時間：2022-08-12 12:46:31
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇基層稅務，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
同時，勝任力模型這一概念在國外公共部門中也得到了較為廣泛的運用，其主要用于公務員的選拔配置、培訓開發、考核考評等諸多領域，其中以美國、加拿大、英國以及澳大利亞等國最為成功。進入21世紀以來，國內對勝任力的研究開始興起，對政府機關公務員的勝任力也開始越來越多的討論。作為基層國稅機關，如何將稅務干部隊伍建設與現代管理理念相結合，以勝任力模型為基礎進行人力資源的開發與管理，不斷提高基層稅務干部勝任其工作職責的能力，從而創造性的貫徹執行上級的決策部署，從根本上實現稅務干部聚財為國、執法為民的工作宗旨，無疑是稅收管理的一個既重要又全新的課題。本文就如何結合勝任力理念進行稅務干部隊伍建設提出一些膚淺的思考。
一、勝任力的內涵
所謂勝任力是指在特定工作崗位、組織環境和文化氛圍中有優異成績者所具備的任何可以客觀衡量的個人特質。這些個人特質包括如下幾個方面：
①知識，是指對某一職業領域有用信息的組織和利用。
②技能，是指將事情做好的能力。
③社會角色，是指一個人在他人面前表現出的形象。
④自我概念，是指對自己身份的認識或知覺。
⑤人格特質，是指一個人的性格特征及典型的行為方式。
⑥動機/需要，是指決定一個人外顯行為的自然而穩定的思想。
上述勝任特征常用水中漂浮的一座冰山來描述。知識、技能屬于表層的勝任特征，漂浮在水上，很易發現；社會角色、自我概念、人格特質和動機/需要，屬于深層的勝任特征，隱藏在水下，且越往水下，越難發現。深層特征是決定人們的行為及表現的關鍵因素。
勝任力的概念提出后，受到企業界和學術界的極大關注，勝任力研究成為全球的焦點。對勝任力的廣泛、深入研究為新經濟時代人力資源管理提供了新思路。人力資源管理向以勝任力為基礎的人力資源管理轉變，員工有勝任力成為組織核心競爭力的關鍵，成為競爭優勢的來源。對勝任力的合理利用和有效開發被視為管理領域的戰略性武器。
二、層稅務干部勝任力存在的問題
（一）從勝任力表層特征看稅務干部勝任力存在的問題。
從知識、技能等勝任力表層特征來看，近幾年來，國稅系統大力實施大教育大培訓的戰略思路，著力于培養一批征收、管理、稽查和計算機等方面較為專業的稅務人才，以適應稅收管理工作的需要。但是從基層稅務干部的整體業務狀況來看，較大一部分人員的知識、技能與稅收工作的需要還存在著一定的差距。存在問題如下：
1、年齡結構出現斷層。現有基層稅務干部的大部分是在八十年代初統一進入稅務機關的。這部分人員經歷了很多的改革和變化，職業發展前景基本確定，大多存在不求有功但求無過的心態。九十年代以后進入稅務局的干部人數很少，一般從大廳和基礎管理業務開始做起，因此較難形成有規模的稅收管理體系來承擔一代人的責任，基本上預示了一種管理斷層。稅務人力資源發展的持續性危機已經引起了管理層的關注。近幾年雖然著力于補充新鮮血液，但政府機關的層級管理制度和競級體系使這些年輕的稅務干部職務地位一時難以有根本改變，也有可能慢慢減弱其工作的激情和熱情。
2、知識結構落后。原始學歷在大中專以上的干部所占比例較低，盡管通過多年來的再教育使大部分干部的學歷都有了提高，但是其知識結構和工作能力并沒有從根本上改變，特別是懂計算機、財會、英語、法律的復合型人才非常缺乏，很大一部分干部在稅收征管信息化、精細化的要求下已經不能勝任其本職工作，個人資質出現危機。另外，由于不同年齡結構的稅務干部對深化學習的認識不同，造成了知識更新速度和程度的明顯不平衡趨勢。與稅務干部知識水平發展緩慢相對應的，是企業財務人員的學識學歷水平呈逐年增長趨勢，管理者與被管理者正形成知識能力的倒置，稅務干部勝任力受到明顯挑戰。
3、執行能力欠缺。稅務機關是國家賦予執行稅法權力的重要部門，隨著稅收工作的地位日益上升，國稅部門的執行力也在穩步提高。但由于受多方面因素的影響，不執行、虛執行、亂執行和難執行等行政執行力不強的現象仍然存在，有的干部理解上級政策不全面、落實稅收政策不到位，“差之毫厘，謬以千里”；有的稅收業務技能、專業知識不新不精，工作方法、工作技巧不靈活；有的工作作風不扎實，抓落實的措施和力度不夠，工作質量和效率不高，等等。執行力不強是一些干部勝任力欠缺的重要體現。
（二）從勝任力深層特征看稅務干部勝任力存在的問題。
從價值觀、態度、自我認知、動機等深層次勝任特征來看，
基層稅務機關擔負著重要的工作職責，大部分干部能夠以使命感、責任感來建立自己的價值體系和進行社會角色定位，從而在主觀上積極適應不斷發展的崗位職責的需要，完成日益繁復的工作任務。但由于長期以來稅務機關工作的穩定性和優越感，缺少競爭壓力，也使一部分基層稅務干部逐漸形成以自我為中心的價值取向和工作動機，從而表現出不平衡的勝任力狀況。
1、思想觀念陳舊。相當一部分稅務干部囿于陳舊的思想觀念和傳統的思維定勢，面對近年來稅收工作諸多改革和新形勢、新任務，表現出非常復雜的心理和精神狀態。有些干部信奉“不求有功，但求無過”的處世哲學，不敢、不愿或不善于突破固有的思維模式開創工作新局面。有些干部對“應當干什么、應該怎么干”認識模糊，陷于“老辦法不管用，新辦法不會用”的尷尬境地。還有一部分干部精神萎靡，工作動力不足，面對差距缺乏應有的緊迫感和責任感。思想認識不高、觀念滯后是基層稅務干部勝任力不高的主觀原因。
2、工作動力不強。作為政府行政管理部門，稅務機關工作的穩定性和優越感使基層稅務干部很少感受到市場環境變遷帶來的競爭壓力。而一直以來只有入口沒有出口的管理機制；耽于表層的績效考核；干好干壞差不多的獎懲；數量有限的職位升遷。。。這些管理體制上的弊病也足以使基層稅務干部的工作動力日益不足。而征管體制的不斷調整也讓他們經常看不到自己工作的顯著效果，推著干、等著干成為一些稅務干部心照不宣的默會，因而工作主動性、創造性不強。
3、責任感、使命感缺失。受社會發展過程中信仰危機的影響，一些基層稅務干部表現出對待工作非常消極的態度。他們對稅收工作的意義認識不足，缺乏責任感和使命感，缺少大局意識和整體觀念，因而很難融于組織共同愿景的實現，而更多尋求個人價值體系的建立和如何實現自己的個人價值。信仰危機、價值觀的混亂、責任感使命感的缺失，就極可能造成個別稅務干部在稅收管理中自由裁決權的濫用甚至謀取私利，從而引發干部在執法過程中的違法行為，稅務干部的勝任力甚至道德形象因而受到社會的置疑。
三、建勝任力模型，促進基層稅務部門人力資源的開發
（一）構建基層稅務干部勝任力模型
勝任力模型就是用行為方式來定義和描述員工完成工作職責所需要具備的知識、技巧、品質和工作能力。根據現有研究成果，勝任力模型應具有三個重要特征：1、與工作績效密切相關，甚至可以預測員工未來的工作業績。2、與工作情景相關聯，具有動態性；3、能夠區分優秀業績者與普通業績者。
近年來的勝任力研究顯示，行為事件訪談法在勝任特征要素的揭示上成效令人關注，具有借鑒意義。用行為事件訪談法構建稅務干部勝任力模型的具體步驟應當包括：
1、確定績效標準。主要是以開創性開展工作的效果、納稅人滿意度等作為參考依據。
2、選擇效標樣本。即根據已確定的績效標準，選擇優秀組和普通組。即已達到績效標準的組和沒有達到績效標準的組。
3、獲取效標樣本有關的勝任特征數據資料。獲取方法可采用行為事件訪談、360度評定、問卷調查、直接觀察等。
4、分析數據資料并建立勝任特征模型。通過分析，鑒別出能區分優秀者和普通者的勝任特征。
5、驗證勝任特征模型。隨機選取第二組效標樣本，運用勝任特征模型考察績效優秀者與績效一般者在評價結果上是否可以顯著區分。
通過勝任力模型的構建，可以對基層稅務干部的勝任要素，諸如稅收專業知識、復合型知識、工作技能、責任感、影響力、成就取向、價值傾向、關系協調能力、溝通能力、應變能力、語言表達能力等按其在不同崗位的重要程度進行比較確認，以指導人力資源的開發管理。
（二）勝任力模型在基層稅務部門人力資源開發中的應用
1、通過勝任力模型可以明確稅收崗位職責。勝任力模型的構建可以為稅收崗位工作說明書中的任職資格、能力要素等提供科學的內容，能詳細描述其崗位稅務干部所應具備的各項能力素質。組織可以在參考員工的能力素質是否與工作說明書的任職要求相符的同時，科學地進行“人”與“崗”的最佳調配。
2勝任力模型可以為成功選聘新員工提供依據。在基層稅務干部的年齡結構、知識結構均出現持續性危機之時，新員工的成功選聘成為稅務機關一項極為重要的管理職能。當稅務機關進行人才選聘時，可以參考勝任力模型作為了解應聘者素質的“標桿”，從而了解應聘人員的綜合素質是否適合組織需要。同時對于新員工與招聘崗位的匹配程度作出評價，并提出將來的使用和調配建議。這樣不僅能為稅務機關成功選聘人才，同時也為有效降低人才流失率做好鋪墊。
