時間：2023-01-20 01:47:20
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇戰(zhàn)略與管理論文，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
現(xiàn)代市場營銷的基本觀念是“以消費者需要為企業(yè)經(jīng)營活動的出發(fā)點和歸宿”。如果我們說這一觀念的產(chǎn)生相對于以往的生產(chǎn)觀念、產(chǎn)品觀念、推銷觀念而言是一次企業(yè)經(jīng)營思想上的革命的話，那么，綠色營銷觀念將掀起企業(yè)經(jīng)營管理領(lǐng)域的一場新的“革命”。這場新的營銷革命剛剛拉開它的序幕，它所涉及的范圍、涵蓋的領(lǐng)域以及影響的深度和廣度都將是以往的營銷觀念演變所難以比擬的。本文試圖從這一觀念產(chǎn)生、演變的歷史過程中去探尋其變革的機制，在實踐中把握其發(fā)展的邏輯和規(guī)則，并根據(jù)我國現(xiàn)實需要作出切實可行的戰(zhàn)略選擇。
一、“綠色營銷”：變革的基礎(chǔ)與特征
所謂“綠色營銷”，是指社會和企業(yè)在充分意識到消費者日益提高的環(huán)保意識和由此產(chǎn)生的對清潔型無公害產(chǎn)品需要的基礎(chǔ)上，發(fā)現(xiàn)、創(chuàng)造并選擇市場機會，通過一系列理性化的營銷手段來滿足消費者以及社會生態(tài)環(huán)境發(fā)展的需要，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的過程。綠色營銷的核心是按照環(huán)保與生態(tài)原則來選擇和確定營銷組合的策略，是建立在綠色技術(shù)、綠色市場和綠色經(jīng)濟基礎(chǔ)上的、對人類的生態(tài)關(guān)注給予回應的一種經(jīng)營方式。綠色營銷不是一種誘導顧客消費的手段，也不是企業(yè)塑造公眾形象的“美容法”，它是一個導向持續(xù)發(fā)展、永續(xù)經(jīng)營的過程，其最終目的是在化解環(huán)境危機的過程中獲得商業(yè)機會，在實現(xiàn)企業(yè)利潤和消費者滿意的同時，達成人與自然的和諧相處，共存共榮。
綠色營銷的變革具有如下幾個方面的顯著特征：
首先，綠色營銷以綠色文化觀念作為價值導向。人們面對日趨嚴重的生態(tài)失衡、大氣污染和生物滅種等環(huán)境危機，越來越認識到在工業(yè)發(fā)展和科學技術(shù)后遺癥這些表象后面，隱藏著深刻的文化價值觀的問題。一個國家、一個民族對自然環(huán)境的不同文化態(tài)度，將在宏觀上影響其生態(tài)狀況。“天人合一”這一東方綜合思維模式將獲得現(xiàn)代意義，“綠色文化”成為構(gòu)架未來人與自然和諧發(fā)展、共存共榮的基本文化范式。隨著環(huán)境教育的普及，生態(tài)觀念和綠色意識將滲透到人類生活的每一個層面，成為影響未來社會政治、經(jīng)濟、文化發(fā)展的一個重要因素。
其次，與綠色營銷相伴隨的是全社會經(jīng)濟觀念和經(jīng)濟行為的轉(zhuǎn)變。今天，我們普遍感覺到，正是那種過度掠奪式的消費方式和不可持續(xù)的生產(chǎn)方式，造成了這種威脅到人類生存和發(fā)展的環(huán)境危機，傳統(tǒng)的生產(chǎn)方式和企業(yè)行為缺乏生態(tài)觀念，那種對自然資源采取殺雞取卵、竭澤而漁的方法，以追求一己的、一時的高效益、高速度的經(jīng)濟增長，必然會造成環(huán)境污染和生態(tài)破壞，嚴峻的現(xiàn)實要求我們必須由單純追求經(jīng)濟目標向追求“經(jīng)濟—生態(tài)”雙重目標轉(zhuǎn)變，資源配置逐步向“可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略”轉(zhuǎn)變，企業(yè)行為將越來越理智、克制和具有合理性。
再次，綠色營銷建立在一種全新的生產(chǎn)方式的基礎(chǔ)之上。現(xiàn)代社會的生產(chǎn)方式愈來愈需要從兩種不同的技術(shù)途徑中作出選擇，“黑色技術(shù)”是傳統(tǒng)工業(yè)遺留下來的機器、石油和電子線路，而“綠色技術(shù)”則是以生態(tài)工程和基因工程相結(jié)合的新興領(lǐng)域。雖然黑色技術(shù)永遠也不會被拋棄，但隨著“綠色科技”(或稱“高科技的綠色化”)漸居人類生產(chǎn)方式的主宰地位，一個涉及環(huán)境協(xié)調(diào)，清潔的、無公害化的“綠色產(chǎn)業(yè)”將登上21世紀的舞臺，從而使人類的生產(chǎn)方式出現(xiàn)根本性的改觀。目前，“綠色產(chǎn)品”與“綠色市場”的興起勢不可擋，我國雖然起步較晚，但發(fā)展的速度很快，而且擁有市場廣闊、成本低廉等優(yōu)勢，有望在新一輪的國際競爭中脫穎而出，主導21世紀的市場潮流。
最后，綠色營銷的實現(xiàn)有賴于政府、企業(yè)和消費者的參與和互動。隨著人類生態(tài)意識的提高和對生活質(zhì)量的追求，人們不僅強調(diào)環(huán)境保護的重要性并努力地付諸行動。首先，各國政府在這一綠色行動中扮演了重要角色。由于環(huán)境和生態(tài)問題更主要地是一個涉及民族、國家利益和宏觀經(jīng)濟發(fā)展的大問題，更要受到全球一體化進程的影響，所以政府毫無疑問要在這一行動中發(fā)揮主導作用；消費者因其切身利益的影響，對綠色營銷的關(guān)注程度會隨著其經(jīng)濟條件的改善而不斷提高，他們是綠色營銷活動的直接受益者，其需求規(guī)模直接制約著綠色產(chǎn)品的研究和開發(fā)。唯利是圖的資本本性曾經(jīng)造成了阻礙企業(yè)發(fā)展的“營銷近視癥”，但在環(huán)境污染日益嚴重的情況下，企業(yè)的生產(chǎn)方式受到越來越嚴厲的控制，綠色市場的培育無疑是關(guān)乎企業(yè)未來發(fā)展的重要方向。三方的共同參與和良性互動，是這一新的營銷方式的重要特征。缺少三者中的任何一方，綠色營銷都將遭受挫折。
二、企業(yè)行為邏輯與綠色營銷的現(xiàn)實沖突，全國公務員共同天地
然而，我們面臨一個“兩難選擇”問題：在環(huán)保與經(jīng)濟之間企業(yè)行為與綠色營銷存在現(xiàn)實沖突。從經(jīng)濟學的傳統(tǒng)意義來看，企業(yè)行為的目標就是利潤最大化——主要是即期利潤，企業(yè)現(xiàn)實的經(jīng)營決策對遠期利潤的考慮是有限的。在市場經(jīng)濟條件下，影響企業(yè)行為的關(guān)鍵性因素是市場的供求機制和價格機制，市場決策主要依據(jù)這兩方面的信號尤其是價格的變化來作出。生態(tài)環(huán)境因素由于是市場經(jīng)濟體系的外生變量，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動對環(huán)境所產(chǎn)生的后果無法通過價格機制得到反映，這就意味著企業(yè)行為對環(huán)境造成的損害無需企業(yè)自身作出補償，反之，其行為對環(huán)境的改善和保護也不能從市場機制中得到回報。由于生態(tài)環(huán)境這一典型的“外在性”因素的作用，就必然產(chǎn)生私人成本(企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本)與社會成本(即社會總耗費)之間的差異，當企業(yè)行為造成環(huán)境破壞時，私人成本小于社會成本，即由社會來承擔企業(yè)為追求自身利潤最大化而造成環(huán)境污染和生態(tài)破壞的后果。“外在性”是造成經(jīng)濟發(fā)展過程中“越污染越發(fā)展”這一企業(yè)行為悖論的主要原因。
以科斯為代表的產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟學家試圖通過建立產(chǎn)權(quán)制度、運用產(chǎn)權(quán)安排與交易來解決“外在性”問題，從而為解決生態(tài)破壞與環(huán)境污染問題提供了一種思路。一方面，它為政府制定環(huán)境法規(guī)和政策提供了依據(jù)，即通過制定并強制執(zhí)行環(huán)境標準來界定環(huán)境產(chǎn)權(quán)，并通過征收各項環(huán)境稅費來實現(xiàn)環(huán)境產(chǎn)權(quán)的交易，彌補社會成本與私人成本之間的差額，并最終實現(xiàn)對環(huán)境損害的補償和資源的優(yōu)化配置。另一方面，它為企業(yè)經(jīng)營決策的制定提供了行為的準則，即企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動不僅要考慮市場價格方面的因素，還必須遵循政府在生態(tài)環(huán)境方面的各項制度規(guī)定。后者可能有損于企業(yè)自身利潤最大化目標(主要是即期利潤)的實現(xiàn)，但通過這一制度安排，可以使企業(yè)的環(huán)境短視行為得到矯正，在客觀上符合了社會整體對于生態(tài)改善的要求。
我國綠色營銷的發(fā)展尚處于起步階段，與發(fā)達國家相比存在較大差距。企業(yè)經(jīng)營思想仍然停留在以推銷為主的營銷導向時期。這是因為：第一，企業(yè)在資本的原始積累時期，追求利潤最大化和實現(xiàn)規(guī)模快速擴張是企業(yè)行為的主要目標，表現(xiàn)為宏觀的、長遠利益的生態(tài)環(huán)境因素遠未成為影響企業(yè)運作的“內(nèi)生變量”。這一點在鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)和中小企業(yè)中表現(xiàn)尤其明顯，即企圖通過損害消費者健康和犧牲公眾環(huán)境的行為來獲得額外的利益。第二，我國的環(huán)境產(chǎn)權(quán)機制還不健全，政府的環(huán)境立法和司法制度存在諸多問題，特別是基層政府出于地方主義的利益保護，對環(huán)保法規(guī)執(zhí)行不嚴，職能部門在生態(tài)環(huán)境的管理上亦缺乏力度。第三，受經(jīng)濟發(fā)展水平的限制，我國消費者對綠色產(chǎn)品的需求整體水平較低。從消費需求滿足的層次來看，只有在解決了溫飽問題之后，人們才會對消費安全問題給予足夠的重視。第四，社會范圍內(nèi)的環(huán)境意識還有待提高，如果說我國公眾對假冒偽劣產(chǎn)品的危害性已經(jīng)有了足夠認識的話，那么他們對破壞生態(tài)環(huán)境并對其生存狀態(tài)造成損害的產(chǎn)品則顯然認識不足。由于上述原因，我國除了若干大城市之外，絕大部分地區(qū)消費者的綠色消費意識尚未形成；除了少數(shù)具有領(lǐng)先水平的企業(yè)之外，絕大多數(shù)企業(yè)的環(huán)保意識仍然十分淡薄。如果這種情況不能迅速改變，我國21世紀經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展目標和國家生態(tài)安全計劃都將成為泡影，企業(yè)在即將到來的全球化的競爭當中，也不可避免地陷于被動甚至遭致滅頂之災，我們相信這決非是杞人憂天或者危言聳聽!
三、政府主導型的綠色營銷發(fā)展戰(zhàn)略
有關(guān)研究表明，經(jīng)濟發(fā)展與環(huán)境狀況變化之間的關(guān)系是復雜的。環(huán)境保護抑或環(huán)境惡化不僅取決于經(jīng)濟發(fā)展的規(guī)模，更取決于經(jīng)濟發(fā)展的戰(zhàn)略選擇。除了像城市廢棄物、二氧化碳和氮氧化物的排放量會隨著人均收入水平的提高而成比例增長外，許多環(huán)境問題都是隨著人均收入的提高逐漸緩解的，如飲水安全、城市衛(wèi)生水平、生態(tài)改善等都是如此。與發(fā)達國家相比，我國目前的環(huán)境與生態(tài)問題并非源于經(jīng)濟規(guī)模過大或者增長速度太快，而主要是因為技術(shù)水平過低和管理不善造成的，換言之是貧窮和落后的產(chǎn)物。從20世紀90年代以來，我國加強了對主要河流、礦山的污染治理，并關(guān)掉了一大批作為污染源的制造企業(yè)，結(jié)果不僅經(jīng)濟發(fā)展的質(zhì)量更高，而且極大地緩和了環(huán)境壓力，成效十分顯著。這表明只有堅持實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展模式的根本轉(zhuǎn)換，采用清潔、有效的綠色生態(tài)技術(shù)，樹立新的文化價值觀念，建立新的綠色消費模式，加強對生產(chǎn)過程的環(huán)境保護和監(jiān)督管理，則生態(tài)環(huán)境的污染和破壞會隨著經(jīng)濟發(fā)展而逐步減少到一個可以容忍、可以承受的水平。
因此，筆者認為我國當前實施綠色營銷，其戰(zhàn)略選擇的基本原則應當是：政府主導、教育先行、以法治企、技術(shù)創(chuàng)新。
1．政府主導我國現(xiàn)階段堅持以政府為主導發(fā)展綠色營銷，主要原因是三個方面：首先，在我國這種市場經(jīng)濟發(fā)展歷史較短的社會主義國家，市場機制不夠完善，相反，政府則具有很高的權(quán)威性。對涉及到整個國家、民族發(fā)展前途和未來的“生態(tài)安全”問題，必須提升到國家戰(zhàn)略的高度，依靠政府力量，并調(diào)動政治、經(jīng)濟、文化等各種手段來解決，否則很難迅速遏制生態(tài)環(huán)境的惡化。其次，與世界其他國家相比因為人口過多，我國幾乎所有資源都面臨短缺問題，而工業(yè)化和現(xiàn)代化的雙重使命又使我國仍處于資源型的發(fā)展階段，因此，在充分利用市場機制這只“看不見的手”實現(xiàn)資源配置的同時，還要借助政府這只“看得見的手”來合理調(diào)節(jié)經(jīng)濟增長對有限資源的需求。第三，只有政府最能夠代表廣大公眾利益，具有較高的社會責任意識，能夠發(fā)現(xiàn)并超越企業(yè)追求即期利潤而犧牲環(huán)境的“發(fā)展陷阱”，使國家逐步走上可持續(xù)發(fā)展道路——既滿足當代人的需要又不對后代人滿足需要的能力構(gòu)成危害。正是從這個意義上，我們說“綠色營銷”在我國更主要的是一種宏觀營銷活動；政府主導型的發(fā)展模式(相對而言效果最好、成本最低)，應當成為我國目前、乃至其后一個相當長時期實施綠色營銷的戰(zhàn)略選擇。
2．教育先行實施綠色營銷是一項長期的任務，我們今天的發(fā)展基礎(chǔ)還很薄弱，問題就在于社會的綠色意識還沒有真正樹立起來。擺在我們面前的任務，不僅是要研究和推廣綠色產(chǎn)品，更需要開發(fā)綠色市場，培育具有綠色消費意識的消費者。所謂“教育先行”，就是要在全社會范圍內(nèi)開展環(huán)保教育，使每一個公民都意識到保護生態(tài)環(huán)境是現(xiàn)代人應盡的基本義務。我們已經(jīng)在中、小學教材中注入了有關(guān)生態(tài)環(huán)境保護的教學內(nèi)容，還要擴大生態(tài)教育的覆蓋面，促進綠色文化與生態(tài)科學的社會化，普遍喚醒各界人士和廣大公眾的生態(tài)覺悟。企業(yè)作為實施綠色營銷的主體之一，更需要在學習中建立新的經(jīng)營理念，即在消費者利益、環(huán)境生態(tài)利益和企業(yè)自身利益統(tǒng)一的基礎(chǔ)上，尋求人與自然、社會經(jīng)濟與生態(tài)環(huán)境的普遍和諧，以實現(xiàn)資源的可持續(xù)利用、經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展和企業(yè)的永續(xù)經(jīng)營。
3．以法治企不能否認的是，我國目前的生態(tài)危機在很大程度上是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，因追求即期利潤的最大化而造成的環(huán)境污染所致，如“三廢”的超標排放和生態(tài)資源的濫采濫伐，以及假冒偽劣產(chǎn)品的屢禁不止。在綠色消費和綠色市場尚未成熟的時候，企業(yè)不可能在綠色產(chǎn)品的生產(chǎn)和開發(fā)中獲得足夠的超額利潤，因此，在沒有外力干預的情況下企業(yè)行為的改變?nèi)狈?nèi)在依據(jù)。我們寄希望于企業(yè)生態(tài)意識的覺醒，放棄企業(yè)的眼前利益而去追求社會環(huán)保利益、實施“綠色營銷”是不現(xiàn)實的。政府主導型的綠色營銷戰(zhàn)略強調(diào)從實際出發(fā)，通過政府職能來解決綠色經(jīng)濟中市場機制失效的問題，通過法制程序強制性地引導企業(yè)行為朝有利于生態(tài)環(huán)境改善的方向轉(zhuǎn)化，除了立法和執(zhí)法之外，還包括制定正確的方針政策和加強大眾傳媒的輿論監(jiān)督。據(jù)報導，2001年無錫市環(huán)保局對該市新上項目采取環(huán)保“一票否決制”，19個工業(yè)、房地產(chǎn)項目因為“環(huán)境影響評價”無法過關(guān)而下馬，其中有的項目投資高達數(shù)千萬元，能夠帶來豐厚的經(jīng)濟效益。這表明，只有在法制環(huán)境下，企業(yè)單純的牟利行為才能得到有效的糾正。
