時間：2023-05-30 09:03:42
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅收征收管理方法，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：個人所得稅 稅收征收管理 比較分析
一、 我國個人所得稅征收管理現狀
個人所得稅是調整征稅機關與自然人之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。它是世間各國普遍征收的一個稅種，并且在當代經濟社會中，個人所得稅呈現出“全球趨同”化的特征。
目前，我國現行的個人所得稅具備分類所得稅制的重要特征，是一種具有較少綜合性的分類所得稅制，即將個人取得的各項應稅所得劃分為1l類，對不同的應稅項目實行不同稅率和費用扣除標準，實行按年、月或次計征。該稅制的實施對于增加財政收入和公平社會分配等方面發揮了積極的作用。但由于過去個人收入調節稅等相關的幾個稅種在計征方法、適用稅率、費用扣除及減免稅規定等多方面存在差異，為了保持政策的連續性，現行稅法最大限度地體現了兼顧，帶有明顯的過渡性，加之分類所得稅制的固有缺陷，現行稅制也暴露出許多弊端。
我國現行的征管模式為“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中服務，重點稽查”。其主要內容包括以下幾個方面：a納稅人自行申報納稅系統；稅務機關和社會中介組織相結合的納稅服務系統；b以計算機為依托的管理監控系統；人機結合的稽查系統；以征管功能為主，設置機構，劃分職能的組織系統；稅收征管信息系統。
二、國外個人所得稅征收管理現狀
1、美國個人所得稅征管方式
美國有嚴密的個人所得稅征管制度, 納稅人能自覺申報納稅, 偷逃稅現象很少。美國個人所得稅的征收率達到90% 左右, 且主要來源于占人口少數的富人, 而不是占納稅總人數絕大多數的普通工薪階層。美國個人所得稅征管制度的有效運行, 在于其具有以下幾個突出的特點:
(1)建立嚴密的收入監控體系
根據美國稅法, 只要是美國公民或綠卡持有人, 政府就要對其收入征稅。據美國國內收入局2009 年統計, 當年約有1. 83 億美國人申報2008年度的個人所得稅。按全美2. 9億人口計算, 約2/ 3 的美國公民繳納了個人所得稅。
(2) 廣泛推行嚴密的雙向申報制度
納稅人應在納稅年度開始, 首先就本年度總所得的估算情況進行申報, 并在一年中按估算額分四期預繳稅款, 納稅年度終了后, 再按實際所得向稅務機關提交正式的個人所得稅申報表, 對稅款進行匯算清繳, 多退少補。
(3)建立了嚴密高效的信息稽核系統,
為了保證申報的真實性, 稅務機關每年要對一定比例的納稅資料進行稽核, 稅務機關利用功能強大的計算機系統從銀行、海關、衛生等部門搜集納稅人的信息, 集中在納稅人的社會保險號碼之下, 與納稅人申報的信息進行交叉稽核, 發現疑點就調出來詳細審驗, 對于故意逃稅的納稅人都要給予嚴懲。
(4)嚴厲的懲罰措施
對于故意逃脫的人, 就要嚴懲, 收入署對于小案不, 只罰款; 對于大案, 每年5000 個左右, 成功率在97% 左右。稅收訴訟既可以在稅務法庭, 也可以在地方法院。
2、日本個人所得稅征管方式
日本于1887年開征個人所得稅，是世界上較早開征個人所得稅的國家。日本的中央、都道府縣和市町村三級政府均對個人所得課稅，其中，中央征收的個人所得稅，屬于國稅；都道府縣和市町村征收的個人居民稅，屬于地方稅。
日本實行綜合所得稅制，以分類征收為補充日本所得稅法規定了個人所得稅的綜合課稅原則，即將每個納稅人一年內的所得合計加總，然后適用個人所得稅稅率課稅。對工薪所得、營業所得、不動產所得（房屋出租）、退職所得、除不動產及股票以外的其他資產轉讓所得、一次性所得及雜項所得進行綜合課稅，紅利所得原則上進行綜合課稅；對便于源泉扣繳的或能體現政府管理意圖的所得規定實行源泉分離課稅，如利息所得、山林所得及小額紅利所得和轉讓所得（小額紅利所得也可選擇綜合課稅）、不動產及股票轉讓所得等。
三、中外個人所得稅征收管理比較分析
美國、日本這些國家十分重視征收管理得法制化，并在實踐中不斷給予強化、修改和完善，形成完善的稅收法制體系。嚴格稅收立法程序，使稅收立法活動規范化、高效化，提高稅收法律制度的統一性、權威性和適用性。從而建立一個健全、合理、完善的具有較高層次的稅收征管法律制度體系。通過規范立法程序，健全執法機制，完善稅法立法、統一集中執法，使個人所得稅稅收法制制度體系形成一個統一、平等、高效、穩定、科學管理的征管新秩序，堅決杜絕有法不依、執法不嚴、違法不究的惡劣現象，使偷稅、逃稅降到最低限度。
美國、日本這些國家已經把征管手段的現代化作為征稅現代化管理的重要標志之一。他們經過時間的沉淀不斷的革新，形成了強大的計算機網絡系統，并以網絡的形式對納稅人進行稅收的征收與納稅服務。他們除了實現全面的進行電腦化運作外，還廣泛地運用其他現代化技術和更加科學、更有體系、更高效率的管理方法，這對于提高征管質量和工作效率都具有重大的影響。
四、完善我國個人所得稅制度的建議
稅制改革和優化有利于稅收征管質量和效率的提高；稅收征管質量和效率提高有助于稅制改革與優化的發展，稅制改革、優化與稅收征管之間是相互影響、相互促進、互為條件的關系, 在實際工作中應對二者加以綜合考慮, 充分運用它們的密切聯系, 使得稅制優化設計真正得以貫徹實施；
(1)加強對納稅人的管理工作。在確立現行征管模式的前提下，應允許各地因地制宜地制定管理措施，本著依法設立、精簡效能、屬地管理。
(2)通過征、管、查職能機構間的分離，爭取在執法權力的合理分解制約上取得重大突破。擴大稅務稽查范圍，提高稅務稽查水平。
(3)提高稅務機關的服務質量。納稅人納稅意識的形成有賴于征稅機關在稅收宣傳、提供服務等方面采取的措施，要把為納稅人服務，清除納稅人守法障礙作為提高納稅人意識和促進納稅人遵紀守法的重要手段。
參考文獻：
[1]萬瑩.英國個人所得稅源泉扣繳制度. 江西財經大學公共管理學院,2011
[2]黃蘭英.中、美、英個人所得稅比較研究，2009對外經濟貿易大學
關鍵詞：城建稅 流轉稅 征管
1.調整征收主體的背景
1985年2月8日，國務院頒布《中華人民共和國城市維護建稅暫行條例》（以下簡稱《城建稅條例》），規定凡繳納消費稅、增值稅、營業稅的單位和個人，都是城市維護建設稅（以上簡稱“城建稅”）的納稅義務人，應當以納稅人實際繳納的消費稅、增值稅、營業稅稅額為計稅依據，分別與消費稅、增值稅、營業稅同時繳納，管理上沒有發現問題。自從分稅制改革至今，20年來，地稅獨立負責征收城建稅過程中形成的重復管理，增加了征稅工作量，也增加了納稅人應付多部門稅收管理的負擔，因此隨主體稅種征收城建稅的呼聲不斷。
2012年開始，國家先后在多地進行交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點，2013年8月進一步在全國范圍內推行“營改增”工作。按照新一輪財稅改革配套方案，國家要在“十二五”規劃期間全面完成“營改增”工作目標，到2015年底，“營業稅”字眼將在中國消失，流轉稅將由“增值稅”和“消費稅”分而治之時代接替。
2.城建稅隨流轉稅征管的必要性分析
《城建稅條例》從85年施行，94年分稅制改革保留至今，明確城建稅隨三稅同步申報繳納，但一直由地稅負責征收，除經歷了內外資企業政策統一的較大政策調整外，至今并沒有發生大的變革，主要就是因為它是增值稅、消費稅和營業稅的附加稅收，三稅繳了多少，按地區級差稅率，就可以計算出城建稅，并一并繳納。但由于分稅制后，三稅由原來的一個征收主體，變為由兩個獨立的征收主體分別負責征管，國稅主要負責增值稅和消費稅的征收管理、地稅主要負責營業稅的征收管理，而城建稅則明確由地稅負責征管。這一變革帶來了新的問題，即地稅在征收繳納增值稅、消費稅單位的城建稅時，往往不能及時獨立征收入庫，而需要在采集納稅人的增值稅、消費稅實繳金額后，才能準確計算該納稅人應繳城建稅金額，才能判斷是否存在少繳行為。同時地稅部門還要了解到該納稅人相關的增值稅和消費稅減免政策以及免、抵、退稅時間、金額等情況，使本來簡單的城建稅管理變得復雜化。而營業稅單位的城建稅，地稅征管非常之方便，只要在征收營業稅時，做到同步匹配征收就行。
隨著稅源專業化改革模式的推進，風險管理模式逐漸成熟，自動識別，按月（季）比對增值稅、消費稅與城建稅差異，形成低、中等風險，開展應對，督促納稅人補繳城建稅的工作常常做、年年做，不斷地在重復，反而增加了地稅人員不少工作量。在今年新《稅收征收管理法》討論稿中，嚴格滯納金加收的管理要求討論特別熱烈，風險應對中，對每個單位要按月核對是否少繳城建稅、并按月計算該稅種滯納金工作成為風險應對中的最大工作量之一。
2012年，“6+1”營業稅勞務實行“營改增”，拉開全國營業稅改征增值稅的序幕，隨之2013年廣播影視服務業，2014年郵政業、電信業改征增值稅，緊接著建筑、房地產、等原征收營業稅的勞務在 “十二五”收關之前，將逐漸從地稅稅收征管中淡出。
目前，國、地稅之間雖建立起信息共享機制，但仍存在時間差，能否完全實現城建稅同增值稅（消費稅）同步繳納，還依賴納稅人的自覺納稅意識和對城建稅政策規定的掌握程度。而地稅掌握增值稅、消費稅實繳數的時間往往要向后推遲一個月。同時，繳納城建稅的納稅人幾乎覆蓋了所有納稅人，也就是說，地稅要面對所有納稅人，在國稅繳納增值稅后，跟著要開展城建稅的進一步管理，這種分而治之的管理模式，即顯工作重復，又增加了納稅人不必要的負擔，是時候需要進行調整了。
3.城建稅隨流轉稅征管的可行性分析
隨增值稅或消費稅主體稅種，同步征收城建稅是最有效率、最為科學的管理方法。
首先，《城建稅條例》）規定凡繳納消費稅、增值稅、營業稅的單位和個人，都是城市維護建設稅的納稅義務人，應當以納稅人實際繳納的消費稅、增值稅、營業稅稅額為計稅依據，分別與消費稅、增值稅、營業稅同時繳納。條例規定同時繳納的出發點，就是為了便于征收管理，不為城建稅單一稅種，再增加額外的工作量，這從行政法規規定上提供了城建稅隨主體稅種同時征繳的依據。
其次，因為主體稅種增值稅、消費稅本身涉及一定的特殊政策規定，影響到城建稅計稅依據的計算口徑問題，不是每個納稅人都是簡單地按實繳增值稅、消費稅來計算的。如進口不征出口不退城建稅規定，出口退稅抵內銷照征城建稅等。涉及政策的同步執行與計稅依據確定問題，由熟悉主體稅種政策的管理者來完成城建稅的征收管理，不易錯征、誤征或少征。同時，在增值稅、消費稅繳納環節同時完成城建稅的征收，可以大大減輕后續管理計算少繳稅款、加收滯納金和實施行政處罰的工作量，從而優化管理，節約成本，減輕負擔。
關鍵詞：納稅評估稅源管理必要性
納稅評估是國際通行的一種稅收征收管理方式和手段。我國納稅評估概念是從國外的“Assessment”和“Au—dit轉譯而來，最早譯為“審核評稅”和“稽核評稅”，總局正式啟用納稅評估概念是在2001年l2月印發的《關于加速稅收征管信息化建設推行征管改革的試點工作方案》中。2005年3月，國家稅務總局出臺了《納稅評估管理辦法(試行)》，對納稅評估工作做出了全面、具體的規定，納稅評估工作在全國開始全面推行。如何有效地開展納稅評估工作，已成為各級稅務部門關注和研究的重要課題。
一、開展納稅評估工作的必要性及其意義
隨著網絡信息技術的迅速發展，美國、日本、德國、新加坡、中國香港等發達國家和地區開始致力于征管體制和方式的改革，它們雖然在稅制方面存在較大差異，但是，在稅收征收管理方法和手段上，卻有著共同的特點，即以“評稅”、“計算機核查”等不同形式實施著這一相同性質的管理方式一一納稅評估，并且都取得了較大的成功。由于實行納稅評估與稅務審計密切配合這一管理制度，國外發達國家或地區的稅收征管效率得到令人信服的很大提高，同時也給我國的納稅評估工作提供了借鑒經驗和啟示。
開展納稅評估工作是我國新時期強化稅源監控管理的重要內容和手段，其作用可以概括為以下幾點。
(一)納稅評估是一項具有開拓性的稅收征管改革，賦予征管工作新的內容
納稅評估作為一種稅收管理和服務手段，貫穿稅收征管的各個環節。納稅評估不僅是稅款征收和稅務檢查的銜接點，而且是稅收管理工作的重點和核心。隨著納稅評估工作的開展和不斷完善，將引發稅務機關的機構設置、人員編制以及工作內容和工作方法發生重大變革，并對稅收征管產生深遠影響。
(二)納稅評估有助于稅務機關加強對稅源的控管，堵塞管理漏洞，減少漏征漏管，增加稅收收入
建立在納稅申報基礎上的納稅評估，是稅務部門實施稅收管理的“雷達檢測站”，通過設置科學的評估指標體系，借助信息化手段，對稅源進行動態監控，發現異常，及時進行處理，將納稅人目前大量存在的非主觀性偷逃稅款的錯誤及問題及時處理在未發或萌芽狀態，從而提高稅源監控能力和水平，促進稅收征管質量和效率的提高。同時又能有效地防范征納雙方的稅收風險，減少征納成本，達到強化管理和優化服務雙贏的目的。
(三)納稅評估可以為稅務稽查提供案源
由于目前稽查部門獲取信息的渠道不夠暢通，對納稅人、扣繳義務人日管信息掌握了解得不夠全面。因此，無論是人工選案還是計算機選案，都帶有一定的盲目性。納稅評估經過評估分析，發現疑點，直接為稅務稽查提供案源，減少了稽查部門對打擊偷逃騙抗稅款行為的盲目性，也有利于提高準確性和時效性，重點更突出，針對性更強。
(四)納稅評估有利改善稅收環境，促進誠信納稅
開展納稅評估的前提和依據是納稅人的申報、納稅和經營等相關信息。因而，采集的信息必須具有全面性、時效性，并能形成可利用的數據庫。這些可為納稅信用等級評定提供基礎信息和充分依據，對于建設納稅信用體系乃至誠信社會都有著重要推動作用。
二、當前納稅評估工作中存在的問題
在國家稅務總局的政策指導下，我國的一些基層稅務機關開展了以增值稅和企業所得稅為主的納稅評估工作，取得了明顯的效果。但由于納稅評估工作在我國稅收征管中是一項全新的工作，還需要不斷完善。目前納稅評估工作中存在的問題主要有以下幾方面。
(一)納稅評估的定位不夠準確，內部協調機制沒有建立起來。
納稅評估對內是強化管理的手段，對外是優化服務的措施。因為目前缺乏有力的法律支撐體系，所以納稅評估不是法定程序，也就不帶有強制性。但在實際執行中當納稅人拒絕約談或提供有關資料時，有的評估人員采取了罰款或停供發票等措施，這些都是沒有法律依據的、不規范的做法。同時由于機構和人員配備上的相對獨立，稅收分析、納稅評估和稅務稽查三者之間的良性互動機制尚未形成，這不僅制約了稅源管理信息的共享與稅收征管質量和效率的提高，而且也是制約稅源管理工作深度的一個重要因素。
(二)基礎信息資料不夠完整、真實、有效。
納稅評估工作離不開數據資料的搜索、采集、積累和掌握，納稅評估過程中要進行大量的指標測算、資料比對等定量、定性分析，沒有數據資料，納稅評估就成為無源之水、無本之木。目前，我國稅務機關收集的評估資料存在不全面和不充分性，相關的財務、會計資料，包括納稅人生產經營狀況，以及外部相關部門信息等收集不全，同時還缺乏對納稅人的申報資料具有佐證作用的相關資料，從而使我國的納稅評估結果與客觀實際有較大差異。同時稅務機關取得的評估資料幾乎都是納稅人向稅務機關提供的資料，而目前會計信息不對稱現象較為普遍、會計信息質量不容樂觀，有些納稅人提供的資料難以真實反映其財務狀況和經營成果，信息可靠性和可用性不高。由于資料的不真實，評估結果誤差大。
(三)納稅評估缺乏細致準確的指標體系。
科學的指標體系是納稅評估系統評估篩選疑點納稅人的依據。目前納稅評估指標體系還很不系統，有的指標實際操作性不強。行業稅負和預警值設置不合理，因此現階段評估人員主要憑借管戶經驗對企業進行歷史時期縱向比較和同行業橫向比較，局限性很大。
(四)多稅種評估分別進行，增大成本，加重納稅人負擔。
根據《辦法》的規定，納稅評估工作的對象為主管稅務機關負責管理的所有納稅人及其應納所有稅種。納稅評估工作按照屬地管理原則和管戶責任開展。對同一納稅人申報繳納的各個稅種的納稅評估要相互結合、統一進行。因此，開展納稅評估工作時要特別注意避免對同一納稅人進行不同稅種的重復評估，避免評估人員多頭多次下戶，以降低稅收成本，減輕納稅人負擔。
(五)納稅評估人員綜合業務素質亟待提高。
納稅評估是一項復雜而又具有綜合性的工作，它涉及稅收、會計、財務管理、計算機技術等方面的知識，同時還需掌握各行業經營情況和特點。目前，從事評估的人員素質參差不齊。相當一部分評估人員知識面窄，掌握評估的方法不夠，不善于從各種涉稅信息中尋找蛛絲馬跡或挖掘深層次問題，使評估工作流于形式，評估效率不高。
三、深化納稅評估的思考
