時間：2023-09-28 09:30:58
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇土地征收管理，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
第一條 為了加強(qiáng)土地征收管理，規(guī)范土地征收程序，維護(hù)被征收土地的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、農(nóng)民和其他權(quán)利人的合法權(quán)益，保障經(jīng)濟(jì)社會協(xié)調(diào)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國土地管理法》等法律、法規(guī)，結(jié)合本省實際，制定本辦法。
第二條 本辦法適用于本省行政區(qū)域內(nèi)的土地征收活動。
第三條 本辦法所稱土地征收，是指根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展等公共利益需要，依照法律、法規(guī)規(guī)定的權(quán)限和程序，報經(jīng)國務(wù)院或者省人民政府批準(zhǔn)，將農(nóng)民集體所有的土地征為國家所有，并依法、合理予以補(bǔ)償和安置的行為。
第四條 土地征收工作應(yīng)當(dāng)遵循程序合法、公開透明、足額補(bǔ)償、妥善安置的原則，兼顧國家、集體和個人的利益。
第五條 市、縣人民政府負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的土地征收工作。
鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府、街道辦事處按照上級人民政府的統(tǒng)一安排，協(xié)助做好土地征收的有關(guān)工作。
第六條 省人民政府國土資源行政主管部門負(fù)責(zé)全省土地征收的監(jiān)督管理工作。市、縣人民政府國土資源行政主管部門負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)土地征收的具體實施工作。
發(fā)展改革、農(nóng)業(yè)、財政、人力資源和社會保障、住房城鄉(xiāng)建設(shè)、公安、民政、審計、監(jiān)察等部門按照各自職責(zé)，做好土地征收的有關(guān)工作。
第二章 土地征收程序
第七條 市、縣人民政府應(yīng)當(dāng)根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展計劃、土地利用總體規(guī)劃、城鄉(xiāng)規(guī)劃和土地利用年度計劃，統(tǒng)籌安排本行政區(qū)域內(nèi)的土地征收工作。
第八條 擬征收農(nóng)民集體所有的土地，市、縣人民政府應(yīng)當(dāng)在該農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織所在地征收土地公告。征收土地公告應(yīng)當(dāng)包括擬征收土地的位置、范圍、用途、補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容。
第九條 市、縣人民政府國土資源行政主管部門應(yīng)當(dāng)依據(jù)本級人民政府的征收土地公告，組織勘測定界，并會同財政等有關(guān)部門、鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府或者街道辦事處及用地單位，與村民委員會、承包戶對擬征收土地的權(quán)屬、地類、面積以及地面附著物的權(quán)屬、種類、數(shù)量等進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查、清點、核實，填寫土地征收勘測調(diào)查清單。
土地征收勘測調(diào)查清單應(yīng)當(dāng)由參與現(xiàn)場調(diào)查、清點、核實的各方共同確認(rèn)。農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織和農(nóng)民對調(diào)查結(jié)果有異議的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場提出，市、縣人民政府國土資源行政主管部門應(yīng)當(dāng)當(dāng)場復(fù)核。
第十條 市、縣人民政府國土資源行政主管部門應(yīng)當(dāng)會同有關(guān)部門依據(jù)國家和省土地征收補(bǔ)償安置的有關(guān)規(guī)定，自勘測調(diào)查結(jié)束之日起15個工作日內(nèi)，擬定土地征收補(bǔ)償安置方案。
土地征收補(bǔ)償安置方案應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：
(一)土地的位置、地類、面積;
(二)土地征收補(bǔ)償安置費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)額;
(三)地上附著物和青苗的種類、數(shù)量及補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)額;
(四)失地人員的具體安置方式;
(五)其他補(bǔ)償安置措施。
第十一條 市、縣人民政府國土資源行政主管部門應(yīng)當(dāng)將擬定的土地征收補(bǔ)償安置方案，在農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織所在地進(jìn)行公示，公示期不得少于5個工作日。
農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、農(nóng)民或者其他權(quán)利人對補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)和安置方式要求舉行聽證的，應(yīng)當(dāng)自土地征收補(bǔ)償安置方案公示結(jié)束之日起5個工作日內(nèi)，向市、縣人民政府國土資源行政主管部門提出申請。市、縣人民政府國土資源行政主管部門應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定組織聽證。
第十二條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、農(nóng)民或者其他權(quán)利人對補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)和安置方式?jīng)]有異議的，由市、縣人民政府國土資源行政主管部門和財政部門與農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織簽訂土地征收補(bǔ)償安置協(xié)議。土地征收補(bǔ)償安置協(xié)議主要包括土地的位置、數(shù)量、地類、補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)、安置方式、費(fèi)用的撥付時間和方式、土地的交接時間和方式等內(nèi)容。
土地征收勘測調(diào)查清單應(yīng)當(dāng)作為土地征收補(bǔ)償安置協(xié)議的附件。
第十三條 對補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)有異議，達(dá)不成土地征收補(bǔ)償安置協(xié)議的，由市、縣人民政府進(jìn)行協(xié)調(diào);協(xié)調(diào)不成的，報省人民政府裁決。
第十四條 土地征收補(bǔ)償安置協(xié)議簽訂或者補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)裁決后，市、縣人民政府國土資源行政主管部門應(yīng)當(dāng)按照國家和省有關(guān)規(guī)定，組織編制土地征收方案，連同有關(guān)材料，報有批準(zhǔn)權(quán)的人民政府批準(zhǔn)。
第十五條 市、縣人民政府應(yīng)當(dāng)自收到土地征收批準(zhǔn)文件后，在被征收土地農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織所在地予以公告。
公告主要包括下列內(nèi)容：
(一)批準(zhǔn)征收土地機(jī)關(guān)、批準(zhǔn)文號、批準(zhǔn)時間和土地用途;
(二)被征收土地的所有權(quán)人、位置、地類和面積;
(三)土地征收補(bǔ)償安置方案。
第十六條 市、縣人民政府財政部門會同國土資源行政主管部門應(yīng)當(dāng)自依法批準(zhǔn)土地征收之日起3個月內(nèi)，依據(jù)土地征收補(bǔ)償安置協(xié)議和土地征收勘測調(diào)查清單，將土地征收補(bǔ)償安置費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)按照規(guī)定程序足額支付給被征收土地農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、農(nóng)民和其他權(quán)利人。
第十七條 土地征收補(bǔ)償安置費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)足額支付后，被征收土地農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、農(nóng)民和其他權(quán)利人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)清理附著物，并移交土地。
