時間：2022-09-10 12:13:54
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇基層稅收，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
我國的稅收征管模式曾經(jīng)是從“一員進廠，各稅統(tǒng)管”，到“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”的過程。目前，作為基層稅務(wù)機關(guān)，在稅收征管模式的定位中，突出的就是優(yōu)化服務(wù)和強化管理。一個時期以來，基層稅務(wù)機關(guān)在稅收征管上做了很多努力，形成了許多好的管理方法和管理手段，比如在納稅戶戶籍和稅源管理上主要有以下方式：劃片管理；按行業(yè)管理；按經(jīng)濟性質(zhì)管理；按稅源大小管理；管戶平均分配管理等等。實事求是地講，基層稅務(wù)機關(guān)的上述管理方式在目前條件下雖具有一定的客觀合理性，但往往還沒有擺脫“疏于管理、淡化責(zé)任”的現(xiàn)象。由于沒有形成一套科學(xué)合理的征管體系和運行機制，使得征管崗責(zé)不明，內(nèi)外監(jiān)督不到位，業(yè)務(wù)流程不嚴密，稅務(wù)人員的自由裁量權(quán)無法監(jiān)控，在日常的稅收管理上顧此失彼的問題十分突出。在一定程度上，可以說依法治稅、應(yīng)收盡收沒有完全體現(xiàn)，必須認真研究并加以完善。
二、對完善基層稅收征管模式的幾點思考
稅源管理是稅收管理的核心，搭建科學(xué)、合理的稅源管理模式，切實推進稅源監(jiān)控精細化，是做好稅收工作的基礎(chǔ)，是進一步深化征管改革，提高稅收征管質(zhì)量的客觀需要。本著從經(jīng)濟到稅收和行業(yè)管理寓于區(qū)域管理之中，以行業(yè)管理推動區(qū)域管理的理念。按照科學(xué)化、精細化管理的要求，實行管事與管戶相結(jié)合、管理與服務(wù)相結(jié)合、屬地管理與分類管理相結(jié)合的原則，進一步優(yōu)化和重組稅收業(yè)務(wù)、科學(xué)設(shè)計業(yè)務(wù)流程、明確職責(zé)分工、通過實施行業(yè)稅收精細化管理，整合區(qū)域與行業(yè)管理的優(yōu)勢資源，不斷探索和創(chuàng)新和諧的稅源管理新模式，已成為擺在我們面前的突出命題。
思考之一：完善區(qū)域稅源管理整體運行機制。
區(qū)域稅源管理的內(nèi)涵，主要是指基層稅務(wù)機關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，充分運用社會經(jīng)濟信息資源，對納稅人的應(yīng)稅行為及其應(yīng)納稅額，通過一系列科學(xué)方法和手段進行規(guī)范、采集、監(jiān)控和估算，以防止稅收流失，并對存量稅源、潛在稅源的變化進行分析、預(yù)測與監(jiān)督，使某一行政區(qū)域或經(jīng)濟區(qū)域內(nèi)納稅人真正繳納的稅收盡可能地趨近于按照稅法規(guī)定的標準計算的應(yīng)征稅收所進行的一種綜合性的稅收管理工作。就當前的基層稅收管理實踐看，區(qū)域稅源管理包括稅源日常檢查、稅收管理和稅源調(diào)查、稅收計劃分析及預(yù)測，以納稅人及其生產(chǎn)經(jīng)營為主要對象的稅源監(jiān)控。同時，區(qū)域稅源管理的主要職責(zé)在于最大限度地提高納稅申報的準確性，一方面是保證進行納稅申報主體即納稅人數(shù)量的準確性，其中關(guān)鍵的是龍頭企業(yè)和行業(yè)的示范效應(yīng)。另一方面是保證納稅申報內(nèi)容的真實準確性，即通過納稅評估等手段，將既定行政區(qū)域內(nèi)納稅人應(yīng)當申報繳納的稅收征收上來，實行納稅遵從度的過程管理。以行業(yè)管理拉動區(qū)域管理，以區(qū)域管理作為量的積累與先導(dǎo)，推動行業(yè)與區(qū)域管理的相互對接，駛上現(xiàn)代稅收管理的“新干線”，需要系統(tǒng)的關(guān)注日常制度設(shè)計和管理的幾個焦點。
一是實施分類管理。稅源分類管理就是根據(jù)納稅人和征稅對象的不同特點，將其劃分成若干類型，找出規(guī)律，有針對性地實施管理。在實際工作中稅源分類管理有多種形式，如按行
業(yè)、按規(guī)模、按稅種、按性質(zhì)、按存序年限、按納稅人社會信譽等級、注冊類型、類別以及特殊對象等，這些方法也不是單純的使用其一，往往是幾個標準結(jié)合使用來劃分。
二是實行區(qū)域控制性稅源管理機制。對中小和零散稅源每年要分類型、分經(jīng)濟性質(zhì)、分稅種編制控制性稅[文秘站:]源管理規(guī)劃，對區(qū)域稅源進行總體分析和稅收計劃作出統(tǒng)籌安排。以管事為主，以納稅人自行申報、自覺遵從為先導(dǎo)，以嚴管重罰為輔助， 確保區(qū)域稅收負擔(dān)率均衡合理
三是突出分行業(yè)稅收征管，發(fā)揮管理的疏導(dǎo)、扶持、監(jiān)督和保障的最大效益。抓行業(yè)，保重點；全力打造行業(yè)稅收征管和重點稅源“航母”。
四是開展納稅評估。依據(jù)國家有關(guān)法律和政策法規(guī)規(guī)定的標準，針對納稅人和扣繳義務(wù)人申報的納稅資料及在其他稅收征管中獲得的納稅人的各種相關(guān)信息資料，結(jié)合自身掌握的相關(guān)涉稅信息，采用稅收管理規(guī)定的程序和方法，運用科學(xué)的技術(shù)手段和方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人一定期間內(nèi)履行義務(wù)的合法性、準確性、真實性等進行綜合評價。
五是加強重點稅種與環(huán)節(jié)的審核及管理。實施有重點地突破，逐步解決區(qū)域稅源管理的重點、熱點與難點問題，以點帶面，形成相對較為完善的區(qū)域稅源管理運行機制。尤其是加強所得稅管理和審核，主要措施包括強化企業(yè)所得稅核定征收管理、完善關(guān)聯(lián)企業(yè)基礎(chǔ)檔案資料、建立轉(zhuǎn)讓定價稅收管理價格信息數(shù)據(jù)庫、實施預(yù)約定價管理；嚴格落實稅收優(yōu)惠政策等。
思考之二：完善區(qū)域稅源管理內(nèi)部工作機制。
稅收征管的過程在很大程度上也是區(qū)域稅源管理的過程。在不同區(qū)域、不同時期，稅收征管機制存在高效與低效之別，因此對區(qū)域稅源管理的質(zhì)量和效果也產(chǎn)生不同的影響。一般而言，在稅收制度與稅收政策既定的前提下，稅收征管機制效率的高低決定了區(qū)域稅源管理狀況與相對公平合理的區(qū)域稅負。
一是全面落實稅收管理員制度，主要是根據(jù)區(qū)域稅源分布情況和區(qū)域稅源管理的需要，依據(jù)不同劃分標準，將納稅人分為不同類型，安排相應(yīng)的稅收管理員進行專人管理，主要措施包括：合理配備力量與設(shè)定崗責(zé)，為區(qū)域稅源管理提供了保障；建章立 制，確保各項工作有章可循；強化日常區(qū)域稅源監(jiān)控；分層次多渠道開展管理員培訓(xùn)，提高稅收管理員素質(zhì)。
二是推行區(qū)域稅源管理績效考核。各項區(qū)域稅源管理措施依靠基層稅務(wù)機關(guān)及其稅務(wù)人員來完成，提高工作主動性、積極性和責(zé)任感是確保各項區(qū)域稅源管理措施到位的基本保障，在這種情況下，推行區(qū)域稅源管理績效考核尤為重要，主要措施包括：積極推行稅收質(zhì)量管理評價體系；實行了稅收信息講評制度；實行稅收管理員工作底稿制。
三是建立征收分析、管理評估、以查促管“三位一體”的聯(lián)動機制。征收部門及時向管理部門提供征收信息，管理部門根據(jù)稅源監(jiān)控情況，及時向征收部門提出工作建議，向稽查等部門提供涉嫌偷逃稅的線索，稽查部門及時向管理部門反饋案件查辦過程中發(fā)現(xiàn)的征管問題，發(fā)揮查管互動作用。
四是完善預(yù)警分析摸板。主要包括：完善稅收監(jiān)控分析系統(tǒng)、制定數(shù)據(jù)處理分析工作管理辦法等。
五是深入推行稅收執(zhí)法責(zé)任制和責(zé)任追究制。完善執(zhí)法崗責(zé)體系和工作規(guī)程，推行稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)，將計算機考核與手工考核相結(jié)合，強化對執(zhí)法行為的過程考核。制定《稅收管理員執(zhí)法考核評價辦法》，解決管理員執(zhí)法考核難、監(jiān)督難、評價難和責(zé)任追究的問題。
六是加強干部教育培訓(xùn)。以財務(wù)會計、稅收政策法規(guī)、計算機操作應(yīng)用為主要內(nèi)容，采取集中培訓(xùn)、在線學(xué)習(xí)、崗位練兵等形式，強化“六員”和業(yè)務(wù)骨干培訓(xùn)，培養(yǎng)復(fù)合型人才。
思考之三：妥善處理好以下四個關(guān)系
除了稅收管理機制本身的因素外，在影響區(qū)域稅源管理的征管因素中，以下幾項也發(fā)揮著重要作用：
一是完善控管模式要與稅制結(jié)構(gòu)相適應(yīng)。從根本上講，稅源監(jiān)控精細化是為稅收征管改革服務(wù)的，目的是促進建立一種良性循環(huán)的稅收征管運行機制，提高納稅人的稅法遵從程度，努力縮小法定稅收與實際稅收之間的差距。就稅制結(jié)構(gòu)總體而言，目前我國間接稅主要是流轉(zhuǎn)稅所占比重大。意味著我國納稅人主要是企業(yè)，因此必須把精細化管理的重點放在流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅上，采用抓主要矛盾管理到戶的辦法也正是順應(yīng)稅收征管內(nèi)在要求的體現(xiàn)。同時，復(fù)合稅制結(jié)構(gòu)的特點是稅種多，納稅程序繁雜，政策法規(guī)變化性強。在這種稅制結(jié)構(gòu)下，稅源監(jiān)控既要重視源頭監(jiān)控，又要重視過程監(jiān)控。因此必須深入研究稅源結(jié)構(gòu)的特點，有目標，有側(cè)重的實施稅源精細化管理，以牽一發(fā)而動全身，達到事半功倍的效果。
二是完善控管模式要與現(xiàn)代化的科技手段相結(jié)合。建立動態(tài)、有效的稅源監(jiān)控方式離不開現(xiàn)代化科技手段的有力支撐，這已經(jīng)為多年的稅收征管改革實踐所證明了的。要提高稅源監(jiān)控的科學(xué)性和有效性，必須充分運用現(xiàn)代化手段，特別是要積極推行數(shù)據(jù)電文方式，實行計算機聯(lián)網(wǎng)，廣泛推行稅款數(shù)控機。建立嚴密的發(fā)票管理及防偽系統(tǒng)，改革銀行結(jié)算方式，嚴格控制現(xiàn)金結(jié)算的范圍和數(shù)量，使稅源監(jiān)控的方式更加科學(xué)嚴密有效。
一、要深化一線，調(diào)查民情和民意
我們做宣傳，首先要調(diào)查被宣傳人需求什么，而不是一味基于我們本人的工作需求去做宣傳。我們的工作需求于我們而言雖然主要，但關(guān)于被服務(wù)的公眾來說，要他們花精神去承受與本人聯(lián)絡(luò)不緊的工作，那就是強者所難，強者所難的稅收宣傳一定是沒有實效的。
要調(diào)查公眾的需求，就必需深化一線，經(jīng)過多種方式體察民情，調(diào)查民意。我近日有幸到本縣勞動部分組織的創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)班上去授課，做宣傳服務(wù)。在互動時，我詫異于學(xué)員們發(fā)問的積極，更詫異于他們所提的問題。比方：“同志，你剛才說辦稅務(wù)注銷，注銷在哪兒登啊?你說辦執(zhí)照，辦執(zhí)照是不是要很多錢啊?”、“同志，為什么我開個百貨店子繳了國稅還要繳地稅?而我近鄰的館子里生意那么好卻只繳地稅，真不知是什么事理!”，又如“同志，我這本簿本上寫的營業(yè)收入是個啥?這個人所得稅是個什么稅”，還有“我想承包幾畝山種點兒樹苗子，要到哪些部分去辦些什么手續(xù)要繳些什么稅?”……
聽到這些樸素的問題,我頓覺羞愧無比!在我們看來不是問題的問題,倒是征稅人和創(chuàng)業(yè)者們正在面對的問題、急待處理的問題甚至是積壓于心不吐不快的問題。而對這一簡略的現(xiàn)實假如不是與群眾面臨面，我們倒是渾然不覺，所以深化基層，調(diào)查民情民意是我們提高稅收宣傳實效性的第一要務(wù)。
二、不斷改良宣傳方式和方法
我們以往做宣傳能夠傾向于動用新聞媒體、報刊雜志、宣傳車，還有服務(wù)廳的顯示屏、觸摸屏，看起來氣勢不小，科技含量也很高，在社會上也能惹起必然的關(guān)注，并能起到必然的宣傳結(jié)果。至少能將“征稅榮耀、征稅是我們每個公民應(yīng)盡的任務(wù)”、“稅收取之于民用之于民”等諸如此類的大路理植入人心，提高人們的征稅認識。
隨著時代的提高和人們征稅認識的逐漸加強，我們基層的工作人員曾經(jīng)在工作中自覺地經(jīng)過多種方式增強了稅收宣傳的工作力度，比方我們治理員日常的征稅指導(dǎo)、開通12366征稅服務(wù)熱線、還有我們印發(fā)的各類宣傳手冊、在各類場所供應(yīng)征稅征詢等等。但這些方式所服務(wù)的對象也照樣有限的，并且服務(wù)結(jié)果離當前社會對我們的要求也是有差距的。
