開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇計(jì)算機(jī)審計(jì)工作計(jì)劃，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。

第1篇

【關(guān)鍵詞】計(jì)算機(jī)　輔助　審計(jì)

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的概念：計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)就是運(yùn)用現(xiàn)代辦公自動(dòng)化技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)、通訊技術(shù)等先進(jìn)技術(shù)，對(duì)審計(jì)工作計(jì)劃、項(xiàng)目管理、資源管理、檔案管理、審計(jì)支持、工作溝通、審計(jì)業(yè)務(wù)操作、數(shù)據(jù)計(jì)算、資料整理、作業(yè)文檔管理、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)管理、審計(jì)程序管理、審計(jì)臺(tái)賬管理、審計(jì)決策管理等審計(jì)過(guò)程進(jìn)行的一種輔助工具。

一、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)作用

提高審計(jì)工作效率。通過(guò)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具的應(yīng)用，可以實(shí)現(xiàn)快速查賬、快速查數(shù)據(jù)、快速分析、自動(dòng)編制工作底稿、自動(dòng)編制審計(jì)報(bào)告、自動(dòng)進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目資料歸檔，實(shí)現(xiàn)快速計(jì)算和資料自動(dòng)整理功能，能大大提高審計(jì)工作效率。

降低審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具，能夠?qū)λ械谋粚徲?jì)電子信息進(jìn)行全面的疑點(diǎn)掃描、篩選；能夠?qū)σ呀?jīng)審計(jì)過(guò)的信息資料進(jìn)行自動(dòng)化的初步測(cè)試；能夠通過(guò)設(shè)置預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行被審計(jì)對(duì)象經(jīng)營(yíng)信息的過(guò)程化線索跟蹤，最大程度上實(shí)現(xiàn)全面審計(jì)、深入審計(jì)、重點(diǎn)審計(jì)、過(guò)程審計(jì)，降低因?yàn)樾畔⒉煌暾⒉患皶r(shí)給審計(jì)工作可能帶來(lái)的工作風(fēng)險(xiǎn)。

提升內(nèi)部審計(jì)師能力。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具，具有審計(jì)經(jīng)驗(yàn)過(guò)程化沉淀技術(shù)、具有審計(jì)模型和審計(jì)預(yù)警分析指標(biāo)自定義和保留功能、具有審計(jì)案例整理記錄和支持功能、具有審計(jì)法律法規(guī)庫(kù)在線支持功能。內(nèi)部審計(jì)師通過(guò)長(zhǎng)期運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)功能共享審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，直接獲取有價(jià)值的線索，以最陜捷的方式找尋到審計(jì)疑點(diǎn)線索評(píng)判依據(jù)，能夠快速和持續(xù)提升審計(jì)工作能力。

保證審計(jì)工作質(zhì)量。通過(guò)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具的應(yīng)用，規(guī)范了工作底稿，同時(shí)還根據(jù)實(shí)際情況編制本單位其他工作底稿，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)取數(shù)、計(jì)算，大大節(jié)省了手工審計(jì)過(guò)程中制作工作底稿的時(shí)間，而且工作底稿更加規(guī)范、美觀，提高了自動(dòng)化程度和審計(jì)工作質(zhì)量。

增加審計(jì)成果利用價(jià)值。審計(jì)作業(yè)各審計(jì)管理人員，通過(guò)使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具，能夠體系化、效率化完成全年的審計(jì)工作任務(wù)；過(guò)程化監(jiān)督管理制度、管理決策、既定目標(biāo)的執(zhí)行情況，對(duì)可能存在疑點(diǎn)的執(zhí)行措施和成效進(jìn)行預(yù)警，實(shí)現(xiàn)事中防范；內(nèi)部審計(jì)師通過(guò)審計(jì)軟件的應(yīng)用，大大提高審計(jì)效率，增強(qiáng)審計(jì)工作能力，能夠有更多時(shí)間發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的問(wèn)題、提高合理化的咨詢建議、跟蹤后續(xù)審計(jì)執(zhí)行情況，使企業(yè)各經(jīng)營(yíng)相關(guān)部門(mén)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并降低風(fēng)險(xiǎn)；通過(guò)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具的應(yīng)用，內(nèi)部審計(jì)師可以更全面、更及時(shí)地為領(lǐng)導(dǎo)提供企業(yè)經(jīng)營(yíng)執(zhí)行中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、不合理措施；通過(guò)計(jì)算機(jī)輔助工具，內(nèi)部審計(jì)師可以對(duì)多年經(jīng)營(yíng)信息、審計(jì)結(jié)果信息、審計(jì)過(guò)程中的統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)分析信息，以及日常是被審計(jì)對(duì)象信息進(jìn)行綜合預(yù)警、設(shè)置分析模型，為領(lǐng)導(dǎo)制定重大戰(zhàn)略提供全面依據(jù)，輔助領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策。

二、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)的主要功能

數(shù)據(jù)采集與轉(zhuǎn)換功能。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的前提是能夠?qū)⒈粚徲?jì)對(duì)象的不同業(yè)務(wù)管理軟件、同一軟件不同版本的電子業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換到審計(jì)軟件中，進(jìn)行包括查詢、分析、對(duì)比、抽樣、底稿編制等審計(jì)業(yè)務(wù)操作。數(shù)據(jù)采集與轉(zhuǎn)換系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)被審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、管理數(shù)據(jù)的一次性、選擇性、自動(dòng)化結(jié)合手工方式的數(shù)據(jù)采集；數(shù)據(jù)采集與轉(zhuǎn)換工具作業(yè)地點(diǎn)的不同又分為現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)采集和遠(yuǎn)程數(shù)據(jù)采集兩種方式。

審計(jì)項(xiàng)目管理功能。審計(jì)項(xiàng)目管理軟件是對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)任務(wù)、審計(jì)方案、審計(jì)資源、審計(jì)臺(tái)賬的綜合管理軟件，通過(guò)該軟件，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃和計(jì)劃執(zhí)行情況、項(xiàng)目過(guò)程資料、人個(gè)項(xiàng)目結(jié)束后的綜合資料的統(tǒng)計(jì)管理，規(guī)范審計(jì)作業(yè)管理，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源共享。

審計(jì)數(shù)據(jù)查詢功能。審計(jì)軟件提供了為審計(jì)人員作業(yè)需要的豐富的數(shù)據(jù)查詢工具，具體包括賬表查詢，審計(jì)抽樣，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的經(jīng)驗(yàn)指標(biāo)的自定義和自動(dòng)查詢，查詢結(jié)果數(shù)據(jù)的表格化圖形化展示，按照不同時(shí)間、不同類(lèi)別、不同層次條件篩選方式查詢等功能。

審計(jì)業(yè)務(wù)分析功能。審計(jì)業(yè)務(wù)分析系統(tǒng)是在審計(jì)數(shù)據(jù)查詢系統(tǒng)基礎(chǔ)上，提供的各種審計(jì)人員常用的審計(jì)分析方法，具體包括杜邦分析、指標(biāo)趨勢(shì)分析、指標(biāo)對(duì)比分析、指標(biāo)結(jié)構(gòu)分析、分錄分析、相關(guān)業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)分析、財(cái)務(wù)報(bào)表分析、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析、經(jīng)營(yíng)指標(biāo)分析、行業(yè)業(yè)務(wù)參考指標(biāo)分析、國(guó)資委評(píng)價(jià)指標(biāo)分析、自定義指標(biāo)分析等功能。

審計(jì)文書(shū)管理功能。審計(jì)文書(shū)管理軟件為審計(jì)作業(yè)和管理人員提供了豐富的審計(jì)作業(yè)過(guò)程需要的審計(jì)模板文檔和模板文書(shū)，并按照審計(jì)程序進(jìn)行了各階段審計(jì)文書(shū)歸類(lèi)。系統(tǒng)提供了審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)責(zé)任承諾書(shū)、審計(jì)方案、被審計(jì)單位情況表、各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)內(nèi)控測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序參考表、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)決定書(shū)、審計(jì)建議書(shū)、審計(jì)處罰意見(jiàn)書(shū)、后續(xù)審計(jì)報(bào)告等幾百種常用審計(jì)文書(shū)。通過(guò)審計(jì)文書(shū)管理軟件的應(yīng)用減少了內(nèi)部審計(jì)師以往手工進(jìn)行文書(shū)編制的工作量，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)資料的自動(dòng)化整理。

審計(jì)程序管理功能。審計(jì)程序管理軟件是為規(guī)范審計(jì)作業(yè)過(guò)程，對(duì)內(nèi)部審計(jì)師的工作進(jìn)行動(dòng)態(tài)化管理、檢查審計(jì)作業(yè)過(guò)程完成進(jìn)度的計(jì)算工輔助工具。審計(jì)程序管理按照一般審計(jì)過(guò)程區(qū)分為審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)終結(jié)、后續(xù)審計(jì)4個(gè)階段，分別就各階段的審計(jì)文書(shū)、審計(jì)底稿、審計(jì)資料、審計(jì)執(zhí)行情況進(jìn)行管理。

聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)功能。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)是為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者內(nèi)部審計(jì)師開(kāi)展與重點(diǎn)資金、重要領(lǐng)域、重要部門(mén)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)式審計(jì)的一種新型計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具，是實(shí)現(xiàn)“業(yè)務(wù)跟蹤+聯(lián)網(wǎng)核查”這種新審計(jì)工作模式的解決方法，其本質(zhì)是一個(gè)針對(duì)大規(guī)模“業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)”的數(shù)據(jù)分析平臺(tái)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)方法從賬表式向數(shù)據(jù)式審計(jì)的過(guò)渡。

審計(jì)管理核心功能。審計(jì)管理系統(tǒng)是實(shí)現(xiàn)審計(jì)內(nèi)勤工作的計(jì)算機(jī)輔助工具集，核心功能包括審計(jì)管理體系、審計(jì)辦公自動(dòng)化、審計(jì)資源管理、審計(jì)支持系統(tǒng)、審計(jì)檔案管理、審計(jì)管理決策等功能，實(shí)現(xiàn)內(nèi)勤審計(jì)作業(yè)及審計(jì)管理人員的工作計(jì)劃、審計(jì)復(fù)核、眾多審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)度查詢、審計(jì)結(jié)果分析、審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)等工作管理要求。

三、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)

具有審計(jì)資料收集更加便捷的優(yōu)點(diǎn)：傳統(tǒng)的手工審計(jì)，以紙質(zhì)的會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證為對(duì)象，如進(jìn)行就地審計(jì)，需要被審計(jì)單位將資料搬到審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)辦公場(chǎng)所；如報(bào)送審計(jì)，需要被審計(jì)單位將資料運(yùn)送到審計(jì)機(jī)構(gòu)；上述資料的提供、運(yùn)送、保管都極不方便，審計(jì)單位成本高、時(shí)間長(zhǎng)、審計(jì)效率低。采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)時(shí)，被審計(jì)單位只要提供紙質(zhì)報(bào)表、賬務(wù)電子數(shù)據(jù)，由審計(jì)部門(mén)利用計(jì)算機(jī)軟件進(jìn)行輔助審計(jì)，對(duì)注意到的違規(guī)問(wèn)題或調(diào)查事項(xiàng)，分析存在問(wèn)題的科目和業(yè)務(wù)管理事項(xiàng)，并做好記錄，然后再對(duì)照原始資料進(jìn)行審計(jì)，這就大大的提高了工作效率。

具有快速計(jì)算的優(yōu)點(diǎn)：傳統(tǒng)的審計(jì)工作，經(jīng)常伴隨著大量重復(fù)的計(jì)算工作，并且在人工計(jì)算過(guò)程中，稍有疏忽，就會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，計(jì)算過(guò)程都是事先編好的程序，只要輸入數(shù)據(jù)正確，就不容易出現(xiàn)錯(cuò)誤，并且計(jì)算速度快而準(zhǔn)確。

具有快速查詢的優(yōu)點(diǎn)：在傳統(tǒng)審計(jì)過(guò)程中，如果要查找某一類(lèi)型問(wèn)題時(shí)，需要在相關(guān)憑證和帳冊(cè)中一頁(yè)一頁(yè)查找，并手工記錄，容易出現(xiàn)遺漏的情況。審計(jì)小組在審計(jì)過(guò)程中，一般都是分工合作，每個(gè)人面對(duì)的只是部分賬冊(cè)，這樣所審計(jì)的賬不是很完整。采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，審計(jì)人員相當(dāng)于每人面對(duì)一整套賬，甚至于多年的賬，這樣的審計(jì)更全面、更細(xì)致、更準(zhǔn)確；同類(lèi)型的問(wèn)題，通過(guò)篩選，只要花較少的時(shí)間，在整套賬中就能一筆不漏地查出；對(duì)于只知道某些業(yè)務(wù)的部份內(nèi)容的，可以進(jìn)行條件查詢，從整套賬中快速地找到相關(guān)內(nèi)容的所有憑證，并作相應(yīng)的記錄。

具有快速編制審計(jì)工作底稿的優(yōu)點(diǎn)：作為審計(jì)工作的重心，傳統(tǒng)的審計(jì)工作底稿的內(nèi)容都是手工填寫(xiě)。利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，大部分底稿是利用ExcEL表格制作的，可以自己修改編制。這些底稿中可設(shè)置自動(dòng)取數(shù)、自動(dòng)計(jì)算的功能，可以自動(dòng)地將被審計(jì)單位的賬、表中的相關(guān)數(shù)據(jù)填入到工作底稿中，大大節(jié)省了編寫(xiě)時(shí)間，并且工作底稿更加規(guī)范，更加系統(tǒng)性。

審計(jì)軟件的優(yōu)點(diǎn)：隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，市場(chǎng)上出現(xiàn)了多種財(cái)務(wù)軟件。作為審計(jì)人員，沒(méi)有時(shí)間，也沒(méi)有精力去把市場(chǎng)上的所有財(cái)務(wù)軟件都學(xué)會(huì)、學(xué)精。在沒(méi)有使用審計(jì)軟件時(shí)，只能依靠被審計(jì)單位提供的報(bào)表、憑證等進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)工作處于被動(dòng)。使用審計(jì)軟件，只要把被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)導(dǎo)入到審計(jì)軟件中，審計(jì)人員就掌握了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，可以更主動(dòng)地開(kāi)展審計(jì)工作。

四、計(jì)算機(jī)舞弊及其審計(jì)方法

(一)輸入類(lèi)計(jì)算機(jī)舞弊及其審計(jì)方法

輸入類(lèi)計(jì)算機(jī)舞弊主要是發(fā)生在系統(tǒng)的輸入環(huán)節(jié)上，通過(guò)偽造、篡改數(shù)據(jù)，冒充他人身份或輸入虛假數(shù)據(jù)達(dá)到非法目的。審計(jì)輸入類(lèi)計(jì)算機(jī)舞弊的審計(jì)檢查方法主要包括：①內(nèi)部控制檢查。主要包括：職責(zé)分工檢查、接觸控制檢查、操作權(quán)限控制檢查、控制日志檢查、其他輸入控制檢查；②應(yīng)用審計(jì)抽樣技術(shù)，將部分機(jī)內(nèi)記賬憑證與手工的原始憑證相核對(duì)，審查輸入數(shù)據(jù)的真實(shí)性；③應(yīng)用傳統(tǒng)方法審查原始憑證的真實(shí)性、合法性；④對(duì)數(shù)據(jù)的完整性進(jìn)行測(cè)試；⑤對(duì)例外情況進(jìn)行核實(shí)；⑥對(duì)輸出報(bào)告進(jìn)行分析，看有無(wú)異常情況或涂改行為。

(二)軟件類(lèi)計(jì)算機(jī)舞弊及其審計(jì)方法

軟件類(lèi)計(jì)算機(jī)舞弊主要是通過(guò)非法改動(dòng)計(jì)算機(jī)程序，或在程序開(kāi)發(fā)階段預(yù)先留下非法指令，使得系統(tǒng)運(yùn)行時(shí)處理功能出現(xiàn)差錯(cuò)，或程序控制功能失效，從而達(dá)到破壞系統(tǒng)或謀取私利的目的。軟件類(lèi)計(jì)算機(jī)舞弊的審計(jì)檢查方法主要包括：①內(nèi)部控制檢查；②程序源編碼檢查法；③程序比較法；④測(cè)試數(shù)據(jù)法；⑤計(jì)算機(jī)輔助追蹤；⑥平型模擬法；⑦借助計(jì)算機(jī)專家的工作；⑧對(duì)違法行為的可能受益者進(jìn)行調(diào)查，審查其個(gè)人收入。

(三)輸出類(lèi)計(jì)算機(jī)舞弊及其審計(jì)方法

輸出類(lèi)計(jì)算機(jī)舞弊的主要是通過(guò)涂改報(bào)告、盜竊或截取機(jī)密文件或商業(yè)秘密來(lái)實(shí)施的。輸出類(lèi)計(jì)算機(jī)舞弊的審計(jì)檢查方法主要包括：①內(nèi)部控制檢查，檢查主要包括：接觸控制檢查、輸出控制檢查、傳輸控制檢查、操作員身份和權(quán)限控制檢查。②詢問(wèn)能觀察到敏感數(shù)據(jù)運(yùn)動(dòng)的數(shù)據(jù)處理人員；③檢查計(jì)算機(jī)硬件設(shè)施附近是否有竊聽(tīng)或無(wú)線電發(fā)射裝置；④檢查計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的使用日志，查看數(shù)據(jù)文件是否被存取過(guò)，是否屬于正常工作；⑤通過(guò)調(diào)查懷疑對(duì)象的個(gè)人交往以發(fā)現(xiàn)線索；⑥檢查無(wú)關(guān)或作廢的打印資料是否及時(shí)銷(xiāo)毀，暫時(shí)不用的磁盤(pán)、磁帶上是否還殘留有數(shù)據(jù)。

(四)網(wǎng)絡(luò)接觸類(lèi)計(jì)算機(jī)舞弊及其審計(jì)

在這里，網(wǎng)絡(luò)接觸類(lèi)計(jì)算機(jī)舞弊的審計(jì)是指只要有機(jī)會(huì)接觸計(jì)算機(jī)，即使其他控制措施非常嚴(yán)格，也能實(shí)施舞弊。常見(jiàn)的舞弊手段是超級(jí)沖殺與計(jì)算機(jī)病毒。

第2篇

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 內(nèi)部審計(jì) 問(wèn)題 對(duì)策

一、行政事業(yè)單位審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不足

行政事業(yè)單位對(duì)審計(jì)工作的重視程度不足，嚴(yán)重弱化了審計(jì)職能的發(fā)揮，造成這種現(xiàn)象的原因在于：一是單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)不足。單位領(lǐng)導(dǎo)嚴(yán)重缺乏審計(jì)知識(shí)，在決策和管理中忽視內(nèi)部審計(jì)的作用。部分單位領(lǐng)導(dǎo)片面地認(rèn)為審計(jì)工作就是對(duì)內(nèi)部賬目的檢查，沒(méi)有認(rèn)清審計(jì)工作范圍，導(dǎo)致審計(jì)工作在單位內(nèi)部管理中的地位偏低；二是單位人員認(rèn)識(shí)不足。行政事業(yè)單位屬于財(cái)政撥款類(lèi)型單位，單位人員一直存在著單位經(jīng)營(yíng)好壞與自身無(wú)關(guān)的觀念，他們沒(méi)有認(rèn)識(shí)到開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的必要性和重要性，在一定程度上阻礙了審計(jì)工作的全面實(shí)施。

（二）審計(jì)目標(biāo)、職能與定位不準(zhǔn)確

大部分行政事業(yè)單位的審計(jì)工作都以財(cái)務(wù)工作為主，沒(méi)有將材料采購(gòu)、人員選拔任用、經(jīng)費(fèi)支出以及內(nèi)部控制執(zhí)行情況監(jiān)督評(píng)價(jià)等其他管理工作納入到內(nèi)部審計(jì)范圍，導(dǎo)致審計(jì)工作范圍狹窄、內(nèi)容單一；單位沒(méi)有從戰(zhàn)略發(fā)展的角度，合理設(shè)定審計(jì)工作目標(biāo)，無(wú)法發(fā)揮出審計(jì)工作價(jià)值；一些單位尚未設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，也未能配備高素質(zhì)的審計(jì)人員，造成審計(jì)監(jiān)督、管理、控制、服務(wù)以及評(píng)價(jià)等職能?chē)?yán)重弱化。

