時間：2022-03-31 21:57:43
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇采購績效考核報告，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、現狀與問題
工程企業是專營工程項目設計、采購和施工服務的全功能組織，企業經營以項目為基礎，所建立的組織機構、人力資源、財務、資產、技術等管理體系主要為實施工程項目需求而設置。我國的工程企業發展迅速，先進的項目管理理論不斷得到實踐，但針對工程實施特點，企業各種經營管理活動圍繞項目生產核心而開展，項目相關的財務績效目標往往讓位于項目進度、安全、質量等生產管理目標，在項目資金管控、成本控制等價值管理方面的資源投入普遍不足。與國際同行相比，管理比較粗放、技術層次較低、高素質項目管理人才稀缺成為我國工程企業普遍存在的狀況。以項目生產管理為核心的工程企業經營管理體系，主要存在以下問題。
（一）價值管理意識淡薄
工程企業的管理人員往往更加重視生產組織，價值創造、效益管理意識淡薄，管理效益評價不深入，管理的短視行為比較突出，管理活動與企業戰略對接不到位，特別是關注企業價值提升的戰略規劃、全面預算、信息系統建設等長遠發展性的管理行為還不能成為各級管理層和決策層的行為自覺。
（二）生產成本控制不嚴
工程項目是工程企業的產品，是企業效益的主要來源，以項目生產為核心的經營管理體系，往往更偏重于項目進度、安全和質量，而弱化了項目效益、成本控制等系統管理，勢必造成項目管理效益的流失。如：總承包項目的設計環節，決定75%項目成本，如果僅側重技術標準而忽視經濟性考慮，“肥梁胖柱”現象就難以避免，徒增工程項目成本。
（三）財務績效責任不落實
企業的價值管理應當貫穿于生產經營的全過程，但在以生產為核心的管理模式下，由于缺乏對價值管理的重視，生產、技術等與生產相關部門在考核目標上缺少經濟效益指標控制，與效益掛鉤不夠緊密，在推動成本控制、技術創新的積極性方面存在機制性缺陷，也抑制了工程企業提質增效的活力。
（四）企業財務風險突出
在實踐中，工程項目生產除了安全、質量、進度等風險外，也面臨著資金回收、合同履約等引發的財務風險。由于缺乏對項目風險把控的系統性，在新經濟環境下，結算難、收款難問題越來越突出，壞賬損失、合同訴訟和企業資信降低的情況呈上升趨勢，威脅著企業生存發展。
二、以財務為核心的運行機制實踐
某國有大型工程企業為增強管控能力和效益創造能力，重視企業價值管理，致力于構建以財務為核心的經營管理體系，結合項目特點，協同市場開發、項目生產管理，抓住全面預算、項目經營、組織績效三個關鍵，逐步形成了“經營管理圍繞財務、項目管理圍繞費控”的經營管理運行機制。
（一）組織體系突出協同效應
運轉高效的組織管理體系可以最大限度地釋放企業的潛能，激發企業活力，達到健康發展的運營狀態。該公司通過不斷探索實踐和深化改革，努力打破了業務邊界“圍墻”，初步形成了財務績效引領的經營管理組織體系和項目管理組織體系。
某工程公司組織管理體系如圖1所示。
1.以財務管理為核心的經營管理組織體系
組建高效運轉的扁平化組織機構，落實總會計師財務戰略、績效評價、風險控制等管理職責；圍繞財務管理核心，引領市場開發、生產執行等經營管理活動。財務以價值管理為導向，通過前置資源的價值分配，全面參與經營活動，強化對企業經營全過程的決策支撐和價值管控，有效促進企業實現戰略目標。
2.以費控管理?楹誦牡南钅抗芾磣櫓?體系
造價費控部門發揮其專業優勢，圍繞項目效益這個中心，以項目預算管理為手段，與生產指揮部門的緊密協同，深入項目估算、商務報價、預算和結算及成本控制等項目管理活動，突出采購、分包和結算等關鍵業務的效益規劃，努力爭取最優項目效益。
（二）全面預算突出價值導向
為發揮價值管理對生產經營的指導和約束作用，確保企業經營戰略及目標的實現，該公司深化突出財務績效導向的全面預算管理機制，融合“三大計劃”，通過目標確定、執行控制、考核評價等活動，合理分配資源、組織和協調生產經營活動，完成既定生產經營目標。
1.分級次、多維度的預算指標體系
一是全覆蓋的預算指標。按照業務全覆蓋的原則，形成突出價值、主次有序的指標體系。根據管理層級分為企業指標和責任單位指標。企業指標以利潤、資金為主要指標，輔以市場（收入）、總成本和資產等業務指標；責任單位指標又分經營單位（項目部）、費用單位和部門指標，經營單位（項目部）指標以利潤指標為主，市場（收入）、資金、單位成本指標為輔，費用單位和部門指標以專項費用控制為主，其中部門按職能落實歸口費用指標。
二是多維度的指標值形成機制。該企業確立了綜合考慮“歷史業績、經營能力（資源占用）、發展要求和可實現性（市場環境）”四維一體的指標值形成模型，突出問題導向，優化年度指標值，引導企業健康發展。
某工程公司預算指標體系如圖2所示。
2.統一管理、分級負責的預算管理責任體系
設立以總經理責任下的預算管理委員會，總會計師組織全面預算管理工作，財務部負責組織預算編制、報告、執行和日常監控等預算管理委員會日常事務，其他專業部門按職責分工、專業指標、歸口業務展開相關預算管理工作。預算管理責任按照“專業歸口、層層分解、橫向到邊、縱向到底”原則，將財務績效責任分解到各經營單位（項目部）、費用單位、職能部門等執行主體，進行過程跟蹤和分析自評。
3.全方位的預算執行控制體系
以制度為綱、突出業務流程規范，包括全面預算及配套的項目預算、資金、成本等管理制度，固化工作標準，開展不同層級、專業領域和業務單元的經濟活動分析，抓好過程控制這個關鍵點，引導企業實現經營目標。同時，創建良好的預算管理環境，約束和激勵并舉，充分調動員工積極性。
（三）生產運行突出費用控制
工程企業生產的核心內容是項目管理，項目費用控制是通過價值管控直接指導和約束項目執行，引導和促進項目管理目標的實現。該公司項目費用控制以項目預算為載體，實現項目績效目標和財務績效目標的有機統一，提升了項目管理的價值創造能力。
1.明確的項目費控管理內容
確立項目經營的理念，把項目成本控制和績效考核落腳于項目預算，以項目預算指導項目生產經營。圍繞項目利潤和資金兩大內容展開控制活動，以“收”和“支”兩條線分別控制，堅持項目以收定支，在控制項目墊資風險的同時，保持資金存量，爭取資金效益，提升項目整體創效水平。
2.完善的項目費控管理責任體系
費控部門承擔項目價值管理的核心職責，在項目費控制度建設、經營策劃、過程管理中發揮主導作用。生產及經營管理部門建立專業管理支持平臺各司其職，圍繞項目預算協調資源，參與項目生產經營。項目部作為經營責任主體，是項目費控的執行主體，確保項目價值管理工作落到實處。
3.規范的項目費控管理業務流程
該公司以項目控制經理為中心，實現項目費控業務流程標準化。項目開工之前，項目控制經理組織費用、合同、進度、設計、采購、施工、財務等控制工程師或專業經理，根據項目總體策劃、經營策劃方案，確定項目費用控制目標，并結合預計收入等形成項目預算。項目執行過程以設計、采購、分包管理重心，全面管控、逐月分析執行情況并形成項目費控報告。項目終了，出具項目績效報告，從項目合同、承分包合同變更、工藝、盈虧績效等總結經驗教訓，積累形成企業項目管理知識庫據以深化應用。
（四）考核評價突出財務績效
在組織績效管理創新上，按照“突出績效、拉開差距、嚴考核、硬兌現”的思路，初步形成了為價值付薪、為能力付薪、為績效付薪的市場化薪酬激勵約束機制，以價值創造為核心的財務績效導向在經營管理運行體系中更加突出。
1.考核責任體系
建立“集中?Q策、歸口管理和專業分工”的組織績效責任體系，集中決策指設立以總經理為主任的業績管理委員會指導、審定考核和兌現；歸口管理指企業改革管理部歸口管理業績考核的組織和統籌協調；專業分工指專業管理部門承擔各業務板塊、專業領域的專業考核責任，如：財務部主要負責經營責任單位利潤、收入、資金等指標的考核、市場部主要負責新簽合同指標的考核等。專業考核結果匯總形成整體績效考核報告，提交業績管理委員會審定。