論文關(guān)鍵詞：縣級供電企業(yè)，線損管理
當前，隨著電力體制改革的進一步深化，市場競爭日趨激烈，供電企業(yè)的經(jīng)營難度不斷加大，利潤空間也愈來愈小，在這種嚴峻的形勢面前，作為企業(yè)的管理者如何發(fā)揮自身優(yōu)勢，積極迎接挑戰(zhàn)，求得企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，確實需要深思熟慮。而在長期的工作實踐中，我們深深感悟到，抓住線損管理不放松，深挖內(nèi)部潛力，向管理要效益，向線損要效益，這是供電企業(yè)必須長期堅持的戰(zhàn)略定位，這也是提高企業(yè)經(jīng)濟效益的根本途徑。
線損是供電企業(yè)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，線損管理是否到位，線損的高低，不僅直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟效益，而且也在一定程度上說明了一個供電企業(yè)的管理水平。但是，究竟怎樣才能管理好線損呢？下面，筆者結(jié)合自己的實踐體會企業(yè)管理論文企業(yè)管理論文，借用現(xiàn)代的經(jīng)營管理理念，提出線損管理的"九招法"，以求同行之間互相交流、學習探討。
一、目標分解法
目標分解法是當前許多縣級供電企業(yè)在實施線損管理過程中，正在運用并且已被實踐證明了的一種極其有效的管理方法。其具體操作程序是企業(yè)在確定年度總的線損目標之后，再將總目標層層分解，具體落實到每個供電所和每條線路，供電所再將自己的子目標分解到每個配電臺區(qū)和職工，這樣便形成了個個肩上有擔子，人人頭上有指標的良好格局，從而激發(fā)每個供電所和每個企業(yè)員工都為實現(xiàn)自己的目標而努力工作。但在制定目標和分解目標時，企業(yè)的決策者要注意把握一個度，對指標的制定要實事求是、科學合理，既不能脫離現(xiàn)實憑空臆造，使目標可望而不可及，也不能無原則地降低目標而影響員工的進取精神。要在認真研究參考歷年數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，對目標進行科學的測算，真正做到切實可行，才有可能實現(xiàn)企業(yè)和員工雙贏的目的。
二、考核獎懲法
考核獎懲法首先要制定嚴格科學的考核標準，要設立專項的線損獎勵基金，加大對線損的獎懲力度。縣局每月要對每條線路的線損情況進行計算考核，看各供電所的線損指標是否完成，然后依據(jù)考核標準，對完成線損指標或超額完成指標者給予獎勵，對未完成線損指標者給予經(jīng)濟處罰。對供電所來講，也可以把線損考核延伸到每個農(nóng)電工身上，看其所管轄的線路和臺區(qū)高低壓線損指標是否完成，并酌情進行獎罰。在考核過程中，作為企業(yè)的考核者要認真負責，公正無私，賞罰分明，決不能敷衍了事，含乎塞責，如果對考核不認真，也就失去了考核的意義。
對以權(quán)謀取個人私利，以及由于自身技術(shù)低下素質(zhì)不高，在實際操作中造成計量事故，或為竊電者留下可乘之機，給企業(yè)帶來不應有的損失者，要嚴格按照企業(yè)的規(guī)定進行責任追究雜志鋪論文開題報告范例。該處分的進行嚴肅處分，該免職的予以免職，該經(jīng)濟賠償?shù)倪M行經(jīng)濟賠償，只有嚴格的考核獎懲，才能保證各項制度順利推行。
三、月度分析法
月度分析法就是縣局每月要定期召開一次線損分析會，對逐條線路的線損進行認真研究分析，及時掌握全局的線損情況。在召開線損分析會時，各供電所長事先要拿出自己所管轄線路的月度線損分析報告，在會上一一發(fā)言企業(yè)管理論文企業(yè)管理論文，讓大家品頭論足，各抒己見，共同探討。對于線損高的要認真查找原因，對癥下藥，提出下一步解決的辦法；對于線路運行良好，線損穩(wěn)中有降的線路，要善于總結(jié)經(jīng)驗加以推廣，以達到相互學習相互促進之目的。分析會結(jié)束后，職能科室要寫出月度線損分析綜合報告進行存檔，在下一次線損分析會上進行對照檢查，看其措施是否落實，線損是否降了下來，是否收到了預期效果。
四、計量集權(quán)法
電力計量是線損管理的核心部位，計量表就好像在商品買賣交換過程中的秤，應該保證準確無誤。對于供電企業(yè)來講，如果計量表失去準確性，或者是竊電者蓄意在計量表上做手腳，都會給企業(yè)帶來巨大損失，也就會導致線損的升高。所以，在計量上要采取統(tǒng)一集權(quán)的管理辦法。首先，要把好計量表的校驗關(guān)，計量表要由具有校驗資質(zhì)的部門校驗，任何單位和個人都不得從事電力計量表的校驗業(yè)務。其次，對每個配電臺區(qū)的計量箱鑰匙要由專人管理，管理者對企業(yè)要絕對的忠誠，不得有絲毫的貪心和私欲。農(nóng)村低壓客戶也應如此，要由對工作高度負責的農(nóng)村電工來統(tǒng)一管理鑰匙，任何私人不得干預。否則如果計量箱的鑰匙分散管理，一旦遇到個別私欲膨脹者，他們就可能乘隙而入，采取不正當手段來竊取電能，造成電量流失、線損升高。所以，對于計量管理要慎之又慎，必須采取集權(quán)管理方為上策。
五、經(jīng)濟運行法
供電設備的經(jīng)濟運行是降低線損的又一有效手段。經(jīng)濟運行是指設備的最佳運行狀態(tài)，即在這種運行狀態(tài)下能夠產(chǎn)生最佳的經(jīng)濟效益，也就是說要設法盡可能地減少有功、無功損失。供電設備的經(jīng)濟運行包括供電企業(yè)的這樣幾個主要環(huán)節(jié)。一是電力調(diào)度中心。調(diào)度要以調(diào)出效益、降低線損為基本原則，準確掌握負荷的變化情況，制定科學經(jīng)濟的電力運行方案。同時在電力設備需要維護檢修時要統(tǒng)一合理安排，盡量避開用電高峰，盡量減少停電次數(shù)和停電時間，以此來減少損失、增加供電量。二是變電所的變電運行人員，要及時掌握變電設備和線路的負荷變化以及功率因數(shù)高低情況，合理投切電容器，盡量使設備處于經(jīng)濟運行狀態(tài)。三是供電所的管理人員，要對每個配電臺區(qū)經(jīng)常進行巡查，特別是對那些野外抗旱變壓器，一旦抗旱結(jié)束要立即停運企業(yè)管理論文企業(yè)管理論文，防止空載運行。四是要對那些"大馬拉小車"的變壓器及時采取有效措施，不要因容量的不合理配置而加大電能的無效損耗。
六、消缺補漏法
供電企業(yè)不同于其它企業(yè)，其設備分散點多線長，一個縣級供電企業(yè)大都管轄著數(shù)以千計的變壓器和不同電壓等級的線路，這些設備大都分布在野外，跨越田野村莊高山叢林，管理起來十分不便。但是，如果因此我們忽視了管理檢查，有些線路和臺區(qū)設備就有可能因出現(xiàn)缺陷而造成電量損失。所以，作為供電企業(yè)要加強這方面的管理，按照設備規(guī)程的要求，經(jīng)常組織人員定期或不定期地對配電臺區(qū)進行檢查，對線路進行巡視，尤其是要加強夜間巡視，一旦發(fā)現(xiàn)哪些地方出現(xiàn)漏電現(xiàn)象，就要及時對設備進行消缺處理，這樣就可以有效避免線路線損的加大。
七、摸底排查法
摸底排查法是我們在降低線損過程中一種最直接、最簡單，也最易生效的辦法雜志鋪論文開題報告范例。作為基層供電所的管理者，必須對自己所管轄的臺區(qū)和客戶情況有一個最真實的了解掌握，對每個臺區(qū)每個客戶的用電負荷都要了如指掌、胸中有數(shù)。一旦線損升高，我們就可以通過每個客戶的月度電量的增減幅度，對問題的出現(xiàn)有一個較為準確的判斷，從而進一步深入細致地對客戶進行摸底排查，通過摸底排查能夠有效地控制個別欺騙瞞報截留電量現(xiàn)象，同時也能查出許多隱蔽較深的問題。沁陽曾有一條10千伏線路線損一連幾個月居高不下，為了找出問題的癥結(jié)所在，我們專門組織人員對這條線路每個客戶的計量進行了細致排查，在排查中不放過任何一點可疑之處，最后經(jīng)過檢查發(fā)現(xiàn)一個用電負荷比較大的客戶計量裝置的互感器實際倍數(shù)與銘牌不一致，在每月計算電量時少算二分之一的電量，問題找到以后，這條線路的線損很快降了下來。在我市還有這樣一個事例，有一個村莊前幾年低壓線損非常高，有時高達50％之多，前年新的所長上任以后，組織二十余名農(nóng)電工對該村莊一家一戶進行突擊排查，結(jié)果全村有四分之一的客戶計量表未向供電所上報，而被該村的電工截留下來，問題澄清后，局里對這名電工進行了嚴肅處理，并追補了電量，該村的低壓線損很快降到了合理程度。
八、常態(tài)監(jiān)測法
降損節(jié)能是供電企業(yè)永恒的主題，必須建立一種常態(tài)監(jiān)測機制。降低線損關(guān)鍵在于計量，計量管理作為工作中的重中之重，要堅持常抓不懈、持之以恒，決不能一時緊一時松，在這一方面我們也進行了有益的嘗試。一是堅持定期抄表與不定期抄表相結(jié)合企業(yè)管理論文企業(yè)管理論文，通過抄表來監(jiān)測掌握計量表的運行情況，看客戶的用電量是否有不正常的起落，一旦發(fā)現(xiàn)問題立即對計量進行檢查。二是經(jīng)常開展營業(yè)普查，對所轄區(qū)各配電臺區(qū)的計量每月要進行一次現(xiàn)場監(jiān)測，看其計量設備運行是否正常。三是按照規(guī)程要求對計量表嚴格進行周期校驗，確保計量的準確性。
論文關(guān)鍵詞：中小企業(yè)，培訓，對策
一、員工培訓對中小企業(yè)的重要意義
1.可以增強企業(yè)競爭力。通過培訓，員工能夠掌握正確的工作方式和方法，使他們的工作質(zhì)量大幅度提高，企業(yè)的成本也會因此得到進一步的降低。通過培訓，可以加強企業(yè)員工之間的溝通和協(xié)調(diào)，減少部門間的摩擦和沖突，增強企業(yè)的凝聚力和向心力，大大提高整個企業(yè)的工作效率。因此，員工培訓會增強企業(yè)的競爭力。
2.有助于提高企業(yè)的績效。通過培訓，使員工獲得或改進了與工作有關(guān)的知識、技能、態(tài)度，員工的個人績效將得到進一步的提高。企業(yè)的績效是員工個人績效的集合，員工個人績效的提高勢必會帶動企業(yè)整體績效的提高。
3.有利于滿足員工個人的需求。很多員工，尤其是優(yōu)秀的員工，如果在很長時間內(nèi)能力得不到提高，將會產(chǎn)生茫然感和失落感，在這種情緒的影響下，可能會促使他們離開企業(yè)另謀他就，企業(yè)將失去大批優(yōu)秀的人才，因此企業(yè)管理論文，企業(yè)應及時對員工進行相應培訓，以滿足員工的培訓需求。
二、中小企業(yè)員工培訓存在的問題
1.管理者對培訓缺乏正確的認識。很多中小企業(yè)的管理者由于自身素質(zhì)不高，缺乏對培訓的正確認識。第一，有的管理者擔心，員工經(jīng)過培訓后，技能提高的同時會不斷要求企業(yè)加薪，而增加企業(yè)的成本；第二，有的管理者擔心，員工培訓后離開企業(yè)，企業(yè)將白白浪費培訓成本；第三，有的管理者擔心，員工培訓會耽誤企業(yè)的工作。而企業(yè)的人才非常注重自身能力的提高，如果在很長時間內(nèi)沒有學習機會的話，他們就會產(chǎn)生強烈的茫然感和失落感，在這種情況的驅(qū)動下，他們可能就會尋找其他的就業(yè)機會而滿足自身發(fā)展的需要。
2.對培訓的重視程度不夠。很多中小企業(yè)認為，培訓對于企業(yè)是可有可無的事情，因此，對培訓缺乏足夠的重視。很多中小企業(yè)不僅沒有專門的培訓機構(gòu)，甚至將人力資源部門也歸入后勤或其他部門。一些中小企業(yè)由于資金緊張，只對員工進行入職培訓，缺乏對員工的中遠期培訓，一些效益不好的中小企業(yè)甚至取消了對員工的培訓投入。培訓投入的嚴重不足勢必會影響培訓工作的正常運行。
3.輕視對中高層管理者的培訓。很多中小企業(yè)的管理者認為，培訓只是針對基層管理人員和員工進行的工作，中高層管理者是企業(yè)的人才，自身能力和素質(zhì)較高，沒有必要進行培訓，因此，很多中小企業(yè)的培訓主要是針對基層員工，對于管理者的培訓少之又少。中高層管理人員是企業(yè)的中堅力量，決定著企業(yè)未來發(fā)展的戰(zhàn)略和方向，他們決策的正確與否將直接關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展，因此，不斷地提高管理者的能力和素質(zhì)對企業(yè)尤為重要，企業(yè)應將中高層管理者的培訓作為企業(yè)培訓工作的重要內(nèi)容。
4.缺乏培訓需求分析。培訓需求分析是指了解企業(yè)員工需要參加何種培訓的過程。培訓需求分析在整個培訓過程中起著決定性的作用。只有進行培訓需求分析，企業(yè)的培訓才能有的放矢，才能使培訓的結(jié)果與企業(yè)的需求不相背離，才能真正解決企業(yè)存在的問題。大多數(shù)中小企業(yè)在對員工進行培訓前沒有進行培訓需求分析企業(yè)管理論文，哪里出現(xiàn)問題就培訓哪里，培訓工作既沒有計劃，也沒有形成良好的制度和規(guī)范，使得員工認為培訓是可有可無的事情，參加培訓的積極性不高，導致企業(yè)的培訓效果十分不理想。
三、完善中小企業(yè)員工培訓的對策
1.樹立對培訓的正確認識。中小企業(yè)的管理者應轉(zhuǎn)變觀念，形成對培訓的正確認識。第一，管理者不應認為，員工參加培訓就是為了漲工資，其實，很多員工希望通過培訓提高自身的技能，使自己的素質(zhì)和能力得到不斷地提高，因此，適時地對員工進行培訓會滿足員工的培訓需求中國知網(wǎng)論文數(shù)據(jù)庫。第二，管理者不應因擔心員工存在跳槽的可能性，而減少對員工的培訓。可能有的員工正是因為企業(yè)缺乏對他們的培訓，而導致他們的流失。因此，企業(yè)應及時滿足員工的培訓需求，避免人才流失。第三，管理者不應因擔心對員工的培訓會耽誤工作而減少對員工的培訓，從另外的角度來看，員工經(jīng)過培訓后，個人績效會得到一定程度的提高，將給企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟效益。
2.加強對培訓的重視程度。中小企業(yè)為了增強自身的競爭實力，應加強對培訓工作的重視程度。第一，中小企業(yè)應建立與培訓相適應的組織結(jié)構(gòu)，以保證培訓工作的順利進行。中小企業(yè)應建立獨立的人力資源管理部門，將培訓工作視為人力資源管理部門的一項重要工作。在條件允許的情況下，企業(yè)可以建立獨立的培訓部門，以增強對培訓工作的重視。第二，中小企業(yè)應建立與培訓相適應的組織制度。建立良好的培訓制度是促使培訓工作順利進行的重要保障。麥當勞非常注重對員工的培訓，為了調(diào)動員工對培訓的熱情，將員工的培訓與員工個人的職業(yè)生涯有效結(jié)合起來。麥當勞在對新員工進行培訓時，主要是學校麥當勞工作手冊和現(xiàn)場觀摩；如果想升為店長，必須在地區(qū)的培訓中小學習；如果想升為區(qū)域經(jīng)理，必須到全國的培訓中心去學習；如果想升為大區(qū)經(jīng)理，必須到美國的漢堡包大學去學習。
3.加強對中高層管理者的培訓力度。中高層管理者是企業(yè)的核心員工，擔負著發(fā)展企業(yè)的重大責任企業(yè)管理論文，他們素質(zhì)的好壞對企業(yè)的發(fā)展有很大影響。只有中高層管理者具備豐富的知識，開闊的視野、超前的眼光和創(chuàng)新的思維，才能形成正確的決策和思路，才能推動各部門工作順利展開，因此，管理者的學習與培訓具有更重要的意義。如果依照重要程度將企業(yè)各類人員的培訓進行排序，決策層的培訓應優(yōu)先于一般管理層的培訓，一般管理層的培訓應優(yōu)先于一般員工的培訓。對中高層管理者的培訓不應只能留在學歷的提高，更重要提高他們的管理能力以及戰(zhàn)略規(guī)劃等各方面的能力，使他們了解現(xiàn)代的企業(yè)制度和市場經(jīng)濟的運行規(guī)律，同時，還要提高他們的外語和計算機水平，使他們真正具備現(xiàn)代管理者的素質(zhì)和能力。
