時間：2022-09-20 14:34:15
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇采購審計論文，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
21世紀的今天，計算機的應用已經普及到各行各業。對于我們剛轉型為民營的發電企業物資采購的采購過程、賬目審計應用計算機管理也勢在必行，這樣才能更好地滿足于采購工作時效性的要求，使物資采購工作有序、高效地進行，從而真正實現了“陽光采購”。
一、本公司物資采購審計應用計算機參與管理前，物資采購審計事項及管理模式
1.審計所購材料是否有采購計劃，是否與訂貨合同一致，是否與驗收入庫單相符，各項簽字手續是否完備；
2.審查發票上的數據計算是否準確無誤，增值稅、運輸發票使用的稅率是否符合國家稅收政策；
3.審查采購價格是否異常，是否符合當前的市場行情；
4.對經審查價格過高的材料品種手工編制“高價采購與低價采購損失情況對比分析表”，以便進一步分析處理；
5.根據“分析表”提供的漲價幅度和損失金額，進行市場調查分析，作出處理。屬于市場行情變化引起的合理漲價，可以辦理審計簽證手續；屬于不合理漲價的，通知采購主管及采購人員與供貨單位交涉，進行調價處理或退貨處理，屬于采購人員的違紀行為，移交紀檢部門進行處理；
6.辦理審計簽證手續；
7.匯總計算一定時期內物資采購實際價總成本、計劃價總成本、價差額等；
8.手工編制材料采購審計報表，做出審計報告。
二、本公司實現計算機參與物資采購審計的必要性
1.隨著市場經濟的逐步健全，我公司的物資供應渠道發生了重大變化，生產所需的材料由原來的短缺經濟時代轉變為多渠道的市場采購，其采購價格隨著供求關系的變化、進貨渠道的不同以及市場行情的波動而出現較大的差異。在對材料采購價格合理性進行審核時，要求審計人員必須全面掌握各種材料的市場價格信息，而就我公司生產所需的各種材料而言，配件大到成臺套設備，小到螺絲帽，有近萬種，單靠人的記憶力是無法準確掌握的，是手工無法解決的問題，這就要求運用現代化的共進幫助審計人員快速、全面地掌握各種材料的價格信息。
2.在材料采購審計工作中，需要審查所購材料是否有采購計劃，數量、品種、規格型號是否與進貨合同一致，審查來貨發票、運費結算單等結算憑證中的數據計算是否正確，需要對每個數據進行復核求證，需要做好審查記錄并定期對記錄中的采購信息及數據進行分析，這些工作在手工操作方式下，存在著工作量大、工作效率低、準確性差甚至出現人為的估算等問題，不能滿足現代審計工作時效性的要求，必須運用計算機加以解決。
3.我們企業目前已基本構建了計算機管理辦公自動化雛形，先后應用了《財務管理系統》《辦公自動化管理系統》《勞資管理子系統》等一系列應用軟件，已形成局域網，《遠方通用物資管理系統》將為實現物資采購審計提供了必要的基礎。
三、物資采購審核計算機輔助系統應具備的功能
1.賬務處理功能。包括計算機采購計劃、合同、出入庫、庫存、統計分析、核算、報表管理。
物資管理系統包括物資采購計劃管理、合同管理、出入庫管理、庫存管理、核算、統計分析、報表管理。計劃的編制通過計算機錄入方式將經生產技術部確認后各生產部門年度、季度、當月生產需求采購計劃輸入《遠方通用物資管理系統購》，通過系統自動核對現有庫存量和庫存高限量，通過程序設定的“計劃采購數量-（庫存量-庫存最高限量）”自動生成物資采購計劃表，然后審核人員可通過一批審核或逐一審核后產生采購計劃表。這樣避免了在手工操作方式下，存在著工作量大、工作效率低、準確性差等問題。
來貨發票和倉庫收料單上的物資名稱、規格型號、數量、價格、供貨單位、采購人等有關信息按照一定的數據格式錄入到物資管理系統中（物資名稱、規格型號只需輸入物資編碼就可自動顯示），這項工作是取得市場價格信息的重要途徑之一，也是匯總采購量、計算價差率、計算加權平均實際進價的基礎，也是進行信息查詢、進行價格合理性判斷的基礎。將月度采購計劃錄入計劃管理的數據庫中，是為了日常辦理物資采購審計，自動核對計劃，同時也可得到采購計劃平衡表，采購計劃完成情況一目了然，可及時發現工作中存在的缺陷。
匯總計算是對《物資管理系統》中貯存的數據按不同的標志進行分類匯總，如某種物資一定時期內的采購數量、實際價格、加權平均進貨單價、計劃價、材料價差額等。通過計算分析綜合價差率可以考核材料采購成本的升降情況，評價采購過程的經濟效益。通過計算分類價差率和各類物資采購量在全部采購量中所占的比重，進一步分析影響綜合價差率變化的重要因素，找出物資采購審計工作的重點。按采購員、供貨單位為標志進行分類匯總計算，通過價格水平的比較，可以評價采購人員的工作業績，可以為選擇可靠的供貨單位提供依據。從而可避免人情采購或幕后交易，真正做到我公司一直要求的“公平、公正、公開”的采購原則。
根據《物資管理系統》中的采購審計明細賬，月度分類匯總分析報表，高價采購與低價采購損失情況對比分析表，物資價格目錄表等資料，從中得出結論，寫出準確的審計報告，給公司主管領導傳遞準確的信息，以便領導層做出有效的決策。
2.信息管理功能。主要包括價格信息查詢、采購計劃情況執行查詢、月采購情況查詢、月分類采購情況查詢、按供貨單位查詢、按采購員查詢、高價采購與低價采購對比情況查詢等內容。其中價格信息查詢是核心內容，通過查詢將近期內某種材料每次進貨的價格信息進行對比，為價格審計提供可靠的依據。
3.輔助決策功能。主要包括自動核對計劃；自動審查購貨發票上的數計算是否正確，對采購價格的合理性進行審查分析，并自動生成“高低價格損失情況對比分析表”等功能。
四、如何利用計算機實現上述功能
1.我公司應用的《物資管理系統》基本流程設計
利用計算機進行物資采購統計、審計，內容涵蓋物資需求計劃制訂，采購計劃制作，物資出入庫管理，購銷合同管理，物資核算，物資分析全過程。各模塊之間有機結合，通過填寫日常出入庫單，自動完成物資的庫存管理，并提供多口徑進行物資統計和審計，可自動生成企業所需的物資統計報表和審計分析報表。
系統的初始設置全部采用自定義式，出入庫記賬方式可自由選擇，提供了計劃價、先進先出、后進先出、加權平均、個別分批五種計價方式，可根據實際情況選用。對照我公司的實際情況，我們選用了加權平均的計價方式。
計劃、合同管理用于對物資采購和耗用進行規劃和控制，以達到滿足生產，保證日常庫存需要，減少盲目采購，盡量減少庫存資金占用和進行合理的采購物資分配的目的。
2.如何實現計算機自動審計
計算機審計的過程就是在物資出入庫工作時將采購合同號或采購計劃號填入“入庫類單據”中的“采購合同”、“采購計劃”顯示框中，按照發票明細和倉庫收料表將物資代碼（每個物品均有唯一的物資代碼）填入相應的位置，將數量和來票金額錄入，最后按“結單”按鈕，不符合采購計劃部分將會出現提示，可選擇結單或放棄，如結單在后續的審計過程中將出現不良記錄。如發票來貨是成批計劃，則按“計劃填單”或“合同填單”按鈕即可，如有差錯，則不良記錄也同樣被記錄下來。實際采購量小于計劃采購量，或實際采購量大于計劃采購量，屏幕上也出現提示，由出入庫工作人匯報審計人員，審計人員根據具體情況做出相應的措施。
購貨發票數據計算正確性的審查。某種材料在通過有無采購計劃和訂貨合的審查后，系統要自動進行數據正確性的校驗。對于發票中出現任何一種差錯，系統都要給出誤差金額的提示，并留下不良記錄。在每錄入一張“出入庫單”記錄后，系統還應自動計算出每種材料的計劃價格總額，材料價差額和材料價差率，以便對材料的驗收入庫情況進行審查。如果屏幕顯示的計劃價格總額與驗收入庫單上的計劃價總額不符，則說明在材料的驗收方面存在錯誤，可能是數據計算錯誤，也可能是任意改變了計劃單價，還可能是倉庫保管員確實未收到足夠數量的材料，這要由審計人員進一步調查分析處理，對于驗收單上填寫錯誤的要退回更正。對于供貨方未發夠貨物的要追索欠發的貨物。對于材料價差率太高的，審計人員要注意審查其購貨價格是否合乎市場行情。
價格合理性的審查。某種材料通過了以上各種審查后，系統還要對其價格的合理性自動進行審查。以上幾種審查都有嚴格的標準和固定的計算公式，具有確定性，從而可找出價格差異的原因。
物資管理系統在對已錄入計算機的購貨憑證進行自動審查的過程中，如果在采購計劃、訂貨合同、發票數據、價格方面任何一項發現了錯誤，都發出相應提示信息，管理人員在查明原因并的到審計人員核準后做出相應的處理。同時，物資管理系統對相應的記錄做出特殊的標記。在后續的統計報表中出現相應不良數據，以便審計人員寫出正確的審計報告。每一個系統操作人員的權限均是固定的，互不干涉，不能修改其他系統管理人員所錄入的數據，從而保證了數據的真實、有效性。
五、應用計算機進行物資采購審計的好處
物資采購工作工作要求審計人員善于發現問題、分析問題、解決問題，而運用計算機進行材料采購審計就是要讓計算機幫助審計人員快速發現問題，然后由審計人員進行分析，加以解決，從而真正更好地服務于“陽光采購”。
1.為企業物資采購審計人員及時提供物資價格信息，使對物資采購價格的審計更加全面、有據、有力，并有效地堵塞漏洞。
2.有利于嚴格把握采購價格關，從而降低采購成本。
［關鍵詞］內部審計 風險導向 推行
一、風險導向內部審計模式的研究意義
21世紀以來，隨著經濟全球化，競爭白熱化及科技現代化，企業經營面臨著無限想象的發展空間和市場機遇。我國企業面臨的經營風險隨之不斷增大。同時，自2008年3月以來，美國華爾街原第五大投行貝爾斯登、第四大證券公司雷曼兄弟相繼宣告破產，美林集團被收購，到我國2008 年9 月“三鹿奶粉事件”無不反映出內部風險管理體系與內部控制體系存在著嚴重的漏洞。由此可見，引入風險導向內部審計，增強企業的風險管理能力，實現企業價值增值，已經成為全世界范圍監管層與企業的重要任務。
風險導向內部審計作為一種新型的審計模式已經引起許多發達國家的重視。為了滿足企業風險管理的需要，西方國家對其基本理論和實踐應用進行深入研究，并已取得大量成果。許多國際巨頭公司均已成功運用風險導向內部審計并取得顯著成效。而在我國，理論界對風險導向內部審計的研究主要停留在探討層面，實務界也在探索適合自己企業的內部審計方法，但基本還停留在傳統的內部審計模式階段。因此，進行風險導向審計模式的內部審計的研究有其必要性和重要意義。
二、目前我國風險導向內部審計存在的問題
1.風險導向內部審計尚處于起步階段，在全國各單位中未得到有效推廣
據山東經濟學院劉潔在其2006年3月《財會月刊》發表的《內部審計新模式-風險導向審計》中指出：在包括制造業、銀行金融業、服務業、行政事業單位、院校、醫療、交通、建筑、通訊、能源等120家被調查單位中，僅有7.25%的被調查單位開展過風險導向內部審計。這充分表明了風險導向內部審計這一項新的內部審計理念和模式并未有效開展,尚處于起步階段，雖然理論界和實務界都對其給予了關注并不斷開展探索，但尚未完全成熟。