2.突出績效
在考核指標設置上，利潤、資金、成本控制等財務績效指標占有絕對較高的權重，同時設置了新簽合同額、人才培養等成長性指標，突出了財務績效導向，促進了各經營單位努力實現經營目標。
3.拉開差距
根據不同業務板塊特點設置有差別的分值區間，拉開同一業務板塊內部分配差距，如：經營單位（項目部）設置的基本考核指標分值區間65-135分；職能部門設置的KPI分值區間70-120分。較大考核分值區間使考核獎金向績效高、貢獻大的單位和個人傾斜，在同等條件下，考核結果的優劣產生獎金差異最多可超過50%。
4.嚴考核
采用“逐月預核、年末總結”的方式，績效考核突出“嚴”字，如：財務績效指標考核均以財務賬面已確認金額為標準。考核制度明確了計分規則，指標可計算、可量化，被考核單位可直接按規則計算出考核結果，使考核過程更加透明、可靠。
5.硬兌現
按照績效考核結果進行完整兌現，分月度和年度考核兌現，根據考核對象不同，月度考核以利潤實現或職能履行與否情況為依據，按標準全額或70%預兌現，年度考核根據年度績效考核結果進行效益獎金兌現。
三、運行成效和經營管理展望
管理提升往往是一個漸進的過程，構建以財務為核心的經營管理體系也不會一蹴而就。該公司以全面預算和項目費控為抓手，進一步優化了績效考評體系，以財務管理為核心的營運體系逐步確立，項目綜合毛利得到提升，運營成本大幅下降，資金運營回報顯著。首先，成本控制意識明顯增強，全方位的價值挖掘，使效益主要流失點得到管控；其次，事前規劃、預算約束剛性進一步加強，財務管理對生產經營的指導性明顯提升；第三，資金回收、合同履約等風險管理得到強化，經營風險得到了有效控制；最后，財務績效成為經營管理評價的重中之重，財務管理的核心地位進一步確立。
工程企業要有效管控企業價值管理的關鍵并非易事。一方面工程企業精細化管理的水平有待提高，在粗放管理環境中，全面預算、成本控制、績效管理很難真正落到實處，管理人員的管理慣性難以在短時間內進行轉變；另一方面，工程項目承接模式、地方環境、建設單位管理等因素各不相同，無法采用固定的管理模式。因此構建以財務為核心的經營管理體系仍需要多角度的管理支撐，方能更加有效地發揮其價值管理、價值挖掘的作用。
（一）推行工程企業管理會計的應用
工程企業要總結現有管理會計應用經驗，找尋管理差距，加快研究和探索管理會計的應用，并進一步深化提升。加強財務和業務工作的協同性，進一步創新財務運行體制，通過流程重組和制度規范，進一步優化財務職責界面，提高財務管控能力；完善管理會計報告體系，提升績效管理數據處理能力和分析能力，為企業的決策提供有力的支撐。
（二）規劃和建設工程企業信息化工程
工程企業應強化信息化的頂層設計，充分分析工程企業管理特性，梳理和規范企業經營管理模式及流程，打破各個業務“信息孤島”，建設工程企業全業務流程的信息系統，提升財務信息的整合和利用。
論文摘要： 文章對施工企業實施內部效益審計的的必要性、審計內容、審計步 驟進行了分析。同時指出，做好施工企業工程項目的內部效益審計工作，對維護企業利益， 避免合同風險、融資風險等，具有重要的意義。
當前我國建筑市場不規范行為仍然存在，拖欠工程款、墊資施工、陰陽合同、肢解單位 工程、造價一次包死的中標工程，結算時砍一刀等建設單位的不規范行為嚴重影響著建筑市 場秩序，給建筑施工企業的經營和競爭力的提高帶來較大影響。另一方面，建筑用鋼材、水 泥、銅等建筑材料價格波動較大，直接影響了企業工程成本 ，尤其是對造價一次包死的項目影響更大。一些改制后的施工企業在管理上與現代企業制度 的要求仍存在差距，粗放型管理的影響還較深；還有一些企業管理層次較多、管理手段較落 后、施工技術層次較低。
以上這些因素直接造成建筑企業存在合同管理、投資、融資、 墊資、拖欠工程款、施 工等多方面的風險，而內部審計是有效控制風險的手段之一。目前我國很多大型施工企業都 設置了審計機構，以更好地為管理服務。但由于我國內部審計剛起步，還不是很成熟：(1) 內審工作在管理和經營領域深入不夠，多數停留在差錯防弊的一般水平或層面上，使審計成 果利用價值不大。（2）在審計方式上，仍然以事后審計為主，并非是富有建設性的經營審 計；審計手段單一，使內部審計監督缺乏有效性；審計程序簡單，取證不到位加大了審計風 險。（3）內部控制制度執行力度欠缺，項目管理規章制度流于形式，一些企業管理層沒有 把內部控制放在整個企業經營管理的策略高度來考慮。
現代內部審計具有經濟監督、效益評價、決策服務、間接管理等多方面職能，當前施工 企業的內部審計最主要的一項職能就是經濟效益審計，。
一、實施內部效益審計的必要性
現階段，許多大型民營和國有施工企業通常采用的是“三級管理三級核算”的組織管理 模式，從低到高依次為工程項目經理部，工程施工分公司，總承包公司。集團公司為利潤中 心，工程公司為成本費用中心，項目經理部為責任成本中心，機制上按責權利效統一原則， 形成全方位、多層次、多形式的經濟承包責任制。其基本考核模式為：項目經理部、分公司 實行集體風險抵押承包，即“包實基數，確保 上交、超額獎勵、虧損受罰”。經理部實行“項目總承包合同書”和“年度經濟承包責任狀 ”。分公司按工程項目施工合同工期實行經濟承包責任制和“年度經濟承包責任狀”。項目 經理和分公司經理作為承包代表人、重獎重罰。其獎罰標準同整體承包效益和個人業績掛鉤 。
為了使責任制落到實處，就必須堅持實行效益審計、成本跟蹤核實、項目解體終審、責 任制自評、互評和縱向、橫向交錯考核等辦法，力求承包合理、成果真實、考核嚴明、獎罰 兌現。
工程項目的內部效益審計就是施工企業內部通過制定適應項目管理目標審計方案，對其 所屬工程項目實施的、以促進工程項目部完善內部管理，幫助項目負責人更好地履行經營受 托責任，提高項目的盈利能力，防范經營分險為目的的一種全面的效益審計形式。它是施工 企業經濟活動的再監督，是內部控制機制的一個重要組成部分，其審計目標隨著項目不同階 段而異，主要表現在以下幾個方面：
1.評價合同管理的有效性。合同簽訂、履行、變更、終止的真實性、合法性以及合同對 整個項目投資的效益性；合同執行中的變更管理，審計項目單位是否掌握和運用索賠技術。
2.評價成本管理的有效性。審計項目單位在施工項目成本的預測、計劃、動態控制、核 算和分析是否真實、完整和有效。
3.評價質量管理、安全管理、進度管理的有效性。
4.評價信息管理的有效性。審計和評價項目單位預算計劃、物料管理、財務系統的信息 使用效果。
二、施工企業內部效益審計內容
根據建設項目長期性、階段性的特點，可以把內部效益審計分為三個階段：即項目 投標（事前）、施工中（事中）和竣工后（事后）的經濟效益審計。
1.項目投標決策內部效益審計。主要包括：參與標前評審，評價承接項目的可行性 ；參與預算分割制定，評價項目績效考核指標的合理性和實施的可行性；審查標底編制的合 規性和標書制作的完整性，規避投標風險。在實務中，審計部門對其單獨立項審計情形并不 多見。
2.建設階段內部效益審計，實質上是核實建設項目的成本造價。重點關注內容為： （1）工程量的真實性審計，即包括實體工程量和實際消耗量的大小，主要是驗證其提供資 料的真實程度。（2）材料使用情況的審計，即施工單位是否真實采用所列材料的規格和數 量等情況。（3）對影響造價的材料價格簽證等有無按施工合同要求辦理。（4）審計工程質 量，即其是否按照合同約定采取相應的質量保證措施。（5）審查建設項目資金到位情況、 建設單位支付工程款的情況及有無擠占、挪用、轉移現象。（6）通過審計，提出合理索賠 的可能性，根據同期施工日志，對索賠事件的起因和責任歸屬進行劃分，按索賠程序，收集 充分適當的索賠證據。（7）在建設項目結算階段，重點檢查影響項目成本的事項，如材料 市場信息價格的變化、補充合同、工期執行和工程質量控制情況等。