在目前各級稅務部門強化稅收征收管理的工作中，納稅評估作為深化管理的方法和手段成為征管工作中必不可少的環節和內容，隨著納稅評估工作的不斷實踐，其實效性已凸現無疑，但現階段納稅評估開展工作中出現的問題還有待進一步的完善，筆者對此有以下幾點思考：
(一)解決好納稅評估的法律地位問題。
當前，我國開展的納稅評估實質上缺乏有力的法律支撐體系，這使得稅務人員和納稅人對納稅評估工作不理解、不重視。因此應努力尋求納稅評估的立法支持，給納稅評估一個法律上的身份。
(二)建立起稅收分析、納稅評估和稅務稽查的良性互動機制。
建立良性互動機制，就是要將稅源管理的分析、評估和實施三個不同環節統籌考慮，優化管理流程，在內部相關職能部門之間構建信息共享、良性互動、有機統一的工作格局。其核心就是要在稅收分析、納稅評估和稅務稽查三者之間建立起有效的信息共享和雙向反饋機制，形成一個以稅收分析指導評估和稽查，評估為稽查提供有效案源，稽查保證評估疑案的有效落實，評估與稽查反饋結果改進評估分析和稅收分析工作的機制，以及時發現征管中存在的問題，找出薄弱環節，正確把握征管關鍵點，不斷加以改進和提高。
(三)要注意大力拓寬評估信息的來源和采集渠道。
納稅評估效果好壞與否，很大程度上取決于評估信息的占有程度。目前來看，缺乏全面、準確、有效的評估信息已經成為評估工作的瓶頸，必須花大力氣解決。辦法是積極取得當地政府及其行業管理部門的支持，拓寬評估信息的來源和采集渠道，通過相關管理部門廣泛搜集各類與稅收相關的信息，如工商、銀行、公安等政府部門管理信息；煤炭、燃油、水、電、汽、房屋、土地、車輛等行業管理部門信息等，為納稅評估提供充分準確信息。這在地方各稅的評估工作中尤顯必要。依靠地方政府部門實行綜合治稅的做法，是一個很好的拓寬信息來源、有效開展納稅評估辦法。
(四)創新納稅評估方法。
目前普遍采用的評估方法是指標分析方法，即用稅收或財務分析指標，確定指標預警值，將被評估企業各指標值逐一比對，就某方面問題提出警示，同時利用一定數量的稅收和財務分析指標，建立綜合評估分析指標集，從多方面對企業申報數據的合理性做出評析。其優點是能夠指明納稅人某個財務指標處于非正常狀態，能夠指出納稅人財務指標的不均衡性和處于非正常狀態的項目。這對于科學分析納稅人的納稅狀況和負稅能力，明確加強管理和稽查目標發揮了積極作用。但是它們也存在一定的局限性：一是無法準確定位納稅人財務指標不正常的原因；二是無法有效測量疑點納稅人存在問題的輕重程度。因此各地要在完善指標分析評估體系的基礎上，積極引入數量經濟模型深化納稅評估。這種方法是在總結指標分析定性評估優點的同時，針對其量化不足的弱點，基于經濟學原理，利用數學模型技術來模擬企業經濟運行實際情況，估算企業稅基和企業應納稅額的總量，根據估算稅額和企業實際繳納稅額的差值及差異率來篩選疑點對象。今后的評估工作應逐步實現指標分析與模型分析的有機結合，以提高評估結果的準確性，進一步促進稅源管理。
一、管理現狀：黃砂、礫石從開采到使用都要經開采、運輸（第一次流轉）、砂礫石供應商銷售、使用方購買等四個環節，我們對開采出來的黃砂、礫石，大部分在開采地征收了資源稅，而建筑施工單位在購買黃砂、礫石時，如不能提供資源稅“已稅證明單”，則由施工所在地主管地稅務機關根據建筑工程的面積等指標，采用一定的比例折算辦法計征資源稅。
二、存在的問題及原因分析：上述操作方法，存在以下三種稅收執法行為的不規范：
1、重征現象。目前我們對建筑用的黃砂、礫石其資源稅在開采時，開采地稅務機關采用核定或其它的辦法，征收了資源稅。由于開采環節的高額利潤回報，納稅人不重視資源稅“已稅證明單”的使用，不申請開具“已稅證明單”，即使開具了，也只在船運貨主手中，并不跟隨應稅產品流轉，從而在建筑施工使用環節，不能提供“已稅證明單”，在施工地只能該黃砂、礫石被認定為未稅礦產品。而根據《中華人民共和國資源稅暫行條例》第十一條的規定，收購未稅礦產品的單位為資源稅的扣繳義務人，建筑商為扣繳義務人，應代扣代繳資源稅。一船黃沙從開采第一個環節到使用最后一個環節中間還有二個流轉環節，你說建筑施工方到哪去扣繳開采人的資源稅，結果只有自己繳納。從而同一船黃砂、礫石在開環節由開采人繳了一次資源稅，在使用環節又由建筑商繳納一次資源稅，造成了重征現象。
2、扣繳嚴重滯后現象。一車砂石從開采到使用，中間還有二個環節，而偏偏在最后一個使用環節扣繳資源稅，這給納稅人一種很隨意的感覺，你稅務機關想在哪個環節扣繳就在哪個環節，而不是法定。而事實上，根據《中華人民共和國資源稅暫行條例》第十一條，在中華人民共和國范圍內收購未稅礦產品的單位為扣繳義務人，那么，在開采環節未納資源稅的砂石，交給販運的船主時，就應由販運方代扣代繳資源稅，而不是到最后使用環節才扣繳。
3、納稅主體錯位現象。根據資源稅暫行條例規定，開采應稅資源產品的單位和個人為資源稅的納稅義務人。而現實中，扣繳行為的嚴重滯后導致：建筑施工單位在收購建筑材料時，扣繳往往不能實現，通常供應方不繳納資源稅，建筑施工方也無法扣繳，結果施工方成了事實上的納稅人。很明顯，納稅主體嚴重錯位。
上述情況，細究以來，不難發現：稅務規章與稅收征管法相抵觸對上述現象的出現難辭其責。國稅發[1998]49號《國家稅務總局關于印發〈中華人民共和國資源稅代扣代繳管理辦法〉的通知》第十五條規定，“扣繳義務人依法履行代扣稅款義務時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務人應及時報告主管稅務機關，否則，納稅人應繳納的稅款由扣繳義務人負擔”。納稅人拒絕扣繳義務人扣繳稅款，扣繳義務人不向稅務機關報告，只會產生未能扣繳稅款的后果，按此第十五條的規定，扣繳義務人應負擔未能扣繳的稅款。而國稅發[1998]49號文第十七條也規定：扣繳義務人發生應代扣而未代扣或少代扣資源稅款的，按《稅收征管法》及其實施細則處理。而根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條規定：“扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款?！币簿褪钦f，即使扣繳義務人未履行扣繳義務，也只是承擔罰款的責任，而不是負擔稅款?？梢妵惏l[1998]49號第十五條與第十七條之間不合邏輯，國稅發[1998]49號文與稅收征管法存在相抵觸的現象。
三、規范建筑材料資源稅征收管理的對策
1、規范稅收法制建設行為。規范稅務行政執法行為，必須要先規范稅收制度建設行為，提高稅收制度建設的質量。負責起草稅收規章、規范性文件的職能部門要深入調查研究，使之符合當前工作實際。尤其是要進行跟蹤問效，分析評估，并提出改進、完善的措施，切實解決法律規范之間的矛盾和沖突，確保稅法協調一致。
2、從源頭抓起。砂礫石的開采基本上都是集中在少數一些地方，應在開采地強化征管，抓好資源稅的管理，將應收資源稅征收到位。
今天，我們在這里召開全市地稅系統稅源管理工作會，就是為了全面貫徹落實省局稅源管理工作會議精神，交流我市有關縣區稅源管理工作經驗，研究部署今后一段時期全市稅源管理工作，切實把稅源管理這項重點工作抓緊抓好，推進征管改革的不斷深化。我主要講幾點意見。
一、客觀分析當前我市地稅系統稅源管理現狀，樹立信心，增強做好稅源管理工作的責任感、緊迫感
近兩年來，全市地稅系統按照省局的總體部署，完善包括“強化管理”在內的34字稅收征管模式，突出和豐富稅源管理的內涵，積極推進以稅源管理為核心內容的科學化、規范化、精細化的征管工作，相繼出臺并積極落實各項稅源管理措施，推行納稅評估工作，促進納稅申報質量的提高；加強發票管理，從源頭上加強稅源管理；規范個體和集貿市場稅收征管，改善稅收征管秩序；進一步規范減免稅管理，加大欠稅管理和欠稅清繳力度，征管基礎得到夯實；制定稅收管理員的具體工作職責和操作辦法，增強了稅收管理員的責任意識；同時，全市地稅系統以應用地稅管理信息系統為核心，以應用征管資料電子化管理系統、電腦定稅管理系統等稅源管理輔助軟件，為全市稅源管理工作奠定了良好基礎，稅源管理信息化應用水平進一步提高，為稅收征管質量與效率的不斷提高和稅收收入的穩步增長奠定了堅實的基礎，稅源管理工作取得了顯著成效。2006年，全市地稅共組織地方稅收10.14億元，同比增長19.3%，為全市經濟社會發展做出了積極貢獻。
（一）稅源管理信息化應用得到鞏固和加強，稅源管理工作成效明顯。自2005年6月1日全市地稅新征管業務系統全面上線以來，全市地稅系統按照《全省地稅系統征管改革方案》要求，大力應用和鞏固征管改革成果，經過二年來的艱苦努力，地稅管理信息系統為全市地稅稅源管理提供了全新的工作平臺，使稅源管理從單戶稅源管理邁向分行業、分區域、分地段、分稅種、分預算級次的全方位精細化管理。去年3月，市局對全市征管資料管理進行全面調查后，出臺了加強規范征管資料歸檔管理辦法，提出了運用征管資料管理軟件對征管資料實行電子化的管理、檢索和查詢，并制定了開發征管資料電子化管理系統的方案。經過縣局軟件開發與試點，開發出了一個功能全面、應用簡便、運行穩定的征管資料電子化管理系統，通過全市地稅系統近一年來的試點應用，規范了征管資料的管理，實現了征管資料信息共享的目的。市局經過調查論證后對原GIS可視化稅源監控及戶籍管理系統進行優化調整，剝離研發了電腦定稅管理軟件和可視化稅源管理軟件。通過電腦定稅管理軟件的試點和應用，規范了稅款核定，實現了“陽光稅負”的目標。與此同時，全市地稅部門借助信息化支持，普遍建立與征管改革相適應的組織體系，規范征管機構設置，明確崗位職責；重新整合征管流程，提高征收效率，建立了“一窗式”、“一站式”運行機制，優化辦稅服務廳的窗口職能，提升辦稅服務功能。據測算，近幾年全市地稅收入的增量中，大約有45%來源于征管信息化提高等征收管理因素。
（二）征管基礎不斷夯實。一是強化納稅戶籍管理。去年全市地稅部門以全面換發稅務登記證為契機，充分運用省局新征管業務管理信息平臺，對每個納稅人基本信息進行全面采集、審核、錄入和歸檔，加強非正常戶的認定和處理，及時發現和掌握納稅人的生產經營情況。目前全市已有37844戶納稅人納入到征管信息系統，實行系統管理。二是積極推進納稅評估。制定下發了《納稅評估管理實施辦法》和《市地方稅務局納稅評估優秀案例評選方案》，明確了評估工作職責，推進了納稅評估工作；三是建立完善了稅源數據庫。對征管范圍內的稅源進行調查分析，分行業、分稅種、分類型對稅源進行統計分析，完善了市、縣（區）、屬地分局（所）和稅收管理員四級稅源數據庫。四是嚴格征管質量考核。按照《省地稅系統征管質量管理標準》的要求，將稅源管理、申報入庫、稅務登記、稅款核定、發票管理等征管主要工作納入到征管質量考核工作中，使稅源管理的過程得到有效控制。從2006年全市目標管理考評結果看，征管質量考核指標總體上達到90%以上；五是規范征管資料管理。制定了《市地方稅務局關于加強規范征管資料歸檔管理工作的通知》和《全市地稅系統稅收征管資料管理實施辦法（試行）》，進一步明確了資料管理的各項工作制度和崗位職責，規范統一了表證單書，對征管資料實行檔案編碼編目管理，應用征管資料電子化管理系統，將納稅戶征管資料信息進行電子存檔和掃描存儲。目前全市已有35000余戶納稅戶征管資料納入征管資料電子化管理系統進行管理，實現了征管資料信息共享與規范管理的目的。
（三）積極探索稅源管理措施。在認真落實《稅收管理員制度》的同時，許多縣局制定了《稅收管理員工作考核辦法》，明確稅收管理員的具體工作職責和操作流程，有效地增強稅收管理員的責任意識和工作熱情；在加強稅源管理工作中，許多地方積極探索稅源管理新方法：如縣局探索創新稅收管理員集約管理的稅源管理新模式;萬安縣局以完善稅收管理員制度為抓手，夯實稅源管理基礎；縣局對稅源分類，實施動態管理。
（四）行業稅收征管和稅源管理制度不斷完善規范。一年多來，我市地稅系統在規范制定建筑業、房地產業、交通運輸業、小水電稅收、礦產資源等稅收管理制度工作中取得新進展。去年3月，市局起草的《關于進一步規范我市建筑業、房地產業和交通運輸業稅收征管意見》由市政府辦公室批轉執行，規范三行業稅收征管后，據統計，去年實現增收稅款6318萬元；市政府去年6月1日批轉了由市地稅局牽頭會同市財政局、房管局聯合行文的《關于加強個人銷售房地產稅收一體化管理實施意見》，去年全市二手房轉讓實現稅收275萬余元，有效規范了二手房交易稅收市場秩序；市局去年以來制定了對小水電開發、教育機構地方稅收征管、土地增值稅清算暫行管理等辦法，同時統一了全市鐵礦石資源稅征收標準，加強了鐵礦石資源稅征收管理，去年11月還擬定了《市旅游業地方稅收征收管理辦法》并報市政府批準。在加強礦產資源、營運車輛、房屋出租、小水電等行業的稅源管理方面，如縣、縣、縣、等地分別對鐵礦資源、房屋出租、小水電等行業稅源實行全面登記監控制度，并完善了征收管理制度。這些行業稅收征管制度的健全，對我市地方稅源的精細化管理起到了極大的推進作用。
（五）重點稅源管理措施取得新進展。全市地稅部門緊緊抓住“五個重點”，即重點行業、重點項目、重點企業、重點稅種、重點地區，強化重點稅源的管理，健全重點稅源跟蹤監控和分類管理制度。、區局、市直屬分局創新對房地產、建筑重點工程項目稅源實施“棟號和項目管理”，實現動態監控，著力加強重點稅源數據庫的建立和跟蹤管理，及時掌握重點稅源戶經營動態和稅源的發展變化趨勢。
（六）推行電腦定稅管理，個體稅收管理逐步規范。各地認真落實省局《關于進一步加強和規范個體稅收征管工作的實施暫行辦法》、《民主評稅管理辦法》和《市地稅局電腦定稅管理辦法》，普遍成立了基層分局、縣級局二級民主評稅機構，大力推行電腦定稅管理，嚴格民主評稅程序，提高稅款核定的準確性、公正性，杜絕隨意定稅行為的發生，進一步規范定期定額戶的征收管理，增強稅收執法工作的透明度。目前全市電腦定稅已在飲食、住宿、美容美發、網吧等行業的核定征收戶中全面推開，電腦定稅工作穩步推進。據統計，電腦定稅實施后，稅負核定公開規范，稅款增收了20%。2006年全市地稅個體經濟稅收實現14226萬元，較2005年增收1423萬元，增長了11.1%。
（七）協稅護稅組織作用得到加強。針對地方稅源零星分散、征收難度大、征管力量不足的特點，各地進一步加強協稅護稅工作，通過社會綜合治稅、委托代征等方式，加強了對車輛、房屋租賃、房地產開發、個人所得稅等的委托代征和信息交換工作，充分發揮協稅護稅網絡對地方稅收的控管作用，強化稅收源泉管理，在全社會形成良好的齊抓共管、和諧誠信的稅收征收環境，使依法治稅工作得到穩步推進，最大限度地實現了應收盡收。如縣局建立健全協稅護稅網絡，對零散稅收推行委托代征，實施源泉控管；區局與多個部門共筑協稅網，聯合審驗優惠證，嚴把下崗優惠稅收減免關。
（八）欠稅管理進一步強化。各地認真落實了省、市局欠稅管理辦法，建立健全欠稅管理制度，將所有欠稅實行計算機管理，明確各部門在欠稅公告工作中的職責，嚴格執行延期申報和延期繳納稅款的審批程序，規范欠稅公告形式的管理。做好關停、“空殼”企業欠稅管理工作，并利用電視、報紙、電子顯示屏、辦稅服務廳公開欄等形式，將納稅人欠稅情況定期予以公告。2006年，全市共公告欠稅324戶次，其中設區市局公告26次，縣（區）局公告298次，極大地觸動了欠稅業戶，在社會上引起了一定的反響。
在肯定成績的同時，我們更應清醒地看到稅源管理工作中存在的不足和一些亟待解決的問題：一是與自身工作縱向比較，征管工作實際與稅源管理的要求存在差距。有的地方稅收管理人力資源配置不盡合理，有的地方基層稅收管理員力量薄弱，與稅源管理需求差距較大；二是稅收管理員制度尚未得到有效落實，對稅源分布、稅源結構不能胸有成竹，稅收管理員的素質還有待大力提高。三是稅源管理信息化應用程度還不夠高，運用新征管業務管理信息系統現有數據進行分析的意識和能力有待提高，稅收分析、納稅評估和稅務稽查良性互動機制尚未形成，稅源監管體系不夠健全，各項評估指標和預警值有待優化。與先進稅源管理兄弟單位和發達地區同系統先進單位橫向比較，我市稅源管理工作措施、手段還存在較大的差距。面對當前稅源管理的客觀形勢，我們要有緊迫感、責任感、使命感，必須統一認識、樹立信心，明確目標，改進措施、完善機制，充分發揮我們兒女富有的“敢創新路、勇于勝利”的精神，全面提升稅源管理水平。
二、今后一段時期稅源管理的總體目標和要求