（三）審計(jì)制度與規(guī)范不完善

當(dāng)前，行政事業(yè)單位審計(jì)工作缺乏一套完整的制度規(guī)范體系，導(dǎo)致審計(jì)工作喪失了嚴(yán)肅性和權(quán)威性。具體體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：一是缺乏統(tǒng)一的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)尚未針對(duì)行政事業(yè)單位審計(jì)工作建立起統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，使得部分單位審計(jì)工作受本單位領(lǐng)導(dǎo)的直接干預(yù)，無(wú)法保證審計(jì)工作的獨(dú)立性。二是缺乏審計(jì)工作長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃。大部分單位僅按照上級(jí)部門(mén)的要求制定內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃，使得工作規(guī)劃與本單位實(shí)際情況脫節(jié)。同時(shí)，單位也沒(méi)有制定詳細(xì)的審計(jì)工作計(jì)劃，缺乏對(duì)審計(jì)工作次數(shù)、責(zé)任分配、操作流程、建議提出等方面的細(xì)致規(guī)定，導(dǎo)致審計(jì)工作流于形式。三是監(jiān)督制約體系不健全。行政事業(yè)單位不重視對(duì)審計(jì)工作的監(jiān)督和制約，導(dǎo)致審計(jì)工作效率不高，易出現(xiàn)疏漏或舞弊問(wèn)題，增大了單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）審計(jì)技術(shù)方法落后

行政事業(yè)單位審計(jì)工作量較大、內(nèi)容較多，對(duì)審計(jì)工作效率提出了較高的要求。然而在大部分單位的審計(jì)工作中，沒(méi)有引入如現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)法、抽樣選樣審計(jì)法等先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)方法，不重視對(duì)信息技術(shù)手段的應(yīng)用，也沒(méi)有建立起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，使得單位審計(jì)工作仍停留在靜態(tài)審計(jì)階段，難以提高審計(jì)工作效率。同時(shí)，單位內(nèi)部審計(jì)工作仍以事后審計(jì)為主，不重視事前、事中審計(jì)，難以保證審計(jì)工作的連續(xù)性和全面性。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位審計(jì)工作的對(duì)策

（一）提高審計(jì)工作重視程度

行政事業(yè)單位要從思想意識(shí)角度入手，提高單位全員對(duì)審計(jì)工作的重視程度，確保審計(jì)工作有效開(kāi)展，具體可從以下兩個(gè)方面著手：

1、提高單位領(lǐng)導(dǎo)的重視程度

首先，加大對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)審專業(yè)培訓(xùn)力度。可由上級(jí)主管部門(mén)組織各單位領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一參加內(nèi)審工作培訓(xùn)，由此不但能夠提高領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)程度，而且還能提升領(lǐng)導(dǎo)的管理水平。其次，可由地方審計(jì)局到各行政事業(yè)單位中進(jìn)行專題講座，針對(duì)單位主管財(cái)務(wù)和審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)，并由培訓(xùn)人員對(duì)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行評(píng)價(jià)，其結(jié)果可作為領(lǐng)導(dǎo)選拔、任用的依據(jù)。再次，采用各種宣傳方式，如在單位中懸掛宣傳標(biāo)語(yǔ)、向單位下達(dá)宣傳指標(biāo)等，使單位領(lǐng)導(dǎo)在開(kāi)展宣傳工作時(shí)，認(rèn)識(shí)到內(nèi)審部門(mén)設(shè)置及內(nèi)審工作的重要作用，有助于確保內(nèi)審部門(mén)的獨(dú)立性，可有效解決行政事業(yè)單位內(nèi)審工作流于形式的問(wèn)題。

2、提高單位人員的認(rèn)識(shí)

首先，建立人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)體系。當(dāng)單位領(lǐng)導(dǎo)完成培訓(xùn)后，可由其組織單位內(nèi)部的相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，并在培訓(xùn)的過(guò)程中，著重闡明內(nèi)審工作的重要性，調(diào)動(dòng)員工參與和支持內(nèi)審的積極性，使他們能夠以高度的責(zé)任感完成內(nèi)審工作。其次，可將具體的學(xué)習(xí)任務(wù)下達(dá)給各部門(mén)，由各部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)學(xué)習(xí)任務(wù)進(jìn)行統(tǒng)籌安排，單位領(lǐng)導(dǎo)則應(yīng)定期對(duì)學(xué)習(xí)情況進(jìn)行考評(píng)，并對(duì)不積極參加培訓(xùn)的部門(mén)及個(gè)人進(jìn)行批評(píng)，對(duì)學(xué)習(xí)效果好的部門(mén)樹(shù)立典型，借此來(lái)激發(fā)各部門(mén)及員工參與學(xué)習(xí)的積極性。再次，為有效降低學(xué)習(xí)成本，可建立統(tǒng)一的學(xué)習(xí)機(jī)制，由此既可以為參與學(xué)習(xí)的人員提供更多交流溝通的機(jī)會(huì)，而且還能使學(xué)習(xí)教育效果獲得顯著提升。

（二）明確審計(jì)工作目標(biāo)、職能和定位

首先，合理確定審計(jì)目標(biāo)。從我國(guó)行政事業(yè)單位的整體情況上看，單位內(nèi)部審計(jì)工作的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)為，以合法合規(guī)性審計(jì)為前提和基礎(chǔ)，以內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)管理等工作為重點(diǎn)開(kāi)展內(nèi)審工作，從而確保內(nèi)審職能作用的有效發(fā)揮。其次，明確審計(jì)工作職能。在當(dāng)前的新形勢(shì)下，行政事業(yè)單位的審計(jì)工作必須要進(jìn)一步明確職能，并對(duì)審計(jì)理念進(jìn)行不斷創(chuàng)新，借此來(lái)提升內(nèi)審工作在防御風(fēng)險(xiǎn)、提高單位經(jīng)濟(jì)效益等方面的作用和效力。再次，認(rèn)清審計(jì)工作定位。從本質(zhì)上看，行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)與其它類(lèi)型的審計(jì)有著較大的區(qū)別，因此必須認(rèn)清審計(jì)工作定位，從思想上明確內(nèi)審工作的發(fā)展方向。單位內(nèi)審工作的定位應(yīng)為確保公共受托的經(jīng)濟(jì)責(zé)任獲得履行，為組織增加相應(yīng)的價(jià)值。

（三）健全審計(jì)規(guī)章制度

規(guī)章制度是行政事業(yè)單位審計(jì)工作有序開(kāi)展的依據(jù)，所以必須健全相關(guān)制度，確保審計(jì)工作落實(shí)到位，提高審計(jì)結(jié)果的公正性、準(zhǔn)確性。

1、統(tǒng)一審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范

各行政事業(yè)單位可結(jié)合內(nèi)審工作的實(shí)際情況，構(gòu)建起相對(duì)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，如內(nèi)審時(shí)間、內(nèi)審流程、內(nèi)審人員數(shù)量、內(nèi)審培訓(xùn)制度等等，這樣一來(lái)，各單位便可依據(jù)規(guī)范的要求開(kāi)展內(nèi)審工作，不僅可以減少內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)間的發(fā)生，而且還有助于各單位內(nèi)審工作的交流與溝通。

2、制定審計(jì)工作規(guī)劃和計(jì)劃

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)著眼于全局，并站在可持續(xù)發(fā)展的角度看待內(nèi)審工作，以此為基礎(chǔ)，編制科學(xué)合理的內(nèi)審規(guī)劃，同時(shí)，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，制定內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，確保內(nèi)審工作的有序進(jìn)行。在內(nèi)審工作計(jì)劃制定的過(guò)程中，可將計(jì)劃周期設(shè)定為6個(gè)月或是12個(gè)月，由此不但能夠確保內(nèi)審工作計(jì)劃的時(shí)效性和有效性，而且還有助于內(nèi)審工作計(jì)劃的修正與完善，有利于計(jì)劃的順利實(shí)施。

3、完善審計(jì)工作監(jiān)督機(jī)制

為確保內(nèi)審工作的公正性、客觀性，可通過(guò)完善審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)審工作的監(jiān)督制約。行政事業(yè)單位可采取以下方式對(duì)內(nèi)審工作進(jìn)行監(jiān)督制約。其一，可由當(dāng)?shù)貙徲?jì)部門(mén)承擔(dān)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)審工作的監(jiān)督職責(zé)，指派專人到各行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)審工作的開(kāi)展進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，可依據(jù)問(wèn)題的嚴(yán)重程度對(duì)單位進(jìn)行處罰。其二，可由社會(huì)各界對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)審工作進(jìn)行監(jiān)督，單位則應(yīng)采取信息公開(kāi)的方式，將內(nèi)審結(jié)果在新聞、報(bào)紙、網(wǎng)站等平臺(tái)上，同時(shí)，設(shè)置監(jiān)督電話、監(jiān)督郵箱，及時(shí)搜集社會(huì)反饋的問(wèn)題，確保單位內(nèi)審工作始終在廣大社會(huì)公眾的視線下進(jìn)行，由此能夠進(jìn)一步提升內(nèi)審的客觀性和真實(shí)性。

（四）改進(jìn)審計(jì)工作技術(shù)方法

信息時(shí)代下，行政事業(yè)單位審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)與時(shí)俱進(jìn)，不斷改進(jìn)審計(jì)工作技術(shù)與方法，提高審計(jì)工作效率。首先，主動(dòng)學(xué)習(xí)新技術(shù)和新方法。行政事業(yè)單位的內(nèi)審人員，要不斷提升自身的知識(shí)水平，積極主動(dòng)地學(xué)習(xí)各種新的審計(jì)技術(shù)和方法，如順查法、逆查法、優(yōu)選法等等，并在熟練掌握這些方法的同時(shí)，學(xué)習(xí)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)審技術(shù)，如調(diào)節(jié)法、鑒定法等等，從而為單位領(lǐng)導(dǎo)決策與管理提供依據(jù)。其次，加快審計(jì)信息化建設(shè)。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加快審計(jì)信息化的建設(shè)速度，逐步加大該方面的資金投入，配置相關(guān)的審計(jì)硬件和軟件，為審計(jì)工作信息化的實(shí)現(xiàn)提供保障。由此，不但可以解決手工查賬失誤率較高的問(wèn)題，而且還能進(jìn)一步提升審計(jì)效率，有助于減輕審計(jì)人員的工作。單位在建設(shè)審計(jì)信息化的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)使審計(jì)軟件與財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)軟件有效銜接，運(yùn)用強(qiáng)大的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，構(gòu)建審計(jì)工作平臺(tái)，使內(nèi)審的職能作用能夠得以最大限度的發(fā)揮。

三、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，審計(jì)工作是行政事業(yè)單位強(qiáng)化內(nèi)部管理的有效手段，對(duì)提高單位管理水平、決策水平有著重要作用。行政事業(yè)單位要提高審計(jì)工作的重視程度，將審計(jì)工作覆蓋到各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理活動(dòng)中，實(shí)現(xiàn)對(duì)單位財(cái)政資金使用、國(guó)有資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、內(nèi)部控制執(zhí)行情況等方面的有效監(jiān)督和評(píng)估，從而促進(jìn)行政事業(yè)單位健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳潔敏.強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的建議與看法[J].科技促進(jìn)發(fā)展，2012（8）：94-96

[2]張友堂.政府審計(jì)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)――基于政府審計(jì)與行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)關(guān)系的角度[J].財(cái)經(jīng)界，2013（12）：40-43

[3]張思佳.淺談事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)與控制[J].現(xiàn)代商業(yè)，2012（7）：293-295

[4]張明.淺議內(nèi)部審計(jì)工作在內(nèi)部控制中的作用[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2012（9）：84-86

第3篇

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化；審計(jì)方法；現(xiàn)狀

當(dāng)今社會(huì)以網(wǎng)絡(luò)信息數(shù)據(jù)為代表的信息化生活已經(jīng)覆蓋生活每個(gè)角落。智能網(wǎng)路數(shù)據(jù)已成為時(shí)代的主角。全球信息逐漸一體化，會(huì)計(jì)電算化核算成為發(fā)展主流。電算化在給會(huì)計(jì)核算帶來(lái)便捷的同時(shí)，隨之而來(lái)得也給審計(jì)提出了新的問(wèn)題和要求。

雖然近百分之八十的企業(yè)單位都采用了電算化核算，但多半還是以財(cái)務(wù)部門(mén)為核心，模仿手工核算，只是錄入財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，一般不夠關(guān)注核算軟件的數(shù)據(jù)處理流程和控制功能、軟件維護(hù)等。憑證輸入，生成，賬簿輸出等多按批處理進(jìn)行，沒(méi)有實(shí)時(shí)處理，所以審計(jì)人員仍以手工方式獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

一、會(huì)計(jì)電算化數(shù)據(jù)條件下審計(jì)方法現(xiàn)狀

1.繞過(guò)計(jì)算機(jī)的審計(jì)過(guò)程

繞過(guò)計(jì)算機(jī)的審計(jì)過(guò)程，是指審計(jì)工作人員忽略計(jì)算機(jī)操作內(nèi)部控制處理，就只對(duì)輸入的財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)和打印出來(lái)的紙質(zhì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等資料進(jìn)行審查。從審計(jì)工作計(jì)劃的編寫(xiě)到實(shí)施審計(jì)工作程序，仍然采用原有手工審計(jì)。等計(jì)算完成記賬程序再打印出會(huì)計(jì)憑證、現(xiàn)金、銀行日記賬、各類(lèi)明細(xì)賬、科目匯總表等資料，再由注冊(cè)會(huì)計(jì)師以手工審計(jì)方法對(duì)紙質(zhì)審計(jì)線索反向?qū)彶檫M(jìn)行。由此可見(jiàn)計(jì)算機(jī)僅僅充當(dāng)了輸入和輸出的工具，只是有之前的人工手寫(xiě)變?yōu)榇蛴C(jī)打印輸出，這樣就是繞過(guò)計(jì)算機(jī)的審計(jì)過(guò)程。由此，審計(jì)人員仍以紙性介質(zhì)保存數(shù)據(jù)運(yùn)行軌跡，仍采用手工方式取得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

2.電算化審計(jì)法規(guī)發(fā)展滯后

我國(guó)已了多部政策、法律和法規(guī)對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范與管理，并且提到了如何保留審計(jì)線索和軟件開(kāi)發(fā)時(shí)如何加入審計(jì)接口等多個(gè)措施，但多數(shù)政策法規(guī)仍然是是針對(duì)電算化工作發(fā)出的，并不能滿足審計(jì)新要求。因此，必須以從電算化審計(jì)方法考慮為出發(fā)點(diǎn)，結(jié)合電算化審計(jì)實(shí)際狀況從審計(jì)的原則、方法、策略等都加以規(guī)定，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師在開(kāi)展審計(jì)核查工作時(shí)有章可循，并達(dá)到使法規(guī)與會(huì)計(jì)法相融合。

3.專業(yè)審計(jì)軟件市場(chǎng)缺乏完善

目前，審計(jì)軟件開(kāi)發(fā)周期比較長(zhǎng)，成本價(jià)值高，市場(chǎng)占有率小，專業(yè)開(kāi)發(fā)財(cái)務(wù)軟件的公司，對(duì)審計(jì)軟件興趣不高。整個(gè)軟件市場(chǎng)缺少高質(zhì)量的通用財(cái)務(wù)軟件來(lái)配合審計(jì)工作的使用，這也使審計(jì)工作只能停留在繞過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)核查階段。

二、會(huì)計(jì)電算化數(shù)據(jù)條件下審計(jì)方法風(fēng)險(xiǎn)

1.軟件系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)

軟件系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)指審計(jì)軟件本身就存有缺陷而造成風(fēng)險(xiǎn)。新程序的不斷出現(xiàn)和會(huì)計(jì)核算軟件不斷成熟和深化，財(cái)務(wù)軟件也在不斷升級(jí)優(yōu)化，而審計(jì)軟件并不能跟上發(fā)展形勢(shì)。因此，這種不完善發(fā)展導(dǎo)致數(shù)據(jù)存儲(chǔ)系統(tǒng)故障，使審計(jì)數(shù)據(jù)出現(xiàn)異常存儲(chǔ)幾率增大倍數(shù)。另外，審計(jì)軟件升級(jí)程序滯后，有可能使歷史數(shù)據(jù)很難提取，使審計(jì)工作中的實(shí)質(zhì)測(cè)試只能依靠歷史文檔記錄，不但降低了審計(jì)工作效率，也增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)幾率。

2.人員操作存在風(fēng)險(xiǎn)

人員操作存在風(fēng)險(xiǎn)包括審計(jì)系統(tǒng)的軟件操作、技術(shù)實(shí)施和開(kāi)發(fā)人員在工作中因?yàn)橹骺陀^原因造成的風(fēng)險(xiǎn)。或因業(yè)務(wù)不熟悉、知識(shí)了解不全面，遺失審計(jì)證據(jù)，導(dǎo)致出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.運(yùn)行環(huán)境安全風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)電算化運(yùn)行環(huán)境常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)有：數(shù)據(jù)庫(kù)中資料破壞或刪除，數(shù)據(jù)資料不能恢復(fù)，數(shù)據(jù)庫(kù)癱瘓；硬盤(pán)加密不安全，使其失竊；錄入信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)被篡改或虛假電子資料；網(wǎng)絡(luò)病毒破壞電算化的數(shù)據(jù)、硬件及程序，損壞系統(tǒng)的內(nèi)在功能，導(dǎo)致系統(tǒng)崩盤(pán)；這些因素直接能導(dǎo)致電算化審計(jì)運(yùn)行環(huán)境造成威脅。本身會(huì)計(jì)電算化就存在設(shè)計(jì)，運(yùn)行等相應(yīng)缺陷，再加上安全原因限制，使會(huì)計(jì)電算化審計(jì)方法難以在既安全又穩(wěn)定的環(huán)境中運(yùn)行。

總之，會(huì)計(jì)電算化實(shí)施改變了原有的審計(jì)方法方式，增加了審計(jì)審查內(nèi)容，審計(jì)人員也應(yīng)具備更高的操作技能。審計(jì)工作應(yīng)該向被審計(jì)單位會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)移動(dòng)和深入系統(tǒng)穩(wěn)定與安全也直接關(guān)系著輸出打印的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性，其二如果不考慮電算化系統(tǒng)的安全檢測(cè)，只對(duì)財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)大大增加，浪費(fèi)時(shí)間和精力。因此需要進(jìn)一步解決會(huì)計(jì)電算化數(shù)據(jù)條件下審計(jì)方法現(xiàn)狀問(wèn)題，越來(lái)越迫切。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉苗苗.信息系統(tǒng)審計(jì)研究[D].山西財(cái)經(jīng)大學(xué)碩士論文，2011：15-20.

