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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇金融企業固定資產管理辦法，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
［關鍵詞］新舊固定資產管理 弊端 新模式 實踐
一、引言
固定資產是企業重要的生產力要素之一，關系到企業的運營和發展，固定資產的結構、狀況、管理水平等直接影響企業的競爭力，是企業賴以生存的物質基礎。《企業固定資產管理準則第4號―固定資產》規范了固定資產的確認、計量和相關信息的披露，旨在保證與固定資產相關的固定資產管理信息質量，為信息使用者做出經濟決策提供有用信息。隨著我國社會主義市場經濟的發展和不斷完善，涉及固定資產的新情況、新業務不斷涌現，舊的固定資產管理準則亟待更新。固定資產的后續計量對提高固定資產管理信息的可靠性和相關性、促進資本市場的健康發展的意義重大，因此，本文對新舊固定資產準則下的管理新模式進行論述，并對之存在的某些問題提出一些建議。
二、實現資產管理新模式的必要性和可行性
1.新舊固定資產管理的目標
新舊固定資產管理的具體目標是：整合新舊固定資產管理力量，再造新舊固定資產管理業務流程，綜合運用現代信息技術，在網絡上實現新舊固定資產全部管理活動，對新舊固定資產實行全息、多維、實時監控；提高工作效率，創建科學的周定資產管理新體系。改善服務質量，實現新舊固定資產管理工作的規范化、新模式和科學化；全面落實新舊固定資產管理責任制，促進新舊固定資產管理制度建設，推進新舊固定資產的合理配置和有效利用。
2.實現資產管理新模式的必要性
從新固定資產管理準則體系中可以看出，新準則比以往更加關注企業資產的質量，更加強調對企業資產負債表日的財務狀況進行真實公允反映，更加強調企業的盈利模式和資產的營運效率。比如通過這些先進的管理理念、科學的固定資產管理處理方法，在新準則中引入了公允價值、攤余成本、實際利率、減值計提等先進的管理理念，進而更加真實、合理、公允地反映企業的固定資產管理信息。因此，新準則的實施也就意味著固定資產管理人員要在固定資產管理理念上進行大變革顯得尤其重要。
3.實現資產管理新模式的可行性
我國固定資產管理人員的普遍認識是至于對生產成本的控制、經營預算的編制、投資決策的分析、理財等都與固定資產管理人員無關，只要按照固定資產管理法規、準則、制度、管理者的要求把企業的一套賬、一套報表做出來就大功告成了，就更不用說去創造新的有利于生產經營管理的固定資產管理方法和技術了。可喜的是，將固定資產管理的職能擴展到固定資產管理的預期、分析、決策、固定資產管理的管理與控制上，新固定資產管理準則中的固定資產管理已經超過了傳統固定資產管理核算的范疇。可以肯定地說，我國傳統的固定資產管理人員對參與企業的經營管理方面是極其被動的，在企業當中所充當的角色充其量只不過是一個簡單地進行經濟業務活動的確認、計量和報告的執行者。由此可見，固定資產管理職能的進一步深化迫使固定資產管理人員不得不將自己的角色重新定位。
三、新舊固定資產管理新模式的思考
1.繼續完善新舊固定資產管理新模式系統
筆者認為，這種有做法可能將應計入折舊中的資產損耗一次性計入某一年度的費用中，雖然簡單易行，但，模糊了折舊與減值這兩個概念的區別。若利用減值彌補資產損耗，為企業調節利潤留下一定空間，不僅掩蓋了資產在消耗中被彌補這一漫長過程，而且會給企業的經營帶來一定的風險。應進行追溯調整折舊，因為資產可能進行適當的調整，資產可能是由于用途重大改變而減值，由于折舊沒有而減值。在與相關的計量標準進行比較后，美國的方式是將減值差額直接計入損益。考慮到企業對資產制定折舊政策一般是在依據現在的情況來推測資產未來的使用情況確定的。可能一段時間后資產賬面價值大于其實際價值，由于外部環境的變化有很大的不可預測性。此時，顯然不符合收入與費用配比的原則，因此必須將這部分差額完全計入當期費用。為此，筆者認為，防止企業通過資產減值調節利潤，可以通過追溯調整將資產的損耗計入恰當的年份。
2.進一步理順新舊固定資產管理體制
研究新舊固定資產的使價值管理、保管使用、更改、更新方案、技術管理和有機結合起來，達到新舊固定資產的有效使用。由于目前的分級歸口管理體制缺乏統一組織，很難做到協調一致，統一領導。建議統一研究新舊固定資產管理中出現的體制問題，提出解決方案。在當前管理體制尚未理順的情況下，應當盡快出臺管理辦法，如委托代管、有償使用等方式，以明確責、權、利，既高效率地發揮這部分資產作用，又方便管理。
3.創建適應現代化企業要求的新舊固定資產管理模式
特別是我國加入WTO后，隨著企業進出口貿易的擴大以及相應增加的傾銷反傾銷等外貿爭端，金融全球化，融資證券化和金融創新，越來越多的中國企業海外上市與并購，國有企業的股份制改革，民營經濟的加速發展和轉型，經濟領域和利益相關者看來，對固定資產管理信息會使這一切都會使更多的提出更高的要求。世界經濟一體化要求保守商業秘密、具備開拓創新精神、固定資產管理人員在競爭日益激烈的背景下，更應具有的最基本和必要的職業素質。我國經濟快速市場化，進入21世紀以來，更體現出國際化，這些都是為了能以滿足經濟決策的制訂。作為固定資產管理人員應該隨著經濟環境的變化和發展，提升自己的專業技術水平，同時也應強調自己的職業道德，而責任意識同樣不可或缺。在對待新業務、新理論、新方法等方面這樣的責任意識，能夠不斷進行知識更新，勇于創新、對固定資產管理工作的需要就應當適應企業發展和市場經濟建設，發揮固定資產管理工作在市場經濟中應有的作用，轉變到服務于市場經濟發展和國際經濟貿易合作的高度上，脫離過去的傳統固定資產管理行為。
四、結語
信息使用者對新舊資產信息決策實用性要求隨之進一步提高，必然有更多有導向意義的的具體資產管理準則陸續出臺，未實現損益項目將越來越多。在資產管理新模式的今天，結合新舊固定資產管理信息系統的開發全過程，總結出一些建議：(1) 降低其冗余度，同時也要方便數據增刪及存儲務必設法保持盡量滿足關系數據庫的完整性，這事新舊固定資產實體屬性偏多的特點決定的。(2) 嚴格按照信息系統開發的原則及開發方法來分析與設計新舊固定資產管理是避免引起混亂的良方，至死不渝的堅持。 (3) 為有效的對資產大大提高工作效率，從而進行實時、便捷的管理，可以把分布數據庫與web應用界面的結合起來。
參考文獻：
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[中圖分類號]R19[文獻標識碼]B [文章編號]1673-7210（2007）10（a）-139-02
目前，我國的醫院絕大多數為公立醫院，主要通過財政補貼、金融貸款及自籌等渠道籌措資金購置固定資產，無論資金來源如何，醫院的固定資產應歸屬于國有資產。醫院的固定資產，既是醫院開展醫療、科研、教學服務等各項工作的物質基礎，又是醫院經濟管理的重要組成部分，是保障人民健康和發展衛生事業的必備條件，是反映醫院經濟經營規模的重要指標。長期以來，公立醫院的資產管理水平不高，賬、卡、物不相符，家底難清，粗放式、松散型、覺悟化管理的印記隨處可見。醫院實施成本核算，沒有準確的基礎數據就難以搭建一個穩固的平臺。因此，如何科學合理地管好、用好固定資產是擺在每一個醫院管理者面前的重要課題[1，2]。
加強國有固定資產管理，搞好產權界定，確保國有資產保值增值，是醫院管理者和使用者的責任和義務。那么，怎樣才能科學有效地搞好固定資產管理，充分發揮其使用效能呢？2006年7月1日，北京市財政局頒布實施了《行政事業固定資產管理暫行辦法》。一年來，北京市各醫院認真貫徹落實，對醫院占有和使用的固定資產進行了清產核資工作，取得了積極的成效。使固定資產管理制度不順、資產不清、去向不明的狀況得到了明顯的改善。然而，冰凍三尺非一日之寒，醫院資產管理不到位、管理制度不健全、職工管理意識淡薄、設備購置盲目、核銷處置不及時等現象仍然存在。所以，加強醫院固定資產管理，促進醫院固定資產管理的規范化刻不容緩。
1 目前醫院固定資產管理中存在的問題
1.1 固定資產購置存在盲目性，資產配置不合理
由于缺乏責任心或某些利益的驅動，一些單位管理者比較熱衷于買設備、搞基建，見到使用部門購置申請，不經調查、實地考察，在事先沒有經過科學論證和效益分析的情況下，匆忙購置，結果導致購進的設備使用效率低下，資產配置不均，甚至閑置，造成資金的極大浪費。
1.2 固定資產管理制度不健全，責任不明
醫院固定資產管理沒有明確管理部門，出現多頭管理的狀況。往往是財務部門管總賬、管金額；總務管房屋、家具；設備科管設備，各部門無明細賬或有明細賬卻不健全。領用科室也存在無責任人管理財產，無收、發、維修和交接記錄等問題。固定資產清查不到位，有漏盤和盤盈資產未登賬現象，已報廢的固定資產沒有及時核銷，造成帳實不符。
1.3 固定資產核算方法不完善，固定資產賬面價值失真
當前有些醫院會計核算固定資產仍采用的是歷史成本法，不計提折舊。大部分醫院固定資產在使用過程中也不計提減值準備，這樣導致固定資產賬面原值與現實凈值隨時間推移相差越來越大，與之相應的老化程度就越高，卻得不到客觀、及時的反映，不利于主管部門的監控、管理、評價。而且，由于固定資產的耗損、減值不能在成本中得以體現，從而不能揭示資產潛在風險，必然導致成本費用減少，虛增盈余，影響會計信息的準確提供。
2 進一步加強醫院固定資產管理的辦法
2.1 建立固定資產三級管理模式
固定資產清查后，在各項工作不斷完善的基礎上，建立固定資產三級管理模式，明確責任、制度到人。第三級部門是資產的占用、使用部門，從基層科室抓起，確定資產保管員，對本部門的固定資產負責，應建立固定資產明細賬和資產卡片，對資產領用、科室調換、報殘、毀損、維修等程序要嚴格按規定流程辦理。資產管理員調動時應及時移交。定期盤點和對賬，配合二級、一級管理部門的固定資產核算和清查工作。第二級（中間級）是職能管理部門，如設備科、總務科、基建組等部門。這一層負責承上啟下，是固定資產管理的關鍵環節，任務重、責任大，需思想好、責任心強的人員擔任負責人和全院固定資產管理人。第二級應分部門、分科室建立數量金額式明細賬，詳細記錄固定資產的購進、領用、配置、報廢、毀損情況，并建立資產檔案，卡片與領用科室一式二份，詳細記錄固定資產的維修、轉移等情況，適時保持與使用部門資產數量的統一和與財務部門帳面資產金額的一致。第一級是固定資產的管理中心，是固定資產的最高層。人員可由院長、分管后勤的副院長、財務負責人及經濟管理專家等組成。固定資產管理中心，負責全院固定資產管理，起草各種管理規定，檢查監督實施情況，定期（每年至少一次）進行固定資產清查，不定期進行貴重儀器設備抽查。提高資產的使用效能。
2.2 健全固定資產管理及內部控制制度，實現規范化管理
2.2.1管理制度固定資產管理中心應制定一系列固定資產管理規章制度，清查核對制度、固定資產檔案管理制度，報損、報廢、調出、調換、審批制度、考核評比獎懲制度等。
2.2.2 加強審計監督，完善內部控制醫院定期對本單位的財務收支，固定資產及經濟效益進行審計，加強內部審計制度，提高固定資產的營運收益。同時，必須注意審計固定資產折舊是否足額提取，固定資產是否得到充分利用，是否有帳外固定資產以及固定資產有無流失現象等，切實解決固定資產賬實不符，閑置浪費及被非法侵占的問題。
2.2.3 實行公開招標采購任何部門購入大型儀器設備必須執行請購、詢價、公開招標這一程序。嚴把設備購入質量關，采購部門要和使用部門及管理部門一起從使用的實際出發，及時了解市場行情及國內外先進技術，購入設備時嚴把質量關、價格關，保證設備的先進性、安全性、可靠性，杜絕盲目采購。 2.2.4 加強固定資產指標考核強化增值意識，將固定資產管理列入醫院對使用科室考核的內容。科室必須按制度將各項固定資產管理落實到人，由科室保管員負責資產咯片、執行物質管理核算制度；由設備科負責考核使用情況及設備定期保養維修，協助科室提高設備使用率，財務科將科室資產占用、維修、損毀等情況量化成數據，并將結果進行公布，進行獎懲。通過考核，強化科室對國有資產保值、增值意識，促進醫院增收節支。
2.3 完善醫院會計制度，加強對固定資產的核算
醫院固定資產核算方法比較特殊，購入固定資產時，根據資金來源的不同，借記“專用基金――一般修購費”、“事業基金”“財政專項支出”等科目，貸記“銀行存款”科目，同時借記“固定資產”科目，貸記“固定基金”科目。月未按一定比例計提“專用基金――一般修購費”，這樣核算不僅不能反映固定資產的真實價值，也無法為估計固定資產的殘值和轉讓價值提供參考。建議參照企業會計計提固定資產折舊的辦法對醫院固定資產計提折舊，對高新醫療儀器設備，可采用加速折舊法，以更好適應現實中高新醫療儀器設備價值高、更新淘汰快的特點，并于季未、年未對固次產計提資產減值準備，以利于在會計報表上真實反應醫院固定資產價值。
2.4 建立計算機網絡
建立計算機網絡管理系統，引入現代化的管理手段來管理固定資產。隨著計算機的普及和各種軟件的成熟，為醫院提高固定資產的管理水平提供了十分有利的條件。利用計算機能大大地提高管理的效率和管理的質量，通過建立計算機網絡管理系統，把各責任中心的終端鏈接起來，實現資源共享，信息互通，使醫院的管理者對全院的固定資產的分布、配置、使用情況一目了然，從而為醫院的管理、發展規劃、決策提供有效的依據。
根據財政部2007年[267]號文件的要求，對行政事業單位逐步實現資產動態管理。因此，醫院要依托網絡技術優勢，實現物資設備的采購、驗收、保管、領用、轉移、報廢自入院到出院全過程的動態信息化管理，以此保證固定資產折舊攤銷、成本歸屬的準確性、合理性。具體措施：①加強計算機軟硬件建設及人員培訓，形成以財務科為主干，各使用科室為分支的樹狀結構。對具體操作人員應依據系統軟件要求，事先進行培訓，保證網絡正常運行。②人員歸口管理，定期輪崗。涉及資產管理的崗位，除臨床醫療醫技科室可由護士長兼任，業務上由設備科指導外，其余原則上應由有微機操作基礎的人員擔任，且由財務科統一管理，并制定相應的崗位職責，實行輪崗，以防紕漏。
總之，進一步加強固定資產管理，創新管理模式，提高資產利用率是保持醫院繼續發展的有效途徑，是進一步深化衛生經濟體制改革的基礎。建立良好的固定資產管理體制，改變粗放的經營模式，使醫院取得良好的經濟效益，促進醫院的健康發展。
[參考文獻]
[1]田詠梅. 醫院固定資產管理辦法初探[J]. 深圳中西醫結合雜志, 2005, 2: 8-9.