經(jīng)過在基層工作中接觸征稅人以及在前臺做服務(wù)工作的經(jīng)歷，我感覺我們做宣傳首先要懂得換位考慮。要置身于征稅人的角度，要思索分歧征稅人的承受才能、思索分歧層面的征稅人承受信息的習(xí)氣以及征稅人對我們的信任水平等諸多要素。比方，是不是每個人都情愿去察看你的顯示屏或許去按動觸摸屏？是不是每個人都能親身上門征詢？你發(fā)放的宣傳手冊征稅人能否有耐性去讀？或許說讀了，能否讀懂？又比方你做為稅務(wù)工作人員，在工作中能否有言語僵硬，立場欠缺的景象而招致征稅人有沖突心情，然后影響了你的宣傳結(jié)果呢？假如這些問題都沒有被我們注重，那我們的宣傳是達不到結(jié)果的。其次我以為我們做宣傳要注重快捷高效，要以最淺顯的言語最簡潔的方法，讓征稅人輕松地承受。口頭的分析和答疑不能太甚專業(yè)，不能繞彎子，不置能否。要深化淺出，淺顯易懂而且一步到位。書面的道理不能長篇大論，生搬硬套，要聯(lián)絡(luò)實踐，針對分歧的需求確定分歧的主題。第三，我以為我們做宣傳還要十分考究我們的用語。要讓征稅人把我們當做貼心人，并非易事，需求我們長期地努力，需求我們考究每一個細節(jié)每一句話。我們出語時必然要放下架子，不要以治理者自居，切忌拿腔拿調(diào)，更不能耐心和輕佻。要親熱平緩而又不掉準則，要給人以信任感和嚴肅感。
三、注重宣傳內(nèi)容的針對性
俗話說到什么山頭唱什么歌。我們做宣傳也是這樣。面臨分歧的服務(wù)對象，我們宣傳的內(nèi)容也要考究對口，不能千人一面，流于方式。
我的感受照樣來自于那次創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)課，原本我的課本預(yù)備了很多關(guān)于當?shù)囟惙N方面的基本常識，然則經(jīng)過與學(xué)員互動我發(fā)現(xiàn)那是沒有需要的。做為創(chuàng)業(yè)者，他們急需調(diào)查的是更基本的道理，比方，稅務(wù)注銷怎樣辦？定稅是怎樣定的？定稅要找誰？繳稅是怎樣個繳法等等，所以我暫時改動了授課的內(nèi)容，以具體介紹地稅部分的辦稅流程為主，并具體到詳細的地址、崗位和主管人員等，并以提示的方法通知大家在哪些環(huán)節(jié)輕易形成違法行為，我們應(yīng)該如何去防止。課間大家都聽得非常專注，有的還做著筆記，并在課后熱烈地對我表示感激。讓我感應(yīng)我做了一件很有意義的工作。相同的事理，我們在宣傳工作中看待其他分歧的服務(wù)對象也必然要做到有的放矢。我們要進鄉(xiāng)村，我們就要宣傳涉農(nóng)政策，比方關(guān)于養(yǎng)殖業(yè)、栽種業(yè)等四業(yè)的所得稅政策，關(guān)于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的營業(yè)稅規(guī)則等；對城鎮(zhèn)居民和堅苦家庭，我們必然要預(yù)備關(guān)于再就業(yè)方面的稅收優(yōu)惠政策還有詳細的處理流程等；當前在所得稅匯算時期，我們訪企業(yè)，要預(yù)備企業(yè)最關(guān)注的關(guān)于所得稅稅前扣除、損掉報批等方面的規(guī)則；訪化工企業(yè)，我們有需要宣講國家關(guān)于資源綜合應(yīng)用方面的優(yōu)惠政策，還有對購置運用情況維護、節(jié)能節(jié)水等專用設(shè)備方面的優(yōu)惠政策，起到供應(yīng)信息的效果。只要這樣針對征稅人的分歧狀況分歧需求供應(yīng)分歧內(nèi)容的宣傳服務(wù)，我們的宣傳才會受到征稅人的歡迎，我們的走訪和進村入戶才有意義。
四、提高宣傳人員的綜合本質(zhì)
【關(guān)鍵詞】基層稅收 法制化管理 積極推動建設(shè)
稅收管理法是我國稅務(wù)機關(guān)制定的關(guān)于納稅人納稅義務(wù)的管理法則，是稅收規(guī)范的管理條例，而納稅人的依法納稅既是義務(wù)同時也是稅收管理的精髓。作為基層的稅務(wù)部門，需要堅持和遵守各種法規(guī)和方針，重點放在稅務(wù)局內(nèi)部的整改，同時依據(jù)內(nèi)部嚴格的管理條例來促進外部納稅人的各種納稅行為，將這種規(guī)范化和法制化的建設(shè)徹底在基層稅務(wù)中實施。
1.完善基層稅務(wù)內(nèi)部體系，整治法制環(huán)境
（1）建立稅收宣傳平臺，傳揚稅收法制。依據(jù)稅收法的管理條例，稅務(wù)部分必須以加強公民的納稅意識和建立良好的稅收法制環(huán)境為主要思想；在宣傳對象方面也不僅僅對納稅義務(wù)人展開，需要將宣傳理念深入到社會各行業(yè)甚至是每位公民，讓稅法人人知曉；采取的宣傳方式也應(yīng)該大力表彰先進單位和納稅人，重點曝光違規(guī)行為和負面教材，增強其震撼力；同時鼓勵納稅人進行自行申報和自我評估，在申報納稅的同時還要更注重納稅人應(yīng)享有的各種權(quán)利；以上這些體系的建立，可以通過社會的各界媒體、書籍的發(fā)放和定期的培訓(xùn)來實現(xiàn)，并能夠做到符合現(xiàn)實、貼近實際，將納稅義務(wù)與納稅服務(wù)有效的結(jié)合，充分發(fā)揮基層稅務(wù)內(nèi)部的各種職責(zé)。
（2）建立稅收稽查體系，凈化納稅文明建設(shè)。稅務(wù)體系內(nèi)的稽查部門作為查處納稅人納稅義務(wù)履行的完整性和違法性的武器，較其他部門相對獨立，目的是防止稽查內(nèi)部的互相影響，對增強稽查過程的查處力度有直接影響。稽查部門在日常工作中需要加強對納稅人數(shù)據(jù)的征集和分析，對波動幅度大，嚴重高于或者低于行業(yè)水平的相關(guān)數(shù)據(jù)進行重點分析，并且開通多渠道公民舉報，重視多方投訴，擴大信息的來源范圍，提高稽查的準確性。對在此過程中發(fā)現(xiàn)的重大涉案案例，將擇優(yōu)調(diào)配人員，深入核實和查處，做到不遺漏任何一個問題。對于涉及案件，應(yīng)注重在移送過程中的安全性和全面性，遵守移送程序，嚴格配合公安機關(guān)的進一步審查，凈化納稅環(huán)境。
（3）構(gòu)建全社會的納稅和諧，強化納稅文明建設(shè)。鞏固納稅體系和納稅觀念，促進多行業(yè)的協(xié)作，建立成全社會的納稅和諧景象，將稅務(wù)部門獨立監(jiān)控的局面轉(zhuǎn)變?yōu)楦麟A層的互相監(jiān)管，創(chuàng)建和諧的納稅環(huán)境和納稅文明體系，成為強有力的法制環(huán)境。
2.建立健全各執(zhí)法部門的責(zé)任制，形成良性的考核體系
在基層稅務(wù)部門，體系內(nèi)的各執(zhí)法部門的責(zé)任需要精確制定，保持科學(xué)合理、定崗定位的設(shè)置各征管和執(zhí)法崗位，并在各職責(zé)中互相調(diào)配。在制定過程中首先需要嚴格對各崗位職責(zé)進行認定，并將具體的工作進行量化，并形成考核機制，考核的內(nèi)容需要全面到能夠覆蓋每一個環(huán)節(jié)和事件。在整個過程中，需要嚴格執(zhí)行各項制度并將責(zé)任落實到個人，在追究涉事的納稅人的同時，也應(yīng)該考核對應(yīng)的征管人員及分管領(lǐng)導(dǎo)，形成連帶責(zé)任從而提升整體的責(zé)任心。
3.加強稅收執(zhí)法檢查的力度
在稅收執(zhí)法檢查的過程中，首先需要完善執(zhí)法檢查的相關(guān)制度，在檢查環(huán)節(jié)需要內(nèi)外結(jié)合，對內(nèi)檢查時重點考核各征管區(qū)域的執(zhí)法情況，包括各部門是否嚴格按照征管的責(zé)任職責(zé)進行展開工作，執(zhí)法環(huán)節(jié)是否規(guī)范，執(zhí)法過程是否合法等。并同時建立查處通報制，將職責(zé)履行率低的部門和崗位進行通報，對因此帶來的經(jīng)濟問題予以追查。其次加強執(zhí)法的監(jiān)察力度，可將行政執(zhí)法監(jiān)察和納稅監(jiān)督共同實施，在保證黨風(fēng)廉政建設(shè)的同時開展執(zhí)法責(zé)任，并在執(zhí)法責(zé)任中有效貫徹和落實廉政建設(shè)，將具體的細則落實到相關(guān)崗位和具體責(zé)任人，做到兩個制度并行。在比照各環(huán)節(jié)崗位時，針對最容易出現(xiàn)問題的崗位進行重點細化職責(zé)和考核，完善在執(zhí)法環(huán)節(jié)的細微細節(jié)，防止失職和的行為發(fā)生。最后，充分發(fā)揮社會的監(jiān)督作用，包括納稅人、社會各界的反想，可以通過相關(guān)媒體和公示對基層稅務(wù)的重要崗位、執(zhí)法權(quán)限、執(zhí)法程序進行公示，接受社會大眾和納稅人的監(jiān)督。
4.建立健全涉稅違法行為的保障部門
在涉稅違法行為面前，稅收的執(zhí)法權(quán)的有效執(zhí)行需要借助一定的政治手段，首先則需要加強稅收法的建設(shè)，將稅收與法律緊密結(jié)合，來為稅收執(zhí)法權(quán)利的有效實施做保障。將稅收賦予法律的武器就需要稅務(wù)部門在某些權(quán)限方面具有處置權(quán)，包括查封權(quán)、凍結(jié)權(quán)和沒收權(quán)等。因此在稅務(wù)體系內(nèi)建立稅收執(zhí)法保障體系十分必要，對稅務(wù)司法的審議和執(zhí)行具有一定的權(quán)利，保證稅收執(zhí)法的震懾力和威望。另外，對稅務(wù)管理員的學(xué)習(xí)需要定期展開，包括征管法和具體的實施細則，都需要執(zhí)法人員熟練掌握，同時大力向納稅人和社會大眾普及和宣傳，讓社會各界懂法，依法辦事、依法納稅，對納稅人的合法權(quán)利落實到位。
5.加強征收、管理、查處各環(huán)節(jié)的職能分工
在整個依法納稅環(huán)節(jié)，對稅收管理進行明確分工，實行征收、管理和查處分別制約和監(jiān)督的局勢。在征收環(huán)節(jié)，盡量減少納稅人的工作量，優(yōu)化和推行嶄新的申報模式，包括網(wǎng)絡(luò)申報和申報等等，極大了優(yōu)化了納稅人的申報途徑；在稅收管理方面專門設(shè)立了征管科、納稅科，為納稅人的日常問題提供幫助和管理；在查處環(huán)節(jié)，也實行了稽查獨立的制度，主要負責(zé)外部的偷稅漏稅等違法行為進行打擊和查處，對納稅人的納稅義務(wù)起到約束作用，對內(nèi)能夠?qū)ζ渌麍?zhí)法部門的行為制度進行以查促管，對上報數(shù)據(jù)進行分析總結(jié)，對不尋常數(shù)據(jù)進行評估，促進各環(huán)節(jié)的有效開展。
6.加強執(zhí)法部門的梯隊建設(shè)
新的稅收體系的管理需要高素質(zhì)的人員進行執(zhí)法，以保證執(zhí)法的有效性。因此，在基層開展執(zhí)法隊伍建設(shè)勢在必行。一方面加強提升執(zhí)法隊伍的思想建設(shè)，指導(dǎo)建立正確的人生觀和價值觀，為黨風(fēng)廉政建設(shè)的開展起到促進作用。同時增強執(zhí)法人員的責(zé)任心和榮譽感，堅決杜絕腐敗事件。另一方面需要提升基層稅務(wù)人員的執(zhí)法能力，熟悉和掌握征管法的相關(guān)細節(jié)，在執(zhí)法過程中能夠嚴控標準，提高執(zhí)法環(huán)節(jié)的力度和準確性。
參考文獻：
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隨著稅收征管改革的進一步深入，和“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”的34字新型稅收征管格局的逐步形成，稅源管理在整個稅收征管工作中尤為重要。為加強稅源管理，優(yōu)化納稅服務(wù)，切實解決“疏于管理、淡化責(zé)任”，使稅收管理工作不斷向科學(xué)化、精細化管理方向發(fā)展，**國稅局和**市國稅局相繼下發(fā)了“稅源管理辦法”及“稅收管理員制度”。下面，筆者就稅收管理員制度執(zhí)行半年以來，在農(nóng)村牧區(qū)稅收征管工作中開展的稅收工作調(diào)查淺談以下幾點。
一、存在的問題
(一)稅收管理員思想觀念陳舊、自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不高和納稅人納稅意識淡薄，致使稅管員制度在執(zhí)行方面進展緩慢
目前，個別農(nóng)村牧區(qū)稅收管理員的日管方式以及工作方式還停留在舊的征管模式當中，對于稅收管理員制度中要求的相關(guān)工作還不能夠熟悉，沒有從多年來形成的重稅收收入、輕稅收管理的工作模式中轉(zhuǎn)變過來。因此，這在某種程度上制約著稅管員制度的全面貫徹執(zhí)行。尤其是個別農(nóng)村牧區(qū)的稅收管理員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，在執(zhí)行一些稅源管理方面的具體工作時不熟練、不到位，納稅人納稅意識淡薄，也在不同程度上影響和制約著稅收管理員制度的深入貫徹，使得稅收管理員制度在農(nóng)村征管單位進展較為緩慢。另一方面，自國、地稅機構(gòu)分設(shè)以來，一些農(nóng)村牧區(qū)的稅收管理員都不從事所得稅管理，以致于造成企業(yè)財務(wù)會計知識的嚴重缺失。現(xiàn)在看來，不懂企業(yè)財務(wù)會計知識，就無法進行稅源信息采集和納稅評估分析，這是企業(yè)稅收管理員必修的一項基本技能。
(二)征管面積較大，交通不便，致使日常巡征巡管不及時、不到位
自農(nóng)村牧區(qū)征收單位實行簡并征期方式以來，實行按季征收的，每個季度由稅收管理員進行稅款征收和日常管理，但因大多數(shù)管戶的地理位置處于交通不便的偏遠地區(qū)，給稅收管理員執(zhí)行日常巡征巡管工作造成了很大困難，如果稅收管理員對管戶每月或每季進行一次巡征巡管，在巡征巡管的同時還要開展相應(yīng)的日常檢查以及納稅輔導(dǎo)等工作，這些工作還要通過綜合征管軟件才能夠完成，這樣，每個月稅收管理員的工作量較大，就造成了在執(zhí)行稅收管理員制度過程中出現(xiàn)一些不及時、不到位的情況。
