時間：2022-06-02 01:17:38
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇個體工商年度報告，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
企業年度報告公示制度，是在2014 年2 月7 日國務院國發〔2014〕7 號印發《注冊資本登記制度改革方案》中首次提出的。2014 年8 月7 日，國務院批準頒布了《企業信息公示暫行條例》，并于2014 年10 月1 日起正式施行。國務院為了深化改革，將先前的企業年檢制度改為企業年度報告公示制度。企業應當在年度規定的期限內，向工商行政管理機關報送年度報告，并向社會公示。
二、我國企業年度報告公示制度的實施現狀
傳統的企業年檢制度在過去企業發展的監管過程中曾有過積極的意義，但是隨著中國經濟的快速發展，已由過去的傳統經濟向市場化逐漸過渡，過去一攬子集中監督管理的方式已不能滿足現代市場經濟監管的要求。根據國務院最新出臺《注冊資本登記制度改革方案》規定，迄今實行三十余年的企業年檢制度將改為企業年度報告公示制度。企業在年度法定期限之內，通過企業信用信息公示系統向工商行政部門送交，并向社會公眾公示，任何組織和個人都可以登錄該系統對相關企業的年度報告信息予以查詢，企業信息更加公開化、透明化。
( 一) 企業年度報告制度的特點
企業年度報告制度的特點主要體現在以下幾個方面:
第一，企業信息透明化。企業應該嚴格依照相關法律法規，將企業地址、員工數量、債權債務、經營范圍等基本信息向工商行政部門的企業信用信息公示系統主動申報，任何組織和個人都可以登錄該系統對相關企業的年度報告信息予以查詢，企業信息的公開透明使得過去社會大眾對企業信息不對稱的情況顯著改變。
第二，社會監管力量多元化。過去行政機關對企業實行集中化監督管理，干涉過多，企業經營受到限制的同時，行政機關自身也背負很大的工作量。而企業信息的透明公開使得行政機關能夠更開放高效地對企業進行監督管理，給予企業更大更自由的經營空間，同時行業組織及社會大眾也能夠充分參與到企業的監督管理中來。企業報告方式也由過去的集中書面轉變為現代網絡報告，更加方便快捷，適宜當前快速發展的經濟節奏。在監管力量和監管方式上都實現了多元化的監管模式。
第三，企業信用明確化。為保障企業自主報告信息的真實性和完整性，工商行政部門會不定期地對企業報告公示信息進行抽樣檢查，當然其抽查比例會根據各地方實際登記企業數量來予以確定，其抽查結果也將記錄在案，有助于強化企業延遲送交報告或者虛假不實報告等失信行為的記錄，通過社會公眾的隨時查詢，可對企業信用記錄進行公示監督。
( 二) 企業年度報告制度的實施狀況
自從《注冊資本登記制度改革方案》印發以來，全國各地都陸陸續續施行改革，政府職能逐漸放開，給予企業更多自主經營的空間，但是盡管這樣，各地對于企業年度報告公示的具體執行規定還是各不一樣。
1. 北京。在北京市，按照《企業信息公示暫行條例》和《工商總局關于貫徹落實 企業信息公示暫行條例 有關問題的通知》的要求，有限責任公司、股份有限公司、非公司企業法人、合伙企業、個人獨資企業及其分支機構、來華從事經營活動的外國( 地區) 企業須通過企業信用信息公示系統向工商行政管理部門報送企業年度報告，企業年報內容包括企業通信地址、聯系電話等基本信息，企業開業、歇業、清算等存續信息，企業投資、股權變更等資本信息，這些都是必須向社會公眾公示的報告內容，當然，企業從業人數、利潤總額、負債總額、納稅總額等信息可由企業選擇是否報告向社會公眾公示。
外國企業常駐代表機構年報不僅須提交年度報告書，設立滿一個會計年度的代表機構還須提交由會計師事務所出具的年度審計報告。逾期提交年度報告的外國企業，登記機關將責令其限期改正，同時還要處以一萬元以上三萬元以下的罰款，逾期仍未改正，則須面臨吊銷登記證的處罰。
2. 上海。《上海市工商行政管理局關于印發 上海市工商行政管理局2015 年度企業、個體工商戶年度報告公示工作方案 的通知》中對企業、個體工商戶年度報告公示工作方案表明，企業應當憑法人一證通數字證書進行網上年度報告報送，并向社會公示。
其中企業可以自主選擇不公示的信息包括: 企業資產負債狀況信息，對外提供保證擔保情況及從業人數。私營企業及其分支機構需要特別報送的信息還有兩項，一是針對從業人數中高校畢業生、退役士兵、殘疾人、失業再就業等從業對象的分類統計信息，二是增加對非公黨建情況統計。私營企業及其分支機構對這兩項信息需要特別報送，但不公示，也不提供查詢。
工商聯絡員制度是上海市的企業年度報告公示制度中獨具特色的制度。在工商所設立企業、經濟園區工商聯絡員的信息檔案，確立工商聯絡員工作機制，充分發揮工商聯絡員在聯系溝通、方便企業辦事方面的作用，分批組織開展工商聯絡員培訓工作，使其熟悉《企業信息公示暫行條例》及配套規章制度，掌握企業信用信息公示系統流程和要求，準確、及時報送年度報告。
企業年度報告公示制度的具體執行工作的落實還需要后續的工作考核機制。工商行政部門不僅應對具體執行工作人員進行企業年報公示實務操作開展業務培訓，同時也應對企業年報公示工作的進展情況進行數據統計分析，并定期將情況上報監督管理部門進行抽樣核查。除此以外，上海市還特別重視小微企業的發展，對于企業年度報告公示制度施行以來的小微企業進行實地調查，并提出幫扶措施，以促進其進一步發展。
三、我國企業年度報告公示制度完善及對策
( 一) 企業信用體系構建
企業年度報告公示制度的施行，表明政府正逐漸放開行政職能，開放市場作用，企業自主經營能力有助提升，但在這些期待日益得以實現的同時，為保證其長久穩定地順利發展，其背后最重要的支撐在于信用構建。行政部門構建市場信用信息體系，不僅依賴于行政部門一方的監督審查，也在于其與稅務、司法、金融等其他相關部門的信用信息系統利用，并通過多方面全方位的信用指數評級、信用違反懲罰等措施來構建企業信用體系。
( 二) 建立健全企業信用公示制度的相關配套規章制度
除涉及國家秘密、個人隱私、商業秘密的內容外，企業所有相關信息均應歸入企業信用公示信息，這其中包括企業財務、稅務、資本情況、債權債務等信息，要保證企業信用公示制度得以切實施行，其相關的登記注冊、財稅監管、債權債務申明等相關制度均應得以完善。只有這樣，企業信用公示制度才能發揮其真正效用，才能有助于市場主體信用體系的構建和完善。
( 三) 明確企業年度報告公示過程中責任主體
首先，明確行政部門對企業年報公示內容的告知義務。相關行政部門對企業年報必須公示內容應該予以法定方式告知傳達，使企業對自身年報公示內容得以明確并執行，對此可借鑒上海市工商聯絡員制度。
一、主要做法
（一）領導重視
××縣工商局高度重視政府信息公開機制的建立健全工作，成立了以局長為組長，副局長為副組長、信息辦工作人員為成員的政府信息公開領導小組。明確按照黨組領導、辦公室牽頭、紀檢監察組織協調、部門各司其職的原則，組成了政府信息公開領導小組辦公室。領導小組辦公室堅持工作例會制度，研究部署政府信息公開工作，重點抓貫徹落實，起到了良好的推動作用。
（二）機制健全
_、不斷提高對推行政府信息公開重要意義的認識，把政府信息公開置于促進和諧、增強動力的高度去認識，堅持靠創新形式和方式抓政府信息公開，使全局干部充分認識到政府信息公開對建設和諧工商、密切聯系黨群關系、推進工商事業發展的重要意義。
_、不斷加強對推行政府信息公開工作的領導，并明確區分公文類政府信息和非公文類政府信息公布的審核工作，每個政府信息產生時就由局主要領導審批審核。
_、不斷明確推行政府信息公開工作的時限，按照“合法、全面、準確、及時”的要求公開政府信息，并對已公開的政府信息發生變化或失效時，必須及時更新。
_、不斷規范推行政府信息公開工作的流程，使得分局、工商所、機關各股室參與政府信息公開工作的流程進一步規范有序。
二、政府信息公開分類情況
（一）機構職能
《××縣工商行政管理局領導簡介》、《機構簡介》、《××縣工商行政管理局內設股室》。
（二）行政決策
《××縣工商行政管理局____年的工作思路及打算》
（三）政策法規
《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國商標法》、《城鄉個體戶管理暫行條例》、《××省保護消費者權益條例》等法律法規。
（四）行政職權
《行政處罰事項》、《行政強制事項》、《行政征收事項》等行政事項。
（五）行政執法
《工商行政管理機關職責》、《企業注冊登記機構的職責》、《公平交易機構職責》等行政執法責任。
（六）工作動態
《_.__活動情況》、《工商系統快速軟件培訓班》等日常開展的工作。
（七）其他信息
其他難以歸類到以上信息的信息。
三、便民工作
在主動公開信息中，為方便公眾了解信息，我局在采用主動公開政府信息的形式上繼續及時的通過報紙、電視等公共媒體，積極宣傳政務信息。
在便民服務欄上，我們公布了個體工商戶辦事指南、_____消費者投訴須知等信息以方便市民查詢。另外，我們開設了“年度報告”專欄，方便市民對我局每年的政府信息公開情況進行全面了解和有效監督。下一步，我們將把辦理個體營業執照、企業執照的相關表格放在便民服務欄上，方便市民網上下載表格。
四、政府信息公開的收費
____年公民、法人和其他組織的收費情況：無。
五、復議、訴訟和申訴情況
我局____年度沒有發生針對本部門有關政府信息公開事務的行政復議案件。
六、存在的主要問題和改進措施
（一）存在問題
_、總體而言，政府信息公開申請受理以及答復的實踐數量偏少。
_、部分欄目建設仍不夠完善，網站的綜合服務水平還不夠成熟。
（二）改進措施
【關鍵詞】工商；抽查監管；制度
為了落實貫徹《企業信息公示暫行條例》，完善信用監管機制、強化對企業公示的信息監管，使工商部門對企業公示的信息抽查工作更加規范，轉變工商部門對市場監管的方式，根據《企業信息公示暫行條例》及《注冊資本登記制度改革方案》等法規及國務院相關規定，國家工商行政管理總局制定了《企業公示信息抽查暫行辦法》。本文擬對工商部門抽查監管制度的內容、意義及在落實貫徹抽查監管制度工作中應注意的問題作粗淺的探討。
一、抽查監管制度的主要內容
（一）工商部門對企業公示信息抽查監管的定義
根據《企業公示信息抽查暫行辦法》第二條的規定，所謂工商行政管理部門的抽查監管，是指工商部門從工商登記數據庫中通過隨機抽樣的方式抽取一定比例的市場主體，對被抽取的市場主體在企業信用信息公示系統公示信息的真實性開展監督檢查的活動。
（二）抽查監管制度的基本內容
1.抽查的方式和內容
抽查的方式有定向和不定向抽查兩種。定向抽查是指工商機關依照企業所在的地理區域、行業、類型和經營規模等特有的條件來確定監督檢查的名單，對企業實施的檢查。不定項抽查是指通過隨機抽樣方法來確定檢查名單，工商機關對企業進行檢查。抽查內容是企業公示的信息，主要包含以下兩個方面的內容：第一，企業年度報告公示的信息，其中包括企業的聯系地址、電話、郵編、電子郵箱等；發起人或股東實繳及認繳的出資額、出資方式、時間等信息。依據《企業信息公示暫行條例》的相關規定，企業的資產總額、從業人數、利潤總額、對外提供保證擔保、主營業務收入、負債總額、所有者權益合計、銷售總額、納稅總額、凈利潤等信息是否公示由企業決定。如果企業不公示，這些信息就不在抽查范圍之內。第二，企業即時公示的信息，包括：公司的發起人或股東實繳和認繳的出資額、出資方式、時間等信息；有限責任公司股東的股權轉讓等變更信息；行政許可的取得、延續、變更信息；受到行政處罰以及其他應該依法公示的信息。
2.檢查的方式
依據《企業公示信息抽查暫行辦法》的規定，工商機關檢查企業公示的企業信用信息可以采用實地核查、書面檢查、網絡監測等方式。如果企業公示的信息涉及行政許可、行政處罰等信息，工商機關可以向政府相關部門核實。如果企業公示的信息專業性強，如負債總額、資產總額、實繳出資額等信息，工商部門可以委托相關的專業機構如律師事務所、會計師事務所等進行驗資、審計、咨詢等的工作。
3.檢查結果的處理
《企業公示信息抽查暫行辦法》規定，工商行政管理機關應該把對企業檢查的結果公示在企業信用信息公示系統上，并在企業公示的信息中作出記錄。對于檢查中沒有問題的企業，工商行政管理機關應該在結束檢查之日起二十個工作日內把結果記錄在該企業公示的信息中。對在檢查中發現有違法問題的，工商行政管理機關依照《經營異常名錄管理辦法》的相關規定處理。
4.被抽查企業的配合責任
《企業公示信息抽查暫行辦法》規定了被抽查企業的配合責任。工商機關依法進行檢查，被檢查企業應該配合，接受調查、詢問，如實反映企業情況，并根據檢查的需要，提供審計報告、會計相關資料、行政處罰決定書、行政許可證明、場所使用證明等有關材料。企業不配合的，工商機關可根據情節把不配合檢查的企業情況向社會公示。
二、抽查監管制度的意義
（一）有利于保證企業公示信息的真實性，促進企業自律。
根據《企業信息公示暫行條例》規定，企業對自己公示信息的真實性負責，工商機關對企業公示的信息內容不作審查，而是通過舉報、抽查等方法對企業公示的信息進行檢查，加強對企業公示信息的虛假、隱瞞等情況的信用約束，促使企業在規定時間內準確及時地公示信息，履行信息公示義務，促進企業自律。
（二）有利于保證檢查的公平公正，克服檢查的隨意性。
《企業公示信息抽查暫行辦法》規定，抽查采用隨機抽樣的辦法，任何一個企業都面臨被抽種的可能，基本消除了抽查的隨意性。另外《企業公示信息抽查暫行辦法》規定，國家工商總局和省、自治區、直轄市工商局應當依照公平公正的要求，采用隨機的方法，在轄區內抽取一定比例的企業，確定檢查名單。這一規定使抽查工作更加公平和規范。
（三）有利于發揮工商職能作用。
目前我國的市場主體激增，而工商部門對市場的監管人員有限，在這種情況下，工商執法人員不可能對市場主體實施百分之百的執法監管，對企業公示的信息采用隨機抽查的監管模式，使執法的針對性進一步增強，尤其是定向抽查，使工商機關更能掌握檢查的重點，用更多的執法力量主要解決群眾關心的熱點、重點問題，更好地發揮工商部門的職能作用。
三、工商部門落實貫徹抽查監管制度工作中應注意的問題
（一）明確抽查程序
為了解決抽什么？怎么抽？怎么查？等問題，國家工商總局應根據《企業信息公示暫行條例》及《企業公示信息抽查暫行辦法》等規定，制定全國統一的《抽查企業公示信息工作程序》，這一抽查工作程序應包括抽查工作所要遵循的法定步驟與方式，使抽查工作更加科學、規范。
（二）建立綜合評價體系
工商部門在開展抽查工作的同時應建立與之相配套的綜合評價體系。這個體系應包含以下幾方面的內容：第一是抽查率。包括抽查的戶數占應抽戶數的比率；發現問題的戶數占抽查戶數的比率等。第二是程序規范。對在抽查工作的合理性、程序的完整性、數據錄入的及時性和規范性進行考量。第三是群眾反映。要廣泛發動監管服務對象對抽查工作的監督，采用內外監督相結合的方法，對抽查監管服務對象進行實地回訪檢查，考察工作的真實性，聽取抽查監管服務對象當對監管工作的意見、建議和抽查工作人員履職的實際情況，把廣大群眾滿意程度作為衡量工作績效的重要指標。
這是中國經濟整體發展過快，特別是股票市場異常火爆、事業單位員工工資改革以及收入結構不合理等方面因素導致的結果。國家針對其中對社會經濟發展不利的因素采取了大量的措施，并且取得了初步的成效。預計這樣的熱態將不會持續太久，居民可支配收入將保持適宜的增漲速度。
經濟發展偏快
正常的居民可支配收入應該保持適宜的增長狀態。國家統計局公布的預警信號圖反映4、5兩個月份的居民可支配收入增長超速。
這肯定與整個宏觀經濟走勢相關。“居民可支配收入過熱反映整個中國經濟發展偏快。只有基礎設施等方面的投入過多，才能夠導致收入過多。一般情況下，投入資本的1/3-1/4，將轉化為居民收入和消費基金。”中央黨校黃町葦教授說。
國家發展和改革委員會經濟研究所副所長楊宜勇也表示了相同的意見，“這的確應證了中國整個經濟跑得太快。”在過去的四年中，每一年的GDP增長速度至少達到10%。
另一方面，中國的個體戶和工商企業等也在迅速發展，是現在居民可支配收入增長的一個重要因素。2006年底登記注冊的全國私營企業達494.7萬戶，比上年增長15％；注冊資金總額為7.5萬億元，增長22％。
中國居民可支配收入在現在的這段時間內過熱，有其自身獨特的階段性原因。
近來，中國的股票、基金和證券市場異常火爆。本次調整前，上證指數在4000點以上高位運行，曾在一日中創下成交額2553億元人民幣（合332億美元）的記錄，而同天日本股市只有269億美元，澳大利亞、香港、泰國、新加坡、馬來西亞、韓國、印度、中國臺灣、印尼、新西蘭和越南等地的股市成交額之和約為165億美元。中國股市的交易額超過亞洲其它股市之和。面對這樣如火如荼的局面，國家降低利息稅，多次提升儲蓄利率，希望能夠緩和股市過熱的局面。
“中國居民從股市、基金等方面獲得大量的收益，是中國居民現階段的收入出現過熱的一個階段性的原因”，楊宜勇說。另外，他補充，現在房價居高不下，帶動房租不斷上漲，也是居民可支配收入增長過快的原因之一。同時，“去年，實行的公務員、離退休金等事業單位的工資改革的措施已經相應落實了，也促進中國居民逐漸變富裕。”黃町葦說。
分配關系不順
居民收入分配不合理將長期影響居民可支配收入的增長速度。現在我國分配結構還是處于不合理的狀態。
“現在國內的分配關系還沒有完全理順，導致收入增長速度超過整體經濟效益的增長。”黃町葦說，“國家也意識到這個方面的問題，并做了相應的調整，低收入人群的收入的確有所上漲，但是對于高收入人群的調控還很不到位。”其中城鄉居民之間的收入差距一直比較明顯。國家發改委公布的《中國居民收入分配年度報告（2006）》顯示，城鄉居民收入分配差距近三年一直保持在3.2倍左右。2005年農村高收入戶人均純收入與低收入戶人均純收入之比為7.3倍，比上年擴大了0.4倍。
這樣，大量的財富聚集到少數人手中，導致居民收入增加速度超過整體的經濟效益發展水平，經濟發展的平衡性將被打破。只有促進居民整體收入平衡發展，消費者整體收益增多，才能夠購導致社會的消費能力大范圍內增強，從而，能夠滿足更多人的需求，促進居民可以支配收入健康合理增長。