第三章 土地征收補(bǔ)償安置
第十八條 市、縣人民政府應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行土地征收補(bǔ)償，并采取多種方式妥善安置被征收土地農(nóng)民的生產(chǎn)生活，確保被征收土地農(nóng)民原有生活水平不降低，長遠(yuǎn)生計有保障。
第十九條 土地征收補(bǔ)償安置費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)，按照省人民政府公布的征地區(qū)片綜合地價標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
征地區(qū)片綜合地價標(biāo)準(zhǔn)，每3年調(diào)整公布一次。
第二十條 被征收土地地上附著物和青苗的補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)，由設(shè)區(qū)的市人民政府制定，報省人民政府價格、財政、國土資源等有關(guān)部門同意后執(zhí)行。
因征收土地拆遷農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織成員房屋，影響其居住的，應(yīng)當(dāng)保障其居住條件。
第二十一條 市、縣人民政府應(yīng)當(dāng)依法落實土地征收相關(guān)費(fèi)用。土地征收相關(guān)費(fèi)用包括土地征收補(bǔ)償安置費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、耕地開墾費(fèi)、新增建設(shè)用地土地有償使用費(fèi)、被征收土地農(nóng)民社會保障資金政府補(bǔ)貼部分等。
市、縣人民政府國土資源行政主管部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)?shù)啬甓冉ㄔO(shè)用地計劃，編制年度土地征收相關(guān)費(fèi)用支出計劃，報同級財政部門審核，納入年度土地出讓收支預(yù)算，確保土地征收相關(guān)費(fèi)用及時足額到位。
第二十二條 農(nóng)民集體所有的土地全部被征收或者征收土地后沒有條件調(diào)整承包土地的，土地征收補(bǔ)償安置費(fèi)的80%支付給土地承包戶，主要用于被征收土地農(nóng)民的社會保障、生產(chǎn)生活安置，其余的20%支付給被征收土地的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織，用于興辦公益事業(yè)或者進(jìn)行公共設(shè)施、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。
征收未承包的農(nóng)民集體所有的土地或者在征收土地后有條件調(diào)整承包土地的，土地征收補(bǔ)償安置費(fèi)的分配、使用方案，由村民會議或者被征收土地農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織全體成員討論決定。
地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)歸其所有權(quán)人所有。
第二十三條 實行被征收土地農(nóng)民社會保障制度。
被征收土地農(nóng)民社會保障資金由政府、集體、個人共同出資。
政府出資部分從土地出讓收入中予以安排;單獨選址項目的政府出資部分，由用地單位承擔(dān)。
政府出資部分原則上不低于社會保障費(fèi)用總額的30%，并執(zhí)行下列標(biāo)準(zhǔn)：
(一)征地區(qū)片綜合地價標(biāo)準(zhǔn)為每畝5萬元以下的，政府補(bǔ)貼資金不低于每畝1萬元;
(二)征地區(qū)片綜合地價標(biāo)準(zhǔn)為每畝5萬元至10萬元的，政府補(bǔ)貼資金不低于每畝1.5萬元;
(三)征地區(qū)片綜合地價標(biāo)準(zhǔn)為每畝10萬元以上的，政府補(bǔ)貼資金不低于每畝2萬元。
被征收土地農(nóng)民社會保障資金政府出資部分，應(yīng)當(dāng)在征收土地報批時足額撥付至當(dāng)?shù)厣鐣Ｕ腺Y金專戶;政府補(bǔ)貼資金不落實的，不予批準(zhǔn)征收土地。
被征收土地農(nóng)民社會保障的具體辦法，由省人力資源和社會保障行政主管部門會同有關(guān)部門制定。
第二十四條 建立被征收土地農(nóng)民就業(yè)保障制度，將被征收土地農(nóng)民納入失業(yè)登記范圍和就業(yè)服務(wù)體系。市、縣人民政府應(yīng)當(dāng)從當(dāng)?shù)氐耐恋爻鲎屖杖胫幸淮涡园才胚m當(dāng)數(shù)額的資金，扶持被征收土地農(nóng)民就業(yè)。
市、縣人民政府應(yīng)當(dāng)采取措施，向被征收土地的農(nóng)民免費(fèi)提供勞動技能培訓(xùn);具備條件的，應(yīng)當(dāng)安排一定的公益崗位，扶持被征收土地的農(nóng)民就業(yè)。
在同等條件下，用地單位應(yīng)當(dāng)優(yōu)先安排被征收土地農(nóng)民就業(yè)。
第二十五條 鼓勵、支持被征收土地農(nóng)民自主創(chuàng)業(yè)。
被征收土地農(nóng)民在貸款等方面享受城鎮(zhèn)失業(yè)居民的優(yōu)惠待遇。
第二十六條 在城市、鎮(zhèn)規(guī)劃區(qū)范圍內(nèi)或者城鎮(zhèn)近郊村(居)征收農(nóng)民集體所有的土地，市、縣人民政府依據(jù)城鄉(xiāng)規(guī)劃和當(dāng)?shù)貙嶋H，可以安排適當(dāng)數(shù)量的經(jīng)營性用地，由被征收土地的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織用于生產(chǎn)經(jīng)營，安置被征收土地的農(nóng)民。
第二十七條 征收農(nóng)民集體所有的土地，具備調(diào)整土地條件的，農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織可以通過調(diào)整土地的方式進(jìn)行安置，使被征收土地農(nóng)民繼續(xù)從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動。
第二十八條 被征收土地農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的耕地全部被征收或者被征收后人均耕地不足66平方米的，經(jīng)市、縣人民政府批準(zhǔn)，其農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織成員按照規(guī)定納入城鎮(zhèn)社會保障體系;原農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織剩余的土地可依法征收為國有。
第四章 監(jiān)督管理
第二十九條 土地征收補(bǔ)償安置費(fèi)應(yīng)當(dāng)專款專用，不得挪作他用。
第三十條 被征收土地的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)將土地征收補(bǔ)償安置費(fèi)的收支狀況納入村務(wù)公開的內(nèi)容，向農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織成員公布。
第三十一條 省人民政府國土資源、財政等部門應(yīng)當(dāng)及時監(jiān)督檢查土地征收補(bǔ)償安置費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)等土地征收相關(guān)費(fèi)用的撥付情況，確保有關(guān)費(fèi)用及時、足額支付到位;土地征收相關(guān)費(fèi)用未及時、足額支付到位的，可以暫停被征收土地所在地市、縣的建設(shè)用地計劃供應(yīng)和征收土地的報批。
第五章 法律責(zé)任
第三十二條 違反本辦法規(guī)定，市、縣人民政府及其國土資源行政主管部門未按照土地征收程序組織實施土地征收或者補(bǔ)償安置的，由上一級人民政府或者國土資源行政主管部門責(zé)令其改正;逾期未改正的，依法給予處分。
第三十三條 征收土地經(jīng)依法批準(zhǔn)，且土地征收補(bǔ)償安置有關(guān)費(fèi)用足額到位后，被征收土地的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、農(nóng)民和其他權(quán)利人未在規(guī)定期限內(nèi)移交土地的，由市、縣人民政府責(zé)令限期移交土地;逾期仍不移交土地的，依法申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。
第三十四條 違反本辦法規(guī)定，侵占、截留、挪用、私分土地征收補(bǔ)償安置費(fèi)用的，依法給予處分;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第三十五條 違反本辦法規(guī)定，阻礙土地征收工作，構(gòu)成違反治安管理行為的，由公安機(jī)關(guān)依法予以處罰;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第三十六條 縣級以上人民政府國土資源行政主管部門和其他有關(guān)部門及其工作人員在土地征收工作中，濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，依法給予處分;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第六章 附則