(三)綜合征管軟件在實際稅款征收工作中存在的問題，也在一定程度上影響了稅收管理員制度的順利開展
自從xxxx年初綜合征管軟件成功上線運行以來，在日常稅收征管工作中給我們帶來很多方便之處，使我們的工作效率有了較大提高。但經(jīng)過一段時間的運轉(zhuǎn)，也發(fā)現(xiàn)了一些問題，比如在稅款征收方面主要表現(xiàn)，在農(nóng)村分局的稅收管理員日常工作中多一項稅款征收工作，我們的稅收管理員每月或每季要將納稅人的稅款通過上門征收的方式收繳入庫。按照綜合征管軟件要求，全部納稅人的稅款征收都要通過綜合征管軟件才能夠完成，首先在每個征期內(nèi)對于每戶要進行申報并打印完稅證，稅收管理員要在取得完稅證后才能進行稅款征收工作，由于稅款入庫要在稅款產(chǎn)生的當日或次日入庫，一些路途較遠、交通不便的納稅戶稅收管理員在每月的征期內(nèi)為了稅款及時入庫，通常在日常巡征巡管工作中只是主要進行稅款征收，這樣就又回到了以往的管理模式當中了，沒有使新綜合征管軟件的作用發(fā)揮出來。稅收管理員只有在稅款全部及時準確入庫后才能對納稅戶進行清理檢查，因此，每個月稅收管理員都要進行下戶2次才能完成此項工作任務(wù)，增加了工作量，也極易造成偏差。
一、加快稅收法制員制度建設(shè)的必要性
（一）依法治稅的工作要求
為適應(yīng)全面建設(shè)小康社會的新形勢，加快依法治國的進程，國務(wù)院于2004年3月22日頒布了《全面推進依法行政實施綱要》，提出了合法行政和合理行政的要求。依法行政是依法治國的基礎(chǔ)，依法治稅是依法行政的關(guān)鍵。推進依法治稅，必須強化執(zhí)法規(guī)范。實踐證明，稅收執(zhí)法責(zé)任制是強化執(zhí)法規(guī)范和提升執(zhí)法水平的重要保證，時代呼喚迅速建立健全一種能加強對稅收管理人員的執(zhí)法行為及時審核和有效監(jiān)督的制度，這種內(nèi)部制約和監(jiān)督管理制度，就是稅收法制員工作制度。
（二）分權(quán)制衡的有效平臺
稅收法制員是在基層地稅部門設(shè)置專門的法制工作監(jiān)督機構(gòu)和人員，對基層單位的執(zhí)法行為進行審核把關(guān)，對執(zhí)法人員的執(zhí)法行為進行審核自查記錄、檢查執(zhí)法質(zhì)量、定性執(zhí)法過錯、追究執(zhí)法責(zé)任等，稅收法制員工作是稅收法制工作在基層稅務(wù)機關(guān)的延伸，是稅收法制工作的重要表現(xiàn)形式和載體。這是通過分權(quán)和制衡的方式實現(xiàn)監(jiān)督和制約，從而達到全面提高稅收執(zhí)法水平的目的。
（三）提升效能的制度保證
稅收管理員的工作職責(zé)主要包括戶籍管理、稅源監(jiān)控、納稅服務(wù)、納稅審核、涉稅事項調(diào)查核實等，這些工作職責(zé)必須在有效的監(jiān)督之下才能發(fā)揮其應(yīng)有的工作效能。因此，有效落實稅收法制員員制度，能極大程度地整合基層稅收管理員資源、規(guī)范基層稅收管理員行為、改善基層運作方式、提高基層工作效能，從而切實解決基層執(zhí)法工作中存在的突出問題。
二、建立和運行稅收法制員制度的突出問題及定性分析
（一）稅收法制員管理體系尚未細化
在規(guī)范化崗責(zé)體系文本中，未對稅收法制員予以明確，因此在基層執(zhí)法部門，稅收法制員對自身的職責(zé)職能認識模糊。要建立稅收法制員健全管理體系，應(yīng)從稅務(wù)管理體系的方方面面給予支持配合，不但要明確稅收法制員的崗位設(shè)置、任職條件、崗位職責(zé)，同時也要明確教育培訓(xùn)、權(quán)益保障、考核獎懲等一整套行之有效、可操作性強的管理制度。
（二）稅收法制員評價體系難以量化
在基層執(zhí)法部門，稅收法制員的評價體系尚未建立，績效考核指標十分模糊，制約了稅收法制員工作的進程。在對稅收法制員考核的過程中,務(wù)必有個量化標準，如果這個分值標準構(gòu)建得科學(xué)的話,考核的有效性也就會得到極大的提高，在考核周期結(jié)束時，考核人就可以依據(jù)評價標準對被考核者的工作績效，做出一個合理的評價，考核者與被考核者才更容易對考核結(jié)果達成共識。
（三）稅收法制員日常工作有待深化
1、未履行特定權(quán)責(zé)。在同一基層機關(guān)，在無賦于特定權(quán)力條件下，往往只能是流于形式被動應(yīng)付，并沒有真正對執(zhí)法工作進行把關(guān)審理，導(dǎo)致稅收管理員的工作職責(zé)和工作效能未能真正發(fā)揮。2、未發(fā)揮日常考核優(yōu)勢。重點考核對執(zhí)法行為有很多難以涉及的方面，如往往未留有痕跡的執(zhí)法過程等方面，然而日常考核則能非常及時有效地查缺補漏，因此日常考核與重點考核不是重復(fù)檢查，應(yīng)該是遙相呼應(yīng)，互為補充。3、個人作為與集體審理規(guī)則相悖。在很多地方的基層單位,基層稅收法制員多為兼職且都有自已的征管任務(wù)，個人作為與集體審理規(guī)則不相符合，容易產(chǎn)生缺陷。4、連帶責(zé)任后果堪憂。實踐中，將分局長和副分局長負連帶責(zé)任的方法，勢必造成基層負責(zé)人與基層執(zhí)法人員“同仇敵愾”，使考核領(lǐng)導(dǎo)小組四面楚歌、心力交瘁，考核小組成員成為了眾矢之的，導(dǎo)致考核力度打折。
三、加快稅收法制員制度建設(shè)進程的可行策略
（一）以準確定位為角度，建立工作規(guī)程
1、為了增強可操作性，應(yīng)明確法制員開展業(yè)務(wù)的具體操作規(guī)程、制定表證單書，具體細化法制員工作職責(zé)、工作方式、工作責(zé)任。以稽查工作的整個流程為例，設(shè)置了“五簿一單”來明確各個環(huán)節(jié)的責(zé)任，即法制工作登記簿、定案記錄簿、審核登記簿、發(fā)文登記簿、蓋印審批簿和案卷交接單。2、以逐戶審核、登記簿審核、匯總審核的三種工作方式負責(zé)組織、協(xié)調(diào)、辦理基層稅務(wù)機關(guān)的稅收法制工作。3、抓住重點，簡化手續(xù)，制作多種相關(guān)法制員工作表格和底冊，增強了可操作性。另外，在部分征管資料文書中，增加法制員審核意見欄或增加法制員簽注審核意見的具置。
（二）以充分發(fā)揮能動性為深度，健全管理評價功能
稅收法制員工作任務(wù)艱巨而繁重。因此，首先要重視稅收法制員業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)，提高法制員的業(yè)務(wù)水平。其次要建立科學(xué)的內(nèi)外監(jiān)督機制，優(yōu)化納稅服務(wù)，保護稅務(wù)行政相對人的合法權(quán)益，同時通過完善崗責(zé)體系和建立制度，使地稅干部少犯錯誤、不犯錯誤。一是建立規(guī)范的法制員審核登記制度。由法制員對審核情況進行分類登記，對發(fā)現(xiàn)的錯誤進行歸類分析并登記執(zhí)法人員。二是建立法制員審核情況定期通報制度。由法制員按季度或半年將審核情況在本單位進行通報，在管理的層面上提出改進執(zhí)法薄弱環(huán)節(jié)的措施。三是完善稅收法制員崗責(zé)體系。根據(jù)崗責(zé)規(guī)程，考核稅收法制員的執(zhí)法質(zhì)量，對其過錯進行責(zé)任追究，達到提高執(zhí)法人員整體水平和樹立地稅形象的目的。
（三）以前移監(jiān)督關(guān)口為高度，制定實施程序
分兩步走。第一步：建立責(zé)任機制。1、簽定稅收執(zhí)法責(zé)任狀。分為兩個層面，縣區(qū)局與基層單位簽定執(zhí)法責(zé)任書，縣區(qū)局與基層單位兌現(xiàn)；基層單位與干部簽定執(zhí)法責(zé)任書，基層單位與干部兌現(xiàn)。2、建立執(zhí)法檔案和責(zé)任基金。分為縣區(qū)局、基層分局、執(zhí)法人員三大塊。
第二步：開展日常和重點考核。1、下達計劃。縣區(qū)局各業(yè)務(wù)股室每季5日前將當季考核計劃報送考核領(lǐng)導(dǎo)小組，2、自查。執(zhí)法人員每周向稅收法制員上報自查表，稅收法制員予以審核，對自查結(jié)果按周在本分局予以公布，并責(zé)令整改。3、日常考核。稅收法制員在月末開展日常考核，結(jié)果分為兩類：一類是執(zhí)法人員已自查、立即整改且情節(jié)輕微的，分局不作追究；另一類是執(zhí)法人員未自查或已自查整改但情節(jié)嚴重的，分局進行執(zhí)法過錯責(zé)任追究。日常考核結(jié)果按月在本分局內(nèi)予以公布，并于每月5日前將上月日常考核結(jié)果報送縣區(qū)局考核領(lǐng)導(dǎo)小組審核。4、重點考核。縣區(qū)局依據(jù)考核計劃適時進行重點考核。責(zé)任追究分為兩類：一類是日常考核已追究的、情節(jié)輕微的，縣區(qū)局不作追究；另一類是日常考核未追究的和日常考核已追究但情節(jié)嚴重的，縣區(qū)局追究該執(zhí)法單位。
（四）以全方位和立體化為廣度，拓寬責(zé)任追究體系
1、縣區(qū)局對事，分局對人。分為兩個方面：日常考核方面，考核領(lǐng)導(dǎo)小組審核批準日常考核執(zhí)法過錯項次，由分局進行追究到人且及時上報結(jié)果；重點考核方面，考核領(lǐng)導(dǎo)小組確定重點考核執(zhí)法過錯項次，責(zé)令由分局將過錯追究分解到執(zhí)法人員并及時上報追究結(jié)果。2、改變責(zé)任連帶追究方式。將分局長和副分局長負連帶責(zé)任的方法，應(yīng)改為如執(zhí)法人員認為裁決不實，可采取向執(zhí)法考核小組上訴的方式，如情況屬實，負責(zé)人和稅收法制員將受到責(zé)任追究的法律救濟措施。
為了推進依法治稅，切實加強對稅源的科學(xué)化、精細化管理，優(yōu)化納稅服務(wù)，推進社會主義市場經(jīng)濟的健康發(fā)展，建立和諧社會，打造服務(wù)型機關(guān)。多年來稅務(wù)部門，一直在征管、機構(gòu)、人事的改革和變化中，尋求一種基層稅務(wù)管理的最佳模式和最有效得手段，從上到下為國聚財?shù)臒崆槭冀K沒有變，積極探索的熱情始終沒有停。稅收管理模式也由過去的專管員發(fā)展到目前的征收、管理、稽查相互分離的精細化運行格局。在充分看到這種模式取得成績的同時，也深切體會到它的不足，筆者根據(jù)大量的基層工作實踐來探討一下目前基層的稅務(wù)管理。
一、基層稅務(wù)管理目前存在的弊端
目前基層稅務(wù)管理是以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托建立的“集中征收，重點稽查”模式，基本確立了征收、管理、稽查相互分離的精細化運行格局。縣級局設(shè)有征收、稅政、辦公室、人教科、服務(wù)大廳、管理和評估等內(nèi)設(shè)機構(gòu)組成，面向個體納本文轉(zhuǎn)載自稅人的基層稅務(wù)所也全部撤消。機構(gòu)大幅收縮，在提高納稅人辦事效率的同時基層稅務(wù)人員也深切的感受到“疏于管理，淡化責(zé)任”的問題日漸突出。主要表現(xiàn)在：征收、管理、稽查之間缺乏有效的銜接，信息的溝通嚴重脫節(jié)，象是人人有責(zé)任又是人人無責(zé)任的局面；對稅源、稅基的監(jiān)控不力，基層管理人員對納稅人的缺少全面了解，漏征漏管現(xiàn)象嚴重；管理人員感到力不從心，怎樣管，管什么心中沒數(shù)；工作缺乏主動性，大廳人員等上門，管理人員等派工，稽查人員搞游擊。綜合上述原因主要是“部門信息銜接不暢，責(zé)任追究難以劃分，稅源監(jiān)控不力”是當前稅收管理面臨的基本難題。
改革是發(fā)展的動力，在改革中求發(fā)展、求創(chuàng)新，是有利于我們進步的好方法。與征管改革相比稅務(wù)部門的人事改革相對滯后，改事沒有改人、人事相分離，推行競爭上崗沒有當成一種制度形成一種氛圍長期堅持下去。稅務(wù)部門是一個業(yè)務(wù)性比較強的執(zhí)法機關(guān)，后勤、人事、監(jiān)察等部門應(yīng)當以加強稅收服務(wù)、推進稅收業(yè)務(wù)建設(shè)、組織稅收收入為重點，然而在實操作中存在對非業(yè)務(wù)事項所花精力逐漸大于業(yè)務(wù)事項，與推進稅收業(yè)務(wù)建設(shè)、組織稅收收入無關(guān)的成本和精力在逐漸加大；在內(nèi)部管理和責(zé)任追究上普遍存在“失之于寬，失之于軟”的現(xiàn)象，責(zé)任疏松，落實不到位，干好干壞一個樣，多干不如少干或不干。在稅收制度和措施上的缺陷不是根本的原因，人為的因素永遠是最重要的。
二、基層稅務(wù)管理目前面臨的挑戰(zhàn)
隨著改革開放和成功加入世界貿(mào)易組織，外資大量涌入，國有、集體企業(yè)的經(jīng)濟改革，私營經(jīng)濟的迅速發(fā)展，企業(yè)規(guī)模越來越大，集團公司、協(xié)作企業(yè)、分支機構(gòu)，甚至跨國經(jīng)營愈來愈普遍，企業(yè)性質(zhì)由過去的國有企業(yè)、集體企業(yè)發(fā)展為目前的股份制有限公司為主，民營經(jīng)濟急劇壯大，而我國人口眾多促使從業(yè)人員相對復(fù)雜。自九四年分稅制改革以來稅務(wù)部門的人員結(jié)構(gòu)沒有發(fā)生跟本的變化，在市場經(jīng)濟的環(huán)境下從事經(jīng)營納稅人的數(shù)量卻發(fā)生了天翻地覆的變化。基層稅務(wù)人員以前人均管理100個企業(yè)，現(xiàn)在可能要翻倍甚至更多，加上企業(yè)復(fù)雜的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和經(jīng)營規(guī)模的擴大，要做到精細化管理難度很高。
