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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇資產評估服務招標方案，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
［關鍵詞］ 軟件評估 收益法
某省H醫藥電子商務系統軟件是以藥品集中招標服務為切入點，輔以會員服務、信息增值服務、網上交易服務、物流配送服務。是集招標、交易、信息、配送為一體的完整醫藥電子商務的解決方案。某省H醫藥電子商務系統的核心主要包括數據準備、簽約客戶服務、成交撮合、訂單處理、結算服務、交易監管六個子系統，提供多種成交撮合方式如公開招標、邀請招標、公開競價、邀請競價、詢價采購、瀏覽采購等。配備方便快捷的網上訂單系統，即時實現藥品的網上訂貨、配送及驗收，全面實現從信息、成交撮合到訂單流轉、配送結算的全程網絡化。現根據北京XX創新科技發展有限公司與某省H藥通電子商務有限公司簽訂的軟件轉讓合同意向書，擬對該軟件的公允價值進行評估。
一、評估方法
按照評估方法與評估目的相匹配的原則，本次評估采用收益法進行。收益法是指通過預測被評估無形資產經濟壽命期內各年的預期收益，并用適當的折現率折現求和，得出評估基準日的現值，以此確定被評估無形資產價格的一種方法。收益法的基本原理是資產的購買者為購買資產而愿意支付的貨幣量不會超過該項資產未來所能帶來的期望收益的折現值。收益法的適用前提條件為：（1）被評估資產必須是能夠用貨幣衡量其未來期望收益的單項或整體資產；（2）產權所有者所承擔的風險也必須是能用貨幣來衡量的。本次評估采用收益法的理由如下：①某省H醫藥電子商務系統軟件具備持續使用或經營的基礎和條件；②資產經營與收益之間存在較穩定的比例關系；③未來收益和風險能夠預測及可量化。④對該資產未來收益預測較為客觀，且折現率的選取較為合理。
收益法的計算公式為：
式中：P：被評估資產的評估值；
：未來第i年資產的預期收益；
r：折現率；
n：預期收益年限。
二、評估過程
由收益法公式可知，重點在于確定收益期限、預期收益和折現率三個參數。
1.收益期限的確定
本次委估的計算機軟件屬于電子商務公司的專用系統軟件，由于該領域內的軟件對可靠性方面的要求極高，因此軟件競爭相對受到一定限制，該軟件的使用壽命要比一般領域里的軟件的壽命相對長一些，故可判斷該軟件的經濟壽命至少達到5年。
另一方面，由于本次評估的軟件內涵包括源程序和相關文檔，受讓方可以進一步升級、完善甚至再開發，若考慮進行兩次再開發，每次開發可以延長1-2年壽命，則我們認為該等軟件的經濟壽命應該可以達到8年。即從評估基準日計算，在今后的8年內，通過對軟件的不斷改進，本次評估的軟件在今后8年內不會完全被更為先進的軟件所取代。
2.預期收益的確定
參閱H公司2003-2006年度的資產負債表和損益表，對公司的財務數據進行統計分析，判斷H公司是否存在超額收益。
考核超額收益主要從企業的銷售凈利潤率和資產凈利潤率看是否超出行業的和社會的平均水平。H公司2003年至2006年的銷售凈利潤率穩定在2.28%至4.9%之間，四年平均為3.65%，對于電子商務公司來說算是保持相當高的水平。因為醫藥電子商務屬于長線投資，前期網絡建設投資巨大，但越到后期投入比例越少，相應地利潤率也會逐年提高。H公司2003年至2006年的資產凈利潤率在5.16%至16.62%之間，且逐年增加，其四年平均為10.28%。假定將該企業的總資產變賣成現金存入銀行，獲取合法利息。根據中國人民銀行2006年一期憑證式國債，發行期為2006年3月1日－3月31日。本期國債總額為600億元，其中3年期420億元，票面利率為3.14％，5年期180億元，票面利率為3.49％。而同期銀行儲蓄存款利率（以下簡稱存款利率）分別為3.24％和3.6％可以認為社會平均收益水平指標。H公司前四年資產收益率平均為10.28%，是社會收益水平3.24%的3.17倍。前四年的資產收益率大大超過同行業的、第三產業的和社會的平均資產收益水平6%。故評估人員確定H公司存在超額收益。
營業收入以某省100億元藥品交易額為依據計算。本項目未涉及增值稅，營業稅按5%，城市維護建設費及教育費附加分別按營業稅的7%和4%計取。本項目為醫藥電子商務信息平臺建設項目，若取得高新技術企業認定，所得稅稅率為15%，現遵循穩健原則，按33%計算。
備注：前1-2年為H公司外購該軟件的建設期，原因是該軟件系統要求相關的硬件設施比如大型服務器、局域網等作為固定資產投資。
3.確定該無形資產的利潤分成率
根據對該類軟件的交易實例的分析，以及該軟件系統對被評估企業的收益貢獻性分析，采用對銷售收入的分成率為3%。在國際市場上一般技術轉讓費不超過銷售收入的3％―5％，如果按社會平均銷售利潤率10％推算，則本軟件技術轉讓費為銷售收入的3％的利潤分成率為30%。在技術商品的買賣中，利潤分成率LSLP（Licensor’s Share of Licensee’s Profit）的計算公式為：
LSLP（%）=技術商品價格/買方獲得總利潤* 100%
4.確定折現率
本次評估以宏觀預測的商業服務業經濟增長最低值8%作為行業風險報酬率（《中國：經濟形勢分析與預測》2004年經濟藍皮書）；以當年國債五年期利率3.49%作為無風險報酬率；以無風險報酬率的80%即2.51%作為其他風險報酬率。
折現率=8%+3.49%+2.51%=14%
三、評估值的計算
北京XX創新科技發展有限責任公司擬轉讓給某省H藥通電子商務有限公司的某省H醫藥電子商務系統軟件在評估基準日2006年9月30 日的評估值為叁佰叁拾柒萬元整（￥337萬元）。
參考文獻：
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【關鍵詞】國有產權；轉讓程序；規范盲點
從2004年2月《企業國有產權轉讓管理暫行辦法》開始實施，到2009年6月頒布《企業國有產權交易操作規則》，國務院國資委相繼出臺了關于企業國有資產轉讓的多個文件。2009年11月，北京、上海、天津等主要產權交易機構又對《企業國有產權交易操作規則》進行了細化，并形成了由《受理轉讓申請操作細則》等12個分則組成的一整套操作細則和實施辦法，目前已經基本形成了以規范決策、進場交易、機構選擇、信息公開、競價交易、規范操作、信息統計、監督檢查為主要內容，規范企業國有產權有序流轉的統一監督制度體系。通過制度建設規范和完善了國有產權轉讓的程序、進場交易、評估等事項，促進了了國有資本有進有退，合理流動，減少和避免了國有產權轉讓過程中國有資產的流失，實現國有資產的保值增值與社會資源的優化配置。
一、國有產權轉讓工作程序
根據國資委陸續頒布新的產權管理的制度與辦法，國有產權活動，尤其是國有產權轉讓的操作程序發生了不少變化，簡單歸納總結如下：
（一）產權轉讓申請
產權轉讓的國有企業向企業主管部門提出要求產權轉讓的申請，在企業主管部門決定產權轉讓后向所在國資委提出產權轉讓的書面申請并報批。
（二）明晰產權、核準資產
1、產權界定
企業向主管部門提出產權界定的書面申請，再由企業的主管部門向所在國資委提出書面申請；國資委向企業主管部門作出批復；國資委指定具有資質的中介機構進行產權界定查證；企業主管部門根據中介機構產權界定查證的結果，向國資委提出產權界定結果確認的請示；國資委對產權界定結果作出確認通知。
2、清產核資
企業成立清產核資工作小組并在企業主管部門的指導下按照國務院國資委的有關規定進行清產核資，也可以委托有資質的會計師事務所進行清產核資。
3、財務審計
企業應委托所在國資委指定的有資質的會計師事務所進行財務審計。
4、資產評估，評估報告必須經核準或備案
國資委按規定程序選擇具有資質的資產評估機構對企業資產進行評估并出具評估報告；企業對本企業的資產評估情況在本企業進行為期十個工作日的公示，并將公示結果報國資委；對符合要求的評估報告，國資委對評估結論進行核準備案，出具核準通知或備案通知書。
（三）產權轉讓方案的制訂、審議和審批
1、產權轉讓方案的制訂。2、企業國有產權轉讓方案在本企業進行為期七個工作日的公示。3、職工安置方案的審議。4、企業產權轉讓方案的報批。
（四）出具法律意見書
由律師事務所對企業產權轉讓方案及產權轉讓程序的合法性進行審查并出具法律意見書。
（五）產權交易
企業委托有資質的產權交易機構按規定實施為期20個工作日的上網掛牌，在征集到一個受讓意向人時，采取協議轉讓方式轉讓國有產權；征集到兩個以上受讓意向人時，采取拍賣、招標或競價方式確定受讓人和受讓價格；在確定了受讓人和受讓價格后，簽定產權交易合同。
（六）產權和工商等變更登記。
在產權交割后，由企業或企業主管部門到國資委辦理國有產權注銷或變動登記手續；企業或企業主管部門到工商、稅務、房地產交易部門辦理變更登記手續，并將變更資料交國資委備案。
二、國有產權交易存在的問題及解決對策
隨著國有產權的轉讓在制度方面不斷完善，操作方面更加規范，國有企業出讓和受讓產權成交金額持續增長，企業國有產權交易作為產權市場主力，推動近年產權交易量大幅增長。但是從實踐的角度和產權轉讓操作的過程來看，仍存在一些需要規范或者進一步明確的問題，在此進行特思考和探討。
（一）“優先購買權”待統一規定
《公司法》規定，股東向股東以外的人轉讓股權，應當經其他股東過半數同意，經股東同意轉讓的股權，在同等條件下其他股東有優先購買權。《國有資產法》規定，除國家規定可以直接協議轉讓外，國有資產轉讓應當在依法設立的產權交易場所公開進行。
這樣，國有股權掛牌轉讓就碰到了目前為止各產權交易機構仍未妥善解決的如何行使優先夠買權的問題。如上海聯合產權交易所要求未放棄優先購買權的股東，必須進場參與摘牌競價，并在同等條件下享有優先購買權；而北京產權交易所規定，其他股東未放棄行使優先購買權的，在確定受讓方和交易條件后，轉讓方應在簽訂產權交易合同前，按照《公司法》規定的程序征求其他股東的意見。在不久前，幾家產權交易機構聯合頒布的《企業國有產權交易操作規則》中的《組織交易簽約操作細則》，也只是籠統地提到“涉及標的企業其他股東在同等條件下行使優先購買權的，交易機構應當為標的企業其他股東在場內行使權利提供相關服務及制度保障”，回避了如何行使優先受讓權的問題。
如果行使優先購買權的股東不參與竟價，而最終掛牌征集到的受讓方不管是一名還是多名，由于原來有優先收購權的股東的存在，缺少了可能的競爭對手，因此無法通過競價形成合理的市場價格。
我們可以預見，這個法律障礙可能對國有產權交易產生一定的影響，建議相關部門應盡快出臺“對國有產權轉讓過程中優先購買權如何行使”的統一規定。
（二）少量產權轉讓應降低成本
目前，產權交易的外部成本主要包括：專項審計、資產評估、產權交易費用以及其他一些相關的費用。出于一般情況，產權評估運用的是整體評估的方法，專頂審計和資產評估費用與資產總額相關，產權交易費用與交易金額相關，而且專項審計費用和資產評估費用一般情況下是由委托方承擔的。
假設這樣一種情形：某公司（屬于國有企業或國有控股企業)欲轉讓在一大型非上市非金融類公司(注冊資本為100億)的1000元出資，按照規定需要委托會計師事務所和資產評估事務所對該大型公司進行評估。一般情況下，費用肯定遠遠高于收入，該公司就不愿轉讓這部分出資，這樣就不利于產權的流動和資產重組。
建議國有資產管理部門應明確金額和股權比例限制，豁免少量股權的轉讓程序，促進少量股權的流通。
（三）國有控股企業股權內部轉移
《企業國有產權無償劃轉管理暫行辦法》規定：企業國有產權在政府機構、事業單位、國有獨資企業國有獨資公司之間可以無償劃轉。這樣國有獨資企業內部資產重組的交易成本將大大降低。
但是，對國有控股企業來說情況就不一樣了，即使是企業內部從全資子公司轉移股權到自己名下或另一全資子公司，由于沒有相關的法律法規可以遵循，只能按照有關規定進行專項審計、資產評怙以及進場掛牌交易，增加了交易的時間和費用。
因此，也建議國有資產管理部門應明確金額和股權比例限制，豁免少量股權的轉讓程序，促進少量股權的流通。
（四）國有產權轉讓定價
根據《企業國有產權交易操作規則》的規定，企業國有產權轉讓的掛牌價一般情況下不得低于資產評估結果，這樣就帶來了一個定價的問題。
在采用成本法的評估結論時，資產評估結果中一般包括企業在評估基準日的未分配利潤(一般情況下該部分利潤應該歸原股東所有)，這樣就導致掛牌價格要高于實際的評估價值。在評估報告采用收益現值法的評估結果時，因為企業股東權益的評估價值中包含非經營資產的價值，同樣也存在這個問題。再退一步，即使產權交易機構能同意未分配利潤歸受讓方所有，但由于稅法規定一般情況下，從被投資企業分得的利潤無需再交企業所得稅，而股權轉讓的投資收益需要繳納企業所得稅，增加了出讓方的稅負。
建議產權交易機構應該根據實際情況同意對（下轉第176頁）（上接第161頁）價格進行調整，以減輕出讓方的稅負。
（五）產權交易掛牌時限
根據產權交易的相關規定，一般情況對所有企業產權轉讓的掛牌時間不少于20個工作日，對于出讓方而言，這可能是個相當長的時間。但是，對于意向受讓方而言，這個時問顯然太短，因為一般情況下意向受讓方需要進行盡職調查，內部需要通過決策程序，尤其是針對標的金額比較大的產權，因此，這么短的時間不利于形成公平的市場價格。
建議國有資產監管機構對于標的金額較大的產權交易應該規定適當延長掛牌時間，并在掛牌時提供更為詳細的資料以吸引更多的意向受讓方，使轉讓價格更接近實際市場價值。
三、結論
建立現代企業產權制度，對完善國有資產管理體制和深化國有企業改革具有重要意義。在市場經濟條件下，產權本身具有商品屬性，是商品就應該流通交易，國有產權交易轉讓制度的建立是國有產權管理制度創新的重大舉措，其核心是使得國有產權交易通過市場方式，在更大范圍發現買主、發現價格、促進產權順暢流轉和資源整合，實現國有資產保值增值。
