時間：2022-07-29 14:46:30
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇事業單位內部審計論文，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
【關鍵詞】內部審計；審計成本；審計資源；預算控制
內部審計在一個單位中起著經濟監督和經濟評價的職能，能夠促使相關人員遵守財經法規和財務制度，預防經濟犯罪發生和堵塞財務漏洞。科學、有效的內部審計能證實企業財務收支是否真實、合法和完整，保證公司財產的安全、合理和有效使用。事業單位的內部審計工作不可或缺，但在內部審計的實施過程中，要講求投入與產出，即要考慮內部審計的效益和效率，因而審計成本問題不容回避。內部審計的成本是開展審計工作的產物，伴隨著審計活動的存在而存在，它的高低關系到審計經費使用效益和審計效率，也是衡量審計工作水平的重要標準之一。在金融危機演化成為經濟危機的環境中，在加強事業單位的內部審計力度的同時，有效地控制審計成本是擺在人們面前的一個現實問題。
一、事業單位內部審計成本的構成
審計成本包括為完成審計工作需花費的資金成本和人力成本等直接成本，以及被審計單位和其它部門在審計過程中所付出的人力、物力和財力等間接成本。
從審計成本組成內容來看，審計成本可以分為：顯性成本、隱性成本和機會成本。顯性成本包括：審計部門和審計人員工資、辦公費用、固定資產使用成本、審計人員后續教育成本和審計項目成本（包括審計外包項目成本、被審計單位配合成本、審計成果運用成本）等；隱性成本包括被單位高層管理和其它部門對審計部門的委托、聽取審計請示、審計意見和審閱審計報告所花費的時間和精力等成本；機會成本包括由于審計人員、被審計單位人員和其他人員因完成審計事項所花費的時間而導致其它工作被擱置所帶來的成本。
二、事業單位內部審計成本控制的現狀及成因
（一）審計部門及審計項目組成本控制意識欠缺
長期以來，事業單位在財務管理中沒有實行成本核算，加之事業單位財務預算管理過于粗放，單位內部各部門往往沒有成本控制的概念，更不會自覺地進行成本控制。內審部門作為事業單位內部的一個職能部門也不例外。內部審計人員成本觀念欠缺，沒有把投入與產出、成本與效益結合起來，審計項目組在實施審計項目過程中不注重節約成本、不講究工作效率，搞人海戰術、搞拉據戰，浪費了大量時間和人力資源。
（二）事業單位內部審計成本預算管理不規范、不全面
事業單位內部審計成本預算是內部審計部門經費預算的一部分，在預算層次和內容上缺乏系統性，其預算管理不規范、不全面。內部審計成本隸屬于總成本，審計成本與被審計對象的成本融為一體。目前，事業單位內部審計成本并未單獨核算，只將辦公費用、固定資產購置費用、培訓費用等納入內部審計部門經費預算，被審計單位的配合成本并未納入成本管理的范疇，導致審計項目中大量占用被審計單位資源，審計成本被轉嫁給被審計單位，使單位的內部審計成本不完全，在預算管理上存在脫鉤現象，也使內部審計成本預算的內容不夠全面。另外，審計成本預算也未與審計項目掛鉤，外包成本未納入審計成本預算范圍。審計過程中消極怠工時有發生，對于稍有難度的項目就選擇外包，而外包項目產生的一系列費用無形中增加了審計成本。
（三）缺乏激勵約束機制，內部審計人員缺乏動力，審計效率不高
目前，事業單位內審部門基本上未形成績效考核機制，因而也沒有具體的績效考評指標，對審計人員的年度考核流于形式。審計部門領導注重的是一年完成了多少審計項目，對審計項目的復雜程度，審計的效率、效果及審計成本等方面很少關注。薪酬制度也往往僅與職稱、職務掛鉤，不與審計項目成本及效益掛鉤。由于缺乏激勵機制，對審計成本的節約和浪費沒有相應的獎懲措施，甚至得不到客觀的評價，致使審計人員的主觀能動性得不到充分發揮，工作積極性不高，客觀上導致了審計成本的增加。
（四）審計資源整合不力，資源不足與資源閑置現象并存
一方面，事業單位內部審計普遍存在總體資源包括資金、人員、時間等各方面的投入不足；另一方面，由于對審計項目工作量和可用的有效審計資源沒有進行準確測算，具體落實到審計項目時“有則多配，無則少配”，再加上任務與時間不匹配，導致資源閑置現象嚴重。在項目實施過程中也存在審計力量組織調度不當、分布不均、審計重點和目的不明確等情況，導致審計項目審得不深、不透，使投入的大量審計成本未能發揮其效用，相對增大了審計成本。
（五）審計程序欠科學，審計方式和審計手段落后
審計程序是保證審計目標實現的手段。事業單位內部審計程序存在著不規范、太繁瑣、程序僵化等弊端。一般地說，審計程序越繁瑣，審計成本就越高。事業單位內部審計方式基本上停留在對會計憑證的逐筆審查，分析性復核未得到充分運用。計算機輔助審計使用范圍不大，審計實踐中更多地使用手工審計，造成審計效率低下。
（六）審計人員選派不科學，使審計人員素質不能滿足審計業務的需要
審計是需要依靠經驗和專業知識進行判斷的工作，對職業判斷能力的要求十分高，但從現有的文獻來看，我國還沒有一套對內部審計人員的選拔、評價標準與辦法，不能科學選用內部審計人員。單位內部選派審計人員時，基本上還是以經驗為主，更多地從會計人員中選派。加上事業單位的領導對內部審計工作的認識不充分，忽視了審計工作的特點，認為會計工作與審計工作很接近，會計工作會做了，審計工作也自然能勝任。故事業單位在審計人員的選派方面往往具有一定的隨意性，在領導認為必要時將會計崗位的工作人員直接調任到審計崗位。其結果是審計人員缺乏審計技能，職業判斷水平不高，耗用的審計時間過長，效率低下，動用審計人員較多，人力消耗過大，最終使審計成本增加。
三、事業單位降低內部審計成本，提高審計績效的途徑
（一）優化審計組織，完善管理體制，降低審計管理成本
1.優化審計項目組織工作，整合審計資源。
審計資源利用狀況直接決定著審計成本的高低，所以加強審計的組織與管理、促進現有審計力量與審計對象的最佳結合，是審計成本控制的重要手段。在審計計劃管理工作中，優化審計項目組織工作、促進審計資源整合的手段主要有：（1）審計計劃要明確目標，突出重點。根據審計工作發展目標和有效實施審計監督的需要，在計劃安排上要突出重點，明確年度審計工作總體目標和各項目審計目標。（2）在保持各專業審計優勢的基礎上，科學調整內部機構設置，合理調配審計力量，使審計人員、審計項目和審計環境緊密配合，形成有機整體，協同效應明顯，進而降低審計成本。
2.建立激勵與約束機制，提高審計效率。
激勵與約束機制的有機結合，是促使內部審計行為高效運行的保證。事業單位內部審計應運用激勵和約束兩種不同的力量，充分發揮事業單位內部審計人員的主觀能動性，促進審計效率的提高和審計成本的降低。節約獎勵制度是一個行之有效的解決方法，作為定額預算的配套措施，節約獎勵制度通過合理的內部挖潛，提高審計人員對于控制內部審計成本的積極性。對于超定額支出則采用經濟制裁手段予以約束。
3.科學地編制審計計劃，控制審計成本規模。
科學地編制審計計劃要求安排審計項目時要有選擇性，一方面要選擇那些重點領域、重點部門、重點資金以及重大事項開展審計；另一方面要選擇那些能擴大審計影響、宣傳審計效果，且能對工作效率的提高產生連鎖反應的項目來開展審計，盡可能地不選那些大而全并且需要花費大量人力、物力、財力而收效不大的項目。
4.加強人才培養，探索審計人員選拔模式，不斷提升審計人員素質。
審計人員的專業勝任能力直接關系到審計工作的質量，也影響到審計耗用的時間和財力。為提升審計人員素質，必須加大審計培訓的力度，雖然對審計人員的培訓會加大審計成本，但這會極大地提高審計工作效率和效果，最終實現審計總成本的降低，效益可能是最高的。另外，探索審計人員選拔模式，改變憑經驗選拔的現狀，采用科學選拔模式。在當前缺乏科學、統一選拔標準的環境中，可以嘗試委托人力資源機構或高等院校制定一些適用的審計人員選拔標準，明確審計人員應具備的能力和素質，并對審計人員進行相對科學的選拔與選派。
（二）控制審計項目成本，提高審計實施效率
1.嚴格控制審計程序，改進審計方法與手段。
審計程序設計直接影響審計項目成本，審計組必須在保證最佳資源配置的前提下，慎重選擇最恰當的審計程序。設計審計程序必須充分考慮其必要性，在保證審計質量的前提下評估其運行所需費用，盡可能地簡化審計程序，避免交叉重復。
在項目審計中，充分運用分析性復核、內部控制評審、重要性水平的評估等先進的審計方法，能較好地控制審計過度造成的資源浪費和審計不足帶來的審計失敗，達到控制審計項目成本及被審單位配合成本。充分利用計算機輔助審計功能，將審計軟件與被審計單位財務數據兼容，利用審計軟件輔助審計，將大幅度地節約審計時間，提高審計效率，降低審計成本。
在審計檔案管理中，廣泛采用計算機管理等現代化手段，重要的工作底稿、被審計對象資料、審計信息等錄入計算機系統，方便信息查詢、傳遞，使資源共享，以提高整體效率。
2.整合審計資源，使審計資源組合最優化，以實現審計成本降低。
審計項目所需審計資源與被審計單位規模、內部控制有效程度、審計事項的復雜程度等密切相關。要加強調查研究，全面、深入地了解被審計對象和審計事項情況，根據審計工作的需要選配適當數量的合格審計人員，配備與審計項目相適應的物質資源并提供適當的資金保證，將審計人員、物資、資金與審計項目相配合，使審計資源的作用最大化，以減少資源的耗費，降低審計成本。
3.審計與審計調查相結合，促進審計效率的提高。
注重發揮延伸審計或調查的作用。同審計相比，審計調查具有形式多樣、程序靈活、耗費精力少、需要時間短、掌握情況多等特點。在當前審計力量不足的情況下，根據被審計單位情況，在計劃安排上加大審計調查力度，對于擴大審計監督覆蓋面具有很重要的作用。在一些項目審計過程中，對重點問題進行重點審計，對其他一些問題可以進行延伸審計或調查，在不影響審計質量的前提下，起到節約審計成本的作用。
（三）做好預算管理工作，控制審計支出規模，降低審計成本
1.強化預算控制，控制審計成本總規模。
預算作為一種控制手段，能夠有效地降低費用支出。對于事業單位來說，審計經費預算根據一定時期內審計項目的數量及審計的難度進行預測確定，實施內部審計所發生的支出應控制在預算范圍之內。這就要求對事業單位審計經費的管理實行定額預算，根據審計項目定人員、定時間，由人員和時間定工作量，再由工作量定經費。當然，審計項目外包成本也應歸入審計成本之中，納入預算管理。在年初制定計劃時，編好審計經費預算，作為控制審計成本的依據。此外，為了加強預算編制的科學性，可以根據審計工作經驗，分別項目的性質、類型、規模等實行定額管理，減少預算編制中的人為因素，在保證計劃科學性的同時，實現經費使用的計劃性和科學性。
2.改變預算管理方式，實行審計成本分項控制。
事業單位現行的預算管理單純由財務部門來行使“總管”的角色，財務部門并不掌握審計部門的具體運行情況，其預算控制的效能較低。因此，最好的成本控制方法是將審計成本預算從總成本中分離出來，作為一個單項，采取恰當有效的方法來控制。單位總預算成本主要由財務部門負責檢查監督，而單項審計成本預算則實行平行控制，即財務部門和審計部門同時控制，并輔以獎懲措施，這樣，既減少了財務部門對審計成本控制的難度，又提高了審計部門對審計成本控制的主動性和自覺性。
綜上所述，事業單位的內部審計工作不可或缺，實施內部審計必定發生相應的成本，由于在思想意識、成本管理模式、審計人員素質等多方面存在著影響審計成本的因素，事業單位的審計成本控制不盡如人意，造成了審計效率低下、效益不高。事業單位的內部審計要想克服存在的問題，應挖掘事業單位內部審計工作中問題的根源，采取優化審計組織、完善管理體制、整合審計資源、控制審計項目成本、強化預算控制等措施，有效地提高審計效率與效益，切實降低審計成本。
【主要參考文獻】
［1］李學柔.內部審計實務標準導讀（修訂本）.中國內部審計協會.
［2］李三喜.內部審計規范精要與案例分析［M］.中國市場出版社，2006.
［3］林鐘高.會計行為學［M］.東北財經大學出版社，1997.
