時間：2022-09-08 08:38:13
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇個體工商戶稅收，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
第二條本辦法所稱個體工商戶稅收定期定額征收，是指稅務機關依照法律、行政法規及本辦法的規定，對個體工商戶在一定經營地點、一定經營時期、一定經營范圍內的應納稅經營額（包括經營數量）或所得額（以下簡稱定額）進行核定，并以此為計稅依據，確定其應納稅額的一種征收方式。
第三條本辦法適用于經主管稅務機關認定和縣以上稅務機關（含縣級，下同）批準的生產、經營規模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規定設置賬簿標準的個體工商戶（以下簡稱定期定額戶）的稅收征收管理。
第四條稅務機關負責組織定額的核定工作。
國家稅務局、地方稅務局按照國務院規定的征管范圍，分別核定其所管轄稅種的定額。
國家稅務局和地方稅務局應當加強協調、配合，共同制定聯系制度，保證信息渠道暢通。
第五條主管稅務機關應當將定期定額戶進行分類，在年度內按行業、區域選擇一定數量并具有代表性的定期定額戶，對其經營、所得情況進行典型調查，做出調查分析，填制有關表格。
典型調查戶數應當占該行業、區域總戶數的5%以上。具體比例由省級稅務機關確定。
第六條定額執行期的具體期限由省級稅務機關確定，但最長不得超過一年。
定額執行期是指稅務機關核定后執行的第一個納稅期至最后一個納稅期。
第七條稅務機關應當根據定期定額戶的經營規模、經營區域、經營內容、行業特點、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：
（一）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；
（二）按照成本加合理的費用和利潤的方法核定；
（三）按照盤點庫存情況推算或者測算核定；
（四）按照發票和相關憑據核定；
（五）按照銀行經營賬戶資金往來情況測算核定；
（六）參照同類行業或類似行業中同規模、同區域納稅人的生產、經營情況核定；
（七）按照其他合理方法核定。
稅務機關應當運用現代信息技術手段核定定額，增強核定工作的規范性和合理性。
第八條稅務機關核定定額程序：
（一）自行申報。定期定額戶要按照稅務機關規定的申報期限、申報內容向主管稅務機關申報，填寫有關申報文書。申報內容應包括經營行業、營業面積、雇傭人數和每月經營額、所得額以及稅務機關需要的其他申報項目。
本項所稱經營額、所得額為預估數。
（二）核定定額。主管稅務機關根據定期定額戶自行申報情況，參考典型調查結果，采取本辦法第七條規定的核定方法核定定額，并計算應納稅額。
（三）定額公示。主管稅務機關應當將核定定額的初步結果進行公示，公示期限為五個工作日。
公示地點、范圍、形式應當按照便于定期定額戶及社會各界了解、監督的原則，由主管稅務機關確定。
（四）上級核準。主管稅務機關根據公示意見結果修改定額，并將核定情況報經縣以上稅務機關審核批準后，填制《核定定額通知書》。
（五）下達定額。將《核定定額通知書》送達定期定額戶執行。
（六）公布定額。主管稅務機關將最終確定的定額和應納稅額情況在原公示范圍內進行公布。
第九條定期定額戶應當建立收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿，完整保存有關納稅資料，并接受稅務機關的檢查。
第十條依照法律、行政法規的規定，定期定額戶負有納稅申報義務。
實行簡易申報的定期定額戶，應當在稅務機關規定的期限內按照法律、行政法規規定繳清應納稅款，當期（指納稅期，下同）可以不辦理申報手續。
第十一條采用數據電文申報、郵寄申報、簡易申報等方式的，經稅務機關認可后方可執行。經確定的納稅申報方式在定額執行期內不予更改。
第十二條定期定額戶可以委托經稅務機關認定的銀行或其他金融機構辦理稅款劃繳。
凡委托銀行或其他金融機構辦理稅款劃繳的定期定額戶，應當向稅務機關書面報告開戶銀行及賬號。其賬戶內存款應當足以按期繳納當期稅款。其存款余額低于當期應納稅款，致使當期稅款不能按期入庫的，稅務機關按逾期繳納稅款處理；對實行簡易申報的，按逾期辦理納稅申報和逾期繳納稅款處理。
第十三條定期定額戶發生下列情形，應當向稅務機關辦理相關納稅事宜：
（一）定額與發票開具金額或稅控收款機記錄數據比對后，超過定額的經營額、所得額所應繳納的稅款；
（二）在稅務機關核定定額的經營地點以外從事經營活動所應繳納的稅款。
第十四條稅務機關可以根據保證國家稅款及時足額入庫、方便納稅人、降低稅收成本的原則，采用簡化的稅款征收方式，具體方式由省級稅務機關確定。
第十五條縣以上稅務機關可以根據當地實際情況，依法委托有關單位代征稅款。稅務機關與代征單位必須簽訂委托代征協議，明確雙方的權利、義務和應當承擔的責任，并向代征單位頒發委托代征證書。
第十六條定期定額戶經營地點偏遠、繳納稅款數額較小，或者稅務機關征收稅款有困難的，稅務機關可以按照法律、行政法規的規定簡并征期。但簡并征期最長不得超過一個定額執行期。
簡并征期的稅款征收時間為最后一個納稅期。
第十七條通過銀行或其他金融機構劃繳稅款的，其完稅憑證可以到稅務機關領取，或到稅務機關委托的銀行或其他金融機構領取；稅務機關也可以根據當地實際情況采取郵寄送達，或委托有關單位送達。
第十八條定期定額戶在定額執行期結束后，應當以該期每月實際發生的經營額、所得額向稅務機關申報，申報額超過定額的，按申報額繳納稅款；申報額低于定額的，按定額繳納稅款。具體申報期限由省級稅務機關確定。
定期定額戶當期發生的經營額、所得額超過定額一定幅度的，應當在法律、行政法規規定的申報期限內向稅務機關進行申報并繳清稅款。具體幅度由省級稅務機關確定。
第十九條定期定額戶的經營額、所得額連續納稅期超過或低于稅務機關核定的定額，應當提請稅務機關重新核定定額，稅務機關應當根據本辦法規定的核定方法和程序重新核定定額。具體期限由省級稅務機關確定。
第二十條經稅務機關檢查發現定期定額戶在以前定額執行期發生的經營額、所得額超過定額，或者當期發生的經營額、所得額超過定額一定幅度而未向稅務機關進行納稅申報及結清應納稅款的，稅務機關應當追繳稅款、加收滯納金，并按照法律、行政法規規定予以處理。其經營額、所得額連續納稅期超過定額，稅務機關應當按照本辦法第十九條的規定重新核定其定額。
第二十一條定期定額戶發生停業的，應當在停業前向稅務機關書面提出停業報告；提前恢復經營的，應當在恢復經營前向稅務機關書面提出復業報告；需延長停業時間的，應當在停業期滿前向稅務機關提出書面的延長停業報告。
第二十二條稅務機關停止定期定額戶實行定期定額征收方式，應當書面通知定期定額戶。
第二十三條定期定額戶對稅務機關核定的定額有爭議的，可以在接到《核定定額通知書》之日起30日內向主管稅務機關提出重新核定定額申請，并提供足以說明其生產、經營真實情況的證據，主管稅務機關應當自接到申請之日起30日內書面答復。
定期定額戶也可以按照法律、行政法規的規定直接向上一級稅務機關申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。
定期定額戶在未接到重新核定定額通知、行政復議決定書或人民法院判決書前，仍按原定額繳納稅款。
第二十四條稅務機關應當嚴格執行核定定額程序，遵守回避制度。稅務人員個人不得擅自確定或更改定額。
稅務人員或者，致使國家稅收遭受重大損失，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。
第二十五條對違反本辦法規定的行為，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則有關規定處理。
第二條凡從事生產、經營并有固定生產、經營場所的個體工商戶，都應當按照法律、行政法規和本辦法的規定設置、使用和保管賬簿及憑證，并根據合法、有效憑證記賬核算。
稅務機關應同時采取有效措施，鞏固已有建賬成果，積極引導個體工商戶建立健全賬簿，正確進行核算，如實申報納稅。
第三條符合下列情形之一的個體工商戶，應當設置復式賬：
（一）注冊資金在20萬元以上的。
（二）銷售增值稅應稅勞務的納稅人或營業稅納稅人月銷售（營業）額在40000元以上；從事貨物生產的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上；從事貨物批發或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的。
（三）省級稅務機關確定應設置復式賬的其他情形。
第四條符合下列情形之一的個體工商戶，應當設置簡易賬，并積極創造條件設置復式賬：
（一）注冊資金在10萬元以上20萬元以下的。
（二）銷售增值稅應稅勞務的納稅人或營業稅納稅人月銷售（營業）額在15000元至40000元；從事貨物生產的增值稅納稅人月銷售額在30000元至60000元；從事貨物批發或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000元至80000元的。
（三）省級稅務機關確定應當設置簡易賬的其他情形。
第五條上述所稱納稅人月銷售額或月營業額，是指個體工商戶上一個納稅年度月平均銷售額或營業額；新辦的個體工商戶為業戶預估的當年度經營期月平均銷售額或營業額。
第六條達不到上述建賬標準的個體工商戶，經縣以上稅務機關批準，可按照稅收征管法的規定，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。
第七條達到建賬標準的個體工商戶，應當根據自身生產、經營情況和本辦法規定的設置賬簿條件，對照選擇設置復式賬或簡易賬，并報主管稅務機關備案。賬簿方式一經確定，在一個納稅年度內不得進行變更。
第八條達到建賬標準的個體工商戶，應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起15日內，按照法律、行政法規和本辦法的有關規定設置賬簿并辦理賬務，不得偽造、變造或者擅自損毀賬簿、記賬憑證、完稅憑證和其他有關資料。
第九條設置復式賬的個體工商戶應按《個體工商戶會計制度（試行）》的規定設置總分類賬、明細分類賬、日記賬等，進行財務會計核算，如實記載財務收支情況。成本、費用列支和其他財務核算規定按照《個體工商戶個人所得稅計稅辦法（試行）》執行。
設置簡易賬的個體工商戶應當設置經營收入賬、經營費用賬、商品（材料）購進賬、庫存商品（材料）盤點表和利潤表，以收支方式記錄、反映生產、經營情況并進行簡易會計核算。
第十條復式賬簿中現金日記賬，銀行存款日記賬和總分類賬必須使用訂本式，其他賬簿可以根據業務的實際發生情況選用活頁賬簿。簡易賬簿均應采用訂本式。