2.風險導向內部審計運用的意識不強，審計技術的開發和研究沒有實質性的開展
根據資料顯示，有相當一部分單位三分之二的內部審計人員來自會計專業，只有少數內部審計人員來自審計專業，有的單位甚至沒有單獨的審計機構或專職的審計人員，而由其他職能處室的人員兼任。而且審計部門人員技能單一，大多是由財務轉入審計崗位上的，他們熟悉財務工作，對風險審計工作卻比較生疏，風險導向內部審計運用的意識不強，缺乏專業的審計知識和豐富的實踐經驗。這種單一知識結構的內部審計人員導致內部審計范圍狹窄，審計效率低下，甚至審計方向不明確，內部審計技術的開發和研究沒有實質性的開展。因此，很難實現對單位風險的管理、控制和治理過程進行全面綜合的審計。
3.內部審計的“粗放型”或“行政化”的審計模式是遠遠適應不了社會發展的需要
據了解，目前我國大部分單位進行過財務收支內部審計，其次是經濟效益內部審計、基建審計，內部審計工作僅僅停留在以帳項、制度為主的財務收支合法合規性審計，內部審計的內容也還停留在對生產經營活動結果的監控，而且由于大多數內部審計部門機構的設置都是因行政干預而建，并非出自本單位管理發展的需要，審哪些項目，什么時候審計都由領導決定，行政色彩鮮名。這種“粗放型”或“行政化”的審計遠遠適應不了社會發展的需要，因此應著力把“粗放型”轉型為“精細化”的內部審計方式上。
三、K高校的風險導向內部審計分析
作為一種新的審計理念和方法，風險導向審計模式近十年來受到審計業界和企業的廣泛關注，為了使風險導向審計能夠在審計業界和企業得到廣泛使用和有效的規避企業風險，本文結合K高校的應用實例來作進一步的論述。
由于高校內部審計人員長期立足于本單位的具體崗位，比較熟悉學校的業務流程，并能夠隨時深入到經濟活動的全過程和到各個部門了解具體情況，查找可能存在的風險。因此，內部審計的相關人員可以通過持續參與風險管理過程，對風險管理過程進行管理和協調，向管理層提出相關建議。
1.K高校風險導向內部審計設計與分析
（1）――根據K高校的五年發展規劃，在物資采購領域開展重點審計――內部審計與風險管理整合的領域
風險導向內部審計關鍵的起始點為：評估K高校是否已設定了一個適當的目標，以及K高校是否具有一套充分的程序用以識別、評估、和管理那些對實現組織整體目標有影響的風險。進而研究學校經營現狀、行業環境等外部環境，通過初步分析確定固有風險和控制風險，制定審計計劃。
K高校將物資采購戰略放在一個著重關注的位置上。這是因為隨著國家對教育事業的重視，教育事業進入高速發展時期，招生規模不斷擴大，國家和社會不斷增加對高校教育物資的投入，物資采購量大,供應商復雜, 物資種類繁多，質量參差不齊,加之近年來高校采購腐敗案件不斷涌現，很多知名部屬院校也不能夠獨善其身。管好用好采購資金直接影響學校經濟效益。因此，有必要站在采購角度上思考學校所設計和執行的內部控制制度是否合適，從而使之與采購活動的環境相匹配。為了達到學校發展目標，必須通過不斷的評審與信息反饋，對采購活動進行戰略控制來規避風險。風險分散于學校的各個領域，因此，對已經發現的每個風險的管理有效性都進行審計，是內部審計資源和成本效益原則所不允許的。但是，風險導向內部審計可以解決這個問題。
以被審計單位的風險評估為基礎，有重點地開展審計，對被審計單位財務的真實性，內部控制制度的合理性、有無漏洞及管理層舞弊造假的驅動，所處的經營環境等方面綜合地分析、評價。以防范風險為中心，對審計風險的控制始終貫穿于審計過程，通過量化的測定，將審計風險降到合理水平；因此，K學校對以下這些風險大、對實現學校發展目標有重要影響的領域做出了重點審計。
①審計對象：大型設備、采購價格、應付賬款、采購資金投入、采購費用、其他相關部門。
②管理風險：籌資風險，招投標風險，合同風險，選供商應，選設備風險，管理能力，驗收風險，貨款支付，運行成本，設備保險，帳實不符，重復采購，采購人員私定價格，超預算，技術風險，到貨是否及時，支付方式等。
③審計風險點：帳實情況，是否及時驗收、入庫手續，貨款是否按合同支付，設備質量情況，預算編制及執行情況，設備利用效果，超支情況，大型設備事前論證，費用支出真實性，各部門的協調，為教學科研服務意識等。
（2）物資采購領域中教研設備購置費的審計重點變化――內部審計與風險管理整合的工作重點
在進一步確定物資采購領域內的審計重點時，K高校把焦點放在了教研設備購置費的投入上。K學校每年的物資投資千萬元以上，占學校物資購置費比重的80%左右。是影響學校經營資金正常運行的關鍵點，如此巨大的費用一旦管理失控，給學校帶來的經營風險可想而知。同時，對于教研設備購置費，K學校也采取過不同的內審方式：
第一階段：財務審計，關注教研設備購置費投入的真實性。（事后）；
第二階段：財務、設備利用效果審計，增加了對投入效益的關注。(事中事后)；
第三階段：管理、管理風險審計，增加了對預算的監管(事前事中事后)；
從三個不同階段的轉變中可以看出，學校內審由事后檢查逐漸向“事前識別風險”的方向發展。加強風險信息的監控，并將結果評價始終貫穿在這個過程中；同時，“事前事中事后”的模式使風險管理工作過程成為一個動態的、持續的控制系統，使學校能及時識別有損于實現其戰略目標的各種風險，將學校的價值增長、風險和投資回報相聯系，使學校戰略與學校接受風險的態度一致，有效實現預期目標。
（3）由學校審計實務歸結出的風險管理審計流程――內部審計與風險管理整合的工作審計流程
K學校風險管理審計流程
風險管理審計的總目標是審計部門和人員按照學校風險管理方針和策略的安排，以風險管理目標為標準，對學校在風險識別、評價和管理等方面進行有效性和合理性審核，使損失發生后所需的資源與保持有效經營必要的資源之間達到合理的平衡，幫助學校實現整體目標。在目標既定的前提下，圍繞企業風險管理中的三大重要組成要素“風險識別、風險估測、風險反應”進行再監督 。使有效的風險管理制度與合理的風險管理程序發揮了互動效應。
2.風險導向內部審計給學校帶來的影響
從K高校的案例中可以看出：風險導向內部審計的應用使內部審計在該校的職能已經發生了較大的變化。從原來的提供鑒證服務到兼帶提供咨詢、管理、建議服務；從審計時點看，由事后檢查，到關注事前、事中和事后審計；從審計對象看，由單一的財務審計到展開財務、利用效果、管理、管理風險等各種審計。這些審計的進行都是把制度和流程作為出發點，通過對學校主要內控環節的抽查審核，來評價學校內部控制制度設計的恰當性以及執行的有效性，全方位介入學校的風險管理，從而保證學校目標的實現。由此可見，風險導向內部審計給學校帶來的影響是多方面的。
首先，表現為內部審計的重點由對制度控制轉向風險防范，進一步提升了學校風險管理的地位。以風險評估為基礎的審計方式是從目標確認與分析開始，在此基礎上進一步研究影響本單位目標實現的固有風險與控制風險，最后引出控制風險的方法。從以上案例中可以看出，風險管理成為學校管理中的關鍵流程，使得測試控制不再是內部審計的工作重點，而是確認和測試管理風險的一種方法，在風險導向的內部審計中，內部審計的焦點是控制固然重要，但分析、確認、提示關鍵性的經營風險也是該校內部審計的焦點。
以風險為導向的內部審計始終把那些風險大對學校實現目標有重大影響的事件作為審計的關鍵點。上述案例就是通過對已經發生和正在進行的物資采購活動進行審計，從中發現物資采購活動的問題，并找到物資采購活動中的機會?？梢园l現，這種內部審計是建立在學校風險管理的基礎之上的。
其次，內部審計由事后審計遷移到事前審計，改變了學校內部審計的性質。評價了內部控制有效性與風險管理以及治理過程的不同。風險管理是制定策略的基礎原則，是對防止未來可能發生的損害學校利益的事項的進行的管理，因而是事前的；而提供控制保證通常是事后的。內部審計部門對風險管理的過程進行促進和協助，充分體現了內部管理層風險意識、風險管理能力的提高。
再次，對風險導向內部審計進行運用，把學校的年度審計計劃與風險戰略目標融合在一起。內部審計人員通過分析目前的風險，確保審計計劃與發展目標相一致，使用風險管理原則改變審核過程。因此，學校內審人員會站在更高角度即：最高管理層的角度，關注學校方方面面的風險，并且從自己職責的角度，協助管理層有效履行其風險管理方面的受托管理責任，及時發現，并對學校顯現和潛在的各類風險實行有效的控制和防范。
最后，上述案例中的審計模式遵循了從目標到風險再到控制的過程，注重高風險領域；重視與學校發展目標直接相關的風險分析，所以，風險導向內部審計在評估學校風險管理時，不僅關注內部控制的符合性，而且優先選擇高風險領域的控制，并且著眼于具體控制對風險管理的效果評估。此時，內審部門不只是強調控制，而是通過規避轉移和控制風險達到更加有效的風險管理，提高學校整體經濟利益。因此，從這個角度看，學校的風險導向內部審計成為了學校的風險管理的監督者。
四、在我國推行風險導向內部審計的建議
從以上的分析可以看出，我國風險導向內部審計制度目前還很薄弱，但其在風險管理中的作用是顯而易見，就我國目前情況推廣風險導向內部審計模式，可從以下幾方面努力：
1.風險導向內部審計需要建立一套完整的法律規范體系
到目前為止，我國內部審計協會已經先后頒布實行了27個內部審計具體準則 ，但這些法規、規章還遠遠不能滿足內部審計的發展要求。因此，想要更好的推行風險導向審計，必須完善我國現有的法律制度環境。為此，需要有關法律和審計部門共同努力、研究，出臺適應內部審計發展要求的法規、規章。
2.風險導向內部審計需要審計部門事前參與企業項目的預算
風險導向審計的理論表明：內部審計是內部控制的重要環節，它可以對內部項目等環節進行有效調控，而且內部審計不僅僅要強化控制、提高控制效率和效果，更要緊的是轉為風險規避、風險轉移和風險控制，通過有效的風險管理，來提高企業整體管理效率和效果。因此，現代風險導向審計作為一種重要的審計理念和方法應引起企業高級管理層的高度關注，讓審計部門參與企業項目的預算，由單純的事后評估控制轉變為事前參與風險管理和過程監控。
3.風險導向內部審計需要建立內部審計的監控網絡
隨著計算機網絡的日益普及和審計信息化進程的加快，目前我國的企業已經基本實現了計算機網絡的聯網。利用計算機網絡不僅能較好地滿足審計工作中對數據采集、計算、查詢、排序、篩選、判斷、分析等要求，更迅速、更有效地完成各項審查內容，大大提高審計工作的效率和質量，而且更重要的是可以建立審計、財務和預算部門的聯系網絡，實現網絡暢通，達到實時監控的目的，實現風險導向內部審計的目標。
4.風險導向內部審計需健全目標項目的審計