[關鍵詞]人民銀行；無形資產；會計處理
[中圖分類號]F832[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2014）43-0120-02
在當今國際競爭日趨激烈、知識經濟優勢凸顯的時代，單位的資產結構發生了前所未有的轉變，呈現出無形資產與有形資產并存且前者占比逐漸擴大的態勢。然而，由于傳統觀念的束縛，基層人民銀行的現行核算體系對無形資產部分的內容尚未涉及，筆者認為這種情況亟待改善。
1無形資產的含義
現行的《中國人民銀行會計科目》并未將無形資產列為資產類科目，《中國人民銀行會計基本制度》、《中國人民銀行財務制度》中也沒有關于無形資產的描述。而在《企業會計準則》及《行政事業單位財務制度》中均對無形資產進行了界定，其中：前者將無形資產界定為：“企業擁有或控制的沒有實物形態、可辨認的非貨幣性資產”；后者則將其定義為“不具有實物形態而能為使用者提供某種效益的資產”。兩種定義在本質上是一致的。筆者認為，可以借鑒上述兩種定義，將基層央行的無形資產定義為：人民銀行擁有或控制的沒有實物形態、預期能為履行職能提供某種效益的可辨認的非貨幣性資產。其主要包括專利權、著作權、土地使用權、非專利技術以及其他財產權利。
2基層人民銀行無形資產會計處理現狀
長期以來，無形資產在基層人民銀行的價值及作用并未引起足夠重視，這在實務中引發了諸多問題。
21無形資產的相關會計制度不健全
基層人民銀行的會計核算制度框架主要由《人民銀行財務制度》、《人民銀行會計基本制度》兩部分構成，但其中均無針對無形資產的評估、認定、審批以及具體核算管理細則等的完整制度規定，并且在《中國人民銀行會計科目》中也沒有設置無形資產的相關科目，僅有部分內容在其他專項制度或管理辦法中涉及。如：土地使用權僅在固定資產管理辦法中提及，而對于占基層央行無形資產較大比重的軟件資產則在制度中未作相關規定。究其原因，主要還是由于對無形資產的范圍和種類認識不足，致使無法對無形資產的會計核算辦法進行系統的規定。無形資產會計核算制度的缺失對基層央行加強無形資產管理形成了阻礙，不利于人民銀行會計制度體系的完善。
22無形資產的核算方法不盡合理
由于缺乏理論的支撐和制度的指導，在實務中，基層人民銀行絕大部分無形資產并未納入核算體系進行相應的會計處理，只有少部分被歸并入固定資產核算。
221大部分無形資產的增減變動未納入核算
在知識經濟社會，如果說基層央行沒有無形資產，是讓人難以置信的事，然而在現實核算中卻僅將購買或開發產生的支出在費用科目列支，并沒有將其予以資本化。如：某行購買（開發）了一套業務軟件，在購買（研發）階段發生支出5萬元，則在實務中分錄如下：
借：電子設備購置費（電子設備運轉費）5萬
貸：銀行存款或現金5萬
這種僅核算費用的模式，難以體現無形資產的增加，其價值的減少更是無從談起，長此以往，將會導致無形資產管理責任不清，容易產生無形資產流失。
222將部分無形資產作為固定資產核算
《人民銀行固定資產管理辦法》中將固定資產定義為使用期限在1年以上、單位價值在2000元以上，且使用過程中基本保持原有物質形態的資產。與無形資產的定義對比便可知，固定資產與無形資產是兩種性質不同的資產，前者在使用中原有物質形態基本保持不變，而后者則是自始至終并無實物形態。然而，在實際工作中，卻常常存在將無形資產納入固定資產進行核算管理的情況。如：《人民銀行固定資產管理辦法》的第十三條指出：對已征用尚未施工建設的土地，在“土地使用權”表外科目核算，并且在人民銀行固定資產管理系統里也為其設置了查詢功能。又如：部分計算機系統軟件在啟用時便將之與計算機實物綁定核算，并未區別對待。這種狀況顯然也是不合理的。
23會計報表中無法完整反映無形資產狀況
會計報表是用來表述并傳遞單位有用信息的手段，是人民銀行財務報告的核心，而資產負債表則是其中重要的會計報表之一。它反映了人民銀行在某一特定時點的資產、負債、所有者權益的總額及結構，可以向使用者傳遞十分有用的信息。在現行的核算體制下，無形資產或是被合并反映在“固定資產”中，或是在表外簡單披露，甚至不在資產負債表中反映，這些情況都使得基層人民銀行的資產負債表無法向報表使用者傳遞單位擁有或控制的所有經濟資源的相關信息，明顯有悖于充分披露會計信息的要求。
3改進基層人民銀行無形資產會計處理的建議
31建章立制，規范無形資產核算管理
“當今社會財富和經濟的增長主要受無形資產的驅動。”這一論斷已獲得普遍認可，但由于諸多限制，基層人民銀行會計實務的發展并未充分“反映”這一新趨勢。如何將這些“無形資產”界定為會計意義的“無形資產”，準確核算、正確反映是央行會計人員面臨的真正挑戰。針對這一情況，建議財政部、人總行統一制定頒布與無形資產相關的政策、法規并將其編入《中國人民銀行財務制度》中。基層央行則應在總行制度框架內結合本轄區實際情況，制定相應的核算管理辦法和實施細則，并在執行中不斷發現和堵塞漏洞，進一步完善相關的規章制度，使無形資產的核算管理逐步走向規范化。
32設置科目，統一無形資產會計處理方法
為了與現行的預算制財務體系相一致，貼近基層人民銀行實際工作，建議設置“無形資產”、“無形基金”、“研發支出”、“累計攤銷”科目。
（1）在資產類中增設“無形資產”科目。基層人民銀行增加無形資產時，借記本科目；減少無形資產時貸記本科目。
（2）在所有者權益類中增設“無形基金”科目。此科目與“無形資產”科目同增同減，余額相等，互為對應科目，用來反映基層人民銀行在無形資產上占用的資金。
（3）在表外科目中增設“研發支出”、“累計攤銷”科目。“研發支出”科目主要是針對基層人民銀行自行開發業務系統、應用軟件時，核算尚處于開發階段的專項開支，這些費用先在此科目歸集，待開發完成時，再將其轉入“無形資產”科目。研發費用的資本化，將更加符合會計中的實質重于形式原則與客觀性原則。“累計攤銷”科目主要核算無形資產的攤銷金額。對于使用壽命可以確定的無形資產可按月平均攤銷；對于使用壽命難以確定的，則在終止使用時將其一次沖銷。
33充分披露，在會計報表中反映無形資產價值
從無形資產在基層人民銀行的實際作用日益重要的趨勢來看，將無形資產納入會計報表披露是大勢所趨。在實際工作中，建議在會計報表中和表外披露無形資產的相關會計信息，如：在資產負債表中披露“無形資產”原值及對應的“無形基金”，在表外披露“累計攤銷”、“研發支出”的相關信息。這樣一來，不僅進一步豐富和完善了會計報表信息，為報表使用者進行決策提供更為科學有用的依據，而且對于架構完整的會計核算體系，防范無形資產流失都有著重要的意義。
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【關鍵詞】行政事業單位；資產管理；管理效率
一、行政事業單位資產管理的意義
行政事業單位資產是指行政事業單位占有或者使用的能以貨幣計量的經濟資源，其表現形式大致分為固定資產、流動資產、無形資產以及對外投資等。對行政事業單位的資產進行管理是指構建完善的行政事業單位資產法規制度，科學的配置及充分利用資產，在保障資產安全的同時實現對國有資產的增值保值。因此，加強行政事業單位資產管理具有重要意義，主要表現為：
1.有利于推進行政事業體制改革
當前，我國正處在深化行政事業體制改革的關鍵階段，許多行政事業單位轉制必然涉及相關的行政事業資產的審核和處理。在這種情況下，只有做好行政事業資產管理工作，才能合理配置和利用資源，防止國家財產的損失，確保國有資產的安全。因此，做好行政事業資產管理工作對于推進我國事業體制改革具有重要意義。
2.有利于實現公共財政職能
行政事業資產主要源于國家的財政投入，而公共財政管理主要包括增收和節約開支。加強公共事業資產管理能夠對公共財產管理起到相應的促進作用，使得公共財政管理在資源配置上更為科學合理，更有利于實現公共財產管理為社會發展提供經濟支持的職能。
3.有利于強化行政事業單位財務管理水平
行政事業單位的財務管理水平是行政事業單位管理水平的重要體現，同時也是維持行政事業單位正常運轉的重要保障。行政事業單位的財務管理包括資產管理和資金管理兩方面的內容，行政事業資產管理作為行政事業單位財務管理的重要內容，本身也是提升行政事業單位財務管理水平的必然要求。
二、現階段行政事業單位資產管理中存在的問題
1.行政事業單位資產管理內控制度不健全。目前我國行政事業單位資產管理內控管理制度不健全，缺乏必要的監督管理手段，在固定資產采購、分配、管理、處置過程中比較隨意。例如該集中采購的變相分散采購；資產分配沒有按工作需求分配，而是按領導職務高低分配使用；資產日常管理流于形式，缺乏實質性的監督；資產處置比較隨意、不規范，未建立專門資產報廢、報損業務鑒定部門作鑒定等等。上述情況都表明現階段行政事業單位對于資產管理缺乏行之有效的內部控制制度。
2.行政事業單位資產使用效率低下。由于行政事業單位性質存在差異，資金來源渠道多元化導致形成的資產也存在多樣性，不同渠道配置的資產沒有統一標準，重復購置的、閑置浪費的也比較多，各單位具體負責的工作任務和實際占有的資產難以協調一致，導致行政事業單位資產使用率比較低下。
3.行政事業單位資產經常出現賬實不符的情況。行政事業單位資產的賬實不符主要表現為有實無賬、有賬無物、賬實不對應等情況，最終導致賬目上的會計信息難以真實反映固定資產的數量和增減變化情況。例如，對于一體化預算系統零余額賬戶年底發生的資產支出，決算報表是不允許掛賬的，當年賬務一定要列支出，資產也要入賬，可是實際上資產還沒收到，此時賬實是不相符合的。再例如，向上級購買專業設備，匯款和資產發票的賬務處理都已完畢，就是不見資產到庫，這也是典型的賬實不符。而新購置的資產沒有及時入賬，報廢、報損的資產沒有及時銷賬，也有可能造成賬實不符。
4.行政事業單位資產處置不規范。按照行政事業單位資產管理的要求，行政事業單位對國有資產進行處置的時候，應該根據規定向相關部門履行相關報批手續，但是，在實際操作中相關資產處置行為的隨意性都比較強，或擅自進行固定資產的報廢和處置，或在入賬時就先行拆解降低單價的現象均有發生，從而規避資產報廢權限審批程序。
5.行政事業單位資產管理軟件比較落后。目前，大多數行政事業單位使用的都是金網際公司生產的單機版資產管理軟件，模塊雖然比較多，但不能實現信息共享，比較落伍，也沒有資產二維碼身份識別系統，難以對資產進行跟蹤管理。
三、優化行政事業單位資產管理的對策建議
1.建立完善的資產管理內控制度。首先，根據財政部頒布的《行政單位資產管理辦法》和《事業單位資產管理辦法》，財務部門要會同固定資產管理機構設立一套完整的行之有效的管理制度，要涉及資產的采購、配置、管理、處置等每一個環節。其次，要明確資產管理部門、財會部門和使用部門的職責和權限，確保資產業務的各環節相互分離、制約和監督。再次，要進一步強化固定資產的管理流程，要嚴格按照管理流程和制度辦理各類固定資產領用、轉讓、捐贈、報廢、報損等事務，從根本上杜絕固定資產的流失。
2.強化固定資產的配置管理。首先，要搞好市場調查，摸清自家底細，立足實際，注重資產的長遠效率，高質量低價位配置資產，減少盲目配置資產的情況。其次，要加強與上級及毗鄰單位的溝通協調，避免為本單位重復配置或超標配置資產。再次，要根據業務工作或職務需要，做好單位內部門與人員的資產配置工作，真正實現人、財、物的合理安排。
3.堅持固定資產賬實相符的原則。賬實相符是固定資產管理的主要任務，也是財務管理的基本要求。首先要制定固定資產驗收制度，無論是何種經費開支和通過何種渠道進貨，都必須辦理驗收、登記手續。若因特殊情況需先報銷入賬，資產后期到達的，也要辦理驗收、登記手續，只登記資產名稱等簡單要素，其他項目等到貨登記，并且在備注欄中注明資產在途的原因、時間、對方聯系方式，由資產管理員督促進倉，或向有關部門發出提醒。其次，要增強資產管理員的責任心，提高管理人員的業務管理水平。
4.規范資產處置行為。一是明確固定資產處置范圍，符合《地方行政單位國有資產處置管理暫行辦法》中規定的7類資產才能予以處置，產權不清晰或有爭議的資產暫不處置。二是設定固定資產處置標準，單個資產價值在標準限額之上的，處置報其上級機關審批決定，標準限額以下的固定資產由所在單位按照一定的程序自行處置。三是規范制度及流程，對自行處置的資產可以健全資產內部管理制度，完善處置流程，規范處置行為。如實行集體會議研究決定；固定資產的轉讓、報廢、報損、捐贈等要按照有關規定由專門機構做鑒定或者評估等。四是明確責任，加強監督。明確財務、資產管理人員崗位職責，對不履行職責的人員嚴厲追究問責，審計、監察機關要做好監督作用。
5.依托現代信息技術強化資產管理。近年來，電子信息技術突飛猛進，資產管理軟件也日新月異。行政事業單位選擇軟件除了能與政府報表銜接外，最好能添加一些輔助資產管理的軟件，例如通過應用資產二維碼管理軟件，對“二維碼”進行掃描，實現從資產購入開始到資產報廢整個生命周期的全程跟蹤管理。還能解決資產管理中賬、卡、物不符，資產閑置浪費、虛增和流失等問題，為資產管理工作提供全方位、可靠、高效的動態數據與決策依據，實現了資產管理工作的信息化、規范化及標準化管理，全面提升了資產管理工作的工作效率與管理水平。
參考文獻：
[1]鄭燕軍q行政事業資產管理中出現的問題及解決方法[J]q管理創新，2015（25）：38-39。
關于企業財務述職報告范文精選 尊敬的領導：
在一年的時間里，我能夠自覺主動地學習國家的各項金融政策法規，在自我的工作崗位上盡職盡責，完成上級和社領導交給自我的工作任務，現就一年來自我的學習、工作情景向組織和領導匯報如下，
