時間：2023-09-14 17:42:19
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業(yè)固定資產采購管理辦法，希望這些內容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：煙草企業(yè)，精益管理，采購
煙草企業(yè)作為國有企業(yè)，在當前履行國際煙草控制框架公約、公共場所禁煙、經(jīng)濟增長下行的形勢下，一舉一動備受社會關注，國家局新一屆黨組提出了實踐“三大課題”、提升“五個形象”的要求，濰坊市煙草專賣局（公司）按照上級要求，認真履行國企保值增值責任，嚴格內部規(guī)范管理，深入挖潛，向管理要效益、要紅利，在招標采購工作中導入精益管理思維，引入PDCA工具，創(chuàng)新工作思路，加強招投標監(jiān)管，規(guī)范操作程序，取得了較好實效。
一、P階段 做好計劃，集中采購
濰坊市局（公司）固定資產規(guī)模較大，每年物資采購費用、維修費用等金額較多，為降低采購成本，我們通過定標準、出目錄、分類別、設門檻四步，確保計劃到位，有的放矢。
一定標準。落實國家局、山東省局（公司）有關實物資產配置管理政策，開展《實物資產配置標準研究與管理實踐》課題研究，針對生產經(jīng)營需要科學配置，形成《實物資產配置標準》。
二出目錄。根據(jù)《煙草企業(yè)采購管理規(guī)定》（中煙辦〔2012〕313號）文件精神，編制《集中采購目錄》，對目錄范圍內的項目一律實施集中采購。
三分類別。一方面，合并采購同類項，對招標額度較小的相近項目進行合并招標，提高項目吸引力，防止單一項目金額過小流標。
四設門檻。綜合測算公開招標成本，科學劃定公開招標數(shù)額，將5萬元作為委托招標機構公開招標的起點，凡是5萬元以上的項目，只要具備公開招標條件，一律實施公開招標，5萬元以下的項目，也要根據(jù)《采購管理辦法》要求，選用適當?shù)牟少彿绞健Ｍㄟ^以上措施，擴大公開招標范圍，降低招標采購成本，實現(xiàn)應招盡招。
二、D階段 創(chuàng)新機制，精益采購
一做調研。采購前，物資、服務類項目需求部門開展市場考察調研，掌握第一手資料，報采購辦核實；建設投資類項目由采購辦組成考察組，現(xiàn)場審核項目可行性、必要性，核實后由設計單位進行設計，第三方造價機構進行造價，并核定控制價；所有項目本著“滿足需求、不求先進”的原則確定采購標的規(guī)格、質量，合理確定招標談判控制價。
二定辦法。科學制定招標文件和評分辦法，招標文件和控制價的制定由需求部門、歸口部門、采購辦結合市場考察情況聯(lián)合制定，杜絕控制價虛高和傾向性問題的發(fā)生，并由法規(guī)、審計等部門對招標文件進行審核，確保采購活動科學性、合法性。同時，圍繞評分辦法，配套做好招標說明和投標文件格式，針對不同項目特點，設置不同的評分項目，使投標供應商明確采購需求，有針對性進行投標。在2014年新建卷煙物流配送中心倉儲分揀設備招標中，經(jīng)過項目組反復研究論證、模擬試驗，改善評分辦法，中標后節(jié)約資金902.6萬元，資金節(jié)約率達到16.4%。
三走流程。實施流程再造，結合新常態(tài)、新要求，重新編制采購、投資系列流程，科學設定節(jié)點，明確節(jié)點要求和標準，科學繪制流程圖，提高流程指導性、實用性。如工程投資項目，對前期手續(xù)進行系統(tǒng)梳理，明確實施流程，全市范圍內統(tǒng)一招標確定項目設計單位、項目監(jiān)理單位、工程造價單位和項目審計單位，由設計單位進行方案設計、第三方造價咨詢機構編制、審核工程量清單和招標控制價、招標機構組織公開招標、第三方審計機構審計決算，以此提高了投資項目的科學性、規(guī)范性，節(jié)約了費用。
三、C階段 監(jiān)督到位，規(guī)范管理
一是完善規(guī)章制度。結合采購工作中遇到的問題和梳理的薄弱環(huán)節(jié)，濰坊市局（公司）出臺了《招標機構管理辦法》、《供應商管理辦法》、《固定資產投資項目竣工驗收管理辦法》，同時對《采購管理辦法》有關條款進行細化，加強對采購相關各方的管理，明確責任，確保采購活動依法依規(guī)實施。
二是規(guī)范“三項工作”管理。按照“流程程序化、節(jié)點科學化、標準明細化、責任具體化”的原則，規(guī)范 “三項工作”管理委員會議召開程序，明確下設管理辦公室的職責，統(tǒng)一規(guī)范議題模板和五種采購方式工作模板，堅持標準運作，嚴格職責履行，確保項目運作質量，提升精益管理水平。
三是規(guī)范服務機構管理。加強對第三方服務機構的管理，斬斷利益輸送鏈條。每月初抽取一次招標機構和造價單位，將近期需要開標的項目按照金額打包，均衡分布到每一家入庫招標機構和造價單位，由需求單位代表在整頓辦、審計科等部門人員現(xiàn)場監(jiān)督下隨機抽取，確保入庫招標機構和造價咨詢機構業(yè)務均衡；對入庫招標機構進行工作評價，根據(jù)評價結果建立進入退出機制，促使招標機構自覺加強內部管理，提供優(yōu)質服務。
四是規(guī)范招標評委管理。評標以外部評委為主，采用政府專家?guī)欤诒Ｃ軤顟B(tài)下按照所需專業(yè)隨機抽取，特殊專業(yè)政府專家?guī)煸u委不足的，邀請政府有關部門和大專院校的教授參與評標；內部評委在監(jiān)督部門監(jiān)督下從本單位專家?guī)祀S機抽取；所有評委一律開標前通知，確保評委產生公平公正。
五是規(guī)范開標過程監(jiān)管。開標前委派監(jiān)督人員，監(jiān)督部門輪流監(jiān)督，不固定人員；開標時采購辦人員、需求單位（部門）人員、監(jiān)督人員提前進入評標室監(jiān)管評委，全過程監(jiān)督評標；開標會場監(jiān)管和評標現(xiàn)場監(jiān)管采用兩套班子，實現(xiàn)無縫覆蓋；開標結束當場公布投標商得分和擬中標人，確保開標結果不受人為干預；引入第三方監(jiān)督，開標過程公證處全程參與，確保開標過程公平公正。
四、A階段 固化優(yōu)化，陽光采購
一是制定模板，固化推廣經(jīng)驗。根據(jù)長期采購經(jīng)驗，制定招標采購模板，將所有項目分為基建維修類、易攜帶樣品物資類、無樣品物資類、維保維護服務類四種，每一類別根據(jù)類別特點制定評分模板，不同類別的評分側重點和分值設置不同，同時，圍繞采購標的關健指標，科學設定評分項，加大分值，突出評標重點。
二是專項評查，優(yōu)化招標流程。每季度評查采購項目“一項一卷”，評查人員追溯采購過程，將實際采購工作與“一項一卷”材料一一對應，對招投標資料的全面性、科學性以及招投標過程進行全面評價，對發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，促使招標流程不斷優(yōu)化。
三是立足“三公”，實施陽光采購。保公開，民主化決策。制度方面，制定出臺各種辦法，規(guī)范業(yè)主、招標機構、供應商的行為，確保從招標到履約全過程有章可循；民主決策方面，規(guī)定項目立項、采購方式的選擇均通過“三項工作”會議票決通過，重要項目的招標文件由主要領導召集專項工作會議研究通過。保公平，多部門聯(lián)動。建立監(jiān)督制約機制，所有項目實施需求單位、采購辦、監(jiān)督部門缺一不可，同時到場參與，實現(xiàn)內部人員互相監(jiān)督、互相制約。保公正，引入第三方監(jiān)督。邀請第三方機構全過程監(jiān)督開標評標，重要項目邀請政府招標辦、監(jiān)察局等部門參與監(jiān)督，提高招標公信力。
參考文獻：
[1]劉平.Y市煙草企業(yè)精益物流管理研究[D].南昌大學，2015.
關鍵詞：工程管理；問題；措施
一、工程項目管理的內涵
工程項目管理是建設領域的項目，一般是指按客觀經(jīng)濟規(guī)律對工程項目建設全過程進行有效地計劃、組織、控制、協(xié)調的系統(tǒng)管理活動。從性質上看，項目管理是固定資產投資管理的微觀基礎、其性質屬投資管理范疇。對于一個具體的工程項目，其目標已不僅僅是質量、工期、費用的控制，還要與資金籌措、風險分析、使用維護以及與所在地經(jīng)濟、環(huán)境等聯(lián)系起來，工程項目管理的方法，除了具體的技術性方法，還要向前后期的評價延伸，并且要考慮中央提出的可持續(xù)、協(xié)調發(fā)展等等。
二、基本建設項目管理存在的主要問題
（一）立項審批及內部控制方面
1.違規(guī)立項。如個別應由國務院或部委總部審批的項目，直接由省級管轄單位審批立項，有的建設項目未經(jīng)上級單位審批擅自在地方立項。
2.規(guī)模控制不力，超面積、超投資、超標準的問題仍然存在，部分初步設計或初步設計變更未經(jīng)審批，隨意增加變更工程項目。
3.部分項目立項時間較長，建設工期失控，個別建設項目在上級行立項批復之前先行施工，由于資金不能及時到位或工程監(jiān)督管理不善，項目一拖再拖，成為“馬拉松”工程。
4.部分建設單位基建管理機制不健全，職責未落實，未成立基本建設領導小組，沒有配備專職基建財務會計和懂基建工程的管理人員，有的甚至基建會計、出納一人兼，重大決策沒有相關的會議記錄，基建檔案資料不全，內部控制薄弱，管理不規(guī)范。
（二）缺乏科學合理的核算機制及重視
建筑工程核算欠缺規(guī)范合理性，是當前企業(yè)在工程管理中所呈現(xiàn)出的另一重要問題，諸多施工企業(yè)在工程實際開展中，一味單純的強調施工的整體工程方案及施工的進度，只從工程的工期安排及時間方面進行考慮，從而忽視了對工程的良好核算，其次在工程成本核算方法上，也未能做到全過程成本的核算控制，缺乏一整套必要的核算方法機制，導致在核算方面呈現(xiàn)出諸類不足問題，從而加大了工程整體的成本投入。
（三）基建項目招投標采購管理方面
按照《中華人民共和國采購法》、《招標投標法》等有關法規(guī)，基建項目的勘察、設計、施工、監(jiān)理以及與工程建設有關的重要設備、材料等的采購，必須實行集中采購管理，在采購金額達到一定標準后，應采用招標采購方式。但實際工作中部分建設單位未將基建工程，貨物或服務項目未納入建設單位集中采購管理，采購方式、操作程序不合規(guī)，分散采購，應招標項目未招標。還有一些建設單位招標活動不規(guī)范、不嚴謹?shù)膯栴}比較普遍，如在投標單位數(shù)量不夠的情況下未重新組織招標，評標前與中標單位進行實質性談判，招標標底不準，隱性市場存在舞弊；對招標單位、投標單位資質、評標人員資格審查不嚴格等。
（四）合同及工程管理方面
建設項目合同管理不規(guī)范。建設工程合同，作為承包人進行工程建設、發(fā)包人支付價款的經(jīng)濟合同，是明確雙方權利和義務的經(jīng)濟契約。一些采購合同簽訂不及時、不合理，有的單位未按中標結果簽訂采購合同，有些則簽訂追加采購的補充合同金額超過10%的規(guī)定比例逃避再次招標，個別單位邊施工邊簽合同或先施工后簽合同，還有的根本就未簽合同或協(xié)議；一些合同（協(xié)議）簽訂不嚴謹，合同條款漏洞太多，對許多可能發(fā)生的情況未作充分的估計；對簽訂合同的主體資格審查不嚴，合同的條款之間、不同的合同文件之間規(guī)定和要求相互矛盾或不相一致，合同條款殘缺不全，維權意識差，造成經(jīng)濟糾紛；一些單位未嚴格執(zhí)行合同條款， 個別單位終止合同卻未簽訂解除協(xié)議，嚴重影響了建設單位的利益，有的甚至造成了基建資金的損失浪費。
（五）過度強調按時竣工，忽視對施工過程的管理控制
在多數(shù)建筑企業(yè)內部，存在著工期即是金錢的思想觀念，以為趕超工期，置工程施工環(huán)節(jié)的規(guī)范性及技術性為罔然，私自提前工程，不按照工程技術規(guī)范流程進行施工，也未能針對施工前及施工中與施工后，對工程達到科學管理和動態(tài)控制，令工程在各環(huán)節(jié)的施工中，出現(xiàn)相應質量不達標，施工不合理的情況發(fā)生，從而對建筑企業(yè)的社會聲譽造成了大的影響，令企業(yè)的市場綜合競爭力直線下降。
三、加強基本建設項目管理的措施
（一）加強立項和基建內控管理，有效控制建設規(guī)模
一是嚴格落實立項審批程序和標準，從源頭上對總規(guī)模控制。建議基建項目立項應在進行全面調查摸底及有效論證的基礎上，根據(jù)機構、人員、業(yè)務量、房屋類固定資產的新舊程度等客觀因素和實際需要，確定審批新建、擴建、改造房屋類固定資產的建設項目。立項批復時要針對單個建設項目的具體情況盡可能一次核準總規(guī)模，減少多次追加批復，避免“上級批一塊”、“地方政府給一塊”、“建設單位超一塊”等多頭立項、分頭審批導致普遍超投資、超規(guī)模問題的發(fā)生。另外要加強工期控制，上級管理機構在批復初步設計方案時，可大致界定工程竣工時間，讓建設單位有緊迫感，避免因工期延長導致的成本增加。二是加強基建管理人員培訓工作，確保建設單位基建管理人員及相關管理人員熟悉國家有關法律法規(guī)和基建管理專業(yè)知識和工作程序，增強相關人員的責任意識、維權意識、大局意識和執(zhí)行法規(guī)制度自律意識，進一步提高基建管理水平。
（二）制定和完善相關制度辦法，彌補建設項目制度上的管理空擋
一是制定以資產置換方式興建辦公樓及附屬設施的相關制度規(guī)定。根據(jù)基建過程中用舊辦公樓置換新辦公樓、建設用地或建設資金的實際情況，應盡快制定和明確項目申報、資產評估、置換資金管理等方面的管理辦法和操作程序。二是研究制定“代建制”建設管理辦法。建議在調查研究的基礎上，分析“代建制”的利弊和風險，通過試點和總結經(jīng)驗，制定有關基建委托代建建設項目的管理辦法，確定“代建制”的實現(xiàn)方式、工作程序和風險控制重點。三是修訂完善有關基建管理辦法。建議基建上級主管機構應及時制定或修訂基建管理辦法，并結合實際制定基建管理操作手冊或指南，增強基建工作的規(guī)范性和可操作性。
（三）加強基建財務管理，提高基建管理水平
重視基建會計人員配備和會計基礎工作，健全財務管理核算體系，切實加強基本建設資金管理；嚴格執(zhí)行國家有關招投標法規(guī)和采購管理辦法，基建項目按規(guī)定實行集中采購管理，做到采購方式確定恰當、采購程序合規(guī)合法，對達到規(guī)定標準的采購必須實施招標；加強基建合同管理，認真落實合同審核制度，確保合同的完整、嚴謹，預防爭議或不必要的法律糾紛。
