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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業內部規章制度，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：內部控制；企業；措施
中圖分類號：F273 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）32-0105-02
隨著我國市場經濟的發展，我國的企業也進入了黃金發展時期。企業經營的范圍和企業的規模不斷地擴大，企業面臨的競爭也越來越劇烈，企業面臨的環境也在發生著劇烈的變化，所有的這一切都給企業的發展帶來巨大的風險。企業在發展過程中只有建立完善的內部控制系統，采取有效的內部控制措施，才能保證企業的財務信息能夠準確地反映企業的經營狀況，才能保證企業所有員工都按照企業的規章制度辦理各項業務，保證企業和股東的利益不受到損害。當前，我國經濟的發展已經進入了后危機時代，全球經濟危機的教訓使得企業更加注重內部控制體系建設。本文介紹了企業內部控制的重要作用，分析了當前我國企業內部控制存在的問題，并有針對性地給出了相關的對策和建議，為我國企業在新的經濟環境之下完善內部控制提供借鑒。
一、業完善內部控制的重要作用
內部控制是企業發展過程中的自我調節器，良好的內部控制能夠保證企業平穩的運行，從容地應對外部環境中的各種變化，實現企業的戰略發展目標。企業內部控制的具體作用如下。
1．完善的內部控制可以保證企業財務信息的真實可靠
財務風險是當今企業發展過程中遇到的最大的風險。在近期我國局部地區，一些民營企業就因為資金鏈的斷裂而發生了嚴重的財務風險問題，甚至導致了部分大型企業的直接倒閉。這些企業往往都因內部控制體系缺失、企業的財務信息與實際情況不符，使企業的管理者和決策者不能在財務風險發生之前了解到企業的真實財務狀況。只有建立完善的內部控制體系，才能保證企業會計信息的真實性，為企業的決策者提供真實可靠的會計信息。
2．完善的內部控制是保護企業和投資者利益的重要手段
內部控制最重要的原則就是“分權制衡”原則，在完善的內部控制體系之下，企業的所有業務都必須在兩個或者以上的工作人員甚至工作部門之間完成，所有工作業務的處理都有嚴格的規章制度和流程，每一個業務人員都有明確的業務責任。同時，內部控制還有“不相容職位分離”原則，有效地預防部分崗位員工利用職務之便，通過損害企業和投資人利益的方式獲取私人利益，有效地保護企業以及投資人的利益。
3．完善的內部控制可以有效提高企業管理水平
隨著我國市場經濟的發展和完善，我國企業面臨著越來越劇烈的外部競爭環境，企業只強化內部管理，提高內部管理水平，才能應對來自外界的各種競爭壓力。通過建立完善的內部控制體系，可以有效地保證企業內部各部門、各崗位員工按照企業的規章制度辦理各種業務，保證企業的生產經營活動有序、高效地進行。通過監督、考核以及各項激勵措施，調動所有員工的能力和積極性，提高企業的競爭力，保證企業在激烈競爭的環境下生存和發展，實現企業的戰略發展目標。
二、我國企業內部控制存在的問題
內部控制對企業的正常運營至關重要，完善的內部控制可以有效地保證企業平穩運營，規避各種風險，實現企業的戰略發展目標。但當前我國企業的內部控制存在一些問題，主要表現在以下幾個方面。
1．對內部控制認識存在誤差
企業的內部控制體系是一種體制，良好的內部控制體系可以將企業運營相關的各種活動都納入到這種體制和機制之下，保證企業的各項管理活動都能夠按照企業的規章制度有序進行。但在實際企業管理過程中，企業的管理者對內部控制的認識存在兩個誤區：第一種誤區是認為企業的內部控制與企業的管理活動等同，認為內部控制可以完全代替企業的管理活動。這種認識誤區主要是沒有看到內部控制與企業管理之間的關系——內部控制是保證企業正常運營的工具，企業管理活動是保證企業正常運行的手段。另一種誤區就是認為內部控制就是分權和監督。這種認識只是看到了內部控制表面上的現象，并沒有理解內部控制真正的含義。
2．企業內部控制機制缺失，內部控制制度不合理
健全和完善的內部控制機制是企業完善內部控制的前提和基礎。當前，我國的一些企業受長期計劃經濟體制以及我國文化的影響，對內部控制體系認識不足。一些企業的管理者甚至簡單地認為內部控制機制就是上級領導對下級員工管理與監督的機制，沒有意識到內部控制體系應該覆蓋到整個企業的所有崗位。這就導致企業的內部控制體系不健全，相關的規章制度的建設相當落后，部分崗位以及人員不能納入到企業的內部控制體制之中，嚴重地削弱了企業內部控制體系的作用。
3．企業內部監督機制缺失，業務流程設置不合理
企業內部控制的有效實施，必須要以完善的內部監督機制以及合理的業務流程作為基礎。當前，我國的部分企業為了提高業務辦理的效率、減少監督成本和業務辦理流程，將部分業務的辦理集中在一個部門甚至一個員工或者崗位，這就會導致必要的監督措施的缺失。個別的員工具有超過其能力及業務范圍的權限，嚴重違背內部控制的“分權制衡”原則以及“崗位分離”原則，導致企業內部失控。特別是如果這些情況出現在企業的采購或者財務崗位，將給其帶來巨大的風險。
4．部分財務人員業務能力不足，職業道德缺失
企業的會計信息在企業的內部控制之中起到至關重要的作用。只有企業的會計從人員嚴格按照企業的規章制度辦理相關業務，提供真實可靠的會計信息，企業的管理人員才能真正了解企業各部門運行的情況，才能了解企業內部控制的狀態。當前，我國部分企業的財務人員業務能力不足、職業道德缺失、職業判斷能力低下、自我約束能力不足，在上級管理者的命令以及相關利益的誘惑之下，為企業提供虛假會計信息，導致企業內部管理的失控。
三、善我國企業內部控制的措施
通過上文的分析可以看出，企業內部控制對企業發展至關重要。當前，我國企業在內部控制建設方面還存在著一些問題，這些問題的存在既有意識方面的原因，也有體制方面的原因，還有相關人員能力不足、職業道德缺失的原因。要完善我國企業的內部控制體系，可以從以下幾個方面著手。
1．強化企業管理者對內部控制的認識
內部控制的理念和方法，是改革開放以后我國從西方發達國家引進的一種企業治理的理念和方法。受我國長期的計劃經濟體制以及傳統文化的影響，我國企業管理者對內部控制的認識還存在一定的誤區。要真正加強我國企業的內部控制建設，首先需要強化企業管理者對內部控制的認識，讓企業管理者真正了解內部控制的含義，掌握內部控制的方法，完善企業的各項規章制度的建設；讓企業管理者理解內部控制與企業管理活動之間的關系，將企業的所有日常管理活動都納入到內部控制體系之中。
2．健全內部控制機制，完善企業的各項規章制度
完善的企業內部控制機制必須以健全的規章制度為前提。受我國傳統文化的影響，我國的企業管理者在企業日常管理活動中，都存在“人治”的傾向。部分管理者錯誤地認為內部控制機制就是方便上級管理下級，導致我國企業內部控制機制嚴重缺失。因此，要強化我國企業的內部控制建設，就必須轉變企業管理者的思維方式，建立完善的企業管理規章制度，將企業所有工作人員的所有管理和日常業務活動都納入到企業的規章制度之內，改變企業“人治”的局面，利用企業的規章制度約束和引導所有員工的行為。
3．建立完善的監督機制，改善企業的業務流程
“分權制衡”和“崗位分離”是企業內部控制的兩個重要原則。但分權以及業務的分離也就意味著企業的監督成本以及業務辦理成本的增加。部分企業為了節約運營成本，沒有按照內部控制的相關原則在企業內部設立必要的監督機制，沒有合理安排相關業務的辦理流程。這就導致部分員工或者部門出現過于集權的現象，不利于企業的內部控制。要解決這一難題，企業必須設立完善的監督機制，使得所有人的業務活動都有明確的責任，都在一定的監督之下進行；所有業務的辦理都會涉及到不同的崗位和員工，必須防止部分員工權力過大而無法監控。另一方面，企業還需要合理地設置部分業務的辦理和審批流程，保證所有業務的辦理都會涉及到不同崗位的員工，重要業務的辦理有嚴格的審批流程，從流程控制的角度加強企業的內部控制。
4．加強對財務人員的培訓與教育
