應有的潛能和效應。這就要求在推行稅收管理員制度的實踐中，必須堅持“人”、“機”結合的原則，建立人機互動的關系，實行“人”、“機”雙控，要防止片面夸大信息化手段的作用，認為科技手段無所不能，有了信息化手段就自然而然地加強了管理的認識誤區，注重發揮好稅務干部在管理中的積極作用。要在充分運用信息化手段，及時、全面地收集相關的資料信息和數據，實現“一戶式”儲存，推進信息共享的同時，充分發揮稅務干部加強管理的主觀能動性和積極性，運用各種行之有效的人工管理方法，保證信息及時、準確、全面地輸入和更新，加強對納稅人的了解和服務，搞好案頭審核分析，研究加強管理的措施，牢牢掌握稅收管理的主動權。20__年以來，我省全面推行的個體戶電腦定稅系統，就是在實行“人”、“機”雙控方面的一個有益嘗試。
第四，要堅持屬地管理與分類管理相結合的原則。推行稅收管理員制度，通常實行屬地管理，其核心就是分片負責，落實到人，即按納稅人所在區域實行劃片管事，明確責任，分工落實。
近年來，隨著市場經濟的快速發展，企業類型的多元化、經營方式的復雜化趨勢日益明顯，跨區域經營漸成潮流，電子商務方興未艾，給稅源管理提出了許多新的課題，這就要堅持屬地管理與分類管理相結合的原則，不斷適應經濟發展變化的趨勢，在推行屬地管理的基礎上，根據稅源管理的需要和納稅人的實際情況，建立重點稅源、重點行業、中小企業、個體工商戶、集貿市場等不同類型的分類管理機制，對不同行業、不同規模的納稅人，采取不同的管理辦法，實行分類管理。如對大型企業可以實行派員駐廠管理，對個體工商戶實行雙人上崗、建帳控管，對具有行業特色的稅源實行單項管理、分行業監控，對增值稅、營業稅起征點調高后未達到起征點的業戶實施動態管理等。
二、推行稅收管理員制度的實現途徑
（一）明確稅收管理員職責。稅收管理員的基本職責就是稅源管理，是實際意義上的稅源管理員。同時，稅收管理員還擔負有納稅輔導、政策宣傳以及到實地了解情況和進行必要的日常檢查等工作職責，所以稅收管理員既是稅源管理員，也是稅法宣傳員、納稅輔導員、稅企協調員。具體來講，其工作職責就是“日常檢查、信息采集、資料核實、分類評估、納稅服務”。日常檢查，是指清理漏管戶、核查發票、評估問詢，以及了解納稅人生產經營和財務狀況等不涉及立案核查與全面審計的日常管理行為。日常檢查不管稅款征收，不由個人決定減免稅和處罰。信息采集，就是加強對納稅人動態信息的采集、整理和更新，定期或不定期進行實地了解情況，及時采集影響稅源變化的關鍵信息，規范信息采集方式，準確填寫信息采集單和下戶日志，及時更新納稅人的信息資料。資料核實，就是實地查看納稅人的生產經營地點、聯系方式等是否屬實。按照增值稅一般納稅人認定標準，對納稅人進行實地核查；對納稅人享受各項稅收優惠政策的資格進行實地調查核實；加強所得稅的核定征收、匯算清繳、稅前扣除項目審核，以及對減免緩退稅資料的核實、對個體戶稅收定額的審查等工作。分類評估，就是加強信息比對，做好案頭審核分析，開展納稅評估工作。綜合運用資料分析、評估和現場檢查、約談等手段，充分掌握所有征管信息資料，綜合分析所管轄的每個納稅人的納稅情況，根據相關數據的邏輯關系查找納稅申報的疑點。同時，參照各個行業標準及同類企業的能耗、物耗平均值等，確定分行業評估指標，建立科學、實用的納稅評估模型，對納稅人納稅情況進行縱向和橫向比較，查找薄弱環節，堵塞征管漏洞。納稅服務，就是為每一戶納稅人提供其所需求的納稅輔導、政策咨詢等各種納稅服務，這是一種個性化的納稅服務，區別于辦稅服務廳面向公眾提供的共性化服務，服務的針對性、實效性更為明顯。
（二）建立稅收管理員工作規程。通過建立一套科學的工作規程，保障稅收管理員制度規范、協調、高效的運行。具體來講，工作規程應包括六個方面內容，一是按計劃和規定的程序下戶管理，避免動輒下戶，增加納稅人的負擔；二是定期巡查戶籍，及時摸清和掌握納稅戶底數；三是對稅源信息記錄歸檔，為建立納稅戶檔案，實行案頭管理提供基礎支持；四是實地核實有關數據，充分掌握第一手資料，保證所收集的數據真實、準確、全面；五是及時送達稅收政策、處罰決定、約談通知等，加強征納之間的直接、緊密的日常聯系；六是定期分析稅源情況，即充分利用各種稅源信息資料，搞好信息比對，分析預測稅源的現狀和變化趨勢，及時發現稅源管理中存在的漏洞，提高稅源監控的針對性和實效性。
（三）嚴格目標責任考核。推行稅收管理員崗位目標責任制，根據稅收管理員的崗位職能職責，建立稅收管理員崗位責任制，量化目標，細化指標，強化考核。堅持實事求是、注重實績的原則，將稅收管理員履行崗位職責情況與獎金發放和公務員年度考核、評先評優獎勵掛鉤，獎勤罰懶，獎優懲劣，以激勵先進，鞭策后進；嚴格執行稅收執法責任制和過錯責任追究制，落實過錯責任追究必須真追實究，做到有錯必糾、有錯必究，對執法過錯行為，要按照統一的規定追究責任，而不能失之于寬，失之于軟；大力推行網上考核，嚴格按照 “六率”的標準考核稅收征管質量，按月考核，定期通報，用征管質量檢驗稅收管理員的工作質效，及時發現和解決稅源管理中存在的問題。
(四)依托信息化支撐。推行稅收管理員制度，需要依托稅收信息化的支撐，借助科技手段搞好信息數據的收集和分析利用，實現人機雙控。一是實施一戶式管理。徹底清理納稅人的各種信息資料，將散存在稅收征管各環節的征管資料，分布在增值稅管理系統、綜合征管軟件、其他單項軟件以及輔助軟件中的各類靜態、動態征管信息，按獨立的納稅戶加以歸集，建立納稅人的電子檔案庫，對稅源管理信息實行“一戶式”存儲利用，實現信息共享，以便于統一查詢、分析、核實。這樣既可以方便查詢，減輕納稅人負擔，又可以加強稅源管理。二是實行稅源信息動態管理。明確專人，負責維護一戶式歸集存儲的各類管理信息，并及時清理過時信息，及時更新稅源管理信息，實行納稅人信息資料的動態管理。三是加強外部信息交換。加強與工商、銀行、國庫、海關、
統計、公安、交通等部門的配合，建立數據交換與互聯互通渠道，制定信息交換與數據共享制度，豐富一戶式電子檔案信息，實現征管信息互聯共享，增強稅源管理實效。
（五）強化內外監督制約。嚴格按照各項廉政制度的規定，切實加強對稅收管理員的監督制約。一是實行雙人下戶、定期輪崗、離崗審計等制度，稅收管理員原則上每兩年應輪崗一次，重點企業稅收管理員每三年應輪崗一次。二是加強執法檢查，重點圍繞發票管理、減免退緩稅資料核實等重點環節，通過開展日常執法檢查，加大監督力度，防止和制止稅收管理員到納稅戶“吃、拿、卡、要、報”等不廉行為的發生；三是強化外部監督，在社會各界聘請稅風稅紀監督員，設立舉報箱和投訴電話，開展“開門納諫“活動，提高稅收管理的透明度。
（六）提高管理人員素質。稅收管理員直接與納稅人打交道，必須具備良好的綜合素質。一是加強教育培訓。以素質建設為核心，以稅收征管法、財務會計、稽查審計、稅收統計、計算機技術等內容為培訓重點，全面開展稅源管理干部的崗位技能培訓，不斷提高稅收管理員隊伍的業務素質和實際操作能力，為做好稅源管理工作提供人才保障。二是優化人力資源配置。要綜合考慮稅源和人員結構等因素，合理配置稅收管理員的力量分布，保證稅收管理員維持相應的比例，特別是基層稅收征管力量的配備要向稅收管理員傾斜，縣(市、區)局以下的稅收管理人員應占到全體人員的50%以上。三是實行能級管理。合理劃分崗位級別，通過考試、考核、競爭上崗等方式推行能級管理，科學測試和評定稅收管理員的能級，實行按能定崗、以崗定責、以責考核。要深化勞動分配制度改革，適當拉開收入分配差距，充分激發稅收管理員隊伍干事創業、積極進取的積極性。
四、推行稅收管理員制度需要注意的幾個問題
推行稅收管理員制度是新型的管理理念和管理措施在稅收管理工作中的應用，在實踐中要根據稅源管理形勢和工作需要的變化不斷地豐富、完善和發展。當前，重點要注意處理好以下六個方面問題。
第一，要避免將“管戶”簡單地理解為“下戶”。推行稅收管理員制度下的“管戶”重在于“管”，內容在于“管事”，是指逐戶地落實稅源管理，而且“管”的方式側重于對每個納稅戶進行案頭審核分析，必要的下戶調查核實只是強化管理的具體手段，與狹義上的“下戶”有著本質的區別。
第二，要避免稅收管理員的職能與其他崗位職能重復交叉。要正確把握好稅收管理員的職能定位，其職能必須與征收、稽查、辦稅窗口等崗位的職責分開，明確分工，各行其職，各負其責，防止職能交叉、串崗混崗，影響到各自職能作用的有效發揮。
第三，要盡量避免將管理核查演變為檢查甚至稽查。在推行稅收管理員制度的實踐中，稅收管理員有計劃、有針對性
地下戶調查核實有關涉稅情況是強化稅源管理的有效途徑，但這里的進戶核查只是管理的手段，不同于稅務檢查和稅務稽查。 因此要防止擴大職能，將日常核查演變為檢查甚至稽查。要通過建立核查對象篩選、計劃管理機制，加強對核查的計劃管理，保證日常核查按規定的程序規范運行，做到下戶有記錄、檢查有報告、情況有反饋。日常管理檢查能夠解決的問題，盡量不組織同類檢查；日常檢查能解決的問題，盡量不安排同類型的稽查。
第四，要防止“吃、拿、卡、要、報”等問題的反彈。在過去的稅務專管員制度下，容易發生稅務專管員在納稅戶“吃、拿、卡、要、報”，甚至與納稅人串通一氣，偷逃稅收的問題。稅收管理員同樣要與納稅人直接打交道，為避免此類問題的發生或反彈，首先必須對其職權作嚴格限定，即其基本工作職責只是了解和管理稅源、分析評估納稅人的納稅情況等，防止出現職權越位的現象；其次，要加強監督制約，通過實行崗位責任制、定期輪崗制等工作機制，防范和杜絕此類問題的發生。
作為我國財政稅收體系建設中重要構成部分之一的財政稅收管理，能夠在一定程度上調動財政稅收管理部門和人員的積極性、主動性，讓財政稅收征管水平得到有效提升，讓國家財政稅收收入任務的完成得到有效保障。但是，當下我國財政稅收管理工作中依舊還存在諸多問題，嚴重阻礙了我國財政稅收的發展，而且對我國財政稅收事業的順利實施也造成了非常嚴重的影響。因此，對當下我國財政稅收管理體制進行改革和創新，將與當下經濟社會發展需求相符合的財政稅收管理體制建立起來，從而才能有效推動我國財政稅收體系的實施和發展。
一、我國財政稅收管理體制現狀
1.財稅管理難以控制。在當下的財政稅收管理體制中，由于業務、行政雙向管理體制對管理人員所帶來的影響，無法避免的也就引起了許多問題。例如難以有效管理和控制有關財政稅收管理，甚至是無法遵循原則，沒有嚴格按照相關法律法規來進行。再加上當下的財政稅收管理體制缺少有效的監督約束機制。諸多財政稅收管理人員嚴重缺乏必要的緊迫感、責任感以及使命感，從而也就會引起一系列違法違紀的現象出現。
2.監督監管不到位。雖然所我國財政稅收體制在近幾年中已經得到了很大完善，并且其機構改革也在建設過程中，但是這樣的一系列改革卻不但沒有給財政稅收帶來有效作用，而且還在一定稱帝上促使諸多地方財政稅收管理力量被削弱，而且還促使整個財政管理體制中管理人員的工作積極性遭受降低，再加上管理經費和人員配備等諸多問題，促使我國財政管理甚至呈現出一種滯后現狀。