風險導向內部審計應當積極參與企業全面風險管理體制的建設，將內部審計重心由財務預算審計轉為戰略控制，由控制導向向風險導向轉變，負擔起企業全面風險管理的重大責任。不僅加強重點項目的內部審計，也要關注小項目的風險審計，現代企業經營規模在不斷擴大，業務涉及面也在不斷加大，經營方式的多樣化，管理層次的多極化，經營地點的分散化等已經成為內部審計面臨的新課題。因此，健全和完善目標項目審計是相當必要的。
5.風險導向內部審計應以提高審計人員素質為基礎
以風險為導向的內部審計給內部審計人員的素質提出了挑戰。它要求內部審計人員不僅要有扎實的審計專業知識，還要具備法律法規、金融知識、經濟管理、統計、會計、工程技術和計算機等方面專業知識。因此，企業對審計人員不僅要加強有關風險技巧方面的培訓，提高其專業勝任能力，還須加強內部審計人員的職業道德教育，增加其責任感和使命感，讓內部審計人員真正成為一支既具現代知識素養又具有較高道德水準的高素質隊伍。
五、結論
綜上所述:風險導向內部審計作為審計的一種新方法不僅適用于高校的風險管理，同時也適合企業的風險管理。它在現代企業管理中所起的作用不僅僅是監控，更重要的是將企業的各項經營活動、管理活動整合成一個完整的、相互協助、相互約束的有機體系。與國際風險導向內部審計的實踐相比，我國的風險導向內部審計實踐尚處于較初級的階段，涉足企業治理領域還不深。但它仍是內部審計發展的必然趨勢，代表著內部審計發展方向。
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一.基礎建設
2011年是我校各項改革迅速發展的一年，教學、科研、管理工作有條不紊的開展，為我們搞好工作提供了有力保證。我們審計處認真貫徹落實審計廳、教育廳等上級部門的指示精神，結合我校實際，在做好審計工作的同時，積極配合其它各項工作的開展。堅持完善自我，提高認識的原則，努力完善審計制度，健全審計機構，調整人員結構。
1.參與制定了學校物資采購、設備管理及相關規章制度若干項。規范了經濟行為，使審計工作進一步走向法制化、制度化和規范化。
2.在學校機構改革后，進一步明確了審計工作人員的職責和權限。使內審工作的內部監督職能進一步得到體現，可以更好的為領導提供決策依據。
3.調整人員的知識和年齡結構,新增專業審計人員2名(均為應屆本科畢業生)，加強了審計隊伍建設，一名同志獲高級會計師資格。經驗豐富的老同志和積極上進的年輕人相互交流、相互學習、以老帶新、新老結合，形成了一支知識結構和年齡結構較為合理的充滿生機和活力的審計隊伍。
二.學習及培訓
強化措施，進一步提高審計人員的業務素質和政治素質，使我校每個內審人員都真正成為 思想領先、業務過硬、技能嫻熟、務實高效的工作高手。
1.派一名同志隨同教育廳考察團赴法國等國外學習考察，獲取了大量審計工作信息及先進工作經驗。
2.與南京大學、華南理工大學、河南大學等省內外高校相互交流，共同探討審計工作新思路。
3.加強自身業務素質的學習，積極進行學術研究和探討，公開發表專業學術論文4篇。
三.參與后勤改革
隨著高校后勤管理社會化改革的深入，我校后勤集團已逐步成為獨立核算、自主經營、自負盈虧的經濟實體，這就要求我們必須建立健全成本核算制度。我們參與制定了一系列后勤改革的規章和措施，同財務處、后勤管理處一道，對集團每個中心進行了成本核算，并結合外校經驗，根據本校實際，制定了各項定額標準，為推動學校的后勤改革和發展起到了應有的作用。
四.參與校辦產業改革
科教興國和發展高科技，實現產業化這一戰略的提出，給以高科技為特征的高校校辦產業帶來了新的機遇和挑戰。但是由于校辦企業的利益和學校的利益并不完全是一致的，企業內某些同志往往會為了個人利益或小團體利益而致學校利益于不顧，很難保證學校國有資產的保值增值。面對這一現狀，我們會同財務處、企業管理處一道，參與制定了校辦產業改革工作的相關文件，對校辦每個企業進行了清產核資，摸清了企業家底，改善了經營環境，明確了經濟責任，提高了經濟效益，為領導提供了決策依據，為學校的改革和發展做出了貢獻。
近年來，市審計局不斷強化對內部審計工作的指導。一是組織本市內審人員認真學習審計法規和《省內部審計工作規定》，及時召開座談會，加深理解文件精神，增強內審人員對內審工作重要性的認識;二是組織內審人員參加各種類型的審計知識培訓班，提升內審人員的審計理論水平和實際操作能力;三是動員內審人員總結內審工作經驗，撰寫內審專題論文，開展經驗交流，提高內審工作質量;四是幫助內審部門建立有關內審制度，規范內審工作程序，使內審工作逐步走上規范化的軌道。
一、建立制度,有章可循
市供電局領導重視內審工作的規范化、制度化建設。到目前為止已建立了《市供電局內部審計工作規定》，《市供電局財務收支審核辦法》等六項內審制度，使內審工作有章可循，有據可依。
二、內審計劃,緊扣目標
為了強化內審監督和服務，使內審活動與經濟活動環環相扣，每年年初由內審機構提出初步內審計劃，經過部門集體討論，找準內審工作切入點，制訂內審工作年度計劃,如固定資產投資審計計劃、財務收支審計計劃、績效審計計劃等,促使內審工作有的放矢、有條不紊地進行。
三、突出重點，力求成效
市供電局根據行業管理要求和本部門實際情況，連續幾年開展新農村電網電氣化建設與改造工程審計，組織有資質的單位和人員對這些工程進行審核，并出具《工程造價報告書》,審計成效明顯.審核了424個工程項目，送審項目金額6145萬元，審定項目金額5953.6萬元，核減項目金額191.4萬元，核減率為3.11%;1月—11月審核了311個工程項目，送審項目金額5983.69萬元，審定項目金額5797.22萬元，核減項目金額186.47萬元，核減率3.12%。此外，該局還開展了試點性其他類型的績效審計。
四、全程介入,注重跟蹤
市供電局的內審工作不只是局限于事后審計，對事前審計和事中審計尤為重視。內審人員事前參加部門組織的各種材料采購、小型土建、議價競爭性談判會議和廢舊物資拍賣會議，行使內審監督權。在審計過程中，注重對問題的深入分析，提出切實有效的審計建議，并定期檢查審計建議落實情況和跟蹤整改情況，以鞏固審計成果。
在現代化的企業管理中，采購管理越來越受到人們的重視。本文提出了在采購流程內部控制的改進中找到關鍵點，并且將關鍵點逐一的進行改進，從而使企業的采購活動能下一個高效穩定的狀態下運轉。
【關鍵詞】
采購管理；內部控制；關鍵點
1 采購流程內部控制措施的改進思路
作為一名采購管理者，在采購管理的過程中一般不會與采購物發生直接的接觸，因此采購管理者要想直接地對采購物進行控制的難度很大，但是采購管理者可以通過對合同、資金及相關制度的合理把握來實現對采購的活動及物品的有效管理。
基于采購管理內部控制措施的改進思路，應該首先去解決關于采購合約的管理問題，進而在采購活動過程中去嚴格地控制采購流程中的關鍵點與關鍵內容，確保整個采購活動在一個順利和高效的運轉環境下運行。
2 采購流程中關鍵點的控制措施
在對采購流程進行內部控制時，應縱觀整個采購流程的全局來選取其中的關鍵點，并加以控制，同時要突出強調采購流程制度化的管理思想。
采購流程中的應重點關注請購、訂購、驗收以及審計等環節。
2.1 請購環節的控制
眾所周知，請購環節是企業里采購管理的起點也是重點，其中包括提出采購需求和描述采購需求兩個部分，這兩個部分主要的目的是要明確需要采購的物料或服務的特征、數量及時間。
當發生采購需求時，請購的部門要在規定的請購期由經辦請購的人員依據庫存管理的基準和請購的預算，并參考庫存情況來開具請購單，并注明請購材料的名稱、規格、數量、需求日期等，如果對請購品有特殊的工藝要求，還應當給予相應的注明，若有需要還應該附上工藝圖紙等。
采購單應該進行系統的分類，把采購日期相同且是由同一供應商供應的物料，采購部門應該采用以一張采購單來采購的方式來出請購。當發生了緊急采購的情況時，請購的部門應該在請購單的說明欄中注明原因，并加蓋“緊急”的公章。當然，這種緊急采購必須事先得到有關主管領導的許可，對由于緊急采購引起的各項額外的費用，也都應該詳細地記入該請購部門的請購費用里。對于辦公通用型采購的物料，應由采購管理部門按各個部門的月耗用及庫存實際情況來填寫請購單。
2.2 訂購環節的控制
訂購環節是采購整個流程的一個重要環節，包括供應商的評估與選擇、采購價格的確定和采購條件的談判、訂購單的發送三個主要部分。訂購環節值得注意的是，必須明確采購的權限設立，也就是說必須首先指派企業中非常熟悉市場的采購部門的采購人員來確定貨源和控制訂購的單據，而不是由企業的使用部門來確定。這里需要強調的是，控制購貨訂單的幾個重要的方面。
（1）訂貨環節首先必須對定單進行恰當的編號，這是為了確保以后能夠將定單完整地保存下來，以便企業的會計對所有購貨定單進行記錄和處理。
（2）當準備妥當定單時，就應該向供應商發出定單，但是在發出之前必須先由檢查人員對定單的授權進行確認，以及檢查訂購單的有效性，以確保采購工作訂購環節的有效性。
（3）檢查工作之后，應該派人員對定單的編制過程和定單的內容進行復查，復查的內容包括訂購的價格、數量和金額的計算等。訂購的價格則需要根據以往的訂購記錄與訂購經驗來確定價格的真實性，以保證定單的正確性。
（4）在完成了辦理訂購手續后，應將辦理好的定單一式三份，一份用于登記部門對請購單位進行登記工作，第二份回執給請購部門對購貨定單的內容進行確認，第三份用于驗收部門作為在收到貨物時的驗收的憑據的標準。
2.3 驗收環節的控制
采購流程的驗貨環節主要包括兩個部分，一個是根據的標準進行的催貨部分另一個是在收到貨物后，對貨物進行驗收的部分。值得注意的是，在企業中，在收到貨物后對貨物進行驗收是必須的控制環節，但是驗收這種事后控制的行為無法對可能發生的貨物的短發、漏發、錯發及貨物品質問題起到有效的防范作用，所以應該采取一些措施來預防可能發生的事件，比如對定貨前樣品進行確認、定單跟蹤、或派專人去供應商處對貨物進行檢查貨物。
企業應該建立相應的處理制度，來對不合格品進行適當的處理。當遇到采購的貨品達不到預先的要求的情況時，應該由采購部門組織會議，應包括檢驗部門、生產部門、管理部門及技術部門共同參加，并收集各部門的評審意見來決定下一步的處理方法，比如退貨或者讓步接收，還應該根據由這批貨物給企業造成的損失的大小來決定是否保留這次供貨的供應商的供貨資格。
在收貨過程中，必須依據之前提到的購貨定單的副本作為驗收的依據。根據檢驗的流程，檢驗部門人員對到貨的物品進行抽樣檢驗。驗收的報告必須由專門的驗收人員去填寫并對驗收報告進行編號，并對驗收的報告的副本應該分送至財務部門、采購部門和質量部門。采購部門在這個環節中應該掌握貨物的記錄、供應商的信息、運送人員的信息和定單號碼等。
在驗收環節中，對于可能發生的事件應該有不同的處理方法去解決。比如當發生超過定單數量的進貨時，驗收人員請示有關領導，并得到相應的批準，才能夠進行入庫工作。但是如果在驗收過程中發生了貨物的短發、漏發和錯發等情況，則驗收員必須馬上通知財務部門和采購部門的相關人員來及時的確保會計工作的處理和追貨工作。
