時間：2023-09-14 17:45:04
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅收籌劃的流程，希望這些內容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：建筑施工企業(yè)；稅收籌劃；完善途徑
一、引言
隨著我國經濟發(fā)展形勢的不斷變化，建筑施工企業(yè)應不斷完善內部管理流程，增強整體的競爭力。建筑施工企業(yè)為降低運營成本、實現利潤最大化，應重視對稅收籌劃工作的不斷改進與完善。與此同時，營改增政策的不斷推進也對建筑施工企業(yè)進行稅收籌劃提出了新的要求。建筑施工企業(yè)應認識到營改增政策對自身稅負、收入、成本以及資金流等方面的影響，從而為下一步的稅收籌劃確立方向。同時，建筑施工企業(yè)應意識到稅收籌劃工作對企業(yè)減輕稅收負擔、提升經營效益具有重要的意義。因此，建筑施工企業(yè)應積極防范稅收風險，建立健全相關的稅收籌劃制度，并具備相應的保障措施，使建筑施工企業(yè)能夠更科學、合理的開展稅收籌劃工作，為企業(yè)經營效益的不斷增加創(chuàng)造有利的條件。本文就以上關鍵議題進行了分析和探討，以期能夠幫助建筑施工企業(yè)通過合理的稅收籌劃工作，完善自身的稅收結構，最大限度的減少施工企業(yè)的稅負，從而為建筑施工企業(yè)在日益競爭激烈的市場環(huán)境中獲取競爭優(yōu)勢提供有效的途徑。
二、營改增政策的影響
（一）改變建筑施工企業(yè)的稅負結構
營改增政策實施后，建筑施工企業(yè)可以增加增值稅抵扣額，降低了整體的稅負。同時，對小規(guī)模建筑施工企業(yè)采取的簡易征收方式，大大降低了小規(guī)模企業(yè)的稅收額度。對大部分建筑施工企業(yè)而言，大大減少了重復征收的可能性，合理優(yōu)化了建筑施工企業(yè)的稅負結構。與此同時，建筑施工企業(yè)可能因為增值稅發(fā)票編制過程中存在差異，導致無法通過增值稅的合理抵扣降低稅負。例如，在建筑材料取得增值稅進項發(fā)票時，不易取得正規(guī)的發(fā)票，或者需要調整稅點，在這種情況下，不利于建筑施工企業(yè)的稅收抵扣。
（二）影響成本管理過程
建筑施工企業(yè)需要優(yōu)化稅額管理，對可抵扣的材料成本進行專項管理，有利于建筑施工企業(yè)進行整體的成本管理，合理的控制成本支出。同時，應細化對各材料成本的稅額記錄，以便建筑施工企業(yè)比較各材料的成本情況，進而合理的選擇供應商，為成本控制提供依據。另外，建筑施工企業(yè)的合同成本和利潤也將發(fā)生變化，合同收益應考慮增值稅稅額的變化。因此，建筑施工企業(yè)應完善合同成本管理流程，確定各項合同稅收成本，從而合理的進行各項合同的定價，最大限度的提高各項合同的收益。
（三）擴大稅收籌劃空間
建筑施工企業(yè)在營改增政策下，可以提升稅收籌劃空間，根據新的規(guī)定合理的安排稅收籌劃工作，最大限度的降低建筑施工企業(yè)的稅負，為企業(yè)發(fā)展減輕負擔。建筑施工企業(yè)通過優(yōu)化稅收籌劃過程，實現各項目增值稅進項稅額抵扣的額度最大化，從源頭上減少企業(yè)稅負，實現營改增政策下的利潤最大化。同時，建筑施工企業(yè)要實施對各供應商增值稅進項發(fā)票的嚴格控制，篩選出優(yōu)質的原材料供應商，保證企業(yè)在進行增值稅抵扣程序時，能夠取得符合規(guī)定的發(fā)票。另外，通過完善發(fā)票管理流程，提高建筑施工企業(yè)發(fā)票的開具、驗證等工作的規(guī)范性，合理合法的運用增值稅抵扣機制降低企業(yè)的稅收負擔，提高企業(yè)利潤。
三、稅收籌劃的完善途徑
（一）加強內部控制與內部監(jiān)督
建筑施工企業(yè)內部控制及內部監(jiān)督水平的高低直接影響稅收籌劃的效果，因此，建筑施工企業(yè)應通過內控制度及監(jiān)督制度的建立健全，實現對增值稅進項稅額抵扣相關流程的有效控制。健全相關的會計內控制度，增強會計信息處理的規(guī)范性，減少工作失誤，從而有利于增值稅進項發(fā)票的管理。應增強對相關會計人員培訓的力度，使其能夠充分理解與掌握相關稅收政策，幫助企業(yè)在合理合法的范圍內減少稅收繳納額度。建筑施工企業(yè)在對專業(yè)人才進行招聘時，應注重考察被選聘人員對稅收籌劃的認識以及相關技能的掌握情況，保障專業(yè)人員稅收籌劃工作的有效性。另外，建筑施工企業(yè)應重視對內部監(jiān)督機制的建立健全，通過實施對各流程的全面監(jiān)督，及時發(fā)現在發(fā)票管理等過程中的漏洞，采取有效的措施糾正工作失誤，保障企業(yè)利益。為增強建筑施工企業(yè)稅收籌劃的適應能力及彈性，應構建涉及事前、事中以及事后的預警機制。建筑施工企業(yè)在事前有效的防范各項風險，在事中及時處理相關的問題，在事后進行反思總結，為稅收籌劃提供有利的條件。
（二）完善財務管理體系
建筑施工企業(yè)為實現有效的稅收籌劃，應針對自身的財務管理問題，優(yōu)化財務管理制度，為稅收籌劃提供制度保障。財務管理體系的進一步完善，促進建筑施工企業(yè)通過稅收籌劃，獲取稅收優(yōu)惠，降低稅務成本，進而提高企業(yè)的經營效益。因此，建筑施工企業(yè)應強化各層次人員對當前稅收政策及制度的認識，提高財務人員的專業(yè)素質。企業(yè)財務人員在稅收籌劃中，應充分了解營改增政策的具體內容給企業(yè)各方面帶來的影響。對相關稅率的變化以及稅額抵扣進行準確的計算和分析，幫助建筑施工企業(yè)完善稅收籌劃及財務管理流程。另外，相關財務人員應熟悉企業(yè)的發(fā)展現狀以及各經營流程的稅收情況，幫助企業(yè)通過稅收籌劃優(yōu)化稅收結構，最大限度的減少稅務支出。由于建筑施工企業(yè)的總成本包括較多的人工成本，而人工成本無法進行增值稅抵扣，因此，施工企業(yè)應加大機器設備的購買，最大化的減少人工成本支出，使企業(yè)獲得增值稅抵扣稅收優(yōu)惠。另外，要對企業(yè)銷售流程的涉稅環(huán)節(jié)進行嚴格的把控，有效的減少企業(yè)的稅收支出，強化稅收管理。
（三）完善供應商選擇流程
合理的供應商選擇可以使建筑施工企業(yè)通過增值稅抵扣來降低稅務成本，因此，企業(yè)應完善供應商的選擇流程。首先，應對各供應商的資格進行審查和評級，在企業(yè)內部建立供應商信息系統(tǒng)。不僅需要考察各供應商的材料價格以及質量等因素，還要充分考慮供應商增值稅發(fā)票的開具質量，綜合評價供應商提供原材料對成本的影響。其次，建筑施工企業(yè)在選擇供應商時應根據價稅分離原則，通過項目的不含稅收入減去不含稅成本，加上需要繳納的稅額，再對增值稅進行抵扣。最后，得出企業(yè)的最終利潤。建筑施工企業(yè)應健全合同管理流程，財務人員明確當前法律制度中關于合同履行的具體規(guī)定，對合同簽訂的細節(jié)進一步細化，規(guī)范合同的簽訂、審批以及備案等環(huán)節(jié)的操作流程，使合同簽訂人員可以根據相關的制度規(guī)定，減少工作失誤，提高流程效率。建筑施工企業(yè)的材料供貨商較為復雜，而供應商開具增值稅發(fā)票的質量對稅額抵扣具有重要的作用，因此，要對供應商所開具的增值稅發(fā)票進行嚴格的控制，通過全面的評價指標對供應商的資質進行評級，實現項目利潤的最大化。
一、引言
在市場經濟環(huán)境下，企業(yè)追求經濟效益最大化以提升自身價值，稅收支出作為企業(yè)的價值減項之一，其籌劃管理逐漸受到理論界和實務界的重視。我國稅收籌劃雖然發(fā)展時間較短，但在短暫的發(fā)展歷程中，先后經歷了單一稅負最低、稅后利潤最大化和企業(yè)價值最大化三個階段。由于以單一稅負最低與稅后利潤最大化為目標的稅收籌劃活動經常與企業(yè)的其他運營管理活動產生矛盾，不利于企業(yè)長遠價值的提升，而以企業(yè)價值最大化為目標的稅收籌劃則能夠實現稅收籌劃活動與業(yè)務管理的有效融合，利于企業(yè)長遠價值目標的實現。因此，我國稅收籌劃逐漸過渡至以企業(yè)價值最大化為目標導向的稅收籌劃高級階段。
以企業(yè)價值最大化為目標的稅收籌劃要求企業(yè)將稅收籌劃內嵌于日常的運營管理中，而目前，渠道管理已經成為企業(yè)提升運營能力的重要途徑，它是指企業(yè)為實現公司分銷目的而對渠道進行協調規(guī)劃，以確保渠道成員間密切協作的一種活動，最終謀求渠道成員共同體長遠利益的最大化，企業(yè)稅收便形成于渠道的一系列連續(xù)性管理環(huán)節(jié)中。因此，這要求企業(yè)必須結合所在渠道的具體狀況、稅收環(huán)境以及企業(yè)的戰(zhàn)略訴求等，將稅收籌劃內嵌于渠道管理活動中，重構有利于渠道長期價值提升的稅收籌劃方案。
二、基于渠道管理的稅收籌劃概念重構
基于渠道管理的稅收籌劃應當服從企業(yè)的價值管理需求，企業(yè)的價值管理并不僅僅包括財務衡量指標，它還包括客戶服務、內部運營管理、學習和成長等方面，如產品質量、服務態(tài)度、生產流程、組織結構等。因此，基于渠道的稅收籌劃不僅需要考慮稅收以及財務、金融等各種技術，更需要和渠道關系管理相結合，它的評價指標也不能僅僅局限在財務方面，更不能局限在稅負簡單降低的目標層面。而且，現代企業(yè)管理要求企業(yè)應當充分發(fā)揮渠道成員的相對專業(yè)優(yōu)勢，利用外部力量來完成自身的非增值作業(yè)，這要求基于渠道的稅收籌劃的組織邊界應當超越單一個體層面。另外，由于渠道的成員關系隨著市場競爭的變化而變化，具有動態(tài)性特征，這要求基于渠道管理的稅收籌劃也必須具有動態(tài)性特征。
正因為如此，基于渠道管理的稅收籌劃可以界定為企業(yè)通過自身作業(yè)流程再造、組織架構重構以及渠道成員企業(yè)之間的戰(zhàn)略合作，利用現代化的網絡、通信技術，保持整個渠道的同步運轉，運用法律的各種稅收法律、法規(guī)的優(yōu)惠政策、結合財務、金融知識，對渠道內的稅負事項進行整體籌劃、從而實現渠道長期稅后收益最大化前提下的企業(yè)長期稅后收益最大化的一項持續(xù)性、動態(tài)性籌劃過程。
三、基于渠道管理的稅收籌劃體系重構
