時間：2023-09-18 17:34:37
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅收籌劃的方式，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
隨著城市化的發展，越來越多的企業面臨著搬遷問題，選擇何種搬遷方式一定程度上決定了搬遷收入的性質，而不同性質的搬遷收入在稅務處理上的差異很大。這一方面對企業會計人員的會計處理和稅收籌劃能力是個很大的挑戰，另一方面也加大了企業對國家制定相關政策的需求。選擇何種搬遷方式，怎樣有效利用當下國家稅收政策進行稅收籌劃是每個財務人員所必須做出的決策。
二、企業搬遷補償收入涉及的稅收政策
（一）企業所得稅政策
2012年8月，國家稅務總局了《企業政策性搬遷所得稅管理辦法》（國稅函[2012]40號，以下簡稱“《辦法》”），并自2012年10月1日起施行。根據《辦法》規定，企業搬遷方式屬于政策性搬遷的，在搬遷期間發生的搬遷收入和搬遷支出可以暫不計入當期應稅所得額，而在完成搬遷的年度對搬遷收入和支出進行匯總清算，計入當期企業應稅所得額計算納稅；企業搬遷方式屬于企業自主搬遷的，按照《企業所得稅法》及其實施條例進行計算納稅。
（二）營業稅政策
企業取得的搬遷補償收入，如果屬于因政府收回土地使用權而取得的補償收入，無論是從政府直接取得還是從通過出讓方式取得土地使用權的企業簡接取得的，根據《國家稅務總局關于土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者行為營業稅問題》（國稅函[2008]277號）及《國家稅務總局關于政府收回土地使用權及納稅人代墊拆遷補償費有關營業稅問題的通知》（國稅函[2009]520號）的規定，只要納稅人出具縣級以上（含）地方人民政府收回土地使用權的正式文件，或縣級以上土地管理部門報經縣級以上（含）地方人民政府同意后由該土地管理部門出具的收回土地使用權文件，均屬于土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的行為，不征收營業稅。但是，企業因轉讓土地使用權或不動產而取得的搬遷補償收入，屬于轉讓土地使用權或不動產而取得的經濟利益，應依法征收營業稅。
（三）土地增值稅政策
根據《土地增值稅暫行條例》第八條規定，因國家建設需要依法征用、收回的房地產免征土地增值稅。同時《土地增值稅暫行條例實施細則》第十一條進一步明確指出，因國家建設需要依法征用、收回的房地產，是指因城市實施規劃、國家建設的需要而被政府批準征用的房產或收回的土地使用權。除此之外，企業取得的任何搬遷補償收入均應依法納稅。
三、案例分析——兩種不同搬遷方式下的稅收籌劃
隨著城市的發展，某化工廠的生產經營活動已經嚴重影響了附近小區居民的生活質量，不僅對小區居民的身體健康構成了極大的威脅，不利于城市美化，也制約了工廠的進一步擴大發展。應該省、市的環保部門、政府以及周圍居民的強烈要求，該化工廠需要限期搬遷。該化工廠原址占地面積約200畝，該宗土地賬面原購買價為2000萬元，地上建筑物賬面價值原值1000萬元，累計折舊600萬元，凈值400萬元。該化工廠董事會在搬遷前就企業搬遷采取何種方式進行了分析討論，并對每種搬遷方式下的稅收及利潤進行了對比分析，詳細分析如下：
方案一：企業自主搬遷
企業自主搬遷，自行轉讓。假設某房地產開發商愿以每畝80萬元的協議價格接收該化工廠的土地及其地上建筑物。則該化工廠自行轉讓土地的總收入為16000萬元（200x80=16000）。該收入屬于商業性搬遷收入或非政策性搬遷收入。根據相關稅法規定，企業應繳納各種稅金：
應交營業稅=（16000-2000）×5%=700（萬元）
應交城建稅=700x7%=49（萬元）
應交教育費附加=700x3%=21（萬元）
應交印花稅=16000x0.05%=8（萬元）
應交土地增值稅：由于地上建筑物賬面凈值為400萬元，經評估重置成本價為3000萬元，按50%的成新度折扣率計算，則評估價格為3000x50%=1500（萬元）。故：
土地增值稅扣除項目金額合計=2000+1500+700+49+21+8=4278（萬元）
土地增值額=16000-4278=11722（萬元）
土地增值=（11722/4278）x100%=274.0065%
土地增值額超過扣除項目200%以上的部分，適用稅率為60%、速算扣除系數為35%。
應交土地增值稅=11722×60%-4278x35%=534.9（萬元）
但是根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第十一條第四、五款規定，因城市實施規劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房產的，比照本規定免征土地增值稅。符合上述免稅規定的單位和個人，須向房地產所在地稅務機關提出免稅申請，經稅務機關審核后，免予征收土地增值稅。本條款中的因“城市實施規劃”而搬遷，是指因舊城改造或因企業污染、擾民（指產生過量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定傷害），而由政府或政府有關主管部門根據已審批通過的城市規劃確定進行搬遷的情況。該化工廠由于其生產活動對環境、周圍居民造成了一定程度的影響，且不利于當下城市的規劃與美化，符合“因城市實施規劃、國家建設需要而搬遷”的規定，其自行轉讓房地產所得收入，可向有關部門申請不繳納土地增值稅，即可節約稅金5534.9萬元。
綜上，該化工廠采取自行轉讓的搬遷方式下的獲利情況：
繳納土地增值稅時的獲利情況：
轉讓該土地獲得的利潤=160002000-400-700-49-21-8-5534.9=7287.1（萬元）
應交企業所得稅=7287.1x25%=1821.775（萬元）
獲得的凈利潤=7287.1-1821.775=5465.325（萬元）
免征土地增值稅時的獲利情況：
轉讓該土地獲得的利潤=16000-2000-400-700-49-21-8=12822（萬元）
應交企業所得稅=12822x25%=3205.5（萬元）
獲得的凈利潤=12822-3205.5=9616.5（萬元）
該化工廠，因符合國家相關政策勿需繳納土地增值稅，雖然因此企業繳納了1383.725萬元的企業所得稅，但是獲得的凈利潤卻增加了4151.175萬元。
方案二：政策性搬遷
按照《國有土地房屋征收與補償條例》（國務院2011年第590號令）的規定，《辦法》指出，由于社會公共利益的需要，在政府主導下企業進行的整體搬遷或部分搬遷為政策性搬遷。該化工廠選擇政府主導的搬遷方式，符合《辦法》中第一章第三條的規定：“由政府組織實施的科技、教育、文化、衛生、體育、環境和資源保護、防災減災、文物保護、社會福利、市政公用等公共事業的需要屬于政策性搬遷”。
政府主導搬遷，由政府收回土地，給予企業一定的搬遷補償。假設政府在搬遷文件中明確指出：每畝土地補償款為50萬元，地上房屋建筑及其設備搬遷補償款為2500萬元。則企業獲得的政府補償總收入為12500萬元（200x50+2500=12500）。該收入屬于政策性搬遷收入，按照相關稅法規定，政府收回土地所支付的補償款不繳納營業稅、城建稅、教育費附加、印花稅和土地增值稅，而只需計算申報繳納企業所得稅。
《辦法》規定，企業的搬遷收入，扣除搬遷支出后的余額為企業搬遷所得；企業政策性搬遷后新購置的資產，一律按照稅法的規定進行處理，其支出不得從搬遷收入中扣除；對政策性搬遷所涉及的資產，《辦法》也分兩種情況進行了規定：一是，搬遷后原資產經過簡單安裝或不安裝仍可以繼續使用的，在該資產重新投資使用后，繼續計提折舊或攤銷費用；二是，搬遷后原資產需要大修理后才能重新使用的，該資產的凈值加上大修理支出，為該資產的計稅成本。在該資產重新投資使用后，就該資產尚可使用的年限計提折舊，同時該大修理支出應進行資本化，不得從搬遷收入中扣除。
假定該化工廠根據搬遷規劃計劃在五年內將原資產搬遷至規劃地，發生的搬遷費用和資產處置支出300萬元，并經過大修理使得資產得以重新使用，為此花去10000萬元的大修理費用，加上資產凈值，合計為30400萬元，高于政府補償總收入，不需繳納企業所得稅。
該化工廠最終獲得的利潤=125002000-400-300=9800（萬元）
綜合方案一、二的結果可以看出：雖然方案一的總收入比方案二的總收入高出3500萬元，但由于方案二有相關稅收優惠政策，較方案一少繳納了稅金，最后獲利更多。方案二較方案一（繳納土地增值稅）的最終利潤高出4334.675萬元；方案二比方案一（不需繳納土地增值稅）的最終利潤多出183.5萬元。因此該化工廠董事會應該選擇方案二，實現企業低稅收、高利潤的目的。
但是否一味從節稅上進行稅收籌劃就能滿足企業利潤最大化的目標呢？如果企業自行轉讓獲得的收入比在政府主導下搬遷所獲得的政策性收入多得多，盡管企業需要繳納高額的相關稅金，但扣除稅費后，仍可能比政府收回土地獲得的利潤更多，此時企業最優的選擇則是自主搬遷、自行轉讓的搬遷方式。接上述案例，若政府給予企業的土地補償款為每畝20萬元，補償地上房屋建筑及其設備搬遷補償款為1500萬元，其余條件不變。則企業獲得的政府補償總收入為5500萬元（200x20+1500=5500），可獲得的凈利潤為2800萬元（5500-2000-400-300-2800）。此利潤遠低于方案一中繳納增值稅時獲得的凈利潤5465.325萬元和方案一中不繳納增值稅時獲得的凈利潤9616.5萬元。在此結果下，該化工廠應選擇方案一，采取企業自主搬遷的搬遷方式，并向有關部門申報免予征收土地增值稅，實現企業的低稅收高利潤的目的。