3、勝任力模型為稅務干部的教育培訓提供參考。培訓是人力資源開發的基本核心。人力資源必須要靠不斷的培訓才能在發展中適應外部環境變化，并為新的發展創造條件。準確把握培訓需求，是稅務機關實現高質量、高效率培訓的前提。而目前基層稅務部門的培訓還大多處于“頭痛醫頭、腳痛醫腳”的應急性培訓，對于稅務干部素質工程建設缺乏長遠規劃。勝任力模型的構建可以評定各層次人員現有的能力水平和素質狀況，同時確認與理想狀態的差距，并且可以根據這些“差距”來制定可持續的、長期的戰略培訓規劃，為稅務干部整體素質的提高提供保障機制。
4、勝任力模型為稅務干部的選拔任用提供支持。稅務干部的有效選拔和任用對整個稅收管理工作有著很重要的意義。勝任力模型可以為這項工作提供技術支持。勝任力模型可以為領導干部所應具備的能力素質提供大體框架。也只有能進入這個框架的人選才有可能成為候選人。通過勝任力模型能有效地建立選拔標準體系，提高選拔人才的準確性，減少用人上的失誤，從而克服傳統選拔干部方法上的主觀性和隨意性，增強科學性。
一、臨清市國稅局近年基層和基礎建設的具體實踐
（一）基層建設以人為本。一是大力加強分局班子建設。按照年齡結構、知識結構對分局班子進行了合理配置，充實了3名分局長，并加強教育引導，轉變作風，增強團結，提高了分局班子的凝聚力、向心力、號召力。二是積極開展中層干部競爭上崗。近年來，有23名同志通過競爭走上中層領導崗位，同時有67人進行了輪崗交流，進一步激發了隊伍活力，促進了干部的全面發展。三是加大對分局的資金支持。為每個分局增添、更換了辦公車輛，為分局人員每天增加了80元的值班補助，保證了正常工作需要，激發了干部積極性。四是強化監督制約。堅持從嚴教育、從嚴管理、從嚴監督、從嚴執紀，定期組織開展公開述職述廉，實施效能監察、廉政回訪，加強對一線執法人員的監督管理。
（二）基礎建設統籌兼顧。統籌經費、進度和任務，做到軟硬件兩手抓，兩手硬。加強硬件設施建設。以國稅文化體系建設為契機，撥專款對分局的樓體、辦稅服務廳進行裝修，院落進行美化，設備進行升級，分局“五小”建設得到極大改觀，分局面貌煥然一新，辦公、生活和納稅服務條件進一步改善。僅去年用于分局基礎建設資金達60余萬元。加強辦公軟環境建設。堅持以“基礎數據準確、基礎資料完備、基本情況清楚、基本制度健全、基本職能明確、基本程序規范”為目標，扎實提高分局基礎軟件環境。在積極實行稅源專業化管理的同時，不斷加強納稅服務，建設了高標準的辦稅服務廳，優化窗口職能，簡化辦稅程序。圍繞“播種誠信·收獲和諧”納稅服務品牌，研發了稅收管理影像流轉信息系統，推出了自助辦稅、“免填單”服務、納稅安全服務、雙屏顯示、納稅身份條碼識別、納稅結果短信告知、窗口延伸等十余項服務措施，提高了辦稅效率。
（三）基本素質建設注重實效。積極開展理想信念、職業道德、廉潔奉公等主題文化教育，定期組織換崗體驗活動，開展了“當一天工人、當一天農民”主題實踐活動，引導干部珍惜工作崗位，克服浮躁情緒，消除攀比心理。組織干部到西柏坡、紅旗渠、地道戰遺址學習，接受革命傳統教育，塑造高尚的理想信念和堅定的政治信仰。如今，“把工作當作事業來做”已成為臨清國稅人的做事習慣。加強學習型機關建設，大力組織教育培訓，充分利用稅務業校、春季培訓等形式，加強學習，干部職工素質明顯提高。鼓勵學習深造，制定了學習獎勵辦法，近年來，用于學習獎勵支出達17萬元。目前，我局大專以上學歷人員達到91%以上。
（四）基本功建設突出實用。大力加強基本功建設。堅持因地制宜、分類施教，根據各類各層干部的不同特點和需求，開展分類分層次培訓，積極開展崗位練兵，提高計算機應用和綜合寫作能力。實行“找差”學習方式，每個干部結合崗位實際，與自己的學習目標“找差距”，與身邊的同事“找差距”，與業務能手“找差距”，進一步明確學習重點，安排學習計劃，做到自覺“補差”，并開展傳、幫、帶活動，使每個干部具備“三懂”、“四會”、“五掌握”的基本素質。
二、當前“四基”建設中存在的主要問題
（一）干部隊伍活力不足。一是年齡結構老化。臨清局現有干部職工139人，平均年齡45歲，30歲及以下干部只有7人，僅占全部干部職工的5%，35歲以下干部8人，占5.76%，36-45歲人員41人，占29.5%，45歲以上人員90人，占全體干部職工的64.75%，大部分集中在47-55之間，人員老化的趨勢日益嚴重。中層大部分是82年招錄的，明年股級以上干部就有15人到任職年限。二是晉升機會偏少。臨清局副科級以上干部只有15名，僅占全體在職干部的10.79%，近90%的干部還停留在“科員”級別上，干部心理落差大，影響了其工作積極性。三是考核辦法有待改進。上級局對基層分局的考核內容有些比較繁瑣，可操作性不強，干活多出錯多受罰多的矛盾仍比較突出，在較大程度上挫傷了工作熱情。四是干部招錄太少。據統計，2003年以來，臨清局共分配招錄公務員9名，截至目前已調走5名，都是工作2-3年已成為業務骨干的，基層留不住人，人才流失嚴重。
（二）稅源管理有待加強。一是征管資源配置不合理。工作量大、人手不足問題非常突出，目前，臨清局控管納稅人8944戶，從事稅收管理的77人，平均每人116戶，日常的納稅評估、巡查、后續管理等精細化要求很難得到有效落實，稅源管理的質量難以保證。二是執法隱患不容忽視。當前，有的基層稅務機關及稅務人員片面追求高稅負，不按照規定的稅收執法程序工作，發現某納稅人一定時期內稅負較低，不去評估或者粗略評估，就讓納稅人補稅，為以后的行政復議、行政訴訟埋下了敗訴的風險。三是預警評估系統應用水平有待提高。系統應用缺乏統籌考慮，存在系統垃圾數據處理冗繁情況；預警評估系統頻繁預警，預警戶數較多，稅收管理員大部分精力都用在了調查解除上，沒有精力發起自定義評估，工作針對性不強。四是由于今年經濟形勢不容樂觀，稅收收入任務相對較重，存有“重收入、輕監管”現象。
（三）廉政建設需待加強。一是個別干部職業道德素質偏低，缺乏基本的職業道德和個人操守，從而造成收關系稅、人情稅現象。二是廉政教育有待加強。存在重業務學習、輕思想教育的誤區，教育流于形式，增加了執法風險。三是制度落實不到位。由于主客觀等因素，影響了制度的嚴格落實，導致缺乏有效的管理和監督。四是稅收政策調整引發的不廉現象。如增值稅起征點調整之際，由于具體落實措施處于探索階段，各項工作機制不夠健全，稅收管理員在征管工作中自由裁量空間相對較大，容易發生不廉行為。
（四）工作環境有待改善。一是工作負擔較重。由于工作協調不夠，仍然存在工作多頭部署、報表資料重復報送現象，有些檢查資料明明系統里有卻偏要準備成紙質，使基層人員疲于應付，特別是去年四個體系建設中，基層人員承受了精神和體力的雙重壓力。二是為基層服務方面有待改進。有的上級職能部門怕擔責任，能夠查詢調閱的資料，也要推給基層上報，增加了基層不必要的工作量。三是工資待遇有待改善。國稅部門雖然工資待遇略高于地方，但由于人員少，任務重，工作量和工作壓力遠大于地方部門。加之突擊性、臨時性工作較多，基層國稅部門經常加班加點，不但沒有加班補助，還面臨著降工資的問題，嚴重影響了干部職工工作積極性。四是干部亞健康問題應予重視。基層一線人員始終處在要求高、壓力大、矛盾多的忙、繁、難之中，產生了焦慮急躁、盲目攀比、茫然無助甚至扭曲心理，一旦有誘因，后果將不堪設想。
三、加強“四基”建設的幾點建議
一是充實基層力量。目前，國稅系統的業務精英多數集中在省局、市局，而縣級機關的業務骨干也分散在各個業務科室，管理著政策落實和上傳下達工作，與企業缺乏直接的聯系，沒有形成“骨干團隊管理骨干企業”的局面。建議進一步加大基層隊伍建設力度，按照效能最大化原則，根據實際合理配置人員，將征管力量向一線前移，使管理力量與稅源管理任務相匹配。加強與國家公務員管理部門的協調溝通，加大縣局公務員招錄力度，增加公務員招錄數量，盡快充實基層隊伍，并盡量劃分區域招錄，避免以后人員調動帶來的一系列麻煩，穩定基層隊伍。
二是增強干部活力。改進教育方法，把枯燥的課堂教育改為生動的主題實踐教育，如到部隊接受紀律作風教育，到監獄接受現身說法教育，到敬老院接受傳統美德教育，到革命烈士紀念館接受革命傳統教育等，編印一些與稅收工作聯系密切的教育資料和典型案例，讓身邊的事教育身邊的人，增強教育培訓的效果。完善人才選拔培養使用機制，拓寬人才晉升渠道，將教育培訓作為“福利”，對能手、標兵等優先培訓，與干部管理、評先樹優、掛鉤，對為系統贏得榮譽的人員進行重獎。增加基層經費，強化物質保障，將人、財、物向基層傾斜，不斷縮小彌合基層的待遇差別。搭建規范的考核機制，完善考核內容，改扣分制為加分制，改變獎少罰多現象，使干部克服工作上的縮手縮腳，真正激勵有想法、有能力、想干事干部的工作熱情，激發工作潛力。
三是關心干部身心健康。加強心理亞健康人員管理，堅持以人為本，注重心理疏導，定期舉辦講座，幫助干部提高心理素質。積極開展談心活動，傾聽干部心聲，幫助干部反省自己的生活目標和過去的經驗，正確認識自己的長處和不足，積極引導干部保持健康向上的心理狀態，快樂健康享受人生。加強與黨委、政府及社會各界的聯系，幫助干部解決子女入學、就業等問題，多為干部辦實事辦好事，消除干部的后顧之憂。健全各類生活休閑、文化娛樂場所，多組織開展一些健體益智的文體活動，營造嚴肅活潑、團結友愛的良好氛圍，切實減輕干部職工的思想壓力。