基于渠道管理的稅收籌劃包括內部渠道的稅收籌劃和外部渠道的稅收籌劃。內部渠道主要指企業(yè)的生產渠道，而外部渠道主要指營銷渠道和采購渠道，企業(yè)應當在各個渠道的各個環(huán)節(jié)中，以渠道價值的可持續(xù)增長為目標導向，將企業(yè)在產品設計、生產、銷售等各類經濟業(yè)務中所涉及的稅種及其計稅依據、適用稅率等作為渠道價值管理的重要統(tǒng)籌內容，優(yōu)化企業(yè)內外部渠道關系。
1.采購渠道稅收籌劃體系重構。采購渠道的稅收籌劃是指基于更先進的采購渠道管理模式諸如VMI模式等，通過與供應商戰(zhàn)略伙伴關系的建立與采購組織架構的重構等，并適當選擇進貨渠道及其起點與物資采購時點，建立符合企業(yè)戰(zhàn)略采購利益的籌劃體系。
傳統(tǒng)的采購活動一般由企業(yè)的采購職能部門完成，為增強企業(yè)的采購渠道專業(yè)化管理能力，企業(yè)可以設置專門的采購公司，此時，采購模式的確定將直接影響企業(yè)的稅負水平。若采取代購模式，采購公司將繳納采購服務提成5%的營業(yè)稅，并通過損益核算，為公司帶來25%的所得稅優(yōu)惠；若采取買斷式采購方式，企業(yè)將繳納采購服務增值17%的增值稅，此時將涉及服務提成與采購加價比例的權衡，若不考慮其他因素，加價比例應當低于服務費提成比例的4/17。
2.生產渠道稅收籌劃體系重構。生產渠道的稅收籌劃是指企業(yè)通過生產業(yè)務流程再造，外包并不增值的生產作業(yè)，整合自身與渠道其他成員之間的研發(fā)活動，實現生產渠道成本與稅負降低的有效平衡。
［關鍵詞］ 新稅法 企業(yè)所得稅 籌劃原則 籌劃策略
一、引言
當前，我國的市場經濟逐步完善，新企業(yè)所得稅法的制定為企業(yè)的平等競爭營造了良好的稅收法律環(huán)境，其實施會對企業(yè)的納稅籌劃帶來影響。企業(yè)的所得稅籌劃是指企業(yè)納稅人在合法的情況下，運用稅收、法律、財務管理等綜合知識，采取合法的手段減少稅收成本，實現企業(yè)利潤的最大化。探究企業(yè)所得稅籌劃能夠有效降低其稅收負擔。因此，稅收籌劃成為企業(yè)的研究的重點內容之一。
二、 新所得稅法的內容及稅收籌劃原則
1. 變革的主要內容
新企業(yè)所得稅法科學地劃定了納稅人，包括企業(yè)和獲取收入的經濟組織。新企業(yè)所得稅法在稅率方面體現出公平和統(tǒng)一，新稅法將名義稅率確定為25％。這種稅率的確定主要考慮到我國企業(yè)、經濟組織的競爭力以及周邊國家稅率水平等綜合因素。新企業(yè)所得稅法在稅前扣除辦法和標準方面，對企業(yè)實際發(fā)生各項支出的扣除政策實施了規(guī)范統(tǒng)一，對企業(yè)實際工資支出實行據實扣除。同時，對企業(yè)實施稅收優(yōu)惠的政策，其目的是為了降低企業(yè)的稅負，為企業(yè)的發(fā)展提供支持。以往實行的地區(qū)優(yōu)惠的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，不能夠給企業(yè)帶來激勵，抑制了企業(yè)的經營發(fā)展。為適應當前企業(yè)的發(fā)展需要，新企業(yè)所得稅法采取了“產業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新稅收優(yōu)惠體系。這樣就能夠執(zhí)行國家宏觀經濟政策，扶持一些相關產業(yè)的發(fā)展，對公益事業(yè)的發(fā)展也起到促進作用。為減少企業(yè)的不合理避稅行為，新企業(yè)所得稅法做了反避稅條款。
2.新企業(yè)所得稅稅收籌劃的原則
（1）可行性原則。企業(yè)的稅收籌劃必須依據納稅人的自身情況進行，在執(zhí)行稅收籌劃方案的流程上，應該是順利獲取會計憑證、調整會計賬項，完成納稅申報表。（2）有效性原則。企業(yè)的稅收籌劃需要達到優(yōu)化稅收、節(jié)約稅款的經濟目的。企業(yè)所實施的稅收籌劃需要與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標相一致，在遇到稅收籌劃與企業(yè)發(fā)展目標相矛盾時，應以企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略為主，調整企業(yè)的稅收籌劃。（3）合法性原則。企業(yè)實施的稅收籌劃必須遵守國家的法律和法規(guī)。企業(yè)的稅收籌劃要在稅法范圍內實行，同時要符合國家的財務會計法規(guī)和相關的經濟法規(guī)，企業(yè)稅收籌劃要隨著國家的法律、法規(guī)的變化而進行調整。（4）成本效益原則。企業(yè)的稅收籌劃的目的是為了減少企業(yè)的運營成本，即企業(yè)的稅收籌劃所降低的稅收數額要大于企業(yè)在執(zhí)行稅收籌劃過程中的費用成本，這樣才能使企業(yè)獲得收益，企業(yè)的稅收籌劃才能遵循成本效益原則。
二、新企業(yè)所得稅下企業(yè)進行稅收籌劃的流程
1. 整理企業(yè)稅收資料
為進行企業(yè)的所得稅稅收籌劃，企業(yè)應首先搜集和準備有關稅收資料，以備參考。企業(yè)應查閱整理最新頒布的稅收法規(guī)資料、會計準則和法規(guī)資料、以及政府經濟政策等。
2. 制定企業(yè)稅收籌劃方案
企業(yè)的稅收籌劃部門的主要工作就是根據納稅人的要求和實際情況制定比較詳細的、容納各類因素的納稅方案。企業(yè)的稅收籌劃部門應先設定提供給企業(yè)參考價值的規(guī)劃，具體應含有向納稅人提供的稅收內容和企業(yè)的參考的內容，如企業(yè)稅收籌劃的案例分析，可行性分析，稅收的計算，企業(yè)稅收籌劃的因素變動分析以及敏感性分析。
3. 稅收籌劃方案的確定和落實
企業(yè)稅收籌劃部門可以制定幾個稅收籌劃方案，然后按照新企業(yè)所得稅稅收籌劃的原則對稅收籌劃方案進行篩選，最終確定最優(yōu)稅收籌劃方案。企業(yè)稅收籌劃方案的篩選可以按照以下因素進行，該籌劃方案的選擇能夠為企業(yè)節(jié)約更多的稅款，使企業(yè)獲得最大的經濟利益；或者該稅收籌劃方案能夠為企業(yè)降低執(zhí)行稅收籌劃的成本；或者該稅收籌劃方案便于工作人員落實。
四、新稅法下企業(yè)所得稅籌劃方法
1. 篩選固定資產折舊的計算方法
新稅法下企業(yè)應選擇合適的固定資產折舊核算，以使得企業(yè)成本在有效使用期間內進行攤配。企業(yè)所選擇的折舊計算方法必須符合現行的稅法和財務會計制度[5]。為減輕企業(yè)稅負，實行累進稅率的條件下，企業(yè)采取直線攤銷法使其承擔的稅負最輕。在比例稅率的條件下，企業(yè)應采用加速折舊法，這樣可使固定資產成本在使用期限內加快得到補償，企業(yè)的利潤與納稅相匹配，當企業(yè)前期利潤少的時候，相應的納稅也少；后期企業(yè)的利潤多，納稅也會多，從而起到延期納稅的功能，減輕企業(yè)壓力。
2.采用合適的費用分攤方法
企業(yè)的運營過程中所發(fā)生的費用主要包括財務費用、管理費用和銷售費用。企業(yè)的運營費用將影響到企業(yè)成本的大小，而影響到企業(yè)利潤。企業(yè)會選擇有利于自身的方法來計算運營成本。這種費用攤銷方法需要遵守稅法和會計制度的條款。按照這樣利潤進行征收的應納稅額，才能夠得到稅務機關的認可。
3.選擇適當的從業(yè)人員
新企業(yè)所得稅的稅法下，有鼓勵安置待業(yè)人員的所得稅優(yōu)惠政策，比如新開辦的企業(yè)，當年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數60%的，可以免征所得稅3年。因此，企業(yè)在招聘新員工上，應選擇適當的從業(yè)人員，以達到減免企業(yè)所得稅的目的。
4. 選擇投資的地區(qū)和項目
企業(yè)應選擇稅負相對較低的地區(qū)作為投資地點。新企業(yè)所得稅法仍存在稅負的地域上的差別。因此，企業(yè)所投資的地區(qū)應根據優(yōu)惠的稅收政策，選擇稅負低的地區(qū)進行投資。企業(yè)還應選擇具有優(yōu)惠政策的投資項目。國家對企業(yè)投資于公共基礎設施項目、環(huán)保項目給予稅收優(yōu)惠政策。因此，企業(yè)可以選擇稅收優(yōu)惠的項目進行投資。
5.選擇合適的材料計價方法
企業(yè)的材料費用應選擇合適的計價方法計入成本，這樣可以得出當期成本值的數額，而獲得企業(yè)的利潤，最終得出企業(yè)所得稅額的數量。根據我國財務制度規(guī)定，企業(yè)材料費用計入成本的計價方法可以采取先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法。采用那種計算方法就成為企業(yè)稅收籌劃的重要內容。企業(yè)應遵守會計制度和稅法相關條款的規(guī)定，在企業(yè)選定了某種計價方法，在一定時期內就不應變更。
五、 結論
當前，企業(yè)應根據新企業(yè)所得稅法進行稅收籌劃，達到減輕稅負的目的。企業(yè)應利用新企業(yè)所得稅法規(guī)定的各種稅收優(yōu)惠政策進行稅收籌劃。企業(yè)可以投資于稅收優(yōu)惠項目，如農業(yè)、環(huán)境保護及安全生產等方面的投資。企業(yè)自身應創(chuàng)造條件去享受這些稅收優(yōu)惠政策。對于研發(fā)費用可以在計算應納稅所得額時加計扣除；而對于優(yōu)惠項目的專用設備的投資額，按照稅法以一定比例實行稅額抵免；同時企業(yè)選擇就業(yè)人員享受所得稅優(yōu)惠政策；企業(yè)應擴大優(yōu)惠政策的納稅籌劃空間。企業(yè)的計價方法的稅收籌劃，可以選擇不同的計價方法，以減輕企業(yè)的稅負。企業(yè)對業(yè)務招待費的稅收籌劃，應做好業(yè)務招待費的預算，盡量減少支出。可以將業(yè)務招待費轉為辦公費用支出，達到節(jié)稅的目的。企業(yè)在進行稅收籌劃時，應考慮稅收籌劃的成本，達到有效的稅收籌劃。企業(yè)進行所得稅的籌劃時，應選擇具有稅收優(yōu)惠的投資地區(qū)和項目。因此，企業(yè)只有實施有效稅收籌劃，以達到減輕稅負的目的。
參考文獻：
