時(shí)間：2022-09-14 00:44:25
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇管理制度與流程，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
關(guān)鍵詞：企業(yè)管理 制度建設(shè) 原則 目標(biāo)
一、企業(yè)管理制度建設(shè)介紹
（一）企業(yè)管理制度體系的結(jié)構(gòu)及內(nèi)容
通常而言，一個(gè)科學(xué)合理的企業(yè)管理制度體系應(yīng)當(dāng)囊括下面四個(gè)層次的內(nèi)容：一是一級(jí)層次的治理結(jié)構(gòu)和基本管理制度。“基本管理制度”充當(dāng)管理制度體系的基石，它是企業(yè)工作中起決定性作用的總原則、總指導(dǎo)方針。企業(yè)的基本管理制度應(yīng)當(dāng)包含公司章程、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)經(jīng)營策略、制定企業(yè)管理制度的宗旨以及對(duì)執(zhí)行權(quán)力的界定等重要內(nèi)容；二是二級(jí)層次的組織結(jié)構(gòu)、部門職責(zé)以及崗位說明；三是三級(jí)層次的企業(yè)主體業(yè)務(wù)活動(dòng)、支撐管理的活動(dòng)、企業(yè)管理流程圖以及管理制度；四是四級(jí)層次的管理制度操作規(guī)范和應(yīng)用表單。
（二）管理制度體系建設(shè)的過程和方法
1、確定企業(yè)的業(yè)務(wù)主體活動(dòng)和管理支撐活動(dòng)
因?yàn)椴煌钠髽I(yè)主營業(yè)務(wù)有差異，其業(yè)務(wù)主體和管理支撐活動(dòng)不盡相同。對(duì)一般制造企業(yè)來說，業(yè)務(wù)主體活動(dòng)包括市場開發(fā)、產(chǎn)品制造等，管理支撐活動(dòng)包括人力資源管理、資產(chǎn)管理等。
2、組織管理制度的試運(yùn)行
試運(yùn)營期間要對(duì)各種反饋信息進(jìn)行記錄，采集來自各個(gè)方面的政策建議。要認(rèn)真對(duì)待試運(yùn)營期間出現(xiàn)的問題，及時(shí)安排相關(guān)人員討論解決，爭取正式運(yùn)營時(shí)不會(huì)出現(xiàn)大差錯(cuò)。
3、制定過程管理制度
制定過程管理制度應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：一是流程中牽涉的管理部門要權(quán)責(zé)分明；二是各部門職責(zé)要分解到崗并編制崗位說明；三是關(guān)鍵點(diǎn)要編制應(yīng)用表單，重點(diǎn)進(jìn)行控制。
4、組織討論審議制定的管理制度
認(rèn)真討論審議制定的管理制度，查漏補(bǔ)缺。審議過程中也要注意該制度建設(shè)是為整個(gè)流程服務(wù)，各個(gè)流程節(jié)點(diǎn)都要照顧到，避免橫向溝通失調(diào)、整體流程沒有人負(fù)責(zé)。
（三）文件的編碼標(biāo)識(shí)與管理
由于企業(yè)管理制度體系中制度級(jí)次較多，管理起來比較復(fù)雜，因此對(duì)各級(jí)制度按照統(tǒng)一的編碼體系進(jìn)行編碼有利于管理制度的管理、查詢和識(shí)別。文件編碼由四個(gè)字段構(gòu)成，每一個(gè)字段代表一個(gè)級(jí)層的管理制度特點(diǎn)。
二、企業(yè)管理制度建設(shè)的原則
企業(yè)管理制度要遵守一些原則，其核心要旨是做到合法、可行、嚴(yán)肅和先進(jìn)。依據(jù)這四點(diǎn)要求，管理制度建設(shè)應(yīng)該遵循如下幾條原則：
（一）系統(tǒng)原則
即全局觀，這種原則要求企業(yè)以全局的觀點(diǎn)來認(rèn)識(shí)企業(yè)管理制度體系，搞清楚管理活動(dòng)和管理制度間緊密的內(nèi)在聯(lián)系，從根本上揭開影響企業(yè)管理效率的因素及緣由。
（二）管理自然流程
對(duì)組織運(yùn)行效率起著決定性作用的是業(yè)務(wù)的流程，而企業(yè)業(yè)務(wù)的流程有其自然的順序，因此企業(yè)的管理活動(dòng)流程也應(yīng)當(dāng)遵循其自然順序去設(shè)計(jì)。這就是管理自然流程原則，以業(yè)務(wù)流程為主導(dǎo)，契合流程管理的思想。
（三）以人為本
“人”是企業(yè)構(gòu)成中非常重要的因素，在企業(yè)管理功能中，無論是計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)還是控制均是通過人這個(gè)載體完成的，因此要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，就要在各個(gè)環(huán)節(jié)充分發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性。
（四）“除弊”與“興利”制度并重
即俗話所說“錘子”和“糖”，既要對(duì)人的不當(dāng)行為進(jìn)行懲戒，又要對(duì)人的良好行為進(jìn)行引導(dǎo)。這兩種制度的平衡關(guān)乎著企業(yè)制度化管理的效果。
（五）穩(wěn)定性與適應(yīng)性相結(jié)合
也就是俗話說“批判繼承”、“取其精華，去其糟粕”。企業(yè)管理總是要不斷地除弊納新，實(shí)時(shí)適應(yīng)環(huán)境，切忌閉門造車，這就是穩(wěn)定性與適應(yīng)性相結(jié)合原則。
三、管理制度建設(shè)的目標(biāo)
創(chuàng)建一個(gè)科學(xué)、完整、先進(jìn)的管理制度體系是管理制度建設(shè)的核心目標(biāo)。而根據(jù)前面介紹的科學(xué)建設(shè)方法，其具體目標(biāo)有以下幾條：
（一）形成系統(tǒng)完整的制度體系
正如前面介紹的四個(gè)級(jí)次制度，系統(tǒng)完整的制度體系包括四級(jí)制度，從企業(yè)章程涵蓋到應(yīng)用表單等眾多內(nèi)容；
（二）權(quán)責(zé)分明
企業(yè)各部門的職責(zé)和權(quán)限的界定要清晰明確、權(quán)責(zé)對(duì)等，因此要從制度上進(jìn)行明確，才能力求達(dá)到此目標(biāo)；
（三）業(yè)務(wù)流程制度化
企業(yè)各類業(yè)務(wù)流程有時(shí)候會(huì)有些小的變動(dòng)，其短期可能沒多大影響，但長期來看對(duì)企業(yè)是不利的，變動(dòng)的業(yè)務(wù)流程不利于企業(yè)管理。因此，企業(yè)各類業(yè)務(wù)流程需要制度化，以文件或公告形式行為規(guī)范，明確流程中每個(gè)環(huán)節(jié)，每個(gè)細(xì)節(jié)；
（四）編制應(yīng)用表單
對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)控制時(shí)需要編制應(yīng)用表單，編制時(shí)需統(tǒng)一，有利于實(shí)現(xiàn)規(guī)范化運(yùn)行；
（五）創(chuàng)立編碼體系
正如前面所說，編碼體系的確立有利于企業(yè)的制度管理，因此企業(yè)需要?jiǎng)?chuàng)立一套科學(xué)的編碼體系，實(shí)現(xiàn)管理制度的信息化。
四、結(jié)束語
綜上所述，企業(yè)管理制度建設(shè)的原則有系統(tǒng)原則、管理自然流程原則、以人為本原則、“除弊”與“興利”制度并重原則、穩(wěn)定性與適應(yīng)性相結(jié)合原則；目標(biāo)包括形成系統(tǒng)完整的制度體系、權(quán)責(zé)分明、業(yè)務(wù)流程制度化、編制應(yīng)用表單、創(chuàng)立編碼體系。
參考文獻(xiàn)：
[1]梁超.企業(yè)管理制度建設(shè)探析[J].新西部旬刊，2014（23）：52-53
[2]盛艷明.企業(yè)管理制度建設(shè)及問題分析[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2015（18）：208-209
規(guī)范商廈制度運(yùn)行流程，完善制度管理體系
2適用范圍
適用于本商廈所有與制度有關(guān)的管理流程和工作人員
3職責(zé)
3.1總經(jīng)理：
3.1.1掌控商廈管理制度體系的工作導(dǎo)向；
3.1.2批準(zhǔn)頒布各項(xiàng)管理制度。
3.2各部門：
3.2.1根據(jù)需求和規(guī)定編制管理制度；
3.2.2確保管理制度的適宜性、有效性和可操作性；
3.2.3確保員工學(xué)習(xí)、理解并執(zhí)行管理制度要求。
3.3制度管理部：
3.3.1擬制商廈管理制度規(guī)劃；
3.3.2組織管理制度的編寫和評(píng)審工作；
3.3.3提交管理制度運(yùn)行狀況評(píng)估報(bào)告；
3.3.4統(tǒng)籌管理商廈制度文本工作。
4參考文件
4.1管理制度編號(hào)規(guī)則
4.2管理制度目錄一覽
5定義
5.1管理制度：指因商廈經(jīng)營管理需要，由各部門編制，總經(jīng)理批準(zhǔn)的，要求員工執(zhí)行和約束員工行為的商廈管理規(guī)則文本。本商廈的管理制度包括：
5.1.1工作職責(zé)[部門職責(zé)和崗位職責(zé)]；
5.1.2作業(yè)指導(dǎo)書；
5.1.3管理規(guī)則；
5.1.4工作流程；
5.1.5其他文件。
5.2工作職責(zé)：部門或工作崗位應(yīng)履行的基本工作責(zé)任。
5.3作業(yè)指導(dǎo)書：說明完成工作職責(zé)應(yīng)采取的操作手段和具體措施的文件。
5.4管理規(guī)則：商廈經(jīng)營管理方面所要求遵照?qǐng)?zhí)行的一般規(guī)則。
5.5工作流程：圖示某項(xiàng)工作任務(wù)的內(nèi)容和步驟的說明文件。
5.6其他員工須知文件：員工應(yīng)了解的其他商廈管理文件，如：須知、手冊(cè)。
6內(nèi)容
6.1制度管理原則
6.1.1制度的形成應(yīng)符合國家法律、法規(guī)要求；符合社會(huì)公認(rèn)的道德規(guī)范要求。
6.1.2凡商廈員工均應(yīng)遵守各項(xiàng)管理制度；依據(jù)制度要求開展工作。
6.1.3管理人員負(fù)有培訓(xùn)、指引和監(jiān)督員工依據(jù)制度開展工作的責(zé)任，應(yīng)確保員工遵守管理制度，按要求開展工作。
6.1.4各部門經(jīng)理負(fù)責(zé)本職能范圍內(nèi)制度的管理工作，包括：編制、傳播、執(zhí)行和檢查等。
6.1.5商廈制度條款最終解釋權(quán)屬于制度管理部。
6.2制度需求
6.2.1有下列要求時(shí)，產(chǎn)生制度需求：
6.2.1.1商廈經(jīng)營管理工作產(chǎn)生新的要求；
6.2.1.2商廈運(yùn)營狀況出現(xiàn)問題，需采取管理措施；
6.2.1.3管理層提出的經(jīng)營管理要求；
6.2.1.4員工提出的合理建議。
6.2.2形成管理制度需求后，制度管理部評(píng)估并形成制度編寫計(jì)劃，說明：
6.2.2.1制度的必要性和緊迫程度；
6.2.2.2制度的具體內(nèi)容和形式；
6.2.2.3制度的編寫責(zé)任、審核責(zé)任和相關(guān)事項(xiàng)；
6.2.2.4與其他管理制度兼容和配套的狀況。
6.2.3管理制度編寫計(jì)劃的內(nèi)容包括：管理制度名稱、類型、目的、基本要求、編制時(shí)間、管理對(duì)象、編制責(zé)任、審核責(zé)任與時(shí)間、審批人、預(yù)計(jì)時(shí)間。
6.3制度編寫
6.3.1責(zé)任部門根據(jù)制度編寫計(jì)劃編寫制度，部門經(jīng)理應(yīng)注意確認(rèn)下列事項(xiàng)，以確保管理制度編寫的質(zhì)量：
6.3.1.1制度編寫人或小組的業(yè)務(wù)能力和經(jīng)驗(yàn)資格；
6.3.1.2制度編寫的文本質(zhì)量；
6.3.1.3制度編寫的時(shí)效性；
6.3.1.4制度編寫內(nèi)容涉及其他部門時(shí)，與其溝通協(xié)調(diào)，達(dá)成統(tǒng)一認(rèn)識(shí)；
6.3.2編寫完成的管理制度初稿應(yīng)部門經(jīng)理審核，必要時(shí)進(jìn)行修改。具有跨部門管理內(nèi)容的，還應(yīng)經(jīng)其他部門審核和修訂。
6.3.3制度管理部對(duì)制度初稿進(jìn)行校核工作，內(nèi)容包括：
6.3.3.1評(píng)估與現(xiàn)有管理制度的相容和支持程度；
6.3.3.2制度格式，如：編號(hào)、排版、屬性等是否符合規(guī)定要求；
6.3.4管理制度經(jīng)校核后，形成定稿。交由律師評(píng)估制度法律風(fēng)險(xiǎn)，提出相應(yīng)的修訂意見。最后報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)。由制度管理部予以。
6.4制度的與管理
6.4.1獲得批準(zhǔn)的管理制度，由制度管理部[制度令]，制度以[制度令]的附件形式。
6.4.2制度公文部登記保管制度審批原件文本；復(fù)印、分發(fā)和登記制度文本，確保制度知會(huì)范圍內(nèi)的有效傳播與送達(dá)。
6.4.3制度由編寫部門在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)形成培訓(xùn)教案和培訓(xùn)計(jì)劃，移交培訓(xùn)部門，落實(shí)制度的培訓(xùn)和解釋工作。
6.4.4具有特定要求或重要意義的制度，制度管理部應(yīng)組織必要的會(huì)議或宣傳活動(dòng)，用于對(duì)制度的專項(xiàng)培訓(xùn)和定向推廣。
6.4.5禁止將商廈管理制度文本以任何形式向商廈外部傳播。發(fā)放的制度文件應(yīng)加蓋控制標(biāo)志，專人管控。制度文本應(yīng)保持整潔、齊全，不能修改、涂污、損壞、丟失。
6.5制度執(zhí)行、檢查與反饋
6.5.1商廈各級(jí)管理人員在獲得制度信息后，應(yīng)盡快熟悉制度要求，按培訓(xùn)部門要求進(jìn)行對(duì)應(yīng)管理對(duì)象的培訓(xùn)工作。新進(jìn)員工應(yīng)在入職日起半個(gè)月內(nèi)，應(yīng)掌握商廈管理制度。
6.5.2商廈員工依據(jù)制度要求履行工作職責(zé)，開展工作。各級(jí)管理人員確保員工理解、掌握文件要求，對(duì)其進(jìn)行定期培訓(xùn)和考核活動(dòng)，監(jiān)督和檢查員工在工作中是否按照管理制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行工作。
6.5.3員工在執(zhí)行制度過程中發(fā)生的任何疑問，可向部門經(jīng)理征詢或?qū)で髱椭粏T工有義務(wù)對(duì)制度的有效應(yīng)用提出建議和意見，但不得影響其貫徹與執(zhí)行現(xiàn)行制度。
6.5.4制度管理部定期檢查各部門、員工的制度執(zhí)行情況；調(diào)查制度執(zhí)行中形成的問題，形式包括：
6.5.4.1組織制度執(zhí)行評(píng)審；
6.5.4.2組織制度基本內(nèi)容的問卷筆試；
6.5.4.3電話抽樣調(diào)查。
6.5.5制度執(zhí)行狀況的檢查結(jié)果，和有關(guān)制度改進(jìn)的建議，由制度管理部集中匯總，形成商廈制度執(zhí)行情況報(bào)告，呈報(bào)商廈管理層。
6.6制度的修訂、增加和廢止
6.6.1制度修訂、增加和廢止條件：
6.6.1.1制度經(jīng)執(zhí)行和反饋，存在問題需進(jìn)行局部修改的，應(yīng)進(jìn)行制度修訂；
6.6.1.2根據(jù)工作反饋，存在無制度管理工作狀況的，應(yīng)新增制度；
6.6.1.3制度有較大問題需進(jìn)行大范圍修改或完全不能適用于工作的，應(yīng)廢止制度，重新擬制。
6.6.2制度修訂、增加和廢止管理
6.6.2.1管理制度修訂和增加由制度管理部指定部門負(fù)責(zé)制度編寫，制度管理部負(fù)責(zé)校核文本格式；制度廢止要求由該制度的編寫部門提出，修訂、增加和廢止管理制度均需經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。
6.6.2.2屬于修訂制度的，原制度名稱和編號(hào)不變，更換版本編號(hào)，新修訂的管理制度；屬于增加制度的，形成新的制度名稱、編號(hào)和版本編號(hào)，予以；廢止管理制度的，取消原制度。
6.6.2.3管理制度的修訂、增加和廢止均由制度公文部[制度令]，說明制度變更原因。
6.6.2.4制度管理部應(yīng)確保適用管理制度的唯一版本，及時(shí)更換修訂或回收廢止的舊版本制度，防止誤用。
6.6.2.5制度修訂和增加時(shí)，各部門應(yīng)注意及時(shí)更新信息，組織培訓(xùn)，確保商廈員工對(duì)新制度理解的有效性和及時(shí)性要求。
7附錄
7.1制度編號(hào)規(guī)則
7.2制度目錄一覽
7.3制度編制流程
7.4制度審批表
7.5制度令
附錄7.1制度編號(hào)規(guī)則
制度編號(hào)規(guī)則
1.制度編號(hào)樣式為：OO-X-OOO
2.釋義：[自左向右]：
2.1“OO”為職能識(shí)別標(biāo)記；
2.2“X”為制度類型識(shí)別標(biāo)記；
2.3“OOO”為制度生成自然流水編號(hào)。
3.職能識(shí)別標(biāo)記規(guī)則為：策劃部“CH”；營運(yùn)部“YY”；采購部“CG”；防損部“FS”；工程部“GC”；財(cái)務(wù)部“CW”；信息部“XX”；人事部“RS”；行政部“XZ”；
4.制度類型識(shí)別標(biāo)記規(guī)則為：部門職責(zé)“A”；崗位職責(zé)“B”；作業(yè)指導(dǎo)書“C”；管理規(guī)則“D”；工作流程“E”；其他文件“F”；
5.形成新制度時(shí)，應(yīng)配備制度編號(hào)；一個(gè)制度只有一個(gè)對(duì)應(yīng)制度編號(hào)。
6.制度版本規(guī)則
6.1制度版本代碼樣式為：O.O
6.2制度修訂后的，更改右邊序列號(hào)，如原來為“1.0”版本的，修訂后，為“1.1”版本；
6.3原制度廢止，新制度的，更改左邊序列號(hào)，如原制度為“1.0”版本的，新制度應(yīng)用“2.0”版本。