第4篇

一個(gè)企業(yè)如果想處理好財(cái)務(wù)工作，首先要處理好會(huì)計(jì)審計(jì)工作，它對(duì)處理企業(yè)經(jīng)濟(jì)事物發(fā)揮著關(guān)鍵的作用。在傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，會(huì)計(jì)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，而審計(jì)工作是對(duì)會(huì)計(jì)一系列工作的審查和評(píng)價(jià)，也起著監(jiān)督的作用，確保會(huì)計(jì)工作真實(shí)合法。但是，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入，審計(jì)工作已經(jīng)不能脫離財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，否則工作將無(wú)法進(jìn)行。

二、現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)存在的問(wèn)題

1.會(huì)計(jì)審計(jì)缺乏獨(dú)立性

目前，很多企業(yè)的審計(jì)部門(mén)都是上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)直接參與管理的，這樣對(duì)管理會(huì)計(jì)審計(jì)工作，以及及時(shí)處理一些問(wèn)題都很有幫助。但是，如果事事都由領(lǐng)導(dǎo)直接參與，會(huì)計(jì)審計(jì)部門(mén)就缺少了獨(dú)立性，地位也充滿了模糊性。最關(guān)鍵的是，會(huì)計(jì)審計(jì)部門(mén)在執(zhí)行工作的時(shí)候還要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行監(jiān)督，增加了工作的復(fù)雜性，影響工作的效率，不僅不利于發(fā)揮部門(mén)的只能，同樣不利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，會(huì)計(jì)審計(jì)部門(mén)缺乏獨(dú)立性，會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生很多不利影響。

2.會(huì)計(jì)審計(jì)體制存在較大的缺失

企業(yè)建立審計(jì)工作機(jī)制，是企業(yè)促使管理者進(jìn)行自我約束的一種手段，使他們可以最大限度的履行自己的職責(zé)，因此，必須建立審計(jì)制度才能保障會(huì)計(jì)審計(jì)工作的順利進(jìn)行。但是，目前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)采用的基本都是內(nèi)部審計(jì)與職業(yè)管理并行的手段，這讓會(huì)計(jì)審計(jì)部門(mén)的地位很尷尬，既然已經(jīng)有了審計(jì)部門(mén)，就不需要再設(shè)立別的管理部門(mén)了，而且，也沒(méi)有完善的審計(jì)制度對(duì)工作的性質(zhì)進(jìn)行相關(guān)規(guī)定。所以，導(dǎo)致審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督作用沒(méi)有發(fā)揮出來(lái)，成為一種擺設(shè)。

3.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)手段和方法不恰當(dāng)

雖然隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的發(fā)展目標(biāo)發(fā)生了變化，但是企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)手段及方法還很傳統(tǒng)，企業(yè)并沒(méi)有做出適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)，這樣不利于企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。首先，企業(yè)依然使用“查錯(cuò)防弊”為主的合規(guī)合法性審計(jì)，這種方式已經(jīng)過(guò)時(shí)，是一種被動(dòng)的審計(jì)方式，在執(zhí)行的過(guò)程中，并不能有效的對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)發(fā)揮應(yīng)有的作用。其次，審計(jì)水平還局限于傳統(tǒng)的層面，并沒(méi)有進(jìn)行科學(xué)合理的改進(jìn)，不適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)濟(jì)需求，并對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益產(chǎn)生不利影響。

4.會(huì)計(jì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)有待提高

會(huì)計(jì)審計(jì)工作是一項(xiàng)技術(shù)含量很高的的工作，所以需要會(huì)計(jì)審計(jì)人員具有相當(dāng)高的專業(yè)素質(zhì)。但是，就目前的現(xiàn)狀來(lái)看，大部分會(huì)計(jì)審計(jì)人員缺少會(huì)計(jì)審計(jì)證書(shū)，而且工作人員之間的專業(yè)素質(zhì)相差較大。除此之外，有很多工作人員對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)的相關(guān)專業(yè)知識(shí)掌握的不熟，對(duì)一些法律知識(shí)也不甚了解，不具備專業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理能力，很難提升財(cái)務(wù)工作的效率，甚至?xí)a(chǎn)生一定的阻礙作用。會(huì)計(jì)審計(jì)人員除具備專業(yè)的素質(zhì)外，還要具備相關(guān)的法律、計(jì)算機(jī)、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)等知識(shí)，但是大多數(shù)工作人員都不能同時(shí)滿足這些要求。

三、解決會(huì)計(jì)審計(jì)問(wèn)題的措施

1.保證企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性

會(huì)計(jì)審計(jì)部門(mén)有很多職責(zé)，首先，它會(huì)根據(jù)企業(yè)的整體規(guī)劃擬定審計(jì)計(jì)劃；其次，根據(jù)企業(yè)的年度審計(jì)工作計(jì)劃，組織進(jìn)行企業(yè)各項(xiàng)審計(jì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問(wèn)題，并針對(duì)具體問(wèn)題，提出相應(yīng)的改進(jìn)意見(jiàn)，幫助企業(yè)解決問(wèn)題；第三，負(fù)責(zé)審計(jì)過(guò)程中與相關(guān)部門(mén)的協(xié)調(diào)溝通，保證工作順利進(jìn)行。因此，審計(jì)部門(mén)在企業(yè)管理工作中發(fā)揮著重要的作用，企業(yè)必須予以一定的獨(dú)立性，保證其職能得到有效的發(fā)揮。并且要根據(jù)自身的內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況，構(gòu)建一種新型的管理模式，使會(huì)計(jì)審計(jì)部門(mén)脫離企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的管理，真正發(fā)揮自己的應(yīng)有的價(jià)值，體現(xiàn)部門(mén)的獨(dú)立性，擺脫尷尬的地位，為提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益貢獻(xiàn)力量。

2.兼顧效益和風(fēng)險(xiǎn)，提高會(huì)計(jì)審計(jì)工作質(zhì)量

在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)要想獲得一席之地，不僅要重視審計(jì)工作中經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益，更要保持高度的警惕性，對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的防范，以免造成不可挽回的后果。利用詳細(xì)審計(jì)與抽樣審計(jì)相結(jié)合的方法，充分降低審計(jì)工作中潛在的風(fēng)險(xiǎn)。而傳統(tǒng)的審計(jì)方法主要采取抽樣的方式，這種方式的風(fēng)險(xiǎn)性極大，因?yàn)椋闃又荒荏w現(xiàn)個(gè)別的經(jīng)濟(jì)狀況，并不能體現(xiàn)整體的經(jīng)濟(jì)狀況，具有很大的隨意性。因此，現(xiàn)代企業(yè)要采取抽樣審計(jì)與詳細(xì)審計(jì)相結(jié)合的方式，不放過(guò)審計(jì)工作中的任何一個(gè)細(xì)節(jié)，保證審計(jì)工作的質(zhì)量，降低潛在風(fēng)險(xiǎn)的幾率。除此之外，隨著科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，信息化時(shí)代的到來(lái)，企業(yè)應(yīng)注重對(duì)先進(jìn)技術(shù)的應(yīng)用，比如，應(yīng)用計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件，不僅可以提高審計(jì)工作的效率，同時(shí)能夠減少人工誤差，保證審計(jì)工作的質(zhì)量。

3.拓展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范圍

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展中，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍也在不斷的擴(kuò)大，并且對(duì)各部門(mén)及人員的職能也進(jìn)行了細(xì)致的劃分，在這種情況下，企業(yè)要想更好的做好檢查工作，就要適當(dāng)擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的范圍，促使企業(yè)各部門(mén)工作的科學(xué)有效性。另外，審計(jì)部門(mén)要對(duì)相關(guān)的審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)查，并予以規(guī)范，以便做出正確的據(jù)決策。并且要及時(shí)向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)工作，與領(lǐng)導(dǎo)做好溝通，以方面解決臨時(shí)出現(xiàn)的問(wèn)題，提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。

4.提高企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)

會(huì)計(jì)審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)直接關(guān)系到了審計(jì)工作的質(zhì)量，因此，企業(yè)在招聘人才時(shí)一定要嚴(yán)格把關(guān)，進(jìn)行相關(guān)的考核，提高準(zhǔn)入門(mén)檻，確保工作人員具有較高的專業(yè)素養(yǎng)和技能，并且要求每個(gè)人都要有職業(yè)證書(shū)，嚴(yán)謹(jǐn)無(wú)證上崗的現(xiàn)象。另外，要對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行定期不定期的培訓(xùn)工作，保證他們的專業(yè)素養(yǎng)能夠適應(yīng)時(shí)代的需求，同時(shí)應(yīng)該實(shí)行考核制度，對(duì)員工進(jìn)行定期考核，考核不通過(guò)人員還要對(duì)其實(shí)施培訓(xùn)，直到技術(shù)水平達(dá)到要求為止，這樣才可以保證審計(jì)工作的質(zhì)量，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

四、結(jié)語(yǔ)

會(huì)計(jì)審計(jì)部門(mén)對(duì)現(xiàn)代企業(yè)管理工作發(fā)揮著很大的作用，因此企業(yè)應(yīng)重視會(huì)計(jì)審計(jì)工作，解決會(huì)計(jì)審計(jì)中存在的問(wèn)題，給予其獨(dú)立發(fā)展的空間，提高相關(guān)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，有效的規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]左兵.現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)存在的問(wèn)題與對(duì)策[J].時(shí)代金融，2016，（35）：223-224.

[2]徐洋博.分析現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)存在的問(wèn)題與對(duì)策[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2013，（15）：238.

[3]張雅琳.論現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2013，（15）：157-158.

[4]胡兵.企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)中存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].會(huì)計(jì)之友（中），2007，（01）：43-44.

第5篇

一、審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)展情況

1—5月完成審計(jì)項(xiàng)目10項(xiàng)，為年度計(jì)劃的43%，其中專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目5項(xiàng)，查出管理不規(guī)范資金4274萬(wàn)元，已上繳財(cái)政資金24萬(wàn)元（20*年補(bǔ)交落實(shí)款）。向上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和當(dāng)?shù)攸h政機(jī)關(guān)提交審計(jì)工作報(bào)告、審計(jì)綜合報(bào)告、審計(jì)信息26篇，被批示、采用42篇次，取得了較好的審計(jì)工作成效。

（一）服務(wù)大局，加快轉(zhuǎn)型，突出三個(gè)審計(jì)重點(diǎn)。

1、深化財(cái)政預(yù)決算審計(jì)。一是在財(cái)政同級(jí)審中，對(duì)全部政府性資金收入和支出總量、管理狀況、支出結(jié)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，全面摸清全縣財(cái)力結(jié)構(gòu)、負(fù)債規(guī)模、主要專項(xiàng)資金的規(guī)模和管理狀況，為縣政府理財(cái)、用財(cái)當(dāng)好參謀。二是進(jìn)行省級(jí)轉(zhuǎn)移支付專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，摸清了全縣20*年度省級(jí)轉(zhuǎn)移支付規(guī)模及結(jié)構(gòu)，檢查了資金管理使用情況和績(jī)效。調(diào)查表明，財(cái)政局、項(xiàng)目資金管理使用單位各專項(xiàng)資金基本做到專款專用，但也存在部分資金未能及時(shí)撥付有關(guān)項(xiàng)目單位和由于當(dāng)?shù)刎?cái)政困難帶來(lái)的地方配套資金到位率偏低等問(wèn)題。三是結(jié)合財(cái)政同級(jí)審重點(diǎn)抓好社保資金、教育經(jīng)費(fèi)、土地出讓金、農(nóng)村公共衛(wèi)生資金、公路養(yǎng)路費(fèi)等重點(diǎn)專項(xiàng)資金的審計(jì)與調(diào)查，經(jīng)審計(jì)與調(diào)查，發(fā)現(xiàn)擠占挪用專項(xiàng)資金現(xiàn)象普遍存在，如將城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金用于墊付離休、傷殘人員醫(yī)療費(fèi)計(jì)288萬(wàn)元、將企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金用于墊付企業(yè)離休干部專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和企業(yè)精簡(jiǎn)退職人員及職工遺屬生活困難補(bǔ)助費(fèi)計(jì)182萬(wàn)元、將教育事業(yè)收入用于補(bǔ)充人員經(jīng)費(fèi)和社會(huì)保障費(fèi)計(jì)1328萬(wàn)元等。對(duì)此，審計(jì)人員認(rèn)真分析了產(chǎn)生問(wèn)題的根源，并從體制、機(jī)制、制度上提出對(duì)策和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策、規(guī)范管理和完善制度政策等提供了有價(jià)值的信息，從而促進(jìn)重點(diǎn)專項(xiàng)資金管理規(guī)范和效益提高，切實(shí)維護(hù)人民群眾的利益。

2、完善領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。根據(jù)縣委組織部有關(guān)建議書(shū)，今年對(duì)我縣財(cái)政地稅局、發(fā)改局、衛(wèi)生局、計(jì)生局、林業(yè)局、殘聯(lián)和西屏鎮(zhèn)、象溪鎮(zhèn)、齋坦鄉(xiāng)及松陽(yáng)二中、進(jìn)修學(xué)校、民族中學(xué)等單位的13名領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行離任或任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。目前已完成了縣財(cái)政地稅局、發(fā)改局、衛(wèi)生局、計(jì)生局等4名領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。審計(jì)中注重對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部科學(xué)決策、組織管理、依法行政、廉潔自律和工作成效等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)，做到評(píng)價(jià)科學(xué)合理、客觀公正。審計(jì)中還加強(qiáng)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)經(jīng)法紀(jì)的宣傳教育，通過(guò)告知、約談和發(fā)放《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必讀》讀本等方式，使領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)一步明確在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面所負(fù)義務(wù)和須遵守的紀(jì)律。

加強(qiáng)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果應(yīng)用，會(huì)同組織部對(duì)去年實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行了預(yù)警扣分，并落實(shí)了干部談話和通報(bào)制度，提升了審計(jì)結(jié)果應(yīng)用水平。

3、加強(qiáng)基本建設(shè)審計(jì)。在基建項(xiàng)目的選擇上，抓住政府關(guān)注、百姓關(guān)心的重大項(xiàng)目，今年計(jì)劃安排了松陽(yáng)一中綜合樓、古市防洪堤、梧桐源水庫(kù)“千庫(kù)保安”、江南大道二期、經(jīng)濟(jì)適用房等10個(gè)基建項(xiàng)目工程竣工決算或預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)。在基建審計(jì)力量的投入上，采取從中介機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)專業(yè)技術(shù)人員的辦法，以加強(qiáng)對(duì)與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的建設(shè)、施工、供貨、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等單位的審計(jì)監(jiān)督力度。基本建設(shè)審計(jì)成效初顯，今年年初，審計(jì)人員從垃圾處理績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目中提煉的信息《松陽(yáng)縣垃圾處理項(xiàng)目管理運(yùn)行中存在的三大問(wèn)題應(yīng)引起重視》，被省政府專報(bào)信息錄用，并分別得到陳加元副省長(zhǎng)和建設(shè)廳張苗根廳長(zhǎng)的批示，促使松陽(yáng)縣及時(shí)對(duì)垃圾處理項(xiàng)目管理運(yùn)行中存在的問(wèn)題進(jìn)行了全面整改。該項(xiàng)目被作為全市審計(jì)機(jī)關(guān)4個(gè)預(yù)選項(xiàng)目之一參加省審計(jì)廳優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)比。

（二）服務(wù)大局，加快轉(zhuǎn)型，加快三個(gè)審計(jì)創(chuàng)新。

1、努力創(chuàng)新全部政府性資金審計(jì)。在同級(jí)審中抓住全部政府性資金運(yùn)行中不規(guī)范、問(wèn)題多的薄弱環(huán)節(jié)和關(guān)鍵部位進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，積極探索、深化全部政府性資金審計(jì)監(jiān)督的辦法與措施。

2、努力創(chuàng)新績(jī)效審計(jì)。結(jié)合市局考核辦法，我局根據(jù)涉及資金量的大小、群眾關(guān)注度等，對(duì)今年的績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行了認(rèn)真篩選，并確定了8個(gè)績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目，分別是公路養(yǎng)路費(fèi)、農(nóng)村公共衛(wèi)生資金、縣疾控中心專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，縣擔(dān)保公司、村鎮(zhèn)規(guī)劃管理處財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)，經(jīng)濟(jì)適用房項(xiàng)目、松陽(yáng)一中綜合樓工程竣工決算審計(jì)和象溪鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。現(xiàn)公路養(yǎng)路費(fèi)和疾控中心專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查已完成，審計(jì)中重點(diǎn)突出績(jī)效評(píng)價(jià)，在公路養(yǎng)路費(fèi)績(jī)效專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告中，從公路稽征部門(mén)加強(qiáng)征收管理、資金和項(xiàng)目管理基本到位、主要公路項(xiàng)目的績(jī)效三個(gè)方面對(duì)公路養(yǎng)路費(fèi)征收使用管理情況及績(jī)效進(jìn)行了全方位評(píng)價(jià)，對(duì)養(yǎng)路費(fèi)漏征、手扶拖拉機(jī)和摩托車(chē)養(yǎng)路費(fèi)征收任務(wù)計(jì)劃與投入公路養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目明顯偏低、公路項(xiàng)目地方投入負(fù)擔(dān)重等問(wèn)題進(jìn)行了全面深入分析，并從加強(qiáng)職能部門(mén)協(xié)作、建立相關(guān)管理體系及配套資金等方面提出了一系列中肯建議。同時(shí)還積極運(yùn)用審計(jì)成果，從不同角度提煉了4篇審計(jì)信息上報(bào)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和黨委政府，以期相關(guān)問(wèn)題能引起有關(guān)方面注意和借鑒，從而提升審計(jì)成效。在疾控中心專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目中，審計(jì)人員提出項(xiàng)目建設(shè)中值得關(guān)注的五大問(wèn)題，把其寫(xiě)入報(bào)告并提煉成審計(jì)信息上報(bào)有關(guān)方面，已引起有關(guān)方面的重視。審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)組還向松陽(yáng)縣疾病預(yù)防控制中心提出了一條污水處理系統(tǒng)建設(shè)的審計(jì)建議，得到了被審計(jì)單位的積極采納，并認(rèn)真作了整改。該建議不僅將縮減污水處理系統(tǒng)建設(shè)成本和今后的污水處理費(fèi)用，還將避免今后污水處理排放系統(tǒng)工程改建問(wèn)題。

3、努力創(chuàng)新計(jì)算機(jī)審計(jì)。自覺(jué)、主動(dòng)地推動(dòng)計(jì)算機(jī)技術(shù)與審計(jì)業(yè)務(wù)的融合，全面推廣計(jì)算機(jī)技術(shù)在各個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中的運(yùn)用。在項(xiàng)目的選擇上，盡量注重可行性等原則，選擇電子數(shù)據(jù)量相對(duì)較大的單位，確定縣工業(yè)園區(qū)、古市醫(yī)院財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)，林業(yè)局、西屏鎮(zhèn)、象溪鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)政同級(jí)審、省級(jí)轉(zhuǎn)移支付專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查及交通部門(mén)財(cái)政收支審計(jì)7個(gè)項(xiàng)目為計(jì)算機(jī)審計(jì)項(xiàng)目，并安排計(jì)算機(jī)審計(jì)骨干承擔(dān)相應(yīng)任務(wù)。其中省級(jí)轉(zhuǎn)移支付專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查、交通部門(mén)財(cái)政收支審計(jì)已經(jīng)完成，其它項(xiàng)目尚在實(shí)施當(dāng)中。在交通部門(mén)財(cái)政收支審計(jì)中，審計(jì)人員利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，查出擠占挪用交通資金、部分預(yù)算外資金收入未納入財(cái)政專戶管理、稽征部門(mén)部分費(fèi)款解繳和入賬不及時(shí)等問(wèn)題。

二、開(kāi)展“加快審計(jì)轉(zhuǎn)型年”活動(dòng)情況。

省廳提出今年在全省審計(jì)機(jī)關(guān)中開(kāi)展“加快審計(jì)轉(zhuǎn)型年”活動(dòng)，我局結(jié)合工作實(shí)際，按照全省和全市審計(jì)工作會(huì)議精神，及時(shí)進(jìn)行了認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹。

（一）結(jié)合作風(fēng)建設(shè)年，制定出臺(tái)了本局加快審計(jì)轉(zhuǎn)型年活動(dòng)的實(shí)施意見(jiàn)，并成立了相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)小組。活動(dòng)致力于對(duì)審計(jì)干部職工進(jìn)行觀念更新、理念創(chuàng)新等的教育，提出在實(shí)際的審計(jì)工作中要做到四個(gè)結(jié)合，即抓好學(xué)習(xí)作風(fēng)，提高審計(jì)能力；抓好思想作風(fēng)，提升加快轉(zhuǎn)型的能力；抓好工作作風(fēng)，提高審計(jì)創(chuàng)新水平；抓好廉政建設(shè)，保障審計(jì)工作有序進(jìn)行。

（二）結(jié)合市局對(duì)各縣（市、區(qū)）的考核辦法，對(duì)20*年審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃進(jìn)行了研究確定，并將任務(wù)落實(shí)到具體人員。在審計(jì)項(xiàng)目的選擇和安排上，進(jìn)一步加強(qiáng)了與政府、組織等部門(mén)的溝通與銜接，認(rèn)真搞好選項(xiàng)調(diào)查，嚴(yán)格遵循重要性、可行性、增值性和時(shí)效性原則，圍繞科學(xué)發(fā)展觀落實(shí)、構(gòu)建和諧社會(huì)、提高黨的執(zhí)政能力等，選擇黨委、政府和人民群眾關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題，并注意選擇有利于審計(jì)方式和手段創(chuàng)新的項(xiàng)目，充分體現(xiàn)服務(wù)大局、審計(jì)轉(zhuǎn)型和松陽(yáng)特色。全年計(jì)劃安排審計(jì)項(xiàng)目41個(gè)，其中署、省定項(xiàng)目11個(gè)，市定項(xiàng)目4個(gè)，縣定項(xiàng)目26個(gè)。

