時(shí)間：2023-09-07 17:42:03
開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
1 加強(qiáng)煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義
（1）隨著現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，煤炭開(kāi)采面臨著資源成本、安全成本以及資金成本不斷增加的難題，另外，進(jìn)口煤炭的大幅度涌入也對(duì)我國(guó)傳統(tǒng)煤炭產(chǎn)生一定沖擊，直接導(dǎo)致了煤炭?jī)r(jià)格一路下滑，利潤(rùn)的大幅度下跌。成本的增加，利潤(rùn)的下降，迫使企業(yè)面臨資金短缺風(fēng)險(xiǎn)，煤炭企業(yè)在這樣困境中又急需改革創(chuàng)新，由此還面臨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整等方面風(fēng)險(xiǎn)，因此加大煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理力度，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)改革必經(jīng)之路；（2）從國(guó)家宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)政策需求來(lái)看，煤炭企業(yè)作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)的龍頭產(chǎn)業(yè)，尤其是大中型煤炭企業(yè)，在國(guó)家整體經(jīng)濟(jì)中占有非常大比例。煤炭企業(yè)加強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理，有效規(guī)避市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)等，對(duì)推動(dòng)國(guó)家宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)政策的實(shí)施有一定現(xiàn)實(shí)作用和實(shí)際意義；（3）可持續(xù)性、科學(xué)性發(fā)展是企業(yè)得以生存的前提，隨著現(xiàn)階段經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的不斷加劇，企業(yè)如果還停留在傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不重視風(fēng)險(xiǎn)管理，那么將很快就會(huì)被社會(huì)淘汰。因此只有加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，建立健全的全面風(fēng)險(xiǎn)管理制度，對(duì)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析與規(guī)避，才能真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)科學(xué)、可持續(xù)發(fā)展。
2 煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)階段面臨的問(wèn)題
2.1 風(fēng)險(xiǎn)管理制度不健全
有效科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度能夠保障煤炭企業(yè)良好有序的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，但目前我國(guó)大多數(shù)煤炭企業(yè)缺少能夠滿(mǎn)足其生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)需求的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。首先，許多煤炭企業(yè)中風(fēng)險(xiǎn)管理體系不健全，只關(guān)注針對(duì)安全風(fēng)險(xiǎn)的管理，忽略市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的管理；其次，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系缺乏統(tǒng)一性，雖然很多企業(yè)也制定了風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系，但體系缺乏一定整體性和統(tǒng)一性，使得風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的作用得不到有效發(fā)揮；最后，風(fēng)險(xiǎn)管理制度可行性不高，一些企業(yè)制定了風(fēng)險(xiǎn)管理制度，但沒(méi)有真正落實(shí)于實(shí)施上，只是走走形式，這樣使得風(fēng)險(xiǎn)管理制度沒(méi)有起到任何效果和作用。
2.2 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足
很多煤炭企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)由于缺乏相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠，將過(guò)多精力放在生產(chǎn)與銷(xiāo)售的環(huán)節(jié)，忽視了企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)變化以及外界環(huán)境的變化，也忽略對(duì)企業(yè)進(jìn)行的定期考核與評(píng)估，這樣直接導(dǎo)致企業(yè)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)能力以及應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)能力下降。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，才去被動(dòng)考慮采取措施解決風(fēng)險(xiǎn)，不僅在人力、物力、財(cái)力上耗費(fèi)更多，隨著時(shí)間的積累，也不利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。
2.3 多重風(fēng)險(xiǎn)的挑戰(zhàn)
全面風(fēng)險(xiǎn)管理制度不僅是要應(yīng)對(duì)煤炭企業(yè)內(nèi)部可能發(fā)生的安全風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，還要防范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)家宏觀(guān)政策下產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)險(xiǎn)等外部多重風(fēng)險(xiǎn)。首先，國(guó)家提倡的環(huán)境保護(hù)政策，資源稅改革政策，使得煤炭企業(yè)需要不斷革新原有技術(shù)，不斷增加原有成本；其次，受外部經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)不穩(wěn)定因素影響以及國(guó)際煤炭市場(chǎng)沖擊等，對(duì)煤炭企業(yè)的有序發(fā)展都起到了一定阻礙作用；最后，煤炭安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)煤炭企業(yè)來(lái)說(shuō)是最為重要風(fēng)險(xiǎn)之一，不僅直接影響到生產(chǎn)員工的生命安全，還會(huì)直接造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失，并對(duì)企業(yè)形象造成很大負(fù)面影響，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因此可以說(shuō)現(xiàn)階段的煤炭企業(yè)處在一個(gè)“內(nèi)憂(yōu)外患”的局面，企業(yè)必須迅速建立一個(gè)科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避，保障生產(chǎn)安全，保證生產(chǎn)質(zhì)量，在適應(yīng)國(guó)家政策的前提下，適時(shí)減少市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)煤炭企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展。
3 全面風(fēng)險(xiǎn)管理措施
3.1 加強(qiáng)安全生產(chǎn)意識(shí)
近年來(lái)，煤炭企業(yè)生產(chǎn)安全事故頻繁發(fā)生，原因之一是相關(guān)管理人員對(duì)安全生產(chǎn)意識(shí)不重視，沒(méi)有積極做到事前防范，一線(xiàn)生產(chǎn)員工對(duì)生產(chǎn)流程不規(guī)范，缺乏相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，這一系列因素導(dǎo)致煤炭企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中安全風(fēng)險(xiǎn)不斷提升，影響企業(yè)發(fā)展，也威脅著員工們的生命健康安全。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中安全風(fēng)險(xiǎn)管理，使管理人員以及員工樹(shù)立正確的安全生產(chǎn)觀(guān)念和意識(shí)，加大安全投入，提高安全管理水平，適時(shí)安排員工參加專(zhuān)業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，加強(qiáng)一線(xiàn)員工安全操作水平，使每一位管理人員按章辦事，按規(guī)管理，每一位員工不違章作業(yè)，熟練掌握自己的操作流程，從而減少安全風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率，確保煤炭企業(yè)的安全生產(chǎn)，還能提高企業(yè)生產(chǎn)效率，為企業(yè)帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)效益。
3.2 健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理制度
完善健全的全面風(fēng)險(xiǎn)管理制度是保證企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作有序進(jìn)行的前提條件。首先，明確權(quán)責(zé)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)上層應(yīng)當(dāng)明確自己作為風(fēng)險(xiǎn)管理中心的責(zé)任，針對(duì)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)情況、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展動(dòng)向、風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)等方面，進(jìn)行全面系統(tǒng)了解與掌握，制定出一套適合企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理制度，提前防范企業(yè)將面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并提出解決方法；其次，建立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，引入專(zhuān)業(yè)人才，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的專(zhuān)業(yè)化水平。專(zhuān)門(mén)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)具有一定獨(dú)立性和有效性，直接對(duì)企業(yè)董事會(huì)負(fù)責(zé)，對(duì)董事會(huì)提出的風(fēng)險(xiǎn)管理制度進(jìn)行評(píng)估與分析，適時(shí)提出專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)與建議，并在制度的實(shí)施階段起到監(jiān)督管理作用。
3.3 注重建立信息化管理制度
全面風(fēng)險(xiǎn)管理是指針對(duì)企業(yè)面臨的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)以及戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)等多方面進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控管理。首先，在管理過(guò)程中，需要首先對(duì)不同環(huán)節(jié)中不同風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面系統(tǒng)的信息收集。廣泛地、不間斷地收集與企業(yè)相關(guān)的內(nèi)部以及外部信息，包括企業(yè)的歷史資源以及未來(lái)預(yù)測(cè)等一系列信息；其次，對(duì)收集回來(lái)的信息進(jìn)行進(jìn)一步分析與評(píng)估，定期或不定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行辨識(shí)、分析、評(píng)估，對(duì)新的原有的風(fēng)險(xiǎn)變化重新評(píng)估，并對(duì)企業(yè)可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，有效防止風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生；再次，建立一個(gè)健全的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，通過(guò)不斷更新和完善信息管理系統(tǒng)，確保風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)量化值得一致性、及時(shí)性以及完整性。對(duì)已經(jīng)輸入信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)，不得隨意更改，并適時(shí)根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)情況及外部環(huán)境進(jìn)行補(bǔ)充、調(diào)整?，F(xiàn)在也有許多煤炭企業(yè)開(kāi)始將風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)用于企業(yè)生產(chǎn)管理，對(duì)于一些生產(chǎn)安全隱患（如井下瓦斯、煤塵等）起到很好的預(yù)警效果；最后，制定合理科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，通常情況下，企業(yè)對(duì)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)等可以采用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖以及風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償?shù)确绞竭M(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。根據(jù)不同風(fēng)險(xiǎn)采用不同方式、策略，并提出可行的解決方案，方案必須包括解決風(fēng)險(xiǎn)的具體目標(biāo)，解決過(guò)程中所需要的條件、手段，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的不同階段所采取的不同應(yīng)對(duì)措施。方案制定完成后，還要按照不同職責(zé)分工，保證各項(xiàng)措施能夠落實(shí)到位，確保方案措施的正常實(shí)施。
4 加強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行力度
全面風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的建立與完善，還離不開(kāi)工作人員的執(zhí)行。雖然大多數(shù)煤炭企業(yè)也建立了風(fēng)險(xiǎn)管理制度，但因?yàn)楣ぷ魅藛T意識(shí)不夠，企業(yè)缺乏宣傳，沒(méi)有制定相應(yīng)的獎(jiǎng)罰制度，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理制度執(zhí)行力度不強(qiáng)，進(jìn)而阻礙了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。因此煤炭企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)采取相應(yīng)措施去加強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行力度，首先，可以建立內(nèi)部管理控制體系，在內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督等方面進(jìn)行內(nèi)部有力控制。對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有力監(jiān)控、評(píng)估與預(yù)測(cè)，并及時(shí)做出解決方案，力爭(zhēng)將風(fēng)險(xiǎn)損失降到最低；其次，要多做宣傳，普及相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，提高工作人員整體的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，避免因個(gè)人失誤造成安全風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生；最后，要加強(qiáng)事后理賠管理工作，制定賠付資金賬目，加強(qiáng)與中介公司，承保公司的溝通交流，提高事后理賠效率。
關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì) ；標(biāo)準(zhǔn) ；內(nèi)容
Abstract: The enterprise want to survive and development in the complicated business environment, it must strengthen risk management. Internal audit is an important means of enterprise risk management; risk management audit is the effective supervision on the operation status of the overall risk management mechanism. This paper firstly clarifies the definition of risk management audit, and expounds the risk management standards and content.
