時(shí)間：2023-09-14 17:43:36
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業(yè)如何加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的管理，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型升級(jí)目標(biāo)預(yù)算管理
在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，通過(guò)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，采取針對(duì)性的財(cái)務(wù)管控方法，不斷的加快財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型升級(jí)，有利企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
一、建立完善財(cái)務(wù)管控體系的方式
(一)明確財(cái)務(wù)管控的目標(biāo)
目標(biāo)的明確就是正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管控體系的發(fā)展方向，而在當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管控體系中，很多企業(yè)過(guò)分重視企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)的發(fā)展缺乏目標(biāo)性，尤其是企業(yè)的管理層如果缺乏這方面的認(rèn)識(shí)，會(huì)將企業(yè)的注重經(jīng)濟(jì)效益而缺乏目標(biāo)性的這個(gè)思想傳給下屬員工，會(huì)導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)的發(fā)展都缺乏財(cái)務(wù)管控，長(zhǎng)此以往勢(shì)必會(huì)對(duì)企業(yè)造成一定的損失。
(二)加強(qiáng)財(cái)務(wù)的預(yù)算管理
財(cái)務(wù)是企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的重要組成部分，而且涉及到企業(yè)的支出和收入的預(yù)算，一旦出現(xiàn)問(wèn)題勢(shì)必會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)造成一定的影響。因此，必須加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理。相比于西方發(fā)達(dá)國(guó)家，我國(guó)企業(yè)的預(yù)算管理還有著一定的差距，可以說(shuō)我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理正處在發(fā)展初期的階段，在加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理方面可以通過(guò)引進(jìn)西方的一些先進(jìn)技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)，再結(jié)合企業(yè)自身的運(yùn)營(yíng)方式，來(lái)創(chuàng)設(shè)更有效的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系。
(三)加強(qiáng)財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理
正如上述所說(shuō)，財(cái)務(wù)是企業(yè)的重要組成部分，而企業(yè)財(cái)務(wù)的運(yùn)營(yíng)中也經(jīng)常會(huì)因?yàn)楸O(jiān)督管理的不足而使得財(cái)務(wù)部門出現(xiàn)一些內(nèi)部問(wèn)題，如，預(yù)算差過(guò)大，數(shù)據(jù)失真等，這些問(wèn)題都容易導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)危機(jī)，因此，要從多個(gè)角度來(lái)加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理的力度。財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理中要設(shè)置相應(yīng)的預(yù)警體系、風(fēng)險(xiǎn)管理、危機(jī)管理等，并在原有監(jiān)督管理人員的基礎(chǔ)上，再增加高能、綜合素質(zhì)較高的監(jiān)督管理人員，全面提高監(jiān)督管理人員隊(duì)伍，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理的力度，保證企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)、各類數(shù)據(jù)的有效性和準(zhǔn)確性。
(四)對(duì)財(cái)務(wù)管控體系的優(yōu)化
隨著社會(huì)科技的不斷發(fā)展，計(jì)算機(jī)技術(shù)也在不斷的提高，而且在各個(gè)行業(yè)都得到普及，并為行業(yè)運(yùn)營(yíng)帶來(lái)強(qiáng)有力的技術(shù)保障，企業(yè)也不例外。在這種形式下，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)也應(yīng)不斷的提高其效率，以滿足人們的需求為目標(biāo)[3]。財(cái)務(wù)管控在企業(yè)中是一個(gè)非常重要的管理體系，傳統(tǒng)的管控體系已不能滿足當(dāng)今的發(fā)展形式，因此，要對(duì)財(cái)務(wù)管控體系進(jìn)行不斷的優(yōu)化。通過(guò)引進(jìn)計(jì)算機(jī)技術(shù)來(lái)優(yōu)化財(cái)務(wù)管控體系，將傳統(tǒng)的獨(dú)立運(yùn)營(yíng)方式改為具有集成性、透明性、及時(shí)性的管控體系，通過(guò)企業(yè)平臺(tái)構(gòu)建一個(gè)信息平臺(tái)，通過(guò)這種方式來(lái)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)部門與其他部門的溝通，以此來(lái)提高財(cái)務(wù)的運(yùn)營(yíng)效率，因此，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控體系是勢(shì)在必行的。
(五)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管控人員的綜合素質(zhì)
人力資源是企業(yè)發(fā)展的根本，尤其是企業(yè)財(cái)務(wù)的人力資源更為重要，財(cái)務(wù)部門的運(yùn)營(yíng)是貫穿企業(yè)的各個(gè)部門以及企業(yè)的重要決策，是關(guān)乎到整個(gè)企業(yè)的發(fā)展效益，因此，必須提高企業(yè)財(cái)務(wù)管控人員的綜合素質(zhì)，保證企業(yè)財(cái)務(wù)部門運(yùn)營(yíng)的效益性。首先，要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管控人員專業(yè)知識(shí)的培養(yǎng)，尤其是在當(dāng)今很多企業(yè)財(cái)務(wù)管控人員都是一些企業(yè)的老員工，還有不少都是從其他崗位調(diào)過(guò)來(lái)的，對(duì)財(cái)務(wù)管控的基礎(chǔ)知識(shí)以及技能的掌握較弱，在正常的管控工作中甚至?xí)∠聦偃藛T的意見(jiàn)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生一定的影響，就此情況企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管控人員的專業(yè)知識(shí)以及專業(yè)技能的培訓(xùn)，即使是其他崗位的老員工調(diào)過(guò)來(lái)的也必須通過(guò)培訓(xùn)考核才可上崗，而且管控人員要有主見(jiàn)，不能隨意聽(tīng)取他人意見(jiàn)，要根據(jù)自己的判斷辦事，這樣才能保證企業(yè)財(cái)務(wù)的運(yùn)營(yíng)效率。另外，要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管控人員的職業(yè)素質(zhì)以及職業(yè)道德，財(cái)務(wù)管控本身就是一個(gè)重要的工作，光靠專業(yè)技能也不能將其完善，必須具備職業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德，尤其是管控人員的責(zé)任感極其重要，當(dāng)然，為了凸顯出財(cái)務(wù)管控人員的綜合素質(zhì)，要設(shè)置相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)措施，給予高效管控人員一定的獎(jiǎng)勵(lì)，一方面可以鼓勵(lì)人員的上進(jìn)心，另一方面可以促進(jìn)其他人員的工作。
二、如何加快企業(yè)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型升級(jí)
(一)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的管理
大多數(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)都離不開無(wú)形資產(chǎn)，企業(yè)也是如此，在企業(yè)的發(fā)展中有很多無(wú)形資產(chǎn)為企業(yè)帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)效益，因此，要加快企業(yè)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型升級(jí)，必須加強(qiáng)企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的管理。首先，要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)無(wú)形資產(chǎn)管理的宣傳工作，加強(qiáng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值的認(rèn)識(shí)觀，同時(shí)要加強(qiáng)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)重要性的認(rèn)識(shí)，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的轉(zhuǎn)型；其次，要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的保護(hù)措施，要根據(jù)當(dāng)今市場(chǎng)的發(fā)展需求，再結(jié)合法律意識(shí)，制定相應(yīng)的法律規(guī)范，以此來(lái)提高企業(yè)以及社會(huì)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的保護(hù)；最后，要加強(qiáng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的評(píng)估和核算，因?yàn)闊o(wú)形資產(chǎn)會(huì)為企業(yè)帶來(lái)一定的利潤(rùn)，因此要加強(qiáng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的評(píng)估和核算，以便企業(yè)作出正確的投資，能合理掌握無(wú)形資產(chǎn)就是掌握一種無(wú)形的財(cái)富，對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著重大的作用。
(二)引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)提升企業(yè)財(cái)務(wù)管控能力
我國(guó)科技的不斷發(fā)展，先進(jìn)技術(shù)也有著不斷提升的趨勢(shì)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型升級(jí)可以引用一些先進(jìn)的技術(shù)，如，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、管理技術(shù)、信息技術(shù)、服務(wù)技術(shù)等，通過(guò)多種技術(shù)的融合來(lái)改善企業(yè)財(cái)務(wù)管理的缺陷，并在此基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)管理方式進(jìn)行轉(zhuǎn)型升級(jí)。另外，通過(guò)引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)，可以將企業(yè)財(cái)務(wù)的核算、預(yù)算、結(jié)算等環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)一體化的操作體系，不僅加強(qiáng)了企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)的效率，同時(shí)也提高了對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的管理，提高財(cái)務(wù)信息傳遞的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。
(三)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)面
就當(dāng)今企業(yè)財(cái)務(wù)的發(fā)展形式來(lái)看，不再局限財(cái)務(wù)單方面的工作面，其中還涉及到經(jīng)營(yíng)管理、投資決策等方面的知識(shí)，因此，要加快企業(yè)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型升級(jí)，必須加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員掌握的知識(shí)結(jié)構(gòu)面。財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)將信息控制與未來(lái)預(yù)測(cè)作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)工作，要不斷的拓展財(cái)務(wù)管理人員的視野，將工作的功能進(jìn)行延伸和轉(zhuǎn)變，充分發(fā)揮出當(dāng)今時(shí)代下財(cái)務(wù)管理人員對(duì)企業(yè)的作用。財(cái)務(wù)管理人員不應(yīng)局限在企業(yè)財(cái)務(wù)的知識(shí)面，要利用多種途徑不斷的提升自己的知識(shí)面，不斷的更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，如，文化、政治、環(huán)境、數(shù)學(xué)等領(lǐng)域，同時(shí)，要不斷加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)的了解，要隨時(shí)做到了解領(lǐng)域知識(shí)更新的動(dòng)態(tài)，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)信息的收集、整理、分析處理的能力，并加強(qiáng)對(duì)先進(jìn)技術(shù)的了解工作，為加快企業(yè)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型升級(jí)作出應(yīng)有的努力。
三、結(jié)束語(yǔ)
本文主要針對(duì)于建設(shè)完善財(cái)務(wù)管控體系，加快財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型升級(jí)進(jìn)行了具體的分析，通過(guò)本文的探討，我們了解到，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，采取針對(duì)性的財(cái)務(wù)管理措施，不斷的提高自身的財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
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【關(guān)鍵詞】 中石油； 合作項(xiàng)目； 固定資產(chǎn)； 管理
石油天然氣行業(yè)是為國(guó)民經(jīng)濟(jì)提供戰(zhàn)略物資的采掘行業(yè)，生產(chǎn)對(duì)象是不可再生的油氣資源。由于行業(yè)的特殊性，在生產(chǎn)管理中對(duì)技術(shù)、資金的要求很高，因此，“對(duì)外合作”的資源聯(lián)合開發(fā)模式被經(jīng)常采用。隨著對(duì)外合作項(xiàng)目的擴(kuò)大與深入，如何對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)而有效的管理，是中石油對(duì)外合作項(xiàng)目面臨的重大問(wèn)題。由于中外雙方在固定資產(chǎn)管理方面存在著政策法規(guī)、管理模式、管理方法等方面的差異，因此，對(duì)外合作項(xiàng)目在固定資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)上出現(xiàn)了一些亟待解決的問(wèn)題。
一、中石油對(duì)外合作項(xiàng)目固定資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題
從1985年至今，歷經(jīng)二十多年的努力，中石油在國(guó)內(nèi)同國(guó)際石油公司開展了廣泛的合作。目前中石油對(duì)外合作項(xiàng)目主要采取的是合同制合同，共有三種子形式：風(fēng)險(xiǎn)勘探合同、提高石油采收率合同、開發(fā)生產(chǎn)合同。不同的合同，對(duì)合作雙方（簡(jiǎn)稱中方和外方）承擔(dān)的投資、投資風(fēng)險(xiǎn)、投資回收比例以及產(chǎn)品分成等規(guī)定有所不同。對(duì)外合作形成了一定的生產(chǎn)規(guī)模和能力，形成了大量的固定資產(chǎn)（主要是油氣資產(chǎn)），每個(gè)合作項(xiàng)目在固定資產(chǎn)管理上有所不同，各有所長(zhǎng)，各有特點(diǎn)。但是，在固定資產(chǎn)管理中存在共同的問(wèn)題。
（一）合作項(xiàng)目的合同制合同有關(guān)固定資產(chǎn)條款不完善
目前對(duì)外合作項(xiàng)目嚴(yán)格按照合同制合同的規(guī)定執(zhí)行，因此，合同條款內(nèi)容是否公平、合理、準(zhǔn)確、嚴(yán)密等直接關(guān)系到中方的利益。由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化和新的法律法規(guī)出臺(tái)，原有的合同條款中有關(guān)固定資產(chǎn)管理規(guī)定的內(nèi)容存在不適合法律規(guī)定、表述不準(zhǔn)確和不完整、重復(fù)等問(wèn)題，這直接影響到固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)與管理，影響中方的利益。
（二）固定資產(chǎn)界定標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一
中石油對(duì)固定資產(chǎn)界定的標(biāo)準(zhǔn)是：?jiǎn)挝粌r(jià)值較高，一般為2 000元人民幣（含2 000元人民幣）以上，而外方有的項(xiàng)目確定為2 000元人民幣，有的項(xiàng)目確定為5 000美元甚至更高。因此，與外方相比，中石油界定的資產(chǎn)價(jià)值金額明顯偏低，這種差異直接導(dǎo)致的結(jié)果是：按照我國(guó)固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)，但是在聯(lián)合賬上卻沒(méi)有計(jì)入固定資產(chǎn)中，二者統(tǒng)計(jì)固定資產(chǎn)的口徑不同，將在以后聯(lián)合賬與中方賬的銜接上產(chǎn)生矛盾。
（三）固定資產(chǎn)的分類不統(tǒng)一
中石油將固定資產(chǎn)分為類，下設(shè)中類、小類、小小類，對(duì)資產(chǎn)的分類非常細(xì)致。而外方更多地注重資產(chǎn)的價(jià)值管理，導(dǎo)致外方對(duì)資產(chǎn)的實(shí)物管理比較粗放，所以對(duì)資產(chǎn)的分類沒(méi)有中石油細(xì)致。比如，有的合作項(xiàng)目將固定資產(chǎn)分為五類，有的分為四類，有的分為十八類，有的是把整個(gè)鉆井平臺(tái)作為一個(gè)資產(chǎn)組。因此，二者在資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)上存在很大差異，這同樣會(huì)導(dǎo)致聯(lián)合賬與中方賬銜接的困難，很難滿足中方賬目需求。另外，在以后外方將作業(yè)權(quán)移交給中方時(shí)會(huì)帶來(lái)許多的麻煩。
（四）合作項(xiàng)目中固定資產(chǎn)管理使用的系統(tǒng)不統(tǒng)一
作業(yè)者為中資背景的合作項(xiàng)目使用的資產(chǎn)管理系統(tǒng)基本上是中石油的資產(chǎn)管理系統(tǒng)，而作業(yè)者為外資背景的合作項(xiàng)目使用的資產(chǎn)管理系統(tǒng)基本上為外方公司的資產(chǎn)管理系統(tǒng)，與中石油使用的資產(chǎn)管理系統(tǒng)在功能模塊和細(xì)節(jié)上存在很大差異，這樣不利于聯(lián)合賬與中方賬的銜接，不利于合作項(xiàng)目管理流程標(biāo)準(zhǔn)化與規(guī)范化的設(shè)計(jì)。
（五）中方缺乏參與對(duì)固定資產(chǎn)的過(guò)程管理