3.責、權、利沒有得到明確。在當下我國財政管理體制中，諸多改革措施都或多或少的存在著一定的過渡性。例如：一些地區財政管理體制，雖然規定了對稅收收支兩個線管理進行實施，但是在實際運行過程中，也只是將財政稅收的收入和支出資金給劃分開，再加上很多專項資金申請需要經過一系列復雜的審批流程，從而也就在很大程度上影響到資金的使用效益，促使財政稅收管理的責、權、利很難得到真正統一。
二、我國財政稅收管理體制創新對策分析
1.財政稅收管理體制實施制度創新。我國財政稅收體制改革對我國政府改革深入和社會主義市場經濟發展造成了嚴重制約，在農村地區，積極推廣，讓農民從事勞動的熱情得到充分調動，并降低農村生產工具成本，促使我國農業生產成本從本質上得到降低，此外，除了要免除農業稅等稅收項目，還應該調整稅收結構。同時還要將合同制運用到我國財政稅收體系中，其能夠對我國地方政府財務稅收管理分配智能做到有效完善，從而不但能夠讓地方財政稅收所擁有的自主權得到加強，還能夠讓中央政府自身的宏觀調控能力得到強化。
2.提升管理人員綜合素質。財政稅收管理人員在管理工作中具有著非常重要的作用，不但是我國財政稅收管理效率得以提升的重要核心，而且還緊密聯系著財政稅收管理工作的發展。財務稅收管理人員時財政稅收管理運作是否正常的關鍵因素，人員素質的高低和財政稅收管理的最終效果有著直接聯系。因此，建立起良好的財政稅收內部秩序，讓財政稅收管理人員素質得到全面提升是不容小視的重要環節。通過定期組織培訓和學習教育等諸多措施，對稱職、優秀的綜合型財政稅收管理人員進行大力培育。同時，還要將相統一的管理和服務意識樹立起來，不斷加強財政稅收管理的培訓指導力度，不僅要讓讓財政稅收管理人員的綜合協調得到提升，同時還要不斷培養其組織能力。此外，還應該不斷優化財政稅收管理人員的知識結構，從而將最優質的服務提供給廣大群眾，促進我國財政稅收管理事業的快速發展。
3.對財務稅收收支范圍進行合理界定。應以市場、高效、服務以及優化原則為基礎，合理、科學的進行引導，讓財政稅收管理范圍得到進一步確定，科學定義稅負比例，并在社會管理和公共服務領域中科學、合理的配置財政稅收資源，對區域公共服務均衡化進程進行全面推動。同時，還要明確財政稅收管理職責權限，讓各級財政稅收管理部門對職責的行使全力得到有效保障，對中央和地方財政稅收收入范圍做到嚴格規范和完善，讓財政稅收管理覆蓋范圍得到進一步拓展。此外，還要依據財政稅收管理部門之間的管理職責來進行實際區分，在預算管理中逐步納入財政稅收管理收入，對容易造成財政稅收源轉移和跨區域分配不公的現象進行有效調整，不但要滿足中央宏觀調控需求，同時也要迎合地方在對區域經濟發展和組織收入上的推動積極性，促使因市場等一系列因素可能會對財政稅收收入轉移的影響得以降低，從而推動我國財政稅收管理的健康可持續發展，促進我國經濟發展形勢轉變和社會的全面進步。
三、總結
總而言之，在當下社會主義市場經濟背景下，我國財政稅收管理體制的創新是一項漫長且復雜的工作，對財政稅收管理工作進行妥善運行，對于財政稅收管理人員工作積極性的調動、管理水平的提升以及國家財政稅收收入任務的完成都有著非常重要的意義。因此，我國只有在經濟社會發展的戰略高度基礎上，對其改革意義和價值做到充分認識和掌握，不斷推動政務公開、依法理財以及依法治稅等建設，讓我國財政稅收管理水平得到不斷提升，從而才能讓黨的執政基礎得到鞏固，讓我國的長治久安得以實現。
關鍵詞：稅收管理創新
伴隨著新稅制的實施和稅收征管改革的不斷深人，我國稅收管理取得了歷史性的進步。但是。稅收管理中一些深層次的問題和矛盾，還沒有得到根本解決，特別是加人wto后，傳統的稅收管理理念、管理模式和管理體制正面臨新的挑戰，迫切要求加快稅收管理的改革創新，實現傳統型管理向現代型管理轉變。
一、稅收管理的理論創新
理論創新是社會發展和變革的先導。創新稅收管理理論是變革稅收管理的前提。由于歷史的原因。長期以來，我國對稅收管理理論研究不夠重視。稅收管理理論的發展遠遠落后于稅收改革與發展的實踐，也落后于其他一些重要社會科學領域。
我國稅收征管改革摸著石頭過河走了10多年。稅收征管改革從一開始就缺乏科學的理論準備和理論指導。稅收征管改革基本上是憑經驗和直覺進行。在解決改革出現的新情況和新問題中徘徊。無論是20世紀80年代末，進行的“征、管、查”三分離或二分離的摸索，還是新稅制實施后，對傳統專管員制度全面改革，所形成的“以申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的新征管模式，以及進人21世紀后，采取科技加管理措施，以信息化推進專業化的深化稅收征管改革，基本上都是在理論準備不足的情況下進行的，未能從理論上對稅收管理改革目標體系進行深人系統地研究，在科學把握稅收管理的本質、規律、原則等基本理論問題的基礎上，形成稅收管理改革的基本理論框架，給予稅收管理改革堅強有力的理論指導。因此，在改革的目標方向上，缺乏準確清晰的定位。目標設計缺乏系統論證，征管改革的框架和基本模式一直處于變化之中，對征管改革的方向經歷了反復探索和較長時間的認識過程；在改革的思路上。始終循著相互制約的指導思想，沿著職能劃分的思路。把分權制約過多地寄望于征、管、查職能的分解上。追求稅收征管的模式化；在改革的范圍上，側重于稅收征管的改革，忽視稅收行政管理的改革。未能把對以納稅人涉稅事項為主要管理對象的稅收征收管理和以征稅機關、征稅人為主要管理對象的稅收行政管理作為改革的整體進行系統設計，忽視人力資源的配置管理和開發利用；在改革的進程上，對不同地區制約征管改革的因素研究不夠，缺乏整體規劃。常常處于走一步看一步，造成各地改革進度不一。帶來征管業務的不規范、信息技術應用的不統一。由此導致稅收管理改革走了一些彎路，浪費了不少人力、物力和財力，增大了改革成本。
當然，稅務部門在改革實踐中也進行了一些理論探索，但主要還是停留在對改革方案的修修補補。疲于尋求解決具體問題的措施上，缺乏在稅收管理改革實踐基礎上理論創新的自覺性和主動性。要解決稅收管理改革中的問題和矛盾，加快建立現代化稅收管理體系，提高稅收管理水平，必須創新稅收管理理論。
推進稅收管理的理論創新，首先要轉換傳統稅收管理的理論視野和研究方法，注意在改革實踐中進行稅收管理的理論探討，善于總結經驗教訓，把成功的經驗系統化、理論化；其次，要注意研究借鑒當代西方公共管理理論和工商管理領域發展起來的管理理念、原則、方法和技術，結合我國稅收管理的實際，創造性地加以吸收和運用，形成適合中國稅收管理特點的新思想、新方法、新體系，并在指導稅收管理改革實踐中加以豐富和發展；還要注意不斷研究稅收管理的內在規律、原理和發展趨勢，善于抓住揭示稅收管理內在客觀性的發現性認識，創造稅收管理科學的前沿理論。通過尋求稅收管理理論突破與創新，推動稅收管理的組織創新、技術創新和制度創新。徹底改變我國稅收管理改革目標不明、方向不清的被動局面，徹底改變稅收管理理念僵化、管理方式陳舊、管理手段單一的落后局面，實現傳統稅收管理向現代稅收管理的根本轉變。
二、稅收管理的技術創新
科學技術是稅收管理發展的重要推動力量。創新稅收管理離不開現代科技手段的支撐。信息化是當今世界經濟和社會發展的大趨勢。信息技術的迅猛發展，對稅收管理正產生著革命性的影響，為創新稅收管理開拓了廣闊的發展空間。創新稅收管理技術，以信息技術和通迅技術為基礎，實現稅收管理信息化是深化稅收管理改革，提高稅收管理質量和效率，實現稅收管理現代化的必由之路。
伴隨著稅收征管改革的深入，我國稅收管理信息化經歷了從無到有、從人腦到電腦、從單機運作到網絡運行的歷史性跨越，信息技術對稅收管理的支撐作用日益顯現，稅收管理技術有了重大突破。但不容忽視的是，我們不惜重金投入，購置相當數量和一定檔次的計算機技術裝備，與應達到的應
用程度和應用效果仍有相當差距。在推進稅收信息化建設過程中存在著不少問題，突出表現在稅收信息化建設缺乏總體規劃，軟件開發應用雜亂無序，信息系統平臺不統一，數據處理缺乏層次性和綜合性，形成許多“信息孤島”；信息資源利用不充分，集中分析監控能力不強，導致高技術與低效率并存，高成本與低產出共生，造成人財物的極大浪費。對此，我們應當認真總結和吸取過去在稅收信息化建設中留下的深刻教訓，從戰略高度推進稅收管理的技術創新，加強對信息化建設工程組織學的研究，克服盲目性和隨意性，加強對稅收管理技術的理論研究和應用研究，徹底改變機器運作模擬手工操作的狀況，挖掘信息網絡技術的潛在效能。
創新稅收管理技術，實現稅收管理信息化，是科技與管理相互結合、相互促進，推動稅收管理發展，實現稅收管理現代化的過程。目的是要使人工管理與機器管理組成的整個管理體系效能最高。實現稅收管理的技術創新，推進稅收管理信息化應突出四個重點：
其一、堅持按照一體化原則，遵循“統籌規劃，統一標準，突出重點，分步實施，保障安全”的指導思想，進一步完善優化信息化建設的總體方案和具體規劃，逐步實現業務規程、硬件配置、軟件開發、網絡建設的一體化，在稅收管理信息化建設整體推進上求得新突破。
其二、從管理思想、管理戰略上突破傳統觀念和管理方式的束縛，適應現代信息網絡技術發展的要求，實現技術創新與管理創新的互動，在現代技術和科學管理有機結合上求得新突破。通過稅收管理的技術創新，改造管理流程，重組職能機構，變革管理方法，優化資源配置，規范權力運行，把整個稅收管理工作有機地聯系和帶動起來，形成上下級之間、同級之間的互動響應機制，構建起與信息技術發展相適應的管理平臺。
其三、利用先進的通訊和網絡技術，建立多層次有針對性的稅收服務技術體系。一方面大力推進網上申報、電話申報、磁盤申報、銀行卡申報等多種電子申報方式，大力推進稅、銀、庫聯網，實現納稅申報和稅款征收信息的網上流轉，最大限度方便納稅人及時快捷申報納稅，為實現集中征收奠定基礎。另一方面全面建立稅法咨詢、稅收法規、涉稅事項的計算機管理系統，包括提供電話自動查詢和人工查詢系統，電子化的自動催報催繳系統；利用電子郵件向納稅人定期提供稅收政策法規信息，向特定納稅人進行有針對性的納稅輔導。利用互聯網提供稅收法規查詢，與納稅人溝通交流，實行網上行政，網上辦理涉稅事項，接收對偷稅違法行為和稅務人員廉政問題的舉報、投訴等等，使信息技術在方便納稅人，提高辦稅質量和效率，降低稅收成本方面發揮重要作用。
其四、以先進的信息技術和網絡技術為依托，把稅收管理全過程納入完整、統一、共享的信息系統，實施全方位的實時監控。一是建立高度集中的數據處理系統。在統一數據結構和標準的基礎上，逐步實現征收信息向地市局和省局集中，進而再向省局和總局兩級集中，克服信息傳遞中封鎖、變異和沉淀，提高征收入庫操作的規范度，實現數據管理效率和質量的全面提升。二是建立以信息收集分析利用為重點的稅源稅基監控系統。從信息經濟學角度分析，管理薄弱是與信息獲取能力不足相伴而生的，只有信息完備才能實施有效管理。因此，在加強納稅申報信息采集管理的同時，要加快與工商、銀行、技術監督、海關、公安等部門的信息交流和共享，以增強稅務機關獲取外部信息的能力。三是建立以依法行政為重點的管理流程控制系統。在將稅收管理全過程納入計算機管理系統的基礎上，利用信息技術控制業務處理流程，減少自由裁量的環節和幅度，落實行政執法責任，參與稅收管理質量的控制和改進，實現對執法行為的監督制約，使稅收管理全過程每個環節責職、每個權能行使、每項工作績效，都能通過網絡透明地呈現在管理決策平臺上，提高依法行政的透明度。
