時間：2023-02-03 15:36:32
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇公司財務管理制度，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
目的:加強財務管理，有效控制資金的使用，降低公司支出，節約成本。
一、財務借款及核銷管理辦法
第一條. 借款人首先要填制借款憑證寫明借款用途，由部門主管簽字，主管會計審核,交總經理批準簽字后，到財務部領款。
第二條.費用發生后，持報銷票據到財務報帳。
第三條.報銷票據要提供合法報銷單據（特殊情況除外）。
第四條.提供零星多張小單據，需將多張單據以階梯方式貼在一張空白紙上，并結出金額合計，需要入庫的要附上入庫單。
第五條.報銷一律用碳素筆，寫明報銷日期并附審批人總經理的簽名。
第六條.財務部要對報銷單重新審核，確認金額與審批人簽字無誤后方可付款，并加蓋付訖章。
第七條.借款人因公借款辦事,要本著當日借當日報的原則,特殊情況必須在借款三日內進行核銷。
二、會計核算管理辦法
第一條.會計核算以權責發生制為基礎，采用借貸記帳法。
第二條.會計年度采用歷年制，自公歷每年一月一日起至十二月三十一日止為一個會計年度。
第三條.記帳的貨幣單位為人民幣。憑證、帳簿、報表均用中文。
第四條.會計科目執行國家制定的行業會計制度，結合我公司的具體情況制定。
第五條.會計憑證。使用自制原始憑證和外來原始憑證兩種。
(1)自制原始憑證指：入庫單、出庫單、旅費報銷單、費用支出證明單、請購單、收款收據、借款單等。
(2) 外來原始憑證指：我單位與其他單位或個人發生業務、勞務關系時由對方開給本單位的憑證、發票、收據等。
(3) 會計憑證保管期限為十五年。
第六條.會計報表，依財政、稅務部門和集團總公司財務部的要求及時填制申報。
三、成本核算管理辦法
第一條.營業成本的計算應根據每項業務活動所發生的直接費用如材料、物料、購進時的包裝費、運雜費、稅金等應在該原料、物料的進價中加 計成本。
第二條.餐廳的食品原料中，還應把加工和制造的各種食品產品時預計出現的損耗量之價值加入產品成本中。
第三條.對運動場所購進準備出售的商品所支付的運雜費和包裝費均應在費用項目列支，不得攤入成本。
第四條.客房部設備的損耗，客用零備品消耗等應做為直接成本。
第五條.車輛折舊、燃油耗用、養路費、過橋費可作為成本核算。
第六條.各業務部門在經營活動中所耗用的水點氣、熱能以及員工的工資、福利費應做為營業費用處理。
四、現金及流動資金管理辦法
第一條.庫存現金額在集團財務及銀行同意下按一定額度留取。超過現額部分當天存入銀行，除規定范圍的特殊情況下支出以外，不得在業務收入的現金中坐支。
第二條.現金支付范圍：工資、補貼、福利、差旅費、備用金、轉帳起點下的現金支出。
第三條.現金收付的手續和規定：
在現金收付時必須認真，詳細審查現金收付憑證是否符合手續規定，審查開支是否合理，領導是否批準，經辦人和證明人是否簽章，是否有齊全合法的原始憑證。
第四條.在收付現金后，必須在發票、收付款單據或原始憑證上加蓋“現金收訖”或“現金付訖”。
第五條.主管會計每天必須核對現金數額，檢查出納庫存現金情況。
第六條.流動資金即要保證需要又要節約使用，在保證批準供應營業活動正常需要的前提下，以較少的占有資金，取得較大的經濟效果。
第七條.要求各業務部門在編制計劃時，嚴格控制庫存商品，物料原材料的占用資金不得超過比例規定，即經營總額與同期庫存的比例按2比1的規定。
第八條.超儲物資、商品除經批準做為特殊儲備者外，原則上不得使用流動資金，只能壓縮超儲的商品、物料，以減少占用資金。
第九條.在符合國家政策和集團財務和公司總經理的要求前提下，加速資金周轉，擴大經營，減少流動資金的占用。
五、收取支票管理辦法
第一條.檢查轉帳支票上是否有法人名章及財務章，是否有開戶銀行名稱、簽發單位及磁碼，不得有折痕。
第二條.背面寫有持票人的姓名、工作單位、身份證號碼、聯系電話。
第三條.支票有效期為十天。
第四條.最低起點為100元。
酒店盤點制度
六、盤點管理制度
第一條.目的
為保證存貨及財產盤點的正確性，使盤點工作處理有章遵循，并加強管理人員的責任，以達到財產管理的目的，特制定本辦法。
第二條.盤點范圍
（一）存貨盤點：系指原料、物料、商品、餐輔料、工程材料、零件保養材料等。
（二）財務盤點：系指現金、票據、有價證券。
（三）財產盤點：系指固定資產、代保管資產、低值易耗品等的盤點。
1、固定資產：包括土地、建筑物、機器設備、運輸設備、生產器具等。
2、代保管資產：系由供貨商提供，使用后結帳的物品。
3、低值易耗品：購入的價值達不到固定資產標準的工具、器具等。
第三條.盤點方式、時間
（一）年中、年終盤點
1、存貨：由各管理部門、采購員會同財務部門于年（中）終時，實行全面總清點一次，時間為：年中盤點時間是6月30日、31日；年終盤點時間是12月30 日、31日。
2、財務：由財務部主管會計盤點。
3、財產：由各部門會同財務部門于年（中）終時，實施全面清點。
（二）月末盤點
每月末所有存貨，由各部門及財務部實施全面清點一次，時間為每月30日。
第四條.人員的指派與職責
（一）總盤人：由總經理任命、負責盤點工作的總指揮，督導盤點工作的進行及異常事項的上報總經理裁決。
（二）主盤人：由各部門負責人擔任，負責實際盤點工作的推動和實施。
（三）盤點人：由各部門指派，負責點計數量。
（四）監盤人：由總經理派人擔任。
（五）會點人：由財務部指派，負責會點并記錄，與盤點人分段核對，確實數據工作。
（六）協盤人：由各部門指派，負責盤點時料品搬運及整理工作。
（七）特定項目按月盤點及不定期抽點的盤點工作，亦應設置盤點人、會點人、抽點人，其職責相同。
第五條.盤點前的準備事項
（一）盤點編組：由財務部于每次盤點前，事先依盤點種類、項目編排“盤點人員編組表”、盤點時間等，交總經理審批后，公布實施。
（二）各部門將應用于盤點的工具預先準備妥當，所需盤點表格，由財務部準備。
1、存貨的堆置，應力求整齊、集中、分類。
2、現金、有價證券等，應按類別整理并列清單。
3、各項財產卡依編號順序，事先準備妥當，以備盤點。
4、各項財產帳冊應于盤點前登記完畢，并將有關單據如：入庫單、領料單等裝訂成冊（一月一本）。
第六條.盤點實施要求
1、要求主盤人、盤點人、協點人等嚴格按照盤點程序進行，不得徇私舞弊。
2、盤點時要力求物品的安全。
3、盤點結束時，要求盤點小組各成員均按職責劃分簽名確認。
4、盤點結束后，由財務部將盤點情況進行總結，上報總經理，特殊情況要著重指出，盤點結果進行存檔。
5、根據盤點情況，對盤虧盤盈等情況做出處理決定，并存檔
酒店采購管理辦法
七、出入庫管理辦法
第一條.出庫時間定為每星期一、三、五、日的下午三點至五點（特殊情況除外）。
第二條.辦理出庫必須由總經理在內部直撥單或出庫單上簽字方可出庫。
第三條.內部直撥單用于營業、生產用周轉物品、消耗品；而出庫單用于后勤部門（工程、保安、辦公室、配送）領用物品。
第四條.原材料、物料用品、低值易耗品需要辦理入庫手續，并且要有入庫經手人的簽名。原材料中的菜品、純凈水生產原料要直撥入廚房和生產部，只需要辦理驗 收手續即可。
第五條.固定資產購入驗收后直撥入使用部門，直接填制固定資產管理卡片，不需要填寫入庫單。
第六條.保管員要對入庫物品保質期、外觀質量進行監督，發現問題應不與辦理入庫手續。
八、固定資產管理辦法
第一條.公司全部固定資產，包括主樓、辦公樓、廠房、職工宿舍、其他園林建筑、機械設備、大小汽車的帳務管理和計提折舊等，由財務部負 責。實物管理按哪個部門使用，就由哪個部門管理的原則進行分工。
第二條. 建立固定資產卡片，詳細記錄固定資產名稱、規格、數量、單價、總值金額、購建日期、使用年限、產地及存放地點。
第三條. 折舊年限：房屋15年、汽車10年、機械設備、電話系統折舊期為8
年、空調、音響折舊年限為6年、電腦和其他為5年。
第四條. 折舊計提方法采用使用年限法。
九、原材料及其他物品采購管理辦法
第一條.由廚師長、生產班度根據宴會預定單參照廚房庫存及生產計劃，提出采買計劃。
第二條.將采購計劃送交財務部審核。
第三條.由財務部填制請購單送總經理批準后交由采購員。
第四條.采購員要負責將價格真實、準確、清楚的記錄于請購單上。
第五條.采購員購買后，將原材料直接撥入廚房和生產車間，由保管員協同廚師長或生產班長共同驗收并簽字。
第六條.驗收后采購員將簽字的請購單連同內部直撥單、采購發票送交總經理審批。
第七條.采購員持內部直撥單、采購發票到財務報帳。
第八條.其他物品的采購,由各部門提出申請采購計劃,交財務部保管員審核,主管會計簽字,交總經理批準后,交給采購員采購。
原材料采購流程圖
宴會預定單或銷售計劃 提出申請 審核填請購單
銷售部--------------- 廚師長(或生產班長)----------財務部-----------
審批后 持驗收憑證、發票 審批簽字后
總經理-----------采購員----------------------總經理----------------
核帳、報帳 ------------------財務。
其他物品采購流程圖
提交 審核 簽字
各部門提出采購計劃-----------保管員---------主管會計-----------總經理
審批后 持驗收憑證、發票 審批簽字后 核帳、報帳
---------采購員-----------------總經理------------------------財務部. 酒店廚房成本控制和管理
十、保管員工作規范
第一條.負責記好公司所有物資、商品的收發存保管帳目，將倉庫前一天的物資入庫單和出庫單，整理歸類后入帳。
第二條.定期做好物資、商品的盤點工作，做到帳、貨、卡三相符。
第三條.貨物入庫時，一定要真實、準確的按照入庫單上所列項目認真填寫，確
保準確無誤。
第四條.出庫物品，必須要由總經理簽字方可出庫。
第五條.每個工作日結束后，應及時將出入庫單記帳聯交財務部。
第六條.入庫物資必須按照類別，按固定位置整齊擺放。
第七條.及時報告物資存儲情況，嚴禁先出庫后補手續的錯誤做法。
十一、報損、報廢管理規定
第一條.商品及原材料發生霉壞、變質，失去使用價值，需要做報損、報廢處理時，由保管員填報“商品、原材料霉壞、變質報告表送交財務部。
第二條.經主管會計審查提出處理意見后，報總經理審批。
第三條.各業務部門的固定資產、低值易耗品的報廢、毀損要由主管會計提出處理意見，然后送交總經理批示并由財務部備案。
