時間：2022-03-26 03:03:26
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業風險控制，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
1.1風險理論及其發展
風險理論是指在不確定性的條件下對一個位置視角或者事物的預估過程，國有企業的風險控制是一個基于未來的過程，在對經濟活動中存在的風險性問題研究中，奈特表示，經濟學當中所有不確定性的問題的根本原因在于經濟發展過程自身的一種前瞻性，它使得生產者在生產經營的一開始就必須要定下目標，另一方面，社會商業管理活動的過程中會涉及到經濟活動與實際情況的偏差，這種偏差對利潤的結果就是不確定性和風險存在的表現。
1.2國有企業風險控制問題研究意義
本文以我國的國有企業發現現狀為切入點，對其內在的風險控制問題做出相應的研究，其中主要是對國有企業風險控制的特殊性問題進行了一定程度上的研究，此外，在對國有企業的風險控制機制的一般框架所帶來的保障國有資產經營安全性的制約性問題進行研究，進而從風險控制的角度來研究這一問題。它為當下國有企業自身在治理結構上存在的缺陷進行了一定程度上的糾正，同時也為考察工作的順利進行提供了理論指導，并且從國有企業的控制力和影響力層面探究出相關的理論點，為我國企業的更好更快發展提供堅實有力的理論指導。
2.國有企業風險識別
2.1一般企業風險識別過程
風險控制是一項具有整體性的制度安排，其管理模式是動態的，最終目的在于企業組織的收益性。在企業管理中，最根本的目的是收獲經濟效益，在此前提之下，必要的經濟估算則是實現這一目標的必經過程，而在經濟估算當中，由于預想與實際情況的偏差所導致的問題以及人與交易的控制點的差異性對經濟估算結果帶來的影響成為相關研究者和企業管理者所關心的問題。風險識別就是對這種風險進行判斷、界定和管理的主體，它包括各個具體的職能部門以及企業管理層兩個層次，在一般情況下，風險識別是對風險管理中的風險認知水平進行有效識別。
2.2國有企業風險識別特點
不同企業類型在風險識別管理機制上的內容與方式不盡相同，因此，在國有企業的日常經營管理過程中，一般意義上的風險識別并不完全適用于國有企業的管理，比如一般企業的風險識別主要集中于管理層面，而國有企業的風險識別主要集中于治理層面，在這種情況下，我們對國有企業的風險識別問題上應該有所區分。國有企業的風險識別特點在外在決定性上的體現較為明顯，一方面在于其完善的制度管理體系，另一方面在于其決策層的足夠保證，這就使得國有企業在風險識別主體的選擇機制上存在特殊性。
2.3國有企業風險識別具體內容
從一般企業的風險識別與國有企業的風險識別的對比之下可以預見到國有企業在企業群體中的差異性，這一差異性包括兩方面的內容，一是單個國有企業風險識別具體內容的界定，另外還包括國有資產監督機構風險識別具體內容的界定。通過對雙方面因素進行綜合衡量，來獲取風控重點內容。
3.國有企業風險控制
3.1國有企業風險治理概述
在國有企業的經濟體制改革中，風險控制是一項嚴肅的課題，它關系到企業的探索過程，風險治理涉及到諸多理論知識，包括政治經濟學、法律以及經營管理，風險控制是一項系統的課程，它在企業的日常經營管理中發揮著潛在的影響作用，對于國有企業的風險治理，各大相關領域暫時達成了一致的共識，認為在企業治理中應該有風險控制的意識，另外，我國目前的國有企業在風險控制的創新方面還存在一定程度上的欠缺，因此，本文的研究目的在于為國有企業的風險控制提供新的視角與思路，并從更加廣泛的角度和更高層面為國有企業的風險控制理論提供案例以及參考。由于國有企業在企業內部風險交易和風險傳導機制上存在一些特異點，因此，國有企業的風險控制問題應該被單獨列到一個版塊進行相關的理論闡述和實踐探究。商場化改革為我國國有企業的發展道路指明了方向，同時在企業的風險治理方面，必須遵循標準化的價值原則，以我國國有企業治理問題的研究為導向，對市場環境下企業治理的模式進行考量，以此來豐富國有企業風險控制理論的研究狀況。
3.2國有企業風險案例研究及案例分析
我國企業集團的形成過程比較短，在相關的體制建設和制度研究方面尚且存在缺陷，現實西方經濟體系中活躍的大型企業集團均擁有穩定的企業制度和成熟的運作機制。本文就西方大型企業運行機制與我國國有企業發展現狀為前提性背景，對國有企業的風險治理實踐情況做相應的實踐探究。首先是對企業經營管理過程中的法律風險進行調查，分析其內部原因與外部原因，對企業治理存在的缺陷進行探討，根據國資委對14家央企的抽樣調查中可以發現，在2010年上半年累計發生的法律糾紛案件有288件，在2010年下半年則增加到了544件，增幅高達143%，其中金融、投資、知識產權和并購等方面的法律風險尤其突出。說明這一問題的嚴重性，本文采用改制后國有企業引入民營企業作為戰略投資者的案例，從反面證明了當前國有企業改制中存在的法律風險問題。國有企業風險控制是一個綜合化過程，內部控制與外部控制應該同時實施。內部從制度、資源配置優化等方面展開，做好風控評估工作，并制定出預防性方案，使得風險事件發生概率得以降低。外部控制則需要結合市場動態進行，以市場為導向，遵從市場機制，防范市場風險，從而讓企業能夠立足于市場。
4.結語
處于有色金屬行業供應鏈最前端的有色金屬礦山企業的有效運營對于有色金屬資源的供給起著至關重要的作用。本文針對有色金屬礦山企業運營情況及特征，分析了礦山企業風險源存在的活動及其影響因素，梳理了現行企業財務風險控制方法及其存在的問題，提出基于系統動力學方法建立財務風險控制各子系統的反饋分析模型,以期構建動態系統下的礦山企業風險控制系統，這也是對傳統財務風險控制方法的一種延伸和具體運用。
關鍵詞：
有色金屬；礦山企業；財務管理；風險控制
一、引言
眾所周知，在整個國民經濟建設以及國防建設過程中，有色金屬提供了重要的基礎原材料及戰略儲備物資，具體應用在通訊、雷達、電子計算機、電視等高科技領域及衛星、導彈、飛機、火箭等高尖端武器裝備，電力、房地產、汽車、家用電器、交通運輸及軍工領域。而處于有色金屬行業供應鏈最前端的有色金屬礦山企業履行著重要的歷史使命。其在經營特征方面有別于一般的工業企業，其運營管理實質上是將礦產資源投入到礦產品或勞務產出的轉換過程中發生價值增值。目前，面對著復雜殘酷的國內外環境，以及自身運營特征，對其財務運作過程進行風險源分析并建立風險控制系統，有利于企業加強財務管理，防范財務風險。本文具體研究思路：財務風險源分析———影響因素反饋分析———建立財務控制系統模型。
二、有色金屬礦山企業運營管理現狀
（一）有色金屬資源開采利用情況
我國屬于世界上金屬礦產資源比較豐富的國度之一。鎢、錫、稀土等礦產資源豐富，質量高，在國際上具有較強影響力和競爭力；而鐵、錳、鋁、銅等礦產，貧礦多，難選冶礦多，質量欠佳；另外，我國已探明的中小型礦床所占比例大，但大型、超大型礦床所占比例小。而有色金屬資源是一種不可再生的耗竭性資源，其形成需要歷經數十億年甚至更長時間，并且經過各種地質作用后富集起來，在相對簡短時間內，絕大多數不可再生。這些年，由于市場不景氣，企業對于礦山勘察投入呈遞減趨勢，并且許多已有礦山資源經過了若干年的發掘，已經基本窮乏，而后備的資源接替基地枯窘。因此，目前有色金屬資源依然呈現出資源豐富與危機并存的現狀。
（二）有色金屬礦山企業運營過程
有色金屬礦山企業運營過程是一個復雜的大系統，它首先需要投入礦山資本、設置、本錢和勞動力等，然后進入加工生產階段，如生產勘探、采礦、選礦、檢驗包裝等，最后形成礦產品、勞務及利潤。然而，當前我國有色金屬礦山企業的生產對象具有有限性、不可再生性，決定了礦山企業的生產會受到約束。同時，由于它是一種資源，出于國家安全考慮，故對礦山企業的生產進入和退出壁壘要求比較高，經營、籌劃的限制性條件多，如國家政策、本錢、手藝、人力資源等。礦產品商品的價格波動比較強，隨供求量的變動上下波動大。
（三）有色金屬礦山企業投資情況
礦山企業的固定資產由于生產建設項目較多，且與一般生產性企業相比，礦山企業的固定資產有其專有的特色。大型、重型生產性、輔助生產性的建筑物多，各項礦產資源開發項目多，各類環境治理投入大，這些都需要占用大量資金。（四）有色金屬礦山環境保護情況由于礦產資源的不合理開發，致使生態環境破壞嚴重，空氣、水土、植被、自然景觀和地形地貌等生態環境存在不同程度的污染破壞，對人民的生產生活帶來了較強的外部不經濟效應。因此，必須投入大量人、物、財力等進行生態環境恢復，但環境一旦被破壞，管理的難度非常大，也難以恢復到最初狀態。但隨著經濟發展和社會的進步，人們對于生活環境質量的要求增強，環保意識有所增強，加上國家對資源的環境保護的政策管制力度加大，迫使礦山企業需要投入更多的環保與復墾資金，投入更多人力物力走上綠色可持續礦業之路。
三、有色金屬礦山企業運營財務風險源分析
（一）財務風險理論
企業財務風險，是指由于內部和外部環境難以預料，或不確定因素的存在，致使企業的實際財務收益與預期收益之間存在誤差的可能性大大增加。而企業財務風險管理要求企業充分認識到影響企業財務風險的各種因素，進而采取科學、有效的手段和措施，對各類可能存在的財務風險進行提前預警、防止和處理，并有效保證資金效益最大化、成本支出最小化。
（二）SWOT分析法及對礦山企業運營財務風險源分析