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關鍵詞：建筑企業(yè)；會計稅收；籌劃要點
一、建筑企業(yè)稅收籌劃基本特點
針對建筑企業(yè)來說，在開展稅收籌劃工作過程中，需要從企業(yè)自身情況進行分析。由于和其他企業(yè)進行比較，建筑企業(yè)施工周期相對偏長，并且施工內容比較多，資金投放量較大，涉及的稅務內容繁瑣，其中包含了增值稅、所得稅、印花稅等。建筑企業(yè)結合自身情況和特點，其稅收籌劃具備的特點具體體現在兩個方面。一是剛性大，也就是結合當前我國稅務改革要求，針對建筑企業(yè)納稅人，不管是采用哪種工程結算方式，都涉及了諸多增值稅業(yè)務。另一方面，征收范疇廣泛。在建筑行業(yè)中，部分企業(yè)財務核算水平有待提升，并且缺少統(tǒng)一的核算標準，無法實現稅收的精準核查。在這種情況下，在進行稅務征收的過程中，其基層稅務部門要想確保稅源，將會采用核定征收方式向建筑企業(yè)征稅。
二、建筑企業(yè)會計稅收籌劃原則
（一）合法性原則
從稅收籌劃自身角度來說，其往往構建在合法的標準上，反之將無法實現稅收籌劃，也就是使得企業(yè)面臨偷稅、漏稅的威脅。建筑企業(yè)在開展工程建設工作以及日常管理活動時，各項內容都要嚴格按照國家法律標準進行，不可出現違反法律標準的狀況，在出現違法亂紀行為時，應該第一時間和公安、工商管理等部門聯系，及時將現象處理，避免造成違法規(guī)模的擴大。稅收籌劃作為一項合法性工作，秉持的最基本要求在于嚴格按照國家法律要求進行。
（二）效益性原則
由于開展稅收籌劃工作的意義在于滿足國家法律標準的情況下，減少建筑企業(yè)運營成本，給企業(yè)創(chuàng)造理想的效益，實現企業(yè)效益最優(yōu)化。所以，在落實稅收籌劃工作過程中，需要綜合思考行為目的。在國家法律許可的情況下，對納稅行為進行綜合評估，給后續(xù)建筑企業(yè)發(fā)展提供條件。假設在企業(yè)運營發(fā)展過程中需要充足的資金支持，則需要結合資金需求，合法避稅，將稅收籌劃自身作用全面發(fā)揮。秉持效益最大化原則，不但可以確保企業(yè)順利運行，同時還能實現建筑企業(yè)發(fā)展規(guī)劃合理設定，精準核算企業(yè)需要投放的成本數據，根據勞動計劃進行再生產，從而提升企業(yè)發(fā)展?jié)摿Γ龑髽I(yè)健康發(fā)展。
（三）權衡性原則
稅收籌劃行為不單單是為了減少成本投放，同時也能夠有效的防止各種稅收風險出現。所謂的規(guī)避風險也就是，結合當前建筑企業(yè)運營發(fā)展中可能存在的各種的風險因素，采取對應的風險防范對策，減少風險出現的可能性。為了避免企業(yè)因為受到各種因素影響而造成資金鏈的斷裂，則需要開展稅收籌劃工作，確保企業(yè)資金穩(wěn)定運行。在每次工程結算工作結束以后，財務部門需要保存在應急資金庫中，可以給建筑企業(yè)今后運營發(fā)展提供資金支持。所以，在開展稅收籌劃工作時，需要秉持風險和權益權衡的原則，為建筑企業(yè)今后發(fā)展保駕護航。
三、建筑企業(yè)會計稅收籌劃要點
（一）確認企業(yè)收入
在工程建設過程中，建筑企業(yè)需要繳納的稅費往往由企業(yè)收入高低情況來設定，并且企業(yè)收入將會給企業(yè)獲利總額情況帶來直接影響，最終決定企業(yè)繳納的稅費額度。結合新稅法標準得知，建筑企業(yè)可以結合當前已經實現的工作情況及工程施工進度進行收入確認，但是因為施工項目時間跨度相對較長，并且無法在一個會計年度中實現。因此，建筑企業(yè)需要在法律標準許可的情況下，結合自身實際狀況和要求，最大限度的延遲工程款項結算收入確認時間，從而實現納稅事前的延遲，提升企業(yè)資金應用效率。
（二）完善會計核算管理體系
建筑企業(yè)需要做好會計核算管理體系構建工作，根據國家規(guī)章體系要求開展會計核算工作，優(yōu)化會計操作流程，定期安排會計工作人員接受專業(yè)培訓和考核，使其對國家最新的稅收政策有深入的認識，明確會計工作流程，引導稅收籌劃工作順利開展。建筑企業(yè)管理層級以及決策層級需要加強對會計工作執(zhí)行情況的監(jiān)管，科學設定激勵體系，引導會計工作人員學習相關稅法知識，掌握國家納稅標準和要求，科學設定稅收籌劃方案，在減少企業(yè)稅收壓力的同時，營造良好的工作環(huán)境。
（三）扣除不用計算賦稅的費用
費用扣除給企業(yè)所得稅帶來一些影響，建筑企業(yè)在稅法許可的范疇中，需要對各個費用列支以及可能造成的損失進行評估，縮減稅基，減少企業(yè)稅費的繳納。首先，需要明確國家許可的企業(yè)列支費用，在這種情況下，能夠降低賬目上企業(yè)效益，并且適當的減少企業(yè)繳納的稅務費用。其次，對部分出現經濟損失的費用加以記錄和核查，保證各種費用不可超出稅法所要求的列支限額。
（四）轉變企業(yè)組織格局
首先，建筑企業(yè)需要通過集團股份企業(yè)實現稅負的均衡。其具備的優(yōu)勢在于集團企業(yè)能夠改善子公司組織框架以及管理方式，把企業(yè)整體發(fā)展當作主體，實現稅收籌劃，從而促進集團企業(yè)和子公司稅務關系的協調和發(fā)展，減少集團企業(yè)稅費繳納額度，提升企業(yè)稅收效益。其次，建筑企業(yè)需要向高新技術企業(yè)獲取稅收優(yōu)惠政策。通過應用優(yōu)惠政策，能夠實現建筑企業(yè)內部資源的整合，并對各項和新技術材料有關的資源進行分配，申報高新技術企業(yè)，享受國家優(yōu)惠政策，極大限度的減少企業(yè)稅負。
（五）認真研讀合同內容
建筑企業(yè)在運營發(fā)展過程中，和其他企業(yè)建立合作關系，并簽署對應的合作協議。在協議中包含的價格因素將會給企業(yè)納稅帶來影響。因此，建筑企業(yè)在簽署合同過程中，應該對合作中包含的各個價格條款進行思考。由于合同中價格條款將會給企業(yè)稅負帶來直接影響，對合同經濟因素進行研讀和分析，減少稅務支出，這些稅務支出往往是因為合同疏漏而導致的，進而保證建筑企業(yè)的經濟效益。除此之外，建筑企業(yè)在開展稅收籌劃工作過程中，還要秉持合法性、合理性、效益性的標準，在減少企業(yè)稅收壓力的同時，讓企業(yè)獲取理想的稅后效益，從而引導建筑企業(yè)健康發(fā)展。
【關鍵詞】營改增；稅收籌劃 策略
對于風險承受能力相對較弱的企業(yè)來說“稅收籌劃風險的防范”和“稅收籌劃方案的確立”是建立最優(yōu)稅收籌劃的兩個最重要的核心。“營改增”實行后，對企業(yè)納稅籌劃提出了更高要求。要求企業(yè)要細化自我分析，制定出詳盡地同其特點相契合的完善度比較高的納稅籌劃策略。
一、權衡全局計劃納稅籌劃方案
企業(yè)進行納稅籌劃的核心是制定合理而可行的納稅籌劃方案，依據企業(yè)的經營特點設置納稅籌劃目標并依此執(zhí)行。稅務籌劃的首要目標便是最大地爭取多的進項稅額扣除。企業(yè)實施這種做法，不僅可以減少不必要的業(yè)務環(huán)節(jié)，還能夠增強進項項目的抵扣效果，實現一舉兩得。同時，企業(yè)在采購原材料、燃料項目時，應盡可能挑選那些能夠提供增值稅發(fā)票的企業(yè)，從而實現增值稅投入產出的配比，獲得更多進項抵扣。稅收利益只是企業(yè)選擇籌劃方案時考慮的一個方面，而不是全部。減少企業(yè)支付的稅費和企業(yè)整體的經濟利益增加并不能劃上等號。因此企業(yè)在選擇籌劃方案時應該關注的是企業(yè)整體的經濟利益。還可能存在一些納稅籌劃方案盡管會使物流企業(yè)某一時期的稅負最低，但對企業(yè)長期發(fā)展不利，甚至還會對企業(yè)正常的生產經營活動造成破壞。企業(yè)在選擇和評價納稅籌劃方案時，應該從長遠利益出發(fā)，而不是僅僅關注眼前利益。
二、善加利用營改增稅收優(yōu)惠政策
為了加快推進實施營改增稅收改革，各地政府出臺了優(yōu)惠幅度不同的稅收優(yōu)惠政策，以鼓勵營改增企業(yè)積極響應改革。各地推出的稅收優(yōu)惠政策可以為企業(yè)帶來不同程度的稅收補貼，以補充企業(yè)因營改增而增高的稅負負擔。盡管稅收優(yōu)惠政策不可持續(xù)，將來企業(yè)仍然會以全部稅額繳納增值稅，但是稅收優(yōu)惠背景下，企業(yè)需要探索營改增后企業(yè)的稅收成本來源，根據成本收支來對業(yè)務環(huán)節(jié)、業(yè)務流程以及稅收發(fā)生的時點進行設計，優(yōu)化業(yè)務流程和產業(yè)鏈條關系，著眼于整個行業(yè)的發(fā)展來設計自身的納稅籌劃方案，平穩(wěn)過渡。
三、合理利用固定資產減稅增效
在實行“營改增”后，企業(yè)可以采取融資性售后租回辦法，解決現有固定資產進項抵扣的問題。在融資性售后租回中，出售資產不征收增值稅、營業(yè)稅，而租回業(yè)務則可享受稅收抵扣以及超過3%部分的即征即退政策。企業(yè)如果選擇符合條件的公司進行上述業(yè)務合作，則不僅能夠達到融資的目的，還可以解決固定資產的抵扣問題，有效降低經營的成本和支出。對于新增固定資產的使用，企業(yè)則可以選擇融資租賃的辦法來取得。在融資租賃方式下，交易雙方都能夠獲得稅收的抵扣或者返還優(yōu)惠，較之于企業(yè)購置固定資產要更為經濟合算。對于企業(yè)分散采購難以取得專用發(fā)票的問題，企業(yè)可以通過集中采購的手段解決這個問題。
四、優(yōu)選上下游合作企業(yè)
營改增稅收改革完成后，服務類企業(yè)將以繳納增值稅稅目為主，通過開具和取得增值稅來繳納增值稅。我國稅法規(guī)定只有一般納稅人和小規(guī)模納稅人有資格開具增值稅發(fā)票，因而服務類型企業(yè)在營改增背景下，應當在考慮到企業(yè)自身納稅時點和納稅方式的同時，優(yōu)先選擇能夠開具增值稅發(fā)票的企業(yè)或個人來進行合作，避免因采購環(huán)節(jié)無法取得增值稅發(fā)票而導致稅收成本過高。在業(yè)務開展過程中，建筑業(yè)企業(yè)、運輸業(yè)企業(yè)尤其應當注意甄別采購合作方能否開具增值稅專用發(fā)票，主動提高合作門檻，這樣不僅僅可以促進行業(yè)的規(guī)范和自律，也有利于行業(yè)上下游鏈條的完整性，實現更加深度的產業(yè)整合，也能夠更加直接的降低企業(yè)稅收負擔。
