時(shí)間：2022-12-25 10:50:26
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇高管履職評(píng)價(jià)報(bào)告，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
論文關(guān)鍵詞：持續(xù)監(jiān)管 高管人員 任職資格管理
高管人員任職資格管理是“管法人”的重要環(huán)節(jié)，是銀行業(yè)監(jiān)管中的一項(xiàng)十分重要的工作。管好銀行業(yè)機(jī)構(gòu)必須管好高管。從上世紀(jì)90年代中國(guó)人民銀行出臺(tái)《金融機(jī)構(gòu)高級(jí)管理人員任職資格管理暫行規(guī)定》(1996年)，正式行使對(duì)銀行業(yè)機(jī)構(gòu)高管人員任職資格管理至今已有十年時(shí)間。十年高管管理的歷程。從人民銀行到銀監(jiān)會(huì)。經(jīng)歷了由淺入深、由表及里的過程。高管范圍由初期金融機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人擴(kuò)大到包括機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、董事會(huì)成員及董事會(huì)秘書、行長(zhǎng)助理、總經(jīng)理助理、總經(jīng)濟(jì)師、總會(huì)計(jì)師、內(nèi)審和財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人在內(nèi)的對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理具有決策權(quán)或?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)控制起重要作用的人員；高管任職資格條件從專業(yè)知識(shí)、從業(yè)經(jīng)驗(yàn)及業(yè)務(wù)工作能力延伸到個(gè)人品行、從業(yè)紀(jì)錄等方面；高管人員所需學(xué)歷和經(jīng)濟(jì)、金融工作年限也從籠統(tǒng)的、抽象的要求過渡為針對(duì)每一類機(jī)構(gòu)每一類高管的分解細(xì)化而又具體的制度安排。十年中，監(jiān)管當(dāng)局對(duì)高管管理的探索從未停止過，通過抓高管管理進(jìn)而保持銀行業(yè)穩(wěn)健運(yùn)行所取得的成效也是顯著的。然而。從目前高管管理辦法來衡量，符合高管任職資格條件的人選很多，但業(yè)已擔(dān)任高管的又未必全部稱職。這就需要監(jiān)管者用持續(xù)監(jiān)管的理念。對(duì)高管人員實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。
一、高管管理應(yīng)堅(jiān)持靜態(tài)審查與動(dòng)態(tài)考核相結(jié)合，重在動(dòng)態(tài)考核
為保證銀行業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)行和存款人的利益。高管人員任職資格的靜態(tài)審查十分必要。正如巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)《有效銀行監(jiān)管核心原則》所指出的：“發(fā)照當(dāng)局應(yīng)當(dāng)保證新銀行機(jī)構(gòu)有適當(dāng)數(shù)量的股東、充足的財(cái)力、與業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)相一致的法律結(jié)構(gòu)以及具備專業(yè)知識(shí)、道德水平、能穩(wěn)健與審慎經(jīng)營(yíng)的管理人員?！便y行業(yè)這類高風(fēng)險(xiǎn)、高回報(bào)的金融機(jī)構(gòu)，其高管層必須經(jīng)過嚴(yán)格的審查。即靜態(tài)審查。主要內(nèi)容是歷史的從業(yè)記錄和現(xiàn)實(shí)的知識(shí)水平、管理能力及個(gè)人品行。但僅僅這樣還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，監(jiān)管的實(shí)踐告訴我們：1．靜態(tài)的任職資格審查條件要求并不高；2．任職資格某些條件規(guī)定還不太具體。缺乏量化標(biāo)準(zhǔn)，難以掌握。如與擬任職務(wù)相適應(yīng)的知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)及能力；3．任職資格的通過與否，有時(shí)還受到來自地方行政干預(yù)的壓力；4．即使任職資格嚴(yán)格照章辦事、嚴(yán)格審查通過，也只能說明這一時(shí)點(diǎn)、某高管適合擔(dān)任這一職務(wù)，并不等于擔(dān)任這一職務(wù)后情況恒久不變。因而，對(duì)高管人員動(dòng)態(tài)考核十分必要。
對(duì)高管任期內(nèi)的動(dòng)態(tài)考核，一是嚴(yán)格按審查時(shí)的條件掌握，即所謂“保證發(fā)照與持續(xù)監(jiān)管的標(biāo)準(zhǔn)相一致”十分重要；二是要重點(diǎn)考核任期內(nèi)在經(jīng)營(yíng)管理中的實(shí)際業(yè)績(jī)和風(fēng)險(xiǎn)控制能力；三是監(jiān)管當(dāng)局考核的結(jié)果應(yīng)與銀行業(yè)機(jī)構(gòu)的上級(jí)行或董事會(huì)見面，以便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正問題；四是監(jiān)管當(dāng)局應(yīng)根據(jù)同質(zhì)同類比較的原則，制定動(dòng)態(tài)考核若干量化標(biāo)準(zhǔn)，以保證考核結(jié)果的公平、公正。
之所以提出以動(dòng)態(tài)考核為主，主要是靜態(tài)審查只能說明過去和現(xiàn)在，而動(dòng)態(tài)考核則是代表未來。要保護(hù)好存款人利益，維護(hù)銀行業(yè)穩(wěn)健運(yùn)行，必須把握未來，將未來高管任職期內(nèi)的現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，以判斷高管所管理的機(jī)構(gòu)未來是否能正常運(yùn)行并做好風(fēng)險(xiǎn)控制。
二、高管管理應(yīng)堅(jiān)持“硬件”與“軟件”相結(jié)合。重在“軟件”管理
高管人員任職資格管理有關(guān)辦法所規(guī)定的學(xué)歷、經(jīng)濟(jì)和金融工作年限、所要求具備的知識(shí)及管理能力。我們可以把它們統(tǒng)稱為高管任職資格管理中的“硬件”，而高管人員履職過程中應(yīng)具備的心理素質(zhì)、應(yīng)變能力、道德水準(zhǔn)、行為規(guī)范和品行操守等，可以稱之為“軟件”。一名合格的高管，必須“硬件”和“軟件”同時(shí)達(dá)到相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，尤以考核“軟件”為重。同時(shí)。“軟件”是以德為主要內(nèi)容。以道德品行為主要范疇的素質(zhì)。重視“軟件”就是解決一個(gè)為誰經(jīng)營(yíng)與管理、為誰服務(wù)的問題。在監(jiān)管實(shí)踐中，監(jiān)管當(dāng)局和銀行業(yè)機(jī)構(gòu)內(nèi)部處理的高管人員，因“軟件”過不了關(guān)的占了相當(dāng)大的比重。以西部某市為例，銀監(jiān)分局成立以來，共取消高管任職資格13人，其中9人是“軟件”出了問題，占整個(gè)被取消高管人員任職資格的69．2％。
抓好高管“軟件”管理，一是要將高管人員年度考核制度化，并將年度考核結(jié)果作為高管人員是否稱職、是否留任或升遷的重要依據(jù)。二是要細(xì)化年度考核內(nèi)容，量化年度考核指標(biāo)，將一些難以把握和準(zhǔn)確定性、定量的模糊概念從考核指標(biāo)體系中剔除，代之以明確的、易于把握的指標(biāo)。如高管是否有違規(guī)經(jīng)營(yíng)行為，違規(guī)經(jīng)營(yíng)是一次、兩次還是多次，是一般性違規(guī)還是重大違規(guī)行為。三是可以引入黃牌警告制度。本著教育為主、“治病救人”的方針，對(duì)一般性違規(guī)高管人員實(shí)行黃牌警告，輔之以戒免談話，指出其違規(guī)性質(zhì)，責(zé)其整改，并將黃牌警告載入高管檔案。四是考核后應(yīng)將有關(guān)情況及時(shí)與被監(jiān)管機(jī)構(gòu)上級(jí)主管部門對(duì)接，對(duì)持續(xù)性“軟件”管理中表現(xiàn)優(yōu)異的，要及時(shí)提拔，對(duì)表現(xiàn)差的要及時(shí)調(diào)整。
三、高管管理應(yīng)堅(jiān)持考察歷史記錄與考察現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)相結(jié)合，重在考察現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)
高管人員管理從時(shí)間順序上講分為歷史記錄和現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)兩個(gè)方面的考察，歷史記錄表明高管人員過去從業(yè)的情況，現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)則代表當(dāng)前高管人員履職的狀態(tài)。做好高管管理必須要考察歷史記錄，是否有重大違規(guī)、是否在履職中有重大違反職業(yè)操守的行為。同時(shí)，高管管理還須著重在高管的現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)中去考察是否履職到位、是否對(duì)過去的違規(guī)情況有所糾正。我國(guó)干部管理原則中重要的一條是懲前毖后、治病救人。同時(shí)，高管管理的歷史記錄應(yīng)分清什么是原則性的問題，什么是非原則性的問題。以筆者之見，未上升到任職資格處理的歷史記錄應(yīng)是非原則性的問題，上升到任職資格處理即取消任職資格一定年限的也應(yīng)具體問題具體分析，屬于平時(shí)一貫表現(xiàn)良好、只因一時(shí)疏忽導(dǎo)致工作失誤而被取消任職資格一定年限的，應(yīng)給一定機(jī)會(huì)讓這些高管能夠重新證明自己，而不應(yīng)“一棍子打死”。
在參考?xì)v史記錄基礎(chǔ)上，高管現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)考察至為重要。其主要原因是高管人員肩負(fù)著銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)改革和發(fā)展的管理重任，其現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)關(guān)系到銀行業(yè)的榮辱興衰。監(jiān)管當(dāng)局應(yīng)主要做好以下幾個(gè)方面工作：一是要加強(qiáng)培訓(xùn)。經(jīng)常性地組織高管人員學(xué)習(xí)黨的路線、方針、政策以及經(jīng)濟(jì)、金融、法律、法規(guī)知識(shí)；二是要強(qiáng)化監(jiān)管。對(duì)高管中存在的問題及時(shí)告誡提醒，從而引起重視，不犯低級(jí)錯(cuò)誤，少犯錯(cuò)誤。對(duì)問題嚴(yán)重的要按程序及時(shí)做出任職資格處理；三是要把監(jiān)管當(dāng)局現(xiàn)實(shí)考察情況與銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部考察情況結(jié)合起來，建立監(jiān)管當(dāng)局與銀行(信用社)董事會(huì)(理事會(huì))、上級(jí)行溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。監(jiān)管當(dāng)局要及時(shí)向銀行(信用社)董事會(huì)(理事會(huì))、上級(jí)行通報(bào)高管考察情況，同時(shí)，銀行(信用社)董事會(huì)(理事會(huì))、上級(jí)行也應(yīng)將高管中重大變動(dòng)情況及時(shí)與監(jiān)管當(dāng)局溝通，從而起到全方位考察之效；四是考察高管現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)應(yīng)結(jié)合其業(yè)績(jī)和群眾評(píng)議結(jié)果全面評(píng)價(jià)，而不能片面地只看某一方面。高管的業(yè)績(jī)主要通過其經(jīng)營(yíng)管理所取得的效果來展現(xiàn)，而群眾評(píng)議結(jié)果則是本單位職工對(duì)高管工作的滿意度。一般來說，二者往往是一致的，但特殊情況下也可能出現(xiàn)背離。監(jiān)管當(dāng)局應(yīng)具體問題具體分析，公正、公平地結(jié)合多方面情況全面評(píng)價(jià)高管。
四、高管管理應(yīng)堅(jiān)持現(xiàn)場(chǎng)與非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管相結(jié)合，側(cè)重于非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管
現(xiàn)場(chǎng)與非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管是高管管理的兩種方式，現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管是年度中間對(duì)高管人員的動(dòng)態(tài)考核、約見談話、任職資格處理等監(jiān)管行為的總稱；而非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管是監(jiān)管者通過收集分析各種信息對(duì)高管人員是否認(rèn)真履職作出的判斷。這兩種監(jiān)管方式對(duì)高管管理都十分必要，缺一不可。但現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管是定期或不定期的監(jiān)管方式，而非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管則是日常性的監(jiān)管，在當(dāng)前有限監(jiān)管資源條件下，非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管更為嚴(yán)重。
近來，江蘇盱眙農(nóng)商行按照省聯(lián)社和監(jiān)管部門要求，進(jìn)一步強(qiáng)化法人治理結(jié)構(gòu)，著力規(guī)范運(yùn)作程序，促進(jìn)法人治理工作取得明顯成效。
完善法人治理組織架構(gòu)。一是健全專門委員會(huì)設(shè)置。在董事會(huì)增設(shè)了內(nèi)部控制專業(yè)委員會(huì)，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)控管理、安全保衛(wèi)、案件防控等擬定年度計(jì)劃、實(shí)施方案、檢查督查等情況的分析與評(píng)價(jià)。在監(jiān)事會(huì)增設(shè)監(jiān)督委員會(huì)，重點(diǎn)強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)、高管層決議的重大事項(xiàng)實(shí)施監(jiān)督，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)董事、高管人員職務(wù)行為的檢查督查。二是完善法人治理制度。對(duì)原有的董、監(jiān)事會(huì)及高管層制度進(jìn)行完善。同時(shí)，充實(shí)了貸款審查委員會(huì)、科技創(chuàng)新委員會(huì)、財(cái)務(wù)審查委員會(huì)、內(nèi)控管理委員會(huì)工作議事規(guī)則等13項(xiàng)制度辦法。三是配足人力資源。董事會(huì)設(shè)立辦公室配備2人（其中專職董事會(huì)秘書1人）、監(jiān)事會(huì)設(shè)立辦公室配備2人負(fù)責(zé)董、監(jiān)事會(huì)日常工作，各專業(yè)委員會(huì)明確本行職工董、監(jiān)事作為具體聯(lián)絡(luò)人，負(fù)責(zé)專業(yè)委員會(huì)信息收集、會(huì)議材料的集中審核匯總上報(bào)工作。形成董、監(jiān)事會(huì)及各專業(yè)委員會(huì)，經(jīng)營(yíng)層及專業(yè)委員會(huì)工作的常態(tài)化、制度化、規(guī)范化。
規(guī)范改進(jìn)法人治理運(yùn)作。一是明確董、監(jiān)事會(huì)會(huì)議頻率。按照本行《章程》規(guī)定和監(jiān)管部門要求，規(guī)定董、監(jiān)事會(huì)每年至少召開四次會(huì)議，并根據(jù)需要召開臨時(shí)會(huì)議。原則上第一、第二、第三、第四次會(huì)議召開時(shí)間分別每年度2月底前、4月中下旬、8月上旬、10月下旬。二是明確董、監(jiān)事會(huì)會(huì)議內(nèi)容。主要包括但不限于董監(jiān)事會(huì)工作報(bào)告、行長(zhǎng)室工作報(bào)告、內(nèi)審工作報(bào)告、案件防控工作報(bào)告、安全保衛(wèi)工作報(bào)告、內(nèi)部控制分析及評(píng)價(jià)報(bào)告、關(guān)聯(lián)交易控制報(bào)告、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)工作報(bào)告（2月底還要提供年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)務(wù)決算與預(yù)算報(bào)告、利潤(rùn)分配方案信息披露報(bào)告等）。同時(shí)，對(duì)每次董、監(jiān)事會(huì)董、監(jiān)事提出的意見和建議，在下一次會(huì)議上由董事長(zhǎng)對(duì)落實(shí)情況向董、監(jiān)事報(bào)告。三是規(guī)范董、監(jiān)事會(huì)運(yùn)作程序。相關(guān)會(huì)議通知和會(huì)議材料在會(huì)議召開前10日送達(dá)各董監(jiān)事和監(jiān)管部門。各專業(yè)委員會(huì)提交董、監(jiān)事會(huì)議案必須事先經(jīng)各專業(yè)委員會(huì)審議通過。同時(shí)，確保各專業(yè)委員會(huì)會(huì)議時(shí)間和議程安排必須保證委員能夠充分審議相關(guān)事項(xiàng)，防止倒逼專業(yè)委員會(huì)通過相關(guān)決議。
著力強(qiáng)化履職考核評(píng)價(jià)。一是建立信息溝通交流機(jī)制。對(duì)省聯(lián)社法人治理的相關(guān)文件、制度等，監(jiān)管部門下發(fā)指引、管理辦法、監(jiān)管意見、檢查意見、重要通知等監(jiān)管文件以及本行工作計(jì)劃、工作總結(jié)、管理制度等，及時(shí)抄送各董、監(jiān)事學(xué)習(xí)掌握了解。二是建立董、監(jiān)事培訓(xùn)與調(diào)研機(jī)制。每年開展兩次董、監(jiān)事參加相關(guān)經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)、法律法規(guī)和支持文件的學(xué)習(xí)培訓(xùn)活動(dòng)，同時(shí)，圍繞本行轉(zhuǎn)型發(fā)展、強(qiáng)化內(nèi)控管理、拓展中間業(yè)務(wù)等內(nèi)容，每年度組織董、監(jiān)事參加兩次調(diào)研，并要求董、監(jiān)事在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提供書面調(diào)研報(bào)告。三是建立考核評(píng)價(jià)制度。今年第四次監(jiān)事會(huì)通過了《盱眙農(nóng)商行監(jiān)事會(huì)對(duì)董事、監(jiān)事、高管人員履職考核評(píng)價(jià)辦法》，明確考核內(nèi)容、考核時(shí)限、考核方法和程序。對(duì)被評(píng)為不稱職的董、監(jiān)事，監(jiān)事會(huì)將向股東大會(huì)建議及時(shí)予以更換。
Abstract： The state has attached great importance to the reform of the state-owned enterprise executives pay system， and to regulate the compensation order， optimize the compensation structure， improve the assessment mechanism， has issued a series of guidance documents. According to the national policy guidance， combined with the status of construction enterprises， how to establish the perfect compensation system will be discussed.