由于合作項(xiàng)目一般都是外方為作業(yè)者，按照目前合同制合同的規(guī)定，作業(yè)者是資產(chǎn)的直接管理者和使用者，他們負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的日常管理，而中方不負(fù)責(zé)對(duì)固定資產(chǎn)的管理。因此，中方缺乏參與對(duì)固定資產(chǎn)的過(guò)程管理，顯示出中方對(duì)固定資產(chǎn)的管理不足，監(jiān)督力度不夠，對(duì)固定資產(chǎn)的基本情況無(wú)法做到心中有數(shù)，這就會(huì)影響合同期滿或作業(yè)權(quán)移交后固定資產(chǎn)的真實(shí)性，也會(huì)增加合作項(xiàng)目的移交成本，不符合中方利益。
（六）對(duì)固定資產(chǎn)移交缺乏相應(yīng)的管理規(guī)定
對(duì)外合作項(xiàng)目有一定的合同期限，在合同期滿或作業(yè)權(quán)移交時(shí)，外方需要將聯(lián)合賬簿和實(shí)物資產(chǎn)移交給中方。合作項(xiàng)目固定資產(chǎn)的移交涉及巨額財(cái)產(chǎn)問(wèn)題，固定資產(chǎn)何時(shí)移交、如何移交、移交后如何管理都是固定資產(chǎn)移交必須要解決的問(wèn)題。雖然有的合同中規(guī)定了資產(chǎn)移交的時(shí)間：所有開發(fā)費(fèi)用全部回收完畢，從回收完畢之日起移交。但是目前許多合作項(xiàng)目采取的是滾動(dòng)開發(fā)方式，很難準(zhǔn)確計(jì)算出所有開發(fā)費(fèi)用全部回收完畢的時(shí)間，這給資產(chǎn)移交帶來(lái)了困難。對(duì)于資產(chǎn)如何移交、移交后如何管理這些問(wèn)題，目前還存在不完善的地方。如果不解決好這些問(wèn)題，對(duì)移交后中方繼續(xù)管理這些固定資產(chǎn)將產(chǎn)生很大的影響。
（七）缺乏對(duì)棄置費(fèi)用管理的具體規(guī)定
現(xiàn)階段雖然有關(guān)于海上固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用的管理?xiàng)l例，但是目前還沒(méi)有關(guān)于陸上固定資產(chǎn)（主要是油氣資產(chǎn)）棄置費(fèi)用的相關(guān)法律與規(guī)定。由于海上油氣資產(chǎn)的棄置與陸上油氣資產(chǎn)的棄置有所不同，海上棄置費(fèi)用管理?xiàng)l例并不能完全適用于陸上油氣資產(chǎn)棄置費(fèi)用問(wèn)題。所以，幾乎所有對(duì)外合作項(xiàng)目都沒(méi)有對(duì)報(bào)廢的資產(chǎn)進(jìn)行棄置處理（特別是油氣井）。如果不加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)（特別是油氣井）棄置費(fèi)用的管理，廢棄的油氣井很有可能給人類、社會(huì)帶來(lái)潛在的危害，違背安全開采的宗旨，嚴(yán)重危害資源國(guó)中方的利益。
二、中石油加強(qiáng)對(duì)外合作項(xiàng)目固定資產(chǎn)管理的對(duì)策
[關(guān)鍵詞] 網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)；財(cái)務(wù)管理；模式；創(chuàng)新
[中圖分類號(hào)] F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2013）12- 0020- 02
本文將結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)管理與新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的管理要求，對(duì)財(cái)務(wù)管理中遇到的投融資問(wèn)題、企業(yè)成本控制問(wèn)題、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題等展開論述，并提出相應(yīng)的對(duì)策和思路。
1 網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀和困惑
互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在企業(yè)中的不斷深入，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理帶來(lái)了巨大的影響，特別是跨地域經(jīng)濟(jì)網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)字化水平的不斷提升，電子支付、網(wǎng)絡(luò)采購(gòu)等購(gòu)銷活動(dòng)的日益頻繁，使得企業(yè)在面對(duì)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)條件下的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，如何從自身發(fā)展出發(fā)，快速調(diào)整企業(yè)經(jīng)營(yíng)思路和財(cái)務(wù)管理模式，將決定著企業(yè)在未來(lái)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)大潮中能否贏得勝利的關(guān)鍵。
1.1 網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)下財(cái)務(wù)管理中的新風(fēng)險(xiǎn)
網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)的商業(yè)交易更多的是在網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行的，由于過(guò)去的財(cái)務(wù)管理軟件是通過(guò)口令和用戶來(lái)區(qū)分的，然而隨著用戶和應(yīng)用的增多，傳統(tǒng)的身份驗(yàn)證已難以適應(yīng)時(shí)代的需要，特別是電子合同等無(wú)紙介質(zhì)的應(yīng)用，為數(shù)字簽名的可靠性帶來(lái)了新的風(fēng)險(xiǎn)。
1.2 網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)下財(cái)務(wù)管理中的不足
在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)的財(cái)務(wù)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)也發(fā)生了相應(yīng)的變化，對(duì)基于網(wǎng)絡(luò)的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、軟件等無(wú)形資產(chǎn)所占的比重將大大提高，而現(xiàn)今的財(cái)務(wù)管理無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行有效的監(jiān)管和運(yùn)營(yíng)，阻滯了企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升。
1.3 網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)下的管理方式的變革
網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的企業(yè)財(cái)務(wù)管理需要從原料的采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、配送到銀行轉(zhuǎn)賬等必須通過(guò)網(wǎng)絡(luò)來(lái)完成，而現(xiàn)今財(cái)務(wù)管理難以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)協(xié)同、遠(yuǎn)程處理，也難以實(shí)現(xiàn)移動(dòng)辦公、電子貨幣處理、網(wǎng)頁(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等打破時(shí)空限制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理即時(shí)通訊與協(xié)調(diào)同步，不利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)對(duì)資源配置的最優(yōu)化處理。特別是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為財(cái)務(wù)辦公的異地化提供了條件，而傳統(tǒng)財(cái)務(wù)軟件是基于內(nèi)部網(wǎng)的管理系統(tǒng)，異地辦公還無(wú)法實(shí)現(xiàn)。
2 網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)下的財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新
2.1 目標(biāo)的創(chuàng)新
現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，為企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)等環(huán)節(jié)提出了更高的目標(biāo)要求，比如網(wǎng)絡(luò)為企業(yè)的客戶來(lái)源提供了新的方式，也為企業(yè)的業(yè)務(wù)流程帶來(lái)了新的變化，如何協(xié)調(diào)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理向網(wǎng)絡(luò)客戶資源的轉(zhuǎn)變是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要問(wèn)題，如何從企業(yè)的傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)中不斷調(diào)整策略、不斷更新思路，以實(shí)現(xiàn)對(duì)知識(shí)經(jīng)濟(jì)最大化的綜合目標(biāo)的管理，已成為企業(yè)面臨網(wǎng)絡(luò)信息化的客觀需求。
2.2 管理模式的創(chuàng)新
網(wǎng)絡(luò)條件下的財(cái)務(wù)管理，使得授權(quán)的任何人、在任何時(shí)間、任何地點(diǎn)來(lái)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行分散式或集中式管理，如對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的遠(yuǎn)程控制、查賬、審計(jì)、報(bào)表處理等，并通過(guò)Web來(lái)監(jiān)控對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的有效監(jiān)督，從而提高企業(yè)資金的合理調(diào)配。
2.3 工作方式的創(chuàng)新
借助于互聯(lián)網(wǎng)，使得企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作方式發(fā)生了新的變化，當(dāng)財(cái)務(wù)人員需要工作時(shí)，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)可以實(shí)現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)上辦公、跨區(qū)域辦公，并通過(guò)網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)查詢企業(yè)財(cái)務(wù)信息以及各分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況，并對(duì)網(wǎng)絡(luò)賬務(wù)進(jìn)行實(shí)時(shí)的跟蹤和監(jiān)督。
2.4 財(cái)務(wù)軟件的創(chuàng)新
新的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理軟件的更新，以企業(yè)人、財(cái)、物與產(chǎn)、銷、送等環(huán)節(jié)的一體化發(fā)展。比如，利用互聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)對(duì)網(wǎng)上采購(gòu)、支付、配送查詢，以及消費(fèi)信息反饋等。
3 網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代下的財(cái)務(wù)管理發(fā)展思路
3.1 更新財(cái)務(wù)管理理念
網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使得知識(shí)成為企業(yè)財(cái)富的核心要素，企業(yè)財(cái)務(wù)人員必須轉(zhuǎn)變管理理念，充分認(rèn)識(shí)到知識(shí)資本的特征和重要意義，理清知識(shí)資本在企業(yè)面對(duì)市場(chǎng)和未來(lái)發(fā)展中的關(guān)系和作用，利用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，積極發(fā)掘知識(shí)資本的價(jià)值，既要為知識(shí)資本提供相應(yīng)的發(fā)展條件，又要促進(jìn)知識(shí)資本的快速、持續(xù)增長(zhǎng)。
3.2 強(qiáng)化網(wǎng)絡(luò)技術(shù)培訓(xùn)
財(cái)務(wù)人員作為未來(lái)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的中堅(jiān)力量，必須加強(qiáng)對(duì)自身網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，以應(yīng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)展的需要，比如學(xué)習(xí)一些涉及網(wǎng)絡(luò)安全的知識(shí)、利用網(wǎng)絡(luò)通過(guò)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的金融工具或者管理投資策略。通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)信息的學(xué)習(xí)，增強(qiáng)對(duì)企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中的問(wèn)題和現(xiàn)象進(jìn)行正確的分析和評(píng)估，以規(guī)避網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)下的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。
3.3 強(qiáng)化對(duì)企業(yè)網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)流程的分析和重組
網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)為企業(yè)的商務(wù)活動(dòng)提供了廣闊的平臺(tái)，以數(shù)字化媒介為主的現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理，將信息流、資金流等建立在跨區(qū)域發(fā)展的物流基礎(chǔ)之上，并促進(jìn)企業(yè)重新對(duì)企業(yè)的價(jià)值鏈進(jìn)行分析和重組，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、降低成本，并從企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中提升自身的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。
3.4 建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)機(jī)制
網(wǎng)絡(luò)化管理的深入發(fā)展，為企業(yè)的商業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)了更多潛在的風(fēng)險(xiǎn)，為此，建立相應(yīng)的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素的有效監(jiān)督，通過(guò)設(shè)置預(yù)警指標(biāo)、閾值以及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率等，以實(shí)現(xiàn)對(duì)可能的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)準(zhǔn)確的控制和管理。
3.5 構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)安全保障體系
關(guān)鍵詞：外資企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 問(wèn)題
很多人都認(rèn)為，外資企業(yè)在財(cái)務(wù)管理理念以及管理制度方面都比較先進(jìn)，包括在職位分工、內(nèi)部賬務(wù)賬目管理、績(jī)效考評(píng)等方面都做得比國(guó)內(nèi)的企業(yè)好。但是這并不意味著外資企業(yè)的財(cái)務(wù)管理一點(diǎn)缺陷也沒(méi)有，外資企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面也存在著一定的缺陷，尤其是在剛剛過(guò)去的美國(guó)次貸危機(jī)之中，外資企業(yè)如何完善財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)在中國(guó)的發(fā)展優(yōu)勢(shì)，化解風(fēng)險(xiǎn)，度過(guò)危機(jī)，是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。
一、 建立完善的財(cái)務(wù)管理體制
財(cái)務(wù)管理體制，是任何一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵，對(duì)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的形成有重要作用。現(xiàn)在，外資企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體制主要有財(cái)務(wù)公司和財(cái)務(wù)結(jié)算中心兩大類。財(cái)務(wù)公司，非母公司的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，是指專門為企業(yè)、集團(tuán)提供金融服務(wù)而依法成立的一種非銀行的金融機(jī)構(gòu)，此機(jī)構(gòu)是自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的，其作用是幫助外資企業(yè)提高財(cái)務(wù)資金配置效率。而財(cái)務(wù)結(jié)算中心，是指企業(yè)內(nèi)部成立的，對(duì)旗下的各個(gè)子公司開展資金融通和結(jié)算的專門財(cái)務(wù)管理部門，其目的是降低企業(yè)的資金成本，提高企業(yè)資金使用效率。這兩種財(cái)務(wù)管理體制各有優(yōu)缺點(diǎn)，應(yīng)該選用哪種管理體制，要根據(jù)外資企業(yè)自身的發(fā)展特點(diǎn)來(lái)確定。一般情況下，如果企業(yè)的分權(quán)程度比較高，子公司擁有的自多，那么比較適合財(cái)務(wù)公司管理制度；如果公司的集權(quán)度較高，下屬各子公司與母公司的資金交流順暢，資金轉(zhuǎn)移成本低，那么比較適合采用財(cái)務(wù)結(jié)算中心制度。
其次，在整體財(cái)務(wù)管理體制確定之后，財(cái)務(wù)管理的各關(guān)鍵環(huán)節(jié)也要加強(qiáng)管理。第一，財(cái)務(wù)預(yù)算制度。財(cái)務(wù)預(yù)算是否準(zhǔn)確，資金計(jì)劃是否具有可行性與前瞻性，這都會(huì)直接影響到企業(yè)的未來(lái)發(fā)展。其中，資金計(jì)劃就是指整合企業(yè)各部門的資金需求，讓企業(yè)資金可以順暢流通，效率提高，從而降低資金成本，保障資金供給。外資企業(yè)要遵循市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的運(yùn)行方式，分析市場(chǎng)導(dǎo)向，做好財(cái)務(wù)預(yù)算工作。第二，資產(chǎn)管理制度。為了避免資產(chǎn)的流失，企業(yè)要建立一套完善的資產(chǎn)管理制度以及運(yùn)轉(zhuǎn)制度，尤其是對(duì)于子公司資產(chǎn)管理方面。子公司在日常合理限額之內(nèi)的資產(chǎn)損失，經(jīng)過(guò)嚴(yán)密的審批程序之后，可以由子公司自行處理。而對(duì)于一些超出限額之外的資產(chǎn)損失，那子公司提出處理意見(jiàn)之后，一定要報(bào)送母公司進(jìn)行統(tǒng)一的處理。子公司對(duì)外的資產(chǎn)投資，必須經(jīng)過(guò)集團(tuán)總部的批準(zhǔn)。子公司不能擅自向外提供經(jīng)濟(jì)擔(dān)保。如果需要對(duì)固定的資產(chǎn)技術(shù)進(jìn)行改造投資，需要慎重考慮投資的回報(bào)率，再由母公司統(tǒng)一規(guī)劃，子公司負(fù)責(zé)具體實(shí)施。第三，成本和利潤(rùn)管理制度。在目前的后危機(jī)時(shí)代的嚴(yán)峻形勢(shì)之下，外資企業(yè)要根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展形勢(shì)，調(diào)整自身發(fā)展模式，提高成本的控制力度，通過(guò)加強(qiáng)管理等方法，尤其是加強(qiáng)對(duì)子公司成本費(fèi)用的監(jiān)督，提高生產(chǎn)效率，減少資源浪費(fèi)，降低成本。另外，集團(tuán)總部可以加強(qiáng)對(duì)子公司財(cái)務(wù)核算以及利潤(rùn)分配的管理，子公司不能擅自增加營(yíng)業(yè)之外的支出，以確保企業(yè)的發(fā)展后勁。