【關鍵詞】 混合銷售行為；兼營；食品飲料；稅收籌劃
到過歌舞廳等娛樂場所消費的人都會發現，在一些量販式KTV里，食品飲料等都是開架銷售的，像在超市買東西一樣，打單付款后，東西被帶到娛樂服務提供地，顧客邊娛樂邊享受食物。這和過去向服務生點食品飲料，最后把它們和娛樂服務一塊結賬的經營方式有很大的不同。從經營的角度考慮，這種食品飲料銷售方式的改變，使客戶可以直面商品，選擇的自由度更大，也更方便；而從稅收角度考慮，這種改變使企業能夠單獨核算食品飲料的銷售額，為利用兼營行為進行稅收籌劃從而實現節稅目的奠定了管理上的基礎。
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》規定：一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非應稅勞務，為混合銷售行為。從事貨物的生產、批發或零售的企業、企業性單位及個體經營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當征收增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非應稅勞務，不征收增值稅。這里的“非應稅勞務”是指屬于應繳營業稅的交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業稅目征收范圍的勞務。對于混合銷售行為，同時涉及到增值稅和營業稅的納稅范圍，我國稅法規定只合并繳納一種稅，是為了征管的簡便。顧客向服務生點食品飲料，最后把它們和娛樂服務一塊結賬，對于商家而言，大多沒有將貨物銷售納入經營范圍，并且沒有單獨核算貨物的銷售額，這項銷售行為既涉及食品飲料等應繳納增值稅的貨物又涉及娛樂服務這一不應繳納增值稅而應繳納營業稅的勞務，屬于混合銷售行為。按上述規定，對該混合銷售行為只征收營業稅就可以了，營業稅的計稅依據是食品飲料和娛樂服務的總營業額。按照《中華人民共和國營業稅暫行條例》的規定：納稅人經營娛樂業具體適用的稅率，由省、自治區、直轄市人民政府在5%到20%的幅度內決定。各地方政府核定的娛樂業各項目的稅率一般都會超過10%。2001年 ，財政部和國家稅務總局又下發了《財政部國家稅務總局關于調整部分娛樂業營業稅稅率的通知》（財稅[2001]73號），從2001年5月1日起，對一些特殊的娛樂業項目按20%的稅率征收營業稅，具體包括：歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳（包括夜總會、練歌房、戀歌房）、音樂茶座（包括酒吧）、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝（如射擊、狩獵、跑馬、游戲機、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢等）。歌舞廳等娛樂場所的服務項目屬于財稅[2001]73號文件規定的高稅率娛樂業項目，其在發生上述混合銷售行為時，食品飲料應繳納的營業稅稅率為20%。
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》規定：納稅人兼營非應稅勞務的，應分別核算貨物或應稅勞務和非應稅勞務的銷售額。不分別核算或者不能準確核算的，其非應稅勞務應與貨物或應稅勞務一并征收增值稅。納稅人兼營的非應稅勞務是否應當一并征收增值稅，由國家稅務總局所屬征收機關確定。對兼營非應稅勞務不分別核算或者不能準確核算的，之所以規定要一并征收增值稅，是站在國家的稅收利益角度考慮的。因為通常情況下，這樣會提高企業的整體稅負。之所以最終決定權在國家稅務總局所屬征收機關，也是站在國家稅收利益角度考慮的，事實上最終決定時是按國家的稅收利益最大化原則來決定是否一并征收增值稅。娛樂場所在經營范圍上主營娛樂服務，同時兼營食品飲料銷售，在食品飲料的銷售方式上表現為開架銷售，以便將食品飲料的銷售額單獨核算，即為上述實施細則中規定的兼營貨物和非應增值稅的娛樂服務，并且進行了分開核算，此時，食品飲料銷售應繳納增值稅，娛樂服務銷售應繳納營業稅。事實上如果不分開核算，國家稅務總局所屬征收機關應確定企業按食品飲料和貨物的總營業額一并繳納營業稅，這樣會提高企業最終的稅收負擔，有利于維護國家的稅收利益。
從稅收籌劃的角度考慮，不把食品飲料納入經營范圍的混合銷售方式與將其納入經營范圍并單獨核算的兼營銷售方式哪個更節稅呢？通過以下兩例稅負的比較就可得出正確的結論。
例1：假設某歌舞廳的經營范圍中沒有銷售貨物，未開架銷售食品飲料，本期銷售娛樂服務的同時銷售食品飲料，銷售總額為1 000萬元，其中食品飲料市場售價為300萬元。
歌舞廳應繳納的營業稅＝1 000×20%＝200（萬元）
例2：假設某歌舞廳兼營貨物和娛樂服務，開架銷售食品飲料，并且獨立核算，本期娛樂服務銷售額為700萬元，食品飲料銷售額為300萬元。
歌舞廳兼營貨物，可能是小規模納稅人，此時食品飲料銷售應按4%的征收率征收增值稅。稅收計算如下：
歌舞廳應繳納的營業稅＝700×20%＝140（萬元）
歌舞廳應繳納的增值稅＝300÷（1＋4%）×4%＝11.54（萬元）
兩稅合計＝140＋11.54＝151.54（萬元）
如果歌舞廳銷售貨物的會計核算健全，年應繳納增值稅的銷售額超過規定的標準，即可申請認定成為一般納稅人。此時歌舞廳銷售食品飲料時，確認銷項稅額；采購食品飲料時，按規定可以抵扣進項稅額。最終，歌舞廳的增值稅應納稅額和其銷售食品飲料的成本利潤率有關，成本利潤率越高，在本銷售環節的增值額越高，應納稅額也高，因為對于一般納稅人，增值稅是對增值額征稅的，最終的稅收負擔應為增值額與稅率的乘積。因為對于一般納稅人，增值稅的稅率一般為17%，低于20%，最終食品飲料的增值稅應納稅額要比例1中按銷售額的20%計算的營業稅稅額低得多，有時甚至低于歌舞廳被認定為小規模納稅人時的增值稅稅負。假設例2中的歌舞廳是一般納稅人，食品飲料的采購成本是280萬元，稅收計算如下：
歌舞廳應繳納的營業稅＝700×20%＝140（萬元）
歌舞廳應繳納的增值稅＝300÷（1＋17%）×17%－280÷（1＋17%）×17%＝2.91（萬元）
兩稅合計＝140＋2.91＝142.91（萬元）
通過比較不難看出，歌舞廳在食品飲料銷售方式改變前，經營范圍上沒有貨物銷售項目，食品飲料銷售也按特殊娛樂業項目繳納營業稅，稅率較高，使最終的稅收負擔最重；歌舞廳在食品飲料銷售方式改變后，經營范圍上有貨物銷售項目，對食品飲料銷售單獨核算，適用增值稅，如果歌舞廳是小規模納稅人，按銷售額的3.85%〔4%÷（1＋4%）〕繳納增值稅，如果歌舞廳是一般納稅人，按遠低于銷售額的增值額乘上低于20%的稅率繳納增值稅，最終稅負要比食品飲料銷售方式改變前輕得多。
應該注意的是，對于歌舞廳等娛樂場所而言，食品飲料開架銷售這種經營方式的改變只是節稅的形式要件，企業因此具備了單獨核算食品飲料銷售額的管理基礎，為了利用兼營銷售方式進行稅務籌劃，企業還要在經營范圍上增加貨物銷售項目并且做稅務變更登記，同時在財務會計上真正做到獨立核算，才算具備了節稅的實質要件。將實質和形式完美統一后，對于歌舞廳等娛樂場所來說，才能經營、節稅一舉兩得。
【參考文獻】
摘 要 馬克思曾指出：“稅收是國家機器的經濟基礎”。我國的稅收概念中也寫道，稅收是國家財政收入的主要來源。由此可見，稅收對于國家的重要性非同尋常。我國作為社會主義國家，稅收的收取和支出都是用于社會建設和保證人民的生活。在新時代的形勢下，如何做好現階段的稅收工作，提高征稅的效率是一個嚴峻的考驗。強化企業稅收的籌劃工作，對于我國稅收的發展有著重要意義。
關鍵詞 新形勢 稅收籌劃 有效途徑 稅收人才
隨著社會經濟的發展和進步，市場經濟體制不斷的完善，我國的發展也進入到了新時期。在企業的發展進程中，稅收一直相伴左右。加強對企業的稅收管理，是國家控制企業的主要手段。在新形勢下，我國對企業稅收籌劃不斷的進行調節和改革，以期其能夠順應時展潮流，能夠適應新時期社會主義發展的要求。本文主要從分析當前企業稅收籌劃的現狀出發，探討了影響我國企業稅收籌劃的主要因素，并提出了在新形勢下強化企業稅收籌劃的有效途徑。
一、當前企業稅收籌劃的概況
企業稅收籌劃不同于偷稅漏稅等違法行為，它是國家根據當前經濟發展規律和社會發展水平制定的一項合法的國家政策。就目前來說，企業稅收籌劃是一個比較新穎的理念，近幾年來才開始在相關領域慢慢的流行開來。將企業稅收籌劃應用到市場規范中，能夠避免企業逃稅漏稅現象的產生，起到了維護企業的整體利益的作用。企業稅收籌劃問題的處理方式和稅收法的規定的內容有很多的相同之處，因此企業稅收籌劃的應用對稅收的地位不會造成威脅，也不會影響到稅收職能。和西方發達國家相比，我國在企業稅收籌劃的發展方面還有很多缺陷，發展速度緩慢。但是隨著我國進入WTO以來，企業稅收籌劃得到了很大的發展，已經成為了跨國貿易公司促進發展的重要策略手段。同時，企業稅收籌劃的應用能夠有效的的降低企業的投資風險，幫助企業獲得更多的經濟效益，使市場經濟的發展更加完善。