SWOT分析是由美國哈佛商學院領先采用的一種經典的分析方法。它根據企業所占有的資本，進一步闡明企業內部的優勢與劣勢以及企業外部環境的機會與威脅，進而選擇適當的策略。（1）優勢（S）。一是內在資源條件良好。我國礦產資源儲量豐富、品種較多，對于礦業企業而言，保有的資源儲量是確定生產規模的核心要素，是企業生存發展的重要保障，誰擁有越多，競爭力也越強，抗風險能力也就越強。二是綜合實力增強。一般的礦山產業鏈涵蓋了地質勘探、采礦、選礦、冶煉和精選等整個生產過程，走一體化戰略，擴大了生產規模，形成了規模效應，達到一定成本節約。三是研發能力增強。改革開放以來，我國有色金屬礦山企業自行研究開發能力得到了增強，工藝得到了很大進步，進而增強了企業綜合發展潛力力、尤其在出口方面大大進步，呈現蓬勃發展狀態。（2）劣勢（W）。一是礦山企業投資大、風險高。礦產蘊藏于地下，礦業生產對象復雜多變，不確定性強，即使通過仔細勘探也不能完全了解其品質和規模。因此，在建設前期，需要收集詳實資料，做大量調研，對礦山的建設技術及其經濟可行性方面進行評估研究，勘察、開發利用礦產資源的行程，必須不斷地探究、研討，以降低風險，但即便是這樣，一些不可預見的因素還會出現。二是債務負擔重。由于礦業企業一般涉及到的投資范圍廣，金額大，因此資金需要量大，而礦山企業自有資金有限，大部分需要負債來維持，一般情況下，資產負債率過高，而投資回收期較長，使得企業無法及時償還債務的情況時有發生，長久以來就會出現惡性循環，財務風險高。三是投資決策難。固定資產投資由于不能準確判斷礦山的實際產能，造成投資決策失誤現象嚴重，比如盲從上項目，跟風投資，嚴重造成大量固定資產閑置，不僅不能帶來收益，還加重了財務負擔。四是經營管理落后。礦業企業一般處于偏遠的山區，環境十分惡劣，生活條件極差，難以留住優秀的財務人員，同時，很多礦山還是傳統生產經營模式，企業管理者對財務風險缺乏清醒的認識，使得財務管理制度不完善，財務管理制度虛設，內部控制失效的情況也是屢見不鮮。（3）機會（O）。在國內方面，近幾年我國現代化建設加速，正處在高速建設期，國家大力投入基礎設施建設項目，如交通設施建設，保障性住房，災后重建等方面，這些直接拉動了建筑用鋼的需要，進而釋放對有色金屬的需求。在國外方面，近幾年許多資源國都希望中國投資勘查開發其境內的礦產資源，中國礦業企業“走出去”面臨著良好的機遇。加上國內很多大型礦山在資金積累、研發能力、勘探實力等方面擁有一定的積累，“走出去”有了一定條件，世界上的話語權大大得到提升。（4）威脅（T）。一是政策形勢嚴峻。有色金屬上市公司屬于資源性企業，受復雜多變的海內外相關政策形勢感染力大，如受到金融市場、匯率變動、通貨膨脹等因素的影響，尤其是目前連續低靡的有色金屬市場，使礦業企業的發展面臨前所未有的重大挑戰，其財務風險的量化診斷也變得更為困難，很多礦山企業出現了減產，財務危機重重。二是環保意識增強。國家迫切呼吁環境保護，并且規定有色金屬礦山企業必須強化環保理念，加大環保投入力度，一方面對廢石、廢渣、尾砂等進行有效整理整頓，對破壞了的植被面積進行復墾，同時強化環境保護意識等，這些無形中加大了企業的現行成本。若出現環境污染事件還會造成惡劣影響，縮減了產量，同時造成經濟損失，甚至受到相關部門的處罰。
四、企業財務風險控制方法及其評價
（一）定性方面
（1）樹立風險意識，全員參與。為防范財務風險，需要領導層樹立風險防范意識，加強全員風險教育，尤其是提高財務人員的專業知識，并調動各部門各層級員工參與財務管理中來，明確各部門之間內部關系，真正做到權責分明，各司其職。（2）優化企業財務管理制度。“沒有規矩，不成方圓”，任何企業都需要有一套完美的財務管理制度，并且結合礦山企業實際，將財務管理制度具體落實到各流程中去，管理層要嚴格監督，并對執行情況進行獎懲。這樣才能提升財務管理水平，降低財務風險。（3）優化企業資產結構。礦山企業由于所需資金龐大，籌資大部分來源于銀行借款，但若沒有控制好，會帶來較大財務風險，因此，可以通過持股的模式，或與其他關聯企業建立合作伙伴關系，還可以通過融資租賃和收購的方式，優化資本結構，使資本結構更加合理化。良好的資產結構是企業發展的基本保障，它不僅能有效地防止財務風險，還能間接吸引投資。（4）提升財務管理對外部環境的適應能力。外部環境瞬時萬變，國際國內形勢的變動對于企業的影響是巨大的，有時是致命的。因此，企業管理層需要引導企業員工時刻關注時事，掌握國家政策法律法規和市場運行規律，對于隨時爆發的風險，能夠及時發現并采取有效的防范措施，降低國家宏觀環境對企業的影響。（5）從風險源頭出發進行風險分析。從財務風險的產生原因出發，闡明了傳統有色金屬行業公司財務管理的現狀及存在的問題，注意分析我國有色金屬礦山企業如何應付籌資風險、投資風險、現金流量運作風險、企業連帶擔保財務風險、外匯風險等。
（二）定量方面
（1）采用財務風險評估方法。敏感性分析是企業常用的財務風險量化分析方法。敏感性分析是指研究項目的各種不確定因素變化，多針對潛在的風險源。另一種有效的財務風險控制方法是決策樹法，它是指使用簡單的樹枝圖形，將各個方案進行圖形展示，完整地反映企業風險及其決策過程。情景分析法可以用來防范危機和機遇可能發生的方式，以及如何將威脅和機遇用于各類長期及短期風險。通過模擬不確定性情景，對企業面臨的風險進行定性和定量分析。此外，因子分析法、杠桿分析法、金融工程化方法和手段等都可用于評估財務風險。（2）建立財務風險預警體系。通過對我國有色金屬行業特征進行分析，從財務指標如營運能力、盈利能力、償債能力、發展能力四個方面建立科學的財務風險預警體系，通過這些量化指標可以對企業的財務狀況進行合理評估，及時反饋可能存在的財務風險，為公司管理層提供有用的決策信息。
（三）方法評價
以上定性和定量分析法對于有效控制風險發揮著重要作用，但風險控制定性管理往往帶有較強的主觀性和滯后性，而所采用的財務定量分析法則依據線性函數建立模型往往并不能很好地模擬復雜的現實數據，但一些非線性、復雜性、動態性、時滯性的財務決策問題往往得不到有效研究。因此，本文提出結合礦山企業財務運作特點及其系統動態反饋的優點，將礦山企業各個活動及其影響因素有機串聯起來，并進行定性和定量結合分析，有效地從源頭上對風險進行預警控制。
五、礦山企業風險源存在的活動及其影響反饋
（一）礦山企業風險源存在活動影響分析
有色金屬礦產開發是一個極其復雜、且有多種因素相互聯系、相互影響、相互制約的系統工程。通過有色金屬礦山經營活動、投資活動、籌資活動在企業運作方面的情況，找出礦山企業風險發生的可能性，分析影響其風險存在的影響因素。主要內容包括：經營活動的特點和變化規律（儲量、開采量、產品流向、資源開采及利用率、產品價格的變化，礦山成本和各項費用對經營活動的影響）；投資活動的特點和變化規律（礦山環境治理及投資、技術設備投資對投資活動的影響）；籌資活動的特點和變化規律（礦山吸收資金、償還資金、分配股利等對籌資活動的影響）；礦山經營活動、投資活動及籌資活動變化的結果（資金的來源、資金的使用、資金的盈余或短缺）；礦山企業各活動不合理資金使用的環節、數量以及特點分析；不合理資金發生的影響因素分析（宏觀因素、微觀因素、主觀因素、客觀因素、外部因素、內部因素）。
（二）礦山運營財務風險的影響因素反饋分析
鑒于有色金屬礦山企業運營的復雜性，需要從系統的理念著手，按照系統科學和系統工程的觀點，結合礦山資金流轉這一問題的基本特性，將礦山財務風險循環作為一個有內在聯系的動態復雜系統來研究，并以此系統中子系統及其要素之間的相互關系為框架，對影響財務風險循環的各種主要因素的反饋關系加以提煉和精簡，找出發展中的限制因素和增長因素，構建一個集儲量、開采量、固定資產投資、環境等各子系統串聯起來的總體系統加以管理，從而達到維護資金循環、優化不同形態資金分布、高效利用內部資金、降低礦山財務風險的目的，從而最終確保礦山穩定、健康發展。對于不同的有色金屬礦山企業而言，經營因素不盡相同，但都有相似的結構———子系統。本文研討的礦山財務風險管理系統主要包括籌劃風險管理系統（包括儲量子系統、資源開采子系統、產品流向子系統）、投資風險管理系統（環境治理與投資子系統）和籌資風險管理系統等，各系統因果關系錯綜復雜，各影響要素相互制約、相互聯系。
（三）動態系統下的礦山企業風險控制系統模型構建
根據礦山企業各活動中反饋影響因子進行定性綜合分析后，構建有色金屬礦山企業動態系統各子系統模型，并分析各子系統間各循環反饋因子的選擇及影響，力圖使礦山企業風險能從源頭上動態地得以控制，達到適時跟蹤。（1）資源儲量子系統模型。礦產資源儲量是影響礦產開采的一個重要因素，但儲量多少受到礦床規模、周邊生態環境負荷能力等因素的影響。而礦山企業的生產經營極大依賴于礦產資源的儲量情況，主要反饋分析見圖3。（2）資源開采子系統模型。資源開采子系統主要反映礦產量的變化情況，礦產量的影響因素有以下方面：愿景儲量、邊界品位、年選礦量等。主要反饋分析如圖4所示。（3）礦山經營活動子系統模型。經營活動子系統主要反映經營活動凈現金流量的變化情況。現金流量增加的主要影響因素有礦產品銷售量及其價格、現銷比重；現金流量支出的影響因素有原材料購置費、礦山人員相關支出、經營成本、管理費用、營業費用、礦山企業相關稅費等。（4）礦山投資活動子系統模型。礦山投資活動子系統主要反映投資活動凈現金流量變化情況，影響現金流量增加的因素分布在以下方面，如投資收回、投資帶來效益、處置固定資產等相關設備帶來的收益，另外影響現金流量減少的因素有開采開發資源投入、環境破壞需要修復投入、設備等基礎設施建設投入、安全設施投入等，主要反饋分析如圖6所示。（5）籌資子系統模型。有色金屬礦山企業在固定資產投資方面需要大量的資金支持，另外還需要進行環保投資及正常的企業運轉，由此，除企業自有資金外，部分資金還必須通過銀行借款或吸取外來投資等來維持。這樣相應的支出就有了利息和應付股利。
六、結論
鑒于有色金屬的戰略性資源位置以及有色金屬礦山企業面對的復雜環境，本文梳理了有色金屬礦山企業運營現狀，運用SWOT法對礦山企業運營財務風險源進行分析，對現行企業財務風險控制方法及其存在的問題進行評價，提出運用系統動力學的反饋動態性復雜分析的原理對影響礦山資金流系統的各個因素進行反饋分析，構建一個集儲量、開采量、固定資產投資、環境等各子系統串聯起來的動態礦山企業風險控制系統模型，進而加強礦山資金流量的控制，合理安排資本，及時有效地防備資金周轉所帶來的潛在風險。
作者：劉貽玲 單位：江西理工大學應用科學學院