Keywords: risk management audit; standard; content
中圖分類(lèi)號(hào)：F279.23
隨著經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境更加充滿(mǎn)了不確定性，如何識(shí)別、控制和利用好風(fēng)險(xiǎn)，完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，已成為當(dāng)務(wù)之急。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段，開(kāi)展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督評(píng)價(jià)，已成為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)新的任務(wù)和轉(zhuǎn)型的必然之路。
一、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的定義
風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)法完全規(guī)避的，既然無(wú)法規(guī)避，就需要對(duì)其進(jìn)行管理控制，管理控制的效益、效率、效果如何，就需要對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，就需要開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。所謂企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法作為指引或?qū)?，?duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)價(jià)、為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供咨詢(xún)，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供合理保證的活動(dòng)，其目的是提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理效率、幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、為企業(yè)增加價(jià)值。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的重要組成部分，屬于風(fēng)險(xiǎn)管理要素中的監(jiān)控要素，主要負(fù)責(zé)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的持續(xù)監(jiān)控、單獨(dú)評(píng)價(jià)和報(bào)告缺陷等。
二、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)
1、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)參考并不固化于以下內(nèi)容：一是COSO委員會(huì)新報(bào)告《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》，它是在1992年COSO委員會(huì)頒布的內(nèi)部控制框架基礎(chǔ)上，結(jié)合《薩班斯一奧克斯法案》在報(bào)告方面的要求，吸收各方風(fēng)險(xiǎn)管理研究成果基礎(chǔ)上提出的，具有一定的權(quán)威性并為大多數(shù)企業(yè)所接受；二是政府有關(guān)部門(mén)結(jié)合國(guó)情制定的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理指引等文件規(guī)定；三是企業(yè)結(jié)合本單位實(shí)際情況制定的風(fēng)險(xiǎn)管理制度；四是企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)；五是企業(yè)存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)外部環(huán)境是否適應(yīng)，是否影響企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)；六是企業(yè)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)損失大小與機(jī)會(huì)利用程度。
2、審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。開(kāi)展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)要遵守國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)制定的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》，遵守中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定的《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，它們“為開(kāi)展并促進(jìn)多種不同的，具有增值作用的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)制定了框架”，為內(nèi)部審計(jì)提供了行為標(biāo)準(zhǔn)，是衡量?jī)?nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的準(zhǔn)繩，是開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的保障。因此，它同樣也是開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，是開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法。
三、開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的主要內(nèi)容
1、企業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境。企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境是指建立、加強(qiáng)或削弱特定風(fēng)險(xiǎn)管理政策、程序及其效率的各種因素，是其他所有風(fēng)險(xiǎn)管理要素的基礎(chǔ)，是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的有力保障，是影響企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的核心因素。企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境不僅影響企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)的制定、業(yè)務(wù)活動(dòng)的組織和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和反應(yīng)，還影響企業(yè)控制活動(dòng)、信息和溝通系統(tǒng)以及監(jiān)控活動(dòng)的設(shè)計(jì)和執(zhí)行。風(fēng)險(xiǎn)從另一個(gè)側(cè)面也可以看作企業(yè)的運(yùn)營(yíng)對(duì)外部環(huán)境的不適應(yīng)性。不掌握這種外部環(huán)境，缺乏足夠的外部信息資源，就難以識(shí)別并評(píng)價(jià)這種不適應(yīng)性，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估也不會(huì)得出正確的結(jié)果。因此，企業(yè)的外部環(huán)境也同樣是風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的重要內(nèi)容。
現(xiàn)行的審計(jì)準(zhǔn)則，無(wú)不要求審計(jì)人員在組織審計(jì)實(shí)施時(shí)，深入調(diào)查了解被審計(jì)單位的情況，并把了解熟悉企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境，作為確定審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、制訂和調(diào)整審計(jì)方案的前提，作為選擇審計(jì)策略的重要方法和途徑。這些要求對(duì)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)同樣是使用的，但是它不僅是做好風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的前提，更是風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的重要內(nèi)容，如果把環(huán)境放在風(fēng)險(xiǎn)管理要素之外或僅對(duì)環(huán)境做一般了解，而不是作為一項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容深入檢查評(píng)價(jià)，就不可能從組織的頂端、以一種全局的風(fēng)險(xiǎn)組合觀(guān)來(lái)看待風(fēng)險(xiǎn)，就不可能找到風(fēng)險(xiǎn)管理缺失或失效的真正原因。
2、企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度是否健全有效。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度是企業(yè)員工在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理共同遵守的規(guī)定和準(zhǔn)則的總稱(chēng)，如果沒(méi)有統(tǒng)一的規(guī)范性的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，風(fēng)險(xiǎn)管理就不可能在企業(yè)管理制度體系正常運(yùn)行下，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度是否健全有效應(yīng)作為一項(xiàng)重要審計(jì)內(nèi)容。要通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的審計(jì)檢查，確認(rèn)企業(yè)中的每個(gè)員工都能分享風(fēng)險(xiǎn)的概念，并在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中使用相同的風(fēng)險(xiǎn)語(yǔ)言。要通過(guò)制度檢查確信企業(yè)是否已建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是否包含了風(fēng)險(xiǎn)管理各項(xiàng)要素，覆蓋了所有風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)，風(fēng)險(xiǎn)管理策略是否適當(dāng)，風(fēng)險(xiǎn)管理體系是否健全，風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)是否明確，風(fēng)險(xiǎn)管理文化是否具備、風(fēng)險(xiǎn)信息是否能夠及時(shí)溝通、風(fēng)險(xiǎn)是否能夠得到及時(shí)和持續(xù)監(jiān)控等。
3、審查企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系是否健全并有效運(yùn)作。一是企業(yè)是否建立和健全風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程。主要包括收集風(fēng)險(xiǎn)管理信息、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、制訂風(fēng)險(xiǎn)管理策略、提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理持續(xù)監(jiān)督與改進(jìn)等工作；二是企業(yè)是否建立了內(nèi)部控制系統(tǒng)。是否圍繞風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略目標(biāo)，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理和重要業(yè)務(wù)流程存在的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，制定并執(zhí)行相關(guān)的規(guī)章制度、程序、政策和措施；三是企業(yè)是否建立風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系。風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)是否得到明確規(guī)定和履行。主要包括是否建立了規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，是否設(shè)立了風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門(mén)，各業(yè)務(wù)職能部門(mén)或生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單元是否執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)，正確執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理流程，內(nèi)部審計(jì)或監(jiān)督部門(mén)是否定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查、評(píng)價(jià)等；四是企業(yè)是否建立了風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。建立了涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程、內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)管理全部組織體系，風(fēng)險(xiǎn)管理信息能夠在各職能部門(mén)和業(yè)務(wù)單元之間集成與共享；五是企業(yè)是否建立風(fēng)險(xiǎn)管理文化系統(tǒng)；六是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理要求是否融入到企業(yè)管理和業(yè)務(wù)流程當(dāng)中。要通過(guò)審查風(fēng)險(xiǎn)管理體系，確認(rèn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是否全過(guò)程、全方位和全員、全要素的風(fēng)險(xiǎn)管理控制。
摘 要 隨著我國(guó)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立與完善，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題顯得尤為突出。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是不可能完全避免的，但卻能夠通過(guò)有效的措施加以控制。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制既有聯(lián)系又有區(qū)別，如何處理好企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)部控制二者的關(guān)系，關(guān)系到企業(yè)未來(lái)的生存與發(fā)展。本文著重從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)部控制的定義入手，結(jié)合二者的聯(lián)系與區(qū)別進(jìn)行分析，進(jìn)而對(duì)企業(yè)管理提出相應(yīng)建議和對(duì)策，以提高企業(yè)管理效率降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。
關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理 案例分析 解決措施
一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系與區(qū)別
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)控有著十分密切的聯(lián)系，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管是風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)分支，必然與內(nèi)部控制關(guān)系密切。二者所應(yīng)用的技術(shù)方法一致、最終目標(biāo)一致、控制期間也一致，二者通過(guò)會(huì)計(jì)工作緊密聯(lián)系在一起，架起了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企內(nèi)控之間的橋梁。但風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制在諸多方面有所不同，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理必然與內(nèi)部控制存在區(qū)別，主要表現(xiàn)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)部控制的范圍不同、條件不同、觀(guān)念不同三個(gè)方面
二、目前企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀
近日來(lái)沸沸揚(yáng)揚(yáng)的國(guó)美內(nèi)斗事件，是中國(guó)國(guó)內(nèi)證券市場(chǎng)成立以來(lái)史無(wú)前例的新聞焦點(diǎn)。先有大股東黃光裕身陷囹圄，后又“黃陳”對(duì)國(guó)美控制權(quán)的激烈爭(zhēng)奪，至此國(guó)美的內(nèi)部控制和企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題全面爆發(fā)。
1.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度存在諸多缺陷
我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要因素就是由于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度不完善，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系混亂。目前許多企業(yè)的預(yù)算系統(tǒng)不完備，企業(yè)的市場(chǎng)監(jiān)控機(jī)制存在諸多不健全的地方，財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制制度不成熟，企業(yè)的成本控制制度不完善，企業(yè)的資金管理控制制度缺乏。
2.風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)較為薄弱
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理涉及企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)和環(huán)境，直接影響著企業(yè)最終目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。目前我國(guó)企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的管理認(rèn)識(shí)十分薄弱，從管理者到普通員工都缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，內(nèi)部也沒(méi)有建立起完備的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)價(jià)機(jī)制，企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力低，難以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范和控制。首先，企業(yè)在目標(biāo)的制定上沒(méi)有充分考慮風(fēng)險(xiǎn)因素；其次，企業(yè)普遍缺乏完備的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。在風(fēng)險(xiǎn)真正發(fā)生時(shí)，缺乏有效的防范措施，在風(fēng)險(xiǎn)過(guò)后難以引起重視為下次風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生留下隱患。例如豐田公司豐田銳志漏油事件，在事件的發(fā)展中，一汽豐田的行動(dòng)始終慢半拍，我們幾乎看不到廠(chǎng)家有什么積極主動(dòng)的應(yīng)對(duì)措施，反應(yīng)異常緩慢、處理程序拖沓，最終造成了一汽豐田造成騎虎難下的被動(dòng)局面。沒(méi)能夠在危機(jī)產(chǎn)生的初期對(duì)事件給予高度重視，及時(shí)與消費(fèi)者溝通并采取有效措施，使得一汽豐田錯(cuò)過(guò)了解決危機(jī)的最佳時(shí)機(jī)，也喪失了危機(jī)公關(guān)的主動(dòng)權(quán)。
3.缺乏有效的審計(jì)監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
一方面，企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)方面存在著一定的問(wèn)題，當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部還沒(méi)有設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，也很少安排專(zhuān)職人員。企業(yè)對(duì)運(yùn)作狀況的監(jiān)控過(guò)分依賴(lài)外部審計(jì)，造成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏有效性。
三、完善內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的建議
1.設(shè)置全面風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制組織體系
