時間：2023-02-24 20:22:34
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業(yè)經(jīng)營計劃，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
[關(guān)鍵詞]初創(chuàng)企業(yè) 經(jīng)營計劃項目管理 PDCA循環(huán)
企業(yè)經(jīng)營計劃管理工作是企業(yè)經(jīng)營管理活動中一個動態(tài)、循序的過程，為了實現(xiàn)企業(yè)的綜合目標(biāo)而實施的一項管理工具。在X企業(yè)創(chuàng)業(yè)初期，公司發(fā)展較快，業(yè)務(wù)范圍不斷擴大，為了促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)，逐步將公司的整體目標(biāo)進(jìn)行任務(wù)分解，并督促公司各業(yè)務(wù)單位和各職能部門圍繞企業(yè)的整體目標(biāo)開展工作，提升協(xié)同與合作的效率，提升公司的整體運行效能，決策層決定在企業(yè)經(jīng)營過程中導(dǎo)入經(jīng)營計劃管理項目。
該項目體系屬于軟性項目管理的范疇，從公司的組織層面來分析，涉及公司的決策層、管理層和執(zhí)行層等全體組織層面。從公司的業(yè)務(wù)層面來分析，涉及各業(yè)務(wù)單位和各職能部門。從公司落地實施的角度來分析，涉及公司的年度經(jīng)營計劃、半年度經(jīng)營計劃、季度經(jīng)營計劃和月度經(jīng)營計劃等。因此，經(jīng)營計劃管理項目一個復(fù)雜程度高、涉及面較廣、實施周期長的綜合管理項目。
一、經(jīng)營計劃項目管理的特點與過程控制
作為初創(chuàng)企業(yè)，X公司需引進(jìn)一系列的現(xiàn)代化企業(yè)的管理工具，來實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，因此公司項目的導(dǎo)入與落地管理至關(guān)重要。
1.企業(yè)經(jīng)營計劃管理特點
從企業(yè)經(jīng)營計劃管理工作的特點來分析，該項目具有如下幾個特點：
（1）在組織內(nèi)部管理上具有首創(chuàng)性；
（2）從項目總體目標(biāo)性上具有極強的針對性；
（3）從項目時間性上具有周期性；
（4）從項目可行性上具有動態(tài)滾動性。
因此在項目確定導(dǎo)入企業(yè)管理之初，明確了公司中長期戰(zhàn)略目標(biāo)與本年度的經(jīng)營目標(biāo)之后，著手經(jīng)營計劃項目落地實施的周期管理。從PDCA管理循環(huán)，做好該項目的實施控制與管理。
2.經(jīng)營計劃項目管理的PDCA管理循環(huán)
PDCA循環(huán)又叫戴明環(huán)，是由美國質(zhì)量管理專家戴明博士最早提出的，最早應(yīng)用于全面質(zhì)量管理，是質(zhì)量管理應(yīng)遵循的科學(xué)程序。在企業(yè)經(jīng)營計劃管理的過程中同樣適用。持續(xù)運轉(zhuǎn)的企業(yè)經(jīng)營計劃管理是制訂計劃和組織實現(xiàn)目標(biāo)的管理過程，按照PDCA循環(huán)，周而復(fù)始的運轉(zhuǎn)。
PDCA是計劃 （Plan）、執(zhí)行 （Do）、檢查 （Check）和處理 （Action）等四個環(huán)節(jié)英文單詞的第一個字母簡寫，PDCA循環(huán)就是按照計劃、執(zhí)行、檢查與處理的順序進(jìn)行目標(biāo)管理，并周而復(fù)始地不斷循環(huán)的科學(xué)程序。在企業(yè)經(jīng)營計劃管理中PDCA循環(huán)可以解釋如下：
（1）P（Plan）——計劃。是公司經(jīng)營方針和目標(biāo)的確定以及活動計劃的制定，從公司宏觀與微觀來看，宏觀可以理解為戰(zhàn)略目標(biāo)的制定，從微觀可以視為企業(yè)年度、季度或月度經(jīng)營目標(biāo)的確定以及行動方案的制定；
（2）D（DO））——執(zhí)行。是各成員企業(yè)或各職能部門的具體運作，是年度、季度或月度實現(xiàn)計劃中的工作內(nèi)容。
（3）C（Check）——檢查。是企業(yè)經(jīng)營計劃過程中階段性要總結(jié)執(zhí)行計劃的結(jié)果，分清哪些對了，哪些錯了，明確效果，找出問題。
（4）A（Action）——效果。就是企業(yè)經(jīng)營計劃管理對階段性檢查的結(jié)果進(jìn)行處理，認(rèn)可或否定。好的結(jié)果加以肯定，或者模式化或者標(biāo)準(zhǔn)化以適當(dāng)推廣；未完成的計劃或事項要加以總結(jié)，并提出改進(jìn)；這一輪未解決的問題放到下一個PDCA循環(huán)。
二、PDCA循環(huán)在X公司經(jīng)營計劃項目管理中的應(yīng)用
1.X公司經(jīng)營計劃項目管理PDCA循環(huán)的重要環(huán)節(jié)與步驟
（1）X公司經(jīng)營計劃工作的現(xiàn)狀
經(jīng)營計劃項目管理是X公司企業(yè)管理的一項重要工作，是一切工作的主線。公司的經(jīng)營計劃管理包括年、季、月工作計劃、費用預(yù)算計劃等各專業(yè)單項工作計劃，在經(jīng)營管理中起著重要的作用。但存在很多不足，主要表現(xiàn)在：工作計劃的實施主體與責(zé)任人、完成時間、工作量不夠具體；完成工作計劃的措施不夠細(xì)化；工作落實不及時；執(zhí)行檢查監(jiān)督不到位；完成結(jié)果不反饋；工作不交圈，達(dá)不到閉環(huán)管理的要求，績效考核不完善，經(jīng)營計劃項目落實效果不佳。
（2）PDCA循環(huán)在經(jīng)營計劃管理中具體操作步驟和方法
在X公司經(jīng)營計劃項目中PDCA循環(huán)的具體步驟與方法如下：
①P：計劃階段 第一根據(jù)現(xiàn)狀，找出問題。第二找出原因，確定因果。第三確立主要原因，分析比較。第四制定措施計劃：確定制定措施的目的，確定預(yù)期實現(xiàn)的目標(biāo)，確定由實施責(zé)任主體、完成時間與完成標(biāo)準(zhǔn)和完成方式與方法。
計劃P公司年度計劃，利用公司目標(biāo)戰(zhàn)略、部門工作計劃、費用預(yù)算、績效考核等工作，制定公司的經(jīng)營計劃。
②D：實施階段第五執(zhí)行實施措施計劃。
執(zhí)行D是指公司的方案進(jìn)度追蹤、預(yù)算控制以及達(dá)成率的確認(rèn)與管理、經(jīng)營計劃會議、書面報告經(jīng)營報告等，定期召開經(jīng)營計劃會議或預(yù)算回顧會等。
③C：檢查階段第六檢查計劃執(zhí)行結(jié)果，縱向、橫向檢查。
評核C是指經(jīng)營計劃會議、書面報告，財務(wù)報表、溝通管理、項目管理、財務(wù)管理、績效確認(rèn)等，績效面談、會議表報系統(tǒng)，定期考核。
A：總結(jié)階段 第七針對結(jié)果進(jìn)行總結(jié)與考核，積累經(jīng)驗與教訓(xùn)。第八將未解決或新出現(xiàn)問題轉(zhuǎn)入下一個循環(huán)。
總結(jié)與改進(jìn)A是指將考核結(jié)果通過“獎勵與懲罰、獎金設(shè)計、福利、旅游、榮譽” 等形式，改進(jìn)經(jīng)營活動，同時將未解決或新出現(xiàn)的問題轉(zhuǎn)入下一個循環(huán)。
（3）PDCA循環(huán)在X公司經(jīng)營計劃管理中應(yīng)用
按照PDCA循環(huán)，在實際經(jīng)營計劃管理工作中設(shè)計了“部門月度經(jīng)營計劃與總結(jié)”流程。具體操作過程：
公司月度經(jīng)營計劃會議、例會、調(diào)度會、協(xié)調(diào)會等各類會議安排的工作、提出的工作措施、對各類計劃執(zhí)行中存在的問題需落實的工作和臨時性工作，全部實行月度經(jīng)營計劃總結(jié)與計劃。組織部門以“部門月度經(jīng)營計劃與總結(jié)”的形式，將工作任務(wù)下達(dá)至各責(zé)任單位，并將其報送到考核部門進(jìn)行備案。
組織部門 在“部門月度經(jīng)營計劃”中明確編制工作內(nèi)容和具體要求，明確工作任務(wù)是什么、什么時間完成、達(dá)到什么標(biāo)準(zhǔn)和要求，明確主責(zé)單位和責(zé)任人以及配合單位與責(zé)任人等等。組織部門從任務(wù)制定、工作布置、總結(jié)、檢查、考核進(jìn)行全程管理。
責(zé)任單位在既定的完成時間周期內(nèi)，實事求是的填寫“部門月度經(jīng)營總結(jié)”，將工作完成情況、采取措施及總結(jié)的經(jīng)驗，將未完工作進(jìn)行原因分析與說明，由責(zé)任單位負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。
組織部門根據(jù)“部門月度經(jīng)營總結(jié)”與實際任務(wù)完成情況對責(zé)任單位提出考核意見，由分管領(lǐng)導(dǎo)簽字后報考核部門落實考核。
對未完成的工作任務(wù)，由組織部門與責(zé)任部門重新在下月工作中列出“部門月度經(jīng)營計劃”。考核部門負(fù)責(zé)對組織部門、責(zé)任單位的工作執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督、考核。
2.促進(jìn)PDCA循環(huán)良性推進(jìn)的措施保證
（1）強化經(jīng)營計劃各個環(huán)節(jié)的管理，尤其是其中的績效考核與獎懲環(huán)節(jié)，將PDCA循環(huán)管理形成閉環(huán)；
（2）優(yōu)化PDCA循環(huán)管理的頻率和形式，提升經(jīng)營計劃項目管理的效率與工作效能；
（3）將目標(biāo)管理與PDCA循環(huán)結(jié)合的更加緊密，做好公司的長中短期的戰(zhàn)略目標(biāo)與經(jīng)營目標(biāo)，同時要求業(yè)務(wù)單位和職能單位做好目標(biāo)分解，在組織層面和時間跨度上形成環(huán)環(huán)相扣的PDCA循環(huán)。
三、結(jié)論
會計作為一門工具性突出的學(xué)科被廣泛運用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，其信息質(zhì)量更是關(guān)乎企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)營計劃、經(jīng)營戰(zhàn)略、經(jīng)營決策等各個方面，對于企業(yè)的發(fā)展具有重大的影響。同時，隨著市場經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營正面臨多方面的挑戰(zhàn)，會計信息則是保障企業(yè)正常經(jīng)營及決策的關(guān)鍵。本文從會計信息質(zhì)量的影響因素出發(fā)，對會計信息的重要性做出了論述，并進(jìn)一步探討了會計信息質(zhì)量對企業(yè)經(jīng)營管理的重大影響。
關(guān)鍵詞：
會計信息；質(zhì)量；企業(yè)經(jīng)營；影響
正確性、全面性、真實性、及時性是會計信息最為顯著也最為重要的特征，會計信息致力于將企業(yè)的現(xiàn)金流量以直觀、準(zhǔn)確的方式展示給經(jīng)營者，將經(jīng)營狀況以財務(wù)報表的形式表現(xiàn)出來，將企業(yè)的盈利與虧損以數(shù)據(jù)的形式展現(xiàn)，對于企業(yè)的經(jīng)營管理具有重大的意義。同時，若會計信息質(zhì)量不達(dá)標(biāo)，則會影響企業(yè)正常的經(jīng)營管理，甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)的現(xiàn)象出現(xiàn)，危害債權(quán)人及股東的合法利益，對于整個社會的資本周轉(zhuǎn)和現(xiàn)金流通也是不利的。因此，必須科學(xué)分析會計信息質(zhì)量的影響因素，進(jìn)一步明確會計信息質(zhì)量對企業(yè)經(jīng)營管理的重大影響。
一、會計信息質(zhì)量的影響因素
1.會計政策選擇的影響會計政策作為開展會計決策活動的重要前提，其選擇內(nèi)容與選擇方向?qū)嫷臎Q策具有重要的影響[1]。因此，企業(yè)在保證高質(zhì)量的會計信息的同時，也要選擇適宜企業(yè)發(fā)展的會計政策。隨著市場經(jīng)濟規(guī)模的擴大及生產(chǎn)效益的提高，市場信息紛繁復(fù)雜，市場政策也各不相同，不同的行業(yè)其發(fā)展方向及發(fā)展目標(biāo)也大不一樣。因此，針對各個行業(yè)及領(lǐng)域的發(fā)展，政府部門將會制定不同的政策加以限定。同時，企業(yè)的自也隨著市場經(jīng)濟的開放不斷增大，因此，如何選擇適宜本企業(yè)發(fā)展的會計政策不僅僅關(guān)乎企業(yè)的經(jīng)營，對企業(yè)內(nèi)部人員利益關(guān)系的協(xié)調(diào)及企業(yè)對外部矛盾的應(yīng)對也有著關(guān)鍵影響。會計政策的選擇在一定程度上也就是對企業(yè)利益各方權(quán)利的分配和調(diào)和，目的是為更好地支持企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展。
2.會計核算方法選擇的影響會計核算方法是企業(yè)進(jìn)行會計業(yè)務(wù)活動的工具之一，對于簡化會計程序、處理會計信息具有重要的作用。會計核算方法主要運用于企業(yè)日常經(jīng)營性支出和盈利的計算和分析，該方法的運用是企業(yè)財務(wù)管理活動的必然要求，有利于企業(yè)經(jīng)營人員科學(xué)審查財務(wù)支出，從而為制定企業(yè)支出計劃提供重要參考。會計核算方法的選擇應(yīng)包括會計確認(rèn)、會計計量、會計記錄、會計報告等四個方面，即不同性質(zhì)的會計活動應(yīng)選擇不同的會計核算方法，會計信息的正確性在很大程度上取決于會計核算方法的選擇。此外，會計核算方法的選擇應(yīng)從企業(yè)經(jīng)營管理的實際出發(fā)，聽取股東和企業(yè)管理人員的意見，將會計核算方法與企業(yè)經(jīng)營相掛鉤，以此保證會計核算方法的準(zhǔn)確性、適宜性、科學(xué)性及持久性。
二、會計信息質(zhì)量對企業(yè)經(jīng)營管理的影響
會計信息質(zhì)量對企業(yè)經(jīng)營管理方面產(chǎn)生的影響是企業(yè)職能作為現(xiàn)實參照和依據(jù)的，企業(yè)職能主要包括以下方面：第一，戰(zhàn)略職能。即在競爭日益激烈的市場經(jīng)濟環(huán)境中對企業(yè)未來的發(fā)展規(guī)劃及發(fā)展愿望做出預(yù)測、實施有關(guān)計劃方案。第二，決策職能。即對企業(yè)日常經(jīng)營管理支出、人員調(diào)動、部門安排等事件作出決議，為企業(yè)經(jīng)營提供依據(jù)。第三，開發(fā)職能。即利用會計信息和會計職能對企業(yè)的人力、物力、財力資源和信心儲備做出規(guī)劃和調(diào)整，實現(xiàn)資源的充分利用和合理開發(fā)[2]。第四，財務(wù)職能。即對企業(yè)財務(wù)管理工作統(tǒng)一進(jìn)行安排，包括財務(wù)管理人員的安排和財務(wù)管理工作的實施。
1.會計信息質(zhì)量對企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的影響企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)作為企業(yè)經(jīng)營的重要導(dǎo)航，是企業(yè)在生存發(fā)展環(huán)節(jié)必須要重視的問題之一。而企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的確定則是依據(jù)企業(yè)盈利、虧損狀況而言的，企業(yè)盈利、虧損狀況主要由相關(guān)財務(wù)指標(biāo)來衡量，并以財務(wù)報表的形式呈現(xiàn)。企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)按照企業(yè)發(fā)展時期主要分為以下兩類：第一，成長性目標(biāo)。該目標(biāo)的制定主要在企業(yè)起步階段，即企業(yè)開始經(jīng)營的環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)制定成長性目標(biāo)，而成長性目標(biāo)的制定則需要對企業(yè)會計信息進(jìn)行考量和篩選，以此使會計信息為企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展提供參考。第二，發(fā)展性目標(biāo)。該目標(biāo)的制定主要在企業(yè)規(guī)模達(dá)到一定程度時，企業(yè)因業(yè)務(wù)需要而要擴大經(jīng)營范圍，以此利用會計信息提高企業(yè)市場占有率和市場份額，穩(wěn)定企業(yè)的經(jīng)營狀況，使企業(yè)獲得持續(xù)健康的發(fā)展。
2.會計信息質(zhì)量對企業(yè)經(jīng)營計劃的影響經(jīng)營計劃主要針對企業(yè)的生產(chǎn)和銷售階段，即對企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)數(shù)量進(jìn)行規(guī)定，對產(chǎn)品或服務(wù)的售出量進(jìn)行預(yù)測。經(jīng)營計劃是企業(yè)經(jīng)營管理過程中必不可少的內(nèi)容之一，也直接關(guān)乎企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的穩(wěn)定和銷售環(huán)節(jié)的可持續(xù)進(jìn)行。企業(yè)經(jīng)營計劃一般具有綜合性的特點，根本目的是為社會成員提供所需要的產(chǎn)品或服務(wù)，滿足人類社會進(jìn)步的要求，現(xiàn)實目的是為企業(yè)股東、投資者及債權(quán)人創(chuàng)造利益。無論是哪一方面的目標(biāo)，企業(yè)經(jīng)營計劃都必須落到實處。因此，必須將企業(yè)經(jīng)營計劃進(jìn)行更進(jìn)一步的細(xì)致劃分。例如，生產(chǎn)性企業(yè)的經(jīng)營計劃可以包括生產(chǎn)資料采購計劃、產(chǎn)品生產(chǎn)計劃、產(chǎn)品加工計劃及產(chǎn)品銷售計劃；服務(wù)性企業(yè)的經(jīng)營計劃可以包括服務(wù)準(zhǔn)備計劃、服務(wù)優(yōu)化計劃、服務(wù)供給計劃等方面。無論是宏觀層面上的綜合性經(jīng)營計劃，還是微觀層面上的經(jīng)營計劃，都需要科學(xué)性的會計信息加以支撐。
三、結(jié)語
綜上所述，會計政策選擇、會計核算方法選擇及會計人員業(yè)務(wù)水平都對會計質(zhì)量的高低有著重要影響。此外，會計信息的正確與否直接關(guān)乎企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的確定，進(jìn)而影響企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略和經(jīng)營決策的制定及實施，因此，企業(yè)的經(jīng)營管理必須有高質(zhì)量的會計信息作為保障，以及提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，增加企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益，為市場經(jīng)濟的發(fā)展作出貢獻(xiàn)。
參考文獻(xiàn)
[1]袁銘江，王曉云.會計信息質(zhì)量對企業(yè)經(jīng)營管理的影響[J].品牌（下半月），2015，（1）：82-83.