在這些措施的調節下，居民可支配收入如果還是這樣持續過熱，“那么將肯定導致通貨膨脹。”黃町葦表示，物價飛漲，而居民手中的鈔票越來越多，說明物資已經跟不上財富的增長，勢必將導致奇貨可居，物價繼續飛漲，最終通貨膨脹現象將越來越嚴重。
這種情況下，“國家就有可能征收一定的稅款，但是可能只是針對部分群體。因為國家一直提倡降低稅收，早前也在調整降低農業稅、農民稅、個人所得稅等等，來擴大居民可支配收入。”楊宜勇說，“對部分收入的征收稅款，減少稅后收益，可以調節居民可支配收入總量。”
進一步宏觀調控
其實，導致居民可支配收入的增長因素中，部分是國家提倡的、對經濟實力增強是有利的；而部分對整體的經濟發展是無益的，國家需要采取措施加以抑制。“抑制了這個部分因素增長，就可將中國居民可支配收入的增長速度拉到正軌上來。”楊宜勇說。
這些有利增長動因是國家鼓勵的結果。“個體工商戶、工商企業的快速發展是合理的，特別是中小企業，國家尤為希望能夠促進其發展。”楊宜勇說，“事業單位工資改革也是國家倡導的，使事業單位的運作能夠跟上國家經濟發展的速度。”同時，這個因素也是短期的，對居民可支配收入增長速度影響的作用將很快消失。
而對于那些無益的因素，“國家已經采取了很多調控措施壓縮生產能力，控制經濟整體增長過快，從而將居民可支配收入增長控制在適宜的范圍內。”黃町葦說，比如：國家正在通過上調貸款利率、存款準備金率、收緊土地閘門、設置能耗門檻、清理“億元級”項目等措施，防范國內基本建設等方面的投資過多。
風險，一般是指未來不利事件發生的可能性，可以用期望值、方差等數學概念來衡量。而會計風險，則是指有關會計方面的不利事件發生的可能性，這種可能性不僅包括因匯率變動而引起的轉換為本幣時價值跌落的風險，而且也包括會計從業人員在執業工作時，由于差錯、遺漏或故意等原因，致使財務報告反映失實而誤導決策的可能性。因此，時下的各類會計教科書中將會計風險僅局限于匯率折算風險實在是有失偏頗。本文在擴展了的會計風險概念基礎上，依據相關的法律、法規的界定，探討了會計風險的責任主體及其責任免除問題。
一、關于會計風險的責任主體
會計風險作為經濟領域的一種特有風險，它同銀行風險、審計風險、稅務風險等一樣，具有客觀性、潛在性、可變性和后果嚴重性等特點，所以，有必要界定會計風險的責任主體。
會計風險的責任主體，是會計風險一旦既成事實后，有關單位與人員承擔相應責任的群體。在我國，會計風險責任主體的界定散見于現行的各相關經濟法律、法規和規章中，其中最重要的是《會計法》、《公司法》、《稅法》、《合同法》、《刑法》、《證券法》、《合伙企業法》等。這里以《會計法》為例，其中就有六條涉及到會計風險責任主體。分別是：
第三條：“各單位必須依法設置賬簿，并保證其真實、完整。”
第四條：“會計機構會計人員依照本法規定進行會計核算，實行會計監督。”
第二十一條：“財務會計報告應由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名蓋章；設置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。單位負責人應當保證財務會計報告真實、完整。”
第二十八條：“單位負責人應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。”
第三十三條：“財政、審計、稅務、人民銀行、證券監管、保險監管等部門應當依照有關法律、行政法規規定的職責，對有關單位的會計資料實施監督檢查。
第四十六條：“單位負責人對依法履行職責、抵制違反本法規定行為的會計人員以降級、撤職、調離工作崗位、解聘或者開除等方式實行打擊報復，構成犯罪的，依法追究刑事責任。
從上可以看出，會計風險的責任主體大致可劃分為兩類：一類是自然人，即獨立享有民事權利、承擔民事義務的個體，如會計法中規定的單位負責人、主管會計工作的負責人、會計機構負責人、總會計師（設置總會計師的單位）、企業會計人員，合伙企業法中規定的合伙人等；二是法人單位，即具有民事權利能力和民事行為能力，依法獨立享有民事權利和承擔民事義務的組織，如會計法中規定的單位（企業法人、機關、事業單位和社會團體法人等）。
二、會計風險的分類及其責任承擔
基于對擴展了的會計風險的認識，根據會計風險責任主體在風險行為中的主觀故意，可將會計風險大致區分為主動風險、被動風險、牽涉風險和轉移風險。其中：會計從業人員自作主張，在沒有明確的行政指令的情況下，主動背離會計法規，違反工作條例和操作規則，所引致的會計風險是主動風險；會計從業人員在行政指令下非自愿或由于專業知識水平的限制等原因所引致發生的會計風險則是被動風險；由于單位內部牽制制度不健全或運行無序、他人失職等原因所引致發生的會計風險是牽涉風險；社會會計監管單位和人員（銀行、財政、稅務、工商、審計）由于未盡職責、、、貪污受賄等原因而引致的風險則是轉移風險。
對上述四類會計風險，根據動機、作為與后果的關系，會計人員在防范會計風險時應盡可能地防止主動風險的產生，規避被動風險、牽涉風險和轉移風險。
三、關于會計風險的責任免除
站在會計人員的角度，應該研究如何保障會計人員權利問題。但反觀我國現有的會計法律法規，幾乎絕大多數都有專門一章來闡述法律責任（刑事責任、行政責任、民事責任）問題，即違反了相應規定應受到的懲處，而對于責任免除，即會計從業人員在何種情形下可以免除會計風險帶來的責任承擔，則在有關的會計法律法規中很少涉及。如《會計法》第四十五條雖然規定：授意、指使、強令會計機構、會計人員及他人偽造、變造會計憑證、會計賬簿、編制虛假財務報告或者隱匿、故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任……但卻沒有明確的意思表示會計人員對此不承擔責任。
所以，《會計法》在強調法律責任的同時，同樣強調會計責任的免除也是法律完善的公允主張。有鑒于此，筆者認為：以下情況出現的會計責任應予以免除。
（一） 所謂會計信息失真，是指會計從業人員違反企業會計準則、企業會計制度、會計信息披露等相關會計法規要求，故意變更會計政策，給相關利益者造成損失的行為。若會計從業人員依法按照企業會計準則、企業會計制度、會計信息披露等相關會計核算的要求，但結果與經濟事實不符，這種情況不應視為會計信息失真，出現這種情況的原因，是由于會計有其自身的原則，對經濟活動的反映借助于會計政策、會計估計、會計職業判斷等專業工具，所以有可能產生計量結果與經濟事實之間存在不一致。
（二）司法部門認為：會計人員應當預見自己的行為可能產生的后果，但因為會計人員專業知識水平的限制而沒有預見，或者雖預見但輕信能夠避免，這種普通過失造成的風險損失，會計人員的相應責任應予免除。
（三）會計人員對單位負責人授意、指使、強令的非法會計活動進行堅決抵制（有明顯證據的勸說或上報給監管部門等），但由于某些其他原因，仍致使會計信息失真，會計人員的相應責任應予以免除。
（四）上市公司的披露報告（年度報告、中期報告、臨時報告）經注冊會計師審計出具了無保留意見的審計報告，并且公司的負責人也發表了關于會計信息真實的對外聲明，但在媒體公布后，查出所披露的信息存在失真，會計人員的相應責任應予以免除；這充分體現了新頒布的會計法中單位負責人需承擔責任的精神，同時對民間審計也會形成約束，使各風險主體承擔相應的責任，不得轉嫁風險。
今年，市場監管局圍繞“六穩”目標、突出“六保”任務，把維護安全放在監管首位，把服務發展作為重要使命，深刻把握新時代市場監管工作大方向，著力抓改革、促創新，著力防風險、守底線，著力重法治、嚴規范，著力講協同、提效能，著力聚精神、強隊伍，付出了艱辛努力，取得了明顯成效。
一、*年工作總結
（一）“底線”思維，三大安全緊緊守牢。
食品安全持續鞏固。全縣食品安全形勢穩中向好，連續*年未發生重大食品安全事故。*.率先出臺黨政領導干部食品安全責任清單，實現黨政領導干部食品安全責任制從縣級層面向鄉鎮一級延伸；推進基層食安辦星級創建，建成四星級食安辦*個，三星級食安辦*個，其中鶴溪街道食安辦設計的首個基層食品安全LOGO形象，融入畬族符號在全縣推廣使用，為食品安全宣傳代言提供新元素。
*.首推食品抽檢分離改革落地，開展抽檢分離*批次，查處*批次抽檢不合格食品，問題發現率*%；全域推廣“浙冷鏈”，激活重點主體*家，重點主體目標完成率達*%，重點冷鏈食品溯源賦碼*張，掃碼*張。*.高效率完成陽光廚房智慧監管*家，完成任務的*%，；高質量完成*家小作坊“*S規范化建設”，完成任務的*%；高標準完成農村家宴廚房建設*家，完成任務的*%。
*.建立食安金融懲戒工程,將縣域內的所有食品生產經營單位納入食安金融懲戒工程實施對象，政策實施以來，采集不良信息*條,*戶受限，金額達*萬。藥械監管嚴守底線。開展中藥飲片專項檢查，防疫物資專項整治、高風險植入類醫療器械等各類專項檢查，檢查涉藥涉械單位*家，抽樣藥械化產品*批次，上報藥品不良反應*例，器械不良事件*例，化妝品不良反應*例；提前完成送藥上山便民服務建設，送藥單數*單，開展便民服務*次；完成*家*小時網訂店送藥房建設，完成業務單數*單；建成*家化妝品百千萬提升工程示范企業；組織涉藥單位*余人開展學習培訓，先后在大際、沙灣、大地、東坑、鸕鶿等鄉鎮開展藥械化宣傳下鄉進村活動。
特種設備監察到位。先后開展節后護航復工隱患排查、大型游樂設施排查、機械停車設備排查、叉車專項整治、快開門式壓力容器專項整治以及重要節假日期間安全專項檢查，檢查使用單位*余家次，開展企業特種設備安全分類評價*家，推送發放特種設備安全知識資料*多份，發現并消除隱患*個，重大隱患整改率達*%。
（二）“改革”攻堅，營商環境持續優化。
一是加快商事登記改革激發活力。在“最多跑一次”改革和ZF數字化轉型的牽引下，加快推進企業開辦注銷便利化、證照分離改革全覆蓋等措施，截止*月，市場主體登記網辦率*.*%，企業開辦網辦率*%，市場主體增速*.*%。完成企業設立*家（注冊登記*小時*家），企業注銷*家（簡易注銷*家），證照聯辦食品經營許可*件。免費為新辦企業發放印章*套，減免費用*余萬元。
二是加快培育小微企業健康成長。
出臺《市場監督管理局服務企業“十百千”行動工作方案》，完成*家小微企業培育庫入庫工作，完成*戶主體小微發展指數編制，小微企業和個體工商戶紓困幫扶工作還被作為縣里的最佳實踐案例上報市ZF。
三是助力電商經濟快速發展。
積極破解電商注冊登記難題，探索注冊新模式，利用工位號實行集群式注冊方式，梳理固化電商注冊名稱行業、組成形式、經營范圍，為市場主體節約了空間成本同時提高審批效率，*年新注冊登記*戶。
四是自主研發健康證系統實現“零次跑”。
率先在全市自主開發“健康證明自動管理”系統，實現健康證辦理市場監管環節“零次跑”，截至*月，在線申領電子健康證*張。
（三）“戰略”驅動，創新創優成果顯著。
聚焦經濟發展大局，緊盯產業品質提升，推進知識產權、標準化、質量強縣戰略建設，有力助推全縣社會經濟高質量發展。實施質量提升“幫扶行動”。結合服務企業“十百千”行動推進農產品加工行業質量提升工作，*家企業通過“山耕”品牌認證，成功立項市級地方標準*項、*項市級標準化試點通過驗收、新增*項市級標準化項目，新增農產品商標*件、農產品商標累計有效注冊量突破*件。
實施標準建設“領航行動”。《農村土地承包經營權流轉服務規范》順利實施，成功立項*項市級地方標準，成功立項*項市級標準化項目，融合服務標準化試點順利通過驗收。實施知識產權“護航行動”。*年全縣擁有有效發明專利*件，比*年增加了*件，“每萬人發明專利擁有量”達到*件，補助授權專利*件，共*.*萬元。
（四）“滿意”導向，民生安全保障有力。
執法力度持續加強。始終把“黨WZF關心的、人民群眾關注的”，作為我們監管執法的重點。先后開展食品安全百日執法、流通領域成品油、保健食品、野生動物保護、侵害消費者個人信息等各類專項執法行動，共結案*件，罰沒款共計*.*萬余元。
消費維權能效升級。開展放心消費縣創建，新增放心消費單位*家，新建東坑鎮放心民宿示范區，*家餐飲單位推出“陽光菜單”，*個經濟商圈創成明碼標價示范區，建成首個國學體驗消費教育基地，全年共受理消費者投訴、舉報、咨詢等*件，其中投訴*件，與去年同期相比下降*.*%，挽回經濟損失*.*萬元。
農貿市場升級提檔。中心菜市場和東坑鎮農貿市場均已完成省放心農貿市場創建任務，同時中心市場加壓升級，通過“五化”建設，該項工作作為全市唯一的優秀農貿市場案例上報省市場監管局。開放食品檢測實驗室和畬藥展示廳，為需要檢驗的企業提供技術支撐，在浙里檢平臺*個服務方案，通過“浙里檢”為企業免費檢測*批次，減免檢測費用*萬余元。
（五）“攻堅”克難，兩手抓確保兩戰贏。
迅速投入服務復工復產浪潮中，開辟線上銷售渠道引導名特優小作坊入駐淘寶“浙”里好吃平臺等一系列服務舉措，實現企業的曝光率和銷售額翻番，推出“畬鄉云廚房”為餐飲企業賣出*余單。
開展首批“兩直”資金兌付，完成了全縣共計*戶補助對象的資金兌付，兌付金額*萬元，協調落實農貿市場嚴格減租等復工復市政策，*家農貿市場共減免攤位費*.*萬元，辦理動產抵押登記*份，抵押金額*.*億元，是去年一整年的*.*倍，為小微企業和個體工商戶爭取“喘息”的機會；急事急辦，為涉及貿易結算、安全防護、醫療衛生、環境監測等領域的企業及單位提供檢定服務*次，減免檢定費用*.*萬元，實現抗疫情、保民生、穩經濟、促發展。
（六）“黨建”引領，隊伍建設整體提升。
以“示范型”清廉機關建設為載體，鞏固拓展“*”主題教育和弘揚踐行浙西南革命精神活動成果，強化干部政治思想教育。《黨建層級責任制》入選全省市場監管系統黨建案例，*名干部被評為全市疫情防控事跡突出黨員，*名干部被評為全縣疫情防控表現突出先進個人；
舉辦*年干部業務能力提升培訓班，組織干部參加省市場監管局、省藥監局法律考試，黨建科一名干部所在的小組在機關黨務干部技能大比武活動中獲得二等獎，藥械科一名干部在藥品檢查員比武中獲得二等獎，閱讀小組在長三角閱讀馬拉松大賽中勇奪分賽區第一名，長三角第六名的佳績，干部綜合素質全面提升。
二、*年工作思路
一、把牢市場安全底線，堅實監管治理體系。
食品安全監管方面。一是繼續鞏固省食品安全縣創建成果，考慮參照“杭嘉湖”地區智能化監管方式，通過ZF購買服務方式，引進具備相應資質和監管能力的第三方專業服務機構，在全縣范圍內推行食品生產經營單位第三方“智能協管”工作模式，在現有監管力量不足且編制有限的大背景下，有力改變當前人少事多、監管薄弱的現狀；二是繼續開展智能陽光廚房、農村放心家宴建設和放心餐飲創建等工作，全面提升校園及集體聚餐食品安全監管水平；三是繼續指導和督查第二序列鄉鎮街道開展食安辦星級創建，爭取再創四星級食安辦（紅星街道食安辦）*個，進一步夯實食品安全基層基礎；四是繼續推進第三代溯源體系建設，全面實行系統對接、宣傳培訓、“一戶一碼”推廣等一系列舉措，確保溯源工作真正起實效、有創新、惠民生。
藥械質量安全保障方面。繼續開展落實民生實事工作，如送藥上山便民服務、網訂店送藥房建設、化妝品百千萬提升工程等。
特種設備安全監管方面。推進特種設備分類評價制度，實現企業自查與監督檢查雙重防控。繼續開展高風險鍋爐壓力容器、起重機械、電梯安全、場車、危化品相關特種設備綜合治理等專項行動消除相關安全隱患。繼續加強對電梯維保單位NFC刷卡落實的巡查，組織應急救援演練，保障電梯*應聯動機制有效運行。
放心消費安全建設方面。深入推進“滿意消費長三角”“放心消費在”行動。通過對經營主體動態培訓指導，提升服務水平及處理投訴能力，營造放心的消費環境，依據放心消費縣創建實施方案，*年爭取完成放心消費縣創建任務。
二、深入改革創新，激發經濟發展活力。
一是繼續深化“證照分離”改革，進一步推動照后減證和簡化審批，做好企業開辦一件事向企業變更一件事延伸，推進電子營業執照、電子發票、電子印章的推廣應用。二是全力做好企業年報工作，依托“全省企業信用綜合監管警示系統”，建立月度年報工作名單，全面推進市場主體年報公示，強化落實經營異常名錄和“黑名單”管理。三是繼續做好小微企業推薦入庫和培育工作，開展小微企業發展指數編制，以動態掌握企業最新需求，運用標簽體系做精做細小微企業畫像，促進小微企業高質量發展。
三、加大綜合執法力度，增強市場監管效能。
一是繼續推進掌上執法及市場監管領域雙隨機抽查工作。依托統一執法平臺，組織指導對年度報告和登記注冊行為的“雙隨機、一公開”抽查，推進信用分級分類監管，推動和倒逼企業落實主體責任，對失信主體依法懲治直至逐出市場。
二是繼續開展各類專項檢查，結合本地傳統食品加工和地方特色食品產業特點,持續開展食品安全監督檢查、監督抽檢、風險檢測等工作強化食品安全治理，同時，以冷鏈食品物防工作為重點，加強高風險冷鏈食品（進口或來自國內重點疫情防控地區的使用冷鏈運輸的畜禽肉、水產品及其制品）全鏈條管控，嚴防、嚴管、嚴控安全風險。
三是全面推行“陽光菜單”工作，將已創建的*家“餐飲業明碼標價示范店”、一個示范區為基礎，以點帶面，在景區、農家樂、城區酒店等全面推行“陽光菜單”，助力縣高等級景區城創建。
四、強化隊伍建設，實現自我增值。
培育崇清尚德的市監文化，做到旗幟鮮明講政治、持之以恒抓廉政、千方百計促融合。持續深化智慧黨建系統及黨建層級責任制，深入推行黨員“紅黃榜”指數考評管理，升級打造“畬鄉紅盾先鋒”黨建品牌。加快建設清廉機關、創建模范機關，深入推進示范型“清廉機關”建設，全面落實黨風廉政建設責任制，壓緊壓實“兩個責任”，做到明責、履責、盡責。讓干事創業、成事成業成為廣大干部職工的自覺行動。
五、扛起質量大旗，提升企業發展動能。
*.突出質量優化升級。開展第五屆縣ZF質量獎評審工作，以青風環境股份有限公司為重點，做好市ZF質量獎培育，爭取實現零突破。
*.突出品牌培育提檔。動態調整“品字標”品牌梯度培育清單，重點推進浩南精密電子、金山道路設施等企業申報《石墨尼龍墊片》《球墨鑄鐵復合樹脂檢查井蓋》等“制造”標準，加強標準研制工作，爭取新增*項市級以上標準，新增*個市級以上標準化項目
今天查字典小編就為大家精心準備了：財政借款合同相關范本。具體內容如下，僅供參考，希望能幫助到大家!
