時間：2023-09-07 17:42:03
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業(yè)風(fēng)險管理制度，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
1 加強(qiáng)煤炭企業(yè)風(fēng)險管理的意義
（1）隨著現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，煤炭開采面臨著資源成本、安全成本以及資金成本不斷增加的難題，另外，進(jìn)口煤炭的大幅度涌入也對我國傳統(tǒng)煤炭產(chǎn)生一定沖擊，直接導(dǎo)致了煤炭價格一路下滑，利潤的大幅度下跌。成本的增加，利潤的下降，迫使企業(yè)面臨資金短缺風(fēng)險，煤炭企業(yè)在這樣困境中又急需改革創(chuàng)新，由此還面臨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整等方面風(fēng)險，因此加大煤炭企業(yè)風(fēng)險管理力度，降低企業(yè)風(fēng)險是企業(yè)改革必經(jīng)之路；（2）從國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策需求來看，煤炭企業(yè)作為國家經(jīng)濟(jì)的龍頭產(chǎn)業(yè)，尤其是大中型煤炭企業(yè)，在國家整體經(jīng)濟(jì)中占有非常大比例。煤炭企業(yè)加強(qiáng)全面風(fēng)險管理，有效規(guī)避市場經(jīng)濟(jì)中的經(jīng)營風(fēng)險、戰(zhàn)略風(fēng)險等，對推動國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的實施有一定現(xiàn)實作用和實際意義；（3）可持續(xù)性、科學(xué)性發(fā)展是企業(yè)得以生存的前提，隨著現(xiàn)階段經(jīng)營風(fēng)險的不斷加劇，企業(yè)如果還停留在傳統(tǒng)風(fēng)險意識，不重視風(fēng)險管理，那么將很快就會被社會淘汰。因此只有加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險管理，建立健全的全面風(fēng)險管理制度，對面臨的各種風(fēng)險進(jìn)行分析與規(guī)避，才能真正實現(xiàn)企業(yè)科學(xué)、可持續(xù)發(fā)展。
2 煤炭企業(yè)風(fēng)險管理現(xiàn)階段面臨的問題
2.1 風(fēng)險管理制度不健全
有效科學(xué)的風(fēng)險管理制度能夠保障煤炭企業(yè)良好有序的生產(chǎn)運(yùn)營，但目前我國大多數(shù)煤炭企業(yè)缺少能夠滿足其生產(chǎn)運(yùn)營需求的風(fēng)險管理制度。首先，許多煤炭企業(yè)中風(fēng)險管理體系不健全，只關(guān)注針對安全風(fēng)險的管理，忽略市場競爭中戰(zhàn)略風(fēng)險以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)風(fēng)險的管理；其次，企業(yè)的風(fēng)險管理體系缺乏統(tǒng)一性，雖然很多企業(yè)也制定了風(fēng)險管理制度體系，但體系缺乏一定整體性和統(tǒng)一性，使得風(fēng)險管理系統(tǒng)的作用得不到有效發(fā)揮；最后，風(fēng)險管理制度可行性不高，一些企業(yè)制定了風(fēng)險管理制度，但沒有真正落實于實施上，只是走走形式，這樣使得風(fēng)險管理制度沒有起到任何效果和作用。
2.2 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險意識不足
很多煤炭企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)由于缺乏相關(guān)專業(yè)知識，風(fēng)險意識不夠，將過多精力放在生產(chǎn)與銷售的環(huán)節(jié)，忽視了企業(yè)整體運(yùn)營變化以及外界環(huán)境的變化，也忽略對企業(yè)進(jìn)行的定期考核與評估，這樣直接導(dǎo)致企業(yè)預(yù)防風(fēng)險能力以及應(yīng)對風(fēng)險能力下降。當(dāng)風(fēng)險發(fā)生時，才去被動考慮采取措施解決風(fēng)險，不僅在人力、物力、財力上耗費(fèi)更多，隨著時間的積累，也不利于企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展。
2.3 多重風(fēng)險的挑戰(zhàn)
全面風(fēng)險管理制度不僅是要應(yīng)對煤炭企業(yè)內(nèi)部可能發(fā)生的安全風(fēng)險、企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險，還要防范市場經(jīng)濟(jì)風(fēng)險、國家宏觀政策下產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)險等外部多重風(fēng)險。首先，國家提倡的環(huán)境保護(hù)政策，資源稅改革政策，使得煤炭企業(yè)需要不斷革新原有技術(shù)，不斷增加原有成本；其次，受外部經(jīng)濟(jì)市場不穩(wěn)定因素影響以及國際煤炭市場沖擊等，對煤炭企業(yè)的有序發(fā)展都起到了一定阻礙作用；最后，煤炭安全生產(chǎn)風(fēng)險對煤炭企業(yè)來說是最為重要風(fēng)險之一，不僅直接影響到生產(chǎn)員工的生命安全，還會直接造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失，并對企業(yè)形象造成很大負(fù)面影響，不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。因此可以說現(xiàn)階段的煤炭企業(yè)處在一個“內(nèi)憂外患”的局面，企業(yè)必須迅速建立一個科學(xué)有效的風(fēng)險管理制度，對企業(yè)面臨的風(fēng)險進(jìn)行有效規(guī)避，保障生產(chǎn)安全，保證生產(chǎn)質(zhì)量，在適應(yīng)國家政策的前提下，適時減少市場運(yùn)營風(fēng)險，進(jìn)一步實現(xiàn)煤炭企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展。
3 全面風(fēng)險管理措施
3.1 加強(qiáng)安全生產(chǎn)意識
近年來，煤炭企業(yè)生產(chǎn)安全事故頻繁發(fā)生，原因之一是相關(guān)管理人員對安全生產(chǎn)意識不重視，沒有積極做到事前防范，一線生產(chǎn)員工對生產(chǎn)流程不規(guī)范，缺乏相應(yīng)的專業(yè)知識，這一系列因素導(dǎo)致煤炭企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營中安全風(fēng)險不斷提升，影響企業(yè)發(fā)展，也威脅著員工們的生命健康安全。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)生產(chǎn)運(yùn)營中安全風(fēng)險管理，使管理人員以及員工樹立正確的安全生產(chǎn)觀念和意識，加大安全投入，提高安全管理水平，適時安排員工參加專業(yè)知識培訓(xùn)，加強(qiáng)一線員工安全操作水平，使每一位管理人員按章辦事，按規(guī)管理，每一位員工不違章作業(yè)，熟練掌握自己的操作流程，從而減少安全風(fēng)險發(fā)生的幾率，確保煤炭企業(yè)的安全生產(chǎn)，還能提高企業(yè)生產(chǎn)效率，為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟(jì)效益。