（三）著力抓好審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。按照溫總理提出的“建設(shè)一支作風(fēng)過(guò)硬、經(jīng)得起考驗(yàn)、高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍”的要求，努力做到“以審計(jì)精神立身、以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)、以自身建設(shè)立信”，一是切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)。制定了理論學(xué)習(xí)中心組20*年學(xué)習(xí)計(jì)劃，通過(guò)政治理論學(xué)習(xí)和領(lǐng)導(dǎo)干部帶頭學(xué)，進(jìn)一步提升領(lǐng)導(dǎo)干部分析問(wèn)題、解決問(wèn)題、統(tǒng)纜全局等能力，激發(fā)審計(jì)干部職工的學(xué)習(xí)積極性和主動(dòng)性，使審計(jì)隊(duì)伍具有更強(qiáng)的凝聚力和戰(zhàn)斗力。二是努力建設(shè)高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍。進(jìn)一步規(guī)范了干部夜學(xué)制度，制定了干部教育培訓(xùn)計(jì)劃，今年年初我局組織了一次計(jì)算機(jī)審計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，由本局計(jì)算機(jī)審計(jì)骨干主講，通過(guò)加強(qiáng)宏觀經(jīng)濟(jì)管理、法律法規(guī)、計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)以及與審計(jì)工作相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，調(diào)整審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，特別是培養(yǎng)通曉計(jì)算機(jī)技術(shù)和審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才，促進(jìn)審計(jì)人員增強(qiáng)分析問(wèn)題的能力；對(duì)局內(nèi)各項(xiàng)制度執(zhí)行情況進(jìn)行了檢查，通過(guò)完善干部考核激勵(lì)機(jī)制，探索適應(yīng)審計(jì)轉(zhuǎn)型需要的干部管理機(jī)制；局班子成員與干部談心交心，通過(guò)深入細(xì)致的思想政治工作，增加和諧因素，充分調(diào)動(dòng)全局審計(jì)干部的積極性。三是大力加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)的作風(fēng)建設(shè)。制定出臺(tái)了本局作風(fēng)建設(shè)年的有關(guān)實(shí)施意見(jiàn)，促使審計(jì)人員樹(shù)立“依法審計(jì)、客觀公正”的職業(yè)道德，提倡謙虛謹(jǐn)慎、文明審計(jì)的作風(fēng)。根據(jù)我縣作風(fēng)建設(shè)年活動(dòng)的統(tǒng)一部署，局領(lǐng)導(dǎo)于4月上旬下駐新處鄉(xiāng)山甫村進(jìn)行了為期五天四夜的蹲點(diǎn)調(diào)研活動(dòng)，期間為農(nóng)民辦了幾件實(shí)事，慰問(wèn)了一批貧困戶。我局還于2月份邀請(qǐng)了來(lái)自縣人大、紀(jì)檢、檢察等部門(mén)的行風(fēng)監(jiān)督員召開(kāi)座談會(huì)，向他們了解本部門(mén)在社會(huì)各界中的形象和影響，并認(rèn)真傾聽(tīng)他們對(duì)審計(jì)工作尤其是行風(fēng)方面的建議和意見(jiàn)。四是進(jìn)一步加強(qiáng)廉政建設(shè)。進(jìn)一步落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，與各科室簽訂了責(zé)任狀，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)“八不準(zhǔn)”紀(jì)律和各項(xiàng)廉政規(guī)定，自覺(jué)接受各方面的監(jiān)督，注意加強(qiáng)與被審計(jì)單位的交流溝通，認(rèn)真聽(tīng)取和研究被審計(jì)單位意見(jiàn)。

三、存在問(wèn)題與困難

（一）計(jì)算機(jī)審計(jì)還相當(dāng)薄弱。由于縣級(jí)審計(jì)人員計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)都較差，再之年齡結(jié)構(gòu)趨向大齡化發(fā)展，要做到審計(jì)業(yè)務(wù)與計(jì)算機(jī)技術(shù)的融合還有相當(dāng)長(zhǎng)的一個(gè)過(guò)程，與審計(jì)轉(zhuǎn)型的要求還有相當(dāng)大的差距。

（二）對(duì)績(jī)效審計(jì)的理解還需進(jìn)一步深入。經(jīng)過(guò)了一段時(shí)間的摸索和實(shí)踐，我局績(jī)效審計(jì)取得了初步成效，但對(duì)績(jī)效審計(jì)的理解還缺乏深度，導(dǎo)致在績(jī)效審計(jì)上難以有突破性進(jìn)展，還需進(jìn)一步大膽探索、實(shí)踐、總結(jié)和提高。

（三）對(duì)審計(jì)成果的提升利用意識(shí)不強(qiáng)。大部分審計(jì)人員都還停留在完成審計(jì)項(xiàng)目任務(wù)的層面上，較少考慮提升利用審計(jì)成果、提升審計(jì)成效等問(wèn)題。這當(dāng)然也與縣級(jí)審計(jì)人員審計(jì)項(xiàng)目任務(wù)繁重有關(guān)。

20*年下半年工作思路

下半年，我們將進(jìn)一步理清全年的審計(jì)工作思路，認(rèn)真貫徹落實(shí)省、市審計(jì)工作會(huì)議精神，按照加快審計(jì)轉(zhuǎn)型的要求，緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)建設(shè)中心，有效整合審計(jì)資源，取長(zhǎng)補(bǔ)短，全面完成各項(xiàng)工作任務(wù)。

一、按照加快審計(jì)轉(zhuǎn)型的要求，圍繞縣委、縣政府的中心工作，繼續(xù)抓好財(cái)政預(yù)決算審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和基本建設(shè)審計(jì)三個(gè)重點(diǎn)，進(jìn)一步加快全部政府性資金審計(jì)、績(jī)效審計(jì)和計(jì)算機(jī)審計(jì)三個(gè)創(chuàng)新。

二、全面進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查。按照浙審辦法[20*]55號(hào)文件精神，對(duì)本局20*年下半年以來(lái)已完結(jié)項(xiàng)目進(jìn)行一次全面的檢查，查漏補(bǔ)缺，并組織審計(jì)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行互檢互學(xué)，以促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量的提高。

三、狠抓審計(jì)成果的提升利用。加強(qiáng)培養(yǎng)審計(jì)人員提升利用審計(jì)成果的意識(shí)，通過(guò)培訓(xùn)、講座、業(yè)務(wù)交流等形式逐步提高審計(jì)人員提煉審計(jì)信息的水平，充分利用好審計(jì)資源、努力提升審計(jì)成效。

第6篇

以計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為核心的信息技術(shù)（Information Technology，IT）的發(fā)展給會(huì)計(jì)學(xué)和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)帶來(lái)了一次革命性的變革，會(huì)計(jì)領(lǐng)域正在進(jìn)行著一場(chǎng)“會(huì)計(jì)信息化”的偉大變革。會(huì)計(jì)信息化的基礎(chǔ)就是要利用現(xiàn)代信息技術(shù)建立安全可靠的、開(kāi)放的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)（Accounting Information Systems，AIS），是一個(gè)通過(guò)人或計(jì)算機(jī)對(duì)物流、資金流、信息流實(shí)施管理的信息系統(tǒng)，其目標(biāo)是將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為會(huì)計(jì)信息，從而為會(huì)計(jì)信息使用者提供可靠真實(shí)的會(huì)計(jì)信息，以協(xié)助其進(jìn)行決策。本文所闡述的是基于電算化的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)是通過(guò)一定的技術(shù)手段采集審計(jì)證據(jù)，對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性，可靠性、有效性和效率進(jìn)行綜合審查與評(píng)價(jià)的活動(dòng)。各單位不僅要建立適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理需要的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，而且必須對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的建立與運(yùn)行實(shí)施控制，以確保會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安全有效運(yùn)行，而會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行是否正常，控制是否有效，則需要通過(guò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

一、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)的必要性

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是由計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)、會(huì)計(jì)軟件、數(shù)據(jù)文件、會(huì)計(jì)和系統(tǒng)管理人員等組成的人機(jī)交互系統(tǒng)。它的建立與運(yùn)行存在著各種風(fēng)險(xiǎn)，主要有：計(jì)算機(jī)硬件故障，計(jì)算機(jī)軟件故障，人員安排不當(dāng)，終端存取控制不力，病毒攻擊，數(shù)據(jù)丟失，用戶使用錯(cuò)誤，程序的改變以及通信問(wèn)題等。特別是通信技術(shù)和計(jì)算機(jī)軟件的發(fā)展，加大了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)可以將不同地點(diǎn)的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)連接在一起，這樣就有可能導(dǎo)致未經(jīng)許可的數(shù)據(jù)存取。發(fā)生錯(cuò)誤的可能性不僅僅局限于單臺(tái)計(jì)算機(jī)，在網(wǎng)絡(luò)的每個(gè)節(jié)點(diǎn)上都有可能發(fā)生。同時(shí)，計(jì)算機(jī)軟件的發(fā)展也增加了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)誤用和濫用的機(jī)會(huì)。使用新一代編程語(yǔ)言，用戶不需要專門(mén)的軟件技術(shù)人員也可以自己編寫(xiě)程序，用戶自己編寫(xiě)的程序可能無(wú)意地產(chǎn)生一些錯(cuò)誤，也可能出于非法目的進(jìn)行計(jì)算機(jī)舞弊。要預(yù)防和減小會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，除了加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的管理與控制外，還必須進(jìn)行會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)，通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)本身及其控制環(huán)節(jié)的不足之處，以便及時(shí)加以改進(jìn)，使會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)有效發(fā)揮作用。

二、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)的對(duì)象是被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，審計(jì)的內(nèi)容主要包括：會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)審計(jì)，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制審計(jì)和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)功能審計(jì)3個(gè)方面。

（一）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)審計(jì)

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)審計(jì)是審查和評(píng)價(jià)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)過(guò)程是否符合有關(guān)的開(kāi)發(fā)規(guī)程，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)能否以完整、準(zhǔn)確、可靠的方式處理會(huì)計(jì)信息；會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中是否設(shè)計(jì)了適當(dāng)?shù)目刂疲瑫?huì)計(jì)信息系統(tǒng)的各項(xiàng)功能是否符合有關(guān)法律法規(guī)和制度的要求；會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是否達(dá)到既定的目標(biāo)。

（二）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制審計(jì)

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制審計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)各項(xiàng)控制措施的健全性和有效性進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)。只有采取了健全有效的內(nèi)部控制，才能確保會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安全可靠地運(yùn)行。審查和評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的控制是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)的核心內(nèi)容。

（三）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)功能審計(jì)

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)功能審計(jì)主要是審查系統(tǒng)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的合法性、合規(guī)性和正確性；系統(tǒng)能否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度及有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的要求處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以及嵌入到應(yīng)用程序中的控制功能是否適當(dāng)和有效。盡管在系統(tǒng)開(kāi)發(fā)審計(jì)中，對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的功能已進(jìn)行了審計(jì)，但是在系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中，由于需求的變化或?yàn)檫m應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)可能進(jìn)行了相應(yīng)調(diào)整，特別是應(yīng)用程序具有被修改而不留痕跡的特點(diǎn)，因此，在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中仍然要對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)功能進(jìn)行審計(jì)。

三、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)程序

從審計(jì)實(shí)務(wù)來(lái)看，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)的基本程序與普通審計(jì)并無(wú)明顯差異，整個(gè)過(guò)程包括審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)終結(jié)三個(gè)階段。每個(gè)階段又包括若干具體工作內(nèi)容。

（一）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)備階段

此階段是整個(gè)審計(jì)過(guò)程的起點(diǎn)，其工作主要是初步調(diào)查被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的基本狀況，初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度，分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，編制審計(jì)工作計(jì)劃。

1.明確會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)目標(biāo)

確定審計(jì)目標(biāo)，明確審計(jì)任務(wù)，便于對(duì)完成情況進(jìn)行檢查和考核。

2.成立會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)小組

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)的專業(yè)性和技術(shù)性較強(qiáng)，組成審計(jì)小組要考慮成員的專業(yè)特長(zhǎng)，進(jìn)行合理配置。

3.審前調(diào)查，了解被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的基本情況

在審計(jì)小組成立以后，需要指派專人對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的基本情況作初步了解，如了解會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的硬件配置、會(huì)計(jì)軟件使用版本、系統(tǒng)的管理結(jié)構(gòu)和職能分工及安全保障措施等。

4.制訂審計(jì)計(jì)劃

根據(jù)審前調(diào)查了解的情況，總結(jié)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的特點(diǎn)，初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度，分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確定審計(jì)范圍和審計(jì)重點(diǎn)，制訂審計(jì)計(jì)劃。

5.向被審計(jì)單位發(fā)送審計(jì)通知書(shū)

（二）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)實(shí)施階段

在完成了所有準(zhǔn)備階段工作之后，就進(jìn)入具體的審計(jì)實(shí)施階段。

1.對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)整體安全性、可靠性進(jìn)行檢查和測(cè)試

包括了解機(jī)房管理的安全措施，管理人員的基本情況，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)用程度，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)文檔資料，具體業(yè)務(wù)流程和數(shù)據(jù)處理過(guò)程等。

2.對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度進(jìn)行健全性調(diào)查和符合性測(cè)試

健全性調(diào)查主要包括：與相關(guān)人員面談和交流，實(shí)地檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況；發(fā)放內(nèi)部控制情況調(diào)查表進(jìn)行書(shū)面調(diào)查；深入審查一般控制和應(yīng)用控制在實(shí)際工作中的作用；發(fā)現(xiàn)控制的弱點(diǎn)確定需要進(jìn)行符合性測(cè)試的一般控制點(diǎn)和應(yīng)用控制點(diǎn)。

符合性測(cè)試是在對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度初步了解和評(píng)價(jià)后對(duì)內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行的測(cè)試、主要內(nèi)容包括：會(huì)計(jì)軟件維護(hù)控制測(cè)試，數(shù)據(jù)輸入的有效性測(cè)試，數(shù)據(jù)輸出的準(zhǔn)確性測(cè)試等。

3.對(duì)賬、表、單、證或數(shù)據(jù)文件進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查和測(cè)試

在完成了上述工作之后，審計(jì)人員還需要對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的賬、表、單、證或數(shù)據(jù)文件進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查和測(cè)試，驗(yàn)證其真實(shí)性，公充性和完整性。審查和測(cè)試的主要內(nèi)容有：（1）檢查系統(tǒng)的輸入環(huán)節(jié)、數(shù)據(jù)是否真實(shí)、完整、正確，有無(wú)必要的校驗(yàn)措施；（2）檢查系統(tǒng)的處理環(huán)節(jié)、數(shù)據(jù)的來(lái)源是否正確，處理的邏輯是否正確，處理的結(jié)果是否符合要求；（3）檢查系統(tǒng)的輸出環(huán)節(jié)，輸出的內(nèi)容是否正確、形式是否滿足要求、輸出信息的傳送是否有必要的控制措施。

4.利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)對(duì)數(shù)據(jù)和程序文件進(jìn)行審計(jì)

（三）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)終結(jié)階段

在完成了審計(jì)實(shí)施階段的工作之后，就進(jìn)入會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)的終結(jié)階段。主要工作有：

1.整理歸納審計(jì)證據(jù)

在對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)施審計(jì)后，對(duì)收集到的分散的個(gè)別證據(jù)進(jìn)行整理歸納，形成完整的審計(jì)資料。

2.復(fù)核審計(jì)工作底稿

審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員在審計(jì)工作中匯總綜合分析審計(jì)資料所形成的書(shū)面文件。審計(jì)工作底稿對(duì)形成正確的審計(jì)結(jié)論有著重要的意義，對(duì)審計(jì)工作底稿反映的有關(guān)問(wèn)題必須進(jìn)行復(fù)核。

3.撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告

審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終成果。它是在經(jīng)過(guò)上述審計(jì)程序之后，審計(jì)小組根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿進(jìn)行綜合分析后編制的。

4.提出審計(jì)結(jié)論和建議

根據(jù)審計(jì)報(bào)告內(nèi)容提出審計(jì)結(jié)論和意見(jiàn)。

5.建立審計(jì)檔案

及時(shí)進(jìn)行審計(jì)資料的歸檔，建立審計(jì)檔案，不僅是檔案建設(shè)的需要，而且也為今后的審計(jì)工作提供一份可以借鑒或參考的資料。

四、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)技術(shù)

審計(jì)技術(shù)是審計(jì)過(guò)程中所采用的專門(mén)技術(shù)。審計(jì)對(duì)象在信息化方面的迅速發(fā)展變化，客觀上要求審計(jì)工作采用一些適合于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)，提高審計(jì)效率，提高審計(jì)質(zhì)量。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)技術(shù)主要有內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)技術(shù)、數(shù)據(jù)庫(kù)和數(shù)據(jù)文件審計(jì)技術(shù)。

（一）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)技術(shù)

內(nèi)部控制的審查和評(píng)價(jià)主要是要找出影響內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)因素，也就是要剖析內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，防范可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，以便采取適當(dāng)?shù)难a(bǔ)救措施。這就要求審計(jì)人員在考慮各項(xiàng)因素的基礎(chǔ)上，分析發(fā)生差錯(cuò)或毀損可能性的大小及評(píng)估帶來(lái)的損失大小，其基本步驟如下。

1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)證據(jù)的收集

審計(jì)工作是重證據(jù)的，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估也必須以證據(jù)為基礎(chǔ)。因而在進(jìn)行內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作時(shí)，審計(jì)人員的首要任務(wù)就是收集各種評(píng)價(jià)證據(jù)，并以工作底稿的形式形成相關(guān)審計(jì)文檔，如資產(chǎn)安全性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)底稿、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)軟件可靠性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)底稿等。

2.風(fēng)險(xiǎn)證據(jù)的量化

在收集審計(jì)證據(jù)，制作工作底稿的基礎(chǔ)上，審計(jì)人員還需要根據(jù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的特點(diǎn)和實(shí)際工作情況，使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)程序，對(duì)每類(lèi)底稿的各項(xiàng)明細(xì)指標(biāo)進(jìn)行計(jì)量處理，并按對(duì)風(fēng)險(xiǎn)影響的程度大小進(jìn)行排序，以便為明確審計(jì)重點(diǎn)指明方向。

3.編制系統(tǒng)整體風(fēng)險(xiǎn)分析表

在對(duì)工作底稿中的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行量化排序之后，審計(jì)人員已經(jīng)基本明確了要重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)的明細(xì)項(xiàng)目，并對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)的明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)。然而，這種排序和評(píng)估基本上還局限于各個(gè)孤立的工作底稿，為了從總體上把握系統(tǒng)的整體風(fēng)險(xiǎn)，還需要審計(jì)人員運(yùn)用加權(quán)計(jì)算技術(shù)，匯總編制融合了各個(gè)工作底稿大小項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的整體風(fēng)險(xiǎn)分析表，并在表中明確風(fēng)險(xiǎn)程度和所需要花費(fèi)的時(shí)間，以此作為內(nèi)部控制依賴程度的證據(jù)。

（二）數(shù)據(jù)庫(kù)或數(shù)據(jù)文件審計(jì)技術(shù)

在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，手工會(huì)計(jì)的賬、證、表、單以數(shù)據(jù)庫(kù)或數(shù)據(jù)文件的形式存放在磁性介質(zhì)中，鑒于磁性介質(zhì)的特殊屬性，如何確保電子會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性顯得非常重要。對(duì)于審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，在進(jìn)行會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)時(shí)就有必要采取一些不同于手工審計(jì)的技術(shù)，以便獲取所需的審計(jì)證據(jù)，進(jìn)而評(píng)價(jià)這些證據(jù)，以判斷數(shù)據(jù)的真實(shí)、可靠、完整、合法、合規(guī)等屬性。

1.審計(jì)軟件取數(shù)分析技術(shù)

隨著審計(jì)軟件的不斷推陳出新，軟件的功能和水平都在不斷提高。審計(jì)人員可以充分利用審計(jì)軟件中所提供的功能模塊，根據(jù)實(shí)際需要選擇抽取數(shù)據(jù)的條件和參數(shù)，以獲取所要抽取的相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。特別是對(duì)抽取有疑義的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)提出內(nèi)部控制建議，以保障數(shù)據(jù)的完整性。

2.嵌入審計(jì)程序采集數(shù)據(jù)技術(shù)

在計(jì)算機(jī)技術(shù)不斷發(fā)展、審計(jì)人員計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平不斷提高的基礎(chǔ)上，可以設(shè)計(jì)一些計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)程序，嵌入被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)中，幫助采集審計(jì)人員所需要的審計(jì)數(shù)據(jù)，如獲取非法調(diào)用數(shù)據(jù)文件處理的記錄、越權(quán)操作使用相關(guān)功能模塊、擅自調(diào)閱或修改審計(jì)線索數(shù)據(jù)項(xiàng)或?qū)徲?jì)證據(jù)文件等。審計(jì)人員通過(guò)定期調(diào)閱這些證據(jù)文件，可以據(jù)以判斷應(yīng)當(dāng)怎樣進(jìn)行系統(tǒng)審計(jì)，并提出相應(yīng)的審計(jì)建議。當(dāng)然，這種方法的采用，一方面要保證嵌入程序的安全合法，另一方面還需獲得被審單位的信任和許可。

3.擴(kuò)展記錄技術(shù)

第7篇

1.培訓(xùn)

年1月9號(hào)，事務(wù)所為我們成都分所的實(shí)習(xí)生安排了簡(jiǎn)單的培訓(xùn)。由于這邊的實(shí)習(xí)生才五個(gè)，所以沒(méi)有進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)。只是針對(duì)實(shí)習(xí)內(nèi)容——年報(bào)審計(jì)，以及審計(jì)外勤中應(yīng)該注意的一些地方進(jìn)行了介紹。

給我們培訓(xùn)的是北京總部過(guò)來(lái)的向老師，還有兩位云南分所的同事，都是經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)員。后來(lái)知道他們也是我即將參加的項(xiàng)目組的成員。上午講了一下風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基本概念，審計(jì)流程等一些基本知識(shí)，聽(tīng)的頭都暈了，好多都不懂啊。現(xiàn)在開(kāi)始后悔今年注會(huì)沒(méi)有考審計(jì)了。眼光沒(méi)有看這么遠(yuǎn)啊，現(xiàn)在才知道自己的知識(shí)是多么的欠缺。