關(guān)鍵詞 制糖企業(yè) 生產(chǎn)經(jīng)營計劃 財務(wù)預(yù)算
一、前言
在制糖企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，考慮到生產(chǎn)特點和財務(wù)管理狀況，編制詳細(xì)的生產(chǎn)經(jīng)營計劃和財務(wù)管理預(yù)算，不但是企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，同時也是關(guān)系到企業(yè)正常經(jīng)營和有序發(fā)展的關(guān)鍵。基于這一認(rèn)識，制糖企業(yè)不但要對生產(chǎn)經(jīng)營計劃與財務(wù)預(yù)算的編制特點進(jìn)行認(rèn)真分析，同時還要在生產(chǎn)經(jīng)營計劃與財務(wù)預(yù)算編制過程中，把握準(zhǔn)確性原則，并提高生產(chǎn)經(jīng)營計劃與財務(wù)預(yù)算的針對性，同時保證生產(chǎn)經(jīng)營計劃的科學(xué)性和可操作性，并使生產(chǎn)經(jīng)營計劃和財務(wù)預(yù)算符合生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)管理實際，提高制糖企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃與財務(wù)預(yù)算編制的實效性。
二、制糖企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營與財務(wù)管理的特點分析
從制糖企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營的實際過程來看，制糖企業(yè)的生產(chǎn)工序復(fù)雜，影響生產(chǎn)經(jīng)營的因素較多，其中財務(wù)管理是制糖企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的重要組成部分。因此，正確分析制糖企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營與財務(wù)管理的特點，對編制詳細(xì)的生產(chǎn)經(jīng)營計劃和財務(wù)預(yù)算具有重要作用。結(jié)合當(dāng)前制糖企業(yè)的經(jīng)營管理實際，制糖企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營與財務(wù)管理的特點主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
（1）制糖企業(yè)的生產(chǎn)過程復(fù)雜，經(jīng)營過程中難度較大。由于制糖企業(yè)的生產(chǎn)工序較多，每一個生產(chǎn)環(huán)節(jié)都對質(zhì)量有著嚴(yán)格的要求，要想保證產(chǎn)品的整體質(zhì)量，需要制糖企業(yè)具有完善的生產(chǎn)管理手段。除此之外，隨著原材料價格的頻繁變化，以及市場競爭日趨激烈，制糖企業(yè)在經(jīng)營過程中遇到了較大的困難。其中原材料價格主要可以參考以下數(shù)據(jù)：12/13年榨季甘蔗收購價為475元/噸價對應(yīng)6580糖價；13/14年榨季甘蔗收購價為440元/噸價對應(yīng)6000糖價；14/15榨季甘蔗收購價400元對應(yīng)5160元糖價。在這一前提下，做好生產(chǎn)經(jīng)營計劃的編制和財務(wù)預(yù)算的編制對滿足企業(yè)發(fā)展和提高企業(yè)發(fā)展質(zhì)量具有重要的促進(jìn)作用。
（2）制糖企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營對資金量有特殊要求。由于制糖企業(yè)的整體生產(chǎn)成本較高，為了達(dá)到質(zhì)量要求，通常需要先進(jìn)的工藝和設(shè)備作為保障。而這一需求直接推高了制糖企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本，使企業(yè)對資金量產(chǎn)生了較大的需求。同時，制糖企業(yè)一年的生產(chǎn)時間只有榨季4個月左右，收購原材料的時間不但集中并且總體資金量較大。因此，制糖企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，需要較多的流動資金作為補充，如果不能滿足資金要求，制糖企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營將難以維持下去，企業(yè)的發(fā)展也就無法保障。
（3）制糖企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營需要完善的財務(wù)預(yù)算制度作為支撐。考慮到制糖企業(yè)對資金的現(xiàn)實需要，以及流動資金量較大的特點，制糖企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，只有加強對資金的管理和控制，才能有效發(fā)揮資金效益，保證資金能夠得到充分利用。在此基礎(chǔ)上，制糖企業(yè)需要完善的財務(wù)預(yù)算制度作為支撐和保障。只有積極利用并發(fā)揮財務(wù)預(yù)算制度優(yōu)勢，才能保證制糖企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營取得實效。
（4）制糖企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營與財務(wù)預(yù)算密不可分。在制糖企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，財務(wù)預(yù)算可以根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的現(xiàn)實需要，計算企業(yè)所需的資金數(shù)量，并正確分析企業(yè)資金缺口，通過必要的融資手段解決企業(yè)的資金需求。同時，財務(wù)預(yù)算也可以規(guī)范企業(yè)的資金使用，使企業(yè)的資金能夠在允許的范圍內(nèi)使用，提高資金管理質(zhì)量。因此，制糖企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營與財務(wù)預(yù)算相互依據(jù)不可分割。
三、制糖企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營計劃與財務(wù)預(yù)算編制，應(yīng)把握準(zhǔn)確性原則
考慮到制糖企業(yè)的特殊性，在制糖企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營計劃和財務(wù)預(yù)算編制過程中，要想提高生產(chǎn)經(jīng)營計劃與財務(wù)預(yù)算滿足企業(yè)需要并取得積極效果，就要從準(zhǔn)確性上下功夫，重點保證制糖企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營計劃與財務(wù)預(yù)算編制滿足準(zhǔn)確性要求。為此，制糖企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營計劃與財務(wù)預(yù)算編制應(yīng)做好以下幾個方面工作：
（1）在生產(chǎn)經(jīng)營計劃和財務(wù)預(yù)算編制過程中，確保編制方法準(zhǔn)確。對于制糖企業(yè)而言，生產(chǎn)經(jīng)營計劃對生產(chǎn)過程和企業(yè)經(jīng)營具有重要作用。同時，財務(wù)預(yù)算的編制，也是提高企業(yè)資金管理和財務(wù)管理效果的重要手段。基于二者的重要作用和地位，在生產(chǎn)經(jīng)營計劃和財務(wù)預(yù)算編制過程中，只有保證編制方法準(zhǔn)確，使生產(chǎn)經(jīng)營計劃和財務(wù)預(yù)算編制能夠滿足準(zhǔn)確性要求，才能使生產(chǎn)經(jīng)營計劃和財務(wù)預(yù)算的作用得到全面的發(fā)揮。在編制過程中應(yīng)先充分調(diào)研企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際，并對歷年的財務(wù)預(yù)算進(jìn)行分析，采取固定預(yù)算、彈性預(yù)算、增量預(yù)算等方法編制預(yù)算。因此，確保編制方法準(zhǔn)確，對制糖企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃和財務(wù)預(yù)算編制具有重要的促進(jìn)作用。
[關(guān)鍵詞]經(jīng)濟效益 企業(yè) 目標(biāo) 信息化
一、以提高勞動效率和經(jīng)濟效益為中心,務(wù)求實效
提高經(jīng)濟效益是企業(yè)經(jīng)營管理的出發(fā)點和歸宿,也是企業(yè)經(jīng)營管理的根本目的和賴以生存的條件。主要采取以下幾項具體措施:
1.從技術(shù)測定合理定員、定額入手精簡人員。
2.從精簡機構(gòu)、提高辦事效率入手精簡人員。
3.從縮短戰(zhàn)線、封存設(shè)備、提高設(shè)備利用率入手精簡人員。企業(yè)在重新修改制定定員標(biāo)準(zhǔn)、核定定員的同時,按照生產(chǎn)任務(wù)、設(shè)備效率核定設(shè)備使用臺數(shù),封存多余的設(shè)備。
4.從兼職作業(yè)和改革生產(chǎn)班制入手精簡人員。工作量不飽滿的狀況,在部分工種、崗位中是較突出的問題。
5.從清退計劃外用工、解脫混崗作業(yè)入手精簡人員。
6.從動員符合退休、退職條件的職工退休退職和加強勞動力的調(diào)配管理入手精簡人員。
此外,企業(yè)還根據(jù)勞動組織方面存在的問題,進(jìn)行了一些改革。一是減少層次,把三級管理改為二級管理。二是推行生產(chǎn)、生產(chǎn)服務(wù)、生活服務(wù)“二條線”的生產(chǎn)經(jīng)營管理體制。
二、加強企業(yè)成本管理提高企業(yè)經(jīng)濟效益
企業(yè)沒有經(jīng)濟效益,就無法生存和發(fā)展。提高經(jīng)濟效益,必須提高成本意識,不斷完善基礎(chǔ)工作,建立完善的現(xiàn)代成本管理體系。
1.搞好成本預(yù)測,確定目標(biāo)成本。
成本預(yù)測是企業(yè)在市場調(diào)查、品種預(yù)測、銷售預(yù)測、價格預(yù)測等一系列預(yù)測的基礎(chǔ)上,企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部因素與成本的依存關(guān)系,測算一定時期的成本目標(biāo)。成本水平以及預(yù)見成本變化趨勢,使成本管理工作更加符合社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的要求。成本預(yù)測是成本計劃的基礎(chǔ),是編制成本計劃事前必不可少的階段。根據(jù)成本預(yù)測的結(jié)果和經(jīng)營計劃指標(biāo)的要求,確定計劃年度成本目標(biāo),并納入企業(yè)多目標(biāo)經(jīng)營管理體系。
2.作好年度成本計劃,確定和落實年度降低成本措施。
企業(yè)成本計劃是企業(yè)綜合經(jīng)營計劃的重要專業(yè)計劃之一。企業(yè)成本計劃是適應(yīng)市場需求,以提高企業(yè)和社會效益為中心,重點反映企業(yè)內(nèi)部條件與外部經(jīng)營環(huán)境的協(xié)調(diào)發(fā)展,以實現(xiàn)成本目標(biāo),組織企業(yè)供、產(chǎn)、銷、資金等方面的平衡,從而規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。成本計劃應(yīng)編制成滾動計劃、彈性計劃、單獨應(yīng)變計劃以及降低成本的措施計劃。一個公司若沒有合理的計劃制定是難以開展生產(chǎn)的;我們總是先給企業(yè)公司提報建議生產(chǎn)經(jīng)營計劃,研究后,企業(yè)公司會半年制定一個生產(chǎn)經(jīng)營計劃,根據(jù)此計劃,我們再進(jìn)行多方面的分析:設(shè)備的運行狀況、倉庫的存量、天氣情況等等,來制定出各月的計劃,逐月下發(fā);遇到特殊情況時,靈活調(diào)整,通過如此安排來完成全年生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)。
3.實行成本控制,加強成本的日常管理。
成本控制是在產(chǎn)品成本形成過程中對成本的主體管理工作。成本控制作為一個管理環(huán)節(jié),不僅促使實際成本符合成本目標(biāo)、成本計劃和定額,而且自始至終以改進(jìn)工作為手段,以降低成本為目標(biāo)。成本日常控制的重點,一是控制高于或低于廢品率差異;二是控制計時工資的生產(chǎn)效益差異;三是控制材料、能源消耗量差異。在材料采購、產(chǎn)品銷售時,利用期貨交易套期保值功能,實施成本控制。
4.準(zhǔn)確及時地核算產(chǎn)品成本,保證成本指標(biāo)的真實性和可比性。
成本核算的方法決定于企業(yè)生產(chǎn)工藝過程的特點與管理的要求。正確核算產(chǎn)品成本,必須嚴(yán)格遵守國家規(guī)定的成本開支范圍和各項費用開支標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)《企業(yè)準(zhǔn)則》,銷售費用、管理費用、財務(wù)費用等不再計入成本,而直接體現(xiàn)在當(dāng)期損益。同時,實行壞賬準(zhǔn)備金制度,計提的壞賬準(zhǔn)備金計入管理費用,以強化企業(yè)風(fēng)險意識,分散經(jīng)營風(fēng)險。簡化低值易耗品攤銷辦法等等。為與國際慣例接軌,企業(yè)應(yīng)逐步把完全成本法、變動成本法和責(zé)任成本核算有機地結(jié)合起來,努力做到在一套賬簿系統(tǒng)中輸出多種功能的成本信息,以滿足宏觀經(jīng)濟管理和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營決策的需要。另外,應(yīng)逐步推行責(zé)任質(zhì)量成本核算,把質(zhì)量成本核算納入企業(yè)責(zé)任會計體系,以杜絕質(zhì)量損失。
5.認(rèn)真開展成本分析和成本考核工作。
企業(yè)應(yīng)定期開展成本分析工作,不斷總結(jié)降低成本的經(jīng)驗,深入挖掘降低成本的潛力,推動企業(yè)向社會提供質(zhì)優(yōu)價廉的產(chǎn)品,以提高企業(yè)的競爭力。成本分析應(yīng)以單位產(chǎn)品成本分析為重點,分析產(chǎn)品產(chǎn)量、質(zhì)量變動對成本的,深入分析材料、能源消耗定額差異,分析技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)變動對成本的影響等。
三、加強信息技術(shù)建設(shè),提高企業(yè)經(jīng)濟效益
1.建立健全各項規(guī)章制度。實現(xiàn)定額、計量、標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)計、物料及產(chǎn)品編碼的規(guī)范化管理,對照先進(jìn)企業(yè)找差距,提高定額、計量、標(biāo)準(zhǔn)的水平。數(shù)據(jù)的采集、統(tǒng)計、和錄入必須建立嚴(yán)格的責(zé)任制度,確保數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性、一致性和適時性,重要數(shù)據(jù)要盡量實現(xiàn)自動采集和生成。建立應(yīng)用信息技術(shù)的企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和有關(guān)規(guī)章制度。
2.改變企業(yè)的傳統(tǒng)管理模式。將多層次從上到下的金字塔型的管理系統(tǒng)進(jìn)行扁平化、內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)化,重新設(shè)計和優(yōu)化企業(yè)的業(yè)務(wù)處理流程,使企業(yè)內(nèi)部的信息傳輸更便捷,實現(xiàn)信息資源的共享,拆除傳統(tǒng)的一層一級的管理藩籬,使管理者與員工、各部門之間的交流和溝通更直接。從而提高工作效率,降低管理的成本。
3.徹底改變傳統(tǒng)管理的思維方式。重新建立每個員工、每道工序的數(shù)字化基礎(chǔ),并達(dá)到規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的要求。這樣,在新的管理基礎(chǔ)上建立起來的新的數(shù)字化管理基礎(chǔ),才能為企業(yè)走向網(wǎng)絡(luò)化、信息化,打好堅實的基礎(chǔ)。
參考文獻(xiàn):
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[2] 齊紅倩. 企業(yè)經(jīng)濟效益評價方法的比較研究[J]. 長春大學(xué)學(xué)報, 1996, (03) .
[3] 梁金久. 創(chuàng)新管理優(yōu)化資源配置是提高企業(yè)經(jīng)濟效益的途徑[J]. 中國煤炭, 2000, (07) .