3.竣工后內部經濟效益審計。竣工后內部效益審計通常是在中介機構出具《建設項 目竣工決算審核報告》后，在財務收支真實性審計基礎上對項目整體績效目標完成情況 進行總體審核和綜合評價。在這個階段，內部效益審計側重點是影響最終績效激勵兌現的量 化指標的審核，如項目收入支出的真實性、完整性的確認；項目外債情況及真實性確認，同 時對項目管理控制目標的實現情況進行項目后評價。
在各個階段，對項目的整體完成情況進行審核分析，特別是對利潤等績效需考核的目標 完成情況進行審核分析，并依據效績考核辦法，出具內部效益審計定量指標評價報告；對工 程項目施工管理過程中工程質量、施工進度、材料、安全、現場管理等進行控制的有效性、 完整性進行內部控制測試，并出具內部控制評審意見；在財務收支真實性審計基礎上進行產 值分析、利潤分析、風險分析，出具項目中期控制預警報告，以達到過程控制，目標管理。
三、內部效益審計的具體審計步驟
內部效益審計實施過程就是實現項目審計目的的過程，其實施主體是總公司層級的內部 審計部門，傳統的財務收支審計只是項目審計的一部分，而對影響工程成本的施工組織方案 、材料物資供應、施工機械的配置與調度、分包工程成本等重要因素的審計，需要工程技術 、經營計劃、物資及審計部門本身等多部門參與。內部效益審計過程一般為：下達審計通知 書，制定審計方案，組織實施審計，編寫審計報告，交換審計意見等。
工程項目審計實施時要充分考慮審計目的對方案的要求，在編制審計項目實施方案時， 要按照《內部審計程序規范》和《內部審計制度》，制定符合具體審計目標的適當的審計程 序。
以工程項目建設階段內部效益為例，其主要審計程序的設計是在確定成本費用為重要效 益指標審計內容的基礎上，通過設計查證分析表單，引導內部效益審計方向，并使現場審計 取證表單成為內部效益審計報告的主要組成內容。
1．總體審計方案中量化績效指標的審計。以系列查證分析表單為線索，工程項目建設 階 段內部效益審計以成本費用為重要審計內容，在工程結算收入較為確定的情況下，主要以分 析影響效益的關鍵因素為重點，對工程項目施工組織，人、財、物的供應，機具的配置等等 進行分析。
2.施工企業內部效益具體審計程序和審計表單舉例。以《分包工程成本控制表》為例，審計表格的設計是為了最終反映審計成果，通過履行 相應的審計程序，對審計表格中的數據進行確認。在大量存在分包工程的情況下，重點加強 對分包工程的審計監督，對人工、材料、機械等結算價格的審查，是內部效益審計重點關注 內 容和必須履行的審計程序。通過選擇或制定審計所需管理表單，在審計相關數據基礎上，記 錄并分析相關數據。
3.分包工程成本。一是 抽查分包工程款撥付單，檢查撥付單的簽發是否經過授權批準，分包工程撥款匯總 表是否經過適當人員復核，是否正確及時入賬。 二是抽查分包工程材料發出及領用的原始憑證，檢查領料單的簽發是否經過授權批準， 材料發出匯總表是否經過適當人員復核，材料單位成本計價方法是否適當，是否正確及時入 賬。再以《消耗主要材料差價分析表》為例，材料費一般占整個工程造價的70%以上，因此 對主要材料的審查就顯得尤為重要。通過工程預算與財務數據的對比分析，采用雙因素分析 方法，確定分別由價格和數量引起的偏差幅度。在價格審查上，可以通過查證材料購買合同 及發票，詢問對方單位及對比市場信息價等具體的審計程序，來發現材料價格的真實性和合 理性。在數量分析上，主要審核材料進出庫的內部控制、材料使用有無浪費、材料采購數量 有無超預算、材料采購計劃合理性。
工程項目建設階段內部效益審計除了測試內部控制制度完整性、合理性、有效性外，還 應深入到影響項目業績及經營風險的每一個環節。在查證被審項目的收支基礎上，對財務管 理數據加以分析對比、評價其是否節約，是否有效利用人力、物力和財力，是否達到預定的 目標和預期的效果，從中發現問題，提出提高經濟效益的措施，促進項目部改善經營管理。 施工企業內部效益審計中有關安全、項目質量、項目進度等管理控制重點的審計，主要 通過實施過程控制測試實現。重點是關鍵控制程序和關鍵控制目標的測試，其中審計表單的 設計應與各項管理目標一致。
特別需要提出，目前企業在墊資及甲方拖欠工程款方面風險最大，因此將建設過程中的 索賠事項作為內部效益審計的關注內容，并制定具體審計程序，規范審計取證工作，是內部 效益審計出現的一個新的內容。
四、內部效益審計報告
內部效益審計報告及結果，有賴于上述審計程序的有效實施和獲取充分適當的審計證 據。其審計結果可分為：項目效益評價結果報告和項目效益風險分析提示報告。
關鍵詞:財政性支出;績效評價;分析;思考
財政支出績效評價是指財政部門、主管部門和單位運用科學、規范的績效評價方法,對照統一的評價標準,按照績效的內在原則,對公共衛生支出的結果(包括經濟、政治和社會績效)進行科學、客觀、公正地評議和估價的制度[1]。公共衛生的范圍很廣,在本文中僅指疾病預防與控制。現以浙江省利用財政資金和中央轉移支付經費預防控制結核病為例,分析其實施績效評價的重要性和必要性,并提出一些思考。
根據浙江省財政廳布置,浙江省疾病預防控制中心的“結核病預防控制項目”列入2011年省財政廳績效評價自評項目中,評價年度是2005年~2010年,項目總投入7,055.7萬元,其中省財政經費占55%。
浙江省地處中國東南沿海長江三角洲南翼,省內快速的經濟發展吸引了大量外來務工人員,2010年全省常住戶籍人口5,442萬,其中省外流入人口1,182萬,流動人口肺結核病人比例不斷增加。結核病是一種危害人類健康的慢性傳染性疾病。2004年我國法定報告的甲、乙類傳染病中,結核病報告發病率居首位[2]。
1 項目工作中取得的主要績效
通過評估小組自評,該項目綜合評價得分97分,績效評價等次為優秀。項目的績效主要體現在以下幾個方面:
1.1 結核病疫情得以有效控制
自2005年開始,在各項結核病防治措施基礎上,浙江省連續幾年保持高發現率與高治愈率,疫情在2005年~2010年呈現逐年下降的趨勢。活動性肺結核病人的報告發病率從2005年的97.4/10萬降至2010年的68.86/10萬;傳染性肺結核報告發病率從2005年31.13/10萬降至2010年的27.28/10萬。活動性肺結核病登記率從2005年的77.8/10萬降至2010年的64.3/10萬;傳染性肺結核從2005年的32.6/10萬降至2010年的23.1/10萬。耐多藥率是反映一個地區結核病防治質量的指標。浙江省耐藥監測顯示總耐多藥率從2004年的9.1%下降至2008年的6.0%。浙江省總體結核病疫情下降趨勢明顯。
1.2 結核病防治工作產生了良好的社會經濟效益
肺結核病防治工作的重點是積極發現患者,控制傳染源,減少傳播,關鍵在于提高患者的治愈率[3]。2005年~2010年,浙江省共治愈7.7萬名傳染性肺結核病人,涂陽病人治愈率達到了86.91%;到2010年,涂陽肺結核治愈率達到了89.63%,其中新涂陽患者治愈率達到了91.20%。通過治愈病人,使浙江省避免感染人數約69萬,避免新發結核病患者約6.9萬,避免因結核死亡人數約2.7萬;為浙江省節省醫療費用約2.5億元,挽回社會總價值約225億元,社會效益成本比約為17:1。
1.3 積極建設全省結核病防治網絡,提升各級能力
到2010年,浙江省11個地市及90個縣(市、區)都建有專門的結核病防治機構,并配備有專業人員,能從事轄區內結核病規范診治與管理。各級實驗室也都具備了結核病實驗室診斷能力,大部分縣區實驗室都能開展結核桿菌分離培養試驗,所有的地市級實驗室均能開展藥敏試驗,為下一步耐多藥結核病防治打下了堅實的基礎。另外,通過省本級及各級技術業務的培訓與指導,基層能力得以提升,全省從社區到省本級形成了一支成熟的結核病防治隊伍,提供良好的公共衛生服務。
1.4 完成結核病第五次流行病學調查,為政府提供決策依據