近幾年，我市經濟步入快速發展階段，規模經濟不斷壯大，區域經濟發展迅猛，為全市地方稅收連年增長提供了較為豐富的稅源。同時，經濟結構、產業結構的變化，使全市經濟稅源呈現出多元化、復雜化的特征，加上增值稅、營業稅起征點的提高，各地的主體稅源、重點稅源逐漸向城鎮和工業園區轉移，農村稅源相對減少。從2007年全市稅源調查結果看，在全市固定納稅人中，縣城以上納稅人稅源規模和戶數均占全部稅源與總戶數的80%，我市稅源主要集中在縣城以上及工業園區。因此，傳統稅收征管方式已很難適應當前的稅源管理工作。為進一步加強和改進稅收征管工作，省政府于今年4月下發了《關于加強和改進稅收征管工作的意見》，提出要多謀培植稅源之策，多思加強征管之道，進一步改進稅收征管工作、加強稅源管理、保持稅收收入持續穩定增長。這是省政府對當前及今后一時期全省稅收工作的總體部署和具體要求，對地稅部門進一步嚴格依法治稅、加強稅收征管、切實解決稅收征管中存在的問題具有重要的指導作用。按照省政府要求，根據2007-2009年全省地稅系統征管改革總體規劃，省局提出今后一段時期強化稅源管理的總體目標是：實現工作機制協調高效，制度措施完善得力，管理基礎扎實規范，稅源信息真實準確，控管體系健全嚴密，管理手段科學先進。全市各級地稅機關要按照上述目標要求，堅持依法治稅的思想不動搖，始終堅持科學化、規范化、精細化管理不放松，強化稅源管理，向稅源管理要收入、求增長、上規模。
（一）提高認識，強化征管重點。稅源管理是稅收征管的基礎，是整個稅收工作的核心，稅源管理水平直接決定著稅收征管質量，影響著稅收收入的規模和增長速度，關系到稅收職能的發揮。加強稅源管理是堅持依法治稅原則的必然要求，是落實稅收法律法規和提高稅收征管質量與效率的根本途徑，也是實現稅收科學化、規范化、精細化管理的具體體現。只有及時準確地掌握稅源情況，加強監控管理，才能保證稅收收入成為“有源之水”。如果沒有稅源，就不存在稅收征管；沒有稅收征管，也就沒有稅收工作。各級地稅機關務必充分認識強化稅源管理的重要性和緊迫性，更新思想觀念，增強責任感和使命感，把強化稅源管理作為稅收征管工作的重中之重，抓緊、抓實、抓好。
（二）多方協調，建立部門通力協作高效機制。稅源管理工作是一項綜合的全局性的工作，不僅僅是征管部門的工作職能，它涉及多部門、多崗位、多環節，必須立足全局，統籌協調，整體把握。在內部，要按照《省地稅系統新一輪稅收征管改革方案》要求，進一步明晰征收、管理、稽查等在稅源管理中的職責，建立稅收經濟分析、企業納稅評估、稅源監控和稅務稽查的互動機制，定期召開稅源分析會，各司其職、各負其責，增強稅源管理的合力；征管部門要牽頭落實，稅政、計財、稽查、信息等部門要通力協作，促使各級各部門將工作中心轉到加強稅源管理上來。在外部，要健全社會協稅護稅機制，與涉及稅源管理最緊密的工商、國稅、統計、銀行、質監、房管、土管、城建等部門建立起信息高度共享的協作機制，定期召開涉稅信息工作協調會議，及時協調解決好涉稅信息各部門和各環節之間的問題和矛盾，形成各有關部門支持、協助、監督、控管及依法委托代征代繳的地方稅源管理體系。
（三）落實制度，建立完善稅源管理各項制度和辦法。對省、市局制定出臺的各項行之有效的稅源管理制度、辦法，必須抓好落實。全市各級地稅機關征管部門要緊緊圍繞《省局關于進一步加強征管改革的實施意見》和《省局關于加強稅源管理實施意見》，勇于創新，強化征管，完善配套征管制度和辦法。要監督制約管理員執法行為，完善《稅收管理員考核辦法》；減少稅收流失，制定《地方稅收護稅協稅管理辦法》；規范評估操作程序，細化《納稅評估案例評析管理辦法》；另外，在稅源分類管理、單項稅收管理、駐廠企業管理等方面，制定和完善相關的配套管理制度，切實加強稅源管理。
（四）夯實基礎，規范管理措施。目前，一些基層存在稅源底數不清、動態變化不清、管理責任不清的現象。這除了稅收管理人力資源短缺的原因外，更關鍵是征管基礎不牢、征管信息化水平不高的因素。各級地稅部門要把強化稅源管理作為一項基礎性、機制性工作，做到“四實”，即：摸實底，進一步加強納稅人戶籍管理；查實情，強化日常巡查巡管、清理漏征漏管戶；出實招，建立完善稅源管理配套制度；求實效，促進征管質量水平和納稅服務水平雙提高。
（五）做好稅源普查，力求信息真實準確。稅源普查是稅源管理的基礎，是建立稅源數據庫、實施稅源監控、進行稅源分析的前提。認真開展戶籍資料普查、稅源構成普查和相關納稅信息普查工作，定期交換、認真比對，力求稅源信息全面真實，確保納稅戶全部進入征管信息系統并實行動態管理；加強現有信息資源整合，提高信息利用水平。
（六）建立科學嚴密的稅源監控體系。稅源監控應涵蓋稅收征管整個流程，既包括對稅源本身的監控，也應包含對地稅工作內部的監控。納稅主體、課稅對象的多元化，收入來源的多樣性，增加了稅收確認的難度，稅源監控管理的復雜性與日俱增。如果我們收集納稅人生產經營信息的渠道單一滯后，稅源監控機制不靈敏，必然導致稅源管理工作陷于被動。這些問題，既要查找客觀原因，更要分析可能存在征管不精細、工作不到位的主觀因素。一方面要充分利用征管業務系統數據集中的優勢，通過管理信息系統和可視化稅源管理系統做好稅源監控管理；另一方面要加大對基層落實征管責任、措施的監控力度，加強履行職責、執法程序的監督檢查，加大執法過錯責任追究力度，強化稅源監督考核，及時檢查督導，提升稅源征管質量。
（七）與時俱進，創新稅源管理手段。市場經濟的發展，使經營方式和形式發生了根本性變化，傳統的稅源管理手段需要根據經濟稅源發展變化趨勢的特點進行不斷改革、完善和創新。全省地稅信息化的建設，實現了征管業務流程信息化管理，但并不意味著能給我們帶來“一勞永逸”的技術手段和“無往不勝”的管理方法，稅源管理手段仍需要深入研究、大膽創新、不斷完善。要在創新管理機制上尋找突破，在利用現代信息技術手段上下功夫、找出路，通過抓好典型、推廣經驗，積極探索強化稅源管理新途徑、新舉措、新手段，增強稅源管理能力。
三、下一階段稅源管理工作的主要任務和工作重點
今年省局提出著力抓好“三個重點”的思路，把“強化稅源管理”作為全省地稅工作的三個重點之一，并制定下發了《關于加強稅源管理工作的意見》，明確提出要抓好稅源管理的重點必須以落實稅收管理員制度為抓手，以夯實稅源管理基礎為核心，以納稅評估為手段，以創新稅源管理方式為突破口，不斷提高稅源管理能力。全市地稅部門要認真貫徹落實好省局工作部署，加強領導，統籌安排，把強化稅源管理作為一項基礎性的重點工作來抓。今年，市局根據省局的要求和我市的實際，選擇縣、縣、縣局作為稅源管理創新示范點，圍繞如何加強稅源戶籍管理，如何實施管理科學化、規范化、精細化，如何調動稅收管理員工作積極性、主動性，如何提高稅收征收率和入庫率，抓出特色，抓出成效，并爭取通過一定時期，產生管理經驗比較成熟的先進典型，成為稅源管理的示范。
（一）抓住重點，推動新一輪征管改革向縱深發展。按照省局2007-2009年征管改革總體規劃，我們要抓住重點，努力推進征管信息化建設進程，加大對省局在現有基礎上不斷完善和拓展的稅收征管核心軟件的培訓力度，使干部人人會熟練操作應用。創造良好激勵機制，使干部“想學”、“愿學”、“趕學”形成一種濃厚氛圍，讓更多的征管能手和業務能手脫穎而出。做好優化服務工作，在條件成熟的地方，進一步拓寬銀行批量扣稅的規模，對邊遠地區推廣郵寄申報。省局網上報稅軟件研發成功后，我們要積極做好推廣應用，進一步方便納稅人申報納稅。征管資料電子化管理系統、電腦定稅、可視化稅源管理系統，是地稅特色的三個稅源管理輔助系統。通過一年來我們對征管資料電子化管理系統的應用，實踐證明，對提升我市征管資料規范管理水平、實現納稅人資料便捷查詢和信息共享起到了極大的促進作用；電腦定稅管理系統應用實踐表明，既促進了稅負核定公正、公開的規范操作，又深受納稅人的好評。目前，可視化稅源管理軟件優化測試成功，該系統實現了建筑工程、房地產等重點項目稅源、固定業戶稅源等的可視化地圖圖式分布，又實現了固定業戶申報、經營狀態的直觀顯示和重點稅源的“雙層監控、二維管理”。經過試點應用表明，將會極大地提升全市地稅系統稅源動態管理水平和管理效率。對我市開發的三個系統，全市各級地稅部門務必做到領導高度重視，加強學習和培訓，加大推廣應用的廣度和深度，促使全市地稅系統以省局征管業務系統應用為核心，以我市的三個稅源管理輔助系統應用為推力，開創地稅特色的信息化稅源管理新路。
（二）全面落實稅收管理員制度，建立健全細化量化充滿活力的考核機制。稅收管理員是稅源管理的基本載體，集稅源監控員、信息采集員、納稅評估員、納稅輔導員和稅收宣傳員于一身，作用重要、責任重大、任務艱巨。要全面落實稅收管理員工作職責，并通過減化報表，減輕管理員負擔，使他們專心管戶、專心管事、專心管稅。
一是科學配置人力資源，充實稅收管理員隊伍。根據經濟形勢的發展和稅源向城市集中的趨勢，以及省局《關于加強稅源管理的意見》規定，要進一步科學合理配置征管資源，增強重點稅源的管理力量，稅收管理員人數占各單位總人數的比例應達到50%以上。各單位要按照征管重心向稅源管理轉移的要求，優化配置稅收管理員隊伍。既要綜合考慮所管轄的稅源數量、稅源結構、稅源分布、稅源發展趨勢，處理好西瓜和芝麻的關系，科學合理配置人力資源；也要根據稅收管理員的情況，量才使用，對管理員實行分組管理，采取主管和協管方式，協作配合，以強補弱，相互監督，實現管理效益的最大化。
二是健全稅收管理員工作配套制度。各地要按照崗位要求，明確稅收管理員的職能定位和工作重點，進一步完善崗責體系，理順征管各環節的工作職能，制定工作規程和作業標準，推廣使用《稅收管理員工作手冊》，把稅收管理員工作量化到每一天，做到每月有計劃，每周有安排，建立起“執法有記錄、過程能監控、結果易核查、績效可考核”機制，規范稅收管理員的執法行為，提高征管效能。
三是探索管理員績效管理激勵機制。我們常說“淡化責任，疏于管理”這個問題，淡化責任是因，疏于管理是果。要解決管理責任心、事業心不強的問題，一要靠教育，二要靠制度和機制，三要靠嚴格考核和獎懲，多措并舉，共促成效。要按照“以事定崗、以崗明責、按崗定級、擇優上崗、動態考評、嚴格獎懲”的原則，積極探索建立稅收管理員績效管理激勵機制，有效解決“干多干少一個樣，干與不干一個樣”或“干多多受罰，干少少受罰”問題，以充分調動稅收管理員的工作積極性。
四是做好稅收管理員工作平臺的推廣應用。省局已明確統一研發稅收管理員工作平臺，該平臺軟件研發成功后，各單位要積極做好推廣應用工作。通過工作平臺規范和固化稅收管理員的工作任務，提高稅收管理員工作的實效性和針對性，有效地加強稅源管理，提高稅收征管的質量和效率。
（三）強化稅源管理基礎工作。要注重抓好稅源管理的各項具體工作，包括開展稅源普查、建立稅源數據庫、實施稅源監控、進行稅源分析等。
一是摸清稅源家底，完善各級稅源數據庫。開展稅源普查是加強稅源管理，全面掌握稅源家底的一項有效措施。各地要按照省局《稅源管理辦法》要求，認真組織好一年一度的稅源普查工作，詳細掌握各類稅源的基礎數據，采集可能構成稅源的經濟信息，完善稅源統計指標，實現稅源普查信息資料共享，提高稅源普查工作實效；要定期開展專項稅源調查，對當地稅源影響較大的重點企業、重點工程（項目）、重點稅種進行專題調查和分析；要建立完善市、縣（區）局、屬地分局（所）、稅收管理員四級稅源數據庫，實現稅收管理員對所管范圍內的逐戶稅源一清二楚，基層分局對管轄范圍內的稅源一清二楚，縣級局對行政區域內的稅源一清二楚。
二是加強戶籍管理，夯實稅源基礎。戶籍管理首要的是要抓好稅務登記源頭管理，既要做到管戶一戶不漏，又要保證信息全面、真實、準確；要加強與有關部門的聯系，建立定期的戶籍登記信息交換、比對制度；嚴格做好開戶、變更、停（復）業、注銷、外出經營報驗的登記管理；適時組織開展漏征漏管戶檢查清理，減少漏征漏管戶，盡量做到地稅信息管理系統內的戶數與實有戶數相一致。
三是加強征管業務數據的采集、管理和使用。數據的真實性、準確性是信息化應用的基礎，直接影響到信息分析利用和管理水平的提高。為此，各單位要對系統數據的準確性高度重視，要加強系統數據的管理，完善數據管理制度，采取謹慎的態度，仔細甄別，嚴防垃圾數據、錯誤數據的發生，特別是對欠稅數據，要按照欠稅管理的有關規定處理，嚴格把好信息采集管理的關口，加強數據時效性管理，規范信息交換標準。省、市局在今年的績效考核中，特別加大了對數據完整性、準確性和時效性的考核，征管、稅政、稽查、計財、信息等部門都有此方面的考核內容，各地務必引起高度重視。
（四）建立稅收分析、納稅評估和稅務稽查之間的互動機制。稅收分析和納稅評估是強化稅源管理的重要環節，既要注重分析評估的數量，更要注重其質量。
一是加強稅收分析。加強稅收分析，要嚴把數據采集質量關，加強系統基礎數據和會統核算數據質量的檢測、通報、整改工作；加強稅負分析，建立稅負分析制度，重點分析本地區宏觀稅負、稅種稅負、行業稅負等，查找稅源管理中存在的問題和薄弱環節，認真分析稅源管理存在的問題，制定整改措施。
二是扎實推進納稅評估。要認真落實省局《納稅評估管理辦法》，明確工作職責，綜合運用相關稅種的納稅評估指標和評估方法，對納稅人納稅申報的真實性、準確性進行分析評估，尤其要注重對納稅能力進行估算，分析、查找企業申報和財務數據存在的疑點和問題，深入開展納稅評估工作。當前，要按照省、市局績效管理考核的工作要求，做好典型案例納稅評估，建立好納稅評估案例庫，以點帶面促進評估工作的開展。在評估工作中，要充分發揮人的主觀能動性，逐步建立各項評估指標和預警值，增強納稅評估的有效性和準確性，提高納稅評估的質量和效率。
三是建立稅收分析、納稅評估和稅務稽查之間的互動機制。要通過稅收分析發現稅收征管工作中存在的薄弱環節，通過納稅評估查找具體問題和原因，通過稅務約談、實地核查等措施及時處理問題，建立健全納稅評估案件移送、稽查結果反饋和內部監督與責任追究制度，形成以評促查、以查促管的良性互動關系，提高稅源監控的能力。
（五）積極探索稅源管理新手段、新方法。根據經濟發展城市化、產業發展集群化、稅源向城鎮轉移和工業園區集中已成為不可逆轉的趨勢，針對當前全市稅源管理的薄弱環節，我們要在認真總結已經取得成績和經驗的同時，創新稅源管理的手段和方法，抓好分行業和分類型的稅收管理，不斷推進稅源管理的精細化。縣局、縣局、縣局等在稅源管理工作方面作了有益的探索，值得我們學習和總結。下一階段，要在以下方面加強重點管理，探索稅源管理新手段、新方法。
一是抓好房地產業、建筑業稅收征管。從今年稅源普查的數據來看，房地產業、建筑業稅收是全市地方稅收增長的重要來源，但同時也是征管的難點，需要進一步加強征管。全市地稅部門要認真貫徹國家稅務總局有關房地產稅收一體化管理文件精神，及時總結房地產業稅收征管工作經驗，加強房地產“一體化”管理工作的領導、組織和協調工作，與財政、房管部門加強溝通，建立涉稅信息共享機制，將“一體化”管理的各項工作目標和任務分解到具體環節、具體工作崗位、具體工作人員，確保各部門切實履行工作職責，實現房地產稅收的齊抓共管；要抓好重點工程項目建筑安裝稅收管理，及時做好信息采集和項目登記工作，嚴格實施報驗登記，分企業、分項目建立稅收征管資料，保證一戶一檔；要實行重點工程專人跟蹤管理，進行有效的稅源實地監控，按照工程進度，及時組織稅款入庫，防止稅收流失；要充分發揮稽查部門的作用，加大對房地產業、建筑業稅收的專項檢查力度，進一步規范稅收秩序。
二是抓好中小企業、個體工商戶稅收管理。中小企業、個體工商業戶的稅負管理仍然是我們征管工作中的薄弱環節。要加強中小企業財務核算輔導服務，督促、輔導企業進行正確財務核算。對個體工商大戶要認真按照總局《個體工商戶建帳管理辦法》的要求，采取典型引路，認真總結，逐步擴大的辦法，積極穩妥地推進建賬建制、查賬征收方式；對雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查帳的個體工商戶，主管地稅機關可以采用查賬征收與定期定額征收相結合的方法；對達到建帳標準應設置但未設置賬簿的，主管地稅機關應根據當地同行業同等規模其他納稅人的納稅水平按月從高核定其應納稅額，并依照征管法的有關規定予以處罰；要認真貫徹落實省局《個體工商戶稅收定期定額征收管理實施辦法》，進一步規范和加強個體、集貿市場稅收征管，規范“雙定戶”納稅定額的核定工作，推行簡易便捷的申報征收方式，降低納稅成本。
三是抓好服務業、娛樂業等高利潤行業的征管。各地要采取有利措施，加強對服務業、娛樂業等高利潤行業稅收的管理；積極運用“以票控稅”等手段，全面掌握其營業收入，并參照行業利潤率標準，準確計算計稅所得額。
四是抓好資源性企業稅收的征收管理。我市鐵礦石、石灰石、煤碳、鎢礦等分布廣泛，由于這類納稅主體復雜、會計賬目和會計核算往往不夠規范，給我們實際稅收征管帶來了一定的難度。各地要根據各礦點的特點和現狀，研究制定具體措施，做好資源礦產類的稅源登記和跟蹤管理，抓好礦產資源開采、水資源利用等資源性企業稅收的征收管理。
五是加強和規范工業園區稅收征管。近年來，各地招商引資力度的加大和經濟環境的改善，工業園區發展迅速，一些企業紛紛落戶工業園區。但有些企業納稅觀念淡薄，以各種借口和理由不按稅收政策履行納稅義務，造成地稅部門很難真實掌握其生產經營情況和進行監控稅源。各級地稅部門要堅持依法治稅，做好稅法宣傳和政策解釋工作，爭取當地黨委、政府的理解和支持，加強與工業園區管理部門的聯系，建立信息溝通機制，進一步完善管理辦法，確保工業園區稅收政策落實和征管到位。