下午介紹了審計(jì)項(xiàng)目管理的流程，主要還是審計(jì)工作計(jì)劃，以及審計(jì)工作底稿的編制。聽(tīng)了后感覺(jué)審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)太大了，計(jì)劃往往沒(méi)有變化快。這就特別需要審計(jì)人員的專業(yè)判斷了。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)這一科的教材我有讀過(guò)幾章，對(duì)向老師講解的知識(shí)還算有點(diǎn)了解，自己在心里也在思考，書(shū)上的那些知識(shí)適用于考試，讓我們了解審計(jì)具體是一個(gè)什么概念。在實(shí)際中，如果我們不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師，沒(méi)有幾年的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，書(shū)上的那些知識(shí)對(duì)于我們初級(jí)的實(shí)習(xí)生來(lái)說(shuō)，根本不能領(lǐng)悟到其中的精髓。只有理論聯(lián)系實(shí)際，才能真正體會(huì)到審計(jì)的專業(yè)性。到后來(lái)出外勤才深刻體會(huì)到了這一點(diǎn)。

接下來(lái)的一個(gè)星期，由于我實(shí)習(xí)的項(xiàng)目還沒(méi)有開(kāi)始，我基本呆在所里面學(xué)習(xí)。事務(wù)所內(nèi)勤實(shí)行八小時(shí)工作制，朝九晚五，因?yàn)閷W(xué)校距離事務(wù)所辦公地址很遠(yuǎn)（事務(wù)所辦公地址位于成都市區(qū)中心地帶）我每天得早上7點(diǎn)就起床，習(xí)慣了大學(xué)里自由散漫生活的我確實(shí)有點(diǎn)困難。天職國(guó)際的執(zhí)業(yè)規(guī)范就有十三冊(cè)，在公司的日子里，我把它都翻了好幾遍了，卻始終沒(méi)有什么感覺(jué)。看來(lái)審計(jì)確實(shí)是一個(gè)實(shí)踐性很強(qiáng)的工作。沒(méi)有深入實(shí)踐，空有理論知識(shí)也沒(méi)有用啊。紙上得來(lái)終覺(jué)淺，絕知此事要躬行。很期待外勤工作的到來(lái)。

2.外勤—華潤(rùn)錦華

很興奮坐上了去遂寧的班車(chē)，同時(shí)也很焦急：興奮的是準(zhǔn)備了這么長(zhǎng)的時(shí)間了，終于可以接觸到實(shí)際的審計(jì)工作了，焦急的是自己到底能不能把分配給自己的工作做好。

下午到了遂寧。很不幸遇到大雨，突然發(fā)現(xiàn)四川的冬天也可以讓人冷的打顫。晚上和項(xiàng)目組的人員聚了一下，討論了項(xiàng)目的工作計(jì)劃。后來(lái)實(shí)習(xí)發(fā)現(xiàn)，這個(gè)項(xiàng)目做的非常規(guī)范，質(zhì)量也是非常的高的。我很幸運(yùn)，第一次外勤審計(jì)的項(xiàng)目就是上市公司，項(xiàng)目組都是經(jīng)驗(yàn)豐富的同事。由于段老師計(jì)算機(jī)不太熟練，我主要配合段華老師工作。

第二天開(kāi)始了現(xiàn)場(chǎng)工作，段老師和我主要負(fù)責(zé)銷(xiāo)售和收款循環(huán)的審計(jì)。開(kāi)始還是和華潤(rùn)錦華的財(cái)務(wù)人員交流了一下工作計(jì)劃以及所缺的資料。

收入的截止測(cè)試。由于資料提供方面的原因，我們從年收入的截止測(cè)試開(kāi)始。對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目實(shí)施截止期測(cè)試，其目的主要在于確定被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄歸屬期是否正確。很多公司出于利潤(rùn)調(diào)節(jié)的需要，可能會(huì)把收入確認(rèn)的時(shí)間進(jìn)行調(diào)整從而把利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)到不同的會(huì)計(jì)期間。在年12月和10年1月實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售中各抽取幾筆，檢查憑證，對(duì)每筆交易的賬簿記錄、銷(xiāo)售發(fā)票、發(fā)貨記錄進(jìn)行了詳細(xì)的檢查。

分析程序，主要是對(duì)全年的銷(xiāo)售數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，以發(fā)現(xiàn)其中異常。主要是段老師指點(diǎn)，我來(lái)處理數(shù)據(jù)了。分析的確需要對(duì)數(shù)據(jù)高度的敏感性，找到不符合趨勢(shì)的地方，然后指導(dǎo)后面的審計(jì)程序。這也讓我明白審計(jì)不僅僅是對(duì)著電腦，復(fù)制粘貼的機(jī)械活，同樣需要非常專業(yè)的知識(shí)和判斷能力。

抽憑，是這是審計(jì)過(guò)程中做的最多的一件事情了。抽評(píng)測(cè)試時(shí)，天天和憑證打交道。有時(shí)候一天要處理幾百?gòu)垼瑱z查以后把他業(yè)務(wù)內(nèi)容，金額，附件內(nèi)容等記錄下來(lái)。和同事們交流是發(fā)現(xiàn)，抽憑的確是件非常考驗(yàn)人耐心的環(huán)節(jié)。有時(shí)，被審計(jì)單位的工作人員下班后，就我一個(gè)人在財(cái)務(wù)部檔案室昏暗的燈光下查找需要的憑證。當(dāng)完成一天的工作后，看著自己做的底稿寫(xiě)滿了密密麻麻的數(shù)字，自己的勞動(dòng)成果得到大家的認(rèn)同時(shí)，就會(huì)體驗(yàn)到深深的樂(lè)趣。

銀行函證，是工作中遇到的比較輕松的環(huán)節(jié)了。在華潤(rùn)錦華公司財(cái)務(wù)部工作人員的陪同之下，跑的遂寧十幾家銀行。函證是貨幣資金審計(jì)過(guò)程中一個(gè)非常重要的程序，工作也比較繁瑣。主要是銀行的工作服務(wù)意思不行，每次去就像小人求老爺似的。同樣這次也領(lǐng)略的不同銀行的服務(wù)態(tài)度，也可以說(shuō)是公司的文化。當(dāng)然這次不同有被審計(jì)單位的熟人的陪同就方便了許多。真的是熟人好辦事啊。

這是我第一次審計(jì)外勤工作，不光在專業(yè)方面需要很好的學(xué)習(xí)，在和客戶溝通，打交道的社會(huì)經(jīng)驗(yàn)上同樣需要好好學(xué)習(xí)。工作和在學(xué)校學(xué)習(xí)完全不一樣，在學(xué)校我接觸的是同年齡階段的人，而工作的不一樣，工作的接觸各個(gè)年齡階層的人，和他們打交道。這一點(diǎn)在外勤工作結(jié)束后老總請(qǐng)我們吃飯的時(shí)候能深刻理解。那天錦華公司的經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)和幾個(gè)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)和我們項(xiàng)目組的全體同事一起吃飯。我特緊張，他們還稱我小鄒老師。觥籌交錯(cuò)之間，我意識(shí)到不光要學(xué)習(xí)專業(yè)方面的知識(shí)，社會(huì)知識(shí)同樣要學(xué)習(xí)。不同的場(chǎng)合他們都有著自己發(fā)揮的空間。

第8篇

第一條為加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高運(yùn)營(yíng)效率，增加企業(yè)價(jià)值，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、財(cái)政部等五部委《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》等有關(guān)法規(guī)，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本制度。

第二條本制度所稱內(nèi)部審計(jì)，是指公司內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善企業(yè)的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)系統(tǒng)、規(guī)范的方法審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

第三條公司貫徹依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、求真務(wù)實(shí)的方針，堅(jiān)持全面審計(jì)、突出重點(diǎn)、強(qiáng)化內(nèi)控、立足服務(wù)的原則，在公司范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)法制化、規(guī)范化、科學(xué)化審計(jì)。

第四條公司至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注涉及內(nèi)部審計(jì)的下列風(fēng)險(xiǎn)：

(一)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全，組織架構(gòu)不科學(xué)、不合理，或職責(zé)分工不清，可能導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性和客觀性。

(二)內(nèi)部審計(jì)未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)，可能因得不到有效支持而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)失敗。

(三)內(nèi)部審計(jì)人員不具備應(yīng)有的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部審計(jì)方法滯后，或內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度不完善，可能會(huì)造成內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和效率低下。

(四)內(nèi)部審計(jì)人員不遵守內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，影響審計(jì)的客觀公正性，可能導(dǎo)致道德風(fēng)險(xiǎn)。

第二章機(jī)構(gòu)設(shè)置

第五條公司設(shè)立審計(jì)部，負(fù)責(zé)開(kāi)展整個(gè)公司的內(nèi)部審計(jì)工作。審計(jì)部

對(duì)公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告。公司應(yīng)確保內(nèi)部審計(jì)在確定審計(jì)范圍、實(shí)施審計(jì)和報(bào)告審計(jì)結(jié)果時(shí)不受干擾。

第六條公司下屬各單位(指公司分公司、全資或控股子公司)可根據(jù)需要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備專、兼職內(nèi)部審計(jì)人員。原則上，營(yíng)業(yè)收入達(dá)到公司總收入10%及以上的生產(chǎn)型企業(yè)應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu);達(dá)不到公司總收入10%的生產(chǎn)型企業(yè)或從事貿(mào)易業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)配備專職或兼職的內(nèi)部審計(jì)人員。各單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)(人員)在行政上接受所在單位領(lǐng)導(dǎo)，在審計(jì)業(yè)務(wù)上接受公司審計(jì)部的指導(dǎo)和監(jiān)督，并向公司審計(jì)部報(bào)送年度內(nèi)審計(jì)劃、年度內(nèi)審總結(jié)及內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。

第三章審計(jì)范圍和方式

第七條公司的審計(jì)范圍包括公司及其下屬各單位，以及根據(jù)有關(guān)約定需要進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的公司的聯(lián)營(yíng)公司和有重大影響的參股公司。

第八條公司審計(jì)部對(duì)屬于內(nèi)部審計(jì)范圍的被審計(jì)單位，可根據(jù)需要分別采取直接審計(jì)、委托審計(jì)或聯(lián)合審計(jì)的方式。

(一)直接審計(jì):即由公司審計(jì)部為主，組成審計(jì)小組對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì);

(二)委托審計(jì):即由公司審計(jì)部委托具有國(guó)家規(guī)定相關(guān)資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì);

(三)聯(lián)合審計(jì):即由公司審計(jì)部會(huì)同國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、中介機(jī)構(gòu)或有關(guān)單位組成聯(lián)合審計(jì)組進(jìn)行審計(jì)。

第四章職責(zé)和權(quán)限

第九條公司審計(jì)部在董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，依照國(guó)家法律、法規(guī)、政策以及公司的有關(guān)規(guī)章制度，獨(dú)立地行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)。

第十條公司審計(jì)部的職責(zé)是：

(一)按照有關(guān)法規(guī)和公司要求，及時(shí)建立、健全公司內(nèi)部審計(jì)制度。

(二)制訂公司內(nèi)部審計(jì)發(fā)展規(guī)劃和年度審計(jì)工作計(jì)劃，經(jīng)批準(zhǔn)后組織實(shí)施。

(三)獨(dú)立進(jìn)行公司內(nèi)部的各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，并及時(shí)報(bào)告審計(jì)結(jié)果。如發(fā)現(xiàn)公司存在重大異常情況，可能或已經(jīng)遭受重大損失時(shí)，應(yīng)立即報(bào)告公司董事會(huì)。

(四)負(fù)責(zé)對(duì)公司及下屬各單位內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)審，及時(shí)反饋公司內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)建議，督察改進(jìn)情況。

(五)負(fù)責(zé)對(duì)公司及下屬各單位預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。

(六)負(fù)責(zé)對(duì)公司及下屬各單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)成果及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法、合規(guī)、真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)。

(七)負(fù)責(zé)對(duì)公司及下屬各單位各項(xiàng)資金、各類(lèi)資產(chǎn)的使用和處置情況進(jìn)行審計(jì)。

(八)負(fù)責(zé)對(duì)公司及下屬各單位主要經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。

(九)負(fù)責(zé)組織對(duì)公司各項(xiàng)工程建設(shè)項(xiàng)目的中期及竣工審計(jì)。

(十)負(fù)責(zé)對(duì)公司及下屬各單位的各項(xiàng)專項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查，或配合公司有關(guān)部門(mén)進(jìn)行專項(xiàng)檢查。

(十一)負(fù)責(zé)委托、協(xié)調(diào)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并監(jiān)督其審計(jì)過(guò)程，評(píng)價(jià)其工作質(zhì)量。

(十二)負(fù)責(zé)對(duì)公司下屬各單位內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，負(fù)責(zé)總結(jié)、宣傳、交流內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，表彰先進(jìn)單位和個(gè)人。

(十三)其他有關(guān)審計(jì)工作。

第十一條公司審計(jì)部的主要權(quán)限是：

(一)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，要求有關(guān)單位按時(shí)報(bào)送制度、流程、計(jì)劃、預(yù)算、決算、報(bào)表和其他有關(guān)文件、資料等。

(二)檢查經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有關(guān)的文件、合同、銀行賬戶、會(huì)計(jì)憑證、賬簿等內(nèi)容;核查資金和資產(chǎn);財(cái)務(wù)軟件登錄查詢和有關(guān)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)等資料的查詢。

(三)對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問(wèn)題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料，被調(diào)查者應(yīng)保證所述內(nèi)容客觀、真實(shí)、完整。

(四)對(duì)被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國(guó)家法律法規(guī)和公司規(guī)定的財(cái)務(wù)和

經(jīng)濟(jì)行為，有權(quán)予以制止;制止無(wú)效的，可以直接向公司主管領(lǐng)導(dǎo)或董事長(zhǎng)進(jìn)行匯報(bào)。

(五)對(duì)拒不提供有關(guān)資料、拒不回答提問(wèn)等阻撓、妨礙審計(jì)工作的，可以采取要求立即配合、限期報(bào)送、現(xiàn)場(chǎng)封存等必要的措施;對(duì)提供虛假資料或配合不力，造成內(nèi)部審計(jì)工作誤判或?qū)徲?jì)工作無(wú)法進(jìn)行的，有權(quán)通報(bào)批評(píng)，有權(quán)建議調(diào)離原工作崗位，涉嫌犯罪的，有權(quán)要求移交司法機(jī)關(guān)。

(六)對(duì)嚴(yán)格遵守法規(guī)和公司制度、經(jīng)濟(jì)效益顯著、貢獻(xiàn)突出的集體和個(gè)人，可以提出表?yè)P(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì);對(duì)違反法規(guī)和公司制度的行為視情節(jié)輕重提出限期整改、通報(bào)批評(píng)、移交有關(guān)部門(mén)處罰。

(七)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的重大缺陷和薄弱環(huán)節(jié)提出審計(jì)建議的權(quán)力。

(八)對(duì)執(zhí)行審計(jì)決定的情況進(jìn)行督促、檢查和匯報(bào)的權(quán)力。

(九)根據(jù)審計(jì)需要，有申請(qǐng)調(diào)動(dòng)公司相關(guān)部門(mén)專家及技術(shù)人員協(xié)助審計(jì)工作，或依據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容指定和督促相關(guān)部門(mén)、相關(guān)人員配合審計(jì)工作的權(quán)力。

第五章審計(jì)工作程序

第十二條內(nèi)部審計(jì)工作程序包括:準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告、督察檢查四個(gè)階段。

第十三條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)年度、月度工作計(jì)劃或公司之臨時(shí)決定，結(jié)合實(shí)際需要確定審計(jì)項(xiàng)目。

第十四條審計(jì)項(xiàng)目確定以后組織成立審計(jì)小組，初步了解被審計(jì)單位情況，擬定審計(jì)方案，并在審計(jì)實(shí)施三日前向被審計(jì)單位送達(dá)《審計(jì)通知書(shū)》;遇有特殊情況，經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)或董事長(zhǎng)批準(zhǔn)，審計(jì)人員可以直接持《審計(jì)通知書(shū)》實(shí)施審計(jì)。

第十五條被審計(jì)單位在接到《審計(jì)通知書(shū)》后,應(yīng)當(dāng)配合審計(jì)人員的工作，提供必要的工作條件，并在規(guī)定期限內(nèi)按通知要求準(zhǔn)備齊全審計(jì)所需要的相關(guān)資料。

第十六條審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)小組根據(jù)審計(jì)范圍和重點(diǎn)，實(shí)施必要的

審計(jì)程序、收集充分的審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)意見(jiàn)出具審計(jì)報(bào)告初稿。

第十七條審計(jì)報(bào)告階段，審計(jì)報(bào)告初稿應(yīng)當(dāng)在征求被審計(jì)單位意見(jiàn)后，出具正式審計(jì)報(bào)告，提交公司審計(jì)委員會(huì)審批。

第十八條審計(jì)對(duì)象必須執(zhí)行審計(jì)報(bào)告;對(duì)審計(jì)報(bào)告存在異議的，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告送達(dá)之日起七日內(nèi)向公司審計(jì)委員會(huì)或董事長(zhǎng)提出書(shū)面意見(jiàn)，逾期視為無(wú)異議。

第十九條督察檢查階段，對(duì)審計(jì)報(bào)告述及的重大審計(jì)事項(xiàng)和審計(jì)建議及決定，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)將對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行跟蹤檢查，必要時(shí)實(shí)施后續(xù)審計(jì)。

第二十條審計(jì)完畢后，所有形成的與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的資料經(jīng)整理后納入審計(jì)檔案管理。

第六章審計(jì)人員

第二十一條內(nèi)部審計(jì)人員的調(diào)動(dòng)，應(yīng)事先征求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的意見(jiàn);內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免應(yīng)由主管領(lǐng)導(dǎo)提名并報(bào)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)。

第二十二條內(nèi)部審計(jì)人員原則上應(yīng)持有中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒發(fā)的《內(nèi)部審計(jì)人員崗位資格證書(shū)》方可上崗，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)參加內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育。

第二十三條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力，熟悉本公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制，并通過(guò)學(xué)習(xí)來(lái)保持和提高專業(yè)勝任能力。公司應(yīng)安排內(nèi)部審計(jì)人員參加每年不少于兩周的脫產(chǎn)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)或進(jìn)修。

第二十四條內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范，忠于職守，堅(jiān)持原則，做到獨(dú)立、客觀、公正。

第二十五條內(nèi)部審計(jì)人員在履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)過(guò)程中所獲取的所有資料和信息應(yīng)視為公司機(jī)密，不得泄漏。

第二十六條內(nèi)部審計(jì)人員依法獨(dú)立行使職權(quán)受?chē)?guó)家法律保護(hù)，任何單位和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。

第二十七條內(nèi)部審計(jì)人員違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和公司規(guī)定的，由公司根據(jù)情節(jié)輕重，依照有關(guān)規(guī)定予以處理;構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

第七章內(nèi)部管理

第二十八條公司審計(jì)部應(yīng)確定年度審計(jì)工作目標(biāo)，制訂年度審計(jì)計(jì)劃，編制人力資源計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算，并交由公司審計(jì)委員會(huì)審批。

第二十九條公司審計(jì)部應(yīng)根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，結(jié)合公司的實(shí)際情況，制定審計(jì)工作手冊(cè)，以指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員的工作。

第三十條公司審計(jì)部應(yīng)建立內(nèi)部激勵(lì)約束制度，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作進(jìn)行監(jiān)督、考核，評(píng)價(jià)其工作業(yè)績(jī)。

第三十一條公司審計(jì)部應(yīng)在公司審計(jì)委員會(huì)的支持和監(jiān)督下，做好與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作。

第三十二條內(nèi)部審計(jì)的工作結(jié)果和檔案資料，未經(jīng)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)，不得向外披露。

第三十三條審計(jì)部應(yīng)當(dāng)每年編寫(xiě)一份審計(jì)工作報(bào)告，并報(bào)送公司審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)工作報(bào)告應(yīng)當(dāng)著重說(shuō)明重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議。

第三十四條審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)定期檢查公司審計(jì)部的工作，以確保內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。