（四）建立健全基建工程“全過程管理監(jiān)督”制約機制
一是對基建工作的指導、檢查和審計監(jiān)督應實行“全過程管理監(jiān)督”，貫穿于基建項目立項、開工建設到竣工等各個階段，并對工程招投標、合同簽訂、設計變更、隱蔽工程驗收、暫定材料認價、竣工決算等環(huán)節(jié)進行重點監(jiān)督審計，早介入、早審計可以使監(jiān)督關口前移，改變那種找到了管理漏洞，但問題已無法糾正；查出了損失浪費，但資金已無法挽回的被動局面。通過事前、事中、事后的全過程審計監(jiān)督與評價，有效控制防范風險，減少或避免違規(guī)問題和損失浪費問題的發(fā)生，確保工程質量。二是健全基建項目監(jiān)督機制，加大違規(guī)問題查處力度，嚴格按照制度規(guī)定對違規(guī)建設項目進行處罰和通報，對有關責任人進行責任追究，確保基建工作依法合規(guī)。
四、結語
工程項目管理是一項技術性、專業(yè)性、政策性很強的工作，它貫穿于投資決策、項目設計、招標投標和建設施工各階段。我們要正視我國工程項目管理存在的問題并予以完善，從而提高我國的工程項目管理水平，增強我國建筑企業(yè)的市場競爭力。
參考文獻：
摘 要 隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展，固定資產管理建設越來越受到社會的重視，國家加大了對固定資產管理建設的治理力度。通過對固定資產管理建設的研究可以看出，固定資產管理建設會計的運用，提高了固定資產管理的科學化水平，降低了資產運作的潛在風險，充分體現(xiàn)了固定資產管理的穩(wěn)健原則，因此加強企業(yè)固定資產的管理是非常重要的。
關鍵詞 固定 資產 管理
一、分析固定資產管理的現(xiàn)狀
（一）固定資產管理會計審核確認難度較大
固定資產管理會計審核的關鍵是確定資產預期的未來經(jīng)濟利益，我國采用的
是經(jīng)濟性標準，只要資產發(fā)生減值，即當資產可收回金額低于賬面價值時，就予以確認。然而，要合理確定各項資產的可收回金額有較大的難度。
（二）部分企業(yè)缺乏有力的監(jiān)管，企業(yè)的部門存在賬外資產
現(xiàn)在部分企業(yè)之間存在著賬外資產逐年增加之勢，某些企業(yè)的生產單位或部門利用采購機會，截留部分資金，固定資產的管理及使用部門在自行銷售部分產品或半成品、私自出租單位閑置的固定資產、利用本企業(yè)資源對外承包工程項目提供服務后均沒有將收入入賬，財務部門會計人員不能確認為固定資產并入賬，因此形成賬外資產。
（三）固定資產管理制度不健全，資產管理責任不明確。
多數(shù)企業(yè)只注重對有嚴格的財務制度規(guī)定的財務經(jīng)費的管理，根據(jù)相應制度制定了開支標準和明細，但是卻忽略了對固定資產的管理，使企業(yè)內部固定資產管理制度和規(guī)定不健全存在諸多的漏洞，有的甚至未建立固定資產管理制度，造成對固定資產管理無章可循。
（四）賬賬不符，賬實不符
固定資產的生產和管理部門、使用或保管單位與財務部門固定資產之間的賬賬不符。在實際生產中時常會發(fā)生固定資產使用地點變動、用途改變等情況，但
是使用或保管單位沒有及時更新自己的固定資產記錄，也沒有及時和財務部門與固定資產管理部門進行匯報。
（五）固定資產的折舊問題
我國的固定資產這就普遍采用直線法，計提折舊速度慢，固定資產更新周期
長嚴重影響了公司的生產效率，在科學技術飛速發(fā)展的今天，使固定資產的無形損耗增大。
二、加強企業(yè)固定資產的管理的做法
（一）加強各級管理人員對固定資產的責任意識
對于職責不明，有些企業(yè)在出借出租固定資產時沒有辦理相關的手續(xù)，致使企業(yè)固定資產流失毀損；有的固定資產由于長期使用達到報廢狀態(tài)，但是沒有辦理報廢手續(xù)， 賬面上仍大量的反映固定資產的存在；在對房屋改造、修建應增強建筑物面積和金額的情況下，由于疏忽沒有及時管理等情況，使得固定資產賬實不符。企業(yè)財務內部控制制度機制不健全、制度執(zhí)行能力弱，不能定期清查、盤點，造成企業(yè)資產狀況不清。
（二）加強固定資產使用人受和固定資產維修人員的責任心
固定資產管理是實物形態(tài)的管理。企業(yè)的主要資產組成大部分來自生產設備，生產設備使用壽命包括有物質壽命、技術壽命、經(jīng)濟壽命。生產設備的自身質量及運行以及生產設備的保養(yǎng)和正常維修，決定著物質生命的長短。首先，要對生產設備注重日常維護，以確保延長其物質壽命。否則，固定資產會提前報廢，造成固定資產損失，給企業(yè)增加了支出，導致固定資產總值的減少。
三、改變固定資產管理的對策
（一）加強資產管理人員專業(yè)素質培訓
各個企業(yè)的資產管理人員以及財務部門人員應深入學習固定資產管理辦法以及相關的專業(yè)知識，深入了解固定資產從購進、保管、使用、轉移到報廢的一系列賬面及實物處理程序，清楚地知道固定資產卡片的主要內容，掌握國家相關政策及各項法律法規(guī)，充分了解本單位的相關規(guī)章制度。
（二）嚴格固定資產采購管理
企業(yè)在進行每年的投資預算時都要慎重考慮經(jīng)過細致論證后才可以報批。現(xiàn)如今企業(yè)的實際業(yè)務環(huán)境變化很快，即使有了年度的投資預算，但是在實施每一項具體的投資計劃前仍然需要由相關部門提供更為細致的采購申請以便財務部門獲得最新的數(shù)據(jù)并進向相關調整處理；在采購以及付款環(huán)節(jié)同樣必須有嚴格的流程，所有的采購與付款必須有合格的單據(jù)來佐證。
（三）及時監(jiān)管調整正在使用固定資產的狀態(tài)
在固定資產的使用過程中嚴格執(zhí)行維修保養(yǎng)和監(jiān)管制度，及時根據(jù)機器設備的運行情況改善設備運行環(huán)境，定期組織人員對不能達到使用壽命的設備進行分析，改變設備的不合理運行狀況，實在無法提高使用壽命的設備，財務部門應當及時調整折舊年限使其與固定資產的實際相符。
（四）固定資產賬實不符問題的解決
固定資產管理員應當積極定期對賬并且對固定資產進行清查盤點，當發(fā)現(xiàn)賬賬不符、賬實不符時應當及時進行調整，發(fā)現(xiàn)嚴重違規(guī)處置固定資產行為要及時上報上級并作出相應的處理。
（五）嚴格固定資產各階段的處置
固定資產在使用過程中會出現(xiàn)報廢或者轉讓的情況，財務人員應當做到現(xiàn)場監(jiān)督檢查，事前財務部一定要對報廢資產和相關文件進行確認后才能在賬務中進行報廢的處理以免錯過最佳的報廢資產處理時間，造成損失或是出現(xiàn)私自處理后截留收入的現(xiàn)象。
四、結語
固定資產是企業(yè)開展生產經(jīng)營其他活動的物質條件，企業(yè)更應該注重規(guī)范管理固定資產，并根據(jù)自己企業(yè)的特點制定一套行之有效的科學管理制度，這樣不但可以提高固定資產的利用率，而且還可以使固定資產安全有效地充分發(fā)揮作用。
參考文獻：
[1] 中華人民共和國財政部.企業(yè)會計準則[M].北京：經(jīng)濟科學出版社，2012.
摘要：成本控制在企業(yè)管理中發(fā)揮看巨大的作用。大港油田灘海開發(fā)公司成立以來，注重成本控制，不斷提高管理水平、預算執(zhí)行能力和會計核算水平，在公司成本控制上積累了一些好的經(jīng)驗和做法，筆者對此作一總結，僅供參考。
關鍵詞：成本控制；作用；財務管理
一、成本控制在企業(yè)管理中的作用
企業(yè)是從事生產經(jīng)營活動的自負盈虧的經(jīng)濟組織，它一旦成立，就面臨著競爭，并始終處于生存與倒閉、發(fā)展與萎縮的矛盾之中，因此，必須加強成本控制，以求得生存與發(fā)展。成本控制在企業(yè)管理中發(fā)揮著巨大的作用，主要有：
(一)成本影響企業(yè)效益水平的高低
經(jīng)濟效益通常用投入與產出之比或所得與所費之比來表達。成本控制的水平制約著企業(yè)經(jīng)濟效益的大小。
(二)成本反映企業(yè)的生產經(jīng)營狀況
成本是反映企業(yè)生產經(jīng)營狀況的綜合指標，并在很大程度上反映了企業(yè)各項經(jīng)營活動的經(jīng)濟效果，代表著企業(yè)生產經(jīng)營管理水平的高低。
(三)成本能衡量企業(yè)是否具有發(fā)展前途
影響企業(yè)的發(fā)展因素很多，有宏觀與微觀的，也有內部與外部的，但單從企業(yè)內部來看，企業(yè)的生命力的強弱在很大程度上取決于成本管理水平，只有降低企業(yè)成本，才能提高市場競爭能力，企業(yè)才會取得長足發(fā)展。
(四)成本影響企業(yè)經(jīng)營預測、決策和分析
在激烈競爭的市場經(jīng)濟條件下，只有及時提供準確的成本資料，才能使預測、決策和分析等活動建立在科學的、可靠的基礎之上。
二、大港油田灘海開發(fā)公司的成本控制
大港油田灘海開發(fā)公司成立以來，注重成本控制，不斷提高管理水平、預算執(zhí)行能力和會計核算水平，在公司成本控制上積累了一些好的經(jīng)驗和做法。
(一)把計劃做合理
面對灘海開發(fā)復雜以及成本壓力大等方面的困難和挑戰(zhàn)，灘海開發(fā)公司積極行動起來，在財務計劃方面進行了較為深入的探索和實踐。細化指標分解，優(yōu)化預算管理，扎實開展各項工作。公司從編制成本預算開始，逐步理順操作費管理流程。
1起草了操作費要素定義，定義各項操作費指標的含義及其具體內容，進一步明確各項指標包含的內容和費用列支渠道，使各切塊指標的責任單位或責任人清晰、明了自己所負責的切塊費用，責權更加明確。
2按照整體性、管理性支出總量控制、倒推成本的原則，把操作費分解為固定性支出、生產性支出和管理性支出三部分，明確操作費管理的指導思想。即固定性支出和管理性支出集中于公司各職能科室一級管理、實施公司統(tǒng)控；生產性支出由作業(yè)區(qū)管理。
3每年組織召開公司指標分解會，對費用項目和分解的金額進行研究討論，最終確定分解指標項目。通過科學、合理地分解指標，為成本控制工作打下了堅實的基礎。
(二)把過程控制執(zhí)行透徹
健全財務管理制度，強化制度保障。
1建立了《成本管理辦法》、《完工未結管理辦法》和《資金管理細則》等一系列規(guī)章制度。
2制定了《公司成本核算辦法》，對臺賬、作業(yè)過程、部門等的使用以列表方式進行明確，規(guī)范了成本費用核算范圍和方法，確保成本核算準確無誤。
3完善了《資產管理制度》，明確資產的購置、使用、轉移、報廢等各環(huán)節(jié)的規(guī)定，重點規(guī)范油氣資產棄置費用的核算、管理和使用。此外，根據(jù)油田公司下發(fā)的資產管理工作檢查驗收標準，整改、完善資產管理相關資料。加強成本跟蹤預測，掌握真實的成本費用。
(三)把物資關口把嚴
物資、設備采購占成本支出較大，且繁雜瑣碎、千頭萬緒。為此，
1公司嚴格把關物資設備采購程序，確保質量上乘，成本不超。根據(jù)實際情況，公司積極配合上級部門開展管理基礎年工作，以完善管理制度、理順管理機制、規(guī)范運作方式為重點，組織學習了《大港油田公司物資采購管理整合意見的議案》、《大港油田公司設備管理辦法》、《大港油田公司招標管理辦法》、《大港油田公司市場準八管理辦法》等文件，領會其精神實質。
2公司結合本部門和各崗位特點，對綜合服務部制定完善了各崗位職責分工，明確了部門職責定位。并進一步完善公司物資裝備管理制度，制訂了《灘海開發(fā)公司生產物資管理實施辦法》，夯實了公司物資裝備管理工作的基礎。根據(jù)公司部門職責調整，及時與上級歸口管理部門溝通，嚴格按照上級要求規(guī)范運作。同時，加強物資采購管理，加大集中采購、招標采購力度，采購通過貨比三家、商務競價方式進行，最大限度降低成本支出，將產能項目部的物資采購納入統(tǒng)一采購管理，確保了生產建設物資供應，實現(xiàn)資金的有效節(jié)約。
(四)把資產狀況摸清
按照上級《關于開展財產清查工作會議》的安排，成立了以公司經(jīng)理為組長，總會計師為副組長，以財務資產科、綜合服務部等機關科室負責人為成員的財產清查領導小組，對財產清查進行總體安排、協(xié)調工作。同時，設立財產清查辦公室，負責本次財產清查的具體工作安排。清查前，組織召開了財產清查工作動員大會與第一次培訓會議，對公司財產清查工作進行了全面部署，對清查的方式方法進行了培訓，確定了本次清查工作的內容和方向。成立了三個專業(yè)清查小組，對固定資產、存貨、資金分別進行清查，做了大量、細致的財產清查工作。在資金清查中，對于無法支付的，確定在今后工作中建立管理臺賬，落實責任人，定期核查，關注往來單位營業(yè)狀況，并根據(jù)相關政策及時處置質保金。
(五)把信息化建設做實
成本管理系統(tǒng)是為了加強油田的成本核算、成本控制、成本測算而在財務管理信息系統(tǒng)70下增加、補充開發(fā)的應用系統(tǒng)，按照財務處統(tǒng)一安排和部署，公司參加成本管理系統(tǒng)應用培訓，并根據(jù)公司油氣生產管理及核算的特點，對成本管理系統(tǒng)責任中心、成本中心、部門、費用要素、預算項目等進行了規(guī)范和統(tǒng)一，完成了成本管理系統(tǒng)的初始化設置。在實際運行過程中，按照“數(shù)據(jù)錄取真實、準確”的原則，完成全年成本單據(jù)的補錄，實現(xiàn)成本系統(tǒng)與賬務系統(tǒng)的正式對接上線，挖掘出成本管理系統(tǒng)的管理優(yōu)勢。此外，財務網(wǎng)上報銷系統(tǒng)是一個財務經(jīng)費管理系統(tǒng)平臺，具有經(jīng)費報銷與借款、預算管理、電子審批等功能，公司根據(jù)自身的管理特點進行了流程設定、審批組定義、制作電子簽名、預算錄入等系統(tǒng)設置工作，實現(xiàn)系統(tǒng)的正式上線。對五項費用及借、還款業(yè)務納入網(wǎng)上報銷管理。通過應用該系統(tǒng)，實現(xiàn)費用單據(jù)自動計算、自動流轉。有效提高了財務報銷相關工作的效率及公司管理的規(guī)范化水平。通過在系統(tǒng)中設定預算額度、審批流程和審批權限等環(huán)節(jié)，有效加強了經(jīng)費預算的事中控制及內部控制力度。
三、結論
總之，隨著石油行業(yè)的不斷改革與改制，油田企業(yè)也被推向了市場，企業(yè)經(jīng)營的目的已擴展到以經(jīng)濟效益為中心上來。企業(yè)的整個管理模式也隨之發(fā)生了變化，企業(yè)不僅需要完善各項施工任務，更重要的是盡可能降低成本，獲取最大收益。這也對企業(yè)的成本管理提出了更高的要求。