五、借助“外腦”，提高稅收籌劃的成功率
稅收籌劃是一項高層次的理財活動和系統(tǒng)工程，要求籌劃人員不僅要精通稅法和會計，而且還要通曉投資、金融、貿易、物流等專業(yè)知識，專業(yè)性較強，需要專門的籌劃人員來操作。一些中小企業(yè)由于專業(yè)和經驗的限制，不一定能獨立完成。因此，對于那些自身不能勝任的項目，應該聘請稅收籌劃專家（如注冊稅務師）來進行，以提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性，完成稅收籌劃方案的制定和實施，從而進一步減少稅收籌劃的風險。
六、營造良好的稅企關系
在現代市場經濟條件下，稅收具有財政收入職能和經濟調控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事，已經把實施稅收差別政策作為調整產業(yè)結構，擴大就業(yè)機會，刺激國民經濟增長的重要手段。制定不同類型的且具有相當大彈性空間的稅收政策、而且由于各地具w的稅收征管方式不同，稅務執(zhí)法機關擁有較大的自由裁量權。因此，企業(yè)要加強對稅務機關工作程序的了解，加強聯系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務機關和征稅人的認可。
七、貫徹成本效益原則，實現企業(yè)整體效益最大化
企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標的實現，任何一項籌劃方案的實施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時，必然會為實施該方案付出稅收籌劃成本。企業(yè)進行稅收籌劃，不能僅盯住個別稅種的稅負高低，要著眼于整體稅負的輕重。一項成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇的結果，優(yōu)化選擇的標準不是稅收負擔最小而是在稅收負擔相對較小的情況下，企業(yè)整體利益最大。另外，在選擇稅收籌劃方案時，不能把眼光僅盯在某一時期納稅最少的方案上，而應考慮服從企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略，選擇能實現企業(yè)整體效益最大化的稅收籌劃方案。
總之，稅收籌劃是一項復雜的系統(tǒng)工程，涉及面極廣，是一個理論與實踐并重的專門領域。稅收籌劃對企業(yè)的健康發(fā)展和國民經濟的繁榮都具有積極的意義，理應引起企業(yè)和國家的高度重視。尤其是在“營改增”之后，納稅籌劃工作對于企業(yè)來說更是一項新的挑戰(zhàn)，希望廣大企業(yè)在正確引導、正確使用這項經濟手段的過程中，抓住“雙核”實現雙贏。
參考文獻：
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關鍵詞：財務管理；稅收籌劃；科技型中小企業(yè)
在新時代下，財務管理離不開稅收籌劃，合理的稅收籌劃將使財務管理在實現企業(yè)價值最大化這個目標中發(fā)揮更大的作用，稅收籌劃影響著財務管理的各個方面。在遵守國家法律法規(guī)的前提下，合理的進行稅收籌劃，降低企業(yè)的稅收負擔，盤活資金，更好的投入到研發(fā)和生產中，這也是國家鼓勵的。但目前大部分中小企業(yè)并不能很好的運用稅收籌劃來幫助企業(yè)發(fā)展，甚至不知道企業(yè)還可以通過稅收籌劃來減輕稅負，或者是不敢享受稅收優(yōu)惠政策，所以本文從稅收籌劃在財務管理中的重要性開始說明，然后引出稅收籌劃的應用，指出其風險及防控措施。稅務師考試用教材《稅務實務》中解釋了稅收籌劃的概念：在遵循稅收法律、法規(guī)的情況下，在法律許可的范圍內，企業(yè)為實現企業(yè)價值最大化或股東權益最大化，企業(yè)自行或委托他人，通過對財務管理的各項活動，如：經營、投資、融資、分配等事項進行安排和策劃，以充分利用國家稅法所提供的包括減免稅在內的一切稅收優(yōu)惠政策，并從多種納稅方案中選擇最優(yōu)方案的一種財務管理活動。從以上概念可以看出稅收籌劃就是一種財務管理活動。稅收籌劃其根本目的是為企業(yè)減少稅金支出或延長納稅期限，但必須充分解讀稅收優(yōu)惠政策，不能違背相關法律法規(guī)，應該在相應的法規(guī)制度下開展相關工作。稅收籌劃是財務管理工作的一個重要組成部分，稅收籌劃為財務管理的最高目標服務，在財務管理的四大重要板塊中：籌資管理、投資管理、營運資金管理、收入與利潤分配管理，每個板塊中都存在著不小的稅收籌劃空間，稅收籌劃融合在財務管理的各板塊中，通過合理的稅收籌劃，可以實現企業(yè)的價值最大化。企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠政策的同時，會對企業(yè)的財務管理和會計核算提出更高的要求，要求企業(yè)提升精細化管理水平，稅收籌劃會促使企業(yè)提升財務管理能力。同樣，財務控制為稅收籌劃方案的實施提供了必要的條件，高水平的財務管理也為稅收籌劃提供了保障，降低了風險，企業(yè)在財務管理的過程中使用的有效措施也會在一定程度上對稅收方案的實施與改進產生作用，稅收籌劃與財務管理是融合互動的。
一、稅收籌劃在科技型中小企業(yè)財務管理中的應用路徑
科技型中小企業(yè)都是知識密集、技術密集的經濟實體。目前，國家對于科技型中小企業(yè)有很多的鼓勵和扶持政策，在稅收方面也出臺了許多的優(yōu)惠政策，所以科技型中小企業(yè)在發(fā)展自身的優(yōu)勢、進行研發(fā)創(chuàng)新的同時，要用好稅收優(yōu)惠政策，減少稅負，將更多的資金用于企業(yè)發(fā)展及研究開發(fā)，提高企業(yè)的競爭力。具體而言，稅收籌劃在科技型中小企業(yè)財務管理中應用路徑如下：
（一）稅收籌劃在籌資方面的應用融資在企業(yè)的生產經營過程中占據非常重要的地位，是一系列生產經營活動的前提條件，企業(yè)的融資渠道主要包括從金融機構借款、從非金融機構借款、發(fā)行債券、發(fā)行股票、融資租賃、企業(yè)自我積累和企業(yè)內部集資等，不同融資方式的稅法待遇不同，這樣為納稅籌劃創(chuàng)造了空間。以上各種融資渠道大致可分為債權和資本兩種融資方式，債權融資的借款利息可以在稅前扣除，而資本融資不存在利息抵扣所得稅問題，相對來說債權融資優(yōu)于資本融資，所以可以適當提高債權融資的比例，但需要把握好企業(yè)的資本結構，避免過高的資產負債率，而影響企業(yè)的資金鏈。當然股權融資具有不需要歸還的特點，且因科技型中小企業(yè)的技術含量高，發(fā)展前景好，所以對于投資人具有更強的吸引力，可以融資的金額會更大，更利于企業(yè)規(guī)模的擴大，所以應權衡兩者的結構比例。另外企業(yè)還可以通過聯合經營來進行納稅籌劃；融資租賃也是一種不錯的稅收籌劃方式；同時可以在融資的時間上做納稅籌劃。
（二）稅收籌劃在投資方面的應用投資決策需要考慮到稅收對投資收益的影響，往往從投資一開始就需要進行相應的籌劃。首先，在投資產業(yè)選擇上應偏向國家重點扶持的產業(yè)，例如：高新技術企業(yè)、農業(yè)、集成電路、軟件企業(yè)、公共基礎建設產業(yè)等。其次，投資國家扶持的區(qū)域，目前地區(qū)性的稅收優(yōu)惠政策主要包括經濟特區(qū)和西部地區(qū)。另外，可以考慮投資國家扶持的項目，例如：節(jié)能環(huán)保、前沿科技等等。并且還需要合理選擇投資方式，是用個人投資還是企業(yè)投資？這中間也有較大的籌劃空間。
（三）稅收籌劃在運營資金管理方面的應用科技型中小企業(yè)在經營過程中因研發(fā)成本高、資金投入大、研發(fā)周期長，需要更多的資金來保障生產及研發(fā)，迫切需要通過稅收籌劃來降低稅負，增加可用資金，具體可以考慮以下幾個方面。1.充分享受高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠和小微企業(yè)所得稅減免政策科技型中小企業(yè)申請為高新技術企業(yè)后可以享受企業(yè)所得稅減按15%征收的稅收優(yōu)惠政策，但在現行稅收政策中小微企業(yè)可以享受應納稅所得額100萬元以下，稅負為5%，應納稅所得額在100-300萬元之間的，稅負為10%的優(yōu)惠政策，所以企業(yè)在創(chuàng)立初期或規(guī)模不大的情況應首先考慮小微企業(yè)的政策，在高新和小微政策中選擇對于企業(yè)更為有利的方案。2.利用固定資產加速折舊政策延緩納稅期限科技型中小企業(yè)所購入的固定資產一般有更新換代快的特點，企業(yè)應建立好固定資產管理制度，做好固定資產管理，明細固定資產臺賬，充分利用固定資產加速折舊的政策，以延緩納稅期限。3.利用研發(fā)費加計扣除政策降低企業(yè)所得稅國家稅務總局于2017年5月的財稅〔2017〕34號文件中指出：科技型中小企業(yè)在研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產而計入當期損益的，據實扣除之后，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再加計75%在稅前扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%攤銷在稅前扣除。2018年又由科技型中小企業(yè)擴大至所有企業(yè)。科技型中小企業(yè)的研發(fā)支出占比往往是非常高的，更應該充分享受國家的這一鼓勵政策，在財務管理上做到準確核算研發(fā)支出明細，建立研發(fā)費用臺賬，做好研發(fā)立項到測試結案等各環(huán)節(jié)的管理流程，積極利用研發(fā)費加計扣除的稅收優(yōu)惠來降低應納稅所得稅額。4.利用軟件即征即退政策享受增值稅減免在新時代下，人才是第一生產力，科技型中小企業(yè)在研發(fā)過程中，需要投入大量的研發(fā)人員，其研發(fā)人員的工資占比非常高，且研發(fā)周期長，研發(fā)投入大。可是如果研發(fā)成功，產品的售價也因含先進技術而比舊產品售價高出許多倍，相對而言材料成本的占比會比較低，但這樣就勢必造成增值稅稅負率非常高的情況。因此可以從產品特性方面來籌劃，對于產品中含有軟件技術的企業(yè)，例如：自動化、計算機軟件、機器人等，此類企業(yè)可以利用“軟件或嵌入式軟件實際增值稅稅負率超過3%的部分即征即退”的優(yōu)惠政策，對于稅負率超過3%的增值稅額申請退稅，以此來降低企業(yè)實際的增值稅稅負率。5.利用雙軟企業(yè)政策享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠所銷售的產品中含有軟件的售價占比達到具體標準時，還可以申請為雙軟企業(yè)，在企業(yè)所得稅方面享受二免三減半的優(yōu)惠政策。