企業(yè)的內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)應(yīng)充分滿(mǎn)足企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，首先，建立董事會(huì)管下的風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)。董事會(huì)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的最高決策機(jī)構(gòu)，將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)交給企業(yè)經(jīng)理層，因此，正確處理董事會(huì)與總經(jīng)理層之間的關(guān)系是現(xiàn)代公司治理的關(guān)鍵。在董事會(huì)下設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的最高審議機(jī)構(gòu)，主要是確保企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略及風(fēng)險(xiǎn)偏好統(tǒng)一和風(fēng)險(xiǎn)管理的獨(dú)立性。其次，風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行層面要實(shí)現(xiàn)橫向延伸和縱向管理，涵蓋所有的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，同時(shí)，還要求風(fēng)險(xiǎn)管理的效率。
2.努力完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度
企業(yè)建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不可或缺的重要舉措。首先應(yīng)建立和強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控機(jī)制，可以通過(guò)提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化資金管理，提高資金的使用效率，加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制即對(duì)存貨和應(yīng)收賬款的管理。另外，在現(xiàn)金管理方面，企業(yè)應(yīng)建立資本預(yù)算體系，實(shí)行預(yù)算控制，對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金實(shí)行預(yù)算控制管理。企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算的編制，是財(cái)務(wù)管理工作中重要一環(huán)，準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量預(yù)算，可以為企業(yè)提供預(yù)警信號(hào)，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)者能夠及早采取措施防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3.建立實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督體系
（1）完善企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督制度
目前財(cái)務(wù)監(jiān)督制度是企業(yè)比較薄弱的一塊，也是問(wèn)題出現(xiàn)最多的一塊，完善企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，督促企業(yè)高管高效處理財(cái)務(wù)問(wèn)題具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
（2）財(cái)務(wù)監(jiān)督體系應(yīng)與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)保持一致
企業(yè)管理人員在進(jìn)行籌資、投資、分配收益時(shí)，應(yīng)以財(cái)務(wù)管理目標(biāo)為核心做出決策，并根據(jù)實(shí)際情況做出調(diào)整。
（3）完善制訂重大決策的內(nèi)控流程
完善制訂重大決策內(nèi)控流程是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防御與控制的關(guān)鍵。良好的內(nèi)控流程使企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程中有清晰的方向和明確的目標(biāo)，加大財(cái)務(wù)決策的可操作性。從財(cái)務(wù)的角度去制訂內(nèi)部控制制度，將二者有效地結(jié)為一體，從而完善企業(yè)管理。
參考文獻(xiàn)：
一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀
（一）未設(shè)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，組織體系不匹配 相關(guān)調(diào)查結(jié)果表明，有41%的企業(yè)沒(méi)有建立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，其中有25%的企業(yè)從未考慮過(guò)建立風(fēng)險(xiǎn)管理組織或部門(mén)；有21%的企業(yè)認(rèn)為企業(yè)組織沒(méi)有該方面的職能，需要變革和重構(gòu)。由于自身原因和外部環(huán)境因素，中小企業(yè)往往處于高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)，沒(méi)有建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)或機(jī)構(gòu)，將使得其難以有效應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度流于形式，意識(shí)淡薄 與企業(yè)不匹配的組織體系勢(shì)必造成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，相關(guān)調(diào)查結(jié)果也指出，即使有一半的企業(yè)設(shè)立了獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，有九成企業(yè)建立了或正在建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，但其每年對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理效果的檢查不足，無(wú)法保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的落實(shí)和持續(xù)有效。中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較淡薄，組織體系建設(shè)問(wèn)題更容易導(dǎo)致企業(yè)忽視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效果檢查態(tài)度不積極，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效果檢查得不到保障，容易導(dǎo)致中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度流于形式。
二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理總體框架——基于企業(yè)生命周期的分析
（一）借鑒《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》建立中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理總體框架 COSO于2004年的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》是目前風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域最具權(quán)威的文件，它提供的是一系列風(fēng)險(xiǎn)管理的思路和方法，不僅適用于大型企業(yè)，對(duì)小規(guī)模企業(yè)同樣適用。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)分支，同屬于風(fēng)險(xiǎn)管理的范疇，完全可以借鑒企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理原則、方法、流程。因此，我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)借鑒COSO 的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》，探索和建立適合我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，構(gòu)建相適應(yīng)的組織體系。
COSO《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》包括“四目標(biāo)、八要素”，將風(fēng)險(xiǎn)管理“八要素”按照靜態(tài)和動(dòng)態(tài)劃分，可以分為組織、信息、流程三大體系。其中，組織體系包括內(nèi)部環(huán)境，信息體系包括信息與溝通，流程體系包括事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)和監(jiān)控，我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架可以概括為“一大目標(biāo)，三大體系”，其中，組織體系是基礎(chǔ)，也是本文探討的問(wèn)題。
（二）企業(yè)生命周期視角下中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系框架 在經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程中，能持續(xù)繁榮昌盛的企業(yè)，并不總是最強(qiáng)大的企業(yè)，而是最能適應(yīng)環(huán)境變化的企業(yè)，隨著市場(chǎng)和客戶(hù)的條件的迅速變化，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式也應(yīng)隨之變化；競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的加劇，經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略也應(yīng)隨之變化。此外，除非企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施工作與經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的評(píng)估及制定工作緊密地銜接，否則企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的潛力就不能得到全面的發(fā)揮，面臨新的變化，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理也難以適應(yīng)，已在風(fēng)險(xiǎn)管理方面取得成績(jī)的企業(yè)仍然應(yīng)該定期評(píng)估其風(fēng)險(xiǎn)管理能力，適時(shí)調(diào)整其組織體系。
中小企業(yè)總是處于不同發(fā)展變化狀態(tài)之中，面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)動(dòng)態(tài)變化，中小企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也應(yīng)隨著自身狀態(tài)的變化而動(dòng)態(tài)變化。中小企業(yè)所處生命周期的不同發(fā)展階段，企業(yè)的業(yè)務(wù)構(gòu)成、總體規(guī)模復(fù)雜程度不同，使得其組織體系并非一成不變，而應(yīng)當(dāng)根據(jù)生命周期不同而適時(shí)調(diào)整。因此，結(jié)合我國(guó)中小企業(yè)生命周期不同特點(diǎn)，借鑒COSO《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》，選擇和建立簡(jiǎn)化又有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制是我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的必然選擇。
三、基于企業(yè)生命周期動(dòng)態(tài)的中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系框架構(gòu)建
（一）初創(chuàng)期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系 處于初創(chuàng)期的中小企業(yè)顯著特點(diǎn)是重點(diǎn)突出創(chuàng)業(yè)者的個(gè)人創(chuàng)造性和英雄主義。此階段重點(diǎn)是強(qiáng)調(diào)研發(fā)，重視市場(chǎng)，占領(lǐng)市場(chǎng)，使企業(yè)迅速成長(zhǎng)。創(chuàng)業(yè)期的中小企業(yè)團(tuán)隊(duì)規(guī)模很小，企業(yè)管理人員經(jīng)驗(yàn)少，企業(yè)大多采用的是創(chuàng)業(yè)型組織結(jié)構(gòu)，企業(yè)的所有者或管理者對(duì)下屬實(shí)施直接控制。初創(chuàng)階段的中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)往往高度統(tǒng)一，兩權(quán)集中可能是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理最有效的方式，我國(guó)學(xué)者謝志華認(rèn)為，兩權(quán)集中能有效發(fā)揮企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。企業(yè)所有者即決策者獲得的內(nèi)部信息最充分，不存在企業(yè)內(nèi)部信息不對(duì)稱(chēng)的情況，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也應(yīng)該是最有效的，因此不需要太復(fù)雜的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，企業(yè)不需要也不必設(shè)置專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，風(fēng)險(xiǎn)管理的任務(wù)可由專(zhuān)職人員承擔(dān)，但風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)必須得到有效執(zhí)行。
（二）成長(zhǎng)期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系 成長(zhǎng)階段的中小企業(yè)往往會(huì)透過(guò)很多專(zhuān)業(yè)化的經(jīng)理人去管理各個(gè)部門(mén)，企業(yè)更多采用職能制組織結(jié)構(gòu)，通過(guò)集中單一部門(mén)內(nèi)所有同類(lèi)型的活動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)需要一個(gè)職業(yè)化的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行管理控制，強(qiáng)化各部門(mén)之間的協(xié)作配合與相關(guān)信息的溝通，以加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系的建設(shè)。此時(shí)，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)開(kāi)始逐步嘗試規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)，設(shè)立董事會(huì)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等決策和內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，直接領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理日?；顒?dòng)可以是創(chuàng)業(yè)者本人進(jìn)行管理控制，也可以是職業(yè)化的經(jīng)理人，如財(cái)務(wù)經(jīng)理，委派其對(duì)企業(yè)日常財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理控制，引導(dǎo)員工執(zhí)行決策層的決定。
（三）成熟期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系 進(jìn)入成熟期的中小企業(yè)規(guī)模逐步擴(kuò)大，抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力進(jìn)一步增強(qiáng)，但其所在行業(yè)利潤(rùn)逐步降低，導(dǎo)致其常常進(jìn)行多元化經(jīng)營(yíng)，內(nèi)部信息傳遞效率降低，信息不對(duì)稱(chēng)情況加劇，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理難度進(jìn)一步加大，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)正視公司治理問(wèn)題，發(fā)揮公司治理，特別是規(guī)范的組織體系在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的作用。而處于這一階段的中小企業(yè)通常也掌握較多的資源，有能力建立而且應(yīng)當(dāng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，包括規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)，風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門(mén)、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)以及其他有關(guān)職能部門(mén)、業(yè)務(wù)單位的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)及其職責(zé)。董事會(huì)就風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效性對(duì)股東（大）會(huì)負(fù)責(zé)，董事會(huì)下可設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)。企業(yè)總經(jīng)理就風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效性向董事會(huì)負(fù)責(zé)，設(shè)立專(zhuān)職或確定相關(guān)職能部門(mén)履行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)。
（四）衰退期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系 隨著競(jìng)爭(zhēng)的進(jìn)一步加劇，中小企業(yè)若不調(diào)整其企業(yè)戰(zhàn)略，企業(yè)必將步入衰退期。衰退期的中小企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)廣泛波動(dòng)，進(jìn)行多元化的中小企業(yè)可能由于多元化經(jīng)營(yíng)而成功轉(zhuǎn)型，現(xiàn)金流趨于平衡，但也可能受到多元化的拖累，消耗企業(yè)寶貴的現(xiàn)金流，加速企業(yè)的衰退。由于中小企業(yè)已經(jīng)在成熟期構(gòu)建了比較規(guī)范和完善的組織體系，隨著企業(yè)步入衰退期，其面臨的風(fēng)險(xiǎn)逐步加大，所以，處于這一階段的企業(yè)更需要關(guān)注的是如何加強(qiáng)組織體系在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用。企業(yè)的董事會(huì)和管理層應(yīng)該在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制中起領(lǐng)導(dǎo)作用，關(guān)注企業(yè)相關(guān)政策的執(zhí)行過(guò)程。
總之，中小企業(yè)的組織體系既不是一蹴而就，也不是一成不變的。中小企業(yè)在經(jīng)歷由初創(chuàng)期到衰退期的過(guò)程中，中小企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置應(yīng)該是適應(yīng)其特點(diǎn)的。如果要求中小企業(yè)像大型企業(yè)一樣在初創(chuàng)期就建立規(guī)范完整的組織體系，那么邊際收益明顯小于邊際成本，不符合成本收益原則。在企業(yè)逐步進(jìn)入成熟期時(shí)，初創(chuàng)期簡(jiǎn)單的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系已不能適應(yīng)成熟期的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，此時(shí)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系成本很低，但其中忽視了機(jī)會(huì)成本，其邊際成本仍然大于邊際收益，不能被接受。中小企業(yè)成長(zhǎng)的過(guò)程，也是中小企業(yè)組織體系需要不斷完善的過(guò)程。
參考文獻(xiàn)：
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對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵、原則以及流程進(jìn)行全面的闡述，有利于企業(yè)管理者更好地認(rèn)識(shí)并開(kāi)展這項(xiàng)工作，從而提升現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。
1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)涵
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)在財(cái)務(wù)目標(biāo)的約束下，通過(guò)制度、方法等方面的完善，進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)分析以及管理。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不健全、投融資不當(dāng)?shù)刃袨樗鶎?dǎo)致的，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于任何一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)都是客觀(guān)存在的，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有多有少，有大有小，但是不可能沒(méi)有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目標(biāo)就是實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)的危害，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。
2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理原則
