開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。

第1篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn);控制能力;策略

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)、發(fā)展的道路上必定會(huì)因各種因素而帶來各種風(fēng)險(xiǎn)，這些因素即可以來自管理體系與治理結(jié)構(gòu)等企業(yè)自身內(nèi)部因素，也可以來自經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律政策等外部因素。雖然風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性，但如果企業(yè)管理欠妥，極有可能使風(fēng)險(xiǎn)成為現(xiàn)實(shí)，對(duì)企業(yè)造成嚴(yán)重影響。因此，采取有效措施提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制能力對(duì)企業(yè)來說極為重要?；诖耍P者就企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)含義與特征、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)類型、目前企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制管理存在的主要問題以及提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制能力的措施幾方面來闡述，旨在為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制工作的開展提供參考。

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)含義與特征

1.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)含義。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)又稱經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)在在經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)、發(fā)展的過程中，因受到各種因素的影響，導(dǎo)致企業(yè)未能達(dá)到預(yù)期收益，存在影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)的可能。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)具有廣義與狹義兩方面的理解，前者是指企業(yè)在資金運(yùn)營(yíng)等企業(yè)活動(dòng)中，因各種原因的影響，導(dǎo)致企業(yè)盈利下降，企業(yè)發(fā)展軌道偏離；后者是指企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略偏差造成企業(yè)收益發(fā)生大幅變動(dòng)，甚至瀕臨破產(chǎn)、倒閉等巨大風(fēng)險(xiǎn)。2.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)特征。企業(yè)在采取風(fēng)險(xiǎn)管理措施之前，首先需要做的就是了解企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的特征，只有了解了“敵人”，才能做到有的放矢，采取具有針對(duì)性的控制措施?？偟膩碚f企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)有以下幾個(gè)特征：（1）具有不確定性。在一定環(huán)境下風(fēng)險(xiǎn)可發(fā)生多種變動(dòng)，隨之帶來各種結(jié)果，可見企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是否會(huì)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)無法確定。（2）具有客觀性。風(fēng)險(xiǎn)未來發(fā)生概率不確定，但它是客觀存在的，不會(huì)隨著人們意志而發(fā)生轉(zhuǎn)移，也就是說企業(yè)預(yù)期收益可能會(huì)出現(xiàn)偏差的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。（3）具有可度量性。當(dāng)企業(yè)意識(shí)到存在風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，在生產(chǎn)或進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)前，會(huì)預(yù)測(cè)該風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)所造成的各種后果。（4）具有全面性。企業(yè)在進(jìn)行各種活動(dòng)中，如：資金運(yùn)轉(zhuǎn)、資金分配、資金籌集等，在上述這些企業(yè)活動(dòng)中均有可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，即企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)存在企業(yè)管理過程中，可在企業(yè)各種活動(dòng)中體現(xiàn)。

二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)類型

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)類型包括內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與外部風(fēng)險(xiǎn)兩種，前者是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)整個(gè)過程中所需要面對(duì)的客觀風(fēng)險(xiǎn)，如：合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、政治風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)與法律政策風(fēng)險(xiǎn)等；后者主要是指因企業(yè)管理體系、戰(zhàn)略布局、治理結(jié)構(gòu)等因素而發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，包括：運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)等。

三、目前企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制管理存在的主要問題

1.預(yù)算管理基礎(chǔ)薄弱。全面預(yù)算作為目前各企業(yè)管理最為常見的管理手段，該管理體系經(jīng)全面完善后，具有整體、全面規(guī)劃企業(yè)資金管理，降低企業(yè)資金流動(dòng)與財(cái)務(wù)等各方面風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)點(diǎn)。全面預(yù)算管理可謂是維持企業(yè)向著正常運(yùn)轉(zhuǎn)軌道發(fā)展，保持企業(yè)管理處于良好狀態(tài)的重要手段。雖然我國(guó)各企業(yè)目前已將全面預(yù)算管理運(yùn)用到企業(yè)管理中，但由于其預(yù)算管理運(yùn)用還尚未成熟，基礎(chǔ)薄弱，難以發(fā)揮出其實(shí)際職能，從而影響了企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作順利開展，降低其對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際控制能力。2.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的內(nèi)部控制力薄弱。作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系中的重要部分，內(nèi)部控制力對(duì)防范控制、評(píng)估分析有著重大影響。而現(xiàn)階段我國(guó)有的企業(yè)由于不具備完善、健全的內(nèi)部控制制度，使得企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系作用得不到有效發(fā)揮，從而影響了內(nèi)部控制效果。3.風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督力度較差由于企業(yè)不具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，未意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，因此并不能制定出一個(gè)良好的監(jiān)督機(jī)制，面對(duì)具體風(fēng)險(xiǎn)管理工作不能采取相應(yīng)的措施，未能起到風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督的作用，使得風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)起不到實(shí)質(zhì)作用，不能有效進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析，推動(dòng)了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)向現(xiàn)實(shí)發(fā)展。

四、提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制能力的措施

1.完善全面預(yù)算體系。作為風(fēng)險(xiǎn)管理體系中的重要內(nèi)容，全面預(yù)算體系對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、企業(yè)的資金使用起著非常重要的作用，而且還能有效降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。這提示我們，完善全面預(yù)算管理是企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)管理效率的首要解決任務(wù)，通過對(duì)企業(yè)預(yù)算實(shí)施編制，落實(shí)各項(xiàng)措施的進(jìn)行，這樣才能將全面預(yù)算管理的實(shí)際作用淋漓盡致地發(fā)揮出來。加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，不斷對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行完善，可促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展，對(duì)解決企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。2.加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與解決等工作的能力。風(fēng)險(xiǎn)不但具有不確定性，也具有突發(fā)性，屬于一種不穩(wěn)定因素。因此，企業(yè)需要具備良好的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與解決等能力。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)就好比隨時(shí)都有可能爆炸的炸彈，需要企業(yè)去辨別這顆“炸彈”所埋藏的位置，并通過精湛的拆彈技術(shù)去拆除它。企業(yè)要想做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，那么首要的就是探尋出隱藏或有可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，并細(xì)致、全面、深入地分析其原因，可能會(huì)引發(fā)的結(jié)果等。通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估法對(duì)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以了解風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，獲取風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率等信息，根據(jù)這些信息制定出具有針對(duì)性的處理方案。3.完善風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督機(jī)制。優(yōu)化企業(yè)信息系統(tǒng)建設(shè)不但有利于企業(yè)信息的集成，而且還能起到強(qiáng)化企業(yè)信息共享的能力，有利于企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，將相關(guān)信息準(zhǔn)確、及時(shí)地反饋給風(fēng)險(xiǎn)管理以及決策部門，使得企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、評(píng)估、分析、管理等工作能夠逐一順利開展。通過完善風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督機(jī)制，能夠?qū)⑵髽I(yè)制定的風(fēng)險(xiǎn)管理措施落實(shí)到相關(guān)部門，確保風(fēng)險(xiǎn)管理控制工作有效進(jìn)行。除此以外，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理部門還應(yīng)履行自身工作職責(zé)，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效，以了解企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)展以及完成情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作開展過程中存在的問題，分析并總結(jié)，以提出改進(jìn)，確保風(fēng)險(xiǎn)管理工作能夠持續(xù)、順利開展。4.提升企業(yè)決策水平。為了防止企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中因相關(guān)人員做出錯(cuò)誤的決策而引發(fā)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，那么就需要提升企業(yè)決策水平。而且要想提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制能力，也需要企業(yè)具備科學(xué)的決策方法，能夠在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，明確影響決策的相關(guān)因素，并通過對(duì)這些因素進(jìn)行充分、全面地考慮，以及利用定量分析法來制定出決策，在制定決策的過程中，盡可能多的制定可行性方案，最后通過科學(xué)的分析與評(píng)價(jià)，從中選擇出最佳方案。提升企業(yè)決策水平也是一種降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。

五、結(jié)語

企業(yè)貿(mào)易是我國(guó)經(jīng)濟(jì)的主要來源之一，而在我國(guó)企業(yè)中有95%以上屬于中小型企業(yè)。這說明企業(yè)發(fā)展對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著重要的影響作用，企業(yè)經(jīng)濟(jì)是我國(guó)重要經(jīng)濟(jì)來源之一。而當(dāng)下市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，全球經(jīng)濟(jì)面臨著嚴(yán)峻的障礙，這無形中就增加了中國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的困難，對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來了壓力，隨之也增加了企業(yè)發(fā)展的難度，在這樣的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可謂是無處不在的，同時(shí)也是無法避免的，而要想在競(jìng)爭(zhēng)如此激烈的市場(chǎng)環(huán)境下順利的生存發(fā)展下去，那么企業(yè)就必須提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制能力，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。而要想提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制能力，那么就需要明確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的含義與特征，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)類型，目前企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制管理存在的主要問題，最后制定解決措施。預(yù)算管理基礎(chǔ)薄弱、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的內(nèi)部控制力薄弱以及風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督力度較差是目前我國(guó)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)控制管理中存在的主要問題，針對(duì)這些問題需要企業(yè)從以下幾方面入手，包括：完善全面預(yù)算體系、加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與解決等工作的能力、完善風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督機(jī)制以及提升企業(yè)決策水平。這些措施在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制中均起著重要作用，缺一不可。

參考文獻(xiàn)：

[1]張萍萍.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制探究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù),2011,(22):107-108.

[2]劉廣義.淺談現(xiàn)代財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)學(xué)視角下的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制問題[J].企業(yè)文化(中旬刊),2012,(9):204,159.

第2篇

近年來，資本市場(chǎng)上相繼爆出的因財(cái)務(wù)舞弊而致公司破產(chǎn)倒閉的案例不勝枚舉，這不得不引發(fā)人們的思考。隨著經(jīng)濟(jì)全球化效應(yīng)逐步凸顯，尤其是我國(guó)加入WTO后，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，不斷引進(jìn)外資，同時(shí)也不斷加大對(duì)外開放力度，我國(guó)央企面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境越來越復(fù)雜，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也日趨激烈，同時(shí)由于我國(guó)信息技術(shù)水平不夠發(fā)達(dá)，企業(yè)不能及時(shí)掌握第一手市場(chǎng)信息，導(dǎo)致我國(guó)央企面臨著較大的風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，我國(guó)進(jìn)一步放松金融管制，且出臺(tái)了一系列政策，支持我國(guó)企業(yè)在資本市場(chǎng)中的運(yùn)作，使企業(yè)的投融資活動(dòng)具有更多的自主性，同時(shí)，我國(guó)央企不僅面臨市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的日益復(fù)雜帶來的風(fēng)險(xiǎn)，也要承擔(dān)金融市場(chǎng)波動(dòng)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，因此，隨著我國(guó)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化和金融市場(chǎng)的發(fā)展，央企經(jīng)營(yíng)者越來越重視企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制，央企必須以參與激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)為背景，加強(qiáng)和重視風(fēng)險(xiǎn)管理，建立企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理框架，提高企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。風(fēng)險(xiǎn)控制發(fā)展的初期，人們主要使用的判斷、預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的方法較為簡(jiǎn)單，包括財(cái)務(wù)報(bào)表分析和財(cái)務(wù)指標(biāo)分析。然而，隨著經(jīng)營(yíng)環(huán)境進(jìn)一步發(fā)展，競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境日益激烈，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)越來越復(fù)雜，傳統(tǒng)的以財(cái)務(wù)分析為主的風(fēng)險(xiǎn)控制體系已經(jīng)不能完全反應(yīng)企業(yè)所面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，不能滿足新環(huán)境下企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制要求，因此，人們也不斷研究新的風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)和方法，以保證企業(yè)的正常運(yùn)行、持續(xù)發(fā)展及高效運(yùn)轉(zhuǎn)。平衡記分卡思想的提出最早應(yīng)用于對(duì)企業(yè)的績(jī)效評(píng)估，但隨著理論和實(shí)踐的發(fā)展，人們逐漸認(rèn)識(shí)到平衡計(jì)分卡在企業(yè)戰(zhàn)略管理中的獨(dú)特作用，并將之用于企業(yè)的戰(zhàn)略實(shí)踐，筆者將平衡記分卡的戰(zhàn)略管理思想與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制相結(jié)合，探討企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的整體框架，用BSC的戰(zhàn)略管理思想來拓展風(fēng)險(xiǎn)控制，對(duì)于改進(jìn)央企風(fēng)險(xiǎn)控制現(xiàn)狀具有現(xiàn)實(shí)意義。

二、基于BSC的央企風(fēng)險(xiǎn)控制框架設(shè)計(jì)可行性分析

（一）風(fēng)險(xiǎn)控制研究現(xiàn)狀 首先，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制研究的早期階段，人們主要關(guān)注的是風(fēng)險(xiǎn)控制的具體方法和技術(shù)，在具體的風(fēng)險(xiǎn)控制各個(gè)方面，人們研究出了一系列的技術(shù)手段，這些技術(shù)手段僅僅局限在各自適用的單一的、片面的或者分離性的層面之上，只能解決經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的某一個(gè)環(huán)節(jié)所遇到的風(fēng)險(xiǎn)，它們之間是獨(dú)立存在的，缺乏必要的聯(lián)系。然而，經(jīng)營(yíng)環(huán)境不斷變化，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)日益復(fù)雜，這要求企業(yè)要全面的、聯(lián)系的看待企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)層面所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，將它們進(jìn)行整合，且要求企業(yè)經(jīng)營(yíng)者在風(fēng)險(xiǎn)控制的過程中，建立一套適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各個(gè)層面的、統(tǒng)領(lǐng)全局的風(fēng)險(xiǎn)控制框架，對(duì)企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合控制。其次，經(jīng)濟(jì)全球化迅速發(fā)展，企業(yè)外部市場(chǎng)環(huán)境不確定性大大增加，企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)成為引導(dǎo)企業(yè)發(fā)展的一個(gè)重要方向，從理論上來說，風(fēng)險(xiǎn)控制是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、加強(qiáng)公司戰(zhàn)略管理的一個(gè)重要實(shí)現(xiàn)條件。然而，目前風(fēng)險(xiǎn)控制的研究往往與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)，導(dǎo)致在企業(yè)的戰(zhàn)略管理過程中，存在對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)認(rèn)識(shí)模糊、戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)出現(xiàn)偏差等問題。因此，在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制過程中，應(yīng)該考慮將其與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，更進(jìn)一步來說，企業(yè)可以將風(fēng)險(xiǎn)控制上升到戰(zhàn)略層面，使之成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)戰(zhàn)略過程，成為企業(yè)戰(zhàn)略管理的一個(gè)重要組成部分，通過加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力，來獲得企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，反過來，企業(yè)戰(zhàn)略管理水平的提高又促使企業(yè)形成一套規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)控制戰(zhàn)略體系。

雖然目前風(fēng)險(xiǎn)控制的研究和實(shí)踐中涌現(xiàn)了很多技術(shù)、方法，取得了許多有價(jià)值的成果，但其并不能滿足當(dāng)前企業(yè)的需要，總的來說，應(yīng)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行改進(jìn)：第一，雖然企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中單一層面和孤立環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到了積極的促進(jìn)作用，但是很難實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)的有效防范，因此，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制不能僅僅局限在分離的層面上，需要建立涵蓋企業(yè)各個(gè)層面的、通靈性的有效風(fēng)險(xiǎn)控制體系。第二，從上文分析可以看出，企業(yè)的戰(zhàn)略管理與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制是相輔相成、互相促進(jìn)的關(guān)系，因此，將風(fēng)險(xiǎn)控制與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，是風(fēng)險(xiǎn)控制成為促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的有益條件，反過來，企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)成為企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力的具體實(shí)踐。

（二）平衡記分卡（BSC）與企業(yè)戰(zhàn)略管理的關(guān)系 平衡記分卡（BSC）是由哈佛商學(xué)院羅伯特·卡普蘭和戴維·諾頓于1992年發(fā)明的一種績(jī)效管理和績(jī)效考核的工具。通過理論研究一直到實(shí)踐，平衡記分卡逐漸成為一個(gè)戰(zhàn)略實(shí)施的工具，將公司的戰(zhàn)略落實(shí)到可操作的目標(biāo)、衡量指標(biāo)和目標(biāo)值上。在行業(yè)上，平衡記分卡幾乎涉足到各個(gè)行業(yè)，全球各個(gè)行業(yè)的企業(yè)（甚至包括一些非盈利性機(jī)構(gòu)）對(duì)平衡記分卡需求每年以成倍的速度增長(zhǎng)。平衡記分卡在其推廣與應(yīng)用的過程中，理論體系也在不斷地豐富與完善：1996年，Kaplan和Norton在《哈佛商業(yè)評(píng)論》上發(fā)表第三篇關(guān)于平衡記分卡的論文，他們一方面重申了平衡記分卡作為戰(zhàn)略管理工具對(duì)于企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)踐的重要性；另一方面從彼得·德魯克的目標(biāo)管理中吸取精髓，解釋了平衡記分卡作為戰(zhàn)略與績(jī)效管理工具的框架，該框架包括設(shè)定目標(biāo)、編制行動(dòng)計(jì)劃、分配預(yù)算資金、績(jī)效的指導(dǎo)與反饋及連接薪酬激勵(lì)機(jī)制等內(nèi)容。平衡記分卡的核心思想之一在于通過財(cái)務(wù)、顧客、內(nèi)部過程、學(xué)習(xí)與創(chuàng)新四個(gè)方面指標(biāo)之間相互驅(qū)動(dòng)的因果關(guān)系來展現(xiàn)組織的戰(zhàn)略軌跡，促進(jìn)其戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施。圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，利用平衡記分卡可以從財(cái)務(wù)、顧客、內(nèi)部過程、學(xué)習(xí)與創(chuàng)新這四個(gè)方面對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面的測(cè)評(píng)。在使用時(shí)對(duì)每一個(gè)方面建立相應(yīng)的目標(biāo)以及衡量該目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)的指標(biāo)。

（1）財(cái)務(wù)方面。平衡記分卡在財(cái)務(wù)方面的應(yīng)用主要是通過對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析，以得出企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的相關(guān)數(shù)據(jù)，用來對(duì)企業(yè)管理者的行為進(jìn)行評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲。