三、稅收管理的組織創新
稅收管理機構是根據履行國家稅收職能需要，圍繞稅收行政權力設置、劃分和運行而形成的組織體系。設計科學的稅收管理組織結構是有效實施稅收管理的組織保證。稅收管理組織結構是否合理，直接關系到能否履行好國家稅收職能，能否為納稅人提供優質高效的納稅服務，影響到稅收管理質量和效率的高低。
回顧我國稅收征管改革歷程，有關方面一直在尋求建立一個科學高效的稅收管理組織體系。每次征管改革幾乎都離不開對征管組織機構的撤并調整，特別是新稅制實施后，征管組織機構處在不斷的調整變化之中，有的撤銷稅務所，按區域設置全職能分局；有的在分局下還設有中心稅務所；有的很快又取消全職能分局，按征、管、查職能外設征收局、管理局和稽查局等專業局；有的仍留存著一直游離于機構改革之外的外稅局、直屬局。總的說來，這些改革措施始終沒有打破原有征管機構的層級，沒有跳出按征、管、查設置機構的框框，沒有沖破地區行政管轄范圍的界限，沒有發揮運用網絡技術構造組織結構的優勢。稅收管理組
織機構龐大臃腫，管理層級環節過多，機構設置不統一，職能部門交叉重疊，權力結構過于集中，管理組織過于分散，資源配置不講成本效益，組織結構效率低下的問題依然不同程度地存在，甚至有些更為突出。
要從根本上解決征管組織結構問題，提高稅收管理組織合理化程度，必須大力推進稅收管理機構的改革創新。隨著國民經濟和社會信息化建設步伐的加快，稅收管理信息化水平的日益提高，稅收管理機構改革創新的著力點應放在依托信息網絡技術，打破部門約束和層級限制，根據稅收管理的內在規律，優化管理資源的配置，使傳統封閉的機械式組織向現代開放的網絡化組織方向發展。
一要減少管理層次，收縮征管機構，確立稅收管理機構改革的總體目標和基本框架。現代管理組織理論和發達國家的實踐證明，要提高組織結構效率，必須減少行政管理層次，精簡管理機構，實現組織結構的扁平化。我國目前稅收管理組織結構，從總局、省局、市(地)局、縣局到基層分局有5個層級，除基層分局外，有4級行政管理層。世界上很少有這種5級架構的征管組織體系。要創新稅收管理組織結構，必須打破這種僵化的5層“寶塔”結構，沖破行政區劃的約束，根據經濟區域、稅源分布、規模大小，設置稅收管理機構。從改革的漸進性考慮，稅收管理機構改革的近期目標可以定為實行總局、省局、市局、縣局4層組織結構。今后條件成熟時，對省級局還可以進一步考慮打破行政區劃，根據經濟區域進行撤并，設置跨省大區局，如像人民銀行跨省設置分行機構。
二要統一征管機構設置，實現基層征管組織結構的扁平化。根據企業組織理論學的研究，企業管理組織機構設置通常有四種模式，即以產品為基礎的模式、以職能為基礎的模式、以客戶為主的模式和融合前三種的矩陣模式。按照前述稅收管理機構的改革目標和國外稅收管理機構設置的做法，適宜采用按稅種類型和職能分工相結合的模式設置內部機構。在基層局(縣、區局和將來實現征管實體化的地市級局)適宜按職能分工和納稅人類型相結合的模式設置機構，除稽查局可作為外設機構外，其它專業局都應全部轉為內設機構，同時還應撤銷過去外設的直屬局、外稅局，實現對內外稅、不同行業、不同預算級次企業的統一管理。基層局的主要職能是對轄區內稅源稅基的控管。分類管理是專業化管理的基礎，對納稅人實施分類管理是國際上許多國家的成功做法。
三要構建與信息化相適應的稅收征管運行機制，實現稅收征管的信息化。利用信息技術改變稅收管理的流程和組織結構，建立一種層級更少基層管理人員權責更大的管理體制。在縣(區)局內部，根據稅收征管和信息化的內在規律，重新設計和優化稅收征管業務和征管流程，將咨詢受理等納稅人找稅務機關辦理的涉稅事項集中到前臺辦稅大廳實行全方位服務，解決納稅人多頭多次跑的問題；將納稅評估、調查執行、稽查審計等稅務機關找納稅人的所有管理事項，集中到后臺實施分類管理，解決稅源稅基控管薄弱的問題。
四、稅收管理的制度創新
深化稅收管理改革，既需要消除不適應現代稅收管理發展要求的制度性障礙，更需要針對解決新情況、新問題作出新的制度安排。優化稅收管理制度設計是稅收管理改革與發展重要內容，也是從制度層面解決當前稅收管理存在問題的必然要求。稅收管理的制度創新應當緊緊圍繞提高納稅人稅法遵從度和稅務機關管理效能，降低稅收風險即法定稅收與實際稅收之間差額這一稅收管理目標，在稅收管理制度體系優化設計上求得新突破。
當前稅收管理制度創新應當突出兩個重點。
(1)要著眼提高納稅人的稅法遵從度，促使其如實申報納稅，解決稅務機關與納稅人信息不對稱的問題。
一要建立以納稅人為中心的稅收服務制度。稅收服務是保證納稅人依法納稅的重要條件，必須按照新征管法的要求，盡快將稅收服務從過去的道德范疇上升到行政職責，構建起以納稅人為中心的稅收服務制度體系，為納稅人提供享受各種稅收服務的制度保障，包括設立多渠道政策的制度，確保所有公民享受和獲得稅收知識的權力，使納稅人有能力自覺、及時、準確申報納稅，減少無知性不遵從；設立以客戶為導向的程序制度，確保辦稅公平公開，程序簡便規范“一站式”服務到位，使納稅人減少“懶惰性”不遵從；設立完善的權益制度，確保客觀公正開展行政復議，主動實施行政救濟，保障納稅人合法權益，減少情感性不遵從。
二要建立以納稅評估為基礎的納稅信用等級制度。納稅信用度的高低直接體現著稅法遵從和稅收管理水平的高低。實施納稅信用等級制度，根據納稅人納稅誠信度實行差別管理，對信用等級低的納稅人嚴加管理。制定鼓勵誠信守信，制約懲處失約失信的政策措施，促使納稅信用成為與納稅人生存發展緊密相聯的無形資產。讓依法納稅者受到社會廣泛尊重，使誠信納稅者得到實惠，增強忠誠性遵從的榮譽感；讓失信違法者付出利益代價和榮譽代價，促使納
稅人誠信納稅。同時要把建立納稅信用等級制度與建立納稅評估制度緊密結合起來，建立起科學的納稅評估機制。
三要建立“輕稅重罰”的違法處罰制度。增大違法成本是強化稅收管理的重要舉措。對外要健全偷逃稅處罰管理制度，增大偷稅成本；嚴懲知法違法者，對不按規定履行納稅義務，該罰的要罰，該判刑的要判刑，減少納稅人自私性不遵從，增加預防性遵從。
(2)要著眼提高稅務機關內部管理效能，約束稅務人員尋租，對工作業績進行有效激勵，解決管理者與被管理者信息不對稱的問題。
一要建立科學的稅收管理績效考核制度。考核稅收管理績效是促進稅收管理水平不斷提高的重要手段。稅收管理績效考核導向至關重要。要徹底扭轉過去績效考核重收入輕管理，重上級機關對下級機關輕機關內部考核的傾向，從組織收入型向執法保障型轉變。要以正確實施國家稅收政策，降低稅收風險為目標，將績效監控和評價貫穿稅收管理全過程，使績效考核成為加強管理的有效手段。可以考慮從上級機關對下級機關和機關內部兩個層面建立績效考核制度。上級機關對下級機關的績效考核，應從稅收風險、執行政策、服務質量、人力資源利用、成本效益等方面，通過客觀科學地制定考量目標和指標體系，準確評價下級稅務機關稅收管理的成效和不足，激勵先進，鞭策落后，使之明確稅收管理的改進方向。對機關內部工作人員的績效考核，應重點圍繞行政行為、行政過程和行政結果等方面進行考量，可采取事項與崗職相結合的績效考核辦法，通過定崗位、定職責、定事項、定人員、定目標、定指標、定獎懲等方法，充分運用計算機網絡對稅務人員工作業績進行有效的監控和評價，使個人工作績效與集體組織績效高度關聯，激發個人和群體奮發向上的活力。
本文針對現在的財政稅收管理體制存在的問題及原因分析，提出財政稅收管理體制創新對策。
財政稅收是國家財政金融的主要經濟來源，是國家進行宏觀調控的重要手段，近些年經濟發展穩步加快，綜合國力不斷提升使得我國財政稅收呈直線上升趨勢，財稅收入量增加，種類繁多，給財政稅收管理體制帶來了極大挑戰，傳統的財政稅收管理模式很難滿足日新月異的形勢變化，如何將科學發展觀引入財稅體制，創新管理模式，對實現我國財政稅收事業可持續發展、國家社會長治久安具有重要意義。
一、我國財政稅收體制改革取得的成就
(一)完善了財政支出體制
上世紀 80 年代前，我國實行的是高度集中的計劃經濟體制，財政支出占國民生產總值比重較大，而隨著改革開放的不斷推進，政府對微觀經濟領域的干預逐步減少，財政支出所占比例有所下降，就目前情況而言，我國財政支出占據的國民生產總值比例是與人均國民生產總值增長速度相適應的，且經過財政績效管理制度改革，財政支出的結構得到了一定優化，公共設施建設、民生建設、社會服務所占投入比例逐步上升，說明我國財政管理改革初具成效，政府已經邁向服務型道路，并不斷大踏步前行。
(二)優化了財政預算體制
政府的重要職能之一便是財政預算，財政預算管理是國家公共財政體制建設的基本內容，通過制定科學合理的財政收支計劃，為國民經濟的健康發展鋪設好基礎條件。我國的財政預算體制盡力過多次改革，現已形成較為規范化的體系，以統一領導、分級管理作為原則和出發點，科學劃分中央與地區的財政支出范圍，按照稅種類型劃分中央與地方收入，其中還包括中央與地方共享稅種。
此外，中央財政對地方稅收的返還額度也有了明確的規定，依據全國增值稅與消費稅平均增長率的比例確定增長率，全國增值稅每上漲百分之一，返還稅收增長 0.3 個百分點。這一系列改革措施進一步優化了財政預算體制，對引導社會經濟運作良性發展具有重要意義。
二、現行財政稅收管理體制存在的問題
(一)財政稅收管理難以控制
這方面的問題產生主要由于財政稅收管理體制不完善造成，讓財政稅收管理方面出現一些弊端。這些弊端的出現主要變現在財政稅收沒有一套完善的有效監督機制，造成財政稅收管理工作不能得到有效控制，沒有可以堅持的原則及可行性的監督機制進行有效監督，此外，財政稅收人員缺乏一定的責任感和約束感，讓財政稅收管理發展有所限制。
(二)財稅法律制度尚不完善
法律制度是體制順暢運行的保障，但目前我國對于稅收管理方面規章明顯多于法律，強制力度不夠，財政稅收管理人員在工作過程中享有過量的自由權，致使稅收工作人為性強，隨意性大，嚴重損害了我國財稅執法部門的公允性和權威性。此外，我國財稅體制現有法律也不夠系統，相關規定極為分散，也給財稅工作帶來了一些困難。
(三)財政稅收監督不夠到位，民主管理不完善
對于民主管理其實多數地方都沒有落實到，包括民主的管理以及財政稅收的公開，這些都應該實行民主監督管理制度，但是實際上，在我國一些地方的財政稅收人員并不是民主選舉出來的，很多都是由領導直接設立，這些直接設立的財政稅收管理人員也不具備這方面的專業知識技能，這樣也起不到最基本的監督作用，同時這些工作人員由于主動性不高，責任心不強等一些問題，使得財政管理制度出現一定的問題。
(四)政府財政稅收職能未能轉型