在構(gòu)建內(nèi)部控制體系的實(shí)際工作中，最重要的環(huán)節(jié)是《關(guān)鍵控制管理文件》的建立，本文將重點(diǎn)對(duì)《關(guān)鍵控制管理文件》的編制做具體介紹。
一、《關(guān)鍵控制管理文件》的編制程序
按照一致性、先進(jìn)和實(shí)用相結(jié)合、繼承與完善相結(jié)合、可操作性等原則，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)以及撫順石化相關(guān)管理制度和管理現(xiàn)狀的需要，依照以下程序編制《關(guān)鍵控制管理文件》：
（一）在撫順石化內(nèi)控項(xiàng)目組（以下稱項(xiàng)目組）擬定的《關(guān)鍵控制管理文件》的基礎(chǔ)上，由各專業(yè)管理流程編制人員（以下稱編制人員）制定《關(guān)鍵控制管理文件》初稿后，再經(jīng)復(fù)核人員審查。
（二）中國石油總部項(xiàng)目組和外部專業(yè)人士對(duì)審查后的《關(guān)鍵控制管理文件》初稿進(jìn)行審閱，提出咨詢意見，再由編制人員修改后，報(bào)撫順石化領(lǐng)導(dǎo)和一級(jí)流程負(fù)責(zé)人審定。
（三）經(jīng)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人員審查后，形成報(bào)審稿，報(bào)中國石油內(nèi)部控制體系建設(shè)委員會(huì)最終審定后，執(zhí)行。
二、《關(guān)鍵控制管理文件》的主要內(nèi)容
（一）關(guān)鍵控制管理文件說明。該部分主要說明了《關(guān)鍵控制管理文件》的編制依據(jù)、主要內(nèi)容、實(shí)施要求，便于所屬單位貫徹實(shí)施。
（二）重要業(yè)務(wù)流程目錄。該部分反映了與中石油總部《關(guān)鍵控制管理文件》進(jìn)行對(duì)應(yīng)后形成的撫順公司的13個(gè)一級(jí)流程、100個(gè)末級(jí)子流程的總體情況。
（三）業(yè)務(wù)流程圖。業(yè)務(wù)流程圖是在對(duì)控制現(xiàn)狀進(jìn)行梳理的基礎(chǔ)上，對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)流程的主要控制環(huán)節(jié)、控制步驟和操作程序進(jìn)行的規(guī)范性描述。在此次完善業(yè)務(wù)流程圖時(shí)，重點(diǎn)對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)涉及的流程圖進(jìn)行了修訂。
（四）關(guān)鍵控制文檔。以中石油總部關(guān)鍵控制文檔為藍(lán)本，描述公司涉及的全部關(guān)鍵控制、重要風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)施證據(jù)和制度索引。
（五）風(fēng)險(xiǎn)控制文檔。涉及關(guān)鍵控制流程對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制文檔，重點(diǎn)對(duì)關(guān)鍵控制涉及的控制措施予以強(qiáng)化，確保關(guān)鍵控制涉及的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵控制得到關(guān)注。
（六）程序控制文件。程序控制文件是對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制分析后，對(duì)流程的適用范圍、風(fēng)險(xiǎn)、部門職責(zé)、控制、控制證據(jù)及管理制度索引進(jìn)行規(guī)范描述的制度文件。
（七）制度索引表。對(duì)關(guān)鍵控制涉及的相關(guān)內(nèi)控制度予以對(duì)應(yīng)索引，有利于各項(xiàng)的持續(xù)改進(jìn)和不斷完善。
三、《關(guān)鍵控制管理文件》的編制步驟
（一）明確重要業(yè)務(wù)流程
1.項(xiàng)目組將中石油總部《關(guān)鍵控制管理文件》中確定的重要業(yè)務(wù)流程目錄，與撫順石化公司前階段確定的業(yè)務(wù)流程目錄進(jìn)行對(duì)應(yīng)，結(jié)合撫順石化公司管理實(shí)際，確定撫順公司《重要業(yè)務(wù)流程目錄》初稿。撫順石化公司重要業(yè)務(wù)流程將13個(gè)一級(jí)流程、100個(gè)末級(jí)子流程納入《關(guān)鍵控制管理文件》的編制范圍。
根據(jù)重要業(yè)務(wù)流程目錄，對(duì)各主要業(yè)務(wù)流程及其風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行描述，形成初步業(yè)務(wù)流程圖和風(fēng)險(xiǎn)控制文檔。
2.與中石油總部重要業(yè)務(wù)流程的差異：一級(jí)流程與中石油總部確定的一級(jí)流程一致。但末級(jí)子流程方面，根據(jù)撫順石化的具體業(yè)務(wù)情況，減少了拆遷管理、地質(zhì)勘探支出、證實(shí)石油儲(chǔ)量、油氣成本核算、原油銷售、天然氣銷售、成品油零售、成品油批發(fā)、現(xiàn)收貨款、國債回購、資產(chǎn)委托管理、定期結(jié)算、債務(wù)管理（除或有負(fù)債外的6個(gè)子流程）、對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告（總部）共計(jì)18個(gè)末級(jí)子流程；并對(duì)涉及存貨、賬戶管理、內(nèi)部資金劃撥、票據(jù)管理、對(duì)內(nèi)財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理、合同與糾紛等7個(gè)子流程進(jìn)行了不同程度的細(xì)分。
（二）編制關(guān)鍵控制文檔
按照中石油總部《關(guān)鍵控制管理文件》已確認(rèn)的關(guān)鍵控制文檔的描述，對(duì)應(yīng)撫順石化重要業(yè)務(wù)流程中相關(guān)的控制點(diǎn)，修訂出適合企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制文檔。對(duì)本企業(yè)從未發(fā)生的業(yè)務(wù)，涉及的關(guān)鍵控制不再列入關(guān)鍵控制文檔。
需要注意的是，在編制本企業(yè)關(guān)鍵控制文檔時(shí)要對(duì)控制措施進(jìn)行準(zhǔn)確的描述，不能隨意擴(kuò)大其外延或壓縮其內(nèi)涵。比如，某關(guān)鍵控制描述為A崗位審核某數(shù)據(jù)。實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)控制中A崗位審核某數(shù)據(jù)之前的申請(qǐng)或提報(bào)以及之后的交接，如果無其他關(guān)鍵控制約束，則不應(yīng)列入關(guān)鍵控制。有關(guān)A崗位審核的事項(xiàng)，則需要完整清晰地描述。隨意擴(kuò)大關(guān)鍵控制范圍則會(huì)引起測試樣本量的增加，有意縮小則易造成關(guān)鍵控制無效。
（三）持續(xù)改進(jìn)業(yè)務(wù)流程圖
根據(jù)前期已確認(rèn)的重要業(yè)務(wù)流程及描繪的業(yè)務(wù)流程圖,重新進(jìn)行全面梳理和拆并，使描述的業(yè)務(wù)流程圖更加符合企業(yè)的業(yè)務(wù)流程現(xiàn)狀。
流程圖式樣的細(xì)節(jié)方面，在中石油總部流程圖式樣的基礎(chǔ)上，針對(duì)流程圖圖標(biāo)、背景、流程編號(hào)、風(fēng)險(xiǎn)與控制點(diǎn)位置、職能帶寬度、框架邊距、結(jié)束標(biāo)記等進(jìn)行了修訂。
（四）修改完善風(fēng)險(xiǎn)控制文檔
1.風(fēng)險(xiǎn)控制文檔修改的總體情況
撫順石化100項(xiàng)重要業(yè)務(wù)流程，全部編制了風(fēng)險(xiǎn)控制文檔，并已進(jìn)行了全面的修改和完善。設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)409個(gè)，控制654 條；其中重要風(fēng)險(xiǎn)258個(gè)，關(guān)鍵控制266個(gè)。
與中石油總部《關(guān)鍵控制管理文件》中相對(duì)應(yīng)的關(guān)鍵控制減少95條。其中：因沒有相關(guān)業(yè)務(wù)流程而減少重要風(fēng)險(xiǎn)5個(gè)，減少關(guān)鍵控制5條；因?qū)儆诎鍓K和股份公司的業(yè)務(wù)而減少重要風(fēng)險(xiǎn)90個(gè)，減少關(guān)鍵控制90條。
2.修改風(fēng)險(xiǎn)控制文檔的過程
對(duì)于一級(jí)流程風(fēng)險(xiǎn)控制文檔中關(guān)鍵控制描述的修改，應(yīng)將中石油總部《關(guān)鍵控制管理文件》中對(duì)關(guān)鍵控制的描述與本企業(yè)前期描述的風(fēng)險(xiǎn)控制文檔中的相關(guān)控制進(jìn)行一一對(duì)應(yīng)，區(qū)分情況，對(duì)差異分別進(jìn)行處理：原風(fēng)險(xiǎn)控制文檔描述不完善、表述不準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)、控制、措施，按照中石油總部提供的示范予以修改；缺失的關(guān)鍵控制，分析原因，予以補(bǔ)充、完善。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制文檔中一般控制也應(yīng)按照中石油總部項(xiàng)目組提出的相關(guān)要求和關(guān)鍵控制中的示范格式，予以完善。
對(duì)末級(jí)流程風(fēng)險(xiǎn)控制文檔中，無關(guān)鍵控制的，則不再列入關(guān)鍵控制管理文件。涉及關(guān)鍵控制的，即使只有一個(gè)，也需將同一末級(jí)流程的其他非關(guān)鍵控制措施納入關(guān)鍵控制管理文件。
對(duì)于關(guān)鍵控制應(yīng)在風(fēng)險(xiǎn)控制文檔上標(biāo)注編號(hào)，與關(guān)鍵控制文檔進(jìn)行對(duì)應(yīng)。規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)控制文檔格式，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制文檔中風(fēng)險(xiǎn)類別、控制目標(biāo)、控制方法、控制頻率、制度文件索引等其他要素進(jìn)行完善。
3.修改完善過程中應(yīng)注意的問題
（1）重點(diǎn)關(guān)注中石油總部《關(guān)鍵控制管理文件》中確認(rèn)的關(guān)鍵控制在撫順石化原風(fēng)險(xiǎn)控制文檔中的相關(guān)描述，做到關(guān)鍵控制無遺漏。
（2）以流程順序、控制步驟為主線，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行描述，做到控制描述前后連貫、系統(tǒng)，不重不漏。
（3）控制描述要做到要素齊全、層次清晰、表述準(zhǔn)確。
（4）控制描述以撫順石化的管理現(xiàn)狀為基礎(chǔ)，結(jié)合總公司、煉油與化工專業(yè)分公司管理制度和要求，確定相關(guān)控制規(guī)范。
（5）對(duì)撫順石化重要業(yè)務(wù)流程，如長期投資管理、采購、銷售、存貨管理、資金管理、固定資產(chǎn)管理、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)告等，予以特別關(guān)注。
（五）收集、整理、規(guī)范關(guān)鍵控制證據(jù)
1.收集、整理規(guī)范關(guān)鍵控制證據(jù)的總體情況
撫順石化內(nèi)控項(xiàng)目組共收集了證據(jù)示樣221份，規(guī)范實(shí)施證據(jù)114份。項(xiàng)目組確認(rèn)關(guān)鍵控制示范證據(jù)示樣114份，涵蓋了100項(xiàng)重要業(yè)務(wù)流程。這些控制證據(jù)的收集和規(guī)范，對(duì)于保障關(guān)鍵控制的實(shí)施，強(qiáng)化公司基礎(chǔ)管理水平將起到重要作用。
2.收集、整理規(guī)范關(guān)鍵控制證據(jù)的過程
（1）確定關(guān)鍵控制證據(jù)目錄。撫順石化針對(duì)關(guān)鍵控制，對(duì)于控制過程中控制力相對(duì)較強(qiáng)、具有示范意義的控制證據(jù)，確認(rèn)為關(guān)鍵控制示范證據(jù)。如一些經(jīng)常性檢查工作無證據(jù)的，可采取工作日志作為證據(jù)。
（2）按照規(guī)范、統(tǒng)一、合理的原則，對(duì)關(guān)鍵控制證據(jù)的設(shè)計(jì)格式、控制要素、控制作用進(jìn)行逐項(xiàng)審定。
（六）收集、整理、修改、補(bǔ)充管理制度
1.收集、整理、修改、補(bǔ)充管理制度的總體情況
撫順石化共收集《關(guān)鍵控制管理文件》涉及的管理制度132個(gè)，其中，撫順公司制定管理制度88個(gè)，股份公司管理制度32個(gè)，國家財(cái)政、稅務(wù)等部門管理制度12個(gè)。本次收集的289個(gè)撫順公司管理制度中，擬對(duì)110個(gè)管理制度進(jìn)行修改完善，擬新制定《租賃管理辦法》、《或有負(fù)債管理辦法》，《無形資產(chǎn)管理辦法》等32個(gè)管理制度。這些管理原則，基本涵蓋了風(fēng)險(xiǎn)控制管理文件中的各項(xiàng)控制措施。
2.制度修改、完善關(guān)注的主要問題
（1）全面收集控制相關(guān)的管理制度，確保相關(guān)控制都應(yīng)有相關(guān)制度作支撐。
（2）對(duì)于缺失的管理制度，進(jìn)行補(bǔ)充。
（3）對(duì)于描述不準(zhǔn)確、不完整、與控制有矛盾的制度條款進(jìn)行修改。
（4）除收集本企業(yè)制定的管理制度外，還應(yīng)收集整理國家有關(guān)制度、總公司以及煉油與銷售專業(yè)分公司相關(guān)管理制度。
（七）編制程序控制文件
撫順石化在進(jìn)行上述幾項(xiàng)工作后，將相關(guān)業(yè)務(wù)流程的適用范圍、風(fēng)險(xiǎn)、部門職責(zé)、控制、管理制度索引、控制證據(jù)、控制證據(jù)示范等內(nèi)容進(jìn)行全面歸集，從而形成業(yè)務(wù)流程規(guī)范性的程序文件。其中，關(guān)鍵流程風(fēng)險(xiǎn)控制文檔中的非關(guān)鍵控制措施也要在控制文件中描述。撫順石化對(duì)全部100項(xiàng)重要業(yè)務(wù)流程編制了控制程序文件。
四、編制《關(guān)鍵控制管理文件》的經(jīng)驗(yàn)
第一，集中辦公，提高工作效率。關(guān)鍵控制編制階段的專業(yè)性較強(qiáng)，煉化企業(yè)人員構(gòu)成中，專職負(fù)責(zé)內(nèi)控工作的財(cái)務(wù)、審計(jì)人員較少，因此要充分發(fā)揮各處室業(yè)務(wù)骨干作用，集中人員，集中辦公，提高溝通協(xié)調(diào)效率。
第二，統(tǒng)一關(guān)鍵控制文檔模板。一方面，模板不統(tǒng)一會(huì)造成要素不全；另一方面，模板不統(tǒng)一，不易進(jìn)行匯編，會(huì)給其后印刷制冊(cè)工作帶來很多工作量。
第三，合理分配人員。受各部門業(yè)務(wù)分工的局限，有些業(yè)務(wù)流程涉及專業(yè)多，要注意協(xié)調(diào)流程間的接口；有些部門涉及流程較多，工作量大，特別是財(cái)務(wù)內(nèi)部流程，容易造成工作量不平衡。因此，要注意人員的合理分工，忙閑結(jié)合，按期完成各階段的控制目標(biāo)。
第四，加強(qiáng)二次培訓(xùn)。因內(nèi)控工作專業(yè)性較強(qiáng)，一些語言晦澀難懂，在培訓(xùn)上要加大力度。對(duì)操作性的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，要明確目標(biāo)，示范舉例；確保項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)內(nèi)涵清晰，通過提供足夠的標(biāo)準(zhǔn)文本，避免發(fā)生猜測與臆想；采用選擇或填空的方法，解決表單填寫的技術(shù)難題。
一、今年做出的主要工作：
修訂了《員工考勤管理制度》于09年4月29下發(fā)，制訂了《食堂用餐管理規(guī)定》在09年4月23日下發(fā)、修訂了《工作餐管理辦法》在09年4月23日下發(fā)；
通過了勞動(dòng)與社會(huì)保障監(jiān)管部門對(duì)我公司2008年度的勞動(dòng)年檢，拿到了年檢證；
融合《工傷保險(xiǎn)條例》、××省出臺(tái)實(shí)施《工傷保險(xiǎn)條例》若干規(guī)定的重點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)發(fā)生事故后的關(guān)鍵處理起草了針對(duì)內(nèi)部的《工傷保險(xiǎn)指導(dǎo)文件》，并通過工傷機(jī)構(gòu)認(rèn)定，下發(fā)到相關(guān)人員；而且邀請(qǐng)工傷科科長針對(duì)公司相關(guān)人員做了進(jìn)一步的培訓(xùn)。
經(jīng)歷了工傷事故申報(bào)、工傷鑒定、待遇支付全過程；了解了工傷事故發(fā)生后申報(bào)辦理的流程；
對(duì)公司保險(xiǎn)一塊進(jìn)行了規(guī)范，啟用月報(bào)管理，每月會(huì)同生產(chǎn)區(qū)進(jìn)行數(shù)據(jù)更新，經(jīng)核對(duì)匯總上交財(cái)務(wù)；
設(shè)計(jì)了適合公司統(tǒng)一使用的《離職手續(xù)辦理表》，已經(jīng)審批印刷下發(fā)使用，減化了繁瑣的辦理流程，達(dá)到了方便、實(shí)用，提高了工作效率；
廣播站設(shè)備陸續(xù)齊全，廣播組成員日趨穩(wěn)定，廣播節(jié)目質(zhì)量比去年上升到一個(gè)新臺(tái)階；
二、目前存在問題：
招聘方面：