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需要遵循以下幾個(gè)基本原則：一是未雨綢繆原則，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的上策是防患于未然，下策是亡羊補(bǔ)牢，如果等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)再進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)實(shí)際損失的發(fā)生。二是量化分析原則，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不僅僅要依靠財(cái)務(wù)管理人員憑借豐富的工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行主觀(guān)預(yù)測(cè)，同時(shí)更需要借助于各種定量分析手段來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的定性評(píng)價(jià)，這樣才能夠把握風(fēng)險(xiǎn)大小。三是差別對(duì)待原則，不同風(fēng)險(xiǎn)需要采用不同的應(yīng)對(duì)策略，舉例而言，有的風(fēng)險(xiǎn)可以規(guī)避，有的風(fēng)險(xiǎn)難以規(guī)避，針對(duì)這兩種不同風(fēng)險(xiǎn)就需要采用不同的管理策略。
3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程
現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的流程主要包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等幾個(gè)主要的環(huán)節(jié)，這幾個(gè)環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣，首尾銜接，共同構(gòu)成了現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的主要內(nèi)容就是利用各種方法以及手段進(jìn)行各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，全面把握各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的開(kāi)展打下基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是對(duì)于識(shí)別出來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大小進(jìn)行定量分析，根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的情況確定下一步的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)策略。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是指針對(duì)評(píng)價(jià)出來(lái)的需要進(jìn)行應(yīng)對(duì)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采用方法以及策略進(jìn)行化解或者控制，一般來(lái)說(shuō)不同的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型、風(fēng)險(xiǎn)大小的差異等都需要采用不同的應(yīng)對(duì)策略。
二、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的主要問(wèn)題
現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的典型性、普遍性問(wèn)題主要集中在風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)落后、管理方法僵化以及管理制度不健全等方面，具體闡述如下。
1.風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不到位
現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不到位是很多現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的典型問(wèn)題，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)落后導(dǎo)致了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作走入了誤區(qū)，影響到了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效果。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇的背景之下，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在很多企業(yè)都沒(méi)有得到應(yīng)有的重視，沒(méi)有與時(shí)俱進(jìn)地樹(shù)立起來(lái)正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念。企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的落后主要表現(xiàn)在沒(méi)有平衡好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)擴(kuò)張之間的關(guān)系，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)沒(méi)有深入人心，從而使得企業(yè)在擴(kuò)張中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)失控，影響到了企業(yè)的健康發(fā)展。
2.風(fēng)險(xiǎn)管理方法效果差
良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方法對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效果的提升具有事半功倍的效果，反之則會(huì)拖累現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效果。目前很多現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方法比較落后，效果很差，舉例而言，主觀(guān)判斷、靜態(tài)分析等方法非常常見(jiàn)，但是實(shí)踐證明這些方法很難全面把握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況，更不用說(shuō)能夠制訂針對(duì)性以及有效性的風(fēng)險(xiǎn)管理策略了。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方法的落后很大程度上折射出來(lái)的是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的薄弱，如何創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)管理方法已成為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要工作。
3.風(fēng)險(xiǎn)管理制度不健全
很多企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)方面存在巨大的不足，上文已經(jīng)談到現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作本身非常復(fù)雜，如果沒(méi)有健全的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，很難確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的穩(wěn)步開(kāi)展。因?yàn)闆](méi)有健全的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，不少企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面基本上處于粗放狀態(tài)，工作的開(kāi)展比較隨意，帶有濃厚主觀(guān)色彩，很容易受到個(gè)人意志的影響，從而為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的滋生埋下了隱患。
三、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略
針對(duì)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體問(wèn)題，本文依據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理一般原則以及流程，認(rèn)為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作要想做好，需要重點(diǎn)從以下幾個(gè)方面不斷努力。
1.樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)
樹(shù)立良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)是做好這項(xiàng)工作的前提基礎(chǔ)，對(duì)于企業(yè)管理者來(lái)說(shuō)，需要全面客觀(guān)地認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，根據(jù)這一研究領(lǐng)域的最新動(dòng)態(tài)，樹(shù)立良好的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，同時(shí)能夠做到風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的深入人心，進(jìn)而為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效開(kāi)展提供良好的觀(guān)念保障。從具體的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)內(nèi)容來(lái)看，就是要樹(shù)立起良好的籌資意識(shí)、投資意識(shí)等，良好的籌資意識(shí)要求企業(yè)優(yōu)化籌資結(jié)構(gòu)以及籌資規(guī)模，良好的投資意識(shí)要求企業(yè)處理好投資風(fēng)險(xiǎn)以及投資收益，引導(dǎo)財(cái)務(wù)管理工作的科學(xué)開(kāi)展，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在較低水平。
2.完善風(fēng)險(xiǎn)管理方法
在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方法完善方面，企業(yè)需要在風(fēng)險(xiǎn)管理方法方面不斷創(chuàng)新，引入更加有效的風(fēng)險(xiǎn)管理方法，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方法的創(chuàng)新作為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要立足點(diǎn)，改變目前風(fēng)險(xiǎn)管理方法落后的局面。從具體的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方法來(lái)看，關(guān)鍵是要引入定性與定量分析相結(jié)合的方法，例如模糊分析、層析分析等等，借助于這些更具效度的方法來(lái)準(zhǔn)確把握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制訂有效性的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。
3.健全風(fēng)險(xiǎn)管理制度
風(fēng)險(xiǎn)管理制度的完善是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要工作，通過(guò)制訂健全的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，可以讓現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作更加規(guī)范化、制度化，提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，改善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效果。現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的健全關(guān)鍵是要做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)源分析，對(duì)于各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行全面分析，對(duì)于那些可能帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行針對(duì)性的制度設(shè)計(jì)，利用制度來(lái)控制風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度需要保持動(dòng)態(tài)調(diào)整，根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需要進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化，保障制度的有效性。在建立了完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度之后，還要確保相關(guān)制度能夠全面落實(shí)，進(jìn)而充分發(fā)揮制度的作用。
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，實(shí)際財(cái)務(wù)收益與目標(biāo)財(cái)務(wù)發(fā)生了脫離，企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失可能性發(fā)生，根據(jù)朱志義、孫藝文（2000），企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)按收支活動(dòng)過(guò)程可分為籌資風(fēng)險(xiǎn)（到期不能還本付息的風(fēng)險(xiǎn)；籌資失敗風(fēng)險(xiǎn)；外匯匯率風(fēng)險(xiǎn)）、投資風(fēng)險(xiǎn)（價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)；匯率風(fēng)險(xiǎn)；資金回收風(fēng)險(xiǎn)）和收益分配風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)方面和各個(gè)環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生導(dǎo)致企業(yè)償債能力和盈利能力的發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必須實(shí)現(xiàn)優(yōu)化管理。目前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究理論還處于起步階段，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論研究成果較少，研究成果缺乏系統(tǒng)化、深入化和成效化，研究理論比較分散，不能形成企業(yè)財(cái)務(wù)研究的重心，僅僅是在融資、投資、回收和分配等各個(gè)分割的環(huán)節(jié)研究企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題，不能系統(tǒng)化深層次的在整個(gè)財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中整合研究財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題；另外目前隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生變化，財(cái)務(wù)管理的會(huì)計(jì)法律法規(guī)環(huán)境發(fā)生改變，而當(dāng)前的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究，沒(méi)有建立在社會(huì)經(jīng)濟(jì)政治和文化的大環(huán)境上進(jìn)行研究，研究領(lǐng)域相對(duì)較狹窄，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理僅僅集中于在程序和方法上的研究，缺乏企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究的理論基礎(chǔ)，應(yīng)用層面的研究相對(duì)比較落后。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題
（一）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理困境
1.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)籌資方式多元化之間的沖突。籌資方式多元化，是一個(gè)企業(yè)獲得良好資金保障的重要年第22期）封魯匈尤途徑，多元化的資金籌措途徑，能保證企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況不受到突發(fā)狀況的影響，但是多元化企業(yè)籌資方式，也加重了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)槠髽I(yè)可以將貨幣市場(chǎng)的籌資方式擴(kuò)展到資本市場(chǎng)上，但是資本市場(chǎng)高收益和高風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)存在，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和融資面臨兩難。
2.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)投資策略選擇最優(yōu)化之間的沖突。為了確保企業(yè)投資策略選擇最優(yōu)化，企業(yè)投資項(xiàng)目的選擇總是傾向于適合企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)最小的，盈利性最大的項(xiàng)目，但是此類(lèi)項(xiàng)目一旦其利潤(rùn)低于企業(yè)資金平均利潤(rùn)，就會(huì)消弱企業(yè)整體盈利能力，這就是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)投資，因此，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)投資策略選擇最優(yōu)化之間產(chǎn)生沖突。
3.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)資金利用最大化之間的沖突。企業(yè)資金利用具有時(shí)間價(jià)值，企業(yè)財(cái)務(wù)管理是要盡量使企業(yè)資金流動(dòng)起來(lái)，如果企業(yè)資金由于企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，不能夠順利流動(dòng)，就會(huì)使企業(yè)資金的機(jī)會(huì)成本加大，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題也隨之加大。
4.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)收益分配合理化之間的沖突。我國(guó)企業(yè)對(duì)于股利分配與員工福利分配上，較少分配現(xiàn)金股利，主要是以配股和送股的方式，這種方式的問(wèn)題是，增加了個(gè)人投機(jī)行為，企業(yè)投資者的投資理念收到影響，企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展缺乏一定的保障，企業(yè)收益分配合理化必然伴隨企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的沖突。
（二）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題
1.企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理，造成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)偏高。我國(guó)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象比較普遍，企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中企業(yè)價(jià)值最大化的管理目標(biāo)就很難實(shí)現(xiàn)，企業(yè)股權(quán)融資過(guò)高和低股利政策，與企業(yè)財(cái)務(wù)管理中風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬管理是不符合的，企業(yè)成本過(guò)高，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就偏高。另外財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，高風(fēng)險(xiǎn)高收入之間是成正比例的，但是一旦企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理，企業(yè)過(guò)于追求財(cái)務(wù)杠桿帶來(lái)的收益，就會(huì)加大企業(yè)負(fù)債率，這樣資金和負(fù)債比例失衡的資本結(jié)構(gòu)不合理，債權(quán)人就會(huì)追加風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)，企業(yè)定期支付利息和固定費(fèi)用就會(huì)隨之增加，企業(yè)投資者因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)的增大，其報(bào)酬收益增加，企業(yè)股票和債券等其他方式的融資成本提高，企業(yè)的債務(wù)融資成本的加大，必將帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的加大。由于我國(guó)資本市場(chǎng)起步比較晚，許多配套制度不健全，使得許多企業(yè)投資者主要看重股票波動(dòng)收益而不是資本利得。對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收益主要通過(guò)送股或者配股來(lái)完成，這隱藏了企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)。
