時間：2022-05-23 21:49:14
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇信息調查報告，希望這些內容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、“信息管稅”的現(xiàn)狀
近年來，國稅機關依托各類系統(tǒng)和應用軟件在稅收執(zhí)法、征管質量、納稅服務、干部素質和部門整體形象等方面均取得了可喜的成績。特別是隨著綜合征管軟件的推行，征管質量得到了進一步規(guī)范和加強。為強化稅源管理與優(yōu)化稅收服務提供了可靠的手段和平臺，信息技術在稅收管理中的優(yōu)勢日益顯現(xiàn)。但是，在利用信息化數據和信息化手段加強稅源管理和稅收征管過程中，還存在著一些認知上的誤區(qū)，對實現(xiàn)科學化、精細化、專業(yè)化的信息化管稅的有效發(fā)揮還存在一定的差距。
一是認識上還存在差距。有些同志受傳統(tǒng)管稅模式的束縛，認為現(xiàn)代信息技術的運用只是對現(xiàn)行征管模式的一種補充，最終還得依靠大量的人力去管稅，一定程度上制約了征管信息化建設的發(fā)展。
二是信息技術水平不高。盡管運用CTIAS加強稅收征管已經多年，各種計算機輔助工作軟件也已大量使用，但部分基層國稅干部計算機應用水平依然不高，大部分應用只停留在簡單的流程操作，信息化應用效率比較低，沒有發(fā)揮好各類計算機輔助工作軟件的作用。
三是征納雙方信息不對稱矛盾突出。由于多方信息不能實現(xiàn)共享，納稅人信息只掌握了部分登記信息內容，現(xiàn)金流量無從掌握，企業(yè)賬戶資金形同虛設，法人變更頻繁，股份轉讓或擴股增資信息根本不能及時掌握，加之，稅務機關對納稅人報送的相關財務信息僅相當于是收資料，未認真去審核和分析，納稅人有問題也不能及時發(fā)現(xiàn)，不能及時預防和消除稅收風險。這些因素的存在，既體現(xiàn)了征納雙方信息的不對稱，也制約稅務機關正常的稅源管理，也影響著信息化管稅的步伐。
四是對信息管稅的理解存在誤區(qū)。提到信息管稅可能有些人就想到軟件、想到了計算機，現(xiàn)代信息化技術對征管工作的促進作用是不容置疑的，但軟件不是萬能，它只是服務稅收管理的一種工具，提高工作效率的手段。如果背離了業(yè)務管理的優(yōu)化配置，背離了制度創(chuàng)新，背離了基礎工作，而寄希望于信息系統(tǒng)包打天下，那就是本末倒置了。再好的一種武器，如果沒有配套的作戰(zhàn)指揮系統(tǒng)，也無法在戰(zhàn)場上發(fā)揮有效作用。只有在技術與管理并重的條件下才能最大限度發(fā)揮信息系統(tǒng)的作用與效能。
二、進一步做好信息管稅的思考
征管信息化必然推動征管工作的全面發(fā)展，但信息技術的發(fā)展如果沒有現(xiàn)代管理體系和管理機制的支撐，就無法創(chuàng)造出更高的價值，體現(xiàn)更好的效益。總局提出的信息管稅思路，就是要充分利用現(xiàn)代信息技術手段，加強稅源管理，完善稅源管理機制，進而提高稅收征管水平。當前，結合征管工作實際，在充分整合、利用現(xiàn)有信息資源的同時，應著力從以下幾方面思考提高信息管稅水平。
（一）從思想上提高對信息管稅的認識和理解
要將總局提出的指導思想和具體工作方向落到實處，關鍵要解決認識問題，要克服信息管稅必須單純依托信息化軟件的錯誤認識，克服軟件萬能的認識誤區(qū)，樹立信息化帶動征管現(xiàn)代化的信息管稅意識，突出建立健全信息化、專業(yè)化、立體化的稅收管理體系的信息管稅模式。
（二）完善和加強信息管稅運行機制，促進信息管稅思路的落實
1、健全領導機制，為信息管稅提供后臺支持。信息管稅是一項綜合性工作，不是某一個部門能獨立完成的。既要依托信息化建設提速，也要綜合征管實力的提升；既要相當財力支撐，也要全局的共同努力。發(fā)展的過程體現(xiàn)的是一個整體，這個過程的實施，需要建立領導機制來保障，要有專門的領導機構來抓落實。
2、建立信息采集、處理、運用機制，為信息管稅服好務。信息管稅的核心是信息的采集和利用。如何做到全面、及時、準確、有效地采集納稅信息，解決征納雙方信息不對稱的問題，必須建立信息采集和利用的管理機制，梳理信息采集、信息整理與存儲、信息加工與分析、信息傳遞與處理等工作流程，以提高信息采集的渠道和質量，深化信息數據的分析與利用，一次采集，多方共享，更好地為信息管稅服好務。
3、健全工作運行機制，為實施專業(yè)化、立體化的信息管稅提供保障。健全稅收風險預防機制，提高稅法遵從度。落實信息管稅，必須樹立稅收風險管理理念。通過合理的服務和管理措施規(guī)避或防范企業(yè)稅收風險，以提高稅法遵從度。在樹立稅收風險管理理念作為重要的基礎性工作抓緊抓好同時，必須建立健全風險防范機制，以機制來實施管理，以機制來督促稅收風險點和風險源的及時發(fā)現(xiàn)，保證風險防范工作的有序開展，為信息管稅的實施打開通道。
4、加強內部培訓，尤其是加強對基層稅收管理員的培訓，使其能夠熟練掌握各類數據應用分析軟件，變被動的等待上級部門的數據分析結果為自己主動對所管理的企業(yè)進行數據分析，加強風險管理意識，提高稅源管理水平。
（三）立足現(xiàn)實，著眼未來，促進信息化管稅符合時展要求
現(xiàn)階段，立足現(xiàn)有管理手段，科學決策現(xiàn)時信息管稅的手段和方法。即要用先進的網絡手段管理稅源，依托綜合征管軟件加強稅源管理和稅款征收，也要繼續(xù)采取被實踐證明行之有效的傳統(tǒng)管理手段，如通過財務報表采集平臺，及時準確的采集企業(yè)財務報表數據，通過相關的分析系統(tǒng)測算企業(yè)數據，查找疑點，通過兩者的結合，使稅源管理手段更合理更完備。
（四）注重信息管稅與加強納稅服務工作的結合
一、全市信息產業(yè)發(fā)展歷史
二、全市信息產業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及其特點
近兩年，在市委、市政府的正確領導和大力支持下，全市信息產業(yè)得到了更快發(fā)展，整體實力不斷增強;信息基礎設施建設日臻完善，基礎性作用日益強化;信息化服務領域全方位拓展，服務能力大大提高。
(一)信息產業(yè)持續(xù)快速發(fā)展
(二)信息基礎設施更加完善
(三)電子政務建設取得新進展
(四)信息技術擴大應用不斷深入
規(guī)模以上企業(yè)信息化改造進展順利。截止到XX年底，全市規(guī)模以上傳統(tǒng)企業(yè)80%以上經過不同程度信息化改造，投入信息化改造資金超過了9億元，主要用于提升企業(yè)的生產、管理、銷售等環(huán)節(jié)的信息化水平，投入產出比平均在1∶5以上。通過信息化改造，降低了生產成本、提高了生產效率，增強了技術創(chuàng)新和研發(fā)能力，強化了企業(yè)的核心競爭力，經濟社會效益明顯，企業(yè)實施信息化改造的積極性和主動性大大增強。
農業(yè)和中小企業(yè)信息化建設穩(wěn)步健康發(fā)展。通過市場化運作，截止目前，已建設涉農信息服務站70余個，購置終端計算機近千臺，投入資金近XX萬元。今年上半年網通公司投資600余萬元，為全市300余家中小企業(yè)建立了網站或網頁。網通公司累計投資已達1600萬元，主要提供包括網站或網頁制作、企業(yè)內部局域網搭建、監(jiān)控設備安裝等服務，已惠及中小企業(yè)700多家。
服務業(yè)信息技術應用后發(fā)優(yōu)勢明顯。信息技術現(xiàn)已普及到旅游、銷售、住宿、金融、保險、物流、房地產等行業(yè)，為業(yè)者帶來諸如市場信息、資源整合、數據分析、財務管理、庫存管理、安全管理等諸多便利。其中昌潤大酒店的信息化應用項目樓宇自動控制系統(tǒng)，獲得了省內專家的一致好評，被信息產業(yè)廳立項并予以資金支持，現(xiàn)已施工完畢并投入使用。
(五)社會公共服務領域信息化穩(wěn)步推進
(六)信息市場監(jiān)管力度進一步加大
一是加強了信息化項目建設的統(tǒng)籌協(xié)調力度;二是加強了政策規(guī)章體系建設;三是加強了信息化培訓機構管理工作，對全市信息化培訓機構進行了評審、登記和備案;四是加強了對互聯(lián)網的管理，及時有效地監(jiān)控了影響我市穩(wěn)定和形象的有害信息。
三、當前信息產業(yè)發(fā)展存在的主要問題和對策措施
當前，全市信息產業(yè)發(fā)展的總體勢頭良好，但也存在一些亟待解決的問題，一是信息資源整合和信息共享乏力。全市在網絡資源和信息資源上，存在條塊分割，信息孤島等弊端，與集約、高效的信息化距離較大。二是信息技術自主創(chuàng)新能力不強，核心競爭力有待進一步提高。在原始創(chuàng)新、集成創(chuàng)新、消化吸收引進再創(chuàng)新及體制創(chuàng)新等方面存在不足。三是信息資源開發(fā)利用應進一步加大力度。四是縣(市、區(qū))之間、不同領域之間信息化發(fā)展不平衡。五是信息資源市場監(jiān)管需要進一步完善。
(一)加強對信息資源整合的理論研究和實踐探索
信息資源整合是一項系統(tǒng)性的工作，與信息化建設的可持續(xù)性發(fā)展有著密切的聯(lián)系，但國內還沒有成熟的實踐經驗，研究工作還處于發(fā)展階段。有關部門要抓住機遇，迎接挑戰(zhàn)，加強對信息資源整合的理論研究和實踐探索。所謂信息資源整合是系統(tǒng)的理念，是對信息資源從技術、經濟和人才等方面進行統(tǒng)籌規(guī)劃，全面管理，其管理特征是自上而下、集中式、可控性、個性化和實時性的管理方式。在信息資源整合中，我們不僅要考慮到技術或物理層面，還要用信息資源管理的思想指導整合全過程，包括對信息資源整體架構體系的整合，對信息資源管理組織體系的整合，對信息管理技術的整合，對信息資源管理環(huán)境的整合以及對信息服務內容和方式的整合，通過統(tǒng)籌和全面的整合，實現(xiàn)信息資源的合理配置及有效利用。不能把信息資源整合問題簡單地看成一個專業(yè)或技術層面的問題，它其實是一個綜合治理的問題，應當在政府統(tǒng)一規(guī)劃和統(tǒng)籌協(xié)調下組織實施。
(二)進一步推動信息技術在經濟社會等領域的應用
一是建立政府網站內容保障長效機制，并進一步改進網站設計，加快信息更新，增強互動功能。擴大市級電子政務網絡交換平臺應用范圍，在已經實現(xiàn)上連省政府，下連各縣(市、區(qū))政府，橫連市直各部門的基礎上，將網絡延伸到各級黨委、人大、政協(xié)，并連通鄉(xiāng)鎮(zhèn)和街道辦事處，大力推進網上辦公，提高黨政機關辦公效率。二是進一步加快突發(fā)公共事件應急聯(lián)動指揮系統(tǒng)的整合與完善，實現(xiàn)跨部門不同警種之間的統(tǒng)一協(xié)調指揮。三是進一步推進信息技術和三大產業(yè)相互融合，加快產業(yè)結構優(yōu)化的步伐。四是進一步擴大信息技術在節(jié)能減排、新農村建設、服務業(yè)、科技、衛(wèi)生、環(huán)境資源等方面的應用。
(三)創(chuàng)新信息資源市場監(jiān)管模式
信息資源市場監(jiān)管是新生事物，有其特殊的復雜性，當前的監(jiān)管工作尚不能完全適應信息資源市場的發(fā)展。所以，必須加快對全市信息資源市場監(jiān)管模式的創(chuàng)新。一是加快對監(jiān)管部門監(jiān)管活動的分類。監(jiān)管部門對信息市場的監(jiān)管活動是多種多樣的，涉及生產經營行為、企業(yè)資質信用、公眾權益保護、社會輿論導向等諸多領域，復雜的市場監(jiān)管活動，使得要建立職責明確的信息資源市場監(jiān)管體系必須對監(jiān)管部門的監(jiān)管活動進行清晰分類。二是加強監(jiān)管手段的創(chuàng)新性。監(jiān)管手段的創(chuàng)新性可以在以下兩個方面探索。一是技術的創(chuàng)新性，即在尋求有效的信息資源市場監(jiān)管手段的時候，努力研究應用新技術以實現(xiàn)有效的監(jiān)管目標。二是機制體制的創(chuàng)新，即在充分認識信息資源市場特殊性的同時，積極探索適應信息資源市場現(xiàn)狀與發(fā)展趨勢的新型監(jiān)管機制與體制。
1戰(zhàn)略對應的概念及其理論基礎
信息技術(IT)在企業(yè)中的應用經過了數據處理、管理信息系統(tǒng)和戰(zhàn)略信息系統(tǒng)3個階段。在數據處理時代，IT應用以提高工作效率為目的；在管理信息系統(tǒng)時代，IT應用以改善企業(yè)管理執(zhí)行過程、提高整體效益為目的；在當前的戰(zhàn)略信息系統(tǒng)時代，IT應用以提高競爭能力、獲取競爭優(yōu)勢為目的。因此，首先就必須明確IT對企業(yè)戰(zhàn)略的影響和作用，然后才能通過一系列的管理活動，根據其作用的原理和途徑，協(xié)調和應用組織資源，實現(xiàn)組織的運營目標。這就構成了戰(zhàn)略對應研究的基本內容。