（六）加強征管巡查巡管和日常稅收檢查，提升征管質量。開展征管巡查巡管和日常稅收檢查是夯實征管基礎，加強稅源管理，實現堵漏增收的重要手段，也是提高征管質量的重要保證。各單位要認真貫徹落實好《市地方稅務局稅收征管日常巡查巡管實施辦法》，建立完善巡查巡管制度和日常稅收檢查管理制度，加強分級管理巡查巡管工作的領導、組織與實施，建立完善巡查巡管考核辦法，激勵稅收管理員每月做好巡查巡管工作，全面監控納稅人的生產經營情況和稅源變化動態。各單位對巡查巡管工作要經常進行檢查和督促，開展巡查巡管工作時，要多注重隨機不打招呼的方式，并充分利用社會綜合協稅護稅網絡所取得的信息，建立戶籍登記管理信息互通機制。各管理部門和稅收管理員要加強對在偏僻街道、路段、礦區和家庭作坊內經營業戶等隱蔽性稅源的巡查巡管和日常稅收檢查。開展日常稅收檢查工作時，做好納稅約談，及時檢查發現征管漏洞；有針對性地開展專項治理工作，提高檢查的針對性和效率，加大對涉稅違法行為的查處和打擊力度，力爭做到檢查一個行業就規范一個行業的稅收秩序，使全市稅收征管質量提升到一個新水平。
（七）規范發票管理，強化以票控稅。全面落實省局關于進一步強化發票管理職能的通知精神，理順發票管理職能，規范簡并發票種類，做好發票防偽、查詢管理知識的宣傳，健全發票違法舉報獎勵制度。省局發票綜合管理模塊研發成功后，要積極做好推廣應用和培訓。要加強開具發票和稅款征收的比對分析，開展好發票日常檢查，加強以票控稅的管理，建立落實好有獎發票制度，增強消費者主動索取發票的積極性，加大對納稅人開具發票的監管力度。認真組織開展打擊發票制假售假專項活動，整頓和規范發票管理外部環境。
關鍵詞:納稅服務新公共管理理論優化服務體系稅收征管
自國家稅務總局提出“以納稅申報和優化服務為基礎,以計算機網絡為依托,集中征收,重點稽查”的征管模式后,全國稅務系統本著在執法中服務,在服務中執法,努力為納稅人、為社會、為經濟發展服務的原則,逐步由“監督打擊”型向“管理服務”型轉變,不斷努力優化納稅服務,提高服務質量,為納稅人全力營造公平公開、方便高效的納稅環境,充分發揮稅收的服務職能,在一定程度上積極引導了納稅遵從,優化了稅收秩序。但是由于我國納稅服務的理論研究仍然比較落后,納稅服務實踐還處在不斷摸索的階段,缺乏規范性和有效的組織保證,納稅服務總體水平較低。理論界對納稅服務的研究還處于起步階段,對一些基本理論、概念的定性仍然模糊。
納稅服務的內涵和主要內容
納稅服務是指稅務機關根據國家稅收法律、法規和政策的規定,以貫徹落實國家稅法、更好地為廣大納稅人服務為目的,通過多種方式,幫助納稅人掌握稅法、正確及時地履行納稅義務,滿足納稅人的合理期望,維護納稅人合法權益的一項綜合性稅收工作,它是稅務機關的法定義務和職責,是貫穿整個稅收工作的重要內容。廣義的納稅服務體系包括兩大系列:其一是稅務機關提供的納稅服務;其二是會計師事務所、稅務師事務所、律師事務所等社會中介機構所提供的服務。
納稅服務工作具有很強的綜合性,主要包括以下五個方面的內容:稅收信息服務,即稅務機關及其人員向納稅人、扣繳義務人提供稅務相關信息,使之了解自身的權利和義務,有能力自覺、及時、完整地繳納稅款。稅收信息包括稅收法律信息、稅收決策信息、稅收業務信息和稅務行政信息等;納稅程序服務,即稅務機關及其人員在稅收征管流程的各個環節上提供的服務。納稅程序包括稅務登記、納稅申報、稅款征收、納稅信譽等級鑒定、稅務檢查等;納稅環境服務,即為納稅人提供便利的辦稅條件和場所;納稅救濟服務,即在納稅人與稅務機關發生稅務爭議時,保障納稅人的合法權益,提供行政救濟服務,主要指稅務行政復議工作;納稅權益服務,即稅務機關為保護納稅人權益提供的服務。納稅人享有稅法的知悉權、納稅情況保密權、申請減稅免稅權、陳述申辯權、復議訟訴權、請求賠償權、控告檢舉權、申請延期納稅權、索取完稅憑證權等權利。
新公共管理理論概述
20世紀70年代后,西方社會科學的發展經過了長期分化過程后,開始走向各學科的融合,跨學科的綜合研究成為學科發展的新趨勢,形成了“新公共管理”的思潮。新公共管理以現代經濟學和私營企業管理理論和方法作為自己的理論基礎,提出政府改革的方向是建立“企業家政府”,內容包括十項原則:掌舵而不是劃槳;重妥善授權而非事必躬親;注重引入競爭機制;注重目標使命而非繁文緝節;重產出而非投入;具備“顧客意識”;有收益而不浪費;重預防而不是治療;重參與協作的分權模式而非層級節制的集權模式;重市場機制調節而非僅靠行政指令控制。
可見新公共管理是個非常松散的概念,它既指一種試圖取代傳統公共行政學的管理理論,又指一種新的公共行政模式,還指在當代西方公共行政領域持續進行的改革運動。但它們都具有大體相同的特征:
新公共管理改變了傳統公共模式下的政府與社會之間的關系,重新對政府職能及其與社會的關系進行定位:即政府不再是“自我服務”的官僚機構,政府公務人員應該是負責任的“企業經理和管理人員”,社會公眾則是提供政府稅收的“納稅人”和享受政府服務作為回報的“顧客”或“客戶”,政府服務應以顧客為導向,應增強對社會公眾需要的響應力。近年來,英、德、荷蘭等國政府采取的簡化服務手續、制訂并公布服務標準、在某一級行政區域和某些部門或行業開辦“一站商店”服務等,就是在這種新的政府-社會關系模式下所施行的一些具體措施。
新公共管理與傳統公共行政只計投入、不計產出不同,更加重視政府活動的產出和結果,即重視提供公共服務的效率和質量,由此而重視賦予“一線經理和管理人員”(即中低級文官)以職、權、責,如在計劃和預算上,重視組織的戰略目標和長期計劃,強調對預算的“總量”控制,給一線經理在資源配置、人員安排等方面的充分的自,以適應變化不定的外部環境和公眾不斷變化的需求。
新公共管理反對傳統公共行政重遵守既定法律法規,輕績效測定和評估的做法,主張放松嚴格的行政規制(即主要通過法規、制度控制),而實現嚴明的績效目標控制,即確定組織、個人的具體目標,并根據績效示標(performanceindicator)對目標完成情況進行測量和評估,由此而產生了所謂的三E,即經濟(economy)、效率(efficency)和效果(effect)等三大變量。
新公共管理與傳統公共行政排斥私營部門管理方式不同,強調政府廣泛采用私營部門成功的管理方法和手段(如成本-效益分析、全面質量管理、目標管理等)和競爭機制,取消公共服務供給的壟斷性,如“政府業務合同出租”、“競爭性招標”等,新公共管理認為,政府的主要職能固然是向社會提供服務,但這并不意味著所有公共服務都應由政府直接提供。政府應根據服務內容和性質的不同,采取相應的供給方式。
新公共管理與傳統公共行政熱衷于擴展政府干預、擴大公共部門規模不同,主張對某些公營部門實行私有化,讓更多的私營部門參與公共服務的供給,即通過擴大對私人市場的利用以替代政府公共部門。需要說明的是,許多新公共管理的擁護、支持者也認為,公營部門的私有化并非新公共管理的必不可少的特征。
新公共管理與傳統公共行政模式下的僵硬的人事管理體制不同,重視人力資源管理,提高在人員錄用、任期、工資及其他人事管理環節上的靈活性,如以短期合同制取代常任制,實行不以固定職位而以工作實績為依據的績效工資制等等。
新公共管理理論為現代納稅服務提供了理論依據,不但確立了納稅人與政府平等的經濟主體關系,而且還在公共產品“供需”關系中確立了納稅人的主導地位。因此,為公民提供公共產品和服務成為了市場經濟的內在要求,是政府的一項根本職能。對于作為政府公共部門重要組成部分的稅務機關來說,不但稅收征收的過程是服務,而且征收的最終目的也是為納稅人服務。新公共管理理論主張在公共部門廣泛引入私營部門成功的管理方法,也為稅務機關借鑒私營部門的管理方法,革新工作機制,提高納稅服務工作的質量和效率提供了參考。
新公共管理理論對納稅服務工作的啟示
(一)增強納稅服務意識并提高納稅服務的法律意識
思想是行動的先導。思想觀念的徹底更新和轉變,是優化納稅服務的關鍵,納稅服務觀念要努力實現以下四個方面的轉變。
1.由監督打擊向管理服務轉變。改變以往注重對納稅人防范、檢查和懲罰的觀念,相信大多數納稅人都能夠依法申報納稅,履行稅收義務。以服務促管理,寓管理于服務之中,使管理執法和優質服務相互融合、相互促進,不斷提高征管效率和質量。
2.由被動服務向主動服務轉變。淡化權力意識,樹立納稅服務是稅務機關必須履行的義務的觀念,充分認識到搞好服務是提高征管水平的重要手段,始終把尊重納稅人、理解納稅人、關心納稅人貫穿在稅收征管中,積極、主動、及時地為納稅人提供優質高效、便捷經濟的服務。
3.由職業道德要求向具體行政行為轉變。將過去作為高標準的職業道德要求,轉變為對稅務人員的基本行政行為規范,使納稅服務的內容制度化、規范化,并將其作為稅務機關行政執法的重要組成部分來落實和考核。
4.由注重形式向內容、形式、效果相統一轉變。要從片面追求納稅服務形式的認識誤區中解脫出來,不能只注重口頭上、材料中、墻壁上的服務,而不管實際工作中服務措施的落實與否,服務效果的好與壞。必須通過持久和務實的工作,形成納稅服務長效發展機制。
只有觀念的轉變,沒有法律的保障,納稅服務仍然難以規范地開展。因此,提高納稅服務的法律地位是一項十分迫切的工作。新《征管法》第七條為納稅服務的發展奠定了較為堅實的法律基礎,對納稅服務的逐步完善具有深刻影響和重大意義。下一步可以考慮在制訂《稅收基本法》時,將納稅服務作為其中的一項重要內容:同時可以參照國際慣例,建立納稅人,把納稅人的權利和稅務機關應當為納稅人提供的服務以法規形式明確下來;根據征管法及其實施細則,制定納稅服務的基本內容和操作總原則,并根據納稅服務的總原則,制定納稅服務的具體內容、服務標準、工作方式和崗位責任體系等。這樣納稅服務就有了根本的法律制度保障。
(二)建立有利于提高納稅服務效率與效能的服務體系
新公共管理認為,政府施政的基本價值在于:經濟、效率、效能。聯系到稅收工作,我們也應該把“經濟、效率、效能”作為納稅服務追求的目標。具體的:應用網絡和信息技術,加快建立規范的納稅信息服務體系,整合稅務信息資源,為納稅人提供涉稅公共信息和個性化信息服務、稅收征收管理服務和實時在線服務,實現全天候的“無站式”服務,減少納稅服務的中間層次和環節,降低服務費用,提高服務效率;針對辦稅程序繁瑣、效率不高的現象,運用流程再造理論,開展結果導向的管理,深化稅務行政審批改革,減少稅務登記、核定申報方式、政策性減免稅等審批手續,使程序運作現代化;針對納稅服務績效難以衡量的問題,繼續加強過程控制,堅持“有效執行沒借口、決定成敗靠細節”的思想,把優化服務滲透到稅收管理的每一項工作、每一個崗位和每一道環節;要建立以納稅人滿意度為重要衡量標準的納稅服務質量評價體系;要針對納稅人需求日益多元化的趨勢,構建以稅務機關為主導、多種服務組織共同參與的納稅服務體系,將具體的納稅服務事項交由社會中介機構或民間非贏利組織通過市場化方式進行運作。
(三)建立自上而下與自下而上相結合的納稅服務決策機制
新公共管理的“顧客導向”主張采取自下而上的開放式的決策模式,而不是封閉式的,認為由越多人參與的共同決策,就會掌握到越多顧客的感受,由越少人做決策就越不能真正掌握顧客的心聲。嚴格來說,顧客導向的層次就是由外而內、由下而上,顧客導向的運作前提就是要集體決策,共同參與。在實施納稅服務的過程中,可以透過調查與統計分析去掌握納稅人的需求,但不能掌握納稅人的心聲和感受,這往往只能通過基層的稅務工作者去探求。作為基層的稅務工作者,他們能夠直接接觸納稅人,最能了解納稅人的實際情況及切身感受。所以稅務機關在作出有關納稅服務決策時,必須讓廣大基層稅務工作者參與到決策過程中,成為決策的主體。建立自上而下與自下而上相結合的納稅服務決策機制不僅訓練基層工作人員自我管理,更能促使他們自己考核自己的決策執行成效,從而進一步提高服務效率。
(四)建立科學的納稅服務考核機制
應圍繞優化服務制定科學可行的考核指標和方法,加強和量化對服務的管理考核,充分發揮和調動稅務人員優化服務的主觀能動性和創造性。在考核過程中應區分業務體系和非業務體系分別考核。業務體系是指直接為納稅人提供服務的崗位及人員,主要包括管理、征收、稽查、稅源監控等一線崗位。非業務體系是指不直接為納稅人提供服務的崗位及人員,這部分人員雖然不直接與納稅人接觸,但同樣擔負著提供服務的職責。對業務體系除參照工作質量標準進行考核外,一并對服務時限、服務質量、納稅人滿意度等關鍵指標進行綜合考核;對非業務體系的考核應將稅前服務、信息反饋與處理、納稅人滿意度等指標作為重點,進行綜合考核。
(五)構建完善的納稅服務監督評估機制
要進一步暢通稅務機關與納稅人之間的溝通渠道,就要建立公開的、由社會各界共同參與的監督評估機制,使稅務機關能夠正確地認識自身的服務現狀,及時加以改進。通過召開納稅人座談會、上門走訪、問卷調查、發放“個人聯系卡”、“征求意見卡”等形式,讓納稅人了解稅務機關及稅務工作人員的工作情況,并陳述自己對納稅服務的意見,讓稅務機關了解納稅人合法合理的期望,進而修訂和完善有關納稅服務的制度和規定;設立投訴舉報電話,受理納稅人對稅務人員執法不規范、服務不周到的投訴;在稅務政務公開和外部參與的基礎上,充分尊重社會各界和納稅人的意見,廣泛聘請社會各界代表、納稅人代表對納稅服務進行監督評估,以便及時查找問題和不足,隨時改進工作。
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關鍵詞：稅收管理創新
伴隨著新稅制的實施和稅收征管改革的不斷深人，我國稅收管理取得了歷史性的進步。但是。稅收管理中一些深層次的問題和矛盾，還沒有得到根本解決，特別是加人WTO后，傳統的稅收管理理念、管理模式和管理體制正面臨新的挑戰，迫切要求加快稅收管理的改革創新，實現傳統型管理向現代型管理轉變。
一、稅收管理的理論創新
理論創新是社會發展和變革的先導。創新稅收管理理論是變革稅收管理的前提。由于歷史的原因。長期以來，我國對稅收管理理論研究不夠重視。稅收管理理論的發展遠遠落后于稅收改革與發展的實踐，也落后于其他一些重要社會科學領域。
我國稅收征管改革摸著石頭過河走了0多年。稅收征管改革從一開始就缺乏科學的理論準備和理論指導。稅收征管改革基本上是憑經驗和直覺進行。在解決改革出現的新情況和新問題中徘徊。無論是20世紀80年代末，進行的“征、管、查”三分離或二分離的摸索，還是新稅制實施后，對傳統專管員制度全面改革，所形成的“以申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的新征管模式，以及進人2世紀后，采取科技加管理措施，以信息化推進專業化的深化稅收征管改革，基本上都是在理論準備不足的情況下進行的，未能從理論上對稅收管理改革目標體系進行深人系統地研究，在科學把握稅收管理的本質、規律、原則等基本理論問題的基礎上，形成稅收管理改革的基本理論框架，給予稅收管理改革堅強有力的理論指導。因此，在改革的目標方向上，缺乏準確清晰的定位。目標設計缺乏系統論證，征管改革的框架和基本模式一直處于變化之中，對征管改革的方向經歷了反復探索和較長時間的認識過程；在改革的思路上。始終循著相互制約的指導思想，沿著職能劃分的思路。把分權制約過多地寄望于征、管、查職能的分解上。追求稅收征管的模式化；在改革的范圍上，側重于稅收征管的改革，忽視稅收行政管理的改革。未能把對以納稅人涉稅事項為主要管理對象的稅收征收管理和以征稅機關、征稅人為主要管理對象的稅收行政管理作為改革的整體進行系統設計，忽視人力資源的配置管理和開發利用；在改革的進程上，對不同地區制約征管改革的因素研究不夠，缺乏整體規劃。常常處于走一步看一步，造成各地改革進度不一。帶來征管業務的不規范、信息技術應用的不統一。由此導致稅收管理改革走了一些彎路，浪費了不少人力、物力和財力，增大了改革成本。
當然，稅務部門在改革實踐中也進行了一些理論探索，但主要還是停留在對改革方案的修修補補。疲于尋求解決具體問題的措施上，缺乏在稅收管理改革實踐基礎上理論創新的自覺性和主動性。要解決稅收管理改革中的問題和矛盾，加快建立現代化稅收管理體系，提高稅收管理水平，必須創新稅收管理理論。
