時間：2023-09-12 17:10:22
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅收籌劃服務內容，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
【關鍵詞】企業；財務管理；稅收籌劃；問題與分析
一、稅收籌劃的內容
既然稅收籌劃在企業財務管理中有著很重要的作用，下面介紹下稅收籌劃包括哪些方面：首先是避稅環節，就是利用稅法上的漏洞來進行避稅，這種做法實際上并不違法。其次節稅環節，就是企業要善于利用國家優惠政策以及稅收的一些固有的起征點來安排投資，合理避稅。例如，國家為進行西部大開發，規定在西部地區的投資的企業免征和減征企業所得稅，企業就可以通過這些政策進行節稅政策。第三是轉嫁籌劃，即把稅收通過成本的提高，把稅收轉嫁出去，降低企業經營的風險。最后，雖然稅收籌劃就是合理的避稅，但是作為納稅人的企業，要正確及時的申報納稅項目，這樣才能增加企業運營的合法性。從長遠來看，更加有利于企業的發展和規模的擴大。
二、我國企業在財務管理中進行稅收籌劃存在的問題
從企業的角度上講，都想盡可能的進行合理的避稅，從而更大限度的實現企業的經濟效益。但是，就對目前我國企業進行稅收籌劃的情況來看，存在著很大的誤區。
1.對稅收籌劃本身概念理解不透徹。稅收籌劃不等于偷稅或者逃稅，但是進行稅收籌劃，要有精通國家法律和稅法的人才進行規劃，因為一些稅法具有極其強的專業性，不能以平常人的理解來進行避稅。所以企業在進行避稅之前應該進行充分的考慮，不然一旦違法，就會使企業的前途受到很大的影響。
2.極少企業能夠全面的了解稅收籌劃的風險。企業不能光想著稅收籌劃，一定要看到稅收籌劃也存在一定風險。稅收籌劃一般則是鉆法律的空子，往往這種球的法律法規，存在很多不確定性。有的人對于這些模糊的法規有著不同的認識，可能企業的財務人員認為是可以進行稅收籌劃的項目，但是到稅務機關那里則認為是要交稅的項目，這就會產生分歧。需要明確提出的是，企業在與稅務機關進行抗衡的時候，企業往往處于弱勢地位，也往往被迫交稅，這種風險在進行稅收籌劃的過程中要進行有效合理的分析。
3.稅收籌劃忽略了籌劃成本及整體效益。企業進行稅收籌劃的主要目的是企業的利潤最大化，在進行稅收籌劃要考慮到其成本和利益是否合理。稅收籌劃成本是企業進行稅務籌劃方案的成本，分為顯性成本和隱性成本。其中顯性成本是納稅人在制定稅務籌劃方案時生成的費用，例如咨詢費、籌建費、培訓費等。隱性成本是由于采用這項方案使納稅人要放棄的一些潛在利益。隱性成本實質上是一種機會成本，在稅收籌劃實務中一般容易被忽視。
三、企業財務管理進行稅收籌劃的方法
1.在進行稅收籌劃前要正確的理解稅收籌劃。企業一般在一個地區經營和發展，企業要想合理的進行稅收籌劃，必須了解本地的政策和稅收政策，然后分析進行稅收籌劃的顯性和隱性成本，綜合考慮進行稅收籌劃的成本，不能只看表面。有的企業雖然進行了很多稅收籌劃，但是生產成本依然很高，企業的效益依然不好，這就是沒有合理進行稅收籌劃付出的代價。企業是以盈利為目的的實體，不能盈利的企業是生存不下去的。所以，企業在進行稅收籌劃前要正確的理解稅收籌劃。
2.企業要培養懂企業財務管理和稅收籌劃的復合型人才。很多企業的稅收籌劃一般都是聘請專門的稅收籌劃的服務機構，這一方面提高了進行稅收籌劃的成本，另一方面這些專業服務機構的人員做出的稅收規劃并不一定能夠符合企業合理避稅的要求。因為每一個企業都有很多綜合性的因素，外來的專業機構的人并不能了解企業的真實情況，他們根據企業提供的資料，往往很難做出正確判斷。因此，企業要重視培養在本企業服務稅收籌劃的專業人才，這樣才能夠減少企業稅收籌劃的風險。本企業的員工往往也是最了解本企業的人，能夠制定更好的、更能有效稅收籌劃的方案。因此，培養懂得企業財務管理以及稅收籌劃的復合型人才于企業而言非常重要。
3.塑造稅收籌劃的內部環境。建立現代企業制度，完善納稅申報制度、企業會計制度，樹立正確的納稅意識，這些是企業開展稅收籌劃的基本前提。同時，要建立相關制度，保持賬證完整。因為，稅收籌劃是否合法，必須通過納稅檢查，而檢查的內容就是企業的會計憑證和記錄，如果企業不能依法取得并確保會計憑證完整或記錄不健全，稅收籌劃的結果可能無效或大打折扣。深刻理解稅法及相關法律，依據稅法立法精神的方向進行稅收籌劃，是企業做出科學、正確的稅收籌劃的必要條件。
四、結語
企業財務管理和稅收籌劃都是企業經營發展的重要支撐。隨著市場經濟的不斷深入發展，企業面臨的競爭環境也在不斷的激烈，如何在市場上有一席之地，每個企業都有著自己企業的考慮，于是多數企業就意識到了財務管理以及稅收籌劃對于企業自身發展有著重要意義，對其加大了管理力度。但是，企業財務管理和稅收籌劃是必須時刻兩手抓的，兩者都不可松懈。財務管理和稅收籌劃要合理、合法，控制在一定的“度”上，才能使企業獲得競爭優勢，實現可持續發展。
參考文獻：
【關鍵詞】企業戰略；稅收籌劃；優化策略
作為企業財務管理的組成部分之一，企業的稅收籌劃工作在實際的開展過程中能夠有效的減輕企業的財稅負擔以及稅務風險，并在最大程度上促進企業整體效益的提升。相關的實踐顯示：企業在運行發展的過程中加強稅收籌劃工作的開展，能夠有效的實現企業當期利潤的優化調整，促進企業凈收益的最大化以及經濟收益良性增長，并為股東權益提供了全面保障。本文主要分析企業戰略背景下稅收籌劃優化策略。
一、加強企業稅收籌劃的原則定位
近年來，我國企業在發展運行的過程中為了促進自身經濟效益的提高，逐步加強了對于稅收籌劃工作的有序開展，促進企業財務目標的科學、合理的調整。事實上，為了進一步促進相關工作的高效開展，相關人員需要遵循一定的原則進行作業。關于企業稅收籌劃的原則，筆者進行了相關總結，具體內容如下。
（一）合法性和服從性原則
所謂的合法性，指的是企業在進行稅務籌劃工作的過程中，需要嚴格國家的相關規定進行操作，確保各項流程在合法的范圍之內。此外，實際的稅務籌劃作業的過程中，工作人員還需要遵循服從原則，即確保稅務籌劃工作需要服從于企業的財務管理，并促進節稅目標的實現。
為了進一步促進相關作業的有序開展，工作人員需要加強對于財務管理目標的明確以及制定，繼而以此為基礎，促進企業財務的整體管理質量以及水平的提高。
（二）服務性和事前性原則
一般而言，企業稅收籌劃的開展與企業的整體運營有著緊密的聯系，并對企業的融資、利潤協調、經營方式等方面產生了不同程度的影響。為此，在進行相關作業的過程中，工作人員需要體現出稅收籌劃對于財務管理的服務性，繼而以此為依托促進相關效益的取得。
此外，在進行稅收籌劃作業的過程中，工作人員還需要遵循事前性原則，一般需要在企業與稅務部門形成法定稅收關系之前就進行稅收統籌作業，繼而實現對于應稅行為的規避，并在此基礎之上實現企業稅務負擔的下降，促進稅收籌劃成效額提高。
（三）適用性和時效性原則
最后，企業的財務人員在進行稅收統籌的過程中，還需要遵循適用性的原則，確保該項工作的內容符合企業發展、運營的目標，繼而由此適應企業的經濟發展以及財務管理的要求，促進相關效益都取得。此外，在具體操作的過程中還需要確保稅收統籌工作在開展的過程中具有一定的時效性，從而確保相關的作業流程在既定的時間內符合國家的現行法律法規，實現運行效率的提高。
二、稅收籌劃與企業戰略的關系
一般而言，企業的戰略目標在實現的過程中需要經歷一個長期過程，在此過程中為了促進相關效益的取得，往往需要相關的工作人員協調各方因素。事實上，企業在進行稅收籌劃作業的過程中，需要實現處理好其與企業戰略的關系，繼而促進相關工作的有效開展。目前，稅收籌劃與企業戰略的關系可以劃分為三類。對此，筆者進行了相關總結，具體內容如下。
（一）企業戰略對稅收籌劃的引導作用
所謂的企業戰略，在制定的過程中必須具備有統領全局的執行高度，并在實行的過程中實現對于企業的經濟利益的提升以及市場份額的增長。而在此背景直線，企業在進行稅收籌劃作業的過程中，即使提高了這一工作的事前性以及預期性，但是都無法對企業戰略實施的整體方向產生影響。
總體而言，作為影響企業的未來發展的因素，企業戰略的實施往往是涉及到競爭優勢以及創新優勢培養的全過程，而稅收籌劃只是企業財務管理的一各環節。基于此，相關人員在開展稅收籌劃的過程中，需要服從大局，突出戰略目標的統領作用。
（二）企業稅收籌劃對企業戰略的影響
作為財務管理的重要組成部分，稅收籌劃往往能夠對企業戰略的產生一定的影響作用。一般而言，企業在遭遇某些變故的過程中會加強對于稅收籌劃制度的制定以及變革，從而以此為基礎促進企業戰略的調整和完善。
事實上，當我國的稅收政策出現了巨大變化時，企業的盈利能力、資金、財務等指標都會受到影響，為此，企業的有關部門需要加強應對措施的實施，加強對于企業稅收籌劃作業的開展，并以此為基礎促進企業戰略方針的調整，及時調整市場拓展方向，使其能夠與社會經濟政策相協調，促進企業盈利的良性增長，并帶動企業應對政策變化適應能力的提升。
（三）稅收籌劃對企業戰略實施的助力作用
目前，我國的企業在企業制定戰略決策的過程中，挖寶發玩法需要加強對于諸多因素的考量，繼而以此為基礎促進企業的優化發展，實現經濟效益的提升。但是在實際的操作過程中往往存在著諸多因素難以取舍的狀況，為此相關的作業人員需要加強對于稅負指標的運用，并在此基礎之上降低取舍難度。
相關的管理實踐顯示：企業在實際的發展過程中往往需要將稅收籌劃納入常規財務管理之中，繼而以此為基礎高效利用現有稅務法律法規的彈性，并在最大程度上享受稅務優惠。不僅如此，稅務籌劃工作在開展的過程中還能夠為企業的產品定位、市場準入、市場價格等方面提供決策依據。
三、企業稅收籌劃的戰略管理
目前，我國企業在運行發展的過程中逐漸加強了稅收籌劃工作的有效開展，并以此為基礎促進自身經濟效益的獲得。為了進一步促進企業稅收籌劃的高效進展，工作還需要加強對于企業稅收籌劃的戰略管理，對此筆者進行了相關總結，具體內容如下。
（一）目標管理
通過前文的分析可以得知：稅收籌劃在實施的過程中需要服從企業的整體發展戰略。基于此，企業在日常的運行過程中需要加強對于發展戰略的制定以及明確，并以此為依托促進稅收籌劃管理作用的發揮。