（四）稅收籌劃在收入與利潤分配管理方面的應用科技型中小企業(yè)在收入和利潤分配方面同樣可以進行稅收籌劃，例如：運用母子公司盈虧互抵的方式來降低稅負，利用居民企業(yè)取得的紅利、股息免征企業(yè)所得稅等等政策。
二、稅收籌劃在科技型中小企業(yè)財務管理應用的風險及其防控
（一）稅收籌劃在財務管理應用的風險1.政策變更造成的風險國家的稅收政策法規(guī)一直在變，原來適用的稅收方案，可能因為政策的變更而變得不再適用，但企業(yè)未能及時調整方案，造成稅務風險。2.會計核算不當造成的風險財務人員對于稅收政策理解不透徹，造成稅務申報錯誤，財務核算錯誤，例如：收入確認時間不合適、會計科目使用不當、票據不規(guī)范等等，帶來稅務稽查風險。3.財務管理不規(guī)范存在的風險許多優(yōu)惠政策的享受都要求財務上進行詳細的獨立核算，并嚴格要求票據流、現金流、貨物流的統(tǒng)一，但限于中小企業(yè)財務人員專業(yè)水平及企業(yè)財務管理制度中存在的問題，可能導致在這些方面存在漏洞，或有不規(guī)范的操作，這樣在后期稅務核查時就會出現問題，讓企業(yè)補繳大額稅金。
（二）稅收籌劃在財務管理應用的風險防控（1）財務人員需要與時俱進，時刻關注學習稅收政策，特別是2019年相繼出臺了包括增值稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅等多方面的稅收政策，財務人員要時刻保持一顆學習的心，對稅收籌劃方案進行調整，例如：增值稅稅負率由17%降到16%再降到13%，我們在做項目的稅收籌劃時就需要充分考慮到這些因素的影響，提前做好準備。（2）需要對財務人員進行專業(yè)的會計培訓和稅法培訓，經常讓相關人員去參加此類的講座，或邀請會計事務所的專業(yè)人員來企業(yè)進行指導，建立長期的學習機制，保證知識及時更新。也要保持與當地稅務局、科技局等等政府部門的良好關系，多與政府部門溝通，對于一些不是太明確的問題可以充分與稅務局交流以確認其操作方法，也可邀請稅務局、科技局人員來企業(yè)進行指導，以減少因理解不當造成的風險。（3）完善財務管理制度，確保單證合法、合規(guī)、完整，規(guī)范每一個操作流程，落實個人風險責任制。從上到下重視財務風險，樹立正確的風險意識，建立風險預警機制，確保企業(yè)的稅收方案與國家的稅收政策同步，與稅收政策有共同的方向。對于重大項目可以咨詢專業(yè)的中介機構，如：會計師事務所、稅務師事務所等，聘請專業(yè)機構進行稅收籌劃及對財務管理的規(guī)范性進行審計。
[關鍵詞] 企業(yè) 稅務籌劃 財務管理 風險
隨著中國經濟與世界經濟的進一步接軌，我國企業(yè)不但面臨日益激烈的國內競爭，而且還面臨著與國外企業(yè)之間的競爭，而在這種激烈競爭的環(huán)境中，企業(yè)要處于有利地位就要實現稅后利潤最大化，因此稅務籌劃的地位越來越突出。
一、稅務籌劃運用中存在的問題
1.在稅務籌劃涵義上的誤區(qū)
在我國，許多人不了解稅收籌劃，一提起稅收籌劃就聯想到偷稅，甚至一些人以稅收籌劃為名，行偷稅之實。而實際上，稅收籌劃與偷稅有著本質的區(qū)別，偷稅是違法行為，與稅收籌劃的合法前提相悖。還有一些人提到稅收籌劃想到的就是避稅，即納稅人運用各種手段，想方設法地少繳稅甚至不繳稅，以達到直接減輕自身稅收負擔的目的。其實，稅收籌劃既有別于稅務當局所嚴厲打擊的企業(yè)偷稅行為，又由于它所具有的合理性，也有別于我們日常廣泛接觸的企業(yè)避稅行為。
2.漠視稅收籌劃風險
首先，稅收籌劃具有主觀性。 納稅人選擇什么樣的稅收籌劃方案，又如何實施，這完全取決于納稅人的主觀判斷。其次，稅收籌劃存在著征納雙方的認定差異。嚴格意義上的稅收籌劃應當是合法的，符合立法者的意圖，但這種合法性還需要稅務行政部門的確認。在這一確認過程中，客觀上存在著稅務行政執(zhí)法偏差從而產生稅收籌劃失敗的風險。再次，納稅人在納稅籌劃中忽視反避稅措施。而有的納稅人只注意稅收的優(yōu)惠條件或稅收法規(guī)的缺陷，卻忽視了反避稅措施，結果造成納稅籌劃的失敗。
3.缺乏稅收籌劃專業(yè)人才
稅收籌劃需要有高素質的管理人員。稅收籌劃實質上是一種高層次、高智力型的財務管理活動，是事先的規(guī)劃和安排，經濟活動一旦發(fā)生后，就無法事后補救。因此，稅收籌劃人員應當是高智能復合型人才，需要具備稅收、會計、財務等專業(yè)知識，并全面了解、熟悉企業(yè)整個籌資、經營、投資活動。籌劃人員在進行稅收籌劃時不僅要精通稅法，隨時掌握稅收政策變化情況，而且要非常熟悉企業(yè)業(yè)務情況及其流程，從而預測出不同的納稅方案，進行比較、優(yōu)化選擇，進而作出最有利的決策。但目前大多數企業(yè)缺乏從事這類業(yè)務的專業(yè)人才。從機構來看也是如此，稅務人員偏老、偏雜，文化素質和專業(yè)技能水平偏低，加上可以閱讀、學習、操作的指導資料較少，真正能搞稅收籌劃的“一專多能”人才鳳毛麟角。
二、增強稅務籌劃的對策
1.正確理解稅收籌劃的涵義,使稅收籌劃與稅收政策導向相一致
正確理解稅收籌劃的涵義必須將它與“節(jié)稅”和“避稅”區(qū)別開來。“避稅”與“稅收籌劃”相比較，主要的區(qū)別是:前者雖然不違法，但屬于鉆稅法的空子，有悖于國家的稅收政策導向;后者是完全合法的，甚至是稅收政策予以引導和鼓勵的。而且對這兩種行為執(zhí)法部門對待他們的態(tài)度也是不同的，一方面，防范避稅關系到維護國家稅收利益，以及法律漏洞的堵塞和稅制的完善;另一方面，利用好“稅收籌劃”這個重要的利益驅動器，則是政府運用稅收杠桿進行宏觀調控的重要手段。
2.合理規(guī)避稅收籌劃風險
首先，研究掌握稅法規(guī)定和充分領會立法精神，準確把握稅收政策內涵。其次，充分了解當地稅務征管的特點和具體要求，使稅收籌劃能得到當地稅務機關認可。再次，聘請稅收籌劃專家，提高稅收籌劃的權威性和可靠性。
3.加快稅收籌劃專業(yè)人才隊伍的培養(yǎng)
我國的稅收籌劃人才隊伍尚未形成專業(yè)化，目前企業(yè)的稅收籌劃工作主要來源于三個途輕:一是委托稅務師事務所、會計師事務所等中介機構來進行。第二是聘用某些籌劃人員來進行。第三是由單位的財會等相關人員來進行。眾所周知，稅收籌劃是一門綜合性較強、技術性要求較高的智力行為，也是一項創(chuàng)造性的腦力活動。相比一般的企業(yè)管理活動，稅收籌劃對人員的素質要求較高。稅種的多樣性、企業(yè)的差別性和要求的特殊性、客觀環(huán)境的動態(tài)性和外部條件的制約性，都要求稅收籌劃人員有精湛的專業(yè)技能、靈活的應變能力。因此，我們目前應加大這方面的投入，一方面，在高校開設稅收籌劃專業(yè)，或在稅收、財會類專業(yè)開設稅收籌劃課程，盡快滿足高層次的稅收籌劃的要求;另一方面，對在職的會計人員、籌劃人員進行培訓，提高他們的業(yè)務素質。
由此可見，稅務籌劃是企業(yè)財務管理的重要問題，稅收數額直接影響納稅人的實際經濟效益。只有在財務管理中正確運用稅務籌劃，才能真正幫助企業(yè)實現利潤最大化。此外它對于刺激企業(yè)投資積極性增強企業(yè)競爭力以及優(yōu)化國家稅收政策，都有著十分重要的作用。因此企業(yè)應該更加關注稅務籌劃在運用中存在的問題，用最有效的方法去解決問題，最終實現稅務籌劃的目標。
參考文獻：
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【關鍵詞】 稅收籌劃;風險;前瞻性
稅收籌劃,亦稱稅務籌劃或納稅籌劃,是指納稅人在不違反現行稅法的前提下,在對稅法進行精細比較后,對納稅支出最小化和資本收益最大化綜合方案的納稅優(yōu)化選擇,它是涉及法律、財務、經營、組織、交易等方面的綜合經濟行為。對一個企業(yè)來說,稅收籌劃作為企業(yè)合理節(jié)約成本,提高競爭力的重要手段之一。越來越多的企業(yè)也將會認識到稅收籌劃在籌資、投資、經營、股利分配等活動中的重要作用。稅收籌劃是企業(yè)財務管理的重要組成部分,是企業(yè)獲得合法稅收利益的重要手段,開展稅收籌劃既有利于企業(yè)經營管理和會計水平的提高,實現經濟效益最大化,又有利于不斷完善稅法和稅收政策,加強稅收宏觀調控的經濟杠桿作用。
企業(yè)稅收籌劃在我國越來越引起人們的普遍關注,但稅收籌劃在我國的發(fā)展還很不成熟。就其整體發(fā)展而言,仍存在很多問題:首先許多人一提起稅收籌劃就聯想到偷稅或避稅,實際上稅收籌劃與偷稅、避稅有著本質的區(qū)別。其次稅收法律不健全及征管水平較低等因素阻礙了稅收籌劃的發(fā)展,在稅收籌劃開展較為成熟的國家里,一般征管方法較科學、手段較先進、處罰力度也較大。目前我國的稅收法律不健全,征管水平低,違法處罰力度不足,且部分稅收人員素質不高,查賬能力不強,對稅收籌劃與偷逃稅、避稅的識別能力低,不能及時發(fā)現納稅人的偷逃稅行為。加之執(zhí)法不嚴,政策缺乏剛性,人為因素的隨意性過強,都阻礙了稅收籌劃發(fā)展。
一、正確理解稅收籌劃的涵義
正確理解稅收籌劃的涵義,使稅收籌劃與稅收政策導向相一致,并正確認識稅收籌劃與避稅的區(qū)別。稅收籌劃是指納稅人在不違反國家法律、法規(guī)、規(guī)章的前提下自行或通過稅收專家的幫助,為了實現企業(yè)價值最大化而對企業(yè)的生產、經營、投資、理財等經濟業(yè)務的涉稅事項進行設計和運籌的過程,即稅收籌劃是在合理、合法的前提下減輕納稅人稅收負擔的經濟行為。正確理解稅收籌劃的涵義必須將其與“避稅”區(qū)別開來。在實際操作時,首先要學法、懂法和守法,準確理解和把握稅收籌劃內涵,及時關注稅收政策的變化趨勢,使稅收籌劃方案不違法并符合稅收政策的導向性,真正享有稅收政策的優(yōu)惠。