關(guān)鍵詞：國(guó)企；建筑；高管人員；薪酬體系；建設(shè)；研討
Key words： state-owned enterprises；building；senior management；compensation system；construction；discussion
中圖分類號(hào)：F279.23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2017）18-0063-02
0 引言
國(guó)家高度重視國(guó)有企業(yè)高管人員薪酬制度改革，將其作為深化國(guó)有企業(yè)改革的重要內(nèi)容以及收入分配制度改革的核心環(huán)節(jié)。為規(guī)范國(guó)企負(fù)責(zé)人薪酬秩序、優(yōu)化薪酬結(jié)構(gòu)、完善考核機(jī)制，先后出臺(tái)《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范中央企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬管理的指導(dǎo)意見》、《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)中央企業(yè)負(fù)責(zé)人副職業(yè)績(jī)考核工作的指導(dǎo)意見》、《中央管理企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬制度改革方案》、《中央企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核辦法》等文件?，F(xiàn)根據(jù)國(guó)家的政策指導(dǎo)，結(jié)合建筑企業(yè)現(xiàn)狀，就如何建設(shè)高管人員薪酬體系予以研討。
1 國(guó)家高管薪酬政策的解讀
國(guó)家出臺(tái)的一系列中央企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬制度，一是從維護(hù)社會(huì)公平正義的角度，按照“水平適當(dāng)、結(jié)構(gòu)合理”的原則對(duì)負(fù)責(zé)人薪酬進(jìn)行了規(guī)范；二是堅(jiān)持分類分級(jí)管理，實(shí)行與選任方式相匹配、與企業(yè)功能性質(zhì)相適應(yīng)的差異化薪酬分配；三是強(qiáng)化負(fù)責(zé)人的經(jīng)營(yíng)責(zé)任、政治責(zé)任、社會(huì)責(zé)任，建立與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)相掛鉤的績(jī)效考核體系；四是強(qiáng)化政府監(jiān)管，規(guī)范職務(wù)消費(fèi)，實(shí)施責(zé)任追究，實(shí)現(xiàn)信息公開，形成有效的薪酬分配約束機(jī)制。不但進(jìn)一步規(guī)范了中央和國(guó)資委出資企業(yè)負(fù)責(zé)人的薪酬管理，而且對(duì)各層級(jí)、各類別國(guó)有企業(yè)副經(jīng)理及以上的管理人員（簡(jiǎn)稱：高管人員）薪酬體系建設(shè)提供了政策指導(dǎo)。
2 建筑企業(yè)高管薪酬體系建設(shè)
國(guó)有建筑企業(yè)高管人員肩負(fù)著增強(qiáng)國(guó)有經(jīng)濟(jì)活力、放大國(guó)有資本功能、實(shí)現(xiàn)國(guó)有資本保值增值的職責(zé)，為激勵(lì)高管人員在錯(cuò)綜復(fù)雜、充分競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境中完成目標(biāo)，需要企業(yè)建設(shè)科學(xué)、合理、有效的薪酬體系。
2.1 高管薪酬的架構(gòu)
根國(guó)家政策，結(jié)合建筑行業(yè)現(xiàn)狀，企業(yè)高管人員的薪酬可采取基本年薪+津貼+績(jī)效年薪+任期激勵(lì)+福利待遇的架構(gòu)?？刂圃瓌t：全部高管的年度平均薪酬不超過企業(yè)在崗職工年平均工資的10倍。
①基本年薪。
企業(yè)正職領(lǐng)導(dǎo)基本年薪標(biāo)準(zhǔn)為上年度企業(yè)在崗職工平均收入的2-3倍，企業(yè)副職領(lǐng)導(dǎo)基本年薪按照正職領(lǐng)導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)的80%確定。
②津貼。
企業(yè)給實(shí)行年薪制的高管人員適度發(fā)放津貼，如：國(guó)家級(jí)的專家或勞模津貼，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的注冊(cè)類執(zhí)業(yè)資格（一級(jí)注冊(cè)建造師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師等）證書津貼，在高海拔地區(qū)工作期間的高原津貼，在境外工作期間的國(guó)外津貼。
③績(jī)效年薪和任期激勵(lì)。
目前建筑企業(yè)高管人員的任期激勵(lì)不宜采取股權(quán)激勵(lì)形式，可將績(jī)效年薪和任期激勵(lì)融為一體，統(tǒng)籌考慮。
績(jī)效年薪：根據(jù)高管人員年度考核評(píng)價(jià)結(jié)果確定績(jī)效年薪標(biāo)準(zhǔn)（控制在基薪的2倍以內(nèi)，不含特別貢獻(xiàn)的獎(jiǎng)勵(lì)）。如無風(fēng)險(xiǎn)抵押金等措施的情況下，為預(yù)防高管人員經(jīng)營(yíng)的短期行為，績(jī)效年薪當(dāng)年只兌現(xiàn)70%，另外的30%作為延期兌現(xiàn)金額。
任期激勵(lì)：高管人員任期內(nèi)每年預(yù)留的延期兌現(xiàn)金額累計(jì)額，作為任期激勵(lì)的基數(shù)；企業(yè)根據(jù)高管人員任期考核得分的等級(jí)核定任期激勵(lì)兌現(xiàn)金額。
④福利待遇。
按照國(guó)家規(guī)定，企業(yè)負(fù)擔(dān)的高管人員社保、企業(yè)年金、補(bǔ)充養(yǎng)老、補(bǔ)充醫(yī)療、住房公積金等福利以及高管領(lǐng)導(dǎo)享受的履職待遇要一并納入薪酬體系管理。
2.2 績(jī)效考核的實(shí)施
企業(yè)應(yīng)成立薪酬與考核委員會(huì)，委員會(huì)要根據(jù)國(guó)有建筑企業(yè)功能定位、經(jīng)營(yíng)性質(zhì)和發(fā)展戰(zhàn)略，以增強(qiáng)國(guó)有經(jīng)濟(jì)活力、確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值、提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力為導(dǎo)向，將轉(zhuǎn)型升級(jí)、創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)、合規(guī)經(jīng)營(yíng)、社會(huì)責(zé)任等納入考核指標(biāo)體系，綜合考核資本運(yùn)營(yíng)質(zhì)量、效率和效益，合理確定經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益指標(biāo)，并對(duì)高管人員實(shí)施差異化考核。
①指標(biāo)體系概述。
由于企業(yè)高管人員的工作分工和責(zé)任目標(biāo)不同，績(jī)效考核指標(biāo)體系（基準(zhǔn)100分）可采取3+1模式，即：公共業(yè)績(jī)考核（基準(zhǔn)20分）+個(gè)人評(píng)價(jià)考核（基準(zhǔn)20分）+個(gè)人業(yè)績(jī)考核（基準(zhǔn)60分）+特別貢獻(xiàn)考核（額外加分）。
設(shè)置考核目標(biāo)值：必保值，正常工作即可完成；努力值，辛勤工作才能實(shí)現(xiàn)；挑戰(zhàn)值，拼搏創(chuàng)新方能達(dá)到。
基準(zhǔn)100分對(duì)應(yīng)金額：可以按高管人員基本年薪的兩倍確定，也可按上級(jí)核定企業(yè)負(fù)責(zé)人績(jī)效年薪的80%確定。當(dāng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)重大變化或目標(biāo)值設(shè)定偏差明顯時(shí)，可調(diào)整對(duì)應(yīng)的金額。
②公共業(yè)績(jī)考核。
企業(yè)高管人員（不含上級(jí)考核的領(lǐng)導(dǎo)，下同）公共業(yè)績(jī)考核得分=企業(yè)業(yè)績(jī)考核綜合得分÷100×20分。
對(duì)于國(guó)有建筑企業(yè)，主業(yè)的業(yè)績(jī)考核項(xiàng)目可包含：營(yíng)業(yè)收入、凈利潤(rùn)、新簽合同額、安全質(zhì)量、信用評(píng)價(jià)等。
③個(gè)人評(píng)價(jià)考核。
采取360度綜合考核的方式，由上級(jí)高管領(lǐng)導(dǎo)、上級(jí)業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)、企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)、機(jī)關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)、職工代表對(duì)高管人員的政治素養(yǎng)、團(tuán)結(jié)協(xié)作、作風(fēng)形象、創(chuàng)新思維、責(zé)任擔(dān)當(dāng)?shù)戎笜?biāo)打分。
個(gè)人評(píng)價(jià)考核得分=個(gè)人考核的加權(quán)得分÷100×20分。
④個(gè)人業(yè)績(jī)考核。
薪酬與考核委員會(huì)根據(jù)高管人員工作分工確定其定量和定性考核指標(biāo)，如考核期內(nèi)個(gè)人的工作分工發(fā)生變化，考核指標(biāo)另行調(diào)整。當(dāng)高管人員同時(shí)兼任多項(xiàng)工作時(shí)，按照主抓工作考核得分和兼顧工作考核得分7：3加權(quán)平均的方式，確認(rèn)其個(gè)人指標(biāo)最終考核得分。
個(gè)人業(yè)績(jī)考核=個(gè)人考核的最終得分÷100×60分。
分管經(jīng)營(yíng)：定量指標(biāo)含新簽合同額、預(yù)期收益率、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等，定性指標(biāo)含信用評(píng)價(jià)、經(jīng)營(yíng)失信行為等。
分管在建：定性指標(biāo)含工程進(jìn)度、安全生產(chǎn)、工程質(zhì)量、環(huán)保水保等。
分管科技：定量指標(biāo)含科技成果完成率、重難點(diǎn)項(xiàng)目技術(shù)方案審核率等，定性指標(biāo)含技術(shù)管理、檢測(cè)試驗(yàn)、詹天佑獎(jiǎng)、國(guó)家級(jí)研發(fā)平臺(tái)建設(shè)與應(yīng)用等。
分管經(jīng)濟(jì)：定量指標(biāo)含經(jīng)濟(jì)增加值、實(shí)現(xiàn)利、資產(chǎn)負(fù)載率、上交款收繳率、資金集中度、保函回收率等。
分管項(xiàng)目：定量指標(biāo)含完成產(chǎn)值、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)、上交資金、變更調(diào)差等，定性指標(biāo)含安全生產(chǎn)、工程質(zhì)量、技術(shù)創(chuàng)新、環(huán)保水保、節(jié)能降耗、工資兌現(xiàn)等。
分管區(qū)域：定量指標(biāo)含新簽合同額、預(yù)期收益率、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等，定性指標(biāo)含變更調(diào)差、在建工程監(jiān)管、安全生產(chǎn)、工程質(zhì)量、信用評(píng)價(jià)、經(jīng)營(yíng)失信行為、工資兌現(xiàn)等。
分管黨紀(jì)工團(tuán)：根據(jù)所轄部門的職責(zé)，結(jié)合國(guó)家、上級(jí)部署的重要工作，確定相應(yīng)的定性指標(biāo)。確實(shí)無法定性的，則按其他高管人員業(yè)績(jī)指標(biāo)考核得分的平均值計(jì)分。
⑤特別貢獻(xiàn)考核。
高管人員在年度或任期內(nèi)，通過個(gè)人努力為國(guó)家、為企業(yè)創(chuàng)譽(yù)創(chuàng)效，企業(yè)可為高管的特別貢獻(xiàn)額外加分。
創(chuàng)譽(yù)方面：榮獲國(guó)家級(jí)先進(jìn)個(gè)人、勞模等稱號(hào)，分管工作得到國(guó)內(nèi)外主要媒體的贊譽(yù)等。
創(chuàng)效方面：個(gè)人主要考核指標(biāo)均突破挑戰(zhàn)值、個(gè)人在經(jīng)營(yíng)承攬或?qū)崿F(xiàn)利潤(rùn)方面取得顯著成效等。
2.3 約束監(jiān)管的加強(qiáng)
企業(yè)要嚴(yán)格規(guī)范高管人員的履職待遇、業(yè)務(wù)支出，健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、追責(zé)扣薪等約束機(jī)制，加強(qiáng)民主管理、內(nèi)部監(jiān)督的力度。
3 不斷完善高管薪酬體系建設(shè)
國(guó)有建筑企業(yè)高管薪酬體系建設(shè)是一項(xiàng)綜合型工程，要隨著情況的變化予以相應(yīng)完善。
一是隨著國(guó)有企業(yè)改制的推進(jìn)以及職業(yè)經(jīng)理人制度的推行，制定相配套的市場(chǎng)化高管薪酬體系，探索股權(quán)等形式的中長(zhǎng)期激勵(lì)機(jī)制。
二是完善國(guó)有企業(yè)高管人員違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究制度和責(zé)任倒查機(jī)制，加大高管薪酬分配的約束。
三是邀請(qǐng)社會(huì)專業(yè)機(jī)構(gòu)參與高管人員的績(jī)效考核，完善重大信息公開制度并適時(shí)向社會(huì)高管人員薪酬、福利、職務(wù)消費(fèi)等情況，不斷加強(qiáng)外部監(jiān)督力度。
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［關(guān)鍵詞］內(nèi)部審計(jì) 企業(yè)管理 地位 作用
［中圖分類號(hào)］F239.45［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A［文章編號(hào)］1009－5349（2010）11－0071－02
內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理系統(tǒng)中的分支機(jī)構(gòu)。目前，國(guó)內(nèi)外許多跨國(guó)企業(yè)突出了在內(nèi)部控制、公司治理、組織運(yùn)營(yíng)中的審計(jì)實(shí)踐。因此，以當(dāng)代企業(yè)為研究對(duì)象，分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制以及公司治理、組織運(yùn)營(yíng)的關(guān)系，揭示企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)管理的內(nèi)在聯(lián)系，有利于進(jìn)一步揭示企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)質(zhì)。
一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的地位和作用
內(nèi)部控制是管理現(xiàn)代化的產(chǎn)物，是組織實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的保證。企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)生存和發(fā)展的客觀需要，也是企業(yè)最高管理層及其審計(jì)部門的內(nèi)在需求。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)章程和最高管理層的要求，有效地開展內(nèi)部控制審計(jì)，并向最高管理層報(bào)告審計(jì)結(jié)果。
（一）內(nèi)部控制審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的子系統(tǒng)
企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)是企業(yè)各個(gè)領(lǐng)域的所有內(nèi)部控制子系統(tǒng)的整合；企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要子系統(tǒng)，又促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制其他子系統(tǒng)的建立、維護(hù)和有效運(yùn)行。目前，國(guó)內(nèi)外理論與實(shí)務(wù)界關(guān)于內(nèi)部控制的其他研究成果，幾乎都把內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要子系統(tǒng)，并且對(duì)其他子系統(tǒng)的完善具有重要的促進(jìn)作用。企業(yè)內(nèi)控體系是一個(gè)多層次的管理系統(tǒng)，包括企業(yè)高層、各級(jí)管理部門及普通職工，都對(duì)該體系的正常運(yùn)轉(zhuǎn)起到?jīng)Q定作用，其中監(jiān)督體系的建立、健全、完善、評(píng)估，是企業(yè)高層的責(zé)任；建設(shè)分管區(qū)域的內(nèi)控，逐步評(píng)估和保障運(yùn)營(yíng)全面性、充分性，是各級(jí)管理部門的責(zé)任；而內(nèi)審人員負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目的內(nèi)控的全面性、真實(shí)性進(jìn)行評(píng)定，提出優(yōu)化方案和建議，這也就是平常所說的內(nèi)控審計(jì)。內(nèi)控審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)的一個(gè)分支，所起的作用是附屬性的，審計(jì)人員起到配合的角色。
（二）加強(qiáng)內(nèi)控系統(tǒng)增強(qiáng)其有效性
為了不斷改進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部控制，使企業(yè)的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)得到必要的保證，以及在提供企業(yè)外部利益相關(guān)者的年度財(cái)務(wù)報(bào)告中寫入內(nèi)部控制系統(tǒng)的情況，最高管理層和審計(jì)部門，需要對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性、有效性有一個(gè)比較準(zhǔn)確的判斷。他們除了直接了解情況、請(qǐng)公共會(huì)計(jì)師審計(jì)和借助其他途徑收集有關(guān)內(nèi)部控制的信息外，還需要內(nèi)部審計(jì)人員開展必要的審計(jì)并向其報(bào)告企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性、有效性狀況，即開展內(nèi)部審計(jì)控制審計(jì)。通常狀態(tài)下，內(nèi)審人員對(duì)本企業(yè)內(nèi)控體系的全面性、真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)，部門負(fù)責(zé)人應(yīng)定期向企業(yè)管理高層匯報(bào)審計(jì)情況，并上報(bào)審計(jì)報(bào)告，反映企業(yè)內(nèi)控體系當(dāng)中所存在的漏洞，建議采取何種措施和方法加以解決。不但發(fā)達(dá)國(guó)家的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員已開展這項(xiàng)工作，我國(guó)的許多企業(yè)也開始重視這項(xiàng)工作。通過應(yīng)用內(nèi)控審計(jì)，督促和強(qiáng)化各級(jí)管理層高效履行職責(zé)，提升管理實(shí)效性。內(nèi)控主體的多元性，決定了其評(píng)價(jià)主體的多元性。但大量的經(jīng)常性評(píng)價(jià)，主要是內(nèi)部審計(jì)人員在日常開展的審計(jì)評(píng)價(jià)、各級(jí)管理單位日常開展的自我評(píng)價(jià)和外部審計(jì)人員的評(píng)價(jià)。這些評(píng)價(jià)，一般都是單項(xiàng)評(píng)價(jià)。受審計(jì)資源和成本效益原則的約束，內(nèi)部審計(jì)人員不可能對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制各子系統(tǒng)都進(jìn)行全面審計(jì)。要完成向管理高層全面反映企業(yè)內(nèi)控體系的全面性，并闡述存在漏洞，完善建議等任務(wù)，內(nèi)審人員必須借助其他評(píng)價(jià)主體的力量，在許多單項(xiàng)評(píng)估結(jié)果基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)內(nèi)控體系的整體情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。審計(jì)人員對(duì)內(nèi)控體系進(jìn)行評(píng)測(cè)、反映存在漏洞和提出改進(jìn)意見時(shí)，一般可以從以下四方面入手。一是營(yíng)銷運(yùn)作的效率和功效；二是資本的安全可靠性；三是各種法律法規(guī)的遵循狀態(tài)；四是營(yíng)銷運(yùn)營(yíng)與資產(chǎn)、財(cái)務(wù)管理的可靠性和連貫性。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)先進(jìn)、適當(dāng)?？傊?，作為企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的子系統(tǒng)，其作用是協(xié)助公司最高管理層，促進(jìn)和幫助其全面、高質(zhì)量的進(jìn)行企業(yè)內(nèi)控的各方面接受委托管理的相關(guān)職責(zé)，導(dǎo)致部分成本降低，提升內(nèi)控體系的各分支以及整體的高效性，從而保障企業(yè)向著有利于企業(yè)目的實(shí)現(xiàn)的方向發(fā)展，不斷增強(qiáng)企業(yè)的價(jià)值。
二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的地位與作用
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)強(qiáng)化改進(jìn)公司治理的重要手段，主要表現(xiàn)在公司最高管理層通過定期和不定期聽取審計(jì)部門匯報(bào)內(nèi)部審計(jì)情況和開展內(nèi)部治理審計(jì)情況，從而促進(jìn)和幫助最高管理層有效履行受托管理責(zé)任。
（一）內(nèi)部治理審計(jì)是企業(yè)治理體系中的分支
它在企業(yè)治理中的位置和影響，通常狀態(tài)下重點(diǎn)表現(xiàn)為內(nèi)審只對(duì)公司高層負(fù)責(zé)，保證其獨(dú)立、全面的開展業(yè)務(wù)，向公司高層匯報(bào)相關(guān)內(nèi)容，并結(jié)合國(guó)家法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章要求，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作。從而，保障公司高層全面系統(tǒng)掌握公司情況，并采取合理措施，提升公司業(yè)績(jī)，以便更好的履職。同時(shí)，有利于降低成本，完善管控體系，是企業(yè)高層強(qiáng)化和改良公司治理的重要舉措。內(nèi)審人員進(jìn)行的公司治理審計(jì)，是企業(yè)治理體系的重要組成部分。
（二）幫助公司最高管理層實(shí)施監(jiān)控
我國(guó)現(xiàn)階段有很多公司制企業(yè)的公司治理還處在比較薄弱的階段。只有通過企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，不斷地評(píng)價(jià)并提出增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制系統(tǒng)，提供財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)信息不充分的缺陷，降低因信息不對(duì)稱帶來的風(fēng)險(xiǎn)，以促進(jìn)和幫助最高管理層科學(xué)決策、更好的履行其職責(zé)?？梢?，內(nèi)部審計(jì)在公司治理中發(fā)揮著難以替代的作用，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員開展的內(nèi)部治理審計(jì)已經(jīng)成為公司治理的重要組成部分，是強(qiáng)化和改進(jìn)公司治理的重要工具，增強(qiáng)了公司治理其他子系統(tǒng)乃至公司治理系統(tǒng)整體運(yùn)行的有效性。
三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在組織運(yùn)營(yíng)中的地位和作用
（一）組織運(yùn)營(yíng)審計(jì)是企業(yè)組織運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)的子系統(tǒng)
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在組織運(yùn)營(yíng)中的地位和作用，重點(diǎn)表現(xiàn)為協(xié)助企業(yè)管理高層強(qiáng)化與各級(jí)管理部門聯(lián)系，保障各管理環(huán)節(jié)高效運(yùn)轉(zhuǎn)，完成各自職責(zé)，順利完成各項(xiàng)任務(wù)，從而達(dá)到組織運(yùn)營(yíng)的全面高效。所以，內(nèi)審必定在組織運(yùn)營(yíng)中發(fā)揮重要作用，組織運(yùn)營(yíng)審計(jì)也就成了必選項(xiàng)目。它的實(shí)施，可以幫助企業(yè)管理高層促進(jìn)與各級(jí)管理部門的聯(lián)系，規(guī)避管理風(fēng)險(xiǎn)，降低成本，提升資產(chǎn)價(jià)值?？梢姡M織運(yùn)營(yíng)審計(jì)是企業(yè)組織運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)的分支。
（二）促進(jìn)和幫助公司防范管理風(fēng)險(xiǎn)
管理的任務(wù)就是保證組織活動(dòng)持續(xù)健康地進(jìn)行，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)組織的目的。但在實(shí)施管理的過程中，管理的風(fēng)險(xiǎn)處處存在并威脅著組織目的的實(shí)現(xiàn)。管理風(fēng)險(xiǎn)存在于管理職能實(shí)現(xiàn)的過程中，一個(gè)組織產(chǎn)生一切不必要損失的根源是管理上的漏洞或缺陷。內(nèi)審人員由于其身份、工作性質(zhì)和方法的獨(dú)特性，可以將企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)的相關(guān)職能實(shí)現(xiàn)過程中的某些情況和結(jié)論進(jìn)行分析和評(píng)估，對(duì)好的方面給予肯定，對(duì)壞的方面實(shí)施披露，從而堵填管理漏洞，完善管理體系，揭示風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，確定風(fēng)險(xiǎn)行為，針對(duì)問題提出解決方法和建議，并定期形成報(bào)告上報(bào)企業(yè)管理高層和相關(guān)各部門，為企業(yè)發(fā)展提供依據(jù)和支持。綜上所述，內(nèi)審人員作為企業(yè)組織運(yùn)營(yíng)體系的一個(gè)構(gòu)成部分，通過開展有效的組織運(yùn)營(yíng)審計(jì)，可以幫助企業(yè)管理高層更好的履職盡責(zé)，促使各職能部門更好的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。由此，我們可以看出對(duì)于任何一個(gè)企業(yè)來說，內(nèi)部審計(jì)都是經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中一個(gè)不可或缺的核心內(nèi)容，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)其未來戰(zhàn)略目標(biāo)的過程中將內(nèi)部管理控制在可接受范圍內(nèi)的系統(tǒng)方法和過程。中國(guó)企業(yè)正進(jìn)入一個(gè)新的不同于傳統(tǒng)“常態(tài)企業(yè)”的“風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)”過程中，不僅受到外界金融危機(jī)的影響，也受到來自內(nèi)部管理的系統(tǒng)性決策風(fēng)險(xiǎn)，這就要求內(nèi)部審計(jì)一定要兼顧防范決策風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、降低監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)、減少投資風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供決策依據(jù)，提升企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力。
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一、指導(dǎo)思想
牢固樹立正確的政績(jī)觀、發(fā)展觀，堅(jiān)持穩(wěn)中求進(jìn)工作總基調(diào)，以全面深化改革總攬全局，切實(shí)貫徹執(zhí)行“促改革、防風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)服務(wù)、提效能”方針，深入推進(jìn)改革開放和創(chuàng)新發(fā)展，守住不發(fā)生系統(tǒng)性區(qū)域性風(fēng)險(xiǎn)底線，扎實(shí)提升銀行業(yè)服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的能力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展。