企業的財務崗位在任何企業都是核心崗位。財務人員提供的會計信息的真實性直接關系到企業內部控制的完善程度以及企業運行的風險。當前，我國部分企業的財務人員不能充分認識到財務工作的重要性，部分財務人員業務能力低下、職業道德缺失，在上級領導的命令或者外界利益的誘惑之下，不能按照企業相關規章制度的規定，依據已經發生的業務事實記錄相關財務活動，給企業提供虛假會計信息，嚴重地擾亂了企業的正常運營秩序，給企業的發展帶來重大的隱患。要解決這一問題，一方面，企業需要加強對財會人員的培訓和教育工作，讓財會人員了解企業的財務規章制度，了解會計信息對企業的重要作用；另一方面，企業還要加強對財會人員的思想道德和職業道德的教育工作，讓財會人員自覺遵守企業的財務制度，嚴格按照企業的規章制度記錄會計信息。
參考文獻：
【關鍵詞】 內部會計控制；問題；措施
一.引言
內部會計控制在企業內部控制中，有著非常重要的作用。通過會計內部控制，加強對企業會計的監督，提高企業會計信息質量，能夠有效提高企業的管理效率。但是，由于我國內部會計控制的制度缺乏創新，還存在許多的不足。因此，企業要積極分析內部會計控制所存在的問題，制定有針對性的應對措施，以保障企業內部會計控制的有效實行，從而促進企業的發展。
二、內部會計控制所存在的問題
1.企業對內部會計控制的認識存在缺陷
內部會計控制，在企業的上產經營活動上，不能直接產生顯性的經濟價值，而間接的經濟效益也只有在經過很長一段時間檢驗才能慢慢體現出來。在企業的經營管理過程中，很少會采取內部會計控制的管理方法。另外，企業會產生一種錯誤的認識，采用內部會計控制的管理方式，需要企業設置相關的會計內部控制人員崗位，制定相應的規章制度，增加企業管理的程序，不僅浪費時間，還降低企業的工作效率。企業經營管理者需要對企業內部會計控制的認識進一步提高。
2.企業內部會計控制的制度存在缺陷
內部會計控制作為企業的一種管理方式，必須要有相對應的企業內部會計管理制度。近年來，我國陸續出臺了一些內部會計控制的制度，對內部會計控制作出了各種規范。但是，從企業內部會計控制制度的實際應用情況來看，這些制度的出臺都是針對企業管理出現的一些問題而采取的措施，頒布相應的規章制度，不能對內部會計控制的問題做好方法措施。另外，這些頒布的規章制度只針對某些行業，應用的范圍特別小，難以實現企業的普遍應用，缺乏統一性、公認性。
3.企業內部會計控制制度的執行力度不夠
企業內部會計控制制度，通常只是一紙空文，忽視了對與會計控制制度的操作和改進。在內部會計控制的實踐應用過程中，實際的執行情況，評價、報告措施實施都很不理想。例如，中國航油（新加坡）股份有限公司有一套十分完善的內部會計控制制度，還制定了相應的風險管理辦法，明確責任事故的認定和承擔。但是在事故發生和處理的過程中，這些制度和規章都沒有有效的執行，設定的風險管理體系發揮不了任何的作用。因此，內部會計控制制度的執行也非常關鍵。
三、完善企業內部會計控制的有效措施
1.提高企業對內部會計控制的認識，樹立正確的內部會計控制觀念
企業對內部會計控制的錯誤認識，會對內部會計控制制度的有效執行產生很大的影響。因此，企業要對內部會計控制有一個正確的認識觀念。首先要做到內部會計控制是針對企業每一個人，內部會計控制制度的實施，要具備嚴肅性，企業領導和職工都要認真遵守和執行內部會計控制的規章制度，禁止逾越。其次，內部會計控制制度作為企業的權力制衡機制，要建立起執行、監督以及授權的“三權分立”機制，以防出現舞弊的現象。最后，內部會計控制制度不僅是發現問題，防止舞弊，更重要的是進行風險預測管理，從制度上根除錯誤和防止舞弊現象。
2.完善企業內部會計控制制度
雖然我國對內部會計控制制度作出了相應的規范，但是在企業的實際應用當中還存在一定的缺陷，需要進行一定的梳理和協調。因此，企業在應用的過程中，要積極根據企業的具體情況，制定相應的措施，完善企業自身的內部會計控制制度。首先，企業要健全內部審計制度，使內部審計和和企業內部控制無縫連接。其次，讓企業的內部會計控制與企業的財務管理制度相結合，全面提升企業內部控制的作用。晚上企業內部控制，可以有效的發揮內部控制的作用，為企業提高會計信息，促進企業的穩定發展。
3.強化企業內部會計控制制度的執行力度
針對企業內部會計制度的執行力度不夠問題，企業可以采取多種措施進行監督與管理。首先，明確內部會計控制系統的責任劃分，讓相關部門承擔相應的職責，建立相應的獎勵與處罰措施，是制度的實施制度公開化、透明化。其次，對內部會計控制制度的執行進行不定期的審核與考察。最后，企業領導部門要以身作則，自動遵守和執行內部會計控制制度，發揮領導的帶頭作用。
4.發揮財政監管職能作用，加強對會計人員的監管
企業要積極發揮財政監管的職能作用，對企業會計人員進行監督管理，確保內部會計控制被確實的執行。另外，要定期對企業會計人員進行會計業務的培訓，提高企業會計人員的職業素質。
四、結語
內部會計控制對于現代企業的發展，有著非常重要的作用。但是，內部會計控制還存在一定的缺陷。企業要積極制定相關的措施，提高企業對內部會計控制的認識，樹立正確的內部會計控制觀念；積極完善企業內部會計控制制度；強化企業內部會計控制制度的執行力度；發揮財政監管職能作用，加強對會計人員的監管。從而實現企業內部會計控制的目標，促進企業健康穩定的發展。
參考文獻：
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關鍵詞：現代企業制度；內部控制制度；會計系統；完善
中圖分類號：F270 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）02-0-02
隨著我國的市場經濟機制的逐漸完善，現代企業制度也在我國逐步確立，企業要對企業內部進行加強管理，落實現代企業制度，加強企業內部管理是主要途徑，完善企業內部控制制度是一種有效措施，所以我國企業必須不斷完善企業內部控制制度。加強企業內部控制是企業進行現代化管理的必要前提，但是，目前我國的企業內部控制存在著各種各樣的問題，使企業的內部控制制度形同虛設，本文就其中的問題進行探討，以便找出完善現代企業制度下的企業內部控制制度的方法和措施。
一、現代企業制度概述
現代企業制度是以完善的企業法人制度為基礎，以有限責任制度為保證，以公司企業為主要形式的新型企業制度，它具有產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學的基本特征。主要內容包括企業資產所有者和企業經營者之間的委托關系、有限財產權制度、法人財產制度和法人治理結構。
(一)現代企業制度的特征
1.產權清晰
所謂產權清晰是指要明確的指導企業的資產的分布與結構，以及各部分的價值，首先要搞清楚的是哪些資產是自己的，哪些不是。比如說企業的廠房、機器設備等。其次要搞清楚每一部分的價值及企業可以有的處置權限，比若說你的場地，股票是否自己可以買賣。再次，企業的債務也是企業資產的一部分，雖然是負資產，這個要從企業的總資產中減去，以得到企業的凈資產。
2.權責分明
所謂權責分明就是合理劃分企業的所有者、經營者、勞動者三者之間的關系，以及每一個參與者的地位和作用。
3.政企分開
政企分開是指國有企業所有權和經營權的分離，讓政府負責企業的行政管理職能，企業負責經營職能。以防止政府濫用權力。
4.管理科學
管理科學是企業內部組織設置合理，對企業的人事管理、財務管理、生產管理、銷售管理等的各個管理層面的管理都比較科學。能夠對企業員工進行約束，激勵。
(二)現代企業制度的主要內容
從以上特征可以看出現代企業制度應包括以下主要內容，企業明確自己的物資邊界，清晰的公司內部治理結構，企業內部人員公平合理的獲取公司收益，同時企業的內部組織及個人之間要形成有效地激勵和約束機制，對企業財務要嚴格控制。
二、內部控制制度概述
企業的內部控制制度是企業為了自身財產安全，通過嚴格的財務過程和合理的組織設置約束機制的一種規章制度。這個規整制度的實行能夠有效地保證企業內部經營活動和經營控制的目標的實現。
(一)內部控制的作用
1.有助于企業管理經營目標的實現
企業進行內部控制制度就是為了實現企業制定的目標而制定的，所以說要將其滲透于企業活動的各個方面。
2.保護企業各項資產的安全
保護企業各項資產安全就是指對企業的資產有一個清晰明了的認識，并能防止企業資產的丟失。其中包括實體資產，現金，銀行存款，以及其他一些金融資產。