推進稅收管理的理論創新，首先要轉換傳統稅收管理的理論視野和研究方法，注意在改革實踐中進行稅收管理的理論探討，善于總結經驗教訓，把成功的經驗系統化、理論化；其次，要注意研究借鑒當代西方公共管理理論和工商管理領域發展起來的管理理念、原則、方法和技術，結合我國稅收管理的實際，創造性地加以吸收和運用，形成適合中國稅收管理特點的新思想、新方法、新體系，并在指導稅收管理改革實踐中加以豐富和發展；還要注意不斷研究稅收管理的內在規律、原理和發展趨勢，善于抓住揭示稅收管理內在客觀性的發現性認識，創造稅收管理科學的前沿理論。通過尋求稅收管理理論突破與創新，推動稅收管理的組織創新、技術創新和制度創新。徹底改變我國稅收管理改革目標不明、方向不清的被動局面，徹底改變稅收管理理念僵化、管理方式陳舊、管理手段單一的落后局面，實現傳統稅收管理向現代稅收管理的根本轉變。
二、稅收管理的技術創新
科學技術是稅收管理發展的重要推動力量。創新稅收管理離不開現代科技手段的支撐。信息化是當今世界經濟和社會發展的大趨勢。信息技術的迅猛發展，對稅收管理正產生著革命性的影響，為創新稅收管理開拓了廣闊的發展空間。創新稅收管理技術，以信息技術和通迅技術為基礎，實現稅收管理信息化是深化稅收管理改革，提高稅收管理質量和效率，實現稅收管理現代化的必由之路。
伴隨著稅收征管改革的深入，我國稅收管理信息化經歷了從無到有、從人腦到電腦、從單機運作到網絡運行的歷史性跨越，信息技術對稅收管理的支撐作用日益顯現，稅收管理技術有了重大突破。但不容忽視的是，我們不惜重金投入，購置相當數量和一定檔次的計算機技術裝備，與應達到的應用程度和應用效果仍有相當差距。在推進稅收信息化建設過程中存在著不少問題，突出表現在稅收信息化建設缺乏總體規劃，軟件開發應用雜亂無序，信息系統平臺不統一，數據處理缺乏層次性和綜合性，形成許多“信息孤島”；信息資源利用不充分，集中分析監控能力不強，導致高技術與低效率并存，高成本與低產出共生，造成人財物的極大浪費。對此，我們應當認真總結和吸取過去在稅收信息化建設中留下的深刻教訓，從戰略高度推進稅收管理的技術創新，加強對信息化建設工程組織學的研究，克服盲目性和隨意性，加強對稅收管理技術的理論研究和應用研究，徹底改變機器運作模擬手工操作的狀況，挖掘信息網絡技術的潛在效能。
創新稅收管理技術，實現稅收管理信息化，是科技與管理相互結合、相互促進，推動稅收管理發展，實現稅收管理現代化的過程。目的是要使人工管理與機器管理組成的整個管理體系效能最高。實現稅收管理的技術創新，推進稅收管理信息化應突出四個重點：
其一、堅持按照一體化原則，遵循“統籌規劃，統一標準，突出重點，分步實施，保障安全”的指導思想，進一步完善優化信息化建設的總體方案和具體規劃，逐步實現業務規程、硬件配置、軟件開發、網絡建設的一體化，在稅收管理信息化建設整體推進上求得新突破。
其二、從管理思想、管理戰略上突破傳統觀念和管理方式的束縛，適應現代信息網絡技術發展的要求，實現技術創新與管理創新的互動，在現代技術和科學管理有機結合上求得新突破。通過稅收管理的技術創新，改造管理流程，重組職能機構，變革管理方法，優化資源配置，規范權力運行，把整個稅收管理工作有機地聯系和帶動起來，形成上下級之間、同級之間的互動響應機制，構建起與信息技術發展相適應的管理平臺。
其三、利用先進的通訊和網絡技術，建立多層次有針對性的稅收服務技術體系。一方面大力推進網上申報、電話申報、磁盤申報、銀行卡申報等多種電子申報方式，大力推進稅、銀、庫聯網，實現納稅申報和稅款征收信息的網上流轉，最大限度方便納稅人及時快捷申報納稅，為實現集中征收奠定基礎。另一方面全面建立稅法咨詢、稅收法規、涉稅事項的計算機管理系統，包括提供電話自動查詢和人工查詢系統，電子化的自動催報催繳系統；利用電子郵件向納稅人定期提供稅收政策法規信息，向特定納稅人進行有針對性的納稅輔導。利用互聯網提供稅收法規查詢，與納稅人溝通交流，實行網上行政，網上辦理涉稅事項，接收對偷稅違法行為和稅務人員廉政問題的舉報、投訴等等，使信息技術在方便納稅人，提高辦稅質量和效率，降低稅收成本方面發揮重要作用。
其四、以先進的信息技術和網絡技術為依托，把稅收管理全過程納入完整、統一、共享的信息系統，實施全方位的實時監控。一是建立高度集中的數據處理系統。在統一數據結構和標準的基礎上，逐步實現征收信息向地市局和省局集中，進而再向省局和總局兩級集中，克服信息傳遞中封鎖、變異和沉淀，提高征收入庫操作的規范度，實現數據管理效率和質量的全面提升。二是建立以信息收集分析利用為重點的稅源稅基監控系統。從信息經濟學角度分析，管理薄弱是與信息獲取能力不足相伴而生的，只有信息完備才能實施有效管理。因此，在加強納稅申報信息采集管理的同時，要加快與工商、銀行、技術監督、海關、公安等部門的信息交流和共享，以增強稅務機關獲取外部信息的能力。三是建立以依法行政為重點的管理流程控制系統。在將稅收管理全過程納入計算機管理系統的基礎上，利用信息技術控制業務處理流程，減少自由裁量的環節和幅度，落實行政執法責任，參與稅收管理質量的控制和改進，實現對執法行為的監督制約，使稅收管理全過程每個環節責職、每個權能行使、每項工作績效，都能通過網絡透明地呈現在管理決策平臺上，提高依法行政的透明度。
三、稅收管理的組織創新
稅收管理機構是根據履行國家稅收職能需要，圍繞稅收行政權力設置、劃分和運行而形成的組織體系。設計科學的稅收管理組織結構是有效實施稅收管理的組織保證。稅收管理組織結構是否合理，直接關系到能否履行好國家稅收職能，能否為納稅人提供優質高效的納稅服務，影響到稅收管理質量和效率的高低。
回顧我國稅收征管改革歷程，有關方面一直在尋求建立一個科學高效的稅收管理組織體系。每次征管改革幾乎都離不開對征管組織機構的撤并調整，特別是新稅制實施后，征管組織機構處在不斷的調整變化之中，有的撤銷稅務所，按區域設置全職能分局；有的在分局下還設有中心稅務所；有的很快又取消全職能分局，按征、管、查職能外設征收局、管理局和稽查局等專業局；有的仍留存著一直游離于機構改革之外的外稅局、直屬局。總的說來，這些改革措施始終沒有打破原有征管機構的層級，沒有跳出按征、管、查設置機構的框框，沒有沖破地區行政管轄范圍的界限，沒有發揮運用網絡技術構造組織結構的優勢。稅收管理組織機構龐大臃腫，管理層級環節過多，機構設置不統一，職能部門交叉重疊，權力結構過于集中，管理組織過于分散，資源配置不講成本效益，組織結構效率低下的問題依然不同程度地存在，甚至有些更為突出。
要從根本上解決征管組織結構問題，提高稅收管理組織合理化程度，必須大力推進稅收管理機構的改革創新。隨著國民經濟和社會信息化建設步伐的加快，稅收管理信息化水平的日益提高，稅收管理機構改革創新的著力點應放在依托信息網絡技術，打破部門約束和層級限制，根據稅收管理的內在規律，優化管理資源的配置，使傳統封閉的機械式組織向現代開放的網絡化組織方向發展。
一要減少管理層次，收縮征管機構，確立稅收管理機構改革的總體目標和基本框架。現代管理組織理論和發達國家的實踐證明，要提高組織結構效率，必須減少行政管理層次，精簡管理機構，實現組織結構的扁平化。我國目前稅收管理組織結構，從總局、省局、市(地)局、縣局到基層分局有5個層級，除基層分局外，有4級行政管理層。世界上很少有這種5級架構的征管組織體系。要創新稅收管理組織結構，必須打破這種僵化的5層“寶塔”結構，沖破行政區劃的約束，根據經濟區域、稅源分布、規模大小，設置稅收管理機構。從改革的漸進性考慮，稅收管理機構改革的近期目標可以定為實行總局、省局、市局、縣局4層組織結構。今后條件成熟時，對省級局還可以進一步考慮打破行政區劃，根據經濟區域進行撤并，設置跨省大區局，如像人民銀行跨省設置分行機構。
二要統一征管機構設置，實現基層征管組織結構的扁平化。根據企業組織理論學的研究，企業管理組織機構設置通常有四種模式，即以產品為基礎的模式、以職能為基礎的模式、以客戶為主的模式和融合前三種的矩陣模式。按照前述稅收管理機構的改革目標和國外稅收管理機構設置的做法，適宜采用按稅種類型和職能分工相結合的模式設置內部機構。在基層局(縣、區局和將來實現征管實體化的地市級局)適宜按職能分工和納稅人類型相結合的模式設置機構，除稽查局可作為外設機構外，其它專業局都應全部轉為內設機構，同時還應撤銷過去外設的直屬局、外稅局，實現對內外稅、不同行業、不同預算級次企業的統一管理。基層局的主要職能是對轄區內稅源稅基的控管。分類管理是專業化管理的基礎，對納稅人實施分類管理是國際上許多國家的成功做法。
三要構建與信息化相適應的稅收征管運行機制，實現稅收征管的信息化。利用信息技術改變稅收管理的流程和組織結構，建立一種層級更少基層管理人員權責更大的管理體制。在縣(區)局內部，根據稅收征管和信息化的內在規律，重新設計和優化稅收征管業務和征管流程，將咨詢受理等納稅人找稅務機關辦理的涉稅事項集中到前臺辦稅大廳實行全方位服務，解決納稅人多頭多次跑的問題；將納稅評估、調查執行、稽查審計等稅務機關找納稅人的所有管理事項，集中到后臺實施分類管理，解決稅源稅基控管薄弱的問題。
四、稅收管理的制度創新
深化稅收管理改革，既需要消除不適應現代稅收管理發展要求的制度，更需要針對解決新情況、新問題作出新的制度安排。優化稅收管理制度設計是稅收管理改革與發展重要內容，也是從制度層面解決當前稅收管理存在問題的必然要求。稅收管理的制度創新應當緊緊圍繞提高納稅人稅法遵從度和稅務機關管理效能，降低稅收風險即法定稅收與實際稅收之間差額這一稅收管理目標，在稅收管理制度體系優化設計上求得新突破。
當前稅收管理制度創新應當突出兩個重點。
(1)要著眼提高納稅人的稅法遵從度，促使其如實申報納稅，解決稅務機關與納稅人信息不對稱的問題。
一要建立以納稅人為中心的稅收服務制度。稅收服務是保證納稅人依法納稅的重要條件，必須按照新征管法的要求，盡快將稅收服務從過去的道德范疇上升到行政職責，構建起以納稅人為中心的稅收服務制度體系，為納稅人提供享受各種稅收服務的制度保障，包括設立多渠道政策的制度，確保所有公民享受和獲得稅收知識的權力，使納稅人有能力自覺、及時、準確申報納稅，減少無知性不遵從；設立以客戶為導向的程序制度，確保辦稅公平公開，程序簡便規范“一站式”服務到位，使納稅人減少“懶惰性”不遵從；設立完善的權益制度，確?？陀^公正開展行政復議，主動實施行政救濟，保障納稅人合法權益，減少情感性不遵從。
二要建立以納稅評估為基礎的納稅信用等級制度。納稅信用度的高低直接體現著稅法遵從和稅收管理水平的高低。實施納稅信用等級制度，根據納稅人納稅誠信度實行差別管理，對信用等級低的納稅人嚴加管理。制定鼓勵誠信守信，制約懲處失約失信的政策措施，促使納稅信用成為與納稅人生存發展緊密相聯的無形資產。讓依法納稅者受到社會廣泛尊重，使誠信納稅者得到實惠，增強忠誠性遵從的榮譽感；讓失信違法者付出利益代價和榮譽代價，促使納稅人誠信納稅。同時要把建立納稅信用等級制度與建立納稅評估制度緊密結合起來，建立起科學的納稅評估機制。
三要建立“輕稅重罰”的違法處罰制度。增大違法成本是強化稅收管理的重要舉措。對外要健全偷逃稅處罰管理制度，增大偷稅成本；嚴懲知法違法者，對不按規定履行納稅義務，該罰的要罰，該判刑的要判刑，減少納稅人自私性不遵從，增加預防性遵從。
(2)要著眼提高稅務機關內部管理效能，約束稅務人員尋租，對工作業績進行有效激勵，解決管理者與被管理者信息不對稱的問題。
一要建立科學的稅收管理績效考核制度?？己硕愂展芾砜冃谴龠M稅收管理水平不斷提高的重要手段。稅收管理績效考核導向至關重要。要徹底扭轉過去績效考核重收入輕管理，重上級機關對下級機關輕機關內部考核的傾向，從組織收入型向執法保障型轉變。要以正確實施國家稅收政策，降低稅收風險為目標，將績效監控和評價貫穿稅收管理全過程，使績效考核成為加強管理的有效手段。可以考慮從上級機關對下級機關和機關內部兩個層面建立績效考核制度。上級機關對下級機關的績效考核，應從稅收風險、執行政策、服務質量、人力資源利用、成本效益等方面，通過客觀科學地制定考量目標和指標體系，準確評價下級稅務機關稅收管理的成效和不足，激勵先進，鞭策落后，使之明確稅收管理的改進方向。對機關內部工作人員的績效考核，應重點圍繞行政行為、行政過程和行政結果等方面進行考量，可采取事項與崗職相結合的績效考核辦法，通過定崗位、定職責、定事項、定人員、定目標、定指標、定獎懲等方法，充分運用計算機網絡對稅務人員工作業績進行有效的監控和評價，使個人工作績效與集體組織績效高度關聯，激發個人和群體奮發向上的活力。
關鍵詞：稅收管理創新
伴隨著新稅制的實施和稅收征管改革的不斷深人，我國稅收管理取得了歷史性的進步。但是。稅收管理中一些深層次的問題和矛盾，還沒有得到根本解決，特別是加人WTO后，傳統的稅收管理理念、管理模式和管理體制正面臨新的挑戰，迫切要求加快稅收管理的改革創新，實現傳統型管理向現代型管理轉變。
一、稅收管理的理論創新
理論創新是社會發展和變革的先導。創新稅收管理理論是變革稅收管理的前提。由于歷史的原因。長期以來，我國對稅收管理理論研究不夠重視。稅收管理理論的發展遠遠落后于稅收改革與發展的實踐，也落后于其他一些重要社會科學領域。
我國稅收征管改革摸著石頭過河走了10多年。稅收征管改革從一開始就缺乏科學的理論準備和理論指導。稅收征管改革基本上是憑經驗和直覺進行。在解決改革出現的新情況和新問題中徘徊。無論是20世紀80年代末，進行的“征、管、查”三分離或二分離的摸索，還是新稅制實施后，對傳統專管員制度全面改革，所形成的“以申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的新征管模式，以及進人21世紀后，采取科技加管理措施，以信息化推進專業化的深化稅收征管改革，基本上都是在理論準備不足的情況下進行的，未能從理論上對稅收管理改革目標體系進行深人系統地研究，在科學把握稅收管理的本質、規律、原則等基本理論問題的基礎上，形成稅收管理改革的基本理論框架，給予稅收管理改革堅強有力的理論指導。因此，在改革的目標方向上，缺乏準確清晰的定位。目標設計缺乏系統論證，征管改革的框架和基本模式一直處于變化之中，對征管改革的方向經歷了反復探索和較長時間的認識過程；在改革的思路上。始終循著相互制約的指導思想，沿著職能劃分的思路。把分權制約過多地寄望于征、管、查職能的分解上。追求稅收征管的模式化；在改革的范圍上，側重于稅收征管的改革，忽視稅收行政管理的改革。未能把對以納稅人涉稅事項為主要管理對象的稅收征收管理和以征稅機關、征稅人為主要管理對象的稅收行政管理作為改革的整體進行系統設計，忽視人力資源的配置管理和開發利用；在改革的進程上，對不同地區制約征管改革的因素研究不夠，缺乏整體規劃。常常處于走一步看一步，造成各地改革進度不一。帶來征管業務的不規范、信息技術應用的不統一。由此導致稅收管理改革走了一些彎路，浪費了不少人力、物力和財力，增大了改革成本。
當然，稅務部門在改革實踐中也進行了一些理論探索，但主要還是停留在對改革方案的修修補補。疲于尋求解決具體問題的措施上，缺乏在稅收管理改革實踐基礎上理論創新的自覺性和主動性。要解決稅收管理改革中的問題和矛盾，加快建立現代化稅收管理體系，提高稅收管理水平，必須創新稅收管理理論。
推進稅收管理的理論創新，首先要轉換傳統稅收管理的理論視野和研究方法，注意在改革實踐中進行稅收管理的理論探討，善于總結經驗教訓，把成功的經驗系統化、理論化；其次，要注意研究借鑒當代西方公共管理理論和工商管理領域發展起來的管理理念、原則、方法和技術，結合我國稅收管理的實際，創造性地加以吸收和運用，形成適合中國稅收管理特點的新思想、新方法、新體系，并在指導稅收管理改革實踐中加以豐富和發展；還要注意不斷研究稅收管理的內在規律、原理和發展趨勢，善于抓住揭示稅收管理內在客觀性的發現性認識，創造稅收管理科學的前沿理論。通過尋求稅收管理理論突破與創新，推動稅收管理的組織創新、技術創新和制度創新。徹底改變我國稅收管理改革目標不明、方向不清的被動局面，徹底改變稅收管理理念僵化、管理方式陳舊、管理手段單一的落后局面，實現傳統稅收管理向現代稅收管理的根本轉變。
二、稅收管理的技術創新
科學技術是稅收管理發展的重要推動力量。創新稅收管理離不開現代科技手段的支撐。信息化是當今世界經濟和社會發展的大趨勢。信息技術的迅猛發展，對稅收管理正產生著革命性的影響，為創新稅收管理開拓了廣闊的發展空間。創新稅收管理技術，以信息技術和通迅技術為基礎，實現稅收管理信息化是深化稅收管理改革，提高稅收管理質量和效率，實現稅收管理現代化的必由之路。
伴隨著稅收征管改革的深入，我國稅收管理信息化經歷了從無到有、從人腦到電腦、從單機運作到網絡運行的歷史性跨越，信息技術對稅收管理的支撐作用日益顯現，稅收管理技術有了重大突破。但不容忽視的是，我們不惜重金投入，購置相當數量和一定檔次的計算機技術裝備，與應達到的應用程度和應用效果仍有相當差距。在推進稅收信息化建設過程中存在著不少問題，突出表現在稅收信息化建設缺乏總體規劃，軟件開發應用雜亂無序，信息系統平臺不統一，數據處理缺乏層次性和綜合性，形成許多“信息孤島”；信息資源利用不充分，集中分析監控能力不強，導致高技術與低效率并存，高成本與低產出共生，造成人財物的極大浪費。對此，我們應當認真總結和吸取過去在稅收信息化建設中留下的深刻教訓，從戰略高度推進稅收管理的技術創新，加強對信息化建設工程組織學的研究，克服盲目性和隨意性，加強對稅收管理技術的理論研究和應用研究，徹底改變機器運作模擬手工操作的狀況，挖掘信息網絡技術的潛在效能。