技術(shù)管理類人才難招；特殊崗位人才難遇（如：招投標(biāo)主管）；下一步考慮嘗試啟動(dòng)專業(yè)人才網(wǎng)引進(jìn)專業(yè)技術(shù)管理人員；某些特殊崗位建議從公司內(nèi)部選擇素質(zhì)相對(duì)較高的人員進(jìn)行培養(yǎng)；
部門在招聘人員時(shí)未嚴(yán)格按照公司規(guī)定填寫《人員增補(bǔ)申請(qǐng)單》進(jìn)行審批，而是隨意的口頭或電話通知，同時(shí)也未明確招聘的崗位要求、工作內(nèi)容的描述，導(dǎo)致人力資源招聘過程中不盡完美；
部門人員的崗位調(diào)動(dòng)，與其它部門發(fā)生的人員調(diào)動(dòng)不事先知會(huì)人力資源中心；
考勤：
考勤系統(tǒng)輸出數(shù)據(jù)單一，只有原始記錄，不能計(jì)入正常休假、出差、病假、公假放假等信息，部門上交的紙質(zhì)考勤與考勤機(jī)統(tǒng)計(jì)的考勤經(jīng)常存在不一致的現(xiàn)象，每月需要花大量的時(shí)間手動(dòng)輸入、核對(duì)；得不償失。只能依靠指紋打卡，經(jīng)常手脫皮的人員無法打卡。
離職辦理：
部門未按照合同要求嚴(yán)格控制離職人員在試用期內(nèi)提前三天，在轉(zhuǎn)正后提前一個(gè)月提出書面申請(qǐng)的辭職報(bào)告，而往往是自行協(xié)商一致即時(shí)通知人力資源中心辦理離職手續(xù)，造成人事部門沒有足夠的時(shí)間可以招聘人員到位進(jìn)行工作銜/交接。
合同管理：
多數(shù)人員合同到期未進(jìn)行任何處理，（集團(tuán)定期處理不符合要求，生產(chǎn)區(qū)重視不夠，經(jīng)常不做處理）；生產(chǎn)區(qū)存在只與勞動(dòng)者簽訂一份合同的現(xiàn)象；存在入職手續(xù)辦理時(shí)收取43元押金，一星期內(nèi)不適應(yīng)辦理離職手續(xù)尚退還35元，一星期后辦離職手續(xù)即全部不退的現(xiàn)象，而合同中未有規(guī)定，此舉又是違反合同法的；
制度不完善，人力資源在人員管理上監(jiān)管困難；
員工手冊(cè)未建立，對(duì)員工的宣傳未達(dá)到一定的效果，員工的對(duì)公司的認(rèn)可度、歸屬感較淡；
部門職責(zé)及崗位職責(zé)未修訂/完善；工作內(nèi)容不明確，造成忙得格外忙，閑得上班甚至玩游戲，公共環(huán)境下影響團(tuán)隊(duì)建設(shè)及員工心理平衡；
缺少激勵(lì)機(jī)制，不能激起員工的工作熱情；
崗位說明書及工作流程圖資料不齊，下一步工作開展緩慢；
生產(chǎn)一區(qū)廣播站未好好利用，達(dá)不到預(yù)期效果；
三、對(duì)所存在問題的建議處理措施及2012年工作計(jì)劃
招聘、離職：落實(shí)所制訂的綜合的內(nèi)容全面的《人事管理制度》，審批下發(fā)，嚴(yán)格按照制度要求來規(guī)范各部門的人員招聘、異動(dòng)、離職手續(xù)辦理；監(jiān)管各部門的考勤；
考勤：下一步考慮是否更換科學(xué)的考勤機(jī)解決上述問題，提高工作效率和考勤管理？
合同管理：針對(duì)以上現(xiàn)象人力資源中心依據(jù)勞動(dòng)合同法，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀及查閱相關(guān)案例，制訂了一系列的應(yīng)對(duì)措施，設(shè)計(jì)了《勞動(dòng)合同到期通知書》、《勞動(dòng)合同續(xù)簽通知書》、《勞動(dòng)合同解除通知書》、《終止勞動(dòng)合同通知書》、《解除、終止勞動(dòng)合同證明書》以及《勞動(dòng)合同變更協(xié)議書》；下一步工作準(zhǔn)備把以上措施制訂成合同管理的制度或規(guī)定，形成文件，對(duì)集團(tuán)和兩邊生產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一管理。
制度建設(shè)：成立制度建設(shè)小組，做出制度建設(shè)策劃方案，明確制度制訂、修訂的流程、完成時(shí)間、主要負(fù)責(zé)人等，通過集中研討、分期修訂完善現(xiàn)有尚可用的制度；廢止不適用的制度；新增為了適應(yīng)企業(yè)以后發(fā)展需增加的制度，反復(fù)推敲意見一致后上報(bào)集團(tuán)審批，統(tǒng)一結(jié)冊(cè)、下發(fā)、執(zhí)行。 部門職責(zé)、崗位說明書、工作流程圖：部門職責(zé)由行政總監(jiān)做出限期，各部門經(jīng)理修訂完成；各崗位職責(zé)、崗位說明書、工作流程圖由人力資源中心設(shè)定限期，各崗位人員自行起草，各部門負(fù)責(zé)人統(tǒng)一收集審稿上交人力資源。集團(tuán)設(shè)立部門職責(zé)、崗位說明書、工作流程圖統(tǒng)一建設(shè)小組，由人力資源中心進(jìn)行初審，人力資源中心會(huì)同小組進(jìn)行復(fù)審并終審，上交集團(tuán)審批，結(jié)冊(cè)、下發(fā)、執(zhí)行。
激勵(lì)機(jī)制：可由集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)、行政總監(jiān)隨意暗訪、調(diào)查聽取“民聲、民意”，組織相關(guān)人員進(jìn)行意見收集、統(tǒng)一，起草文件，納入公司相關(guān)制度中執(zhí)行。
廣播站：廣播站的一系列文件資料已經(jīng)發(fā)往生產(chǎn)一區(qū)，后期將把集團(tuán)設(shè)備趕快配齊后，同李火生到生產(chǎn)一區(qū)進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查、共同協(xié)商，需要時(shí)進(jìn)行指導(dǎo)。制訂方法，爭取把一區(qū)廣播站辦成和集團(tuán)一樣的效果。
2012年工作計(jì)劃： 人員管理：針對(duì)新入職的人員：采取培養(yǎng)、管理有機(jī)結(jié)合——新人入職后，要按《新員工入職手續(xù)清單》辦理；每一個(gè)人都要通過崗前培訓(xùn)，考試合格后憑《到職通知單》轉(zhuǎn)入部門，由部門安排工作位，部門領(lǐng)導(dǎo)委派指導(dǎo)老師進(jìn)行指導(dǎo)、部門和人力資源中心進(jìn)行試用評(píng)估考核！針對(duì)公司各部門的人員管理，建議在今年集團(tuán)辦和人力資源開展的述職會(huì)議基礎(chǔ)上，結(jié)合既定的激勵(lì)機(jī)制，增加對(duì)每個(gè)人考核機(jī)制，且多關(guān)心下屬，分月或分季度的進(jìn)行工作總結(jié)考核，時(shí)刻與之前對(duì)比，重視效率，重視成績。從工作上看成績，從生活體現(xiàn)關(guān)心。形成一種緊迫向前，揚(yáng)優(yōu)汰劣，互相尊重的環(huán)境。體現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)的仁、道。
表格管理：對(duì)人事方面的表格進(jìn)行統(tǒng)一收集、分析，保留或精進(jìn)適用表格，廢止不適用的表格，增進(jìn)適應(yīng)企業(yè)以后發(fā)展備用的表格，統(tǒng)一集中成冊(cè)，編號(hào)，下發(fā)各職能部門控制使用，以規(guī)范人事管理。
附：現(xiàn)有制度分析：
2009年修訂并下發(fā)了《員工考勤管理制度》，《工作餐管理辦法》，《食堂用餐管理規(guī)定》。
2006版下發(fā)的制度有29個(gè)，目前制度情況：
現(xiàn)有制度分析/分類
制度名稱
廢止制度
《員工考勤管理制度》、《電話管理制度》、《微機(jī)室管理制度》、《員工準(zhǔn)則及實(shí)施細(xì)則》
不適用制度
《員工證件證書管理制度》、《上崗證管理制度》、《關(guān)于增補(bǔ)新員工臨時(shí)管理辦法》、《浴室管理辦法》、《印章管理規(guī)定》、《員工考核制度》、《宿舍管理制度》
暫未用制度
《活動(dòng)室、閱覽室的管理辦法》
修改待審批下發(fā)的制度
《人事管理制度》、《培訓(xùn)管理制度》、《財(cái)務(wù)管理制度》、《銷售管理制度》。
目前運(yùn)行的制度
《業(yè)務(wù)員差旅制度》、《辦公用品管理制度》、《辦公自動(dòng)化設(shè)備管理制度》、《文件收發(fā)管理
需增加的制度
《檔案管理制度》（可修訂《文件資料收發(fā)規(guī)定》），《員工考核管理制度》、《薪酬管理制度》
其它
在實(shí)踐中，為了使合同管理制度的上述意義得到充分發(fā)揮，在制度構(gòu)建過程中，需要特別考慮如下幾個(gè)因素：
1.1合法合規(guī)性
對(duì)于一切單位內(nèi)部制度的構(gòu)建而言，合法合規(guī)性都是首要前提。具體來說，軍工企事業(yè)單位合同管理制度的合法合規(guī)性應(yīng)至少包含以下三個(gè)方面：首先，制度要符合法理特別是合同法一般規(guī)則。構(gòu)建合同管理制度的前提是對(duì)法理和合同法一般規(guī)則的正確掌握，并確保制度內(nèi)容與其一致。其次，制度要符合國家、地方、行業(yè)、上級(jí)主管部門法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定。因此，單位在構(gòu)建合同管理制度的時(shí)候，必須深入研究相關(guān)規(guī)定，避免制度與這些規(guī)定的沖突。再次，制度要與本單位其他相關(guān)制度協(xié)調(diào)、銜接。合同管理制度的構(gòu)建要在合理統(tǒng)籌規(guī)劃的制度體系中進(jìn)行，并經(jīng)過縝密的前期調(diào)研以及相關(guān)部門充分商討論證，確保制度之間的協(xié)調(diào)、銜接。
1.2符合科研生產(chǎn)經(jīng)營情況實(shí)際
軍工企事業(yè)單位的科研生產(chǎn)經(jīng)營情況實(shí)際，是制度賴以產(chǎn)生、生存進(jìn)而發(fā)揮作用的土壤，脫離這一實(shí)際的制度只會(huì)淪為空中樓閣。在實(shí)踐中，制度難以得到有效執(zhí)行的主要原因往往也正是“脫離實(shí)際”。因此，為實(shí)現(xiàn)合同管理制度與科研生產(chǎn)經(jīng)營情況的符合性，制度的構(gòu)建要重點(diǎn)考慮以下幾個(gè)問題：首先，制度中體現(xiàn)的合同簽訂審批流程、合同履行流程，都不能太過形式化、表面化，要體現(xiàn)出清晰明確的管理層次和職責(zé)權(quán)限，充分發(fā)揮經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門合同法律風(fēng)險(xiǎn)防范的主體作用，形成法律部門與經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門相互協(xié)調(diào)配合的工作機(jī)制。在這一點(diǎn)上，有些企事業(yè)單位的制度流程就非常清晰合理，在合同全過程的各節(jié)點(diǎn)上，將管理層次和職責(zé)權(quán)限根據(jù)職能部門的業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行細(xì)分，法務(wù)、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、技術(shù)、質(zhì)量、安全等各個(gè)部門各負(fù)其責(zé)，各司其職，使得制度流程貼合實(shí)際進(jìn)而有效發(fā)揮作用，強(qiáng)化合同過程參與人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和責(zé)任意識(shí)。以合同審批流程為例，制度可以規(guī)定：各個(gè)審批節(jié)點(diǎn)的責(zé)任部門應(yīng)在意見欄準(zhǔn)確、全面地概括提供幫助進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的信息，而不能只有簡單的“同意”二字。其次，制度的構(gòu)建要考慮執(zhí)行制度所要付出的效率成本。從工作實(shí)踐來看，員工規(guī)避甚至不遵守制度的重要原因之一正是制度大大降低了效率。構(gòu)建制度的初衷是通過統(tǒng)一、規(guī)范員工的行為范式而提升管理效率，而執(zhí)行制度的高昂成本將使得制度運(yùn)行駛?cè)牖闹嚨墓秩ΑＲ虼耍惶淄晟频暮贤芾碇贫缺仨毨眄樧陨砼c效率的關(guān)系，針對(duì)每一個(gè)會(huì)產(chǎn)生效率成本的規(guī)定，都要論證其必要性與合理性，特別要摒棄那些效率成本過高卻沒有實(shí)際效用的規(guī)定。再次，根據(jù)法律風(fēng)險(xiǎn)管理“事前防范為主”的原則，合同管理制度與單位實(shí)際的符合性還應(yīng)以這種方式有所體現(xiàn)：在科研生產(chǎn)經(jīng)營過程中主動(dòng)調(diào)查、識(shí)別和評(píng)估合同法律風(fēng)險(xiǎn)，總結(jié)已造成重大法律風(fēng)險(xiǎn)事件的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，進(jìn)而在制度中提出有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)防范建議與措施，對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行特殊預(yù)警。用構(gòu)建制度的手段主動(dòng)防范特定的風(fēng)險(xiǎn)，一方面有利于風(fēng)險(xiǎn)防范的制度化和規(guī)范化，另一方面也豐富了制度的內(nèi)涵，提高了制度的針對(duì)性和可執(zhí)行性。
1.3動(dòng)態(tài)管理而非靜態(tài)規(guī)范
制度，從靜態(tài)角度來看是“規(guī)范”意義上的，從動(dòng)態(tài)角度來看是“管理”意義上的。一套理想的合同管理制度要體現(xiàn)事前、事中、事后全過程的合同管理，不僅要關(guān)注合同的簽訂和審查，還要重視合同的談判、評(píng)審、履行、中止、變更、解除、歸檔、臺(tái)賬、糾紛處置等環(huán)節(jié)。制度文本不僅要覆蓋到所有這些環(huán)節(jié)，還要考慮到這些環(huán)節(jié)之間的邏輯關(guān)系，從實(shí)時(shí)監(jiān)控、適時(shí)調(diào)整等動(dòng)態(tài)管理的角度考慮制度的可執(zhí)行性。
2.合同管理制度的執(zhí)行
合同管理制度設(shè)計(jì)得再完美，也必須得到有力、有效的執(zhí)行才能實(shí)現(xiàn)制度的意義。為實(shí)現(xiàn)這種有力、有效的執(zhí)行，要重點(diǎn)做好以下三點(diǎn)。
2.1重視制度的宣貫和法治宣傳教育
在實(shí)踐中，特別是制度運(yùn)行初期，很多經(jīng)辦人員對(duì)制度并不知悉，往往是“走流程”的時(shí)候遭遇障礙才了解制度，甚至有時(shí)候具有審批權(quán)限的人員也并沒有深入領(lǐng)會(huì)制度，導(dǎo)致制度執(zhí)行消極、不到位。因此，制度制定部門應(yīng)當(dāng)通過多種形式主動(dòng)進(jìn)行制度的宣貫。一種比較有效的形式是將制度宣貫與業(yè)務(wù)培訓(xùn)結(jié)合起來，讓制度真正深入人心，并且在制度宣貫中貫穿進(jìn)行法治宣傳教育，提升員工風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。當(dāng)全員法治思維、風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)逐步形成并成熟后，制度執(zhí)行的成本和阻力也會(huì)大大降低。
2.2加大責(zé)任追究和處罰的力度
制度文本中的責(zé)任追究和處罰條款必須真正落到實(shí)處，才能提升制度的有效執(zhí)行力。責(zé)任追究和處罰條款的目標(biāo)并不在于追究、處罰本身，而在于促使員工形成遵守制度的行為習(xí)慣。相應(yīng)地，應(yīng)加大合同管理考核評(píng)價(jià)激勵(lì)體系的建設(shè)力度。
2.3領(lǐng)導(dǎo)層率先垂范，確保“零例外”
由于眾多復(fù)雜的、基于行業(yè)特點(diǎn)和歷史傳統(tǒng)的原因，很多時(shí)候，合同管理制度執(zhí)行不力是因?yàn)閱挝活I(lǐng)導(dǎo)層對(duì)制度的突破和逾越。這種來自領(lǐng)導(dǎo)層的“例外”是對(duì)制度最大、最根本的破壞，其本質(zhì)而言，制度體現(xiàn)的是單位內(nèi)部的“法治”，用以制衡領(lǐng)導(dǎo)層的權(quán)力，填補(bǔ)“人治”的缺陷和弊端。要真正落實(shí)制度運(yùn)行的“法治化”，單位領(lǐng)導(dǎo)層必須率先垂范，避免自身“例外”行為，自覺捍衛(wèi)制度權(quán)威，推動(dòng)營造制度氛圍。這不僅取決于領(lǐng)導(dǎo)層的個(gè)人素質(zhì)和管理理念，也依賴于制度質(zhì)量和運(yùn)行方式。保證制度的合理可行性，用信息化流程替代人工紙質(zhì)審批，建立高管權(quán)力監(jiān)督約束機(jī)制，都是提高制度在領(lǐng)導(dǎo)層層面執(zhí)行力的可行舉措。
3結(jié)語
關(guān)鍵詞：內(nèi)控制度重要性；財(cái)務(wù)內(nèi)控管理；制度建設(shè)
引言
隨著市場環(huán)境趨于復(fù)雜化，市場競爭將越來越激烈。企業(yè)內(nèi)控體系的建設(shè)已經(jīng)逐漸成為企業(yè)在激烈的市場競爭中獲得穩(wěn)步發(fā)展的重要保障，也是企業(yè)深化變革的重要舉措。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理體系特別是財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)，是順應(yīng)新形勢(shì)下企業(yè)發(fā)展的需要，對(duì)企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營和長久發(fā)展具有積極作用。
1企業(yè)內(nèi)控管理制度對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性
1.1有助于提升企業(yè)管理水平