本文系江西省高校人文社會科學研究項目（項目編號：GL1431）階段性研究成果。
參考文獻：
［1］劉貽玲：《生態補償機制下的礦產資源開發環境會計重構》，《價值工程》2013年第33期。
［2］楊玉：《有關企業財務風險防范措施的研究》，《現代商業》2013年第9期。
［3］劉小莉：《我國有色金屬行業企業財務風險管理研究》，江西理工大學2012年碩士學位論文。
［4］吳一丁、陳成：《有色金屬行業財務特征分析及風險源研究》，《財會通訊》2013年第5期。
［5］趙春艷：《有色金屬行業財務管理策略探究》，《財經界（學術版）》2012年第8期。
【關鍵詞】：建筑；企業；風險；防范
1 引言
建筑工程項目因時間長、情況復雜，在其活動過程中經常存在不確定性，所以工程承包是一項充滿風險的事業。據統計，國外的建筑承包企業每年約有10%-15%破產倒閉。面對競爭激烈的承包市場，國內承包企業的風險也不亞于國外同行，很多的大型承包企業在競爭中垮了下來。究其原因，一是僧多粥少，加劇了承包商之間的惡性競爭，二是風險防范意識較差，不會或不敢用合理合法的手段保護自己。因此加強承包企業對各類經營風險的法律保護，就成為勢所必然。研究這一問題對于建筑企業的生存與發展具有非常重要的現實意義和借鑒作用。
所謂風險是指不以人們意志為轉移而導致經濟損失的現象，它具有客觀存在性和不確定性兩個主要特點。風險的客觀存在性是指人們無論是否察覺，“風險”都可能發生。風險的不確定性是指風險發生的時間、地點、形式、規模以及損失程度等事先難以預料。
2 建筑企業風險的種類
按風險因素的主要方面，可將風險分為技術、環境方面的風險與經濟方面的風險以及合同簽訂和履行方面的風險等三種。它們主要有以下幾類：
（一）技術與環境方面的風險
1、地質地基條件。工程發包人一般應提供相應的地質資料和地基技術要求，但這些資料有時與實際出入很大，處理異常地質情況或遇到其他障礙物都會增加工作量和延長工期。
2、水文氣象條件。主要表現在異常天氣的出現，如臺風、暴風雨、雪、洪水、泥石流、坍方等不可抗力的自然現象和其它影響施工的自然條件，都會造成工期的拖延和財產的損失。
3、施工準備。由于業主提供的施工現場存在周邊環境等方面自然與人為的障礙或“三通一平”準備工作不足，導致建筑企業不能做好施工前期的準備工作，給工程施工正常運行帶來困難。
4、設計變更或圖紙供應不及時。設計變更會影響施工安排，從而帶來一系列問題；設計圖紙供應不及時，會導致施工進度延誤，造成承包人工期推延和經濟損失。
5、技術規范。尤其是技術規范以外的特殊工藝，由于發包人沒有明確采用的標準、規范，在工序過程中又沒有較好地進行協調和統一，影響以后工程的驗收和結算。
6、施工技術協調。工程施工過程出現與自身技術專業能力不相適應的工程技術問題，各專業間又存在不能及時協調的困難等；由于發包人管理工程的技術水平差，對承包人提出需要發包人解決的技術問題，而又沒有作出及時答復。
（二）經濟方面的風險
1、招標文件。這是招標的主要依據，特別是投標者須知，設計圖紙、工程質量要求、合同條款以及工程量清單等都存在著潛在的經濟風險，必須仔細分析研究。
2、要素市場價格。要素市場包括勞動力市場、材料市場、設備市場等，這些市場價格的變化，特別是價格的上漲，直接影響著工程承包價格。
3、金融市場因素。金融市場因素包括存貸款利率變動、貨幣貶值等，也影響著工程項目的經濟效益。
4、資金、材料、設備供應。主要表現為發包人供應的資金、材料或設備質量不合格或供應不及時。
5、國家政策調整。國家對工資、稅種和稅率等進行宏觀調控，都會給建筑企業帶來一定風險。
（三）合同簽訂和履行方面的風險
1、存在缺陷、顯失公平的合同。合同條款不全面、不完善，文字不細致、不嚴密，致使合同存在漏洞。如在合同條款上，存在不完善或沒有轉移風險的擔保、索賠、保險等相應條款，缺少因第三方影響造成工期延誤或經濟損失的條款，存在單方面的約束性、過于苛刻的權利等不平衡條款。
2、發包人資信因素。發包人經濟狀況惡化，導致履約能力差，無力支付工程款；發包人信譽差，不誠信，不按合同約定進行工程結算，有意拖欠工程款。
3、分包方面。選擇分包商不當，遇到分包商違約，不能按質按量按期完成分包工程，從而影響整個工程的進度或發生經濟損失。
4、履約方面。合同履行過程中，由于發包人派駐工地代表或監理工程師的工作效率低，不能及時解決遇到的問題，甚至發出錯誤指令等。
上述各類風險都是建筑企業生存與發展的威脅。因此，必須進行有效的風險防范。
3 對風險防范的對策
施工企業如何有效規避風險，合理減少風險帶來的各種損失，是確保企業生產經營管理、安全發展的重要保證。對施工企業存在的風險，我們一般采用以下應對策略，做到對風險的防范和規避：
（一）面對重大決策，做到科學分析，建立一套完整的企業合同管理合同評審制度，完善企業合同管理。實行合同的集中審查、審批和管理，規范并形成精細、嚴密和標準的合同文本，減少并杜絕合同內容上出現重大的漏洞。從合同的訂立上嚴防經濟糾紛的產生，降低合同風險。
（二）做好承接項目的可行性評估。理性分析決策，防范經營投標風險，工程投標是施工企業的工作重點，要充分考慮項目的可行性、可能性和可靠性。必須把項目存在的經營風險作為舍取項目的先決條件。
（三）強化資金管理。降低分包商和供應商的訴訟風險，可在企業內部建立收支兩條線的財務管理模式，控制資金的流向和流量，提高履約能力。
4 結束語
總之，在國家對宏觀經濟調控的今日，房地產的發展形勢下滑嚴重影響了我國建筑業的發展，施工企業只有提高經營風險意識，建立完善的企業管理控制制度，對每一個施工項目都要進行風險評估，對可預見的風險進行有效控制，并找出潛在的不可預見的風險，制定相應的應對措施，降低施工管理風險，提高項目的經濟效益，促進企業目標的實現。
參考文獻
[1]管榮齊;企業法律風險防范體系的建立與完善[J].金融經濟，2007（4）
關鍵詞：企業;財務核算;風險控制;完善策略
目前，加強財務核算建設是企業各項管理工作的重中之重，占據著極其重要的地位，而提升企業風險控制能力也變得越來越重要，備受企業的高度重視與關注，現代企業要想在激烈的行業競爭中永葆生機與活力，就必須要不斷提升財務核算質量效率，將財務管理風險控制在合理范圍內，為企業帶來更為廣闊的發展平臺。
一、企業財務核算在企業風險控制中的重要性分析
1.有利于提升企業的盈利水平。企業在實際活動中，需要開展成本核算，爭取利用最低成本來獲得更多的利潤。企業的資金成本已經是判斷企業經營管理水平的重要經濟指標之一、而且業務范圍、設備利用效率等都是成本高低的重要影響因素。企業在做好財務核算和風險控制工作的基礎上，可以實現企業資金的高效利用與整合，有效節約開支、降低成本，為企業創建更為廣闊的盈利空間。2.有利于穩步提升企業資金使用效率。要想實現企業長遠發展的建設目標，必須要合理管理資金，經濟核算，有效控制企業資金成本費用。企業內部資金是企業經營活動開展的關鍵環節之一，所以非常有必要構建內部管理機制，將各種責任制落實到位，確保資金使用效益的穩步提升。3.有利于加強企業的監督管理水平。加強企業財務核算建設，對于企業監督工作的開展也是極有利的。在進行財務核算過程中，要充分結合日常的財務報表和相關資料，以企業收入、成本以及利潤為中心，將監督與控制工作落實下去，掌握好企業資金的流動情況，深入核對與審查企業賬務情況，增強企業各項財務工作的清晰度和透明度，避免行為、資源浪費嚴重的行為出現。
二、企業財務核算和風險控制的問題分析
1.財務管理制度較不完善。一些企業缺少有效的外部監督和管理機制，在編制財務報表中存在著較多缺陷，制定虛假的財務報告，沒有如實反映企業真實的財務實施情況。在賬薄的設置、記賬、銷賬等會計行為，存在著較強的隨意性和盲目性，極容易出現會計信息失真現象，影響著企業融資和貸款活動的正常進行。此外，一些企業資金內部控制制度的構建較不完善，尚未對資金使用實施嚴格的管理和控制，監督控制機構和績效評價體系嚴重缺失，造成了資金使用效率始終停滯不前。而且內部控制制度較不完善，缺少強有力的執行力，存在著較大的資金缺陷。2.出現了嚴重的投資風險。一些企業會計制度和會計基礎較為薄弱，在投資項目中，沒有對企業的獲利能力和現金流量等進行準確的估測，很難為企業管理者提供決策依據，造成了企業嚴重的經濟損失。主要表現為：缺少合理的產業結構，影響資源配置效率的提升。在進行投資過程中，缺少合理的可行性預測，過于強調年度收益最大化目標的實現，缺少對長期效益最大化的高度重視，也造成了有形資產和無形資產的嚴重失衡。3.缺少完善的預算編制。企業財務部門要結合自身實際運營狀況，要在每月、每季度進行細致的預算規劃，然而一些企業在預算編制之前，缺少可行性的研究與論證。在預算編制方法中，仍然以傳統方法為主，沒有對零基預算法進行廣泛的應用。而預算內資金和預算外資金是預算的重要構成內容，在預算時，要對預算外資金進行統計，以便于獲得更為全面的預算結果，但是一些企業缺少對預算外資金統計工作的高度重視，阻礙企業正常運營。4.現金凈流量減少。現金凈流量的減少，極容易使企業出現嚴重的資產風險。一些企業合同管理觀念較為淺薄，成本控制難以落到實處，一定程度上增加了企業財務壓力。如果企業缺少充足的資金，就嚴重加劇資產風險的發生概率。再加上外部政策風險的出現，極容易造成企業財務核算失力，存在著多結算成本或者錯誤列支，成本控制開發范圍較為混亂、無序，造成企業現金凈流量大幅度減少，如果企業現金流出現問題，將會造成破產風險的出
三、企業財務核算與風險控制的策略分析