第三十七條 鄉(xiāng)(鎮(zhèn))公共設(shè)施、公益事業(yè)使用農(nóng)民集體所有土地的，補(bǔ)償安置的程序和標(biāo)準(zhǔn)參照本辦法執(zhí)行。
因國家建設(shè)需要，收回國有農(nóng)場、林場等農(nóng)用地的，收回土地程序和補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)參照本辦法執(zhí)行。
因國家建設(shè)需要，收回農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織使用的原農(nóng)轉(zhuǎn)非后的國有土地，未按照規(guī)定進(jìn)行補(bǔ)償?shù)模栈赝恋爻绦蚝脱a(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)參照本辦法執(zhí)行。
第三十八條 本辦法自20xx年1月1日起施行。
土地征收的原則(一)十分珍惜、合理利用土地和切實保護(hù)耕地的原則;
各市人民政府、行署，各縣（市）人民政府，省政府各部門、各直屬機(jī)構(gòu)，各大企業(yè)，各高等院校：
根據(jù)《中華人民共和國城市房地產(chǎn)管理法》、《中華人民共和國城鎮(zhèn)國有土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓暫行條例》以及財政部、國家土地管理局有關(guān)文件精神，為進(jìn)一步加強(qiáng)我省國有土地使用權(quán)出讓金（以下簡稱“土地出讓金”）的征收管理，現(xiàn)就有關(guān)事項通知如下，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。
一、土地出讓金是指各級政府土地管理部門將土地使用權(quán)出讓給土地使用者，按規(guī)定向受讓人收取的土地出讓的全部價款（指土地出讓的交易總額），既不是剔除補(bǔ)償費(fèi)后的余額，也不是級差地租。各地必須將土地交易總額全部上繳財政專戶，然后再核算開發(fā)成本，實行列收列支的辦法。
二、財政部門是土地出讓金的主管機(jī)關(guān)和征收機(jī)關(guān)，其他部門不得征收。各市地要取消土地管理部門的過渡戶，由土地管理部門代收代繳改為財政部門直接征收，納入“土地出讓金財政專戶”核算管理。
國有土地使用權(quán)有償出讓合同簽訂后，土地管理部門根據(jù)土地出讓合同，負(fù)責(zé)填發(fā)“繳交國有土地使用權(quán)出讓金登記單”；受讓單位根據(jù)登記單，將土地出讓金直接繳入財政部門開設(shè)的“土地出讓金財政專戶”，財政部門開具“土地出讓金專用票據(jù)”后，土地管理部門方可辦理土地登記手續(xù)，填發(fā)土地使用證。
三、財政部門要按規(guī)定開設(shè)“土地出讓金財政專戶”。土地出讓金財政專戶是核算土地出讓金繳、存、劃轉(zhuǎn)的專用帳戶。財政部門要認(rèn)真核算土地開發(fā)成本，并及時撥付。月終要將土地出讓金凈收益繳入國庫，不得滯留。同時嚴(yán)格按照財政部文件規(guī)定，為土地管理部門提取并核撥一定比例的土地出讓業(yè)務(wù)費(fèi)。
四、國有土地出讓要經(jīng)過國有資產(chǎn)管理部門確定的具有土地評估資格的評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估，實行招標(biāo)或拍賣，使國有土地出讓真正走向市場。對因企業(yè)兼并發(fā)生的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，在政策上可適當(dāng)放寬。除此之外，地方各級政府均無權(quán)減免土地出讓金，以切實防止國有土地有償使用收入流失。
五、為了調(diào)動各地的積極性，各市地征收的國有土地出讓收入，省財政不再參與分成，全部作為各市地固定收入，主要用于城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和土地開發(fā)以及農(nóng)業(yè)開發(fā)等。各級監(jiān)察、審計等部門要加強(qiáng)對土地出讓金征收管理工作的監(jiān)督，對違紀(jì)者要嚴(yán)肅處理。
1縣規(guī)劃局：負(fù)責(zé)新開基建工程建筑安裝稅收和新建住宅樓契稅的協(xié)助征收工作。征收任務(wù)為150萬元。具體是各類基建工程開工放線前。督促施工企業(yè)向地稅局先期繳納50%基建工程建筑安裝稅包括營業(yè)稅、所得稅、教育費(fèi)附加、印花稅、城建稅)同時，督促建設(shè)單位按工程預(yù)算的3%向契稅征收管理所交納契稅（工程完工后再由建設(shè)單位將契稅分解到每個住戶）縣地稅局、契稅征收管理所依此向施工企業(yè)和建設(shè)單位開具相關(guān)稅收完稅憑證，縣規(guī)劃局憑縣地稅局、契稅征收管理所出具的完稅憑證給予放線和簽發(fā)開工通知書。對總投資在50萬元以下的小型工程，縣規(guī)劃局要在開工放線前督促施工企業(yè)一次性繳清全部應(yīng)納稅款。
2縣城建局：負(fù)責(zé)各類基建工程欠稅的協(xié)助征收工作。征收任務(wù)為75萬元。具體是對尚未竣工驗收的基建工程。對施工企業(yè)和建設(shè)單位的納稅情況進(jìn)行認(rèn)真核查，縣城建局應(yīng)在工程竣工驗收時。督促欠稅單位繳清全部稅款后，憑征管單位出具的完稅憑證方可進(jìn)行工程竣工驗收；對以前年度形成的已竣工工程所欠稅款（征管單位應(yīng)及時向城建局提供欠稅單位名單）應(yīng)在新的工程招投標(biāo)時，督促施工企業(yè)和建設(shè)單位向征管單位繳納稅款，繳清全部欠稅后，憑征管單位出具的完稅憑證，方可準(zhǔn)予施工企業(yè)和建設(shè)單位參加新的工程招投標(biāo)，否則，取消其招投標(biāo)資格，拒絕其參與新的工程招投標(biāo)。
3縣水務(wù)局：負(fù)責(zé)全縣各類水利工程建筑安裝營業(yè)稅的協(xié)助征收工作。征收任務(wù)為35萬元。具體是各類水利工程開工前。督促施工企業(yè)(個人)向地稅局先期繳納50%建筑安裝營業(yè)稅;水利工程完工后，縣水務(wù)局應(yīng)根據(jù)工程預(yù)算向縣地稅局開具納稅通知單。要督促施工企業(yè)(個人)繳清剩余稅金，憑縣地稅局開具的完稅憑證，方可撥付剩余工程款和進(jìn)行工程驗收。
4縣國土資源局：負(fù)責(zé)全縣土地復(fù)墾整理工程建筑安裝營業(yè)稅和耕地占用稅、土地增值稅、契稅的協(xié)助征收工作。征收任務(wù)為140萬元。具體是土地復(fù)墾整理工程開工前。督促施工企業(yè)(個人)向地稅局先期繳納50%建筑安裝營業(yè)稅;工程完工后應(yīng)督促施工企業(yè)(個人)繳清剩余稅金，縣國土資源局應(yīng)根據(jù)工程預(yù)算向縣地稅局開具納稅通知單。憑縣地稅局出具的完稅憑證，方可撥付剩余工程款和進(jìn)行工程驗收。非農(nóng)用地審批時(包括土地租賃等)縣國土資源局應(yīng)根據(jù)土地占用總量開具納稅通知單，督促有關(guān)單位或個人到縣財政局繳納耕地占用稅，縣財政局根據(jù)國土資源局提供的納稅通知征收耕地占用稅，縣國土資源局根據(jù)完稅憑證方可審批用地指標(biāo)，否則，不得審批和劃撥用地。國有土地使用權(quán)出讓及應(yīng)稅土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（含土地房屋拍賣）時，縣國土資源局應(yīng)將土地變動和增值情況通知縣地稅局和契稅征收管理所，縣地稅局和契稅征收管理所據(jù)此征收土地增值稅和契稅，縣國土資源局憑征管單位出具的完稅憑證方可審批和劃轉(zhuǎn)土地，否則不得辦理土地轉(zhuǎn)讓手續(xù)。
5縣房管局：負(fù)責(zé)銷售不動產(chǎn)稅、房產(chǎn)交易稅的協(xié)助征收工作。征收任務(wù)為20萬元。具體是不動產(chǎn)房屋、土地)銷售時。憑征管單位出具的完稅憑證方可辦理房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，縣房管局應(yīng)督促出售者到縣地稅局交納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅。否則，不得辦理轉(zhuǎn)讓手續(xù)。縣房管局在辦理房產(chǎn)證書時（包括新辦房產(chǎn)證和因房產(chǎn)交易更換房產(chǎn)證書等）對于尚未繳納契稅的縣房管局應(yīng)督促其向契稅征收管理所繳納契稅，憑征管單位出具的完稅憑證方可辦理房產(chǎn)證書，否則，不得辦理房產(chǎn)證書。
6縣公安局：負(fù)責(zé)房屋租賃營業(yè)稅的協(xié)助征收工作。征收任務(wù)為20萬元。具體是縣公安局應(yīng)根據(jù)《租賃房屋治安管理辦法》有關(guān)規(guī)定。對城鄉(xiāng)沿街門店的租賃行為進(jìn)行認(rèn)真排查審核，以房產(chǎn)證為主要依據(jù)。建立征管檔案，督促房主到縣地稅局繳納房屋租賃營業(yè)稅，對拒不繳納的按房屋租賃管理辦法和稅收征管法的有關(guān)規(guī)定予以處罰。