隨著世界經(jīng)濟一體化的融合，我國的財務(wù)制度也基本同國際接軌，企業(yè)由過去單一財務(wù)會計、稅收統(tǒng)一核算向復(fù)雜的財務(wù)會計、稅收分離核算的方向轉(zhuǎn)變；財務(wù)會計電算化管理是企業(yè)財務(wù)核算的發(fā)展方向，多年來基層稅務(wù)工作部門的人員基本以內(nèi)部子弟、轉(zhuǎn)業(yè)干部、稅務(wù)中專院校畢業(yè)生為主，業(yè)務(wù)素質(zhì)相對偏低，雖然做過不少的培訓(xùn)、后續(xù)教育，但實際收效甚微；加上年齡在40左右的基層工作人員成為基層的中堅力量，職務(wù)前途基本到頂，人際關(guān)系趨于成熟，部分人員安于現(xiàn)狀、無功無過的心態(tài)；雖然部分年輕人員挑起了業(yè)務(wù)大梁，但是地位一時難以改變，僵化的人事制度和競級體系使基層稅務(wù)人員缺少工作熱情。因此稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平、對信息技術(shù)和財務(wù)核算的運用能力與企業(yè)會計形成了巨大的落差，在管理上給稅務(wù)機關(guān)提出了巨大的挑戰(zhàn)。
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二、基層稅務(wù)管理今后的展望
作為“兵頭將尾”的稅務(wù)所長，處于稅收戰(zhàn)線的前沿陣地，擔(dān)負著收好稅、帶好隊的繁重任務(wù)。其素質(zhì)的高低、能力的強弱，對基層稅收工作起著至關(guān)重要的作用。人事處組織專人深入到區(qū)縣局和基層稅務(wù)所，就新形勢下如何抓好稅務(wù)所長的教育、管理、監(jiān)督，進行了專題調(diào)研，共組織召開座談會20次，抽查稅務(wù)所28個。
一、系統(tǒng)稅務(wù)所長隊伍現(xiàn)狀
目前這批所長（副所長）年富力強，文化水平高，綜合素質(zhì)比較高。一是政治上比較成熟，具有大局意識。他們黨性觀念強，能夠堅持原則、依法治稅，做到對上級負責(zé)、對同志負責(zé)、對納稅人負責(zé)；能站在為國聚財、維護國稅形象的高度，協(xié)調(diào)好與當?shù)剜l(xiāng)鎮(zhèn)黨委、政府和納稅人的關(guān)系，創(chuàng)造了良好的外部環(huán)境。二是業(yè)務(wù)素質(zhì)較高，具有強烈的事業(yè)心。現(xiàn)任所長大多數(shù)長期從事基層稅收工作，業(yè)務(wù)能力比較過硬，結(jié)合本地稅源實際，制定了不少切實可行的稅收征管辦法，如*市陽邑所的“四階段月工作法”、*礦區(qū)市場分局公開評稅等，圓滿完成了以組織收入為中心的各項稅收工作任務(wù)。三是任勞任怨甘于奉獻，具有無私的敬業(yè)精神。我市多數(shù)稅務(wù)所駐地比較偏遠，生活條件比較艱苦，多數(shù)所長平常生活在所里，工作忙時甚至幾個星期不能回家。但他們舍小家為大家，始終以工作和大局為重，辛勤工作，無怨無悔。
在肯定成績的同時，我們也發(fā)現(xiàn)了一些問題，主要有以下幾個方面：一是政治業(yè)務(wù)素質(zhì)有待進一步提高，由于稅務(wù)所是最基層的機構(gòu)，稅收任務(wù)壓力較重，事務(wù)性工作較多，在思想政治學(xué)習(xí)、業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)等方面時間、精力投入不夠，抓得不緊，特別是“三個代表”重要思想、稅收相關(guān)法律、稅收信息化等方面知識有待提高，與稅收新形勢的要求有一定差距。二是在稅收執(zhí)法上，貫徹落實新征管法不夠到位，存在“疏于管理、淡化責(zé)任”的問題，還有的執(zhí)法行為重實體輕程序。四是對有些工作，如基層規(guī)范化管理建設(shè)，存有等、靠、要思想，不能積極主動地想辦法抓落實，而是等上級發(fā)文件、靠上級給資金、缺什么向上級要什么，缺乏主觀能動性。三是在稅收管理和組織收入中存在“抓大略小”現(xiàn)象，對有的成型企業(yè)管理較嚴，而對專業(yè)市場、集貿(mào)市場、個體零散稅收管理較松，缺乏切實可行的制度、措施，存在稅負不公的問題。五是廉政建設(shè)需要進一步加強，由于種種原因，個別稅務(wù)所長不能嚴格要求自己，存在吃、拿、卡、要、報現(xiàn)象，不能完全杜絕人情稅、關(guān)系稅。甚至有極少數(shù)所長以權(quán)、以稅謀私，走上違法犯罪的道路。如去年··縣局“4.12”虛開專用發(fā)票案中南堡、東辛莊所所長失職瀆職被追究，教訓(xùn)非常深刻。
總體看，··國稅系統(tǒng)稅務(wù)所長的整體素質(zhì)比較好，但與稅收工作面臨的新形勢和基層稅務(wù)所擔(dān)負的工作任務(wù)相比，仍有不少差距。因此，加強對稅務(wù)所長的教育、管理、監(jiān)督，努力建設(shè)一支高素質(zhì)的稅務(wù)所長隊伍，是擺在我們面前的一項十分緊迫的任務(wù)，需要采取有效措施，加以解決。
二、把好選人用人關(guān)，建立健全良好的用人機制
基層稅務(wù)所長的選拔任用，是選拔任用干部的一個重要組成部分，也是建設(shè)高素質(zhì)稅務(wù)所長隊伍的前提。
1、在用人環(huán)節(jié)上嚴把標準關(guān)。省局曾在多次會議上強調(diào)，要把那些德才兼?zhèn)涞母刹窟x拔到基層稅收崗位上來，這是我們選拔任用干部的基本準則。區(qū)縣局在確定所長人選上，應(yīng)實行差額推薦制，廣泛聽取干部群眾意見，對擬任所長人選進行群眾民主推薦，可推薦2-3人，到會人數(shù)要達到總?cè)藬?shù)的三分之二以上，推薦贊成票要達到總?cè)藬?shù)的半數(shù)以上，否則不能確定為所長人選的對象。同時，要針對所長的特點配備好“互補”型的副所長，以便在工作中互相支持，推進工作的整體開展。
2、在任用環(huán)節(jié)上嚴把程序關(guān)。建議建立“三制”：一是人選提名責(zé)任追究制。在推薦具體人選時，必須在盡可能大的范圍內(nèi)進行公開性民主推薦，黨組集體研究，黨組書記提名并承擔(dān)責(zé)任；二是考察責(zé)任追究制。要按規(guī)定范圍和程序進行考察，廣泛接觸群眾，實事求是、全面客觀地反映考察對象的情況。凡未按規(guī)定程序考察的，有重大問題不清楚或考察時有明確反對意見而不進行調(diào)查核實的，不僅不能提交會議討論，而且要追究考察人員的責(zé)任。三是黨組集體討論決定制。討論決定干部任用，必須堅持民主集中制原則，由區(qū)縣局黨組集體討論決定。不能以任何其它形式代替黨組會討論決定干部任用；不能臨時動議決定干部任用；不能由個人或少數(shù)人決定干部任用。黨組成員贊成票達不到半數(shù)以上的，堅決不能任命。
三、加大教育力度，建立健全良好的教育機制
加強日常教育，增強政治業(yè)務(wù)素質(zhì)，是建設(shè)高素質(zhì)稅務(wù)所長隊伍的基礎(chǔ)。
1、緊繃政治思想教育弦。市場經(jīng)濟的發(fā)展和稅收新形勢，要求基層稅務(wù)所長必須具備較高的政治素養(yǎng)、政治敏銳性和鑒別力，能在基層管理中運用正確的立場、觀點、方法辨別是非，分清美丑，自覺抵御腐朽思想的影響，牢固樹立正確的人生觀，價值觀和道德觀，正確行使手中的權(quán)力，增強認真履行責(zé)任的自覺性。政治思想教育不能一曝十寒，必須常抓不懈，持之以恒。要大力加強宗旨教育，教育稅務(wù)所長牢記黨的宗旨，做到立稅為公，廉潔奉公，無私奉獻，全心全意為人民服務(wù)，當好人民的公仆。不能用手中的權(quán)力來牟取個人私利。要教育所長對待組織光明磊落，襟懷袒白；對待同志以誠相待，肝膽相照；對待工作秉公辦事，剛正不阿。堅決反對陽奉陰違，兩面三刀，拉拉扯扯，吹吹拍拍，搞本位主義或小團體主義。要正確處理好個人利益與國家利益的關(guān)系，二者發(fā)生矛盾時，要毫不猶豫地犧牲個人利益而服從國家利益。
2、緊繃自律教育弦。廉潔自律是新時期對稅務(wù)干部緊迫而又嚴肅的政治要求。基層稅務(wù)所大多分散辦公，獨立管理，稅務(wù)所長作為基層干部隊伍的領(lǐng)頭雁，能否做到依法治稅，清正廉潔，是市場經(jīng)濟下的一場嚴峻考驗。為此，區(qū)縣局要進行經(jīng)常性和針對性的廉政教育、警示教育，在法定傳統(tǒng)節(jié)假日、一般納稅人認定、納稅定額調(diào)整等重點時期和重點環(huán)節(jié)，及時進行預(yù)防教育。使稅務(wù)所長能夠自覺做到慎言、慎行、慎獨、慎微，做到自重、自省、自警、自勵，做到金錢面前不伸手，美色面前不動心，在各種誘惑面前不亂用手中的權(quán)力。
3、緊繃法紀教育弦。紀律是執(zhí)行路線的保證。作為一名稅務(wù)所長，必須具備較強的紀律意識。要切實加強法紀教育，充分利用系統(tǒng)內(nèi)外的典型案例，特別是發(fā)生在稅務(wù)所長身上的案例進行教育，做到超前教育，超前預(yù)防。通過教育，培養(yǎng)稅務(wù)所長強烈的法紀觀念、紀律意識和自我約束的能力。自覺不去觸犯紀律的警戒線、法律的高壓線，勤勤懇懇辦事，堂堂正正做人，不斷提高遵紀守法的自覺性。
4、緊繃知識更新教育弦。學(xué)習(xí)是進步的基礎(chǔ)，只有不斷的學(xué)習(xí)才能促使基層稅務(wù)所長素質(zhì)和能力的不斷提高。針對基層稅務(wù)所的特點，應(yīng)從以下幾個方面加強稅務(wù)所長的知識更新，一是變基礎(chǔ)性培訓(xùn)為專業(yè)性培訓(xùn)。經(jīng)過幾年的學(xué)習(xí)，所長們的學(xué)歷教育基本達到了一個較高的層次，大專以上文化的所長已經(jīng)達到90%，但高新知識的掌握，如計算機、WTO知識等還需要進一步提高。二是變常識性學(xué)習(xí)為專業(yè)性學(xué)習(xí)。對于如何當好所長，多數(shù)所長靠自己在工作中摸索和積累的個人經(jīng)驗，缺乏系統(tǒng)的關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)的學(xué)習(xí)。在新形勢下，所長的領(lǐng)導(dǎo)方法、領(lǐng)導(dǎo)才能也應(yīng)與時俱進。要采取適當?shù)姆绞剑訌娝L們的專業(yè)性學(xué)習(xí)。
四、抓好制度落實，建立健全良好的管理機制
抓好日常管理，嚴格考核獎懲，這是建設(shè)高素質(zhì)稅務(wù)所長隊伍的重點，今年最重要的就是認真抓好基層規(guī)范化管理。省局《稅收執(zhí)法責(zé)任制及過錯責(zé)任追究辦法》，已經(jīng)明確規(guī)定了基層稅務(wù)所長的職責(zé)和責(zé)任。市局也制定下發(fā)了《稅務(wù)行政管理責(zé)任制及過錯責(zé)任追究辦法》、《基層稅務(wù)所規(guī)范化建設(shè)標準》、《目標管理考核》等專件。加強稅務(wù)所長管理，就要在“落實”這五個專件上狠下功夫，做到四個抓好。
1、抓好制度落實。把上級的各項方針政策和規(guī)章制度落實到基層，是各級稅務(wù)機關(guān)的重要職責(zé)。抓基層管理最主要的指標，就是看稅務(wù)所長把上級各項規(guī)章制度在基層落實的好壞。當前，最主要的就是看是否把省、市局基層規(guī)范化管理的有關(guān)專件在本單位落實到位，是否嚴格按專件要求做到有令則行，有章則循，有禁則止。對有令不行，有禁不止，我行我素，或弄虛作假，欺上瞞下的，應(yīng)視為不稱職所長，嚴格按專件規(guī)定進行責(zé)任追究。
2、抓好檢查督導(dǎo)。檢查就是對基層規(guī)范化管理工作成效進行衡量和評價，督導(dǎo)就是對在檢查工作中發(fā)現(xiàn)存在的問題，督促采取相應(yīng)糾正措施的過程。省、市局已經(jīng)對基層規(guī)范化管理工作制定了定量的或定性的“有形”標準。要落實好這些標準，各區(qū)、縣局要制定有效的檢查督導(dǎo)手段和方法，如采取跟蹤檢查督導(dǎo)和階段檢查督導(dǎo)相結(jié)合、典型檢查督導(dǎo)和普通檢查督導(dǎo)相結(jié)合、專業(yè)檢查督導(dǎo)和自我檢查督導(dǎo)相結(jié)合的方法等。對基層規(guī)范化管理工作中存在的問題，采取有效糾正措施，限期改正。
3、抓好政績考核。考核一個稅務(wù)所長的工作業(yè)績，除半年、年終考核外，主要是看其平時基層規(guī)范化管理工作的好壞。區(qū)、縣局班子成員要堅持深入基層，了解基層規(guī)范化管理工作情況和第一手資料，做到平時心中有數(shù)，考核時全面衡量。在基層規(guī)范化管理工作考核中，要讓所在單位的全體干部參與對稅務(wù)所長的考核。全面落實“能者干、平者讓、庸者下”的用人競爭機制，建議實行稅務(wù)所長末位淘汰制，對平時管理松散，工作政績平平，自身素質(zhì)差，工作不稱職，大多數(shù)干部反映較差的，基層規(guī)范化管理各項工作指標連續(xù)兩年倒數(shù)第一的，應(yīng)堅決從所長的崗位上換下來。對基層規(guī)范化管理工作責(zé)任制的考核要深入徹底，考核到每個單位，每個崗位，每個人。還要加強日常監(jiān)督和跟蹤考察，包括“工作圈”、“社交圈”、“生活圈”的全面監(jiān)督和考察。對完成目標任務(wù)好，規(guī)范化管理業(yè)績顯著的所長，應(yīng)予以表彰獎勵，對連續(xù)數(shù)年成績突出的所長建議享受副科級待遇，以利促進工作、鼓舞士氣。對在基層規(guī)范化管理工作檢查考核中不合格的所長，要按規(guī)定追究責(zé)任，并限期整改。對在整改后仍達不到要求的所長，應(yīng)給予相應(yīng)紀律處分，直至免去所長職務(wù)。考核人在對基層規(guī)范化管理工作進行考核過程中，不負責(zé)任，弄虛作假，也應(yīng)給予經(jīng)濟處罰或紀律處分。