浙江省共完成7個流調點共10,563人的現場調查工作,其中男性5,211人,女性5,352人,平均年齡46.05歲,受檢率為95.78%。該項工作從一定程度上摸清了目前結核病疫情的特征,提出當前結核病防治工作需要科學地開展一些主動監測、主動篩查,重點關注特殊人群,包括農村本地中老年人群等對策,這為全國及浙江省制訂下一個十年結核病防治規劃提供技術支持。完成知曉率調查問卷10,538份,其中男性5,200份,女性5,338份。結核病防治知識核心信息總體知曉率均值達43.68%。
1.5 進一步加強了財務管理
從評價情況看財務管理比較規范。通過績效評價,使單位的財務管理不斷得到加強。資金到位及時,使用率較好,財務制度健全,財政支出的規范性和有效性不斷提高。
2 財政支出績效自評工作中發現的問題與困難
2.1 結核病疫情控制形勢仍然比較嚴峻
全省肺結核報告發病率仍然高達69/10萬,每年登記結核病患者3.7萬,居各類傳染病之前列;特別是每年估算新增耐多藥結核病2,000余例,如不盡快加以有效控制,未來數年內將出現以耐藥菌為主的流行態勢,疾病負擔將非常嚴重。目前全省的耐多藥結核病的治療管理工作僅局限于全球基金項目支持,全省只有5個市建立了耐多藥結核病治療管理點,納入項目治療管理的患者僅占全省估算耐多藥患者的7.9%。
2.2 結核病控制保障機制有待進一步完善
部分地方政府承諾及落實不足,結核病防治配套經費投入仍不足,肺結核免費診治政策執行不到位,結核診治在醫療保險和新農合中的統籌也很不平衡,使部分病人仍然由于經濟困難或疾病高負擔,影響就診和治療;部分基層結核病防治機構專業隊伍建設滯后,不能滿足現行結核病控制工作的要求。而且全球基金項目終將結束,擴展本省的耐多藥結核病的診治工作是當務之急。
2.3 進一步提高中央轉移支付經費預算執行率
中央轉移支付經費基本上要在年中甚至年末才能下達,經費下達后,要追加政府采購預算、申報確認書、招標等,致使造成經費要下一年度才能使用,預算執行率偏低。
2.4 績效評價指標的設定
公共衛生財政支出種類多,涉及面廣,不同支出項目有不同績效,需要有不同的評價指標來考核,如何設立科學、規范、合理的評價指標是績效評價自評工作中的難點。
2.5 績效評價工作能力有待提高
在財政項目績效評價工作中,盡管財政項目績效評價工作既可以由項目單位自行進行評價工作,也可以通過第三方中介機構對單位的財政項目進行績效評價。但既懂各類財政支出業務管理,又懂公共衛生專業知識和管理經費的評價專家很少,給績效評價工作帶來一定的困難。
3 對開展財政支出績效評價工作的幾點思考
3.1 設立科學的評價指標,加強指標體系的建設,提高公共衛生財政支出的有效性
績效評估是績效管理的核心,而績效指標的設定是績效評估的關鍵。對于公共衛生支出來說,應根據公共衛生的目標、特點和具體要求,確定科學的評價指標。指標的設定要考慮數據的可收集性,操作性要強,設立指標還要從社會效益、經濟效益等多方面進行考慮,例如“甲、乙類傳染病發病率”,“艾滋病感染人數”、“治愈率”等。
3.2 加強績效評價隊伍建設,提高績效評價工作能力
加強績效評價專家隊伍建設,培養、提高績效評價人員素質,是財政項目支出績效評價工作的保證。項目單位應成立績效評價工作小組,項目績效考評專家由項目負責人、各相關有管理經驗的財務人員和業務人員組成。財政部門和主管部門應定期對有關人員進行績效理論知識和實務操作技能培訓,以提高相關人員的業務知識和評價能力。財政部門和主管部門可組織績效評價小組人員通過績效評價典型案例分析、經驗介紹等方式進行培訓交流,學習省內外財政支出的績效評價工作的先進經驗,拓寬績效評價工作思路。還可借助中介機構的力量,聘請中介機構對單位的財政項目進行績效評價。對在績效評價工作中研究存在的問題,提出相關建議及改進措施,不斷提高績效評價工作能力,推動績效評價工作的深入開展,進一步提高公共衛生的財政支出效益。
3.3 強化項目預算跟蹤管理,提高資金使用績效
此次績效評價只是結核病項目的年度事后評價,而實際上,財政資金投入后,在執行過程中都必須加大對財政支出資金全程監督檢查的力度,事中評價可結合項目進展情況對預算經費進行調整,定期或不定期地修正和補充實施方案,通過加強對經費使用的內部績效考核,對存在的問題及時提出相關建議,將績效評價工作關口前移,提高資金使用績效。
參考文獻:
[1]程晉烽.中國公共衛生支出的績效管理研究[M].北京:中國市場出版社,2008,1.
關鍵詞：施工管理；成本控制；質量提高
Abstract: This paper elaborates on the problem of how to improve the construction project management. The construction project as the main profit center of construction enterprise cost management ability directly affects the profitability of enterprises. Strengthening the project cost management is the key construction enterprises can obtain better economic benefits. This paper expounds mainly how to control cost in construction project management.
Keywords: construction management; cost control; improve the quality
中圖分類號：TU71 文獻標識碼：文章編號：
1、前言
隨著建筑市場的不斷發展和壯大，施工項目成本管理顯得更為重要，目前建筑工程總承包項目逐漸增多, 項目的建設規模和時間跨度也大幅增加, 也對項目成本管理水平提出了不同以往的更高要求。施工項目成本管理是一項涉及到施工生產各個方面并貫穿于施工組織和管理全過程的綜合性工作，它是對施工生產過程中所消耗的生產資料轉移價值和活勞動消耗創造的價值，以及其他費用開支和其他管理工作等進行計劃、實施、監督、 調節和控制，按照預先制定的目標計劃，最大限度地降低工程項目施工生產的各項費用消耗，保證工程項目的成本目標得以實現，提高工程項目的綜合經濟效益的綜合性工作。
2、影響施工項目成本的幾個相關問題
2. 1 質量、安全
工程質量是工程項目的根本, 在施工合同中有明確的約定。施工安全是企業和社會人性化關注的要點。兩者出現偏差, 不但直接導致成本的不必要增加, 而且都會對企業未來的經營和發展都有嚴重的不良影響。因此, 成本控制必須在保證質量和安全的前提下進行。
2. 2 采購價格
一些項目建設規模大、周期長使項目部一些物資的采購容易受市場漲價的影響, 有時這種影響會非常大, 對此合同中又往往沒有相應的補償條款。因此,施工期間還需密切關注市場價格變化, 及時調整采購計劃, 甚至進度計劃。同時, 還可以積極與建設方進行溝通, 爭取辦理價差簽證。
2. 3財務運行
目前很多建設項目的工程預付款及工程進度款常常不能及時支付到位, 這使得工程成本的資金承諾、費用發生和現金流出三者之間的時間差加大, 有時還需要進行短期融資, 所以還需要隨時掌握項目財務運行中的現金流狀況, 降低項目的資金成本, 并及了解項目的利潤狀況。企業能否在市場競爭中立于不敗之地，關鍵在于企業能否為業主提供質量高、工期短、造價低的建筑產品。因此，項目成本控制對水利水電施工企業提高管理水平、提高經濟效益和持續穩定發展有著至關重要的作用。
3、加強施工項目成本管理與控制的措施
3．1施工企業要高度重視項目成本管理與控制
施工企業要把對項目的成本管理工作提高到一個新的高度，在項目中推行成本核準制度，針對每一個工程項目，從預算收入、工程量、材料價格、人工費、分項分部成本和資金等方面入手，開展對項目的成本稽查，從源頭上確保項目利潤最大化。