二、加強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)管理
企業(yè)資產(chǎn)管理包括三方面：固定資產(chǎn)管理、流動(dòng)資產(chǎn)管理以及無(wú)形資產(chǎn)的管理。首先，固定資產(chǎn)管理。外資企業(yè)的固定資產(chǎn)一般包括使用期限超過(guò)一年的建筑物、運(yùn)輸工具、器械等其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)密切相關(guān)的工具和設(shè)備，另外還包括一些雖然不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的設(shè)備用品，但是單價(jià)超過(guò)2000元，使用期限在兩年以上的物品。這些資產(chǎn)的管理需要有明確的記錄，所有的買進(jìn)、借出、歸還、損壞等，都要詳細(xì)地記錄在案，包括買進(jìn)金額、借出事由等，都要一一記錄，以加強(qiáng)管理，減少公物私用，浪費(fèi)公司資源。其次，流動(dòng)資產(chǎn)的管理。銀行存款、應(yīng)收與預(yù)付款項(xiàng)、短期有價(jià)證券、存貨以及現(xiàn)金等，都是企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)。企業(yè)所有的銀行存款，都要用企業(yè)的名義存到開戶的銀行中；應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)要遵照協(xié)議或者合同上的約定來(lái)進(jìn)行處理和回收；對(duì)于企業(yè)現(xiàn)金，專人保管，不能坐支；外幣現(xiàn)金的存放和收付，要按照國(guó)家外匯管理的相關(guān)條例規(guī)定；外幣與記賬本位幣之間的折算，要依據(jù)財(cái)政部規(guī)定處理。第三，無(wú)形資產(chǎn)管理。無(wú)形資產(chǎn)包括專有技術(shù)、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、著作權(quán)、經(jīng)營(yíng)特許權(quán)等。這些無(wú)形資產(chǎn)需要有詳細(xì)的資料才可計(jì)價(jià)。尤其是其中的經(jīng)營(yíng)特許權(quán)以及專有技術(shù)的計(jì)價(jià)，需要經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師或者是權(quán)威認(rèn)證機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估與認(rèn)證。
三、加強(qiáng)企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督力度
當(dāng)前，我國(guó)外資企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督執(zhí)行者是審計(jì)師事務(wù)所以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所。而這兩所機(jī)構(gòu)中，常常會(huì)出現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算決算審計(jì)不全面，查賬報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告虛假，審計(jì)程序不規(guī)范等現(xiàn)象。因此，必須要加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督力度，提高審計(jì)的質(zhì)量。首先，要加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍建設(shè)，重點(diǎn)關(guān)注注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德精神，一旦出現(xiàn)弄虛作假，指使企業(yè)做假賬的行為，要除去會(huì)計(jì)師資格，給予嚴(yán)厲處罰。其次，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督。在企業(yè)開業(yè)前，要對(duì)企業(yè)可行性研究報(bào)告進(jìn)行定性和定量的分析，審查其是否有高估外方投資者資產(chǎn)價(jià)值或低估中方投資者資產(chǎn)價(jià)值的現(xiàn)象出現(xiàn)，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)章以及合同約定檢驗(yàn)各方投資物與投資的比例。另外，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中也要加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，檢查企業(yè)有沒(méi)有按照法律規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，是否有虛報(bào)、隱瞞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果等行為，是否遵守國(guó)家稅法、會(huì)計(jì)法規(guī)等。
四、結(jié)束語(yǔ)
總而言之，外資企業(yè)要加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，遵守我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)，根據(jù)自身發(fā)展情況，完善財(cái)務(wù)管理制度，讓財(cái)務(wù)管理制度化、規(guī)范化，這樣才能在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中取得發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]晁江華.對(duì)提高外資企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的思考[J].時(shí)代金融，2011，（7）
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 事前管理 改進(jìn)措施
中圖分類號(hào)：F275.2 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：1004-4914(2010)11-173-02
一、加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的事前管理
1.用多元化經(jīng)營(yíng)模式分散風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)可以采用多元化經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，如增加產(chǎn)品的品種，使其面向多個(gè)市場(chǎng)，達(dá)到控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。企業(yè)進(jìn)行投資時(shí)也應(yīng)將資本有效的分散，通過(guò)證券組合或項(xiàng)目組合的方式有效降低風(fēng)險(xiǎn)；籌資時(shí)不拘泥于一種籌資方式。而是將多種籌資方式如銀行貸款、發(fā)行債券和發(fā)行股票等有機(jī)組合，利用有效的籌資組合分散籌資帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。還可以采用不同商品的旺季和淡季、高利潤(rùn)和低利潤(rùn)在時(shí)間上或教量上互相補(bǔ)充或抵消，這樣也可以彌補(bǔ)某一方面的損失給企業(yè)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。
2.用購(gòu)買保險(xiǎn)的方法降低風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可以將自己能辨識(shí)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)予以保險(xiǎn)，保險(xiǎn)從本質(zhì)上來(lái)講，是用于處理和防范特定風(fēng)險(xiǎn)事故損失時(shí)的一種保護(hù)機(jī)制。因此公司或企業(yè)可以對(duì)適合保險(xiǎn)的物品和人員進(jìn)行投保并繳納一定的保險(xiǎn)費(fèi)用，這樣當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)真正來(lái)臨時(shí)，企業(yè)就可以將部分或全部的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移出去，從而使自己能盡快調(diào)整到正常遙營(yíng)的狀態(tài)。
3.用與其他企業(yè)共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的方法。也就是指企業(yè)以通過(guò)轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租、聯(lián)營(yíng)、合資、抵押等方式與其他企業(yè)一起承擔(dān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這樣就可以降低損失對(duì)每個(gè)企業(yè)的影響程度。相互聯(lián)合的企業(yè)也可以更好的合作，這樣也更加有利于日常的經(jīng)營(yíng)。
4.回避風(fēng)險(xiǎn)的方法。也就是回避那些風(fēng)險(xiǎn)很大且影響因素很難控制的項(xiàng)目所采取的措施。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策者可以根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)和財(cái)力，正確權(quán)衡收益增加和風(fēng)險(xiǎn)增大時(shí)企業(yè)的得與失。
5.建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。預(yù)警系統(tǒng)的建立包括建立短期的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)和建立長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。短期的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)主要是指編制現(xiàn)金流量預(yù)算。合理的規(guī)劃企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)，因?yàn)榫投唐诙裕髽I(yè)能否維持下去，并不完全取決于是否盈利，而取決于是否有足夠現(xiàn)金用于各種支出。建立短期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，通過(guò)時(shí)現(xiàn)金流量分析可以全面地反映企業(yè)動(dòng)態(tài)的現(xiàn)金流動(dòng)。而對(duì)于長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，它是指企業(yè)從各方面綜合評(píng)價(jià)自身的經(jīng)濟(jì)效益即獲利能力、償債能力、經(jīng)濟(jì)效率、發(fā)展?jié)摿Φ确矫嫒胧址婪敦?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一種機(jī)制。
6.減少?zèng)Q策失誤所帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)管理工作的成敗與財(cái)務(wù)決策的正確與否有直接的關(guān)系，如果是經(jīng)驗(yàn)決策和主觀決策，那么決策失誤的可能性比科學(xué)決策要大得多。所以為了防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有的企業(yè)在決策過(guò)程中，充分考慮到了影響決策的多種因素，盡量采用定量計(jì)算的分析方法，并且運(yùn)用科學(xué)的決策模型來(lái)幫助進(jìn)行決策，進(jìn)而避免因財(cái)務(wù)決策的失誤而帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二、加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事后處理的管理
1.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事后管理。通過(guò)對(duì)企業(yè)籌贅、投資、運(yùn)營(yíng)以夏收益分配活動(dòng)的中間管理控制，降低出現(xiàn)損失的可能性。時(shí)于企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，利用現(xiàn)代化的信息技術(shù)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行合理的事中控制。時(shí)于企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，企業(yè)可以根據(jù)自身的特點(diǎn)合理配制相應(yīng)的計(jì)算機(jī)軟件，對(duì)于每天的企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)一、及時(shí)、準(zhǔn)確的紀(jì)錄，并把紀(jì)錄的結(jié)果實(shí)行公開化，對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行績(jī)效管理，使管理者和員工共同掌握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防、控制、化解和處理的全過(guò)程。這樣可以使企業(yè)財(cái)務(wù)問(wèn)題，得到及時(shí)有效的解決。
2.企業(yè)自身承擔(dān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，這時(shí)企業(yè)應(yīng)該及時(shí)的總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)驗(yàn)，這樣就可以以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析的資料為依據(jù)，指導(dǎo)、評(píng)價(jià)未來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理行為，為以后制定風(fēng)險(xiǎn)管理的措施提供依據(jù)。再則，建立風(fēng)險(xiǎn)管理檔案，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。起到避免同類風(fēng)險(xiǎn)再次發(fā)生的作用。最后，建立健全企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的基金，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的損失要充分并且有效地的進(jìn)行補(bǔ)償，力求達(dá)到在最短的時(shí)間內(nèi)，減少風(fēng)險(xiǎn)處理的費(fèi)用，排除風(fēng)險(xiǎn)的損失對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的影響，保證企業(yè)相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常繼續(xù)進(jìn)行。
對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失補(bǔ)償這塊主要是通過(guò)事先的財(cái)務(wù)安排采實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)損失進(jìn)行有效的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。它可以將風(fēng)險(xiǎn)成本均勻地分散在一個(gè)時(shí)問(wèn)段內(nèi)，這樣就能消除和減輕企業(yè)因風(fēng)險(xiǎn)損失發(fā)生的隨機(jī)性，而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)緊張或喪失償付能力。進(jìn)而將風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用降至最低。例如通常用于規(guī)模較小的損失。可以將損失直接攤八成本，也可以用提取壞賬準(zhǔn)備金的這種做法，還有另外的像可能引起較大風(fēng)險(xiǎn)損失而無(wú)法直接攤八成本的風(fēng)險(xiǎn)損失就可應(yīng)用商品企業(yè)提取商品削價(jià)準(zhǔn)備金的這種做法。最后提到的一種方法也是很多企業(yè)在損失發(fā)生后經(jīng)常使用的一種方法，就是以借貸方式時(shí)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行補(bǔ)償。然后再將這些費(fèi)用作為待攤費(fèi)用或遞延資產(chǎn)在隨后的一定期間內(nèi)將其以分?jǐn)偟姆绞接?jì)入成本。
3.將閑置資產(chǎn)變現(xiàn)，盤活存量資產(chǎn)。當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的效率較低時(shí)，這時(shí)通常表明企業(yè)內(nèi)部有大量的存貨在積壓。在這種情況下如果逾期的應(yīng)收賬款不能被及時(shí)的收回，固定資產(chǎn)被閑置便無(wú)用武之地。再則這些資產(chǎn)平時(shí)一般是不參與到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，它是一種沉淀的資產(chǎn)。所以，當(dāng)危機(jī)發(fā)生后，及時(shí)的盤活存貨和這些沉淀資產(chǎn)，讓其參與到資本的周轉(zhuǎn)中去，是能夠讓企業(yè)轉(zhuǎn)危為安的一種有效的措施。從實(shí)際操作上來(lái)講，也就是將存貨折價(jià)變現(xiàn)，大多時(shí)候這些存貨折價(jià)變現(xiàn)是虧本的，但一部分資產(chǎn)的套現(xiàn)也可解企業(yè)的燃眉之急，平時(shí)很少被用到的或未被用到的固定資產(chǎn)這時(shí)也可以更好的發(fā)揮其使用價(jià)值，應(yīng)急措施的實(shí)施，企業(yè)可以緩解一些財(cái)務(wù)上的壓力。
4.企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的完善。通常來(lái)講，當(dāng)企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，就會(huì)引起企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)變化或表現(xiàn)募不完善，那么這時(shí)企業(yè)對(duì)于資產(chǎn)重組或完善資本結(jié)構(gòu)上；花精力。具體的做法可以采取下面的措施：對(duì)資本結(jié)構(gòu)的存量進(jìn)行調(diào)整。一般就是指轉(zhuǎn)變現(xiàn)有的債權(quán)和債務(wù)。這個(gè)可以與債權(quán)人進(jìn)行溝通和協(xié)商，進(jìn)行債務(wù)的重組，也可以將資產(chǎn)用來(lái)抵債，或者將債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)，對(duì)債務(wù)的數(shù)額減免等。或?qū)⑵髽I(yè)債務(wù)提前償還，提前收回發(fā)行的債權(quán)等。另外就是資本結(jié)構(gòu)的變化量的調(diào)整，它是通過(guò)時(shí)資產(chǎn)的減少或增加來(lái)化解企業(yè)財(cái)務(wù)的危機(jī)，一般來(lái)講有三種方法：一是公司相關(guān)負(fù)責(zé)人與股東們協(xié)商，勸其追加投資，還可以尋求實(shí)力雄厚的企業(yè)與其并購(gòu)，從而企業(yè)就有充足的資產(chǎn)重新煥發(fā)活力。二是各項(xiàng)費(fèi)用開支的減少。例如節(jié)崔額外的開銷、精確機(jī)構(gòu)、節(jié)省行政公務(wù)的花贊、調(diào)整生產(chǎn)項(xiàng)目甚至關(guān)閉虧損或盈利很少的生產(chǎn)線。嚴(yán)格控制現(xiàn)有的產(chǎn)品成本，降低原料的消耗，節(jié)省運(yùn)費(fèi)等，以便使產(chǎn)品具有更強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力。三是促進(jìn)商品的銷售，以此增加企業(yè)的業(yè)務(wù)收入。企業(yè)可以采取各種措施比如促銷，擴(kuò)
大銷售或者是開拓新型市場(chǎng)等方法達(dá)到增加收入來(lái)源的目的。
以上所講的都是當(dāng)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后所采取的一些應(yīng)對(duì)措施，它包括正在發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)和風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)發(fā)生后它給企業(yè)帶來(lái)一些損失。這時(shí)企業(yè)所應(yīng)采取的一些應(yīng)急的措施。
三、加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)的完善和相關(guān)人員的管理