二、影響企業稅收籌劃的因素
（一）對企業稅收籌劃的認識不到位
對企業稅收籌劃涵義的認識不到位是影響企業稅收籌劃的重要因素之一。在社會主義市場經濟大環境中，企業稅收籌劃的涵義應該是以減少企業的納稅義務為目的，將企業的稅收籌劃得更加合理，以此減少企業的偷稅漏稅現象，同時幫助國家提升稅收的征收效率。企業稅收籌劃將企業納稅義務和國家征稅權力完美的結合在一起，將二者的關系聯系的更加緊密。不過，我國企業在現階段對企業稅收籌劃的涵義認識尚不到位，沒有把握住企業稅收籌劃的真諦。而稅務機關也只是不斷調整法律以彌補企業稅收籌劃的漏洞。將企業稅收籌劃的涵義和其他的稅收定義混用現象更是屢見不鮮。納稅人錯誤的將企業稅收籌劃認為是偷稅漏稅的方法、技巧和有效途徑也不絕如縷。這就對企業稅收籌劃的應用帶來了很多負面影響，制約著企業稅收籌劃的發展。
（二）企業稅收籌劃的理論體系不完善
企業稅收籌劃的管理系體不完善也嚴重的制約著我國企業稅收籌劃的應用。除了稅務行業的專業人士以外，知道“企業稅收籌劃”這一詞匯的人很少。這就代表我國在企業稅收籌劃的理論建設方面顯得不完善，沒有詳細、真實、可靠的理論體系支撐企業稅收籌劃發展，那么它只是空談。而且，還會常出現將企業稅收籌劃誤解為其他稅務概念的現象。由此可見，加強企業稅收籌劃的理論體系的建立已經迫在眉睫，必須要向社會大眾普及“企業稅收籌劃”的真正含義。
（三）缺乏專業的企業稅收籌劃人才
沒有專業化的企業稅收籌劃人才，對于企業稅收籌劃來說就相當于人類缺少了左右手。我國現階段在企業稅收籌劃的人才建設方面表現出的普遍特點是：企業稅收籌劃的從業人員素質不高，技術能力有限，綜合籌劃稅收的能力不足等。這些因素嚴重的制約了企業稅收籌劃工作的開展，影響到了企業的經濟利益。現今，各大高校都將企業稅收籌劃作為專門的課程，以此加強企業稅收籌劃人員的建設。不過，因為我國在企業稅收籌劃工作上發展的時間短、經驗少，而企業稅收籌劃的專業性又比較高。所以，現在我國在企業稅收籌劃人才培養方面并不十分理想，培養出來的大部分人才都不能滿足企業稅收籌劃的需要。另外，企業在使用企業稅收籌劃人員時，沒能人盡其才，沒能充分發揮企業稅收籌劃人員的潛力，也是影響企業稅收籌劃發展的一個因素。
三、新形勢下強化企業稅收籌劃的有效途徑
（一）制定企業稅收籌劃的目標
有了目標才有發展方向，所以在強化企業稅收籌劃的有效途徑時必須要先制定企業稅收籌劃的目標。以此目標來指引企業稅收籌劃工作的在我國的發展。制定企業稅收籌劃的目標主要需要注重三個方面：其一，合理控制稅收處罰；其二，合理利用稅收政策，尤其是優惠政策；其三，全面進行稅收籌劃。將這個三個方面和企業發展階段結合起來，不同的時期實現不同的目標。首先，為了保證企業稅收籌劃能夠有相應的規章制度來維護其權威性，必須要制定相應的稅收處罰措施，特別是針對漏稅偷稅方面，要給予嚴厲的法律制裁。在我國的稅收范圍中，以中小型企業居多。我國在發展企業稅收籌劃的時候可以此為切入點，在中小型企業中大力應用企業稅收籌劃。其次，充分利用稅收里的優惠政策，通過對稅法的詳細研究，從中尋找減稅的政策，并應用到企業的發展過程中。最后，在企業內部開展全面的稅收籌劃工作，將企業稅收籌劃納入企業發展規劃和經營戰略中，以企業發展的經濟利益為基礎，利用各種籌劃手段，尋找并規劃出最適合企業發展的稅收籌劃策略，爭取將企業的利益最大化。
（二）革新企業稅收籌劃的內容
更新企業稅收籌劃的內容也是強化企業稅收籌劃的有效途徑之一。在現階段，革新企業稅收籌劃的內容主要應該從企業的組織形式、企業所得稅、企業納稅方式等方面著手，以此不斷的創新企業稅收籌劃的內容。
1、企業所得稅法
在企業所得稅法中有明確規定：國債利息稅收必須要以企業和居民的權益性投資為基礎進行征收，且免征部分稅收。現今企業一般都會選擇購買股票的的方式，以此來評估投資的風險。針對國家免稅的投資項目，企業可以通過合理的規劃之后，重點考慮這些免稅的項目，從而促進我國的產業結構優化調整。
2、企業組織形式
企業在選擇自己的組織形式前，應該充分的分析自身的情況和需求，要充分分析不同的組織形似所承擔的稅收標準。比如選擇有限責任公司，所面臨的稅收不僅是企業所得稅，還有個人所得稅。
3、企業納稅方式
企業的納稅方式有很多種，在確定納稅方式時也要根據企業的本身情況和組織形式。比如某企業是由總公司和眾多分公司組成，采取的納稅方式一把都是匯總繳納。另外，當某企業是由總公司和子公司組成時，多采取的繳納方式又和前者不同。因此，一個企業間進行規模擴展時，要根據具體的情況，確定是設立子公司還是分公司。兩者的形式不同，所繳納的所得稅稅額也存在著差距。
（三）合理籌劃企業稅收的環節
合理籌劃企業稅收的各個環節對企業稅收籌劃的發展有著重要的意義。籌劃稅收的各環節，應該從納稅成本出發，會計人員必須將企業的各個項目稅收核算精準。合理籌劃稅收的各個環節主要應該做到如下兩方面工作。
1、合理的進行項目處理工作
針對不同的項目，處理方法也不一樣。有些項目是免費的，需要對之進行減免稅收的處理。對于剛研發的新項目，企業必須將其研發經費納入稅收范疇。
2、合理使用納稅籌劃計算方法
計價方式與折舊方法是準予扣除成本項目納稅籌劃中最主要的兩種方法。其中計價方式是指對企業的存貨進行期末的成本計算，以此保證企業的銷售成本能夠不斷的提升；折舊方式是指企業依據會計準則以及稅法的相關規定，對企業的固定資產進行折舊處理，以此達到節稅和持有稅的目的。當前企業可以使用的折舊方式有加速折舊和平均年限法。一般情況，使用加速折舊法對企業固定資產進行折舊處理居多，該方法能夠為企業減小一定的納稅所得額。
四、結論
綜上所述，企業稅收籌劃已經逐漸成為了我國企業稅收發展的重要組成部分。在新形勢下，企業稅收籌劃的應用不但能夠提高我國的稅收征收效率，同時也能夠減輕企業稅收負擔。
參考文獻：
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[3]何利娟.新形勢下的企業稅收籌劃分析.時代金融，2012（27）：56.
關鍵詞：現代企業；財務管理內容；稅收籌劃；應用
稅收籌劃作為新興的財務名詞，正在逐漸被企業管理者、投資者所認識并應用發展。在財務管理活動中有效的利用稅收籌劃，能夠更好的應對現代經濟環境下對于企業經營發展所提出的挑戰，還可以很好的實現企業經營活動的策劃管理，達到擴大企業經營規模，減少企業稅負的目的。與此同時稅收籌劃具有獨特性，要求在全面、科學認識其內涵和原則特點的基礎上，展開應用。
一、稅收籌劃的相關內涵
不同地區、不同行業發展影響下，企業稅收籌劃的主要內容不同，但是其具有最本質的內涵，即企業經營者在基于企業發展和國家相關法律政策的基礎上，通過不同的手段和方式，對企業稅收進行策劃和安排，從而達到企業經營管理所繳稅收的最低化，獲得最高的稅后利潤。因而在實現現代企業財務管理中的稅收籌劃應用要求企業財務管理人員擁有全面的財務知識、法律知識和經營知識，具有較高的專業性。總之，稅收籌劃作為一種節稅行為、財務管理行為，需要通過實際的生產經營過程來決定納稅的方式和稅收籌劃的方式，同時要求在稅收籌劃以現代企業的財務管理的總體目標作為目標。
二、現代企業財務管理中稅收籌劃的特點形式
1.現代企業財務管理中稅收籌劃的特點
第一，現代企業財務管理中稅收籌劃的第一原則在于合法性，即稅收籌劃的目標是在不觸犯法律的基礎上實現節稅，保證企業的利益。第二，稅收籌劃具有較高的目的性，不是對于企業稅收進行隨意的籌劃管理，而是要求能夠最終實現企業財務總體目標，保證企業利潤的最優化；第三，具有前瞻性特點，稅收籌劃是在專業的、科學的財務行為活動下，對法律政策進行主動的運用，展開一系列的策劃工作、技術手段和財務管理方式，對后期的納稅活動進行有目的性的管理和規劃，實現對收益進行有效分配和管理。因而說稅收籌劃具有前瞻性特點；第四，稅收籌劃具有整體風險性特點，由上文可知，稅收籌劃是一種前瞻性的策劃活動，所以在稅收政策和法律調整的基礎上，稅收籌劃的行為就具有較高的風險性，而且稅收籌劃的規劃行為是以現代企業財務管理的總體目標的目標的，因而籌劃行為具有整體性，風險也同時成為整個財務管理的整體風險。總之，現代企業財務管理中的稅收籌劃的特點是由財務管理工作、稅收籌劃本質內涵所決定的，在應用過程中，應該充分遵循稅收籌劃的原則特點，采取一切可運用的手段，有效分配各種形式的稅收籌劃形式類型，達到規避稅收籌劃風險，提高籌劃效率，保證企業經營利潤最大化的目的。
2.現代企業財務管理中稅收籌劃的形式