財政借款合同
______________(以下簡稱借款人)
注冊營業地點：_____________________
授權代表：________________ 作為一方
中國進出口銀行(以下簡稱貸款人)
注冊營業地點：_____________________
授權代表：_______________作為另一方
雙方于___________________簽署本合同
鑒于：
1.中華人民共和國政府與__________(國家)政府已于__________年_____月_____日簽訂框架協議，并就優惠貸款事達成了原則意見;
2.借款人和貸款人雙方同意將優惠貸款用于_________________________(項目);
3._______________項目的有關商務合同已由
買方：________________________________________
賣方：________________________________________
于________年_____月_____日草簽;
4.貸款人經其自身的工作程序，已決定按照如下條件對建議的項目提供融資;
雙方達成如下協議：
第一條 定義
除非文中另有約定，本協議中使用的術語均有其相應的確定含義。下列術語有如下含義：
1.1 貸款人：指中國進出口銀行，系中國政府授權承辦政府對外優惠貸款業務的銀行。
1.2 借款人：指_______________，系由項目所在國政府選定并經貨款人同意，負責將本貸款轉貸給最終用款人的機構。
1.3 項目國：指__________(國家)，系本貸款資助項目的所在國。
1.4 最終用款人：指經由借款人轉貸、最終使用本筆貸款的機構。
1.5 保證人：指__________(名稱)，系由項目國政府或借款人選擇，并經貸款人認可，為借款人按時將本貸款項下的債務歸還給貨款人提供保證的機構。
1.6 貸款期限：從本貸款協議生效日起至協議規定的全部債務清償日止;包括用款期、寬限期和還款期。
1.7 用款期：自本協議生效日起至協議規定的最后一次提款日止。
1.8 寬限期：自用款期結束日起至協議規定的第一筆還本日止。在寬限期內，借款人只付息不還本。
1.9 還款期：自寬限期結束日起至全部本息清償日止。
1.10 協議：指本協議文本及其附件。
第二條 貸款條件及使用
2.1 貸款人在此優惠貸款協議項下向借款人提供一筆總額不超過__________(金額)的貸款。為此，貸款人將在其賬簿中開立一名為___貸款賬戶的賬戶(下稱賬戶)該賬戶可用金額為____________________(貨幣及金額);借款人亦應在其賬簿中開立一相應的賬戶。
2.2 上述貸款應用于資助__________與__________間簽訂的商務合同No._____ (見附件_____)項下的__________項目;使用本貸款的商務合同必須在本貸款協議簽署后_____天內正式生效。
2.3 上述商務合同或其分包合同中所需物資、勞務或技術服務，來自中華人民共和國的部分應不低于合同總金額的70%。
2.4 本貸款期限為_____個月，其中：用款期_____個月，寬限期_____個月，還款期_____個月。
2.5 本貸款適用利率為：
2.6 借款人應向貸款人償還借款本金及利息，支付貸款承諾費及貸款管理費。但借款人可向最終用款人收取轉貸手續費，年手續費為貸款余額的_____%。
2.7 在本協議生效后_____天內，借款人應向貸款人一次性地支付管理費，管理費為貸款總額的0.25%。
2.8 本協議項下貸款的使用及償還均使用人民幣記賬。貨款支取及借款人對貸款人的任何支付，均按照貸款人出賬或人帳日中國官方公布的匯率折合成人民幣記賬。貸款人不承擔貸款使用和償還過程中發生的匯率風險。
2.9 上述提及的商務合同必須與本貸款協議的內容相互銜接不得在貸款協議生效前生效。
第三條 貸款的支取
3.1 本協議項下貸款的支取基于如下前提條件：
(A)有關的商務合同已經正式生效;
(B)借款人已按協議要求向貸款人支付管理費。
3.2 本協議簽訂后_____個月內可在__________貸款帳戶項下支用貸款，用款期的截止日為_________年_____月_____日。經雙方同意此期限可以適當延長，但延期申請必須在用款期到期前30天內，由借款人授權簽字人以書面形式向貸款人提出。在此用款期或經雙方同意的延長期結束后，貸款仍未支用部分應視為自動撤銷。
3.3 借款人必須按照協議規定的用款進度(見附件)及時提取貸款項下款項。
3.4 本貸款項下的提款，必須由借款人按照附件__________的格式繕制不可撤銷提款申請書，指示并授權貸款人將款項支付至借款人指定的(借款人或供應商的)賬戶。貸款人在收到有效的不可撤銷提款申請書，并對其提款用途進行審核后方予放款。
3.5 提交給貸款人的不可撤銷提款申請書需經借款人授權書(見附件_____)中指定的有權簽字人簽字。借款人在不可撤銷提款申請書中應明確授權貸款人，只要貸款人按照指示進行支付，貸款人即可將支付的金額直接借記貸款賬戶。只要貸款人向借款人提供其付款的證明，借款人即應解除貸款人與產生此項付款指示的任何商務活動有關的義務，并承擔在到期日償還該付款指示項下款項的責任，而無論此商務活動的目的如何或發生與此相關的任何以外情況。
3.6 自本協議簽訂30天后，借款人應在用款期內以人民幣就貸款的未用金額按年率o.5%每半年向貸款人支付一次承諾費。首次支付承諾費應在貸款協議簽訂后_____天的季末。
第四條 還本付息事宜
4.1 借款人有義務按照本貸款協議規定的條件向貸款人償還貸款的全部本金和利息。
4.2 本貸款項下已支取未償還款項，借款人應按年率_____%向貸款人支付利息，自支款日起至還款期結束每半年支付一次。利息的計算按照一年為360天，實際經過的天數計算。
4.3 本貸款賬戶項下的所有已支款項應在寬限期結束后_____年內償還，并應分_____期，每半年為一期，以相等金額償還。第一次分期還款到期日為賬戶項下用款期結束后的第_____個月，即________年_____月_____日。
4.4 用款期及寬限期內所有累計的利息或第4.8條所述逾期利息應按貸款已支未還余額計算，并定期在每年三月二十一日和九月二十一日支付。進入還款期后，利息支付日應予調整為與分期還款日相同，直至本項貸款全部清償為止。
4.5 一俟用款期結束，貸款人將制定一還本付息計劃，并通知借款人。借款人應按照還本付息計劃規定的分期還款到期日償還貨款。
4.6 借款人還本付息時，應將款項在到期日匯達：
開戶銀行：__________________
收款人：____________________
賬號：____________________
如付款到期日不是北京的銀行營業日，該項付款則應順移至下一個銀行營業日。
4.7 若在任何本金到期日或在任何利息到期日后借款人未向貸款人支付到期款項，該筆款項應被視為逾期并產生逾期利息。逾期利息按照年利率_____ %(日利率_____%)自遲付利息或遲付本金第1天開始計收至實際償付日。
4.8 若逾期期限超過30天，則按第6.1條規定辦理。
第五條 提前還款
5.1 借款人可在到期前的任何時候全部或部分地提前償還一期或幾期每半年為一期的分期還款款項。在此情況下，僅按照已支未還的金額計收利息。提前還款應按與分期還款到期日相反的順序進行，需提前30天通知貸款人，并征得其同意。
第六條 提前中止和終止
6.1 如有下列情況之一，貸款人有權部分或全部中止或終止本協議項下貸款，或要求借款人立即償還貸款本金及利息：
(A)借款人未能按本貸款協議的要求支付任何到期本金、利息或承諾費、管理費等;
(B)借款人違反了本貸款協議的任何其他條款或規定，并在收到貸款人關于有關違約的書面通知后30天內沒有采取補救措施;
(C)借款人財務狀況惡化，可能危及貸款的安全償還;
(D)最終用款人的行為或狀況將危及貸款的安全償還;
(E)項目國出現人力不可抗拒因素，如嚴重的自然災害，戰爭或其他形式的社會動蕩等，危及項目實施的正常環境;
(F)貸款人國內法律或政府相關政策的變更，要求貸款人對貨款采取中止或終止行為。
第七條 借款人申述
7.1 借款人在此向貸款人做出如下申述：
(1)借款人是__________(國家)__________(性質)的機構，有權按照本貸款協議規定借款;
(2)為簽訂和執行本貸款協議所需的全部授權和程序已完成并生效;
(3)為使本貸款協議按照其條款對借款人構成有效的具有約束力的義務，借款人已完成_______(國家)法律和規定所要求的所有手續。
第八條 特別保證及承諾
8.1 借款人保證在本貸款協議項下的義務應與其其他非抵押外債同等位次。因此，借款人對這些債務給予的任何特惠或優先立即適用于本協議，而無需貸款人事先提出要求。
8.2 借款人應保證按照本協議第2.2條和2.3條所述的貸款用途使用貸款人按照本協議支付的全部金額，并根據本協議規定向貸款人還本付息。在任何情況下，借款人還本付息應是無條件的。
8.3 使用本貸款和對本貸款還本付息過程中在項目國內可能產生的一切稅收、費用及開支，均應由借款人負擔。因此，借款人保證本協議項下支付的所有本金、利息、承諾費及管理費等均是凈值，并不做任何的扣除。
8.4 借款人應定期向貸款人匯報貸款的使用情況和項目的進展情況，并在其每一財政年度結束后向貸款人提供其年度報告、已經審計的財務報告，以及貸款人隨時合理要求借款人提供的、與執行和管理本協議有關的報告及資料。
8.5 貸款人有權對貸款的使用和執行情況進行檢查和監督。
8.6 借款人應將如下事項立即通知貸款人：
(A)本協議項下商務合同已經正式簽訂的確認書及商務合同簽署副本;
(B)借款人組織章程的任何修改及其活動的任何實質性變化;
(C)本協議10.1(D)中述及的授權官員和簽字樣本的變更;
(D)貸款項下商務合同的修改、變更或補充。
8.7 借款人及貸款人均必須保持本協議項下貸款使用及還本付息的準確財務記錄，雙方應定期進行財務對賬。
8.8 借款人和貸款人應隨時應對方的要求對本貸款協議的執行及管理進行商討，以通訊聯系或必要的會晤來解決本協議項下可能產生的分歧及項目執行中可能出現的問題。
第九條 其他事項
9.1 未經貸款人同意，借款人不得以任何方法、方式或形式將其在本協議項下的任何或所有的權利和義務轉讓給第三方。
9.2 本貸款協議在法律上獨立于相應的商務合同，因此借款人不能因商務合同中出現的問題而影響其對本協議的執行。
9.3 借款人與最終用款人之間的任何關系，應不影響借款人對本協議的執行。
9.4 在借款人未償還貸款的本金和利息時，本協議中的保證人應承擔連帶責任。
9.5 本協議及由此產生的權利及義務，均受中華人民共和國法律的制約，并按其解釋。
9.6 本協議項下發生的一切爭議，應通過友好協商予以解決。如果通過協商，爭議仍未解決，則可提請仲裁或申請訴訟。仲裁可提請中國國際經濟貿易仲裁委員會裁決;訴訟可在中華人民共和國法院或任何雙方商定的第三國法院進行。
9.7 可能產生的與本協議有關的任何爭執或索賠，應不影響借款人在本協議項下的義務，也不應以任何方式被視為可解除借款人的義務。
9.8 本協議附件，應視為本協議的一部分，與本協議具有同等的法律效力。
9.9 除非日后經雙方同意另有變更，本協議雙方的聯絡通信地址如下：
給貸款人：中華人民共和國
100005 北京崇內大街75號
中國進出口銀行國際部貸款處
傳真：_______________
電傳：_______________
給借款人：_____________________
傳真：_______________
電傳：_______________
9.10 借款人和貸款人雙方的聯絡及財務往來單據一律使用英文書寫。
第十條 本協議的生效
10.1 本協議在下述前提條件下生效：
(A)貸款人滿意地收到借款人的《章程》;
(B)貸款人已收到借款人營業執照及外匯業務批準文件的復印件;
(C)貸款人已收到借款人所在國公證機構出具的法律意見書，證明借款人有從事本協議項下貸款事務的能力，并已完成有關的批準與授權手續;
(D)雙方均已收到對方有關授權官員簽署和遞交的與本貸款協議事務有關的文件、報告、聲明等的授權書及授權簽字人的樣本，并經證實
(E)貸款人已收到保證人提供的有效的保證文件。
10.2 貸款人及借款人的正式授權代表已于本協議首頁所寫的年份及日期在__________ 正式簽署了本貸款合同，合同分中文和英文兩種文本，一式二份，同等有效，以昭信守。
借款人:________________
(授權代表簽字)
貸款人 :_______________
(授權代表簽字)
附式
一、商務合同(略)
二、保證人出具的還款保證書(略)
三、法律意見書(略)
四、貸款用款進度安排(略)
五、不可撤銷提款申請書
六、授權書(略)
附式二
不可撤銷提款申請書
致：中華人民共和國北京
100005 中國進出口銀行
順序號：____________
日期：______________
敬啟者：____________
根據______年______月______日(借款人)與中國進出口銀行在(地點)達成的政府優惠貸款協議第三條的規定，我方謹在此向貴行申請并授權貴行對地址在________________________的____________公司付款：
付款金額為 (貨幣及金額)__________________
開戶銀行：__________________
賬號：__________________
該項付款系____________與 ____________簽訂的第____________號商務合同項下的____________款項。
同時我方謹在此授權貴行將上述付款金額借記以我方名義在貴行開立的賬戶，賬戶名稱為____________貸款賬戶。
貴行完成本付款指示并不意味著其對履行或未予履行商務合同負有義務，貴行應不受此商務合同的約束。因此，對于貴行按我方的申請指示根據上述協議條件所做的付款，無論是在付款前或付款后因商務合同的執行而發生任何情況，我方均保證按照貸款協議的規定償還此筆款項及其利息。
借款人：(簽字)________________
授權官員：______________________
延伸閱讀：
規范的借款合同范本往往具備以下特征：
1.貸款方必須是國家批準的專門金融機構，包括中國人民銀行和專業銀行。全國的信貸業務只能由國家金融機構辦理，其他任何單位和個人無權與借款方發生借貸關系。
2.借款方一般是指實行獨立核算、自負盈虧的全民和集體所有制企業。國家機關、社會團體、學校、研究單位等實行財政預算撥款的單位則無權向金融機構申請貸款。在特殊情況下，城鄉個體工商業戶、實行生產責任制的農民也可以成為借款合同的主體，同銀行、信用社簽訂借款合同。
3.借款合同必須符合國家信貸計劃的要求。信貸計劃是簽訂借款合同的前提和條件。借款方必須根據國家批準和信貸計劃向貸款方申請貸款;貸款方必須在符合國家信貸計劃的信貸政策的條件下，由貸款方與借款方簽訂借款合同。超計劃貸款必須嚴格控制。
4.借款合同的標的為人民幣和外幣。
關鍵詞：旅行社企業；財務績效評價；熵值法
中圖分類號：F592.6 文獻標識碼： A 文章編號：1003－3890（2008）06－0081-04
旅行社企業的財務績效評價是一個動態的過程，其評價指標體系的構建和指標權重的確立直接關系到評價的準確性和科學性。目前，中國旅行社企業財務績效的評價方法包括單項指標評估法和綜合指標體系評估法。單項指標評估法一般只選擇某一主要財務指標，如旅游收入、旅游接待人數等。這種方法往往只能反映旅行社企業經營狀況的一個側面，而不能全面地反映其整體業績，并且會造成短期效應。綜合指標體系評估法是將能夠反映旅行社企業財務績效的一系列主要指標按照一定的標準進行判斷，計算出綜合績效得分，并據此對其經營業績進行評價。中國具有一定權威性的企業綜合評價體系是2002年頒布的《企業績效評價操作細則（修訂）》。它是由財政部、國家經貿委、人事部和國家計委在1999年頒布實施的《國有資本金績效評價規則》和《國有資本金績效評價操作細則》的基礎上重新修訂的。2006年9月，國務院國有資產監督管理委員會又根據《中央企業綜合績效評價管理暫行辦法》，再一次制定了《中央企業綜合績效評價實施細則》。依據國資委制定的企業績效評價標準值，旅行社財務績效評價指標如下：
1. 盈利能力狀況。其包括凈資產收益率；總資產報酬率；銷售（營業）利潤率；盈余現金保障倍數；成本費用利潤率；資本收益率。
2. 資產質量狀況。其包括總資產周轉率（次）；應收賬款周轉率（次）；不良資產比率；流動資產周轉率（次）；資產現金回收率。
3. 債務風險狀況。其包括資產負債率；已獲利息倍數；速動比率；現金流動負債比率；帶息負債比率；或有負債比率。
4. 經營增長狀況。其包括銷售（營業）增長率；資本保值增值率；銷售（營業）利潤增長率；總資產增長率；技術投入比率。
該體系所設置的財務指標與一般工商類企業的完全相同，而對于具有服務性質的旅行社行業來說，這個體系則難以如實地反映其財務管理方面的特點。因此，必須結合旅行社的行業特性和財務管理特點，對企業財務績效評價指標加以調整。
一、中國旅行社企業財務績效評價指標體系的構建
中國旅行社企業財務績效評價指標體系的構建必須堅持客觀真實、全面重點、靈活可行的原則，合理地選取評價指標，客觀、全面地反映旅行社企業的財務狀況。筆者以企業財務績效評價指標體系為依托，同時結合旅行社行業特點，構建了如表1所示的評價指標體系。
1. 盈利能力指標。筆者選取了銷售（營業）利潤率和成本費用利潤率來反映旅行社企業的盈利能力，而根據評價指標體系構建的全面重點、靈活可行的原則，剔除了凈資產收益率、總資產報酬率、盈余現金保障倍數和資本收益率等指標。筆者保留銷售（營業）利潤率和成本費用利潤率的原因在于：首先，旅行社的主營業務是為旅游者提供旅游服務，其營業收入及利潤也主要來源于旅游者所交納的團費。主營業務利潤占總利潤的比重是衡量旅行社盈利能力的最關鍵指標，所以筆者選取了銷售（營業）利潤率這一指標。同時，旅行社作為旅游服務生產者和旅游服務消費者之間的中介，對成本的控制能力在很大程度上要受到旅游服務生產者成本的限制。旅行社的主營業務成本占主營業務收入的比重較大，據有關資料統計，在許多旅行社的銷售收入中，用于支付各種成本費用的款項占旅行社全部銷售收入的80%~90%。旅行社企業只有在保證服務質量的前提下，促進各項人、財、物的合理利用，才能不斷提高其經濟效益，所以成本費用利潤率也是影響旅行社盈利能力的重要指標。