3.保證財務會計信息的真實、完整、合法
管理者需通過財務信息來監督和管理企業，如果信息不正確，不合法，將會對企業造成災難性的影響。因此企業要防止出現舞弊和錯誤，保證財務信息的可靠合法。
(二)內部控制的主要影響因素
企業內部控制結構有以下三部分組成：控制環境；控制程序；會計系統。控制環境主要是指管理者的思想作風；企業的組織結構；采取的監管監控方法；人力資源的安排等。控制程序主要是指各項經營活動需要得到批準；員工的職責分工；員工賬單和憑證的正確使用，會計系統對財務數據的保護措施，流程控制，復核等。
三、現代企業制度下內部控制制度存在的問題
(一)企業對內部控制制度建立和完善不重視
建立和完善企業內部控制規章制度，有利于企業會計工作的正確、有效、合法，也有利于企業的內部控制，提高企業運行效率。但由于受成本效益分析，內部因素環境的變化，以及其執行力度較難達到的影響，企業領導者很難給予充分的重視，所以企業內部控制制度很難得到完善。
(二)內部審計存在問題
審計人員多以監督者自居，對企業中的各種事情指手畫腳，甚至通過審計工作對同事進行打擊報復，完全不能搞清自己的位置和職責，只知所謂的監督，卻不知他的服務功能。內部審計應以防止內部舞弊和排查審計不清為工作目標，協助企業領導解決各種經濟問題，而不是僅僅為了應付檢查，否則審計部門就形同虛設。
(三)內部結構不合理，職責不清
企業內部組織不能有效的履行自己的責任，成為擺設，或者各組織機構之間權責不明確，導致一些問題成為無人管的問題，或者成為爭著管的問題，總之，這些問題誰都可以管，誰都可以不管，管理好了互相爭獎賞，管理壞了，互相推卸責任，踢皮球。造成一些無意義的互相內耗，提高了企業的運營成本，給企業造成了一定的損失。另外，由于各部門之間使用的信息平臺不一樣，導致一些信息無法正確清晰的傳達，缺乏有效地溝通，導致內部控制與企業內部實際之間脫節。內部控制變得沒有力度。
(四)缺少對企業資產風險管理的方法
由于一些企業的管理者的素質不高，企業內部的決策帶有很大的主觀性和隨意性，使企業運營面臨很大的風險。企業的所有者又不具備經營好企業的方法與手段，所以必須找到有經營能力的人來做企業經營。解決這種情況，政企分開就顯得尤為必要了。
(五)缺少內部獎懲和激勵機制
企業中的人是企業的第一資源，是價值的來源，必須加強人的管理。企業的領導大部分是直接從企業基層技術人員中選的，缺乏一定的管理經驗，素質也普遍不高。又由于國有企業內部一般采用任命制，導致企業一片死氣沉沉。不能有效地有效地挖掘其員工的潛力。
四、完善內部控制制度的方法措施
(一)領導重視，改變思想作風
任何事情沒有領導的重視都很難辦成，內部控制制度的完善也一樣，設計一個良好的內部控制系統，需要調動很多資源，一般員工即使能做好了內部控制的規章制度，不執行也不是等于沒有嗎，財政部內控專家朱海林就曾說過，內控的 責任主體就是董事會。所以只有領導帶頭改變我們的思想作風，集體重視內部控制，內部控制制度就有了思想保障。
(二)企業人力資源的招聘培訓任用管理關
任何好的規章制度都是有人去執行，若沒有合格合理的人，規章制度也不能發揮其應有的作用。所以應加大對企業員工的培訓力度，同時也要改變用人政策，確保能留得住優秀人才，自然這也少不了對企業的獎懲制度進行改革。堅持以人為本的用人方針。
(三)合理設置公司的機構組織規章制度
企業內部合理的組織結構是企業內部控制制度完善的基礎，內部控制制度必須建立在一個完善的組織機構之上，才能很好的運行，否則，只能是空中樓閣。A?A阿倫斯曾說：“所必不可少的公正和無偏見的判斷這一點是通過在組織內的地位和客觀性而達到的”機構組織的合理設置必須保證組織的權責分明，實現管錢、管物、管賬人員的相互制約。其次要保證一些對企業經營管理可以作弊的部門互相牽制。同時內部控制制度是為了實現企業的經營目標而設置的，所以必須貫穿于企業的整個經營過程當中，貫穿于企業的各個子系統，實現企業全員參與，甚至包括企業上下游的客戶。
(四)企業內部監督和審查力度
企業的內部控制一般分為管理控制和會計控制，二者不是彼此排斥的關系，有時可以同時實施，其中會計控制主要是跟蹤企業業務的動態過程進行控制。控制理論創始人維納在他的《控制論》中指出，控制論一詞愿意為掌舵術，包含了調節、操縱、管理、指揮、監督等多方面的涵義。控制，乃駕馭、支配之意。也就是說，控制是使人類的一切活動處于掌握、支配之中，不超出一定的范圍和界限。要想通過會計控制系統達到對企業的監督審查必須要做好以下兩個方面：第一，通過加強對會計組織的控制實現會計信息的正確、有效、安全，保證會計記錄和會計憑證的符合規定，完整正確。第二，通過會計信息對企業的管理和經濟活動進行控制。只有二者同時達到，才能實現企業內控制度的有效執行。同時也要讓國家的監督審計機關參與到企業內部控制進來，防治管理人員集體舞弊。
五、結束語
由于企業內部控制制度在企業實踐當中存在著各種各樣的問題，導致企業自身效率不高，面臨風險性大等狀況。但只要我們足夠重視，并結合企業自身實際，完善企業內部控制制度，提高自身管理水平，必定能夠提高自身管理水平和效率，提高企業的競爭力。
參考文獻：
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一、煤炭企業內部會計控制的的現狀和問題
1.企業內部會計控制制度不健全，缺乏審計部門獨立設性。政府部門并沒有制定出一套完整地內部會計控制體系，導致各部門沒有統一的動態體系監督標準，監督流于形式，沒有建立有效的激勵機制。部分煤炭企業管理者對內部審計認識不當，僅僅將內部審計當作企業財務部門對各部門財會業務辦理的定期工作檢查，并且審計委員會因缺乏獨立性，不能發揮內部審計對企業內部會計控制的作用。同時，企業的績效考核不合理，部分企業的管理人員簡單的認為績效考核僅僅是人力部門的工作，與企業的內部會計控制無關，沒有將內部會計控制相關內容設為績效考核的標準，不能充分調動所有員工參與企業內部會計控制的熱情。
2.企業內部會計機構設置不合理。會計業務辦理不規范，會計信息嚴重失真，企業內部會計控制的建設的目的之一就是通過規范的財會業務辦理過程來保證會計信息的質量。但在企業實際會計業務操作過程之中，企業沒有完善和嚴格的會計業務辦理流程以及業務辦理的規章制度，會計從業人員有較大的操作空間和隨意性，不能確保會計人員嚴格按照企業的規章制度辦理各項會計業務，也不能保證財會人員為企業管理者提供的會計信息的真實性，不能為管理者的決策提供可續可靠的依據，也為企業長期的健康穩定發展留下了嚴重的隱患。
二、建設煤炭企業內部會計控制的建議
1.增強對煤炭企業內部會計控制重要性的認識。一定的環境氛圍影響企業制度的實施，受長期經濟體制以及行業發展環境的影響，我國煤炭企業內部會計控制意識相對比較薄弱。因此，我國煤炭企業要想建立完善的內部會計控制制度，必須了解企業內部會計控制體系對企業的重要作用，理解內部會計控制的內涵，掌握企業內部會計控制的基本原則并應用到具體的工作之中，讓企業所有的員工都參與到企業內部會計控制體系之中，讓內部會計控制體系成為企業管理體系的有機組成部分。管理者應當積極主動地進行宣傳，重視對會計的監督，起著先鋒模范帶頭作用，使員工增強對其重要性的認識。
2.規范會計業務辦理，保證會計信息的真實性。通過規范的業務辦理來保證企業會計信息的真實性是企業建立完善內部會計控制體系的主要目的之一。企業必須依據國家法律政策以及企業管理體制，建立完善而且規范的財會業務辦理流程以及財務規章制度，讓企業所有財會業務的辦理都有據可循，保證所有財會業務的辦理都是按照相關的流程辦理，從而確保企業會計信息的真實性，為企業高層管理者的決策提供科學可靠的依據，規避企業發展過程中的各種風險。
3.完善企業管理體制，科學設置相關人員權限。企業的內部會計控制是企業管理體制的有機組成部分，企業的管理體制直接影響到企業內部會計控制水平。當前我國煤炭企業的管理體制普遍不太完善，崗位以及職權設置不合理，部分企業沒有依據企業會計內部控制的原則對不相容職位分離。煤炭企業需要對現有管理體制進行梳理，理順企業的管理關系以及職權關系，保證企業內部管理的制約平衡。同時，隨著煤炭企業管理信息化的進一步推進，企業需要加強對員工的權限管理，科學合理設置員工信息系統權限，防止部分員工權限超出其職責范圍。