1.制定完善的財務管理制度。企業要從自身實際情況出發，深入分析自身企業財務管理中存在的不足之處，制定切實可行的財務管理制度。明確財務人員的工作職責，做到分工協作、權責明確，確保企業全體人員都能積極參與到財務管理中。并且制定追責機制，確定第一責任人，以免在發生重大事項時出現權責推諉現象。此外，制定完善的資金內部控制制度，全方位、多角度領域地審查資金的整體運作情況，加大成本控制力度，確保每一筆資金都能用到實處。結合資金的不同投向，制定出配套可行的績效考核評價機制，將定期考核與不定期考核充分結合在一起，開展事前預測、事中控制以及事后考核等工作。其中，在事前預測中，要制定資金使用的可行性研究，事中控制主要是為了避免現象的發生。事后要對項目成果進行績效考評，定期并適度公開考評結果，獎懲機制要合理，充分激發企業財務人員工作的積極性、主動性以及創造性，確保資金內部控制制度的完善性。2.構建財務預警系統。財務預警系統主要是指對企業財務報表和相關經營數據進行分析，加強數據化管理方式的正確運用，提前預測并預防企業潛在的風險，將財務風險的發生控制在萌芽狀態下。在財務預警系統中，要設置相應的預警界限，在超出界限之后，系統會發生相應的提示，相關管理人員要及時采取解決措施。通過財務預警機制的構建，可以有效監督和反饋財務風險控制。同時，財務預警系統和財務評價系統之間有著緊密的聯系，相互依賴、相互促進，財務預警系統更加強調事前預測和控制，而財務評價系統側重于事后反映與監督，所以要將這兩個系統結合在一起，使之成為協調統一的有機整體。提供最為真實、準確的財務信息數據，充分掌握企業財務運行狀況。3.完善預算編制。在預算編制過程中，企業要始終堅持實事求是的原則，制定預算項目可行性的研究與論證，促進預算準備工作的正常進行。加強零基預算法的廣泛應用，開展對財會人員一系列的業務培訓與指導，不斷提升預算的精細化水平。同時，在預算時，要高度預算外資金，獲得最為全面完整的預算結果和統計數據。而且預算編制還需要企業各個部門的高度配合與協作，財務部門要與企業其他部門加強交流與溝通，爭取實現資金預算的高效配置與利用。4.密切關注企業現金流。財務部門要制定現金流量表，獲得最為精準的結果，可以通過對外籌集資金或者虛擬收入方式來加強現金流建設，緩解企業現金凈流量減少這一問題，隨即企業要積極轉變經營策略，挽回現金凈流量，避免重復出現現金凈流量減少現象。同時，要積極構建事后現金流評估機制，深入評估與反饋現金凈流量減少、挽回現金凈流量等一系列問題，從源頭上控制企業現金凈流量的流失現象。
四、結語
綜上所述，企業加強財務核算和風險控制勢在必行，可以穩步提升企業的經濟效益與社會效益，使企業能夠在激烈的行業競爭中始終立于不敗之地。因此，企業要制定完善的財務管理制度和內部控制制度，加強風險控制與防范建設，確保財務核算工作的真實性與準確性，增強企業經營狀況的清晰度，定期對企業總體風險水平進行評估，避免資金浪費與流失現象。
參考文獻：
[1]孫蕾蕾.企業財務核算與風險控制措施分析[J].科技經濟導刊,2016,(01):174-175.
[2]楊桂璞.探討企業財務核算與風險控制[J].中小企業管理與科技(上旬刊),2015,(11):74.
[3]楊立英.略論企業財務核算與風險控制[J].時代金融,2014,(09):165.
本篇文章目錄導航：
【題目】 【第一章】信托理財公司風險防范探析緒論
【第二章】信托風險管理理論基礎
【3.1】信托公司內控體系現狀
【3.2-3.3】信托公司風險管理與凈資本管理現狀
【第四章】信托公司風險管理現狀存在的問題
【第五章】完善信托公司風險管理體系的建議
【結論/
關鍵詞：建筑；施工；企業；風險；控制管理；分析
隨著我國市場經濟體制的不斷完善，全球化進程的加快，企業所處內外環境發生了翻天覆地的變化。過去價格很少變動的生產要素現在逐漸市場化，大部分商品市場已經實行市場價格體制，并且國際國內市場已經全面融通，國際市場上的價格變動能無時滯地傳導到國內市場上。做好企業風險控制管理工作，把風險控制在企業可以容忍的水平，積極利用風險帶來的機遇，為企業不斷創造價值，是目前企業管理者的重要課題和工作。
針對企業面臨的多種多樣的風險，需要在企業經營中實施全面風險控制管理，風險控制管理是指企業圍繞總體經營目標，通過在企業管理的各個環節和經營過程中執行風險管理的基本流程，培育良好的風險管理文化，建立健全全面風險管理體系，包括風險管理策略、風險理財措施、風險管理的組織職能體系、風險管理信息系統和內部控制系統，從而為實現風險管理的總體目標提供合理保證的過程和方法。企業的風險控制管理是一個復雜有機的體系和動態過程，這個過程由全體員工實施，包括建立并維護全面風險管理體系，在企業層面和企業各個流程的層面，執行全面風險管理的一般程序。
一、建筑企業風險的特點
我國的許多建筑施工企業對風險管理尚處于初步認識和依靠經驗積累，方法上簡單操作，缺少規范和有效的科學管理程序，抵御風險能力弱。
（一）建筑企業風險存在的客觀性和普遍性
風險是不以人的意志為轉移并客觀存在的，而且在建筑企業項目的壽命周期內，風險是無處不在。這些說明為什么雖然人們一直希望認識和控制風險，但直到現在也只能在有限的空間和時間內改變風險存在和發生的條件，降低其發生的頻率，減少損失程度，而不能也不可能完全消除風險。
（二）建筑企業風險的可變性
可變性是指建筑企業各種風險在質和量上的變化，隨著項目的進行，有些風險將得到控制，有些風險會發生并得到處理，同時在項目的每一階段都可能產生新的風險。
（三）建筑企業風險的多樣性和多層次性
建筑工程項目周期長、規模大、涉及范圍廣、風險因素數量多且種類繁雜致使其在壽命周期內面臨的風險多種多樣，而且大量風險因素之的內在關系錯綜復雜。這是建筑企業風險的主要特點之一。
二、風險控制管理的對策
（一）提高避險意識，增強防險能力
1.提高風險意識。建筑施工企業各級領導必須樹立強烈的風險意識和危機意識，面對復雜多變的市場形勢，時刻保持清醒頭腦，分析方方面面的風險，制定應對風險的有效措施，做到在順境中居安思危，在逆境中居險思變。
2.善于預測風險，提前避險。要做好風險預測，把可能產生的風險分析透徹。要成立專門的組織機構，配備各方面高素質的專業人員，從企業自身的實際情況出發，分析風險的大小和危害程序，為實施風險決策提供比較可靠的依據。
3.風險決策要慎重。為避免風險決策失誤，要充分征求方方面面的意見和建議。
4.合同簽訂要避害。在合同簽訂前，必須熟悉和掌握國家有關法律法規，認真研讀條款，分析合同文本，通過合同談判的方式，對條款進行拾遺補缺，避免損害自身利益的條款存在。
5.培育員工風險管理意識。在建設和諧企業文化中，增強員工對企業的使命感、責任感、認同感，使員工認識風險管理的重要性，樹立員工風險管理意識，確保企業風險管理系統的有效運行。
（二）加強建筑施工企業的施工過程管理
1.確保工期和質量。這是施工企業的立身之本，也是發包方最重要的反索賠借口。
2.積極辦理簽證。簽證一要有據：有發包方的指令、設計變更、會商紀要、圖紙會審記錄、工程變更前后的實景照片和錄像等；二要及時：過期的簽證（比如變更后超過28天）可能喪失權利；三要按程序辦理：國內建設工程示范文本和FIDIC合同條款對簽證程序都有明確規定；四要注意簽證權限：有些發包方對現場一般人員和監理人員未授予簽證、變更確認權，要防止無效簽證。
3.要注意保留證據。包括影響工期的證據、催促發包方提供甲供材料或要求發包方決策事項的函件、免責事由的通知、因不可歸責于承包方原因導致價格和成本增加的證據、催促分包單位質量整改的通知等。
4.應特別關注開發商的非預期性的違約。對于發包方拖欠預付款、進度款、拖延結算及結算款風險，施工企業可給予適度的容忍。但是如果發包方經常拖欠，則須審慎對待。
（三）防范企業管理過程中的風險
1.制定全面、系統、動態的管理制度和崗位說明書制度。管理制度和崗位說明書制度應隨著內外環境因素變化、自身管理要求的提高，不定期進行調整，使管理制度和崗位說明書始終具有指導作用。
2.定期對員工進行崗位技能培訓。堅持對員工上崗前的培訓，以管理制度和崗位說明書為主要培訓教材。管理制度和崗位說明書的調整，應及時對相關員工進行培訓。
3.實施對員工執行管理制度和崗位說明書制度的檢查。完善的管理制度和崗位說明書制度沒有被嚴格執行就形同虛設。開展不定期檢查，督促員工責任性提高，確保制度的有效執行。
4.重視檢查結果的整改落實措施。許多企業有對規章制度的執行情況的檢查，但普遍對整改落實不重視，規章制度失去了權威性。
5.加強對員工的考核。良好的管理制度要得到嚴格執行，檢查結果的整改要求要得到落實，對員工的工作質量進行考核，有助于提高員工的責任性，保證基礎管理工作的正常開展，防管理失控的風險。
6.制定適應本企業實際的風險管理目標。當前建筑企業風險管理目標趨向更高層次的戰略控制目標，風險管理的重點由傳統的關注業務執行的合法性與合規性，向關注業務執行效率、效果以及風險控制轉變，這一轉變過程是將科學的目標體系轉變成易于理解、執行的科學風險管理政策體系，即要求各級管理部門負責制定清晰、統一的風險管理政策，提高風險管理制度的系統性和可操作性。
（四）財務集權管理體制，防范財務風險
1.實行會計委派制。財務人員統一管理，統一委派，保證財務信息的真實性。
2.建立資金結算中心。依托銀行網絡，對企業內部的所有資金進行合理的調度分配，實現使用效率的最大化，減少不必要的債務。
3.統一融資。在資金結算中心成功運行的基礎上，將企業整體資金實力集中呈現給金融機構，有利于融資談判，以獲得低成本的資金，降低財務費用，獲得必要的支持。
4.建筑企業索賠管理
在充滿風險的建筑市場中索賠就是承包商保護自身利益的一種方式。索賠主要是在合同實階實施，同時它也是承包商為避免風險所采用的最后一種手段。所以，在項目管理人員的頭腦中建立索賠意識是十分重要的。
三、結語
由于建筑企業存在的風險比較多，尤其在對工程施工項目上，投資大，工期長，技術要求高，工程建設參與各方均不可避免地面臨著各種風險，如果不加防范，很可能會影響工程建設的順利進行，影響企業收益。為此，就需對建筑企業對工程施工項目進行風險控制管理，就建筑工程施工項目安全風險控制與控制，重點應對建筑工程施工項目風險予以準確地識別、分析、評過，實現企業的風險控制和管理。
參考文獻：
[1]孫勤.我國建筑企業風險管理研究[J].中國水運（下半月），2008.