隨著國企改革的深化，各項國有產權法規制度逐漸完善，不必要的產權交易障礙和成本會減少甚至消除，而國有資本在各個領域中也會得到進一步的發展，發揮更大的作用。
參考文獻：
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關鍵詞:水利工程 服務 模式的特點
中圖分類號:TV61 文獻標識碼:A 文章編號:1672-3791(2012)07(a)-0157-01
1 廣東水利工程BT模式的特點
廣東水利工程BT模式是廣東省水利廳為了解決地方政府水利項目配套資金不到位的老大難問題,在現有公共項目BT模式的基礎上發展創新,提出的一種符合廣東水利項目特點的水利工程投融資建設(BT)模式。與通常意義上的BT模式相比,廣東水利工程BT模式主要有以下特點。
1.1 由地方政府提供投融資方項目貸款的抵押物
通常意義上的BT模式是由投融資方負責籌集建設資金和項目建設,項目建成后移交給業主,業主按合同約定在回購期向投融資方支付回購款的過程。在投融資方的融資過程中項目業主不參與,業主只需要按照合同的約定在規定的回購時間內(通常在3～5年內)向投融資方支付回購款。為了防范回購風險,業主需向投融資方提供回購擔保。
廣東水利工程BT模式中,投融資方以項目貸款方式向銀行貸款,但貸款的抵押物由項目所在地方政府負責提供,這樣就將項目法人提供的回購擔保與貸款抵押物合二為一,減少了BT模式中資產的占用,簡化了回購擔保資產評估的工作量,也大大減少了投融資方的風險。
1.2 通過銀行的專業服務有效控制投融資風險
廣東水利工程BT模式中,銀行作為金融服務的專業機構,在資產評估、風險評估等方面具有豐富的經驗,這些經驗是一般的投融資單位不具備的。融資銀行通常在項目正式啟動前就介入,通過對地方政府提供的貸款抵押物價值評估和地方政府還款來源的風險評估,彌補了投融資單位在風險評估方面的不足,有效地控制了BT項目的回購風險。
1.3 是一種適合續建工程的BT模式
針對廣東省城鄉水利防災減災工程項目實施的實際情況,廣東水利工程BT模式有效地解決了續建工程采用BT模式的問題。主要表現在以下幾點。
(1)合同價格。水利工程建設試行BT模式,原則上采用設計概算總承包方式。但考慮到水利工程試行BT項目大部分屬于續建工程,項目法人也可靈活采用綜合單價或定額單價承包,工程量按實結算。
(2)續建項目采用BT模式的融資額確認。試行BT模式建設的項目大多立項時間早,存在項目超概算現象,同時大部分為續建項目。為加快建設進度,由項目法人委托具有資質的單位編制項目BT建設涉及范圍內的概算,由上一級水行政主管部門核準,作為項目融資額的依據。
2 廣東水利工程BT試點項目的招標的重點、難點及對策
2.1 廣東水利工程BT試點項目招標模式選擇
由于廣東省水利項目的建設工期很緊,按廣東省委省政府的要求,防災減災項目必須在2010年底前完工。為了有效地縮短項目準備階段的時間,在水利工程BT試點項目的招標模式選擇上采用了投融資方和施工單位捆綁招標的方式。
由于招標方案中涉及到項目投融資和施工建設兩部分內容,如果面面俱到來設計投標條件,勢必造成招標文件的內容十分繁雜,重點不突出,也不符合目前招標評標的實際情況。考慮到本次試點項目基本上是堤防工程,施工的技術難度不大,因此招標方案以潛在投標人的投融資能力為重點,著重考察潛在投標人的財務狀況、投融資能力、承擔風險的能力和企業信譽。
為了確保招標過程的順利實施,我們全面分析了經常在廣東投標的滿足項目施工資質要求的潛在投標人的基本情況,針對施工單位投融資能力和承擔風險能力均有限的實際情況,確定投標人可以采用聯合體方式,并合理的確定了投標人的資格條件。這樣就確保有足夠的潛在投標人參與競爭,有利于招標的一次成功。
2.2 招標文件的合同架構
由于廣東水利工程BT試點項目要同時解決招項目投融資方和施工建設方兩個不同層面的主體,招標文件的合同架構以及相關方在BT項目中的法律地位的確定成為招標過程的核心問題。
廣東水利工程BT試點項目的投融資是要解決地方政府配套資金不到位的問題。地方政府作為項目投資的主體,在水利工程BT試點項目作為借款人,項目的投融資方負責籌集資金用于項目建設,是債權人,地方政府根據約定以其財政收入(包括水利規費等收入)償還該債務。
廣東水利工程BT試點項目的施工建設的實施主體是項目法人。在BT試點項目中,項目法人只負責施工合同的履行,根據合同約定及時支付項目進度款(而不需要理會項目資金的來源)。
為了在招標文件中將上述兩個層面的內容有機結合起來,在合同架構中采用將項目的投融資建設和回購作為主合同(簡稱BT協議),將施工合同作為附合同的做法。在BT協議中明確雙方在BT項目中的權利和義務,突出描述項目投融資資金的籌集和回購事項,對施工合同中的合同價格、風險承擔、材料價格調差等核心問題只進行原則性的表述。
2.3 招標中相關方法律地位的確定
由于水利工程BT試點項目涉及到地方政府和項目法人兩個不同的主體,部分BT項目采用多項目捆綁招標的方式,存在多個不同的項目法人,如何合理確定招標人成為招標過程首先需要明確的問題。在實際操作中,考慮到地方水利部門是地方政府的職能部門,同時也是項目法人的主管部門,因此在水利工程BT試點項目招標中選擇地方水利部門作為招標人,或者由水利部門與項目法人共同作為招標人,受地方政府的委托負責招投標工作以及項目法人之間的協調工作。
2.4 為業主做好參謀,積極穩妥的推進BT項目招標工作
由于水利系統推行BT模式是一個新事物,地方水利部門在試點項目推進過程中最大的問題是不了解BT模式。作為招標機構首先要做的工作是向地方水利部門解釋和說明水利工程BT模式的內容和特點,讓他們了解采用BT模式的優點、缺點以及存在的風險。
BT項目的投融資資金的籌集以及還款是地方政府的責任,是否采用BT模式的決定權在地方政府。水利部門通常作為BT項目的發起人,需要把BT項目的投融資建設方案上報地方政府,地方政府需要征求發改、財政、建設等相關部門的意見,研究BT模式雙方的權利和義務是否在公平合理,落實項目貸款的抵押物和還款的財政資金來源等事項。在這個過程中,招標機構要充分發揮其專業技術能力,及時準確的為地方政府提供BT方案條款確定的依據、對地方政府的有利、不利的地方和潛在的風險,為地方政府的決策提供全面的、完整的、有價值的參考信息,以滿足地方政府的決策要求。
關鍵詞：PPP；內部控制；風險導向方
一般而言，PPP業務涉及多方主體參與，主要包括政府及其指定的出資平臺、社會資本方和項目公司，相較于單一主體而言，其各方主體的利益訴求不盡相同，業務控制目標和方式也呈現出不同的特點。但基于政府和社會資本合作的基礎，三方主體的總體目標還是可以統一的，至少，項目的成功實施是其最為基本的目標。在此基礎上，還可以通過社會資本的進入帶動當地產業的升級發展，由此，可以歸納出PPP的三個主要目標，即項目合規、資本引入、產業升級。而要實現這些目標，從PPP項目的全流程角度來看，在協調三方主體利益的前提下，還需要整合內部控制五要素（內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督）。基于此，筆者結合參與PPP項目的實踐經驗，構建了PPP業務的內部控制模型（見圖1）。對該模型闡釋如下：
一、三方主體
（一）政府方
政府及其出資平臺（稱其為政方）在PPP業務中是公眾利益的代言人，通過制定“一城一策”式的PPP項目指南引導合適的社會資本方參與當地公共服務和基礎設施的建設，主要追求項目的公平和效率。政府方除了希望PPP項目的成功之外，更希望通過社會資本方的進入，適度帶動當地產業結構的升級和轉型。
（二）社會資本方
社會資本方主要為籌集PPP項目所需的資金組織方，其資金來源渠道包括商業銀行、政策性銀行、信托機構、保險和資產管理公司等金融機構或者有產業背景的產業資本等，追求合理的資本回報是其主要目標。
（三）項目公司
項目公司負責PPP項目的頂層規劃設計以及具體組織項目的實施。作為PPP項目落地的關鍵實施者，擔負著設計、實施（包括PPP各個子項目的招標）、運營和移交的具體工作，更為關注項目的高效實施和運營。
二、五個要素
由于PPP業務涉及主體較多（除趙團結王子曦涉及政府方、社會資本方、項目公司三方主體外，在實務中還會牽涉到招標機構、專業咨詢機構、監理、施工方等）、周期長、業務廣、金額大，內部控制的環節除了包括政府、社會資本方之外，還應重點圍繞SPV（政府所控制的出資平臺與社會資本方共同組建的特殊目的公司，SpecialPurposeVehicle）而設計，具體來說：
（一）內控環境
SPV作為政府和社會資本方共同組建的新公司，是雙方溝通的紐帶，承擔著PPP項目的組織、投資、建設、運營和移交等諸多工作。新公司的特點在于“從無到有”，面臨著諸多現實問題，如：新組建的團隊需要彼此適應和磨合；需要結合項目特點擬訂一套切實可行的制度、流程甚至操作手冊；需要制定具體的項目實施方案并著手實施等。筆者認為，在組建SPV時：一是應當考慮項目公司的治理結構，根據PPP項目的大小建立股東（大）會、董事會（執行董事）、監事會（監事），明確頂層架構的設計，尤其是股權的分配，以防范股東之間因為權責不明而出現紛爭；二是組建合適的項目管理團隊，并著手制定具體的管理制度和業務流程，以便明確職責和提高效率等。
（二）風險評估
此處的風險評估貫穿于PPP項目的識別到項目的移交，是基于PPP全業務流程而進行風險管控的基礎。隨著項目所處內外環境的變化，風險評估的動態調整機制也顯得非常重要。因此，建立項目生命全周期的風險矩陣就變得非常必要，這也是PPP項目內部控制的核心。風險矩陣的內容主要包括業務目標、主要風險點、關鍵控制點、關鍵的輸入輸出文件、主要政策依據以及執行主體等。由于主要政策依據及所要求的關鍵的輸入輸出文件相對明確。受篇幅所限，以下筆者主要圍繞PPP項目的五個階段涉及的業務目標、主要風險點和關鍵控制點（亦即應對措施）予以詳細闡釋。1．項目識別階段。項目識別階段分為項目發起、項目篩選、物有所值評價、財政承受能力論證四個環節。其主要目標為尋找潛在的PPP項目，從定性和定量兩個角度確定備選的項目，以達到既能降低項目成本又能提高效率并且能夠確保PPP項目中政府付費部分在財政可支配能力范圍內的目標。主要風險點：（1）對PPP業務不熟悉，或者缺少必要的支持性文件，無法判斷項目是否適合PPP模式；（2）所篩選項目可能不符合當地規劃；（3）PPP評審小組組建不當，無法對項目做出評價；（4）評價方法不科學，在物有所值論證或財政承受能力論證體系環節得出錯誤結論。應對措施：（1）學習和培訓PPP知識，了解PPP全流程；（2）編制簡要的《項目建議書》，并結合現有規劃（包括但不限于國家中長期規劃、行業規劃等）組成專業人員篩選項目；（3）財政部門與行業主管部門聯合進行，必要時聘請外部專家參與；（4）按照評價指引結合項目實際設計相應的評價體系，并嚴格按照國家財政承受能力論證指引建立合理的評價體系。2．項目準備階段。項目準備階段包括管理架構組建、實施方案編制和實施方案審核三個環節。本階段主要目標是要組建高效、務實的項目協調機構和日常實施機構，編制切實可行的PPP項目實施方案，并通過市場測試以及專家評審等程序保證實施方案的科學和合理。主要風險點：（1）因組織原因導致項目無法開展，包括：PPP項目領導小組形同虛設，協調不力；項目實施機構設置不當或者專家評審環節失誤等。（2）選擇了不熟悉PPP業務的咨詢機構，實施方案編制不科學。（3）未通過物有所值評價和財政承受能力論證。（4）未進行市場測試，導致后續采購得不到社會資本的響應。應對措施：（1）政府指定專業機構參與組建項目公司，并通過適當授權明確其職責；（2）通過適當的采購方式選擇專業的咨詢顧問機構；（3）通過項目盡職調查及可行性研究，采用科學的方法編制實施方案；（4）進行市場測試，完善實施方案；（5）聘請業內專家并遵照獨立性原則進行評審；（6）通過物有所值評價和財政承受能力論證，驗證實施方案是否可行；（7）PPP領導小組建立評審機制，審批后方可進行后續的相關工作。3.項目采購階段。項目采購階段包括資格預審、采購文件編制、響應文件評審、談判與合同簽署四個環節。本階段主要目標是編制規范有效的采購文件，通過談判的方式選擇合適的社會合作方。主要風險點：（1）資格預審文件編制不恰當；（2）招標文件出現漏洞導致采購失敗；（3）評審規則不科學、不統一可能導致采購失敗；（4）談判小組組成不合理，合同出現失誤，從而導致項目在實施過程中出現問題。應對措施：（1）編制合格的資格預審公告，結合相應的采購方式要求編制相應的招標文件及資格預審文件；（2）根據采購文件要求評審并引入監督機制；（3）組成專業的談判小組，雙方就合同主要條款達成一致意見；（4）根據合同法及相關法律法規，簽訂合同并經過律師審核，然后按既定程序報批。4.項目執行階段。項目執行階段圖1PPP業務的內部控制模型包括項目公司設立、融資管理、績效監測與支付、中期評估四個環節。本階段主要目標是及時成立治理結構完善的項目公司，擬定合理的融資方案，按照績效監測指標對社會資本方和項目公司進行項目全生命周期的監測，并科學評估項目的進展。主要風險點：（1）項目實施風險，即因項目公司未及時設立或者股權結構爭議導致PPP實施不暢；（2）融資風險，即融資方式不當導致項目成本加大或者項目公司違約可能導致融資失敗；（3）項目監控風險，即因績效監測指標不科學，或監測過程中出現舞弊現象以及評估方案編制不科學可能導致評估報告失真；（4）評估方案編制不科學或者評估報告失真。應對措施：（1）按照股東協議及時成立項目公司，明確資金來源、股權安排以及治理架構；（2）明確融資方案并選擇合適的融資擔保機構，制定合理的融資方案；（3）制定科學、切實可行的績效監測指標體系；（4）引入審計機制，防范舞弊現象發生；（5）制定利益分享和與項目公司績效密切掛鉤的分配機制；（6）根據PPP項目特點編制恰當的評估方案，并如實出具評估報告。5.項目移交階段。項目移交階段主要包括移交準備、性能測試、資產交割、績效評價四個環節。本階段主要目標為制定合理的移交方案，確認項目資產狀況是否符合合同約定，順利完成資產交割并辦理必要的法律文書，同時還需要及時進行PPP項目完整生命周期的績效評估，并總結經驗教訓。主要風險點：（1）移交風險。比如：缺少資產評估，導致爭議；未提供移交保函，導致政府移交后成本增加；未全部轉移相關資產、知識產權、技術法律文件等。（2）項目評價指標體系不科學、導致結論出現偏差。（3）項目評價流于形式，或者評價不全面、不深入等導致對項目評判不準確。應對措施：（1）組成專業的移交工作組，必要時聘請專業的技術人員、法律和財務人員；（2）聘請專業資產評估機構、專業測試人員進行項目評估和測試；（3）要求社會資本方提交移交保函；（4）針對項目情況共同擬訂交接清單，并逐一核對，共同辦理產權及管理權的過戶手續；（5）制定科學合理的評價體系；（6）全面評價項目的運營、經濟及社會效應。