第八章附則

第三十五條本制度由公司董事會(huì)負(fù)責(zé)制定、修改、解釋。

第9篇

一、高校審計(jì)開(kāi)展微信服務(wù)現(xiàn)狀

截止2015年9月6日，通過(guò)手機(jī)客戶端，分別以“審計(jì)廳”、“審計(jì)局”、“內(nèi)部審計(jì)”、“高校審計(jì)”為關(guān)鍵詞在微信公眾賬號(hào)中查找。以“審計(jì)廳”為關(guān)鍵詞，檢索出11個(gè)國(guó)內(nèi)審計(jì)單位進(jìn)行了微信認(rèn)證，其中有四川、河北、海南等7省的審計(jì)廳；以“審計(jì)局”為關(guān)鍵詞，檢索出117個(gè)國(guó)內(nèi)市、縣審計(jì)局進(jìn)行了微信認(rèn)證，其中44個(gè)市級(jí)單位，73個(gè)縣級(jí)單位；以“內(nèi)部審計(jì)”為關(guān)鍵詞，檢索出25家單位進(jìn)行了微信認(rèn)證，其中多為內(nèi)審協(xié)會(huì)培訓(xùn)單位；以“高校審計(jì)”為關(guān)鍵詞，僅檢索出“電子科技大學(xué)中山學(xué)院紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)處”這1所高校審計(jì)部門(mén)進(jìn)行了微信認(rèn)證。具體情況見(jiàn)下表：

從調(diào)查情況來(lái)看，政府審計(jì)部門(mén)開(kāi)展微信服務(wù)的情況相對(duì)高校審計(jì)部門(mén)較好，部分審計(jì)部門(mén)已開(kāi)展審計(jì)咨詢、信息公開(kāi)等微信查詢服務(wù)，但整體情況不好，開(kāi)展微信服務(wù)的省級(jí)部門(mén)占全國(guó)22.2%，市級(jí)單位占比僅為8.93%。國(guó)內(nèi)高校開(kāi)通微信公眾平臺(tái)賬號(hào)的數(shù)量極少，僅有1所，且無(wú)任何專項(xiàng)菜單選項(xiàng)，可見(jiàn)微信服務(wù)還未引起高校審計(jì)部門(mén)的關(guān)注和重視。

二、利用微信公眾平臺(tái)開(kāi)展審計(jì)服務(wù)的優(yōu)勢(shì)與不足

（一）便于審計(jì)新聞、公告、通知，實(shí)現(xiàn)自助咨詢服務(wù)微信公眾平臺(tái)可以接收和處理的日常事務(wù)、服務(wù)種類(lèi)繁多，在線下，通過(guò)電話或現(xiàn)場(chǎng)咨詢處理一些事務(wù)，往往效率很低，很難即時(shí)性地接受和答復(fù)。在微信平臺(tái)端不僅可以便捷地及時(shí)接收和答復(fù)，也可以通過(guò)微信后臺(tái)云服務(wù)檢索和存儲(chǔ)同類(lèi)的事務(wù)問(wèn)題，建立事務(wù)問(wèn)題數(shù)據(jù)庫(kù)，更加快捷地響應(yīng)和處理事務(wù)問(wèn)題。比如：實(shí)時(shí)高校內(nèi)部審計(jì)工作有關(guān)的新聞、規(guī)章制度、工作動(dòng)態(tài)等；審計(jì)部門(mén)節(jié)假日工作安排、審計(jì)宣傳周活動(dòng)、審計(jì)工作意見(jiàn)征求等公告通知；在線自助查詢校內(nèi)審計(jì)工作流程及辦理須知等。

（二）利于合理安排審計(jì)工作，處理投訴與建議

對(duì)于預(yù)約審計(jì)辦理，投訴與建議等這類(lèi)服務(wù)，固定時(shí)間地點(diǎn)的進(jìn)行信息傳達(dá)，很難及時(shí)達(dá)到所需的服務(wù)效益，而微信的消息即時(shí)性回復(fù)，以及功能接口連接失敗延時(shí)僅5秒的特性，可以使用戶隨時(shí)隨地掌上操作。而接收到的信息，只能在微信公眾平臺(tái)的后臺(tái)才能看到，這不僅利于合理安排審計(jì)工作計(jì)劃，還利于處理審計(jì)中發(fā)生的一些投訴與建議。因?yàn)橄⒌臋?quán)掌握在管理員手里，可以公開(kāi)的直接公布，不便的，可再通過(guò)其他方式處理。例如：用戶可通過(guò)平臺(tái)界面輸入報(bào)審項(xiàng)目或投訴建議的相關(guān)信息，后臺(tái)審計(jì)管理人員，接受信息，并對(duì)其進(jìn)行編輯處理，及時(shí)反饋給用戶，不僅可以達(dá)到實(shí)時(shí)反饋信息的效果，還具有很強(qiáng)的保密性。

常規(guī)的審計(jì)訊息，一般是依托各高校審計(jì)網(wǎng)站，信息較為格式化、正規(guī)化，不能有效吸引讀者，而且其僅限于文字和圖片的，排版和內(nèi)容受局限，不能很好的展現(xiàn)信息的多樣化。而在微信平臺(tái)上，審計(jì)管理員可以根據(jù)問(wèn)題的負(fù)責(zé)程度，選擇文字、圖片、語(yǔ)音短息、視頻等多種組合、混搭來(lái)滿足讀者的需求，可以實(shí)現(xiàn)高度個(gè)性化、生動(dòng)化回復(fù)，具有超強(qiáng)的用戶體驗(yàn)感，用戶的接受度也更高。

一方面，當(dāng)前微信公眾平臺(tái)賬號(hào)的登錄模式僅能單一賬號(hào)登錄。隨著認(rèn)證用戶的增多，單一賬號(hào)登錄的審計(jì)管理員無(wú)法滿足廣大用戶的需求，應(yīng)適當(dāng)添加多名管理員賬號(hào)登錄的功能，從而更大程度的發(fā)揮微信公眾平臺(tái)的即時(shí)性和個(gè)性化特點(diǎn)。另一方面，目前用戶在微信公眾賬號(hào)界面無(wú)法實(shí)時(shí)獲知管理員的在線狀態(tài)。這不僅浪費(fèi)用戶的時(shí)間，甚至影響用戶使用微信公眾平臺(tái)的積極性，應(yīng)當(dāng)開(kāi)發(fā)管理員狀態(tài)顯示選擇功能，使用戶可選擇在線管理員，以節(jié)約用戶時(shí)間，提高審計(jì)部門(mén)的工作效率。

三、高校審計(jì)微信公眾平臺(tái)功能的設(shè)計(jì)與開(kāi)發(fā)構(gòu)想

根據(jù)高校內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)，微信公眾平臺(tái)應(yīng)具備服務(wù)、查詢、推送、交互等四項(xiàng)功能，形成一個(gè)整體的交流互動(dòng)平臺(tái)，從而有效服務(wù)于高校審計(jì)工作。上圖是四川某高校審計(jì)處微信平臺(tái)的功能構(gòu)想圖。

該功能需要事先完成大量的相關(guān)數(shù)據(jù)的采集儲(chǔ)備工作，審計(jì)部門(mén)可安排專人負(fù)責(zé)整理。用戶可通過(guò)關(guān)鍵字檢索，快速的查詢到所需信息；同時(shí)也可以設(shè)計(jì)制作WAP網(wǎng)頁(yè)，與數(shù)據(jù)庫(kù)建立好連接交互，比如：預(yù)約審計(jì)功能，可以設(shè)計(jì)一個(gè)頁(yè)面，一個(gè)公布頁(yè)面，公布頁(yè)面設(shè)置訪問(wèn)權(quán)限，僅授權(quán)于審計(jì)工作人員，由審計(jì)人員進(jìn)行審核和修改，統(tǒng)一公布。設(shè)計(jì)制作發(fā)、公布頁(yè)面，應(yīng)盡量?jī)?yōu)先考慮網(wǎng)頁(yè)的訪問(wèn)速度，其次是在操作性方面，分析功能需求，設(shè)計(jì)好功能頁(yè)面以及數(shù)據(jù)庫(kù)等。

該功能應(yīng)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部自查與自助查詢服務(wù)。內(nèi)部自查功能需要建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)自查詢功能，同時(shí)要具備增減修改的權(quán)限功能，以保證完備數(shù)據(jù)庫(kù)的建立；自助查詢功能則是通過(guò)接人相關(guān)的查詢API，填入相關(guān)參數(shù)，獲取到查詢的數(shù)據(jù)，在處理返回給微信平臺(tái)。

該類(lèi)功能是充分利用微信的信息類(lèi)型的多樣性，結(jié)合圖文信息的編輯和處理，完成此類(lèi)信息的整合。同時(shí)也可以設(shè)計(jì)處理WAP頁(yè)面進(jìn)行推廣。

第10篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)質(zhì)量；對(duì)策

中圖分類(lèi)號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2012年9月17日

一、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的概念

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是指內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程及其結(jié)果的優(yōu)劣程度。廣義的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是指總體質(zhì)量，包括管理工作和業(yè)務(wù)工作；狹義的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是指內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)工作即內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，包括選項(xiàng)、立項(xiàng)、準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告和歸檔等一系列環(huán)節(jié)的工作效果和實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的程度。

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量包含了兩個(gè)方面的內(nèi)容：一是內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量；二是內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。簡(jiǎn)言之，就是內(nèi)部審計(jì)工作及其結(jié)果的質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量是基礎(chǔ)，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果質(zhì)量又是內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的集中表現(xiàn)和最終反映。從管理層的角度看，看重的是審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量；而內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員應(yīng)該把握的是審計(jì)工作過(guò)程的質(zhì)量。

二、影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的因素

（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性缺乏，一定程度上影響內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定：“內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，即內(nèi)部審計(jì)人員需獨(dú)立于他們所需要審計(jì)的活動(dòng)，以便不受約束、客觀地開(kāi)展工作。”它是一種組織上地位的獨(dú)立性，內(nèi)審人員應(yīng)得到經(jīng)理和董事會(huì)的支持和配合，以充分保證審計(jì)職責(zé)的履行。有了這樣的組織地位的保障，內(nèi)審人員才可以客觀地、自由地開(kāi)展工作，才可能做出真實(shí)公正的判斷。在實(shí)際工作中，有些單位沒(méi)有單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位形式上獨(dú)立而實(shí)質(zhì)上未獨(dú)立，這種情況均影響了內(nèi)部審計(jì)人員客觀公正地開(kāi)展工作，一定程度上影響了內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。

（二）制度方面存在缺陷和不足，影響審計(jì)人員對(duì)審計(jì)質(zhì)量的把握。一是規(guī)章制度的系統(tǒng)性不強(qiáng)。現(xiàn)行的制度規(guī)定較為零散，未進(jìn)行系統(tǒng)性的梳理和歸集；二是規(guī)章制度的內(nèi)容不夠完善，達(dá)不到精細(xì)化管理的要求。規(guī)章制度在內(nèi)容上不夠詳盡明確，審計(jì)人員在把握制度的尺度上存在差異；三是規(guī)章制度的修訂、更新不及時(shí)。隨著我國(guó)進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)的快速發(fā)展，原有的管理方式、業(yè)務(wù)流程和產(chǎn)品已不能滿足國(guó)內(nèi)國(guó)際客戶的需求，必須不斷地進(jìn)行業(yè)務(wù)流程的再造和產(chǎn)品的創(chuàng)新。但是，相應(yīng)的制度和規(guī)定卻未能及時(shí)跟進(jìn)，而且不適用的制度規(guī)定也沒(méi)有及時(shí)清理，致使制度的制定滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展，影響了審計(jì)工作的質(zhì)量。

（三）內(nèi)部審計(jì)過(guò)程的規(guī)范性不夠，質(zhì)量把關(guān)未貫穿于審計(jì)全過(guò)程。一是審計(jì)方案缺乏系統(tǒng)性，往往為了完成審計(jì)項(xiàng)目而匆忙編寫(xiě)審計(jì)方案，使審計(jì)方案缺乏連貫性、可比性，存在方案的編制流于形式的現(xiàn)象；二是內(nèi)部審計(jì)在復(fù)核制度上不夠健全，沒(méi)有全面貫徹分級(jí)復(fù)核制度。一般只注重對(duì)報(bào)告的多級(jí)復(fù)核（項(xiàng)目組長(zhǎng)、審計(jì)部門(mén)經(jīng)理和總稽核），而對(duì)審計(jì)的全過(guò)程沒(méi)有建立有效的復(fù)核、監(jiān)督制度，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)過(guò)程中的缺陷；三是同一項(xiàng)目的多個(gè)審計(jì)小組之間的檢查存在差異，缺乏應(yīng)有的溝通、聯(lián)系，使不同小組在檢點(diǎn)、范圍、問(wèn)題的定性等方面不盡一致。由于審計(jì)結(jié)果缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，降低了審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量；四是工作底稿記錄不規(guī)范。如部分底稿對(duì)時(shí)間、金額、事件經(jīng)過(guò)等相關(guān)要素交代不清，或者記錄重點(diǎn)不突出，專業(yè)判斷含糊其辭；底稿記錄中對(duì)樣本比例、審計(jì)取證對(duì)象等都交代不清；復(fù)核者、編制者遺漏簽名，看不出是否經(jīng)過(guò)復(fù)核環(huán)節(jié)等。

（四）內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目缺乏計(jì)劃性，時(shí)間安排不夠充分。審計(jì)部門(mén)雖然在年初就制定了年度審計(jì)計(jì)劃，但由于年度中間臨時(shí)任務(wù)不斷，導(dǎo)致計(jì)劃任務(wù)服從臨時(shí)任務(wù)，項(xiàng)目質(zhì)量服從審計(jì)時(shí)間的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。有時(shí)為完成審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)人員只有盡量壓縮審計(jì)的準(zhǔn)備時(shí)間和報(bào)告時(shí)間，甚至減少了現(xiàn)場(chǎng)檢查，存在應(yīng)付了事的現(xiàn)象，這樣不僅影響了審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量，而且增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)直接影響審計(jì)質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)水平、分析判斷能力、工作經(jīng)驗(yàn)是決定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小的主要因素，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量有著重要的影響。但由于目前的銀行內(nèi)審人員大多從信貸、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等崗位轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)，普遍缺乏計(jì)算機(jī)、新業(yè)務(wù)等方面知識(shí)，僅對(duì)本崗位業(yè)務(wù)熟悉，對(duì)其他崗位業(yè)務(wù)知識(shí)了解不夠，直接影響到審計(jì)工作開(kāi)展的深度和廣度，最終影響審計(jì)的質(zhì)量。

三、改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的對(duì)策

（一）建立健全組織機(jī)構(gòu)設(shè)置，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。建立健全獨(dú)立垂直的內(nèi)部審計(jì)管理體系，使內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立于其他經(jīng)營(yíng)部門(mén)，審計(jì)預(yù)算、人員薪酬、主要負(fù)責(zé)人任免由董事會(huì)或其專門(mén)委員會(huì)決定。從組織地位方面保障內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立、自由地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，做出客觀公正的評(píng)價(jià)。

（二）精細(xì)化的審計(jì)產(chǎn)品需有標(biāo)準(zhǔn)化、系統(tǒng)化制度來(lái)支持。要及時(shí)對(duì)制度進(jìn)行系統(tǒng)的梳理和歸集，并建立以風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)為載體的規(guī)章制度，增強(qiáng)制度的操作性。要加強(qiáng)制度的有效性，對(duì)制度要實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，業(yè)務(wù)管理部門(mén)要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，對(duì)原有的制度規(guī)定進(jìn)行經(jīng)常性的維護(hù)，不斷地補(bǔ)充、修改和完善，以滿足業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。

（三）規(guī)范內(nèi)部審計(jì)過(guò)程，有效控制審計(jì)質(zhì)量。通過(guò)建立和完善機(jī)構(gòu)機(jī)制，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)、方案制定、審計(jì)取證、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)追蹤等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范管理，有效控制審計(jì)的質(zhì)量。一是加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)的管理，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，綜合考慮需求、審計(jì)資源和審計(jì)頻率等因素來(lái)選擇項(xiàng)目；二是加強(qiáng)對(duì)方案的審核，提高方案的有效性，對(duì)被審計(jì)單位的情況要充分了解，對(duì)審計(jì)目標(biāo)要十分明確，對(duì)方案的討論要全面充分，審計(jì)方案的制定要有可操作性；三是建立審計(jì)項(xiàng)目的分級(jí)復(fù)核制度，明確規(guī)定各級(jí)復(fù)核的內(nèi)容和責(zé)任。首先，要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)取證和審計(jì)底稿的復(fù)核，審計(jì)底稿應(yīng)實(shí)行三級(jí)復(fù)核制，重點(diǎn)審核內(nèi)容是否翔實(shí)完整、獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分適當(dāng)、引用的有關(guān)依據(jù)是否充分、審計(jì)判斷是否有理有據(jù)、審計(jì)結(jié)論是否恰如其分等，做到各負(fù)其責(zé)，層層把關(guān)，提高審計(jì)底稿的質(zhì)量；其次，對(duì)審計(jì)報(bào)告也應(yīng)實(shí)行復(fù)核制度，復(fù)核內(nèi)容主要包括：審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)是否全面反映，描述是否清晰，問(wèn)題定性是否準(zhǔn)確，原因分析是否到位，審計(jì)建議是否有效，審計(jì)報(bào)告是否及時(shí)等；四是建立和完善督導(dǎo)機(jī)制，通過(guò)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目全過(guò)程的督導(dǎo)，有效控制和提高審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量。

第11篇

工作總結(jié)是對(duì)這一年的工作，進(jìn)行一次全面系統(tǒng)的檢查、評(píng)價(jià)、分析以及研究，從而分析不足，得出可供參考及改進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)。以下是小編整理的審計(jì)個(gè)人工作總結(jié)，希望可以提供給大家進(jìn)行參考和借鑒。

審計(jì)個(gè)人工作總結(jié)1一年來(lái)，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的親切關(guān)懷和指導(dǎo)下，我在審計(jì)部經(jīng)理的崗位上，帶領(lǐng)審計(jì)部的全體同仁嚴(yán)格按照年初制定的審計(jì)計(jì)劃，緊緊圍繞企業(yè)提出的"加大核查、審核、監(jiān)管力度，確保各項(xiàng)制度深入落實(shí)"這一工作目標(biāo)，積極主動(dòng)地在企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展了審計(jì)工作。經(jīng)過(guò)全體同志們的共同努力，取得了一定成績(jī)，主要表現(xiàn)在：

一、嚴(yán)格審計(jì)的紀(jì)律和制度。

審計(jì)部是一個(gè)新設(shè)部室，領(lǐng)導(dǎo)寄予我們厚望，同志們也關(guān)注著我們的發(fā)展，我深知責(zé)任重大。為了使內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)管理中得以順利開(kāi)展，審計(jì)部在成立后的第一次全體會(huì)議上，就根據(jù)制定的年度工作計(jì)劃，并結(jié)合內(nèi)部人員的具體業(yè)務(wù)能力，本著既要明確各自崗位職責(zé)，還要堅(jiān)持分工不分家的原則，進(jìn)行了內(nèi)部分工。并從工作紀(jì)律、工作作風(fēng)、工作態(tài)度、工作形象和工作結(jié)果等五個(gè)方面提出了具體的要求。這些基礎(chǔ)工作的進(jìn)行，為我們?nèi)旯ぷ鞯捻樌归_(kāi)打下了扎實(shí)的基礎(chǔ)。

二、積極開(kāi)展對(duì)駐外企業(yè)分部財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

__企業(yè)是我企業(yè)至今一家對(duì)外獨(dú)立開(kāi)展經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的駐外企業(yè)分部，年生產(chǎn)各種復(fù)合肥近__噸，加上銷(xiāo)售總企業(yè)的肥料，銷(xiāo)售收入已經(jīng)突破了一億元，企業(yè)的資產(chǎn)總額也達(dá)到了__多萬(wàn)元。但是由于種種原因，該企業(yè)一直沒(méi)有建立起完整、嚴(yán)密的內(nèi)部核算管理制度，從而使會(huì)計(jì)信息的反映帶有很大的不真實(shí)性，也企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)性。

根據(jù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的要求，我們?cè)趯?duì)其會(huì)計(jì)核算進(jìn)行檢查審核的同時(shí)，先后分兩個(gè)階段對(duì)該企業(yè)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行規(guī)范、核查。第一階段是參照企業(yè)的相關(guān)制度，幫助該企業(yè)制定其內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度，建立健全倉(cāng)庫(kù)管理的工作流程，健全會(huì)計(jì)核算的賬簿體系，規(guī)范會(huì)計(jì)核算程序，建立嚴(yán)格的、定期的會(huì)計(jì)報(bào)告制度。第二階段，對(duì)規(guī)范后的會(huì)計(jì)核算制度，實(shí)施正常的審計(jì)檢查，通過(guò)這一系列工作，規(guī)范了該企業(yè)核算制度的同時(shí)，也教育了會(huì)計(jì)人員，增強(qiáng)了他們做好工作的責(zé)任心，起到了很好的效果。

三、嚴(yán)格費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)規(guī)定，嚴(yán)格費(fèi)用審核。