2.企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的缺失，使財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)加大。企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度包含企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)方面的規(guī)范，有企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理制度、投資核算管理制度，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督管理制度、存貨盤(pán)庫(kù)管理制度和材料驗(yàn)收入庫(kù)管理制度等，但是目前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，這些制度普遍存在不到位，管理制度缺失，企業(yè)現(xiàn)金流管理不能按照國(guó)家有關(guān)管理制度進(jìn)行操作，這就造成資金管理的混亂。而現(xiàn)有的管理制度又不能適應(yīng)當(dāng)前財(cái)務(wù)管理的需要，財(cái)務(wù)管理制度過(guò)于陳舊，不能對(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)管理活動(dòng)起到監(jiān)督和規(guī)范作用。企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程因流程缺乏制度保證，產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性加大。
3.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏預(yù)警機(jī)制。我國(guó)目前企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)單薄，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防不夠。特別是領(lǐng)導(dǎo)階層意識(shí)不強(qiáng)。企業(yè)高層風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)強(qiáng)弱，直接影響到企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置狀況，管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)弱的企業(yè)不進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也缺乏一定素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的專(zhuān)業(yè)性和復(fù)雜性，要求專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員必須是具備高等數(shù)學(xué)知識(shí)、統(tǒng)計(jì)知識(shí)以及一定的分析處理數(shù)據(jù)的能力，但是目前這種復(fù)合型財(cái)務(wù)人才還比較少。另外目前財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理還沒(méi)有一個(gè)可以起到指導(dǎo)性的理論來(lái)引導(dǎo)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生，對(duì)企業(yè)的影響巨大。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理防范對(duì)策
（一）優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，減少財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化狀況和企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況密切相關(guān)，企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化必須以減少企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理為根本考慮前提，企業(yè)融資過(guò)程要考慮多種影響因素，選擇最佳的資本結(jié)構(gòu)，并確保籌集資金順利運(yùn)行。我國(guó)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)比較大，特別是我國(guó)國(guó)有企業(yè)資本結(jié)構(gòu)問(wèn)題十分嚴(yán)重，改革的主要目標(biāo)就是實(shí)現(xiàn)資本結(jié)構(gòu)的好轉(zhuǎn)，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)久穩(wěn)定的發(fā)展，使資本結(jié)構(gòu)趨于合理化，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)，通過(guò)資本和負(fù)債之間的調(diào)整，企業(yè)綜合資本成本最低化，確立合理的資本負(fù)債比，預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。
（二）加強(qiáng)和完善企業(yè)制度建設(shè)，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平
首先要建立“產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)清楚、管理科學(xué)、政企分開(kāi)”的現(xiàn)代化企業(yè)管理制度?，F(xiàn)代化企業(yè)管理制度是企業(yè)主體明確，企業(yè)成為獨(dú)立承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任的主體，其產(chǎn)權(quán)關(guān)系明確，企業(yè)享有民事權(quán)利的同時(shí)承擔(dān)民事義務(wù)，自主經(jīng)營(yíng)和自負(fù)盈虧。因此，企業(yè)責(zé)任者必須去關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，這樣才能提高企業(yè)生產(chǎn)效率和經(jīng)濟(jì)效率，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
其次加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)員工的綜合素質(zhì)建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員和審計(jì)人員相關(guān)核算知識(shí)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的培訓(xùn)，定期舉行相關(guān)的講座和培訓(xùn)班。使企業(yè)的每一個(gè)員工都認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性；提高管理人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。樹(shù)立員工和管理人員的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的防范意識(shí)，引導(dǎo)員工和管理者參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，激發(fā)員工風(fēng)險(xiǎn)管理的積極性。并通過(guò)引進(jìn)高素質(zhì)的人才，提高企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的運(yùn)作效率，降低企業(yè)財(cái)務(wù)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。
再次，加強(qiáng)和完善企業(yè)的法制建設(shè)。形成財(cái)務(wù)和審計(jì)的合法性和真實(shí)性，企業(yè)法制觀(guān)念提高，使企業(yè)人人學(xué)法、知法、懂法。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理法制建設(shè)，并健全與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相配套的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，明確企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)職責(zé)和企業(yè)資產(chǎn)管理的法律責(zé)任，從制度上約束財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，對(duì)于已經(jīng)陳舊的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，要加以完善；建立風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制，明確風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償方案，使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化和有效性。
（三）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程控制，完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)體系，完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系就是要完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等各方面，形成一個(gè)嚴(yán)密的體系。
關(guān)鍵詞:銀行綜合經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理體系
隨著金融一體化的發(fā)展，世界范圍內(nèi)的金融混業(yè)經(jīng)營(yíng)已經(jīng)成為一種發(fā)展趨勢(shì)，很多銀行開(kāi)始開(kāi)展綜合經(jīng)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)與范圍經(jīng)濟(jì)，此外還開(kāi)展了多元經(jīng)營(yíng)來(lái)實(shí)現(xiàn)分散風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。然而我國(guó)很多銀行由于長(zhǎng)期處于分業(yè)經(jīng)營(yíng)，風(fēng)險(xiǎn)管理多為定性管理，在開(kāi)展綜合經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中面臨著怎樣化解經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各種風(fēng)險(xiǎn)及怎樣處理經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所出現(xiàn)的新風(fēng)險(xiǎn)形式等問(wèn)題。本文研究探討銀行的綜合經(jīng)營(yíng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系具有一定的理論與實(shí)際意義。
一銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀與綜合經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)分析
(一)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀
我國(guó)商業(yè)銀行在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)壓力下，越來(lái)越重視風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，開(kāi)始從過(guò)去經(jīng)驗(yàn)式的管理向數(shù)量化地管理轉(zhuǎn)變，管理的技術(shù)也不斷提高，不少股份制銀行已初步建立了垂直與全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，然而還存在諸多問(wèn)題，這些問(wèn)題集中表現(xiàn)在：缺少清晰的，和業(yè)務(wù)發(fā)展相匹配的風(fēng)險(xiǎn)管理政策風(fēng)險(xiǎn)管理職能分散，缺少一個(gè)統(tǒng)一協(xié)調(diào)的監(jiān)督機(jī)制很多銀行在治理結(jié)構(gòu)還存在重大問(wèn)題，在內(nèi)部控制建設(shè)與執(zhí)行上較為薄弱風(fēng)險(xiǎn)管理所需要的數(shù)據(jù)分心與技術(shù)處理的方法落后等。
(二)銀行的綜合經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分析
一般來(lái)說(shuō)，銀行采用金融控股公司的形式進(jìn)行綜合經(jīng)營(yíng)時(shí)會(huì)面臨著組建金融控股公司進(jìn)行綜合經(jīng)營(yíng)在集團(tuán)層面上的風(fēng)險(xiǎn)及金融行業(yè)本身存在的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。此外還有可能發(fā)生諸如道德風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)及制度法律風(fēng)險(xiǎn)等重疊風(fēng)險(xiǎn)。其中金融控股公司的子公司面臨著信用風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)及操作風(fēng)險(xiǎn)。金融控股公司集團(tuán)面臨著內(nèi)部交易風(fēng)險(xiǎn)利益沖突風(fēng)險(xiǎn)及透明度降低所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。重疊風(fēng)險(xiǎn)主要包括內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)道德風(fēng)險(xiǎn)及法律與制度風(fēng)險(xiǎn)。
二風(fēng)險(xiǎn)管理模式的選擇風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)及風(fēng)險(xiǎn)管理文化的培育
(一)風(fēng)險(xiǎn)管理模式的選擇
目前全球銀行控股公司風(fēng)險(xiǎn)管理模式分為垂直一體化模式間接管理模式及雙重控制型風(fēng)險(xiǎn)管理模式，其中雙重控制型模式介于另外兩種模式之間。由于風(fēng)險(xiǎn)模式的選擇要受到很多因素的綜合作用，再加上我國(guó)金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理還處于發(fā)展階段，因此我國(guó)銀行綜合經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)不能急于求成，需要分階段逐步實(shí)現(xiàn)。目前我國(guó)金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理模式僅能采用以股權(quán)關(guān)系為紐帶的間接管理，控股公司借助管理層指導(dǎo)子公司進(jìn)行相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理。我國(guó)未來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)管理模式應(yīng)當(dāng)逐漸向垂直一體化風(fēng)險(xiǎn)管理模式過(guò)渡。
(二)風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)
首先，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理政策而言，集團(tuán)控股公司層面的風(fēng)險(xiǎn)管理政策應(yīng)當(dāng)在整個(gè)集團(tuán)的基礎(chǔ)上進(jìn)行編制，且涵蓋和集團(tuán)業(yè)務(wù)相關(guān)的所有重要風(fēng)險(xiǎn)，主要包括可承受的風(fēng)險(xiǎn)水平集團(tuán)業(yè)務(wù)政策活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督能力及法律監(jiān)管規(guī)定，公司層面的風(fēng)險(xiǎn)管理政策應(yīng)當(dāng)涵蓋到和敬業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)的所有重要風(fēng)險(xiǎn)。其次，制定風(fēng)險(xiǎn)限額，風(fēng)險(xiǎn)限額是指對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)設(shè)置限額，且對(duì)業(yè)務(wù)開(kāi)展進(jìn)行監(jiān)測(cè)與控制的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)限額應(yīng)當(dāng)和集團(tuán)可以承受的風(fēng)險(xiǎn)水平相一致。最后，要建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)重點(diǎn)從某種程度來(lái)說(shuō)是風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，這一系統(tǒng)能夠有效確保風(fēng)險(xiǎn)管理人員及時(shí)度量風(fēng)險(xiǎn)，為決策提供依據(jù)。
(三)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的培育
企業(yè)文化的一個(gè)重要組成部分就是風(fēng)險(xiǎn)管理文化，銀行要建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，需要有長(zhǎng)期相符的風(fēng)險(xiǎn)管理文化相匹配，在綜合經(jīng)營(yíng)下，更需要有效促進(jìn)各個(gè)金融機(jī)構(gòu)融合的文化，對(duì)綜合金融集團(tuán)而言，需要重視跨文化的交流與溝通，借鑒其他金融機(jī)構(gòu)的優(yōu)勢(shì)文化，強(qiáng)化全體員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心理念，將風(fēng)險(xiǎn)管理理念滲透到每一個(gè)工作環(huán)節(jié)，且內(nèi)化為員工的工作習(xí)慣與職業(yè)態(tài)度，最大限度發(fā)揮員工在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的積極性與主動(dòng)性，進(jìn)而形成一種風(fēng)險(xiǎn)控制的文化氛圍。
三完善公司治理結(jié)構(gòu)與設(shè)立防火墻
(一)完善公司治理結(jié)構(gòu)
由于目前我國(guó)公司治理理論與制度不夠成熟，在組建金融控股公司的過(guò)程中急需完善法人治理制度，銀行綜合經(jīng)營(yíng)一定要加強(qiáng)與完善各個(gè)母公司母子公司子公司之間的法人治理結(jié)構(gòu)。首先，要完善銀行自身的法人治理結(jié)構(gòu)，消除銀行內(nèi)部管理行政色彩，形成有效的權(quán)利監(jiān)督與制約機(jī)制。其次要完善金融控股公司母公司和子公司間的治理管理，使子公司的戰(zhàn)略管理人事管理財(cái)務(wù)管理及信息管理統(tǒng)一于母公司。最后，要協(xié)調(diào)好金融控股公司與子公司之間的管理，做好資本控制人事控制財(cái)務(wù)控制及審計(jì)控制。
(二)設(shè)立防火墻
防火墻突出強(qiáng)調(diào)把異業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制在各自業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，防止風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)散與蔓延，一般分為法人防火墻及一般防火墻。構(gòu)建防火墻主要包括業(yè)務(wù)上的限制人事上的限制信息方面的限制及資金方面的限制等內(nèi)容。過(guò)高的防火墻管理措施會(huì)增加銀行的運(yùn)營(yíng)成本，因此防火墻的設(shè)立需要和所要防止的風(fēng)險(xiǎn)相匹配，不能作過(guò)高限制，且適時(shí)進(jìn)行調(diào)整。
結(jié)束語(yǔ)
總之，缺少清晰的，和業(yè)務(wù)發(fā)展相匹配的風(fēng)險(xiǎn)管理政策風(fēng)險(xiǎn)管理職能分散在內(nèi)部控制建設(shè)與執(zhí)行上較為薄弱風(fēng)險(xiǎn)管理所需要的數(shù)據(jù)分心與技術(shù)處理的方法落后是目前銀行風(fēng)險(xiǎn)管理存在的主要問(wèn)題。銀行的綜合經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不僅包括集團(tuán)層面上的風(fēng)險(xiǎn)，還包括金融行業(yè)本身存在的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，要構(gòu)建銀行的綜合經(jīng)營(yíng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系需要選擇恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理模式建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理制度及培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，此外還要設(shè)立適度的防火墻。
參考文獻(xiàn):
[1]陳建超.銀行綜合經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[J].西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2008
【關(guān)鍵詞】 工程設(shè)計(jì)企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)管理 對(duì)策
隨著企業(yè)的發(fā)展壯大，新情況、新事項(xiàng)逐漸增多，加之內(nèi)外部市場(chǎng)環(huán)境的不斷變化，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益加大。所以當(dāng)今企業(yè)必須全面有效地開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理工作，才能做到未雨綢繆，防微杜漸，保持和增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。本文基于工程設(shè)計(jì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作實(shí)踐，認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理工作可以從風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)信息識(shí)別與評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理策略和措施、監(jiān)督與改進(jìn)等方面來(lái)開(kāi)展。