關鍵詞：行政事業單位 內部審計 策略
一、引言
我國的行政事業單位可以對公共事務進行有效的管理，是其需履行的職責。我國的內部審計的發展隨著社會經濟的進步邁入了一個新的發展階段。行政事業單位的內部審計，能夠對單位的經濟管理工作進行有效的維護。就目前我國的內部審計工作情況來看，但其存在的問題也不容忽視，在具體的實踐中，它的作用沒有得到應有的發揮，行政事業單位的內部審計工作進程不容樂觀。所以，我們需要對其存在的問題來探索相應的解決策略，并加大內部審計在行政事業單位的力度，這樣才能提高我國行政單位內部審計的科學性及合理性。
二、行政事業單位內部審計工作中存在的問題
（一）對內部審計的認識存有偏差
我國行政事業單位內部審計工作雖然在近些年有了一定的發展，但由于大多數的人對其沒有一個明確的認識，特別是一些單位的領導階層，對單位的內部審計工作不夠重視。把事業單位的內部審計當做是單位發展過程中一個可有可無的環節，或者是認為內部審計與本單位無關，因而沒有必要在單位開展內部審計工作。這種認識存在著嚴重的偏差，也嚴重地阻礙了行政事業單位內部審計工作的順利開展。
（二）內部審計機構的設置不到位
內部審計機構的設立，有助于對單位的各種經濟活動進行監督檢查，因此，這就要求審計機構要具有相對的獨立性。但是，目前我國很多單位內部根本沒有設立審計機構，即使是有審計機構的單位，崗位的設置方面也很不合理，比如把審計機構和單位的其它崗位雜糅在一起，沒有進行分離，不具有相對的獨立性。這種情況會提高審計部門工作過程中的誤差可能性，加大審計工作進行的難度。此外，有的部門雖然配備了審計人員，但對人員的分配很不合理，審計人員的缺乏專業性也是一大問題。
（三）內部審計人員整體素質偏低
內部審計工作有很強的專業性和技術性，所以，內部審計隊伍應該由具有豐富專業知識的職員來組成。此外，還要求審計人員必須具有較高的思想素質、嚴謹的工作態度和高度的責任心。但目前來說，很多行政事業單位并沒有專職的內部審計人員，或者是審計人員的業務技偏低，不能較好地適應內部審計工作的要求。高素質、專業技能過硬的專業審計人員的缺乏，不利于審計工作的有效進行，降低了內部審計工作的質量以及效率。
（四）內部審計重點不突出，內容單一，發展相對滯后
雖然不少行政事業單位根據要求設立了內部審計機構，開展了相應的內部審計工作，并取得了一些進展。但是，單位的內部審計人員在開展工作的過程中往往過度重視對報表、賬本這些單位的財務數據的審計。這種工作形式不能夠對單位內部控制制度有一個全面的認識，對單位潛在的風險也不能夠及時發現，進而也就無法提出實質性和預防性的建議。很明顯，這種內部審計形式已不能適應不斷發展的新形勢的要求。此外，一些審計人員無法抓住審計工作的重點，審計方法也沒有隨著體制的改革作出相應的調整，審計工作顯得較為滯后，從而影響審計的效率及效果。
三、加大行政事業單位內部審計力度的重要性
（一）我國大部分的行政事業單位的內部控制制度不完善
我國行政事業單位的內部審計還存在著這樣那樣的問題，為了使事業單位的工作效率和效果有充分的保證，就必須充分發揮內部審計監督作用，完善內部審計監督體系有助于建立健全事業單位的內部控制制度。因此，我們可以針對內部審計中的薄弱環節進行改善，努力提高內部審計的科學性，提高事業單位內部管理水平。
（二）缺乏有力的內部審計監督力度，會造成嚴重的后果
事業單位內部缺乏有力的審計監督力度可能會導致國有資產的流失，國有資產的安全得不到保障。所以，必須要加大內部審計的監督力度，對在行政單位中利用國有資產進行投資的行為進行大力打擊。為了避免國有資產的大量流失，我們需要一個強有力的內部審計機構來對國有資產進行管理，只有這樣，才能避免國有資產的損失，確保我國資產的安全性。
（三）財政資金的使用效益不高
目前我國很多行政事業內部的財政資金的使用存在著問題，該如何使財政資金得到合理的使用，避免資金的濫用，是事業單位內部需要解決的問題。只有充分發揮內部審計的監督作用，弄清楚資金的使用流向，并對其進行強有力的監督，才能提高單位內部資金的使用效益，才能發現資金使用不合理的現象，避免各種揮霍浪費和腐敗現象的產生。
（四）行政事業單位的廉政建設離不開內部審計的監督作用
有效的內部審計工作有助于對本單位經濟活動以及領導管理制度的監督檢查。在這過程中可以對照國家的法律法規，對單位的不規范行為進行監督及批評指正，才能確保行各項工作的有效完成。同時，內部審計可以及時地發現問題，能較好地防止事態的進一步惡化并挽回損失，對事業單位內部的干部隊伍建設也起到保駕護航的作用。
四、解決當前內部審計工作中出現問題的主要對策
（一）提高對開展內部審計工作的認識
在我國來說，行政事業單位內部審計是行政事業單位的一種經濟監督活動，因此，對單位的內部審計監督力度只能加強，不能削弱。行政事業單位要把內部審計與強化內部經濟監督管理聯系起來，內部審計工作的進行要從多角度、多渠道來進行，借助各類媒體平臺進行宣傳、通過行政發文和財政監督等手段，使單位領導的認識得到提高。此外，政事業單位內部的廣大職工干部也應該對內部審計工作的重要性有所認識。內審人員在提高認識的同時，也要注重工作質量的提高，只有這樣，才能不斷拓寬行政事業單位內部審計的路子。
（二）內部審計機構要科學設置，加強獨立性
只有健全內部審計機構、加強內部審計監督，才能為行政事業內部營造一個良好的環境。內部審計具有獨立性的特點，要在行政事業單位設立一個獨立的內部審計機構，發揮內部審計的監督功能，才能真正的搞好內部審計工作，才能使事業單位內部的各項工作得以順利進行。因此，要真正從組織形式上保證審計機構的實質性獨立。只有保證審計人員在制定審計計劃的意見不受干擾后，才能保證審計機構的客觀公正態度，才能圓滿完成審計任務，有效降低審計風險。
（三）加強審計隊伍建設，提高內部審計人員綜合素質
目前，審計行業內部要加強對審計人員的思想素質以及業務能力的培養，努力打造一支高素質的專業審計人才隊伍，以適應新形勢下對內部審計工作的新要求，以此來推動審計事業的發展。首先，就要對人事制度做出改變，做好行政事業單位內部審計人員整體素質方面的把關工作，負責內部審計工作的人員必須思想政治素質要高、業務能力要強、強烈的責任感。其次，行政事業內部要完善對審計工作人員的管理，采取獎勵機制，提高待遇，充分調動審計人員的工作積極性，使其在審計崗位上有更好的工作環境。另外，還要做好對審計人員的培訓工作，不斷更新豐富審計知識的內容，努力提高審計人員的綜合業務素質。
（四）改進審計工作方法，提高審計工作質量
行政事業單位要真正搞好內部審計工作，必須要堅持一切從實際出發，要打破傳統的思維模式，學會用變化發展的觀點去處理審計工作中出現的各類問題，做到發現問題及時向單位的領導報告，為領導的決策提出可行性的建議。在具體的審計工作中，要正確地處理好監督與服務的關系，要把二者統一起來進行分析。在工作方法上，要充分利用計算機輔助審計，來進行實時審計工作的開展；其次做好審計監督工作，對已有的問題進行恰當處理，提出改進辦法，使之不再有重復發生的可能。
五、結束語
行政事業單位內部審計對事業單位的發展來說是很重要的，積極開展行政事業單位內部審計工作刻不容緩，我們應該不斷探索提高審計工作效率的方法，促進行政事業單位內部審計工作的發展。針對目前內部審計工作中存在的問題，我們要從實際出發，積極探索和改進解決行政事業單位內部審計缺陷的方法，規范行政事業單位內部審計，提高審計人員的素質，實現行政事業內部審計的發展。
參考文獻：
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論文關鍵詞：行政事業,內部控制,風險管理
內部控制制度是現代管理理論的重要組成部分，是單位為了保證信息質量真實可靠，保護經營管理資產安全，提高經營管理效率，促進法律、法規能夠得到有效遵循而由單位管理層及員工共同監督實施的一個權責清晰、制衡有力、動態改進的管理過程。行政事業單位的內部控制是一項不斷推陳出新、任重而道遠的工作，內部控制是否得當直接影響到行政事業單位的工作效率和社會效率，是現代經營管理的重要手段。行政事業單位內部控制的基本目標是確保行政事業單位各項資金的安全運行，提高資金的使用效率，保障單位管理的合法合規、資產安全完整，財務報告及相關信息真實完整。
一、內部控制的特點
行政事業單位內部控制制度建設不應以經濟效益為前提，而應以服務公共為目標來設計和建設內部控制制度；行政事業單位的組織結構、部門設置、職能權限等會受到外來制度和規定的約束，內部控制制度建設的空間相對企業來說要小；行政事業單位在資金來源、資本結構、會計處理等方面與企業有著很大的區別，內部控制制度建設的內容相對簡單。
一、行政事業單位內部控制的現狀
1、內部控制意識不足。內部控制意識是內部環境中的一項重要內容，良好的內部控制意識是確保內部控制制度得以健全和實施的重要保證。有些管理者錯誤地認為，建立內部控制制度就是建章立制，沒有認識到內部控制制度是一種業務運作過程中環環相扣的動態監督機制，也沒有意識到管理者和相關業務部門在內部控制過程中應當承擔的職責，僅僅把內部控制當作上級對下級的管理手段。有的單位在制定內部控制制度時，不是照抄照搬，好高騖遠，不切實際，就是根據單位現在的實際工作，隨高就低，安于現狀，內部控制制度根本起不到應該有的作用。
2、內部控制制度不健全。迄今為止，我國還缺乏一套對事業單位行之有效的內部控制指導性規范，也很少有事業單位結合自身業務特點和時間經驗研究設計一套系統完整、規范合理的內部控制制度體系。實際上大部分事業單位沒有書面成文的內部控制制度，只是以一般財經規章制度代替內控制度，憑經驗加以簡單控制，僅就其開支范圍、標準加以限制，對業務流程控制過于簡單，出現問題時缺乏統一規范的處置依據和標準。
3、會計基礎工作薄弱。據我國《會計法》規定，從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證；而擔任單位會計機構負責人的，除獲得會計從業資格證書外，還必須具備會計師以上專業技術職務資格或從事會計工作3年以上經歷。然而，目前我國個別行政事業單位的財務工作只是由不具備基礎會計知識的辦公室人員兼任，他們的財務知識和專業技能匱乏，業務素質較低，對違反財經法規和違法違紀的行為缺乏辨別和拒絕能力。這些單位的財會人員還不能適應內部控制的要求，造成單位內部控制制度執行力不強，內控效果較差。
4、預算控制相對弱化。隨著部門預算改革的推進，預算控制得到了一定程度加強，但仍較薄弱，主要表現為：一是預算編制還比較粗糙。目前部門預算的編制一般仍根據當年財政狀況、上年收支實績、預算單位自身的特點和業務進行核定，大部分都還沒有細化到具體項目，預算支出達不到逐筆進行核定的要求。二是預算剛性不夠。預算的計劃性、科學性不強，預算調整追加較為頻繁，資金使用缺乏預見性，削弱了預算的約束控制力。
5、監督考核機制不到位。內部審計是內部控制制度一個不可或缺的重要組成部分，也是實現內部控制目標的重要手段。雖然，目前大部分行政單位成立了自己的內部審計部門，但內部審計人員一般由財務人員兼任，沒有建立明確的崗位責任制，缺少一定的獨立性。而財政、審計部門作為主要的監督機構，其監督機制不完善，監督僅停留在一般經濟事項的監督上，缺乏對被審計單位的內部控制制度是否健全進行有效的監督和考評，這在一定程度上影響了行政事業單位內部控制制度體系的完善。
6、固定資產管理比較薄弱。相當部分行政事業單位未按規定建立起定期財產盤點制度，對于購置的固定資產未能及時登記入賬，未按規定登記固定資產明細賬和實物卡片，資產保管責任不明確，資產處置程序、審批權限和責任不明確等，極易導致資產賬實不符及資產流失，賬外資產也時有發生。
二、加強行政事業內部控制的措施
針對行政事業單位存在的內部控制的不足，應該分別從上述方面加以改進，它們分別是：增強內部控制意識；健全內部控制制度；做好會計基礎工作；完善部門預算制度；加強內部審計監督和考核。具體措施如下：
1、按照《會計法》和《內部會計控制基本規范》的規定，單位負責人是單位財務與會計工作的第一責任主體，對本單位財務會計報告的真實性、完整性以及內部控制制度的合理性、有效性負主要責任。可以通過各級財政部門組織單位負責人進行培訓學習，以及各單位財務部門在日常工作中適時宣傳等多種形式，使單位負責人真正確立起對財務會計工作和內部控制制度建設的“第一責任主體”意識，重視內部會計控制制度建設，創造良好的內部控制環境。
2、對于預算管理、資金撥付與費用支出管理、報銷審批程序以及對錯誤核算與錯誤支出的糾正等等經濟活動等方面，確定單位自控的重點和目標，設立合理的組織結構，確認相關的管理職能和關系，為每個組織劃分責任權限，明確建立授權和分配責任的方法，因事設人，視能授權，責任到位，且責權對等，以增加組織的控制意識。
加強單位內部牽制制度，建立健全授權批準控制和職務分離控制制度。在具體業務分工上，不能由一個部門或一個人完成一項業務的全過程，而必須有其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門或個人能自動地對前面已完成工作的正確性進行檢查。
3、堅持不相容職務相互分離，確保不相容機構和崗位之間全責分明，相互制約、相互監督，從而預防發生錯誤和弊端，做到防范于未然，以保證會計記錄的真實與完整。其次認真抓好會計基礎工作規范，使會計業務處理規范化、標準化，避免會計工作手續不嚴與職責不清的現象發生。三是建立完善的會計處理程序。按照會計處理程序所包括的會計科目的設置、會計憑證的審核傳遞、會計核算的方法、會計賬簿設置與記賬要求等內容。通過會計處理程序控制、手續控制和復核控制等措施，確保會計信息的真實性、及時性和完整性。四是嚴格內部核對制度。對已完成的經濟業務記錄進行復查核對，是強化內部控制制度的一項基本措施，是控制記錄使其正確可靠的重要方法。會計復查核對主要在預算、經濟業務的合法性、會計資料的合法性、真實性和財產物資安全性等方面加以控制。
4、完善部門預算制度，首先是要進一步擴大部門預算的范圍，力爭將各部門單位的全部財務收支事項均納入部門預算的實施范圍，并嚴格預算的調整和追加程度；.其次是將部門預算與單位內部的責任預算有機結合。預算單位要增強法制意識，嚴格按照制度辦事，控制集體舞弊行為的發生。著重抓好專項資金的使用和管理、財政授權支付資金的管理，財政資金使用效率低下、套取財政資金、挪用專項資金、挪用專項資金、隨意更改預算以及占有、破壞集體資產以及不按照財政體制改革的要求申請使用財政性資金等問題要加以解決。
5、行政事業單位要提高內部審計機構層次，強化其權威性和獨立性。對內部單位定期進行各項審計，并對單位的內部控制制度設計的效果及其實施的有效程度作出評價，發現問題及時糾正，做到財務制度健全、會計核算合規。內部審計人員要提高政治素質、審計業務素質、審計法規素質，不斷增強服務意識。加強跟蹤落實審計決定、審計意見，真正做到通過內部審計加強內部會計控制，提高單位各項管理水平。
風險是造成損失的最大可能，防范和化解統管會計崗位工作風險，是會計風險管理的重要內容。我們應時刻把防范風險放在首位，充分認識提高風險防范意識的重要性，建立有效的風險管理體系，有效防范該會計崗位的操作風險。為了加強對行政事業單位財務管理，規范收支行為，透明財政支出，提高財政資金使用效益，目前，全國大部分地區各級行政事業單位均實行了會計集中核算。行政事業單位實行會計集中核算主要有流水作業制和二人崗組制兩種業務操作模式。
三、結論
行政事業單位會計風險的表現形式多種多樣，造成的原因也相當復雜。行政事業單位會計風險主要表現在以下幾個方面：核算環節與結算環節風險；財務經營與決算環節風險；管理制度與員工素質風險；政策性與體制性風險。綜上行政事業單位會計風險的種種表現形式及成因，防范行政事業單位會計風險應從以下幾個方面人手：改革現行分散型的會計核算體制，建立新的集權管理型會計核算體系；深化單位內部控制制度和外部監督機制建設；建立和完善會計信息披露制度.提高會計信息披露質量；加大對員工素質的教育培訓力度。
參考文獻
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3 林兢,黃志霞. 我國商業銀行內部控制執行力影響因素實證研究[J]. 金融監管研究,2012,08:86-110.