隨著現代經濟模式的改革創新發展，現代企業財務管理模式也隨之產生變化，由此也帶動不同的企業生產擁有不同的稅收籌劃形式。在當前的經濟發展前提下，稅收籌劃可分為以下幾種類型：第一是節稅籌劃，經營者通過對不同行業、不同地區的稅收優惠，采用籌資、投資、經營活動來達到少繳稅的一種方式，這是一種對于政府稅收政策的有效利用，是政府宏觀調控對于企業經營行動的一種鼓勵方式；第二是避稅籌劃，這是對國家現行稅法漏洞的有效利用，要求對國家相關法律知識的巧妙利用，主要是實現規避稅收或是減輕稅收。這種形式的稅收籌劃對于財務人員的法律知識、會計財務知識的要求較高，而國家相關部門能夠采取的措施就是通過對企業的稅收籌劃方式進行法律法規的健全和完善；第三是稅負轉嫁籌劃，主要是企業通過經濟手段，提高經營管理手段，通過價格杠桿的方式，將稅負轉嫁到其他的企業中，如A企業在銷售過程中，通過提高商品b的價格，將稅負轉移給購買者。稅負轉嫁方式屬于經濟方式，取決于商品的供需彈性。這種稅收籌劃方式是在保證國家稅負的總量下實現稅負的再分配，因而對于企業的經營管理手段具有較高的需求。總之，現代企業財務管理中不同的稅收籌劃方式對于企業財務管理、企業經營管理的需求不同，而相應的在具體的應用中，要求企業能夠根據自身的競爭力、當地的宏觀經濟條件等來實現。
三、現代企業財務管理中稅收籌劃的具體應用
通過上文可知，企業財務管理的每一個環節都與稅收息息相關，稅收籌劃是可以實現全方位、寬領域來實現的。下文以具體企業財務管理中的稅收籌劃為例，在投資環節中的稅收籌劃應用方式展開論述，達到為現代企業財務管理中其他環節的稅收籌劃應用提供參考和借鑒的目的。第一，投資方式的不同影響稅收籌劃的效率。現代企業經營活動中，投資活動分為直接投資和間接投資，直接投資主要是對企業經營規模的擴大生產，通過資金的投放、生產鏈的擴大來實現，這種投資方式中產生的稅收為財產稅、所得稅等多種稅收因素。間接投資是通過將收益到的資金投放于金融資產，如股票、債券等。涉及到的稅收種類主要只有股息和利息征收所得稅兩種。所以直接投資和間接投資兩種投資形勢中，稅收籌劃更適用于間接投資，其所要考慮的稅收種類較少，籌劃更簡單直接。第二，投融資行為中企業組織形式的選擇也是影響稅收籌劃應用的重大因素之一。接收投資行為的企業有獨資企業、合伙企業和有限責任公司、股份有限公司等多種形式，稅收籌劃在投資行為應用中，要求根據投資的資金來選擇企業的組織規模行為。如當投資資金較少時，應該選擇獨資企業，因而這類企業的稅負較輕，稅收籌劃行為較容易；第三通過投資方式來實現稅收籌劃要求考慮投資地點。原材料、勞動力成本、大經濟環節、技術手段等都是所投資企業經營情況的主要影響因素，也是投資行為產生稅負大小的主要影響因素。因而在一定時限內具有較好的政策支持時，企業就具有較好的稅收籌劃空間和機會；第四是投資行業的選擇也是稅收籌劃應用的重要影響因素之一。不同行業具有不同的稅收標準，對于某些行業的稅收傾斜能夠形成行業優惠，從而有利于節稅籌劃的應用。通常情況下，主要選擇的投資行業為生產性的行業，如對于三廢物品為原材料進行生產的內資企業國家實現減免征收企業所得稅的政策傾斜。在未來，可以預測到的是，國家將逐漸減少地區之間的稅收籌劃應用和效果差異，逐漸加強行業之間的稅收籌劃差異，實現經濟結構的有效規劃調整，實現我國經濟的全面發展。因而現代企業經營管理中應更加全面的認識投資活動中的稅收籌劃工作，提高企業的利潤。
四、結語
綜上所述，現代企業財務管理是企業發展的基石，稅收籌劃又是財務管理的重要環節。所以說稅收籌劃在企業經營發展中的地位和重要性不可忽視。同時，在風云變化的經濟環境和國家政策影響下，現代企業財務管理中的稅收籌劃面臨著較大的風險，因而要求企業財務管理人員能夠擁有較高的覺悟，與時俱進調整企業稅收籌劃方案，降低企業財務風險，為企業發展爭取利益最優化。
作者:張曉莉 單位:人保財險寧夏分公司
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【關鍵詞】 企業財務管理 稅收籌劃
1 引言
當前，稅收籌劃已成為我國企業財務管理的重要內容，其能夠有效降低企業稅收，從而確保企業獲得最大化利潤。近年來，隨著我國稅收政策的逐漸完善，國家也對納稅行為做出了更加詳細的規定，要求其必須與企業財務管理緊密結合，以提升其市場競爭力。
2 稅收籌劃的基本原則
2.1 合法性原則
在進行企業稅收籌劃工作時，必須嚴格遵循相關的國家各項法律法規與政策，具體如下：（1）在進行企業稅收籌劃工作時，必須確保其不超過稅收法律允許范圍。同時，還要做到依法納稅，并合理選用納稅方案。一旦違法稅收相關法律原則，就是偷稅漏稅行為，必須嚴令禁止，并且還要及時采取有效的措施處理。（2）在稅收規劃過程中，必須確保其吻合國家有關經濟法規與會計法規，如果會計信息存在虛假情況，必將受到法律的制裁。（3）在規劃企業稅收時，必須對國家法律與法規環境的變化進行全面的考慮，并且還要嚴格遵循一定的時間、環境與經營活動等背景原則，對稅收籌劃方案進行合理的制定。基于國家法律與法規的不確定性，企業稅收籌劃方案需具備動態性，并且還要依據企業發展需求，及時修訂與完善。
2.2 目標性原則
近年來，隨著市場經濟的發展，企業稅收籌劃不僅需要降低企業稅收負擔，還需要通過合理進行稅收籌劃工作來保證企業財務總體目標的實現。基于此，在進行企業稅收籌劃工作時，需要有效結合稅收籌劃與企業財務管理工作，確定稅收籌劃根本目標，以稅收籌劃的方式來實現企業財務管理目標。
2.3 財務決策性原則
企業稅收籌劃的實現通常需要依靠企業正常生產經營，其直接影響著企業融資、投資等方面。同時，企業的稅收籌劃還密切關聯著其財務管理，因此，通過有效結合企業稅收籌劃與財務決策，能夠促進企業的全面發展。但如果無法確保企業稅收籌劃與財務管理工作的有效結合，則將會影響到財務決策可行性，嚴重的甚至還會給企業帶來一些不良影響。
2.4 成本效益
企業落實稅收籌劃的本質目的在于整體效益的獲得，但納稅人在享受籌劃方案形成的稅收收益的同時，也必然會為該籌劃方案付出額外的費用，所以，在選用籌劃方案時，需確保其滿足企業自身經營需求，并且還要對費用與利益之間的大小關系進行綜合的考慮，如果新產生的費用或是損失不超過企業獲得的利益，則表示該項稅收籌劃方案具有較高的可行性。此外，在制定稅收籌劃時，應當充分考慮個別稅種產生的負擔，還需要重視企業整體稅負的降低，這就要求必須對企業資金時間價值進行全面的考慮，并且還應當在積極引入資金時間觀念的基礎上，選用最優的一種方案。
3 企業財務管理中的稅收籌劃分析
3.1 籌資活動中的稅收籌劃
企業籌資活動是財務管理的基礎行為，不同的籌資方式，企業稅負與成本列支方式也不同。但合理的稅收籌劃活動，可有效降低籌資成本，從而減輕企業稅負。在現代化社會發展過程中，市場競爭日益激烈，企業要想獲得更好的發展，通常需要大量資金來源，而籌資過程中所產生的成本也很大，所以需要對由籌資產生的稅收負擔進行全面的考慮。
對于企業融資方式，主要有發行債券與公開募捐兩種，但這兩種融資方式所產生的稅收存在一定的差異。其中，通過債務等方式直接融資，可在稅前沖減利潤，而股票在稅后還要支付股息。基于此，企業應當對上述兩種納稅方式的優缺點進行有效的結合，以全面降低企業稅負，提升企業財務管理水平。
3.2 投資活動中的稅收籌劃
在企業投資過程中，稅收籌劃具有一定的作用。一般情況下，企業投資可采用兼并收購、設立子公司等方式進行，但均需要對其所形成的經濟效益進行全面的考慮。其中，若采用兼并收購的方式投資，則企業可通過被收購企業的賬目虧損沖抵公司盈利，以有效降低稅負，但其無法從本質上解決企業虧損問題，此時就需要進行稅收籌劃，以獲得最大化經濟利益。
同時，企業還可以選擇投資區域進行稅收籌劃，并將具備收稅優惠政策、經濟特區、高新技術開發區作為首選對象，以獲得投資稅收收益的最大化。此外，企業在進行投資活動時，還需要對國家法律法規進行密切的關注，以可了解各行業稅收優惠政策，從而在節省開支的基礎上，使得企業獲得最大化利潤。
3.3 資金運營的稅收籌劃
在企業日常運營過程中，通過實施稅收籌劃措施，可實現節稅降負的目的。而在企業資產重組過程中，子公司也可以直接進行資產重組，并通過有效結合盈利大的子公司與盈利小的公司，使得盈利公司的賬面利潤沖抵虧損的子公司賬面，進而實現合理避稅的目的。
同時，企業還能夠采用存貨計劃的方式進行稅收籌劃工作，先進先出、加權平均等是我國當前存貨計價主要方式。而在物價上漲過程中，企業還能夠計價的方式來降低期末存貨成本，以提高企業整體利潤水平。
3.4 利潤分配的稅收籌劃
企業利潤分配情況不僅直接影響著企業長期發展情況，還在一定程度上影響著企業與投資方的稅負情況。在進行企業利潤分配稅務籌劃時，需要對虧損彌補籌劃與鼓勵分配政策對投資企業稅負的影響進行全面的考慮。
同時，對于虧損彌補籌劃，若企業出現虧損問題，則應當采用以盈抵虧的政策優惠，以實現減少企業應稅所得額、降低稅負的目的。基于稅收籌劃，在股利分配籌劃過程中，為了有效避免企業重復征稅，被投資企業應當在投資方轉讓股權之前就做好利潤分配工作，以避免股息所得轉化為投資轉讓所得，從而重復納稅。
在相關法律文件允許的范圍下，企業通過合理的稅收籌劃避稅，節稅的方式以減少稅收支出，規避“稅收陷阱”以減少不必要的稅收支出，從而可以有效的降低企業的成本，增加企業可支配資金，實現企業利潤最大化和股東財富最大化。利益的增加的同時會帶來諸多有利條件；在資源配置上，有利于企業進行更加積極合理的分配資源，使企業在各個方面的發展更加全面。在企業經營略上，利用企業制定長期的財務計劃，使企業在長期的激烈競爭中能處于不敗之地。如房地產開發企業，稅收是其開發成本高低關鍵影響因素，其稅收也是地方財政收入的重中之重，因而房地產開發企業往往面臨著稅收的兩難境地，難以制定好的稅收籌劃。而合理的稅收籌劃，可以有效的增加房地產企業的流動資金，減少運營成本，從長期來看可以使開發企業處于競爭的優勢地位，將多出的資金用于新的開發，使企業保持長久活力。