4.做好企業(yè)的培訓需求分析。培訓需求分析是整個培訓工作的前提和基礎(chǔ)，只有進行科學的分析，才能使企業(yè)做出正確的培訓決策。中小企業(yè)可以從組織層面、任務層面和員工個人層面來進行培訓需求分析。（1）組織分析。中小企業(yè)可以依據(jù)企業(yè)未來的發(fā)展戰(zhàn)略以及企業(yè)整體績效存在的問題來決定培訓的重點。例如：企業(yè)確定未來的發(fā)展戰(zhàn)略是開發(fā)新產(chǎn)品，企業(yè)就應重點對研發(fā)人員、技術(shù)人員和銷售人員進行培訓，以保證企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)。（2）任務分析。任務分析主要是針對具體工作而言的，是指為完成特定工作需要而對員工進行技能、知識和能力的培訓。中小企業(yè)可以依據(jù)企業(yè)每項工作的工作標準，有針對性地對員工進行崗位勝任能力的培訓。（3）人員分析。中小企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)員工現(xiàn)在績效存在的問題，來確定員工需要何種培訓。
參考文獻
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論文關(guān)鍵詞：從百年大計看當前建筑管理中的項目控制
在施工項目工程工序的建設中,施工項目工程工序質(zhì)量控制,是企業(yè)中最經(jīng)常、最大量的質(zhì)量管理活動,是企業(yè)實現(xiàn)百年大計和質(zhì)量目標的基本保證。其實,施工建設項目是一個系統(tǒng)工程,要想有效的控制工程質(zhì)量,應該從影響工程質(zhì)量的全過程進行工程控制。所以,在工程實施的全過程中,我們還應該認真總結(jié)出建設單位、設計單位、監(jiān)理單位以及施工單位的共同參與和控制的質(zhì)管理經(jīng)驗,探討更加科學有效的措施和方法,以確保施工項目工程工序建設的工程質(zhì)量。下面，本人結(jié)合自己的工作，從百年大計的角度，針對建筑管理中的項目控制問題談些體會和看法。
一、實施項目控制的必要性
項目控制是建筑工程項目管理的一個組成部分。在項目實施過程中，得到的中間結(jié)果可能與預期目標不符，甚至背道而馳，因此，必須及時調(diào)整人力、時間及其它資源，改變工作方法，以期達到預定目標。如果這樣做仍不能奏效，就不得不調(diào)整或修改目標。這個過程就稱為項目的控制。我國基本建設中浪費現(xiàn)象十分驚人，由于建筑工程項目投資失控、工期失控、質(zhì)量失控的情況相當嚴重，給國家經(jīng)濟發(fā)展造成了很大的損失項目管理論文，因此加強項目控制對保證項目目標的實現(xiàn)有著重要的作用。影響建筑工程項目目標實現(xiàn)的干擾因素很多，據(jù)國內(nèi)外的研究資料表明，這些干擾因素主要包括：人的因素、材料設備的因素、機具因素、地基因素、資金因素、環(huán)境因素。在國內(nèi)，一般認為人的因素對實現(xiàn)項目目標的干擾最大，如項目主管單位負責人用行政手段將自己的主觀意志強加于項目，使項目失誤；或者工人技術(shù)水平低，文化程度不高，責任心差等。其次是材料、設備因素的干擾，如材料價格上漲，引起成本失控；材料供應跟不上，延誤工期；設備制造企業(yè)不履行合同，設備質(zhì)量低劣；設備不能按時到貨等。如果我們能設法找到項目干擾因素，試圖預先控制中間結(jié)果對預期目標的偏差，就可以對項目實行主動控制。項目控制的主要內(nèi)容是進度控制、質(zhì)量控制和成本控制。 二、項目控制的主要內(nèi)容
1、安全管理
安全管理是施工項目管理的重要組成部分之一，是涉及生產(chǎn)人員人身安全的目標管理，應給予高度重視論文怎么寫。確定安全生產(chǎn)責任制是以制度的形式明確企業(yè)各級領(lǐng)導、各職能部門、各類人員在施工生產(chǎn)活動中應負的安全職責，是最基本的一項安全管理制度。近年，建筑企業(yè)安全管理的生產(chǎn)實踐表明：嚴格執(zhí)行安全生產(chǎn)責任制，使各級領(lǐng)導、各職能部門負起責任，建立健全安全專職機構(gòu)，加強安全部門的領(lǐng)導，嚴格執(zhí)行安全檢查制度，這是搞好安全生產(chǎn)有力的組織保證體系。通過制定安全生產(chǎn)責任制，做到安全生產(chǎn)“事事有其主，人人有其責”。每個施工項目應根據(jù)項目的性質(zhì)、規(guī)模和特點，成立以項目經(jīng)理為主的安全生產(chǎn)委員會或領(lǐng)導小組，并配備規(guī)定數(shù)量的專職和兼職安全管理員項目管理論文，做到按專業(yè)、崗位、區(qū)域等包干負責。同時隨著項目的推進開展文明施工競賽活動，做到有布置、有檢查、有考評、有獎懲。
2、合同管理
施工項目成本的控制，不僅是專業(yè)成本人員的責任，也是項目管理人員，特別是項目經(jīng)理的責任。要按照自己的業(yè)務分工負責，圍繞生產(chǎn)經(jīng)營這個中心開展工作。要建立以項目經(jīng)理為核心的項目成本控制體系，實行項目經(jīng)理負責制，就是要求項目經(jīng)理對施工進度、質(zhì)量、成本、安全和現(xiàn)場管理標準化全面負責，特別要把成本的控制放在首位。建立項目成本管理責任制，不同于工作責任，工作責任完成不等于成本責任完成。如：單方面強調(diào)質(zhì)量，忽視了成本；單方面做到供貨及時，但忽視昂貴的價格等。因此在完成工作責任的同時，還應考慮成本責任的實施，進一步明確成本管理責任，使每個管理者都有成本管理意識，做到精打細算。對施工隊實行分包成本控制，項目部與施工隊之間建立特定勞務合同關(guān)系，項目部有權(quán)對施工隊的進度、質(zhì)量、安全和現(xiàn)場管理標準進行監(jiān)督管理，同時按合同支付勞務費用，并確保工資發(fā)放到工人手上。
3、信息管理
由于施工管理的多樣性和多變性。各部門和單位需要交互的信息量不斷擴大，信息的交流與傳遞頻度也在增加，相應地對信息管理的要求越來越高。在施工管理中，目前采取的還是傳統(tǒng)的信息管理方法。信息從它的產(chǎn)生、整理、加工、傳遞到檢索和利用都是基于紙介質(zhì)進行的。結(jié)果，在整個過程中，信息都在以一種較為緩慢的速度在流動。這往往影響到獲取工程信息的及時性和有效性，將各種信息化技術(shù)引入項目的管理工作能夠有效解決這一問題。目前市場上有著各種各樣關(guān)于進度、合同、材料、預結(jié)算、工程資料等的項目管理軟件項目管理論文，通過這些軟件將項目部的各個職能部門變成一個端口，利用Internet將各端口相互連接并匯總到一個終端（項目經(jīng)理）。即有信息的互通又有集中的管理使項目運行的每一環(huán)節(jié)符合規(guī)范化、科學化、標準化。
4、進度控制
進度控制是指對工程建設項目的各建設階段的工作順序和持續(xù)時間進行規(guī)劃、實施、檢查、協(xié)調(diào)及信息反饋等一系列活動的總稱，是以周密、合理的進度計劃為指導，對工程施工進度進行跟蹤檢查、分析、調(diào)整與控制。進度控制的最終目的是確保項目動用時間目標的實現(xiàn)。為了工程項目有計劃地進行施工，需要制定進度計劃，并按計劃進行施工。計劃是組織或個人為達到即定目標制定行動方案的過程，是對將要進行活動所做的事先安排。也就是說，控制是在項目進展的全過程中，定進度計劃，并按計劃進行施工。計劃是組織或個人為達到即定目標制定行動方案的過程，是對將要進行活動所做的事先安排。對于工程進度，項目管理中主要是督促承建單位，在開工前按合同要求，安排整個工程的進度計劃，檢查其合理性。在以后的施工過程中要求承建單位按季、月安排實施計劃，檢查其執(zhí)行情況，與此同時對原材料、設備、勞動力的實際情況也給予充分的注意，及時掌握其動態(tài)，當發(fā)現(xiàn)某一環(huán)境脫節(jié)時，除在有關(guān)的人員參加例會上加以闡明外，同時還應及時向承包單位計劃部門及至上級計劃部門提出，以便采取補救措施。因此，承建單位在項目建設過程中，從最初的報價到項目竣工、驗收，應始終抓住計劃這個環(huán)節(jié)，對項目進行全過程的進度控制，以實現(xiàn)合同對項目建設的進度要求。 5、質(zhì)量控制 項目的質(zhì)量控制項目管理論文，是為了確保實現(xiàn)合同商定的質(zhì)量要求，質(zhì)量標準而采取的各種預防措施論文怎么寫。建設項目的質(zhì)量不僅僅取決于施工質(zhì)量，而且還取決于勘察、設計質(zhì)量、材料、設備的質(zhì)量以及項目投入使用過程的質(zhì)量。因此，它是由建設全過程中各階段質(zhì)量組成的一個整體概念。建設單位、設計單位和施工單位都有質(zhì)量控制的任務。 6、成本控制
在施工階段，應充分運用企業(yè)自身優(yōu)勢盡量提高經(jīng)濟效益，以取得最大利潤。施工階段資金需求投入量、資金籌措、資金分配等方面應有計劃、有措施地協(xié)調(diào)運作，努力達到合理穩(wěn)妥地控制投資。項目部相關(guān)部門應充分了解工程單價或總價的構(gòu)成，掌握施工中的資金流動。施工過程的資金運動不是資金簡單地循環(huán)和周轉(zhuǎn)。在施工過程中，資金不僅發(fā)生價值形態(tài)的變化，而且發(fā)生價值量的變化。從成品資金的形態(tài)最后轉(zhuǎn)變?yōu)樨泿判螒B(tài)—最終結(jié)算和支付。在流動資金形態(tài)轉(zhuǎn)變中分離出利潤，給工程帶來生產(chǎn)能力，通過工程運行獲取收益。
7、組織與協(xié)調(diào)
組織協(xié)調(diào)是指在一個工作系統(tǒng)內(nèi)，通過信息交換、會議溝通、函件往來、感情聯(lián)絡和研究討論等方式，消除系統(tǒng)內(nèi)機構(gòu)運行產(chǎn)生的矛盾、問題和障礙，確保系統(tǒng)內(nèi)各個組織機構(gòu)能夠正常運行的手段。利用會議進行協(xié)調(diào)。工程例會是進行協(xié)調(diào)的重要方法，參加會議的各方對工作的前一階段工作進行總結(jié)，對下一階段的工作進行安排。除例會之外，專題會議也是協(xié)調(diào)的方法之一。
項目管理是一門復雜的綜合性的工程管理,也是一門特殊的學科,是古今建筑業(yè)的結(jié)晶,其形象狀態(tài)從古代人居住的石穴、草房過渡到當今的高樓大廈以及地下建筑。施工管理科學在一代又一代人不斷的積累中不斷的得到發(fā)展,是一個實踐性較強的學科,工程建設管理者應不斷積果經(jīng)驗,學習高效的管理技能,努力實現(xiàn)項目管理的科學化。
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論文關(guān)鍵詞：風險，全面風險管理，風險管理框架
一、引言
中國自2001年加入WTO以來，中國對外開放不斷深入，從十六大召開后，中國企業(yè)進入了對外開放新階段，紛紛加大了“走出去”的戰(zhàn)略步伐。隨著企業(yè)跨國經(jīng)營和全球化進程的加快，企業(yè)面臨的不確定因素加大，如一度被視為明星企業(yè)的中航油，2004年折戟獅城，損失5.5億美元，折射出企業(yè)風險控制能力的薄弱，在企業(yè)界引起極大的震動。面對慘重的教訓，企業(yè)的經(jīng)營理念也悄然發(fā)生了轉(zhuǎn)變，避免滅頂風險比獲取超常收益更重要，這是企業(yè)界的共識。尤其在經(jīng)歷了2007年以來的史無前例的經(jīng)濟危機后現(xiàn)代企業(yè)管理論文，風險管理被受到前所未有的重視，然而企業(yè)在開展風險管理的過程中，發(fā)現(xiàn)不同版本的風險管理框架差異較大，如何選擇適合企業(yè)自身的風險管理框架是擺在企業(yè)面前的實際問題，本文擬對目前國內(nèi)外比較具有影響力的風險管理框架進行分析和比較，以期為企業(yè)實施全面風險管理提供幫助。
二、全面風險管理框架比較
目前國內(nèi)外具有影響力的風險管理框架有美國COSO(Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission)于2004年9月的《企業(yè)風險管理—整合框架》（以下簡稱COSO風險管理框架）。國際標準委員會于2009年頒布的《ISO/FDIS31000風險管理—原則和指引》（以下簡稱ISO31000），該風險管理標準是在2004年修訂的澳大利亞/新西蘭風險管理標準(AS/ NZS 4360)的基礎(chǔ)上制定的。中國有國資委于2006年6月頒布了《中央企業(yè)全面風險管理指引》（國資發(fā)改革[2006]108號）（以下簡稱《指引》）。本文擬從風險和風險管理概念、風險管理流程、風險管理架構(gòu)等內(nèi)容對三個框架進行比較分析。
1．風險概念比較分析
COSO風險框架將風險定義為“風險是指一個事項將會發(fā)生并給目標實現(xiàn)帶來負面影響的可能性”，而事項是源于內(nèi)部或外部的影響目標實現(xiàn)的事故或事件，事項可能有正面或負面的影響，或兩者兼而有之。從COSO對風險的定義可以看出，負面影響的事件為風險，正面的影響的事件為機會，強調(diào)風險的負面作用，并將目標明確分為戰(zhàn)略目標、經(jīng)營目標、報告目標和合規(guī)目標。這種分類方法有助于企業(yè)關(guān)注風險管理的不同側(cè)面，滿足企業(yè)增長和報酬以及監(jiān)管者的要求。
《指引》認為企業(yè)風險是“指未來的不確定性對企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)營目標的影響”，這里的影響包括正面的和負面的或者是兩者兼有論文下載。并將風險明確指出對經(jīng)營目標的影響。因此從風險的定義上可以看出，《指引》對企業(yè)風險的定義明確指出對經(jīng)營目標的影響，經(jīng)營目標是與經(jīng)營戰(zhàn)略相對應的目標，這可從《指引》后面提到的風險管理策略的制定要和經(jīng)營戰(zhàn)略相適應，經(jīng)營戰(zhàn)略是屬于業(yè)務層面的戰(zhàn)略，可以看出《指引》中企業(yè)風險更多指業(yè)務層面的風險而言的。
ISO31000將風險定義為“不確定性對目標的影響”。并指出影響是指實際與預期的偏差，可是正面的或負面的或兩者兼有。并表明目標可以有不同方面，如財務、健康和安全以及環(huán)境目標，可以體現(xiàn)在不同的層次，如戰(zhàn)略、運營、項目、產(chǎn)品和流程層面。從ISO31000對風險的定義描述可以看出ISO31000對風險的定義更加全面，兼顧了傳統(tǒng)的財務、健康、安全以及環(huán)境風險，表明了風險的兩面性，即正的作用和負的作用。
從以上比較來看，各風險管理框架對風險的定義基本上達成共識現(xiàn)代企業(yè)管理論文，即風險是不確定性對目標的影響，區(qū)別是目標的范圍不一樣和風險的兩面性上。《指引》特指經(jīng)營目標，COSO將目標分為戰(zhàn)略目標、經(jīng)營目標、報告目標和合規(guī)目標，ISO31000目標范圍更加廣范，可以指不同方面，也可以指不同層面。
2．風險管理概念比較分析
COSO 認為“企業(yè)風險管理是一個過程，它由一個企業(yè)的董事會、管理層和其他人員實施，應用于企業(yè)戰(zhàn)略制定并一直貫穿到企業(yè)的各項活動中，旨在識別可能會影響企業(yè)的潛在事項，管理風險以使其在該企業(yè)的風險容量之內(nèi)，并為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供合理保證”。根據(jù)企業(yè)風險管理的定義可以發(fā)現(xiàn)COSO所指的企業(yè)風險管理覆蓋的企業(yè)活動的范圍包括戰(zhàn)略制定活動。
《指引》認為全面風險管理，“指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風險管理的基本流程，培育良好的風險管理文化，建立健全全面風險管理體系，包括風險管理策略、風險理財措施、風險管理的組織職能體系、風險管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實現(xiàn)風險管理的總體目標提供合理保證的過程和方法”。《指引》中的風險管理的總體目標，包括戰(zhàn)略目標、經(jīng)營目標、報告目標、合規(guī)目標和危機管理目標。與企業(yè)風險的定義相適應，風險管理的定義也是圍繞經(jīng)營目標的實現(xiàn)，而展開了一系列活動。
ISO31000認為風險管理指“對指導和控制組織有關(guān)風險的活動進行協(xié)調(diào)”，即所有跟風險有關(guān)的指導和控制活動都稱為風險管理，涉及不同層面不同范圍。
從以上比較分析可以看出，《指引》的風險管理覆蓋的范圍相對較窄，而COSO，強調(diào)風險管理不僅包括經(jīng)營層面的活動而且包括戰(zhàn)略制定活動。ISO31000的風險管理涉及任何與風險有關(guān)的指導和控制活動，涉及的程度和范圍更加廣范。