國內(nèi)外管理實(shí)踐充分表明了企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善程度能夠反映企業(yè)管理水平的高低，而加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)也是提升企業(yè)管理水平重要手段。只有實(shí)現(xiàn)和實(shí)施完善的內(nèi)部控制制度，才能確保產(chǎn)品質(zhì)量符合市場需求、最大限度實(shí)現(xiàn)銷售收入，確保企業(yè)資產(chǎn)安全完整、充分挖掘各項(xiàng)資產(chǎn)的潛力、降低資產(chǎn)的消耗。同時(shí)完善的內(nèi)部控制制度也可以提升資產(chǎn)利用效率，保證投入與產(chǎn)出比達(dá)到最佳狀態(tài)，也可以使企業(yè)獲得真實(shí)、可靠、完整的信息，而真實(shí)、可靠、完整的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)有助于吸引更多的投資，擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，創(chuàng)造良好市場形象。因此，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，有利于對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營管理進(jìn)行助力提升，而管理水平的提升也使企業(yè)內(nèi)部控制制度得以更好地完善和執(zhí)行［1］。
1.2有利于提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防御能力
一個(gè)企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自身生存發(fā)展和獲利的終極目標(biāo)，除了要把握存在于市場轉(zhuǎn)瞬即逝的各種機(jī)會(huì)，也要科學(xué)合理的控制企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)。任何企業(yè)組織都要管理風(fēng)險(xiǎn)，而內(nèi)部控制管理核心是控制影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，防范經(jīng)營活動(dòng)偏離企業(yè)目標(biāo)的一切可能性。企業(yè)建立內(nèi)部控制制度時(shí)，需要測試內(nèi)部管理制度及其業(yè)務(wù)流程是否合理有效，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)再設(shè)計(jì)出降低或規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)措施。因此，實(shí)施內(nèi)部控制有助于企業(yè)提升風(fēng)險(xiǎn)防御能力，保障企業(yè)穩(wěn)健向前發(fā)展。
1.3有利于維護(hù)社會(huì)公眾的利益
在現(xiàn)代企業(yè)制度下，委托問題主要集中在大股東侵占小股東利益、管理層和治理層長短期目標(biāo)差異等，內(nèi)部治理是現(xiàn)代企業(yè)制度內(nèi)部核心，同時(shí)也是內(nèi)部控制重要因素以及內(nèi)部環(huán)境的重要內(nèi)容。只有在完善公司治理環(huán)境中，一個(gè)良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)才能有效運(yùn)行。內(nèi)部控制對(duì)公司治理具有反作用，內(nèi)部控制既是公司治理中對(duì)管理層權(quán)力制衡有效手段，也是保護(hù)中小股東利益的有效手段。內(nèi)部控制制度的存在，在一定程度上約束了管理層為了自身利益而侵犯中小股東利益的行為。在強(qiáng)制性披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告指導(dǎo)下，企業(yè)需要將內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行情況公之于眾，公開透明的信息有助于反映企業(yè)管理層履行受托責(zé)任而所做出的努力，又有助于處于信息弱式中小股東了解公司實(shí)際情況，保護(hù)他們的利益，緩解沖突，降低成本。企業(yè)只有在不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制，才能保障企業(yè)經(jīng)營管理的合規(guī)有效和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)有效，樹立誠信的社會(huì)企業(yè)公司形象，增強(qiáng)投資者的信心。使市場配置資源功能充分發(fā)揮，充分維護(hù)社會(huì)公眾的利益［2］。
2企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中的難點(diǎn)
2.1財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)不足，重視程度不夠
（1）雖然企業(yè)不斷發(fā)展，企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，但部分企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)不足，企業(yè)管理制度還是繼續(xù)沿用原來的制度，對(duì)于內(nèi)控制度特別是財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理不能與時(shí)俱進(jìn)進(jìn)行改善提升，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不能滿足于企業(yè)目前及未來的經(jīng)營需求，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率加大。（2）企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控重視程度不夠，在實(shí)際執(zhí)行過程中不能起到嚴(yán)要求、重表率的作用。財(cái)務(wù)人員是財(cái)務(wù)內(nèi)控制度得以有效執(zhí)行的重要保障，如果財(cái)務(wù)人員的內(nèi)控意識(shí)淡薄，遇事相互推諉，僅僅起到會(huì)計(jì)記賬的作用，那么財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行的效果不能得到保障。（3）外部門對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)程度不夠，認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立是設(shè)置障礙、降低企業(yè)運(yùn)行效率，在有約束的情況下，不能充分發(fā)揮創(chuàng)造更大企業(yè)價(jià)值的作用。
2.2財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)體系不完善
在現(xiàn)代化企業(yè)治理規(guī)范要求下，許多企業(yè)以財(cái)務(wù)管理為核心初步建立了財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，但是不少財(cái)務(wù)制度不能因地制宜與自身的經(jīng)營管理活動(dòng)結(jié)合起來，內(nèi)控制度存在著嚴(yán)重的形式化、難執(zhí)行等問題，并且財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建立不能相互關(guān)聯(lián)、相互制約，在執(zhí)行過程中發(fā)生沖突或者出現(xiàn)漏洞等現(xiàn)象，進(jìn)而使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)達(dá)不到控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期效果［3］。
2.3財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行程度受限
從目前企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)情況可以看出，有的企業(yè)雖然建立較為完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，但在實(shí)際執(zhí)行的時(shí)候還面臨著諸多問題，執(zhí)行效果得不到保障。實(shí)踐中主要表現(xiàn)為管理層干預(yù)過多，制度僅限于形式難以在日常經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)揮作用。例如，信用額制度的設(shè)立是為了對(duì)客戶進(jìn)行評(píng)價(jià)管理，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果設(shè)置對(duì)應(yīng)的授信額度。在實(shí)際操作過程中，業(yè)務(wù)部門往往會(huì)以影響企業(yè)銷售額、客戶信用狀況好等措辭申請(qǐng)?zhí)嵘蛻粜庞妙~進(jìn)行發(fā)貨，管理層在考慮業(yè)績的需求后同意業(yè)務(wù)申請(qǐng)。
2.4財(cái)務(wù)內(nèi)控缺乏必要的監(jiān)督
部分企業(yè)雖然建立了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，但未真正在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中遵守或者存在執(zhí)行不到位情況。監(jiān)督機(jī)制的建立是為保障財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中得以真正落地執(zhí)行，在企業(yè)經(jīng)營管理中能充分發(fā)揮它的有效性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)就是財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)，但是現(xiàn)在部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè)不完善，審計(jì)存在著許多問題，甚至一些非上市公司沒有內(nèi)部審計(jì)部門，而是由財(cái)務(wù)內(nèi)部代替執(zhí)行，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制約束不力的問題普遍存在，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系也起不到指導(dǎo)作用。
3加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的措施
3.1強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的“四化”建設(shè)
企業(yè)應(yīng)以制度化、IT化、流程化、數(shù)據(jù)化為基礎(chǔ)建立財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度，為內(nèi)控管理制度運(yùn)行提供保障并且提升運(yùn)作效率。（1）制度化是財(cái)務(wù)內(nèi)控的核心。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在是以相關(guān)制度建立為前提，使財(cái)務(wù)在執(zhí)行內(nèi)控時(shí)有章可循、有據(jù)可依。制度化建設(shè)要與企業(yè)發(fā)展階段相匹配，在制定制度時(shí)要因地制宜、與時(shí)俱進(jìn)，使制定的制度能在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中貫徹執(zhí)行，能發(fā)揮管理指導(dǎo)作用。（2）IT化要求企業(yè)配套與自身發(fā)展規(guī)模相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的配置要完善各項(xiàng)管理模塊及對(duì)應(yīng)的管理權(quán)限設(shè)置，權(quán)限到人即責(zé)任到人，對(duì)系統(tǒng)中的審批事項(xiàng)可追溯。IT化通過審批權(quán)限的設(shè)置使事項(xiàng)通過管理系統(tǒng)傳遞，能大大提升財(cái)務(wù)內(nèi)控在實(shí)際執(zhí)行過程中的效率。（3）流程化是財(cái)務(wù)內(nèi)控制度落地的保障。流程化與IT化相匹配，流程的執(zhí)行在管理系統(tǒng)中得以體現(xiàn)，管理系統(tǒng)中審批流程圖是流程化的過程。流程化建設(shè)要求企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)要以時(shí)效性為前提，制定審批流程時(shí)盡量做到簡潔高效，優(yōu)化不必要的步驟并且要細(xì)化每一步流程審批的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)、審批的時(shí)間限制，在系統(tǒng)中建立提示功能。（4）數(shù)據(jù)化是財(cái)務(wù)內(nèi)控的檢視標(biāo)準(zhǔn)，是企業(yè)做出決策的重要依據(jù)。對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)以及財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的數(shù)據(jù)信息，要建立標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)風(fēng)控體系，對(duì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行全過程管理控制，確保用于經(jīng)營管理的各類數(shù)據(jù)都經(jīng)過事中復(fù)核、事后檢查等一系列的控制程序，提高數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。
3.2完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系化建設(shè)
一方面，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)要形成體系，能實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)全覆蓋。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)在明確不相容崗位、職責(zé)相互分離、制約與監(jiān)督，在充分考慮制度可操作性和可執(zhí)行性的前提下，逐漸向企業(yè)價(jià)值鏈前端延伸，全方位多角度，逐步延伸至資金、采購、銷售、存儲(chǔ)、資產(chǎn)、研發(fā)、工程、擔(dān)保等業(yè)務(wù)活動(dòng)層面，對(duì)各業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制要素深化管控，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)全覆蓋，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系化建設(shè)。另一方面，注重財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的實(shí)效性和動(dòng)態(tài)性，樹立動(dòng)態(tài)管理理念，不斷迭代并落地執(zhí)行。企業(yè)在不同發(fā)展階段對(duì)內(nèi)控需求不一樣，對(duì)內(nèi)控所能實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)有側(cè)重點(diǎn)或是階段性要求，所以要樹立動(dòng)態(tài)管理理念，隨著企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)構(gòu)成、發(fā)展戰(zhàn)略及管理目標(biāo)的變化，及時(shí)修訂、補(bǔ)充財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的相關(guān)內(nèi)容，使其與公司管理、業(yè)務(wù)發(fā)展需求同頻，從而提高財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展的監(jiān)督、控制作用，保障企業(yè)健康有序發(fā)展。
3.3建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制
完善的內(nèi)部監(jiān)督體系是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效運(yùn)行的有力保障。強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督管理最重要的是完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)職能。完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，要堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)獨(dú)立性和評(píng)價(jià)客觀性，堅(jiān)持全面控制和突出重點(diǎn)相結(jié)合，不斷拓展內(nèi)部審計(jì)覆蓋范圍和審計(jì)深度。通過對(duì)公司活動(dòng)全方位的監(jiān)督及重點(diǎn)活動(dòng)跟蹤式的監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中出現(xiàn)的問題及存在的薄弱環(huán)節(jié)，并對(duì)其做出客觀評(píng)價(jià)，及時(shí)提出可行性整改建議，不斷提升財(cái)務(wù)管理水平，控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。此外，要制定各業(yè)務(wù)部門關(guān)鍵崗位風(fēng)險(xiǎn)防控體系，對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)加以細(xì)化，通過部門自查與內(nèi)外審查監(jiān)督相結(jié)合，不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制。