3.2 健全全面風(fēng)險管理制度
完善健全的全面風(fēng)險管理制度是保證企業(yè)風(fēng)險管理工作有序進(jìn)行的前提條件。首先，明確權(quán)責(zé)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)上層應(yīng)當(dāng)明確自己作為風(fēng)險管理中心的責(zé)任，針對企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營情況、市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展動向、風(fēng)險管理目標(biāo)等方面，進(jìn)行全面系統(tǒng)了解與掌握，制定出一套適合企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)的全面風(fēng)險管理制度，提前防范企業(yè)將面臨的風(fēng)險，并提出解決方法；其次，建立專門的風(fēng)險管理部門，引入專業(yè)人才，提高風(fēng)險管理的專業(yè)化水平。專門風(fēng)險管理部門具有一定獨(dú)立性和有效性，直接對企業(yè)董事會負(fù)責(zé)，對董事會提出的風(fēng)險管理制度進(jìn)行評估與分析，適時提出專業(yè)意見與建議，并在制度的實施階段起到監(jiān)督管理作用。
3.3 注重建立信息化管理制度
全面風(fēng)險管理是指針對企業(yè)面臨的運(yùn)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、市場風(fēng)險以及戰(zhàn)略風(fēng)險等多方面進(jìn)行實時監(jiān)控管理。首先，在管理過程中，需要首先對不同環(huán)節(jié)中不同風(fēng)險進(jìn)行全面系統(tǒng)的信息收集。廣泛地、不間斷地收集與企業(yè)相關(guān)的內(nèi)部以及外部信息，包括企業(yè)的歷史資源以及未來預(yù)測等一系列信息；其次，對收集回來的信息進(jìn)行進(jìn)一步分析與評估，定期或不定期對風(fēng)險進(jìn)行辨識、分析、評估，對新的原有的風(fēng)險變化重新評估，并對企業(yè)可能遇到的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測，有效防止風(fēng)險發(fā)生；再次，建立一個健全的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，通過不斷更新和完善信息管理系統(tǒng)，確保風(fēng)險管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)與企業(yè)風(fēng)險量化值得一致性、及時性以及完整性。對已經(jīng)輸入信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)，不得隨意更改，并適時根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)情況及外部環(huán)境進(jìn)行補(bǔ)充、調(diào)整。現(xiàn)在也有許多煤炭企業(yè)開始將風(fēng)險管理信息系統(tǒng)用于企業(yè)生產(chǎn)管理，對于一些生產(chǎn)安全隱患（如井下瓦斯、煤塵等）起到很好的預(yù)警效果；最后，制定合理科學(xué)的風(fēng)險管理策略，通常情況下，企業(yè)對運(yùn)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、戰(zhàn)略風(fēng)險和法律風(fēng)險等可以采用風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險對沖以及風(fēng)險補(bǔ)償?shù)确绞竭M(jìn)行風(fēng)險管理。根據(jù)不同風(fēng)險采用不同方式、策略，并提出可行的解決方案，方案必須包括解決風(fēng)險的具體目標(biāo)，解決過程中所需要的條件、手段，在風(fēng)險發(fā)生的不同階段所采取的不同應(yīng)對措施。方案制定完成后，還要按照不同職責(zé)分工，保證各項措施能夠落實到位，確保方案措施的正常實施。
4 加強(qiáng)全面風(fēng)險管理執(zhí)行力度
全面風(fēng)險管理系統(tǒng)的建立與完善，還離不開工作人員的執(zhí)行。雖然大多數(shù)煤炭企業(yè)也建立了風(fēng)險管理制度，但因為工作人員意識不夠，企業(yè)缺乏宣傳，沒有制定相應(yīng)的獎罰制度，導(dǎo)致風(fēng)險管理制度執(zhí)行力度不強(qiáng)，進(jìn)而阻礙了企業(yè)風(fēng)險管理。因此煤炭企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過采取相應(yīng)措施去加強(qiáng)全面風(fēng)險管理的執(zhí)行力度，首先，可以建立內(nèi)部管理控制體系，在內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、信息監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督等方面進(jìn)行內(nèi)部有力控制。對重大風(fēng)險進(jìn)行有力監(jiān)控、評估與預(yù)測，并及時做出解決方案，力爭將風(fēng)險損失降到最低；其次，要多做宣傳，普及相關(guān)專業(yè)知識，提高工作人員整體的風(fēng)險防范意識，避免因個人失誤造成安全風(fēng)險發(fā)生；最后，要加強(qiáng)事后理賠管理工作，制定賠付資金賬目，加強(qiáng)與中介公司，承保公司的溝通交流，提高事后理賠效率。
關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理審計 ；標(biāo)準(zhǔn) ；內(nèi)容
Abstract: The enterprise want to survive and development in the complicated business environment, it must strengthen risk management. Internal audit is an important means of enterprise risk management; risk management audit is the effective supervision on the operation status of the overall risk management mechanism. This paper firstly clarifies the definition of risk management audit, and expounds the risk management standards and content.