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關鍵詞：物資管理；內控制度；作用
中圖分類號：C29 文獻標識碼：A
一、企業(yè)物資管理現(xiàn)狀及存在的問題
在人力成本逐漸攀升的今天，如何降低原材料成本，提高收益，是所有企業(yè)均在思考的問題。降低原材料成本最直接的途徑，一是降低其采購成本，二是在施工生產過程中避免原材料浪費、提高材料使用率，而這些都涉及到企業(yè)的物資管理工作。
物資管理是企業(yè)施工生產經(jīng)營中不可缺少的一環(huán)，物資采購成本占施工總成本約60%-70%，物資是企業(yè)生產經(jīng)營重要的管理對象。近年來，我國企業(yè)的物資管理水平有了顯著的提高，宏觀發(fā)展環(huán)境實現(xiàn)了由計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟的轉變，企業(yè)管理體制發(fā)生了巨大的變革，企業(yè)的物資流通渠道和購銷形式也發(fā)生了根本性變化。隨著管理體制的完善，很多企業(yè)逐步地開始實施更為有效的物資管理辦法，如采用施工企業(yè)物資管理軟件等。但是，大多數(shù)企業(yè)在技術、資金投入等諸多方面仍然是屬于比較落后和小規(guī)模的，因此不可能進行高效的信息化控制和管理，這些企業(yè)在外部條件不夠完善的情況下，物資管理上不可避免地存在著諸多的問題。
1、企業(yè)領導重視不夠
一些企業(yè)領導對物資管理的重要性認識不夠深入，對物資管理工作不以為然，物資管理系統(tǒng)單一，沒有規(guī)范物資管理各個環(huán)節(jié)，因此會對企業(yè)造成很大的損失。
2、物資管理體制不夠健全，基礎還需完善
物資管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，其相應的管理體制應該在計劃、采購、供應、管理、使用等環(huán)節(jié)上有嚴格的規(guī)定。近些年來，雖然很多企業(yè)已經(jīng)建立了包括物資計劃管理、采購管理、供應管理、倉儲管理、供應商管理等在內的各項管理制度，但制度的適合性、全面性、實效性較差。同時，由于制度與制度之間聯(lián)系松散、缺乏協(xié)同，造成整個管理制度不成體系，甚至相互矛盾，不能達到系統(tǒng)協(xié)同效果。
3、物資管理環(huán)節(jié)上的問題
(1)采購環(huán)節(jié)的問題。采購是物資管理的重要和核心內容，物資采購包括實物資源管理和客戶資源管理。如果沒有政策規(guī)范性指引，企業(yè)實物資源管理和客戶資源管理形成的是很可能自己約定俗成的一套模式，這種模式往往缺乏科學性、系統(tǒng)性和成長性。由于在物資采購環(huán)節(jié)沒有系統(tǒng)化的管理理念和管理思想，不能形成標準化的管理模式。另外，伴隨經(jīng)濟的快速發(fā)展，供應商的運營績效對其下游企業(yè)的影響越來越大，企業(yè)為了實現(xiàn)低成本、高質量、快速反應，就必須高度重視供應商的評價選擇。但是，有些企業(yè)在采購環(huán)節(jié)上，由于對市場經(jīng)濟規(guī)律的特點和市場風險缺乏深化的認識，采購工作存在簡單化、不規(guī)范化的傾向，許多的物資采購招標活動不夠規(guī)范，尤其是有些企業(yè)往往在供應商的選擇上帶有較大的隨意性，缺乏供應商準入制度，這些都人為地增大了企業(yè)的供應風險。
(2)庫存管理環(huán)節(jié)上的問題。庫存作為供需之間的緩沖，一方面，適量的庫存可以應付規(guī)律與偶然性的需求變化，起到應急和備用的緩沖作用，另一方面，一定數(shù)量的庫存又占用了大量的流動資金，延長了資金的周轉，因此，如何采用有效的庫存控制策略，在保證生產連續(xù)性和保持一定程度服務水平的前提下，盡量降低庫存水平而不影響施工生產是庫存管理的重要目標。
4、物資管理隊伍素質還有待提高
從一些調查研究發(fā)現(xiàn)，物資管理領域的腐敗現(xiàn)象相當嚴重，有的管理人員利用職務之便，通過各種名目的“提成”、“回扣”、“好處費”等擾亂了企業(yè)正常的物資采購監(jiān)督管理。同時，隨著企業(yè)間競爭的加劇和不斷國際化、擴大化，企業(yè)物資管理工作日益繁重，物資采購和供應當中會遇到許多新情況和新問題，對物資管理人員業(yè)務素質提出更高的要求。物資管理人員只有不斷加強法律法規(guī)和業(yè)務知識學習，問需于基層、問計于一線，在實踐中積累經(jīng)驗，才能應對日益繁重的物資管理任務。
5、物資管理績效評價尚需完善
對企業(yè)項目物資管理進行績效評價，可以判斷項目的物資管理水平，從而提高物資管理能力。按照建設“五型企業(yè)”的要求，很多企業(yè)在質量效益、資源節(jié)約等方面建立了包括資金占用率、庫存增長率、廢舊物資回收率等考核指標，在一定程度上規(guī)范了企業(yè)的物資管理工作，但尚未形成一套系統(tǒng)的物資管理績效評價體系。
6、風險預控的體制機制尚未健全
近幾年來，有的企業(yè)已經(jīng)開展了風險源管理活動，進行風險源辨識，建立風險庫，對市場風險、運營風險、采購風險、成本風險有了較明確的認識，也制定了相應的防范措施。但要從根本上防范和應對風險，從本質上保證物資管理工作安全，還需建立長效的預控機制。
二、內控制度的內涵
內部控制制度是企業(yè)或單位為了保證經(jīng)營活動的合法性和資產的安全完整性，而在企業(yè)或單位內部實施的一系列既相互聯(lián)系又相互制約的制度措施，以達到控制資產風險、提高企業(yè)經(jīng)營管理效益及防止舞弊的目的，同時為實現(xiàn)良好的經(jīng)營效果、法律法規(guī)的遵循以及財務報告的真實可靠提供合理的保證。內控制度是由企業(yè)管理者、董事會和其他員工共同實施執(zhí)行的。內控制度在管理中的目標包括：保護企業(yè)資產的完整安全，確保資產能夠合理有效的使用；保證企業(yè)內部制定的管理政策、制度以及會計信息能夠及時傳達，并能夠得到貫徹執(zhí)行；做好科學預算，合理控制成本費用，減少不必要的支出，避免資產浪費，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益；預防產生各種錯誤，管理中的漏洞和缺陷一經(jīng)發(fā)現(xiàn)和查明，及時采取有效的糾正措施，保證企業(yè)各項生產、經(jīng)營活動能夠正常有序地進行。內部控制制度貫穿于企業(yè)生產經(jīng)營活動的方方面面，為了有效保證內控制度的實施，企業(yè)應當制定明確的考核制度，明確規(guī)定各項經(jīng)濟業(yè)務的管理程序和職責分工。企業(yè)生產經(jīng)營活動合理運行的前提是合理健全的組織機構和明確的職責分工。每項經(jīng)濟業(yè)務運行的過程中，應當有兩個或兩個部門以上的工作人員參與到其中進行分工負責，以達到相互制約的目的，防止虛假信息的產生，保護資產的安全。企業(yè)在貫徹落實內控制度時應當重視執(zhí)管理人員的選用問題，只有選用較高能力的工作人員來執(zhí)行內控制度，才能真正發(fā)揮內控制度的作用。內部審計機構、國家審計部門也應當起到監(jiān)督作用，使內控制度更加完善，杜絕內控制度管理人員，避免因為管理效應弱化，管理力度遞減，造成企業(yè)經(jīng)濟效益下降等情況的出現(xiàn)。
我國一部分企事業(yè)單位在一定程度上建立了內控制度，使企業(yè)的運行、業(yè)務管理在一定范圍內有章法可循。但是，還有一部分企業(yè)的管理意識淡薄，沒有認識到內控制度的重要性，再加上內控制度自身的局限性，導致一些企業(yè)內部管理和控制上還存在一些問題。如：管理觀念不合理，缺乏競爭意識；法人治理機構不夠規(guī)范；外部監(jiān)督力度不強，監(jiān)督環(huán)境不到位等。我國企業(yè)應當在原有管理效果的基礎上，不斷推進內控制度的創(chuàng)新，完善企業(yè)的管理制度；明確管理層人員、管理系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)的職責，使各個部門協(xié)調運轉、有效制衡。同時加強外部監(jiān)督的力度，增強相關人員的責任意識，使企業(yè)的內控制度充分發(fā)揮其作用，為企業(yè)提高經(jīng)濟效益創(chuàng)造有利條件。
三、內控制度在物資管理中的作用
1、梳理物資管理流程，完善管控措施
為了保障物資的安全，提高物資的使用效益，完善物資的管控措施，企業(yè)應當全面梳理物資管理流程。在梳理過程中應當先從大類進行區(qū)分，再進行細化和梳理。比如，存貨的梳理，應當先從原材料、周轉材料、半成品、成品等進行梳理；在梳理流程中應當注意各個環(huán)節(jié)的整合，比如，對存貨的梳理可以從驗收入庫、倉庫儲存保管、領用出庫、存貨盤點以及存貨處置等環(huán)節(jié)進行梳理。在物資梳理整合過程中，應當對照現(xiàn)有的企業(yè)管理制度，檢查是否落實企業(yè)的相關制度措施。完善物資管理控制措施的關鍵步驟是物資的梳理。通過物資梳理可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)物資管理中存在的漏洞和問題。企業(yè)可以將這些問題加以分析，查找原因，結合實際情況，健全物資管理的相關制度措施，規(guī)范企業(yè)內部控制制度，強化物資管控措施，保證企業(yè)物資的安全完整，提高物資的使用效能，防范企業(yè)資產風險，進而提升企業(yè)的核心競爭力，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和管理能力。
2、落實內控制度，規(guī)范物資需求
企業(yè)在物資管理工作中的預算編制不科學，物資需求計劃不夠規(guī)范，對物資的消耗規(guī)律掌握不夠明確，對生產物資需求量的預算不合理，可能導致企業(yè)的物資使用和管理沒有達到精細化的要求。通過內控制度的要求使物資問題得到解決，首先是物資需求的預算問題，科學合理的預算應當由項目技術經(jīng)營部門負責執(zhí)行，提高物資需求預算的準確性和可執(zhí)行性，防止物資的積壓和不必要的浪費。在完善物資預算制度的同時，也應當進一步完善物資消耗控制管理工作。在使用過程中由作業(yè)部門和使用單位執(zhí)行物資的控制措施。完善考核管理辦法和物資消耗控制制度，明確物資使用去向，以保證物資使用和消耗在預算范圍之內。嚴格遵守企業(yè)內控管理制度完善物資的管理水平和管理目標體系。企業(yè)應當按照內控制度的規(guī)范管理物資，明確物資管理分工，延長物資使用周期，避免出現(xiàn)物資積壓、成本過高、物資使用效用較低等問題的出現(xiàn)，使物資管理和使用處于一種優(yōu)化狀態(tài)。
3、固定資產的維護和升級改造
固定資產主要包括建筑物、房屋、機械、機器、運輸工具，以及與企業(yè)的生產經(jīng)營活動有關的設備、工具、器具等。固定資產是企業(yè)進行正常的生產經(jīng)營活動必需的物資條件。企業(yè)生產經(jīng)營的可持續(xù)能力和長期發(fā)展能力與固定資產是否安全完整息息相關。企業(yè)應當對固定資產的特點進行分析歸納，進而設計出合理的使用流程，健全管理控制措施，保證固定資產的完整安全和高效運行。企業(yè)對固定資產的管理程序包括固定資產的取得、對固定資產進行登記造冊和運行維護。固定資產的取得時的內控措施是：企業(yè)根據(jù)合同和貨單進行嚴格的驗收；根據(jù)固定資產的性質和特點加強管理工作。企業(yè)在取得固定資產后要對其進行詳細的登記，編制目錄，建立卡片，便于統(tǒng)計和管理企業(yè)的固定資產。企業(yè)應當對固定資產進行定期或不定期的升級改造，以便提高產品的生產質量，降低能源消耗和污染，保證施工生產的節(jié)能環(huán)保。
4、加強舊物資的回收利用，延長物資使用周期
隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大和生產成本的不斷提高，應當加強對就物資的回收利用力度。延長物資的使用周期，充分發(fā)揮舊物資的作用，利用內控制度對物資的管理進一步挖掘企業(yè)的內部潛力和物資的使用率，降低生產成本。加強企業(yè)的信息化管理，通過對物資使用和消耗動態(tài)的掌握，對企業(yè)各項目的物資回收情況進行梳理整合，對于有利用價值的物資加以維修，變廢為寶。對于已經(jīng)沒有利用價值的物資進行清倉工作，通過信息化管理將企業(yè)隔部門的物資縱向連接起來，加大了物資管理力度，重視舊物資的再使用和管理，核實舊物資的價值以避免不必要的浪費，使企業(yè)的物資管理保持良性循環(huán)狀態(tài)。
在當前形勢下，延長物資服務年限，發(fā)揮廢舊物資作用，不失為緩解采購資金緊張，提高企業(yè)經(jīng)濟效益的一種有效辦法。作為企業(yè)物資管理部門，就應該做好此項工作。物資經(jīng)過修復過程，確定報廢，其用途方向又是一個節(jié)約成本的大課題。是直接進行廢物處置，還是根據(jù)報廢等級選擇適當?shù)墓に囂幚恚度胄碌氖褂昧鞒獭煞N不同的處置方式，給企業(yè)效益帶來的差距是巨大的。
對于常規(guī)維修材料的修復利用工作也不可忽視。其一通過對廢品的回收能夠反饋正確的物資消耗信息。其二是可以通過回收的物資加強修理工作，變廢為寶。要保證這兩個方面功能的實現(xiàn)，必須通過企業(yè)內控制度的執(zhí)行進行控制。加強信息化管理,通過掌握物資的消耗動態(tài)，對基層單位的物資回收情況進行考核。對于有回收利用價值的物資核定回收率，通過物資消耗納入網(wǎng)絡化管理，實現(xiàn)日清日結。項目部將實際消耗進行網(wǎng)絡記帳，通過網(wǎng)絡把物資管理單位進行縱向連接起來，實行垂直信息傳輸，加大了管理力度，及時撐握廢舊物資回收的動態(tài)。實現(xiàn)從ERP的發(fā)出到消耗系統(tǒng)的使用，再到廢舊物資回收入庫，形成了一個廢舊物資管理的系統(tǒng)環(huán)，實現(xiàn)了有發(fā)出，有使用就有回收，回收物資有帳、有實物。