關鍵詞：運營風險；市場競爭；內控機制；市場結構
近年來所大量生成的投融資公司也逐漸走入了人們的視野，并在盤活百姓閑散資金和支持小微企業上發揮著不可替代的作用。然而，正是由于這類金融企業存在的時間較短，在財務運營上存在著主觀和客觀方面的制約因素，從而在安全性的風險管控上也就面臨著更大的壓力。從最近各大媒體所反饋的信息可知，許多地方的投融資公司出現了經營管理不善，而導致的老板跑路事件。該事件在留給我們警醒的同時，卻留給了相關百姓極大的傷害。
一、金融企業財務運營風險分析
（一）識別融資對象方面的風險
從多家投融資公司所給出的存款利率可知，其一般處于7%-18%的之間，而四大國有商業銀行的定期存款利率也就在3.5%左右。這就意味著，較高的存款利率必然帶來高昂的貸款利率，將其轉嫁給企業后將可能面臨企業借款到期后無法還本付息的風險。根據經濟學原理可知投融資公司較高的貸款利率水平則明顯高于現階段企業的平均利潤率。這里便存在著一個兩難選擇，即若按照四大國有商業銀行的貸款利率來開展資產類業務，投融資公司因給出較高的存款利率而將無利可圖；而降低存款利率，又無法吸納到足夠的資本金。可見，這里就存在著一個識別融資對象的問題。
（二）到期還本付息方面的風險
按照一般的規則，投融資公司根據一個月、三個月、半年或者一年為期限，給予散戶不同的存款利率，而且承諾每月的利息按時劃入散戶指定賬戶中，到期后則將把本金和當月利息一次性劃入到散戶的指定賬戶中。那么在這里就存在著一種風險，即投融資公司每月都將支付投資者當月利息，便意味著它的資金內循環需要借助兩個反作用力才能達到新的平衡，即支付利息的資金流出循環的力，以及投資項目盈利而出現的資金增量流進循環的力。然而，前一種力具有制度約束性而顯得穩定和可預期，而后一種力則受到諸多因素的影響則難以預期甚至出現投資失敗的風險。因此，這里就存在著到期還本付息的風險。
二、分析基礎上現狀反思
（一）金融環境的現狀反思
本文關注金融企業財務運營的安全性問題，這似乎與金融環境無關，然而規范的金融環境將從外部減少金融企業可能所遭受的風險系數。針對投融資公司而言，其獲利的途徑主要有兩個，即尋找融資方和投資高回報的項目。然而，在我國現階段的金融環境下，在識別融資方資質和項目可行性上往往存在著顯著的信息不對稱現象。從而，就在金融系統上威脅著投融資公司的財務運營安全。
（二）市場結構的現狀反思
根據哈佛學派的S-C-P模型可知，市場結構決定著廠商的市場行為，而市場行為又決定著該市場的經營績效。將這一模型引入到對投融資公司的運營中來仍可以得出上述邏輯關系。眾所周知，投融資公司大多由房地產企業組建，其目的不僅在于為本身的房地產項目融資，也在于為新業務的拓展提供啟動資金。因此，投融資公司所面臨著區域性市場結構主要體現為壟斷競爭形態。
（三）企業內控的現狀反思
金融企業作為從事虛擬經濟的廠商，它向社會提供的產品便是包括存貸款在內的金融產品。而對于投融資公司來說情況還比較復雜，即它若是由房地產企業組建而形成，那么在金融企業的業務定位上則主要涉及相自身項目注資；若是由其它主體組建，那么在金融企業的業務定位上則是放貸，以及作為第三方向來為融資方和投資方搭建合作橋梁。從中可以看出，后者的盈利壓力更大從而在財務運營中可能會因信息不對稱，而導致資金回籠出現問題。
三、反思引導下風險管控模式定位
（一）金融環境方面
從現階段諸多投融資公司所出現的財務運營危機來看，其所呈現的后果具有極其顯著的社會性。若出現投融資公司因財務管理不善而出現還本付息延遲或無法履行，則將極大的損害投資民眾的切身利益，從而引發區域性的社會問題。
（二）市場結構方面
投融資公司屬于新興金融企業，從而其市場還遠沒有達到洗牌的地步，
所以它們所面對的區域性市場結構長期仍會是壟斷競爭。為此，國家主管部門和區域性主管單位因分層設立市場進入門檻和淘汰機制，并建立預警機制來向投融資公司和投資者發出警示性信息。
（三）企業內控方面
增強企業內控出于這樣的邏輯，既然金融企業外部環境存在著諸多不確定性，那么在現階段便只有從提升內控績效上來減少財務運營的不安全性。在企業整體視域下來考察內控，則需要從人員管理和制度建設等方面下工夫。
四、定位驅動下的風險管控措施構建
（一）深化財務運營安全性的認識
m然本文以投融資公司作為代表性金融企業進行了問題討論，但其中所涉及的財務運營安全性問題，仍普遍存在于國有商業銀行和股份制商業銀行內部；同時，證券類企業也同樣如此。因此，深化對財務運營安全性的認識就顯得十分必要。
（二）不斷優化現階段的金融環境
我國正處于完善市場經濟體制的階段，這就意味著落后于實體經濟市場環境的金融市場環境還需要得到不斷的優化。由產生金融市場的邏輯起點可知，其遵循著借貸資本的歷史演化邏輯，借貸資本之所以成為資本便在于將資金放貸給職能資本家，從而獲得分享剩余價值的權利。因此，不斷優化現階段的金融環境便在于，增強金融企業服務實體經濟的意識，以及為金融企業創建信息充分的交易環境。
（三）規范金融企業市場競爭態勢
根據哈佛學派的觀點，金融市場結構最終決定著市場經營績效。這里還需要注意一點，即金融企業因什么業務類型不同和品牌號召力不同，也存有同業性質的局部市場。因此，在商業銀行所面對的市場、投融資公司所面對的市場證券商所面對的市場上都應規范其市場競爭的態勢。
（四）強化金融企業內控機制構建
強化金融企業的內控機制需要完成兩項主要工作：（1）增強內部人員的崗位素養；（2）建立業務開展的預警機制。對于前者而言，需要通過在職培訓和團隊建設上下工夫。根據目前商業銀行普遍實施的流程銀行業務來看，針對客戶建立專門的團隊并全程跟蹤這一項目的執行，則是維護財務運營安全性的重要保障。
關鍵詞：審計視角；文化藝術企業；內部風險控制；規避策略
1審計視角下文化藝術企業內部風險控制與規避存在的問題
1.1風險控制意識欠缺，難以實現企業內部風險的合理控制
隨著大眾文化藝術消費需求不斷釋放，藝術審美水平持續提升，文化藝術行業進入快速發展階段。目前多數文化藝術企業將發展重點放在市場開發、經營效益等層面，缺少必要的風險控制意識。一是文化藝術企業經營者缺少良好的風險管理意識，未能構建完整覆蓋、科學有效的風險管理體系，增加了企業經營難度與壓力。二是經營者對文化藝術行業發展規律、全新發展業態缺乏全面認識，未能根據企業經營需求選擇合適的風險管理方法及工具，影響了企業內部風險的合理控制[1]。
1.2風險控制體系不完善，難以實現企業內部風險的有效規避
文化藝術企業內部風險具有復雜、動態的特征，為有效規避企業內部風險，需要充分整合企業風險治理資源，構建風險融合治理新格局。由于文化藝術企業未能對市場的不確定性形成全面認識，未形成必要的風險控制體系，難以精準識別、及時化解企業內部風險，影響了企業風險的有效規避。一方面，多數文化藝術企業缺少獨立、完整的風險管理部門，難以穩步、有序推進企業風險管理。企業未能制定符合實際的風險預警及管理體系，影響了文化藝術企業發展。另一方面，缺少完整的風險控制體系，難以及時規避企業風險。由于文化藝術企業對風險管理認識不足，未將風險管理融入經營管理全過程，影響了企業經營效益[2]。
1.3風險治理架構不完整，難以實現企業內部風險的有效治理
由于文化藝術企業對內部管理風險、行業發展風險認識不充分，未能構建完善的風險治理制度、科學的風險預警體系以及實時反饋的風險化解機制，影響了文化藝術企業風險治理。一是智慧風險治理體系建設滯后，難以及時發現、識別內部風險，增加了企業風險的損失。由于未能將智慧技術廣泛應用風險治理，影響了企業風險的精準采集、智慧分析與科學披露。二是風險治理架構不夠完整，未能形成全面覆蓋、廣泛參與的內部風險控制框架，尤其是內部審計與風險治理機構缺乏有效協同，影響了風險治理效能。三是由于風險治理制度、規范相對缺失，未能結合企業風險治理需求，實時調整、優化企業內部治理體系，無法適應文化藝術行業發展趨勢[3]。
2審計視角下完善文化藝術企業內部風險控制與規避的價值
2.1導向組合，職能重構
在新的“增值型”審計視野下，通過以智慧平臺驅動為基礎，以組織戰略為導向，充分關注審計對象的實際需求，利用數字化技術重塑文化藝術企業的經營業務及審計流程，實現了文化藝術企業審計質量、風險控制與經營效能的全面提升。通過合理確定企業內部審計優先級，持續擴大風險審計的覆蓋面，打通企業內部不同環節風險信息的分享壁壘，在提升審計效能、精準挖掘審計風險的同時，構建基于企業實際的集成化風險管理體系，實現了企業關鍵風險、動態風險的精準識別與實時化解[4]。
2.2價值聚合，審計增值
推動審計與風險管理有機融合是創新文化藝術企業經營體系的重要訴求，通過將審計與企業經營有機融合，適時調整企業風險管理模式，促進審計從傳統、被動的“咨詢”功能向新型、主動的“建議”方向轉型升級。一方面，通過從制度管理與文化認同等視角出發，正確解讀文化藝術行業的發展走向，幫助相關企業制定科學、完善的經營決策，有效降低了文化藝術企業內部風險的發生概率，實現了企業風險管理體系的全面優化。另一方面，文化藝術企業要將審計文化與企業文化建設，通過喚醒企業內部對風險控制與內部審計活動的高度認同，更好發揮審計在改善企業治理體系的獨特優勢。在建設現代企業制度進程中，通過以規章制度為基礎，完善企業風險治理內容，建立科學完整的風險預警及處理機制，確保企業規范有序經營。