五、充分發(fā)揮監(jiān)督職能，建立健全良好的監(jiān)督機制
從嚴監(jiān)督稅務(wù)所長，保證正確行使職權(quán)，是建設(shè)高素質(zhì)稅務(wù)所長隊伍的有效措施和重要保證。
1、強化制度監(jiān)督。沒有規(guī)矩不成方圓，要針對新形勢下基層稅收工作出現(xiàn)的新情況、新問題，健全完善年度考核考察、廉政責(zé)任、崗位交流、誡勉談話等制度，增強制度的嚴密性和可操性，充分發(fā)揮制度的監(jiān)督作用。要針對新時期稅務(wù)所長干部隊伍現(xiàn)狀和易發(fā)生的問題，適時地制定一些新的規(guī)章制度，切實增大對稅務(wù)所長的制約力度，如廉政責(zé)任制度、廉政考察一票否決制度、定期談心制度、八小時以外監(jiān)督制度，并將監(jiān)督延伸到家庭、企業(yè)。要把各項規(guī)章制度貫穿于稅務(wù)所長教育、管理和監(jiān)督的全過程，對違反制度規(guī)定的要進行嚴肅處理，該調(diào)整的調(diào)整，該處分的處分，該降免的降免，決不姑息遷就。
2、強化紀檢監(jiān)督。要充分發(fā)揮區(qū)、縣局紀檢監(jiān)察職能，區(qū)、縣局長每年都要與基層稅務(wù)所長簽定廉政建設(shè)責(zé)任狀，明確規(guī)定稅務(wù)所長的廉政建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、連帶責(zé)任和直接責(zé)任。稅務(wù)所長作為基層稅務(wù)所的第一責(zé)任人，必須劃定明確的廉政禁區(qū)，使稅務(wù)所長不愿犯錯誤，不敢犯錯誤，不能犯錯誤。區(qū)、縣局班子要定期對基層稅務(wù)所長的管理、隊伍和廉政情況進行分析，對存在的問題苗頭，從愛護干部的角度出發(fā)及時進行誡勉談話教育；對群眾反映強烈和已經(jīng)發(fā)生的問題，堅決按組織紀律處理。
一、輿論、宣傳作用。多年來，特別是稅收宣傳月活動開展以來，稅務(wù)機關(guān)通過搞展覽、辦咨詢、開講座、編教材等形式，大張旗鼓地開展稅收宣傳活動，使稅收法制觀念逐步深入人心，公民自覺依法納稅意識有相當大的提高。可以說，沒有既轟轟烈烈又扎扎實實的稅收宣傳，就沒有今天優(yōu)良的稅收秩序。只有保持輿論宣傳更經(jīng)常、更持久，才能取得更大成效。
二、制約、規(guī)范作用。依法誠信納稅應(yīng)該具有比較規(guī)范的標準和要求。大連市國稅局去年初步擬制了誠信納稅企業(yè)的評比條件，評出首批154戶誠信納稅企業(yè)。“誠信納稅人”的牌匾成為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的金字招牌，產(chǎn)生了良好的品牌效應(yīng)。因此，基層稅務(wù)機關(guān)應(yīng)進一步發(fā)揮這方面的作用，逐步擬制出較為完整統(tǒng)一的征納雙方的誠信標準，使誠信納稅環(huán)境建設(shè)得到進一步規(guī)范。
三、檢查、督導(dǎo)作用。基層稅務(wù)機關(guān)應(yīng)把誠信納稅環(huán)境建設(shè)的檢查、督導(dǎo)，作為稅收管理的一個重要方面，對故意破壞稅收環(huán)境，干擾稅收秩序的，要依法給予相應(yīng)的教育處罰和打擊。
四、調(diào)研、建言作用。依法誠信納稅環(huán)境的建造具有社會性，需要各方面領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心和各部門的配合。基層稅務(wù)機關(guān)應(yīng)利用深入實踐和廣泛接觸社會的有利條件，搞好調(diào)查研究，及時為領(lǐng)導(dǎo)決策和解決納稅環(huán)境建設(shè)中的問題提供參考。
基層稅務(wù)機關(guān)在營造依法誠信納稅環(huán)境中應(yīng)體現(xiàn)以下誠信標志：
一、信任企業(yè)，尊重企業(yè)。
二、認真落實“公示制”，及時準確地向企業(yè)傳遞稅收法規(guī)。
三、對企業(yè)一視同仁，不搞親疏厚薄。
四、熱誠服務(wù)，文明辦稅。
五、嚴格執(zhí)行處罰規(guī)定。
六、不搞亂收費、亂攤派，不增加企業(yè)負擔(dān)。
七、嚴于律己，廉潔執(zhí)法。
八、積極幫助企業(yè)發(fā)展生產(chǎn)經(jīng)營。
基層稅務(wù)機關(guān)在營造依法誠信納稅環(huán)境中應(yīng)處理好以下幾個關(guān)系：
一、正確處理正人與正己的關(guān)系。對于基層稅務(wù)機關(guān)來說，特別要在正己上下功夫，把基層稅務(wù)機關(guān)自身的依法征收問題解決好，同時正確行使職權(quán)，積極發(fā)揮職能作用，幫助企業(yè)提高依法誠信納稅意識，共同創(chuàng)建良好納稅環(huán)境。
二、正確處理權(quán)利與義務(wù)的關(guān)系。就是既要明確權(quán)力規(guī)定，又要清楚義務(wù)要求；既要把權(quán)力行使好，又要把義務(wù)完成好；既不能放棄權(quán)力或越權(quán)行事，又不能減免義務(wù)或亂盡義務(wù)。
【關(guān)鍵詞】分稅制 中央財政 基層政府財政 財政來源
在我國由于從1980年開始實行的以“分灶吃飯”為特征的財政包干體制在“包活地方”的同時卻“包死中央”，中央財政困難加劇，為了解決中央與地方在財政分配關(guān)系上的矛盾和各地區(qū)各自為政、諸侯經(jīng)濟割據(jù)等所造成的“弱中央、強地方”的局面，同時也因包干體制與市場經(jīng)濟體制日益相悖，于是1994年國家實行了分稅制的財政體制改革。
分稅制實行后，中央順利實現(xiàn)了提高“兩個比例”的預(yù)期利益，中央對地方的財政控制加大，地方可支配財力迅速下降，由于政府的自利性造成“財力上收，支出下移”，這樣經(jīng)過層層的截留后，致使處于行政鏈條最低端的縣鄉(xiāng)基層政府陷入財政困境。
一、基層政府財力的上收
1、財政收入增量大頭被中央和省拿走。分稅制中央采取“承認既得，增量調(diào)整”的政策，按1：0.3的系數(shù)來確定稅收返還，即各地區(qū)增值稅和消費稅每增長1%，中央財政對該地區(qū)的稅收返還就增長3%。“1：0.3系數(shù)”設(shè)計初衷主要是為了保證中央財政穩(wěn)定的拿到地方財政收入中的增量，并逐步加大中央財政在增量分配中的集中力度，這是分稅制為提高中央財力比重而設(shè)計的一項重要機制。
由于稅制改革形成這種新的利益分配機制，每年上交中央和省的收入量大幅增長，上繳中央和省收入比例較大，收入的增量大頭都被中央和省拿走。財政收入的凈量增長慢。這種財力集中的形式，具有強烈的累計下級政府財力的效果，且“1：0.3”是個累進的財力集中機制，每個上級政府均對自己下一級政府采用這個比例扣留一部分稅收返還。中央對下的稅收返還，省級財政扣留一部分，地市財政再扣留一部分，層層截扣，等到最后到基層政府即縣鄉(xiāng)政府的時候，已是上級各級政府分割利益的最末端，因此這種新的利益分配方式造成基層政府財力增長的萎縮，分稅制后，縣鄉(xiāng)財政流行這樣的說法:“中央財政喜氣洋洋,省市財政勉勉強強、縣級財政拆東墻補西墻、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政哭爹叫娘。”
2、地方政府財政自給率下降。財政自給率是體現(xiàn)本級財政自我供養(yǎng)程度的一個衡量標準。財政自給率=本級組織收入/本級支出，用于反映各級財政在收入上解、接受補助之前的財政狀況。從收入方面看，影響財政自給率的因素，除了地方經(jīng)濟財源的豐歉程度以及地方收入組織的努力程度以外，最重要的是由財政體制規(guī)定著的各級政府間初次的財源分配關(guān)系（不含財力上解等資金轉(zhuǎn)移）。這個分析指標可反映政府的可支配財力狀況。
分稅制實現(xiàn)了中央政府要提高“兩個比例”的目的。分稅制后，中央財政收入上漲很快，中央財政的自給率大幅上升，與此同時，地方政府的財政自給率整體下降。在地方各級財政中，自給率下降幅度最大的是地市財政，其次為鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政，再者為縣級財政，省級財政下降最小。主要原因是中央的“增量調(diào)整”是針對增值稅和消費稅進行的，而這種流轉(zhuǎn)稅種在工商業(yè)發(fā)達的地區(qū)份額較大，因此在城市地區(qū)是這“兩稅”增長較快的地區(qū)。
二、財政來源結(jié)構(gòu)的變化
基層政府財政自給率的降低，改變了基層政府的財政來源結(jié)構(gòu)，使基層政府更多地依靠上級轉(zhuǎn)移支付，依賴外來資金，中央更易于用上級轉(zhuǎn)移支付控制基層政府。
1、轉(zhuǎn)移支付成為主要收入來源。在地縣本級財政支出里，本級財政收入大約占65%左右，上級轉(zhuǎn)移支付占了35%左右。地市的依賴度約30%，而基層政府即縣鄉(xiāng)政府對轉(zhuǎn)移支付的倚賴度為35%。這些轉(zhuǎn)移支付資金，都是來自于上級政府：中央財政、省級財政或地市級財政。這種對上級轉(zhuǎn)移支付資金的依賴程度，與美國等國家的水平相似。但在實施效果上，與一些國家的平均水平還無法相比。我國的分稅制改革，很多方面都保留了原包干體制的特征。
2002年推行的農(nóng)村稅費改革，為解決稅費改革過程中出現(xiàn)的縣鄉(xiāng)財政困難局面，中央財政和各省市財政明顯加大了對縣鄉(xiāng)財政的轉(zhuǎn)移支付力度。到2004年底，中央財政為地方減除農(nóng)業(yè)稅增加轉(zhuǎn)移支付524億，各省級政府也在此基礎(chǔ)上增加了150的億元的轉(zhuǎn)移支付；從2005年起，按照“以獎代補”的思路，中央財政又安排了150億元對地方實施“三獎一補”政策，以緩解縣鄉(xiāng)財政困難的局面。這些新增的補助收入在整個轉(zhuǎn)移支付里面占了1/3左右甚至還多，同時也使得這些地區(qū)的基層政府收入開始越來越依靠上級政府尤其是中央政府的轉(zhuǎn)移支付補助。
2、轉(zhuǎn)移支付的主要形式。（1）稅收返還。在轉(zhuǎn)移支付里面，稅收返還占了很大比重。財政增加的大部分收入都要返還給地方，這種做法雖然和以前差不多，但實質(zhì)卻發(fā)生了變化，“這是因為與原有體制比較，中央稅與共享稅由中央稅務(wù)機構(gòu)征收，可以保證中央財政的稅基不受侵蝕，抑制中央財政比重不斷下降的趨勢”。因為稅收返還是按一定的條件核定的，因此有利于地方政府約束財政支出。總之，實行比較規(guī)范的中央財政對地方的稅收返還與轉(zhuǎn)移支付制度，能增強中央的調(diào)控能力，稅收返還又是中央和很多省份作為對下級政府集中財力的手段之一。
（2）專項補助。專項補助在省以下各級政府的資金轉(zhuǎn)移中非常重要。尤其是對于縣鄉(xiāng)基層政府而言，專項補助占上級轉(zhuǎn)移支付的比重更高。以1999年全國地市縣合計的轉(zhuǎn)移支付為例，專項補助所占的比例接近40%。在縣轉(zhuǎn)移支付中，一直占1/5左右的比重。
目前各省對地市、縣都有專項補助。專項補助屬于有條件的補助，為保證地方也投入必要資金，大部分采用“配套補助”的方式。上級政府為了貫徹中央的意圖，想通過配套補助的形式，使地方政府按照指定的用途投入使用資金。但在專項補助的資金分配上，沒有一個制度化的安排，隨意性大。因此很多地方政府都把精力用在向上級哭窮，往上跑，爭取資金，“會哭的孩子吃奶多”，對專項補助資金的決定上，往往都是“拍腦袋”決策，機動性大，很多都是非規(guī)范的體制安排。
3、工商各稅。
（1）縣財政原主要工商稅源轉(zhuǎn)化為中央財源。分稅制后，主要體現(xiàn)在縣級財政的工商稅種為：筵席稅（56%）、耕地占用稅（近50%）、城市維護建設(shè)稅（20%以上）、房產(chǎn)稅（1/4以上）、土地增值稅（20%以上）、契稅（約20%）、城鎮(zhèn)土地增值稅（約20%）。這些小稅種，規(guī)模都不大，但卻占了縣級財政一半以上的收入。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收入里面增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅三稅所占比重最小，有近一半的稅收靠農(nóng)業(yè)四稅、屠宰稅、筵席稅等比較小的、收入不太穩(wěn)定的稅種。這種財力分配不均的狀況就造成縣鄉(xiāng)兩級在分稅制后財政財力薄弱。
（2）工商稅地位的下降。分稅制后，工商稅收在縣財政收入中的地位發(fā)生了變化。從縱向看，與分稅制前相比，在本級財政收入的比重下降。明顯的變化就是1994年和1993年，下降了近20個百分點，到稅費改革后，比重又持續(xù)下降。從橫向看，轉(zhuǎn)移支付成為這個時期的主要財源，替代了工商稅收在縣財政收入中的主導(dǎo)地位。除了從1997年到2000年中，工商稅收占預(yù)算內(nèi)收入中的比重高于轉(zhuǎn)移支付以外，其余年份都比其低，在2002年稅費改革后，因為中央增加了轉(zhuǎn)移支付，因此工商稅收的地位更是明顯下降。在縣財政中的主體地位被置換，縣主要財源轉(zhuǎn)變?yōu)檗D(zhuǎn)移支付。
三、預(yù)算外資金的膨脹