二、合理規(guī)避稅收籌劃風險
稅收籌劃之所以有風險,與經濟環(huán)境、國家政策及企業(yè)自身活動的不斷變化有關。首先企業(yè)要充分掌握與本企業(yè)納稅籌劃相關的各種信息,包括相關的業(yè)務信息、政府政策導向、稅收法律法規(guī)以及影響該項納稅籌劃的其他因素。只有充分掌握了這些相關信息,才能周全地考慮可能出現的各種問題,做到防患于未然,把各類因素對稅收籌劃方案形成的風險降至最低,從而合理地規(guī)避風險。其次由于很多稅收籌劃都是在稅法的邊界運作,稅收籌劃人員很難準確把握其確切的界限,相對的稅收執(zhí)法部門有較大的自由裁量權,這就要求稅收籌劃者在正確理解稅收政策的規(guī)定性、運用會計技術的同時,充分了解當地稅收征管的特點和具體要求,使稅收籌劃能得到當地稅收機關認可,進而規(guī)避風險。同時稅收機關也要認真學習,在執(zhí)行稅法時做到口徑一致,依法行政,依法治稅,將稅收人員對稅法理解的偏差及主觀性降到最低程度。
三、稅收籌劃方案要具有綜合性和前瞻性
首先稅收籌劃方案要從整體上系統(tǒng)地進行考慮。企業(yè)進行稅收籌劃是為了節(jié)約納稅支出,其最終目的是要通過納稅支出的節(jié)約實現企業(yè)的理財目標,即整體利益最大化。綜合衡量納稅籌劃方案,協調稅收與非稅收因家,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長期利益的關系就成為選擇納稅籌劃方案的核心問題。在進行納稅籌劃方案的選擇時不能只盯在某一時期納稅較少的方案上,要考慮企業(yè)的整體發(fā)展目標,統(tǒng)籌兼顧,選擇有助于企業(yè)長期發(fā)展的方案。其次企業(yè)進行稅收籌劃要具有前瞻性。對于經濟狀況發(fā)展和稅法修正的趨勢,要加以密切注意并適時對籌劃方案做出調整以防止一些不可控因素的變化而導致籌劃方案結果的不理想甚至功虧一簣。
四、加強稅收法律制定,規(guī)范流程,提高企業(yè)遵紀守法意識
我國應加強稅收法律的制定,明確規(guī)范企業(yè)行為,這樣不但有利于我國加強稅收管理,同時鼓勵了企業(yè)廣泛開展納稅籌劃研究,我國企業(yè)稅收籌劃的研究可以在一定使企業(yè)享受正當的稅收籌劃權,維護自身合法權益:另一方面又促使企業(yè)在謀求合法稅收利益的驅動下,主動自覺地學習鉆研稅法和履行納稅義務,從而有效地提高企業(yè)的納稅意識和稅收法律意識。
參考文獻
[關鍵詞]財務決策 稅收籌劃 投資決策 目標
市場經濟和計劃經濟體制的最大區(qū)別就是在于市場經濟體制中所存在的競爭,企業(yè)要在激勵的市場競爭中立于不敗之地,就需要對其生產經營活動進行多層次和全方位的籌劃,要能夠以最小的成本獲取最大的收益,這是每個企業(yè)在進行投資決策時候所追求的最終目標和直接動機。而且,成本的高低將直接影響到企業(yè)的最終利潤,作為剛性支出的稅收是決定企業(yè)經營成本的一個直接因素,稅收籌劃就是要在合法的基礎上盡量降低企業(yè)稅收,提高企業(yè)整體經濟效益,所以,稅收籌劃是企業(yè)財務決策中的一項重要內容。
一、稅收籌劃的內涵和特征分析
1.稅收籌劃內涵
稅收籌劃主要是指企業(yè)在經營投資理財活動中,在法律規(guī)定和允許的范圍內進行的事先籌劃和安排。從而盡可能取得節(jié)稅的稅收利益,從而實現稅收利益最大化和稅負最低。
2.稅收籌劃特征
從稅收籌劃的定義我們可以發(fā)現,稅收籌劃主要包括四個方面的特征:首先,稅收籌劃是在法律規(guī)定和允許的范圍內,企業(yè)通過自身財務活動的計劃和安排,從而盡可能取得稅收利益最大化,而這種稅收最大化是合法的;其次,企業(yè)一般在納稅行為發(fā)生以前,通過對自身的經營和投融資活動系統(tǒng)做出事先安排,從而有效實現最低稅負的目標;最后,稅收籌劃作為一種財務活動,貫穿于企業(yè)財務管理活動的各個環(huán)節(jié),因此是財務管理的一個有機組成范圍。
二、我國財務管理中稅收籌劃應用現狀和原因分析
在我國企業(yè)財務決策中,由于企業(yè)在經營理念和投資規(guī)模上還存在不完善的地方,稅收籌劃作為一個新鮮事物在企業(yè)的財務決策應用中還存在不盡人意的地方,整體上呈現出以下兩個方面的問題:
1.在財務決策過程中對稅收籌劃的重視程度不高
我國許多企業(yè),特別是中小企業(yè)在進行財務決策的過程中,對稅收籌劃重視程度還不夠,造成這種問題的主要原因是由于:首先,稅收籌劃在我國企業(yè),特別是中小企業(yè)的財務決策中應用的時間較短,從而導致企業(yè)許多經營決策者對稅收籌劃的作用和意義還沒有充分認識;其次,由于企業(yè)經營決策者對稅收籌劃的觀念認識上還存在誤區(qū),對稅收籌劃內涵未能進行清晰認識,所以導致有的財務決策者認為稅收籌劃就是偷稅漏稅,是一件不光彩的事情;再次,我國許多企業(yè),特別是中小企業(yè)的財務決策專業(yè)人員缺乏,導致稅收籌劃人員相應較為緊缺,企業(yè)現有決策人員對稅收籌劃方面的政策和具體操作流程都沒有真正掌握和合理運用;最后,企業(yè)是為了追求利潤而生產經營活動的,同樣在稅收籌劃過程中,它需要對其成本和收益進行綜合衡量,如果通過稅收籌劃來降低企業(yè)的成本和企業(yè)為了稅收籌劃而聘請的稅收籌劃人員各方面支出并不相等的情況下,企業(yè)將會對其綜合衡量。
2.稅收籌劃在財務決策中應用收效甚微
雖然我國一些企業(yè)已經認識到稅收籌劃對企業(yè)財務決策的重要作用,一些具有經濟實力的大企業(yè)已經為此而做出積極努力,但是從總而上來看,稅收籌劃的效果不盡人意,造成這個問題最為主要的原因是由于稅收籌劃人員對具體操作還存在誤區(qū),主要是由于以下三個方面的原因而造成的:
首先,在一些企業(yè)的財務決策中,稅收籌劃的可操作性較差。稅收籌劃作為一門實用性較強新興事物,它具有較強的技術性,在進行稅收籌劃的前提條件是應該根據企業(yè)客觀條件,應該符合企業(yè)的生產經營實際;其次,企業(yè)財務決策人員在觀念上還存在誤區(qū),導致企業(yè)經營決策者把稅負減輕效果作為衡量稅收籌劃是否成功的一個標準,從而使稅收籌劃失去其根本存在的意義;最后,我國許多企業(yè)稅收籌劃僅僅是和稅款的多少直接有關,從而使稅收籌劃的理解存在片面和狹隘,實際上,稅收籌劃追求的并不只是節(jié)稅,而是其稅后的經濟效益如何的問題。
三、完善我國財務決策中稅收籌劃的對策
針對我國企業(yè)財務決策中稅收籌劃所出現的問題以及形成的原因,可以從以下四個方面對其進行完善:
1.正確認識稅收籌劃在企業(yè)財務決策中的重要作用
對于那些在企業(yè)財務決策中尚沒有實施稅收籌劃的企業(yè),首先需要正確認識到稅收籌劃的重要作用,要對稅收籌劃和偷稅之間的概念有一個清晰的界定[3]。因為,企業(yè)經營決策者在進行各項經營決策的時候,不僅知道納稅是每個企業(yè)應盡的責任和義務,也應該懂得稅收籌劃是沒一個企業(yè)的一項合法的權利。如果企業(yè)忽視了這項合法權利,未能進行企業(yè)的稅收籌劃則企業(yè)的決策方案還存在一些漏洞也是不夠完善的,這樣是不利于企業(yè)的長期發(fā)展和市場競爭。
許多企業(yè)稅收籌劃的成功和失敗案例表明,雖然企業(yè)在剛剛實行稅收籌劃的時候,是需要投入大量的人力、物力和財力,而且投資的前期其獲得的收益要少于投入的成本,但是從長遠的發(fā)展角度來看,稅收籌劃對于企業(yè)的經濟利益和發(fā)展所產生的促進作用是十分明顯的。
2.明確稅收籌劃目標
企業(yè)在進行稅收籌劃的時候,首先應該對稅收籌劃的目標有一個清晰界定,以此避免走入稅收籌劃的誤區(qū)。一般而言,稅收籌劃主要是為了減輕企業(yè)稅負和減少企業(yè)納稅額,但是企業(yè)財務決策者絕不能夠被這種表面的現象所蒙騙,企業(yè)進行稅收籌劃的真正目標是使企業(yè)在進行稅收籌劃以后,企業(yè)的利益得到最優(yōu)的狀態(tài),簡而言之,如果企業(yè)的一項稅收籌劃方案能夠使企業(yè)的收益達到最優(yōu)狀態(tài)的話,則不管該方案是使企業(yè)稅收負擔減少了還是增加了,則都是一個最佳的方案。
例如,我國中部安徽省有一家國有企業(yè)總資產達到4億多元,但是企業(yè)的負債卻達到了16000多萬元,企業(yè)為了生產和發(fā)展,就做出了債轉股的財務決策,這項決策對于企業(yè)來說是不利于減輕稅負的。因為該企業(yè)有龐大的債務,為此企業(yè)每年要支付高額利息,在我國稅法中規(guī)定,利息在企業(yè)所得稅前列支,這將能夠減少企業(yè)應該繳納的稅收所得額,能夠有效減輕企業(yè)稅負。但是當企業(yè)在進行債轉股以后,雖然說是利息沒有了,稅前扣除額也相應減少了,這樣企業(yè)就轉變成了一家盈利企業(yè)了,原本是不需要繳納所得稅,則此時必須納稅了。設該企業(yè)在承受16000萬元債務負擔的時候,其一年的利息率為6%,則一年需要支付980萬元利息,這部分是在企業(yè)納稅之前可以扣除的,但是當企業(yè)在進行債轉股以后,企業(yè)在所繳納的所得稅總額中增加了960萬元,按照目前我國企業(yè)33%的稅率來計算的話,則企業(yè)需要進一步繳納316.8萬元的稅收。但是企業(yè)在沒有承受巨大債務負擔的時候,其基本結構也相應發(fā)生了改善,企業(yè)的總體負擔減輕了,總體效益得到了提升。
3.正確掌握稅收籌劃的有關方法
稅收籌劃在企業(yè)財務決策中的作用是重大的,對企業(yè)經濟效益的提升也是十分巨大的,因此在進行具體稅收籌劃的過程中,需要正確掌握有關操作方法。
首先,在稅收籌劃的方法方面,我國目前稅收籌劃的方法較多,最為常見的有基于稅基的籌劃、基于稅額的籌劃和基于稅率的籌劃三種類型,在進行具體稅收籌劃的時候,應該根據不同籌劃類型采取不同的籌劃方法。