賬簿和憑證應當按照發生的時間順序填寫，裝訂或者粘貼。
建賬戶對各種賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證和其他有關涉稅資料應當保存10年。
第十一條設置復式賬的個體工商戶在辦理納稅申報時，應當按照規定向當地主管稅務機關報送財務會計報表和有關納稅資料。月度會計報表應當于月份終了后10日內報出，年度會計報表應當在年度終了后30日內報出。
第十二條個體工商戶可以聘請經批準從事會計記賬業務的專業機構或者具備資質的財會人員代為建賬和辦理賬務。
第十三條按照稅務機關規定的要求使用稅控收款機的個體工商戶，其稅控收款機輸出的完整的書面記錄，可以視同經營收入賬。
第十四條稅務機關對建賬戶采用查賬征收方式征收稅款。建賬初期，也可以采用查賬征收與定期定額征收相結合的方式征收稅款。
第十五條按照建賬戶流轉稅征收權的歸屬劃分建賬管轄權，即以繳納增值稅、消費稅為主的個體工商戶，由國家稅務局負責督促建賬和管理；以繳納營業稅為主的個體工商戶，由地方稅務局負責督促建賬和管理。
第十六條依照本辦法規定應當設置賬簿的個體工商戶，具有稅收征管法第三十五條第一款第二項至第六項情形之一的，稅務機關有權根據稅收征管法實施細則第四十七條規定的方法核定其應納稅額。
第十七條依照本辦法規定應當設置賬簿的個體工商戶違反有關法律、行政法規和本辦法關于賬簿設置、使用和保管規定的，由國家稅務局、地方稅務局按照稅收征管法的有關規定進行處理。但對于個體工商戶的同一違法行為，國家稅務局與地方稅務局不得重復處罰。
第十八條個體工商戶建賬工作中所涉及的有關賬簿、憑證、表格，按照有關規定辦理。
第十九條本辦法所稱“以上”均含本數。
一、保本估稅法的涵義與內容
（一）保本估稅法的涵義
保本估稅法是根據稅收征管法、有關法律和地方政策的有關規定，以個體工商戶實際支出的“三費”信息資料為基礎，運用倒推方法，對已經核定的納稅情況的真實性、準確性進行審核，分析和綜合評定。通過評估及時發現、糾正核定稅中的錯誤，并對異常核定情況進行調查研究和分析評價，為征收、管理、稽查提供工作重點和措施建議，從而對征納情況進行全面、實時監控的一項管理手段。
（二）保本估稅法的內容
以成本租金、人工工資、水電費用三項基本固定費用，通過保本測算個體工商戶的稅收負擔，是保本估稅法的基本原理。個體工商戶在生產經營中發生的費用很多，本文通過簡化的辦法，只對發生的三項主要固定費用關注，而忽視其它發生的費用，是從實際出發對個體工商戶的實際情況正確考量，是落實科學治稅觀的體現，從建設和諧社會的指導思想出發，對個體工商戶弱勢群體進行必要的扶持正是體現國家這一政策，雙定征收是對個體工商戶的“生存型”經營的實際支持。
1.成本租金。是指個體工商戶為了生產經營向承租人實際繳納的金額。成本租金是房屋、設備租賃交換時要維持簡單再生產所商定的最低租金標準,是房屋設備租賃經營盈利和虧損的臨界點。成本租金是以折舊費、維修費、管理費、利息、地租等五項構成。正常情況下，個體工商戶在生產經營之前，與出租人通過協商，議定一個一定時期的租金合同，確定租金額，通常是一個季度，一年，這個租金額就是保本估稅法核定的成本租金。為了確保評估結果的準確性，要求納稅人在納入稅務機關管理，在核定“雙定稅”時必須提供房產、設備租賃時簽訂合同的原件和復印件，經稅務機關審核后，原件歸還納稅人，稅務機關備存復印件。如果納稅人提供的合同租金額相差甚遠，稅務機關根據征管法規定，可以比照同地段的房產租金、相同或類似設備租價確定納稅評估使用的成本租金。
2.人工工資。人工工資是指納稅人在生產經營中為顧傭生產經營人員而支付的人工費或者納稅人因從事個體經營而支出的必要生活費用。人工工資是納稅人實際支付給用工者的支出，可以直接從納稅人列支的工資清冊中獲得，沒有工資清冊的，按照當地政府部門規定的各個行業最低工資標準列支。在確定人工工資時，對使用人數的確定，稅務機關有必要對部分個體工商戶進行實地調查，可根據業主向勞動保障部門繳納的“三金一費”核定其實際顧傭人數，不能只根據納稅人向稅務機關報告的數字評估。
3.水電費用。是指個體工商戶為生產經營實際支付的水電費支出。水電費用是通過向供水局、供電公司繳納的費用，資料來源水電局、供電公司收取費用的有關憑證。
4.行業毛利率。行業毛利率是經過當地政府、稅務機關每年核定的，以法規形式頒布實施具有法律效力有關行業經營數據。毛利率是用以反映納稅人每一元營業收入中含有多少毛利額，它是計算凈利潤的基礎。計算公式如下：營業毛利率＝(主營業務收入-主營業務成本)／主營業務收入×100%。
5.保本估稅法的計算。以成本租金、人工工資、水電費用三項費用之和除以（1－行業毛利率）得出本期生產經營收入，以本期生產經營收入乘以稅率得出本期應繳納稅額。
特別強調的是，在收集資料時要依靠科技手段獲取數據，廣泛采集各方面的信息，努力保障評估信息資料的全面性、真實性、有效性。納稅評估信息資料的缺乏性、真實性，仍然是目前納稅評估的一大難題，納稅評估難免要扮演“難為無米之炊”之“巧婦”。要保障信息資料的全面性，納稅評估信息資料不僅包括稅務機關內部各崗位在日管中整理形成的種種資料、數據，而且還應該包括其他涉稅資料，如賬簿、憑證等。同時要保障信息資料的真實性，單憑稅務機關內部的資料是很難確認其申報的真偽性，所以，有些納稅人對不同部門報送不同的資料數據，如：報送稅務是一套數據，報送銀行又是一套數據，數字不相同，評估結果相差甚遠。所以，外部信息資料與內部信息資料的比對，就能發現評估信息資料的真偽，找出問題的根源。要保障納稅評估資料的有效性，是做出準確的判斷或認定的基礎。所以，對納稅進行評估，首先，要有納稅人縱向涉稅資料的比較，如跨年度比較，其次要有橫向的涉稅比較，如跨行業的比較，這樣才能做出公正、客觀的評估。因此，在現有的征管資料的基礎上，要重視納稅人的涉稅資料信息，加強與工商、銀行等部門的橫向聯系，獲取最新數據；隨時掌握納稅人的經營動態信息，了解結算資金的變化情況。
二、個體工商戶納稅評估現狀
（一）納稅評估促進稅收管理工作質量提高的作用未得到充分認識
現階段的納稅評估工作的重點只限于企事業，對企事業開展納稅評估的作用得到了較高的認識，國家稅務總局在制定納稅評估實施辦法時，也只有對企事業的納稅評估辦法。但是對個體工商戶進行納稅評估，稅務部門就沒有那么重視，稅務部門征管的納稅人不僅限于企事業，還有個體工商戶，隨著我國經濟的不斷發展，雖然個體工商戶稅收收入占稅務部門組織收入中的比重很小，但是稅法的貫徹不能因為是個體工商戶就另當別論，因此，對個體工商戶開展納稅評估要有一個高度的認識，亟需在對企業納稅評估的經驗基礎之上，盡快開展對個體工商戶進行納稅評估形成共識。
（二）納稅評估工作缺位，評估工作未能得到充分開展
個體工商戶的納稅評估工作，目前《稅收征管法》及其《實施細則》均無規定。*年3月國家稅務總局下發的《國家稅務總局關于印發開展納稅評估的通知》的規范性文件，詳細規定了對企業進行納稅評估規定，針對建帳企業使用的財務指標進行詳細的設計，但是工作開展起來較為復雜、繁鎖，操作難度大。對沒有建帳核算的個體工商戶來說難以適用，因此許多地方稅務部門雖然成立了專門的納稅評估機構，其實就是針對企業開展納稅評估而成立的。正因普遍對個體工商戶納稅評估的認識不足，如何開展納稅評估思路不清，重視程度不夠，致使評估工作遲遲沒有開展，工作上還處于缺位狀態。
（三）核定的“雙定稅”被誤解就是評估稅
目前，個體工商戶的納稅方法主要是通過雙定稅進行，個體工商戶是否按照稅法規定正確履行了納稅義務，稅務部門核定的定稅額度是否正確、合適，沒有人再作衡量。“雙定稅”是片管員個人通過納稅人報告的數據經核定后報稅所所長審批確定下來按期征收的稅款，可以說“雙定稅”是經過評估過的稅，但是所長在審批過程中多數只是簡單地對雙定表上的數字進行表面審核，對數據的邏輯關系進行審定，至于表里面數據來源的真實與否就不得而知。
（四）沒有系統性的合法的信息來源渠道
當前，個體工商戶一般都是采用“雙定辦法”征收稅款，在日常的稅收管理過程中，稅收的管理資料主要是由管理部門收集，稅務人員往往重企業、輕個體，個體工商戶的征管資料非常有限，大部分的資料是納稅人口頭提供的，這樣稅務部門從資料中得到的真實信息很少，因此利用現有的信息資料開展對個體工商戶進行納稅評估是困難重重，評估結果經不起檢驗。
（五）個體工商戶的納稅評估指標設定存有一定的局限性
如果納稅人提供的信息數據質量不高，資料不全，相關信息不足，但被測算的指標在正常幅度內，就難以確定結果的真實性，實際上，評估對象的規模大小，企業產品類型等因素，都會產生較大影響；另外，單憑評估指標測算很難合理確定納稅申報的合法性和真實性，企業還受到所處的環境、面臨的風險、資金流向等諸多因素的影響，納稅評估指標體系的局限性，制約著納稅評估工作的結果和開展方向，何況個體工商戶還沒有企業一樣的財務指標，所以各地開展起來花式多樣，沒有一個標準化的納稅評估體系。
三、保本估稅法在個體工商戶納稅評估中的具體運用
（一）保本估稅法的測算
對個體工商戶的納稅評估應該評估的稅種有：營業稅、城市維護建設稅、個人所得稅、印花稅、土地使用稅、房產稅。
1.營業稅的測算
納稅人每月發生固定租金、人工工資、水電費用之和/(1－毛利率)，計算出保本營業收入，用營業收入乘以稅率得出測算的應交營業稅。
2.城市維護建設稅的測算
納稅人每月發生的固定租金、人工工資、水電費用之和/(1－毛利率)，計算出保本銷售收入，把銷售收入換算成不含稅的銷售收入，用不含稅的銷售收入乘以增值稅率得出測算的應交增值稅。以應交增值稅乘以城市維護建設稅率得出應交城市維護建設稅。同樣可以計算出應交教育費附加。
3.個人所得稅的測算
用保本估稅法測算出保本營業（銷售）收入，用營業（銷售）收入乘以隨征個人所得稅稅率得出測算的應交個人所得稅。
4.印花稅的測算
一般檢查個體工商戶簽訂的房屋、設備租賃、貨物進銷合同，以合同簽訂額乘以對應印花稅率得出應繳印花稅額，同時檢查有關的證照是否帖花。
5.房產稅、土地使用稅的測算
主要是檢查房屋出租方出租房屋時是否已經繳納了出租房屋的房產稅、土地使用稅，以出租房屋的合同乘以出租房產稅稅率得出應繳房產稅；如果房產是個體工商戶個人自用的，以使用房產的價值計算應繳房產稅，同時以使用房產的土地面積計算土地使用稅。
6.保本估稅法的修正
保本估稅法采用“三費”和“一率”對個體工商戶進行納稅評估，經營業戶每月發生的三費：固定租金、人工工資、水電費用相對穩定，每月發生的費用占其支付月固定費用支出的90%以上，具有普遍性，因此對一般性的個體工商戶適用，但是，對于一些特殊的個體工商戶，除了發生這三項費用以外，發生的一些比較固定的特殊費用也是很大，如連鎖加盟店，每月發生的連鎖加盟費用占固定費用的25%左右，如果按上述的“三費一率”方法不考慮該費用，評估的結果會產生巨大偏差，因此在使用“三費一率”估稅方法時，對某項費用每月固定發生額占月固定費用達20%以上時，應在三項費用基礎上加上該費用，變成“四費一率”，這是對“三費一率”估稅辦法的修正。