關鍵詞：事業單位;財務管理;建議對策
中圖分類號：F23 文獻標識碼：A
收錄日期：2014年10月25日
當前，隨著我國事業單位改革的逐步推進，事業單位的財務管理工作也在不斷地加強，但仍然存在很多不容忽視的問題。
一、事業單位財務管理存在的主要問題
（一）基礎工作方面的問題
1、從票據管理方面來看。事業單位本應由各級財政部門發放的票據，在實際的業務操作過程中仍然存在部分單位自行印制或購買的現象。另外，事業單位在票據的監督管理上也存在漏洞，具體表現在票據的認購、領用以及核銷等環節中。
2、缺乏經費開支的標準和范圍。當前，大部分事業單位對本單位的開支項目并沒有明確規定的標準和范圍，由此導致在日常開支時無據可依，超發津貼、補貼、業務招待費等現象屢見不鮮。
3、從財務報告及相關分析來看。當前，事業單位的財務報告只包含財務報表，與其相對應的報表附注以及相關的財務狀況說明書等并未明確列明，由此極大地影響到了財務報告所反映內容的完整性。在完成財務報告后，也并沒有相關專業人員對此報告進行分析。事實上，財務分析是事業單位財務管理活動中相當重要的組成部分，只有通過財務分析，才能進一步了解事業單位在經營管理活動中財務活動的具體變動情況，以提高其財務管理的水平和經營績效。
（二）法律建設方面的問題
1、由于我國市場經濟的不斷發展以及事業單位改革的不斷推進，相關財務法規的制定相對落后，使得事業單位相關財務活動得不到及時有效的規范和制約。
2、財務管理相關的法律法規可操作性差。當前，針對事業單位財務管理的法律法規不夠全面、表達不夠明確，使得事業單位在財務管理活動中無法按照統一的標準來執行，這在一定程度上影響到執行相關法律法規的主動性和積極性。
3、由于事業單位長期以來形成的體制因素，在財務管理工作中，部分財務人員在工作中財經法規意識淡薄、憑經驗和關系辦事的現象比較普遍，忽視相關財經法規在財務工作中的作用。
（三）預算管理方面的問題。由于事業單位預算編制方案本身的不合理，導致財政預算和預算執行結果的差距非常大，具體表現在：
1、預算編制的滯后性。同其他企業一樣，事業單位的預算年度也為公歷的1月1日至12月31日，但現實工作中，大多數事業單位要在預算年度的一季度末才能夠完成當年的預算并且實施，由此導致在實際執行年度的前幾個月沒有預算可依，預算的滯后性必然會造成其在年度伊始就脫離了預算的管理，大大削弱了預算的執行力度。
2、隨著我國新型財政體制的不斷深入，財政部門要求各事業單位在編制部門預算時也必須采用零基預算法。然而，在實際操作過程中，很多事業單位為了自身的既得利益，仍采用基數遞增方法來編制預算，從而不能科學有效地反映事業單位在財務收支活動中的真實情況。
3、預算監督職能弱化。當前，大多數事業單位存在內部控制制度不健全、預算控制監管不到位現象，導致在實際的預算執行過程中注重自身任務的完成與否，忽視預算執行情況的監督情況比較嚴重。
（四）資產運行管理方面的問題
1、由于各級事業單位的主管部門以及財政部門尚未建立起相關的資產管理制度來有效的配置現有的存量資產，導致部分事業單位的相關資產長期閑置或利用率低，又或者被其他事業單位重復購置，由此造成了財政資金的浪費。
2、對固定資產管理存在很大弊端。首先，從科目設置上來說，事業單位的資產負債表沒有設置“累計折舊”科目，賬務處理僅僅使用“固定資產”、“固定基金”、“其他應收款”等科目;其次，沒有“累計折舊”科目也就無法計提折舊，在實際工作中只是按照收入的一定比例提取固定資產修建基金，這種處理方法并不能真實地反映固定資產的實際價值，導致事業單位的資產和凈資產產生虛增的現象。
二、事業單位財務管理問題成因分析
（一）內部財務控制體系不健全
1、從國家整體環境來看。國有資產管理委員會對各級事業單位中國有資產的歸屬以及相應的管理方式尚未做出明確的規定，使得這些資產處于監管真空的狀態，資產流失和閑置現象嚴重。
2、從法律制度層面來看。由于目前僅有《預算法》對事業單位的財務收支進行了原則性的規定，而無其他財務規章制度可循，造成在實際的財務支出工作中有章難循、無章可依的局面，缺乏有效的制度規范。
3、從事業單位財務管理體制來看。當前財務支出管理方法落后、經費不足、損耗浪費的現象仍比較嚴重，再加上財政預算控制，使得事業單位在今后可能面臨財政資金運作失控的風險。
（二）財務管理制度建設落后
1、在預算執行過程中，只注重自身任務的完成情況，忽視對預算執行的監督現象比較普遍，造成預算的監督職能嚴重弱化，事業單位管理者只是不斷地追加預算而忽視對現有財政資源的合理配置。
2、在資產運行管理方面，部分事業單位尚未建立有效的資產調配使用制度，致使閑置資產利用率低或長期閑置。
3、在政府采購方面。當前，在事業單位的相關政府采購部門與財政預算等部門之間沒有形成有效的協作機制，事業單位預算編制部門不了解政府采購，政府采購又不能參與預算項目審批，導致事業單位的重復采購現象時有發生。
（三）監督機制不健全。當前，很多事業單位領導忽視內部控制體制的建設，尤其是在內部控制體制中，內部審計是重要的組成部分，一些事業單位根本就沒有設置內部審計崗位，即便有的單位設置了該崗位，但是缺乏熟悉內部審計的工作人員，這使得內部控制不能得到有效的保證，難以形成內部制約和監督。
三、提高事業單位財務管理水平的對策
（一）提高預算的科學性和準確性
1、事業單位本年度的預算外收入可依據自身業務的發展目標來確定，加上運用科學方法測算出預算內收入，即可確定當年的全部收入。
2、事業單位可根據本單位以往年度內部人員經費支出和商品與服務性支出等支出項目，來確定當年度的全部支出。
3、盡可能細化預算項目，減少預算執行過程中的不確定性因素，以提高預算的準確性和可操作性。
（二）完善資產運行管理制度。為了解決當前事業單位項目經費購置資產與部門預算管理脫節的問題，相關主管部門在下達經費前，必須將資產購置事項上報本級財政部門審核批準。除此之外，相關主管部門還應對事業單位的財務支出進行積極引導和監管，對超過本單位購置限額的資產必須報主管部門審核。相關主管部門和財政部門應當建立事業單位資產調劑制度，這樣可以有效整合各事業單位的存量資產，從而提高國有資產的使用效率并節約財政資金。
（三）健全內部審計制度。內部審計制度就是為了及時發現和糾正來自于單位內部各個層面的、可能對生產經營活動造成威脅的風險。從事業單位來說，健全內部審計的制度主要包括：
1、引入風險導向審計。風險導向審計是一種科學嚴密的分析方法和審計程序，可以有效地解決審計人員采用抽樣審計的隨意性，審計結果的可靠性相對較高。
2、實施經濟責任審計。經濟責任審計可以及時發現事業單位在經營過程中產生的經濟責任問題，并采取措施積極處理，以防止事態的進一步發展，對規范事業單位的經營管理行為起到積極的促進作用。
3、實施管理績效審計。管理績效審計能夠及時發現內部控制和業務流程中存在的問題，并提出相關的對策和建議。
（四）完善內部財務制度
1、制定明確的支出標準及相應的考核和獎懲制度。建立一套科學合理的支出標準以及相應的考核和獎懲制度是規范事業單位支出管理的重要手段。科學合理的支付標準要求制定的標準要做到合理性和可操作性。支付標準的合理性可以參照歷年的支出水平以及具體情況來制定，可操作性強則要求相關的支出標準劃分不宜過細。而建立一套與支出標準相適應的考核和獎懲制度是確保事業單位完成經營管理目標的重要保證。
2、建立和完善財務審批制度。為了加強事業單位收支的控制和管理，必須設置一套嚴格的財務審批制度，并且要建立相應的財務公開制度，以提高單位財務管理的透明度。對于每一項支出，都必須嚴格執行本單位相關的審批權限和財務制度，確保財務管理制度的權威性和嚴肅性。
主要參考文獻：
[1]任立周.我國事業單位財務管理現狀及對策研究[D].山西財經大學碩士學位論文，2011.