3．風險管理流程比較分析
COSO風險管理流程包括內(nèi)部環(huán)境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。COSO框架的風險管理流程始企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，并認為內(nèi)部環(huán)境影響組織中人員的風險意識，是企業(yè)風險管理所有其他構(gòu)成要素的基礎(chǔ)。COSO將目標設定作為風險管理流程的一個關(guān)鍵要素，并明確指出目標設定是事項識別、風險評估和風險應對的前提條件。在識別和評估影響業(yè)績的風險必要的措施來管理風險之前首先要設定目標。COSO區(qū)分四種類型的目標：戰(zhàn)略目標、經(jīng)營目標、報告目標和合規(guī)目標。
《指引》風險管理基本流程包括現(xiàn)代企業(yè)管理論文，收集風險管理初始信息；進行風險評估；制定風險管理策略；提出和實施風險管理解決方案；風險管理的監(jiān)督與改進。信息與溝通貫穿于整個流程中。《指引》并未在風險管理流程中提到目標的設定，但是從風險的定義、風險評估可看出其中暗含著目標設定的內(nèi)容。
ISO31000風險管理基本流程包括溝通與協(xié)商、建立環(huán)境、風險評估、風險處理、監(jiān)控與回顧，如圖1所示論文下載。ISO31000將溝通與協(xié)商是整個風險管理流程的首要因素，旨在采用一種工作團隊的工作方法，為風險管理建立一個適合的環(huán)境。通過與內(nèi)外部利益相關(guān)者進行充分的溝通與協(xié)商有助于有效識別風險、不同領(lǐng)域的專業(yè)知識被用于風險分析、風險評估標準的建立、風險管理計劃的執(zhí)行和風險管理流程的變更等，確保整個風險管理過程中能充分理解和考慮利益相關(guān)者的利益。另外，ISO31000將環(huán)境建立作為風險管理流程的一個重要步驟，環(huán)境建立包括內(nèi)外部環(huán)境的建立、風險管理流程環(huán)境的建立以及風險評估標準的建立。該步驟使風險管理活動與內(nèi)外部環(huán)境相匹配，并在組織內(nèi)建立了風險管理的組織基礎(chǔ)和范圍，如界定風險管理活動的目標和風險管理流程的責任、風險管理的范圍、廣度和深度以及風險評估的有效性和風險評估的標準等。
圖1. ISO31000風險管理流程
從以上對各標準的風險管理流程來看，內(nèi)容上基本相同，區(qū)別之處所反映的理念存在差異，COSO強調(diào)內(nèi)部環(huán)境和目標設定，ISO31000強調(diào)溝通和協(xié)商以及環(huán)境的建立，《指引》強調(diào)信息收集，在整個風險管理流程中貫穿信息與溝通的內(nèi)容。
4．風險管理架構(gòu)比較分析
COSO風險管理架構(gòu)保留了其內(nèi)部控制框架的三個維度結(jié)構(gòu)，即目標維、風險管理要素維和管理層級維，并在此基礎(chǔ)上進行了拓展，目標由內(nèi)部控制框架的3類擴展為4類，即除了經(jīng)營目標、報告目標和合規(guī)目標外，增加了戰(zhàn)略目標。風險管理要素由內(nèi)部控制框架的5個擴展為8個，包括內(nèi)部環(huán)境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。管理層級包括整個企業(yè)、職能部門、業(yè)務單位和分支機構(gòu)4層。目標、要素和管理層級之間的關(guān)系為：各管理層級是風險管理主體，目標是企業(yè)努力實現(xiàn)的對象，風險管理要素是目標實現(xiàn)的步驟，企業(yè)的各個管理層級都要按照風險管理的8個要素為4個目標服務。
《指引》的全面風險管理框架包括總體目標、風險管理文化、風險管理流程和全面風險管理體系四個組成部分，其中風險管理體系由風險管理策略、風險理財措施、風險管理的組織職能體系、風險管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)成。風險管理總體目標除包括COSO的四大目標外，還增加了“確保企業(yè)建立針對各項重大風險發(fā)生后的危機處理計劃，保護企業(yè)不因災害性風險或人為失誤而遭受重大損失”的應急管理目標。《指引》清晰提出風險管理的三道防線，即各有關(guān)職能部門和業(yè)務單位為第一道防線；風險管理職能部門和董事會下設的風險管理委員會為第二道防線；內(nèi)部審計部門和董事會下設的審計委員會為第三道防線。但《指引》四個部分內(nèi)在的邏輯關(guān)系表述的不是十分清晰。比如：建立全面風險管理體系是先建基本流程還是先建立體系沒有界定清楚。風險管理基本流程中和風險管理體系中都有風險管理策略的內(nèi)容現(xiàn)代企業(yè)管理論文，二者的內(nèi)涵是否一致，并沒有闡述清楚，風險理財措施屬于風險管理工具或方法之一，它與組織職能體系、內(nèi)部控制系統(tǒng)的內(nèi)容不在一個管理層面上。對于全面風險管理體系中最重要的目標政策體系的沒有突出。風險管理的目標政策對風險管理基本流程、風險管理體系和風險管理文化三個部分具有指導和引領(lǐng)的作用，但是在指引中沒有獨立章節(jié)表述，相關(guān)內(nèi)容也不夠詳盡。
ISO31000風險管理架構(gòu)定義為“為整個組織設計、實施、監(jiān)控和檢查與持續(xù)改進風險管理提供基礎(chǔ)和組織安排的系列要素”。其中基礎(chǔ)要素包括“管理風險的政策、目標、授權(quán)和承諾”。組織安排包括“計劃、領(lǐng)導、職責、資源、流程和活動”。風險管理框架被植入到組織的整個戰(zhàn)略和運營政策的制定和實踐活動中。ISO31000風險管理框架如圖2所示。
圖2. ISO31000風險管理架構(gòu)
ISO31000風險管理框架建立了風險管理原則、風險管理架構(gòu)和風險管理流程之間的關(guān)系。如圖3所示。風險管理原則為建立風險管理架構(gòu)提供指導方針論文下載。風險管理架構(gòu)中的管理政策，程序和活動，系統(tǒng)地應用到風險管理流程中，同時風險管理流程應在風險管理架構(gòu)中通過風險管理計劃，成為組織各個層面和活動的組成部分，并得到實施。從風險管理原則可以看出，ISO31000風險原則除了包括COSO和《指引》的風險管理理念外，還提出風險管理成為決策的組成部分，充分體現(xiàn)風險管理的重要性。價值的充分體現(xiàn)。
圖3. 風險管理原則、風險管理架構(gòu)和風險管理流程之間的關(guān)系圖
三、比較分析結(jié)論與實施建議
根據(jù)全面風險管理的目標和覆蓋范圍，全面風險管理可以劃分三個階段，初級階段、中級階段和高級階段。初級階段主要關(guān)注經(jīng)營目標，在企業(yè)內(nèi)開始導入全面風險管理，風險管理的理念、方法和工具處于試用階段，企業(yè)內(nèi)部需要逐步形成統(tǒng)一的風險語言和廣為接受的風險管理方法、措施、政策、職責分配以及風險管理流程和關(guān)鍵經(jīng)營活動融合的過程，風險管理處于探索和價值逐步接受過程。風險管理中級階段，風險管理逐步被接受，且提出了更高的要求，將風險管理提升到戰(zhàn)略層面，和戰(zhàn)略進行整合，保障戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，發(fā)揮風險管理的價值創(chuàng)造和價值保持作用。風險管理高級階段，風險管理應用于決策過程，為決策提供信息基礎(chǔ)，并有機的與企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境、組織、文化和戰(zhàn)略相融合現(xiàn)代企業(yè)管理論文，并隨著內(nèi)外部環(huán)境的變化而變更，成為企業(yè)的競爭力的重要來源。
從以上對各全面風險管理框架的概念、流程和架構(gòu)的比較分析可以看出， ISO31000風險管理標準風險管理的范圍和理念以及整個框架相對比較完善，適用于風險管理高級階段。COSO風險框架將風險管理提升到戰(zhàn)略層面，適用于風險管理中級階段，但COSO風險框架僅提出了風險管理的要素和風險管理的目標，并未提出風險管理體系。《指引》適用于風險管理初級階段。ISO31000風險管理標準解決了以上所有的問題，闡述清了風險管理原則、風險管理構(gòu)架和風險管理流程之間的關(guān)系，為全面風險管理的實施掃清的障礙。
因此，中國中央企業(yè)在全面建設風險管理框架時，以《指引》為基礎(chǔ)，充分參考與借鑒COSO的目標設定內(nèi)容以及ISO31000的風險管理標準的內(nèi)容，使風險管理流程和風險管理體系有機融為一體。同時應該指出《指引》的內(nèi)容是適應中國企業(yè)風險管理實踐而制定的風險管理框架，隨著風險管理實踐的開展，企業(yè)應提升風險管理的范圍，即將戰(zhàn)略制定活動和保障戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)納入全面風險管理的范圍。最后，在實踐中充分貫徹ISO31000風險管理的思想和內(nèi)容，使風險管理向更高的階段邁進，從而不斷提高企業(yè)自身的風險管理能力和增強企業(yè)的核心競爭力。
參考文獻
［1］（美）COSO，方紅星，王宏譯.企業(yè)風險管理—整合框架[M] ，大連：東北財經(jīng)大學出版社，2007.
論文關(guān)鍵詞：生命周期，內(nèi)部控制，要點
內(nèi)部控制是企業(yè)為了提高經(jīng)營管理效率、保證信息質(zhì)量真實可靠、保護資產(chǎn)安全完整、促進遵循法律法規(guī)等的一個管理過程。它是一套相互監(jiān)督、相互制約、彼此聯(lián)系的控制方法，有助于企業(yè)及時識別、預防和處理風險。內(nèi)部控制是一個不斷發(fā)展完善的過程，隨著企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化適時改進。企業(yè)的內(nèi)部控制也要隨著所處生命周期的不同階段不斷調(diào)整。企業(yè)生命周期一般分為初創(chuàng)期、成長期、成熟期和衰退期四個階段。企業(yè)沿著生命周期的軌跡不斷發(fā)生變化，從一個階段轉(zhuǎn)化到另一個階段，表現(xiàn)出不同的行為特點，遵從特定的行為模式。企業(yè)應隨著所處生命周期階段的不同，不斷調(diào)整內(nèi)部控制，在不同階段采用不同的內(nèi)部控制制度。
一、企業(yè)初創(chuàng)期的內(nèi)部控制要點
企業(yè)在初創(chuàng)期，客戶不穩(wěn)定，銷量少，但卻需要大量的資本支出和營運資金，產(chǎn)品能否為市場接受并取得一定的市場份額，都存在很大的不確定性，企業(yè)經(jīng)營風險很高，隨時都在為生存而戰(zhàn)，許多決策史無前例，企業(yè)總在危機中徘徊，靈活性和適應力成為生存和發(fā)展的關(guān)鍵，因此，企業(yè)要具有高度的靈活性和適應力，以隨時抓住市場機會，及時化解危機。初創(chuàng)期的企業(yè)，剛剛發(fā)展企業(yè)管理論文，業(yè)務活動少，資金短缺，迫使企業(yè)內(nèi)部無明確的分工和制度，這樣無論在財力還是在管理方面都使企業(yè)更加靈活，提高企業(yè)對環(huán)境的應變能力。如果浪費大量時間建立嚴格的內(nèi)部控制制度，形成龐大的組織機構(gòu)，會超過企業(yè)可承受的范圍，不但浪費資金，而且丟棄了靈活性和適應力，會使初創(chuàng)期的企業(yè)大傷元氣。不相容職務分離控制、關(guān)鍵崗位輪換控制、內(nèi)部報告制度、經(jīng)濟活動分析控制、內(nèi)部審計控制組織規(guī)劃控制 、人員素質(zhì)控制等內(nèi)部控制制度都可以暫時不建立。如果企業(yè)急需的有關(guān)內(nèi)部控制方面的建議和幫助，可以通過更小的成本從企業(yè)外部咨詢?nèi)〉谩?/p>
但是，初創(chuàng)期的企業(yè)需要建立有效的授權(quán)批準制度和會計信息系統(tǒng)。在初創(chuàng)期，創(chuàng)業(yè)者是企業(yè)的最大資產(chǎn)。企業(yè)能否度過創(chuàng)業(yè)期，成功進入成長期，很大程度上依靠創(chuàng)業(yè)者的智慧和魄力。企業(yè)剛剛建立，資源缺乏，經(jīng)驗不足，各方面管理工作剛剛起步，非常脆弱，隨時會陷入危機。因此，處于初創(chuàng)期的企業(yè)應盡快建立授權(quán)審批制度，使創(chuàng)業(yè)者掌握控制權(quán)，全方位地控制企業(yè)的行為。企業(yè)內(nèi)部辦理各項經(jīng)濟業(yè)務，必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準，明確授權(quán)批準的范圍、層次 、程序和責任。另外，初創(chuàng)期的企業(yè)，要先建立會計信息系統(tǒng)，包括建立會計工作的崗位責任制，設計良好的憑證格式，規(guī)定憑證取得、填制、傳遞、裝訂、保管等程序、方法和責任，合理設置賬戶，登記會計賬簿，按要求編制、投遞和保管會計報告。
二、企業(yè)成長期的內(nèi)部控制要點
企業(yè)進入成長期，產(chǎn)品已為市場接受，但市場占有率和產(chǎn)品價格仍然不穩(wěn)定。企業(yè)經(jīng)營風險有所下降，但仍然維持在較高水平，這些風險主要與產(chǎn)品的市場份額能否保持并增長有關(guān)，戰(zhàn)略目標是確立和鞏固市場競爭地位。進入成長期后，企業(yè)適合采用成長型戰(zhàn)略，即以發(fā)展壯大企業(yè)為基本導向，致力于使企業(yè)在產(chǎn)銷規(guī)模、資產(chǎn)、利潤、新產(chǎn)品開發(fā)等方面獲得增長。成長期的企業(yè)的規(guī)模越來越大，包括資產(chǎn)的規(guī)模和人員的規(guī)模，所以，企業(yè)必須要建立組織機構(gòu)，引入責任結(jié)構(gòu)和規(guī)章制度。為此，企業(yè)在成長期初期要逐步建立和完善內(nèi)部控制，在成長期末期基本建成有效的內(nèi)部控制體系。
（一）完善授權(quán)批準制度
進入成長期后企業(yè)管理論文，創(chuàng)業(yè)者開始逐漸授權(quán)。企業(yè)在初創(chuàng)期領(lǐng)導獨占了有關(guān)營銷、技術(shù)、財務和人力資源的所有權(quán)力，職權(quán)是個人化的會計畢業(yè)論文范文。但是，隨著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)成長得過于復雜，個人有限的精力難以應對企業(yè)管理的需要，企業(yè)成長超出了創(chuàng)業(yè)者能夠管理的能力，因此，要求創(chuàng)業(yè)者在適當時機準確無誤地授權(quán)，創(chuàng)業(yè)者要開始劃分責任，逐漸淡化個人職權(quán)。企業(yè)必須要注意授權(quán)之前，要完善相應的授權(quán)批準等內(nèi)部控制制度。在缺乏控制制度下，創(chuàng)業(yè)者試圖授權(quán)的結(jié)果就是過渡分權(quán)，最終失去對企業(yè)的控制，使企業(yè)無序運營。
（二）完善會計信息系統(tǒng)
成長期的企業(yè)規(guī)模增大，業(yè)務增多，應該逐漸完善信息系統(tǒng)，以保證企業(yè)正確搜集、識別、交流各種摘要，信息傳遞和信息反饋迅速高效。
（三）建立內(nèi)部會計控制
進入成長期，企業(yè)的市場地位逐漸穩(wěn)固，應從主要關(guān)注外部市場轉(zhuǎn)向開始關(guān)注企業(yè)內(nèi)部。為了管理好大規(guī)模的資產(chǎn)和人員，企業(yè)需要重新確定各種職能和責任，探索創(chuàng)建政策、規(guī)章、標準和制度，以適應不斷擴大的企業(yè)規(guī)模。因此，需要建立企業(yè)內(nèi)部會計控制，包括貨幣資金控制、采購與付款控制、銷售與收款控制、工程項目控制、對外投資控制、成本費用控制、擔保控制、預算控制、固定資產(chǎn)控制和存貨控制。
（四）建立明確的內(nèi)部控制制度
進入成長期后，企業(yè)的規(guī)模越來越大，人員越來越多，因此，必須建立明確的內(nèi)部控制制度，包括不相容職務分離控制、關(guān)鍵崗位輪換控制、內(nèi)部報告制度、經(jīng)濟活動分析控制、內(nèi)部審計控制 組織規(guī)劃控制 、人員素質(zhì)控制等。