在評估個體工商戶納稅情況時要注意二個問題：
一是不同行業的毛利率問題。不同行業有不同的行業毛利率，毛利率是地方政府經過相關部門調查定期制定頒布，相對固定，使用時要注意適用最新的規定；二是不同行業的個人所得稅負擔率問題。個體工商戶適用的隨征個人所得稅率，不同地區、不同行業是不一樣，是各地方稅務部門根據不同情況定期調整，不是固定不變的。
（二）比較評估結果與核定定額的差異
通過保本估稅法評估得出的結果，主要比較個體工商戶原來已經雙定的營業稅、城市維護建設稅、個人所得稅三個稅種，得出兩者之間的差異，看原來核定的“雙定稅”是否高了還是低了，通過評估發現應該繳納的印花稅、土地使用稅、房產稅是否已經繳納，已經繳納和實際繳納的數額差異在那里，以此做出稅收征管建議。
（三）提出評估稅收管理建議
納稅評估后必須有工作反饋制度，才能達到納稅評估的目的。在納稅評估工作中，為進一步加強對納納稅評估結果的利用，應有納稅反饋制度，要求對納稅人納稅評估結束后，將納稅評估結果反饋給稽查部門與征管部門，找到相關行業的稽查方向和加強征管的方向。同時納稅評估要有告知制度，將對業戶進行納稅評估的所有事項細化，讓納稅人知道評估結果，目的是為了加強對納稅評估的理解，最大限度的取得納稅人對納稅評估工作的配合，保證納稅評估后對工作管理質量的提高。對存在重大嫌疑的納稅評估對象，在實施納稅評估工作前，要求制定詳細的評估實施方案，保證納稅評估工作的針對性，要有專項評估實施方案。評定后續管理后完善納稅人分級分類管理。將納稅評估的結果與每年的信用等級聯合評定相聯系，完善信用等級聯合評定辦法和后續管理辦法，通過信用等級的評定來加強對納稅人分級分類管理工作，把握稅收征管工作的重點。
（四）保本估稅法測算說明
保本估稅法，之所以說“保本”，實際上是沒有能夠按照稅法規定得出準確的數據的情況下，采用一種折扣的辦法來推算一個接近實際的數，是保本估算法應用的前提，這是個體工商戶的特點決定的。使用保本估稅法對象只能是沒有建帳的個體工商戶，對建帳的個體工商戶適用查帳征收辦法，評估方法適用與對企業納稅評估方法相同。對個體工商戶采用保本估稅法納稅評估分析時，要綜合運用各方面的信息，參照宏觀稅收分析、行業稅負監控、納稅人生產經營以及內外部相關信息，運用數學方法測算出的算術、加權平均值及其合理變動范圍測算預警值，綜合考慮地區、規模、類型、生產經營季節、稅種等因素，考慮同行業、同規模、同類型納稅人各類相關指標的若干年度的平均水平，以使預警值更加真實、準確和具有可比性。納稅評估指標預警值由各地稅務機關根據實際情況自行確定。
使用保本估稅法要建立一種信息傳導機制，明確出環節間資料傳遞的步驟、時間限制、責任單位，納入征管流程，并以嚴格的督查考核促進落實。一是要征收監控、管理服務、稅務稽查及時將納稅申報資料、發票稽核、財務資料等有關資料傳遞到評估崗位。在現有的征管、申報資料的基礎上，要重視納稅人提供的會計資料信息；依照新的《稅收征管法》的規定，加強與工商、銀行、政府等部門的橫向聯系，獲取最新數據；充分考慮納稅人所處的環境、面臨的風險和資金投向等信息資料；隨時掌握納稅人的經營動態信息，了解結算資金的變化情況，實現對納稅人經營行為的全方位監控。
對企業納稅評估，通常用到幾個財務通用指標：如收入類評估分析指標、成本類評估分析指標、費用類評估分析指標、利潤類評估分析指標、資產類評估分析指標。對個體工商戶的納稅評估就沒有這些指標，只能通過上面所提出的“三費”和“一率”來開展評估，所以得出的數據只一個比較接近實際的數據。評估的結果，也只能測算已經雙定的納稅額是否接近納稅人在經營保本的情況下應該繳納的稅款，這是一個比較保守的數字，但是較為合理可靠。
四、保本估稅法的使用評價
（一）有效加強稅收管理的剛性
1.通用性。保本估稅法簡單實用，合理可靠。評估的依據、過程和結果對于納稅人、稅務機關雙方都能接受，普通稅務人員容易掌握，納稅人也容易理解，不僅適用于地稅獨管戶，也適用于國地稅共管戶，不僅適用農村個體工商戶也適用城市個體工商戶，不管何時何地，不管何人使用，方法科學、合法、簡單實用，對于目前我國的各地稅務機關征管著4000多萬戶個體工商戶來說，是一種簡單易行的納稅評估方法，對于成千上萬的納稅人來說，在沒有建帳征管的情況下，顯然是一種可靠的辦法，通過在基層的實踐證明，無疑是納稅人和稅務人員在評估個體工商戶稅收負擔程度時是較容易接受的方法。
2.公平性公正性。保本估稅法是按照個體工商戶發生的比較固定的“三費”客觀存在事實的為依據，在科學劃分行業的基礎上，通過行業調查了解每個行業的生產經營特點、掌握行業性客觀經營規律，抓住其核心問題的基礎上，以事實數據說話，嚴格按照稅收征管法的規定，完全掌握個體工商戶個體生產經營的租金、人工工資、水電費用成本消耗等關鍵性信息指標和數據，作為評估的依據和標準，因為信息數據指標都是客觀性的特點，因此評估過程和結論對于每個個體工商戶來說都是公平和公正的。
3.增強服務意識。簡單化納稅評估是在依法治稅的前提下為納稅人減少工作干擾，增強為納稅人服務的意識，稅務機關對納稅人在納稅評估過程中發現一般涉稅違章違法行為或疑點后，能夠及時主動約請納稅人溝通相關征納信息，向納稅人進行稅收政策法規宣傳、輔導，促使納稅人主動自查自糾，減少征納稅收成本，減少稅收爭議的一種服務工作方式。保本估稅法能使稅務機關在稅收管理工作中變被動為主動，有針對性地把一般涉稅問題前置，且對個體納稅人起到一種有效監督，減少對納稅人的處罰，節約納稅成本，在大大提高提醒納稅人自查自糾水平。
（二）可以有效提高稅務機關的稅源監控能力
稅收征管質量的高低，取決于稅務機關對各類稅源監控能力的強弱，而稅源監控手段是否先進、科學、易行，又直接影響到征管的效率。在納稅人數量逐漸增多，工作人員相對不足的情況下，加強納稅評估是提高稅務機關稅源監控能力必不可少的措施。保本估稅法就是面對幾千萬的個體工商戶開展的一項稅收監督管理手段，以“雷達檢測站”的方式定期運動個體工商戶的納稅情況進行評估，是稅務機關實施有效管理可靠的方法，借助信息化手段，通過科學的評估，對監控區域內全體納稅人的納稅情況進行“掃描”，及時發現疑點，向其他管理環節傳遞排除疑點的意見，使各項管理措施環環相扣，有效提高稅務機關的稅源監控能力。通過納稅評估，樹立一批誠信納稅人，促進誠信納稅；通過對不同信譽級別納稅人的征管制度設置，形成良好的體制激勵，從而促進征管質量的提高。
（三）使稽查工作更有針對性
納稅評估是稅務稽查實施體系的基礎，有助于稅務稽查明確方向，發揮整體效能。保本估稅法是對個體工商戶是否履行稅法規定的義務，以及履行程度的一種評價。因此，是稅務稽查實施體系的基礎環節，是構建依法、統一、協調的稅務稽查體系的重要內容，其工作質量直接影響到稅務稽查的實施效果。一方面，納稅評估通過評估分析，發現疑點，直接為稅務稽查提供案源，不僅可使稽查選案環節避免隨意與盲目，而且可以使稅務稽查的實施做到目標明確，重點突出，針對性強；另一方面，納稅評估有利于稅務稽查內部的專業化分工，并對稽查實施產生制約，有利于規范稅務稽查行為、完善稅收征管、形成法制威懾的整體效能。納稅評估是稅務機關的執法行為，通過審核個體工商戶納稅情況，分析稅負異常，提醒納稅人規范向稅務機關報告的數據，遏制各種偷稅行為，使稅務機關及時發現日管工作的漏洞和偏差，避免稅收征管中的人為因素所造成的影響。它通過稅務機關的提前預警告知，引導納稅人自行規范納稅義務，自行糾正各種違規行為，提高申報準確率。
（四）增加稅收收入
通過實地使用該辦法，為地方稅收增加了40%的稅收收入，個體工商戶在核定雙定稅過程中，容易產生納稅偏離的問題，在評估中，發現核定的營業額普遍低30%，有的偏離很遠，稅收只收了應繳稅款的三成。同時使用該方法，可以使原來容易漏征的土地稅、房產稅、印花稅征管到位。目前個體工商戶租用的經營場地絕大部分是個人房地產，在小城市縣鎮特別突出，這部分出租戶的納稅大部分被忽略了，流失的稅款比經營戶還要多，必須加強對這塊稅收的管理，在經營戶向稅務機關第一次報送納稅資料時，稅務部門必須同時要求經營戶報送租賃合同原件與復印件，不是租賃關系的，必須提供房產證原件和復印件，沒有房產證原件的要提供相關的資料，證明房產是誰在管理使用，稅務部門同時建立相應的出租戶房屋場地電子臺帳，確保對出租房屋場地的稅收管理。對出租業主定期進行必要的稽查，及時發現和糾正租金的真實性，防止出租業主弄虛作假，通過稅務部門的稽查工作，完善對出租戶出租租金稅收管理的長效機制。
（五）有效預防稅務干部以稅謀私
一、營業稅起征點調整后，純營業稅個體稅收征管中遇到的問題。
（一）新開業戶純營業稅戶不辦理稅務登記現象嚴重。部分納稅人認為自己營業額達不到營業稅起征點，自認為反正也不用繳稅，自已也不需要發票，什么時候去辦理都可以，這樣就加大了稅務機關管理的難度。
（二）營業稅起征點與盈利點沒有同步調整。我省營業稅起征點規定按期納稅的月營業稅為20000元（房屋出租為月租金收入5000元），而我省規定的個人所得稅盈利點為5000元，由于起征點與盈利點規定不一致，納稅人對此不理解，認為未達起征點就不要繳納任何稅收，地稅機關在向其征收個人所得稅時，常遇到納稅人的阻撓、質問、質疑。
（三）納稅人對營業稅起征點缺少實質性的認識，地稅機關在征稅時與其發生爭議。部分納稅人沒有正確理解營業稅起征點的實質，混肴了起征點與免征額的概念，認為起征點與免征額一致，部分已達起征點納稅人申報納稅時往往扣除起征點金額之后申報繳納稅款。
（四）納稅人在領購稅務發票時與地稅機關產生爭議。我省《關于調整我省營業稅起征點的通知》規定：按次（日）納稅的起征點為每次（日）營業額500元。部分納稅人想利用這規定每個月的每個工作日到地稅部門領取500元以下免稅發票，因此與地稅機關產生爭議。
（五）地稅機關核定個體工商戶營業定額不夠統一、規范。一是實際工作中由于管理人員之間個體差異、經濟發展變化、新老店核定稅前后時間不一、納稅人社會關系等方方面面的不確定因素，稅收管理員填報的核定定額信息采集表內容及建議往往成為民主評稅的重要參考依據，使核定定額的公平、公正受到了一定影響；二是純營業稅個體工商戶之間的相互攀比，一部分達到起征點的納稅戶認為自己的定額定的高，不合理，特別是稍高于起征點納稅人(21000元至25000元之間),要求調整定額，并要稅務部門拿出其它個體工商戶不征稅的依據，給核定工作提出難題。
（六）稅收優惠政策與起征點金額不一致。財政部國家稅務總局關于支持和促進就業有關稅收政策的通知（國發〔20110〕84號）規定：享受稅收優惠的個體工商戶,全國統一規定按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。而我省營業稅起征點規定按期納稅的個體工商戶起征點為20000元，據此推算全年可依次減免營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅等20400元（按綜合稅率8.5%）。稅收優惠政策與起征點不協調使得地稅機關容易與納稅人產生稅收爭議。