（三）控制活動
控制活動是內部控制體系的常規內容，在此不做進一步展開。需要說明的是，控制活動的目標既然是為了防范風險，它的基礎則應當是PPP風險矩陣以及分級授權體系。風險矩陣明確了業務可能存在的風險，指明了控制活動的方向，但在實務中要落地并提高管理效率，還需要建立一套切實可行的分級授權體系。實際上，控制活動如果上升到公司治理層面，也是密切聯系股東（大）會、董事會和管理層及員工的紐帶。
（四）信息溝通
除了項目公司內部的溝通以及股東（大）會、董事會之間的信息傳遞外，為了全面了解PPP項目全生命周期內的信息，可以借助物聯網和數據中心，實時傳遞和監控PPP項目的信息。當然，對于涉及基礎設施的PPP項目，也可以通過BIM（BuildingInformationModeling，建筑信息模型）技術將相關建筑物的各種信息通過數字仿真模擬的方式予以展現并實現信息的及時溝通和交流。
（五）內外監督
內外監督的目標是防范風險和達成PPP項目既定目標。其中，內部監督的主要目的在于PPP項目運營的合規及其高效，而外部監督除了合規之外，還在于項目的績效考核需要。需要補充的是，在媒體多樣化的時代，PPP項目各主體可選擇自主性披露，向社會公眾及時通報PPP項目的進展狀況，主動接受社會公眾的監督。
三、三個目標
（一）項目合規
PPP項目的成功實施是政府和社會資本方所追求的共同目標。不過，囿于PPP項目的諸多特點，項目的合規性是其首要目標，也是PPP項目成功開展的基礎。在PPP項目實施的全生命周期內，涉及諸多利益相關方，如政府、社會資本方、金融機構、項目實施方、社會公眾等。由于各方利益不盡一致，勢必存在許多需要協調的地方。但合規性則是相關利益方恪守的底線，也是達成資本引入、產業升級的基礎。
（二）資本引入
開展PPP業務，當地政府一般會首先選擇社會資本方。社會資本方通過對當地政治、經濟、人文和技術等的了解以及隨著PPP項目的實施，如果認可當地的投資環境，一般會帶動一批投資者到當地投資，從而為當地經濟的發展帶去了相關資本。
（三）產業升級
【關鍵詞】產權登記 中化集團 國有產權管理 資產重組
中化公司自1999年開始對內部資源進行整合，重新構建主營業務發展框架，在對機構進行大規模清理整頓的同時，圍繞主營業務先后組建了5大經營中心（石油、化肥、化工品、國內經營、物業酒店經營）。2004年、2007年實現化肥業務、地產酒店類業務在香港聯合交易所上市。2009年，為進一步豐富和集聚中化集團的經營資源，充分發揮相關產業群之間的協同效應，增強主營業務競爭能力，提高中化公司在國民經濟相關產業中的控制力、影響力和帶動力，中化公司作為主發起人，聯合其他戰略投資者共同組建設立了中國中化股份有限公司。經過這幾年大量的資產重組整合實踐，我們認識到建立“歸屬清晰、權責明確、保護嚴格、流轉順暢”的現代產權制度是國有企業改革的必由之路，現代產權制度是建立現代企業制度的基礎，產權明晰是建立現代產權制度的前提，而產權登記是明晰產權歸屬，理順產權關系的重要基礎管理工作。在產權登記的實踐中，我們認識到產權登記是企業管理的重要手段，通過產權登記獲取企業資產分布、組織形式、級次延伸等產權管理信息，然后經過認真分析、綜合利用，從而更好的為企業經營決策服務。中化公司通過幾年實踐，在加強產權管理，并在產權登記綜合利用方面進行了一些有益的探索。
一、以產權登記為切入點，全面加強產權管理制度建設
規范的產權管理制度是保證產權登記、資產評估、產權交易等工作合法合規進行的基石，中化公司始終將制度化建設放在各項工作的首位。自2003年國資委成立并頒布了一系列加強產權管理的規定以來，中化公司陸續修訂并增訂了相關規章制度，目前已逐步形成了以《中化公司國有資產產權登記管理辦法》為統領，《中化公司國有產權轉讓管理暫行規定》、《中化公司國有資產評估管理辦法》、《投資管理制度》、《股東代表、董事、監事管理辦法》、《關于機構清理工作的指導意見》等相配套的產權管理制度體系。
《中化公司國有資產產權登記管理辦法》是為了加強中化公司產權基礎管理，全面了解和及時掌握中化公司資產分布與變動情況，依法維護國有資產權益而制定的。其中規定了產權登記的范圍、辦理占有產權登記、變動產權登記、注銷產權登記的程序等。
《中化公司國有產權轉讓管理暫行規定》明確規定集團公司對產權交易實施集中管理。集團公司及集團公司直接或間接控股的子公司將所持有的國有產權有償轉讓給境內外法人、自然人或者其他組織必須向集團公司履行報批手續。集團公司依據《公司法》、《企業國有產權轉讓管理暫行辦法》等相關法規對所報產權轉讓事項進行研究、審議、決定和批準。
《中化公司國有資產評估管理辦法》是在產權交易過程中監督維護公司利益的重要保證，明確規范了需要進行資產評估的各類事項。同時，規定各級機構在進行資產評估前必須在集團公司評估中介機構備選庫中選聘相應的中介機構并向集團公司遞交《聘請專業機構服務申請表》，經批準后方可與經批準的中介機構簽署委托協議；資產評估報告需上報集團公司審核，以完成資產評估結果的備案；各級公司以經備案的資產評估結果為基準確定交易價格。
《投資管理制度》規定各項目管理單位需要根據本單位年度投資計劃向集團公司提出投資項目申報，投資項目申報分為申請立項和申請投資兩個階段。立項申請獲得批準后方可進行可行性研究，可行性研究報告獲得批準后方可實施投資。
《股東代表、董事、監事管理辦法》主要解決合資企業以及控股、參股上市公司涉及的國有產權交易事項的審議和決策問題。對于投資企業合并、分立、變更公司形式、解散，公司增加或減少注冊資本等董事會擬提交股東會決議的重大事項，派出董事應在董事會召開前及時上報總公司管理部門，并接受集團公司的全面監督管理。對于股東會決議內容涉及投資企業重組、關閉、重大資產處置以及其他任何可能影響公司利益的事項，管理單位應將表決事項在股東會召開前及時上報集團公司管理部門，接受集團公司的全面監督管理。對于投資企業為貿易型機構、并且股東會決議事項涉及該機構的關停并轉的，應直接書面請示集團公司。
《關于機構清理工作的指導意見》針對被清理機構所處的特殊情況制定了有關長期投資、重大固定資產處置的相關審批操作流程，保障清理期間公司利益不受到侵犯。
同時，集團公司成立了規章制度管理小組，負責根據國家法律法規和公司的發展情況動態的對各項制度進行修訂，保證公司各項規章制度與國家法律法規的一致性、及時解決在實際操作中存在的問題。
二、提高全員產權意識，實行產權管理工作崗位責任制
產權登記是企業產權管理工作中的不可或缺的重要基礎，也是一項艱苦、細致的工作。多年來，由于存在對產權登記工作的作用認識不深，重視不夠，致使內部分工不明，職責不清，從而影響了這項工作的縱深開展。針對這種現象，集團公司專門召開了增強產權意識、理順產權關系，夯實產權管理基礎為主題的會議，同時對產權登記實務與操作進行了培訓，從而在全集團范圍內統一思想，樹立了全新的產權管理理念，杜絕由于對產權登記認識不夠充分，產權意識較淡薄所形成的能不辦就不辦，能省掉就省掉的錯誤觀點，為構建清晰順暢的產權鏈條打下了堅實的思想基礎。
古語云：“度量雖正，未必聽也；文理雖全，未必用也。”在實踐過程中，很多問題發生的原因不是“無章可循”，而是“有法不依”。因此，集團公司非常重視加強對產權管理機構和隊伍的建設，將產權登記工作責任落實到人。由集團所屬各級公司法人簽署《產權登記工作責任書》以及《產權登記情況說明》、《產權登記專管員名單》、《產權登記審核意見》等內容，為實現集團全面產權登記進行核實和確認。要求集團公司所屬各公司嚴格按照4點要求開展工作，即：
一是明確各下屬公司的單位負責人為本單位產權管理工作的第一責任人，并與集團公司簽定《產權登記工作責任書》，對本公司所申報的產權登記范圍、數據及資料的完整性、正確性和真實性等結果負責，以防漏報、錯報產權登記事項的發生；
二是各單位必須明確專人負責本單位產權登記及產權管理工作的具體實施，并將《產權管理專管員名單》上報集團公司登記備案，同時保證人員相對穩定，便于培養一支業務熟練隊伍；
三是在集團公司制訂的產權登記辦法所規定的產權登記范圍內應登記而未登記的企業，由各二級單位統一出具暫緩辦理《產權登記情況說明》，陳述暫緩辦理的理由并提出工作計劃，以便集團公司及時掌握工作中的難點；
四是規定集團所屬各二級公司為產權登記的申報主體，負責對本級及其所屬公司產權登記內容的初審，并出具《中化公司產權登記初步審核意見》。集團公司將初審質量記錄在案，作為年終考核的一項重要內容，以此增強各申報主體及從業人員的責任心。
產權登記工作涉及面廣，工作量大，政策性強，需要較強的責任心，工作相當辛苦。為了鼓勵先進，中化公司制定了相應的考評標準，主要從時效性、合規性、準確性3個方面對各申報主體進行評價，通過評先創優的機制，激勵集團所屬各級公司更好的完成產權登記工作。通過上述方式，努力實現集團范圍內全面產權登記。
三、強化產權登記信息分析和綜合利用，為實施資源整合提供依據
長期以來，家底不清、分布不明、數據不準是國有資產管理中的難題。2005年，我司結合清產核資結果，按照國資委的統一部署組織開展了全面換發新證工作。通過全面產權登記，我司對所屬各級子企業產權管理狀況認真清理，摸清了業務版塊分布、產權分布、級次狀況等情況；也發現了諸如交叉持股、產權與管理權分離、資產分散、產權交易程序有待優化等問題。為下一步需要施行哪些改革措施提供了準確、直觀、清晰的依據。同時依托新的產權登記軟件系統，在對產權登記所記錄、反映的信息進行分析的基礎上，開展了一系列工作，為集團實施資源整合和機構清理提供了重要價值參考依據。
（一）對非主營業務的下屬企業進行機構清理
根據國資委確定的主業范圍，對集團所屬機構展開了進一步清理。關、停、并、轉了大量與主營業務無關及經營價值不高的機構，從根本上解決了此類機構對管理經營資源的占用，使公司能夠更加關注正常經營活動中的產權交易行為，為公司更好的整合業務資源創造了必要的條件。僅2006年就清理注銷機構27家，同時為切斷因歷史原因難以在短期內清理完畢的機構與集團公司的直接關系，為未來徹底解決上述機構問題創造條件，制定了防火墻設置方案，分別將被清理機構裝入“問題資產筐”和“清潔資產筐”。
（二）理順產權關系，合理配置資源，實施內部重組
清晰的產權關系是集團公司對下屬各級機構實施有效監管的前提條件。通過內部重組等方式，理順產權關系，及時解決了諸如產權與管理權分離的狀況；同時通過動態的整合，一方面解決了歷史上各不同業務領域之間的交叉持股問題，便于集團公司根據業務劃分對各中心的產權交易情況進行檢查監督，使各項制度能夠落到實處；另一方面，減少了橫向及縱向同類機構的數目，使集團公司的各項決定和規章制度能夠得到有效傳遞和執行。例如：集團公司歷經幾年，通過一系列整合打造化肥業務資產平臺、房地產業務平臺和建立中國中化股份有限公司整體運營平臺等。
2004年7月，集團將境內、外4家全資子公司――中化國際化肥貿易公司、中化（英國）有限公司、美國化工資源公司、中化巴哈馬有限公司的化肥業務資產轉讓給境外全資子公司――中化香港集團公司，并在香港聯交所上市，成為國內最大的化肥產供銷一體化企業，使中化公司化肥業務的資本運營、生產運作、市場營銷完全與國際接軌，建立起運行規范、管理科學、內控嚴密、運轉高效的經營機制和管理體制。
2007年，為進一步集中資源做強做大酒店地產類業務，實現中化公司成為中高檔酒店、房地產開發領域領先企業的戰略目標，集團以境外全資子公司方興地產（中國）有限公司（以下簡稱“方興地產”）為平臺，整合中化公司名下物業酒店及房地產類業務資源，并以紅籌形式在香港聯交所主板上市。此舉不僅解決了房地產主業的發展問題，同時通過后期對房地產資源的逐步注入，使方興地產已建立起在中高端住宅和寫字樓開發經營以及中高端酒店、寫字樓物業管理領域的品牌知名度和市場競爭優勢，形成了在房地產領域持續發展的能力。
四、以產權登記為切入點，加強產權流轉的監管力度
產權流轉過程的多樣性和涉及問題的復雜性，客觀上造成了管理上的困難和障礙。只有找到切實可行的途徑，才能保證目標的實現。在目前的產權管理體系中，只有產權登記能夠記載國有資本從投入到歷次變動直至注銷的全部產權演變過程。因此我們選擇從產權登記入手，根據產權登記所串起的產權鏈條，采取“順藤摸瓜”的模式，從經濟行為發生時的事前核對企業已登記的基本信息，到事后辦理變更登記時核查交易過程是否完整履行了相關程序等，從而避免一個管理主體面對過多機構而可能產生的監督“盲區”，做到產權管理工作“不亂、不漏，不留死角”。