【關鍵詞】事業單位 會計制度 改革 對策
一、我國事業單位會計改革歷程
隨著我國改革開放進程的不斷深入，市場經濟體制的不斷完善，我國的企業事業單位面臨著重大的變革。改革開放使我國的市場經濟得到飛速發展。伴隨這種巨大的變化，會計制度的建立和完善也經歷了多次的改革。2000年我國《會計法》正式開始實施，隨后2001年《企業會計制度》及準則也開始實施，在2006年得到完善，從2006年開始我國執行新的企業會計制度。從此，我國會計制度走出了與會計國際化接軌的重大一步。與企業不同，事業單位有其自身的特點，不能完全適用企業會計制度。
一般認為事業單位擁有以下特點：1）依法設立。事業單位依照國家相關法律成立，或依法登記。2）社會公益性。事業單位的建立主要功能在于為滿足社會的需求，為社會提供教育、科技、衛生等服務。3）非營利性。事業單位非盈利體現在不直接從事生產和銷售，雖然有一部分營業收入，但是不用于分配，并且大部分經費來自于財政撥款。正因為這些企業不同的特點，事業單位會計不能完全采用與企業一樣的會計制度。
事業單位會計制度改革經歷了一個比較長的過程。我國事業單位會計制度最早可追溯至1966 年財政部頒布的《行政事業單位會計制度》。1988年9月19日，為適應經濟社會發展的需要，財政部頒布了《事業行政單位預算會計制度》直至1998年。我國事業單位現在執行的會計準則是財政部1996 年10月頒布并于1997 年1月1日實施的《事業單位會計準則》。1997年7月17日財政部頒發的《事業單位會計制度》（ 財預字1997288號）。事業單位會計制度在1998年就得到了初步確立并適用至今。財政部于2009年了《高校會計制度（征求意見稿）》和《醫院會計制度（征求意見稿）》，這也意味著我國已經正式揭開了事業單位會計核算制度改革的序幕。2010年12月，財政部會同衛生部修訂印發了《醫院財務制度》（財社[2010]306號）和《醫院會計制度》（財會[2010]27號），制定印發了《基層醫療衛生機構財務制度》（財社[2010]307號）和《基層醫療衛生機構會計制度》（財會[2010]26號）。2011年中國注冊會計師協會制定印發了《醫院財務報表審計指引》（會協[2011]3號）。為確保2011年7月1日起正式實施《醫院會計制度》銜接工作的順利進行，財政部了《新舊醫院會計制度有關銜接問題的處理規定》，將有關新舊制度銜接的事項著重強調，并且，該規定由各級財政部門轉發給各基層單位，各地各類獨立核算的公立醫院按照規定做了新舊會計制度的銜接工作。2012年2月，財政部擬定了《事業單位會計準則（征求意見稿）》、《事業單位會計制度（征求意見稿）》，3月份開始進行意見匯總工作。由于原有的事業單位會計制度不能適應新情況和新變化的需要，財政部于2012年12月19日修訂了《事業單位會計制度》（財會[2012]22號），規定自2013年1月1日起全面施行。
二、事業單位會計存在的問題
隨著我國經濟社會的不斷發展，改革開放的步調不斷加快，現行的事業單位會計制度的弊端不斷顯現出來。事業單位會計制度由于其自身的特殊性，在一段時間內沒有得到理論界和實務界的很好關注，致使企業會計制度得到很好的完善，并逐步走向國際化；然而事業會計制度卻一直滯后于社會的需要。事業單位制度在一定程度上越來越不能滿足其核算監管的要求。
對于事業單位會計制度所存在的問題，相關專家學者對此也作了相應的研究。王守賢（2012）認為我國事業單位會計存在以下不足：以收付實現制為核算基礎導致了一些問題的產生；固定資產的核算方法存在問題；基本建設會計與單位會計核算分離；會計報表存在的問題等。黃利紅（2012）認為事業單位會計存在以下不足：會計理論不全面；制度不一；核算問題；會計報表問題。芝（2012）認為事業單位采用收付實現制存在很多弊端，比如不能完整、準確地反映財務收支，容易產生舞弊行為；不能全面反映單位的資產、負債情況，不能有效預防財務風險；不利于實施績效評價和單位內部效率的改進。因此他認為我國事業單位核算基礎有必要引入權責發生制。王靖（2012）認為事業單位會計制度存在四方面的不足：現行會計核算基礎存在不足；會計科目的設置不夠準確；事業單位財務報表的缺陷；內部會計控制內容不完整。朱紅（2012）則認為事業單位存在以下問題：會計科目的設置存在問題；固定資產的會計核算失真；會計報表信息不夠準確；會計報表反映的信息不夠準確到位，不能全面反映企業的財務狀況。賽軍（2013）則認為我國事業單位存在以下問題：“小金庫”的問題；預算的問題；會計核算基礎的問題。除此以外，他還認為事業單位會計制度改革中還需要面對會計報告體系方面的問題。詹闊娣（2013）認為我國事業單位會計制度缺陷在于：會計核算的基礎不足；科目設置不全面；會計理論不全面。楊鼎新（2013）在其發表的題為《事業單位會計改革之思考》的論文中則認為事業單位為存在以下幾方面不足：首先在核算基礎方面，事業單位采用收付實現制不能如實反映單位的資產和負債；經常存在每個會計年度內收支項目不配比的情況；在收付實現制下，事業單位只能在實際收到付款單據時按付款金額確認和計量購入的材料物資，顯然不能對采購業務進行確切地反映；成本、費用的核算不準確。其次在會計核算方面，固定資產核算問題；無形資產核算問題；事業單位結余的問題。最后在會計報表方面存在問題，會計報表體系不完整；資產負債表的結構問題等等。
當然還有很多專家學者對于我國事業單位會計制度存在的問題進行了深入的研究，但是從以上專家學者的觀點不難發現，我國現行的事業單位制度存在以下幾個大家公認的缺陷：1）事業單位會計相關法律制度還不夠健全，不能夠滿足當前飛速變化的社會和經濟發展的需要，2）事業單位會計核算基礎收付實現制不能滿足事業單位核算的需要，3）事業單位會計科目設置不科學，4）事業單位會計報告不完善，5）事業單位會計內部審計和監管較為薄弱。
三、事業單位會計改革的對策
面對日益突出的事業單位會計制度弊端，專家學者對此也提出了相應的事業單位會計改革的對策，為我國事業單位會計改革，適應社會經濟發展的需要提出了寶貴的建議。針對事業單位會計制度在核算基礎、會計科目設置、會計報告、內部審計、以及法規不完善等問題，專家學者也提出了自己的看法和對策。
熊政德（2012）針對事業單位內部控制薄弱提出：加強對會計內部控制的重視；，提高會計人員的專業素質，加大對會計內控的教育；強化會計監督審計；做好會計的每項基礎工作。朱紅（2012）在其論文《我國事業單位會計未來改革方向研究》中則認為，我國事業單位會計制度改革應該從以下幾方面著手：完善和健全會計法規制度；完善事業單位會計核算方法與會計核算體系；建立科學的財務評價體系；對事業單位結余進行改進。李紅梅（2012）面對事業單位會計缺陷提出三點對策：建立一套新的《事業單位會計準則》；權責任發生制的有效引入；改變以往的固定資產審核方式，取消“固定基金”、“專用基金、修購基金”等科目，選擇合適的折舊方法對固定資產進行折算。戴英偉（2012）則認為事業單位會計制度改革需要遵循市場化的需要，堅持經濟適用原則，會計信息有用性的發展需求。金光日（2012）認為事業單位會計應該從以下幾點加以改革：構建權責發生制預算體系；加大權責發生制在事業單位會計核算中的應用；重構事業單位財務報告體系。朱英嬌（2013）則認為為了加強事業單位的內部審計監督，事業單位應該從以下幾方面加以改進：強化預算管理；對會計預算進行改革。
對于事業單位會計制度改革當然還有很多專家學者提出了很多有理論意義和實踐意義的創新觀點。但是可以總結歸納為以下幾點：1）完善我國事業單位會計法律法規，規范事業單位會計活動；2）重視事業單位會計理論和實務研究；3）合理引入權責發生制基礎；4）健全事業單位會計科目設置；5）完善事業單位會計報告；6）強化事業單位內部審計監督。
四、事業單位會計改革展望
隨著我國改革開放的不斷深入，市場經濟體制的不斷完善，事業單位的發展也必須慢慢融入到市場經濟之中。事業單位由于其自身的性質和特點與一般企業不同，也導致事業單位會計制度不能完全適用企業會計制度。加之理論界的專家學者偏愛于研究社會背景大變動下的企業會計制度，而很少把目光適當轉移到事業單位會計制度的研究上。但是這一問題，隨著我國陸續頒布的相關事業單位法律法規，給理論界的專家學者一個研究的導向。近年，無論理論界還是實務界，亦或政府和事業單位都越來越關注事業單位會計的改革方向和相應的措施。隨著社會各界的廣泛關注，建言獻策，事業單位會計制度改革的一些難點都會得到相應的解決。
參考文獻：
[1]朱紅.我國事業單位會計未來改革方向研究[J].財務會計，2011，（07）：33～34.
【關鍵詞】 國立科研機構； 經費； 內部控制
一、背景
國立科研機構指由國家建立并資助的各類科研機構，包括國家設立的科學院、科研院所、國家實驗室等。國立科研機構是各國科研體系的重要組成部分，是一個國家最高科技水平的代表。在我國，國立科研機構屬于事業單位。隨著企業內部控制在制度和實踐方面的不斷完善，我國數量繁多、資產規模龐大的事業單位的內部控制的建設和完善受到了社會各界的關注。筆者在知網上搜索篇名“事業單位內部控制”，共搜索到1 610篇文獻，可見，事業單位內部控制在學術界得到了廣泛的關注。此外，2012年11月29日，財政部印發《行政事業單位內部控制規范（試行）》（以下簡稱《規范》）通知，拉開了行政事業單位內控建設的大幕，該規范于2014年1月1日起施行。為了適應社會各界的要求，符合國家內部控制政策的規定，國立科研機構必須建立健全內部控制制度。
國立科研機構的特殊性在于其管理的主要內容是科研項目和經費，科研項目內部控制和經費的內部控制也就成為了其內部控制的主要內容。在我國，中國科學院作為最大的國立科研機構，是我國科學技術方面的最高學術機構和全國自然科學與高新技術綜合研究發展的中心，根據2011年世界科研機構SCI論文排行榜，中國科學院已經成為了國際第一。因此，中國科學院在國立科研機構中具有代表性。2007—2011年中國科學院科研經費支出情況如表1。
由表1可見中科研的經費支出在逐年增多，各研究類型的結構也在不斷變化。此外，2011年，中國科學院相關科研機構在研課題2.87萬個，比上年增加0.33萬個。其中，當年開題1萬個，也就是說科研項目的數量在不斷增加。和中國科學院一樣，隨著“科教興國”戰略的提出，各國立科研機構擁有的科研經費也越來越多，項目不斷分散化和復雜化，管理難度逐漸增加。經費內部控制失效的直接后果便是科研經費的濫用，造成國有資產的流失、資源浪費，損害國立科研機構在公眾中的形象，甚至會成為國家科技進步的阻力之一。為了降低國立科研機構面臨的風險，有必要對國立科研機構經費的內部控制進行研究。
二、我國國立科研機構經費內部控制中存在的問題
（一）組織架構不完善
1.組織結構以直線—事業部制為主，高層缺少制衡機制
筆者對中國科學院、中國地質科學院、中國農業科學院等國立科研機構的組織結構進行了研究，發現和大多數事業單位一樣，國立科研機構的組織結構以直線—事業部制組織結構為主，通常為院長（所長）、副院長（副所長）、職能部門和下屬機構的直線領導結構。這種結構，在科研機構的高層缺少制衡機制，其高層控制可能失效，而高層治理失控造成的后果十分嚴重，會危及整個機構。
2.審計監察部門無法充分發揮內部審計職能
審計監察部門在組織結構中處于職能部門層面，無法對其以上的中高層進行審計。和大多數的管理者一樣，國立科研機構的管理者也支持建立和健全內部控制，但同時希望自己被排除在內部控制之外。而組織結構設計中，審計監察部門沒有被賦予審計中高層的權力，也就沒法對中高層進行審計，導致中高層內部控制審計的缺失。對于同級部門來說，內部審計的效果取決于這些部門的配合程度，如果這些部門不給予配合，內部審計也很難進行。因此，審計監察部門在職能層，會直接降低內部控制審計的效果。
（二）缺少內部控制意識
在傳統觀念里，事業單位是介于政府和企業之間的一種特殊的組織形式，相比企業而言，事業單位面臨的環境更為簡單，對于組織整體和員工來說，存在的風險性也較小，這就造成了其整體風險意識不足。此外，長期以來，我國科研項目實施的是課題制管理，項目和經費都統一由負責人進行管理，有些單位和負責人認為科研經費應該由項目負責人進行支配，減弱了對科研經費進行管控的意識。這兩方面的原因直接導致了科研機構對內部控制不夠重視，這是國立科研機構內部控制缺少的重要原因。
（三）缺少風險評估人才
風險評估方面不足主要表現是缺少風險評估人員，一般情況下，國立科研機構不會為風險評估而去招聘專業的人才，而內部員工的專業勝任能力不夠，加之機構內部從高層到項目負責人都缺少風險控制意識，最終結果便是機構內部很少甚至不進行風險評估。