二、營業稅起征點調整后，加強純營業稅個體工商戶稅收征管的思考與建議。
（一）加大對營業稅起征點調整的宣傳力度。利用QQ群、手機短信、微博、電視、報紙、網絡等媒體工具宣傳省財政廳、省地稅局聯合下發的《關于調整我省營業稅起征點的通知》，讓納稅人充分享受到國家的稅收優惠政策。同時也向納稅人宣傳起征點與免征額的概念與區別，讓納稅人明白起征點指稅法規定的對課稅對象開始征稅的最低界限，免征額則是稅法規定的全部數額中免于征稅的數額。兩者有部分相同點，即當課稅對象的額度小于起征點和免征額時，都不予以征稅。但是兩者有著很大的不同，當課稅對象的額度大于起征點和免征額時，采用起征點制度的要對課稅對象的全部數額征稅，采用免征額制度的僅對課稅對象超過免征額部分征稅。
（二）建議省局調整個人所得稅盈利點為20000元，使盈利點與營業稅起征點同步。我省個人所得稅盈利點為5000元,當時的工資薪金所得個人所得稅扣除標準為2000元,現在工資薪金所得個人所得稅扣除標準已調整為3500元,因此建議省局調整個人所得稅盈利點為20000元。
（三）加強戶籍管理，嚴格未達營業稅起征點戶認定工作。一是地稅機關應對所轄區管戶進行全面清理，摸清稅源底數，適時組織力量，集中開展一次對漏征漏管戶的清理工作，同時要認真落實稅收管理員制度，加強日常巡查監管力度，做到戶源底數清，管理無死角；二是未達起征點戶的認定是規范對個體工商戶管理的關鍵環節，地稅機關應嚴格按照有關稅收法律、法規的規定，并依據其實際生產、經營情況進行科學認定，嚴格按照納稅人自報、地稅部門核實、參數定稅軟件自動計算、張榜公布的程序進行認定。
（四）對未達營業稅起征點戶實行動態監控。一是對未達到營業稅起征點的個體工商戶，尤其是對臨近起征點的個體工商戶，地稅機關應建立動態管理檔案，稅收管理員應定期采集其生產經營信息和其他相關信息，實行動態監控；二是加強未達營業稅起征點戶核定定額管理，對核定定額信息采集內容不詳、不實的，由稅收管理員重新調查，并及時對核定定額情況張榜公布；三是加強未達營業稅起征點戶定額的動態管理，稅收管理要隨時掌握納稅戶的經營情況，結合經營規模及收入發展情況、發票開具量分行業、分片區及時對原定額偏低的納稅人提出調整定額意見，經民主評稅進行調整；四是建立健全稅源管理明細臺帳，根據目前稅收專業化、精細化管理要求，稅收管理員應結合實際建立健全《未達營業稅起征點納稅人分戶管理臺帳》、《減免稅納稅人分戶管理臺帳》隨時登記納稅人申報、納稅、核定稅、調定稅、減免稅及日常檢查等信息，為稅收管理發揮幫手作用。
（五）對未達營業稅起征點的納稅人征收個人所得稅。由于現行我省個人所得稅盈利點為5000元，在省局沒有調整盈利點與起征點同步的情況，地稅機關應對其征收個人所得稅。
（六）加強發票管理，實現“以票控稅”。一是對未達營業稅起征點的個體工商戶比照對下崗再就業納稅人的管理規定，在領購發票時一律在發票聯統一加蓋“未達起征點發票專章”，同時在發票聯上加蓋納稅人發票專用章；二是辦稅大廳要建立《代開發票臺賬》，對已辦理稅務登記的個體工商戶到地稅機關代開發票時，辦稅大廳要登記《代開發票臺賬》，同時辦稅大廳和管理局要加強信息交流和比對，辦稅大廳要詳細核實納稅人上月營業額是否達到起征點，達到起征點的要按規定全額征稅；三是稅收管理員加強發票日常巡查，將其掌控的納稅人的生產經營情況與發票開具金額進行比對分析，對達到起征點的，地稅機關應按其發票開具金額進行補稅。
私營企業與個體工商戶養老保險的薄弱現狀,究其原因是由于個體私營企業養老保險制度存在死角,實施過程存在一些歷史性遺留問題和技術性因素等問題。對這些問題進行歸納并加以分析,主要由以下幾個方面的原因:
(1)統帳結合模式相對落后,缺乏針對個體私營業的有效激勵。我國現行的養老保險制度要求私營企業和個體工商戶保險繳費比例應為20%,其中職工個人繳費比例為8%。私營個體工商戶業主為追求企業最大利潤不愿意動用營業外資金支付職工養老保險費,實際上將墊支的費用通過通過加班或減薪等其他方式增加員工工作的隱性成本,繼而把企業應承擔的保險費又轉嫁給從業員工。實質上是將職工創造的價值一部分以保險金形式入個人賬戶,剩余部分劃入社會統籌,這樣嚴重挫傷了從業人員的投保積極性。而由于個體私營從業人員的高流動性對于養老保險的轉入轉出及對接問題也存在制度上的漏洞,也影響投保人的積極性和投保熱情。
(2)個體私營企業養老保險合理避稅的相關政策缺乏行之有效的稅收支持。有關企業每年為職工支付的保險費用允許在稅前列支,列入企業生產經營的政策支持,還不適用于實行定期定額稅的私營、個體工商戶。其參保繳費如何做稅收調整以及合理激勵還需進一步商榷。
(3)企業養老保險內容較為專業,操作具有一定難度,導致企業不愿意付出更多的成本代價。私營個體戶通常不愿意花費更多的管理成本額外聘請專門的勞資人員從事從業人員的養老保險。通常情況下,個體私營企業的規模較小,企業內部對于職工的福利保障等制度相對不健全。個體私營企業職工由于人員流失較大,勞資關系更加復雜,私營個體企業不愿與短期員工簽訂規范的勞動合同。
(4)私營企業及個體工商戶參保維保意識淡薄。六成以上的私營業主、個體工商戶以及其從業人員對于養老保險以及相關政策不了解。他們更傾向于采用傳統的儲蓄或者購買國債等形式來分散老年生活及失業等風險。當發生投保糾紛時,員工自主維權性不高,不愿向企業提出更多正當要求,也導致了實施過程出現疲軟。
二、需要解決問題及建議
(一)私營企業與個體商戶養老保險亟待解決的問題
目前面臨私營個體從業人員養老保險窘困的現狀,亟待解決的問題就是從源頭上改善私營企業和個體工商戶的養老保險機制,提高投保熱情。有的放矢的逐漸解決統帳制度中存在的養老基金缺口、復雜的養老保險流程、低效或無效稅收支持、企業內部勞資制度松散不規范以養老保險觀念意識差的問題。
(二)當下對養老保險的建議
私營企業和個體工商戶養老保險需出臺配套措施豐富和健全其養老保險機制。
1、改變統帳結合的模式,建立有效激勵。個體私營企業從業人員的養老保險應從投保群體的實際情況出發(如實際經濟承受力、完全自費渠道等)采取低保費標準,鼓勵從業者的參保積極性。將個人繳納的養老費完全入個人賬戶,做實個人賬戶。使養老金真正成為個人養老金的積累。加強對養老金賬戶基金缺口的管控。國家應出臺相關的給予補償措施以增加激勵效應。國家對其從業人員在出參保時給予一定補貼,將此種補貼完全進入個人賬戶。這樣參保者個人賬戶的繳納金來源就有個人保費和國家補貼兩種,其賬戶實際額度高于投保實際繳納額,從而產生積極投保的正效應,激勵更多從業人員參保,同時也能擴大養老保險的覆蓋面。加快出臺與養老保險內容和流程相關的養老金流轉措施辦法。簡化城際間養老保險金的轉入轉出辦理流程,完善異地養老保險業務的辦理對接。對于養老中可能或已經出現的問題應努力尋求可以通過養老保險進行解決的途徑。例如,加拿大就將喪偶養老金這項納入到健全體制中,將已故者的養老金轉移到其配偶或子女的養老金中。這種做法值得我們加以借鑒引申。
2、建立私營個體企業的養老保險的聯動措施。加強私營個體養老保險與相關行政單位有關制度的關聯性。稅務機關應配套出臺針對私營企業和個體工商戶養老保險的稅收支持相關政策。加快促進稅務機關出臺規定定期定額稅的養老保險稅收返還政策,明確企業參保的稅收調整方法等等事宜。針對企業漏繳、拖繳甚至抗繳保費的應與工商稅務統計部門建立聯動機制,建立企業基本情況的信息共享平臺。
3、優化化養老保險的計算,盡快促進私營個體企業內部完善保險制度。簡化計算方法,社保機構統一養老金計算口徑,參保者只須據公式和個人賬戶累積額即可計算和預期自己的未來養老金收入。個性化的設置,可以保證養老保險基金的公平合理性。設專門勞資人員管理保險有關工作事項。有關部門應采用各種手段間接監督私營個體企業從業人員福利保障制度,建立規范化的合同簽訂實施辦法,保證長期及短期從業人員的合法利益。
4、做好企業養老保險的的宣傳工作,加大對私營企業和個體工商戶繳納養老保險的普及力度。讓私營個體業主和從業人員都能從根源讓意識到繳納養老保險的重要性和利益性。糾正繳納保險即是向國家掏錢的傳統觀點,令其明白養老保險是想未來自己進行投資的一項理財措施。同時提高養老基金的增值保值功能。培養私營個體從業人員的自主投保意識和維保觀念。
三、尾語
一、向個體工商戶和私營企業放開經營條件、范圍和項目，規范辦事程序，簡化辦證手續(一)除法律、法規禁止個體工商戶、私營企業經營的行業、項目和商品外，其他行業、項目和商品均允許個體工商戶和私營企業經營，放開經營方式。
(二)工商行政管理部門除以國家法律、法規規定需提供的許可證、資格審查和專項審批作為工商注冊發照前置條件，申請者應先到有關部門辦理外，任何部門不得另外加設許可證、資格審查和專項審批等前置條件，原已加設的一律廢止。有關部門需企業領取執照后辦理的許可證等，應開列給工商行政管理部門在辦理執照時告知企業到有關部門辦理。
(三)凡具有法定驗資資格的審計師事務所、會計師事務所等機構等均可從事企業注冊資金“驗資”服務，且具有同等的法律效力，工商行政管理部門不得向申辦者指定驗資單位。
(四)外來人員憑身份證和相應的注冊資金可直接向工商行政管理部門申請注冊登記開辦個體工商戶或私營企業；本市企業下崗、失業人員申辦私營企業以及私營企業從事科技產品開發的，對其注冊資金要求可適當放寬。具備下列兩項條件以上的私營企業，經市工商局核實批準，可申請組建私營企業集團公司，并冠以“*市”的名稱：(1)實際注冊資本2000萬元以上；(2)有3個以上經濟實體和1個龍頭產品；(3)年產值或營業額2000萬元以上，或年交稅100萬元以上；(4)年出口創匯50萬美元以上，或產品獲部、省、市優質獎。
(五)企業領取的工商執照是企業從事生產經營的合法依據，除工商行政管理部門依照法定的條件和程序可以吊銷營業執照以外，其他任何部門不得收繳企業的營業執照。有關部門根據有關規定需責令企業停產、停業的，必須經縣級以上人民政府批。
(六)凡個體工商戶、私營企業申辦項目和請求有關事項，手續齊全、可以在當天辦理完畢的必須辦完，但不能超過3個工作日內辦理完畢(需考察、論證的項目辦理期限按有關法律法規規定)，無特殊情況超過規定期限不辦理亦不作出充足理由書面答復的視為同意，并補辦批準手續。
二、對個體工商戶和私營企業實行繳費上的優惠
(一)各類個體工商戶和私營企業均可享受如下優惠：(1)免交費：私營企業管理費、外來人口治安費、地下水養蓄費、環保保證金(嚴重污染行業除外)。(2)按收費標準下限減半收費：外來人口計劃生育管理費。