四是降低基層執法風險。目前國稅部門業務繁瑣，執法責任、執法風險不斷增大，精細化管理和執法責任追究一定程度上帶來了更大的責任風險。有很多業務比如一般納稅人資格認定、增值稅專用發票審核、農產品發票抵扣等都有調查核實環節，就目前稅務機關的調查手段、調查范圍以及調查時間、調查數量，很難保證調查結果的真實性和準確性，一旦有誤，很可能造成執法風險。建議在新一輪征管改革中進一步從體制、機構、政策上降低執法風險，加強政策調研，完善稅收征管相關制度辦法，減少層級管理過程中的政策“加碼”，增強稅收政策的實際操作性和可執行性，降低執法難度。
一、充分認識對基層稅務機關加強行政效能建設督查工作的重要性和必要性
加強行政效能建設，是一項重要的系統而長期的工程，沒有督查機制，沒有必要的督查手段，不開展相應的督查工作，行政效能建設是很難取得成效的，也很難達到預期目的。加強行政效能建設十分重要，直接影響整體稅務機關的形象。基層稅務機關擔負著直接完成稅收任務的重要職責，是直接接觸納稅人、服務納稅人的基層行政機關。加強督查工作也應引起高度重視，因此，我們必須從思想上提高對行政效能督查工作重要性和必要性的認識。
一是要充分認識到：加強督查工作是確保行政效能建設取得成效的重要舉措。大家都知道：一項工作如果光部署，只安排，忽視了檢查，放松了督查，能否取得實實在在的效果，是要打一個問號的。因此，只有附之嚴格的到位的督查、檢查工作，才能使之正常進行，順利開展。我們的行政效能也是如此，必須要有督查，事實上也離不開督查、檢查。實踐證[本文轉載自[明，加強行政效能建設，最終的目的是提高整體工作效率和工作質量。而貫穿這項工作的始終是檢查、督查工作，只有通過這必要的督查工作才能使之達到所要達到的目的和效果。
二是要充分認識到：加強督查工作，是約束和規范“行政效能”建設中主體因素——“人”的行為有效手段。人是提高行政效能最基本、最活躍的決定因素。良好而有效的督查體制和機制，能進一步規范人的行為，能進一步激發人的積極性，能進一步增強人的工作責任心。有效、可靠而嚴格的督查機制，就能有利于發揮人的主觀能動性，就能有利于激發人的創造性，就能更好加強行政效能建設。因此，我們要教育廣大基層稅務干部，必須要認識到督查工作對行政效能過程中人這個主體因素的約束作用和規范功能，是指導人、督促人發揮應有的才能，激發人不斷加強學習、提高自身素質的有效手段。最終為推動和促進行政效能建設工程起到主體性作用。
三是要認識到：加強督查工作是對“行政效能”不斷“糾偏消錯”，使之按照正確目標行進的有效方式。在推進和加強行政效能建設過程中，難免會出現這樣或那樣的偏差、失誤，甚至錯誤，而克服和避免這些偏差、失誤、錯誤的有效方式就是不斷的督查，經常的督查。通過開展督查，及時發現不足，及時糾正偏差，及時發現失誤、錯誤，分析原因，采取措施，從而最大限度地減少、避免失誤，最大限度地杜絕錯誤行政行為的發生，使整體行政效能建設發揮出最佳效果。
二、明確加強基層稅務機關行政效能建設督查工作的主要內容
加強基層稅務機關行政效能建設涉及方方面面，督查工作的內容也是很多的。所謂督查工作的內容主要指行政效能建設的重點方面和主要環節。我們必須要明確這些方面和環節，才能開展好督查。歸納起來，基層稅務機關加強行政建設督查工作的主要內容體現在以下幾個方面：
（一）督查基層稅務機關干部是否有創新意識。重點督查基層稅務干部是否堅持解放思想、實事求是的思想作風；是否從“老傳統”、老模式、老方式的工作機制中解脫出來；是否存在因循守舊、不思進取意識；是否增強發展觀念，創新意識，與時俱進，積極、主動支持各項稅收改革。
（二）督查基層稅務機關及其工作人員依法行政情況。重點檢查、督查基層稅務干部是否依法履行職責，有無高高在上，脫離納稅人，是否政務公開、透明，是否嚴格執行各項規章制度，是否變通執行稅收政策，違反規定收稅，擅自減免稅，侵害納稅人和國家利益。
（三）督查基層稅務機關及其工作人員工作作風。督查基層稅務機關是否結合實際，認真落實和貫徹上級工作部署，保質保量地完成上級布置的各項任務；是否存在作風飄浮、工作不實，以會議落實會議，以文件落實工作，對工作浮光掠影、流于形式，大作表面文章；是否隨心所欲，自搞一套，搞上有政策、下有對策的一套。版權所有
（四）督查基層稅務機關及其工作人員“對外服務”。重點督查基層稅務機關及其工作人員是否對納稅人漠不關心，服務態度粗暴，工作方法簡單，甚至有意、故意、肆意刁難納稅人的情況，是否存在應落實的稅收政策不落實，應兌現的稅收政策不兌現，侵害納稅人的自身合法權益，影響和妨礙納稅人自身發展。
（五）督查基層稅務機關及其工作人員“行為不當”。重點督查、監察基層稅務機關及其工作人員在工作中是否存在“越位”、“錯位”、“缺位”現象。具體指：督查是否違反政務公開規定和服務承諾的行政行為，是否存在拖拉扯皮、失職、瀆職行為，以及管理混亂造成工作質量低下、工作效率低下的行為；督查是否存在應作為而不作為的行為；督查是否存在行政審批不規范的行為；督查是否因人為原因和管理不力造成重大事故和重大損失的行為。
（六）督查基層稅務機關及其工作人員“廉潔從政”。重點督查基層稅務機關及其工作人員在廉潔從稅、廉潔從政方面的情況。具體督查是否存在利用手中的權力，以稅撈“利”的現象；是否存在對納稅人吃拿卡要報的現象；是否存在廉政規定、紀律執行不嚴現象；是否存在忽視對干部教育的現象；是否存在沒有建立社會監督網絡體系。
（七）督查基層稅務機關不斷改善行政環境。具體督查的方面，就是要監督和檢查基層稅務機關是否按照上級的要求，創造條件，進一步改善辦稅環境，充分運用現代化稅收管理技術裝備，不斷提高行政工作效率，不斷簡化辦事環節，縮短辦事程序，更好地方便納稅人，服務納稅人。
三、對基層稅務機關及其工作人員加強行政效能建設開展督查工作的方式方法
對基層稅務機關及其工作人員在加強行政效能建設中，必須要采取適當的督查方式，務必采用必要的督查方法，形成有效監督和考核機制，才能使行政效能建設達到事半功倍的效果。
一是要建立督查工作組織機制。為保證對基層稅務機關效能建設督查工作的順利開展，必須要建立督查機制和工作機構。如：上級稅務機關可成立對基層稅務機關行政效能建設督查工作領導小組，同時，下設工作辦公室，作為開展督查工作的常設機構。以加強督查工作、指導督查工作，開展具體督查工作，從而為行政效能督查工作提供組織保證。
二是要加強督查工作制度建設。要在充分調研的基礎上，在摸清基層稅務機關實際情況基礎上，建立一系列“對基層稅務機關行政效能建設督查工作制度”，包括效能督查日常工作制度、督查投訴工作制度、反饋工作制度、備案制度。通過這些制度來規范督查工作人員的操作程序和工作紀律，從而使督查工作建立在規范化、制度化之上，避免督查工作隨意性太強，無章可循，保證不了督查效果。
三是堅持開展“實地”督查。開展“實地”督查，就是針對基層稅務機關是否依法行政，是否圍繞上級機關布置的中心工作、重大決策以及明確基層稅務機關要辦的重要事項來開展督查，這也是督查的核心環節。這樣的督查要堅持深入實際，深入“實地”，深入基層，深入現場一線，開展真實的督查、檢查，以取得第一手資料，體現督查的真正目的，而不能停留在只聽取表面匯報，注重查看一些書面材料。在“實地”督查中要認真作好督查工作記錄。對相關工作要采取定量與定性分析考核相結合的辦法，針對工作目標任務進度情況、完成結果情況以及工作質量和工作效率等內容，進行進行科學評價。
四是堅持開展明察暗訪式督查。要通過組織人員采取明察暗訪的形式，查看基層稅務機關及其工作人員依法辦稅、文明辦稅情況；暗訪服務質量和工作效率情況；檢查內部管理、稅收環境改善情況。并將明察暗訪情況進行通報，相關情況計入年終崗位考核之中。通過明察暗訪推動全系統行政效能建設工作。
全球性經濟危機的寒流已經影響到人們生活的方方面面，作為經濟杠桿的稅收工作更是不能幸免，突出表現在稅源形勢的嚴峻。筆者所在基層分局位于山區鐵礦區，鐵選企業稅源占比達80%以上。目前48戶鐵選企業已有一半以上被迫停產或不能堅持正常生產。面對如此嚴峻的稅源形式，作為稅收第一陣線的基層稅務單位理應樹立憂患意識，力爭有所作為。結合自身工作實踐，我認為基層稅務機關應對經濟危機應處理好以下三種關系：
第一，處理好嚴格征管與優化服務之間的關系。當前，個別納稅人把經濟危機作為偷漏稅款的溫床，假停產、假虧損行為有了經濟危機的色彩變得順理成章。為此，在市場疲軟、稅源匱乏的大環境下，嚴格管理的意義顯得尤為重大，只有嚴格管理才能防偷堵漏，確保國家稅收的足額入庫，保證納稅人在稅法面前的平等，維護社會公平和稅法的嚴肅性。基層稅務機關在日常管理中應多多深入企業實地檢查等，避免虛假停業和虛假注銷情況的發生。尤其是當企業出現注銷、合并、股權變更等在當前經濟形勢下容易出現偷、漏稅情況的行為，要予以高度的警惕，應對企業資產進行嚴格的清算。基層稅務人員也要審時度勢，加強業務學習，提高管理水平，以應對當前經濟形勢下對納稅人嚴格執法的需求。