（一）抓住產權登記這根主線，將交易過程中最為關鍵的行為審批、資產評估、進場交易環節統一納入集團公司管理范疇，在工作方式和手段上構成了對各級機構產權流轉的矩陣式管理監督體系。
（二）職能部門協同作戰。集團公司對各類產權交易及相關問題的審批有明確的分工，從根本上防止經辦人員利用規則的漏洞打“球”。根據中化公司相關規定，投資行為、資產評估、產權交易均由不同的職能部門分別進行審核。此外，產權交易涉及的人員、債權債務、資產等問題必須征求相關職能部門意見。任何部門或個人都無權獨立決定產權交易的任何重要事項。分類管理保證了審核單位的專業性；行為與定價審批的分離，有利于形成互為監督的管理機制；相關職能部門的意見為集團公司的最終決策提供了有力支持。通過職能部門之間的有效協同和相互制約，中化公司的產權管理水平得到較大提升，也使各項規章制度得以真正發揮作用。
（三）充分調動二級公司的能動性。中化公司各經營中心承擔各項經營管理職責，但產權交易行為的監督和執行是集團公司和經營中心共同承擔的重要職責。集團公司在產權登記范圍內對各項產權交易行為進行審批及備案，各經營中心則負責重要產權交易項目的實施、對下屬機構提出的產權交易方案進行預審核、統一制訂中心的產權重組計劃以及對其下屬機構產權交易行為進行監督。各經營中心對下屬機構的產權交易行為承擔監管責任。同時對交易方式的選擇，人員、債權債務、資產處置方案的制定、中介機構的聘請等環節提出意見，集團公司負責最終審核確定。具體操作由各管理主體辦理，集團公司負責監督和檢查。對產權交易執行環節的授權，使集團公司能夠集中精力把握好產權交易的關鍵環節，既提高了管理效率，又調動了各管理主體積極性。
（四）加強資產評估，規范機構選聘。根據國資委頒布的相關規章，中化公司在修訂了相關辦法的同時，及時通過招標方式建立了“中化集團評估中介機構備選庫”并實施動態管理，做到優勝劣汰。通過評估機構備選庫的建立，提高了整個集團評估報告的質量，加快了評估報告備案的速度，提高了資產處置、產權轉讓等經濟行為效率。
關鍵詞:中部地區;廠辦大集體;改革途徑
廠辦大集體企業,是20世紀70-80年代,為安置回城知識青年和國有企業職工子女就業,經國有大中型企業批準并以投資、劃撥實物(土地)、借貸等方式興辦的勞動服務公司或以其他形式登記注冊的集體所有制企業(以下簡稱廠辦大集體)。這些廠辦大集體與主辦國有企業有行政隸屬關系,主要依附于主辦國有企業從事生產經營活動,向主辦國有企業提供配套產品或勞務服務,勞動用工受主辦國有企業控制,領導班子由主辦國有企業委派。廠辦大集體曾經為發展經濟和安置社會就業發揮了重要作用,但隨著社會主義市場經濟體制的逐步建立和國有企業改革的不斷深化,這些企業規模小、冗員多、產權不清、機制不活、管理不善、市場競爭力弱等問題日益突出,大量企業停產和職工失業,已經成為制約國有企業改革發展和影響社會穩定的重要因素。
一、廠辦大集體改革現狀
(一)廠辦大集體改革的主要政策依據
國有企業改革一直是經濟體制改革的中心環節,但對廠辦大集體企業,幾乎沒有與之相關的政策,成為被改革遺忘的角落。長期以來,保護廠辦集體企業及其職工的現有法律法規只有1992年1月1日起施行的《中華人民共和國城鎮集體所有制企業條例》,該條例具有很強的計劃經濟烙印,隨著改革的深入,已經成為集體經濟改革的桎梏和制度障礙。
2005年11月,國務院出臺了《關于同意東北地區廠辦大集體改革試點工作指導意見的批復》(國函〔2005〕88號,下稱“指導意見”),對廠辦大集體企業改革的總體目標和基本原則、改革方式、有關資產和債權債務處理、職工安置和勞動關系處理、社會保障政策等作了明確的闡述,可以說是解決廠辦集體企業問題的綱領性文件,為廠辦集體企業改革指明了基本的方向。
中部六省是我國重要的能源原材料基地,中部地區國有大中型企業廠辦大集體同樣面臨市場萎縮、經營嚴重困難的局面,集體職工收入無法保障,客觀上對國企改革成果和穩定大局構成了潛在威脅,這些廠辦集體企業也亟待改革。但《指導意見》至今僅限于東北地區試點,對中部地區廠辦大集體的改革,可參照執行,尚無明確的政策依據。
(二)廠辦大集體企業改革的主要途徑
集體企業改革確實很難,難度甚至超過了國有企業改革,因為長期不被關注,也沒有政策支持,遺留下來很多問題。但改革中出現的問題,只能通過改革來解決,再難也要改,因為這涉及到廣大集體企業職工的切身利益。結合近年來東北地區廠辦大集體改革試點情況,廠辦大集體改革方式主要有以下幾種:
產權出售:中小型廠辦大集體實行整體出售,不能采用拍賣或招標方式出售的,可采取協議方式出售。
重組改制:資產質量較好、生產經營正常的廠辦大集體可重組改制為有限責任公司。
分立改制:資產負債率較高、部分資產質量較好、產品有市場的大中型廠辦大集體,整體出讓有困難的,可通過與主要債權人協商,將資產進行分立。分立出來的資產通過各種形式改制組建新的企業,原母體企業依法破產清算。
引資改造:資產規模較大、當前生產經營狀況較好的大中型廠辦大集體,除可通過產權出售、轉讓外,可面向域外資本和民營資本進行公司改造。
債權轉股:小型廠辦大集體改制,鼓勵員工持股,本企業職工以現金或應得經濟補償金、勞動債權等轉為股權,量化折股,并可按比例持股,使企業成為全員持股的有限責任公司。
依法破產:不具備重組改制條件或虧損嚴重、資不抵債、不能清償到期債務的廠辦大集體,可實施關閉或依法破產。
二、對中部地區廠辦大集體企業改革的探索與實踐
中條山集團是山西省人民政府授權經營的大型國有獨資公司,主營銅采礦、選礦、冶煉和加工,已有50余年的發展歷史。由于歷史原因,中條山集團現有五家集體所有制法人企業,集體企業各類人員共851人,經營范圍涉及外購礦石、選礦、冶煉、機電修配、勞保加工、銅產品銷售等,集團下屬廠礦是其主要市場。近年來,隨著公開招標、比價采購等政策的實施,廠辦集體企業逐漸失去了生存的“命脈”,種種弊端和深層次矛盾日益顯露,最為明顯的就是機制不活,冗員過多,負擔沉重,設備陳舊落后,缺乏市場競爭力,多數集體企業處于停產、半停產狀態。
為妥善解決好廠辦大集體這一歷史遺留問題,實現集體企業資產、資產的有效配置,中條山集團在參考相關政策法規的基礎上,從2008年3月開始,歷時一年多時間,對廠辦集體企業進行了資源整合,實現了廠辦大集體改革途徑的有益探索。
(一)廠辦集體企業資源整合的原則和要求
第一,廠辦集體企業由中條山集團統一接收,歸類管理,并視集體企業具體情況采取撤銷和暫時保留相結合的方式操作。
第二,集體企業的集體職工、全民混崗職工由中條山集團統一接收,妥善安置;集體企業的臨時工原則上辭退。
第三,委托中介機構對廠辦集體企業進行了資產評估,并以評估結果作為處置依據。
第四,集體職工(含離退休人員)的養老、醫療、工傷、失業保險業務劃歸中條山集團社保中心統一管理。養老、醫療保險原參保渠道不變,工傷、失業保險由社保中心組織參加,各項社會保險內部統籌由社保中心測算,下達指標后征繳。
(二)廠辦集體企業資源整合方案實施情況
中條山集團廠辦集體企業資源整合工作從調查摸底、核實評估、制定方案到組織實施,現集體企業有關資產和債權債務清理、人員安置、社保關系接轉等項工作已基本完成,整個改革過程實現了平穩、有序。
1、有關資產和債權債務處理
中條山集團所屬5家廠辦集體企業評估總資產4474萬元,凈資產1088.8萬元。對集體企業的實物資產移交以主管單位優先為原則,房屋建筑物以主管單位或管理區域原則移交,各集體企業向中條山集團移交的實物資產評估凈值合計1180.48萬元。
對集體企業債權債務,在核查清楚后,區別不同情況制定相應的處理方案。對集團內部的應收款項,由中條山集團協助清理;對于所有外部債權,均按法定程序寄送了催收通知,并將清收重點放在賬齡在3年以內的債權,具體清收事宜由集團財務、法律部門組織實施。
2、集體在職職工安置和勞動關系處理
集體企業在職職工全部得到妥善安置。原集體企業的在職職工262人已全部由中條山集團接收,集體職工人事檔案嚴格按照國家檔案管理條例和人事檔案管理進行了審查移交,并對人事檔案移交中發現的問題進行了補充完善。
按照“人隨業務走”和“雙向選擇,競爭上崗”的原則,目前已安置上崗244人,勞務市場過度性安置18人,上崗率達93.13%。另外,集體企業集體職工和全民企業的混崗集體職工157人分別與集團下屬的廠礦單位簽訂了三年期或無固定期限的勞動合同。
3、集體職工社會保障關系順利接轉
按照平穩過渡、尊重事實、結合政策的移交原則,經過詳實的逐份審核基本信息,共移交集體退休人員254人。
集體職工社保關系納入正常管理。集體職工的養老保險、醫療保險自2009年1月1日起參保,工傷保險、失業保險自2009年7月1日起參保,并上繳了養老、醫療保險的上半年費用。
4、相關法律程序穩步推進
按照“先易后難,成熟一個,處置一個”的原則,五家集體企業中,其中一家已完成股東變更手續,改制為中條山集團子公司-自強銅業公司的全資子公司,另有兩家在資產、債權債務清理完畢后已辦理了工商注銷手續。
三、結束語
中部地區國有大中型企業廠辦大集體改革尚處于摸索階段,中條山集團按照科學發展的要求,從國企改革發展的大局出發,以企業集團內部資源整合的方式對廠辦大集體改革進行了有益的嘗試,并取得較好的效果。本文旨在拋磚引玉,以期對中部地區國有大中型企業的廠辦大集體改革有所裨益。
參考文獻:
1、紀茂利,李光華.廠辦大集體改革難點及對策研究[J].中國集體經濟,2007(11).
現在,如果要在杭州市區購買一套二手房,再花幾千塊錢請個評估公司,把交易價格做低――用這種多年以來慣用的方式逃避一些契稅和營業稅,恐怕難度較大――只要輸入的報稅價格低于地稅部門電腦里存儲的計稅基準價,屏幕上馬上會亮起紅燈。
這套由杭州市財政局直屬征收管理局(下稱征管局)耗費3年時間開發的監測軟件,專業名稱叫“杭州市房屋交易計稅價格評估管理系統”。使用這套軟件,從2008年4月1日到2009年12月底,杭州市征管局共攔截11841份二手房交易“陰陽合同”,占全部納稅對象的約20%,補征稅款8704.44萬元。
憑借上述舉措,杭州市房地產批量評稅系統2006年被國家稅務總局認定為全國創新目標項目,作為新的稅收征管模式在全國推廣。
服務外包
中國人民大學土地管理系副教授曲衛東表示,杭州市雖然不在全國10個物業稅“空轉”試點地之列,但其批量評稅技術相對最為成熟。“如果總局宣布下一步開征物業稅,杭州馬上就能實轉。”
1月21日,在接受《財經國家周刊》采訪時,杭州市征管局局長卓安軍指著辦公室書柜中6大本厚如《辭海》一般的黑皮書說,“這里邊藏著累計共103萬余套房地產歷史交易數據,幾乎囊括杭州市存量房交易的全貌。”
“按道理,杭州市房屋信息最全、最準確的數據登記應該在房管部門,但實際上卻在地稅征管部門。”卓安軍說。
卓安軍回憶,1998年以來,杭州房地產業經歷了長達10年的快速增長。家庭人均住宅面積從1999年的10.1平方米上升為2007年的24.3平方米;住宅銷售面積從1999年的170萬平米增長到2007年的457.13萬平米。“這為房地產批量評稅技術提供了較好的市場基礎。”
2006年10月,為落實中央和浙江省有關房地產評稅改革,卓安軍等開始四處考察、拜訪,向國內外城市學習先進經驗,籌劃建立一套統一的自動評估模型,對房屋交易計稅價格進行公平公正的評估和管理。
“取經”歸來,有多年從事政府采購工作經歷的卓安軍說,他意識到要做好房地產批量評估這件事,僅憑地稅部門現有的人力、物力難度很大,必須“服務外包、借助外腦”。
2007年3月,杭州市征管局以政府采購公開招標的方式,圈定省內5家具有一級資質的評估公司。經過方案比較、報價角逐等數輪評審,浙江恒基房地產土地資產評估有限公司最終勝出,與杭州征管局簽訂了政府采購合同。
成立于1998年的恒基評估公司,主要業務涉及拆遷、征地評估及銀行抵押物評估,公司目前有50多位員工,每年營業收入1000多萬元。
《財經國家周刊》記者獲悉,恒基評估公司是浙江省內第一家非隸屬政府機關的社會鑒證性評估機構,也是浙江省唯一的一家擁有房地產評估、資產評估和土地評估三項估價資格的評估機構。
“征管局的這套評稅系統僅是很小的一項業務,每年的維護費用不過20萬元,但卻花費了大量的精力。”恒基評估總估價師朱曉說,當初參與投標,主要是考慮該項目的社會效益,“這項工作很有意義。”
“掃樓”
朱曉告訴《財經國家周刊》記者,建立“房屋交易計稅價格評估管理系統”要做的首件工作“是個力氣活兒”――在全市范圍內“掃樓”,具體涉及6個城區、51個街道及鄉鎮、412個社區和16000余幢住宅。為此,恒基評估公司50名員工全體出動,外加120名帶著“實習”任務的浙江理工大學房地產專業大三學生。
從2007年4月開始,杭州市的各個社區、街道迎來了一大群面孔稚嫩的大學生。他們手拿表格四處拍照和記錄,社區居民都感到很奇怪。
“掃樓”工作進行了5個月。回憶起來,朱曉印象最深的,是一次次被小區保安拒之門外,有些別墅區里散養的大型猛犬也讓勘察人員心驚肉跳。還有一次,朱曉和同事拍完照坐在臺階上休息,突然有保安沖過來喊道,“樓上女主人認為你們身份不明、在她家門口踩點,已經報警了。”
《財經國家周刊》記者看到,這份對杭州市現有住宅類房產做“摸底”式體檢的調查表格上,密密麻麻羅列著影響房價的各種因素,如房屋的位置、外部交通、環境景觀、配套設施、戶型結構和建筑年代等,累積近50項。
朱曉解釋說,表格填完以后,會對范圍內每個成交案例所包含的特征因素進行分解,用計算機程序運算,把每個因素對房價的影響程度進行量化;隨后,再把要評稅的房產輸入該模型,征稅的基準價格便自動生成,且與當前市場價格“差距不大”。