【關(guān)鍵詞】小型企業(yè) 內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)管理 建設(shè)
自2009年7月1日起《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引陸續(xù)在我國上市企業(yè)和大中型企業(yè)廣泛施行后，財(cái)政部于近期又了《小型企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（征求意見稿）》（財(cái)辦會(huì)〔2016〕12號(hào)），正式對(duì)小型企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建公開征求意見，究竟小企業(yè)如何做好財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)？本文就從財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)的流程和內(nèi)容兩方面來探討。
一、建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的背景和必要性
（一）國家法律法規(guī)的通知和要求
一是根據(jù)財(cái)會(huì)[2008]7號(hào)文的通知要求[4]，上市公司自2009年7月1日起開始施行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。
二是財(cái)會(huì)[2010]11號(hào)文[5]：財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)――組織架構(gòu)》等18項(xiàng)應(yīng)用指引、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》（以下簡稱企業(yè)內(nèi)部控制配套指引），要求自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行。鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。
三是根據(jù)財(cái)政部關(guān)于征求《小型企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（征求意見稿）》意見的通知[財(cái)辦會(huì)〔2016〕12號(hào)文][6]，為大力支持小型企業(yè)發(fā)展，保障廣大小型企業(yè)持續(xù)運(yùn)營，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，財(cái)政部研究起草了《小型企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（征求意見稿）》，向各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）等單位，以及企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)委員和咨詢專家征求意見，要求結(jié)合本地區(qū)（部門）小型企業(yè)實(shí)際情況提出修改意見和建議。
（二）企業(yè)經(jīng)營管理的需要
盡管我國現(xiàn)在有《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等法律法規(guī)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作做出了一些規(guī)定，但這些法律法規(guī)多側(cè)重于規(guī)范企業(yè)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)核算工作，并不能有效的防范可能面臨的財(cái)務(wù)管理上的風(fēng)險(xiǎn)，且目前我國小企業(yè)面臨的突出問題如責(zé)權(quán)不清、不相容職務(wù)沒有清晰劃分、崗位輪換機(jī)制的實(shí)施也比較困難，導(dǎo)致財(cái)務(wù)核算也存在多處不規(guī)范的地方，這就要求小企業(yè)必須建立規(guī)范化的制度、標(biāo)準(zhǔn)化的流程，確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的順利開展，能與時(shí)俱進(jìn)的進(jìn)行創(chuàng)新和調(diào)整。
二、建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的流程
對(duì)于如何建立健全適合企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，目前并沒有標(biāo)準(zhǔn)的流程和方法，在開始實(shí)行內(nèi)控規(guī)范的上市公司和大中型企業(yè)，多數(shù)委托風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢公司或者會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供內(nèi)控建設(shè)服務(wù)，小型企業(yè)如也采用委托的方式，必將導(dǎo)致實(shí)施成本高的問題。通過多方面的學(xué)習(xí)和經(jīng)驗(yàn)積累，筆者總結(jié)了建立健全財(cái)務(wù)管理制度需要進(jìn)行的如下六個(gè)步驟[1][2]：
（一）重大風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估
識(shí)別財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)活動(dòng)方面可能對(duì)公司層面產(chǎn)生影響的重大風(fēng)險(xiǎn)，多采用問卷調(diào)查的方法，根據(jù)調(diào)查結(jié)果建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，評(píng)估重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響的重要性，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序。
（二）全面梳理財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)控制框架
通過訪談、審閱現(xiàn)行的管理制度，整理搭建企業(yè)財(cái)務(wù)制度框架。
（三）梳理財(cái)務(wù)范圍內(nèi)關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程
編制會(huì)計(jì)核算、資金管理、預(yù)算管理、成本費(fèi)用管理等業(yè)務(wù)流程體系文件。
（四）對(duì)財(cái)務(wù)流程層面可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估
結(jié)合流程體系，挖掘財(cái)務(wù)具體的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。
（五）通過制度匹配與控制評(píng)價(jià)
評(píng)價(jià)并優(yōu)化財(cái)務(wù)活動(dòng)關(guān)鍵控制點(diǎn)，評(píng)價(jià)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)管理制度，并對(duì)制度進(jìn)行修訂。
（六）定期組織開展財(cái)務(wù)制度評(píng)價(jià)活動(dòng)
通過評(píng)價(jià)活動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)制度存在的缺陷，不斷的進(jìn)行優(yōu)化。
三、小企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度包含的內(nèi)容
健全的財(cái)務(wù)管理制度，應(yīng)能覆蓋企業(yè)所有的財(cái)務(wù)活動(dòng)，防范可能對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生重大影響的風(fēng)險(xiǎn)，而流程又是內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，因此，小型企業(yè)根據(jù)其性質(zhì)和經(jīng)營業(yè)務(wù)，制定的財(cái)務(wù)管理制度至少應(yīng)當(dāng)包含以下幾項(xiàng)或全部業(yè)務(wù)流程[1][2][3]：基本財(cái)務(wù)管理、資金管理、預(yù)算管理、成本管理、財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析。
（一）基本財(cái)務(wù)管理
企業(yè)應(yīng)以制度化的形式保證財(cái)務(wù)管理工作貫穿于經(jīng)營管理的全過程，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，夯實(shí)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作。基本財(cái)務(wù)管理類制度主要是為了規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作，維護(hù)各方利益主體的合法權(quán)益，適應(yīng)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的需要，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》及國家統(tǒng)一的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等財(cái)經(jīng)法規(guī)，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求來制定的，它至少應(yīng)當(dāng)包財(cái)務(wù)管理的體制、各部門各崗位的職責(zé)權(quán)限、財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作、預(yù)算管理、資金的籌集和管理、資產(chǎn)和負(fù)債管理、收入和成本費(fèi)用管理、利潤及利潤分配管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)、會(huì)計(jì)檔案管理和企業(yè)清算管理等內(nèi)容。
（二）資金管理
資金管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中占有重要的地位，加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制和管理，可以保證貨幣資金的安全，提高資金的使用效益，制訂資金類管理制度的依據(jù)有《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》和《支付結(jié)算辦法》等法律法規(guī)，企業(yè)同時(shí)需結(jié)合自身的實(shí)際來考慮。資金管理主要包含資金收支管理、資金計(jì)劃管理兩方面，資金收支管理覆蓋資金審批流程管理、貨幣資金管理（現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金）、票據(jù)和印章管理等，資金計(jì)劃管理主要規(guī)范資金計(jì)劃的編制、審批、執(zhí)行和分析管理工作。
（三）預(yù)算管理
建立科學(xué)、高效、有序的預(yù)算管理體系，可以加強(qiáng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃管理，進(jìn)一步完善責(zé)任機(jī)制和考核機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略。通常制定全面預(yù)算管理體系的依據(jù)主要是《公司章程》及企業(yè)的實(shí)際情況。全面預(yù)算，是指企業(yè)對(duì)一定期間經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等作出的預(yù)算安排，全面預(yù)算管理體系又可進(jìn)一步分為以下三部分：業(yè)務(wù)預(yù)算，業(yè)務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算的有機(jī)組成部分，制定相關(guān)管理制度應(yīng)考慮業(yè)務(wù)預(yù)算包含的業(yè)務(wù)范圍、編制的流程和采用的方法。投資和籌資預(yù)算（小型企業(yè)如涉及），籌資預(yù)算是指企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要新借入的長短期借款、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的債券、股票及對(duì)原有借款、債券的還本付息、股票的股利支付等所編制的預(yù)算，其主要依據(jù)公司有關(guān)資金需求決策資料、期初借款余額及利率等編制；投資預(yù)算是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，獲取更大的投資回報(bào)，針對(duì)企業(yè)長期投資決策編制的資本支出計(jì)劃，包括但不限于固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和股票等交易性金融資產(chǎn)投資預(yù)算等。財(cái)務(wù)預(yù)算，是指反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的各項(xiàng)預(yù)算，主要包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。
（四）成本管理
成本管理應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)成本核算和成本管控兩項(xiàng)基礎(chǔ)工作，包含成本的基本內(nèi)容、成本核算方法和成本分配方法的確定，以及成本預(yù)測、決策、控制、分析和考核過程的管理，成本管理制度需要結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)工藝、產(chǎn)品特點(diǎn)、成本控制的目標(biāo)和所能采取的管理措施等方面綜合考慮制定，規(guī)范的成本管理流程應(yīng)能提高成本核算的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，有效降低產(chǎn)品生產(chǎn)成本。
（五）財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析
財(cái)務(wù)報(bào)告，是指反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件，財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析制度主要內(nèi)容包括財(cái)務(wù)報(bào)告的編制流程、財(cái)務(wù)報(bào)告分析的工作流程和內(nèi)容兩方面。因小型企業(yè)多數(shù)不涉及合并財(cái)務(wù)報(bào)告的業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)報(bào)告的編制流程較為簡單。財(cái)務(wù)分析制度依據(jù)企業(yè)管理和決策需求，可以對(duì)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)主要指標(biāo)、財(cái)務(wù)分析方法等內(nèi)容做出規(guī)定。
四、結(jié)束語
總體而言，小企業(yè)業(yè)務(wù)流程單一，機(jī)構(gòu)和人員配置簡單，只要能應(yīng)用系統(tǒng)的流程和方法，以國家的法律法規(guī)和內(nèi)控規(guī)范為依據(jù)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，構(gòu)建自身的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系實(shí)際并復(fù)雜，但由于大部分小企業(yè)不重視管理，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足，整體內(nèi)控環(huán)境薄弱，內(nèi)控建設(shè)還是存在一定的困難和阻力，小型企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制體系建設(shè)前，還需多進(jìn)行內(nèi)控基本知識(shí)的宣貫。
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[4]財(cái)會(huì)[2008]7號(hào)，關(guān)于印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的通知.