評估指標(biāo)摘要
最新財務(wù)安全評分： 2
當(dāng)期經(jīng)常收支比率： 64.84%
三年經(jīng)常收支比率： 60.12%
201209～201309凈利潤： -1271.03萬元
201109～201209凈利潤： -106.99萬元
財務(wù)安全評語
相對于前期水平，本期企業(yè)存在以下可能：（1）應(yīng)付賬款額增長過大；（2）應(yīng)收賬款額下降過快；（3）應(yīng)付賬款上升同時應(yīng)收賬款下降。
企業(yè)銷售對借款的依賴程度較為嚴(yán)重。
企業(yè)可能存在報表粉飾或非正常現(xiàn)象。可能粉飾或不正常的科目包括（1）應(yīng)收賬款；（2）應(yīng)付賬款；（3）銷售額；（4）銷售成本；（5）存貨。
企業(yè)經(jīng)營支出長期大于經(jīng)營收益，存在發(fā)生重大財務(wù)危機的風(fēng)險。
企業(yè)銀行存款金額很小，存在對短期債務(wù)無法支付的可能性。
評委會點評
公司近兩年來財務(wù)安全狀況持續(xù)惡化，2013年前三季度雖然同比扭虧，但60%左右的經(jīng)常收支比率，顯示公司的財務(wù)風(fēng)險仍然巨大。公司欲借助定增項目提升整體盈利水平，但以目前的財務(wù)安全狀況恐難以支撐，效果也有待觀察。
002248 華東數(shù)控（威海華東數(shù)控股份有限公司）
評估指標(biāo)摘要
最新財務(wù)安全評分： 9
當(dāng)期經(jīng)常收支比率： 81.42%
三年經(jīng)常收支比率： 100.98%
201209～201309凈利潤： -12588.07萬元
201109～201209凈利潤： -4678.96萬元
財務(wù)安全評語
相對企業(yè)前期水平，本期企業(yè)存在以下可能：（1）應(yīng)付賬款額增長較大；（2）應(yīng)收賬款額下降很快；（3）應(yīng)付賬款上升同時應(yīng)收賬款下降。無論上述何種原因，均說明企業(yè)的資金鏈較為緊張，企業(yè)正在通過應(yīng)收應(yīng)付手段籌集資金。
企業(yè)存在將應(yīng)付賬款藏匿于其他科目的可能性。
企業(yè)借款并未對銷售產(chǎn)生貢獻(xiàn)，存在利用借款彌補壞賬或其他用途的嫌疑。
企業(yè)存在通過賒銷擴大銷售規(guī)模的嫌疑。
評委會點評
2011年以來，公司的財務(wù)安全狀況迅速下滑，并伴隨經(jīng)營業(yè)績的由盈轉(zhuǎn)虧。在經(jīng)濟增長內(nèi)需不足、投資萎縮和機床行業(yè)產(chǎn)能過剩效益下滑的形勢下，作為大型設(shè)備制造商的華東數(shù)控，如果被動地等待市場景氣度的好轉(zhuǎn)，可能將面臨繼續(xù)虧損和被ST的風(fēng)險。
600693 東百集團(tuán)（福建東百集團(tuán)股份有限公司）
評估指標(biāo)摘要
最新財務(wù)安全評分： 12
當(dāng)期經(jīng)常收支比率： 64.74%
三年經(jīng)常收支比率： 91.51%
201209～201309凈利潤： 3597.20萬元
201109～201209凈利潤： 8508.62萬元
財務(wù)安全評語
與銷售額相比，企業(yè)庫存率上升的速度極快，占壓很多資金。可能的原因是（1）銷售額下降造成庫存增加；（2）產(chǎn)品滯銷；（3）存在不良庫存。
企業(yè)經(jīng)營支出長期大于經(jīng)營收益，企業(yè)存在發(fā)生重大財務(wù)危機的風(fēng)險。
從企業(yè)資本與銷售額的關(guān)系分析，企業(yè)現(xiàn)有資本較難支撐現(xiàn)在的銷售規(guī)模，同時，企業(yè)銷售額存在嫌疑。
短期內(nèi)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的可能性高，近期可能存在重大財務(wù)風(fēng)險。
評委會點評
東百集團(tuán)近兩年財務(wù)安全狀況嚴(yán)重惡化，尤其是當(dāng)期經(jīng)常收支下滑過快。股權(quán)爭奪塵埃落定后，公司業(yè)務(wù)整合與資本運作仍未見端倪。購買理財產(chǎn)品雖有助于公司短期收益，但只有主業(yè)健康發(fā)展才能真正體現(xiàn)作為上市公司應(yīng)有的投資價值。
000068 華控賽格（深圳華控賽格股份有限公司）
評估指標(biāo)摘要
最新財務(wù)安全評分： 16
當(dāng)期經(jīng)常收支比率： 81.01%
三年經(jīng)常收支比率： 47.72%
201209～201309凈利潤： -1306.41萬元
201109～201209凈利潤： -1356.52萬元
財務(wù)安全評語
庫存周轉(zhuǎn)變化非常異常。企業(yè)可能由于資金周轉(zhuǎn)困難而拋售庫存。
從銷售狀況分析，企業(yè)可能存在報表粉飾或非正常現(xiàn)象。可能粉飾或不正常的科目包括（1）應(yīng)收賬款；（2）應(yīng)付賬款；（3）銷售額；（4）銷售成本；（5）存貨。
企業(yè)經(jīng)營支出長期大于經(jīng)營收益，存在發(fā)生重大財務(wù)危機的風(fēng)險。
企業(yè)現(xiàn)有資本無法支撐現(xiàn)在的銷售規(guī)模，企業(yè)銷售額存在嫌疑。
評委會點評
雖然去年5月剛剛摘帽，但原有主業(yè)停產(chǎn)后，公司在新項目引進(jìn)方面進(jìn)展緩慢。按滾動年度利潤公司已連續(xù)兩年出現(xiàn)虧損，財務(wù)安全方面近幾年也一直在低位徘徊，未見明顯改善跡象，公司存在較大的財務(wù)風(fēng)險和再度被ST的可能性。
600306 商業(yè)城（沈陽商業(yè)城股份有限公司）
評估指標(biāo)摘要
最新財務(wù)安全評分： 19
當(dāng)期經(jīng)常收支比率： 73.93%
三年經(jīng)常收支比率： 88.08%
201209～201309凈利潤： -29350.85萬元
201109～201209凈利潤： 378.87萬元
財務(wù)安全評語
相對銷售狀況，企業(yè)的借款規(guī)模非常大，借款對銷售的支持非常小。
企業(yè)銷售對借款的依賴較為嚴(yán)重。可能的原因是（1）庫存過大；（2）固定資產(chǎn)投資過大但效果不佳；（3）存在不良應(yīng)收賬款。
無形資產(chǎn)對企業(yè)銷售的貢獻(xiàn)度明顯下降，很可能存在高估。
企業(yè)經(jīng)營支出長期大于經(jīng)營收益的現(xiàn)象非常嚴(yán)重，企業(yè)有發(fā)生重大財務(wù)危機的風(fēng)險。
企業(yè)銀行存款金額偏小，存在無法支付短期債務(wù)的可能性。
企業(yè)存在通過賒銷擴大銷售規(guī)模的嫌疑。
評委會點評
無論是經(jīng)營業(yè)績、財務(wù)安全，還是市場形象，公司都與作為沈陽市商業(yè)龍頭企業(yè)的身份和地位存在較大差距。近年來公司控股權(quán)的爭奪并沒有給公司主業(yè)帶來福音。作為商業(yè)企業(yè)，公司的當(dāng)期經(jīng)常收支比率只有不到74%，存在發(fā)生財務(wù)危機并導(dǎo)致退市的巨大風(fēng)險。
000037 深南電A（深圳南山熱電股份有限公司）
評估指標(biāo)摘要
最新財務(wù)安全評分： 20
當(dāng)期經(jīng)常收支比率： 84.72%
三年經(jīng)常收支比率： 93.27%
201209～201309凈利潤： -20165.80萬元
201109～201209凈利潤： -3869.02萬元
財務(wù)安全評語
企業(yè)庫存率上升的速度極快，占壓很多資金。可能的原因是（1）銷售額下降造成庫存增加；（2）產(chǎn)品滯銷；（3）存在不良庫存。
企業(yè)經(jīng)營支出長期大于經(jīng)營收益的現(xiàn)象較為嚴(yán)重，企業(yè)存在發(fā)生重大財務(wù)危機的風(fēng)險。應(yīng)立刻審查企業(yè)的收支狀況。
企業(yè)存在將應(yīng)付賬款藏匿于其他科目、利用借款彌補壞賬或其他用途和通過賒銷擴大銷售規(guī)模的嫌疑。
評委會點評
連續(xù)九年毛利率為負(fù)，靠政府補貼和營業(yè)外收入維持，在環(huán)保壓力下，高污染、高耗能的燃機發(fā)電的生存空間遭遇大幅壓縮，而燃?xì)獍l(fā)電也受制于成本等因素很難實現(xiàn)盈利。
公司的財務(wù)安全走勢在過去一年雖暫時止跌，但尚未擺脫發(fā)生重大財務(wù)危機的風(fēng)險，存在較大的被ST的可能性。
600610 S中紡機（中國紡織機械股份有限公司）
評估指標(biāo)摘要
最新財務(wù)安全評分： 22
當(dāng)期經(jīng)常收支比率： 56.67%
三年經(jīng)常收支比率： 79.60%
201209～201309凈利潤： -5523.01萬元
201109～201209凈利潤： 360.29萬元
財務(wù)安全評語
企業(yè)銷售對借款的依賴情況較為嚴(yán)重。可能的原因是（1）庫存過大；（2）固定資產(chǎn)投資過大，但投資效果不佳；（3）存在不良應(yīng)收賬款。建議對企業(yè)庫存、固定資產(chǎn)投資和應(yīng)收賬款等狀況進(jìn)行考察。
企業(yè)借款并未對銷售產(chǎn)生貢獻(xiàn)。企業(yè)存在利用借款彌補壞賬或其他用途的嫌疑。
與前兩年相比，無形資產(chǎn)對企業(yè)銷售貢獻(xiàn)度明顯下降，可能存在高估傾向。
企業(yè)經(jīng)營支出長期大于經(jīng)營收益的現(xiàn)象非常嚴(yán)重，企業(yè)存在發(fā)生重大財務(wù)危機的風(fēng)險。應(yīng)立刻審查企業(yè)的收支狀況、融資計劃和經(jīng)營計劃。
評委會點評
2012年以來，公司財務(wù)安全狀況嚴(yán)重惡化。雖然紡織機械行業(yè)遭遇低迷，市場形勢嚴(yán)峻，但同行業(yè)其他上市公司的綜合表現(xiàn)要顯著好于中紡機。如果公司經(jīng)營與財務(wù)安全，特別是經(jīng)常收支方面沒有重大改觀，可能將面臨較大的財務(wù)風(fēng)險和退市風(fēng)險。
000911 南寧糖業(yè)（南寧糖業(yè)股份有限公司）
評估指標(biāo)摘要
最新財務(wù)安全評分： 31
當(dāng)期經(jīng)常收支比率： 88.97%
三年經(jīng)常收支比率： 89.52%
201209～201309凈利潤： -32243.83萬元
201109～201209凈利潤： -20373.47萬元
財務(wù)安全評語
與前兩年相比，無形資產(chǎn)對企業(yè)銷售的貢獻(xiàn)度下降，可能存在高估的傾向。建議關(guān)注無形資產(chǎn)變化趨勢。
企業(yè)經(jīng)營支出長期大于經(jīng)營收益的現(xiàn)象非常嚴(yán)重，企業(yè)存在發(fā)生重大財務(wù)危機的風(fēng)險。應(yīng)立刻審查本企業(yè)的收支狀況、融資計劃和經(jīng)營計劃。
企業(yè)現(xiàn)有資本無法支撐現(xiàn)在的銷售規(guī)模，同時，企業(yè)銷售額存在嫌疑。建議立刻審查企業(yè)的銷售狀況和企業(yè)償付能力。
企業(yè)存在通過賒銷擴大銷售規(guī)模的嫌疑，建議審查企業(yè)銷售狀況和企業(yè)成本狀況。
評委會點評
通過賣資產(chǎn)來實現(xiàn)主業(yè)整合、扭虧為盈，南寧糖業(yè)動作不小。但由于自身規(guī)模較大，加上國際糖價的沖擊與國內(nèi)市場的低迷，重新上路會充滿坎坷。過去一年來，公司財務(wù)安全狀況惡化嚴(yán)重，要想靠制糖主業(yè)來擺脫困境，難度很大。
300091 金通靈（江蘇金通靈流體機械科技股份有限公司）
評估指標(biāo)摘要
最新財務(wù)安全評分： 33
當(dāng)期經(jīng)常收支比率： 87.60%
三年經(jīng)常收支比率： 90.59%
201209～201309凈利潤： -5470.78萬元
201109～201209凈利潤： 2160.13萬元
財務(wù)安全評語
與前兩年相比，無形資產(chǎn)對企業(yè)銷售的貢獻(xiàn)度明顯下降，可能存在高估的傾向。建議密切關(guān)注無形資產(chǎn)變化趨勢。
企業(yè)經(jīng)營支出長期大于經(jīng)營收益的現(xiàn)象較為嚴(yán)重，企業(yè)存在發(fā)生重大財務(wù)危機的風(fēng)險。應(yīng)立刻審查本企業(yè)的收支狀況、融資計劃，以及企業(yè)經(jīng)營計劃。
企業(yè)存在將應(yīng)付賬款藏匿于其他科目的可能性，建議予以審查。
企業(yè)存在通過賒銷擴大銷售規(guī)模的嫌疑，建議審查企業(yè)銷售狀況和企業(yè)成本狀況。
評委會點評
公司的財務(wù)安全狀況在過去4年來一直呈震蕩下行趨勢，而同時期公司的業(yè)績增長也是每況愈下。在經(jīng)濟增速明顯放緩的形勢下，公司需要利用國家大力倡導(dǎo)節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展的有利契機，盡快實現(xiàn)傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)型升級，向流體機械更高端領(lǐng)域邁進(jìn)，進(jìn)而實現(xiàn)公司在財務(wù)安全與業(yè)績上的大幅反轉(zhuǎn)和持續(xù)增長。
000795 太原剛玉（太原雙塔剛玉股份有限公司）
評估指標(biāo)摘要
最新財務(wù)安全評分： 35
當(dāng)期經(jīng)常收支比率： 83.81%
三年經(jīng)常收支比率： 87.04%
201209～201309凈利潤： -6826.44萬元
201109～201209凈利潤： 6418.89萬元
財務(wù)安全評語
從銷售狀況分析，企業(yè)可能存在報表粉飾或非正常現(xiàn)象。可能粉飾或不正常的科目包括（1）應(yīng)收賬款；（2）應(yīng)付賬款；（3）銷售額；（4）銷售成本；（5）存貨。
企業(yè)經(jīng)營支出長期大于經(jīng)營收益的現(xiàn)象非常嚴(yán)重，企業(yè)存在發(fā)生重大財務(wù)危機的風(fēng)險。應(yīng)立刻審查本企業(yè)的收支狀況、融資計劃和經(jīng)營計劃。
從收入和成本角度分析，企業(yè)可能存在以傾銷方式擴大銷售額的嫌疑，如確定必將在收益上遭受巨大損失。
企業(yè)存在現(xiàn)有資本無法支撐現(xiàn)在的銷售規(guī)模的可能性。建議關(guān)注企業(yè)的償付能力。
評委會點評
過去四年來，公司的財務(wù)安全狀況一直游走在危險的邊緣，出現(xiàn)業(yè)績下降乃至虧損并不出預(yù)料。近兩年，公司主導(dǎo)產(chǎn)品釹鐵硼磁性材料的市場供求關(guān)系發(fā)生逆轉(zhuǎn)，公司經(jīng)營面臨困境。然而，同一市場環(huán)境下的其他上市公司，在經(jīng)營業(yè)績與財務(wù)安全方面的表現(xiàn)大多明顯好于太原剛玉，公司需要反思。
002068 黑貓股份（江西黑貓?zhí)亢诠煞萦邢薰荆?/p>
評估指標(biāo)摘要
最新財務(wù)安全評分： 35
當(dāng)期經(jīng)常收支比率： 80.34%
三年經(jīng)常收支比率： 93.10%
201209～201309凈利潤： -870.00萬元
201109～201209凈利潤： 16184.39萬元
財務(wù)安全評語
企業(yè)經(jīng)營支出長期大于經(jīng)營收益的現(xiàn)象較為嚴(yán)重，企業(yè)存在發(fā)生重大財務(wù)危機的風(fēng)險。應(yīng)立刻審查企業(yè)的收支狀況、融資計劃和經(jīng)營計劃。
從企業(yè)資產(chǎn)與企業(yè)支付能力的角度分析，企業(yè)資產(chǎn)支撐現(xiàn)有銷售規(guī)模的壓力非常大。建議立刻審查企業(yè)資金壓力的程度和償付能力。
企業(yè)現(xiàn)有資本無法支撐現(xiàn)在的銷售規(guī)模，同時，企業(yè)銷售額存在嫌疑。建議立刻審查企業(yè)的銷售狀況和企業(yè)償付能力。
企業(yè)存在通過賒銷擴大銷售規(guī)模的嫌疑，建議審查企業(yè)銷售和企業(yè)成本狀況。
評委會點評
公司的財務(wù)安全狀況在過去一年來迅速惡化，業(yè)績由盈轉(zhuǎn)虧并非偶然。
雖然下游行業(yè)有回暖跡象，公司也在努力通過加大產(chǎn)能投入來提升行業(yè)地位，但如果任由財務(wù)安全狀況繼續(xù)下滑，可能將難以支持公司雄心勃勃的復(fù)興計劃。
600618 氯堿化工（上海氯堿化工股份有限公司）
評估指標(biāo)摘要
最新財務(wù)安全評分： 37
當(dāng)期經(jīng)常收支比率： 70.20%
三年經(jīng)常收支比率： 80.20%
201209～201309凈利潤： -3513.46萬元
201109～201209凈利潤： 9928.94萬元