第一條. 報損、報廢的金額走營業外支出科目。
十二、內部審計管理規定
第一條.認真復核總臺收銀員的營業日報、帳單，發現差錯及時糾正，以保證收入準確無誤。對己復核過的報表，必須簽名以示負責。
第二條.審核記帳的完整和合法依據，包括科目、對應關系，借貸是否平衡。 同時審核記帳憑證所附原始單據是否齊全和符合規定，審批手續是否完備，原始單據是否與記帳內容一致。
第三條.嚴格執行財務制度和開支標準，對一切不符合規定的開支和違反收支原則的結算，拒絕辦理。
第四條.審核原料的購入憑證及采購員的報銷單據在直撥單上的簽名。
第五條.每日及時核算成本，要求成本核算必須合理、準確、并計算出每月成本利潤率。
第六條.要監管倉庫的月末盤點，并按盤點表與保管帳核對，出現差異要及時查明原因，按規定報批。
十三、廚房成本的控制和管理
第一條. 廚房成本的核算程序：廚房期初剩余物品的金額+本期購進菜品總價+廚房本期領用的調料總價-期末盤點菜品總價=本期廚房的直接菜品成本。
第二條.廚房成本的控制應做好以下幾個方面：
（1） 嚴格控制菜品出品率，確保投料準確，廚房要有專人負責，投料后的邊腳廢料并驗明斤兩后，投到員工餐，以改善員工伙食。
（2） 采購員采購的直撥到廚房的菜品要由廚師長、保管員驗明斤兩簽字后方可辦理入庫，入庫的菜品廚房要有專人負責管理，并且要對菜品進行分級管理，對價值高、保 存期限要求嚴格的物品要單獨保管。
（3） 對廚房的水、電、燃油的使用要本著節約光榮、浪費可恥的原則。
（4） 對調料的使用也要嚴格按著投料標準，在確保菜品風味的同時，節約一分就為酒店多創造一分效益。
（5） 對廚房月末盤點時要做到斤兩準確、價格合理，以確保本期營業成本的準確。
（6） 廚師長要對廚房每日剩余的菜品做到心中有數，又要確保營業需要，又要使廚房庫存成本壓縮到最低限度，減少流動資金占有量，達到降低本酒店經營總成本的目 的。
（7） 財務人員每天要對廚房出品率進行抽查，以監督廚師長的各項工作。
（8） 每個營業期終了，要對菜品收入和菜品成本的比率與同行業的利率水平進
關鍵詞：保險公估公司;財務管理;風險評估
一、保險公估公司財務管理制度的必要性分析
保險公估公司是指站在獨立立場上為保險當事人提供相應服務的一個行業，它的地位獨立性、立場中立性、業務廣泛性、技術專業性及結論客觀性等特性決定其建立財務管理制度具有現實意義：一方面，財務管理制度的建立是順應我國經濟體制的表現。目前，我國經濟體制已不斷實現深層次的發展與完善，但仍有大部分保險公估公司財務管理制度跟不上經濟發展的步伐，使其成為制約行業高速發展的障礙。另一方面，財務管理制度的建立是公司發展的內在需求。財務管理能夠迅速反映出公司的經營狀況與發展前景，也是公司經營管理的核心環節，所以及時進行財務核算與進度分析，可以從某一層面檢驗出公司階段性發展過程中存在的問題，并能夠為公司領導制定決策提供重要依據，因此，公司發展需要財務管理制度及時進行優化。
二、保險公估公司財務管理現存問題分析
我國現階段的保險公估市場經營主體曾兩極化，且涉及低端市場現象嚴重，因此，行業市場中缺乏高質量供給，另外業務結構的不合理、與保險公司間地位的不平等，專業人才的缺失及發展地域的不均衡等問題都制約了保險公估行業的產業品牌形象樹立，公估公司亟需制定新的行業發展戰略方針，以促進行業質的飛躍。財務戰略作為公司戰略重要組成部分，同樣需要針對新形勢進行設計，不斷創新，本文因此提出對保險公估公司財務管理制度的創新舉措，但在提出創新建議之前，先來簡單分析一下現行階段保險公估公司財務管理方面存在的不足：
(一)財務管理理念不新穎
我國部分保險公估公司財務管理觀念更新不及時、重要性認識不到位。據調查發現，部分保險公估公司財務人員對于現代企業中普遍適用的預算管理，風險管控，成本核算及財務電算化等概念模糊，采用的會計基礎及核定的經營范圍與實際業務的財務核算脫節，發票開據不及時、不合理，成本費用控制不夠嚴格，上述問題使得保險公估公司內部項目核算與實際發生常不能統一口徑，長此以往，財管運作則不能發揮實際效能，進而難以凸顯價值的體現。
(二)財管制度運行不規范
我國保險公估公司在當下不斷地加強產品組合創新，開拓市場方向、提升服務質量，深化產業鏈管理，但在其發展過程中，財務制度修訂不及時，缺乏針對性及財務彈性，使得保險公估行業無法切實找到自身財務管理上的制度準繩，再加上部分公司本身執行力度就弱，這便會進一步加劇行業內部的差異化程度及行業市場開拓、產業鏈聯動合作的配合難度。所以，長此以往，會導致財管制度體系運作不規范。
(三)財務核算技術不先進
互聯網時期，企業財務電算化已十分盛行，通過電算化的實現，可以簡化核算規程，提高工作效率，提升管控水平，但是部分保險公估公司財務風險意識不強，核算形式化，呆板化；同時其弱化電算化職能，只能加劇行業信息的不對稱性，這樣亦會導致公司無法實際掌握客戶需求，加大行業經營風險，再加上行業內部財管工作人員能力不均衡，市場外部監控管理制度不統一等問題的存在，都會拉長財管工作的短板，使其陷入較大的風險隱患之中。
三、保險公估公司財務管理制度的優化創新
面對市場主體擴容、經營模式創新、客戶需求多元化的形式，提高行業競爭力，摒棄原始低端發展模式，做大做強專業與特性，積極創新，加強管理，樹立行業口碑與形象，才能確保其立于競爭大潮之中而實現保險公估公司的深發展。
(一)財務核算管理制度的完善
1、界定經營范圍，做好做實財務基礎工作保險公估公司應嚴格參照《指引》的界定標準及保監會、其他監管機構審定的經營范圍，并根據《企業會計準則》中的財務核算會計基礎-權責發生制進行財務核算。同時，規范基礎工作還應貫徹落實崗位責任制。財務基礎工作主要由原始憑證的審核，記賬憑證的編制，賬簿的登記、報表的報出，相關材料立檔備查等各項環節組成，崗位財務人員應嚴格按照崗位責權進行財務核算，并建立專崗專權、授權審核機制；對于經營管理相關資料，租賃合同及階段性成果、咨詢報告等應按時存檔以留備查，以確保相關經濟事項發生的真實客觀性及財務檔案立卷工作的及時完整性。
2、制定核算范圍，做細會計科目明細劃分一方面，公估公司應嚴格按照經審定的經營范圍進行收入業務核算，另劃分主營與其他業務收入核算范疇，將出具公估報告確認的公估收入認定為主營業務收入，將因追償服務、教育服務等獲得的各項收入在其他業務收入科目下列示。同時，界定主營業務成本與管理費用核算范疇，例如：各機構應將從事主營業務而發生的直接成本在主營業務成本科目項下核算，并按公司管理需要與成本類別設置二級科目；將不與主營直接相關的，諸如公司的辦公費、職場費、通訊費等在管理費用科目進行核算等，以便公司能夠劃清成本歸屬。另一方面，界定應收賬款核算范圍，同時將為客戶代墊費用按核算明細在應收賬款科目中核算；另對與其他企業、個人發生的，與主營無關的借貸款項在其他往來科目中進行核算，以保證應收賬款及往來款項的定期催收。
3、全面成本管控，規范落實成本費用管理公司應建立成本費用管理規范，以保證成本費用核算的合規、合理與真實、完整，另外，公司在確保各項費用列支的合理性方面還應加強原始憑證的審核與留存管理，如車輛使用費用總額需與公司自有或租用車輛總數相匹配；咨詢費、會議費等應在原始憑證中留存審批記錄、咨詢協議、會議通知及相關安排表、會議現場照片等支持性文件以用來進行規范管理。
4、加強資金監管，合理規范貨幣收支管控公司應加強貨幣資金管理，并制定資金管理規范：明確賬戶開立及使用范圍，嚴格限制使用個人賬戶收取或支出經營款項；并原則上采取零現金的方式進行收支結算，如若發生例外情況，需要執行特事特批制度。除上述四項財管制度外，公司還應引進工商業企業中已成熟運行的預算管理與經營、財務等風險管控制度，合理的建立預算分工，進行立項的預算編制，并做好預算的執行、分析與調整工作；另外，在立項初期，以成本效益為原則，綜合考慮公司的各項風險，以做好預警工作，從而幫助公司更有方向實現未來發展。
(二)信息技術水平的提升
除了上述財務制度的修訂外，保險公估公司還應在信息時代環境下，加強財管管控的信息化程度，以便方便、快捷地對現有財務信息資源實行全面整合，綜合研究與分析，從而更好地規劃下一步發展前途，實現行業信息化資源的統一運用與優化配置。
(三)內控與內審工作的加強
現階段，我國保險公估公司的財務管控風險沖擊大體上來源于其他保險金融機構及中介機構的迅猛發展。為了更好地迎接挑戰，一方面應加強企業內控思想與風險管控意識，加大風險評估預警投入力度；另一方面，應加強立項項目監管，即啟動企業內部審計職能，以應對外部市場、行業內部競爭及公司內部管控風險的發生，還應做好風險應急預案處理工作，并最大限度地加強財務管理人員的綜合素質建設，積極學習與討論現行階段的財務制度研究與優化，從而為行業內部財務管理工作地進一步落實提供切實保障。
(四)外部監督機制聯動協作
要加強我國保險公估公司的信息質量、運營收支、制度執行等方面的外審力度，強化相關政府部門，保監會及其他金融機構的實際指導與幫助力。只有通過內外兼治，共同協作，才能更有利于保險公估公司財務核算的行業自律，才能更深層次地實現對保險公估公司傳統財管工作的適度修正與行業發展的前景規劃與創新。
參考文獻:
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財務管理制度
,
第一章總則
第一條為加強財務管理，本公司根據國家有關法律、法規及財務制度，結合目前我司經營管理模式，特制定本制度。
第二條本公司及下屬各分店的財務工作人員，都必須嚴格執行本制度。其他加盟合作的企業參照本制度執行。
第二章會計核算原則、科目及報表
第三條本公司執行《小企業會計制度》、《企業會計準則》和《企業財務通則》等法律法規關于會計核算一般原則、會計憑證和帳簿、內部審計和財產清查、成本清查等事項的規定。
第四條本公司實行分級核算、按部設帳。
第五條本公司采用借貸記帳法，記帳原則采用權責發生制。
第六條公司及下屬各分店對同一時期的各項收入及與其相關聯的成本、費用都必須在同一時期內反映，如應付工資、計提折舊、應交稅金、各項攤銷和預提等均應按規定時間進行，不得提前或延后。
第七條本公司采用的會計處理方法，前后各期必須一致，非總經理同意，任何人不得隨意改變。
第八條本公司在籌集資本金活動中，投資者出資額超出資本金的數額；企業因分立、合并、變更投資時資產評估或者合同、協議確定的資產價值與原帳面凈值的差額、接受捐贈的財產等計入資本公積。
第九條本公司流動資產包括現金、銀行存款、應收票據、應收股利、應收帳款、其他應收款、預付款、待攤費用、存貨等。應收及預付款、待攤費用按實際發生額計價；應收票據按面值計價，其貼現利息計入財務費用。