Keywords: risk management audit; standard; content
中圖分類號：F279.23
隨著經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展，市場競爭越來越激烈，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境更加充滿了不確定性，如何識別、控制和利用好風(fēng)險，完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)的風(fēng)險管理水平，已成為當(dāng)務(wù)之急。內(nèi)部審計是企業(yè)風(fēng)險管理的重要手段，開展企業(yè)風(fēng)險管理審計，對企業(yè)的風(fēng)險管理進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督評價，已成為企業(yè)內(nèi)部審計新的任務(wù)和轉(zhuǎn)型的必然之路。
一、風(fēng)險管理審計的定義
風(fēng)險是無法完全規(guī)避的，既然無法規(guī)避，就需要對其進(jìn)行管理控制，管理控制的效益、效率、效果如何，就需要對其進(jìn)行監(jiān)督評價，就需要開展風(fēng)險管理審計。所謂企業(yè)風(fēng)險管理審計是指企業(yè)內(nèi)部審計部門采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法作為指引或?qū)颍瑢ζ髽I(yè)風(fēng)險管理進(jìn)行評價、為企業(yè)風(fēng)險管理提供咨詢，對企業(yè)風(fēng)險管理提供合理保證的活動，其目的是提高企業(yè)風(fēng)險管理效率、幫助企業(yè)實現(xiàn)風(fēng)險管理目標(biāo)、為企業(yè)增加價值。風(fēng)險管理審計是全面風(fēng)險管理體系的重要組成部分，屬于風(fēng)險管理要素中的監(jiān)控要素，主要負(fù)責(zé)對風(fēng)險的持續(xù)監(jiān)控、單獨(dú)評價和報告缺陷等。
二、風(fēng)險管理審計的標(biāo)準(zhǔn)
1、風(fēng)險管理審計評價標(biāo)準(zhǔn)。風(fēng)險管理審計評價標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)參考并不固化于以下內(nèi)容：一是COSO委員會新報告《企業(yè)風(fēng)險管理框架》，它是在1992年COSO委員會頒布的內(nèi)部控制框架基礎(chǔ)上，結(jié)合《薩班斯一奧克斯法案》在報告方面的要求，吸收各方風(fēng)險管理研究成果基礎(chǔ)上提出的，具有一定的權(quán)威性并為大多數(shù)企業(yè)所接受；二是政府有關(guān)部門結(jié)合國情制定的企業(yè)風(fēng)險管理指引等文件規(guī)定；三是企業(yè)結(jié)合本單位實際情況制定的風(fēng)險管理制度；四是企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和風(fēng)險管理目標(biāo)；五是企業(yè)存在的潛在風(fēng)險管理與內(nèi)外部環(huán)境是否適應(yīng)，是否影響企業(yè)持續(xù)經(jīng)營；六是企業(yè)發(fā)生的風(fēng)險損失大小與機(jī)會利用程度。
2、審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。開展企業(yè)風(fēng)險管理審計要遵守國際內(nèi)部審計師協(xié)會制定的《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》，遵守中國內(nèi)部審計協(xié)會制定的《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》，它們“為開展并促進(jìn)多種不同的，具有增值作用的內(nèi)部審計活動制定了框架”，為內(nèi)部審計提供了行為標(biāo)準(zhǔn)，是衡量內(nèi)部審計工作質(zhì)量的準(zhǔn)繩，是開展內(nèi)部審計工作的保障。因此，它同樣也是開展風(fēng)險管理審計的實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，是開展風(fēng)險管理審計的系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法。
三、開展風(fēng)險管理審計的主要內(nèi)容
1、企業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險管理環(huán)境。企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險管理環(huán)境是指建立、加強(qiáng)或削弱特定風(fēng)險管理政策、程序及其效率的各種因素，是其他所有風(fēng)險管理要素的基礎(chǔ)，是實施風(fēng)險管理的有力保障，是影響企業(yè)風(fēng)險管理目標(biāo)實現(xiàn)的核心因素。企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險管理環(huán)境不僅影響企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)的制定、業(yè)務(wù)活動的組織和對風(fēng)險的識別、評估和反應(yīng)，還影響企業(yè)控制活動、信息和溝通系統(tǒng)以及監(jiān)控活動的設(shè)計和執(zhí)行。風(fēng)險從另一個側(cè)面也可以看作企業(yè)的運(yùn)營對外部環(huán)境的不適應(yīng)性。不掌握這種外部環(huán)境，缺乏足夠的外部信息資源，就難以識別并評價這種不適應(yīng)性，對風(fēng)險識別、評估也不會得出正確的結(jié)果。因此，企業(yè)的外部環(huán)境也同樣是風(fēng)險管理審計的重要內(nèi)容。
現(xiàn)行的審計準(zhǔn)則，無不要求審計人員在組織審計實施時，深入調(diào)查了解被審計單位的情況，并把了解熟悉企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境，作為確定審計范圍、審計重點(diǎn)、制訂和調(diào)整審計方案的前提，作為選擇審計策略的重要方法和途徑。這些要求對開展風(fēng)險管理審計同樣是使用的，但是它不僅是做好風(fēng)險管理審計的前提，更是風(fēng)險管理審計的重要內(nèi)容，如果把環(huán)境放在風(fēng)險管理要素之外或僅對環(huán)境做一般了解，而不是作為一項審計內(nèi)容深入檢查評價，就不可能從組織的頂端、以一種全局的風(fēng)險組合觀來看待風(fēng)險，就不可能找到風(fēng)險管理缺失或失效的真正原因。
2、企業(yè)的風(fēng)險管理制度是否健全有效。企業(yè)風(fēng)險管理制度是企業(yè)員工在生產(chǎn)經(jīng)營活動中進(jìn)行風(fēng)險管理共同遵守的規(guī)定和準(zhǔn)則的總稱，如果沒有統(tǒng)一的規(guī)范性的風(fēng)險管理制度，風(fēng)險管理就不可能在企業(yè)管理制度體系正常運(yùn)行下，企業(yè)的風(fēng)險管理制度是否健全有效應(yīng)作為一項重要審計內(nèi)容。要通過風(fēng)險管理制度的審計檢查，確認(rèn)企業(yè)中的每個員工都能分享風(fēng)險的概念，并在日常的生產(chǎn)經(jīng)營中使用相同的風(fēng)險語言。要通過制度檢查確信企業(yè)是否已建立風(fēng)險管理機(jī)制，風(fēng)險管理機(jī)制是否包含了風(fēng)險管理各項要素，覆蓋了所有風(fēng)險領(lǐng)域和風(fēng)險種類，風(fēng)險管理策略是否適當(dāng)，風(fēng)險管理體系是否健全，風(fēng)險管理職責(zé)是否明確，風(fēng)險管理文化是否具備、風(fēng)險信息是否能夠及時溝通、風(fēng)險是否能夠得到及時和持續(xù)監(jiān)控等。