1.由于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的一些復(fù)雜性和多變性，所以這就要求企業(yè)必須完善相應(yīng)的專門組織機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效并且及時(shí)的管理。這樣企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理就能得到足夠的重視并且按照正常規(guī)劃運(yùn)行。這時(shí)企業(yè)完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)并配備相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)人員，時(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、監(jiān)測(cè)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)中出現(xiàn)的問(wèn)題并且及時(shí)化解風(fēng)險(xiǎn)。所以說(shuō)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的建立和完善是硬件，這個(gè)時(shí)于很多的單位并非難事，可是對(duì)于相關(guān)人員的管理刊非易事，但是它的管理對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的功能和作用起著關(guān)鍵的作用。
財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)是風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)的一個(gè)現(xiàn)代化的工具。它的建立和完善對(duì)于保證企業(yè)財(cái)務(wù)的有效運(yùn)行，防范企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)有重要的作用。它包括財(cái)務(wù)效益狀況、資本運(yùn)營(yíng)狀況、償債能力狀況、發(fā)展能力狀況等的企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體制。全面評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力和經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jī)，明確獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)掛鉤，以激勵(lì)經(jīng)營(yíng)者維護(hù)出責(zé)者的利益，實(shí)現(xiàn)資本的保值增值。
2.加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)決策和防范能力的培養(yǎng)，尤其對(duì)于主管人員，所以就要求企業(yè)有一套相關(guān)的完善知識(shí)培訓(xùn)體系，對(duì)相關(guān)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)定方法、如何降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等相關(guān)技能都要做相關(guān)培訓(xùn)，全面提高理財(cái)人員的素質(zhì)。這樣企業(yè)理財(cái)人員就能具備相應(yīng)的能力，充分認(rèn)識(shí)到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)和風(fēng)險(xiǎn)，并且對(duì)一些風(fēng)險(xiǎn)也能有相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。再則。將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的觀念深入人心，將具體行動(dòng)落實(shí)到每住從業(yè)人員身上。最后。鼓勵(lì)相關(guān)從業(yè)人員積極參與企業(yè)的決策和相關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理。并且納入考核制度，定期的對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行階段行的考核并實(shí)行競(jìng)爭(zhēng)上崗。
3.風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)相互監(jiān)督機(jī)制的建立。充分利用實(shí)時(shí)信息系統(tǒng)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)控。建立、健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制。是防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。內(nèi)部監(jiān)控包括會(huì)計(jì)控制和管理控制兩類。企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)控工作建立在各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)上，保證企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)良好，財(cái)務(wù)運(yùn)作符合企業(yè)的整體利益，從而更好地防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。企業(yè)集團(tuán)充分運(yùn)用實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)信息來(lái)跟蹤監(jiān)督和控制資金流，以消除無(wú)效的資金占用，提高資金使用效率，確保集團(tuán)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
4.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系的理順。內(nèi)部財(cái)務(wù)的理順很重要的一點(diǎn)就是要做到責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一。各部門明確其在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位、作用。這樣職責(zé)將被賦予相應(yīng)的權(quán)力，做到權(quán)責(zé)分明，責(zé)任到人，各負(fù)其責(zé)。另外。在利益分配的方面。企業(yè)應(yīng)兼顧各方的利益，這樣就可以調(diào)動(dòng)各部門參與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的積極性，從而真正達(dá)到責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的目的。
關(guān)鍵詞：銀行；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；會(huì)計(jì)信息；
一、創(chuàng)新銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意義
內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志，加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，已成為當(dāng)前理論界和實(shí)務(wù)界最為關(guān)注的話題之一。完善銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，對(duì)于完善銀行治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度，保護(hù)投資者的合法權(quán)益并保證金融市場(chǎng)的有效運(yùn)行有著非常重要的意義。
（一）創(chuàng)新內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有利于銀行的生存與發(fā)展
內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)濟(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。其主要作用：一是有助于管理層實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)；二是保護(hù)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失；三是保證業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。創(chuàng)新內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)于銀行生存與發(fā)展的意義在于有助于企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，以及使企業(yè)降低成本，挖掘潛力，提高經(jīng)濟(jì)效益。無(wú)論通過(guò)什么途徑降低成本，最關(guān)鍵的是要加強(qiáng)成本的事前預(yù)測(cè)、事中控制和事后分析，這些正是銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的范疇。
（二）創(chuàng)新內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以保證銀行資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的安全
實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為貨幣資金運(yùn)轉(zhuǎn)提供安全保證，對(duì)貨幣資金的事先控制可以避免公款私存、公款炒股、挪用公款等現(xiàn)象的發(fā)生，避免國(guó)家資產(chǎn)遭受損失；可以加強(qiáng)對(duì)存貨的管理，存貨的流動(dòng)性較大，品種多，參與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的環(huán)節(jié)多，為保證存貨的安全有效地參與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立和實(shí)施已成為必然。同時(shí)，實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以加強(qiáng)的建立和實(shí)施已成為必然。同時(shí)，實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以加強(qiáng)企業(yè)對(duì)投資的管理，針對(duì)投資目的的立項(xiàng)、評(píng)估、決策、實(shí)施、投資處置等環(huán)節(jié)立的會(huì)計(jì)控制，有利于加強(qiáng)對(duì)外投資的管理，降低投資風(fēng)險(xiǎn)；也可以加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理，有效地控制在建工程成本的盲目擴(kuò)大。
（三）創(chuàng)新內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有利于在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中把握先機(jī)
隨著社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展和科學(xué)的進(jìn)步，信息技術(shù)的高度發(fā)展，全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程，銀行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也逐漸加大。加入WTO后，我國(guó)銀行也將面臨眾多國(guó)外銀行的激烈競(jìng)爭(zhēng)和有利挑戰(zhàn)；跨國(guó)銀行在海外也遇到與國(guó)內(nèi)不同的政治、經(jīng)濟(jì)、文化等風(fēng)險(xiǎn)。因此，如何提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力，如何以一種更積極的姿態(tài)參與到世界競(jìng)爭(zhēng)的潮流中去，將是我國(guó)銀行當(dāng)前面臨的重要問(wèn)題和難題。這一經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)迫切要求銀行盡快建立健全有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，提高經(jīng)營(yíng)管理的效率，以便在激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。
（四）創(chuàng)新內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高管理水平
現(xiàn)代社會(huì)是一個(gè)充滿競(jìng)爭(zhēng)的社會(huì)，每一個(gè)銀行企業(yè)都面臨著成功的挑戰(zhàn)和失敗的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)影響著每個(gè)銀行企業(yè)的生存和發(fā)展，金融管理當(dāng)局必須密切注意銀行企業(yè)可能遭到的風(fēng)險(xiǎn)，并采取有效措施。我國(guó)銀行企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)總的來(lái)說(shuō)比較低，投資者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)普遍淡薄。針對(duì)這種情況，必須加強(qiáng)銀行企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，銀行及上級(jí)管理部門應(yīng)對(duì)廣大外部投資者和銀行員工進(jìn)行知識(shí)培訓(xùn)，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的重要性，形成一種人人參與控制的良好人文環(huán)境。
二、當(dāng)前銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作中存在的問(wèn)題
（一）風(fēng)險(xiǎn)觀念落后
我國(guó)銀行大多把內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等視為內(nèi)部控制，有的企業(yè)甚至對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還停留在感性階段，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能合理保證銀行經(jīng)營(yíng)的效率和效果，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的作用還保留態(tài)度，更為嚴(yán)重的還存在有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)的現(xiàn)象。部分管理層漠視規(guī)章制度，即部分銀行高級(jí)管理層沒(méi)有在內(nèi)部控制活動(dòng)中發(fā)揮應(yīng)有的帶頭和表率作用，常常把自身的行為置于控制之外，道德風(fēng)險(xiǎn)相當(dāng)高。存在形式主義，有的銀行為了應(yīng)付外部檢查而籠統(tǒng)地制定幾項(xiàng)制度，表面上看起來(lái)很完善，實(shí)際根本不按照制度做或不嚴(yán)格落實(shí)執(zhí)行，也不審查控制制度是否真正有效。風(fēng)險(xiǎn)管理還相當(dāng)落后，目前大多數(shù)銀行只對(duì)單項(xiàng)信貸風(fēng)險(xiǎn)比較重視，但信貸風(fēng)險(xiǎn)的管理還相當(dāng)落后，對(duì)經(jīng)營(yíng)中面臨的包括信貸風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、策略風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等在內(nèi)的各類風(fēng)險(xiǎn)根本沒(méi)有進(jìn)行全面識(shí)別和評(píng)估，沒(méi)有對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定限額，進(jìn)而采取有效措施將風(fēng)險(xiǎn)控制在可以承受的限度內(nèi)。風(fēng)險(xiǎn)管理還沒(méi)有成為內(nèi)部控制活動(dòng)的核心內(nèi)容，銀行只能被動(dòng)應(yīng)付各種風(fēng)險(xiǎn)。
（二）會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)偏低
銀行內(nèi)控制度的中心是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制，承擔(dān)內(nèi)控職責(zé)的主要是會(huì)計(jì)人員。因此，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員要真正能擔(dān)當(dāng)內(nèi)部控制的重任，更新知識(shí)，提高操作能力就顯得刻不容緩。科學(xué)的內(nèi)控制度，是對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施有效監(jiān)控的制度，它大大突破了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作范疇，大大超過(guò)了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的知識(shí)領(lǐng)域，是投資、金融、市場(chǎng)、營(yíng)銷、法律、材料、信息、機(jī)械、生產(chǎn)等多方面知識(shí)的融合。沒(méi)有相應(yīng)的知識(shí)支持，內(nèi)部控制不可能完全到位。在實(shí)際工作中，一些會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低下，精通業(yè)務(wù)、懂會(huì)計(jì)電算化知識(shí)的人才匱乏，不能適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展和會(huì)計(jì)管理的需要。另外一些會(huì)計(jì)人員職責(zé)不分，缺乏有效監(jiān)督，他們無(wú)視財(cái)經(jīng)紀(jì)律，帳外設(shè)帳，弄虛作假，篡改賬目，編造虛假會(huì)計(jì)報(bào)告，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，致使目前銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的執(zhí)行效果不夠理想。
關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；財(cái)務(wù)管理；資金管理
中圖分類號(hào)：F23
文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：16723198（2014）05012801
0前言
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷發(fā)展，我國(guó)企業(yè)無(wú)論是從發(fā)展規(guī)模、生產(chǎn)技術(shù)、服務(wù)質(zhì)量、市場(chǎng)開拓能力還是從內(nèi)部管理的制度建設(shè)及人員素質(zhì)方面都較之前有了很大程度的規(guī)范與提升。我國(guó)企業(yè)也逐漸在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)與國(guó)外市場(chǎng)當(dāng)中獲得了更多的發(fā)展機(jī)遇與生存空間。但是隨著市場(chǎng)的進(jìn)一步規(guī)范化、制度化與科學(xué)化，隨著同行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)逐漸加劇、隨著不同行業(yè)之間相互融合的趨勢(shì)不斷加大，企業(yè)在面臨更大發(fā)展空間的同時(shí)也面臨著更為激烈的競(jìng)爭(zhēng)和更加殘酷的挑選。所以企業(yè)想要獲得更進(jìn)一步的發(fā)展與突破就必須改變過(guò)去那種一味重視資金投入、人員擴(kuò)充和市場(chǎng)擴(kuò)展的粗放式經(jīng)營(yíng)管理模式，將工作的重心轉(zhuǎn)移到內(nèi)部管理工作的精細(xì)化上面來(lái)，只有這樣才能夠幫助企業(yè)獲得進(jìn)一步成長(zhǎng)，才能夠讓企業(yè)不斷提升自己、壯大自己。所以當(dāng)前對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和管理者來(lái)說(shuō)最為重要的問(wèn)題就是如何有效提升內(nèi)部管理工作質(zhì)量，而在內(nèi)部管理各項(xiàng)工作當(dāng)中，資金管理又稱為最為重要的一個(gè)部分，資金是企業(yè)生存發(fā)展的經(jīng)濟(jì)命脈，資金管理是內(nèi)部管理的關(guān)鍵與核心，所以是否能夠有效加強(qiáng)資金管理的具體工作質(zhì)量就直接影響到了企業(yè)的總體發(fā)展。
1企業(yè)資金管理存在的主要問(wèn)題
當(dāng)前企業(yè)資金管理存在的主要問(wèn)題包括缺乏科學(xué)正確的管理意識(shí)從而對(duì)資金管理不夠重視，不夠深入，流于形式和表現(xiàn)的現(xiàn)象比比皆是。此外管理人員與具體工作人員素質(zhì)較低，無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)在資金管理工作方面的具體要求也是資金管理工作一直無(wú)法取得實(shí)質(zhì)性突破的重要原因。此外在具體管理制度的建設(shè)和實(shí)際操作方面也存在著粗放、簡(jiǎn)單、大而化之的問(wèn)題，從而難以實(shí)現(xiàn)管理的規(guī)范化、精細(xì)化與科學(xué)化。這些問(wèn)題的存在不僅影響企業(yè)的資金管理工作質(zhì)量，對(duì)于整個(gè)企業(yè)的全面發(fā)展也造成了嚴(yán)重阻礙。