第十條本公司不計提壞帳準備及存貨跌價準備，年度內所發生的壞帳損失直接計入期間費用。
第十一條本公司在其他應收款科目下設置備用金二級科目，公司采用備用金定額管理制度，根據具體情況，核定一定金額的備用金，使用單位實際使用后所產生的支出，以符合公司規定的原始憑證向財務部報帳，財務部在審核無誤后用現金補足備用金定額。
第十二條本公司在其他應收款科目下設置內部往來二級科目，專門核算本公司下屬各企業內部之間以及與公司本部之間的業務往來。
第十三條本公司的存貨包括原材料、庫存商品、低值易耗品等，均按實際成本計價，上述各項存貨的發出和領用，均按加權平均法進行核算。
第十四條本公司的低值易耗品是指不能作為固定資產的各種用具物品，如家具用具、辦公用具、工具、陶瓷用品等；本公司的低值易耗品采用一次性攤銷方法,所有低值易耗品均在領用時一次性計入當期費用（個別分店另有規定的除外）。
第十五條本公司對各分店的存貨進行定期或不定期的盤點，盤盈的存貨沖減當期費用，盤虧和毀損的存貨在扣除過失人賠款和殘料價值后，計入當期費用。
第十六條本公司的固定資產是指單位價值在2000元以上，使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具及其它與經營有關的設備、器具、工具等；或雖不屬于經營用設備，但單位價值在2000元以上，并且使用期限超過2年的物品。
第十七條本公司的固定資產折舊，采用平均年限法計提，凈殘值率按固定資產原值的3%確定，固定資產折舊年限按以下規定執行：
（一）房屋為20年；
（二）通用機械及其它設備為10年；
（三）電子設備、運輸工具、辦公設備、器具、工具、家具等為5年。
第十八條本公司根據月初在用固定資產的帳面原值和月折舊率按月計提折舊。月份內開始使用的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；月份內減少或停用的固定資產，當月仍計提折舊，從下月起停提折舊。
第十九條本公司所發生的固定資產修理，直接計入當期費用。
第二十條公司出售或清理報廢固定資產變價凈收入（變價收入、殘料價值減去清理費用后的凈額）與固定資產凈值（原值減累計折舊）的差額，計入營業外收入或者營業外支出。
第二十一條公司盤盈的固定資產，按其原值減估計折舊的差額計入營業外收入；盤虧及毀損的固定資產按照原值扣除累計折舊、過失人及保險公司賠款后的差額計入營業外支出。
第二十二條本公司長期待攤費用-開辦費即在籌建期間發生的費用，從開始生產經營的當月一次性進入期間費用；年底在申報所得稅稅前扣除時，應從開始生產經營的次月起在5年的期限內分期調整扣除。
第二十三條本公司在經營過程中，為管理和組織經營活動所發生費用直接計入當期的管理費用和財務費用；而各分店在經營過程中所發生的各項費用直接計入當期的營業費用，各分店在經營過程中所發生的各項直接支出計入營業成本。
第二十四條本公司不計提職工福利費等，所發生的職工福利等開支直接記入期間費用，但其開支累計金額不得超過職工工資總額的14%。
第二十五條本公司實現的營業收入按實際價款核算，當期發生的銷售折讓及免單，直接沖減當期營業收入；當期發生的現金折扣，屬于公司的計入財務費用，屬于各分店的可計入營業費用。
第二十六條公司的稅后利潤按下本列順序分配：
（一）支付被沒收財物損失和各項稅收的滯納金、罰款；
（二）彌補以前年度虧損；
（三）按照稅后利潤扣除前兩項后的10%提取法定盈余公積金（另有約定的除外）；
（四）向投資者分配利潤。
第二十七條本公司財務報告包括會計報表及財務情況說明書。
會計報表主要有如下幾種：
（一）資產負債表（月）；
（二）利潤表（月）；
（三）分部報表（月）；
（四）現金流量表（年度）；
（五）管理費用明細表（月）；
（六）營業費用明細表（月）；
（七）利潤分配表（年度）；
（八）財務狀況變動表（年度）。
以上各表按財政部規定格式填制，公司分部報表及分店利潤表本公司要求體現毛利率和凈利率，各分店應于次月8日前將各種報表上交財務部。財務部應在每年度進行合并報表的編制。
第三章資金及費用的管理
第二十八條財務部要加強對資產、資金、現金及費用開支的管理，防止損失，杜絕浪費，良好運用，提高效益。
第二十九條本公司的資金主要采用收支兩條線的管理方式，在達州市內的下屬分店，當天所有收入應全部存入該分店的開戶銀行（分店只能存入不能支取），其小額支出采用定額備用金管理制度，較大額的支出則由公司出納員進行支付；外埠下屬分店的全部收入則采用按50%存入該分店所在地的開戶銀行（分店只能存入不能支取），另外50%交由分店出納員用于支付日常采購及零星開支，而較大額的支出則采用分店提前申請，總經理批準后，再由公司轉款到該分店出納支出帳戶。
第三十條針對大宗原材料的支付，根據與供貨商的約定進行核對，財務人員應對入庫單及張數、入庫單的品名、數量、單價、金額、驗收簽字等事項認真審核，同時收回入庫單結算聯并出具貨款結算單，在總經理或副總經理審批后，出納人員方可根據資金安排情況付款。
第三十一條對于原材料的零星采購，采購人員必須在當天持采購發票和通過驗收并簽字的入庫單，經財務人員審核、總經理或副總經理審批后，出納人員方可付款。
第三十二條出納人員辦理信匯、電匯、票匯（含自帶票匯）、轉帳支付等付出款項，一律憑總經理審核同意后的用款申請表辦理。用款申請表應附入付款憑證記帳備查。
第三十三條關聯企業之間內部往來款項，用款單位要開出《收款收據》蓋齊有關印章，注明時間、金額、用途，放款單位出納人員要在總經理審批后方可付款。
第三十四條因辦理公事需要財務預支款項的，可向出納借款，借款人應認真填寫《借款單》，注明借款人、時間、用途、金額、及約定償還時間，并經部門經理、總經理或副總經理簽字批準后，出納人員方可付款，借款人在公事辦理完畢后，應在當天到財務部履行報賬手續，逾期不報賬者，財務部門有權從當月工資中扣還。
第三十五條購置資產、物料用品應按規定填制申購單，辦理審批手續。報銷時經手人、驗收人應在發票上簽字并注明用途，連同入庫驗收單一并交由財務部門審核，并經總經理或副總經理審批后，出納人員方可付款。
第三十六條購置零星物品、資產維修及其他開支，報銷人應在提供的發票上注明用途，同時在經手人、驗收人簽字后交由財務部審核，并經總經理或副總經理審批后，出納人員方可付款。
第三十七條公司因業務需要開支業務招待費時，應事先報總經理批準，本著節約、合理、有效以及不超標的原則，嚴格按照現行財務制度規定執行，報銷人在填寫費用報銷單后，經財務部審核，并經總經理或副總經理簽字后，出納人員方可付款。
第三十八條公司員工工資應由人事管理部門按月根據考勤情況編寫員工工資發放表，計算應發應扣及代扣款項，核算出各員工實發工資數后交由財務部審核，并經總經理或副總經理簽字后，方可發放。
第三十九條出納人員在付款業務中，應認真審核原始憑證中的經濟事項是否真實、準確、合法、大小寫是否一致，是否具有經辦人、驗收人或證明人的簽字，是否按照審批權限審批，并經總經理或副總經理簽字，確認后方可付款，同時應根據付款方式加蓋“現金付訖”或“轉賬付訖”戳記。
第四十條出納人員應嚴格遵守現行的現金、銀行管理制度和財務管理制度的有關規定，不得坐支及挪用現金，不得白條抵庫；否則，以挪用公款行為追究出納人員責任。
第四十一條公司出納人員在財務部的領導下進行工作，出納人員必須嚴格按照財務部規定的財務工作操作流程進行出納收支業務工作；出納必須在完成每天的支付業務后，及時登記日記帳，并在正確填制“出納收付報告單”后連同原始憑證一并交給會計，便于會計及時進行帳務處理。
第四章采購及資產的管理
第四十二條各分店的原材料采購，采用供貨制，在供貨商確定之后，根據第二天的營業預測，開具采購計劃書，核定后通知供貨。
第四十三條供貨商將原材料送到后，倉庫保管員應同廚師等一道，對原材料的數量、質量、單價等進行驗收核定，并通過“象鼻子餐飲管理系統”錄制入庫單，該單以一式兩聯的方式打印出來，在驗收人等（二人以上）簽字后，第一聯交財務對帳用，第二聯交供貨商作結算憑據。
第四十四條各分店酒水的供應與保管由吧臺專門負責，貨商將酒水送到后，倉庫保管員應同吧員一道，對酒水的品名、規格、數量、質量、單價等進行驗收核定，并通過“象鼻子餐飲管理系統”錄制入庫單，該單以一式兩聯的方式打印出來，在驗收人等簽字后，第一聯交財務對帳用，第二聯交供貨商作結算憑據。
第四十五條倉庫保管員在進行“象鼻子餐飲管理系統”采購數據（含零星采購）錄入時，應認真核實所錄入的數據無誤后再進行保存打印，如發現有錯誤數據的入庫單時，應以負數數據單進行抵沖，然后再重新錄制正確數據入庫單；同時應及時換回已發出的錯誤數據入庫單。
第四十六條倉庫保管員必須在當天將所有打印出來的入庫單（含作廢單、抵沖單）交給財務，所有交給財務的入庫單必須是連號的，中間不得有重號、更不得有缺號；其中作廢入庫單必須是兩聯，同時應加蓋作廢章。
第四十七條對于應收帳款，本著誰放債誰收回的原則，各分店應在月底對其簽單進行清理，并負責及時回收。
第四十八條財務部門應定期和不定期對企業的各項資產進行清查及抽查，核實債權債務，查明財產物資的實存數量與帳面數量是否一致，各項結算款項的拖欠情況及其原因，材料物資的實際儲備情況，固定資產的使用情況及其完好程度。
第四十九條財務部門在清查核實上述情況后，應當將清查核實的結果及其處理辦法向總經理報告，并按會計制度的規定進行相應的會計處理。
第五章內部牽制制度
第五十條本公司設置專職現金出納員崗位，實行錢賬分管，現金出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權和債務賬目的登記工作。特殊情況的，分店可設置兼職現金出納員崗位，兼職現金出納員的責權與專職現金出納員相同。
第五十一條本公司單獨設立現金日記帳，現金出納員應逐筆登記入帳，不準多筆匯總記帳，也不準以收頂支記帳；現金出納員應按照日記帳的登記要求登帳，做到日清月結；財務部應定期或不定期對現金進行盤點核對，同時編制現金盤點表。
第五十二條本公司設置銀行出納員崗位，根據系統資料和銀行存款，負責對各分店營業收入的稽核，保證資金的正常回籠，同時負責公司內部之間款項的劃轉工作。
第五十三條本公司單獨設立銀行日記帳，銀行出納員應逐筆登記入帳，不準多筆匯總記帳，也不準以收頂支記帳；銀行出納員應按照日記帳的登記要求登帳，做到日清月結；會計人員應定期核對銀行日記帳和銀行明細帳，銀行出納員應按月與銀行對帳單核對，未達收支，應作出余額調節表逐筆調節平衡。