3、審查企業(yè)的風(fēng)險管理體系是否健全并有效運(yùn)作。一是企業(yè)是否建立和健全風(fēng)險管理基本流程。主要包括收集風(fēng)險管理信息、進(jìn)行風(fēng)險評估、制訂風(fēng)險管理策略、提出和實施風(fēng)險管理解決方案、對風(fēng)險管理持續(xù)監(jiān)督與改進(jìn)等工作；二是企業(yè)是否建立了內(nèi)部控制系統(tǒng)。是否圍繞風(fēng)險管理戰(zhàn)略目標(biāo)，針對企業(yè)內(nèi)部的各項業(yè)務(wù)管理和重要業(yè)務(wù)流程存在的風(fēng)險事項，制定并執(zhí)行相關(guān)的規(guī)章制度、程序、政策和措施；三是企業(yè)是否建立風(fēng)險管理組織體系。風(fēng)險管理職責(zé)是否得到明確規(guī)定和履行。主要包括是否建立了規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，是否設(shè)立了風(fēng)險管理職能部門，各業(yè)務(wù)職能部門或生產(chǎn)經(jīng)營單元是否執(zhí)行風(fēng)險管理職責(zé)，正確執(zhí)行風(fēng)險管理流程，內(nèi)部審計或監(jiān)督部門是否定期對風(fēng)險管理進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查、評價等；四是企業(yè)是否建立了風(fēng)險管理信息系統(tǒng)。建立了涵蓋風(fēng)險管理基本流程、內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)和風(fēng)險管理全部組織體系，風(fēng)險管理信息能夠在各職能部門和業(yè)務(wù)單元之間集成與共享；五是企業(yè)是否建立風(fēng)險管理文化系統(tǒng)；六是企業(yè)的風(fēng)險管理要求是否融入到企業(yè)管理和業(yè)務(wù)流程當(dāng)中。要通過審查風(fēng)險管理體系，確認(rèn)企業(yè)的風(fēng)險管理是否全過程、全方位和全員、全要素的風(fēng)險管理控制。
摘 要 隨著我國現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的建立與完善，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險問題顯得尤為突出。企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，是不可能完全避免的，但卻能夠通過有效的措施加以控制。企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制既有聯(lián)系又有區(qū)別，如何處理好企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理與企業(yè)內(nèi)部控制二者的關(guān)系，關(guān)系到企業(yè)未來的生存與發(fā)展。本文著重從財務(wù)風(fēng)險管理和企業(yè)內(nèi)部控制的定義入手，結(jié)合二者的聯(lián)系與區(qū)別進(jìn)行分析，進(jìn)而對企業(yè)管理提出相應(yīng)建議和對策，以提高企業(yè)管理效率降低企業(yè)風(fēng)險。
關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制 風(fēng)險管理 案例分析 解決措施
一、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的聯(lián)系與區(qū)別
企業(yè)風(fēng)險管理與企業(yè)內(nèi)控有著十分密切的聯(lián)系，財務(wù)風(fēng)險管是風(fēng)險管理的一個分支，必然與內(nèi)部控制關(guān)系密切。二者所應(yīng)用的技術(shù)方法一致、最終目標(biāo)一致、控制期間也一致，二者通過會計工作緊密聯(lián)系在一起，架起了財務(wù)風(fēng)險管理與企內(nèi)控之間的橋梁。但風(fēng)險管理與內(nèi)部控制在諸多方面有所不同，財務(wù)風(fēng)險管理必然與內(nèi)部控制存在區(qū)別，主要表現(xiàn)在財務(wù)風(fēng)險管理與企業(yè)內(nèi)部控制的范圍不同、條件不同、觀念不同三個方面
二、目前企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理現(xiàn)狀
近日來沸沸揚(yáng)揚(yáng)的國美內(nèi)斗事件，是中國國內(nèi)證券市場成立以來史無前例的新聞焦點(diǎn)。先有大股東黃光裕身陷囹圄，后又“黃陳”對國美控制權(quán)的激烈爭奪，至此國美的內(nèi)部控制和企業(yè)管理風(fēng)險問題全面爆發(fā)。
1.企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理制度存在諸多缺陷
我國企業(yè)財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的重要因素就是由于企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理制度不完善，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系混亂。目前許多企業(yè)的預(yù)算系統(tǒng)不完備，企業(yè)的市場監(jiān)控機(jī)制存在諸多不健全的地方，財務(wù)的內(nèi)部控制制度不成熟，企業(yè)的成本控制制度不完善，企業(yè)的資金管理控制制度缺乏。
2.風(fēng)險管理環(huán)節(jié)較為薄弱
企業(yè)風(fēng)險管理涉及企業(yè)內(nèi)部各個部門和環(huán)境，直接影響著企業(yè)最終目標(biāo)的實現(xiàn)。目前我國企業(yè)對于風(fēng)險的管理認(rèn)識十分薄弱，從管理者到普通員工都缺乏風(fēng)險防范意識，內(nèi)部也沒有建立起完備的風(fēng)險識別和評價機(jī)制，企業(yè)抗風(fēng)險能力低，難以對風(fēng)險進(jìn)行有效的防范和控制。首先，企業(yè)在目標(biāo)的制定上沒有充分考慮風(fēng)險因素；其次，企業(yè)普遍缺乏完備的風(fēng)險管理機(jī)制。在風(fēng)險真正發(fā)生時，缺乏有效的防范措施，在風(fēng)險過后難以引起重視為下次風(fēng)險發(fā)生留下隱患。例如豐田公司豐田銳志漏油事件，在事件的發(fā)展中，一汽豐田的行動始終慢半拍，我們幾乎看不到廠家有什么積極主動的應(yīng)對措施，反應(yīng)異常緩慢、處理程序拖沓，最終造成了一汽豐田造成騎虎難下的被動局面。沒能夠在危機(jī)產(chǎn)生的初期對事件給予高度重視，及時與消費(fèi)者溝通并采取有效措施，使得一汽豐田錯過了解決危機(jī)的最佳時機(jī)，也喪失了危機(jī)公關(guān)的主動權(quán)。
3.缺乏有效的審計監(jiān)控和風(fēng)險評估
一方面，企業(yè)在內(nèi)部審計方面存在著一定的問題，當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部還沒有設(shè)立獨(dú)立的審計機(jī)構(gòu)，也很少安排專職人員。企業(yè)對運(yùn)作狀況的監(jiān)控過分依賴外部審計，造成企業(yè)內(nèi)部審計缺乏有效性。
三、完善內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的建議