2.4 審計環節的控制
采購流程中的審計環節包括兩個主要內容，即貨款的支付工作和保證準確記錄審計信息的工作，審計環節的是為了防止采購過程中出現的錯誤和舞弊問題的發生。采購的審計具體工作很復雜，比如確保采購業務的有效合法性、確保采購的貨物的價格合理、確保核算采購成本正確性、確保采購記錄真實性和完整性。整個審計工作關注的重點是完成采購工作后的憑證、采購程序和達到效益，工作的重點是確保公司的各種管理標準能夠在各個部門中有效地執行。
審計環節的控制應該設計成對整個采購的全過程進行監督，并將監督的重點放在制定計劃、訂立合同、檢驗貨物的驗收質量和對于貨款的支付四個環節上。另外，還應該提倡進行面向全體員工的全方位的監督行動，對于行政的監察、財務的審計工作、制度的考核工作中發生的舞弊現象給與堅決的打擊。
【論文關鍵詞】全面加強財務工作 采購管理 庫存管理
隨著公司規模的擴大及內部控制的需求，各公司的財控工作已更進一層滲透到公司的每一個角落，并已在實際工作中取得一定的成績。在公司財務控制中，物資管理問題已變得十分突出。本人結合各法規的學習心得及實際工作，針對物流控制的課題談談筆者的觀點：
一、全面加強財務工作
1.要有全面財務管理及實際操作經驗的主管執行此工作。他的做法及改革思路在很大程度上就代表公司財務管理的發展方向。同時要賦予他人相應的職權，以便開展工作。
2.財會部門的會計人員要明確分工，建立崗位責任制，做到人人有壓力，事事有人管。當然同時應建立相應的激勵機制，這樣才有利于長期提高工作積極性，發揮每一個會計人員良好的職業道德作風。
3.會計人員要做到所管轄的賬目、賬賬、賬物相符，及時保質保量地上報各項財務報表，真實合法地提供各項財務數據。
4.認真履行財務監控職能，與相關部門建立好物資單據的交接、監管、控制的管理體系，與物資設備管理部門、采購供應部門、產品銷售部門要經常溝通，及時協調，形成制度。發現問題，做到有規可循、有章可依，嚴格按制度辦事。
5.加強成本核算，嚴格各種支出費用審計，定期搞好財務分析，及時反映資金物化運動中各環節情況，當好領導參謀。
二、加強采購管理
1.選擇合格稱職的采購人員。一個好的采購員既要了解公司的經營和生產，還要掌握原材料的性能知識，了解原材料的市場行情，熟悉財務制度。為加強控制，有關管理人員同樣要熟悉市場、銷售渠道及有關知識。發現采購人員有違規舞弊行為應立即調離崗位，及時處理，甚至除名，決不姑息，決不能讓其在經濟上占有任何便宜，并追究責任。
2.建立物資采購計劃和審批制度。公司在總體計劃的基礎上有具體的采購供應計劃。具體物資采購時，應嚴格按照“先申請、審批再采購”的原則辦事。無申報審批手續的，倉庫不予驗收，財務不予報賬，一切經濟責任自負。“先斬后奏”的做法，要淘汰到底。否則，“例外”的事情屢禁不止。
論文關鍵詞 新西蘭 校車 政府采購
一、新西蘭政府采購制度簡介
新西蘭的政府采購制度較為松散，既沒有統一制定政府采購政策、預算的行政機構和統一執行政府采購的行政機構，也沒有適用于不同采購主體的統一政府采購法律。
（一）新西蘭政府采購涉及的公共部門
新西蘭的政府采購適用范圍較廣，涉及的公共部門包括中央政府、地方政府、皇冠實體和國有商業部門。
（二）新西蘭中央政府政府采購法律框架
中央政府的采購受到議會制定的《政府部門采購強制性規則（2006）》的規制，同時也應遵循由經濟發展部制定的《新西蘭政府采購：采購人政策指引》以及由新西蘭總審計長的《公共部門采購指南》和《公共部門采購指南：利益沖突管理》。
（三）其他公共實體政府采購的法律框架
《政府部門采購強制性規則（2006）》僅強制適用于中央政府，對地方政府和其他公共實體而言僅有建議作用，不過該《強制性規則》和總審計長的相關文件都鼓勵地方政府在其采購活動中采用《強制性規則》和相關指引。
除此之外，地方政府在采購中應當履行新西蘭《地方政府法案》規定的政府采購過程中的義務。
2004年《皇冠實體法案》（crown entities act2004）規定了獨立于其他公共部門的皇冠實體在政府采購中的義務，進行商業運營的皇冠實體和國有企業則應當在其采購過程中遵循《國有企業法案》的相關規定。
某些具體領域的政府采購有特別規定，如陸路運輸領域的政府采購受到《陸路運輸管理法案》的規制。
（四）新西蘭政府采購的監督與救濟
如上文所述，新西蘭并沒有制定統一規制所有政府采購的全國性法律，但是政府采購中的一些程序要素（如政府采購的監督、申訴等）需要受到其他全國性法律的制約，典型代表為1975年《申訴專員法案》，根據該法案，申訴專員有權對政府采購過程進行調查，對于其調查中發現的重大失職等情況，雖然不能直接直接予以撤銷或改正，但申訴專員可以向有關部門提出建議，可以公布調查摘要，也可以向有關當局提交調查報告；同時，依據2001年《公共審計法案》，新西蘭總審計長有權對所有公共部門的資金使用情況進行調查。例如，2008年新西蘭教育部組織的校車采購程序結束后，一些利益相關者質疑采購程序存在瑕疵，于是教育部部長向總審計長提出了對校車采購程序進行調查的請求，總審計長對該次校車采購的過程進行了調查，并與2009年10月出具報告，對該次校車采購過程中發生的具體情況、采購者的考慮和采購程序的不適當做法進行了詳細描述。
二、新西蘭校車政府采購制度
新西蘭校車采購由教育部執行，資金來源于財政撥款，這筆資金主要用于為公立學校采購校車服務，同時也用于支付自營校車服務學校的校車運營費用以及校車服務無法覆蓋地區的家長接送學生費用。
教育部屬于中央政府部門，所以校車采購受到《政府部門采購強制性規則（2006）》、《新西蘭政府采購：采購人政策指引》、《公共部門采購指南》以及教育部自己制定的《合同管理政策和采購政策》的約束。
校車采購每六年進行一次，采購期到來時，教育部會獲得相應財政撥款，2008年的校車采購是距今最近的一次，2007-2008年，新西蘭教育部獲得了一億三千一百萬新西蘭元（以當時匯率計算約等于7億元人民幣）的校車服務采購資金。
新西蘭的校車采購周期較長，一般包括前期調查、邀請招標、投標、合同授予幾個階段，以下將以新西蘭教育部2008年校車采購程序為例進行詳細說明。
（一）前期調查階段
前一次校車采購完成后的第三年，教育部即開始為下一次校車采購作準備，首先，教育部會用一年的時間（2005年11月至2006年11月）與校車采購的利益相關者進行關于下一次校車采購的討論，這些利益相關者包括學校管理者、校車服務運營商、學生家長等；在討論完成之后，教育部會在大約半年內（2006年11月到2007年6月）將討論的情況向所有利益相關者報告。
前期調查涉及的問題包括校車采購的各個方面，在這個階段，教育部可以與利益相關者進行充分溝通，為采購的標準、程序等事項做好準備。
（二）投標邀請階段
完成前期討論等準備工作后，采購程序便進入到邀請投標階段，這個階段由三個步驟組成：
第一步（2007年7月至2007年10月），教育部起草投標邀請文件，在自己網站上公布并公開征求意見。此時教育部會通知校車服務運營商，就其草擬的招標邀請文件征求意見，教育部認同的意見將會被體現在修改后的邀請招標文件中，而對于其決定不采納的意見，教育部需要對提意見者做出詳盡的解釋。
第二步（2007年10月至2008年3月），教育部依據前一步驟中獲得的意見對投標邀請文件進行修改，繼續在互聯網公布以征求意見。
第三步（2008年3月至2008年4月），教育部于2008年3月在政府電子招標服務網站最終的投標邀請文件，并在2008年4月組織與校車服務運營商之間的研討會。
（三）投標階段
教育部設計的投標階段又分為兩個小階段，分別為資格審查階段和報價提交階段，資格申請階段為前置必經程序，通過資格審查的運營商才能進入下一階段。
資格審查階段：2008年4月30日前，運營商需要向教育部提交資格審查材料，隨后進入資格審查階段。
在這個階段，教育部需成立評標委員會對運營商提交的資格申請材料進行審查，決定進入下一階段的運營商。
評標委員會在資格審查階段的關注點主要有：
1.校車安全性能。教育部前期的投標邀請文件中詳細列明了的校車安全性的要求，評標委員會根據運營商提交的材料和新西蘭陸路運輸管理局提供的車齡、車輛安全狀況等資料對運營商的校車安全性能進行打分，校車安全性能所占分數比例較高。
2.持續提供服務的能力。校車采購每六年進行一次，兩次采購之間的間隔較長，因此對運營商能否在合同期限內持續提供服務要求較高。評標委員會對這個項目進行打分的依據有：運營商提交的材料、新西蘭陸路運輸管理局提供的運營商歷史報告、運營商的商業計劃書等。
3.服務歷史及客戶評價。評標委員會依據運營商過往客戶對其的評價作出評分。由于此項目主觀程度較高，2008年6月評分結束后，有29家運營商向教育部提出對該得分進行復審，教育部依據申請對這些運營商的得分進行了復查，復查至2008年8月結束，教育部維持了其中13家運營商原來的分值，更正了其余16家運營商得到的分值。
4.合格駕駛員數量。對此項目進行評分有兩個標準，其一為截至申請日運營商雇用的合格駕駛員數量，其二為運營商預計在12個月內達到的合格駕駛員數量。
由于校車安全性能的分數占比較高，教育部設計的這種兩階段投標方式保證了校車采購的安全要求可以得到保障。
報價提交階段：通過資格審查的運營商可以對共計2089條校車運營線路進行報價，教育部將所有運營線路依據地理位置分為了34個路線集團，鼓勵運營商對路線集團進行報價。
報價階段的報價方式多樣，運營商可以對單個運營線路進行報價，也可以對多個線路進行報價，實力較大的運營商可以選擇對路線集團進行報價，不過路線集團的劃分只是一個推薦性的手段，并不對運營商的投標產生任何強制影響。
（四）評標和合同授予階段
運營商進行報價后，教育部依據價格水平，并參考資格評審階段得分決定中標人，然后授予合同，此階段涉及問題較為繁瑣，且與本文內容關系不大，因此不再進行詳細介紹。
需要指出的是，雖然新西蘭校車采購及其看重安全，但并未因此忽視政府采購的物有所值（valueformoney）原則，教育部為校車采購設置了集合投標等靈活多樣的投標方式，并鼓勵運營商對路線集團進行投標，都是為了保證財政資金可以最大程度地發揮其作用，保證物盡其用。
三、新西蘭校車政府采購制度值得學習的特點
由上文可見，新西蘭校車政府采購制度已十分完備，可以保證校車服務的安全性、持續性，其采購程序也充分保障了各利益相關者的利益，這一點也得到了新西蘭校車實際運營的驗證。筆者認為，新西蘭校車政府采購制度中的以下幾個特點值得中國學習。
（一）充分的前期論證和調查
新西蘭教育部在校車采購開始前的三年就開始廣泛征求學校、校車服務運營商和學生家長等利益相關者的意見，足以保證這些利益相關者關于校車安全、采購程序等方面的要求得到尊重，保證校車采購能夠真正地滿足最終用戶的需求。