（2）顧客方面。平衡記分卡在顧客方面的應(yīng)用主要是站在顧客的角度來看待企業(yè)，從質(zhì)量、成本和質(zhì)量等方面關(guān)注企業(yè)的市場(chǎng)份額及顧客的需求和滿意程度。

（3）內(nèi)部過程方面。這一方面的應(yīng)用主要是通過對(duì)生產(chǎn)率、生產(chǎn)周期、成本等指標(biāo)的分析，總結(jié)出企業(yè)內(nèi)部的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，向利益相關(guān)者報(bào)告企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，對(duì)與顧客滿意度相關(guān)的企業(yè)活動(dòng)進(jìn)行相應(yīng)的關(guān)注。

（4）學(xué)習(xí)和創(chuàng)新方面。平衡記分卡在這一方面應(yīng)用的目標(biāo)是引導(dǎo)企業(yè)關(guān)注未來的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，在保持現(xiàn)有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的前提下，不斷創(chuàng)新、改進(jìn)和變化。只有通過創(chuàng)新，不斷為顧客提供新的價(jià)值，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，才能使企業(yè)進(jìn)入新的市場(chǎng)，增強(qiáng)整體競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）基于BSC的央企風(fēng)險(xiǎn)控制框架設(shè)計(jì)可行性分析 平衡記分卡需要對(duì)一切影響企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的積極因素與消極因素進(jìn)行平衡，主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)的平衡，企業(yè)內(nèi)部和外部的平衡，過程與結(jié)果的平衡，收益與風(fēng)險(xiǎn)的平衡，經(jīng)營(yíng)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制的平衡等各個(gè)方面。本文使用平衡記分卡的意義在于：結(jié)合企業(yè)的各種管理流程，將平衡記分卡與其整合成一套更為完善的管理系統(tǒng)，這套管理系統(tǒng)可以在企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)信息共享、跨部門溝通、組織學(xué)習(xí)等功能，使得企業(yè)真正能夠?qū)崿F(xiàn)整體和關(guān)鍵領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)控制。

央企的風(fēng)險(xiǎn)控制從戰(zhàn)略角度來說，需要依賴一個(gè)與企業(yè)戰(zhàn)略緊密聯(lián)系的管理會(huì)計(jì)工具來實(shí)現(xiàn)，而平衡記分卡內(nèi)在的結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的平衡，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)控制水平的提高，這為兩者的整合提供了主觀上的需要和客觀上的支持。

三、基于BSC的央企風(fēng)險(xiǎn)控制框架設(shè)計(jì)

（一）基于BSC的企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn) 平衡記分卡（BSC）代表了目前國(guó)際上最前沿的管理思想，它最為突出的特點(diǎn)就是集測(cè)評(píng)、管理與交流功能于一體。借助于平衡記分卡，可從財(cái)務(wù)、顧客、企業(yè)內(nèi)部和學(xué)習(xí)成長(zhǎng)四個(gè)方面，落實(shí)企業(yè)的戰(zhàn)略，并為企業(yè)設(shè)計(jì)出一套具有普遍性的風(fēng)險(xiǎn)控制框架。

企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)需要考慮多個(gè)因素的綜合影響。按照平衡記分卡的要求，可主要從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部和學(xué)習(xí)成長(zhǎng)角度進(jìn)行考慮。具體到這四個(gè)方面，應(yīng)針對(duì)各自的內(nèi)容進(jìn)行不同方向的研究。這其中的關(guān)系如圖2所示：

從圖2可清楚的看到平衡記分卡四個(gè)方面之間以及與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)之間的相互關(guān)系。從財(cái)務(wù)角度講，財(cái)務(wù)指標(biāo)是企業(yè)相關(guān)者了解企業(yè)運(yùn)行及目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況的最為直觀的數(shù)據(jù)。為更好地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)管理者在業(yè)務(wù)成功之后應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮向企業(yè)股東展示什么，這樣能夠更好的改善企業(yè)股東與管理者之間的關(guān)系，進(jìn)而降低所有權(quán)與管理權(quán)分離導(dǎo)致的信息不對(duì)稱，保證企業(yè)目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)。

在客戶和企業(yè)內(nèi)部方面，企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)要求企業(yè)著重考慮應(yīng)當(dāng)以怎么樣的方式實(shí)現(xiàn)客戶的價(jià)值最大化并滿足客戶的不同需求?？蛻羰瞧髽I(yè)繼續(xù)存在和發(fā)展的動(dòng)力與支撐力，企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是建立在客戶的滿意之上的。企業(yè)應(yīng)思考如何向客戶展示自身的優(yōu)勢(shì)以獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，并且要對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)進(jìn)行不斷地改進(jìn)以更好的滿足不同客戶不同時(shí)期的需求。只有擁有了客戶的信賴，才能為更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)提供保障。

而從企業(yè)的學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)角度考慮，這一方面的改進(jìn)無疑是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的推動(dòng)力。創(chuàng)新和成長(zhǎng)是一個(gè)企業(yè)保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、不斷發(fā)展前進(jìn)的不竭動(dòng)力，這一過程的提高使得企業(yè)一直處于行業(yè)領(lǐng)先位置，保證企業(yè)目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)。

根據(jù)平衡記分卡的四個(gè)方面，并結(jié)合企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境，將企業(yè)的總目標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)劃分，主要?jiǎng)澐譃槠髽I(yè)整體規(guī)模、企業(yè)主要業(yè)務(wù)排名、企業(yè)整體收入水平、企業(yè)的盈利能力等財(cái)務(wù)目標(biāo)以及員工的創(chuàng)收和創(chuàng)新能力等。其具體目標(biāo)體系如圖3所示。

（二）基于BSC的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制框架設(shè)計(jì) 平衡記分卡在企業(yè)總目標(biāo)實(shí)現(xiàn)上的應(yīng)用同樣能夠運(yùn)用到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制框架的設(shè)計(jì)上。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)主要經(jīng)歷戰(zhàn)略/目標(biāo)制定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)控制、溝通與監(jiān)控等幾個(gè)流程，如圖4所示。

由于風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)與企業(yè)總目標(biāo)始終保持一致，因此，風(fēng)險(xiǎn)控制框架的設(shè)計(jì)與總目標(biāo)的體系劃分有一定的相似之處。

與圖3類似，圖5展示的是平衡記分卡與風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)的關(guān)系：

通過財(cái)務(wù)、客戶、企業(yè)內(nèi)部和學(xué)習(xí)成長(zhǎng)四個(gè)方面的劃分，可以在企業(yè)總目標(biāo)框架下，將風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)細(xì)分成多個(gè)方面，形成一個(gè)完整的目標(biāo)體系。如圖6所示：

概括地講，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制框架的設(shè)計(jì)流程就是從平衡記分卡的財(cái)務(wù)、客戶、企業(yè)內(nèi)部和學(xué)習(xí)成長(zhǎng)出發(fā)，在企業(yè)總目標(biāo)的指導(dǎo)下，根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，依次經(jīng)歷目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息交流和運(yùn)行等流程，由總公司層面延伸至各個(gè)分公司或其他責(zé)任中心，逐步建立起一整套完整的風(fēng)險(xiǎn)控制框架。其設(shè)計(jì)流程如圖7所示。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制框架的建立依托于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的正確設(shè)定、平衡記分卡的準(zhǔn)確運(yùn)用以及企業(yè)內(nèi)部的協(xié)調(diào)合作?？蚣艿脑O(shè)立能夠有效地檢測(cè)和評(píng)估企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)狀況，促使企業(yè)及時(shí)應(yīng)對(duì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)的正常運(yùn)行。綜上，可總結(jié)出整個(gè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制框架設(shè)計(jì)總體思路如圖8所示：

四、結(jié)論

風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)企業(yè)治理具有舉足輕重的作用。每一個(gè)企業(yè)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境中，無論大小，都會(huì)不可避免的遇到各類風(fēng)險(xiǎn)，本文克服了以往企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制側(cè)重于具體方法與技術(shù)的缺陷，與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，建立了一套統(tǒng)領(lǐng)央企經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)方面的、基于BSC的央企風(fēng)險(xiǎn)控制的框架，用這套統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)控制框架體系來規(guī)范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，使企業(yè)各方面的風(fēng)險(xiǎn)能夠在一個(gè)系統(tǒng)的框架內(nèi)得到衡量與控制，采用一致的標(biāo)準(zhǔn)測(cè)量并加總這些風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而形成一個(gè)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)體系。只有這樣，才能有效地幫助企業(yè)更好更迅速的應(yīng)對(duì)突發(fā)事件，將風(fēng)險(xiǎn)及其所帶來的損失降到最低，保證企業(yè)健康快速的發(fā)展。

［本文系教育部人文社會(huì)科學(xué)研究項(xiàng)目（11YJA630167）和國(guó)家社會(huì)科學(xué)基金項(xiàng)目（10BJY009）階段性研究成果］

參考文獻(xiàn)：

［1］吳星澤：《財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警研究：存在問題與框架重構(gòu)》，《會(huì)計(jì)研究》2011年第2期。

［2］劉霄侖：《風(fēng)險(xiǎn)控制理論的再思考：基于對(duì)COSO內(nèi)部控制理念的分析》，《會(huì)計(jì)研究》2010年第3期。

［3］劉俊勇、孟焰、盧闖：《平衡計(jì)分卡的有用性：一項(xiàng)實(shí)驗(yàn)研究》，《會(huì)計(jì)研究》2011年第5期。

［4］裴正兵：《平衡計(jì)分卡的“平衡”性及其在戰(zhàn)略管理領(lǐng)域的應(yīng)用》，《財(cái)會(huì)通訊（學(xué)術(shù)版）》2005年第9期。

第3篇

【關(guān)鍵詞】自主創(chuàng)新 風(fēng)險(xiǎn)控制 企業(yè)

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分類

現(xiàn)代企業(yè)在成長(zhǎng)發(fā)展經(jīng)營(yíng)的過程中，各種風(fēng)險(xiǎn)伴隨其中。了解如何有效控制風(fēng)險(xiǎn)，避免因風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失至關(guān)重要。國(guó)資委的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的定義是：未來的不確定性對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響。通過多年來對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)的研究，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分為以下三類。

（一）決策風(fēng)險(xiǎn)

決策風(fēng)險(xiǎn)是指在企業(yè)決策活動(dòng)中，由于主、客體等多種不確定因素的存在而導(dǎo)致決策活動(dòng)不能達(dá)到預(yù)期目的的可能性及其后果。決策風(fēng)險(xiǎn)在每一個(gè)層次上都會(huì)發(fā)生，但對(duì)企業(yè)的影響和危害程度不同。高層次發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，影響面大，危害嚴(yán)重，持續(xù)時(shí)間長(zhǎng)，如企業(yè)對(duì)外投資決策發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。低層次發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，影響面和危害性相對(duì)較小，持續(xù)時(shí)間較短，如某項(xiàng)閑置固定資產(chǎn)處理發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。

1.執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)

執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)對(duì)國(guó)家法規(guī)、企業(yè)管理制度以及相關(guān)決策等不執(zhí)行或執(zhí)行不到位而可能帶來的未來損失。規(guī)章制度一旦出臺(tái)，能否取得理想效果，關(guān)鍵取決于執(zhí)行層面。任何不執(zhí)行、亂執(zhí)行或執(zhí)行過程中擅自改變制度內(nèi)容的行為，都會(huì)引發(fā)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)。

2.監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)

監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)，指由于監(jiān)督管理不到位而使企業(yè)遭受損失的可能性。監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)形成的原因眾多，監(jiān)督權(quán)利不落實(shí)、監(jiān)督機(jī)制不健全、外部監(jiān)督不到位、內(nèi)部監(jiān)督形同虛設(shè)都可能引起監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)，造成企業(yè)內(nèi)部控制的失靈。

二、企業(yè)自主創(chuàng)新的重要性

隨著社會(huì)的發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也不僅僅局限于產(chǎn)品質(zhì)量以及價(jià)格的競(jìng)爭(zhēng)。利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)創(chuàng)造新產(chǎn)品來提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)，因此，提高企業(yè)的自主創(chuàng)新能力至關(guān)重要。結(jié)合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的管理，研究開發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運(yùn)用等自主創(chuàng)新因素成為影響企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。

自主創(chuàng)新過程的復(fù)雜性、動(dòng)態(tài)性和多變性決定了其高風(fēng)險(xiǎn)性的特點(diǎn)，假如企業(yè)對(duì)創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)因素認(rèn)識(shí)不到位或者沒有足夠的力量加以控制，就可能會(huì)使企業(yè)遭受巨大損失，成為制約企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素。為了避免和減少損失，將威脅轉(zhuǎn)化為利于企業(yè)發(fā)展的機(jī)會(huì)，企業(yè)需要了解和掌握自主創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)的影響因素，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，進(jìn)而采取有效的預(yù)防和控制措施，進(jìn)而提高自主創(chuàng)新的成功。

三、自主創(chuàng)新與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制

通過上文對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和自主創(chuàng)新的簡(jiǎn)單概述，可以看出自主創(chuàng)新對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制有著至關(guān)重要的影響。充分利用自主創(chuàng)新增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)兼顧企業(yè)的文化發(fā)展和員工自身能力的提升，有效提高企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，能夠使企業(yè)長(zhǎng)久穩(wěn)定的發(fā)展。

為了使企業(yè)的自主創(chuàng)新成為有利于企業(yè)發(fā)展的因素，促進(jìn)企業(yè)的優(yōu)勢(shì)，消除企業(yè)的劣勢(shì)，擴(kuò)大企業(yè)抓住機(jī)會(huì)的可能性，提升企業(yè)防范威脅的能力。筆者認(rèn)為企業(yè)需要在以下幾個(gè)方面加強(qiáng)管理：

（一）自主創(chuàng)新與企業(yè)文化相結(jié)合

一個(gè)企業(yè)在發(fā)展的過程中，企業(yè)文化也需要與時(shí)俱進(jìn)。優(yōu)秀的企業(yè)文化，應(yīng)該充滿著創(chuàng)新和以人為本的激情，賦予進(jìn)取精神和創(chuàng)造精神，不得過分關(guān)注結(jié)果，發(fā)展創(chuàng)造的過程也許同樣重視，這樣既可以加強(qiáng)員工創(chuàng)新的熱情，也可以使企業(yè)在創(chuàng)新中穩(wěn)步發(fā)展，提高企業(yè)管理體系的權(quán)威，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的能力。

（二）自主創(chuàng)新與企業(yè)實(shí)際相結(jié)合

企業(yè)如果盲目擴(kuò)大自身規(guī)模和業(yè)務(wù)領(lǐng)域，集中過多的人力財(cái)力物力于創(chuàng)新開發(fā)，勢(shì)必會(huì)造成內(nèi)部控制的不平衡，增大企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)在發(fā)展的過程中，需要結(jié)合實(shí)際情況，做到投資發(fā)展所帶來的短期的現(xiàn)金流的回報(bào)要足以支撐企業(yè)的快速擴(kuò)張。重視自身的資金鏈，盡量尋找自己熟悉的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，有效避免企業(yè)的資金鏈緊繃。堅(jiān)持引進(jìn)專業(yè)人才，發(fā)揮人才在企業(yè)發(fā)展中的重要作用。企業(yè)結(jié)合自身的情況，充分考慮外部市場(chǎng)環(huán)境和內(nèi)部自身的優(yōu)劣勢(shì)，堅(jiān)持自主創(chuàng)新，可以很大程度上降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

新的策略應(yīng)企業(yè)迅速發(fā)展的過程中，產(chǎn)品的研發(fā)更新要適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。針對(duì)公司產(chǎn)品更新慢和內(nèi)控體系薄弱的現(xiàn)狀，應(yīng)當(dāng)優(yōu)化管理結(jié)構(gòu)，完善內(nèi)控體系和績(jī)效制度。其中，內(nèi)控體系的建立必須具有整體性和適應(yīng)性，對(duì)外要適應(yīng)國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)發(fā)展，對(duì)內(nèi)要適應(yīng)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展規(guī)模。

（三）同步探索管理和內(nèi)部控制領(lǐng)域的的創(chuàng)新

企業(yè)發(fā)展創(chuàng)新的過程中要避免以創(chuàng)造價(jià)值為唯一目的，對(duì)企業(yè)創(chuàng)新要進(jìn)行全面系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)。真正強(qiáng)大的企業(yè)在具有強(qiáng)大創(chuàng)新能力的同時(shí)，無不同時(shí)具有有效的內(nèi)部控制機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。企業(yè)追求利潤(rùn)最大化是在情理之中，但是沒有好的管理秩序，企業(yè)的發(fā)展也不可能長(zhǎng)久。企業(yè)在技術(shù)產(chǎn)品創(chuàng)新的同時(shí)，兼顧管理和內(nèi)部控制的創(chuàng)新，增強(qiáng)企業(yè)的穩(wěn)定性。

自主創(chuàng)新會(huì)給企業(yè)帶來新的發(fā)展機(jī)會(huì)，創(chuàng)造更多地利潤(rùn)，但同時(shí)也不可避免的會(huì)讓企業(yè)承受一定程度的風(fēng)險(xiǎn)。因此，有效地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，是保證企業(yè)創(chuàng)新成功和長(zhǎng)久發(fā)展的基本動(dòng)力，也是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)工程，是對(duì)企業(yè)創(chuàng)新的最好的擔(dān)保。

四、總結(jié)

當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)迎來了最好的發(fā)展機(jī)遇。眾多企業(yè)渴望在創(chuàng)新中求得持續(xù)發(fā)展，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中有一席之地。為了使企業(yè)的創(chuàng)新真正有利于其健康發(fā)展，企業(yè)必須建立有效的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、審計(jì)部門以及企業(yè)的管理層需要對(duì)創(chuàng)新機(jī)制進(jìn)行充分的考查和評(píng)估，既要鼓勵(lì)研究開發(fā)部門積極創(chuàng)新，也要利用科學(xué)的管理評(píng)價(jià)機(jī)制對(duì)創(chuàng)新機(jī)制進(jìn)行考評(píng)，化解因創(chuàng)新帶來的各種風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]張煒，楊選良.自主創(chuàng)新概念的討論與界定[J].科學(xué)學(xué)研究， 2006.06