二、稅收籌劃對良好財務管理政策的重要作用
（一）稅收籌劃是財務管理政策依法性體現
合理有效的稅收籌劃催生出積極健康的現代企業財務管理制度，并使之充滿用之不竭的活力。而好的財務管理制度反過來又可以使稅收籌劃更具長期性和前瞻性，更加科學合理。它們相輔相成，互相促進，是企業長期發展，并處于競爭有利位置的重要條件。稅收籌劃以目前稅收制度的原則，研究各種稅收方式進行細致的對比后作出的合理優化選擇。其依法治稅的前提保障了財務管理制度的合法性，杜絕了財務管理中偷稅漏稅的現象，減少了企業的不必要損失。
（二）稅收籌劃是財務管理政策的前瞻性體現
稅收籌劃的籌劃性原則即要求事先對稅收政策進行了解，安排，規劃以及設計。必須具有前瞻性和長期性，這就要求財務管理制度同樣地要合理有序的進行事先的安排規劃，與稅收籌劃相適應。如對于公司土地增值稅而言，目前情形下可能無需承擔此稅種，但隨著公司的發展很有可能要承擔土地增值稅，而在我國土地增值稅實行累進稅制，只要稅基變化就有可能對稅收造成極大的影響，這就要求財務管理政策必須具有長遠眼光，才能保障企業的長久發展。
（三）稅收籌劃是財務管理政策的全局性體現
稅收籌劃有兩個基本方面：一是絕對收益規劃，二是相對收益規劃。絕對稅收籌劃又稱直接稅收籌劃是指通過稅收籌劃直接減少納稅人的納稅絕對值而獲得更大效益；相對收益稅收籌劃也稱間接稅收籌劃，他是利用在有關納稅人之間轉移稅收的方式來使總體的稅收絕對額減少，其適應最低的邊界稅率，某一個人的納稅額可肯不減少，但間接減少了其他人的稅收絕對額。這就要求財務管理政策從全局出發，通盤考慮，實現利益的最大化。在相對于稅收規劃原則下，一定時期內納稅人的納稅總額或者沒有減少，是某些納稅義務遞延到之后的時間，贏取了時間價值。這就要求財務管理政策斟酌貨幣的時間代價。貨幣的時間代價是指相隔一段時間投資和再投資之間的貨幣增長價值。因而稅收規劃促使財務管理政策必須從總體要全面斟酌，并兼顧長時間的發展計劃。
三、稅收籌劃在財務管理的中的應用
籌資籌劃，投資籌劃，企業經營活動，利益分配是財務管理的幾個重要方面，而稅收籌劃在這幾個方面都有舉足輕重的作用，決定著財務管理的成功與否，關系著企業發展的興與衰。
（一）稅收籌劃在籌資中的應用
在籌資中的稅收籌劃是指利用合法有效的手段使籌資中擔負的稅收最小，獲取最大利益。這主要囊括兩個方面的計劃，一是籌資渠道的策劃，二是還本利錢的策劃。籌資渠道一般來講有財政資金、企業自我累計、企業內部集資，債券、發行股票、信貸資金和企業之間的自我拆借。以上方式主要可以分為權益籌資和負債籌資兩種方式，從納稅的角度來看他們之間具有很大的差異，會產生不同的稅收后果。權益籌資方式具備長期性，安全性，無利錢的長處，但他從企業利潤中支付，無抵稅作用，其籌資本錢要比負債籌資大的多。負債籌資在一定范圍內可增加資金利用率，但過高的負債會使企業陷入危機。總體上來看，在負債籌資中，企業之間互相拆借的方式要優于金融機構的借貸資金方式。因此，在企業財務管理方面，科學合理的對籌資中進行納稅籌劃，平衡借入和權益資金，可以有效的減少納稅，實現利益的最大化。
（二）稅收籌劃在投資中的應用
稅收對于投資也有重要的影響，在不同情形下采取不同稅收規劃可消減稅收支出。企業在投資決策中要詳細考察不同行業的稅收優惠和稅制差別，才能制定科學的投資計劃。如在新興的科學技術產業中，新辦企業可免征個人所得稅。另外地區因素也是企業應重點考慮的，如在沿海開放城市，經濟特區，及邊遠地區投資辦廠均可享受減免所得稅的優惠。在投資方式的選擇上，一般來說，直接投資要比間接投資考慮更多的稅制因素，面臨著財產稅，所得稅，行為稅等諸多稅種，而間接投資主要是以股票的增值稅和股息所得稅為主，因而直接投資的方式進行投資，需要更全面的考慮投資風險，收益及相關稅收規定，做出合理的投資決策。
（三）稅收籌劃在企業經營策略中的應用
企業的經營策略籌劃主要囊括收入策略規劃和成本策略規劃兩個方面。對收入策略而言又有三個基本點，一則是銷售收入方式的的選擇，二則是收入地點收入時間的選擇，三則是勞動收入的結算方法。采取合理收入選擇可有效降低稅收，如企業可推遲確認貨單的最后期限，將收入稅收推至下一年從而減少稅收。就成本籌劃主要以舊換新，現銷和賒銷，貨物計價方式等幾個方面內容，均會對稅收產生較大影響。如貨物計價方法的選取上，以“先進先出方式”，”后進先出方式”，還是加權平均法會對企業稅收影響存在差異。
（四）稅收籌劃在企業利益分配中的應用
【關鍵詞】稅收籌劃 企業會計實務 運用價值
企業會計實務中，稅收會計是企業財務對稅務籌劃、納稅申報和稅金核算的一種系統性會計方式，是管理會計和財務會計的自然延伸，是稅收法規的日益復雜化的自然產物。在我國，由于種種因素的影響，導致大部分企業中的稅務會計仍未建立起一個相對獨立的會計系統，未能從管理會計和財務會計中延伸出來，本文對稅收籌劃在企業會計實務中的價值進行分析。
一、稅收籌劃的內涵及其主要內容
稅收籌劃就是指納稅人在既定的稅收制度范圍內合理規劃納稅人的經營、投資、戰略活動，合理規劃相關的理財、涉稅事項，以實現最低的財稅管理活動。企業的稅收籌劃最終目的就是為了提高公司經濟效益，是一種合法的理財手段，而非偷稅、漏稅。
（一）企業稅收籌劃成本
進行稅收籌劃的成本可分為顯性成本和隱性成本，其中顯性成本比較顯而易見，從企業的財務開支中直接體現出來。一般來說，顯性成本主要是指企業為研究、設定稅收籌劃方案的費用等。隱性成本主要是指正常應稅項目與有稅收優惠的項目之間的稅前收益率的差距。
（二）企業稅收籌劃績效
稅收籌劃的績效分析，狹義上的稅收籌劃績效分析，是指通過對影響稅收籌劃的因素進行定量和定性的分析，對已實施的稅收籌劃方案的實施效果進行評價分析，以便在日后更好地對稅收籌劃方案進行挑選。廣義上是指通過對稅收籌劃的過程及其結果進行評價，找出對影響稅收籌劃的因素，分析稅收籌劃是否達到了預期目標，從而對稅收籌劃的操作過程進行有效的調整、改進。
二、稅收籌劃在企業會計實務中的價值
（一）意識層面——提高企業納稅意識
企業在進行稅收籌劃的過程中，它在協助企業獲得利益最大化的同時，也使得企業的納稅意識增強。稅收籌劃使得企業在進行納稅支出時，通過合理的手段或合法的途徑，選擇合理的納稅方式，最大利益上的節省納稅開支金額，在也在一定程度上促使企業納稅意識的提升。
（二）管理層面——提高企業會計實務管理水平
企業進行經濟決策以及決定時，對于稅收問題相關的問題都需進行籌劃。稅收籌劃的順利進行離不開企業高效的會計核算及管理工作，因此會計人員在進行會計核算以及數據分析處理時，要準確了解會計稅法制度及其準則，這樣才能使得企業的利益得到最大化提升，促進其順利發展。可見，在稅收籌劃過程中也使得企業會計管理水平得到提升。
（三）經濟方面——提高企業會計實務經濟效益
企業在進行會計稅收籌劃的過程中，首先可以幫助企業減免一定的稅收支出費用；另外可以使企業延長資金流出的時間，從而獲得一部分免利率的資金，在一定層次上，提升了資金的使用價值，使資金運用得更充分。
（四）制度層面——優化企業計實務制度
進行稅收籌劃，使得企業在稅收方面的有法可依，也促進企業管理制度的不斷完善，從整個制度層面上優化和完善企業會計實務制度。
三、稅收籌劃在企業會計實務中應用的途徑
（一）轉變傳統稅收籌劃思想
轉變思想就要求在國家稅收制度的約束下，在合法稅收制度范圍內，尋找最低稅負的空間。轉變思想所體現出來的是一種全新的思維模式，是沖破稅收制度所帶來約束的最優措施。在設計稅收籌劃方案的過程中，設計者要通過轉變思想，將稅收籌劃方法設計得最優化。
（二）優化生產經營流程
首先，從應稅收入上去分析，在進行納稅工作時，如果納稅人減少納稅或者延遲納稅，則需要上繳所得稅。在會計上已收入，但在財務上卻未收入的要進行調減項目。其次，要在成本項目上，準予其扣除，選擇方式有三種，第一，可以通過計價的方式進行適當的選擇，一般在物價降低的時候，采取先進先出去的方式，使得最終的成本與實際相接近，且價值成本較低，標高銷售成本，以此降低納稅所得額，如果物價變動起伏較大，則利用平均的方法實現最大的利潤目標。第二，通過折舊的方法，根據相關法律以及會計要求，企業可通過加速折舊的方法，在一定程度節省繳稅。第三，強化發票管理的方法，固定資產通過發票補扣，在購置設備時開具增值稅專用發票，用以抵扣某些稅費。
（三）優化企業會計組織形式
企業的產權關系、組織形式、經營理財都與稅收有著巨大的關聯，企業形式變化，產權關系也會隨之變化，企業稅收方面也會出現一定的變化。企業選擇的產權關系與組織方式，對企業的經營、稅收以及投資理財方面都起到了直接的作用。在一些特定情況下，組織形式及產權關系決定著企業邊界及資源培植方式， 對不同組織方式及產權關系的選擇，也會直接影響到稅收待遇，特別是產權關系與稅收的優惠政策之間的關系較為密切。
（四）實現會計主體的轉變
會計主體的轉變也就是從一個會計主體向另一個會計主體的轉變，這種轉變方法通常都是關聯企業通過各自企業之間存在的不同稅率實現的。關聯企業之間通過對定價實現的收入與費用進行轉變，從而實現不同納稅主體之間的調節、轉移或規避稅負等目標。因此，企業應設計出最優化的會計主體的轉變形式，從而減少企業的稅負，增加企業的運作資金，提高企業的競爭力。
（五）優化股份分配