一、勤學苦練，盡快適應工作，提高自我的業務水平和技能
從最基本做起，從學習開始，以前輩、同事為榜樣，以書本為教師，把單位同事作為一面鏡子，做到了在學中干，干中學，邊學邊干，融會貫通，學以致用，不懂的地方虛心向單位同事請教，經過學習使自我的基本上掌握了業務操作規程和要領，對自我應承擔的工作能夠獨立完成，也使自我的業務水平和技能都有不一樣程度的提高。
二、恪守規章制度，履行崗位職責
辦理會計事務能夠嚴格按資金性質、業務特點、經營管理和核算要求準確地使用會計憑證、科目和帳戶；堅持當時記帳、當日核對，作到要素齊全、資料真實完整、數字字跡清楚，確保帳務處理＂五無＂、帳戶核算＂六相符＂等；辦理儲蓄業務時能夠認真落實＂實名制＂規定，登記好相關證件手續等等。每日營業終了，逐筆勾對電腦打印流水帳和現金收付登記簿，堅持碰庫制度。填送會計報表時作到資料清楚、數字真實、計算準確、字跡清晰、簽章齊全、按時報送，各種報表、各項目之間相關數字銜接一致。
三、團結奮進，共同營造良好的工作環境
在工作中，能夠團結同事，和睦相處，相互學習，相互促進；在生活中，互相幫忙，互相關心，共同創造和-諧的氛圍。同時，不斷進行自我定位，更新觀念，提高服務意識，增強服務水平。
總之，在上級領導和同事們的關心幫忙下，我的各個方面都有了很大的提高，業務本事也得到較大程度的提高，但我深刻體會到，這與組織的要求還有必須的差距，有些方面還存在著很多不足，對自身業務素質有待更進一步的提高。但我相信，在上級領導的關心支持下，在同事的熱情幫忙下，我將會更加努力，認真學習信用社的法規、規章制度，提高自我的理論知識和業務知識、加強思想道德建設，樹立正確的人生觀和價值觀。把工作做的更穩更好，爭取在以后的工作中能有更好的成績。
此致
敬禮！
述職人：xxx
2020年x月x日
關于企業財務述職報告范文精選 尊敬的領導：
您好！
時間飛逝，回顧20xx年的工作情況，作為企業出納，我在收付、反映、監督、管理四個方面盡到了應盡的職責，在不斷改善工作方式方法的同時，順利完成工作也是來向領導述職匯報如下：
一、現金業務
本人嚴格按照財務人員的相關制度和條例，實現現金管理，現金收付，憑證的審核以及現金日記帳登記等業務謹慎細致不出差錯，能夠確保做到現金的收支準確無誤，認真復核會計主管審核的原始憑證數量，金額計算與金額是否一致，逐筆登記現金日記帳，保證了現金工作的準確性，及時性。
二、銀行業務
日常與銀行相關部門聯系緊密，根據企業需要正確開具支票轉賬進賬，提取現金備用，井然有序地完成了職工日常報銷。在平日與銀行接觸的工作中，我認真復核所要求開具的銀行結算憑證的臺頭，帳號，用途是否一致，認真填寫銀行結算憑證，保證金額填寫準確，認真審查收款結算憑證的真偽性，及時掌握銀行存款余額情況，逐筆序時認真登記所有帳戶的銀行存款日記帳，每月按帳號與銀行對帳，落實并督促未達帳項及時入帳。
三、其他工作
從質和量上完成了領導交辦的各項臨時性工作。維護并保持了與各銀行之間的良好合作關系，認真處理好與其他企業財務人員的合作關系，另外，對于本職工作，嚴格執行現金管理和結算制度，定期向會計核對現金與帳目，發現現金金額不符，做到及時匯報，及時處理。及時回收整理各項回單、收據，及時將現金存入銀行，從無坐支現金。
根據會計提供的依據，及時發放員工報銷和其它應發放的經費。在工作中堅持財務手續，嚴格審核算（發票上必須有經手人、審核人、審批人簽字方可報帳），對不符手續的發票不付款。
在新的一年里，我還需要在工作上更加積極主動，態度上更加認真負責；工作雖然平凡但不能平庸。
我今后要更加嚴格地要求自己，積級參加企業的各項活動和學習，從去年的工作中認真吸取經驗，縮小在業務上的差距，不斷提高自己的業務素質，讓自己今后的工作更加嚴謹有序，讓自己以更踏實的態度為企業的發展作出自己的努力！我相信我們的企業明天會更好！
此致
敬禮！
述職人：xxx
20xx年x月x日
關于企業財務述職報告范文精選
尊敬的領導：
您好！
我叫XXX，今年月被調任為公司財務總監一職。在我擔任財務總監這三個月以來，在公司領導的關懷和全體財務工作者的幫助、支持下，我勤奮努力，思想上積極要求進步，工作上奮發努力，作風上務實創新，寬容待人、寬厚用人，各方面的能力都有了不同程度的提升，較好地完成了領導交給我的各項工作任務。
一、20xx年工作回顧
（一）加強學習，提升素質
自擔任財務總監以來，我一直自覺堅持把政治理論學習放在首位。我深感不學習就要落后，不學習就趕不上時代潮流，不學習就不能創先爭優。因此，我堅持和全體干部成員一起學習公司制定的財管理規定，會計核算暫行辦法，預算管理暫行辦法等各項規章制度，熟練掌握會計核算的各個環節，認真學習新企業會計制度，研討新問題，努力提升自身獨立解決各種問題的能力。
（二）履行職責，強化服務
工作中，作為財務總監，我率先垂范，樹立競爭意識、責任意識，認真履行崗位職責，不斷提升工作能力和服務質量。
一是加強財務管理制度建設，提升財務信息質量
根據我公司原制定的各類財務管理內控制度的實際執行情況，為進一步規范財務工作、提升會計信息的質量，對原定財務管理制度體系進行了完善，包括：財務組織機構和崗位職責、財務核算制度，采購管理制度、內部控制制度、發票管理制度、欠費管理制度。通過對財務人員的職責分工，對我公司的各類報表從報送時間及時性、數據準確性、報表格式規范化、完整性等方面做了比較系統的規定，從而逐步提升會計信息的質量，為領導決策和管理者進行財務分析提供了可靠、有用的信息。平時通過開展的交流會的形式，解決前期工作中出現的問題，布置后期的主要工作，逐步規范各項財務行為，使財務工作的各個環節按一定的財務規則、程序有效地運行和控制。
二是加強預算核算管理，提升財務工作執行力
20xx年，在上級主管部門的大力指導下，采取四項措施，強化財務預算支出管理，提升了財務工作的執行力。一是一是加強預算執行工作的組織領導，明確工作職責，建章立制，把預算管理工作切實抓好，確保完成全年支出任務；二是準確編報用款計劃。加快了項目工作進度，全面完成項目基建預算。在部門預算編制的基礎上，按時完成了20xx年公司采購實施計劃草案編報工作，全面完成了20xx年度預算編報工作，認真做好了集中支付賬戶用款計劃編報工作，將基本支出和項目支出按月、季度的用款計劃合理分配，力求達到均衡預算，均衡支出；三是完善預算執行動態監控機制。
將上級主管部門的“支出控制預警提示”有效地利用到日常財務工作中，做到時時監控、提醒。定期開展預算執行情況分析，查找存在的問題，認真剖析原因，提出解決方案，對影響預算執行進度的潛在問題有預見性和應對措施；四是加強財務支出管理。嚴格履行財務支出審批程序，按照本公司擬定的《公司財務支出管理辦法》對每月發生的人員工資和日常公用開支以外支出項目均嚴格執行事前審批手續，且支出票據統一要有經手人、審核人、主管財務人三人簽字后方可報銷。及時清理應付未付款項，按月或按季結算各項支出，當期費用在當期結算。需要履行公司采購程序的支出項目，早做準備，按時支付款項，確保公司采購的順利實施。
三是運用財務管理軟件，做好會計輔助核算工作
扎實做好網絡版財務管理軟件會計輔助核算業務仿真演練和推廣應用工作。組織財務人員認真學習會計輔助核算業務操作流程，熟練業務操作方法；結合實際擬定我公司會計輔助核算業務項目，充分利用計算機資源和網絡版財務管理軟件，及時進行憑證錄入、記賬、報表數據生成上報工作，認真地進行季度預算執行分析，關注日常公用支出增減變化原因，強化財務分析效果，努力提升預算管理水平，優化了核算流程。通過使用會計輔助核算模塊，堅持“優先保證”原則，優先安排了人員基本支出和保運轉的日常公用開支，嚴格壓縮招待費、會議費、車輛費用支出，力爭提升資金使用效益，達到了科學管理，提升效益，減少行政運行成本、推選定額管理的目的。
四是加強日常的財務管理，嚴格控制成本費用
根據公司年初下達的經濟責任指標，我們在分解收入指標的同時，下達了我公司成本費用計劃。隨著我公司新業務的不斷推陳出新，業務規模不斷擴大，無形中增加了財務的工作量，應收帳款、費用及各項開支不斷增大，對財務工作提出了更高的要求。
我部門加強了日常管理，主要措施有：1.嚴格執行財務制度，規范財務行為，堅持收支兩條線，加強財務核算和財務監督。加強了日常公用經費管理，壓縮三項經費，落實減排節能工作。堅決杜絕不合理開支，加強應收款項的回收，盡量減少不必要的損失，為我公司增收節支。在實際工作中做到每周出應收報表，各類流水帳目做到日清月結，與市場部人員緊密配合，積極有效的回收資金。2.各項收支做到帳帳相符，帳實相符，支出要考慮合理性，做到出有憑，入有據，費用報銷具有實效性，做到監督有力。在實際工作中，大額報銷實行提前早通知，報銷金額與票據符合。倡導大家明白一個道理，集體的利益高于一切，集體與員工是同呼吸共命運的，公司的發展離不開大家的支持，大家的利益是通過集體的成長來體現的。從而增強員工主人翁責任感，人人為增收節支，開源節流做貢獻。3.嚴格執行我公司成本定額管理辦法，每季通報，加強了考核，杜絕一切不合理的開支，有效控制了支出。
五是加強經濟責任審計工作，實現“陽光”財務建設
積極按照公司年度審計計劃安排，組織專人全面完成財務審計自查任務，及時上報財務審計自查報告。并就審計的問題和建議認真地進行剖析，找出存在問題原因，及時地進行整改，并將整改落實情況上報市公司財務科。成立專門的“小金庫”清理自查領導小組，扎實做好“小金庫”自查自糾及“回頭看”工作。根據公司年初制定的政務公開實施方案，實現“陽光”財務建設，對財務管理的重大問題和干部關心的重要事項按照省公司財務公開辦法中明確的財務公開程序、范圍、時限要求，通過會議傳達、公司內網站等多種形式適時進行公開，提升財務工作的透明度和辦事效益，實現財務管理和民主決策、民主管理、民主監督相結合，切實加強對財務項工作的督促和指導。
六是加強固定資產管理，認真做好固定資產清理工作
加強日常管理是做好固定資產管理工作的基礎。健全了固定資產管理帳簿、憑證、報表，認真執行固定資產購進、出售、調入、調出、報廢、等手續，切實加強固定資產日常管理。對公司符合條件的財產均納入固定資產進行管理，正確運用網絡版財務管理軟件中的固定資產管理系統進行業務核算，定期報送固定資產報表。優化公司資產配置，提升國有資產使用效益。年度內凡是符合固定資產管理范圍的新增資產，當月一律按其購置發票或資產調撥單登記固定資產賬簿進行管理使用。
二、工作中存在的不足
回顧一年的工作，工作中的風風雨雨時時在眼前隱現，我不僅能在工作時埋下頭去忘我地工作，吃苦耐勞，富有團隊合作精神，具有一定的組織、協調和交際能力，且面對困難從不氣餒，能夠冷靜、果斷和全面的去處理，有著強烈的上進心和永不服輸的干勁。雖然在工作上取得了一定成績，但同時，我也清醒地認識到自己的不足，個人方面主要是：思想解放程度還不夠，學習上還不夠，業務上缺少創新。財政部門方面主要是：一是隨著公司做大、做強，各項管理制度有待完善。二是風險控制力度欠缺。三是公司內部各職能部門銜接不緊密，人員整體素質有待提升。四是外部銀行、稅務關系有待進一步改善。
三、20xx年工作計劃
（一）個人方面：在今后的工作中，我會努力加強相關知識的學習，并在回過頭的時候，對工作的每一個細節進行檢查核對，對工作的經驗進行總結分析，從怎樣節約時間，如何提升效率，提升工作業績，總結經驗，從而在百尺桿頭更進一步，更好地開展今后的工作。
（二）財務部門工作方面：一是當好領導的參謀，確保完成各項指標。重點圍繞盤活資產，減少資金占用率，提升企業資產周轉速度。二是開展會計從業人員的培訓活動，提升公司會計從業人員的業務水平。三是做好風險防范管理，在確保安全前提下，實現公司利益化。四是加強與銀行、稅務機關的溝通，建立良好的銀企、稅企關系，限度地爭取銀行及稅務支持。
總之，在這三個月以來。我和財務部全體成員一起努力，做了一些工作，也取得了一定成績，但我深知，自己的履職情況，還有不盡如人意的地方。在今后的工作中，我將著力加以改進，更加嚴格要求，嚴肅紀律，同時，也懇請各位領導和職工多提出批評意見。今后我將繼續努力與公司職工一道，創造更優異的成績。
關鍵詞:電力企業 財務風險 對策
我國經濟的加速發展必然增大對電力的需求,建設安全、穩定、可持續發展的電力企業就成為當務之急。同國內其他行業一樣,電力行業同樣面臨著深化體制改革,推進電力市場建設,完善現代企業制度等艱巨任務,在這個過程中電力企業在獲得機會的同時必然也會面臨更大的風險。
一、強化資金管理,提高資金管理水平
樹立科學理財觀,合理地把資金安排在每一個環節上,使每一個環節的資金流動起來,提高資金周轉效率,從而實現電力企業的經營目標。具體來講,可通過以下途徑來提高資金的使用效率:(1)加強資金集中管理,實行“收支兩條線”加強企業對資金的控制力,實行資金的集中管理。一是統一銀行開戶,從源頭上保證資金處于可控狀態;二是嚴格執行資金“收支兩條線”,實行撥付備用金制度。通過資金的集中管理,大大減少了資金分散和沉淀,集中起來的閑置資金可以用來歸還銀行貸款、內部調劑或進行對外投資。(2)建立內部資金市場對于大的電力企業而言,在公司總部設立資金管理中心,建立內部資金市場,全面整合公司的資金資源,對于需要融資的子公司和分支機構按照有償使用的原則,進行內部資金調劑。(3)實行資金預算管理。根據年度生產計劃和目標,核定內部所屬單位為完成計劃期生產經營任務所需的資金量,各單位要明確對資金的管理和使用應承擔的責任,使其主動精打細算、控制支出和節約消耗,降低資金占用,通過事前的資金預算管理,提高企業資金管理水平。當資金預算控制指標超限時,及時分析原因,采取針對性措施。(4)建立現金流量的監督約束體系。建立控制現金流量的監督約束體系,實行資金跟蹤稽查和定期或不定期檢查,若發現問題,則通報批評,實行經濟處罰,并限期改正。改變那種只管付款、不管用途,只管指標、不管去向的不良做法,降低資金使用風險,提高資金使用效率。