就目前情況而言，相關部門仍將經濟發展作為稅收的第一支出，主要投資于競爭項目，忽視了公共設施的建設，致使公共基礎設備較差，人民生活舒適度得不到保證，難以實現“取之于民，用之于民”的納稅理念，造成社會輿論導向失衡，不利于我國財政事業的可持續發展。
三、針對財稅管理體制問題的創新對策
(一)改革財政稅收管理體制
由于我國的財政稅收管理體制還不完善，財政稅收管理建設也一直受到集權與分權循環影響，并且我國的財政稅收管理部門對財政稅收缺乏重視度，許多管理人員對管理工作不重視。這些情況的出現，讓改革財政稅收管理體制的任務變得尤為重要。要改革財政稅收管理體制就要求相關的管理部門強化法律權威，完善財務管理機制，讓債務呈現正常現象，讓財政稅收管理體制健康和諧發展。
(二)建立健全財稅制度
想要實現科學化管理，必須有相應的法令作為指導，應建立系統的財政稅收法律制度，保證既能從整體上縱覽全局，又能對財稅工作的細化環節進行約束，使每一個工作步驟都能有法可依、有規可循，為財政稅收管理的順利運行提供強有力的保障。同時，應注重稅收與支出管理范圍的科學劃分，明確稅負比例，進一步加大在公共設施與社會服務方面的稅收支出，加強服務型政府建設。在此基礎上，兼顧中央宏觀調控與區域發展需求，挖掘財稅制度的積極引導與調控作用，促進我國整體財政稅收事業的可持續發展。
(三)明確范圍，全責統一
財政稅收是經濟政策表現形式之一，對財政稅收管理體系進行改革的時候們一定要合理，對財政稅收管理體制范圍作出明確規定，科學的規范各級管理部門與管理人員的具體工作，做到權責統一，避免出現逃避責任、推卸責任的行為，讓財政稅收管理工作高效有序進行。
(四)提高財政稅收資金的使用效益
財政稅收資金應該用在公共事業發展中，隨著我國社會主義市場經濟體制的改革，提高財政稅收資金的使用效率變得非常重要。財政稅收管理部門要對財政稅收資源進行整合，讓所有財政稅收情況進行公開、透明化管理，同時，加大財政稅收信息交流力度，通過財政稅收管理的優勢，實現信息共享，并建立財政稅收資金整合協調機制，讓財政稅收資金有效使用。
論文摘要:本文就如何更好地落實稅收管理員制度，發揮其積極作用，進行了探討。
實施稅收管理員制度是國家稅務總局加強稅源管理、優化納稅服務、提高征管質量和效率的一項重要舉措．對于解決征管工作中“疏于管理、淡化責任”的問題，推進稅’源管理科學化、精細化發揮了重要作用。但在實際運行當中，也存在一些問題和不足。如何更好地落實稅收管理員制度，發揮其積極作用，仍然是基層地稅機關面臨的一個重要課題。
一、現行稅收管理員制度與基層現狀存在的問題
(一)稅收管理員職崗與部門職責之間存在差距。這種差距具體表現在兩個地方
(1)稅收管理員制度原則上要求“稅收管理員原則上不直接從事稅款征收、稅務稽查、審批減免緩稅和違章處罰等項工作”。但實際情況并不如此。特別是稅收減免稅審批等各種稅收優惠政策，如果上級部門審批，都得要有稅收管理員出具調查報告，而稅收管理員只要出具了調查報告，上級審批機關基本上沒有不審批的。實際上稅收管理員出具的調查報告如何對稅收優惠能否審核起到決定作用。
(2)稅收管理員的工作職責與其他相關部門之間還有劃分不清之處，相互推諉和扯皮現象仍有發生。這一點在實際工作表現為，上級部門需要解決的大部份事情．最終都要落實到稅收管理員身上。
(二)稅收管理員制度要求與現行稅收管理員素質之間存在差距
稅收管理員是在基層稅務機關負責分類、分片管理稅源，負有管戶責任的工作人員。其主要職責是負責稅源管理、日常稅務管理、調查核實、納稅服務等涉稅事宜，是集“信息采集員、納稅輔導員、稅收宣傳員、納稅評估員和稅收監督員”于一身的稅務人員。現行稅收管理員制度要求稅收管理員要做到“五清一會”，不僅要熟悉稅收業務、計算機基本知識．還要具備一定的企業生產經營和財務管理知識。而實際情況是基層分局很大一部分稅收管理員由于年齡偏大、沒有及時知識更新目前在征管一線的稅收管理人員中，有些人已無法滿足稅收管理員制度的要求。現有人力資源不能適應信息化建設和現代化管理的需要。主要體現在“三低”：一是計算機應用技能低，常出現錯誤操作的現象，有個別管理員甚至連打字都不會。二是管理質量低，致使管理工作滯留在催報催繳、政策宣傳、發票審核審批等層面上，不能管得更深、更細。三是財務知識水平低，不能將財務知識與稅收法律法規有機結合起來，致使納稅評估這項重要的工作至今開展不順利。
(三)稅收管理員人員分布與管戶數量之間存在差距
目前．由于案頭事務性的工作增多．已讓稅收管理員顯得疲于應付，而對數量眾多、類型多樣的納稅戶，管理員想扎實走訪調查，深入了解稅源確有困難。而部分稅收管理員還存在“重管事輕管戶”的思想，缺乏深入實際，腳踏實地的精神，調查了解不深入，影響了稅收征管工作的開展。還有的管理員將更多的征管重心和注意力都放到了納稅大戶的重點稅源的管理上，在一定程度上忽視了部分非重點戶、非重點稅源、某些行業和非重要部位及環節的管理．勢必造成稅源管理“頭重腳輕”，征管基礎薄弱，給一些蓄意偷逃稅的犯罪分子以可乘之機，存在較大隱患。稅收管理員制度落實以后，基層工作大部分都要靠稅收管理員來完成．而基層稅收管理員數量與管戶之間對比關系差距很大。有的地方一個人管幾十戶企業，的有地方管幾百戶企業，最少的地方一個人也要管十戶企業、幾十個或上百個定額個體戶和眾多未達起征點戶。要想使稅收管理員達到稅收管理員制度要求的“科學化、精細化”管理．難度很大。
(四)稅收管理員制度要求與現有相關信息數據需求量之間存在差距
稅收管理員制度要求稅收管理員全面掌握企業經營情況，而實際工作當中，稅收管理員掌握企業信息來源渠道比較少。這主要表現在兩個方面。
(1)稅務部門內部表現在同級稅務機關、上下級稅務機關信息不共享的情況也比較嚴重。稅收征管與稅務稽查信息交換機制不健全；征管部門內部之間的信息交換機制不健全，主要表現在稅收分析、日常管理、稅政管理、信息管理之問信息交換機制不健全．在實際工作中各部門各自為政的情況比較普遍，直接影響了稅收部門內部信息共享，同時直接影響征管效率的提高。
(2)稅務部門外部表現在稅務部門與其它部門之間信息交換機制不健全。主要表現在國、地稅之間信息交換機制不健全；稅務部門與工商部門信息交換機制還有待進一步完善；特別是稅務部門與銀行系統之間信息交換嚴重不足。稅收征管缺乏關聯信息的有力支持。
二、完善稅收管理員制度的幾點建議
稅收管理員制度是強化稅源管理，解決“淡化責任、疏于管理”問題的主要著力點，應結合本地實際情況，合理配備人力資源，明確職責，實現最佳稅收管理。我認為應從以下幾方面著手．落實稅收管理員制度。
(一)建立完善的稅務培訓制度
現階段．稅收管理員不僅要完成稅收征收管理的各項組織管理和協調配合工作，還承擔著納稅評估等一些研究性和技術性較強的工作，這就對稅收管理員的知識和技能提出了更高的要求，因此．加強有關業務知識培訓，不斷提高稅收管理員隊伍的業務素質和實際操作能力尤為重要。一方面，制定征管業務培訓計劃．采取以會代訓、一案一分析等形式，開展計算機知識、法律知識、財務會計、分行業稅收政策等培訓或開展崗位練兵活動，不斷提高稅收管理員的業務水平，增強其開展稅源監控管理的業務技能。另一方面，加強對稅收管理員的教育引導，轉變觀念，樹立正確的權力觀，增強稅收管理員的工作素養及其管理意識和責任意識，促進稅管員的稅源管理水平和效率逐步提升。
(二)積極推廣稅務
稅務是稅務機關和納稅人之間的橋梁和紐帶，它有利于促進依法治稅．完善稅收征管的監督制約機制，增強納稅人自覺納稅的意識和維護納稅人的合法權益。目前稅收管理員的事情太多．實際上許多工作可以由稅務完成．如稅收宣傳、稅務咨詢、納稅申報等等。由稅務幫助納稅人辦理稅務事宜，既可節省納稅人的成本，又可節省國家的征稅成本．還可以使稅務機關將主要精力放在征收和稽查方面。
(三)建立合理的人才流動機制
一是現在每年都招錄不少公務員，可分到基層稅務機關每年很少，即使偶爾進來一兩個，都是外地人他們呆了一兩年就調走了，留下的還是些老面孔，沒有新鮮血液輸入，就缺少活力：現在基層不少稅收管理員已明顯不能適應現行稅工作需要．有的在工作崗位上還起著反作用。
一、主要做法
（一）準確切入，實現三個突破
稅源管理是稅收管理員制度的核心，我局以稅源控管為切入點，堅持全程管戶與環節管事相結合的原則，突破難點，突出重點，凸顯弱點，力促征、管、查形成良性互動，有效強化稅源控管。
（1）分類管理戶源，突破管理難點。稅源管理難點就是戶源底子不清、責任不明，我們在吸收傳統“專管員”管戶制度長處的基礎上堅持簡約、實用、效能的原則，以屬地管理為主，分類管理與行業管理相結合為輔，采取人工評估與電子分類相結合的方式，實行以生產經營規模為主，分行業、分信譽等級、分類型、分稅種、分地域管理，全市納稅人4317戶，分“大中型企業、特色企業、中小型企業、個體工商戶”四類，在此基礎上進行分片管理，劃分責任區，企業分11片，個體戶分5片，全程管戶，責任到人，服務到事。同時推行“一戶式”管理基礎上的“一人管戶，雙人上崗”和進戶審批制度，杜絕隨意進戶、隨意下戶、隨意管戶，堅持一年進行一次分類，每月限期對納稅人申請稅務登記、稅種登記動態變化進行核實，按照“一戶式”管理要求設立分戶手工臺帳和電子臺帳，力求做到知情到點，管理到位。
（2）過程實施監控，突出管理重點。過程成就結果，同時也體現管理員的執行能力，我們在分類管理戶源的基礎上，引進了過程控制理念，務實稅源管理各環節上的管事職能。一是加強跟蹤管理，零距離貼近稅源，為防止工作出現盲點，使工作有始有終，我局實行三個層次跟蹤管理機制，即征收環節即時跟蹤，管理環節限時跟蹤，稽查環節長效跟蹤的跟蹤機制。同時，輔以三個報告的形式充實稅收管理員的管事職能，即《企業輔導報告》、《日常巡查情況報告》、《稅源分析報告》，要求稅收管理員每半年對企業進行一次輔導，每季度進行一次巡查，一次稅源調查分析，及時提出《納稅評估建議書》、《日常檢查建議書》，實現了稅源動態信息的有效管理。二是突出重點，實行重點稅源、重點管理、重點行業、重點監控，突出“大中型企業管理重在“控”；特色行業企業重在“評”；中小型企業重在“管”；個體工商戶實行統一行業標準、統一行業稅負、統一發票管理，統一電腦定稅“四統一”的管理特色。同時對重點稅源戶明確標準，規定年應納稅額在30萬元以上的均納入重點稅源戶管理。
（3）環節深化評估，凸顯管理“弱點”。一是對外加強執行環節評估，制定了《稅源重點監控指標情況表》，對所有一般納稅人連續三年來的經營情況進行統計，分類匯總，找出同行業特點和行業指標，建立指標監控體系，針對性地限時評估；突出評估重點，每月確保一個評估重點，實行重點突破，著力解決低稅負、零稅負的問題；擴大評估范圍，將所有稅種納入評估范圍。二對內實施管理環節評估，明確信息采集周期，按季分行業進行時效明確，強化稅收管理員對納稅人征、管、查三環節所有涉稅信息的收集、整理、歸檔，凸顯管理“弱點”有效提高管理水平。
（二）把握關鍵，夯實三個基礎
明確職責是稅收管理員制度的關鍵，我們把理順機制，清晰職責作為關鍵點，融合各種舉措綜合運用，夯實基礎，建立起落實稅收管理員制度的長效機制.