戰(zhàn)略對應(StrategicAlignment)是對信息技術與運營戰(zhàn)略之間的作用與反作用關系的一種概括性表述，體現(xiàn)在企業(yè)的主要管理要素(如運營戰(zhàn)略、IT戰(zhàn)略、組織結構、信息化基礎設施等)之間的相互適配性。戰(zhàn)略對應研究認為只有在它們之間形成一種相互協(xié)調、和諧一致的狀態(tài)，才能形成合力共同促進企業(yè)運營成功，這種狀態(tài)就稱為戰(zhàn)略對應。
戰(zhàn)略對應的產生來源于企業(yè)IT應用方法和管理思想的發(fā)展，可以從3個方面來歸納。
1．1對信息技術作用認識的提高戰(zhàn)略對應思想源于20世紀80年代，當時在美國、英國等西方發(fā)達國家，信息技術和信息系統(tǒng)(IS)得到了廣泛的應用。為了解決在IT應用中產生的“生產率悖論”，引導企業(yè)正確應用IT，著名管理學家Porter提出了信息技術競爭優(yōu)勢理論，認為IT對企業(yè)具有廣泛和深遠的影響。它改變著行業(yè)結構和組織結構，在帶來競爭活力的同時，也帶來了新的競爭壓力。應用IT可以幫助企業(yè)有效地獲取競爭優(yōu)勢。在此基礎上，深入研究了IT與運營戰(zhàn)略之間的相互作用關系，進一步明確IT對企業(yè)價值的貢獻，引導IT的應用發(fā)展。
1．2信息技術在變化管理中的核心地位隨著BPR理論及實踐的深入發(fā)展，企業(yè)對IT的依賴性和關聯(lián)性更加密切。通過BPR，企業(yè)的組織結構和業(yè)務流程以IT應用為基礎進行調整和變革，管理運營體系與信息技術應用體系形成一個完整的、具有較高“藕合”度的體系。要使這樣的企業(yè)系統(tǒng)適應外部環(huán)境的變化和運營戰(zhàn)略的要求，就必須從戰(zhàn)略的角度，總體把握企業(yè)運營與信息系統(tǒng)的規(guī)劃與設計。
1．3傳統(tǒng)信息技術和信息系統(tǒng)規(guī)劃領域的發(fā)展信息技術戰(zhàn)略規(guī)劃、信息系統(tǒng)集成等傳統(tǒng)IT應用領域的研究也注意到了IT對運營戰(zhàn)略的影響，研究了IT戰(zhàn)略與運營戰(zhàn)略之間的相互作用關系。運營戰(zhàn)略與IT戰(zhàn)略、組織結構與IS結構之間存在著某種程度上的“戰(zhàn)略適配”關系，并且將影響到IT應用績效，進而影響到企業(yè)的運營績效，這一觀點已成為研究者們的共識。以此為出發(fā)點，形成了將運營戰(zhàn)略與IT應用密切相聯(lián)系的信息技術戰(zhàn)略規(guī)劃、信息系統(tǒng)規(guī)劃、信息系統(tǒng)集成途徑和方法。在這方面Earl、King、Teo、Henderson、Venkatraman等作出了突出貢獻。
2基于戰(zhàn)略對應的信息化管理過程的特征
企業(yè)戰(zhàn)略管理過程包括戰(zhàn)略規(guī)劃、戰(zhàn)略實施和戰(zhàn)略評價3個階段。其中，戰(zhàn)略規(guī)劃是企業(yè)活動的核心，它通過對企業(yè)內外環(huán)境的分析，確定企業(yè)的運營目標，并對達成企業(yè)目標的各種方案進行評價和選擇，確定企業(yè)的整體組織結構和管理運營模式，最后對組織資源的應用做出安排。戰(zhàn)略規(guī)劃規(guī)定了戰(zhàn)略實施階段各項活動的目標、方向和內容，明確了對企業(yè)活動進行評價的標準。
實現(xiàn)戰(zhàn)略對應，必須在整個戰(zhàn)略管理過程中，識別那些具有“對應關系”的各個管理要素，尋求促進各要素形成和諧一致狀態(tài)的有效機制,使企業(yè)運營能夠與外部環(huán)境的變化相適應。這也正是信息系統(tǒng)規(guī)劃的主要任務。信息系統(tǒng)規(guī)劃(InformationSystemPlanning,ISP)是信息化活動的重要環(huán)節(jié)，它是為實現(xiàn)企業(yè)的信息化目標而對組織的信息資源、信息系統(tǒng)結構、信息系統(tǒng)項目建設等做出統(tǒng)一安排和部署的一項管理活動。
基于戰(zhàn)略對應的信息化管理過程，就是以戰(zhàn)略對應原理為指導，在信息系統(tǒng)規(guī)劃中以運營戰(zhàn)略與IT戰(zhàn)略之間的相互影響為切入點，充分考慮到IT對管理運營模式的影響作用，提出能夠支持企業(yè)實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標的IS實施方案，并將它貫徹到信息化項目實施、應用及評價等整個信息化活動中。因此，信息系統(tǒng)規(guī)劃是實現(xiàn)戰(zhàn)略對應的重要環(huán)節(jié)。信息系統(tǒng)規(guī)劃的結果直接影響到信息化實施、應用、評價等一系列活動。
由于當前企業(yè)之間的競爭日益激烈，全球化的發(fā)展趨勢使企業(yè)外部環(huán)境具有動態(tài)性和復雜性，運營戰(zhàn)略、組織結構、IT應用必須隨環(huán)境的變化而變化。這使得各要素之間的相互協(xié)調、和諧一致的狀態(tài)不是靜止的而是動態(tài)發(fā)展的。戰(zhàn)略對應的實現(xiàn)不是一個結果而是一個過程，即一個運營戰(zhàn)略與IT戰(zhàn)略在形成、實施過程中，不斷調整、適應和變化的過程。因而，企業(yè)信息化管理過程具有以下新特征。
2．1一致性指在運營戰(zhàn)略目標與IT戰(zhàn)略目標形成過程中，其目標相互參照，保持一致，信息系統(tǒng)職能與組織內部需求協(xié)調一致。
2．2動態(tài)性信息系統(tǒng)規(guī)劃與企業(yè)規(guī)劃交織在一起，規(guī)劃與實施相結合，它們相互作用、相互調整、循環(huán)反復、動態(tài)地向前發(fā)展，共同促進運營戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。
2．3均衡性企業(yè)規(guī)劃和信息系統(tǒng)規(guī)劃所涉及到的各種組織構成要素保持相互適應、協(xié)調平衡。
2．4系統(tǒng)性企業(yè)規(guī)劃和信息系統(tǒng)規(guī)劃不是僅靠少數專業(yè)人員來完成，而是以系統(tǒng)科學思想和方法為指導，各級管理人員(高層、中層、部門經理)及普通用戶共同參與、協(xié)同工作的過程。
2．5柔性組織結構與信息系統(tǒng)結構必須既滿足當前運營管理的需要，又具有適應內外運營環(huán)境及IT環(huán)境變化的能力，因此各個階段信息系統(tǒng)的建設應具有連續(xù)性。
3基于戰(zhàn)略對應的信息化管理過程的框架
圖1給出了以實現(xiàn)戰(zhàn)略對應為目標的IT戰(zhàn)略管理框架模型，主要描述了在戰(zhàn)略制定階段ISP過程的主要活動。與傳統(tǒng)IT戰(zhàn)略管理框架相比較，該模型強調在IT戰(zhàn)略定位、構建IT戰(zhàn)略體系、確定ISP途徑、信息化項目實施等環(huán)節(jié)上必須與相應的企業(yè)規(guī)劃活動相協(xié)調。
3．1IT戰(zhàn)略定位從IT的發(fā)展和企業(yè)自身信息化應用能力出發(fā)，確定企業(yè)信息化的總體目標，并將它與運營戰(zhàn)略目標相匹配。基本思路是將運營戰(zhàn)略、IT戰(zhàn)略按一定的特征屬性分類，再應用波士頓矩陣分析方法進行匹配。Miles-Snow運營戰(zhàn)略模型和McFarlanIT戰(zhàn)略模型就是比較典型的分類框架，前者把運營戰(zhàn)略劃分為防御型、前瞻型和分析型3種，后者把IT戰(zhàn)略劃分為支持、關鍵運營、競爭潛力和戰(zhàn)略應用4種。
3．2關鍵因素分析即識別達成戰(zhàn)略對應狀態(tài)的關鍵戰(zhàn)略要素。除了分析競爭戰(zhàn)略、信息技術、系統(tǒng)設計和開發(fā)、盯基礎設施等方面的因素以外，還應分析規(guī)劃過程、實施過程中的其它影響因素，包括IT管理體制、組織文化、信息化活動等方面。例如，ISP過程中高層管理人員及普通用戶的參與、企業(yè)規(guī)劃中IS人員的參與以及企業(yè)管理人員與IS人員對企業(yè)的運營戰(zhàn)略、IT戰(zhàn)略、運營管理活動的共同理解和認識等。
3．3確定戰(zhàn)略體系一個完整的IT戰(zhàn)略體系包括系統(tǒng)戰(zhàn)略、技術戰(zhàn)略和管理戰(zhàn)略3個層次。其中，系統(tǒng)戰(zhàn)略是關于信息系統(tǒng)開發(fā)與企業(yè)管理運營功能需求方面的考慮，要求通過IS應用獲得戰(zhàn)略優(yōu)勢；技術戰(zhàn)略主要涉及技術政策，例如，如何處理系統(tǒng)結構、安全等一系列問題；管理戰(zhàn)略則是描述如何開展IT／IS活動的一個管理框架。
3．4集成實現(xiàn)途徑如前所述，信息系統(tǒng)規(guī)劃是一項通過對多項活動的協(xié)調來完成的系統(tǒng)工程，不可能僅僅依靠某種具體方法就能做到，要從系統(tǒng)性和過程性出發(fā)，明確規(guī)劃的思路，按照一定的途徑來逐步應用具體規(guī)劃方法，其主要途徑有以下幾種。
3．4．1基于BP與ISP作用關系的途徑即從運營戰(zhàn)略與IT戰(zhàn)略的邏輯關系著手，展開企業(yè)規(guī)劃和信息系統(tǒng)規(guī)劃。它有行政集成、順序集成、雙向集成和全方位集成4種。這種途徑只是提出如何展開信息系統(tǒng)規(guī)劃與企業(yè)規(guī)劃的總體思路，而沒有較為明確的方法準則可遵循。
3.4．2基于企業(yè)信息化能力成熟度的途徑它有技術導向、方法驅動、管理導向、運營導向和組織導向5種。影響選擇途徑的主要因素有：信息規(guī)劃活動的步驟、企業(yè)的IT應用能力、用戶與IS的交互程度、運營管理需要的特殊性以及其它的偶然因素等。例如，信息化能力很強、IS應用較為廣泛的企業(yè)可以采用“組織導向”途徑，使IT應用與管理運營體系完整地集成起來。
3．4．3基于過程的ISP途徑它具體明確了按什么樣的順序、步驟，用什么方法對功能、結構、流程等規(guī)劃對象進行規(guī)劃設計，以使IT能更有效地支持運營戰(zhàn)略的實現(xiàn)。Henderson和Venkatraman所提出的戰(zhàn)略執(zhí)行、技術變革、競爭潛力和服務能力4種途徑是其中的典型。其特點是針對不同的IT應用目標(如獲取競爭優(yōu)勢、提高競爭能力等)，按照一定的方向展開規(guī)劃活動，以對各種影響因素進行協(xié)調和平衡，從而達到運營戰(zhàn)略與IT戰(zhàn)略之間的“戰(zhàn)略集成”和組織管理運營體系與IS之間的“功能適配”。
3．5信息系統(tǒng)規(guī)劃方法信息系統(tǒng)規(guī)劃最終是通過應用各種具體的方法來完成。戰(zhàn)略目標集轉化法SST、企業(yè)系統(tǒng)規(guī)劃法BSP、關鍵因素法CSF、信息工程法IE、組合分析法PA、價值鏈分析方法VCA等，都是規(guī)范活動中采用的主要工具。
3．6評價通過對關鍵因素的測評，測量所實施的信息化項目與企業(yè)績效之間的相關性，并對上述各項工作形成反饋，以對不足和偏差作出調整。
4戰(zhàn)略對應研究的意義
實現(xiàn)戰(zhàn)略對應，其核心在于要求企業(yè)管理者在認識、規(guī)劃和戰(zhàn)略3個層次上具有一致性，即，IT管理人員與運營管理人員在IT對運營管理工作的作用上認識一致；企業(yè)規(guī)劃與信息系統(tǒng)規(guī)劃達到完全集成，充分考慮企業(yè)規(guī)劃與信息系統(tǒng)規(guī)劃之間的雙向影響關系，努力尋求通過IT促進企業(yè)變革的機遇；在戰(zhàn)略上把IT較好地融合到企業(yè)的整體戰(zhàn)略體系中，使IT具有核心競爭能力。因而，分析研究戰(zhàn)略對應對企業(yè)信息化建設具有如下意義。
(1)充分認識IT在企業(yè)中的地位，合理地應用IT，提高IT應用柔性，使IT成為企業(yè)應對復雜外部環(huán)境，獲取競爭優(yōu)勢的重要工具，保證企業(yè)對IT的投資效益。
(2)規(guī)范IT的戰(zhàn)略管理和應用過程，增加IT管理的規(guī)范性和科學性，并將它納入企業(yè)的整體管理體系之中，成為企業(yè)管理的一個有機組成部分。