7縣交警隊：負(fù)責(zé)全縣車輛營運(yùn)稅的協(xié)助征收工作。征收任務(wù)為50萬元。即：車輛年審時。督促車主到縣地稅局一次性繳納車輛營運(yùn)稅，縣交警隊?wèi)?yīng)對車主車輛營運(yùn)稅的繳納情況進(jìn)行認(rèn)真的審核。車主繳清車輛營運(yùn)稅后，憑縣地稅局出具的完稅證明辦理年審手續(xù)，否則，不得進(jìn)行車輛年審。
二、征管責(zé)任
1各協(xié)管單位要認(rèn)真履行職責(zé)。嚴(yán)格按照稅法及其他有關(guān)規(guī)定。從源頭上杜絕稅款的流失。切實把好稅收源頭控制關(guān)。
2征管職能部門要在幫助和指導(dǎo)協(xié)管單位搞好稅收協(xié)管工作的同時。充分發(fā)揮職能部門的主體作用。切實抓好稅收征管，積極主動地尋找稅源。保證完成政府下達(dá)的征收任務(wù)。
一是單位應(yīng)稅行為所換開的稅務(wù)票據(jù)必須是正寧縣稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的否則。不得支付款項；二是要按照“款清稅清和款、稅同步”原則支付款項，不得在未交稅的情況下預(yù)借任何資金，因單位把關(guān)不嚴(yán)造成稅款流失的由該單位繳納所欠稅款，并按有關(guān)規(guī)定予以處罰。把好兩個關(guān)口,應(yīng)對支出票據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格審核。3縣內(nèi)各單位在支付涉稅款項時。
三、獎罰措施
通過對全縣20*年度房地產(chǎn)企業(yè)稅費(fèi)征收情況進(jìn)行專項審計，揭示稅費(fèi)征收管理和稅收政策執(zhí)行過程中存在的問題，分析當(dāng)前稅費(fèi)流失的渠道和原因，提出規(guī)范稅費(fèi)征管秩序，規(guī)范稅費(fèi)征管行為，提高征管質(zhì)量的針對性意見和建議，促進(jìn)我縣房地產(chǎn)市場健康有序地發(fā)展。
二、專項審計的對象及范圍
審計對象：全縣稅費(fèi)征收管理部門及房地產(chǎn)政策執(zhí)行相關(guān)部門（地稅、財政、國土、城建、房產(chǎn)、工商等）。延伸審計對象是我縣各房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。
審計范圍：主要是審計20*年度房地產(chǎn)企業(yè)稅費(fèi)征收管理及稅費(fèi)政策的執(zhí)行情況，必要時可追溯以前年度的欠繳情況。
三、專項審計的內(nèi)容和重點
（一）審計財稅等有關(guān)部門的主要內(nèi)容
這次審計重點是審查征收機(jī)關(guān)對房地產(chǎn)企業(yè)稅費(fèi)的管理、申報、繳納和政策執(zhí)行情況，是否存在執(zhí)行政策不嚴(yán)、征收不到位、計稅價格不準(zhǔn)確、違規(guī)減免、緩交、欠稅的問題，具體內(nèi)容有：
1、稅務(wù)登記、納稅申報、延期（減免）納稅等稅收管理審計。
2、房地產(chǎn)企業(yè)稅收征收入庫合法性、及時性、真實性情況審計，是否做到應(yīng)收盡收，有無漏征、少征、無依據(jù)緩征稅收現(xiàn)象。
3、房地產(chǎn)企業(yè)稅收票證管理審計，主要檢查票證管理制度是否健全。
4、房地產(chǎn)企業(yè)稅收檢查情況審計，主要是對企業(yè)稅收檢查程序是否合理。
（二）對房地產(chǎn)企業(yè)的延伸審計的主要內(nèi)容
除核對稅務(wù)登記、納稅、延期（減免）申報等資料內(nèi)容外，還應(yīng)重點關(guān)注：房地產(chǎn)企業(yè)是否存在違規(guī)核算、稅費(fèi)申報不實、騙取稅收優(yōu)惠以及各種偷逃稅收、瞞報經(jīng)營項目、隱匿經(jīng)營收入等行為。房地產(chǎn)企業(yè)主要稅種審計重點內(nèi)容有：
1、營業(yè)稅：主要是檢查應(yīng)稅營業(yè)額合理性、完整性，以及應(yīng)稅營業(yè)額的及時性。
2、企業(yè)所得稅：主要檢查應(yīng)稅收入真實性、完整性，檢查稅前扣除項目的真實性、合法性，檢查減免稅政策執(zhí)行情況和其他調(diào)整事項的合規(guī)、合法性。
3、個人所得稅：主要檢查是否按規(guī)定全員全額履行代扣代繳義務(wù)，是否有少報、隱瞞收入、虛假申報的行為。
4、土地增值稅：主要檢查是否按規(guī)定申報預(yù)繳土地增值稅，稅收標(biāo)準(zhǔn)和增值額計算是否符合規(guī)定。
5、契稅：主要檢查各種納稅申報是否按期交納，各種應(yīng)稅行為是否按規(guī)定足額納稅，有無越權(quán)減免現(xiàn)象存在。
6、土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅等。
7、關(guān)注防洪保安資金、人防易地建設(shè)費(fèi)、市政公用設(shè)施配套費(fèi)等行政收費(fèi)征收管理。
（三）其他應(yīng)關(guān)注審計內(nèi)容
1、是否存在房地產(chǎn)市場監(jiān)管不力，在項目立項、規(guī)劃審批、施工許可、預(yù)售許可等環(huán)節(jié)違規(guī)審批、濫用權(quán)力等行為，相關(guān)部門不能及時發(fā)現(xiàn)制止房地產(chǎn)項目違規(guī)開發(fā)、虛假銷售、定價不實行為。
2、注意查處重大違法違紀(jì)案件線索，加大查處案件力度，嚴(yán)肅查處審計中發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)和權(quán)錢交易的行為。
四、專項審計組織實施的相關(guān)工作要求
近年來，隨著人民生活水平的不斷提高，工業(yè)化與城鎮(zhèn)化建設(shè)步伐進(jìn)一步加快，各地農(nóng)村農(nóng)業(yè)建設(shè)占用耕地規(guī)模不斷擴(kuò)大，加強(qiáng)耕地占用稅征收越來越顯示出其重要性。加強(qiáng)對耕地占用稅的征收，對限制亂占濫用耕地，保護(hù)有限的耕地資源，增加農(nóng)業(yè)投入，促進(jìn)農(nóng)業(yè)的綜合開發(fā)，起到了積極的作用。根據(jù)上級開展《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范耕地占用稅征收管理工作的通知》（松稅財行便函2020【6】號）的精神，結(jié)合本股工作實際，積極探索，銳意進(jìn)取，全面完成了耕地占用稅任務(wù)。下面對做好耕地占用稅征收工作，可從以下幾點為抓手：
一、強(qiáng)化政策宣傳，增強(qiáng)依法納稅意識
認(rèn)識是行動的先導(dǎo)。耕地占用稅的征稅對象是占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的行為，是以納稅人實際占用的耕地面積，按照適用稅額標(biāo)準(zhǔn)一次性征收。由于連續(xù)性不強(qiáng)，再加上宣傳力度不夠，使得該稅在社會上的認(rèn)知程度不強(qiáng)，一些納稅人對該稅種并不知曉。同時，由于耕地占用稅是1994年分稅制改革后才由財政部門改為地稅部門征管，和其他工商稅相比，征管手段相對落后，基本未形成用地單位和個人主動申報納稅的格局。且因該稅種收入所占稅收比重低，納稅人對其重視程度遠(yuǎn)不及其他工商稅種。鑒于此種情況，為了增強(qiáng)納稅人的納稅意識，我們在加大耕占稅稅收政策法規(guī)的宣傳力度上下功夫。一是在認(rèn)識上，把耕地占用稅宣傳作為稅收宣傳工作的重要組成部分長抓不懈。強(qiáng)化稅法宣傳的組織領(lǐng)導(dǎo)，制定宣傳計劃，建立稅法宣傳的長效工作機(jī)制，加大稅法宣傳的投入，堅持象抓征收管理一樣抓稅法宣傳。二是在內(nèi)容上，既宣傳有關(guān)法律法規(guī)，又宣傳開征耕地占用稅的背景、意義以及目前保護(hù)農(nóng)用土地形勢的緊迫性;既搞好正面宣傳，又加強(qiáng)反面典型的曝光，努力在全社會形成“依法誠信納稅光榮、偷騙逃抗和拖欠稅可恥”的良好氛圍。三是在對象上，既搞好對納稅人宣傳，又加強(qiáng)對黨政領(lǐng)導(dǎo)和社會各界的宣傳，爭取各級政府對耕地占用稅征收的更大支持。四是在方式和手段上，既搞好“稅法宣傳月”的集中宣傳，又抓好日常宣傳。重點圍繞征收活動搞好日常稅法宣傳、咨詢、培訓(xùn)，為納稅人提高“零距離”的服務(wù)。通過采取多種形式，利用各種渠道廣泛宣傳耕地占用稅的法規(guī)、政策，使耕地占用稅法規(guī)、政策家喻戶曉，深入人心，從而提高納稅單位和個人的國家觀念和依法納稅意識，形成了耕地占用稅征管工作的良好環(huán)境。請支持原創(chuàng)網(wǎng)站
二、建立信息聯(lián)動機(jī)制，確保稅源清、底子明
稅收管理的根本在于稅源的基礎(chǔ)管理。但在以往的耕地占用稅征管實踐中，征收機(jī)關(guān)和土地相關(guān)部門由于缺乏實質(zhì)性的配合措施，信息來源不暢,征收機(jī)關(guān)不能及時取得占地信息，無法準(zhǔn)確判斷稅源、組織征管，出現(xiàn)大量漏洞。
三、加大執(zhí)法力度，推進(jìn)依法治稅
加大執(zhí)法檢查力度，嚴(yán)厲處罰各類違法行為，是確保稅收政策貫徹執(zhí)行和維護(hù)稅法尊嚴(yán)的重要保障。我們在日管中不斷加大管理和檢查力度，把耕地占用稅與其它地方各稅一同納入征收管理之中，做到同征同管同查，對稅收違法行為，嚴(yán)格依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定予以查處。每檢查一戶查前我們都通過各種渠道了解被檢查戶的稅源、征收等等各方面情況，并與我們已經(jīng)記錄的臺賬相比較，制定詳細(xì)的檢查方案。