4.加強對企業內部會計的監督。國家要建立一整套的內部會計控制體系，保證各部門分工明確，有效地對企業內部會計實行監管，定期對企業財產進行清查。加強監事會的監督職能和對公司財務的監督檢查權，使公司各個機構相互制衡。企業要明確對會計事項進行審批的人員、辦理人員、財務保管人員以及登記賬款人員的權利和義務及責任,避免因權責不明在遇到問題時相互推誘,出現“踢皮球”的現象,或者因為職權重疊而產生的越權現象。
5.執行嚴格的內部審計制度，完善績效考核。嚴格的內部審計制度以及完善的績效考核體系是強化企業內部會計控制的重要手段。當前我國的煤炭企業對企業內部審計以及績效考核認識都存在一定的偏差。因此，我國煤炭企業需要強化管理人員對企業內部審計的認識，通過嚴格的內部審計制度來監督和保證企業的各項財會業務都是按照企業的規章制度辦理。同時，科學合理的企業內部績效考核指標，將企業內部會計控制相關內容加入到企業的內部績效考核指標體系之中，通過科學合理的績效考核體系來監督員工的行為，激勵所有員工積極主動的參與到企業的內部會計控制，將企業內部會計控制體系落實到日常工作之中。
作者：李劍平單位：陜西蒼村煤業有限責任公司
關鍵詞：人力資源 管理 問題 對策
隨著經濟的發展城市化程度加深，為了適應日益激烈的競爭和提高企業的利潤，人力資源管理企業要不斷的提高服務水平，要想提高服務水平，必須要加強企業的人力資源管理。
一、中小企業內部人力資源企業人力資源管理主要存在的問題和分析
1.企業對人才資源的選拔不重視。中小企業內部人力資源對人力資源的選拔不夠重視，職位的調動也不是優先考慮內部員工，公司也沒有合理的晉升制度，對員工也沒有正式的績效考核制度，不能夠做到對員工進行定期考核，即使考核了公司也不能根據考核結果對員工在薪酬、獎勵、調配等方面進行運用，考核出現流于形式的現象。這些問題的存在足以說明中小企業內部人力資源不重視人才資源的選拔，這樣很容易挫傷員工工作的積極性，不利于穩定人心，也從一定意義上動搖了企業的人力資源，不利于企業的長遠發展。
2.新員工的培訓時間短且沒有針對性。根據調查結果分析得知，中小企業內部人力資源企業對新員工沒有確定的培訓制度，員工在入職前會接受到公司的培訓，但是培訓時間過于短暫短且沒有針對性，培訓對工作的幫助不大。新員工入職時沒有得到上級和同事的幫助和指導，不能很快地熟悉公司環境，了解公司情況。這些問題的存在不利于新員工了解公司環境和工作內容，不能很快地融入公司這個團隊里，甚至會讓員工不能很好地開展工作。
3.企業內部的規章制度不完善。中小企業內部人力資源企業內部的規章管理制度不完善，如公司沒有明確的獎懲標準和正式的薪酬制度以及晉升制度，對新員工也沒有制定明確的培訓制度，部門之間不能相互配合。公司對員工的辭職和辭退等沒有建立相關的管理規定，各個部門之間協調程序不夠明確簡潔，在公事上不能相互配合得好。中小企業內部人力資源企業沒有建立明確的申訴機制來解決員工遇到的難題。這些問題的存在說明企業內部沒有建立完善的規章制度，沒有規矩，不成方圓，公司沒有統一的規章制度，沒有統一的行為標準，就會導致在對人力資源進行管理時陷入無據可依的局面，容易造成混亂。
4.員工的工作考核制度不合理。中小企業內部人力資源企業對員工的工作考核制度不是很合理，沒有建立正式的績效考核制度，對于考核結果也不能很好地運用在薪酬、獎勵、調配等方面上，并且公司沒有明確的程序來評估員工的任職資格。工作考核制度不合理會帶給員工負面的影響，甚至會使員工的工作出現敷衍的情況，因為沒有明確的工作考核制度，不能對他們的工作進行量化評比。
5.人力資源管理人員的待遇差。通過調查得知，中小企業內部人力資源企業對員工的薪資待遇不是很好，工作年限在3年內的居多，而這部分的員工工資才1000―1500，工資收入明顯偏下。多數員工表示不滿意工作和工資收入比，工作投入和工作收入不成正比。公司發放的福利標準也只一般，公司的福利沒有隨著崗位的變化而調整。這些問題的存在說明中小企業內部人力資源企業在對員工的薪資待遇方面應予以重視，積極調整。如果長久的低待遇會動搖員工對企業的信心。
二、人力資源管理企業人力資源管理水平提升對策
1.企業應重視人才的引進、選拔，人才的來源應多元化。目前人才已成為企業發展的寶貴資源。中小企業內部人力資源企業應該重視公司的人力資源的配置和使用以及激勵，加強人才隊伍的建設。首先中小企業內部人力資源企業應該舉行有效的招聘活動，拓寬招聘渠道，注重人才來源的多元化，為公司的發展引進優秀的人才資源。其次企業應該重視人才的培養和選拔。在人才的培養上，公司應制定明確的晉升制度，選拔員工時講究公平、公開競爭，極快地提升和重用，為企業塑造用人唯賢的良好形象。
2.企業應重視員工的培訓。企業應重視員工的培訓，應制定明確的培訓制度，讓新員工在入職的時候能夠接受必要的針對性的崗位培訓，提高公司員工整體的業務素質和專業技能。上級和同事應幫助新到職的員工熟悉公司的環境，以便更好更快地融入公司這個團體中。公司應根據員工的個人特長、專業知識、技能以及性格分配工作崗位，保障員工能夠勝任工作崗位的要求并喜歡工作。加強對員工的培訓可以為企業的發展補充充足優秀的人力資源，對公司的發展至關重要，中小企業內部人力資源企業應予以高度重視。此外加強對員工的培訓，為員工今后的發展提供廣闊的空間，提高員工對企業的忠誠度。
3.企業應制定合理的規章制度。由于我國的人力資源發展較晚，相比于國外人力資源企業有很多不足的地方，因此中小企業內部人力資源企業在制定企業內部規章制度時應借鑒國外人力資源企業完善的管理規定制度，吸取精華部分，為我所用。中小企業內部人力資源職業在人力資源的管理上，，各個工作崗位的職責和權限應清楚明了，以免出現互相推諉的情況。公司應建立完善的員工行為規范，并嚴格執行，使得員工在公司的日常行為有據可依。
4.員工的考評和獎勵及提升要遵守公正、公平、合理的原則。中小企業內部人力資源企業對于員工的考評和獎勵及提升要遵循公正、公平、公開合理的原則。公司應建立完善公平的晉升制度，當公司的職位有空缺或調動時應優先考慮內部員工，這樣可以提高員工的工作積極性和對公司的忠誠度。公司還應做到定期對員工進行績效考核，績效考核所得的結果應運用在薪酬、獎勵和調配上。公司對員工的獎勵應以物質獎勵為主，重視物質的作用，因為員工工作的最首要的動機就是為了取得物質報酬，當員工的考評和獎勵得到公平合理的對待時，就會對企業更加充滿信心。
5.員工工資待遇要市場化。中小企業內部人力資源企業員工的工資待遇明顯低于市場工資。員工進行工作，其最重要的目的之一是取得薪資報酬，滿足物質生活需求，如果工資待遇過于低下會動搖員工對企業的信心，產生消極的心態。中小企業內部人力資源企業應建立正式完善的薪酬制度，使得員工的工資待遇符合市場標準。提高員工的工資待遇可以為企業吸納到更多優秀的人才，同時也可以提升員工的產能。中小企業內部企業人力資源還應提高員工的福利待遇，且公司福利應隨著崗位的變化而不斷調整。
本文分析了目前中小企業內部人力資源企業管理存在的問題，并提出了相應的系統科學的人力資源管理策略。首先，中小企業內部人力資源企業應加強對人力資源的管理，重視企業人才的引進，重視員工的培訓，為企業引進優秀的人才是一個企業取得寶貴的人力資源的基礎。其次，應制定完善的管理制度，讓企業的管理有章可循，有據可依，把管理歸入制度化。再次，中小企業內部人力資源企業應對員工的考評和獎勵及提升要遵守公正、公平、合理的原則，講究公平，穩定人心。最后，中小企業內部人力資源企業應加強企業文化建設，樹立優秀的企業形象，增加員工的凝聚力，為員工的發展提供廣闊的前景空間。
參考文獻
[1]曾天養.GZA服飾有限公司人力資源管理中診斷報告[D].蘭州大學，2012
民營企業內部財務管理人員職業素質較低，也會導致民營企業在財務管理中產生很大的財務風險。由于我國大部分的民營企業都是家族企業式的，這些民營企業內部管理實行高度的集權統一，這種管理方式顯然不適應現代社會發展的需求。而且在這種管理模式下，由于企業內部財務管理人員財務意識淡薄，職業素質較差，財務風險預防以及控制能力不強，致使企業整體管理水平低下，進而使企業在發展中面臨著越來越大的風險，進而阻礙企業的發展。
二、針對民營企業財務風險的防范措施