對大多數納稅人而言，經濟危機給他們帶來的影響不僅僅是納稅能力的降低，更是收入的減少和生活水平的下降。他們對此有著切膚之痛，征納矛盾此時尤為突出。在此形勢下構建和諧的征納氛圍對涵養稅源、實現可持續發展有著深遠的意義。因此，基層稅務機關要進一步優化納稅服務。一是要依法治稅，尤其在落實優惠政策上要做好宣傳輔導，切實維護納稅人的合法權益，盡量減輕納稅人的負擔，為納稅人送去溫暖。二是要廉政執法，做到公平、公開、公正。每個基層稅務人員都要提高廉潔自律能力，樹立高度的政策觀、法制觀和紀律觀，決不能因為腐敗激化日益突出的征納矛盾。三是要優質服務，在對納稅人的服務態度上，堅決避免“冷”、“橫”“硬”。要體味納稅人頂住經濟危機的壓力為國納稅的艱辛，以納稅人為本，注重言行文明，提高辦稅效率，維護地稅的良好社會形象，贏得納稅人的理解和配合。
嚴格征管與優化服務的共同目標指向是構建公平的稅收環境和和諧的征納氛圍。因此，在嚴格管理中，要樹立服務意識，維護納稅人的合法權益。當然，優化納稅服務決不能以犧牲嚴格管理為代價，一味對納稅人遷就、妥協，放棄原則不可取。任何一方都不可偏廢，否則要么激化征納矛盾，要么出現稅源流失，后果都很嚴重。
第二，處理好重點稅源和零散稅源之間的關系。通俗地說，就是處理好抱“西瓜”和撿“芝麻”的關系問題。在基層稅務機關，幾個重點企業和幾個大稅種往往就能完成稅收任務的絕大部分。以筆者所在分局為例，我分局以鐵選行業作為稅源的支柱產業，166戶企業中的6戶鐵選企業和1戶鋼鐵企業就占了分局稅源的80%。從稅種上看，所得稅（含企業所得稅和個人所得稅）、資源稅和營業稅作為大稅種，占分局稅收收入的85%以上。因此，在當前的經濟形勢下，首先要立足重點稅源，突出動態管理，及時掌握重點納稅人的生產經營情況。如采取建立納稅檔案，定期納稅評估，經常深入企業，掌握經營狀況等手段，確保重點稅源不流失，為稅收任務的完成提供原動力。
但是，基層稅務機關不應對重點稅源過分依賴，從而忽略零散稅源：對大企業的各項納稅指標掌握得面面俱到，對小企業則含糊不清，管理上形同“放羊”；對大稅種深挖深管，甚至錙銖必較，對小稅種則是交點兒就行，保量不保質。形成這一狀況的根源在于大家認為小行業、小稅種就像一塊干燥的海綿，擠它純粹是費力不討好。其實，零散稅源也是稅收征管的必要對象，即便費力不討好，但也是稅務機關的職責。而且在當前重點稅源大幅萎縮的形勢下更是要把零散稅源放在應有的位置，予以高度重視。當然，要做到這一點，也需要上級制定一些激勵政策。所謂“九層之臺，起于累土”，零散稅源確實不如重點稅源在小范圍內對稅收任務影響大，但從宏觀上看，多發現1平方米土地增收3元（鎮一類），多查找1噸貨車凈重增收96元，1個稅務分局幾十戶企業一年能增收多少？放大到全縣、全市呢？再加上采取各種手段防止的稅源流失，零散稅源完全可能成為稅收任務新的增長點。微微“累土”也能筑就地稅事業的“九層之臺”。
要正確認識重點稅源和零散稅源之間的關系，首先要守住重點稅源，同時提高零散稅源在稅收管理中的地位。簡言之，就是“西瓜”要抱，“芝麻”也要撿，做到突出重點，立足全局，規劃長遠，爭取最終的勝利。這是基層稅務機關必盡職責，也是應對當前經濟危機的必然選擇。
第三，處理好稅務機關同其他部門之間的關系。在市場經濟環境下，涉稅問題錯綜紛繁，經濟危機更是加劇了問題的復雜性。有些涉稅問題單憑地稅部門的力量很難解決，需要向當地政府、相關部門尋求支持。
一方面要加強信息共享。在市場經濟條件下，信息在現代稅收運行中起著越來越大的作用，尤其是直接同納稅人打交道的基層稅務機關，對涉稅信息采集量的大小直接影響著征管質量的優劣。加強與其他部門的信息共享對掌握納稅人的生產經營狀況，尤其是對企業進行納稅評估有著重要意義。比如，在對鐵選企業的管理中，地稅部門通過公安部門掌握炸藥用量評估企業的礦石開采情況，通過電力部門掌握企業的用電量評估企業的產量等等。在日常管理中通過與工商、國稅部門的信息共享還能夠減少漏征漏管戶的出現。
另一方面要加強部門協作。今年2月，遷西縣政府抽調縣國稅、地稅、公安、工商、財政、紀檢、監察等部門骨干20人，組成5個督導檢查組在全縣范圍內的鐵選、交通運輸、建筑、商貿等重點行業中開展了“稅費專項整治”工作。該工作目前還在進行當中，筆者所在的基層分局也參加了此項工作。從工作開展情況看，由于有了相關部門人員的參加，各部門優勢互補，拓寬了工作思路，豐富了工作方法，在認定事件性質、檢查關聯企業、詢問當事人員、查找相關物證等方面顯示了極高的效率。基層稅務機關可以從中受到啟示，強化協作意識，注重處理好同當地政府和相關部門的關系，以積極的態度配合其他部門的相關工作，以謙虛的態度學習其他部門的工作方法。加強同其他相關部門的協作，對基層機關拓寬工作思路、強化日常管理、處理復雜事件、提高辦事效率等有很大幫助。同時，積極懇請上級機關為基層各部門間的協作搭建平臺，共同為區域經濟的發展做出更大的貢獻。
關鍵詞:基層稅務單位;稅收管理;責任追究
中圖分類號:F810.42 文獻標識碼:A 文章編號:1674-7712 (2012) 12-0001-01
一、前言
隨著我國市場經濟的快速發展和和城鎮化進程的加快,稅源的隱蔽性和流動性變得越來越大,與此同時,納稅人的經營經營形式和交易方式多樣化,稅源零星分散、隱蔽性強,稅收控管難度加大,稅收流失比較嚴重。因此,有效加強稅收管理也變得越來越重要和復雜。本文就基層稅務單位如何有效加強稅收管理進行探討。
二、開展政策培訓宣傳
基層稅務單位應該定期組織舉辦轄區內企業財務人員和企業稅收管理員參加的政策學習培訓班,學習宣傳國家稅收征管法規政策,解答稅收管理中遇到的政策或征管難題,更新參訓人員政策知識,提高非居民納稅人和扣繳義務人稅法遵從度,提高稅收管理員的業務技能。同時,完善稅收管理機制。注重加強對稅收管理員稅收管理重要意義的宣傳,增強其管理意識,促其履行非居民稅源管理義務,明確管理責任;嚴格落實源泉扣繳制度,擴大對納稅人的稅法宣傳,使納稅人主動履行非居民稅收扣繳義務;加強與商務局、工商局、規劃局等部門協作,暢通外部信息采集渠道,拓展非居民信息獲取范圍,掌握非居民稅源底數,堵塞稅收管理漏洞,提升非居民企業的稅收監管水平。同時,從制度入手,落實責任制,嚴格考核制度,掌握納稅人生產經營、產購銷、納稅申報以及發票的領用存情況,特別是加強重點行業、重點稅源大戶以及納稅異常戶的稅收征管,時時掌握納稅動態,搞好稅源分析和納稅評估。樹立服務意識,全心全意為納稅人服務。在陽光服務、延時服務上打造納稅服務亮點,公開稅收管理員的手機號碼,將工作時間延伸到8小時以外,為納稅人和當地政府提供便捷服務,進一步提高辦稅服務的效率和質量。
三、加強稅收管理員日志管理
一是制定《稅收管理員日志規范》。規定了應該記錄的內容,包括稅務登記管理、資格認定管理、發票管理、申報征收管理、走訪納稅人、月度小結等12個大項、23個小項。規定了記錄的原則、方式、方法,記錄時堅持實事求是、簡便實用、隨時記錄和不重復記錄的原則,必須用鋼筆或圓珠筆記錄,做到字跡工整,記錄清晰,頁面清潔,規范有序。
二是強化監督考核。將工作日志管理納入目標管理考核,實行等級加扣分制,被評為“好”等次的每人次加1分,“一般”等次的不獎不扣,“差”等次的每人次扣1.5分。
三是定期開展展評。按照“分局一月一小評,縣局一季一大評”的形式,定期開展日志展評,搭建觀摩交流平臺,促進相互學習。
四、全面加強個體稅收管理
我們以某基層稅務單位為例,該單位全面加強個體稅收管理,2011年1至10月共組織入庫個體稅收421萬元,同比增收50萬元,增幅達13.5%,主要做法如下:一是指派專人,分頭到戶,督促商貿企業將庫存商品明細帳、銷售明細帳、費用明細帳、銀行存款明細帳、現金日記帳設置齊全,以便核查。要求各分局加強日常巡查,對納稅人在停業期間每月至少應巡查一次,對非正常戶、注銷戶要連續三個月到實地進行核查,對不達起征點戶每季巡查一次。二是加強戶籍管理。定期與工商、地稅等部門比對登記信息,開展個體戶戶籍清理,1-10月份新辦理個體稅務登記234戶,同比增加116戶。三是建立協稅護稅機制,強化定額管理。通過財政、醫保、煙草等部門建立信息共享機制,每季度后取得家電下鄉、醫保刷卡、卷煙批發等信息。同時,做到定額前注重數據采集,定額后比對,以及定前公示、定后公開等工作,實行陽光定稅。1-10月近100戶個體定額戶進行調整,月均增加稅款0.5萬元。四是加強“以票管稅”。加強普通發票核銷,將發票管理與納稅申報、窗口代開發票、定額信息結合,通過系統與各月申報數據比對,監控發票超定額,在發票核銷時進行補稅處理;未達起征點戶達到起征點后,及時調整定額。五是加強“窗口”代開發票管理。規范崗位設置,加強征前審核,規范資料管理,嚴格執行先稅后票制度,對未完稅的一律不得開票。1-10月份代開發票入庫增值稅94萬元,同比增收44萬元。