四、加強(qiáng)溝通匯報，爭取當(dāng)?shù)卣斫夂椭С?/p>
一方面，耕地占用稅征收工作政策性強(qiáng)，涉及面廣，工作量大，再加上耕地占用稅實行屬地征管，要理順征納雙方關(guān)系，準(zhǔn)確掌握土地動態(tài)及時足額征收稅款，必須緊密依靠當(dāng)?shù)卣瑺幦≌斫夂椭С帧Ａ硪环矫妫壳暗呢斦w制也使得該稅種受到當(dāng)?shù)卣母叨戎匾暋?/p>
總的來說，我們在耕地占用稅的征管中做了一些工作，但是距離領(lǐng)導(dǎo)的要求和新的經(jīng)濟(jì)形勢、征管工作法制化、規(guī)范化的要求還有不小的差距。諸如耕地占用稅、契稅的業(yè)務(wù)規(guī)程的制定，稅收信息化的建設(shè)等等，還有不少差距。在接下來的工作中，我們將在局的正確領(lǐng)導(dǎo)下，大膽探索，銳意進(jìn)取，不斷開稅源管理工作的新局面，為使我局征管工作再上新臺階，再創(chuàng)新佳績做出更大貢獻(xiàn)!
第二條凡在本市行政區(qū)域內(nèi)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)（包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、地上建筑物或構(gòu)筑物及其他土地附著物）的單位和個人（以下簡稱納稅人），應(yīng)依照國家法律、法規(guī)和本辦法的規(guī)定，履行納稅義務(wù)。
本辦法所稱房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓是指依法取得房地產(chǎn)權(quán)的單位和個人，通過買賣、交換、贈與將房地產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給他人的法律行為。
上述所指的單位和個人包括國內(nèi)各類企業(yè)（含外商投資企業(yè)）、行政、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、部隊和外國企業(yè)及各類機(jī)構(gòu)、中國公民、外國籍人及港澳臺同胞。
第三條房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持營業(yè)執(zhí)照和有關(guān)合同、章程、協(xié)議書、組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書、銀行帳號證明、法定代表人的居民身份證（或護(hù)照）、房產(chǎn)權(quán)屬證明文件或房屋租賃合同，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料，到企業(yè)所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)自收到申報之日起三十日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。
納稅人的稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)或者在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請辦理注銷登記之前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理變更或者注銷稅務(wù)登記。
第四條凡發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為的納稅人，應(yīng)按稅法規(guī)定的期限，向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
第五條房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，必須向受讓人開具由市地方稅務(wù)局統(tǒng)一印制的《廣東省**市不動產(chǎn)銷售（轉(zhuǎn)讓）發(fā)票》并依照稅法規(guī)定期限，繳納各項應(yīng)納稅款及附加。地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅后，應(yīng)向房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓人出具《**市轉(zhuǎn)讓（銷售）房地產(chǎn)完稅證明》（以下簡稱《完稅證明》）。
除前款規(guī)定以外的其他房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，由納稅人自行到地方稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納應(yīng)納稅款及附加后，由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人開具《廣東省**市不動產(chǎn)銷售（轉(zhuǎn)讓）發(fā)票》及出具《完稅證明》。
第六條市國土、房管部門憑地方稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《完稅證明》辦理土地或房產(chǎn)的權(quán)屬變更手續(xù)。凡未能提供《完稅證明》的，國土、房管部門一律不得給予辦理權(quán)屬變更手續(xù)。
第七條納稅人應(yīng)如實申報房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價格，若無正當(dāng)理由，納稅人申報的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價格明顯低于市場價格的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可按《中華人民共和國稅收征收管理法》以及有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，核定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的計稅價格。
第八條按照國家法律、法規(guī)規(guī)定，屬稅收減免范圍的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，納稅人應(yīng)向房地產(chǎn)所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報，經(jīng)審核，符合減免條件的，由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)開出《完稅證明》給納稅人辦理有關(guān)權(quán)屬變更手續(xù)。
第九條對未依法申報繳納房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅收的納稅人，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)將依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，予以處罰。
第十條地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格依法征稅，國土、房管部門應(yīng)按各自職責(zé)，協(xié)助和配合地方稅務(wù)機(jī)關(guān)做好房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅收的征收管理工作。
第二條 本市個人（含外籍個人、華僑、港澳臺同胞）出租房屋的稅收征收管理工作適用本辦法。
第三條 市地方稅務(wù)局是本市個人出租房屋稅收征收管理工作的行政主管部門。
各區(qū)（縣）地方稅務(wù)局具體負(fù)責(zé)本轄區(qū)范圍內(nèi)個人出租房屋稅收征收管理工作。
第四條 將個人所有的房屋用于出租并取得收入的，應(yīng)依法分別申報繳納以下稅費(fèi)：營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市房地產(chǎn)稅、印花稅、個人所得稅。
第五條 個人出租房屋取得的應(yīng)稅收入是指出租房屋所收取的全部價款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。
第六條 對個人出租房屋應(yīng)征收的各項稅費(fèi)按綜合征收率的方式計征。即：按應(yīng)稅收入的6%計征。
第七條 納稅人有下列情形之一的，各區(qū)（縣）地方稅務(wù)局可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況，并結(jié)合房屋的地區(qū)分布、結(jié)構(gòu)類型、市場租金價格等因素，核定其應(yīng)納稅額：
（一）拒不提供納稅資料的；
（二）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；
（三）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。