其次,在進行具體稅收籌劃方案確定的時候,應該根據企業(yè)的具體情況來進行操作,而不能采取生搬硬套的盲目效仿。我國目前的稅收籌劃基本方法和基本思路是多種多樣的,而且最終稅收籌劃的效果也是根據企業(yè)不同而有相應差異的,在這種情況下,每個國家根據各自的國情,采取不同的稅法制度,雖然有的稅收籌劃方法在其它國家和企業(yè)的運用中已經取得了較為良好的效果,但是對于我國或者是本企業(yè)而言卻不一定是合適的。所以,作為企業(yè)稅收籌劃的決策中必須能夠掌握各種稅收籌劃的方法,在對本國現行稅法熟練掌握的基礎上,結合企業(yè)目前實際經營狀況,采取不同的稅收籌劃方案,這將會給企業(yè)帶來較為明顯的收益。
4.引入稅收籌劃績效評估機制
企業(yè)財務決策者在進行稅收籌劃的過程中應該積極引入稅收籌劃的績效評估機制,以此來有效防范企業(yè)稅收籌劃的各種風險。我們知道,稅收籌劃作為企業(yè)的一項經營決策是存在一定的風險性,稅收籌劃有可能會成功也有可能會走向失敗,所以,為了有效防范企業(yè)稅收籌劃中所存在的各種風險,企業(yè)必須引入相應的稅收籌劃績效評估機制。
【關鍵詞】電力公司；納稅；籌劃；基本原則；重要性
引言
電力行業(yè)屬國家控制和自然壟斷，提高電力企業(yè)效益穩(wěn)步增長，行之有效的方法是“開源”和“節(jié)流”，首先通過“開源”，增加售電量，提高營業(yè)收入，通過提高售電單價推動收入增長牽制因素太多，電力企業(yè)不僅承擔企業(yè)責任，同時也承擔社會責任。因此，電力企業(yè)要在市場競爭中實現結構調整和要素優(yōu)化，就應該把策略重點放在“節(jié)流”上，在企業(yè)內部成本壓縮空間有限的情況下，通過納稅籌劃控制稅款支出，就變得相當的重要。
1 電力企業(yè)稅務籌劃的基本原則
1.1 遵循稅收籌劃合法性
稅收籌劃必須要在合法的條件下運行，是管理者對國家制定的稅收政策進行比較分析研究，根據企業(yè)生產經營特點，設計多種稅收籌劃方案，進行納稅的優(yōu)化選擇。例如，企業(yè)購買國家重點建設債券和金融債券應按規(guī)定納稅，但企業(yè)購買國債的利息收入不屬于贏納稅所得額。
1.2 推遲應稅所得的實現
納稅的推遲可以通過推遲應稅所得的方式得以實現，推遲納稅不單可以讓納稅人占用這筆資金，還可以讓納稅人從中獲得利率進行貼現的好處，以此減少將來應稅款的現值。
1.3 控制企業(yè)的資本結構股本籌資、負債
籌資、負債是企業(yè)對外籌資最基本的兩種方式。這兩種方式都可以為企業(yè)籌措到資金，但這兩種籌資方式在稅收處理上不盡相同，所以企業(yè)在進行稅務籌劃時就應當對籌資方式加以慎重考慮。企業(yè)的兩種籌資方式都需要給投資者回報，所以我們從稅務角度看，借債比股本籌資有利的多。
2 電力企業(yè)納稅籌劃的重要性
隨著社會市場經濟的發(fā)展和國家電力體制的改革，電力建設市場的格局逐步被打破，電力企業(yè)的競爭越來越激烈。電力企業(yè)要實現企業(yè)全方位管理，降低成本，取得經濟效益的最大化，使企業(yè)應對激烈的競爭環(huán)境和提高自身的發(fā)展水平。我國稅收法律體系得到更好的發(fā)展與完善，在強調納稅人要履行的各項納稅義務的同時，納稅籌劃已經被越來越多的企業(yè)采用，以期降低企業(yè)納稅成本，實現利潤最大化。電力企業(yè)需要深入研究新稅法及實施條例，正確掌握和熟練運用稅收籌劃的方法，遵循科學的稅收籌劃原則，結合企業(yè)自身的實際情況，取得真正的納稅籌劃成功，為電力企業(yè)節(jié)約稅收成本，提高經濟效益。
3 電力企業(yè)納稅籌劃現狀及存在的問題
3.1 管理者對企業(yè)納稅籌劃存在認識誤區(qū)
由于電力企業(yè)的自然壟斷性，其運行體制和經營機制幾乎是沿襲國有企業(yè)的傳統(tǒng)模式，管理者對企業(yè)納稅籌劃認識上有誤區(qū)，并且稅收政策掌握不夠，不能緊跟稅收政策變化而靈活應變。
3.2 缺乏競爭意識
由于電力企業(yè)銷售的特殊性，市場營銷比較固有化和區(qū)域化，商品無價格、品牌、品質上的競爭，企業(yè)的績效與管理者的薪酬無必然的關聯，管理者缺乏競爭意識。雖然企業(yè)實行薪酬改革，績效考核，但是企業(yè)的績效指標，是上級下達的一系列業(yè)務指標。
3.3 納稅籌劃層次低
現有的納稅籌劃是低層次的、粗放的，基本上只局限在提高成本和費用方面，甚至有些做法與納稅籌劃相背離，是不合法的逃稅行為。
3.4 納稅籌劃專業(yè)人才缺乏
納稅籌劃是一種高層次、高智力型的財務活動，需要實現規(guī)劃和安排，經濟活動一旦發(fā)生，就無法事后彌補，納稅籌劃人員需要具備稅收、會計、財務等專業(yè)知識，并全面了解、熟悉企業(yè)整個籌資、經營、投資活動和業(yè)務流程，從而預測出不同的納稅方案進行比較，優(yōu)化選擇，進而做出最有利的決策。但目前企業(yè)缺乏從事這類業(yè)務的專業(yè)人才。
4 電力企業(yè)納稅籌劃的方法
4.1 熟悉納稅流程，掌握相關稅收政策
納稅企業(yè)為做好納稅籌劃工作，應首先了解納稅流程，掌握相關的稅收政策，是做好納稅籌劃工作的前提和保障。納稅人必須要了解企業(yè)從事經濟業(yè)務所涉及的稅種，適應的稅率，征收方式，每個業(yè)務環(huán)節(jié)適用的稅收優(yōu)惠政策，如資產稅務處理政策、收入確認政策、稅前扣除政策等，每個業(yè)務環(huán)節(jié)可能存在的稅收法律或法規(guī)上的漏洞等等，要熟練掌握稅收法規(guī)，準確、有效地開展企業(yè)的納稅籌劃工作。
4.2 財務信息真實、完整，實現涉稅零風險
電力企業(yè)初級納稅籌劃首先要實現涉稅零風險，就是納稅人的財務信息真實、完整，稅收申報正確，稅款繳納及時、完整，任何關于稅收方面的處罰都杜絕出現，處在沒有任何風險的稅收方面，或是稅收風險極小甚至是可以忽略不計的良好狀態(tài)。實現涉稅零風險，可以使企業(yè)賬目更加清楚，利于企業(yè)的健康發(fā)展，也可以減少不必要的損失。
4.3 納稅籌劃與會計處理結合
電力企業(yè)在進行納稅籌劃時，要利用一些科學合理的籌劃方法，結合企業(yè)的會計處理工作對現行稅收政策進行分析，進而找準與企業(yè)業(yè)務相適應的籌劃突破口。企業(yè)的所有經營業(yè)務和過程最終都要在財務賬目中加以反映，納稅人會計處理方法的優(yōu)劣，都會直接反映出納稅籌劃內容在會計處理上的恰當與否，因而要對會計處理工作和納稅籌劃做好相應的結合完善，爭取做到最佳納稅籌劃。
5 電力企業(yè)納稅籌劃的建議
5.1 提高電力企業(yè)納稅籌劃意識
電力企業(yè)要開展納稅籌劃工作，管理高層和財務負責人員建立起納稅籌劃意識是關鍵。納稅籌劃是一項嚴密細致的規(guī)劃性工作，必須依靠管理層和財務負責人員自上而下的緊密配合和支持。企業(yè)管理層和財務負責人員要積極主動地提高納稅籌劃的意識，稅收征管形勢、了解稅法、了解主管稅務官員和被查處機率，在做出決策之前會盡可能精密地計算各項行動方案的成本或代價，加強納稅籌劃工作。
5.2 培養(yǎng)專業(yè)的高素養(yǎng)電力納稅籌劃人才
培養(yǎng)電力企業(yè)內部專業(yè)、高素質的納稅籌劃人員是非常重要的。注重企業(yè)內部納稅籌劃人才的培養(yǎng)，不斷提高稅收籌劃人員的專業(yè)素養(yǎng)，多組織稅收籌劃人員進行稅收方面的學習，多加強與與稅收籌劃專業(yè)服務部門的合作，以此提高企業(yè)稅收籌劃人員實施稅收籌劃的能力。
5.3 把握稅制動態(tài)和主動權
稅法是處理國家與納稅人稅收分配關系的主要法律規(guī)范，隨著經濟情況的變動或配合政策而修正，掌握國家稅收政策精神和改革動態(tài)，了解稅務機關對“合理合法”的界定，是納稅籌劃重要的前期工作。電力企業(yè)要做好納稅籌劃工作必須隨時掌握國家稅制的最新動態(tài)，與稅務機關或中介機構合作取得必要的內部資料或是從稅務機關獲取免費的稅收法規(guī)資料、從圖書館或電子網站查詢等收集稅制資料，把握主動權。
5.4 防范稅收籌劃風險
稅收籌劃人員要牢固樹立稅收籌劃的風險意識，建立有效的風險預警機制。全面、準確地把握稅收政策的規(guī)定是規(guī)避風險的關鍵。此外充分了解當地稅收機關的特點和具體要求，使稅務籌劃能得到稅務機關的認可。最好還是聘請稅收籌劃專業(yè)機構，以進一步降低稅收籌劃風險。
6 結語
電力企業(yè)應在遵從國家稅收法律法規(guī)的基礎上，以降低企業(yè)整體稅負為指導原則，進行納稅籌劃。而電力企業(yè)在進行納稅籌劃的實務中，必須充分考慮到納稅籌劃的成本和納稅流程設計的嚴密性，通過節(jié)稅、避稅、涉稅零風險、稅收轉嫁等具體措施進行籌劃，促進電力企業(yè)整體經濟效益的良性發(fā)展。
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稅收籌劃指的是企業(yè)通過合法的手段來進行納稅之前的策劃, 或者是開展有利于納稅人的稅務安排。對于生產企業(yè)而言, 做好稅收籌劃工作, 可以進一步推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
2、稅收籌劃的主要特點
2.1 超前性
企業(yè)在具體的生產以及經營活動之前, 就需要開展稅收的籌劃工作, 也就是需要對后續(xù)的納稅義務形成一定的指導, 所以, 其具有一定的預先性特點。目前, 企業(yè)往往是在經營活動完成后, 由財務人員進行業(yè)務處理時才進行納稅籌劃, 使納稅籌劃變成牽強附會的向稅法要求靠攏, 這樣就會造成較大的納稅風險和極小的籌劃空間。因此, 企業(yè)的經營活動一定要在實施前, 由財務人員事先籌劃并規(guī)范業(yè)務行為, 以獲取最大的納稅籌劃收益。換而言之, 就是在確定企業(yè)需要交納的稅款之后, 就不需要進行稅收籌劃。
2.2 積極性
稅收籌劃本身具有普遍性和綜合性的特點, 能夠幫助企業(yè)激發(fā)活力, 讓企業(yè)能夠積極地投入到日常的生產工作當中去。國家的稅收主要是為了幫助經營者和消費者調節(jié)其行為, 就目前的國內外情況來看, 絕大部分企業(yè)都在開展稅收籌劃的工作, 并且也獲取了一定的利潤和綜合效益。
3、稅收籌劃的方法
3.1 技術手段