五、以責任追究為保障,嚴格考核,切實做到“顆粒歸倉”
為確保稅收征收一體化管理落實到位,基層稅務單位應該經濟爭取地方黨政支持,政府將各相關部門稅收征管的協稅護稅工作納入了年度工作考核,對有協稅護稅任務的單位制定了單項考核獎勵辦法。財政部門拿出專項獎勵資金,對完成協稅護稅任務的單位,按入庫稅款數額一定比例給予獎勵,提高部門積極性。同時,規定建設項目實施和項目管理單位以及財政、地稅、建設、國土、房產、交通、公安等職能部門的主要負責人為第一責任人,分管領導及經辦人為具體責任人,全面進行把關。凡因單位或部門把關不嚴造成稅收流失的,追究相關責任人的責任,并限期追繳流失稅款,追繳不回的,財政從其單位經費中劃交;對發現有較大偷稅嫌疑又不及時通報國稅部門的,追究相關責任人責任。對因國稅部門工作人員責任心不強,工作失職造成稅收流失的,除責令相關人員限期追繳流失稅款外,同時追究其責任。政府應該每年組織召開1次聯席會議,總結、分析、研究強化征管措施,優化信息共享方式和協作配合辦法。稅費征管督查辦公室將不定期對有關職能部門的配合協作情況進行督查。通過強化措施,嚴格考核,有效堵塞了稅收征管漏洞,切實做到了“顆粒歸倉”。
參考文獻:
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一、基層稅收檔案的重要性
基層稅收檔案對于政府部門、稅務部門和納稅人都具有十分重要的意義，主要表現在：
1.通過供應原始稅收數據和分析資料，為政府宏觀決策、各部門政策制定提供科學依據，為研究區域、行業經濟稅收發展趨勢提供精準服務。
2.對稅務部門而言，可以為各稅種、各行業的稅源分析和稅源監控提供詳細完整的歷史數據，為稅務檢查和稅務執法工作提供準確、可信的信息資料、依據和憑證，為行政復議、訴訟和稅務工作提供重要依據，為納稅評估建立綜合評價指標體系提供科學、原始數據和資料；
3.為納稅人提供準確、詳實、全面的歷史納稅資料和相關憑證資料，便于納稅人在辦理其他業務時查詢。
二、存在的問題
1.基層稅務人員對檔案工作認識片面。一方面，隨著“營改增”等財稅體制改革的不斷深入，基層國稅部門工作量激增，人員力量則相對增長緩慢，人均工作任務繁重，存在一定的“重業務、輕檔案”思想。一個縣級國稅部門一般下設6-7個稅務分局，人員大多在6-15名左右，而每個分局管轄的納稅戶少則二、三百戶，多則上千戶。
另一方面，基層稅務部門的檔案管理工作重點在于對文書、會計、聲像、實物檔案的規范管理，而對業務檔案，特別是對稅收征管資料、稽查案卷等涉稅資料管理卻相對不足。稅收征管檔案在實行“一戶一檔”的管理方式后，大多只是將納稅人在一年中形成的包括申報、征收、檢查、評估、發票領用存等全部資料作為一個整體單獨保存， 檔案資料散落在各個部門科室，并沒有納入綜合檔案室的統一管理，對稅收檔案信息的價值都將造成一定的影響。
2.基層稅務檔案管理人員專業素質不強。基層國稅部門普遍存在“人少事多”的現象，加之稅收工作任務等工作繁雜，檔案管理人員大多為兼職，有的是一些臨近退休的老同志。由于基層稅務檔案管理內容、環節眾多，不但需要掌握基本的檔案管理要求，還必須掌握一定的稅收征管知識，而檔案員因接觸檔案時間短、接觸面窄，沒有時間專門學習檔案管理知識，專業素質很難得到保障和提升，只能固守成規保證檔案工作的基本運行，很難跟上檔案工作新形勢、新要求，甚至有的無法保障檔案工作的正常開展，導致后續管理、查找、利用就費時費力十分困難。
3.基層稅務檔案信息化管理相對落后。隨著“互聯網+”時代的到來，信息化在日常工作生活中應用越來越普遍。圍繞稅收主業務工作，國稅部門配有稅收業務處理類、監控分析類、行政辦公類幾十個辦公系統，信息化程度不斷升高，流轉的電子數據也與之俱增。加之無紙化辦公和各類便民政策的深入推行，部分類別檔案開始出現電子檔案多于紙質檔案的現象。
與此相對，檔案信息化建設投入不足。一方面，國稅部門的主要職能就是稅收，政策、資源自然傾向稅收征管工作。因此在制定信息化建設發展規劃時，檔案管理所占比重往往不高。另一方面，由于國稅部門為垂直系統，大部分信息化系統都是頂層設計、統一運行，具有便于數據交換、統計分析、后臺維護等優點。基層國稅部門無法單獨建立檔案管理系統，只能簡單配備檔案管理軟件，缺乏綜合管理平臺，檔案資料檢索、信息共享、利用服務效率較低。手工管理檔案已難以適應互聯網時代的要求，檔案管理信息化迫切需要鋪開。
三、加強檔案管理的建議
1.提高基層國稅部門檔案管理信息化水平。檔案是國稅工作開展的重要記錄，是各類資料的集合，應當伴隨著稅收業務信息化建設而發展，著力打造信息化、規范化、綜合化的管理平臺。一是加快軟硬件建設，依據實際情況和檔案工作需求，優化基礎設施，通過一定的財力物力的投入來完成信息化基礎建設和信息系統的全面優化管理。二是健全電子檔案管理機制。不僅要完善電子檔案與紙質檔案同步歸檔制度，還要進一步明確統一電子數據信息格式，如基本信息類型、文件格式、數據歸類標準等要求，便于掛接與后續管理使用。三是完善電子檔案安全管理機制。電子檔案是各類數據的歸集，具有很高的價值性，必須做好身份驗證與安全防護工作，推進檔案信息系統安全等級保護和分級保護工作，確保數據長期保存。定期對數據進行備份，防止因硬件損壞、系統故障導致的數據丟失。
2.培養提升稅務檔案管理人員綜合素質。檔案管理人員素質包含政治理論、檔案專業知識、稅收專業知識、保密常識、管理能力以及信息技術等多方面。一是要選取綜合素質突出、責任心強的人員作為檔案管理員，并在一定程度上保障崗位專屬性。二是積極安排檔案管理人員參加當地檔案部門組織的各類培訓，不斷增強檔案管理與利用服務水平，將檔案管理人員培養成熟悉稅收業務、檔案管理的復合型人才，不斷增強檔案管理與利用服務水平。
早在2003年，總理就對加強稅務系統基層建設作出過重要批示，明確指出：“加強稅務系統基層建設，是做好稅收工作的基礎”。基層稅務部門肩負著組織收入、調節經濟、監督管理的三大職能，處于各種矛盾的交叉點，是稅收征管的前沿陣地，是稅務部門的形象和窗口，其工作的好壞直接關系到稅收任務的完成，關系到稅收職能作用的發揮。要把基層稅務部門建成政治過硬、業務熟練、作風優良、執法公正、服務規范的堅強集體，必須加強和諧稅收文化建設，大力培育和諧精神，倡導和諧理念，形成共同的理想信念、道德規范和核心價值體系，不斷增強基層稅務部門的凝聚力、向心力、親和力。
建設和諧稅收文化，是順應時展潮流，提升基層稅務管理水平的重要舉措，是構建和諧稅務的一項基礎性工程。在新的歷史條件下，建設和諧稅收文化，就是要著力構建以遵紀守法、愛崗敬業、團結互助、勤奮學習、勇于創新為核心的文化。
首先，要加強團隊文化建設，弘揚團隊精神。基層團隊文化建設是增強基層工作凝聚力和推動基層工作順利開展的重要載體。要加強基層團隊文化建設，為構建和諧稅務打下堅實的思想基礎，以充分調動基層稅務干部職工的積極性、主動性和創造性，把潛在的智慧有效的開發出來，形成上下一心、共創和諧的強大力量，在稅收征管、稅務稽查、納稅服務、行政管理等方面取得新的突破，促進稅收工作全面、協調、可持續發展。
其次，要加強基層制度建設，提升稅收管理水平。要進一步完善規章制度建設，以提高基層稅務部門工作效率、促進規范管理。要以和諧稅收文化為導向，以“簡便易行、規范統一、切合實際、注重實效”為原則，建立可行性和操作性較強的管理制度，量化、細化每個崗位目標任務，做到職責清楚、任務明確、程序規范、標準科學、責任明晰、監督到位，規范稅收執法、稅收征管、干部選拔任用、文明服務和行政管理等各方面工作，促進基層部門管理工作再上新臺階。
再次，要堅持以人為本的理念，維護良好征納關系。在稅收征管活動中，要引導基層稅務干部職工用和諧的思維認識事物，用和諧的態度對待問題，用和諧的方式處理矛盾，以利于形成誠信友愛、融洽和睦的人際關系和崇尚和諧、維護和諧的社會風尚，維護良好的征納關系，協調不同層次、不同群體的關系，實現資源的有機整合，促進稅收工作的和諧發展。
加強基層稅務部門建設，任重而道遠。我們要以科學發展觀為指引，以構建和諧稅收文化為著力點，促進基層稅務部門在發展中不斷拓寬新思路，在改革中不斷實現新突破，在探索中不斷開創新局面。
一、現階段稅務教育培訓工作中的不足之處
（一）教育培訓意識不夠
有些稅務基層管理人員對稅務教育培訓工作不夠重視，稅務教育培訓工作流于表面，許多基層單位沒有教育長期規劃，對于稅務干部的教育培訓工作也有所欠缺，即使有些單位組織教育培訓，但培訓工作沒有系統的計劃，只是跟風似的進行表面建設，并沒有真正意識到開展稅務教育培訓工作對現實稅務整體工作的重要意義。
（二）專業培訓結構不合理
稅務工作涉及許多專業，包括稅收、法律、審計和計算機等專業。但是目前來看，稅務基層工作普遍缺乏綜合性人才，這些人才不僅需要擁有過硬的專業技能，還需要擁有較強的工作能力。稅務人力資源體系出現老齡化等問題，這些工作人員普遍缺乏先進的專業知識，出現工作懈怠等問題。