[5]財(cái)會(huì)[2010]11號(hào)，關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的通知.
1人才支撐
信息化建設(shè)是一個(gè)多層次、多部門、多業(yè)務(wù)的系統(tǒng)工程，它不僅涉及具體的業(yè)務(wù)操作部門和人員，還包括各層管理者，同時(shí)還需要信息化部門負(fù)責(zé)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。信息化能夠正常實(shí)施需要各方面的部門和人員的支持。因此，要規(guī)范各部門職責(zé)和崗位，制定相關(guān)人員明確的角色分工和職責(zé)定位。徹底解決部門職責(zé)不清、工作時(shí)相互推諉等問題。只有這樣，信息化系統(tǒng)所涉及的業(yè)務(wù)模塊和工作流程才能找到正確的主要負(fù)責(zé)和具體操作部門和人員，信息化系統(tǒng)所依托的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)才能夠正確無誤的傳遞上來。沒有及時(shí)、準(zhǔn)確和一致的數(shù)據(jù)支撐的信息系統(tǒng)只能是空架子。此外，還要要求各業(yè)務(wù)部門、人員全員參與信息化建設(shè)，積極轉(zhuǎn)變思想和工作方式，主動(dòng)使用信息化系統(tǒng)完成工作。信息化原則中強(qiáng)調(diào)“應(yīng)用為王”，系統(tǒng)重在使用。各級(jí)部門和人員要拋棄一些抵觸情緒，將信息化系統(tǒng)的工作作為日常工作的一部分，主動(dòng)的使用。只有這樣，才能了解系統(tǒng)，并結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)工作，提出改進(jìn)意見，促進(jìn)信息化的持續(xù)進(jìn)步。在企業(yè)信息化實(shí)施過程中，往往出現(xiàn)人才匱乏現(xiàn)象，尤其是復(fù)合型人才，懂技術(shù)、重規(guī)范、思路清晰、溝通能力強(qiáng)、事業(yè)心和責(zé)任心突出的人才比較缺乏。大部分企業(yè)針對(duì)信息化人才缺乏問題也在展開人才培養(yǎng)。據(jù)《中國建筑施工行業(yè)信息化發(fā)展報(bào)告（2013）》調(diào)研統(tǒng)計(jì)，大多數(shù)企業(yè)有計(jì)劃地對(duì)員工進(jìn)行信息化培訓(xùn)，占68.9%，其中85.7%的企業(yè)采用內(nèi)部培訓(xùn)的方式，其余14.3%企業(yè)采用外部培訓(xùn)方式。通過調(diào)研發(fā)現(xiàn)，63.7%的企業(yè)信息化人員來自高校；50.0%的企業(yè)對(duì)信息化人員自行培訓(xùn)；13.7%的企業(yè)信息化人員來自中專；21.0%的企業(yè)信息化人員由其他單位引進(jìn)。其中，特級(jí)資質(zhì)企業(yè)的專職在崗人數(shù)最多，碩士學(xué)歷職工占比，本科學(xué)歷職工占比，配置信息化專職人員的項(xiàng)目占比均為最高。可見，企業(yè)實(shí)施信息系統(tǒng)對(duì)信息部門人員專業(yè)知識(shí)及能力具有一定要求。特級(jí)企業(yè)信息化進(jìn)程較快，開展信息化時(shí)間較早，因此，人員配備情況也在企業(yè)中表現(xiàn)最好。這些數(shù)據(jù)表明，隨著信息化的普及，企業(yè)也逐漸意識(shí)到人員培訓(xùn)的重要性，大多數(shù)企業(yè)通過內(nèi)部培訓(xùn)的方式普及信息化知識(shí)，有部分企業(yè)甚至聘請(qǐng)外部人員進(jìn)行培訓(xùn)，這與信息化在企業(yè)中的地位不斷提高是分不開的。
2標(biāo)準(zhǔn)化支撐
建筑施工企業(yè)信息化建設(shè)、實(shí)施需要企業(yè)管理標(biāo)準(zhǔn)化作為支撐，信息化系統(tǒng)也需要企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)。標(biāo)準(zhǔn)化工作主要包括企業(yè)管理標(biāo)準(zhǔn)化和企業(yè)信息標(biāo)準(zhǔn)化。企業(yè)管理標(biāo)準(zhǔn)化的基礎(chǔ)是管理制度標(biāo)準(zhǔn)化和管理流程標(biāo)準(zhǔn)化。從管理制度標(biāo)準(zhǔn)化來講包括兩個(gè)方面：一是企業(yè)自身管理制度的標(biāo)準(zhǔn)化，建立完善的現(xiàn)代企業(yè)管理制度，明確管理流程、崗位職責(zé)，做到有法可依。二是信息化制度標(biāo)準(zhǔn)化。信息化系統(tǒng)的運(yùn)行和推廣，也需要標(biāo)準(zhǔn)的制度和體系的保障，才能保證企業(yè)信息化的各類業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)的可靠、高效、持續(xù)、安全地運(yùn)行。同時(shí)，為保證信息化系統(tǒng)的運(yùn)維，建立信息化培訓(xùn)和考核制度，即要普及信息化知識(shí)，又要將各部門人員對(duì)系統(tǒng)的應(yīng)用情況納入考核體系。關(guān)于管理流程標(biāo)準(zhǔn)化主要包括兩個(gè)層面：一個(gè)是業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化，一個(gè)是工作流程標(biāo)準(zhǔn)化。業(yè)務(wù)流程表示企業(yè)一個(gè)完整業(yè)務(wù)過程，包括前后部門之間的協(xié)同，不同信息之間的流轉(zhuǎn)。業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化是對(duì)企業(yè)管理層面的規(guī)范。而工作流程是具體工作的辦理順序，體現(xiàn)在系統(tǒng)中就是一些審批流程。信息化歸根到底就是對(duì)數(shù)據(jù)的處理，信息化的意義就在于能將離散的數(shù)據(jù)通過采集、保存、傳遞、共享、分析轉(zhuǎn)化為有意義的信息，從而進(jìn)一步轉(zhuǎn)化為企業(yè)知識(shí)，而作為知識(shí)資源又可以指導(dǎo)和提升我們的管理水平，為決策服務(wù)。而目前企業(yè)的信息標(biāo)準(zhǔn)化程度低，數(shù)據(jù)格式根本不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)之間缺乏必要的勾稽核對(duì)關(guān)系，部分信息歸口管理部門不明確，造成數(shù)據(jù)重復(fù)、冗余、不一致，嚴(yán)重時(shí)可能導(dǎo)出決策層做出錯(cuò)誤的判斷。施工企業(yè)信息化管理需要以制度化和標(biāo)準(zhǔn)化管理為保障，構(gòu)筑信息化管理的牢固基礎(chǔ)。據(jù)調(diào)研顯示，66.3%的企業(yè)建立了信息系統(tǒng)安全管理制度；62.3%的建筑施工企業(yè)已經(jīng)建立了運(yùn)行維護(hù)管理制度；59.5%的建筑施工企業(yè)建立了機(jī)房及設(shè)備管理制度；49.6%的建筑施工企業(yè)建立了信息化組織管理制度；44.4%的建筑施工企業(yè)建立了信息化采購管理制度；42.9%的建筑施工企業(yè)建立了信息化建設(shè)管理制度；38.1%的建筑施工企業(yè)建立了信息化培訓(xùn)管理制度；33.7%的建筑施工企業(yè)建立了信息化相關(guān)技術(shù)資料管理制度；30.2%的建筑施工企業(yè)建立了數(shù)據(jù)采集管理制度；29.0%的建筑施工企業(yè)建立了應(yīng)用與績效管理制度；1.6%的建筑施工企業(yè)建立了其他信息化管理制度。可見，絕大部分企業(yè)對(duì)信息系統(tǒng)安全管理制度、運(yùn)行維護(hù)管理制度以及機(jī)房及設(shè)備管理制度比較重視，約半數(shù)企業(yè)對(duì)信息化組織管理制度、采購制度、建設(shè)制度比較完善，具備較好的信息化管理體制。數(shù)據(jù)采集管理以及應(yīng)用與績效管理制度被重視的程度還不夠，在下一步企業(yè)在進(jìn)行信息化制度制定時(shí)應(yīng)得到關(guān)注。在實(shí)際工作中，信息標(biāo)準(zhǔn)化需要首先建立信息標(biāo)準(zhǔn)體系，體系包含一系列的信息標(biāo)準(zhǔn)文件，例如：數(shù)據(jù)分類標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)定義字典、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)名稱和數(shù)據(jù)編碼標(biāo)準(zhǔn)等，這些數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)首先統(tǒng)一了不同的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)模型，是信息管理的基石。信息標(biāo)準(zhǔn)體系內(nèi)容涉及企業(yè)管理所有業(yè)務(wù)領(lǐng)域，包括組織機(jī)構(gòu)、人員、工程、合同、客商、材料設(shè)備等。針對(duì)具體業(yè)務(wù)應(yīng)用的數(shù)據(jù)元，標(biāo)準(zhǔn)體系要求統(tǒng)一分類、統(tǒng)一名稱、統(tǒng)一定義、統(tǒng)一編碼、統(tǒng)一屬性、統(tǒng)一值域。規(guī)范企業(yè)信息標(biāo)準(zhǔn)化需要遵循科學(xué)的原則。第一是兼容性，信息的標(biāo)準(zhǔn)化工作要充分考慮企業(yè)業(yè)務(wù)中原有數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，保持信息化數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的一致性。第二是標(biāo)準(zhǔn)性，保持編碼唯一性和“無二義性”，符合數(shù)據(jù)元標(biāo)準(zhǔn)體系中數(shù)據(jù)定義和屬性定義的原則。第三是擴(kuò)展性，充分考慮未來業(yè)務(wù)發(fā)展和信息膨脹，在設(shè)計(jì)編碼的時(shí)候給予充分?jǐn)U展空間。第四是可操作性，數(shù)據(jù)編碼與將來的系統(tǒng)實(shí)施緊密結(jié)合，充分考慮信息系統(tǒng)實(shí)施的需要，編碼的具體工作可以提前于系統(tǒng)實(shí)施。第五是統(tǒng)一性，整個(gè)企業(yè)信息化建設(shè)需要按照統(tǒng)一的編碼規(guī)則體系進(jìn)行。第六就是建立信息標(biāo)準(zhǔn)化管理體系，包括技術(shù)人員配備，以及信息采集、數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、更新等制度建設(shè)。
3組織體系支撐
信息化建設(shè)過程中，具體指導(dǎo)、操作和建設(shè)信息化的組織非常重要。完整的信息化實(shí)施組織應(yīng)包括三位一體的信息化實(shí)施梯隊(duì)，即企業(yè)信息化部門、信息化咨詢單位、專業(yè)化軟件供應(yīng)商。同時(shí)為保證組織之間順利工作，需要建立一套有效的溝通機(jī)制。企業(yè)信息化部門是企業(yè)內(nèi)部結(jié)合落實(shí)信息化戰(zhàn)略，牽頭執(zhí)行信息化規(guī)劃并提供信息化服務(wù)的重要部門。主要負(fù)責(zé)信息化規(guī)劃、信息化建設(shè)和協(xié)調(diào)、運(yùn)行維護(hù)、信息化制度及考評(píng)、企業(yè)人員信息化技能培訓(xùn)。信息化部門在企業(yè)中的重要度以及CIO的信息化高管崗位的設(shè)立，也在一定層面體現(xiàn)了企業(yè)信息化建設(shè)的程度。信息化組織保障體系一般由信息化領(lǐng)導(dǎo)小組、信息化分管領(lǐng)導(dǎo)、信息化常設(shè)機(jī)構(gòu)以及專項(xiàng)工作領(lǐng)導(dǎo)小組、專項(xiàng)工作小組構(gòu)成。調(diào)查顯示，41.5%的企業(yè)未設(shè)置信息化工作部門；38.8%的企業(yè)設(shè)置了專門的信息化工作部門；19.7%的企業(yè)暫由其他部門其職能。可見，越來越的企業(yè)加強(qiáng)對(duì)信息化的認(rèn)識(shí)，并設(shè)立專職機(jī)構(gòu)開展信息化工作。一些沒有設(shè)立信息化專職部門的企業(yè)也正在加強(qiáng)信息化工作，并由其他部門暫時(shí)其職能。大部分企業(yè)信息化工作部門職能包括信息系統(tǒng)的日常維護(hù)，占71.0%；信息化項(xiàng)目管理的企業(yè)占65.6%；信息化規(guī)劃（計(jì)劃）的企業(yè)占61.6%；軟件采購權(quán)的企業(yè)占47.1%；組織落實(shí)信息化資金的占42.4%；硬件采購權(quán)的，占41.7%；有6.2%的企業(yè)信息工作部門還包括其他職能，如圖2-4-2所示。可見，信息系統(tǒng)的日常維護(hù)工作占信息部門的大部分工作，并有超過半數(shù)的信息化管理部門承擔(dān)了企業(yè)信息化規(guī)劃（計(jì)劃）制訂工作，表明企業(yè)信息化部門的權(quán)責(zé)在逐漸加大，信息化正在與企業(yè)戰(zhàn)略接軌。
作者：王景
【關(guān)鍵詞】高職院校 財(cái)務(wù)管理 精細(xì)化
近年來，高職院校一方面對(duì)推進(jìn)轉(zhuǎn)型、提升層次的動(dòng)力非常強(qiáng)勁， 開始由規(guī)模擴(kuò)張步入內(nèi)涵發(fā)展的軌道，另一方面財(cái)務(wù)面臨的外部環(huán)境越來越復(fù)雜，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也越來越復(fù)雜多樣，對(duì)財(cái)務(wù)信息的管理決策分析需求越來越強(qiáng)烈，因此，高職院校的財(cái)務(wù)管理趨向精細(xì)化， 更多地講求產(chǎn)出和投資效益。
一、精細(xì)化財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)
（一）制度精細(xì)化
精細(xì)化財(cái)務(wù)管理是要求制度精細(xì)化，財(cái)務(wù)制度是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的前提與基礎(chǔ)，只有制定層次分明、清晰、指導(dǎo)性強(qiáng)、便于操作的、系統(tǒng)全面的財(cái)務(wù)管理制度才能保證財(cái)務(wù)精細(xì)化順利實(shí)施。
（二）系統(tǒng)精細(xì)化
精細(xì)化財(cái)務(wù)管理要求系統(tǒng)精細(xì)化。精細(xì)化財(cái)務(wù)管理要求學(xué)院各相關(guān)部門能加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，及時(shí)準(zhǔn)確完整的錄入基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。
（三）流程精細(xì)化
精細(xì)化財(cái)務(wù)管理要求流程精細(xì)化，應(yīng)打破傳統(tǒng)財(cái)務(wù)流程，建立財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化信息處理流程，提高工作效率。
（四）數(shù)據(jù)精細(xì)化
精細(xì)化財(cái)務(wù)管理要求數(shù)據(jù)精細(xì)化，因?yàn)樨?cái)務(wù)是用數(shù)據(jù)來說話的，所有的分析、歸納、總結(jié)均來源于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，只有數(shù)據(jù)精細(xì)了，才能根據(jù)不同需要提煉分析財(cái)務(wù)情況，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供正確的依據(jù)。
（五）考評(píng)精細(xì)化
應(yīng)針對(duì)各部門、各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)制定詳細(xì)的績效管理考評(píng)機(jī)制，建立違規(guī)責(zé)任追究制度。
二、高職院校精細(xì)化財(cái)務(wù)管理的實(shí)施方法
（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)
要想開展精細(xì)化財(cái)務(wù)管理，首先必須建立能夠詳細(xì)界定和規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的清晰、完整的制度，使之成為財(cái)務(wù)管理的工作指南，從而有效提高財(cái)務(wù)管理效率及財(cái)務(wù)信息可靠程度，該制度應(yīng)涵蓋以下制度或規(guī)定：（1）基本制度：財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)管理體系、授權(quán)審批經(jīng)濟(jì)責(zé)任制等基本管理框架；（2）財(cái)務(wù)管理辦法：制定財(cái)務(wù)管理組織及崗位設(shè)置、根據(jù)崗位制定設(shè)置相應(yīng)財(cái)務(wù)權(quán)限的規(guī)定、制定預(yù)算管理制度、核算管理制度、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)管理制度、檔案管理制度、資產(chǎn)管理制度、票據(jù)管理制度、校園一卡通管理制度、招投標(biāo)管理制度、合同管理制度、內(nèi)部審計(jì)管理制度等；（3）報(bào)銷辦法：采購制度、差旅費(fèi)報(bào)銷制度、職工福利制度、科研經(jīng)費(fèi)制度、獎(jiǎng)助學(xué)金制度等。