（二）在資格評審階段對校車安全性進行審查
為學生提供安全的校車服務是校車采購制度最重要的目標，而如何保證校車的安全性能，各國有不同的做法，汽車工業發達的國家一般通過制定校車安全標準加以管制，但是對新西蘭這種沒有汽車工業的國家而言，校車主要依賴進口，在政府采購階段通過資格審查的方式對校車的安全進行審查，即可保障校車的安全性。
（三）交通管理部門在校車采購中的必要輔助
在新西蘭的校車采購中，交通管理部門提供了運營商的運營歷史資料、車輛車齡和車輛安全性能資料，協助評標委員會對運營商進行評分，為校車的采購做出了很大貢獻。
四、對我國校車采購制度的啟示
參考新西蘭的校車采購制度，結合我國實際情況，筆者認為我國的校車采購制度構建應當注意以下幾點。
（一）合理確定校車采購主體級別
新西蘭國土面積小，人口少，由中央政府部門進行校車采購較為合適，而中國的情況復雜很多，中國國土面積遼闊，地理環境差距很大，城鄉差距也非常明顯，由中央政府或省級政府（直轄市除外）進行統一采購顯得非常不現實，因此，應當由市級教育管理部門具體負責本市的校車采購，更高級別的政府負責宏觀把握和監督檢查。
論文摘要：存貨審計是指對存貨增減變動及結存情況的真實性、合法性和正確性進行的審計。存貨審計直接影響著財務狀況的客觀反映，對于揭示存貨業務中的差錯弊端，保護存貨的安全完整，降低產品成本和費用，提高企業經濟效益等，都具有十分重要的意義。
存貨是指企業在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。由于存貨種類繁多且流動性強、計價方法多樣，因而存貨高估構成了資產計價舞弊的主要部分。在會計核算上，存貨對應的會計賬項很多，存貨項目的真實和正確與否，直接影響到其他會計賬項，因此存貨審計在整個審計中占有非常重要的地位。正是由于存貨對于企業的重要性、存貨問題的復雜性以及存貨與其他項目密切的關聯度，要求注冊會計師對存貨項目的審計應當予以特別的關注，相應地要求實施存貨項目審計的注冊會計師具備較高的專業素質和相關業務知識，運用多種有針對性的審計程序。
一、評價和測試企業的內部控制制度
了解企業對存貨的內部控制制度，這是確定企業存貨真實存在和準確計價的基礎。存貨的內部控制制度貫穿于企業的采購、運輸、驗收、出庫、儲存、付款、入賬各個環節，是事先經過制定的一套相互牽制、稽核、驗證的內部監控制度。通過對存貨內部控制制度的評價和測試，一方面可以了解被審單位存貨內部控制制度是否健全有效，另一方面能確定存貨審計的重點，一般而言，內部控制制度薄弱環節，問題較多，應列作審計的重點。應注意的是評價內部控制制度，一定要與企業實際情況相結合，特別是對于工業企業，要熟悉企業的生產過程和工藝流程，要了解產品成本結轉流程。
為了確定被審計單位存貨內部控制是否健全有效，審計人員可通過觀察、詢問、查閱歷史資料等多種方式來加以了解和調查，其范圍包括企業的購貨、驗收、存儲、領料、生產、銷售等環節。經過了解，結合自己的專業判斷，對企業存貨的內部控制進行分析，初步評價存貨的控制風險，實際上就是評價企業存貨的內部控制在防止或發現和糾正重要錯報或漏報中的有效性。
二、審查存貨計價的正確性
存貨計價正確與否，直接影響資產負債表存貨項目期末余額的真實性。因此，做好存貨計價方面的審查工作，對于存貨審計風險的防范至關重要。對于存貨計價的審查應側重與存貨的發出、攤銷及結轉等環節，并在審計抽樣的基礎上進行，由于存貨存在于生產循環過程的各環節，審計人員不可能對所有存貨進行詳查，抽查核對成了存貨計價測試的主要方法。抽查的關鍵是選擇樣本，對存貨余額較大、價格變動較為頻繁的存貨作為測試重點，測算期末存貨價值是否等于存貨的結存單價與結存數量的積，測試期末單價是否與采購成本、生產成本相符。特別注意的是審計工作并不是對被審企業經濟業務的會計核算的重復，審計人員不應受企業的會計處理方法的干擾，獨立按照適當的方法進行。(1)應審查存貨采用的計價方法是否合理、適當，年度內有無任意改變計價方法的現象。(2)在加權平均法下，審查客戶是否在同一品種、同一規格型號的存貨范圍內進行計價，有無異類存貨混淆計價的現象。(3)對存貨采用計劃成本核算的客戶，應重點審查成本差異率的計算和成本差異的結轉是否正確，有無不按期結轉成本差異，或者利用成本差異調節利潤的情況。
三、重視對存貨的監盤程序
監盤是注冊會計師執業過程中常用的審計策略和手段，通過對存貨的監盤能夠獲取監盤對象的存在性、完整性、權力性、估價與分攤、分類與披露的認定是否恰當的審計證據，存貨監盤是證明實物資產是否存在的非常有說服力的證據，也是判斷上述其他認定的輔助證據，因此，審計人員在審計過程中，應當按照執業準則的要求實施對存貨的監盤，以獲取有關期末存貨數量和狀況的充分、適當的審計證據。(1)盤點時間最好選擇在會計期末。實際上多數情況的監盤是在會計期末以后進行的，這就需要我們編制從盤點日到期末的存貨余額調節表來證實期末存貨余額的正確性。(2)盤點參與人員的選擇要有代表性。供應、保管、財務、生產等部門的有關人員都應參與；(3)如果不是每一個地點均列入監盤范圍，不應事先透露監盤地點；(4)應特別注意存貨的質量，注意觀察是否存在冷背殘次的存貨，對這一問題發現途徑一是通過實地盤點，二是在審閱企業存貨會計賬薄時存貨數量余額沒有變動的賬戶，其多為冷背殘次的積壓貨物。
采取恰當的盤點方法。①盤點前準備盤點表，同倉庫保管明細賬進行核對，由于倉庫實行保管負責制，一般情況這種核對是相符的。②抽點樣本量。企業盤點人員盤點后，審計人員應進行抽點，抽點的樣本一般不得低于存貨總量的10％。③審計人員應向被審單位索取存貨盤點前的最后一張驗收報告單(或入庫單)、最后一張貨運文件(或出庫單)，作為截止測試時的依據。④異地庫存貨的盤點。如為外單位代為保管，不能親自盤點時，一定要采取適當的替代程序，如發詢證函、查看原始單據等；如為本單位保管，則一定要親自監督盤點。⑤對一種存貨有幾個存放地點的，我們應盡量對其一次、連續不斷的盤完，防止有關人員利用空隙，串通作弊。
在被審計單位存貨盤點結束前，注冊會計師應當再次觀察盤點現場，以確定所有應納入盤點范圍的存貨是否均已盤點，取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續編號，查明已發放的表單是否已收回，并與存貨盤點的匯總記錄進行核對。注冊會計師應當根據自己在存貨監盤過程中獲取的信息與被審計單位最終的存貨盤點結果匯總表核對。
結束語
存貨審計是注冊會計師審計中比較復雜和耗時的一項工作，面臨的難點也比較多，因此，我們要根據企業實際情況，制定并執行嚴格的審計程序，就能獲取存貨實物資產確實存在、計價正確的審計證據。
參考文獻：
[1]，注冊會計師監盤的難點與對策[J]，中國注冊會計師，2010(06)
關鍵詞：應用型；財務管理專業；培養體系
中圖分類號：G71 文獻標識碼：A
文章編號：1005-913X（2016）02-0141-02
教育教學過程中，通過社會調查，依據社會對財務、會計人才素質要求，結合崗位工作特點和生源情況，按照應用型人才知識、能力、素質和諧發展目標要求，按照“理論夠用、加強實踐、突出特色、就業導向”的人才培養的基本思路，以能力培養為重心構建并實施人才培養體系，主要內容為三方面：理論教學體系、實踐教學體系和素質拓展體系。
一、理論教學體系
（一）課程結構上形成“平臺+模塊”的框架，通過“平臺+模塊”課程體系的建設，保證人才基本規格要求和多樣化、個性化的發展。其具體含義是在應用平臺上設置了職業技術模塊、崗位技能模塊和第二、三課堂模塊。在學院統一規定的公共基礎平臺外，又在專業理論平臺上設置了學科共同課、專業基礎課和專業核心課必修課模塊、專業方向課程的限選課模塊和自由選課模塊。
（二）教學內容與課程體系建設，對各類課程進行裁并、整合和內容更新，為實踐教學提供“必須、適度”的理論前提。從總體上設計學生需要掌握的知識點和能力發展要求，突出整合性和知識的應用性，打破傳統按學科范疇設置課程舊框架，增強主干理論課程整合。
（三）把職業資格認定類課程整合進課程體系中，為順利就業打下基礎，為學生進入相關行業作好準入的資格準備，使學生將所學理論知識串連起來，能以行業需求為主線，為綜合知識與技能的構建提供理論知識和技能原理。
二、實踐教學體系
（一）建立“全方位、雙循環、多模塊”的實踐教學體系
1.全方位
（1）全方位模擬教學形式。形式依據根據財務管理專業系列課程特點而定，有校內校外兩種形式的實訓與實習，并把二者緊密結合。同時有手工模擬、計算機模擬和會計、財務、審計電算化相結合的實訓。單元實訓為每門課程的基礎，專項實訓針對崗位需求而設，還有包括物流、資金流和信息流的企業經營全過程實訓，集會計、審計、財務管理于一體的專業綜合實訓。
（2）全方位模擬實訓內容。由單一的工業企業的模擬實訓擴展到主要行業的模擬實訓如施工企業、商貿企業、行政企業單位等；強化會計、審計、財務等專業知識與技能的單元實訓及其綜合實訓；增加就業崗位的專項實訓。最終使模擬教學內容更加崗位化，更加全面，為人才培養走向準職業化奠定基礎。
（3）全方位模擬教學環境。校內實驗室，校外實習基地。校內建立健全“會計電算化實驗室”、“會計手工模擬實驗室”、“ERP財務管理沙盤模擬實驗室”；校外建立實習基地，包括會計咨詢公司、金融單位、企業、會計師事務所、證券公司等。
2.雙循環
日常教學中雙循環是指各門課程的單元模擬循環與畢業前的綜合模擬循環。
（1）各門課程（指專業主干課）一是按章節內容分散進行實訓。二是課程結束后集中一段時間進行該課程綜合實訓。這需要科學的安排時間，理論教學精講多練，通過實訓加深對理論的理解。單元循環是伴隨專業系列主干課程理論教學同時進行。
審計、公司（企業）財務等課程單元模擬，培養學生發現、分析、解決實際問題能力，以案例分析為主，輔以專業調查，提升職業判斷能力，以及與人溝通、協調、交往的能力。會計系列課程單元實訓側重基礎模擬訓練，培養基本職業能力，使學生熟練掌握本專業基礎知識技能。在時間安排上，分別在一、二、三、四、五、六學期進行，系列課程單元模擬實訓是伴隨每門專業理論授課同步進行，實踐教學環節連續不斷線，使理論教學與實踐教學緊密結合。
（2）畢業前的綜合模擬循環。著重培養學生綜合知識的運用能力，提高就業競爭力。包括整個會計、審計、財務管理系列的綜合模擬實訓，這是在專業系列課程單元模擬實訓后而進行的實訓。
綜合模擬實訓以校內實訓為主，按設定的模塊進行實訓，集中在大四第七學期。第八學期進行頂崗就業實習，完成畢業實習和畢業論文撰寫的準備工作及畢業論文的撰寫工作。
通過雙循環模擬實訓，實現了每門課程的整體循環和相關知識的交叉循環，達到全面把握、重點應用的目的，使學生專業知識步步升華。使學生在對各門專業課程的基本理論與技能分塊、分條理解和掌握的基礎上，提升就業能力。