三、企業(yè)成熟期的內(nèi)部控制要點
成熟期是企業(yè)生命周期最為理想的狀態(tài)，是企業(yè)的巔峰。企業(yè)進入成熟期后，具有較高、較穩(wěn)定的市場份額，大量的銷售收入和較低的資本支出使企業(yè)現(xiàn)金富裕且比較穩(wěn)定，企業(yè)經(jīng)營風險進一步降低。進入成熟期比較困難，留住成熟期更加困難。企業(yè)最高的挑戰(zhàn)同時也是最大的問題是如何延長成熟期。企業(yè)在成熟期適合采用穩(wěn)定型戰(zhàn)略，即企業(yè)戰(zhàn)略方向上沒有重大改變，在業(yè)務領(lǐng)域、市場地位和產(chǎn)銷規(guī)模等方面基本保持現(xiàn)狀，以安全經(jīng)營為宗旨，為企業(yè)創(chuàng)造一個加強內(nèi)部管理和調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營的修整期，有助于防止企業(yè)過快發(fā)展。內(nèi)部控制方面主要對已經(jīng)建立的內(nèi)部控制制度，進行修剪和完善，以適應企業(yè)戰(zhàn)略的要求。企業(yè)在成長期制定的某些內(nèi)部控制制度，有些經(jīng)過檢驗標明是無效的，有些已不適應變化的企業(yè)，有些尚不夠明晰，因此，進入成熟期后要及時修剪和完善內(nèi)部控制制度企業(yè)管理論文，清理與企業(yè)效能無關(guān)的內(nèi)部控制制度，整合為能起作用的內(nèi)部控制制度。
四、企業(yè)衰退期的內(nèi)部控制要點
小企業(yè)進入衰退期后，原有的產(chǎn)品已在市場上逐漸萎縮，不能持續(xù)地給企業(yè)帶來盈利，銷量、收入和利潤持續(xù)下降。企業(yè)衰退是由于企業(yè)未能及時適應內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的變化。通過整合，可以使企業(yè)達到可持續(xù)的理想結(jié)果。企業(yè)不適應外部環(huán)境變化，導致企業(yè)能力與市場需求不相匹配，銷量下降，被市場淘汰，可以通過外部整合，重新根據(jù)客戶需求定義市場范圍，激發(fā)創(chuàng)新精神。企業(yè)不適應內(nèi)部環(huán)境的變化，導致內(nèi)部缺乏協(xié)調(diào)，企業(yè)分裂，失去穩(wěn)定狀態(tài)。為了使企業(yè)內(nèi)部重新統(tǒng)一，必須對企業(yè)內(nèi)部控制制度進行整合，以適應內(nèi)部環(huán)境的變化。企業(yè)要對內(nèi)部控制的控制環(huán)境、控制活動、風險評估、信息與溝通、監(jiān)督等內(nèi)部控制要素和控制方法進行調(diào)整，適應企業(yè)戰(zhàn)略要求，以創(chuàng)建支持企業(yè)成功運營的內(nèi)部控制制度。比如，在預算管理中引入標桿瞄準。如果企業(yè)在預算管理中只采用內(nèi)部標準，各責任中心為了不低于預算，盡量定低預算目標。因為目標定得越低，就越容易完成。預算即不是企業(yè)真實能力的反應，也不是真正市場機會的反應。解決方法是在預算標準中引入標桿瞄準，從企業(yè)外部建立標準，使預算管理目標與同行業(yè)競爭對手或先進水平比較，以消除內(nèi)部標準的低效。
參考文獻
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論文摘要：知識管理是當前一種新的管理理念和管理方法,成為學術(shù)界和企業(yè)界研究的重要課題。文章對國內(nèi)外學術(shù)界和企業(yè)界關(guān)于知識管理的理論研究和實踐研究進行了綜述和對比分析，發(fā)現(xiàn)國外對知識管理的研究已趨于和成熟，而國內(nèi)對知識管理的認識和研究起步較晚，還處于起步和發(fā)展階段。
從人類社會開始，知識就隨著人類社會的演進而不斷積累。因此廣義地說，人類社會的發(fā)展史就是一部知識發(fā)展的歷史，一部知識管理的歷史。但是作為一種正規(guī)的商務實踐，知識從上世紀50～60年代才開始植根于受過教育的勞動力中。知識管理的本源可以追溯到上世紀50～60年代北美洲的商務實踐中。而中國對知識管理的認識和研究起步較晚。中國知識管理理論研究始于1998年。
一、國內(nèi)外知識管理理論的演進
1.國外知識管理的發(fā)展狀況。知識管理作為人類的一個活動，早已存在，但是正式用“知識管理”這個詞來形容企業(yè)的知識活動過程，還得始于美國的管理大師彼得·F·德魯克。1959年，彼得·F·德魯克在其《明日的里程碑》（LandmarksofTomorrow）一書中創(chuàng)造了“知識工人”（knowledgeworker）這個新詞匯，他認為產(chǎn)業(yè)工人中出現(xiàn)了一種新型的勞動力階層，這些工人接受了大量的正規(guī)教育，具備獲得與應用理論和分析知識的能力。同時，德魯克在上世紀60年代還提出了知識經(jīng)濟的萌芽階段。彼得·F·德魯克是公認的當代最偉大的管理宗師，也是最早提出知識社會和知識管理的人。
盡管上世紀50～60年代國外學者就已經(jīng)提出“知識經(jīng)濟”、“知識工人”等概念。但是國外對知識管理的深入研究和實踐，始于20世紀80年代后期。1989年美國成立了知識資產(chǎn)管理研究會，對知識管理專項進行深入研究；20世紀90年代初期，美國的一些咨詢公司知識非常密集，開展了卓有成效的內(nèi)部知識管理活動。這一時期，國外學者寫了許多關(guān)于知識管理的論著。比如：日本的野中郁次郎（Nonaki，Ikujiro）發(fā)表了《知識創(chuàng)新型企業(yè)》。在該著作中，他指出：在一個“不確定”是唯一可確定之因素的經(jīng)濟環(huán)境中，知識無疑是企業(yè)獲得持續(xù)競爭優(yōu)勢的源泉。那個時期出現(xiàn)了世界上第一位知識主管（CKO），他就是雷夫·埃德文森（LeifEdvinsson），成為了總部在瑞典的Skandia公司的知識主管。雷夫·埃德文森成立了知識資本研究課題的權(quán)威領(lǐng)導，代表作有《發(fā)掘隱藏的智力，實現(xiàn)公司的真實價值》。
20世紀90年代中后期，管理界的精英們開始認識到知識是一個企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵因素。創(chuàng)新很快被當作企業(yè)的一種核心競爭力。
2.國內(nèi)知識管理的發(fā)展狀況。20世紀90年代末期，知識管理理念開始在中國傳播。從那時起國內(nèi)對知識管理的研究和實踐發(fā)展迅速，知識管理成為國內(nèi)企業(yè)家和學者關(guān)注的焦點。
樸素的知識管理階段：1997年兩會召開之前，兩會代表的桌前都收到了科技部的一個報告《知識經(jīng)濟與中關(guān)村》。這份報告在當時引起了很大反響。從1995年開始，經(jīng)過兩年的關(guān)于知識經(jīng)濟的討論，在1997年的兩會上，關(guān)于知識經(jīng)濟的探討直接引申到中關(guān)村關(guān)于風險投資、知識型企業(yè)、知識資產(chǎn)等中國實際問題的探討。在這些探討中，知識管理是其中的一個重要的內(nèi)容，當時還是一種非常樸素的思想。
進入1999年，關(guān)于知識經(jīng)濟的研究和實踐逐漸從宏觀層次轉(zhuǎn)向了微觀領(lǐng)域，學術(shù)界開始研究知識經(jīng)濟的微觀基礎(chǔ)——企業(yè)知識管理等問題，企業(yè)界也在積極探索如何進行知識管理以面對知識經(jīng)濟時代的挑戰(zhàn)和大好機遇。1999年，許多國外知識管理研究的著作被翻譯出版，國內(nèi)不少學者也敏捷地投入該領(lǐng)域的研究，發(fā)表了一系列的學術(shù)文章。以國家自然科學基金管理科學部將“企業(yè)知識管理問題研究”作為2000年鼓勵研究領(lǐng)域為標志，國內(nèi)學術(shù)界關(guān)于知識管理的研究掀起一個，并將波及到企業(yè)界，引發(fā)一個企業(yè)知識管理實踐的。[長城企業(yè)戰(zhàn)略研究所所長王德祿在2003年中國知識管理理論與實踐專家研討會上提出了樸素的知識管理思想。其主要的含義是：在企業(yè)中，認為企業(yè)業(yè)務運作所發(fā)生的一切事情都是在處理、創(chuàng)造新的知識，知識無處不在。第二，知識能夠不斷的重用，而且在重用中創(chuàng)造新的知識。企業(yè)要不斷地提煉自己的知識，要不斷地推導積累的知識之間的關(guān)系，不斷地整理已有的知識，使得知識在重用中創(chuàng)新。樸素知識管理主要強調(diào)三個方面：組織分析、信息技術(shù)、人。
《IT經(jīng)理世界》、計算機世界、《首席財務官》雜志、計算機世界網(wǎng)等媒體與國內(nèi)知識管理領(lǐng)域的領(lǐng)頭羊深圳藍凌公司在京共同舉辦了“2005知識管理&創(chuàng)新高峰論壇”。本次論壇獨家推出了“2005中國知識管理調(diào)查報告”。該報告重點調(diào)查研究了中國企業(yè)知識管理的成熟度現(xiàn)狀分析以及中國知識管理調(diào)查趨勢的分析。報告顯示，從整體上來看，中國企業(yè)知識管理水平并不樂觀。“2005知識管理&創(chuàng)新高峰論壇”的召開成為中國知識管理發(fā)展歷史中一個里程碑，對知識管理應用和實踐將帶來巨大的推動作用。
在改革開放30年和中國知識管理10年的節(jié)點上，在全球面臨金融危機威脅的情況下，2008年中國知識管理論壇年度盛會的召開，將為中國企業(yè)的發(fā)展和轉(zhuǎn)型提供動力支持。會議探討了知識管理實施和戰(zhàn)略層面上的問題，并探討了知識管理的評估問題。
知識管理方面的論著大部分是國內(nèi)學者翻譯國外知識管理研究學者的著作。國內(nèi)學者比較有代表性的著作有：烏家培的《信息管理與知識管理》、王德襪的《知識管理：競爭力之源》以及王方華的《知識管理論》等。
二、國內(nèi)外對知識管理的定義
1.國外關(guān)于知識管理含義的解釋。國外關(guān)于知識管理的含義有多種解釋。如：美國生產(chǎn)力與質(zhì)量中心（APQC）認為：知識管理是以增強競爭力為目標的識別、獲取和利用知識的戰(zhàn)略和過程，這個動態(tài)過程的第一階段主要是創(chuàng)造、發(fā)現(xiàn)和收集公司內(nèi)部的知識與技能，第二階段主要是共享和理解收集來的知識與技能以便利用，第三階段主要是修正這些知識和技能并將其運用于新的環(huán)境中。
Wiig認為：知識管理是有計劃地、詳盡地、慎重地對知識進行架構(gòu)、更新以及應用，以將組織內(nèi)部知識相關(guān)的效率以及知識資產(chǎn)的獲利最大化的過程。CarlFrappaolo認為：知識管理就是通過集體智慧的杠桿效益達到增強響應能力與創(chuàng)新能力的學科。
2.國內(nèi)關(guān)于知識管理含義的解釋。國內(nèi)關(guān)于知識管理的內(nèi)涵有多種表述。王方華認為：企業(yè)知識管理是把知識作為最重要的資源，把知識和知識活動作為企業(yè)的財富和核心，對信息的獲取和傳播、知識的學習和運用、知識的創(chuàng)新和傳播、知識交換及企業(yè)內(nèi)部知識的分享和共享的結(jié)構(gòu)、知識水平的提高進行管理，發(fā)揮企業(yè)員工和集體的智慧，在知識創(chuàng)新中謀求生存和發(fā)展。江文年，楊建梅等認為：企業(yè)知識管理是企業(yè)管理中的一個系統(tǒng)體系，具體地說就是管理者通過創(chuàng)造一種協(xié)作和學習的環(huán)境，使得企業(yè)中的每位員工能夠方便和快速地獲取、共享、重復使用企業(yè)中的顯性和隱性知識，以形成個人知識和組織知識，并由此推動企業(yè)中知識的創(chuàng)造和傳播，在充分肯定知識對企業(yè)價值的基礎(chǔ)上，通過支持、激勵個人將知識應用、整合到企業(yè)產(chǎn)品和服務中去，最終提高企業(yè)的知識創(chuàng)新能力和核心競爭力。陳銳認為：知識管理是一種綜合了多學科知識與方法的，通過系統(tǒng)管理組織的知識資源來提高組織效率、反應能力、競爭能力、創(chuàng)新能力和資本價值的信息管理理論與方法，是人類信息管理活動迄今為止最高級的形式和最新的發(fā)展階段。
三、國內(nèi)外知識管理會議
1.世界知識管理會議。20世紀90年代末，知識管理成為信息學家和管理學家共同關(guān)注的焦點。第一、二、三屆世界知識管理會議分別于1997年、1998年、1999年召開。第一次會議主要集中于技術(shù)問題；第二次會議則主要重視和強調(diào)管理問題；第三次年會的主題是:利用最佳的技術(shù)和管理使企業(yè)價值最大化，評估知識管理對組織的影響。
2.國內(nèi)知識管理會議。在1997年的兩會上，國內(nèi)學者和專家首次對知識經(jīng)濟和知識管理進行了探討，當時還是一種非常樸素的思想。
2003年中國知識管理理論與實踐專家研討會勝利召開。研討會上專家們主要研討了知識管理的發(fā)展、知識管理的實踐及信息化等幾個方面的問題。“2005知識管理&創(chuàng)新高峰論壇”學者和企業(yè)家對國內(nèi)企業(yè)知識管理的應用水平進行了探討。此次高峰論壇側(cè)重于研究國內(nèi)知識管理在企業(yè)和經(jīng)濟實體中的應用和實踐。“2008知識管理實施論壇”于2008年5月23日在北京順利舉辦。論壇總結(jié)了中國知識管理十年的成敗得失。就知識管理實施的經(jīng)驗、問題和未來的發(fā)展進行總結(jié)、展望，推動中國知識管理的實施。知識管理中心（KnowledgeManagementCenter）和中國人民大學信息資源管理學院主辦的“2008中國知識管理論壇”于2008年12月27日順利舉辦。會議主要探討中國知識管理的未來路徑和發(fā)展軌跡，涉及到知識管理戰(zhàn)略、知識管理實施、知識管理案例、知識管理評估等多個方面。
四、國內(nèi)外知識管理研究述評
通過以上分析不難發(fā)現(xiàn)，國外的知識管理研究主要是在基于企業(yè)的生產(chǎn)實踐中不斷提煉出的。而國內(nèi)的知識管理研究則更多的是在基于引進國外知識管理的相關(guān)研究。國外知識管理始于20世紀50～60年代，在20世紀80～90年代達到高峰，而中國則是在20世紀90年代末才開始關(guān)注和探索知識管理的理論與實踐。國外不僅學者非常重視知識管理的研究，而且很多企業(yè)已經(jīng)付諸行動，并取得良好的效果。一些知名的大學和研究所都成立了知識管理研究機構(gòu)。而中國的知識管理還停留在學術(shù)研究上，企業(yè)對知識管理的實踐少之又少。
在知識經(jīng)濟時代，知識將取代傳統(tǒng)的土地、資本、勞動力等資源成為重要的生產(chǎn)資源，知識已經(jīng)成為企業(yè)競爭力的主要源泉。從管理緯度來看，知識管理已經(jīng)成為優(yōu)化和提升企業(yè)管理的新的管理思想、管理工具。不論對知識經(jīng)濟持何種態(tài)度，在管理領(lǐng)域中，知識已經(jīng)成為企業(yè)競爭力的源泉。知識管理成為現(xiàn)代管理的主題，越來越多的人開始介入對知識和知識管理的研究，包括學者、專家、企業(yè)家等，為知識管理理論的發(fā)展和促進知識管理的具體實施作出積極的貢獻。
參考文獻：
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4.[美]卡爾·弗萊保羅.徐國強譯.知識管理[M].北京:華夏出版社,2004
論文關(guān)鍵詞：成本，上市公司，并購效率
一、引言
從2008年美國華爾街席卷全球的金融危機，到世界各國救市政策的陸續(xù)出臺，兩年之中，我國的上市公司也經(jīng)歷了一場嚴格的洗牌。要想在危機中生存并取得長遠發(fā)展，并購重組已成為很多上市公司的制勝法寶。然而成本影響了并購的效率。雖然世界各地的上市公司都普遍采用委托-形式，但因所有制結(jié)構(gòu)不同，中國上市公司的成本與國外上市公司的成本存在體制性差異。在中國，國有企業(yè)與民營企業(yè)的成本的表現(xiàn)形式因治理結(jié)構(gòu)不同而有區(qū)別，不同的成本造成了兩類公司不同的控制權(quán)收益，因而對并購效率的影響程度必然存在差異。
二、理論背景與研究假說
（一）成本學說