從整體發展趨勢來看，企業戰略目標的實現對企業的發展起到了決定性作用。為此，企業的相關部門以及人員在進行稅收籌劃作業的過程中需要遵循企業戰略發展的整體路線，并對實施目標進行確定。
一般而言，企業稅收籌劃的目標就在于減輕企業的稅負、壓縮涉稅風險、提升管理效益，并最終促進企業合法權益的取得。
（二）價值鏈管理
此外，企業在進行稅收籌劃作業的過程中，需要在稅收鏈管理的基礎之上，建立起戰略發展理念。不僅如此，還需要加強對于稅收籌劃利益點的確定和分析，并以此為基礎促進企業獲得更大的稅收優惠。
一般而言，企業的納稅者只有具備了相應的價值鏈認知，才能從自身發展以及稅收情況出發，兼顧產出在價值鏈上的整體價值進行考慮。
（四）風險管理
作為企業戰略管理中重要組成部分，風險管理在運行的過程中能夠實現對于相關風險的控制，并在此基礎之上實現對于稅收籌劃所具備的風險因素進行分析，為了進一步促進風險管理的有效開展，筆者構建起了稅收籌劃的全程風險防御模型，具體內容見圖1。
四、實施稅收籌劃管理需注意的問題
由于稅后籌劃作業在開展的過程中能夠促進企業獲得相關的經濟效益，促進自身的發展，所以越來越多的單位加強了對于管理方案的運用。事實上，為了進一步促進相關工作的有序進展，企業自實施稅收籌劃管理的過程中，還需要對下述的問題進行分析。對此，筆者進行了相關總結，具體內容如下。
（一）信息管理
目前，我國的企業在進行稅收籌劃的過程中需要加強對于相關信息的管理，確保各項工作的有序開展。在此過程中，一方面需要企業的相關部門以及人員加強對于稅務信息的收集，繼而以此為基礎實現對于籌劃主體的發展狀況等方面有一個全面的了解，此后在由此開展相關優化方案的制定作業，防止因為信息管理不到位而導致的紕漏，促進企業的發展。
（二）人員管理
此外，由于稅收籌劃工作在開展的過程中涉及到的領域較為廣泛，故而對工作人員的綜合素質有著較高的要求，對此，為了進一步促進相關工作的有效開展，需要企業在實際的操作過程中加強對于財務部門人員的培訓，或者聘用具有財稅籌劃特長的人員從事該項工作，繼而確保稅收籌劃團隊的專業性的提高，促進相關工作的效率以及質量的提升。
（三）備選方案風險防御
此外，由于稅收籌劃作業在實際的開展的過程中往往會受到多方因素的影響，其不確定性較強，故而會導致稅收籌劃在實際的開展過程中存在一定的風險，為此，各企業需要加強對于備選方案的制定，并以此為基礎降低風險概率，促進相關效益的取得。
（四）實際評估
目前，實際評估在開展的過程中主要分為兩個部分：事中評估以及事后評估。其中，事中評估指的是通過建立起企業稅務內控系統，實現對于實際經營中的稅務需要進行分析整合，從而促進稅務活動的規范，促進相關作業的有序。而事后評估值得則是對企業的成本效益的評估。
在此分析作業過程中，相關的作業人員需要針對稅收籌劃的實施效果，對整體績效進行分析作業，并找出其中的優勢和不足，促進稅收籌劃運作水平的提升。
關鍵詞：企業 應用 建議 管理
實現經濟利益最大化在我國社會主義市場經濟下，是企業經營的積極出發點，稅收是國家參與社會產品分配的一種形式，具有強制性、無償性、固定性的顯著特點。我國企業稅收籌劃以及企業財務管理水平有待提高， 隨著我國市場經濟的發展和完善，企業稅收籌劃在我國是非常必要、可行的。探討企業稅收籌劃問題，提出建議，會給我國企業稅收籌劃的發展起到促進和推動作用。
一、關于企業稅收籌劃理論
稅收籌劃也稱為納稅籌劃、納稅計劃、稅收策劃、稅務計劃。是指納稅人自行或委托人在不違反稅收法律的前提下，通過對生產經營和財務活動的安排，來實現稅后利潤最大化的行為。狹義的稅收籌劃包括節稅的稅收籌劃。廣義的稅收籌劃，包括避稅和稅負轉嫁在內的稅收籌劃。企業開展稅收籌劃的前提條件中納稅人最大和最基本的權利是法律上必須承認納稅人的權利，納稅人不需要繳納比稅法規定更多的稅收，另外國家法制必須健全和透明，保證稅收和稅收籌劃正常進行。
稅收籌劃的特點：
不違法性。稅收籌劃的前提要以不違反國家稅法為原則，稅收法律的本義不是以道德的名義要求納稅人選擇高稅負；
籌劃性。稅法及相關法律在經濟活動中具有一定的穩定性。應納稅義務人可以在納稅義務發生之前進行籌劃的決策。稅收籌劃需要有較長遠的眼光，稅收籌劃是在從事投資、經營活動之前，應納稅人把稅收作為影響最終經營成果進行投資、經營決策，并獲得最大的稅后利潤， 即表示稅收籌劃必須事先規劃、設計安排；
目的性。是指納稅人要通過稅收籌劃取得經濟利益，即選擇低稅負和滯延納稅時間，能夠帶來稅收利益的籌劃方案就可以采用。
整體性。稅收籌劃只是企業財務籌劃的一個組成部分，從整體上進行籌劃決策，重要的要著眼于總體的管理決策。
綜合性。企業要從全局角度、以整體觀念來看待不同稅收籌劃方案，選擇對應于自身價值最大化即稅后利潤最大化的方案。
普遍性。稅收籌劃在國外已經是普遍存在，隨著我國社會主義市場經濟發展，稅收籌劃也開始普遍，給納稅人提供了稅收籌劃的機會，各個稅種規定的內容，一般都有差別，它決定了稅收籌劃的普遍性。
專業性。稅收籌劃越來越呈現出專業化，它是指納稅人的稅收籌劃行為一般要由具有專業技能的人員來操作。
稅收籌劃的目的是使納稅人繳納盡可能少的稅收以利于其經濟利益最大化。稅收籌劃的分類按服務的對象是企業還是個人進行；按稅收籌劃地區是否跨國進行分類；按稅收籌劃的期限分類；按稅收籌劃人是納稅人內部人員還是外部人員分類；按稅收籌劃實施的手段分類。
稅收籌劃的基本原則包括不違法性原則，它是稅收籌劃最基本的特點之一，即稅收籌劃所安排的經濟行為必須合乎稅法的條文與立法意圖，進行稅收籌劃，選擇最優的納稅方案；自我保護性原則，開展稅收籌劃需要納稅人具備自我保護意識，在不違法的前提下進行納稅人要隨時注意籌劃行為；針對性原則。根據企業所處的不同環境，針對企業的不同生產經營情況，針對納稅人的不同情況進行稅收籌劃；節約便利原則。稅收籌劃可以是納稅人獲得利益，它要求稅收籌劃盡量將籌劃成本費用降到最小；綜合利益最大化原則。稅收籌劃屬于企業財務管理的范疇，確定稅收籌劃方案時，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案，要給企業帶來絕對的收益；可行性原則。它指在稅收籌劃的實際工作中，籌劃工作要根據納稅人的客觀條件來進行，它離不開具體情況。
二、我國企業稅收籌劃的必要性
稅收基本特征是強制性、無償性、固定性，是國家為了實現其職能而采取的，稅收籌劃是推動稅法完善的重要力量，它有助于我國企業實現利潤的最大化。企業作為市場運行中的重要主體，最終目的是為了追求利潤最大化。
稅收籌劃可以給企業帶來直接的經濟利益，通過稅收籌劃，充分利用納稅人享有的各項稅收權利，最大限度地減輕稅收支出負擔，有助于企業利潤最大化目標的實現；稅收作為企業經營的一個外部約束條件，稅收籌劃增強依法納稅意識，有助于企業科學決策。通過稅收籌劃，有助于企業科學決策，減少風險。有利于幫助投資者分析稅負做出正確的投資決策，以提高企業投資效益。企業進行稅收籌劃也是企業管理人員學習稅法的過程，增進對稅法的了解，提高依法納稅意識，強化其繼續進行稅收籌劃的意識；企業稅收籌劃可以推動我國稅法的完善，保證政府財政收入的穩定增長，它關系到我國經濟能否健康協調發展，最大可能地減少避稅行為的發生；企業稅收籌劃有利于推動我國稅務機關依法行政。稅收籌劃是高智能的活動，有利于我國稅務事業的完善和發展。
有利于我國稅務事業的完善和發展。我國現行稅法對納稅人的權利作了規定如下: 依法申請享受稅收優惠的權利、多繳稅款依法申請退還權、陳述權、申辯權、申請稅務行政復議和稅務行政訴訟權、對稅務人員違法行為的檢舉和控告權、請求得到賠償權、保密權、延期申報和延期納稅。
我國稅務主管機關認可了納稅人稅收籌劃的權利，對我國企業稅收籌劃的發展起推動作用。社會主義市場經濟是我國企業稅收籌劃的土壤，稅收籌劃對企業的生產經營成果影響舉足輕重，企業稅收籌劃產生的兩個條件是企業自身利潤的獨立化，以及法定范圍內企業經營行為的自主化。國內不同地區和行業間的稅收政策差異為企業稅收籌劃提供了有利的條件：不同地區之間的稅收政策差異，不同行業之間的稅收政策差異。國內外的稅負差異為企業跨國稅收籌劃創造了條件，利用這些國際稅收協定進行跨國經營的稅收籌劃，可以利用國家間的稅制差異來維護企業及國家的經濟利益。法律要保持其穩定性和權威性，稅法本身存在的缺陷和漏洞也給稅收籌劃提供了機會，可以被納稅人利用進行稅收籌劃來獲取經濟利益。稅務中介機構可以為企業提供專業化的籌劃服務，要求稅收籌劃的操作的人員具有專業技能，隨著稅務中介組織作用的不斷增強和壯大，這對企業稅收籌劃起到了巨大的推動作用。
電子商務的廣泛應用使稅收籌劃有了新的發展契機。電子商務的迅猛發展帶來了一些稅收問題：稅收管轄權難以界定，征稅客體難以確定，稅收征管無賬可查。常設機構難以認定，納稅人避稅更容易，加大了反避稅的難度，現行稅法有待完善，一些傳統稅種與課征方式受到挑戰。上述問題必然會推動包括稅收法律在內的多種法律的完善，可以利用客觀存在的避稅空間進行稅收籌劃，企業能根據新法的規定進行稅收籌劃活動，為企業稅收籌劃創造了新的發展契機。
三、我國企業稅收籌劃的建議
結合我國現行稅法，企業面臨著來自全球范圍的市場競爭，稅收籌劃貫穿于企業運行的各個環節，科學合理地進行稅收籌劃，能為企業節省資金并帶來明顯的經濟效益。企業設立階段的稅收籌劃，直接影響著企業以后經營的整體稅負，規定的不同稅收政策，能給企業的納稅籌劃提供了空間。
要樹立對企業稅收籌劃的正確認識，盡快確定稅收籌劃和避稅的法律概念，針對人們在企業稅收籌劃方面的錯誤認識，加大宣傳力度，增強企業管理人員的稅收籌劃意識。加強企業稅收籌劃理論研究，及時引進國外發達國家的稅收籌劃理論研究成果，召開聚集稅務機關、稅務機構以及納稅人研討會。較深層次地研究稅收籌劃理論，在電子商務迅速發展情況下企業稅收籌劃的發展趨勢。
全面提高我國企業財務管理水平，提高企業財務管理的信息化水平，對企業財務管理人員進行業務方面的培訓，通過高校教育，培養大批合格的財務管理后備人才。提高稅務管理人員依法行政的能力，稅務人員要樹立為納稅人服務的觀念、樹立依法治稅的觀念，不斷提高稅務人員的業務水平。大力發展我國稅務事業，提高稅務水平，加快法制建設步伐，加大宣傳力度，擴大稅務市場，完善注冊稅務師考試辦法，加強風險意識，防范稅收籌劃中的風險。