結語
隨著知識經(jīng)濟時代的到來和市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展，市場競爭愈發(fā)激烈，影響企業(yè)生產經(jīng)營活動的因素日益增多。物資管理工作是否合理科學已成為影響企業(yè)是否能夠長足發(fā)展的主要因素。加強內控制度在物資管理工作中的執(zhí)行力度，明確物資管理工作中各部門的職責，為提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，增強企業(yè)的核心競爭力創(chuàng)造了有利條件。
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【關鍵詞】政府采購；內部控制；行政事業(yè)單位；資產管理
現(xiàn)階段，國際國內發(fā)展形勢瞬息萬變，不斷深化國有資產體制改革，實現(xiàn)國有資產的安全完整成為目前的一項重要任務，因此要對行政事業(yè)單位資產管理深化改革，首先要對其采購行為進行規(guī)范，其次要加強并貫徹落實在行政事業(yè)單位資產管理的內部控制，從而不斷提高資產管理水平，充分發(fā)揮資產使用價值。本文就政府采購制度和內部控制在行政事業(yè)單位資產管理中的運用進行探討。
一、政府采購和內部控制概述
政府采購是指社會團體組織、事業(yè)單位、國家機關為了滿足公共服務的需要，確保在依法范圍內，利用財政性資金對其服務、工程以及貨物進行采購的行為。政府采購不僅是指具體的采購過程，而且是采購政策、采購程序、采購過程及采購管理的總稱，是一種對公共采購管理的行為。
內部控制指的是行政事業(yè)單位為了嚴格確保財政資金的合理利用，并且保障資產的信息資料的真實性，保障資產的安全性和完整性，進而在單位內部施行的控制、評價、規(guī)劃、約束以及自我調整的一系列措施、手續(xù)、方法的總稱。
二、政府采購與行政事業(yè)單位資產管理脫節(jié)的原因
1.資產管理體制職權不清
當前我國行政事業(yè)單位的資產管理體制是依據(jù)《行政事業(yè)單位國有資產管理辦法》最終確定的“國家統(tǒng)一所有、政府分級監(jiān)管、單位使用和占用”的三級組織形式而建立的。由于該體制并沒有劃分具體的資產管理職責，也沒有對管理的具體責任和權利進行明確，導致了一些地區(qū)行政事業(yè)單位資產管理部門是財政部門，而一些地區(qū)卻是國資部門，由于每個地區(qū)的管理部門沒有統(tǒng)一，因此其管理方式也就各不相同。
2.法律建設與資產管理制度滯后
當前我國行政事業(yè)單位Y產管理的主要依據(jù)為《行政事業(yè)單位國有資產產權等級的實施辦法》《行政事業(yè)單位國有資產的管理辦法》。但是由于這些規(guī)章制度的權威性不高、法律層次較低，甚至有一些部門的法律法規(guī)還存在著互相矛盾的情況，這是致使政府采購和行政事業(yè)單位的資產管理相脫節(jié)的主要原因。
三、政府采購與內部控制在行政事業(yè)單位資產管理中應用的重要性
1.政府采購的重要性
在行政事業(yè)單位運營時，資金支出的最大項目就是政府采購。所以在其發(fā)展過程中，確保國有資產的穩(wěn)定和安全是非常重要的，這樣才能有效防止國有資產的受損，并最大限度的促使國有資產的升值。因此，一定要嚴格的執(zhí)行資產管理制度，對于國有資產一定要有詳細的記錄，對國有資產效益的保障才是最重要的。在行政事業(yè)單位發(fā)展時，把政府采購和資產管理進行合理的結合，并且使得國有資產一直能夠保持合理運用，這不僅可以使國有資產的使用情況變得有法可依，有章可循，還能從根本上改良，杜絕不正之風的現(xiàn)象。
2.內部控制的重要性
內部控制的有效實行符合了我國時代進步的總需求。為了保證國家的快速發(fā)展，在行政事業(yè)單位的日常運用中一定要增強服務意識，提高人們對行政事業(yè)單位的依賴與信任。這就要求國家要切實的完善其資產管理制度，保障國家財產的穩(wěn)定與安全，并從根本上保障人們的根本利益。在新時期想要行政事業(yè)單位從自身發(fā)展，一定要保障內部控制的合理實行。面對如今國內外的局勢變化，想要長遠發(fā)展就要務必加強我國新型的社會和政府的建設，并要求單位自身要提升其監(jiān)管力度，特別是行政事業(yè)單位國有資產管理的這方面，才能使得單位有一個長足的發(fā)展。
四、政府采購與內部控制在行政事業(yè)單位資產管理中的具體應用
1.行政事業(yè)單位實行內部控制的策略
想要不斷完善部控制體系，我們必須不斷的加強內部控制的力度，才能把國有資產的利用率最大化的實現(xiàn)。想要實現(xiàn)這個目標就一定要：（1）認真履行職責，強化內控制度執(zhí)行。各單位領導高度重視，認真履行對內部控制制度的建立健全和有效實施責任，切實開展內部控制風險評估、黨風廉政建設風險防控工作。認真執(zhí)行“三重一大”制度、重大事項集體決策及會簽制度。重點關注經(jīng)費預算、資金收支、政府采購、固定資產、建設項目及合同管理等業(yè)務層面的經(jīng)濟業(yè)務風險。實行不相容崗位相互分離及內部授權審批控制措施，業(yè)務經(jīng)辦、審核及審批職責相互分離，相互制約，相互監(jiān)督。嚴格執(zhí)行政府采購、建設項目及合同控制等內控措施，確保內部控制制度規(guī)范有序運行；（2）切實開展檢查，強化內控制度監(jiān)督。認真開展內部控制制度執(zhí)行情況專項檢查，才能保障內部控制制度得到嚴格、規(guī)范運行，并達到合理保證經(jīng)濟活動合法法規(guī)、資金安全和有效使用、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提升公共服務的效果和效率。進而確保良好的內部控制制度得到有效監(jiān)督，切實防范內部控制運行風險。
2.行政事業(yè)單位實行政府采購的策略
對行政事業(yè)單位政府采購加強預算控制，必須要使工作人員對于政府采購預算進行深入了解，行政事業(yè)單位也要建立一些符合社會發(fā)展的要求以及自身發(fā)展需要的相關制度，并在制訂預算、實施采購的行為時嚴格遵守；加強工作人員的專業(yè)素質培養(yǎng)，以便提高工作人員的業(yè)務能力，使得行政事業(yè)單位員工都能夠準確把握采購預算的流程、內容及其重要性，確保國有資產增值的穩(wěn)定性和安全性，進而實現(xiàn)采購預算方案選擇的最優(yōu)化。
面對目前錯綜復雜的國內外發(fā)展環(huán)境，行政事業(yè)單位資產管理工作也變得極其繁瑣和復雜，因此在其實施過程中，相關部門要不斷提高對資產管理的力度和效果，才能有效地對國家資產的流失進行控制，使國有財產保持安全性與完整性，從而提高政府在人們心中的公信力。
參考文獻：
《對(關于浙江省2005年度本級預算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告)的審議意見》(浙人大常[2006]16號)收悉后，省政府高度重視，及時督促有關部門認真研究，積極落實相關整改措施，進一步完善有關規(guī)章制度。現(xiàn)將整改情況報告如下：
一、關于進一步深化預算管理改革問題
針對預算編制不夠規(guī)范的問題，省政府已督促省財政廳認真抓好政府收支分類改革各項工作，并以此為契機，深化部門預算改革。一是進一步規(guī)范部門預算編制內容。按照綜合預算的原則，切實做到省級部門及其下屬單位所有收支編入部門預算，并細化到具體的預算項目和相應的政府收支分類科目。二是改進部門預算編制方式。完善支出標準和預算定額，并逐步建立與定額體系相配套的經(jīng)費支出標準體系和實物配備標準體系。2006年，結合市場價格調整了部分辦公設備配置經(jīng)費標準。同時，穩(wěn)步推進事業(yè)單位改革，逐步建立事業(yè)單位定額體系。三是進一步建立健全各項財政管理規(guī)章制度。結合省級部門預算、國庫集中支付改革的有關規(guī)定，修訂了《浙江省省級政府采購預算管理暫行辦法》，完善專項資金管理辦法，出臺了《浙江省財政支出績效評價實施意見》，通過制度建設，切實提高預算管理水平。
二、關于強化對二、三級預算單位的財政財務監(jiān)督問題
針對部分省級下屬單位財務管理較為混亂等問題，省政府已從以下幾個方面采取措施：一是進一步嚴肅財經(jīng)紀律，省財政廳下發(fā)了《關于進一步嚴肅財經(jīng)紀律的通知》，要求嚴格執(zhí)行非稅收入“收支兩條線”管理規(guī)定；嚴禁各單位擅自開設銀行結算賬戶；嚴禁私設“小金庫”；嚴格執(zhí)行政府采購制度及國庫集中支付制度；嚴禁以改善單位職工福利等名義，擅自發(fā)放獎金、福利和津貼等，進一步增強法制觀念，規(guī)范預算行為。二是進一步加強預算管理，切實將財政性其他收入和國有資產收益納入預算管理，加強對一級預算單位的支出審核，增加集中支付系統(tǒng)內劃轉支出的事前審批手續(xù)，堵住資金隨意劃轉的漏洞，并積極探索二、三級預算單位集中支付管理的有效辦法。三是督促省級各部門落實對下屬單位尤其是二、三級預算單位的財務監(jiān)督責任，嚴格財務管理制度、強化內部控制，進一步加強監(jiān)督檢查的力度，切實追究違法違紀責任，防止違法違紀現(xiàn)象的發(fā)生。審計、監(jiān)察部門加強監(jiān)督檢查，對違反規(guī)定的，一經(jīng)查實，嚴肅依法依規(guī)處理。
三、關于切實加強對政府性投資項目管理的問題
為規(guī)范政府投資項目管理，建立健全科學民主的政府投資項目決策和實施程序，優(yōu)化投資結構，提高投資效益，省政府于2005年3月頒布實施《浙江省政府投資項目管理辦法》，對政府投資項目管理作了全面規(guī)定。省政府將進一步提高《浙江省政府投資項目管理辦法》的執(zhí)行力，重點從三個方面加強政府投資項目管理力度。一是切實加強對政府性投資項目的立項審查，確保項目決策程序規(guī)范、科學民主、合法合規(guī)，從源頭上提高項目投資的有效性。二是切實加強對政府性投資項目全過程的審計監(jiān)督、工程質量監(jiān)督和財政監(jiān)督，確保工程質量和投資效益。為加強財政管理和監(jiān)督，省政府還將制定《浙江省政府投資項目財政監(jiān)督管理辦法》，力求通過“估算控制概算、概算控制預算、預算控制決算”，確保政府性投資項目的有效實施。三是建立健全責任追究制度，對因決策失誤或管理不當造成嚴重損失浪費的，要嚴肅處理。
四、關于進一步提高專項資金使用效益問題
去年以來，省政府采取了整合科技與產業(yè)發(fā)展專項資金、強化項目預算管理、推進國庫集中支付、開展財政支出績效評價試點等措施，提高專項資金使用效益，取得了較好的效果。在此基礎上，省政府將研究采取若干措施，進一步提高專項資金使用績效。一是按照“存量調整、增量優(yōu)化”的原則，圍繞省委、省政府中心工作，繼續(xù)推進專項資金整合，集中財力辦大事。二是加強立項審查，規(guī)范項目申報要求，做到立項依據(jù)充分，項目任務目標以及措施明確，便于績效考核和落實責任。三是強化專項資金預算管理，建立項目庫，細化、規(guī)范和嚴格項目預算編制，實行項目滾動管理。四是及時清理結余資金，除明確跨2年以上執(zhí)行的項目支出預算外，若2年未使用完畢的，其結余資金收歸財政用于平衡預算。對使用財政預算資金集中采購的節(jié)余資金，其中屬項目支出結余的，由省財政用于平衡預算。五是積極實施財政支出績效評價，年度預算財政支出300萬元以上的專項資金必須進行績效自評，省政府將督促省財政廳抓好績效評價的抽查、監(jiān)督和指導工作。六是逐步建立與使用績效相掛鉤的激勵機制，將績效評價結果作為今后部門預算的重要依據(jù)。績效優(yōu)良的優(yōu)先考慮，無正當理由未能達到預期績效目標或績效差劣的，從緊考慮或不予安排。省政府還將督促省財政廳制定《財政支出績效評價考核辦法》，進一步促進財政專項資金使用效益的提高。
五、關于加強對國有企業(yè)及投融資機構監(jiān)管的問題
省政府對省屬國有企業(yè)改革和監(jiān)管工作十分重視，經(jīng)過近兩年的努力，省國資委先后制定了30多個國資監(jiān)管規(guī)范性文件和44個內部規(guī)章制度，建立了國有產權代表、財務報告、內審報告和專職監(jiān)管等4個報告制度，構建了企業(yè)改革方案、清產核資、國有產權處置、經(jīng)營業(yè)績考核等6個審核批復工作流程，初步形成了以產權管理為核心、以授權經(jīng)營績效考評為重點的國資監(jiān)管體系。在此基礎上，省屬國有企業(yè)改革領導小組先后多次召開會議，專題研究省屬國有資產改革和監(jiān)管工作，并擬定有關政策措施：一是繼續(xù)推進產權多元化改革，大力發(fā)展混合所有制經(jīng)濟。認真研究國有經(jīng)濟布局和結構戰(zhàn)略調整思路，加大整合和重組力度，做大做強優(yōu)勢產業(yè)。二是完善法人治理結構，努力建立現(xiàn)代企業(yè)制度。省政府已對建立省屬國有獨資公司的監(jiān)事會制度、國有獨資企業(yè)和絕對控股企業(yè)職工董事制度作了研究，省政府將開展向國有企業(yè)派出監(jiān)事會試點工作，并要求省國資委抓緊制定監(jiān)事會的工作規(guī)程和具體的管理考核辦法，確保其權責相當、監(jiān)管有效。三是以資產保值增值為核心，加強國有企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核。進一步加強審計監(jiān)督，尤其是完善應收賬款處理等考核辦法，確保經(jīng)營者年薪與企業(yè)真實業(yè)績相掛鉤。探索建立省屬國有資產收益或占用費收繳的相應制度，促使國有資產安全增值。
為了規(guī)范政府投資行為，防范政府性債務風險，省政府十分重視加強對政府性投融資機構的監(jiān)管，專門下發(fā)了《浙江省人民政府關于加強地方性政府負債管理的通知》和《浙江省地方性政府債務管理實施暫行辦法》。省政府研究了外債管理工作，將出臺《關于進一步加強政府外債管理工作的通知》。省政府將督促有關部門落實各項管理制度的規(guī)定，把政府債務納入規(guī)范化、制度化管理軌道，切實防范和化解債務風險。省政府將在義烏召開全省政府性債務管理工作會議，進一步研究加強和改進政府性債務管理工作。