1.設(shè)置全面風(fēng)險管理內(nèi)部控制組織體系
企業(yè)的內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)設(shè)計應(yīng)充分滿足企業(yè)全面風(fēng)險管理的要求，首先，建立董事會管下的風(fēng)險管理組織架構(gòu)。董事會是企業(yè)經(jīng)營管理的最高決策機(jī)構(gòu)，將企業(yè)的經(jīng)營權(quán)交給企業(yè)經(jīng)理層，因此，正確處理董事會與總經(jīng)理層之間的關(guān)系是現(xiàn)代公司治理的關(guān)鍵。在董事會下設(shè)置風(fēng)險管理委員會作為企業(yè)風(fēng)險管理的最高審議機(jī)構(gòu)，主要是確保企業(yè)的風(fēng)險管理戰(zhàn)略及風(fēng)險偏好統(tǒng)一和風(fēng)險管理的獨(dú)立性。其次，風(fēng)險管理的執(zhí)行層面要實現(xiàn)橫向延伸和縱向管理，涵蓋所有的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，從而實現(xiàn)對企業(yè)的風(fēng)險監(jiān)控，同時，還要求風(fēng)險管理的效率。
2.努力完善企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理制度
企業(yè)建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢攧?wù)風(fēng)險管理制度是防范財務(wù)風(fēng)險的不可或缺的重要舉措。首先應(yīng)建立和強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控機(jī)制，可以通過提高財務(wù)風(fēng)險認(rèn)識，強(qiáng)化資金管理，提高資金的使用效率，加強(qiáng)財產(chǎn)控制即對存貨和應(yīng)收賬款的管理。另外，在現(xiàn)金管理方面，企業(yè)應(yīng)建立資本預(yù)算體系，實行預(yù)算控制，對企業(yè)的現(xiàn)金實行預(yù)算控制管理。企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算的編制，是財務(wù)管理工作中重要一環(huán)，準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量預(yù)算，可以為企業(yè)提供預(yù)警信號，使企業(yè)經(jīng)營者能夠及早采取措施防范財務(wù)風(fēng)險。
3.建立實施財務(wù)監(jiān)督體系
（1）完善企業(yè)財務(wù)監(jiān)督制度
目前財務(wù)監(jiān)督制度是企業(yè)比較薄弱的一塊，也是問題出現(xiàn)最多的一塊，完善企業(yè)財務(wù)監(jiān)督制度，督促企業(yè)高管高效處理財務(wù)問題具有重要的現(xiàn)實意義。
（2）財務(wù)監(jiān)督體系應(yīng)與財務(wù)管理目標(biāo)保持一致
企業(yè)管理人員在進(jìn)行籌資、投資、分配收益時，應(yīng)以財務(wù)管理目標(biāo)為核心做出決策，并根據(jù)實際情況做出調(diào)整。
（3）完善制訂重大決策的內(nèi)控流程
完善制訂重大決策內(nèi)控流程是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防御與控制的關(guān)鍵。良好的內(nèi)控流程使企業(yè)在運(yùn)行過程中有清晰的方向和明確的目標(biāo)，加大財務(wù)決策的可操作性。從財務(wù)的角度去制訂內(nèi)部控制制度，將二者有效地結(jié)為一體，從而完善企業(yè)管理。
參考文獻(xiàn)：
一、中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀
（一）未設(shè)立財務(wù)風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)，組織體系不匹配 相關(guān)調(diào)查結(jié)果表明，有41%的企業(yè)沒有建立專門的風(fēng)險管理部門，其中有25%的企業(yè)從未考慮過建立風(fēng)險管理組織或部門；有21%的企業(yè)認(rèn)為企業(yè)組織沒有該方面的職能，需要變革和重構(gòu)。由于自身原因和外部環(huán)境因素，中小企業(yè)往往處于高財務(wù)風(fēng)險狀態(tài)，沒有建立財務(wù)風(fēng)險管理部門或機(jī)構(gòu)，將使得其難以有效應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險。
（二）財務(wù)風(fēng)險管理制度流于形式，意識淡薄 與企業(yè)不匹配的組織體系勢必造成企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理意識淡薄，相關(guān)調(diào)查結(jié)果也指出，即使有一半的企業(yè)設(shè)立了獨(dú)立的風(fēng)險管理部門，有九成企業(yè)建立了或正在建立財務(wù)風(fēng)險管理制度，但其每年對風(fēng)險管理效果的檢查不足，無法保證財務(wù)風(fēng)險管理制度的落實和持續(xù)有效。中小企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)不高，風(fēng)險意識較淡薄，組織體系建設(shè)問題更容易導(dǎo)致企業(yè)忽視財務(wù)風(fēng)險管理制度，財務(wù)風(fēng)險管理效果檢查態(tài)度不積極，財務(wù)風(fēng)險管理效果檢查得不到保障，容易導(dǎo)致中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理制度流于形式。
二、中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理總體框架——基于企業(yè)生命周期的分析
（一）借鑒《企業(yè)風(fēng)險管理——整合框架》建立中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理總體框架 COSO于2004年的《企業(yè)風(fēng)險管理——整合框架》是目前風(fēng)險管理領(lǐng)域最具權(quán)威的文件，它提供的是一系列風(fēng)險管理的思路和方法，不僅適用于大型企業(yè)，對小規(guī)模企業(yè)同樣適用。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理作為企業(yè)風(fēng)險管理的一個分支，同屬于風(fēng)險管理的范疇，完全可以借鑒企業(yè)風(fēng)險管理原則、方法、流程。因此，我國中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)借鑒COSO 的《企業(yè)風(fēng)險管理——整合框架》，探索和建立適合我國中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理體系，構(gòu)建相適應(yīng)的組織體系。
COSO《企業(yè)風(fēng)險管理——整合框架》包括“四目標(biāo)、八要素”，將風(fēng)險管理“八要素”按照靜態(tài)和動態(tài)劃分，可以分為組織、信息、流程三大體系。其中，組織體系包括內(nèi)部環(huán)境，信息體系包括信息與溝通，流程體系包括事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動和監(jiān)控，我國中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理框架可以概括為“一大目標(biāo)，三大體系”，其中，組織體系是基礎(chǔ)，也是本文探討的問題。