二、穩健經營,防范和控制電力企業財務風險
(l)建立權責明確、有效制衡的組織體系。完善的公司架構,是防范和控制電力企業財務風險的組織保證,應形成決策、授權、執行和監督的基本框架,四者之間構成權責明確、相互協同、有效制衡的完整組織體系。同時明確企業的發展戰略,積極引導企業資源優化配置,使企業制定的方針、政策和制度發揮更大作用。(2)進一步加強會計基礎工作。提高會計信息質量,完善會計內部控制,完善內部財務報告制度,強化審計監督,建立財權和事權審批分離機制,形成必要資金審批控制程序,防止“權力部門化部門權力個人化”傾向。(3)拓寬融資渠道,保持合理的資本結構。電力企業一方面要理順融資理財的外部環境,爭取各方面的政策優惠,另一方面要優化融資理財的內部環境,逐漸擴大融資途徑,可以采取剝離優良資產上市融資,或者剝離不良資產,通過“債轉股”方式,將銀行對電力企業的債權轉變為階段性的股權。(4)建立財務風險預警機制。電力企業應成立專門組織,對財務制度、稅收籌劃、金融政策等進行研究,以更好的規避企業在稅收、財會政策方面的風險;同時結合行業分類、經營環境、經營狀況,分析重要項目的特性及變動趨勢,借助財務指標分析方法等對企業的財務風險進行全面有效的財務預測。通過建立財務風險預警機制,不僅對外部宏觀經濟情況、行業財務狀況、財稅政策、利率變化和企業戰略發展目標變化進行分析,而且根據企業財務狀況的變化,及時發現問題并發出預警警報,以便積極主動地采取相應措施。
三、加強資產管理,提高資產的營運效率
(l)加強對電力企業應收賬款的管理,最大限度的壓縮應收賬款余額,加速應收賬款的收回。(2)加強固定資產的管理。建立一套能同時實現固定資產的價值動態管理與實物動態管理的資產管理系統,通過業務數據的集中存儲及實時采集,使固定資產管理各部門能夠實現信息共享,真實、全面的掌握電力企業固定資產的狀況。(3)加強固定資產折舊的管理。電力企業的基本建設項目較多,工程量大,資金量也大,單個電網工程建設工期不是很長,一般在一、兩年內,企業應在工程完工后迅速移交生產使用,并及時做出竣工決算。這樣可及時按資產原值提取折舊,增加企業自有資金及時還貸,減少在建期利息。(4)加強不良資產的管理。建立健全資產管理責任制度及資產損失責任追究制度,明確各部門在資產管理各環節中的職責,規范不良資產處理行為,預防和減少新的不良資產的產生。對己形成的不良資產,應采取有效措施抓緊清理、清收,限時完成清產核資賬銷案存工作,減少和挽回資產損失。盤活存量資產,充分實現實物再利用,最大限度地發揮不良資產的價值和作用。(5)對自身閑置的資產或對外投資形成的低效益資產,電力企業應制定相應措施進行剝離,能利用的利用,不能利用的可進行出售和資產置換,調整資產結構,減少損失浪費,提高資產的使用效率。
四、加強成本管理和市場營銷管理,提高盈利能力
(1)加強成本控制。對電力企業生產經營中發生的與電力企業生產經營密切相關的電力生產的原材料、燃料、動力、人員工資等直接成本和制造費用等計入產品成本費用,實行定額控制。對電力銷售費用、管理費用和電力財務費用等間接費用記錄當期損益,實行指標或比例控制,完善電力生產成本預測、成本核算、成本考核、成本決策和成本分析等管理辦法。 (2)全方位、全過程控制工程造價。工程建設投資的控制,是生產成本控制的源頭,控制好了建設成本,也就為生產成本控制提供了保障。控制工程造價,要為防止結算超預算,預算超概算,概算超估算的“三超”現象,要對工程造價進行審核、控制和把關;要從前期工作開始到對工程工期、質量進行監督控制,進行全過程管理;在確保工程質量的同時,最大限度降低工程造價。(3)降低線損、水耗和煤耗。電力企業的利潤主要從節約能源中來,電網企業效益在于降低線損,水電廠效益在于降低水耗,火電廠效益在于降低煤耗(火電廠全部成本的60%以上是燃料成本)。
參考文獻:
【關鍵詞】會計制度；事業單位；改進方面
一、事業單位會計制度改革的必然性
我國現行事業單位會計制度從1998年1月1日正式實施至今已十多年，在這十多年的時間里，隨著市場經濟的不斷發展、我國財政改革的不斷深入，伴隨著這十多年事業單位的各種改革的需要，事業單位會計制度也就無法適應形勢，在實施操作過程中也暴露出了諸多不合理的方面，特別是新的醫院會計制度實施后，事業單位會計制度亟待進行統一和規范。
二、現行事業單位會計制度存在一些弊端
1.事業單位會計核算基礎弊端凸顯
根據財政部頒布的與事業單位會計制度同時實施的《事業單位會計準則》規定，事業單位在會計核算方面一般應采用收付實現制。這種會計核算制度已經不能滿足事業單位績效考核、事業單位財務管理、會計核算的要求，不能夠準確地、完整地核算和反映事業單位的所有資產和負債，客觀上影響了事業單位的風險管理、風險控制以及管理績效的評估。因為實行收付實現制往往將單位的全部現金收入作為核算期的收入、將單位的全部現金支出作為核算期的支出，對核算期應收未收的收入不列入當期收入，對核算期支付的材料、資產和長期費用均列入當期支出，這就直接造成核算期內事業單位收入和支出耗費不能完全配比，使得相關會計信息無法真實準確地反映當期的事業單位收支結余和預算執行情況，從而客觀上失去了事業單位會計核算的意義。
2.會計科目的設置已經不能滿足現狀
現行事業單位會計制度不能真實、完整地核算和反映實施國庫集中支付制度出現的新業務。國庫集中收支付和政府采購制度的實施，使財政資金的流向發生了重大變化，如事業單位用于發放工資、購建固定資產、購買材料及服務等所需要的財政資金不再通過主管部門撥入用款單位，而是由財政部門從國庫單一賬戶按規定程序直接撥入職工工資賬戶或直接撥付給提供商品或服務的供應商。事業單位收到的財政資金不再表現為貨幣資金，而是一方面表現為收入的增加；另一方面表現為費用的增加或非貨幣性資產的增加，這就需要對事業單位會計制度規定的核算內容進行相應的修改。需要增加了相關的會計科目，調整了相應賬務處理方式，特別是隨著事業單位績效考核的需要，對財務管理提出了更高的要求，比如對低值易耗品的管理，對長期負債的管理，就要求對事業單位的會計核算制度包括會計核算科目進行規范和統一。
3.固定資產的會計核算不能夠準確地反映國有資產的真實情況
我國現行的事業單位會計制度中，固定資產的核算不能完全、準確、真實地反映其國有資產的實際價值。根據事業單位會計準則規定“購建的固定資產應當按照取得時的實際成本記賬”。事業單位取得固定資產時只能按照實際成本價值入賬，增加固定資產同時增加固定基金，但固定資產在后續使用時則沒有核算其磨損價值和計提折舊，這種固定資產會計核算方式就直接虛增了事業單位的資產總額，事業單位的資產實際狀況沒有能夠得到真實、準確地反映。另一方面，這種核算方式也會導致固定資產賬面值和凈值隨著時間的推移沒有發生變化，事業單位實際業務成本核算時沒有考慮折舊費用，成本核算不到位。也無法真實反映事業單位國有資產的實際價值。
4.會計報表反映的信息不夠準確到位，不能全面反映企業的財務狀況
企業的會計報表由資產負債表、現金流量表以及損益表組成，事業單位會計報表主要包括資產負債表和收入支出表。這種資產負債表的平衡公式為：資產+收入=負債+支出+凈資產，即表現為財務狀況信息與業務成果信息合二為一，也就是將資產、負債和凈資產的時點信息和收入、支出的時期信息合并在同一張報表中披露，這樣容易導致會計信息的產生模糊。同時，又由于事業單位不編制現金流量表，進而使得事業單位現金的收支變動無法得到準確反映，不利于會計信息使用者做出決策，也容易造成外部信息使用者對事業單位財務管理現狀的誤解。
三、加快推進事業單位會計制度改革步伐的對策建議
1.引入權責發生制的核算方式，爭取將事業單位會計制度融入企業會計制度
根據權責發生制原則，收入只有在提供服務時才加以確認，而且在接受服務以后，就應該將相應的義務確認為當期費用，并將其作為債務列入資產負債表，這樣，財務報表就能完整地反映單位的財務狀況和運行成果，同樣，權責發生制要求在資產負債表上確認所有的經濟資源，以便于對有關資產的管理和維護，也更加符合會計核算的客觀性和謹慎性原則。
2.完善事業單位會計核算方法
（1）規范國庫集中支付過程中使用的會計核算科目，可增加零余額賬戶用款額度科目，用于核算事業單位實行國庫集中支付時，根據財政部門批復的用款額度的批復、使用和尚未使用的用款額度。（2）加強其他貨幣資金的管理。可以增加其他貨幣資金科目：用于核算事業單位信用卡存款等各種其他貨幣資金的增減變動情況，加強事業單位單位公務卡使用管理。（3）事業單位需要加強低值易耗品管理，對一次性購進批量的這類物品時，可借記“低值易耗品”科目，貸記“銀行存款”等資產類科目，并在一定期限內分次攤銷，攤銷時借記“事業支出――低值易耗品攤銷”科目，貸記“低值易耗品”科目；零星購進這類物品時，可直接列支，借記“事業支出――低值易耗品支出”科目，貸記“現金”等資產類科目。在管理上可以視同固定資產管理。（4）為了加強事業單位負債管理，分類管理長期負債與短期往來款，加強財務安全，應該增加長期借款科目，核算事業單位向金融等機構借入一年以上、償還期限在1年以上（不含1年）的各項借款及發生的相關利息情況等等。通過增加相應的會計科目，調整相應的事業單位會計核算方法，使得事業單位的會計科目更有利于事業單位加強管理，為事業單位績效管理與績效考核奠定堅實的基礎。
3.進行固定資產折舊核算，合理規范固定資產管理辦法
事業單位一般都會擁有數額較大、數量較多的固定資產，這些資產名義上屬于國有資產，事業單位負有使這些資產保值增值的義務。事業單位在取得固定資產時只是按照實際成本價值入賬，增加固定資產和固定基金，但固定資產在后續使用時則沒有核算磨損價值和計提折舊。這種固定資產會計核算方式就直接虛增了事業單位的資產總額，事業單位的資產核算狀況沒有能夠得到真實準確地反映。另一方面，這種核算方式也會導致固定資產賬面值和凈值隨著時間的推移沒有變化，事業單位實際業務成本核算時沒有考慮折舊費用，成本核算不到位。建議建立事業單位計提固定資產折舊制度，取消“固定基金”和“專用基金―折舊基金”科目，同時設置“累計折舊”科目，作為“固定資產”的備抵科目。計提固定資產折舊費用時選擇適當的折舊方法，計提折舊時借記“事業支出―折舊費”科目，貸記“累計折舊”科目。同時在資產負債表中的“固定資產”項目下，增設“固定資產原值”、“累計折舊”和“固定資產凈值”項目，以反映固定資產的新舊程度，客觀準確地核算和反映事業單位的固定資產，以更科學的方式合理反映固定資產的保值、增值情況。
4.完善財務報表體系，建立科學的財務評價指標
完善會計報表體系和內容。建議：一是增加現金流量表，用來反映單位一定時期的現金流入和流出狀況，增加現金流量表更能夠科學有力地評價事業單位的財務現狀，有利于促進事業單位管理效益的提高，且與企業會計制度相銜接。二是將收入類和支出類項目從資產負債表中剔除，在資產負債表中只列示資產、負債和凈資產三類要素。這樣能體現了事業單位的會計主體地位，全面反映了事業單位的財務狀況，有利于維護債權人利益，也為事業單位管理者決策提供科學的依據。
通過事業單位會計制度的改革一方面建立起與財政預算體制相符合的核算體系，充分發揮事業單位會計為財政提供有用會計信息、為財政政策提供正確依據的重要作用，另一方面通過事業單位會計制度改革為事業單位績效考核提供更有力的保障，提高事業單位的業務水平，有利于提高事業單位的資金使用效率及資金分配效率。另外逐步完善我國事業單位會計制度與國際會計制度的接軌，實現我國事業單位會計制度與國際會計制度的一致性，充分吸收國外先進會計核算方法，有利于提高我國事業單位會計水平，使其更有利于我國經濟的發展。
參考文獻：
第一條為規范科學事業單位的財務行為，加強財務管理，提高資金使用效益，促進科技事業發展，根據《事業單位財務規則》，制定本制度。
第二條本制度適用于納入事業財務管理體系的國有科學事業單位。
第三條科學事業單位財務管理的基本原則是：執行國家有關法律、法規和財務規章制度；堅持勤儉辦事業的方針；正確處理事業發展需要與資金供給的關系，社會效益與經濟效益的關系，國家、單位和個人三者利益的關系。
第四條科學事業單位財務管理是單位經濟管理的核心，單位財務管理的主要任務是：合理編制單位預算，科學配置資金；依法組織收入，努力節約支出；建立健全財務規章制度，規范內部經濟秩序；加強經濟核算，提高資金使用效益；加強資產管理，防止國有資產流失；如實反映單位財務狀況，對單位經濟活動進行預測、控制和監督。
第五條單位的財務活動在單位負責人的領導下，由單位財務部門統一管理。
第二章單位預算管理
第六條科學事業單位預算是單位根據事業發展計劃和任務編制的年度財務收支計劃。
第七條國家對科學事業單位實行核定收支、定額或者定項補助、超支不補、結余留用的預算管理辦法。
國家根據科技事業發展計劃和科學事業單位特點、財務收支狀況、承擔國家科技任務情況以及國家財政政策和財力可能，對單位實行定額或者定項補助的管理辦法。
（一）對主要從事理論研究、基礎研究和社會公益研究的單位，以及國家賦予專業服務和管理職能的單位，實行定額或者定項補助。