財務(wù)安全評語
企業(yè)經(jīng)營支出長期大于經(jīng)營收益的現(xiàn)象非常嚴(yán)重，企業(yè)有發(fā)生重大財務(wù)危機的風(fēng)險。應(yīng)立刻審查企業(yè)的收支狀況、融資計劃以及企業(yè)經(jīng)營計劃。
企業(yè)現(xiàn)有資本無法支撐現(xiàn)在的銷售規(guī)模，同時，企業(yè)銷售額存在疑問。建議立刻審查企業(yè)的銷售狀況和企業(yè)償付能力。
企業(yè)銀行存款金額很小，存在對短期債務(wù)無法支付的可能性。應(yīng)審查企業(yè)的現(xiàn)金流狀況。 企業(yè)存在將應(yīng)付賬款藏匿于其他科目的可能性，建議予以審查。
評委會點評
受下游需求不振的影響，公司主導(dǎo)產(chǎn)品售價大幅下降，加上原材料的價格上漲，導(dǎo)致公司過去一年的滾動凈利潤出現(xiàn)虧損。但同屬于基礎(chǔ)化工行業(yè)的其他上市公司，在經(jīng)營狀況、利潤增長和財務(wù)安全方面卻大多顯著好于氯堿化工。令人關(guān)注的是，公司的財務(wù)安全狀況在過去一年間呈現(xiàn)斷崖式下跌，存在發(fā)生重大財務(wù)危機的可能性。
000737 南風(fēng)化工（南風(fēng)化工集團(tuán)股份有限公司）
評估指標(biāo)摘要
最新財務(wù)安全評分： 37
當(dāng)期經(jīng)常收支比率： 76.64%
三年經(jīng)常收支比率： 96.89%
201209～201309凈利潤： -32957.88 萬元
201109～201209凈利潤： 45681.65 萬元
財務(wù)安全評語
從銷售狀況分析，企業(yè)可能存在報表粉飾或非正常現(xiàn)象。可能粉飾和不正常的科目包括（1）應(yīng)收賬款；（2）應(yīng)付賬款；（3）銷售額；（4）銷售成本；（5）存貨。
企業(yè)本期經(jīng)常收支狀況嚴(yán)重惡化，有發(fā)生重大財務(wù)危機的可能性。建議審查本企業(yè)的收支狀況、融資計劃和經(jīng)營計劃；
從企業(yè)資本與銷售額的關(guān)系分析，企業(yè)現(xiàn)有資本較難支撐現(xiàn)在的銷售規(guī)模，同時，企業(yè)銷售額存在嫌疑。建議審查企業(yè)的銷售狀況和企業(yè)償付能力。
企業(yè)借款并未對銷售產(chǎn)生貢獻(xiàn)。企業(yè)存在利用借款彌補壞賬或其他用途的嫌疑。建議審查企業(yè)的借款使用情況。
評委會點評
控制權(quán)由中央轉(zhuǎn)回地方后，主業(yè)經(jīng)營未見改善。盡管日化行業(yè)受大環(huán)境影響面臨一定程度的市場需求不足，南風(fēng)化工2013年的業(yè)績也受到股權(quán)轉(zhuǎn)讓及合并報表范圍變化的重大影響，但這些尚不足以解釋公司的經(jīng)營與財務(wù)安全狀況均顯著落后于其他日化同行的現(xiàn)實。
Themis財務(wù)安全評級簡介
Themis財務(wù)安全評級是對所有上市公司財務(wù)安全性進(jìn)行的分析，并授予財務(wù)安全等級。
所謂財務(wù)安全性，就是被評估公司從財務(wù)體系上是否穩(wěn)健而言的。
需要說明的是，財務(wù)安全性并不是反映企業(yè)資產(chǎn)的大小或者企業(yè)的銷售規(guī)模大小，即并非資產(chǎn)或銷售規(guī)模大，其財務(wù)狀況就是好的。資產(chǎn)或銷售規(guī)模小，其財務(wù)狀況就不好。而是在其相應(yīng)規(guī)模下，其財務(wù)安全度的好壞。因此，財務(wù)安全等級排名是上市公司的財務(wù)安全穩(wěn)健度的排名。
Themis評級報告的分析對象包括所有中國上市公司，不過，金融行業(yè)上市公司除外。
Themis評級報告類型包含個體評級報告、行業(yè)評級統(tǒng)計數(shù)據(jù)和整體評級統(tǒng)計數(shù)據(jù)三類。
個體評級報告是對每家上市公司詳細(xì)的財務(wù)安全評級和投資價值評級報告，包括等級、評分、公司財務(wù)問題詳細(xì)解讀、公司粉飾和假賬分析、企業(yè)未來財務(wù)安全和投資價值預(yù)測等。
行業(yè)評級統(tǒng)計數(shù)據(jù)是對行業(yè)評級財務(wù)安全總體趨勢分析、行業(yè)財務(wù)安全排名分析等行業(yè)分析報告。
整體評級統(tǒng)計數(shù)據(jù)是對全部上市公司進(jìn)行的ST預(yù)測、財務(wù)狀況上升最快、下降最快預(yù)測、摘帽預(yù)測、重組并購預(yù)測等。
Themis財務(wù)安全評級分為四等10級。 其中，最高等級為安全級。安全級分為AAA、AA、A、BBB級四個級別，對應(yīng)分?jǐn)?shù)為60-100分。
第二等級為問題級。問題級分為BB、B二個級別，對應(yīng)分?jǐn)?shù)40-60分。
第三個等級為高風(fēng)險級。高風(fēng)險級分為CCC、CC二個級別，對應(yīng)分?jǐn)?shù)20-40分。
第四個級別為倒閉級。倒閉級分為C、D二個級別，對應(yīng)分?jǐn)?shù)20分以下。
Themis評級報告采取主動評級模式，即對所有上市公司通過其公開的財務(wù)報表數(shù)據(jù)進(jìn)行財務(wù)安全評級和投資價值評級。
在評級過程中不與上市公司進(jìn)行任何接觸，從而避免產(chǎn)生影響評級結(jié)果的利益沖突。
投資者可以根據(jù)這些分析，了解每個上市公司真實的財務(wù)安全狀況和發(fā)展趨勢，并據(jù)此對投資的股票進(jìn)行判斷和投資決策。■
思美傳媒：浙江廣告龍頭企業(yè)
文/張子默
思美傳媒股份有限公司（以下簡稱：思美傳媒），作為IPO重啟以來首家獲得批文的廣告公司，是繼藍(lán)色光標(biāo)、華誼嘉信、省廣股份三家之后，第四家完成上市的廣告公司。
作為中國一級綜合服務(wù)類廣告企業(yè)，思美傳媒自成立以來，一直致力于為客戶提供從市場調(diào)研、品牌策劃、廣告創(chuàng)意、廣告設(shè)計到媒介策劃、媒介購買、監(jiān)測評估的一條龍服務(wù)，連續(xù)多年位列浙江省廣告公司營業(yè)額第一，在國內(nèi)廣告公司中亦處于領(lǐng)先地位 。
借助優(yōu)勢區(qū)域，思美傳媒以長三角為基地，輻射全國發(fā)展。公司旗下有兩大主業(yè)：媒介和品牌管理。其中高附加值的品牌管理業(yè)務(wù)積累提升公司的美譽度，奠定行業(yè)的發(fā)展地位；而媒介業(yè)務(wù)則規(guī)模化收入與利潤，令公司在整體營業(yè)和收益上占據(jù)浙江省廣告公司榜首。此次思美傳媒的上市對于全國仍處于發(fā)展上升期的廣告業(yè)來說，無疑是一劑新的強心針。
整合媒體資源，強化客戶優(yōu)勢
隨著客戶對整合式營銷需求的不斷增加，未來品牌管理業(yè)務(wù)可進(jìn)一步驅(qū)動公司的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。同時，公司在電視媒體之外，積極布局戶外、廣播、報紙、雜志等多樣化的媒介形式，尤其是加大互聯(lián)網(wǎng)等新媒體業(yè)務(wù)的布局，打通、整合傳統(tǒng)媒體和新媒體，走向多元化業(yè)務(wù)發(fā)展。
與此同時，公司持續(xù)增加對大中型客戶的資源配置。公司500 萬元以上銷售金額的直接客戶由2010 年的19 家提升至2012 年的27 家。優(yōu)質(zhì)客戶數(shù)量的快速增加，將支撐公司的長期、持續(xù)發(fā)展。
目前，公司已擁有了一大批忠誠的客戶，如三九藥業(yè)、祐康食品、納愛斯集團(tuán)、金龍魚、肯德基、通用汽車、淘寶網(wǎng)、云南白藥等知名品牌保持著長期合作伙伴關(guān)系。
優(yōu)化業(yè)務(wù)格局，內(nèi)涵外延共發(fā)展
未來公司的拓展空間遵循兩條主線，一是從區(qū)域龍頭向全國擴展，二是從傳統(tǒng)媒體向新媒體延展。發(fā)展的路徑一是內(nèi)生增長，二是外延并購。外延并購是行業(yè)內(nèi)龍頭公司壯大的共同路徑，公司可參照的標(biāo)的眾多，上市前公司外延步伐較慢，預(yù)計公司上市后在外延上優(yōu)勢將更加明顯。
關(guān)鍵詞：電力企業(yè)管理；綜合經(jīng)營計劃；管理模式
中圖分類號：TP391文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1006-8937（2015）35-0018-01
1概述
綜合型大型公司具有跨行業(yè)、跨區(qū)域的特點，在現(xiàn)代科技進(jìn)步與社會發(fā)展中規(guī)模逐步擴大，公司業(yè)務(wù)范圍也不斷增加，由于不同業(yè)務(wù)間的關(guān)聯(lián)性較為復(fù)雜，也為公司的管理與各部門間的協(xié)調(diào)工作帶來一定的困難。如何在公司現(xiàn)有管理優(yōu)勢的基礎(chǔ)上更好的實現(xiàn)整體協(xié)調(diào)，確保公司管理的整體最優(yōu)化是公司管理人員需要重視的問題。綜合經(jīng)營計劃是一種能夠協(xié)調(diào)平衡公司中不同計劃，對于促進(jìn)公司健康穩(wěn)定發(fā)展，實現(xiàn)公司長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)具有重要作用。本文中的企業(yè)綜合經(jīng)營計劃不僅僅是針對企業(yè)中的某項工作制定的，而是和企業(yè)整體的戰(zhàn)略計劃緊密相連的，其時間跨度雖然比企業(yè)長期戰(zhàn)略規(guī)劃短（企業(yè)綜合經(jīng)營計劃的時間跨度一般小于五年），但是其內(nèi)容卻更加詳細(xì)具體，能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部、外部的資源的協(xié)調(diào)、約束。
2傳統(tǒng)的綜合計劃管理模式存在的問題
目前很多電力企業(yè)都開展有綜合經(jīng)營計劃管理工作，然而由于一些企業(yè)的綜合計劃管理并沒有充分考慮經(jīng)濟活動、全面預(yù)算以及績效考核等因素，不能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)各部門之間的平衡協(xié)調(diào)，無法承擔(dān)全面落實企業(yè)戰(zhàn)略的任務(wù)。電力企業(yè)傳統(tǒng)的計劃管理模式多是企業(yè)中各個部門單獨編制的，如圖1所示，而綜合計劃管理就是將這些計劃匯集起來，由于各計劃的編制時間雜亂、信息交流不協(xié)調(diào)，導(dǎo)致了企業(yè)計劃管理存在混亂、不全面、平衡性不強等問題的出現(xiàn)。此外，由于各單位單獨編制的計劃管理多是根據(jù)自身的實際情況，與其他部門存在一定的矛盾，且與公司的整體目標(biāo)關(guān)聯(lián)性不強，存在一定的局限性，缺乏系統(tǒng)性，已經(jīng)不能夠適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需求，急需一種新的管理模式。
3關(guān)于改善綜合計劃管理模式的探討
在明確企業(yè)傳統(tǒng)綜合計劃管理模式的基礎(chǔ)上進(jìn)行改進(jìn)，首先要了解實施目的和管理流程。企業(yè)的綜合經(jīng)營計劃的實施目的是將公司的戰(zhàn)略規(guī)劃與財務(wù)預(yù)算有效結(jié)合起來，為公司的經(jīng)濟決策與技術(shù)決策提供參考。企業(yè)的綜合經(jīng)營計劃若要順利實施，需要首先解決以下問題：①綜合經(jīng)營計劃應(yīng)當(dāng)明確指出企業(yè)中各部門間的重復(fù)部分與對接部分，確保綜合經(jīng)營計劃適用于公司內(nèi)部所有部門；②綜合經(jīng)營計劃需要建立完善的指標(biāo)體系，體現(xiàn)生產(chǎn)及經(jīng)營指標(biāo)間聯(lián)動關(guān)系，同時注重相關(guān)指標(biāo)通過對標(biāo)確立合理水平；③綜合經(jīng)營計劃的數(shù)據(jù)需要實行分層、分級管理機制，通過完善的信息系統(tǒng)，實現(xiàn)指標(biāo)的分專業(yè)管理。改進(jìn)后的綜合計劃管理模式圖。通過這種新的管理模式，公司各類計劃可以在一個共享的平臺上進(jìn)行編制、完善善、互相反饋，最終形成平衡后的統(tǒng)一計劃，在此基礎(chǔ)上，編制財務(wù)預(yù)算并進(jìn)行再平衡，從而真正形成涵蓋企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營全方位的計劃管理體系，形成企業(yè)計劃管理與預(yù)算管理的良好銜接。
4對綜合計劃管理模式實際應(yīng)用的幾點思考
以上提出的企業(yè)綜合經(jīng)營計劃編制模式，能夠有效地發(fā)揮綜合計劃的協(xié)調(diào)平衡作用，使綜合計劃成為良好的企業(yè)技術(shù)經(jīng)濟決策平臺，但在實際管理過程中還有一些值得思考的問題。
4.1企業(yè)綜合經(jīng)營計劃與預(yù)算之間的關(guān)系
首先，企業(yè)的預(yù)算是針對工作計劃而進(jìn)行的資金使用需求預(yù)測，預(yù)算并不能憑空設(shè)定。企業(yè)的年度全面預(yù)算，需要與年度綜合計劃相結(jié)合，初步確定企業(yè)的收益及相應(yīng)確定合理的資金使用需求。同時，企業(yè)綜合經(jīng)營計劃也需要與財務(wù)指標(biāo)反映的一些內(nèi)外部資源約束條件進(jìn)行互相反饋協(xié)調(diào)平衡后制定，兩者相輔相成；其次，綜合計劃反映的是指標(biāo)的物質(zhì)量而企業(yè)預(yù)算反映的是指標(biāo)的價值量，兩者間需要確定內(nèi)在的轉(zhuǎn)換關(guān)系。
4.2做好企業(yè)綜合經(jīng)營計劃工作需要建立統(tǒng)一的計劃管理平臺
企業(yè)綜合經(jīng)營計劃和專業(yè)計劃是一個有機整體，不應(yīng)人為將其割裂開來，它們之間的區(qū)別不在編制流程和具體數(shù)據(jù)上，而是體現(xiàn)在分析方式、分析內(nèi)容和目標(biāo)以及有針對性地指標(biāo)評價模型上。綜合計劃實際管理過程中，存在的關(guān)鍵問題除了專業(yè)技術(shù)方面，很大一部分是管理協(xié)調(diào)的問題，因此建立統(tǒng)一的計劃管理平臺，有利于貫徹數(shù)據(jù)分層、分級管理的思路，為綜合經(jīng)營計劃提供集中信息平臺、高效工作平臺和輔助決策平臺。同時，企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)的計劃數(shù)據(jù)內(nèi)容可以便利地在信息系統(tǒng)內(nèi)流通，指標(biāo)實行分專業(yè)管理，落實數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的崗位責(zé)任，這樣可以將綜合經(jīng)營計劃十分復(fù)雜的管理內(nèi)容分解到各個具體管理層上面，實現(xiàn)管理分層分級，各負(fù)其責(zé)。
5結(jié)語
創(chuàng)新永無止境，管理創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新一樣，是構(gòu)建企業(yè)核心競爭力的重要一環(huán)，探索合理高效的綜合經(jīng)營計劃管理模式，有利于圍繞企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略開展計劃工作，并為最終搭建現(xiàn)代企業(yè)技術(shù)決策和經(jīng)濟決策相互協(xié)調(diào)的統(tǒng)一決策支持平臺奠定必備的基礎(chǔ)。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞:全面預(yù)算；項目型；企業(yè)
信息化帶來市場競爭環(huán)境的快速變化，也對企業(yè)對環(huán)境的快速反應(yīng)和時間管理的能力提出了更高的要求。項目作為相對獨立的企業(yè)內(nèi)部管理單元，可以增加企業(yè)資源的優(yōu)化組合方式，因此越來越多的企業(yè)選擇了項目管理作為企業(yè)管理的新型組織結(jié)構(gòu)形式。
一、項目型企業(yè)的特點
(一)市場適應(yīng)性強與松散管理的風(fēng)險并存
項目型企業(yè)以項目管理為主體，由于各個項目具有一次性的特點，項目型企業(yè)可以在市場環(huán)境變化時及時調(diào)整經(jīng)營策略，在經(jīng)營范圍內(nèi)選擇不同類型的項目以適應(yīng)外部條件的變化，賦予企業(yè)經(jīng)營管理更大的靈活性。但如果企業(yè)對項目缺乏統(tǒng)一的戰(zhàn)略管理，項目型企業(yè)有可能誤入松散管理的誤區(qū)。