關鍵詞：信息技術；高中；教學方法
中圖分類號：G633.67 文獻標志碼：B 文章編號：1674-9324（2012）09-0262-02
高中的信息技術學科不僅要求教會掌握技能，更承擔著學業(yè)水平測試的重任，但是由于學生對信息技術學科認識的不足以及教師的認識也有偏差，導致這門年輕的科目逐漸演變成為“四不像”，既不同于傳統(tǒng)科目那樣，卻也沒有自身的特點。針對這種情況，本次調點先從教師入手，尋找教學方面的原因并分析對策。
一、調查設計
為了保證調查數據的真實性和有效性，以及高中老師群體的特殊性，筆者在設計調查問卷的時候，采用網上在線調查的方式，這樣便于老師們的操作和筆者后期結果的統(tǒng)計。本次調查一共抽取了城鄉(xiāng)的幾所學校，在抽取這些學校的時候考慮了城鄉(xiāng)差別和學生素質的差別。通過這樣的設計，基本能反映各個學校的基本教學情況。
二、結果分析
本次調查，共設計問題6個，爭取能較全面地調查出想要的結果，調查結果主要采用在線調查網站自動生成的圖表呈現(xiàn)，結果分析如下：
1.您對自己目前使用的教學方法是否滿意？
A不滿意（6.26%）?搖 B不太滿意（43.75%）
?搖C較滿意（50%）?搖 D很滿意（0）
本題主要調查信息技術老師對自己目前采用的教學方法是否滿意，目的是想知道他們對于目前自己教學的心理狀態(tài)。選擇“很滿意”的人占的比例很少，大部分人對自己的教學方法態(tài)度是有一定保留的，另外，通過筆者采取的對話交流得知，選擇“較滿意”的50%，其實更多的不是對教學本身滿意，因為上課根本達不到想要的效果。
2.您是否愿意去嘗試別的教學方法？
A非常愿意（25%） B可以試試（62.5%）?搖
C不太敢嘗試，怕學生不適應（12.5%）?搖
D很滿意，不愿意，習慣了（0）
選D的人是沒有的，也就是說沒有人對自己的教學方法特別滿意的，大部分人還是表示愿意去嘗試其它的教學法的，但也有一小部分人選擇了“不太敢嘗試，怕學生不適應”。對于選擇此項的老師，其實他們的心理很好理解，學生的習慣在短時間內可能很難改變過來，而高中的信息技術有一個過關測試，所以這部分老師可能由于學生的素質原因，萬一學生適應不了新的教學方法，耽誤了信息技術學業(yè)水平測試。
3.如果遇到學生向您提的問題，您一時無法回答時，您一般會采取什么措施？（多選）
A.要求學生自己查資料，獨立探索答案或者問題（31.26%）
B.鼓勵學生進行討論，共同尋找答案或解決方法（62.5%）
C.在自己找到答案或解決方法時再告訴學生（43.75%）
D.說一個大概的解答（12.5%）
當學生遇到問題而老師一時無法回答的時候，一般情況下，老師會采取是什么措施呢？從調查數據來看，絕大部分老師選擇“鼓勵學生們進行討論，共同尋找答案或解決辦法”，還有31.25%的老師選擇“要求學生自己查閱資料，獨立探索答案和解決方法”，這兩種老師的出發(fā)點都是鼓勵學生去自主學習，但是不同的是：前者鼓勵小組合作，后者則是單兵作戰(zhàn)，相對而言，在信息技術課上，小組合作探究可能是比較好的方法。這個從后期的對學生的調查就可以看出來。
4.您認為信息技術課堂到底希望達到一個什么樣的目標？（多選題）
A.使學生掌握基本的操作技能（56.25%）
B.使學生掌握一些基本原理（25%）
C.提升學生信息素養(yǎng)（81.26%） D.其他（31.25%）
信息技術是一門年輕的科目，但和傳統(tǒng)科目一樣遵循教學的三大目標，即；知識目標、技能目標、情感目標。從調查數據來看，選擇“提升學生的信息素養(yǎng)”的人次最多，達到81.25%，這說明在信息技術課上，大家還是比較重視學生信息素養(yǎng)方面的培養(yǎng)的，但是信息素養(yǎng)的培養(yǎng)，需要很好的方法才行。這也正是我們老師目前最欠缺的。
5.您認為在信息技術課中遇到的最大困難是什么？（多選題）
A.不熟悉新課程的內容（6.25%）
B.不善于組織探究式、合作式學習（31.25%）
C.不知道怎樣才能將新課程理念轉化成教學實踐（68.75%）
D.不清楚怎樣開發(fā)課程資源（25%）
從調查數據看，有68.75%的人次選擇了“不知道怎么樣才能將新課程理念轉化為教學實踐”，25%的人次選擇“不清楚怎么開發(fā)課程資源”，31.25%人次選擇“不善于組織探究式、合作式學習”，僅有很少一部分人選擇“不熟悉新課程的內容”。其實根據這些數據，我們不難看出，不管是選哪個選項，都是出于對課程和課堂的探索與實踐，理論來源于實踐，效果也由實踐產出。
6.對于您所教授的的理論知識，大多數同學（ ）。
A.完全可以記住（6.25%）?搖
B.可以大部分記住（43.75%）?搖
C.只能記住一小部分（50%）
本題主要是測試就目前老師所采取的教學方法，學生上課掌握的情況。通過實際案例可以看出，可以完全記住的同學是比較少的，有一般的老師反映只能記住“一小部分”，筆者認為，這主要是由于老師上課所采用的方法可能存在問題，提不起學生興趣，導致信息課對他們來說就像雞肋，這種現(xiàn)象很可怕。
嚴重、普遍的會計信息舞弊問題已經成為困擾我國經濟改革與發(fā)展的一大難題。會計信息具有協(xié)調利益分配的功能,是利益分配、財富轉移的信息基礎,經濟越發(fā)展,會計越重要,會計越重要,其會計信息舞弊的危害也就越大。針對這種情況,中國證監(jiān)會于2007年2月1日《上市公司信息披露管理辦法》旨在強化上市公司信息披露,保護投資者合法利益、提高上市公司質量、加強公司內部監(jiān)控力度,促進股市健康發(fā)展。
為此本文通過網上匯總來的關于上市公司會計信息披露存在舞弊詳細分析,著重指出上市公司會計信息披露舞弊存在的危害,一方面提醒廣大投資者要多方面了解上市公司的經營狀況,另一方面呼吁社會及政府要完善上市公司信息披露監(jiān)控力度,確保上市公司會計信息披露真實、可靠。
一、調查得出的基本情況:
(一)關于上市公司會計信息披露舞弊調查分析:
日前,筆者對湖南省部分市的一般證券投資者、注冊會計師、政法院校師生、銀行工作人員發(fā)出問卷124份進行了一次簡單的問卷調查,筆者設計了相應的問題并對答卷計算了相應的評分值。評分值可以表達答卷者對相關問題程度的看法。筆者依照程度不同分別對幾個表格從左到右逐欄賦予從5到1依次遞減的分值,各欄分值以回答人數為權重進行加權平均后的值為評分值,評分值的滿分是5。例如前5欄為分值統(tǒng)計區(qū)間,我們對“很有用”賦5分值,“比較有用”賦4分值,“一般”賦3分值,“用處不大”賦2分值,“幾乎沒用”賦值1,然后計算加權平均值,滿分是5。對于那些回答“不知道”的,在計算時予以剔除。
通過回收的問卷調查表明,在關于上市公司財務報告的有用性方面,一般證券投資者、政法院校師生均認為財務報告有一定用處(分值大于3),而銀行工作人員和注冊會計師對財務報告有用性的評價則較低。
對于一般證券投資者、政法院校師生均認為財務報告有一定用處,筆者分析認為,對于一般的投資者而言,由于了解上市公司有關信息的途徑有限,而出于對國家法律條文的信任,從而認為財務報告是真實而有效。對于銀行工作人員的評價偏低,筆者認為可能的原因是,作為債權人,銀行還可以通過其他多種途徑了解上市公司的信息,而不必過多地依賴財務報告。注冊會計師的評價值偏低則可能與會計信息的可靠性有關。
為了驗證財務報告對一般投資者的有用性,我們進一步詢問其在買賣股票前是否閱讀所投資公司的財務報告以及不看財務報告或不一定看財務報告的原因。結果表明,超過60%的一般投資者在買賣股票前會看財務報告,有30%的投資者回答不一定,回答不看的僅10%。由此可見,財務報告對一般投資者的決策具有重要意義。
另通過回收的問卷調查表明,對上市公司財務報告的可信度方面,會計信息的主要使用者一般投資者和銀行工作人員的評分值均在3分以下,可見我國上市公司財務報告的可信度也存在一定問題。
(二)上市公司會計信息披露舞弊產生的危害:
1、使外部投資者蒙受巨大損失:
很明顯,會計舞弊的目的是用不合法的手段非法奪取他人的財富。會計舞弊的結果是使財富從處于信息劣勢的一方轉移到擁有內部信息的一方,也即公司內部人員從外部投資者手中騙取資金,嚴重侵犯了公司外部人的合法權益,促使外部投資者將蒙受巨大的損失。
2、影響了上市公司的健康發(fā)展:
由于會計舞弊是一個欺詐行為,典型特征就是短期行為。上市公司實施虛假陳述雖然在短期內能獲得一些收益,但從長遠來看,它所形成的泡沫最終會被刺破,使企業(yè)身敗名裂,影響了上市公司的健康發(fā)展,最終被ST(特殊處理)、PT(特別轉讓處理),甚至摘牌,這顯然是大家都不愿意看到的結果。
3、影響了會計行業(yè)的健康發(fā)展,社會信用環(huán)境不斷惡化:
會計舞弊會帶來會計行業(yè)的不正之風。如果企業(yè)不是通過正常經營提高經濟效益,而是想方設法去進行會計信息的舞弊,這種“重任”最終會落在企業(yè)的會計人員身上。對于會計人員來說,參與會計信息舞弊雖然有著奉命行事的因素,表面上是為生存所迫,其實作為直接職能部門的專業(yè)財務人員,其無原則的財務處理,則是職業(yè)道德淪喪的表現(xiàn)。最終是影響了會計行業(yè)的健康發(fā)展,導致社會信用環(huán)境不斷惡化。
4、擾亂了我國證券市場的正常秩序:
在現(xiàn)代市場經濟中,證券市場尤其是股票市場占據著重要地位。作為企業(yè)籌集資金的重要場所,證券市場對于調節(jié)資金流向,促進社會資源的優(yōu)化配置起著舉足輕重的作用。上市公司會計舞弊嚴重誤導證券投資行為,破壞市場游戲規(guī)則,加劇市場投機和市場波動,導致市場上嚴重的逆向選擇,發(fā)生“劣幣驅逐良幣”效應,擾亂了我國證券市場的正常秩序,最終結果將是整個證券市場的崩潰。
5、影響政府的宏觀調控:
政府進行宏觀調控離不開社會各項經濟信息,這些經濟信息中會計信息占據很大比重,失真的會計信息將影響關于國民經濟的統(tǒng)計資料,使得據此制定的國家長期、短期發(fā)展計劃和貨幣政策、 財政政策、產業(yè)政策等宏觀調控措施等起誤導作用。不僅浪費巨大的人力、財力、物力,甚至導致整個國家經濟的后退。
二、針對基本情況,深入分析問題的成因:
上市公司會計信息披露存在舞弊的根源在于內外監(jiān)控制度的不健全,如審計市場、法律環(huán)境、企業(yè)內部監(jiān)控機制等。特別是現(xiàn)代職業(yè)經理人的出現(xiàn),出于對自身利益及提升業(yè)績的追求,利用所掌握的公司管理權和控制權,通過操縱會計信息的披露來達到自己的目的,使得會計信息舞弊頻頻發(fā)生。
(一)內部監(jiān)控制度對會計信息披露舞弊的影響:
1、經理人市場對會計信息披露舞弊的影響:
經理人市場的實質是企業(yè)家的競爭選聘機制,在有效的經理市場上,市場會根據經理人過去的表現(xiàn)計量其將來的市場收入,因此,從管理者的角度看,經理人市場的競爭就是對管理位置的爭奪,這種競爭壓力會使在職經理為公司的利益而努力工作,出于對自身利益及提升業(yè)績的追求,職業(yè)經理利用所掌握的公司管理權和控制權,通過操縱會計信息的披露來達到自己的目的,使得會計信息舞弊頻頻發(fā)生。
2、審計市場對會計信息舞弊的影響:
注冊會計師存在的最基本功能就是在于對企業(yè)提供的會計信息進行“查錯防弊”,并因此而取得報酬,因此,注冊會計師審計是治理會計舞弊的一種不可或缺的外部監(jiān)控制度,其效用的發(fā)揮直接關系到會計信息舞弊治理的成效。
3、法律環(huán)境對會計信息舞弊的影響:
會計信息具有“經濟后果”,已為理論界從多個角度加以驗證,但這種經濟后果又受當時的制度安排所決定,制度是一個社會的游戲規(guī)則,是人為設計的約束,用于界定人與人之間的交往,因此,必須將會計行為主體的行為置于法律制度的約束下進行考察,對于會計信息舞弊行為,一個完善的法律體系所帶來的強制懲罰機制將大大增加其行為成本,從而改變其行為決策。
(二)外部監(jiān)控制度對會計信息披露舞弊的影響:
1、股權結構對對會計信息披露舞弊的影響:
股權結構指的是公司的股票被各類股東所持有的比例,它體現(xiàn)了所有制形式,對促進公司經營運作的治理機制具有深遠影響。股權結構如何將決定公司控制權的分布,決定所有者與經營者之間的委托關系的性質,這個結構體現(xiàn)了不同股權擁有人之間的利益關系,并決定了企業(yè)在決策與經營方面的行為方式。必對會計信息披露舞弊產生影響。
2、董事會對會計信息披露舞弊的影響:
董事會中最有影響的成員,自然就是內部的高層管理者,因為他們掌握著有關組織活動的特定信息,而這些信息有助于作為一個有效監(jiān)控裝置的董事會去作決策,董事會因此往往為這些具有信息優(yōu)勢的高層管理者所控制,在取得對董事會的控制后,高層管理者可能認為合謀騙取和剝奪證券持有者的財富對他們自己之間的競爭要好,從而對會計信息披露舞弊產生影響。
3、監(jiān)事會對會計信息披露舞弊的影響:
在二元制公司治理模式下,除設立董事會外,還設立監(jiān)事會。監(jiān)事會是公司中專門從事監(jiān)事的機構,負責對董事會和經理的行為進行監(jiān)督,防止他們損害公司的利益。監(jiān)事會由股東大會選舉產生并對股東大會負責。監(jiān)事會職能的一個重要方面,就是檢查公司的業(yè)務、財務及其他會計資料,以及核查提交給股東大會的資料,因此,健全的監(jiān)事會能夠減少董事會和管理當局的會計信息披露舞弊行為。
三、對上市公司會計信息披露舞弊的對策與建議:
通過對上市公司會計信息披露舞弊調查,以及內外監(jiān)控制度對會計信息披露舞弊的影響,筆者認為要治理會計信息披露舞弊,必須從內外兩方面去加以完善,內就是要完善董事會的監(jiān)控力度、完善現(xiàn)代職業(yè)經理人薪酬制度。外就是要完善現(xiàn)行法規(guī),加大對會計信息披露舞弊的處罰力度、完善注冊會計師審計制度、進一步完善資本市場和加快國有股減持,優(yōu)化上市公司股權結構。
(一)完善董事會的監(jiān)控制度:
首先在引進獨立董事的同時要保證其獨立性的發(fā)揮,對此可從以下幾方面來解決:
1、規(guī)范獨立董事的選聘機制與任職資格問題。明確大股東和中小股東對獨立董事的推薦比例,對中小股東推薦的獨立董事采用累計投票的方法,對于已經按要求設立獨立董事的公司可由獨立董事組成的提名委員會提名和任免。對獨立董事的管理背景、技術背景和專業(yè)背景提出明確要求,選擇那些經濟上無后顧之憂、人格上具有高度社會責任感的人擔任獨立董事;
2、規(guī)范獨立董事的權利與責任。從法律層面明確獨立董事的權利與責任,協(xié)調獨立董事與監(jiān)事的權利與責任以及與監(jiān)事會的關系;
3、建立獨立董事的激勵、約束機制。由上市公司根據統(tǒng)一標準按年向“獨立董事薪酬基金”繳納獨立董事薪酬,然后由該基金統(tǒng)一向各上市公司獨立董事發(fā)放薪酬。充分發(fā)揮“獨立董事聲譽機制”作為一種自律的道德約束。其次,在上市公司的董事會中增設由獨立董事組成的審計委員會,從法律上賦予其決定注冊會計師審計機構的聘任與解聘及其收費、審核公司的財務信息及其披露、代表公司違法董事和高級管理人員等職責。審計委員會作用的發(fā)揮,一方面可以強化董事會對管理當局會計舞弊行為的制約,另一方面也可以解決我國當前注冊會計師審計委托關系嚴重失衡的問題。最后,建立對董事會職能的評價機制。通過對董事的勝任情況和職能作用做出恰當的評價,以便及時發(fā)現(xiàn)問題并有助于增強董事會成員的責任感和他們與管理層的溝通。
(二)完善現(xiàn)代職業(yè)經理人薪酬制度:
改變現(xiàn)行的上市公司經理由政府通過行政指派任免的體制,建立和完善職業(yè)經理人市場。這樣,一方面會在企業(yè)外部給經營者施加被接管的壓力,使他們真正關注切實改進提高自身的經營管理水平,而不是去玩弄數字游戲:另一方面,職業(yè)經理人市場的存在,會減少選擇到不稱職經理的可能性,同時,也為經營者建立了信譽約束機制,不論經營者由于經營不善使企業(yè)陷入困境或是因為會計舞弊失去了目前的職業(yè),都會使他們在職業(yè)經理人市場上永遠消失。
在激勵方式的選擇上,應改變目前的經理報酬以固定工資和獎金為主的現(xiàn)狀,實行短期與長期激勵相結合。適當采用西方經理股票期權等長期激勵方式,將經理的報酬與企業(yè)的業(yè)績尤其是長期業(yè)績聯(lián)系起來,給經理一定的內部股份,有利于避免經理人員在經營中的短期行為,從而在一定程度上減少經理人員會計舞弊的動機,提高會計信息的質量。
(三)完善現(xiàn)行法規(guī),加大對會計信息披露舞弊的處罰力度:
針對我國會計舞弊的成本遠遠小于其收益的現(xiàn)象,建立相應的法律制度,明確會計舞弊的法律責任。在對會計舞弊的主體即高層管理者進行行政及刑事責任處罰的同時重視并加大對其民事責任的追究,懲罰的力度必須大到產生足夠的威懾效果,具體懲罰也必須落實到具體責任人,避免對企業(yè)的懲罰最終造成股東代為受過的現(xiàn)象。對于出具虛假審計報告的注冊會計師應當依照有關法律承擔民事責任和刑事責任,應創(chuàng)造條件,使當投資者由于虛假審計報告而做出錯誤投資決策造成損失時可對有關事務所進行訴訟。有關管理機構應加大對違規(guī)事務所和注冊會計師的處罰力度,使舞弊的成本大于收益,從而使有關事務所和注冊會計師不敢、不愿參與會計舞弊。
(四)完善注冊會計師審計制度:
經過近年來的脫鉤清理,我國注冊會計師市場有所改善,但審計舞弊現(xiàn)象并未得到根本改善。基于前述對注冊會計師市場的分析,筆者認為應切實提高注冊會計師審計的獨立性,形成對會計舞弊的“防火墻”。
1、應改革審計委托制度,將目前由管理當局委托改為董事會下屬 的審計委員會選擇事務所、支付審計費用,從而提高審計的獨立性;
2、禁止注冊會計師向審計客戶提供咨詢服務;
3、審計委員會應對注冊會計師的獨立審計地位做強制性審查,并對審查結果發(fā)表聲明;
4、限制注冊會計師向客戶公司流動,否則公司必須更換會計師事務所;
5、實行審計輪換制,破除公司和注冊會計師之間形成的利益聯(lián)盟;
6、由政府監(jiān)管部門組成專業(yè)團體,聘用與會計師事務所沒有任何關系的督察員,對事務所的業(yè)務進行強制性審查,定期審查報告;
7、加強對上市公司更換事務所的限制,以避免企業(yè)“購買會計原則”;
8、建立和實旌審計問責制,并通過法律手段,大幅度加大注冊會計師的違規(guī)成本;
9、應加強注冊會計師的職業(yè)道德。
(五)進一步完善資本市場:
基于我國會計舞弊的主要目的是取得配股和發(fā)行新股的資格,而我國關于配股和發(fā)行新股的規(guī)定都是以凈資產收益率為唯一的核心控制參數。這樣做在降低管制成本的同時,誘發(fā)了上市公司利用會計舞弊提高凈資產收益率的行為,增大了市場的投資風險和信息成本。因而,對現(xiàn)有的新股發(fā)行和配股的規(guī)定應進一步完善,不能用單一的凈資產收益率指標作為新股發(fā)行與配股的條件,還應建立一個包括貨幣量指標和實物量指標、財務指標和非財務指標的綜合經濟指標體系,以全面考核上市公司業(yè)績及經營質量,激勵上市公司在生產經營中兼顧經濟效益和社會經濟效益,以利于遏止上市公司會計舞弊的動機。另外,應大力發(fā)展企業(yè)債券市場,降低企業(yè)債券的發(fā)行門檻,為企業(yè)充分利用債務融資創(chuàng)造條件。
(六)加快國有股減持,優(yōu)化上市公司股權結構:
通過國有股減持,改變國有股一股獨大的現(xiàn)象,使上市公司成為真正意義上的公眾公司,消除控股股東對上市公司的會計舞弊行為。減持國有股,增加非屋有的法人股,使非法人大股東替代原來由國家政府部門承擔的選擇和監(jiān)督上市公哥的寅任,使上市公司從“所有者缺位”導致的治理主體虛擬化中找回一個實實在在的法人治理主體,使公司治理結構得到實質意義上的完善;調整第一大股東和其他大股東持股比例的關系,可以改變我國上市公司基本上是由第一大股東控制整個公司、缺乏其他與其抗衡的股東的格局,有利于經理層在更大范圍內接受多元產權主體對企業(yè)經營活動的監(jiān)督和約束;提高流通股比例,為公司的外部治理機制發(fā)揮作用創(chuàng)造條件。通過以上股權結構的改善,有利于上市公司產權的明確,避免了政府在對市場行使經濟調控時融入行政干預的色彩,理順了政府與上市公司的關系,政府通過法律和經濟手段依法對上市公司實行間接調控,對上市公司的管理主要要體現(xiàn)在對上市公司曲服務與監(jiān)督方面,有效的防止了政府參與會計舞弊的行為。
四、小結:
總之,隨著我國證券市場的快速發(fā)展,作為證券市場主體之一的上市公司對社會經濟的影響力也日益擴大。健康、良性發(fā)展的上市公司對社會的發(fā)展起著積極的推動作用,這也是構建和諧社會的重要基礎,更是人民生活水平提高、社會穩(wěn)定發(fā)展的重要保障。而靠著提供虛假的會計信息獲得一時泡沫利益和虛假繁榮的公司,不僅破壞社會的和諧與穩(wěn)定,更是阻礙社會的前步與發(fā)展,最終必將走向滅亡。
也正由于我國在會計信息披露仍存在內外監(jiān)控上的不足,因此,一方面提醒廣大投資者要多方面、多渠道了解上市公司的經營狀況,從而得到較為全面的信息,以加深對上市公司的全面了解,而不僅僅通過上市公司的會計信息披露單方面提供的信息片面了解。另一方面也呼吁社會各界及政府有關部門要完善上市公司信息披露監(jiān)控力度,特別是要通過2007年2月1日的《上市公司信息披露管理辦法》,強化上市公司信息披露,保護投資者合法利益、提高上市公司質量、加強公司內部監(jiān)控力度,促進股市健康發(fā)展,從而確保上市公司會計信息披露真實、可靠。
參考文獻
1、趙德武等:資本市場與公司財務有關問題德理論分析與實證研究,西南財經大學出版社, 2006
2、中國證券監(jiān)督管理委員會:《上市公司信息披露管理辦法》,2006年12月13日
3、唐予華、李明輝:內部會計控制與會計信息質量研究,中國財政經濟出版社,2003
4、陳少華:防范企業(yè)會計信息舞弊的綜合對策研究,中國財政經濟出版社,2006
5、李小明:會計信息失真的現(xiàn)狀、成因與對策研究,經濟科學出版社,2005
一、一個困難的企業(yè)為什么花錢運用計算機信息技術來加強管理
煙臺汽車制造廠是一個擁有2600名職工、3．2億元資產的中型企業(yè)，主要生產輕型汽車、農用運輸車和拖拉機。1993年以來，該廠產品銷售收入雖然逐年增加，但經濟效益卻大幅下滑，生產經營日趨困難。面對日益激烈競爭的市場環(huán)境，企業(yè)感到原有經驗式的管理模式、落后的管理手段和不透明的信息反饋機制已非常不適應新的形勢，迫切需要應用現(xiàn)代計算機網絡和統(tǒng)一的財務軟件進行管理創(chuàng)新。
一是成本的核算與控制迫切要求企業(yè)利用計算機進行管理。由于汽車產品結構復雜、零部件繁多，在產品開發(fā)過程中，以往靠會計人員手工勞動，連續(xù)幾天幾夜工作也只能算出大概的綜合成本，難以及時準確地制定出有市場競爭力的產品價格。企業(yè)曾多次出現(xiàn)新產品投產后，才發(fā)現(xiàn)新產品的設計成本過高，價格無法為市場接受而被迫停產的情況。
二是資金的核算與管理迫切要求企業(yè)利用計算機進行控制。該廠銷售環(huán)節(jié)占用的資金余額上億元，大多以發(fā)出商品的形態(tài)存放在全國各地的430多個經銷商處，企業(yè)難以及時、準確掌握各銷售點上的存貨變動情況，賬物不符、賬賬不符的問題時有發(fā)生，應收賬款居高不下，壞賬風險難以防范。1995年該廠曾組織十多名會計人員歷時一年，與各經銷商核對發(fā)出商品和應收賬款，發(fā)現(xiàn)企業(yè)本身的賬簿記錄差錯1100多筆，僅發(fā)出商品的潛虧損失即達數百萬元之多。在儲備資金的管理中，傳統(tǒng)的手工操作只能提供庫存材料、備件的賬面價值總量，但具體材料、備件的存放時間、庫存數量卻不掌握，致使存貨超儲、積壓、損壞等情況非常嚴重。企業(yè)盤點時曾發(fā)現(xiàn)倉庫中的三角帶可滿足企業(yè)10余年的生產需要。
三是薄弱的基礎管理迫切要求企業(yè)利用計算機技術來強化。從企業(yè)內部看，基礎數據缺乏，材料消耗定額、工時消耗定額不準，談不上實施精細生產，挖潛降耗，也無法對生產車間、銷售部門、采購部門和倉儲部門實施科學的考核。特別是財務信息滯后于物流信息和市場變化信息，再加上數據常常失真，決策者難以及時了解掌握企業(yè)財務狀況的變動情況和內部各種資源的配置情況迅速對市場變化做出反應。
四是企業(yè)各項規(guī)章制度迫切需要利用計算機手段進行硬化。過去規(guī)章制度只是掛在墻上，寫在本中，缺乏強有力的手段來保證制度的有效執(zhí)行，有章不循、有章難循的弊端難以克服，道德風險無法控制，科學規(guī)范的管理程序難以硬化。
二、如何運用計算機網絡和軟件對企業(yè)管理進行深化、細化
1996年以來，該廠針對采購、倉儲、生產、銷售等環(huán)節(jié)信息不明、賬目不清等突出問題，以財務管理為中心，以成本控制為重點，聯(lián)合山東浪潮國強軟件公司，本著先易后難的原則，先后投資兩百余萬元開發(fā)了煙臺汽車制造廠現(xiàn)代企業(yè)管理信息系統(tǒng)。該系統(tǒng)基于一臺主服務器，在各個車間、倉庫及生產、供應、銷售、財務等各有關處室設立了46個工作站，將各子系統(tǒng)通過財務管理子系統(tǒng)緊密地在一起，做到了信息集成、過程集成、功能集成，實現(xiàn)了財務系統(tǒng)與銷售、供應、生產等系統(tǒng)的數據共享，為企業(yè)提高財務資金管理水平提供了強有力的手段。財務管理子系統(tǒng)建立了統(tǒng)一的計算機平臺，變多級核算為一級核算，一張原始憑證（銷貨發(fā)票、購貨發(fā)票、入庫單、領料單等）一次錄入，倉庫、車間、廠部的業(yè)務核算、統(tǒng)計核算、會計核算、憑證的制作、打印、各明細賬、總賬的登記全部由計算機一次自動完成，可以靈活地查詢、統(tǒng)計和打印賬表。