財務風險貫穿于民營企業發展的各個環節，財務風險的出現會對民營企業的發展的產生一定的影響。企業生產經營過程中的財務風險是必然存在的，針對企業發展過程中的這些財務風險，采取積極有效的措施進行應對，才是企業在未來持續發展的前提。針對民營企業中存在的財務風險，現特提出以下解決措施。
1.優化民營企業產品結構
要想提高民營企業的財務風險控制管理水平，優化民營企業產品結構是一個重要的應對措施。現階段我國民營企業的產品結構較為單一，無法形成較強的競爭力。優化民營企業產品的結構，分散民營企業所面臨的財務風險，深化產品加工，盡可能的生產出一些技術含量較高的產品，來提高民營企業整體的競爭力水平，以及民營企業抵抗財務風險的能力，進而促使民營企業在未來社會中的更好發展。
2.拓寬民營企業籌資渠道
拓寬民營企業籌資渠道，也是增強民營企業抵御風險的一個重要的方式。而拓寬民營企業的籌資渠道可以從以下兩個方面展開：首先，國家應當出臺相應的措施來鼓勵和引導民營企業的發展。對于那些具有較大發展潛力以及信譽較高的民營企業，提供健全的擔保管理體系，例如：國有擔保公司，等等。只有這樣才能夠促使民營企業在未來社會中的發展有更多的資金支持，進而降低民營企業所面臨的資金風險。其次，民營企業自身應當加強管理，提高信用水平。民營企業應當在內部建立健全的信用管理機制，民營企業要想獲得更多的融資渠道，最重要的一點就是建立健全的信用管理機制，在企業內部提高信用意識，進而獲得更多的社會認同。只有企業自身的信用水平提升了，才能夠提高自身在外界的投資以及融資者心中的信用等級，才能夠獲得更多的資金支持，才能夠提高自己抵御財務風險的能力，才能夠在未來社會中獲得更好的發展。
3.健全民營企業內部控制管理
健全民營企業內部控制管理，提高民營企業內部控制管理水平，也是民營企業規避存在財務風險的一個重要的舉措。要想健全民營企業內部控制管理，首先，要在民營企業內部建立規章制度。民營企業內部的家族式經營方式，使得民營企業內部管理混亂，內部管理水平較低。針對企業內部各個部分建立一定的規章制度，要求各個部門務必按照規章制度上的要求來工作，是提高民營企業內部管理水平的一個重要方法。其次，實行獎懲考核制。針對違反民營企業內部控制管理各項規定的，進行一定的處罰，而對于遵守民營企業內部控制管理的各項規定的，給予一定形式的獎勵。這樣形成一定的獎懲考核制，鼓勵民營企業內部各個員工積極的擁護內部控制管理的規定，提高民營企業內部整體的控制管理水平。只有民營企業內部控制管理水平得以提高，民營企業抵御風險的能力才能夠得到提升，民營企業才能夠在未來社會中獲得更好的發展。
4.提高民營企業內部財務人員職業素質
除了上述的三點外，提高民營企業內部財務人員職業素質，也是提高民營企業抵御風險的重要舉措之一。而要想提高民營企業內部財務人員的職業素質，首先，應當對民營企業中已有的財務人員進行定期的培訓，提高其財務意識；其次，應當聘用一些具有財務風險防控意識的有經驗的財務管理人員。提高了民營企業內部財務人員的職業素質，才能夠使民營企業內部抵御風險的能力得到提高，進而提高民營企業內部整體的管理水平。
三、結語
一、 目前企業內部控制的現狀分析
（一）企業經營者和投資者的風險意識差
首先，企業經營者風險意識差。市場經濟條件下，企業經營風險不斷提高，而我國的企業風險意識并不強，有的甚至沒有形成風險意識，對于經營環境的變化、聘用新人員、采取新的或改良的信息系統、應用新技術、企業改組、開發新產品等現代企業運行中產生風險估計不足。第二，投資者風險意識淡薄。我國上市公司的股權結構，是典型的股權集中型的，在內部人或控股股東等關鍵人物大權獨攬的情況下，中小股東的權益得不到保障。
（二）企業內部監督不力
第一，企業領導對內部審計認識不夠。他們只是簡單的認為內部審計是一個“監督”機構，在各種正式文件中，強調“監督”的多，強調“服務”的少。在市場經濟條件下，內部審計應該以查錯糾弊為主。企業領導應該認識到，內部審計除了監督職能外，還可以協助企業領導解決各種經濟問題，是企業領導的助手，能起到“防患未然”的作用。第二，解決執行力和落實力問題。我們工作之所以存在這樣那樣的問題, 主要是我們的工作沒有落實到位, 落實不好。我們倡導領導干部和員工積極主動地去開展工作, 講報酬首先要講付出, 講貢獻。面對內部監督提出的問題要不折不扣的去落實、去解決。
（三）企業信息溝通不順暢和內部控制不規范
一個良好的信息系統應能確保組織中的每個人都清楚的知道其所承擔的特定職務。在我國的企業中這一點做的并不是很好，這可以從一些事務處理中“踢皮球”的現象上看出。而且由于信息溝通不暢，常會發生資源的浪費和決策的失誤。更有甚者，有的企業沒有良好的信息溝通系統，有些信息如會計信息被管理者隨意控制。
（四）企業控制活動不當
控制活動是確保管理層的指令得以實現的政策和程序，旨在幫助企業保證其針對企業目標不能達成的風險采取必要行動。在我國，由于經營者經營理念的落后，風險意識差，法人制度的不完善，內部監督不利等因素，而使已有的控制活動存在許多問題：業務流程控制漏洞較多；企業各控制環節松散、不連貫；傳統的業務流程控制已不適應現今企業多樣化的業務。
二、改進企業內部控制的建議措施
（一）改善公司治理結構, 完善企業的控制環境
在很多企業的日常管理中, 內部控制的一些基本的原則、職能、方法與措施基本都得到了貫徹實施, 但還會頻頻出現內部人控制的現象, 進而導致會計信息的違規性失真。完善公司治理結構, 應從以下幾方面入手:首先, 改變國有股、法人股，一股獨大的股權結構, 保證決策的民主、科學性, 遏制內部人控制和管理者越權現象。其次,完善董事會, 增強董事會中董事的獨立性, 充分發揮獨立董事的作用, 增加決策的科學性和透明度。再次, 強化監事會對財務報告的監督, 并建立、完善與公司治理結構相適應的外部監督機制,引入外界有關機構對企業風險進行合理監督, 減少管理層對財務報告的操控, 為內部會計控制創造良好的內部環境。促進人力資源利用效率，提高職工素質。建立企業文化，加強企業內部凝聚力。
（二） 完善公司的內部相關規章制度
企業內部控制制度的建立與實施是一項系統工程, 應涵蓋公司全部的重要活動, 并健全規章制度。首先是推行職務不兼容制度。企業內部主要不相容職務有: 授權批準、業務經辦、財產保管、會計記錄和審核監督。這五種職務之間應實行如下分離: a. 授權批準與業務經辦相分離。b. 業務經辦與審核監督分離。c. 業務經辦與會計記錄分離。d. 財務保管與會計記錄相分離。e. 業務經辦與財產保管相分離。第二， 杜絕高層管理人員交叉任職制度。企業高層人員交叉任職的直接后果是企業董事會與經營班子之間權責不清, 制衡力度不足。在企業經營過程中, 對資金調撥、資產處置、對外投資等方面缺乏應有的監控與制衡作用。第三，加強授權審批控制。授權管理的基本要求是:應明確一般授權與特殊授權的界限與責任, 避免責任不清, 一旦出現問題又難咎其責的情況發生; 要明確各類經濟業務的授權批準程序, 避免越級審批、違規審批情況發生; 要建立檢查制度, 以保證授權所處理的經濟業務的工作質量。第四，引進全面預算管理。一切經濟活動都圍繞企業目標的實現而開展, 全面預算靠的是企業內部管理體系, 著眼于企業目標、落實業務活動的價值控制。全面預算管理是集事前、事中、事后監督于一身的一種有效的現代監控手段。
（三）加強內部控制的監督與評審
1.充分發揮內部審計的作用。要確保內部會計控制制度切實得到執行并取得良好效果, 就必須對其施以恰當的監督, 企業中最主要的監督評價方式就是內部審計。當務之急是確立內部審計在監督、檢查內部會計控制工作中的獨立地位, 并切實實現內部審計由事后監督職能向事前、事中監督職能的轉變, 使其監督具有日常性與全過程控制性, 并將監督、評價結果及時反饋, 協助企業進行內部會計控制制度的制定。當然, 企業也可考慮引入外部監督力量( 如注冊會計師) 對其進行監督評價, 形成有效的監督合力, 以保證內部會計控制制度的有效實施。
2.在內部控制的監督上, 要克服重程序輕監督的傾向。要加強對企業法定代表人的內部控制監督, 還要加強對企業部門管理和關鍵崗位管理人員的控制監督, 以健全內部控制。