3.多模塊
畢業前設計既互相聯系又相對獨立的崗前實訓模塊，旨在提高畢業生的就業競爭力，強化職業能力培養。
（1）出納崗位實訓模塊。這一模塊的設計是為了保證學生上崗后能扎扎實實地從基礎業務做起，出納往往是學生進入財會部門的第一個工作崗位，出納業務也是財會人員的基礎業務。此模塊設計為成為一名合格的財會人員奠定良好的業務基礎。
（2）會計（審計、財務）崗位實訓模塊。將學生置身于會計（財務、審計）主管人員的崗位，進行經營或業務活動全過程的會計業務、審計業務和理財業務的處理。主要以工業、商貿、施工、行政事業單位一定期間的主要經濟業務，目的是讓學生熟練掌握經營活動或業務活動的內容及方法與操作技能，使畢業生迅速適應崗位需求，從而把握繼續發展的機會。
（3）納稅申報業務實訓模塊。學生在校學習這方面的知識與技能較少，但用人單位在選擇財會人員時，往往非?？粗衅浼{稅申報與納稅業務處理的能力。該模塊完全模擬企業納稅申報業務全過程，使學生得到這方面的知識與技能全面訓練。突出各種稅金的計算、合理避稅的運用、調整賬務處理等內容實訓，各種稅收處理在企業會計實務中所占比重越來越大，而且對會計信息質量影響大，這項任務對財會人員職業判斷力要求高，所以納稅申報業務是財會人員必備的專業知識與技能。
（4）“ERP沙盤模擬實驗”模塊。該模塊訓練，可以讓財務管理專業、會計學專業學生跳出財務看財務，全面提高學生職業判斷力、經營決策和財務及經營活動分析與評價能力，不但可以使學生全面掌握現代企業信息化管理方法，從而從更深層次把握財務管理內涵。在這一模擬實訓中，把學生分成若干小組，進行對抗性的實戰訓練。學生分別扮演不同企業管理角色，包括會計、采購、生產、銷售、財務、人力資源等職能。
（5）特殊業務模塊。設計這一模塊，旨在加強實務操作訓練，以適應實際工作崗位需要。一些特殊業務處理因新會計準則與審計準則的頒發與實施越來越國際化、標準化。這些特殊業務在實際工作中時常發生，學生在校只學些基本理論知識而缺乏實際運用能力，因此，有必要加強該模塊設計。
（6）畢業實習與畢業論文設計模塊。畢業論文設計是對四年理論教學和實踐教學質量的檢驗，是實踐教學體系中的更高層次，它是理論和實踐的升華，是對學生綜合素質全方位的考察。學生的總結、概括能力不高，收集資料、整理資料、運用資料的能力較弱，文字組織能力較低。為此我們利用日常各種實訓與實習機會要求學生寫出論述性的總結和調查報告，有意識、逐漸培養學生寫作能力。為畢業論文的撰寫奠定一個較好的基礎。待進行較長時間的畢業實習時，學生就可以根據日常逐漸培養出來發現、分析和解決問題的能力以及日常積累的資料，針對論文選題，較為順利的收集、整理、加工實習中取得的與論文相關資料，較好的完成畢業論文撰寫工作。
（二）完善實踐教學體系實施的措施
1.構建財務管理專業大學本科1―4學年的分層次、模塊化及點、線、面相結合的實訓課程體系，將實踐教學納入新版教學計劃，從而保證上述實踐教學體系的實施。
2.認真做好實踐教學內容的銜接。做好以下幾個結合：
（1）單項實訓與綜合實訓相結合。包括每門專業課程實訓與專業系列課程綜合知識與技能融合為一體的綜合實訓相結合；每門專業課按章節分散實訓與該課程結束后集中一定時間進行系統實訓相結合。
（2）手工實訓與電算化實訓相結合。學生畢業后，無論是在大公司還是小企業從事財會工作，無論是手工核算還是計算機核算都希望游刃有余地勝任工作，因此在實訓過程中，要求學生既能熟練的進行手工操作，又能利用財會軟件在計算機上進行操作。
（3）課余學生分散實訓與相課堂集中實訓結合。分散實訓是指學生利用課余時間在各個實驗室中隨時隨機進行操作實驗。
（4）校內實訓與校外實習相結合。利用寒、暑假的時間，規定學生自找單位進行一定時間的專業實習。學生必須根據實習內容提交一份論文性質的調查報告，作為平時學習成績考核內容。由于財會專業建立實習基地難度較大，學生在校期間，在強化校內實訓的同時，校外實習必不可少，嚴格要求學生按實習指導書具體規定的要求與內容進行實習。
（5）畢業實習與畢業論文撰寫相結合。根據財務管理專業特點，要求學生在較長的畢業實習期間，根據論文選題注意搜集資料、并進行分類整理、提煉出論文論據、從而使學生撰寫論文具有實際意義。因此要求學生撰寫具有實用價值的論文。
3.加強實踐教學資料建設
教材可選用正規出版的專門教材，也可由教師自行編寫。具體規定實訓目的，要求、內容、步驟、方法、時間、地點、進度及考核方法。同時教學大綱和實訓教材，要求單項實訓與綜合實訓均要有相應的教學大綱，實踐教學環節都要有相應教材和實踐指導書。
4.改革與完善實踐教學方法和手段
激發學生學習興趣與獨立思考和自主學習的能力，達到“寓教于樂，樂學致用”，加強實踐教學方法與手段改革，鼓勵教師在實踐教學中使用現代化教學手段與方法，這是提高實踐教學質量的保障。具體包括：
（1）進行實踐教學方法創新。實踐教學是全方位、多角度的，利用教學的有限時間進行是不可能完全實現的，因此，我們要求教師每學期開設的專業課程實訓充分利用現代信息技術手段進行多媒體動態示范教學，使學生通過網上學習來完成實踐教學工作任務，并利用業余時間進行網上實踐教學。
（2）采用靈活多樣的方法和手段。采用小組討論、課堂辯論、到實踐單位參觀、案例教學、情景教學、崗位輪換、角色轉換、社會調研等靈活多變方法。
5.加強雙師型教師培養力度
（1）請進來。聘用有一定理論基礎和具有實際工作經驗人員為專職教師；外請專家講座，指導難度較大的專業課程實訓。
（2）送出去。到企業單位，會計師事務所，財會軟件開發公司接受專門培訓；允許教師在不影響教學工作前提下業余時間到企業、單位參與實務操作。
6.完善評價體系，加強實踐教學的考評
（1）學生實踐成績的考核指標體系
（2）教師評價指標體系
（3）師生互評
以上各項指標均賦予相應的權重登取成績，均以“百分制”考核，折合為“五級分制”。
三、素質拓展體系
應用型人才不是培養精于技能的工匠，而是具有良好的綜合素質的創新人才和創業人才。素質拓展體系應包括專業技能、技術創新和專業素質的拓展、社會綜合能力擴充訓練、精神氣質的陶冶、身心品質的全面提升。
（一）組織學生參與各種專業技能競賽，提高學生專業應用能力和培養技術開發能力。
（二）組織學生參加各種科技文化活動，提高學生社交能力和團隊協作意識。
（三）開展各類專業證書教育和培訓工作，使學生通過培訓和專業證書考試，使專業應用能力轉換為技術資格。
摘要：降低采購成本是企業實現利潤增長的有效途徑，尤其在當前資源緊張。環境惡化的情勢下，加強物資供應企業的節能采購，環保采購，以經濟的投入獲得理想的產出回報，是物資供應企業所面臨的嚴峻形勢，從內部審計的角度談談時物資供應企業績效評價，以提高物資供應企業的管理水平，從而增強企業的盈利能力和核心競爭力。
關鍵詞：物資供應；采購
1對物資供應企業績效內部審計應遵循的原則
據現代供應管理運行機制的基本特征和目標，供應企業績效評價指標應該能夠恰當地反映供應企業整體運營狀況，而不是孤獨地評價某一供應商的運營情況。
傳統的企業績效內部審計主要是基于部門職能的績效評價指標。為了科學、客觀地反映供應企業的運營情況，應采用與之相適應的供應企業內部審計方法，并確定相應的績效內部審計評價體系。為了建立能有效評價供應企業績效的指標體系，應遵循如下原則；
(1)應突出重點，要對關鍵績效指標進行重點分析。
(2)應采用能反映供應企業業務流程的績效內部審計體系。
(3)企業內部審計體系要能反映整個企業的運營情況。
(4)應盡可能采用適時分析與評價的方法，要把績效度量范圍擴大到能反映供應企業適時運營的信息上去。
(5)在衡量供應企業績效時．要采用能反映供應商、生產部門之間關系的績效評價指標，把內部審計的對象擴大到與供應企業相關的部門和企業。
2物資供應企業績效內部審計指標體系
2.1物資供應企業績效內部審計的一般性評價指標
(1)產銷率指標。
產銷率是指在一定時間內已銷售出去的物資與已采購的物資數量的比值。該指標反映供應企業在一定時間內的產銷經營狀況，其時間單位可以是年、月、日。該指標也反映供應企業資源(包括人、財、物、信息等)的有效利用程度，產銷率越接近1，說明資源利用程度越高。同時。該指標也反映了供應企業庫存水平和產品質量，其值越接近1．說明供應企業成品庫存量越小。
(z)平均產銷絕對偏差指標。
該指標反映在一定時間內供應企業總體庫存水平，其值越大，說明供應企業成品庫存量越大，庫存費用越高。反之，說明供應企業成品庫存量越小，庫存費用越低。
(3)產需率指標。
產需率是指在一定時間內，供應企業已采購的物資數量與其用戶對該產品的需求量的比值。
該指標反映上、下層企業之間的供需關系。產需率越接近1，說明上、下層企業之間的供需關系協調，準時交貨率高，反之，則說明下層節點企業準時交貨率低或者企業的綜合管理水平較低。
(4)供應企業總運營成本指標。
供應企業總運營成本包括供應企業通訊成本、供應企業庫存費用及企業外部運輸總費用。它反映供應企業運營的效率。具體分析如下：
①供應企業通訊成本包括通訊費用，如EDI、因特網的建設和使用費用；供應企業信息系統開發和維護費等。
②供應企業總庫存費用包括各企業物資庫存費用、在途庫存費用。
③供應企業外部運輸總費用各等于供應企業上下層之間運輸費用總和。
(5)供應企業服務產品成本指標。
供應企業所服務對象的產品成本是供應企業管理水平的綜合體現。根據核心企業產品在市場上的價格確定出該產品的目標成本，再向上游追溯到各供應商，確定出相應的原材料、配套件的目標成本。只有當目標成本小于市場價格時，各個企業才能獲得利潤，供應企業才能得到發展。
(6)準時交貨率是指下層供應商在一定時間內準時交貨的次數占其總交貨次數的百分比。供應商準時交貨率低，說明其協作配套的生產能力達不到要求，或者是對生產過程的組織管理跟不上供應企業運行的要求；供應商準時交貨率高，說明其生產能力強，生產管理水平高。
(7)成本利潤率是指單位產品凈利潤占單位產品總成本的百分比。
在市場經濟條件下，產品價格是由市場決定的，因此，在市場供需關系基本平衡的情況下，供應商生產的產品價格可以看成是一個不變的量。按成本加成定價的基本思想，產品價格等于成本加利潤，因此產品成本利潤率越高，說明供應商的盈利能力越強，企業的綜合管理水平越高。在這種情況下，由于供應商在市場價格水平下能獲得較大利潤，其合作積極性必然增強，必然對企業的有關設施或設備進行投資和改造，以提高生產效率。
(8)產品質量合格率是指質量合格的產品數量占產品總產量的百分比，它反映了供應商提供貨物的質量水平。
質量不合格的產品數量越多，則產品質量合格率就越低，說明供應商提品的質量不穩定或質量差，供應商必須承擔對不合格的產品進行返修或報廢的損失，這樣就增加了供應商的總成本，降低了其成本利潤率。因此．產品質量合格率指標與產品成本利潤率指標密切相關。同樣，產品質量合格率指標也與準時交貨率密切相關，因為產品質量合格率越低，就會使得產品的返修工作量加大，必然會延長產品的交貨期，使得準時交貨率降低。