2加強(qiáng)企業(yè)資金管理的措施研究
資金管理出現(xiàn)問(wèn)題的原因多種多樣，不僅包括缺乏科學(xué)管理意識(shí)、人員素質(zhì)低下等問(wèn)題，同時(shí)在具體管理工作方面也存在著許多欠缺，所以我們必須針對(duì)這些問(wèn)題，有的放矢的進(jìn)行對(duì)策研究，才能夠全面提升企業(yè)的資金管理具體工作質(zhì)量，也才能夠促進(jìn)企業(yè)乃至整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)建設(shè)的健康發(fā)展。
2.1樹立正確資金管理意識(shí)
長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)企業(yè)管理人員在對(duì)待資金的這個(gè)問(wèn)題上都習(xí)慣性的將重點(diǎn)放在如何擴(kuò)大資金來(lái)源而比較忽視資金的有效管理，從而出現(xiàn)許多資金浪費(fèi)、資源浪費(fèi)、重復(fù)建設(shè)、成本居高不下等等問(wèn)題。所以必須樹立正確的資金管理意識(shí)，提升資金使用效率。企業(yè)管理人員、經(jīng)營(yíng)人員必須加強(qiáng)資金有效管理等相關(guān)方面的學(xué)習(xí)力度，從而有效實(shí)現(xiàn)資金管理工作與具體工作的有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)高瞻遠(yuǎn)矚、運(yùn)籌帷幄，為資金管理工作有序開展?fàn)I造一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境。
2.2提升人員隊(duì)伍素質(zhì)
首先企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)自身財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作隊(duì)伍的素質(zhì)提升，堅(jiān)持按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定對(duì)管理人員及工作人員的資質(zhì)進(jìn)行嚴(yán)格考核，不合格人員堅(jiān)決清除出管理及工作隊(duì)伍。同時(shí)還要加強(qiáng)對(duì)資金管理工作具備豐富經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)化優(yōu)秀人才引進(jìn)力度，此外還要站在企業(yè)自身建設(shè)發(fā)展的角度，對(duì)在職人員進(jìn)行相應(yīng)的崗前培訓(xùn)與再教育，為他們提供更多學(xué)習(xí)新知識(shí)、新技能的環(huán)境與機(jī)會(huì)，這樣才能夠確保企業(yè)管理及工作隊(duì)伍能夠真正跟上時(shí)代與企業(yè)的發(fā)展步伐，確保資金管理工作始終適應(yīng)企業(yè)的實(shí)際需要與未來(lái)發(fā)展需要。在人員素質(zhì)提升方面，還要根據(jù)資金管理的具體要求推行與之相適應(yīng)的績(jī)效考核體系以及激勵(lì)與獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，激發(fā)工作人員的工作熱情，對(duì)于關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)還要推行責(zé)任契約制度，確保工作人員能夠更好的肩負(fù)起自己的責(zé)任與使命，有效的規(guī)范自己的行為與態(tài)度，更好的執(zhí)行自己管理的相關(guān)制度與細(xì)則。而且面對(duì)現(xiàn)代企業(yè)不斷多元化的發(fā)展方向與管理任務(wù)，企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)與高校的聯(lián)系與合作，對(duì)于關(guān)鍵職務(wù)的人才培養(yǎng)應(yīng)該從企業(yè)內(nèi)部培養(yǎng)拓展到校企聯(lián)合培養(yǎng)的層面上，這樣不僅能夠培養(yǎng)出更加符合企業(yè)需要的專業(yè)化人才，同時(shí)也能夠有效提升國(guó)內(nèi)高校在人才培養(yǎng)方面的總體質(zhì)量，提升國(guó)內(nèi)高級(jí)管理人才的就業(yè)率，可謂一舉多得，最終促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)、文化建設(shè)的全面發(fā)展。
2.3加強(qiáng)具體管理工作建設(shè)
（1）加強(qiáng)合同管理。
資金管理工作的關(guān)鍵控制點(diǎn)，首先就是出現(xiàn)在合同簽署階段，資金使用的各項(xiàng)問(wèn)題都會(huì)反映在合同條款當(dāng)中，所以加強(qiáng)資金管理首先要從源頭抓起。合同管理首先應(yīng)該本著公平、公正、透明的原則通過(guò)雙方協(xié)商擬定，在合同條款的擬定過(guò)程中既要考慮到企業(yè)自身的合法利益，同時(shí)也不能傷害到對(duì)方的合法利益，同時(shí)還要加強(qiáng)在款項(xiàng)收取方面的進(jìn)一步嚴(yán)格約束，并將款項(xiàng)回收的時(shí)間點(diǎn)、程序及數(shù)額都進(jìn)行進(jìn)一步明確規(guī)定，避免條款模糊而讓后續(xù)收費(fèi)工作一拖再拖。而且合同管理不僅是合同管理部門的一家職責(zé)，同時(shí)在合同履行過(guò)程中也會(huì)涉及到企業(yè)的方方面面和各個(gè)部門及人員，所以在合同擬定過(guò)程中也應(yīng)該加強(qiáng)各個(gè)部門之間的信息溝通，確保合同條款能夠適應(yīng)各個(gè)工作部門的具體情況，從而讓資金使用能夠得到進(jìn)一步的效率提升，加快資金周轉(zhuǎn)、避免過(guò)多墊付問(wèn)題的出現(xiàn)。
（2）加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理質(zhì)量。
應(yīng)收賬款是企業(yè)資金管理工作中的重頭戲，同時(shí)也是比較復(fù)雜與困難的一個(gè)部分，應(yīng)收賬款雖然對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展來(lái)說(shuō)是一個(gè)合理化的現(xiàn)象，但是如果不能夠很好的加強(qiáng)管理，應(yīng)收賬款的管理不善將大大影響到企業(yè)的資金正常周轉(zhuǎn)，降低資金使用效率，甚至讓企業(yè)面臨較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與運(yùn)轉(zhuǎn)困境。所以應(yīng)收賬款管理工作必須得到有效加強(qiáng)。首先，企業(yè)應(yīng)該組建專門的應(yīng)收賬款管理小組，對(duì)當(dāng)前存在的應(yīng)收賬款項(xiàng)目進(jìn)行徹底清查，同時(shí)還要鎖定應(yīng)收賬款每一筆款項(xiàng)收取的直接負(fù)責(zé)人，加強(qiáng)對(duì)其的管理與跟蹤記錄，促使工作人員更加積極的進(jìn)行款項(xiàng)回收。此外還要對(duì)應(yīng)收賬款的審批程序進(jìn)行進(jìn)一步把關(guān)與嚴(yán)控，將收款項(xiàng)目、具體內(nèi)容、款項(xiàng)數(shù)額以及回收計(jì)劃都列入審核范圍當(dāng)中，同時(shí)還要定期復(fù)查款項(xiàng)回收情況并說(shuō)明具體原因，對(duì)于無(wú)法有效回收的負(fù)責(zé)人要給予明確合理的處罰，對(duì)于工作積極、成效卓越的優(yōu)秀員工要給予及時(shí)的獎(jiǎng)勵(lì)，最后還要將應(yīng)收賬款是否有效回收作為工作人員的績(jī)效考核重點(diǎn)內(nèi)容來(lái)跟蹤，通過(guò)獎(jiǎng)勵(lì)、約束的雙重機(jī)制讓員工能夠發(fā)揮工作主動(dòng)性與積極性，同時(shí)加強(qiáng)自律與自控，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款管理工作質(zhì)量的切實(shí)提升。
（3）加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理質(zhì)量。
固定資產(chǎn)是企業(yè)資金使用的重要環(huán)節(jié)，固定資產(chǎn)的合理配置與有效使用能夠大大提升企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力和服務(wù)質(zhì)量，但是如果管理不善，則會(huì)出現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)大量流失、違法違規(guī)現(xiàn)象屢禁不止等問(wèn)題。所以加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理對(duì)于資金管理來(lái)說(shuō)也很關(guān)鍵。固定資產(chǎn)管理首先要就現(xiàn)有固定資產(chǎn)是否符合國(guó)家相關(guān)規(guī)定進(jìn)行全面清查，重新擬定固定資產(chǎn)管理目錄，同時(shí)對(duì)每一項(xiàng)固定資產(chǎn)都進(jìn)行檔案跟蹤管理，從購(gòu)置、運(yùn)輸、管理、使用、報(bào)廢、回收等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行精細(xì)化管理，同時(shí)推行責(zé)任契約制度，提升使用者與責(zé)任人的工作主動(dòng)性與自律性。確保固定資產(chǎn)的使用能夠合理、規(guī)范和科學(xué)，提升資金使用過(guò)程中實(shí)際經(jīng)濟(jì)價(jià)值的最大化發(fā)揮。
參考文獻(xiàn)
[1]張培.企業(yè)資金管理問(wèn)題研究[J].會(huì)計(jì)之友，2012，（4）.
關(guān)鍵詞：電信企業(yè)；固定資產(chǎn)管理；策略；探討
一、我國(guó)電信企業(yè)固定資產(chǎn)情況分析
由于電信行業(yè)屬于國(guó)民經(jīng)濟(jì)的命脈所在，所以我國(guó)的電信行業(yè)的企業(yè)基本都屬于國(guó)家所有企業(yè)，掌握著我國(guó)通訊行業(yè)的關(guān)鍵，而這些電信企業(yè)大都是超大型國(guó)有企業(yè)，屬于基礎(chǔ)服務(wù)性企業(yè)，固定資產(chǎn)在企業(yè)總資產(chǎn)的比例較高，有些企業(yè)的固定資產(chǎn)甚至達(dá)到了企業(yè)總資產(chǎn)的60%-80%。可以說(shuō)，我國(guó)電信企業(yè)的固定資產(chǎn)普遍高于其他行業(yè)。并且由于這些企業(yè)都是屬于國(guó)家所有，國(guó)家可以根據(jù)實(shí)際需要對(duì)某些公司進(jìn)行合并或者對(duì)某個(gè)公司進(jìn)行拆分，這些都對(duì)固定資產(chǎn)的管理提出了很高的要求。并且我國(guó)的電信行業(yè)仍處于迅猛發(fā)展的階段，這個(gè)階段行業(yè)發(fā)展速度較為迅速，對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)投入有著較高的要求。并且電信企業(yè)的固定資產(chǎn)有其獨(dú)到的特點(diǎn)：資產(chǎn)數(shù)額大、種類多、折舊率高、維修率高、維護(hù)成本高。
二、我國(guó)電信企業(yè)固定資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題
（一）缺乏對(duì)固定資產(chǎn)妥善管理的意識(shí)
由于我國(guó)的電信運(yùn)營(yíng)企業(yè)數(shù)量較少，并且在經(jīng)歷著不斷的規(guī)劃和重組，所以企業(yè)管理層缺乏對(duì)公司進(jìn)行固定資產(chǎn)管理的意識(shí)。管理層大都認(rèn)為公司是國(guó)有的企業(yè)，仍然受傳統(tǒng)的思維模式的影響，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的管理并不是特別注重。并且企業(yè)在繼續(xù)進(jìn)行著兼并和重組，有些管理人員認(rèn)為即使是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)管理清楚了，等重組之后，立馬又不清晰了，所以缺乏對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行妥善管理的意識(shí)。
（二）固定資產(chǎn)管理缺乏有效的管理機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制
我國(guó)電信行業(yè)的企業(yè)大都缺乏有效的固定資產(chǎn)管理機(jī)制，企業(yè)并沒(méi)有明確的規(guī)章制度來(lái)保證固定資產(chǎn)的有效管理，有效的管理機(jī)制是確保做好管理工作的基礎(chǔ)，機(jī)制的缺乏使得管理不能順利進(jìn)行。同時(shí)電信企業(yè)的固定資產(chǎn)管理也缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，由于缺少有效的監(jiān)督機(jī)制，使得在固定資產(chǎn)的管理過(guò)程中存在著一定的漏洞，給企業(yè)的固定資產(chǎn)管理帶來(lái)了一定的困難。
（三）缺少集中統(tǒng)一的管理部門
我國(guó)的電信企業(yè)固定資產(chǎn)大都占到企業(yè)總資產(chǎn)的60%以上，但是卻沒(méi)有專門的機(jī)構(gòu)對(duì)這些固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。我國(guó)電信企業(yè)的固定資產(chǎn)監(jiān)管基本都是由財(cái)務(wù)人員兼職進(jìn)行，由于缺乏專門的管理部門，管理責(zé)任無(wú)法具體的落實(shí)到個(gè)人，責(zé)任無(wú)法查清，則使得監(jiān)管不夠力度。同時(shí)管理人員素質(zhì)參差不齊，不能較好地完成對(duì)固定資產(chǎn)的管理。
（四）固定資產(chǎn)積壓
由于我國(guó)的電信企業(yè)的發(fā)展比較迅速，并且現(xiàn)代科技進(jìn)步的速度較快，使得通訊技術(shù)在很短的時(shí)間里就會(huì)出現(xiàn)一次質(zhì)的飛躍，所以對(duì)相關(guān)的技術(shù)設(shè)施的更換比較頻繁。許多企業(yè)的舊設(shè)備在更換之后就進(jìn)入庫(kù)房，不再發(fā)揮作用，造成了大量的固定資產(chǎn)積壓。
三、電信企業(yè)如何加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理工作
（一）加大宣傳與教育力度，確立加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理的意識(shí)
電信企業(yè)要在公司內(nèi)部加大宣傳與教育的力度，讓管理層認(rèn)識(shí)到對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行管理的必要性。并且要積極地對(duì)相關(guān)的管理人員展開相應(yīng)的培訓(xùn)工作，提高管理人員的素質(zhì)與知識(shí)水平，幫助其樹立相關(guān)的意識(shí)。同時(shí)要將固定資產(chǎn)的管理納入到企業(yè)基本的管理體系當(dāng)中去，作為一個(gè)考核的目標(biāo)，確保企業(yè)固定資產(chǎn)可以得到妥善的利用。
（二）建立有效的監(jiān)督與管理機(jī)制
電信企業(yè)要建立起系統(tǒng)的管理模式，一套可以對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)進(jìn)行有效監(jiān)督與管理的機(jī)制。要建立嚴(yán)格的預(yù)算與決算制度，控制采購(gòu)規(guī)模，嚴(yán)格設(shè)備更新程序，對(duì)資產(chǎn)的更新要嚴(yán)格把關(guān)，杜絕不必要的更換與浪費(fèi)。同時(shí)對(duì)替換下來(lái)的設(shè)備要嚴(yán)格的進(jìn)行登記與封存，對(duì)于可以折舊出售的設(shè)備，可以適當(dāng)?shù)淖儸F(xiàn)，轉(zhuǎn)為流動(dòng)資金。
（三）設(shè)立專門的管理機(jī)構(gòu)
諸如我國(guó)電信企業(yè)的這種大企業(yè)，想要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)的管理工作，就要成立專門的固定資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，提高管理人員的素質(zhì)。因?yàn)殡娦殴镜墓潭ㄙY產(chǎn)數(shù)量大、種類繁多，對(duì)管理人員的專業(yè)要求也較高，所以，要想加強(qiáng)對(duì)電信企業(yè)的固定資產(chǎn)管理工作，就要設(shè)立專門的管理機(jī)構(gòu)。通過(guò)專門的管理工作，做到對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)買、安裝、維修、更換等工作都要落實(shí)到具體的責(zé)任人。
（四）嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)章制度辦事
當(dāng)前的社會(huì)環(huán)境下，3G網(wǎng)絡(luò)、4G網(wǎng)絡(luò)是將來(lái)的必然趨勢(shì)，并且隨著3G網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的速度加快，每年需要的投入數(shù)量也在迅速增加。需要購(gòu)買新設(shè)備，還需要更新舊設(shè)備。對(duì)于這些相關(guān)資產(chǎn)，要嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)定來(lái)處理。
（五）確保認(rèn)真執(zhí)行固定資產(chǎn)的檢查工作，并且做好科學(xué)的調(diào)度
為了確保企業(yè)資產(chǎn)的清晰可查，需要每年組織專門的專業(yè)人員對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查，保證登記資料的真實(shí)性，也要將檢查績(jī)效與員工的薪金掛鉤，激發(fā)員工的工作熱情。對(duì)于發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符的情況，要及時(shí)進(jìn)行更正，做到現(xiàn)實(shí)資產(chǎn)與登記資產(chǎn)相吻合。電信企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，需要的設(shè)備種類多、價(jià)值高，并且較為分散，不同地區(qū)需要不同類型的設(shè)備。所以，要建立一套科學(xué)的固定資產(chǎn)登記與調(diào)度制度，使得企業(yè)在全國(guó)內(nèi)的設(shè)備都可以通過(guò)數(shù)據(jù)庫(kù)查詢，然后進(jìn)行相關(guān)的調(diào)度，完成資源的優(yōu)化配置。
四、總結(jié)
電信企業(yè)由于行業(yè)的特殊性，造成了企業(yè)固定資產(chǎn)種類、數(shù)量大的局面，要想較好地利用好這些固定資產(chǎn)，就要加強(qiáng)相關(guān)的管理工作，使其發(fā)揮應(yīng)有的功能，為企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值。
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【關(guān)鍵詞】 子公司； 誤區(qū)； 手段； 財(cái)務(wù)管理
隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立，傳統(tǒng)的國(guó)有企業(yè)管理模式和財(cái)務(wù)管理方式已不適應(yīng)客觀環(huán)境的要求，母公司要想對(duì)子公司進(jìn)行有效管理，就要加強(qiáng)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管理，強(qiáng)化統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理體制，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)資源的整體優(yōu)勢(shì)，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保公司資本的保值增值。
一、對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管理，避免“兩個(gè)誤區(qū)”
誤區(qū)之一：只關(guān)注財(cái)務(wù)目標(biāo)控制，不重視財(cái)務(wù)過(guò)程控制。
母公司對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管理主要是通過(guò)考核各種財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)實(shí)現(xiàn)的，通俗的表示是“我不知道你是怎么干的，我只關(guān)心目標(biāo)實(shí)現(xiàn)了沒(méi)有”，這種只重視財(cái)務(wù)目標(biāo)，不重視財(cái)務(wù)過(guò)程的控制會(huì)犧牲公司系統(tǒng)內(nèi)部的規(guī)模效益，浪費(fèi)企業(yè)資源，提高交易成本，降低母公司對(duì)子公司的控制。因此，不僅要重視財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，還要重視對(duì)財(cái)務(wù)過(guò)程的控制，通俗的表示是“我既關(guān)心你的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)與否，還想知道你是怎么做的”。通過(guò)對(duì)子公司財(cái)務(wù)過(guò)程的控制，有利于督導(dǎo)重要財(cái)務(wù)工作的落實(shí)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，提高財(cái)務(wù)工作質(zhì)量，進(jìn)而推動(dòng)子公司財(cái)務(wù)管理水平的不斷提高。