銷售管理子系統(tǒng)與金稅系統(tǒng)連接，利用金稅系統(tǒng)錄入和打印銷售發(fā)票后，自動轉入銷售管理子系統(tǒng)，自動編制銷售憑證，自動登記財務的產品銷售、發(fā)出商品、應收賬款、應交稅金等賬簿。同時可進行賬齡分析和壞賬估計，實現(xiàn)了銷售業(yè)務管理與核算一體化。
采購管理子系統(tǒng)對采購訂單、采購到貨以及入庫狀況進行全過程管理，為采購部門和財務部門提供準確及時的信息；自動完成對各種應付賬款的登記、沖銷以及應付賬款動態(tài)變化狀況。另外，該子系統(tǒng)還可以進行材料采購成本的考核與監(jiān)督，非合同供應商、超過合同的采購價，軟件系統(tǒng)可以自動警告，要求審核。
倉儲管理子系統(tǒng)通過對各種存貨的收、發(fā)、存業(yè)務進行核算，及時準確地掌握每件存貨的耗用情況，把各類存貨成本歸集到各成本項目和成本對象上，為企業(yè)的成本核算提供基礎數據，并動態(tài)反映存貨資金的增減變動情況。
生產計劃子系統(tǒng)根據生產計劃和上月末實際庫存情況，軟件系統(tǒng)能按照裝配物料清單計算物料的毛需求和凈需求，自動運算出零部件采購計劃、自制件的生產計劃，將設計、工藝、生產制造并行交叉進行管理，實現(xiàn)了各種物流、業(yè)務流自始至終連貫起來的全過程管理。
成本核算子系統(tǒng)能夠完成產品或零部件標準成本的制定，計算入庫產成品或自制半成品的標準成本和標準成本差異，能夠從價格成本差異和用量成本差異方面進行控制，為企業(yè)分析生產成本變動的原因提供了詳細資料，為實施標準成本法和責任成本法提供了可能。
基礎數據子系統(tǒng)可為生產計劃系統(tǒng)提供工藝過程信息、產品結構信息，為成本控制提供工時定額和材料消耗定額標準信息，并能夠通過裝配物料清單自動讀取采購發(fā)票的最新單價，瞬間計算出產品的材料成本，為產品投產決策提供第一手數據資料。產品開發(fā)人員能夠隨時計算出新產品的設計成本，為企業(yè)開發(fā)適銷對路的產品提供了有力的支持手段。
三、取得的成效
1．提高了對薄弱環(huán)節(jié)的監(jiān)控管理能力
市場調查報告，就是根據市場調查、收集、記錄、整理和分析市場對商品的需求狀況以及于此有關的資料的文書。換句話說就是用社會主義市場經濟規(guī)律去分析，進行深入細致的調查研究，透過市場現(xiàn)狀，揭示市場運行的規(guī)律、本質。 主要包括以下幾種:
一、市場需求調查報告
主要內容包括產品銷售對象的數量與構成，消費者家庭收入水平，實際購買力，潛在需求量及其購買意向，如消費者收入增加額度、需求層次變化情況，消費者對商品需求程度的變化、消費心理等。
二、市場供給調查報告
主要內容包括商品資源總量及構成，商品生產廠家有關情況，產品更新?lián)Q代情況，不同商品市場生命周期的階段，商品供給前景等。
三、商品銷售渠道調查報告
主要內容包括渠道種類與各渠道銷售商品的數量、潛力，商品流轉環(huán)節(jié)、路線、倉儲情況等。
四、商品價格調查報告
主要內容包括商品成本、稅金、市場價格變動情況，消費者對價格變動情況的反映等。
五、市場競爭情況調查報告
主要內容包括競爭對手情況，競爭手段，競爭產品質量、性能、價格等。
·如何寫調查報告 ·市場調查報告的格式 ·農村調查報告 ·中學生手機消費調查報告
·高中生調查報告 ·暑假調查報告 ·新農村建設調查報告 ·大學生調查報告參考題目
寫法和要求
1。標題。一般來說，市場調查報告的標題沒有嚴格的格式。它要求與文章的內容溶為一體.是文章內容的高度概括，用精練簡潔的文字去表現(xiàn)文章的中心思想。市場調查的標題有：在標題里直接寫明市場調查的地區(qū)、調查的項目和“市場調查”這一文種;在標題里直接提出某一種商品在市場上的問題，點明文章的中心，如《×牌冰箱被冷落》;用主標題點明文章的中心，再用副標題說明市場調查的項目、地區(qū)和文種;用大標題點明市場調查的項目、范圍、內容和情況，用小標題說明全文的主要內容。
2。前言。前言部分用簡明扼要的文字寫出調查報告撰寫的依據，報告的研究目的或主旨，調查的范圍、時間、地點及所采用的調查方法、方式。
3。主體。市場調查報告主要包括概要部分、正文部分、結尾部分。這三點組成報告的主體。
4。結尾。這是全文的結束部分。一般有前言的市場調查報告，要有結尾，以與前言互相照應，綜述全文重申觀點或是加深認識。
社會調查報告范文：塑料袋的危害
一、問題的提出 現(xiàn)在城市污染越來越嚴重了，在空氣中含有大量的有毒氣體，這些看不見的氣體也恰好是引發(fā)疾病的主要因素。可這些污染環(huán)境的殺手正是我們天天都在用的塑料包裝袋，為此我對“塑料包裝袋到底有什么危害?”展開了一次調查。
二、調查方法 1.上網瀏覽，再網上查一些有關菜市場使用塑料包裝袋的數據。
2.查找書籍、報刊，了解。
3.實地調查訪問，去菜市場訪問買主一天要使用多少塑料包裝袋，市民大多數在使用什么。
三.調查情況和資料整理信息渠道具體內容上網瀏覽。
1.使用塑料袋的數據:石家莊菜市場每天使用塑料袋約469萬個，每年用去約40萬噸。
2.查找書籍、報刊尋找( 塑料包裝袋到底有什么危害?):進入生活垃圾中的廢塑料制品很難回收利用，如果將其填埋，22019年的時間不降解，會導致大片土地被長期占用，加劇了土地資源的壓力。不僅我們這代要被垃圾包圍、也會使子孫后代失去生存的空間; 影響了垃圾的綜合利用。混有塑料的生活垃圾不適用于堆肥，要從垃圾中分揀出來廢塑料，這樣又增加了堆肥成本。污染了的廢塑料因無法保證質量，其利用價值也很低。
3.實地調查訪問(去菜市場訪問買主一天要使用多少塑料包裝袋，市民大多數在使用什么?):菜鋪一天大約要用掉250個塑料袋，市民大多數在使用塑料袋。
四、結論
針對此次事件，意大利提交了詳細的調查報告，歐盟27個成員國、美國以及國際郵輪協(xié)會和國際海上保障聯(lián)盟等國家和非政府組織分別就客船設計、安全操作、撤離程序、破損后的安全水平和客船安全的工作計劃等方面向國際海事組織提交了評論性的文件。問題集中在六個方面：
一是由于最初沒有官方的事故調查報告，國際海事組織和其成員國無法詳細徹底地審查報告，對于事故產生的原因仍有待進一步的澄清；
二是用以支持事故調查報告的初步建議的背景信息未能在報告中澄清，需要成立相應的工作組對不同建議進行進一步的核實；
三是事故調查報告提出的建議和措施應與調查的結果相對應，進一步明確范圍；
四是應當對事故進行一次全面的安全評估，以評價實質性建議措施的有效性；
五是重新審視客船的定義，進一步明確不同類型和規(guī)模的客船的適用問題；
六是對客船的安全配員問題應當進行審核。
除了上述六個方面的問題以外，國際海事組織還關注到應將模擬疏散旅客的程序納入強制，并加強船員在事故發(fā)生時對旅客疏散時提供專業(yè)引導的訓練。
國際海事組織針對此次事故，提出了五大措施：
一是要求意大利提供更多的技術信息；
二是擴大計劃內的成果；
三是全面審議事故調查報告；
四是要求各成員國和非政府組織就此事故提交提案和評論；
五是要求意大利提供進一步的說明和信息，協(xié)助船旗國履約分委會和海上安全委員會工作。
綜合上述討論，國際海事組織第92屆海上安全委員會決定：
批準關于加強客船安全臨時性措施的通函，增加貨物系固和駕駛臺操作程序等方面的內容；
指示消防分委會第56次會議考慮非客滾船撤離分析的強制適用問題。
要求穩(wěn)性、載重線和漁船安全分委會研究歐盟提出的提高客船破艙后生存能力問題，并復審分艙指數；
指示船旗國分委會審議Costa Concordia輪事故調查報告；
目前我國相關司法解釋已經對未成年人刑事案件的社會調查進行了規(guī)定，各地也在實踐中探索著這一制度。但是，從這些規(guī)定也可以看出，我國并沒有建立完善的未成年人刑事案件的社會調查制度。各個部門都針對本部門的具體情況作出了規(guī)定，但整體上沒有銜接，缺乏完整的梳理與清晰地系統(tǒng)。社會調查主體規(guī)定得比較籠統(tǒng)，而且缺少在整個刑事訴訟過程中的統(tǒng)一規(guī)定。社會調查報告的性質和作用在我國的法律以及司法解釋中規(guī)定得也不完善。法律以及司法解釋規(guī)定得抽象和不完善導致了實踐中司法部門在實施社會調查時的不統(tǒng)一。
目前，結合我國實際建立統(tǒng)一、規(guī)范的社會調查制度已成為必然趨勢，筆者認為其核心問題主要有：
一、社會調查報告的性質
根據我國刑事訴訟法，證據的一個重要特征是具有關聯(lián)性，而社會調查報告反映的是犯罪人的背景材料和接受幫教的條件，并沒有證明犯罪事實本身。因此我們認為社會調查報告不是證據，控辯雙方也不能在法庭上對其加以質證。但如果公檢法機關發(fā)現(xiàn)律師和委托的社會調查員提交的社會調查報告有比較大的分歧，則可以另行委托其他社會調查員進行社會調查并提交報告。社會調查報告是經過調查后作出的書面報告，是司法機關作出決定或者裁判的重要參考因素，其應該具有準法律文書的性質。隨著社會調查制度在我國的不斷發(fā)展與成熟，應該制定出規(guī)范社會調查報告的統(tǒng)一格式和必備內容。
二、進行社會調查的主體
1．社會調查主體應具備的條件。社會調查主體是通過走訪相關人員、到未成年犯罪嫌疑人和被告人的生活、學習、社區(qū)以及其他關系所在地等進行實地調查，從而掌握該未成年人的性格特點、家庭情況、社會交往、成長經歷以及實施被指控的犯罪前后的表現(xiàn)等情況，并作出書面社會調查報告的人。因此其必須滿足三個方面的要求：應當對未成年人涉嫌犯罪的情況有比較全面、深入的了解；應當有充足的時間進行社會調查工作；應當具有一定的法律專業(yè)知識。
2．社會調查主體的范圍。在未成年人刑事案件中，未成年人的律師無論是從自身條件還是從為未成年人辯護需要的角度看都應當進行社會調查，并向司法機關提交社會調查報告。但為避免律師只是從對未成年人有利的角度提交報告而出現(xiàn)報告不準確和不全面的情況，公檢法部門作為未成年人司法程序中的控訴方和裁判者，也應當了解未成年犯罪嫌疑人的背景情況。依照我國目前司法解釋的規(guī)定，控辯雙方都可以提交社會調查報告。但是目前我國并沒有在公檢法部門形成專門針對未成年人進行社會調查的系統(tǒng)性制度。以我國實踐看來，各級共青團的權益部門、關心下一代工作委員會以及未成年人保護辦公室中具有一定條件的工作人員可以擔任社會調查的工作，他們有相關專業(yè)知識，有較高的文化水平，有與青少年工作密切相關的工作經驗，同時又能保證中立性，公檢法部門可以委托其進行調查。還要特別指出的是，2004年社會工作者被載入中國職業(yè)標準目錄并逐步專業(yè)化。社區(qū)的一項主要工作職責就是對社區(qū)服刑人員進行管理和監(jiān)督。隨著這個職業(yè)走向正軌，社工也就比較適合進行社會調查工作，而且社區(qū)在法庭作出判決后可以根據社會調查情況有針對性地對未成年犯罪人進行社區(qū)矯正。
3．社會調查主體的法律地位。調查主體的法律地位關系到其在刑事訴訟中的身份，享有的權利和承擔的義務，涉及其履行職務的職權保障，決定其制作的調查報告的屬性，影響其調查職能的充分發(fā)揮。應盡快從立法層面明確界定調查主體的法律地位。賦予調查人員等同于鑒定人的訴訟參與人身份，以使調查人員能以正當的名分參加訴訟，獨立自主地提出調查報告并接受各方質證。
三、社會調查開始的時間
雖然目前在理論和實務界比較熱衷于討論審前社會調查，但是筆者認為，律師和公安機關委托的調查員應當自偵查階段就要對未成年犯罪嫌疑人進行社會調查并提交社會調查報告。因為社會調查報告反映的是犯罪嫌疑人的基本情況，這在很大程度上表明了該未成年人的人身危險性，可以作為偵查機關決定是否取保候審以及檢察機關作出是否批準逮捕以及是否決定的重要參考因素。
四、社會調查報告的內容
未成人社會調查報告的內容主要分為兩個部分：一部分是未成年人的個人背景材料，另一部分是據此提出的建議。個人背景資料包括基本情況和背景情況。個人基本情況指的是未成年人的出生日期、家庭住址、生理和心理情況、性格特點、是否在校讀書等情況，背景情況包括走訪未成年人的家庭學校、社區(qū)以及關系密切的朋友等了解到其的家庭情況、在校表現(xiàn)情況、社區(qū)對其的評價以及社會交往等情況，未成年人的成長經歷情況；未成年人的犯罪原因以及實施犯罪行為前后的表現(xiàn)等情況，受害人遭受犯罪影響的程度、對犯罪人的態(tài)度以及是否與犯罪人達成了刑事和解等。社會調查報告中應當盡量附有證明這些客觀事實情況的相關文件。社會調查報告中的建議部分是指進行社會調查的律師和社會團體中的調查員依據調查的情況向司法機關提出處理該未成年人的建議，主要包括是否應當取保候審，是否應當被不予批準逮捕，是否可以酌定不，是否可以對未成年人從輕、減輕、免除刑罰或者適用緩刑等。