一是按照抓大穩小的管理原則。在實行“一戶式”管理的基礎上，對經營期1年的實行重點輔導和檢查，對于經營期2到3年的實行動態化監控，開展好日常檢查；二是根據日常管理、納稅評估、日常檢查和稅務稽查相互協作，相互監控，相互制約的原則，明確分工，細化職責，稅源管理科成立日常管理崗、納稅評估崗、日常檢查崗，實行按崗擇人，論崗擔責。日常管理組負責本責任區納稅人日常稅務管理工作，納稅評估組負責轄區內納稅評估崗，日常檢查組負責轄區日常檢查工作，將具體工作分為“日常管理、日常檢查、信息采集、資料核實、分類評估、納稅服務”六大類，既要負責日常催報工作，也要負責核實稅負登記和納稅申報質量，提高基礎數質量等工作，并將所獲取的相關信息傳遞到下一環節。建立了文書傳遞制度，暢通征、管、查部門之間信息交流渠道，并明確了獎懲標準，形成良性互動，取得了較好的管理效果。
二是完善規程，加強配套制度建設。制訂了[日常管理稅收征管工作規定]和[分類管理稅收辦法]。從提高CTAIS、金稅工程等主體應用水平入手，對征管業務流程重新組合，以信息流重組業務流，以CTAIS業務流程為基礎，按崗責體系，業務操作標準，過程控制及改進，績效評價四大塊細化、量化和統一規范，實現了人機有效結合，實現了納稅申報與一窗式管理的無縫銜接，提高了征管質量。
三是建立人才支撐機制，合理配置人力資源，將一部分既懂計算機又懂業務和具有一定分析能力的干部充實到前臺，同時打破傳統的重理論，輕實踐的培訓方式，推行以查代學，以案代訓，檢查交流等方式，做到崗前必訓，不斷提高稅收管理員管戶、管事的素質和能力。全年共組織人員到婁底市局學習達50多人次，本局崗位培訓達90多人次，作到崗前必訓，確保人員素質跟上業務流程需要，切實提高稅管員執政能力、執行能力、拒腐能力及部門的影響力。增強管理員業務攻關能力、調查水平、分析水平，形成穩定的稅收管理人員隊伍。
（三）正確導向、明確三個目標
沒有目標，就沒有方向，稅收管理員在工作中應該做什么？怎么做?做到什么程度？就應該有一個正確的方向，從而避免出現稅收管理員工作無序，對管戶生產經營、
財務核算、稅源變化等情況底子不清、管理粗放的現象。
一、按行業管理標準，明確工作目標，力求“五清六零”：“五清”為：管戶及相應行業基本情況清，納稅人生產經營情況及資金運行情況清，申報納稅及欠稅情況清，發票領購繳銷情況清，適用稅收政策清；“六零”為：戶籍管理“零漏管”，設立登記、變更登記、注銷登記、非正常處理等戶籍管理及時；依法征收“零欠稅”，按稅款征收期限，嚴格征收管理，杜絕新欠發生；稅源管理“零滯后”，及時監控稅源，對零、負申報納稅人按期進行納稅評估，對宏觀稅源進行調查分析；業務操作“零缺陷”，稅收執法程序到位，文書使用正確，CTAIS等操作無差錯；崗位協作“零障礙”，征收、管理、稽查各系列之間及崗位之間協作順暢；稅收服務“零距離”，稅收政策及時宣傳到納稅人，按權限和時限為納稅人辦理涉稅事宜。二、推行能級管理、明確考核目標。根據稅收管理員的崗位職能職責，結合崗責體系、執法責任制工作，推行能級管理。量化依據，實行包括資力、考試、考核三個因素在內的百分制“三位一體”能級制度。能級匹配，合理設計能力等級和系數。能崗匹配，科學完善崗責考核體系。崗責匹配，合理確定能級津貼，落實執法責任制。嚴格崗責考核，全年累計處罰207人次，扣款10914元。
三、實行績效考核、量化管理目標.一是堅持實事求是、注重實績的原則，細化指標,強化考核,按管戶數量、規模、復雜程度、質量按月兌現獎懲，發揮獎優罰劣的作用；二是將稅收管理員履行崗位職責情況與獎金發放、公務員年度考核、干部提拔作用掛鉤，以“六率”標準考核征管質量，用征管質量檢驗工作質量。營造了良好的工作氛圍，有效地激發了稅收管理員的工作潛能。
二、取得的成效
通過積極探索，取得了明顯成效：一是通過落實稅收管理員制度，戶源管理落到實處。漏征漏管戶明顯減少。二是征管質量再上臺階。通過稅收管理員監控稅源，增強了納稅人的自覺性，提高了申報納稅的準確性。稅收征管質量進一步提高，申報率平均達到100，入庫率平均達到98.65，欠稅增減率僅為0.08，滯納金按戶加收率達100，按金額加收率達100（電腦數），在20__年全區三項目標考核中獲得了兩項第一。三是服務形象大有改觀，社會化千人評議在我市40個職能部門中名列第二。四是稅收收入持續增長。通過建立稅收管理員制度，把計劃目標和征管質量目標落實到管理員身上，扭轉了組織收入工作的被動局面，促進收入大幅度增長，稅收收入在20__年突破3.4億元的基礎上增收1.5億元，20__年突破4.9億元，實現了高基數上的高增長，宏觀稅負由20__年的7.09提高到了7.69。
三、體會和建議
在落實稅收管理員制度探索過程中，我們也深切體會到：目標導向是前提，只有堅持正確的目標導向，才能使稅管員有的放矢，完善機制是基礎，只有形成合理的機制才能構筑稅收管理員制度的未來，強化監督是保證，只有加強稅收管理員職能考核，強化責任，才能切實提高落實稅收管理員制度目標。
【論文摘要】隨著“金稅工程”的順利實施，稅收信息化的深入開展，稅收征管改革不斷推進，稅收征管制度流程和征管手段都發生了巨大的變化。為了增強稅收專業本科學生的稅收專業實踐能力，高校在進行稅收專業實驗課程稅收管理建設時，要以稅務部門現行的工作流程為導向進行實驗課程建設，并注重產學研合作，引入稅務信息化應用軟件，展現在稅務信息化背景下的稅收征管流程，提高學生的稅收專業實踐能力。
(一)《稅收管理》實驗課程建設的必要性
1．對學生專業實踐能力的培養必須落實到學校的實踐教學環節。據中國社會科學院最近的2009年《經濟藍皮書》預計，2008年年底將有100萬高校畢業生不能就業，而2009年又將有近611萬大學生面臨就業難問題，大學生普遍的專業實踐能力的欠缺成為就業的瓶頸。當前，對于財經類專業，尤其是財稅專業學生，畢業生的畢業實習的去向主要是財稅部門和企事業單位，但財稅部門是國家機關，很難接收學生進行實習；而企業招聘往往也是要求具備相關工作經驗和專業基本技能的要求，一般的實習生通常都被安排在非業務部門，根本接觸不到專業實際業務，所以，對學生專業實踐能力的培養就必須落實到學校的實踐教學環節。
2．增強財稅專業學生的專業實踐能力是一項重要而緊急的任務。教育部周濟部長在第二次全國普通高等學校本科教學工作會議上指出：知識來源于實踐，能力來源于實踐，素質更需要在實踐中養成；各種實踐教學環節對于培養學生的實踐能力和創新能力尤為重要。隨著“金稅工程”的順利實施，稅收信息化的深入開展，稅收征管改革不斷推進，稅收征管制度流程和征管手段都發生了巨大的變化，也對高等財經類院校的財稅教學提出了更高的要求。如何進行教學改革，特別是實踐教學改革，增強財經類專業學生，尤其是財稅專業學生的專業實踐能力成為一項重要而緊急的任務。
3．稅收管理實驗課程的開設是實現稅收專業人才培養目標的重要內容。目前在開設稅收專業的財經院校中，稅收管理都是專業骨干課程。以廣西財經學院為例，是廣西唯一開設本科稅務專業的本科院校，稅收管理的理論知識和業務技能是本科稅務專業學生必修的專業骨干課程，在本科稅務專業人才培養方案中，明確提出了稅收專業人才培養目標是“……要求熟練掌握稅收征收管理知識、稅務、納稅籌劃等方面的知識和業務技能……”在專業培養要求中明確提出：要接受稅收征收管理、稽查、和籌劃等方法和技巧方面的基本訓練，具有分析和解決稅收實際問題的基本能力。在本科教學計劃中稅收管理理論課程是必修稅務專業方向主干課程，稅收管理模擬實習是必修的實踐課程。近幾年隨著金稅工程的建設，稅務信息化的發展，稅收管理業務流程進行了優化和完善，特別是防偽稅控系統，網上發票認證、網上申報等業務系統的的投入使用，稅收管理工作流程有了很大改變，如果在實踐教學環節，不能把稅收理論與稅務機關實際的工作流程相結合，就會造成學生專業實踐能力的欠缺，所以，開設與稅務機關稅收業務流程相符合并與時俱進的專業實驗課程建設與完善勢在必行。
(二)課程建設目標與原則
1．課程建設目標。稅收管理獨立實驗課程應是一門與稅務專業主干理論課程稅收管理相配套的獨立實驗課程，內容涵蓋稅收管理主要流程，特別結合中國稅收征管信息系統CTAIX的主要業務架構，如圖1，以稅收管理工作過程為導向進行建設。
按照金稅三期的建設要求，目前稅務機關使用的稅收征管系統都是按照國家稅務總局的規范要求開發的，國稅機關已采用統一的中國稅收征管信息系統CTAIX版本，地稅機關統一的CTMX版本正在開發中，但業務流程已按中國稅收征管信息系統CTAIX進行了完善與升級，所以實驗課程的設計將按照中國稅收征管信息系統CTAIX版本的業務模塊布局，將實驗內容分為管理服務、征收監控、稅務稽查、稅務法制與稅務執行五大部分，每部分按稅務專業學生最需掌握的重點內容設計3～5個模實驗塊，每個實驗模塊的內容按重要性設l～6個實驗，每個實驗按業務流程、典型案例、學生實驗三個部分來編寫。學生實驗部分包含實驗目的、實驗原理、實驗步驟、實驗內容等。課程建設力求達到以下改革效果：(1)真實、實用、有用。真實：稅收管理業務實驗流程設計真實，與現行的稅收管理業務流程保持一致；實用：實驗模塊設計實用，選擇稅收管理業務中最常用的業務設計實驗模塊，保證實驗內容的實用性；有用：實驗流程設計、實驗內容設計要確保學生進行實驗后掌握了相關的業務技能，提高專業業務水平，提高學生的就業競爭力。(2)綜合、整合、結合。綜合：實驗課程內容覆蓋主要的稅收管理業務，兼顧稅務機關和納稅人兩種不同角色的業務流程；整合：實驗課程內容設計要與《稅收管理》理論課程內容相銜接，是理論的驗證、復現，便于學生理論知識與實踐知識的整合；結合：實驗課程內容設計要與中國稅收征管信息系統CTAIX相結合，與現有的“防偽稅控實驗室”的設備與軟件相結合，對于防偽稅控業務、納稅申報業務實驗設計上機操作，鍛煉學生的動手能力，充分利用專業實驗室的實驗設備和環境。(3)直觀、易學、易教。直觀：實驗課程業務流程和操作流程要用流程圖設計，使學生可直觀地學習業務，自主按實驗指導流程進行自主實驗：易學：實驗課程的業務案例和實驗指導要通俗易懂，實驗目的、實驗步驟設計清晰易學，方便學生操作；易教：實驗課程教材、講義、課件編寫要符合本科實驗教學管理規范，內容全面而規范，方便教師教學，提高教學效率。
2．課程建設原則。課程建設不僅應滿足本科教學的需要，還要滿足培養大學生四種能力的需要，在建設時應遵循的原則：(1)實驗設計以稅收管理工作流程為導向，與中國稅收征管信息系統CTAIX相結合，與最新的稅收管理信息化應用軟件相結合，反映最新的稅務應用軟件(如電子報稅、發票認證、防偽稅控)與CTMX的業務交互流程的應用方式及步驟。(2)以征稅人和納稅人兩種角色分別設計實驗角色。讓學生在實驗中分組分別扮演征稅人和納稅人兩種不同角色，真實互動地展現實際中稅收管理業務辦理流程。(3)實驗設計以學生自主實驗為主，教師組織指導為輔。在實驗教學過程中，教師對實驗起組織和指導作用，組織學生按實驗指導進行自主實驗，在實驗中掌握稅收管理實務的主要內容、步驟及操作技能。(4)以企業真實的財務數據為基礎編制實驗案例，為學生提供真實的業務實驗素材，鍛煉學生的財稅知識綜合運用能力。(5)實驗業務流程保持與現行稅務機關規定同步，采集最新的稅收政策制度，反映征管改革成果。(6)實驗設計新穎，實驗指導全面，實驗數據真實。編制實驗力求與實際業務相符，覆蓋面全，重點突出，便于學生理解和掌握。
(三)稅收管理實驗課程建設思路
1．與企業合作，采用“產學研”合作模式，把稅務專業應用軟件引入校園實驗室。實驗教學的成功與否取決于是否具備必須的實驗教學環境。在稅收專業實驗教學環境方面，應建設有包含中國稅收征管信息系統(CTAIX)模擬教學系統、防偽稅控模擬教學系統和電子報稅模擬教學系統的稅收專業實驗室。如果沒有中國稅收征管信息系統CTMX模擬教學系統和稅收業務防偽稅控模擬教學系統、電子報稅系統，學生就無法掌握目前金稅工程建設中最核心的稅務應用軟件，無法了解稅務機關和納稅人在當前以稅務信息化為背景下的稅收管理業務流程的真實操作，無法了解防偽稅控系統的建設原理和納稅人必須掌握的增值稅防偽稅控開票系統、增值稅防偽稅控認證系統、電子報稅的操作流程目前高校缺乏模擬稅收業務實驗教學軟件，不能滿足稅收專業實驗教學需要，主要原因是因為中國稅收征管信息系統(CTAIX)和防偽稅控系統是行業大型業務應用系統，并沒有針對高校的教學版。為了滿足稅收專業本科實驗教學需要，應積極探索高校與企業的產學研合作模式，解決專業業務教學軟件不足的問題，把稅收專業必須學習的業務系統引進校園。
關鍵詞：征管體制稅收管理員稅務專管員稅源管理