（四）預算編制不科學，執行力度不夠
在我國國立科研機構中，預算通常是由項目負責人編制，財務部門進行審核，但是由于項目負責人可能不具備預算編制所需要的專業能力，導致預算編制的不科學性。此外，在大部分人看來，科研經費申請下來后，其支配權就屬于項目負責人，預算在這種情況下就失去它本身作為監管依據的作用。
（五）信息公開不足
國立科研機構的經費支出作為每年財政支出的重要內容，應該加強其透明度，“陽光是最好的殺蟲劑”，通過信息公開可以更好地進行監督管理。中國科學院在信息公開方面，起到了示范性的效果。中國科學院對信息公開的內容等作了相關規范，同時還向社會公眾公布年報信息，但是，也存在著問題，比如信息公開不及時、經費使用情況的披露不夠等。其他國立科研機構在信息公開上做得更少，涉及的信息大多為組織結構、領導層、機構簡介等相關信息，幾乎不或較少涉及科研經費的使用情況。因此，從整體上來看，我國國立科研機構經費的信息公開做得還遠遠不夠。
三、我國國立科研機構經費內部控制改進意見
《規范》將于2014年1月1日實施，《規范》在借鑒國際先進經驗的基礎上，結合了我國行政事業單位的基本情況。作為事業單位重要組成的國立科研機構實施內部控制既可以滿足內部管理的要求，又是國家相關政策的要求。針對國立科研機構經費管理的內部管理應該采取的主要措施包括：建立健全相關科研經費管理的內部控制制度、完善組織結構、加強內部控制意識、培養相關人才、加強內部控制制度的執行力度、加強監管等。
（一）建立健全與科研經費管理相關的內部控制制度
國立科研機構應該結合本單位的實際情況制定相關的內部控制管理制度。與科研經費內部控制相關的內部控制制度主要包括預算管理制度、收支管理制度、會計管理制度、崗位管理制度和監督管理制度等。這些制度對科研經費的管理起著重要作用：預算決定著撥付資金的多少、項目實施過程中資金的使用，是考核和監管的重要依據；收支管理制度主要實施統一收支管理制度，防止賬外賬的發生；會計管理制度主要規范單位的財會工作，保證經費記錄和報告的真實性與完整性；崗位管理制度主要強調不相容職位的分離，也就是通過牽制實現控制；監督管理制度主要是規范制度的監督工作和相關的處罰措施。這些制度在某些方面有重合的地方，因此在制度的制定過程中，應該加強制度之間的一致性和協調性，同時經費管理的相關制度應該與項目管理的相關制度相結合制定，保證與項目管理相關內容的相互補充和相互協調。通過這些制度的全面制定，保證科研經費相關管理制度的嚴肅性和可行性，為內部控制的建立提供制度依據。
（二）完善機構的組織結構
組織結構是內部控制制度得以實施的重要保障，組織結構不完善帶來的問題往往是巨大的，我國國立科研機構組織結構最重要的不足表現在高層的制約不足和內部審計無法對高層進行審計兩個方面。國立科研機構應該在這兩方面進行改進。可以借鑒企業內部治理體系，在政府下設監督管理委員會，與院長或所長平級，同時內部審計應下屬于該委員會，以對機構整體的內部控制進行審計。
（三）通過培訓等手段加強內部控制意識和培養內部控制管理人才
意識是人們行動的內在動力，企業可以通過培訓和宣傳等手段加強內部工作人員的內部控制意識，尤其是項目實施單位和負責人的意識。科研經費是國家財政支出的重要部分，最終來源是納稅人，不是項目負責人的個人財產，應該用于能夠產生社會效益的項目，科研經費如果被濫用會給科研機構甚至國家的科技進步帶來損失，所以必須加強風險意識和內部控制意識。人是制度的執行者，通過引進風險管理人才或對本單位的人員進行內部控制相關培訓，增加單位內部控制管理人才，為內部控制實施提供內部文化和人才保障。
（四）加強相關內部控制制度的執行力度
在實踐中，各國立科研機構或多或少已經建立了與科研經費管理相關的內部控制制度，如預算管理制度、會計管理制度等，但是這些制度的執行力度并不夠，導致現在國立科研經費管理中存在重大風險，制度流于表面。執行是內部控制制度中最重要的環節，必須保證其實施。這就需要國立科研機構高層領導的大力支持和全體員工的積極配合，通過獎懲和考核措施可以更好地保證內部控制制度的執行。
（五）加強監管
監管是制度實施的最后一道保障。監管分為事前控制、事中控制和事后控制三個方面。事前主要是預算管理的把關，通過財務人員和項目相關專業人士的配合，對項目負責人作出的相關預算進行把關，更好地保證預算的科學性。事中控制是對科研經費的階段性支出進行管理，主要是會計控制，通過對科研經費的使用過程進行監管，保證使用過程中的合法合規性和與預算的一致性。事后控制主要包括內部審計、外部監督和信息公開。內部審計應該包括內部控制審計和科研經費使用審計、外部監督又分為外部審計和政府監督。外部審計是指機構聘請外部審計機構對其進行的相關審計，外部審計的獨立性更強，出具的報告比內部審計更加客觀，機構可以聘請有審計資格的事務所對其內部控制進行審計。政府監督是指國家相關的審計機構對國立科研機構的審計，財政部、科技處和審計署是實施科研機構經費監管的主要機構。信息公開是指機構將其內部控制和會計報告或關鍵數據進行公開，是外界力量對國立科研機構的監督，對科研經費使用過程中的重要風險起到一定的遏制作用。
四、結束語
科研經費管理是國立科研經費管理的重要內容，隨著國家《行政事業單位內部控制規范（試行）》的出臺，建立國立科研機構經費的內部控制越來越重要。國立科研機構應該建立健全科研經費內部控制制度體系，通過制度的制定、組織結構的完善、內部控制意識的提高和內部控制人才的培養為內部控制制度的執行提供控制環境，通過監督管理檢驗內部控制制度的執行效果。通過這一系列的活動防患于未然，將國立科研經費管理中的內部控制風險降低到最低水平，增強科研經費管理和使用效益。
【參考文獻】
論文摘要：本文論述了醫院在社會主義市場經濟環境下開展內部審計的重要作用；內部審計的主要內容；以及當前醫院內部審計存在的主要問題及應對舉措。
內部審計是在一個單位內部建立的一種獨立的評價活動，并作為對該單位的活動進行審查和評價的一種服務。醫院內部審計是醫院內設的審計機構從內部對其財務收支的真實性、合法性和效益性進行審計監督。內部審計具有不同于外部審計的特征，并在經濟發展中發揮著獨特的作用。在社會主義市場經濟條件下，醫院內部審計具有雙重任務：一方面要對醫院的經營活動進行監督，促使其合法合規；另一方面要對醫院的領導負責，促進經營管理狀況的改善、經濟效益的提高。因此，只有科學掌握醫院內部審計的內容和方法，才能更好地發揮其職能作用，為醫院的發展保駕護航。
一、醫院內部審計的重要作用
1.制約、防護作用。制止違規違紀現象，保護國家財產和醫院利益。披露經濟活動中存在的錯誤和舞弊行為，保證會計信息資料真實、正確、及時、合理合法的反映事實。糾正經濟活動中的不正之風，配合紀檢監察部門，打擊各種經濟犯罪活動。為建立健全高效的內部控制制度提供有力保證。保障國有資產的安全、完整。降本增效，維護財經紀律。
2.鑒證和促進作用。開展任期內經濟責任審計和領導干部離任審計，強化醫院內部監督機制。促進醫院改善經營管理，提高經濟效益。。促進經濟責任制的完善和履行，促進各種經濟利益關系的正確協調處理。
3.建設性作用。審查評價醫院管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱環節，解決存在的問題，完善內部控制制度，堵塞漏洞。審查評價醫院的財務收支和經濟效益。尋找新的經濟效益增長點，消化不利因素，優化資源配置，增強醫院活力和市場競爭力。
二、醫院內部審計的主要內容
1.審查資金來源的正確性和收入的完整性。首先理清醫院資金來源渠道，分清收入款項，審查其收入來源是否正確；其次審查其是否區別經營性、非經營性、專項資金等資金性質，將各項收入全部納入單位財務統一核算和管理，有無隱匿收入，設置賬外賬等違法行為；再就是審查有關收入完稅情況。
2.審查各項支出的合規性和效益性。對于醫院各項支出，應重點審查支出結構是否合理，有關手續是否完備。支出項目是否真實，是否具有經濟效益或社會效益；專項資金是否專款專用，資金使用效果如何，有無擠占、挪用或損失浪費情況；其他支出中有無為了逃避監督的模糊項目，是否非法支出。審計本部門的效益性應從實際出發，特別要抓住本單位的大額資金支出項目和專項資金項目這兩個突破口，必要時應對資金使用全過程進行跟蹤審計。審計資金的預算是否合理，是否按任務情況安排到位，資金物化結果如何等等，通過審計避免經濟損失。
3.審查資產、財物管理的安全性。對固定資產的購置、建設、處置等情況進行審主要查其賬物、賬賬是否相符，查，有無非法處置資產情況；處置資金有無不按規定入賬，而是轉做“小金庫”隨意揮霍等問題；資產處置手續是否完備，賬務處理是否正確。
4.審查債權債務總體情況。主要審查債權債務的明細項目是否清晰，有無責任人員或部門負責；債權債務形成的依據、原因、用途及形成過程；有無呆、死賬，有無利用債權債務的問題；有無借債亂發錢物，隨意改變借款用途等問題。
5.審查內部監督制度的健全性、完善性和有效性。醫院作為行政事業單位，在經濟活動中的會計核算應該遵循事業單位會計制度的財務準則，根據本行業適用的國家財務規定，制定相應的單位內部控制制度。審計人員應根據醫院經營特點和會計核算過程的關鍵控制點以及單位或部門應當遵循的有關規定，判斷本單位內控制度的內容是否齊全，方法是否可行，單位是否在這些方面建立了監督管理制度，重點審查其內控制度的健全性、完善性；其次應對單位已有制度進行符合性測試，審查其是否符合行業規定，是否適用于實際情況，是否得到貫徹執行，從而審查其內控制度的有效性。
6.開展對外采購審計。對外采購是維持醫院運行的重要經濟活動，是醫院資金支出的重頭戲。對外采購每節約一分錢，就意味著單位增加一分錢的凈收入。因此對其進行審計，規范醫院對外采購行為，提高采購資金的使用效益，進而促進醫院加強經濟管理，提高醫院的整體經濟效益，是國家以法規的形式賦予內部審計的職責。
7.審大經濟事項決策的制定和執行情況。主要審大經濟事項決策是否經領導班子集體決定，有無獨斷專行造成重大損失的行為，有無重大遺留問題。
通過內部審計應該達到為醫院領導提供可靠、真實、準確的經濟活動監督信息，為領導決策服務。內部審計還要不斷健全審計責任制，強化審計項目質量約束，確保審計證據的客觀、公正、充分、有力、到位，有效的發揮內部審計的預警作用。
三、加強醫院內部審計的舉措
當前，在醫院內部審計方面存在的主要問題是：由于對內部審計工作缺乏認識，一些單位尚未設立獨立的內部審計機構；內審機構的人員的數量和素質與內審要求不一致：制度不完善，導致審計意見和審計建議難以執行：目前內部審計工作僅限于開展財務收支審計，糾正違紀違規，發揮審計事后監督作用，內審工作內容過于單一，無法適應新形勢的要求。為了有效地解決上述問題，使醫院內部審計工作適應新形勢，新特點，新任務，更好地發揮醫院內部審計的效能和作用，應實施以下舉措。
1.必須設立醫院獨立的內審機構。只有獨立的內部審計機構，才能發揮內部審計的監督、評價、鑒證、管理等職能。但是內部審計部門獨立性應強調與其它職能部門相對獨立。在行政隸屬關系上，要求在本單位主要負責人的直接領導下，獨立行使內部審計職權，對本單位主要領導負責并報告工作。
2.完善內審制度建設，加大審計建議和意見執行力度。根據國家《審計法》等相關法制的要求，制定出符合醫院實際的《內部審計工作制度》、《審計人員崗位職責》等內部規章制度，完善內審機制，使內部審計工作走上規范化的道路。醫院以書面的形式授權內部審計特定的職責，避免審計意見和審計建議在執行過程中的人為意志的干擾，使審計真正發揮作用，保障醫院的健康發展。
3.提高內審人員的素質。為適應現代形勢的需要，醫院內審人員在數量上需要擴充，在素質上需要提高。應該吸引技術、工程、投資等各類高素質人才充實內部審計隊伍。同時要嚴格考核機制，對內審人員業績進行評價，促使內審人員提高自身素質；另一方面，內審人員必須注意更新知識，努力拓寬知識面，改善自己的知識結構，掌握多種技能，通過自學、參加培訓、繼續教育等方法不斷提高自身素質。
4.拓寬內部審計范圍，發揮好內審作用。隨著單位對內部審計要求的不斷提高，內審必須擴大自身的審計范圍，要履行對醫院經濟工作的綜合監督職能，逐步向效益管理延伸。如開展經濟效益審計，找出經濟活動中存在的主要問題和薄弱環節，把住降低成本，增加效益的具體環節。開展內控制度審計，評價內控制度的健全性和有效性，幫助醫院完善和健全內部控制度；開展基建工程審計，節約建設資金，促進醫院加強基建管理；開展專項審計及審計調查，提出合理化建議。內部審計工作可以通過這些工作的開展，充分發揮內審的職能作用，從而保障醫院各項管理工作的穩步發展。