五、社會調查報告的作用
在偵查階段，社會調查報告可以作為公安機關訊問未成年人和決定對未成年犯罪嫌疑人適用取保候審、監(jiān)視居住等非羈押強制措施以及檢察機關不予批準逮捕的重要依據。在審查階段，社會調查報告可以成為檢察院是否酌定不的依據。在審判階段，社會調查報告可以作為法院決定對未成年被告人從輕、減輕處罰、判處緩刑等輕刑的重要參考依據。法院作出裁判后可以根據社會調查報告提供的信息對未成年人進行幫教。在執(zhí)行階段，執(zhí)行機關可以根據社會調查報告采取針對特定未成年犯罪人的矯正方法，盡快消除其危險性，使其成為正常健康的公民。
職業(yè)道德行為是指從業(yè)者在一定的職業(yè)道德知識、情感、意志、信念支配下所采取的自覺活動。對這種活動按照職業(yè)道德規(guī)范要求進行有意識、有目的訓練和培養(yǎng)，稱之為職業(yè)道德行為養(yǎng)成。養(yǎng)成的最終目的，就是要把職業(yè)道德原則和規(guī)范貫徹落實到職業(yè)活動之中，養(yǎng)成良好的職業(yè)行為習慣，做到言行一致、知行統(tǒng)一，進而形成高尚的職業(yè)道德品質，并達到崇高的職業(yè)道德境界。
作為一名中等職業(yè)學校的專業(yè)教師，我在教學中對中職生職業(yè)道德行為養(yǎng)成做了一些小小的研究，以下就是我個人的一些經驗的小結。
1 利用專業(yè)知識，培養(yǎng)學生職業(yè)道德素質
“依法統(tǒng)計，嚴守秘密”是我國實施“依法治國”方略在統(tǒng)計領域的具體化。在教學過程中，我結合實際對學生進行法制教育和誠信教育。比如有針對性地選取實際工作中存在的因虛報、瞞報、拒報或屢次遲報統(tǒng)計資料而被繩之以法的事例，告誡學生統(tǒng)計必須遵守《統(tǒng)計法》，它是每個統(tǒng)計人的職責和義務。同樣作為社會的一個成員，遵紀守法也是每一個人必須履行的義務，否則必將會受到法律的懲處。另一方面，統(tǒng)計的信息，咨詢和監(jiān)督功能表明統(tǒng)計是服務于社會的，要贏得統(tǒng)計客體的支持和贊譽，統(tǒng)計人必須做到嚴守國家、企業(yè)、個人的秘密，這關系到一個人的信用，“人而無信，不知其可也”。誠信對個人來說，是安身立命之本，是孕育德性的基礎；對一個社會來說，是建立一個公正有效、有序運行體系的基本保證。在教學中，我還運用國民經濟的有關數據對學生進行國情教育，“識我祖國，愛我中華”。
2 利用統(tǒng)計知識，培養(yǎng)學生綜合能力
我注重對學生職業(yè)能力與職業(yè)素質的培養(yǎng)，培養(yǎng)學生的團隊合作精神，善于與人溝通的能力，使用小案例教學法與行為教學法，結合具體情景，教給學生體現(xiàn)職業(yè)素質的具體方法，制定全面發(fā)展的學習目標，包括專業(yè)能力、解決問題的方法能力、社會與交流能力以及認知和道德方面的學習目標。通過讓學生上網、看電視、看報紙雜志，去國美電器，去菜市場社會調查，培養(yǎng)學生應用現(xiàn)代先進的信息技術查閱及運用有關資料的能力。
在教學中以一個社會調查活動項目為中心，將學生每四人分為一組，具體分為以下階段。
2.1 分組準備階段
向學生闡述考評方法、步驟，列出各步驟完成的時間表，讓每位學生知道做什么？怎么做？推選出小組長，擬定調查課題，申報課題，確定調查范圍，寫出調查方案。
2.2 分組調查階段
每個小組根據本組課題查閱資料，討論、設計調查問卷，打印并發(fā)放問卷，進行問卷調查。教師只是作為指導者參與其中，隨時掌握學生的動向及調查進程，當學生出現(xiàn)方向性的問題時，及時進行點拔。本階段主要考核學生運用知識能力（解決問題）、動手能力、交往與合作能力、責任感、團隊意識、協(xié)作精神等。
2.3 分組撰寫調查報告階段
各組對問卷匯總整理，畫出整理表，撰寫調查報告提綱，應用調查報告的寫作格式撰寫調查報告并打印，本階段主要考核學生的寫作能力、歸納總結能力、計算機應用能力、創(chuàng)新能力。
2.4 學生講解階段
這是一個知識的主流反饋階段，各組制作口頭報告PPT，主要針對各組調查報告進行陳述和歸納，把調查研究的結果表述出來，制作口頭報告PPT，以恰當的形式傳達給其他同學，同其他同學進行交流，本階段著重培養(yǎng)學生的溝通能力，表達能力和應變能力。
2.5 交流心得體會階段
小組間交流本次活動的收獲，存在不足，提出改進意見。選出調查報告優(yōu)秀小組到各班匯報，各班互相學習。
2.6 教師評價階段
上述五個階段每一步驟都要求在規(guī)定的時間內上交學習成果，教師給出相應階段的分數，即最后每一組的檔案袋中有五項內容。在小組合作考核教學中，“不求人人成功，但求人人進步”作為考核所追求一種境界，小組成員間的使命互助活動是教學活動賴以進行的動力源泉，合作學習不僅講合作，而且還存在競爭，把個人之間的競爭變?yōu)樾〗M之間的競爭，小組合作成績既是個人成績又是小組成績，各小組既是調查者也是被調查者，小組之間也要互幫互助，把個人評價和集體評價，考試評價和學習過程評價有機結合起來，當某一小組或某一人有一點一滴進步時，教師和小組成員應及時給予表揚，肯定和鼓勵。從而發(fā)揮合作小組學習的積極性，主動性和創(chuàng)造性。
2.7 體會與收獲
學生選擇的調查課題內容廣泛，有中職生的學習態(tài)度、理財觀、人際交往、禮貌禮儀、職業(yè)生涯規(guī)劃、技能訓練、安全消防知識、社團活動等方面的調查，學生通過調查活動，既是與同學交流溝通的過程，也是對自己行為的檢查與反思過程，同時是對小組長領導能力的檢驗過程，在調查報告中，學生對學校課程設置、教學管理、體育活動、技能訓練等方面提出了很多建議，小組口號也有創(chuàng)意，有“讓微笑充滿校園，自信從我們開始！”充分展示了當代中職生積極進取的精神風貌。
3 實踐教學中的德育滲透
作為國際公認的刑事司法準則之一的審前調查制度，在考評犯罪并予以刑罰借鑒中的地位日趨明顯，其有利于促進刑罰效益的最優(yōu)實現(xiàn)，被認為是量刑科學化、合理化的體現(xiàn)，是犯罪人處遇個別化的出發(fā)點[1]。我們雖不應盲目追崇所謂國際領域先進的司法制度，但理當遵循法治發(fā)展的客觀規(guī)律和國際司法的一般趨向，來審視審前調查制度的合理性，并為我國司法實踐借鑒推廣。
在未成年人刑事案件的處理中，審前調查制度已成為當今各國少年刑法中的通行制度，具有特殊的意義。盡管我國對這種制度沒有實現(xiàn)立法化，不過在相關的司法解釋中對這方面內容有所涉及。如2001年4月12日最高人民法院頒布的《關于審理未成年人刑事案件的若干規(guī)定》第21條指出：“開庭審理前，控辯雙方可以分別就未成年被告人的性格特點、家庭情況、社會交往、成長經歷以及實施被指控的犯罪前后的表現(xiàn)等情況進行調查，并制作書面材料提交合議庭，必要時，人民法院也可以委托有關社會團體組織就上述情況進行調查或者自行進行調查。”值得關注的是，用司法解釋這樣的規(guī)范法律文件形式來確立審前調查制度在我國尚屬首次。當前司法實踐中常見的不同形式的審前調查報告、審前調查筆錄等，已在客觀上對刑罰裁量有一定影響作用，而對于審前調查制度的生命力如何體現(xiàn)，無疑還要作進一步的思考。
一、審前調查制度的一般解釋
審前調查制度，被我國許多學者稱作社會調查制度或者人格調查制度，是指在法院判決前，由專門機構或者個人對行為人的個人情況、犯罪背景等進行專門調查，并對其人身危險性進行系統(tǒng)的評估，然后將調查與評估報告提交法院，供法院在量刑時參考的一種制度。審前調查報告，即為審判前的調查報告，鑒于我國定罪量刑的程序沒有分開，那么審前調查報告自然應當包括足以影響犯罪事實認定和影響量刑適用的因素；當然，審前調查以刑罰個別化原則為理論基礎，既有利于有針對性的預防犯罪，也有利于保護犯罪人人權，其實質歸宿與量刑調查無異。從應然角度看，審前調查涵蓋入罪認定和量刑適用兩方面的內容；從實然角度看，我國目前的刑事訴訟模式將犯罪和刑罰緊密結合，以品格證據質疑犯罪構成的可能性前提并不存在，審前調查則與量刑前的調查無異。從美國的量刑前調查制度來看，審前調查報告包括犯罪人情況報告和犯罪行為情況報告兩方面的內容：以前的犯罪和少年違法情況、犯罪行為的描述、被告人職業(yè)和工作歷史、教育背景和其他相關資料，被害人是否對其有傷害、可能適用的量刑指南條款等。可以說，現(xiàn)代的量刑前調查，既是緩刑的重要依據，更是整個量刑考慮的重要依據；我國的審前調查本身就被廣泛用于未成年人犯罪案件，尤其能在對未成年人刑罰處置的輕緩化上發(fā)揮特殊的功效。
審前調查制度的必要性，在刑罰原則的理論中也呈現(xiàn)了其必要的價值。未成年犯罪人“教育為主”的處遇理念已被各國法律制度認同，隨之引發(fā)的未成年犯再社會化的命題也是針對未成年人社會化進程的謬誤而來，而貫穿于整個刑事訴訟活動的刑罰個別化原則更是教育和再社會化理念演繹的結果，同時也是實現(xiàn)教育刑及再社會化理念的必由之路。審前調查制度正是配合實現(xiàn)刑罰個別化原則的重要支撐。現(xiàn)代犯罪和刑罰的新觀念認為：犯罪原因既有社會原因也包括自身的原因，刑罰責任上有社會的責任也有個人的責任，各國的刑事政策上普遍表現(xiàn)為一般預防與個別預防并重。其中，刑罰的個別預防要求刑罰的個別化，要求刑罰應當與罪犯的個人情況相一致，法官在適用刑罰時，不僅要充分考慮行為人所犯罪行的嚴重程度，也要適當考慮其人身危險性大小。從我國刑法和司法解釋的相關規(guī)定看，立法精神和司法運作來看實際上已體現(xiàn)了刑罰個別化的意蘊；對未成年人犯罪的特別處遇，正是刑罰個別化原則的具體展開。建立在這個基礎之上的審前調查制度，存在的價值可見一斑。
二、審前調查報告的審前形成
2006年江蘇省高級人民法院聯(lián)合公、檢、司四家單位出臺了《刑事案件未成年被告人審前調查實施辦法》（以下簡稱《辦法》），對審前調查的主體、職責、調查的內容、方法、程序等作出了詳細規(guī)定。2010年4月，江蘇省高級人民法院還專門會同江蘇省司法廳就《辦法》的修訂進行了座談，對主要問題深層次地予以剖析。
（一）法院對調查機構的選擇確定問題
《辦法》對調查主體明確為未成年被告人戶籍所在地或經常居住地社區(qū)矯正機構。此規(guī)定對本地籍貫的未成年被告人開展審前調查沒有絲毫影響，但對于外地籍未成年被告人的調查問題，矛盾比較突出。外地籍未成年被告人除流動作案的人員，多為隨父母來到本地工作、生活的，隨父母來本地的租住地容易變化難以確定經常居住地，選擇社區(qū)矯正機構來調查就形成了困擾；屬流動人員的又要其戶籍所在地出具調查證明。調查機構是否健全、調查人員是否專業(yè)、調查結果是否到位，都存在一定的憂患。
（二）審前調查評價結論的客觀性問題
《辦法》要求審前調查由縣（市、區(qū)）的社區(qū)矯正機構統(tǒng)一扎口，鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道社區(qū)矯正工作機構負責具體調查，并形成書面調查評價報告和兩級量刑建議。這些結論意見的作出，很大程度上依賴于基層司法所工作人員的具體工作。因而這些人員的政治素質、政策水平、社會經驗以及基本的法律知識水平等方面的情況對其所作出的調查結論影響甚大。然而，基層司法所及其所屬社區(qū)矯正工作人員政治素質、法律業(yè)務素質參差不齊，在精力上、時間上、業(yè)務能力、敬業(yè)精神上往往不能適應《辦法》要求的相對專業(yè)化的需要。有的調查機構和人員根本未經認真、全面的調查而簡單、草率地作出結論；有的為減輕其今后需承擔對矯正人員進行矯治的工作負擔，不加區(qū)分，故意作出不宜適用非監(jiān)禁刑的結論；更有甚者，某些地區(qū)極個別調查人員還可能與被調查未成年被告人的家長在是否適用非監(jiān)禁刑的評價上存在金錢交易的嫌疑。審前調查結論的客觀性受到質疑，將直接影響到法院對未成年被告人的恰當量刑。
（三）委托審前調查制約法院正常審理節(jié)奏的問題
一般而言，法院審理刑事案件簡易程序審限為20日，普通程序為45日。按照《辦法》的規(guī)定，對依法可能判處三年以下有期徒刑、拘役并具有管制、緩刑條件的，法院應當在案件受理后3日內向相關社區(qū)矯正機構發(fā)出委托調查函，對適用簡易程序和普通程序的，社區(qū)矯正機構應分別在接到委托調查函的5個和7個工作日內完成調查評價報告并提交委托法院。在等待調查報告回復的漫長過程中，案件審理的期限卻日日縮短，從業(yè)績考核以及對未成年人全面負責的層面說，都是回避不了的難題。
（四）審前調查報告結論當庭接受質詢的問題