分稅制后，由于新的制度安排使地方政府尤其是基層政府的預(yù)算內(nèi)收入大幅度下降，因此為了彌補財政缺口，基層政府努力提高預(yù)算外收入增加收入來源。因此1994年分稅制改革的第一年，在地方政府預(yù)算內(nèi)收入普遍下降的情況下，預(yù)算外收入?yún)s大幅度上升。1996年我國進行了預(yù)算外資金的改革，其目的就是規(guī)范預(yù)算外收支，遏制預(yù)算外收入不斷增長的勢頭。從具體政策上來看，雖然將用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府開支的鄉(xiāng)自籌和統(tǒng)籌資金列入了預(yù)算外資金范圍，但是總體來說預(yù)算外收入的范圍經(jīng)過改革以后縮小了很多。然而事實上，這兩年的預(yù)算外收入不論是絕對量還是相對量都出現(xiàn)了異乎尋常的增長，出現(xiàn)了增長的悖論。從原因上來看，出現(xiàn)這樣增長的悖論完全是地方政府和中央政府博弈的結(jié)果，由于支出的剛性，收入的減少必然會影響到地方政府的職能，地方政府在這樣的政策面前，由于無法預(yù)見政策所造成的預(yù)算外收入減少的幅度，無法預(yù)見到政策實施對地方政府職能的影響，在這種情況下，地方政府就會從其他方面提高預(yù)算外收入，于是就出現(xiàn)了這種增長的悖論。
四、對未來縣財源的探索
改變了縣級財源結(jié)構(gòu)，增加縣級財政收入。最根本的思路是應(yīng)該建立一個自己的穩(wěn)定的財政收入機制，作為一級政府，縣應(yīng)該有自己的主體稅種。
財產(chǎn)稅是一個古老的稅種，在西方頗受推崇。比如英國在13世紀初開征的“丹麥金”（Damegeld）就是土地稅的前身。由土地稅慢慢開始發(fā)展起來的各國稅制，到近代以后為了國家財政支出的需要，又補充了一些稅種，比如地方所得稅、地方銷售稅、社區(qū)稅、人頭稅等。
在發(fā)達國家里，很多國家都是以財產(chǎn)稅作為地方稅體系的主體稅種。英國和愛爾蘭只有財產(chǎn)稅一種地方稅，美國也是財產(chǎn)稅為主體稅種的典型國家。1992年，美國財產(chǎn)稅收入占州和地方政府兩級財政收入的18%，占同年地方政府收入的30%。
因為財產(chǎn)稅不容易產(chǎn)生流動性，財產(chǎn)有固定的坐落地，因此由地方政府征收很方便，納稅人很少能避稅；財產(chǎn)稅以財產(chǎn)價值為課稅對象，稅基穩(wěn)定，具有不可轉(zhuǎn)移性，可以預(yù)測；財產(chǎn)稅稅源明確，便于征收、稽查和管理。財產(chǎn)稅在我國的地方各級財政的分布上，地市級財政和縣級財政的分布比較比較高，因此財產(chǎn)稅可以作為低級次的政府（縣和鄉(xiāng)）稅收體系中的主體稅種。
目前我國財產(chǎn)稅類主要有：房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船使用稅、契稅、耕地占用稅等9個稅種。稅種雖然不少，但總額較小，1999年財產(chǎn)稅約計500億元，占地方稅收總額的10%左右。
西方國家的很多基層財政一般都有一個穩(wěn)定的稅種收入來源，并且一般越是基層，越是對某一個單一的稅種收入的依賴程度越高，很多基層財政的主要財政收入來源就是財產(chǎn)稅。在取消農(nóng)業(yè)稅后，基層政府財政單純的依賴上級轉(zhuǎn)移支付，具有很大的不穩(wěn)定性，因此必須培育自己的主體稅種，成為基層財政穩(wěn)定的財政收入來源。
因此可以把培植財產(chǎn)稅作為提高未來縣鄉(xiāng)財政來源潛力的一個手段。
【參考文獻】
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[2] 樊麗明、 李齊云：《中國地方財政運行分析》，[M]經(jīng)濟科學(xué)出版社，2001年12月。
一、完善制度建設(shè)，規(guī)范文件管理，提高綜合稅政管理工作質(zhì)量。
（一）認真落實國家稅務(wù)總局《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》，做好區(qū)局自行制定或與其他部門聯(lián)合制定的各類稅收規(guī)范性文件的合法性審查，嚴格規(guī)范稅收規(guī)范性文件的制發(fā)程序。
（二）按照國家稅務(wù)總局的要求，認真開展新一輪稅收規(guī)范性文件的清理工作，部署指導(dǎo)各地州市地稅局開展稅收規(guī)范性文件的清理，全面調(diào)查和了解區(qū)局機關(guān)及各地州市地稅局近幾年稅收規(guī)范性文件的制定情況。
（三）加強稅收規(guī)范性文件的備查備案工作，對各地州市地稅局上報的稅收規(guī)范性文件進行集中審查，清理糾正不符合規(guī)定的稅收規(guī)范性文件，進一步提高稅收規(guī)范性文件的質(zhì)量。
（四）根據(jù)國家稅務(wù)總局的工作要求，研究制定我區(qū)地稅系統(tǒng)《稅務(wù)行政處罰裁量標準》，在全區(qū)范圍內(nèi)統(tǒng)一稅務(wù)行政處罰裁量標準，進一步規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)。
（五）認真落實國家稅務(wù)總局和自治區(qū)人民政府法制辦關(guān)于深化行政審批事項改革的要求，對現(xiàn)行有效的稅務(wù)行政審批事項，嚴格規(guī)范審批程序，加大對取消審批事項的后續(xù)監(jiān)管。
（六）認真做好《地方稅收法規(guī)匯編》第21冊、第22冊的編輯、出版和發(fā)行工作，為各級地稅干部學(xué)法、用法、執(zhí)法提供權(quán)威、完整的稅收政策法規(guī)信息。
二、依法審理案件，積極化解爭議，進一步規(guī)范稅收執(zhí)法行為。
（一）認真履行復(fù)議應(yīng)訴職責(zé)，依法辦理區(qū)局機關(guān)的稅務(wù)行政復(fù)議、應(yīng)訴及賠償案件，暢通解決稅務(wù)行政爭議的渠道，穩(wěn)妥處理各類稅務(wù)行政爭議案件，有效化解征納矛盾，努力實現(xiàn)案件處理的社會效果和法律效果的統(tǒng)一。
（二）根據(jù)國家稅務(wù)總局的重大稅務(wù)案件審理辦法，完善區(qū)局機關(guān)的重大稅務(wù)案件審理制度，調(diào)整和簡化審理程序，發(fā)揮重大案件審理工作的政策把關(guān)和程序?qū)徍俗饔茫龠M稅收執(zhí)法的規(guī)范化。
（三）加強涉稅反補貼調(diào)查案件的應(yīng)對能力建設(shè)，認真落實國家稅務(wù)總局新出臺的《涉稅反補貼調(diào)查應(yīng)對工作規(guī)程》，做好雙邊涉稅反補貼案件、多邊涉稅主訴、被訴案件的應(yīng)對工作，培訓(xùn)、指導(dǎo)、協(xié)助基層地稅機關(guān)開展相關(guān)涉稅反補貼應(yīng)對工作，提高辦案能力。
（四）認真做好各類稅務(wù)案件的統(tǒng)計分析工作，研究各類案件產(chǎn)生的原因及辦案過程中存在的問題，指導(dǎo)基層做好稅收執(zhí)法風(fēng)險防范工作。
（五）加強對基層辦理各類案件的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督檢查，規(guī)范各類案件的辦理程序，對案件多發(fā)地區(qū)開展有針對性的專家講授、經(jīng)驗交流、案例分析、專題研討等，提高基層稅務(wù)人員辦理各類案件的能力和水平。
三、推進依法行政，加強普法宣傳，進一步提升稅收法治水平。
（一）積極配合區(qū)局政治部，分期分批組織基層地稅局稅政法規(guī)部門負責(zé)人、業(yè)務(wù)人員的稅收法制業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增進交流和溝通，提高基層干部的法制業(yè)務(wù)水平。
（二）根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于推進全國稅務(wù)系統(tǒng)依法行政考核評價工作的要求，加強對區(qū)局開展依法行政考核工作的調(diào)查研究，探索依法行政考核與綜合考核的銜接和統(tǒng)一，逐步推進依法行政考核及依法行政示范單位創(chuàng)建工作。
（三）落實“六五”普法及依法行政工作規(guī)劃，認真做好區(qū)局機關(guān)的法制講座、普法學(xué)習(xí)和法制宣傳活動。
四、加強政策調(diào)研，促進成果運用，為領(lǐng)導(dǎo)決策當好參謀助手。
（一）根據(jù)國家稅務(wù)總局稅收科研所對稅收科研工作的安排，組織科研力量積極承接稅收科研課題，認真開展調(diào)查研究，按時向總局提交科研成果及研究報告。
（二）繼續(xù)開展多種形式的稅收科研評審及論證工作，加強稅收政策前瞻性研究和實施效果分析，充分調(diào)動稅務(wù)干部開展稅收政策理論研究的積極性，對各類研究成果積極報送國家稅務(wù)總局、自治區(qū)黨委和政府的政策研究部門，提高科研成果的應(yīng)用率。
1.各級領(lǐng)導(dǎo)重視，目標任務(wù)明確
青海省國稅局按照國家稅務(wù)總局關(guān)于加速稅收信息化建設(shè)的工作要求，以“依法治稅、從嚴治隊”為出發(fā)點，堅持“統(tǒng)一規(guī)劃、分步實施、重點突破、整體推進”的思路，在信息化建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組的統(tǒng)一指揮下，堅持以信息化建設(shè)為突破口和切入點，把推動信息化作為深化稅收征管改革的支撐，在青海省各州、地、市、縣國稅局建立起符合稅收信息化建設(shè)和征管工作要求的計算機廣域網(wǎng)和信息數(shù)據(jù)集中處理系統(tǒng)。完成了綜合征管軟件1.1版的升級工作，實現(xiàn)了全省運行一個軟件，數(shù)據(jù)一級處理。
2.數(shù)據(jù)觀念不斷強化，應(yīng)用水平明顯提高
數(shù)據(jù)是稅收信息化建設(shè)的生命線，在信息化建設(shè)的進程中，青海省基層各級國稅機關(guān)不斷強化數(shù)據(jù)觀念，進一步提升數(shù)據(jù)處理能力，在數(shù)據(jù)集中的基礎(chǔ)上，逐步實現(xiàn)管理集中，將軟控制轉(zhuǎn)換為硬監(jiān)控。隨著計算機應(yīng)用領(lǐng)域的不斷拓寬，全省國稅系統(tǒng)信息化程度日益提高。稅收征管、行政管理、決策支持和對納稅人服務(wù)等各個方面的工作都滲透了信息化帶來的變化。在稅收征管方面，按照“在全省搭建一個平臺，運行一個軟件，數(shù)據(jù)集中在省局，統(tǒng)一分析，統(tǒng)一利用，信息共享”的目標，青海省稅務(wù)局制定了綜合征管軟件推廣應(yīng)用“三步走”的策略。在政務(wù)信息化建設(shè)方面，2005年建成了青海國稅門戶網(wǎng)站，人事、教育、監(jiān)察、財務(wù)管理等軟件也相繼投入使用，成為整個信息化建設(shè)的重要組成部分。與此同時還在全省各州地市和海西州局的全部縣級國稅局都開通了電話視頻會議系統(tǒng)。這標志著我省信息化建設(shè)又邁進了一個新的臺階。
3.基礎(chǔ)設(shè)施日趨完善，隊伍素質(zhì)穩(wěn)步提高
1994年，機構(gòu)分設(shè)時全省國稅系統(tǒng)只有幾十臺計算機，僅僅應(yīng)用于計財部門統(tǒng)計、征收部門開票和部分部門打字等工作上，信息化建設(shè)硬件基礎(chǔ)十分薄弱。經(jīng)過多年的發(fā)展，截止2006年青海省國稅系統(tǒng)已擁有各種型號計算機2870臺、小型機6臺、服務(wù)器37臺、掃描儀77臺、打印機918臺。硬件配備的重點已由州地市局轉(zhuǎn)移到區(qū)縣局。在網(wǎng)絡(luò)建設(shè)方面，“十五”初期，青海省國稅系統(tǒng)僅有兩極結(jié)構(gòu)的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，網(wǎng)絡(luò)運行效率很低。根據(jù)青海省國稅系統(tǒng)信息化建設(shè)的人才需求情況，各級基層稅務(wù)機關(guān)堅持一手抓培訓(xùn)，一手抓應(yīng)用，以培訓(xùn)保應(yīng)用，以應(yīng)用促培訓(xùn)。
4.部門間協(xié)調(diào)配合，征管水平明顯提高
信息化建設(shè)是一項全局性工作，不是哪一個部門的事，必須明確職責(zé)分工，加強協(xié)調(diào)配合，形成工作合力。在基層稅務(wù)部門通過系統(tǒng)的自動跟蹤監(jiān)控，增強了執(zhí)法人員依法按規(guī)定的程序和時限開展征管的自覺性，提高了征管質(zhì)量。綜合征管軟件試運行以來，申報率保持在99.55%以上，入庫率由98.98%提高到100%，滯納金加收率由82.82%提高到98.29%，稅種登記準確率由99.75%提高到99.81%。通過稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)實現(xiàn)了對行政執(zhí)法權(quán)運行過程的監(jiān)督。執(zhí)法人員規(guī)范操作的多了，違規(guī)操作的少了；依法按程序辦稅的多了，隨意執(zhí)法的少了。試運行期間過錯行為分別下降了49.28%和48.69%，實現(xiàn)了由單純依靠“責(zé)任心”向“責(zé)任制”的轉(zhuǎn)變。
二、青海省國稅基層信息化建設(shè)中存在的問題
1.設(shè)備利用率較低，人員素質(zhì)有待提高