二、工作目標(biāo)
（一）改進(jìn)監(jiān)管手段，探索風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、識(shí)別、防控、化解的新方法、新機(jī)制，有效提升監(jiān)管效能。
（二）新組建1家村鎮(zhèn)銀行，在縣域及鄉(xiāng)鎮(zhèn)增設(shè)至少6家銀行網(wǎng)點(diǎn)。
（三）推動(dòng)鋼貿(mào)、造船、不銹鋼等重點(diǎn)行業(yè)授信風(fēng)險(xiǎn)逐步化解，力爭(zhēng)不良貸款率不高于年初水平。
（四）加快推進(jìn)銀行案防長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)，促進(jìn)銀行從業(yè)人員合規(guī)履職，力爭(zhēng)不發(fā)生案件和重大違規(guī)事件。
（五）推動(dòng)綠色信貸，加大對(duì)新興產(chǎn)業(yè)的金融支持，確保新興產(chǎn)業(yè)貸款在全部貸款中的占比逐步提升。
（六）持續(xù)改善薄弱環(huán)節(jié)金融服務(wù)，小微企業(yè)貸款、涉農(nóng)貸款實(shí)現(xiàn)“兩個(gè)不低于”。
（七）鞏固文明創(chuàng)建成果，繼續(xù)保持“全國(guó)文明單位”榮譽(yù)。
三、主要措施
（一）全面深化改革，推動(dòng)銀行業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展
1.強(qiáng)化法人銀行公司治理。一是落實(shí)《商業(yè)銀行公司治理指引》，組織開展公司治理培訓(xùn)，完善法人銀行“三會(huì)一層”治理結(jié)構(gòu)，督促指導(dǎo)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)有效履職，提高各專門委員會(huì)履職能力。二是強(qiáng)化董事、監(jiān)事、高管人員的履職評(píng)價(jià)和問責(zé)。出臺(tái)《農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)董監(jiān)事履職評(píng)價(jià)示范文本》，督促法人機(jī)構(gòu)制定董監(jiān)事履職評(píng)價(jià)辦法實(shí)施細(xì)則，并報(bào)分局備案。三是穩(wěn)步推進(jìn)新資本協(xié)議實(shí)施工作。做好實(shí)施培訓(xùn)和監(jiān)測(cè)分析，夯實(shí)資本管理基礎(chǔ)；強(qiáng)化法人銀行股權(quán)監(jiān)測(cè)，規(guī)范股權(quán)變更、質(zhì)押、交易等行為；按照銀監(jiān)會(huì)法規(guī)逐步擴(kuò)大民營(yíng)資本進(jìn)入銀行體系，構(gòu)建更加具有活力的銀行體系。
2.推進(jìn)銀行內(nèi)控管理機(jī)制建設(shè)。一是加強(qiáng)績(jī)效考核導(dǎo)向監(jiān)管。督促銀行樹立正確的政績(jī)觀和發(fā)展觀，進(jìn)一步完善內(nèi)部績(jī)效考核體系，科學(xué)設(shè)定經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，避免單純追求規(guī)模增長(zhǎng)和同業(yè)排名的激勵(lì)導(dǎo)向，推動(dòng)落實(shí)高管人員及重要崗位人員薪酬延期支付制度。二是強(qiáng)化內(nèi)控體系建設(shè)。指導(dǎo)銀行構(gòu)建有效風(fēng)險(xiǎn)治理架構(gòu)，強(qiáng)化部門、崗位之間的有效制衡，落實(shí)強(qiáng)制輪崗交流制度。三是完善監(jiān)審聯(lián)動(dòng)。加強(qiáng)對(duì)銀行內(nèi)審等部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，進(jìn)一步增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、預(yù)測(cè)和計(jì)量能力，出臺(tái)《農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管評(píng)價(jià)辦法》，開展重要風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管審計(jì)合作。
3.加快銀行產(chǎn)品服務(wù)創(chuàng)新。一是督促銀行以特色化為方向，立足本地市場(chǎng)需求實(shí)際開展業(yè)務(wù)創(chuàng)新，探索差異化的金融服務(wù)。二是推動(dòng)實(shí)施品牌化戰(zhàn)略，指導(dǎo)銀行根據(jù)自身實(shí)際開展產(chǎn)品服務(wù)營(yíng)銷，打造在全省乃至全國(guó)有影響的特色服務(wù)品牌。推動(dòng)符合條件的農(nóng)商行實(shí)施走出去戰(zhàn)略，選擇合適地區(qū)設(shè)立異地支行。
（二）嚴(yán)守風(fēng)險(xiǎn)底線，維護(hù)銀行業(yè)安全穩(wěn)健運(yùn)行
1.逐步緩釋地方政府融資平臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)。一是堅(jiān)持穩(wěn)步控降目標(biāo)。堅(jiān)持“總量控制、分類管理、區(qū)別對(duì)待、逐步化解”總原則，繼續(xù)認(rèn)真落實(shí)《銀監(jiān)局關(guān)于進(jìn)一步做好地方政府融資平臺(tái)授信風(fēng)險(xiǎn)管理的意見》，擇優(yōu)支持保障房等重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)，新增貸款必須符合監(jiān)管政策要求，力爭(zhēng)平臺(tái)貸款余額不超過年初水平。二是完善全口徑監(jiān)測(cè)統(tǒng)計(jì)。通過加強(qiáng)統(tǒng)計(jì)監(jiān)測(cè)，真正做到動(dòng)態(tài)統(tǒng)計(jì)、有進(jìn)有出，進(jìn)一步提高平臺(tái)名單的全面性。進(jìn)一步加強(qiáng)融資全口徑管理，與地方財(cái)政、審計(jì)部門建立完善日常聯(lián)系和季度信息交流制度，督促銀行加強(qiáng)監(jiān)測(cè)，全面了解平臺(tái)企業(yè)的其他融資情況，嚴(yán)控平臺(tái)借道融資，提高平臺(tái)融資全口徑統(tǒng)計(jì)監(jiān)測(cè)的準(zhǔn)確性，深入分析平臺(tái)銀行體外融資對(duì)銀行信貸安全性的影響。三是落實(shí)到期還款來源。目前納入監(jiān)測(cè)的73戶融資平臺(tái)今明兩年到期貸款都將在46億元左右，督促銀行及早與平臺(tái)企業(yè)及地方政府部門溝通落實(shí)還款計(jì)劃及資金來源，嚴(yán)防違約風(fēng)險(xiǎn)。四是強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)緩釋措施。對(duì)于還款資金來源得不到落實(shí)的平臺(tái)，要求銀行及早制定風(fēng)險(xiǎn)處置預(yù)案；密切關(guān)注地方政府直接融資政策變化情況，逐步推動(dòng)用直接融資置換相應(yīng)的平臺(tái)貸款。
2.從嚴(yán)控制房地產(chǎn)領(lǐng)域信貸風(fēng)險(xiǎn)。一是完善名單制管理。督促銀行針對(duì)二三線城市房地產(chǎn)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)集聚的特點(diǎn)，審慎開展房地產(chǎn)信貸業(yè)務(wù)，強(qiáng)化房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)準(zhǔn)入管理，完善準(zhǔn)入企業(yè)名單，加強(qiáng)開發(fā)企業(yè)資金實(shí)力、開發(fā)業(yè)績(jī)、管理水平、信用狀況等準(zhǔn)入條件審核；結(jié)合季度非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管走訪，收集審查轄內(nèi)銀行開展合作的開發(fā)企業(yè)名單及項(xiàng)目情況。二是加強(qiáng)開發(fā)企業(yè)資金來源監(jiān)測(cè)。督促銀行開展房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)排查，嚴(yán)控銀信合作業(yè)務(wù)，嚴(yán)防開發(fā)企業(yè)通過假按揭、民間借貸等方式進(jìn)行融資，嚴(yán)防房地產(chǎn)企業(yè)利用貸款囤地炒地。三是組織開展房地產(chǎn)貸款壓力測(cè)試。組織開展一次大型銀行房地產(chǎn)貸款壓力測(cè)試，準(zhǔn)確評(píng)估房地產(chǎn)價(jià)格下跌情況下的貸款損失及流動(dòng)性情況。四是落實(shí)住房按揭貸款差別化政策。督促銀行嚴(yán)格執(zhí)行住房按揭貸款政策，優(yōu)先保障首套自住房貸款，審慎開展商用房抵押貸款。上半年組織開展一次房地產(chǎn)貸款檢查，全面了解政策執(zhí)行情況及風(fēng)險(xiǎn)狀況。
3.密切關(guān)注大額授信風(fēng)險(xiǎn)。一是妥善化解區(qū)域性系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。以戴南不銹鋼行業(yè)為重點(diǎn)，加強(qiáng)與興化市、戴南鎮(zhèn)政府及有關(guān)部門的溝通協(xié)作，深入實(shí)施授信總額聯(lián)合管理，充分發(fā)揮牽頭行作用，逐戶落實(shí)一戶一策分類處置方案，確保支持類企業(yè)有勁、維持類企業(yè)有底、退出類企業(yè)有序。首期授信總額聯(lián)合管理期限到期后，及時(shí)召開有關(guān)戴南地區(qū)銀政企三方座談會(huì)，研究部署后續(xù)工作。二是密切關(guān)注重點(diǎn)客戶風(fēng)險(xiǎn)。充分利用客戶風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)，在全轄排查涉及5家銀行以上、銀行授信總額2億元以上的大額多頭融資及5000萬元以上存在擔(dān)保圈的客戶，建立臺(tái)賬持續(xù)監(jiān)測(cè)，繪制大額客戶融資擔(dān)保鏈接圖，準(zhǔn)確掌握主要擔(dān)保圈狀況，推廣運(yùn)用授信總額聯(lián)合管理機(jī)制，逐步推動(dòng)擔(dān)保解鏈工作，有效防控風(fēng)險(xiǎn)蔓延。三是嚴(yán)防政策“一刀切”加大行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)與政府部門的信息溝通，督促銀行積極上爭(zhēng)資源，用好用活政策，避免信貸“急剎車”、“急轉(zhuǎn)彎”加劇風(fēng)險(xiǎn)集聚。關(guān)注光伏產(chǎn)業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，根據(jù)銀監(jiān)局有關(guān)文件要求，結(jié)合轄區(qū)實(shí)際制定出臺(tái)有關(guān)光伏產(chǎn)業(yè)金融服務(wù)的指導(dǎo)意見，推動(dòng)“有保有壓”政策有效落實(shí)，指導(dǎo)銀行繼續(xù)按照風(fēng)險(xiǎn)可控、商業(yè)可持續(xù)的原則有選擇、有差別地開展光伏產(chǎn)業(yè)授信業(yè)務(wù)。四是加強(qiáng)農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)大額授信和授信集中度監(jiān)管。督促機(jī)構(gòu)嚴(yán)格控制大額貸款，落實(shí)新增3000萬元以上大額貸款報(bào)備制度；禁止發(fā)放異地貸款；加強(qiáng)銀團(tuán)貸款風(fēng)險(xiǎn)管控，嚴(yán)格控制銀團(tuán)貸款投向。
4.大力加強(qiáng)不良貸款管理。一是做實(shí)貸款分類。加強(qiáng)貸款質(zhì)量監(jiān)測(cè)，組織開展重點(diǎn)機(jī)構(gòu)貸款風(fēng)險(xiǎn)分類檢查，摸清摸準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)底數(shù)，夯實(shí)資產(chǎn)質(zhì)量，提足風(fēng)險(xiǎn)撥備。二是加大新增不良貸款問責(zé)力度。出臺(tái)不良貸款責(zé)任認(rèn)定追究監(jiān)督辦法，督促銀行按照履職責(zé)任要求，對(duì)2013年以來新發(fā)生的不良貸款查清原因，落實(shí)責(zé)任，凡屬違章違規(guī)形成的不良貸款，必須要追究經(jīng)辦人和相關(guān)責(zé)任人員的責(zé)任。對(duì)于新增小微企業(yè)不良貸款，按照提高不良容忍度有關(guān)要求，適度減免相關(guān)人員責(zé)任，保護(hù)銀行改善小微企業(yè)金融服務(wù)的積極性。認(rèn)真分析新發(fā)生問題貸款的成因，從經(jīng)營(yíng)理念、管控架構(gòu)、管控方式、管控流程等方面全面改進(jìn)授信管理體系，嚴(yán)格新發(fā)放貸款的準(zhǔn)入管理。三是加快不良貸款清收處置。推動(dòng)銀行積極運(yùn)用訴訟、批量轉(zhuǎn)讓、核銷等方式處置不良貸款，充分利用財(cái)政部最新下發(fā)的金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法所帶來的便利，加大存量不良貸款核銷力度，損失類貸款不得長(zhǎng)期掛賬。
5.有效促進(jìn)影子銀行業(yè)務(wù)規(guī)范發(fā)展。一是建立風(fēng)險(xiǎn)“防火墻”，阻斷影子銀行風(fēng)險(xiǎn)向銀行體系傳導(dǎo)渠道。督促銀行規(guī)范發(fā)放小貸公司貸款，密切關(guān)注該類機(jī)構(gòu)將銀行貸款資金流向國(guó)家調(diào)控領(lǐng)域及限制性行業(yè)。規(guī)范開展銀擔(dān)合作，對(duì)融資性擔(dān)保公司嚴(yán)格執(zhí)行擔(dān)保倍數(shù)限制，防止違規(guī)放大杠桿倍數(shù)。二是建立完善銀行銷售理財(cái)產(chǎn)品備案登記制度，及時(shí)掌握理財(cái)業(yè)務(wù)情況。指導(dǎo)法人銀行規(guī)范開展理財(cái)業(yè)務(wù)，建立單獨(dú)的機(jī)構(gòu)組織體系和業(yè)務(wù)管理體系，與銀行資金嚴(yán)格分開，不購買本行貸款，不開展資金池業(yè)務(wù)，強(qiáng)化資金運(yùn)用監(jiān)管。規(guī)范分支機(jī)構(gòu)理財(cái)產(chǎn)品銷售行為，嚴(yán)防不當(dāng)宣傳及誤導(dǎo)銷售。
6.高度重視流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)防控。一是把流動(dòng)性管理放在更為優(yōu)先的位置，督促銀行特別是法人銀行及時(shí)調(diào)整流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)偏好，各法人銀行要成立以行長(zhǎng)為組長(zhǎng)的流動(dòng)性監(jiān)測(cè)與管理小組，制定切實(shí)可行的流動(dòng)性應(yīng)急預(yù)案，開展農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)壓力測(cè)試，督促建立流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)效機(jī)制。二是加強(qiáng)同業(yè)、理財(cái)和投資業(yè)務(wù)管理，合理控制資產(chǎn)負(fù)債期限錯(cuò)配程度，防止業(yè)務(wù)增長(zhǎng)過于冒進(jìn)，推動(dòng)中小銀行切實(shí)按計(jì)劃壓降“兩項(xiàng)占比”，提高業(yè)務(wù)穩(wěn)健性。三是加強(qiáng)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)，有效控制存款沖時(shí)點(diǎn)現(xiàn)象，提高資金來源穩(wěn)定性，組織銀行進(jìn)行壓力測(cè)試，適時(shí)開展流動(dòng)性管理專項(xiàng)檢查。
7.突出操作風(fēng)險(xiǎn)和案件風(fēng)險(xiǎn)管控。繼續(xù)保持案防高壓態(tài)勢(shì)，制定相關(guān)實(shí)施細(xì)則，推動(dòng)銀監(jiān)會(huì)“案防新規(guī)”有效落實(shí)，嚴(yán)格實(shí)施信貸違規(guī)問責(zé)和案件問責(zé)。督促銀行加強(qiáng)基層網(wǎng)點(diǎn)和重點(diǎn)人員管控，繼續(xù)開展員工參與民間借貸等違規(guī)行為排查，加大問責(zé)力度。加強(qiáng)與郵政部門的溝通協(xié)調(diào)，推動(dòng)郵儲(chǔ)銀行二級(jí)支行強(qiáng)化操作風(fēng)險(xiǎn)管控。加強(qiáng)案防技防建設(shè)，建立農(nóng)商行信息科技系統(tǒng)開發(fā)、運(yùn)用聯(lián)合機(jī)制，推動(dòng)開發(fā)運(yùn)用員工賬戶異常信號(hào)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)、重要崗位輪崗提醒系統(tǒng)和“飛行”檢查合規(guī)知識(shí)測(cè)試系統(tǒng)，進(jìn)一步提升案防工作水平。出臺(tái)《農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)“飛行”檢查長(zhǎng)效機(jī)制的指導(dǎo)意見》，成立“飛行”檢查大隊(duì)，對(duì)機(jī)構(gòu)“飛行”檢查進(jìn)行再監(jiān)督。
8.密切關(guān)注新型風(fēng)險(xiǎn)。一是強(qiáng)化信息科技風(fēng)險(xiǎn)。開展信息科技風(fēng)險(xiǎn)巡查，摸清信息科技風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀；下發(fā)信息科技風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管工作意見，確保銀行嚴(yán)格按照“系統(tǒng)可以外包，責(zé)任不能外包”的原則，完善信息系統(tǒng)安全體系，保障業(yè)務(wù)連續(xù)性。二是強(qiáng)化市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管。督促銀行加強(qiáng)資金業(yè)務(wù)管理，提高風(fēng)險(xiǎn)管控能力，關(guān)注交易對(duì)手風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)防違約風(fēng)險(xiǎn)。三是注重聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理。繼續(xù)與媒體合作開展對(duì)外宣傳，提高宣傳時(shí)效性和針對(duì)性，把握輿論引導(dǎo)主動(dòng)權(quán)；督促銀行健全聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)輿情監(jiān)測(cè)。
（三）優(yōu)化金融服務(wù)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)轉(zhuǎn)型升級(jí)
1.運(yùn)用信貸杠桿推動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型。一是強(qiáng)化引領(lǐng)，深入推進(jìn)銀行業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。加強(qiáng)監(jiān)管引領(lǐng)和考核督促，切實(shí)推動(dòng)《市銀行業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)指導(dǎo)意見》的貫徹落實(shí)，確保銀行業(yè)在全市轉(zhuǎn)型升級(jí)中發(fā)揮更加有力的推動(dòng)作用。上半年組織開展“銀行業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)行長(zhǎng)沙龍”，組織銀行集中探討轉(zhuǎn)型升級(jí)經(jīng)驗(yàn)，深入挖掘銀行業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)典型，發(fā)揮示范引領(lǐng)作用，帶動(dòng)銀行業(yè)全面服務(wù)轉(zhuǎn)型、發(fā)展升級(jí)。二是盤活存量，穩(wěn)步退出過剩及落后產(chǎn)能。加強(qiáng)產(chǎn)能過剩重點(diǎn)行業(yè)的監(jiān)測(cè)分析，建立淘汰落后產(chǎn)能企業(yè)名單和信貸臺(tái)賬，推動(dòng)銀行與政府部門加強(qiáng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)合作，通過產(chǎn)能整合重組、技術(shù)改造，促進(jìn)生產(chǎn)資源有效利用，盤活沉淀在過剩產(chǎn)能上的信貸資產(chǎn)。三是用好增量，將信貸優(yōu)先用于符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和結(jié)構(gòu)調(diào)整升級(jí)的行業(yè)和項(xiàng)目，重點(diǎn)支持戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)、先進(jìn)制造業(yè)、現(xiàn)代信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)和清潔能源等。完善新興產(chǎn)業(yè)和綠色信貸監(jiān)測(cè)統(tǒng)計(jì)，推動(dòng)銀行創(chuàng)新金融產(chǎn)品、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、落實(shí)扶持政策，積極推廣專利權(quán)質(zhì)押等適合高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展需求的信貸模式。加大對(duì)醫(yī)藥城的信貸支持力度，推動(dòng)銀行進(jìn)駐醫(yī)藥高新區(qū)，為醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)金融服務(wù)。
2.強(qiáng)化金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)工作。一是持續(xù)深入開展金融知識(shí)宣傳普及活動(dòng)。組織青年員工開展送金融知識(shí)下鄉(xiāng)活動(dòng)，走進(jìn)工廠、學(xué)校開展金融知識(shí)宣傳服務(wù)，督促銀行網(wǎng)點(diǎn)播放金融知識(shí)宣傳專題片，充分運(yùn)用主流媒體宣傳普及金融知識(shí)。二是完善銀行服務(wù)投訴處理機(jī)制。建立銀行投訴處理機(jī)制評(píng)估督導(dǎo)機(jī)制，對(duì)銀行投訴處理情況實(shí)施監(jiān)督考核，督促指導(dǎo)銀行建立健全快捷、規(guī)范、合理的投訴處理流程，充分發(fā)揮銀行維護(hù)消費(fèi)者權(quán)益、處理消費(fèi)者投訴第一責(zé)任主體的作用；加強(qiáng)對(duì)客戶投訴情況的分析研究，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，采取有效措施減少同類問題反復(fù)投訴。三是切實(shí)改善柜面服務(wù)。優(yōu)化服務(wù)流程，減少客戶排隊(duì)，提升柜面服務(wù)滿意度，為消費(fèi)者提供更好的服務(wù)體驗(yàn)。規(guī)范開展符合消費(fèi)者需求的投資理財(cái)?shù)犬a(chǎn)品，督促銀行堅(jiān)持“賣者有責(zé)”，為消費(fèi)者把好產(chǎn)品準(zhǔn)入關(guān)口，規(guī)范開展業(yè)務(wù)宣傳，避免誤導(dǎo)消費(fèi)者。
3.進(jìn)一步改善“三農(nóng)”金融服務(wù)。一是加快農(nóng)村普惠金融體系建設(shè)，在優(yōu)化建設(shè)傳統(tǒng)銀行網(wǎng)點(diǎn)的基礎(chǔ)上，開展社區(qū)銀行、小微支行試點(diǎn)，積極推廣“快付通”等依托現(xiàn)代信息技術(shù)的服務(wù)模式，提高偏遠(yuǎn)鄉(xiāng)村的服務(wù)可得性。加強(qiáng)農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)的市場(chǎng)定位監(jiān)管，充分發(fā)揮支農(nóng)主力軍作用，嚴(yán)防“脫農(nóng)進(jìn)城”趨勢(shì)，引導(dǎo)郵儲(chǔ)銀行大力拓展農(nóng)村金融業(yè)務(wù)。二是積極適應(yīng)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展新變化，開發(fā)推廣適用于私人農(nóng)場(chǎng)、專業(yè)合作社的信貸新模式，探索發(fā)展農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈融資，開展金融支持農(nóng)業(yè)規(guī)?；a(chǎn)和集約化經(jīng)營(yíng)試點(diǎn)。強(qiáng)化對(duì)糧食生產(chǎn)發(fā)展的信貸投入，支持城鄉(xiāng)一體化、新型城鎮(zhèn)化和農(nóng)田水利建設(shè)，支持新型農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主體發(fā)展。三是提升陽光信貸覆蓋面，加大富民陽光信貸推廣力度，建立富民陽光信貸統(tǒng)計(jì)制度和通報(bào)制度，開展專項(xiàng)現(xiàn)場(chǎng)檢查。
4.推動(dòng)小微企業(yè)金融服務(wù)增量擴(kuò)面。一是強(qiáng)化業(yè)務(wù)引領(lǐng)。堅(jiān)持小微企業(yè)貸款“兩個(gè)不低于”目標(biāo)不動(dòng)搖，認(rèn)真開展統(tǒng)計(jì)監(jiān)測(cè)和考核督促；完善“市中小企業(yè)金融服務(wù)網(wǎng)”，開發(fā)推廣“網(wǎng)上金融超市”，進(jìn)一步拓寬銀企溝通的渠道。二是開展活動(dòng)帶領(lǐng)。繼續(xù)開展小微企業(yè)金融服務(wù)月活動(dòng)，2014年計(jì)劃在市新能源產(chǎn)業(yè)園區(qū)和高港區(qū)舉辦兩場(chǎng)大型“進(jìn)基層、入園區(qū)”銀企對(duì)接活動(dòng)，在姜堰區(qū)和泰興市舉辦兩場(chǎng)銀企面對(duì)面懇談活動(dòng)，擴(kuò)大活動(dòng)影響力，提升活動(dòng)效果。三是實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)。通過監(jiān)管創(chuàng)新，探索化解小微企業(yè)貸款難、貸款貴問題的措施和方法，進(jìn)一步推廣小微企業(yè)免擔(dān)保貸款；督促法人銀行針對(duì)小微企業(yè)特點(diǎn)創(chuàng)新金融產(chǎn)品、創(chuàng)新信貸流程、創(chuàng)新還款方式、創(chuàng)新?lián)７绞剑煌苿?dòng)政府加大政策扶持力度，完善小微企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)補(bǔ)償機(jī)制。四是強(qiáng)化制度保障。推動(dòng)銀行小微企業(yè)專營(yíng)機(jī)構(gòu)有效發(fā)揮作用，開展專營(yíng)機(jī)構(gòu)督查評(píng)估，對(duì)“六項(xiàng)機(jī)制”貫徹落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤，對(duì)減輕小微企業(yè)融資負(fù)擔(dān)政策執(zhí)行情況進(jìn)行督查，不斷提升小微企業(yè)貸款的可得性和服務(wù)覆蓋面。
（四）強(qiáng)化內(nèi)部管理，提升監(jiān)管效能
1.扎實(shí)開展黨的群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)。認(rèn)真組織開展第二批群眾路線教育活動(dòng)，深入學(xué)習(xí)貫徹重要講話和指示精神，對(duì)作風(fēng)之弊、行為之垢來一次動(dòng)真碰硬的大排查、觸及靈魂的大檢修、洗心革面的大掃除。系統(tǒng)理解、準(zhǔn)確把握“照鏡子、正衣冠、洗洗澡、治治病”的總要求，用精神開展活動(dòng)，認(rèn)真開展批評(píng)和自我批評(píng)，嚴(yán)防搞形式、走過場(chǎng)。突出作風(fēng)建設(shè)，堅(jiān)決反對(duì)“”，緊密結(jié)合監(jiān)管中心工作，努力實(shí)現(xiàn)作風(fēng)的根本性改進(jìn)。分局黨委班子成員和各職能科室分別掛鉤基層聯(lián)系點(diǎn)及重點(diǎn)關(guān)注行業(yè)和風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，深入實(shí)際開展調(diào)查研究，緊密聯(lián)系基層解決實(shí)際問題。