《辦法》規(guī)定，人民法院要對調查評價報告當庭質詢的，應在開庭前三日將開庭時間、地點通知縣（市、區(qū)）社區(qū)矯正工作機構。社區(qū)矯正工作機構收到開庭通知后，應當指定調查人員出庭并做好出庭準備工作。同時《辦法》也對調查人員出庭接受質詢的程序作出了規(guī)定。作為法院量刑參考依據的調查評價報告，雖不屬于證據的范疇，但法院應當對其客觀性進行審查，而作出結論的人員當庭接受訴訟參與人的質詢，無疑是一種最好的審查方式。但調查人員當庭接受質詢卻很難進行實際操作。一是行政機關及其工作人員受官本位觀念影響，一般不愿當庭接受質詢；二是外地調查人員因路途遙遠等客觀因素不能到庭接受質詢；三是受審理期限的限制，有時開庭審理時審前調查評價報告尚未提交委托法院；四是調查人員出于對自己人身安全的考慮，不同意當庭接受質詢。再因《辦法》規(guī)定可以當庭對調查評價報告進行質詢，在當事人或其人、辯護人向法院申請后，法院通知后調查人員實際未到庭，反而陷于被動。
（五）法院判決結果與調查報告結論不一致的問題
法院基于對未成年人刑事案件的全面審理，根據案件事實、對照相關法律和司法解釋的規(guī)定，依法定罪量刑，這是對案件審理的職權和職責。但作為量刑參考的審前調查報告結論有時與法院擬作出的量刑結果不盡一致，由此可能帶來的一些現(xiàn)實后果以及對法官的無形風險也不可避免。如調查報告結論建議適用監(jiān)禁刑，法官作出了相反結論適用非監(jiān)禁刑的，在刑罰執(zhí)行時社區(qū)矯正機構的態(tài)度暫且不論，一旦該未成年被告人在緩刑考驗期內重新犯罪或有其他違法行為，社區(qū)矯正機構可能將責任轉嫁于法官。如調查報告結論建議適用非監(jiān)禁刑，法官依法判處監(jiān)禁刑的，則可能會引發(fā)被告人親屬無理糾纏的現(xiàn)象，給承辦法官造成不必要的麻煩和壓力。
綜上，從我省的實踐情況及我們所了解的其他省市的情況看，我國目前的審前調查報告具有以下特點：一是報告名稱不統(tǒng)一，如審前調查報告、社會調查報告、社會調查情況等；二是調查對象不完全，一般只適用于未成年人，如豐臺區(qū)法院等個別法院才有對未成年人的探索；三是調查目的不寬泛，更多是為了考慮適用緩刑的效果，便于非監(jiān)禁刑犯進入社區(qū)矯正，對可能判處實刑的調視程度不夠；四是調查的主體不確定，有檢察、審判機關直接調查的，有基層司法所調查的，也有社區(qū)矯正機構或者委托社會調查員進行調查；五是調查內容不規(guī)范，一般涉及家庭背景、個性特點、案件情況、自我認識，除了北京門頭溝法院引入社區(qū)評價、蘇州平江法院考慮幫教條件外，對于沒有明文規(guī)定的酒精史、藥物史（吸毒史）和心理診斷等影響量刑的因素極少評判。為使審前調查報告更具有實踐操作性，就以上幾個方面，進行統(tǒng)一的論述。
1．調查報告的名稱
在我國有著各種名稱的審前調查報告。判決前的調查報告，對于法官決定是否適用緩刑具有重要的參考價值，對這一制度，急需上升到立法高度進行規(guī)范化。[1]按照我國目前的狀況，應當說，有什么樣的制度名稱，就應該有什么樣的報告形式。按照《最高人民法院關于審理未成年人刑事案件的若干規(guī)定》第九條規(guī)定，既要查明犯罪事實，又要對未成年被告人進行教育，讓其認識自身的犯罪原因及其犯罪行為的社會危害性。這就要求少年法庭需要掌握未成年被告人性格特點、家庭情況、平時表現(xiàn)、社會交往、成長經歷及其在訴訟中的表現(xiàn)。[2]如此看來，最高法院李兵所提出的“未成年被告人個體情況調查報告”名稱是能夠被借鑒和貼近實際的。
2．調查報告的對象
既然未成年人是需要被特別保護和關注的對象，雖然我國的審前調查制度在立法上未有強制，但司法解釋對審前調查已作出授權，在未成年人犯罪案件中廣泛運用審前調查報告，就符合了法治發(fā)展的一般規(guī)律，也符合國際通行的做法。待審前調查制度已經日臻完善時，再在成年人犯罪案件中推廣，現(xiàn)有形勢下的審前調查，應當對未成年被告人一律適用，對成年被告人鼓勵適用。
3.調查報告的調查主體
依據現(xiàn)有規(guī)定和做法，調查報告來源于司法機關、社區(qū)矯正機構、有關社會團體、社會調查員等多種渠道，究竟由誰來承擔審前調查的主體，也存在一定爭議。如有學者主張，調查報告的主體應該是法官。從法理上來說，調查結論對于量刑具有重大影響，委托他人調查難以確保其結論的真實性。法官作為刑罰裁量的主體，為保證量刑適當，應當對犯罪人的個人情況親自調查，這種調查本身就是形成量刑結果的過程。[3]但司法機關直接擔任社會調查主體有不少弊端：如在偵查環(huán)節(jié)的警官同時承擔社會調查任務的，其對犯罪主觀的判斷容易誤導調查報告的內容；如檢察官，社會調查制度要求其積極介入涉案未成年人的生活環(huán)境甚至內心世界，查明其中能夠影響法官定罪量刑的情節(jié)，這些要求似乎與其指控犯罪的首要職責不相協(xié)調。[4]調查過程的“先入為主”、“先定后審”的弊端，則有可能對法官公正判決產生影響。而由辯方擔當社會調查主體，調查內容可能有失偏頗，調查報告極易淪為脫罪的工具。由社會團體組織進行未成年被告人個體情況的調查,是各國審理少年刑案采用的常見形式。[5]社工等社會團體組織人員，不僅熟悉未成年人身心特點，具有親和力，且相對獨立于各方當事人，所做社會調查報告更具客觀性，還可彌補司法資源緊張等缺陷，是人民參與司法的具體表現(xiàn)。[6]所以，我們建議從立案起，調查工作就應伴隨刑事訴訟的展開而啟動，這樣可以減少批捕、的案件數量，也有利于提高審判的效率。
我們不妨參照一些法院嘗試的由未成年人保護組織聘請的社會調查員（審前調查員）來進行審前調查的做法。在案件移送到法院審理前已經先行形成調查報告，而法官在具體案件審理時再根據未成年人的悔罪表現(xiàn)等充分利用自由裁量的特點，也反映出對審前調查報告科學、客觀性的認可。另外，如果在未成年人犯罪案發(fā)進入刑事訴訟階段，調查活動就能伴隨辯護權的行使，無疑也是對未成年人權利保護的體現(xiàn)和尊重。社會調查員全面直接參與調查，選拔時應要求其具有法學、心理學、社會學等方面的知識背景，并掌握一定的審前調查技能，如面談與溝通的技巧、制作和分析人格調查量表、撰寫分析透徹的調查與評估報告等，再適當地對其進行培訓。為保證調查結論的科學性，在必要時，還應委托專業(yè)機構及人員對涉案未成年人進行醫(yī)學、心理學及精神病學等方面的鑒定。這樣做既解決了困惑我們的審限問題，也解決了調查員的出庭問題，一定程度上保證了調查報告的質量。在逐漸建立完善相對獨立的量刑程序后，調查報告的正確使用也有益于教育、說服未成年被告人及其法定人，使法官真正擺脫外界的干擾、專心辦案。
4.調查報告的具體內容
目前，審前調查報告中均涉及家庭背景、個人特點（包括個人經歷、生理、心理特征）、案件情況、自我認識、社區(qū)評價、幫教條件六個內容：
（1）個人情況和性格特征。
個人情況包括具體年齡、受教育程度、健康狀況、生活經歷，以及案發(fā)前的身份和社會經濟地位。性格特征上要注意是否有生理和心理疾病（包括精神病）、是否有吸毒、酗酒、賭博、網癮等不良表現(xiàn)，是否同具有不良表現(xiàn)的人進行交往等。
（2）犯罪情節(jié)和個人表現(xiàn)。
犯罪情節(jié)包括犯罪的起因、同被害人的關系、被害人是否有過錯，以及犯罪的目的、動機、手段，等等。個人表現(xiàn)包括平時的一貫表現(xiàn)、有無違法犯罪的前科或其他不良行為、犯罪后的認罪、悔罪態(tài)度等。
（3）家庭背景和教育環(huán)境。
家庭背景包括家庭成員的基本情況、父母的個性與和睦情況、父母對孩子的管教情況等。尤其要注意，涉案未成年人的家庭是否正常完整、父母自身的言行情況和對孩子是否存在管教不當等情況。教育環(huán)境包括學習成績、學習態(tài)度，學校的管理秩序和全面教育情況等。
（4）生活環(huán)境和幫教條件。
生活環(huán)境包括家庭遷移的情況、所在社區(qū)的治安秩序、鄰里關系等。幫教條件包括社區(qū)矯正機構的完善、矯正人員的配備、矯正措施的得當等。
三、審前調查報告的審判運用
長期以來，定罪量刑捆綁在一起成為習慣的方式，在立法沒有修改、現(xiàn)行訴訟程序不改變的前提下，審前調查報告在對未成年被告人的刑罰處罰上，占據著至關重要的地位。如何較好地把握審前調查報告，是體現(xiàn)寬嚴相濟的刑事政策和謙抑刑罰的法律精神、并得以實現(xiàn)量刑均衡的重要環(huán)節(jié)。
最高人民法院《關于審理未成年人刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》第21條第二款規(guī)定:“對未成年罪犯量刑應當依照刑法第61條的規(guī)定，并充分考慮未成年人實施犯罪行為的動機和目的、犯罪時的年齡、是否初次犯罪、犯罪后的悔罪表現(xiàn)、個人成長經歷和一貫表現(xiàn)等因素。”同時，隨著近年來非監(jiān)禁刑在未成年人刑事案件中的擴大適用以及社區(qū)矯正等非監(jiān)禁處遇方式的發(fā)展，是否選擇非監(jiān)禁刑，以及選擇何種非監(jiān)禁處遇方式，均依賴于審前調查對涉罪未成年人個體情況的調查和分析。因此，在量刑階段突出審前調查報告的作用，對于對涉罪未成年人實施個性化矯治具有積極的作用。
（一）調查報告僅作為量刑的參考
在審判實踐中,審前調查報告主要反映導致未成年被告人犯被指控罪行的主觀與客觀因素，是少年法庭據以查明未成年被告人犯罪動機的重要依據。有人認為，根據調查報告本身的內容及其作用，從理論上而言，調查報告在未成年人刑事案件中具有英美法系證據規(guī)則中品格證據的屬性。[1]傳統(tǒng)觀念認為，證據必須與犯罪事實聯(lián)系在一起，也就意味著證據只能作為認定犯罪事實的部分，從庭審程序上說屬于犯罪事實的調查，只限于根據犯罪構成來判斷定罪與否。在這樣一個程序中，牽涉到大量的被告人品格的信息。而這些品格事實是在定罪即判斷被告人犯罪事實是否成立時所禁止的。例如有關被告人平時自私、愛占便宜的品格證據，不應作為被告人犯盜竊罪的根據。是否構成犯罪或者構成何種犯罪，都應嚴格按照犯罪構成要件來加以判斷，不能以不良品格“入罪”，同樣也不能以良好品格“出罪”。只有當被告人的品格證據能夠證明犯罪構成要件的事實，能夠證明犯罪構成要件以外的其他犯罪事實，相關證據涉及品格問題，或者使用品格證據對污點證人證言的可靠性進行質證等情況下才能使用品格證據。[2]由于審前調查報告中涉及的內容有很多是與犯罪無關的，但是又影響量刑的，而這些量刑情節(jié)如被告人的品格和習慣，容易在事實問題的判斷上造成事實認定者的偏見。有學者提出將量刑程序從定罪程序中分離出來，保障法官既不會因為與犯罪無關的事實影響自由心證，又能適當量刑的前提。進入量刑程序、量刑聽證時，應當提交包括了與犯罪無關的信息的量刑調查報告。[1]伴隨時間的推移，定罪程序與量刑程序相分離的模式正被試行并有逐漸推廣的趨勢，審前調查制度將更大程度地為世人關注。
（二）審前調查報告在庭審程序中的出示
2001年4月12日施行的最高人民法院《關于審理未成年人刑事案件若干規(guī)定》第二十一條中指出了調查報告的提交者為控辯雙方、必要時由法院委托或自行調查。為此，在司法實踐中出現(xiàn)各類的調查報告，有關其認識和在法庭審理時的出示時間、方式、效果，都不盡一致。更有呼吁社會調查報告從理論上應當視為證據的觀點，[2]但同時又提出調查報告只能作為量刑的依據，不能作為定罪的根據。如果從證據角度來說，只能在法庭對犯罪事實調查時出示，且一般均為與訴訟程序有直接利害關系的人提供，這種方式的市場比較廣闊，值得深思。
根據最高法院三五改革綱要的要求，量刑程序要相對獨立，由此，審前調查報告作為影響刑罰裁量的重要因素，在未成年刑事案件審理的量刑程序中即大有作為。我們通過對當前一些定罪程序、量刑程序相分離的庭審觀摩，清晰知曉庭審調查的事實部分已經由單純整體的犯罪事實轉變至定罪部分的事實和量刑部分的事實。在定罪程序中，法庭調查的僅限是否構成犯罪、構成什么樣的犯罪；譬如自首、立功等量刑情節(jié)，都納入量刑事實部分加以調查，列舉證據，在這里審前調查報告便可以自然作為左右量刑的因素之一，從幕后走向臺前，在法庭調查階段作為量刑事實出示，接受控辯雙方的質詢，對審前調查報告的判斷也由法官的自由心證轉變?yōu)閷徟谐绦虻暮戏ōh(huán)節(jié)。出示審前調查報告時，可以參照個別法院引入“適合成年人”出庭一般，鼓勵社會調查員參與庭審，作為一個類似專家證人的社會工作者，其僅對其調查報告所載未成年被告人成長經歷和生長環(huán)境的客觀、真實負責。在法庭辯論階段控辯雙方可據此作為從重、從輕的量刑辯論，從程序和實體上都能達到一種平衡。從效果上看，既闡明了未成年被告人走上犯罪道路的原因和今后應注意的問題，也足以揭示了犯罪行為給社會造成的危害，更符合案結事了、息訴罷訪的訴訟要求。
（三）審前調查報告的量刑評析
由于通過審前調查所獲得的有關該被告人的品性、能力、性格等人格特征正是其人身危險性的表征，因此，審前調查是獲知犯罪人人身危險性，進而實現(xiàn)刑罰個別化的重要途徑。人身危險性“表現(xiàn)為犯罪可能性或犯罪以后再次犯罪的可能性，而這種可能性是以行為人的犯罪傾向性和人格為基礎的”，[3]對于不同的犯罪人，因其個人情況不同適用不同的刑罰，要實現(xiàn)立法上的制刑個別化、量刑個別化和行刑個別化。