(二)組織靈活性強與經(jīng)營穩(wěn)定的沖突并存
項目型企業(yè)在內(nèi)部管理中多采用矩陣化管理，企業(yè)在職能型的組織機構(gòu)中建立了柔性的項目管理組織機構(gòu)，矩陣結(jié)構(gòu)中的人員可根據(jù)項目需要調(diào)配使用，組織管理靈活性強。但企業(yè)內(nèi)部組織機構(gòu)頻繁變動對于企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營不利，實際應(yīng)用中需要平衡組織靈活性和管理穩(wěn)定性。(三)項目自治性強與資源約束的限制并存各個項目相對獨立，具有自己特定的項目目標(biāo)和項目周期，能夠在一定范圍內(nèi)進(jìn)行自主管理。但同時，項目也受到時間、人力、資金等各方面企業(yè)資源的約束，項目不能和企業(yè)發(fā)展相悖。通過企業(yè)特征分析，我們發(fā)現(xiàn)項目型企業(yè)在具備相對競爭優(yōu)勢的同時也面臨著臨時性、松散性等內(nèi)控管理的劣勢，這些劣勢恰恰與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展要求的長期性、可控制性、可預(yù)測性相沖突。
二、全面預(yù)算管理的特征
預(yù)算管理是管理會計的重要組成部分，也是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要方法和手段。管理學(xué)學(xué)者戴維•奧利認(rèn)為，全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個能把組織的所有關(guān)鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。
(一)戰(zhàn)略規(guī)劃
全面預(yù)算管理可以通過對企業(yè)未來重要戰(zhàn)略指標(biāo)的量化為企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略決策提供重要參考。在企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃實施的過程中，可以通過預(yù)算指標(biāo)對生產(chǎn)經(jīng)營活動予以衡量，調(diào)整和分析差異，逐步引導(dǎo)企業(yè)實現(xiàn)遠(yuǎn)期目標(biāo)。
(二)計劃控制
全面預(yù)算以經(jīng)營計劃為基礎(chǔ)，通過預(yù)算編制，預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算的差異分析及考評對內(nèi)部管理實行事前、事中和事后控制。其中，預(yù)算編制與企業(yè)經(jīng)營計劃相銜接，是計劃控制的源頭；預(yù)算執(zhí)行以定量方式對預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分析、控制和調(diào)節(jié)，是計劃控制的核心；預(yù)算考評通過預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)將企業(yè)經(jīng)營計劃的實施結(jié)果轉(zhuǎn)化為數(shù)量化和貨幣化的表現(xiàn)形式進(jìn)行業(yè)績考評，是計劃控制的總結(jié)。
(三)整合協(xié)調(diào)
預(yù)算管理本身是企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)濟活動機制化的過程，是各單位的職能權(quán)利定量化的體現(xiàn)，是為實現(xiàn)整體利益目標(biāo)進(jìn)行的資源分配與責(zé)任定位，因此必須協(xié)調(diào)企業(yè)資源，使資源在各個部門、各個項目之間有序流動，使其具有良好的管理整體性和協(xié)調(diào)性。
(四)績效考評
通過全面預(yù)算管理，可以做到“橫到邊、縱到底”的績效考評全覆蓋，各級預(yù)算指標(biāo)對企業(yè)的各個部門和各個管理層次人員都可制定相應(yīng)的考評指標(biāo)。
三、項目型企業(yè)實施全面預(yù)算管理的可行性及相關(guān)建議
(一)企業(yè)全員參與，矩陣化考核，提高預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)化
企業(yè)實行全面預(yù)算管理是全員參與的企業(yè)資源配置過程，是各級工作計劃量化的過程。樹立全員預(yù)算的概念能夠促使預(yù)算編制更加科學(xué)、準(zhǔn)確，更好的實行成本費用精細(xì)化管理。同時，項目型企業(yè)需要根據(jù)自身組織機構(gòu)特點實行矩陣化預(yù)算考核設(shè)計，確保每一條預(yù)算脈絡(luò)清晰可追溯，明確預(yù)算管理責(zé)任，業(yè)務(wù)單元對工作細(xì)化、分解、跟蹤，深入落實預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)化。在此基礎(chǔ)上，制定企業(yè)級或項目級的內(nèi)部預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，實行有力的資源約束。
(二)企業(yè)總體預(yù)算運用彈性管理，利用滾動預(yù)算實施過程控制
企業(yè)總體預(yù)算的時間通常為12個月。設(shè)定企業(yè)總體預(yù)算目標(biāo)應(yīng)經(jīng)過充分論證，可在預(yù)算周期中實行不多于1次的適時調(diào)整，增強預(yù)算目標(biāo)的可執(zhí)行性。企業(yè)總體預(yù)算制定時應(yīng)考慮進(jìn)行季度或月度分解，實行滾動預(yù)算控制，避免預(yù)算目標(biāo)與預(yù)算執(zhí)行脫節(jié)而喪失指導(dǎo)性。同時，滾動預(yù)算可及時調(diào)整企業(yè)資源配置，緩解企業(yè)短期收益與長期發(fā)展的矛盾，提高企業(yè)內(nèi)部資源配置效率。
(三)零基預(yù)算為主，增量預(yù)算為輔
由于項目型企業(yè)以項目管理為主，項目的獨特性決定了項目的資源需求在時間維度上變化較大，預(yù)算執(zhí)行的歷史數(shù)據(jù)可參考性有限。因此，采用零基預(yù)算，不拘泥于歷史數(shù)據(jù)，能夠全面評估項目的資源需求，調(diào)動各級預(yù)算部門的積極性和創(chuàng)造性，提高經(jīng)濟效益。增量預(yù)算在制定固定資產(chǎn)及其他可追溯性強的預(yù)算指標(biāo)方面具有優(yōu)勢，是零基預(yù)算的有效補充。
(四)建立項目全周期預(yù)算管理體系
項目全周期預(yù)算管理是企業(yè)全面預(yù)算管理的縱向延伸。項目型企業(yè)的年度預(yù)算與項目年度預(yù)算直接相關(guān)，而項目年度預(yù)算指標(biāo)直接決定于項目全周期預(yù)算指標(biāo)，因此，建立項目全周期預(yù)算管理體系是深入推進(jìn)項目型企業(yè)實施全面預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。項目型企業(yè)應(yīng)在項目立項時開始項目全周期預(yù)算管理工作，建立標(biāo)準(zhǔn)化的項目預(yù)算管理流程，由企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理機構(gòu)牽頭組織召開專家評審會，確定項目全周期預(yù)算管理目標(biāo)及項目年度預(yù)算，為企業(yè)總體預(yù)算目標(biāo)的制定提供可靠依據(jù)。
四、結(jié)束語
全面預(yù)算管理內(nèi)涵豐富，對完善現(xiàn)代企業(yè)管理制度具有重要意義。本文分析了項目型企業(yè)的特點，明確了項目型企業(yè)的內(nèi)控管理需求，結(jié)合全面預(yù)算管理的特征，論證了項目型企業(yè)實施全面預(yù)算管理的可行性，并給出了相關(guān)建議，為項目型企業(yè)應(yīng)用全面預(yù)算管理等現(xiàn)代企業(yè)管理工具提升管理水平提供了新思路。
作者:胡瑞華 單位:中國核電工程有限公司
參考文獻(xiàn):
【關(guān)鍵詞】財務(wù) 管理管控 企業(yè)采購成本 作用
在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營中，財務(wù)管理管控作用的地位舉足輕重。從上游采購資源的投入，中間生產(chǎn)環(huán)節(jié)的管理，到產(chǎn)品的產(chǎn)出、直至產(chǎn)品的銷售，每一個環(huán)節(jié)都需要強化采購的管控作用。如何發(fā)揮財務(wù)管理管控作用，才能降低企業(yè)采購成本呢？筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾方面入手：
一、積極發(fā)揮財務(wù)管理部門的參謀作用
如果不重視發(fā)揮財務(wù)部門的職能作用，尤其發(fā)揮財務(wù)部門的參謀助手作用，將會使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生很大的影響。那么，財務(wù)部門的參謀助手作用，不僅僅是體現(xiàn)在數(shù)字的累加及數(shù)量的核算。應(yīng)賦予一個重要的內(nèi)涵，那就是對整個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)試行全過程的管控，凡是涉及到財務(wù)管理的都要實施管控。因此，財務(wù)部門就要發(fā)揮其參謀助手作用，真正的為企業(yè)經(jīng)營者當(dāng)好家、理好財、出好主意。
一是要參與公司生產(chǎn)經(jīng)營的全過程管理。作為企業(yè)的財務(wù)部門應(yīng)直接參與制定公司的年度經(jīng)營計劃，組織、編寫公司財務(wù)年度預(yù)算、決算，對全公司的生產(chǎn)經(jīng)營計劃做到心中有數(shù)。只有對采購、生產(chǎn)、銷售情況有一個全面的了解，才能對生產(chǎn)經(jīng)營成本有一個準(zhǔn)確的分析。在制定和下達(dá)財務(wù)經(jīng)營成本管控指標(biāo)時才能夠有的放矢，更貼近實際和科學(xué)合理。
二是要參與經(jīng)營決策管理，為經(jīng)營者提供科學(xué)的決策依據(jù)。比如做好信息收集。這種市場信息的收集不僅要收集采購銷售的市場情況，還要對國外國內(nèi)采購銷售信息、生產(chǎn)信息以及相關(guān)行業(yè)的信息等進(jìn)行全面的收集和了解。只有這樣，才能準(zhǔn)確的把握市場脈搏，在多變的市場中做到處變不驚，從容應(yīng)對，才能給領(lǐng)導(dǎo)提供科學(xué)的決策依據(jù)。
三是為領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營決策提供科學(xué)依據(jù)。作為財務(wù)部門要定期對企業(yè)采購成本、結(jié)算、估價入賬情況、應(yīng)付賬款等進(jìn)行定期的分析，使企業(yè)的經(jīng)營決策者對采購成本、結(jié)算、應(yīng)付帳款支付做到心中有數(shù)，便于經(jīng)營決策。每月對結(jié)算情況進(jìn)行一次分析，總結(jié)結(jié)算中存在的問題，對已經(jīng)結(jié)算的核定量和估價入賬的差量核對準(zhǔn)確及時，對每月與供應(yīng)商產(chǎn)生的質(zhì)計量異議和需要降級結(jié)算的都要在會議上進(jìn)行及時地處理，以免產(chǎn)生不必要的商務(wù)糾紛。同時也能為領(lǐng)導(dǎo)決策提供可能產(chǎn)生的問題提出建設(shè)性意見。
二、多方發(fā)揮財務(wù)部門的中心組織作用
首先，重視發(fā)揮財務(wù)部門的宏觀指導(dǎo)作用。一個企業(yè)的采購成本控制如何，關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營管理工作的好壞。我們?nèi)菀壮霈F(xiàn)這樣的問題，如公司決策層領(lǐng)導(dǎo)重視生產(chǎn)工藝過程，而輕視生產(chǎn)的投入和產(chǎn)出兩頭環(huán)節(jié)。對企業(yè)的采購龍頭單位和銷售鳳尾這兩個環(huán)節(jié)重視不夠，而恰恰就是這龍頭鳳尾兩個直接參與市場競爭的環(huán)節(jié)對企業(yè)的經(jīng)濟效益影響最大。當(dāng)然，這不是說只抓采購和銷售，對生產(chǎn)工藝過程的中間環(huán)節(jié)就不管了，這也是不對的。但是要抓住影響企業(yè)經(jīng)濟效益的主要矛盾。企業(yè)經(jīng)營決策領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)讓財務(wù)部門在采購中去扮演組織者的角色。
其次，發(fā)揮好組織指導(dǎo)作用。要對各生產(chǎn)體系進(jìn)行降成本的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和財務(wù)管控宏觀指導(dǎo)，強化全體企業(yè)人員的成本意識，如果企業(yè)員工沒有成本意識，那么這個企業(yè)終究會虧損倒閉。所以，一是指導(dǎo)制定出科學(xué)的考核體系，讓各個子公司在這個體系下接受嚴(yán)格考核。讓公司下達(dá)的各項成本指標(biāo)實行層層分解考核，按照考核辦法實行多勞多得，打破平均主義大鍋飯，使積極性得到有效發(fā)揮。二是組織全體職工制定出降成本，降費用及挖潛，技術(shù)改造措施，保證生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)的完成。
第三，發(fā)揮好協(xié)調(diào)作用。要積極協(xié)調(diào)各采購部門，圍繞成本開展各項工作，要定期地召開成本分析協(xié)調(diào)會議，針對當(dāng)年存在的問題提出改進(jìn)措施。如對庫存較高的資源現(xiàn)象進(jìn)行及時干預(yù)，減少采購資金占用，對銷售產(chǎn)品質(zhì)量差的及時反饋到生產(chǎn)廠，對消耗指標(biāo)超降的原因作出分析判斷。此外，財務(wù)部門作為企業(yè)降成本的中心組織部門，發(fā)揮其積極的組織作用，定期召開經(jīng)濟活動分析會，對采購及生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題及時地進(jìn)行分析和調(diào)整。對各部門提出的意見和建議進(jìn)行必要的篩選和整理，提出改進(jìn)意見，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供科學(xué)的依據(jù)。
第四，財務(wù)管理部門要從核算統(tǒng)計型職能向財務(wù)管控型職能轉(zhuǎn)變。要建立健全財務(wù)管控相關(guān)制度，通過完善的管控機制，使公司的生產(chǎn)經(jīng)營和資產(chǎn)運作的各個環(huán)節(jié)有章可循，有據(jù)可查。使全公司的生產(chǎn)經(jīng)營、資產(chǎn)管理納入管控制中，大額資金調(diào)度、對外投資、技術(shù)改造、提供擔(dān)保、固定資產(chǎn)出借租賃、資產(chǎn)置換等實施有效管控，從管理上也能堵塞國有資產(chǎn)流失和企業(yè)浪費漏洞。
三、全面發(fā)揮財務(wù)部門的審計監(jiān)督作用
現(xiàn)代企業(yè)要想使生產(chǎn)經(jīng)營管理工作做的出色，就必須依靠和發(fā)揮財務(wù)部門的審計監(jiān)督作用。因為它的工作好壞是一個企業(yè)經(jīng)營管理工作優(yōu)劣的重要標(biāo)志。因此，要制定出一整套審計監(jiān)督管理制度，來保證企業(yè)經(jīng)濟效益提高及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動正常有效的開展。
一是要堅持審計制度。對采購單位的采購情況，訂貨合同的履行情況，基層單位生產(chǎn)經(jīng)營狀況，成本控制情況，銷售部門的銷售情況，銷售量與銷售費用的比率情況，各項費用支出情況等進(jìn)行全面的審計。對審計中出現(xiàn)的問題，要及時的予以糾正，嚴(yán)重問題要依法進(jìn)行追究，絕不包庇縱容。通過審計，可以糾正生產(chǎn)經(jīng)營活動中的偏差，約束生產(chǎn)經(jīng)營單位負(fù)責(zé)人按照規(guī)章制度辦事，避免出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)問題，也有利于生產(chǎn)經(jīng)營人員的廉政建設(shè)。