2.2物資供應企業績效內部審計的具體性評價指標
采購績效評估的指標應以“5R”為核心，即適時、適質、適量、適價、適地，并用量化指標作為考核之尺度。
2.2.1時間績效指標
由以下指標考核時間管理績效：
(1)停工斷料影響工時。
(2)緊急采購(如空運)的費用差額。
對停工斷料影響工時的內部審計要注意停工斷料影響工時給企業帶來的損失。停工斷料影響工時所造成的損失來自兩方面，一方面是直接經濟損失，直接經濟損失表現在費用發生而沒有利益流入以及因停工斷料帶來的經濟補償；另一方面是間接經濟損失，因停工斷料使客戶對公司的信譽度產生影響，從而影響企業的市場占有率。
對緊急采購費用差額的內部審計主要關注對供貨商的選擇，對供貨商的選擇不僅考慮質量、價格、服務。還要考慮供貨商供貨時間的及時性，如果供貨商不能滿足及時供貨，企業需增加緊急采購費用，從而增加企業的費用支出。
2.2.2品質績效指標
由以下指標考核品質管理績效：
(1)進料品質合格率。
(2)物料使用的不良率或退貨率。
通過對進料品質合格率及物料使用的不良率或退貨率的內部審計，可以評價供貨的產品質量及管理水平，從而為供貨商的選擇提供依據。
2.2.3數量績效指標
由以下指標考核數量管理績效：
(1)呆滯物料金額。
(2)呆滯處理損失金額。
(3)庫存金額。
(4)庫存周轉率。
通過對呆滯物料金額、呆滯處理損失金額、庫存金額、庫存周轉率等指標的內郝審計可以評價企業有關部門自身的管理水平，從而為企業內部考核及提供管理水平提供依據。
2.2.4價格績效
由以下指標考核價格管理績效：
(1)實際價格與標準成本的差額。
(2)實際價格與過去移動平均價格的差額。
(3)比較使用時之價格和采購時之價格的差額。
(4)將當期采購價格與基期采購價格之比率同當期物價指數與基期物價指數之比率相互比較。
通過對上述價格績效指標的內部審計可以對采購價格進行量化分析，從而為采購招標價格提供依據，實現采購價格效益最大化。
2.2.5效率指標
其他采購績效內部審計指標有。
(1)采購金額。
(2)采購金額占銷貨收入的百分比。
(3)采購部門的費用。
(4)新開發供應產商的數量。
(5)采購完成率。
(6)錯誤采購次數。
(7)訂單處理的時間。
(8)其他指標。
論文關鍵詞：COSO報告，內部控制，高校
在內部控制研究領域，COSO報告被認為是最為權威的文獻。COSO報告提出了內部控制成分概念，并將其劃分為控制環境、風險評估、控制活動、信息和交流、監控五個要素（如圖1）。筆者立足于COSO報告，對當前我國高校財務工作進行分析，COSO報告對構建和完善高校內部控制體系，具有重要的指導意義。
圖1 內部控制成分
一、控制環境
控制環境由高校所處的外部環境和內部環境兩部分構成，任何組織機構的核心都是該組織機構中的人及其活動，高校也不例外。人在環境中開展活動，他們是構成環境的重要要素，又受環境牽制，與環境相互作用。高校內部控制體系應以人為核心，著重于組織結構環境、文化道德環境、人事環境等方面加以構建。
健全的組織結構，是內部控制有效發揮作用的硬件要素，一方面高校要堅持對財務的統一領導和管理，即執行統一的財務法規和方針政策，制定統一的財務收支計劃，統一調配資源；另一方面要明確組織結構中的權責分工，進一步建立健全各部門的經濟責任機制，做到崗位之間相互制衡財務論文，同時兼顧工作效率。根據《高等學校財務制度》要求，“統一領導，分級管理”的財務體制在高校中得到普遍實行，這一體制賦予了高校內部各院系、部門一定獨立自主權，從而調動其開源節流、合理使用資源的積極性。但是，財權的下放也增加了對二級單位收支活動管理和監督的困難，在實際工作中出現了政出多門、機構設置重疊、資源使用低效率、創收經費監管薄弱等多方面問題。高校內部控制涉及到人事、財務、設備、基建、審計及各院系等多個部門，各部門雖然都有相應的管理制度和控制方法，但在整體上卻缺乏有效的銜接和相互牽制。同時，許多高校實行合并辦學，多校區辦學的格局進一步凸顯建立健全統一的財務管理體系，合理和適度劃分權利和責任，引入經費績效考核制度的重要性。
文化道德環境是高校內部控制的軟件要素，它是一種文化價值形態，主要指高校辦學理念、宗旨、形象以及領導作風、管理藝術等。高校要謀求發展，硬管理是基礎，軟管理則是保障，只有輔之以道德規范及承載著道德精神的文化符號等主體性的軟管理手段，教職工才能形成堅定信念，才能使外在的規定轉化為內在的需要，才能將硬管理的制度要求轉化為內心自我約束的信念。在當今崇尚以誠信為本的社會中，道德建設是一種強大的精神力量，管理者和職工在遵守共同的道德規范的基礎上，應發揮團隊精神，圍繞高校發展目標，發揮個體潛力，摒棄腐朽與消極文化，實現自我控制、自我管理的最高境界。
人事環境就是人事制度所發揮的內部控制作用。從內部控制角度來看，高校人事環境應重視兩個方面：崗位人員選擇和崗位牽制雜志網。選擇恰當人員擔任某崗位工作的方法是強化內部控制的重要手段，對于一些風險特別大的崗位尤其應該采取一些特殊措施，特別要注意不相容職務相分離。2010年4月，廣東省委組織部和省委教育工委聯合在廣州召開全省高校黨建工作會議，會議確定高校黨委書記、校長原則上不直接分管人事、財務、基建，這有利于進一步完善高校內部控制體系。
二、風險評估
控制高校風險，首先要確定控制目標。當前，我國高校內部控制的基本目標可以劃分為：安全性目標（即保證高校資產的安全完整，為教學、科研工作的開展提供有效保障）、真實性目標（即保證財務信息的真實、系統、完整）和符合性目標（即保證國家有關法律法規、相關政策方針和高校財務制度的貫徹執行）。風險控制機制是以目標為導向，依據成本效益原則，設立可辨認、分析和管理相關風險的機制財務論文，從而了解其自身面臨的風險，并適時加以處理。
在我國，公辦高校作為高等教育的主流，其財務活動長期以來都是以國家信用為擔保，因此普遍存在風險評估體系缺位的現象。近年來，隨著辦學規模的擴大，各種配套設施的建設越來越多，國家對于高校的財政撥款已經無法滿足高校的資金需求，這就使高校不得不從其他的渠道去融資，從而使得高校的財務風險問題日益突出。目前高?；I集資金的渠道以銀行貸款為主，但是，由于風險管理機制的缺失，高校在進行籌資、投資決策時，普遍未進行可行性分析，導致過度舉債、資產管理效率低下、財務狀況惡化等問題，使高校面臨巨大的潛在風險。2010年兩會期間，據一位全國政協委員提供的調查資料顯示，截至2009年，我國高校貸款規模已超過2500億元，其中地方高校貸款近2000億。陜西代表團也再次提出中央財政支持解決省屬高校負債問題的建議，這是因為陜西省高校校均負債高達3.1億元。
可見，巨額債務已成為制約高校，尤其是地方高校發展的重要因素，個別學校甚至資不抵債，破產隱患凸顯。高校應對籌資規模、籌資結構、償債渠道、資金用途、效益及存在的風險等諸方面實施全面控制：一是要控制籌資風險，保證有一個合理的負債規模和負債結構，既要充分利用負債來增加對教育和科研事業的投入，在擴大辦學規模和提高辦學層次的同時提高獲利能力，又要規避因過度舉債而增加的財務風險；二是要重視規避投資風險，做好投資的可行性分析，提高資產質量和資金使用效率，對投資過程中可能出現的負面因素制定應對預案，保證到期償還債務本息，確保教學和科研活動的順利開展。
三、控制活動
控制活動是內部控制的核心部分，是確保管理層指令得到貫徹執行的政策和程序，有助于確保采取必要的行動進行風險管理和保證總體目標的實現，高校內部控制活動應著重于以下三個方面：
1. 資金支付控制。近年來，隨著辦學規模的擴大和科研活動的發展，高校的資金支付業務量越來越大財務論文，為了保護資產的安全與完整，高校必須以資金管理為內部控制的核心：①嚴格資金支付的授權審批，高校的所有教學、科研以及經濟活動都應納入其范圍。高校必須根據經濟活動的性質和金額的大小，建立權責明晰、層次分明、相互牽制同時兼顧效率的授權審批制，以規范各類資金的授權支付程序。②進一步深化國庫支付改革，推行公務卡結算。自實行以部門預算、國庫集中支付、政府采購為主要內容的公共財政體制改革以來，財政性資金統一集中于國庫，有利于財政部門對高校收支行為的監督和管理。根據進一步深化國庫集中支付制度的要求，在高校逐步較少和取消現金支付方式，推行公務卡結算制度是當前的重要任務。公務卡結算方式下，高校通過電子轉賬支付系統辦理公務開支的資金劃轉，有利于加強對學校資金的管理和對各類經濟業務的監督，同時提高了工作效率，是一種新型的內部控制工具。
2.會計記錄控制。正確、完整的會計記錄既是授權批準控制的手段, 又是高校保持工作效率, 貫徹經營管理方針的基礎。會計記錄控制主要包括: ①建立高校組織機構職能圖、授權審批權限一覽表及崗位說明書，對每個崗位的權利和職責都進行相應的書面描述,使各崗位既相互聯系又相互制約，以此保證會計組織控制機制的正常運行，保障會計記錄的真實、正確、完整。②執行統一的會計政策。盡管國家制定了統一的會計法規, 但其中某些會計政策只是選項, 因此,從內部管理需求出發, 高校必須統一執行所確定的會計政策, 以便統一核算、匯總分析和考核。③強化技術和流程建設。會計電算化時代，電腦中的數據很容易因操作失誤而丟失或被人為地惡意篡改，因此，高校財務部門必須制定相應流程以規范財務工作，同時建立多層次的安全防御體系，保證財務數據的安全、完整。
3. 全面預算控制。全面預算是高校財務管理的重要組成部分, 它涵蓋了教育、科研和經營管理活動的全過程，包括預算編制、執行、分析及考核在內的整體的動態過程。全面預算控制應抓好以下環節: ①預算的編制和審定，應分析上一年的預算執行情況，以高校未來發展計劃、規模、定員定額等規定為編審依據。 ②預算指標的下達及相關責任人或部門的落實，必須處理好學校整體和各部門、各院系之間的資金分配關系。③預算執行的授權，包括經濟業務的授權審批和核準、預算的執行、預算的調整和追加。④預算執行過程的監控，這一監督職能由校內和政府審計部門共同承擔，高校重點要抓好內部審計建設。⑤預算執行情況的分析和報告以及預算業績的考核，為將來預算的編制提供參考雜志網。
四、信息與溝通
信息不對稱現象幾乎存在于所有社會經濟領域，它的存在使得大量的信息失去時效性，為舞弊者實施并掩飾其舞弊提供了便利條件。當前，由于高校的組織機構過于龐大，層次過多，信息溝通渠道普遍過長，信息的傳遞要通過層層機構進行，造成了高校內部缺乏信息溝通，出現了很多問題，甚至是犯罪行為。據統計財務論文，近年來，高校行政管理類人員犯罪比重顯著上升，發案率由9%上升到54%。