（二）對主要從事技術開發研究和科技服務的單位，實行定項補助，定項補助可以為零。
第八條少數非財政補助收入大于支出較多的科學事業單位，可以實行收入上繳辦法。具體辦法由財政部門會同財務主管部門制定。
第九條預算編制內容
科學事業單位預算由收入預算和支出預算組成。收入預算包括財政補助收入、上級補助收入、事業收入、經營收入、附屬單位上繳收入和其他收入。支出預算包括事業支出、經營支出、自籌基本建設支出、對附屬單位補助支出和上繳上級支出。單位預算必須全面反映單位的收入和支出內容。
第十條預算編制要求
在科學事業單位負責人主持下，財務部門會同其他有關業務部門，參考上年度預算執行情況，根據預算年度的收入增減因素和措施，測算編制收入預算；根據事業發展需要與財力可能，測算編制支出預算。編制收支預算必須堅持以收定支、收支平衡、統籌兼顧、保證重點的原則。單位不得編制赤字預算。
第十一條預算編制和審批程序
科學事業單位應當根據事業發展計劃提出預算建議數，經財務主管部門審核匯總報財政部門核定預算控制數（一級預算單位直接報財政部門，下同）。單位根據財政部門下達的預算控制數編制單位預算，由財務主管部門匯總報財政部門審核批復后執行。
第十二條預算調整
科學事業單位預算在執行過程中，國家對財政補助收入和從財政專戶核撥的預算外資金一般不予調整。當上級下達的事業計劃有較大調整，或者根據國家有關政策增加或者減少支出，對預算執行影響較大時，單位可以報請財務主管部門或者財政部門調整預算。其余收入部分需要調增或者調減的，由單位自行調整，并報財務主管部門和財政部門備案。
單位收入預算調整后，相應調增或者調減支出預算。
第三章收入管理
第十三條收入是科學事業單位開展業務及其他活動依法取得的非償還性資金。包括：
（一）財政補助收入，即單位從財政部門取得的事業經費。
（二）上級補助收入，即單位從財務主管部門和上級單位取得的非財政補助收入。
（三）事業收入，即單位開展專業業務活動及其輔助活動取得的收入，其中：按照國家規定應當上繳國庫的預算資金和應當繳入財政專戶的預算外資金，不計入事業收入；從財政專戶核撥的預算外資金和部分經核準不上繳財政專戶管理的預算外資金，計入事業收入。
（四）經營收入，即單位在專業業務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算的生產經營活動取得的收入。
（五）附屬單位上繳收入，即單位附屬獨立核算的生產、經營和服務單位按照有關規定上繳的收入。
（六）其他收入，即單位除上述規定范圍以外的各項收入，包括投資收益、利息收入、捐贈收入、收取的違約金等。
第十四條科學事業單位的事業收入包括：
（一）科研收入，即單位承擔科研課題（題目）和接受委托研制樣品樣機取得的收入。
（二）技術收入，即單位對外提供技術轉讓、技術咨詢、技術服務、技術培訓和技術承包取得的收入。
1．技術轉讓收入，即單位有償轉讓專利權、著作權、非專利技術等科技成果取得的收入。
2．技術咨詢收入，即單位提供專業信息、可行性研究、技術和經濟論證等智力服務取得的收入。
3．技術服務收入，即單位對外提供技術設計、工藝編制、分析測試、標準配方、標準審定、分析化驗、攝像制圖等專業技術服務取得的收入。
4．技術培訓收入，即單位接受委托對專業技術人員進行技術指導和專業訓練取得的收入。
5．技術承包收入，即單位承包工程中的技術合同項目和技術引進中的消化吸收項目取得的收入。
（三）學術活動收入，即單位開展學術交流、學術期刊出版等活動取得的收入。
（四）科普活動收入，即單位開展科學知識宣傳、講座和科技展覽等活動取得的收入。
（五）試制產品收入，即單位從事中間試驗產品的試制取得的收入。
科學事業單位上述五項收入中屬于從財政專戶領撥的預算外資金以及經財政部門核準不上繳財政專戶管理的預算外資金，作為單位的預算外收入計入事業收入，同時，在預算外資金收支計劃表中反映。
第十五條科學事業單位的經營收入包括：
（一）產品（商品）銷售收入，即單位通過銷售定型、批量產品（不包括試制產品）和經銷商品取得的收入。
（二）經營服務收入，即單位對外提供餐飲、住宿和交通運輸等經營服務活動取得的收入。
（三）工程承包收入，即單位承包建筑、安裝、維修等工程取得的收入。
（四）租賃收入，即單位出租、出借暫時閑置的儀器設備、房屋、場地等取得的收入。
（五）其他經營收入，即單位取得的除上述收入以外的經營收入。
第十六條科學事業單位收入管理的要求
（一）單位組織收入要嚴格遵守國家政策規定，各項收入的來源應當合理合法。
（二）單位必須嚴格執行國家規定的收費范圍和標準。調整收費范圍和標準，必須按規定程序報經有關部門批準。
（三）單位必須按規定使用財政、稅務等部門統一印制的票據。
（四）單位應當加強帳戶管理，各項收入要及時入帳，防止收入流失。
（五）單位的各項收入必須全部納入單位預算，統一核算和管理。
第四章支出及成本費用管理
第十七條支出是科學事業單位開展業務及其他活動發生的資金耗費和損失。包括：
（一）事業支出，即單位開展專業業務及其輔助活動發生的支出，按用途分為基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、助學金、公務費、業務費、設備購置費、修繕費和其它費用。
（二）經營支出，即單位在專業業務及其輔助活動之外開展非獨立核算經營活動發生的支出，按用途分為基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、公務費、業務費、設備購置費、修繕費和其它費用。
（三）自籌基本建設支出，即單位用財政補助收入以外的資金安排自籌基本建設發生的支出。單位自籌資金安排基本建設，應先落實資金來源，并按審批權限，報經有關部門列入基本建設計劃。單位應在保證正常事業支出需要，保持正常預算收支平衡的基礎上，統籌安排自籌基本建設支出，并報主管部門和財政部門核批。核定的自籌基本建設資金納入基本建設財務管理。
（四）對附屬單位補助支出，即單位用財政補助收入之外的收入對附屬單位補助發生的支出。
（五）上繳上級支出，即實行收入上繳辦法的單位，按照規定的定額或者比例上繳上級單位的支出。
第十八條科學事業單位對同一期間發生的各項支出，應當按用途歸集到事業支出和經營支出的相關科目中。無法直接歸集的，應當在事業支出和經營支出的相關科目中合理分攤。
經營支出應當與經營收入配比。
第十九條科學事業單位從財政部門和財務主管部門取得的有指定項目和用途并且要求單獨核算的專項資金，應當在統一的會計帳簿中專項予以核算，按照規定的用途開支，并按照要求定期向財政部門和財務主管部門報告專項資金使用情況；項目完成后，應當報送專項資金支出決算和使用效果的書面報告，接受財政部門和財務主管部門的檢查、驗收。
第二十條為加強支出管理，主要從事應用開發研究和科技服務的科學事業單位，以及其他有條件的單位，可根據專業業務及其輔助活動、生產經營活動以及經濟管理的實際需要，實行內部成本費用管理辦法。
第二十一條實行內部成本費用管理辦法的科學事業單位，應以研究室、業務部、課題組等為核算單位，以科研課題、項目、產品等為基本核算對象，進行多層次的成本費用核算。成本費用開支劃分為：
（一）直接費用，即單位在科研、生產過程中直接耗用的材料、支付的工資及其他直接支出所發生的費用。直接費用直接計入科研課題、項目、產品等成本中。
（二）間接費用，即單位內各研究室、業務部、車間等部門為組織和管理科研生產活動所發生的費用。間接費用按一定比例分配計入各課題、項目和產品等成本中。
（三）期間費用，即單位行政管理部門為組織和管理科研生產經營活動所發生的管理費用、銷售費用和財務費用等。
期間費用計入當期結余。
第二十二條科學事業單位的實驗廠、中試車間以及其他生產經營部門，應當實行獨立核算，并參照執行同行業或者相近行業企業財務制度。因規模較小或者承擔的科研試驗和研制任務較重，不具備獨立核算條件的，應當實行內部成本費用管理辦法。
第二十三條為保證國家事業財務管理體系的統一性和完整性，實行內部成本費用管理辦法的科學事業單位，其成本費用應當按照支出用途分別歸集到事業支出和經營支出的相關科目中。
第二十四條科學事業單位支出及成本費用管理的要求
（一）單位支出及成本費用開支的范圍和標準，應當嚴格按照國家有關規定執行。國家沒有統一規定的，由單位自行規定，報財務主管部門和財政部門備案。單位的規定違反國家法律和政策的，財務主管部門和財政部門應當責令改正。
（二）單位應當根據資金管理要求安排各項支出。
（三）單位應當按照實際發生數列報支出。
第五章結余及其分配
第二十五條結余是科學事業單位年度收入與支出相抵后的余額。
第二十六條科學事業單位的結余（不含實行預算外資金結余上繳辦法的預算外資金結余），除專項資金按照規定結轉下一年度繼續使用外，可以按照規定提取職工福利基金，剩余部分作為事業基金，用于彌補單位以后年度收支差額。國家另有規定的，從其規定。
科學事業單位的經營收支結余應當單獨反映。經營收支結余先按照國家有關規定彌補以前年度經營收支發生的虧損，按照規定提取科技成果轉化基金，其余部分并入單位的結余中進行分配。
第六章專用基金管理
第二十七條專用基金是科學事業單位按照規定提取或者設置的具有專門用途的資金。包括：
（一）修購基金，即單位按照事業收入和經營收入的一定比例提取，在修繕費和設備購置費中列支（各列50％），以及按照其他規定轉入，用于固定資產維修和購置的資金。
（二）職工福利基金，即按照結余的一定比例提取以及按照其他規定提取轉入，用于單位職工的集體福利設施、集體福利待遇的資金。
（三）醫療基金，即未納入國家公費醫療經費開支范圍的單位，按規定提取并參照公費醫療有關規定直接用于職工公費醫療開支的資金。
（四）科技成果轉化基金，即單位按照事業收入的一定比例提取，在業務費中列支，以及在經營收支結余中提取轉入，用于科技成果轉化的資金。
（五）其它基金，即單位按照國家有關規定提取或者設置的資金。
第二十八條專用基金的提取比例和管理辦法，國家有統一規定的，按照統一規定執行；沒有統一規定的，由財務主管部門會同財政部門確定。
第七章資產管理
第二十九條資產是科學事業單位占有或者使用的能以貨幣計量的經濟資源，包括財產、債權和其它權利。
第三十條科學事業單位的資產包括流動資產、固定資產、無形資產和對外投資等。
第三十一條流動資產是指科學事業單位可以在一年以內變現或者耗用的資產，包括現金、各種存款、應收及預付款項、存貨、在研項目和在制產品等。
存貨是指單位在開展業務活動及其他活動中為銷售或者耗用而儲存的資產，包括產成品和各類材料、燃料、包裝物及低值易耗品等。
單位應當加強流動資產的管理，建立健全對現金及各種存款的內部管理制度；對應收及預付款項及時清理；對存貨進行定期或者不定期清查盤點，保證帳實相符。發生的盤虧、報廢和毀損，應當及時查明原因，按照規定處理。對在研項目和在制產品按照合同要求或者完成進度情況及時結算或結轉。
第三十二條固定資產是指一般設備單位價值在500元以上、專用設備單位價值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態的資產。單位價值雖未達到規定標準，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產管理。
固定資產一般分為六類：房屋和建筑物；專用設備；一般設備；標本、文物和陳列品；圖書；其它固定資產。財務主管部門可以根據本系統的具體情況制定各類固定資產明細目錄。
第三十三條科學事業單位應當指定專門機構或者專人對固定資產進行管理，年度終了前必須進行全面清查盤點，做到帳、物、卡相符，對于盤盈、盤虧的固定資產應當按規定及時進行處理。
第三十四條科學事業單位報廢和轉讓的固定資產，一般經單位負責人批準后核銷。報廢和轉讓大型的、精密或者貴重的設備，應當經過有關部門鑒定，報財務主管部門、國有資產管理部門和財政部門批準。
第三十五條無形資產是指科學事業單位擁有的、不具有實物形態而能為單位提供某種權利的資產，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽和其他財產權利。
單位應當加強無形資產的保護。單位轉讓無形資產的所有權或者使用權，應當按照規定進行資產評估，取得的收入計入事業收入，國家另有規定的從其規定。單位取得無形資產發生的支出，計入事業支出。
第三十六條對外投資是指科學事業單位用貨幣資金、實物、無形資產等向其他單位的投資。單位對外投資應當按照國家規定，報經財務主管部門、國有資產管理部門和財政部門批準。對外投資必須進行充分的技術和經濟論證，堅持投資回報原則，確保國家資產保值增值。
單位利用實物、無形資產等對外投資，應當按照規定進行資產評估。
第三十七條科學事業單位對外單位投入的要求回報的投資，應當用于興辦具有法人資格的經濟實體，并按照國家有關規定，依法簽訂投資協議或者合同，明確投資者、受資者與經營者之間的責任、權利和利益。
第八章負債管理
第三十八條負債是科學事業單位所承擔的能以貨幣計量，需要以資產或者勞務償還的債務。包括：
（一）借入款項，即單位開展各項活動向財政部門、上級單位、金融機構以及其它單位借入的款項。
（二）合同預收款項，即單位與國家有關部門及外單位簽訂研究和試制合同以及其他經濟合同后，按合同規定預收的款項。包括政府專項合同款項和委托合同款項及其他合同款項等。
（三）應付款項，即單位按照規定和要求，應付而暫時未付的各種款項。
（四）暫存款項，即單位從其他單位或者個人收到的代為保管或者暫時尚未確定性質的款項。