青海基層稅務(wù)部門信息化建設(shè)缺乏體制和制度的保障，抓信息化建設(shè)的思想僅停留在如何建機房、買計算機、打印機等硬件設(shè)備的層面上，有了機器又開始追求更高配置。截止2006年，青海省基層國稅人機比為1∶0.8，已經(jīng)完成能夠滿足國稅工作的實際需要。但有些基層單位盲目追多、追新，輕視對配備到位的硬件設(shè)備的日常管理和長期配套機制的保障，甚至出現(xiàn)硬件設(shè)備閑置不用的情況，造成資源浪費。由于管理跟不上，硬件設(shè)備一年新、兩年舊、三年成破爛的情況已不是個別現(xiàn)象。
信息化程度越高，對人才的需求也越高，雖然近幾年基層稅務(wù)系統(tǒng)大力開展計算機知識培訓(xùn)，優(yōu)化人員素質(zhì)結(jié)構(gòu)，使得稅務(wù)系統(tǒng)人員的整體素質(zhì)有了一定的提高，但精通計算機應(yīng)用技術(shù)又精通稅收業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才比較缺乏，所以稅務(wù)部門人員素質(zhì)的老齡化、人才斷層問題已不容回避，重視人才、培養(yǎng)人才、留住人才已成為青海省國稅信息化建設(shè)工作的當務(wù)之急。
2.信息不能共享，數(shù)據(jù)無法集中
根據(jù)青海省“點多線長”的特殊情況，目前尚不能建立數(shù)據(jù)信息的高度集中、充分共享的征收體系，從而造成部分信息割據(jù)。致使采集的信息可靠性不強，對數(shù)據(jù)采集只注重數(shù)量，忽略了對數(shù)據(jù)的質(zhì)量分析。尤其是數(shù)據(jù)集中在省局后，對數(shù)據(jù)處理、監(jiān)控不夠，分析能力不強，還沒有形成較為成熟的數(shù)據(jù)處理分析模型，導(dǎo)致業(yè)務(wù)和技術(shù)“兩張皮”。集中征收度低，不僅造成了人力、物力、財力的浪費，而且影響信息共享與傳遞更不利于上級對下級實施有效監(jiān)督。征收單位多，信息采集點和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)必然多，信息在傳遞過程中被反復(fù)篩選和過濾，上級單位很難了解基層的真實情況。
3.只注重工程建設(shè)，忽視了數(shù)據(jù)管理
青海國稅雖然已經(jīng)建立了門戶網(wǎng)站，但忽略了對網(wǎng)站的應(yīng)用和維護管理。內(nèi)部網(wǎng)站上的有些信息數(shù)據(jù)嚴重滯后，而且對于進入計算機的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不能保證百分之百的準確性，甚至存在人為修改基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的現(xiàn)象。說明對數(shù)據(jù)應(yīng)用的重要性認識不到位，沒有認識到數(shù)據(jù)是一種具有極高利用價值的資源，從而導(dǎo)致綜合征管軟件運行中產(chǎn)生大量“垃圾數(shù)據(jù)”。真正的信息化不是對傳統(tǒng)工作流程的簡單模仿，更不是對手工勞動的簡單替代，而是要將轄區(qū)內(nèi)所有的業(yè)務(wù)工作變成共享數(shù)據(jù)，并自動地通過數(shù)據(jù)提示工作狀態(tài)和出現(xiàn)的問題。客觀地說，青海省的稅收信息化還處于起步階段，要想在短期內(nèi)達到高度智能化也不現(xiàn)實，但實現(xiàn)數(shù)據(jù)化的目標必須堅定不移，應(yīng)該從基礎(chǔ)抓起。
4.只注重軟件開發(fā)，卻忽視了系統(tǒng)整合
在稅收信息化建設(shè)過程中，至今仍然沒有統(tǒng)一規(guī)范的應(yīng)用系統(tǒng)平臺，導(dǎo)致信息不能共享和有效利用。從金稅工程建設(shè)方面講，信息化的統(tǒng)一性就沒有解決好。現(xiàn)在稅務(wù)系統(tǒng)應(yīng)用的軟件比較多，如評稅、退稅、發(fā)票比對等，這些軟件經(jīng)過多年使用升級已經(jīng)比較完善，但金稅工程沒有解決與其他稅收征管軟件的接口，尤其是從2004年我省推廣應(yīng)用CTAIS系統(tǒng)后，各征管應(yīng)用軟件自成一體，相互分離，軟件之間數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)不一致，兼容性差等，忽視了系統(tǒng)整合，沒有實現(xiàn)信息化期望的管理信息統(tǒng)一。這樣既增加了工作量，又不利于信息資源的共享使用。另外與其他部門的信息聯(lián)網(wǎng)、數(shù)據(jù)共享滯后信息庫還局限于稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部，未能與工商、銀行、審計、海關(guān)等相關(guān)部門實現(xiàn)信息聯(lián)網(wǎng)，網(wǎng)絡(luò)資源得不到充分利用。
三、加快稅收信息化建設(shè)的措施
1.牢固樹立稅收信息化管理的思想理念
沒有先進的管理理念，再先進的技術(shù)也無法產(chǎn)生巨大的效益。青海國稅部門一定要轉(zhuǎn)變觀念，要從引進現(xiàn)代信息技術(shù)入手，全面樹立稅收信息化管理的思維理念和創(chuàng)新意識，用信息化的觀點認識稅收工作的全過程。充分了解信息化建設(shè)是提高征管質(zhì)量和效率，降低征收成本，進一步提高決策水平，加強內(nèi)外部監(jiān)督的最有效手段。在推進稅收管理信息化的過程中，緊密聯(lián)系青海地區(qū)的實際，結(jié)合當?shù)囟愂諛I(yè)務(wù)，牢固樹立應(yīng)用第一的思想，堅持系統(tǒng)化整體推進的方針，科學(xué)的制定稅收管理信息化的發(fā)展規(guī)劃，統(tǒng)籌安排，分步實施。2.全方位創(chuàng)新現(xiàn)行稅收管理體制
首先，要規(guī)范稅收征管業(yè)務(wù)流程。業(yè)務(wù)需求的統(tǒng)一規(guī)范是稅收管理信息化建設(shè)的前提，稅收業(yè)務(wù)和工作規(guī)程必須按照信息技術(shù)的要求進行重組和優(yōu)化，建立符合信息技術(shù)要求的，統(tǒng)一規(guī)范的業(yè)務(wù)規(guī)程、流程以及表證單書,要注意各個崗位工作的有機銜接，以確保稅收管理信息系統(tǒng)的科學(xué)，規(guī)范，統(tǒng)一和高效。其次，要建立科學(xué)嚴密的崗位責(zé)任制。按專業(yè)化管理的思路設(shè)立明晰的崗位職責(zé)，要對稅務(wù)部門的各崗位職責(zé)進行再劃分，對管理權(quán)限進行重新調(diào)整，完善管理責(zé)任制和過錯追究制。只有這樣才能實現(xiàn)稅收征管重人，財，物的最佳配置，才能從機制上解決“疏于管理，當化責(zé)任”的問題。
3.業(yè)務(wù)建設(shè)與軟硬件建設(shè)協(xié)調(diào)發(fā)展
在機構(gòu)調(diào)整的基礎(chǔ)上整合業(yè)務(wù)需求，以優(yōu)化組織機構(gòu)為前提，優(yōu)化業(yè)務(wù)設(shè)置，使各項稅收征管業(yè)務(wù)和行政管理業(yè)務(wù)的工作流程適應(yīng)計算機處理的要求。比如盡快搞好金稅工程與CTAIS軟件的升級及接口工作，做好這兩大應(yīng)用軟件及其他軟件的整合銜接。CTAIS是立足于國稅需求，兼顧對地稅業(yè)務(wù)的可擴充性，是一個以基層稅收征管為核心，以城域網(wǎng)為背景的城市級大型應(yīng)用系統(tǒng)，但其由于投入運用時間較短，還有待完善，要吸收原先各個征管軟件的優(yōu)點，盡快升級，進一步充實和完善其功能，不斷增強系統(tǒng)擴展性，以滿足不同業(yè)務(wù)的需要。特別是將金稅工程的信息與CTAIS從一體化的方向出發(fā)，使兩者統(tǒng)一到一個信息系統(tǒng)上來，減少工作重復(fù)和浪費，避免信息來源的多頭和不協(xié)調(diào)。
4.兼顧內(nèi)部建設(shè)與外部建設(shè)
數(shù)據(jù)的集中是實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享的基礎(chǔ)，信息共享可以提高基層稅務(wù)機關(guān)的稅收管理質(zhì)量和效率。加強稅收信息化管理的首要任務(wù)就是要搞好稅務(wù)部門內(nèi)部的信息化建設(shè)，實現(xiàn)部門內(nèi)部信息共享，對于納稅人的信息做到集中采集，分享使用；其次要做好與外部的交流與溝通，提高稅收信息化建設(shè)的社會化程度，逐步縮小各類涉稅主體在管理模式、工作方法、思想觀念等方面的差距，避免單兵作戰(zhàn)、形成“信息孤島”。稅務(wù)部門在加強自身征管建設(shè)的基礎(chǔ)上，要與第三方如地稅、工商、銀行、公安、海關(guān)、等部門搞好信息渠道的協(xié)稅聯(lián)系，廣泛采集相關(guān)信息，建立簡便、安全、穩(wěn)定、流暢的信息共享體制。只有這樣，才能依靠計算機信息技術(shù)，從靜態(tài)、動態(tài)以及橫向、縱向等方面把握和評估納稅人的納稅能力及準確性，切實加強稅源管理監(jiān)控，為稅務(wù)稽查的重點實施打好基礎(chǔ)。
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國稅部門內(nèi)控機制建設(shè)調(diào)研報告
加強內(nèi)控機制建設(shè)是建立健全懲防體系的重要組成部分，也是落實黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的深化和具體化。今年，國家稅務(wù)總局把“著力完善部門內(nèi)控機制”作為今后一段時期全國稅務(wù)系統(tǒng)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作的四項主要工作任務(wù)之一。如何對“兩權(quán)”進行有效監(jiān)督控制，是當前各級國稅部門高度關(guān)注、亟待解決的重要課題。本文結(jié)合國稅的工作實際，對如何進一步加強內(nèi)控機制建設(shè)，推進黨風(fēng)廉政建設(shè)工作進行調(diào)研探討。
一、準確把握部門內(nèi)控機制建設(shè)的概念和內(nèi)涵
內(nèi)控機制是由各級國稅部門的領(lǐng)導(dǎo)班子、職能部門及其工作人員共同參與，通過明確權(quán)責(zé)分配、規(guī)范權(quán)力運行程序、強化風(fēng)險管理、健全規(guī)章制度，使權(quán)力運行實現(xiàn)分權(quán)制衡、流程制約、風(fēng)險管理、信息化運行，從而在稅收管理、稅收執(zhí)法和行政管理各項權(quán)力運行中，形成內(nèi)生的制約力的管理機制。在推進過程中，要準確把握內(nèi)控機制建設(shè)的四個內(nèi)涵。
（一）建設(shè)基礎(chǔ)是明晰的權(quán)責(zé)體系。“明確權(quán)責(zé)分配、正確行使職權(quán)”是內(nèi)控機制的核心思想。內(nèi)控機制建設(shè)的關(guān)鍵在于權(quán)力和責(zé)任是否匹配。內(nèi)控機制建設(shè)要求各級國稅部門分解細化工作職責(zé)，通過對崗位職責(zé)的規(guī)范和完善，明確各崗位在處理有關(guān)業(yè)務(wù)時所具有的權(quán)力和責(zé)任，實現(xiàn)權(quán)力、崗位、責(zé)任、制度的有機結(jié)合，形成完備的權(quán)責(zé)體系。
（二）主要內(nèi)容是規(guī)范權(quán)力運行。內(nèi)控機制建設(shè)強調(diào)以權(quán)力運行為主線，通過內(nèi)部控制，使稅收管理權(quán)、稅收執(zhí)法權(quán)、行政管理權(quán)的運行，以及重點部門、重點崗位、重大事項、重要環(huán)節(jié)的權(quán)力運行都有章可循、有律可依，保證權(quán)力運行不出軌、干部隊伍不出事。
（三）本質(zhì)要求是促生內(nèi)在的制約力。推進內(nèi)控機制建設(shè)，要準確把握監(jiān)督與制約的關(guān)系。監(jiān)督是對特定主體的監(jiān)視和督促，制約是對權(quán)力的控制和約束。內(nèi)控機制建設(shè)強調(diào)以提高制度的執(zhí)行力和責(zé)任的落實度為重點，通過規(guī)范權(quán)力的運行，使部門之間，以及部門內(nèi)部行為主體之間，由于分工和責(zé)任的不同而相互約束和牽制，形成內(nèi)生的制約力。
（四）表現(xiàn)形式是科學(xué)有效的管理機制。通過內(nèi)控理念培育、崗位責(zé)任機制、風(fēng)險排查機制和評價考核機制等，對權(quán)力行使實施有效制約、規(guī)范、約束和評價，引導(dǎo)部門之間、部門內(nèi)部之間各個行為主體的互動，使對權(quán)力制約的要求與稅收征管、內(nèi)部管理的各種制度規(guī)范相適應(yīng)、相融合，形成有效制約、全程監(jiān)控、高效運行、超前防范的管理機制。
二、當前國稅執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控存在的主要問題