六、關于切實做好審計查出問題的整改工作情況
(一)關于預算編制不夠規(guī)范問題的整改情況。
1、關于項目內容構成不夠細化問題的整改情況。省政府已督促省財政廳進一步加強專項資金預算編制管理，嚴格項目編制要求，力求將預算編制細化到具體項目，并加強對項目預算的審核，切實提高專項資金的使用效益。
2、關于預算編制內容不完整、不少收支游離于預算之外問題的整改情況。省政府已督促省信息產業(yè)廳、省建設廳、省水利廳進行整改，要求嚴格做到“收支兩條線”，包括部門預算外資金以及其他不同來源的所有收入都必須編入部門預算，足額及時上繳。
關于省信息產業(yè)廳將房租收入用于工會發(fā)放職工福利的問題。省信息產業(yè)廳已于2005年8月將房租結余65357.60元交入省級機關會計核算中心行政賬戶，同時規(guī)定今后凡擁有產權證的自有住房租金收入，一律交入省級機關會計核算中心行政賬戶進行統(tǒng)一核算，不再作為工會福利。
關于省建設廳收取國有股紅利473.88萬元賬掛“暫存款”問題。2004年8月，省建設廳收取的國有股紅利473.88萬元，以暫存款的形式賬掛省級會計核算中心賬戶。因當時省國資委和省財政廳正在著手制定有關省屬企業(yè)國有資產收益收繳辦法，省建設廳打算待辦法出臺后對收取的國有股紅利按規(guī)定進行辦理，并根據(jù)有關政策，報經(jīng)省有關部門批準后，用于該廳直屬企事業(yè)單位的改制調劑費用。由于此辦法至今未出臺，該國有股紅利至今未動用。
關于省水利廳向下屬事業(yè)單位收取收入調節(jié)基金問題。省水利廳已于2005年停止執(zhí)行《浙江省水利廳直屬事業(yè)單位在職職工收入考核辦法(試行)》，也相應停止收取調節(jié)基金。
(二)關于預算執(zhí)行不夠嚴肅、隨意性較大問題的整改情況。
1、關于擠占專項經(jīng)費情況較為普遍問題的整改情況。省政府已督促省海洋與漁業(yè)局、省信息產業(yè)廳進行了整改，要求必須嚴格財政預算支出管理，加強對專項經(jīng)費使用的管理和監(jiān)督，切實做到專款專用。
關于省海洋與漁業(yè)局將撥入的引種育種、病害防治、企業(yè)扭虧增盈專項資金轉為“事業(yè)基金”問題。由于客觀因素，暫時無法實施該項目，省海洋與漁業(yè)局正在積極創(chuàng)造條件，組織實施。關于省海洋科技開發(fā)中心將專項資金用于發(fā)放職工工資、獎金、計提福利費的問題，省海洋與漁業(yè)局已督促該單位進行整改，同時加強資金管理，杜絕發(fā)生此類問題。
關于省信息產業(yè)廳下屬單位在專項經(jīng)費中列支職工基本工資、獎金、物管費的問題，全部進行了整改，按照財政預算規(guī)范管理要求，均已作調賬處理。
2、關于專項經(jīng)費未及時撥付使用問題的整改情況。省政府已督促有關部門加強項目管理，明確工作目標，制定工作計劃，加快項目實施進度，避免把項目拖到次年。
關于省海洋與漁業(yè)局未及時撥付專項資金問題。省海洋與漁業(yè)局已進行了清理，可撥付的已于2005―2006年陸續(xù)撥付有關單位，節(jié)余資金將按規(guī)定陸續(xù)轉入事業(yè)基金。
關于省建設廳下屬的城市化規(guī)劃專項經(jīng)費至2004年底尚有2444.79萬元結余，使用率低下問題。省建設廳根據(jù)審計意見已作了認真整改，并督促各課題組加快課題研究進度，保證質量，盡快完成結清。
關于省民政廳項目資金使用低下問題。省財政廳已督促省民政廳在編制2006年部門預算時，提高預算編制的準確性、合理性，并要求嚴格按照財政核準的項目內容和金額使用，對需跨年度使用的特殊情況，必須寫出書面報告，說明原因和項目預計完成時間。同時加大項目預算執(zhí)行情況監(jiān)督檢查力度，努力使財政資金及時發(fā)揮效益。
3、關于省水利廳和省海洋與漁業(yè)局未按規(guī)定實施政府采購問題的整改情況。省水利廳、省海洋與漁業(yè)局已全部作了整改，同時將加強政府采購管理，嚴格按有關規(guī)定做好政府采購工作。
(三)關于財務管理不夠規(guī)范問題的整改情況
1、關于違規(guī)收費、“收支兩條線”規(guī)定執(zhí)行不嚴問題的整改情況。省政府已督促有關部門加強收費項目清理，及時公布新的收費項目和標準，接受社會監(jiān)督。同時嚴格實行財政專戶管理，切實做到“收支兩條線”。
關于省教育廳組織的全省計算機等級考試和大學外語等級考試報名考務費未全額納入省財政專戶管理問題。省教育廳已作了整改，發(fā)文要求各有關高校收取的報名考務費全額上繳省級預算外資金財政專戶。
關于省供銷社向興合集團公司收取管理費問題。2005年審計整改后，省供銷社已不再向興合集團公司收取管理費。
2、關于國有資產管理和處置存在一定隱患問題的整改情況。省財政部門將與有關部門共同研究，進一步加強對國有資產的管理。一是加大資產清查力度，確保固定資產足額登記入賬。二是加大對外投資和資產處置監(jiān)管，加強資產收益管理，防止國有資產流失。
關于普陀山錦屏山莊股權的轉讓問題。省供銷社根據(jù)審計意見進行整改，正在修訂社有資產處置管理辦法，以進一步加強對社有資產的監(jiān)督管理。
關于省海洋與漁業(yè)局以企業(yè)改制款替下屬金海賓館列支房租的問題。省海洋與漁業(yè)局已按要求進行賬務調整，暫作掛賬處理。
關于省信息產業(yè)廳下屬省電子器材有限公司未及時上繳應繳財政的改制處理資產49.5萬元問題。省電子器材有限公司已將款項上繳省信息產業(yè)廳。
關于部分省級單位固定資產未入賬或未及時增加固定資產價值問題，省新聞出版局、省監(jiān)獄管理局、省信息產業(yè)廳已根據(jù)審計意見，分別于去年和今年將上述資產補記入賬或增加固定資產價值。
關于省教育廳機關工會投資“娃哈哈”法人股問題。省教育廳機關工會已于2005年11月對杭州娃哈哈美食城股份有限公司的42萬元投資調整入賬。
3、關于下屬單位會計核算較薄弱，收入不入賬、漏繳稅金，賬外發(fā)放福利、虛開發(fā)票套現(xiàn)發(fā)放福利等問題的整改情況。
關于省教育廳下屬省教研室將收取的教材組織編寫費等費用未作收入反映問題。省教研室已于2005年10月按要求調整賬務，將該款項從“其他應付款”科目轉入“其他收入”科目。
關于省供銷社下屬興合集團控股的部分成員企業(yè)收益未按規(guī)定予以反映問題。省供銷社已作整改，將收益按照規(guī)定進行賬務處理。
關于省信息產業(yè)廳下屬無線電監(jiān)測站賬外收入12.69萬元直接發(fā)放14位職工福利、擅自核銷對省無線電通信技術公司的投資款問題。省無線電監(jiān)測站已作整改，將賬外收入用于直接發(fā)放職工福利后的余額交入法定賬戶；已對擅自核銷的投資款作相應的賬務調整。
關于省水利廳下屬省水文勘察局通過開具勞務發(fā)票套現(xiàn)用于發(fā)放資金問題。省水文勘察局已作整改，補交個人所得稅。同時，要求省水利廳加強對下屬單位的財務管理，嚴肅財經(jīng)紀律，杜絕此類事件發(fā)生。
1.經(jīng)費不足。
高職院校若要獲得長足發(fā)展，除了要提升辦學質量外，還要提高辦學條件，但當前我國高職院校大多處于經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)，教學設施增加與辦學條件的改善均會面臨經(jīng)費不足現(xiàn)狀，使得后勤管理工作滯后。
2.后勤管理欠規(guī)范。
部分高職院校的后勤管理工作多依靠以往的經(jīng)驗進行管理，并沒有形成一整套的規(guī)范化、標準化管理體系，服務意識不健全。再加上部分后勤管理人員結構層次不一，成本核算與管理能力不足、質量意識淡薄等，使得后勤管理工作并沒有取得實效。
二、組織生命周期理論概述
組織生命周期理論最早出現(xiàn)于1959年，由馬森·海爾瑞首次提出“生命周期”這一觀點，他認為生物學中的成長曲線對于組織發(fā)展來說同樣適用，組織發(fā)展進程中會伴隨著停滯、消亡等現(xiàn)象存在，換言之，管理方面存在的滯后因素（局限性）會在一定程度上轉化為組織可持續(xù)發(fā)展的瓶頸因素。而后，該觀點被用于企業(yè)組織的成長、經(jīng)營產品的更新、技術變遷以及產業(yè)更替等與企業(yè)發(fā)展過程息息相關的多種現(xiàn)象中。就企業(yè)發(fā)展而言，有學者將組織生命周期劃分為創(chuàng)業(yè)階段、集體化階段、規(guī)范化階段以及精細階段四個方面，且各個階段之間按照次序是逐層遞進的，同時也展現(xiàn)了企業(yè)發(fā)展全過程。首先是創(chuàng)業(yè)階段：企業(yè)（組織）發(fā)展之初時，難點和重點問題就在于產品生產后如何立足于市場，因此，創(chuàng)業(yè)者會將過多的精力投入其中，隨著員工數(shù)量增多，技術向導、產品銷售等一系列問題就會出現(xiàn)，企業(yè)對生產結構進行調整，以維持企業(yè)發(fā)展；其次是集體化階段：發(fā)展危機得解后，組織中的部門便會出現(xiàn)嚴重的工作分派、權力分級以及勞動分工等現(xiàn)象，此時的組織尚未形成規(guī)范，當領導者職責與對組織的美好愿景二者之間發(fā)生沖突時，便會出現(xiàn)自危機現(xiàn)象，此時便要尋求協(xié)調和控制路徑；再次是規(guī)范化階段：處于該階段的企業(yè)會形成一系列的規(guī)章制度、程序等，對中層管理者（或以下）構成束縛，官僚化色彩稍顯濃厚；最后是精細階段：組織中團隊合作意識較強，但易進入衰退期，此時的組織需要活力。組織生命周期的四個階段會對管理者形成較大的影響力，管理者會自主研究管理策略，故而，有必要應用于高職院校后勤管理工作。
三、基于組織生命周期理論下的高職院校后勤管理
參照組織生命周期理論的階段劃分，再結合當前我國高職院校后勤管理現(xiàn)狀，需要認清兩個問題。一是高職院校處于四個階段中的哪一階段？二是認清高職院校所處的階段后，其發(fā)展特征及制約瓶頸因素包含哪些？現(xiàn)以某高職院校為例，對組織生命周期理論納入后勤管理工作進行探討。
1.該院始建于20世紀80年代，屬中專類學校，2001年升級為高職院校，學院現(xiàn)占地總面積1000余畝，由老校區(qū)與新校區(qū)構成。暫將2001年后的后勤管理工作定為創(chuàng)業(yè)階段，后勤管理工作難點在于：在衛(wèi)生、生活以及安全保障等方面為該校的規(guī)模擴大提供必要的保障。此時，新任院領導為該院的后勤管理尋求改革之路，有效解除了危機，指明了前進方向。
2.2008年，該院后勤管理實現(xiàn)了全部門層級分級、職責崗位明確分工，并開展了一系列員工組織培訓工作，主要通過播放短片、講授討論等形式，有效提高了員工的服務意識與質量意識，幫助員工樹立了正確的價值觀和責任感，規(guī)范化管理雛形出現(xiàn)，但尚未形成體系，進入集體化階段。
3.2008年至今，該院為提高后勤物資管理水平，后勤管理部門通過不斷的努力和實踐，建立健全并完善了各項規(guī)章制度，制定了嚴格的工作程序，如固定資產登記入庫（操作流程為：網(wǎng)上下載《固定資產入庫登記表格》—按要求填寫《固定資產入庫登記表格》—持采購申請報告、合同、發(fā)票與填寫好的《固定資產入庫登記表格》等材料至后勤處辦理相關手續(xù)）、零星物資采購管理制度、食堂倉庫管理制度、水電安裝管理辦法、清掃工具領用記錄、物品保養(yǎng)維修檔案、設備采購記錄、物資掛失與借用記錄、后勤處等，各項制度與工作流程制定后所發(fā)揮的效益是值得肯定的。
4.隨著該校規(guī)模的不斷擴大，未來的后勤管理工作會日臻完善，基于組織生命周期的后勤管理工作便會步入精細階段，后勤管理部門會劃分出多部門，以保障靈活性。在今后的發(fā)展中會逐漸細化為綜合管理辦、國有資產管理辦、計生辦、老校區(qū)管理辦、物業(yè)中心、維修、餐飲中心、采購中心等多種部門，多部門共同協(xié)調下的后勤管理工作，其工作內容更具精細化，主要承擔學院的教學、辦公、科研、學生住宿等用房用地的統(tǒng)一調配與國有資產的監(jiān)督管理工作、物業(yè)綠化與管理工作、學生食堂飲食服務工作、物資采購工作、全院大小型設備維修工作、水電供應及通訊服務工作以及綜合性事務協(xié)調與管理等工作。
四、結語
關鍵詞：內部審計 醫(yī)療設備 管理 績效評價
醫(yī)療設備是醫(yī)院固定資產的重要組成部分。據(jù)資料統(tǒng)計，我國大中型醫(yī)院的醫(yī)療設備總值約占醫(yī)院固定資產的30～50%，2008年廣西每個醫(yī)療衛(wèi)生機構萬元以上醫(yī)療設備總價值已達72.78萬元。隨著我國新醫(yī)改各項政策的實施，醫(yī)院的醫(yī)療設備，特別是大型、貴重儀器設備日益增加，并呈現(xiàn)出迅猛的發(fā)展勢頭，醫(yī)療設備在醫(yī)院的建設和發(fā)展中的地位也愈加突出。參與醫(yī)療設備全程管理、控制醫(yī)療設備采購成本、提高醫(yī)療設備的綜合使用效益是當前內部審計的一項重要任務。筆者認為，醫(yī)院內部審計參與醫(yī)療設備管理需關注六個重點環(huán)節(jié)。
一、購置前的可行性論證
醫(yī)院在醫(yī)療設備立項、購置前期對設備的用途、使用效率、預期收益、回收年限等情況進行可行性研究和決策分析，目的是為了降低醫(yī)療設備投資中的盲目性、控制醫(yī)療設備的采購成本、防范投資風險，杜絕因購置不適合醫(yī)院實際需要而發(fā)生的設備閑置或重復購置現(xiàn)象，為醫(yī)院領導決策提供科學的依據(jù)，確保醫(yī)療設備投入使用后能夠獲得較好的社會效益和經(jīng)濟效益。
因此，在醫(yī)療設備購置前期的可行性論證環(huán)節(jié)，審計部門應重點關注：使用部門是否根據(jù)實際工作需要提出立項申請，立項的手續(xù)是否符合規(guī)定；是否通過專家委員會進行項目論證和技術評估，專家組的論證過程是否嚴謹，充分考慮醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃、臨床應用前景、科研、醫(yī)療市場的需求和醫(yī)改政策的新要求；是否有利于提高醫(yī)院現(xiàn)有的診療和治療水平；是否符合衛(wèi)生主管部門規(guī)定的醫(yī)療技術準入要求；采購資金來源是否落實，財務是否具有支付能力；是否進行設備運行成本效益分析，充分論證設備投資的社會效益和經(jīng)濟效益等。