2. 營運能力指標。筆者選取了流動資產周轉率和應收賬款周轉率來反映旅行社企業的營運能力。其原因在于：首先，旅行社屬于勞動密集型企業，除了必要的營業場所、辦公設施和通訊設備外，旅行社經營幾乎不需要占用更多的固定資產，因此，在旅行社的總資產構成中，固定資產的比重很小，而現金、銀行存款、應收賬款等流動資產則占據較大的比重，所以筆者剔除了總資產周轉率而保留了流動資產周轉率。其次，隨著中國市場經濟的建立和發展，旅行社企業之間的競爭也日趨激烈，賒銷作為一種商業信用和促銷方式，成為旅行社企業間競爭的一種手段，從而造成一系列的應收賬款和“三角債”問題，使得應收賬款在流動資產中所占的比例越來越大，已經嚴重影響了旅行社資金的流動性和旅行社正常的經營運轉，對應收賬款管理的效率已經成為影響旅行社財務績效的重要因素，所以筆者保留了應收賬款周轉率這一指標。再次，旅行社提品或服務的直接性和無形性決定了旅行社的存貨只是為了滿足日常經營管理的需要，這些存貨與旅行社主營業務沒有最直接的聯系，而且存貨的數量和價值比例都很小。由于固定資產和存貨的比重較小，導致旅行社的不良資產主要來源于回收可能性極小或長期未發生變動、損失可能性極大的應收賬款。就目前中國旅行社尤其是中小旅行社的實際情況而言，不良資產在總資產中所占的比率很小，對旅行社企業財務績效的影響也很小，所以筆者剔除了不良資產比率這一評價指標。
3. 償債能力指標。在國資委頒布的《中央企業綜合績效評價實施細則》所設置的債務風險狀況指標中，資產負債率、已獲利息倍數、帶息負債比率和或有負債比率主要用來衡量旅行社企業的長期償債能力，速動比率和現金流動負債比率則用來衡量其短期償債能力。根據財務績效評價體系構建的全面重點原則，同時也為了達到各方面指標數量之間的相對平衡，筆者選取了資產負債率和現金流動負債比率這兩個指標，其原因在于：與已獲利息倍數、帶息負債比率和或有負債比率相比，資產負債率是中國旅行社企業更常用而且更能全面地反映企業長期償債能力的指標；現金流動負債比率是衡量旅行社企業通過經營活動產生的現金凈流量來償還流動負債的能力，與速動比率相比，該指標對短期債權人的保障程度更高。
4. 發展能力指標。筆者選取了銷售（營業）增長率和凈利潤增長率來反映中國旅行社企業的發展能力。選取凈利潤增長率的原因在于旅行社作為盈利性質的企業，其經營管理的最終目的就是提高經濟效益，而經濟效益最直接、最根本的表現就是利潤，凈利潤的增長既是旅行社企業生存發展的保障，又是對投資者進行收益分配的前提；資本保值增值率、銷售（營業）利潤增長率、總資產增長率和技術投入比率這四個指標只有在大型的旅游集團或旅行社上市公司的財務績效評價里才偶爾被采用，而在中小旅行社企業里幾乎不被運用，不具有共性，故筆者對之加以剔除。
二、熵值法分析模型的基本原理和步驟
財務績效評價的一個關鍵問題就是各指標權重的確定。傳統的方法主要是由專家評定法、主觀經驗法或德爾菲法等方法確定，這些方法由于主觀因素占主導地位，往往會導致財務業績評價結果偏離實際績效。而熵值法能從根本上解決這個問題，使得評價結果更加接近客觀現實，其分析步驟如下：
1. 指標的同向化處理和標準化變換。（1）指標的同向化處理。在選取的指標中，有的為正向指標（指標值越大越好），有的為逆向指標（指標值越小越好），還有的為適宜性指標（指標值落在某一區間內最好）。為了使各指標具有可比性，需要對所有指標進行同向化處理。在筆者所選取的指標體系中，只有資產負債率為適宜性指標，其余均為正向指標。適宜性指標的處理方法是取此項指標的數值與此項指標的平均值之差的絕對值的倒數。（2）指標的標準化變換。指標間的量綱和數量級不一致，導致數據間的差異很大，為了消除指標間量綱和數量級的影響，縮小極端值對結果的影響，需要對指標進行標準化變換。指標的標準化變換公式如下：
三、中國旅行社企業財務績效評價的實證分析
1. 樣本選取和數據來源。筆者以中國7家旅行社上市公司2006年的財務績效作為比較分析的對象，各指標數據均來源于證券之星網站披露的上市公司2006年年度報告。
2. 分析工具。筆者運用SPSS11.5和EXCEL2003進行熵值法的計算和相關性分析。
3. 分析結果。通過熵值法的步驟，計算得出各項指標的權重、各方面得分、綜合得分及排名（如表2和表3）。
4. 結果檢驗。為了驗證筆者所構建的評價模型的有效性，我們用證券之星網站提供的評價值作為財務績效的替代變量，分析總得分和評價值之間的Pearson積矩相關性和Spearman秩相關性，以證實它們在數值和等級上是否相關，分析熵值法的評價結果。相關性分析結果見表4和表5所示。
通過以上結果可以看出，Pearson相關系數等于0.812且在0.05的水平上雙尾顯著，表明總得分和評價值在數值上是極顯著相關的；Spearman相關系數等于0.786且在0.05水平上雙尾顯著，表明兩者是等級極顯著相關的。由于兩者在數量上和等級上都相關，并且相關性都達到顯著水平，因此我們認為本評價模型可以有效地衡量2006年度中國旅行社上市公司的財務績效。
四、結論
筆者建立了中國旅行社企業的財務績效評價體系，利用熵值法對該體系進行了實證分析，結果表明本研究對于中國旅行社企業的財務績效評價具有較強的可行性及實用性。
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連鎖經營的發展最早出現的連鎖經營是正規連鎖。1859年在美國紐約出現的“大西洋及太平洋茶葉公司”開創了正規連鎖的先河。1887年，美國130多家食品零售商共同投資，創辦了一家聯合批發企業，為出資的成員服務，實行聯合分銷，統一管理，而各成員企業仍然彼此獨立，這就是歷史上的第一家自由連鎖店。自由連鎖是中小零售企業聯合對抗大型零售商業壟斷而產生的經營形式，經過幾十年的不懈競爭，到1955年，自由連鎖在美國的銷售額終于超過了正規連鎖。
隨著企業銷售渠道和方式的不斷變革，連鎖經營第三種類型——特許連鎖在1865年出現了。第一家開展特許連鎖的企業是美國“勝家”縫紉機公司，到1900年以后，這種通過合同契約，有償轉讓經營特許權的連鎖經銷網絡迅速在全美普及，并擴展到其他的零售、飲食、服務等領域，到20世紀80年代，特許連鎖的勢頭在西方許多發達國家相繼超過了其他兩種形式
中國連鎖經營協會“2002年度中國連鎖經營企業經營狀況分析報告”顯示：2002年中國連鎖百強企業中的加盟店有了很大的增長，銷售額達到244億元，同比增長129%；加盟店3968個，同比增長89%；員工人數近11萬人，同比增長20%。根據APFC公布的數據，目前亞太地區七個國家和地區（中國、日本、菲律賓、澳大利亞、新加坡、馬來西亞、香港）的特許企業總合達4701家，加盟商總合達252620個。另據WFC的統計，歐美地區11個國家（美國、加拿大、法國、英國、巴西、荷蘭、瑞典、奧地利、比利時、芬蘭、丹麥）的特許企業總數達到6632家，加盟商總數達253361個。
連鎖經營是一項理論性和技術性較強的工程，實施過程中難免會出現這樣或那樣的問題。只要在推行中注重連鎖經營的長遠規劃，就不會被一些問題遮住雙眼而走彎路。
許多專家認為連鎖經營的實質就是：“連鎖經營是現代化工業大生產的原理在商業流通領域的應用”，通過連鎖擴大企業的規模，降低交易費用和流通費用，優化商業資源配置，從而提高經濟效益。
連鎖經營，不是為了連鎖而連鎖，或者是僅僅改變一下經營管理方式。連鎖不是目的，而是以連鎖經營為手段，大幅提升企業的競爭實力，逐步擴大經營商品的市場占有率，降低企業經營成本和費用，追求企業利益的最大化。所以，在規劃連鎖經營時，要制訂連鎖經營的發展戰略，如發展多少連鎖店？用幾年時間？發展區域是局限在本省內還是全國？還必須明確提出實行連鎖后要達到什么樣的具體目標，比如各連鎖點的經營成本和費用是否降低，降低多少？利潤是否增長，增長多少？管理手段和方式是否適應？未來的預期目標能否實現？等等。
連鎖經營的三種類型，即“正規連鎖、特許連鎖、自由連鎖。
正規連鎖具有資產一體化的特征，每一家連鎖分店的所有權都屬于同一主體，歸一個公司、一個聯合組織或單一個人所有，所以在經營管理權方面基本上高度集中，各連鎖店不僅店名、店貌等完全統一，經營管理的決策權，如人事權、進貨權、定價權、財務權、投資權等也都高度集中在公司總部，公司總部為每個連鎖店提供全方位的服務，以保證公司的整體優勢。
特許連鎖具有資產獨立性的特征，即特許連鎖店之間以及連鎖店與總公司間的資產都是相互獨立的，所以在經營管理上往往不采取強制性的措施，一方面通過特許合同規定雙方的權利義務，另一方面則是通過有效的服務、指導和監督來引導特許店的經營行為。
自由連鎖，各成員店的所有權、經營權和財務核算都是獨立的，成員店可以使用各自的店名商標，總店或主導企業與成員店之間并不存在經營權的買賣關系，他們主要是靠合同和商業信譽建立一種互助互利關系，以達到規模經營的目的；總店與成員店之間是協商和服務的關系，總店主要負責統一進貨和配送，各店鋪在核算、盈虧、人事安排、經營品種、經營方式及經營規模、經營策略上都有很大的自主權。
從對連鎖經營的幾種形式可以看出，連鎖經營的實質是：專業化經營與分散化開店相結合。集中化采購與分散化銷售相結合。
中國連鎖業發展背景
中國引入連鎖商店經營是在80年代中期，主要是合資的餐飲業。當時也有少數零售企業連鎖店，經營狀況一般。到了90年代前后，國內市場疲軟，零售企業普遍陷入經營困境。一些中小企業在經歷了承包經營和租賃經營之后，卻到了難以維持的程度。在大企業發展集團化經營的同時，中小零售企業的連鎖經營開始起步。近二三年中國的連鎖商店發展十分迅速，尤其是原有區街綜合食雜店、商業公司等，為了擺脫困境，各企業紛紛改造，匆匆連鎖，一時間大中城市的中小商業企業幾乎都在走連鎖經營之路。中國的連鎖商業就是在這種背景下產生和發展起來的。目前我國的連鎖商業在各地的發展不均衡，東南沿海一帶和大城市發展比較快，管理也比較規范。上海的聯華超市公司1991年開辦，到1995年末共開業46家連鎖超市，到1999年末，已經發展到600家連鎖門店，并且步入規范化和科學化管理。據統計，2000年初上海的連鎖門店已達到3200個。
連鎖經營在中國起步較晚，但從近幾年的發展來看，發展速度非常快快。據統計，到1997年底，全國已有連鎖經營公司1，000多家， 各種形式的直營店和加盟店近15，000個，實現銷售額達到420 億元，成為流通產業新的增長點。特別值得一提的是，一大批連鎖明星企業也相繼涌現。我國連鎖經營的市場占有率正逐步提高，其發展領域已延伸到商業、物資、糧油、醫藥、煙草、服務等眾多行業，顯示出強大的競爭優勢，“價廉、放心、方便、增效”的優越性已明顯地發揮出來。此外，連鎖企業正逐步從中心城市向小城鎮、農村市場擴散，形成了國有、集體、個體、外資企業等各種所有制成分共同參與連鎖的多元化發展格局，受到了社會各界的普遍歡迎。
連鎖經營大致有以下幾種：
（1 ）以大型商業企業為龍頭的百貨及餐飲連鎖經營企業，帶動小企業加盟。
（2 ）在原有國營副食商店和國營糧店基礎上采用自由連鎖形式發展起來的便民連鎖店。
（3）以專業經營為特色的連鎖店。
（4）平價倉儲式連鎖超市。
連鎖經營發展戰略和目標。
實行連鎖經營，不是為了連鎖而連鎖，或者是僅僅改變一下經營管理方式。連鎖不是目的，而是以連鎖經營為手段，大幅提升企業的競爭實力，逐步擴大經營商品的市場占有率，降低企業經營成本和費用，追求企業利益的最大化。所以，在規劃連鎖經營時，要制訂連鎖經營的發展戰略，如發展多少連鎖店？用幾年時間？發展區域是局限在本省內還是全國？還必須明確提出實行連鎖后要達到什么樣的具體目標，比如各連鎖點的經營成本和費用是否降低，降低多少？利潤是否增長，增長多少？管理手段和方式是否適應？未來的預期目標能否實現？等等。無論是戰略目標還是戰術目標都要有一個明確的出發點和歸宿點。
連鎖也有區別。一是直營店，屬于美容品牌直接管理和規劃；另一種是加盟店，即投資者以一定比例的資金，直接購買下美容品牌已經成熟的一套經營模式。不過，不管哪一形式的連鎖美容企業，要在市場競爭中生存下來，就必須做好“服務”這一環節。詩麗堂營銷總監歐陽莉說：“每個美容連鎖品牌，都應該具有自己的獨特企業文化并根據加盟商的個體情況做出調整。對新開張的店給予技術和硬件上的支持，一般會有2-3個月的培訓期，對銷售業績不俗的老加盟商，則會給予更高的回報與優惠。”思妍麗執行經理代麗萍女士說：“要留住顧客，就一定從服務上抓起。一是產品的品質保障；二是服務意識和專業性的有效結合，力求做到盡善盡美；三是以人為本，美容行業應該是高素質人群的聚會，不僅顧客是如此，美容從業人員更應當如此。”
根據商務部商業改革發展司的調查，全國前30家連鎖企業2005年上半年銷售額為2365.3億元，比2004年同期增長29.9%，店鋪總數為13467個，比2004年同期增長21.2%(其中，直營店的銷售額為2015億元，占銷售總額的85.2%)。上海百聯(集團)有限公司(商業連鎖部分)以364.9億元銷售額、5910家店鋪的業績，名列全國首位，銷售額與店鋪數分別比2004年同期增長13.7%和23%。 國美電器有限公司、蘇寧電器集團、大連大商集團有限公司、家樂福(中國地區各企業)分別以195.7億元、178.3億元、129.5億元和102.3億元的業績排名第2至5位。
位列第6至20的企業是：蘇果超市有限公司、上海永樂家用電器有限公司、北京華聯集團投資控股有限公司、農工商超市(集團)有限公司、山東三聯集團有限責任公司、重慶商社(集團)有限公司、江蘇五星電器有限公司、北京物美投資集團有限公司、好又多管理咨詢服務(上海)有限公司、華潤萬佳有限公司、北京市大中電器有限公司、家世界連鎖商業集團有限公司、江蘇文峰大世界連鎖發展股份有限公司、沃爾瑪中國有限公司、新一佳超市有限公司。
排在第21至30位的企業是：人人樂連鎖商業集團、合肥百貨大樓集團股份有限公司、武漢武商集團股份有限公司、利群集團股份有限公司、錦江麥德龍現購自運有限公司、武漢中百集團股份有限公司、北京王府井百貨(集團)股份有限公司、東方家園有限公司、北京京客隆超市連鎖集團有限公司、武漢中商集團股份有限公司。
由此可見，一個朝陽性的行業會產生一個大的國際化企業，會使該企業進一步推動這個朝陽行業的發展，企業與行業共同發展。家電行業產生海爾，PC機行業產生聯想、戴爾，汽車行業產生大眾、通用，地產行業產生萬科、順馳，通訊行業產生華為、中興，便利店產生了7—11、零售店產生了沃爾瑪。美容化妝品業連鎖經營，將會由誰來主載，我們將拭目以待。
中國美容化妝品業現狀調查
美容行業從上個世紀八十年代初起步，到現在已經走過了二十多年的風風雨雨。行業從最初的遍布街頭巷尾的小型美容美發店，小化妝品廠發展到現在的集各種大中型的美容美發美體中心、美容美體美發器材生產、美容美發教育等等于一體的綜合型產業。
我國美容化妝品的銷售額1982年為2億元，1985年為10億元，1990年為40億元，1995年為190億元，2000年為335億元，比前一年增長16.6%。2003年中國的人均GDP超過1000美元，從眾多國家的發展經驗來看，這是國民消費結構升級的一個轉折點，人民的生活消費逐漸從生存型向發展和享受型過渡，人們對美容業的消費也將進入一個新的快速增長期。2003年全國美容市場產值達1680.4億元；化妝品生產企業有約5000余家；年銷售額在5000萬元以下的中小型化妝品企業，占化妝品企業總數90%左右；外資、合資企業占主導地位，總體市場份額已接近80%。截至2003年年底，年銷售額1億元以上的化妝品企業有50余家，而數量不多的外資、合資企業依然是整個市場的霸主，包括寶潔、聯合利華、歐萊雅、資生堂、花王、強生、雅芳、安利、玫琳凱等。美容經濟成為繼房地產、汽車、電子通訊、旅游之后的“第五大消費熱點”。
2004年10月16日出爐的長達212頁的《中國美容經濟年度報告》里，首次確立了中國美容經濟的“經濟學地位”。這份報告是由國內經濟學界以“京城四劍客”之稱聞名的四位專家提交的：何帆是中國社科院世界經濟與政治研究所所長助理、巴曙松是國務院發展研究中心金融研究所副所長、鐘偉是北京師范大學金融研究中心主任教授、趙曉則是北京大學中國經濟研究中心的博士后。他們完成了對中國美容業的第一次全景式關照，一些數字開始浮出水面，過去不為人所關注的美容行業開始讓人們大吃一驚。《報告》則稱，2004年，中國的美容服務業直接就業者達到800萬人，營業總收入達到1762億元。未來五年，這個數字還要再翻一番，老百姓的美容消費支出也將隨之翻番。而在1982年，我國的化妝品銷售額只有2億元，2003年這一數字已是520億元，增加了259倍。2004年，中國已有美容院154萬家，經勞動部門正式簽發確認的美容教學機構673家，每年培訓出來的各級美容師25萬名；化妝品企業3750多家，其中一半以上為民營企業。而全國目前用于美容業投入和改造的資金大約在2000億元以上。
很多人形容連鎖美容院就像產錢的機器，這一點從近年內資、外資大量涌入開辦直營連鎖美容院或加盟連鎖美容院得到印證。以法國知名品牌思妍麗為例，在走高端品牌路線不變的情況下，從1996年進入中國之后，就從上海一路將品牌拓展至北京、成都、深圳、青島、西安、武漢、大連等大中城市；同樣走高端品牌的還有深圳的一個品牌“夢圓皇宮”。中國臺灣的克麗緹娜及自然美公司目前在中國大陸的連鎖加盟網絡均已達600家以上；法國詩婷也以快速的市場戰略，在全國設立了600余家連鎖店面。另外，來自法國的依貝佳，也以專業美容品牌路線，在全國各大城市及二級城市發展了屬于自己的連鎖美容中心；連鎖已經成為品牌美容企業欣欣向榮和占有市場的一種重要模式，美容院的特許加盟、連鎖經營模式將是美容行業發展的必然趨勢。
美容企業的連鎖經營是美容化妝品業發展的必然。這是因為，美容化妝品業本身就是一個集生產、銷售、服務于一體的產業，在這個產業中，服務是占主導地位的。開在街頭大大小小的美容院是所有化妝品企業所要占領的終端陣地。連鎖經營也是國際美容化妝品行業的趨勢和潮流。通過美容連鎖店搞專賣則意味著更大意義的市場化，更大的占有率和更高的普及率。同時，也可以最大限度的避免讓人頭疼的假貨問題。據媒體調查發現，中國連鎖美容院90%以上都開辦成功，失敗的比率不超過10%。
在全國工商聯美容化妝品業商會舉辦的一次沙龍中，會長駱燮龍指出，規范我國美容化妝品行業的發展，應該關注資金、品牌、產品、管理四個環節的問題，發展品牌連鎖店對這四個環節的管理具有十分重要的作用，也是規范美容化妝品業的可行思路之一。
目前我國的4萬家美容院中，連鎖店只占7%。而歐美等發達國家一般的連鎖店占到45—50%。單體美容院存在很多問題，由于沒有品牌、管理、宣傳方面的優勢，從業人員素質也參差不齊，很容易造成對消費者權利的侵害。
國內一些已經嶄露頭角的品牌店的發展模式值得在行業內推廣。一些品牌店與美容教學相聯系，通過標準化的教學培訓使人員達到業內較高水平。其中部分培訓機構已經通過國際ISO體系認證，這等于對美容業源頭——美容培訓教育和從業人員進行了規范。
另外，品牌店的正規化發展可起到規范源頭下游的各個環節的作用。在資金投入保障、品牌的維擴與宣傳、品牌產品的統一使用和管理方面都會按一個較為成熟的模式進行，這樣的美容院才可能做到誠信，更有效地維護消費者的利益。他呼吁，我國應該盡快提高美容院的連鎖率，爭取在2005年以前達到30%。