“簡單來說,系統的最終目的,就是給不同的住宅片區定下征稅基準價。”朱曉對《財經國家周刊》記者表示,此前他曾在杭州市蕭山區做過此類評稅工作。
朱曉說,當時在蕭山運用的是“市場比較法”來確定征稅基價,但做法過于簡單,“三兩個樓盤一平均,確定一個基價。”這次卻不同,杭州的批量評稅系統借鑒了國際上更為認可的“特征價格法”,估價“極盡細致”。“每幢房子都至少有一個基價,多的甚至兩到三個。比如根據不同樓層、能否看到江景,都會分別給出價格。”
資源共享
2008年4月1日,“杭州市房屋交易計稅價格評估管理系統”正式投入運行。
回顧從競標到投產一年的歷程,卓安軍感慨說,“最難的就是協調”。他認為,“杭州市之所以能做成這件事,也恰是得益于政府各部門之間行政和信息壁壘的打破。”
據卓安軍介紹,杭州市非常重視政府各部門的信息化建設。從2001年開始,政府每年投入1.5億元用于信息化建設。目前,杭州市規劃、房管、國土和民政都有各自基于地理信息系統平臺開發的綜合信息軟件。在此基礎上,由財政部門牽頭,建立了信息共享協作機制,為推動計稅價格評估管理系統的建設提供了良好的外部支持。
“房地產稅收一體化管理,關鍵是信息的一體化。”卓安軍說,緊密的部門協作關系,是推動房地產批量評稅技術進步的保障。
卓安軍告訴《財經國家周刊》記者,目前杭州市的批量評稅系統基本對全市的存量房屋已實現了全覆蓋,接下來是對新建商品房信息的定期維護和更新,這部分大概占總體數據庫的5%左右。此外,卓安軍還在著手建立商業地產、廠房和倉庫的數據庫。
一、充分認識推廣運用政府和社會資本合作模式的重大意義
推廣運用政府和社會資本合作模式，是公共服務供給機制的重大創新，有利于盤活社會存量資本，激發民間投資活力，增強經濟增長動力，促進經濟結構調整和轉型升級；有利于簡政放權，減少政府對微觀事務的直接參與，實現政府職能轉變，提高公共服務的效率與質量；有利于創新財政投入和管理方式，拓寬城鎮化建設投融資渠道，減輕即期財政支出壓力，平滑年度間財政支出波動，防范和化解政府性債務風險。
二、準確把握政府和社會資本合作模式的總體要求
（一）基本原則
1.依法合規、規范運作。嚴格貫徹執行中央、省市有關推廣政府和社會資本合作的法律法規規章和政策，依法規范運作，明確全生命周期管理要求，保護參與各方的合法權益。
2.平等協商、重諾履約。政府和社會資本方法律地位平等、權利義務對等，必須樹立契約理念，堅持平等協商、互利互惠、誠實守信、嚴格履約。
3.加強監管，公眾受益。加強政府監管，建立績效評價機制，促進社會資本競爭和創新，提高公共產品和服務的質量，確保公共利益最大化。
4.積極穩妥，防范風險。既要積極探索運用政府和社會資本合作模式新建或改造一批基礎設施或公共服務項目，又要充分考慮財政承受能力，防范政府支付風險。
（二）適用范圍。政府和社會資本合作模式主要適用于投資規模較大、需求長期穩定、價格調整機制相對靈活、市場化程度相對較高的基礎設施及公共服務領域。主要包括：能源、交通運輸、市政工程、水利、農業、林業、科技、生態環保、醫療衛生、養老、教育、文化、保障性安居工程、新型城鎮化建設等公共服務領域。新建項目應優先考慮采用政府和社會資本合作模式建設；已建成的基礎設施或已有的公共服務，鼓勵通過政府和社會資本合作模式，盤活存量資產、化解政府債務、改善公共服務質量。
（三）操作模式。對于具有明確的收費基礎，并且經營收費能夠完全覆蓋投資成本的經營性項目，經法定程序批準，可通過授予特許經營權，采用建設—運營—移交(BOT)、建設—擁有—運營—移交(BOOT)等模式推進。對于經營收費不足以覆蓋投資成本、需政府補貼部分資金或資源的準經營性項目，可通過補貼部分資金或直接投資參股等措施，采用建設—運營—移交(BOT)、建設—擁有—運營(BOO)等模式推進。對于缺乏“使用者付費”基礎、主要依靠“政府付費”回收投資成本的非經營性項目，可通過政府購買服務，采用建設—擁有—運營(BOO)、委托運營等市場化模式推進。
三、依法依規加強政府和社會資本合作項目全過程管理
（一）精心做好項目識別。
1.積極發起與篩選項目。政府和社會資本合作項目由政府或社會資本方發起，以政府發起為主，應符合我縣經濟社會發展總體規劃。縣財政、發改等部門應負責向行業主管部門征集潛在政府和社會資本合作項目。行業主管部門可從國民經濟和社會發展規劃及行業專項規劃中的新建、改建項目或存量公共資產中積極遴選潛在項目，按照政府和社會資本合作模式進行培育，并報送財政部門納入政府和社會資本合作項目儲備庫。社會資本可以以項目建議書方式向行業主管部門推薦潛在的政府和社會資本合作項目。
2.扎實做好評估論證。按照財政部《政府和社會資本合作物有所值評價指引（試行）》要求，著力做好物有所值評價工作，確保從項目全生命周期看，采用政府和社會資本合作模式后能夠提高服務質量和運營效率，或者降低項目成本。對于政府付費或補貼的項目，要根據中長期財政規劃和項目全生命周期內的財政支出責任，進行財政承受能力論證，統籌測算、評估和控制項目的財政支出責任，切實防范財政風險。通過物有所值評價和財政承受能力論證的項目，方可進行項目準備。未通過評價和論證的項目，不宜采用政府和社會資本合作模式。
（二）全面做好項目準備。
1.編制實施方案。通過評價論證的項目由縣政府授權指定項目實施機構。項目實施機構應根據前期論證情況，組織編制采用政府和社會資本合作模式的初步實施方案，依次對項目概況、項目運作方式、交易結構、風險分配基本框架、合同體系、監管架構、采購方式選擇等方面進行介紹。
2.審核實施方案。財政部門（政府和社會資本合作中心）應對項目實施方案進行物有所值和財政承受能力驗證，通過驗證的，由項目實施機構報縣政府批準后實施。縣財政、發改部門應會同行業主管部門等建立項目聯評聯審機制，對項目審批、立項和初步實施方案進行聯合評審和驗證。
（三）規范項目采購流程。
1.擇優選擇合作伙伴。財政部門（政府和社會資本合作中心）要嚴格執行《中華人民共和國政府采購法》、財政部關于印發《政府和社會資本合作項目政府采購管理辦法的通知》（財庫〔2014〕215號）等規定，依托政府采購信息平臺，及時、充分地向社會政府和社會資本合作項目采購信息，充分引入競爭機制，合理運用公開招標、競爭性談判、邀請招標、競爭性磋商等采購方式，依法選擇專業資質好、技術能力強、管理經驗豐富的合作伙伴，確保項目實施質量。
2.細化完善合同文本。項目采購完成后，項目實施機構與中選社會資本按照平等協商原則簽署項目合作合同。財政部門（政府和社會資本合作中心）要會同行業主管部門、專業技術機構，按照《財政部關于規范政府和社會資本合作合同管理工作的通知》要求，科學設計合同條款，合理確定合作雙方的權利與義務，實現責權利對等。合同中應明確項目的產出說明和績效要求、收益回報和風險分擔、定價調整和爭議解決、及合同變更、臨時接管、退出安排等關鍵環節，確保合同內容全面、規范、有效。
（四）依法規范項目執行。
1.成立項目公司。社會資本應按照合同約定按時、足額出資設立項目公司，負責項目的投融資建設和運營管理，提供安全、優質、高效、便利的公共服務。縣政府可指定相關機構依法參股項目公司，但政府在項目公司中的持股比例應當不超過20%，且不謀求控股地位。項目公司成立后，項目實施機構應與項目公司重新簽署項目合同，或簽署關于承繼項目合同的補充合同。
2.履行項目合同。項目公司嚴格按照合同約定組織項目建設和運營，提供安全、優質、高效、便利的公共服務。行業主管部門、項目實施機構要加強對項目產品或服務質量的監管，建立事前設定績效目標、事中進行績效跟蹤、事后進行績效評價的“全生命周期”績效管理機制，定期對項目的實現程度、運營管理、公共服務質量、公眾滿意度等進行評價，并報財政部門備案，將績效評價結果作為付費與調價的重要依據。政府有支付義務的，財政部門要根據合同約定和績效評價指標履行支付責任，并執行約定的獎勵條款或懲處措施。
3.健全運行機制。要建立健全規范的定價調整機制，既要保證公共服務質量、確保公共利益，又要保障社會資本長期合理回報。健立有效的合同爭議解決機制和靈活的合同變更調整機制，保持公共服務的持續性和穩定性。
4.做好中期評估。項目實施機構應樹立“全生命周期”管理理念，每3-5年對項目進行中期評估，重點分析項目運行狀況、財務管理狀況和項目合同的合規性、適應性和合理性，及時評估已發現問題的風險，制定應對措施，并報縣財政部門（政府和社會資本合作中心）備案。
（五）妥善進行項目移交。項目期滿，項目實施機構應根據政府授權，按照合同約定的移交形式、補償方式、移交內容和標準，認真及時做好項目接管，保障項目設施持續運行，保證公共利益不受侵害。縣財政部門（政府和社會資本合作中心）要會同有關主管部門做好移交資產性能測試、資產評估和登記入賬等工作，并按照國家統一的會計制度進行核算，在政府財務報告中進行反映和管理。
四、加大政策支持力度
（一）健全財政管理制度。縣財政部門要統籌評估和控制項目的財政支出責任，切實防范財政風險。針對政府付費、使用者付費、可行性缺口補助等不同支付機制，將項目涉及的運營補貼、經營收費權和其他支付對價等，納入年度預算、中期財政規劃統籌安排，在政府財務報告中進行反映和管理，并向本級人大或其常委會報告。原則上，每年度預算安排的全部政府和社會資本合作項目支出，不得超過全縣一般公共預算支出的10%。
（二）簡化項目審核流程。進一步減少政府和社會資本合作項目審批環節，建立項目實施方案聯評聯審機制，提高審查工作效率。有關部門在規劃選址、項目審批、土地供應、環評審批、節能評估審查等方面要對政府和社會資本合作項目予以優先支持，項目合同簽署后，可并行辦理必要的審批手續，要簡化辦理手續，優化辦理程序，主動加強服務，對實施方案中已經明確的內容不再作實質性審查。
（三）加大財稅支持力度。
1.用好用足國家現行各項扶持政策。積極爭取中央省市政府和社會資本合作以獎代補獎勵資金，補貼項目前期評估論證費用；充分利用省市政府和社會資本合作發展基金及各類股權投資引導基金參與項目建設，拓寬項目融資渠道，提高項目融資的可獲得性。落實和完善國家支持公共服務事業的稅收優惠政策，公共服務項目采取政府和社會資本合作模式的，可按規定享受相關稅收優惠政策。
2.積極探索財政資金撬動社會資本參與政府和社會資本合作項目的有效方式。對于政府和社會資本合作項目，縣級財政資金予以優先支持。在承擔有限損失的前提下，積極嘗試探索與具有投資管理經驗的金融機構共同發起設立縣級政府和社會資本合作發展基金，發揮財政資金的引導示范效應，引導民間資本積極投向基礎設施和公共服務領域。充分依托、利用各類產權、股權交易市場，為社會資本提供多元化、規范化、市場化的退出渠道。
（四）多種方式切實保障項目建設用地。實行多樣化土地供應，對符合《劃撥用地目錄》的建設項目，可按劃撥方式供地，劃撥土地不得改變土地用途。采取租賃方式取得土地使用權的，租金收入參照土地出讓收入納入政府性基金預算管理。以作價出資或者入股方式取得土地使用權的，應當以縣政府作為出資人，制定作價出資或者入股方案，經縣政府批準后實施。
五、強化保障措施
（一）加強組織領導，建立協調機制。成立縣長任組長，有關副縣長任副組長，相關部門主要負責同志為成員的縣推廣政府和社會資本合作模式領導小組，負責全縣政府和社會資本合作工作的統籌協調、督導調度等工作。領導小組辦公室設在縣財政局（政府和社會資本合作中心），負責政府和社會資本合作項目推進工作。各有關部門要加強協調配合，各負其責、協同推進。財政部門（政府和社會資本合作中心）要會同發改等有關部門，加強政策溝通協調和信息交流，履行政策制定、規劃指導、識別評估、項目儲備和申報、信息管理、宣傳培訓等職責。教體、科技、民政、國土、環保、住建、交運、水務、農業、商務、文化、衛生計生等行業主管部門，要結合本行業特點，積極運用政府和社會資本合作模式提供公共服務，在各自職責范圍內參與項目過程管理，依法履行監督管理職責。
見》和市區社區“三資”監管工作領導小組《關于加強社區“三資”監管工作的實施方案》的要求，現制定永清路街道辦事處社區“三資”監管如下實施方案。
一、目的意義
社區“三資”是發展集體經濟、實現居民群眾共同富裕的重要物質基礎。近年來，隨著全區加快城市化進程，社區居委會資源得到盤活、資產得到壯大、資金日益雄厚，“三資”間的流動轉換不斷加大
加快。加強社區“三資”監管，對于規范基層權力運行、強化源頭防治腐敗、維護改革發展穩定大局具有十分重要的意義。
二、工作任務
2012年轄區的三個“村改居”社區、曉翁企業公司和八個城市社區將全面開展社區“三資”監管工作，摸清各社區“三資”情況，夯實社區“三資”監管工作基礎。大致分為清產核資、公開家底、規范
監管三個步驟進行。
（一）清產核資，摸清家底
社區“三資”監管的范圍：全區所有社區和改制、未改制企業中的集體資金、資產、資源。具體內容如下：
社區集體資金，包括社區原有積累、取得發包及上交收入、經營收入、租賃收入、投資收入、征用土地補償收入、集體資產變賣收入、上級撥入資金收入、借入資金收入、捐贈收入、其他收入等所形成
的貨幣資金及有價證券。
社區集體資產，包括社區所有或以投資、經營和勞動積累所形成的各類固定資產、財產物資、債權股權及無形資產等，包括建筑物、機械設備、電力設施、交通通訊工具、道路、設施、應收款、債權債
務、長短期投資、專利權、商標權、著作權等；包括社區投資興辦的集體所有制工業、商業、飲食服務業等其他形式的集體企業；以及收益形成的集體資產和參與改制社區、企業的集體資產；因各種經
濟行為而產生的各類經濟合同。
社區集體資源，包括依法屬于集體所有的土地（含宅基地）、林地、山嶺、灘涂、水面和荒地等各類自然資源。
依法屬社區所有的其他“三資”。
1、宣傳發動
街道辦事處召開動員大會，下發區委區政府關于加強社區“三資”監管的意見文件，成立社區“三資”監管工作領導小組，由街道分管領導、街道社區“三資”監管服務中心成員、社區“兩委”成員、