2.3功能整合，審計賦能
為有效控制、規避企業經營風險，全面提升企業風險治理水平，要對審計揭示的真實、客觀問題給予專業建議，進而提升文化藝術企業的治理水平。一是通過圍繞審計結論，完善文化藝術企業的管理制度、規范企業管理體系，積極變革治理形態，履行文化藝術企業的社會職責，使企業內部審計、風險控制與企業治理有機融合，全面提升了企業的運行效能。二是通過以科學配置企業風險管理資源為基礎，充分發揮智慧技術優勢，健全企業內部審計架構，深度挖掘、利用審計結論，積極探尋企業經營的風險點與薄弱項，合理調整企業管理模式，實現了企業經營風險合理規避的理想效果。
3審計視角下文化藝術企業內部風險控制與規避的合理建議
3.1提升審計效率，提高企業風險控制與規避的精準度
全面提升審計效率是有效規避、化解文化藝術企業經營風險的重要前提，通過搭建智慧審計平臺，建設智能審計分析模型，構建全面覆蓋審計體系，深入開展經營風險監控、問題核查和專業判斷等多項工作，將實現企業風險實時監控、智慧預警等理想成效。一方面，引入智慧技術，提升審計效率。為全面提升文化藝術企業的風險治理效能，需要打破傳統審計界限，通過引入風險識別、評估及控制技術，重構企業內部審計系統，使企業治理與風險管理有機融合。另一方面，聚焦審計重點，拓寬審計視野。為全面提升文化藝術企業風險控制與規避質量，需要聚焦企業風險關鍵點，除了關注企業財務會計、日常運營及合規合法等風險，還要拓寬審計視野，重點防范企業發展面臨的戰略風險、社會環境風險及互聯網風險，通過構建主動預防、科學預測的精細化風險管理模式，全面提升風險管理能力。
3.2增強審計效能，提高審計結論與風險控制的融合度
應用審計結論是全面提升審計效能、促進文化藝術企業管理增值的重要動力，通過充分應用審計結果，及時檢驗審計結論，真正發揮審計在改善企業風險管理中的多元優勢。首先，要以文化藝術企業內部審計的獨立性為前提，通過明確文化藝術企業的內部經營責任，推動內部審計與風險控制、規避有機融合，構建風險防范、運行維護等多層次審計體系，全面提升企業內部治理水平。其次，為全面提升審計效能，需要以審計全覆蓋為指引，充分關注文化藝術產業的新業態、新模式及新服務，積極調險管理導向，通過構建風險管理與企業治理的協同機制，進而實現文化藝術企業發展風險的有效識別與及時化解等目標。最后，為真正實現審計價值增值的理想成效，需要充分考慮各類風險對文化藝術企業發展的實際影響，通過將風險管理納入企業治理體系，采用多種措施和科學方法，實現有效防范風險、促進管理增值等目標。
3.3創新審計技術，提高企業風險控制與規避的精確度
在科技強審環境下，要堅持以智慧技術應用為基礎，通過構建文化藝術企業內部審計框架、建立智慧化審計分析體系，提升審計工作的專業水平，強化內部風險控制效能，促使文化藝術企業審計從傳統、單一的監督職能向智能化審計升級。其一，要利用數據支持系統完整獲取文化藝術企業的審計疑點、審計數據，自動收集、智慧處理企業審計數據，充分拓寬企業內部審計空間，全面提升審計結論的完整度，增強內部審計的實效性。其二，要依托智慧審計平臺，構建動態識別、及時感知與科學預測的企業風險控制體系，有效規避企業經營風險。通過將機器學習、數據可視化等技術融入文化藝術企業審計的全過程，全面提高企業經營數據獲取的便捷性，增強企業管理數據分析處理的靈活性，實現企業經營風險實時感知、科學預警及有效處理等多元目標。其三，要以審計價值鏈為指引，積極適應審計對象數據化趨勢，通過建立包含審計數據、業務及內部管理等多種功能的數字平臺，實現審計與企業業務、財務及風險管理的有機融合。
4結語
審計是促進企業增值的關鍵手段，也是應對復雜時代環境，有效規避企業經營風險的重要舉措。在文化藝術產業迅猛發展的現實環境下，文化藝術企業的審計范圍、要求及內容得到持續擴展。因此，在審計視角下，為充分做好文化藝術企業的內部風險控制與規避工作，需要結合企業、行業實際，推動企業內部控制、發展戰略、管理理念與風險管理有機融合，通過積極開展風險評估、經營監督和問題改進等活動，更好履行內部審計職能，實現文化藝術企業風險實時識別與有效化解的理想成效。
參考文獻
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關鍵詞：企業風險；內部控制；控制；防范
中圖分類號： F271 文獻標識碼：A
一般的企業風險控制主要是通過會計控制，但是隨著市場化和整體化的經濟發展，單純的會計控制已經不能滿足規避企業市場風險的需要。因此，就需要全方位的宏觀整體的控制機制。
1風險種類
企業的經營具有持續性，這種連續的經營狀態不可避免的會出現風險，這些風險包括戰略性的、決策性的、經營性的、財務上的、信息、環境和法律上的、自然的。不恰當的命令和企業規劃就是造成戰略性風險的原因；決策失誤就會致使企業的預目標無法達成而對于企業造成不利影響；經營手段是一個企業良好發展的動力，不當經營所造成的就是經營性風險；融資和債務問題是每一個企業財務上的重大問題，如果融資能力受損或是債務負擔超額都會造成財務風險；所謂的信息風險則是由企業所得到的信息的準確性和真實性決定的；企業所處的環境和政策也會造成風險；最后則是自然原因，由于不可抗力而造成的企業風險，諸如戰爭、災害等。
2在防范和控制風險時遇到的問題
隱形失控是企業在經營中經常所忽視的問題，由于企業的風險意識不到位大多數企業不居安思危，針對這樣的風險控制不到位，缺乏相應的管理機構和控制人員，因此怎樣全面控制風險是目前一些企業所應當考慮的。
（一）不全面的風險把握
風險往往都是一些不可預見的存在，只有當風險威脅到企業的正常運行時才可以看到，上述風險往往是都只是會顯示部分，因此企業決策者在對于整體控制的時候往往會忽視而沒有做出整體化的考量。
（二）防范風險的體制不全面，是很多企業的體制漏洞
風險的管理和防范是需要深刻的實踐認識以及多角度的經營運作考量的，這種外延的控制和防范是需要多樣復雜的風險因素的，目前企業對于風險的管理沒有充分的認識，導致沒有明確的管理體制，不能對于風險進行宏觀的多角度層面的調控，風險構架的不全面，控制體制的薄弱是導致風險不利影響擴大現象產生的原因之一。
（三）風險指標無法統一，風險衡量體制無法確立
由于企業建立時間早，企業主自身并沒有專業的管理知識，經驗論占有主體地位，業務技能也有所限制，企業自身的管理體制也不健全，對于風險的認識不足，對于模型分析和風險的量化又缺少核心的監管指標，因此預警風險的能力就相對缺乏。
（四）風險防范的思想和理念應當伴隨著企業文化成長
整體風險意識薄弱是目前企業對于風險認識的最大缺陷，很多企業只關注具體的項目，而缺乏整體意識，認為風險的控制以及對于風險的防范是個別人和個別部門的工作，對于控制的理解比較的膚淺。企業風險的預防應當是從每個環節入手，然后再整體分析的。3控制風險的對策
如何對于企業風險進行正確的認識，從而建立起一套正確的風險 控制體系是企業所需要做的。針對上述風險所具體分析的關鍵點，進行合理的本質認識，制定相對應的明確的完善控制體系，從而真正確保風險控制的合理性穩定性。
（一）建立風險防范與控制的技術程序
①預警風險。可能導致企業風險或者是隱藏風險的可能因素很多，想要制定相對應的對策就需要對于因素進行定性，只有發現可能存在的風險因素才能制定與之適應的警示，并對此實現控制。
②識別風險。在風險預警系統的指導下，企業風險防范與控制主體特別是領導主體和操作主體要對上述可能產生的種種風險進行有效的識別，即要弄清企業潛在的及可能發生何種風險，并對風險產生的后果進行初步分析。
③評估風險。探索制定一些可以量化的風險控制指標，然后對風險進行定性和定量相結合的分析，必要時可進行壓力測試，從而評估風險的嚴重程度，以便為防范控制風險提供依據。
④控制風險。根據風險評估結果及公司實際情況研究制定風險控制措施，并組織實施，盡全力防范控制風險。
（二）建立健全風險防范與控制的組織程序
①制定明確的企業目標，確立風險防范控制的機制。企業在經營中必須制定戰略目標、經營目標、報告目標和合規目標，只有確立了清晰的目標，才能指導、引導和激勵企業上下朝著明確的方向前進。目前許多企業實際上沒有中長期的戰略目標，有的甚至沒有年度的經營計劃，這必然潛藏了嚴重的風險。確立目標后，公司上下就會適時用目標衡量實踐活動，及時糾偏補正。
②建立和完善企業規章制度是建立企業風險防范與控制的重要內容。如果企業沒有制度，無章可循，就會導致少數人隨意操縱局面，使企業面臨風險。加強風險管理就是要加強制度的建設，加強重大投資項目風險預警和防范等一系列的風險管理制度，強調以制度防范為基礎，形成規范的企業法律風險防范環境。
③全員負責風險防范與控制。企業的風險防范與控制不是幾個人、幾個部門的工作，而是全員的任務。