施工企業目前采用的是“三級管理二級核算”的管理模式，相應形成企業的塔形組織結構：即最基層“塔基”項目經理部，中間層工程項目部、即分公司，最高層――總公司。這種結構的特點是職能清晰、責權明確、層次簡捷、互依互促。總公司為利潤中心，分公司為成本費用中心，項目經理部為責任成本中心，機制上按責、權、利、效統一原則，形成全方位、多層次、多形式的經濟承包責任制。
（1）組成總公司――分公司――項目經理部的組織領導體系，每一級組織都明確總經理――經理――項目經理是成本核算的第一責任人，由相關科室、部門、人員組成項目管理領導小組和考核小組，明確第一責任人，以加強對項目成本核算的領導。
（2）建立各級項目成本管理責任制。一是明確公司項目管理領導小組負責研究和制定項目管理、成本核算的有關政策，對分公司項目管理考核小組貫徹執行公司制定的《項目法施工內部管理規定》進行督促、指導、檢查和考核，負責對分公司項目考核小組上報的考核報告和成本臺帳報表進行分析、整理和審查，負責對分公司、項目經理部人員進行業務指導和業務技能培訓；二是明確分公司項目管理考核小組負責落實公司制定的《項目法施工內部管理規定》及對成本核算的要求，對所屬項目經理部的各項管理工作進行考核、指導，對上報的報表數據進行核實、簽字上報，結合工程特點制定承包合同或項目目標責任制，幫助項目建立、健全各項規章和管理制度，制定成本核算體系，建立成本核算臺帳，根據建設工程施工合同和內部目標責任對項目經理部實行績效考核，負業務人員的培訓；三是明確項目經理部是合同的管理實體和履約主體，項目經理是成本核算第一責任人，對項目行全過程管理，認真落實《項目法施工內部管理規定》，樹立以我為主的思想，依法獨立對項目進行全過程管理，建立成本核算崗位責任制，規定項目班子成員在核算中的作用、地位和所負的責任及考核獎勵辦法，每月召開經濟活動分析會，找出管理中存在的問題，總結經驗，并使之與管理人員的績效掛鉤，進行考核、獎罰，制定項目經理部內部分配方案和相應的獎罰措施。
3.2 明確責、權、利，充分調動項目成員積極性
加強項目成本的過程監督，明確了項目各級人員的責任和權利。項目經理部可以根據自身的情況制定挖潛措施，通常的做法是：從優化施工方案、改進技術措施、生產要素的優化配置、合理使用、動態管理等環節著手來實現項目成本的事前控制。在管理過程中強調控制和監督，通過強化施工合同管理，有效、及時處理施工中發生的各項索賠，總結成本控制的經驗教訓，實現項目成本的事前、事中、事后控制。在過程管理中，通過有效利用計算機信息處理技術，建立項目主要資源消耗的成本控制系統。在施工各環節中注重增收節支，作到“既抱西瓜，又撿芝麻”。充分調動項目成員的積極性，從項目經理到生產工人都樹立了強烈的成本意識，真正體現了成本管理全員參與，人、財、物各方面的成本控制和管理措施得到進一步細化和量化。
3．3 以市場為導向，搞好施工前的成本預測
推行項目承包過程中，要科學合理地確定項目承包基數。這是項目成本管理的首要環節。為此，必須搞好施工前的成本預測。工程項目成本預測是成本分析的基礎，是成本考核的依據。搞好項目成本預測需要各職能部門的密切配合，各部門應按照有關職責分工，為成本預算提供資料，保證項目成本管理工作的有效實施。具體做法是：物資部門負責測算材料費用；機械部門負責測算機械費用；勞資部門負責測算人工費；財務部門負責測算現場管理費、成本降低額等。據統計，人工費約占工程造價的15％，控制好人工費，對成本控制能起到重要作用。材料費在工程成本中約占60％，是成本能否有效控制的關鍵。因此，在測算過程中必須慎重合理，考慮到影響成本的多種因素，不僅要保證國家、企業的利益，而且要充分挖掘項目潛力，調動全員的積極性，積極運用新技術，促進增收節支，提高項目的經濟效益。建立健全項目責任成本核算機制，是實施成本控制的中心環節。應采用量化的方法將目標責任成本進一步分解到施工管理的各個環節，即具體落實到人工費、材料費、機械費、其他直接費和分項負責人身上，最終確保責任成本目標的順利實現。只有正確合理地界定項目的責任成本范圍，并保證分解目標的落實，才能在科學管理的基礎上實現項目成本管理的有效化。建立以項目經理為中心的項目成本控制體系這樣做的好處是，通過簽定承包合同，落實項目經理成本管理責任。項目經理對項目的成本管理負全責，主持項目成本計劃的實施，落實成本項目管理崗位責任制。為確保項目管理目標的實現，要對全員以及施工的全過程進行指導、檢查、監督、分析與考核工作。通過對項目成本的控制和核算，力求做到項目成本具有直觀性、敏感性、可控性，使項目經理自己能夠掌握自己的命運，采取“誰受益，誰負擔”的原則，準確歸集成本費用，杜絕少記、漏記、亂擠、亂攤派現象。這樣做也可以較真實地反映工程項目的成本，通過對項目經理的成本控制責任履行情況的考核，促進施工項目增收節支。
3.4 加強控制、分析與考核工作
應用成本與進度同步跟蹤的方法控制施工項目成本。施工項目成本與進度有著必然的同步關系，不能高估冒算，好大喜功，要如實計算收入，準確歸集成本，真實反映利潤，杜絕潛虧現象的發生，一切按規章制度辦事，避免人為因素給企業帶來損失。應用月度成本分析表和成本控制報告對直接成本和間接成本進行分析。成本控制報告主要是通過對已完成的實物進度，已完產值和已完累計成本，參考未完工的實物工作量，尚可上報的產值和尚需發生的成本進行最終的成本控制預測，以檢驗實際成本目標的可行性，并為項目成本控制提出新的要求。
4、結論
施工項目成本控制是施工企業施工項目管理中的一項重要工作，它貫穿于施工項目管理的全過程，是工程項目管理的關鍵所在。項目成本控制對施工企業提高管理水平、提高經濟效益和持續穩定發展有著至關重要的作用。
公司年度工作計劃一：20xx年，管業公司在集團總公司的正確領導下，經全體員工的積極努力，順利完成了年初制定的各項工作指標，并超額完成了任務，實現了管理和效益的雙豐收。
20xx年，將定位為管業公司"管理升級"年，要穩中求變，穩固基礎管理，強化執行力度，力求創新發展，力爭產值利稅上臺階，管理水平上層次，做好宇龍管業公司的市場定位，確保完成集團公司下達的新各項經濟指標。
20xx年管業公司各項工作總的指導思想是：
以科學發展觀總攬全局，以更新觀念為根本，以搞活機制為手段，以創新管理為基礎，以安全生產為前提，以增長效益為目標，把握機遇，銳意進取，迎難而上，努力把公司建設成為一個團結向上，積極進取，奮發有為的形象工程企業。
20xx年管業公司總的工作目標是：
1、鋼管產量：較上年度的43630噸,提高xx.5%，實現50000噸，爭取突破6萬噸;
2、產品質量：確保在體系規定的97%以上;
3、鋼管銷售：在確保產銷率90%的前提下較上年的44250噸(含臨時銷售)增長30%，爭取實現58000噸;
4、銷售收入：較上年1.849億元增收22%，實現2.25億元，爭取突破2.3億元。
5、利潤指標：實現利潤550萬元，爭取突破600萬元。
6、稅費：完成400萬元。
7、應收賬款：至20xx年年底力爭保持在1000萬以下。
8、安全指標：力爭全年零工傷，杜絕重大事故的發生。
為確保年度工作目標的實現，我們要重點抓好以下幾個方面的工作：
一、確保指標落實，強化績效考核工作。
公司對各部門、各科室實行目標管理、指標考核、責任落實的政策，在公司總體目標確定的前提下，將指標分解落實，層層考核和落實責任。簽訂責任合同，分解落實到基層，使公司員工人人頭上有任務，人人身上有壓力，有壓力才有動力，保證各崗位人員積極投入到崗位工作上去。
二、強化執行力度，完善企業的基礎管理工作。
為了進一步創造良好的經營效果，公司將進一步強化企業基礎管理工作。
1、強化績效考核的責任機制，將公司的各項指標分解落實到各部門、各崗位，實行目標管理、量化考核。
2、重申崗位工作標準，確保執行力暢通，強化公司的基礎管理工作。