誤區(qū)之二：只關(guān)注制度建設(shè)，不重視制度執(zhí)行。
制度是規(guī)范，是依據(jù)，也是做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的保障，母公司通過(guò)制定一系列的財(cái)務(wù)規(guī)章制度，要求子公司嚴(yán)格執(zhí)行，以實(shí)現(xiàn)對(duì)子公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的控制。制度控制的優(yōu)點(diǎn)是保證子公司的內(nèi)部財(cái)務(wù)運(yùn)行有章可循，從事前入手加以控制，從根源上防止子公司財(cái)務(wù)活動(dòng)失控。缺點(diǎn)在于此方法的有效性受子公司執(zhí)行財(cái)務(wù)制度力度大小的影響，一旦子公司有意隱瞞或不貫徹執(zhí)行，各種制度就成為一紙空文。因此，母公司一方面要加強(qiáng)對(duì)子公司的制度建設(shè)，對(duì)于一些容易造成損失和資產(chǎn)流失的重要方面做出明確規(guī)定，如對(duì)外投資的審批、向外單位擔(dān)保的限制、購(gòu)置大額資產(chǎn)的報(bào)批等；另一方面，母公司要經(jīng)常檢查子公司對(duì)財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況，確保此方法的有效性。
二、采取多種手段，加強(qiáng)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管理
（一）轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理理念，提高子公司財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)
長(zhǎng)期以來(lái)，子公司每月月底把財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)快報(bào)向母公司一報(bào)，年底再參加一下母公司召開的年度財(cái)務(wù)決算會(huì)，做好年度財(cái)務(wù)報(bào)表，這一年的財(cái)務(wù)工作就算是完成了。這種財(cái)務(wù)管理還停留在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算管理，對(duì)財(cái)務(wù)工作只滿足于記賬、算賬和報(bào)賬的要求，沒(méi)有充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的“參謀作用”。因此，對(duì)子公司的管理，首先要使其轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理理念，即由核算型會(huì)計(jì)向管理型會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)變，一方面加強(qiáng)對(duì)子公司財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，不斷向其灌輸母公司的先進(jìn)財(cái)務(wù)管理理念，督促他們加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)課題的研究；另一方面應(yīng)在子公司財(cái)務(wù)部門設(shè)立預(yù)算、稽核、評(píng)價(jià)等工作崗位，讓財(cái)務(wù)人員認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的豐富內(nèi)容，逐步轉(zhuǎn)變管理理念，充分發(fā)揮出財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的重要作用。
（二）完善業(yè)績(jī)考核體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)子公司財(cái)務(wù)的目標(biāo)控制
母公司應(yīng)建立一套以財(cái)務(wù)指標(biāo)為主的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，該體系主要包括企業(yè)的資產(chǎn)管理效率指標(biāo)、償債能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)等。針對(duì)各公司的不同情況，還可以增加一些定量分析和定性分析的輔助指標(biāo)，同時(shí)還要選擇這些指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值作為衡量的依據(jù)。通過(guò)與標(biāo)準(zhǔn)值的比較，母公司能比較客觀地掌握子公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的業(yè)績(jī)和不足，對(duì)子公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果及未來(lái)收益有一種比較客觀的評(píng)價(jià)。母公司還可以根據(jù)外部環(huán)境的變化及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)指標(biāo)的種類和標(biāo)準(zhǔn)值，以求業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系客觀、標(biāo)準(zhǔn)。此方法的優(yōu)點(diǎn)是衡量依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化，有利于財(cái)務(wù)控制制度化，不但能反映子公司的財(cái)務(wù)狀況，還能促進(jìn)子公司完成母公司下達(dá)的任務(wù)，實(shí)現(xiàn)公司的整體目標(biāo)。其缺點(diǎn)在于建立一套客觀的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)并不容易，需要母公司不斷完善考核辦法和具體的操作程度。對(duì)于一些非子公司所能控制的突發(fā)事件造成的財(cái)務(wù)指標(biāo)的非正常變化缺乏靈活性；容易誘使子公司的經(jīng)營(yíng)者和財(cái)務(wù)人員為實(shí)現(xiàn)某些財(cái)務(wù)指標(biāo)而弄虛作假。
（三）實(shí)行預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)子公司財(cái)務(wù)的全面控制
預(yù)算是財(cái)務(wù)控制中目標(biāo)管理的有效手段。預(yù)算的制定要以財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)為前提，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展計(jì)劃來(lái)規(guī)劃生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并通過(guò)計(jì)劃的形式，具體系統(tǒng)地反映出企業(yè)為達(dá)到經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所擁有的經(jīng)濟(jì)資源的配置情況。預(yù)算的編制就是將企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的主要指標(biāo)分解、落實(shí)到每一個(gè)責(zé)任單位，并作為對(duì)各責(zé)任單位經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)進(jìn)行考核評(píng)價(jià)的依據(jù)。母公司可根據(jù)子公司的組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)規(guī)范以及公司成本控制的特性進(jìn)行預(yù)算控制：
1.預(yù)算的編制采用從下到上，再由上而下的方法，這樣既考慮了子公司的意見(jiàn)，照顧了子公司的利益，又有利于母公司審視子公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
2.預(yù)算的整體性及全面性使子公司在實(shí)施的過(guò)程中需要相互配合和協(xié)調(diào)，提高管理效率，減少摩擦，增強(qiáng)凝聚力。
3.預(yù)算要以母公司的發(fā)展規(guī)劃為依據(jù)，以保證母公司目標(biāo)計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算給每個(gè)子公司以明確的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)和各自的責(zé)權(quán)關(guān)系，便于子公司進(jìn)行自我控制、評(píng)價(jià)、調(diào)整。
4.通過(guò)建立預(yù)算信息系統(tǒng)，將各子公司的資金流轉(zhuǎn)和預(yù)算執(zhí)行情況都集中在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)上，母公司可以調(diào)用數(shù)據(jù)、查詢子公司的財(cái)務(wù)狀況，全面控制各子公司的經(jīng)營(yíng)情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，減少子公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
（四）明確重點(diǎn)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)對(duì)子公司財(cái)務(wù)的重點(diǎn)控制
1.加強(qiáng)資產(chǎn)管理。母公司享有對(duì)子公司財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)，并行使其所有者權(quán)利。母公司是子公司財(cái)產(chǎn)管理的直接責(zé)任人，負(fù)有對(duì)子公司資產(chǎn)管理的責(zé)任。子公司享有資產(chǎn)的支配權(quán)和經(jīng)營(yíng)自，并依法自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧。
（1）母公司要加強(qiáng)對(duì)子公司資產(chǎn)管理。要根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)及子公司的具體情況，制定切實(shí)有效的資產(chǎn)管理辦法，切實(shí)保證資產(chǎn)的完整與安全，促使子公司提高經(jīng)濟(jì)效益，保證企業(yè)資產(chǎn)保值增值。（2）母公司要加強(qiáng)對(duì)子公司固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、存貨等資產(chǎn)管理，督促子公司合理、有效地使用各項(xiàng)資產(chǎn)，做到節(jié)約使用，提高資產(chǎn)綜合使用效果，杜絕資產(chǎn)閑置和浪費(fèi)。
2.加強(qiáng)資金管理。資金使用的合理與否直接關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展，若對(duì)子公司使用的資金沒(méi)有一套有效的控制制度，勢(shì)必會(huì)引起財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)的混亂，給企業(yè)帶來(lái)極大的風(fēng)險(xiǎn)，很有可能造成無(wú)法挽回的經(jīng)濟(jì)損失。因此，母公司一定要注重對(duì)子公司資金的管理與控制。
（1）母公司對(duì)各單位資金必須實(shí)行集中管理、統(tǒng)籌安排，在保證各單位資金正常使用的前提下，統(tǒng)一調(diào)度各單位資金存量進(jìn)行集中運(yùn)作，發(fā)揮資金使用效率，并對(duì)各單位資金流動(dòng)實(shí)施監(jiān)控。
（2）各單位應(yīng)建立健全以現(xiàn)金流量控制為核心的內(nèi)部資金管理制度，按照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資本性支出、對(duì)外投資等，分類按月編制資金運(yùn)營(yíng)預(yù)算。
各單位必須建立資金分析報(bào)告制度，定期（季度、年度）分析本單位現(xiàn)金流量，嚴(yán)格限制無(wú)預(yù)算資金支出。
3.加強(qiáng)對(duì)外投資管理。加強(qiáng)對(duì)外投資管理，對(duì)于防止國(guó)有資產(chǎn)流失，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有重要意義。
（1）母公司要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)外投資的管理，建立健全對(duì)外投資的立項(xiàng)、審批、控制、檢查和監(jiān)督制度，規(guī)范投資行為。（2）母公司要加強(qiáng)對(duì)已立項(xiàng)投資項(xiàng)目的管理。對(duì)投入資金或投資占控股地位的投資項(xiàng)目，母公司必須派一些懂業(yè)務(wù)、懂管理、懂財(cái)會(huì)的人員參與項(xiàng)目管理，并建立健全投資項(xiàng)目的跟蹤管理制度，嚴(yán)防只投資不管理的現(xiàn)象發(fā)生。
4.加強(qiáng)對(duì)外擔(dān)保管理。加強(qiáng)對(duì)外擔(dān)保管理，規(guī)范子公司的擔(dān)保行為，對(duì)于防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有重要作用。
（1）子公司對(duì)外提供擔(dān)保，必須報(bào)母公司核準(zhǔn)。（2）子公司對(duì)外提供擔(dān)保，必須落實(shí)反擔(dān)保。反擔(dān)保的方式主要包括保證、抵押、質(zhì)押反擔(dān)保。（3）子公司應(yīng)指定專人具體負(fù)責(zé)跟蹤、監(jiān)控?fù)?dān)保合同的履行情況，特別是擔(dān)保借款的使用方向、被擔(dān)保人的經(jīng)營(yíng)狀況和償債能力等，及時(shí)向母公司通報(bào)情況，直到擔(dān)保責(zé)任解除。
（五）利用稽核、外審等手段，加強(qiáng)對(duì)子公司財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理
1.加強(qiáng)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)稽核。一方面，母公司定期或不定期對(duì)子公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行日常稽核或?qū)ｍ?xiàng)稽核；另一方面，督促子公司設(shè)立內(nèi)部稽核崗位，定期進(jìn)行自查并向母公司報(bào)告財(cái)務(wù)自查情況。
2.不定期對(duì)子公司進(jìn)行外部審計(jì)。母公司根據(jù)具體情況，決定是否委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)子公司會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)費(fèi)用由母公司承擔(dān)；子公司如有需要，也可自行聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，但所委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)獲得母公司的同意，且審計(jì)費(fèi)用由子公司承擔(dān)，審計(jì)報(bào)告須全文報(bào)送母公司。
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[2] 對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部.《關(guān)于加強(qiáng)母公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)管理的規(guī)定》的通知.1995年5月25日[1995]外經(jīng)貿(mào)計(jì)財(cái)發(fā)第311號(hào).
關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；科技型企業(yè)；問(wèn)題及完善
隨著社會(huì)科技和國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，科技型產(chǎn)業(yè)對(duì)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)在不斷增加。科技型企業(yè)主要指的是從事高新技術(shù)產(chǎn)品及服務(wù)的研發(fā)、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等相關(guān)行業(yè)的企業(yè)，對(duì)促進(jìn)高新技術(shù)轉(zhuǎn)化、推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著重要的作用。目前，我國(guó)科技型企業(yè)主要分布在生物、新能源、醫(yī)藥科技等相關(guān)領(lǐng)域，為國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供了新的增長(zhǎng)動(dòng)力、創(chuàng)造了重要的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益。然而，雖然科技型企業(yè)產(chǎn)品及服務(wù)的市場(chǎng)在不斷發(fā)展、同傳統(tǒng)企業(yè)相比科技型企業(yè)具有更大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力和開拓潛力，但由于我國(guó)的科技型企業(yè)還處在逐步成長(zhǎng)階段，自身的管理體系和企業(yè)管理結(jié)構(gòu)上還有著很大的不足，在企業(yè)的發(fā)展中形成了較為嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)。
一、科技型企業(yè)財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)
（一）無(wú)形資產(chǎn)管理是財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)。知識(shí)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展給國(guó)內(nèi)科技型企業(yè)的成長(zhǎng)提供了更大的動(dòng)力。在科技型企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，實(shí)現(xiàn)高新技術(shù)的生產(chǎn)轉(zhuǎn)化、提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力是企業(yè)發(fā)展的根本動(dòng)力。因此，相對(duì)于一般傳統(tǒng)生產(chǎn)、服務(wù)型企業(yè)來(lái)講，技術(shù)創(chuàng)新能力、高科技產(chǎn)品研發(fā)能力等無(wú)形資產(chǎn)對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著決定性的作用。因此，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，對(duì)企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)，如信息資源、智力資源、人力資源等方面的統(tǒng)計(jì)和核算工作有著重要的地位。然而，無(wú)形資產(chǎn)的管理難度大、情況復(fù)雜同樣是制約著科技型企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作開展的重要因素，如何加強(qiáng)對(duì)企業(yè)智力資源等無(wú)形資產(chǎn)的開發(fā)與管理，是當(dāng)前科技型企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的關(guān)鍵問(wèn)題之一。（二）風(fēng)險(xiǎn)控制難度較高。高收益與高風(fēng)險(xiǎn)并存是科技型企業(yè)發(fā)展中的突出特點(diǎn)之一。尤其是針對(duì)正處于成長(zhǎng)階段的中小科技型企業(yè)來(lái)講，企業(yè)高新技術(shù)研發(fā)項(xiàng)目資金投入大、企業(yè)固定資產(chǎn)薄弱、同類產(chǎn)品市場(chǎng)容量變化快捷。這些因素共同構(gòu)成了企業(yè)發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)成長(zhǎng)和發(fā)展帶來(lái)了極大的消極影響。因此，如何提高企業(yè)認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力，也是目前科技型企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中不得不重視的問(wèn)題。（三）資本運(yùn)作同傳統(tǒng)企業(yè)之間管理差異加大。隨著國(guó)際和國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的不斷發(fā)展以及高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中對(duì)資金的需求一直處于上漲的趨勢(shì)。然而，科技型企業(yè)自身發(fā)展根基較淺，企業(yè)融資和項(xiàng)目投資活動(dòng)中需要格外注重對(duì)資金的管理，防止資金運(yùn)行不暢、企業(yè)償付能力危機(jī)等問(wèn)題導(dǎo)致企業(yè)生存和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到威脅。同時(shí)，由于科技型企業(yè)一般規(guī)模都不大，因此在融資過(guò)程中很難取得無(wú)擔(dān)保或無(wú)抵押的債務(wù)性資金，如何獲取更為有力的融資渠道、盤活企業(yè)資金也是科技型企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的主要問(wèn)題之一。