參考文獻：
[1]李國玉；關于醫院對外采購審計的探討《會計文苑》2006年09期
[2]鄭陽暉；淺談醫院內部審計實施策略《現代醫院》2005年第11期
[3]李剛；淺談醫院內部審計的內容和方法《會計文苑》2006年09期
論文關鍵詞：內部審計;獨立性;機構設置
1 國外關于企業內部審計獨立性的研究成果
1.1 國外內部審計的發展階段
隨著資本主義經濟的發展，內部審計的職能也從以查找錯誤為導向，單純的監督、控制以及保護企業財產的“警察”角色，發展至今日以企業風險管理為導向。
1.1.1 以“控制”為導向的內審階段
20世紀40至60年代，在內審制度產生的初期，企業只在總公司一級設立內審機構，實行自上而下的巡回式審計，一般由會計部門領導，實質上履行的是會計監督職能。
1.1.2 以“流程”為導向的內審階段
內審職能到了20世紀70至80年代，變成以業務流程為關注點，對組織內關鍵業務流程的設計、效果和效益進行評價。
1.1.3 以“風險基礎”為導向的內審階段
演進至20世紀80到90年代，隨著國際金融一體化進程加快，以“風險基礎”為導向的內審應時而出，主要關注對企業關鍵業務流程以及關鍵控制的風險的辨識，從而采取措施，降低組織面臨的風險。
1.1.4 以“企業風險管理”為導向的內審階段
到了上世紀90年代后期，企業對風險的認識產生了較大的轉變——認為企業所面臨的是包含了財務管理、業務經營、流程管理以及戰略管理等多方面的風險，是企業的整體風險，而不是局限于某一部分、某一功能或某一區域。
1.2 國外內部審計獨立性的研究現狀
早在1947年，國際內部審計師協會（iia）就將內部審計界定為一種“獨立評價活動”，此后，內部審計的定義雖幾經變遷，但“獨立”作為內部審計的顯著特征一直被包含在有關定義中。根據iia2001年提出的內部審計最新定義，認為內部審計是一項獨立、客觀的保證與咨詢活動，目的是為組織增加價值并提高機構的運作效率，從而幫助組織實現其目標。
iia（2003）也指出，恰當的報告關系對實現獨立性、客觀性及在組織中的地位是至關重要的，它們是內部審計有效履行其義務的必要因素。iia進而提出“雙報告模型”。iia建議：cae在職能上應向審計委員會、董事會或其他適當的治理機構報告并負責；cae的行政性報告應當面向ceo或另一位具有充分權利的高級管理人員，以使日常審計工作得到適當的支持。
2 我國關于企業內部審計獨立性的研究成果
2.1 我國內部審計的發展階段
第一階段（1983年-1994年）為我國內部審計初步建立的階段。中華人民共和國審計署成立后，就一直依靠行政力量推動企事業單位建立內部審計制度。1983年國務院批轉了審計署《關于開展審計工作幾個問題的請示》，首次提到了內部審計監督問題；1985年國務院頒布《關于審計工作的暫行規定》；1989年審計署了《關于內部審計工作的規定》，這是我國第一部關于內部審計的部門規章。這一階段通過行政法規確立了內部審計的基本制度，促使我國內部審計走上了依法審計的軌道。
第二階段（1994年-2002年）為我國內部審計立法進一步完善的階段。1994年8月頒布了《審計法》；1995年7月審計署了《關于內部審計工作的規定》；1998年經審計署批準，中國內部審計學會更名為中國內部審計協會，使其成為對企業、事業行政機關和其他事業組織的內審機構進行行業自律管理的全國性社會團體組織。2001年中國內部審計協會開始實行國際上通行的行業自律管理，推動我國內部審級逐步走向職業化。
第三階段（從2003年開始至今）為我國內部審計法規體系全面建立健全的階段。2003年3月審計署頒發了《關于內部審計工作的規定》，這一新規定的頒布，是我國內部審計逐步走上法制化、規范化軌道的重要標志。
2.2 我國企業內部審計獨立性的研究現狀
近年來，隨著我國加入世界貿易組織，經濟的快速增長，經濟行為越加國際化，我國企業內部審計也得到了較快的發展，目前已具備了一定數量的組織機構和人員，它在維護國家財經法紀、改善企業經營管理、提高經濟效益等方面都發揮了積極作用。但同時我們也要看到，企業內部審計在認識、地位、人員素質等方面還存在著一些問題。
3 影響我國企業內部審計部門獨立性的主要因素分析
由于我國經濟發展的特殊形式我國內部審計的發展是先天不足。
3.1 公司治理結構存在缺陷
在我國的上市公司中，比較常見的公司治理結構缺陷主要表現在股東大會形同虛設、董事會難以對經理層進行有效約束、獨立董事難以發揮作用、監事會未能充分發揮監督作用等方面，這就嚴重影響了內部審計部門職能的發揮。
3.2 內部審計的機構設置不完善
目前，我國企業內部審計的報告關系呈現多元化狀態。盡管一些企業建立了審計委員會，并規定了內部審計部門對審計委員會負責。但是對于內部審計機構對財會部門負責，多數的內部審計機構則對總經理負責，內部審計機構對董事會負責這樣的機構設置，就嚴重的影響了內部審計部門的獨立性，使其職能的發揮受到很大的限制。
3.3 內部審計人員缺乏獨立性
內部審計人員作為單位的一名成員，他們的工作、工資、其它福利等受本公司有關負責人的支配。這就使得內部審計人員在履行其監督和評價職能時有很多的顧慮。另外，由于領導的重視程度不夠，內部審計被不切實際的精簡，人員隊伍不穩定，從而使內部審計人員對在審計部門的前途缺乏信心，嚴重影響了內部審計人員的獨立性。
3.4 內部審計機構缺乏獨立性
在我國現階段，上市公司的內部審計機構多是在本公司主要負責人的直接領導下開展工作的，直接對公司負責人負責，其人員配置、職務升遷、工作地位及工資福利待遇等都由本單位負責人決定。這也就引出了一系列的問題，首先，內部審計機構在經濟上不夠獨立；其次內部審計人員執紀執法的程度直接受公司負責人的影響，缺乏獨立性。所以，我們從現階段我國上市公司機構設置的現狀發現，內部審計機構缺乏獨立性，這就使得該機構的整體職能難以發揮。
4 提高我國企業內部審計獨立性的對策
4.1 提高內部審計機構的獨立性
內部審計獨立性的一個最主要標志，就是內部審計機構設置的獨立性。科學、有效的內部審計機構設置是內部審計發揮作用的保障。內部審計機構在企業中處于什么樣的地位，內部審計部門與業務部門及其他各職能部門之間存在著怎樣的制衡關系等因素，最終決定了內部審計工作的獨立性程度。
4.2 實行統管統派制度，強化內部審計的獨立性
為了強化內部審計人員的獨立性，部門、單位的內部審計人員可由內部審計部門統一委派，內部審計部門向委派單位收取一定費用，用以支付派出內部審計人員的工資和福利。內部審計人員實行統管統派制，從行政上和經濟上解除了內部審計人員對委派單位（或稱服務單位）的依存關系，消除了內部審計人員的后顧之憂，增強了內部審計人員的獨立性，擴大了內部審計人員的自主權。內部審計部門為了監控審計質量，考核內部審計人員的政績，要求他們定期制訂審計計劃，并報送內部審計部門；另一方面要規定內部審計人員的試用期（如一年或二年），如果在試用期間不合格或不能取得相應的職稱者，除進行必要的教育外，必要時可以撤換。制定內部審計輪崗制度，保證內部審計人員定期輪換，內部審計人員長期負責對某一部門或單位的審計工作，人情因素不可避免，影響其客觀、公正地履行審計職責。
4.3 提高內部審計人員的獨立性
審計獨立性除了要求內部審計機構具有獨立性，還要求內審人員在精神上保持獨立性、客觀性和遵守職業操守。我國《內部審計準則》規定：內部審計機構和人員應保持其獨立性和客觀性，不得參與被審計單位的任何實際經營管理活動。
目前，我國多數企業在任用內審人員時，僅僅考察其是否具備財務知識。因此，我國大多數內部審計人員是從企業財務部門分離出來的。而財務收支審計是內部審計的基礎性內容，這種狀況造成內部審計人員的獨立性較差。要提高內部審計人員的獨立性，必須對內部審計機構實行專職化的人員配備。對從事內部審計工作的人員在實行嚴格準入制度的同時，也要對其進行職業道德教育，使之對審計事項的判斷和決定不屈從于他人的意志，不受外界的干擾，保持客觀性和公正性。
4.4 內部審計的外部化
除了提高內部審計機構和內部審計人員的獨立性之外，內部審計外部化也是提高內部審計獨立性的一種有效途徑。它主要有外包與合作兩種形式，前者指企業將其內部審計工作全部或大部分外包給外部審計組織，后者指企業在開展內部審計工作時，根據需要借助外部審計力量，共同完成內部審計工作。形式上的獨立有助于提高實質上的獨立。內部審計外部化后，內部審計工作全部或部分地由外部審計人員行使，他們既獨立于所有者，又獨立于經營者，能夠站在客觀、公正的立場上對企業的財務狀況、經營管理狀況、內部控制狀況進行監督和評價。因此，適當的條件下，內部審計外部化有利于提高內部審計工作的獨立性。企業應當將內部審計與外部審計有機地結合起來，實現兩者的優勢互補，促進內部審計獨立性的提高，從而推動內部審計的發展。
針對行政事業單位財務管理存在的突出問題，提出有利于我國行政事業單位財務管理的對策，意義重大。加強行政事業單位財務管理，對其自身發展及其社會職能的行使有著重要的作用。但是，從近幾年會計法規執法檢查來看，行政事業單位的財務管理工作還比較薄弱，存在許多亟待解決的問題，尚待進一步規范。
一、行政事業單位財務管理存在的問題我國行政事業單位財務管理有著與世界其他各國相對應的部門財務管理相比，既有共性（一般性），也有其個性（特殊性）
共性主要包括制度層面及制度執行層面；而個性主要體現在我國經濟體制方面的問題。
（一）制度層面的問題我國行政事業單位財務管理制度層面的問題主要是相關制度不健全或不合理。主要包括以下幾個方面：
（1）財政專項資金存在審批把關不嚴，供應范圍過寬。由于財政部門或上級單位在核撥專項資金前，項目缺乏必要的論證，使得資金和應辦的項目脫節，從而在各級財政的預算、決算中，幾乎所有的支出科目都列有專項經費，使用范圍帶有極大的模糊性和不確定性。另外，專項資金分配存在嚴重的隨意性，一定程度上影響了分稅制財政體制的施行，同時，也給擠占挪用專項資金以可乘之機。
（2）行政事業單位往來款項管理失控，呆壞賬比例較高。據統計，行政事業單位往來款項賬面余額占流動資產50％以上，且有相當一部分屬于呆賬、壞賬。主要表現在單位采購財產物資商品的預付貨款因不及時清算或貸款擔保硬性扣回等形成的呆壞賬。這些都是制度性缺陷導致的后果。
（3）年終清理結算和財務結賬不及時，財務監督執行不力。年度終了，單位財務部門因沒有及時清理結算，容易造成往來款項往往由于跨年度責任不清，從而而形成呆賬、壞賬，財政資金使用效率低下。
（二）制度執行層面的問題行政事業單位財務管理工作在執行過程中，針對出現的問題，相關制度制定者會結合情況，加強制度建設。然而，即使在一個成熟的制度環境下，也會出現一系列問題，即制度執行不力帶來的問題。現階段，制度執行層面的問題主要包括：資金（包括財政資金和預算外資金）管理不善，資金安全隱患突出；資金使用計劃性不強，預算工作不合理；原始票據管理不規范，假票、白條抵庫現象嚴重；財務紀律觀念淡薄，財務制度形同虛設；資產管理不科學，內部控制制度執行不力；監督檢查力度不夠，查處不嚴等。制度執行層面的問題是人為問題，因此，產生的問題有復雜、繁多和難以控制等特點。
（三）體制方面的問題行政事業單位財務管理體制方面的問題主要體現在兩個方面：財政管理體制改革方面和經濟體制方面。首先，財政管理體制改革一個重要方面是分稅制改革的推進，預算外資金從政府財政預算資金中分離出來，不僅沖擊國家財政收入，削弱了政府宏觀調控能力，并且在分流收入的同時，并沒有相應地分流財政支出，于是出現了原由財政供給的項目照樣供養的狀況。這不論從財政資金供需平衡理論還是從實踐看，都必然導致預算資金緊，預算外資金松的問題。財政管理體制改革的初衷是中央政府對地方和部門放權讓利的行為，使得本來掌握在財政部門手中的分配權力紛紛下放到各主管部門，提高其工作積極性。但在這種機制下，如果部門單位在利益機制和攀比效應的誘惑下，一些部門竭力尋找預算外的財源，勢必導致分配主體多元化、社會分配不公或“尋租”行為的產生，誘發腐敗。再者，財政管理體制的改革，加劇了部門保護和條條分割，不利于政企分開和產業結構的調整，不利于加強部門間的溝通與協調。在這種機制下，一些部門的工作重點往往是如何加強對預算外資金的收取，怎樣保證這塊資金的完整和規模擴大，因此會加大對企業的行政干預。加劇部門保護和地方保護，致使政企分開難度較大，不利于現代企業制度的建立和開放學習的展開。最后，也是所有行政事業單位都會面臨的問題，即經濟體制改革問題。在計劃經濟向市場經濟轉軌過程中，做好行政事業單位的工作非常關鍵。行政事業單位受傳統計劃經濟體制影響較深，其財務管理意識比較薄弱，甚至先進的財務管理理論知識都沒有接觸過，加之領導的不重視。因此，其在執行財務管理工作時往往不夠科學嚴謹，預算編制、執行、監督和考核無實質內容且缺乏效率。