第五十四條銀行帳戶印鑒及支票的使用實行分管并用制。即：財務章由財務負責人保管，經理名章由本人保管，支票由出納員保管，不得由1人統一保管使用。印鑒保管人臨時出差時由其委托他人代管。
第五十五條本公司各分店設置專職會計崗位，負責本店財務的日常核算工作，保證“餐飲管理系統”的正常運行，負責對本店營業收入的核查工作、系統數據與手工簽單（掛帳、免單、銷售折讓、跑單等）的稽核工作、酒水單據的每日核對工作，負責監督并參與本店物資的采購、驗收、保管、耗用、盤點等工作，嚴格采供兩條線，負責對本店庫存與銷售的連動分析，并保證準時準確上傳各項財務數據。
第五十六條出納員因暫離崗位臨時接時，應編制交接表，一式三份，由主管會計監交；因工作調動、辭職等永久接時，應編制交接表，一式三份，由本單位負責人或公司財務部監交。交接記錄應由三方簽名，并作為會計檔案保管。
第五十七條出納員崗位采取輪崗制度。出納員在同一單位一般不得連續超過五年。
第五十八條各分店設置吧員兩名，一名專職負責“象鼻子餐飲管理系統”數據的錄制工作，負責每項業務的明細記錄，負責當天營業日報表、掛帳、免單、銷售折讓、跑單等明細單據的輸出打印,并負責掛帳、免單、銷售折讓、跑單等明細單據必須要有相關人員的簽字；一名專職負責營業額的收取、保管、存行等工作，本著分工明確、相互協作的原則，兩名吧員對吧臺內的一切經濟責任負同等責任；同時，還共同負責酒水的申購、驗收、銷售出貨、月末盤點等保管工作。
第五十九條本公司設置專職審計崗位，專門負責對本公司及下屬分店的所有經濟業務、會計檔案等進行稽核、審查工作，并按月編制審計報告。
第六章財務檔案
第六十條財務部應負責對各種會計檔案，包括會計憑證、會計賬簿和財務報告等資料的裝訂、登記、歸檔及保管工作，與之相關的儲存光盤、u盤等應指定專人進行保管。
第六十一條公司的會計檔案資料不得借出，不得私自進行復印、拷貝，如有特殊需要，經公司批準，并在辦理了登記手續后可以提供查閱或者復制，但嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封、抽換。
第六十二條會計檔案保存期滿需銷毀時，應抄具清單，報總經理、主管部門和稅務機關同意后，才能銷毀。
第七章附則
第六十三條本管理制度從通知之日起執行。
一、公司財務制度執行低效的理性分析
公司財務并不完全屬于公司的內部事務，任何單位的經濟運行都具有外部性，因而公司“自行管理”必須以遵守共同的財務管理規章為前提。國有公司遵循國家統一財務制度，無可厚非。非國有公司發展到一定規模，并且股東超過2個以上時，或者在股東沒有直接經營管理公司的情況下，也有強烈的規范管理的要求。因為憑借國家統一制定的公司財務管理制度，在股東與股東之間、股東與經營者之間、股東與債權人之間處理責、權、利關系時，可以大幅度減少內部管理成本，提高管理效率，也可為公司與政府監管部門之間提供共同的評價標準，有利于改善公司財務環境。因此，國家統一制定的公司財務規章，一方面為各級財政部門管理公司財務行為提供制度平臺，實現依法行政，并為各類公司獲得國家財政支持創建溝通與聯系的渠道，實現公平競爭；另一方面作為公司財務行為準則，為公司在組織財務活動、處理各種利益關系時提供參照的標準。可以說，完善有效的公司財務制度，是建立現代公司制度的一個重要組成部分。
1993年實施的公司財務制度是與當時的經濟形勢和公司改革的需要相適應的。隨著社會主義市場經濟體制逐步建立和完善，一方面，政府、公司、職工、社會其他利益相關者之間的財務關系，迫切要求通過具有權威性的法律法規來明晰，建立一套為各方認可的新型“游戲規則”；另一方面，公司財務制度呈現“空心化”的趨勢，日益落后于公司改革與發展的進程。雖然1993年之后，財政部就公司改革改制、職工福利和其他專業財務事項制定了相關的管理制度，但大多扮演“救火隊”的角色，缺乏統一規劃和系統性，不能滿足激增的制度需求，因而呈現財務制度“職能缺位”現象，導致財務制度及規范執行不力，社會經濟秩序混亂。
二、影響公司財務制度執行有效性的各要素
財務制度執行體系由執行主體、執行客體以及主體作用于客體的方式――執行機制構成，公司財務制度執行效果也是通過這些因素起作用的。
（一）公司財務制度的執行主體
財務制度執行主體就是財務制度執行者，從其態度考察，可以分為三類人：第一類，自覺執行者。制度觀念非常強，嚴格執行財務制度已成為其習慣，違反財務制度的事堅決不做；第二類，督促執行者。有制度觀念，有財務執行制度的意愿和行動，但要求不嚴，思想時有松懈，一旦缺乏督促，就可能放松執行財務制度；第三類，被動執行者。制度觀念淡薄，對執行財務制度有一定的逆反心理，隨時可能違反財務制度，甚至有意找財務制度的漏洞。正是因為財務制度執行者并非都是自覺執行者，事實上大部分的財務制度執行者應當屬于督促執行者，才需要研究財務制度執行問題。
（二）公司財務制度的執行客體
財務制度執行客體就是財務制度本身。財務制度執行，必然以所執行的這一財務制度為邏輯起點，因而財務制度本身對財務制度執行的影響是巨大的，主要從以下幾方面進行：
1.制度屬性
從利益調控的角度，可將財務制度劃分為分配性財務制度和約束性財務制度兩類：分配性財務制度是給予制度對象某些資源和權力，以便于他們對其使用并獲得利益，如公司各種財務活動中的授權制度；約束性財務制度則是限制制度對象使用某些資源和權力。在利益導向下，分配性財務制度容易得到執行，而約束性財務制度難以執行。
2.權威性
財務制度的權威性指財務制度影響公司成員，獲得公司成員認同并執行的能力。一般來說，由專家或組織內部位高權重者設計和經公開、民主程序推出的財務制度權威性較高，因為人們對設計者和程序的認同能夠引導對財務制度的認同，還因為這樣設計和推出的財務制度本身就包含了科學決策和利益協調。
3.科學性
財務制度的科學性表現在兩個方面，一是財務制度是否針對實際問題，反映公司當前財務活動的制度需求；二是財務制度提供的各項措施是否有效、完備和可操作。有效指這些措施是實現財務制度目標必要的和適宜手段；完備指這些措施是實現財務制度目標應具有的全部手段；可操作指這些措施有嚴格的執行界限、科學的操作程序、可準確評估的指標等。
（三）財務制度執行機制
通過執行實現財務制度目標，需要一定的機制發生作用。財務制度執行機制以權責配置機制、信息傳遞機制和控制機制為主，結合培訓學習機制、獎懲機制等多方面，也可以理解為財務制度執行的程序和方式。
1.權責配置機制
財務制度執行首先要將執行指標分解到應對該指標直接承擔責任的部門和個人，然后賦予與責任相匹配的執行權力，以及必要的執行資源。權責配置必須遵循權責統一的原則，片面強調權力，會造成一些部門和個人不顧客觀條件和自己的實力，盲目承擔任務；片面強調責任，會造成一些部門和個人得過且過，對公司財務制度的完善和公司的發展漠不關心。
2.信息溝通機制
信息溝通是財務制度執行信息隨執行程序流通的過程，以及財務制度執行者之間相互交流，彼此了解的方式。財務制度執行信息在執行范圍內向下、向上和平行運動：信息下行順暢，才能政令通行，財務制度執行才能順利展開；信息上行順暢，才能使信息反饋及時、準確，便于了解財務制度執行情況和對執行進行有效的監督；信息平行順暢，才能使財務制度各執行部門和個人步調一致，相互協調，也有利于信息來源的多樣化，增強信息的全面性。
3.控制機制
如果沒有令人滿意的控制機制，財務制度執行就要出問題，有效的控制應具有三方面功能：一是防護功能，控制對所執行的財務制度的檢查、評價，使財務制度更加科學，能夠預防財務制度執行的結果偏差；二是調節功能，控制通過制定標準，衡量結果、分析偏差和采取措施來調節財務制度執行的結果偏差；三是支持功能，控制在充分反映問題之后，能夠提供必要的措施協助財務制度執行者盡快解決存在的問題。
三、提高公司財務制度執行有效性的措施
（一）正確認識財務管理制度執行有效性
首先，對制度的遵照執行要嚴格；其次，財務管理制度建設不只是財務部門的工作，而應是公司整體的工作，應尋求管理高層的支持與其他各職能部門的配合；再次，財務管理制度建設應與良好的公司文化建設相配合；最后，對于公司人員在制度執行中的定位，高層管理人員應該“以身作則”，中層管理人員應該做好協調溝通工作，基層作業人員應該做好本職工作。而且，高素質的員工始終是財務管理制度貫徹執行的根本保證。
（二）公司財務管理制度設計時應考慮其有效性
在制度設計時就考慮制度執行的結果是保證有效性的基礎，如果財務制度在設計時就偏離了目標，則執行也無法保證其有效性。財務制度設計時應充分考慮的因素有：制度必須與公司實際經營環境相適應，必須符合國家統一的財務會計法律法規；必須與公司組織架構相適應，與公司管理制度、財務制度相協調；必須考慮成本效益原則，考慮擴展性即充分考慮未來發展，制定具有發展性的財務制度等。
（三）財務管理制度的執行應相互配合
公司的財務管理制度要運行流暢，需要立法、執法和司法部門各司其職，并且需要其他部門和領導層的高度配合。因此，執行有效性關鍵在于執法和司法，即在財務制度執行過程中對各部門個人執行效果進行評價，并根據相關的獎勵處罰條款，給予相應的獎勵或處罰。只有立法、執法、司法的嚴格，才能保證制度順利執行和推進。
（四）財務管理制度實施應有組織保證
財務管理制度要得到順利執行，必須要有內外部組織上的保證。這種組織保證具體可分為財務部門外部的組織保證和組織部門內部的組織保證。首先應該明確財務部門在財務制度實施中的主體地位，財務部門的制度實施中心地位應該得到公司所有部門的認可；其次，公司高層管理人員應支持和監督制度的實施，而且，財務部門以外的關聯部門也應該積極配合和執行；最后，在財務部門內部，各項財務制度之間，在各個崗位的職責要求上，應該協調一致。
（五）應著重提高財務管理制度的執行力度
關鍵詞：建立健全；財務管理；措施；執行
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）10-0-01
一、引言
建立健全企業內部財務管理制度，是貫徹執行會計法和國家統一的會計制度，規范企業經營行為，保證財務工作合規、合法、有序進行的重要措施，是加強會計基礎工作的重要內容。國家電網公司制定并下發了《國家電網公司財務管理制度體系建設綱要》，要求各單位要高度重視財務制度建設工作，結合本單位實際情況，建立和完善公司系統分層的、實用的財務管理制度體系。
二、建立健全企業內部財務管理制度的必要性
1.建立健全企業內部財務管理制度的目的在于保證企業經濟活動的正常進行，保護企業資產的安全完整與有效運用，保證各項方針政策的貫徹執行，進而提高企業經營管理水平和經濟效益，這和企業的基本目標是一致的。