二、科技型企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的主要問(wèn)題
（一）財(cái)務(wù)管理制度不完善，制度同企業(yè)發(fā)展實(shí)際不貼合。科技型企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作同傳統(tǒng)企業(yè)相比有著十分明顯的特征。然而，在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理工作中，由于缺少完善的財(cái)務(wù)管理制度，科技型企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作面臨著極大程度上的困難。從宏觀角度上來(lái)講，由于目前科技型企業(yè)多數(shù)是以中小型發(fā)展中企業(yè)為主，國(guó)家在這一層面能起到宏觀指導(dǎo)作用的綱領(lǐng)性財(cái)務(wù)管理制度相對(duì)還不夠成熟。目前科技型企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作方面多數(shù)參考的是2003年頒布的《中華人民共和國(guó)中小企業(yè)促進(jìn)法》、2007年的《關(guān)于支持中小型企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的若干意見(jiàn)》和2014年印發(fā)的《中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金管理暫行辦法》等相關(guān)文件制度，缺少統(tǒng)一、科學(xué)、貼近實(shí)際的財(cái)務(wù)管理工作層面的指導(dǎo)文件。其次，在財(cái)務(wù)實(shí)際管理工作過(guò)程中，由于科技型企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作同傳統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理之間有較大的差異，如研發(fā)費(fèi)用的核算、歸集等方面，由于缺少科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理方法和制度，科技型企業(yè)在財(cái)務(wù)資金活動(dòng)和資金關(guān)系處理過(guò)程中缺乏必要的管理依據(jù)，難以保障企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。（二）財(cái)務(wù)監(jiān)督控制能力較差。內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作監(jiān)督的重要手段。然而，在當(dāng)前的科技型企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，還沒(méi)有形成有效的內(nèi)部控制和內(nèi)部牽制的管理辦法。在財(cái)務(wù)管理工作中人為控制的影響因素較多。尤其是在研發(fā)項(xiàng)目的市場(chǎng)可行性分析、研發(fā)經(jīng)費(fèi)的撥付使用上，由于沒(méi)有有效的內(nèi)部控制管理手段，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)資金的控制和管理作用較弱，拉低了企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理和使用的效率。（三）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力較弱。高風(fēng)險(xiǎn)和高收益并存是科技型企業(yè)發(fā)展中的重要特征。如何應(yīng)對(duì)企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)也是企業(yè)獲取長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的決定性因素。然而目前科技型企業(yè)中還沒(méi)有有效的財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及防控體系，尤其是對(duì)資本市場(chǎng)融資、抵押貸款、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等科技型企業(yè)發(fā)展關(guān)鍵層面的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制能力還比較弱，給企業(yè)的發(fā)展造成了極為不利的影響。（四）科技型企業(yè)財(cái)務(wù)人才保留能力不強(qiáng)，人才流失嚴(yán)重。由于科技型企業(yè)起步較晚，企業(yè)結(jié)構(gòu)上還存在著很多不完善的地方。尤其是大多數(shù)科技型企業(yè)為了更快更好的發(fā)展，在企業(yè)管理過(guò)程中多是將重點(diǎn)放在新科技研發(fā)和科技成果轉(zhuǎn)化等方面，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理往往不受重視，這種情況導(dǎo)致了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中人才流失的現(xiàn)象十分嚴(yán)重。由于缺少了高素質(zhì)、高能力的專業(yè)性財(cái)務(wù)管理人員，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作難以開展，財(cái)務(wù)管理往往還簡(jiǎn)單地停留在記賬的層面，十分不利于企業(yè)的規(guī)模化發(fā)展，也不利于企業(yè)市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力的形成。
三、科技型企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的完善策略
（一）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)制度建設(shè)，提高財(cái)務(wù)管理規(guī)范化。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)是當(dāng)前科技型企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作的基本出發(fā)點(diǎn)。因此，在當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的基礎(chǔ)上的，科技型企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展的特點(diǎn)，做好財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)與完善工作。例如，在企業(yè)財(cái)務(wù)制度中應(yīng)價(jià)錢搞對(duì)企業(yè)資金管理制度的建設(shè)工作，做好財(cái)務(wù)工作中資金的安排和資金的增值時(shí)間控制，加強(qiáng)資金轉(zhuǎn)賬方式和應(yīng)收賬款的管理工作，進(jìn)一步減少企業(yè)資金的占用、提高資金的使用效率，將加強(qiáng)資金管理工作作為企業(yè)財(cái)務(wù)制度建設(shè)的重要方面，從而不斷促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)觀念和規(guī)模的轉(zhuǎn)變。（二）建立健全企業(yè)內(nèi)控制度，增強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)控能力。為了保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理安全，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制管理建設(shè)也是提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力的重要方面。因此，按照國(guó)家有關(guān)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》等相關(guān)配套指引性文件加強(qiáng)科技型企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作中的崗位分離、科學(xué)審計(jì)、相互牽制的基本管理辦法，能夠有效的減少人為因素在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的影響，有效地提高企業(yè)財(cái)務(wù)資金的利用效率，減少資金浪費(fèi)，防止市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，從而為科技型企業(yè)的發(fā)展提供有效的保障。（三）注重企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，防止財(cái)務(wù)資金等風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。在科技型企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制工作是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要方面。因此，企業(yè)要根據(jù)自身的資金籌集、融資管理、科技研發(fā)、品牌發(fā)展和企業(yè)上市等工作規(guī)劃的需求和內(nèi)容進(jìn)行企業(yè)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的偵測(cè)的管理機(jī)制的幾萬(wàn)社。提高企業(yè)從項(xiàng)目研發(fā)到產(chǎn)品和服務(wù)投入市場(chǎng)過(guò)程中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、防控和應(yīng)對(duì)能力，防止較大資金風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)造成不可挽回的損失。（四）提高企業(yè)財(cái)務(wù)重視程度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人才管理。科技型企業(yè)以中小企業(yè)為主，其規(guī)模小、資金少是企業(yè)發(fā)展的主要現(xiàn)狀。因此，面對(duì)較為傳統(tǒng)和落后的財(cái)務(wù)管理工作現(xiàn)狀，企業(yè)應(yīng)首先從加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的引入和培養(yǎng)上來(lái)改善企業(yè)財(cái)務(wù)管理的能力。首先，改變傳統(tǒng)上以技術(shù)人員為主導(dǎo)的人才管理模式，加大財(cái)務(wù)專業(yè)型、管理型人才的引入工作，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理改革奠定人才上的基礎(chǔ)。其次，對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理人員，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其教育和培訓(xùn)工作，從財(cái)務(wù)專業(yè)能力和科技型企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作特點(diǎn)及需求兩個(gè)方面入手，提高財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)的綜合水平。再次，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的需要，企業(yè)應(yīng)制定科學(xué)合理的財(cái)務(wù)績(jī)效管理及考核制度，通過(guò)有效的績(jī)效管理工作，提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的管理積極性，從主觀上不斷實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理及改革工作。
作者:史曉媛 單位:中鋼集團(tuán)鞍山熱能研究院有限公司
【論文關(guān)鍵詞】固定資產(chǎn)；固定資產(chǎn)管理
固定資產(chǎn)是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)及管理的重要物質(zhì)條件之一，也是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的重要資源。其種類繁多、規(guī)格不一。如何科學(xué)有效地搞好固定資產(chǎn)管理，確保其安全和完整，充分發(fā)揮其效能，實(shí)現(xiàn)增值保值，對(duì)提高企業(yè)的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，無(wú)疑是十分重要的。
財(cái)政部于2006年2月固定資產(chǎn)準(zhǔn)則，該準(zhǔn)則對(duì)固定資產(chǎn)的定義是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：⑴為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；⑵使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。使用壽命，是指企業(yè)使用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)期間，或者該固定資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)的數(shù)量。該準(zhǔn)則與以前制度相比最大的區(qū)別是沒(méi)有對(duì)單位價(jià)值作一個(gè)規(guī)定的限額。由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、內(nèi)容、規(guī)模各不相同，固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)也不可能強(qiáng)求絕對(duì)一致，而要求企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)的定義，結(jié)合本企業(yè)的具體情況制定適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)目錄、分類方法、每類或每項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法和預(yù)計(jì)凈殘值，作為進(jìn)行固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。
資產(chǎn)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)性、綜合性工程，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一項(xiàng)重要活動(dòng)，涉及面廣、專業(yè)要求不盡相同，是一項(xiàng)綜合管理工作。做好企業(yè)固定資產(chǎn)的管理，應(yīng)該做好以下幾方面工作：
1.加強(qiáng)企業(yè)關(guān)于固定資產(chǎn)方面政策制度的制定及學(xué)習(xí)
企業(yè)在成立之初就應(yīng)該根據(jù)其自身的實(shí)際情況制定固定資產(chǎn)管理的相關(guān)制度。隨著企業(yè)的發(fā)展應(yīng)及時(shí)的修改和完善，使該制度能更好的服務(wù)于企業(yè)的發(fā)展。有幾個(gè)方面需要我們特別關(guān)注。首先，應(yīng)明確固定資產(chǎn)界定標(biāo)準(zhǔn)。資本化與費(fèi)用化的正確區(qū)分是會(huì)計(jì)核算的一般原則，凡支出的效益僅與本會(huì)計(jì)年度相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益與幾個(gè)會(huì)計(jì)年度相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。如果將本應(yīng)費(fèi)用化的支出錯(cuò)誤的資本化，就會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)、損益等會(huì)計(jì)要素在確認(rèn)與計(jì)量上的不真實(shí)。其次，對(duì)固定資產(chǎn)發(fā)生轉(zhuǎn)移、調(diào)撥時(shí)應(yīng)及時(shí)辦理相關(guān)的手續(xù)。資產(chǎn)轉(zhuǎn)移是指企業(yè)內(nèi)部部門之間的一個(gè)資產(chǎn)位置的變動(dòng)，對(duì)于該類情況，部門資產(chǎn)管理員應(yīng)及時(shí)填制資產(chǎn)轉(zhuǎn)移單，辦理轉(zhuǎn)移手續(xù)，送交企業(yè)資產(chǎn)管理員；資產(chǎn)調(diào)撥是指企業(yè)之間的一個(gè)資產(chǎn)位置的變動(dòng)，這類資產(chǎn)的變動(dòng)應(yīng)該是在企業(yè)上級(jí)業(yè)務(wù)主管部門的協(xié)調(diào)下統(tǒng)一調(diào)配，下屬企業(yè)之間不得任意調(diào)撥資產(chǎn)。這是因?yàn)槠髽I(yè)之間涉及到財(cái)務(wù)核算的問(wèn)題，所以對(duì)這類資產(chǎn)的變動(dòng)手續(xù)更應(yīng)該及時(shí)、準(zhǔn)確。
2.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部部門間的溝通、協(xié)調(diào)工作，做好資產(chǎn)管理制度在企業(yè)宣傳、貫徹工作，為領(lǐng)導(dǎo)分憂、解難，推動(dòng)企業(yè)的整體資產(chǎn)工作上一個(gè)新臺(tái)階
企業(yè)資產(chǎn)由資產(chǎn)綜合管理部門、專業(yè)管理部門和使用部門三方各負(fù)其責(zé)，共同管理。作為各分支機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)管理員，在日常工作中不僅自己要認(rèn)真學(xué)習(xí)企業(yè)關(guān)于固定資產(chǎn)管理的相關(guān)制度，更重要的是要對(duì)本企業(yè)各部門的資產(chǎn)管理員進(jìn)行培訓(xùn)，使他們對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)制度有個(gè)全面而細(xì)致的了解并且能更好的運(yùn)用到日常工作中。各企業(yè)資產(chǎn)管理員應(yīng)督促、配合本級(jí)的部門資產(chǎn)管理員建立部門固定資產(chǎn)臺(tái)帳，每月與部門資產(chǎn)管理員帳帳核對(duì)，對(duì)賬面紀(jì)錄與實(shí)際狀況不相符的應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注，并與相關(guān)人員積極聯(lián)系找出不相符的原因；對(duì)手續(xù)不全的應(yīng)督促部門資產(chǎn)管理員補(bǔ)全手續(xù)，并依此進(jìn)行帳務(wù)處理。
3.重視對(duì)固定資產(chǎn)卡片的編制
從另一個(gè)方面來(lái)說(shuō)，固定資產(chǎn)的帳務(wù)管理就是對(duì)固定資產(chǎn)卡片的管理，每一張卡片對(duì)應(yīng)的就是一個(gè)固定資產(chǎn)實(shí)物，所以卡片上的信息一定要真實(shí)準(zhǔn)確、完整，對(duì)于變動(dòng)的信息也要據(jù)實(shí)及時(shí)修改。對(duì)已經(jīng)上電算化的單位來(lái)說(shuō)，固定資產(chǎn)卡片上的信息分兩種，一種是“死”信息，一種是“活”信息。所謂“死”信息就是卡片一旦保存就不能直接在卡片上修改，需要修改只能通過(guò)“資產(chǎn)變動(dòng)”來(lái)實(shí)現(xiàn)；所謂“活”信息就是即使卡片已經(jīng)保存也可以通過(guò)卡片上的修改功能做到無(wú)痕跡修改。對(duì)于這類修改應(yīng)慎重，應(yīng)做到有據(jù)而改。對(duì)未上電算化的單位來(lái)說(shuō)，也要及時(shí)更新卡片上的信息，保證卡片所提供的信息就是固定資產(chǎn)的最新?tīng)顟B(tài)。
4.加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)標(biāo)簽重要性的認(rèn)識(shí)
打個(gè)比方來(lái)說(shuō)，固定資產(chǎn)標(biāo)簽就好比固定資產(chǎn)的“身份證”，固定資產(chǎn)編碼就像固定資產(chǎn)的“身份證號(hào)碼”。企業(yè)的固定資產(chǎn)標(biāo)簽應(yīng)基本上涵蓋了所帖資產(chǎn)的全部信息，大多數(shù)資產(chǎn)管理員都是財(cái)務(wù)人員，很難對(duì)所有固定資產(chǎn)通過(guò)外形就識(shí)別出其名稱，但是如果閱讀固定資產(chǎn)標(biāo)簽就能達(dá)到一目了然。所以企業(yè)在固定辦理出庫(kù)手續(xù)時(shí)應(yīng)打印標(biāo)簽，并及時(shí)粘貼在不影響該資產(chǎn)使用且方便識(shí)別的位置。對(duì)于在野外使用的固定資產(chǎn)可根據(jù)實(shí)際情況而辦，不適宜粘貼標(biāo)簽的資產(chǎn)應(yīng)做好備查。應(yīng)定期檢查標(biāo)簽的粘貼情況，對(duì)已脫落、信息模糊的標(biāo)簽應(yīng)及時(shí)更換。