第八條 個人出租房屋的納稅義務(wù)發(fā)生時間是納稅人收訖房租收入或取得索取收入款項憑證的當(dāng)天；其申報納稅期限為納稅義務(wù)發(fā)生之次月起10日內(nèi)。
第九條 區(qū)（縣）地方稅務(wù)局可以委托區(qū)（縣）房屋租賃管理部門（以下簡稱代征人）代征代繳個人出租房屋應(yīng)繳納的各項稅費(fèi)。
第十條 區(qū)（縣）地方稅務(wù)局委托代征人代征個人出租房屋稅費(fèi)的，應(yīng)與代征人簽訂《委托代征稅款協(xié)議書》，并向代征人頒發(fā)《委托代征證書》。
第十一條 納稅人應(yīng)自房屋出租行為發(fā)生之日起三十日內(nèi)辦理納稅登記手續(xù)。
區(qū)（縣）地方稅務(wù)局委托代征人征收個人出租房屋稅費(fèi)的，納稅人應(yīng)到房屋所在地街道、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）房屋租賃管理中心辦理納稅登記；沒有委托代征人代征的，納稅人應(yīng)當(dāng)向房屋所在地地方稅務(wù)局辦理納稅登記。
第十二條 代征人應(yīng)按照《委托代征稅款協(xié)議書》規(guī)定的代征范圍、內(nèi)容、權(quán)限和期限進(jìn)行代征代繳工作，履行代征義務(wù)。
代征人不得再委托其他單位或個人代征稅款。
第十三條 地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)對稅款代征工作進(jìn)行監(jiān)督、檢查、指導(dǎo)，并對代征人進(jìn)行業(yè)務(wù)輔導(dǎo)和培訓(xùn)。
第十四條 地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)及時向代征人提供代征稅款所需的各種稅收票證。
第十五條 代征人應(yīng)依法領(lǐng)用稅收票證，做好稅收票證管理工作。
第十六條 代征人應(yīng)于代征稅款當(dāng)日持稅收繳款書向銀行解繳代征的稅款。
第十七條 代征人應(yīng)于每月10日、20日和28日（節(jié)假日不順延）將所使用的稅票和稅款征收情況報送委托地方稅務(wù)局。
第十八條 代征人有下列情形之一的，地方稅務(wù)局可以終止《委托代征稅款協(xié)議書》，取消代征人代征資格和《委托代征證書》：
（一）未按照《委托代征稅款協(xié)議書》規(guī)定辦理代征業(yè)務(wù)的；
（二）代征人玩忽職守，不征、少征稅款的；
（三）代征人故意刁難納稅人或者濫用職權(quán)多征稅款的；
（四）代征人再委托其他單位或個人代征稅款的；
（五）其他依法應(yīng)當(dāng)終止代征協(xié)議的情形。
第十九條 任何單位和個人不得挪用、私分稅款。
第二十條 納稅人違反本辦法規(guī)定的，由地方稅務(wù)局依法予以處罰。
第二十一條 納稅人對委托代征人作出的代征稅款行為不服的，應(yīng)當(dāng)向委托地方稅務(wù)局的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。
第二十二條 納稅人對行政處罰決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。
第二十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守的，由其所在單位或者上級主管機(jī)關(guān)給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
隨著我縣房地產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，房地產(chǎn)稅收收入大幅增長，占財政收入的比重越來越大。但是房地產(chǎn)稅收涉及的稅種多，征管的難度大，稅源控管存在較多漏洞。根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理的通知》（國稅發(fā)〔20*〕82號）及有關(guān)法律、文件精神,為進(jìn)一步加強(qiáng)我縣房地產(chǎn)稅收管理,發(fā)揮稅收調(diào)控職能,促進(jìn)黟縣房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展,現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：
一、提高認(rèn)識，加強(qiáng)管理
房地產(chǎn)稅收是財政收入的主要來源之一，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)和縣政府有關(guān)部門要充分認(rèn)識房地產(chǎn)稅收的增長對黟縣縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要性，積極支持并主動配合財稅部門依法履行職責(zé)，做好房地產(chǎn)稅收征管工作。財政、房管等部門要加強(qiáng)溝通配合，要以契稅征管為抓手，全面掌控稅源信息，嚴(yán)格執(zhí)行“先稅后證”的有關(guān)規(guī)定，把住房地產(chǎn)稅收稅源控管的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，實現(xiàn)房地產(chǎn)諸稅種間的有機(jī)銜接，堵塞征管漏洞，不斷提高房地產(chǎn)稅收征管質(zhì)量和效率。
二、堅持依法治稅，嚴(yán)格執(zhí)行國家稅收政策
財稅等有關(guān)部門要嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國契稅暫行條例》、《房產(chǎn)稅條例》和《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)依法治稅嚴(yán)格稅收管理權(quán)限的通知》（國發(fā)[19*]4號）等法律法規(guī)和文件精神，嚴(yán)格執(zhí)行國家稅收政策，做到依法征稅，應(yīng)收盡收，不得擅自越權(quán)制定出臺違反國家稅收政策的各種減免優(yōu)惠政策，不得擅自變通國家稅收政策越權(quán)減免房地產(chǎn)稅收，不得隨意越權(quán)批準(zhǔn)緩稅、欠稅。
三、建立房地產(chǎn)稅收聯(lián)席會議制度，確保房地產(chǎn)稅收征管取得新成效
為提高房地產(chǎn)稅收管理的科學(xué)化、精細(xì)化水平，縣政府決定建立房地產(chǎn)稅收征管聯(lián)席會議制度，每月召開一次聯(lián)席會議，通報全縣房地產(chǎn)稅收征收管理情況、土地審批用地與擬審批情況、房地產(chǎn)交易辦證情況，及時研究解決房地產(chǎn)稅收征管工作中存在的問題，從而實現(xiàn)對房地產(chǎn)稅收的有效監(jiān)控。具體分工如下：
發(fā)改委：定期按季反饋房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)項目批準(zhǔn)文號、建設(shè)單位、批復(fù)項目、投資預(yù)算、項目選址等信息。
建設(shè)局：定期按季反饋城市拆遷、建設(shè)工程施工許可證號、建設(shè)單位、工程名稱、工程地址、施工單位、監(jiān)理單位、開工日期、合同竣工日期、工程驗收證發(fā)放等信息。
國土局：定期按季反饋《國有土地使用證》發(fā)放情況及土地坐落位置、土地面積、建設(shè)工期、土地出讓或轉(zhuǎn)讓金收取情況，同時在辦理土地交易、產(chǎn)權(quán)變更時，負(fù)有檢驗是否完稅（包括營業(yè)稅、契稅等）的職責(zé)，對未完稅的土地不得辦理有關(guān)產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)，并及時通知稅務(wù)、財政部門。
規(guī)劃局：定期按季反饋房地產(chǎn)開發(fā)項目總體規(guī)劃設(shè)計方案，包括開發(fā)項目名稱、性質(zhì)、占地面積、建筑面積、容積率、可售面積、公共配套設(shè)施面積等。
房管局：在辦理產(chǎn)權(quán)變更時，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行“先稅后證”的辦法，新房登記憑銷售不動產(chǎn)發(fā)票，“二手房”過戶憑地稅開具的應(yīng)稅或免稅審核表，并定期按季反饋房產(chǎn)登記或房產(chǎn)過戶信息，著重審核過戶時完稅情況、過戶時交易價格是否具中介機(jī)構(gòu)出具的評估價格。
地稅局：地稅局是房產(chǎn)稅的征收單位，定期反饋房產(chǎn)稅的征收情況，主動加強(qiáng)與國稅局及各協(xié)管單位的溝通與聯(lián)系。
國稅局：是新辦房地產(chǎn)企業(yè)所得稅的征收單位，及時整理匯總各新辦房地產(chǎn)企業(yè)的涉稅信息，加強(qiáng)對企業(yè)所得稅的征管。
財政局：負(fù)責(zé)全縣契稅、耕地占用稅的征管，定期按季反饋房地產(chǎn)交易契稅征收信息。
第二條在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的規(guī)劃區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照《條例》和本辦法的規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
前款所稱使用土地的單位和個人，是指城鎮(zhèn)土地的使用權(quán)人。使用權(quán)人未繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的，實際使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