2.財務管理是價值形態的管理，是企業管理的中心環節，財務管理涵蓋了企業生產經營活動的全過程和各個方面，在企業經營管理中的地位越來越重要。
3.國家電網公司制定并下發了《國家電網公司財務管理制度體系建設綱要》，要求各單位要高度重視財務制度建設工作，結合本單位實際情況，制定實施細則，建立和完善公司系統分層的、實用的財務管理制度體系。
三、建立健全企業內部財務管理制度主要措施
1.學習、掌握國家和上級有關規章制度，促進本單位制度創新
近幾年，財政部、國家電網公司和省公司相繼出臺了很多批財務管理規章制度，是基層單位建立健全財務管理制度的依據和指導，認真學習和掌握相關規定的精神和原則，對照本公司實際，查找財務管理制度建設的不足，健全和完善本單位的財務管理制度。
2.注重全面規范會計工作和企業經營行為
制度建設一是突出“全面”二字，制度建設要考慮到企業經營管理的各個方面、各個環節，避免出現制度真空；二是突出“規范”二字，用制度規范各項會計工作，用制度規范企業經營行為，用制度保證企業經濟活動的正常進行。
3.體現強化管理、細化管理要求
根據強化管理、細化管理的要求，制定修編各項制度，對資金管理的組織機構、現金流量管理等進行明確規定，加強票據及印章管理、對賬管理、資金報表管理等，建立預算咨詢制度及預警機制。
4.把全面預算管理作為財務管理制度體系的重要組成部分
實行全面預算管理是企業經營管理水平提升的標志，通過制定修編預算管理制度，對相關預算指標進行考核，充分發揮全面預算管理對經濟活動的控制、整合和導向作用。
5.增強制度的科學性、合理性和可操作性
如何使企業內部財務管理制度科學、合理一直是企業追求的目標，修訂財務管理制度時，就需要注重管理制度的科學性、合理性和可操作性，例如：原來的管理制度中對財務指標的考核規定得比較簡單，只有“考核結果與單位獎金掛鉤”的內容，但具體操作中，如何考核，如何兌現，不容易操作，為此，需要制定《財務指標考核辦法》，對預算完成情況規定具體的考核標準和獎懲額度，使財務管理制度更加科學、合理。
四、如何保證財務管理制度的執行
1.做好財務管理制度的宣傳貫徹工作
要把相關制度貫徹到基層單位，甚至每一個職工，讓廣大職工知道應該如何去做、為什么要這樣做，用制度規范企業職工的行為，形成一種良好的風氣，推動企業內部管理制度的順利實施。
2.領導帶頭執行財務制度，不允許任何人凌駕于制度之上
公司領導以身作則，模范遵守財務制度，嚴格按制度辦事，起到了很好的示范作用，中層干部嚴格執行、認真把關，使財務管理制度得到了很好的落實。
3.嚴格考核
對違反財務管理制度的行為要有相應的處罰措施，以保證各項制度的貫徹執行。
4.處理好內部控制與其他工作的關系
不執行規章制度，短時間內可能不會出問題，但長此下去總有一天是要吃虧的，所以，要處理好內部控制與其他工作的關系，統籌安排，合理分工，使各項工作協調進行。
5.充分發揮內部審計機構的作用
通過內部審計機構對管理制度是否健全以及制度的合理性和有效性進行審查和評價，及時發現財務管理方面存在的問題和薄弱環節，提出改進意見和建議。
五、結語
企業要在市場競爭中求生存、求發展，就要按照國家有關規定建立健全財務管理制度體系，并隨著外部經濟環境的變化和經營管理的需要不斷補充和完善，充分發揮財務管理制度在企業經營管理中的作用，以保證企業經營目標的實現，保證企業財產的安全完整，保證國家的各項方針政策和有關規章制度的貫徹執行，不斷提高會計信息的質量。
參考文獻：
[1]李怡，對建立健全企業內部財務管理制度的思考[J].新疆財經，2011.
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一、專項活動組織與開展情況
(一)根據工作方案，公司對本次專項活動作出如下組織部署：
1、公司總經理組織召開動員會并作出具體部署，要求工作小組高度重視本次專項活動，切實查找存在問題與不足，制訂整改措施并逐項落實到位，使公司財務會計基礎工作得到進一步提高，財務檢查工作自查報告。
2、公司財務負責人組織相關人員認真學習深圳證監局《關于在深圳轄區上市公司全面深入開展規范財務會計基礎工作專項活動的通知》(深證局發[2010]109號)(以下簡稱《專項活動通知》)、《關于填報<深圳轄區上市公司財務會計基礎工作調查問卷>(以下簡稱《調查問卷》)、《關于深圳轄區上市公司財務會計基礎工作常見問題的通報》(以下簡稱《常見問題通報》)和公司現有的各種財務制度與文件。
3、公司財務負責人布置專項活動工作安排，就自查階段的分工、要求與時間安排等作出部署，要求相關人員按規定時間認真完成自查內容，形成工作底稿和初步自查情況提交財務負責人審核。
4、公司審計室按照工作方案的要求，制訂審計計劃并及時開展審計。
(二)根據工作方案，本次專項活動開展情況如下：
1、公司財務人員根據《調查問卷》與《常見問題通報》分類整理、匯總自查內容，開展規范財務會計基礎工作專項活動自查報告
2、財務部副經理對財務人員的自查工作底稿與自查結果詳細復核，對自查發現存在的問題進行重點核查，并提出相應的自查核查結果，提交財務負責人審核。
3、財務負責人對財務部副經理的自查結果進行了審核，對自查底稿的內容完善提出指導意見，要求財務部按時提交專項活動自查報告。
4、按《工作方案》要求，財務部將自查底稿與自查報告提交公司審計室。
5、審計室按照制定的審計計劃，依據深圳證監局相關文件要求對自查報告內容逐項稽核，并就與財務控制相關內容進行審核，同時向審計委員會報告專項活動開展情況，聽取審計委員會對自查工作的指導，整改報告《財務檢查工作自查報告》。
6、財務負責人就自查階段工作開展情況、自查內容、發現問題或存在的不足、提出整改措施、期限和責任人等情況向總經理作出全面匯報;審計室就專項活動的稽核結果與建議形成內部審計報告提交董事會審計委員會審議，并向總經理作出通報。
7、根據自查情況與內部審計情況，形成了專項活動的自查報告提交董事會審議。
二、自查內容、發現問題及整改措施
依據《中華人民共和國會計法》、《企業內部控制基本規范》、《會計基礎工作規范》、《會計電算化管理辦法》、《會計檔案管理辦法》等相關規定，公司逐項對照《調查問卷》和《常見問題通報》進行了認真、全面地自查。公司在財務管理組織架構和人員配置、會計核算基礎工作規范性、資金管理和控制、財務管理和會計核算制度建設、財務信息系統使用和控制、財務會計內部管理控制等方面的財務會計基礎工作較為規范，同時按相關文件的要求尚存在一定不足之處需進一步加以完善。為此，提出以下整改措施、整改期限和整改責任人，認真加以落實：
(一)關于財務人員專業培訓方面存在問題：會計人員的專業培訓需要進一步加強。整改措施：財務部將根據會計人員實際情況制訂會計專業知識與技能、財政稅收政策法規、關務知識、外匯管理等方面的針對性培訓計劃，同時安排財務人員積極參加各政府職能部門與銀行舉行的專項培訓。整改期限：2010年9月30日前，并長期堅持。
(二)關于財務管理制度方面開展規范財務會計基礎工作專項活動自查報告存在問題：(1)公司尚未建立財務會計相關負責人管理制度，未對財務負責人和會計機構負責人的任職條件、職責、權限、考核等作出規定;(2)《公司財務管理制度》中未對親屬回避、定期輪崗作出明確規定;(3)未專門對公允價值計價、資產減值和預計負債制定標準與程序;(4)《公司財務管理制度》中僅僅規定了原則性的責任追究條款，缺乏可操作性。整改措施：根據《公司財務管理制度》等有關規定，擬定《公司財務負責人管理制度》，提交公司董事會審議批準;擬修訂《公司財務管理制度》，對親屬回避、定期輪崗作出明確規定;根據對公允價值計價、資產減值和預計負債核算要求，制訂出可操作性的標準與程序;擬修訂《公司財務管理制度》中的責任追究條款，對責任追究的范圍、責任認定的具體標準、處罰措施以及責任追究機構和程序等作出明確的規定，且責任追究與財務負責人的績效考核掛鉤。
關鍵詞：公司財務；風險防控；管理
企業不管大小與否，財務風險對于企業的影響都是不可忽略的，必須引起管理者的重視。社會局勢的動蕩，金融風暴不定時的出現，都可能影響到公司的財政收入，對企業的生存和發展造成一定的威脅。而且企業的財務風險是不可能完全消除的，它會一直存在，隨時可能對公司財務造成影響。公司能做的則是對財務風險進行防范和控制，把風險降到最低，對公司的財務影響也就最小。
一、公司財務存在的風險
1、公司資金短缺
公司要想長久經營下去，并且在企業競爭中處于不敗之地，充足的資金是必不可少的。企業的正常經濟活動也離不開資金的支持，有了充足的資金才能擴大企業的發展規模，拓寬企業的業務范圍，繼而提高企業的經濟收入。但是，部門中小企業并沒有足夠多的資金來維持公司的正常開支，再加上目前銀行對公司貸款的金額控制，甚至拒絕給公司效益不好的公司發放貸款，企業很難有足夠多的資金去擴大發展。如果遇到急需資金周轉的情況，公司拿不出多余的資金去周轉，導致公司財務陷入困境，企業的正常運行都難以維持。
2、公司財務管理制度不健全
我國的大部門企業都處于起步階段，很多公司都還不成熟，所以公司的財務管理制度都不夠完善。公司的財務管理制度不健全，造成公司缺少有效的監督和管理機制，財務收入支出和實際情況不符，財務報表不真實，甚至出現做假賬和虛報賬項，公司的財務情況不清楚。內部職責分工不明確，各部門管理十分混亂，公司收集的信息失去真實性、準確性，公司老板對于大的資金投入無法做出正確的決定，導致公司錯過，財務管理制度出現漏洞，直接破壞了公司的財務管理體系，公司的正常運行也將受到影響。
3、企業融資風險意識不夠
企業集資的方式之一就是融資，融資在公司的投資和運營中起著不可缺少的作用，融資管理得好，企業的財務管理才能更容易進行。但是，公司在融資過程中會受到許多不定性因素的影響，導致公司在融資過程中產生多個方面的風險；再加上公司領導對融資決定無法做出正確決策，或者是金融機構對于企業信息了解不夠全面，也會產生融資風險。如果對這些風險放任不管的話，將會對公司造成不可預估的損害，直接影響企業的正常運營。
二、公司財務風險防控措施
1、健全公司財務管理制度
首先要理清企業的財政體系，清楚各個部門在公司內部財務管理中所處的位置，及其相應的職責和義務，各部門分配的權力不能發生沖突，各司其職，充分調動各個部門的工作積極性，合理分配利益。建立符合公司現狀的財務管理制度，嚴格遵守國家規定的會計政策進行會計活動。財務部門負責人應隨時關注公司的財務情況，及時做出財務風險評估報告，然后反饋給公司老板，以便于老板及時做出相關決策。保證各部門之間的職責不沖突但又能相互制約，盡可能避免部門失責產生財務風險，防范和控制應同時進行，做到權責分明，利益分配平均，但又能保證公司的正常運營。在加強統一管理的基礎上，對資金的流向進行管理，審批預算分配，每一季度的財務目標都要進行評估總結，對財產進行清算，做好相應財務報表，資產明細卡，進行會計核算，然后加以備案，保證公司的會計資料完整性。