（三）培訓內容過于傳統
現階段，稅務教育培訓內容過于傳統，不能滿足經濟社會提出的更高要求，同時不能適應時代快速更新的節奏。守舊的培訓內容不能切合實際的滿足目前稅務工作的要求，使稅務工作的發展停滯不前。
（四）培訓方式刻板、守舊
目前，稅務教育培訓方式教育刻板、守舊，稅務培訓教師大多仍然沿用傳統的教學模式，即培訓教師在課堂講述稅務相關內容，學員在課堂死記硬背。由于基層工作人員的理解能力和水平不同，這樣滿堂灌的教育模式不能滿足每個參與培訓人員的具體需求。
（五）教育機制不夠完善
現階段的稅務教育培訓缺乏教學目標考核環節，不是真正意義的“培訓”工作，在培訓過程中，只是簡單的將內容講述給稅務工作人員，并沒有提出具體要求，工作人員接受培訓后并不知道哪里是重點內容，稅務部門也不知道稅務人員的學習效果如何。
（六）教育資源分配不充足
稅務教育培訓師資力量薄弱，很難進行大規模的稅務培訓工作。在時間和空間上都存在較大的制約，很難滿足所有需要培訓的工作人員。很多基層單位由于經費不足，很難為稅務工作人員提供培訓的機會，為稅務教育培訓工作的開展帶來巨大阻礙。
二、稅務教育培訓工作的開展
（一）樹立正確的稅務培訓意識
要想順利開展稅務教育培訓工作，就需要使稅務管理人員意識到想要提高工作效率就要加大工作內部的競爭，要想擁有競爭力就需要通過學習來完成，逐步形成通過學習提高工作效率的良性循環。
（二）改進培訓內容和方式
隨著時代的發展，教育培訓內容和方式也應該呈現新的面貌，讓教學內容和方式與時俱進，使其充滿時代感，具備科學、切合實際的性能。也可以通過引進多媒體等現代信息技術手段改進教學方式，靈活運用情景式、模擬式、研討式教學方法，使接受培訓的人員充分掌握教學內容，從根本上增強培訓效果。
（三）完善教育體制和教學結構
完善稅務教育培訓體制，制定相應的教學目標和考核環節，針對稅務工作人員的學習內容開展階段性考核，使參與培訓的工作人員明確教育培訓的根本目的，同時也促進稅務工作人員進一步掌握培訓內容，從而提高自身的專業素養。
（四）加大投入教育培訓資源
國家和有關部門應該加大稅務教育培訓資源的投入，提高稅務基層工作人員的專業技能和職業素養，激發他們的工作潛能，進而提高稅務基層工作的質量和效率，進一步促進我國經濟的發展。
三、稅務教育培訓工作改進過程中的注意事項
為了適應時代快速更新的節奏，稅務教育培訓部門就要通過創新教育模式、教學內容、教學方式和教育培訓的方法來切合實際的提升教育培訓的適應性、科學性、靈活性和實效性。稅務部門要將教育培訓工作落到實處，培養稅務工作人員的創新能力和全面綜合能力，從根本上提高稅務教育培訓工作的工作效率，進而促進稅務整體工作的開展。
一、完善制度建設，規范文件管理，提高綜合稅政管理工作質量。
（一）認真落實國家稅務總局《稅收規范性文件制定管理辦法》，做好區局自行制定或與其他部門聯合制定的各類稅收規范性文件的合法性審查，嚴格規范稅收規范性文件的制發程序。
（二）按照國家稅務總局的要求，認真開展新一輪稅收規范性文件的清理工作，部署指導各地州市地稅局開展稅收規范性文件的清理，全面調查和了解區局機關及各地州市地稅局近幾年稅收規范性文件的制定情況。
（三）加強稅收規范性文件的備查備案工作，對各地州市地稅局上報的稅收規范性文件進行集中審查，清理糾正不符合規定的稅收規范性文件，進一步提高稅收規范性文件的質量。
（四）根據國家稅務總局的工作要求，研究制定我區地稅系統《稅務行政處罰裁量標準》，在全區范圍內統一稅務行政處罰裁量標準，進一步規范稅務行政處罰裁量權。
（五）認真落實國家稅務總局和自治區人民政府法制辦關于深化行政審批事項改革的要求，對現行有效的稅務行政審批事項，嚴格規范審批程序，加大對取消審批事項的后續監管。
（六）認真做好《地方稅收法規匯編》第21冊、第22冊的編輯、出版和發行工作，為各級地稅干部學法、用法、執法提供權威、完整的稅收政策法規信息。
二、依法審理案件，積極化解爭議，進一步規范稅收執法行為。
（一）認真履行復議應訴職責，依法辦理區局機關的稅務行政復議、應訴及賠償案件，暢通解決稅務行政爭議的渠道，穩妥處理各類稅務行政爭議案件，有效化解征納矛盾，努力實現案件處理的社會效果和法律效果的統一。
（二）根據國家稅務總局的重大稅務案件審理辦法，完善區局機關的重大稅務案件審理制度，調整和簡化審理程序，發揮重大案件審理工作的政策把關和程序審核作用，促進稅收執法的規范化。
（三）加強涉稅反補貼調查案件的應對能力建設，認真落實國家稅務總局新出臺的《涉稅反補貼調查應對工作規程》，做好雙邊涉稅反補貼案件、多邊涉稅主訴、被訴案件的應對工作，培訓、指導、協助基層地稅機關開展相關涉稅反補貼應對工作，提高辦案能力。
（四）認真做好各類稅務案件的統計分析工作，研究各類案件產生的原因及辦案過程中存在的問題，指導基層做好稅收執法風險防范工作。
（五）加強對基層辦理各類案件的業務指導和監督檢查，規范各類案件的辦理程序，對案件多發地區開展有針對性的專家講授、經驗交流、案例分析、專題研討等，提高基層稅務人員辦理各類案件的能力和水平。
三、推進依法行政，加強普法宣傳，進一步提升稅收法治水平。
（一）積極配合區局政治部，分期分批組織基層地稅局稅政法規部門負責人、業務人員的稅收法制業務培訓，增進交流和溝通，提高基層干部的法制業務水平。
（二）根據國家稅務總局關于推進全國稅務系統依法行政考核評價工作的要求，加強對區局開展依法行政考核工作的調查研究，探索依法行政考核與綜合考核的銜接和統一，逐步推進依法行政考核及依法行政示范單位創建工作。
（三）落實“六五”普法及依法行政工作規劃，認真做好區局機關的法制講座、普法學習和法制宣傳活動。
四、加強政策調研，促進成果運用，為領導決策當好參謀助手。
（一）根據國家稅務總局稅收科研所對稅收科研工作的安排，組織科研力量積極承接稅收科研課題，認真開展調查研究，按時向總局提交科研成果及研究報告。
（二）繼續開展多種形式的稅收科研評審及論證工作，加強稅收政策前瞻性研究和實施效果分析，充分調動稅務干部開展稅收政策理論研究的積極性，對各類研究成果積極報送國家稅務總局、自治區黨委和政府的政策研究部門，提高科研成果的應用率。
【關鍵詞】基層稅收 法制化管理 積極推動建設
稅收管理法是我國稅務機關制定的關于納稅人納稅義務的管理法則，是稅收規范的管理條例，而納稅人的依法納稅既是義務同時也是稅收管理的精髓。作為基層的稅務部門，需要堅持和遵守各種法規和方針，重點放在稅務局內部的整改，同時依據內部嚴格的管理條例來促進外部納稅人的各種納稅行為，將這種規范化和法制化的建設徹底在基層稅務中實施。
1.完善基層稅務內部體系，整治法制環境
（1）建立稅收宣傳平臺，傳揚稅收法制。依據稅收法的管理條例，稅務部分必須以加強公民的納稅意識和建立良好的稅收法制環境為主要思想；在宣傳對象方面也不僅僅對納稅義務人展開，需要將宣傳理念深入到社會各行業甚至是每位公民，讓稅法人人知曉；采取的宣傳方式也應該大力表彰先進單位和納稅人，重點曝光違規行為和負面教材，增強其震撼力；同時鼓勵納稅人進行自行申報和自我評估，在申報納稅的同時還要更注重納稅人應享有的各種權利；以上這些體系的建立，可以通過社會的各界媒體、書籍的發放和定期的培訓來實現，并能夠做到符合現實、貼近實際，將納稅義務與納稅服務有效的結合，充分發揮基層稅務內部的各種職責。
（2）建立稅收稽查體系，凈化納稅文明建設。稅務體系內的稽查部門作為查處納稅人納稅義務履行的完整性和違法性的武器，較其他部門相對獨立，目的是防止稽查內部的互相影響，對增強稽查過程的查處力度有直接影響。稽查部門在日常工作中需要加強對納稅人數據的征集和分析，對波動幅度大，嚴重高于或者低于行業水平的相關數據進行重點分析，并且開通多渠道公民舉報，重視多方投訴，擴大信息的來源范圍，提高稽查的準確性。對在此過程中發現的重大涉案案例，將擇優調配人員，深入核實和查處，做到不遺漏任何一個問題。對于涉及案件，應注重在移送過程中的安全性和全面性，遵守移送程序，嚴格配合公安機關的進一步審查，凈化納稅環境。
（3）構建全社會的納稅和諧，強化納稅文明建設。鞏固納稅體系和納稅觀念，促進多行業的協作，建立成全社會的納稅和諧景象，將稅務部門獨立監控的局面轉變為各階層的互相監管，創建和諧的納稅環境和納稅文明體系，成為強有力的法制環境。
2.建立健全各執法部門的責任制，形成良性的考核體系
在基層稅務部門，體系內的各執法部門的責任需要精確制定，保持科學合理、定崗定位的設置各征管和執法崗位，并在各職責中互相調配。在制定過程中首先需要嚴格對各崗位職責進行認定，并將具體的工作進行量化，并形成考核機制，考核的內容需要全面到能夠覆蓋每一個環節和事件。在整個過程中，需要嚴格執行各項制度并將責任落實到個人，在追究涉事的納稅人的同時，也應該考核對應的征管人員及分管領導，形成連帶責任從而提升整體的責任心。
3.加強稅收執法檢查的力度