從社會認知程度上，美容機構前景喜人。北京、廣州、深圳、武漢、重慶、成都、上海等數家城市的美容機構的認知度要高于其它城市，2002年華南市場廣州、深圳兩地的美容機構銷售總量已占到全國美容化妝品市場銷售總額的40%以上。其中，匯聚在廣州市的專業美容化妝品機構就達3000余家。調查得知，相當多的女性都認為專業美容機構屬于一種中高檔次的服務，是一種令人向往的享受方式，因此吸引了大量的白領女士前往消費，由此足以證明：連鎖機構美容的觀念已深入人心！即便在中小城市，進連鎖機構護膚美容的也不在少數！
如果單店美容院的經營在實際的市場運作過程中以品質和服務取勝，而連鎖美容機構則是以專業品質、服務和規模取勝！這兩者可以說是有天壤之別！
美容業連鎖經營未來發展最大的敵人是自己，而不是競爭對手，管理能力是最核心的競爭力，企業應該把最大精力應放在對內部的整合管理上，工夫達到一定的“境界”，自然成為市場競爭中的贏家。
中國美容化妝品業連鎖經營的困境
美容業在近幾年快速出現并發展了大量的連鎖美容院，成功的企業只占少數，多數企業存在大量亟待解決的問題，經濟效益低，競爭能力差。二十余年來的發展，美容化妝品市場并未形成一個有序的發展狀況。反映在表面上，則是市場混亂，品牌林立，產品品質難以提升，概念炒作令人眼花繚亂。在美容院的經營上管理中存在的問題主要表現在以下幾個方面的缺陷：
1、管理落后，嚴重制約了連鎖美容院的發展
一種商業業態的出現，必然有與之相適應的系統經營管理理論和方法。我國近幾年來連鎖經營發展非常迅猛，同時也出現了經營管理滯后，嚴重地影響了美容化妝品企業的良性發展。目前這些企業普遍存在的問題是，企業管理者的經營管理觀念尚未完全轉變，沒有認真研究連鎖美容院經營管理規律及特點，缺乏標準化、規范化管理。
具體表現在：
a、經營運作及管理尚未達到統一、集中、標準和規范，具體表現在一些連鎖美容院不能做到統一進貨，配送中心不配套，庫存管理比較落后，各連鎖美容院經營化妝品的種類、產品的結構、產品品牌也不能達到統一。
b、多數美容化妝品企業不注意樹立統一的形象，統一宣傳等。除了店名、標識統一外，共它各行其是，名為連鎖，實際上等于各開各的分支機構。
c、缺乏規范的統一培訓。許多美容化妝品企業不重視培訓，也沒有相應的培訓機構及缺乏培訓師資隊伍，人員素質和服務水平較低，缺乏統一的美容手法，各連鎖美容院內服務項目與服務水平參差不齊等問題比較突出。
2、行業管理不規范、不健全
除了97年國內貿易部頒發的《商業特許經營管理辦法（試行）》以外，國家財政部、國家工商行政管理總局等職能部門以及相關的行業主管部門也陸續頒發一系列針對特許經營的政策法規，同時中國連鎖經營協會還出臺了《特許經營道德規范》，由前國家經貿委負起草的《商業特許經營管理條例》目前已經上報國務院法制辦，相信在不久的將來就會與大家見面，《條例》的出臺標志著我國特許經營將步入一個更法制化的環境，配合以前相關的政策法規，將會使中國的特許經營法制環境更加成熟和完善。
3、人員流動性較大
4、多數美容化妝品企業資金不足，限制其發展規模，難以取得規模效益
這是一個客觀存在的問題。由于連鎖企業絕大多數是在原有經營的基礎上改造的，規模小，底子薄，資金不足，店面陳舊。資金不足必然會影響到連鎖美容院擴張的速度，反之連鎖美容院如果達不到一定的規模，則難以取得規模效益，時間久了，勢必影響到其生存。而國際知名大公司，其資金雄厚，管理先進，一但進入中國會很快按其計劃一步到位。日本的著名化妝品企業發言人講到，資生堂計劃在中國開設1000家美容連鎖店面。
5、忽視質量管理，導致缺乏經營競爭力
連鎖美容院質量包括三方面內容：產品品質、美容院的環境衛生質量和美容師服務質量。質量管理水平的高低直接關系到美容化妝品企業的信譽、企業形象、吸引顧客的力度，影響銷售業績和經濟效益，進而使企業缺乏競爭力。
以上幾個方面的表現，在美容化妝品行業是一個整體的現象，這種現象可以說是快速的市場發展狀態下的一個過渡性結果。美容化妝品行業整體門檻低，這在業內已是不爭的事實。由于這種情況的存在，也就直接導致整個行業個體水平層次不齊，行業管理比較混亂的結果，導致投資者和消費者對整個業態的看法趨向理性和冷靜。
從以下兩個方面來看：
1、從投資者的角度出發
將更加注重行業的投資回報率和風險性的考量，就目前紛紛效仿的特許加盟連鎖的市場狀況來看，投資者則會更加注重連鎖本部的生產、管理、產品、品質、品牌、服務、培訓等方方面面的實力及其規范性和連貫性。
2、從消費者的角度來看
則關心的是：美容化妝品企業能否帶給她們全新的消費理念和時尚的美容生活，能否滿足她們由外及內、從身體到生理、從生理到心理、從心理到精神的全新美容感受。
中國美容化妝品業連鎖經營應具備的基本條件
針對目前美容化妝品企業的經營及管理現狀，應從以下四個方面加強規范化管理。來保障連鎖美容店快速
1. 實行總部統一管理。應當做到：統一企業識別系統；統一進貨；統一核算；統一定價；統一營銷策略和營銷手段；統一管理；統一培訓；統一稅貸。總部管理水平將直接關系到企業成本和經濟效益。
例如：
當我們決定加盟快餐業時就會想到“麥當勞”、“肯德基”；當加盟便利店時就會想到“7-11”、“快客”；
當決定加盟專賣店時就會想到“李寧”、“屈臣氏”、“NIKE耐克”等，這些品牌的商標本身就是贏利的最佳保證！
2. 采用標準化規范化的運作程序。具體應加強總部進貨、庫存中心的業務工作流程的設計、控制與管理；加強各連鎖美容院的要貨、庫存、銷售等業務工作流程的設計與管理。
3. 美容化妝品企業總部管理應標準化、簡單化、集中化和科學化，采用計算機管理信息系統對進、銷、存、資金、財務等方面的數據及反饋信息及時進行處理，適時、準確、高效、節約成本。
4. 重視營銷策略和手段的統一性。必須重視目標顧客的需求、化妝品的定位和服務定位，重視整體戰略。從產品設計、服務質量、店址選擇、價格到促銷，應有一整套完整的戰略和策略，吸引消費者，開拓消費者，不斷擴大市場占有率。
5、形成自己的經營特色
環顧眼前的市場，能夠長期維持下來的連鎖店，無不建立了一套自己的特色經營。
例如：
有些以“品種齊全”為特色；有些以“快捷方便”為特色；有些以“服務優良”為特色；有些以“價格低廉”為特色等，八仙過海，各顯神通，其目的在于吸引顧客。商場如戰場。要想在商場中打勝仗，必須有“殺手锏”，只有塑造具有自己特色的經營手法，才能出奇制勝。
6、維持總部良好經營業績
總部本身的經營業績如何，資金、人才、組織是否充實，同樣也是加盟者考慮的重要因素。
如果總部本身的資金、人才和組織存在不少問題，經營起伏很大，業績不佳，則很難使加盟店產生信任感。即使加盟店選擇合作伙伴時不夠慎重，加盟了這家業績不良的總部，也會在了解情況后棄之而去。良好的業績，是特許經營事業成功的基石。這塊基石越穩固，事業發展就越長遠，否則，好景只能是曇花一現而已
7、建立高效信息物流系統
連鎖經營的基本條件就是要建立一套高效率的信息物流系統，倉儲中心、配送中心、生產中心、培訓中心等部門。
例如：
當產品庫存不足而采購又不及時，會造成加盟店缺貨。缺貨帶來兩方面的損失，一是失去銷售機會；二是使顧客產生不信任感，損害企業形象，造成潛在損失。
8、規模化發展
要努力打破行業、區域和各種經濟成份的界限，在對現有連鎖企業進行調整、兼并、重組的基礎上，進一步增加連鎖企業中店鋪的數量，擴大經營規模。提高規模經營水平，取得規模效益。從國外情況看，多數國家都規定連鎖企業的店鋪數量應在10個以上，以保證其規模效益。
關鍵詞：消費金融；金融消費者保護；金融市場規制；自由父愛主義
中圖分類號：F830.91 文獻標識碼：A 文章編號：0257-5833（2013）02-0054-08
作者簡介：呼建光，吉林大學商學院工商管理博士后流動站博士后；毛志宏，吉林大學商學院會計系教授、博士生導師 （吉林 長春 130012）
消費主義的盛行在一定程度上推動了消費金融市場金融工具的創新，這使個人（家庭）的跨期消費選擇具有了更大的靈活性，但擴展的金融選擇機會也給金融市場帶來了更大的潛在風險。2007年，美國次級貸款市場的大規模違約引發了金融危機并在全球范圍內擴散。在引入大量流動性對市場救助的同時，美國參眾兩院通過了《多德-弗蘭克華爾街改革和消費者保護法案》（下文簡稱《改革與保護法》）對金融市場進行大規模的改革。作為危機后金融改革的重要舉措之一，法案著重強調了對金融消費者的保護。近年來，隨著我國金融市場制度的不斷完善，以房地產抵押貸款、信用卡、基金、汽車貸款等金融產品為標志的消費金融市場逐步形成并日趨成熟。值得一提的是，出于對金融消費者保護的需要，從2011年底到2012年中國保監會、中國證監會、中國銀監會先后成立了保險消費者權益保護局、投資者保護局和銀行業消費者權益保護局，這使防范金融風險對金融消費者進行保護成為熱點問題①。
根據法與經濟學的觀點，法律是任何經濟組織體系的必然結果。私法作為支撐市場體系的法律安排，保證了私人、私營經濟組織可以自由地追求各自的經濟目標。規制是社群體系中的法律安排，其目標是治理市場失靈以滿足集體或者公眾的利益。消費金融市場的私法安排使金融消費者可以自由選擇金融產品滿足平滑一生消費的需求，但是，信息不對稱、市場壟斷和外部性等引發的市場失靈和金融消費者時間偏好非一致性、認知偏差引致的“自由父愛主義”（Libertarian Paternalism）考慮使對消費者的金融保護成為必然。本文以經濟規制理論為視角，分析了消費金融市場金融消費者保護的經濟理論內涵與必要性，以美國和英國金融消費者保護的法律實踐為例分析了金融消費者保護的規制措施，其金融消費者保護立法與機構治理對我國消費金融市場發展與金融消費者保護實踐具有重要啟示。
一、消費金融市場與金融消費者決策
金融消費者保護這一命題的提出以消費金融市場的存在與運行為前提，當私法安排導致市場失靈時需要借助規制以解決市場體系依靠自身無法解決的效率缺失與福利縮減。雖然消費金融市場具有較長的發展歷史，其規模的不斷擴大也使其在金融經濟中的作用日益凸顯根據美聯儲的統計，2009年家庭持有資產的總量為64.5萬億美元，其中24.2萬億美元為實物資產，40.3萬億美元為金融資產。同期公司的資產總額為27.3萬億美元，其中金融資產數量大約為家庭持有量的三分之一。此外，根據中國人民銀行的統計，至2010年9月，短期貸款為8697億元，住戶部門的消費性貸款為7.1億元。。然而，長期以來，學界對于其理論認識卻滯后于公司金融、公共金融等金融學分支跨期建模的技術制約、相關研究數據的可得性和準確性以及學科歷史發展帶來的消費者和家庭金融決策問題與傳統金融問題的分割使其發展較為緩慢。。本文認為對于消費金融市場與金融消費者決策理論的認識是判定規制合理性進而安排相應規制措施的基礎。
（一）消費金融市場的理論內涵
消費金融市場的行為主體為金融消費者與提供金融產品的金融機構。消費金融市場中的消費則是基本消費行為在時間維度的擴展，即金融消費者在不確定性條件下選擇金融產品以滿足不同時期的消費需求，或者說是金融消費者使用金融產品以平滑各期的消費。其中，金融消費者可能是個體也可能是家庭。金融消費行為與融資和投資密不可分，即在當前收入無法滿足消費時，通過向未來收入的借款實現當期消費；而在當前收入較多時，則進行投資以實現未來的消費。如金融消費者在現時收入較低時與銀行簽訂抵押貸款合同購買住房（金融產品為抵押貸款），當有短期資金需求時可以訴諸于隔日貸款（payday lending）；而當期收入較多時則可以購買股票、債券等金融產品，可見投資行為蘊含于消費金融行為。金融機構為金融消費者提供了金融產品，并發揮著風險管理、現金支付、信息披露等功能。圖1描述了消費金融市場的行為主體和基本結構。其中，金融消費者選擇金融產品以平滑一生的消費。金融產品連接了金融消費者和供給者，它包括兩個類別：一類為融資產品，通過向未來時間的借款滿足當期消費需求；另一類為投資產品，把當期消費以外的資金投資于未來。金融機構是金融產品的供給方，在金融產品供給背后體現的是金融機構的支付、風險管理、信貸和儲蓄與投資等基本功能；同時，消費金融市場的正常運行還需要金融機構發揮信息披露、資金整合等輔助功能。
（二）金融消費者決策
消費金融市場的主流研究既包含了傳統新古典框架又接納了行為金融學有限理性的研究視角，在這一整體構架下金融消費者的決策是其核心問題。王江、廖理和張金寶認為消費金融是與消費有關的金融問題，同時要考慮市場、機構和政府等金融環境王江、廖理、張金寶：《消費金融研究綜述》，《經濟研究》2010年第5期增刊。。Tufano認為應從金融功能的角度定義消費金融理論內涵與研究范疇Tufano，P. Consumer Finance，Annual Review of Financial Economics，2009，1∶ 227-247.，即消費金融研究的問題是消費者如何作出金融決策、金融機構如何提品和服務滿足消費者（家庭）需求以及政府如何對金融服務進行規制。其中，金融機構的作用為支付、風險管理、信貸和儲蓄與投資。此外，金融消費者具有其自身的特殊性，這主要表現在個人或者家庭在較長期限內進行金融決策；個人擁有以人力資本為代表的非交易性資產以及房產等非流動性資產；同時，金融決策也受到較為復雜的稅率的影響。雖然不同學者從不同角度定義消費金融，但都強調了消費金融市場上的不同行為主體，并且金融消費者利用金融工具合理安排消費為理論的最終歸宿。
連續時間版本下的最優消費和投資規則為金融消費者決策提供了分析的基本框架 ，即在投資機會時變條件下，投資需求由對風險資產的需求和對投資機會不利變動的套期需求組成Merton R.C.Optimum consumption and portfolio rules in a continuous-time model.Journal of Economic Theory 3（4）∶ 373–413.。在此框架下可考慮利率隨機波動或者權益證券收益隨機波動條件下的投資組合選擇和擴展了持有資產種類后投資組合的選擇等問題：如在利率隨機波動條件下長期債券需求由短視需求（myopic demand）和套利需求組成，并且短視需求與債券溢價正相關，與長期債券收益的波動和投資者的風險規避程度負相關Campbell， John Y.， Luis M. Viceira， Who should buy long-term bonds？American Economic Review 2001， 91（1）∶ 99-127.。如果考慮人力資本因素，由于人力資本收入作為個別風險不可分散，將增加個體的風險規避，這導致了更為謹慎的投資行為Heaton， John， and Deborah Lucas， Portfolio choice and asset prices： The importance of entrepreneurial risk，Journal of Finance，2000， 55（3）∶ 1163-1198.。另一方面，通過增加工作時間或者推遲退休年齡增加勞動供給，也可以增加個體承擔金融資產風險的意愿Bodie， Zvi， Robert C. Merton， and William Samuelson， Labor supply flexibility and portfolio choice in a life cycle model，Journal of Economic Dynamics and Control，1992，16（3-4）∶ 427-449.。與長期債券類似，房產可以作為提供長期收入的來源，但其流動性較差。雖然面臨借款約束，但金融消費者可以通過抵押貸款的形式獲得房產，這些都增加了抵押貸款決策的復雜性。需要指出的是金融產品不僅包括債券、證券、房產等投資產品，還包括隔日貸款、信用卡、汽車貸款、教育貸款等融資產品。
在理性前提下，上述框架似乎對金融消費者的跨期選擇問題作出了較為完整的刻畫，但是行為經濟學和行為金融學的興起對新古典金融學以金融消費者絕對理性為出發點進行理論構建與演進提出了質疑。這意味著在考慮金融消費者決策問題時要考慮有限理性因素的影響。行為金融研究表明個體或者家庭在利用信息進行金融決策的過程中受到諸多心理因素的影響，如對信息的有限注意，對利得和損失的非對稱估計，具有損失規避的傾向Kahneman，D.Tversky，A.，Prospect Theory：An analysis of decision under Risk，Econometrica，1979，47（2）∶ 263-292.。在進行投資組合選擇時個人或者家庭則表現出了本地偏差French， K.， James M. Poterba， Investor diversification and international equity markets，The American Economic Review，1991，81（2）∶ 222-226.Huberman， Gur， Familiarity breeds investment，Review of Financial Studies，2001，14（3）∶ 659- 680.；通過折扣經濟人進行交易的客戶（discount brokerage customer）在交易過程中表現出了處置效應等Odean， Terrance， Are investors reluctant to realize their losses？，Journal of Finance，1998， 53（5）∶ 1775-1798.。因此，應該以金融消費者有限理性為視角對傳統理論進行反思與修正。
二、消費金融市場規制與金融消費者保護
對消費金融市場進行規制的必要性源于教科書版本的市場失靈與出于自由父愛主義的考慮。消費金融市場失靈表現為市場外部性、信息不對稱、壟斷力量等方面。與父愛主義不同，自由父愛主義強調了個人在有限理性條件下的自由選擇權，這構成了消費金融市場新的立法基礎，并影響了消費金融市場規制的具體實踐。金融消費者保護這一命題的理論內涵正是在消費金融市場規制過程中對消費者權益的著重強調。
（一）消費金融市場規制與金融消費者保護