2、提高公司融資風險意識
公司要想提高融資意識，首先需要提升企業的信用等級，信用等級越高，在融資方面就能獲得更豐富的資源。管理者應該從員工的位置考慮，制定合理的工作制度來確保員工的有效工作，在財務方面透明化、公開化，依靠公眾力量來監督，誠信經營、自我監督，繼而提升公司的信譽度，提高公司信用等級。其次就是企業自身要具備風險意識，端正自身的態度，健康正確地面對公司發展中遇到的融資風險，提高管理力度，合理規劃公司的資金計劃，提高資金利用率。然后就是探索新的融資渠道，認真分析市場需求，從公司自身出發，制定科學的融資方案，對各個渠道得到的資金加以權衡，融資之前公司管理層做出正確決策，從而避免盲目融資產生的風險。
3、提高企業員工的自身素質
公司的良好發展離不開優秀的員工，隨著社會的不斷進步，企業之間的競爭愈發激烈，企業要想在市場競爭中有競爭力，需要的是高能力高素質的員工。所以公司發展過程中需要的是有扎實的財務專業知識，熟練掌握企業財務管理，并且能在不同環境中靈活應對不同問題的優秀人才。公司可以定期對企業員工進行培訓，給員工提供鞏固財務專業知識，外出學習深造的機會，讓員工把先進的財務管理經驗帶到工作崗位中，對公司的財務風險進行有效的防范和控制。公司應該充分發揮員工的想象力和創造力，虛心聽取員工的建設性意見，分析其可行性再加以實施。知識經濟的時代，員工的綜合素質在很大程度上決定了公司的發展前景，沒有創新的企業也無法適應社會經濟現狀，更無法擴大發展。
三、總結
做好公司的財務風險防控有利于企業在市場競爭中占領制高點，可以減少公司在發展中的阻力，讓企業在健康、和諧的環境中成長。建立科學的企業管理制度，加強財務風險的防范，也能加強公司對社會環境的適應，繼而在市場經濟的激烈競爭中更穩定地發展。
參考文獻
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1．集團化財務管理體制不完善。部分集團公司沒有建立完善的集團化財務管理體制，缺乏集團化財務管理制度和規定。由于本身特點決定，集團公司內部財務管理容易出現財務管理集權或者分權等現象。
部分集團企業過分強調集中，在財務管理方面管得過細過死，使得下屬子公司失去了結合具體實際進行決策的機會，浪費了許多有利的發展機遇，影響管理效率。部分集團企業將財務管理和決策權限下放過多，對下屬企業財務管理細節不清楚，還停留在定期檢查子公司財務報表，對于下屬子公司財務管理狀況無法有效監控，無法掌握下屬公司財務狀況具體細節的狀態。由于僅僅通過內部審計和定期檢查對下屬財務工作進行監督，甚至無法有效獲取有價值的會計信息。
集團公司內沒有有效的財務信息傳遞機制。母公司和各成員公司通常處于不同的地理位置，財務核算采用不同的方法、核算工具、財務信息傳遞方式，導致部分成員公司無法準確及時傳遞財務報表或者其他財務信息。同時，各個下屬子公司通常根據子公司管理層需要確定財務報表報送時間，導致集團公司往往無法及時了解子公司財務信息，掌握子公司生產經營情況，容易造成會計信息獲取不完整、不準確、不及時的后果，從而導致集團公司決策層無法依據可靠的會計信息作出準確的判斷和決策。
2．預算制度未有效執行。部分集團公司財務預算流于形式，對于預算的制訂和執行無法有效的落實。部分集團公司缺乏事前計劃和事中控制，缺乏對預算的管理職能的認識，未把預算和企業管理很好相結合，未能充分發揮預算的管理職能。少數公司在預算上常常把數字計劃作為重點，致使預算編成之后，僅是一些純粹的表格與數字，無管理作用，導致預算的編制流于形式。在部分企業的預算管理工作中，重編制輕執行是普遍存在的現象。即便相對比較重視預算執行的企業，也只是交由財務部門執行預算的審批與控制。由于財務部門工作的局限性決定了無法正確判斷企業全部支出的必要性與合理性，因此只能單純根據預算額度決定是否批準支出，同時由于財務部門的工作一般滯后于業務部門，部分企業形成了“年底突擊花錢”、“將預算的額度全部用完”等現象。而且也增加財務部門和其他部門的摩擦，影響了企業管理效率。
3．財務監督不夠有力。我國部分集團公司的財務監控側重于事后監控，事前和事中控制措施并不完善。事前控制缺乏預算，事中控制則流于形式，只是將年度利潤規劃作為監控依據，并沒有把計劃具體化。少數集團公司下屬機構的會計人員為了自身利益，在進行會計處理時沒有將會計法規及制度作為依據，只按本公司領導的意圖辦事，從而導致了集團財務管理混亂，會計信息失真。
改善集團公司財務管理建議與措施
1．建立完善的管理體制，統一財務制度和會計核算制度。實行集團公司內部財務政策一體化，建立統一的財務管理制度和會計核算制度。“財務制度的統一，有利于集團公司對各子公司財務信息的規范化管理。”集團公司為了分析比較各子公司的經營情況、經營成果，集團公司應根據子公司的實際情況和經營特點制定統一的、可操作的財務管理制度和會計核算制度，規范子公司重要財務決策的審批程序和賬務處理程序．提高子公司財務報表的可靠性與可比性。集團公司對子公司實行統一的財務管理。集團公司對子公司進行適當分權的同時，有必要強化財務控制。在集權與分權管理模式的融合過程中，由集團公司對子公司直接委派財務總監的財務控制方式，得到越來越多的企業集團的認同和采用。
2．科學制訂預算計劃，重視預算執行。要建立全員、全額、全程的管理理念，樹立全面財務預算的管理理念，實行全面預算管理。預算過程中要全員發動，層層分解。“全額”是指預算金額的總體性，不僅包括財務預算．還包括業務預算和資本預算，“全程”是指要將財務預算管理流程的全程化。要在企業集團內部實行全面預算管理，提高管理的效率，優化資源配置，明確母公司與子公司各自的責權利，實現集團的整體戰略目標。要加強預算管理，在集團公司董事會下設預算管理委員會，負責預算的編制、審定和組織實施及調整。
在編制預算時，一般宜采用上下結合的方式，即首先由集團公司根據整個集團的發展戰略提出預算目標，并將其進行分解下達給各子公司，然后由各子公司結合自身情況編制各自的預算草案，最后由預算管理委員會對各子公司的預算草案進行匯總和審核，并召集各子公司的經營者進行預算的協調與調整，最后由預算管理委員會審批通過。在預算的執行過程中，集團的各級預算部門可通過建立嚴格的工作制度和實施適當的激勵措施來保證各級預算目標的完成。若在預算的執行過程中出現需要調整的情況，則須經集團公司的預算管理委員會批準。預算管理委員會還應制定相應的標準來對各子公司的預算完成情況進行考核，并據以進行獎懲。
3．加強內部控制，發揮審計監督作用。集團公司對子公司財務管理方面存在的許多問題都是由于公司的內部控制管理不善，公司內部審計力度缺乏等原因所致。要加強對子公司的內部控制管理，有效確保成本的降低。同時要加強內部審計力度，出具真實有效的內審報告，在滿足公司股東需求的同時，有利于公司經營管理層進行公司日常工作的管理，這對降低信息不對稱有很大幫助。集團公司對于子公司的審計相對來說更具有靈活性，可以采用對公司財務管理各個方面行之有效的檢查方式、渠道和手段。
例如以強化集團資產控制為主線，建立審計網絡平臺；定期或不定期地對子公司的內部控制機制的有效性進行評估；對子公司的一些工程項目、經濟合同、對外合作項目、聯營合同等開展單項審計等等。
結語
一、水務單位財務管理的主要內容
由于水務公司的建設經費來之不易，這就為單位提出了更嚴苛的內部財務工作要求，要求其內部的經濟活動從預算編制、執行監督、成本管理及后期財務分析與評定，每一步都要真實而可靠，其中預算管理、成本管理與后期財務分析較為重要。預算管理主要是針對水務公司的工程發展計劃與進度的資金預算、年度工程建設的收支預算、工程過程中的風險預算以及不同工程建設的規模、結構等預算。而成本預算，則指單位除財政專項補助、籌資資金流等額外經濟收入以外的日常開銷與工程開銷的成本預定值。至于后期財務分析與評定，是財務管理人員根據一定時期內，對水務公司內部資金活動的整體分析與評定，很大程度上決定了這段時間內水務單位的收支形勢、財務狀況、效益增減等。水務單位的財務管理人員只有對單位內部的資金運動了如指掌，在整合與收錄時才更容易發現單位所存在的財務問題等，促進公司在使用有限的水利資金用到實處的同時，也推動了單位內部資金活動的健康發展。
二、水務公司財務管理過程中存在的問題
1.資金困境據清華大學公共管理學院NGO研究中心提供的調查報告顯示，有41.1%的水務公司當前面臨的最主要問題就是資金短缺的問題。一般來說，由于水資源與居民生活密切相關，因此不能完全按照市場來定價，國家通過宏觀調控和行政方式干預水價的形成，造成部分水務公司政策性虧所。同時，在市場經濟波動性如此巨大且整個經濟環境并不十分良好的今天，水務公司的自主籌資步履維艱。首先與各個企業的資金接洽與合作不容樂觀，其次接受社會各界的捐助量也少之又少，不夸張的說所謂的水務單位財務管理內容中的籌資層面不過是一種水務單位自我安慰的形式。另一方面，隨著水利工程建設與水務產業的發展與開拓，國家財政對水務公司的援助更是無法跟得上其建設與發展的速度，這給水務單位的資金連接也造成了不小的影響。2.財務管理制度存在諸多漏洞第一，凈資產管理存在漏洞。現今大部分的水務公司內財務管理制度遠沒有達到標準化與規范化，沒有明確的規章制度對凈資產的估算、分析與整合提出要求，而財務管理人員也就沒有標準的凈資產管理模式對水務公司的財務進行科學有序、合理有效的管理。第二，預算、收支、成本管理存在漏洞。就預算管理來說，這是水務公司財務管理的首要環節，每一項工程管網建設或者水務產業活動的資金支出都應該配有嚴謹科學的預算報表，清晰明了的闡述本次建設資金費用的流程應用；就收支管理來說，因為水務公司的收入主要為國家補助和居民水費收入，其收入活動較為凌亂和繁雜，不利于財務管理人員的整理。而支出活動則通過預算報告進行評估與鑒定，也不易于分辨資金動向，因此這就更需要財務管理制度上明示水務公司的收支結算模式；就成本管理來說，水務公司每一次的資金需求都不是一筆小數目，其運用與流動必須有制度的限制與保障。因此，水務公司必須嚴加管理成本評定，將成本以凈資產的形式展現出來，有利于單位年終對整體收益情況的總結。然而，就目前財務管理狀況來看，上述方面水務公司所做的工作還十分欠缺。3.財務管理人員素質限制水務公司大部分是事業單位或者國有企業改制組成的，其配置的財務人員大多以前單位專門的財務工作人員。但是，因水務公司的財務管理工作事業單位財務工作存在差異。因此，受原管理習慣與模式的限制以及個人會計管理水平的不同等原因，水務單位的財務管理人員在進行日常工作時，往往會出現預算偏差、方法不得當而造成業務失誤等。