在知識經濟條件下，信息溝通系統是否暢通，決定著高校能否收集到大量、及時的外部和內部信息，能否實現信息在高校各層級、各部門之間迅速的傳遞和交流，能否率先在已有信息的基礎上把握機會并進行知識創新。高校應著重于會計信息系統、統計信息系統和溝通系統的開發和完善。會計信息系統，是對會計主體所發生的各項能夠用貨幣計量的經濟業務進行分類和記錄，從而達到使信息系統化的目的。統計信息系統，是對高校運行過程中發生的相關業務數據進行整理、記錄、歸類與分析，從而發現其內在規律、發展趨勢及數量之間的因果關系，并利用這些信息為管理層進行經營決策提供及時、有效的依據。溝通信息系統應能準確地在高校各部門、各責任人之間進行信息傳遞，確保每個教職工均清楚地知道其所承擔的責任以及怎樣與他人的工作發生關聯等，從而達到分工明確、高效合作的目的。
總的來說，建立一個統一、高效、開放的信息溝通系統，應成為現代高校內部控制體系的重中之重。
五、監控
監控是實現內部控制目標的保證，在某種意義上講是對其他內部控制的再控制。當前高校內部監控的完善主要應從以下三個方面著手:
1、進一步建立完善的內部財務報告系統。主要包括:高校重大財務事項處理跟蹤報告、債務形式報告、費用支出報告、資產質量、財務狀況等情況的報告。完善的內部財務報告系統,有利于及時、準確地反映高校財務活動，以嚴格高校財務控制，使高校內部財務控制系統更加科學化、規范化和制度化，同時也使高校各級管理者明確自身的責任。
2、進一步加強內部稽核控制工作。內部稽核是高校內部控制的一項重要工作,高校應強化雙層內部稽核制度,定期不定期對原始憑證、記賬憑證、預算執行情況、財務報表等財務事項進行稽核,以保證會計信息的真實合法,保證內部稽核的正確性,從財務控制角度防范各項風險。
3、進一步強化內部審計的再監督作用。高校內部審計作為內部管理的一種監督機制,在高校內部控制體系中發揮著獨特作用,是財務監督的再監督。內部審計部門獨立客觀地開展審計活動,既要參與規劃、設計內部財務控制具體制度、方法和程序的建立,又要參與內部財務控制制度建立后的整合、完善、修正、提升工作,同時還應不斷開拓新的領域,建立對后勤、基建、政府采購、專項資金的監控機制，為學校開源節流、提高經濟效益、保證?？顚Ｓ冒l揮內部審計的再監督作用和建設功能。
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專業代碼及名稱
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00944
審計
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財政與農村金融
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B020218 人力資源管理
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05676
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B020229
物流管理（獨立本科段）
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供應鏈與企業物流管理
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企業物流
03365
物流運輸管理
03364
供應鏈物流學
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物流系統工程
07729
倉儲技術和庫存理論
07725
物流規劃
B020230 公共事業管理（獨立本科段）
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國土資源管理
05724
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B020236 會計電算化（獨立本科段）
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面向對象數據庫技術
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信息系統開發
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水污染控制工程（一）
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環境質量評價
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環境生態學
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固體廢物管理
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環境學原理
04527
環境規劃與管理
04529
環境地學基礎
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環境儀器分析
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環境保護
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建筑力學與結構
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工程造價確定與控制
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施工技術與組織
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工程項目管理
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建筑法規
06289
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08263
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采購與供應管理
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采購與供應關系管理
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采購績效管理
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采購項目管理
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B020309 現代企業管理
（獨立本科段）
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現代企業管理信息系統
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中小企業戰略管理
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工作分析
08819
企業管理咨詢與診斷
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企業內部控制
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人力資源開發與管理
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現代物流學
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禮儀學
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客戶服務管理
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管理學基礎
10424
資本運營與融資
10423
銷售業務管理
10426
團隊管理
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西方社會學理論
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社區社會工作
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公共管理學
00279
團體社會工作
00276
人類成長與環境
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中國福利思想
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社會行政
03346
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學前教育科學研究與論文寫作
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學前兒童家庭教育
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學前兒童心理衛生與輔導
00399
學前游戲論
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學前教育行政與管理
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B040107 教育管理（獨立本科段）
10488
班級管理學
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教育學（二）
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現代學校人力資源管理
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B040108 教育學（獨立本科段）
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中國教育史
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