規制合理性的判定正是以上文對于金融消費者決策行為的分析為基礎，即金融經濟理論決定了法律形式。政府可以通過稅收、補貼、準入政策等多種形式干預經濟Posner，A. Richard， Theories of Economic Regulation，The Bell Journal of Economics and Management Science，1974， 5（2）∶ 335-358.。這種干預的合理性在于：一方面政府出于公共利益的考慮能夠通過法律形式與經濟工具戰勝市場在自治過程中效率損失。即新古典金融經濟理論中的信息不對稱、公共產品和外部性等因素制約了市場效率的實現，而消費金融市場提供了教科書版本的市場失靈。另一方面，則是出于增進個人福利的“父愛主義”。根據法與經濟學的觀點，父愛主義意味著通過不同程度的強制性限制自由與權利以滿足或者增進公民的福利，并在客觀上有利于公共利益。從其含義可以看出，為達到父愛主義增進福利的目的，需采取強制性限制公民自由與權利的方法。這意味著自由主義與父愛主義似乎存在著矛盾，這一矛盾的根源在于促進個人福利的方式。如果給予個人充分的選擇權，并采取非強制性的方式對其選擇進行引導，則自由主義與父愛主義存在著調和。對這種矛盾的調和產生了“自由父愛主義”（Libertarian Paternalism），即通過非強制的方式引導個人作出更好的選擇Thaler R.H.，Sunstein C.R. Libertarian Paternalism，The American Economic Review，2003， 93（2）∶ 175-179.。自由父愛主義認為次優決策來源于個體的認知偏誤，并強調更好的選擇是可以被測度的，在對個體行為或者心理因素進行深入的研究后可以作為消費金融市場規制的基礎。
（二）消費者金融保護的必要性
出于對消費金融市場失靈的治愈以及自由父愛主義的考慮，需要對消費金融市場進行規制。具體來看：
1. 市場失靈與金融消費者保護
消費者在金融市場的決策面臨著信息不對稱導致的道德風險和逆向選擇：如個人在公司購買的某項金融產品或者金融服務涉及的期限較長，在簽訂合約后消費者無法對公司的資金運營活動進行連續的有效控制，聲譽機制也可能不能夠保證公司不侵占客戶的資金或者財產；為了作出有效決策，消費者需要了解與金融產品或者服務相關的信息，然而金融消費者自己并不能有效獲得所有相關的信息，與其他消費者共同協作獲得信息也存在著協調上的困難，因此，消費者對金融產品和金融服務的選擇時常受到“檸檬”問題的困擾。信息作為公共物品，很難依靠金融產品供給者實現有效提供，依靠消費者的協同生產也存在協調上的困難，這意味著需要借助規制的力量進行強制披露。
消費金融市場中的個人決策可能會對其他人產生影響，但是這種影響并沒有反映在市場價格之中。如人力資本的積累和房屋所有權存在正的外部性，這使政府需要為學生提供助學貸款，為房屋購買者的住房貸款提供補助；貸款者和借款者往往不考慮房屋止贖的社會成本，但Campbell等發現止贖成本會降低臨近房產的價格，這一外部性的存在意味著需要政策參與以減少止贖成本Campbell， John Y.， Stefano Giglio， and Parag Pathak. Forced Sales and House Prices，The American Economic Review，2011，101（5）∶ 2108–2131.。
搜尋成本的存在導致了零售市場上金融產品供應者壟斷力的增強。在許多消費金融產品市場上存在著價格差別，這使金融消費者在選擇產品時的搜尋成本增加，從而支付了相對于其他供應機構較高的價格。這種搜尋成本使零售商形成了壟斷力，并使其可以收取高于邊際成本的費用。
2. 自由父愛主義與金融消費者保護
投資者往往缺乏金融知識以作出正確的金融決策Lusardi， Annamaria， and Olivia S. Mitchell，Financial Literacy and Planning： Implications for Retirement Well-Being.，Pension Research Council Working Paper，2006， No. 1.Lusardi， Annamaria， and Peter Tufano. Debt Literacy， Financial Experiences， and Over in debtedness. NBER Working Paper 14808， 2009.。表1列示了兩項調查研究中不同年齡個體對于健康與退休以及儲蓄投資等相關金融知識的理解情況。其中，對于年長者關于健康和退休問題的調查結果表明，只有56%的人正確回答了前兩個問題。年輕人的情況則更糟，只有46%的人正確地回答了前兩個問題，27%的人正確地回答了所有問題Lusardi， Annamaria， Olivia S. Mitchell， and Vilsa Curto. Financial Literacy among the Young，Journal of Consumer Affairs，2010， 44（2）∶ 358–80.。雖然直接利用金融數據去推斷消費者的具體認知能力具有一定的難度，但是目前的實驗研究表明消費者的認知能力越強，其金融決策越為合理，在投資中也能獲得更高的股票收益Benjamin， Daniel J.， Sebastian A. Brown， and Jesse M. Shapiro：Who is ‘Behavioral’？ Cognitive Ability and Anomalous Preferences，SSRN Working Paper， 2006.。
個人偏好具有多樣性，而跨期選擇過程中消費者偏好也表現出了與傳統理論預期不相符的特征。如個體在多期選擇過程中表現出了現時偏向型偏好。現時偏向型偏好會帶來一種外部性，即個人在今天的決策會以一種內部非一致的方式反向影響其未來財富，而在未來又會感到遺憾。這種負的外部性有時也被稱為“內部性”。出于自由父愛主義的考慮應規制對未來具有負面影響的現時行為。
三、金融消費者保護的法律形式
金融消費者保護的合理性在于市場失靈與消費者在金融決策中的認知偏誤與認知局限。作為社會性規制，金融消費者保護既有信息披露、事前批準等傳統規制形式，又包含了基于“自由父愛主義”的金融消費者教育和助推。金融危機的爆發并非是金融消費者保護實踐的起點，英國早在2000年就最先正式提出了“金融消費者”的概念，并對金融消費者類型進行了區分。但是緣于次級抵押貸款違約的美國金融危機使美國把金融消費者保護提到了重要日程，典型的金融消費者保護機制主要為：
（一）消費金融市場信息披露
在消費金融市場強制充分的信息披露可以降低逆向選擇成本、減少外部性成本。為了治愈消費金融市場失靈，美國和英國相關法案對證券市場的信息披露作出了規定。如美國的《證券法》和《證券交易法》規定了上市公司信息的初次披露和持續披露要求。其中，在證券的發行、銷售中如果對重大事實做出不真實的陳述、做出因省略重大事實而誤導公眾的陳述、運用任何方式、手段和計謀從事欺詐活動或者從事任何產生欺騙后果的活動則被判定為非法行為。另一方面《證券交易法》確立了證券市場的持續信息披露制度，對上市公司需定期年度報告、季度報告以及臨時報告、重大事項公告、特殊人士取得證券的登記及公開、發行人回購股票的信息披露等方面做出了規定。與美國證券市場類似，英國的《金融服務與市場法》規定當公司向社會公開發行證券時需要承擔一般性的披露義務，即披露所有投資者及其專業顧問合理需要的信息，以及為了能夠做出正確評估資產和負債、財務狀況、利益和損失、證券發行者的發展前景、有價證券相關權利所需的信息。上市后，上市公司每年須年度財務報告，財務報告的內容包括公司的財務狀況的基本陳述以及經營績效與前期預測差別、經營狀況的區域分析、公司不參與管理的董事的基本信息等諸多事項。
抵押貸款是消費金融市場的重要金融產品，一般來說其涉及的金額較大，需使金融消費者充分了解相關信息。根據《房地產交割程序法案》（Real Estate Settlement Procedures Act，RESPA），應該確保全國范圍內的消費者能夠獲得與抵押貸款成本相關的信息以滿足個人交易的需要，不被收取不必要的高額交割費用。根據最新原則，RESPA要確保消費者最終可以較低成本獲得抵押貸
款，具體包括對標準化公允水平的評估、提高交割成本和利率信息披露水平等內容。意圖使借款和貸款過程中保護消費者的誠實信貸法案（Truth-in-Lending Act，TILA）在消費金融市場中發揮重要作用。TILA中最重要的內容在于規定了在借款人取得貸款前，任何借款合同或協議中都應充分披露貸款數量、財務費用和年利率，該法案適用于包括抵押貸款的大多數的信貸類型。
（二）事前批準
2008年7月，美國國會通過了《安全和公平執行按揭許可證法案》（Secure and Fair Enforcement for Mortgage Licensing Act，SAFE）。根據SAFE，任何個人以營利為目的參與授予抵押貸款業務都需得到可以作為抵押貸款發起人的認證并登記。各州需要制定法律對抵押貸款發起人的認證建立符合國家一致要求的最低標準，并在國家抵押貸款認證與登記系統進行登記。認證信息的最低標準涵概了抵押貸款發起人的犯罪歷史、信貸記錄、認證前培訓、測試情況，繼續教育、資本凈值和履約保證等內容。
（三）開展金融消費者教育
認知局限使消費者不能充分理解與金融產品有關的信息，這將導致無效的決策。2009年美國通過了《改革與保護法》，該法案的通過是1933年以來對金融市場的最大幅度改革，法案著重強調了對金融消費者的保護。根據法案，設立了金融消費者保護局，而金融消費者保護局成立了金融教育辦公室（office of financial education），負責協調與金融知識普及和金融消費者教育的相關工作，提供各種工具幫助家庭制定對其有利的金融決策。英國“金融服務局”于2004年啟動了“公平對待消費者項目”，金融危機后政府強化了金融消費者教育工作。其后，2010年4月成立了“消費者金融教育局”負責全面開展英國金融消費者的教育工作。
（四）助推
為了克服職員在參與養老保險時的現時偏好使其能夠對收入進行長期有效的規劃，可以對養老保險計劃的參與流程進行有針對性的設計。美國于2006年通過了《養老金保護法案》（Pension Protection Act），這項法案被認為是自《退休職工收入保障法》（the Employee Retirement Income and Security Act）以來最大規模的針對養老保險計劃的規制改革。法案鼓勵雇主對養老保險計劃進行結構性設計使之包含自動登記默認選項，也包括隨著收入提高存入賬戶的金額自動增加以及多元化資產分配的默認選項等助推方法。這種設計安排源于繳納保險者并不像傳統經濟學預期的那樣在決定是否參加養老保險計劃時在默認選項為自動加入或者為自動退出之間會做出無偏的選擇，而是更傾向于選擇當默認選項為自動登記的行為模式，投資組合的分配與投資比例也受類似行為模式的影響。
四、對我國消費金融市場的啟示
（一）深化對消費金融市場的經濟理論研究
金融消費者保護這一命題的提出以消費金融市場中的金融產品交易為基礎。作為消費行為主體的個人或家庭在選擇金融產品的過程中具有不同的行為特征，這意味著在對消費金融市場的研究過程中需要整合以消費者理性為基礎的決策框架以及以消費者行為偏誤和認知局限為基礎的行為金融研究框架。中國金融市場具有新興加轉軌的特征，其金融消費者在決策過程中可能具有不同的行為模式，并不能完全套用現有的理論解決中國消費金融市場的實際問題。這意味著需要以中國金融市場為背景，借鑒發達金融市場已有的研究視角與方法進行更為深入的分析。
在對消費金融市場研究的過程中一個制約經驗研究的問題是如何獲得可靠的與消費金融市場有關的金融決策數據。即使對于美國或者英國等發達國家，消費金融市場數據的可得性也一直是困擾消費金融研究的難題。對于我國，消費金融市場尚處于發展與逐步完善階段，其數據的采集與獲得更面臨著重重困難。雖然國內有關高校或機構對此已經做出一定的嘗試與努力，但是在數據的準確性、可信性以及調查范圍等方面尚需要提高與擴展。在這方面，可能需要國家加大對有關調研項目的資助與支持。
（二）金融消費者保護立法的移植與借鑒
隨著消費金融市場規模的不斷擴大，金融產品的增加也為消費金融市場立法提出了新的挑戰。在消費金融市場立法方面：首先，要完善金融消費者的法律保護體系，通過考察我國金融行業立法，可以發現對金融消費者權益的保護尚未得到應有的重視。雖然在《銀行法》、《證券法》等立法中已經體現了對投資人、存款人等消費者利益的保護傾向，但是，具有可訴性和可操作性的民事規則在具體應用中較少。我國尚缺少對金融消費者保護的基本立法，雖然已有金融宏觀調控部門和監管機構的行政法規和規范性文件，但是其法律層次較低。其次，要建立健全金融糾紛的處理機制。在這方面可以借鑒國外多層次的糾紛處理機制，如內部投訴機制、調解、仲裁機制、法院訴訟等。
（三）金融消費者教育
金融市場穩定運行的重要前提是金融消費者能夠較為全面準確地理解與金融產品相關的信息。研究表明具有認知偏誤和認知局限的金融消費者不能夠充分認知金融產品信息，也不能完全克服在決策過程中所表現出的有限理性，這意味著在對金融消費者進行教育的過程中：一是要提高消費者對金融產品、金融風險、金融機構以及金融市場功能等一般金融知識的認知水平；二是對不同金融產品的潛在消費者進行有針對性的教育。隨著我國整體經濟水平的提升以及伴隨的金融消費需求的增加，應該向那些對某一類金融產品具有購買力的個人（家庭）提供較為全面的金融消費知識教育——如對于住房抵押貸款的選擇，對于不同理財產品的選擇等方面的金融知識；三是金融消費者教育要建立在對金融消費者認知能力的評估之上，即要在充分調研的基礎上針對消費者在某一方面的認知局限或認知偏誤進行有針對性的金融消費知識普及與傳授，通過實地或實驗研究確定消費者對于金融產品信息的認知是否受披露形式、披露的表達方式、披露的顯著性等方面的影響。
（四）規制機構的權力安排與結構設計
關鍵詞 新常態；高職院校；創新創業教育；教育理念
中圖分類號 G718.5 文獻標識碼 A 文章編號 1008-3219（2016）29-0049-05
一、適應“新常態”是高職創新創業教育的必然選擇
當前，我國經濟社會發展正處于從傳統資源要素導向型經濟向創新驅動型經濟轉型發展的關鍵階段，在這場經濟社會發展變革當中，培養具有創新思維、創新精神、創業意識以及創業能力的現代化人才將成為助力我國經濟發展轉型的核心要素。在當前新常態下的經濟改革發展背景下，走創新驅動戰略是經濟發展的必然選擇，以創新促發展的關鍵在于依托科技進步，特別是技術的優化升級，而核心在于培養掌握先進技術、引領科技發展的現代化人才。創設“大眾創業、萬眾創新”的外部環境，提升從業者的創新創業能力，是促進我國產業結構調整與優化的重要舉措，也是引領我國經濟發展新常態的內生動力。
就業是職業教育發展的根本指向[1]。隨著我國經濟結構調整的步伐不斷加快，傳統的行業、崗位設置將隨之進行重組和變革，集中表現在大量新產業、新行業、新職位、新工種的不斷涌現，尤其在當今的新常態下，“大眾創業、萬眾創新”將成為大學生就業的主流形態。創新作為勞動者就業的重要資本，創業作為勞動者就業的特殊形式，培養受教育者的創新創業能力自然成為職業教育發展的重要目標[2]。
二、新常態下高職創新創業教育的現實困囿剖析
（一）創新創業教育的“工具化”困境
從高職院校創新創業教育的現實發展狀況來看，逐漸陷入一種以手段為目的的“工具化”危機。高職創新創業教育過于強調“工具性”價值，而忽略了受教育者的“目的性”價值。“工具性”價值即人的“社會性價值”，“目的性”價值即人的“自我價值”。“社會性價值”與“自我價值”作為構成人的價值的兩個方面，二者緊密相關、缺一不可。深入分析高職創新創業教育的目標，大多是以“創業促就業”作為出發點，將創新創業視為推動國民經濟發展的重要“利器”[3]。在這種“工具化”的教育觀影響下，高職創新創業教育在一定程度上忽略了其應有的“目的性”價值，受教育者被動地接受著這種教育理念的洗禮，個人的主體性、自由性受到了較大的壓抑。這種扭曲的“工具化”觀念嚴重制約了創新創業教育的發展，對高職創新創業教育也帶來了不良的影響和后果。一是高職創新創業教育流于形式，無法深入開展。二是高職創新創業教育重視就業技能培訓而忽視意識培養。并且從教育行政部門對于高校創業教育成果的考評標準來看，往往將參與創新創業教育培訓的受教育者數量作為主要指標，間接加重了創新創業教育的工具化傾向。
（二）創新創業教育的“功利性”困境
從目前我國高職院校創新創業教育的開展情況來看，由于缺乏長效的激勵機制引導，高職創新創業教育陷入了一種“功利性”漩渦之中，過于關注和強調創新創業人才培養的直觀結果，而在一定程度上忽視了創新創業教育的過程性和時滯性。具體而言，其“功利性”主要表現在兩個層面：一方面，高職創新創業教育過程注重“名利化”。各級各類創業設計大賽作為高校創新創業教育的重要表現形式，其設立的初衷是為了實現“以賽促教”，激發大學生的創新創業意識、提升創新創業技能，并且大部分高職院校對此也投入了大量的人、財、物等資源。然而，在具體的執行過程中，大部分高職院校在創業大賽中更多的是出于名次的考慮，而以大學生為主體的參與者更多的是期望獲得個人榮譽，各主體之間的逐利傾向嚴重，使得創業大賽淪為參與者追逐榮譽的功利化舞臺。另一方面，高職創新創業教育目標趨于“短視化”。以創新創業帶動就業不僅是國家政策導向下的擇業理念的變革，更是促進我國經濟社會發展轉型的戰略選擇[4]。然而，由于很大一部分高職院校對大學生創新創業教育存在著根本性的認知偏差，在開展相應的創新創業教育活動中，過于關注大學生創業對于就業率的提升，而忽略了創新創業就業的本質目標。
（三）創新創業教育的“懸浮化”困境
從當前的實際情r來看，高職創新創業教育與廣大學生的需求還存在著一定的差距，并且呈現出“三低”現象，即創新創業教育與市場需求的對接度低、大學生創業實踐的結合度低、與專業教育的融合度低，導致高職創新創業教育陷入“懸浮化”困境。
是創新創業教育政策“懸浮化”。大學生在創新創業過程中會遇到種種挫折、困難和挑戰，而以政府為主導的政策體系是支撐大學生創新創業的基礎[5]。從現實情況來看，盡管在“雙創時代”背景下，國家制定了大量的創新創業的支撐政策，但從現有的政策來看，還較為宏觀，缺乏具體的執行指導，并且大學生創新創業活動涉及到多部門的參與和協作，在政策落實方面也牽涉到工商、稅務、銀行等不同部門。而在當前中國條塊分割的管理體制下，以教育部為主導制定的相關創新創業政策無法對以上各個部門形成強制力約束，并且政策缺乏具體的落實單位和責任分工，由此使得看似完善的創新創業優惠政策在落實過程中會出現被軟化甚至落空的問題。
創新創業教育主體“懸浮化”。高職創新創業教育是一項復雜的系統工程，要使創新創業教育取得實效，必須積極吸納多方主體的參與和支持。但在當下高職院校創新創業教育的實施主體選擇上，還僅限于學校自身，缺乏以行業企業為代表的市場主體的參與[6]。盡管行業企業作為高等職業教育的主要受益者，但目前對于高職創新創業教育缺乏足夠的關注，在創新創業實踐平臺的建設上參與度也不足，至今尚未建立由政府、高職院校、行業企業等多主體參與的創新創業教育實踐支撐和服務體系。