3、強化全面管理，公司的各項工作都要通過年度計劃的指導安排去實施。各部門都要通過各自的工作計劃去管理、控制、檢查和落實。
4、加大考核工作力度，優勝劣汰，建設一支素質高、技術過硬，紀律嚴明的員工隊伍。業務員進行業績考核，車間技工進行技術評比，優勝劣汰。
5、建立員工培訓的有效機制，采取"走出去，請進來"的措施，有針對性的開展員工培訓工作;摒棄固有的聘請模式，主動派遣先進人員走出廠門，進行考察學習，培養自己的企業的技術人才，師夷長技以自強。
三、進一步加大經營開拓工作力度，開創經營工作新局面。
1、正視企業內外部環境的變化，積極調整思路，適應市場形勢的發展，在去年打下的基礎上重點投向于省內外大型招標項目。
2、認真研究市場，以市場定策略。
3、加強品牌意識，鞏固市場地位，拉開層次差距，塑造企業形象。(針對華通和富源)
4、加大區域市場開拓輻射的力度，做好自我營銷。
5、提高應收賬款清收力度，加強經營風險防范和控制。
6、確保公司穩定的聯營合作，和伙伴單位保持較好的共贏關系，實現強強聯合，優勢互補。
四、強化生產組織工作，確保合同履約，確保經濟指標全面實現。
1、提高"市場"和"用戶"意識，轉變墨守陳規和按部就班的生產組織觀念。嚴肅生產指揮，嚴密生產計劃，靈活生產調度，提高應變能力，確保生產計劃實施。
2、努力提倡科技興企，鼓勵技術改造，制定相應的激勵措施。
3、積極利用社會資源，選擇既能保證質量和進度、價格又適中的合作伙伴，來加速我們的發展。
4、節能降耗，興舊利廢，降低消耗和費用，努力提高企業經營效益。
5、強化"6S"管理體系的運行，營造先進的企業形象，為集團公司樹立形象標桿。
6、加強對質量、安全的監控，把安全生產放在第一位，安全教育與安全檢查常抓不懈，有章必依，違章必究，對事故責任實行主管領導、車間主任、班組長、事故責任人和相關責任人的聯保措施，逐級簽訂安全責任書。
五、做好成本管理工作，降低成本和費用，降低資本風險。
1、去年讓我們看到了成本控制，節能降耗的明顯效果，今年一定繼續保持切實做好成本核算、增產節約和降低費用的工作。生產部門嚴格執行《生產管理獎懲規定》和《原輔材料消耗管理規定》;業務部門應做好應收賬款的清收工作，降低財務費用。
2、在去年減員增效取得良好效果的基礎上，堅持此策略，降低公司運營成本和人工成本，改進績效，優化人力資源結構，對員工造成一種從業壓力，促使人們自我提高，努力爭先，提高工作負荷與效率，優勝劣汰，提高公司人力資源質量。
3、繼續注意盤活庫存資產，減少資金占壓，節約成本。
七、做好員工培訓，深挖內部潛力。
1、進一步挖掘內部潛力，加大對新員工的培訓力度，使其快速發展，融入團隊;增加老員工的自身壓力，激發其自主積極性，杜絕其懶惰情緒的滋生。
2、善于發現、培養優秀的技術工人，做好人員配置和勞動管理工作，提高生產效率。3、通過企業經營質量和效益的提升，有效留住人才。
八、弘揚企業文化，塑造企業形象。
20xx年公司要通過企業文化建設工作來逐步確立和運用企業精神、企業宗旨以及員工價值取向，以此來提升企業形象，使員工自覺維護企業信譽，增強凝聚力。
1、通過灌輸員工行為規范，確立公司核心價值觀，增強員工對公司的認同感和歸屬感;
2、作好企業文化的宣傳、教育工作，做好企業活動的組織和參與工作;
3、大力倡導在職提高，支持管理和業務工作范圍的研究實踐，鼓勵自學成才，創建一支學習型團隊。
4、做好后勤保障工作，為員工創造一個好的工作、生活環境。
公司年度工作計劃二：根據《物業管理公司發展思路及具體實施方案》的計劃，和公司在20xx年的情況，在綜合考慮研討的情況下，制訂物業公司20xx年的工作計劃。
20xx年，是物業公司致為關鍵的一年。工作任務將主要涉及到企業資質的換級，企業管理規模的擴大，保持并進一步提升公司的管理服務質量等具體工作。物業公司要在殘酷的市場競爭中生存下來，就必須發展擴大。因此，20xx年的工作重點將轉移到公司業務的拓展方面來。為能夠順利的達到當初二級企業資質的要求，擴大管理面積、擴大公司的規模將是面臨最重要而迫切的需求。同時，根據公司發展需要，將調整組織結構，進一步優化人力資源，提高物業公司的人員素質。繼續抓內部管理，搞好培訓工作，進一步落實公司的質量管理體系，保持公司的管理質量水平穩步上升。在工作程序上進行優化，保證工作能夠更快更好的完成。
一、對外拓展：
物業公司到了20xx年，如果不能夠拓展管理面積，不但資質換級會成為一個問題，從長遠的方面來講，不能夠發展就會被淘汰。因此，公司的擴張壓力是較大的，20xx年的工作重點必須轉移到這方面來。四川成都的物業管理市場，住宅小區在今后較長的一段時間里仍是最大市場，退其次是綜合寫字樓，再就是工業園區。按照我公司目前的規模，難以在市場上接到規模大、檔次高的住宅物業。因此，中小型的物業將是我公司發展的首選目標。同時，住宅物業是市場上競爭最激烈的一個物業類型，我公司應在不放棄該類物業的情形下，開拓寫字樓、工業物業和公共物業等類型的物業市場。走別人沒有走的路。在20xx年第一季度即組織人員進行一次大規模的市場調查。就得出的結果調整公司的拓展方向。
經過20xx年的對外拓展嘗試，感覺到公司缺乏一個專門的拓展部門來從事拓展工作。使得該項工作在人力投入不足的情況下，市場情況不熟，信息缺乏，雖做了大量的工作，但未能有成績。因此，20xx年必須加大拓展工作力度，增加投入，擬設專門的拓展部門招聘高素質的得力人員來專業從事拓展工作，力爭該項工作能夠順利的開展起來。投入預算見附表5。
目前暫定20xx年的拓展目標計劃為23萬平方米，這個數字經過研究，是比較實際的數字，能夠實現的數字。如果20xx能夠找到一個工業園區則十萬平方米是較為容易實現的;如果是在住宅物業方面能夠拓展有成績，有兩個項目的話，也可以實現。目前在談的大觀園項目等也表明，公司20xx年的拓展前景是美好的。
二、換取企業資質
按照四川省的有關規定，我公司的臨時資質是一年，將于20xx年5月份到期，有關行政部門根據我公司的管理面積等參數來評審我公司的企業等級。據我公司目前的管理面積，可以評定為四級企業。如果在5月份之前能夠接到一個以上物業管理項目，則評定為三級企業，應該是可以的。所以，企業等級評審工作將是明年上半年的重要工作之一。換取正式的企業等級將更有利于我公司取得在市場上競爭的砝碼。因此，在20xx年第二季度開始準備有關資質評審的有關資料，不打無準備之仗。爭取一次評審過關。
三、內部管理工作：
(一) 人力資源管理：
物業公司在20xx年中設置了兩個職能部門，分別是綜合管理部和經營管理部，今年將新設立拓展部。分管原來經營管理部的物業管理項目的對外拓展工作。同時，在現有的人員任用上，按照留優分劣的原則進行崗位調整或者引進新人才。在各部門員工的工作上，將給予更多的指導。
在員工的晉升上，更注重于不同崗位的輪換，加強內部員工的培養和選拔，帶出一支真正的高素質隊伍。推行員工職業生涯咨詢，培養員工的愛崗敬業的精神。真正以公司的發展為自己的事業。在今后的項目發展中，必須給予內部員工一定的崗位用于公開選聘。有利于員工在公司的工作積極性，同時有利于員工的資源優化。
在培訓工作上將繼續完善制度，將員工接受的培訓目標化，量化，作為年終考核的一個子項。員工進入公司后一年內必須持證上崗率達100﹪。技術性工種必須持相關國家認證證書上崗。20xx年的培訓工作重點轉移到管理員和班組長這一級員工上，基層的管理人員目前是公司的人力資源弱項，20xx年通過開展各類培訓來加強該層次員工的培訓。
(二) 品質管理：
質量管理體系在20xx年開始推行，其力度和效果均不理想。除了大家的重視度不夠外，還在培訓工作上滯后，執行的標準沒有真正的落實。為此，20xx年將繼續貫徹公司的質量體系，為公司通過ISO9000：20xx的認證認真的打好基礎，爭取能夠在20xx年通過認證。