二是要堅持監(jiān)督管理制度。財務(wù)部門要積極的參與全過程生產(chǎn)經(jīng)營活動。如果財務(wù)部門的人員不直接參與這些活動，那么財務(wù)部門的監(jiān)督只能是一句空話。因此，財務(wù)部門要從資源調(diào)查、市場信息收集、訂貨談判、合同簽訂、資源進(jìn)貨、財務(wù)結(jié)算付款、生產(chǎn)組織、消耗成本分析、產(chǎn)品銷售等這一全過程實施監(jiān)督。監(jiān)督其是否存在虛假信息，是否有出賣本企業(yè)利益的行為，是否履行了供貨合同，結(jié)算付款是否按財務(wù)規(guī)定辦理等等。當(dāng)然這種監(jiān)督要求每個財務(wù)人員有較高的素質(zhì)和修養(yǎng)，能夠站在全公司利益的全局角度，去實事求是地發(fā)現(xiàn)問題，敢于堅持原則。也需要企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的領(lǐng)導(dǎo)者去大力倡導(dǎo)并形成規(guī)范的制度，用制度去規(guī)范和約束監(jiān)督生產(chǎn)經(jīng)營行為，使之達(dá)到最佳的經(jīng)濟效益。
關(guān)鍵詞：IT服務(wù)；運營管理；項目管理；系統(tǒng)設(shè)計
中圖分類號：TP311.52
IT服務(wù)企業(yè)是一種典型的項目型業(yè)務(wù)模式，即企業(yè)通過完成項目的交付，為客戶提品或服務(wù)。對于項目型企業(yè)來說，企業(yè)的一切經(jīng)營活動都是圍繞項目開展的。企業(yè)的運營管理包括了銷售管理和生產(chǎn)管理，即通過項目管理把銷售項目和執(zhí)行交付項目緊密聯(lián)系在一起，因此，項目管理就是企業(yè)的運營管理，項目管理必然是IT服務(wù)運營管理的一項戰(zhàn)略決策。跟蹤企業(yè)所有項目的執(zhí)行情況，便可以充分把握企業(yè)業(yè)務(wù)運作的整體狀況。
但是，IT服務(wù)企業(yè)難于管理。原因在于，IT服務(wù)是近年來快速成長的行業(yè)，沒有現(xiàn)成的、明確的管理模式和管理實踐，沒有清晰的運營管理架構(gòu)，IT服務(wù)運營管理人才也相對短缺。
同時，IT服務(wù)企業(yè)的發(fā)展又帶來更多的問題。隨著企業(yè)的規(guī)模不斷擴大，項目數(shù)量增多（同時執(zhí)行的項目已達(dá)200個），項目類型增多，人員數(shù)量增加，項目復(fù)雜度增加，對各類資源特別是人力資源的調(diào)配難度加大。管理者對資源的使用情況越來越不甚清楚，對項目的問題風(fēng)險越來越難以控制，管理效率越來越低下，管理層感到焦慮，經(jīng)常處于救火狀態(tài)。
在企業(yè)的發(fā)展過程中，業(yè)務(wù)模式、組織結(jié)構(gòu)不斷調(diào)整，業(yè)務(wù)流程不順暢，存在斷點，企業(yè)自身的信息化建設(shè)投入不足，現(xiàn)有的信息系統(tǒng)功能簡單，各類信息往往由各個業(yè)務(wù)部門自行收集管理，信息不對稱，缺乏統(tǒng)一的數(shù)據(jù)共享工作平臺，手工提取數(shù)據(jù)、匯總工作任務(wù)繁重，協(xié)作困難，企業(yè)的經(jīng)營數(shù)據(jù)統(tǒng)計周期長而且不準(zhǔn)確，經(jīng)營分析困難。滾動經(jīng)營計劃很難調(diào)整，難以滿足快速多變的市場需求和企業(yè)決策需求。這種狀況如不能得到改善，企業(yè)將面臨很大的危機。
為了實現(xiàn)項目型企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，提升企業(yè)的運營管理效率，必須梳理出拉通全業(yè)務(wù)的流程，借助于信息化手段，建立一個能覆蓋全組織全業(yè)務(wù)的運營管理數(shù)字化平臺，通過固化組織級項目管理體系，使得項目實施過程透明化與可視化，使得各類信息有效集成，實現(xiàn)經(jīng)營數(shù)據(jù)的自動提取，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，為管理層提供高效、可靠的決策依據(jù)。
運營管理數(shù)字化平臺以項目管理為核心。項目管理首先以企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)如董事長和總經(jīng)理的視角，制定項目管理方面的企業(yè)戰(zhàn)略，其目標(biāo)是管理好企業(yè)所有的項目，增加企業(yè)所有項目成功的機會，同時也使企業(yè)的相關(guān)部門以項目為導(dǎo)向，步調(diào)一致。不是僅討論如何對單個項目進(jìn)行管理，而是討論如何建立以項目管理為核心的整個組織的運營管理體系。
1 系統(tǒng)選型
建立企業(yè)的運營管理系統(tǒng)，進(jìn)行系統(tǒng)選型時，需考慮如下幾個主要因素：
（1）需求符合度高。軟件產(chǎn)品能否滿足企業(yè)需要是最主要的考慮因素。未來的系統(tǒng)定位于貫通公司主業(yè)務(wù)流程，業(yè)務(wù)范圍自銷售項目開始，至完成質(zhì)保期維護(hù)結(jié)束，應(yīng)實現(xiàn)項目全生命周期管理，避免流程壁壘和信息孤島。此外，項目是業(yè)務(wù)的核心，而企業(yè)職能部門是為項目服務(wù)的，運營系統(tǒng)應(yīng)打通企業(yè)職能管理與項目管理的溝通壁壘。
（2）管理思想先進(jìn)。應(yīng)體現(xiàn)分層管理的思想，最好是基于美國項目管理協(xié)會PMI的組織級項目管理標(biāo)準(zhǔn)的軟件系統(tǒng)。
（3）報表展現(xiàn)功能強大、界面友好。
（4）成本可承受。成本包括購買軟件產(chǎn)品的成本、產(chǎn)品實施成本、與其它系統(tǒng)進(jìn)行集成的集成開發(fā)成本、以及售后支持成本等。
從整個行業(yè)來看，項目管理產(chǎn)品有兩大類，國外產(chǎn)品有代表性的如Primavera公司的P3、SAP公司的ProjectSysytems（PS）模塊、微軟的Project等；國內(nèi)產(chǎn)品有代表性的如邦永科技的PM2、維普時代的VisualProject、捷為公司的iMIS-PM、高亞科技的8thManage等。
國內(nèi)產(chǎn)品的普遍特點是，價格較低，但功能不夠全面，主要面向項目級過程管理，對項目群管理支持較弱，僅有少數(shù)產(chǎn)品提出了組織級管理的概念，缺乏實踐應(yīng)用檢驗，預(yù)算管理、風(fēng)險管理、經(jīng)營管理等方面的設(shè)計和考慮，與我們的需求差別較大，很難全面滿足企業(yè)的運營管理需要。國內(nèi)產(chǎn)品提供商往往對服務(wù)重視不夠，提供的咨詢服務(wù)和售后支持不足。
國外產(chǎn)品一般功能全；管理思想、管理理念先進(jìn)，可提供世界領(lǐng)先的項目組合管理解決方案來幫助企業(yè)獲得或保持戰(zhàn)略優(yōu)勢；界面展現(xiàn)功能強大，可提供與項目相關(guān)的所有活動的準(zhǔn)確且集成的視圖等。缺點是，價格昂貴。產(chǎn)品本身的價格一般在幾百萬；產(chǎn)品實施需要專業(yè)的顧問，產(chǎn)品實施費用以及與其它系統(tǒng)進(jìn)行集成的集成開發(fā)成本也需要幾百萬；還需要考慮每年的售后支持成本。幾項成本總計將上千萬或更多。中小規(guī)模的IT企業(yè)無法承受。
基于對國內(nèi)外產(chǎn)品現(xiàn)狀的分析，要滿足企業(yè)的需要，借助于現(xiàn)有系統(tǒng)的基礎(chǔ)，量身定做一套系統(tǒng)是最好的。而IT項目型企業(yè)本身具有較強的軟件開發(fā)能力，所以，自我開發(fā)軟件系統(tǒng)是可行的。這樣，不僅可以把企業(yè)自身的管理思想通過系統(tǒng)固化下來，而且，當(dāng)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)生變化或進(jìn)行調(diào)整時，可以及時隨需而變。
2 運營管理系統(tǒng)主業(yè)務(wù)流程設(shè)計
運營管理系統(tǒng)的主業(yè)務(wù)流程，從銷售項目立項開始，銷售過程經(jīng)歷銷售項目跟蹤、合同談判與簽訂，工程項目執(zhí)行包括項目管理的五大過程組，即啟動、規(guī)劃、實施、監(jiān)控和收尾，至工程項目質(zhì)保期結(jié)束為止，如圖1。
在主業(yè)務(wù)流程中，銷售項目是主線，一個銷售項目可能派生出N份合同，一份合同可能派生多個工程執(zhí)行項目，但不允許一個工程執(zhí)行項目對應(yīng)多份合同。一個工程執(zhí)行項目對應(yīng)一份預(yù)算表。合同中的回款里程碑在對應(yīng)的工程執(zhí)行項目中均應(yīng)體現(xiàn)。以所有的工程執(zhí)行項目為基礎(chǔ)，構(gòu)成企業(yè)的經(jīng)營計劃，如圖2。
3 運營管理系統(tǒng)關(guān)鍵業(yè)務(wù)功能設(shè)計
運營管理系統(tǒng)的主要功能簡述見下表1：
運營管理系統(tǒng)的4大關(guān)鍵業(yè)務(wù)功能設(shè)計如下：
3.1 預(yù)算表審批和利潤計算器功能
銷售項目一旦形成，即可投入人力開展售前工作。售前工程師和銷售經(jīng)理配合，根據(jù)客戶需求范圍，制定工程項目交付策略和對外報價策略，分析內(nèi)部成本構(gòu)成，編制項目預(yù)算表，這一過程必須保證滿足公司的利潤率指標(biāo)要求。預(yù)算表包括人工投入預(yù)算、軟硬件產(chǎn)品采購預(yù)算、自有產(chǎn)品成本預(yù)算、工程分包預(yù)算、人員外協(xié)預(yù)算、差旅會議等各種費用預(yù)算、以及管理費用分?jǐn)偟龋宽楊A(yù)算需相應(yīng)的部門及分管領(lǐng)導(dǎo)審批。
系統(tǒng)提供預(yù)算表在線編輯、預(yù)算編制結(jié)果在線審批功能。各項成本之間的勾稽關(guān)系、利潤率指標(biāo)控制閾值、人員等級等均可配置。編制預(yù)算時，調(diào)整某一項成本參數(shù)，項目利潤及利潤率隨即變化，如調(diào)整投入的人員級別、采購價格、或交付策略由自主開發(fā)調(diào)整為外包等，可直觀看到項目利潤的變化。每項預(yù)算可根據(jù)審批級別控制訪問權(quán)限。
3.2 人力資源使用情況動態(tài)展現(xiàn)功能
企業(yè)員工的人力資源信息可在系統(tǒng)中維護(hù)，包括員工姓名、崗位、職級（代表成本等級）、職務(wù)、所述部門等。當(dāng)員工的崗位、職級等信息發(fā)生變化時，系統(tǒng)中可更新，更新前的信息保持不變。
員工進(jìn)入項目后，項目經(jīng)理在系統(tǒng)中維護(hù)組員進(jìn)出項時間，即每位組員的進(jìn)入項目時間、計劃撤離項目時間，并為組員分配工作任務(wù)和計劃投入的工時。為保證項目關(guān)鍵任務(wù)不受資源變動影響，項目經(jīng)理可以設(shè)置在指定時間段內(nèi)，某資源為關(guān)鍵資源不可被抽調(diào)或替換。對于正在招聘中的資源，或者，正在協(xié)調(diào)中的資源，可設(shè)置為虛擬資源。
業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人可以查詢本部門在指定條件下，人員的忙閑狀態(tài)，以便為新項目提供合適的資源。如，可查詢在第3季度，部門內(nèi)有幾名需求分析師可用、幾名測試人員可用等。可以查詢指定人員在某時間段內(nèi)參與了哪些項目，以及在各個項目中承擔(dān)的任務(wù)。忙閑狀態(tài)的判斷依據(jù)是，每天在所有項目中承擔(dān)任務(wù)的計劃工時總和。日工時總和大于8小時，為超負(fù)荷；小于4小時，為工作不飽滿；4至8小時之間，為正常；工時為0，屬于完全閑置。部門負(fù)責(zé)人可針對人員超負(fù)荷情況、人員閑置情況及時進(jìn)行資源調(diào)配。
數(shù)據(jù)顯示的人員超負(fù)荷，有時可能是假象。如，有些員工可能在多個項目中兼職，每個項目中報的工時都比實際需要的多，這樣就會出現(xiàn)日工時總和超過8小時的情況。通過系統(tǒng)可以將這一現(xiàn)象顯性化，從而可以進(jìn)一步壓縮項目人工成本，增加利潤。這也是本系統(tǒng)所帶來的另一項收益。
企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)可以查詢各業(yè)務(wù)部門所有員工的忙閑狀態(tài)，可據(jù)此進(jìn)行業(yè)務(wù)調(diào)整。
3.3 年度經(jīng)營計劃績效監(jiān)控及滾動更新功能
年度經(jīng)營計劃，是指企業(yè)為達(dá)到戰(zhàn)略目標(biāo)而制定的本年度一系列目標(biāo)、計劃及行動方案，是圍繞已確定的戰(zhàn)略目標(biāo)而編制的，是企業(yè)本年度的運營指南，是企業(yè)及各部門對企業(yè)進(jìn)行日常監(jiān)管和分析的依據(jù)，是對企業(yè)及各部門進(jìn)行業(yè)績考評的依據(jù)。
項目型企業(yè)的經(jīng)營計劃是由一個個項目構(gòu)成的，為完成經(jīng)營計劃而設(shè)置的各KPI考核指標(biāo)都來源于項目。系統(tǒng)可以基于項目自動計算各部門及整個企業(yè)的KPI指標(biāo)數(shù)據(jù)，如簽約合同額、總收入、非外購里程碑收入、人均非外購里程碑收入、利潤等。
部門負(fù)責(zé)人和企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)可以隨時查看各KPI指標(biāo)的完成情況。
每月月底，企業(yè)管理部通過系統(tǒng)形成月度經(jīng)營分析會報表材料，沒有按計劃完成KPI指標(biāo)的部門要分析原因，制定改進(jìn)措施，做出新的承諾，相關(guān)信息在系統(tǒng)中進(jìn)行更新。企業(yè)管理部基于新的承諾微調(diào)經(jīng)營計劃。對于KPI指標(biāo)風(fēng)險較大的部門，企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)會重點關(guān)注并給予必要支持，風(fēng)險控制前移，確保企業(yè)經(jīng)營計劃圓滿完成。
經(jīng)營計劃滾動更新，需要各相關(guān)部門的通力配合。如，某回款里程碑沒有按計劃完成，則工程執(zhí)行項目經(jīng)理應(yīng)及時在系統(tǒng)中更新該里程碑的預(yù)計完成時間，銷售經(jīng)理隨即更新預(yù)計開票和回款時間，財務(wù)部門更新預(yù)計收入完成時間。再比如，某合同沒有按計劃簽訂，而且，不是推遲而是取消，則，這個變化的影響是比較大的，涉及到所有KPI指標(biāo)。經(jīng)營計劃滾動更新必須在月度分析會之前全部完成，這是強制要求，否則會影響經(jīng)營分析會數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，誤導(dǎo)企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)做出錯誤決策。
3.4 項目過程管理及預(yù)測功能
合同中的回款里程碑信息需錄入系統(tǒng)，包括里程碑名稱、時間、回款金額、回款比例，以及質(zhì)保期時長。
在工程項目執(zhí)行過程中，當(dāng)客戶對每個里程碑驗收后，項目經(jīng)理需把相關(guān)的項目資料納入配置管理，項目管理辦公室進(jìn)行驗證后，在系統(tǒng)中執(zhí)行里程碑翻牌操作，確認(rèn)里程碑完成。系統(tǒng)可自動給相關(guān)人員發(fā)送郵件提醒。銷售經(jīng)理收到郵件后可及時與客戶聯(lián)系，啟動開票和回款工作。
系統(tǒng)可設(shè)置里程碑延期天數(shù)、人工成本超工時天數(shù)、進(jìn)度績效指數(shù)SPI、成本績效指數(shù)CPI的控制閾值，可自動計算各指標(biāo)數(shù)據(jù)。項目經(jīng)理可通過系統(tǒng)隨時掌握項目的進(jìn)度、成本使用情況及進(jìn)度成本匹配狀況等，并可以對尚需工時、進(jìn)度等進(jìn)行預(yù)測。當(dāng)項目延期或成本超支達(dá)到控制閾值時，系統(tǒng)報警提醒項目經(jīng)理采取糾正措施。