二、招標投標
招投標是醫(yī)療設備采購過程的重要組成部分。審計部門應積極配合職能部門，監(jiān)督醫(yī)療設備招投標全過程，保證購置過程嚴格執(zhí)行招標投標法，確保醫(yī)療設備購置的經(jīng)濟性，防止違紀情況發(fā)生。凡是符合政府集中招標采購管理辦法規(guī)定的采購項目，要按規(guī)定通過政府集中招標采購形式進行招標采購；屬于政府采購目錄外或采購金額在政府采購限額標準下的采購項目，可由醫(yī)院自行委托有資質的招標機構，采取公開招標、邀請招標、競爭性談判等方式進行采購。
在醫(yī)療設備招投標環(huán)節(jié)，審計部門應重點關注：招標文件是否完整、合規(guī)；是否包括對招標項目、技術要求、投標人資格審查標準、投標報價要求以及評標標準、方法等所有實質性要求；技術要求是否正確，是否滿足需要，對投標人的資格要求是否清楚，確定的標準和方法是否公平、公正、可行、科學、合理，是否含有限制或排斥潛在投標人的內容；參與投標供應商或生產企業(yè)的數(shù)量是否在三家及以上，并提供用戶名單和項目建議書；招標參數(shù)制定是否帶有歧視或傾向性元素。歧視性不僅會影響醫(yī)療設備招標工作的順利進行，還可能導致售后成本的增加；而傾向性則直接導致中標可能性較大的醫(yī)療設備高價投標，從而增加購置成本；非通用設備的后續(xù)消耗費用。有的設備在運行時的所消耗的費用，如水電費用、維保費用、專用檢驗試劑等超過了設備的本身價值；有的設備主機及其附屬設備的配套性與醫(yī)院已購同類醫(yī)療設備不兼容或與軟件不共享。設備本身的高性價比并不能代表最佳的經(jīng)濟效益。
在醫(yī)療設備的開標、評標、定標過程中，審計部門還應關注：招標人是否具備投標資格；是否當場檢查投標文件的密封情況；是否按程序公開唱標；評標委員會的產生及組成部分是否符合要求；評標過程是否公正、保密；評標委員會是否嚴格按照文件確定的標準和方法評標；開標、評標、定標程序是否符合規(guī)定等。
三、采購合同簽訂
醫(yī)療設備采購合同簽訂是醫(yī)療設備管理的一項重要內容，也是一個重要的審計關口。
在醫(yī)療設備采購合同簽訂環(huán)節(jié)，審計部門應重點關注：采購合同是否合法、合規(guī)；是否根據(jù)招標文件和中標的投標文件簽訂；合同條款是否完善，標的是否與中標物資相符；意識表達是否清楚，文字表述是否嚴密，特別是售后服務條款是否正確、具體；對保修期內和保修期外的各項費用是否細化；合同的價款是否明確合理，價款支付條件是否規(guī)范，以及質量保證金是否明確等。
四、驗收管理
醫(yī)療設備的驗收管理是設備購置后對其進行科學管理、質量控制以及檢驗合同的執(zhí)行水平的重要環(huán)節(jié)。醫(yī)院設備管理部門在醫(yī)療設備開箱驗收、安裝、調試過程中，要嚴格按照相關驗收標準和驗收程序，對照投標文件、招標文件、采購合同的條款等文件，由驗收部門或指定的專人對所購醫(yī)療設備的品種、規(guī)格型號、數(shù)量、質量等內容進行驗收，并出具驗收報告，及時辦理入庫手續(xù)。
在醫(yī)療設備驗收環(huán)節(jié)，審計部門通過查看驗收報告和入庫單，重點關注：設備的品牌、名稱、產地、規(guī)格型號、技術參數(shù)、配件等是否符合合同條款要求；隨機贈送的物品、設備附件、輔助設備、軟件、專用工具、零配件以及高值包裝物等是否嚴格按發(fā)票、裝箱單、合同明細清單進行清點驗收、逐項核對編號、登記入賬，妥善保管，避免資產流失；驗收完畢后是否做好驗收記錄，驗收記錄單應包括設備的名稱、規(guī)格型號、合同金額、供應商、采購日期、設備編號和主要附件編號、售后服務聯(lián)系電話、設備配件清點情況、文字資料齊全情況及使用科室意見等；供貨單位提供的發(fā)票內容是否與合同內容、合同價格相符，收款單位是否與合同簽訂單位一致。
五、付款結算
在醫(yī)療設備付款結算環(huán)節(jié)，審計部門應對請購單、采購合同、驗收報告、入庫單、購貨發(fā)票等結算憑證進行審核，確定其真實性、合法性和完整性。重點關注：貨款結算是否按采購合同約定進行；付款方式、付款時間、付款內容、支付金額以及收款人是否與合同相符；是否預留質量保證金；是否超過起點以現(xiàn)金支付設備價款，有無提前支付設備款，財務處理是否恰當?shù)取?/p>
六、績效評價
審計部門通過對醫(yī)療設備的運行情況和使用效益進行績效分析、評價，向管理層準確、及時地反映醫(yī)院當前醫(yī)療設備的實際運行狀況、效益情況和存在問題，提出審計建議，為院領導決策和管理提供可靠的依據(jù)和參考，同時為改善經(jīng)營管理、提高設備社會效益和經(jīng)濟效益提供重要保證。
審計部門在對醫(yī)療設備進行運行成本和使用效益的分析評價過程中，需科學、合理運用分析方法和評價指標。常用的經(jīng)濟效益分析方法有：本量利分析法、投入產出法、動態(tài)分析法、對比分析法、投資回收期法、投資收益率法、凈現(xiàn)值法等。評價指標有：經(jīng)濟效益評價指標（如設備年收益、設備投資利潤率、設備日均業(yè)務量、設備投資回收期、單臺設備利用率、設備利用時數(shù)、設備完好率等）；社會效益評價指標（如使用該項設備診療的病人滿意度、檢查陽性率、治療有效率、設備對診療工作的貢獻、設備對教學工作的貢獻、設備對科研工作的貢獻等）。對醫(yī)療設備的經(jīng)濟性、效率性、效果性進行綜合分析，科學合理地對醫(yī)療設備購置的經(jīng)濟效益和社會效益進行審計評價。
參考文獻：
[1]尚長浩等.醫(yī)院醫(yī)療器械管理的思考和建議[J].醫(yī)療衛(wèi)生裝備，2004（9）：139
1.我國目前有兩部會計法律，分別是《會計法》和(
)。
A.《條例》
B.《注冊會計師法》
C.《企業(yè)會計制度》
D.《會計檔案管理辦法》
2.《中華人民共和國行政處罰法》規(guī)定，對同一違法當事人的同一違法行為，不得給予(
)以上罰款的行政處罰。
3.根據(jù)《中華人民共和國刑法》第三百九十七條的規(guī)定，財政部門及有關行政部門的工作人員或者，致使公共財產、國家和人民利益遭受重大損失的，構成罪或者罪。財政部門及有關行政部門的工作人員，犯上述罪行的情節(jié)特別嚴重的，處(
)有期徒刑。
A.3年以下
B.5年以下
C.3年以上7年以下
D.5年以上10年以下
4.專用存款賬戶不適用于(
)的管理和使用。
A.貸款轉存資金
B.證券交易結算資金
C.收入?yún)R繳資金
D.更新改造資金
5.單位和個人簽發(fā)空頭支票、簽單與預留銀行簽單不符或者支付密碼錯誤的支票，應按照規(guī)定承擔(
)。
A.刑事責任
B.民事責任
C.結算責任
D.行政責任
6.《中華人民共和國會計法》中“會計主管人員”是指(
)。
A.單獨設置會計機構的會計機構負責人
B.主辦會計、主管會計
C.未單獨設置而在有關機構中指定的行使會計機構負責人職權的負責人
D.未設的單位中分管會計工作的行政副職領導
7.在我國政府采購法律制度中，法律效力最高的法律文件是(
)。
A.《政府采購信息公告管理辦法》
B.《政府采購貨物和服務招標投標管理辦法》
C.《福建省省級政府采購管理暫行辦法》
D.《政府采購法》
8.下列會計檔案保管期限與銀行對賬單的保管期限相同的是(
)。
A.原始憑證
C.銀行余額調節(jié)表
D.會計移交清冊
9.銀行審核支票付款的依據(jù)是支票出票人的(
)。
A.電話號碼
B.身份證
C.支票存根
D.預留銀行簽章
10.我國國家預算級次不包括(
)。
A.國家稅務總局
B.北京市預算
C.牛村預算
D.徐匯區(qū)預算
11.下列各項中，可用于支付工資及獎金的賬戶是(
)。
A.一般存款賬戶
B.基本存款賬戶
C.專用存款賬戶
D.臨時存款賬戶
12.會計機構保管會計檔案的專職人員不得由(
)擔任。
A.單位出納人員
B.單位負責人
C.總會計師
D.會計機構負責人或會計主管人員
13.某公司資金緊張，需向銀行貸款500萬元。公司經(jīng)理請返聘的張會計對公司提供給銀行的會計報表進行技術處理。張會計很清楚公司目前的財務狀況和償債能力，做這種技術處理是很危險的，但在經(jīng)理的反復開導下，張會計感恩于經(jīng)理平時對自己的照顧，于是編制了一份經(jīng)過技術處理后漂亮的會計報告，公司獲得了銀行的貸款。下列對張會計行為的認定，正確的是(
)。
A.張會計違反了愛崗敬業(yè)、客觀公正的會計職業(yè)道德要求
B.張會計違反了參與管理、堅持準則的會計職業(yè)道德要求
C.張會計違反了客觀公正、堅持準則的會計職業(yè)道德要求
D.張會計違反了強化服務、客觀公正的會計職業(yè)道德要求
14.下列選項中不適用于按13%低稅率計征增值稅的是(
)。
A.
銷售或者進口圖書、報紙、雜志
B.銷售或者進口農藥、農機、農膜
C.銷售或者進口石油液化氣、天然氣、煤氣
D.提供加工、修理修配勞務
15.2013年5月，張教授取得如下收入：指導學生論文獲得800元;為某企業(yè)提供技術指導獲得6 000元;翻譯期刊論文獲得3 000元，則5月份張教授應納稅所得額為(
)元。
A.7 000
B.800
C.4 800
D.2 200
16.根據(jù)我國《會計法》規(guī)定，單位內部會計監(jiān)督的主體是(
)。
A.財政、審計稅務機關
B.注冊會計師及其會計師事務所
C.本單位的會計機構和會計人員
D.本單位的內部審計機構及其人員
17.根據(jù)《會計法》的規(guī)定，對于偽造、變造會計憑證、會計賬簿或者編制虛假財務會計報告的行為，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，并可以對單位、直接負責的主管人員和其他直接負責人員處以一定數(shù)額的罰款。其中，對直接負責的主管人員和其他責任人員處以罰款的最低數(shù)額為(
)元。
A.1 000
B.2 000
C.3 000
D.5 000
18.我國消費稅稅率形式不包括(
)。
A.不定額稅率
B.定額稅率
C.比例稅率
D.復合稅率
19.關于信用卡的申領，以下說法錯誤的是(
)。
A.申領單位卡的單位必須在中國境內金融機構開立基本存款賬戶
B.單位卡只限于申領一張
C.有完全民事行為能力的公民可以申領個人卡
D.申領人可采用保證、抵押或質押的方式向發(fā)卡銀行提供擔保
20.我國的企業(yè)所得稅稅率為(
)。
A.10%
B.15%
C.20%
D.25%
二、多項選擇題(在每小題給出的四個備選答案中，有兩個或兩個以上正確的答案，請將所選答案的字母填在題后的括號內。不選、多選、錯選均不得分。每小題2分，共20分)
1.我國目前的會計監(jiān)督體系為(
)。
A.單位內部監(jiān)督
B.以注冊會計師為主體的社會監(jiān)督
C.以政府財政部門為主體的政府監(jiān)督
D.輿論監(jiān)督
2.下列各項中，屬于經(jīng)濟職權的有(
)。
A.經(jīng)濟決策權
B.資源配置權
C.經(jīng)濟監(jiān)督權
D.法人財產權
3.對于下列經(jīng)濟業(yè)務活動，依照《會計法》的規(guī)定，應當辦理會計核算的有(
)。
A.款項和有價證券的收付
B.財務成果的計算和處理
C.收入、支出、費用、成本的計算
D.債權、債務的發(fā)生和結算
4.關于會計人員辦理會計工作交接前的準備工作，下列說法正確的有(
)。
A.編制移交清冊
B.整理資料、公物，對未了事項和遺留問題寫出書面說明
C.已受理但未辦理的經(jīng)濟業(yè)務不再辦理
D.尚未登記的賬目不再登記
5.財政部門建立的會計人員管理信息系統(tǒng)，所記錄的持有會計從業(yè)資格證人員的信息有(
)。
A.基礎信息和注冊、變更、調轉登記情況
B.從事會計工作情況
C.接受繼續(xù)教育情況
D.受到獎懲的情況
6.普通發(fā)票主要由(
)使用。
A.小規(guī)模納稅人
B.一般納稅人在能開具專用發(fā)票的情況下
C.營業(yè)稅納稅人
D.一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下
7.依法設賬是指開展經(jīng)濟活動的單位必須按照(
)的規(guī)定設置和記錄會計賬簿。
A.單位主管部門文件
B.國家統(tǒng)一的會計制度
8.支票按照支付票款方式的不同可分為(
)。
A.普通支票
B.特殊支票
C.現(xiàn)金支票
D.轉賬支票
9.下列各項中，屬于刑罰主刑的是(
)。
C.有期徒刑
10.下列各項中，屬于對會計賬簿監(jiān)督的是(
)。
A.是否按規(guī)定設置賬簿
B.有無偽造、毀滅會計賬簿的情況
C.會計賬簿的啟用、記錄是否規(guī)范
D.是否涂改、變造會計記錄
三、判斷題(每小題1分，共20分。認為正確的，在題后的括號內寫“√”;認為錯誤的，在題后的括號內寫“x”。判斷正確的得分，判斷錯誤的扣分，不答不得分也不扣分。本類題最低為零分)
1.法的強制性是以軍隊、警察、法庭、監(jiān)獄作為后盾的。(
)
2.會計檔案的保管期限分為永久和定期兩類，保管期限從會計檔案交存之日起算。(
)
3.記賬機構為委托人編制的財務會計報告，只需經(jīng)委托人簽名并蓋章后，就可以對外提供。(
)
4.單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務或者事項應當在依法設置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算。(
)
5.某學生準備報考注冊會計師，并認為只要考試合格就可以從事會計工作。(
)
6.設置會計賬簿的種類和具體要求，應當符合《會計法
》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。(
)
7.委托加工應繳消費稅的消費品，應由委托方代收代繳消費稅。(
)
8.出納人員不得兼任任何賬目的登記工作。(
)
9.原始憑證是對經(jīng)濟業(yè)務按其性質加以歸類，確定會計分錄，并據(jù)以登記會計賬簿的憑證。(
)
10.商業(yè)匯票的提示付款期限為自匯票到期日起10日。(
)
11.未辦理工商營業(yè)登記的，從事生產、經(jīng)營的納稅人可以暫不辦理稅務登記。(
)