參考文獻：
關鍵詞：財務管理;高新技術;企業;稅收;籌劃
近年來，隨著我國市場經濟的不斷運行，企業稅收籌劃的理念也開始逐漸被各大企業重視起來，在中國進入世界貿易組織以后這一點表現得尤為明顯。在我國高新技術企業生產經營活動中，企業內部的財務管理以及企業稅收籌劃對高新技術企業的發展有著十分重要的意義。從財務管理的角度而言，如果不能妥善地處理好稅務問題，就很有可能造成企業繳納稅費超過自身稅務籌劃的合理目標，一定程度上給企業的發展帶來不利影響。為了避免企業內部經濟發展受到阻礙，企業要有效地采用稅務籌劃策略。在采用的同時，企業還要與高新技術企業中的運行特色相結合，針對企業的實際工作情況以及企業經濟的運行情況，制定出一套有效的企業稅收籌劃策略，為企業經濟長期、有效、平穩地發展奠定良好的基礎。
一、我國高新技術企業稅收籌劃分析
高新技術企業的稅收籌劃是企業在開展經營活動前在稅法允許的范圍內對各項經濟活動進行事先計劃和安排，以實現企業價值最大化的財稅管理活動。為此，我們對高新技術企業稅收籌劃進行了一定的分析。
1.高新技術企業稅收籌劃以及公共的財務政策
公共財務政策表明，我國政府機構承擔著一定的社會供給公共產品的服務責任。從政府的角度而言，政府是沒有辦法提供無償服務的，必須由企業支付相應的費用。換言之，企業的這類費用主要通過我國政府借助其自身的權利對所管轄范圍內的人民進行強制性的收取而得到的。很多人都認為稅收應該具有無償性，但實際上稅收的無償性并不是絕對的而是相對的，我們可以從兩方面對稅收的無償性進行分析。
（1）當企業在繳納稅款以后，企業就可以從政府方面而獲得相應的服務。
（2）企業在享受政府相應的服務的同時，還要向政府進行繳納相應的稅務。在這過程中，政府要售出一定的公共服務產品，企業再購置政府的服務產品，令稅收成為政府和企業之間所流動的物質產品。所以，事實上，政府和企業之間的交易本身就不是等價，也就是當企業對政府少繳納稅款或者是不向政府繳納稅款，企業依舊可以享受政府所提供的公共服務。為此，有很多企業為了可以獲得更大的利益，企業往往會去選擇一些性價比比較高的政府服務，與此同時，還會有目的性的減少政府公共產品服務成本。
2.高新企業的稅收籌劃以及相應契約理論的分析
從目前我國的契約理論來看，契約的綜合結果為企業，并且包括了企業與企業、個人以及政府之間所訂立的契約。從理論經濟學的角度而言，同一個體系契約活動中，都存在著與之相適應的利益關系。在這種企業當中，稅收成為企業與政府之間相連接的紐帶，它不僅可以令企業按照稅法去繳納稅款，還可以去幫助企業獲得相應的政府的公共服務。由于企業中實現最大的經營效益是企業經營管理的最終目標，所以，稅收也被歸納到企業的投資成本當中來。對與企業的經營者而言，他們會認為企業稅收越少越好，而政府則認為稅收越多越好。通過契約理論的分析表明，企業具有稅收籌劃的動機，政府的一系列高新技術企業稅收政策為籌劃提供了空間，高新技術企業的稅收籌劃是可行的。
二、基于財務管理形式下的高新技術企業稅務籌劃的分析
高新技術企業的稅務籌劃是高新技術企業財務管理的重要組成部份。隨著我國市場經濟的不斷發展，企業中高層管理人員開始深入地了解財務管理的內涵，把稅務籌劃滲透到企業財務管理的每個環節中。
1.企業財務管理目的給稅務籌劃帶來的影響
企業稅收籌劃目的從屬于企業財務管理目的。財務管理目的是企業價值最大化，財務管理目的要通過降低成本來實現，降低成本的方法之一即降低稅收成本。無限制地降低稅收負擔和成本必然導致其他費用的產生及稅務風險的形成。因此只有充分權衡籌劃過程中的成本和收益，確定最佳籌劃方案，才能實現稅務籌劃的目的，從而更好地保障企業財務管理目標的實現。
2.企業財務管理的對象給稅務籌劃帶來的影響
企業在實際運行中，其企業的財務管理模式是針對企業價值實現的管理制度而進行的。企業財務管理模式的對象是企業在經營活動的過程中，所使用的企業的流動資金，它的存在對企業的發展有著不可忽視的作用，企業可以在經營活動的過程中，以企業的資金流通為主，去實現企業經營的最終目的。企業稅務籌劃的具體內容為企業內部的各項稅務收支，也就是企業給予政府一定的稅款，并且企業本身可以去享受政府的公共服務的稅款。這種納稅的方法是在政府機構強制要求下而進行的企業依法納稅的行為，它使企業納稅缺少了選擇性。如果在征稅期間，企業無法及時的繳納相應的稅款，則會給企業的形象帶來一定的消極的影響，不但損害了企業自身的名譽，還阻礙了企業長期平穩健康地經營發展。為此，企業內部財務管理者必須認清稅收對企業資金流動所帶來的影響，對企業內部稅收成本進行深入了解，根據相應的稅收法規，制定出符合企業財務管理的稅務籌劃策略，以確保企業經營活動期間資金的正常運轉。
3.企業財務管理工作給稅收籌劃帶來的影響
企業財務管理活動中，主要工作包括企業的財務規劃、財務決策和財務監控。稅務籌劃是企業財務管理工作中的重要內容，與企業內部財務管理有著密不可分的關系，對企業發展都有著重要的推動作用。
扎實做以下三方面工作，提高企業財務管理水平，將有力地保障稅收籌劃取得理想的效果。（1）建立健全規范的財務管理制度;（2）培養高素質的財務人員，組建稅收籌劃團隊，不斷提高稅收籌劃人員的綜合素質和業務能力，使財務制度得到落實;（3）靈活選用會計處理方法來進行稅務籌劃。如：研發費用的確認、無形資產攤銷、固定資產折舊方法選擇等。
總之，高新技術企業的稅收籌劃在理論和實踐的很多方面還有待完善。高新技術企業的稅收風險比傳統企業更大。只有充分認識稅收籌劃的必要性，落實稅收籌劃的具體措施，有效規避稅收風險，才能讓高新技術企業的稅收籌劃工作為企業的戰略目標服務，提高企業的利潤水平和競爭力，促進高新產業的發展。
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在進行納稅籌劃前，決策者首先要充分了解并掌握國家關于納稅方面的規定和要求，嚴格遵守國家的規定，進而進行納稅籌劃，充分發揮其在企業經營中的作用，從而提高企業的財務管理工作。在現代企業中，納稅籌劃應當遵循以下四點原則：
(一)合法性原則
企業的任何工作都不得違反國家的各項法律法規，稅收籌劃也要嚴格執行國家的標準。
(二)服務于財務決策過程的原則
企業的納稅籌劃度企業的投資、融資、經營、利潤等都有所影響，而企業的納稅籌劃需要借鑒企業的經驗，這樣才能保證納稅籌劃的合理性。同時需要注意的是，稅收籌劃是企業財務決策的一部分內容，要完全服從財務決策。
(三)成本效益原則
籌劃納稅的目的是節約企業成本，減少納稅費用。納稅人在籌劃稅收時，如果沒能夠為企業帶來更大的收益，那么方案不可行，如果為企業帶來了效益則可以采納方案。
(四)事先籌劃原則
首先，在保證稅收籌劃符合國家標準的前提下要分析國家法律之間的不同之處，在國家和企業稅收法律關系形成以前實現安排和籌劃企業的各項活動，從而降低發生應稅行為的可能性，減輕企業的負擔。
二、企業財務管理中納稅籌劃的應用
一般情況下，企業籌集資金都采用的是籌資的方式，籌資是一種相對獨立的活動，企業也就理所應當會面臨籌資決策這一問題。籌資決策關系著企業能夠持續發展和進步。很多企業都通過負債籌資或者權益籌資進行資金的籌集，但是，這兩種方式可以從一定程度上環節企業資金緊缺的現象，卻很可能對企業的預期收益產生副作用，可能會增加企業的納稅負擔，影響預期收益。所以，企業要根據自身的情況，分析企業在財務風險上的承受能力，合理進行稅收籌劃，采取正確的籌資方式，保證企業稅收籌劃的合理性，提高企業的利潤。
三、企業稅收籌劃的風險
(一)企業要牢固樹立風險意識
企業在籌劃稅收過程中要對國家稅收政策進行密切關注，分析其變化方向和特征，綜合運用相關的政策法規，立足于企業實際，在實施稅收籌劃時，充分考慮籌劃方案的各種風險，從多方面研究所籌劃項目的合理性、合法性和企業的綜合效益，然后再作決策，時時刻刻注意對企業稅收籌劃的風險防范。
(二)完善內部管理控制，及時掌握政策變化
健全的規章制度對企業的稅收籌劃有很大的指引所用，可以為企業稅收的籌劃做好風險保障。在企業內部控制財務管理方面，為了提高企業會計核算的效率以及會計信息的準確性和及時性，在會計核算制度中要分開相互存在矛盾的業務。只有完善企業內部的控制制度，方能提高會計核算信息的準確性以及及時性，最大限度地降低稅務籌劃的風險。另一方面，企業相關工作者要充分認識到稅收政策對企業的影響，對相關的稅收法律進行全面的理解掌握，企業稅收籌劃中不得違反法律法規。為了保證其合法性，需要提高財務人員的專業素養，完善內部控制。為了提高稅收籌劃的質量，要提高財務人員的專業水平，盡可能地使企業規避稅收籌劃的風險。
(三)提高籌劃專業水平
稅收籌劃是企業財務管理中一項重要的工作，對從業人員的技術水平、個人素質等都有著很高的要求，籌劃人員需要掌握投資、會計、金融、法律、貿易等多種知識，有著很高的專業性和綜合性，因此，企業要做好招聘和培訓工作，在招聘中聘請相關專業或者有經驗的人員，制定合理的稅收籌劃方案。如果條件允許，可以聘請專家來進行企業的稅收籌劃，增強其合理性和規范性，從而降低籌劃的風險。
四、結束語
關鍵詞：稅收籌劃;高校;稅務管理;完善
在法律許可的范圍之內，科學合理的安排理財、投資以及經營等活動，其目的是節約稅費，增加收益，這種管理模式就叫做稅收籌劃。高校對自身稅務管理工作都比較重視，只有不斷改進和完善稅務管理工作，才能減輕高校的稅收負擔，提升高校的資金管理水平，為高校的可持續發展打下堅實基礎。
一、稅收籌劃視野下高校稅務管理存在的問題
(一)稅收法律意識有待加強
高校進行稅收籌劃工作的前提條件是從實際出發，并對經營管理經驗進行有效結合，從而全面的對高校稅收籌劃進行分析。合理的對高校稅收進行籌劃能夠加強高校管理工作和經營工作的科學化發展，但就目前來看，部分高校管理人員稅收籌劃意識較為缺乏，對稅收籌劃工作認知不夠透徹，增加了稅收籌劃工作的難度。部分高校稅務管理工作存在不足的主要是稅收籌劃意識不強而導致，另外，高校管理者因決策失誤也會使高校的稅務風險得到增高。對國家法律法規了解不夠深入，因而錯失國家相關的稅收優惠政策，使得高校的運營資金成本增加。另外，缺乏稅收法律意識，對稅收籌劃工作認知不夠，認為納稅籌劃工作違背國家法律法規，并與偷稅漏稅行為聯系在一起，由于這些錯誤的觀念，導致高校稅收籌劃工作的積極作用得不到發揮，對高校的健康發展造成嚴重阻礙。