2.切實(shí)推進(jìn)職工隊(duì)伍建設(shè)。一是強(qiáng)化知識(shí)型隊(duì)伍建設(shè)。結(jié)合工作實(shí)際開展業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，全年集中培訓(xùn)不少于6次，切實(shí)提升員工業(yè)務(wù)能力。采取論壇、交流、點(diǎn)評(píng)等多種形式，組織開展業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)研討和交流，樹立主要業(yè)務(wù)的標(biāo)桿性質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，供相關(guān)科室員工學(xué)習(xí)對(duì)照。二是強(qiáng)化實(shí)干型隊(duì)伍建設(shè)。圍繞“增強(qiáng)干部隊(duì)伍素質(zhì)，提高盡責(zé)履職能力”強(qiáng)化基礎(chǔ)管理工作，開展“深化作風(fēng)建設(shè)，塑我監(jiān)管形象”活動(dòng)，切實(shí)提升制度執(zhí)行力。改進(jìn)督查督辦，確保各項(xiàng)工作任務(wù)有效貫徹落實(shí)，開展履職評(píng)價(jià)，提高工作效率和規(guī)范化程度。開展中層干部缺崗競(jìng)聘和員工輪崗，激發(fā)員工活力，努力做到人力資源效用最大化。三是強(qiáng)化廉潔型隊(duì)伍建設(shè)。推進(jìn)廉政文化建設(shè)，組織開展警示教育，上好預(yù)防職務(wù)犯罪警示教育課，落實(shí)“一崗雙責(zé)”，強(qiáng)化監(jiān)督約束，確保不發(fā)生工作人員違法及重大違規(guī)行為。
關(guān)鍵詞：金融管理；資源整合；機(jī)制重構(gòu)
中圖分類號(hào)：F830 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B 文章編號(hào)：1674-2265（2012）11-0051-04
一、引言
2003年銀行監(jiān)管職能分離后，人民銀行的貨幣政策操作、貨幣發(fā)行、外匯管理、國(guó)庫經(jīng)理、資金清算等職能更為明確。但作為國(guó)家重要的金融管理和宏觀調(diào)控部門，人民銀行仍需在金融管理中發(fā)揮其他金融監(jiān)管部門不可替代的職能。作為貨幣政策的制定者和執(zhí)行者，人民銀行在運(yùn)用存款準(zhǔn)備金率、利率、再貸款、公開市場(chǎng)操作、窗口指導(dǎo)等政策工具進(jìn)行操作時(shí)，直接與金融機(jī)構(gòu)密切往來，可及時(shí)、詳盡獲取金融機(jī)構(gòu)相關(guān)信息，金融管理有利于基層央行準(zhǔn)確辨析信貸資金投向的合理性，客觀評(píng)估貨幣政策對(duì)各類經(jīng)濟(jì)主體的影響程度，并采取措施疏導(dǎo)貨幣政策傳導(dǎo)渠道，降低政策時(shí)滯。隨著金融行業(yè)跨業(yè)經(jīng)營(yíng)、合作趨勢(shì)的不斷發(fā)展，金融風(fēng)險(xiǎn)跨系統(tǒng)、跨行業(yè)傳播特征日益突出。分業(yè)監(jiān)管體制下，各監(jiān)管機(jī)構(gòu)僅能在自己的監(jiān)管范圍內(nèi)進(jìn)行管理，往往只注重微觀效益而忽視宏觀效果，容易形成“監(jiān)管滯后”和“監(jiān)管死角”，這與銀、證、保業(yè)務(wù)日益融合的綜合型金融發(fā)展趨勢(shì)不相適應(yīng)。作為最后貸款人，人民銀行需站在國(guó)家金融安全高度對(duì)金融業(yè)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和交叉性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)測(cè)和評(píng)估。另外，人民銀行與商業(yè)銀行具有天然聯(lián)系，其貨幣發(fā)行、征信管理、支付清算、外匯管理等公共金融服務(wù)的供給相當(dāng)程度上依托于金融機(jī)構(gòu)。人民銀行只有參與到金融管理中，才能促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)規(guī)范運(yùn)行。
需要說明的是，在銀行監(jiān)管職能分離后，人民銀行的金融管理僅僅是一種功能性管理，其管理范圍和對(duì)象已發(fā)生明顯變化，即由先前主要對(duì)金融機(jī)構(gòu)日常業(yè)務(wù)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、高管審查等監(jiān)管轉(zhuǎn)向?qū)鹑诜€(wěn)定、金融市場(chǎng)、公共金融服務(wù)等方面的宏觀管理。但在職能轉(zhuǎn)換和工作重心轉(zhuǎn)移過程中，先前承擔(dān)大量具體業(yè)務(wù)監(jiān)管工作的基層行出現(xiàn)了各種不適應(yīng)，無形中弱化了人民銀行督促金融機(jī)構(gòu)有效貫徹執(zhí)行貨幣政策、依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)、維護(hù)金融穩(wěn)定的職能。
近年來，各基層央行特別是縣支行圍繞如何提升金融管理效能進(jìn)行了大量探索，但由于尚未形成一套完整的管理體系，管理理念滯后，管理目標(biāo)模糊，影響了基層央行的管理效能。一是管理資源分散。人民銀行現(xiàn)有的管理職能分散在會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、征信、外匯等多個(gè)業(yè)務(wù)部門，由于各部門工作協(xié)調(diào)難度大，很難對(duì)各類管理資源形成規(guī)模化、集約化使用，管理的整體效能得不到有效發(fā)揮。二是部門業(yè)務(wù)與管理的角色沖突。當(dāng)前，縣支行內(nèi)設(shè)部門業(yè)務(wù)與管理功能交叉較多。由于業(yè)務(wù)部門承擔(dān)了大量的基礎(chǔ)性、事務(wù)性工作，很難有精力對(duì)不同金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行有效管理，容易導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門管理職能的異化，弱化了管理的實(shí)質(zhì)性效果。三是管理力量薄弱。一方面，基層央行特別是縣支行人員少且老化，很難適應(yīng)新形勢(shì)下日益繁雜的金融管理工作要求。另一方面，在監(jiān)管職能分離后，大部分監(jiān)管人員劃歸銀監(jiān)部門，基層央行還沒有培養(yǎng)足夠既熟悉業(yè)務(wù)知識(shí)又熟悉行政執(zhí)法的人員，管理人員嚴(yán)重不足。
隨著經(jīng)濟(jì)金融的快速發(fā)展，社會(huì)各界對(duì)中央銀行征信、統(tǒng)計(jì)、支付結(jié)算等公共金融服務(wù)的要求越來越高，貨幣政策傳導(dǎo)和金融穩(wěn)定面臨的形勢(shì)愈加復(fù)雜，金融管理職能弱化對(duì)基層央行有效履職的瓶頸約束更加明顯。如何加強(qiáng)和完善基層央行管理機(jī)制，提升其管理履職效能已成為一項(xiàng)重大課題。
為適應(yīng)職能轉(zhuǎn)換，中國(guó)人民銀行在2011年提出了“兩管理、兩綜合”（兩管理即開業(yè)管理、營(yíng)業(yè)管理；兩綜合即綜合執(zhí)法檢查、綜合評(píng)價(jià)）。為進(jìn)一步推進(jìn)此項(xiàng)工作，經(jīng)上級(jí)部門批準(zhǔn)，2011年3月，人民銀行滕州市支行（以下簡(jiǎn)稱“滕州支行”）在全國(guó)人民銀行系統(tǒng)率先增設(shè)管理檢查部門，專門行使對(duì)金融機(jī)構(gòu)的管理檢查職能，通過整合基層人行的監(jiān)管資源，健全金融監(jiān)管機(jī)制，有力促進(jìn)了金融機(jī)構(gòu)依法規(guī)范經(jīng)營(yíng)和服務(wù)水平的提升，并取得初步成效。
二、滕州支行管理檢查部運(yùn)作的實(shí)踐
滕州市位于山東省南部，總面積1485平方公里，總?cè)丝?70萬，是山東省人口最多的縣級(jí)市。近年來，滕州市經(jīng)濟(jì)金融保持快速健康發(fā)展。2011年，全市實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)總值728.1億元，增長(zhǎng)11.1%，居全省縣級(jí)第二位；地方財(cái)政收入達(dá)到40.2億元，增長(zhǎng)33.3%，居全省縣級(jí)第四位；全社會(huì)固定資產(chǎn)投資完成306.2億元，增長(zhǎng)24.3%。金融發(fā)展也日趨活躍，2011年末，滕州市各項(xiàng)存貸款余額分別達(dá)到328.76、373.14億元。目前，全市共有銀行機(jī)構(gòu)10家，小額貸款公司4家，證券公司1家，保險(xiǎn)公司12家。2011年，滕州市列全國(guó)縣級(jí)市綜合競(jìng)爭(zhēng)力排行榜第15位，被評(píng)為全國(guó)縣域經(jīng)濟(jì)基本競(jìng)爭(zhēng)力百強(qiáng)縣和中小城市科學(xué)發(fā)展百強(qiáng)縣，并被山東省金融辦、人民銀行濟(jì)南分行等八部門確定為金融創(chuàng)新發(fā)展試點(diǎn)縣之一。
與金融業(yè)的快速發(fā)展相比，滕州市金融管理發(fā)展相對(duì)滯后。作為維護(hù)金融穩(wěn)定的重要力量和縣域最為重要的金融管理機(jī)構(gòu)，滕州支行在縣域的地位更為突顯。
（一）擁有足夠的管理職能資源
當(dāng)前，人民銀行縣支行承擔(dān)著外匯管理、國(guó)庫、支付結(jié)算、反洗錢、人民幣流通、征信、金融統(tǒng)計(jì)等業(yè)務(wù)，并兼具與其業(yè)務(wù)相關(guān)的金融管理職能?？梢姡h支行并非缺乏管理工具，制約其功能發(fā)揮的關(guān)鍵在于管理資源分散于多個(gè)部門和崗位，如將其擁有的各類管理資源進(jìn)行有效整合，形成多個(gè)管理部門協(xié)同實(shí)施管理，將最大限度發(fā)揮合力效應(yīng)。
（二）有其他監(jiān)管部門無法比擬的機(jī)構(gòu)與人員優(yōu)勢(shì)
與其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)相比，人民銀行機(jī)構(gòu)派駐面廣，縣支行幾乎遍及全國(guó)所有縣域，在網(wǎng)點(diǎn)設(shè)置、人員儲(chǔ)備方面具有其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)無法比擬的先天優(yōu)勢(shì)。
（三）縣域經(jīng)濟(jì)金融的快速發(fā)展要求與之對(duì)應(yīng)的金融管理水平的提升
近年來，隨著城鎮(zhèn)化和新農(nóng)村建設(shè)的深入，縣域金融快速發(fā)展，銀行、證券、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)大幅增加，業(yè)務(wù)急劇擴(kuò)張。而與此形成鮮明對(duì)比的是，金融監(jiān)管步伐明顯滯后，監(jiān)管的密度、深度、力度不足，難以及時(shí)揭示和防范金融風(fēng)險(xiǎn)。作為縣域經(jīng)濟(jì)中最為主要的金融管理機(jī)構(gòu)，人民銀行縣支行大有可為。
2011年3月，滕州支行在全國(guó)人民銀行系統(tǒng)率先增設(shè)管理檢查部門，專門行使對(duì)金融機(jī)構(gòu)的管理檢查職能。
在成立管理檢查部過程中，滕州支行首先整合了其擁有的各類管理資源。一是整合職能資源配置。把分散在綜合業(yè)務(wù)部、調(diào)查信息部的金融機(jī)構(gòu)重大事項(xiàng)報(bào)告、新設(shè)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)管理、外匯管理、國(guó)庫、支付結(jié)算、反洗錢、人民幣流通、征信、金融統(tǒng)計(jì)等職能全部集中整合到管理檢查部，改變了以前監(jiān)督管理職責(zé)由多個(gè)職能部門行使、各自為戰(zhàn)的局面。二是整合人力資源配置。在管理檢查部設(shè)立綜合管理崗、管理檢查崗和非現(xiàn)場(chǎng)管理崗3個(gè)工作崗位，在全行范圍內(nèi)挑選5名綜合素質(zhì)較高、精通管理業(yè)務(wù)的人員到管理檢查部門工作。
在管理機(jī)制上，對(duì)管理流程、管理責(zé)任進(jìn)一步明確化、標(biāo)準(zhǔn)化。各業(yè)務(wù)部室在日常業(yè)務(wù)工作中如發(fā)現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)有違規(guī)行為或風(fēng)險(xiǎn)隱患，可及時(shí)在行務(wù)會(huì)上提出書面建議，由支行統(tǒng)一研究立項(xiàng)，管理檢查部門組織人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查，從執(zhí)法立項(xiàng)、組織執(zhí)法到執(zhí)法評(píng)價(jià)、處理執(zhí)行都由管理檢查部集中實(shí)施，并將監(jiān)督檢查報(bào)告報(bào)送處罰委員會(huì)，供其研究處罰意見，再由管理檢查部門把最后處理結(jié)果反饋有關(guān)業(yè)務(wù)部室，以便監(jiān)督金融機(jī)構(gòu)整改。對(duì)上級(jí)行安排的所有現(xiàn)場(chǎng)檢查項(xiàng)目，統(tǒng)一由管理檢查部門組織實(shí)施，處罰委員會(huì)提出處罰建議后，及時(shí)上報(bào)檢查報(bào)告、移交檢查檔案。而對(duì)合規(guī)性檢查涉及專業(yè)比較復(fù)雜的，由人民銀行棗莊市中心支行牽頭或由內(nèi)部業(yè)務(wù)科室抽調(diào)人員組織開展現(xiàn)場(chǎng)檢查，實(shí)現(xiàn)上下聯(lián)動(dòng)和內(nèi)部聯(lián)動(dòng)，充分利用外部管理資源。
在管理內(nèi)容上，除開展日常業(yè)務(wù)檢查外，滕州支行管理檢查部還通過綜合評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方式積極強(qiáng)化對(duì)管理成果的運(yùn)用，引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)合理配置信貸資金投向，自覺維護(hù)區(qū)域金融穩(wěn)定。一是建設(shè)完善了綜合評(píng)價(jià)工作程序和調(diào)整評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)23家銀行、證券、保險(xiǎn)業(yè)金融機(jī)構(gòu)建立評(píng)價(jià)臺(tái)賬，每季反饋情況、每半年通報(bào)得分、年終再通報(bào)評(píng)價(jià)結(jié)果，對(duì)年度綜合評(píng)價(jià)為“C”級(jí)的金融機(jī)構(gòu)，對(duì)其主要負(fù)責(zé)人約見談話。同時(shí)，加強(qiáng)新設(shè)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)和金融機(jī)構(gòu)重大事項(xiàng)報(bào)告管理，對(duì)申報(bào)材料的真實(shí)性、完整性和合規(guī)性進(jìn)行審查，對(duì)新設(shè)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行綜合檢查驗(yàn)收，統(tǒng)一組織對(duì)其擬任高級(jí)管理人員、重要崗位從業(yè)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)技能考核。二是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和評(píng)估。對(duì)地方性金融機(jī)構(gòu)流動(dòng)性狀況進(jìn)行監(jiān)測(cè)，及時(shí)對(duì)其流動(dòng)性和支付能力進(jìn)行預(yù)警。建立貨幣信貸政策導(dǎo)向信息評(píng)估體系，評(píng)估金融機(jī)構(gòu)貫徹貨幣信貸政策效果，形成制度性的評(píng)估體系，綜合評(píng)價(jià)貨幣政策實(shí)施效果，引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)貫徹中央銀行貨幣政策調(diào)控意圖。三是探索金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)方式方法。滕州支行成立了棗莊市金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)中心滕州分中心，由管理檢查部確定專人具體負(fù)責(zé)受理金融消費(fèi)者的申訴，在法定職責(zé)權(quán)限內(nèi)的事項(xiàng)，由分中心依法處理。通過建立金融消費(fèi)維權(quán)信息溝通機(jī)制、行為監(jiān)督機(jī)制、金融司法環(huán)境協(xié)作機(jī)制，聯(lián)合市糾風(fēng)辦、市法院、市工商局、市仲裁委等機(jī)構(gòu)開展金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)，形成了部門間工作合力。
滕州支行管理檢查部的成立進(jìn)一步強(qiáng)化了基層央行在縣域金融管理領(lǐng)域中的權(quán)威，金融機(jī)構(gòu)對(duì)貨幣政策貫徹執(zhí)行情況明顯好轉(zhuǎn)，特別是通過開展反洗錢、金融統(tǒng)計(jì)、反假貨幣、外匯企業(yè)資本金管理、人民幣收付等多項(xiàng)業(yè)務(wù)檢查，有力促進(jìn)了金融機(jī)構(gòu)的有效作為。銀行、證券、保險(xiǎn)業(yè)各類非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管數(shù)據(jù)、報(bào)表等資料報(bào)送人民銀行的及時(shí)準(zhǔn)確率由從前的不足80%，達(dá)到目前的100%。同時(shí)，滕州支行的履職效能也得到了明顯提升。如金融支持大學(xué)生村官創(chuàng)業(yè)信用聯(lián)盟、股權(quán)質(zhì)押和農(nóng)村支付環(huán)境建設(shè)等工作均得到了相關(guān)金融機(jī)構(gòu)的大力支持和配合，有效疏通了貨幣政策傳導(dǎo)渠道，維護(hù)了區(qū)域金融穩(wěn)定。2012年，滕州市率先在全省實(shí)現(xiàn)農(nóng)村支付環(huán)境建設(shè)“雙百”目標(biāo)，并再次被評(píng)為“山東省金融生態(tài)環(huán)境建設(shè)模范獎(jiǎng)”。
三、滕州支行管理檢查部成功運(yùn)作的機(jī)理分析
（一）對(duì)監(jiān)管資源的充分整合
根據(jù)威廉姆森的交易費(fèi)用理論，交易費(fèi)用的高低可以直接影響組織效率乃至組織存在的可能性，應(yīng)該通過組織機(jī)構(gòu)的創(chuàng)新降低交易費(fèi)用。當(dāng)雙方的交易經(jīng)常發(fā)生，就可以構(gòu)造一個(gè)專門的治理結(jié)構(gòu)。隨著業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)工作與金融管理角色沖突的加劇，基層央行金融管理在業(yè)務(wù)部門內(nèi)部越來越表現(xiàn)為一種合作博弈的結(jié)果，通過整合組織的內(nèi)部結(jié)構(gòu)降低博弈成本將成為一種必然的趨勢(shì)。以前人民銀行縣支行管理職責(zé)和管理人員分布于多個(gè)部門，容易造成對(duì)金融機(jī)構(gòu)的多頭管理、無效管理，導(dǎo)致縣支行管理資源的浪費(fèi)和重復(fù)勞動(dòng)。滕州支行通過成立管理檢查部，在將管理職能從業(yè)務(wù)部門分離出來的同時(shí)，還集中了部分業(yè)務(wù)骨干，使得管理力量的統(tǒng)一調(diào)動(dòng)成為可能，管理檢查部可以根據(jù)各專業(yè)工作需要，打破各專業(yè)之間的界限，靈活調(diào)配管理人員，組成檢查組對(duì)金融機(jī)構(gòu)開展業(yè)務(wù)管理，使得管理更為專業(yè)，管理成本更低，管理效率更高，管理資源得到了集約化使用、效率化配置，形成了合力效應(yīng)。
（二）對(duì)管理范圍的積極拓展和管理成果的有效運(yùn)用
對(duì)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行業(yè)務(wù)管理的初級(jí)目標(biāo)是維護(hù)金融穩(wěn)定。滕州支行管理檢查部從影響金融穩(wěn)定的熱點(diǎn)入手，積極拓展管理業(yè)務(wù)的范圍。如針對(duì)當(dāng)前金融侵權(quán)事件日益多發(fā)、消費(fèi)者金融權(quán)益保護(hù)不足所導(dǎo)致的金融風(fēng)險(xiǎn)，滕州支行管理檢查部積極探索金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)方式方法，依靠央行權(quán)威、縣支行業(yè)務(wù)職能和貼近基層的優(yōu)勢(shì)，建立了信息溝通、維權(quán)監(jiān)督、金融司法協(xié)作三項(xiàng)機(jī)制，將維護(hù)金融穩(wěn)定放在“大金融、大司法”框架下，有效拓展了基層央行的管理履職空間。同時(shí)，將管理成果運(yùn)用作為推動(dòng)基層央行履職的重要?jiǎng)恿?，以管理推?dòng)其他業(yè)務(wù)的開展。通過建立評(píng)價(jià)綜合臺(tái)賬、縣域法人金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)預(yù)警體系、貨幣信貸政策導(dǎo)向信息評(píng)估體系等，將金融管理目標(biāo)由先前的促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)合規(guī)合法經(jīng)營(yíng)、維護(hù)區(qū)域金融穩(wěn)定向引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)貫徹落實(shí)貨幣政策、提升金融服務(wù)水平轉(zhuǎn)變，有利于促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)提升創(chuàng)新能力和服務(wù)水平，認(rèn)真貫徹執(zhí)行貨幣政策。
（三）強(qiáng)制性變遷與誘致性變遷相結(jié)合
組織結(jié)構(gòu)變遷的成本與收益之比對(duì)于促進(jìn)或推遲組織結(jié)構(gòu)變遷起著關(guān)鍵作用。當(dāng)預(yù)期收益大于預(yù)期成本時(shí)，行為主體會(huì)去推動(dòng)實(shí)現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)變遷。滕州支行管理檢查部的成立既有上級(jí)行的強(qiáng)力推動(dòng)，又有縣支行的自發(fā)而為，是一種“強(qiáng)制性”與“誘致性”相結(jié)合的變遷方式，組織變遷的難度和成本都是相對(duì)較低的。強(qiáng)制性體現(xiàn)在，首先其成立是在上級(jí)行有意識(shí)的領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行的，分行和中心支行是推動(dòng)縣支行改革的主體，這可以在較短的時(shí)間內(nèi)以較快的速度推進(jìn)組織結(jié)構(gòu)變遷，以上級(jí)行的強(qiáng)制力優(yōu)勢(shì)降低組織變遷成本。另外，滕州支行管理檢查部的成立也體現(xiàn)了一致性同意和經(jīng)濟(jì)原則，具有一種基層自發(fā)、自下而上的組織變遷特征，成立管理檢查部順應(yīng)了基層央行履職需要。而對(duì)滕州支行而言，先前的組織框架和管理體制對(duì)其有效履職的約束明顯，縣支行有通過組織變遷強(qiáng)化金融管理的內(nèi)在訴求和動(dòng)力，而這種訴求在上級(jí)行積極推動(dòng)下實(shí)現(xiàn)起來是最為便捷和低成本的。
（四）基層央行與金融機(jī)構(gòu)合作博弈中的雙贏
滕州支行管理檢查部的運(yùn)作涉及基層央行、金融機(jī)構(gòu)兩方。作為監(jiān)管部門，基層央行博弈目的是通過有效管理，引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)合規(guī)經(jīng)營(yíng)，降低區(qū)域金融風(fēng)險(xiǎn)，為社會(huì)提供更為優(yōu)質(zhì)的金融服務(wù)，貫徹落實(shí)好貨幣政策。從金融機(jī)構(gòu)方面講，通過提升金融服務(wù)水平，貫徹落實(shí)貨幣政策，在提升競(jìng)爭(zhēng)力的同時(shí)，也可為其發(fā)展創(chuàng)造良好的政策環(huán)境。在上級(jí)考核、央行管理雙重約束下，選擇合規(guī)經(jīng)營(yíng)、配合貨幣政策實(shí)施將是金融機(jī)構(gòu)的占優(yōu)策略，而這也符合基層央行的博弈初衷。由于基層央行和金融機(jī)構(gòu)在為實(shí)現(xiàn)各自收益的博弈策略中，均選擇了符合對(duì)方利益要求的策略，從而促使二者合作成功。對(duì)基層央行而言，通過成立管理檢查部，金融管理成本顯著降低，效果得到有效提升，對(duì)其貫徹執(zhí)行貨幣政策、維護(hù)金融穩(wěn)定、提供公共金融服務(wù)起到積極的促進(jìn)作用。縣支行業(yè)務(wù)部門也可以從先前金融管理、日常業(yè)務(wù)的雙重壓力中解脫出來，專心開展日常業(yè)務(wù)，更好地提供公共金融服務(wù)。對(duì)金融機(jī)構(gòu)而言，可以改變先前被動(dòng)應(yīng)付檢查的局面，根據(jù)人民銀行管理和評(píng)價(jià)體系主動(dòng)開展工作，更好地拓展業(yè)務(wù)空間。
四、相關(guān)結(jié)論
滕州支行管理檢查部成功運(yùn)作的實(shí)踐表明，立足現(xiàn)有條件，基層央行完全可以有效履行管理職責(zé)，做到管理與服務(wù)并重，并以管理促進(jìn)其他業(yè)務(wù)工作的開展，但前提是必須充分整合現(xiàn)有的各類管理資源，立足人行工作職能進(jìn)行管理范圍的拓展和管理成果應(yīng)用，將業(yè)務(wù)管理作為推動(dòng)人行其他業(yè)務(wù)工作的重要?jiǎng)恿?。需要說明的是，人力資源緊張是當(dāng)前多數(shù)縣支行面臨的普遍問題，也是縣支行管理履職面臨的最大約束，因此，在縣支行人員較為充實(shí)的情況下是可以嘗試進(jìn)行管理檢查部的組織改革的，而對(duì)工作人員較少的縣支行而言，由于日常業(yè)務(wù)壓力較大，在現(xiàn)有條件下成立管理檢查部的條件似乎還不夠成熟。
參考文獻(xiàn)：
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【關(guān)鍵詞】 董事會(huì)； 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)； 內(nèi)部治理
一、引言
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范和控制，一直以來都是企業(yè)普遍面臨的重大現(xiàn)實(shí)難題和管理“瓶頸”。近年來發(fā)生的華源系、三鹿集團(tuán)、深南電等重大財(cái)務(wù)危機(jī)事件和溫州企業(yè)破產(chǎn)潮，大都是因?yàn)槿狈?duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范和控制而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)狀況惡化甚至資金鏈斷裂。在當(dāng)下金融危機(jī)影響依然存在的宏觀經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)的內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境仍不容樂觀，企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中無法預(yù)見和難以控制的各種因素使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)無刻不威脅著企業(yè)的生存和發(fā)展。在嚴(yán)峻的生存環(huán)境和激烈的競(jìng)爭(zhēng)之下，越來越多的上市公司暴露出企業(yè)管理能力較落后的問題，特別是在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在較大的缺陷。加強(qiáng)上市公司的財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力已經(jīng)成為后金融危機(jī)時(shí)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容。
影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素可分為外部因素和內(nèi)部因素兩大類。外部因素產(chǎn)生于企業(yè)的外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境，企業(yè)通常無力施加影響和控制，但是內(nèi)部因素是由企業(yè)自身的內(nèi)部治理環(huán)境產(chǎn)生的，可以通過不斷改進(jìn)和完善內(nèi)部治理來加以控制和防范。內(nèi)部控制是公司內(nèi)部治理環(huán)境的重要組成部分，是實(shí)現(xiàn)公司治理的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。內(nèi)部控制本質(zhì)上是組織內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的一種控制機(jī)制，作為一種能夠有效防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的手段，內(nèi)部控制得到了越來越多的重視。2008年財(cái)政部的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》明確指出內(nèi)部控制的主要目的之一就在于提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，2010年頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》也強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用。
董事會(huì)在公司治理中處于核心地位，董事會(huì)各項(xiàng)治理是否妥當(dāng)都會(huì)影響公司內(nèi)部治理的效果，因此董事會(huì)的特征和內(nèi)部治理機(jī)制對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有著重要影響。鑒于此，本文以2011年我國(guó)A股非金融上市公司為樣本，從董事會(huì)的內(nèi)部治理效應(yīng)角度，采用實(shí)證方法來研究我國(guó)上市公司董事會(huì)內(nèi)部治理機(jī)制對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響，并提出相應(yīng)的評(píng)價(jià)和建議。