摘 要 隨著經濟全球化趨勢的不斷深化，特別是加入世界貿易組織以來，我國企業在迎來良好發展機遇的同時也面臨越來越多的困難和挑戰，生存和發展壓力急劇增加。因此，為了在激烈的國際市場競爭中占據有利位置，把握一定的主動權，就必須要適應國際社會形勢發展的需要，建立和健全企業內部會計控制制度，改善企業內部環境，提升自身的核心競爭力。當前，雖然我國很多企業都建立了內部會計控制制度，但是由于缺乏足夠的理論經驗和實踐經驗，導致內部會計控制質量和效率低下，并不能滿足企業發展的需要。本文主要從完善企業內部會計控制制度的意義、企業內部會計控制制度中存在的主要問題、以及企業內部會計控制制度的完善策略等方面來進行探討。
關鍵詞 內部會計控制制度 意義 存在問題 完善策略
自改革開放以來，在社會主義市場經濟環境和條件下，我國企業數量不斷增加，規模不斷擴大，為促進國民經濟的發展和人們生活水平的提高做出了巨大的貢獻。但是當前隨著國際市場競爭的日益激烈，傳統的企業經營管理模式已經無法適應新的時代和社會發展的要求，因此為了滿足新的經濟形勢的需要，實現向現代化企業的轉變，就需要建立內部會計控制制度，提高會計信息的真實性和準確性，有效降低企業財務風險，從而提升企業自身的核心競爭力，促進企業經濟效益和社會效益的提高。
一、完善企業內部會計控制制度的意義
1.有利于提高企業會計信息的真實性
當前我國的經濟發展正處于轉型時期，舊的經濟體制還沒有完全消除，而新的經濟體制也沒有完全形成，這就導致企業的各項經營管理活動普遍存在著質量和效率低下，人為浪費和損失現象嚴重等問題，并且由于各項規章制度很不健全，違規操作與弄虛作假行為較為突出，給企業的發展造成非常不利的影響。而內部會計控制制度的建立恰好解決了這些問題，有利于提高企業會計信息的真實性，從而促進企業的健康長遠發展。
2.有利于控制和杜絕腐敗現象的發生
腐敗現象的發生有著較為復雜的社會和歷史根源，主要是伴隨著階級和私有制的產生而出現的。當前，腐敗現象日益嚴重的根本原因是由于復雜多變的社會環境與市場經濟的快速發展而造成的，同時權力監督環節不到位也間接地加重了腐敗現象的猖獗。因此，健全和完善企業內部控制制度，加強對企業經營管理各項環節的監督力度，能夠有效控制和杜絕腐敗現象的發生。
3.有利于提升企業的國際競爭力
自從加入世界貿易組織之后，我國企業面臨更多國外同行業企業之間的激烈競爭和嚴峻挑戰，承受著越來越大的生存和發展壓力，逐漸變得有些力不從心。因此，為了在激烈的國際市場中獲得更加長遠的發展，就必須要不斷鞏固和完善企業內部會計控制制度，量化經營管理標準，以提升自身的國際競爭力，更好地適應國際形勢發展的要求。
二、企業內部會計控制制度中存在的主要問題
1.內部會計控制制度的信息接受能力較弱
當前隨著社會主義市場經濟的發展，我國企業的內部會計控制制度也有了一定的發展，但是由于資本市場的發育不完善，再加上一些其它因素的影響，企業內部會計控制制度并不十分完善，對于各種信息的接受能力較弱，在一定程度上影響和制約了企業的生存和發展。同時由于受計劃經濟時期傳統經營管理模式的影響，企業資金和資源的利用方式主要由領導的個人意志來決定，財務部門也是根據領導的指示來完成財務會計工作，比較容易造成企業內部各項經營管理工作陷入混亂局面。
2.缺乏健全的內部制衡機制
內部制衡機制可以說是企業經營管理工作的核心，因此需要在法人制度的基礎上建立健全董事會制度，實現內部法人與董事會之間相互制約的內部制衡機制。但是當前很多企業中的董事會與法人治理機構難以有效發揮其作用，甚至可以說是名存實亡；還有一些企業由于規模較小，沒有建立董事會制度，使得在對法人的監督當面存在著真空現象，再加上缺乏內部會計控制機制，就容易發生利用職務之便非法挪用和侵占資金、或者是貪污受賄的不良現象，給企業甚至是國家的發展造成非常不利的影響。
3.內部會計控制制度的執行力度不夠
在制定企業內部控制制度時，由于制定者的知識水平有限或者是缺乏足夠的實踐經驗，往往會導致內部會計控制機制失效，再加上一些人員的越權管理，就使得內部會計控制制度的執行力度不夠，不能有效發揮內部會計控制體系的功能和作用。同時一些企業管理人員對于內部會計控制制度的監督和執行不夠重視，導致企業內部會計控制工作質量和效率低下；還有一些內審人員的綜合素質較低，責任心不強，對內部會計控制制度中存在的一些問題不能進行客觀公正的評價，使得內部會計控制制度的執行水平較低。
三、企業內部會計控制制度的完善策略
1.完善有關內部會計控制的監督與評價機制
首先，要設立企業內部審計部門，并確保其職能的獨立，能夠對審計委員會或者是董事會直接承擔責任。一般企業的內部審計工作范圍較為廣泛，主要包括會計賬目的審核、內部控制制度的稽查和評價、以及各組織部門職能的執行效率審查等。其次，要加強對企業法人代表的監督，并強化對關鍵崗位管理人員的控制和監督，以健全和完善企業內部控制體系。其次，要做好企業內部控制評審工作，從對內部控制制度的檢查工作入手，督促各個部門嚴格按照規章制度進行日常的辦公，并根據企業內外部環境的發展變化，適時地對各項規章制度進行調整和完善。
關鍵詞：會計 內部控制 作用
在我國經濟發展過程中，企業扮演了十分重要的角色，同時對我國現代化建設騰飛起到了至關重要的作用。隨著經濟的快速發展，企業內部逐漸出現了各種各樣的經濟管理問題，這些問題不僅使企業的資金流失，還使企業管理層無法掌握真實的經濟運行情況。在企業規模不斷擴大的同時，其經營風險指數也隨之增大。如果企業缺乏一個嚴格、有效的會計內部控制系統，遲早會因為流動資金不足在市場競爭中以失敗退場。會計內部控制的主要工作就是合理調控和管理企業內部的資金，當資金在企業內部貫通流動的時候，企業內部管理將發揮應有的作用。
一、會計職能和內部控制的概念
企業的基本職能就是反映和監督各種經濟運行活動。反映職能在整個會計工作過程中都有體現，即采取各種各樣的方式來反映企業的經濟活動，將企業的經營情況能夠準確、清晰地展現在會計人員和企業經營者的面前，使管理者能夠清楚看到內部控制制度的落實情況。會計的監督職能是指會計人員在已授權的情況下，根據企業的相關規章制度采取一定的程序和方式，對企業內部的經濟活動進行全面監督和控制，為管理者和決策者提供更加真實、獨立的會計信息，不斷提高企業的經濟效益。內部控制就是企業為了能不斷提高自己的經濟效益，從管理組織的內部對各種經營活動進行宏觀調控和考核的過程。只有讓企業的各個部門按照計劃進行科學有序的生產活動，才能實現企業的最佳經濟效益。企業的內部控制體系，即是企業為了能有效落實經營管理活動，從而制定的相互監督、相互制約以及相互促進的管理制度。
二、會計是執行內部控制的主要角色
首先，通過對會計職能和作用分析，會計本來就具有內部控制作用。通過對企業的整個經營活動進行監督和反映，會計可以為企業經營者和決策者提供有效的參考依據。同時，企業的經營者和決策者希望利用內部控制來獲得最佳的經濟效益。通過制定各種規章制度來制約、考核和調節各個部門的經濟行為，從而實現監督企業的整個經濟活動的目的。其次，企業必須通過信息的有效流通來控制企業內部經營活動。企業的經營者和管理者也要及時接受和傳遞準確、有益的信息，只有這樣才能實現對企業內部的控制。會計相當于企業內部的信息管理部門，它可以收集到各種獨立、準確的經濟信息。因此，會計就是負責向企業管理者和經營者傳遞信息的載體，他們可以從會計信息中了解企業目前的經營和發展情況。
三、會計內部控制對財務管理的重要作用
企業管理主要是對人力資源、財務以及物質的管理，其中財務管理在企業管理和企業發展戰略中占據了極為關鍵的地位。會計內部控制即是讓企業財務業務得到一定的授權后進行。這樣做不僅能提高企業財務活動的規范性，還能將企業資產完整、真實的反映出來，從中我們可以看到業務活動的薄弱環節，讓企業經濟活動能夠依法、有序的進行。
（一）有利于企業規章制度的有效落實
通過對近幾年來發生的各種經濟案件進行細致的分析，我們發現一個規律，少數發生經濟案件的單位都存在著制度落實不到位的問題，由于企業財務的風險防范意識不高，就為各種經濟案件和風險的發生埋下了安全隱患。這些單位所制定的規章制度流于形式，平時工作人員不按照程序來處理業務，也不按照規定履行工作義務。由此可知，建立嚴格的會計內部控制體系是落實企業規章制度的必要措施。
（二）保證企業的正常運營和發展
企業的財務工作情況對企業的正常運營和未來發展非常重要，所以我們要對財務管理的每個環節和流程進行嚴格控制，不允許出現任何的失誤。為此，我們要建立一套規范合理、科學縝密的會計內部控制系統，對財務工作的整個流程進行規范化。這樣能實現企業財務的安全穩定運行，有效預防了金融風險，有利于企業的正常運營