(二)稅務管理系統不夠健全
高校財務管理部門在開展稅收籌劃工作時需要大量的數據和信息支持，但對于這些信息卻無法進行直接獲取和應用，需要不同部門進行配合來完成納稅申報流程，稅務籌劃工作的實現也需要以分析后得出的數據和信息為基礎。在這個過程當中，需要的人力資源比較多，同時也會耗費工作人員的大量精力，每一項決策方案也會因為工作人員的主觀判斷而出現偏差，從而導致高校稅務管理的風險系數大大提升。此外，由于高校的稅務管理系統不夠健全和完善，無法及時對經營項目稅務工作進行處理，傳統的納稅處理方法也缺乏實效性。不完善的稅務管理系統還阻礙了稅務工作人員對各項國家稅收政策或臨時性條款等信息的及時了解，從而使稅務籌劃工作的難度得到提升。
(三)稅收籌劃不夠合理
高校的稅務籌劃管理工作應該包含以下三個方面內容：一是高校的稅收在市場經濟背景下，具有比較強的動態性變化特征；二是在高校的內部，加強對科研立項資金的稅收籌劃工作；三是針對高校內部教職工人員的個人所得稅進行稅務籌劃工作。但是從目前的高校實際稅務籌劃工作來看，還存在著一定程度的不合理性，整體來看工作比較籠統，也沒有對稅務籌劃工作進行細分，工作開展不夠具體，從而對高校稅務籌劃工作的順利進行造成嚴重影響。
(四)經營過程中的稅務管理存在不足
部分高校在內部管理和經營過程中，為了將內部控制制度建立起來，因此對高校的稅收籌劃工作進行了特意安排，但這種工作通常是注重形式，并沒有對工作進行有效的實際落實。高校內部為了節省管理成本，還讓財務管理人員身兼數職，財務會計工作和稅收籌劃工作全部由個人來完成，這就導致在實際工作中無法對具體工作內容進行有效監督和制約，不僅增加了高校稅務風險還為國家稅收帶來損失。當前現狀是，高校人員冗雜繁多，稅務環境得不到改善，雖然高校管理人員已經對稅收籌劃工作的重要意義有了認識，但各級部門之間的有效合作還無法實現，使得工作難度增加。對國家稅收優惠政策以及相關的法律法規了解不夠透徹是導致高校稅務籌劃工作效率不高的重要原因，導致在高校經營管理工作中得不到稅收方面的優惠，增加了高校經營管理的運行成本。
二、稅收籌劃視野下的高校稅務管理完善有效措施
(一)加強高校稅收法律意識
在有關法律法規的約束下，有效統籌稅務管理工作是高校稅收管理的目的，其作用是對高校自身的合法權益進行維護。而對于高校的稅務管理工作來說，在稅收籌劃的背景下，合理運用政策法規具有十分重要的意義。在高校實際的納稅工作中，不僅要做到在遵循國家法律法規的基礎上進行合理避稅，還應根據國家制定的法律法規來進行依法納稅。高校納稅行為的有效落實需要在國家制定的相關稅收優惠政策下進行。在稅收籌劃角度來看高校的稅務管理工作，其具體的開展和實施過程需要以稅收法治意識的提升為前提，提升稅收法律意識具體的措施有以下幾個方面：一是加強了解國家對高校稅收的優惠政策，將稅務管理共享服務中心建立起來并不斷對其進行完善。二是加強高校各個部門相互之間的合作，設置專門的工作人員加強與稅務部門之間的交流和溝通，方便對最新優惠政策信息的及時獲取，確保高校的財務管理工作人員能夠第一時間了解到國家的稅法動態情況。三是對本校實際情況進行結合，充分認識稅收籌劃工作對于高校發展的重要性，加強科學合理的稅收籌劃方案的制定。四是保留并存儲好有關免稅收入的各種資料，在不違背相關稅務法規的前提下，開展合理的避稅工作，并依法進行納稅。只有這樣，才能促進高校的健康穩定發展，使高校為社會和國家培養出更多的人才。
(二)建立健全稅務管理體系
要想建立健全稅務管理體系，就應先了解高校的綜合政策，這就要求高校內部系統化對已有的稅收法規進行學習，如此有利于促進稅收管理理念發展成為完善的管理體系。其次，高校內部還應對自身的稅收背景知識進行完善。另外，還應加強與稅務人員之間的溝通，從而更加清楚的了解動態性的稅務管理知識，以此為基礎才可以確保建立并完善稅務管理體系。最后，在具體的稅收管理工作中，稅收管理人員和財務工作人員應加強對稅收和免稅收兩方面知識的學習和認知，并明確記錄下經營和科研教育等方面的收入，有機引入預算費用和攤派費用，更新固定資產折算理念。高校內部的稅務管理人員可以以上述管理理念為依據來進行稅務管理體系的建立和完善。
(三)加強稅務籌劃的合理性
合理的稅務籌劃工作能夠幫助高校進行依法、合理的避稅，所以應在稅收籌劃的角度下來開展高校稅務管理工作。對于高校稅務管理工作來說，為了合法合規的規避納稅費用，需要加強稅收籌劃工作的合理性。高校的稅收管理工作體系比較龐大，而科學合理的稅收籌劃管理方法對于高校的稅收管理工作來說是必不可少的。具體一點來說，首先，要充分認識到稅收政策的變動；其次，應合理支持高校內部的科研立項資金支出，從而有效降低高校的納稅負擔；最后，對高校教職員工的薪資待遇進行合理調整，可以通過開展福利性措施的辦法來縮減稅務支出，確保高校的經營效益得到提升。
(四)優化經營過程中的稅務管理工作
當前時期，我國政府針對高校陸續出臺了諸多稅收優惠政策，其目的就是保證高校能夠健康穩定的發展下去。因此，高校應充分把握機會，在內部開展稅務管理的改進和優化工作，以促進對國家優惠政策的合理化運用，也能夠對高校的稅務管理情況進行有效完善。此外，國家對于高校營收方面的稅收有一定的政策傾斜，這就使得高校內部的科技研究以及提升服務等方面不需要繳納所得稅。所以，高校還應對這一優惠政策進行有效利用，同時加強與科技部門的溝通，從而實現科學合理的運用國家對高校的政策傾斜。還可以通過合理稅收籌劃方式來縮減高校的稅負，比如對技術開發轉讓等工作進行詳細記錄，不僅促進了我國教育事業的良性發展，同時也提升了高校的經濟效益，從而實現高效的可持續發展。
三、高校稅務管理完善過程中需要注意的事項
(一)合理運用稅收籌劃
高校不能盲目的使用稅收籌劃，避免稅收籌劃工作的質量降低，高校應明確校內的各項工作，并挑選出與高等教育和科研事業相關的各項服務工作，有限對其進行籌劃。另外，稅收籌劃工作不僅適用于校內的各種教學行為，也同樣適用于全社會人員。在不斷完善高校的后勤服務過程中，涉及到比較豐富的領域和內容，如果高校進行對外經營時，取得的收益就需要繳納相應的稅費，但是在科研方面取得的收益，國家予以免稅。因此，高校在對稅收籌劃進行合理應用的過程中，應加強對科研事業的重視程度，加大投入力度，確保最大限度地簡化高校的稅務負擔。
(二)合理運用低稅環境
通過研究高校的稅收籌劃工作，可以看出國家給予高校比較大的支持，此工作的主要內容是債權債務資本、單位投資和融資租賃等，使得高校具有一個相對理想的稅收籌劃環境。因此，高校在加強稅務管理工作的過程中，應合理運用這種理想的環境，認真明確各項免稅項目，并進行科學合理的籌劃，確保高校能夠以最小的投入成本來獲取最大的收益。
四、結束語
綜上所述，在稅收籌劃視角下，高校稅收管理工作較為復雜。這就要求高校內部的稅務管理人員必須提升自身的納稅意識，積極改進和優化稅務管理工作和管理水平，并通過高校經營過程中的稅務管理工作來合理安排高校內部的各項收支，從而促進我國高等教育事業的穩定發展。
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關鍵詞：中小企業；稅收籌劃；雙刃劍
abstract: the enterprise tax revenue preparation is not newly emerging things, has the very long history in western country oneself, “the barbarism refuses payment of taxes, the ignorance to smuggle, the muddled tax evasion, a knowing card carry on the tax revenue preparation” the view, makes the people to have many daydreams to the tax revenue preparation. along with the tax revenue preparation in the multinational corporation and the domestic major industry's universal application, tax revenue preparation this had “the gold content” the concept has brought to more and more chinese small and medium-sized enterprise attention. some small and medium-sized enterprises used own financial talented person or the request tax affairs agent organization started the tax revenue preparation aspect attempt. however, because the small and medium-sized enterprise in aspects and the multinational corporation and the major industry and so on scale, fund, personnel quality, financing channel has the very big difference, how aimed at own situation to carry on the reasonable tax revenue preparation was still a difficult problem.