創新稅收管理技術，實現稅收管理信息化，是科技與管理相互結合、相互促進，推動稅收管理發展，實現稅收管理現代化的過程。目的是要使人工管理與機器管理組成的整個管理體系效能最高。實現稅收管理的技術創新，推進稅收管理信息化應突出四個重點：
其一、堅持按照一體化原則，遵循“統籌規劃，統一標準，突出重點，分步實施，保障安全”的指導思想，進一步完善優化信息化建設的總體方案和具體規劃，逐步實現業務規程、硬件配置、軟件開發、網絡建設的一體化，在稅收管理信息化建設整體推進上求得新突破。
其二、從管理思想、管理戰略上突破傳統觀念和管理方式的束縛，適應現代信息網絡技術發展的要求，實現技術創新與管理創新的互動，在現代技術和科學管理有機結合上求得新突破。通過稅收管理的技術創新，改造管理流程，重組職能機構，變革管理方法，優化資源配置，規范權力運行，把整個稅收管理工作有機地聯系和帶動起來，形成上下級之間、同級之間的互動響應機制，構建起與信息技術發展相適應的管理平臺。
其三、利用先進的通訊和網絡技術，建立多層次有針對性的稅收服務技術體系。一方面大力推進網上申報、電話申報、磁盤申報、銀行卡申報等多種電子申報方式，大力推進稅、銀、庫聯網，實現納稅申報和稅款征收信息的網上流轉，最大限度方便納稅人及時快捷申報納稅，為實現集中征收奠定基礎。另一方面全面建立稅法咨詢、稅收法規、涉稅事項的計算機管理系統，包括提供電話自動查詢和人工查詢系統，電子化的自動催報催繳系統；利用電子郵件向納稅人定期提供稅收政策法規信息，向特定納稅人進行有針對性的納稅輔導。利用互聯網提供稅收法規查詢，與納稅人溝通交流，實行網上行政，網上辦理涉稅事項，接收對偷稅違法行為和稅務人員廉政問題的舉報、投訴等等，使信息技術在方便納稅人，提高辦稅質量和效率，降低稅收成本方面發揮重要作用。
其四、以先進的信息技術和網絡技術為依托，把稅收管理全過程納入完整、統一、共享的信息系統，實施全方位的實時監控。一是建立高度集中的數據處理系統。在統一數據結構和標準的基礎上，逐步實現征收信息向地市局和省局集中，進而再向省局和總局兩級集中，克服信息傳遞中封鎖、變異和沉淀，提高征收入庫操作的規范度，實現數據管理效率和質量的全面提升。二是建立以信息收集分析利用為重點的稅源稅基監控系統。從信息經濟學角度分析，管理薄弱是與信息獲取能力不足相伴而生的，只有信息完備才能實施有效管理。因此，在加強納稅申報信息采集管理的同時，要加快與工商、銀行、技術監督、海關、公安等部門的信息交流和共享，以增強稅務機關獲取外部信息的能力。三是建立以依法行政為重點的管理流程控制系統。在將稅收管理全過程納入計算機管理系統的基礎上，利用信息技術控制業務處理流程，減少自由裁量的環節和幅度，落實行政執法責任，參與稅收管理質量的控制和改進，實現對執法行為的監督制約，使稅收管理全過程每個環節責職、每個權能行使、每項工作績效，都能通過網絡透明地呈現在管理決策平臺上，提高依法行政的透明度。
三、稅收管理的組織創新
稅收管理機構是根據履行國家稅收職能需要，圍繞稅收行政權力設置、劃分和運行而形成的組織體系。設計科學的稅收管理組織結構是有效實施稅收管理的組織保證。稅收管理組織結構是否合理，直接關系到能否履行好國家稅收職能，能否為納稅人提供優質高效的納稅服務，影響到稅收管理質量和效率的高低。
回顧我國稅收征管改革歷程，有關方面一直在尋求建立一個科學高效的稅收管理組織體系。每次征管改革幾乎都離不開對征管組織機構的撤并調整，特別是新稅制實施后，征管組織機構處在不斷的調整變化之中，有的撤銷稅務所，按區域設置全職能分局；有的在分局下還設有中心稅務所；有的很快又取消全職能分局，按征、管、查職能外設征收局、管理局和稽查局等專業局；有的仍留存著一直游離于機構改革之外的外稅局、直屬局。總的說來，這些改革措施始終沒有打破原有征管機構的層級，沒有跳出按征、管、查設置機構的框框，沒有沖破地區行政管轄范圍的界限，沒有發揮運用網絡技術構造組織結構的優勢。稅收管理組織機構龐大臃腫，管理層級環節過多，機構設置不統一，職能部門交叉重疊，權力結構過于集中，管理組織過于分散，資源配置不講成本效益，組織結構效率低下的問題依然不同程度地存在，甚至有些更為突出。
要從根本上解決征管組織結構問題，提高稅收管理組織合理化程度，必須大力推進稅收管理機構的改革創新。隨著國民經濟和社會信息化建設步伐的加快，稅收管理信息化水平的日益提高，稅收管理機構改革創新的著力點應放在依托信息網絡技術，打破部門約束和層級限制，根據稅收管理的內在規律，優化管理資源的配置，使傳統封閉的機械式組織向現代開放的網絡化組織方向發展。
一要減少管理層次，收縮征管機構，確立稅收管理機構改革的總體目標和基本框架?，F代管理組織理論和發達國家的實踐證明，要提高組織結構效率，必須減少行政管理層次，精簡管理機構，實現組織結構的扁平化。我國目前稅收管理組織結構，從總局、省局、市(地)局、縣局到基層分局有5個層級，除基層分局外，有4級行政管理層。世界上很少有這種5級架構的征管組織體系。要創新稅收管理組織結構，必須打破這種僵化的5層“寶塔”結構，沖破行政區劃的約束，根據經濟區域、稅源分布、規模大小，設置稅收管理機構。從改革的漸進性考慮，稅收管理機構改革的近期目標可以定為實行總局、省局、市局、縣局4層組織結構。今后條件成熟時，對省級局還可以進一步考慮打破行政區劃，根據經濟區域進行撤并，設置跨省大區局，如像人民銀行跨省設置分行機構。
二要統一征管機構設置，實現基層征管組織結構的扁平化。根據企業組織理論學的研究，企業管理組織機構設置通常有四種模式，即以產品為基礎的模式、以職能為基礎的模式、以客戶為主的模式和融合前三種的矩陣模式。按照前述稅收管理機構的改革目標和國外稅收管理機構設置的做法，適宜采用按稅種類型和職能分工相結合的模式設置內部機構。在基層局(縣、區局和將來實現征管實體化的地市級局)適宜按職能分工和納稅人類型相結合的模式設置機構，除稽查局可作為外設機構外，其它專業局都應全部轉為內設機構，同時還應撤銷過去外設的直屬局、外稅局，實現對內外稅、不同行業、不同預算級次企業的統一管理?；鶎泳值闹饕毮苁菍爡^內稅源稅基的控管。分類管理是專業化管理的基礎，對納稅人實施分類管理是國際上許多國家的成功做法。
三要構建與信息化相適應的稅收征管運行機制，實現稅收征管的信息化。利用信息技術改變稅收管理的流程和組織結構，建立一種層級更少基層管理人員權責更大的管理體制。在縣(區)局內部，根據稅收征管和信息化的內在規律，重新設計和優化稅收征管業務和征管流程，將咨詢受理等納稅人找稅務機關辦理的涉稅事項集中到前臺辦稅大廳實行全方位服務，解決納稅人多頭多次跑的問題；將納稅評估、調查執行、稽查審計等稅務機關找納稅人的所有管理事項，集中到后臺實施分類管理，解決稅源稅基控管薄弱的問題。
四、稅收管理的制度創新
深化稅收管理改革，既需要消除不適應現代稅收管理發展要求的制度，更需要針對解決新情況、新問題作出新的制度安排。優化稅收管理制度設計是稅收管理改革與發展重要內容，也是從制度層面解決當前稅收管理存在問題的必然要求。稅收管理的制度創新應當緊緊圍繞提高納稅人稅法遵從度和稅務機關管理效能，降低稅收風險即法定稅收與實際稅收之間差額這一稅收管理目標，在稅收管理制度體系優化設計上求得新突破。
當前稅收管理制度創新應當突出兩個重點。
(1)要著眼提高納稅人的稅法遵從度，促使其如實申報納稅，解決稅務機關與納稅人信息不對稱的問題。
一要建立以納稅人為中心的稅收服務制度。稅收服務是保證納稅人依法納稅的重要條件，必須按照新征管法的要求，盡快將稅收服務從過去的道德范疇上升到行政職責，構建起以納稅人為中心的稅收服務制度體系，為納稅人提供享受各種稅收服務的制度保障，包括設立多渠道政策的制度，確保所有公民享受和獲得稅收知識的權力，使納稅人有能力自覺、及時、準確申報納稅，減少無知性不遵從；設立以客戶為導向的程序制度，確保辦稅公平公開，程序簡便規范“一站式”服務到位，使納稅人減少“懶惰性”不遵從；設立完善的權益制度，確?？陀^公正開展行政復議，主動實施行政救濟，保障納稅人合法權益，減少情感性不遵從。
二要建立以納稅評估為基礎的納稅信用等級制度。納稅信用度的高低直接體現著稅法遵從和稅收管理水平的高低。實施納稅信用等級制度，根據納稅人納稅誠信度實行差別管理，對信用等級低的納稅人嚴加管理。制定鼓勵誠信守信，制約懲處失約失信的政策措施，促使納稅信用成為與納稅人生存發展緊密相聯的無形資產。讓依法納稅者受到社會廣泛尊重，使誠信納稅者得到實惠，增強忠誠性遵從的榮譽感；讓失信違法者付出利益代價和榮譽代價，促使納稅人誠信納稅。同時要把建立納稅信用等級制度與建立納稅評估制度緊密結合起來，建立起科學的納稅評估機制。
三要建立“輕稅重罰”的違法處罰制度。增大違法成本是強化稅收管理的重要舉措。對外要健全偷逃稅處罰管理制度，增大偷稅成本；嚴懲知法違法者，對不按規定履行納稅義務，該罰的要罰，該判刑的要判刑，減少納稅人自私性不遵從，增加預防性遵從。
(2)要著眼提高稅務機關內部管理效能，約束稅務人員尋租，對工作業績進行有效激勵，解決管理者與被管理者信息不對稱的問題。
一要建立科學的稅收管理績效考核制度?？己硕愂展芾砜冃谴龠M稅收管理水平不斷提高的重要手段。稅收管理績效考核導向至關重要。要徹底扭轉過去績效考核重收入輕管理，重上級機關對下級機關輕機關內部考核的傾向，從組織收入型向執法保障型轉變。要以正確實施國家稅收政策，降低稅收風險為目標，將績效監控和評價貫穿稅收管理全過程，使績效考核成為加強管理的有效手段?？梢钥紤]從上級機關對下級機關和機關內部兩個層面建立績效考核制度。上級機關對下級機關的績效考核，應從稅收風險、執行政策、服務質量、人力資源利用、成本效益等方面，通過客觀科學地制定考量目標和指標體系，準確評價下級稅務機關稅收管理的成效和不足，激勵先進，鞭策落后，使之明確稅收管理的改進方向。對機關內部工作人員的績效考核，應重點圍繞行政行為、行政過程和行政結果等方面進行考量，可采取事項與崗職相結合的績效考核辦法，通過定崗位、定職責、定事項、定人員、定目標、定指標、定獎懲等方法，充分運用計算機網絡對稅務人員工作業績進行有效的監控和評價，使個人工作績效與集體組織績效高度關聯，激發個人和群體奮發向上的活力。
重點稅源管理現狀重及存在問題
孟州的重點稅源企業一共12家，截止目前，稅收合計3540萬元，下降25.82%，減少了1232萬元。12戶重點稅源企業中，有8戶企業稅收入庫呈下降態勢，其中，中內配集團稅款入庫減少幅度較大，與去年同期相比，同比下降49.42%，減少1572萬元。孟州市金玉米有限責任公司、河南鑫源生物科技有限公司、焦作市河陽酒精實業有限公司三家糧食加工企業的發展處于瓶頸狀態，原材料持續上漲，銷售單價繼續下跌，造成了主營業務成本過大，利潤銳減，稅收收入普遍下降。尤其是焦作市河陽酒精實業有限公司，從2015年至今，受資金的影響，已經處于關停狀態。重點稅源中，增長幅度最大的是國網河南孟州市供電公司，與2014年同期相比，增收550萬元。
近年來，盡管孟州市局在重點稅源管理方面做了一些努力和嘗試，也收到了一定效果，但重點稅源監控工作仍存在一些不容忽視的問題，主要表現如下：
（一）重點稅源管理力量的薄弱及人員素質，影響了稅源管理水平的提升
孟州市局自2011年以來開展了稅源專業化管理的探索與實踐工作，但目前對重點稅源企業配備的管理人員仍相對較少，在深入企業了解情況，掌握納稅人生產經營、財務核算等涉稅信息的動態管理上缺乏深入，對重點稅源也只是心存關注、實缺監控，無法達到真正意義上的重點稅源監控。另外稅收管理員的責任感、業務能力、評價考核體系對稅收管理員的素質要求很高，但目前有一些負責重點稅源企業的管理員在稅收征管工作中只求不出錯，不求高質量，對企業上報的重點稅源報表只要審核通過，根本無力保證數據的正確性，要從企業上報的數據中，發現企業深層次存在的問題了就更談不上，缺乏創新和開拓進取精神，因此造成對重點稅源企業監控力度不強，管理水平不高。
（二）靜態管理與動態管理的不平衡，注重靜態管理，動態管理缺位。
從目前重點稅源監控管理的現狀分析，不僅整個監控環節滯后，而且方法也比較單一，多側重于對事后靜態信息的分析與評價，且其真實性、準確性還有待進一步提高，而對于納稅人在經營過程中即將發生和正在發生或已經發生的涉稅事項等不確定的動態信息監管不力，缺乏事前、事中的動態信息資料，客觀上形成稅源監控與管理工作和納稅人的經營行為的脫節，普遍缺乏對納稅人經營活動全部信息的掌握和事前、事中動態監督分析。稅源監控方式與過去比雖然有了很大改進，但計算機網絡的應用和征管信息化仍處在初級階段。國稅、地稅、工商、金融、部門尚未真正聯網，部門之間信息共享受到制約，地稅機關目前還無法全面、準確、廣泛、及時地獲取納稅人的全部（特別是外部）征管信息，給重點稅源的監控管理造成了一定難度。目前我局管理員僅停留在對企業填報的申報數據、入庫數據及相關涉稅指標的收集、上報，缺乏對重點稅源變化情況的跟蹤管理和企業生產、經營發展趨勢的預測、監控機制。
（三）信息化應用程度不高成為制約管理質量的瓶頸
目前依托信息化對重點稅源數據庫的數據管理的支撐作用還沒有發揮出來。雖然網上直報方式實現了信息化無紙辦公，但各項指標的采集與填報仍要手工操作，不能從相關支撐系統直接取數，一方面增加了企業的工作負擔，另一方面也增加了稅務機關審核數據的工作量，同時手工操作也增加了數據出錯的風險。另外，有一些重點稅源戶是共管戶，既是地稅的重點監控企業，同時也是國稅的重點監控企業，而且各項監控指標是一致的，實際上存在著重復填報現象。另外對重點稅源監管軟件TRAS的應用，稅收管理員只是把它當成一種固定的任務，而沒有把它當成有效的管理手段，每月只是把企業的相關數據在TRAS填寫上報，而沒有充分利用該軟件強大的分析、計算功能為我們的重點稅源管理提供參謀、助手的作用。
加強重點稅源管理的幾點思考
（一）提高管理人員素質，強化稅收管理員制度落實。
強化稅收管理員制度落實，是加強重點稅源監控管理的基本要求，也是合理配備人員、提高人員素質的有效途徑。一是應合理配置人力資源，科學調整工作崗位。要把那些責任心強、業務素質好的稅務干部安排到重點稅源管理崗位，大力充實稅收管理員隊伍，從人力資源上優先保證對重點稅源企業監控管理的需要。二是要對重點稅源管理崗位人員進行經常性的培訓，把一線及相關科室重點稅源管理骨干都輪訓一遍，組織業務骨干到重點稅源管理水平較高的地區參觀學習，學習先進的管理理念和經驗，通過培訓和學習使每一名重點稅源管理人員都能夠適應這一崗位、干好這一工作。三是要明確落實重點稅源管理責任，不斷完善稅收管理員制度。真正建立落實獎懲激勵機制，充分發揮稅收管理員管好、管細、管實重點稅源企業的積極性、主動性和創造性。遵循管戶與管事相結合、管理與服務相結合、屬地管理與分類管理相結合的原則，大力強化重點稅源管理。要通過落實稅收管理員制度，使其及時掌握重點稅源企業各種涉稅動態信息，全面了解掌握納稅人履行納稅義務的真實情況，把科學化、精細化管理落到實處。使重點稅源企業稅收管理員執法活動有記錄、執法過程可監控、工作結果可核查、工作績效能考核，形成一種良性循環和持續改進的管理機制。
（二）強化重點稅源的動態管理
真正落實好重點稅源監控管理制度，注重事前、事中的動態管理，提升監管效能。應定期深入重點稅源企業進行實地調研，及時了解和掌握企業的生產、經營、資金運營、稅收入庫和稅源變化情況；及時了解監控稅源企業經營變化的趨勢，對重點稅源企業的收入進行分析和預測。對于入庫稅款較大、財務狀況變動異常的企業，應及時了解市場行情、行業指標等動態情況，到企業實地了解生產經營、資金周轉情況，分析、預測稅源的變化情況和發展趨勢，并進行持續有效的跟蹤管理，及時發現、掌握征管的薄弱環節和稅源潛力。加快建立社會綜合治稅網絡，采集獲取重點稅源企業的外部信息。應盡快實現與工商、國稅、銀行等相關部門的微機聯網，建立健全相關信息交流傳遞制度，確保各項征管信息采集完整、真實、準確有效。從而強化稅收分析預測，著力實現對重點稅源的動態監控。
（三）強化對重點稅源監控長效機制的建立健全
首先要完善相關稅收法規，明確重點稅源納稅人的報表填報義務與責任。此外還要完善報表系統的數據檢驗規則，對于審核出現錯誤數據的，系統將提示出錯信息并無法完成上報，以促進企業正確填報。其次要建立重點稅源長效管理機制，根據本地稅源管理和稅收管理員工作的實際需要，完善稅源管理制度和稅收管理員工作制度；強化層級管理，明確相關職責。創新管理方法，提高管理實效。