（三）有效預防經濟案件的發生
從近幾年的金融案件來看，發現有很多經濟案件與企業的會計制度有很大的關聯，主要是會計人員利用其職權的便利性進行犯罪活動，比如說資金管理人員對資金進行非法挪用、賬戶辦理等問題。在現代社會經濟環境中，企業財務管理不能將希望寄托在會計人員的責任心和誠信之上，如果會計人員出現操作失誤或的情況，企業內部控制系統將是防止經濟案件的一種有效機制。
四、結束語
會計的職能不應該僅限于財務管理，應該貫穿到企業經營的全過程，無論是制定目標、分析金融風險還是制定管理決策，會計都能為企業經營者和決策者提供關鍵性的信息，有助于企業獲得健康長遠的發展。
參考文獻：
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關鍵詞：企業制度；建設管理
中圖分類號：F279.2 文獻標識碼： A 文章編號：1001-828X（2015）010-000-01
規章制度建設是企業長期的基礎管理工作之一，是內部控制體系貫徹執行的保障，同時它也是對企業各項管理工作和生產要素組合所做的規定，是企業成員必須共同遵守的辦事規程和行為準則，是實現一切管理活動的手段和載體。為了加強制度建設，堅持“簡明、實用、系統、高效”的原則，是企業加速推進制度建設步伐的根本。
一、一些企業制度建設管理現狀
本文就制度建設情況對一些公司進行了調研，通過調研，這些公司在基于內控體系建設的情況下，已經建立了較為完善的規章制度體系。但從執行層面上看，存在以下問題：
（一）業務領域制度缺失比較嚴重
有效制度覆蓋不全面，另有一部分制度在用，但沒有以正式文件形式下發執行，缺乏一定的效力。
（二）現行制度缺乏統一的管理
由于管理權限分散，沒有負責規章制度整體規劃和綜合管理的職能部門，各業務部門都可以獨立地制度，不可避免地出現從自身業務需求出發考慮管理要素和條款內容的情況，導致制度的局部功能大于整體功能，沒有形成管理的合力。
（三）管理層級多
從制度的制定與渠道看，大部分企業分為公司、公司機關、基層單位、生產單元等4個層級。各個層級制定制度的標準和程序不統一，公司級別的制度沒有自己的制度程序，參照公文進行管理，基層單位和生產單元的制度在管理上缺乏統一的規范，編寫和缺乏統一的標準。
（四）規章制度內容的可操作性不強
有的制度規定程序復雜，不夠簡潔實用，有的制度一經出臺，長期不進行修訂，不能支持實際工作。由于缺乏統一的管理，部分規章制度存在錯位、交叉和職能真空。
（五）規章制度的落實執行不到位
規章制度一經出臺，就明確了企業運營的秩序和規則，但由于相應的培訓宣傳不同步，違規違紀行為的查處監督機制不配套，導致制度的實際執行效力弱化，企業內部仍存在有章不循、有禁不止的現象，按章辦事、依法合規的意識和氛圍還沒有有效建立。
針對以上問題，企業需要從全局出發，立足頂層設計，構建科學規范的規章制度管理體系。
二、立足頂層設計，建立科學規范的體系制度
整體結構：統領發展戰略，強化頂層設計，集中強化管理，努力實現戰略保障和法律合規功能。具體為：
公司層面：以《制度管理辦法》為依據，加強制度的管理；
二級單位：主要作為總部制度的具體貫徹執行者，不再單獨制度。
在制度的管理上，實現集中管理：進一步加強規章制度歸口管理，嚴格把關管理程序。
（一）制定詳細《規章制度管理細則》，實現歸口管理
在制度的審查程序上，本著先立項再審核的原則，把好立項關。立項階段：立項部門需要提出立項申請，說明立項的原因、依據等，經領導審核通過后方可立項。審查、審定與頒布階段：首先進行沖突性和專業審查，其次根據制度內容進行專業辦公會審查或經理辦公會審查，為保證制度的效力，審查通過的制度以紅頭文件形式下發執行，使制度的設立過程更加嚴謹。
在制度的監督執行上，充分發揮職能部門的監察力度。業務部門可以每隔一段時間對照制度檢查執行情況，是否按章行事，是否履行簽字審批程序，是否做到了有效授權，同時也要定期檢查制度是否跟得上形式的發展，能否滿足企業內部管理的需要，需要根據實際情況對制度進行時時的修改；審計監察部門要充分發揮監察職能，對制度執行情況進行檢查。同時以公司年度經營業績考核為載體，對制度的實際執行效果進行客觀記錄和評估，以發現執行效果偏差。針對檢查考核結果，對制度落實不到位情況進行查處，對規章制度本身的不足進行調整，實現規章制度的自我改良和完善，有效提高制度執行力。
（二）編撰《規章制度手冊大綱》，構建科學化、規范化的制度結構體系
通過加強對各職能部門業務的綜合分析，按照少而精的原則構建制度體系，并在相應制度結構上進行配套整合與優化，形成《制度手冊編撰大綱》。
從結構設置上，《大綱》由“部分―篇―章”三層結構組成。
該制度手冊編撰大綱將為公司搭建起未來規章制度體系的框架，為體系規范奠定基礎。
（三）完善制度計劃管理，確保清理整合工作有序進行
結合《規章制度手冊編撰大綱》確定體系架構和規范要求，按照優化結構、完善體系、控制數量、提高質量的要求，結合自身生產管理特點，制定分階段建設規劃和目標，保證各項工作有章可循。
在制定制度計劃時，要充分考慮以下幾個因素：
1.逐一對照手冊編撰大綱，結合各部室的職能定位，系統梳理現有制度，確認是否有遺漏的制度，是否存在職能真空的情況。
2.結合內控測試發現的問題，就流程涉及的需要完善和修訂的制度列入制度建設計劃。
3.公司領導在各類會議中明確要求建立或完善的制度內容；
4.年度重點關注的工作，尤其缺乏制度支撐或制度不完善的要列入制度建設計劃。
（四）編制基層隊管理（操作）手冊，推進基層管理制度的結構優化
為有效解決管理體系多，基層負擔重，崗位標準不統一、制度落實不到位的問題，在基層小隊建立《基層隊（站）管理手冊》和《基層隊（站）標準化操作手冊》，按照簡單、實用、標準化的要求，運用信息化手段，編制、應用兩冊，整合制度、流程、標準、體系、資料、表單等各項管理要素，進一步明晰崗位職責，建立統一的工作標準，切實減輕基層工作負擔，實現崗位管理標準化、精益化、信息化。
通過制訂《管理手冊編制規范》和《操作手冊編寫規范》，由前期的“手冊標準文本”向“手冊管理標準”的轉變，以此來推進基層管理制度的結構優化，切實簡化基層管理制度。
（五）構建規章制度管理平臺，借助信息化手段提升管理效率
傳統的制度管理手段面臨著制度查詢不全、宣傳不廣、執行情況反饋渠道不暢通等問題，而且，制度審查人員對相關制度的內容參考難度較大。構建規章制度管理平臺，借助信息化手段提升管理效率成為一種必然的趨勢。
三、幾點認識
（一）制度承載著公司的戰略規劃，承載著企業文化的傳承，更承載著一種集權還是分權的管理模式，體現公司的管理意志，所以制度頂層設計尤為重要，特別是在新舊體系交迭、清理整合的關鍵時期，必須設計嚴謹，穩扎穩打，不能急于求成。
關鍵詞：國有企業；內部控制；現狀；提升措施
一、國有企業內部控制概述
自金融危機以來，我國企業對于內部控制的重視有所加強，而國有企業的內部控制更是同時引起了政府、企業與投資者等的關注。我國財政部、國資委等部門在2006年就已經建立了關于企業內控制度的委員會，來對企業內控建設進行有效的指導。就國有企業而言，其內部控制往往所涉及到的內容十分復雜，而不科學的內控制度建設也會加大的加大企業所面對的風險，并最終導致企業經營利潤的降低，因此強化這方面的制度建設尤為必要。
事實上，控制作為管理思想中的核心理念的重要構成，能夠對相關計劃的實施情況開展核查工作，保障計劃執行過程中問題的改善。作為現代企業科學管理的重要構成部分，內部控制制度可從總體層面對企業內部的各項活動進行核查，促使企業活動在正軌的路徑上陸續開展。事實上，這種對企業活動的核查功能也鞭策著企業各部門活動在科學合理的規章制度的指引下開展，而這顯然可以很好的保障企業活動的效率，最終為企業的成長帶來極大的推動作用。通常情況下，內部控制的開展涵蓋著兩種類型，也就是會計內部控制與管理內部控制，目前國有企業對于前者的重視程度較高，在一定程度上忽視了管理層面內部控制活動的開展。
二、國有企業開展內部控制的必要性
首先，內部控制能夠確保國有企業的所開展活動的完備性。國有企業在開展內部控制活動時，必須要嚴格遵守所制定的各項內控制度，并按照合理的步驟對國有企業各個部門的工作進行有效的核查與監督，從而使得企業的各項規章制度能夠在不同的部門中得到有效的執行。