key word: small and medium-sized enterprise; tax revenue preparation; double-edged sword
前言
稅收籌劃是一門與管理科學密切管連得交叉性前沿學科，是一種高智商的文明游戲。它的主要特點是一種事前行為，具有合法性、超前性、長期性、預見性等特點，而國家稅收政策、稅收法規都在不斷變化，所以，稅收籌劃與其他財務管理決策一樣，風險與收益并存。對于風險承受能力相對較弱的中小企業來說“稅收籌劃風險的防范”和“稅收籌劃方案的確立”是建立最優稅收籌劃的兩個最重要的核心。
合理避稅“雙刃劍”
由于稅收籌劃經常是在稅法規定性的邊緣操作，其風險無時不在。所謂稅收籌劃的風險是指稅收籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價。由于稅收籌劃經常在稅法規定性的邊緣操作，而稅收籌劃的根本目的在于使納稅人實現稅后利益最大化，這必然蘊涵著較大的風險。因此中小企業在進行稅收籌劃時一定要樹立風險意識，認真分析各種可能導致風險的因素，積極采取有效措施，預防和減少風險，避免落入偷稅漏稅的陷阱，從而實現稅收籌劃的目的。
風險其一，稅收籌劃基礎不穩。稅收籌劃基礎是指企業的管理決策層和相關人員對稅收籌劃的認識程度，企業的會計核算和財務管理水平，企業涉稅誠信等方面的基礎條件。如果中小企業管理決策層對稅收籌劃不了解、不重視，甚至認為稅收籌劃就是搞關系、找路子、鉆空子少納稅或是企業會計核算不健全，賬證不完整，會計信息嚴重失真，造成稅收籌劃基礎極不穩固，在這樣的基礎上進行稅收籌劃，其風險性極強。這是中小企業進行稅收籌劃最主要的風險。
其二，稅務行政執法不規范導致的風險。稅收籌劃與避稅本質上的區別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現實中這種合法性還需要稅務行政執法部門的確認。在確認過程中，客觀上存在由于稅務行政執法不規范從而導致稅收籌劃失敗的風險。因為無論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務機關就有權根據自身判斷認定是否為應納稅行為，加上稅務行政執法人員的素質參差不齊和其他因素影響，稅收政策執行偏差的可能性是客觀存在的，其結果是：企業合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務行政執法偏差導致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或將企業本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業對稅收籌劃產生錯覺，為以后產生更大的稅收籌劃風險埋下隱患。
其三，稅收政策變化導致的風險。隨著市場經濟的發展變化，國家產業政策和經濟結構的調整，稅收政策總是要作出相應的變更，以適應國民經濟的發展。因此，國家稅收政策具有不定期或相對較短的時效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項稅收籌劃從最初的項目選擇到最終獲得成功都需要一個過程，而在此期間，如果稅收政策發生變化，就有可能使得依據原稅收政策設計的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導致稅收籌劃的風險。
其四、稅收籌劃目的不明確導致的風險。稅收籌劃活動是企業財務管理活動的一個組成部分，稅后利潤最大化也只是稅收籌劃的階段性目標，而實現納稅人的企業價值最大化才是它的最終目標。因此稅收籌劃要服務于企業財務管理的目標，為實現企業戰略管理目標服務。如果企業稅收籌劃方法不符合生產經營的客觀要求，稅負抑減效應行之過度而擾亂了企業正常的經營理財秩序，那么將導致企業內在經營機制的紊亂，最終將招致企業更大的潛在損失風險的發生。
防范
稅收籌劃的風險是客觀存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企業稅收籌劃而言，防范風險主要應從以下幾個方面著手：
第一、正確認識稅收籌劃，規范會計核算基礎工作。中小企業經營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提：依法設立完整規范的財務會計賬冊、憑證、報表和正確進行會計處理是企業進行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法。首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據就是企業的會計憑證和記錄。因此，中小企業應依法取得和保全企業的會計憑證和記錄、規范會計基礎工作，為提高稅收籌劃的效果，提供可靠的依據。
第二、營造良好的稅企關系。在現代市場經濟條件下，稅收具有財政收入職能和經濟調控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事，已經把實施稅收差別政策作為調整產業結構，擴大就業機會，刺激國民經濟增長的重要手段。制定不同類型的且具有相當大彈性空間的稅收政策、而且由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務執法機關擁有較大的自由裁量權。因此，中小企業要加強對稅務機關工作程序的了解，加強聯系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務機關和征稅人的認可。
第三、樹立敏感的風險意識，緊密關注稅收政策的變化和調整。由于企業經營環境的多變型、復雜性，且常常有不確定事件發生，稅收籌劃的風險無時不在，因此，中小企業在實施稅收籌劃時，應充分考慮籌劃方案的風險，然后再作出決策。稅法常常隨經濟情況變化或為配合政策的需要，而不斷修正和完善，其修正次數較其他法律規范更頻繁。中小企業在進行稅收籌劃時，應充分利用現代先進的計算機網絡和報刊等多種媒體，建立一套適合自身特點的稅收籌劃信息系統，收集和整理與企業經營相關的稅收政策及其變動情況，及時掌握稅收政策變化對企業涉稅事件的影響，準確把握立法宗旨，適時調整稅收籌劃方案，確保企業的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內實施。
第四、貫徹成本效益原則，實現企業整體效益最大化。中小企業在選擇稅收籌劃方案時。必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標的實現，任何一項籌劃方案的實施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時，必然會為實施該方案付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當稅收籌劃成本，小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。企業進行稅收籌劃，不能僅盯住個別稅種的稅負高低，要著眼于整體稅負的輕重。一項成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案的優化選擇的結果，優化選擇的標準不是稅收負擔最小而是在稅收負擔相對較小的情況下，企業整體利益最大。另外，在選擇稅收籌劃方案時，不能把眼光僅盯在某一時期納稅最少的方案上，而應考慮服從企業的長期發展戰略，選擇能實現企業整體效益最大化的稅收籌劃方案。
第五、借助“外腦”，提高稅收籌劃的成功率。稅收籌劃是一項高層次的理財活動和系統工程，要求籌劃人員不僅要精通稅法和會計，而且還要通曉投資、金融、貿易、物流等專業知識，專業性較強，需要專門的籌劃人員來操作。中小企業由于專業和經驗的限制，不一定能獨立完成。因此，對于那些自身不能勝任的項目，應該聘請稅收籌劃專家（如注冊稅務師）來進行，以提高稅收籌劃的規范性和合理性，完成稅收籌劃方案的制定和實施，從而進一步減少稅收籌劃的風險。
稅收籌劃“量體裁衣”
稅收籌劃要達到的最終目標，就是要在一定的稅負條件下，追求稅后利潤最大化，實現既定的財務目標和最大的經濟利益。中小企業是以贏利為目的的組織，其出發點和歸宿就是贏利。
目標的確立
既然在法律許可范圍內實現稅后利潤最大化是稅收籌劃的最終目標，那么如何實現這一目標呢？中小企業要做好稅收籌劃，在稅后利益最大化前提下的具體目標多種多樣，概括起來有以下方面：
1、選擇低稅負方案。一般來說，稅基越寬，稅率越高，稅負就越重。低稅負方案的選擇又可分為稅基最小化、適用稅率最小化、減稅最大化等具體內容。在既定納稅義務的前提下，除非有零稅負點可供選擇外，選擇低稅負點可以減少稅款支付，直接增加稅后利潤，實現利潤最大化的目標。
2、選擇投資地區。國家稅收法規在不同區域內的優惠政策是不同的，因此，企業對外投資時，要考慮適用于投資區域的稅收政策是否有地區性的稅收優惠，從而相應選擇稅負低的地區進行投資。
3、在會計準則許可的范圍內，選擇實現“低稅負最優方案”的具體會計處理方法。會計準則允許對不同的會計處理方法進行選擇，比如企業可以選擇材料的計價方法，選擇固定資產的折舊計提方法，選擇費用的分攤方法等。拿材料的計價來說，有先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法，企業選擇不同的材料計價方法，對企業的成本、利潤及納稅影響很大。
4、選擇遞延納稅。稅款的滯延相當于提供給企業一筆同稅款數額相等的無息貸款，從而改善企業的資金周轉，而且在通貨膨脹的環境中，延期繳納的稅款幣值下降，相應減少了實際的納稅支出。遞延納稅包括遞延稅基和申請延緩納稅兩個方面。在法律許可的范圍內遞延納稅取得了資金的時間價值，增加稅后利益，對企業財務管理分析來說，可以獲得機會成本的選擇收益。
5、避免因稅收違法而受到損失。根據稅收籌劃最終目標的要求，在稅收籌劃時不僅不能選擇偷稅，而且要隨時注意避免稅收違法行為的發生，從而減少不必要的“稅收風險”損失，只有這樣才能實現稅后利潤最大化的最終目標。
籌劃方案需量身打造
企業在稅收籌劃活動中企業應根據自身行業特點，因地制宜。并且結合實際測算不能把其他行業的做法照搬到本行業，導致比番籌劃最終以失敗告終。
企業在進行稅收籌劃時，一定要根據企業實際情況，不能一概照搬照套。否則，只照葫蘆畫瓢，由于籌劃方案與企業實際情況不相符，與現行稅收政策不兼容、不匹配，僅憑單純的學習和模仿，或簡單地復制其他現成的操作方案，結果畫虎不成反成犬，注定其結果是失敗的。
在企業稅收籌劃實踐中，因簡單復制一度成功的籌劃案例，而慘遭失敗既賠夫人又折兵的現象屢見不鮮。事實上，稅收籌劃并不排斥模仿復制，但要求企業在模仿復制的過程中，一定要注意結合自身實際，充分考慮以下幾個方面的差異。