第4篇

關(guān)鍵詞：經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)管理

企業(yè)發(fā)展過程中需要面對(duì)的問題是風(fēng)險(xiǎn)問題。企業(yè)內(nèi)部控制問題是造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素。目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在問題，企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力不足。如何采取有效措施加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)。

一、企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，受到外在環(huán)境影響，經(jīng)營(yíng)管理上出現(xiàn)誤差，使企業(yè)不能達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)受到兩方面因素影響：內(nèi)部因素和外部因素。內(nèi)部因素來自企業(yè)內(nèi)部，包括企業(yè)管理、技術(shù)管理、人力資源管理等因素；外部因素主要來自于市場(chǎng)環(huán)境、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、市場(chǎng)供求、政策等等。

企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性、隨機(jī)性、可測(cè)性特點(diǎn)。信息不對(duì)稱，管理人員水平有限，再加上外在環(huán)境變幻莫測(cè)，使經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)無處不在。盡管企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在，人們還是可以通過觀察、預(yù)測(cè)降低風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)控制在一定范圍內(nèi)，這需要采取內(nèi)部控制有效措施。

二、企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是加強(qiáng)企業(yè)管理重要手段。企業(yè)內(nèi)部控制主要由企業(yè)董事會(huì)和各階層領(lǐng)導(dǎo)決定，員工按照領(lǐng)導(dǎo)指示執(zhí)行，提高企業(yè)活動(dòng)效率。企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制目標(biāo)是將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍內(nèi)，確保企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度有效執(zhí)行，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制主要有三個(gè)原則。一是全面控制原則，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制核心全面管理風(fēng)險(xiǎn)，包括全過程管理、全員管理、全方位管理。二是系統(tǒng)性原則，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制要包括各方面要素，覆蓋企業(yè)各個(gè)部門，保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)各項(xiàng)目標(biāo)。三是效益原則，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制要考慮實(shí)施成本和實(shí)施效益，切合實(shí)際控制風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制存在問題

1.內(nèi)部控制體系不完善。企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制，但防范系統(tǒng)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不完善，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系沒有發(fā)揮積極作用，不能有效評(píng)估企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)。有的企業(yè)雖然建立內(nèi)部控制規(guī)章制度，但沒有貫徹執(zhí)行，企業(yè)內(nèi)部控制沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制不規(guī)范?？刂品椒]有考慮到企業(yè)實(shí)際情況，只是將控制措施簡(jiǎn)單化，部分控制環(huán)節(jié)沒有相應(yīng)制度支持，使企業(yè)存在風(fēng)險(xiǎn)。

2.內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足。許多企業(yè)人員對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，部分人員把企業(yè)內(nèi)部控制視為簡(jiǎn)單規(guī)章制度。有些員工把內(nèi)部控制視為管理層事務(wù)，沒有充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)職能。還有的企業(yè)內(nèi)部人員把內(nèi)部控制視為互相牽制手段，存在排斥心理，使企業(yè)不能全面執(zhí)行內(nèi)部控制，落實(shí)不到位。

3.財(cái)務(wù)管理問題。企業(yè)為了經(jīng)濟(jì)發(fā)展，要實(shí)現(xiàn)各個(gè)項(xiàng)目，需要一定資金。許多企業(yè)沒有合理利用資金，財(cái)務(wù)管理方面出現(xiàn)問題，財(cái)務(wù)采購(gòu)、付款、管理存在漏洞，物資短缺、產(chǎn)品滯銷沒有及時(shí)處理，造成經(jīng)濟(jì)損失。同時(shí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)沒有發(fā)揮作用，審計(jì)部門不獨(dú)立，企業(yè)對(duì)審計(jì)部門不重視，沒有監(jiān)督管理，使審計(jì)工作流于形式，審計(jì)部門成為擺設(shè)。

四、加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制措施

1.完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。企業(yè)內(nèi)部控制體系是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的基本保證。要想制定適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度，就要建立完險(xiǎn)防范體系，包括人力資源管理、企業(yè)文化管理、主要業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)管控等等。企業(yè)內(nèi)部控制體系主要有預(yù)防、監(jiān)督、檢查管理三方面。因此要根據(jù)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，明確職責(zé)部門權(quán)限，同時(shí)制定詳細(xì)工作目標(biāo)，明確內(nèi)部控制相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。建立企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度，約束內(nèi)部控制管理者行為，使管理者嚴(yán)格按照企業(yè)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行資金統(tǒng)計(jì)工作，在實(shí)際工作中能夠保護(hù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)安全，將企業(yè)內(nèi)部控制落實(shí)到各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。

企業(yè)內(nèi)部控制制度要確保落實(shí)工作才能發(fā)揮作用。目前企業(yè)內(nèi)部控制工作落實(shí)情況不理想，不能有效防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此操作人員、管理人員和會(huì)計(jì)人員要徹底落實(shí)控制制度，保證工作質(zhì)量。

2.加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)。企業(yè)工作人員要加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)。工作人員要學(xué)習(xí)內(nèi)部控制思想觀念、盡職盡責(zé)、遵紀(jì)守法，把企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制放在第一位。企業(yè)定期開展培訓(xùn)，對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行思想教育，同時(shí)檢查員工思想情況，對(duì)存在問題的員工進(jìn)行再教育，采取必要對(duì)策，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

在企業(yè)內(nèi)部控制過程中，建立評(píng)價(jià)制度與獎(jiǎng)罰制度，使員工重視企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制。企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)要進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)體制能夠檢測(cè)內(nèi)部控制執(zhí)行情況，提高員工對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)程度，通過可靠的評(píng)價(jià)保證內(nèi)部控制效果。在檢查內(nèi)部控制制度時(shí)，對(duì)成績(jī)突出人員給予獎(jiǎng)勵(lì)，調(diào)動(dòng)工作人員控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)積極性，減少違規(guī)行為，督促員工盡職盡責(zé)，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到內(nèi)部控制目的。

3.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理。企業(yè)要想加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，首先要加強(qiáng)企業(yè)資金預(yù)算管理。企業(yè)要全面預(yù)算資金流動(dòng)、投資、出納，有效利用資金，保證資金安全，控制資金風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算管理是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略體現(xiàn)，通過預(yù)算管理可以將企業(yè)內(nèi)部控制戰(zhàn)略落實(shí)到各個(gè)部門、各個(gè)階層當(dāng)中。企業(yè)預(yù)算管理還要實(shí)施相應(yīng)保證措施，使預(yù)算管理發(fā)揮作用。

同時(shí)還要實(shí)行企業(yè)資金集中管理。在企業(yè)設(shè)立財(cái)務(wù)部門和資金結(jié)算中心，集中管理資金，統(tǒng)籌安排。資金集中管理有利于調(diào)節(jié)企業(yè)資金區(qū)域不平衡狀態(tài)，減少企業(yè)各個(gè)部門閑散資金和沉淀資金，加快資金周轉(zhuǎn)。

財(cái)務(wù)管理方面還要加強(qiáng)企業(yè)資金活動(dòng)監(jiān)督管理。企業(yè)設(shè)立監(jiān)管部門，管理企業(yè)資金活動(dòng)，確保資金合理利用。一旦出現(xiàn)濫用資金現(xiàn)象給予處罰，控制資金風(fēng)險(xiǎn)。在投資方面，監(jiān)督管理部門要嚴(yán)格審核投資方案，實(shí)地考察投資內(nèi)容，減少資金風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的有效途徑，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理主要手段。企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度不完善、風(fēng)險(xiǎn)控制認(rèn)識(shí)不足會(huì)降低企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)能力，給企業(yè)帶來損失。因此，企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制，完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，將風(fēng)險(xiǎn)控制到最低，這樣才能保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，使企業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]李程程.企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制[D].華中科技大學(xué)，2013.

[2]丁樹人.企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制研究[J].東方企業(yè)文化，2014，16（02）：178.

第5篇

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部控制 措施

內(nèi)部控制作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的重要內(nèi)容，主要是企業(yè)為了確保資產(chǎn)安全以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)準(zhǔn)確，并保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理理念得到執(zhí)行，最終確保自身戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃得以實(shí)現(xiàn)，而制定的一系列的自我調(diào)整以及自我約束評(píng)價(jià)的管理制度與措施。風(fēng)險(xiǎn)管理則是企業(yè)為了及時(shí)的識(shí)別、分析并處理企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中可能出現(xiàn)的一系列風(fēng)險(xiǎn)，而制定的相應(yīng)的管理政策以及管理程序。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間是相輔相成的，沒有內(nèi)部控制管理體系作為基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)控制管理活動(dòng)就無法正常的開展。沒有風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)的內(nèi)部控制也是沒有實(shí)效的。因此，這就要求企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中必須充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的意義，并建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化對(duì)于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范以及控制管理能力，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)。

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系分析

1.內(nèi)部控制管理是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要基礎(chǔ)。內(nèi)部控制管理工作主要是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自身管理目標(biāo)，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)可靠所制定的管理措施，通過內(nèi)部控制管理可以確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的合規(guī)化。因此開展風(fēng)險(xiǎn)管理，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，也必須從內(nèi)部控制做起。此外，實(shí)現(xiàn)合規(guī)經(jīng)營(yíng)以及效益經(jīng)營(yíng)也是風(fēng)險(xiǎn)管理最基本的要求。

2.風(fēng)險(xiǎn)控制管理與內(nèi)部控制管理具有共同的基本要素。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)控制管理在內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制活動(dòng)、內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息溝通等要素上是具有共性的。按照風(fēng)險(xiǎn)控制與內(nèi)部控制組織的框架來看，全面風(fēng)險(xiǎn)管理也基本涵蓋了企業(yè)的內(nèi)部控制，而且內(nèi)控制度制定的主要依據(jù)就是風(fēng)險(xiǎn)管理，同時(shí)內(nèi)控也是實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防范控制的重要手段。

二、基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部控制管理措施

1.優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。對(duì)企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化是開展內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立良好的內(nèi)部控制工作環(huán)境。首先，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)自身情況優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)，按照國(guó)家相關(guān)法律以及政策規(guī)定建立完善的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，并充分明確不同職能部門在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策、執(zhí)行以及監(jiān)督管理方面的職能權(quán)限。其次，應(yīng)當(dāng)結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)特點(diǎn)以及內(nèi)部控制管理工作的基本要求，成立專門的內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)，并明確內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)的主要崗位設(shè)置以及職責(zé)權(quán)限，將管理權(quán)力以及管理責(zé)任落實(shí)到內(nèi)部控制管理崗位上。第三，企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，利用內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制管理工作進(jìn)行監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理內(nèi)部控制缺陷。除此之外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)分別在人力資源管理政策、員工能力素質(zhì)培養(yǎng)以及企業(yè)文化分為塑造等方面制定相應(yīng)的措施，通過營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，為內(nèi)部控制管理工作開展提供良好的基礎(chǔ)。

2.進(jìn)一步完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)，必須將風(fēng)險(xiǎn)作為內(nèi)部控制管理的核心理念，而風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)便是對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)跟蹤評(píng)估也是內(nèi)控管理體系中風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別以及風(fēng)險(xiǎn)防防范工作的基礎(chǔ)。對(duì)于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，應(yīng)當(dāng)采取定性以及定量分析的方法，按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理階段可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)的影響程度，對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行細(xì)致的分析排序，明確需要重點(diǎn)以及優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。在完成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析工作之后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析的結(jié)果，綜合考量企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的承受能力，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)以及收益進(jìn)行權(quán)衡，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

3.明確基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型的企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的設(shè)置原則。首先內(nèi)部控制管理體系應(yīng)該遵循全面風(fēng)險(xiǎn)管理的原則，將企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理的目標(biāo)以及風(fēng)險(xiǎn)控制基本要求貫徹落實(shí)到內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置、內(nèi)控業(yè)務(wù)開展以及具體實(shí)施操作環(huán)節(jié)，在內(nèi)部控制工作中實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的全面以及全方位的控制管理。其次，基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部控制管理應(yīng)該遵循獨(dú)立性的原則，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系中的風(fēng)險(xiǎn)管理部門、內(nèi)部監(jiān)督部門以及經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)部門之間的獨(dú)立性，內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)應(yīng)該直接向企業(yè)的高層管理部門直接負(fù)責(zé)，確保內(nèi)部控制管理工作的權(quán)威性。此外，基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部控制管理應(yīng)該遵循效率以及協(xié)調(diào)的原則，既要確保各個(gè)部門之間明確的權(quán)責(zé)劃分，同時(shí)有需要確保部門之間橫向信息溝通渠道的暢通，確保整個(gè)內(nèi)控管理體系的順利運(yùn)轉(zhuǎn)。

4.強(qiáng)化對(duì)于內(nèi)部控制管理工作的跟蹤檢查。為了確保企業(yè)內(nèi)部控制制度以及風(fēng)險(xiǎn)管理措施能夠得到有效的貫徹實(shí)施，必須針對(duì)以全面風(fēng)險(xiǎn)管理作為主要目標(biāo)的內(nèi)部控制體系的跟蹤檢查，通過跟蹤檢查及時(shí)的分析評(píng)價(jià)內(nèi)部控制管理中存在的缺陷。監(jiān)察審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)主導(dǎo)負(fù)責(zé)開展內(nèi)部控制工作的日常監(jiān)督以及專項(xiàng)監(jiān)督工作，并將內(nèi)部控制工作的運(yùn)行情況進(jìn)行總結(jié)分析，形成評(píng)價(jià)報(bào)告，上報(bào)內(nèi)部控制管理主管部門。企業(yè)的高層管理部門則應(yīng)該及時(shí)根據(jù)報(bào)告中所提出的問題形成解決意見，并及時(shí)的付諸實(shí)施，以提高內(nèi)部控制運(yùn)行效率以及風(fēng)險(xiǎn)控制管理的實(shí)際效果。

三、結(jié)語

當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)日益激烈，提高企業(yè)在復(fù)雜市場(chǎng)環(huán)境形勢(shì)下的生存能力，必須完善內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理，通過建立以風(fēng)險(xiǎn)管理作為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系，并在管理制度制定、工作開展方式以及執(zhí)行效果評(píng)估等幾方面細(xì)化管理，來提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展做好鋪墊。

參考文獻(xiàn)：

[1]許亞湖.基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)成本管理創(chuàng)新研究[J].中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)學(xué)報(bào). 2010（06）.

第6篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

現(xiàn)階段，我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)逐漸步入了“新常態(tài)”，從增長(zhǎng)速度上來看，已經(jīng)從高速增長(zhǎng)轉(zhuǎn)變?yōu)榱酥懈咚僭鲩L(zhǎng)；從發(fā)展方式層面出發(fā)，已經(jīng)從依靠資源要素以及投資驅(qū)動(dòng)轉(zhuǎn)變?yōu)榱藙?chuàng)新驅(qū)動(dòng)。目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展“新常態(tài)”促進(jìn)了企業(yè)管理工作的“新常態(tài)”，內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，應(yīng)找準(zhǔn)與現(xiàn)代企業(yè)管理的結(jié)合點(diǎn)，積極主動(dòng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)。隨著內(nèi)外部環(huán)境變化，企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境變得日趨復(fù)雜，各種風(fēng)險(xiǎn)日益增多，正確認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理的意義，尋找風(fēng)險(xiǎn)管理的有效途徑，幫助企業(yè)及時(shí)、有效地預(yù)防和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，是推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)新發(fā)展的途徑之一。本文從內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義出發(fā)，指出內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的途徑和方法，并進(jìn)一步探討了內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合在企業(yè)中的應(yīng)用和實(shí)踐。

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念

2004年9月，美國(guó)COSO委員會(huì)在《內(nèi)部控制整合框架》的基礎(chǔ)上擴(kuò)展形成了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》（COSO-ERM），為現(xiàn)代化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供了一個(gè)相對(duì)全面的指南?；贑OSO框架，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理主要是由企業(yè)中的董事會(huì)、管理人員以及其他工作人員在計(jì)劃方案制定的時(shí)候以及在整個(gè)企業(yè)中實(shí)施的、用于識(shí)別可能影響組織的潛在事件并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)偏好管理風(fēng)險(xiǎn)，為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過程。

二、內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

從企業(yè)內(nèi)部管理來看，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的關(guān)鍵性組成部分，充分發(fā)揮著提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平的重任；從內(nèi)部審計(jì)發(fā)展進(jìn)程來看，參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理逐漸發(fā)展為內(nèi)部審計(jì)工作的專業(yè)化發(fā)展方向與業(yè)務(wù)拓展的主戰(zhàn)場(chǎng)。此外，內(nèi)部審計(jì)工作作為企業(yè)內(nèi)部有著相對(duì)超脫以及獨(dú)立身份的專業(yè)化機(jī)構(gòu)，能以更加全面、深刻和專業(yè)的視角仔細(xì)觀察分析以及評(píng)價(jià)企業(yè)發(fā)展期間所面臨的多種內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素與外部風(fēng)險(xiǎn)因素。內(nèi)部審計(jì)可以充當(dāng)現(xiàn)代化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制管理的最后屏障，發(fā)揮安全網(wǎng)的作用。具體來說，內(nèi)部審計(jì)不僅能夠憑借監(jiān)督身份實(shí)施獨(dú)立性企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，而且還能夠憑借服務(wù)職能上的優(yōu)勢(shì)全面參與到相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)中去，最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作健康發(fā)展以及大膽創(chuàng)新，從根本上提升審計(jì)地位。此外，風(fēng)險(xiǎn)管理方面的專業(yè)化理論與實(shí)踐的發(fā)展同樣可以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在價(jià)值層面的保值增值，創(chuàng)造更大的業(yè)務(wù)空間以及發(fā)展平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)逐漸從傳統(tǒng)財(cái)務(wù)向非財(cái)務(wù)領(lǐng)域的科學(xué)化過渡發(fā)展。