（五）應繳款項，即單位按照規定應當上繳而未繳的款項。包括應當上繳財政預算的資金和上繳財政專戶的預算外資金、應繳稅金以及其他應繳款項。
第三十九條科學事業單位應當對不同性質和不同期限的負債進行分類管理。對借入款項應當按時清償；對合同預收款項在合同完成或者階段性完成后及時結轉為收入；對應付款項，要按時清付；對各項應繳稅費，應當依據國家法律法規計繳。
第九章財務清算
第四十條科學事業單位按照規定劃轉撤并時，應當對單位的財產、債權和債務進行清算。
第四十一條科學事業單位財務清算期間，應當在財務主管部門和財政部門、國有資產管理部門的監督指導下成立財務清算機構。財務清算機構應當制定清算方案，對單位的財產、債權、債務等進行全面清理，編制財產目錄和債權債務清單，提出財產作價依據和債權債務處理意見，做好國有資產的移交、接收和劃轉的準備工作。
第四十二條財務清算意見報經財務主管部門審核并報國有資產管理部門和財政部門批準后，由財務清算機構妥善處理單位各項遺留問題。
第四十三條科學事業單位財務清算結束后，經財務主管部門審核并報國有資產管理部門和財政部門批準，其資產分別按照下列辦法進行處理：
（一）因隸屬關系改變，成建制劃轉的單位，全部資產無償移交，并相應劃轉事業經費指標。
（二）轉為企業管理的單位，其全部資產扣除負債后，轉作國家資本金。
（三）撤銷的單位，全部資產由財務主管部門和財政部門核準處理。
（四）合并的單位，全部資產移交接收單位或者新組建單位，合并后多余的國有資產由財務主管部門和財政部門核準處理。
第十章財務報告和財務分析
第四十四條財務報告是科學事業單位一定時期財務狀況和經營成果的總結性書面文件。財務報告集中、總括反映單位預算的執行、調整以及執行財務制度和財經紀律等的情況，是國家制定科技政策的重要依據。單位應當按照規定，定期向財務主管部門和財政部門以及其他有關的報表使用者提供財務報告。
第四十五條科學事業單位的年度財務報告包括資產負債表、收支情況表、有關附表以及財務情況說明書。財務情況說明書主要說明單位收入及其支出、結余及其分配情況、資產負債變動的情況，財務收支變動對科研事業發展的影響，本期或者下期財務狀況發生重大影響的事項，財務收支計劃執行情況以及需要說明的其他事項等。
單位應當定期按照財政部門和財務主管部門規定的統一格式和要求編制財務報告。
關鍵詞:醫院;醫療改革;會計制度;征求意見稿
中圖分類號:R197.322 文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2010)26-0143-03
現行《醫院會計制度》于1998年,迄今已經執行十余個年頭。今天看來,十多年前的《醫院會計制度》已經明顯呈現不適應性,難以滿足新醫改背景下推進的公立醫院改革、加強公立醫院財務和績效管理的需要。即使在財政資金投入不斷增加的情況下,醫院也面臨著提高資金的使用效率,使其發揮更大社會效益的迫切要求。而要實現這些要求就需要對現行《醫院會計制度》一些過時的規定進行改革。大的經濟環境發生了很多變化,諸多現實矛盾催生《醫院會計制度》的改革,筆者認為這是此次改革的根本性原因。筆者結合工作實踐,就有關方面談一些粗淺看法。
與現行制度相比,征求意見稿的主要變化包括如下幾個方面:一是新增了與國庫集中支付、政府收支分類、部門預算、工資補貼、國有資產管理等財政改革相關的會計核算內容;二是為了真是反映資產價值、合理確定醫療成本,規定計提固定資產折舊,折舊額分期計入相關成本費用;三是為了增強會計信息的完整性,規定將基建會計納入“大賬”;四是為了解決現行制度下醫院醫療和藥品收支不配比、成本核算體系不健全、科研教學經費核算混亂等問題,借鑒國際慣例,合并了醫療、藥品收支核算,規定管理費用不再分攤,完善了自制藥品和材料的成本核算,明確了科教收支的會計處理;五是為了兼顧預算管理需要,規定通過專設預算會計科目或采用備查簿方式提供預算會計信息;六是將原來的“收入支出總表”改為“收入費用表”,增加了現金流量表、預算收支表、基建投資表及報表附注,進一步完善了報表體系。
一、建立與公共財政相適應的財政國庫管理制度
首先,為配合財政改革,建立與公共財政相適應的財政國庫管理制度,同時也為加強財政性資金的管理與監督,提高資金運行效率和使用效益,筆者單位作為省政府工作部門二級預算單位于,2007年6月正式被納入省級國庫集中支付改革范疇。這也就意味著所有財政性資金(財政預算內資金、納入財政預算管理的政府性資金、納入財政專戶管理的預算外資金、其他財政性資金)均通過國庫單一賬戶體系存儲、支付和清算。根據《山東省省級財政國庫管理制度改革試點資金支付管理辦法》,預算單位應當按規定編制并匯總報送分月用款計劃,按照省級財政部門批復的分月用款計劃使用財政性資金,并通過單位零余額賬戶清算財政授權支付款項。現行會計制度難以滿足此次國庫管理制度改革,也無法通過現有會計科目清晰明了反映此類業務。例如,當授權支付業務發生時只能根據“授權支付到賬通知書”所列金額,
借:銀行存款
貸:財政補助收入
對于通過零余額賬戶提取現金等其他業務也進行類似賬務處理,這就導致了現有制度與實際業務的脫節,無法真實反映財務活動。而“征求意見稿”則增加了“零余額賬戶用款額度”和“財政應返還額度”科目,前者用于核算實行國庫集中支付的醫院根據財政部門批復的用款計劃收到的、尚未動用的零余額賬戶用款額度,后者用于核算實行國庫集中支付的醫院年終應收財政下年度返還的資金額度。舉例說明:
1.從零余額賬戶提現時,
借:庫存現金
貸:零余額賬戶用款額度
2.在財政授權支付方式下,收到銀行蓋章的“授權支付到賬通知書”時,
借:零余額賬戶用款額度
貸:財政補助收入
3.年度終了,醫院根據本年度財政直接支付預算指標數與當年財政直接支付實際支出數的差額,
借:財政應返還額度
貸:財政補助收入
下年度財政直接支付上年未支付的預算指標數時,借記相關科目,貸記“財政應返還額度”。
二、將藥品收入并入醫療收入
其次,征求意見稿最大的亮點就是把藥品收入并入了醫療收入。目前,我國醫院的收入分為三大塊,醫療收入、藥品收入和其他收入。而根據國際慣例,醫療收入包括檢查費、治療費、藥品費等。醫院的藥品支出是和衛生耗材一樣的醫療行為,因此,應該并入醫療收入而非單列。現行的醫院會計制度,對藥品收支反映得不夠真實,虛增了藥品收支的結余項。
據世界銀行一份報告顯示,2003年,我國藥品費用占全部衛生支出的52%,這一比例在大多數國家僅有15%～40%。由于大處方,我國衛生費用的12%～37%都被浪費掉了。在2000年世界衛生組織對191個成員國衛生總體績效評估排序中,中國僅列144位;在衛生籌資與分配公平性的評估排序中,中國列188位。
據世界銀行一份報告顯示:2003年,我國藥品費用占全部衛生支出的52%,這一比例在大多數國家僅有15%～40%;由于大處方,我國衛生費用的12%～37%都被浪費掉了。我國某醫院2000年調查顯示,該院住院患者中使用抗生素的占80.2%,其中使用廣譜或聯合使用兩種以上抗生素的占58%。1990年至2002年,我國門診和住院病人的醫療費中,檢查治療費用所占比例從28%上升到36.7%。
由于我國居民醫療衛生總體水平偏低,醫療衛生總費用的增長是合理的;但是,這種增長主要由居民個人承擔,特別是在我國經濟快速發展的條件下。多年來,我國的財政收入一直在快速穩步增長;但是,醫療衛生領域的財政投入卻沒能體現這種增長。1978年全國衛生總費用中來自政府預算的比例為32.16%,到1996年卻下降為17.04%,1997年后這一比例進一步降低,直到2004年才重新達到17.04%的水平。2003年,全國衛生總費用為6 598億元,占GDP的5.6%,達到發展中國家的較高水平。但其中政府投入僅占17%,企業、社會單位負擔占27%,其余56%由居民個人支付。在歐洲國家如德國,至少有80%左右的公共衛生支出由國家負擔,即使是美國,政府也承擔45%左右的支出。
隨著醫改的呼聲越來越高,“看病難、看病貴”的問題已經被我國政府提到亟待解決的議事日程上來。2010年2月23日,備受關注的《公立醫院改革試點指導意見》正式,其中的第一條便是“堅持公立醫院的公益性質”,將改革公立醫院補償機制,逐步取消藥品加成政策。這將推動“以藥養醫”機制的轉變,對降低患者醫療負擔也將起到一定作用。
三、固定資產計提折舊
征求意見稿提出,醫院應計提固定資產折舊,且折舊額應分期計入相關成本費用。眾所周知,固定資產是醫院資產的一個重要組成部分,對其核算的正確與否直接關系到醫院會計信息的真實、準確與公允。
(一)現行醫院財會制度對固定資產核算的規定
現行制度下對固定資產有如下規定:“1.購入、調入的固定資產,按照實際支付的買價或調撥價、運雜費、安裝費等記賬。購置車輛按規定支付的車輛購置附加費計入購價之內。2.自制的固定資產,按實際發生的成本記賬。3.在原有固定資產基礎上進行改建、擴建的固定資產,應按改建、擴建發生的支出沖減改建、擴建過程中的變價收入后的凈增加值,扣除固定資產拆除部分的原值,記入固定資產原值。4.融資租入的固定資產,按租賃協議確定的價款、運雜費、安裝費等記賬。5.接受捐贈的固定資產,按照同類固定資產的市場價格,或根據所提供的有關憑據記賬。接受固定資產時發生的相關費用,應當計入固定資產價值。6.盤盈的固定資產,按重置完全價值入賬。7.已投入使用但尚未辦理移交手續的固定資產,可先按估計價值入賬,待確定實際價值后,再進行調整。”這表明固定資產計量按歷史成本反映,除非存在待處理固定資產損溢或融資租賃資產,固定基金必須與固定資產一致,并按固定資產賬面價值提取修購基金用于固定資產的更新和大型修繕,這種方式存在很大問題,導致固定資產損耗無法真實反映,凈資產不實,財務報表無法真實體現資產狀況。現行制度對固定資產的標準、分類、計價及核算方法都作出了明確的規定,雖未明確提出“折舊”的概念,但規定按固定資產賬面價值的一定比率提取修購基金記入支出,即對固定資產不提取折舊,只提取修購基金,并通過“專用基金――一般修購基金”進行核算,這實際上是按固定資產完全折舊的辦法來計算提取修購基金。同時,現行制度也未對月中購置或報廢的固定資產明確規定提取修購基金的起止月份。明知固定資產是使用過程中已經損耗,出現減值,但會計處理結果未減少凈資產,因而造成虛增凈資產,不能對應反映某項固定資產一般修購費的累計提取情況,不利于管理者和有關部門對固定資產修購費的累計提取數進行監督。而在實際操作中,往往存在對某項固定資產的一般修購費累計多提或者少提,致使其不能正確反映醫院的醫療收支和藥品收支結余的實際問題,也無法真實反映固定資產的實際價值及提供固定資產增值、減值的客觀評價依據,更無法為固定資產殘值和轉讓價值提供定價參考,不利于固定資產的管理,不能真實反映醫院財務狀況。例如幾年前,醫院花費300萬元購置了一臺大型設備儀器,現在,設備已經報廢但還未辦理報廢手續,按照現行制度,該項固定資產卻要在報表中仍按300萬元的賬面價值進行反映,這明顯虛增資產,不能夠反映資產的真實情況。由于法規制度上的空缺,醫院管理者沒有壓力去關注醫院資產質量,無視醫院資產減值損失風險。
現在的《醫院會計制度》《醫院財務制度》均未對其確認、計量、會計處理、信息披露進行全面的規定,僅在《醫院會計制度》中對應收款項減值作了簡單規定,即“應收在院病人醫藥費”、“應收醫療款”、“其他應收款”等應收款項按年末余額的3%～5%計提壞賬準備,發生的壞賬損失記入“管理費用”。
(二)醫院計提資產減值準備的理論依據
目前國際通用的資產定義為:“資產是企業過去交易或者事項形成的、由企業擁有或控制的、預期能給企業帶來經濟利益的資源”,包括貨幣資金、短期投資、預付賬款、應收賬款、存貨、長期投資、固定資產、無形資產等。資產的主要特征之一是必須能夠為企業帶來經濟利益的流入,如果資產不能為企業帶來經濟利益的流入或低于賬面價值,那么該資產就不能再予確認,或不能再以原賬面價值確認,否則將不符合資產的定義,也無法反映資產的實際價值。
在歷史成本計價模式下,當醫院所購進的固定資產由于技術陳舊或使用年限過長等其他原因,會出現資產可收回金額低于其歷史成本,發生減值。這種客觀存在如果不在會計核算中加以確認,必然會虛增醫院的資產和收益,違背會計計量的謹慎性原則,宏觀上使國家難以準確把握醫院資產的整體狀況,微觀上影響管理層決策。
四、基建會計納入“大賬”
過去,醫院基建項目的會計核算游離于整個單位的會計核算體系之外,使得醫院會計報表反應的信息不完整,既不利于醫院對基建項目的財務管理和監督,也不符合我國預算體制改革的要求。因此,將基建會計納入總賬,同時將與基建相關的核算內容補充進去,并設計相應的基建報表,不僅可以滿足內部和主管部門的管理需要,也加強了會計信息的完整性。
另外,考慮到會計是組織經濟交易行為的反映,所以,可以說公立醫院的定位分析是制定會計制度的基礎。從未來的發展分析,公立醫院仍然應確定為具有相對獨立運營權的經濟實體,國家不可能參與醫院的日常運營和管理,只可通過政策法規規范醫院的行為,如在藥品和設備的集中采購、藥品的售價、單病種價格限制等方面參與醫院的本身管理,只可能導致效率低下,成本猛增。所以,對于征求意見稿筆者還有以下幾點思考:
(一)會計科目的設置是否意味限制公立醫院的經濟行為
1.會計科目未設立“短期投資”,是否意味醫院不可以利用閑置資金進行投資風險低流動性高的金融產品,如購買國債。實際情況是,許多大型公立醫院有非常高的貨幣資金,如果公立醫院進行此類活動,該如何核算?