（四）強化對依托信息化管稅的應用程度
關鍵詞：稅務文化；和諧社會；法治觀念；以人為本
1稅務文化的內涵
德國漢堡大學比格·納瑞教授認為：“一國特定的稅收文化是與國家稅務制度和稅務執法活動聯系在一起的正式制度與非正式制度的總和，它歷史性地扎根于該國的文化?！泵绹鴨讨巍ぐＨ鶃喓婉R修·默里教授在分析轉型國家稅收文化時采用了納瑞的定義，而且指出，稅收文化反映了一國稅務正式規則級次和正式規則在涉稅習俗中的運用程度，包括稅務法律、稅務管理和納稅遵從三個部分。
國內公認的稅務文化概念是：廣大稅務工作者在繼承和弘揚先進文化的實踐中，以共同的目標、共同的價值取向為基礎形成的管理理念、制度體系和行為準則的總和，包括：物質文化、行為文化、制度文化和精神文化四個層面的文化成果，構成一個有機的稅務文化整體。
(1)物質文化，是指稅務部門組織收入和為實現稅收職能而進行的物質建設所創造的物質成果。它處于稅務文化的最外層，表現為工作場所、辦公設施、征管裝備、社區環境等。
(2)行為文化，是指稅務人員在工作、學習和生活中產生的活動文化，主要表現形態為行為規范、行為組織和行為管理，處于稅務文化的第二層。
(3)制度文化，是指稅務部門為協調征納關系、規范稅收執法、強化行政管理等制訂的各種規章制度所反映出來的文化成果，處于稅務文化的第三層，包括規章制度、組織機構、管理機制等。
2加強稅務文化建設的重大意義
(1)加強稅務文化建設是貫徹“三個代表”重要思想、科學發展觀、全面建設小康社會和構建社會主義和諧社會具體要求的一項具有全局性、前瞻性和戰略性的新舉措。
(2)加強稅務文化建設是稅務部門樹立以人為本理念，提高執政能力，促進依法治稅，贏得廣大納稅人對稅務工作認同、支持和配合的有效手段。
(3)加強稅務文化建設是稅務部門主動適應新形勢、應對新挑戰、增強新本領、開創新局面的現實需要。
(4)加強稅務文化建設是稅務部門加強自身建設、提高稅務干部隊伍綜合素質，打造一支思想作風硬、業務素質高、服務意識強的干部隊伍的需要。
3當前我國稅務文化建設存在的誤區
(1)表現形式簡單化。片面理解稅務文化的內涵，把稅務文化建設單純看成是唱歌、跳舞、打球、講座、培訓等活動，使稅務文化建設簡單化、文體化。
(2)成果反映形式化。不注重稅務文化底蘊的積淀，一味追求外在形象，本末倒置，導致稅務文化建設流于形式。
(3)具體實施表象化。認為稅務文化建設就是創造優美的環境，注重衣冠服飾的標準統一，設備擺放的整齊劃一，使稅務文化建設表象化。
(4)工作標準膚淺化。認為懸掛標語、制度上墻、成文成冊就是在搞稅務文化建設，沒有認識到稅務文化建設是一項系統性、長期性的工作，需要長期積累、總結和提煉。
(5)文化建設無用化。認為稅務文化建設是務虛，沒有認識到它是一種實用的管理方法；認為稅務文化建設高不可攀，無從下手，敬而遠之。4加強稅務文化建設的政策建議
4.1轉變觀念，是加強稅務文化建設的前提與關鍵
(1)法治觀念。我國社會文化底蘊深厚，最貧乏的就是法治觀念，突出表現在：
①治稅思想上的稅收法定主義缺失。稅法沒有統一的憲法來源，憲法僅規定公民有納稅的義務。目前僅有《稅收征收管理法》、《個人所得稅法》和《外商投資企業和外國企業所得稅法》三部稅收法律。稅收立法還存在體系復雜(存在大量補充規定和修訂條款)、修訂頻繁等問題。
②反映稅法弱地位的“政策之治”。實踐中是彈性易變的稅收政策而非稅法扮演主要的規范角色。稅收政策透明度差，容易被稅務人員濫用而成為尋租的工具，滋生腐敗。
③稅法內容的義務本位取向。2001年新《征管法》強化了納稅人權利保護，但稅法義務本位的性質并沒有得到根本改變。納稅人義務一直是我國稅法規定的重點與核心。
(2)加強宣傳，培育良好的稅務文化環境，提高全社會的依法自覺納稅意識。
要改變納稅人納稅意識淡薄，對稅收有抵制情緒的局面，在全社會形成誠信納稅的良好氛圍，重點在于宣傳。
①進行各種形式的稅法普及宣傳，有計劃、系統地進行稅收法律的培訓、輔導和教育，使稅法廣泛深入到社會經濟發展和人民生活的各個方面，形成“以依法納稅為榮，以偷稅漏稅為恥”的社會氛圍。
②加強社會輿論導向，在全社會深入持久地開展稅法宣傳教育活動，樹立和表彰納稅先進單位，打擊偷逃抗稅行為，塑造自覺、誠信、依法納稅的觀念。同時，為企業、公民提供廣泛的稅收法律服務，著力提高納稅人的權利保護意識，創造公平、良好的稅收法制環境。
③加強稅法教育是基礎性和超前性的工作，在中小學到大中專院校的正規系列教育中，充實稅收基本知識，開設稅法課，從基礎上提高全民稅收法律意識。
(3)加強稅收法治建設，嚴格稅收立法，強化稅收司法，提高稅收法制化水平。
①立法盡快跟上，構建完整統一的稅法體系。堅持稅收法定主義原則，適時制定稅收基本法，把立法原則、稅權劃分、稅收管轄原則、納稅人權利和義務等以法律形式明確下來，逐步建立起以稅收基本法為主導，以稅收實體法和稅收程序法為兩翼的三位一體的、完備的稅收法律體系。
②司法盡快強化，加強稅法的剛性，稅收處罰必須有足夠的震懾力。嚴格依法治稅，杜絕對稅收違法的彈性處理。
(4)堅持以人為本，在服務細節上下功夫。
①在創新載體上，積極搭建、完善辦稅服務廳、納稅服務系統、網站三個平臺，整合服務資源，提高服務水平。進一步豐富網站服務功能，著重建設互動欄目，提供個性化服務，提高納稅人的參與積極性，滿足納稅人的納稅服務需求。
②在創新舉措上，依托信息化建設，實行稅務機構“扁平化”管理，推行“一站式”集中辦稅服務，將納稅人相關的涉稅事項集中整合在納稅服務場所辦理，形成“統一受理、內部流轉、限時辦結、窗口出件”的一站式服務格局，為納稅人提供快速、規范、便捷的服務。對涉稅咨詢、投訴舉報、稅務登記、申報征收、發票領用、涉稅核準審批等事項提出統一標準和要求(服務熱線的解答與實際辦理時的要求必須一致)，并通過新聞媒體公布，接受社會監督。開展“網送稅法”服務，面向全體納稅人提供及時、人性化的稅法服務。開展提醒服務，通過電話、電子郵件、手機短信等多種形式，及時通知納稅人應辦理的相關業務，避免納稅人因疏忽或不知情導致損失。積極開展信譽等級評定，引導納稅人誠信納稅。
4.2在創新機制上
(1)建立健全溝通機制，深入了解納稅人的需求，改進服務方式。一是開展問卷調查，征詢納稅人的意見；二是通過納稅評估、稅收審計、稽查、稅源調查等，發現納稅人的服務需求，有針對性地提供納稅服務；三是檢查自身工作表現，查找存在的錯誤和紕漏，加以糾正和改善，更好地滿足納稅人的要求。
關鍵詞：稅收管理流程再造征管改革信息化
一、流程再造理論的基本思想及其應用
（一）流程再造理論產生的背景
管理思想的創新不是獨立發展的，是建立在產業革命所提供的新技術基礎之上的。技術的創新，生產力水平質的飛躍，推動了對與之相適應的管理方法的思考，引發了管理創新。三次產業革命帶來了相應的管理革命。
以蒸汽機發明應用為標志的第一次產業革命，引發了以勞動分工、專業管理為主要內容的第一次管理革命；以電力的應用和汽車、飛機等發明為標志的第二次產業革命，引發了以全面質量管理、及時生產為主要內容的第二次管理革命；以計算機的大規模應用為標志的第三次產業革命，引發了以企業流程再造為主要內容的第三次管理革命。流程再造由曾任美國麻省理工學院計算機教授的哈默博士首次提出。1993年，他和錢皮合著《再造企業》一書，進一步掀起了一場世界性的再造運動。
（二）流程再造理論的基本內涵
流程再造理論是從企業管理開始的，要求對企業的流程、組織結構、文化進行徹底的重塑。哈默博士形象地闡釋為“打破雞蛋才能做蛋卷”，并將其定義為“重新開始”。對流程再造理論可作如下簡要歸納：
核心思想：通過對企業原有業務流程的重新塑造，借助信息技術，使企業由傳統的以職能為中心的職能導向型轉變為以流程為中心的流程導向型，實現企業經營方式和管理方式的根本轉變，最終提高企業競爭力。流程再造是一個持續改革、不斷完善的過程。
基本內涵：（1）充分利用信息技術，注重信息技術和人的有機結合，重新設計業務流程。利用信息技術協調分散與集中的矛盾，將串行工作流程改造為并行工作流程，盡可能實現信息的一次處理與共享使用機制。（2）建立面向流程的扁平化的組織結構，壓縮管理層級，縮短高層管理者與員工、顧客的距離，更好地獲取意見和需求，及時調整經營決策，改變職能導向下層次過多、效率較低的弊端。（3）運營機制以流程為主，以顧客為導向，突出全局最優，不是局部最優。（4）人員按流程安排，不是按職能安排，實施團隊式管理。（5）溝通突出水平方向，不是垂直方向。
二、流程再造理論對稅收征管改革實踐的指導作用
稅收征管改革作為一種管理變革，在尋求新的突破時需要科學理論的指導，流程再造理論作為國際最新的管理理論，在指導稅收征管改革實踐方面具有強大的生命力和廣闊前景。
（一）流程再造作為第三次管理革命，必然對稅收征管產生深刻影響
當前，稅收征管改革正進一步深化，作為執法管理的稅收征管與普遍意義上的管理具有共性。其管理手段和方法也受到信息技術發展的左右，其發展的戰略和思路也必然受到管理思想演變的影響。稅收信息化從無到有、從分散到集中、從單機運行到網絡運行，可以看出稅務部門對信息化的認識和實踐經歷了三個階段：第一個階段側重于微機的“機”，突出機器的功能，通過模擬手工提高工作效率；第二個階段側重于電腦的“腦”，自動生成報表資料，分析監控稅源、征管過程和征管質量；第三階段也就是現階段，由于網絡的發展，信息化成為稅收工作的“載體”，穿透行政管理層次，打破層級管理界限，使一些部門職能“虛擬化”，結果將帶來更大范圍的業務重組、機構重組、不同層級機構事權的調整以及職能實現方式的轉變，引發建立電子政府等社會性流程再造。
（二）流程再造給我們深化稅收征管改革帶來深刻的啟示
啟示之一：流程再造產生的背景與我們改革的背景一致，都是基于信息化。信息化具有穿透時空，打破行政層次和部門界限的功能，不僅帶來流程的改變，也為流程的再設計提供了支撐。我們應當運用流程再造理論，按照信息化的內在規律，對現有建立在計算機模擬手工操作、依靠紙質傳遞基礎之上的流程進行再設計，并建立以流程為導向的扁平化的組織機構，使之與信息化的要求相適應，充分發揮信息化的效用。
啟示之二：流程再造追求的目標與我們改革的目標一致，都是追求績效目標最大化，成本最小化。我們應當圍繞目標，在法律法規的框架內，清除無效管理活動，簡化管理環節，并優化組合。
啟示之三：流程再造以顧客為導向的原則與我們稅收服務的要求一致，都是著眼于滿意度的提高。同歐美政府再造一樣，在稅收工作中引入“顧客”概念，并以“顧客”為導向，將給我們帶來新的管理理念和服務理念，不僅可以建立起從“基本不相信納稅人”到“基本相信納稅人”的服務機制，讓納稅人在改革中得到實實在在的好處，而且將內部上下工作環節作為顧客對待，有助于解決征、管、查等協調銜接不暢問題。
啟示之四：流程再造涵蓋重組，但絕不僅僅是重組，也不是改良。流程再造本身是一套比較完整的理論體系，再造的不僅是流程，同時還有人員觀念、思維方式、管理習慣、組織結構、組織文化的轉變。我們用流程再造思想指導改革實踐，從流程著手，以流程為導向，著眼于流程和實現方式在更大范圍內、更高層次上的調整，不僅可以達到重組目標，而且帶來更深遠的影響，實現稅收管理質的飛躍。
（三）運用流程再造理論深化稅收征管改革的必要性
新一輪征管改革，無論是模式結構的科學性，運轉的效率性，還是監控機制等方面，都較舊的征管模式有很大進步，但依然存在一些問題：
1.目前的征管流程是基于傳統的手工征管方式設計的，信息化很大程度上仍模擬手工操作，信息流以紙質資料傳輸為主，層級多、環節多、重復勞動多，信息在傳輸中易于衰減、失真，效率低下。
2.組織結構呈層次狀，不必要的工作分配環節多，無實際意義的核批多，橫向聯系協作不夠。上級、下級單位職能部門配置基本相同，工作分配層層下達。許多常規事務都必須層層報批審核，影響工作效率，不僅納稅人不滿意，稅務干部也不滿意。實際上，大多數核批環節并不掌握更多信息，只起到“信息經紀人”轉手、傳遞信息作用，沒有形成信息增值。上下溝通基本呈直線型，部門界限明顯，導致橫向部門間信息相對封閉，本位意識強，協作意識不夠。
3.流程設計不合理?，F在的征收分局、管理分局按職能劃分，使得納稅人辦理稅收事宜時要在不同職能部門之間跑；即使征收、管理集中辦公的，納稅人也要在不同職能窗口之間跑，呈單點對多點形態。而稅務機關對納稅人卻是多頭找，呈多點對單點形態。如：稅務登記、一般納稅人認定、供票資格認定、征收方式核定等由不同部門、不同人員去調查，沒有很好地將這些類似活動整合起來。對納稅人基本信息重復采集、多次采集，不僅對納稅人形成客觀干擾，自身也形成重復勞動。
4.分權制約尚未到位，執法權力壟斷依然存在。征收、管理和稽查分離體現了系列間的制約，但管理分局、稽查局依然是集權形態。管理分局僅僅是將征收職能、稽查職能分離出來，管理人員仍然從事綜合性管理，還留有專管員的權力特征?；榫蛛m然實行選案、檢查、審理、執行四分離，但僅僅體現在內部職能的劃分上。
可見，當前的稅收征管機構是職能導向型組織機構，底座龐大，呈“金字塔”型；按職能劃分事務和流程，導致環節過多、責任不明，與總體目標缺乏關聯度；并且以機構職能為中心配置相應的稅收征管流程，而沒有以流程為中心對整個稅收業務進行系統梳理、整合，程序復雜，手續繁瑣，征、管、查銜接不暢，納稅人感到不方便。
如何革弊創新，進一步深化征管改革？以前的改革往往偏重于局部調整，有頭痛醫頭之嫌。以流程再造理論為指導，獨辟蹊徑，會讓人豁然開朗、一目了然。
三、稅收領域流程再造的主要內容
根據流程再造理論和現代稅收管理的發展方向和要求，稅收領域流程再造應當確立的總體思路是：圍繞對內有利于提高效率、強化制約，對外有利于方便納稅人、稅源監控四大績效目標，堅持以流程為導向、提高納稅人滿意度、分權制約、團隊式管理四項核心為原則，建立符合稅收信息管理規律的稅收事務處理主流程，以稅收信息化提高流程運行效率，整合各類要素和資源，再造組織結構和管理運行機制。具體應當從以下五個方面進行再造。
（一）按照稅收信息運轉階段分析稅收業務基本活動，再造主流程
遵循信息管理的內在規律，結合稅收業務與納稅人的關聯度，識別稅收事務處理主流程是再造的第一步。
信息運轉分為三個階段，即收集、核實分析、增值利用。在考查流程必經環節時，真正影響運轉時間和信息傳遞質量的環節是“稅收事務處理流程基本單元”。對現有各個部門職能行使過程和各個單項事務的處理過程進行歸納，并忽略內部的、個別的、不常發生的管理活動后，我們可以把稅收事務清晰地抽象為咨詢、受理、調查、核批、評估、檢查、執行7個基本活動單元（見圖3），組成咨詢検芾項調查椇伺鷹評估椉觳闂執行的主流程（見圖4）。
從稅收信息的運轉階段看，咨詢、受理體現信息的收集，調查、核批體現對信息的核實分析，評估、檢查、執行體現信息的增值利用，這就構成收集椇聳搗治鰲增值利用的信息流。從征納雙方的聯接方向看，咨詢、受理、核批體現納稅人找稅務機關；調查、執行體現稅務機關找納稅人；評估、檢查體現國稅機關與納稅人的交互聯系，形成了受理服務椀韃楹聳禇評估檢查的工作流。（二）以流程導向代替職能導向，再造組織機構，整合人力資源
符合流程的組織結構才能保證信息的快捷傳輸。據此，目前需要對現有組織機構進行相應的調整。
1.進行地市級數據集中處理，實現征收部門職能的虛擬化。撤銷縣以下征收機構，原有征收職能上收到市局，其中數據集中是再造的基礎。
2.以流程為導向，將縣局原征收、管理、稽查機構整合為咨詢受理核批、調查執行、評估、稽查機構。各機構內原則上不再下設股室，代之以緊密協作、及時補位的團隊式組織。體現凡是納稅人到國稅機關辦事的，都由咨詢受理核批機構處理；凡是國稅機關找納稅人的，都由調查執行機構承擔；國稅機關與納稅人交互聯系的，設立評估、稽查機構。原稽查機構的選案職能由計算機系統和評估機構承擔，審理職能上收到縣局法規部門。
咨詢受理核批機構主要職責包括稅收咨詢，稅務登記，資格認定，受理，納稅申報，稅款征收，出口貨物專用繳款書開具，認證報稅，發票領購、繳銷、代開、監開，自印發票核批，稅收管理證明開具，防偽稅控系統發行。
調查執行機構主要職責是一般性調查，包括開業登記、一般納稅人資格認定、供票資格認定、個體戶定期定額、稅務登記、延期申報、民政福利企業年檢、稅種認定、企業所得稅征收方式、防偽稅控企業認定等調查；信息預警；涉稅物品收繳；催報催繳；漏征漏管戶、停業戶、非正常戶的巡查；涉稅文書送達；稅務稽查結論執行；稅收保全與強制執行措施實施。
納稅評估機構主要職責包括對評估對象的約談、評定處理等；審計性調查，包括按賬征收戶注銷登記清算、企業所得稅稅前扣除項目的調查、超稅負返還調查等；增值稅專用發票日?；?；稅收計劃的制訂與落實；稅源調查與預測；欠稅管理；重點稅源管理。