二、加強行政事業單位財務管理的對策
（一）完善制度，增強制約機制各部門、各單位都應在國家宏觀管理的基礎上，結合本部門、本單位的實際，建立起切實可行的內部控制、規范制度，相互制約，減少或避免各種違反財經紀律問題的發生。建立健全科學高效的內部財務管理機制，一是要建立、健全內部會計制度，保證部門、單位內部會計工作有序進行，如會計人員崗位責任制度、賬務處理程序制度、內部牽制制度、財產清查制度、財務收支審批制度等。二是要建立、健全內部審計監督制度，促使會計人員依法履行職責，保證會計核算真實反映經濟活動內容。制度制定過程中要體現適應性和可操作性原則，即制度的制定必須結合單位實際，不能照搬硬抄，并且內部財務制度的條文在表述上應盡量通俗易懂，操作方便，并與日常會計核算的實務緊密聯系，在制度執行過程中，要通過考核、檢查、監督等形式嚴格貫徹執行既定制度，針對制度執行中出現的問題完善制度。
（二）加強財會隊伍建設，儲備財務管理人才首先要使領導轉變觀念，認識到財務管理工作的重要性，使其從觀念上認真對待財務管理工作。具體包括：各級領導部要認真學習有關財政、財務管理的法律法規，不斷提高執行財政、財務制度的自覺性，增強財務管理和依法理財的能力；定期聽取本單位預算執行和財務管理情況匯報，支持并要求會計人員依法履行職責，嚴格按規章制度辦事。二是要加強財會人員和內部審計人員的素質教育，不斷提高財會人員和內部審計人員的政治和業務素質。要有計劃地吸收一些年輕的，具有會計或審計專業學歷、懂業務的人員充實財會和內審崗位，不斷加強財會和內審力量。三是要健全人才儲備職能，對在單位理財活動中有突出表現的人員應注意加以賞識和重用，并加強對其進行后續教育工作，使其日后成為單位財務管理部門的負責人。超級秘書網
（三）加強財政監督檢查力度，嚴肅財經紀律目前，針對行政事業單位財經紀律松弛的問題，財政部門要加大監督檢查力度，定期檢查和專項檢查相結合，對各種專項資金要建立跟蹤反饋制度，加強監督，掌握資金流向把各種專項資金管好用好。同時，要加強對行政事業單位的國有資產管理，特別是在機構改革過程中，對撤銷的單位要由主管部門清理登記財產，搞好接收，嚴防相關人員利用改革之機，以明顯不合理價格變賣財產、私分財產隱藏和轉移收入等導致國有資產流失的行為而造成不必要的損失浪費。通過嚴格落實責任，對各種財政違法行為，一經查出，嚴肅處理。建立賞罰機制，堵住
各種漏洞，防治腐敗。這里強調一下，預算外資金是滋生腐敗等問題最多的一項內容，各個單位應當設立專戶對預算外資金進行核算和控制，包括對預算外資金來源、金額和去向等的合理性問題進行核查，對預算外資金使用效率進行考核，防止預算外資金濫收和違規使用等現象。
（四）強化預算管理，加大預算約束力度財務管理工作包括制定預算、執行預算和監督考核預算執行情況三部分內容，可見預算工作貫穿財務管理工作的始終。預算管理應堅持預算編制、執行、評價并重原則，徹底改變“只重預算執行，忽視編制和評價工作”的預算管理方式，科學合理編制部門預算，大力推廣“零基”法、績效編制方法，實行預算內外綜合統籌，全部收支編入預算。另外，要進一步細化預算收支項目，落實政府收支分類改革措施，切實保證預算與實際相符。最后，建立健全科學評價體系，廣泛采用最低成本法、成本—效益分析法等方法進行評價分析，為管理決策提供科學依總之，隨著市場化腳步的加快，行政事業單位財務管理工作將成為單位管理工作的核心，只有遵循財務管理的規律，避免單位陷入相關制度層次、制度外執行層次和體制層次的誤區，才能使的行政單位在推動一方經濟發展過程中，實現“服務型政府”的目標，才能使事業單位在建設社會主義各項事業過程中發揮其應有作用，實現事業單位經濟和社會效益的雙贏。
【參考文獻】
1、武旭慶，淺議行政事業單位財務管理的現狀與改進，華北航天工業學院學報，2006年第2期
【論文關鍵詞】行政事業單位 內部會計控制制度 會計人員素質
【論文摘要】本文針對行政事業單位在實行收支統一管理，定額、定項補助，超支不補，結余留用的預算管理體制下的內部會計控制失效現象，提出完善行政事業單位內部會計控制的一點看法和建議。
在單位實施內部會計控制制度，是國家加強單位內部會計監督、維護社會主義市場經濟秩序的重要舉措，也是單位改善管理、健全各項制度的客觀要求，是衡量一個單位管理水平的重要標志。從1999年10月31日修訂通過的《中華人民共和國會計法》到《內部會計控制制度規范》都對內部控制制度的相關內容做出了明確的規定。然而，長期以來，相當一部分單位實施內部會計控制制度流于形式，尤其是行政事業單位更是問題不少。筆者針對行政事業單位在實行收支統一管理，定額、定項補助，超支不補，結余留用的預算管理體制下的內部會計控制失效現象，提出完善行政事業單位內部會計控制的一點看法和建議。
一、內部會計控制制度失效的具體表現
行政事業單位內部會計控制制度存在的問題，大致可以歸納為三類：一是以權代法，領導說了算，排斥內部會計制度的建立和實施;二是雖建有規章制度，但有章不循，形同虛設;三是監督乏力，沒有相應的檢查，出了問題也不知從何而起。具體表現為：
1.內控意識淡薄，基礎管理薄弱
行政事業單位大多數會計是從其他非會計崗位轉崗而來，部分會計人員連從業資格證書都沒有，直接影響會計工作的質量。在具體操作中，印鑒票據分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會計人員分工中的“內部牽制”原則等得不到真正的落實;會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持;領導“一支筆”審批情況還比較普遍，只要領導簽字，什么費用都可以報銷，重大事項沒有實行集體審批決策;工作人員調離崗位也不及時辦理清點、交接手續等。
2.費用開支過大，控制不嚴
由于部門預算編制達不到零基預算要求，不夠細化、準確，經常有年度預算調整變動情況發生，各項實際支出也并非嚴格按照預算安排支出，缺乏預算的剛性約束。同時，單位一般都是按照收入規模花錢，缺乏對資金支出合理性的分析，缺少成本效益核算，致使各項費用重復浪費、開支金額龐大。
3.資產不實，資產管理混亂
一是固定資產入賬不及時;二是低值易耗品和固定資產劃分不清;三是所有權和使用權不清。缺乏有效的財務管理制度，定期的資產盤點工作沒有按規定執行，時常出現有賬無物，有物無賬的混亂狀態。
4.制度不健全，無章可循，違章難究現象嚴重
新《會計法》、《內部會計控制規范》都對內部控制作了具體規定，并且突出強調了建立風險控制系統，在每一具體業務的控制條款中都增加了有關防范風險的要求。然而，在內部控制制度建設上，普遍存在這樣或者那樣的問題：一是記賬人員、保管人員、經濟業務決策人及經辦人沒有很好的分離制約，存在出納兼保管等現象;二是重大事項決策和執行，沒有很好的分離制約，存在“重大”無標準，“決策”無民主的現象;三是財產清查沒有形成制度，清查期限、清查程序不明確;四是內部審計沒有形成制度化，該設內審機構的不設，該配備專職或兼職內審人員的不配置;五是忽視風險控制，造成巨大隱患甚至損失。
二、推行行政事業單位內部會計控制制度的難點
1.管理理念不到位，缺乏責任感
目前，很多行政事業單位對內部控制存在誤解，有些行政事業單位對內部控制的概念非常模糊，不理解內部控制的意義所在，認為內部控制只是一種程序;有的單位本身不重視會計工作，導致行政事業單位對會計人員的配備要求不高，會計人員普遍業務素質偏低，對內控認識不透;有的單位負責人不支持會計工作，使內部會計控制制度的作用得不到很好發揮。
2.現行授權機制容易造成內控制度失效
在內部會計控制制度的設置上，會計監督人員受單位領導管理，其監督權力也由單位領導授予。這種被領導者監督領導者的設置，本身不符合管理學基本原理，其行為必然受控于管理層，反映管理層的意圖和目的，體現管理層的意志，致使內部會計控制監督“名存實亡”。
3.外部環境不到位，不協調
從外部環境來說，內部控制制度的建立與實施不只是一個單位自身的事情，還應當是一項社會工程。目前，社會公眾對行政事業單位的監督作用極其微小，財政、審計等部門監督各有側重點，忽視了對行政事業單位內部會計控制建設的督促。
4.相關政策不到位，會計監督乏力
近些年來，國家對建立健全內部控制制度做出了規定，但是，尚缺乏具有可參考操作的具體內部控制制度，缺乏可操作性的監督制約措施。
三、 對策和建議
1.增強內部會計控制意識，強化單位負責人的責任意識
《會計法》和《內部會計控制規范——基本規范》明確規定：單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，對本單位內部會計控制的建立和健全及有效實施負責。單位負責人要充分認識內部會計控制在保護資產的安全與完整、防范欺詐和舞弊行為、實現單位經濟目標等方面的重要性，積極采取有效措施，加強內部會計控制制度建設。
2.建立健全單位的內部會計控制制度，規范單位內部行為
全面清理整頓單位原有的各項管理制度、辦法，依照《會計法》和《內部會計控制規范——基本規范》有關要求，制定單位內部會計控制制度。要找準失控環節，明確自控重點，培育自我約束自控能力。對于預算管理、資金撥付與費用支出管理、報銷審批程序、以及對錯誤核算與錯誤支出的糾正等等經濟活動的主要方面，確定單位自控的重點和目標。
3.加強會計基礎工作，提高會計人員素質
會計及相關人員在貫徹執行內部會計控制中承擔著重要責任。一是要嚴格會計人員從業資格的審查。應認真貫徹執行新《會計法》關于“從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書”，“擔任單位會計機構負責人(會計主管人員)的，除取得會計從業資格證書外，還應具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作三年以上經歷”的規定。不符合條件的不得招聘，對不符合條件但已在會計崗位上工作的，應進行培訓，達到持證上崗的要求。二是要加強會計人員的繼續教育，不斷提高會計人員的業務技能。確立“以人為本”的思想，注重單位財務文化的培養和會計職業道德建設。同時，采取一定的方法和手段，切實加強會計人員隊伍的入門教育和后續教育，提高會計人員的素質，從而保證會計工作的質量。
4.發揮財政與審計部門作用，強化監督控制
財政部門是會計與內部控制工作的主要管理部門，應對有關制度的建立和執行情況進行監督檢查。財政和審計部門要定期或不定期地對各單位內部會計控制制度進行檢查，改變單位內部會計控制制度形同虛設的局面。
5.建立內部會計控制制度的考評體系，強化責任追究
關鍵詞：會計與審計，經濟管理
會計與審計學專業是經濟管理學科的重要組成，其中融合了管理、經濟、法律和會計、審計等各方面的內容，該專業主要培養能在企事業單位、政府部門及社會中介組織中從事會計、審計實務工作的實用性人才。
高職院校作為實用性人才培養基地，當然要承擔為會計與審計系統輸送各種類型的、掌握會計與審計專門知識和能力的人員的重任。事實上，大多數高職院校都在為如何培養合格的會計與審計人才進行積極探索。根據現在社會經濟活動中的對會計與審計對象的選擇，對合格會計與審計人才至少可以從以下兩個方面進行評估:(1) 會計與審計人才總體的合格性，即會計與審計人才在總體數量和總體結構上要滿足不同會計與審計主體對相應會計與審計對象進行審查和評價以有效實現其審計目標的需要，培養的審計人才既要滿足企事業單位、政府審計、內部審計、社會審計三大審計主體不同需要，也要滿足各個重要行業的特定需要。(2) 會計與審計人才個體的合格性，即會計與審計人才的知識和能力必須滿足財政財務信息真實性、財政財務活動合法性、經濟管理活動有效性的復合性要求，無論是會計、審計人員，都必須掌握相應知識和能力。當前，我國高等職業院校會計與審計人才培養模式難以滿足上述要求，折射出現行高等職業院校培養模式弱點。
針對行業的需要，陜西財經職業技術學院很早就認識到會計與審計教育事業的產品是會計與審計人才，培養什么樣的人才，應服務和服從于經濟建設和會計與審計事業的發展。為此，我院會計與審計學專業不斷研究審計人才需求的變化，并以此調整專業的培養目標和手段，更新教學內容和方法。
（一）會計與審計人才的需求