2.會計科目未設立“應付票據”,是否意味醫院不可以利用票據進行經營活動。現實的情況是,擴張的大型醫院存在通過開具銀行或商業票據以緩解資金壓力,增加資金浮游量的情況。
(二)部分科目核算方法或定義的不合理
1.長期投資采用成本法核算
首先,疑問是醫院是否可以對外進行股權投資。從未來的發展方向分析,筆者認為,醫院可以投資成立與自身業務緊密聯系的公司,但應禁止投資辦理其他業務,如許多醫院存在投資辦理后勤服務公司、衛生服務部等。對該服務類公司從管理的角度,采用權益法核算更加合理,采用成本法核算可能導致投資損失而不知道等情況。另外,應禁止長期投資債權行為。
2.固定資產以2 000元標準定義不妥
新會計制度征求意見稿中定義:“固定資產是指醫院持有的預計使用年限超過1年、單位價值在2 000元以上、在使用過程中基本保持原有物質形態的有形資產。單位價值雖未達到規定標準,但使用年限在一年以上的大批同類物質,應作為固定資產管理。”對于固定資產不限定其價值或者限定較低價值,就本人所在醫院的資產管理情況分析,發現大部分醫院對低于標準但使用超過一年的設備未進行有效管理,如冰箱、微波爐、飲水機等,建議使用《企業會計準則》中的定義,更加合理和利于管理。
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關鍵詞:財務管理;財務控制
一、機場財務管理控制概述
所謂機場的財務管理控制指的是機場企業利用有關信息和特定手段,根據預算對機場內部企業的財務活動進行調節,以保證預算的完成。由于現實企業管理活動中各種因素的變化,導致機場內部企業在執行預算的過程中會出現偏差。因此,作為財務人員要能夠隨時分析企業實際情況與企業預算出現的偏差,并分析偏差產生的根源,明確其性質和責任,并針對存在的問題提出應該采取的有效措施,并將分析結果及應急措施及時反饋給機場管理部門。財務管理控制是機場內企業實現其管理目標的重要手段和基本保證。
作為機場的財務管理控制活動,其具有明顯區別于其他管理活動如生產管理、技術管理、營銷管理、人事管理的特點。其一,機場企業相關的財務管理控制業務比較單一,并且與航空公司密切相關聯。機場的業務基本上都全部來自于航空公司的航空運輸量、旅客周轉量和貨郵運輸量,因此機場的財務核算往來基本上都是直接針對于航空公司而言。近些年來,航空公司拖欠機場的費用越來越大,導致機場的財務管理壓力越來越大,很多機場的基礎設施建設得不到及時改善。其二,機場企業的財務管理控制活動綜合程度比較強。機場的財務管理控制是利用價值手段管理企業的生產經營活動,將企業的生產過程、經營成果轉化成價值形態,故而需要用一種高度綜合的手段進行管理控制。其三,機場的基礎投資往往很大,投資回收比較慢,投資和籌資的渠道相對也比較單一。機場屬地化改革以后,龐大的機場建設經費對于地方政府來說是一項較重的負擔。當前國內有上市的機場企業只有不到十家,很多時候機場的建設基金只能夠來源于財政撥款或者銀行貸款。這種現狀的存在必然導致機場財務付息成本的加大,財務控制管理上資產結構很難得到優化。
二、機場財務管理控制方面存在的問題
隨著各地機場企業的不斷發展,傳統的機場財務管理控制觀念、管理模式等已經不再能夠適應機場進一步深入發展的需要,各大機場企業在財務管控方面暴露出越來越多的問題。
.資金管控效率不高
我國很多機場企業的組織結構大多采用分公司或者子公司的形式,集團內部的企業多數成員存在大量資金閑置,資金富裕而得不到合理規劃利用。而有的機場企業卻因為經營建設需要,資金嚴重缺乏,有的企業投資隨意性大,結果導致資金管理的脫節,企業負債比例加速上升。所以機場企業資金管理過分分散或過分集中都是不合理的。
2.全面預算管理未能準確執行
隨著國內大多數機場企業屬地化改革的完成,國家民航局給了較多的優惠政策,進而導致許多機場企業為了能夠享受到這些優惠政策,而扭曲編制企業的年度預算管理。結果在實際執行預算過程中,機場企業內部關系沒有理順,結果多數機場企業只重視規模的建設卻忽視了總體效益的提高,內部財務在執行預算管控上也是形同虛設,風險較大。
3.成本費用的管控需要進一步細化
據調查發現,目前我國多數機場企業的成本管理控制水平還不盡如人意,成本核算還不夠深入。一方面,在航空業務方面,沒有能夠將收入和成本費用細化到具體的航空公司、航班和航線上;另一方面,在非航空業務上例如商業廣告、房地產建設、航空配餐生產等各個方面,還沒有能夠建立定量化的成本分析模式。結果往往導致機場企業管理者在具體業務決策過程中沒有一個準確的依據,造成不必要的成本浪費。
三、進一步完善機場財務管理控制工作的幾項措施
.適當強化機場財務管理的基礎工作
所有企業的財務管理控制都是源于堅實的基礎工作,機場的財務管理控制也不例外,進一步完善機場財務管理控制工作的前提條件之一就是要適當強化機場財務管理的基礎工作。具體來講,首先,機場企業應該加強原始憑證管理,做到制度化和規范化。原始憑證是公司發生的每項經營活動不可缺少的書面證明,是會計記錄的主要依據。機場企業應根據審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。一般而言,記賬憑證的內容必須具備:填制憑證的日期、憑證編號、經濟業務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數、填制憑證人員,復核人員、會計主管人員簽名或蓋章。此外,全部收款和付款記賬憑證還應當由出納人員簽名或蓋章。
其次,機場企業應該健全相關會計核算,按照國家統一會計制度的規定和會計業務的需要設置會計賬簿。會計核算應以實際發生的經濟業務為依據,按照規定的會計處理方法進行,保證會計指標的口徑一致,相互可比和會計處理方法前后相一致。
此外,強化基礎工作的同時還應當做好企業內部的會計審核工作,經辦財會人員應認真審核每項業務的合法性、真實性、手續完整性和資料的準確性。編制會計憑證、報表時應經專人復核,重大事項應由財務負責人復核。會計人員應根據不同的賬務內容采用定期對會計賬簿記錄的有關數位與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行相互核對,保證賬證相符、賬實相符、賬表相符。有條件的情況下,還應該建立專門的會計檔案,包括對會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料都應建立檔案,妥善保管。按《會計檔案管理辦法》的規定進行保管和銷毀。會計人員因工作變動或離職,必須將本人所經管的會計工作全部移交給接替人員。會計人員辦理交接手續,必須有監交人負責監交,交接人員及監交人員應分別在交接清單上簽字后,移交人員方可調離或離職。
2.健全機場企業的財務預算管理和財務預算編制,確保機場企業的經營活動按預算執行
預算工作是機場財務開展的方向和前提,因此機場企業應該積極做好機場財務預算、分析、檢查工作,根據財務預算依法籌建、使用資金,有效利用公司各項資產,努力提高經濟效益。財務預算是以貨幣等形式展示未來某一特定期間內企業全部經營流動的各項目標及其資源配置的定量說明。即在預測與決策的基礎上,按照規定的目標和內容以計劃的形式具體地、系統地反映企業未來的銷售、生產、成本、現金流入與流出,便于有效地組織與協調企業的全部生產經營活動,完成企業的既定目標。機場的財務預算一般包括成本預算、費用預算、現金預算、收入預算、利潤預算、資產負債預算等幾大方面。機場企業的資金往來和投資項目一般比較大,所以只有健全的機場財務預算管理體制才可以確保機場企業的經營活動按照正常的軌道在執行。
3.要高度重視固定資產的投資和日常管理
機場企業的最大特點之一就是擁有大量的基建固定資產項目,因而做好固定資產的投資和日常管理對于完善機場企業的財務管理控制具有十分重要的意義。所謂的固定資產是指使用期限在一年以上,單位價值在2000元以上的資產。包括房屋、建筑物、機器設備,運輸設備,主要辦公工具及其它設備等。強化機場企業固定資產的日常管理首先應該對機場企業內部的固定資產實行分級歸口管理,實行誰使用誰管理的原則,把固定資產的管理工作落實到部門、個人。各部門對所管理的固定資產必須指定專人負責,加強維護保養,定期檢查。固定資產的折舊日常處理也應該嚴格按照固定資產管理條例來執行。其次,對于購入不需要安裝的固定資產,要建立嚴格的入庫及領用保管制度,由物管中心、使用保管部門、購置部門會同驗收,物管中心根據領用單開設固定資產卡片,并由保管使用部門簽章后,分別保存管理。最后,當期末固定資產需要報廢時,其報廢審批程序應該嚴格按照以下程序處理:由使用單位寫出書面報告,同時填寫固定資產報廢單;由技術鑒定小組鑒定是否需要報廢、修理或改裝使用;查明報廢原因,是正常報廢,還是由于保管、使用、維修不當造成報廢,分清責任,提出處理意見。報廢固定資產應報公司總經理確定后報公司董事會批準。
4.做好應收賬款的管理工作
一方面,從強化應收款項日常管理做起,要認真作好航空公司信用評級工作和應收賬款的日常核算工作,按欠款單位、應收賬款賬齡及相關業務人員等信息做好臺賬。相關部負責應收賬款催繳工作,財務部配合。對信用度不高的航空公司可以考慮實行現付制度,可以考慮大量發展非航空業務,逐步擺脫對航空業務的依賴性,適當扭轉被動局面。
另一方面,機場領導每月應關注應收賬款情況,并對應收賬款進行清理,并且每季度向公司總經理提交應收賬款清查及催收情況報告。年終對應收賬款實行匯總清算,對欠賬超過規定期限的應收賬款,可以適當考慮運用法律保障。運用確認函或者通知書等法律手段可以在一定程度上取得債權的實現,也可以同時向與機場企業合作的航空公司進行警示。
5.強化審計工作,提高機場資金的使用效率
近些年來,我國基礎設施的投資在逐步向機場傾斜,然而,投入的資金和建設效益并不盡如人意,很多地方的機場建設浪費嚴重。所以機場方面應該高度重視審計管理工作,不管是內部審計還是外部審計都要適時地提高工作效率和質量。在此基礎上,提高機場資金的使用效率,選擇合理的貸款期限和貸款項目,靈活運用財務杠桿,優化機場企業資本結構,降低資金運營成本。有條件的機場可以考慮建立資金池,通過內部資金融通,提高資金的使用效益。
綜上所述,可以發現機場的財務管理控制是一項系統性的工作,并不是朝夕可以一蹴而就的,需要機場內所有人員共同努力,尤其是機場的專業財務人員。機場的財務管理控制應該能夠配合我國新時期機場民營化改革的深入發展,絕不能僅僅是為了財務上的管理而控制。
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為規范公司財務管理，加強財務控制，根據國家有關法律、法規和財務制度，結合公司具體情況，特制定本制度。本制度適用于公司各部，是處理財務事項的規范標準。
第一章財務機構與會計人員
公司是獨立的企業法人，自主經營，自我發展，自負盈虧，實行統一領導，統一管理的內部財務管理體制，計劃財務部是公司獨立的財務會計機構。在總經理及總會計師的領導下開展工作。
一、總會計師協助總經理管理好整個系統的財務會計工作，主要職責如下：
1、執行公司章程和股東大會、董事會的決議，主持編制公司的財務計劃等，落實完成計劃的措施，對執行中存在的問題提出改進措施，指導各項財務活動，考核經營成果，對總經理負責并報告工作；在建設期內，根據公司基建要求，計劃目標和預算方案，組織建設項目的經濟核算，督促和檢查公司各項財務指標的落實情況。
2、負責公司的資金融通和調拔決策工作，經總經理或董事會簽署后執行。
3、參與各種計劃審定和重要經濟合同審查，檢查計劃、經濟合同的執行情況，考核投資效果。
4、領導財務人員實行崗位責任制，加強工作考核，不斷提高工作效率。
二、計劃財務部在總經理和總會計師領導下主持公司的財務工作，主要職責是：
1、執行總經理有關財務工作的決定，控制和降低公司的成本費用，審核監督資金的動用及經營效益，按月、季、年度編制各種財務報告，向總經理、投資人提交財務分析報告。
2、定期分析預算執行情況，并及時向公司領導反饋。
3、籌劃資金，負責公司資金使用計劃的審核、報批和銀行借、還款工作，協調相關方面關系。
4、負責編制會計報表，主持清查財產。
5、執行財經法令、制度、決定，堅持原則，增收節支，提高經濟效益。
6、監督，檢查資金使用，費用開支及財產管理，嚴格審核原始憑證及報表、單證，杜絕貪污、浪費及不合理的開支。
三、投資人及公司其他員工不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。財會人員都要認真執行崗位責任制，各司其職，互相配合，如實反映和嚴格監督各項經濟活動。 財會人員在辦理會計事務中，必須支持原則，照章辦事。對于違反財經法律和財務制度的事項，必須拒絕付款、拒絕報銷或拒絕執行，并及時向上級領導報告。記賬、算賬、報賬必須做到手續完備，內容真實，數字準確，賬目清楚，按期報賬。
四、公司領導必須切實保障財會人員依法行使職權和履行職責。公司支持財務人員堅持原則，按財務制度辦事。嚴禁任何人對敢于堅持原則的財會人員進行打擊報復，公司對敢于支持原則的財會人員予以表揚或獎勵。
五、財會人員力求穩定，不隨便調動。財會人員調動工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續，沒有辦清交接手續的，不得離職，即不得中斷會計工作。移交交接包括移交人經管的會計報表、賬目、款項、公司印鑒、實物及未了事項等。移交交接必須監交。一般財會人員的交接，由計劃總經理和辦公室主任進行監交。
第二章會計政策與報表體系
一、公司執行《中華人民共和國會計法》、《企業會計制度》等法律法規關于會計核算一般原則、會計憑證和賬簿、財產清查等事項的規定。采用《企業會計制度》和《企業基建業務有關會計處理辦法》的會計科目和會計報表，并按有關的規定辦理會計事務。記賬方法采用借貸記賬法。記賬原則采用權責發生制。以人民幣為記賬位幣。每年1月1日起至12月31日止為一個會計制度。一切會計憑證、賬簿、報表中各種文字記錄用中文記載，數目字用阿拉伯數字記載。記載、書寫必須使用鋼筆或水筆，不得用鉛筆及圓珠筆書寫。公司采用的會計處理方法，前后各期必須一致，非董事會同意，任何人不得隨意改變。
二、公司收益與費用實行統一核算，對同一時期的各項收入及與其相關聯成本、費用都必須在同一時期內反映，如應付工資、應提折舊等均按規定時間進行，不應提前或延后。
三、公司對公司資本堅持資本確定，資本充實的原則，公司股東應該按合同規定的資本總額，出資比例，出資方式，在規定期限內投入資本，各方交付的出資額，應由注冊會計師事務所驗證，出具驗資報告后，據以發給出資證明。
四、固定資產管理，固定資產是指使用期限超過一年和其它與生產經營有關的設備，器具、工具等，不屬于生產經營主要設備的物品，單位價值在2，000元以上的，并且使用年限超過兩年的，作為固定資產。
（一）分類：1、公路及構筑物：包括路基（土方和石方）、路面、橋梁（跨線橋和跨河橋）、涵洞、隧道、防護工程等。、安全設施：包括標志、標線、護欄、護網、燈桿、燈具配電控制柜等。3、通訊設施：包括外場設備、業務電話系統、指令電話系統、緊急電話系統、電纜光纜外線路系統等。4、監控設施：包括清掃車、壓路機、灑水車、攤鋪機、路緣機等。7、車輛：包括巡邏車、生活用車、拖車、工程搶險車等。8、房屋及建筑物：包括服務區房屋、收費站房屋、管理控制中心房屋、道班房、車庫、油庫等。9、電子設備：包括復印機、打字機、計算機、攝像機、錄音設備等。10、其他。