一直以來, 減稅技術就是取得國家對于企業(yè)的幫助與扶持, 能夠延長期限, 最大限度地減少稅額。稅率差異技術則是通過企業(yè)類型、地區(qū)以及行業(yè)等方面存在的稅率差異, 在法律允許范圍下實現最大限度的減稅。分割技術指的是兩個或者是多個納稅人之間進行分割應稅財產和應稅所得, 這樣就可以實現最大化地減少納稅。延期納稅技術指的是相關法律允許之下, 就需要將應繳納的稅款拖延一段時間, 再進行交納。企業(yè)可以獲取一部分無息的貸款, 用于企業(yè)資金的周轉使用。退稅技術指的是在法律允許的范圍下, 盡量獲取退稅待遇, 從而實現最大化的退稅額, 最終達到節(jié)稅的目的。
3.2 避稅籌劃技術
價格轉讓指的是為了獲取一定的利潤, 兩個經濟利益相互聯系的企業(yè), 通過內部價的方式來進行銷售活動。融資主要是通過融資技術, 讓企業(yè)的稅負最小化, 同時獲取最大化的利潤。成本調整主要是按照現有的稅法法規(guī)以及會計制度, 在一定范圍之中使用技術處理, 確保能夠不出現亂攤成本、亂計費用的目的, 從而對成本進行合理的調整與分攤。這樣就可以抵消收益, 減少應稅所得額。
4、提升生產型企業(yè)稅收籌劃管理能力的措施
4.1 建立稅收籌劃風險管理的企業(yè)文化
企業(yè)風險管理文化對于生產型企業(yè)的重要性不言而喻。利用相對穩(wěn)定的企業(yè)文化, 就可以在企業(yè)開展稅收籌劃的時候更好的應對其不確定性, 這樣就可以幫助稅收籌劃提升其效率以及效果。第一, 企業(yè)在稅收籌劃風險管理明確之后, 就需要在高層管理重視的前提下, 直接在企業(yè)的整體納稅管理之中融入稅收籌劃風險, 將其看成工作人員的職責與習慣。通過不同的宣傳方式, 就可以讓企業(yè)之中的所有人員都能夠認識到稅收籌劃的分級貢獻管理具有的重要意義和具體目標。第二, 真正地落實生產企業(yè)的稅收籌劃, 一方面需要具體的分析稅收風險的籌劃與風險管理, 做好相關人員的培訓, 并且不斷豐富其在風險管理、稅收以及財務管理等方面的知識。另一方面, 在績效考核工作之中, 需要直接納入風險管理知識以及納稅籌劃能力考核。
4.2 合理地建立稅收籌劃內部控制制度
這方面主要是從制度本身與執(zhí)行兩個角度進行考慮:第一, 建立審批制度、崗位授權制度、績效考核制度、報告制度以及重大納稅籌劃風險預警制度等。第二, 通過有效地執(zhí)行納稅籌劃的內部控制制度, 就可以解決一些在企業(yè)業(yè)務流程之中所暴露出現的各種稅收籌劃的風險。尤其是需要做好生產企業(yè)內部相互之間的合作與溝通。如建立稅收籌劃的風險管理小組, 定期與各個部門之間相互的交流, 及時地掌握內控制度在執(zhí)行過程之中存在的問題與漏洞, 從而真正將生產企業(yè)相關領域的管理活動同稅收籌劃的風險管理相互的聯系起來, 這樣才能夠真正地規(guī)避稅收籌劃面臨的風險。
4.3 建立健全稅收籌劃機制
基于稅收籌劃機制, 還需要做好企業(yè)與政府之間的互動, 并且做好稅收籌劃中介機構的規(guī)范處理。第一, 根據《稅收征收管理法》之中的詳細規(guī)定, 作為納稅人, 就可以直接委托稅務人代為辦理相對應的事務。因此, 通過具有針對性的稅收業(yè)務, 就可以做好約束性的法律規(guī)范, 并且利用法律的形式做好相對應的約束管理。如果有違法的環(huán)節(jié)出現在機構的稅收籌劃方案之中, 那么就必須得到法律的制裁。第二, 基于生產型企業(yè), 在利用稅務結構來提供優(yōu)質服務的時候, 這樣就可以提供實踐方面的指導, 充實其生產經營活動。因此, 企業(yè)的規(guī)模以及業(yè)務直接決定了生產企業(yè)本身的稅收籌劃還存在復雜性、專業(yè)性等多個方面的特點, 企業(yè)的內部人員在開展稅收籌劃的時候, 有可能出現力不從心的問題。因此, 就需要引入外部的稅務的機構進行合理的指導, 這樣才可以制定更為完善的稅收籌劃方案。
5、結語
綜上所述, 生產企業(yè)想要走向成熟、走向理性, 稅收籌劃不可少。稅收籌劃可以幫助企業(yè)增強納稅意識。同時, 想要做到節(jié)稅增收, 生產企業(yè)就需要在籌劃的時候具有長遠的發(fā)展眼光, 能夠致力于整體的管理與規(guī)范, 然后與企業(yè)的長遠發(fā)展目標相互結合起來, 這樣就可以選擇這一種利益最大化的方式, 推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻
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【關鍵詞】財務管理；企業(yè)稅收；籌劃研究
隨著我國社會主義市場經濟的快速發(fā)展，企業(yè)發(fā)展的市場環(huán)境也隨之發(fā)生了巨大變化，因此對企業(yè)的日常管理工作的有效性、科學性以及高效性都提出了更高的要求和標準。在這種發(fā)展背景下，企業(yè)財務管理工作中的稅收籌劃以及稅收管理受到了極高的重視。作為企業(yè)，應側重于從財務管理的視角來積極開展稅收籌劃工作，通過科學有效的稅收管理方式來減輕企業(yè)稅務的負擔，并不斷提升企業(yè)自身的經濟實力。
一、企業(yè)稅收籌劃過程中存在的問題
1.缺乏完善而健全的稅收管理制度
當前，大部分企業(yè)的稅收管理制度還欠完善，且我國相關部門所制定的稅務優(yōu)惠政策，只適用于部分企業(yè)。這是因為政策需要辦理的認定手續(xù)較多，且流程復雜，所以大部分企業(yè)在這方面的操作有一定的困難，導致企業(yè)稅收管理效率低下。
2.缺乏對企業(yè)稅收籌劃的正確認識
由于稅收籌劃屬于系統(tǒng)性工作，所以其貫穿于整個企業(yè)經營活動的全過程。只有做好正確操作、風險防范等工作，才能確保企業(yè)稅收籌劃的效率和質量，并促進企業(yè)稅務管理和稅務籌劃的健康穩(wěn)定發(fā)展。但當前大部分企業(yè)在進行稅務籌劃工作的過程中，沒有深入而全面地了解稅務籌劃工作，從而影響和阻礙了企業(yè)稅收籌劃的順利開展。
二、強化企業(yè)稅收籌劃的有效措施
1.樹立正確的企業(yè)稅收籌劃的意識
從企業(yè)財務管理的視角而言，為了有效而順利開展企業(yè)稅收籌劃工作，必須樹立正確的企業(yè)稅收籌劃意識。首先應做好企業(yè)稅負水平的解析工作，也即是說為了確保稅收籌劃工作的時效性和科學性，企業(yè)相關管理人員必須對現階段企業(yè)稅負水平進行全面分析；其次有針對性地開展企業(yè)稅收籌劃工作，并結合工作實踐，通過稅務抵扣的方式來降低企業(yè)費用支出所占的比重。
2.建立健全企業(yè)稅務管理制度
企業(yè)管理者應制定科學合理的稅務管理制度并不斷加以完善，確保管理制度的有效執(zhí)行，并確保企業(yè)在這種制度的建設和落實下，要求企業(yè)各級管理部門分工明確，各負其責，進而不斷提升企業(yè)的管理效率和科學有效的管理水平。
3.更改調整企業(yè)的稅收籌劃方式
在開展企業(yè)財務管理工作的過程中，企業(yè)應結合多個角度來不斷更改和拓展延伸企業(yè)的稅收籌劃方式。首先，企業(yè)可采用共同設立的方式來實現企業(yè)稅收籌劃工作的多元化。企業(yè)可以通過共同設計的方式來開發(fā)市場，這樣一方面可通過多角度共同投資的方式來開發(fā)市場；另一方面也讓企業(yè)實現了通過第三方投資的方式建立，這樣確保了經濟效益可在出資方實現共享。通常情況下，企業(yè)的大部分股權是屬于集團企業(yè)所有，集團企業(yè)有著關鍵的掌控權，所以集團企業(yè)是確保整個企業(yè)不受侵害的根本有效憑證。作為企業(yè)，可使用這種公司共同設立的方法實現企業(yè)項目上的轉變，即企業(yè)收益的轉變?yōu)楣煞莼騻鶆眨@在很大程度上可有效規(guī)避因為資金往來而產生的稅收責任，從而為企業(yè)減輕稅負，為企業(yè)的經濟效益增收。
4.靈活而高效地應用稅法環(huán)境
我國的稅費最大的特點是稅法的復雜性和差異性，由于不同類型的企業(yè)之間有著較大的差異，要求納稅人必須科學合理地進行稅收規(guī)劃。我國的各類企業(yè)特別是國有企業(yè)，其稅負有著一定的差異性和關聯性，這就為企業(yè)自身開展稅務規(guī)劃創(chuàng)設了有利條件。另外，在我國稅收優(yōu)惠的條件下，給企業(yè)納稅人提供了廣泛的操作空間，尤其是在當前信息化技術不斷發(fā)展的趨勢下，通過政府的支持可獲得很大的優(yōu)惠。這事實上為所有稅收籌劃工作的發(fā)展提供了極好的機會。在企業(yè)稅收籌劃的具體實踐中，必然會使用到我國一些具體的稅收法律政策，例如我國國家稅務局二十五號公告宣布在2014年的獨資和合伙企業(yè)個人所得稅問題的解決辦法。
5.財務管理是企業(yè)稅收籌劃的基礎
當前，大部分大中型企業(yè)的利潤來源，除了產品貨物的銷售外，在控制成本和增加可用資源等方面越來越多，這個過程中起到決策分析作用的即是財務管理工作。在企業(yè)管理過程中，如何有效控制稅收并降低成本是關鍵，這樣才能確保規(guī)劃稅收管理符合現代企業(yè)發(fā)展的需求。因此，企業(yè)在開展稅收籌劃管理工作的過程中，必須確保財務與會計的可靠性以及財務管理的科學合理性，只有這樣才能提升企業(yè)的財務管理質量。企業(yè)通過構建有效的納稅籌劃制度，相關財務會計人員要對區(qū)域財務進行管理劃分，提升財務管理的質量和標準，并確保相關條件的信息真實可靠，通過這個過程的落實，才能真正提高企業(yè)的管理水平。
三、結束語
綜上所述，現代企業(yè)的管理工作，必須采取有效的措施來重視和加強財務管理，并控制和規(guī)避企業(yè)的財務風險，那么基于財務管理視角的企業(yè)稅收籌劃工作，不僅能有效降低企業(yè)所需要承擔的風險，同時還能有效提升企業(yè)的經營管理水平和質量。另外，在企業(yè)管理中，應結合企業(yè)的實際發(fā)展需求不斷完善管理制度，只有這樣才能不斷提升企業(yè)的競爭優(yōu)勢，推動企業(yè)的長遠健康發(fā)展。
參考文獻：
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