(二)新辦各類私營企業(含擴建項目)或享受如下優惠：(1)緩交費：土地出讓金和墾復基金屬市及各縣(市、區)留成部分，緩交3年(免計息)，從第4年開始分期繳交；市政建設配套和供水工程貼費緩交3年(免計息)；供電貼費經供電部門批準可分期繳交。(2)按收費標準下限減半收費：征地管理費、許可證費、資格審查費、專項審批費。(3)免交費：新辦海洋產業和“三高”農業項目(含生產和加工)，免交行政性收費3年。
(三)本市國有、集體企業下崗、失業職工新辦個體工商戶和私營企業，憑勞動部門核發的《下崗證》或《失業證》可申請臨時試業執照(6個月以內)，辦證費減半收取，試業期間行政性收費全免；辦理正式執照的，1年內免繳行政性收費。國有、集體企業下崗、失業職工從事社區服務的，3年內免繳各種行政性收費。
(四)凡一次性投資10萬元以上或年繳稅1萬元以上或連續經營3年以上、合計繳稅2萬元以上的外來投資者，憑工商行政管理部門或稅務部門證明，由各縣(市、區)教育主管部門按投資經營所在地或固定住址所屬學區安排投資者子女就學，學校不得拒收，其繳費與學區內學生相同。不得強制或變相強制收取各類入學贊助費。
(五)個體工商戶、私營企業購買、兼并、托管或租賃承包國有、集體企業的，可享受國家、省、市有關優惠政策，其中對安置下崗人員占原企業職工人數60%以上的購買者，可分3年付款，首期不低于總額30%。
(六)原掛靠國有、集體企業或機關事業單位的私營企業或向國有、集體企業投入少量資本金發展起來的私營企業，由政府有關部門幫助其進行清產核資，界定和明晰產權后恢復其私營企業性質或改為混合型經濟企業，重新登記時有關部門只收登記證件工本費。
(七)安置“四殘”人員達到生產人員總數35%以上，經民政、稅務主管部門批準，領取《社會福利企業證書》的私營企業或享受民政福利企業的優惠政策。
(八)對經營場所(含專業性市場和綜合性市場)租金實行有效的宏觀調控。由市物價主管部門組織調查研究后，于*年5月底前出臺有關政策，確定有利于促進我市工商業發展的各類經營場所租金標準，報市政府批準實施。
三、對個體工商戶和私營企業實行稅收上的優惠
(一)免交企業所得稅：(1)凡私營企業收購或兼并國有、集體企業，在原企業注冊地繼續經營，并接收原職工60%以上的，可享受新辦私營企業的優惠，同時或憑勞動部門證明向稅務機關申請免交3年企業所得稅。(2)私營企業安置下崗、失業人員占企業從業人員60%以上，并簽2年以上勞動合同的，可憑勞動部門證明向稅務機關申請享受免征3年企業所得稅的優惠；安置比例高于30％的，可申請享受減半征收2年企業所得稅的優惠。（3）私營企業研究開發新產品和新技術發生的各項費用，可計入管理費用。開發新產品，經省科委鑒定確認，屬國家級新產品的，免征企業所得稅3年；屬省級新產品的，免征企業所得稅2年。新辦民營科技企業，享受省、市有關民營科技企業的稅收優惠政策。（4）利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物品為重要生產原料的私營企業，經環保部門認定并報稅務機關批準，從開辦之日起，免征企業所得稅5年。（5）私營科研機構服務于各業，取得的技術收入，經科技部門認定，報稅務機關批準，免征企業所得稅；其他私營企業在技術轉讓中發生的有關所得，年收入在30萬元以下部分，經批準可免征企業所得稅。（6）私營企業經產品質量認證、質量體系認證、產品采用國際標準、獲省以上名牌產品稱號的，經技監部門認定，3年內企業所繳交的所得稅由財政部門返還給企業。（7）新辦獨立核算的從事教育、文化、衛生事業的私營企業，經稅務機關批準，自開業之日起，可減征或免征企業所得稅；對個體、工商戶和私營企業興辦的幼兒園、托兒所、養老院、殘疾人福利機構提供的養育服務經稅務機關批準，可免征營業稅；本市國有、集體企業下崗、失業職工從事社區服務，其勞務屬于營業稅務的，經主管地方稅務機關批準，3年內免征營業稅。
（二）稅前列支：個體工商戶、私營企業購買專利、技術轉讓費和吸收外資費用，經主管地方稅務機關批準，均可列入成本，在所得稅前列支；支付的贊助費和廣告費，可憑發票在企業成本或營業外支出列支；對用于公益事業的捐款，經核實允許在稅前列支。
（三）緩交稅：對規模較小而不能準確進行財務核算、采取定期定額方式征稅的個體工商戶和私營企業，由稅務部門在核定稅款時給予照顧；對實行其他方式征收、生產經營有困難、不能按期交稅的，可給予一定期限的緩交照顧。
四、對個體工商戶和私營企業投資者及所聘用人員給予入戶的優惠
（一）外來人員（含市外人員、本市城鎮和農村人員）凡在市內投資經營，年納稅1萬元以上，或已投資經營3年以上、累計納稅4萬元以上的，經營者本人戶口可遷入本市區；現有私營企業年納稅3萬元以上或新辦企業一次性投資50萬元以上的出資者（合伙投資者的每人出資30萬元以上），企業投產（開業）后，其本人及配偶和1名子女可隨遷，或安排2名“農轉非”指標；私營企業每增加投資30萬元，或年遞增繳稅3萬元者，增加2名“農轉非”指標，由投資者安排；獲得市級及以上級別科技成果獎的個體工商戶和私營企業人員，被評為市級“非公有制經濟先進人士”的人員，被評為市級“非公有制經濟先進單位”的法定代表人，可入戶經營所在地或固定住址，隨遷配偶及1名子女，或安排兩名“農轉非”指標。（憑當地工商或稅務等部門有關證明，經市人民政府批準，并由市計委下達“農轉非”計劃后到市公安部門辦理）
（二）私營企業從市外招收技術、管理人才，或接收大、中專畢業生，由人事部門所屬的人才交流中心負責辦理。引進具有國家教委承認學歷的大學本科及以上學歷、中級及以上職稱的專業技術和管理人才、科技干部到私營企業工作（含現已在市內私營企業工作的，下同），其配偶和子女可隨調隨遷；引進具有大專學歷的專業技術、管理人才，引進具有初級職稱的職業技術人員，由人事部門推薦到私營企業就業的大、中專（含勞動部門安排的中技）畢業生，可入戶企業所在地或固定住所，亦可在市人才交流中心和市勞動服務公司分別設立戶口專戶管理。（由人事部門所屬的人才交流中心等有關部門開具證明，涉及“農轉非”的報市人民政府批準，經市計委下達“農轉非”指標后到市公安部門辦理）
五、鼓勵國家機關、事業單位和國有集體企業干部職工、大中專畢業生到個體工商戶和私營企業工作的規定
（一）到私營企業工作的國家機關、事業單位工作人員，關系脫離原單位并簽訂2年以上合同的，其檔案工資升兩級，計算連續工齡，并由原單位按其原工資2年一次性作生活補助發給，保留國有干部（職工）身份，檔案及人事關系可掛靠人事部門所屬的人才交流中心。
（二）到私營企業工作并簽訂2年以上合同的，或脫離原單位從事個體工商戶、私營企業的國有、集體企業干部或職工，檔案工資升兩級，計算連續工齡，并由原單位一次性發給一定的生活補助，保留其國有（集體）干部或職工身份，檔案及人事關系可掛靠勞動部門所屬的勞動職業介紹中心。
（三）大、中專畢業生到個體工商戶、私營企業工作，其檔案及人事關系由人事部門所屬的人才交流中心，工齡、轉正定級、檔案工資、職稱評定等均按公有制企業一樣辦理，計算連續工齡。
六、關于個體工商戶和私營企業進出口權、出國、征地等規定
（一）鼓勵支持私營企業與外國、港澳臺企業和市外企業在市內興辦合資（合作、聯營）企業。政府有關部門積極幫助有條件的私營企業申報自營進出口權。私營企業辦理出國（境）手續后，可出國（境）開展經貿活動。注冊資金50萬元人民幣以上，年納稅5萬元以上或出口創匯10萬美元以上的私營企業，其主要管理人員確有業務需要往港澳進行商務活動的，可向公安部門申請辦理多次往返香港特別行政區（或澳門地區）通行證。
（二）私營企業需要征用土地進行項目建設，各級政府有關部門要給予大力支持，對具有一定規模、符合國家產業政策、市場前景較好的項目，各級國土部門要提高征地辦理效率，實行優惠費率。
七、關于對個體工商戶和私營企業資金扶持的規定
（一）各金融機構對發展個體私營經濟所需的資金，要與國有企業一視同仁，符合貸款條件的，予以積極支持。政府部門要幫助私營企業改善融資環境，拓寬融資渠道。
（二）對私營企業中的納稅大戶提出申辦符合國家產業政策的好項目，要從市工業發展基金和科技三項經費中予以扶持。
（三）3年內從個體工商戶、私營企業所繳納的所得稅新增部分提取15－20％作為私營企業技術改造和上高新技術項目的專項基金，委托各級經委進行項目管理，實行資金有償使用。
八、縣（市、區）發展個體私營經濟的稅收及繳費規定
（一）為調動各縣（市、區）發展個體私營經濟的積極性，凡縣（市、區）牽頭組織新辦的各類個體工商戶、私營企業，不管其工商登記或稅務登記關系在市還是縣（市、區），除所得稅外，其他稅收一律由經營所在地的縣（市、區）征收。
（二）對個體工商戶和私營企業的各項繳費，原則上企業在哪級工商登記，歸那級收取；某些項目已有明文規定的，按規定執行，但不能重復收取。對目前市、縣（市、區）、鎮（街）多級重復收取的各種收費，由市物價部門重新核實，確定由那級收取，堅決剎住多重收費現象。
九、依法保護個體工商戶和私營企業的合法經營
（一）公安、司法部門要依法從重從快打擊敲詐、勒索、打砸、哄搶等侵犯個體工商戶和私營企業經營者利益的犯罪行為。有條件的可對個體工商戶和私營企業經營者實行劃段連片保護，對私營納稅大戶實行聯戶掛牌保護。
（二）堅決制止向個體工商戶和私營企業亂收費、亂罰款、亂攤派的現象。由市清理“三亂”領導小組牽頭，會同市政府有關部門對“三亂”行為每年進行一次全面清理整頓，切實減輕個體工商戶和私營企業不合理的負擔。
（三）不得強行要求個體工商戶和私營企業參加非法定的評比、評優、達標、鑒定、考核、培訓、考試等活動；不得強行要求個體工商戶和私營企業訂閱各種報刊雜志和內部資料。
（四）對進入本市收購運輸各類工農業產品或從事合法營運活動路經本市的外地車輛，不得隨意設卡檢查，小違規以教育為主，不得扣證、罰款。
十、嚴格對向個體工商戶和私營企業收費的管理
（一）有關部門向個體工商戶、私營企業提高收費標準和增加收費項目，需先向市物價主管部門提出申請并按《價格法》召開公眾聽證會后再作審核，報市人民政府批準執行。
（二）所有行政事業性收費必須實行“一證、一卡、一票”制度，收費單位憑《收費許可證》，收費人員佩戴收費卡和財政、稅務部門統一制發的票據，亮證收費。全面實行交費卡制度，標明收費項目和收費標準、收費單位名稱，按卡交費。對違反規定的亂收費和各種借口強行贊助行為，企業及個人有權拒絕，并要及時向市人民政府及有關部門（清理亂收費工作辦公室、物價檢查監督部門和監察部門等）舉報投拆，依法查處。
（三）對個體工商戶和私營企業在經營過程中存在的問題，要以教育、引導為主，需進行處罰的，要做到有理有據，按照法律程序執法，防止亂罰款、亂扣證等違法違紀行為。
（四）市及各縣（市、區）要對行政事業性收費實行統一管理，收支兩條線，收繳分離，并于*年6月底前實行“一個窗口”收費或委托銀行代收費制度。
十一、加強對個體私營經濟的領導和管理
（一）各級人民政府要把發展個體私營經濟納入當地的國民經濟和社會發展規劃，鼓勵引導促進個體私營經濟的健康發展。