今年是我企業(yè)各種費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)新規(guī)定出臺(tái)的第一年，舊的報(bào)銷(xiāo)程序和標(biāo)準(zhǔn)對(duì)審計(jì)工作影響很大，突出反映在人們的認(rèn)識(shí)上。審計(jì)是執(zhí)行各種規(guī)章制度的前沿，審計(jì)人員就是把這個(gè)關(guān)口的，將不符合規(guī)定的支出堵在這個(gè)關(guān)口之外，是我們審計(jì)人員的責(zé)任。

我們從一開(kāi)始的單純的業(yè)務(wù)費(fèi)用審核逐步擴(kuò)大到后勤的費(fèi)用審核、生產(chǎn)車(chē)間工資的審核、裝卸費(fèi)的審核、車(chē)間修理費(fèi)的審核等，基本上包括了所有的支出。為了保證這一工作的質(zhì)量，我們利用可利用的一切時(shí)間，組織學(xué)習(xí)企業(yè)出臺(tái)的新規(guī)定，新同志為了盡快提高自己的技能，主動(dòng)請(qǐng)教老同志，并對(duì)要點(diǎn)及時(shí)做好筆記，所作的這一切都為做好這項(xiàng)工作打下了良好的基礎(chǔ)。一年以來(lái)，盡管我們對(duì)費(fèi)用的審核量上不斷增大，但基本上沒(méi)有出現(xiàn)有問(wèn)題的審核，從而有效的配合了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。

四、利用一切可利用的機(jī)會(huì)，為領(lǐng)導(dǎo)提供市場(chǎng)監(jiān)管信息。

根據(jù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的安排，今年，我先后到__和省內(nèi)的幾個(gè)市場(chǎng)。針對(duì)市場(chǎng)反映出的問(wèn)題，進(jìn)行了核查，并結(jié)合核查進(jìn)行了市場(chǎng)調(diào)研，這也是審計(jì)部2019年工作計(jì)劃的一項(xiàng)基本內(nèi)容。核查中，我們晝夜兼程，為了把問(wèn)題核查清楚，把市場(chǎng)調(diào)研準(zhǔn)確，每到一處都積極地與客戶溝通，多方收集市場(chǎng)信息資料，這一切都為我們后期報(bào)告的撰寫(xiě)積累了豐富的第一手資料。先后兩次的市場(chǎng)走訪，形成了近萬(wàn)字的報(bào)告，把問(wèn)題找準(zhǔn)了，建議提對(duì)了，得到了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的肯定和客戶、業(yè)務(wù)人員的好評(píng)。

五、工業(yè)園區(qū)建設(shè)項(xiàng)目的結(jié)算工作已接近尾聲。

根據(jù)工作計(jì)劃，并經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，組織了對(duì)工業(yè)園區(qū)建設(shè)項(xiàng)目施工單位報(bào)價(jià)的核對(duì)及園區(qū)設(shè)備計(jì)價(jià)等工作。園區(qū)項(xiàng)目建設(shè)跨度長(zhǎng)、項(xiàng)目多、投資大、施工單位多、資料零散，我們通過(guò)努力一一克服了這些困難，截止到10月底這項(xiàng)工作已基本結(jié)束。此項(xiàng)工作的順利開(kāi)展，既較好的維護(hù)了我們__大企業(yè)的對(duì)外形象，也為企業(yè)取得了可觀的經(jīng)濟(jì)效益。

審計(jì)個(gè)人工作總結(jié)2經(jīng)過(guò)了一年的努力，公司各個(gè)方面都有了一定的發(fā)展和提升，同時(shí)也會(huì)發(fā)現(xiàn)新的問(wèn)題，現(xiàn)將一年的審計(jì)工作做如下總結(jié)。

一、加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，不斷提高自身素質(zhì)。

注重審計(jì)業(yè)務(wù)理論學(xué)習(xí)，除參加了地區(qū)審計(jì)局組織的審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班的學(xué)習(xí)外，還比較系統(tǒng)的自學(xué)了計(jì)算機(jī)ao審計(jì)系統(tǒng)、財(cái)政改革相關(guān)知識(shí)、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告寫(xiě)作等內(nèi)容，特別是參加了7月份自治區(qū)審計(jì)廳舉辦的“以培代審”固定資產(chǎn)審計(jì)調(diào)查。通過(guò)學(xué)習(xí)，理論素養(yǎng)得到了進(jìn)一步的提升，理想信念更加堅(jiān)定，審計(jì)工作思路更加開(kāi)闊。

二、注重黨性鍛煉與修養(yǎng)。

自覺(jué)遵守“審計(jì)人員工作紀(jì)律”，以此來(lái)規(guī)范自己的行為;不斷加強(qiáng)黨性修養(yǎng)，牢記“兩個(gè)務(wù)必”，自覺(jué)地與市委、政府保持高度一致，不說(shuō)不該說(shuō)的話，不做不該做的事。在處事為人上，堅(jiān)持誠(chéng)實(shí)做人，踏實(shí)做事。始終以強(qiáng)烈的事業(yè)心和責(zé)任感做好審計(jì)工作;在工作關(guān)系處理上，比較注意把握自己的角色定位，自覺(jué)地維護(hù)大局，維護(hù)團(tuán)結(jié)。

三、依法審計(jì)，求真務(wù)實(shí)。

在審計(jì)工作中，能夠認(rèn)真貫徹執(zhí)行《審計(jì)法》賦予的審計(jì)權(quán)限，堅(jiān)持“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)”工作方針，始終能夠做到：科學(xué)審計(jì)、文明審計(jì)、廉潔審計(jì)、客觀公正，對(duì)自己分管負(fù)責(zé)的工作能夠盡職盡責(zé)。一是能夠深入審計(jì)一線，及時(shí)協(xié)調(diào)和解決審計(jì)工作中遇到的具體問(wèn)題和困難，幫助年輕的審計(jì)干部盡快成長(zhǎng);二是，對(duì)一些熱點(diǎn)、難點(diǎn)、事關(guān)百姓切身利益的審計(jì)項(xiàng)目，能夠親自深入到基層進(jìn)行審計(jì)調(diào)研、了解，掌握第一手資料;同時(shí)，能夠積極配合局長(zhǎng)做好各項(xiàng)審計(jì)工作，大力弘揚(yáng)“依法、求實(shí)、嚴(yán)謹(jǐn)、奮進(jìn)、奉獻(xiàn)”的審計(jì)精神。

另外，對(duì)負(fù)責(zé)的婦委會(huì)工作也能夠盡心盡力，我局是一個(gè)以女同志占大多數(shù)的單位，因此，我局班子歷來(lái)很重視、關(guān)心女同志的身體、工作和生活等情況，只要是女同志的節(jié)日，一定會(huì)盡力安排。

四、廉潔自律、清廉從審。

作為一名審計(jì)工作者，能夠充分認(rèn)識(shí)到黨風(fēng)廉政建設(shè)是我們審計(jì)機(jī)關(guān)的生命線，并深知：其身正、不令則行;其身不正，雖令不從。一年來(lái)，注意做到常思貪欲之害，常懷律己之心，常排非分之念，常修為仕之德，堅(jiān)持把輕名利、遠(yuǎn)是非、正心態(tài)和納言、敏行、輕諾作為自己的行為準(zhǔn)則，時(shí)刻做到自重、自省、自警、自勵(lì)。堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)我們審計(jì)工作和反腐倡廉工作，進(jìn)一步強(qiáng)化了依法從審、廉政為民的思想意識(shí)，增強(qiáng)了自覺(jué)抵御腐朽思想侵蝕的能力。

五、今后努力的方向

在當(dāng)今世界正在發(fā)生著人類(lèi)有史以來(lái)以來(lái)最為迅速、最為廣泛、最為深刻的變化，“全球經(jīng)濟(jì)一體化”、“知識(shí)經(jīng)濟(jì)”、“電子商務(wù)”、“生物技術(shù)”、“基因工程”、“數(shù)字地球”、“電子政府”、“加入世貿(mào)”、“西部大開(kāi)發(fā)”等新名詞、新事物不斷涌現(xiàn)，要深刻意識(shí)到知識(shí)更新之快，要有不學(xué)習(xí)就要落后、不學(xué)習(xí)就趕不上時(shí)代的潮流、不學(xué)習(xí)就要被歷史淘汰的危機(jī)感。

因此，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，進(jìn)一步提高審計(jì)技術(shù)方法和手段的自主創(chuàng)新能力，不斷提高審計(jì)工作的技術(shù)含量和技術(shù)水平，尤其是提高宏觀層面分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力，不斷提高審計(jì)質(zhì)量，把審計(jì)工作不斷引向深入，用發(fā)展的眼光分析經(jīng)濟(jì)改革中存在的問(wèn)題，提出科學(xué)可行的審計(jì)建議，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)體制改革的步伐。

審計(jì)個(gè)人工作總結(jié)3今年在集團(tuán)公司的正確領(lǐng)導(dǎo)下，審計(jì)部嚴(yán)格遵守國(guó)家各項(xiàng)法律、法規(guī)，認(rèn)真履行集團(tuán)的《內(nèi)部審計(jì)管理制度》。根據(jù)集團(tuán)公司20__年度工作的總體要求和審計(jì)計(jì)劃，內(nèi)部審計(jì)工作以集團(tuán)公司企業(yè)管理年為中心，加強(qiáng)企業(yè)精細(xì)化管理，突出重點(diǎn)，切實(shí)履行職責(zé)，較好地完成了全年審計(jì)工作計(jì)劃和領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計(jì)任務(wù)，現(xiàn)就20__年度審計(jì)工作總結(jié)如下：

一、完成主要工作

20__年共完成審計(jì)項(xiàng)目__項(xiàng)，其中年度財(cái)務(wù)收支及年度預(yù)算執(zhí)行狀況審計(jì)__項(xiàng)，專項(xiàng)經(jīng)營(yíng)考核審計(jì)__項(xiàng)，任期經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)_項(xiàng)，投資企業(yè)財(cái)務(wù)收支與資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)_項(xiàng)，基建工程項(xiàng)目預(yù)算審計(jì)__項(xiàng)，基建工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)__項(xiàng)，為完善集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益做出了貢獻(xiàn)。

1、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)并軌同行。

預(yù)算執(zhí)行結(jié)合財(cái)務(wù)收支管理、自保效益并軌進(jìn)行審計(jì)，在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程審核時(shí)，針對(duì)財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等狀況進(jìn)行貼合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問(wèn)題，及時(shí)與各單位溝通，針對(duì)審計(jì)報(bào)告的存在問(wèn)題，提出相關(guān)推薦，指導(dǎo)整改。20__年度完成上年度財(cái)務(wù)收支與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)__項(xiàng)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題__項(xiàng)，提出推薦__項(xiàng)。10-11月份審計(jì)部對(duì)年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改狀況與逾期應(yīng)收賬款催收進(jìn)行審計(jì)回訪，個(gè)性是針對(duì)整改不到位單位，提出指導(dǎo)性意見(jiàn)并敦促其切實(shí)執(zhí)行。透過(guò)審計(jì)，嚴(yán)肅了集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理制度與財(cái)經(jīng)紀(jì)律，為下一年預(yù)算執(zhí)行儲(chǔ)備了動(dòng)力。

2、開(kāi)展專項(xiàng)經(jīng)營(yíng)考核審計(jì)。

20__年_月，公司為扭轉(zhuǎn)__汽車(chē)租賃公司年年虧損局面，重新任命總經(jīng)理，并與之簽訂經(jīng)營(yíng)考核職責(zé)書(shū)。為配合集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理，審計(jì)部精心研讀文件精神，深入企業(yè)了解經(jīng)營(yíng)狀況，與相關(guān)單位反復(fù)磋商，報(bào)請(qǐng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核，最終確認(rèn)__汽車(chē)租賃公司的經(jīng)營(yíng)績(jī)效考核結(jié)果，維護(hù)公司經(jīng)營(yíng)考核嚴(yán)肅性，同時(shí)也肯定了二級(jí)企業(yè)勤奮、用心的經(jīng)營(yíng)成果。

3、完善投資企業(yè)審計(jì)，帶給投資評(píng)估依據(jù)。

為評(píng)價(jià)對(duì)外投資企業(yè)的管理效果的需要，根據(jù)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)安排對(duì)投資企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)20__年度省__等三家公司財(cái)務(wù)收支與資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)，深入、綜合評(píng)價(jià)投資公司的管理效益。個(gè)性是__公司經(jīng)營(yíng)合同到期，需對(duì)今后一段時(shí)間進(jìn)行經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)，為投資決策帶給依據(jù)。

4、加強(qiáng)離任審計(jì)，帶給人事管理參考。

20__年，寶__原總經(jīng)理、新_湖副總經(jīng)理崗位變動(dòng)，根據(jù)集團(tuán)公司安排進(jìn)行離任審計(jì)，對(duì)其任期內(nèi)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成、經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)管理等進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，為集團(tuán)人事考核帶給參考。

5、完善基建工程審計(jì)。

20__年，基建工程項(xiàng)目多，現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管頻繁、預(yù)結(jié)算審計(jì)任務(wù)繁重。工程審計(jì)人員深入工程項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)，開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)工程監(jiān)督、材料審計(jì)等，糾正相關(guān)部門(mén)流程方面存在錯(cuò)誤，做到實(shí)施事前項(xiàng)目審查、事中監(jiān)督管理和事后造價(jià)控制的系統(tǒng)化工程審計(jì)模式。20__年完成基建工程項(xiàng)目預(yù)算審計(jì)__項(xiàng)，預(yù)算金額__萬(wàn)元，核減金額__萬(wàn)元;基建工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)__項(xiàng)，結(jié)算報(bào)審金額__萬(wàn)元，核減金額__萬(wàn)元。

根據(jù)集團(tuán)公司要求，對(duì)工程結(jié)算超過(guò)百萬(wàn)的基建項(xiàng)目，引進(jìn)外部腦力與市場(chǎng)信息，公平、公正進(jìn)行工程結(jié)算審核。20__年引進(jìn)外部力量進(jìn)行工程造價(jià)審核_項(xiàng)，結(jié)算報(bào)審金額__萬(wàn)元，核減金額__萬(wàn)元。為集團(tuán)降低了工程造價(jià)，節(jié)省超多的資金。

二、主要工作體會(huì)

1、集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)重視，是推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵。

20__年度在集團(tuán)公司主管領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和支持下，克服審計(jì)部自有人手不足等困難，成功從二級(jí)企業(yè)借調(diào)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)等業(yè)務(wù)能手來(lái)支援，二級(jí)企業(yè)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)熟悉管理與業(yè)務(wù)流程，給審計(jì)工作進(jìn)展帶來(lái)必須便利，推動(dòng)年度審計(jì)工作順利完成。

2、加強(qiáng)過(guò)程管控，提升內(nèi)審質(zhì)量。

質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)工作的生命。審計(jì)部從制度、手段和成果管理等多個(gè)層面入手，全面提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

在管理標(biāo)準(zhǔn)化方面，審計(jì)部在審計(jì)管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、審計(jì)檔案等方面，制定和完善了管理辦法和實(shí)施方案，詳細(xì)規(guī)定審計(jì)年度計(jì)劃制定、方案設(shè)計(jì)、證據(jù)收集、底稿日志編寫(xiě)、報(bào)告質(zhì)量控制、檔案管理等全流程標(biāo)準(zhǔn)體系，逐步構(gòu)成一整套行之有效的內(nèi)部審計(jì)制度體系。

在信息化方面，隨著企業(yè)ERP系統(tǒng)上線運(yùn)行，ERP系統(tǒng)豐富的信息量和強(qiáng)大的查尋與信息分析功能能夠大大助力審計(jì)工作。審計(jì)人員用心學(xué)習(xí)ERP流程操作、深化ERP審計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用，著手開(kāi)展ERP環(huán)境下的項(xiàng)目審計(jì)工作。

3、延伸審計(jì)項(xiàng)目，合并審計(jì)目的，注重審計(jì)存在問(wèn)題整改落實(shí)。

20__年，由于審計(jì)人手不足，我們將預(yù)算執(zhí)行結(jié)合財(cái)務(wù)收支管理、自保效益并軌進(jìn)行審計(jì)，在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程審核時(shí)，針對(duì)財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等狀況進(jìn)行貼合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問(wèn)題，及時(shí)與各單位溝通，提出相關(guān)推薦，指導(dǎo)整改。

三、存在問(wèn)題與今后打算

1、存在問(wèn)題。

由于目前審計(jì)部?jī)H有財(cái)務(wù)審計(jì)__人，工程審計(jì)__人，疲于應(yīng)付近__家子公司財(cái)務(wù)收支與年度預(yù)算審計(jì)等及超多基建項(xiàng)目施工預(yù)、結(jié)算審計(jì)，審計(jì)力量難以精細(xì)到效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)、內(nèi)控評(píng)審等中去，對(duì)集團(tuán)管理精細(xì)化的貢獻(xiàn)力量有限。集團(tuán)母子公司基建流程不完善，存在基建單位與使用單位溝通不足，流程不完善、施工反復(fù)、超預(yù)算、結(jié)算不清晰等現(xiàn)象。

2、今后打算。

堅(jiān)持學(xué)習(xí)，提高專業(yè)知識(shí)與專業(yè)應(yīng)用潛力。針對(duì)集團(tuán)公司審計(jì)人員與借調(diào)助審人員都是從財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)崗而來(lái)，審計(jì)專業(yè)知識(shí)相對(duì)薄弱，審計(jì)技巧、審計(jì)溝通等專業(yè)潛力有所欠缺，審計(jì)人員一邊參加深圳市內(nèi)審協(xié)會(huì)組織的相關(guān)培訓(xùn)，一邊和協(xié)會(huì)內(nèi)的企業(yè)同行學(xué)習(xí)與交流，在實(shí)踐中用心探索，積累經(jīng)驗(yàn)。堅(jiān)持不懈學(xué)習(xí)，提高專業(yè)知識(shí)與專業(yè)潛力，為集團(tuán)審計(jì)工作發(fā)展積攢力量。

20__年在集團(tuán)公司的領(lǐng)導(dǎo)和支持下，審計(jì)工作克服很多困難并取得一些成績(jī)，但內(nèi)審工作目前仍局限與財(cái)務(wù)、工程審計(jì)，管理類(lèi)審計(jì)涉入不多，內(nèi)審監(jiān)督的深度與廣度有待加強(qiáng)，根據(jù)審計(jì)工作發(fā)展需要不斷審計(jì)創(chuàng)新，完善審計(jì)方法，豐富審計(jì)手段，使審計(jì)工作在集團(tuán)內(nèi)部控制、監(jiān)督管理方面發(fā)揮應(yīng)有作用。

審計(jì)個(gè)人工作總結(jié)4我在銀行任審計(jì)員工作一年來(lái)，在領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下，在大家的幫助和配合下，我認(rèn)真履行審計(jì)員工作職責(zé)，在規(guī)定的職責(zé)范圍內(nèi)獨(dú)立開(kāi)展工作，按照審計(jì)員工作職責(zé)開(kāi)展業(yè)務(wù)檢查，根據(jù)檢查內(nèi)容下發(fā)整改通知書(shū)并監(jiān)督落實(shí)整改情況，有效防范了各類(lèi)事故的發(fā)生，確保了全行全年安全核算無(wú)事故、無(wú)案件。現(xiàn)將工作情況總結(jié)如下：

一、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷提高自身素質(zhì)。

按照審計(jì)員的“政治堅(jiān)強(qiáng)、業(yè)務(wù)精通”的要求，自年初以來(lái)，我始終以提高自身素質(zhì)為目標(biāo)，堅(jiān)持把學(xué)習(xí)放在首位，努力提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作水平。一年來(lái)，我能夠認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)文件制度等有關(guān)規(guī)定，掌握了核算辦法和流程，增強(qiáng)了業(yè)務(wù)分析能力和解決問(wèn)題的能力，提高了審計(jì)水平。在學(xué)習(xí)上嚴(yán)格要求自己，認(rèn)真學(xué)習(xí)，在學(xué)中提高，在學(xué)習(xí)中進(jìn)步，從實(shí)際需求增加自己學(xué)習(xí)的自覺(jué)性。通過(guò)學(xué)習(xí)，提高了自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，掌握了先進(jìn)理念，拓寬了視野，增強(qiáng)分析問(wèn)題、檢查問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力。

二、扎實(shí)做好本職工作

我作為員工，一年來(lái)，親身感受了銀行給我們的日常生活帶來(lái)各方面的巨大變化，使經(jīng)營(yíng)理念從過(guò)去的只注重量的擴(kuò)張轉(zhuǎn)變到注重質(zhì)的提升，以及由此帶來(lái)的崗位分工和收入分配的變化。各種制度的出臺(tái)，對(duì)我們銀行規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理提出了許多更為明確和細(xì)化的要求，工作中注重細(xì)節(jié)的管理、精細(xì)化的管理。針對(duì)違規(guī)行為，也有了更多的預(yù)防和懲戒措施，內(nèi)控部門(mén)是全行監(jiān)督部門(mén)，深感自己責(zé)任重大和工作的重要性，我要扎扎實(shí)實(shí)做好檢查工作。