項目管理辦公室可通過系統(tǒng)查詢到企業(yè)所有項目的里程碑延期天數(shù)、人工成本超工時天數(shù)、SPI、CPI、完工率等數(shù)據(jù)，指標(biāo)異常的項目，用醒目顏色進(jìn)行警示，并且可顯示異常項目的個數(shù)、比例、在各個部門的分布等，據(jù)此分析共性原因，制定系統(tǒng)性管理改進(jìn)措施，供企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)做決策調(diào)整參考。
4 實施運營管理系統(tǒng)達(dá)到的效果
通過實施運營管理系統(tǒng)，達(dá)到了兩個主要方面的收益：
4.1 拉通流程、協(xié)作緊密、提高效率、降低成本
系統(tǒng)實施后，不僅提高了各部門的效率，也提高了部門與部門之間協(xié)作的效率。以提供經(jīng)營分析數(shù)據(jù)為例，系統(tǒng)實施前，月度經(jīng)營分析數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備、收集、整理需要10天時間，從每月23日開始，至次月3日完成；系統(tǒng)實施后，數(shù)據(jù)準(zhǔn)備、整理可壓縮至2個工作日，每月最后一個工作日開始，次月第一個工作日即可完成。工作效率的提高，意味著需投入的人工成本降低。因系統(tǒng)實施而解放出來的人力可以從事更有意義的工作，從而使企業(yè)的管理處于良性循環(huán)中。
4.2 增加透明性，風(fēng)險控制前移，提高了所有項目成功的機會
企業(yè)高層和各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人可分層關(guān)注人力資源使用情況、合同的簽訂情況、里程碑及收入的完成情況等，所有這些信息可動態(tài)掌握，可隨時分析經(jīng)營績效、經(jīng)營風(fēng)險，及時進(jìn)行資源調(diào)配和決策調(diào)整，為所有項目的成功鋪平道路，從而確保企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)、戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：經(jīng)營；計劃；編制
中圖分類號：F407 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）02-0-02
經(jīng)營計劃在企業(yè)管理中扮演首要職能，發(fā)揮了積極作用，經(jīng)營計劃編制是否科學(xué)合理，對企業(yè)經(jīng)濟運行至關(guān)重要。
一、計劃職能
（一）在管理中的地位
企業(yè)管理職能是由計劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制四個職能所構(gòu)建，而計劃職能是管理的首要職能。它是指管理者依據(jù)組織宗旨，確定組織目標(biāo)，擬定和抉擇實現(xiàn)目標(biāo)的行動方案，并付諸實施的全過程。它包括對組織內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境進(jìn)行調(diào)查研究、預(yù)測，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行決策，確定組織目標(biāo)，制定實現(xiàn)目標(biāo)的計劃、執(zhí)行計劃和監(jiān)督檢查計劃執(zhí)行情況。計劃職能的核心是決策，它與其他三個職能有著密切聯(lián)系。管理者圍繞著計劃規(guī)定的目標(biāo)，去實施組織職能、領(lǐng)導(dǎo)職能和控制職能，以保證實現(xiàn)預(yù)定的目標(biāo)。
（二）計劃職能的含義
計劃職能有廣義和狹義之分。此處僅涉及狹義的計劃職能，指制定計劃，即根據(jù)實際情況，通過科學(xué)的預(yù)測，權(quán)衡客觀的需要和主觀的可能，提出在未來一定時期內(nèi)要達(dá)到的目標(biāo)，以及實現(xiàn)目標(biāo)的途徑。本文重點探討制造業(yè)經(jīng)營計劃的編制。
（三）經(jīng)營計劃的作用
1.是管理者指揮的依據(jù)。
2.是降低風(fēng)險、掌握主動的手段。
3.是合理配置資源、減少浪費、提高效益的方法。
4.是管理者進(jìn)行控制的基礎(chǔ)。
二、經(jīng)營計劃的內(nèi)容、類型和指標(biāo)
（一）內(nèi)容
計劃通常是用數(shù)據(jù)加文字說明編制的一種書面文件。一般地，一項完整的計劃，通常包括以下六個方面的內(nèi)容：
做什么？目標(biāo)與內(nèi)容。2010年度企業(yè)經(jīng)營計劃內(nèi)容以利潤、銷售、生產(chǎn)為主，明確了目標(biāo)。
為什么做？原因。因為企業(yè)要成功上市，必須要具備一定利潤水平、達(dá)到一定的產(chǎn)銷規(guī)模。
誰去做？人員。何地做？地點。何時做？時間。怎樣做？方式、手段。如：由營銷系統(tǒng)人員在一年內(nèi)，在分管區(qū)域內(nèi)，針對不同需求，采用相應(yīng)的營銷手段，實施營銷計劃。由生產(chǎn)系統(tǒng)人員按照合同訂單要求，采取外協(xié)加工、企業(yè)自制、總裝驗收，完成訂單按期交付。
（二）類型（按計劃的內(nèi)容分類）
1.綜合性計劃：
是指對組織活動所作出的整體安排。在較長時期內(nèi)執(zhí)行的戰(zhàn)略計劃一般是綜合計劃，短期計劃中也有綜合性的，如企業(yè)編制的2010年度綜合經(jīng)營計劃。
2.專業(yè)性計劃：
是對某一專業(yè)領(lǐng)域的職能工作所做的計劃，它通常是綜合計劃某一方面內(nèi)容的細(xì)化，如我企業(yè)的銷售、生產(chǎn)、物資供應(yīng)、產(chǎn)品研發(fā)、人力資源、培訓(xùn)、能源安全、技術(shù)改造、財務(wù)計劃等。它們與綜合計劃是局部與整體的關(guān)系。
（三）指標(biāo)
指標(biāo)設(shè)置要科學(xué)、全面，企業(yè)可從5大方面設(shè)置計劃指標(biāo)體系：收益類指標(biāo)、經(jīng)營與風(fēng)險類指標(biāo)、效率類指標(biāo)、企業(yè)發(fā)展能力類指標(biāo)、企業(yè)規(guī)模類指標(biāo)及其他。
指標(biāo)，是綜合反映企業(yè)經(jīng)濟數(shù)量特征的概念和數(shù)字計劃。指標(biāo)是用數(shù)字表示的、計劃期內(nèi)組織在各個方面預(yù)期所要達(dá)到的水平。一個完整的計劃指標(biāo)通常是由指標(biāo)名稱和指標(biāo)數(shù)值、計量單位組成的，每一項計劃指標(biāo)都有其特定的內(nèi)容和意義。
1.按計劃指標(biāo)的性質(zhì)劃分，可分為數(shù)量指標(biāo)和質(zhì)量指標(biāo)兩大類
數(shù)量指標(biāo)如：貨款回收額、主營業(yè)務(wù)收入、實現(xiàn)利潤、主要產(chǎn)品產(chǎn)值、交直流電機總產(chǎn)量、訂貨量、工業(yè)增加值、從業(yè)人員人均收入、應(yīng)收賬款期末余額、期末庫存等10大指標(biāo)。
質(zhì)量指標(biāo)如：凈資產(chǎn)利潤率、成本費用利潤率、人均利潤額、工資利潤率、產(chǎn)品產(chǎn)銷率、資產(chǎn)負(fù)債率、期間費用占收入比例、生產(chǎn)訂單完成率、采購計劃完成率、成品裝配試驗一次合格率、產(chǎn)品質(zhì)量損失率、銷售毛利率、貨款回收率、產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)率、生產(chǎn)工人占從業(yè)人員比例、全員勞動生產(chǎn)率（產(chǎn)值）、萬元產(chǎn)值綜合能耗、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷售增長率、生產(chǎn)增長率、利潤增長率、主要設(shè)備完好率、主要設(shè)備利用率、計量器具周檢合格率、工業(yè)增加值率、人均收入增長率、價格比（含稅口徑）、萬元產(chǎn)值工資含量、從業(yè)人員人均收入等29項指標(biāo)。
2.按計劃指標(biāo)的表現(xiàn)形式，可分為實物指標(biāo)和價值指標(biāo)
實物指標(biāo)如：交直流電機總產(chǎn)量、訂貨量等。
價值指標(biāo)如：貨款回收額、銷售收入、實現(xiàn)利潤、主要產(chǎn)品產(chǎn)值、工業(yè)增加值、應(yīng)收賬款期末余額、期末庫存等。
三、計劃編制的原則和程序
（一）計劃編制的原則：
編制計劃力求做到：由外及里、由里及外、自上而下、自下而上、上下成線、左右成網(wǎng)、層層分解、分級管理，全面控制。編制計劃時，我們堅持從實際出發(fā)、分析外部機會與威脅，內(nèi)部優(yōu)勢與劣勢，采用波士頓矩陣進(jìn)行產(chǎn)品戰(zhàn)略選擇。考慮各個專業(yè)計劃之間、及與綜合計劃的整體關(guān)系，對計劃留有余地，同時編制備用計劃，通過專題會議，聽取各方意見，不斷修訂完善。體現(xiàn)科學(xué)性、系統(tǒng)性、靈活性原則、群眾性的計劃編制原則。
（二）計劃編制的程序
1.對環(huán)境進(jìn)行調(diào)查研究和預(yù)測
通過調(diào)查了解國家宏觀經(jīng)濟形勢、電機行業(yè)中觀發(fā)展、企業(yè)微觀經(jīng)濟運行情況，對內(nèi)外環(huán)境研究和預(yù)測，找到企業(yè)發(fā)展機會、主動規(guī)避風(fēng)險。我們把中小型電機行業(yè)重點企業(yè)的年度經(jīng)濟數(shù)據(jù)進(jìn)行認(rèn)真分析，理清競爭對手，利用企業(yè)管理軟件用友-U8平臺，導(dǎo)出銷售統(tǒng)計明細(xì)表，熟練應(yīng)用Microsoft EXCEL，對企業(yè)歷年各產(chǎn)品銷售、盈利、生產(chǎn)情況，按時間、按客戶、按產(chǎn)品分類匯總整理，掌握了大量一手統(tǒng)計資料，并與當(dāng)年計劃比對，建作為編制計劃的參照標(biāo)準(zhǔn)。
2.確定目標(biāo)和分解目標(biāo)
在確定了企業(yè)目標(biāo)，諸如銷售收入、回款、期間費用、生產(chǎn)成本、制造費用等指標(biāo)。并對指標(biāo)予以分解，銷售收入、回款目標(biāo)按照銷售區(qū)域，按產(chǎn)品分解到每個銷售單元。期間費用、生產(chǎn)成本、制造費用按照費用明細(xì)科目，分解到相應(yīng)費用發(fā)生的部室、分廠。
3.擬定可供選擇的方案
確定了目標(biāo)，擬定可行性方案，采用數(shù)學(xué)與統(tǒng)計方法，借助計算機，擬定三套方案，把精力集中在最有希望方案的分析上。每套方案由總表統(tǒng)攬、分表支持，建立關(guān)聯(lián)、鏈接關(guān)系。計劃編制，借助了Excel中的許多函數(shù)諸如SUMIF、VLOOKUP等，同時對單元格要靈活使用“相對”“絕對”引用，掌握EXCEL基本操作技巧顯得非常重要。
4.評價各種備選方案
（1）分析和認(rèn)識每個方案的限制性因素，也就是妨礙達(dá)成目標(biāo)的因素。諸如銷售擴張與市場容量、利潤與產(chǎn)品結(jié)構(gòu)限制等。
（2）全面掌握每個方案的實效，對每個方案可能取得的效果做全面的衡量。增加利潤是通過擴大銷售、擴大產(chǎn)能來增加利潤？是增加高利產(chǎn)品、壓縮費用？可能給企業(yè)帶來哪些損失，如應(yīng)收款加大、庫存增加等。
（3）要用總體的效益觀點來衡量方案。如：銷售、生產(chǎn)以企業(yè)最終利潤目標(biāo)為中心，銷售費用、采購成本務(wù)必局部服從大局。
5.選擇方案
我企業(yè)通常綜合運用經(jīng)驗與建立數(shù)據(jù)模型分析，經(jīng)過兩次辦公會討論后，做出選擇方案。
6.擬定支持計劃
為支持綜合計劃，企業(yè)由各部室、分廠擬定了各專業(yè)計劃。如銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、制造費用計劃、現(xiàn)金流量計劃等。
7.計劃的實施與反饋
經(jīng)營計劃的編制完成后，經(jīng)企業(yè)總經(jīng)理批準(zhǔn)，實施控制與反饋。
四、常用的計劃方法
計劃工作與其他管理工作一樣必須強調(diào)效率。提高計劃工作效率的最好辦法就是采用科學(xué)的計劃方法。
（一）綜合平衡法
綜合平衡法就是企業(yè)根據(jù)客觀規(guī)律的要求，以實現(xiàn)計劃目標(biāo)，做到計劃期的有關(guān)方面或有關(guān)指標(biāo)之間的比例適當(dāng)，相互銜接，彼此協(xié)調(diào)，利用平衡表的形式，經(jīng)過反復(fù)平衡分析計算來確定計劃指標(biāo)。平衡的內(nèi)容主要有：生產(chǎn)任務(wù)與能力之間的平衡；任務(wù)與勞動力之間的平衡；任務(wù)與物資供應(yīng)之間的平衡；任務(wù)與成本、財務(wù)之間的平衡。其他還有生產(chǎn)與生產(chǎn)技術(shù)準(zhǔn)備、生產(chǎn)與銷售等方面的平衡、銷售規(guī)模與銷售結(jié)構(gòu)的平衡。通過平衡，可以充分挖掘企業(yè)在人力、物力和財力等方面的潛力，保證計劃的實現(xiàn)，以取得最大的經(jīng)濟效益。
（二）比例法
比例法又稱間接法，它是利用過去兩個相關(guān)經(jīng)濟指標(biāo)之間長期形成的穩(wěn)定比率來推算確定計劃期的有關(guān)指標(biāo)。例如銷售毛利率、全員勞動生產(chǎn)率、期間費用比率等。
運用比例法來確定計劃指標(biāo)，關(guān)鍵是要通過長期的分析研究，正確掌握相關(guān)量之間的比例關(guān)系。因為這種比例關(guān)系的正確性，對計劃指標(biāo)的正確性起著決定性的影響。同時，還要充分考慮到計劃期內(nèi)生產(chǎn)技術(shù)組織條件可能發(fā)生的變化，并根據(jù)條件變化的影響，對計算結(jié)果做必要的修正，使之更加符合實際。
（三）定額法
定額法就是根據(jù)有關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟定額來計算確定計劃指標(biāo)的方法。這種方法廣泛應(yīng)用于我企業(yè)的生產(chǎn)、勞動、物資、成本及財務(wù)等計劃的編制。
（四）滾動計劃法
遠(yuǎn)近結(jié)合、近細(xì)遠(yuǎn)粗、逐季滾動。我企業(yè)在把年度計劃分解成季度計劃通常采用此法。
（五）應(yīng)急計劃法
近年來，客觀情況發(fā)生過重大變化，為適應(yīng)企業(yè)外部環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部變動，我們也采用了備用計劃（或調(diào)整計劃）。
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1.會計政策選擇的影響
企業(yè)為了提高會計信息的質(zhì)量，使會計決策更加準(zhǔn)確，所以會選擇會計政策。市場經(jīng)濟在發(fā)展的過程中，企業(yè)的自會隨著增大，有的時候需要實行對會計政策的選擇。對會計政策的選擇不單單是一個會計層面的問題，還是一種手段，這種手段用于相關(guān)的利益主體和企業(yè)間經(jīng)濟矛盾的協(xié)調(diào)、經(jīng)濟關(guān)系的處理還有經(jīng)濟利益的分配問題上。會計政策選擇對相關(guān)主體經(jīng)濟利益的影響出現(xiàn)在對同一個會計事項選擇了不同的會計政策上。
2.會計核算方法選擇的影響
企業(yè)在選擇會計核算方法時，要選擇合適的會計信息質(zhì)量以保證企業(yè)決策正確。在財務(wù)管理中，這一項是財務(wù)管理的要求，這各個要求在企業(yè)會計確認(rèn)、計量、記錄和報告的過程中都要應(yīng)用，在這個過程中，很重要的一項就是對方法的選擇，因為企業(yè)的會計信息質(zhì)量很大程度上是依賴于這個方法的，所以為了企業(yè)能夠達(dá)到經(jīng)營目標(biāo)，要充分地將企業(yè)的經(jīng)營管理要求考慮到位，從企業(yè)的角度出發(fā)，才能夠定出合適企業(yè)發(fā)展和管理的會計核算方法。3.會計人員業(yè)務(wù)水平的影響社會是在不斷地發(fā)展中前進(jìn)的，目前有很多新出現(xiàn)的行業(yè)和業(yè)務(wù)，傳統(tǒng)的行業(yè)也開始吸取新興業(yè)務(wù)的精華，這就使會計人員對一些事物和計量方法、手段的認(rèn)識和理解出現(xiàn)了差別，在遇到一些新情況時，由于各個方面的原因，比如知識跟不上，對一些法律法規(guī)沒有掌握好等，使會計人員在進(jìn)行決策的時候遇到困難。而會計人員的業(yè)務(wù)水平在很大程度上影響著會計信息質(zhì)量，會計信息質(zhì)量的好壞也影響著企業(yè)在一些決策和計劃上的制定和實施。