社區財務負責人、社區民主理財小組成員、社區居民代表組成的社區“三資”清產核資工作小組，統一開展工作。街道召開由各社區書記、主任、工作人員、黨員、居民代表參加的清產核資工作動員會
。各社區要利用標語、宣傳欄、電子顯示屏、公開信等形式，向全體社區干部居民宣傳政策，為社區“三資”監管、規范化管理和順利推進營造良好的輿論氛圍。
2、制定工作計劃
街道辦事處制定工作程序，組織協調政府采購中標會計師、評估師、律師事務所參與“村改居”社區“三資”清產核資工作。設計社區“三資”清產核資登記表，開展業務培訓，做好清產核資的各項準
備工作。街道社區“三資”監管服務中心與社區簽訂區社區“三資”監管委托服務協議書。
3、組織全面清理
在區社區“三資”監管領導小組的組織指導下，街道清產核資工作小組全面領導所轄社區開展“三資”清產核資工作，填寫統一印制的社區“三資”清產核資登記表，“村改居”社區采取街道為主，委
托會計師、評估師、律師事務所介入，社區配合、居民參與的方式；城市社區采取街道組織、社區為主、居民參與的方式進行。各社區清產核資工作方案由社區民主理財小組審核通過，上報街道社區“
三資”監管服務中心。工作方案內容如下：
一是社區資金管理。“村改居”社區由街道社區“三資”清產核資工作小組協調組織會計師、評估師、律師事務所，社區參與商談工作方案和價格以確定哪個事務所參與；城市社區由街道社區“三資”
清產核資工作小組、街道社區“三資”監管服務中心負責，對各城市社區的資金情況組織自查核實，并與資產資源普查情況一并進行公告公示。
二是社區資產管理。對社區的所有資產，包括各類發（承）包、租賃、出讓合同等進行全面清查、評估、盤點；通過對資產的清查核實，將原已拆除、損毀、變賣的資產經社區“兩委”會及民主理財小
組討論通過并表決簽字，該核銷的核銷；對有關單位捐贈未入賬或盤盈盤虧的固定資產一律按現行價評估入賬，做到賬實相符；對各類發包、租賃、出讓等合同，查看價格是否與當時市場價相符，是否
按合同價如期如實結賬，拖欠的是否辦理欠款手續及是否入賬。
三是核查認定債權、債務，評估集體資產、資源。對債權、債務應查明是否有因種種原因造成的死賬呆賬；是否有人利用職權將集體資產、資源私自長期占用；資源承包應按承包名稱核準登記造冊。
4、界定資產權屬
對產權不清、存在糾紛的資產資源，要依據國家法律、法規和有關政策的規定，實事求是地做出權屬界定。
5、開展資產評估
根據實際情況，對集體所有的無原始憑證的非經營性資產進行估價；對經營性資產中賬面價值與實際價值背離較大的主要固定資產進行價值重估并進行賬務處理。
6、開展合同清理
對現在仍在執行的經濟合同進行清理，查清合同期限、金額、履行情況；對合同進行規范，對違反政策法規和顯失公平的承包合同，依據有關法律法規，通過法定程序予以變更、撤銷或解除。
7、核實資產價值
對有賬無物、有物無賬等資產，依照國家有關規定，重新核實資產的實際占用量，確定集體資產的價值總額。
8、實行產權登記
依法對集體所有的資產、資源進行所有權歸屬登記，并取得所有權證書。
9、調整會計賬目
街道社區“三資”監管服務中心根據社區“三資”清產核資工作中發現的問題，給社區下達《限期整改通知書》，責令社區限期整改，并按規定進行賬目調整和問題處理，做到賬實相符。
10、建立明細臺賬
對資產清查結果進行登記、造冊、歸檔，全區所有獨立核算的社區的資金、資產、資源和經營項目，都要建立明細臺賬和檔案，實行動態管理，將資產增減和合同變動情況及時、準確進行登記并歸檔，
定期盤點，做到賬實相符。
11、檢查核定
街道辦事處社區“三資”監管服務中心對各社區“三資”清產核資情況的上報資料進行檢查核定，做到賬實相符。
12、公示公告
各社區要通過召開黨員和居民代表會議公布、在居務公開欄張貼、電子屏滾動播出、印制公示手冊發放入戶等多種方式將經街道辦事處社區“三資”監管服務中心核實的“三資”情況進行公示，向居民
征求意見，公示時間不得少于7天。對公示期間居民提出異議的公示內容，要重新履行登記核實程序；對經公示結果無異議的，按規定要求由社區向街道社區“三資”監管服務中心進行資金、資產、資源
資料移交，街道社區“三資”監管服務中心全面接管社區“三資”監管工作。
13、移交工作
移交工作由街道社區“三資”監管服務中心組織辦理移交手續，移交內容包括：社區“三資”清產核資公示報告，社區“三資”清產核資審計報告或審查報告，社區“三資”情況匯總資料，各類固定資
產登記卡片、電子臺賬、各類土地、廠房租賃合同（協議），經濟合同等檔案資料。
（二）陽光運作，公開家底
因地制宜采取多種形式，全面公開社區“三資”核查過程、底數和運作情況，確保群眾知情，接受群眾監督。
1、核查過程公開
資產清查、資產估價與價值重估、產權界定、資產價值核實、合同清理以及清產核資后賬目調整、明細臺賬等清產核資的每個環節，都要及時通過社區公開欄等載體公開相關數據和情況。
2、資產底數公開
社區集體資金數量及資產資源的存量、種類、價值、分布和使用等情況，以及各項經濟合同的承包方、承包期限、承包金額、合同履行等情況，應在清產核資完成后向全體集體所有權人公開。
3、核算結果公開
街道社區“三資”監管服務中心應于次月10日前在社區居務公開欄張貼公示上月的“三資”監管工作情況，每年2月10日前公開上一年度社區“三資”盤查的詳細情況。
4、多種形式公開
社區“三資”監管工作和清產核資工作的過程、結果等“三資”管理狀況要通過居務公開欄、廣播電視、電腦觸摸屏、電子顯示屏滾動播出、網絡、居民代表會議等形式進行公開，公開時間不少于30天
；社區要編制社區“三資”公開手冊，向居民印發公開。
（三）健全機制，規范監管
構建社區“三資”監管平臺，完善監管制度，強化監管措施，促進社區“三資”管理工作規范有序運行。
1、健全“三資”監管機構
(1)街道成立社區“三資”監管工作領導機構，負責各社區“三資”監管工作的指導、協調、監督和檢查，每季度檢查一次工作進展情況。
(2)加強社區“三資”監管服務中心建設。社區財務委托中心并入社區“三資”監管服務中心，同時規范社區報賬員任職條件，提高社區“三資”監管服務工作水平。
(3)加強社區工程招投標管理。全區建立統一的建設工程招投標管理辦公室，按照《區社區建設工程招投標管理辦法》對社區建設工程項目進行統一招投標管理，切實加強對工程發包過程的監督，推進社
區“三資”和工程建設的規范管理。
2、規范“三資”管理
全面清查登記后的集體資金、資產和資源，由社區居委會與街道社區“三資”監管服務中心按規定程序簽訂委托協議書，納入街道“三資”監管服務中心進行統一監管。加強社區“三資”監管制度
建設，建立《社區“三資”監督管理規定》《社區建設工程招投標管理辦法》、《社區財務檢查及審計監督規定》、《社區“三資”規范管理考核辦法》等制度規定。認真落實社區集體資金管理制度，
實施社區財務預決算制度，明確資金管理崗位責任，加強財務收入管理和票據管理；加強對社區集體收入、資金來源的管理，防止集體收入資金“體外循環”，從源頭上杜絕“小金庫”問題的發生；社
區建設項目資金、土地出讓金、轉移支付資金以及扶貧資金要及時入賬核算，嚴格管理使用；健全財務支出審批程序。認真落實社區集體資產管理制度，定期進行資產清查和評估，建立資產臺賬，實行
動態管理；規范資產承包、出租、出讓，強化資產經營，確保集體資產保值增值。認真落實社區集體資源管理制度，集體資源開發處置要引入市場機制，承包、租賃應當采取公開協商和招標投標，并實
行合同管理；集體建設用地收益嚴格實行專戶存儲、專賬管理、專款專用、專項審計監督。
3、強化監督檢查
（1）進行檢查驗收。對社區已經公示確認的社區“三資”情況，報街道領導小組進行審核，并逐級匯總上報。辦事處社區“三資”監管服務中心按照本方案組織對各社區各階段的工作進行檢查，對檢查
出的問題，提出整改意見，限期整改到位。
（2）加強日常檢查。社區“三資”和建設工程招投標管理等業務主管部門和辦事處社區“三資”監管服務中心，每月組織開展一次檢查通報，對檢查中發現的問題責令其限期整改。
（3）加強公開督查。街道每月20日前要組織對公示情況進行檢查，確保社區“三資”真公開、全公開。
（4）加強審計監督。按照《社區財務檢查及審計監督暫行規定》規定，由區審計部門牽頭組織，通過委托中介機構、街道內審機構參與等有效形式，每年定期對社區“三資”管理經營情況等進行審計監
督，審計結果應及時公開，并在街道社區“三資”監管服務中心備案，審計中發現的問題要限期抓好整改落實。
（5）加強網絡平臺建設。運用先進的科學技術，打造社區“三資”網絡監管平臺，實現區、街、居三級網絡監管體系，為實現科技防腐奠定基礎。使社區“三資”監管工作通過網絡媒體在社會得到全面
展示，做到公開、透明、陽光運作。同時實行網絡系統監管能為街道和社區全面實現辦公現代化、辦公自動化、辦公信息化和辦公無紙化，從而實現人員及經費的節約。
4、健全居民民主監督
（1）建立健全社區居民代表會議制度，制定社區居民代表會議議事規則，明確議事程序、范圍等內容。處置社區“三資”管理重大事項時，均應提交相應的社區居民代表會議集體討論決定。
（2）推行居民民主評議制度。每年組織社區“兩委”干部、民主理財小組成員、社區報賬員，就“三資”管理、監督等重大社區財務工作向黨員、居民代表述職，接受評議，評議結果與被評議對象的報
酬、年度考核等掛鉤。
三、工作要求
（一）加強領導，落實責任。實行街道黨政領導負責制。街道黨工委和辦事處要細化責任目標，完善工作流程，建立監管平臺，抓好工作落實。黨工委書記是社區“三資”監管工作第一責任人、辦事處
主任是主要責任人，切實負起主要領導責任，認真組織實施，抓好具體落實。街道紀工委書記要積極協助黨工委研究、部署、協調、督查，促進落實。
（二）加強調研，破解難題。各有關部門要深入實際，及時研究社區“三資”監管的新情況、解決新問題，增強工作的預見性、針對性和主動性；要加強指導，妥善調處產權糾紛，正確處理國家和集體
的利益關系，正確處理加強社區“三資”監管與維護群眾民益和經濟發展的關系。街道黨工委和辦事處認真組織所轄社區自查自糾，抓住薄弱環節，強化工作措施，實事求是解決各種難題和歷史遺
留問題。
為了鞏固和擴大我區農村集體資金資產資源（以下簡稱“三資”）管理成果，推進農村集體“三資”管理規范化建設，根據省、市要求，經區政府同意，決定2013年全區開展創建省級農村集體“三資”管理示范區活動，現將有關事項通知如下：
一、總體目標
堅持以科學發展觀為指導，認真貫徹落實省委辦公廳、省政府辦公廳《關于轉發省農委<關于加強農村集體資金資產資源管理的意見>的通知》和省農委《關于在全省開展農村集體“三資三化”示范縣創建的通知》精神，以健全制度為基礎，加強監督為手段，創新機制為抓手，著力解決農村集體“三資”管理中的突出問題，推進農村集體“三資”管理制度化、規范化、民主化和信息化。形成一批制度健全、產權明晰、責權明確、經營高效、管理民主、監督到位、手段先進的農村集體“三資四化”的典型，促進農村集體經濟發展。
二、主要內容
（一）鞏固完善農村集體“三資”管理委托制
各鎮（街道、園區）要進一步貫徹省紀委等五部門聯合下發的《關于進一步加強會計委托服務工作的意見》精神，按照“機構健全、運轉正常、操作規范、服務高效”原則，進一步完善農村集體“三資”管理委托制度。
1、加強檢查指導，促進工作開展。推行農村集體“三資”管理委托服務，鎮（街道、園區）是關鍵。要建立健全組織領導、指導監督、服務“三位一體”的工作體系，明確職責，理順體制。各級農經部門要依據職能，切實做好對委托服務的業務指導和檢查督促工作。鎮（街道、園區）農經站（服務中心），受村集體委托，進行會計核算，在堅持所有權、使用權、審批權和收益權不變的前提下做好農村集體“三資”統計、臺賬建立和日常監管工作。
2、加強基礎建設，強化保障措施。鎮（街道、園區）農經站（服務中心）應選配3-5名具備省農經部門《上崗證》和會計從業資格的工作人員，按照便民、實用的原則，在鎮（街道、園區）政府所在地設置服務大廳或服務窗口，配置微機、打印機、傳真機、掃描儀、復印機、信息查詢和網絡監控等設備。同時，服務中心應設立符合規范化管理要求的檔案室或專柜。積極爭取工作經費全額列入財政預算。
3、加強會計核算，規范賬務處理。農經站（服務中心）人員要嚴格執行《村集體經濟組織會計制度》，正確進行會計核算。分村（居）設置銀行賬戶，分村（居）建立會計賬簿，實行賬款分管，支票、財務印鑒分別保管。加強財務收入管理，實行財務預決算制度。村級各項收入，包括經營收入、發包及上交收入、上級轉移支付資金、“一事一議”資金和其他收入等，應當及時入賬核算，嚴禁設置“賬外賬”或“小金庫”。規范財務開支審批程序，集體資金支出實行聯簽會審，加強票據管理，嚴格審核把關，控制非生產性開支。加強對村級大額資金的監管，嚴格執行備用金制度，及時編制會計報表和財務收支公布表。實行村級舉債問責制，對年底前形成的村級債務進行清理核實，全面建立債務臺賬，加強對村級債務的管理。
4、加強制度建設，完善運行機制。各地要認真研究制定符合當地實際的農村集體“三資”委托服務實施細則，明確范圍，規范服務流程。要加強對委托工作的管理，制定服務工作規范，建立崗位責任制、限時辦結制、績效考評制、責任追究制等相關制度，健全和完善委托運行機制，不斷提高服務水平。
（二）加快推進農村集體“三資”監管信息平臺建設
充分利用現代信息技術，建立計算機網絡監管系統，是推進農村集體“三資四化”的有效載體。區農委、鎮（街道、園區）要進一步加大工作力度，推進村（居）農村集體“三資四化”管理，以區為單位確保農村集體“三資四化”監管覆蓋率達到100%，有條件的村（居）實行組賬村，以市農村三資管理監控網絡系統為平臺，實現組級農村集體“三資四化”監管。