（二）各級人民政府要切實加強對個體私營經濟的領導，市及各縣（市、區）人民政府要有一名領導分管個體私營經濟。
（三）各級人民政府每年要對有突出貢獻的個體工商戶和私營企業進行表彰和獎勵。
（四）各級政府職能部門通力協作，加強服務，為個體私營經濟的發展大開綠燈，解決個體私營經濟發展中遇到的重大問題。
（五）政府有關部門要積極幫助私營企業進行改革、改造，引導私營企業向集團化、規范化發展，符合條件要求上市的，要積極推薦上市。
（六）建立健全工商聯各級分會、行業商會和各級個體勞動者協會、私營企業協會，充分發揮其服務、協調等職能。
（七）個體工商戶和私營企業中技術人員的檔案由各級人事部門所屬的人才交流中心保管；專業技術人員職稱（包括特種技術上崗證書）的評定，由個體工商戶、私營企業直接報專業職稱評定部門評定。取得技術資格證書的技術人員由所在企業根據需要聘用。
十二、對個體工商戶和私營企業經營的要求
（一）個體工商戶和私營企業人員要認真學習和遵守有關政策、法律和法規，樹立正確的經營思想，守法經營，照章納稅，文明服務，并要自覺地依法接受監督。
（二）個體工商戶和私營企業要根據政策、法律和法規的規定，維護企業職工的合法權益，抓好安全生產，要確保職工的政治待遇和人身安全，積極解決職工的生活、福利和保險待遇。
十三、違反本規定的責任。
（一）市及各縣（市、區）設立個體私營經濟服務專線電話，接受個體工商戶和私營企業求助、咨詢、投訴、舉報，現有的各投訴中心積極開展投訴事項受理工作。
（二）為確保本規定的落實，把實施本規定納入行政執法責任制，明確職責，落實責任，違者必究。
為了更全面掌握我鎮個體私營經濟的發展狀況，更好的發揮個體私營經濟的作用，近日，鎮政府專門組織人員，協同工商、國稅、地稅及部分政協委員，對我鎮個體私營經濟發展狀況進行了一次全面細致的調查。
一、**鎮基本情況
**鎮位于科右前旗的西北部，距旗政府的所在地70公里，行政面積556平方公里，轄19個行政村，69個自然屯，人口3.1萬。鎮內交通便利，通訊快速方便，豐富的礦產資源優勢、優越的地理位置優勢，是前旗重要的商品集散地之一。
二、個體私營經濟發展現狀
（一）行業分布情況
近年來，鎮黨委政府不斷為個體私營經濟發展創建“平臺”，提供便利條件。在各級政府一系列優惠政策的支持下，我鎮的個體私營經濟不斷發展壯大，無論是在單位數量方面，還是在經濟總量方面，個體私營經濟在全鎮經濟中均占有很重要的地位。對促進生產、拉動經濟、擴大就業、增加稅收以及方便人們生活發揮了重要作用，截至目前，全鎮個體私營經濟業主達245戶，其中：餐飲業22 戶，服務業17戶，商業140戶，修理業23戶，生產加工業43戶，從業人員達968人，吸納就業人數700人，提供就業崗位700個，年營業總額1200萬元。依托交通便利的優勢，運輸、餐飲、修理等服務行業的比例增大。
（二）個體私營經濟在經濟發展中的作用
個體私營經濟的發展，在我鎮經濟建設和社會進步中發揮了重要作用：
一是拉動經濟增長。僅2007年，全鎮個體私營經濟實現產值1.2億元，營業收入0.47億元，納稅達37萬元。
二是繁榮市場經濟。個體私營經濟以其靈活的經營機制和較強的應變能力，積極參與市場競爭，對滿足群眾生產生活需要發揮了巨大作用。70％以上的是個體私營業戶，在滿足群眾生產生活需求方面發揮了越來越大的作用。
三是拓寬了就業渠道，緩解了政府壓力。全鎮從事個體私營經濟的人員近千人，大批下崗職工實現了再就業。通過發展個體私營經濟已安置下崗職工347人，占下崗職工總數的51%。
（三）個體私營經濟對財政的貢獻情況
個體私營經濟已經成為我鎮財政收入的重要來源之一。全鎮個體私營經濟稅收20xx年為36萬元，20xx年為36萬元，20xx年個稅起征點調整后，稅收略有下降，但仍達到37萬元，20xx年上半年為22萬元。個體私營經濟收入20xx年占全鎮財政收入的27%，20xx年將達到35%左右。
三、個體私營經濟發展的外部環境
鎮委政府積極為個體私營經濟發展創造良好的外部環境。
一是輿論環境。鎮委政府為做好個體私營經濟的良性發展，以召開表彰會、個體私營業主座談會等形式，積極鼓勵發展個體私營經濟，調動個體私營業主的積極性，大力宣傳發展個體私營經濟的優惠政策、個體私營經濟中的先進典型以及支持個體私營經濟發展的先進單位和個人。
二是政策環境。對有市場前景、能帶動相關產業發展的項目，積極鼓勵個體工商戶和私營企業參與開發，今年積極引導做好奶站建設，新建奶站4座；積極為有市場、有效益、信譽好的個體工商戶和私營企業提供貸款擔保，幫助其解決技術改造和正常流動資金的需求，至目前為奶站經營戶協調信用貸款300萬元，用于奶站設備更新及奶源區養殖戶外購奶牛；認真落實促進私營經濟發展的稅收優惠政策，使個體工商戶、私營企業的稅負保持在合理的水平；鎮工商所以上門服務為主、地稅所采取一站式辦公，盡量簡化辦公程序、縮短時間，盡量減少個體工商戶和私營企業辦證辦照方面的人力、費用支出。
三是法制環境。制止亂收費、亂處罰、亂攤派等行為的發生；對嚴重損害個體工商戶、私營企業合法權益的人和事，及時處理整改；搞好對個體工商戶、私營企業集中地區及周邊區域的治安防治，維護個體戶和企業正常的生產經營秩序。
四是服務環境。加強對個體工商戶和私營企業的協調服務，在技術、資金、項目、信息、場地等方面，為個體工商戶和私營企業提供全方位優質服務，排憂解難，并增強服務實效，努力把好事辦實，把實事辦好，今年投資新建集貿市場一處，解決了近百戶流動商戶無固定場地的問題；引導個體工商戶和私營企業進行產業、產品結構調整，使個體工商戶和私營企業協調發展。
四、個體私營經濟發展中存在的主要問題
為促進個體私營經濟的快速發展，于1991年我鎮成立了個體協會，進一步拉動了個體私營經濟的發展。在個體私營經濟發展的過程中我們發現了一些問題，主要有：
1、隨著個體私營經濟的發展已經初步完成了量的積累，全鎮個體私營經濟呈現出良好的發展勢頭，但就當前社會和群眾的需要看，在質的提高上還需要做文章，全鎮92%以上的個體工商戶和個體私營企業集中在傳統的服務行業，近幾年 私營經濟發展的領域在逐步拓寬，但表現的還是比較單 一，在文化、教育、衛生、體育等領域個體私營經濟涉及的還很少。
2、經營業主的創新意識不強。絕大多數個體工商戶從事相同或相似的小本生意，少量的個人合伙經營結構不穩定，維持小打小鬧的狀態，僅僅局限于傳統的經營模式，創新不夠，存在跟風現象，因而其生產經營活動的預期性、穩定性較差。大部分個體私營經濟主體結構趨同、規模較小，極大地阻礙全鎮個體私營經濟更廣泛的發展。
3、從業者的文化層次較低，管理、服務水平不高。全鎮個體私營經濟從業者的文化層次總體較低，小學和初高中占絕大多數，這也直接影響到其本身的發展。從業者甚至是管理者缺乏必要的經營管理知識、市場經濟知識、法律法規和政策知識，沒有長遠的發展規劃和戰略意識，單單靠經驗經營，抵御風險的能力很弱。
近幾年來，我省各級政府把個體私營經濟作為經濟發展的突破口和新的增長點，使個體私營經濟迅速發展，已成為社會主義市場經濟的重要組成部分。同時我們應當看到，在私營企業和個體工商戶的稅收管理工作中仍然存在許多問題，建帳管理流于形式，漏征漏管仍然較多，私營企業稅收流失嚴重。因此，切實加強和規范私營企業和個體工商戶建帳管理，是我省明年的“稅收征管落實年”的重要任務，現就進一步做好私營企業和個體工商戶建帳管理工作的有關問題通知如下：
一、提高認識，加強領導。個體私營建帳管理是整個稅收管理的重要組成部分，個體私營建帳管理工作的成效如何，在一定程度上反映當地的征管水平。因此，在新形勢下個體私營建帳管理工作，只能加強不能削弱。各地一定要進一步統一思想，加強領導，切實做好個體私營建帳征管工作。特別是要根據當地個體私營經濟的特點，認真抓好各項建帳征管工作中各項制度的落實，注意發現和解決新情況、新問題，研究制定符合實際的建帳管理制度和辦法，以減少稅收漏洞，努力把個體私營稅收征管工作提高到一個新水平。
二、積極穩妥地搞好私營企業和個體大戶的建帳建制工作。
（一）認真解決好各級領導和稅務干部的思想認識問題。由于個體私營經營者點多、面廣、零星、分散及建帳能力差等實際情況，一些稅務干部存在思想顧慮和畏難情緒，影響了建帳工作力度和質量。因此，各地要加大宣傳力度，采取各種有效措施，全面提高各級領導和廣大稅務干部、個體私營經營者的思想認識，不能因為困難多、難度大，就使這項工作停滯不前，要積極主動地開展建帳建制工作。
（二）各地要按照《河北省私營企業和個體工商戶建帳制管理辦法》的規定，積極穩妥地搞好個體工商戶建帳建制工作。總的原則是私營企業、個體大戶必須建帳。具體建帳面指標由各地根據當地征管水平、征管力量和個體私營經營者的數量實事求是的確定。在鞏固現有建帳戶的基礎上，逐步擴大建帳面。各基層征管單位要選擇具備條件的重點行業、重點業戶作為建帳建制的重點，實行查帳征收，并施以有效的重點稽查監控。通過重點行業、稅源大戶的建帳管理，帶動其他戶搞好建帳建制。
（三）私營企業和個體大戶建帳工作中使用的各種帳、表、單、證要按照規定從明年起換發新的帳、表、單、證，原有庫存不足部分，由各市自行印制。帳、表、單、證的格式內容不變。
三、加強私營企業的稅收管理。目前私營企業稅收管理問題多，漏洞大，稅款流失嚴重，主要表現在漏征漏管，建帳范圍小，記帳不實，征收不到位，檢查不到位。因此，進一步加強私營企業的稅收管理是我們今后一個時期稅收管理工作的重點。各地一定要采取措施，認真落實政策，強化管理，加強稽查，徹底扭轉私營企業稅收管理工作的薄弱局面。
（一）認真落實稅收政策，嚴格執行政策，統一稅負水平，要定期分析研究重點企業、重點行業政策執行情況和稅負水平，檢查政策的落實情況，及時足額的組織稅款入庫。
（二）認真搞好對私營企業的稅收檢查，各級稽查部門要把對私營企業的檢查作為重點工作來抓。對私營企業的檢查每年不得少于一次。
（三）加強對私營企業生產經營情況的研究，定期分析私營企業的稅源變化情況，加強同有關部門的聯系，摸清底數，搞好管理。
（四）加強登記管理。嚴格按照征管法規的有關規定，對納稅人按屬地管理原則辦理稅務登記。加強同工商、地稅、行業主管部門等的聯系，定期核對登記戶數和清理檢查，防止和減少漏征漏管戶。
一、鼓勵從事非公有制經濟
凡符合條件的本市居民均可在本市從事非公有制經濟，申辦公司制企業、合伙企業、私營獨資企業或者個體工商戶。凡符合條件的非公有制經濟組織均可作為投資主體，在本市依法設立非公有制企業。
鼓勵非公有制經濟組織通過吸引國外資金、技術和先進管理經驗，組建中外合資、合作企業；鼓勵非公有制經濟組織以資本為紐帶，組建跨行業、跨地區、跨所有制的企業集團。
鼓勵外省市的非公有制企業到本市創辦企業、設立分支機構、參與本市企業資產重組，所涉及戶口、子女就讀、公用配套等問題，由公安、教育、建設等部門按有關鼓勵政策予以解決。同時，支持本市非公有制企業到外省市投資，開拓市場。