(一)、認(rèn)真履行審計(jì)員工作職責(zé)，檢查了支行及網(wǎng)點(diǎn)各項(xiàng)規(guī)章制度執(zhí)行和業(yè)務(wù)操作情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正了工作中出現(xiàn)的問(wèn)題并落實(shí)整改情況。對(duì)崗位輪換、離任審計(jì)、財(cái)務(wù)檢查、合規(guī)手冊(cè)撰寫(xiě)等工作。

(二)、求真務(wù)實(shí)、盡職盡責(zé)，做好檢查工作。認(rèn)真履行審計(jì)員職責(zé)，做好審計(jì)工作。在檢查中認(rèn)真仔細(xì)，精益求精，認(rèn)真檢查每一項(xiàng)工作內(nèi)容，做好紀(jì)錄，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題出整改意見(jiàn)，提高了網(wǎng)點(diǎn)的核算質(zhì)量，增強(qiáng)了內(nèi)控管理水平，防范了操作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

三、回顧檢查自身存在問(wèn)題

一是學(xué)習(xí)不夠。當(dāng)前，以信息技術(shù)為基礎(chǔ)的新經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展，新情況、新問(wèn)題層出不窮，新知識(shí)新科學(xué)不斷問(wèn)世，面對(duì)嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，缺乏學(xué)習(xí)的緊迫感和自覺(jué)性。二是工作較累的時(shí)候，有過(guò)松弛思想，這是政治素質(zhì)不高，也是自己世界觀、人生觀、價(jià)值觀不高的表現(xiàn)。

四、針對(duì)以上問(wèn)題，今后的努力方向是：

一是加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，進(jìn)一步提高自身素質(zhì)，對(duì)前臺(tái)金融業(yè)務(wù)的熟悉不能取代提高個(gè)人素質(zhì)更高層次的追求，必須通過(guò)學(xué)習(xí)增強(qiáng)分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力。二是增強(qiáng)大局觀念，轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，努力克服自己的消極情緒，提高工作質(zhì)量和效率，積極配合領(lǐng)導(dǎo)和同事們把工作做得更好。

總之，在過(guò)去的一年工作中。雖然較好地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)，但仍存在問(wèn)題和不足之處，這些問(wèn)題和不足之處在今后的實(shí)際工作中將得到逐步改善，并充分發(fā)揮審計(jì)員的職能作用，全面提升工作水平。

審計(jì)個(gè)人工作總結(jié)5本人于今年調(diào)至分公司從事審計(jì)工作，在此工作期間，工作態(tài)度嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真，緊緊圍繞各項(xiàng)工作目標(biāo)，堅(jiān)持“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”的審計(jì)工作方針，履行好崗位職責(zé)，在領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心和同事們的幫忙支持下，較好地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)，現(xiàn)將在分公司借調(diào)一年期間的工作情景小結(jié)如下：

一、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，培養(yǎng)提高自身綜合素質(zhì)。

為了進(jìn)一步提高自身綜合素質(zhì)，更好地做好本職工作，發(fā)揮審計(jì)工作的重要職能，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，加強(qiáng)自身的思想道德建設(shè)，在實(shí)際工作中端正思想，認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹重要思想，進(jìn)一步堅(jiān)定社會(huì)主義信念，自覺(jué)抑制不正之風(fēng)和腐敗現(xiàn)象的侵襲，毫不松懈地培養(yǎng)自我的綜合素質(zhì)和本事，做一個(gè)合格的審計(jì)人員。

二、強(qiáng)化技能，努力提高工作本事和水平。

在日常工作中，我深切體會(huì)到，審計(jì)工作是一項(xiàng)專業(yè)性和實(shí)踐性很強(qiáng)的工作，隨著經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)及審計(jì)環(huán)境的飛速變化，對(duì)審計(jì)工作的要求也愈加嚴(yán)格，加強(qiáng)理論及業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)是取得本職工作成果的重要方法，為此努力掌握審計(jì)業(yè)知識(shí)和廣博的理論知識(shí)以提高業(yè)務(wù)技能，提升審計(jì)工作本事和水平，提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率。

三、履行職責(zé)，圓滿完成各項(xiàng)工作任務(wù)。

第12篇

近年來(lái)，隨著國(guó)家固定資產(chǎn)投資規(guī)模的擴(kuò)大，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)加大了政府投資項(xiàng)目審計(jì)力度，發(fā)揮了節(jié)約政府資金、遏制建設(shè)領(lǐng)域腐敗、促進(jìn)項(xiàng)目管理、保證投資效果等作用，取得了良好的社會(huì)效果，但在開(kāi)展此項(xiàng)工作的同時(shí)也暴露出一些不夠規(guī)范的問(wèn)題，隱藏著極大的風(fēng)險(xiǎn)，制約了投資審計(jì)的健康發(fā)展。進(jìn)一步加強(qiáng)和完善政府投資審計(jì)工作，對(duì)促進(jìn)依法行政、依法審計(jì)具有積極的現(xiàn)實(shí)意義。

政府投資審計(jì)是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及其實(shí)施條例、《審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》等法律、法規(guī)，以投資活動(dòng)為主線對(duì)參與建設(shè)活動(dòng)的設(shè)計(jì)、建設(shè)、監(jiān)理、施工、材料供應(yīng)等諸多單位和環(huán)節(jié)實(shí)施全過(guò)程監(jiān)督控制，對(duì)固定資產(chǎn)投資立項(xiàng)的合法性、建設(shè)資金來(lái)源和使用的合理性、竣工投產(chǎn)后的效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，從而最大限度地保障國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目資金的真實(shí)、合法和效益，促使投資單位嚴(yán)格履行基本建設(shè)程序，遵守國(guó)家有關(guān)基本建設(shè)法規(guī)，制止盲目建設(shè)，減少損失浪費(fèi)，起到防患未然的作用，以發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能的一種行政執(zhí)法行為。但是在政府投資審計(jì)發(fā)展過(guò)程中還存在審計(jì)程序不合法、審計(jì)內(nèi)容不全面、手段單一、人才結(jié)構(gòu)不合理等突出問(wèn)題。

一是審計(jì)程序不合法。政府投資審計(jì)是審計(jì)法規(guī)定的法定審計(jì)，《審計(jì)法》第二十二條規(guī)定“審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督”，同時(shí)，《審計(jì)法》還規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定的審計(jì)事項(xiàng)組成審計(jì)組，并應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)三日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)；遇有特殊情況，經(jīng)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接持審計(jì)通知書(shū)實(shí)施審計(jì)。審計(jì)機(jī)關(guān)按照審計(jì)署規(guī)定的程序提出審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰的意見(jiàn)。也就是說(shuō)，政府投資審計(jì)項(xiàng)目必須列入審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)工作計(jì)劃，出具審計(jì)通知書(shū)，審計(jì)完成后必須出具審計(jì)報(bào)告，對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，依法應(yīng)當(dāng)給予處理、處罰的，還應(yīng)當(dāng)下達(dá)審計(jì)決定。但是有的審計(jì)機(jī)關(guān)在具體操作過(guò)程中，上述法定程序沒(méi)有得到很好執(zhí)行，還存在不列入審計(jì)機(jī)關(guān)年度計(jì)劃、不出具審計(jì)通知書(shū)、不出具審計(jì)報(bào)告或不下達(dá)審計(jì)決定等違法行為。有的地方政府要求審計(jì)機(jī)關(guān)在投資項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)介入審計(jì)，把審計(jì)看作是項(xiàng)目建設(shè)的參與者，處處依賴審計(jì)，事事要求審計(jì)人員參與，一些重大事項(xiàng)甚至直接請(qǐng)審計(jì)人員決策、定奪。在當(dāng)前的司法實(shí)踐中，因政府投資審計(jì)程序不規(guī)范、不統(tǒng)一問(wèn)題而涉訴的審計(jì)機(jī)關(guān)，其敗訴的幾率相當(dāng)高。

二是審計(jì)內(nèi)容不全面。為進(jìn)一步加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目審計(jì)工作，規(guī)范政府投資項(xiàng)目審計(jì)行為，提升政府投資審計(jì)質(zhì)量和成效，充分發(fā)揮審計(jì)保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”功能，審計(jì)署制發(fā)了《政府投資項(xiàng)目審計(jì)規(guī)定》，規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)政府投資審計(jì)重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容：履行基本建設(shè)程序情況、投資控制和資金管理使用情況、項(xiàng)目建設(shè)管理情況、有關(guān)政策措施執(zhí)行和規(guī)劃實(shí)施情況、工程質(zhì)量情況、設(shè)備、物資和材料采購(gòu)情況、土地利用和征地拆遷情況、環(huán)境保護(hù)情況、工程造價(jià)情況以及投資績(jī)效情況。除重點(diǎn)審計(jì)上述內(nèi)容外，還應(yīng)當(dāng)關(guān)注項(xiàng)目決策程序是否合規(guī)，有無(wú)因決策失誤和重復(fù)建設(shè)造成重大損失浪費(fèi)等問(wèn)題；應(yīng)當(dāng)注重揭示和查處工程建設(shè)領(lǐng)域中的重大違法違規(guī)問(wèn)題和經(jīng)濟(jì)犯罪線索，促進(jìn)反腐倡廉建設(shè)；應(yīng)當(dāng)注重揭示投資管理體制、機(jī)制和制度方面的問(wèn)題。當(dāng)然，在具體到某一個(gè)項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，根據(jù)項(xiàng)目的特點(diǎn)和具體情況上述審計(jì)內(nèi)容會(huì)有所側(cè)重，但主要的諸如建設(shè)程序、投資控制和資金管理使用情況、項(xiàng)目建設(shè)管理情況、有關(guān)政策措施執(zhí)行和規(guī)劃實(shí)施情況、設(shè)備、物資和材料采購(gòu)情況、土地利用和征地拆遷情況、工程造價(jià)情況不可或缺。審計(jì)署也要求各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)更加注重工程質(zhì)量情況和環(huán)境保護(hù)情況的審計(jì)，在真實(shí)性、合法性審計(jì)的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)更加注重檢查和評(píng)價(jià)政府投資項(xiàng)目的績(jī)效，逐步做到所有審計(jì)的政府重點(diǎn)投資項(xiàng)目都開(kāi)展績(jī)效審計(jì)。但是相當(dāng)一部分審計(jì)機(jī)關(guān)在政府投資審計(jì)中，片面理解或各取所需，有的只進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)，有的單純做工程結(jié)算審計(jì)，還有部分審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)職能缺乏準(zhǔn)確的定位，美其名曰創(chuàng)新，幾乎項(xiàng)目建設(shè)的每個(gè)階段，每個(gè)環(huán)節(jié)，都可以看到審計(jì)人員的身影，直接介入招標(biāo)、預(yù)算編制、價(jià)格確定、變更簽證等，混淆了項(xiàng)目單位的管理職責(zé)、中介機(jī)構(gòu)的審核職責(zé)與審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督職責(zé)。使審計(jì)機(jī)關(guān)既當(dāng)運(yùn)動(dòng)員、又當(dāng)裁判員，審計(jì)的獨(dú)立性受到影響，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三是審計(jì)技術(shù)方法單一。目前投資審計(jì)范圍廣泛性、審計(jì)對(duì)象復(fù)雜性，需要有豐富的審計(jì)技術(shù)和手段，如果僅局限于對(duì)資料的核查、采用常規(guī)的取證手段，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)審計(jì)的需要。近年來(lái)雖然引入了計(jì)算機(jī)的技術(shù)方法，利用項(xiàng)目單位數(shù)據(jù)庫(kù)的相關(guān)資料導(dǎo)入AO進(jìn)行檢索、分析，或是利用各種造價(jià)軟件對(duì)造價(jià)進(jìn)行復(fù)算，只不過(guò)是減輕了人工檢查、復(fù)算的工作量。對(duì)其他領(lǐng)域的相關(guān)技術(shù)尚未全面引入政府投資審計(jì)工作中，也沒(méi)有與傳統(tǒng)審計(jì)領(lǐng)域?qū)I(yè)技術(shù)相結(jié)合，形成一種組合創(chuàng)新。以審計(jì)隱蔽工程簽證為例，大量工作需要通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)踏勘核實(shí)資料反映事項(xiàng)的真實(shí)性及數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，而由于審計(jì)機(jī)關(guān)并非專業(yè)的檢測(cè)機(jī)構(gòu)，由于時(shí)間的限制，現(xiàn)場(chǎng)踏勘時(shí)除常規(guī)的的測(cè)量、清點(diǎn)、計(jì)算外并無(wú)其他特殊工具及先進(jìn)手段，因此對(duì)于大量隱蔽工程的數(shù)據(jù)（如地基加固、河塘回填等）及部分非實(shí)體參數(shù)的數(shù)據(jù)（如材料的強(qiáng)度、配合比等）均難以通過(guò)有效的手段加以核實(shí)，而對(duì)于一些為實(shí)體施工而增加的施工措施，由于一旦施工完畢后就無(wú)法復(fù)原其本來(lái)面目，更是難以辨別其真?zhèn)巍?/p>

四是人才結(jié)構(gòu)不合理。審計(jì)水平高低與審計(jì)質(zhì)量好壞成正比，與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成反比。一方面當(dāng)前審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)不足，經(jīng)驗(yàn)和能力缺乏。工程審計(jì)涉及的面很廣、政策性強(qiáng)、技術(shù)難度大，專業(yè)性很強(qiáng)。不同性質(zhì)不同規(guī)模、不同地點(diǎn)的建設(shè)工程各具特色，專業(yè)水平要求高，審計(jì)人員單獨(dú)完成審計(jì)工作相當(dāng)困難。另一方面由于工程審計(jì)人員缺乏，個(gè)別審計(jì)機(jī)關(guān)只有一兩個(gè)工程審計(jì)人員，存在一人審到底、一人說(shuō)了算、一人拍板、一人決定的弊端。個(gè)別審計(jì)人員沒(méi)有保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注，對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)未進(jìn)行深入或擴(kuò)大范圍的審查，直接導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。個(gè)別審計(jì)人員長(zhǎng)期與工程老板打交道，面臨的誘惑很多，在處理同被審計(jì)單位的關(guān)系時(shí)不夠慎重，違反審計(jì)程序、審計(jì)規(guī)范、審計(jì)紀(jì)律等規(guī)章制度，造成詢私舞弊、隱瞞審計(jì)情況。再者近幾年政府投資項(xiàng)目規(guī)模較大，任務(wù)重與審計(jì)力量不足的矛盾比較突出，引入社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)也是目前通行的做法。但部分社會(huì)中介機(jī)構(gòu)為了得到審計(jì)業(yè)務(wù)，追逐企業(yè)利潤(rùn)，盲目降低投標(biāo)報(bào)價(jià)，致使不合理低價(jià)中標(biāo)，審計(jì)質(zhì)量也就根本無(wú)法保障。另外社會(huì)中介機(jī)構(gòu)人員流動(dòng)性大、人員的業(yè)務(wù)水平和人員構(gòu)成良莠不齊，加大了審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)質(zhì)量監(jiān)管的難度，潛在風(fēng)險(xiǎn)急劇擴(kuò)大。

固定資產(chǎn)審計(jì)具有政策性強(qiáng)、技術(shù)要求高、業(yè)務(wù)知識(shí)涉及面廣的特點(diǎn)，為加強(qiáng)和規(guī)范政府投資審計(jì)行為，提高工作效率、保證審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提出如下建議：

一、健全法規(guī)體系，出臺(tái)審計(jì)操作規(guī)范。目前的審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展政府投資審計(jì)所依據(jù)的一些法規(guī)和規(guī)范已不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，因此必須加強(qiáng)法治化建設(shè)，為政府投資項(xiàng)目審計(jì)創(chuàng)造良好的執(zhí)法環(huán)境。審計(jì)署出臺(tái)了《政府投資項(xiàng)目審計(jì)管理辦法》以加強(qiáng)對(duì)政府投資項(xiàng)目審計(jì)管理，規(guī)范政府投資項(xiàng)目審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量。在此基礎(chǔ)上，地方審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行深入調(diào)研和廣泛聽(tīng)取意見(jiàn)，盡快出臺(tái)適合各地實(shí)際情況的政府投資項(xiàng)目審計(jì)法規(guī)和規(guī)范。這些法規(guī)和規(guī)范應(yīng)該明確政府投資審計(jì)的程序、內(nèi)容及重點(diǎn)，突出規(guī)范審計(jì)程序，列明各種政府投資審計(jì)項(xiàng)目必需的程序，包括審計(jì)機(jī)關(guān)外部協(xié)調(diào)的程序，也包括審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理的程序；要突出審計(jì)人員不得參加影響審計(jì)獨(dú)立性的活動(dòng)，不得參與被審計(jì)單位的管理活動(dòng)，不應(yīng)作為建設(shè)項(xiàng)目的參與者、執(zhí)行者簽署任何文件；強(qiáng)調(diào)審計(jì)內(nèi)容是對(duì)政府投資項(xiàng)目從立項(xiàng)設(shè)計(jì)到竣工決算的一系列活動(dòng)，包括設(shè)計(jì)、概算、預(yù)算、招投標(biāo)、施工、監(jiān)理、竣工決算等內(nèi)容的審計(jì)監(jiān)督。

二、合理配置資源，創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)方法。打鐵還需自身硬，人員素質(zhì)的高低是做好審計(jì)工作永恒的話題。人員素質(zhì)不僅指審計(jì)人員的思想道德素質(zhì)，要有無(wú)私奉獻(xiàn)、不畏困難、敢于碰硬的工作作風(fēng)，還有過(guò)硬的業(yè)務(wù)素質(zhì)。業(yè)務(wù)素質(zhì)的積累源自于不斷的學(xué)習(xí)和實(shí)踐，對(duì)固定資產(chǎn)投資審計(jì)而言，我們一方面希望審計(jì)人員具有綜合知識(shí)，了解建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)的全部過(guò)程，熟悉國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的法律、法規(guī)，精通工程專業(yè)技術(shù)，是復(fù)合型審計(jì)人才；一方面又不可能要求所有的審計(jì)人員都是統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，要求審計(jì)人員對(duì)各類(lèi)工程專業(yè)知識(shí)均熟練掌握。因此要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的針對(duì)性培訓(xùn)實(shí)踐，有效整合審計(jì)資源，根據(jù)項(xiàng)目的重要性程度及專業(yè)特點(diǎn)，合理配置專業(yè)技術(shù)力量。要立足審計(jì)實(shí)踐需要，積極探索審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新。審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新在提升審計(jì)成果水平、拓展審計(jì)手段、提高審計(jì)工作效率、增加審計(jì)的權(quán)威和公信力方面大有作為。要建章立制，確保創(chuàng)新工作有章可循、規(guī)范有序。在審計(jì)實(shí)踐中通過(guò)借助高校和科研單位智力資源或社會(huì)力量合作開(kāi)展技術(shù)創(chuàng)新等模式，為審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新提供有力的組織保障。針對(duì)技術(shù)創(chuàng)新特點(diǎn)制定有針對(duì)性的考核激勵(lì)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員技術(shù)創(chuàng)新的積極性。進(jìn)一步加大審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新的資金投入，從多方面為審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新提供經(jīng)費(fèi)保障。

三、完善內(nèi)控制度，強(qiáng)化審計(jì)問(wèn)責(zé)制度。質(zhì)量是審計(jì)項(xiàng)目的靈魂，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的控制，既是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在舉措，又是其根本目的所在。為了加強(qiáng)全員、全過(guò)程審計(jì)質(zhì)量控制，明確審計(jì)責(zé)任，在固定資產(chǎn)投資審計(jì)中，針對(duì)審計(jì)質(zhì)量責(zé)任、審計(jì)職業(yè)道德、審計(jì)人力資源、審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行、審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控五個(gè)要素建立有效的審計(jì)質(zhì)量控制制度，并通過(guò)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查等方式對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)估。此外，審計(jì)組成員、審計(jì)組主審、審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)、審理機(jī)構(gòu)、總審計(jì)師和審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)充分履行各自的工作職責(zé)，通過(guò)分級(jí)質(zhì)量控制，多道程序把關(guān)，有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量的提高。對(duì)于審計(jì)人員泄露審計(jì)期間知悉的被審計(jì)單位秘密，造成重大社會(huì)影響；存在重大違規(guī)問(wèn)題和案件線索，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)查出而未能查出、應(yīng)當(dāng)報(bào)告而未報(bào)告、應(yīng)當(dāng)處理處罰而未處理處罰以及違返黨風(fēng)廉政建設(shè)規(guī)定、審計(jì)紀(jì)律，造成重大社會(huì)影響的，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化問(wèn)責(zé)機(jī)制，追究相關(guān)人員責(zé)任。（作者單位：江西省審計(jì)廳）