12.出票人簽發(fā)空頭支票，除銀行予以退票并處以一定數(shù)額的罰款外，持票人還有權要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。(
)
13.企業(yè)在編制年度財務會計報告前，應當全面清查資產、核實債務。(
)
14.某國有企業(yè)因經(jīng)營業(yè)績滑坡，無法實現(xiàn)當年利潤目標，單位負責人對財務負責人說：“我們一定要實現(xiàn)今年的利潤目標，既然會計師事務所是我們出錢請的，要他們按我們的要求出具審計報告。”(
)
15.“賬外賬”是指不在依法設置的會計賬簿上對經(jīng)濟業(yè)務事項進行統(tǒng)一登記核算，而另外私自設置會計賬簿進行登記核算的行為。(
)
16.地方各級人民政府不屬于《稅收征收管理法》的遵守主體。(
)
17.在會計工作的交接過程中，如接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計資料在合法性、真實性、完整性方面存在的問題，接替人員也不對移交過來的會計材料的真實性、完整性負法律上的責任。(
)
18.總會計師負責單位內部會計監(jiān)督制度的組織實施，對本單位內部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔最終責任。(
)
19.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間不需辦理納稅申報。(
)
20.定期定額征收的方式一般適用于無完整考核依據(jù)的小型納稅單位。(
)
四、不定項選擇題(每小題2分，共20分。下列各題，有一個或一個以上符合題意的正確答案。不選、錯選、少選均不得分)
1.關于支票敘述正確的有(
)。
A.單位和個人的各種款項結算，均可使用支票
B.支票適用于異地、同城或同一票據(jù)交換區(qū)域
C.用于支取現(xiàn)金的支票不能背書轉讓
D.支票的提示付款期限自出票日起10天
2.《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》規(guī)定，存款人不得發(fā)生的行為包括(
)。
A.出租銀行結算賬戶
B.出借銀行結算賬戶
C.套取銀行信用
D.跨行支付
3.下列企業(yè)賬簿中，保管期限為5年的是(
)。
A.庫存現(xiàn)金日記賬
B.固定資產卡片在固定資產報廢清理后
D.明細賬
4.下列各項中，屬于一般存款賬戶可以辦理的業(yè)務有(
)。
A.日常經(jīng)營活動的資金收付
B.借款轉存
C.現(xiàn)金支取
D.借款歸還
5.扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起(
)日內，向所在地的主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記，領取扣繳稅款登記證件。
6.根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人銷售不動產，其申報繳納營業(yè)稅的地點是(
)。
A.不動產所在地
B.納稅人經(jīng)營地
C.納稅人居住地
D.銷售不動產行為發(fā)生地
7.存款人應及時向開戶銀行辦理變更手續(xù)的情形有(
)。
A.賬戶名稱變更
B.財務負責人變更
C.法定代表人變更
D.地址、郵編、電話等其他開戶資料變更
8.以下屬于注冊會計師協(xié)會的主要職責的有(
)。
A.制定行業(yè)自律管理規(guī)范，對違反行業(yè)自律管理規(guī)范的行為予以懲戒
B.對注冊會計師任職資格和執(zhí)業(yè)情況進行年度檢查
C.組織和推動會員培訓工作
D.協(xié)調行業(yè)內、外部關系，支持會員依法執(zhí)業(yè)，維護會員合法權益
9.中央預算的編制內容包括(
)。
A.本級預算收入和支出
B.上一年度結余用于本年度安排的支出
C.返還或者補助地方的支出
D.地方上繳的收入
10.會計職業(yè)道德的最高境界是(
)。
A.從自律走向他律
摘要：目前正處于事業(yè)單位分類改革的關鍵時期，財務管理主要是規(guī)范和監(jiān)督事業(yè)單位各項經(jīng)濟行為的重要手段。結合工作實際，歸納了目前財務管理工作中存在的問題，并提出了改進財務管理工作的建議。
關鍵詞 ：事業(yè)單位；財務管理；建議
隨著事業(yè)單位改革的不斷推進，要適應事業(yè)單位改革的總體要求，適應社會主義市場經(jīng)濟體制改革發(fā)展的需要，進一步強化事業(yè)單位社會服務職能，發(fā)揮事業(yè)單位在推進公共服務與管理中的潛能。在財政部頒布一系列事業(yè)單位財務制度的前提下，事業(yè)單位財務管理工作面臨更加復雜的市場環(huán)境，對其財務管理工作提出了更高要求。
一、事業(yè)單位財務管理中存在的問題
1.財務管理機構不健全、制度不完善
由于我國現(xiàn)有事業(yè)單位的規(guī)模不同，由于受編制、機構設置、人員條件等的限制，有些規(guī)模較小的事業(yè)單位財務管理機構不健全，有的未設置獨立的財務管理部門，而是將財務管理機構設置在辦公室、計劃等部門之中；有些事業(yè)單位財務管理機構與監(jiān)察、審計等部門合署辦公等；有些事業(yè)單位財務人員數(shù)量不能滿足《會計法》等相關財經(jīng)法規(guī)的要求。
目前，我國財政管理體制改革不斷加快，新的《事業(yè)單位會計制度》、《事業(yè)單位財務規(guī)則》和《事業(yè)單位會計準則》等會計制度已經(jīng)頒布實施。由于單位領導重視程度不夠，事業(yè)單位財務管理制度比較滯后，一部分管理制度已經(jīng)不能適應新的形勢和需求。
2.內部控制機制不健全
完善的內部控制機制貫穿到事業(yè)單位的各項經(jīng)濟活動之中，而內部控制制度不健全和不完善，必定會影響財務管理工作。由于財經(jīng)法規(guī)對財務工作的要求不斷加強和增多，在實際中，由于受人員編制數(shù)量的影響，導致各個崗位之間的相互制約制衡機制不完善，存在一人多崗，不相容崗位沒有徹底分離，出納即管支票又保管財務印鑒；議事決策制度未能有效貫徹落實等現(xiàn)象。這些內部控制上的缺陷增加了財務人員違規(guī)違法機會。
3.資產管理不規(guī)范
事業(yè)單位資產來源較多，有的是單位自行采購或政府采購的，有的是上級主管部門調撥的，也有一些是回收投資企業(yè)的，還有一些是歷史遺留的。而事業(yè)單位資產種類也比較多，有科學儀器設備、車輛、房產、圖書、辦公設備等等，這些都加大了資產管理的難度。有的購買后長期不入賬，規(guī)避審計監(jiān)督。在資產實際使用中，一些事業(yè)單位不能及時維護保養(yǎng)相關資產，導致毀損現(xiàn)象嚴重。資產管理制度不到位，不能做到資產的及時盤點清查，導致資產的流失。
4.預算管理不全面，未發(fā)揮應有作用
事業(yè)單位在編制預算時存在很大的隨意性，預算編制方法不夠科學，往往根據(jù)以往年度的經(jīng)驗來編制，存在脫離實際的問題，而且預算編制通常是核算總數(shù)，未具體細分到經(jīng)濟支出分類科目要求的細化程度，還存在上級單位代編預算的情況等等。在預算執(zhí)行階段，也不能完全按照預算來執(zhí)行，存在隨意串換經(jīng)濟支出分類科目的情況，存在人員經(jīng)費擠占日常公用經(jīng)費的情況，存在日常公用經(jīng)費與項目支出之間劃分不清、擠占挪用的現(xiàn)象。按照預算管理的要求，應該以預算來控制事業(yè)單位的支出情況，而在實際中預算的控制和監(jiān)督作用未發(fā)揮出來，造成事業(yè)單位預算執(zhí)行的隨意性。
5.會計基礎工作薄弱
隨著信息技術的應用，事業(yè)單位逐步實現(xiàn)了財務軟件代替手工記賬的模式。實際工作中，會計基礎工作還存在諸多薄弱環(huán)節(jié)，例如會計原始單據(jù)審核不嚴格、存在虛假發(fā)票、不合規(guī)單據(jù)等；財務報銷審簽手續(xù)不全；會計賬簿記賬不清晰、記錯會計科目，未按照相關要求進行部門、項目輔助核算，以及核算未到最末級等；會計檔案保管、管理不規(guī)范等；合同管理、審簽手續(xù)不全等。
二、加強事業(yè)單位財務管理的建議
1.健全財務管理機構、完善相關財務管理制度事業(yè)單位應按照《會計法》的要求，健全財務管理機構，使不相容崗位相互分離，配備足夠的會計人員，滿足最基本的會計核算與監(jiān)督要求。
隨著一系列事業(yè)單位會計制度的頒布實施，各單位應結合自身的實際，不斷完善相關的財務管理制度，如預算管理制度、資產管理制度、資金管理辦法、會計報銷審核制度、公務卡結算制度、內部控制制度等等，形成以制度管人、管事的工作機制。進一步加強財務人員自身素質的培養(yǎng)，強化財務風險管控意識，不斷提高財務管理水平。
2.完善內部控制監(jiān)督機制
內部控制監(jiān)督機制應該函蓋事業(yè)單位各業(yè)務部門和所有經(jīng)濟業(yè)務活動。要建立以預算管理為主線，以資金管控為核心的內部控制機制，通過預算管控帶動資產、收支、政府采購、建設管理、規(guī)劃設計等所有相關經(jīng)濟行為的內部控制。一是健全事業(yè)單位議事決策機制，形成決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離的機制。二是要加強財務管理崗位的設置，避免一人多職、不相容崗位未分離的情況發(fā)生，杜絕財務印鑒與票據(jù)一人保管。三是建立授權審批制度，明確各領導層級的審批權限，并在執(zhí)行中嚴格按照審批權限、程序和責任來控制各事項執(zhí)行。四是要加強財務信息的通報，是各個業(yè)務環(huán)節(jié)和崗位人員都能自覺的參與到內部監(jiān)督體系中來，形成互相監(jiān)督和制約的氛圍。五是要加強業(yè)務部門、財務部門、審計、監(jiān)察等部門之間的協(xié)調與互相監(jiān)督，促進單位內部控制機制進一步發(fā)揮應有的作用。
3.規(guī)范資產管理
一是要完善資產管理財務系統(tǒng)建設，作到及時入賬，作到資產的賬實相符。在資產報廢清理時，按程序報批，并及時上繳處置收入。二是及時進行資產盤點，盤活存量固定資產，提高資產使用效率，維護保養(yǎng)好固定資產，降低資產損耗等。三是完善資產采購管理程序，規(guī)范政府采購行為，實現(xiàn)公開通明的資產采購管理機制，避免違紀違法行為發(fā)生。四是明確各部門各工作崗位的資產管理職責與義務，提高資產管理意識，轉變資產管理方式，實現(xiàn)高效、合理的資產管理機制。
4.加強預算管理，規(guī)范預算執(zhí)行行為
事業(yè)單位部門預算包括基本支出預算，項目支出預算等。一是要提高預算管理意識，明確預算管理工作是事業(yè)單位自身發(fā)展、自我控制的有效途徑，能夠切實發(fā)揮資金使用效益，對開展業(yè)務具有全局性的意義。二是明確預算管理是函蓋事業(yè)單位財務部門、業(yè)務部門、人事部門等的系統(tǒng)性工程，要發(fā)揮每個部門、每個預算工作人員的主人翁精神，推動預算工作即滿足單位重點業(yè)務需求，又能統(tǒng)籌安排各業(yè)務工作，服務于單位的綜合發(fā)展要求。三是預算編制要作到合理、科學，應全面綜合考慮影響預算的因素，作到充分分析、編制好具有一定可行性的預算方案。四是要強化預算執(zhí)行監(jiān)督工作，作到以預算為藍圖的資金支付，無預算拒絕支付，不能隨意修改調整預算，如要調整預算必須按照相關程序進行報批。五是作好預算績效評價工作，提升單位資金使用效益，發(fā)揮預算監(jiān)督的作用。通過預算績效評價來分析預算編制的方法和標準是否合理，如果預算與實際支出情況偏差較大，應進一步完善預算編制方法，適時規(guī)范預算管理機制等。
5.加強會計基礎工作
會計基礎工作是事業(yè)單位財務經(jīng)濟活動的具體反映，一定程度上體現(xiàn)出會計人員的基本功和職業(yè)素養(yǎng),也反映單位對會計工作的理解和認識水平。一是應采用信息化財務軟件記脹模式，規(guī)范會計科目設置，建立完善的會計賬簿；二是在核算中嚴格按照相關財務管理規(guī)定進行，積極推進公務卡結算，嚴把原始單據(jù)審核關，杜絕虛假發(fā)票，提供完備的財務報銷輔助資料；采取項目、部門等輔助核算手段進行明細核算等；三是完善單位內部報銷審簽手續(xù)，按照相應的授權范圍及程序辦理報銷手續(xù)，由審簽人、經(jīng)辦人、財務人員等負起應承擔的相關責任；四是規(guī)范會計檔案管理工作，妥善保管會計檔案；按照相關法規(guī)的要求銷毀會計檔案、并做好相應的銷毀登記工作。五是及時完成財務決算工作，作好決算與預算的對比分析工作，對差異較大的支出分類要查找原因，并在編制下年預算時加以改善。六是加強合同管理工作，完善合同審簽流程，財務部門應發(fā)揮專業(yè)作用，嚴把資金支付條件等。
6.加強審計監(jiān)督，規(guī)避財務風險
事業(yè)單位應確保審計的獨立性，發(fā)揮審計監(jiān)督的作用。在積極推進預決算公開的前提下，要更加有效的加強內部審計和社會審計，更好的發(fā)揮審計監(jiān)督作用，有效解決小金庫問題，及早發(fā)現(xiàn)違紀違法線索。審計并不是什么問題都能解決，但要發(fā)揮應有作用，同時完善財務監(jiān)督和社會監(jiān)督，促進事業(yè)單位在陽光下運行，健全財務監(jiān)督體系。
為有效適應不斷變化的發(fā)展環(huán)境，事業(yè)單位財務管理工作一定要提高風險管控意識，采取有效的風險管理手段，規(guī)避財務風險，提升財務管理水平，注重財務管理工作的規(guī)范與效率，科學合理制定財務管理目標，推進財務管理工作更加科學、完整等。
總之，事業(yè)單位的財務管理工作，作為日常管理的重要組成部分，應發(fā)揮相應的財務監(jiān)督作用。在財政體制改革的新形勢下，財務人員應加強學習，提高業(yè)務水平，為單位的財務管理工作進一步提高發(fā)揮應有的作用。但目前的事業(yè)單位財務管理工作還面臨著各種各樣的問題，在日常工作中，我們要不斷總結經(jīng)驗，不斷完善財務管理制度，形成以制度管人、管事，推進事業(yè)單位財務管理工作邁上新臺階。
參考文獻：
[1]吳文臣.行政事業(yè)單位財務管理研究.中國總會計師，2014（2）.