（二）企業(yè)生命周期視角下中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理組織體系框架 在經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程中，能持續(xù)繁榮昌盛的企業(yè)，并不總是最強(qiáng)大的企業(yè)，而是最能適應(yīng)環(huán)境變化的企業(yè)，隨著市場和客戶的條件的迅速變化，企業(yè)的經(jīng)營模式也應(yīng)隨之變化；競爭環(huán)境的加劇，經(jīng)營戰(zhàn)略也應(yīng)隨之變化。此外，除非企業(yè)風(fēng)險管理的實施工作與經(jīng)營戰(zhàn)略的評估及制定工作緊密地銜接，否則企業(yè)風(fēng)險管理的潛力就不能得到全面的發(fā)揮，面臨新的變化，企業(yè)風(fēng)險管理也難以適應(yīng)，已在風(fēng)險管理方面取得成績的企業(yè)仍然應(yīng)該定期評估其風(fēng)險管理能力，適時調(diào)整其組織體系。
中小企業(yè)總是處于不同發(fā)展變化狀態(tài)之中，面臨的財務(wù)風(fēng)險因素和財務(wù)管理目標(biāo)動態(tài)變化，中小企業(yè)進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險管理也應(yīng)隨著自身狀態(tài)的變化而動態(tài)變化。中小企業(yè)所處生命周期的不同發(fā)展階段，企業(yè)的業(yè)務(wù)構(gòu)成、總體規(guī)模復(fù)雜程度不同，使得其組織體系并非一成不變，而應(yīng)當(dāng)根據(jù)生命周期不同而適時調(diào)整。因此，結(jié)合我國中小企業(yè)生命周期不同特點(diǎn)，借鑒COSO《企業(yè)風(fēng)險管理——整合框架》，選擇和建立簡化又有效的財務(wù)風(fēng)險管理體制是我國中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的必然選擇。
三、基于企業(yè)生命周期動態(tài)的中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理組織體系框架構(gòu)建
（一）初創(chuàng)期財務(wù)風(fēng)險管理組織體系 處于初創(chuàng)期的中小企業(yè)顯著特點(diǎn)是重點(diǎn)突出創(chuàng)業(yè)者的個人創(chuàng)造性和英雄主義。此階段重點(diǎn)是強(qiáng)調(diào)研發(fā)，重視市場，占領(lǐng)市場，使企業(yè)迅速成長。創(chuàng)業(yè)期的中小企業(yè)團(tuán)隊規(guī)模很小，企業(yè)管理人員經(jīng)驗少，企業(yè)大多采用的是創(chuàng)業(yè)型組織結(jié)構(gòu)，企業(yè)的所有者或管理者對下屬實施直接控制。初創(chuàng)階段的中小企業(yè)的經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)往往高度統(tǒng)一，兩權(quán)集中可能是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理最有效的方式，我國學(xué)者謝志華認(rèn)為，兩權(quán)集中能有效發(fā)揮企業(yè)抗風(fēng)險的能力。企業(yè)所有者即決策者獲得的內(nèi)部信息最充分，不存在企業(yè)內(nèi)部信息不對稱的情況，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理也應(yīng)該是最有效的，因此不需要太復(fù)雜的財務(wù)風(fēng)險管理組織體系，企業(yè)不需要也不必設(shè)置專門的風(fēng)險管理部門，風(fēng)險管理的任務(wù)可由專職人員承擔(dān)，但風(fēng)險管理任務(wù)必須得到有效執(zhí)行。
（二）成長期財務(wù)風(fēng)險管理組織體系 成長階段的中小企業(yè)往往會透過很多專業(yè)化的經(jīng)理人去管理各個部門，企業(yè)更多采用職能制組織結(jié)構(gòu)，通過集中單一部門內(nèi)所有同類型的活動來實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)。企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險需要一個職業(yè)化的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行管理控制，強(qiáng)化各部門之間的協(xié)作配合與相關(guān)信息的溝通，以加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理組織體系的建設(shè)。此時，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)開始逐步嘗試規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)，設(shè)立董事會、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)等決策和內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，直接領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理，財務(wù)風(fēng)險管理日常活動可以是創(chuàng)業(yè)者本人進(jìn)行管理控制，也可以是職業(yè)化的經(jīng)理人，如財務(wù)經(jīng)理，委派其對企業(yè)日常財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行管理控制，引導(dǎo)員工執(zhí)行決策層的決定。
（三）成熟期財務(wù)風(fēng)險管理組織體系 進(jìn)入成熟期的中小企業(yè)規(guī)模逐步擴(kuò)大，抵御風(fēng)險的能力進(jìn)一步增強(qiáng)，但其所在行業(yè)利潤逐步降低，導(dǎo)致其常常進(jìn)行多元化經(jīng)營，內(nèi)部信息傳遞效率降低，信息不對稱情況加劇，財務(wù)風(fēng)險管理難度進(jìn)一步加大，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)正視公司治理問題，發(fā)揮公司治理，特別是規(guī)范的組織體系在財務(wù)風(fēng)險管理方面的作用。而處于這一階段的中小企業(yè)通常也掌握較多的資源，有能力建立而且應(yīng)當(dāng)建立健全風(fēng)險管理組織體系，包括規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)，風(fēng)險管理職能部門、內(nèi)部審計部門以及其他有關(guān)職能部門、業(yè)務(wù)單位的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)及其職責(zé)。董事會就風(fēng)險管理工作的有效性對股東（大）會負(fù)責(zé)，董事會下可設(shè)風(fēng)險管理委員會。企業(yè)總經(jīng)理就風(fēng)險管理工作的有效性向董事會負(fù)責(zé)，設(shè)立專職或確定相關(guān)職能部門履行財務(wù)風(fēng)險管理職責(zé)。