在企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離的情況下，經(jīng)理人追求自身利益的最大化，而非所有人的利益最大化，這樣就產(chǎn)生了成本。Jensen和Mecking(1976)提出將股東分為內(nèi)外兩種類型成本管理論文，內(nèi)部股東擁有外部股東所沒有的對公司經(jīng)營的決策權(quán)，由于股權(quán)分散造成外部股東的“搭便車”行為和內(nèi)部人的“道德風險”問題將影響公司績效。考慮到成本的存在，他們提出，通過提高內(nèi)部人的持股比例會形成“利益協(xié)同效應(alignment effect)”，降低成本，并使內(nèi)外部股東的利益趨于一致，提高公司績效[1]。
（二）并購理論學說
企業(yè)并購指在市場經(jīng)濟下，兩個以上的企業(yè)根據(jù)法律所規(guī)定的程序，通過簽定合約的形式合并為一個企業(yè)的行為。一直以來，并購都被視為企業(yè)迅速擴大規(guī)模、實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的有力工具之一期刊網(wǎng)。并購戰(zhàn)略自其誕生之初就開始受到理論界的高度關(guān)注，在過去的三四十年里，世界各國經(jīng)濟和金融學家對公司并購重組進行了多視角的研究，其核心問題之一就是并購的效率，即并購創(chuàng)造價值的能力。
（三）成本與并購效率
國有上市公司的成本主要表現(xiàn)為內(nèi)部人控制下監(jiān)督約束軟化引起的人在職消費等管理費用的提高；而民營上市公司最常用的控股形式為金字塔式，絕對控股股東、家族成員利用其資金和信息優(yōu)勢，通過關(guān)聯(lián)交易等形式掏空上市公司，轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，侵害小股東的利益，其成本突出表現(xiàn)為通過關(guān)聯(lián)交易等形式轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、剝削少數(shù)股東形成的沖突[2]。成本的存在對并購活動產(chǎn)生負面影響，降低了整合效率。
由此提出以下假設:并購活動中的成本顯著降低了并購效率，但國有上市公司和民營上市公司的表現(xiàn)形式因成本差異而不同。
三、研究過程
(一) 樣本選擇及數(shù)據(jù)來源
本文以2001－2008年間的深滬兩市上市公司并購事件作為研究對象，在保證樣本一致性、客觀性和代表性的前提下，按簡單隨機抽樣原則并結(jié)合以下標準進行抽樣:
(1)以控制權(quán)為代表的控制權(quán)必須發(fā)生轉(zhuǎn)移。
(2)同一公司連續(xù)發(fā)生的并購活動的時間間隔必須至少大于一年。
(3)剔除上市日至并購宣告日少于150個交易日的樣本，以及利用市場模型法計算的參數(shù)(β系數(shù))不顯著的樣本。
(4)剔除終極控制人性質(zhì)不詳、無償劃撥、目標公司凈資產(chǎn)小于零、關(guān)聯(lián)企業(yè)間股權(quán)轉(zhuǎn)讓及含B股或H股的樣本。
最終得到的樣本數(shù)量為915個，其中國企樣本629個(包括盈利國企413個、虧損國企216個)、民企樣本286個。本文所用到的市場交易數(shù)據(jù)、上市公司財務數(shù)據(jù)以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓等數(shù)據(jù)均來自于WIND資訊數(shù)據(jù)庫，部分數(shù)據(jù)來源于《中國統(tǒng)計年鑒》中的分省統(tǒng)計年鑒。
(二) 主要變量及變量定義
1、并購效率
以并購后目標公司最近的季報業(yè)績?yōu)檠芯科瘘c，并購后當年年報業(yè)績?yōu)榈诙r點成本管理論文，并購后1年(年報)為第三時點，購后兩年(年報)為第四時點 [3]，在考慮并購后效率時，選取的財務指標有以下2種:
(1)凈資收益率(NROE):用以綜合反應并購后所導致盈利能力的變化，它是上市公司最主要的財務指標，不會受到股權(quán)稀釋對盈余指標一致性的影響；
(2)主營業(yè)務利潤率(CROA):也主要反應并購后對企業(yè)盈利能力的影響，用這一指標可以在一定程度上避免凈資產(chǎn)收益率縱作假的缺陷。
2、成本
國有上市公司存在所有者缺位及內(nèi)部人控制問題，其成本的表現(xiàn)方式主要是由于缺乏監(jiān)督約束機制而引起的人在職消費問題，表現(xiàn)為管理費用；對于民營企業(yè)來說，最常用的控股形式為金字塔式，這種控股結(jié)構(gòu)下的成本已不是特權(quán)消費，而是剝削少數(shù)股東形成的沖突。作為企業(yè)的絕對控股股東，家族成員可以利用其資金和信息優(yōu)勢，通過關(guān)聯(lián)交易，套用上市公司募集的資金，達到上市公司圈錢的目的，因而民營上市公司的成本更突出地表現(xiàn)為通過關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移公司資產(chǎn)[4] 。對成本的所有變更及定義如表1所示。
表1 成本變量說明
變量
符號
定義
管理費用
M-costs
目標公司管理費用與銷售收入的比值減去前一年目標公司管理費用與銷售收入的比值
關(guān)聯(lián)交易
Transaction
目標公司關(guān)聯(lián)交易的金額與凈資產(chǎn)的比值減去前一年目標公司關(guān)聯(lián)交易的金額與凈資產(chǎn)的比值
股權(quán)性質(zhì)
【關(guān)鍵詞】企業(yè)知識管理；知識管理；綜述
1.論文統(tǒng)計分析
1.1 數(shù)量分布
為了對我國企業(yè)知識管理研究情況有一個比較全面的了解，筆者在著名的中國期刊網(wǎng)（CNKI）下的“中國全文期刊數(shù)據(jù)庫”以“企業(yè)知識管理”為主題進行檢索（匹配程度選擇“精確”），檢索得到的有效記錄共有953條（剔除一稿多投、文摘以及其他原因造成的冗余數(shù)據(jù)，由于系統(tǒng)的時效性，2011年的論文數(shù)量未得到統(tǒng)計），統(tǒng)計結(jié)果見表1。
從統(tǒng)計表格和趨勢曲線圖可以看出，從1997年我國對企業(yè)知識管理研究起步開始，論文數(shù)量年代分布呈現(xiàn)出明顯的遞增趨勢和階段性特點。可以將國內(nèi)知識管理發(fā)展和研究過程劃分為三個階段：（1）起步階段。主要是指99年以前，這段時間相關(guān)研究論文較少，總共數(shù)25篇，僅占2.62%，這說明我國學者對于企業(yè)知識管理僅處于起步研究階段。（2）穩(wěn)步增長階段（00～05年），此階段論文持續(xù)增長，每年約以10篇的數(shù)量增長，企業(yè)知識管理的研究越來越受重視，總體趨于穩(wěn)定。其中03年較02年有較大的漲幅，可以推測這段時間是企業(yè)知識管理研究大發(fā)展時期。（3）激增階段（06～10年）。期間企業(yè)知識管理論文激增，數(shù)量上占總體的58.88%，除了不完全統(tǒng)計的10年，每年數(shù)量都達到百余篇，并趨于穩(wěn)定。從學術(shù)研究的角度分析，企業(yè)知識管理的研究正逐漸向高層，多元化，多領(lǐng)域方向發(fā)展。
1.2 論文主題分布
國內(nèi)對于企業(yè)知識管理的研究內(nèi)容比較廣泛，主要涉及：（1）企業(yè)知識管理基本理論，包括企業(yè)知識管理的內(nèi)涵、特點、功能、方法、內(nèi)容、規(guī)律、主體、影響因素等；（2）涉及到各類行業(yè)的企業(yè)知識管理，如高科技企業(yè)、軟件企業(yè)、虛擬企業(yè)、電子商務企業(yè)、林業(yè)企業(yè)、物流企業(yè)、石油企業(yè)、金融企業(yè)、化工企業(yè)以及民航等；（3）企業(yè)知識管理系統(tǒng)；（4）企業(yè)知識管理的戰(zhàn)略與體系；（5）企業(yè)知識共享與創(chuàng)新；（6）企業(yè)競爭力與企業(yè)知識管理；（7）企業(yè)知識管理能力；（8）企業(yè)知識管理技術(shù)；（9）企業(yè)知識管理的現(xiàn)狀及對策；（10）知識經(jīng)濟與企業(yè)知識管理；（11）企業(yè)知識管理風險及績效評價；（12）國外企業(yè)知識管理研究等。具體主題分布情況見表2。
2.國內(nèi)企業(yè)知識管理研究現(xiàn)狀
從以上的文獻統(tǒng)計分析可以大致總結(jié)出我國國內(nèi)企業(yè)知識管理研究的基本現(xiàn)狀。
從文獻主題分布可以看出，目前國內(nèi)對于企業(yè)知識管理研究的內(nèi)容比較廣泛，對于企業(yè)知識管理的基本問題研究較多，主要集中于其內(nèi)涵、特點、功能、主題等研究，企業(yè)知識管理基本理論的研究是作深入研究的基礎(chǔ)；隨著企業(yè)知識管理研究的深入，各行業(yè)各企業(yè)的學者慢慢意識到企業(yè)知識管理對企業(yè)發(fā)展有重要的價值，各類企業(yè)開始從自身企業(yè)結(jié)合知識管理特點研究適應自身企業(yè)的企業(yè)知識管理模式，從統(tǒng)計數(shù)據(jù)上看，涉及到各類行業(yè)的企業(yè)知識管理的論文數(shù)量占9.55%，說明企業(yè)知識管理研究更加注重于結(jié)合企業(yè)本身，走向多行業(yè)，多領(lǐng)域，多元化的知識管理實踐。由于企業(yè)知識管理系統(tǒng)、企業(yè)知識管理績效評價與企業(yè)知識管理戰(zhàn)略占比較大的比例，代表著企業(yè)知識管理的主要研究方向，這里重點介紹。
2.1 企業(yè)知識管理系統(tǒng)
企業(yè)知識管理系統(tǒng)已經(jīng)成為企業(yè)知識管理的研究熱點。研究內(nèi)容主要涉及到系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)、模型、評價和實施。李勇等人認為企業(yè)知識管理系統(tǒng)是一個由計算機基礎(chǔ)平臺系統(tǒng)、企業(yè)MIS系統(tǒng)、知識庫、知識庫管理系統(tǒng)、知識庫互動系統(tǒng)、知識管理人員和系統(tǒng)用戶等組成的人機交互系統(tǒng)。企業(yè)知識管理系統(tǒng)的主要功能有知識庫管理、知識傳播、知識共享、客戶服務、培訓教學、工作流、協(xié)同工作和專家咨詢等。熊學兵提出了基于價值鏈的知識管理系統(tǒng)模型架構(gòu)，從企業(yè)知識管理的全過程（知識獲取、知識轉(zhuǎn)移、知識共享、知識創(chuàng)新和知識應用）和相關(guān)因素（愿景、戰(zhàn)略、組織、文化，人力資源、技術(shù)、社會關(guān)系等）以及它們之間的相互作用來構(gòu)建系統(tǒng)模型。黃立軍則對知識管理系統(tǒng)的評價方法作了具體分析，從評價原則和評價指標體系模型定量分析企業(yè)知識管理系統(tǒng)。呂新業(yè)在其碩士論文中指出，企業(yè)知識管理系統(tǒng)的實施應該從流程、組織環(huán)境與知識員工的管理三個方面實現(xiàn)。
2.2 企業(yè)知識管理戰(zhàn)略
主要研究內(nèi)容是企業(yè)知識管理戰(zhàn)略模式、實施方法。樊治平等提出了基于SWOT分析的企業(yè)知識管理戰(zhàn)略，利用SWOT分析方法，分別從企業(yè)知識需求、知識供給和知識缺口探討了相應的知識管理戰(zhàn)略。杜偉等提出應該從組織體系、信息技術(shù)、經(jīng)濟投入、組織文化、激勵機制以及評估六個方面實現(xiàn)企業(yè)知識管理戰(zhàn)略[5]。王海芳認為企業(yè)知識管理戰(zhàn)略的構(gòu)建應該根據(jù)企業(yè)內(nèi)外三個區(qū)域的九種知識轉(zhuǎn)移路徑，構(gòu)建知識管理戰(zhàn)略。
2.3 企業(yè)知識管理績效評價
筆者在按照年份――主題分布統(tǒng)計文獻數(shù)量過程中發(fā)現(xiàn)，在國內(nèi)對企業(yè)知識管理長達十幾年研究的歷程中，關(guān)于企業(yè)知識管理風險以及績效的研究大量集中于2006年至今的時間段。這說明對于企業(yè)知識管理績效評價的研究成為近幾年研究的新興點和熱點，國內(nèi)學者對于企業(yè)知識管理的研究更加注重其實施的實際效用。主要涉及的內(nèi)容有評價指標體系、模型的建立，企業(yè)知識管理績效定性分析與定量的測度等。
王軍霞將運籌學的“數(shù)據(jù)包絡分析法（DEA）”應用于企業(yè)知識管理績效評價中，通過一些非量化指標所占權(quán)重來考察企業(yè)知識管理績效。蔣蓉華在其碩士論文《企業(yè)知識管理績效研究》中探討了企業(yè)知識管理績效評價指標體系的構(gòu)建，指出指標體系應該由一級指標（知識系統(tǒng)、結(jié)構(gòu)資本、人力資本、技術(shù)資本、市場資本）和二級指標（一級指標體系下的各子指標集）構(gòu)成。邱若娟等認為，知識管理績效評價應從領(lǐng)導對知識管理的重視程度，人力資源管理知識化程度，組織結(jié)構(gòu)的知識化調(diào)整，企業(yè)文化的培育，知識管理基礎(chǔ)設施的建設，知識的檢測、評估和利用以及外部關(guān)系的知識化程度等方面來評價。
3.國內(nèi)企業(yè)知識管理研究存在的問題及對策
3.1 存在的問題
3.1.1 理論研究深度不夠
從以上統(tǒng)計的文獻主題分布可以看出，國內(nèi)對于企業(yè)知識管理的基本問題研究占45.43%，比重過大。國內(nèi)文獻大部分停滯在對企業(yè)知識管理的內(nèi)涵、體系、模型以及實現(xiàn)措施上，對于企業(yè)知識管理技術(shù)的探討還止步于語法層次的信息技術(shù)層面，這種現(xiàn)狀不利于我國企業(yè)知識管理向更高層次的發(fā)展。對于技術(shù)性比較強的企業(yè)知識管理研究，應該更重視知識管理技術(shù)的研究，應從決策支持系統(tǒng)、專家系統(tǒng)、人工智能等角度，展開基于語義和語用層次的信息技術(shù)基礎(chǔ)的研究與開發(fā)。
3.1.2 企業(yè)知識管理研究群體的單一性
從國內(nèi)研究企業(yè)知識管理群體的統(tǒng)計分析來看，目前國內(nèi)研究企業(yè)知識管理的群體主要集中在高校與研究機構(gòu)，高校也主要集中在圖情領(lǐng)域與經(jīng)濟管理領(lǐng)域。而真正的企業(yè)人員參與研究的很少。作為實踐性很強的企業(yè)知識管理而言，很顯然會導致企業(yè)知識管理理論與實踐相脫節(jié)。
3.1.3 重理論，輕實踐
目前我國對企業(yè)知識管理的研究多數(shù)側(cè)重于理論研究，真正對企業(yè)知識管理實踐研究的成果并不多，已有研究成果多數(shù)是宏觀層面的研究，微觀層面研究的還比較少，導致理論過于超前，實踐過于落后。另外，現(xiàn)在從事企業(yè)知識管理研究的多數(shù)是高校院、系和研究機構(gòu)的教師和科研人員，而真正置身企業(yè)知識管理實踐的企業(yè)人卻很少。對于企業(yè)知識管理的研究應該更加注重案例研究與實證分析，在企業(yè)知識管理實踐過程中不斷的完善企業(yè)知識管理理論，做到理論與實踐的有機結(jié)合。
3.2 對策
（1）由于我國特殊的體制與經(jīng)濟環(huán)境，也要求企業(yè)知識管理必須適應我國企業(yè)發(fā)展模式。因此在企業(yè)知識管理研究中要結(jié)合我國企業(yè)的具體情況來研究適合各類企業(yè)知識管理的模式，增加企業(yè)知識管理的實踐研究，做到理論指導實踐，實踐檢驗理論的統(tǒng)一。（2）加強企業(yè)知識管理技術(shù)的研究，加強理論研究的深度，重視對國外企業(yè)知識管理的研究，吸取先進的研究理論與方法，積極借鑒國外企業(yè)知識管理研究成果，時刻保持危機與差距意識，跟蹤國際企業(yè)知識管理的研究動向，提升我國企業(yè)知識管理的研究水平。（3）拓展企業(yè)知識管理研究的隊伍，使企業(yè)知識管理的專業(yè)技術(shù)人員投入到研究之中，結(jié)合自身企業(yè)的時間研究企業(yè)知識管理，這也是理論與實踐研究結(jié)合的重要實現(xiàn)途徑。
參考文獻：
[1]李勇,陳鈺,曹國華.企業(yè)知識管理系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)探討[J].重慶大學學報(自然科學版),2002,25(11):
107-109.
[2]熊學兵.基于價值鏈的企業(yè)知識管理系統(tǒng)模型研究[J].中國科技論壇,2009(1):68-70.
[3]杜偉,郭憲英.企業(yè)知識管理戰(zhàn)略研究[J].現(xiàn)代情報,2002(10):117-118.