今年來，市國稅系統(tǒng)嚴格按照省局提出的找準稅收執(zhí)法“風(fēng)險點”和加強內(nèi)控機制建設(shè)的要求，結(jié)合當前預(yù)防職務(wù)犯罪工作的需要和干部隊伍的實際，樹立預(yù)警在先、防范在前的理念，認真排查稅收執(zhí)法風(fēng)險點，規(guī)范稅收征管執(zhí)法行為，防范稅收執(zhí)法風(fēng)險，在保障全市國稅系統(tǒng)隊伍的平安、和諧方面取得了良好的成效。但在看到成績的同時，通過全市國稅系統(tǒng)的稅收執(zhí)法檢查和內(nèi)控機制執(zhí)行情況檢查發(fā)現(xiàn)，當前稅收執(zhí)法過程中也存在一些問題，內(nèi)控機制的建立還存在一些薄弱環(huán)節(jié)，集中體現(xiàn)在以下三方面：
（一）執(zhí)行與控制難對稱，執(zhí)法行為的復(fù)雜性、廣泛性、時效性與監(jiān)督控制的局限性和滯后性之間不對稱
從執(zhí)法內(nèi)容來看，稅收執(zhí)法涉及很多個業(yè)務(wù)流程，適用稅收法律、規(guī)章和規(guī)范性文件更是紛繁復(fù)雜；從執(zhí)法客體來看，每個縣區(qū)局管轄的納稅人成千上萬，每個納稅人的經(jīng)營納稅情況千差萬別；從執(zhí)法主體上看，除了綜合管理部門和信息技術(shù)部門，其他人員均具有一定的執(zhí)法權(quán)，均是執(zhí)法的主體。因此，不論從執(zhí)法的主體、客體和內(nèi)容上看，稅收執(zhí)法貫穿于稅收管理實踐的自始至終，具有顯著的復(fù)雜性、廣泛性和時效性，它客觀要求有一套行之有效的手段對其進行全覆蓋、全過程監(jiān)督，但從目前稅收執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控的運行情況來看，監(jiān)控存在著局限性和滯后性問題。一方面是計算機監(jiān)控的局限性。目前稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)的監(jiān)控點多為逾期辦理、應(yīng)辦未辦等程序容易監(jiān)控的點進行了監(jiān)控，并未全面涵蓋每項業(yè)務(wù)各個環(huán)節(jié)的執(zhí)法監(jiān)控點，尤其信息系統(tǒng)無法對虛假信息進行識別，只能對執(zhí)法行為進行表面和形式上的控制，難于對執(zhí)法行為進行深層次控制；另一方面是人工監(jiān)控的滯后性，目前執(zhí)法檢查是對稅收執(zhí)法進行人工監(jiān)督的重要手段，但這種手段主要為事后檢查，并且多采用抽查，只檢查了既成事實的結(jié)果，且監(jiān)控面窄、不深入，對稅收執(zhí)法行為的事前、事中、事后全方位全過程的監(jiān)控難以執(zhí)行到位。
（二）監(jiān)控難統(tǒng)籌，稅收執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控工作職責(zé)不清、要求不一
隨著稅收執(zhí)法責(zé)任制的推行和稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)的上線運行，初步形成了科學(xué)化、精細化的“人機結(jié)合”監(jiān)控新模式，但在工作實踐中，稅收執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控卻因各種原因難于統(tǒng)籌，主要表現(xiàn)在：一是監(jiān)控職責(zé)不明晰，監(jiān)控職能難統(tǒng)籌。從目前部門職責(zé)定位上看，對稅收執(zhí)法進行監(jiān)督控制的職責(zé)主要定位于政策法規(guī)部門，其他部門雖然對職責(zé)范圍內(nèi)的稅收執(zhí)法行為進行了監(jiān)控，但在日常工作中，各業(yè) 務(wù)部門執(zhí)法監(jiān)控處于各自為政狀態(tài)，難于實施統(tǒng)籌管理，不能形成監(jiān)控合力；二是管理要求不統(tǒng)一，執(zhí)法監(jiān)控難操作。各業(yè)務(wù)部門之間在平時缺乏及時有效溝通，在任務(wù)下達、標準設(shè)定、業(yè)務(wù)銜接、資料流轉(zhuǎn)等方面未能及時進行統(tǒng)籌規(guī)范，致使基層執(zhí)法人員難于操作，執(zhí)法監(jiān)控也難于實施。
（三）內(nèi)控制度未能得到全方位的貫徹落實
市局在前期深入調(diào)研，全面收集相關(guān)材料，廣泛聽取意見的基礎(chǔ)上，制訂了《關(guān)于印發(fā)加強稅收執(zhí)法監(jiān)督若干意見的通知》，分別對加強增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人稅收管理、加強出口退稅管理、加強稽查系列管理和加強發(fā)票管理等五方面提出了防范制約措施，從各環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險點、可能引發(fā)的問題、加強管理和防范的措施、責(zé)任追究等方面作了規(guī)定；同時，還出臺了《關(guān)于在稅收管理和組織收入工作中實施干部問責(zé)的意見》，以確保上述五項措施的落實。但在執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)，在實際工作中還存在制度執(zhí)行不到位，圖形式、走過場等問題，特別是在“兩權(quán)”運行過程中的某些崗位、某些環(huán)節(jié)還存在某些風(fēng)險隱患，內(nèi)部控制監(jiān)管的效果還有待進一步提高。
三、進一步加強內(nèi)控機制建設(shè)的對策建議
加強內(nèi)控機制建設(shè)就是通過深入分析查找稅收執(zhí)法和行政管理中容易發(fā)生問題的風(fēng)險隱患，有針對性地制訂防范措施，加大管理力度，完善內(nèi)部控制，在日常管理中做好預(yù)防工作，從而最大限度地預(yù)防和減少工作過錯以及違紀違法行為的發(fā)生，這是建立健全懲防體系的重要組成部分，也是落實黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的深化和具體化。針對存在問題，加強國稅部門內(nèi)控機制建設(shè)，必須全面落實科學(xué)發(fā)展觀，堅持“聚財為國，執(zhí)法為民”的宗旨，以統(tǒng)一思想認識為基礎(chǔ)，以強化組織領(lǐng)導(dǎo)為關(guān)鍵，以落實工作制度為重點，以加強隊伍建設(shè)為保障，進一步加強“兩權(quán)”監(jiān)督，落實黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，把對權(quán)力的制約貫穿于部門權(quán)力運行的全過程，扎實有效地推進內(nèi)控機制建設(shè)，保證權(quán)力規(guī)范、透明、高效運行。
（一）統(tǒng)一思想認識，樹立風(fēng)險防范理念
思想是行動的先導(dǎo)。要進一步統(tǒng)一思想，讓全系統(tǒng)干部職工充分認識加強內(nèi)控機制建設(shè)對防范風(fēng)險、強化源頭治理、推進懲防體系建設(shè)的重要意義，樹立“防風(fēng)險、抓管理、促規(guī)范、上水平”的工作理念，強調(diào)認真履行職責(zé)，把對權(quán)力運行的監(jiān)督制約融入業(yè)務(wù)線條管理工作中，把監(jiān)督貫穿于國稅管理工作的過程中，牢牢把握行政執(zhí)法風(fēng)險和廉政風(fēng)險這兩個加強內(nèi)控機制建設(shè)的重點開展工作，積極探索，構(gòu)筑各種違法違紀“不能為”的堤防，努力形成大監(jiān)督的管理格局。同時，創(chuàng)新內(nèi)容，不斷豐富預(yù)防教育的內(nèi)涵，把法紀教育作為預(yù)防教育的基礎(chǔ)內(nèi)容，通過培訓(xùn)班、輔導(dǎo)報告會、編印《廉政手冊》、組織廉政知識考試等方式，增強廣大干部職工的風(fēng)險意識、紀律觀念和黨員權(quán)利保障意識。各縣區(qū)局和各基層分局要建立廉政文化活動室，把廉政文化素養(yǎng)教育作為預(yù)防教育的拓展內(nèi)容，積極探索預(yù)防教育和廉政文化的聯(lián)姻，重視發(fā)掘和弘揚優(yōu)秀廉政文化，堅持用科學(xué)的理論來武裝人，用文化的力量培育人。
（二）強化組織領(lǐng)導(dǎo)，為內(nèi)控機制建設(shè)提供組織保障
要抓住加強內(nèi)控機制建設(shè)、防范執(zhí)法風(fēng)險點的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在全局建立起“堅持黨組統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，齊抓共管，紀檢組織協(xié)調(diào)，部門各負其責(zé)”的工作運行機制，把風(fēng)險防范工作提上黨組的重要議程。要明確具體組織牽頭部門和各相關(guān)業(yè)務(wù)部門的職責(zé)，對內(nèi)控機制建設(shè)各項具體工作任務(wù)做好部署和安排；要落實崗位責(zé)任，確保該項工作有專人落實；要把好查找風(fēng)險點和制訂防范措施的審核關(guān)，保證風(fēng)險點找得準，制訂的措施能切實解決問題。基層要把內(nèi)控機制建設(shè)貫穿于稅收工作的全過程，科學(xué)制定工作方案，明確工作目標和工作要求，強化落實措施，使工作有序推進，確保取得實實在在的效果。
（三）規(guī)范權(quán)力運行，全面執(zhí)行內(nèi)控機制建設(shè)工作制度
1.貫徹落實加強內(nèi)控機制建設(shè)的各項工作制度。落實好加強稅收執(zhí)法監(jiān)督若干意見，繼續(xù)對照有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)文件精神，結(jié)合機構(gòu)改革，對各部門的權(quán)力事項，特別是稅收業(yè)務(wù)管理權(quán)，人、財、物管理權(quán)，稅收執(zhí)法權(quán)等進行全面梳理，進一步健全內(nèi)控制度。著力規(guī)范權(quán)力運行機制，抓好各項工作制度的貫徹落實，優(yōu)化權(quán)力運行機制，明確具體權(quán)力事項的業(yè)務(wù)操作程序，堅持制權(quán)與增效相結(jié)合，簡化辦事程序，減少不必要的環(huán)節(jié)，建立起職權(quán)清楚、責(zé)任明確，既相互制約又相互協(xié)調(diào)的權(quán)力制衡機制。
2.科學(xué)實施風(fēng)險管理。從分析權(quán)力運行風(fēng)險入手，對稅收管理、稅收執(zhí)法和行政管理中可能引發(fā)風(fēng)險的各種信息進行識別，并根據(jù)不同風(fēng)險度和風(fēng)險成因，采取相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略和措施，實現(xiàn)風(fēng)險的有效防范、控制和化解。
3.加強對權(quán)力運行的信息化監(jiān)督管理。將權(quán)力行使過程變?yōu)樾畔⑻幚磉^程，增強程序的嚴密性，弱化人為因素。依托ctais2.0征管信息系統(tǒng)，逐步將以審批事項為重點的各類權(quán)力運行納入信息化管理，實現(xiàn)實時監(jiān)督、控制和綜合分析；進一步整合行政管理、人事管理、財務(wù)管理等管理系統(tǒng)，使各類信息互融互通，便于溝通和監(jiān)控；進一步運用好現(xiàn)有的執(zhí)法管理信息系統(tǒng)，切實掌握各類事項的受理、承辦、審核、批準、辦結(jié)等信息，做到實時監(jiān)控，全程制約。
4.不斷深化政務(wù)公開。認真落實省局關(guān)于政務(wù)公開的部署和要求，嚴格執(zhí)行公開辦事制度，不斷提高權(quán)力運行的透明度和公信力。建立健全網(wǎng)上政務(wù)公開平臺，把部門權(quán)力事項的執(zhí)行主體、執(zhí)行依據(jù)、執(zhí)行程序等內(nèi)容向內(nèi)部和社會公布，讓權(quán)力在陽光下運行。
（四）嚴格監(jiān)督檢查，保證內(nèi)控機制建設(shè)工作任務(wù)的順利完成
紀檢監(jiān)察部門要加強監(jiān)督檢查，促進各部門真抓實干，防止任務(wù)不落實、推諉塞責(zé)等現(xiàn)象發(fā)生。一是分解內(nèi)控機制建設(shè)任務(wù)，確定每個項目的牽頭負責(zé)人，明確要求和時限，實行目標管理；二是采取定期督查、綜合考核、適時點評等辦法，加大落實力度，切實提高內(nèi)控機制的執(zhí)行力、遵從度和落實度；三是對內(nèi)控機制建設(shè)推進不力的部門，要嚴格問責(zé)，確保部門權(quán)力事項應(yīng)控盡控，保證部門內(nèi)控機制建設(shè)工作真正落到實處。
（五）加強基層紀檢監(jiān)察隊伍建設(shè)，提高內(nèi)部控制監(jiān)管的效果
1. 加強力量，成立基層稅務(wù)分局紀檢監(jiān)察小組。加強稅收執(zhí)法監(jiān)督、防范執(zhí)法風(fēng)險執(zhí)行落實在基層，為此，要注重加強基層紀檢監(jiān)察隊伍的建設(shè)，注重充分發(fā)揮基層紀檢監(jiān)察干部的風(fēng)險防范作用，嚴格貫徹落實《關(guān)于進一步加強基層分局紀檢監(jiān)察隊伍管理的若干意見》，在各基層分局各配置一名專職紀檢監(jiān)察員和兩名兼職紀檢監(jiān)察員組成紀檢監(jiān)察小組，明確各專兼職紀檢監(jiān)察員的工作職責(zé)，加強對基層紀檢監(jiān)察隊伍建設(shè)，夯實基層稅務(wù)分局黨風(fēng)廉政建設(shè)基礎(chǔ)。