其次，應(yīng)將上述制度匯編成冊(cè)，印發(fā)給相關(guān)人員，一方面可提高財(cái)務(wù)透明度，另一方面便于全體人員共同遵守。再次，應(yīng)結(jié)合學(xué)院發(fā)展的需要，適時(shí)淘汰舊的財(cái)務(wù)管理模式及不符合學(xué)院自身?xiàng)l件和發(fā)展需要的管理方法、規(guī)章制度等，不斷創(chuàng)新和改進(jìn)財(cái)務(wù)管理模式和方法，及時(shí)修訂或補(bǔ)充制度，使其不斷完善。
（二）建立完善的財(cái)務(wù)管理體系
1.合理配置財(cái)權(quán)
高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理體制是指規(guī)范財(cái)務(wù)管理權(quán)限的劃分，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任和利益分配關(guān)系的制度。近年來， 隨著高校的規(guī)模化擴(kuò)張，高職院校也實(shí)現(xiàn)了量的突破， 逐步呈現(xiàn)出“規(guī)模效益”。在這種形式下，高職院校的財(cái)務(wù)管理模式應(yīng)由“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理”過渡為“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理，集中核算”，使學(xué)院財(cái)權(quán)與事權(quán)相結(jié)合， 充分調(diào)動(dòng)各方的積極性，保證學(xué)院財(cái)務(wù)工作目標(biāo)的順利實(shí)施。
2.合理設(shè)置財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)，配備專職財(cái)會(huì)人員
財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)的合理設(shè)置是保證學(xué)院財(cái)務(wù)工作正常運(yùn)行的前提，也將直接影響財(cái)務(wù)工作質(zhì)量和工作效率。應(yīng)從以“報(bào)賬+ 算賬”為特征的機(jī)構(gòu)設(shè)置模式轉(zhuǎn)變?yōu)橐浴肮芾? 核算”為特征的機(jī)構(gòu)設(shè)置模式轉(zhuǎn)變。高職院校一般是在院長領(lǐng)導(dǎo)下， 設(shè)置財(cái)務(wù)處， 合并執(zhí)行財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)職能。財(cái)務(wù)處根據(jù)不相容崗位相分離的原則，對(duì)決策、執(zhí)行和監(jiān)督三方人員相互分離、相互制約，各司其職、各負(fù)其責(zé)，互相制衡。基于上述理念及實(shí)際工作需要，下設(shè)預(yù)算管理科、會(huì)計(jì)科、資金管理科、綜合管理科。人員是實(shí)施管理活動(dòng)的根本，高職院校應(yīng)加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)和引進(jìn)一批有德有才、愛崗敬業(yè)、具有較高業(yè)務(wù)水平、較高學(xué)歷、較高職稱的財(cái)會(huì)人員，以保證財(cái)務(wù)管理精細(xì)化的實(shí)施。
3.加快信息化建設(shè)
“工欲善其事，必先利其器”，高職院校要實(shí)現(xiàn)科學(xué)化、精細(xì)化管理，必須加快信息化建設(shè)，以現(xiàn)代信息技術(shù)為手段和工具，引進(jìn)或開發(fā)適合自身業(yè)務(wù)需求和特點(diǎn)的管理軟件，重組和優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，從而實(shí)現(xiàn)學(xué)院各業(yè)務(wù)部門的系統(tǒng)集成和數(shù)據(jù)資源共享。同時(shí)，為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理，必須實(shí)現(xiàn)：①包含預(yù)算編制、預(yù)算指標(biāo)分解下達(dá)、預(yù)算執(zhí)行管理在內(nèi)的預(yù)算管理信息化；②將預(yù)算收支計(jì)劃全部分解到各項(xiàng)目，通過會(huì)計(jì)科目、核算項(xiàng)目進(jìn)行立體核算的財(cái)務(wù)核算信息化；③能夠通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行實(shí)時(shí)查詢的財(cái)務(wù)信息公開信息化；④包含無現(xiàn)金報(bào)賬、學(xué)生收費(fèi)、薪酬管理、資產(chǎn)管理、科研管理、審計(jì)管理、合同管理等的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理信息化等的信息化建設(shè)。
（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范化建設(shè)
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的好壞直接反映一個(gè)學(xué)院財(cái)務(wù)管理水平，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作做的扎實(shí)、有效，學(xué)院的財(cái)務(wù)工作才能向更高的層次發(fā)展，才能為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)精細(xì)化提供支持。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范的表現(xiàn)有：會(huì)計(jì)科目不按規(guī)定設(shè)置、會(huì)計(jì)分錄編制錯(cuò)誤、報(bào)銷后的原始憑證不加蓋付訖章、憑證裝訂馬虎，有缺號(hào)現(xiàn)象、票據(jù)不統(tǒng)計(jì)清理，沒有完善的校內(nèi)管理制度、財(cái)務(wù)人員分工不明確、不相容職務(wù)不能做到分離等，造成學(xué)院財(cái)務(wù)管理混亂，更談不上精細(xì)化。所以，學(xué)院必須按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求，從會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度、會(huì)計(jì)電算化管理、會(huì)計(jì)檔案管理等方面逐一梳理，查找工作中的漏洞和不足，及時(shí)更正，保證學(xué)院各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)按規(guī)范執(zhí)行，做到有標(biāo)準(zhǔn)、有流程、有記錄，為提供精細(xì)化財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)提供有力保障。
高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)容主要包括預(yù)算管理、財(cái)務(wù)分析與預(yù)測、資金管理、財(cái)務(wù)控制等,內(nèi)容龐雜且各不相同,再加上會(huì)計(jì)電算化要求各項(xiàng)內(nèi)容必須通過網(wǎng)絡(luò)控制完成。因此,每一項(xiàng)內(nèi)容都需要相應(yīng)的制度來保障實(shí)施,而實(shí)際情況是目前西部民族地區(qū)很多后發(fā)展高校,由于會(huì)計(jì)電算化起步相對(duì)較晚,科學(xué)、實(shí)用的財(cái)務(wù)管理制度還不完善,落實(shí)成效欠佳。譬如一些高校尚未公開制定完整的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系,一些內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度參照企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度,而高校自身的特點(diǎn)卻不能體現(xiàn)。又如大部分高校尚未專門建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,而這一點(diǎn)對(duì)于后發(fā)展高校而言尤為重要。據(jù)調(diào)查,西部民族地區(qū)后發(fā)展高校當(dāng)前大多都面臨著多方位籌措資金建設(shè)新校區(qū)、擴(kuò)大規(guī)模的問題,如果沒有建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制,那么一旦發(fā)生債務(wù)危機(jī),將是比較棘手的問題。財(cái)務(wù)管理人員信息化意識(shí)有待加強(qiáng),信息處理與網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用能力亟需提高由于信息技術(shù)的發(fā)展和現(xiàn)代化信息管理的需要,會(huì)計(jì)電算化水平逐步提高,計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)逐步成為高校財(cái)務(wù)管理的重要手段。財(cái)務(wù)管理與信息科技聯(lián)系日益緊密,這就對(duì)西部民族地區(qū)后發(fā)展高校財(cái)務(wù)管理人員的信息處理與網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用能力提出了更高的要求。據(jù)調(diào)查,由于財(cái)務(wù)管理人員年齡、知識(shí)結(jié)構(gòu)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)等不盡合理,一些財(cái)務(wù)人員,尤其是“老資格”的財(cái)務(wù)人員,信息化意識(shí)不強(qiáng),對(duì)于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)知識(shí)一知半解,計(jì)算機(jī)操作技能更是捉襟見肘,信息處理與網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用能力相對(duì)較低,這與財(cái)務(wù)管理日益網(wǎng)絡(luò)化、信息化的發(fā)展趨勢(shì)格格不入。
二、改進(jìn)和完善西部民族地區(qū)后發(fā)展高校財(cái)務(wù)管理工作的對(duì)策
(一)構(gòu)建重組科學(xué)高效的財(cái)務(wù)管理工作流程,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)
業(yè)務(wù)一體化面對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的運(yùn)用程度和運(yùn)用水平的提高,傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理工作流程和管理模式的弊端日益顯現(xiàn),構(gòu)建構(gòu)建重組科學(xué)高效的財(cái)務(wù)管理工作流程,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化顯得尤為必要。因此,合理利用信息技術(shù),通過分析業(yè)務(wù)流程、設(shè)計(jì)新的業(yè)務(wù)流程、在財(cái)務(wù)管理中落實(shí)新流程三個(gè)環(huán)節(jié),建立一個(gè)全面高效的財(cái)務(wù)管理工作新流程,形成信息獲取、業(yè)務(wù)控制、信息生成、信息報(bào)告四位一體的及時(shí)有效循環(huán),真正實(shí)現(xiàn)民族地區(qū)后發(fā)展高校財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化,提高財(cái)務(wù)管理水平。
(二)多管齊下,營造科學(xué)高效的財(cái)務(wù)管理環(huán)境
首先,要大力推進(jìn)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè),提高西部民族地區(qū)后發(fā)展高校財(cái)務(wù)管理規(guī)范化、精細(xì)化程度,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。利用網(wǎng)絡(luò)資源,建立財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理信息化,提高財(cái)務(wù)管理效率。其次,要建立風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警機(jī)制,切實(shí)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)目前西部民族高校后發(fā)展高校籌資和利益主體多元化、負(fù)債量擴(kuò)大化的現(xiàn)狀,建立風(fēng)險(xiǎn)管理制度,預(yù)測和管理高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),及時(shí)采取防范措施,減小和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)勢(shì)在必行。譬如可以通過爭取政府經(jīng)費(fèi)的投入,與銀行等金融機(jī)構(gòu)建立良好的合作關(guān)系,提高自身在“校銀合作”中的主動(dòng)權(quán),不斷拓寬融資渠道,提高自身貸款優(yōu)化組合能力等途徑應(yīng)對(duì)目前的負(fù)債問題。而針對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)不斷增加而管理不完善的問題則可以通過申報(bào)管理、使用管理、評(píng)價(jià)管理三個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全程監(jiān)控,不但要提高專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制的科學(xué)性,而且要制定包括支持預(yù)算辦法、開支審批辦法、開支內(nèi)容規(guī)定、結(jié)余處理辦法等在內(nèi)的專項(xiàng)資金管理辦法,保證經(jīng)費(fèi)使用管理的規(guī)范化,還要建立專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)評(píng)價(jià)考核辦法,設(shè)置科學(xué)合理的考核指標(biāo),評(píng)價(jià)和考核相關(guān)人員的工作狀況,專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用給學(xué)校帶來的效益等情況。
(三)建立與會(huì)計(jì)電算化相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度,保證財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)工作有法可依
會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的普遍應(yīng)用增強(qiáng)了網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件在財(cái)務(wù)管理工作中的作用,這就無形中增加了財(cái)務(wù)管理部門對(duì)網(wǎng)絡(luò)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等信息的依賴程度,這些網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生只有在嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理下,才能保證其可靠性和準(zhǔn)確性,預(yù)防和減少電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的安全風(fēng)險(xiǎn)。因此高校必須建立和會(huì)計(jì)電算化背景下相適應(yīng)的包括組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)劃分、預(yù)算控制、風(fēng)險(xiǎn)防范等在內(nèi)的一系列財(cái)務(wù)管理制度。具體有:包括上機(jī)管理制度、檔案管理制度、設(shè)備管理制度等在內(nèi)的組織管理制度;包括數(shù)據(jù)通訊控制、數(shù)據(jù)處理控制、輸出控制和數(shù)據(jù)儲(chǔ)存控制等在內(nèi)的日常控制管理制度;會(huì)計(jì)賬務(wù)處理審查、機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)審查核對(duì)、數(shù)據(jù)保存監(jiān)督、電算化系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)節(jié)審查等在內(nèi)的的內(nèi)部審計(jì)制度。