三、內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的途徑和方法

（一）協(xié)調(diào)組織風(fēng)險(xiǎn)管理決策

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中具有的獨(dú)特組織地位，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)分布于各個(gè)組織系統(tǒng)和各個(gè)基層單位的內(nèi)部，對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)接觸全面，能夠在企業(yè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理以及改進(jìn)等環(huán)節(jié)發(fā)揮組織協(xié)調(diào)的作用。其次，內(nèi)部審計(jì)人員跟其他具體的業(yè)務(wù)職能人員相比，更能避免逆向利益驅(qū)動(dòng)、環(huán)境影響、反道德行為等可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理失效或不徹底等情況的發(fā)生，有助于其發(fā)表專業(yè)、客觀的意見，協(xié)助設(shè)計(jì)和實(shí)施企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。再次，內(nèi)部審計(jì)可以協(xié)助企業(yè)中的不同部門對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行不斷完善，制定出合理化的處置方案，致力于優(yōu)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，日益完善風(fēng)險(xiǎn)防范管理方案，從根本上減少由于風(fēng)險(xiǎn)而造成的企業(yè)損失。但是，內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行協(xié)調(diào)角色職能時(shí)，應(yīng)避免承擔(dān)相應(yīng)的管理職責(zé)，且不能因協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)而損害其獨(dú)立性。

（二）提供咨詢服務(wù)

內(nèi)部審計(jì)針對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理開展咨詢業(yè)務(wù)的深入程度取決于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的成熟度。當(dāng)企業(yè)尚未建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架時(shí)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的推動(dòng)者，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)引入到企業(yè)文化當(dāng)中，從而使每個(gè)崗位上的員工都形成風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。當(dāng)企業(yè)逐步建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)充分發(fā)揮自身具備的全局視野和專業(yè)技能，適時(shí)根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)策略的調(diào)整以及自身財(cái)務(wù)知識(shí)結(jié)構(gòu)、所處外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，不間斷地改進(jìn)和完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程，使之能持續(xù)符合企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，為企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展保駕護(hù)航。此外，需要引起注意的是，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展咨詢服務(wù)工作的時(shí)候，必須要充分考慮自身的專業(yè)化勝任能力。具體來說，內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)工作人員必須要有著相對(duì)較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)以及操作技能，而且應(yīng)經(jīng)過專業(yè)化培訓(xùn)教育，可以清楚了解風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別情況、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控情況等。

（三）評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程

內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從以下幾個(gè)方面對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程進(jìn)行評(píng)價(jià)：一是評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)是否充分、適當(dāng)和有效，對(duì)于其設(shè)計(jì)和運(yùn)行存在的缺陷和不足提出針對(duì)性改進(jìn)措施，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的咨詢職能，使風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)更具有合理性。二是在熟悉企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，針對(duì)不同項(xiàng)具體評(píng)價(jià)其風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是否全面，風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分是否合理。

（四）跟蹤風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)

從實(shí)際操作來說， 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的執(zhí)行遠(yuǎn)比框架的設(shè)計(jì)重要，一個(gè)設(shè)計(jì)完美的管理框架可能因判斷錯(cuò)誤、執(zhí)行人的勝任能力和內(nèi)外部境變化等因素而失去其應(yīng)有的作用。因此，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所處環(huán)境及其他相關(guān)因素開展持續(xù)性監(jiān)測(cè)和分析，動(dòng)態(tài)關(guān)注企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系是否健全及執(zhí)行效果，也可以通過對(duì)內(nèi)部審計(jì)揭示披露風(fēng)險(xiǎn)或問題的處理情況開展后續(xù)跟蹤檢查，檢查所實(shí)行的控制措施是否及時(shí)有效或產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)，并將檢查結(jié)果及建議提供給企業(yè)管理層以便改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)控制措施。

四、內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合在企業(yè)的應(yīng)用和實(shí)踐

根據(jù)國(guó)資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》以及《關(guān)于2012年中央企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》要求，中國(guó)鐵路總公司及其所屬鐵路局已經(jīng)在探索如何將內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行有益的結(jié)合，并針對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域及管理層關(guān)注的問題開展了一系列專項(xiàng)審計(jì)和調(diào)查，提高了內(nèi)審的效率和效果，也證明了與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的整合是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的主要方向之一。例如，中國(guó)鐵路總公司對(duì)鐵路基建項(xiàng)目建設(shè)情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)，就工程的立項(xiàng)、預(yù)算、招標(biāo)、合同、實(shí)施、驗(yàn)工計(jì)價(jià)、驗(yàn)收、竣算、付款等各環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)提出管理建議并協(xié)助整改，保證了工程項(xiàng)目?jī)?yōu)質(zhì)高效快速的建成；南昌鐵路局內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略目標(biāo)匹配的業(yè)務(wù)重點(diǎn)，開展了全局非運(yùn)輸企業(yè)物資貿(mào)易經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控管理情況、職工保障性住房建設(shè)資金管理情況等專項(xiàng)審計(jì)，為管理層的后續(xù)決策提供了依據(jù)，促進(jìn)了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的持續(xù)改進(jìn)。這些專項(xiàng)審計(jì)和調(diào)查對(duì)現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展無疑有著很好的示范作用，但是鐵路企業(yè)因其特殊的歷史原因和體制問題，長(zhǎng)期以來將安全風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目標(biāo)，缺乏將戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)整合的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，還處于風(fēng)險(xiǎn)管理的初級(jí)階段，不夠系統(tǒng)和規(guī)范。筆者嘗試根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程，設(shè)計(jì)了風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)審計(jì)的一般程序，希望能起到拋磚引玉的作用。

（一）計(jì)劃階段

內(nèi)部審計(jì)部門制定年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)事件評(píng)估后進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排序，確定審計(jì)先后次序。審計(jì)計(jì)劃制定后并非一成不變，當(dāng)管理層的目標(biāo)、方針和關(guān)注點(diǎn)發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)對(duì)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行適時(shí)調(diào)整，重新分配審計(jì)資源。其次，在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃的過程中，如果出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)資源不足或?qū)徲?jì)范圍受到限制的情況，內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)向企業(yè)管理層報(bào)告，以避免無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果出現(xiàn)偏差。

（二）準(zhǔn)備階段

風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的準(zhǔn)備階段是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的基礎(chǔ)，這一階段所需進(jìn)行的準(zhǔn)備工作主要包括：了解企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好和戰(zhàn)略目標(biāo)、業(yè)務(wù)層面目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)承受度；在審計(jì)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)實(shí)施初步調(diào)查后，確定審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)領(lǐng)域相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)、控制程度及可利用的內(nèi)審資源；審計(jì)方法的選擇等。

（三）實(shí)施階段

1、根據(jù)審計(jì)范圍選取合適的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

內(nèi)部審計(jì)人員在選取風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)考慮該風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是否符合被審計(jì)單位的實(shí)際情況；是否涵蓋大部分的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域；風(fēng)險(xiǎn)特征是否鮮明清晰，對(duì)環(huán)境的變化是否具有彈性。

2、對(duì)審計(jì)范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)

內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略制定和部署，采取定量分析與定性分析相結(jié)合的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施綜合性評(píng)估。通常情況下，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估坐標(biāo)圖屬于相對(duì)常見的分析方法，屬于定性分析法，主要是借助對(duì)風(fēng)險(xiǎn)帶來影響大小的反映，將此結(jié)論與風(fēng)險(xiǎn)可能出現(xiàn)的情況進(jìn)行密切關(guān)聯(lián)，從根本上為明確業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)次序提供合理化框架。定量分析方法則可以通過采集足夠多的風(fēng)險(xiǎn)樣本，利用專業(yè)工具和技術(shù)建立概率模型量化風(fēng)險(xiǎn)來確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)；再按照初始設(shè)定的影響程度和可能性估值，計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分，將評(píng)分較高的風(fēng)險(xiǎn)列作主要風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)分較低的風(fēng)險(xiǎn)列作次要風(fēng)險(xiǎn)，然后對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行優(yōu)先次序的排列。

3、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行評(píng)價(jià)

在確定了風(fēng)險(xiǎn)的范圍、發(fā)生的可能性、可能造成的損失等因素后，是否正確地選擇了風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，最大限度地降風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部審計(jì)人員的重點(diǎn)關(guān)注點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略一般來說有規(guī)避、控制、轉(zhuǎn)移、承受四種，每種策略的使用是有條件的，否則將認(rèn)為措施不當(dāng)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)結(jié)合被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)偏好、企業(yè)所處的環(huán)境特征、風(fēng)險(xiǎn)程度以及企業(yè)管理人員的經(jīng)驗(yàn)等，來判斷企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施選取是否適當(dāng)。

4、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理框架進(jìn)行評(píng)價(jià)

內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)在眾多單項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的充分性和運(yùn)行的有效性。包括：評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)控制體系所具有的有效性特點(diǎn)，也就是說風(fēng)險(xiǎn)控制體系的應(yīng)用是否可以獲得相應(yīng)的預(yù)期效果，最終實(shí)現(xiàn)預(yù)期的實(shí)際控制目標(biāo)；科學(xué)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)控制體系是否存在重大差異和缺陷，發(fā)現(xiàn)后是否及時(shí)進(jìn)行了糾正或改進(jìn)。

（四）報(bào)告階段

風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)報(bào)告就是內(nèi)部審計(jì)的工作人員針對(duì)審計(jì)過程中所發(fā)現(xiàn)的相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)水平以及對(duì)于組織目標(biāo)所產(chǎn)生的影響作出的評(píng)價(jià)結(jié)論和控制過程評(píng)價(jià)報(bào)告，除具備內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的要素外，還應(yīng)簡(jiǎn)明易懂、有建設(shè)性意見?？梢匀N形式發(fā)表評(píng)價(jià)結(jié)論：一是無保留意見，即經(jīng)過審計(jì)沒有發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系存在普遍的相對(duì)嚴(yán)重的薄弱環(huán)節(jié)；二是保留意見，也就是審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系當(dāng)中存在的相關(guān)管理漏洞或者是薄弱環(huán)節(jié)，然而整體上是不至于失效的；三是否定意見，也就是風(fēng)險(xiǎn)管理體系有重大漏洞或嚴(yán)重的薄弱環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)管理體系整體上作用很小甚至失效。

（五）審計(jì)后續(xù)階段

內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行跟蹤檢查，監(jiān)督管理層已采取有效措施，確保審計(jì)建議能夠得到有效落實(shí)；或管理層針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，決定接受不采取行動(dòng)所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]內(nèi)部審計(jì)在治理、風(fēng)險(xiǎn)和控制中的作用[M].西苑出版社，2008年

[2]中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引，2004年

第7篇

一、現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

我國(guó)最開始接觸風(fēng)險(xiǎn)管理是在上個(gè)世紀(jì)八十年代改革開放之后，經(jīng)過三十多年的發(fā)展，雖然我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步，但是從總體來看，我國(guó)絕大多數(shù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理還比較薄弱，想要達(dá)到國(guó)外企業(yè)的那種狀態(tài)還有很長(zhǎng)路要走。

（一）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏認(rèn)識(shí)，意識(shí)淡薄

在我國(guó)還有大部分公司企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)非常薄弱，只是在風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)發(fā)生或者將要發(fā)生的時(shí)候才會(huì)采取相應(yīng)的措施，但是此時(shí)企業(yè)做出的反應(yīng)往往都是被動(dòng)的，沒有主動(dòng)的效果，缺乏全局思維和戰(zhàn)略思想?！巴鲅蜓a(bǔ)牢，為時(shí)已晚”，這時(shí)風(fēng)險(xiǎn)必將會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展和戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)造成重大危害，等風(fēng)險(xiǎn)結(jié)束后，這件事情就會(huì)很少過問，仍舊不加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理，仍舊盲目追求利益最大化，忽視風(fēng)險(xiǎn)管理決策對(duì)公司未來發(fā)展戰(zhàn)略的影響。

其次，企業(yè)雖然有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，但是缺乏對(duì)企業(yè)發(fā)展過程中風(fēng)險(xiǎn)變化的定期復(fù)核和多次評(píng)估，然而風(fēng)險(xiǎn)變化無常，一點(diǎn)點(diǎn)的環(huán)境變化都會(huì)使得企業(yè)所處的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生改變，從而企業(yè)原有的風(fēng)險(xiǎn)管理措施因無法控制現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)的變化而失去作用，降低企業(yè)對(duì)實(shí)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制，致使企業(yè)適應(yīng)性下降，遭受損失。

（二）從業(yè)人員職業(yè)素質(zhì)不高，思想觀念落后

企業(yè)的發(fā)展和管理離不開人員的參與，所有的管理方針和策略的制定都離不開人。只有德才兼?zhèn)?，品行端正，思想先進(jìn)的工作人員才能勝任企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作，但是我國(guó)企業(yè)人員的從業(yè)素質(zhì)還遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有達(dá)到要求?，F(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)管理者缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和技術(shù)，經(jīng)營(yíng)管理往往帶有短時(shí)行為，缺少對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的長(zhǎng)遠(yuǎn)控制；同時(shí)，管理者的素質(zhì)、職業(yè)操守也有問題，在位者只知道以權(quán)謀私，根本不顧及企業(yè)的管理工作，中下管理層中惡性競(jìng)爭(zhēng)嚴(yán)重，缺乏最基本的團(tuán)結(jié)意識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部腐化嚴(yán)重。另外，普通員工素質(zhì)不高也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理難以有效發(fā)展的重要原因。財(cái)務(wù)人員和后勤保障人員等尤為嚴(yán)重，很多不具備職業(yè)素質(zhì)的人員靠后門關(guān)系進(jìn)入企業(yè)，對(duì)相關(guān)法規(guī)和制度的理解不多，以個(gè)人利益為重，嚴(yán)重影響企業(yè)效率運(yùn)行和發(fā)展。

（三）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏系統(tǒng)性，過于形式化

首先，各部門和崗位員工對(duì)工作的職責(zé)和操作流程還不清晰，風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)主體不明確，難以有專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門和人員。風(fēng)險(xiǎn)如果來臨，風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)問題將會(huì)凸顯，各部門可能出現(xiàn)互相推卸責(zé)任的現(xiàn)象，企業(yè)管理層將無法從風(fēng)險(xiǎn)管理人員口中了解風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的具體情況，使得企業(yè)對(duì)再次出現(xiàn)的類似風(fēng)險(xiǎn)無從應(yīng)付。其次，企業(yè)雖建立力完整的風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，但是缺乏監(jiān)督，在執(zhí)行的有效性方面漏洞百出，風(fēng)險(xiǎn)管理形同虛設(shè)，從而喪失企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用和目的。

（四）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制沒有有效結(jié)合

雖然很多企業(yè)意識(shí)到了風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，但是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制還缺少認(rèn)識(shí)。很少有企業(yè)同時(shí)建立風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制兩種體系，或者是雖建立了兩種體系，但是兩者并沒有有效的結(jié)合。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于企業(yè)管理的任何環(huán)節(jié)，但是在實(shí)際運(yùn)用中，如何處理好各個(gè)環(huán)節(jié)和部門的參與，內(nèi)部控制的服務(wù)作用和監(jiān)督作用必不可少，然而企業(yè)并沒有能夠有效解決兩者的結(jié)合，致使各部門和各個(gè)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)不能有效參與，不能共同協(xié)調(diào)，風(fēng)險(xiǎn)管理無法落實(shí)到實(shí)處。

二、我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理優(yōu)化調(diào)整

（一）建立全面有效的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

企業(yè)應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建立和實(shí)施的必要性、重要性和持續(xù)性，建立一套健全的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制和管理。企業(yè)需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、應(yīng)對(duì)、監(jiān)控等環(huán)節(jié)的充分管理，不能缺少任何環(huán)節(jié)。建立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，在制定發(fā)展方案和戰(zhàn)略的時(shí)候，都應(yīng)進(jìn)行有效性分析，對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素充分識(shí)別，在收集相關(guān)因素的同時(shí)還要有可靠的分析，不能任由管理者的感覺來評(píng)斷風(fēng)險(xiǎn)的強(qiáng)與弱。對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)或者發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，都應(yīng)事先制定出解決方案，按照既有方案進(jìn)行有效解決。同時(shí)，對(duì)時(shí)刻改變的風(fēng)險(xiǎn)也要實(shí)時(shí)監(jiān)控，調(diào)整應(yīng)對(duì)方案和措施，在第一時(shí)間解決可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)變化。

（二）增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和職業(yè)素質(zhì)

在當(dāng)下多變的環(huán)境中，充滿了機(jī)遇和挑戰(zhàn)。企業(yè)要想生存和發(fā)展，必須要加強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和職業(yè)素質(zhì)建設(shè)。企業(yè)文化作為一個(gè)企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展積累的底蘊(yùn)，應(yīng)該加入風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的思想。對(duì)員工來說，在平時(shí)多加強(qiáng)鍛煉自身職業(yè)技能，使得自身能夠從容應(yīng)對(duì)企業(yè)下達(dá)的任務(wù)，同時(shí)憂患意識(shí)也要牢記心間。對(duì)管理者來說，要加強(qiáng)管理體系廉潔建設(shè)，時(shí)刻要保證先進(jìn)思想和學(xué)習(xí)國(guó)外先進(jìn)管理理念，如果企?I上上下下都處于一種高水平的狀態(tài)，那么企業(yè)并將在挑戰(zhàn)中快速發(fā)展。

（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和監(jiān)督體系建設(shè)

企業(yè)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，離不開企業(yè)內(nèi)部控制和監(jiān)督體系的建立。內(nèi)部控制可以有效的管理企業(yè)各部門運(yùn)行，明確責(zé)任主體，明確內(nèi)部責(zé)任，制衡權(quán)力使用等。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能否長(zhǎng)久發(fā)展，和各部門措施的實(shí)施緊密相連，通過內(nèi)部控制，可以使內(nèi)部責(zé)任明確到點(diǎn)，便于風(fēng)險(xiǎn)控制。監(jiān)督體系的建設(shè)可以使企業(yè)有序運(yùn)營(yíng)，健康發(fā)展，有效的提高企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的效率，便于風(fēng)險(xiǎn)措施的有效實(shí)施。