稅收管理員是基層稅務機關分片、分業管理稅源的工作人員，其工作職責主要是對各類稅源的日常動態監控和細化分析，提出初步性工作意見或建議，為納稅人提供優質高效的納稅服務。實施稅收管理員制度是強化稅源管理、夯實管理基礎、落實管理責任、優化納稅服務的重要舉措。
一、我國稅收征管體制的歷史沿革
從建國到現在，隨著社會生產水平的不斷發展，同時為了滿足稅制改革的客觀要求，我國的稅收征管模式也在不斷推進。以現行稅法的頒布為界限可將其變革劃分為以下兩個階段：
（一）1994年以前稅收征管體制的變革
我國自50年代至80年代實行征管于一身的模式，即以稅務管理員為核心的管理模式。這種模式的特點是“一人進廠，各稅統管，征、管、查合一”。其組織形式表現為征管查由專管員一人負責，按具體情況設置稅務工作崗位，稅務人員對納稅戶進行專責管理。稅款征收方式為稅務人員上門催款。
20世紀80年代中后期，隨著我國經濟體制改革的不斷深入，原有的征管模式與經濟的發展不相適應。為此，國家稅務總局在1988-1994年進行了以建立征、管、查分離模式為核心內容的稅收征管改革，在稅務機關內部實行征管權利的分離和制約，同時實行專業化管理。
（二）1994年以后稅收征管體制的改革
1995年，國家稅務總局提出了“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的新模式，并于1997年在稅務系統全面推行。各地稅務機關在推行這一模式的過程中，取消了原來專管員管戶制度，建立了辦稅服務廳。加上計算機網絡體系在稅收征管過程中的廣泛運用，我國的稅收征管走向了由傳統的粗放型管理向現代化、集約化、規范化管理的道路。
以2000年年底召開的全國稅務工作會議為重要標志，我國稅收征管改革進入了專業化與信息化并存的新的歷史時期。在這次會議上，國家稅務總局提出了以“科技加管理”的工作方針。隨后，國家稅務總局在稅收征管改革中又再次突出了“強化管理”的要求，
2004年稅管改革又提出“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”的稅收改革方向，并在部分地區試行稅收管理員制度。這代表了新征管模式下的一種分類管理與服務形式。
二、稅收管理員和稅務專管員制度的異同分析
新的稅收管理員制度既不是稅收專管員制度的翻版，也不是對其的全面否定。它是在客觀、全面、辯證的分析過去專管員制度的基礎上，對其進行繼承和發展，在新形勢和新條件下賦予其新的內容。
（一）稅收管理員和稅務專管員制度的相同點
實行稅收管理員和稅務專管員制度都可以在一定程度上加強稅源的管理。這一優勢主要表現在以下兩個方面。一是監控管理有實效，管理員與企業保持著密切的聯系，對企業的生產經營情況、資金流動、財務核算水平等有著直觀適時的了解，能夠有效的監督各種稅收政策的實施。二是分戶、分類到人的做法使得稅源管理責任明確，落實到人，便于內部管理和責任劃分。
（二）稅收管理員和稅收專管員制度的不同點
1、征納關系的改善
稅務專管員時期的稅款征收在很大程度上是一種強制執行的行政行為，稅收任務以政府的政策和指令性計劃的方式下達。而稅收管理員制度下的征收工作卻是一種“協作管理”的行為，它建立在納稅人自行申報制度的基礎上，不再對納稅人各項涉稅事務進行承攬包辦，從而劃清了征納雙方的責任界限。
2、征管職能的轉變
稅務專管員集“征管查”三項職能于一身，而稅收管理員的職能范圍明顯收縮。它的定位側重于管理環節。另外，在稅收管理員制度下，法律和一系列的制度保障措施都已經逐步完善，這就避免了專管員制度下權力過于集中，缺乏監督制約現象的再度發生，管理員的權限得到了限制。
3、管理手段的進步
稅務專管員的工作主要靠手工完成，實行粗放式管理，效率較低，且管理質量難以保證。而如今，信息化手段使得稅收管理員從大量重復性的人工操作中解脫出來，稅收管理效率大大提高，稅源管理和精細化成為可能，稅收執法透明度和稅務行政管理的水平也得以提高。另外，在稅收管理員制度下，各項征管質量考核指標的建立使得管理質量有了一定的保證。
4、業務素質的提高
稅源的急劇擴大和稅源狀況的復雜性，是專管員制度下的“單兵作戰”無法勝任的。現在的稅收管理員，不但要掌握相關的稅收實體法，對各個稅種的征收管理標準有清楚的認識，而且還要按照程序法的要求，約束自身的行政行為，工作要求大大提高。但是，稅收管理員制度建立在專業分工、集中管理、信息化和法制化的基礎之上，它能有效發揮稅務機關的整體優勢，應對復雜的稅源情勢。
三、實施稅收管理員制度的意義
（一）加強稅源監督管理，防范稅收風險
按照屬地原則落實分類管理要求，全面建立稅收管理員管戶責任制度，使得稅收管理員對轄區內的稅源和管戶責任及其權限得以明確。通過稅收管理人員及時掌握納稅人各種涉稅動態信息，全面掌握納稅人履行納稅義務的情況，把科學化精細化管理落到實處，推動稅收管理員對稅源的積極管理，采集全面的、動態的一手稅源資料，減少了稅源漏管的可能性。
稅收管理員稅源信息共享制度的建立，將稅收管理員掌握的各類稅源資料按照“一戶制”管理的要求納入管理系統中，實行集中管理，信息共享。這也在一定程度上強化了稅源的管理和監控。
另外，稅收管理員制度中的納稅評估也是強化稅源管理的重要內容和手段。稅收管理員作為納稅評估工作的主體，可以最直接的了解分管納稅人的有關情況，并在評估發現問題時進行實地調查，采取對應的措施。這不但可以有效控制稅源，還在一定程度上防范了稅收風險。
（二）提高納稅服務水平，優化納稅環境
首先，實行稅收管理員制度后，對納稅人的服務變得更加直接。稅收管理員可以直接下戶，或者通過現代化技術手段，對自己的管戶進行面對面的宣傳、輔導，并對納稅人提出的問題進行直接的收集和反饋，這種直接服務順暢了雙方溝通的渠道，提高了辦稅效率。
其次，主動服務成為了稅務機關對納稅人服務的一大特色。稅收管理員制度要求稅務機關了解企業的動態，為企業在稅收政策上答疑解難，并自覺接受納稅人的監督。由于稅源管理更加精細化，客觀上要求納稅服務也必須更加細致、周到。這在一
定程度上也使稅企關系得以融洽。
再次，稅收管理員制度使得稅收管理員直接面對納稅人，因此，稅務機關容易在第一時間獲得納稅人情況的第一手資料，并對該納稅人進行有針對性的宣傳、輔導，為納稅人提供更具個性化的服務。
最后，稅收管理員需要下戶了解管戶情況，因此，其接觸到的人員就不僅僅是辦稅的財務人員，而是與生產、經營有關的各方面人員，這樣稅務機關對納稅人的服務面就更廣泛了。
三)提高稅收征管效率，降低征管成本
實施稅收管理員制度使征管質量和效率明顯提高。一方面，稅收管理員按照規定與納稅人保持制度化的聯系，提供專業的納稅服務和指導，幫助納稅人及時準確申報納稅，保證稅務管理工作的高效率。另一方面，通過稅收管理員的實地調查報告，稅務機關能夠掌握稅源戶籍、財務核算、資金周轉和流轉額等關鍵的涉稅信息，從而提供針對性的、有效的稅收管理，充分發揮稅收在經濟和社會發展中的作用。
摘要：2005年3月底，國家稅務總局出臺了《稅收管理員制度（試行）》的文件。同年7月，國稅總局局長謝旭人在召開的全國稅收征管工作會議上再一次強調了要建立比較完善的稅收管理員制度。在新的征管模式下，稅收管理員的大力推行，將為完善我國的稅收征管體制、強化稅源管理有重要作用。本文從稅收征管制度的改革出發，通過對稅收管理員與稅務專管員制度的比較，詳細闡述了新時期推行稅收管理員制度的重要意義。
稅收管理員是基層稅務機關分片、分業管理稅源的工作人員，其工作職責主要是對各類稅源的日常動態監控和細化分析，提出初步性工作意見或建議，為納稅人提供優質高效的納稅服務。實施稅收管理員制度是強化稅源管理、夯實管理基礎、落實管理責任、優化納稅服務的重要舉措。
一、我國稅收征管體制的歷史沿革
從建國到現在，隨著社會生產水平的不斷發展，同時為了滿足稅制改革的客觀要求，我國的稅收征管模式也在不斷推進。以現行稅法的頒布為界限可將其變革劃分為以下兩個階段：
（一）1994年以前稅收征管體制的變革
我國自50年代至80年代實行征管于一身的模式，即以稅務管理員為核心的管理模式。這種模式的特點是“一人進廠，各稅統管，征、管、查合一”。其組織形式表現為征管查由專管員一人負責，按具體情況設置稅務工作崗位，稅務人員對納稅戶進行專責管理。稅款征收方式為稅務人員上門催款。
20世紀80年代中后期，隨著我國經濟體制改革的不斷深入，原有的征管模式與經濟的發展不相適應。為此，國家稅務總局在1988-1994年進行了以建立征、管、查分離模式為核心內容的稅收征管改革，在稅務機關內部實行征管權利的分離和制約，同時實行專業化管理。
（二）1994年以后稅收征管體制的改革
1995年，國家稅務總局提出了“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的新模式，并于1997年在稅務系統全面推行。各地稅務機關在推行這一模式的過程中，取消了原來專管員管戶制度，建立了辦稅服務廳。加上計算機網絡體系在稅收征管過程中的廣泛運用，我國的稅收征管走向了由傳統的粗放型管理向現代化、集約化、規范化管理的道路。
以2000年年底召開的全國稅務工作會議為重要標志，我國稅收征管改革進入了專業化與信息化并存的新的歷史時期。在這次會議上，國家稅務總局提出了以“科技加管理”的工作方針。隨后，國家稅務總局在稅收征管改革中又再次突出了“強化管理”的要求，
2004年稅管改革又提出“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”的稅收改革方向，并在部分地區試行稅收管理員制度。這代表了新征管模式下的一種分類管理與服務形式。
二、稅收管理員和稅務專管員制度的異同分析
新的稅收管理員制度既不是稅收專管員制度的翻版，也不是對其的全面否定。它是在客觀、全面、辯證的分析過去專管員制度的基礎上，對其進行繼承和發展，在新形勢和新條件下賦予其新的內容。
（一）稅收管理員和稅務專管員制度的相同點
實行稅收管理員和稅務專管員制度都可以在一定程度上加強稅源的管理。這一優勢主要表現在以下兩個方面。一是監控管理有實效，管理員與企業保持著密切的聯系，對企業的生產經營情況、資金流動、財務核算水平等有著直觀適時的了解，能夠有效的監督各種稅收政策的實施。二是分戶、分類到人的做法使得稅源管理責任明確，落實到人，便于內部管理和責任劃分。
（二）稅收管理員和稅收專管員制度的不同點
1、征納關系的改善
稅務專管員時期的稅款征收在很大程度上是一種強制執行的行政行為，稅收任務以政府的政策和指令性計劃的方式下達。而稅收管理員制度下的征收工作卻是一種“協作管理”的行為，它建立在納稅人自行申報制度的基礎上，不再對納稅人各項涉稅事務進行承攬包辦，從而劃清了征納雙方的責任界限。
2、征管職能的轉變
稅務專管員集“征管查”三項職能于一身，而稅收管理員的職能范圍明顯收縮。它的定位側重于管理環節。另外，在稅收管理員制度下，法律和一系列的制度保障措施都已經逐步完善，這就避免了專管員制度下權力過于集中，缺乏監督制約現象的再度發生，管理員的權限得到了限制。
3、管理手段的進步
稅務專管員的工作主要靠手工完成，實行粗放式管理，效率較低，且管理質量難以保證。而如今，信息化手段使得稅收管理員從大量重復性的人工操作中解脫出來，稅收管理效率大大提高，稅源管理和精細化成為可能，稅收執法透明度和稅務行政管理的水平也得以提高。另外，在稅收管理員制度下，各項征管質量考核指標的建立使得管理質量有了一定的保證。
4、業務素質的提高
稅源的急劇擴大和稅源狀況的復雜性，是專管員制度下的“單兵作戰”無法勝任的。現在的稅收管理員，不但要掌握相關的稅收實體法，對各個稅種的征收管理標準有清楚的認識，而且還要按照程序法的要求，約束自身的行政行為，工作要求大大提高。但是，稅收管理員制度建立在專業分工、集中管理、信息化和法制化的基礎之上，它能有效發揮稅務機關的整體優勢，應對復雜的稅源情勢。
三、實施稅收管理員制度的意義
（一）加強稅源監督管理，防范稅收風險
按照屬地原則落實分類管理要求，全面建立稅收管理員管戶責任制度，使得稅收管理員對轄區內的稅源和管戶責任及其權限得以明確。通過稅收管理人員及時掌握納稅人各種涉稅動態信息，全面掌握納稅人履行納稅義務的情況，把科學化精細化管理落到實處，推動稅收管理員對稅源的積極管理，采集全面的、動態的一手稅源資料，減少了稅源漏管的可能性。
稅收管理員稅源信息共享制度的建立，將稅收管理員掌握的各類稅源資料按照“一戶制”管理的要求納入管理系統中，實行集中管理，信息共享。這也在一定程度上強化了稅源的管理和監控。
另外，稅收管理員制度中的納稅評估也是強化稅源管理的重要內容和手段。稅收管理員作為納稅評估工作的主體，可以最直接的了解分管納稅人的有關情況，并在評估發現問題時進行實地調查，采取對應的措施。這不但可以有效控制稅源，還在一定程度上防范了稅收風險。