（二）公司下列固定資產計提折舊：公路及構筑物，安全、通訊、監控、收費、機械設施、車輛、房屋及建筑物，儀器儀表，非生產用設備及器具，融資租和和以經營租賃方式租出的固定資產，季節性停用和修理停用的固定資產，下列固定資產不計提折舊：房屋及建筑物以外的未使用、不需用的固定資產；以經營租憑方式租入的固定資產；已提足折舊繼續使用的固定資產和提前報廢的固定資產；破產、關停企業的固定資產以及以前已經估價單獨入賬的土地等。
（三）公司固定資產的折舊方法采用平均年限法，不計留殘值。各類固定資產折舊年限為：
類別折舊年限
A、公路及構筑物
1、路基、橋梁、隧道25年
2、排水及擋防構造物10年
3、水泥混凝土路面20年
B、安全設施
1、防護欄10年
2、道路照明設施5年
3、標志標線5年
4、其他安全設施10年
C、通訊設施
1、通信線路10年
2、電源設備6年
3、通信設備5年
4、其他通訊設施5年
D、監控設施5年
E、收費設施5年
F、機械設備10年
G、車輛5年
H、房屋及建筑物
1、房屋30年
2、建筑物20年
I、電子設備5年
J、其他5年
（四）固定資產必須每年盤點一次，對盤盈、盤虧、報廢及固定資產的計價，必須嚴格審查，按規定經批準后，于年度決算時處理完畢。
（五）公司對固定資產的購入、出售、清理、報廢及內部轉移等都要辦理會計手續，并設置固定資產明細賬進行核算。
五、壞賬損失
1、壞賬的確認標準
（1）債務人破產或死亡，以其破產財產或遺產清償后仍無法收回的貨款；
（2）債務人逾期未履行其償債義務，且有明顯特征表明無法收回的貨款。
2、壞賬的核算方法本公司采用備抵法核算應收賬款和其他應收款的壞賬損失。實際發生壞賬時，將確認為壞賬的應收賬款和其他應收款沖減壞賬準備。
3、壞賬準備的計提方法和計提比例壞賬準備按年未應收賬款、其他應收賬款的5%計提。本公司對有確鑿證據表明確實無法收回的應收款項，如債務單位已撤消、破產、資不抵債、現金流量嚴重不足等，經董事會批準為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備。
六、公司主要的會計報表有如下幾種：
1、資產負債表（年、季、月）
2、利潤表（年、季、月）
3、現金流量表（年度）
4、基建工程明細表（年度）
5、基建投資情況表（年度）
6、基建借款情況表（年度）
7、利潤分配表（年度）
8、成本明細表（年度）
9、其他業務收支明細表（年度）
第三章資金、現金、費用管理
計劃財務部要加強對資產、資金、現金及費用開支的管理，防止損失，杜絕浪費，良好運用，提高效益。
一、銀行賬戶管理
（一）銀行賬戶必須遵守銀行的規定開設和使用。銀行賬戶只供本單位經營業務收支結算使用，嚴禁出借幾賬戶供外單位或個人使用，嚴禁為外單位或個人代收代支、轉賬套現。銀行賬戶的賬號必須保密，非因業務需要不準外泄。
（二）銀行賬戶印鑒的使用實行分管并用制。即：法人章由出納保管，財務章由財務部會計保管，不準收一人統一保管使用。印鑒保管人臨時出差時由其委托他人代管。所有空白支票及作廢支票均必須存放保險柜內。嚴禁空白支票在使用前先蓋上章。
（三）銀行賬戶往來應逐筆登記入賬，不準多筆匯總記賬，也不準以收頂支記賬。按月與銀行對賬單核對，未達收支，應作出調節表逐筆調節平衡。
二、現金管理
（一）庫存現金不得超過2000元，超過部分當天下午存入銀行。禁止坐支現金。一切現金往來，必須收付有憑據，嚴禁口說為憑。嚴禁將公款存入私人賬戶，違者按貪污論處。除1000元以下零星開支外可采用現金支付外，其余結算均應通過銀行結算。如特殊情況，需用現金由公司董事長或總經理批準，并經財務部同意后，方可支付現金。
（二）現金日記賬必須用固定一本賬，嚴禁使用兩本賬或賬外有賬。會計每月終要會同出納員盤點現金庫存一次，保證鈔賬相符。盤點表應隨同會計報表一起上報。
三、支付報銷制度財會人員辦理電匯、票匯（含自帶票匯）、轉賬及現金支付等付出款項，一律憑付款審批單辦理。付款審批單及相關單證應附入付款憑證記賬備查。付款審批單由項目經辦人負責辦理報批，并按規定向財務部門提供合法的憑證，要求發票正規，客戶名稱填寫本公司全稱，大、小寫金額相符，日期清晰，并整齊的粘貼于公司統一印發的原始憑證粘貼單上，寫明日期、項目、金額，單據張數要大寫，由賬務部門按有關規定進行審核：經要關部門負責人審核，公司董事長或總經理審批后，財務部按有關規定辦理報銷和支付手續。
（一）、財務報銷票證的規定
1、財務報銷必須是合法，有效的發票或收據，白條一律不予報銷。特殊情況，購買貨物金額較小，不能取得合法，有效的發票或單據，由經辦人寫出緣由，報公司總經理批準，方可報銷。
2、所有發票或收據的報銷，必須業務內容完整，金額計算正確，大小寫相符，字跡清晰可認，簽章齊全，合法，有效，匯總發票或單據還須附有清單。
3、支付建筑工程及安裝、調試設備工程的發票，必須是合法，合規建筑安裝工程發票，建筑安裝工程發票入賬，還必須附有建筑工程，設備安裝工程合同等否則不予報銷或結算。
（二）、審批程序。
1、辦公物資（包括文具、紙張等方案用品，辦公桌椅、檔案柜等家俱器具，電話機、傳真機、計算機、打印機等辦公機具設備，電扇、空調等家電設備）的購置應遵叢“保證供應、方便工作、節省開支”的原則，由辦公室統籌計劃，編制“采購計劃”，董事長或總經理審批后實施采購，同時“采購計劃”報財務部一份，由財部負責采購資金的準備。采購員在實施采購業務時，應充分了解所購物次的品名、規格、質量要求及其他特別要求，要做到貨比三家，保證物美價廉，采購后要收辦公室主任驗收確認，并將相關憑證由財務總審核后，報公司董事長或總經理審批報銷。
2、差旅費的報銷標準依據“差旅費管理辦法”有關規定執行。出差人員填寫“差旅費報銷單”經財務部門審核，部門負責人確認，報公司董事長或總經理簽字報銷。
3、通訊費固定辦公電話費用由銀行劃轉，經財務部審核報銷。移動電話費憑據在限額內據實報銷。
4、車輛維修、使用費由辦公室根據《公司車輛管理辦法》有關規定進行審核簽字，由公司董事長或總經理簽字報銷，所有罰款一律不予報銷。
5、購買支票，匯票憑證，支付匯費及其他財務費用，由財務部審核報銷。
6、職工教育費，職工在不影響工作并經領導同意的前提下接受相關教育發生的費用，在完成舉辦單位規定的課程，并取得相應證書后，憑有關證書，經人力資源部審核，報公司董事長或總經理審批報銷。
7、工資福利費用由人力資源總和辦公室審核，報公司董事長或總經理審批后予以開支。
8、以上未包括的其他費用開支，經辦公室主任審核，報董事長或總經理審批報銷。
9、工程支出工程性支出，由相關部門按工作安排和工程進度情況，提出用款計劃，并報董事長或總經理批準，申請支付時，經辦人根據業經批準的計劃，填寫“工程付款申請單”，經部門負責人審核，報主管副總簽署意見，并報董事長或總經理審批后，將有關憑據交財務總，由財務負責人根據合同約定，計劃安排，視資金情況安排付款。根據已獲批準簽訂的合同付款的，應嚴格按合同規定的期限付出，不得早付或遲付，也不準改變支付方式和用途，非經收款單位書現正式委托，也不準改變收款單位（人）。
（三）暫借款管理因工作需要暫借現金或限額支票，由借款人按規定在（借款單）上填列借款人姓名、所屬部門、借款用途、借款日期及預計報賬日期，借限額支票還需填寫對方單位、開戶行及賬號，經部門負責人確認并報董事長或總經理批準后支付，借款人應在事項完成后及時報賬。
（四）會計人員對一切審批手續不完備的資金使用事項，都有權且必須拒絕辦理，并及時向上級請求處理，否則按違章論處并對該資金的損失負連帶賠償責任，并及時向上級請求處理。
第四章稅收及利潤分配
一、公司依法向國家繳納稅金，不準偷稅漏稅。
二、稅后利潤的分配按章程的規定執行。
第五章會計憑證和檔案保管
一、會計憑證必須內容真實，手續完備，數字準確，不得涂改、挖補，如事后發現差錯，也必須由經辦人負責劃雙紅線并蓋章進行更正。
二、會計檔案必須按月裝訂成冊，妥善保管，不得丟失，至少保存15年，采用電子計算機記賬的，機器儲存和輸出的會計記錄視同會計賬簿，應專人負責妥善保管，至少15年。
三、會計檔案保存期滿需銷毀時，應抄具清單，報總經理、董事會、主管部門和和稅務機關同意后，才能銷毀。
第六章附則
一、本制度經董事會批準后執行。
二、如遇國家相關制度修改變更，本制度與其相低觸的，按國家相關制度執行。
[關鍵詞] 財務管理基層問題建議
為了進一步推進和完善氣象公共保障體系,推動氣象事業又快又好的發展,加強基層財務管理,推行和完善財務集中核算成為當務之急。它不僅有利于加強財政資金的管理和監督,規范財務管理和會計行為,而且能切實提高資金使用效益,保證氣象事業健康快速發展。本文就如何加強氣象部門基層財務管理工作,談一些個人觀點和建議。
一、基層財務管理存在的主要問題
1、基層財務管理制度不健全,執行財務制度的原則性不強。財務管理很大程度上要依靠制度來完成,但一些基層單位在制度執行上流于形式。目前一些基層單位的財務制度還存在著幾個方面的問題:一是制度建設上實行“粗線條”規劃,很概括,不夠細致;二是財務制度監督機制不夠健全,相互牽制、相互約束和相互監督的內部控制機制沒有充分發揮作用。
2、各縣局不再設立會計崗位,只設報賬員,財務收支和會計核算通過財務核算中心辦理,財務核算中心只負責會計核算業務,各會計單位負責本單位的財務管理,其直接后果是:財務中心對會計單位管理決策的功能和財務人員之間的監督約束機制被削弱。一是財務中心一人管幾個單位的賬務,造成了財務管理與會計核算分離,失去了實地實時監督的優勢,單位報賬時,財務中心只能根據票據來判斷:看單位報賬發票的手續是否完備,看票據是否規范合法,而很難核實發票內容的真實性,無法對財務收支行為的真實性進行監督,會計監督職能難以真正實現。二是各單位的會計崗位被取消,原來的會計轉為報賬員后,由于不再進行會計核算,只從事簡單的資金收支業務,很難跟上財政體制改革的步伐,無法為本單位合理、有效地籌集與使用財政資金提供合理建議。
3、資產使用效益不高。一方面因固定資產管理不善,制度不落實,造成部分資產的損失和浪費;另一方面上級部門在進行資產配置時,忽視了基層的實用性,形成一部分資產閑置或浪費;再一方面陳舊過時的資產未能及時處置,造成賬面資產虛高。部分縣氣象局的資產管理只停留在購買和購建,未設立相關的資產管理崗位。
二、加強基層財務管理,是一個逐漸推進和完善的過程,應從以下幾個方面著手
(一)加強預算管理制度
1、單位預算一經批復,應嚴格執行,涉及財政預算撥款和上級補助收入的支出預算,原則上不能調整。
2、對于納入國庫集中支付的財政預算資金,單位應按照財政部要求,編制按季分月用款計劃,在規定時間內報省局財務管理部門,并嚴格按照財政部批準的用款計劃使用。
(二)加強貨幣資金管理制度
1、單位財會部門是管理和核算單位各類貨幣資金收支的部門。單位必須建立貨幣資金使用審批和內部稽核制度,規定審批權限、程序、方式和相應的責任。單位貨幣資金收支所需的所有財務印鑒、票證必須在財會部門統一管理,并應明確具體責任人。
2、單位必須嚴格按照國家規定開立銀行帳戶,不得將貨幣資金存入非銀行金融機構和非國有控股銀行,不得將財政性貨幣資金辦理銀行定期存款,應按照國家外匯管理的有關規定,在指定銀行辦理結售匯手續。對于單位下屬的事業單位,其銀行帳戶開立、變更、撤銷,須經單位法定代表人批準后辦理。
(三)加強財務收支管理制度
單位對各類收入和支出,包括下屬事業單位或內部非獨立核算部門的收入和支出,應嚴格實行全面統一管理,嚴禁設立“帳外帳”,嚴禁隱瞞、轉移收支。單位應嚴格實行“收支兩條線”管理,嚴禁在債權債務中核算收支,嚴禁坐支收入。
(四)加強內部控制制度
單位應根據國家和院的有關規定,建立健全內部控制制度,包括貨幣資金、實物資產、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用等控制,明確經濟權責,指導和約束各類經濟行為。單位必須向財務管理部門報送內部控制制度備案。
三、在財務信息化快速發展的今天,我們還應著手以下工作:加強財務管理的系統安全
我局各級領導對財務信息安全工作十分重視。計財處財務管理系統作為我局 一個重要的信息系統,在安全保護方面我們制定了相應的管理制度,定期檢查系統安全性,在技術方面也采取了一系列的安全措施,因此我局財務管理系統未曾發生安全事故,是一個安全性較高的系統。
(一)已有安全系統
1、我局財務管理系統由省局-市局-縣局通信網絡系統組成,負責省、市、縣之間的數據傳輸。
2、財務管理系統衢州市分系統包括網絡傳輸子系統和數據通信處理子系統:網絡傳輸子系統。提供各級節點間的高速網絡連接,并引入網絡監控、管理、安全和QOS保證等功能;完成財務數據的收集、存儲、處理及轉發,實現處理過程的監控、故障報警等功能。
3、只允許經過授權的人員接觸和操作數據,進行操作人員身份密碼的控制、限制操作權限,操作日志的控制。
4、加強操作人員的業務技能培訓,提高操作水平,盡量減少并預防人為造成的系統故障。
5、勤做備份,排除系統出錯的后顧之憂。
(二)主要安全威脅
1、服務器硬件損壞。可能導致:a.系統頻繁死機,影響日常操作;b.數據丟失,導致系統癱瘓,數據失真。
2、病毒。可能導致:a.存儲器中的數據信息遭到破壞;b.相連網絡中的各項資源遭到破壞;c.各類文件和數據被破壞。
(三)安全防護對策及設想
為了進一步做好財務管理系統的安全保障,筆者建議:
1、定期檢查安全制度的執行落實情況,確保各項制度得到有效執行,將不安全因素消滅在萌芽狀態。
2、提高系統管理員的日常業務水平,增加安全防范意識,建立系統安全報告制度,對不安全事故做到早發現、早報告、早防控。
3、在局經費許可的情況下更新硬件設施,提高系統的可靠性和服務質量,有效應對可能出現的安全事故。
財務核算中心應轉變職能,加強支出監督,從核算型向管理型轉化。目前財務核算中心日常的主要工作是資金支付和會計核算,如果只將財務核算中心作為一個記賬機構是遠遠不夠的,更要著重預算執行信息、經營狀況等財務信息的反饋和控制。財務核算中心要從核算型向管理型轉變,徹底扭轉將核算中心視作單純的核算機構的觀念,積極參與各核算單位的財務管理、資金籌集、財產物資管理、財務管理辦法、業務計劃的制定、當好領導的參謀和助手。提升基層財務監督的科技含量,發揮財務核算中心作用,實施會計電算化和推廣網上銀行業務,對基層財務實施遠程監控,既能與信息化建設同步取代繁瑣的手工記賬,又利于上級主管部門的實時監控,把事后監督轉到事前、事中控制和事后監督全過程。
四、結論
實行財務集中核算,不僅是財務管理方法和手段的改進,而且是對傳統方法從觀念到內容的根本改革。實踐證明,盡管目前實行財務集中核算還存在一些問題,需要完善,但在加強財政資金支出管理、改變會計核算方式、預算執行情況控制等方面都已取得了成功的經驗,我們應充分認識集中核算改革的重要性,逐步提高財務管理水平,提高資金使用效益,保證氣象事業又好又快地發展。
參考文獻:
[1]童道友主編.財會集中核算制.中國財政經濟出版社,2001,6,第一版.
[2]中華人民共和國會計法.中國法制出版社.2000.7