第三條本辦法所稱城市，是指設(shè)市城市，包括設(shè)區(qū)的市和不設(shè)區(qū)的市；所稱縣城是指縣人民政府所在地的鎮(zhèn)；所稱建制鎮(zhèn)是指按照行政建制設(shè)立的其他建制鎮(zhèn)；所稱工礦區(qū)是指符合建制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn)，但未設(shè)立建制鎮(zhèn)的大、中型工礦企業(yè)所在地。
本辦法所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、軍隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。
第四條城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)。實際占用的土地面積按照下列辦法確定：
（一）已核發(fā)土地使用證書的，按照土地使用證書記載的土地面積確定；
（二）尚未核發(fā)土地使用證書的，按照有權(quán)批準(zhǔn)使用土地的機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)文件所批準(zhǔn)的土地面積確定；
（三）無土地使用證書和批準(zhǔn)文件的，按照納稅人申報的實際土地面積確定，納稅人申報的土地面積明顯偏低又無正當(dāng)理由的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定；
（四）因擴(kuò)建、改建、城市規(guī)劃調(diào)整等原因增加或者減少的土地，按照變動后的實際土地面積確定。
第五條城鎮(zhèn)土地使用稅的稅額幅度，依照本辦法所附的《云南省城鎮(zhèn)土地使用稅稅額表》執(zhí)行。
第六條市、縣人民政府應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況，將本地區(qū)城鎮(zhèn)土地劃分為若干等級。大城市的土地應(yīng)當(dāng)劃分為5個以上等級，中等城市的土地應(yīng)當(dāng)劃分為4個以上等級，小城市的土地應(yīng)當(dāng)劃分為3個以上等級，縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的土地應(yīng)當(dāng)劃分為2個以上等級。
各等級土地的具體適用稅額標(biāo)準(zhǔn)，由市、縣人民政府在《云南省城鎮(zhèn)土地使用稅稅額表》確定的稅額幅度內(nèi)制定，逐級報省人民政府批準(zhǔn)執(zhí)行。
第七條國家及省級扶貧開發(fā)工作重點縣的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過《條例》第四條規(guī)定最低稅額的30%。具體的適用地區(qū)和適用稅額標(biāo)準(zhǔn)由州（市）人民政府確定。
第八條《條例》第六條第（六）項規(guī)定的土地，應(yīng)當(dāng)取得縣級以上土地管理機(jī)關(guān)出具的證明，并經(jīng)縣級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核實后，方能享受定期免稅優(yōu)惠。
第九條納稅人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難需要定期減免的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，報省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)按照國家有關(guān)規(guī)定辦理。
第十條城鎮(zhèn)土地使用稅由土地所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。
第十一條土地管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提供城鎮(zhèn)土地使用權(quán)屬、位置、面積以及新批準(zhǔn)使用的土地文件副本等資料，協(xié)助地方稅務(wù)機(jī)關(guān)做好城鎮(zhèn)土地使用稅的征收管理工作。
第十二條城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算，分期繳納。申報納稅期限分為半年、季、月。納稅人具體適用的申報納稅期限由州（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
第十三條納稅人應(yīng)當(dāng)按照地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的申報納稅期限，向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報送城鎮(zhèn)土地使用稅納稅登記表和納稅申報表。
城鎮(zhèn)土地使用稅納稅登記表和納稅申報表由省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)印制。
第十四條新征收的土地，依照《條例》第九條的規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
第十五條使用權(quán)屬有爭議的城鎮(zhèn)土地，城鎮(zhèn)土地使用稅由實際使用人繳納；土地權(quán)屬確認(rèn)后，由依法取得土地使用權(quán)的納稅人繳納。
20xx年最新土地增值稅暫行條例全文
第一條 為了規(guī)范土地、房地產(chǎn)市場交易秩序，合理調(diào)節(jié)土地增值收益，維護(hù)國家權(quán)益，制定本條例。
第二條 轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物(以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人)，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅。
第三條 土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和本條例第七條規(guī)定的稅率計算征收。
第四條 納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除本條例第六條規(guī)定扣除項目金額后的余額，為增值額。
第五條 納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。
第六條 計算增值額的扣除項目：
(一)取得土地使用權(quán)所支付的金額;
(二)開發(fā)土地的成本、費(fèi)用;
(三)新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用，或者舊房及建筑物的評估價格;
(四)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金;
(五)財政部規(guī)定的其他扣除項目。
第七條 土地增值稅實行四級超率累進(jìn)稅率：
增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%。
增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%。
增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%。
增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。
第八條 有下列情形之一的，免征土地增值稅：
(一)納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的;
(二)因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。
第九條 納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評估價格計算征收：
(一)隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的;
(二)提供扣除項目金額不實的;
(三)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當(dāng)理由的。
第十條 納稅人應(yīng)當(dāng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起七日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。
第十一條 土地增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。土地管理部門、房產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料，并協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收土地增值稅。
第十二條 納稅人未按照本條例繳納土地增值稅的，土地管理部門、房產(chǎn)管理部門不得辦理有關(guān)的權(quán)屬變更手續(xù)。