企業在獲得相應的利益的時候，亦可以將一定形式的利潤分配給股東，可以通過現金股利或股票股利的形式，在分配時最好以股票股利為主，例如：企業用資本公積—股本溢價轉增資本時，對于個人股東不征個人所得稅；對于公司也能獲得節省印花稅的好處，所以這也在一定程度上促進籌劃工作的完善。
摘要：在我國，稅收形式主要采取的是“取之于民，用之于民”的模式，我這種新的形勢之下，我國電網公司在稅收方面開始了籌劃工作，我國電網公司面對如何解決目前階段的有關企業稅收問題想顯得尤其重要。本文將主要針對目前新形勢下建立在ERP系統下的如何針對強化電網公司企業稅收籌劃的有效途徑進行闡述，具體從電網公司的稅收籌劃入手，給予企業稅收籌劃不一樣的了解，然后再對電網公司企業稅收籌劃極其影響因素做出分析，主要針對稅收認識、稅收籌劃以及管理體系的創建等幾個方面做出闡述，最后我們將對電網公司應該采取何種稅收籌劃的內容做出革新，在這種新形勢的社會經濟發展環境下，對電網公司面臨的稅收籌劃問題提出相關的建設性意見，不斷促進我國電網公司在稅收籌劃工作方面順利進行。
關鍵詞：ERP系統；電網公司；稅收籌劃；措施；途徑
一、ERP系統
ERP系統是建立在一定的信息技術基礎之上的，憑借系統化的精確管理思想，目的是為了企業管理人員以及員工能夠為其提供決策運行的手段的一種管理平臺。ERP系統是從原先的物料需求計劃逐步發展引進而來的新時代形勢下運用的一種集成化的管理信息系統，它在某一層面上拓展了原先有關物料需求計劃的定義范圍。ERP系統是集先進的企業管理思想與信息技術與一身的一種現代企業的管理和運行模式，充分反映了當代環境下的企業對于資源合理調配以及追求最大化利潤的實現方式。
二、企業稅收籌劃的概念
企業稅收不同于我們常說的偷稅、漏稅。稅收籌劃是一種合乎國家法律規定的政策，其本身是不違法的。尤其是最近幾年來，隨著我國社會經濟的快速發展，稅收籌劃這一概念將顯得更加突出。對企業稅收做出一定的籌劃與調整并不影響誰受得了的相關政策。與發達國家相比，我國實行企業稅收起步比較晚，對于企業稅收籌劃也發展地比較晚。針對企業稅收，適當做出稅收籌劃，能夠有效減少企業的投資風險，能夠為企業帶來更客觀的經濟效益，還能夠不斷地促進市場經濟的完善，所以，企業稅收籌劃備受關注。
三、ERP系統下強化電網公司稅收籌劃的有效途徑
（一）制定企業稅收籌劃目標
對于電網公司來說，制定企業稅收籌劃目標主要包括了以下幾個方面：其一是合理控制稅收處罰，其二是合理利用稅收優惠政策，其三是全面進行稅收籌劃等這三個方面的內容。當然，這三個方面的具體內容實施辦法需要根據企業的具體發展進度來看，要按照次序進行。針對稅收處罰這一項，對于電網公司來說在稅收處罰方面千萬不能做出偷稅漏稅的行為，那將受到法律的嚴重制裁。另外一個是稅收優惠政策，電網公司有時候能夠收到一些法律文件或者是政策方面的優惠信息，電網公司應該根據這些優惠信息做出相關的稅收籌劃工作目標。最后是有關企業全面展開稅收籌劃工作，電網公司應該將稅收籌劃規劃到整個企業的發展戰略以及經營管理中來，要綜合運用多方面的稅收籌劃手段，從電網公司的整體利益出發，找尋出最適合的稅收籌劃策略，實現電網企業經濟利益最大化。
（二）企業稅收籌劃內容革新
在新經濟形勢下，實現企業稅收籌劃有一個比較有效的途徑，那就是進行企業稅收籌劃內容的革新。主要從企業的所得稅法、企業的組織形式到企業的納稅方式三個方面入手，這樣才能夠保證電網公司在企業稅收籌劃方面實現內容的不斷創新。針對企業所得稅法，首先應該明確有關電網公司方面的有關企業所得稅的交收政策，明確符合電網公司以及用電用戶之間權益性投資，關注其中可以免稅的部分。其二是企業的組織形式，不同的電網公司其組織形式是不一樣的，而且對于電網公司來說其有著不一樣的稅收政策，所容納的稅收款項是不一樣的，電網公司在進行稅收內容調整的時候就可以找出可以不進行繳納稅收的部分。對于其三企業的納稅方式來說，如果一個電網公司有著多個子公司的話，那么，就應該采取匯總繳納的方式共同上繳稅收。電網公司可以根據公司和子公司二者在納稅方面的不同的相關規定去進行稅收籌劃，盡量降低上繳稅收。
（三）合理籌劃稅收的各個環節
對于電網公司來說，合理籌劃稅收的各個環節主要包括了應該從納稅成本入手，電網公司會計要核算好項目稅收，并且要按照具體的實際業務以及它的實際情況進行稅收計算，采用權益法進行計算，尤其是對于可以進行免稅處理的項目來說就應該進行免稅處理。尤其是針對納稅籌劃計算方法來說，應該在準予扣除成本項目的納稅籌劃中，主要包含了計價方式、折舊方法等兩種情況選擇。企業最好是選擇利用固定資產折舊來進行稅收籌劃，目的是為了節約稅收或者是持有稅的目的。一般在正常情況下，經常使用到的是采用加速折舊的方法作為稅收籌劃的考量標準之一，以減少應該繳納的納稅所得額。
小結
稅收籌劃是我國企業的日常經營與管理中的一項重要內容，尤其是在當今世界經濟快速發展的環境之下，我國對于企業采取稅收籌劃手段一直都是支持的，減免不必要的稅收將更加有利于企業的快速發展，在主要是為了企業能夠在自身發展與經營規劃中尋求到企業行為與國家的政策意圖相吻合的最佳契合點，這將實現稅收籌劃的成功，也同樣能夠減輕企業稅收的負擔，還能夠保證國家賦予稅收法規政策的認真落實。（作者單位：山西錦通工程項目管理咨詢有限公司）
參考文獻
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[關鍵詞]稅收籌劃； 企業； 應用；
在市場競爭日益激烈的條件下，如何謀取企業價值最大化，已經成為企業財務管理的重要目標。稅收籌劃是市場經濟的必然產物,是一種合法的行為, 又是一項涉稅理財活動，還是企業合理節約成本，提高競爭力的一種重要手段，已經越來越受到人們的關注。企業稅收籌劃的產生必須具備兩個體制性條件：企業自身利益的獨立化和法定范圍內企業經營行為的自主化。前者是企業稅收籌劃行為的動力機制,后者是企業稅收籌劃行為方式得以實現的保障機制。稅收籌劃的研究在國外已比較成熟，但在我國仍處于起步階段。因此，深入探討企業稅收籌劃的理論依據和具體應用，就顯得尤為重要和迫切。
一、企業稅收籌劃的原理
企業稅收籌劃一般情況下都是按照下面四種原理進行的：
1.節稅籌劃。“節稅籌劃”是指納稅人在不違背稅法立法精神的前提下，充分利用稅法中固有的起征點，減免稅等一系列優惠政策。
2.避稅籌劃。“避稅籌劃”是指納稅人在充分了解現行稅法的基礎上，通過掌握相關會計知識，在不觸犯稅法的前提下，對經濟活動的籌資、投資、經營等活動做出巧妙的安排，這種安排手段處在合法與非法之間的灰色地帶，達到規避或減輕稅負目的的行為。
3.稅負轉嫁籌劃。稅負轉嫁是指納稅人為了達到減輕稅負的目的，通過價格的調整和變動，將稅負轉嫁給他人承擔的經濟行為。
4.涉稅零風險籌劃。涉稅零風險是指納稅人賬目清楚，納稅中報表正確，繳納稅款及時、足額，不會出現任何關于稅收方面的處罰，即在稅收方面沒有任何風險，或風險極小可以忽略不計的一種狀態。
二、企業稅收籌劃方案的選擇
1.選擇投資地區。國家稅收法規在不同區域內的優惠政策是不同的，因此，企業對外投資時，要考慮適用于投資區域的稅收政策是否有地區性的稅收優惠，從而相應選擇稅負低的地區進行投資。
2.選擇低稅負。選擇低稅負，即降低稅收成本，提高資本回收率。一般來說，稅基越寬，稅率越高，稅負就越重。低稅負方案的選擇又可分為稅基最小化、適用稅率最小化、減稅最大化等具體內容。在既定納稅義務的前提下，除非有零稅負點可供選擇外，選擇低稅負點可以減少稅款支付，直接增加稅后利潤，實現利潤最大化的目標。
在會計準則許可的范圍內，選擇實現 “低稅負最優方案”的具體會計處理方法是: 會計準則允許對不同的會計處理方法進行選擇，比如企業可以選擇材料的計價方法，選擇固定資產的折舊計提方法，選擇費用的分攤方法等。拿材料的計價來說，有先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法，企業選擇不同的材料計價方法，對企業的成本、利潤及納稅影響很大。
3.選擇遞延納稅。稅款的滯延相當于提供給企業一筆同稅款數額相等的無息貸款，從而改善企業的資金周轉，而且在通貨膨脹的環境中，延期繳納的稅款幣值下降，相應減少了實際的納稅支出。遞延納稅包括遞延稅基和申請延緩納稅兩個方面。在法律許可的范圍內遞延納稅取得了資金的時間價值，增加稅后利益，對企業財務管理分析來說，可以獲得機會成本的選擇收益。
4.避免因稅收違法而受到損失。根據稅收籌劃最終目標的要求，在稅收籌劃時不僅不能選擇偷稅，而且要隨時注意避免稅收違法行為的發生，從而減少不必要的 “稅收風險”損失，只有這樣才能實現稅后利潤最大化的最終目標。
上述不管是哪一種，其結果都可以實現稅收支出的節約。要進一步考慮的是，作為企業財務管理的一個子系統，稅收籌劃應始終圍繞企業財務管理的總體目標來進行。因此，企業進行稅收籌劃時，如不考慮企業財務管理的總體目標，只以稅負輕重作為選擇納稅方案的唯一標準，就可能會影響到財務管理總體目標的實現。
三、稅收籌劃在企業中的應用
1.企業籌資過程中的稅收籌劃。對一個企業來講,籌資是其進行一系列生產經營活動的首先具備的條件。企業的籌資方式一般分為兩種:負債籌資和權益籌資,但無論是哪種籌資方式,都存在著一定的資金成本。籌資決策的目標不僅要求籌集到足夠數額的資金,而且要使資金成本達到最低。現代企業的籌資方式主要有:向銀行借款、向非金融機構或企業借款、企業內部集資、企業自我積累、向社會發行債券和股票等。企業的籌資渠道也是多種多樣,如吸收直接投資、發行股票、利用留存收益、向銀行借款、商業信用、發行債券、融資租賃等。由于我國稅法對不同籌資方式取得的資金成本的列支方式不同,這便為企業籌資決策中的稅收籌劃提供了可能。