一、風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，指未來(lái)的不確定性對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)在管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過(guò)程和方法。
做好企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作對(duì)提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力、增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力至關(guān)重要，有效的風(fēng)險(xiǎn)管理可以確保企業(yè)把風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi);確保真實(shí)、可靠的數(shù)據(jù)信息與溝通;確保遵守有關(guān)法律法規(guī)、企業(yè)有關(guān)規(guī)章制度和重大經(jīng)營(yíng)管理措施的貫徹執(zhí)行;確保企業(yè)不因?yàn)?zāi)害性事件或人為失誤而遭受重大損失。因此，企業(yè)應(yīng)從上到下高度重視此項(xiàng)工作，應(yīng)以現(xiàn)有的管理流程和規(guī)章制度為基礎(chǔ)，建立符合企業(yè)實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系和制度體系。
首先，根據(jù)企業(yè)組織架構(gòu)特點(diǎn)建立整體覆蓋的風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，成立由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長(zhǎng)的風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組，全面領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，并明確指定企業(yè)各職能部門(mén)及下屬各單位領(lǐng)導(dǎo)為本部門(mén)、單位的風(fēng)險(xiǎn)管理第一責(zé)任人。指定領(lǐng)導(dǎo)親自負(fù)責(zé)有利于明晰責(zé)任，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重視程度。同時(shí)，為促進(jìn)日常工作的有序開(kāi)展，需在風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)置具體職能部門(mén)為風(fēng)險(xiǎn)管理歸口部門(mén)，全面組織協(xié)調(diào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的日常工作，包括負(fù)責(zé)組織企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立、日常維護(hù)及改進(jìn)，建立健全組織機(jī)構(gòu)、工作流程和規(guī)章制度;組織收集風(fēng)險(xiǎn)信息，建立風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù);辨識(shí)、分析、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，完善內(nèi)部控制系統(tǒng);組織建立公司重大風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警機(jī)制;指導(dǎo)、監(jiān)督所屬各單位建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系等等。企業(yè)其他各職能部門(mén)則負(fù)責(zé)對(duì)其職責(zé)范圍內(nèi)存在的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，下屬各單位應(yīng)全面貫徹落實(shí)企業(yè)總體風(fēng)險(xiǎn)管理制度，按照整體要求做好風(fēng)險(xiǎn)管理工作。
其次，除了建立風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系之外，企業(yè)還應(yīng)根據(jù)自身情況制定風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系，制定完善的相關(guān)制度和基本工作流程，為全面開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供制度保證和工作依據(jù)。一般說(shuō)來(lái)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度包括：風(fēng)險(xiǎn)管理工作辦法、不同風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)應(yīng)急預(yù)案、風(fēng)險(xiǎn)控制程序等。風(fēng)險(xiǎn)管理基本工作流程為：收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督與改進(jìn)。
二、風(fēng)險(xiǎn)信息識(shí)別與評(píng)估
有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系是企業(yè)順利地開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估工作的重要保障。企業(yè)應(yīng)充分識(shí)別內(nèi)外部情況，找準(zhǔn)和找全現(xiàn)階段面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，并對(duì)其進(jìn)行分類(lèi)。一般來(lái)說(shuō)，以管理要素為標(biāo)志，工程設(shè)計(jì)類(lèi)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)可劃分為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、海外風(fēng)險(xiǎn)七大類(lèi)，每一類(lèi)中又分別包含若干不同的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。
各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)包含的主要風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)如下。戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)：包括戰(zhàn)略制訂、戰(zhàn)略實(shí)施、戰(zhàn)略動(dòng)態(tài)調(diào)整等;運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)：包括公司治理、重大決策、機(jī)構(gòu)設(shè)立與注銷(xiāo)、市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)、管理創(chuàng)新、合同管理、質(zhì)量管理、技術(shù)管理、項(xiàng)目管理、人力資源管理、安全生產(chǎn)、節(jié)能減排、職業(yè)健康、國(guó)家安全與保密、宣傳與信息安全等;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：包括會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、經(jīng)費(fèi)管理等;資金風(fēng)險(xiǎn)：包括融資、金融工具使用、資金結(jié)算、擔(dān)保、外匯管理等;投資風(fēng)險(xiǎn)：包括股權(quán)投資、項(xiàng)目投資等;法律風(fēng)險(xiǎn)：包括合同管理、合規(guī)審查、重大法律糾紛、知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)、勞動(dòng)用工管理等;海外風(fēng)險(xiǎn)：包括市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)、市場(chǎng)環(huán)境、運(yùn)營(yíng)監(jiān)控、海外投資等。
企業(yè)可根據(jù)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)建立風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)，以便在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中隨時(shí)查找、對(duì)照、評(píng)估效果、完善措施。同時(shí)，由于企業(yè)所處內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，風(fēng)險(xiǎn)管理歸口部門(mén)要根據(jù)不同階段風(fēng)險(xiǎn)事件的變化及時(shí)更新企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)。風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)應(yīng)包含風(fēng)險(xiǎn)名稱(chēng)、風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別、風(fēng)險(xiǎn)描述、發(fā)生條件、風(fēng)險(xiǎn)后果、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施幾個(gè)方面。以工程設(shè)計(jì)類(lèi)企業(yè)最常面臨的幾個(gè)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)為例，列舉風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)相關(guān)內(nèi)容（見(jiàn)表1）。
在實(shí)際操作中，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估可采用問(wèn)卷調(diào)查、集體討論、專(zhuān)家咨詢(xún)和調(diào)查研究等方法。企業(yè)各部門(mén)和下屬各單位處在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的第一線(xiàn)，應(yīng)注意在實(shí)際工作中查找和收集風(fēng)險(xiǎn)信息，分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的條件及可能性的高低，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響程度，提出重大風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警指標(biāo)體系。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理歸口部門(mén)應(yīng)在結(jié)合各單位、各部門(mén)提出的重大風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警指標(biāo)體系的基礎(chǔ)上，提出整個(gè)企業(yè)層面上的重大風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警指標(biāo)體系。
經(jīng)過(guò)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)，按照發(fā)生的可能性可分為經(jīng)常、很大、中等、偶爾、極少五種情況;按照對(duì)企業(yè)的影響程度可分為災(zāi)難性、重大、中等、輕微、可忽略五種情況。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性很大并且會(huì)產(chǎn)生重大影響的，就應(yīng)判斷為重大風(fēng)險(xiǎn)，需要引起企業(yè)高度重視。
三、風(fēng)險(xiǎn)管理策略和措施
依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，企業(yè)可結(jié)合自身?xiàng)l件、外部環(huán)境和發(fā)展戰(zhàn)略，根據(jù)自身風(fēng)險(xiǎn)承受能力，選擇風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)等適合的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，并針對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。應(yīng)對(duì)措施應(yīng)滿(mǎn)足合規(guī)要求，滿(mǎn)足風(fēng)險(xiǎn)控制與運(yùn)營(yíng)效率及效果相平衡的原則，具有適用性、可操作性，并堅(jiān)持在實(shí)際工作中嚴(yán)格貫徹執(zhí)行。例如，對(duì)于日常流程和制度無(wú)法預(yù)控，一旦發(fā)生損失較大的重大風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)制定專(zhuān)項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案;對(duì)于日常經(jīng)營(yíng)及管理活動(dòng)中的重大風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所涉及的所有環(huán)節(jié)，制定或完善內(nèi)控制度和涵蓋各個(gè)環(huán)節(jié)的全流程控制措施，由事后控制變事前、事中及事后全過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)控制;對(duì)于其他風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所涉及的各項(xiàng)流程，把關(guān)鍵環(huán)節(jié)作為控制點(diǎn)，建立或完善內(nèi)控制度和流程，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍內(nèi)。特別要注意的是，對(duì)于企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，均應(yīng)在充分進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)上，上報(bào)公司高級(jí)管理層（設(shè)有董事會(huì)的公司還應(yīng)對(duì)上報(bào)董事會(huì)審議的事項(xiàng)進(jìn)行規(guī)定）討論、決策，并由監(jiān)事會(huì)（監(jiān)事）進(jìn)行監(jiān)督。
風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控措施一般包括重要崗位權(quán)力制衡控制、授權(quán)審批控制、績(jī)效考評(píng)控制、利益沖突回避控制、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分析控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警控制等。風(fēng)險(xiǎn)管理措施的制定可采取定性和定量相結(jié)合的方法，并積極借助信息化手段推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理措施的實(shí)現(xiàn)。
現(xiàn)以工程設(shè)計(jì)企業(yè)戰(zhàn)略制訂及調(diào)險(xiǎn)為例，論述其管理措施。企業(yè)應(yīng)制訂具有引領(lǐng)性和可執(zhí)行性的發(fā)展戰(zhàn)略，否則可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展，喪失機(jī)遇和動(dòng)力，難以形成競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，甚至造成經(jīng)營(yíng)失敗。針對(duì)這類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)制定了明確的控制要求：戰(zhàn)略規(guī)劃制訂前需進(jìn)行詳細(xì)調(diào)研;應(yīng)具有保障實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)施路徑、保障措施;對(duì)戰(zhàn)略規(guī)劃實(shí)施情況進(jìn)行分析，當(dāng)外部環(huán)境發(fā)生重大變化時(shí)，履行適當(dāng)程序調(diào)整規(guī)劃。再根據(jù)各項(xiàng)要求制定了具體的控制措施：首先，由各相關(guān)職能部門(mén)對(duì)分管領(lǐng)域業(yè)務(wù)進(jìn)行分析預(yù)測(cè)，制定分目標(biāo)，根據(jù)公司近年主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)情況和上級(jí)要求，在全面分析現(xiàn)狀和預(yù)測(cè)內(nèi)外部環(huán)境變化趨勢(shì)的基礎(chǔ)上制定總目標(biāo);其次，根據(jù)發(fā)展目標(biāo)確定重點(diǎn)任務(wù)和保障措施，要求具有指導(dǎo)性和可行性;最后，分析戰(zhàn)略執(zhí)行情況和內(nèi)外部市場(chǎng)環(huán)境變化情況，評(píng)估調(diào)整規(guī)劃要求，經(jīng)決策層審批后年度工作計(jì)劃。
企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的制定和動(dòng)態(tài)調(diào)整過(guò)程均嚴(yán)格執(zhí)行控制措施，避免了因發(fā)展戰(zhàn)略脫離實(shí)際、偏離中心而導(dǎo)致過(guò)度擴(kuò)張、經(jīng)營(yíng)失敗;也避免了發(fā)展戰(zhàn)略因主觀(guān)原因頻繁變動(dòng)而導(dǎo)致資源浪費(fèi)，甚至危及企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)展。
四、監(jiān)督與改進(jìn)
企業(yè)只有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行監(jiān)督和改進(jìn)，才能實(shí)現(xiàn)整個(gè)管理環(huán)節(jié)的閉合。應(yīng)建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督機(jī)制，制定監(jiān)督制度，明確檢查對(duì)象、內(nèi)容、方法，明確各部門(mén)在風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限、程序、方法和要求。應(yīng)定期總結(jié)和分析已制定的風(fēng)險(xiǎn)管理策略、內(nèi)控措施及專(zhuān)項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案的有效性和合理性，結(jié)合實(shí)施情況不斷修訂和完善。在重大風(fēng)險(xiǎn)，如公司發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化時(shí)，還應(yīng)組織對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管控的專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督檢查。
此外，企業(yè)還應(yīng)從風(fēng)險(xiǎn)信息溝通、風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)、風(fēng)險(xiǎn)文化營(yíng)造三方面為順利開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供支持。注重風(fēng)險(xiǎn)管理信息的溝通，建立風(fēng)險(xiǎn)管理信息報(bào)送體系，明確風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)信息的收集、處理及傳遞程序，確保信息及時(shí)溝通，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作有效運(yùn)行;加大風(fēng)險(xiǎn)管理的培訓(xùn)，在全面風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)知識(shí)及基本技能培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，建立高風(fēng)險(xiǎn)崗位的崗前培訓(xùn)制度，加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵崗位風(fēng)險(xiǎn)管理理念、管控核心內(nèi)容、操作規(guī)程的培訓(xùn);在內(nèi)部各個(gè)層面營(yíng)造風(fēng)險(xiǎn)管理文化氛圍，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)在培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化中起表率作用，積極傳播風(fēng)險(xiǎn)管理文化，牢固樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在、無(wú)時(shí)不在意識(shí)和理念。
【參考文獻(xiàn)】
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn) Coso Basel
商業(yè)銀行作為特殊的金融中介機(jī)構(gòu)，由于具有高負(fù)債經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)以及對(duì)金融系統(tǒng)穩(wěn)定性也起到至關(guān)重要的作用，這決定了商業(yè)銀行進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的必要性。未來(lái)商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)，其核心是風(fēng)險(xiǎn)管理水平的競(jìng)爭(zhēng)，如何有效的防范和控制內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，使其在與跨國(guó)銀行的競(jìng)爭(zhēng)中處于不敗之地，成為我國(guó)商業(yè)銀行亟需解決的問(wèn)題。