二、實行規范一致的經營范圍
除法律、法規規定的外，個體工商戶、非公有制企業的生產和經營范圍與其他不同所有制企業一樣不受限制。鼓勵非公有制企業投資和經營高科技、農業產業化、城市基礎設施、公用事業及大中型企業生產配套等項目。
對須經資質評定才能進入的行業，市有關部門要按照同等標準對非公有制企業與公有制企業進行資質評定，允許符合條件的非公有制企業進入，不得變相限制非公有制企業的經營范圍。
除國家法律、法規或本市地方性法規、規章明文規定的外，本市任何部門不得專門針對非公有制企業設定專項審批或者許可，并將其作為登記發照的前置條件。
對國家法律、法規和本市地方性法規規定的審批事項，要根據實際情況，簡化審批手續，提高辦事效率；對本市設定的審批事項，要進行梳理，凡不符合本文精神的應予以取消。
三、暢通融資渠道，公平稅費負擔
銀行要在嚴格按照《商業銀行法》及國家有關規定發放貸款的同時，對非公有制企業與公有制企業一視同仁，并重點支持科技含量高、市場前景好、有信用的非公有制企業。
除公司制之外的合伙企業、私營獨資企業、個體工商戶，可憑營業執照正本到銀行開設帳戶。對符合條件的非公有制企業，銀行給予辦理銀行承兌匯票及其它便捷的結算業務。
積極探索建立貸款擔保機構，為包括非公有制企業在內的中小企業服務。
市有關部門要以產業導向為主要標準，制定稅收優惠政策，逐步取消所有制差別待遇。
完善稅收征管方式，允許符合一般納稅人條件的非公有制企業依法領取和使用增值稅發票。
規范收費項目，統一收費標準，公開收費程序，堅決制止對個體工商戶、非公有制企業的亂收費、亂攤派、亂罰款行為。個體工商戶、非公有制企業對“三亂”有權抵制，并可向有關部門舉報、申請行政復議或者提起行政訴訟。
四、鼓勵參與公有制經濟的結構調整
市和區、縣有關部門要結合產業、行業特點，制定具體規劃，鼓勵非公有制經濟參與公有制經濟的產業結構、組織結構調整。
非公有制經濟參與公有制經濟的調整，可以通過收購、兼并、參股等改變產權的方式進行；也可以通過租賃、承包、托管等改變經營權的方式進行。
非公有制經濟參與公有制經濟的調整，涉及資產抵扣、稅收征收、產權交易費用、收益處理等方面的政策，按本市有關規定執行。
個體工商戶、非公有制企業吸納下崗職工再就業，按照市勞動、財稅部門的規定，享受所得稅優惠政策。
鼓勵下崗職工從事個體、私營等非公有制經濟。持有效下崗證明的本市下崗人員，可申辦個體工商戶或非公有制企業，并可依法擔任該企業的負責人或法定代表人；其與原企業的勞動關系，按本市有關規定執行。按照市勞動、財稅部門的規定，下崗職工從事個體、私營等非公有制經濟的，享受稅收優惠政策。
五、鼓勵參與發展高新技術產業
鼓勵和支持出國留學人員、具有一定技術職稱的在職人員以及其他科技人員創辦科技型非公有制企業。鼓勵和支持非公有制經濟組織在本市創辦或聯辦高科技企業、企業集團以及科技風險投資公司。
鼓勵和支持非公有制企業與大專院校、研究院所聯合進行技術研究、開發、應用，促進科技進步，加快高新技術產業化步伐。
非公有制企業或個人可將其擁有的專利、非專利技術等無形資產，通過評估后作價投資。
非公有制企業在承擔科研項目、申請科研成果鑒定、參與政府評獎、認定高新技術企業等方面，與公有制企業享受同等待遇。
非公有制企業在獲得科技貸款和技術改造項目貸款、通過資本市場直接融資、取得財政稅收支持、開展進出口業務、引進人才等方面，與公有制企業享受同等待遇。
六、加強對非公有制經濟的服務、引導
各區、縣要將非公有制經濟的發展納入本地區的國民經濟和社會發展總體規劃。
市有關部門要研究落實個體工商戶和非公有制企業的車輛牌照發放、進出口經營權、出國審批、人事檔案管理、住房公積金繳納、職稱評定等事項，更好地為發展非公有制經濟服務。
工商聯要進一步加強與非公有制經濟企業和人士的聯系，充分發揮橋梁、紐帶作用和管理、引導非公有制經濟的助手作用。個體勞動者協會、私營企業協會要發揮自我教育、自我管理、自我服務的作用。
新聞單位要積極宣傳黨和政府的有關方針、政策，加強正面宣傳和輿論引導，為非公有制經濟的健康發展創造良好的輿論環境。
非公有制企業和個體工商戶要自覺執行國家有關產品質量、安全生產、環境保護、勞動用工、社會保障等法律、法規，遵守市場規則，依法納稅，公平競爭。同時，要加強內部經營管理，提高經營者的素質。
七、梳理對非公有制經濟發展管理的政策規定
第二條本辦法所稱公告機關為縣以上（含縣）稅務局。
第三條本辦法所稱欠稅是指納稅人超過稅收法律、行政法規規定的期限或者納稅人超過稅務機關依照稅收法律、行政法規規定確定的納稅期限（以下簡稱稅款繳納期限）未繳納的稅款，包括：
（一）辦理納稅申報后，納稅人未在稅款繳納期限內繳納的稅款；
（二）經批準延期繳納的稅款期限已滿，納稅人未在稅款繳納期限內繳納的稅款；
（三）稅務檢查已查定納稅人的應補稅額，納稅人未在稅款繳納期限內繳納的稅款；
（四）稅務機關根據《稅收征管法》第二十七條、第三十五條核定納稅人的應納稅額，納稅人未在稅款繳納期限內繳納的稅款；
（五）納稅人的其他未在稅款繳納期限內繳納的稅款。
稅務機關對前款規定的欠稅數額應當及時核實。
本辦法公告的欠稅不包括滯納金和罰款。
第四條公告機關應當按期在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網絡等新聞媒體上公告納稅人的欠繳稅款情況。
（一）企業或單位欠稅的，每季公告一次；
（二）個體工商戶和其他個人欠稅的，每半年公告一次。
（三）走逃、失蹤的納稅戶以及其他經稅務機關查無下落的非正常戶欠稅的，隨時公告。
第五條欠稅公告內容如下：
（一）企業或單位欠稅的，公告企業或單位的名稱、納稅人識別號、法定代表人或負責人姓名、居民身份證或其他有效身份證件號碼、經營地點、欠稅稅種、欠稅余額和當期新發生的欠稅金額；
（二）個體工商戶欠稅的，公告業戶名稱、業主姓名、納稅人識別號、居民身份證或其他有效身份證件號碼、經營地點、欠稅稅種、欠稅余額和當期新發生的欠稅金額；
（三）個人（不含個體工商戶）欠稅的，公告其姓名、居民身份證或其他有效身份證件號碼、欠稅稅種、欠稅余額和當期新發生的欠稅金額。
第六條企業、單位納稅人欠繳稅款200萬元以下（不含200萬元），個體工商戶和其他個人欠繳稅款10萬元以下（不含10萬元）的由縣級稅務局（分局）在辦稅服務廳公告。
企業、單位納稅人欠繳稅款200萬元以上（含200萬元），個體工商戶和其他個人欠繳稅款10萬元以上（含10萬元）的，由地（市）級稅務局（分局）公告。
對走逃、失蹤的納稅戶以及其他經稅務機關查無下落的納稅人欠稅的，由各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局公告。
第七條對按本辦法規定需要由上級公告機關公告的納稅人欠稅信息，下級公告機關應及時上報。具體的時間和要求由各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局確定。
第八條公告機關在欠稅公告前，應當深入細致地對納稅人欠稅情況進行確認，重點要就欠稅統計清單數據與納稅人分戶臺帳記載數據、帳簿記載書面數據與信息系統記錄電子數據逐一進行核對，確保公告數據的真實、準確。
第九條欠稅一經確定，公告機關應當以正式文書的形式簽發公告決定，向社會公告。
欠稅公告的數額實行欠稅余額和新增欠稅相結合的辦法，對納稅人的以下欠稅，稅務機關可不公告：
一、已宣告破產，經法定清算后，依法注銷其法人資格的企業欠稅；
二、被責令撤銷、關閉，經法定清算后，被依法注銷或吊銷其法人資格的企業欠稅；
三、已經連續停止生產經營一年（按日歷日期計算）以上的企業欠稅；
四、失蹤兩年以上的納稅人的欠稅。
公告決定應當列為稅收征管資料檔案，妥善保存。
第十條公告機關公告納稅人欠稅情況不得超出本辦法規定的范圍，并應依照《稅收征管法》及其實施細則的規定對納稅人的有關情況進行保密。
第十一條欠稅發生后，除依照本辦法公告外，稅務機關應當依法催繳并嚴格按日計算加收滯納金，直至采取稅收保全、稅收強制執行措施清繳欠稅。任何單位和個人不得以欠稅公告代替稅收保全、稅收強制執行等法定措施的實施，干擾清繳欠稅。各級公告機關應指定部門負責欠稅公告工作，并明確其他有關職能部門的相關責任，加強欠稅管理。
第十二條公告機關應公告不公告或者應上報不上報，給國家稅款造成損失的，上級稅務機關除責令其改正外，應按《國家公務員暫行條例》和《人事部關于國家公務員紀律懲戒有關問題的通知》規定，對直接責任人員予以處理。
第十三條扣繳義務人、納稅擔保人的欠稅公告參照本辦法的規定執行。
第十四條各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局可以根據本辦法制定具體實施細則。
一、總體目標
按照國家法律、法規規定，建立國、地稅個體零散稅收聯合征管專門機構（個體零散稅收服務站，以下簡稱為“服務站”)，實行政府主導、稅務主管、部門協作、社會參與、信息化支撐的聯合監管機制。依托“服務站”，充分發揮社會征管資源作用，為納稅人提供高效、便捷的服務，取得納稅人滿意度提高、稅務機關稅源控管力度加大、政府財政收入增加的“多方共贏”的局面。
二、服務站場所、人員及經費管理
（一）辦公場所。服務站按照方便納稅人、有利于控管的原則分期設立。前期在新南街道辦事處和浦東街道辦事處轄區內各設一個服務站，名稱分別為“區個體零散稅收朝陽路服務站”、“區個體零散稅收民主路服務站”。朝陽路服務站主要負責新南街道辦事處、新東街道辦事處、新海街道辦事處轄區內的個體零散稅收服務工作，民主路服務站主要負責浦東街道辦事處、路南街道辦事處、浦西街道辦事處轄區內的個體零散稅收服務工作。后期逐步在各街道辦事處、鎮分別設立服務站。“服務站”具有獨立的辦公場所，設立專門的對外服務窗口，統一門牌裝潢字號，配備相應的電腦、辦公桌椅等辦公設施。
（二）人員組成。各“服務站”負責人由相關街道協稅辦主任兼任，國稅分局、地稅分局派駐專職干部合署辦公，代征人員由各街道在機關內統一調配或聘用居委會干部，不足部分也可向社會公開招聘，原代征人員可擇優錄用。對前期沒有設立服務站的街道辦事處，實行人員集中辦公制度（每個街道暫定為2人），新東及新海街道辦事處集中人員到朝陽路服務站辦公，路南及浦西街道辦事處集中人員到民主路服務站辦公。
（三）經費管理。“服務站”經費來源由稅務代征手續費和區級財政補助兩部分組成。財政補助列入本級財政預算，各街道按規定對經費實行專款專用，主要用于“服務站”人員的工資、社會保障繳費、公用經費、設備購置以及考核獎勵等支出。
三、網絡系統建設
開發《區個體零散稅收委托代征管理》系統，利用計算機網絡技術實現各街道“服務站”與國、地稅等部門之間的信息交換，系統軟件、硬件（服務器等）由區財政統一政府采購，各街道“服務站”的硬件、網絡和系統日常維護費用由各街道負擔。通過《個體零散稅收委托代征管理》系統，改變現有的個體征管模式，建立新型個體零散稅收社會化征管網絡，實現個體零散稅收管理的科學化、精細化、社會化。