2.投資過程中的稅收籌劃。在投資決策中的稅收籌劃，主要從投資方向投資地點、投資形式及投資伙伴的選擇等方面綜合考慮，進行優化選擇。例如，從投資方式來看企業投資可分為直接投資和間接投資。間接投資是指對股票或債券等金融資產的投資。稅法規定購買國庫券取得的利息收入可免交企業所得稅購買企業債券取得的收入需繳納所得稅，購買股票取得的股利為稅后收入不交稅，但風險較大這就需要企業進行權衡。直接投資涉及的稅收問題更多，需面臨各種流轉稅、收益稅、財產稅和行為稅等。當企業選擇直接投資時，還要在貨幣資金和非貨幣資金等投資方式上進行比較。
3.生產經營過程中的稅收籌劃。企業在生產經營過程中,可根據稅法的優惠政策進行稅收籌劃。如對于享受限期減免所得稅優惠的新辦企業,獲利年度的確定也是一項稅收籌劃的內容。由于新辦企業產品初創,市場占有率相對較低。獲利初期的利潤水平也較低,此時減免所得稅所帶來的財務收益較小。為了充分利用所得稅優惠政策,企業可通過適當控制投產初期產量及增大廣告費用等方式,一方面推遲獲利年度,另一方面通過提高產品知名度,充分挖掘其潛在的市場占有率,從而獲得更大的節稅利益。
參考文獻：
[關鍵詞]企業財務；財務管理；稅收籌劃
現代社會市場機制不斷變化，企業要想在不斷變化的市場環境中，推動企業更高層次發展，就要做好企業基礎性也是十分重要的工作，就是企業財務管理工作。在當前的企業財務管理工作中，企業稅收籌劃作為重要構成部分，能夠在合理范圍內，最大限度合理、合法規避企業項目、生產納稅總額，并對企業的生產經營管理，進行全面統籌管理。但是，就目前企業稅收籌劃財務工作來看，企業的稅收籌劃存在諸多問題，只有合理運用企業稅收籌劃，才能降低企業稅收負擔，提升企業經濟效益空間。
1企業財務稅收籌劃基本概述
對稅收籌劃加以分析，稅收籌劃主要指不同企業，在項目開展前或是企業運營前，在合理、合法范圍內，最大限度規避企業納稅總額[1]。稅收籌劃是一種合理的避稅方式，相對于偷稅、漏水不良現象來說，兩者存在本質上的差異。在稅收籌劃工作中，企業的管理者，也就是企業的稅收籌劃主導工作者，也是企業的法定納稅人，是企業稅收籌劃工作主導人，在稅收籌劃工作中具有重要作用。稅收籌劃工作主旨，主要是借助相關法律、法規，最大限度降低企業的實際納稅金額，降低企業經濟負擔，為企業創建更多經濟效益。
2企業財務管理工作稅收籌劃遇到的問題
2.1稅收籌劃認知存在問題
在企業的實際工作中，相關財務工作人員，并沒有意識到稅收籌劃主要目的，在企業的具體工作中，不能全面了解稅收籌劃重要價值與意義。部分企業財務管理工作人員，在企業項目、運用工作前，為了最大限度規避企業實際納稅金額，甚至會應用不合規處理方式，也就是通常所說的偷稅、漏稅等不良現象，這些現象一旦出現，勢必會導致企業出現稅務糾紛問題，影響企業正常稅收籌劃工作開展。這些問題，不僅會影響將其企業稅收籌劃效率，更會阻礙正常稅收籌劃工作進行，擾亂現行市場秩序。
2.2企業稅收籌劃意識不強
在企業的稅務管理工作中，部分企業并沒有意識到稅收籌劃工作重要性，不能將稅收籌劃作為企業財務重要工作之一，這也意味著，企業難以對運營風險加以規避，提升企業的風險抗性。個別企業對于本應能夠規避的風險問題沒有及時防范，或是稅收籌劃意識不強[2]，沒有防范到位，都會為不法分子提供可乘之機，造成企業經濟受損，內部管理工作無法順利開展。所以，在企業財務管理工作中，要基于稅收籌劃工作，并給予稅收籌劃工作充分重視。只有這樣，才有可能解決企業存在的問題，確保企業稅收籌劃工作順利開展。
2.3企業稅收籌劃專業人員不足
對于當前的企業財務管理工作來說，企業財務管理工作門檻相對較低，部分財務工作成員，由本單位崗位人員轉任，這部分人員無專業財務工作經驗，相關人員專業性較差。此種情況，很容易在企業出現財務問題時，沒有專業人員對企業財務工作全面管理。一旦出現上述問題，甚至會導致稅收籌劃工作作用無法得以發揮，對企業財務稅收工作帶來不良影響。對造成此種現象因素加以分析，主要源于稅收籌劃專業人員配置不足、不專業，難以推動企業稅收籌劃工作開展，導致企業經濟受損。
3提升企業稅收籌劃效果策略
3.1樹立正確稅收籌劃認知
就現代企業工作加以分析，在企業工作中，稅收籌劃工作對企業穩定運行具有極為重要意義。這也意味著，企業內部要對稅收籌劃有正確認知，樹立正確財務稅收籌劃觀念，正確認知稅收籌劃工作職能，只有這樣，才能能夠為企業財務工作穩定、健康發展構建良好環境。例如：我公司是一家以水表檢測為主營業務的第三方檢驗機構，因在稅收方面繳納的數額較大，結合經營和營運的實際情況考慮，近兩年著手從高新技術企業項目申請來享受政府所得稅優惠政策。目前通過一項發明（供水水表的強制檢定方法）；三項實用新型專利（便于操作的水表快速檢定裝置、水表檢定用支撐裝置、水表檢定裝置），來滿足市場競爭重要資質的儲備，另一方面以科技計劃立項優先納入方式，獲得政府扶持；同時也能作為申報其他政府專項資金的必要條件。在合理、合法范圍內，借助稅收籌劃工作，降低企業經濟成本投入，完善企業發展、穩定企業運行。
3.2完善稅收籌劃相關法律體系
要想企業充分重視稅收籌劃工作，首先，相關政府與管理部門，要根據稅收籌劃工作核心，在相關法律基礎之上，不斷完善企業稅收籌劃制度，進而為企業稅收籌劃構建良好環境。其次，在這一過程中，相關管理部門，要敢于突破傳統，充分借鑒國內外優秀經驗。例如，國外政府部門，在稅收籌劃開展前，通常會遵循相關法律標準，為稅收籌劃營造良好市場氛圍，為企業稅收籌劃提升提供良好環境。就國內稅收籌劃工作來說，國內稅收籌劃工作在制度上，不具備完善性，相對于發達國家來講，國內的稅收籌劃受到一定制約。所以，國內相關管理部門，應當在企業進行稅收籌劃工作前，結合社會經濟、企業情況等多種因素，結合法律完善當前的稅收籌劃政策[3]，以科學方式，為企業構建有層次的稅收籌劃制度，以更全面、完善形式，優化當前的企業稅收籌劃在法律法規中存在的不足，進而為當前的企業稅收籌劃管理工作，構建良好地法律引導，最終提升企業稅收籌劃工作合理、科學性，強化企業稅收籌劃意識，更好地遵循稅收籌劃制度，合理規避企業成本投入，在項目開展前，合理借助法律、法規，正確規避納稅金額，降低企業項目成本投入。
3.3重視稅收籌劃專業人才培養
企業內部管理水準，對企業未來發展具有極為重要影響。而稅收籌劃工作，作為當今企業管理工作重點部分，要想得到全面管理，不僅對企業的管理工作有著較高要求。如果，稅收籌劃管理得當，甚至還能促進企業發展與進步。就目前企業發展來看，企業要面臨的不僅僅是內部競爭，更有著國際競爭。企業要想在此種激烈競爭背景環境之下，勢必要做好企業財務管理工作。在企業財務管理工作中，企業的自身發展形勢，并不能為稅收籌劃提供良好環境，推動稅收籌劃市場發展與拓展。究其原因，主要源于企業稅收籌劃管理工作人員水準較低。所以，在企業的稅收籌劃管理工作中，企業要引進優秀稅收籌劃人才，對企業內部稅收籌劃工作加以整合，并結合企業當前實際情況，在遵循相關法律、法規基礎之上，制定出適合企業內部財務管理工作的稅收籌劃管理方式，進而提升企業資金管理能力，優化企業管理結構。其次，對于企業內部財務管理人員來說，部分企業內部財務管理人員，雖難以緊跟時展，樹立良好稅收籌劃觀念。但是，單一的引進人才效果并不理想，要在人才引進基礎之上，對企業內部財務管理工作人員加以培訓，確保企業原本財務工作人員，具有稅收籌劃管理工作能力。最后，要在提升財務稅收籌劃工作人員能力同時，將職業素養教育工作融入其中，進而強化企業稅收籌劃管理能力，確保企業能夠健康、持續發展，更好地降低企業項目、運營成本，合理提升企業經濟效益空間。
4結語
1在企業會計處理中應用稅收籌劃的重要作用
1.1促進企業會計管理水平的提高
企業必須進行高效的會計管理和精準的會計核算，才能順利地進行稅收籌劃。因此在企業會計處理中應用稅收籌劃要求會計人員及時處理和核算會計信息，并能夠深入地了解當前的會計準則和會計制度，尤其是要求企業會計人員要對當前的稅法和稅收政策進行充分的了解，才能在當前的法律范圍內進行稅收籌劃，從而保障和提高企業的利益，促進企業的發展。因此在稅收籌劃的過程中也相應地推動了企業會計管理水平的提高。
1.2促進企業經濟效益的提高
在企業的會計處理中應用稅收籌劃不僅能夠使企業減免一部分稅收費用，還能夠延長企業資金流出的時間，企業也能夠因此獲得一部分免利率資金，使企業的資金利用價值得到極大的提高，并使現金的流出量得到減少和控制。因此在一定的條件下能夠使現金的凈流量得到提高，對于提高企業經濟效益有著非常重要的作用[1]。
1.3提高企業納稅意識
稅收籌劃強調在合法的范圍內通過合法的納稅途徑和手段來減免納稅金額。因此在企業會計處理中應用稅收籌劃不僅能夠實現企業利益的最大化，還能夠使企業的納稅意識得到提高，避免企業使用逃稅、抗稅、漏稅和偷稅等不合法的方式，以免給企業帶來更大的損失，影響社會的正常發展。在企業會計處理中應用稅收籌劃要求企業相關人員必須不斷提高納稅意識，了解稅收法律法規，能夠正確使用合法的納稅途徑和手段來進行稅收籌劃。