在我國(guó)，對(duì)于上市的商業(yè)銀行，在風(fēng)險(xiǎn)控制方面存在兩方面的制約。一方面，財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)的風(fēng)險(xiǎn)管理要求主要是按照美國(guó)的COSO框架進(jìn)行的。然而，中國(guó)的商業(yè)銀行業(yè)在大規(guī)模的股改上市之前己經(jīng)根據(jù)國(guó)際銀行業(yè)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，依據(jù)BASEL風(fēng)險(xiǎn)管理體系建立了一套自有的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。國(guó)際銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理被公認(rèn)為走在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的前列，因而依據(jù)BASEL風(fēng)險(xiǎn)管理體系建立的模式被認(rèn)為是行之有效的。
面對(duì)這樣的雙重風(fēng)險(xiǎn)管理體系，我國(guó)的商業(yè)銀行處于一種較為尷尬的位置，即商業(yè)銀行要按照兩種不同的風(fēng)險(xiǎn)管理框架進(jìn)行管理。這樣做不僅浪費(fèi)人力、物力，更會(huì)造成內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的多重標(biāo)準(zhǔn)，難以更好的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范。本文力圖分析兩種標(biāo)準(zhǔn)的差異性，對(duì)合理協(xié)調(diào)商業(yè)銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的兩大標(biāo)準(zhǔn)給出合理性的建議，旨在使兩標(biāo)準(zhǔn)形成較好的協(xié)同效應(yīng)，提高商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。
1.我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度現(xiàn)狀分析
1.1借鑒COSO框架的內(nèi)部控制監(jiān)管規(guī)則
2005年銀監(jiān)會(huì)頒布《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法（2005）》；2006年上交所《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》；2008年，財(cái)政部會(huì)同中國(guó)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)等監(jiān)管部門(mén)出臺(tái)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。這些辦法既涵蓋了COSO框架的要素，又借鑒了COSO內(nèi)部控制框架五要素。
1.2借鑒BASEL框架的我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制監(jiān)管規(guī)則
2008年9月，銀監(jiān)會(huì)制定公布了第一批BASEL框架實(shí)施監(jiān)管指引，主要包括：《商業(yè)銀行銀行賬戶(hù)信用風(fēng)險(xiǎn)暴露分類(lèi)指引》、《商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部評(píng)級(jí)體系監(jiān)管指引》、《商業(yè)銀行專(zhuān)業(yè)貸款監(jiān)管資本計(jì)量指引》、《商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)緩釋監(jiān)管資本計(jì)量指引》和《商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管資本計(jì)量指引》。
就目前看來(lái)，現(xiàn)已公布的監(jiān)管指引已經(jīng)基本覆蓋了BASEL框架的第一、第二支柱的主要風(fēng)險(xiǎn)和三大支柱的核心內(nèi)容。這些指引也構(gòu)成了中國(guó)商業(yè)銀行業(yè)依據(jù)BASEL框架實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的指導(dǎo)性文件。
2.對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度的合理性建議
2.1繼續(xù)以COSO內(nèi)部控制框架為指導(dǎo)性框架
COSO內(nèi)部控制框架已經(jīng)成為當(dāng)今世界最權(quán)威、使用面最廣的內(nèi)部控制指導(dǎo)性框架。自從1992年以來(lái)，經(jīng)過(guò)各國(guó)各企業(yè)的長(zhǎng)期實(shí)踐，證明了COSO框架的可行性，而且這個(gè)框架頁(yè)得到了BASEL委員會(huì)的認(rèn)可和發(fā)展，特別是發(fā)展巴塞爾內(nèi)部控制框架的時(shí)候也以COSO內(nèi)部控制框架為基礎(chǔ)的。
在我國(guó)，COSO內(nèi)部控制框架已經(jīng)成為我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)，正是因?yàn)檫@樣，我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)該繼續(xù)以這個(gè)框架為基礎(chǔ)。
2.2促進(jìn)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制建設(shè)向全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架過(guò)渡
雖然目前我國(guó)是以COSO內(nèi)部控制框架作為商業(yè)銀行內(nèi)部控制和建設(shè)的指導(dǎo)性框架，但長(zhǎng)遠(yuǎn)看來(lái)，全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架是未來(lái)銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展趨勢(shì)。而且全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架能夠與BASEL框架更好的銜接，通過(guò)對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的全面識(shí)別，保證內(nèi)部控制的質(zhì)量。
2.3借鑒全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，不僅局限于三大風(fēng)險(xiǎn)
BASEL框架對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的側(cè)重點(diǎn)在信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)，但商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)不止這些，在風(fēng)險(xiǎn)的分類(lèi)方面，COSO的全面風(fēng)險(xiǎn)管理更有利于商業(yè)銀行識(shí)別各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，雖然其他風(fēng)險(xiǎn)可能難以可靠的計(jì)量和評(píng)估，但是這些風(fēng)險(xiǎn)都是不可忽視的，應(yīng)該盡量通過(guò)各種手段來(lái)控制和避免這些風(fēng)險(xiǎn)，只有這樣才能夠達(dá)到全面風(fēng)險(xiǎn)管理的要求。
2.4加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系中的監(jiān)控環(huán)節(jié)
目前，我國(guó)商業(yè)銀行對(duì)于內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理都有一定的監(jiān)控措施，大多數(shù)商業(yè)銀行也都建立起了由多部門(mén)參與、多層次的監(jiān)督檢查體系，對(duì)銀行內(nèi)部控制實(shí)施日常監(jiān)督和個(gè)別評(píng)價(jià)。不過(guò)由于各方面的不足，導(dǎo)致了監(jiān)控方面沒(méi)有得到充分發(fā)揮，一個(gè)較好的監(jiān)督程序，不僅能夠及時(shí)識(shí)別并糾正內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的問(wèn)題，保證內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量，而且能夠產(chǎn)生更多對(duì)決策有用的準(zhǔn)確且可靠的信息，提高銀行治理效果，保障目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)管理 審計(jì) 問(wèn)題 措施
近年來(lái)，受經(jīng)濟(jì)全球化的影響企業(yè)生存發(fā)展所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境日益激烈，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平也提出了更高的要求。不少企業(yè)已經(jīng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要作用，并逐漸強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作以規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，主要是指企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中，將風(fēng)險(xiǎn)控制管理作為內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)，通過(guò)以風(fēng)險(xiǎn)管理作為導(dǎo)向?qū)ζ髽I(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)與反應(yīng)，進(jìn)而強(qiáng)化對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的監(jiān)督，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的最大化。
一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)制約問(wèn)題分析
（一）針對(duì)企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)缺乏相應(yīng)的制度管理
雖然大部分企業(yè)針對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作制定了一系列的內(nèi)部審計(jì)工作制度，但是以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向型的內(nèi)部審計(jì)工作制度尚不完善，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作在開(kāi)展過(guò)程中，不能明確內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作的重點(diǎn)，造成內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作開(kāi)展缺乏相應(yīng)的指導(dǎo)。
（二）對(duì)于企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作的重視程度不足
當(dāng)前雖然大部分企業(yè)已經(jīng)充分認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，而且制定了一系列的措施確保內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展。但是在內(nèi)部審計(jì)工作上主要是側(cè)重于對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)合法性以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督，而對(duì)于以防范控制風(fēng)險(xiǎn)為目的的內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展不力，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作開(kāi)展不利。
（三）企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)水平較低
企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作的實(shí)質(zhì)便是對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制管理工作的再監(jiān)督，因而管理工作開(kāi)展的整體要求較高。但是部分企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)水平較低，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制管理體系的分析能力較差，而且在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作的開(kāi)展上也沒(méi)有充分借助計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)等信息化手段，因而導(dǎo)致內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)水平較低。
二、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)策略分析
（一）準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的作用，完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)體系的建設(shè)
首先企業(yè)管理部門(mén)應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要作用，積極構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)體系建設(shè)。企業(yè)管理部門(mén)尤其是高層管理者應(yīng)該給予內(nèi)部審計(jì)部門(mén)一定的權(quán)限，使其能夠獨(dú)立的開(kāi)展內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作，重點(diǎn)針對(duì)內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性進(jìn)行審計(jì)管理。其次，在企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)目標(biāo)的制定上，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃目標(biāo)，重點(diǎn)針對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算、資金利用效率等方面，來(lái)制定企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)目標(biāo)，通過(guò)目標(biāo)考核的方式開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)范圍上，應(yīng)該注重將審計(jì)范圍逐步的從財(cái)務(wù)活動(dòng)拓展到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，包含企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、發(fā)展規(guī)劃制定、投資決策管理等內(nèi)容，進(jìn)而提高對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的力度，降低企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。
（二）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)基礎(chǔ)環(huán)境的建設(shè)
首先，企業(yè)應(yīng)該完善自身治理結(jié)構(gòu)的設(shè)置，通過(guò)單獨(dú)成立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或者設(shè)置內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)內(nèi)部審計(jì)管理部門(mén)實(shí)行直接管理的方式。其次，應(yīng)該結(jié)合國(guó)家財(cái)政部制定的《內(nèi)部控制基本規(guī)范》等技術(shù)文件的要求，并結(jié)合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制管理的基本需要，制定相應(yīng)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)規(guī)章制度，重點(diǎn)針對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的工作開(kāi)展形式、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)程序以及審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化規(guī)定，通過(guò)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理制度指導(dǎo)企業(yè)以風(fēng)險(xiǎn)管理作為重點(diǎn)來(lái)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。
（三）明確企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的主要內(nèi)容
開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，必須明確企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)主要包括以下幾方面：對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部以及外部市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境進(jìn)行評(píng)估分析；對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度是否全面以及是否切合實(shí)際進(jìn)行審計(jì)；對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系是否有效運(yùn)轉(zhuǎn)進(jìn)行審計(jì)；對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)管理策略以及風(fēng)險(xiǎn)控制效果進(jìn)行審計(jì)。通過(guò)明確企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)內(nèi)容，確保企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作的順利開(kāi)展。
（四）提高企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作水平
為了提高企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)水平，企業(yè)應(yīng)該采取信息化的手段來(lái)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)管理工作。首先，企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部建立審計(jì)信息平臺(tái)，重點(diǎn)針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理階段的風(fēng)險(xiǎn)影響因素進(jìn)行收集，在獲取大量的風(fēng)險(xiǎn)信息之后，通過(guò)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重，明確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作的重點(diǎn)內(nèi)容以及重點(diǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)。其次，應(yīng)該針對(duì)企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)系統(tǒng)分別在戰(zhàn)略發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及法律風(fēng)險(xiǎn)等幾方面分別制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析以及控制措施。第三，按照審計(jì)對(duì)象開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理工作的審計(jì)評(píng)估，并對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生頻率以及風(fēng)險(xiǎn)度較高的問(wèn)題進(jìn)行預(yù)警，以切實(shí)提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制管理水平。
三、結(jié)束語(yǔ)
當(dāng)前我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)正處于不斷完善的過(guò)程中，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)仍然存在較多的問(wèn)題需要不斷完善。因此，為了提高企業(yè)對(duì)于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的控制管理，必須完善企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)水平，通過(guò)牢固樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)理念，提高審計(jì)工作人員能力水平，改善審計(jì)工作流程及方法等措施，強(qiáng)化內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作開(kāi)展力度，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)以及實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃提供良好的基礎(chǔ)。
參考文獻(xiàn)：
一、企業(yè)工商管理的內(nèi)涵