稅務稽查機構主要職責包括稅收檢查，增值稅專用發票協查。市稽查局還應負責一般案件審理。
3.引入能本管理理念，結合干部能力特點和崗位能力需求，合理配置咨詢受理核批、調查執行、評估、稽查機構人員，做到人盡其能，能盡其用?；鶎宇I導可從大量日常事務中解脫出來，工作重點向計劃、組織、協調、監控、考核、狠抓落實轉移。
（三）面向流程，再造銜接協調高效的運行機制
流程的跨部門特性和信息技術的穿透時空功能，要求我們改變傳統的管理理念、工作機制和運作方式，以流程管理信息系統為依托，以主流程整合各個子流程，并建立與之相適應的運作方式、控制體系、績效管理體系，營造規范高效、具有持續改革能力的運行環境。變任務式分項處理事務為按活動單元集中處理事務，變納稅人與稅務機關一點對多點的管理服務為點對點的管理服務，變信息的部門間傳遞為流程的環節間傳遞，變縱向層級控制為主為橫向過程控制為主。不論哪一環節接收工作任務信息，相關工作即會通過流程啟動。
1.以主流程整合各個子流程。
把縣局機關、原管理分局核批事項推向前臺，使咨詢、受理、核批活動集中到一個辦稅服務廳辦理，使辦理涉稅事宜的納稅人與國稅機關單點接觸；具體行政行為在不影響分權制約的前提下能歸并的盡量歸并，同時調整部分活動先后順序，簡化管理環節和表證單書，可以較好解決納稅人反映比較強烈的多頭跑、多次跑問題。
在辦稅服務廳設置綜合服務崗或主題服務區。在縣局辦稅服務廳，取消窗口間的職責界限，設置“綜合服務崗”，每個窗口都可為納稅人辦理咨詢、受理、核批等各項辦稅事宜；在地市級的市區辦稅服務廳，根據納稅人辦理涉稅事宜頻度，可設立發票服務、綜合服務、出口退稅和自助服務4個“主題服務區”，解決以往辦稅服務廳分工過細、忙閑不均的問題。
整合歸并調查、執行活動。按調查性質和業務難度，將調查分為一般性調查和審計性調查。在分類歸并調查活動的同時，對辦理開業登記的納稅人一段時期內可預見的需調查事項，即使其暫未申請，也一并進行前置調查。將開業登記、一般納稅人資格認定、供票資格認定、個體戶定額核定和所得稅征收方式核定等多項調查業務合并，一次到戶采集。同時，納稅人在一定期限內申請這些事項時，辦稅服務廳可以即收即辦。將催報催繳，巡查，涉稅文書送達，稽查結論執行，稅收保全與強制執行措施實施等項執行活動歸并。鑒于審計性調查與納稅評估關聯較大，可將這項職責歸并入納稅評估機構。
清除非法定管理環節，同時簡化部分事前審批，強化事后管理。以往，基于自身控管需要，許多常規事務都要層層報批審核，設了一道又一道關口，給絕大多數遵紀守法的納稅人帶來麻煩，客觀上形成“一人得病，大家吃藥”的狀況。如開業稅務登記，只要納稅人申請資料齊全、合法，受理部門可先行發證，然后將相關信息傳遞給調查部門進行事后調查，環節可大大減少。
2.具體界定流程啟動方式和運行方向。以行政主體能否主動實施行政行為為標準，行政行為可分為依申請的行政行為和依職權的行政行為。據此，可將稅收事務處理子流程分為依申請啟動的流程和依職權啟動的流程，同時要轉變管理理念，尊重納稅人基本權利，實行無依據不檢查，無異常不約談。
依申請啟動的流程是由納稅人申請啟動，一般可分為三類：一類是受理即辦，在納稅人手續完備的前提下，由受理崗直接核批辦結的事項，可分為直接受理核批流程（如發票領購、代開、監開等）、調查前置受理即辦流程（如一般納稅人預認定、正式認定等）和調查后置受理即辦流程（如開業、停業、變更稅務登記等）；另一類是受理轉調查，指受理后將一般性調查事項轉調查機構，或將審計性調查事項轉評估機構進行調查核實，再回復給受理崗核批的事項（如供票資格、定期定額、所得稅征收方式核定，稅種認定，延期申報、按賬征收戶稅務登記注銷等）；再一類是受理轉調查轉核批，指受理后將一般性調查事項轉調查機構，或將審計性調查事項轉評估機構進行調查核實，再上報地市局（含）以上國稅機關核批，由地市局直接回復受理崗的事項（如自印普通發票、開票限額百萬元以上（含）防偽稅控企業資格認定、超稅負返還，稅收優惠審批等）。
依職權啟動的流程主要由稅務機關針對未按規定辦理涉稅事宜的納稅人強制啟動。一般分為三類，即由調查執行環節直接啟動；由調查執行環節根據數據處理結果啟動；由評估環節根據數據處理結果啟動，直接流向納稅人或轉稽查。
3.構建系統控制體系，強化內部管理和稅源監控。流程再造后，組織機構、工作職責都發生了根本性變化。管理層級減少，部分事務性審批環節簡化，有的事前審批改為事后強化管理等等，此時，強化對內對外的管理和監控是關鍵。
一是分析控制。對內，通過程序檢測、人工提取分析，定期發送結果，監控考核兌現，同時反復檢測分析，跟蹤監控整改情況，規范、制約操作行為和執法行為。對外，建立監控指標體系，篩選、比對、分析納稅人涉稅數據信息，從不同角度、不同層面監控納稅人經營、核算、納稅情況，實現征管信息系統、金稅工程系統和網上申報系統數據的有效比對。根據整體管理需要，分析宏觀稅負，分析地區、行業稅收指標，查找征管薄弱環節，有的放矢地規范征納行為。
二是標準控制。運用知識管理理論，集中專家智慧，制定規范而又可以通俗化解讀的作業標準體系，明晰作業權限、內容、方法、時限和流向，實現顯性知識和隱性知識共享。將個體的直接管理經驗變成全體干部的間接管理經驗，把稅務干部因業務水平不高、經驗不足導致的管理能力不強的問題減小到最低限度。
三是智能控制。智能控制就是利用計算機系統對征納行為進行自動控制。將一些作業標準、程序，特別是其中的一些核批標準通過計算機固化設定，拒絕違規的操作行為、執法行為。同時自動記錄過程，明晰責任流轉，減少過程中的人為因素影響，制約了受理、核批事務集中辦理可能帶來的隨意性，強化計算機智能控制。如在個體定額核定上，系統自動對應行業、路段的標準定額和各因素影響權數計算定額，核批人員只能在系統允許的浮動幅度內進行人工判斷，超過浮動幅度的必須說明原因。又如在供票資格認定上，系統自動根據納稅人領票、銷票數量與頻率，實時調整每次購票量。
四是流程控制。也就是流程之間的關聯控制。流程再造后，流水線式的作業模式，將流程中上下活動單元之間、上下環節之間的承接關系、遞延順序和時間質量等要求寓于工作流中，形成了互相協作、互相牽制的格局。
五是柔性控制。根據稅收管理活動的實際情況和需要，組成臨時性的組織，對稅收征收管理活動的某一階段或某一部分進行檢查，以查找、糾正工作中的不足所形成的控制。如：對內組織的執法檢查、隨機抽查等；對外組織的漏征漏管戶巡查、上級布置的專項檢查等。
4.以整體價值創造為導向，實施績效管理，激發組織活力。以往，衡量績效的標準是工作時間或工作量。實際上，這種衡量標準是不盡合理的，因為其績效與整個流程的績效是不成正比的。應當通過建立TAU（稅收活動單位）績效管理體系和組織評價體系，使個人目標與組織目標高度關聯，使每名干部都成為組織中一個活動單位，即TAU，人人代表組織形象，人人都對績效目標負責，激發個體、群體奮發向上的活力?？蔀槊總€TAU設置三張表：《TAU工作日志》、《TAU績效表》、《TAU收益表》?！禩AU工作日志》以系統記錄為主，輔以人工記錄和領導確認，詳細記錄個人每天工作內容。《TAU績效表》將組織目標分解成與個人相關的績效目標?！禩AU收益表》將工作績效與個人每月的工資、獎金掛鉤。讓TAU實行自我管理，使每個干部成為自主自覺的“創造主體”，而不是被動的缺乏活力的“任務受體”，充分滿足其實現自身價值的需要。
5.建立流程管理信息系統，拓展信息增值應用空間。信息化建設與征管改革是相互依存、互為前提的，流程再造以信息化建設為基礎，也開辟了以流程為導向加快信息化建設的思路。信息化是流程再造的直接動力，也是實現流程再造目標的重要手段?？梢哉f，沒有信息化，流程再造是不完整的，甚至是不可能的；沒有流程再造，信息化是不徹底的，也不可能實現真正意義上的信息化。建立流程管理信息系統是世界上實行成功再造的通行做法。目前，稅務系統正面臨稅收信息系統一體化建設的任務，無論是CTAIS設計或是金稅三期開發，都應當以科學合理的流程作為基礎，并且兼有流程管理信息系統的功能，支持科學流程的暢通運行，體現先進的科技手段與先進的管理理論有機結合，實現真正意義上的“科技+管理”。
流程再造是一個永無止境的過程，是一個螺旋上升的閉環?？梢韵嘈?，流程再造作為稅收征管改革的新思路，將對未來的稅收工作產生積極而深遠的影響。
參考文獻
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一、制約國庫業務發展的四大因素
（一）國庫管理理念與系統的制約。一是傳統理念束縛著國庫業務發展。就會計作業而言，目前的國庫會計核算系統主要還是通過電腦模擬原有的手工核算來控制作業，均采用以總分賬戶的“雙線”核算方式，體現“仿真性”的特征，國庫會計核算信息沒有實現共享。如共享收入退付的業務處理設計，仍然停留在上級國庫隨時有足額資金備付這一會計假定之上,國庫會計仍停留在按日批量處理、逐級上劃的方式上，大量的稅款仍采用手工方式錄入，造成各級預算收入到賬速度緩慢，在途資金占用較大，影響了各級政府對庫款的有效運作；加上支付系統的利用效率不高，內部處理環節多，橫向聯網面不大,特別是按現行核算方式，縣支庫的資金匯劃必須通過中心支庫，環節多，業務量大，根本無法實現國庫職能的拓展。二是國庫應用系統眾多，整合難度大。目前國庫業務系統主要有：國庫會計核算系統、國庫收支統計分析系統、綜合業務報表系統、國債收款單管理系統、財稅庫橫向聯網系統等10多個系統，這些業務系統普遍存在系統功能單一、數據信息分散、數據使用效率低、數據質量參差不齊等情況，導致其數據標準差距較大，系統整合困難，同時,這些系統之間未能實現數據資料的自動轉換和傳送,信息傳輸存在梗阻。如國庫收支統計分析系統，其功能只是針對國庫會計核算系統產生的數據進行再分析，忽略對財政體制的研究以及國庫資金運行對貨幣政策的影響等方面的深入分析，反映內容不全面。
（二）財政稅務發展制約。一是財政稅務機構設置的不配套。在鄉鎮，為了節約稅收征收成本，稅務部門在基層機構設置上一般是一個基層稅務所（分局）管理若干個鄉鎮。而各鄉鎮均設立了獨立的基層政府，均有獨立財政權，但是稅務征收機構沒有單獨設立，與之不配套。二是財政稅務征收管理電子化發展不平衡。相對而言，國稅部門電子信息建設程度較高，而地稅和財政部門各地發展都不平衡，有的實現了全自動化，有的實現了半自動化，有的還是手工方式，如橫向聯網系統就是實例,這將直接影響到國庫電子化、自動化建設，對國庫管理體制改革的影響也是很明顯的。三是納入國庫管理的資金范圍標準設定不統一。有的地方將所在的行政事業單位的資金納入了國庫核算實現了大國庫管理，有的地方只是部分業務。如有的地方將社會保障各項基金收入納入了國庫管理，有的地方將行政事業單位的各項非稅收入和行政收入納入了國庫管理;有的國庫管理了預算外資金的收支，有的將社會保障基金的發放和糧食直補等支出都納入了國庫管理和監督。
（三）國庫核算模式制約。一是國庫機構設置存在缺陷。國庫實行的是“一級政府一級財政一級國庫一級核算”的核算模式。目前人民銀行分支機構沒有按照行政區設立，許多縣級國庫和全部鄉鎮級國庫只能交由商業銀行，致使人民銀行國庫機構設立與政府財政部門不匹配。由于人民銀行人員不足，縣支行無法單獨設立國庫部門，與會計、清算部門合署辦公，國庫人員不足，流動性較大，影響了國庫工作的正常開展。近幾年，由于進人渠道不暢，縣支行人員基本上是負增長，造成縣支行無法合理調劑人員，國庫部門在人員、業務量和崗位設置三者之間的矛盾難以合理解決。二是國庫機構職能缺位。國庫業務方面受人民銀行國庫部門的領導和管理，人員由商業銀行自己調配和管理，業務來源于財政、稅務。這種業務管理權和人事安排權的分離，導致國庫業務垂直管理難以實現。而庫受自身商業化經營制約，很難嚴格執行財政政策和對預算收入收納、退庫、支撥進行有效的監督，造成國庫職責虛置。
（四）國庫管理制度滯后性制約。一是現行制度不能涵蓋整個國庫核算業務的全過程，存在制度盲區。如國庫制度主要依據頒布較早的《國家金庫條例》和《國家金庫條例實施細則》等，難以統一操作性，存在制度盲區。二是崗位設置與國庫人員不足之間的矛盾表現突出。如按照新的操作規定要求，無疑會使崗位設置過多，而基層國庫人員配備不足的現實，又勢必造成兼崗現象的存在，導致內控制度形同虛設，會計核算的質量和風險防范難以落實到位。三是國庫法規制度建設滯后，制約了國庫監督職能的充分發揮。主要表現在:監督管理的對象過于狹窄。目前，國庫監督管理工作基本上停留在對紙制傳票、報表、賬簿的事后監督，這種管理模式已難以適應國庫核算電算化和國庫業務快速發展的需要，更難有效防范和化解國庫資金風險；國庫監督管理職能弱化。國庫部門在實際的工作中只能對國庫或下級國庫進行監督管理，而對稅收合法、合規性和財政資金的合理有效沒有相應的法律法規制度，對不符合規定的問題只能提出建議，而不能實施相應的處罰權，不利于國庫發揮預算執行監督職能。
二、對策與建議
（一）創新國庫服務理念，實現國庫數據集中化管理。一是建立全國國庫會計數據集中系統。通過數據集中系統，逐步實現各級財政收支信息集中、國庫會計賬戶集中和資金往來集中；通過橫向網絡實現與各級財稅、海關等部門的數據交換與共享；通過現代支付系統，實現財政收入資金直達入庫和國庫直接辦理直接支付和授權支付，這樣減少財政收入入庫環節，提高入庫速度，最終實現財政收入實時劃分、實時入庫，減少財政資金支付環節，進一步提高財政支出到賬速度，滿足財政國庫管理制度改革要求。通過縱向網絡，各級國庫會計賬戶物理上集中擺放，邏輯上分散管理，各地國庫通過遠程終端登錄數據集中系統進行業務處理，通過內部往來實現各自賬務的自我平衡。同時，國庫會計數據集中系統要支持各項國庫會計業務的電子化、網絡化、自動化處理，實現“業務自動處理，賬務實時記載，信息按需生成”的目標，務必要求人民銀行、財政、稅務、海關、銀行等部門之間共同配合才能突破目前的困境，因而必須制訂長遠的規劃和切實可行的方案。
（二）創新國庫服務方式，實現國庫數據無紙化處理。隨著國庫電算化程度的不斷提高，運用電腦和網絡進行數據處理已在國庫部門廣泛應用，國庫業務操作和管理的電子網絡化系統實現了國庫業務的數據傳輸、賬務處理和綜合管理的自動化，從根本上改變了國庫業務傳統的管理方法和操作模式，進一步擴大了財稅庫行橫向聯網系統的推廣面和覆蓋面。如全國的聯網覆蓋面擴大、將所有的稅費納入和將所有的國庫支出納入。以國庫電子憑證替代紙質憑證可以加快稅款繳庫的速度，提高預算資金周轉使用效率，減少重復勞動，從根本上改變稅票的傳統傳遞方式；建立災難備份中心和電子檔案中心，實現國庫無紙化存儲。國庫數據無紙化后，工作重心更加突出，工作質量進一步提高，國庫服務功能凸現，綜合優勢更加明顯。
（三）創新國庫服務體系，優化整合國庫業務系統。國庫部門應當會同科技部門認真研究國庫業務系統的數據分布與數據信息的共享措施，設計統一的數據標準，簡化、合并國庫現用的業務軟件，在確保系統不間斷工作的前提下，重新設計、擴充系統功能。以全國國庫會計數據集中系統為中心平臺，對國庫收支分析、預測、現金管理、國債管理等各業務系統實行整合，充分利用國庫會計數據集中系統提供的源信息，進一步發揮國庫會計信息的作用，為宏觀決策提供高效率、高質量的服務。系統整合必須要有全局體系結構設計觀念，其整體結構要具有高可用性及可管理性。在設計上應降低程序的耦合度，提高軟件的可維護性，達到集中監測、集中管理的目的，同時還具備可以分級進行控制、維護的體系結構。國庫數據集中后，進一步加強對數據的分析與利用，地域限制被打破，統計分析的重點也將進行相應轉變，將原來的區域分析為主向個稅個案分析的方向轉移，將純粹的數據分析與經濟金融形勢相結合，借助各種調查分析手段，完善分析結果。
（四）創新國庫履職機制，建立完善的國庫管理體制。一是完整履行經理國庫職能。淡化國庫主體概念，虛擬國庫主體，尊重核算主體，逐步收回一些國庫經理權，參照中心支行一樣實行“一機多庫”，一個支行可以同時經理多個國庫。二是完善縣級人民銀行機構改革方案，全面推進機構改革。上級行應綜合考慮經濟、政治、金融、行政區劃、發展前景、人員安置等因素確定縣級機構的合理布局，在充分調查研究的基礎上盡快完善機構改革方案。三是改革國庫管理體制，充分發揮基層央行經理國庫職能，逐步設立相對獨立的國庫工作機構。四是建立健全完整配套的國庫法律法規，進一步規范國庫業務操作，用法規制度保障國庫資金風險。五是強化國庫管理和監督。建立會計規范化管理框架和有效的資金風險防范機制，增強內部控制的效果；提高會計監督意識，完善監督措施，切實維護和保障財政資金安全；調整監管思路，構建國庫與財政、稅務、審計、銀行等有關部門的有效協調、管理與監督制約機制，做到預防和監督并重，確保國庫資金絕對安全。