(四)加強(qiáng)培訓(xùn),進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)人員的信息化意識(shí)和業(yè)務(wù)能力
西部民族地區(qū)后發(fā)展高校財(cái)務(wù)管理的日益信息化、網(wǎng)絡(luò)化是當(dāng)前和今后發(fā)展的方向,隨著高校自身的發(fā)展,信息化和網(wǎng)絡(luò)化水平將會(huì)更高。因此財(cái)務(wù)管理人員一方面必須轉(zhuǎn)變觀念,樹立信息化意識(shí),增強(qiáng)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理意識(shí),另一方面也必須通過繼續(xù)教育等途徑加強(qiáng)金融學(xué)、運(yùn)籌學(xué)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫等學(xué)科新知識(shí)的學(xué)習(xí),全面掌握財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)的日常維護(hù)、數(shù)據(jù)變更、文字儲(chǔ)存、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的技能,從而具備在會(huì)計(jì)電算化背景下從事財(cái)務(wù)管理工作所必需的專業(yè)知識(shí)與技能,提高財(cái)務(wù)管理水平。
［關(guān)鍵詞］現(xiàn)代醫(yī)院管理制度有效性評(píng)價(jià)醫(yī)療安全
醫(yī)療質(zhì)量是醫(yī)院管理的主題，其中醫(yī)療安全是醫(yī)療質(zhì)量的核心，為保障醫(yī)療安全，提高醫(yī)療質(zhì)量，需要一系列的規(guī)章制度作保障。本文對(duì)醫(yī)療安全管理制度有效性評(píng)價(jià)進(jìn)行了分析和思考。
1醫(yī)療安全管理制度有效性評(píng)價(jià)的必要性
安全的醫(yī)療環(huán)境離不開有效的制度來制約，通過制度有效性評(píng)價(jià)，有助于發(fā)現(xiàn)并解決醫(yī)療安全管理制度建設(shè)存在的不足［1］，持續(xù)改進(jìn)制度，不斷完善制度體系、提高制度質(zhì)量。制定出的制度能否達(dá)到預(yù)期目的，切實(shí)減少不良事件的發(fā)生，有必要對(duì)制定的制度有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，也是現(xiàn)代醫(yī)院管理制度中的重要課題之一。
2醫(yī)療安全管理制度有效性評(píng)價(jià)體系框架
醫(yī)療安全管理制度有效性既要求醫(yī)院醫(yī)療安全管理制度有效果，又要求目標(biāo)醫(yī)院醫(yī)療安全管理有效率，即醫(yī)院用較低的成本實(shí)現(xiàn)醫(yī)療質(zhì)量安全的目標(biāo)。姜辛［1］研究提出，一個(gè)醫(yī)院醫(yī)療安全管理制度的有效性評(píng)價(jià)體系框架應(yīng)該從三個(gè)維度進(jìn)行構(gòu)建，即醫(yī)療安全文化提升指標(biāo)、醫(yī)療安全業(yè)績指標(biāo)和醫(yī)療安全制度適用性指標(biāo)。陳山等［2］將制度需求、制度本身、制度實(shí)施、實(shí)施結(jié)果、實(shí)施效果等五個(gè)方面作為制度有效性評(píng)價(jià)維度。
3醫(yī)療安全管理制度有效性評(píng)價(jià)指標(biāo)制定原則
從制度總體評(píng)價(jià)角度來說，評(píng)價(jià)指標(biāo)的制定應(yīng)考慮制度的科學(xué)性、全面性、適用性、目的性。所謂科學(xué)性就是以科學(xué)的理論、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)母拍睢⒑侠淼倪壿嫗橐罁?jù)構(gòu)建評(píng)價(jià)指標(biāo)；全面性就是所選指標(biāo)之間是互相聯(lián)系和互相制約的，能涵蓋醫(yī)療安全管理制度內(nèi)涵的主要方面；適用性就是指指標(biāo)的設(shè)置應(yīng)結(jié)合到目標(biāo)醫(yī)院醫(yī)療安全管理建設(shè)的實(shí)際情況，包含員工對(duì)于制度接受與知曉率問題［2-4］；目的性就是評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)該重視加強(qiáng)對(duì)患者感受和患者體驗(yàn)的考評(píng)，改變目前僅僅將臨床醫(yī)療作為管理對(duì)象、強(qiáng)調(diào)終末評(píng)價(jià)而忽視了過程評(píng)價(jià)的現(xiàn)狀［3］。
4醫(yī)療安全管理制度有效性評(píng)價(jià)內(nèi)涵
對(duì)制度內(nèi)涵認(rèn)識(shí)、流程可操作性方面欠缺是目前制度落實(shí)方面普遍存在的問題之一，從而導(dǎo)致制度難以有效實(shí)施［5］。對(duì)醫(yī)療安全管理制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，有了評(píng)價(jià)框架、評(píng)價(jià)指標(biāo)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，就要思考評(píng)價(jià)的內(nèi)涵是什么，也就是一個(gè)制度對(duì)于目標(biāo)醫(yī)院來說是否“合理”。
4.1制度制定的合理性
制度的制訂與監(jiān)管應(yīng)該由統(tǒng)一部門完成，制度的構(gòu)想與規(guī)劃設(shè)計(jì)應(yīng)該滿足于目標(biāo)醫(yī)院整體管理需求，制度內(nèi)容應(yīng)該結(jié)構(gòu)合理，嚴(yán)謹(jǐn)統(tǒng)一，條文簡潔精要，杜絕冗長模棱兩可。制度的構(gòu)思一定要考慮實(shí)際工作中涉及的各個(gè)環(huán)節(jié)、關(guān)鍵要素以及關(guān)鍵點(diǎn)，把復(fù)雜的東西簡單化，簡單的東西流程化、細(xì)節(jié)化［6］，這就要求在制定制度之前一定要有充分的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)調(diào)研做支撐，一方面內(nèi)部調(diào)研，就是要了解本單位內(nèi)部實(shí)際情況、制定制度關(guān)鍵環(huán)節(jié)與要素、不同人群的個(gè)性與共性，政策的制定才具有針對(duì)性；另一方面要外部調(diào)研，與外交流，學(xué)習(xí)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，了解其他單位在執(zhí)行中存在的缺陷與不足，引以為戒。
4.2制度包含內(nèi)容的合理性
一個(gè)制度所包含的內(nèi)容是否合理，可以用WWHS來考量，即制度的核心內(nèi)容是什么（what），制度制定的依據(jù)是什么（why）、制度制定后如何操作（how）、制度制定的附加條款（supplementary），這四方面是制度內(nèi)容的靈魂［7］，囊括了一項(xiàng)制度所包含的核心要點(diǎn)，其中在附加條款中需要強(qiáng)調(diào)的是如何監(jiān)管，誰來監(jiān)管，處罰措施的落實(shí)等。
4.3制度動(dòng)態(tài)管理的合理化
制度的完善與及時(shí)修訂與否，是一個(gè)醫(yī)院制度健全的具體表現(xiàn)，也是醫(yī)院與時(shí)俱進(jìn)，持續(xù)改進(jìn)的必然。動(dòng)態(tài)管理就需要應(yīng)用管理工具，運(yùn)用PDCA循環(huán)，大環(huán)套小環(huán)，持續(xù)改進(jìn)制度。在持續(xù)改進(jìn)中，經(jīng)有效性評(píng)價(jià)確定為無效管理制度的應(yīng)當(dāng)及時(shí)刪除或者取締，在制度具體執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的各種不足也應(yīng)該及時(shí)更新與完善。
4.4制度落實(shí)的導(dǎo)向性
任何制度在落實(shí)上需要遵循一定導(dǎo)向性，要以患者為中心的同時(shí)，還要考慮職工的感受，充分調(diào)動(dòng)每一位職工的積極性。在患者方面，加強(qiáng)對(duì)患者就醫(yī)感受和就醫(yī)體驗(yàn)的考評(píng)，持續(xù)提高醫(yī)療質(zhì)量和服務(wù)能力。在醫(yī)務(wù)人員方面，加強(qiáng)基礎(chǔ)質(zhì)量管理，規(guī)范診療行為。一項(xiàng)制度的出臺(tái)，不是針對(duì)某一個(gè)人、某一件事，而是要通過制度的導(dǎo)向性，指導(dǎo)下一步工作開展。
4.5制度核心要點(diǎn)的明朗性
國家衛(wèi)健委《關(guān)于印發(fā)醫(yī)療質(zhì)量安全核心制度要點(diǎn)的通知》。18項(xiàng)醫(yī)療安全核心制度要點(diǎn)進(jìn)一步明朗化，這樣有利于各級(jí)衛(wèi)生主管部門、各級(jí)醫(yī)療機(jī)構(gòu)在編制本機(jī)構(gòu)相關(guān)制度時(shí)具有同質(zhì)性、規(guī)范性、指導(dǎo)性，把醫(yī)療質(zhì)量安全核心制度真正有效落實(shí)。同樣，一個(gè)醫(yī)療機(jī)構(gòu)在要求每個(gè)科室制定自己科室工作制度時(shí)，就需要把制度的核心要點(diǎn)明朗化，有利于全院制度具有同質(zhì)化、可操作性等。安全的醫(yī)療環(huán)境離不開有效的制度來制約，醫(yī)療領(lǐng)域如果缺乏有效的管理制度，便會(huì)產(chǎn)生一系列危害患者健康及安全的隱患，構(gòu)建醫(yī)療安全管理制度的有效性評(píng)價(jià)指標(biāo)體系課題，非常必要。
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企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)從設(shè)立到終止的整個(gè)過程中，存在于企業(yè)決策管理，財(cái)務(wù)，生產(chǎn)經(jīng)營，投融資和項(xiàng)目合作等各個(gè)環(huán)節(jié)，既有外部環(huán)境變化引起的法律風(fēng)險(xiǎn)，又有因自身行為導(dǎo)致的法律風(fēng)險(xiǎn)，本文僅對(duì)企業(yè)以下幾方面的法律風(fēng)險(xiǎn)做一些分析和論述。
(一)企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)法律風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在股東濫于行使權(quán)利，股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，企業(yè)決策議事機(jī)制不順暢，效率低下，高管人員和越權(quán)行為，關(guān)聯(lián)交易等企業(yè)缺乏完善的法人治理結(jié)構(gòu)，內(nèi)部決策權(quán)力制衡機(jī)制不科學(xué)所引發(fā)的法律風(fēng)險(xiǎn)。
(二)企業(yè)合同法律風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)在合同的簽訂、履行、管理和事后救濟(jì)等過程中發(fā)生的法律風(fēng)險(xiǎn)。
1．合同簽訂階段的法律風(fēng)險(xiǎn)(1)對(duì)合同相對(duì)方主體和簽約資格審查不嚴(yán)導(dǎo)致合同無效，效力待定及被撤銷的法律風(fēng)險(xiǎn);(2)對(duì)合同相對(duì)方履約能力和信用狀況審查不嚴(yán)，監(jiān)控不及時(shí)等導(dǎo)致對(duì)方違約的法律風(fēng)險(xiǎn);(3)對(duì)合同主要條款審查不嚴(yán)主要是指標(biāo)的物的質(zhì)量、數(shù)量、規(guī)格、型號(hào)、含量，付款方式和時(shí)間，交貨地點(diǎn)，運(yùn)費(fèi)及承擔(dān)方式，質(zhì)量異議期限，違約責(zé)任，商業(yè)秘密，爭議解決辦法等條款約定不明確具體或沒有約定導(dǎo)致合同糾紛的法律風(fēng)險(xiǎn)。
2．合同履行階段的法律風(fēng)險(xiǎn)(1)在合同履行過程中，未對(duì)雙方協(xié)議變更的事項(xiàng)進(jìn)行書面確認(rèn)，簽訂合法有效的補(bǔ)充協(xié)議，對(duì)方發(fā)生違約未及時(shí)提出異議和采取救濟(jì)措施，并沒有留存對(duì)方違約的書面證據(jù);在合同發(fā)生爭議后，未采取有效的措施，保管有效的法律文件。因上述情形發(fā)生合同糾紛訴至法院企業(yè)要承擔(dān)舉證不能的法律風(fēng)險(xiǎn);(2)在合同履行過程中，當(dāng)出現(xiàn)了合同約定或法定的情形，企業(yè)本身怠于或不知道使自己的權(quán)利來維護(hù)片自身的權(quán)益，導(dǎo)致事后的權(quán)利救濟(jì)不充分或喪失勝訴權(quán)的法律風(fēng)險(xiǎn)。
3．合同管理制度不完備的法律風(fēng)險(xiǎn)(1)對(duì)于出租、出借合同專用章、公章沒有引起足夠重視;對(duì)空白合同書，空白介紹信，企業(yè)公章的管理和保管很隨意，沒有形成一整套合同印章管理制度和流程;(2)因法人授權(quán)委托不明確，業(yè)務(wù)人員離職工作交接制度缺少導(dǎo)致的表見的法律風(fēng)險(xiǎn);(3)合同文本檔案未妥善保存導(dǎo)致重要法律文件丟失的法律風(fēng)險(xiǎn)。
構(gòu)建企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防控制度體系
(一)企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)法律風(fēng)險(xiǎn)防控制度
依據(jù)《公司法》的相關(guān)規(guī)定，給合企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，構(gòu)建科學(xué)合理的符合企業(yè)自身實(shí)際需要的股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理人員的權(quán)力決策運(yùn)行機(jī)制和組織形式，堅(jiān)持決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)三權(quán)分立的原則，明確各組織的職責(zé)和權(quán)限，使相關(guān)權(quán)利得到合理的分配與制約，引入法律顧問和重大事項(xiàng)法律論證制度，使企業(yè)的權(quán)力決策運(yùn)行與監(jiān)督有法律的保障，引入高級(jí)管理層持股制度，調(diào)動(dòng)高級(jí)管理層的工作積極性，完善組織機(jī)構(gòu)之間的工作流程和議事規(guī)則，建立高效的法人治理法律風(fēng)險(xiǎn)防控體系，確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。
(二)企業(yè)合同法律風(fēng)險(xiǎn)防控制度
1．在合同簽訂階段企業(yè)制訂完善《業(yè)務(wù)合同簽約制度和流程》、《客戶資信和履約能力調(diào)查表》、《合同審查示范表》等配套制度和流程表，成立專門的法律事務(wù)部門或聘請(qǐng)法律顧問，由業(yè)務(wù)部門人員按照上述制度和流程審查對(duì)方的主體和簽約資格，信用狀況，履約能力，合同主要條款后，將合同報(bào)企業(yè)法務(wù)部門經(jīng)理審批，這樣做可以起到事前預(yù)防法律風(fēng)險(xiǎn)的作用。
2．在合同履行階段企業(yè)應(yīng)制定合同全方位，全過程的動(dòng)態(tài)管理制度和流程。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定完善《合同審查監(jiān)管制度》、《履約情況一覽表》、《憑證管理制度》通過這些制度和流程表，企業(yè)可以及時(shí)動(dòng)態(tài)的監(jiān)管和了解合同履行的全過程，一旦出現(xiàn)合同相對(duì)方違約或違反法律規(guī)定的情形，法務(wù)部門人員可以及時(shí)有效的介入，依據(jù)相關(guān)法律規(guī)定和已有證據(jù)采取相關(guān)的權(quán)利救濟(jì)手段。
3．建立完備的企業(yè)合同管理制度包括《合同印章使用管理制度》、《法人授權(quán)制度》、《合同文檔管理制度》、《離職人員工作交接表》通過這些制度的建立，可以有效地預(yù)防因合同印章管理隨意混亂和濫用權(quán)，而導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)表見法律后果的法律風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也可以有效預(yù)防重要法律文件失丟的法律風(fēng)險(xiǎn)。
結(jié)束語