一是考慮地區差異。經濟特區、開發區和保稅區，不同區域稅收政策不同。二是考慮行業差異。不同行業間企業稅負不同。如商業與工業企業繳納增值稅，非工業性勞務企業繳納營業稅，稅負懸殊，繳納營業稅的不同行業稅率不同，不同行業企業所得稅稅負不同，行業性稅收優惠政策存在差異等等。三是考慮企業規模差異。即便是同行業、同類產品，企業生產規模不同，稅負也有差異，這在增值稅和所得稅中表現尤為突出。四是考慮企業性質差異。在生產產品、企業規模相同的情況下，企業的性質不同，稅負也有差異，如我們內外資企業所得稅稅負差異。五是考慮企業經營環節差異。企業經營環節有生產、批發、零售諸環節，由于消費稅僅在生產環節征收，而對之后的再批發和零售則不再征收，不同經營環節稅負有差異。六是考慮收入項目差異。即使同一經營環節，收入項目不同，稅負輕重也會不同。對于一個企業來說，收入來源有：產品銷售收入、服務收入、房屋出租收入、特許權轉讓費等。不同項目稅種和稅負都不同。七是考慮征收方式差異。同一收入來源，稅務機關會根據各稅種的不同特點和征納雙方的具體條件而采取不同的稅款征收方式。如查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收等等。
由于上述差異的存在，因此，確定稅收籌劃方案時，企業一定要考慮自身個性因素，因地、因事、因時慎重選擇籌劃方案，不宜簡單模仿復制，在稅收籌劃熱潮中，始終保持清醒的頭腦，以避免不必要的損失。
關鍵詞：稅收籌劃；財務管理；應用
稅收籌劃作為企業財務管理工作的重要組成部分，必須引起企業高層的高度重視，確保稅收籌劃活動能夠為企業的經營發展和投資籌資活動帶領經濟利益。本文分析了稅收籌劃與財務管理的關系，總結了稅收籌劃在企業財務管理中的應用。
1稅收籌劃與財務管理的關系
企業的財務管理活動已經滲透到企業管理的方方面面。稅收籌劃的具體意義包括：一方面，稅收籌劃活動是財務管理的目標，是企業利潤最大化的目標實現方法；另一方面，所得稅規劃會直接影響企業盈利能力與投資回報，不同的稅收方案可能導致不同的收益結果，其中財務管理的重要功能是財務決策，而稅收籌劃是一種對金融決策的基礎性財務處理。只有兩者相輔相成，才能保證企業資金的正常運行，即有效稅收籌劃需要良好的金融支持機制，同時實施稅收籌劃可以促進企業提高財務水平。稅收籌劃作為財務管理的重要組成部分，作用很大。如：稅收負擔的金額會影響企業的盈利能力，融資將直接影響到企業的財務成本，投資決策將直接影響企業的納稅情況，對企業利潤會產生一定的影響。因此，只有稅收籌劃合理化，才能降低企業稅負，提高企業利潤水平。大家一致認為：稅收籌劃是企業財務決策的重要內容，企業內部必須完善稅后籌劃工作，依據稅收籌劃更好地安排企業的財務投資行為。
2稅收籌劃在企業財務管理中的應用
2.1籌資決策中的稅收籌劃
稅收籌劃是建立在遵守國家法律法規的基礎上發展起來的,是一項重要的企業理財活動，有效的稅收籌劃能夠提高企業的利潤率和市場競爭力。企業籌資融資活動作為財務管理的初始環節，是企業通過一定的渠道獲得一定的資金，并支付一定的資本成本的一種財務管理活動。籌資融資方式不同，企業產生的稅負和成本支付方式也不同，合理的稅收籌劃才有可能降低企業融資成本。在融資方面，企業選擇余地很大，既可選擇金融機構融資、金融機構貸款，也可選擇內部融資或發行股票、債券。以銀行貸款為例，貸款利率為6%，所得稅率為25%，而企業負擔率設計為4.5%，超過4.5%的企業可以充分利用財務杠桿來獲得更多的稅收利益的投資回報率，而企業與銀行利率也可實現利息和所得稅之間的平衡，以實現利潤最大化。企業管理者必須在籌資融資的過程中開展稅收籌劃工作，通過籌資可行性報告進行稅收財務核算，找到最有利的籌資方式，確保稅收比例相對較低，能夠實現企業利益的最大化，這樣的籌資融資方式才是最為穩妥有效的。
2.2投資決策中的稅收籌劃
正確的投資決策需要決策前充分了解信息,決策時綜合考慮各種因素,決策后做好風險控制,執行投資策略。企業開始投資就必須先進稅收籌劃，如果沒有合理的稅收籌劃，那么即使項目最終能夠順利實施，而遞交的服務和價值也可能會不能滿足社會公眾的服務需求，成為項目后期風險的重大隱患。例如：某公司決定將自己購買的一塊價值100萬元/667m2的土地過戶到該公司100%控股下的具有房地產開發資質的全資子公司B公司名下進行綜合開發（B公司屬于該公司的控股公司）。那么這樣的做法究竟有什么經濟利益好處呢？通過分析交易過程中雙方的稅收成本就可以一目了然。方案一：該公司通過土地轉職將土地轉到Y公司名下，這樣的話兩所公司的所得稅、增值稅都不需要繳納。方案二：該公司以增資擴股形式的投資入股到B公司名下。這樣該公司首先要繳納所得稅、增值稅和營業稅等；而Y公司也需要繳納契稅，兩者合并，交稅額度會高達700萬元左右。這就是稅收籌劃的最終效應。由此可見，在稅收籌劃處理下的企業投資決策能夠有效降低了企業的整體稅負，提高了集團的稅后收益。更重要的是，其內部交易完全遵照獨立交易原則，以市場價格完成。因此，在轉讓定價策略籌劃空間縮小、稅收征管力度加強的新稅制體系下，按照獨立交易原則完成的關聯交易仍然能有效地降低涉稅風險，提高集團企業整體的盈利水平。從企業層面，短期來看，在進行投資決策之前，有效的稅收籌劃則需要企業聘請專業的服務機構就投資項目進行整體風險評估、關注投前策劃及投后管理、以及稅收籌劃后工作開展的可行性架構等工作，保證該項目的稅收籌劃工作不好影響企業投資的整體發展，如果有影響則需要盡早發現，規避風險，保證投資的收益率和安全性是最首要的。
2.3資金運營中的稅收籌劃
隨著市場競爭的日益加劇,許多公司的生存和發展面臨著極其嚴峻的挑戰,而與公司的生存和發展密切相關的,就是對維系公司運營資金的管理。一般來講，企業的資金運營活動包括供、產、銷等環節，不同的環節承擔不同的稅負。稅收籌劃需要在不同的環節都進行相應的稅負計算，保證通過最優方案的選擇來指引企業的運營生產。在具體的執行過程中，企業必須重視管理會計的作用，通過管理會計提供的稅收籌劃數據和財務分析報表來選擇最佳的供給、生產、銷售模式。目前來看，企業在資本運作過程中可能會涉及到增值稅、營業稅、契稅等，其中資產轉移中的流轉稅和對產權轉移所形成的稅務處理是稅務籌劃的重點。所以，企業要從這幾方面來充分利用稅收優惠政策。總之，營運資金就是企業營運所需的資金,能應對和防范經濟危機。它是企業資產中最活躍的一部分,直接決定著企業經濟活動能否順利開展，稅收籌劃工作能夠確保企業資金運營過程中獲得最佳的利益。
2.4利潤分配的稅收籌劃
利潤分配即財務成果分配,是指將企業在一定時期內實現的利潤總額,按照有關法規的規定進行合理分配。利潤分配中的稅收籌劃可以從以下幾方面來考慮；盡量使應納稅收入數額越小越好；盡量增加成本費用扣除項目，使費用列支最大化；充分利用稅收優惠政策減少稅收支出；確保凈利潤在再分配時價值最大化。企業在利潤分配的過程中如果能夠合理計算就能夠確保稅收籌劃為企業帶來經濟利益。首先，企業必須要考慮經營所得盡可能向資本利得轉化。企業資本化的發展就能夠降低所得稅的稅額，保證企業的經濟利益能夠處于穩定發展的格局之中。其次，企業要根據實際情況學會合理推遲獲利年度。例如：某企業規定要繳納所得稅15%，如果從歷年的獲利情況來計算，累積7年的所得稅稅額將會高達21.531萬元，但是如果企業盡可能地推遲獲利的年度，我國企業所得稅法規定，企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度所得不足以彌補的，可以逐年延續彌補，但延續彌補期最長不得超過5年，這樣就可以享受一定的減免優惠，那么工況一獲得減免稅額4.562萬元。這就是稅收籌劃的作用。
稅收籌劃在企業財務管理中的應用要重視籌資決策中的稅收籌劃、投資決策中的稅收籌劃、資金運營中的稅收籌劃、利潤分配的稅收籌劃，最終確保企業利益最大化。
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關鍵詞:財務管理稅收籌劃稅收籌劃策略
由于稅收具有強制性、無償性和固定性的特點，稅收直接影響企業的現金流量、經營利潤乃至影響到企業的生存。因此，做好稅收籌劃對于企業的發展至關重要，特別是對大型石化企業而言，應把稅收籌劃作為企業經營管理的一項重要內容，認真分析稅收籌劃對財務管理的影響，制定石化企業完善的稅收籌劃策略，促進石化企業經營管理水平的提高。
一、石化企業稅收籌劃對財務管理的影響
(一)合理的稅收籌劃有助于石化企業財務管理目標的實現
企業是以營利為目標的組織，追求稅后利潤最大化是每個企業財務管理所追求的目標。石化企業可以通過稅收籌劃，在充分了解和掌握國家稅收政策和法規的前提下，事先本企業的財務和生產經營活動進行安排,在遵守稅法的前提下,選擇最優納稅方案,利用國家的稅收優惠政策，為企業的更好地“節稅”提供良好的服務，從而更好地實現企業稅后利潤的最大化，最終實現企業的財務管理的目標。可以說合理的稅收籌劃是實現企業財務管理最終目標的有效途徑。
(二)合理的稅收籌劃有利于提高石化企業管理水平
企業開展納稅籌劃工作可以提高企業的經營管理水平和財務管理水 平。稅收籌劃有利于規范財務管理及其行為，使企業制定出正確的決策．達到合理、合法“節稅”的目的。因此，石化企業可以通過開展稅收籌劃來規范本企業會計核算行為，加強對本企業的財務管理．最終為企業管理者的經營決策提供有效地建議，促進企業經營管理水平的提高。
(三)稅收籌劃是有助于石化企業開拓市場，增強市場競爭力
隨著市場經濟體制和現代企業管理制度的完善,企業的市場范圍不斷擴大,市場競爭壓力也不斷加大，石化企業面對日益增強的國際國內的市場競爭，如何進行投資在哪個地方投資，是設立子公司還是設立分公司,稅負的差異很大。石化企業的財務目標是要使得企業價值最大化 。
（四）石化企業進行稅收籌劃的總體策略
石化的企業稅收籌劃是通過對企業的理財活動安排來實現的，它直接影響到企業的投資、融資、生產經營、利潤分配決策。因此，石化企業的稅收籌劃要立足于企業的整體發展戰略，嚴格按照企業財務戰略規劃的要求，制定科學合理的稅收籌劃策略。
(五)石化企業要全面了解國家相關的稅收政策、法規、處罰條例以及稅收信息
對于石化企業的財務管理而言，能否全面及時的了解和掌握與本企業相關的稅法法規、其他法規以及相關稅收信息是成功進行實現成功稅收籌劃的前提。通常的稅收籌劃方案主要是根據不同的投資、經營、籌資方式下的稅收規定進行比較篩選適合企業自身發展的稅收籌劃方案。所以，石化企業要想成功的進行稅收籌劃，就必須對其相關的稅收法規、其他法規以及相關稅收信息進行全面了解，從而預測出不同的納稅方案，并進行比較，優化選擇，進而做出對納稅人最有利的決策。
(六)石化企業應該建立稅收籌劃風險管理機制，合理規范避稅籌劃風險
由于石化企業特定的市場經濟環境和國家政策及企業自身活動的不斷變化，使得石化企業稅收籌劃面臨著一定的風險，為了合理規范石化企業的避稅籌劃風險，石化企業應該建立完善的稅收籌劃風險管理機制，在進行稅收籌劃的時候，要認真分析并預測稅收籌劃風險和成本，制定多套方案，適時選用，把稅務成本作為運營成本的重要組成部分，實行科學管理。