所謂的工商管理是企業(yè)管理中的一種，它主要是以對(duì)企業(yè)市場(chǎng)進(jìn)行定位并總結(jié)的商業(yè)管理模式。企業(yè)工商管理，不僅要對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行了解，還要對(duì)企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行規(guī)劃。企業(yè)在制定自身的發(fā)展計(jì)劃時(shí)，要嚴(yán)格遵守國(guó)家的法律法規(guī)，以及行業(yè)的規(guī)范，不能為了企業(yè)的發(fā)展，做出一些違法的事情。隨著經(jīng)濟(jì)全全球化進(jìn)程的不斷加快，世界各國(guó)之間的貿(mào)易聯(lián)系變得越來(lái)越密切，也使得經(jīng)濟(jì)形勢(shì)更加復(fù)雜。企業(yè)為了適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，就必須通過(guò)對(duì)自身不合理的現(xiàn)象進(jìn)行改革，并積極應(yīng)對(duì)和解決企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的問(wèn)題，為企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展，提供制度上的保障。從目前的情況來(lái)看，企業(yè)工商管理涉及到的范圍相對(duì)較廣，主要包括產(chǎn)品的銷(xiāo)售、人事的安排以及企業(yè)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)等情況。由此可見(jiàn)，企業(yè)要想提高工商管理的有效性，就要對(duì)這些方面加以重視，進(jìn)而從根本上減少對(duì)時(shí)間、精力以及財(cái)力的浪費(fèi)。企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中合理化的工商管理，會(huì)使企業(yè)資源的配置更加合理化，并提高企業(yè)的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。
二、新時(shí)期我國(guó)工商管理的現(xiàn)狀
現(xiàn)階段，我國(guó)在工商企業(yè)的管理方面，已經(jīng)擺脫了完全依靠外國(guó)管理模式的處境。但是工商企業(yè)管理在我國(guó)還是一個(gè)新興起的領(lǐng)域，尤其是在新時(shí)期這個(gè)環(huán)境相對(duì)復(fù)雜的背景下，使工商企業(yè)進(jìn)行管理變得更加困難。新時(shí)期我國(guó)對(duì)工商企業(yè)的管理主要存在著三個(gè)方面的問(wèn)題，首先我國(guó)工商企業(yè)缺乏健全的企業(yè)管理制度。我國(guó)工商企業(yè)的管理制度，大都是借鑒西方的企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)，雖然近些年本國(guó)的一些企業(yè)管理理論已經(jīng)逐漸被應(yīng)用到企業(yè)管理當(dāng)中，可是我國(guó)工商企業(yè)的管理還缺乏健全的體系。第二，企業(yè)在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的把控能力上，還有所欠缺。新時(shí)期企業(yè)的經(jīng)營(yíng)存在著較大的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)如果不能對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行恰當(dāng)?shù)陌盐?，不但?huì)使企業(yè)承擔(dān)一部分不必要的損失，還會(huì)阻礙企業(yè)的發(fā)展。最后，很多工商企業(yè)的管理者的管理能力相對(duì)較差，也是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中所要面對(duì)的一個(gè)較為嚴(yán)重的問(wèn)題。
三、新時(shí)期工商企業(yè)管理有效性的提升策略
1.建立健全工商企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度
為了使企業(yè)在相對(duì)復(fù)雜的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，處于不敗之地，就需要提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并要積極建立健全工商企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。在我國(guó)傳統(tǒng)的工商企業(yè)管理模式中，并沒(méi)有為企業(yè)設(shè)置專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，而是與企業(yè)中的其他部門(mén)交織在一起。這種工作內(nèi)容上的重疊，會(huì)使各個(gè)部門(mén)之間相互推卸責(zé)任，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一些財(cái)產(chǎn)上的損失。為了改變傳統(tǒng)工商企業(yè)管理中的不足，提高企業(yè)管理的有效性，企業(yè)應(yīng)該針對(duì)自身在發(fā)展過(guò)程中遇到的實(shí)際問(wèn)題，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，并由專(zhuān)業(yè)的人才進(jìn)行管理，避免部門(mén)工作的形式主義。企業(yè)還要將風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)工作人員的態(tài)度以及工作成果，列入到對(duì)員工的年終考察當(dāng)中，對(duì)于表現(xiàn)優(yōu)異的員工，不僅要給予精神上的肯定，還要進(jìn)行物質(zhì)上的鼓勵(lì)。以此來(lái)提高員工的責(zé)任意識(shí)，確保工商企業(yè)分享管理工作的順利實(shí)施。在風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的內(nèi)部，企業(yè)要對(duì)員工的工作進(jìn)行明確的分工。為了實(shí)現(xiàn)工商企業(yè)管理的高效性，企業(yè)可以將這些部門(mén)分為風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)查小組、風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的解決小組以及風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的評(píng)估小組等。通過(guò)明確的分工，既可以提高企業(yè)的工作效率，又可以使企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的隱患。并及時(shí)做出相應(yīng)的對(duì)策，把企業(yè)的損失降到最低，最終促進(jìn)工商企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。
2.增強(qiáng)工商企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的把控能力
在新時(shí)期的時(shí)代背景下，工商企業(yè)在迎來(lái)了機(jī)遇的同時(shí)，也承受著越來(lái)越多的挑戰(zhàn)。其中，最主要的就是企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，承擔(dān)著巨大的風(fēng)險(xiǎn)。為了應(yīng)對(duì)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)作為企業(yè)的決策者，不僅擁有著較高的威信力，也有著較強(qiáng)的影響力。所以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的重視程度，既可以使企業(yè)的決策變得更加合理可行，又可以用自身的行動(dòng)來(lái)影響員工，進(jìn)而使整個(gè)企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。而只有整個(gè)企業(yè)都提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，領(lǐng)導(dǎo)者才能在實(shí)際的工作當(dāng)中，對(duì)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行認(rèn)真地分析，并研究出規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的有效對(duì)策。
增強(qiáng)工商企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的把控能力，還表現(xiàn)在企業(yè)能夠?qū)ζ髽I(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行充分地了解，并保證有一部分應(yīng)急資金。企業(yè)要確保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析人員工作的高效性，特別是在企業(yè)生產(chǎn)的后期，盡量規(guī)避不必要的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各級(jí)管理者以及普通員工，進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)教育是十分有必要的。一方面，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)屬于企業(yè)中的一少部分人，僅僅提高他們的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不能從根本上解決企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。為了盡可能的降低企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，還需要依靠群眾的力量。另一方面，雖然企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者會(huì)對(duì)員工產(chǎn)生一定的影響，但是這種影響范圍和效果畢竟是有限的，很難涉及到企業(yè)的每一個(gè)員工。所以企業(yè)要定期組織員工進(jìn)行培訓(xùn)，讓他們?cè)谔岣咦陨盹L(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的同時(shí)，掌握一些應(yīng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的方法，為成功規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)增加一重保障。
關(guān)鍵詞：制藥行業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)管理；實(shí)踐意義
近些年來(lái)，制藥行業(yè)由于違規(guī)生產(chǎn)或人為疏漏導(dǎo)致的藥害事故屢有發(fā)生，這就充分說(shuō)明了我國(guó)的藥品質(zhì)量監(jiān)管與風(fēng)險(xiǎn)管理工作還沒(méi)有真正落實(shí)到位。開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理是制藥企業(yè)安全生產(chǎn)與可持續(xù)發(fā)展的必要保障，也是制藥企業(yè)社會(huì)責(zé)任的根本所在，作為藥品的生產(chǎn)者和供應(yīng)者，制藥企業(yè)必須充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)藥品安全生產(chǎn)監(jiān)督的重要性和必要性，嚴(yán)格把控藥品質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理，進(jìn)一步提高制藥企業(yè)監(jiān)管效能和藥品質(zhì)量。
1制藥行業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的重要意義
(1)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理是制藥行業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的要求制藥行業(yè)不光承擔(dān)著為國(guó)家、為企業(yè)、為職工創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益的責(zé)任，還承擔(dān)著安全生產(chǎn)責(zé)任和法律合規(guī)責(zé)任，這些都是制藥行業(yè)需要履行的社會(huì)責(zé)任所在。制藥行業(yè)作為一個(gè)特殊的、高風(fēng)險(xiǎn)性的行業(yè)，必須要摒棄將利潤(rùn)作為唯一追求目標(biāo)的傳統(tǒng)運(yùn)營(yíng)模式，時(shí)刻堅(jiān)持以人為本的理念，重點(diǎn)突出行業(yè)對(duì)社會(huì)、對(duì)生命的重視和貢獻(xiàn)。制藥行業(yè)在藥品生產(chǎn)過(guò)程中不可避免地伴隨著各種各樣潛在的風(fēng)險(xiǎn)，行之有效的風(fēng)險(xiǎn)管理制度是制藥企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的必然要求。
(2)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理是保障消費(fèi)者生命健康安全的要素制藥行業(yè)生產(chǎn)的藥品屬于特殊商品的一種，其質(zhì)量安全是直接關(guān)系國(guó)計(jì)民生的大事。且藥品風(fēng)險(xiǎn)又具備著不可預(yù)期性、個(gè)體差異性、損傷嚴(yán)重性和難以逆轉(zhuǎn)性等特點(diǎn)，一旦藥品出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，極有可能造成極大的生命財(cái)產(chǎn)損失和惡劣的社會(huì)影響。因此，制藥企業(yè)必須將保障消費(fèi)者生命健康安全作為生產(chǎn)的第一要素，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的正確識(shí)別、預(yù)測(cè)和衡量，科學(xué)、及時(shí)、有效地制定風(fēng)險(xiǎn)管理舉措，落實(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)、處理風(fēng)險(xiǎn)、降低風(fēng)險(xiǎn)危害為一體的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，以最迅速有效的方式保護(hù)消費(fèi)者生命健康權(quán)益[1]。
(3)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理是制藥行業(yè)獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的保障實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理是制藥行業(yè)鞏固發(fā)展基礎(chǔ)和空間、獲得長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的保障。藥品生產(chǎn)質(zhì)量和安全是制藥企業(yè)的第一生命，是樹(shù)立企業(yè)良好社會(huì)形象的基礎(chǔ)，更是促進(jìn)制藥企業(yè)獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要前提。因此，制藥行業(yè)必須高度重視風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施，這是整個(gè)制藥行業(yè)維護(hù)自身利益和發(fā)展的明智之舉。
2風(fēng)險(xiǎn)管理在制藥行業(yè)的具體應(yīng)用
(1)對(duì)藥品生產(chǎn)過(guò)程的監(jiān)管藥品生產(chǎn)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)管理是制藥企業(yè)質(zhì)量管理體系中的重中之重，不能有絲毫的懈怠和違規(guī)。整個(gè)藥品生產(chǎn)都要嚴(yán)格執(zhí)行GMP規(guī)定，生產(chǎn)管理也必須在SOP、GMP等相關(guān)規(guī)程下進(jìn)行。藥品生產(chǎn)過(guò)程應(yīng)當(dāng)有詳細(xì)的記錄和監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)，以便于及時(shí)糾正和預(yù)防生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)；其次，要做好對(duì)生產(chǎn)設(shè)施、設(shè)備的清潔、維護(hù)、保養(yǎng)等監(jiān)管工作，制定完善可行的操作規(guī)程，切實(shí)加大對(duì)整個(gè)生產(chǎn)過(guò)程的監(jiān)管力度，將藥品質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)降至最低。
(2)對(duì)原、輔、包裝材料的監(jiān)管藥品生產(chǎn)所需的原、輔、包裝材料也會(huì)對(duì)藥品質(zhì)量產(chǎn)生影響，造成一定的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。因此，制藥企業(yè)必須對(duì)原、輔、包裝材料供應(yīng)商進(jìn)行嚴(yán)格的篩選和資格認(rèn)證，對(duì)于包裝材料的運(yùn)輸方式及要求，也要根據(jù)產(chǎn)品的特殊性進(jìn)行選擇。
(3)對(duì)參與制藥人員的監(jiān)管制藥行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理還應(yīng)當(dāng)包括對(duì)人為因素的控制。通過(guò)培訓(xùn)、講座、考核等方式，提高參與制藥人員的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)和職業(yè)技能素養(yǎng)，避免因人為差錯(cuò)導(dǎo)致的企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)。制藥行業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)往往存在于生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，這就意味著制藥企業(yè)需要不斷地進(jìn)行生產(chǎn)分析、質(zhì)量分析、偏差分析、變更分析、OOS/OOT分析[2]，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題的匯總、風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)果的審核以及風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，全方位落實(shí)制藥企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。
3加強(qiáng)制藥行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議
(1)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)控制體系風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)是制定風(fēng)險(xiǎn)管理決策的先決要素，制藥企業(yè)應(yīng)當(dāng)將樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)放在企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略高度上；其次，以完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系來(lái)規(guī)范藥品生產(chǎn)工藝、藥品生產(chǎn)設(shè)施和藥品生產(chǎn)方案，為制藥行業(yè)塑造一個(gè)嚴(yán)謹(jǐn)有序的工作氛圍，提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層風(fēng)險(xiǎn)決策和應(yīng)變能力，構(gòu)建出完善的藥品生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)信息反饋機(jī)制和強(qiáng)有力的藥品生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)事件決策指揮機(jī)制，對(duì)制藥企業(yè)實(shí)行全過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)控制與管理[3]。
(2)制定風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃，嚴(yán)格執(zhí)行管理要求明確的風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的必要基礎(chǔ)，以文件的形式明確規(guī)定風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍、目的、責(zé)任、進(jìn)度和相應(yīng)的管理方案，能夠?yàn)橹扑幤髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的實(shí)施提供指導(dǎo)，也能為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)測(cè)提供資料；制藥企業(yè)都應(yīng)嚴(yán)格遵守和執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理要求，將GMP作為藥品生產(chǎn)和質(zhì)量管理的基本準(zhǔn)則，貫穿于整個(gè)制藥企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程控制當(dāng)中，嚴(yán)格把好制藥環(huán)節(jié)的選材、制造和檢驗(yàn)關(guān)卡，確保藥品在每個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)中受影響風(fēng)險(xiǎn)能夠降低到可控范圍內(nèi)。
4結(jié)語(yǔ)
實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理不僅能為制藥行業(yè)提供一個(gè)安全穩(wěn)定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，更能顯著提高行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。制藥企業(yè)必須正確認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性和迫切性，加大風(fēng)險(xiǎn)控制力度和風(fēng)險(xiǎn)處理能力，將制藥企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作落到實(shí)處。
參考文獻(xiàn)：
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[2]陳旦鳳.制藥企業(yè)研發(fā)外包的風(fēng)險(xiǎn)管理[D].浙江工業(yè)大學(xué),2013.