三、改進水務公司財務管理的措施
加強水務公司的財務管理，其實質是整合與提升水務經濟在我國經濟建設體系中的重要作用，保障水務經濟的完整與真實，維護廣大居民日常生活對水的正常使用。因此，應分析當前水務單位財務管理中存在的問題，提出切實可行的改進措施。通過符合現代精神與創新思想的理念使水務公司的財務管理更加時代化，有利于為水務產業構建更多有效且合理的水利建設項目，以良好的經濟基礎保障水務產業蓬勃發展的同時，持續促進我國的經濟騰飛。1.擴寬籌資渠道除國家補助和公司收入外，公司應不斷擴寬籌資渠道。例如，可以進行銀行貸款籌資，水務產業的發展屬于政府性民生工程建設，在銀行貸款的利率相比其他利率要底一些。另外，對城市水務建設，銀行也應履行其義務。再如，水務單位可以吸收國外優秀企業的投資與支持，這是一項范圍很廣泛的投資企劃，對于水務建設方面的資金短缺問題有著很大程度的改善趨向。2.構建健全的財務管理制度針對凈資產管理，首先水務公司必須制定嚴整、規范的制度標準對資產管理進行有機設置。其次水務公司財務管理人員應做到面面俱到，將每一次工程建設的預算、收支、額外支出等方面進行有條不紊的收錄，并結合互聯網的共享與聯通技術上傳至公司財務管理庫，隨時更新每一次的資金活動。而對于預算、收支及成本的管理，則需要財務管理人員牢牢掌控每一步驟所必須配設的計劃、分析、監督與評定流程，使預算、收支、成本在公正、公開、公平的環境下得以進行有效管理。3.強化財務管理人員素質培訓為了有效提高財務人員素質，可實施財務管理人員素質培訓。例如，安排專門性的水務單位財務管理體制與方式的培訓講座，讓財務管理人員對水務公司的工作性質、流程及財務管理制度有一個詳細的了解，對未來順利開展財務管理工作是十分有利的。再如，進行定期或不定期的考核制度，并配以獎懲制度，激勵財務管理人員不斷完善自我的上進心。綜上所述，運用科學的體制與適宜的方法使水務公司的財務管理更加清明化，有利于保證水務產業的資金活動真實有據，不斷強化其內部資金鏈條的穩固與保靠；采用有效的經濟手段與模式使單位的財務管理更加規范化，有利于行政主管部門對其下屬的各個水務公司的財政撥款更加放心、安心，在促進了水務產業的健康發展的同時，推進了水務產業改善我國水資源窘迫形勢的作用。
作者：李敏 單位：鄭州市鄭東新區水務有限公司
自電力體制改革至今，縣級供電公司的管理水平隨著電力體制改革的不斷深化已有了很大的提升，但是在財務管理方面仍存在許多問題，突出表現在企業資金使用效率，財務控制環節以及企業信息化建設三個方面。
（一）企業資金使用效率低
在企業資金使用方面，由于企業內部資金使用比較分散，集中管理的壓力頗大。集中表現在以下方面：首先由于農網改造、電網升級等項目的建設，企業自我積累的資金已遠遠不能滿足供電企業投資的需求，表現在財務報表上就是企業負債持續增加，公司資產負債率長期處于不良狀態。其次是由于負債增加所導致的企業還貸壓力上升。由于投資的項目不能馬上見效，銀行貸款本息償還數額大，直接影響供電企業的現金流入和流出額，對公司的日常經營產生不利影響。最后是由于供電公司內部盲目求大、盲目投資等原因，在項目建設前期缺乏有效的可行性論證和長遠的規劃，許多項目要么成為了半拉子工程要么是未用盡使用壽命便拆除重建，造成了許多資金的浪費。
（二）財務控制環節薄弱
就目前而言，許多供電企業的財務管理控制方面仍十分薄弱，突出表現在以下方面：一是企業內部財務風險管理意識薄弱。雖然供電企業經過數十年的發展在規模上已經可以稱為是大型國有企業，但是目前許多縣級供電公司在財務管理制度方面仍停留在中小企業的標準上，正是由于這種制度上的缺失使得公司內部普遍不重視財務風險管理，從而嚴重制約了企業的長期發展。再加上供電公司的業務造成其購電成本在企業總成本的比重巨大，管理的效能提高并不能突出顯現在公司的短期利益上，所以正是這種長期風險意識的不足造成供電公司內部長期忽視財務風險管理能力的提升。二是公司財務風險管理體系不完善。這種情況在縣級供電公司更加明顯。突出表現在省市級供電公司下發的風險管理文件對縣級供電公司而言太過抽象，在應用方面并不能與實際的活動相結合，制約了公司風險管理能力的提高。
（三）企業信息化建設有待提高
雖然國網對財務信息化建設有基本的要求，但是由于不同縣級供電企業經濟實力千差萬別，業務需求緩急不同，企業信息化建設不同步，導致目前一些供電企業內部信息集成化程度還不夠，財務信息化不管是在內部還是在外部都存在不同程度的差異。
二、提升供電企業財務管理能力的建議與舉措
（一）加強財務管理體制建設
在具體內容上主要有以下幾點：首先公司要加強財務管理知識培訓，強化財務管理風險意識。提高財務管理意識是提高公司財務管理能力的第一步，企業可以通過培訓來強化財務管理意識，從而逐步提高財務管理在企業管理中的地位。從培訓的對象來說可以分為對公司管理層人員的培訓和對普通職工的培訓，公司需要針對此兩類受眾的性質給予不同的培訓內容。具體而言，針對企業經營管理者的培訓要加強其對公司財務管理內容和流程的熟悉度，促進各業務部門與財務管理的協調配合；而面對企業普通職工而言，更重要的是要加強財務管理業務的學習，通過案例學習提高財務管理意識、通過實際操作來提高財務管理水平；其次是要加強財務管理制度建設。財務管理制度建設是保證企業財務管理正常持續發展的基石。財務管理制度可以分為管理辦法和激勵考核機制。在管理辦法制定上要本著簡明易行的思想，簡化審批流程，提高作業效率；在激勵考核機制上要更加注重結果激勵，強化風險結果的責任追究，保證制度的完整實施。
（二）加強資金集約化管理
資金是企業賴以生存的血液，是全部財務管理活動的出發點和落腳點，也是公司財務管理活動的切入點。為了加強企業資金的集約化使用管理，公司應該從籌資、投資、往來和存量四個方面來加強管理。具體而言企業在籌資方面要樹立籌資主體的觀念，在評價自身財務結構和風險承受能力的基礎上選擇最適合的籌資渠道，維持公司財務風險在合理的范圍之內；在投資管理方面，企業要優化投資結構，做到長中段期投資的合理分配，同時在項目選擇時要在充分進行項目可行性分析的基礎上集體討論做出決策，從長遠的角度來衡量項目所能帶來的風險和收益；在公司往來款項中，要按照賬款形成的原因、風險大小以及金額來分類，定期對應收賬款進行催收，加大對壞賬呆賬的審批力度，同時按照風險大小對客戶分類，防止新的不良債款的形成，降低公司財務風險；最后應對公司自有資金，要積極回籠提高資金周轉率，提高公司挖潛能力，努力提高自有資金的使用效率。
關鍵詞 融資性擔保公司 財務管理 管理方法
融資性擔保公司是聯系企業和銀行等金融機構的橋梁和紐帶，通過出借自身資源，提升中小微企業在金融機構融資中的信用，從而有效解決中小微企業融資難的問題。近幾年來，隨著國家對中小微企業的關注和支持，融資性擔保機構亦獲得了快速成長和發展的空間。但是，由于擔保行業是一個高風險的新興產業，在高速發展的過程中面臨著巨大的風險和挑戰。特別是近年來，整體下行的宏觀市場經濟環境給融資性擔保公司的管理提出了更高的要求。加強財務管理，建立健全財務管理體系，是夯實融資性擔保公司自身管理基礎、提高公司抗風險能力、保障和促進融資性擔保公司持續快速發展的重要措施之一。本文闡述和分析了融資性擔保公司財務管理的現狀和存在的問題，提出了解Q問題的方法和對策，希望能為融資性擔保公司的財務管理實踐工作提供參考和幫助。
一、融資性擔保公司財務管理的現狀及存在的問題
（一）缺乏規范的財務管理意識
由于融資性擔保公司發展的歷程較短，自公司成立便得到迅猛發展，沒有像工業、商業等其他產業那樣經歷了一個很長的歷史沉淀期，因此很多融資性擔保公司的財務管理制度不健全，特別是部分商業性融資擔保公司，在目前經濟下行的環境下，為了追求公司利益最大化，采取不合理的籌資方式，或者是進行一些超出經營許可范圍的業務，如直接或間接從事民間借貸、關聯企業超限額擔保、超范圍的對外投資等，導致融資性擔保公司資金鏈非常脆弱，極易造成公司財務風險。
（二）缺乏具有綜合素質的財務管理人員
融資性擔保公司由于其行業的高風險性和專業性，需要具有較強的金融知識、法律知識等綜合能力的財務管理人才。但實際上，融資性擔保公司十分缺乏具有法律知識和金融知識的高素質復合型的財務管理人才，很多擔保公司的財務管理人員只具有一般企業財務管理水平，只能對企業財務狀況和經營成果進行準確的核算和管理，對于擔保行業存在的潛在財務風險沒有預見性，導致擔保公司出現較大的風險。
（三）財務管理工作沒有參與到被擔保客戶的評審過程中
融資性擔保公司的客戶群主要是處于創立初期或發展中的中小微企業，企業的經營成果不明顯，企業資產匱乏，資金需求十分迫切，為了能盡快取得擔保公司的信任與合作，部分企業會選擇采取非常手段修飾財務報表，甚至提供虛假和財務信息和經營活動資料，擔保公司由于受財務人員自身素質的局限，不能對客戶的資產狀況和抵押物價值進行合理的評估。特別是在當前的經濟環境下，融資性擔保公司為了在激烈的競爭中爭得立足之地，在評審客戶時，往往只關注企業表面上呈現出來的生產經營狀況，沒有真正投入時間和精力去深入現場實地調查、搜集、分析客戶的真實經營狀況和財務信息，導致融資性擔保公司在虛假和錯誤信息的誤導下作出錯誤判斷和決策，給企業造成巨大風險。
二、影響融資性擔保公司財務管理的因素分析
（一）管理制度
企業管理制度是對企業進行管理的重要基礎，是企業發展的根本保證，先進的管理觀念和健全的管理制度能夠促進企業持續健康的發展。相反，如果一個企業沒有建立與企業發展階段相適應的系統化的管理制度，這個企業就會在發展中遇到很多矛盾和困難，很難發展壯大。擔保行業是具有高杠桿、高風險的行業，要保障企業持續健康發展，更加需要具有全面風險管控理念和健全、完善的內部管理制度，其中財務管理和風險控制制度是企業內部管理制度的重要構成部分。然而，我國擔保行業起步較晚，行業成長相對較快，行業的快速發展帶來了利潤的快速增長，導致擔保公司在管理思想上形成追求短期利益最大化的狹隘觀念，擔保公司對日常經營活動的管理只停留在表面層次上，沒有從企業長遠發展的角度去思考，大多數融資性擔保公司不具有先進、完善的管理觀念和管理制度，沒有系統性地建立起內部管理制度，對全面風險管控意識不強，對建立完善的企業內部財務管理制度重視程度不夠。