（二）提高納稅服務水平，優化納稅環境
首先，實行稅收管理員制度后，對納稅人的服務變得更加直接。稅收管理員可以直接下戶，或者通過現代化技術手段，對自己的管戶進行面對面的宣傳、輔導，并對納稅人提出的問題進行直接的收集和反饋，這種直接服務順暢了雙方溝通的渠道，提高了辦稅效率。
其次，主動服務成為了稅務機關對納稅人服務的一大特色。稅收管理員制度要求稅務機關了解企業的動態，為企業在稅收政策上答疑解難，并自覺接受納稅人的監督。由于稅源管理更加精細化，客觀上要求納稅服務也必須更加細致、周到。這在一定程度上也使稅企關系得以融洽。
再次，稅收管理員制度使得稅收管理員直接面對納稅人，因此，稅務機關容易在第一時間獲得納稅人情況的第一手資料，并對該納稅人進行有針對性的宣傳、輔導，為納稅人提供更具個性化的服務。
最后，稅收管理員需要下戶了解管戶情況，因此，其接觸到的人員就不僅僅是辦稅的財務人員，而是與生產、經營有關的各方面人員，這樣稅務機關對納稅人的服務面就更廣泛了。
四、提高稅收征管效率，降低征管成本
實施稅收管理員制度使征管質量和效率明顯提高。一方面，稅收管理員按照規定與納稅人保持制度化的聯系，提供專業的納稅服務和指導，幫助納稅人及時準確申報納稅，保證稅務管理工作的高效率。另一方面，通過稅收管理員的實地調查報告，稅務機關能夠掌握稅源戶籍、財務核算、資金周轉和流轉額等關鍵的涉稅信息，從而提供針對性的、有效的稅收管理，充分發揮稅收在經濟和社會發展中的作用。
一是信息不對稱問題。信息是21世紀的第一生產力，比爾蓋茨也說過，未來要么是電子商務，要么沒有商務。在信息時代無法掌握信息，將成為功能性管理文盲，這是擺在我們面前最為嚴峻的課題。毫不客氣地說，我們目前的大企業稅收管理工作，正在墮落為功能性文盲，與大企業集團相比，稅務局的稅收管理在很大程度上被排除在信息系統之外。大企業集團是依靠高度發達的信息技術作支撐發展壯大起來的，如果沒有信息技術，大企業集團不會發展到今天這樣全球化的規模。比如沃爾瑪實現了在深圳總部財務核算的體制，它給各個分支機構鋪設專線進行信息化管理。大型企業集團都有專門量身定做的管理軟件，東風汽車公司及其分公司使用的ORCALE軟件、神龍汽車公司、東風汽車有限公司使用的SAP軟件、東風康明斯發動機有限公司使用的是QAD軟件，東風隨州專用汽車有限公司和東風汽車車輪有限公司隨州車輪廠分別使用的是用友和EC。這些企業花重金定做管理軟件，除了自身發展需要以外，也為規避稅收預留了極大空間。既使是用友和EC這樣相對簡單的管理軟件，在稅務系統內部，由于管理體制和基層管理人員素質問題，使得能夠熟悉操作用友和EC的人員都非常缺乏，而對于相對復雜得多SAP軟件和ORCALE軟件，能夠懂的人更少了。內行看門道，外行看熱鬧，大企業集團先進的操作軟件，復雜的管理系統，將稅務管理與企業管理隔成兩個世界，從而使稅務管理隔山看海，隔霧看花，鞭長莫及，被人牽著鼻子走，失去稅收管理主動權，淪落為企業的辦事員。在征納雙方信息不對稱問題上，稅務局還存著巨大的政策設計缺陷和稅收數據管理體制缺陷，我們法律規定要求企業上報的數據非常有限，與當前大企業海量的數據形成巨大的反差，因此必須明確界定大企業標準，重新規定大企業上報的數據表格，并以法律的形式固定下來。此外，大力改革當前稅收管理數據高度分離相互封閉的稅收管理數據體系，建立綜合型的數據分析管理體制，這都是極為迫切的任務。
二是體制不適應問題。當前的稅收屬地管理原則、多級行政管理原則、分稅種設內部機構原則、國地稅分立原則、不分納稅人類別一刀切的稅收管理原則，不僅完全不能適應大企業快速發展形勢，而且與大企業要求集中管理的呼聲是相背離的，從提高稅收征收管理效率，提高稅收征管資源優化配置效率來說，也是相背離的。我們了解到湖北電信、湖北人壽等公司都實現了省級財務集中核算，市州局分公司都是報賬制單位，所有的會計核算憑證都集中到省公司。沃爾瑪湖北公司以及華潤蘇果超市有限公司今年分別要求實現稅務集中管理與稽查。隨著大企業發展狀大和對分支機構控制手段增強，總部經濟特征明顯突出。如果不改革現有大企業稅收管理體制，因勢而為，順勢而變，我們的稅收管理工作將始終是被動的，無論從大企業稅收管理角度，還是從提供納稅服務方面，都會與大企業的期望遙遠。
三是信任不對接問題。一切的管理與服務問題，最終體為某種關系，這是潛在的核心問題，反映的是思維背后的靈魂平等與利益博弈問題，無論是“稅收取之于民，用之于民”的管理宗旨，還是“聚財為國，執法為民”的稅收管理職能，最終還是體現為納稅人的信任與否。在最近的湖北省治庸問責問卷調查的實際情況看，企業對我省稅務局信任是有限度的，我想這不是湖北國稅的個案，在全國應該都是這樣的情況。我們對企業的不作為、亂作為、消極作為俯首皆是，從稅務管理思想、稅務管理體制到稅務管理人員素質，全面體現了中國式的管理思維，寫滿了中國式的管理特征，如果不是對權力的畏懼，或者是蔑視，不會有人真正對這樣的管理抱有實在的好感與真正的信心。我們只有徹底改變根深蒂固的不對等的征納管理思維，建立真正平等與信任的征納關系，真正尊重企業，建立坦誠溝通關系，信息不對稱問題與管理模式問題都會迎刃而解。稅企信任不對接問題其實深刻而微妙地反映了體制管理問題與思維方式問題。
要從根本上解決上述問題，我認為必須做到以下三個方面：
一是重構大企業稅收數據管理體系。主要有三個方面：
（一）必須從立法的角度重新規定大企業申報的各項報表數據。《中華人民共和國稅收征收管理法》第二章第三節第二十五條規定：“納稅人必須依照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表及稅務機關根據實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。”在《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第四章第二十六條中明確要求納稅人辦理納稅申報時，應當如實填寫納稅申報表，并報送財務會計報表及其說明材料。而相應納稅申報表和財務會計報表，分別體現在各個相關稅種的管理條例中。也就是說，法律法規規定企業上報的數據具體體現為《增值稅納稅申報表》、《消費稅納稅申報表》、《企業所得稅納稅申報表》以及財務會計報表，這構成了當前稅收數據體系的基本框架。問題在于，法定上報的數據與企業實際的海量數據形成了巨大反差，當前大型企業集團組織架構錯綜復雜，核算體系龐雜，呈現出跨地域、跨行業、跨國家、跨文化、跨階層、高專業、高科技、高戰略、高集中、高籌劃和高風險等復雜特征，僅納稅申報表和財務會計報表，無法全面真實地反映企業實際經營情況，與當前國際上通行的稅收風險管理要求相去甚遠，從而全面地影響稅收征管質量。隨著企業不斷發展，企業管理也發生質的改變，歐洲最有影響的商業思想家弗雷德蒙德·馬利克（FredmundMalik）指出，對企業的評價已經不再是簡單的銷售與盈利的評價，而個體表現在六個方面：即市場地位、創新業績、生產力、人才吸引力、財力和盈利能力。沃爾財務狀況綜合評價模型，用十項財務指標來評價企業的盈利能力、營運能力、償債能力和發展能力。當前我國法定的數據采集模式與企業的管理模式形成了巨大的反差，大企業集團不僅可以利用我國稅制設計和管理體制的巨大缺陷，進行充分的稅收籌劃，稅收調配也達到了隨心所欲的地步，在老鼠與貓的游戲中，我國稅收管理者扮演的是現實版的被老鼠捉弄得狠狽不堪的貓的角色，基層稅務局稅收管理離真正意義上的現代化稅收管理差距遙遠。因此，必須學習美國國內收入局的做法，明確界定大企業的標準，重新規定大企業納稅申報表的相關內容，全面改革現有的管理方式，并以法律形式固定下來，實現大企業集團數據管理體系的重構，從根本上解決征納雙方信息不對稱問題。如果不改變這一現狀，任何征管模式改革都將無功而返，現代化稅收管理目標無法實現。
（二）必須實現大企業生產經營管理軟件與稅務局電子申報軟件的直接自動對接。目前大企業都實現了電子報稅，電子申報軟件取代紙質報表，提高了數據采集能力。但這不是真正意義上的電子申報，真正意義上的電子申報是大企業集團的生產經營管理軟件與稅務局的電子申報管理軟件直接自動對接，企業每發生一筆業務，開具一張發票，記錄一個會計憑證，稅務局電子申報系統都會自動反映和記錄，根本不需要企業財務會計人員將企業數據經過人工工序錄入到稅務局的電子申報軟件中。從本質上說，當前的電子申報仍然是手工申報的現代版，只不過在手工操作手段上從紙質進化到電子信息系統，企業申報數據調整空間仍然存在，數據真實性得不到保障。實現大企業生產經營管理軟件與稅務局的電子申報軟件直接自動對接，才是真正意義上的信息管稅，這一點并非難以做到。今年五月份我帶領湖北省國稅局大企業稅收管理部門赴四川省考察大企業稅收管理工作時了解到，四川省國稅局在稅收綜合績效評估工作中使用無錫奇星公司開發的《國稅評估軟件》和《數據采集軟件》，自動獲取企業完整的核算賬套，在很大程度上解決了征納雙方信息不對稱問題。2010年四川省稅收征管質量綜合績效考核工作查補入庫稅收18.2億元，很好地說明了獲取真實數據并非是一個不可逾越的障礙，信息化管理手段是必不可少的工具。我覺得國家稅務總局大企業司開發的《大企業稅務風險管理信息系統》是一個很好的數據管理與分析工具。
（三）必須實現大企業稅收數據集約化管理。當前的稅收數據管理在法定上報內容和上報途徑與方式上盡管存在諸多不足，但如果能夠綜合利用這些數據，仍能發揮應有的作用。但事實上大企業稅收數據分布在不同的部門之中，高度分離且相互封閉，形成數據管理的孤島,難以發揮綜合效能。同時，在各層級之間，數據也呈相互封閉狀態，以重點稅源監控數據為例，省局統計年納稅500萬元以上的企業，而市州局統計的是年納稅50—100萬元以上的企業，縣區局則可能將年納稅10萬元以上的企業都包括在內，這樣在各個管理層級之間，都有各自統計而其他層級并不知情的企業。此外，統計、商貿、財政、銀行、地稅、國庫、海關等政府各個職能部門都有相關的涉稅信息，但是國稅部門取得第三方涉稅信息渠道不通暢，有時靠部門協調解決不了問題，甚至需要政府主要領導出面才能獲取。為了發揮數據的綜合管理效能，迫切需要實現大企業稅收數據集約化管理，稅收征管模式變革必須以此為核心來構建，重新設置內設機構職責與稅收管理層級與范圍，并建立獲取第三方涉稅信息的暢通渠道。
二是重構大企業稅收管理體制。必須突破現有的稅收屬地管理原則、按稅種設內設機構的管理原則、國地稅分立原則、多級行政管理原則和不分納稅人類別一刀切的管理原則。我認為三個方面：（一）必須成立正式的專家型智庫機構，不僅要實現專業化管理，更要實現專家化管理。美國大企業和國際稅務局一線管理人員主要由檢查審計人員和專家組成，前者構成了各個工作小組的成員，后者由行業專家、財產價值評估師、國際稅收檢查員、技術顧問和問題專家組成，其中行業專家又包括計算機審計專家、經濟分析師、工程師、雇用稅專家、金融產品專家。我們要比照美國的做法，不僅要實現專業化管理，更要實現專家化管理，實施真正意義的上專家管稅。而且必須強調的是，要成立正式的智庫機構如專家技術局，有正式的人員編制和工作人員，是專職人員，而非兼職人員。今年上半年湖北省國稅局大企業稅收管理處成立汽車行業工作小組，包括武漢市、十堰市、襄陽市、隨州市部分工作人員，由于行業工作小組是一個非正式機構，汽車行業工作小組工作人員以兼職身份參與其中，沒有工作積極性，崗位上的事務又相當多，汽車行業工作小組徒有形式。事實證明，邁不出機構改革這一步，不成立有正式機構的專家型的智庫機構，稅務風險管理模式難以真正建立，必然形成內熱外冷和上熱下冷的尷尬局面。（二）必須實施高度集中的稅收管理，不僅要實現行業集中管理，也要實現總部集中管理。借鑒美國“行業+地域”分布的管理措施，將行業范圍內的業務進行集中，成立相應的管理機構，比如成立汽車行業管理局、鋼鐵行業管理局、石油石化行業管理局、煙草行業管理局，提升其管理層級，實施重點管理和直屬管理，打破現有管理層級和管理資源配置方式，提高管理效率。構建總部集中管理模式。大企業集團公司管理走的是大區或總部財務集中核算的方式，湖北電信和湖北人壽實現省級財務集中管理，沃爾瑪已經實現了在深圳總部集中財務核算。這些企業的分支機構均為報賬制單位，相當于生產車間，不具備獨立財務核算資質。在這種情況下，抓好總部的管理非常關鍵，企業在這方面的要求也很強烈，湖北人壽、湖北電信、沃爾瑪湖北公司、華潤蘇果超市公司等相繼提出實行稅收集中管理和稽查的要求。今年湖北省國稅局對省內良品鋪子飲食有限公司實施集中管理，分支機構增值稅按照銷售比例進行分攤，這是大企業管理的一個重要方向。
三是重構大企業涉稅服務理念。主要是：
一、推進稅源專業化管理的原因分析