1.4對企業制度進行完善
企業的發展過程中要減少成本，一個重要的方法就是進行稅收籌劃。這樣可以在法律允許的范圍內實現企業利益的最大化，與此同時也對企業內部的管理制度進行完善。隨著我國越來越多的企業開始應用稅收籌劃，能夠對我國企業的內部管理制度的完善起到重要的推動作用。
2在企業會計處理中應用稅收籌劃的原則
在企業會計處理中應用稅收籌劃能夠取得良好的應用效果，但是在應用的過程中也必須遵循一些原則。企業不僅要考慮成本問題，還要考慮自身財務管理的目標，才能將合理的稅收籌劃方案制定出來。首先，要遵循合法原則。稅收籌劃必須符合我國的稅收法律法規。這就要求企業會計人員要在法律允許的范圍內進行稅收籌劃。其次，要遵循事先籌劃原則。只有事先籌劃才能有效的降低成本，按照稅法中的相應內容事先籌劃企業的經濟活動。第三，要遵循結合實際原則。在稅收籌劃的過程中要結合企業的實際情況，對企業當前的財務系統狀況進行考慮，選擇合適的籌劃途徑。第四，要遵循風險防范原則。企業要對稅收籌劃的全過程進行嚴格的監督，絕不允許偏離當前稅收政策以及非法納稅行為的存在[2]。
3在企業會計處理中應用稅收籌劃的具體策略
3.1提高對稅收籌劃的重視
企業管理人員要充分認識到稅收籌劃工作的重要性，以當前的稅收政策為依據，結合企業的財政管理目標，對企業經濟管理活動中的各項納稅事項進行規劃，將最優納稅方案制定出來，減輕企業納稅負擔。與此同時也要認識到稅收籌劃是一種合法的理財手段，絕非偷稅漏稅。
3.2對企業活動中的稅收工作進行合理籌劃
3.2.1企業組建層面上的稅收籌劃。①企業投資組織形式方面的籌劃工作是選擇子分公司。分公司并非獨立法人，必須與總公司合并計算盈虧；子公司是獨立法人，必須與總公司進行分別納稅。因此在組建公司時如果建立子公司，則要保障公司建設初期就能夠盈利，從而能夠享受當地優惠政策。如果公司組建初期不能盈利，為了進一步減輕總公司的稅收費用，就應該使用分公司的形式。②企業投資區域方面的籌劃。在投資時要對投資區域進行考慮，不同地理位置的稅收政策有很大的不同，同一地區的稅收政策也有所差別。因此要慎重的選擇合適的投資區域來降低稅收負擔。③企業投資行業方面的籌劃。國家對于不同行業有著不同的稅收政策，對于一些需要限制發展的行業會提高稅收，對于一些大力支持的行業會采取減稅或免稅的行為，因此企業在選擇投資行業時也要進行充分的考慮。
3.2.2企業經營過程中的稅收籌劃。①應稅收入層面的籌劃。要推遲或減少所得稅的繳納可以推遲納稅的時間。首先，由于當前的會計收入確認必須以權責發生制為依據，也就是以業務是否發生作為財務確認的依據，如果一些調減項目的收入在會計上得到了確認，但財務卻沒有確認，那么在對應納稅收入進行計算時就應該進行調減。其次，公司在對應稅所得進行計算時可以對減記收入項目、加計扣除項目進行調減。②準予扣除成本項目方面的籌劃。首先，選擇合適的計價方式，以達到減少稅款的目的。如果物價具有較大的波動，為了實現利潤的最大化可以使用加權平均的方式。如果物價降低，為了標高銷售成本而減少納稅所得額，可以使用先進先出的方式。其次，選擇合適的折舊方法。企業可以使用加速折舊的方法來提高初期的折舊，從而使所得額降低。再次，對發票進行嚴格的管理，對購置設備時開具的發票進行妥善的保管，以此抵扣一定稅費[3]。
3.3企業股利分配方面的稅收籌劃
企業可以使用股票股利或者現金股利的方式向股東分配利潤。股票股利的方式有利于減少稅費，規避股東收到現金時需要繳納的所得稅。
4結語
【關鍵詞】 企業所得稅；稅收籌劃；稅率；策略
企業所得稅稅收籌劃就是企業在稅收法規、政策允許下，通過對企業相關涉稅經濟活動進行事先籌劃，對納稅方案進行詳細規劃，盡可能為企業減輕企業所得稅稅負，使企業獲取最大的稅收利益。
一、稅收籌劃概念
稅收籌劃是指納稅人在符合國家稅收政策導向的前提下，在稅法允許的范圍內以收益最大化為目的通過對企業經營活動、財務活動的事前規劃，利用稅法的優惠政策和給予的對己有利的可能選擇，選出合法、合情的節稅方法，從而使其稅負得以延緩或減輕的行為。它是企業得以良好運行的一個重要組成部分，通過采用合法和非違法手段進行稅收籌劃以獲得有利于納稅人的活動安排。
二、企業所得稅稅收籌劃主要方法
企業所得稅籌劃方法有很多，但歸納起來主要包括以下幾種：
1、合理選擇納稅人身份
稅法強調法人企業或組織為企業所得稅的納稅人，并將所得稅的納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人兩種，同時規范了居民企業和非居民企業概念。居民企業承擔全面納稅義務，對其境內外全部所得納稅；非居民企業承擔有限納稅義務，一般只就其來源于我國境內的所得納稅。如果企業不想成為中國的居民企業，就不能像過去那樣僅在境外注冊即可，還必須確保不符合“實際管理控制地標準”。
2、所得稅稅率籌劃
企業所得稅法規定，企業所得稅的稅率統一為25%。在此基礎上，為更好地發揮稅收對經濟的調節作用，國家還制定了一些低稅率的政策，為企業進行稅收籌劃提供了空間。
（1）小微企業的稅收籌劃。企業所得稅法規定，小微企業的所得稅率為20%，小微企業的標準為：工業企業年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；其他企業年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。小型微利企業可通過參加公益、救濟性捐贈，或者增加其他期間費用來增加扣除項目，以此避免企業因增加應納稅所得而帶來的超額稅收負擔。為了防止稅負的增加，小企業應在平時的會計核算和業務安排中充分考慮上述政策規定，應盡量避免使企業的應納稅所得額超過所得臨近點（30萬元）而適用更高級別的稅率，從而帶來稅負增加大于所得增加的風險。
（2）非居民企業的稅收籌劃。非居民企業境內所得與境內機構場所沒有實質聯系、或在境內沒有設立機構場所的非居民企業的境內所得，所得稅的稅率為20%，減按10%征收。非居民企業可以利用這一稅收優惠政策對其所得進行籌劃。
3、稅前扣除籌劃
費用列支是應納稅所得額的遞減因素。在稅法允許的范圍內，應盡可能地列支當期費用，減少應繳納的所得稅，合法遞延納稅時間來獲得稅收收益。
4、充分利用稅收優惠政策進行稅收籌劃
我國企業所得稅法中有許多稅收優惠政策，企業應積極利用這些政策達到節稅的目的。例如，企業的研究開發費用和企業安置殘疾人員所支付的工資等。企業可以考慮適當增加該類支出的金額，以充分發揮其抵稅的作用，減輕企業稅收負擔。
5、利用收入確認時間的選擇開展稅務籌劃
收入是企業收益的體現，企業取得的收入主要包括銷售收入和勞務收入。企業在銷售方式上的選擇不同對企業資金的流入和企業收益的實現有著不同的影響，不同的銷售方式在稅法上確認收入的時間也是不同的。通過銷售方式的選擇，控制收入確認的時間，合理歸屬所得年度，可在經營活動中獲得延緩納稅的稅收效益。
三、企業所得稅籌劃存在的問題
現階段企業所得稅籌劃中還存在很多問題，但以下兩點問題顯得尤為突出。
1、缺乏稅收籌劃機制
目前，我國許多企業缺乏稅收籌劃機制，企業財務部門雖然比較健全，但沒有建立相應的稅收籌劃部門。稅收籌劃主要依靠企業財務人員兼職，缺乏經過系統培訓的專職稅收籌劃人員，呈現出稅收籌劃無計劃性、預見性，導致企業不能合理的利用相關法規政策節稅。
2、稅收籌劃意識淡薄
稅收是一個企業不可忽視的問題，而目前很多企業，對稅收籌劃認識不足，稅收籌劃意識淺薄。多數企業高、中層領導無視稅收籌劃工作存在的重要性，只關注企業的生產經營活動和利潤的高低，意識不到稅收籌劃也是企業資金節流的重要組成部分，對企業所得稅稅收籌劃工作不聞不問，僅僅依靠個別財務人員兼職此項工作，這必然影響相關人員不重視企業所得稅稅收籌劃工作，導致稅收籌劃意識淺薄。
四、企業所得稅稅收籌劃的建議
1、注重企業所得稅籌劃的預見性和合理性
企業所得稅籌劃應具有合理性、預見性、計劃性、長期性的特點。企業應在現行稅收法規和相關政策范圍內，對企業目前的涉稅會計事項及以后可能新增的涉稅會計事項，有計劃性地進行企業所得稅籌劃，與此同時也應對政策法規的變動做出合理預判。需要注意的是，企業所得稅籌劃的目地不僅僅是為企業減輕稅負，它也是企業資金節流的重要手段，作為財務管理的一部分，其應符合財務管理的目標——企業價值最大化。因此，企業所得稅籌劃應具有長遠規劃，體現出長期性，避免短視行為。
2、提高稅收籌劃意識，積極構建稅收籌劃機制
成熟的企業領導者不能僅僅只關注企業的日常生產經營活動及收入、費用、利潤等淺顯的財務指標，也要重視企業所得稅籌劃工作，畢竟所得稅對企業的利潤有直接影響。因此，企業領導者應重視稅收籌劃工作，積極構建稅收籌劃機制，組建相應的稅收籌劃組織，配備具有專業稅收籌劃知識的專門人員及時收集相關稅收法規及政策，并結合企業自身特點，制定本企業一定時期內的最優稅收籌劃方案，使企業能夠從稅收籌劃中獲取收益，在做到節稅的同時，使大家認識到稅收籌劃的重要性，提高稅收籌劃意識。
綜上所述，目前我國企業應不斷提高對稅收籌劃的認識，并在此基礎上，積極構建企業稅收籌劃機制，在稅收法規和政策允許范圍內，結合企業特點，制定科學合理的、有預見性的稅收籌劃方案，為企業創造出更大的經濟效益。
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