在20xx年2月份以前組織綜合管理部和公司的主要人員對質量體系文件修改，使得對公司更加合適而有效。針對修改版的文件，組織精簡有效的品質管理培訓。對新接管的項目實施項目式的質量體系設計，對單獨的項目編寫質量文件，單獨實施不同標準的質量系統。
20xx年將實施品質管理項目專人負責制，公司每個接管的項目都指定專人配合品質主管從事質量管理工作。包括在該項目的質量內部管理、業主的投訴及處理、管理的資料檔案收集、制作項目質量管理審核報告等。同時，配合項目業主(業主委員會)的需求進行年度的質量管理分析調查，獲得有效的內部管理信息和業主的建議，以便對項目的不合格項進行整改。
20xx年12月擬將進行一次內部質量管理體系審核，將嚴格依照ISO9000：20xx的要素進行，這次內審將是物業公司的第一次品質管理總結會議。
(三) 行政工作：
綜合管理部在20xx年中，未能徹底的起到承上啟下的作用，有一定欠缺。工作有停頓，許多問題沒有細致的落實。在公司和員工之間沒有一個有效的溝通手段，大部分員工對工作情緒低沉，得不到高層主管的工作幫助。為此，在20xx年綜合管理部要加強管理，做好人事、勞資、檔案外聯等各項工作。在公司內設置建議信箱，具體設置在公司總部和各項目處，用于公司員工就公司的現狀和工作生活中的各種問題進行咨詢，由行政主管人員抽專門的時間了解，并回復。同時公司每個季度必須召開一次集體工作會議，或者階段性的質量體系審核。
20xx年物業公司的消耗物品采購將由綜合管理部進行統一采購。采購的形式采取固定供貨商合同制服務，有利于節約成本和規范化操作。每月的20-25號各管理處報下個月的材料采購清單，30-下月3號領取所采購的物資，在有力保障項目處正常運轉的同時，注意費用的有效控制。
20xx年物業公司還要慢慢的溶進四川成都乃至西南的物業管理市場，參加行業協會，參與政府主管部門或者其他單位舉辦的各類專業活動。對四川省的物業管理行業進行理論性的研究，為公司發展指明道路方向，同時也在物業管理行業打下華神物業的烙印。
(四) 企業文化和品牌打造：
華神物業是年輕企業，依托華神集團和四川的大經濟環境發展，華神物業繼承了華神集團了優良傳統，打造企業品牌，鑄造朝氣逢勃的企業文化。在20xx年物業公司將通過舉辦一系列的活動，來鑄造公司的品牌和文化。如：崗位技能競賽、服務水平競賽、籃球賽、棋類牌類賽等，以此加強企業的凝聚力，增強員工的歸屬感，激發員工的工作熱情。嚴肅工作紀律，從細小處做起，如：著統一服裝上班、見面問好、主動為業主提供幫助、下班整理自己的辦公桌等等。再就是舉辦多種多樣的競賽活動，同時積極參與有關物業管理的各種會議和培訓，在業界建立形象。
三、經營管理工作：
20xx年，經營管理部主要工作是在公司已有和新接的各項目中挖掘項目的相關資源進行經營，指導項目部開展經營管理工作。核算項目部的經營情況，根據實際情況和計劃來調控，以達到經濟效益最大化。20xx年的兩個經營項目，在年底都進行了剝離。因此，20xx年經營管理部主要進行物業管理項目的經營工作，兼而尋找新的項目。
四、收支預測：
收入：按照先前的預測，20xx年擴展23萬平方米的管理面積，按目前已經有可能的大觀園項目方案來計算，已經有15萬平方米。年開支72萬，收入74萬，收支相抵，除去不可預見的因素，則該項目持平。若按另外擴展8萬平方米面積，每平方米0.4元計算，則年收入38.4萬。預測利潤率為10﹪，即3.84萬元。綜合計算，若在3月份前進駐大觀園項目則盈利不超過1.5萬元。若在換取企業等級資質后，順利拓展8萬平方米的項目，預算盈利1.92萬元。隨著管理面積的擴大，利用資源可開展多種經營項目，但由于可變性和不可預測性，在此不對此做測算。據此，綜合計算，公司明年總收入24萬(工業園)、74萬(大觀園)、38.4萬(拓展新項目)，共136.4萬元。
支出：工業園管理處全年支出預算22.8萬，大觀園項目全年支出預算68萬，拓展新項目支出預算34.56萬，公司本部支出10.4萬，則全年總支出為135.76萬元。
關鍵詞：高職院校；財務支出；審核；效率；質量
一、引言
新經濟形勢下，高職院校的辦學理念、辦學環境、管理體制等發生了翻天覆地的變化，尤其在擴大招生、引進人才、校企合作、國際交流、科研創新等方面都有了前所未有的突破與發展。這些新經濟業務、新的《政府會計制度》和新的網上審批審核模式疊加在一起，驟然使許多高職院校的財務工作深感壓力與挑戰。高職院校除了快速學習努力適應新標準、新要求、新變化外,更應該從日常財務支出業務的審核和管控著手，去搞好財務管理基礎工作和高校建設。
二、高職院校財務支出業務內容及審核原則簡介
高職院校的財務支出是指高職院校在開展教學、科研專業業務活動和其他輔助活動時所發生的資金耗費和損失，主要包括日常性支出和非日常性支出、基本支出和項目支出、財政支出和非財政支出等內容。高職院校的財務支出原則上實行“一事一報”，財務報銷憑證必須經過嚴格審核，未經審核和經審核不合格的憑證不得報銷。高職院校的財務支出應當遵循“勤儉節儉、從緊必需、定向定額使用經費”“實質重于形式”“收支兩條線”總體原則。同時，保證基本支出遵循“綜合考慮、優先保障、定額管理”原則、項目支出遵循“專款專用”原則、重大經濟業務事項遵循“三重一大”集體議事機制原則。高職院校財務支出應當遵守會計法、稅法、票據法、政府會計制度等相關法律法規以及單位內部財務制度、各項管理制度等相關規定，保證經濟行為合法合規，財政資金高效利用。
三、當前高職院校在財務支出業務審核方面存在的問題及分析
（一）票據單據審核方面。票據單據主要包括銀行票據、稅務票據、財政票據以及單位自制憑證等，是財務收支的法定依據和會計核算的原始憑證。從目前部分高職院校財務工作的整體現狀來看，票據審核不嚴，票據違規舞弊問題依然嚴重。雖然國家三令五申一再禁止，但票據方面存在的問題數不勝數，利用虛假票據或不符合規定的票據報銷套取資金已成為某些人貪贓枉法的一貫伎倆，最終給國家和社會造成極大的經濟損失和極其惡劣的影響后果。究其主要原因：一方面，可能由于歷史原因部分高職院校對票據審核方面要求不多，對票據印章管理不嚴、內部財務制度不健全，因而總有一些人思想還停留在過去，認為是票就能報銷就應該給報銷，對票據法認知不夠、對單位財經制度不了解、不重視，甚至心懷僥幸、去鉆空子找漏洞等。另一方面，財務人員重視不夠，能力不足、審核不嚴格，不認真履行職責，做“老好人”“甩手掌柜”，存在典型的形式主義、等。常見財務票據單據審核方面存在的問題有：（1）票據要素內容不全。如票據無單位名稱、無納稅識別號、無開票時間、無內容明細、數量、內容不符、內容不詳細太籠統、前后不一致、金額不清、日期較長、涂改票據、未蓋章等。（2）無附件或附件不全。如附件無前期申請審批手續、無批準、無會議培訓簽到冊、無驗收入庫單、無接待公函、無接待清單、無出差事由、無合同內容、無審計報告等。（3）票據與經濟業務不對應。虛開、代開虛假票據、混用票據、使用的票據與所報賬業務時間不一致、內容不一致、票據使用單位與開票單位不一致（外地發票蓋本地單位發票印蓋、本地發票蓋外地印章、領用發票的單位蓋外單位的印章）等。（4）使用非有效票據。如使用無防偽標識、無稅務或財政監制的票據、使用已過期、已廢止、不能網上查詢的發票、使用錯開發票、使用復印件票據無說明或提供虛假合同、虛假佐證材料等。（5）使用結算憑證列作支出。如自制憑證、內部往來收據、購物機制小票、白條收據等。一旦這些違規舞弊票據在財務上列作支出，就難以證實經濟業務的真實性。票據審核除了票據本身內容和形式上填寫是否正確規范、內容是否真實、簽字是否齊全、有無印章、防偽標識等，更應該全面審核監督票據的真實性、完整性、規范性、準確性、時效性等，依法做到“真票真開”。如果票據不真實、審核不嚴，就會造成利用票據違規舞弊、非法套取資金的嚴重后果。（二）流程、權限審核方面。高職院校的財務審批流程基本上存在兩種審批模式，常見的先審后批和先批后審。兩者在流程上無非是財務人員是先審還是后審的區別，但各有利弊，最終的責任及后果可能是不同的。