二、文獻(xiàn)綜述
Elloumi and Gueyie（2001）以92家加拿大商業(yè)公司為對(duì)象進(jìn)行研究，發(fā)現(xiàn)外部董事的持股比例及外部董事比例減小了企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)困境的可能性，但外部董事?lián)味鄠€(gè)公司董事職務(wù)會(huì)加大公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使公司發(fā)生財(cái)務(wù)困境的概率變大；經(jīng)歷過高管更換的財(cái)務(wù)困境公司受兩職兼任結(jié)構(gòu)的影響顯著。Bryan等（2004）發(fā)現(xiàn)有財(cái)務(wù)背景的獨(dú)立董事作為審計(jì)委員會(huì)成員時(shí)，公司具有更少的應(yīng)計(jì)額高估，即風(fēng)險(xiǎn)管理水平顯著提升。Burak等（2008）認(rèn)為，具有財(cái)務(wù)背景的獨(dú)立董事對(duì)公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的降低不一定會(huì)產(chǎn)生積極作用，反而有可能增加公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，如獨(dú)立董事對(duì)于將資金投放于收益率較低項(xiàng)目而未能起到有力的監(jiān)管作用。Ashbaugh-Skaife等（2008）發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的內(nèi)部控制缺陷因容易導(dǎo)致無意識(shí)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)而產(chǎn)生盈余噪音，從而提高了各種風(fēng)險(xiǎn)（如經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等）。因此，健全內(nèi)部控制有利于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的降低。Bargeron等（2010）發(fā)現(xiàn)美國(guó)SOX法案并不鼓勵(lì)企業(yè)采取冒險(xiǎn)行為，上市公司減少投資、增加現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物持有量和減少冒險(xiǎn)的行為，能顯著降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
吳超鵬、吳世農(nóng)（2005）基于“價(jià)值創(chuàng)造觀”發(fā)現(xiàn)提高獨(dú)立董事比例有利于監(jiān)督公司管理層，減少管理層與股東之間的沖突，從而降低公司陷入財(cái)務(wù)困境的概率。王克敏等（2006）研究結(jié)果發(fā)現(xiàn)董事長(zhǎng)與總經(jīng)理兩職合一與公司財(cái)務(wù)困境概率呈正相關(guān)的關(guān)系。這一結(jié)論也被湯亞莉（2009）所證實(shí)。王宗軍、李紅俠（2007）通過建立公司治理因素對(duì)公司財(cái)務(wù)困境影響的評(píng)價(jià)模型，發(fā)現(xiàn)較高的獨(dú)立董事比例能夠降低公司發(fā)生經(jīng)營(yíng)困境的可能性，而董事會(huì)規(guī)模及CEO兩職合一狀態(tài)對(duì)公司財(cái)務(wù)困境無顯著影響。鄧曉嵐、陳朝暉（2007）檢驗(yàn)了中國(guó)上市公司治理因素對(duì)其財(cái)務(wù)困境的解釋力和預(yù)測(cè)力，實(shí)證結(jié)果發(fā)現(xiàn)：（1）獨(dú)立董事比例與公司發(fā)生財(cái)務(wù)困境可能性呈顯著的負(fù)相關(guān)；（2）董事會(huì)的規(guī)模以及董事長(zhǎng)與總經(jīng)理的兩職合一對(duì)財(cái)務(wù)困境發(fā)生概率無顯著的影響，這一點(diǎn)與Abdulall（2006）一致。于富生等（2008）研究公司治理對(duì)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響，發(fā)現(xiàn)在公司治理的董事會(huì)特征中，總經(jīng)理與董事長(zhǎng)的兩職分離可以降低公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；獨(dú)立董事比例與企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間存在顯著的負(fù)相關(guān)關(guān)系；董事會(huì)的規(guī)模與企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間不存在顯著的相關(guān)關(guān)系。向銳（2008）發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)專家型財(cái)務(wù)獨(dú)立董事和金融型財(cái)務(wù)獨(dú)立董事能夠降低公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，而會(huì)計(jì)型財(cái)務(wù)獨(dú)立董事和監(jiān)管型財(cái)務(wù)獨(dú)立董事與公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)并無相關(guān)性。這一點(diǎn)被萬洪波、陳婷（2012）所證實(shí)。程曉陵、王懷明（2008）通過實(shí)證得出，提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，強(qiáng)化管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，有利于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。吳曉暉、婁景輝（2008）認(rèn)為加強(qiáng)董事會(huì)職能和效率，能夠強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，在一定程度上可以減少公司的風(fēng)險(xiǎn)。陸宇建等（2009）發(fā)現(xiàn)有財(cái)務(wù)背景的獨(dú)立董事尚未在提高上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量方面表現(xiàn)出顯著作用，但在改善上市公司資產(chǎn)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)管理水平方面呈現(xiàn)了一定的效力。趙磊、彭大慶（2009）在引入公司治理指標(biāo)進(jìn)行財(cái)務(wù)困境預(yù)測(cè)時(shí)，發(fā)現(xiàn)在公司董事會(huì)特征中，適當(dāng)?shù)卣匍_董事會(huì)會(huì)議和提高獨(dú)立董事比例能夠有效地降低財(cái)務(wù)困境發(fā)生的可能性。劉霄侖（2010）通過對(duì)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)之間關(guān)系的分析，將業(yè)務(wù)模式既定狀態(tài)下的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)歸為固化風(fēng)險(xiǎn)，并且提出內(nèi)部控制的含義就是對(duì)這種固化風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理。
三、研究設(shè)計(jì)
（一）研究假設(shè)
假設(shè)一：會(huì)計(jì)專業(yè)背景的獨(dú)立董事人數(shù)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)負(fù)相關(guān)。
獨(dú)立董事能否有效發(fā)揮監(jiān)督職能的重要影響因素是其自身的知識(shí)結(jié)構(gòu)和專業(yè)背景。獨(dú)立董事的高級(jí)會(huì)計(jì)師、執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師等職稱和經(jīng)過會(huì)計(jì)學(xué)、審計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理學(xué)等教育的，可以在很大程度上代表其財(cái)務(wù)專業(yè)能力和背景。具有專業(yè)背景的獨(dú)立董事對(duì)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)決策等能提供有效的支持和監(jiān)督，有利于提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。
假設(shè)二：兩職分離有助于降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
董事會(huì)的履職環(huán)境很重要的因素就是董事長(zhǎng)是否與總經(jīng)理兩職分離。兩職分離的公司，董事會(huì)的履職環(huán)境好，有利于董事會(huì)的監(jiān)督和執(zhí)行效力，有助于降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
假設(shè)三：董事的報(bào)酬能夠起到激勵(lì)作用，有利于降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
國(guó)內(nèi)學(xué)者在這方面的研究結(jié)論差異比較大，一部分學(xué)者認(rèn)為較高的報(bào)酬會(huì)影響董事的獨(dú)立性，因利益牽絆有可能形成合謀，不利于其職責(zé)的履行；但也有學(xué)者認(rèn)為良好的報(bào)酬可以激勵(lì)董事發(fā)揮積極的監(jiān)督意愿，從而更有效地執(zhí)行監(jiān)督職責(zé)。本文認(rèn)同后者的觀點(diǎn)，認(rèn)為良好的報(bào)酬對(duì)監(jiān)督的積極影響大于消極影響，有利于形成積極的內(nèi)部治理機(jī)制，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
假設(shè)四：董事會(huì)持股數(shù)量與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)負(fù)相關(guān)。
董事會(huì)持股可以對(duì)董事會(huì)履職起到一定的積極作用，從而加強(qiáng)控制效果，改善董事會(huì)效率，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
假設(shè)五：董事會(huì)會(huì)議頻率越高可能表明公司已經(jīng)存在比較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
有觀點(diǎn)認(rèn)為，董事會(huì)會(huì)議次數(shù)增加是董事會(huì)積極工作的表現(xiàn)，能夠強(qiáng)化董事會(huì)對(duì)公司的監(jiān)督職能，提高公司的內(nèi)部治理效力，從而防范公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，改善業(yè)績(jī)水平，但是這并不能說明董事會(huì)會(huì)議頻率越高公司業(yè)績(jī)就越好，因?yàn)楦哳l率的董事會(huì)會(huì)議從另外一種角度看可能表明公司已經(jīng)出現(xiàn)財(cái)務(wù)困境的征兆，為了有效應(yīng)對(duì)和化解較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，董事會(huì)需要增加會(huì)議次數(shù)。
四、實(shí)證檢驗(yàn)分析
（一）描述性統(tǒng)計(jì)結(jié)果分析
由表1可以看出，絕大部分公司都實(shí)現(xiàn)了兩職分離并且取得了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見；Z值統(tǒng)計(jì)表明我國(guó)上市公司目前財(cái)務(wù)狀況大體良好，但各公司之間差異很大，中值較低說明財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題確實(shí)是一個(gè)值得關(guān)注的問題；ACID的均值是1.4064，中值是1，說明大部分公司都滿足了《關(guān)于獨(dú)立董事的指導(dǎo)意見》（以下簡(jiǎn)稱《指導(dǎo)意見》）的要求，但均值和中值很小說明上市公司配置具有會(huì)計(jì)專業(yè)能力的獨(dú)立董事人數(shù)普遍偏低，并且仍然有很多公司沒有會(huì)計(jì)專業(yè)背景的獨(dú)立董事；LnR均值和中值為4.5636，說明我國(guó)目前獨(dú)立董事報(bào)酬比較高，標(biāo)準(zhǔn)差較小說明公司之間存在差異較?。籅Holds標(biāo)準(zhǔn)差比較大說明目前我國(guó)董事會(huì)持股數(shù)量的公司間差異較大，進(jìn)一步分析發(fā)現(xiàn)有53.83%的公司董事會(huì)持股數(shù)為0，說明我國(guó)上市公司董事會(huì)持股數(shù)量普遍偏低。
（二）回歸結(jié)果分析和穩(wěn)健性檢驗(yàn)
表2是用逐步線性回歸得出的模型回歸結(jié)果，可以看出，獨(dú)立董事專業(yè)背景ACID與Z值正相關(guān)，Z值越大說明企業(yè)越不容易破產(chǎn)，即獨(dú)立董事的專業(yè)背景有利于公司防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，證明了假設(shè)一的結(jié)論；但是兩者的回歸系數(shù)不顯著，參考前文的描述性統(tǒng)計(jì)結(jié)果，可能是因?yàn)槲覈?guó)上市公司大多是為遵守《指導(dǎo)意見》中要求必須配備一名具有會(huì)計(jì)專業(yè)背景的獨(dú)立董事的硬性規(guī)定，聘請(qǐng)的具有專業(yè)背景獨(dú)立董事少并且沒有使其發(fā)揮實(shí)質(zhì)性的作用。兩職分離APART與Z值正相關(guān)，說明較好的履職環(huán)境確實(shí)能幫助董事會(huì)更好地履行監(jiān)督職責(zé)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，證實(shí)了假設(shè)二；但是相關(guān)性不顯著，可能是因?yàn)橛行┕疽?guī)模較小，兩職合一反而能提高監(jiān)管效率。前三名獨(dú)立董事薪酬和的對(duì)數(shù)LnR與Z值顯著正相關(guān)，證明了假設(shè)三，說明薪酬的積極影響大于消極影響，能夠激勵(lì)獨(dú)立董事更好地履行職能。董事會(huì)持股與Z值負(fù)相關(guān)，與假設(shè)四的符號(hào)相反，結(jié)合描述性統(tǒng)計(jì)的結(jié)果，這可能恰恰說明是由于我國(guó)上市公司董事會(huì)持股數(shù)量普遍偏低，從而影響了董事會(huì)的監(jiān)督效力。董事會(huì)會(huì)議次數(shù)Fd與Z值顯著負(fù)相關(guān)，說明不是董事會(huì)會(huì)議越頻繁公司的績(jī)效越好，反而恰恰說明可能公司已經(jīng)存在較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，董事會(huì)會(huì)議的增加就是為了解決這些風(fēng)險(xiǎn)，證實(shí)了假設(shè)五。三個(gè)控制變量——公司規(guī)模、ROA、資產(chǎn)負(fù)債率均與Z值顯著相關(guān)，說明了規(guī)模越大或資產(chǎn)負(fù)債率越高，公司面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大，ROA的增加可以有效應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這些都符合經(jīng)濟(jì)規(guī)律。
表3是膨脹因子系數(shù)的檢驗(yàn)結(jié)果，說明各變量之間不存在顯著的共線性，結(jié)合表3中的F值和R2值都能說明模型的擬合度比較高。另外，在穩(wěn)健性檢驗(yàn)中，本文引入凈資產(chǎn)收益率ROE對(duì)總資產(chǎn)收益率ROA進(jìn)行替換，實(shí)證結(jié)論基本不變，因此模型具有一定的穩(wěn)健性。
五、研究結(jié)論
本文的研究分析表明，具有會(huì)計(jì)專業(yè)背景的獨(dú)立董事有助于公司防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；良好的董事會(huì)履職環(huán)境有利于董事會(huì)的監(jiān)督和執(zhí)行效力，從而有助于降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；良好的報(bào)酬可以激勵(lì)董事發(fā)揮積極的監(jiān)督意愿，積極影響大于消極影響，有利于形成積極的內(nèi)部治理機(jī)制，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；我國(guó)上市公司董事會(huì)持股數(shù)量普遍偏低，沒能發(fā)揮出對(duì)董事會(huì)履職的積極作用，影響了董事會(huì)的監(jiān)督效力，說明董事會(huì)的治理機(jī)制有待于進(jìn)一步的完善和改進(jìn)，才能更好地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；董事會(huì)會(huì)議頻率越高，不代表公司業(yè)績(jī)就越好，反而是公司已經(jīng)出現(xiàn)了財(cái)務(wù)困境的征兆，為了有效應(yīng)對(duì)和化解面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，董事會(huì)需要增加會(huì)議次數(shù)?；诖耍疚奶岢鲆韵陆ㄗh來完善董事會(huì)的內(nèi)部治理機(jī)制，從而更好地防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：
1.貫徹執(zhí)行《指導(dǎo)意見》的規(guī)定，將政策落實(shí)到位，監(jiān)督指導(dǎo)上市公司切實(shí)有效地發(fā)揮專業(yè)背景獨(dú)立董事的治理作用，增強(qiáng)上市公司對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的抵抗力。監(jiān)管機(jī)構(gòu)也可以適當(dāng)?shù)卦黾由鲜泄九渲脮?huì)計(jì)專業(yè)背景獨(dú)立董事人數(shù)的規(guī)定。
2.完善上市公司獨(dú)立董事薪酬激勵(lì)機(jī)制，增加董事會(huì)持股數(shù)量，塑造良好的董事會(huì)履職環(huán)境，完善董事會(huì)內(nèi)部監(jiān)督和控制制度，提高董事會(huì)運(yùn)作效率，從而解決機(jī)制上的障礙，進(jìn)而不斷加強(qiáng)上市公司的企業(yè)財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。
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關(guān)鍵詞：農(nóng)村信用社；商業(yè)銀行；改革
中圖分類號(hào)：F830.6 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）02-0-01
根據(jù)對(duì)我國(guó)整個(gè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和發(fā)展趨勢(shì)來看中國(guó)的金融環(huán)境，可以看出我國(guó)農(nóng)村在金融方面出現(xiàn)的困難可以歸結(jié)為從微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度去看，可以看出供需不平衡；而在宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)角度來看，供給的成本過高。目前已經(jīng)進(jìn)行的實(shí)踐證明，大力發(fā)展農(nóng)村信用社是一個(gè)很好的發(fā)展途徑，這個(gè)金融機(jī)構(gòu)給農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展注入新鮮血液，顯示出較強(qiáng)生命力。
一、農(nóng)村信用社向農(nóng)村商業(yè)銀行轉(zhuǎn)變中存在的問題
無論是作為老企業(yè)還是作為新銀行，在各方面都有著自己優(yōu)秀的文化，可也存在諸多不足之處，為了農(nóng)村信用社的發(fā)展，我們必須認(rèn)清存在的問題。
1.經(jīng)營(yíng)理念需進(jìn)一步轉(zhuǎn)變。業(yè)務(wù)要多元化，不能單一化發(fā)展。要有開拓精神，不能固步自封。對(duì)于農(nóng)村信用社來說，相應(yīng)的業(yè)務(wù)研發(fā)機(jī)構(gòu)不存在，相應(yīng)的業(yè)務(wù)品種開發(fā)機(jī)制不健全，業(yè)務(wù)品種創(chuàng)新比較欠缺，難以滿足客戶的多元化的融資需求。
2.繼續(xù)完善公司治理結(jié)構(gòu)。對(duì)于任何公司管理是至關(guān)重要的，同樣對(duì)于新興的農(nóng)村信用社來說，主抓經(jīng)營(yíng)的同時(shí)不能忽視管理。因?yàn)檗r(nóng)村信用社是社員占主要地位，導(dǎo)致管理很松散，信用社業(yè)績(jī)沒有引起人們關(guān)注，利潤(rùn)最大化的宗旨被淡化，這些問題都制約著農(nóng)村信用社的可持續(xù)發(fā)展。
3.穩(wěn)步健全制度體系。在現(xiàn)行的國(guó)家政策下，農(nóng)村信用社的監(jiān)管機(jī)構(gòu)同時(shí)還得監(jiān)管農(nóng)村商業(yè)銀行。在相關(guān)政策制約下，監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行的監(jiān)管效率低，效果差。
4.逐步理順管理體制。管理的體制需要理清，進(jìn)一步解決阻礙信用社發(fā)展的體制問題，對(duì)此不能掉以輕心。要明確監(jiān)管單位，剔除以前的弊端，發(fā)展新的模式。
5.大力改革激勵(lì)機(jī)制。競(jìng)爭(zhēng)是社會(huì)和公司發(fā)展的動(dòng)力，不能在工資上搞平均大鍋飯，要加大考核力度，通過業(yè)績(jī)調(diào)整內(nèi)部工資， 高管人員得到的收入應(yīng)該與其付出和其承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)相匹配。
二、銀行化改革的重點(diǎn)
堅(jiān)持深化改革不動(dòng)搖。堅(jiān)持以深化改革為動(dòng)力，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)改革，以產(chǎn)權(quán)改造為核心，穩(wěn)步推進(jìn)股份化進(jìn)程，積極構(gòu)建“架構(gòu)清晰、評(píng)價(jià)有效”的法人治理結(jié)構(gòu)。進(jìn)一步明確“三會(huì)一層”職責(zé)和議事規(guī)則，建立規(guī)范的董事會(huì)制度，確保依法審慎合規(guī)經(jīng)營(yíng)，提高透明度。以提高風(fēng)險(xiǎn)管控能力和經(jīng)營(yíng)管理水平為核心，實(shí)行經(jīng)濟(jì)資本約束下的穩(wěn)健、可持續(xù)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)了發(fā)展規(guī)模、質(zhì)量、速度和效益的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。
三、催進(jìn)農(nóng)村信用社向農(nóng)村商業(yè)銀行轉(zhuǎn)變的對(duì)策與建議
1.繼續(xù)完善公司治理機(jī)制。良好的公司治理機(jī)制是現(xiàn)代銀行制度的核心，也是商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。認(rèn)真吸取其他股份制商業(yè)銀行的教訓(xùn)，借鑒它們的成功經(jīng)驗(yàn)對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行公司治理建設(shè)能起到顯著的作用。要從根本上解決董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)工作機(jī)制問題，充分發(fā)揮董事會(huì)戰(zhàn)略管理作用是從根本上解決董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)工作機(jī)制問題的必然之選；積極發(fā)揮監(jiān)事會(huì)監(jiān)督職能，加強(qiáng)和完善“三會(huì)一層”之間的信息溝通渠道，建立定期的經(jīng)營(yíng)層向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的有關(guān)工作報(bào)告制度；建立科學(xué)合理的董事、監(jiān)事和高管層成員的履職評(píng)價(jià)體系；框定職責(zé)界限，打造一支高素質(zhì)全方位的經(jīng)營(yíng)管理團(tuán)隊(duì)。
2.全面樹立商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)理念。全面樹立商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)理念是信用社銀行化改革中必不可少的部分。首先，應(yīng)該通過建立健全約束、激勵(lì)機(jī)制、有效的內(nèi)部控制機(jī)制和創(chuàng)新信貸管理機(jī)制等，提升服務(wù)和管理效益，提高經(jīng)濟(jì)效益，從而實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的“雙豐收”。其次，改變信用社經(jīng)營(yíng)理念，原有的等、靠、要等“粗獷型”業(yè)務(wù)發(fā)展和服務(wù)模式必須要摒棄，自覺樹立起正確的現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)理念，向市場(chǎng)要效益，向客戶要效益，按照市場(chǎng)規(guī)律辦事，實(shí)施精細(xì)化管理，主動(dòng)轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)理念，推進(jìn)業(yè)務(wù)增長(zhǎng)方式由“粗獷型”向“精細(xì)化”成功轉(zhuǎn)變。第三，加大對(duì)員工的培訓(xùn)力度，提高員工的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)，積極培育和提高市場(chǎng)營(yíng)銷意識(shí)，對(duì)客戶經(jīng)理分級(jí)化管理，建設(shè)健全營(yíng)銷組織和相應(yīng)的管理體系，不斷提高農(nóng)信社的信譽(yù)度和品牌認(rèn)知度。
3.構(gòu)建現(xiàn)代商業(yè)銀行一級(jí)法人運(yùn)行體系。首先，建立健全業(yè)務(wù)運(yùn)行機(jī)制，積極推進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展。針對(duì)城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)特點(diǎn)和不同市場(chǎng)客戶需求，針對(duì)城市區(qū)域、城鄉(xiāng)結(jié)合部、農(nóng)村區(qū)域，建立完全不同的業(yè)務(wù)發(fā)展模式。認(rèn)真分析區(qū)域經(jīng)濟(jì)環(huán)境、客戶結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和金融需求的差異化特征，對(duì)支行按照實(shí)際情況進(jìn)行分類調(diào)控、分類管理。推行“會(huì)計(jì)主管委派制”，實(shí)行信貸專管員制度，促進(jìn)支行合規(guī)經(jīng)營(yíng)。其次，遵循商業(yè)銀行運(yùn)行規(guī)律，根據(jù)專業(yè)條線管理要求，調(diào)整總行部門組織架構(gòu)，并明晰各部門工作職責(zé)，防止出現(xiàn)相互推諉、相互扯皮現(xiàn)象，提高總行部門專業(yè)管理水平。完善決策會(huì)議制度，明確議事規(guī)則與決策流程，防止出現(xiàn)“一支筆”、“一手簽”現(xiàn)象，提高經(jīng)營(yíng)管理決策水平。
4.實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理，打造新型農(nóng)商行。農(nóng)村信用社轉(zhuǎn)型之后，面對(duì)很多新的理念，一定要引進(jìn)吸收。在改制過程中和改制后，面臨較多的風(fēng)險(xiǎn)，必須高度重視內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，立好規(guī)矩，搭好架構(gòu)，定好職責(zé)，確保合規(guī)合法經(jīng)營(yíng)。簡(jiǎn)而言之，即進(jìn)行決策要依照規(guī)定的程序，執(zhí)行按照既定的職責(zé)，操作比照規(guī)定的動(dòng)作。
5.建立健全約束機(jī)制。要建立和完善綜合考核評(píng)價(jià)體系，確定約束目標(biāo)。對(duì)于經(jīng)營(yíng)行為短視化和道德風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。對(duì)經(jīng)濟(jì)區(qū)域存在差異、發(fā)展特點(diǎn)各有千秋的支行，在計(jì)劃體系和考核政策上進(jìn)行差異化管理，優(yōu)化計(jì)劃指標(biāo)體系和績(jī)效考評(píng)體系，強(qiáng)化績(jī)效考評(píng)的針對(duì)性和導(dǎo)向性。
參考文獻(xiàn)：
[1]李志輝.中國(guó)銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制和資本充足性管制研究[M].中國(guó)金融出版社,2007.