在稅收執法檢查的過程中，首先需要完善執法檢查的相關制度，在檢查環節需要內外結合，對內檢查時重點考核各征管區域的執法情況，包括各部門是否嚴格按照征管的責任職責進行展開工作，執法環節是否規范，執法過程是否合法等。并同時建立查處通報制，將職責履行率低的部門和崗位進行通報，對因此帶來的經濟問題予以追查。其次加強執法的監察力度，可將行政執法監察和納稅監督共同實施，在保證黨風廉政建設的同時開展執法責任，并在執法責任中有效貫徹和落實廉政建設，將具體的細則落實到相關崗位和具體責任人，做到兩個制度并行。在比照各環節崗位時，針對最容易出現問題的崗位進行重點細化職責和考核，完善在執法環節的細微細節，防止失職和的行為發生。最后，充分發揮社會的監督作用，包括納稅人、社會各界的反想，可以通過相關媒體和公示對基層稅務的重要崗位、執法權限、執法程序進行公示，接受社會大眾和納稅人的監督。
4.建立健全涉稅違法行為的保障部門
在涉稅違法行為面前，稅收的執法權的有效執行需要借助一定的政治手段，首先則需要加強稅收法的建設，將稅收與法律緊密結合，來為稅收執法權利的有效實施做保障。將稅收賦予法律的武器就需要稅務部門在某些權限方面具有處置權，包括查封權、凍結權和沒收權等。因此在稅務體系內建立稅收執法保障體系十分必要，對稅務司法的審議和執行具有一定的權利，保證稅收執法的震懾力和威望。另外，對稅務管理員的學習需要定期展開，包括征管法和具體的實施細則，都需要執法人員熟練掌握，同時大力向納稅人和社會大眾普及和宣傳，讓社會各界懂法，依法辦事、依法納稅，對納稅人的合法權利落實到位。
5.加強征收、管理、查處各環節的職能分工
在整個依法納稅環節，對稅收管理進行明確分工，實行征收、管理和查處分別制約和監督的局勢。在征收環節，盡量減少納稅人的工作量，優化和推行嶄新的申報模式，包括網絡申報和申報等等，極大了優化了納稅人的申報途徑；在稅收管理方面專門設立了征管科、納稅科，為納稅人的日常問題提供幫助和管理；在查處環節，也實行了稽查獨立的制度，主要負責外部的偷稅漏稅等違法行為進行打擊和查處，對納稅人的納稅義務起到約束作用，對內能夠對其他執法部門的行為制度進行以查促管，對上報數據進行分析總結，對不尋常數據進行評估，促進各環節的有效開展。
6.加強執法部門的梯隊建設
新的稅收體系的管理需要高素質的人員進行執法，以保證執法的有效性。因此，在基層開展執法隊伍建設勢在必行。一方面加強提升執法隊伍的思想建設，指導建立正確的人生觀和價值觀，為黨風廉政建設的開展起到促進作用。同時增強執法人員的責任心和榮譽感，堅決杜絕腐敗事件。另一方面需要提升基層稅務人員的執法能力，熟悉和掌握征管法的相關細節，在執法過程中能夠嚴控標準，提高執法環節的力度和準確性。
參考文獻：
[1]胡立升.稅收法制化的實現方式[J].稅務研究.2014（11）
關鍵詞：財稅庫銀橫向聯網；基層國庫；機遇與挑戰
一、前言
經理國庫長期以來一直是法律賦予人民銀行的一項重要職責。近年來隨著財稅金融體制改革的不斷推進，人民銀行國庫部門在國家預算執行過程中承擔著越來越重要的職責，其地位與作用日益明顯。作為國庫部門服務縣域、城鄉的觸角，基層國庫一直以來都是地方政府預算執行體系的重要組成部分，它的存在對保障國家預算的順利執行，促進縣域、城鄉經濟的健康發展和社會穩定發揮了重要作用。
當前，在信息化建設的大背景下，基層國庫工作也朝著電子化、信息化方面快速發展，財稅庫銀橫向聯網的上線運行便是實現這一發展的重大舉措。在基層，財稅庫銀橫向聯網系統的上線運行不僅給縣（市）級基層國庫帶來新的發展機遇，與此同時，伴隨著基層國庫職能萎縮、人員老化等一些原有問題日漸嚴峻，當前基層國庫面臨著許多新情況、新挑戰。面對這些新情況、新挑戰，如何加強和改進基層國庫工作，充分發揮財稅庫銀橫向聯網系統的優勢，是當前基層國庫面臨的一個重要問題，需要各級國庫管理部門和全體國庫工作人員去認真研究和積極探索解決的方法。
二、財稅庫銀橫向聯網運行背景下基層國庫面臨的機遇
財稅庫銀橫向聯網全稱為財稅庫銀稅收收入電子繳庫橫向聯網，它是指財政部門、稅務機關、人民銀行國庫部門、商業銀行利用信息網絡技術，通過電子網絡系統辦理稅收收入征繳、入庫、退庫、更正、免抵調、對賬等業務，稅款直接繳入國庫，實現稅款征繳信息共享的繳庫模式。財稅庫銀橫向聯網系統（以下簡稱橫向聯網系統）的上線運行既方便了納稅人繳納稅款，簡化了業務操作，降低了繳稅成本，又加快了稅款入庫速度，同時實現了稅款征收信息在財政部門、稅務機關、國庫部門間的共享，給基層國庫帶來了難得的發展機遇。
（一）納稅人申報繳稅更加方便，有利于提高基層國庫的金融服務水平。橫向聯網系統支持網上在線、辦稅大廳、銀行網點等多種稅收收入申報納稅方式。支持7*24小時服務，納稅人足不出戶就可網上在線辦理稅費的申報、交納。在西部縣域基層，很多稅款征收對象生產經營場所往往地處遠離縣城的鄉鎮、甚至偏遠的山村，他們每次辦理稅收的申報和繳納都要往返縣城一次或著多次，所耗費的時間和經濟成本都非常大。橫向聯網系統上線運行后，減少了上門申報、銀行繳稅的辦稅環節，避免了納稅人、尤其是地處偏遠山區的納稅人到稅務機關、銀行等多個部門往返奔波的消耗，提高了繳稅效率，最大限度地為納稅人提供了便利。客觀上全面提升了財政、稅務、國庫部門的公共服務能力，進而有效地提高了人行的金融服務水平。
（二）稅款入庫速度加快，有利于降低資金在途風險。橫向聯網減少了稅款入庫環節，稅費實時扣繳，可做到當日征收、當日入庫。從根本上改變了傳統的稅票傳遞方式，加快了稅款入庫速度。聯網前，稅款從納稅人申報到資金繳庫正常情況下需三至五天，而聯網后這一時間則縮短至半天。隨著系統的進一步完善，還可逐步實現稅款的即時入庫，有利于降低資金在途風險。
（三）稅收信息電子化傳遞，有利于提高國庫部門的服務效率。橫向聯網系統將稅款征收延伸到了銀行窗口和企業桌面，降低了稅務部門征收成本，減少了納稅人的繳稅支出，節約了印制紙質繳款書的費用。同時，實現了申報信息、繳款信息在征收機關、銀行和國庫之間的電子化傳遞，解決了國庫人員逐筆手工錄入稅收繳款書、征收機關手工逐筆核銷的問題，減輕了國庫部門的工作量，提高了國庫部門的服務效率，這對于人員逐漸老化的縣域支行來說意義非凡――這意味著很多人力物力可以從稅票錄入、裝訂等繁重的國庫日常工作中釋放出來，調配到其他崗位，促進基層人行履職的開展。
（四）信息實現共享，有利于人行充分利用信息資源。橫向聯網系統實現了財政、稅務、國庫、經收銀行四個部門的數據資源共享，使各部門之間的數據一次錄入，多次使用，信息相互反饋，數據資源得到高度共享，充分利用。人民銀行可獲得大量有價值的稅收信息，為相關調研工作提供了及時、真實、有效的第一手信息，為提高宏觀決策的科學性、預見性、實效性創造了有利條件。
三、財稅庫銀橫向聯網運行背景下基層國庫面臨的挑戰
（一）基層橫聯參與單位協調裁決機制缺失，弱化了橫聯組織協調能力。根據現行規定，政府、財政、稅務、國庫和商業銀行要成立跨部門的橫向聯網工作領導小組，建立各層級、點對點的聯系機制。但是橫向聯網推廣工作領導小組成員基本由同級入網單位共同組成，組長由政府分管領導擔任，組織機構比較松散，缺乏強有力的長效工作機制，溝通聯系較少，督導工作力度偏弱，工作中遇到一些難題不能及時決策。行政裁決機制缺失，一定程度上降低了橫向聯網系統的工作效率。從實際情況來看，同級多部門之間的協調范圍和效能非常有限，需要建立強有力的組織領導和分析決策等工作機制，統一管理統籌各部門的職責與能力，為牽頭單位提供便利的工作平臺。
（二）基層國庫人員綜合素質與國庫業務發展的矛盾更加突出。國庫人員優秀的綜合素質，是做好基層國庫工作的必要條件和扎實基礎。但目前基層國庫普遍存在著人員數量偏少、受教育程度偏低、年齡結構偏大的情況。并且多數國庫人員整日忙于日常核算業務工作，參加脫產學習和培訓的機會極少，綜合素質長期以來難以得到有效提升。這導致在國庫業務量成倍增長、國庫直接支付蓬勃發展和橫向聯網系統上線運行的趨勢下，國庫人員的綜合素質逐漸難以適應業務形勢發展的要求，直接制約了國庫管理工作的開展，削弱了國庫監管職能的實踐能力，降低了國庫核算的工作質量。
（三）系統部分功能不完善增加了基層國庫的履職風險。橫向聯網上線后，稅票信息通過電子文件從國庫信息處理系統（TIPS）導入到國庫數據集中處理系統（TBS），實現報解、入庫。稅票處理模式一改以往紙質稅票的處理方法，使得對系統功能的依賴度非常高，所有的票稅處理均需通過系統來完成，因此系統部分功能不完善給實際工作帶來的問題逐漸凸顯。比如稅票信息從TIPS導入TBS后，在TBS中無法顯示征收國庫、級次等稅票詳細信息，當稅票信息有誤時國庫人員無法在第一時間發現并及時作出處理，只能被動地等待稅務部門發現問題后進行更正。同時，國庫人員在TIPS中所打印的入庫流水憑證只能按征收機關打印，無區分國庫和分級次打，與TBS傳統稅票分庫分級次打印不再相同，造成傳票裝訂時統計的金額與其所附附件的金額難以核對，客觀上增加了基層國庫的履職風險。