（二）人員素質
財務管理人員的素質直接決定著企業財務管理水平的高低。財務管理人員如果具有良好的職業道德修養、較高的專業技術水平、綜合全面的知識結構、較強的學習能力和創新能力，財務管理整體水平較高，能夠結合企業實際建立起系統、全面的財務管理體系，財務管理工作就能為企業的發展起到參謀和促進作用。相反，如果財務管理人員整體素質不高，將會導致企業經營活動的財務信息失真，企業決策錯誤，管理混亂，使企業面臨較大的財務風險和經營風險，阻礙企業的發展。目前，很多融資性擔保公司著眼于追求短期的業績和效益，只重視對業務人員和風險管理人員的培養，而忽略了對財務管理人員綜合素質的培養，沒有充分意識到財務管理實際上是從源頭上預防和防控風險的產生。
（三）監管機制
完善、有效的財務監管機制，可以規范和約束企業的財務管理活動，使企業各項財務管理活動緊緊圍繞企業的經營目標有序開展，從而確保企業經營目標的實現。如果企業缺乏有效的財務監管機制，財務管理工作將局限于形式性、表面性、片面性，失去財務管理的目標和意義。我國的融資性擔保行業是一個新興產業，沒有經歷較長時間的發展，因此普遍存在著行業管理制度和方法的研究滯后于實踐的現象。雖然政府相關部門陸續出臺了一些管理辦法和制度，但是總體來看比較零散，相互關系性不強，缺乏整體性，并且還有很多需要細化的專項管理制度和管理辦法沒有建立起來，已經建立的管理辦法和制度也存在很多需要改進和完善的地方，對擔保行業實際工作中的各項制度建設缺乏指導性，由于行業制度建設的不完善，大部分擔保公司沒有建立起有效的財務監管機制，使擔保公司面臨較大的經營和財務風險。
三、改善融資性擔保公司財務管理的建議
（一）建立健全財務管理和內部控制制度
融資性擔保公司要嚴格按照財務會計制度和行業管理辦法，制定企業財務管理制度和內部控制制度，企業內部成立專門的審計部門或指定專門的審計人員，定期開展內審工作，及時發現、糾正企業經營過程中出現的問題，不斷調整、完善企業各項財務及內部管理制度，樹立全員風控意識。同時，企業還應于一個年度終了，聘請第三方專業中介機構對企業進行外部審計，規范企業會計核算和經營活動，有效控制企業風險，保障企業經營目標的實現。
（二）打造具有綜合能力的財務管理團隊
隨著擔保行業的不斷發展，擁有一支具有綜合能力的財務管理團隊是融資性擔保公司的核心競爭力之一。擔保公司要重視對現有財務人員進行法律、金融、業務等相關知識的培訓，采取定期考核以及崗位輪換的方式提高財務人T的綜合能力，使財務人員不斷適應公司發展的需要。同時，要引進具有綜合素質的復合型財務管理人才，充實財務管理隊伍，提高財務管理整體水平，提升公司競爭能力，促進公司持續發展。
（三）強化財務管理在風險控制中的作用
融資性擔保公司的財務管理應參與到對客戶的風險評審中，財務管理人員要建立一套完整的財務數據分析模板，在進行保前調查評審時，財務管理人員首先通過財務數據分析模板初步了解客戶的資產狀況和經營情況，評估客戶資金流動能力和償債能力，然后深入現場核實企業提供的各項信息的真實性，判斷客戶經營風險和持續經營能力，為公司決策提供可供參考的財務分析報告。財務管理部門要按期做好保后管理，分析在保客戶財務信息是否存在較大波動，客戶經營是否按預定目標發展。做到管理到位，及時預警，防范風險的產生。
（四）加強全面資產管理，保障公司的正常運轉
融資性擔保公司的資產管理，包括對公司自有資產的管理和對被擔保企業反擔保物品的管理。對公司自有資產的管理最重要的是對運營資金的管理，要做好對公司運營資金的管理工作，首先是合理籌措運營資金。在當前的經濟環境下，為支持和鼓勵融資性擔保公司的發展，國家先后出臺了許多扶持政策，緩解擔保公司近年來出現的運營資金壓力，財務管理人員要充分理解并合理運用國家相關扶持政策，積極為公司籌措運營資金。其次要提高資金使用效率，融資性擔保公司要做好投資預算和投資決策，多元化、多結構地合理配置有限的資金，以分散和降低風險，提升公司利潤空間，保障公司正常運轉。做好被擔保企業反擔保物品的管理先要做好詳細的登記，包括反擔保物品名稱、類別、抵質押前權利人、現狀、中介機構評估值、反擔保債務金額等要素，然后要定期檢查反擔保物品的狀況和性質等是否發生了變化，詳細記錄每期檢查結果，并形成書面報告報送公司及相關部門，以及時防控風險。
（五）運用現代信息技術手段，提高財務管理水平
運用現代信息技術系統，可以整合公司經營活動過程中的各項數據，實現各部門數據信息資源共享，有效保證各種財務信息和財務數據的及時性、準確性、真實性。同時，公司各項信息資源能夠及時反饋到相關職能部門，有利于各部門及時發現問題、解決問題，提高財務管理水平，降低風險，保障企業健康發展。
四、結語
在目前經濟新常態下，融資性擔保公司的發展面臨著較大的困難和挑戰，只有加強和提升融資性擔保公司的財務管理水平，積極發揮財務管理在擔保經營活動過程中的指導和監督作用，樹立全面財務管理意識和全員風控管理意識，才能推動和促進融資性擔保公司的持續健康發展。本文圍繞財務管理在融資性擔保公司中的作用，分別從財務管理觀念和制度、人員隊伍素質、財務監督和控制措施以及現代信息技術的運用等方面提出了建議，希望對今后融資性擔保公司的財務管理工作有所幫助和借鑒。
（作者單位為重慶市萬州區國有資產擔保有限公司）
參考文獻
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【關鍵詞】集團公司 財務管理 問題 對策
集團公司的產權關系是以母子公司體制為主，與發達國家相比，我國的集團公司發展起步晚，無可避免地存在一些管理制度不合理之處，特別在財務管理方面，由于不合理因素的影響，集團公司進一步發展已經深受影響。
一、集團公司財務管理
一個母公司與多個子公司是構成集團公司不可或缺的部分。集團公司以母公司的經營體制為核心，形成明確的產權關系。集團公司本身也具有法人地位，聯系母公司和子公司的紐帶就是股權。我國的集團公司常用的財務管理模式有三種：集權制、分權制及混合制。集權制即為母公司嚴格控制并統一管理子公司，這種財務管理制度的財權主要集中在母公司；分權制的財務管理制度是指母公司僅作為財務戰略管理的角色，保留對子公司重大財務事項管理及決策權，但子公司全權受理日常財務管理；混合制是為了將集權、分權進行有機融合的財務管理制度，它能夠有效地避免極端分權現象產生。
二、集團公司財務管理存在問題
（一）財務管理缺乏科學性
伴隨市場經濟體制的逐步確立，集團公司的財務管理環境實現了改革。長期發展過程中，集團公司財務人員沒有形成時間、風險價值及邊際、機會成本等科學的管理理念，在實施財務管理過程中衍生了許多不科學管理做法。例如：籌資時不能充分考慮資本結構，沒有細致權衡資本成本；投資時未對風險報酬進行測算，沒有分析現金流量。
（二）財務管理缺乏動態性
目前大部分集團公司的財務管理過程中普遍存在缺乏事前預算、事中控制的關鍵環節。忽略事前預算，不重視事中控制，事后分析的效果必然大大折扣，這樣下屬子公司執行決策便超出了集團公司的管理視野，集團公司對子公司的財務控制會大受影響。
（三）財務管理缺乏一體性
現在集團公司普遍存在財務過度分權的現象，下屬企業各行其是，各自為政，作為子公司過度追求局部最大利益帶來集團公司整體利益受到損害。如果這種現象體現在投資上，則集團公司整個投資規模都會失控，產生經營風險；如果體現于籌資上，集團公司的內部資金就會出現融通問題，資本結構不合理，造成對外舉債規模不斷擴大，增加財務風險。這種缺乏一體化的財務管理極大地阻礙了集團公司合理分配資源及要素，削弱集團內部凝聚力，對集團整體優勢、綜合能力的發揮具有消極的阻礙作用。
（四）財務信息信息化程度不高，出現失真現象
集團公司的財務普遍存在信息化程度低，信息失真問題。產生這種現象的主要原因是母公司財務管理、控制工作沒有做到位，財務信息無法及時共享，引發財務信息失真。公司財務管理不到位的主要表現有：不能有效地執行財經紀律，沒有做好財務管理基礎工作，虛盈實虧或虛虧實盈現象普遍存在等。母公司作為集團公司成本利潤中心，是集團公司投資決策的核心所在，一旦母公司的財務管理落實不到位，將會傳遞給子公司不準確的財務信息，不利于子公司的決策及發展。
（五）管理鏈條長，效率低
衡量集團公司規模大小標準是控制資產的多寡，集團公司的運行由母公司以股權進行操控。母公司監督控制整個財務決策實施過程，確保子公司財務決策行為符合集團公司的利益。這樣做的不足之處就是整個財務管理環節多，鏈條過長，使得財務管理效率低下。另外，財務監管力度不夠，導致經濟效益出現滑坡。
三、集團公司財務管理對策措施
（一）增強預算控制，實行全面預算管理
編制全面預算能夠有效地實施預算控制，預算控制更夠實時地控制企業內部單位的生產經營活動，便于實現既定的經營目標。集團公司依據自身的規模大小以及子公司的結構組織特點對預算進行控制。注意以下幾點：（1）如果集團公司的規模相對較大，可以通過設置專門負責預算管理的委員會，對預算進行目標定制及管理；如果是規模較小的集團公司，不必設立預算管理委員會，可以由經理辦公會或直接由經營班子成員進行預算管理職能即可。（2）預算編制可以讓子公司對經營管理目標及權責關系認識明確，有利于子公司自我進行控制、評價及調整。（3）如果是產品單一型的集團公司，采用“自上而下”的集中預算編制方式；產業型集團企業采用折中式預算編制方式即可。
（二）明確財務權限集權與分權關系
集團公司依據內部各層次所持股權對母公司和子公司進行責、權、利權限的科學界定。（1）母公司不得隨意干涉子公司的正常經營管理。母公司主要對長期資產進行有效的控制，放權給子公司，使其進行流動資產的控制，但是要建立嚴格的授權批準制度。（2）互聯網的快速發展使得集權財務控制已經成為一種趨勢，提供了集團公司實現集權控制的方便條件，子公司的信息可以通過網絡及時匯集到集團總部，方便實時進行信息溝通，集團公司作出決策。
（三）進行股份制改造，明確產權關系
建立明確的產權關系能夠有效地提高大型集團公司的經營效率。我國與國外相關，所以存在財務管理漏洞，因此對集團公司進行股份制改造，能夠促進內部行政關系向股權聯結關系方向轉變，有利于形成明確的產權關系，對集團的組織結構進行了合理的規范，有助于理順集團內部財務管理渠道。
（四）建立內部財務檢測預警機制
集團公司實施財務管理主要是對集團的財務工作進行有效的規范管理，分析財務現狀并對未來的趨勢做出科學的評價。這樣能夠對子公司的財務風險作出預防，采取預防、避免措施，最大限度降低損失。建立內部財務風險檢測預警機制，能夠實現財務監控管理的自動化，對降低子公司財務風險起到積極的預防作用。