隨著金融資產(chǎn)管理公司商業(yè)化轉(zhuǎn)型的不斷深入，在越來越強(qiáng)調(diào)項(xiàng)目和追逐外部效益的同時(shí)，應(yīng)狠抓內(nèi)部審計(jì)、認(rèn)清現(xiàn)有內(nèi)審方案的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，探析一套適合資產(chǎn)管理公司的內(nèi)審策略，進(jìn)而督促完善內(nèi)審體系對(duì)于轉(zhuǎn)型中的資產(chǎn)管理公司而言是持續(xù)健康發(fā)展的基點(diǎn)，同時(shí)對(duì)其他金融機(jī)構(gòu)和監(jiān)管層做好相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管控也有一定的借鑒意義。
【關(guān)鍵詞】金融資產(chǎn)管理公司 內(nèi)審策略 公司治理
一、商業(yè)轉(zhuǎn)型后資產(chǎn)管理公司內(nèi)審現(xiàn)狀綜述
2005年，公司審計(jì)分部撤銷，內(nèi)審職責(zé)歸于現(xiàn)在的各分公司。目前，分公司內(nèi)審體制主要為設(shè)置崗位：內(nèi)審崗位主要設(shè)在綜合管理部、資金財(cái)務(wù)部等部門。分公司還成立了審計(jì)小組，負(fù)責(zé)組織開展分公司的日常審計(jì)工作。
分公司內(nèi)審的職責(zé)主要是根據(jù)總公司內(nèi)審有關(guān)制度要求，采用總公司標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)審工作表，對(duì)分公司的終極處置項(xiàng)目審計(jì)、定期（按季）財(cái)務(wù)費(fèi)用審計(jì)、離任審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)，并牽頭配合監(jiān)管部門和總公司檢查等。
總體來看，各分公司都能按照總公司各項(xiàng)內(nèi)審制度的要求，按時(shí)完成各年度的審計(jì)任務(wù)，使內(nèi)控制度得到了實(shí)施，為資產(chǎn)處置項(xiàng)目等業(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)收支提供了必不可少的監(jiān)督。但內(nèi)審工作還存在機(jī)制不健全、監(jiān)督缺位、執(zhí)行不到位等問題。
二、把脈內(nèi)審癥結(jié)，切入具體相關(guān)薄弱環(huán)節(jié)
（一）內(nèi)審獨(dú)立性缺失
1.內(nèi)審部門設(shè)置及人員缺乏獨(dú)立性。各分公司均未設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)審部門，分公司內(nèi)審崗位設(shè)在其他部門內(nèi)。由于管理體制的原因，內(nèi)審人員關(guān)系如人員編制、人事調(diào)配、工資福利待遇等均在分公司，同時(shí)分公司內(nèi)審人員均為兼職，有的還身兼數(shù)職，如重慶分公司內(nèi)審人員還要負(fù)責(zé)黨務(wù)、紀(jì)檢等工作，致使內(nèi)審人員在審計(jì)時(shí)主觀上心存顧慮，客觀上缺乏時(shí)間和精力。此外，多身份角度看待問題，也有礙審計(jì)結(jié)果的公正、獨(dú)立。
2.內(nèi)審結(jié)果缺乏獨(dú)立性。內(nèi)審結(jié)果或報(bào)告路徑需經(jīng)各分公司總經(jīng)理簽發(fā)后上報(bào)總公司審計(jì)部門，造成內(nèi)審人員實(shí)際上更多的是向分公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)，而不是向總公司審計(jì)部門負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)結(jié)果和如實(shí)報(bào)告方面受到制約，審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性無法得到體現(xiàn)。
（二）內(nèi)審質(zhì)量較低，審計(jì)結(jié)果未真正觸及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
從2010年審計(jì)表格報(bào)告顯示，檔案中資料缺失、項(xiàng)目?jī)?nèi)容填寫不全、無簽名等合規(guī)性方面問題反映較多，而對(duì)方案執(zhí)行不力、資產(chǎn)處置不及時(shí)、資產(chǎn)（特別是高風(fēng)險(xiǎn)高收益新業(yè)務(wù)）管理不當(dāng)、盡職調(diào)查是否盡職、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)是否到位等實(shí)質(zhì)性問題卻鮮有涉及。其主要原因一是生存壓力大，加大了內(nèi)審的“容忍度”；二是內(nèi)審人員主要靠查閱項(xiàng)目檔案和詢問項(xiàng)目經(jīng)理，而未能在項(xiàng)目進(jìn)行時(shí)及時(shí)了解項(xiàng)目的進(jìn)展情況，審計(jì)結(jié)果客觀性不能完全保證；三是雖然表格覆蓋多種業(yè)務(wù)審計(jì)內(nèi)容，從經(jīng)營(yíng)管理、盡職調(diào)查、營(yíng)銷推介、估值定價(jià)、處置方案選擇、方案實(shí)施、處置效益等方面對(duì)資產(chǎn)處置終結(jié)項(xiàng)目進(jìn)行整體評(píng)價(jià)，規(guī)范了審計(jì)行為，提高了審計(jì)效率，但評(píng)價(jià)結(jié)論只是通過對(duì)項(xiàng)目處置全流程進(jìn)行了打分評(píng)價(jià)，仍不能全面反映所扣分問題的全貌和實(shí)質(zhì)。
（三）內(nèi)審覆蓋面滯后，存在較多空白地帶
轉(zhuǎn)型中各分公司面對(duì)不良資產(chǎn)“資源”枯竭的現(xiàn)實(shí)，都充分利用公司平臺(tái)開拓了新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，如融資租賃、財(cái)務(wù)顧問等，但并非所有的新業(yè)務(wù)都得到審計(jì)。如**分公司2010年開展了三項(xiàng)中間業(yè)務(wù)，但只有一項(xiàng)業(yè)務(wù)在總公司進(jìn)行常規(guī)審計(jì)抽查時(shí)被審計(jì)，另外兩項(xiàng)業(yè)務(wù)未被審計(jì)。究其原因主要是一方面總公司未要求分公司對(duì)中間業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，另一方面分公司也未主動(dòng)開展這些業(yè)務(wù)的審計(jì)，這就導(dǎo)致了有些業(yè)務(wù)的審計(jì)遺漏。長(zhǎng)此以往，將不利于中間業(yè)務(wù)下一步的穩(wěn)健發(fā)展。
（四）內(nèi)審的相關(guān)法律法規(guī)不完善，缺乏標(biāo)尺依據(jù)
雖然內(nèi)部審計(jì)的出現(xiàn)和設(shè)立是出于公司內(nèi)部管理的需要，但相關(guān)法律法規(guī)的完善是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展一個(gè)重要的外部因素。由于特殊的歷史背景，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)首先是站在國(guó)家的立場(chǎng)上，對(duì)企業(yè)保證國(guó)家財(cái)產(chǎn)保值增值進(jìn)行監(jiān)督，其次才是從公司的立場(chǎng)出發(fā)。因此國(guó)家的法律法規(guī)和政策引導(dǎo)在公司內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展上更是扮演了重要的角色，作為外部環(huán)境法律法規(guī)的規(guī)范必不可少。可事實(shí)上，到目前為止，我國(guó)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)方面的法律法規(guī)嚴(yán)重不足，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作的制度體系仍不完善。
（五）內(nèi)審的對(duì)外披露、報(bào)告機(jī)制仍然空缺
公司對(duì)各分公司進(jìn)行審計(jì)后，并未將報(bào)告抄送當(dāng)?shù)乇O(jiān)管部門，也未進(jìn)行溝通。外部監(jiān)管與內(nèi)部審計(jì)的溝通不暢，將影響到審計(jì)效率的提高，也有可能會(huì)影響到公司業(yè)務(wù)的發(fā)展。
三、探析內(nèi)審策略，多層面促升內(nèi)審質(zhì)量
（一）抓理念提升，重點(diǎn)提升高管層意識(shí)
公司領(lǐng)導(dǎo)首先要充分認(rèn)識(shí)內(nèi)審在公司商業(yè)化轉(zhuǎn)型中的重要性和緊迫性，并且將其意識(shí)很好的貫徹落實(shí)，把內(nèi)審工作作為內(nèi)部自律和加強(qiáng)內(nèi)部控制的主要手段，不能因亟須發(fā)展業(yè)務(wù)而忽視內(nèi)審。同時(shí)，內(nèi)審部門也應(yīng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的“查錯(cuò)糾弊”的觀念，發(fā)揮審計(jì)的咨詢顧問和審計(jì)增值作用，使內(nèi)審成為保障公司新業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展的重要力量。
（二）抓審計(jì)獨(dú)立性，確保內(nèi)審權(quán)威和專業(yè)性
要積極探索建立獨(dú)立的內(nèi)審體制，確保內(nèi)審權(quán)威性和專業(yè)性，使其工作職能得到有效發(fā)揮。一是公司應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際，將內(nèi)審報(bào)告路線調(diào)整為直接向總公司內(nèi)審部門報(bào)送或同時(shí)向分公司總經(jīng)理和總公司內(nèi)審部門報(bào)送。二是公司應(yīng)通過引入各類業(yè)務(wù)的專業(yè)內(nèi)審人員以提高內(nèi)審人員整體資質(zhì)和專業(yè)水平，使內(nèi)審人員配備與分公司業(yè)務(wù)發(fā)展相適應(yīng)。三是要建立內(nèi)審人員定期培訓(xùn)制度，有計(jì)劃、有組織地對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行培訓(xùn)，特別是對(duì)新型業(yè)務(wù)的審計(jì)進(jìn)行培訓(xùn)，提高內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)。
（三）抓內(nèi)審方式方法，注重差別化推動(dòng)和后期延伸追溯
1.要改善內(nèi)審手段。內(nèi)審人員要充分利用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)手段，對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、篩選，在此基礎(chǔ)上確定現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的重點(diǎn)，通過現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合的方式促進(jìn)審計(jì)效率和質(zhì)量的提高。
2.要注意發(fā)揮總公司和分公司兩個(gè)層面的作用。在內(nèi)審管理中，總公司與分公司審計(jì)人員要有所側(cè)重，總公司要注意抓宏觀，抓規(guī)章制度的完善，抓傾向性、苗頭性問題，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)分公司內(nèi)審管理工作的指導(dǎo)、檢查與考核。分公司則應(yīng)注意針對(duì)本單位人員思想與工作實(shí)際，抓好對(duì)各項(xiàng)規(guī)章制度的執(zhí)行落實(shí)，實(shí)施跟蹤檢查，發(fā)揮監(jiān)督職能，有效地預(yù)防、化解和控制各類風(fēng)險(xiǎn)。如在對(duì)商業(yè)化處置終結(jié)項(xiàng)目審計(jì)中，分公司主要負(fù)責(zé)嚴(yán)格按照審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計(jì)以及針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行處理與督促整改。而總公司則可根據(jù)各分公司內(nèi)審情況進(jìn)行分析比較，對(duì)處置中存在問題較多的分公司或各分公司普遍存在的問題進(jìn)行重點(diǎn)解剖，對(duì)有爭(zhēng)議、有問題的重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查與處理，幫助其分析原因，落實(shí)責(zé)任。對(duì)存在問題較多、內(nèi)審人員不足或排查阻力較大的分公司，由總公司采取統(tǒng)一組織內(nèi)審組或者可以由總公司審計(jì)部門根據(jù)公司總經(jīng)理的授權(quán)和經(jīng)營(yíng)管理的需要，抽調(diào)各分公司的審計(jì)人員，臨時(shí)組成審計(jì)小組，定期或不定期對(duì)分公司及所屬單位的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行交叉審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)以提高內(nèi)審質(zhì)量。
3.要結(jié)合歷年內(nèi)外部檢查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，注意分析風(fēng)險(xiǎn)的成因，尋找案件比較突出、內(nèi)控相對(duì)薄弱的地方和環(huán)節(jié)，將此作為今后內(nèi)審管理的重點(diǎn)。
4.要切實(shí)抓好制度的執(zhí)行與落實(shí)。內(nèi)審人員要緊密圍繞各時(shí)期各階段業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)工作的中心，采取專項(xiàng)檢查、跟進(jìn)審計(jì)與后評(píng)價(jià)、專項(xiàng)審計(jì)、定期回訪等多種檢查監(jiān)督手段，力保各項(xiàng)制度的落實(shí)。
（四）抓內(nèi)審激勵(lì)問責(zé)，以正反兩面促動(dòng)內(nèi)審發(fā)展
1.要堅(jiān)持原則，堅(jiān)持標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)審人員首先要認(rèn)真學(xué)習(xí)國(guó)家與公司相關(guān)文件與制度，熟悉掌握業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理的盡職要求和執(zhí)紀(jì)標(biāo)準(zhǔn)。在內(nèi)審工作中，要嚴(yán)格依據(jù)這些標(biāo)準(zhǔn)，堅(jiān)持原則，不放松遷就，不搞下不為例。
2.要明確責(zé)任、嚴(yán)肅執(zhí)紀(jì)。按照授權(quán)經(jīng)營(yíng)、各部門及人員崗位責(zé)任和各項(xiàng)業(yè)務(wù)的工作流程，對(duì)未認(rèn)真履行職責(zé)、有章不循、違章操作、超權(quán)限、逆程序或減程序操作的當(dāng)事人和有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行追究，堅(jiān)決查處各類失職瀆職行為。
3.要建立內(nèi)審激勵(lì)約束機(jī)制。各分公司應(yīng)建立內(nèi)審的激勵(lì)約束機(jī)制，對(duì)內(nèi)審相關(guān)各方的履職情況進(jìn)行考評(píng)，對(duì)盡職盡責(zé)敢于反映真實(shí)問題的審計(jì)人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)有違職業(yè)道德和標(biāo)準(zhǔn)的行為實(shí)行嚴(yán)格問責(zé)。
4.建立排查責(zé)任制。內(nèi)審人員要從自身做起，認(rèn)真履行內(nèi)審職能，并對(duì)所審計(jì)的情況記錄備案，建立與妥善保管內(nèi)審管理的相關(guān)檔案資料，定期通報(bào)審計(jì)、整改與處理情況。要明確和落實(shí)內(nèi)審責(zé)任，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審工作的領(lǐng)導(dǎo)與對(duì)排查審計(jì)質(zhì)量的考核，形成有崗必有責(zé)、盡責(zé)必監(jiān)督、違責(zé)必追究、失責(zé)必處罰的氛圍和機(jī)制。
（五）抓內(nèi)審覆蓋面，不斷嘗試風(fēng)險(xiǎn)關(guān)口前移
公司應(yīng)根據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展情況，逐步漸進(jìn)擴(kuò)大審計(jì)覆蓋范圍，在保證人力資源的條件下，由事后審計(jì)向事前防范風(fēng)險(xiǎn)、事中控制風(fēng)險(xiǎn)和事后審計(jì)結(jié)合過渡，提高審計(jì)業(yè)務(wù)覆蓋的全面性，并對(duì)分公司的內(nèi)審業(yè)務(wù)加強(qiáng)指導(dǎo)。
1.要堅(jiān)持自查與排查相結(jié)合。分公司各部門結(jié)合自身實(shí)際，認(rèn)真搞好自查自糾，是實(shí)現(xiàn)“風(fēng)險(xiǎn)關(guān)口”前移、大幅度降低和有效控制風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。在事前風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)排查管理中，要重視和加強(qiáng)自查工作，科學(xué)界定自查的目標(biāo)、內(nèi)容和重點(diǎn)，明確各業(yè)務(wù)主管部門在自查中的職責(zé)，將自查與排查有機(jī)結(jié)合，統(tǒng)一管理，充分發(fā)揮各主管部門的作用。
2.要深入調(diào)查分析工作開展中的新情況新問題，查找日常管理和風(fēng)險(xiǎn)管控的薄弱環(huán)節(jié)，提出切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)管理思路，努力實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管控工作的主動(dòng)性和超前性。
（六）抓內(nèi)審相關(guān)法規(guī)建設(shè)，需注重“量體裁衣”
要進(jìn)一步完善有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的法律規(guī)范體系。雖然我國(guó)審計(jì)法及審計(jì)署關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定中都有對(duì)內(nèi)部審計(jì)的闡述， 但這些規(guī)定僅僅是對(duì)國(guó)有企業(yè)事業(yè)單位和政府部門而言，多為原則性的條令，更多的是從輔助國(guó)家審計(jì)的角度來考慮。對(duì)于我公司來說，其概念比較模糊，可操作性不強(qiáng)，因此，公司相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)組織審計(jì)工作者和法律工作者借鑒國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的優(yōu)點(diǎn)，結(jié)合我國(guó)的國(guó)情，加快金融資產(chǎn)管理公司內(nèi)部審計(jì)的法律規(guī)范的制訂。
（七）抓內(nèi)審信息披露制度，合理借用外部監(jiān)督力量
公司應(yīng)堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)管理與信息披露制度相結(jié)合，提高業(yè)務(wù)營(yíng)運(yùn)透明度。加強(qiáng)信息透明度建設(shè)，強(qiáng)化分析功能，實(shí)現(xiàn)信息對(duì)稱、資源共享。凡涉及分公司的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，均應(yīng)在合規(guī)情況下及時(shí)向其屬地監(jiān)管部門抄報(bào)。同時(shí)，應(yīng)建立公司上下聯(lián)動(dòng)機(jī)制，從總-分層面均增進(jìn)與外部的溝通。讓外界更加了解轉(zhuǎn)型時(shí)期金融資產(chǎn)管理公司的業(yè)務(wù)現(xiàn)狀、運(yùn)營(yíng)狀況及各項(xiàng)綜合服務(wù)功能等，鼓勵(lì)社會(huì)各界積極關(guān)注金融資產(chǎn)管理公司發(fā)展改革，消除對(duì)金融資產(chǎn)管理公司的片面看法和誤解，并借用外部監(jiān)管和輿論監(jiān)督等“外部因素”來促進(jìn)資產(chǎn)管理公司的自身完善。
參考文獻(xiàn)
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[3]李棟.《金融資產(chǎn)管理公司的全面風(fēng)險(xiǎn)管理》[J].《中國(guó)金融》，2012，（01）.84-85.