根據國家會計與審計人才的需求預測，會計人才的高層次要求增多，審計機關審計人才，尤其是高級審計人才供求矛盾非常突出。隨著審計業務比重的增加，審計機關產生了新的人才需求。因此，會計與審計學專業立足國家審計，開發特色課程，實施特色教學，樹立專業品牌，近年來該專業先后開發了基礎審計、財務審計、審計電算化等特色課程，與時俱進，重點突出會計與審計實訓。隨著經濟發展、市場競爭激烈和企業制度的建設完善，將有越來越多的企事業單位意識到建立健全內部審計的必要性和重要性，對會計與審計人才的需求也將有明顯增加。據了解，我國大約需要35萬名會計與審計學方面的專業人才，但目前只有執業人員5萬多名，且其中一大半得不到國際機構的認可，人才缺口很大。在未來10年我國需求的15類人才排行榜中，會計與審計學方面的專業人才位居榜首。從歷年的就業情況來看，該專業就業層次較高，并一直保持著較高的就業率。
（二）高職院校人才培養模式及我院現況
資料顯示，我省十所高職院校里只有有2所設置審計專業或審計專業方向，有6所設置了會計專業，這只是會計與審計學科的一個分支，而且是設置在管理學專業之下，從2所高職院校會計與審計專業設置來看，對會計與審計人才以培養社會審計人才為主，而這種專業設置，缺乏對政府審計和內部審計專門審計人才培養的功能， 會計與審計人才培養不能滿足審計人才總體合格性的要求。
可以推斷，我國高職院校審計人才培養總體結構體現出以下主要特征:(1)我國高職院校審計人才培養模式單一，一些高職院校要么沒有會計與審計類專業，要有就是注冊會計師培訓;缺乏所有會計與審計主體人才的培養功能;更加缺乏包括行政事業會計與審計、財政稅務會計與審計、金融保險會計與審計、工程投資會計與審計等所有會計與審計門類人才的培養功能。(2)我國會計與審計人才的培養以管理學專業為背景， 會計與審計人才的培養中難免受管理學理論、思想、的制約，以管理學為背景的會計與審計人才培養機制，難以培養出既有會計操作技能，又能進行財政財務審計，又有績效、效益審計知識和能力的復合性人才;作為學科來說，也難以形成促進審計與會計以外的其他多學科的交叉和融合的平臺。
（三）根據社會對審計人才的需求，調整高校審計人才培養模式
會計與審計專業優勢經過多年建設，會計與審計學專業已經成為我院品牌專業，面對日益激烈的競爭環境，會計與審計學專業劃分為基礎審計、財務審計、績效審計和資產評估四個專業方向，體現了審計學專業結構比較完整和全面的特點，突出了審計本質性的內涵，而省內開設了同類專業的其他院校，大多將其定位在社會審計方面，與之相比較，審計學專業整體架構比較合理。財會知識只能作為審計專業的基礎之一，而不是全部內容，甚至不是其主要內容，現代審計理論要求我們審計專業的教學內容必須在文、史、哲和外語、計算機等基礎課教學前提下，向經、管、法方面延伸。為此，會計與審計教學內容設計也體現了寬口徑、厚基礎、重實用”的原則，強調會計與審計專業人才全面素質的培養，不斷拓寬其知識面，增強其社會適應性，培育其獵取知識的能力、運用知識的能力、調適和創新能力。
培養目標該專業培養具有優良政治素質，具備管理、經濟、法律、會計和審計等方面的知識和能力，能在企業事業單位、政府部門及社會中介組織從事審計會計實務以及教學、科研工作的工商管理學科的高級專門人才。
課程設置該專業的課程體系包括基礎會計、財務會計、成本會計、基礎審計、財務審計、績效審計、會計電算化、審計電算化、稅收實務、經濟法、資產評估、公司戰略與風險管理等；也包括一些實踐性教學環節，如暑期社會實踐、會計模擬實習、審計模擬實習、畢業實習等。 我院2009年 就業方向該專業的就業去向包括機關、企事業單位和部隊，其中，在各級機關就業的占總就業人數的10%左右，事業單位占15%，各類企業占55%，金融單位占20%。
（四）會計與審計專業的發展展望。
1.充分認識管理學在會計與審計學科建設中的地位，管理學是現代審計學發展的重要前提。因此，必須關注管理學發展對會計與審計學的影響，把握會計與審計學科發展的新趨勢。也就是說， 要從現代經濟管理的角度而不是從傳統的財務核算、財務監督角度認識會計與審計的重要性和，從會計與審計的對象、會計與審計的定位、審計與會計的關系、審計與管理學的關系、審計與經濟學的關系以及審計與法學的關系等等認識現代會計與審計發展的趨勢和方向，特別是要從研究對象、研究方法、學科體系等方面準確把握會計與審計學科同管理學科的聯系和區別。對會計與審計的專業的研究有著重要的意義。
2.在經濟學、管理學學科建設的今天，可以會計與審計學專業建設為核心，帶動其他學科建設。首先，要加強對會計與審計學的基礎理論研究，把握會計與審計學科發展的規律。其次，要加強對會計學與經濟學與審計學、管理學與審計學以及法學與審計學的交叉學科研究，科學把握審計學科發展與其他學科的融合趨勢。這樣，在不會把會計與審計單獨認為成為“大會計學”。
3.按照現代社會需要優化培養方案，為社會培養會計與審計專業人才。首先，要重新設置會計、審計專業作為管理學科的學科共同課程，強化經濟學和管理學、會計學、統計學、管理信息系統等學科基礎科，滿足專業培養對基礎理論的需要。其次，重新確定專業主要課程，滿足培養“一專多能”的綜合性會計與審計人才的需要。為了使學生畢業后能夠盡快勝任會計與審計工作，必須對學生進行執業訓練。在會計與審計教學過程中，要盡可能采用案例教學、模塊教學，這樣就能以點帶面，增加學生對流程、會計、審計程序等的具體認識。同時，在本科教學的后期，可以把學生安排到會計師事務所或大型機構財務部門實習，增加學生的實踐機會，提高學生的動手能力，使學生一畢業就能立即投入實際工作，既保證了會計與審計專業教學的效果，又滿足用人單位的實際需要，是一舉兩得的。
會計與審計專業隨著經濟的發展在，高職院校的會計與審計學科必須建設適應社會發展的人才培養的模式，以培養滿足不同社會需求的高素質的會計與審計人才，為經濟發展作出貢獻。
[1] 潘穎. 《對審計教學的幾點思考》. Zz66免費論文資源網.
本文基于水利建設改革條件下的水利財務管理，首先分析了財務管理環境的主要變化內容，進而分析了現階段水利財務管理工作的主要問題，并有針對性的提出了適應新時期水利財務管理的途徑，對于相關人員革新水利財務管理工作具有一定的參考意義。
【關鍵詞】
新形勢；水利；財務管理；問題；途徑；
隨著國家相關預算管理、采購管理以及財政集中支付制度的不斷完善，對于水利事業單位財務管理的要求也不斷提高，實現水利部門財務管理科學化、規范化以及標準化，確保水利財政資金得到充分合理的利用，已經成為現階段水利財務管理的主要工作目標。因此，水利管理部門必須重視財務管理的作用，在新的形勢下創新管理模式與管理機制，不斷強化對水利財務管理的監督控制，促進國家水利建設的不斷進步。
1水利財務管理面臨的新形勢研究
在水利建設領域體制改革的大環境下，水利財務管理所面臨的新的形式主要有以下幾方面：
（1）水利事業資金來源渠道日益多元化。在傳統的體制中，水利事業的資金來源主要是由國家財政撥付實現，資金來源渠道非常單一。但是隨著體制改革的不斷深化，資金投入主體多樣化已經成為當前的趨勢，進行水利事業建設的資金可以通過財政部門、銀行借貸、融資建設、以及水利基金等多種渠道獲得，這樣極大地提高了水利建設的靈活性，有助于緩解國家在水利事業建設上的財政緊張。但同時這也加大了水利管理部門的財務管理困難，對于水利部門的財務管理水平也提出了更高的要求。
（2）水利財務管理工作所面臨的國家財政基本框架不斷完善。近年來，國家大力推進財政制度的改革創新，預算、采購以及集中支付這三項財政管理工作的基礎制度已經基本確定，進行水利財務管理也有了明確的標準語依據，這使得水利資金管理工作效率得以提高，水利資金的整體使用效益也得到了進一步提高。
2新時期水利財務管理問題分析
在新的水利建設形勢下，由于部分水利部門未能及時調整管理模式，整體財務管理機制落后，導致水利財務管理問題存在較多漏洞，綜合分析主要有以下幾方面：
（1）水利財務管理模式落后，基礎管理制度不健全。由于部分水利建設管理部門長期以來受傳統管理模式的影響，資金的撥付、使用以及評估均由國家相關部門管理，因此對自身財務管理重視程度不足。導致水利財務管理模式難以適應新形勢的要求，而且開展水利財務管理的基礎制度與落實措施也相當缺乏，在水利財務的預算管理、收支管理、資產管理以及財務報告分析等重點方面較為落后，制約了水利財務管理水平的進一步提高。
（2）水利財務管理內部控制力度不足。內部控制是監督財務管理工作的重要依據，也是保證水利財務管理工作依法、規范以及合理開展的重要保證。但是部分水利管理單位在財務內控工作開展過程中，執行力度不足，內控工作基礎較差，內部審計工作未能得到有效開展，導致內控工作對于財務管理的監督指導職能十分有限，也難以形成對水利財務管理工作人員的制約，進而導致財務違紀違規問題時有發生。
（3）水利財務管理工作整體水平較低。在水利財務管理工作方式上，受管理制度以及工作人員能力水平的影響，管理工作模式整體陳舊不科學，工作效率較低，導致財務會計工作整體水平較低，預算編制不合理，財政資金收支控制不嚴以及財務科目混亂等現象經常出現，對于實現水利財務管理的科學化與規范化形成制約。
3新時期水利財務管理優化途徑分析
由于受到水利財務管理制度、財務工作方式以及人員水平等各方面問題的綜合影響，水利財務管理現狀已經難以適應新時期的新要求，必須對財務管理進行優化革新，具體開展措施可以在以下幾方面執行：
（1）建立健全水利財務管理制度。為了適應新形勢下水利財務管理工作的變化，水利財務管理部門應該參照《會計法》、《會計準則》以及《預算法》中等有關的規定，建立符合自身條件的事業單位財務管理制度，為事業單位財務管理工作的順利開展提供基礎。其次，應該確保指定的各項規章制度能夠得到切實的落實，因此必須建立財務管理工作人員管理制度以及財務管理工作考核制度，將各項財務管理工作措施落實到位，實現財務管理的規范與創新。
（2）強化內部控制制度，開展水利財務的內部審計工作。內部控制工作的實質就是保證財務管理工作嚴格依照國家法律、單位制度開展，并最終實現財務管理的最優化。因此，水利財務管理部門應該單獨設置內控管理部門，并賦予相應的職責權限，制定切實可行的管理措施，對水利財務管理工作形成強有力的控制工作。與此同時，在內控管理工作開展過程中，應有重點的對水利財務工作進行內部審計，及時總結分析現階段財務管理工作中的問題，確保水利財務會計信息的準確性，通過內部審計以及監督，充分發揮內部控制工作的作用，保證水利建設項目的順利開展。
（3）進一步推進水利財務預算管理。在新的水利建設形勢下，水利財務管理部門應該充分重視預算管理對財務管理的指導與控制作用，將財務預算作為規范、約束以及控制水利建設的依據。在水利項目建設過程中，優化預算編制方式，確保預算的準確性，能夠保證項目建設的順利實施。此外，應該進一步強化預算管理的執行力度與預算監督考核，保證預算編制計劃能夠得到有效的落實，對水利財務部門的資金管理形成控制，嚴格依照法律政策以及項目審批依據開展項目建設，最終實現水利財務資源的高校利用。
（4）建立相應的水利財務管理考核體系。由于財務管理沒有管理實體，因此反映財務管理工作成效必須通過相應的財務管理體系，必須建立相應的評價體系，通過設置科學合理的評價指標對財務管理工作進行量化的考核，進而督促水利財務管理工作水平的不斷提高。對于評價指標的選擇，需要注意的是首先對于水利財務管理工作的評價具有代表性，其次與水利建設項目的實際情況相適應，能夠及時準確地反映財務管理現狀以及日后工作開展需要補充全面的地方。
（5）對水利財務管理部門的工作人員進行培訓教育，明確新形勢下的財務管理重點。首先，必須使水利部門的財務管理工作人員熟悉國家各項法律以及政策，嚴格按照《會計法》等中的相關規定開展水利財務管理工作。其次，應該定期針對近期的財務管理工作內容，進行總結分析，是的財務管理工作人員及時發現財務工作過程中薄弱環節，及時調整工作方法。第三，針對財務會計理論知識以及工程財務管理等方面，對會計工作人員進行必要的教育培訓，提高水利財務管理部門工作人員的整體素質，促進水利財務管理工作水平的提高。
結語
新形勢下，國家對水利建設事業制度改革工作不斷推進，新的環境對于水利財務管理工作也提出了更高的要求。水利財務管理作為水利建設單位管理的重要內容，優化水利財務管理對于促進國家水利建設事業的不斷前進也具有重要的作用。因此，在水利財務管理工作開展過程中，相關部門必須仔細分析新形勢下的變化，并總結自身在水利財務管理工作中的問題，通過不斷制定相應的改革完善措施，適應新形勢下水利建設財務管理的基本要求，推動水利建設管理水平的不斷提高。
參考文獻：
[1]王興東 水利建設單位財務管理存在的問題及策略 [期刊論文] -水利科技與經濟2008（11）.