四、工作職責
（一）代征稅款
1、國、地稅共管個體工商戶應納稅款，地稅直管個體工商戶應納稅款。
2、代征代售發票、代開普通發票應納稅款。
3、私房出租戶繳納稅款。
4、臨時經營戶繳納稅款。
（二）稅款結報
依法向稅務機關報送代征稅款申報等資料，并及時結算代征手續費。
（三）代售發票
根據稅務機關核定的發票領購資格和納稅人的申請代售發票，收取工本費。按規定向稅務機關定期辦理票款結報手續。
（四）信息平臺
“服務站”負責委托代征信息系統前臺的各項具體操作，手工收取的零散稅款必須進入代征信息平臺匯總繳納。代征的各項數據信息必須及時通過網絡向國、地稅機關回傳反饋。“服務站”會同國、地稅機關加強計算機網絡設備的維護管理，確保信息系統安全暢通。
（五）票款保管
加強辦公場所的稅票、發票、稅款的保管，定期盤點核對檢查，設立必備的安全設施。
（六）稅務管理
1、督促未辦理稅務登記的納稅人及時到稅務機關辦理稅務登記。
2、每月申報期內申報提醒、催報催繳，向主管稅務機關提供納稅人異常信息。
3、對管轄范圍內的新開業戶、注銷戶、非正常戶、停業復業戶、漏征漏管戶加強巡查，并及時向主管稅務機關提供信息。
4、配合主管稅務機關開展定額核定、發票供票資格認定、注銷、停業復業、非正常戶等稅務審批的調查核實。
5、負責督促納稅人辦理銀行扣繳申報事宜，實現納稅人使用一張銀行卡繳納國、地稅稅款，保障國、地稅稅款一起征收入庫。
6、接受、傳遞納稅人有關涉稅資料，并負責國、地稅相關回復資料的傳遞和發放。
7、協助稅務機關做好納稅服務工作，加強稅法宣傳，普及稅法知識，提高納稅人對稅法的遵從度，提高依法納稅意識。
8、負責國、地稅戶管差異信息比對，并提請稅務機關修正。
9、協助稅務機關開展其他稅收管理工作。
五、委托征管內容
（一）聯合稅務登記。個體工商戶共管戶的稅務登記、變更登記由所屬國稅分局受理，辦理后將相關數據傳輸至委托代征信息平臺，并及時將共管戶資料傳遞到相應的地稅分局。地方稅收直管戶的開業和變更登記，由所屬地稅分局受理，辦理后將相關數據傳輸至委托代征信息平臺。個體工商戶有違反稅務登記管理行為的，由主辦稅務機關依法予以處罰并及時傳遞處罰資料。
（二）聯合定額核定。按照《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》(國家稅務總局16號令)和《省<個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法>實施辦法》(蘇國稅發〔〕27號)的規定，個體工商戶共管戶的定額由國稅分局和地稅分局聯合調查、聯合核定，雙方核定口徑一致、定額標準一致，定額聯合在委托代征信息平臺共享，逐步實現國、地稅共同下達定額通知單。
（三）聯合停、復業管理。對國、地稅共管戶停、復業事項，由所屬國稅分局受理，并于次日將相關數據傳輸到委托代征信息平臺，資料一周內通過委托代征機構傳遞到相應的地稅分局。地稅直管戶停、復業事項，由地稅分局負責辦理，并于次日將相關數據傳輸到委托代征信息平臺。
（四）聯合注銷管理。對于共管戶稅務登記注銷事項，由所屬國稅分局受理，受理后次日將相關信息及時傳遞到委托代征信息平臺，在國、地稅雙方確認已結清稅款、繳清發票后，由受理稅務機關辦理注銷手續，注銷后次日將正式注銷信息傳遞到委托代征信息平臺，相關資料一周內通過委托代征機構傳遞到相應的地稅分局。地稅直管戶的稅務登記注銷事項，由地稅分局辦理，注銷后次日將正式注銷信息傳輸到委托代征信息平臺。
六、國、地稅機關的監管職責
國、地稅機關對“服務站”等代征單位負有業務監管指導職能，“服務站”應服從主管國、地稅務機關的業務監管和指導。
（一）加強個體零散稅源調查與管理，健全稅收管理員制度，定期排查漏征漏管戶，建立健全個體零散稅源信息庫。
（二）采取現場巡查、“蹲點”調查、稅務約談、納稅評估等方式，合理核定納稅人的稅收定額，利用稅收專欄、網站、電視或報紙等媒體定期公布納稅人的稅收定額和實際納稅情況，接受納稅人和社會公眾的監督。
（三）國、地稅機關聯合與各街道辦事處、鎮等代征單位簽訂《委托代征稅款協議書》，并發放《委托代征稅款證書》。
（四）適時通過計算機網絡向“服務站”提供所有個體零散稅源的應征稅款信息、稅務登記信息、催報催繳信息、協助巡查核實信息等。
（五）派駐專職稅務干部指導“服務站”日常工作，培訓“服務站”工作人員，及時協調解決“服務站”工作中提出的問題，依法處理“服務站”報告的納稅人不繳、少繳或拒繳稅款行為及其他違反稅法行為。
（六）根據“服務站”的申請，發放相關票、證、單、書，定期辦理票款結報手續并及時解繳入庫。
（七）按規定定期向“服務站”等代征單位劃撥代征稅款手續費。
（八）與政府及工商等監管部門保持協調和溝通。
（九）因“服務站”等代征單位責任，造成稅款損失的，“服務站”等代征單位應當進行賠償。造成納稅人合法權益受到損害，導致國家賠償的，稅務機關應依法向“服務站”等代征單位追償。
（十）“服務站”等代征單位中不合格的工作人員，向其主管部門建議調崗、撤換或辭退。
根據__市局關于在全市開展稅源精細化管理優秀項目競賽活動的通知和泰興市局關于轉發《關于在全市開展稅源精細化管理優秀項目競賽活動的通知》的通知，結合分局日常所涉及行業的稅收征管狀況，鑒于電動自行車[:請記住我站域名/]銷售行業在該分局具有一定的規模，日納行為逐步規范，稅收管理水平不斷提高，因此，他們對電動車行業稅收管理項目制定了精細化管理的具體創建方案并付諸實施。通過同志們的群策群力，努力工作，今年以來，該行業稅收征管狀況、征管水平、征管質量有了很大的改觀、提高。一般納稅人稅負水平較去年同期有了明顯提高，個體定額及稅收總量穩步增長，進步和成效是長足的、明顯的。他們的做法是：
該分局現有電動車銷售經營戶34戶，其中增值稅一般納稅人12戶，個體工商戶22戶。20__年1至12月增值稅一般納稅人實現電動車銷售收入36763500元，銷項稅金為6249795元，進項稅金為5589889.4元，實現增值稅659905.6元，稅負1.8。個體工商戶22戶，稅收月定額60960元，戶均定額2771元，定額以上征稅面100，同期票結稅款42.82萬元。分局堅持從基礎管理、帳簿記載、定額核定（調整）、納稅評估等方面入手，抓住管理重點，拓展管理深度，提升管理層次，探索并積累了一定的行業稅收管理經驗。
（1）夯實基礎管理。一是稅務登記規范。嚴格執行稅務登記新辦、變更、注銷的程序和規定，認真落實每月的工商核對，一戶不漏，逐一巡查，確保稅務登記內容真實、準確、完整，督促納稅人及時辦證，從而確保了該行業稅務登記辦證率100；二是帳冊記載規范。電動車和其他機動車不同，不需要上牌，購車人一般不會主動向銷售單位或個體戶索要發票，這就勢必使該行業存在銷售不開發票從而偷稅的可能性。有鑒于此，對增值稅一般納稅人，分局要求相關企業進一步健全規范明細帳的記載，及時準確登記進、銷、存情況；對個體業戶，組織全體人員認真學習《個體工商戶建帳管理暫行辦法》，對照建帳標準，結合行業特點，對符合建帳條件的納稅人督促其建立帳簿，規范核算。對不具備建帳條件的納稅人，經過行政許可，要求其建立收支憑證粘貼簿和進銷貨登記簿，并督促其及時如實粘貼、登記，使得所售品種、規格、單價及進貨渠道、按次進貨數量一目了然，同時要求反映其銀行開戶情況、貨款支付情況和銷售進帳單；三是發票管理規范。嚴格執行泰興市局關于普通發票領、用、存的規定：領購時驗舊購新，雙人審批；使用時一次復寫，順序使用，頂格填開，萬元版發票一律票控大廳、按次結稅，月稅收定額在600元以下的納稅人使用千元版發票也實行票控。對納稅人使用過的千元版、萬元版發票存根聯由分局集中保存一年，以便于核查和比對；四是資料管理規范。戶籍資料和征管資料的收集整理歸檔及時、規范、真實、完整、全面，為實施精細化管理提供詳實、準確、可靠的稅收征管資料。
（2）加大跟蹤管理力度。在日常管理中，按照分局的責任區巡查要求，定期實地查看電動車經營者所登記的購、銷、存的臺帳或登記簿，及時掌握企業及個體工商業戶的經營情況，做到心中有數。目前，市場上電動車品牌眾多，檔次不一，價格范圍一般在1500至4000元之間，相對于摩托車而言，節能,方便，低廉，故市場銷量較大,為行業稅源增加了強大的后勁。為此,在深入細致調查，適時掌握銷售情況的基礎上，確定重點戶、一般戶和小型戶，對他們進行分類管理，有的放矢,讓稅收管理更加貼近新情況,更加適應新要求,保障稅收與銷售的同步增長。
（3）完善數據信息資料。分局要求各責任人對所管電動車經營戶的經營情況、納稅情況了如指掌，運用戶籍巡查、實地調查、納稅評估等手段，掌握納稅人經營地址、經營面積、房租、從業人數、工資總額、水電費、通訊費等要素的歷史情況和變化情況，數據采集、錄入、維護力求準確、及時、真實、可靠，確保計算機機內信息、紙質資料信息的及時維護和充分一致，為行業稅收管理決策和納稅評估提供良好的基礎資料。
（4）規范個體定額核定（調整）。定額核定（調整）堅持“公平、公正、公開”原則，充分發揮個體定額軟件在定額核定（調整）工作中的作用，根據電動車行業特點，設定合理參數，將采集的納稅人相關數據錄入計算機，使得個體定額核定更科學、更合理、更規范，更實際；另一方面，將定額核定（調整）情況定期在分局醒目位置張榜公布，接受納稅人的評議和監督；再一方面，建立定額核定（調整）集體審議制度，成立定額核定（調整）審議小組，防止出現較大的偏差和不公，為行業稅收管理和定額的穩步增長提供了有力的制度保證。
（5）大力開展納稅評估工作。對電動車銷售企業和個人，分局組織人員開展專項納稅評估。把增值稅一般納稅人電動車銷售價格與個體工商戶同品種銷售價格進行比較，實現了不同性質納稅人的比對；將同行業同類型納稅人的銷售價格進行對照，并測定比較毛利率，實現同身份納稅人（一般納稅人，小規模納稅人，個體工商戶）的分別比對。進而對稅負偏低企業、異常企業進行重點分析、解剖，有針性地對部分品牌電動車進行發函、協查或外調，以進一步了解其進貨數量及經營情況的真實性，看是否有返利收入，是否有帳外經營、資金體外循環的現象，年內移送稽查局立案檢查1起，較好地維護了稅法的尊嚴。
通過對電動車銷售行業的常抓不懈和積極探索，我們收獲非淺，積累了一定的經驗。目前，該行業管理基本達到了預期的管理目標和管理效果：稅務登記辦證率、亮證面、定額以上征稅面、建帳（粘貼簿）面、個體定額軟件應用面、戶籍巡查面都持續保持在100，個體定額水平、幅度仍在不斷地大幅提升，增值稅一般納稅人銷售稅負已達到1.8，達到并超過省局測定公布的行業稅負參照指標要求。分局采取的行業稅收管理模式科學、合理、切實可行，行業稅收管理措施方法得當、措施到位，行業稅收管理制度全面、具體、操作性強，符合精細化管理的要求，使得我分局電動車行業的各項稅收征管指標、總體管理水平走到了前列，達到了一定的水平。