5.對(duì)已上電算化的企業(yè)應(yīng)熟練掌握固定資產(chǎn)模塊的操作，提高工作效率
電算化的使用在一定程度上減輕了財(cái)會(huì)人員勞動(dòng)強(qiáng)度，提高財(cái)會(huì)工作效率，但同時(shí)也對(duì)財(cái)務(wù)人員提出了更高的要求。不但要熟練掌握資產(chǎn)的增加、變動(dòng)和減少的日常操作方法，對(duì)模塊下各固定資產(chǎn)賬簿的作用也要熟悉。固定資產(chǎn)模塊下設(shè)帳薄管理，這其中的每個(gè)帳薄都有自己的作用。這些帳薄的充分運(yùn)用基本上已經(jīng)滿足了我們?nèi)粘９ぷ鞯男枰梢院艽蟪潭鹊奶岣邊R總資產(chǎn)數(shù)據(jù)的速度，準(zhǔn)確、及時(shí)地提供資產(chǎn)信息。
6.不斷提高固定資產(chǎn)的利用率
做為企業(yè)的資產(chǎn)管理員應(yīng)通過(guò)有效的固定資產(chǎn)管理工作，充分掌握各類固定資產(chǎn)的使用狀況，積極地與相關(guān)部門進(jìn)行溝通聯(lián)系，最大限度地發(fā)揮其作用，為企業(yè)節(jié)省固定資產(chǎn)的投資，降低產(chǎn)品成本的折舊費(fèi)，從而達(dá)到更到的收益。
7.參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，規(guī)避財(cái)產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)
關(guān)鍵詞:營(yíng)運(yùn)資金;低效;完善
中圖分類號(hào):C93
文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A
文章編號(hào):1672-3198(2010)17-0075-02
營(yíng)運(yùn)資金是企業(yè)資金結(jié)構(gòu)中最具活力的部分,營(yíng)運(yùn)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)效率很大程度上決定了企業(yè)的生存與發(fā)展。從會(huì)計(jì)角度講,營(yíng)運(yùn)資金是指某時(shí)點(diǎn)內(nèi)企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的差額,構(gòu)成要素包括現(xiàn)金、有價(jià)證券、應(yīng)收賬款、存貨等金。這些要素的周轉(zhuǎn)速度及資金占有余額直接影響著企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益,又制約著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模。營(yíng)運(yùn)資金主要在研究企業(yè)的償債能力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)使用。如果營(yíng)運(yùn)資金過(guò)量,說(shuō)明資產(chǎn)利用率不高,如果營(yíng)運(yùn)資金過(guò)少,說(shuō)明固定資產(chǎn)投資依賴短期借款等流動(dòng)性融資的程度較高,經(jīng)營(yíng)上會(huì)受到影響。因此,營(yíng)運(yùn)資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。
然而,目前很多企業(yè)在營(yíng)運(yùn)資金管理方面存在很多問(wèn)題,如資金營(yíng)運(yùn)能力較低、資金短缺,這些都嚴(yán)重影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。因此解決好營(yíng)運(yùn)資金管理中存在的問(wèn)題,有利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
1 企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理存在的共性問(wèn)題
1.1 營(yíng)運(yùn)資金短缺
目前,我國(guó)企業(yè)普遍存在流動(dòng)資金短缺的情況,很多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)策略上的失誤,造成資本結(jié)構(gòu)不合理,進(jìn)而造成了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的惡化。例如固定資產(chǎn)比重過(guò)大,資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率低;短期借款不斷增加,形成高風(fēng)險(xiǎn)的資本結(jié)構(gòu)。流動(dòng)資產(chǎn)比重過(guò)小,或者變現(xiàn)能力和支付能力差,或者存在過(guò)量的不良資產(chǎn),這些都造成了企業(yè)資金短缺。營(yíng)運(yùn)資金不足不僅直接影響企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng),如果企業(yè)要擴(kuò)充規(guī)模,也會(huì)因得不到必要的資金支持而擱淺。
1.2 營(yíng)運(yùn)資金運(yùn)營(yíng)效率低
1.2.1 流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)速度慢
存貨在流動(dòng)資金總額中約占一半左右,合理的存貨是滿足企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的保證。但在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)中,企業(yè)出于保證生產(chǎn)或銷售的經(jīng)營(yíng)需要,或者是出于價(jià)格的考慮,存貨積壓期比較長(zhǎng),存貨資金占用過(guò)多,存貨構(gòu)成不合理,造成資金成本高、周轉(zhuǎn)緩慢,再者很多企業(yè)缺少科學(xué)合理的存貨儲(chǔ)備和購(gòu)買計(jì)劃,缺乏對(duì)存貨的有效的監(jiān)督,這些都嚴(yán)重影響了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金周轉(zhuǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。存貨管理中存在控制薄弱,資產(chǎn)損失嚴(yán)重的問(wèn)題。
1.2.2 應(yīng)收賬款控制不嚴(yán)
資金回收困難。許多企業(yè)高層管理人員認(rèn)為銷售才是硬道理,對(duì)賒銷策略很不重視。大多數(shù)企業(yè)沒(méi)有符合自己特點(diǎn)的信用政策,企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)量普遍較高,拖欠時(shí)間較長(zhǎng),相互拖欠情況比較嚴(yán)重,而且應(yīng)收賬款中發(fā)生壞賬的可能性較大,而且賬齡結(jié)構(gòu)越來(lái)越趨于惡化,經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流量經(jīng)常為負(fù),而對(duì)于立即付款、延遲付款和超期付款沒(méi)有具體的鼓勵(lì)和懲罰措施。企業(yè)常常會(huì)因?yàn)閼?yīng)收賬款無(wú)法收回而陷入困境,這就需要制定相應(yīng)的信用政策來(lái)擴(kuò)大銷售規(guī)模,及時(shí)收回貨款,增加銷售收入。
1.2.3 商業(yè)信用使用率低
商業(yè)信用是企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和商品交易中由于延期付款或預(yù)收帳款所形成的企業(yè)常見(jiàn)的信貸關(guān)系。商業(yè)信用的形式主要有:賒購(gòu)商品、預(yù)收貨款和商業(yè)匯票。在運(yùn)營(yíng)中,應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)速度越快,表明企業(yè)的償債能力越強(qiáng),應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)速度慢,會(huì)降低企業(yè)信用等級(jí)。如果企業(yè)能有效地使用商業(yè)信用,會(huì)減輕企業(yè)的利息負(fù)擔(dān),但是我國(guó)企業(yè)信用體系不健全,大企業(yè)信用度相對(duì)較高,過(guò)多的依賴應(yīng)付賬款融資,應(yīng)付賬款的周轉(zhuǎn)率極低,而小企業(yè)由于信用度差,又較難獲得商業(yè)信用,因而大多數(shù)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的運(yùn)營(yíng)效率低下。
1.3 營(yíng)運(yùn)資金管理弱化
1.3.1 貨幣資金管理不善
貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn),貨幣資金過(guò)多或不足均不利于企業(yè)的發(fā)展。我國(guó)很多企業(yè)沒(méi)有制定合理可行的最佳貨幣資金持有量,編制貨幣資金預(yù)算,貨幣資金管理有很大的隨意性,管理缺乏效率,對(duì)貨幣資金的使用效率及使用的風(fēng)險(xiǎn)考慮不多。貨幣資金循環(huán)周期的變化直接影響企業(yè)所需營(yíng)運(yùn)資金的數(shù)額,貨幣資金占用過(guò)少,不能保證企業(yè)正常的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)周轉(zhuǎn);占用過(guò)大,則產(chǎn)生較大的機(jī)會(huì)成本,降低資金使用效率。
1.3.2 應(yīng)收賬款的管理比較薄弱
很多企業(yè)存在應(yīng)收款項(xiàng)回收速度慢,部分款項(xiàng)無(wú)法收回的現(xiàn)象。企業(yè)現(xiàn)金回流不善,就無(wú)法給企業(yè)運(yùn)營(yíng)帶來(lái)資金保證。
1.4 信貸資金比重較大
企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金要和企業(yè)總資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債保持適當(dāng)?shù)谋壤P(guān)系。企業(yè)維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),除自身應(yīng)該具備一定量的流動(dòng)資金外,不足部分還可以通過(guò)上市融資、銀行貸款等途徑獲取流動(dòng)資金。然而,很多企業(yè)過(guò)分依賴銀行滿足資金需求,融資渠道單一,資金結(jié)構(gòu)的嚴(yán)重失衡,就會(huì)出現(xiàn)營(yíng)運(yùn)資金短缺的現(xiàn)象。為了保持正常經(jīng)營(yíng),企業(yè)必須采取多元化融資,綜合考慮資金成本、融資期限、融資結(jié)構(gòu)等問(wèn)題,保障資金供給。
1.5 營(yíng)運(yùn)資金結(jié)構(gòu)不合理
很多企業(yè)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的管理囿于強(qiáng)調(diào)企業(yè)資金安全性,如何滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)對(duì)資金的需要,降低資金占用等方面,而沒(méi)有關(guān)注營(yíng)運(yùn)資金結(jié)構(gòu)的管理,缺乏一個(gè)柔性的流動(dòng)資金配置結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的不同決定了企業(yè)盈利性資產(chǎn)和安全性資產(chǎn)的配置,影響到企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和收益的權(quán)衡,從而影響企業(yè)正常的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng),也影響企業(yè)的績(jī)效。
2 完善企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的策略
由以上對(duì)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的管理存在的問(wèn)題分析,我們可以看出,要加強(qiáng)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的管理,必須解決好流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債兩個(gè)方面的問(wèn)題,第一,資金運(yùn)用的管理,主要包括現(xiàn)金管理、應(yīng)收賬款管理和存貨管理。第二,資金籌措的管理,包括銀行借款的管理和商業(yè)信用的管理。可見(jiàn)營(yíng)運(yùn)資金管理的核心內(nèi)容就是對(duì)資金運(yùn)用和資金籌措的管理,就是加快現(xiàn)金、存貨和應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度,降低資金占用成本,利用商業(yè)信用,解決資金短期周轉(zhuǎn)困難,同時(shí)在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候向銀行借款,利用財(cái)務(wù)杠桿,提高權(quán)益資本報(bào)酬率。
2.1 完善金融市場(chǎng),拓寬企業(yè)融資渠道
企業(yè)要想獲得充裕的營(yíng)運(yùn)資金,要著力拓寬融資的渠道,這就需要政府支持,給企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)良好的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境。政府應(yīng)從加快金融體制改革著手,促進(jìn)金融市場(chǎng)的發(fā)展,著力發(fā)展票據(jù)市場(chǎng)和多層次資本市場(chǎng),創(chuàng)新投資工具,創(chuàng)造一個(gè)運(yùn)轉(zhuǎn)良好的資本市場(chǎng)。企業(yè)從資本市場(chǎng)獲取資金,即可以解決周期較長(zhǎng)的項(xiàng)目投資或固定資產(chǎn)投資的資金需求,也可以解決短期資金短缺的需要。
2.2 加強(qiáng)現(xiàn)金管理
企業(yè)保持足夠的現(xiàn)金持有量,對(duì)降低或避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都十分重要。但如果現(xiàn)金持有量過(guò)多,又會(huì)使企業(yè)面臨較大的機(jī)會(huì)損失,降低資產(chǎn)獲利能力。因此確定最佳現(xiàn)金持有量控制標(biāo)準(zhǔn),有利于企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
另一方面,企業(yè)還要加強(qiáng)現(xiàn)金預(yù)算控制,強(qiáng)化現(xiàn)金成本管理。現(xiàn)金預(yù)算通過(guò)對(duì)未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的規(guī)劃,可以使企業(yè)把握未來(lái)現(xiàn)金流量的情況,以便及時(shí)合理調(diào)度資金。持有現(xiàn)金的成本包括機(jī)會(huì)成本、管理成本、短缺成本,制定預(yù)算時(shí),要考慮這三者的影響。
企業(yè)還要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金缺口的控制。現(xiàn)金缺口是指從購(gòu)買物資及服務(wù)而支付現(xiàn)金到因銷售商品和提供服務(wù)而收回現(xiàn)金之間的時(shí)間間隔。企業(yè)可以充分利用商業(yè)信用,解決現(xiàn)金缺口問(wèn)題。
2.3 加強(qiáng)應(yīng)收賬款全面的控制與管理
應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)性資產(chǎn)的重要組成部分,賬款按時(shí)收回,使其所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入企業(yè),滿足企業(yè)現(xiàn)金的需要;如果應(yīng)收賬款不能按時(shí)收回,可能會(huì)造成企業(yè)財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)危機(jī)。因而,企業(yè)必須加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。
要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款形成的全過(guò)程管理,企業(yè)必須綜合考慮企業(yè)自身的財(cái)務(wù)狀況,為客戶提供商業(yè)信用。企業(yè)要建立信用管理制度,重視信用期限、現(xiàn)金折扣等方面的定量計(jì)算。企業(yè)內(nèi)部信用管理體系主要包括:客戶資信管理制度,應(yīng)收賬款管理制度,內(nèi)部授信制度等等。企業(yè)在制定信用政策時(shí)要注意還要注意制定適當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn),設(shè)定合理的信用額度,加強(qiáng)應(yīng)收賬款的監(jiān)控,加強(qiáng)補(bǔ)救措施等等方面的措施。完善企業(yè)信用管理體系的同時(shí),還要強(qiáng)化對(duì)企業(yè)信用政策的制定與執(zhí)行過(guò)程的控制。
2.4 健全存貨的控制與管理
合理的存貨是滿足企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的必要條件,存貨管理對(duì)于提高資金流動(dòng)性和資產(chǎn)使用效率非常重要。存貨管理的重點(diǎn)應(yīng)放在保持合理的庫(kù)存量和再訂貨點(diǎn)的確定。企業(yè)的存貨品種多、數(shù)量大,每種存貨的數(shù)量及其所占用的資金也不相同,因此要對(duì)存貨進(jìn)行科學(xué)分類,采用不同的方法進(jìn)行控制。企業(yè)要降低存貨資金的占有量,需要通過(guò)科學(xué)的測(cè)算方法來(lái)選擇能夠使得存貨成本最低的進(jìn)貨批量,以此來(lái)對(duì)存貨的購(gòu)進(jìn)、儲(chǔ)存進(jìn)行控制。再者還要及時(shí)清理倉(cāng)儲(chǔ),對(duì)積壓存貨進(jìn)行質(zhì)量分析和特別定價(jià),及時(shí)處理積壓的存貨,這樣即盤活了企業(yè)的資金,又減少儲(chǔ)存費(fèi)用,節(jié)約資金占用,從而提高企業(yè)獲利水平。
2.5 優(yōu)化企業(yè)資金結(jié)構(gòu)
(1)企業(yè)要控制固定資產(chǎn)投資規(guī)模。由于固定資產(chǎn)占用資金量比較大,資金的收回又需要很長(zhǎng)的周期,所以要避免出現(xiàn)企業(yè)過(guò)度追求投資規(guī)模,擴(kuò)大生產(chǎn)能力,而影響營(yíng)運(yùn)資金的不足,企業(yè)在擴(kuò)大固定資產(chǎn)投資時(shí)要考慮留存適量的流動(dòng)資金。另外,從企業(yè)資金運(yùn)作角度考慮,不宜將流動(dòng)負(fù)債用于長(zhǎng)期投資和固定資產(chǎn)投資。
(2)要科學(xué)安排自有資金與負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債與流動(dòng)負(fù)債的結(jié)構(gòu),充分靈活地利用各種流動(dòng)負(fù)債來(lái)滿足營(yíng)運(yùn)資金的需求。
(3)在流動(dòng)資產(chǎn)中,各構(gòu)成項(xiàng)目變現(xiàn)能力也不相同,保持流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債之間的適當(dāng)比例,能保證企業(yè)有足夠的償債能力,能夠保證營(yíng)運(yùn)資金的良性循環(huán)。企業(yè)應(yīng)該按照債務(wù)償還金額和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金來(lái)安排流動(dòng)資產(chǎn)存量,實(shí)現(xiàn)流動(dòng)性與效益性最佳配置,一般來(lái)說(shuō)流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比例保持在2:1比較合適。假如遇到償債能力不足時(shí),可采取減少存貨、清收應(yīng)收賬款等措施調(diào)整流動(dòng)資產(chǎn)的內(nèi)部結(jié)構(gòu),來(lái)保證債務(wù)的清償。
2.6 充分運(yùn)用商業(yè)信用籌資
商業(yè)信用籌資是利用商業(yè)信用進(jìn)行的融資行為。商業(yè)信用籌資的方法主要有兩種:一是賣方向買方提供賒銷而形成的信用,從買方的角度看,是一種利用應(yīng)付賬款的籌資渠道;一是賣方給予現(xiàn)金折扣獲取買方提前付款而形成的信用,從賣方的角度看,是一種減少應(yīng)收賬款的籌資渠道。商業(yè)信用容易獲得,而且企業(yè)有較大的機(jī)動(dòng)權(quán),一般不用提供擔(dān)保。但是商業(yè)信用籌資容易受外部環(huán)境影響,籌資期限短,還款壓力大,籌資風(fēng)險(xiǎn)難以控制,因此在采用商業(yè)信用融資時(shí),需要注意防控這些不利因素。
總之,企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中,要處理好流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的關(guān)系,加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金運(yùn)用和資金籌措的管理,保障企業(yè)資金的合理運(yùn)轉(zhuǎn),使企業(yè)的資金運(yùn)用達(dá)到最佳狀態(tài),獲得最佳經(jīng)濟(jì)效益。
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