一是稅源分散，基層國稅部門控管難度較大。**縣是江蘇省陸域面積最大的縣份，總面積達2298平方公里，下轄35個鄉鎮（場）。國稅部門轄有管戶12127戶，經濟尚處于欠發達階段，納稅人年納稅額最多的僅為1000萬元，小規模納稅人企業和個體雙定業戶占整個管轄戶數高達93%，國稅機關控管稅源難度較大。
二是基層稅干素質參差不齊。該局現有在職稅干172人，其中第一學歷中專以上僅31人，占18%，50歲以上稅干占近20%的比例，干部隊伍結構相對老化，知識層次明顯偏低，部分干部的業務素質和工作能力不能適應稅收科學化、精細化管理的要求。原有的劃片屬地管理，稅務責任區既管理一般納稅人，又管理小規模納稅人，還要管理個體雙定業戶。一部分同志由于能力所限，對所轄的企業既管不住、又管不細、管不好；相當部分老同志個體稅收征管經驗豐富，但財會知識缺乏，管理一般納稅人企業十分吃力；而走上工作崗位不久的年輕同志，知識面廣，業務水平高，管理企業十分出色，但管理個體經驗欠缺，無從下手。這樣的局面，就導致了干部的長處得不到張揚，而短處又得不到回避。
三是大小稅源得不到同抓同管。原有的以屬地管理為主的劃分原則，出現部分稅源相對豐富和一般納稅人比重較大的責任區，小規模納稅人和個體雙定業戶管理不到位，重大稅輕小稅，重收入輕管理，大小稅源得不到同等重視，部分稅源管理不到位。
四是稅源管理的精細化程度不高。原有的納稅人混合管理模式，部分稅收管理員案頭工作較多，巡查、調查、核查的任務量較大，使得稅收管理員沒有足夠的時間和精力采集涉稅信息，并進行綜合利用和比對分析，征納雙方的信息不對稱，管理出現漏洞，導致稅收流失。
五是基層稅干績效考核不深不透。績效考核的指標設置是困擾基層工作的難點之一，由于稅收管理員的工作內容不同、工作量不一，導致績效考核線條較粗，操作性不強，指標設置不盡科學，由此而形成的績效考核結果不能起到鼓勵先進、鞭策后進的作用，挫傷干部的工作積極性、主動性和創造性。
二、稅源專業化管理的主要做法
一是分類設立稅源管理責任區。按照國稅發[2006]149號文件要求，該局根據全縣稅源結構、層次和分布，以納稅人類型為標志，區分管理難易程度，按照“條塊結合”的原則，在堅持屬地管理的基礎上，將稅務管理責任區劃分為11個一般納稅人責任區、2個所得稅管理責任區和17個小規模納稅人責任區（含雙定業戶），實施稅源專業化管理。
二是建立主輔崗制度。稅務管理責任區實行主輔崗，主崗對稅務管理責任區工作承擔主要責任，輔崗協助主崗開展稅源監控。由于主崗對責任區的稅源管理責任重大，對提高稅源管理的精細化程度十分重要，該局參照選拔領導干部的辦法，在全系統遴選工作作風硬、業務素質好、責任心強的稅干擔任主崗。同時規定，一般納稅人責任區和所得稅管理責任區主崗必須通過江蘇省國稅系統專業等級中級以上資格考試，據此，6位稅干因為業務素質達不到要求，由一般納稅人主崗改任小規模納稅人主崗。
三是建立精細化管理機制。一般納稅人企業較為集中，地點穩定，稅源可靠，實行重點監控、網絡管理，負責監控的稅收管理員既懂財務管理，又精通計算機應用。個體零星稅收分散、經營規模小、稅源控管難，建立個體稅收管理員制度，實行源泉控管，綜合治理。將其分為固定業戶、集貿市場戶和臨時經營戶三類，對固定業戶，實行戶籍管理，源泉控管；對集貿市場，實行部門配合，綜合治理；對個體零散稅收全部實行委托代征。在合理分工的基礎上，建立了清晰的崗責體系，制定《稅源管理責任人崗位職責》、《責任區主輔崗制度》、《責任區考核評比辦法》、《稅源信息采集制度》等，按照管戶與管事相結合的原則，從制度上明確稅收管理員10個方面的具體職責范圍，將稅務責任區的戶籍管理、納稅服務、調查核實等工作內容細化為42個小項。實行工作底稿制度，對稅收管理員實施的管理工作進行記錄，形成執法有記錄、過程可監控、結果可檢查、績效可考核的良性循環機制。明確稅源管理責任人的崗位職責、工作程序、工作標準、工作時限和考核辦法。以責促管，理順工作職責關系，增強工作的銜接度，消除推諉扯皮現象，確保事事有人管，強化稅源管理的責任。全縣118名稅收管理員與12127戶納稅人全部實現“人戶對應”。
四是強化科學化管理。注重將現代信息技術充分應用到分類管理工作中，增加管理的科技含量，依托稅收管理員工作平臺，提高稅收管理員工作的信息化水平。建立稅源信息平臺，按月公布增值稅一般納稅人的稅負變動情況、納稅人零負申報情況、停歇業情況和稅負排名。要求稅收管理員對省級監控企業，每2月至少巡查一遍，其他企業每月巡查一遍，個體工商戶每月不少于50%的巡查面；稅收管理員不僅注重對納稅人申報的靜態信息的審核，還要了解納稅人的經營規模、生產工藝、原材料耗用、資金流轉等各方面的涉稅動態信息。編制“崗位工作手冊”，對各崗位業務因何發起，怎樣進行操作，向哪些部門或環節反饋信息或結果，都作出明確規定，引導稅收管理員按程序規范操作，高質、高效完成本職工作。將工作標準能量化的全部量化，工作時限能明確的均予明確，對新辦納稅人的稅收政策和辦稅規程等事項，要求稅收管理員在3個工作日內逐項輔導到位，對普遍性稅收政策每月集中輔導，對行業性特殊政策上門輔導，從而做到管理到戶，責任到人，又做到人機結合，管事到位。
五是扁平化管理責任區。責任區分類設立后，管理層級由原來的縣局——分局——管理科——責任區轉變為縣局——分局——責任區，管理層級扁平化。稅收管理員通過對稅源實行動態跟蹤管理，及時掌握納稅人的生產經營、戶籍變動等情況，解決管戶不清、底子不明、漏征漏管等問題。機關管理層對基層執法情況及操作的準確性進行審查，對納稅人的相關信息的完整性、真實性、準確性做進一步審驗，對納稅人上報稅務機關的涉稅資料的真實性進行再次審驗，提高精細化管理水平。
三、稅源專業化管理取得顯著成效
一是促進了國稅收入快速增長。通過調整管理模式，干部的履職能力大大增強。1—9月份，該局累計組織入庫國稅收入26197萬元，同比增長39%，增幅位居宿遷各縣（區）第一。
二是提升了稅源控管能力。分類設立稅務管理責任區，一改以往以屬地管理為主的劃分原則，解決了部分稅源管理不到位問題，消除了重大稅輕小稅，重收入輕管理的思想，使大小稅源得到同等重視，得到齊抓共管。讓業務素質相對較高的稅干管理一般納稅人和所得稅納稅人，實現了工作和能力相匹配，達到了重點稅源重點管理的目的，降低了稅收執法風險。1—9月份，全局稅干的稅收執法不規范行為同比下降57%。
三是實現了管理效能的最大化。縣局直接管理、考核稅務管理責任區，管理層級趨于扁平化，信息通暢，決策運行時間短，優化了稅源管理層次，簡化了程序和環節，提升了稅收管理員的工作執行力，提高了工作效率。增值稅一般納稅人認定耗用時間由**年的每戶2—3天時間縮短為目前的半天時間，稅收管理員因政策適用不準或業務分析不透而導致的流程退回數量由責任區設置調整前的月均230條降為目前的90條。
關鍵詞：出口退稅；稅收管理員制度
隨著經濟的高速增長，信息化已經成為社會進步的顯著特征。對稅收征管而言，現代信息技術貫穿稅收征管的全過程，成為稅收征管工作的重要生產力。《外貿法》出臺后，對外貿易經營者數量迅猛增長，管理力量不足和落后的管理手段無法適應日益擴大的出口退稅規模，造成騙稅現象有所抬頭。在當前情況下，有種聲音是取消稅收管理員制度，實行徹底的信息管稅。本文從出口退稅實行稅收管理員制度的必要性入手，針對出口退稅稅收管理員制度中存在的問題提出完善出口退稅稅收管理員制度的建議。
一、出口退稅實行稅收管理員制度的必要性
（一）加強征退稅銜接，防范稅收執法風險的需要
當前我國的出口退稅相關法律法規尚不健全，征、退稅銜接不夠，對從事對外貿易經營者缺乏規范的管理流程和方案。通過明確出口退稅稅收管理員的職責和權限，可以在全面掌握對外貿易經營者納稅情況的同時，有效監控企業的出口情況，減少稅務執法人員的執法風險，真正把科學化、精細化管理真正落到實處。
（二）加強納稅服務意識，優化稅收征管環境的需要
當前稅務機關的出口退稅服務工作中普遍存在“重審批程序，輕實地核實”等問題，工作重心往往放在案頭工作的“就單審單上”，沒有時間和精力下企業搞調查研究，也不了解企業的納稅情況，而出口退稅的稅收管理員是聯系稅務機關和對外貿易經營者的牢固紐帶，通過不斷完善相關制度，可以規范出口退稅稅收管理員稅收執法的程序和手段，為對外貿易經營者創造更加優質的服務。
（三）落實預警和評估，打擊出口騙稅的需要
當前我國社會信用體系和法律制度還不夠健全，在高額利潤的誘惑下，犯罪分子鋌而走險、前仆后繼地試圖騙取國家出口退稅款。預防和打擊出口騙稅，仍然是很長一段時間內出口退稅管理工作的重點。出口退稅稅收管理員在征收管理中掌握對外貿易經營者生產經營情況，能夠快速審核且提高審核效率，同時結合實際，科學地選取預警和評估指標，有效防止出口騙稅。
二、當前出口退稅稅收管理員制度中存在的問題
（一）缺乏可靠的法律依據
我國《征管法》作為法律雖然可以作為《稅收管理員制度》的制定依據，但內容上并沒有建立稅收管理員制度的相關條款。而我國當前執行的出口退稅制度除了在《增值稅暫行條例》和《消費稅暫行條例》中對出口退稅零星規定外，主要以大量的財政部、國家稅務總局、對外經貿部等部門制定的行政規章或其他規范性文件為基礎，立法層次很低。
（二）職責設置不盡合理
當前稅收管理員職責設置不合理，并未真正實現“征退合一”，出口退稅基礎管理工作與退（免）稅申報的受理和審核脫節。某些地市現階段生產性對外貿易經營者的資格認定和退（免）稅申報的終審、納稅評估等工作歸屬市局退稅部門，而退（免）稅申報的預申報在基層分局受理，市局和基層局共同為對外貿易經營者提供納稅服務。存在審批機關對對外貿易經營者了解不夠，不容易發現問題或者發現問題也不能建立快速反應機制進行處理。
（三）信息不對稱現象
目前，全國各地稅務部門之間以及與出口退稅有關的海關、外匯管理、銀行等部門之間沒有實現實時數據傳輸，因而無法有效地對出口退稅行為進行綜合監控，以至于利用虛開購進出口貨物的增值稅專用發票和偽造其它出口退稅單證騙稅的行為時有發生。同時對外貿易經營者從總局“關注企業”采購出口商品的，往往只能從總局傳遞過來的信息中做簡單查詢，進行調函，不能對該被關注企業和采購企業一段時期的業務進行綜合分析和評價。
（四）缺乏切實可行的考核辦法和激勵機制
出口貨物退（免）稅管理政策性和操作性都很強。只有在出口退（免）稅崗位上工作過的人員，才了解和掌握這項業務，很多稅務干部對此項業務不甚了解，成為出口退稅稅收管理工作中的一個缺陷。作為《稅收管理員制度》的重要組成部分，稅收管理員的考核監督缺乏有信服力的量化標準和激勵措施。
三、完善出口退稅稅收管理員制度的建議
（一）完善稅制，加快稅收立法進程
應加快我國《稅收基本法》的研究制定。將稅收的立法原則、納稅人的權利義務和稅收管轄等內容用基本法的形式確定下來后，將出口退稅相關法規上升為法律，使出口退稅稅收管理員進行稅收執法活動時有充分的法律依據，同時以法律的形式將稅收管理員的工作性質定位為行政執法活動。
（二）強化意識，調整稅收管理員職責
強化出口退稅稅收管理員的責任意識是加強征、退稅管理的關鍵。建議對將生產型對外貿易經營者的退（免）稅認定、申報審核、函調協查等業務受理全部下放基層由出口退稅稅收管理員負責，建立起職責明確的管理機制，通過征退稅管理合力筑立起防范騙稅的嚴密屏障，進一步提高出口退稅管理的質量和效能。同時，建立和完善出口未退稅信息傳遞和反饋制度，力爭做到征退、稅無縫銜接。
（三）先進管理，提高退稅的準確性
建立嚴密的計算機信息監控系統，實現信息共享，減少增值稅征管及出口退稅方面漏洞。同時建立與稽查相配合的機制，對評估中涉嫌偷騙稅的企業及時移交稽查，為稽查處理提供依據。對從總局“關注企業”采購出口商品的外貿性對外貿易經營者的管理，建議在審核系統中增設功能模塊，采取機審、專家審核與個案審核相結合的方法，綜合分析雙方企業的征稅和出口行為的合法合理性，為出口退稅稅收管理員提供預警和評估的可靠依據。
（四）加強培訓，配套績效考核機制
加強對出口退稅稅收管理員的培訓，不斷提高相關人員的業務技能和管理技能。同時明確獎懲，創新管理方式，對業務能力突出的人員給予應有的待遇。在稅收管理員的考核方面，對稅收管理員實行分類管理。設立定性考核和定量考核兩類指標：對從事預警分析、退稅評估的稅收管理員實行定性考核，要求該類管理員定期撰寫專題報告，通過與實際情況對比和抽查來考核其工作的深入程度；對其他稅收管理員以定量考核為主，將其工作內容與退稅計劃的完成和企業滿意度結合起來，根據考核結果對不同類別稅收管理員設立獎懲標準，以此調動出口退稅稅收管理員的工作積極性。
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