二、石化企業應該根據企業自身的特殊性，選擇適合本企業的稅收籌劃方法
目前企業普遍采用的稅收籌劃基本方法有：（1）合理地充分利用國家現行的稅收優惠政策；（2）制定和選擇適合本企業的稅收籌劃最優方案；（3）利用稅法及文件相關條款；（4）進行稅負轉嫁；（5）納稅期遞延等。石化企業應該根據本企業自身發展模式的特殊性，在選擇單一或者多個方法搭配的納稅籌劃方法時，應該小心和慎重，各種方法各有特點和適應性，不能只為了減低稅負、不考慮企業的自身狀況。
三、結語
在現代企業管理中，財務管理對企業的生存和發展發揮著“管家”的作用。而稅收籌劃促使企業樹立了一種積極的理財意識，可以實現對企業資金、成本和利潤的最優組合。兩者在企業的經營發展中是相互聯系、相互影響的。因此石化企業在進行稅收籌劃時，不能一味追求納稅負擔的減少，也不能一味地考慮納稅成本的降低，而必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否 能給企業帶來絕對的收益和對社會所帶來的利益。這就要求石化企業必須制定科學合理的稅收籌劃策略，企業的決策者在選擇籌劃方案時，必須符合企業財務管理目標，選擇稅負最優的納稅籌劃方案。
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[關鍵詞] 稅收籌劃財務決策效益
市場經濟的主要特征之一就是競爭,納稅人要在激烈的市場競爭中立于不敗之地,必須對其生產經營進行全方位、多層次的籌劃。以最小的投入獲得最大的收益,是每個納稅人生產經營的直接動機和最終目的,成本的高低直接影響納稅人的利潤,稅收作為一項剛性支出是構成成本的一個重要因素,而稅收籌劃可以降低企業的納稅成本,提高經濟效益。因而稅收籌劃成為企業財務決策中的重要內容。
一、稅收籌劃在企業財務決策中的重要地位
稅收籌劃這一概念在西方國家和國內的有關書籍所給的解釋都不盡一致,但就其實質而言是指納稅人在遵守稅法的基礎上,通過合理安排自己的生產經營和財務管理活動來獲得稅收利益的行為。
稅收籌劃的主要特征表現為以下三點。第一,合法性,是指稅收籌劃要符合稅收法律和其他法規的規定。第二,籌劃性,表現為預期性。在經濟活動中,納稅義務通常具有滯后性,所以稅收籌劃是納稅前事先做出的行為。第三,效益性,是稅收籌劃的最終目的,是選擇最佳方案的最重要指標。只有實現三者的“三位一體”,稅收籌劃才能成功。
稅收籌劃是企業財務決策的重要組成部分,稅收因素影響財務決策,稅收籌劃是企業進行財務決策不可缺少的一環。通過稅收籌劃可以實現財務決策的最終目標;另一方面稅收籌劃也離不開財務決策的方法和手段。
二、稅收籌劃在企業財務決策中的現狀分析
由于稅收籌劃在我國還是個新鮮事物,加上各個企業在投資規模、經營理念上參差不齊,相應地稅收籌劃在企業財務決策中的地位也不盡一致。大致呈現以下兩種現狀。
1.企業財務決策中不重視稅收籌劃
目前在許多中小型企業中此種情況比較常見。究其原因,第一,稅收籌劃在我國起步較晚,一些經營者根本不了解稅收籌劃在企業財務決策中的重要作用;第二,觀念上的誤區,稅收籌劃往往被視為偷稅的近義詞,認為稅收籌劃是不光彩的事;第三,企業本身缺乏高素質的稅收籌劃人才,根本不懂得如何在企業財務決策中進行稅收籌劃;第四,從成本效益考慮,從事稅收籌劃后取得的稅收利益與其聘請專門的稅收籌劃者的成本相比得不償失。以上的主客觀因素往往導致中小型企業在企業財務決策中忽視稅收籌劃。
2.認識到稅收籌劃在企業財務決策中的重要地位,而在實踐中收效甚微
目前許多規模較大的公司制企業已在其財務決策中進行稅收籌劃,但在具體的操作中存在種種誤區,難免使籌劃效果大打折扣。
(1)稅收籌劃僅是紙上談兵,缺乏可操作性
稅收籌劃是一門實用性很強的技術,因而籌劃的方法必須符合企業生產經營的客觀要求。也就是說,作為企業的財務決策者應當能夠在正常的生產經營活動中完成稅收籌劃過程,不能因為稅收籌劃而破壞了企業正常的生產經營流程。另外,稅收籌劃要做到可行,僅考慮納稅額的大小還是不夠的,必須照顧到方方面面,如果通過稅收籌劃,企業的納稅額減少了,但其他費用開支上去了,那么這種稅收籌劃也就失去了意義。
(2)稅收籌劃就是減輕稅負
這是目前絕大多數企業在稅收籌劃中犯的一個通病。認為最大限度地減輕稅負,必定是成功的籌劃。所以企業往往絞盡腦汁千方百計地通過各種籌劃手段去降低稅負,然而殊不知在籌劃的同時與企業整體的財務決策目標即追求企業價值最大化的目標相去甚遠,如此的籌劃方案即使取得了一些稅收利益也無異于揀了芝麻丟了西瓜。
(3)稅收籌劃只與稅款的多少有關
目前,我們在探討稅收籌劃時,幾乎都是稅款方面的籌劃,將稅收籌劃簡單地看成是稅款多與少的選擇。然而如此理解稅收籌劃難免太狹隘了,稅收籌劃的目的并非就是節稅,而是追求稅后經濟利益的最大化。由此目的出發,那些能夠減少納稅人損失增加納稅人經濟利益的與納稅有關的業務安排都應當視為稅收籌劃。具體講來,以下業務安排都應當納入稅收籌劃的范疇。
第一,嚴格按照稅收法律法規和政策,準確地計算應納稅額,正確地進行納稅申報,足額地繳納稅款,并應當履行其他一切稅收法律義務。表面上看,這與稅收籌劃無關,其實不然。全面履行納稅義務,最大的利益是可以使納稅風險降到最低限度,從而避免因為納稅義務的不全面履行而被稅務機關處罰,進而減少納稅人在納稅方面的損失。
第二,納稅人應當依法維護自身的納稅權利,主要表現為納稅人可以利用稅法規定的稅收優惠政策依法享有減稅或免稅的權利,從而減少或降低稅負。然而目前許多企業由于不時常關注稅法的變化,在維護自身納稅權利方面的籌劃很少,對稅收法律法規賦予的權利常常是輕易放棄。
三、企業財務決策中提高稅收籌劃有效性的措施
由于稅收籌劃在企業財務決策中具有很重要的地位,而目前我國企業或對稅收籌劃不夠重視或在實際的財務決策中運用稅收籌劃存在種種誤區。鑒于以上現狀,有必要對如何有效在企業財務決策中進行稅收籌劃進行探討。筆者認為可以從以下幾方面著手。
1.觀念上明確稅收籌劃在企業財務決策中的重要性
這是針對部分尚未將稅收籌劃融入企業財務決策中的企業而言。首先必須明確稅收籌劃是納稅人的一項權利,是完全合法的,忽視稅收籌劃,會使企業的整套財務決策方案存在漏洞,勢必在今后激烈的市場競爭中處于劣勢。雖然在企業中剛剛引入稅收籌劃難免會增大人力、物力各方面的耗費,但從一個企業長遠發展來看是很值得的。或許企業今后幾年從稅收籌劃中得到的稅收利益將遠遠超過當初為其投入的成本。所以,還沒有進行稅收籌劃的企業必須加快步伐,早日將其融入企業財務決策系統之中。
2.找準稅收籌劃的目標定位
企業必須明確稅收籌劃的目標絕不僅僅是為了少納稅或減輕稅負,而是通過選擇最優的納稅方案來達到企業稅后利益最大化。或者換句話說,只要納稅人能從其財務決策方案中獲得最大化的利益,即使該決策方案會增加納稅人的稅收負擔,該方案仍然是納稅人的最佳決策方案。我們可以從以下一個案例中得到啟示。
有一家軍工企業目前總資產2億多元,負債8000多萬元,企業深思熟慮后決定實行債轉股。從減輕企業稅負的角度上看,這似乎是不利的。因為企業負有債務,就得支付利息。在稅法規定范圍內的利息能在企業所得稅前列支,會減少企業得應納稅所得額,從而減少企業所得稅。債轉股后,利息就不存在了,稅前扣除額減少了,原來不用繳納企業所得稅的企業一夜之間很可能就成了盈利企業,就得繳納企業所得稅了。以該廠為例,原來欠銀行8000萬元的債務,年利息率假定按6%計算,每年利息支出就達480萬元,這是可以在稅前扣除的。債轉股后,應納稅所得額無形中增加了480萬元,按33%的稅率計算,理論上應納企業所得稅158.4萬元。但從企業的長遠發展來看,企業不再背負沉重的債務,使資本結構得到改善,在今后的競爭中就能輕裝上陣。在此種情況下,節稅的目的就得為企業長遠的發展目標讓路。
從以上案例我們不難總結出企業稅收籌劃的終極目標定位是企業稅后利益最大化,企業的稅收籌劃活動是為其目標服務的。倘使企業在實踐中在對稅收籌劃方案進行選擇時,這無疑是一條有效的判斷原則,只有與企業整體的戰略目標吻合的稅收籌劃方案才是可行的方案。
3.通曉稅收籌劃的基本方法,根據企業自身實際情況制定稅收籌劃方案
既然已經將稅收籌劃納入了企業的財務決策系統,作為稅收籌劃者,就得時刻關注稅收法律法規的動態變化,熟悉稅收籌劃的基本方法,結合企業實際的經營情況安排稅收籌劃方案。
(1)常見的三大類稅收籌劃方法
第一類:基于稅基的籌劃。是指納稅人通過縮小計稅基數的方式來減輕納稅人義務和規避稅收負擔的行為。
第二類:基于稅率的籌劃。是指納稅人通過降低適用的稅率的方式來降低稅收負擔的行為。一般可采用低稅率法和轉移定價法。
第三類:基于稅額的籌劃。是指納稅人通過直接減少應納稅額的方式來減輕稅收負擔或者免除納稅義務的行為。
(2)從企業實際情況出發制定稅收籌劃方案,切忌盲目仿效
以上僅僅提供了企業財務決策中進行稅收籌劃的基本思路,然而并非放之四海而皆準的法則。由于各國國情不同和稅收法律制度的差異,有些稅收籌劃方法在他國適用而在我國并不適用。所以,只有精通本國現行稅收法律制度并結合企業自身經營狀況來進行稅收籌劃的企業才能真正從稅收籌劃中得益。企業切忌盲目照搬國外經驗或國內其他企業稅收籌劃成功的案例,或許這些籌劃方案用于本企業效果會大相徑庭。
至于如何在實踐中結合企業的實際情況制定科學有效的稅收籌劃方案,筆者認為不妨從以下幾方面綜合考慮分析。第一,稅收籌劃方案必須合法,即不違反現行的稅收法律規范,這是籌劃的前提;第二,稅收籌劃方案必須具有可行性,要與企業整體戰略目標一致;第三,稅收籌劃方案必須具有效益性,只有收益大于成本的籌劃方案才是有效的籌劃方案。
4.引入稅收籌劃績效評估機制,有效防范稅收籌劃風險
所謂稅收籌劃的風險,是指稅收籌劃的失敗及其后果。 有研究指出,稅收籌劃的風險主要包括三個方面:一是不依法納稅的風險;二是對有關稅收優惠政策運用和執行不到位的風險;三是在系統性稅收籌劃過程中對稅收政策的整體把握不夠形成的稅收籌劃風險。
上述的第一種風險比較容易防范,只要納稅人樹立了依法納稅意識,正確計算應納稅額并按時申報納稅即可。而后兩種風險則比較隱蔽,要想有效地防范不妨引入稅收籌劃績效評估機制。
有學者將稅收籌劃的績效評估定義為以稅收籌劃的實施過程及其結果為對象,通過對影響、反映稅收籌劃質量的各要素的總結和分析、判斷稅收籌劃是否實現預期目標的管理活動。因此相應地將稅收籌劃的績效評估分為事中和事后兩個層次。就稅收籌劃方案執行中的績效評估而言,主要方法是建立“納稅內部控制制度”(internal tax control system),通過對生產經營中各涉稅環節納稅活動的計劃、審核、分析和評價,使企業的納稅活動處于一種規范有序的監管控制之中,以便于及時發現和糾正偏差。就稅收籌劃方案執行結束后的績效評估而言,則一般可采取成本收益分析法。根據成本效益原則,如果成本小于收益,稅收籌劃是成功的;反之,則失敗。