財務人員先審核可以加強預算約束，加大財務監督，規范財務審批流程、提高審核效率。但也有很多項目或專項資金等，需要領導先批示審核財務后審核，這種情況下一旦出現問題，就可能會出現審核人員間崗位責任不清互相推諉的結果。因此實務中一般還是先審后批最為常見。高職院校財務支出審批實行分級管理、逐層審批、主管院長責任制。授權審批規定通常包括常規授權和特別授權。在流程、權限方面主要審核報銷票據單據的流轉是否在按規定的流程和權限執行，有無違反財務制度、財經紀律和各項業務合同規定等。目前高職院校的內部控制制度都有一整套支出業務審批審核運行程序，并且都根據自身的經濟業務情況設定了合適的單位內部授權審批權限細則，規定了各層級審批人授權審批資金支出的權限標準（上不封頂的授權均屬于不當授權，高職院校嚴禁授權不設上限），所有審批人只能在權限范圍內審批。所有的支出票據應當視業務重要性程度及金額大小，經經辦人、部門負責人、財務主管、分管財務的上級領導、院級領導等各層級依照從下向上逐層審核審批后方可報銷。在流程、權限方面審核常見的問題有：審批人存在不當授權、未授權或超越權限行為、授權超過開支范圍、標準、審批超預算范圍、特殊的重大的經濟業務事項未按照“三重一大”要求實行集體決策審批、票據審核人不全面、違反審批流程、未實行回避制度、同級互相審批、一人簽字報賬、先報賬后審批、未授權代為審批、違反合同、財經規定等。（三）網絡審核方面。2020年肺炎疫情助推了數字化信息技術的運用與發展，網上審批審核新模式也成為各高職院校財務工作轉型重點。然而從短期的運用實踐看，也存在一些較為突出的問題。（1）網絡安全方面。高職院校通過網絡對財務支出業務進行審核，要么需要依靠外網要么需要自身的局域網，但是網絡病毒、黑客、垃圾郵件常常威脅著財務數據信息的安全性，且專用殺毒軟件本身也自帶風險。（2）掃描附件過多、業務量大等問題。網絡審核雖然減少了報賬員來回找領導簽批的麻煩，便捷高效不少，但也增加了票據及附件掃描上傳的任務。對于業務量大、票據及附件高達好幾百張的業務，上傳附件工作量也不小。另外，畢竟還沒有實現“無紙辦公”全覆蓋，審核中有些業務環節仍存在報賬員及財務人員的重復勞動，效率并不高。（3）原始單據投遞隱患。在財務支出業務審核的過程中需要設置相應的會計投遞科目，這種情況下，財務人員因個人對業務的理解不同或者專業知識不足，在操作過程中對應科目設置錯誤，就會造成后期一連串的錯誤結果，也增加財務復核糾錯的工作量。（4）軟件設置及權限問題。高職院校財務支出網絡審批軟件權限基本上都是半開放性的，財務賬套密碼設置過于簡單，有時為了增設會計科目、快速審核、及時改錯等方便，許多崗位還共用一個密碼，或者在授權時不小心透露了密碼，這樣都增加了財務數據信息風險系數，同時也容易發生錯誤或舞弊，甚至導致財務失控。（四）會計綜合審核方面。會計綜合審核主要是對經濟業務的具體內容進行歸集、分類、編報、核算、稽核、付款、分析等處理工作。本環節為了減少會計出錯概率，加強單位的財務管理和內部控制，應當充分發揮會計核算與監督作用。會計進行綜合審核時常見的問題有：會計科目分類不正確、會計核算有差錯、審批簽字無內部制衡、支出項目未納入預算或超預算、與預算不符、超出開支范圍、超過開支標準、漏記支出、以收抵支、“賬外賬”“小金庫”支出、會計報表與科目余額明細表不符、有通過調整賬目報表數據支付現金或轉賬行為等。
四、如何進行有效管控的建議
（一）提高審核的效率。（1）優化網絡審批審核流程，完善信息共享平臺。高職院校應繼續加大網絡、軟件、安全等方面的投入，加快數字化信息建設，真正實現“無紙辦公”全覆蓋，減少各部門不必要的重復勞動，通過信息互聯共享，提高審核工作效率。（2）細化審核崗位分工。針對目前單位業務復雜、業務量大的審核任務，應當細化審核崗位分工。對于單位基建、課研、政府采購等特殊重大業務，分別設置專職人員負責專項業務審核，并通過組織崗位培訓使之熟悉掌握審核的流程、規范等新標準新要求，具備對相關經濟業務正確投遞會計科目及會計處理的能力水平。（3）增設專崗人員提供報賬咨詢，指導各職能部門報賬人員線上線下報賬工作，減少報賬人員出錯概率和低效無用功，提高財務服務的滿意度。（4）加大財務管理及報賬制度等相關宣傳，提高全體職工財務意識。通過校院廣播、展板、電子屏幕、微信、QQ等多渠道宣傳財務制度及報賬規定，讓每一位普通職工都能及時了解這方面的政策及規定，轉變他們過去不了解、不重視、不執行的錯誤觀念，提高職工自身對財務管理的認知度、配合度，同時也能很好地接受群眾意見與監督去改進財務審核工作方式方法。（5）報賬人員可以通過國家正規的稅控系統及網站自助查驗真票，財務部門可以購買正規渠道的發票真偽驗票器進行票據真偽復核，通過加大票據真偽查驗力度，減少票據作假行為，提高票據審核效率。（6）通過網絡APP小程序設置審核提醒，實現動態跟蹤管理，方便有關審核人員及時跟緊工作流程，提高審核時效。（7）完善財務軟件系統人性化服務功能。為了更好地提高審核的效率和質量，高職院校可以通過工作實踐，聘請專家最大限度地去開發或創建軟件系統新的人性化服務功能，比如設置預算超標、科目不匹配、出錯提醒等，讓軟件能高質高效為我們服務。（二）綜合提高審核的質量。（1）提升審核人員的監管能力和水平高職院校應當加強審核人員專業能力和綜合素質的培養，通過引進人才、加強交流，增加培訓等有效途徑，提升單位整體審核人員的監管能力和水平。新時代，審核人員應當要不斷學習更新專業知識，使自己具備較強的法務能力、專業應對能力、溝通能力、服務能力，還應當具備良好的職業道德和較強的責任心才能勝任工作需要。（2）落實崗位責任制，加強績效考核合理設置崗位，明確審批、審核、支付、稽核等崗位的職責權限，確保業務授權、審批、執行等不相容崗位的相互分離、相互制約、相互監督。對各關鍵崗位要定期輪崗，不具備輪崗條件的應當采取專項審計等補救控制措施。健全內部控制制度，完善獎懲分明的考核辦法，加強財務審核、部門負責人及主管領導等審核人、經濟責任人的績效管理和責任追究。（3）加強再監督，提高審核針對性加強重點事項、特殊情況、關鍵環節、容易出錯或舞弊環節的復核再監督，提高審核針對性。嚴格執行國庫管理制度、政府集中采購制度、公務卡結算等規定，減少現金支付風險。通過財務會計與預算會計的雙基礎、雙功能、雙核算，增強重點領域預算資金支出的事前申請，事中審批、審核，事后分析與監控。（4）健全內部財務制度規定高職院校應當與時俱進，緊跟國家發展步伐，根據新的財經政策及時更新并完善單位內部財務管理制度和其他各項業務合同管理辦法，規范業務合同審批的流程、權限管理，盡量做到細化開支范圍和量化開支標準，讓財務審核人員有法可依，有據可查，能提高工作效益和質量。（5）建立各部門聯動機制，協同發展隨著高職院校簽訂業務合同的多樣化、復雜化、專業化以及財務審核工作內容和難度的增加，高職院校只有建立各部門聯動機制，發揮各部門的專業優勢作用，才能真正實現對經濟業務各環節工作的全方位監督。同時通過信息互聯共享，實現各部門工作協同發展。（6）完善公開公平的監管機構高職院校應當建立完善內部監督和控制體系，來保證內部審核工作的規范性、科學性、完整性。可以設立內部獨立的紀檢、審計、稽查、評價部門，通過內部警戒、追責、懲罰等手段，加強財務支出業務的全程監督和違規違紀行為的查處管理。同時應當保證財政支出的政務公開、透明，積極接受單位外部監督及社會監督，保證經濟行為合法合規和良性發展。
五、結語
財務支出業務的審核是高職院校財務工作的基礎和核心內容，做好財務支出業務的審核和管控更是任重道遠。這不僅需要嚴密健全的運行機制、內部控制制度、財務制度等一系列完善的制度作為保障，需要單位全體人員的高度重視與積極參與，更需要每一個審核人更加專業、嚴謹、盡職盡責、廉潔自律、堅持原則，具有將制度理論推動工作實踐創新的綜合能力。
參考文獻：
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