1、明確建設目標。按照“整體設計、分步實施、資源共享、分級管理”原則。以市農村三資管理監控網絡系統為基礎，統一建立數據庫，統一軟件標準，統一模塊設計、信息采集。實現實時傳遞、數據分析、業務處理、查詢匯總、監控指導、網絡預警一體化。形成市區鎮村四級聯網的農村集體“三資”網絡化監管平臺。
2、加強權限管理。在網絡化監管系統中，針對不同層級，實行統一的權限管理。市、區、鎮主管部門主要對所轄范圍的農村集體“三資”情況進行實時查詢、實時分析、實時監管和預警；鎮（街道、園區）農經站（服務中心）主要對受委托的村（居）集體經濟組織的資金、資產、資源、經濟合同和“三資”公開等業務通過市農村三資管理平臺進行監理；村（居）主要對本集體“三資”情況實行實時查詢，并采用觸摸屏等方式進行公開，有條件的村（居）實行組賬村并對受委托的組級經濟組織的資金、資產、資源、經濟合同和“三資”公開等主要通過市農村三資管理平臺進行監理。
3、加快實施進程。各鎮（街道、園區）、村（居）要緊密結合實際，制定農村集體“三資”監管網絡化建設規劃，明確目標任務，分步組織實施。在推行委托制的基礎上，完善軟硬件設施，加強培訓指導，做好農村集體“三資”監理人員的培訓工作。
（三）健全和完善農村集體“三資”監督機制
農村集體“三資”管理要適應農村改革發展的新形勢新要求，堅持內部監督與外部監督相結合，組織監督與群眾監督相結合，不斷創新監督方法，完善監督措施，構建全方位、多層次的監督機制。
1、推行民主決策，加強民主監督。村集體經濟組織有關“三資”管理的重大事項，包括購置或者處分重要固定資產、重大投資項目或舉債、集體產權制度改革以及資產資源經營方式確定和變更等，都要按照“四議兩公開”（即村黨支部提議、“兩委會”商議、黨員大會或黨員議事會審議、村民會議或村民代表會議決議，決議公開、實施結果公開）和村級事務流程化管理的要求，履行民主程序，實行民主決策、民主管理。有關集體財務活動和村集體“三資”運營情況，要按月或按季進行公示，并做到公示形式多樣化，公示內容明細化。要充分發揮村民理財小組或村監督委員會的作用，通過健全制度、明確職能、完善規則，對集體資金收支和資產資源處置實施事前、事中和事后的全程監督。要構建新型民主管理機制，充分發揮村民主理財小組的作用，以區為單位，村級民主理財和財務公開率達到100%。
2、加強業務監管，深化會計監督。鎮（街道、園區）委托服務機構要充分利用電算化和網絡化手段，加強對農村集體“三資”的業務監管。要嚴格執行會計制度，嚴把憑證審核關，村集體收入和內部往來必須統一使用省規定的內部結算憑證，并辦理領用登記和實行定期收繳核銷制度。對不符合制度規定、記載不準確不完整和審批手續不完備的收支憑證要予以退回，并督促限期整改落實。對不真實、不合法和違反政策的村級財務收支憑證不予受理入賬。要定期與銀行核對賬目，盤點庫存現金，加強收入管理，嚴禁坐收坐支和侵占挪用集體資金。要建立健全農村集體“三資”管理臺賬，實行農村集體資產產權登記證年檢制度，掌握增減變動，實行動態管理，確保賬賬、賬證、賬實相符。
3、把握重點環節，加強審計監督。區農委、鎮（街道、園區）等部門要組織對集體資金使用和財務預決算進行定期審計，對集體資產資源運營進行專項審計，對農民群眾反映強烈的農村集體“三資”管理問題進行重點審計。認真做好村干部任期責任和離任審計工作，對村干部任期內集體財務收支、資產資源的管理和使用、項目工程建設、債權債務等進行全面審計。審計結果要及時公開公布，對審計中查出侵占集體“三資”問題的，要進行責任追究，構成違法違紀的，依法依規嚴肅處理。
4、建立督查制度，加強檢查督促。區農委、區紀檢監察等部門、各鎮（街道、園區）要建立農村集體“三資”管理專項督查制度，堅持抽查與巡查相結合，明查與暗訪相結合，重點檢查農村集體“三資”管理各項制度的執行情況，委托工作的落實情況，網絡監管平臺的建設情況，資產資源的運營情況以及群眾反映問題的查處情況等。對檢查督查中發現的問題，要及時糾正，限期整改。
（四）切實加強農村集體“三資”運營管理
各鎮（街道、園區）、村（居）要積極創造條件，按照民主程序，確定經營方式，盤活現有資產資源，加強農村集體“三資”運營管理，促進集體經濟發展。
1、認真清理和規范資產資源承包合同。對過去簽訂的有關集體資產資源承包租賃合同，各地要組織力量進行集中清理。對于內容不規范、事項不具體的合同，可與當事人協商，通過簽訂補充協議加以完善。對于價格有失公允、標的明顯過低，且承包租賃期過長，農民群眾有意見的，可采取協商或通過法律途徑予以糾正。對于違反政策法規的合同，要通過法定程序予以變更、撤銷或解除。在清理完善已簽合同的基礎上，把合同管理和監督納入委托范圍，加強合同簽訂指導，統一合同格式文本，建立合同管理檔案，清收拖欠的承包租賃金，做好合同履行的監督和審計工作。
2、推進農村集體“三資”經營方式創新。全面引入市場競爭機制，農村集體資產資源的承包、租賃、出讓以及集體投入的工程項目建設，都要制定相關方案，在履行民主程序后，采取公開競價和招投標方式進行。鼓勵和支持村集體利用“三資”，以入股、合作、租賃、專業承包等形式，領辦農民專業合作社，或與專業大戶、技術能人、企業、技術服務機構等進行聯合與合作，共興共建農業農村發展項目，推進農村集體“三資”的多元化、多層次、多形式經營。有條件的鎮（街道、園區），應積極引導集體資產資源通過產權交易市場進行公開、公平交易，以規范產權交易行為，提高資產資源的收益率。對于經營性資產較多、收益比較穩定的村，可根據農民意愿，推行以股份合作為主要形式，以資產量化、股權管理為主要內容的集體產權制度改革，讓更多的農民直接享受改革和發展的成果。
3、嚴格規范資產評估和招投標程序。村集體承包、租賃、出讓集體資產，或以資產參股、聯營、合作以及實行產權制度改革等，應對資產的實際價值進行評估。資產評估應由農村經營管理機構或具有資質的單位實施，評估結果必須經集體經濟組織成員會議或成員代表會議確認。集體資產資源實行招投標經營的，應事先制定招投標文件，提出招投標方案，提交集體經濟組織成員會議或成員代表會議表決通過后，由鎮（街道、園區）農村集體“三資”委托機構和村兩委共同組織實施，并有村務監督委員會成員和部分村民代表參與，做到公開、公平、公正。招投標結果應及時公開，中標方和招標方要依法簽訂規范的經濟合同，報鎮（街道、園區）農村集體“三資”委托機構備案。以區為單位，年內必須全面建立村級集體經濟組織，到2014年，村級集體凈資產總量年增長6%以上，村級集體經濟收入年增長12%以上。
三、具體措施
為推進全區創建省級農村集體“三資”管理示范區活動的開展，區農委、區紀檢監察等部門、鎮（街道、園區）要加強組織領導，廣泛宣傳發動，開展業務培訓，強化督查指導，注意總結經驗，確保全區創建省級農村集體“三資”管理示范區活動順利推進。
（一）加強組織領導。各有關單位要把規范年建設活動與發展村級集體經濟、村級“四有一責”建設、促進農民增收、推進農村黨風廉政建設等結合起來，切實加強組織領導。要緊密結合省農委《關于在全省開展農村集體“三資三化”示范區創建的通知》（農經〔〕2號）要求，聯系本部門、本地實際，針對當前農村集體“三資”管理中存在的薄弱環節，確定創建省級農村集體示范區活動的重點和內容，制定實施方案，認真組織實施。要把創建省級農村集體示范區活動的各項任務和要求逐級進行分解落實，建立目標管理責任制，實行一級抓一級，一級對一級負責。
（二）廣泛宣傳發動。各有關單位要通過會議、廣播、電視、標語、橫幅、宣傳欄、印發簡報等多種形式，廣泛宣傳創建省級農村集體示范區的重要意義以及活動的內容與要求，讓廣大干部群眾家喻戶曉，為活動的開展創造良好的氛圍。
（三）開展業務培訓。各有關單位要開展多層次、多形式的業務培訓，培育一批具有較高業務素質的農村集體“三資”管理人員，做到統一管理、材、統一培訓。今年，對鎮“村賬”人員要進行集中培訓，為創建省級農村集體“三資”管理示范區活動奠定良好基礎。
按照《*市人民政府關于深化集體林權制度改革的意見》(*政〔20*〕7號)，結合我市實際，現就深化集體林權制度改革工作提出如下意見：
一、提高群眾參與改革的積極性
采取多種形式向群眾宣傳集體林權制度改革的政策和重大意義，廣泛聽取群眾的意見和建議，讓群眾了解改革、支持改革、參與改革，為順利推進集體林權制度改革打下良好的基礎。
二、明確改革的指導思想和基本原則
(一)指導思想。
全面貫徹落實科學發展觀，進一步明晰林地使用權和林木所有權、放活經營權、落實處置權、保障收益權，規范林木資源流轉行為，創新林業發展的體制機制。
(二)基本原則。
1.堅持依法改革的原則。集體林權制度改革必須依照《中華人民共和國森林法》、《中華人民共和國農村土地承包法》等法律法規保護林權所有者的權益，維護和實現集體經濟組織內部成員的承包經營權。
2.堅持政策的連續性原則。維護林業“三定”方針政策以來落實的林權，保持林業政策的穩定性和連續性。
3.堅持尊重群眾意愿原則。改革的方式和方法實行民主決策，林業主管部門應加強指導。
4.堅持權益平等原則。改革的內容、程序、方法和結果要公開（即“四公開”），確保群眾的知情權、參與權、決策權和監督權。
5.堅持穩步推進原則。要先易后難、穩步實施，妥善處理各種歷史遺留問題。
三、抓好集體林權制度改革
(一)改革集體林經營管理體制。
1.對目前已經承包到戶、落實經營管理權的林木，要進一步穩定和完善經營關系，明晰林木權屬。
2.對目前尚未承包到戶仍由集體統一經營管理的林木，要采取家庭承包經營的方式，將林地和林木按人平均分配到戶，以戶為單位承包經營。
3.對目前經營效果比較好、且集體經濟組織大多數成員較滿意的集體經營形式，可以采取“分股分利不分林”的方式，繼續由集體統一經營管理，林地林木折股折利均等分配。
4.對不宜采取家庭承包經營的集體林地林木，可以進行評估作價，采取招標、拍賣、公開協商等方式轉讓承包，落實經營主體。
5.對利用貸款營造的集體林木，在落實經營主體時應按“債隨林權走”的原則，明確債務償還主體。
6.對農民在本經濟組織土地上種植的林木，按照“樹隨地走、誰造誰有”的原則落實林木經營主體，核發林權證。通過拍賣、承包、租賃等方式依法取得溝、河、路、渠或“四荒”等經營權的，也應依法申請登記，核發林權證。
(二)規范流轉程序。
1.已承包到戶的集體林地以及通過合理流轉取得使用權的林地，其林業生產經營活動由經營者自主確定，并可享受林業相關優惠政策。
2.鼓勵聯戶經營、委托經營和股份合作經營等形式發展林業產業。
3.通過家庭承包方式取得的集體林地使用權和林木所有權，可以依法采取轉包、出租、互換、轉讓等方式流轉；通過招標、拍賣、公開協商等方式承包的林地、林木，經依法登記取得林權證的，其林地使用權和林木所有權可以采取轉讓、出租、入股、抵押或者其他方式流轉。
4.放寬對商品林的采伐管理。對農戶及其他經營者經營的商品林，在不突破采伐限額的前提下即申即批，經營者自主確定采伐年齡和采伐方式。
5．按照“依法、自愿、有償、規范”的原則，流轉林地使用權和林木所有權。林權流轉應向市林業行政主管部門提出申請，憑林權證和其他相關材料簽訂林權流轉合同。
6.農村集體經營的林地林木，流轉方式、流轉基價、流轉收入的使用分配等要提前向村民公示，經本集體經濟組織成員的村民會議三分之二以上成員或者三分之二以上村民代表同意。流轉的有關合同應當報林業行政主管部門備案。
7.已確權到戶的林地林木，流轉時應當簽訂合同。林地承包經營權采取互換、轉讓方式流轉，當事人要求登記的，應當向市政府申請登記。已流轉的林地林木再流轉時，必須征得原承包人同意，并不得超過承包期的剩余期限。未取得林權證已經合理流轉的林權，只要權屬清晰，其林權流轉申請和林權登記申請可一并提出，經審查合格后按相應程序辦理林權登記或變更手續。
8.已經流轉的林地林木，凡手續完備、程序合法、合同規范的要予以維護。沒有違背法律法規，但流轉程序不夠規范、大多數村民對某些條款有意見的，應在當地鄉鎮、辦事處和林業行政主管部門的指導下，對有爭議的部分協商解決；對明顯不合理、嚴重侵害集體和村民利益的，應依法予以糾正。
9.市林業行政主管部門要建立健全流轉體系，條件成熟后可以建立林業產權交易市場，及時提供信息、政策咨詢、資產評估、產權交易、林權變更登記等服務。
10.加大對林業發展的資金投入。要把公益林的建設管理和重大林業基礎建設的投資納入年度投資計劃統籌安排，建立長期穩定的投入增長機制。鼓勵金融保險機構對林業實行優惠信貸政策，積極探索開展森林資源財產保險業務。
(三)抓住關鍵環節。
1.制定方案。各鄉鎮、辦事處要結合實際，制訂林改方案。各村、組要按照《農村土地承包法》、《村民委員會組織法》規定，選舉產生林權承包工作小組，對林權現狀調查登記、張榜公示，依照有關法律和政策擬定《林地、林木承包方案》，經本集體經濟組織三分之二以上成員或三分之二以上農戶代表同意并張榜公布，報鄉鎮、辦事處和市林改辦備案。
2.培訓人員。抽調懂政策、業務精、作風實的工作人員參加林改工作，并逐級舉辦林改工作培訓班。
3.勘界確權。對林地進行逐塊調查核實、繪制地形圖，按照相對集中、便于經營管理的原則，將林地使用權和林木所有權明晰到戶、張榜公示。對公示無異議的，由村、組與農戶簽訂承包合同，經鄉鎮、辦事處初審同意后報市林業部門審核。對林權爭議和糾紛，要按照“屬地管理、分級負責、依法調處”的原則，積極予以解決；糾紛未解決的不得確權和上報。
4.建檔發證。勘界確權結果經公示無異議的，由林業部門核(換)發全國統一格式的《林權證》。林改過程中簽訂的所有合同和核(換)發的所有《林權證》都要做到圖、表、冊一致，人、地、證相符，簽名、蓋章齊全。林權發生變化核(換)發新的《林權證》后，原有的權屬證明要依法予以變更或注銷。
5.檢查驗收。林改工作完成后，市集體林權制度改革領導組要組織檢查，并報請上一級林改辦進行驗收。