（四）衰退期財務(wù)風(fēng)險管理組織體系 隨著競爭的進(jìn)一步加劇，中小企業(yè)若不調(diào)整其企業(yè)戰(zhàn)略，企業(yè)必將步入衰退期。衰退期的中小企業(yè)面臨的風(fēng)險廣泛波動，進(jìn)行多元化的中小企業(yè)可能由于多元化經(jīng)營而成功轉(zhuǎn)型，現(xiàn)金流趨于平衡，但也可能受到多元化的拖累，消耗企業(yè)寶貴的現(xiàn)金流，加速企業(yè)的衰退。由于中小企業(yè)已經(jīng)在成熟期構(gòu)建了比較規(guī)范和完善的組織體系，隨著企業(yè)步入衰退期，其面臨的風(fēng)險逐步加大，所以，處于這一階段的企業(yè)更需要關(guān)注的是如何加強(qiáng)組織體系在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中的作用。企業(yè)的董事會和管理層應(yīng)該在財務(wù)風(fēng)險的控制中起領(lǐng)導(dǎo)作用，關(guān)注企業(yè)相關(guān)政策的執(zhí)行過程。
總之，中小企業(yè)的組織體系既不是一蹴而就，也不是一成不變的。中小企業(yè)在經(jīng)歷由初創(chuàng)期到衰退期的過程中，中小企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置應(yīng)該是適應(yīng)其特點(diǎn)的。如果要求中小企業(yè)像大型企業(yè)一樣在初創(chuàng)期就建立規(guī)范完整的組織體系，那么邊際收益明顯小于邊際成本，不符合成本收益原則。在企業(yè)逐步進(jìn)入成熟期時，初創(chuàng)期簡單的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理組織體系已不能適應(yīng)成熟期的財務(wù)風(fēng)險管理的要求，此時的財務(wù)風(fēng)險管理組織體系成本很低，但其中忽視了機(jī)會成本，其邊際成本仍然大于邊際收益，不能被接受。中小企業(yè)成長的過程，也是中小企業(yè)組織體系需要不斷完善的過程。
參考文獻(xiàn)：
［1］Adizes 著，趙睿譯：《企業(yè)生命周期》，華夏出版社2004年版。
［2］王凡林：《企業(yè)風(fēng)險管理現(xiàn)狀調(diào)查與對策研究》，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社2009年版。
對于財務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)涵、原則以及流程進(jìn)行全面的闡述，有利于企業(yè)管理者更好地認(rèn)識并開展這項工作，從而提升現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理水平。
1.財務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)涵
財務(wù)風(fēng)險管理是指企業(yè)在財務(wù)目標(biāo)的約束下，通過制度、方法等方面的完善，進(jìn)行財務(wù)活動中的風(fēng)險分析以及管理。財務(wù)風(fēng)險主要是企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)不健全、投融資不當(dāng)?shù)刃袨樗鶎?dǎo)致的，財務(wù)風(fēng)險對于任何一個企業(yè)來說都是客觀存在的，財務(wù)風(fēng)險有多有少，有大有小，但是不可能沒有財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險管理的主要目標(biāo)就是實現(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險的控制，減少財務(wù)風(fēng)險對于企業(yè)的危害，從而實現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。
2.財務(wù)風(fēng)險管理原則
財務(wù)風(fēng)險管理需要遵循以下幾個基本原則：一是未雨綢繆原則，財務(wù)風(fēng)險管理的上策是防患于未然，下策是亡羊補(bǔ)牢，如果等財務(wù)風(fēng)險爆發(fā)再進(jìn)行風(fēng)險應(yīng)對，必然會導(dǎo)致企業(yè)實際損失的發(fā)生。二是量化分析原則，財務(wù)風(fēng)險管理不僅僅要依靠財務(wù)管理人員憑借豐富的工作經(jīng)驗進(jìn)行主觀預(yù)測，同時更需要借助于各種定量分析手段來進(jìn)行風(fēng)險的定性評價，這樣才能夠把握風(fēng)險大小。三是差別對待原則，不同風(fēng)險需要采用不同的應(yīng)對策略，舉例而言，有的風(fēng)險可以規(guī)避，有的風(fēng)險難以規(guī)避，針對這兩種不同風(fēng)險就需要采用不同的管理策略。
3.財務(wù)風(fēng)險管理流程
現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的流程主要包括財務(wù)風(fēng)險識別、風(fēng)險評估以及風(fēng)險應(yīng)對等幾個主要的環(huán)節(jié)，這幾個環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣，首尾銜接，共同構(gòu)成了現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理流程。財務(wù)風(fēng)險識別的主要內(nèi)容就是利用各種方法以及手段進(jìn)行各種財務(wù)風(fēng)險識別，全面把握各種財務(wù)風(fēng)險，從而為風(fēng)險評估工作的開展打下基礎(chǔ)。財務(wù)風(fēng)險評估就是對于識別出來的財務(wù)風(fēng)險大小進(jìn)行定量分析，根據(jù)財務(wù)風(fēng)險的情況確定下一步的風(fēng)險管理應(yīng)對策略。風(fēng)險應(yīng)對是指針對評價出來的需要進(jìn)行應(yīng)對的財務(wù)風(fēng)險采用方法以及策略進(jìn)行化解或者控制，一般來說不同的風(fēng)險類型、風(fēng)險大小的差異等都需要采用不同的應(yīng)對策略。
二、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中存在的主要問題
現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的典型性、普遍性問題主要集中在風(fēng)險管理意識落后、管理方法僵化以及管理制度不健全等方面，具體闡述如下。
1.風(fēng)險管理意識不到位
現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理意識不到位是很多現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中存在的典型問題，風(fēng)險管理意識落后導(dǎo)致了財務(wù)風(fēng)險管理工作走入了誤區(qū)，影響到了財務(wù)風(fēng)險管理效果。在市場競爭不斷加劇的背景之下，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理在很多企業(yè)都沒有得到應(yīng)有的重視，沒有與時俱進(jìn)地樹立起來正確的財務(wù)風(fēng)險管理理念。企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險意識的落后主要表現(xiàn)在沒有平衡好財務(wù)風(fēng)險與企業(yè)擴(kuò)張之間的關(guān)系，財務(wù)風(fēng)險意識沒有深入人心，從而使得企業(yè)在擴(kuò)張中出現(xiàn)風(fēng)險失控，影響到了企業(yè)的健康發(fā)展。
2.風(fēng)險管理方法效果差