④企業的高層領導是風險防范與控制的主要領導主體，在風險防范與控制中負有主要領導責任。高層領導行使風險防范與控制決策權。特別是應加強對管理層權力制衡的內控制度建設。對管理層權力制衡的內控制度建設是風險防范的基礎，也是最難實施的，畢竟企業管理層在建設內控制度時，首先要約束的恰恰是自己。負責企業經營決策的高層領導們權力過大，又缺乏有效監督，當個人績效目標與公司及股東目標發生沖突時，他們往往會選擇前者，給企業發展帶來隱患。因此，對管理層進行權力制衡不但必要而且勢在必行。
⑤風險控制落實到具體人。風險控制工作還要依靠經理層及下屬部門以及員工去執行，因此，企業要通過制度安排等將風險控制任務，明確落實到具體人。
⑥完善制訂重大決策的內控流程。完善制訂重大決策的內控流程是企業風險防范與控制的關鍵。建立起面向企業管理層的內控制衡制度后，必須設計相關的關鍵控制流程與之配套。
⑦強化對各關鍵環節的風險控制。在制度和流程優化之后，不管哪個關鍵控制點的風險量化發生偏差，都將導致最后的決策發生偏移。所以，有必要強化對各關鍵環節的風險防范與控制。
總之，加強和完善我國企業內部控制，有效防范和控制企業風險，已成為當前理論和實務界的共識，它對于改善我國企業內部控制現狀，保證企業有效運行有著非常重要的意義。
關鍵詞：風險管理；內部控制
中圖分類號：F830 文獻標識碼：A 文章編號：1674-7712 （2013） 24-0000-01
一、風險管理和內部控制的聯系
美國全國虛假財務報告委員會下屬的發起人委員會（COSO）1992年提的是“內部控制”，到了2004年是“風險管理”，其內容1992年時包括5個要素，2004年時包括8個要素，說明對風險管理和內部控制有一個認識過程。內部控制應是風險管理的基礎和重要組成部分，它們是一體化的，不能分割的。
內部控制解決的是常規性風險，風險管理解決的是非常規性風險，內部控制解決的是“如何正確地做事”，而風險管理解決的是“如何做正確的事”，它們既有聯系，又有區別，一個企業要成功，二者缺一不可。
二、風險管理和內部控制的區別
“企業風險管理”概念的提出，并不意味著對原“內部控制”概念的摒棄。內部控制是企業風險管理不可分割的一部分，企業風險管理框架并未取代內部控制，而是將內部控制框架整體納入其中。企業風險管理涵蓋了內部控制，是一個更為全面、廣泛的概念。二者的區別主要包括以下方面：（1）企業風險管理涵蓋了內部控制。企業風險管理除包括原內部控制的三個目標之外，還增加了戰略目標；企業風險管理的八個要素除了包括原內部控制的全部五個要素之外，還增加了目標設定、事項識別和風險應對三個要素。（2）企業風險管理強調對風險的控制與應對。風險被定義為“對企業的目標產生負面影響的事件發生的可能性”（將產生正面影響的事件視為機會），涵蓋了信用、市場、戰略、聲譽、業務及財務等各種風險。風險管理包括風險計劃、風險控制和風險應對。這三者共同構成一個完整的風險管理過程。其中，風險控制又分為外部控制和內部控制。內部控制是一種內部風險控制機制，內部控制不同于風險管理。風險管理的首要工作是風險計劃。風險控制是在風險計劃既定的前提下，所開展的各種控制活動。風險控制除了包括內部風險控制之外，還包括外部風險控制。（3）企業風險管理注重對風險的定量分析與管理。企業風險管理引入了風險偏好、風險容忍度、風險對策、壓力測試、情景分析等新的概念與方法，因此，企業風險管理可以在基于概率統計的基礎上，合理確保企業的發展戰略與風險偏好相一致，從而幫助董事會和高級管理層實現企業風險管理的目標；而原來的內部控制只能在基于定性判斷的基礎上確保內部控制目標的實現。
三、目前企業風險管理工作存在的問題
（1）企業管理者及相關人員風險意識薄弱。加強企業環境控制與風險評估，是提高企業風險管理效率與效果的重中之重。而當前我國企業缺乏一種可以辨認、分析與管理風險的機制，往往出現為了追求高收益而盲目投資等風險。（2）現有風險管理機構不足以應對企業風險。我國企業風險管理機制設計較晚，現有的規章制度也是近幾年開始施行，而企業面臨的外部環境卻變化很快。變化較快的經營環境使得風險管理機制的風險應對能力削弱，甚至失效。（3）風險管理機構組織建設不健全。國務院國有資產監督管理委員會的《中央企業全面風險管理指引》明確規定：企業應建立健全風險管理組織體系，主要包括規范公司法人治理結構，風險管理職能部門、內部審計部門和法律事務部門以及其他有關職能部門、業務單位的組織領導機構及其職責。（4）風險管理機構缺乏真正獨立性。作為企業內部審計的一部分，風險管理機構存在獨立性不足的問題。尤其是中國大多數企業風險管理部門設立不完善、不系統，審計人員的職責不明確，企業風險責任歸屬不清晰，都造成了風險管理工作不可能起到真正的監督作用。
四、構建體現全面風險管理的內部控制新機制
（一）構建具有本企業特色的創新風險管理理念
將全面風險管理作為企業文化的一部分，全體員工在全面風險管理理念下共同努力。學習和借鑒其他企業風險管理的技術和經驗，積極探索適合本企業的內部控制管理新方法，創造一種優良的風險管理文化，改善內部環境，全面風險管理體系才能得到發展。
（二）構建切合實際的內部控制評價機制
傳統模式下，由于缺乏統一的風險管理決策，各職能部門成為風險管理的權威，嚴重缺乏對各項崗位職責的主動跟蹤評價系統，往往是出了事故才來補。因此，企業應根據自身的實際情況，通過確定風險控制環節，落實各部門的崗位管理職責，并對各部門的控制狀況進行定期檢查、評價和考核，強化風險管理責任，提高全員風險防范的意識和能力，從而有效地推進全面風險管理，實現從風險部門的防范轉向全企業、全員防范，將內部控制管理由個人行為提升到企業的整體行為，使企業的內控管理水平不斷提高。
（三）構建全新的內部控制組織體系原則
（1）全面風險管理原則。實施全面風險管理的關鍵在于構建完善的內部控制系統，內部控制要遵循全面風險管理的原則，即：全員管理原則；全過程管理原則；全方位風險管理原則。（2）分層管理原則。即將風險管理的決策、管理、操作職能分別賦予不同層次的機構，形成金字塔型的組織架構。（3）風險管理關口前移原則。將風險的日常監控職能直接設置到業務經營部門內，使風險管理更貼近市場，有利于及時發現風險、控制風險，體現風險管理與業務管理平行作業的特征。（4）協調與效率原則。要保證部門之間權責劃分明確、清晰，便于操作；保證部門之間的信息溝通方便、快捷，準確無誤，保證企業經營管理系統的高效運作。
（四）構建符合內控要求的業務管理新制度
傳統分散風險管理模式下，各職能部門制定了大量的所謂“全面”的制度，但制度運行的有效性較差。究其原因，最主要是制度的制定缺乏系統科學的規劃。因此，要在符合內部控制要求的前提下，全面梳理現有規章制度，進一步完善供銷業務、財會業務、中間業務等各項業務的管理制度，建立起面向企業、覆蓋所有業務品種和涉及業務全過程的內控管理體系，實現業務發展和風險管理的同步。基層單位要加強對規章制度執行和風險控制情況的自查，形成定期檢查的長效制度。內審部門要充分發揮審計的幫促作用，促使企業逐步建立起業務管理服從規章制度、業務考核服從統一標準的管理新制度。
參考文獻：
關鍵詞：建筑企業：全面風險管理：內控體系
由于近兩年建筑行業招標項目不斷減少，減幅曾一度增大到了30%以上。建筑企業普遍面臨著工程接單難的問題，因此為了保證企業自身的生存與發展，在目前國家積極和財政政策的基礎上實現穩中求勝的發展，就要從不斷完善自身的管理體系和管理能力出發。其中，建筑企業的風險管理和內控體系是企業管理體系實現進步與完善的決定性因素。
一、風險管理與全面內控的管理
（一）全面內控是風險管理的基礎
企業的內部環境是企業實施管理辦法的土壤與基礎環境。隨著現代管理理念和科學管理辦法在我國建筑行業企業中的推廣，內部管理理論在企業中的發展成為了企業風險管理意識和風險管理體系的拓展的基礎。企業在內部控制制度建立健全的基礎上，可以通過規范企業的生產和經營的行為，有效地對企業的各個生產和職能部門進行管理和監督，從而及時、高效地找出經營和管理中出現的各種問題，并予以妥善的處理和解決。也就是說，在內部控制體系的管理與規范下，建筑企業在應對市場和政策變化上將具有更高的靈活性與敏感性，在涉及到招投標管理、企業融資、建筑施工、大宗材料與設備購進、竣工審核與結算等多個方面，內部控制管理將成為企業風險方法的核心環節。建筑企業的內控體系的確立與完善，是企業風險管理體系建設的核心與基礎。
（二）風險管理與內控是不可分割的整體
風險管理概念的出現是在COSO內控框架上增加的管理概念。風險管理是對企業經營過程中可承受的風險程度、風險識別能力和風險應對方法三個重要方面的概括。建筑企業風險管理體系的構建要求企業在內部控制制度的指導下通過設立有效的風險控制與管理機構，來進行集中、全面、有效的企業風險管理。在企業內部控制的基礎上，企業風險管理理念強調了董事會在風險管理過程中的作用，進而拓展了COSO關于風險要素的評估理論。目前，我國的企業內部控制制度的發展還不夠成熟，導致了大部分企業的風險管理體系還處在發展的初級階段。為了不斷提高建筑企業風險管理的水平，就要從風險管理和內部控制體系建設兩個方面人手，綜合發展，共同建設，才能不斷推進企業管理能力和水平的不斷提升。
二、建筑企業全面風險管理體系構建