第8篇

[摘 要] 隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)內(nèi)部的關(guān)注度逐漸提升，已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)管理的核心內(nèi)容。目前，我國(guó)很多企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)控制制度的構(gòu)建方面還存在諸多問題，本文介紹了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制研究現(xiàn)狀并預(yù)測(cè)其發(fā)展趨勢(shì)。

[關(guān)鍵詞] 風(fēng)險(xiǎn)控制；機(jī)制；趨勢(shì)

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 05. 024

[中圖分類號(hào)] F272 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2017）05- 0043- 02

1 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制論述

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)就是指企業(yè)在其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)都可能遭受到的損失威脅。指未來的不確定性對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)一般可分為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等；也可以能否為企業(yè)帶來盈利等機(jī)會(huì)為標(biāo)志，將風(fēng)險(xiǎn)分為純粹風(fēng)險(xiǎn)（只有帶來損失一種可能性）和機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)（帶來損失和盈利的可能性并存）。

風(fēng)險(xiǎn)控制是系統(tǒng)地運(yùn)用科學(xué)的方法，以確保生產(chǎn)活動(dòng)順利完成，充分發(fā)揮組織的作用，控制等功能，通過規(guī)劃，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的形成，量化，評(píng)價(jià)，管理，和監(jiān)控管理的過程中，可以選擇符合風(fēng)險(xiǎn)管理原則，成本效益結(jié)合，以反映風(fēng)險(xiǎn)的影響，優(yōu)化系統(tǒng)效能，以合理地達(dá)到最佳效果，科學(xué)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，并在此基礎(chǔ)上制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略。

2 我國(guó)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)類型有很多種，可以分為外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。

2.1 外部風(fēng)險(xiǎn)

外部風(fēng)險(xiǎn)有很多種，主要分為政治風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)文化風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、自然環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。本文主要從政治風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)入手進(jìn)行分析。

2.1.1 政治風(fēng)險(xiǎn)

政治風(fēng)險(xiǎn)是指完全或部分由政府官員行使權(quán)力和政府組織的行為而產(chǎn)生的不確定性，也指企業(yè)因一國(guó)政府或人民的舉動(dòng)而遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)?？梢园颜物L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步分為宏觀政治風(fēng)險(xiǎn)和微觀政治風(fēng)險(xiǎn)兩類。國(guó)家政策風(fēng)險(xiǎn)常常代表整個(gè)國(guó)家地區(qū)宏觀環(huán)境發(fā)生了變化。宏觀環(huán)境的變化主要來源于宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不確定性，企業(yè)只能適應(yīng)而不能改變這種宏觀的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。

2.1.2 市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)因素是企業(yè)所面臨的外部風(fēng)險(xiǎn)之一，它是指由于供求形勢(shì)變化，企業(yè)產(chǎn)品市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)程度、競(jìng)爭(zhēng)方式以及市場(chǎng)性質(zhì)、市場(chǎng)結(jié)構(gòu)等發(fā)生了變化而導(dǎo)致企業(yè)面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)因素內(nèi)還包含許多相關(guān)因素，其中，潛在的市場(chǎng)容量是出現(xiàn)次數(shù)最多的風(fēng)險(xiǎn)因素。潛在的市場(chǎng)容量關(guān)系到企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)品的市場(chǎng)前景問題，市場(chǎng)測(cè)不準(zhǔn)原理說明決策者往往樂于對(duì)產(chǎn)品潛在的市場(chǎng)容量做出過高估計(jì)而做出錯(cuò)誤決策。

2.2 內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)所面臨的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文主要從戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)兩方面來分析。

2.2.1 戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)

戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)是指未來的不確定性對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)的影響。戰(zhàn)略分析、戰(zhàn)略選擇、戰(zhàn)略實(shí)施、戰(zhàn)略調(diào)整構(gòu)成了企業(yè)戰(zhàn)略管理的全生命周期，各種戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)也伴隨在各個(gè)流程環(huán)節(jié)當(dāng)中。企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因主要是由于戰(zhàn)略環(huán)境、戰(zhàn)略資源、競(jìng)爭(zhēng)能力這幾個(gè)方面構(gòu)成。

2.2.2 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指公司財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不當(dāng)使公司可能喪失償債能力而導(dǎo)致投資者預(yù)期收益下降的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中必須面對(duì)的一個(gè)現(xiàn)實(shí)問題，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只有采取有效措施來降低風(fēng)險(xiǎn)，而不可能完全消除風(fēng)險(xiǎn)。

當(dāng)前，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀是企業(yè)尤其是大型企業(yè)集團(tuán)在經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大，市場(chǎng)化進(jìn)程突飛猛進(jìn)在環(huán)境下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)膨脹，而大多數(shù)企業(yè)還停留在風(fēng)險(xiǎn)控制階段，缺乏全面的風(fēng)險(xiǎn)管理觀念。加強(qiáng)對(duì)資金管理技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)的管理，而忽視了對(duì)企業(yè)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)活動(dòng)和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理并進(jìn)行相關(guān)分析和預(yù)測(cè)。

3 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)現(xiàn)狀

近年來，越來越多的企業(yè)開始注重加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，提升抗風(fēng)險(xiǎn)能力，但是，風(fēng)險(xiǎn)管理工作是一項(xiàng)實(shí)踐性很強(qiáng)的工作，與各企業(yè)的實(shí)際情況密切相關(guān)，現(xiàn)在很多學(xué)者已經(jīng)研究出多種對(duì)策來應(yīng)對(duì)我國(guó)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

3.1 建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系風(fēng)險(xiǎn)管理首當(dāng)其沖就需要建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，只有全面了解各種風(fēng)險(xiǎn)后，才可以預(yù)測(cè)與評(píng)價(jià)危險(xiǎn)可能造成的危害，從而采取有效的手段來應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。然后由風(fēng)險(xiǎn)管理部門運(yùn)用科學(xué)的方法進(jìn)行系統(tǒng)分析與研究，確定風(fēng)險(xiǎn)的處理辦法。

3.2 增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的理念

目前我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)中的大部分員工并未真正了解到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性和重要意義，企業(yè)的整個(gè)高層領(lǐng)導(dǎo)者由于缺乏良好的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)、理念與文化，認(rèn)為企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是一項(xiàng)多余的工作，更是企業(yè)財(cái)力、物力、人力資源的浪費(fèi)。風(fēng)險(xiǎn)管理理念只有得到企業(yè)不同崗位不同級(jí)別職員的共同認(rèn)同，企業(yè)才有可能站在整體層面上，宏觀把握評(píng)估所面臨的不確定性環(huán)境，微觀引導(dǎo)員工及時(shí)應(yīng)對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)上可能存在的一些薄弱環(huán)節(jié)，防止發(fā)生經(jīng)濟(jì)利益的流失。

3.3 加強(qiáng)企業(yè)監(jiān)督管理

監(jiān)督環(huán)節(jié)作為企業(yè)生產(chǎn)中的重要部分，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)所存在的問題，檢測(cè)到有安全隱患的漏洞，為內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理提供保障。對(duì)于企業(yè)的監(jiān)督工作來講，必須要把風(fēng)險(xiǎn)作為導(dǎo)向，把對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)的控制作為評(píng)估的重點(diǎn)。一套完整的監(jiān)督管理體制，應(yīng)該有專門的部門科室進(jìn)行負(fù)責(zé)，不定期的對(duì)企業(yè)制度的實(shí)施情況和金融業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)檢查，尤其是企業(yè)的資產(chǎn)處理、關(guān)聯(lián)交易、財(cái)務(wù)報(bào)告、資金使用等容易產(chǎn)生問題的業(yè)務(wù)。審計(jì)監(jiān)督檢查完成后，針對(duì)檢查結(jié)果， 形成針對(duì)性的審計(jì)報(bào)告，為企業(yè)以后的運(yùn)營(yíng)管理提供參考。

4 結(jié) 語

我國(guó)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制的研究已經(jīng)有了很大的發(fā)展，也存在很多不足之處。在未來應(yīng)該把L險(xiǎn)管理的研究?jī)?nèi)容由某些單一、局部或分離性層面的風(fēng)險(xiǎn)管理研究發(fā)展到企業(yè)整體層面的風(fēng)險(xiǎn)管理研究，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理方法的不斷創(chuàng)新，我們應(yīng)該注意有效地控制電子信息系統(tǒng)和信息，建立有效的溝通渠道，確保正確傳達(dá)相關(guān)信息。

主要參考文獻(xiàn)

[1]楊子平.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的分類控制[J]. 上海市經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院學(xué)報(bào)，2008，6（4）：28-32.

[2]覃展輝.現(xiàn)代企業(yè)制度下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展趨勢(shì)[J]. 財(cái)務(wù)監(jiān)督， 2013（20）：40-41.

第9篇

國(guó)際金融危機(jī)后，世界經(jīng)濟(jì)進(jìn)入調(diào)整期，增長(zhǎng)速度明顯放緩。我國(guó)市場(chǎng)下滑的同時(shí)使得各類企業(yè)的發(fā)展步履維艱，而企業(yè)也面臨著錯(cuò)綜復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)與難以應(yīng)對(duì)的挑戰(zhàn)。在這樣的環(huán)境與背景下，企業(yè)必須將經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)置于風(fēng)險(xiǎn)管理工作上，在關(guān)注外部風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，更需要對(duì)內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程管理進(jìn)行嚴(yán)格而科學(xué)的管控，如此才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲取一席之地，并實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。基于企業(yè)業(yè)務(wù)流程管理對(duì)于抵抗風(fēng)險(xiǎn)的重要性，以流程管理為視角，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理模式的構(gòu)建進(jìn)行分析與討論，在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，對(duì)于企業(yè)的生存與發(fā)展具有較強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。

關(guān)鍵詞：

流程管理；企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)管理模式；構(gòu)建

企業(yè)業(yè)務(wù)流程管理是以吸納業(yè)務(wù)流程重組、流程再造思想與工具為支撐要素，采用綜合性的方法強(qiáng)化組織戰(zhàn)略，旨在強(qiáng)化業(yè)務(wù)操作的精細(xì)性與規(guī)范化的一種管理方式。對(duì)其進(jìn)行合理運(yùn)用可以降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，提高企業(yè)內(nèi)外部響應(yīng)速度，最終鞏固企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。以業(yè)務(wù)流程為入手點(diǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)管理有效融入流程環(huán)節(jié)中，實(shí)現(xiàn)與企業(yè)現(xiàn)有管理框架的耦合，是構(gòu)建基于流程管理方式下企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理模式的主要途徑，同時(shí)也是充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理工作有效性的必要手段。

一、流程管理概念綜述

流程管理是一種綜合性與系統(tǒng)性較強(qiáng)的管理方法。流程可以看作是一種路線圖，主要涵蓋以完成某項(xiàng)工作為目標(biāo)，相關(guān)數(shù)據(jù)、信息、資料在不同單位、部門、人員之間傳遞的網(wǎng)絡(luò)。流程管理的中心是規(guī)范化的流程構(gòu)造，以該流程構(gòu)造為核心，將各項(xiàng)工作任務(wù)分配到各部門或各崗位，以績(jī)效體系為載體，對(duì)考核工作實(shí)施與落實(shí)，將目標(biāo)與激勵(lì)成功傳導(dǎo)至企業(yè)各層次，使每位員工均明確自身崗位職責(zé)，從而推動(dòng)流程的良性運(yùn)轉(zhuǎn)。與此同時(shí)，將系統(tǒng)性的工作進(jìn)行流程化處理，可以清楚而詳細(xì)地將若干作業(yè)項(xiàng)目和它們的關(guān)聯(lián)人員及其相互工作關(guān)系進(jìn)行描述，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的精細(xì)化管控。流程管理包括流程梳理、流程優(yōu)化、流程固化三個(gè)階段。流程梳理是對(duì)企業(yè)現(xiàn)行完整業(yè)務(wù)內(nèi)容與活動(dòng)過程的摸底展現(xiàn)，在對(duì)企業(yè)流程體系進(jìn)行規(guī)劃與調(diào)整的同時(shí)，可以為企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)全面流程管理思想普及和手段落實(shí)提供不竭動(dòng)力；流程優(yōu)化是在流程梳理的基礎(chǔ)之上，具有選擇性地運(yùn)用流程管理理念及信息技術(shù)工具對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域及關(guān)鍵流程進(jìn)行深層次的分析與優(yōu)化；流程固化則聚焦于將經(jīng)過分析優(yōu)化的新業(yè)務(wù)流程，借助制度、標(biāo)準(zhǔn)、信息系統(tǒng)等多種形式提高管理工作的規(guī)范性與顯性化。

二、構(gòu)建基于流程管理的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理模式的可行性與現(xiàn)實(shí)意義

企業(yè)內(nèi)部的一系列業(yè)務(wù)流程集成了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)與發(fā)展，而所有單體業(yè)務(wù)流程中的活動(dòng)或“子流程”是這些業(yè)務(wù)的支撐要素?；诖?，要想推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定而高效的運(yùn)營(yíng)，需要以流程為著手點(diǎn)，提高其運(yùn)作效率?，F(xiàn)階段，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，經(jīng)過不斷地迭代演變，風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為大型企業(yè)內(nèi)部管理不可或缺的組成部分，特別是在實(shí)際業(yè)務(wù)流程中融入風(fēng)險(xiǎn)管理思想與手段之后，業(yè)務(wù)流程經(jīng)歷了綜合性與系統(tǒng)性的設(shè)計(jì)與改造，突破了以往各種“信息孤島”的狀態(tài)，從而初步構(gòu)建了以流程管理為基礎(chǔ)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理模式。

1.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與流程管理的目標(biāo)一致企業(yè)要想充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理的功能作用，使之成為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升的支撐，首要任務(wù)是強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制與管理，并提高其有效性。而流程管理在關(guān)注業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的同時(shí)，還需要對(duì)流程成本、效益、質(zhì)量等因素進(jìn)行綜合性考慮。以此看來，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與流程管理在管理方法與關(guān)注點(diǎn)方面存在一定程度的差異，然而兩者具有高度的目標(biāo)一致性，且均統(tǒng)一于企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，服務(wù)于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2.流程管理是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)現(xiàn)顯性化的導(dǎo)向企業(yè)要想提高風(fēng)險(xiǎn)管理工作的可操作性與科學(xué)性，就必須將風(fēng)險(xiǎn)管理與流程有效地融合起來，構(gòu)建以業(yè)務(wù)流程管理為基礎(chǔ)支撐的風(fēng)險(xiǎn)管理模式，將錯(cuò)綜復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)進(jìn)行轉(zhuǎn)變，使其以流程輸入、輸出為導(dǎo)向，提高其動(dòng)態(tài)化與層次性，同時(shí)以業(yè)務(wù)流程中無數(shù)個(gè)“工作流”為支撐要素，將關(guān)鍵控制點(diǎn)推送到業(yè)務(wù)流程中，將風(fēng)險(xiǎn)管理與業(yè)務(wù)流程有效融合，進(jìn)而提高風(fēng)險(xiǎn)管理的顯性化。

3.業(yè)務(wù)流程是企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)支撐作為一種循環(huán)流程，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括業(yè)務(wù)分析、業(yè)務(wù)流程梳理、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、提出風(fēng)險(xiǎn)控制策略、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管控、管控效果反饋與改進(jìn)等環(huán)節(jié)，因此其屬于一種業(yè)務(wù)流程為支撐要素，以信息系統(tǒng)為平臺(tái)，切實(shí)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、監(jiān)控與管理改進(jìn)的閉環(huán)管理模式。其工作的開展與進(jìn)行主要以企業(yè)各業(yè)務(wù)流程為依托，通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行辨識(shí)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、管控、改進(jìn)等多環(huán)節(jié)為一體的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，進(jìn)而以業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)各業(yè)務(wù)重要運(yùn)營(yíng)活動(dòng)與運(yùn)營(yíng)單元的安全管控。由此可見，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與業(yè)務(wù)流程管理具有極為緊密的聯(lián)系，企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)管理需要以業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)支撐。

三、流程管理視角下企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理模式構(gòu)建的相關(guān)措施

要想構(gòu)建并實(shí)施以流程管理為基礎(chǔ)要素的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理模式，并提高其科學(xué)性與顯性化，就必須將企業(yè)業(yè)務(wù)流程管理框架設(shè)計(jì)作為風(fēng)險(xiǎn)管理的頭緒，采取由上而下或自下而上的互動(dòng)方式梳理企業(yè)目標(biāo)領(lǐng)域的業(yè)務(wù)流程，推動(dòng)并實(shí)現(xiàn)每一層業(yè)務(wù)流程的目標(biāo)，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)總戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。最終將風(fēng)險(xiǎn)管理流程框架與具體業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程有機(jī)結(jié)合起來，并在該體系中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與關(guān)鍵流程管理環(huán)節(jié)進(jìn)行詳細(xì)描述，如此可以將流程管理有效的融入到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，提高風(fēng)險(xiǎn)管理工作的可行性與顯性化。