其次，內部控制可以確保國有企業的各項活動都能夠在有效的監控下開展，完備性的實現對于國有企業不同部門的工作的開展僅是一種必要性的保障，而如何確保所開展的活動可以帶來較為有效的成果，還需要內部控制部門加強對各部門工作有效性的重視（康文韜，2009）。
最后，內部控制可以保障國有企業的工作開展具有一定的科學合理性。在國有企業的日常經營當中，非科學合理的運營有可能會帶來較為可觀的經營效果收益，但總的來說，這種工作模式難以成為有效的工作系統，對于工作的指導意義不多，甚至會在后期的使用過程中，為國有企業的發展帶來害處。內部控制對于國有企業的經營活動具有科學性的評價，可以保障科學合理的工作模式被具體的執行，從而形成成型的工作體系，為國有企業的后期發展服務。
三、國有企業內部控制現狀
盡管從宏觀政策而言，目前已經具有適合國有企業開展內部控制活動的規章，但從國有企業自身層面來看，卻存在著執行方面的諸多問題，而這些問題事實上多與國有企業自身內部控制建設不力有關，從而也不可能有效的降低國有企業的經營風險。
首先，國有企業在治理結構方面存在著不科學性。隨著經濟社會的不斷快速發展，現代化的科學管理思想已經深入到了企業的日常經營活動當中，我國企業對此也有著較為豐富的實踐經驗。然而，就國有企業而言，其在公司治理方面存在著較多的問題，如管理環境不夠科學、股權分配不夠有效等。具體來看，國有企業當中的大股東對于股東大會具有較強的控制能力，而這顯然不利于中小股東利益的維護，而相應的董、監事會在企業當中作用的發揮也較為有限。
其次，國有企業內部微觀控制規章并不夠完善。我國國有企業內部部門設置通常較為復雜，數量也是眾多，而對于內部控制相關規章的構建上卻很少綜合考慮不同企業部門的利益因素，這很難保障不同部門的利益都得到了很好的體現，從而導致制度框架不夠成熟。這種框架的不夠成熟也使得該制度在執行過程中得不到不同部門的認同，收到的約束較多。
最后，國有企業對于自身的經營風險欠缺足夠的了解。由于受傳統計劃經濟體制的影響，國有企業對于自身經營活動通常缺乏充分的評價體系，這使得在不少經營領域面對著風險。對于國有企業的管理層而言，其往往會根據自己的個人主見而對風險進行評判，難有科學合理的風險意識。而這種對于自身經營風險層面的不良理解最終也使得企業內部控制工作很難科學的開展。
四、提升國有企業內部控制水平的措施
第一，構建完善的企業內部控制系統。在國有企業內部，內部控制體系必須兼顧到不同部門的意見，因此在構建內控制度過程中應該充分與不同部門進行溝通，從而在企業總體要求的指導下，兼顧到不同部門的利益、建議等，這也使得內控制度框架的完善構建。
第二，國有企業在重視內部控制制度構建的基礎上，也應適時的增強自身的抵御風險的能力。通常而言，內部控制制度的有效執行需要有良好的抗風險機制作為保障，而對抗風險機制的構建又具體要求著企業內部各部門分別構建符合自身特征的風險防范體系，從而國有企業可以對其進行整合，形成總體上的風險防控體系（李小東，2008）。系統的風險管理機制是國有企業內部控制制度有效執行的保證。
最后，充分運用現代信息技術，構建一套快速、高效、準確的內部控制信息化系統。伴隨信息化的發展，國有企業有必要在內部控制工作中充分運用這一技術，并且建立信息技術團隊，不僅著力于系統的正確使用，而且也要求對相應的電子記錄進行準確的核查，從而發揮出信息技術在內部控制中的優勢地位，最終快速發現風險，并對其進行有效防范。
參考文獻：
企業實施內部控制是我國經濟社會發展到一定階段的必然要求。2008年5月，財政部等五部委借鑒國際先進經驗、立足國情，以《公司法》、《會計法》等法規為指導，聯合制發了《企業內部控制基本規范》。2010年4月，五部委又聯合下發了《企業內部控制配套指引》，并對企業實施內部控制給出了時間表：自2011年1月1日起在境內外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起擴大到上海或深圳主板上市公司施行；鼓勵國有大中型企業提前執行。
由此看來，今年是我國全面推開優質企業建立與實施內部控制的一年。筆者所在的企業屬于省級國有特大型企業集團，旗下有在境內外同時上市的子企業。根據筆者對內部控制理論的學習和一些案例的分析，結合對所在企業建立與實施內部控制的總結與思考等，就國有企業建立與實施內部控制提出一些建議意見，以期對將要建立與實施的企業有所啟示。
一、消除認識誤區
當前，社會及企業對內部控制存在一些不正確的認識，如，認為內部控制是萬能鑰匙，可以解決企業所有問題；認為內部控制就是風險控制；將內部控制完全等同于規章制度，認為規章制度越多，內控就越好，等等，其中,有些誤區已直接影響到了企業內部控制的建立和實施效果，這些誤區主要有：
誤區一：由企業財務或審計部門具體牽頭實施。
目前，企業實施內部控制工作一般由本單位的財務或審計具體牽頭負責。事實上，從內部控制要達到的目標“促使企業合規經營；促使企業戰略目標的實現；保證企業財務報告的可靠；促使企業經營效率的提高；保證企業資產的安全”等上看，“誰”要企業實施內部控制？主要是社會和股東，而內部控制主要控制“誰”？是經濟活動的過程，是企業管理層和關鍵崗位，促使其認真履行受托經營責任，降低企業所有權和經營權分離情況下，人發生道德風險和逆向選擇的風險水平；同時，內部控制涉及到企業各個層面，需要全體職工參與，因此，如由財務或審計部門牽頭實施，其高度、力度均不夠，實施效果預計將大打折扣。綜上所述，建議國有企業內部控制工作要由國資委直接領導和推動，企業董事會具體牽頭實施，主要領導要親自抓，以保證工作質量。
誤區二：全面推倒重來。
無疑，實施內部控制需要結合企業的經營及業務特點等實際情況建立一套科學、完善的規章制度，并作為內部控制的載體，來規范企業的經營行為和議事規則，促進內部控制目標的實現。由于國有企業管理總體較好，在過去的生產經營中已建立了不少的規章制度。因此在建立內部控制的規章制度時，不應全面推倒重來，否則效率低、成本高。建議以現有的規章制度為基礎，結合內部控制的要求，進行修改和完善，形成一套完善的內控管理制度體系。
誤區三：重，控制活動與監督；輕，內部環境建設和風險管理。
企業在實施內部控制中，往往重具體經濟業務活動及流程、監督，不太重視內控環境建設和風險管理。其實，企業治理結構、經營理念、員工道德價值觀和勝任能力等內部環境優劣更是實施好內部控制的前提和基礎，而風險識別和管理是內部控制的精髓。因此，在內部控制中，要注重改善內部環境和加強對風險的管控。
誤區四：過程控制環節越多越好。
一些企業在設計具體經濟業務活動單元的內控流程中，認為控制環節越多，控制措施越細，控制效果就越好。不可否認，有一定道理。但是控制活動過多過細也會帶來兩方面的問題：一是會降低工作效率，與內控目標相違背；二是會導致內控成本上升，不符合成本效益原則。因此，控制環節要兼顧效率、成本、制衡等因素設計。
誤區五：急于求成。
一些企業在建立內部控制過程中，由于理解不深、認識不透，不注重學習培訓等基礎工作，全面開花，快速推進，力爭三個月建立、六個月見效等。這種工作激情值得肯定，但效果不一定好。因為，內部控制是一項大的系統工程，牽涉到企業的方方面面，尤其是國有大中型企業，由于規模大，業務廣，子、孫公司多，實施的難度大。所以，不宜急于求成，要先打基礎，再穩步推進，否則，會適得其反。
二、選擇合理路徑
選擇科學合理的實施路徑，對企業順利建立與實施內部控制很重要。根據筆者對所在企業建立與實施內部控制和新準則體系的體會，建議企業建立內部控制可以參考的操作路徑：首先要在董事會的領導下成立專門的工作組織機構。尤其是企業主要領導要親自掛帥，組織實施，作為企業一個重要工作來抓，并有利于建立與實施過程中一些重大問題的及時解決。如國資委層面能成立一個工作小組來推進，實施力度則更大，效果可能會更好；其次，要抓好培訓，尤其是要加強對領導和關鍵環節員工的培訓工作，提高其對內部控制的理解和認識；第三，全面梳理企業各經濟業務流程，就各類經濟業務單元如銷售、采購等建立和完善內控制度，明確各重要環節的管理職責、授權與審批、記錄計量等；第四，開展內部控制的模擬運行測試或試點工作；第五，根據測試情況修改和完善內部控制體系；第六，具體實施。