目前，建筑企業面臨的市場和政策性的風險不斷在增大，在2015年的中央經濟工作會議上等會議的內容上，建筑行業“去庫存，去產能”的說法一再被提及。同時，由于財稅改革上全面“營改增”誰知改革在建筑業和房地產業的全面試點推行，導致了不少建筑企業的發展受到了極大的沖擊，企業的生存開始面臨巨大的風險。
（一）建筑企業風險管理組織結構構成
企業風險管理體系的構建要從企業風險管理組織結構入手，在企業中設立擁有獨立管理權限的風險管理部門及業務管理單位。其中，建筑企業的董事、高管、各級業務部門在風險的識別和管理中均有其各自的作用和職責。建筑企業在設立風險管理部門的時候，要能夠保證原來各部門在實施風險監控及管理時的相互合作，共同推進企業風險管理進程，從而發揮各方的重要作用。隨著企業風險管理能力的不斷深化，企業的風險管理組織和部門需要起到為管理提供相應的風險控制決策信息，從傳統的規避風險帶來的損失發展到企業風險控制將為企業創造的價值，并將企業的風險信息進行匯總與匯報，及時同各部門做好溝通，才能提高企業的管理效率。
（二）全面風險管理信息系統構建
在企I風險管理組織結構上，現代企業風險管理系統是建筑企業在建筑施工等項目建設中起到風險預測、監測、預警能力的根本保證。現代風險管理信息系統是建立在現代科技和通訊技術之上的風險信息收集渠道，并通過專業風險關系信息系統對所收集到的風險信息進行過濾、整理、整合、分類和管理，才合算風險管理的投入與效率，并結合建筑企業的發展狀況和發展階段，同企業的管理與財務信息系統相結合，為企業的風險控制提供必要的支持與決策。風險信息管理系統雖然在大部分建筑企業管理中還處于開發和實驗的階段，但是要想實現風險的有效管理，借助現代科技成果成為了重要的手段之一。
（三）風險管理控制活動
企業的風險管理控制活動是確保管理層風險控制管理辦法得以實施的保障。建筑企業可以通過各項風險控制活動，諸如招投標資金核準、企業經營授權、現金流的驗證與調節、項目工程業務的績效審核等保障企業經營目標的實現，并對其中風險因素采取必要的控制。建筑企業的風險控制活動需要貫穿于整個建設項目的組織和運作過程之中，針對企業當前項目的風險關鍵控制點所在的業務流程，對建筑企業當前的風險控制與管理活動進行劃分與確定，保證風險控制活動在風險管理和內部控制整體體系中的核心地位。
三、建筑企業全面內控體系構建
（一）確立企業內控原則
根據建筑企業工程建設項目的周期長、資金多、規模大的特點，企業內部控制體系在建設中需要秉持全程性、整體性和獨立性的原則。建筑企業的項目工程建設從招投標開始前的項目策劃。到施工建設的項目管理再到竣工后的資金結算，其中任何一個環節一旦出了問題都會給企業的生存和發展帶來不可扭轉的嚴重后果。企業的內部控制環節要保障企業在經營的過程中每一個環節都能夠得到控制，就要遵守上述三個原則，才能保障企業內部控制體系的牢不可破，防止一旦建筑企業的經營出現巨額的資金虧損導致企業的生存受到威脅。
（二）發展企業文化環境
企業的文化環境影響到企業整體的形象和凝聚力。建筑企業的工程項目一般周期長、工作量大、勞動條件艱苦。因此，良好的企業文化環境是企業內部控制與管理生存的土壤。企業內控體系的建設要結合企業的整體文化環境，從企業的風土人情、市場觀念、發展歷史出發，結合企業精神，與企業的物質資源管理和人力資源管理辦法統一融合起來。在這個基礎上，企業才是真正實現對于經營環節和全體員工的內部控制，讓內控理念變成行之有效的內控制度。
（三）完善企業組織結構
內控制度的建設要從完善企業組織結構出發，首先要做的是明確各個管理層和各環節崗位的職責和權限。對于建筑企業來講內部控制體系的組織結構基礎需要有企業董事會、監理會和內控管理部門組成。內控管理部門主要負責企業各項內部控制制度與手段的實施：企業的董事會掌握著企業的決策和審計權利，是內部控制度實行的保障：企業的監理會負責對內控制度執行狀況進行監督。這三個部門獨立于彼此執行各部門的職責，之間是相互協調、相互制衡的關系。從而為建筑企業內控的有效運行奠定了基礎。
[關鍵詞] 風險管理 對策研究
一、企業風險管理概述
風險是客觀存在不可避免的，人們只能把風險縮減到最小程度。這就要求社會各部門積極主動認識管理風險，以保證社會生產正常運行，在此背景下，20世紀30年代產生了風險管理。風險管理是指經濟單位對風險進行識別、衡量、分析，并在此基礎上有效地處置風險，以最低成本實現最大安全保障的科學管理方法。
企業風險管理是企業管理層根據戰略決策的要求，對影響戰略目標實現的不確定因素進行識別、分析評價、管理與處理，為使風險損失、可能性、發生頻率降到適當低的水平的系統管理過程。企業風險管理所涉及的范圍十分廣泛，從目前的市場環境看現代企業主要針對投資風險、產品風險、市場風險、政策風險等風險采取相應的措施進行預防和防范。
二、企業風險管理的意義
由于各種不確定因素的存在，企業的經營活動難免存在各種風險，企業必須及時采取必要措施對風險進行控制，才能避免或降低風險給企業帶來的損失，從而確保企業經營目標的實現。因此，有效的風險管理對企業來說具有重要意義。
1.有利于實現企業的經營方針和經營目標。企業經營活動的目標是追求股東價值最大化，但在實現這一目標的過程中，會受到各種不確定性因素的影響，從而影響企業經營活動目標的實現。因此，企業有必要進行風險管理，化解各種不利因素的影響，以保證經營目標的實現。健全的風險控制制度，可以增強企業的管理功能，會計信息可以在會計系統中暢通無阻地傳遞，對于偏離企業經營方針和經營目標的經濟行為，可以立即予以發現并及時反饋到企業各級管理機構，便于采取措施，使企業的經營活動按照既定的方針進行。
2.有利于提高業務處理的工作效率。風險控制系統要求企業各個職能部門的工作能夠相互協調和制約，通過業務處理的授權，使企業各職能部門明確工作范圍和職權，使各個職能部門能夠各司其職，各負其責，從而提高工作效率。風險控制制度是社會經濟發展到一定階段的產物，是現代化企業管理的重要手段。在信息產業已經發達的現代社會，不斷完善企業內部風險控制制度，對于防范舞弊、減少損失、提高資本的增值能力具有非常積極的意義。
三、我國企業風險管理現狀
1.風險意識淡薄。目前，我國有很大部分企業缺乏風險管理意識，沒有積極地進行風險管理工作。企業中的風險管理活動往往是暫時的或者間斷性的，意識到了就進行管理，事后則放在一邊，置之不理。此外，企業缺乏對風險進行定期復核和再評估，降低了企業適應環境變化、管理和規避風險的能力。獲取最大利潤的根本目標致使有些企業只顧眼前利益，而忽視某些行為決策對企業未來發展產生的不利影響，往往對項目風險不能進行系統全面地分析，從而導致企業蒙受巨大損失。
2.企業風險管理組織結構不完善。我國大多數企業存在較為嚴重的結構問題，導致各個部門和崗位的人員對工作職責和操作程序不清晰，因而很難形成獨立的風險管理部門。即便是成立了相應的風險管理部門，也沒有專職的風險經理，風險承擔的主體也不明確，各個部門或者崗位間互相推卸責任，使其風險管理缺乏約束，從而無力承擔起獨立的、具有權威性的、有效管理企業風險的職責，使得我國企業的風險管理始終停留在以眼前利益為目的的決策層次上。
3.企業風險管理與內部控制脫離。企業管理層未能將企業風險管理與內部控制有機結合起來。做好內部控制是做好風險管理的前提，企業只有從加強內部控制做起,通過風險意識的提高,尤其是提高企業中處于關鍵地位的中、高層管理人員的風險意識,才能使企業安全運行。然而，我國企業的管理者通常將風險管理與內部控制完全隔離開來。
四、完善我國企業風險管理的對策
1.明確企業風險管理目標，建立有效的監督體系。企業風險管理整體框架是建立在明確的企業監督框架和適當的人員責任分配基礎之上的，其目標是使風險成為企業文化的內在有機組成部分。企業風險管理一定要和企業的技術及戰略管理相結合，要在全企業范圍內明確企業風險管理目標和計劃，并將其與企業業務、戰略及業績目標結合起來，建立一個由全企業層次集體支持的風險管理過程。
2.建立全面有效的內控機制。風險管理不僅在業務流程上建立風險管理機制，更為重要的是建立起一套全面、有效的風險內控機制，以確定風險管理機制最有效地執行，現代企業分支機構遍布各地，傳統報表數據匯報信息不能完全、真實地反應分支機構經營風險情況。為了實施有效風險管理，筆者認為可在企業總部成立直接對公司董事會負責的風險管理委員會和相應的職能部門，統一對各分支機構實施風險管理，專職、專業、專人負責對全系統分支機構進行風險監管，并制定統一的風險管理制度和流程，實施稽核檢查；各分支機構下設獨立風險總監，負責風險管理并可越過分支機構總經理直接向總部風險管理委員會和風險管理部門匯報情況。
3.建立風險事故數據庫。風險事故數據庫是風險有效預警的工具。通過對發生在企業外部的風險事故進行分析，將激勵和警惕管理層測試企業自身的風險管理程序，從而來檢查他們是否能阻止企業內的風險發生；對企業內部以前發生的風險事故進行分析，可以避免以后類似風險事故的發生。
總之，企業風險管理需要董事會、管理當局和全體員工的共同努力。企業風險管理需要人們長期持續探索并不斷完善。雖然這項工作比較艱巨，但對于企業目標的實現、經營效率的提高、企業報告的可靠以及有關政策法規的執行都將是十分有益的。
參考文獻：