審前調查能夠影響量刑的具體因素非常多，在此無法用所謂量刑基準來簡單說明。我們這樣認為，一是要查清楚犯罪原因，看是否有從寬或者從嚴處罰的理由。這些原因在犯罪學上整體概括為家庭、學校與社會環(huán)境的原因及在個案中被害人的原因。二是要查清楚適合何種處罰進行教育改造的條件，才能達到教育改造和保障人權的雙重目的，而與此相關的條件包括：自身生理、心理特征、工作技能，悔罪表現(xiàn)、家庭環(huán)境、社區(qū)環(huán)境、社會評價和容忍度。以上內容有些既是從寬或者從重處罰時需要考慮的理由，也是是否適合某種刑罰的理由，有交叉的地方，是兩者同時要考慮的因素。
在審前調查制度被落實、具有相當經驗的社會調查員公正獲取客觀資料，經法庭質證后由高素養(yǎng)的開明法官自由裁量，是能夠借助法庭審理教在場者信服，還可以借助文書制作讓公眾者認可的。
四、結語
一、未成年人刑事檢察中社會調查的主體
未成年人刑事案件社會調查的主體只能是公安機關、人民檢察院和人民法院。因為，刑事訴訟法的規(guī)定是對未成年人案件的辦理結果設定的義務，不承擔未成年人刑事案件辦理職能的機構不是社會調查的主體。當然，未成年人刑事案件社會調查的具體工作，公安機關、人民檢察院和人民法院可以委托相關機構進行。至于有的人認為，刑事訴訟法規(guī)定了公安機關、人民檢察院和人民法院在辦理未成年人刑事案件中，可以進行社會調查，并未排斥相關機構、人員進行社會調查。那么，本文認為，這種觀點中的“社會調查”，充其量只能是廣義的社會調查，或者是學術性社會調查，而不是刑事訴訟法規(guī)定的社會調查。因為，刑事訴訟法規(guī)定的社會調查后形成的社會調查報告，應當是一種不具有普遍約束力的非規(guī)范性法律文書，具有一定法律效力。
二、未成年人刑事檢察中社會調查的程序
未成年人刑事檢察中社會調查的程序應當包括未成年人刑事案件社會調查的啟動、社會調查的運行、社會調查結果的使用、社會調查報告的移送等。《刑事訴訟規(guī)則（試行）》第486條第1款、第3款規(guī)定，人民檢察院制作社會調查報告，作為辦案和教育的參考；人民檢察院對公安機關移送的社會調查報告，進行審查。如重慶市市人民檢察院、聯(lián)合重慶市社會治安綜合治理委員會辦公室、高級人民法院、市公安局、市司法局、共青團重慶市委員會等單位聯(lián)合制定了《重慶市未成年人刑事案件社會調查暫行辦法》，進一步規(guī)范全市未成年人刑事案件社會調查工作，推進未成年人司法制度改革，夯實未成年人刑事司法基礎。
三、未成年人刑事檢察中社會調查的內容
人民檢察院要加強對未成年人刑事檢察工作的研究，提出普遍適用的未成年人刑事檢察工作要求和工作標準的社會調查內容，并抓好檢查落實。檢察機關在辦理未成年人案件中建立社會調查制度，針對未成年人的身心特征、家庭環(huán)境、成長經歷、社會日常表現(xiàn)以及犯罪原因等進行資料收集、歸類、分析等，為因勢利導地進行思想教育，最大限度地挽救未成年犯罪嫌疑人提供重要的材料，也可為處置未成年犯罪嫌疑人提供依據。“確定社會調查報告的內容是性格特點、家庭情況、社會交往、成長經歷、是否具備監(jiān)護條件和社會幫教措施以及涉嫌犯罪前后表現(xiàn)等情況。”結合司法實踐，本文認為，未成年人刑事案件的社會調查報告可以采用“3+4”模式，即成長經歷、犯罪原因、監(jiān)護教育等三項，和道德品德、身心特征、家庭環(huán)境、社會日常表現(xiàn)等四項內容。
四、未成年人刑事檢察中社會調查的法律屬性界定
（一）從證據的概念分析
未成年人刑事案件生活會調查報告不符合證據學上的證據標準。證據學說中最有影響的是以下幾種：一是事實說，就是把證據界定為一種用來證明案件事實的事實；二是根據說，就是把證據界定為證明案件事實的根據；三是材料說，認為證據是證明案件事實的材料；四是統(tǒng)一說，認為證據是以法律規(guī)定的形式表現(xiàn)出來的能夠證明案件真實情況的一切事實。不管采納何種學說，證據必須是能夠證明案件真實情況，與案件事實本身存在客觀必然的聯(lián)系。實踐中，社會調查報告一般包括未成年犯罪嫌疑人、被告人的以下情況：家庭結構，其在家庭中的地位、遭遇和家庭教育管理方法；性格特點、道德品行、智力結構、身心狀況、成長經歷等；在校表現(xiàn)、師生及同學關系；社區(qū)表現(xiàn)及社會交往情況；就業(yè)情況及工作表現(xiàn)；犯罪后的行為表現(xiàn)；分析犯罪原因；就量刑及后期的幫教矯治措施提出建議等。由此可見，報告主要體現(xiàn)的是有關被調查人的性格、成長經歷、家庭環(huán)境、悔罪態(tài)度、幫教措施等方面的情況，與案件事實之間并不存在客觀的、必然的聯(lián)系。
（二）從證據的本質特征分析
未成年人刑事案件社會調查報告不完全符合證據客觀性、關聯(lián)性和合法性的特點。在對未成年人的成長經歷、犯罪原因等進行調查時，會涉及相關社會關系人對未成年人的看法和評價，未成年人刑事案件社會調查員收集未成年人性格特點、家庭情況、成長經歷、教育背景以及犯罪前后的表現(xiàn)后，還要形成自身觀點，最終出具未成年人刑事案件社會調查報告，這些評價顯然具有相當強的主觀性，不具有客觀性；未成年人刑事案件社會調查報告所反映的內容只是與未成年人犯罪成因有一定聯(lián)系，一定程度上反映未成年人的犯罪動機和主觀惡性，對證明案件事實沒有實質意義，不具有關聯(lián)性； 同時，目前立法并沒有對未成年人刑事案件社會調查報告的主體、制作程序、相關人員的權利義務等作出具體的規(guī)定，未成年人刑事案件中社會調查報告只能說是由最高人民檢察院司法解釋規(guī)定的、一種符合立法精神的保護未成年人的措施。未成年人刑事案件社會調查報告的內容與犯罪事實是否存在、是否有罪、罪責輕重等均無關聯(lián)。
（三）從證據形式分析
第一，未成年人刑事案件社會調查報告并不歸屬于《刑事訴訟法》第42條第2款規(guī)定的七種法定證據形式的任何一類。有人認為，可以把未成年人犯罪背景調查報告視為鑒定結論。然而，新《刑事訴訟法》規(guī)定的鑒定意見是鑒定人從科學技術的角度，對專門性問題提出的分析判斷意見，如法醫(yī)學鑒定、司法精神病學鑒定、痕跡鑒定等，而調查報告是調查主體搜集相關資料后，對直接感知或傳聞的案件事實的客觀陳述、主觀評價及建議意見，不涉及技術問題，不屬于鑒定意見。
第二，未成年人刑事案件社會調查報告也不是一種特殊的證人證言。對于有人認為未成年人刑事案件社會調查報告可以視為一種特殊證人證言的觀點，本文認為，雖然未成年人刑事案件社會調查報告與證人證言有一定共同點，如未成年人刑事案件社會調查員與證人對于案件處理結果均沒有直接利害關系，但存在本質的不同，表現(xiàn)在一是證人證言是證人就其所了解的案件情況向公安司法機關所作的陳述，而未成年人社會調查報告的內容體現(xiàn)的則是未成年人案件外的其它情況，反映了社會對未成年人的人格評價；二是證人是通過刑事訴訟以外的途徑了解案件有關真實情況的人，證人出具證言具有法律上的義務要求，但調查員開展調查則是基于司法機關的委托或聘任，是因為參加訴訟才了解到案情，不符合證人的條件。
綜上，未成年人刑事案件社會調查報告不屬于刑事訴訟中的證據。當然，如果在未成年人刑事案件社會調查中，發(fā)現(xiàn)未成年人尚有前科等情況，可以通過報告司法機關以法定的取證程序固定，作為證據在法庭上質證，但未成年人刑事案件社會調查報告本身并不是證據。
五、未成年人刑事檢察中社會調查的結果運用
（一）在審查逮捕中的運用
人民檢察院在辦理未成年人刑事犯罪案件中，應當認真審查公安機關移送的時候調查報告或者無法進行社會調查的書面說明、辦案期間未成年人的表現(xiàn)等材料，全面掌握案情和未成年人的身心特點，作為辦案的參考。然而，確定是否有逮捕必要，可捕可不捕的不捕；對于罪行較輕，具備有效監(jiān)護條件或者社會幫教措施，沒有社會危險性或者社會危險性較小，不會妨害訴訟正常進行的未成年犯罪嫌疑人，一般不予批準逮捕；在作出不批準逮捕決定前，應當審查其監(jiān)護情況，參考其法定人、學校、居住地公安派出所及居民委員會、村民委員會的意見，并在《審查逮捕意見書》中對未成年犯罪嫌疑人是否具備有效監(jiān)護條件或者社會幫教措施進行具體說明。對于公安機關沒有提送案件社會調查材料的，人民檢察院可以要求公安機關提供，公安機關應當提供。
（二）在審查中的運用
未成年人刑事案件的審查是指人民檢察院對公安機關移送的案件進行全面審查，依法決定對未成年犯罪嫌疑人是否提起公訴的活動。未成年人刑事案件社會調查報告有助于人民檢察院決定是否提起公訴、附條件不。人民檢察院要“注重調查，在審查階段，要注重調查未成年人的家庭情況、成長經歷、罪前表現(xiàn)、悔罪態(tài)度，從而對其進行人身危險性評估；并了解未成年人所處的家庭、學校及被害人方面的意見，本著教育挽救的原則對涉罪未成年人作出合理的處理意見。”人民檢察院對于犯罪情節(jié)輕微，依照刑法規(guī)定不需要判處刑罰或者可以免除刑罰的未成年人，可以作出附條件不決定。
人民檢察院提起公訴的未成年人刑事案件，社會調查報告、辦理案件期間的表現(xiàn)等材料應當隨案件移送人民法院。《刑事訴訟規(guī)則（試行）》第486條第4款規(guī)定，人民檢察院對未成年人犯罪嫌疑人制作社會調查報告，應當隨案移送人民法院，供人民法院在法庭教育和量刑時參考。人民檢察院制作社會調查報告，“要綜合未成年犯罪嫌疑人性格特點、家庭情況、社會交往、成長經歷、犯罪原因、犯罪后態(tài)度、幫教條件等因素，考量逮捕、的必要性，依法慎重作出決定，并以此作為幫教的參考和依據。”不僅如此，王新環(huán) 、鄭圣果在《未成年人社會調查報告的法律屬性及其運用》一文中也指出，社會調查報告“除了作為法庭量刑參考之外，調查報告對司法機關對于涉案未成年人作出恰當處遇決定，例如檢察機關對情節(jié)輕微的涉案未成年人作出不決定、提出適用緩刑、從輕處罰等寬緩的量刑建議，以及采取適當的幫教矯治措施、參與預防未成年人犯罪的社會治安綜合治理等工作也具有重要的參考價值。”
六、完善未成年人刑事案件的檢察監(jiān)督機制
（一）轉變未成年人刑事案件的檢察監(jiān)督監(jiān)督理念
未成年人刑事案件的檢察監(jiān)督理念應該從注重打擊、懲處、追訴向注重保護、注重挽救轉變，真正落實“教育、感化、挽救”的方針，堅持“教育為主、懲罰為輔”的原則，強化對未成年人實行司法保護，摒棄對未成年人犯罪實行“報應懲罰為主”的落后執(zhí)法觀念。加強對未成年人犯罪的法律監(jiān)督職責，確保對未成年人刑事訴訟各個環(huán)節(jié)的法律監(jiān)督，包括辦理未成年人案件少用慎用強制措施，輕用慎用刑罰制裁，適用分案、快審快結等處置原則。
（二）調整未成年人刑事案件的檢察監(jiān)督監(jiān)督重心
第一，健全未成年人犯罪案件的立案監(jiān)督和偵查監(jiān)督制度。健全未成年人案件立案監(jiān)督制度。要制定針對未成年人刑事案件的立案監(jiān)督制度，切實履行未成年人刑事案件法律監(jiān)督職責，對于不應當立案的未成年刑事案件及時向公安機關提出糾正意見，以保證未成年人及時從刑事訴訟中解脫出來，保護未成年人合法權益；健全未成年人刑事案件提前介入偵查等偵查監(jiān)督制度，切實防止誘供、騙供、刑訊逼供等違法行為對未成年人身心健康造成損害。
第二，加大對引誘未成年人犯罪、傷害未成年人權益、影響未成年人健康成長的各類犯罪的監(jiān)督。公安機關、人民檢察院、人民法院以及司法行政部門應各司其職，對侵害未成年人合法權益的違法犯罪行為和引誘、教唆未成年人違法犯罪的行為，特別是對教唆未成年人刑事犯罪的行為，引誘、容留、強迫未成年人女性的行為，拐賣兒童的行為和引誘、教唆未成年人賭博、吸毒的行為，進行嚴厲打擊。
（三）完善未成年人刑事案件社會調查的監(jiān)督方式
第一，檢察機關全程監(jiān)督制約。未成年人刑事案件社會調查報告的形成過程不可避免地要摻入人的因素。不同的人“通過書面審查、問卷調查、查問回訪等方式，向未成年人犯罪嫌疑人所在學校、社區(qū)以及家庭了解其成長經歷、家庭環(huán)境等情況”，可能由于經驗、知識、思維等等因素會對同一件事、同一個人存在迥異的價值評判。人的因素導致的模糊性也是社會調查制度實施過程中必須關注和解決的。因此，必須明確檢察機關有權利也有義務對調查工作實施全程法律監(jiān)督；
第二，兩人調查制度。未成年人刑事案件社會調查必須指派二名以上工作人員進行調查，以確保未成年人刑事案件社會調查過程的公正性。
第三，回避制度。未成年人刑事案件社會調查人員與未成年犯罪嫌疑人、被告人之間存在親屬或其他利害關系時，應自行回避；當其在庭審中被申請回避時，由法院決定是否采信其社會調查報告。
第四，保密制度。未成年人刑事案件社會調查人員不得泄露在開展未成年人刑事案件社會調查中獲取的社會調查信息及未成年人隱私等信息。