第十三條 土地增值稅的征收管理，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十四條 本條例由財政部負(fù)責(zé)解釋，實施細(xì)則由財政部制定。
第十五條 本條例自一九九四年一月一日起施行。各地區(qū)的土地增值費(fèi)征收辦法，與本條例相抵觸的，同時停止執(zhí)行。
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土地增值稅稅額計算方式
計算土地增值稅稅額，可按增值額乘以適用的稅率減去扣除項目金額乘以速算扣除系數(shù)的簡便方法計算，具體公式如下：
(一)增值額未超過扣除項目金額50%
土地增值稅稅額=增值額30%
(二)增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%
土地增值稅稅額=增值額40%-扣除項目金額5%
(三)增值額超過扣除項目金額100%，未超過200%
土地增值稅稅額=增值額50%-扣除項目金額15%
(四)增值額超過扣除項目金額200%
為認(rèn)真貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，全面掌控全區(qū)稅源的相關(guān)經(jīng)濟(jì)稅收信息，摸清稅源底數(shù)，促進(jìn)稅收征管工作科學(xué)化、精細(xì)化、規(guī)范化，增加地方財政收入，區(qū)政府組織區(qū)財政、區(qū)國稅、區(qū)地稅三家于200*年7月中旬至10月下旬對全區(qū)稅源情況進(jìn)行了普查。
一、主要問題
調(diào)研專班對區(qū)直、鎮(zhèn)辦的稅源普查情況進(jìn)行了重點抽查，共抽查
3、企業(yè)納稅屬地劃分不明確。在這次重點抽查中，發(fā)現(xiàn)**三環(huán)海通汽車銷售服務(wù)有限公司、江漢佳業(yè)稅務(wù)部門是作為區(qū)直企業(yè)上報的，而同時郢城鎮(zhèn)、李埠鎮(zhèn)也分別上報了這兩個企業(yè)。通過調(diào)查，我們認(rèn)為這兩個企業(yè)納稅屬地應(yīng)分別為郢城鎮(zhèn)、李埠鎮(zhèn)。
5、地稅小額稅種漏征漏管現(xiàn)象較為嚴(yán)重。從重點抽查反映的情況來看，地稅小額稅種漏征現(xiàn)象較為嚴(yán)重。從天發(fā)金達(dá)利房產(chǎn)公司提交的自查數(shù)據(jù)表明該企業(yè)未交納土地增值稅；荷花機(jī)床公司財務(wù)報表反映該企業(yè)城建稅未按規(guī)定稅率繳納，沒有繳納印花稅、耕地占用稅和房產(chǎn)稅；漢科生物公司城建稅、印花稅未按規(guī)定稅率繳納，土地使用稅、房產(chǎn)稅未核查到實際面積。
6、定額征收管理有待進(jìn)一步加強(qiáng)。在定額征收管理方面主要存在定額標(biāo)準(zhǔn)過低的問題。如八嶺山鎮(zhèn)兩個磚瓦廠年利潤在百萬元以上，而每年的國稅和地稅合計定額只有1萬元左右；七匹狼專賣店每月的營業(yè)稅征收定額只有800元；荊楚人家商貿(mào)公司每月的營業(yè)稅征收定額只有1500元，且未核定是否交納土地使用稅和房產(chǎn)稅；錦繡園酒店每月的營業(yè)稅征收定額只有3000元；青蓮酒家每月的營業(yè)稅征收定額只有30000元，且未核定各分店的納稅情況，等等。
7、個體工商戶起征點核定有待進(jìn)一步規(guī)范。從這次普查和重點抽查中發(fā)現(xiàn)，個體工商稅收起征點的核定主要存在達(dá)到起征點的工商戶比例明顯偏低以及不公平、不公開的問題。從這次普查的情況來看，全區(qū)在國稅部門登記的個體工商戶達(dá)到起征點的僅占12.1％，在地稅部門登記的個體工商戶達(dá)到起征點的占76％，國稅的比例明顯偏低。不公平的表現(xiàn)為標(biāo)準(zhǔn)不一，倚輕倚重。如八嶺山鎮(zhèn)一大型超市在這次普查中發(fā)現(xiàn)其未達(dá)到起征點，而同在該鎮(zhèn)的其它幾個規(guī)模比其小的超市卻都達(dá)到了起征點，明顯存在核定標(biāo)準(zhǔn)不一，倚輕倚重問題。不公開主要反映為各地沒有將轄區(qū)內(nèi)所有個體工商戶的納稅情況向廣大人民群眾公布，沒有形成全社會監(jiān)督辦稅的氛圍。
二、對策建議
1、切實加強(qiáng)企業(yè)
一、關(guān)于房地產(chǎn)稅收一體化征收窗口(以下簡稱征收窗口)的設(shè)立
各地方稅務(wù)分局分別設(shè)立房地產(chǎn)稅收一體化管理征收窗口。市區(qū)(含大凌河街道)征收窗口設(shè)在市地方稅務(wù)局申報大廳。
二、關(guān)于房地產(chǎn)稅收一體化稅款的入庫級次
(一)市本級
1、土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓稅款。
2、房屋所有者或承受者一方為市屬以上單位的，進(jìn)行房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移時產(chǎn)生的稅款。
3、市區(qū)征收窗口所征收的所有房地產(chǎn)稅收一體化稅款。大凌河街道辦事處的該部分稅收收入由市財政部門確定數(shù)額給予返還。
(二)鄉(xiāng)鎮(zhèn)級
房屋所有者或承受者雙方均為所轄區(qū)域內(nèi)個人或鄉(xiāng)鎮(zhèn)以下單位的，進(jìn)行房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移時產(chǎn)生的稅款。
三、享受稅收優(yōu)惠政策的普通住房與非普通住房的劃分標(biāo)準(zhǔn)
我市享受稅收優(yōu)惠政策的普通住房應(yīng)同時滿足以下條件：住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上、單套建筑面積在144平方米以下、實際成交價格低于同級土地上住房平均交易價格1.2倍以下(__市行政區(qū)域內(nèi)住房平均交易價格為2200元／平方米)。不能同時滿足以上條件的住宅為非普通住房。
四、關(guān)于土地、房屋權(quán)屬變更的稅收管理程序
(一)納稅申報
轉(zhuǎn)讓或承受土地、房屋權(quán)屬的納稅人，在辦理權(quán)屬轉(zhuǎn)移變更前，按照納稅申報的有關(guān)規(guī)定，向征收窗口提供有關(guān)納稅申報資料，征收窗口應(yīng)向納稅人公示需提供的有關(guān)資料。
(二)納稅審核
1、征收窗口根據(jù)納稅人提供的納稅資料，確定應(yīng)繳納稅種、適用稅率、應(yīng)征稅額，經(jīng)復(fù)核無誤后，告知納稅人應(yīng)交納的稅種及稅額。對納稅人提供的計稅價格、計稅標(biāo)準(zhǔn)明顯偏低的，征收窗口有權(quán)核定稅額或指定具有資質(zhì)的評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估。
2、符合稅收減免政策及不征稅范圍的房地產(chǎn)交易，征收窗口按照相關(guān)稅收政策規(guī)定辦理減免稅手續(xù)或不征稅手續(xù)。
(三)稅款征收
納稅人依法繳納稅款時，征收窗口開具完稅憑證和不動產(chǎn)銷售專用發(fā)票，并按有關(guān)規(guī)定對已征稅款分屬地和級次入庫。
(四)辦理變更手續(xù)
納稅人憑契稅完稅憑證或契稅減免手續(xù)(不征契稅手續(xù))和不動產(chǎn)銷售專用發(fā)票到市國土資源、房產(chǎn)管理部門辦理權(quán)屬變更手續(xù)。
五、加強(qiáng)信息傳遞工作
市地方稅務(wù)、財政、國土資源、房產(chǎn)管理部門根據(jù)房地產(chǎn)稅收有關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定，建立和完善信息共享、情況通報制度。
1、市國土資源部門對以新辦征用或出讓、轉(zhuǎn)讓方式取得土地的和變更土地登記的，在辦理用地手續(xù)的次月初5個工作日內(nèi)向市地方稅務(wù)局提供上月土地審批情況和相關(guān)資料。
2、對單位和個人將購買住房對外銷售的，市房地產(chǎn)管理部門應(yīng)在辦理房屋權(quán)屬登記的次月初5個工作日內(nèi)，向市地方稅務(wù)局提供上月權(quán)屬登記的房屋坐落、產(chǎn)權(quán)人，房屋面積、成交價格等信息。
3、市地方稅務(wù)部門從市國土資源、房產(chǎn)管理部門獲得的土地、房產(chǎn)交易登記資料，只能用于征稅之目的，并有責(zé)任予以保密。
六、加強(qiáng)部門配合及分工協(xié)作
1、市地方稅務(wù)、財政、國土資源、房產(chǎn)管理等部門共同研究強(qiáng)化稅收征管的辦法和措施，通過多種形式溝通情況和信息，加強(qiáng)有關(guān)部門間的協(xié)作配合。
2、市國土資源局在辦理土地使用權(quán)權(quán)屬變更時，對沒有出具繳納契稅、耕地占用稅、土地增值稅(或減免稅)憑證的，不予發(fā)放土地使用權(quán)證。辦理土地權(quán)屬變更后，應(yīng)將完稅(或減免稅)憑證或復(fù)印件和權(quán)屬資料一并歸檔備查。
3、市房地產(chǎn)管理部門在辦理房地產(chǎn)權(quán)屬變更時，對沒有出具契稅完稅(或減免稅)憑證和轉(zhuǎn)讓銷售不動產(chǎn)專用發(fā)票的，不予辦理權(quán)屬變更手續(xù)。
4、對于市國土資源部門、房地產(chǎn)管理部門配合稅收管理增加的支出，市財政將給予必要的經(jīng)費(fèi)支持。
市地方稅務(wù)局
市財政局
市城鄉(xiāng)建設(shè)管理局