創新創業教育內容“懸浮化”。從當前高職院校創新創業教育內容的安排情況來看，較為關注創業流程、創業基礎知識以及創業技巧等方面的知識傳授，并且在創新創業課程的開設上還較為隨意，尚未建立系統完善的創新創業教育課程體系。一方面，創新創業課程的設立缺乏統一科學的論證，大部分高職院校往往將該課程依附在經管類課程或者就業指導課程當中，難以保證創新創業課程建設的獨立性和系統性；另一方面，創新創業教育缺乏相應的實踐平臺和條件保障，重理論、輕實踐是當前高職創新創業教育中存在的突出問題。并且很大一部分高職院校將創新創業教育作為一門選修課，未能與專業教育形成有機的聯系，創新創業教育內容的實效性有待提升。
三、高職創新創業教育困囿的深層次成因反思
（一）理念認知錯位，導致創新創業教育陷入“工具化”困境
理念認知是個體通過一系列的思維活動對外界事物所形成的概念、知覺和價值判斷。理念認知對個體的行為具有重要的指引和導向作用，在理念認知過程中，個體會根據其自身所處的內外部關系網絡和環境的變化，形成與之相匹配的價值選擇，進而對個體的行為活動進行調解。而在高職院校開展創新創業教育過程中，理念認知錯位是指施教者和受教者對創新創業教育的價值理念、目標定位以及功能指向等方面產生了一定的認識偏差。從目前來看，高職院校廣大師生對于創新創業教育的理念認知錯位，是其陷入“工具化”困境的主要原因。
創新創業教育的本質是培養大學生創新人格、創新精神、創業意識和創業技能[7]。高校創新創業教育理應是對大學生所進行的創新創業人格品質的培養、創新創業精神的傳遞以及創新創業實踐技能的塑造。然而從目前高職創新創業教育的現狀來看，由于理念認知存在偏差，在創新創業教育落實過程中，大多將創新創業教育的目標定位于大學生的創業技能培養，而忽視了對受教育者個體的創新精神、創業人格的培育，最終使得創新創業教育淪為一些高職院校謀求資源的“面子工程”，成為部分受教育者牟取學分的工具。
（二）激勵機制偏移，導致創新創業教育陷入“功利化”困境
一般而言，建立一套行之有效的激勵機制是保障內外部活動順利進行的重要手段，激勵機制的有序運轉，能夠降低交易成本，減少外部活動或行為的不確定性，而且能夠使個體的行為活動在一定的規則范圍之內行事。然而，從現實來看，理性的個體通常會通過高度策略化的活動，利用現有的激勵機制實現個體利益或小團體組織利益的最大化，而導致激勵機制偏離原來設定的目標。高職院校在創新創業教育過程中，往往面對的是以紅頭文件為載體的激勵機制[8]，而在具體的執行過程中難免會以組織個體的利益為出發點，結果偏離于既定目標，陷入“功利化”困境。
從國家和地方政府大力推進創新創業教育的關注點來看，主要是想通過創新創業來促民生、保發展，著重強調創新創業的民生價值，以期創新創業能夠為新常態下的經濟社會轉型發展注入新動力。然而，從目前高職創新創業教育的具體落實情況來看，也呈現出如火如荼的景象，但是出于以就業率來考評專業質量以及確定招生規模的重壓下，高職院校為了考核要求，而將創新創業教育作為提升大學生就業率、緩解就業壓力的權宜之計，這種“功利化”的價值取向完全偏離了創新創業教育的本真目標，實際上并未達到應有的效果。
（三）支撐平臺缺失，導致創新創業教育陷入“懸浮化”困境
高職創新創業教育缺乏專業化的平臺支持，這里所說的平臺主要是指創新創業教育的學科建設平臺、創新創業教育的師資隊伍的發展平臺以及創新創業教育的管理運行平臺。從學科平臺建設來看，目前大部分高職院校還未能將創新創業教育作為獨立的學科看待，而往往是將其依附于工商管理課程之中，并且作為一門選修課，受教育對象也僅僅局限于部分選修該課程的學生。從師資隊伍的發展平臺來看，專業化的師資隊伍匱乏已成為制約高職創新創業教育發展的軟肋，核心在于缺乏專業化的教師培養平臺。一方面，國內高校目前尚未開設創新創業教師培養的相關專業；另一方面，創新創業教育教師的行業準入制度欠缺，并且高職院校尚未形成規范有序的創新創業課程教師的職業發展培訓體系。從創新創業教育的管理運行平臺來看，行政管理特點過于突出。在多數高職院校中，主要由就業指導中心牽頭進行其所在學校的創新創業教育[9]。然而，這些就業指導中心并沒有完成從行政管理機構向教育科研機構轉型，其“教學單位”的身份仍無法得到確認。此外，截至目前國家教育管理部門仍未對高校創新創業教育課程的國家標準體系建設、創新創業師資的專業化建設、創新創業教育的評價模式等方面作出具體的政策指導。
四、新常態下高職院校創新創業教育的路徑探索
（一）變革創新創業教育理念，樹立正確價值導向
高職創新創業教育是一種價值理念傳導，主要培養大學生如何在紛繁復雜的外部環境中敏銳地捕捉市場機會，在創新創業中實現自我價值，進而創造更多的社會價值。在新常態下，高職創新創業教育必須打破“創新創業即創辦企業”的狹隘思維束縛，突破企業家速成教育的傳統誤區，轉變以就業為目標導向的功利化價值取向。創新創業教育只有在形成文化認同的前提下，才能進一步激活大學生追求創新與創造的潛能與需求[10]。因此，要在物質、制度和精神三個層次同時發力，在高職校園文化建設中突出創業精神、鼓勵創新創造，營造寬容失敗的氛圍，彰顯學生個性、尊重和引導學生創新，點燃學生的創業熱情。與此同時，高職院校在創新創業文化建設過程中，要面向地方、服務地方，主動地融入到地方創新創業文化當中，并深入Y合高職院校自身的專業學科優勢和教學資源優勢，集聚地方創新創業優惠政策和服務，培育創新創業文化的精品工程，促使創新思想和創業活動不斷涌現，成為師生傳承文化、創新文化的動力和源泉。
（二）構建“全覆蓋、分層次、差異化”的創新創業教育體系
新常態下，構建“眾創空間”是高職院校開展創新創業教育活動的戰略選擇，要求在高職院校范圍內建立“全覆蓋、分層次、差異化”的創新創業教育體系。對此，為了實現這一教育目標，高職院校必須從創新創業教育的頂層設計入手，在分群體、分階段、分層次的基礎上，著力構建包含通識型、嵌入型、專業型以及職業型四個層面的創新創業教育體系。首先，面向全體在校大學生，開展“通識型”的創新創業啟蒙式教育。主要是喚起大學生的創新創業意識，培養創新創業精神，提升創新創業實踐能力。其次，面向不同學科專業的大學生，在充分考量其學科專業特征的基礎上，開展“嵌入型”的創新創業教育。主要是將創新創業思想和理念嵌入到學科專業中來，對創新創業課程進行改造升級，形成與各學科專業相匹配的多元化的創新創業教育體系，在創新創業教育“全覆蓋”的基礎上，實現與學科專業相呼應的“個性化”人才培養目標。再次，面向有強烈創新創業意愿的在校大學生，專設創新創業重點培育班，開展專業化的創新創業教育培訓，對其進行系統的企業管理和運營知識技能的培訓。通過專業化的創新創業教育，重點培養大學生的創新創業實戰技能，提升大學生創新創業的駕馭能力和風險規避能力，以達到有目標、有計劃、有準備的創新創業，提升創新創業的成功率。最后，對創新創業先行者和初創者群體，開展繼續教育，構建“職業型”的創新創業教育體系。主要為初創者提供職業化的創業咨詢服務、教育培訓服務以及創新創業援助，幫助創新創業者順利渡過企業初創期。
（三）構建“多主體”的創新創業教育參與體系，科學確立各方的責任和職能
高職創新創業教育涉及到高職院校、政府、行業企業以及社會等多方利益相關者。要想保障大學生創新創業教育的有效開展，必須吸納以上各方力量的積極參與、配合和支持。而創建多主體聯動的創新創業教育體系，關鍵在于科學確立各方主體在高職創新創業中的職責和功能。
首先，高職院校作為大學生創新創業教育的執行主體，應明確其在創新創業教育中的主體職責和辦學自，進一步發揮出高職院校在社會創新創業人才培養和供給中的主導作用。其次，政府作為創新創業教育的推動者和領導者，政府的支持是保障高職院校創新創業教育順利開展的重要基礎。因此，政府應切實轉變職能，由行政管理者向公共服務者角色轉變。在高職創新創業教育過程中，政府應擔負起創新創業教育服務體系建構，通過政策引領、法律法規支撐、措施落實等多渠道、多方式來引導和支持高職創新創業教育發展[10]。再次，行業企業作為高職創新創業教育的受益主體，也是高職創新創業教育的重要合作者和對接者，理應確立其在創新創業教育中的協同育人主體角色，加強校企合作，尤其要發揮行業企業在大學生創新創業實踐基地建設方面的作用，利用行業企業的資金、人才、經驗技術、設施設備以及場地等軟硬件方面的優勢，共同為高職創新創業教育服務。最后，社會作為高職創新創業教育的重要參與者和外部監督者，應履行其在高職創新創業教育中的氛圍營造、文化、監督和評估作用。一方面，通過輿論宣傳引導，大力弘揚創新創業文化精神，營造支持和鼓勵大學生創新創業的社會氛圍，形成推動創新創業教育的社會合力。另一方面，引導社會大眾積極參與到高職創新創業教育的監督中來，讓市場力量充分履行其對高職創新創業教育的督導評估工作，尤其要發揮社會第三方組織在創新創業中的評估作用，共同為高職創新創業教育的發展聚力。
（四）構建“專業―就業―創新創業”融會貫通的實踐教學體系
新常態下，大學生創新創業面臨著紛繁復雜的外部環境，要想提升大學生創新創業的成功率，必從大學生創新創業實踐能力培養入手，構建“專業―就業―創新創業”融會貫通的實踐教學體系，詳見圖1。通過搭建創新創業實踐教學平臺，圍繞提升大學生創新創業能力，開展實踐教學活動，讓創新創業成為大學生的一種思維方式和行為模式。
構建基于“專業―就業―創新創業”融會貫通的高職實踐教學體系，將創新創業教育貫穿在高職人才培養的始終，必須科學確立專業教育、就業教育、創新創業教育在高職實踐教學體系中的目標定位。首先，在高職院校專業教育中，要提升專業教育與創新創業教育的融合度，使學生在專業學習的同時，也能夠接觸到創新創業教育的相關課程，主要目的是在潛移默化中培養大學生的創新精神和創業人格。在強化對學生專業理論教育的同時，還應適當安排專業創新創業實訓課程，讓學生在專業實踐中理解和檢驗理論知識，并逐步將創新創業精神融入到自己的思維體系和日常行為中，實現大學生的專業技能與創新創業技能的雙向提升。其次，在高職院校就業教育中，通過開展一系列創新創業實踐教學活動，以達到創新創業實踐教育與就業教育相融通。圍繞高職院校就業教育目標，開展各類創新創業教育實訓、大賽、頂崗實習、生產實踐活動，使學生通過以上活動，提高發現問題、分析問題、解決問題的能力，促進大學生就業和創新創業綜合素養的提升。最后，在高職院校創新創業教育中，要著重突出創新創業實踐。緊緊圍繞國家在支持大學生創新創業中的政策指向，鼓勵大學生創新創業，將創新創業理論教育與實踐教學緊密地結合起來，讓大學生在理論學習中形成完備的創新創業知識體系，在創新創業實踐演練中提升創新創業的實戰技能。
參 考 文 獻
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行政執法是指享有行政權能的組織運用行政權對行政相對人所作的法律行為。[3]檢驗檢疫機構是國家設立在國境口岸，依法對進出口貨物和入出境人員、交通運輸工具實施檢驗檢疫的部門。檢驗檢疫機構運用職權，監督檢查行政相對人遵守檢驗檢疫法律法規的情況，監管行政相對人涉及檢驗檢疫范疇的活動和行為，制止、查處行政相對人的違法行為。因此檢驗檢疫工作屬于典型的涉外行政執法。
檢驗檢疫行政執法的主要目標，一是防止傳染病疫情、動植物疫病疫情和有毒有害物質經由口岸傳入傳出；二是監管進出口產品的安全質量，保障人體健康與生命安全。近年來，檢驗檢疫機構忠于職守、嚴把國門，有效處置了“非典”、禽流感、口蹄疫、瘋牛病、蘇丹紅、孔雀石綠等重大突發疫情和食品安全事件；成功應對了日本、歐盟等國家或組織的技術貿易壁壘；出色完成了產品質量和食品安全專項整治任務。可以說，檢驗檢疫行政執法不僅直接關系到國家外貿發展和經濟安全，更是與人民群眾的衣食住行、公共利益乃至健康安全息息相關。
近年來，我國貨物進出口、人員出入境始終保持高速增長態勢。2007年全年貨物進出口總額為21738億美元，比2006年增長23.5%.其中，出口12180億美元，增長25.7%；進口9558億美元，增長20.8%.[4]2007年全國口岸出入境人員3.45億人次，比2006年增長8.38%；出入境交通運輸工具2215.54萬輛（架、列、艘）次，比2006年增長5.3%，其中，機動車輛2114.31萬輛次、飛機42.74萬架次、火車6.09萬列次、船舶52.39萬艘次，分別比2006年增長5.12%、16.16%、7.74％和3.96%.[5]隨著國際貿易和人員交流的不斷擴大，檢驗檢疫行政執法也承受著工作量持續增長的壓力。
除了工作量不斷增長外，近年來，檢驗檢疫行政執法還面臨著前所未有的嚴峻挑戰。一是國際上的疫病疫情，如禽流感、艾滋病、瘋牛病、馬爾堡病毒等呈現高發態勢；同時，過去未關注的有毒有害物質，如二惡英、“蘇丹紅”等逐漸演變成新的安全危害。隨著國際間人員與物資往來的日益擴大，這些嚴重危害人體健康、生命安全和經濟社會發展的疫病疫情和有毒有害物質正以驚人的速度通過人員、貨物和運輸工具傳播、蔓延。以艾滋病為例，1981年在美國洛杉磯發現第一例艾滋病后，病毒迅速在全球傳播。截至2007年底，全球大約有3300萬（3000—3600萬）人感染艾滋病病毒，其中2007年一年就有270萬（160—390萬）人感染，有200萬（180—230萬）人因罹患艾滋病死亡。[6]中國的情況同樣不容樂觀，據衛生部、聯合國艾滋病規劃署和世界衛生組織聯合測算：至2007年底，我國艾滋病病毒感染者和病人約70萬（55～85萬人），其中艾滋病病人8.5萬（8～9萬人）；當年新發艾滋病病毒感染者5萬（4～6萬人），當年因艾滋病死亡2萬（1.5～2.5萬人）。[7]二是隨著中國在世界貿易中的份量日益加重，對華國際貿易爭端明顯增多。據世界貿易組織統計，2007年上半年全球反傾銷僅立案49起，較2006年同期減少43起，下降約47%.然而，國外對華反傾銷新立案數量卻未下降，我國已連續13年成為全球遭受反傾銷調查最多的國家。從1995至2006年，中國累計遭受國外反傾銷調查536起，占全球反傾銷案例總數的17.6%.[8]此外，在國際經濟全球化的同時，貿易保護主義有所抬頭，把產品質量和食品安全問題作為技術性貿易壁壘，正成為國際貿易保護主義的一個新特點。中國出口產品質量和食品安全問題更是由于一些政治因素的影響，出現了國際化、政治化的新趨勢。例如，2007年，一些國家和境外媒體就曾針對中國產品質量和食品安全進行炒作，“中國制造”一度遭遇信譽危機。據測算，最近11年來，中國因反傾銷調查、反補貼調查、技術性壁壘等貿易摩擦，減少出口400億至500億美元。[9]這些情況說明，中國已進入貿易摩擦多發期。
檢驗檢疫行政執法所承擔的責任，所面臨的壓力與挑戰，說明了檢驗檢疫執法工作的重要性和必要性，同時也說明檢驗檢疫機構必須規范行政執法工作，加強對行政執法活動的監督。唯有如此，才能適應形勢發展的要求，從根本上提高依法行政的能力和水平，有效履行好為國家和人民把關的職責。
二、完善檢驗檢疫行政執法責任制勢在必行
法治建設是構建社會主義和諧社會的必然要求。然而，法治不是法律法規、部門規章的簡單堆砌，而是要求國家權力的行使和社會成員的活動都要嚴格依法辦事。對行政執法機關而言，法治建設不僅僅是賦予行政執法機關必要的權力，以監督行政相對人的行為是否符合法律規定；更重要的是給行政執法機關提出了明確的責任要求，行政執法機關必須依法行政，推行行政執法責任制，“按照法定權限和程序行使權力、履行職責”。[10]
現階段，不少地方、部門推行行政執法責任制都取得了一些成效：一是理順了行政機關的執法職責、明晰了行政責任，在不同程度上解決了“依法打架”的現象；二是建立健全了規范行政執法的若干制度，改善了行政執法，提高了行政執法水平；三是探索了行政機關之間的監督機制。[11]但是推行行政執法責任制，在行政執法機關自身建設的環節，還存在一些不容忽視的問題：第一，行政執法機關內設部門的職責需要進一步明晰。當前我國行政執法機關的職責已經基本理順，但是行政執法機關內設部門的職責還不夠明確。由于行政執法是全方位、多層次的活動，內容龐雜，范圍廣泛，職責不明，在行政執法機關內部就會出現“見利益就上，遇責任就退，發生問題害怕承擔責任、互相推諉扯皮”的現象。第二，行政執法責任追究制度需要進一步完善。在行政執法機關制定的規章或者制度中，對行政執法機關和行政執法人員的違法責任都有規定，但是對日常行政執法活動中執法過錯或者執法差錯的責任規定往往不夠具體，只是提到要承擔責任，至于由誰來承擔責任，承擔什么樣的責任則不夠明確，使責任制度的內容不夠完整。第三，行政執法監督檢查需要進一步加強。近年來，行政執法機關開展了大量的、多樣的執法監督檢查活動，但是從形式上看，往往重視突擊性的監督檢查，忽視經常性的監督檢查；從內容上看，往往重視事后監督，忽視事前預防和事中監督。
作為重要的涉外行政執法機關，檢驗檢疫機構承擔著嚴把國門、嚴防疫情疫病傳入傳出，促進國家對外經濟健康發展的重要使命，需要建立一套科學有效的行政執法責任管理體系。但是，檢驗檢疫機構在自身建設方面還存在一些薄弱環節。因此，要注重加強自身建設，通過完善檢驗檢疫行政執法責任制，加強自我規范和監督，促使內設部門及執法人員嚴格履行法定職責，保證檢驗檢疫法律法規、規章制度的正確實施，提高依法行政水平。
三、完善檢驗檢疫行政執法責任制的思路
檢驗檢疫機構完善行政執法責任制，必須廣泛借鑒國內外經驗，明確完善行政執法責任制的思路。
從理論來講，檢驗檢疫機構完善行政執法責任制必須以現代管理學的科學系統理論為指導。也就是用科學化、標準化的管理方法代替經驗管理，建立規范一致的辦事程序和工作方法，使各項執法工作也能夠像工業生產一樣，有計劃有步驟地進行。同時，還要將行政執法目標分解成若干層級的子目標，并為每個目標確定合理的目標值與測評制度。在此基礎上綜合運用信息論、控制論、運籌學等方法，實現對行政執法行為系統、科學的管理。
從理念來講，檢驗檢疫機構完善行政執法責任制必須體現“以人為本”的行政執法理念。對外，要以行政相對人作為檢驗檢疫行政執法工作的關注焦點，圍繞提高執法有效性和行政相對人的滿意度，履行好檢驗檢疫機構的執法職責。對內，要全面關注行政執法人員的全面發展，建立規范與指導工作的制度機制、有效監督的責任機制和促進素質提高的能力機制，實現檢驗檢疫機構的規范管理。
從方式來講，檢驗檢疫機構完善行政執法責任制必須符合可持續發展的要求。也就是要建立決策、執行、監督、反饋的閉環管理模式。通過制定制度、貫徹實施、監督檢查、整改提高，不斷總結成功的經驗、改進存在的問題，并將好的經驗、好的做法、好的措施固化為制度。這種周而復始，循環往復，環環相扣的方式，可以促使檢驗檢疫機構不斷提升依法行政的水平。
基于這樣的思路，北京出入境檢驗檢疫局（以下簡稱“北京檢驗檢疫局”）在國家質檢總局和國內知名管理學專家的指導參與下，采用質量管理、績效管理、能級管理等方法，構建起“三位一體”綜合行政管理體系，并依托該體系完善了檢驗檢疫行政執法責任制。