1.確立基于流程管理的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的“三道防線”為了構(gòu)建基于流程管理的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理模式框架，首要任務(wù)是確立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的“三道防線”，為實(shí)現(xiàn)基于流程管理的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理顯性化創(chuàng)造有效的基礎(chǔ)條件。以大型施工企業(yè)為例，第一道防線是經(jīng)營(yíng)部與采購(gòu)部，主要涉及工作包括招投標(biāo)、預(yù)決算、材料采購(gòu)、設(shè)備采購(gòu)等，施工企業(yè)需要注意招投標(biāo)工程項(xiàng)目的前期評(píng)估和預(yù)測(cè)，并強(qiáng)化對(duì)招投標(biāo)報(bào)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的控制，對(duì)合同進(jìn)行科學(xué)化管理，同時(shí)需要構(gòu)建有效的成本管理與分析系統(tǒng)；而關(guān)于預(yù)決算過程，施工企業(yè)需要對(duì)工程施工的所有影響因素進(jìn)行充分的考慮，對(duì)其中的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析，提前做好應(yīng)對(duì)措施；在材料與設(shè)備采購(gòu)方面，施工企業(yè)需要通過證件檢查與取樣試驗(yàn)的方式，保證其使用性能與質(zhì)量，避免材料與設(shè)備質(zhì)量問題造成工程施工出現(xiàn)安全與質(zhì)量問題。第二道防線是工程部與安監(jiān)部。主要包括分包管理、質(zhì)量控制、施工協(xié)控、設(shè)備安監(jiān)、安全文明等工作，施工企業(yè)需要認(rèn)清合法分包的界限，及時(shí)、規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)睾炗喓贤?duì)各環(huán)節(jié)委托授權(quán)進(jìn)行嚴(yán)格審查；在質(zhì)量控制過程中，施工企業(yè)需要針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)源與事故多發(fā)工序進(jìn)行嚴(yán)格控制，規(guī)范施工工藝與操作行為，及時(shí)處理質(zhì)量問題與安全隱患；而對(duì)施工中的機(jī)械設(shè)備進(jìn)行定期的安全監(jiān)督與檢查極為必要，可以有效防止機(jī)械設(shè)備故障造成的工程安全與質(zhì)量問題；與此同時(shí)，強(qiáng)化企業(yè)全體員工的安全意識(shí)，可以從根本上降低施工風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率。第三道防線是財(cái)務(wù)部與辦公室。針對(duì)施工準(zhǔn)備、施工過程、竣工結(jié)算等階段，對(duì)施工直接成本與間接成本進(jìn)行嚴(yán)格的決算與把控，并竭力在合同審查中為施工企業(yè)爭(zhēng)取更多的經(jīng)濟(jì)利益；辦公室需要加強(qiáng)行政、人事、信息等方面的管理，規(guī)范行政制度，強(qiáng)化企業(yè)員工的崗位責(zé)任心，防止信息泄露，充分發(fā)揮企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的輔助作用。

2.流程管理視角下企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系設(shè)計(jì)企業(yè)需要以全部業(yè)務(wù)流程的構(gòu)成情況為邏輯架構(gòu)，并將其視為風(fēng)險(xiǎn)管理工作的骨架與脈絡(luò)，在基于流程管理的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系設(shè)計(jì)過程中，首要任務(wù)是打破傳統(tǒng)職能部門與組織機(jī)構(gòu)的流程組織方式，對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的頂層結(jié)構(gòu)明確定義，并以分層方式對(duì)指導(dǎo)框架進(jìn)行細(xì)化，對(duì)一層進(jìn)行完善以后，才允許進(jìn)行下一層指導(dǎo)框架的處理與構(gòu)建。在基于流程管理的風(fēng)險(xiǎn)管理體系中，各單位的戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)流程與職責(zé)、業(yè)務(wù)流程圖及目錄梳理成果等是構(gòu)成體系的基本要素與支撐，對(duì)企業(yè)各部門的主要業(yè)務(wù)職責(zé)和業(yè)務(wù)特點(diǎn)進(jìn)行了集中反映；在該體系中，企業(yè)需要以企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃與規(guī)章制度作為牽引動(dòng)力，為該體系的高效運(yùn)轉(zhuǎn)注入源源不竭的推動(dòng)力量；與此同時(shí)，企業(yè)要想構(gòu)建基于流程管理的風(fēng)險(xiǎn)管理模式，還需要對(duì)國(guó)際上流程框架的案例進(jìn)行充分參考與借鑒，例如ERP模型、APQC模型等，借助這些案例，企業(yè)可以對(duì)價(jià)值鏈為線索的流程組織方式理解得更充分。

3.基于流程管理的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理模式的精細(xì)化分析以體系設(shè)計(jì)的角度來看，業(yè)務(wù)流程梳理是構(gòu)建基于流程管理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理模式的必要條件。如圖1所示，首先對(duì)企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)流程的性質(zhì)與涉及的領(lǐng)域進(jìn)行分析與參考，從流程的始端對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行辨識(shí)評(píng)估和內(nèi)控診斷，對(duì)業(yè)務(wù)流程框架進(jìn)行確定。然后需要對(duì)該框架實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)分析與缺陷認(rèn)定，建立起風(fēng)險(xiǎn)管理與業(yè)務(wù)流程的接口，并在這個(gè)過程中對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行確定和明確，而后需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信息與業(yè)務(wù)流程一一對(duì)應(yīng)的關(guān)系進(jìn)行繪制，最終編制出“風(fēng)險(xiǎn)—流程控制矩陣”。企業(yè)的部門管理者、業(yè)務(wù)復(fù)雜人或業(yè)務(wù)骨干均需要參與到業(yè)務(wù)梳理中來，形成一個(gè)負(fù)責(zé)流程梳理工作的團(tuán)隊(duì)，該團(tuán)隊(duì)需要任用不同的人才負(fù)責(zé)相應(yīng)層次的業(yè)務(wù)梳理與描述，并擴(kuò)展業(yè)務(wù)梳理的覆蓋面與范圍，保證覆蓋到所有業(yè)務(wù)活動(dòng)。提高該模式的精細(xì)化需要構(gòu)建詳細(xì)的流程細(xì)化模型，主要包括：規(guī)范合理的主流程模型、子流程模型、具體操作流程模型、各項(xiàng)模板及相關(guān)指導(dǎo)文件、其中各流程模型包含的責(zé)任主體及參與單位。提高基于流程管理的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的精細(xì)化，有助于企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)管理工作的規(guī)范性與科學(xué)化。

四、A企業(yè)構(gòu)建基于業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)管理思路及措施

我國(guó)大型施工企業(yè)A企業(yè)開展了全企業(yè)范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)管理流程，在確定了業(yè)務(wù)流程框架以后，按照重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)排序，企業(yè)將物資采購(gòu)選定為重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理控制。企業(yè)將“基于業(yè)務(wù)流程”作為控制采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的入手點(diǎn)，圍繞業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵控制點(diǎn)，對(duì)制度設(shè)計(jì)、職權(quán)行使與監(jiān)管等方面的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了排查與控制。第一步，該企業(yè)工作組針對(duì)物資流程，對(duì)其現(xiàn)狀與環(huán)節(jié)進(jìn)行了摸底，明確了流程設(shè)計(jì)中的不足與缺陷，與物資采購(gòu)負(fù)責(zé)與監(jiān)管部門協(xié)同合作，依照《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》與企業(yè)運(yùn)營(yíng)實(shí)際情況，對(duì)物資采購(gòu)制度與流程規(guī)范進(jìn)行了完善與優(yōu)化，提高物資采購(gòu)的可行性、合理性與科學(xué)性；第二步，依照流程節(jié)點(diǎn)對(duì)物資采購(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行明確，例如：采購(gòu)方案的制訂與選擇、與供應(yīng)商的合作、招投標(biāo)或比價(jià)采購(gòu)、合同的簽訂、貨物的檢查與試驗(yàn)、貨款的支付等；第三步，對(duì)業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵控制點(diǎn)依據(jù)所涉及的崗位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)分析，對(duì)其中可能存在的物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排查，例如：招投標(biāo)或比價(jià)采購(gòu)過程中暗箱操作、審批流程存在缺陷、材料取樣試驗(yàn)不嚴(yán)格等；第四步，充分結(jié)合定性與定量分析的方法，對(duì)物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性進(jìn)行分析，依據(jù)崗位工作重要性和控制金額兩個(gè)因素對(duì)物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的影響程度進(jìn)行描述與確定；第五步，制訂物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率與影響程度，進(jìn)行分值的劃分，依照從高到低的順序，將風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率與影響程度依照1、2、3、4、5五個(gè)等級(jí)進(jìn)行歸類；第六步，鼓勵(lì)所有崗位人員評(píng)價(jià)物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)重要性，而后編制物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)排序表，進(jìn)而繪制如圖2所示的風(fēng)險(xiǎn)重要性水平圖譜。圖譜中，黑色區(qū)域（A）的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)為高危風(fēng)險(xiǎn)，A企業(yè)需要及時(shí)采取針對(duì)性措施予以防范、解決；灰色區(qū)域（B）為中等風(fēng)險(xiǎn)，A企業(yè)需要對(duì)此提高重視程度，并掌握其實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)；白色區(qū)域（C）為低等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)，通常情況下為企業(yè)可以接受的風(fēng)險(xiǎn)。依據(jù)物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)重要性水平圖譜，A企業(yè)可以高效、高質(zhì)量地完成物資采購(gòu)工作的風(fēng)險(xiǎn)控制。

五、結(jié)論

構(gòu)建基于流程管理的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理模式具有較強(qiáng)的綜合性與復(fù)雜性，該模式邏輯架構(gòu)層次分明，具有較強(qiáng)的精細(xì)化與規(guī)范化，對(duì)于細(xì)化分析業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)與操作，凸顯關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)具有較強(qiáng)的可操作意義。同時(shí)可以將具體的風(fēng)險(xiǎn)因素的排查與風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的管控落實(shí)到相應(yīng)部門，明確崗位“權(quán)、責(zé)、利”的科學(xué)分配，最終使業(yè)務(wù)流程成為橋梁，提高風(fēng)險(xiǎn)管理工作的固化與顯性化，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]王鋒.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的定位[J].中國(guó)商貿(mào)，2015（，4）：35-36.

[2]王怡文，柯柏成.美國(guó)企業(yè)高階管理階層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理觀念之剖析[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2015（，1）：58-60.

[3]杜放，馮家杰.我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀、問題及對(duì)策探析[J].物流技術(shù)，2014（，23）：103-105.

[4]程強(qiáng)，顧新.基于COSO風(fēng)險(xiǎn)管理的知識(shí)鏈知識(shí)轉(zhuǎn)化風(fēng)險(xiǎn)防范研究[J].圖書館學(xué)研究，2015（，5）：45-48，34.

第10篇

關(guān)鍵詞：企業(yè) 法律 風(fēng)險(xiǎn) 管理

中圖分類號(hào)：D92文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1673-291X（2011）25-0127-03

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展和完善，市場(chǎng)環(huán)境風(fēng)云變幻，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)無處不在，企業(yè)的生存和發(fā)展、利潤(rùn)的獲取等，無不在克服各種風(fēng)險(xiǎn)的影響、有效管理各種風(fēng)險(xiǎn)的條件下完成的。沒有風(fēng)險(xiǎn)就沒有回報(bào)，風(fēng)險(xiǎn)意味著失敗的可能，也蘊(yùn)藏著成功的機(jī)會(huì)。企業(yè)若想取得成功，就應(yīng)當(dāng)管理好風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)入21世紀(jì)以來，在全球化與信息化不斷加速的時(shí)代背景下，資本、技術(shù)、人才和商品的流動(dòng)加快，諸要素間的關(guān)系日趨復(fù)雜，這將極大地增加社會(huì)經(jīng)濟(jì)中的不確定因素，企業(yè)不得不面臨更多、更大的風(fēng)險(xiǎn)。法律風(fēng)險(xiǎn)作為法商時(shí)代的必然產(chǎn)物，是風(fēng)險(xiǎn)管理中最為重要的一部分?？梢灶A(yù)見，企業(yè)未來所面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)與法律問題將急劇增加，政府與企業(yè)的關(guān)系、企業(yè)與企業(yè)的關(guān)系、企業(yè)內(nèi)部的各種關(guān)系，都需要通過相應(yīng)的法律來調(diào)整和規(guī)范。法律風(fēng)險(xiǎn)管理得當(dāng)將會(huì)為企業(yè)帶來更多的盈利機(jī)會(huì)，法律風(fēng)險(xiǎn)管理失策將可能給企業(yè)帶來致命的打擊。由此可見，構(gòu)建企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理體系已成為公司經(jīng)營(yíng)和發(fā)展中不可回避的重大課題。

一、風(fēng)險(xiǎn)與法律風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)的概念起源于意大利，17世紀(jì)由法國(guó)傳入英國(guó)，19世紀(jì)早期傳入美國(guó)。最早將風(fēng)險(xiǎn)范疇引入經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域并加以考察是在19世紀(jì)末。在幾十年風(fēng)險(xiǎn)管理研究的歷史中，人們總是希望給風(fēng)險(xiǎn)下一個(gè)完備的定義，但是直到今天，經(jīng)濟(jì)學(xué)家、社會(huì)學(xué)家、統(tǒng)計(jì)學(xué)家、精算師、保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人、審計(jì)師等對(duì)風(fēng)險(xiǎn)仍有著不同的定義。

1921年美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家奈特在《風(fēng)險(xiǎn)、不確定性和利潤(rùn)》中，將風(fēng)險(xiǎn)與不確定性加以重要的區(qū)分，認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)是“可測(cè)定的不確定性”。

COSO《內(nèi)部控制――整合框架》中，風(fēng)險(xiǎn)是任何可能影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的負(fù)面因素，COSO《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――整合框架》對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定義是，一個(gè)事項(xiàng)將會(huì)發(fā)生并給目標(biāo)實(shí)現(xiàn)帶來負(fù)面影響的可能性。

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)稱風(fēng)險(xiǎn)是指對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)會(huì)產(chǎn)生影響的事項(xiàng)發(fā)生的可能性。

國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》中將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)定義為“未來的不確定性對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響”。

綜上所述，風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)二維概念，一維表示損失的大小，二維表示損失發(fā)生概率的大小。風(fēng)險(xiǎn)是在一定環(huán)境和一定時(shí)期內(nèi)客觀存在的，導(dǎo)致費(fèi)用、損失與損害產(chǎn)生的，可以認(rèn)識(shí)與控制的不確定性。

無論是在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域還是在企業(yè)法律事務(wù)領(lǐng)域，企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)都是一個(gè)經(jīng)常被提及的概念，然而不同的國(guó)家、不同領(lǐng)域的學(xué)者對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)概念的理解和表述卻不盡相同。有人側(cè)重于從制度層面來理解法律風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)為它是由于未能認(rèn)識(shí)到法律效力，或?qū)Ψ尚ЯΦ恼J(rèn)識(shí)存在偏差或者在法律效力不確定的情況下開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而使企業(yè)的利益或目標(biāo)與法律規(guī)定不一致而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。有人傾向于法律風(fēng)險(xiǎn)外延的概括：法律風(fēng)險(xiǎn)包括但不限與因監(jiān)管措施和解決民商爭(zhēng)議而支付的罰款、罰金或者懲罰性賠償所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。還有人從企業(yè)成立和運(yùn)營(yíng)的目的出發(fā)，將法律風(fēng)險(xiǎn)歸為商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的一種，強(qiáng)調(diào)法律風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)所承擔(dān)而發(fā)生潛在經(jīng)濟(jì)損失或其他損害的風(fēng)險(xiǎn)。

從上述各種觀點(diǎn)可以看出，對(duì)企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的定義基本上是從風(fēng)險(xiǎn)誘因和風(fēng)險(xiǎn)后果兩個(gè)方面來進(jìn)行的。在風(fēng)險(xiǎn)后果方面，各家觀點(diǎn)基本一致，即認(rèn)為法律風(fēng)險(xiǎn)是一種給企業(yè)造成損失或帶來不利后果的可能性；在風(fēng)險(xiǎn)誘因方面，雖然各家觀點(diǎn)差異較大，但多數(shù)都不夠全面。鑒于此，筆者認(rèn)為，企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的過程中，由于外部法律環(huán)境發(fā)生變化，或由于包括企業(yè)自身在內(nèi)的各種主體未按照法律規(guī)定或合同約定行使權(quán)利、履行義務(wù)，而對(duì)企業(yè)造成負(fù)面法律后果的可能性。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的任何一個(gè)法律行為都有可能產(chǎn)生法律風(fēng)險(xiǎn)，法律風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)具有巨大的沖擊力和危害性。因此，建立一個(gè)科學(xué)有效的法律風(fēng)險(xiǎn)管理體系，十分必要而又迫在眉睫。

二、企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的特征

企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)之所以成為單獨(dú)的一類企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，是因?yàn)槠渚哂信c其他企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)明顯不同的特征。對(duì)于企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)特征的了解和熟悉，有助于我們更加準(zhǔn)確地把握企業(yè)法律企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵和外延。結(jié)合上述企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)定義，企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)主要包括如下特征：

1.企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生原因具有確定性。這是企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)區(qū)別于其他企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)最根本的特征。無論哪一種企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)，其產(chǎn)生原因歸根結(jié)底都是基于法律規(guī)定或合同約定。例如，企業(yè)違反法律規(guī)定或合同約定、侵權(quán)、怠于行使法律賦予的權(quán)利等行為，都是有法律規(guī)定或合同約定的，否則不能直接導(dǎo)致法律風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2.企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生結(jié)果具有強(qiáng)制性。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)如果違反法律法規(guī)，或者侵害其他企業(yè)、單位或者個(gè)人的合法權(quán)益，勢(shì)必要承擔(dān)相應(yīng)的民事責(zé)任、行政責(zé)任甚至是刑事責(zé)任等法律責(zé)任。法律責(zé)任具有強(qiáng)制性，不受企業(yè)或其他任何個(gè)人意志左右，法律風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生，企業(yè)必然處于被動(dòng)承受其不利結(jié)果的窘境，多年的經(jīng)營(yíng)積累可能會(huì)因此損失殆盡。

3.企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生領(lǐng)域具有廣泛性。企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都離不開法律規(guī)范的調(diào)整，企業(yè)實(shí)施任何行為都必須遵守法律的規(guī)定。法律是企業(yè)一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的根本行動(dòng)指南。企業(yè)與政府、企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)與消費(fèi)者以及企業(yè)內(nèi)部的關(guān)系，都要通過相應(yīng)的法律法規(guī)來規(guī)范和調(diào)整。因此，企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)之中，貫穿于企業(yè)從設(shè)立到終止的全過程。