二、會計信息在企業(yè)經(jīng)營管理中的應(yīng)用
1.會計信息分類方面
會計信息就是會計主體在一定的時期內(nèi)通過會計技術(shù)提供的企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果的綜合性報告，這個信息是通過會計實踐得來的，比較具有價值。站在企業(yè)的角度，會計信息包含財務(wù)方面的會計信息和管理方面的會計信息，財務(wù)方面就是包含一些比如向企業(yè)外部的關(guān)系人提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)的狀況、現(xiàn)金的流量等。而在管理方面則側(cè)重于對企業(yè)內(nèi)部的管理、對經(jīng)營的管理和對有關(guān)信息的預(yù)測和決策等。要將財務(wù)會計信息和管理會計信息有效地結(jié)合起來，才能使企業(yè)的管理水平得到提高，滿足企業(yè)經(jīng)營管理的需要。
2.會計信息與企業(yè)經(jīng)營管理方面
企業(yè)在經(jīng)營管理方面的主要職能有：
（1）戰(zhàn)略職能：在企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境中，要面對激烈多變的市場競爭，企業(yè)如果想要得到長期的發(fā)展，就要從戰(zhàn)略的方面來規(guī)劃和實施，這個時候戰(zhàn)略職能就顯得至關(guān)重要了。
（2）決策職能：一個企業(yè)能否做出正確的決策可以直接影響到企業(yè)的生死存亡。企業(yè)做決策主要就是要靠會計信息，在做出決策之后還要對各個方面進(jìn)行妥善的安排，使之可以正常進(jìn)行工作，還要做出比較全面的預(yù)算，對未來的會計信息做出一個合理的預(yù)測，方便企業(yè)的管理者合理地安排工作，保證資源都可以得到合理的利用，進(jìn)而實現(xiàn)既定的決策目標(biāo)。
（3）開發(fā)職能：就是要參考和利用會計信息，實現(xiàn)對資源、市場、產(chǎn)品、技術(shù)和人才的有效開發(fā)。
（4）財務(wù)職能：是企業(yè)管理的重中之重，每一項企業(yè)的經(jīng)營和管理活動都是在圍繞著財務(wù)方面而運作，主要運用在一些對于資金的籌集和分配等方面。
三、會計信息質(zhì)量對企業(yè)經(jīng)營管理的影響
1.會計信息質(zhì)量對企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的影響
企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)是依據(jù)財務(wù)指標(biāo)來制定的，具體有兩種，分別是戰(zhàn)略目標(biāo)和戰(zhàn)術(shù)目標(biāo)。在不同的時期，每個企業(yè)都有著不同的戰(zhàn)略目標(biāo)，對具體有以下幾種：成長性目標(biāo)是企業(yè)經(jīng)營能力的體現(xiàn)，會計信息質(zhì)量對企業(yè)的進(jìn)步和發(fā)展有著很大的影響。穩(wěn)定性目標(biāo)要通過會計信息質(zhì)量來確定企業(yè)的經(jīng)營狀況，分析企業(yè)是否有倒閉的風(fēng)險。競爭性目標(biāo)體現(xiàn)的是企業(yè)的市場競爭力，通過會計信息質(zhì)量可以看出企業(yè)的經(jīng)營情況是否穩(wěn)定。
2.會計信息質(zhì)量對經(jīng)營計劃的影響
為了實現(xiàn)經(jīng)營的目標(biāo)，企業(yè)都會指定和執(zhí)行一些針對于生產(chǎn)經(jīng)營活動的綜合性計劃。這個目標(biāo)就是為了增加企業(yè)的盈利，搞好企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營活動，所以要根據(jù)社會和企業(yè)的需要，利用好企業(yè)外部的條件，將企業(yè)中內(nèi)在的潛力充分挖掘出來，進(jìn)而為社會造福，提供更多的物美價廉的產(chǎn)品和服務(wù)。具體到生產(chǎn)的實際中，就是首先要把經(jīng)營的目標(biāo)具體化，分為各種計劃，比如采購計劃、生產(chǎn)計劃、銷售計劃等，接著進(jìn)行資源上的合理分配，協(xié)調(diào)生產(chǎn)經(jīng)營活動，努力提高經(jīng)濟盈利，這些都要依靠高質(zhì)量的會計信息來發(fā)揮。
3.會計信息質(zhì)量對經(jīng)營戰(zhàn)略的影響
企業(yè)的經(jīng)營和戰(zhàn)略目標(biāo)的制定和執(zhí)行是息息相關(guān)的，企業(yè)要在激烈的市場競爭中占有一席之地，要長期穩(wěn)定地發(fā)展，就要努力實現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)，這就需要會計信息質(zhì)量發(fā)揮作用，企業(yè)才能夠通過財務(wù)預(yù)算來選擇所需要的戰(zhàn)略，所以必須要有高質(zhì)量的會計信息，以保證戰(zhàn)略的選擇和制定是到位的準(zhǔn)確的。有的情況下會出現(xiàn)不能夠準(zhǔn)確預(yù)測的情況，那么就需要制定一些具有伸縮狀態(tài)的預(yù)算，這樣會計信息就可以為企業(yè)選擇戰(zhàn)略目標(biāo)既定一個大概的方向。
4.會計信息質(zhì)量對企業(yè)經(jīng)營決策的影響
企業(yè)決策是否正確關(guān)系著企業(yè)的興衰和發(fā)展，企業(yè)要根據(jù)會計信息質(zhì)量來進(jìn)行決策，無論在企業(yè)的資金管理上還是在資金投放上都離不開經(jīng)營決策的支持。經(jīng)營決策對實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置、資金的運營方面都有著核心的反映，會計信息質(zhì)量好壞，決策是否合理都決定著財務(wù)分析的有用性和財務(wù)預(yù)算的有效性。
四、結(jié)語
【文章摘要】
本文主要是對運輸表法的建立以及其運用的特點進(jìn)行了相應(yīng)的設(shè)計，通過研究的方法來進(jìn)行運輸模型的分析，并且根據(jù)其模型提出了解決企業(yè)經(jīng)營計劃問題中的措施。同時也詳細(xì)的介紹了運用運輸模型解決企業(yè)經(jīng)營計劃問題方法與步驟。
【關(guān)鍵詞】
運輸表法；運輸模型；運輸成本；控制；研究
0 前言
運輸表法又稱運輸模型，運輸模型是線性規(guī)劃中諸多模型中比較早的引起人們關(guān)注的一種特殊的模型。由于這種模型具有比較獨特的結(jié)構(gòu)，經(jīng)過人們長期的研究，最終成功的研究出來了一些比較簡單的解法。近年來，對現(xiàn)代化的管理方式以及管理信息系統(tǒng)逐步的被企業(yè)所接受，運輸模型在產(chǎn)品的發(fā)運問題以及生產(chǎn)安排問題方面都得到了廣泛的應(yīng)用。但是對于現(xiàn)今來說，能夠真正的利用運輸模型來解決企業(yè)的運輸成本中的問題，比較的困難復(fù)雜，因此對于運輸模型的探討，仍然是一個十分復(fù)雜的問題。本文主要以黑龍江某一大功率內(nèi)燃廠為例，利用運輸模型對年度運輸計劃中進(jìn)行了研究，并且取得了較好的效果，同時也具有一定的發(fā)展前景。
1 運輸表法的簡介
1.1運輸表法含義
運輸表法又稱為運輸模型，主要是在“供應(yīng)源”以及“目的地”之間來決定人物的分配方法，并且可以使得運輸?shù)某杀咀钚。@屬于一種可以用來設(shè)施網(wǎng)絡(luò)選址的優(yōu)化的方法，在本質(zhì)上講，這種方式主要是屬于線性規(guī)劃法的一種特殊的表現(xiàn)形式，而“供應(yīng)源”主要是指制造產(chǎn)品的企業(yè)，而“目的地”則是指配送中心。
1.2需要考慮的因素
在實際的應(yīng)用中運輸表法應(yīng)該考慮全面，主要設(shè)施的位置以及各個設(shè)施的生產(chǎn)能力給定的條件下，來尋求最佳的運輸方式。因此企業(yè)管理者必須要在位置以及能力兩個因素變量之間進(jìn)行相應(yīng)的組合，并且在每一種組合下都適用這種方式，從而來尋求一種最佳的方式以及最佳的位置。以此來得到最好的選擇，并且要考慮到投資的成本、生產(chǎn)成本以及其他的很多因素，這樣才能夠在最后得出結(jié)論。
2 應(yīng)用實例與分析
目前，在我國的大功率的柴油機的生產(chǎn)企業(yè)總共有30家左右，其大多數(shù)的生產(chǎn)企業(yè)為中型生產(chǎn)企業(yè)，其生產(chǎn)的產(chǎn)品系列較多；其結(jié)構(gòu)規(guī)格都各有不同，其產(chǎn)品主要用作于船用、機車或者發(fā)電動力，其銷售覆蓋全國的各地。但是對于每一個企業(yè)來說，因其產(chǎn)品的用戶與其產(chǎn)品的特點，其次年的市場需求情況在當(dāng)年年底的基本上能預(yù)測出來，而且在交貨期一般以季度為時間段來界定的。此外，其產(chǎn)品的生產(chǎn)方式基本上是以單件小批量的生產(chǎn)為主，其整個的生產(chǎn)周期大約也只是比一個季度稍短些而已，因此，其生產(chǎn)的計劃與產(chǎn)品發(fā)運和庫存等均可以季度為一個周期。這都是運用其數(shù)學(xué)模型來解決經(jīng)營計劃決策問題的前提條件。
某內(nèi)燃機廠是一家典型的從事大功率的柴油機生產(chǎn)的中型企業(yè)。其該廠可以生產(chǎn)四大系列的柴油機產(chǎn)品，而且全部自主銷售。由于該廠近幾年十分的重視產(chǎn)品的開發(fā)與市場的開發(fā)，已經(jīng)成為其總產(chǎn)量位居于國內(nèi)大功率柴油機的行業(yè)前列。并且具有其一定的知名度的企業(yè)，其產(chǎn)品不僅僅在國內(nèi)的市場占有其一定的銷售份額，而且還有其部分用于出口，創(chuàng)造出了較好的銷售經(jīng)濟的效益。
在每年的十二月份，正是準(zhǔn)備與確定其企業(yè)的次年生產(chǎn)經(jīng)營計劃的時間。其企業(yè)的經(jīng)營計劃部門根據(jù)其生產(chǎn)、財務(wù)、銷售、技術(shù)等部門對其次年的生產(chǎn)能力、生產(chǎn)成本、市場需求進(jìn)行的測算，經(jīng)過了其綜合的分析與研究得出了其有關(guān)的情況見表一（為簡化的計算，本文只列出其兩種產(chǎn)品A與B）。由于生產(chǎn)與財務(wù)部門的測算是其基于次年進(jìn)行的一定技術(shù)的改造才能達(dá)到的生產(chǎn)能力與成本，從表一明顯能夠看出，部分的產(chǎn)品部分其季度能夠出現(xiàn)缺貨或者能力過剩，這就必須考慮到缺貨的成本（是指其延期交貨應(yīng)支付給用戶的賠償費用）與庫存積壓的費用。同時，在其市場的分配中，也就必須考慮到三個市場的運輸?shù)馁M用。當(dāng)然，為應(yīng)付的市場急需，當(dāng)年的冬季還有積壓的部分產(chǎn)品，次年的冬季還必須要保留的一定的庫存?zhèn)溆谩榇耍溆嘘P(guān)部門又進(jìn)行了調(diào)查與分析，得出了有關(guān)情況見表二。
傳統(tǒng)的生產(chǎn)經(jīng)營計劃的制定依照其表一提供的數(shù)據(jù)就基本夠了，而且以往的實際年度經(jīng)營計劃的都是如此確定的。但是，要想做到企業(yè)運輸成本的計劃科學(xué)化與合理化，而且使總成本最低，必須同時依據(jù)表一與表二的數(shù)據(jù)，建立其必要的數(shù)學(xué)模型，通過求最優(yōu)解來進(jìn)行確定。
3 數(shù)學(xué)模型的建立
因為A、B的兩種產(chǎn)品是互相獨立的，綜合分析其各種的情況與條件，我們就會認(rèn)為可以通過其分別建立的運輸模型來確定其兩種產(chǎn)品的運輸成本計劃。即：擬訂每種產(chǎn)品的每季生產(chǎn)的進(jìn)度，以及生產(chǎn)出來的產(chǎn)品在哪個季度交貨，并交到一個市場中，以使總的經(jīng)營費用最低。
為了將其轉(zhuǎn)化為運輸問題來求解，首先，決策變量的設(shè)定要符合運輸模型的的變量形式，且又要能全面反應(yīng)間題的實際要求。以A產(chǎn)品為例，設(shè)α為第i季生產(chǎn)，第j季交貨，交到z市場（或庫存）的A產(chǎn)品的臺數(shù)（I， j， z=1， 2， 3， 4）。
如果我們可以將各產(chǎn)期視為“產(chǎn)地”的話，將各市場的銷期以及庫存期視為其“銷地”，將X視為其為“運量”，那么則只要確定產(chǎn)量與銷量以及運價，就可以構(gòu)成一個運輸?shù)哪Ｐ汀Ｓ杀硪缓捅矶芍袌龅母骷拘枨笈c其到期的庫存為銷量，目前的庫存與生產(chǎn)能力為產(chǎn)量的，產(chǎn)品的生產(chǎn)的成本加上其運費與庫存的費用或者缺貨的成本為運價。另外，由于該模型的產(chǎn)量大于銷量，所以應(yīng)虛設(shè)其一個銷地，該銷地的運價為“0”。這樣，就將該問題化為規(guī)范的運輸?shù)哪Ｐ汀?/p>
4 模型的求解
通過以上的方式建立起來的運輸?shù)哪Ｐ屯耆軌蛴糜诮鉀Q運輸模型的簡便方表上的作業(yè)法來進(jìn)行求解，也可以運用其國內(nèi)較成熟的計算機程序來進(jìn)行求解。通過其求解，得出了A、B兩種產(chǎn)品之間的最佳運輸成本計劃方案。
根據(jù)數(shù)據(jù)可以看出來，冬季的虛銷地的產(chǎn)量為2，這則表示為冬季實際產(chǎn)銷量為8-2=6。故其2001年的A產(chǎn)品的實際的產(chǎn)量為30臺，經(jīng)其計算其生產(chǎn)的經(jīng)營總費用為639.5萬元。從表七中可以看出來，夏、冬兩季虛銷地的銷量為15與6表示，夏、冬季實際的產(chǎn)銷量為80-15=65與80-6=74。故其2001年實際生產(chǎn)B產(chǎn)品是299臺，經(jīng)計算其生產(chǎn)經(jīng)營總的費用為2996.3萬元。
5 效果比較
傳統(tǒng)生產(chǎn)經(jīng)營的計劃只是憑其有關(guān)人員進(jìn)行經(jīng)驗而作，只是考慮產(chǎn)量與市場需求，不能系統(tǒng)并科學(xué)性的考慮庫存與缺貨以及各期的生產(chǎn)的成本，因此很難做到成本最低，而且既便是考慮到了其計算起來也是相當(dāng)復(fù)雜，計劃的人員為了滿足其市場的需要，很可能盡最的大生產(chǎn)能力去生產(chǎn)。如B產(chǎn)品的生產(chǎn)計劃就很有可能安排到春季為60臺，夏季為80臺，秋季為100臺，冬季為59臺。這樣的話，冬季雖然生產(chǎn)成本比夏季低，但也不能滿負(fù)荷的生產(chǎn)，因為其市場不需要了，如果其生產(chǎn)，只能造成不必要的積壓。如此計劃B產(chǎn)品的生產(chǎn)299臺的總費用為3143.2萬元，而其用運輸模型求得的決策方案為春季的生產(chǎn)為60臺，夏季生產(chǎn)為65臺，秋季生產(chǎn)為100臺，冬季生產(chǎn)為74臺，總的費用為2996.3萬元，節(jié)約了146.9萬元。具體的計算可以根據(jù)其對兩種方案進(jìn)行的詳細(xì)的計算的比較，這里就不一一的列出了。
在其實際的生產(chǎn)經(jīng)營的計劃制定時，A、B兩種的產(chǎn)品生產(chǎn)能力是其可以互補的，同時，還應(yīng)該要考慮到加班生產(chǎn)與外協(xié)生產(chǎn)的可能性以及其生產(chǎn)成本對其庫存的積壓或者缺貨的影響，而且，實際的市場需求也不是一成不變的，這都需要隨時的調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營的計劃。要想科學(xué)與合理地解決這些問題，同樣可以運用起運輸模型作更進(jìn)一步的研究。
6 結(jié)語
通過對黑龍江大功率的內(nèi)燃機廠經(jīng)營計劃的方案的研究表明，運用其運輸模型解決企業(yè)運輸成本計劃問題既科學(xué)與合理并且又簡便快捷，可達(dá)到提高工作的效率與企業(yè)的效益之目的。以此類推，對于目前的基本情況和本文相似的我國裝備工業(yè)企業(yè)，也同樣能夠運用其運輸模型來進(jìn)行解決其運輸成本計劃問題，其它的企業(yè)也可將其運輸成本計劃問題簡化為運輸模型來解決，因此，運輸模型在企業(yè)的運輸成本計劃中的應(yīng)用研究具有一定的應(yīng)用前景。
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