曾經(jīng)發(fā)生過這樣一件讓人哭笑不得的事情，一家上市公司的股東大會(huì)審議通過了一個(gè)議案，規(guī)定董事的津貼每月為300元，監(jiān)事每月為200元。會(huì)后，有監(jiān)事就此詢問一位董事為何他們的津貼要少一些。那位董事答道:“現(xiàn)在董事的責(zé)任可大了！出了問題，董事承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也要高得多，津貼自然要高些?！贝吮O(jiān)事聞之默然。
筆者也曾列席過一些上市公司的股東大會(huì)，在會(huì)上看到的監(jiān)事會(huì)，往往只是監(jiān)事會(huì)主席宣讀一下監(jiān)事會(huì)報(bào)告，有的連這一關(guān)也干脆免了，只是于會(huì)議結(jié)束時(shí)履行簽字手續(xù)而已。盡管我國(guó)在1993年的公司法中即明確了監(jiān)事會(huì)的職責(zé)，但很多企業(yè)的監(jiān)事會(huì)作用難以發(fā)揮到位是不爭(zhēng)的事實(shí)，以至于被戲稱為尷尬的“稻草人”。
2002年的《股份制商業(yè)銀行公司治理指引》文件中，明確規(guī)定了監(jiān)事會(huì)在股份制商業(yè)銀行監(jiān)督體系中的核心地位。銀行的實(shí)際運(yùn)作情況到底如何？為此，記者走進(jìn)了興業(yè)銀行監(jiān)事會(huì)，希冀從興業(yè)監(jiān)事會(huì)的案例中透視我國(guó)監(jiān)事會(huì)建設(shè)的現(xiàn)狀，探究其中的問題和相應(yīng)的對(duì)策。
建章立制轉(zhuǎn)新軌
2006年，時(shí)任興業(yè)銀行副行長(zhǎng)的畢仲華被選為監(jiān)事會(huì)主席，興業(yè)銀行監(jiān)事會(huì)也迎來了一個(gè)新的發(fā)展時(shí)期。1980年即進(jìn)入銀行業(yè)的畢仲華，經(jīng)歷過多種崗位的歷練，培養(yǎng)了其嚴(yán)謹(jǐn)務(wù)實(shí)、明察干練的作風(fēng)。
兩年前，監(jiān)事會(huì)選舉畢仲華為監(jiān)事會(huì)主席的時(shí)候，她坦言自己長(zhǎng)期一直從事經(jīng)營(yíng)管理工作，對(duì)于轉(zhuǎn)型干好監(jiān)事會(huì)的工作心里不是很有底。但等接手后她卻發(fā)現(xiàn)，原來監(jiān)事會(huì)的工作還是蠻有挑戰(zhàn)的，完全不是此前想象的那樣。曾經(jīng)在經(jīng)營(yíng)管理崗位歷練多年的她，對(duì)體制方面、內(nèi)控方面的很多問題深有體會(huì)，但是苦于一直沒有時(shí)間處理，剛好通過監(jiān)事會(huì)的工作來改善。
面對(duì)角色的轉(zhuǎn)換，職責(zé)的重新定位，千頭萬緒的方方面面,畢仲華采取了抓主線的做法，其中首要的一條是建章立制。
在畢仲華實(shí)際接手興業(yè)銀行監(jiān)事會(huì)的2006年下半年，即成立了監(jiān)事會(huì)辦公室，配備了專職的工作人員。此后監(jiān)事會(huì)陸續(xù)制定了《監(jiān)事會(huì)議事規(guī)則》、《監(jiān)事會(huì)信息交流和情況通報(bào)制度》、《監(jiān)事行為規(guī)范》、《監(jiān)事盡職評(píng)價(jià)辦法》等一系列規(guī)章制度。
提及監(jiān)事會(huì)履職最容易碰到的信息不對(duì)稱的難題，興業(yè)銀行監(jiān)事會(huì)毫不避諱。興業(yè)銀行的做法是建立監(jiān)事會(huì)信息交流和情況通報(bào)制度、監(jiān)事會(huì)工作簡(jiǎn)報(bào)制度以及監(jiān)事會(huì)成員列席董事會(huì)和高管層會(huì)議制度等，明確和保障了監(jiān)事會(huì)獲取銀行經(jīng)營(yíng)管理信息的渠道。
監(jiān)事會(huì)發(fā)現(xiàn)了問題，當(dāng)然只有改正才有意義，“如果限期之內(nèi)沒有整改，我們還有問責(zé)制度，這一系列的制度跟上去，監(jiān)事會(huì)監(jiān)督的有效性和嚴(yán)肅性就體現(xiàn)出來了?！碑呏偃A介紹說。
正是這一系列的制度建設(shè)，推動(dòng)了監(jiān)事會(huì)開始完全獨(dú)立地按照自己的使命開展工作。
推動(dòng)監(jiān)事素質(zhì)建設(shè)
興業(yè)銀行監(jiān)事會(huì)目前有9名成員，其中股權(quán)監(jiān)事4名、職工監(jiān)事3名、外部監(jiān)事2名。從人員結(jié)構(gòu)上看這是比較合理的分配方式，但畢仲華認(rèn)為監(jiān)事會(huì)如何發(fā)揮好每個(gè)成員的作用才是關(guān)鍵。對(duì)此，她的做法是加強(qiáng)監(jiān)事培訓(xùn)工作。
對(duì)于監(jiān)事培訓(xùn)，畢仲華自己有著切身的感受。當(dāng)初接手監(jiān)事會(huì)時(shí)，對(duì)于如何做好監(jiān)事會(huì)的工作她心里并沒有底。巧的是在她剛接手監(jiān)事會(huì)后，銀監(jiān)會(huì)組織了一次關(guān)于股份制商業(yè)銀行監(jiān)事會(huì)工作的研討會(huì)，就在這次研討會(huì)上，畢仲華虛心學(xué)習(xí)了眾多專家和同仁的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)監(jiān)事會(huì)履行哪些職責(zé)，如何履行職責(zé)有了較為清晰的認(rèn)識(shí)。畢仲華對(duì)興業(yè)銀行監(jiān)事會(huì)加強(qiáng)培訓(xùn)的做法也正是由此而來。
在新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》出臺(tái)后，興業(yè)銀行監(jiān)事會(huì)緊接著于2007年3月份邀請(qǐng)了財(cái)政部負(fù)責(zé)新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》條例制定的一位處長(zhǎng)為興業(yè)銀行監(jiān)事會(huì)成員上了一次培訓(xùn)課，以便監(jiān)事們盡可能深入地把握新準(zhǔn)則對(duì)上市銀行的影響，為監(jiān)事會(huì)更好地進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督起到了很好的作用。隨后又組織了一次新公司法和證券法以及相關(guān)法規(guī)的培訓(xùn)課，又專門請(qǐng)了國(guó)內(nèi)資深律師和銀監(jiān)會(huì)、上交所的相關(guān)專家來講課。
監(jiān)事培訓(xùn)工作可以說對(duì)興業(yè)銀行監(jiān)事會(huì)更好地履行職責(zé)起到了很好的作用。畢仲華發(fā)現(xiàn)，此后的監(jiān)事會(huì)成員不僅更積極地提出意見，而且更能抓到點(diǎn)子上，監(jiān)督的效率得到了很大的提高。
探索工作的新模式
按照興業(yè)銀行章程的規(guī)定，銀行的審計(jì)部門對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，同時(shí)接受監(jiān)事會(huì)的工作指導(dǎo)。在興業(yè)銀行高層領(lǐng)導(dǎo)的分工中，畢仲華同時(shí)也負(fù)責(zé)協(xié)助分管審計(jì)部工作。另外，審計(jì)部總經(jīng)理由一名職工監(jiān)事兼任。正是這樣的制度和人事安排，讓監(jiān)事會(huì)可以直接掌控規(guī)模達(dá)一百多人的審計(jì)部，這是一支很有戰(zhàn)斗力的生力軍。
正是有了這樣一支強(qiáng)大戰(zhàn)斗力的隊(duì)伍，興業(yè)監(jiān)事會(huì)得以如魚得水地展開工作，大大增強(qiáng)了監(jiān)督和調(diào)研的深度和廣度，同時(shí)也使得審計(jì)部門的潛力得到更好的挖掘。
“我們的這套運(yùn)作模式銀監(jiān)會(huì)也是非常認(rèn)可的?！碑呏偃A介紹說。這套模式，可以說是興業(yè)監(jiān)事會(huì)在實(shí)際履職中所進(jìn)行的重要探索之一。
服務(wù)，也是一種監(jiān)督
服務(wù)就是最好的監(jiān)督，這是畢仲華常掛在嘴邊的一句話。
近三十年的銀行從業(yè)經(jīng)驗(yàn)和多種角色轉(zhuǎn)換的畢仲華，明白什么地方容易出問題，從什么地方入手更容易發(fā)現(xiàn)問題。因此，只要有時(shí)間，畢仲華就帶著職工監(jiān)事和監(jiān)事會(huì)辦公室工作人員到各個(gè)分行，和那里的一線員工“親密接觸”。這樣一看一查，就比較容易發(fā)現(xiàn)問題。
最能體現(xiàn)“服務(wù)就是最好的監(jiān)督”的地方莫過于監(jiān)事會(huì)組織的調(diào)研工作。
2007年初，畢仲華剛上任不久，就緊鑼密鼓地開展了一次調(diào)研活動(dòng)，促成這次調(diào)研的正是她悶在心里很久的一個(gè)大大的問號(hào):當(dāng)時(shí)興業(yè)銀行正在部分分行開展零售業(yè)務(wù)管理體制改革試點(diǎn)，力圖“以體制機(jī)制改革為突破，推動(dòng)零售業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展?！笨?、分行上下都認(rèn)為這項(xiàng)改革非常重要、非常必要，應(yīng)該作為全行發(fā)展的一個(gè)方向，但談及如何推進(jìn)落實(shí)時(shí)，又紛紛強(qiáng)調(diào)現(xiàn)實(shí)困難而不愿意積極實(shí)施。究竟是什么原因造成了這種怪現(xiàn)象呢？
正是這個(gè)大大的問號(hào)，促使畢仲華決心做一次專項(xiàng)的調(diào)研活動(dòng)，這個(gè)活動(dòng)得到了董事長(zhǎng)和行長(zhǎng)的大力支持。通過監(jiān)事會(huì)的努力，最后找到了原因，促成了問題的解決。
2007年，監(jiān)事會(huì)進(jìn)行了4項(xiàng)大型調(diào)研、檢查活動(dòng)。僅2008年的上半年，監(jiān)事會(huì)又完成了多達(dá)4項(xiàng)的調(diào)研、檢查工作。正是在這一次次的深入調(diào)研、檢查活動(dòng)中體現(xiàn)出的發(fā)現(xiàn)問題和落實(shí)整改的決心，為監(jiān)事會(huì)贏得了全行上下的尊重。
作為，更需一個(gè)團(tuán)隊(duì)的力量
誠(chéng)如畢仲華常告誡下屬的那樣，有為才有位，監(jiān)事會(huì)就是要扮演“壞人”的角色，不要怕得罪人，一團(tuán)和氣，什么都發(fā)現(xiàn)不了的話，就沒有人把你放在眼里。
興業(yè)銀行監(jiān)事會(huì)最近三年的歷程，我們可以清晰地發(fā)現(xiàn)這樣一條脈絡(luò):強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)獨(dú)立性――推動(dòng)自身素質(zhì)建設(shè)――探索監(jiān)事會(huì)履職模式――深入一線發(fā)現(xiàn)問題。正是沿著這樣的路徑，監(jiān)事會(huì)不僅在自身建設(shè)中取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步,更在一步一個(gè)腳印的發(fā)展中逐步樹立了威信。
我國(guó)商業(yè)銀行在內(nèi)部控制上存在制度不健全，缺乏有效風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等問題，只有解決了這些問題才能保障整個(gè)銀行業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。
一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的因素
商業(yè)銀行內(nèi)部控制由以下五方面因素構(gòu)成：
（一）內(nèi)部控制環(huán)境
銀行應(yīng)建立完善的公司治理組織架構(gòu)，分權(quán)制衡；銀行應(yīng)制定明確的內(nèi)部控制政策，規(guī)定內(nèi)部控制的原則和基本要求；應(yīng)建立分工合理、職責(zé)明確、報(bào)告關(guān)系清晰的組織結(jié)構(gòu)，明確所有與風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制有關(guān)的部門、崗位、人員的職責(zé)和權(quán)限。
（二）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估
銀行應(yīng)建立和保持書面程序，以持續(xù)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別與評(píng)估。
（三）內(nèi)部控制措施
銀行應(yīng)對(duì)其業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)采取控制措施；應(yīng)考慮計(jì)算機(jī)系統(tǒng)環(huán)境下的業(yè)務(wù)運(yùn)行特征，建立信息安全管理體系；應(yīng)建立并保持預(yù)案和程序，以識(shí)別可能發(fā)生的意外事件或緊急情況。
（四）信息交流與反饋
銀行應(yīng)建立并保持信息交流與溝通的程序，應(yīng)建立并保持必要的內(nèi)部控制體系文件。
（五）監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正
銀行應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制績(jī)效進(jìn)行持續(xù)監(jiān)測(cè)，對(duì)內(nèi)部控制體系實(shí)施評(píng)價(jià)，董事會(huì)應(yīng)采取措施保證定期對(duì)內(nèi)部控制狀況進(jìn)行評(píng)審，并根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)。
二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)要點(diǎn)
（一）會(huì)計(jì)制度建設(shè)
根據(jù)中國(guó)會(huì)計(jì)相關(guān)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，商業(yè)銀行制定了各類業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度，建立了規(guī)范的會(huì)計(jì)工作秩序，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整和本公司財(cái)務(wù)報(bào)表編制的真實(shí)和公允。
（二）商業(yè)銀行建立完善的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)作機(jī)制
一是建立了由一般準(zhǔn)則、作業(yè)準(zhǔn)則、工作規(guī)范等組成的制度體系，以及現(xiàn)場(chǎng)與非現(xiàn)場(chǎng)并重的檢查模式。二是設(shè)立了獨(dú)立于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理之外，獨(dú)立行使檢查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)職能的審計(jì)部門，各一級(jí)分行根據(jù)機(jī)構(gòu)設(shè)置條件和經(jīng)營(yíng)管理要求設(shè)立分行審計(jì)部門。三是建立了總行審計(jì)部向董事會(huì)的垂直報(bào)告路線，審計(jì)部負(fù)責(zé)人由董事會(huì)任命，年度審計(jì)計(jì)劃由董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)，審計(jì)結(jié)果直接向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告；日常審計(jì)工作由副董事長(zhǎng)直接分管，并接受監(jiān)事會(huì)和高管層指導(dǎo)。以戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)、價(jià)值為導(dǎo)向，從加強(qiáng)對(duì)全行內(nèi)控狀況、風(fēng)險(xiǎn)狀況的評(píng)價(jià)，加強(qiáng)區(qū)域性、系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的揭示入手，持續(xù)加大審計(jì)檢查力度，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變審計(jì)管理流程和模式，有效地發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立監(jiān)督、評(píng)價(jià)的職能，進(jìn)一步推動(dòng)了商業(yè)銀行內(nèi)控管理水平的提升。
三、內(nèi)部控制關(guān)鍵要素與措施
報(bào)告期內(nèi)，商業(yè)銀行結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境，圍繞新的發(fā)展戰(zhàn)略，從內(nèi)部控制五要素出發(fā)，進(jìn)一步提升經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，保證了各項(xiàng)業(yè)務(wù)持續(xù)、平穩(wěn)、健康發(fā)展。
（一）優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境
本行持續(xù)優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)，根據(jù)新的發(fā)展戰(zhàn)略調(diào)整全行組織架構(gòu)，精簡(jiǎn)管理層下設(shè)委員會(huì)，調(diào)整內(nèi)控機(jī)構(gòu)設(shè)置；科學(xué)界定前中后臺(tái)、總分支行及附屬機(jī)構(gòu)的職能；持續(xù)完善人力資源政策，助推業(yè)務(wù)發(fā)展；有效落實(shí)各級(jí)行、各部門、各級(jí)人員在內(nèi)控體系建設(shè)中的作用與職責(zé)，夯實(shí)內(nèi)控管理基礎(chǔ)；持續(xù)開展多層次培訓(xùn)，加強(qiáng)核心人才培養(yǎng)，加大全員崗位培訓(xùn)力度；高度重視企業(yè)文化建設(shè)工作，在發(fā)展戰(zhàn)略中明確“人性化的員工管理、標(biāo)準(zhǔn)化的柜面服務(wù)、數(shù)據(jù)化的業(yè)務(wù)運(yùn)行和差異化的客戶服務(wù)”的企業(yè)文化建設(shè)目標(biāo)。
（二）提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估水平
本行結(jié)合新的發(fā)展戰(zhàn)略以及風(fēng)險(xiǎn)管理體制改革方案，制定精細(xì)化和差異化的內(nèi)控管理政策與措施，有效提升風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估水平。信用風(fēng)險(xiǎn)方面，全面量化信用風(fēng)險(xiǎn)管理，啟動(dòng)“信用風(fēng)險(xiǎn)公司客戶評(píng)級(jí)優(yōu)化項(xiàng)目”，以數(shù)據(jù)分析和預(yù)測(cè)模型為依據(jù)實(shí)現(xiàn)行業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)前瞻性識(shí)別與持續(xù)性防控；市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)方面，在年度授權(quán)和日常風(fēng)險(xiǎn)審批中對(duì)相關(guān)產(chǎn)品包含的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行充分識(shí)別和評(píng)估，積極加強(qiáng)和完善市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)限額管理、日常監(jiān)控和報(bào)告；流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)方面，持續(xù)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債的總量和結(jié)構(gòu)、流動(dòng)性缺口、備付指標(biāo)的變動(dòng)進(jìn)行監(jiān)測(cè)，綜合評(píng)估全行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)狀況，有效應(yīng)對(duì)流動(dòng)性緊張的市場(chǎng)波動(dòng)，確保了全行流動(dòng)性安全；操作風(fēng)險(xiǎn)方面，全面推廣操作風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)及操作風(fēng)險(xiǎn)三大管理工具，為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估提供管理運(yùn)用平臺(tái)，組織全行對(duì)重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域的關(guān)鍵流程進(jìn)行RCSA評(píng)估，分析、優(yōu)化現(xiàn)有控制措施有效性；聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)方面，持續(xù)加強(qiáng)輿情監(jiān)測(cè)、處置力度，高度關(guān)注微信、微博等新興媒體的輿情監(jiān)測(cè)，通過輿情提示單、媒體溝通等方式總分聯(lián)動(dòng)化解風(fēng)險(xiǎn)；信息科技風(fēng)險(xiǎn)方面，建立問題主動(dòng)管理的機(jī)制，通過系統(tǒng)健康檢查、日常巡檢、趨勢(shì)分析、廠商巡檢和漏洞掃描，在全行范圍開展電子銀行信息安全檢查、電子銀行安全評(píng)估、互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用系統(tǒng)滲透測(cè)試等工作，主動(dòng)識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)隱患。
（三）完善內(nèi)控制度和措施
本行制定《內(nèi)控梳理管理辦法》、《內(nèi)控臺(tái)賬管理辦法》等規(guī)章制度，固化了內(nèi)控實(shí)施要求，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)內(nèi)控管理工作的常態(tài)化；選取與業(yè)務(wù)發(fā)展和客戶端聯(lián)系密切的流程作為內(nèi)控梳理及風(fēng)險(xiǎn)與控制自我評(píng)估的重點(diǎn)；優(yōu)化理財(cái)業(yè)務(wù)審批流程、集中采購流程、信息系統(tǒng)開發(fā)流程，進(jìn)一步處理好風(fēng)險(xiǎn)控制與審批效率的問題；完善內(nèi)部控制措施，信用風(fēng)險(xiǎn)管理方面，嚴(yán)格落實(shí)貸款三查；流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理方面，通過貨幣市場(chǎng)、公開市場(chǎng)等多種渠道和手段增加流動(dòng)性資金來源，確保全行流動(dòng)性安全；操作風(fēng)險(xiǎn)管理方面，針對(duì)目前易發(fā)、頻發(fā)操作風(fēng)險(xiǎn)隱患，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)提示和流程梳理，針對(duì)同業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事件及時(shí)警示全行加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控；市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理方面，持續(xù)加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的限額管理；信息科技風(fēng)險(xiǎn)方面，深入開展系統(tǒng)和應(yīng)用監(jiān)控部署工作，強(qiáng)化性能容量管理，提升生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)事件預(yù)防能力。
（四）加強(qiáng)信息交流與溝通
本行加強(qiáng)重大風(fēng)險(xiǎn)事件報(bào)告管理，提升對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)事件的反應(yīng)能力，有效防范和化解風(fēng)險(xiǎn)；加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)提示與風(fēng)險(xiǎn)信息共享，對(duì)個(gè)人征信系統(tǒng)應(yīng)用、克隆銀行卡、信用卡套現(xiàn)、銀行卡盜刷、貿(mào)易融資金融服務(wù)等業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行深入剖析，提示風(fēng)險(xiǎn)要點(diǎn)和應(yīng)對(duì)措施，增強(qiáng)員工依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)的自覺性；全面總結(jié)各分行運(yùn)營(yíng)狀況和先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，通報(bào)全行共享，推動(dòng)全行提升風(fēng)險(xiǎn)防范能力。
中央銀行治理包括中央銀行的外部治理與內(nèi)部治理。外部治理主要是指中央銀行的獨(dú)立性、透明度和問責(zé)制，體現(xiàn)了中央銀行與政府和公眾的關(guān)系。內(nèi)部治理主要是指中央銀行的內(nèi)部管理，包括決策機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)資源及管理、分支機(jī)構(gòu)和人力資源等方面。中央銀行的內(nèi)部審計(jì)在中央銀行治理的各個(gè)方面都能夠發(fā)揮作用。
一、中央銀行治理的概念
“治理”一詞最早在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的定義出現(xiàn)在1989年世界銀行出版的《撒哈拉以南非洲發(fā)展問題的報(bào)告》中，報(bào)告中將“治理”定義為“為了發(fā)展而在一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)資源的管理中運(yùn)用權(quán)力的方式”。顯然，這里的“治理”是指宏觀層面的國(guó)家治理。
之后，其他一些國(guó)際組織從微觀角度，對(duì)“治理”進(jìn)行了定義。比如，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）將“治理”定義為，“公司的管理層及其董事會(huì)、股東、其他利益相關(guān)者之間存在的一種關(guān)系”。而國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)則將“治理”定義為“董事會(huì)實(shí)施的各種流程和架構(gòu)的組合，用以告知、指導(dǎo)、管理和監(jiān)督組織的活動(dòng)，以實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)”。上述定義中，“治理”都是微觀層面的公司治理。
在眾多關(guān)于治理的定義中，聯(lián)合國(guó)全球治理委員會(huì)的定義具有很大的代表性和權(quán)威性。該委員會(huì)于1995年發(fā)表了一份題為《我們的全球伙伴關(guān)系》的研究報(bào)告，報(bào)告中對(duì)“治理”一詞進(jìn)行了定義，認(rèn)為“治理是個(gè)人、公共機(jī)構(gòu)或私人機(jī)構(gòu)管理其公共事務(wù)的諸多方式的總和。他是使相互沖突的或不同的利益得以調(diào)和并且采取聯(lián)合行動(dòng)的持續(xù)的過程”。該報(bào)告同時(shí)提出，“治理”有4個(gè)特征：首先，治理既涉及公共部門，也涉及私人部門甚至個(gè)人；其次，治理不是一整套規(guī)則也不是一種活動(dòng)，而是一個(gè)持續(xù)的過程；第三，治理過程的基礎(chǔ)不是控制，而是協(xié)調(diào)；第四，治理中的制度安排，既包括有權(quán)迫使人們服從的正式制度和規(guī)則，也包括人們和機(jī)構(gòu)同意的或以為符合其利益的各種非正式的制度安排。