4.企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生結(jié)果的可預(yù)見性。企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)因違反法律的規(guī)定或合同的約定而產(chǎn)生，然而法律規(guī)定或合同約定最基本的功能就是給當(dāng)事人明確規(guī)定應(yīng)該做什么、不應(yīng)該做什么以及相應(yīng)的法律后果是什么。因此，對(duì)于當(dāng)事人來說，企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)是可以事前預(yù)見的，即可以通過對(duì)法律規(guī)定或合同約定的解讀，預(yù)先判斷出哪些行為可能會(huì)給企業(yè)帶來法律風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后會(huì)給企業(yè)帶來什么樣的后果，從而可以通過各種有效手段加以防范和控制。

三、企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的分類

企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的分類是指基于一定的標(biāo)準(zhǔn)，將企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)劃分為不同的類型。通過對(duì)企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的分類，我們可以更加全面地掌握企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的概念和表現(xiàn)形式；通過企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)分類研究，可以讓我們發(fā)現(xiàn)企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的某些變化規(guī)律，認(rèn)清各種企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的特征，從而更好地構(gòu)建企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理體系。從不同的角度、按照不同的分類標(biāo)準(zhǔn)，可以將企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)分為不同的類別：

1.直接法律風(fēng)險(xiǎn)與間接法律風(fēng)險(xiǎn)。按照法律風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)的密切程度來劃分，可以分為直接法律風(fēng)險(xiǎn)與間接法律風(fēng)險(xiǎn)。直接法律風(fēng)險(xiǎn)是指由于企業(yè)自身的行為或企業(yè)直接參與的法律關(guān)系相對(duì)人的行為直接產(chǎn)生的法律風(fēng)險(xiǎn)。例如，企業(yè)決策判斷時(shí)缺乏法律論證而導(dǎo)致的決策風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)管理體系中因合同管理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理等欠缺導(dǎo)致的管理風(fēng)險(xiǎn)等。間接法律風(fēng)險(xiǎn)則是指企業(yè)由于受到其他法律關(guān)系的牽連而引起的法律風(fēng)險(xiǎn)。如因擔(dān)保產(chǎn)生的法律風(fēng)險(xiǎn)，其發(fā)生與否往往取決于本企業(yè)以外其他法律關(guān)系主體的行為。

2.顯性法律風(fēng)險(xiǎn)與隱性法律風(fēng)險(xiǎn)。按照法律風(fēng)險(xiǎn)對(duì)不利結(jié)果產(chǎn)生的影響，可以分為顯性法律風(fēng)險(xiǎn)和隱性法律風(fēng)險(xiǎn)。顯性法律風(fēng)險(xiǎn)是人們能夠清楚認(rèn)識(shí)到法律不利后果發(fā)生程度的企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)。隱性法律風(fēng)險(xiǎn)是法律不利后果隱蔽，不通過專業(yè)縫隙無法認(rèn)知風(fēng)險(xiǎn)存在，并對(duì)企業(yè)的影響程度也不能準(zhǔn)確判斷的企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)。

3.內(nèi)部法律風(fēng)險(xiǎn)與外部法律風(fēng)險(xiǎn)。按照法律風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)因素的來源可以分為內(nèi)部法律風(fēng)險(xiǎn)和外部法律風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部法律風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)內(nèi)部管理、經(jīng)營(yíng)行為、經(jīng)營(yíng)決策或員工違反法律規(guī)定等因素引發(fā)的法律風(fēng)險(xiǎn)。外部法律風(fēng)險(xiǎn)是指由于企業(yè)以外的社會(huì)環(huán)境、法律環(huán)境、政策環(huán)境等因素引發(fā)的法律風(fēng)險(xiǎn)。

4.靜態(tài)法律風(fēng)險(xiǎn)與動(dòng)態(tài)法律風(fēng)險(xiǎn)。按照法律活動(dòng)外部條件是否變化，分為靜態(tài)法律風(fēng)險(xiǎn)和動(dòng)態(tài)法律風(fēng)險(xiǎn)。靜態(tài)法律風(fēng)險(xiǎn)是指在外部法律條件沒有變化的情況下，因法律活動(dòng)實(shí)施人的不當(dāng)行為而形成的企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)。動(dòng)態(tài)的企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)是指由于法律行為涉及的外部法律條件發(fā)生變化而形成的企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)分類是個(gè)十分復(fù)雜的問題，上述對(duì)企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的分類知識(shí)企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的主要分類，目的是為了幫助讀者便于理解和把握企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，按照企業(yè)運(yùn)營(yíng)中發(fā)生法律風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)或管理活動(dòng)類型的劃分，可以分為企業(yè)設(shè)立中的法律風(fēng)險(xiǎn)、合同法律風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)并購(gòu)法律風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)改制法律風(fēng)險(xiǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)法律風(fēng)險(xiǎn)、人力資源管理法律風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)稅收法律風(fēng)險(xiǎn)、安全事故法律風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)訴訟法律風(fēng)險(xiǎn)等。按照法律風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的法律責(zé)任可以分為，刑事法律風(fēng)險(xiǎn)、民事法律風(fēng)險(xiǎn)和行政法律風(fēng)險(xiǎn)等等。由于企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)有著復(fù)雜的成因、復(fù)雜的表現(xiàn)形式，防范和管理手段也多種多樣，即使特定到具體的企業(yè)，法律風(fēng)險(xiǎn)的處理方式和法律后果也常常不同。因此，就要求我們對(duì)企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行研究，從而建立起一系列分析、控制、評(píng)估、防范、解決企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的方法。

四、企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理體系

企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理體系是指企業(yè)在實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的過程中，為了合理有效地控制企業(yè)面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)而建立的，由一系列制度、流程、活動(dòng)構(gòu)成的有機(jī)整體。企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理體系的目標(biāo)是通過對(duì)企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)、全面、規(guī)范、動(dòng)態(tài)的管理，提高法律風(fēng)險(xiǎn)控制能力，降低整體法律風(fēng)險(xiǎn)水平，為企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施保駕護(hù)航，它是企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理體系的出發(fā)點(diǎn)和歸宿；企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理體系的主體是法律風(fēng)險(xiǎn)分析、法律風(fēng)險(xiǎn)控制和法律風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估三個(gè)模塊，法律風(fēng)險(xiǎn)分析模塊用于了解和認(rèn)識(shí)企業(yè)面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)，法律風(fēng)險(xiǎn)控制模塊用于降低企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生的可能性和不確定性，減少乃至避免企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)帶來的不利后果；企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理體系的根基和落腳點(diǎn)是企業(yè)的制度、流程、組織、職能和信息系統(tǒng)等，缺乏上述要素的支撐，企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理體系就是無本之木、無源之水。

企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理體系三個(gè)模塊的運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制是互為前提和基礎(chǔ)。法律風(fēng)險(xiǎn)分析模塊的實(shí)施成果是法律風(fēng)險(xiǎn)控制模塊實(shí)施的基礎(chǔ)和前提，法律風(fēng)險(xiǎn)控制模塊的實(shí)施成果是法律風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)和前提，法律風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模塊的實(shí)施成果又可以作為再次實(shí)施法律風(fēng)險(xiǎn)分析模塊和法律風(fēng)險(xiǎn)控制模塊的基礎(chǔ)和前提。三個(gè)模塊相互作用、循環(huán)往復(fù)，最終形成一個(gè)動(dòng)態(tài)、閉環(huán)的管理系統(tǒng)（如圖1所示）：

圖1

企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建思路是：首先，實(shí)施法律風(fēng)險(xiǎn)分析模塊，包括法律風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、法律風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)和法律風(fēng)險(xiǎn)分析三個(gè)環(huán)節(jié)；其次，實(shí)施法律風(fēng)險(xiǎn)控制模塊，包括法律風(fēng)險(xiǎn)控制導(dǎo)入、制定法律風(fēng)險(xiǎn)控制計(jì)劃和落實(shí)法律風(fēng)險(xiǎn)控制計(jì)劃三個(gè)環(huán)節(jié)；最后，實(shí)施法律風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模塊，包括風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)施完成情況和實(shí)施效果評(píng)估兩個(gè)環(huán)節(jié)。在法律風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模塊實(shí)施完成后，從法律風(fēng)險(xiǎn)分析模塊開始重新依法實(shí)施三個(gè)模塊，經(jīng)久不息，循環(huán)往復(fù)。

五、結(jié)語

中國(guó)古代的先人，早已對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理有著經(jīng)典闡釋，智慧跨越千年，依然歷久彌新、發(fā)人深省。魏文王問名醫(yī)扁鵲：“你們家弟兄三人，都精于醫(yī)術(shù)，到底誰醫(yī)術(shù)最高呢？”扁鵲回答說：“大哥最高，二哥次之，我最差?！蔽耐跤謫枺骸澳菫槭裁茨愕拿麣庾畲竽?？”扁鵲答曰：“我大哥治病，是在病情發(fā)作之前。由于一般人不知道他能事先鏟除病因，所以他的名氣無法傳出去，只有我們家里的人才知道。我二哥治病，是在病情剛剛發(fā)作之時(shí)。一般人以為他只能治輕微的小病，所以他只在我們的村子里小有名氣。而我治病，是在病情嚴(yán)重之時(shí)。一般人看見的都是我在經(jīng)脈上穿針管來放血、在皮膚上敷藥等大手術(shù)，所以他們以為我的醫(yī)術(shù)最高明，因此名氣響遍全國(guó)?！?/p>

事后管理不如事中管理，事中管理不如事前管理，可惜大多數(shù)人，大多數(shù)企業(yè)都很難體認(rèn)到這一點(diǎn)，總是等到法律風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生了才尋求解決辦法，等到錯(cuò)誤決策造成了重大損失才尋求彌補(bǔ)之道，一切都為時(shí)晚矣，以致悔恨終生。企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理體系，是一個(gè)集事前管理、事中管理與事后管理于一身，由制度、流程、活動(dòng)等相互結(jié)合而成的有機(jī)整體，囊括了法律風(fēng)險(xiǎn)分析、法律風(fēng)險(xiǎn)控制和法律風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估三大模塊。構(gòu)建企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理體系已逐漸成為未來企業(yè)發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳麗潔.企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理的創(chuàng)新與實(shí)踐――用管理的方法解決法律問題[M].北京：法律出版社，2009：7.

[2]呂振勇，劉洪林.電力企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防范與管理[M].北京：中國(guó)電力出版社，2007：11.

[3]李小海.企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)控制[M].北京：法律出版社，2009：7.

第11篇

關(guān)鍵詞:風(fēng)險(xiǎn)管理;內(nèi)部控制;重構(gòu)

中圖分類號(hào):F271文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):1672-3309(2010)03-0038-02

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)在聯(lián)系

從廣義上來說,內(nèi)部控制是指企業(yè)的內(nèi)部管理控制系統(tǒng)。全面風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo),通過在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程,培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化,建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。內(nèi)部控制解決的是常規(guī)性風(fēng)險(xiǎn),風(fēng)險(xiǎn)管理解決的是非常規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制主要是從風(fēng)險(xiǎn)控制的方式和手段說明風(fēng)險(xiǎn)控制,風(fēng)險(xiǎn)管理是從風(fēng)險(xiǎn)控制的目的來說明風(fēng)險(xiǎn)控制。

內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)和重要組成部分,二者具有內(nèi)在的一致性。加拿大注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)(COCO)認(rèn)為,“控制應(yīng)該包括風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與減輕”,其中的風(fēng)險(xiǎn)不僅包括與實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn),而且還包括一般性的,如不能識(shí)別和利用機(jī)會(huì),就不能使企業(yè)在面臨未預(yù)料到事件以及不確定信息時(shí)保持靈活性或彈性。2003年7月COSO委員會(huì)頒布的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架(討論稿)》中明確說明,風(fēng)險(xiǎn)管理框架建立在內(nèi)部控制框架基礎(chǔ)上,內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理必不可少的一部分。在ERM框架中,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理被定義為,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程,這個(gè)過程受董事會(huì)、管理層和其他人員的影響。這個(gè)過程從企業(yè)戰(zhàn)略制定一直貫穿到企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)中,用于識(shí)別那些可能影響企業(yè)的事件并管理風(fēng)險(xiǎn),使之在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好之內(nèi),從而合理確保企業(yè)取得既定目標(biāo)。

企業(yè)管理的重要內(nèi)容之一就是建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、評(píng)估系統(tǒng),分析各種風(fēng)險(xiǎn)的類型和程度,并采取相應(yīng)的控制措施。因此,風(fēng)險(xiǎn)防范既是企業(yè)管理的必要部分,也是內(nèi)部控制機(jī)制建立的內(nèi)在動(dòng)力。也正是因?yàn)榇嬖诟鞣N各樣的風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)才應(yīng)該建立良好的內(nèi)部控制系統(tǒng),配合風(fēng)險(xiǎn)管理,實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。在實(shí)踐中,風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制并沒有明顯的界限。但在現(xiàn)實(shí)中典型的風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)注特定業(yè)務(wù)中與戰(zhàn)略選擇或是與經(jīng)營(yíng)決策相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)與收益的比較,典型的內(nèi)部控制是指會(huì)計(jì)控制、審計(jì)活動(dòng)等。隨著內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的不斷完善,它們之間必然相互交叉、融合,直至統(tǒng)一。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在問題

(一)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱

企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要有市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信貸風(fēng)險(xiǎn)、營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、管制風(fēng)險(xiǎn)等。目前,企業(yè)普遍對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理十分薄弱,缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)價(jià)和反應(yīng)機(jī)制,企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力較低。一是缺乏風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)識(shí)別機(jī)制。企業(yè)管理層還未認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)識(shí)別是一個(gè)綜合性的過程,需要在實(shí)踐工作中進(jìn)行全盤綜合考慮。大多數(shù)企業(yè)目前只能被動(dòng)地接受內(nèi)部或外部變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)。二是沒有適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。三是風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)機(jī)制空白,還處于“出現(xiàn)一個(gè)問題,解決一個(gè)問題”的事后被動(dòng)彌補(bǔ)狀態(tài)。

(二)內(nèi)部控制的組織機(jī)構(gòu)不合理

現(xiàn)代企業(yè)要求“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)分明、政企分開、管理科學(xué)”,而目前許多企業(yè)普遍存在權(quán)責(zé)不清,管理混亂,內(nèi)部控制不健全,即使有也沒有嚴(yán)格執(zhí)行,在管理中人情味太濃,往往是情大于法、理。制度形同虛設(shè),組織結(jié)構(gòu)不合理,部門和部門之間、上級(jí)和下級(jí)之間缺少協(xié)調(diào)、有效的溝通渠道,信息反饋滯后,不能適時(shí)監(jiān)控,信息不對(duì)稱問題嚴(yán)重,缺乏有效的激勵(lì)機(jī)制和監(jiān)控機(jī)制。導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門之間相互扯皮,辦事拖拉,出了問題相互推卸責(zé)任,處理事情沒有全局觀念。

(三)缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施

雖然在有效資本市場(chǎng)的條件下,風(fēng)險(xiǎn)和收益是對(duì)稱的,低風(fēng)險(xiǎn)低收益,高風(fēng)險(xiǎn)高回報(bào)。但是從內(nèi)部控制的角度看,企業(yè)應(yīng)在認(rèn)知和分析風(fēng)險(xiǎn)后,采取積極、創(chuàng)新的風(fēng)險(xiǎn)管理措施,把風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可接受的范圍內(nèi)。但是一些公司為了追求高收益,過度冒險(xiǎn),違規(guī)經(jīng)營(yíng),敞開風(fēng)險(xiǎn)防范的大門,將負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)和破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)交由股東承擔(dān),致使風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)加大,經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加,最終導(dǎo)致公司和股東的利益受到損害。

(四)內(nèi)部控制環(huán)境不完善

控制環(huán)境是實(shí)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和前提,對(duì)于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定、業(yè)務(wù)活動(dòng)的組織以及風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別都有著非常深刻的影響。然而,我國(guó)多數(shù)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的改善不夠重視。部分高層管理者缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí),組織結(jié)構(gòu)不合理,多數(shù)企業(yè)監(jiān)事會(huì)受制于董事會(huì),內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性,企業(yè)文化缺失等問題普遍存在。這些內(nèi)部控制環(huán)境紊亂的現(xiàn)象,勢(shì)必造成企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱。

三、企業(yè)內(nèi)部控制體系重構(gòu)的政策建議

(一)積極完善公司治理與內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制中強(qiáng)化公司治理的作用在我國(guó)顯得尤為重要,由于我國(guó)證券市場(chǎng)尚處于新興加轉(zhuǎn)軌階段,股權(quán)結(jié)構(gòu)異化,股權(quán)文化缺失,公司治理形備而實(shí)不至。我國(guó)應(yīng)加強(qiáng)公司治理建設(shè),使股東、董事會(huì)和經(jīng)理層相互制衡,從根本上改善內(nèi)部控制環(huán)境,防止管理層超越內(nèi)部控制。

(二)建立健全內(nèi)部控制的相關(guān)機(jī)制

一是加快建立健全補(bǔ)償機(jī)制。補(bǔ)償機(jī)制主要是針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制不完善而必需建立的補(bǔ)救和預(yù)防機(jī)制,即應(yīng)對(duì)企業(yè)人員素質(zhì)較低、對(duì)內(nèi)部控制投入不足、內(nèi)部控制的真正作用沒有得到有效發(fā)揮,出現(xiàn)內(nèi)部控制失效現(xiàn)象而建立的。補(bǔ)償機(jī)制主要有例外報(bào)告、關(guān)鍵點(diǎn)檢查、獨(dú)立監(jiān)督機(jī)制等。二是完善內(nèi)部控制反饋機(jī)制。反饋是內(nèi)部控制得到有效實(shí)施的重要保證,反饋能及時(shí)解決內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題,及時(shí)對(duì)內(nèi)部控制行為進(jìn)行調(diào)整。企業(yè)必須建立起完善的內(nèi)部控制反饋機(jī)制,并安排專門的內(nèi)部控制實(shí)施委員會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制制度的研究,使內(nèi)部控制切實(shí)發(fā)揮其對(duì)企業(yè)運(yùn)行的規(guī)范化作用。