關鍵詞：國有企業改制
規范
一、國有企業改制：含義、基本情況及需要解決的問題
（一）何為國有企業改制
對國有企業改制有多種理解：改變企業形態，改變企業股權結構，改變企業的基本制度。
改變企業形態即改變規范企業資本組織關系、治理結構的企業法律形式，如按企業法規范的企業變為按公司法規范的獨資公司，有限責任公司變為股份公司。
改變企業股權結構即引入新股東或改變企業股權比例。股權結構變化的另一含義是可以安排股東權利不盡相同的股東，如可有黃金股股東、優先股股東等。企業法律形式變化有時是企業股權變化的前提。
更廣義的企業改制還包括企業內部制度的廣泛變革，如改變經營者激勵制度、勞動工資制度等。這些方面的變化未必是狹義的企業改制的基本要素，但它往往是企業改制的誘因或結果或條件，與企業改制密切相關，是進行企業改制時，尤其是以激勵效應為主要目標的改制時，必須關注的重要問題。
（二）基本情況：主要推動因素和現狀
國有企業改制，在上世紀80年代中期就已開始，但成為國有企業改革的主題，是90年代以后的事。推動國有企業改制的因素涉及政治政策、地方、資本市場和企業經營者多個方面。
十六大明確中國經濟體制改革的方向是建立社會主義市場經濟體制，以后特別是黨的十四屆三中全會、十五大、十五屆三中全會直至十六大、十六屆三中全會，中央推動國有企業改制的基本方針日益明確。中央的政治決策為有關方面出臺有關政策，地方、企業推進國有企業改制提供了前提性的政治基礎。十四大以后國家有關部門出臺的政策則從操作層面為國有企業改制逐步明確了相應規范。
地方在國有企業改制方面走得較快。這有兩個背景：一是90年代以后，許多地方國有企業經營困難、難以為繼，二是地方希望政府投入很少，但有較大潛力的企業能更快發展。為解困和發展，地方政府認為最重要的政策就是鼓勵企業改制。
資本市場在中國的發展，特別是90年代初滬深股市開張，及以后的海外上市，極大地推進了國有企業改制的進程。
企業，特別是企業經營者也是推動國有企業改制的重要因素。這個因素能起作用，與中國國有企業必須盡快轉變機制的需求有關，亦與存在“內部人控制”、國企經營者長期責任重薪酬低、許多“新國有企業”國家投入很少等情況有關。
十幾年的國有企業改制已有很大進展：國有企業數量下降，但收入、資產收益上升，國有企業數80年代初有約30萬戶，現在只有約18萬戶（2001年），國有及國有控股企業戶數已從1998年的6.5萬戶降到2002年的4.3萬戶；全國國有小型企業改制面已達80％（國資委有關專家估計）；不少國有企業改制上市，一些大型國有企業海外上市；改制和資產優化重組結合推進，企業制度和資產結構同時改善；與改制改組結合的職工分流穩健推進。
（三）仍然存在一些問題
國有經濟布局調整的總體規劃和基本政策尚不夠明確。針對具體行業及地方，已有些政策出臺。但由于缺基本規模和政策，當改制及相應的并購重組涉及大型國有企業時，有關工作就難以推進。
國有企業改制的一些方向性的和結構性的問題仍待進一步解決。這些問題有的是法律規范問題，如按企業法登記的大型國有企業是否要轉為公司制企業，設計國有特殊公司的依據何在及其法律規范有何特點；有些是結構性問題，如國有獨資大公司控股上市公司及相應的關聯交易、利益沖突等問題，在不動結構的情況下是否能得到較好的解決，簡單地進行子公司經營者、員工持股等改制是否會帶來集團業務難以整合的矛盾等。
改制程序和具體政策方面也有些問題。近幾年國有企業改制進展較快，但確實存在“自買自賣”、審計評估不實低估賤賣、“暗箱操作”等問題。出現這些問題，有認識原因，如輕視改制的復雜性和專業性，以“運動”方式推進企業改制；亦有政策不系統配套的原因，國家及有關部門沒有系統政策，僅憑分散的具體政策規范，指導作用有限；有深層次的政治和經濟利益問題。最近國資委出臺了《關于規范國有企業改制工作的意見》，解決了改制程序不規范的許多問題，但仍然存在需進一步明確、完善的問題。
二、若干看法及建議
（一）指導思想
絕大多數國有企業都有必要進行改制。除主要職能是公共服務、業務和財務與政府難以分開的少數企業外，絕大多數國有企業都應變成公司制企業，部分勞動密集型的中小企業可以變成合作制企業，絕大多數企業都可以股權多元化。
要根據企業發展前景及國家的國有經濟布局調整戰略，確定國有企業改制的基本方案。
按從實際出發、統籌兼顧原則確定國有企業改制的實施方案。統籌兼顧首先是要處理好國有股東、收購者、債權人、經營者及職工的關系，其次是要處理好企業改制和企業長遠發展、建立現代企業制度的關系。
按公開競爭、分類推進的原則推進國有企業改制工作。
配套改革和調整政策，創造有利于國有企業改制改組的條件。
（二）盡快確定國有經濟布局調整的基本規劃和政策
凡是可以轉為公司的企業，原則上股權都可以多元化。不宜股權多元化目前只能是國有獨資公司的，一是需要國家直接控制業務的公司（如造幣公司），這些公司業務特殊，且中國不具備相應業務外包的條件；二是基于重要性和財務原因需要國家直接控制的公司，如一些國防工業公司，這是因為其業務重要，目前財務尚不能獨立，我國尚未建立與市場經濟體制相適應的包括國防科研、國防訂貨在內的管理體制。一些持有較多不良資產的國有獨資公司，目前不具備股權多元化條件，但經過業務和資產結構調整，將來仍能股權多元化。
國家必須控股或相對控股的企業，應當是屬于國家必須控制領域的公司，或是公司業務影響大，即使將來國家可不控股但為平穩過渡或各“看一看”在一定時期內也需控股的公司。在規模很大、市場結構從長期看會是壟斷或寡頭（或巨頭）控制型的、經濟社會影響極大的產業，如汽車業、石油業、鋼鐵業、電信業、金融業、航空業、國防工業，至少在一定時期（如5~10年）或更長時間內會有一定數量的這樣的企業。以后可以進一步出售國有股份，還可以設黃金股作為特殊的安全閘門。
國有企業股份可以出售給一般國民、私人企業或投資家（機構或個人）、外國企業與外國投資者。出售股份時既要考慮出售的財務利益，還要考慮是否有利于企業發展，是否會造成外國資本及個別私人資本對行業的壟斷或控制。由于中國私人資本相對較弱，在同等條件下，可支持有條件的中國私人資本優先購股。
（三）結合發展和組織結構調整推進國有企業改制
大型企業或集團在確定改制方案時有必要先對公司或集團的戰略目標、業務前景及組織體制進行評估，要進行相應的結構調整再推進改制。
國家及某些地方的大型國有企業，不少業務重合、事業重復，又不可能形成規模經濟水平之上的競爭，可以先進行適當的歸并整合，而后改制。整合應當用市場化的辦法推進。但股東同一的企業，從法律上看亦可根據股東的安排直接合并或整合。因為如果先改制形成多元股東結構后再合并或整合，成本可能顯著上升。但到底是否及如何整合，必須進行經濟分析。
許多國有獨資企業，其下有一家甚至多家上市公司，擁有的存續資產有優有劣。形成這種結構，與我國采取優良資產上市、不好資產留給母公司的做法及利用母公司讓政府和實體企業隔離、減少干預的想法有關。這種結構，使國有獨資的母公司很難改制和股權多元化，簡單化地讓上市或非上市的子公司引入新股東，則可能破壞集團內凝聚力和整合能力。因此對這類集團，至少應評估是否有必要對主體業務資產及相應的子公司先進行適當整合，包括母子公司合并，而后引入新股東、實現母公司改制乃至上市的路徑和方案。TCL集團提出并得到批準的母公司引入戰略投資者而后吸收上市子公司的方案，就是改制與集團組織結構調整結合的一種做法。這種做法從結構上消滅了上市公司與集團可能有不正常關聯交易的根源，其做法和經驗值得研究和借鑒。轉貼于
國有大中型企業根據原國家經貿委等八部委文件進行主輔分離改制，也是改制和企業業務、組織結構調整相結合的做法，應積極推進。這方面要注意的是，必須是真正的主輔分離，以防出現3~5年后需要再整合導致整合成本上升的問題。
（四）根據有利于發展、分類推進、公開競爭原則推進國有企業改制（本節參考了William.Mako和張春霖于2003年9月在世行中國蒙古局與國務院發展研究中心企業所聯合召開的研討會上報告的觀點。）
明確改制目標為出售收益最大化和有利于企業發展。國有企業改制目標通常是多元的。各國都依據本國情況確定改制目標的優先順序。我國企業改制的目標應是收益最大化和有利于企業發展。在一定條件下，如該企業發展有戰略意義時，可優先考慮企業發展目標。一些國家在績優大型國有企業以IPO方式進行股權多元化時，實施讓一般投資者獲得較多股份、分享改革利益推動資本市場發展的政策，也值得我們研究和借鑒。
分類推進國有企業改制。改制方式取決于改制企業的特征和需要。小型國有企業改制宜采用公開拍賣或招標的方式，對無力償債或難以審查的宜用清算改制方式。大中型國有企業改制應重視吸引戰略投資者的改制方式。首次公開發行（IPO）企業僅限于大型、運營良好的國有企業。管理層或職工收購（MBO、EBO）改制主要適用于特別依賴經營者和職工技能的國有企業，及成長過程中國家投入較少的企業。大型企業MBO特別要注意公開性、競爭性。在中國的條件下，靠MBO進行大型企業改制比較困難。大型企業，從中長期的角度看，所有和經營分離仍將是基本的結構，即大企業經營者獲得股份總體地看數量比例小，是激勵性的，而不是控制性的。大型企業可以搞MBO，但不能將MBO作為大型企業改制的主體模式。改制企業是否要改組也要分類考慮：存在結構性問題的大型企業有必要進行改制前重組，但應充分考慮投資者意愿，減少隨意性重組；中小企業按現狀轉制較合理，也易推進；以IPO方式改制企業一般必須實施改制前重組。
改制政策管理的重點是提高改制競爭性、減少不確定性、以處理好利益相關者關系及“人”為中心做好統籌協調。提高改制過程的競爭性是保證改制公平性、有效性，及防止國有資產流失的根本措施。減少不確定性的工作，包括公開、明晰、透明改制的有關政策和程序，讓潛在購買者獲得企業信息、根據新會計制度編制財務報表，向潛在購買者提供盡職調查和協議機會，對潛在購買者進行資格認證等。改制的利益相關者包括股東、經營者、債權人、職工、社區，處理好其間關系，尤其是經營者和職工問題，是改制工作健康推進的關鍵，統籌設計的中心。
（五）進一步完善具體政策、配套調整有關政策
最近有關部門陸續公布的規范國有企業改制的文件，對國有企業改制工作的推進、規范有積極意義，得到各方面的關注和好評。但是仍有些問題需進一步明確和完善。
執行國有企業產權交易必須到產權市場“進場交易”的規定可有一定靈活性。規定必須“進場交易”是為了保證交易的競爭性和透明性；防止國有資產交易因暗箱操作帶來流失。國有企業產權交易形態多樣、情況復雜，不是上市公司的股票交易。前者是專家交易，后者是面對一般投資者、具有標準合約性質的短時間的大量交易。交易的合理性、有效性，前者歸根到底靠股東盡責到位，后者靠交易透明競爭、中介機構夠格認真。要求都進場交易，有可能出現因不能應對情況的復雜性因而交易低效及不便、成本過高等問題。建議在執行“交易進場”規定時，應在符合信息充分公開實質性條件的情況下，對企業，特別是對小企業有一定的靈活性。由于在多數情況下，進場交易本質上是要求企業信息公開，所收費用應和其功能作用相適應，還應當允許企業通過其它合適渠道公布信息，獲得有關服務。
合理把握經營者、職工和其它投資者在購買國有股權時一視同仁的要求。此規定符合出讓股權公平競爭原則，有利于防止國有資產流失。何況大企業經營者獲得股份，總體地看是獲得股權激勵，不是大企業改制股份交易的主體。但當企業的經營者本質上是公司創業者，公司發展沒有靠國家的長期的特殊政策資源，只要方案合理，公開透明，應當允許在企業改制時用適當獎勵或其它方式給創業者一定的股份獎勵。這樣做沒有違反一視同仁原則，因為獎勵是國家出讓部分股份；有利于改制和企業轉變機制；亦是國家認可的原則（國家有關高新技術企業的政策中就有類似獎勵股份的規定）。何種獎勵方案合理？最好請專業咨詢機構設計。獎勵方案若符合以顯著中長期業績為基礎、市場可比、社會公認原則，相關關系應能平衡協調（國務院發展研究中心企業所的《非上市高科技公司股權激勵政策研究》報告專門討論了股份獎勵的依據、原則及分析模型）。
對企業職工購股問題，國家亦需出臺有關政策。許多國家都允許國有企業改制時職工優惠持有本公司一定的股份。過去上市公司職工持股問題很多，根子在公司治理和資本市場有問題，缺少有關規范。現在已到了必須解決有關問題的時候了，因為以后績優國有企業可以上市或讓外資持股，解決這個問題已日益緊迫。
無形資產納入國有企業轉制評估資產范圍的規定，符合國際及我國的會計原則。但是在滿足一定條件，如國家仍控股或企業規模較小等情況下，可考慮不作或僅作簡單的無形資產評估。
859號文對企業主輔分離輔業改制時職工處理問題給了許多鼓勵政策。由于大集團子公司情況、收入差異大，如不統籌安排職工處理問題可能會有擴大差異、加大改制成本等問題。建議政策上可鼓勵集團型的大公司在集團范圍內適當集中管理、統籌平衡職工的處置成本。這類工作中的部分，如退休職工補差基金的管理亦可委托給社保、保險、信托等機構。國家亦可制定包括稅收在內的政策，鼓勵大公司將這些業務統起來外包出去。此外還應允許集團根據情況對集團內改制企業職工補償等社保支出進行統籌安排。
金融要支持改制。特別是在明確了購買股份一視同仁平等競爭的原則后，不允許金融機構支持中國的投資者、經營者和職工購買股份，就等于承認事實上的不平等，即資本實力雄厚且能從國外融資的外商將在實質上成為最有競爭力的收購者。應當調整政策在評估控制風險的基礎上，允許用債券、信托、貸款、基金等多種金融手段支持合適者購買股份。
改制要發揮各種中介服務機構的作用。以鑒證及相關咨詢服務為主的法律、會計、資產評估公司和主要從事方案設計的管理咨詢公司、從事經紀業務的經紀公司或金融公司，作用都極為重要。國家應支持這些機構發揮作用，要支持一批中國的咨詢服務公司在這一進程中獲得較快成長。