[4]王海芳.論企業(yè)知識管理戰(zhàn)略的構(gòu)建[J].科技管理研究,2007(3):193-195.
一、國內(nèi)外知識管理理論的演進
1.國外知識管理的發(fā)展狀況。知識管理作為人類的一個活動，早已存在，但是正式用“知識管理”這個詞來形容企業(yè)的知識活動過程，還得始于美國的管理大師彼得·F·德魯克。1959年，彼得·F·德魯克在其《明日的里程碑》（LandmarksofTomorrow）一書中創(chuàng)造了“知識工人”（knowledgeworker）這個新詞匯，他認為產(chǎn)業(yè)工人中出現(xiàn)了一種新型的勞動力階層，這些工人接受了大量的正規(guī)教育，具備獲得與應用理論和分析知識的能力。同時，德魯克在上世紀60年代還提出了知識經(jīng)濟的萌芽階段。彼得·F·德魯克是公認的當代最偉大的管理宗師，也是最早提出知識社會和知識管理的人。
盡管上世紀50～60年代國外學者就已經(jīng)提出“知識經(jīng)濟”、“知識工人”等概念。但是國外對知識管理的深入研究和實踐，始于20世紀80年代后期。1989年美國成立了知識資產(chǎn)管理研究會，對知識管理專項進行深入研究；20世紀90年代初期，美國的一些咨詢公司知識非常密集，開展了卓有成效的內(nèi)部知識管理活動。這一時期，國外學者寫了許多關(guān)于知識管理的論著。比如：日本的野中郁次郎（Nonaki，Ikujiro）發(fā)表了《知識創(chuàng)新型企業(yè)》。在該著作中，他指出：在一個“不確定”是唯一可確定之因素的經(jīng)濟環(huán)境中，知識無疑是企業(yè)獲得持續(xù)競爭優(yōu)勢的源泉。那個時期出現(xiàn)了世界上第一位知識主管（CKO），他就是雷夫·埃德文森（LeifEdvinsson），成為了總部在瑞典的Skandia公司的知識主管。雷夫·埃德文森成立了知識資本研究課題的權(quán)威領(lǐng)導，代表作有《發(fā)掘隱藏的智力，實現(xiàn)公司的真實價值》。
20世紀90年代中后期，管理界的精英們開始認識到知識是一個企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵因素。創(chuàng)新很快被當作企業(yè)的一種核心競爭力。
2.國內(nèi)知識管理的發(fā)展狀況。20世紀90年代末期，知識管理理念開始在中國傳播。從那時起國內(nèi)對知識管理的研究和實踐發(fā)展迅速，知識管理成為國內(nèi)企業(yè)家和學者關(guān)注的焦點。
樸素的知識管理階段：1997年兩會召開之前，兩會代表的桌前都收到了科技部的一個報告《知識經(jīng)濟與中關(guān)村》。這份報告在當時引起了很大反響。從1995年開始，經(jīng)過兩年的關(guān)于知識經(jīng)濟的討論，在1997年的兩會上，關(guān)于知識經(jīng)濟的探討直接引申到中關(guān)村關(guān)于風險投資、知識型企業(yè)、知識資產(chǎn)等中國實際問題的探討。在這些探討中，知識管理是其中的一個重要的內(nèi)容，當時還是一種非常樸素的思想。
進入1999年，關(guān)于知識經(jīng)濟的研究和實踐逐漸從宏觀層次轉(zhuǎn)向了微觀領(lǐng)域，學術(shù)界開始研究知識經(jīng)濟的微觀基礎(chǔ)——企業(yè)知識管理等問題，企業(yè)界也在積極探索如何進行知識管理以面對知識經(jīng)濟時代的挑戰(zhàn)和大好機遇。1999年，許多國外知識管理研究的著作被翻譯出版，國內(nèi)不少學者也敏捷地投入該領(lǐng)域的研究，發(fā)表了一系列的學術(shù)文章。以國家自然科學基金管理科學部將“企業(yè)知識管理問題研究”作為2000年鼓勵研究領(lǐng)域為標志，國內(nèi)學術(shù)界關(guān)于知識管理的研究掀起一個，并將波及到企業(yè)界，引發(fā)一個企業(yè)知識管理實踐的。長城企業(yè)戰(zhàn)略研究所所長王德祿在2003年中國知識管理理論與實踐專家研討會上提出了樸素的知識管理思想。其主要的含義是：在企業(yè)中，認為企業(yè)業(yè)務運作所發(fā)生的一切事情都是在處理、創(chuàng)造新的知識，知識無處不在。第二，知識能夠不斷的重用，而且在重用中創(chuàng)造新的知識。企業(yè)要不斷地提煉自己的知識，要不斷地推導積累的知識之間的關(guān)系，不斷地整理已有的知識，使得知識在重用中創(chuàng)新。樸素知識管理主要強調(diào)三個方面：組織分析、信息技術(shù)、人。
《IT經(jīng)理世界》、計算機世界、《首席財務官》雜志、計算機世界網(wǎng)等媒體與國內(nèi)知識管理領(lǐng)域的領(lǐng)頭羊深圳藍凌公司在京共同舉辦了“20**知識管理&創(chuàng)新高峰論壇”。本次論壇獨家推出了“20**中國知識管理調(diào)查報告”。該報告重點調(diào)查研究了中國企業(yè)知識管理的成熟度現(xiàn)狀分析以及中國知識管理調(diào)查趨勢的分析。報告顯示，從整體上來看，中國企業(yè)知識管理水平并不樂觀。“20**知識管理&創(chuàng)新高峰論壇”的召開成為中國知識管理發(fā)展歷史中一個里程碑，對知識管理應用和實踐將帶來巨大的推動作用。
在改革開放30年和中國知識管理10年的節(jié)點上，在全球面臨金融危機威脅的情況下，2008年中國知識管理論壇年度盛會的召開，將為中國企業(yè)的發(fā)展和轉(zhuǎn)型提供動力支持。會議探討了知識管理實施和戰(zhàn)略層面上的問題，并探討了知識管理的評估問題。
知識管理方面的論著大部分是國內(nèi)學者翻譯國外知識管理研究學者的著作。國內(nèi)學者比較有代表性的著作有：烏家培的《信息管理與知識管理》、王德襪的《知識管理：競爭力之源》以及王方華的《知識管理論》等。
二、國內(nèi)外對知識管理的定義
1.國外關(guān)于知識管理含義的解釋。國外關(guān)于知識管理的含義有多種解釋。如：美國生產(chǎn)力與質(zhì)量中心（APQC）認為：知識管理是以增強競爭力為目標的識別、獲取和利用知識的戰(zhàn)略和過程，這個動態(tài)過程的第一階段主要是創(chuàng)造、發(fā)現(xiàn)和收集公司內(nèi)部的知識與技能，第二階段主要是共享和理解收集來的知識與技能以便利用，第三階段主要是修正這些知識和技能并將其運用于新的環(huán)境中。
Wiig認為：知識管理是有計劃地、詳盡地、慎重地對知識進行架構(gòu)、更新以及應用，以將組織內(nèi)部知識相關(guān)的效率以及知識資產(chǎn)的獲利最大化的過程。CarlFrappaolo認為：知識管理就是通過集體智慧的杠桿效益達到增強響應能力與創(chuàng)新能力的學科。
2.國內(nèi)關(guān)于知識管理含義的解釋。國內(nèi)關(guān)于知識管理的內(nèi)涵有多種表述。王方華認為：企業(yè)知識管理是把知識作為最重要的資源，把知識和知識活動作為企業(yè)的財富和核心，對信息的獲取和傳播、知識的學習和運用、知識的創(chuàng)新和傳播、知識交換及企業(yè)內(nèi)部知識的分享和共享的結(jié)構(gòu)、知識水平的提高進行管理，發(fā)揮企業(yè)員工和集體的智慧，在知識創(chuàng)新中謀求生存和發(fā)展。江文年，楊建梅等認為：企業(yè)知識管理是企業(yè)管理中的一個系統(tǒng)體系，具體地說就是管理者通過創(chuàng)造一種協(xié)作和學習的環(huán)境，使得企業(yè)中的每位員工能夠方便和快速地獲取、共享、重復使用企業(yè)中的顯性和隱性知識，以形成個人知識和組織知識，并由此推動企業(yè)中知識的創(chuàng)造和傳播，在充分肯定知識對企業(yè)價值的基礎(chǔ)上，通過支持、激勵個人將知識應用、整合到企業(yè)產(chǎn)品和服務中去，最終提高企業(yè)的知識創(chuàng)新能力和核心競爭力。陳銳認為：知識管理是一種綜合了多學科知識與方法的，通過系統(tǒng)管理組織的知識資源來提高組織效率、反應能力、競爭能力、創(chuàng)新能力和資本價值的信息管理理論與方法，是人類信息管理活動迄今為止最高級的形式和最新的發(fā)展階段。
三、國內(nèi)外知識管理會議
1.世界知識管理會議。20世紀90年代末，知識管理成為信息學家和管理學家共同關(guān)注的焦點。第一、二、三屆世界知識管理會議分別于1997年、1998年、1999年召開。第一次會議主要集中于技術(shù)問題；第二次會議則主要重視和強調(diào)管理問題；第三次年會的主題是:利用最佳的技術(shù)和管理使企業(yè)價值最大化，評估知識管理對組織的影響。
2.國內(nèi)知識管理會議。在1997年的兩會上，國內(nèi)學者和專家首次對知識經(jīng)濟和知識管理進行了探討，當時還是一種非常樸素的思想。
2003年中國知識管理理論與實踐專家研討會勝利召開。研討會上專家們主要研討了知識管理的發(fā)展、知識管理的實踐及信息化等幾個方面的問題。“20**知識管理&創(chuàng)新高峰論壇”學者和企業(yè)家對國內(nèi)企業(yè)知識管理的應用水平進行了探討。此次高峰論壇側(cè)重于研究國內(nèi)知識管理在企業(yè)和經(jīng)濟實體中的應用和實踐。長城企業(yè)戰(zhàn)略研究所所長王德祿在2003年中國知識管理理論與實踐專家研討會上提出了樸素的知識管理思想。其主要的含義是：在企業(yè)中，認為企業(yè)業(yè)務運作所發(fā)生的一切事情都是在處理、創(chuàng)造新的知識，知識無處不在。第二，知識能夠不斷的重用，而且在重用中創(chuàng)造新的知識。企業(yè)要不斷地提煉自己的知識，要不斷地推導積累的知識之間的關(guān)系，不斷地整理已有的知識，使得知識在重用中創(chuàng)新。樸素知識管理主要強調(diào)三個方面：組織分析、信息技術(shù)、人。
《IT經(jīng)理世界》、計算機世界、《首席財務官》雜志、計算機世界網(wǎng)等媒體與國內(nèi)知識管理領(lǐng)域的領(lǐng)頭羊深圳藍凌公司在京共同舉辦了“20**知識管理&創(chuàng)新高峰論壇”。本次論壇獨家推出了“20**中國知識管理調(diào)查報告”。該報告重點調(diào)查研究了中國企業(yè)知識管理的成熟度現(xiàn)狀分析以及中國知識管理調(diào)查趨勢的分析。報告顯示，從整體上來看，中國企業(yè)知識管理水平并不樂觀。“20**知識管理&創(chuàng)新高峰論壇”的召開成為中國知識管理發(fā)展歷史中一個里程碑，對知識管理應用和實踐將帶來巨大的推動作用。
在改革開放30年和中國知識管理10年的節(jié)點上，在全球面臨金融危機威脅的情況下，2008年中國知識管理論壇年度盛會的召開，將為中國企業(yè)的發(fā)展和轉(zhuǎn)型提供動力支持。會議探討了知識管理實施和戰(zhàn)略層面上的問題，并探討了知識管理的評估問題。
知識管理方面的論著大部分是國內(nèi)學者翻譯國外知識管理研究學者的著作。國內(nèi)學者比較有代表性的著作有：烏家培的《信息管理與知識管理》、王德襪的《知識管理：競爭力之源》以及王方華的《知識管理論》等。
二、國內(nèi)外對知識管理的定義
1.國外關(guān)于知識管理含義的解釋。國外關(guān)于知識管理的含義有多種解釋。如：美國生產(chǎn)力與質(zhì)量中心（APQC）認為：知識管理是以增強競爭力為目標的識別、獲取和利用知識的戰(zhàn)略和過程，這個動態(tài)過程的第一階段主要是創(chuàng)造、發(fā)現(xiàn)和收集公司內(nèi)部的知識與技能，第二階段主要是共享和理解收集來的知識與技能以便利用，第三階段主要是修正這些知識和技能并將其運用于新的環(huán)境中。
Wiig認為：知識管理是有計劃地、詳盡地、慎重地對知識進行架構(gòu)、更新以及應用，以將組織內(nèi)部知識相關(guān)的效率以及知識資產(chǎn)的獲利最大化的過程。CarlFrappaolo認為：知識管理就是通過集體智慧的杠桿效益達到增強響應能力與創(chuàng)新能力的學科。
2.國內(nèi)關(guān)于知識管理含義的解釋。國內(nèi)關(guān)于知識管理的內(nèi)涵有多種表述。王方華認為：企業(yè)知識管理是把知識作為最重要的資源，把知識和知識活動作為企業(yè)的財富和核心，對信息的獲取和傳播、知識的學習和運用、知識的創(chuàng)新和傳播、知識交換及企業(yè)內(nèi)部知識的分享和共享的結(jié)構(gòu)、知識水平的提高進行管理，發(fā)揮企業(yè)員工和集體的智慧，在知識創(chuàng)新中謀求生存和發(fā)展。江文年，楊建梅等認為：企業(yè)知識管理是企業(yè)管理中的一個系統(tǒng)體系，具體地說就是管理者通過創(chuàng)造一種協(xié)作和學習的環(huán)境，使得企業(yè)中的每位員工能夠方便和快速地獲取、共享、重復使用企業(yè)中的顯性和隱性知識，以形成個人知識和組織知識，并由此推動企業(yè)中知識的創(chuàng)造和傳播，在充分肯定知識對企業(yè)價值的基礎(chǔ)上，通過支持、激勵個人將知識應用、整合到企業(yè)產(chǎn)品和服務中去，最終提高企業(yè)的知識創(chuàng)新能力和核心競爭力。陳銳認為：知識管理是一種綜合了多學科知識與方法的，通過系統(tǒng)管理組織的知識資源來提高組織效率、反應能力、競爭能力、創(chuàng)新能力和資本價值的信息管理理論與方法，是人類信息管理活動迄今為止最高級的形式和最新的發(fā)展階段。
三、國內(nèi)外知識管理會議
1.世界知識管理會議。20世紀90年代末，知識管理成為信息學家和管理學家共同關(guān)注的焦點。第一、二、三屆世界知識管理會議分別于1997年、1998年、1999年召開。第一次會議主要集中于技術(shù)問題；第二次會議則主要重視和強調(diào)管理問題；第三次年會的主題是:利用最佳的技術(shù)和管理使企業(yè)價值最大化，評估知識管理對組織的影響。
2.國內(nèi)知識管理會議。在1997年的兩會上，國內(nèi)學者和專家首次對知識經(jīng)濟和知識管理進行了探討，當時還是一種非常樸素的思想。
2003年中國知識管理理論與實踐專家研討會勝利召開。研討會上專家們主要研討了知識管理的發(fā)展、知識管理的實踐及信息化等幾個方面的問題。“20**知識管理&創(chuàng)新高峰論壇”學者和企業(yè)家對國內(nèi)企業(yè)知識管理的應用水平進行了探討。此次高峰論壇側(cè)重于研究國內(nèi)知識管理在企業(yè)和經(jīng)濟實體中的應用和實踐。
關(guān)鍵詞：創(chuàng)業(yè)板 股權(quán)集中度 可持續(xù)增長
一、引言
創(chuàng)業(yè)板上市公司具有平均規(guī)模較小、經(jīng)營也尚不穩(wěn)定、風險高的特點。2012年深交所正式《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則》，對創(chuàng)業(yè)板上市公司的強制退市制度做出了規(guī)定：最近三年連續(xù)虧損（以最近三年的年度財務會計報告披露的當年經(jīng)審計凈利潤為依據(jù)）暫停其股票上市，在法定披露期限內(nèi)披露的暫停上市后首個年度報告顯示公司凈利潤為負，終止其股票上市。最近一個年度的財務會計報告顯示當年年末經(jīng)審計凈資產(chǎn)仍為負，暫停股票上市，在法定披露期限內(nèi)披露的暫停上市后首個年度報告顯示公司年末凈資產(chǎn)仍為負，終止其股票上市（摘自深圳證券交易所網(wǎng)站）。加入退市規(guī)則后，投資創(chuàng)業(yè)板市場的風險將增加，規(guī)則中將凈利潤和凈資產(chǎn)作為衡量退市的標準，股東會更加關(guān)注公司凈資產(chǎn)的收益情況。本文從公司治理的角度，剖析創(chuàng)業(yè)板上市公司高度成長背后的業(yè)績情況，以期為促進創(chuàng)業(yè)板上司公司發(fā)展提供支持。
二、文獻綜述
（一）國外文獻 Hill和Snell（1988）研究表明，股權(quán)結(jié)構(gòu)影響企業(yè)的戰(zhàn)略選擇從而影響企業(yè)業(yè)績，股權(quán)集中鼓勵創(chuàng)新和阻止多元化，創(chuàng)新戰(zhàn)略有利于企業(yè)價值最大化，而多元化則會更多地給管理者帶來利益。Agrawal和Mandelker（1990）證實，大股東的存在導致對管理者更好的監(jiān)督和更好的業(yè)績，特別是股權(quán)集中在機構(gòu)投資者的情況下。Mudambi和Nicosia（1998）證實了股權(quán)集中度與業(yè)績之間存在負的聯(lián)系。Fuerst和Kang（1998）實證發(fā)現(xiàn)美國上市公司外部股東持股比例與公司經(jīng)營業(yè)績具有負向作用，對于具有控股性股東的公司，持股比例對市場價值具有負向作用。Lins（2003）對22個新興市場公司所有權(quán)結(jié)構(gòu)進行的實證研究表明，新興市場普遍具有股權(quán)集中的特點（除中國臺灣和韓國外），而且隨著大股東控制權(quán)和現(xiàn)金流量索取權(quán)的增加，公司價值呈上升趨勢，特別是大股東處于絕對控股地位的情況下，公司價值明顯優(yōu)于其他公司。