(三)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作

在全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架中,內(nèi)部審計(jì)作為監(jiān)督和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要手段,應(yīng)當(dāng)對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作及其工作效果進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)員在評(píng)估控制系統(tǒng)有效性方面起著重要的作用,并對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行中的有效性做出貢獻(xiàn)。由于其在組織中的地位和在實(shí)體中的權(quán)威,內(nèi)部審計(jì)經(jīng)常發(fā)揮重要的監(jiān)測(cè)職能。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過程中,應(yīng)當(dāng)同時(shí)成為保障內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系有效性的重要監(jiān)控措施。

(四)完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

基于風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制其本質(zhì)特征是以風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估為基礎(chǔ),因此,企業(yè)應(yīng)樹立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)觀。這就要求企業(yè)要從整體層面來分析風(fēng)險(xiǎn)影響效果,以企業(yè)價(jià)值最大化為原則來選擇具體的應(yīng)對(duì)策略。企業(yè)面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)是動(dòng)態(tài)的,為了取得應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的主動(dòng)權(quán),企業(yè)應(yīng)及時(shí)掌握盡可能客觀、詳實(shí)的信息,通過綜合分析,進(jìn)而得出應(yīng)采取的針對(duì)性的處理策略。在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中,企業(yè)各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位應(yīng)定期自查風(fēng)險(xiǎn)管理工作,及時(shí)發(fā)現(xiàn)缺陷并改進(jìn),同時(shí)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門還應(yīng)定期、不定期對(duì)各部門和業(yè)務(wù)單位風(fēng)險(xiǎn)管理工作的實(shí)施情況及其有效性進(jìn)行檢查和檢驗(yàn),對(duì)跨部門的風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案協(xié)調(diào)評(píng)價(jià),出具評(píng)價(jià)和建議報(bào)告。

(五)加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督與評(píng)審

監(jiān)督與評(píng)審是企業(yè)對(duì)內(nèi)控的管理監(jiān)督和內(nèi)審監(jiān)察部門對(duì)內(nèi)控的再監(jiān)督與再評(píng)價(jià)活動(dòng)的總稱。要確保內(nèi)控的信息與交流,就是向企業(yè)內(nèi)各級(jí)主管部門(人員)、其他相關(guān)人員,以及企業(yè)外的有關(guān)部門(人員)及時(shí)提供信息。通過信息交流,使企業(yè)內(nèi)部的員工能夠清楚地了解企業(yè)的內(nèi)部控制制度,明確其所承擔(dān)的責(zé)任,并及時(shí)取得和交換相關(guān)信息。要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督,監(jiān)督評(píng)審可以是持續(xù)性的或分別單獨(dú)的,也可以是兩者結(jié)合起來進(jìn)行的。

(六)加快優(yōu)秀企業(yè)文化建設(shè)

提高員工道德修養(yǎng)和建設(shè)企業(yè)文化是對(duì)于企業(yè)的軟控制。它雖然無形,卻影響著企業(yè)的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。道德及價(jià)值觀是構(gòu)成控制環(huán)境的基本要素,并且影響其他內(nèi)部控制的組成要素的設(shè)計(jì)、執(zhí)行和監(jiān)督。建設(shè)以誠(chéng)信為本的企業(yè)文化,加強(qiáng)員工的道德修養(yǎng),可以降低共謀或而造成的內(nèi)部控制失效。

參考文獻(xiàn):

[1] 李雪琴、蔣海燕:談內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理[J].成都紡織高等專科學(xué)校學(xué)報(bào),2009,(01).

[2] 李雅琴.基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制探析[J].會(huì)計(jì)之友,2009,(07).

[3] 羅劍、羅衛(wèi).中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對(duì)策研究[J].特區(qū)經(jīng)濟(jì),2007,(05).

[4] 鄭瑋瑋.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系[J].大眾商務(wù),2009,(03).

[5] 張偉、孫再羅.風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的內(nèi)部控制研究[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì),2009,(01).

[6] 黃國(guó)軒.基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制創(chuàng)新[J].財(cái)會(huì)通訊,2008,(03).

第12篇

【論文摘要】文章立足于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，從構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理體系內(nèi)部審計(jì)的定位以及如何運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)出發(fā)分析內(nèi)部審計(jì)的作用以提高公司治理系統(tǒng)的有效性．

    隨著企業(yè)從傳統(tǒng)的工廠制到現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，作為公司治理基礎(chǔ)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系逐漸明晰，通過持股、控股等方式形成的企業(yè)集團(tuán)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中面臨著各種內(nèi)外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，傳統(tǒng)的查錯(cuò)糾弊審計(jì)模式已無法滿足現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的需要，內(nèi)部審計(jì)逐漸以風(fēng)險(xiǎn)管理作為新的發(fā)展方向，“以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以內(nèi)部控制為主線，以公司治理為目標(biāo)”的審計(jì)新模式，在評(píng)價(jià)和幫助企業(yè)改善風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理過程中發(fā)揮著越來越重要的作用。

    一、公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制的內(nèi)涵

    (一)公司治理

    公司治理源于現(xiàn)代企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離并由此所產(chǎn)生的委托關(guān)系，主要是解決“成本”、管理層的選擇與激勵(lì)等問題。公司治理是現(xiàn)代公司制在決策、執(zhí)行、激勵(lì)和監(jiān)督約束方面的一種制度或機(jī)制，其實(shí)質(zhì)是確保經(jīng)營(yíng)者的行為符合股東和其他利益相關(guān)者的利益。

    (二)風(fēng)險(xiǎn)管理

    企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是由企業(yè)的董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、各職能部門共同參與，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層次經(jīng)營(yíng)部門，用于識(shí)別可能對(duì)企業(yè)造成潛在影響的事項(xiàng)并在其風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過程。

    (三)內(nèi)部控制

    內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等目標(biāo)而提供合理保證的過程，包括控制環(huán)境、控制程序、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、監(jiān)督機(jī)制。建立內(nèi)部控制是為了實(shí)現(xiàn)效率經(jīng)營(yíng)、防止舞弊，通過劃分職責(zé)，包括組織規(guī)劃、分工、授權(quán)審批、獨(dú)立負(fù)責(zé)制度，明確各部門、各崗位和員工職責(zé)、制定作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。

    二、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的地位

    風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部審計(jì)將風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理和內(nèi)部控制融于一體，關(guān)注企業(yè)的決策風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)的職能從監(jiān)督和評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變?yōu)榇_證和咨詢。確證是根據(jù)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)、要求對(duì)特定領(lǐng)域進(jìn)行評(píng)價(jià)并提供其需要的信息，能夠完善決策與提高決策的科學(xué)性。咨詢則是直接作為專家顧問參與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中有其不可替代的優(yōu)勢(shì)。

    (一)內(nèi)部審計(jì)職能定位優(yōu)勢(shì)

    內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大多定位為隸屬于企業(yè)董事會(huì)等代表所有者利益的機(jī)構(gòu)，主要接受董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)等機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)和考核，這使得內(nèi)部審計(jì)具有較高的工作獨(dú)立性、權(quán)威性，避免工作中受過度干預(yù)與利益影響，有利于提供更加及時(shí)、客觀、公正的信息，有效支持公司治理的健康運(yùn)作。另一方面，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的一部分、管理架構(gòu)的一個(gè)環(huán)節(jié)，通常與經(jīng)營(yíng)者又存在一定的隸屬和匯報(bào)管理關(guān)系，并形成一定的密切聯(lián)系、利益關(guān)聯(lián)，為內(nèi)部審計(jì)能夠獲得經(jīng)營(yíng)層的理解和支持提供機(jī)制支持，有利于及時(shí)、順利獲得真實(shí)的經(jīng)營(yíng)管理信息。由此可見，內(nèi)部審計(jì)實(shí)際定位于公司治理結(jié)構(gòu)中的所有者和經(jīng)營(yíng)者環(huán)節(jié)的中間地帶，這也有利于其發(fā)揮促進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)健康、順利運(yùn)轉(zhuǎn)的聯(lián)系紐帶價(jià)值。

    (二)內(nèi)部審計(jì)組織關(guān)系優(yōu)勢(shì)

    1.內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部組織，熟悉本單位情況，容易發(fā)現(xiàn)本單位管理的薄弱環(huán)節(jié)，從而能夠更加及時(shí)提醒管理當(dāng)局注意薄弱點(diǎn)，控制關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為企業(yè)的內(nèi)部成員，利益同企業(yè)休戚相關(guān)，工作中更趨向于從企業(yè)利益和實(shí)際需要出發(fā)，對(duì)實(shí)現(xiàn)公司治理目標(biāo)、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展有著更強(qiáng)烈的責(zé)任感。

    2.內(nèi)部審計(jì)本身作為企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的重要組成部分，所開展的內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理的健全性、有效性評(píng)審，是公司治理的核心內(nèi)容，有利于內(nèi)部審計(jì)工作成果與公司治理需要的自然匹配。

    三、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、內(nèi)部控制、公司治理的關(guān)系

    (一)開展以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)，是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的趨勢(shì)，是內(nèi)部審計(jì)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)

    包括公司治理領(lǐng)域、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的企業(yè)經(jīng)驗(yàn)管理風(fēng)險(xiǎn)正是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象。

    (二)以內(nèi)部控制為主線的內(nèi)部審計(jì)，圍繞風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、管理，開展對(duì)內(nèi)部控制的再監(jiān)督活動(dòng)

    作為再監(jiān)督活動(dòng)，在內(nèi)部控制基本要素—內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)控活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督的基礎(chǔ)上，增加了目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估三個(gè)要素，一起構(gòu)成了完整的風(fēng)險(xiǎn)管理的基本過程，強(qiáng)調(diào)將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理覆蓋決策層、經(jīng)營(yíng)層及所屬部門所有層次，從戰(zhàn)略高度把握內(nèi)控制度的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，是內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，重點(diǎn)放在重要的風(fēng)險(xiǎn)上，審查貫穿組織范圍的風(fēng)險(xiǎn)管理，為風(fēng)險(xiǎn)管理提供風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估等確證服務(wù)，并向董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)等提供風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告。

    四、以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以內(nèi)部控制為主線，以公司治理為目標(biāo)的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用

    以風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)，堅(jiān)持全方位、全過程監(jiān)督，以內(nèi)部控制審計(jì)為主線，重點(diǎn)突出、動(dòng)態(tài)跟蹤，構(gòu)建‘事前參與、事中監(jiān)控、事后評(píng)價(jià)”的全過程審計(jì)工作格局，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)內(nèi)部控制影響。

    內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系的形成是一個(gè)持續(xù)漸進(jìn)的過程，是制度建設(shè)與完善的過程，應(yīng)分三個(gè)階段進(jìn)行。

      (一)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建立

    建立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系基本框架。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則一風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)和《內(nèi)部控制—整體框架》報(bào)告，控制的基礎(chǔ)是建立標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)流程，通過對(duì)流程的控制實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。即對(duì)采購(gòu)/銷售/生產(chǎn)/物流/財(cái)務(wù)控制等整體進(jìn)行把握與流程管理規(guī)劃，通過編制《內(nèi)控手冊(cè)》明確公司重要風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵控制點(diǎn)，提升實(shí)際管控能力。

    (二)測(cè)評(píng)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的充分性和有效性

    1.測(cè)評(píng)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的效果性。通過對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)的測(cè)試，評(píng)價(jià)其是否發(fā)揮了應(yīng)有的制約與控制作用，或者是否取得了應(yīng)有的管理效果。效果性測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的功能如何，是否發(fā)揮作用，效果如何。

    2測(cè)評(píng)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的充分性。通過收集有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理制度、規(guī)章和辦法，以及向有關(guān)部門和人員調(diào)查了解，運(yùn)用流程圖法、調(diào)查表法或記述法等方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制流程的正確程度和完善程度以及若干控制點(diǎn)進(jìn)行測(cè)試。通過對(duì)測(cè)試資料的分析，來評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的健全程度。針對(duì)薄弱點(diǎn)和失控點(diǎn)，提出改進(jìn)措施。健全性測(cè)試主要解決風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)是否合理、充分，以及控制關(guān)鍵點(diǎn)是否齊全、準(zhǔn)確。

    3.測(cè)評(píng)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的有效性。通過對(duì)一些風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)控制點(diǎn)的測(cè)試，分析哪些控制點(diǎn)上建立了強(qiáng)有力的內(nèi)控制度和哪些控制點(diǎn)上存在薄弱環(huán)節(jié)，以評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)在實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)中的執(zhí)行情況，以及審查管理制度在執(zhí)行中的使用情況，主要檢查:控制點(diǎn)雖然有規(guī)定，卻沒有得到執(zhí)行或執(zhí)行不力;規(guī)定的控制點(diǎn)不切合實(shí)際情況，從而造成不能或者無法執(zhí)行。遵循性測(cè)試解決內(nèi)部控制制度的符合程度如何，查明單位的各項(xiàng)控制措施是否都真實(shí)地存在于管理系統(tǒng)中，是否完全并認(rèn)真遵守制度規(guī)定。

    通過乒瞼控制體系的待續(xù)運(yùn)行、監(jiān)控與評(píng)價(jià)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制提出改進(jìn)要求，進(jìn)行流程再造，規(guī)范制度建設(shè)，全面提升管理水平。目標(biāo)是形成內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制與管理的互動(dòng)機(jī)制，進(jìn)一步提升風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

    (三)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

    評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理是一種全新的現(xiàn)代企業(yè)管理方法，主要通過運(yùn)用具體的評(píng)價(jià)指標(biāo)，采取一定的方式方法，對(duì)單位管理層或內(nèi)部各職能部門及其工作人員從事管理和業(yè)務(wù)活動(dòng)中的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效益性以及內(nèi)控管理，風(fēng)險(xiǎn)防范，操作流程等制度、措施、程序執(zhí)行中的可行性、可控性和有效性進(jìn)行整體評(píng)價(jià)。一方面達(dá)到促進(jìn)內(nèi)部控制制度建設(shè)，強(qiáng)化內(nèi)部管理，有效防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，確保經(jīng)營(yíng)總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，利用評(píng)審資料為領(lǐng)導(dǎo)正確決策提供可行的依據(jù);另一方面將評(píng)價(jià)結(jié)果納入年度業(yè)績(jī)考評(píng)范疇，以促進(jìn)執(zhí)行力和遵章自覺性的提高。

    評(píng)價(jià)的依據(jù)是績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)則;評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)是管理審計(jì)，是通過管理審計(jì)對(duì)單位績(jī)效指標(biāo)的真實(shí)性和預(yù)算執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理流程執(zhí)行的有效性等方面進(jìn)行績(jī)效和管理狀況的檢查、審核后，對(duì)其進(jìn)行的評(píng)價(jià)。這個(gè)評(píng)價(jià)必須圍繞單位的績(jī)效情況和管理情況進(jìn)行。評(píng)價(jià)應(yīng)把握好兩個(gè)方面:

    1.評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。建立績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，對(duì)經(jīng)營(yíng)行為的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效益性進(jìn)行評(píng)價(jià);建立制度執(zhí)行系統(tǒng)評(píng)價(jià)體系，對(duì)執(zhí)行制度和流程過程中的完整性、合理性、協(xié)調(diào)性、有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

    2評(píng)價(jià)原則。(1)客觀性原則。評(píng)價(jià)應(yīng)站在第三者的立場(chǎng)，依據(jù)可靠數(shù)據(jù)和客觀事實(shí)，采取寫實(shí)、量化的方法，實(shí)事求是地評(píng)價(jià)單位的管理情況。(2)全面性原則。評(píng)價(jià)管理情況要全面，既要涉及組織機(jī)構(gòu)管理、預(yù)算管理、決策管理，又要涉及內(nèi)部控制制度各環(huán)節(jié)的管理，要求既充分肯定好的方面，又要如實(shí)指出差錯(cuò)的方面。(3)針對(duì)性原則。根據(jù)管理方面存在的實(shí)際問題，找準(zhǔn)重點(diǎn)薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地增加分析評(píng)價(jià)的內(nèi)容，增大點(diǎn)評(píng)力度，以引起被審計(jì)單位的重視，促進(jìn)被審計(jì)單位整改。(4)準(zhǔn)確性原則。評(píng)價(jià)要以實(shí)定論，觀點(diǎn)鮮明，不能模棱兩可或任意修飾。(5)謹(jǐn)慎性原則。評(píng)價(jià)時(shí)要以穩(wěn)健、謹(jǐn)慎的態(tài)度，采取寫實(shí)的方法，不隨意定性，對(duì)未涉及或證據(jù)不足的事項(xiàng)不評(píng)價(jià)，超出管理審計(jì)范圍的事項(xiàng)不評(píng)價(jià)。

    (四)內(nèi)部審計(jì)能促進(jìn)公司內(nèi)部控制制度的完善

    1.內(nèi)部審計(jì)有利于企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理。由于內(nèi)部審計(jì)部門在內(nèi)部控制環(huán)境中，對(duì)本企業(yè)管理熟悉，清楚各項(xiàng)業(yè)務(wù)的工作流程及關(guān)鍵控制點(diǎn)，能對(duì)企業(yè)內(nèi)部組織與個(gè)人違反政策、程序的文件作出糾正和處理，并以相對(duì)獨(dú)立的身份向管理層提出報(bào)告，以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、保護(hù)資產(chǎn)的安全、實(shí)現(xiàn)守法經(jīng)營(yíng)等。同時(shí)，審查在具體管理中各項(xiàng)控制制度的健全性和有效性，以提出切實(shí)可行的建議，促進(jìn)企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)，增強(qiáng)自我約束機(jī)制，有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，改善管理，提高效益。

    2.內(nèi)部審計(jì)是解決信息不對(duì)稱的有力措施。公司所有者和經(jīng)營(yíng)者之間、經(jīng)營(yíng)者與下屬管理層之間存在委托關(guān)系，各主體間進(jìn)行溝通的重要工具就是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，而內(nèi)部審計(jì)最有資格和能力審查、監(jiān)督以會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)為主的信息的真實(shí)性，從而緩解委托方和方之間信息不對(duì)稱的矛盾。內(nèi)部審計(jì)通過向管理層提出建立風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)建議和需要管理層注意的情況，以利于減少“逆向選擇”和“道德風(fēng)險(xiǎn)”問題。