本人認為稅收籌劃績效評估也應包括事前對稅收籌劃方案的可行性評估。事前評估看似不那么重要,其實不然。倘使某項稅收籌劃方案與企業總體的稅后利益最大化目標不一致,就可以完全將其否定,然后再對可行的籌劃方案進行事中和事后的績效評估,如此一來大大提高了稅收籌劃的效率。而要使事中和事后兩個層次的稅收籌劃績效評估真正發揮作用,筆者認為必須從加強和健全企業內部控制制度及引進高素質的稅收籌劃者入手。
四、稅收籌劃在企業財務決策中的前景預測
隨著我國加入WTO和整個國民經濟總體水平的提高,我國的稅收籌劃將面臨新的發展機遇。
首先,由于我國稅制將與國際慣例接軌,所得稅和財產稅體系將日益完善和豐富,全社會的納稅意識會不斷提高,對稅收籌劃的需求會越來越大。
其次,稅收征管水平的提高和稅法建設步伐的加快將使得更多的稅源和稅基被納入所得稅等直接稅體系,偷稅的機會日益減少,風險日益增加,使得稅收籌劃變得日益重要。
第三,更多的跨國公司和會計師、稅務師、律師事務所將涌入中國。它們不僅直接擴大稅收籌劃的需求,而且會帶來全新的稅收籌劃的觀念和技術,促進我國稅收籌劃的研究和從業水平的提高。
毋庸置疑,稅收籌劃必將成為21世紀中國的陽光行業,稅收籌劃在今后企業的財務決策中將扮演愈來愈重要的角色。
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財務治理是對企業資金運動全過程進行決策、計劃和控制的治理活動。其實質是以價值形式對企業的生產經營全過程進行綜合性的治理。財務治理作為企業治理的核心，其目標必須與企業的目標相一致。企業價值最大化是企業，同時也是財務治理追求的目標。
財務治理作為企業治理系統中的一個價值治理系統，滲透在企業的各個領域中。稅收作為現代企業財務治理的重要經濟環境要素和現代企業財務決策的變量，對完善企業財務治理制度、實現企業財務治理目標至關重要。因此，從稅收對企業經濟發展的影響出發，為提高稅收籌劃效果，促進企業可持續發展，應將稅收籌劃融合進財務治理的各環節之中，通過各環節間的內在互動，實現企業價值最大化的目標。
因此，籌劃方案的選擇和籌劃內容的安排都應圍繞企業的財務治理目標來進行，不能一味地僅考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實施引發其他費用的增加或收入的減少，綜合考慮籌劃是否能給企業帶來絕對收益，給社會帶來利益。決策者在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循以下原則：
1.合法性原則。企業在進行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規。稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內進行，同時密切關注國家法律法規環境的變更。
2.合理性原則。企業在稅收籌劃活動中所構建的事實要合理。對此，一是要符合行為特點；二是不能有異常現象，要符合常理；三是要符合其他經濟法規要求，不能僅從稅收籌劃角度考慮問題。
3.事先籌劃原則。企業進行稅收籌劃時，必須在國家和企業稅收法律關系形成以前，根據國家稅收法律的差異性，對企業的經營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，盡可能地減少應稅行為的發生，降低企業的稅收負擔。假如企業的經營、投資、理財活動已經形成，納稅義務已經產生，再想減輕企業的稅收負擔，那就只能導致偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃。
4.服從財務治理總目標原則。作為企業財務治理的一個子系統，進行稅收籌劃時，如不考慮企業財務治理的總體目標，只以稅負輕重作為選擇納稅方案的唯一標準，就可能會影響到財務治理總體目標的實現。
5.服務財務決策過程原則。企業稅收籌劃是通過對企業經營的安排來實現，不能獨立于企業財務決策，必須服務于企業的財務決策。避免稅收籌劃脫離企業財務決策，從而影響到財務決策的科學性和可行性。
6.成本效益原則。只有當籌劃方案的所得大于支出時，該項稅收籌劃才是成功的籌劃，因此，企業財務治理者在評估納稅方案時，要引進機會收益、資金時間價值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負擔折算成現值來加以比較
7.風險防范原則。稅收籌劃經常在稅收法律法規的邊緣上進行操作，蘊含著很大的操作風險。企業在進行稅收籌劃必須充分防范未能依法納稅及不能充分把握稅收政策整體性的風險性。
企業開展稅務籌劃是以符合稅收政策導向為前提的，不僅有利于正確發揮稅收杠桿的調節作用，而且對于在市場經濟中追求效益最大化的我國企業而言，在財務治理活動中開展稅務籌劃工作，尤其具有深遠的現實意義。在籌資過程中，由于不同的籌資方式獲取資金成本的列支方法在稅法中有不同的規定，因此企業進行合理的稅收籌劃，可以選擇更有利自己的融資結構，更好實現自己的財務目標。
1.要提高企業財務治理水平。首先，稅收籌劃主要就是謀劃資金流程，它作為減少稅收成本最有效可靠的途徑，將被越來越多的經營治理者所采納。稅收籌劃是以財務會計核算為條件的，為此就需要企業依法設立完整、規范的財務程序，建立健全財務會計制度，規范財會治理，進行正確的財務處理，使整個企業的經營、投資行為合理、合法、經營活動良性循環，從而提高經營治理水平和企業經濟效益，促使企業經營治理水平不斷躍上新臺階。其次，稅收的法規、政策在一定時期內有其一定的適用性、相對的規范性和嚴密性。企業要達到合法“節稅”的目的，要求其會計人員提高業務素質，既精通會計準則和財務制度，又熟悉現行稅收政策和稅法，以使企業在稅收政策和稅法答應的范圍內，實現企業價值最大化，從而使企業財務治理水平得到提高。
關鍵詞：企業管理 財務管理 稅收籌劃
所謂稅收籌劃，也就是我們常說的節稅，節約納稅數額。稅收籌劃是指在國家法律允許的范圍之內，企業通過自己對生產、經營、投資、融資等一系列經濟活動的有效籌劃、選擇、安排等來實現合理避稅和減輕稅費繳納稅額的經濟活動。
一、納稅籌劃的基本原則
在納稅籌劃過程中，如何才算得上是積極有效的籌劃行為，基本上有以下三條原則可以用作衡量標準。
（一）合法
合法，就是要符合國家稅法對企業納稅的相關規定，合法，是企業進行稅收籌劃的首要原則，如果超越了合法的界限，那么就演變成了偷稅漏稅逃稅的違法行為，稅收籌劃的行為就失去了積極意義。企業將會面臨嚴峻的法律制裁。
（二）合理
所謂合理，就是企業在進行稅收籌劃的過程當中，要綜合考慮稅收籌劃所可能面臨的各種問題，如是否會因為納稅籌劃而讓其他方面的支出上升，是否會因為想要最大限度節稅而影響到了企業目前的生產發展水平以及產品及服務質量等等。
（三）有利
在納稅籌劃工作當中，需要具有企業的長遠發展眼光，要讓企業的納稅籌劃活動與企業的長遠發展相結合而不能僅僅局限于短期所得利益甚至僅僅看到眼前的蠅頭小利，否則這樣的納稅籌劃不僅無法為企業長遠發展做出自己的貢獻，甚至還可能會因為不當的 籌劃活動制約企業的成本控制工作乃至生存與發展。
二、企業稅收籌劃工作的影響因素
稅收籌劃活動是企業最為重要的經濟活動之一，既然是一種經濟活動，那么必然會出現某些影響該活動成效的因素，下面我們簡要談談這些影響因素。
（一）信息方面的影響
信息是企業開展有效稅收籌劃的第一步，信息獲取的是否及時、是否科學有效將直接影響企業稅收籌劃活動是否能夠合法合理且符合企業具體經濟利益。信息的內容不僅包括市場信息、企業自身發展信息，同時也包括了對國家相關財政稅收政策變動、執行情況的具體信息，只有將這些方面的信息都進行有機結合、討論及分析，才能制定出適合的籌劃方案，也才能在籌劃方案執行過程中及時進行糾正與完善，讓籌劃方案與執行工作有條不紊。
（二）時間方面的影響
對于企業而言，稅收籌劃工作關系著企業的現在發展與長遠規劃，所以稅收籌劃工作也必然需要認真嚴謹的態度、科學有效的方法以及充分的時間。但是對于企業來說，時間就是金錢，所以企業必須在納稅籌劃工作上一方面與時間賽跑、另一方面也要重視起方案制定的質量。所以如何利用有限的時間達到最佳籌劃效果，就是企業應該認真考慮的問題。
（三）人員方面的因素
企業的任何生產經營及方案、策劃活動都離不開相關的工作及管理人員。尤其是對于企業稅收籌劃而言，更加需要擁有扎實的專業知識、豐富的政策經驗以及思路開闊、頭腦活躍的復合型人才。
三、加強企業稅收籌劃工作水平的思考
稅收籌劃工作不僅關系著企業國家稅收事業、同時也關系著企業的自身發展與長遠規劃，所以要實現積極有效的稅收籌劃工作，就必須從思想意識、基礎工作、信息收集與完善、具體工作人員素質提升等多個方面著手，全面提升稅收籌劃工作整體水平。
（一）樹立正確意識
想要實現科學合理的企業稅收籌劃，首先就必須從思想上樹立誠信納稅的正確意識，如果指導思想發生了偏差，就很有可能將國家積極倡導的合理化納稅籌劃演變為觸犯國家法律的偷稅逃稅等違法行為。
（二）加強基礎工作力度
稅收籌劃的基礎工作首先就是企業的會計工作，要實現科學合理的稅收籌劃就必須從規范企業會計相關工作方面做起，要努力實現會計信息的真實性、有效性、客觀性以及完整性。要讓會計信息成為真正能夠滿足企業稅收籌劃工作需要的有效資源。其次是要對企業一切生產經營活動、投資、融資等互動都進行更為科學合理的統籌安排，讓稅收籌劃工作能有一個堅實可靠的出發點與落腳點，同時工作的有序性與統籌性也能夠幫助稅收籌劃方案更加積極有效的實施下去。再次是要加強稅收籌劃工作風險管理工作力度，并且建立積極有效的風險預警機制與防御機制，讓稅收籌劃工作進行得更加安全。
（三）建立現代化的信息收集與傳遞通路
現代企業一切管理工作都離不開科學與技術手段。稅收籌劃工作更是如此，有效的稅收籌劃離不開及時、有效、準確的各種信息數據，所以建立現代化的信息收集與傳遞通路就顯得尤為重要。企業可以根據自身發展情況進行規模不等的信息數據庫，數據庫不僅能夠加強日常會計信息及各種資料的準確收集、整理，同時也可能通過系統程序進行對數據的有效分析，而且數據庫的建立也能夠幫助企業內部個部門之間更加有效的進行信息的交流與共享，從而讓企業稅收籌劃工作從開展到執行都能夠更具效率。
（四）加強稅收工作人員素質提升
一個好的企業稅收籌劃工作離不開優秀的稅收籌劃工作人員，稅收籌劃工作人員不僅需要具備一般財務管理及會計工作人員的基本素質，同時還要具備相應的財務稅收法律知識、企業管理相關能力等等。不僅要具有豐富的理論知識，同時還要具備扎實的實踐操作技能。要熟悉市場、熟悉企業、熟悉國家法律，這樣才能在稅收籌劃工作中作出最有利于企業未來發展的正確決策。企業對于稅收籌劃工作人員的素質提升可以從加強現役人員技能培訓、加強人才引進力度以及制定有針對性的獎勵約束機制等途徑著手。只有大力提升了工作人員的總體素質，才能讓企業的科學合理有效稅收籌劃由理想變為現實，幫助企業更好更快的向前發展。
參考文獻：