（二）國內(nèi)文獻 安燁（2011）研究發(fā)現(xiàn)，經(jīng)營績效和股權(quán)集中度之間呈現(xiàn)出顯著的正向線性關(guān)系，而且這種線性關(guān)系在不同股權(quán)性質(zhì)的控股股東中都是明顯存在的。余澳（2011）研究發(fā)現(xiàn)，過高或者過低的股權(quán)集中度都不利于民營上市公司績效的提高。陳德萍（2011）以深市中小企業(yè)版塊為研究對象，研究結(jié)果表明，股權(quán)集中度與公司績效呈顯著的正U型關(guān)系。林樂芬（2004）采用股權(quán)集中度指標體系中的前五大股東持股比例總和CRS與公司績效指標進行相關(guān)分析和回歸分析，統(tǒng)計性檢驗結(jié)果顯示，中國上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)的最突出表現(xiàn)是股權(quán)相對集中于第一大股東、高度集中于前五大股東，股權(quán)集中度與公司績效呈現(xiàn)行業(yè)差異的倒U型特征。岳云霞（2005）選取了主營業(yè)務凈資產(chǎn)收益率（CROE）和市凈率（MBR）績效指標通過股權(quán)結(jié)構(gòu)與公司績效之間單獨進行的回歸分析以及控制相關(guān)因素影響下的回歸分析，指出股權(quán)集中度與公司績效負相關(guān)。
三、研究設計
（一）研究假設 關(guān)于公司治理和業(yè)績關(guān)系的理論主要有兩個：監(jiān)管理論和侵占理論。監(jiān)管理論認為，由于委托關(guān)系的存在，公司的股權(quán)所有者有意圖監(jiān)督管理者的行為，但由于監(jiān)管成本的限制，中小股東對此力不從心，而大股東有動機也有能力監(jiān)督和約束企業(yè)的管理者，減少道德風險和逆向選擇，保護投資人的利益。對此理論的實證支持有很多，而侵占理論認為，隨著委托矛盾的激化，股東與管理者之間沖突存在的同時，大股東與中小股東之間也出現(xiàn)了利益紛爭。創(chuàng)業(yè)板上市公司具有第一大股東持股比例較低、股權(quán)制衡度較高、實際控制人以自然人和家族為主以及控制權(quán)與所有權(quán)分離度較低等股權(quán)結(jié)構(gòu)特點（陳曉輝，2010）。所有權(quán)與控制權(quán)分離度低意味著股東對企業(yè)經(jīng)理人的控制程度較高，內(nèi)部人持股現(xiàn)象普遍，企業(yè)規(guī)模不大，股東能夠很好的發(fā)揮監(jiān)督和管理作用，在監(jiān)管如此嚴格的企業(yè)內(nèi)部，經(jīng)理人員一則是持股者自愿提升企業(yè)業(yè)績，二則是尋求自利空間較小。因此本為提出第一個假設：
假設1：創(chuàng)業(yè)板上市公司股權(quán)集中度與公司業(yè)績存在顯著正相關(guān)關(guān)系
成長性或者企業(yè)的發(fā)展能力主要體現(xiàn)為以下財務比率：銷售增長率、資產(chǎn)增長率、股權(quán)資本增長率以及利潤增長率。研究成長性的相關(guān)文獻大多采用利潤增長率或資產(chǎn)增長率作為成長性的替代變量。吳世農(nóng)（1999）從理論上提出：上市公司成長的真正含義是ROE大于資本的平均成本和凈利潤增長；影響成長性的五個關(guān)鍵因素是資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷售毛利率、負債比率、主營業(yè)務收入增長率和期間費用率。在企業(yè)不依靠外部籌資，僅通過自身的盈利積累實現(xiàn)增長的情況下，股東權(quán)益的增長額僅來源于留用利潤，此時的股東權(quán)益增長率被稱為可持續(xù)增長率。其計算公式為：可持續(xù)增長率=年初銷售凈利率*年初總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率*年初權(quán)益乘數(shù)*本年留存收益率。可持續(xù)增長率的計算綜合了企業(yè)的銷售、營運、資本結(jié)構(gòu)、股利政策等多個方面的能力分析，是比較綜合的企業(yè)發(fā)展能力指標。因此本文選擇以凈資產(chǎn)報酬率（ROE）作為衡量公司業(yè)績的主要指標，以可持續(xù)增長率指標替代公司成長性變量，考察兩者的關(guān)系。提出第二個假設前提：
假設2：創(chuàng)業(yè)板上市公司可持續(xù)增長率與公司業(yè)績存在顯著正相關(guān)關(guān)系
（二）樣本選取和數(shù)據(jù)來源 本文選取2010年至2011年深圳創(chuàng)業(yè)板上市公司公開數(shù)據(jù)，并做如下剔除：主要變量數(shù)據(jù)缺失的情況；前N大股東持股比例之和超過100%的不合理情況。整理后共得到469個研究樣本，其中2010年取得184個樣本數(shù)據(jù)，2011年取得285個樣本數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)來源為國泰安CSMAR數(shù)據(jù)庫，計算分析采用spss16.0軟件。
（三）變量定義與模型建立 本文選取如下變量：（1）因變量——公司業(yè)績：關(guān)于公司業(yè)績的衡量指標有很多，大體可分為兩類，一類是以賬面價值反映的公司業(yè)績，如總資產(chǎn)報酬率（ROA）、凈資產(chǎn)報酬率（ROE）等，一類是以市場價值反映的業(yè)績，如托賓Q值等。我國資本市場有效性較弱，創(chuàng)業(yè)板上市公司上市時間較短，市場股價能力尚未完全形成，若采用以市場價值計算為基礎(chǔ)的托賓Q值替代業(yè)績變量，回歸結(jié)果并不具有較強的說服性，因此本文以ROE作為企業(yè)業(yè)績的主要替代變量。 （2）自變量——股權(quán)集中度、可持續(xù)增長率：對于股權(quán)集中度的衡量，學者們已基本形成共識，即采用前N大股東持股比例計量，本文選用前1、3、5大股東持股比例作為自變量加入模型，考慮到這三個變量之間的高度相關(guān)性，本文建立三個多元回歸模型分別進行檢驗。另外一個重要的解釋變量是公司成長性，我國創(chuàng)業(yè)板的特點是開板時間短、投資風險高，投資者更加關(guān)注公司的成長性，尤其是可持續(xù)成長性，關(guān)于成長性與公司業(yè)績的文獻也相對較多，衡量成長性的指標大多為各種增長率，如營業(yè)收入增長率，資產(chǎn)增長率等，本文選用可持續(xù)增長率作為替代變量，原因可能在于：創(chuàng)業(yè)板上市時間不長，數(shù)據(jù)時間窗較短，單純的收入或資產(chǎn)增長率的變動缺乏代表性。可持續(xù)增長率計算較全面，綜合考慮公司獲利能力、周轉(zhuǎn)能力及資本結(jié)構(gòu)，能夠代表公司的成長性。（3）控制變量——公司規(guī)模、資本結(jié)構(gòu)：已有大量文獻表明，公司規(guī)模、資本結(jié)構(gòu)與公司業(yè)績之間存在著高度相關(guān)關(guān)系，本文用資產(chǎn)的自然對數(shù)表示公司規(guī)模，用資產(chǎn)負債率表示資本結(jié)構(gòu)。
本文建立如下多元回歸模型：ROE=？茁0+？茁1CR+？茁2GROWTH+？茁3SIZE+？茁4CS+？著
模型中變量名稱及定義見表（1）。
四、實證檢驗分析
（一）描述性統(tǒng)計 描述性統(tǒng)計結(jié)果見表（2）。2010年至2011年共有469個研究樣本，從平均水平來看，創(chuàng)業(yè)板上市公司的凈資產(chǎn)報酬率為12.1626%，中位數(shù)為10.6371%，整體獲利水平并不高，雖然ROE最大值已達到66.5949%，但仍有公司年報酬率僅為0.1564%，說明各公司之間業(yè)績差距較大，因此本文從公司治理角度研究提高創(chuàng)業(yè)板上市公司業(yè)績具有現(xiàn)實意義。從成長性來看，平均可持續(xù)增長率為21.5410%，最小值為-31.6503%，最大值為108.9003%。創(chuàng)業(yè)板上市公司風險大，但成長性較高，公司業(yè)績與成長性之間應具有正相關(guān)關(guān)系。從股權(quán)集中度的角度來看，第一大股東持股比例均值為34.6847%，最大值已達到85.5%，，前3大股東最大持股比例為98%，前5大股東最大持股比例已達到100%，說明創(chuàng)業(yè)板上市公司股權(quán)集中度較高，大量股權(quán)集中在前5大股東手中，如此集中的股權(quán)與公司業(yè)績之間必然存在密切的聯(lián)系。
（二）回歸分析 回歸結(jié)果歸納整理后見表（3）。可以看出，三個模型都通過了F檢驗，說明模型設計成立，D-W值均接近2，說明模型中各變量間不存在自相關(guān)問題，模型1對第一大股東持股比例的標準化回歸系數(shù)為0.053，且在10%置信水平上顯著，模型2對前3大股東的回歸系數(shù)標準化后為0.128，模型3對前5大股東持股比例回歸系數(shù)為0.199，且都在1%水平上顯著，說明股權(quán)集中度與ROE正相關(guān)且高度相關(guān)，且隨著持股比例的增加，相關(guān)系數(shù)也越來越大，說明股權(quán)越集中，公司業(yè)績越好，這驗證了假設1，在創(chuàng)業(yè)板上市公司里，監(jiān)管理論成立，持股比重高的大股東的存在能夠有效抑制經(jīng)理人員的道德風險和逆向選擇。同時三個模型回歸結(jié)果顯示，可持續(xù)增長率與公司業(yè)績正相關(guān)，說明若能提升公司的成長性，則業(yè)績也會有所提高。這驗證了假設2。以可持續(xù)增長率作為公司成長性的替代變量得到了經(jīng)驗的證實。控制變量也都在1%水平上顯著，資產(chǎn)負債率與公司業(yè)績正相關(guān)，說明一定的負債水平有利于業(yè)績的提升。公司規(guī)模與業(yè)績負相關(guān)，對于高成長企業(yè)而言，公司規(guī)模越大，反而越不利于業(yè)績的累計。
五、結(jié)論
本文研究結(jié)果表明，就創(chuàng)業(yè)板而言，公司業(yè)績與股權(quán)集中度之間存在正向相關(guān)關(guān)系，即股權(quán)越集中，上市公司業(yè)績越好。這一結(jié)論驗證了“監(jiān)管理論假設”，即集中的大股東能夠有效監(jiān)督和控制管理者，減少問題。家族企業(yè)在創(chuàng)業(yè)板上市公司中占有較大比例，相對集中且不流通的股權(quán)充分發(fā)揮了所有者的作用，同時借助于負債的治理效應，使得人盡職盡力提升股東財富。公司成長性代表了公司未來的業(yè)績，從戰(zhàn)略角度來看，可持續(xù)成長性更應該是企業(yè)追求的目標，創(chuàng)業(yè)板上市公司應在控制一定規(guī)模的前提下，關(guān)注企業(yè)的長足發(fā)展。
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傳統(tǒng)審計風險模型是由美國注冊會計師協(xié)會（AICPA）1983年提出的。該模型（審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險）可以解決交易類別、賬戶余額、披露和其他具體認定層次的錯報，發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟交易和事項本身的性質(zhì)和復雜程度發(fā)生的錯報，發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理當局由于本身的認知和技術(shù)水平造成的錯報，以及企業(yè)管理當局局部和個別人員舞弊和造假造成的錯報。從而將審計風險（此時體現(xiàn)為檢查風險）控制在比較滿意的水平。但如果存在企業(yè)高層通同舞弊、虛構(gòu)交易，也就是戰(zhàn)略和宏觀層面的風險，運用該模型便會捉襟見肘了。現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬕员粚徲媶挝坏膽?zhàn)略經(jīng)營風險分析為導向進行審計。因此又被稱為經(jīng)營風險審計，或被稱為風險基礎(chǔ)戰(zhàn)略系統(tǒng)審計。現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫲凑諔?zhàn)略管理論和系統(tǒng)論，將由于企業(yè)的整體經(jīng)營風險所帶來的重大錯報風險作為審計風險的一個重要構(gòu)成要素進行評估，是評估審計風險觀念、范圍的擴大與延伸，是傳統(tǒng)風險導向?qū)徲嫷睦^承和發(fā)展。在該理論的指導下，國際審計和鑒證準則委員會（IAASB）了一系列新的審計風險準則，對審計風險模型重新描述為：審計風險=重大錯報風險×檢查風險（IAASB，2003）。由此，我們可以將目前審計執(zhí)業(yè)界普遍使用的審計風險模型稱之為傳統(tǒng)審計風險模型，而將新模型稱之為現(xiàn)代審計風險模型。
現(xiàn)代審計風險模型的發(fā)展
現(xiàn)代審計風險模型在傳統(tǒng)審計風險模型的基礎(chǔ)上進行了改進，形式上有所簡化，但審計風險的內(nèi)涵和外延卻擴大了。其中重大錯報風險（riskofmaterialmisstatement）包括兩個層次：會計報表整體層次（overallfinancialstatementlevel）和認定層次（assertionlevel）。
（一）認定層次風險
認定層次風險指交易類別、賬戶余額、披露和其他相關(guān)具體認定層次的風險，包括傳統(tǒng)的固有風險和控制風險。認定層次的錯報主要指經(jīng)濟交易的事項本身的性質(zhì)和復雜程度發(fā)生的錯報，企業(yè)管理當局由于本身的認識和技術(shù)水平造成的錯報，以及企業(yè)管理當局局部和個別人員舞弊和造假造成的錯報。
（二）會計報表整體層次風險
會計報表整體層次風險主要指戰(zhàn)略經(jīng)營風險（簡稱戰(zhàn)略風險）。把戰(zhàn)略風險融入現(xiàn)代審計模型，可建立一個更全面的審計風險分析框架。
1.從戰(zhàn)略風險的定義來看：戰(zhàn)略風險是審計風險的一個高層次構(gòu)成要素，是會計報表整體不能反映企業(yè)經(jīng)營實際情況的風險。這種風險源自于企業(yè)客觀的經(jīng)營風險或企業(yè)高層通同舞弊、虛構(gòu)交易。傳統(tǒng)審計風險模型解決的是企業(yè)的交易和事項在本身真實的基礎(chǔ)上，怎樣發(fā)現(xiàn)會計報表存在的錯報，將審計重點放在各類交易和賬戶余額層次，而不從宏觀層面考慮會計報表可能存在的重大錯報風險，這很可能只發(fā)現(xiàn)企業(yè)小的錯誤，卻忽略大的問題；現(xiàn)代審計風險模型解決的是企業(yè)經(jīng)營過程中管理層通同舞弊、虛構(gòu)交易或事項而導致會計報表存在錯報怎樣進行審計的問題。
2.從審計戰(zhàn)略來看：現(xiàn)代審計風險模型是在系統(tǒng)論和戰(zhàn)略管理理論基礎(chǔ)上的重大創(chuàng)新。從戰(zhàn)略角度入手，通過經(jīng)營環(huán)境—經(jīng)營產(chǎn)品—經(jīng)營模式—剩余風險分析的基本思路，可將會計報表錯報風險從戰(zhàn)略上與企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營模式緊密聯(lián)系起來，從而在源頭上和宏觀上分析和發(fā)現(xiàn)會計報表錯報，把握審計風險。而將環(huán)境變量引入模型的同時，也將審計引入并創(chuàng)立了戰(zhàn)略審計觀。本免費畢業(yè)論文來自酷-
3.從審計的方法程序來看：現(xiàn)代審計風險模型注重運用分析性程序，既包括財務數(shù)據(jù)分析，也包括非財務數(shù)據(jù)的分析；且分析工具多樣化，如戰(zhàn)略分析、績效分析等。例如畢馬威國際（KPMG）為應用現(xiàn)代審計風險模型的理念與方法，研究制定了經(jīng)營計量程序（BusinessMeasurementProcess，BMP），專門分析企業(yè)在復雜的市場環(huán)境和產(chǎn)業(yè)環(huán)境下的經(jīng)營情況，以確定關(guān)鍵經(jīng)營風險如何影響財務結(jié)果。BMP提供了一個審查影響財務信息和非財務信息流的分析框架。