本文傾向于采納聯(lián)合國(guó)全球治理委員會(huì)關(guān)于“治理”的定義，將中央銀行治理定義為中央銀行與利益相關(guān)方的關(guān)系，包括中央銀行與政府的關(guān)系，中央銀行與公眾的關(guān)系以及中央銀行內(nèi)部的關(guān)系等，以及這些關(guān)系的運(yùn)行狀況。
中央銀行與外部利益相關(guān)者的關(guān)系，體現(xiàn)為中央銀行治理的3大支柱，其中，中央銀行與政府的關(guān)系，主要體現(xiàn)為中央銀行的獨(dú)立性，具體因素包括：中央銀行行長(zhǎng)的任命程序、中央銀行的職能、貨幣政策的目標(biāo)、中央銀行是否可以或者是否有義務(wù)向政府提供貸款等；中央銀行與公眾的關(guān)系，主要體現(xiàn)在中央銀行的透明度和問責(zé)制，具體因素包括：中央銀行對(duì)外披露貨幣政策信息和財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性和可靠性，公眾對(duì)中央銀行問責(zé)的難易程度和效果等。中央銀行的內(nèi)部關(guān)系，體現(xiàn)為中央銀行的內(nèi)部管理，具體因素包括：各種政策尤其是貨幣政策的決策機(jī)制、管理層的結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)資源的運(yùn)用、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制機(jī)制、員工激勵(lì)計(jì)劃和分支機(jī)構(gòu)的設(shè)置等。
三大支柱和內(nèi)部管理共同構(gòu)成了中央銀行治理的框架。三大支柱確立了中央銀行在國(guó)家政治經(jīng)濟(jì)體制中的地位，而內(nèi)部管理能夠保證中央銀行可以更好地運(yùn)行，以適應(yīng)這種地位。
二、內(nèi)部審計(jì)在完善中央銀行外部治理方面的作用
（一）在提高中央銀行獨(dú)立性方面的作用
眾所周知，中央銀行的獨(dú)立性是由法律確定的，實(shí)際上是國(guó)家政治經(jīng)濟(jì)體制中的一部分，因此內(nèi)部審計(jì)難以在其中發(fā)揮作用。例如，日本在1985―1989年泡沫經(jīng)濟(jì)和1989―1992年泡沫經(jīng)濟(jì)中，由于日本銀行的獨(dú)立性較差，加劇了泡沫形成和泡沫破裂后的衰退。然而，當(dāng)時(shí)，日本銀行的內(nèi)部審計(jì)部門即使通過評(píng)估得出“日本銀行獨(dú)立性差，大藏?。ㄘ?cái)政部）嚴(yán)重干擾了日本銀行執(zhí)行正確的貨幣政策”的結(jié)論，也不可能改善這種治理狀況。除非是泡沫破裂，政府在經(jīng)濟(jì)發(fā)展上得到了教訓(xùn)，才會(huì)通過財(cái)政部、中央銀行及其他利益相關(guān)方的博弈，逐步提高中央銀行的獨(dú)立性。因此，內(nèi)部審計(jì)在增強(qiáng)中央銀行獨(dú)立性方面的作用并不顯著。
但是內(nèi)部審計(jì)也不是完全無所作為。內(nèi)審部門主要是通過對(duì)部分與政府密切相關(guān)的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，間接地發(fā)揮作用。目前，我國(guó)人民銀行的內(nèi)審部門，已經(jīng)對(duì)經(jīng)理國(guó)庫、再貼現(xiàn)管理、金融穩(wěn)定、金融監(jiān)管等業(yè)務(wù)形成了常規(guī)的審計(jì)安排，通過這些審計(jì)，間接地促進(jìn)了政府重視和提高中央銀行的獨(dú)立性。
（二）在增強(qiáng)中央銀行透明度方面的作用
首先，內(nèi)部審計(jì)對(duì)貨幣政策執(zhí)行情況的審計(jì)，為增強(qiáng)中央銀行的透明度做了必要準(zhǔn)備。例如，德意志聯(lián)邦銀行在貨幣政策操作方面的審計(jì)就是典范之一。德意志聯(lián)邦銀行在貨幣政策方面主要審計(jì)兩方面的內(nèi)容，即對(duì)公開市場(chǎng)操作方面的審計(jì)和外匯儲(chǔ)備管理的審計(jì)。德意志聯(lián)邦銀行內(nèi)部審計(jì)部門每3年一個(gè)周期對(duì)貨幣政策的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)的內(nèi)容比較細(xì)，包括交易對(duì)手的選擇、詢價(jià)機(jī)制、更正修改撤銷交易的流程、清算和記賬的流程、交易相關(guān)信息系統(tǒng)的維護(hù)、各種壓力測(cè)試等等。這些審計(jì)內(nèi)容核心有兩點(diǎn)，一是具體的交易操作是否合規(guī)、是否準(zhǔn)確無誤地執(zhí)行了相關(guān)的貨幣政策，二是具體的交易是否干凈，是否存在私下交易或者夾雜了個(gè)人利益。在此基礎(chǔ)上公開信息，才能讓中央銀行的管理層和董事會(huì)心里有底。
其次，內(nèi)部審計(jì)對(duì)中央銀行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理情況的審計(jì)，有利于增強(qiáng)中央銀行財(cái)務(wù)透明度。目前，中央銀行資產(chǎn)負(fù)債表的透明化已經(jīng)成為一種國(guó)際趨勢(shì)，而國(guó)內(nèi)公眾對(duì)于政府公開費(fèi)用支出的呼聲也越來越高，內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表進(jìn)行審計(jì)，進(jìn)一步保證了對(duì)外公布的財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)公允、準(zhǔn)確完整。
再次，一旦中央銀行主動(dòng)或被迫建立了信息公開機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)還可以對(duì)信息公開的情況進(jìn)行審計(jì)。比如，信息披露是否及時(shí)，信息披露的內(nèi)容是否完整，對(duì)公眾的反饋信息是否及時(shí)妥善應(yīng)對(duì)。通過這種審計(jì)，在很大程度上維護(hù)了中央銀行的聲譽(yù)和可信度。
人民銀行的內(nèi)審部門，也一直在為增強(qiáng)人民銀行的透明度服務(wù)。比如，常規(guī)的分支行財(cái)務(wù)管理專項(xiàng)審計(jì)，以及離任審計(jì)和履職審計(jì)中的財(cái)務(wù)管理部分，實(shí)際都是在對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審計(jì)，也是對(duì)財(cái)務(wù)收支的一部分內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)。近幾年新開展的外匯儲(chǔ)備經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)，涉及的是人民銀行重要的外匯儲(chǔ)備資產(chǎn)。支農(nóng)再貸款專項(xiàng)審計(jì)，是資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)的一次有益探索。這些都為未來人民銀行公開資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表做了一定的準(zhǔn)備。
（三）在完善中央銀行問責(zé)制方面的作用
首先，內(nèi)部審計(jì)本身就是內(nèi)部問責(zé)制。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部問責(zé)機(jī)制，是中央銀行問責(zé)制的組成部分。審計(jì)的基本職責(zé)就是發(fā)現(xiàn)問題和明確責(zé)任，對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行整改的過程實(shí)質(zhì)上就是內(nèi)部問責(zé)的過程。此外，內(nèi)部審計(jì)中的反舞弊調(diào)查也是內(nèi)部問責(zé)的一種形式。
其次，內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)了中央銀行應(yīng)對(duì)公眾問責(zé)的能力。公眾和權(quán)力機(jī)關(guān)，對(duì)中央銀行問責(zé)的內(nèi)容包括貨幣政策的制定和執(zhí)行情況，其他行政職能的履行情況，財(cái)務(wù)資源運(yùn)用情況以及行長(zhǎng)和其他高管層的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)至少可以在貨幣政策的執(zhí)行層面、中央銀行履行金融監(jiān)管、貨幣發(fā)行、經(jīng)理國(guó)庫、財(cái)務(wù)管理等方面進(jìn)行審計(jì)，通過糾正審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，減少外部問責(zé)的可能性。
具體到人民銀行，內(nèi)審司從2005年開始就對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題落實(shí)責(zé)任人，一般性的問題，要求責(zé)任人進(jìn)行整改，特別重大的問題，移交給紀(jì)委處理。這種責(zé)任認(rèn)定和責(zé)任追究的機(jī)制，正是內(nèi)部問責(zé)制的具體表現(xiàn)。此外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，包括分支行領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)履行職責(zé)審計(jì)，也是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履職期間進(jìn)行問責(zé)的一個(gè)重要途徑。通過督促被審計(jì)單位和個(gè)人對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行整改，有效減少了外部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，維護(hù)了人民銀行的聲譽(yù)。
三、內(nèi)部審計(jì)在加強(qiáng)中央銀行內(nèi)部治理方面的作用
（一）在中央銀行內(nèi)部控制方面的作用
內(nèi)部控制有五個(gè)要素，分別是控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、監(jiān)督和信息溝通。
首先，內(nèi)部審計(jì)有利于營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境的要素包括：?jiǎn)T工誠(chéng)信度、道德價(jià)值觀和勝任能力；管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；管理層分配權(quán)力以及組織和開發(fā)員工的方式；董事會(huì)給予的關(guān)注和指導(dǎo)。2012年，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)公布了《評(píng)估職業(yè)道德環(huán)境活動(dòng)》審計(jì)實(shí)務(wù)指南，其中提出，完善的職業(yè)道德環(huán)境是良好組織治理的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)評(píng)估組織治理情況，同時(shí)為組織內(nèi)推廣恰當(dāng)?shù)穆殬I(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)和價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)提供建議。這一目標(biāo)可以通過幾個(gè)方面的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)。一是評(píng)估組織內(nèi)部的職業(yè)道德環(huán)境整體情況，以及各類道德標(biāo)準(zhǔn)的有效性；二是評(píng)估組織內(nèi)部與職業(yè)道德相關(guān)的目標(biāo)、流程和行為的設(shè)計(jì)是否合理、執(zhí)行情況和效果；三是確認(rèn)上述職業(yè)道德相關(guān)的內(nèi)容能夠?qū)崿F(xiàn)組織目標(biāo)、相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)被有效管理和控制；四是為幫助組織建立一個(gè)健康和高效率的職業(yè)道德環(huán)境提供咨詢服務(wù)；五是樹立一個(gè)擁有良好職業(yè)道德的典范，在組織內(nèi)部發(fā)揮模范帶頭作用。
其次，內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督的重要形式。監(jiān)督是對(duì)中央銀行的運(yùn)行情況進(jìn)行評(píng)估的過程。他既可以通過持續(xù)監(jiān)控活動(dòng)來實(shí)現(xiàn)，也可以通過個(gè)別評(píng)價(jià)來實(shí)現(xiàn)。持續(xù)監(jiān)控發(fā)生在經(jīng)營(yíng)過程中，包括日常管理和監(jiān)控活動(dòng)，以及員工在履行其職責(zé)過程中所采取的其他行動(dòng)。個(gè)別評(píng)價(jià)的范圍和頻率主要取決于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和持續(xù)監(jiān)控程序的有效性。持續(xù)監(jiān)控一般是由業(yè)務(wù)部門在日常管理中完成的，內(nèi)部審計(jì)主要起到的是個(gè)別評(píng)價(jià)的作用。
除了在控制環(huán)境和監(jiān)督方面發(fā)揮的作用，內(nèi)部審計(jì)還可以參與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并在審計(jì)中始終關(guān)注控制活動(dòng)，審計(jì)報(bào)告是信息與溝通的重要內(nèi)容之一?？傊?，內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制的各個(gè)領(lǐng)域都發(fā)揮著重要的作用。
（二）在中央銀行風(fēng)險(xiǎn)管理方面的作用
中央銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)具有多樣性的特征，既有決策層面的，也有執(zhí)行層面的，既有內(nèi)部人為的，也有外部突發(fā)的。目前，中央銀行風(fēng)險(xiǎn)并沒有標(biāo)準(zhǔn)分類，往往需要借鑒國(guó)際上廣受認(rèn)可的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，如巴塞爾協(xié)議和COSO風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架等。通常將中央銀行的風(fēng)險(xiǎn)劃分為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包含了操作風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等諸多方面。
面對(duì)諸多風(fēng)險(xiǎn)因素，各國(guó)中央銀行在總體上的偏好是風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的，但在規(guī)避程度上有所不同。部分中央銀行認(rèn)為央行在原則上不應(yīng)該承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，如英格蘭銀行；部分中央銀行認(rèn)為其應(yīng)該兼顧風(fēng)險(xiǎn)與收益的平衡，以及風(fēng)險(xiǎn)控制的成本與收益的平衡，如加拿大銀行。例如，反映在養(yǎng)老金管理上，英格蘭銀行實(shí)行資產(chǎn)負(fù)債完全匹配原則，而加拿大銀行則適當(dāng)承擔(dān)短期風(fēng)險(xiǎn)以獲得較高的收益。
盡管各國(guó)中央銀行在具體的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避程度上有所不同，但是各國(guó)中央銀行普遍認(rèn)為，要實(shí)現(xiàn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并有效管理的目標(biāo)，必須將中央銀行整體戰(zhàn)略及高層目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)管理有效地聯(lián)系起來，建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架。
一般認(rèn)為，這個(gè)框架應(yīng)該有三道防線。第一道防線是業(yè)務(wù)部門的管理者，他們?cè)诩榷ǖ娘L(fēng)險(xiǎn)管理政策和風(fēng)險(xiǎn)偏好下，實(shí)施操作層面的控制措施，對(duì)本部門風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行日常管理。第二道防線是風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)部門，他們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理效果提供有效保證。這些部門負(fù)責(zé)適用于整個(gè)組織的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和內(nèi)控制度的制定和監(jiān)督，包括風(fēng)險(xiǎn)管理部門、合規(guī)性部門、法律和財(cái)務(wù)部門、IT安全部門、人力資源部門等。他們既負(fù)責(zé)制定風(fēng)險(xiǎn)政策和風(fēng)險(xiǎn)管理流程，同時(shí)也負(fù)責(zé)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告的監(jiān)控。第三道防線是內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理情況的獨(dú)立確認(rèn)，并向最高管理者和董事會(huì)報(bào)告。也就是說中央銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理的總體職責(zé)是由高級(jí)管理層承擔(dān)的，具體職責(zé)是由各部門承擔(dān)的，內(nèi)部審計(jì)只是起到監(jiān)督作用。
國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中必須承擔(dān)的職責(zé)包括：檢查關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)管理情況、評(píng)價(jià)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理流程、確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)被正確評(píng)價(jià)、確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)管理流程已經(jīng)被實(shí)施。此外，可以選擇承擔(dān)的職責(zé)包括：協(xié)助識(shí)別和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、培訓(xùn)管理人員風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)知識(shí)、匯總風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等等。同時(shí)，內(nèi)審協(xié)會(huì)也規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)不應(yīng)該承擔(dān)的職責(zé)，包括：制定風(fēng)險(xiǎn)偏好、制定風(fēng)險(xiǎn)管理流程、管理風(fēng)險(xiǎn)、確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施、代替管理者決定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)。
除了在風(fēng)險(xiǎn)管理中承擔(dān)第三道防線的作用，內(nèi)審部門的計(jì)劃還是建立在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)之上的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。國(guó)際清算銀行2004年對(duì)23家中央銀行進(jìn)行調(diào)查，所有的中央銀行在制定內(nèi)審項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)都會(huì)考慮風(fēng)險(xiǎn)的因素，其中，39%的中央銀行采用的是模型量化風(fēng)險(xiǎn)的方式，61%采用的是主觀判斷風(fēng)險(xiǎn)的方式。
（三）在中央銀行財(cái)務(wù)管理方面的作用
內(nèi)部審計(jì)首先可以對(duì)中央銀行的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)。中央銀行財(cái)務(wù)狀況，包括為實(shí)現(xiàn)中央銀行目標(biāo)而擁有的財(cái)務(wù)資源和財(cái)務(wù)能力，它服務(wù)于中央銀行政策目標(biāo)如價(jià)格穩(wěn)定、匯率穩(wěn)定、金融穩(wěn)定，既包括中央銀行的財(cái)務(wù)資源，如資本、資產(chǎn)、貨幣發(fā)行權(quán)等，也包括中央銀行運(yùn)用財(cái)務(wù)資源的能力，如償付債務(wù)能力、風(fēng)險(xiǎn)抵御能力等。內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)中央銀行財(cái)務(wù)狀況的工作，是建立在對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和損益表進(jìn)行審計(jì)的基礎(chǔ)之上的，比如說，中央銀行資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)的合理性，中央銀行的外匯儲(chǔ)備資產(chǎn)的安全性，中央銀行持有外匯儲(chǔ)備帶來的沖銷成本，中央銀行行使準(zhǔn)財(cái)政職責(zé)（各類再貸款，金融危機(jī)中的救濟(jì)措施）的成本，中央銀行是否建立了減值準(zhǔn)備計(jì)提機(jī)制等等。
在對(duì)中央銀行資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表進(jìn)行審計(jì)的過程中，內(nèi)部審計(jì)還發(fā)揮著一個(gè)最基本也是最初始的功能，就是減少因?yàn)椴僮魇д`帶來的操作風(fēng)險(xiǎn)，或者是人為的道德風(fēng)險(xiǎn)，防止資金資產(chǎn)的損失。比如說，固定資產(chǎn)的安全性和費(fèi)用開支的合理性等等。
內(nèi)部審計(jì)在提高資金資產(chǎn)的使用效率方面的作用，主要體現(xiàn)在績(jī)效審計(jì)上，比如集中采購審計(jì)、基建審計(jì)和系統(tǒng)開發(fā)審計(jì)等等。但是對(duì)中央銀行的績(jī)效審計(jì)在一定程度上受到中央銀行財(cái)務(wù)獨(dú)立性的制約。相比來看，有財(cái)務(wù)獨(dú)立性的中央銀行，績(jī)效審計(jì)在節(jié)約資金上的作用更為明顯，而沒有財(cái)務(wù)獨(dú)立性，又實(shí)行嚴(yán)格的預(yù)算制的中央銀行，績(jī)效審計(jì)的效果和作用都會(huì)減弱。例如，在預(yù)算制的情況下，內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)辦公用房的使用存在浪費(fèi)現(xiàn)象，建議對(duì)辦公區(qū)域重新規(guī)劃，以節(jié)約空間。節(jié)約出來的房產(chǎn)就面臨進(jìn)一步的處置。如果閑置，會(huì)造成新的浪費(fèi)，如果出租或者出售，收入要?jiǎng)澽D(zhuǎn)給財(cái)務(wù)權(quán)力部門，中央銀行沒有內(nèi)在動(dòng)因去改善績(jī)效，因此，績(jī)效審計(jì)的效果就會(huì)打折扣。
（四）在中央銀行決策機(jī)制方面的作用
在建立健全中央銀行的決策機(jī)制方面，內(nèi)部審計(jì)部門主要有兩個(gè)作用，一是發(fā)揮咨詢作用，促進(jìn)中央銀行科學(xué)決策。二是中央銀行的內(nèi)部審計(jì)部門可以對(duì)分支機(jī)構(gòu)的決策機(jī)制進(jìn)行審計(jì)，推動(dòng)決策的透明化和民主化。
首先，內(nèi)部審計(jì)部門通過對(duì)中央銀行的全業(yè)務(wù)審計(jì)，往往對(duì)貨幣政策傳導(dǎo)過程中存在的問題以及中央銀行其他業(yè)務(wù)管理中存在的問題比較了解，內(nèi)部審計(jì)部門的年度匯總報(bào)告有利于董事會(huì)和管理層政策或者采取相應(yīng)的行動(dòng)，有效推動(dòng)了中央銀行總行層面的決策科學(xué)化。此外，由于內(nèi)審部門在組織架構(gòu)中的級(jí)別一般高于其他業(yè)務(wù)部門，對(duì)其他業(yè)務(wù)部門進(jìn)行審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)主管部門在管理層面存在的問題，通過向董事會(huì)和管理層報(bào)告，有利于在總行決策層面調(diào)整優(yōu)化相關(guān)的管理制度。
其次，對(duì)于有分支機(jī)構(gòu)的中央銀行來說，對(duì)分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)必然包括對(duì)分支機(jī)構(gòu)決策機(jī)制的審計(jì)，也就是依據(jù)既定的決策機(jī)制對(duì)分支機(jī)構(gòu)的決策程序進(jìn)行審計(jì)。對(duì)于采用行長(zhǎng)負(fù)責(zé)制的中央銀行或者業(yè)務(wù)領(lǐng)域，主要是一個(gè)報(bào)告線的問題，也就是說，重大決策事項(xiàng)是否報(bào)經(jīng)行長(zhǎng)批準(zhǔn)，至于行長(zhǎng)的決策過程，因?yàn)閭€(gè)人掌握的信息不可能完全，即使信息是完全的，不同的人因?yàn)槠貌煌?，也?huì)做出不一樣的決策，所以，對(duì)于行長(zhǎng)負(fù)責(zé)制的決策體制，只能夠?qū)?bào)告線的完整性進(jìn)行審計(jì)。而對(duì)于委員會(huì)負(fù)責(zé)制的中央銀行或者業(yè)務(wù)領(lǐng)域，審計(jì)的主要內(nèi)容是重大決策事項(xiàng)是否經(jīng)過審議和表決，會(huì)議的程序是否規(guī)范，是否采納了多數(shù)人的意見等等。因?yàn)槲瘑T會(huì)會(huì)議一般會(huì)留有會(huì)議記錄，因此可以對(duì)決策的程序進(jìn)行比較細(xì)致的審計(jì)。
（五）在中央銀行分支機(jī)構(gòu)建設(shè)方面的作用
首先，內(nèi)部審計(jì)是對(duì)中央銀行的分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督的有效手段之一，監(jiān)督分支機(jī)構(gòu)充分行使中央銀行派出機(jī)構(gòu)在傳導(dǎo)貨幣政策、維護(hù)金融穩(wěn)定、提供金融服務(wù)和收集金融數(shù)據(jù)等方面的職能，并對(duì)中央銀行的分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行問責(zé)，維護(hù)中央銀行的聲譽(yù)。
其次，內(nèi)部審計(jì)可以在一定程度上反映分支機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況。有一部分審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，是有客觀原因的，審計(jì)報(bào)告可以如實(shí)反映問題背后的原因。此外，各個(gè)分支機(jī)構(gòu)普遍存在的問題，往往具有更深層次的原因，在分支機(jī)構(gòu)層面不能解決，內(nèi)部審計(jì)可以通過匯總和分析，向董事會(huì)和管理層報(bào)告，這實(shí)際上也是在反映分支機(jī)構(gòu)的訴求。