一、企業(yè)集團管理中的主要財務問題
1.信息失真問題。對信息流的管理是現(xiàn)代企業(yè)集團公司的管理的基本平臺。由于集團公司的母公司與子公司之間，子公司之間或公司內的管理部門之間出于各自的局部利益，主觀上不愿及時提供準確的相關信息，阻滯信息流，造成信息嚴重的不對稱和不集中。更為嚴重的是，由于各層面都在有意或無意的干擾信息流，截留信息，甚至提供虛假信息，造成集成后的信息普遍失真，導致集團公司合并財務報表嚴重失實。從管理上看，由于企業(yè)集團管理技術和手段落后，信息傳遞速度緩慢，信息衰變程度嚴重，導致集團公司高層決策者難以獲取及時、準確、完整的財務信息。加之社會中介機構由于受利益驅動的影響，利用社會監(jiān)控手段的不完備，在審計時往往流于形式，致使有些子公司假賬泛濫。
2.資金管理問題。相當多的企業(yè)集團在重大投資等問題上還沒有形成有效的決策約束機制，個人說了算的情況比較普遍。不受監(jiān)督的權力，必然導致權力的濫用和腐敗。另一方面，由于有些企業(yè)集團公司資金流動與監(jiān)督控制嚴重失調，甚至出現(xiàn)大量資金體外循環(huán)的現(xiàn)象，資金管理失控。一是部分內部人員利用權力擅自挪用轉移資金，使企業(yè)集團原本有限的資金分散、沉淀、閑置。二是子公司都掌握一定數(shù)量資金，而這些資金大部分由母公司貸款獲得，如果母公司對貸款難以及時調回會影響母公司的財源和資信，三是投資失控，導致整體投資效益差。有些企業(yè)集團子公司實行承包經(jīng)營，對于中小項目的投資具有自，投資決策缺乏民主化、科學化、使投資項目經(jīng)濟效益很不理想。四是子公司多頭開戶的現(xiàn)象比較普遍，使資金沉淀嚴重，周轉緩慢，資金機會成本較高。五是集團公司內部整體資金調劑無序，資本經(jīng)營意識不強，企業(yè)集團公司內部的有一些子公司，經(jīng)營狀況穩(wěn)定，效益好，現(xiàn)金流量充足，而有些子公司存在短期資金緊缺或處于基建期，需要投資擴建的子公司卻向銀行大量借款。子公司之間不能有效調劑資金余缺，形成了子公司之間的貧富差距，導致集團公司整體在收取微薄存款利息的同時卻支付巨額的貸款利息。
3.資本運營問題。資本運營是企業(yè)集團商務活動的主要組成部分，它是指資金的運動，包括資金的籌集、運用、收回的分配。目前，有些企業(yè)集團存在的主要問題是采取非關聯(lián)性的多樣化經(jīng)營，存在著相當?shù)拿つ啃院屯稒C性，而企業(yè)集團自身管理能力又較差，企業(yè)資金回報率低，甚至出現(xiàn)虧損；宏觀緊縮、資金難以籌措時，沒能及時投入，走資本擴張規(guī)模經(jīng)濟發(fā)展道路，同時資本增量時沒注意集約經(jīng)營。
4.采購中成本管理問題。隨著企業(yè)改革的深化及買方市場和企業(yè)集團批量生產規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)集團公司采購的問題便暴露出來，其主要表現(xiàn)是采購渠道分散，各自為政的現(xiàn)象較為嚴重；集團公司采購價格混亂，采購資金浪費嚴重。由于沒有統(tǒng)一的集中采購管理，集團采購權利的分散，造成了集團經(jīng)濟效益下降，資金流失現(xiàn)象嚴重，影響和制約企業(yè)發(fā)展的后勁。
5.利益分配問題。企業(yè)集團的分配十分復雜，不僅存在于母公司和子公司之間的縱向分布，還存在各子公司之間的橫向分布。一般而言，企業(yè)集團利益分配應通過兩個環(huán)節(jié)來實現(xiàn)。在生產經(jīng)營環(huán)節(jié)，各成員企業(yè)間相互提品、半成品或者勞務，它的結算方式一般是按企業(yè)集團統(tǒng)一制度的內部結算價格進行結算，內部結算價格制定得是否合理，直接影響著企業(yè)成員的切身利益。在對生產經(jīng)營成果的利潤進行分配的環(huán)節(jié)時，利潤分配一般采取統(tǒng)收統(tǒng)支，利潤分成或者兩者的結合。統(tǒng)收統(tǒng)支是全資子公司的收入、利潤全部上交，由母公司統(tǒng)一繳納所得稅，統(tǒng)一分配稅后利潤。利潤分成是依據(jù)母公司對成員企業(yè)控股、參股的比例或者依據(jù)承包、租賃協(xié)議對成員企業(yè)的稅后利潤按比例或者協(xié)議分成。這幾種利潤分配方法容易出現(xiàn)的問題是分配原則往往確定不盡合理，積累與分配的關系及集團內企業(yè)成員之間的關系難以協(xié)調。
6.經(jīng)營中的負債問題。從理論上和西方發(fā)達國家傳統(tǒng)的經(jīng)驗判定，企業(yè)資產負債率以不超過50%為佳，而目前世界各國大公司資產負債率在60%左右，有的甚至還要高一些。而從我國的實際情況看，企業(yè)資金負債保持在65%左右是比較現(xiàn)實和可行的目標。問題是我國企業(yè)集團為了增強在國際國內的競爭力，走規(guī)模擴張之路，過度負債的現(xiàn)象比較嚴重，還沒有正確處理好企業(yè)合理負債和過度負債的關系。形式上的規(guī)模經(jīng)濟導致現(xiàn)實上的虧損。
二、企業(yè)集團財務管理控制策略
1.企業(yè)集團財務控制總的發(fā)展方向。集團財務問題的解決必須以信息化推動企業(yè)集團財務流程的重組，在企業(yè)集團財務管理體系建設中突出“層級扁平化、業(yè)務模塊化、信息網(wǎng)絡化、數(shù)據(jù)一體化”的發(fā)展特點。
（1）層級扁平化：網(wǎng)絡時代的一大特點是組織的扁平化，因此，需要對原有的集團財務模式、財務運作縱向環(huán)節(jié)過多的狀況加以改革。削減過多的縱向財務運作環(huán)節(jié)，發(fā)揮專業(yè)人員的積極性，讓財務人員真正的貼近經(jīng)濟業(yè)務運行的實際，接近市場，實現(xiàn)“縱向到底，橫向到邊”的管理目標，走財務流程運作扁平化的道路。
（2）業(yè)務模塊化：團隊合作是網(wǎng)絡時代的一大特點，表現(xiàn)在企業(yè)財務核算中就是核算業(yè)務的分工與協(xié)作呈現(xiàn)模塊化趨勢。財務業(yè)務模塊化、至少應具備兩個條件：給予高度發(fā)達的互聯(lián)網(wǎng)技術之上的信息系統(tǒng)管理以及集團資金流動的內部銀行化管理。
（3）信息網(wǎng)絡化：根據(jù)分工負責、分級授權原則，在財務信息產品生產過程中應建立電子簽字制度，每人對各自輸送數(shù)字的真實性負責，保證不越權，不瀆職，出現(xiàn)差錯可追溯到責任人，以便及時分清責任，分析原因，對造成損失的視情況進行賠償處理。
（4）數(shù)據(jù)一體化：為確保財務數(shù)據(jù)信息在網(wǎng)絡上安全可靠的運行，減少數(shù)據(jù)錄入的人工差錯，必須實行財務數(shù)據(jù)的全面一體化，有條件的企業(yè)實現(xiàn)關鍵物資的條碼化管理。
2.企業(yè)集團財務控制的有效途徑
（1）不斷改善對企業(yè)集團的宏觀管理。在市場經(jīng)濟條件下，政府對企業(yè)集團的干預是必要的，包括必要的指導、協(xié)調、監(jiān)督和服務。政府對企業(yè)集團以間接管理為主，主要通過制定社會經(jīng)濟發(fā)展規(guī)劃和產業(yè)政策，引導和扶持企業(yè)集團健康發(fā)展；培育各種要素市場，鼓勵資產存量的優(yōu)化配置，促進生產要素合理流動；防止壟斷，制定競爭規(guī)則等。政府對大型企業(yè)集團國有資產的管理，應按照政府社會經(jīng)濟管理職能與國有資產所有者職能分開、國有資產監(jiān)管職能與經(jīng)營職能分開的原則，不斷完善對企業(yè)集團的國有資產的管理。國有資產監(jiān)管機構經(jīng)國有資產管理部門授權，依據(jù)《公司法》、《國有企業(yè)財產監(jiān)督管理條例》對企業(yè)集團實施監(jiān)管，監(jiān)督和考核國有資產的運營效果和保值增值情況。特別是授權企業(yè)集團經(jīng)營國有資產后，必須明確國有資產運營責任，要對授權經(jīng)營國有資本的企業(yè)集團建立國有股權經(jīng)營責任體系、國有資產經(jīng)營考核獎懲體系，以及國有控股企業(yè)財務監(jiān)控體系。
（2）建立并完善企業(yè)集團的財務管理體制。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，母公司與子公司的關系是資產紐帶關系，從資產關系的角度看，母公司對子公司管理的主要內容是對資金、財務活動的調控。根據(jù)母子公司的這種經(jīng)營模式和管理思想可將企業(yè)集團的財務組織機構劃分為三個層次：第一層次是集團公司財務部。負責集團公司的投資決策，掌握資金融通權、投資審批權、重大經(jīng)營活動協(xié)調權及制定戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃。第二層次是集團公司下屬全資子公司和事業(yè)部的財務管理機構。各全資子公司和事業(yè)部的財務會計部門既要接受集團公司財務部的統(tǒng)一指導，又對經(jīng)營者負責，在遵守企業(yè)集團統(tǒng)一財務制度的基礎上相應獨立地開展會計核算和財務管理工作。第三層是集團控股子公司財務組織。它在遵守公司章程的基礎上，結合自身的經(jīng)營特點制定本企業(yè)的財務規(guī)章制度。母子公司體制比較健全的企業(yè)集團，集團公司可向全資子公司委派財務主管人員和在集團公司設立財務總監(jiān)。委派財務主管人員的主要職責是接受集團公司的考評，負責子公司的會計核算和財務管理工作，參與子公司的經(jīng)營決策。財務總監(jiān)作為一種專業(yè)職務，其主要職權應當包括：審核集團公司的重要財務報表和報告，并報董事會，與集團公司總經(jīng)理共同對財務報告的質量負責；參與審定集團公司財務管理規(guī)定及其他經(jīng)濟管理制度，監(jiān)督檢查子公司的財務運作和資金收支情況；與集團公司總經(jīng)理聯(lián)合審批職權范圍內的企業(yè)經(jīng)營、融資及投資事項，固定資產購建支出和匯往境外資金及擔保貸款等事項；參與審定集團公司重大財務決策；對重大經(jīng)營計劃方案的執(zhí)行情況、集團公司相應業(yè)務的合法性進行監(jiān)督；負責集團公司的財務審計及有關財務人員的任免獎懲等。
（3）建立企業(yè)集團內部各部門責、權、利相結合的原則。要解決集團財務問題，在處理母子公司集權與分權的問題上，應堅持集權適度，分權合理的原則。在適度集權的基礎上，企業(yè)集團應建立責、權、利相結合的機制。在企業(yè)集團的組織結構體系中，各企業(yè)具有不同的分工和職能，在生產、技術和經(jīng)濟等諸多方面存在差別，這種差別要求我們必須針對不同的職能部門規(guī)定不同的經(jīng)濟責任，劃分不同的經(jīng)濟職能。這是確保企業(yè)財產安全和財務活動合法性的有效手段。而且，在集團內部，不管是哪一職能部門或職能部門中的哪一個管理人員，又均與經(jīng)濟利益相關。因而只有將權、責、利有機地結合起來，才能使其有外在壓力，內在動力，從而提高企業(yè)整體財務管理水平。
（4）處理好集團母子公司間的財權分割。根據(jù)集團公司財權的不同種類，我們可以將母子公司財權配置作如下構思。融資決策權。母公司為了控制整個集團的融資風險，在集中一定的融資權時，應賦予子公司一定的融資決策權。如資產負債率安全線內的限額舉債，與自行決策的投資相配合的融資等。投資決策權。對外投資權應集中于母公司，對內投資決策可采用集權與分權相結合的原則。流動資產投資決策權以及再生產范圍內的技術改造權力完全交給子公司，在規(guī)定的限額內子公司可作投資決策。資產處置權。子公司無形資產、關鍵設備、資產重組涉及的資產處置必須經(jīng)母公司審批，流動資產及其余資產可以由子公司自主決定。子公司擁有資產的日常管理權，母公司對子公司重要資產的處置擁有監(jiān)控權、資金管理權。母公司對集團內部資金集中統(tǒng)一管理。子公司主要負責資金和日常管理，制定資金內部管理辦法，編制資金收支計劃，組織資金收支平衡等。為保證子公司經(jīng)營的靈活性和必要性的開支，母公司應給予子公司限額以內的資金支付權。成本費用管理權。母公司通過預算控制手段對各子公司的成本費用進行間接管理，子公司對各項稅金、基金及附加費、保險費等有支配權，由母公司統(tǒng)一管理和監(jiān)督。收益分配權。母公司有對子公司利潤有統(tǒng)一支配、調度的權力，但子公司有一定比例的利潤留成。
（5）財務預算控制。企業(yè)要防范和控制財務問題，必須搞好財務預算。財務預算是企業(yè)集團對所管轄單位一定時期內資金運作所作的安排，它是以貨幣形式對一定時期內資金取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及分配等有效資金方面預算的具體落實。財務預算由總預算、專門預算和預算編制說明幾部分組成。總預算反映企業(yè)資本營運和各項財務活動的總體狀況；專門預算反映企業(yè)某一方面的經(jīng)濟活動。根據(jù)企業(yè)集團的特點，財務預算可以分為事前預算控制、事中預算控制、和事后預算控制三個環(huán)節(jié)。事前預算控制主要從整個企業(yè)集團的角度出發(fā)，成立企業(yè)集團預算管理委員會，對其子公司事先制定一套全面的預算管理措施或方法。主要包括計劃年度的各項負債、費用和收入等指標的預算；籌資、投資和稅后利潤分配的預算等。在進行財務預算時，一方面要考慮企業(yè)的業(yè)務情況以安排企業(yè)資金使用，并在風險與收益間作出選擇，同時要結合企業(yè)的實際情況以安排企業(yè)的財務結構。事中預算控制是在以企業(yè)集團的財務部門為主，各部門參與的前提下，對企業(yè)的經(jīng)濟活動依據(jù)制定的財務預算進行監(jiān)控。監(jiān)控的主要對象是各項預算指標的執(zhí)行情況，對于偏離財務預算的現(xiàn)象應及時采取措施加以控制，以回避財務風險。事后預算控制是在預算執(zhí)行后，認真分析實際工作與預算之間發(fā)生偏差的原因及其對企業(yè)產生的影響，并根據(jù)分析結果制定糾正措施，將財務風險降到最低限度。
（6）強化資金財務操作運作過程控制。一是加強業(yè)務管理，規(guī)范業(yè)務操作。加強內部審計工作，做到債務有人認，債權有人接，庫存有人背；重視客戶資信調查，加強客戶檔案管理，客戶的資信好壞是保證資金安全的前提；嚴格控制結算方式，設定放賬額度，運用信用保險，減少貿易風險。二是建立核算跟蹤體系，改革業(yè)務考核辦法。核算到人，建立資金跟蹤監(jiān)控體系，以收付實現(xiàn)制考核業(yè)務員的經(jīng)營業(yè)債。三是強化責任制，健全逾期賬款催收制度和獎懲辦法。四是加強對子公司的管理，促進其離開母體，自我發(fā)展。要逐步撤回借給和被子公司長期占用的周轉金，提高母公司的資金周轉效益。五是建立、實施和完善集中采購管理。集中采購管理是企業(yè)集團內部完善財務成本控制的管理手段。在以母公司為主體的企業(yè)集團中，母公司是企業(yè)的核心。母公司要作到“五統(tǒng)一”即財務控制集中統(tǒng)一，規(guī)劃投資集中統(tǒng)一，產品布局及產品開發(fā)集中統(tǒng)一，材料采購集中統(tǒng)一，產品銷售集中統(tǒng)一。