（四）城鄉自然災害容易多發增加了基層國庫的系統運行風險。財稅庫銀橫向聯網的正常運行對電力供應和網絡傳輸的穩定性、可靠性、安全性等都具有很高的要求。在西部縣域城鄉，電力供應和網絡傳輸情況與城市相比，更容易遭受氣象、地震等自然災害以及人為因素的影響，更容易出現長時間的電力供應癱瘓或網絡傳輸不暢通等問題。同時，不同于省會人行、地市人行設置有科技處、科技科等處室專門負責維護計算機及各種行內系統，基層人行通常只配備一名專職或者兼職的系統管理員負責維護全行的計算機系統，隨著財稅庫銀、ACS等多個系統的上線，系統維護人員不足的問題將更加凸顯，客觀上增加了基層國庫的系統運行風險。
（五）事后監督工作難度加大，監督方式更顯露后。橫向聯網系統上線運行后，國庫業務一改以往的紙質載體，轉為電子信息批量入庫，事后監督人員無法再審核傳統的紙質稅票，取而代之的是電子憑證，很難再發現稅票的串戶、串科目、串級次等差錯，對違規業務也無法及時退回和糾正。并且國庫業務的會計處理均在計算機后臺按程序指令生成，將無法看到傳統的事后監督的大部分內容，這無疑弱化了國庫事后監督工作的可操作性，增加了事后監督部門的工作難度。同時，橫向聯網系統運行后，由于國庫事后監督系統尚未開發，國庫業務的事后監督仍然只限于通過手工翻閱憑證、查對帳簿等人工方式進行監督，監督工作量大，重復勞動多。常規的手工監督已經明顯落后，已遠遠不能適應橫向聯網系統運行的需要，其監督的時效性難以保持，加大了國庫預算收入的風險。
四、財稅庫銀橫向聯網運行背景下改進基層國庫業務的建議
（一）廣泛開展宣傳活動，提高橫向聯網的運用普及。國庫業務作為金融服務的一項衍生，基層人行應將國庫部門橫向聯網的推廣宣傳與其他部門的金融宣傳有機地結合起來，有效地整合宣傳資源，廣泛開展宣傳活動。除在商業銀行網點開展常規宣傳外，還應深入民間，深入農村集貿市場，采用一些群眾喜聞樂見的宣傳形式，如傳單、橫幅、年畫等，加大對財稅庫銀聯網的意義、流程、安全等知識的宣傳力度，提高橫向聯網知識的普及率。同時，為最大限度的方便鄉村納稅人，還應積極依托基層金融機構提高“三方協議”簽約量，盡可能實現鄉鎮納稅人網上實時扣款業務的普及，讓基層的廣大納稅人也能享受到橫向聯網的高效和便捷。
（二）強化組織機構協調，提高解決問題的效率。橫向聯網系統涉及多個部門，業務協作性強，需要多方加強溝通協作才能完成。基層國庫部門應主動加強與同級財政、稅務、商業銀行等部門之間的溝通和協調，按照職責劃分，互通有無、協調情況、密切配合。各部門可探索建立聯網聯絡員制度，建立財、稅、庫、銀聯系通訊錄，做到出現問題隨時溝通解決，切實提高解決問題的效率，確保財稅庫銀橫向聯網工作順利開展，比如國庫在收到商業銀行代扣的稅款后，應按日及時上傳入庫流水帳，方便稅務機關對帳。同時，國庫部門每日業務結束后應及時打印繳稅數據同銀行稅票電子信息一并傳送至國稅機關，以確保數據的一致性。
（三）優化人力資源配置，提高國庫人員綜合素質。建議上級國庫部門根據基層國庫業務現狀、發展趨勢和人員結構，首先保證基層國庫工作人員的數量，合理配置國庫人員，優化國庫人員結構。其次，對內加強國庫人員的業務學習和培訓，開發學習平臺讓國庫人員不斷學習新的業務理論知識，掌握不斷變化的新技能，要實現由傳統的操作型向信息化型國庫人才的轉變。對外，應加強與財政、稅務、商業銀行等部門的溝通合作，不定期舉辦國庫業務培訓，以加強橫向聯網參與工作人員對國庫相關業務知識和各項政策的認知程度。最后，面對越來越多的系統上線運行，基層人行中系統維護專業人員不足的問題，也應予以及時解決。
（四）積極完善軟件功能，強化橫向聯網系統的風險防范。基層國庫部門應積極結合業務操作實際，提出完善軟件功能的建議，及時向上級國庫部門進行反饋。如建議在TIPS打印入庫流水憑證中增加分國庫和分級次打印的功能。完善橫向聯網系統中報表接收功能，增加代征收入模塊，確保代征財政管理體制下國庫與財政、稅務部門之間財務核對工作的正常進行。同時，各橫向聯網參與部門要與橫向聯網系統的軟件、硬件服務提供商加強溝通合作，做到軟件、硬件遇到問題時，能第一時間能找到相關負責人，第一時間解決故障。同時，基層國庫人員還要嚴格規范業務操作，有效防范橫向聯網的操作風險。
（五）改進事后監督業務管理手段，開發與橫向聯網系統匹配的事后監督系統。一是要改進事后監督業務管理手段，建議在橫向聯網系統中增加國庫電子信息審核功能，實現對TIPS導入的電子信息要素的審核，并能對檢測出的不合規業務進行相應處理。二是要充分整合現有的系統及網絡資源，首先實現TIPS和TBS的信息資源共享，最終要開發出與TIPS和TBS相匹配的國庫事后監督系統，通過科學完備的技術手段實施系統安全監督。
參考文獻：
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2.王佳，“靖江推進財稅庫銀橫向聯網的實踐與建議”[J]，《中國財政》，2008（9）。
但是由于基層稅務人員素質參差不齊,缺乏專業工作人員,加之基層稅務人員觀念存在偏移,在學習并對管理軟件進行應用的層面上參與度不高。則首先軟件開發的投資不足,沒有獲得數據、資料來源的有效工具的基礎之上,再加之使用、操作軟件的技術人員的匱乏,導致基層稅務機構對企業整體納稅情況的評估和對稅源變化的因素分析缺乏依據,從而導致無法對納稅人的稅務活動做出準確的評估,繼而最終影響稅務信息化建設的順利開展。使得形成委托-關系的鏈條斷裂,存在有微觀不經濟的現象。這種負面效應首先出現的是信息化發展所帶來的信息的重復搜集以及信息的溝通不暢,進而導致征稅能力的差異日趨明顯,以至于信息可能促成了信息優勢者設租行為的產生。而在當前生產要素充分流動、信息交流日趨頻繁的前提下,在納稅人的生產行為日趨多樣化的前提下,稅務系統缺乏于其他相關部門的協調,不僅不利于稅務信息化建設的進一步拓展,對于稅務工作長遠穩定的發展都會產生一定的負面效應。
二、稅務系統內外的信息割裂——信息不對稱角度的解讀
信息不對稱理論是對微觀不經濟現象的一個有效地論證,主要論證了從事經濟、社會活動的雙方或多方對于與活動相關的信息的獲得成本、持有數量和質量上存在區別,導致交易結果在博弈的前提下沒有實現最優。而具體到稅務信息化建設這一命題,其重點在于稅務系統內部和稅務系統外部兩種信息不對稱。
1.稅務系統內部的信息不對稱
稅務管理是一個完整的系統,各管理環節之間相互聯系密不可分,但目前在信息化建設中人為割裂了稅務管理各環節之間的關系。近些年來,軟件開發管理混亂,部分省市稅務局自主開發了一些稅收征收管理軟件,這些軟件數據結構、業務流程、軟件運行平臺均不一致,給信息系統的數據交換和集成帶來困難。這種情況既造成設備和資源浪費,增加系統維護的難度和加大基層稅務機關的工作量,同時也很難適應稅收業務的發展需要,無法對涉稅數據進行統一的挖掘分析和充分利用。2.稅務系統外部的信息不對稱長期以來,由于統一的信息交換平臺的欠缺,使得稅務機關內部僅了解其所管轄的納稅人信息,而不能實現跨區域的信息共享,即使在同一地區,國、地稅機關也缺少有效的信息協調、溝通機制。此外,在政府機關普遍推行信息化建設的步伐中,稅務、財政、國庫、審計、工商、勞動、公安等政府部門作為國家重要的經濟管理和監督機構,各部門之間的數據交換需求日漸高漲。但由于部門間在信息化建設中各自為政,部門間“信息孤島”現象一直客觀存在,并日益成為制約政府提升行政效能和服務水平的難以調和的矛盾。增加了稅務機關甄別納稅人涉稅信息的難度,形成了信息割據格局,使得行業之間的信息互不融通。繼而出現了系統內部和系統外部的信息不對稱現象。
三、我國稅務信息化發展的對策分析
1.稅務信息化觀念之革新
對原有的舊式的稅務信息化觀念予以革新,產生新的稅務觀念之內容,是稅務信息化發展的必由之路。觀念的革新表現在對稅務信息化認識的層面之上,其核心乃是通過對計算機的有效應用使稅務業務流程能夠有所更新。其中,為方便上層的管理者能夠直觀明確的獲取基層的信息數據,有必要對管理層級進行扁平化的組織,同時盡量嘗試新的征管模式,以真正實現稅務信息化對稅收工作的質的推動作用。上述對策足以為整個稅務信息化持久、良性的發展奠定堅實的基礎。
2.提高稅務人員的業務水平
目前稅務信息化人才的缺失是極為普遍的現象,這種不利的局面勢必影響委托-關系而對稅務信息化的建設帶來負面的效果,因此,怎樣既合理又有效的提升稅務人員的信息化業務水平將成為解決當前困境的最直接的方法。信息化是方法,人的合理使用才是重中之重。提高稅務人員的業務水平需要從兩方面著手,一方面需要在稅務人員的考錄上著手,這就需要大力大范圍的招錄專業化程度較高的人才,同時緊抓技術培訓,從而使得稅務人員能夠實現理論聯系實際,更有效的為稅收信息化建設服務;另一方面,強化對現有稅務工作人員的信息化知識技術的培訓,更新現有的知識儲備和結構,輔以相應的考核,保證現有稅務工作人員與信息化相適應,推動稅務信息化系統的優化和高效運轉。這一對策將有利于解決委托-關系之下面臨的人才缺失的問題。