概括起來說，“三位一體”綜合行政管理體系就是分別建立起一套符合IS09000國際質量標準的質量管理體系、一套可以客觀公正評定工作人員實際業績的績效管理體系、一套能夠激勵工作人員不斷提高自身能力的能級管理體系，并建設一個能運用各方面信息資源，快速存儲匯總、統計分析、查詢報告等功能的計算機信息化管理平臺，以實現整個體系準確、高效、可靠地運行。所謂“三位一體”，就是把質量管理、績效管理和能級管理相整合，使三者取長補短，發揮出管理合力，形成整體優勢。
在該體系中，質量管理是基礎，解決的是“做什么”和“如何做”的問題；績效管理是核心，解決的是“做得如何”和“做好做壞怎么辦”的問題；能級管理是落腳點，解決的是“如何做得更好”和“防止做不好”的問題。形象地說，“三位一體”綜合行政管理體系好比一個城市的道路交通管理體系，質量管理好比是交通法規，不遵守交通法規，交通就會陷入混亂、癱瘓，甚至發生交通事故；績效管理就是交通警察，司機開車是不是遵章守紀，出了事故該誰負責，都由他裁決；能級管理就像是駕校，司機要學交規，提高駕駛水平，就要科學培訓。
四、完善檢驗檢疫行政執法責任制的做法
北京檢驗檢疫局完善行政執法責任制，主要是通過“三位一體”綜合行政管理體系，以質量管理定規范、以績效管理促落實、以能級管理抓素質，在梳理執法依據的前提下，將執法職責層層分解，把權力和責任逐級落實到內設部門和具體執法人員身上，通過考核和培訓，并進行相應的獎罰。
1．完善執法依據的梳理工作。梳理清楚行政執法機關的執法依據，是規范行政執法機關和行政執法人員權責的前提。因此，進一步完善執法依據梳理工作，便成為完善行政執法責任制的一個重要環節。在梳理執法依據方面，北京檢驗檢疫局幾年前就已經系統地整理了所執行的法律法規、規章制度、標準規程、規范性文件，及時清理、修訂、廢止了一些不適宜的規定。最終，根據執法依據種類、法律效力等級、出臺時間以及執法行為類別，形成了北京地區檢驗檢疫執法依據清單。在此基礎上，按照質量管理體系運行要求，建立起實時更新的執法依據清單維護機制，使梳理執法依據不再是一次性的或者間歇性的工作，而是常態化、常規性的工作，以確保執法人員所用到的執法依據都是有效的、最新的。具體而言，在維護執法依據清單方面，采取了“自上而下為原則，自下而上為補充，主動維護更新為主，社會監督為輔”的辦法。即，主要由局機關法制部門或者業務主管部門隨時關注收集最新的信息，根據執法依據的增補、修改、廢止情況，及時地更新調整執法依據清單；同時，基層執法部門和執法人員可以將其在執法實踐中獲取的相關信息和執法依據需求，及時上報給局機關法制部門或者業務主管部門，由后者確認是否需要更新執法依據清單。此外，還隨時將梳理后的檢驗檢疫法律法規、部門規章、公告及有關政策等內容以互聯網、辦公現場電子顯示屏、布告欄等多種方式，同步向社會公示，并接受行政相對人對執法依據的質詢和意見。例如，對網上執法依據咨詢的處理，就提出了“5個工作日，100％答復”的時限承諾，使咨詢人的每一個問題都能得到及時詳盡的回復。
2．完善執法權責的規范工作。規范執法工作的權責是完善行政執法責任制的關鍵。北京檢驗檢疫局通過建立質量管理體系，首先明確了內設部門之間的執法業務分工，其次確定了部門中不同崗位的權責及任職條件，最后再細化各個崗位所承擔工作事項的流程、規范要求和實施標準。這就使規范執法權責的工作更加科學合理，既避免了平行的內設部門和執法崗位之間的權責，相互交叉、重復，又使不同層級的內設部門和執法崗位之間的權責相互銜接，做到執法流程清楚、要求具體、期限明確。
在規范執法權責時，北京檢驗檢疫局結合實際情況，編制了質量手冊、程序文件、作業指導書、流程圖、崗位職責說明書等質量管理文件。質量手冊界定了全局執法工作的類別，明確了責任部門；程序文件規定了每類執法工作的程序和實施要求；作業指導書和崗位職責說明書規范了每個崗位、每項工作環節的操作標準。這樣就為不同層級的執法人員分別提出了具體明確的工作要求，使執法工作要求能逐級分解，一一落實到相關執法部門和執法人員。例如，對于每名行政執法人員而言，統籌其執法權責要求的載體，就是崗位職責說明書。崗位職責說明書主要包括崗位基本信息、崗位目的、崗位關鍵責任、工作權限、最低任職資格以及工作關系六大要素，分別確定了每個行政執法崗位的權力清單、責任清單、能力清單、執法依據清單、崗位關聯清單（包括與行政相對人的關聯關系，以及與內設部門和相關執法崗位的關聯關系）。崗位職責說明書明確了執法崗位的價值和目標，更重要的是明確了多大權力就要承擔多大責任，行使多大權力就要具備多高的能力。每個執法崗位該干什么、怎么干、干到什么程度、要承擔怎樣的責任，列得清清楚楚、明明白白，這就使執法人員在履行執法職責時，能夠了解自己的職責范圍，掌握執法要求和完成標準，并不斷彌補個人能力與崗位要求的差異。
3．完善執法責任的落實工作。一切管理思路、規章、制度，都必須依靠有效實施才能產生效益。缺少監督檢查機制，或者監督檢查結果不與激勵機制掛鉤，最終會導致制度執行不力，甚至根本不執行。因此，完善行政執法責任制，除了要完善執法權責的規范工作，還應該完善執法責任的落實工作。要通過系統地監督、測量各內設部門、各級執法人員的工作效果，及時發現其執法行為與制度要求的差異，并及時進行有效的處理。北京檢驗檢疫局在實踐中探索了一些方法。
一是建立了過錯追究制度。把“擅自跨轄區執法”、“以收取檢驗費代替行政處罰”等34種行為定為行政執法過錯，明確了過錯責任人的界定范圍和標準，明確了追究過錯責任人的方式和程序，同時，也明確了執法人員在違法行政后應承擔的法律責任和后果。過錯追究的重點是關注執法工作中的用“權”過錯，及時處置不規范行政的個案，如失職不作為、違規亂作為等情況。
二是以績效考核來測量執法責任的落實情況。即對權責規范后確定的執法責任，進行動態量化考核與定期階段量化考核。具體而言，建立了以執法目標督查、質量體系審核、基礎工作檢查、上級評定和同級評價等五項內容為主干的績效指標體系，將責任要求量化成具體的指標和分值，分解到各部門和各級執法人員，并采取即時考核與定期考核相結合，對各部門和各執法人員的執法績效進行評價。
在實施績效考核時，考慮到檢驗檢疫執法的覆蓋面廣，業務量大，涉及到進出口商品檢驗、動植物檢疫、出入境人員及交通工具的衛生檢疫等各類執法行為，同時又涉及到不同的專業知識和執法要求，具備不同特點。因此，結合工作實際，以執法風險較高或者不規范執法行為出現頻率較高的工作環節為切入點，作為考核的關鍵指標。考核的內容涉及到了執法主體資格、執法行為權限的合法性、適用執法依據的規范性、執法程序的合法性、執法決定的適當性、執法案卷質量情況等各個方面。
三是以外部評議促進執法責任的落實。為了真實全面、客觀公正地了解檢驗檢疫執法狀況和效果，北京檢驗檢疫局通過多種渠道，包括投訴舉報、滿意度測評、行風監督、上級及其他部門信息反饋、聘請社會監督員等方式，啟動了社會評議，主動接受外部監督，廣泛征求社會各界對北京檢驗檢疫局法制環境、各內設部門以及各級執法人員執法工作的評價。對于外部執法監督情況，既將其作為過錯追究的重要信息源之一，也將其納入到績效考核結果中，使之發揮了促進執法責任落實的作用。
在落實執法責任時，將執法過程中的不規范行為按照其嚴重程度劃分為執法過錯及執法差錯兩大類。執法過錯是指檢驗檢疫執法人員在行政執法過程中，因故意或重大過失，違法執法、不當執法或不履行法定職責，給國家或者行政相對人的利益造成損害的行為。執法差錯是指檢驗檢疫執法人員在行政執法過程中，因一般過失，違反操作規程，情節輕微，未造成危害后果的行為。差錯行為多發生于業務繁忙、工作強度大時，工作人員因口誤、眼誤、手誤等技術性原因而產生不規范行為。
按照不規范執法行為的類別，采取了不同的標準與程序，予以糾正和處理。對于差錯行為，按績效指標直接量化成分值，并扣除出現問題部門和人員相應的績效分數；對于過錯行為，除量化考核并實施績效扣分外，還會根據行政執法過錯責任追究制度，對過錯責任人給予吊銷行政執法證件、調離行政執法工作崗位、警告、記過、降級、撤職、開除、移送司法機關等形式的處理。每年年底，各級執法部門通過績效分數比對，評選先進單位；各級執法人員通過個人年度考核成績比對，評選先進個人。個人年度考核成績主要源自績效分數。對于各級執法部門負責人而言，其個人年度考核成績有70％來自本部門的執法績效分數，對一般執法人員，其個人年度考核成績有50％來自本人的執法績效分數。
4．完善執法人員的教育培訓工作。建立一支廉潔、勤政、務實、高效的檢驗檢疫執法隊伍，完備的教育培訓工作必不可少。北京檢驗檢疫局對執法人員開展了系統的、有針對性的滾動式教育培訓。
一是以質量管理體系梳理的執法依據和工作文件為主要內容，開展法制宣傳教育。通過梳理執法依據，既可以明晰執法權力與執法責任；又可以利用梳理后的執法依據，開展法制普及宣傳和培訓教育，提升基層執法人員的法制觀念和責任意識。只有“有權必有責、用權必受控、濫權必追究”及“法無授權不得行”等執法理念逐漸深入人心，濫用權力和隨意執法等現象才能從源頭得到控制。
二是以質量管理體系文件為主要內容，開展行政執法工作針對性教育。檢驗檢疫是技術性執法部門，要求檢驗檢疫人員必須熟悉相關的法律法規和專業知識和技能。質量管理體系文件是執法工作的規范和基礎，以此對檢驗檢疫執法人員進行針對性、專業性技術培訓，以保證其勝任專業性執法工作。
三是以能級管理教材為主要內容，開展繼續教育。所謂能級管理就是以人的能力為核心，在專業性、系統性能力培訓的基礎上，通過考試和考核，綜合評價人員能力的管理制度。能力培訓的重點是檢驗檢疫人員知識與技能的持續擴展、更新和補缺。通過能力培訓可以系統地組織檢驗檢疫人員不斷學習新的公共知識和專業知識，鞏固已有知識和技能，因此，能力培訓是持續再教育。
四是以崗位職責說明書為主要內容，開展針對性教育。崗位職責與工作規范清單、執法依據清單一一對應，執法人員很快就可熟練掌握本崗位具體要求，使制度要求由“厚”變“薄”，由“抽象”變“具體”。因此針對性培訓使執法人員了解本崗位的職責、工作規范和要求，提高執法能力和素質。
5．建立執法責任制信息化平臺。完善行政執法責任制必須采用科技手段，為此北京檢驗檢疫局整合已有軟件的數據，建立起行政執法責任制信息化系統。該系統能夠實現執法崗位信息、執法人員管理信息、監管對象信息、監管工作數據的互通互連，為執法管理提供便捷、準確、及時的數據支持。
通過信息化平臺，管理者不僅能夠迅速掌握所轄部門、崗位的總體執法情況，還能夠全面了解所轄各級人員分管工作的具體情況。比如，對出口產品監管方面的執法工作，只需簡單的操作，各級管理者就能查詢到某一時段其下級部門和執法人員的執法業績、執法差錯，以及某一執法人員所分管企業的產品質量控制情況，這些企業出口產品的不合格情況，這些企業對執法人員的反饋意見等。而這些信息又都會通過信息化系統，自動折算為部門執法績效分數，及各級執法人員的個人年度考核成績。
五、完善行政執法責任制所獲成效
北京檢驗檢疫局通過完善行政執法責任制，完整地實現了對行政執法活動從決策到執行，從執行到監督，從監督到反饋的閉環管理。具體來說，通過完善執法依據的梳理、執法權責的規范，可以實現對檢驗檢疫執法的決策管理；執法人員是否遵從規定用權、履職，可以通過過錯追究、績效考核、外部監督等執法責任落實途徑進行監督檢查，從而實現對檢驗檢疫執法的執行管理和監督管理；對于監督檢查中發現的問題，通過分析原因、整改糾正，并采取教育培訓等措施鞏固整改效果，能夠持續改進執法工作，不斷提高執法人員素質，也就可以實現對檢驗檢疫執法的反饋管理。
對檢驗檢疫行政執法活動的閉環管理，能及時發現檢驗檢疫執法工作中的錯誤和不足，及時、準確地加以糾正、彌補；同時促使檢驗檢疫執法工作在不斷提高水平的基礎上進入下一個管理循環，實現檢驗檢疫執法工作持續健康發展。因此，北京檢驗檢疫局完善行政執法責任制的工作，成效顯著。
1．提高了執法效率和執法質量。完善行政執法責任制后，檢驗檢疫證單差錯率大幅下降，執法工作時限符合對外承諾要求。出境、入境檢驗檢疫執法工作時限符合率分別為100%、98.6%，較完善執法責任制前分別提高0.03％和7.5%.內部出境、入境檢驗檢疫證單差錯率分別為0.2%、1.5%，遠低于完善執法責任制前的內部證單差錯率；對外出入境檢驗檢疫執法證單差錯率均為0.
完善后的行政執法責任制為落實執法責任提出了更高的要求。以外埠流向貨物（即自其它口岸入境、目的地是北京的貨物）的報檢落實率為例，北京檢驗檢疫局研發了口岸內地聯合執法信息化系統，將落實異地檢驗的執法責任逐級進行分解。這一措施使北京地區的外埠流向貨物報檢落實率由2004年的59％提高到了2007年底的98%，幾年來共為國家挽回可能逃漏的法檢規費4700余萬元，同時也促進了口岸與內地檢驗檢疫機構的協同執法工作。
完善行政執法責任制也為北京檢驗檢疫局優化辦事環境、樹立良好執法形象創造了條件。社會和公眾對北京檢驗檢疫局行政把關和服務的滿意度明顯提升。經調查，目前受理檢驗檢疫業務窗口的顧客滿意度為99.5%，相關企業的顧客滿意度為99.7%，顧客投訴處理情況滿意度為100%.2005年，在北京市工商行政管理局對當年工商注冊年審企業的無記名問卷調查中，北京檢驗檢疫局的企業滿意度位居北京地區局級行政機關滿意度的第6名，較之2000年的第13名有了大幅度提升。
2．提高了執法效能。完善后的行政執法責任制有效規范了北京檢驗檢疫局的行政處罰工作。按照完善后的行政執法責任制的要求，北京檢驗檢疫局制定了行政處罰規范性文件及作業指導書，開發了全局統一操作的信息化平臺，有效規范了行政處罰的自由裁量空間。這樣，一方面有助于維護相關行政相對人的合法權益，另一方面也有助于及時發現，并按規定懲處行政相對人的違法行為。從2005年至2007年底，北京檢驗檢疫局平均每年辦理的行政處罰案件240起左右，罰款270萬元左右。
完善行政執法責任制后，為有效約束一線執法人員行使自由裁量權時的隨意性，北京檢驗檢疫局成立了審查中心。該中心調集各類專業人員組成專職審查隊伍，并開發了“檢驗檢疫集中審查管理系統”，對所有進出境貨物報檢數據實行集中審核，在計算機信息比對的基礎上，按照預先設定的規則，有針對性地對高風險貨物實施重點檢驗檢疫。這樣就使確定檢驗檢疫項目、規則的權力，由一線執法人員自由裁量，變成信息化系統和“專家組”集中行使。
3．提高了執法人員的積極性。完善行政執法責任制后，由于責權清晰，又有能力引導，激發了執法人員的工作熱情。截至目前，北京檢驗檢疫局共主持和參與涉及檢驗檢疫執法工作的國家級科研課題39項、質檢系統科研課題84項，主持制定修訂涉及檢驗檢疫執法工作的國家標準23項、檢驗檢疫行業標準135項。2007年底，檢測能力達到740項，其中通過CNAS認可的613項，比2005年翻了一番。近年來，北京檢驗檢疫局還自主研發了多個信息化應用軟件，用于提升檢驗檢疫執法能力，包括集中審查管理系統、出口企業ERP數據監管系統、出口企業質量管理綜合評價系統、報檢企業與報檢員管理系統、生產企業信息管理系統、行政執法責任制系統、航空器電子申報系統等。
在嚴格把關的同時，北京檢驗檢疫局內設部門和各級執法人員還熱情為行政相對人提供執法服務。例如，積極向轄區企業通報國外技術貿易措施的動態，幫助企業及時掌握國外檢驗檢疫標準的變化情況。近年來，國外技術貿易措施對我國出口貿易造成了一定影響，但是北京地區所受影響卻呈下降態勢，據有關部門統計，與上年相比，北京地區2006年受國外技術貿易措施影響外貿直接損失額下降5.6億美元，降幅為15.18%，受影響的企業比例更是降低了45.84%.[12]
六、完善行政執法責任制的意義
通過完善行政執法責任制，健全制度、明晰責任、提高能力、持續改進，是貫徹落實黨的十七大精神，形成權責一致、分工合理、決策科學、執行順暢、監督有力的行政管理體制的重要途徑。
北京檢驗檢疫局完善行政執法責任制的做法，從執法事項管理角度講，是將以往“事后追究”的模式，轉變為“事前防范、事中控制、事后監督”的全過程管理模式。事前防范是從執法依據的梳理、質量管理文件的建立、人員的教育培訓等方面入手，發揮執法管理的預防功能；事中控制是通過實施質量管理體系、規范執法流程、發揮執法管理的控制功能；事后監督是通過對績效管理中發現的差錯行為及時糾正，和對執法過錯行為的有效問責，發揮執法管理的矯治功能。從執法人員管理角度講，是將以往“分授權責”的模式，轉變為“權、責、能”統籌管理的模式。梳理執法依據、規范執法權責的著眼點在于規范事項，劃定職權范圍，重點在“權”；落實執法責任的著眼點在于對事項的評價和違法行政的懲處，重點在“責”；執法人員教育培訓的著眼點在于提高事項的效能和人員的素質，重點在“能”。三者彼此聯系，相互依托，使管權、問責、促能有機統一在一起。
實踐表明，北京檢驗檢疫局完善行政執法責任制的做法，有效地實現了執法要求到崗，執法責任到人、執法權力受控、執法責任可追溯，促使依法行政工作落到了實處。
注釋：
[1]國務院辦公廳：《關于推行行政執法責任制的若干意見》，2005年7月27日，中華人民共和國中央人民政府網站，/zwgk/2005—09/08/content-30280.htm.[2]：《高舉中國特色社會主義偉大旗幟為奪取全面建設小康社會新勝利而奮斗》，人民出版社2007年版，第32頁。
[3]馬懷德：《行政法與行政訴訟法學》，中國法制出版社2005年版，第166頁。
[4]國家統計局：《2007年國民經濟和社會發展統計公報》，2008年2月28日，國家統計局網站，/tjgb/ndtjgb/qgndtjgb/t20080228402464933.htm.[5]公安部出入境管理局：《2007年我國對外開放口岸出入境人員突破3.4億人次》，2008年4月17日，公安部出入境管理局網站，/n16/n84147/n84196/1043115.html.[6]聯合國艾滋病規劃署和世界衛生組織：《2008年全球艾滋病疫情報告》，2007年12月，聯合國艾滋病組織網站，/en/KnowledgeCentre/HIVData/GlobalReport/2008/2008_Global_report.asp.[7]國務院防治艾滋病工作委員會辦公室和聯合國艾滋病中國專題組：《中國艾滋病防治聯合評估報告（2007）》，2007年12月1日，中國疾病預防控制中心網站，/n435777/n443716/6399.html.[8]朱小娟：《2007年貿易救濟情況及2008年展望》，載《中國經貿導刊》2008年第7期。
[9]朱小娟：《2007年貿易救濟情況及2008年展望》，載《中國經貿導刊》2008年第7期。
[10]：《高舉中國特色社會主義偉大旗幟為奪取全面建設小康社會新勝利而奮斗》，人民出版社2007年版，第33頁。
[11]程曉敏：《行政執法責任制的制度內涵及實踐意義》（二），中國法制信息網，2005年2月23日，/jsp/contentpub/browser/contentpro.jsp?contentid＝co1024641917&Language＝CN.
[12]參見國家質檢總局：《中國技術性貿易措施年度報告（2007）》，第三部分，2007年版。