良好的財務(wù)風(fēng)險管理方法對于財務(wù)風(fēng)險管理效果的提升具有事半功倍的效果，反之則會拖累現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理效果。目前很多現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理方法比較落后，效果很差，舉例而言，主觀判斷、靜態(tài)分析等方法非常常見，但是實踐證明這些方法很難全面把握財務(wù)風(fēng)險狀況，更不用說能夠制訂針對性以及有效性的風(fēng)險管理策略了。企業(yè)風(fēng)險管理方法的落后很大程度上折射出來的是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的薄弱，如何創(chuàng)新風(fēng)險管理方法已成為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的重要工作。
3.風(fēng)險管理制度不健全
很多企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險管理制度建設(shè)方面存在巨大的不足，上文已經(jīng)談到現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理工作本身非常復(fù)雜，如果沒有健全的風(fēng)險管理制度，很難確保財務(wù)風(fēng)險管理工作的穩(wěn)步開展。因為沒有健全的風(fēng)險管理制度，不少企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險管理方面基本上處于粗放狀態(tài)，工作的開展比較隨意，帶有濃厚主觀色彩，很容易受到個人意志的影響，從而為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的滋生埋下了隱患。
三、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理策略
針對現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的具體問題，本文依據(jù)財務(wù)風(fēng)險管理一般原則以及流程，認(rèn)為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理工作要想做好，需要重點(diǎn)從以下幾個方面不斷努力。
1.樹立風(fēng)險管理意識
樹立良好的財務(wù)風(fēng)險管理意識是做好這項工作的前提基礎(chǔ)，對于企業(yè)管理者來說，需要全面客觀地認(rèn)識到財務(wù)風(fēng)險管理的重要性，根據(jù)這一研究領(lǐng)域的最新動態(tài)，樹立良好的風(fēng)險管理意識，同時能夠做到風(fēng)險管理意識的深入人心，進(jìn)而為財務(wù)風(fēng)險管理工作的有效開展提供良好的觀念保障。從具體的風(fēng)險管理意識內(nèi)容來看，就是要樹立起良好的籌資意識、投資意識等，良好的籌資意識要求企業(yè)優(yōu)化籌資結(jié)構(gòu)以及籌資規(guī)模，良好的投資意識要求企業(yè)處理好投資風(fēng)險以及投資收益，引導(dǎo)財務(wù)管理工作的科學(xué)開展，將財務(wù)風(fēng)險控制在較低水平。
2.完善風(fēng)險管理方法
在財務(wù)風(fēng)險管理方法完善方面，企業(yè)需要在風(fēng)險管理方法方面不斷創(chuàng)新，引入更加有效的風(fēng)險管理方法，將財務(wù)風(fēng)險管理方法的創(chuàng)新作為財務(wù)風(fēng)險管理的重要立足點(diǎn)，改變目前風(fēng)險管理方法落后的局面。從具體的財務(wù)風(fēng)險管理方法來看，關(guān)鍵是要引入定性與定量分析相結(jié)合的方法，例如模糊分析、層析分析等等，借助于這些更具效度的方法來準(zhǔn)確把握財務(wù)風(fēng)險，制訂有效性的風(fēng)險應(yīng)對策略。
3.健全風(fēng)險管理制度
風(fēng)險管理制度的完善是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的重要工作，通過制訂健全的風(fēng)險管理制度，可以讓現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理工作更加規(guī)范化、制度化，提升財務(wù)風(fēng)險管理水平，改善財務(wù)風(fēng)險管理效果。現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理制度的健全關(guān)鍵是要做好財務(wù)風(fēng)險源分析，對于各項財務(wù)管理活動進(jìn)行全面分析，對于那些可能帶來風(fēng)險的重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行針對性的制度設(shè)計，利用制度來控制風(fēng)險，同時財務(wù)風(fēng)險管理制度需要保持動態(tài)調(diào)整，根據(jù)財務(wù)風(fēng)險管理需要進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化，保障制度的有效性。在建立了完善的財務(wù)風(fēng)險管理制度之后，還要確保相關(guān)制度能夠全面落實，進(jìn)而充分發(fā)揮制度的作用。
企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)財務(wù)活動中，實際財務(wù)收益與目標(biāo)財務(wù)發(fā)生了脫離，企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失可能性發(fā)生，根據(jù)朱志義、孫藝文（2000），企業(yè)財務(wù)風(fēng)險按收支活動過程可分為籌資風(fēng)險（到期不能還本付息的風(fēng)險；籌資失敗風(fēng)險；外匯匯率風(fēng)險）、投資風(fēng)險（價格風(fēng)險；匯率風(fēng)險；資金回收風(fēng)險）和收益分配風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險存在于企業(yè)財務(wù)活動的各個方面和各個環(huán)節(jié)，財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生導(dǎo)致企業(yè)償債能力和盈利能力的發(fā)展，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險必須實現(xiàn)優(yōu)化管理。目前我國企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理研究理論還處于起步階段，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理理論研究成果較少，研究成果缺乏系統(tǒng)化、深入化和成效化，研究理論比較分散，不能形成企業(yè)財務(wù)研究的重心，僅僅是在融資、投資、回收和分配等各個分割的環(huán)節(jié)研究企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理問題，不能系統(tǒng)化深層次的在整個財務(wù)管理的過程中整合研究財務(wù)風(fēng)險管理問題；另外目前隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生變化，財務(wù)管理的會計法律法規(guī)環(huán)境發(fā)生改變，而當(dāng)前的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理研究，沒有建立在社會經(jīng)濟(jì)政治和文化的大環(huán)境上進(jìn)行研究，研究領(lǐng)域相對較狹窄，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理僅僅集中于在程序和方法上的研究，缺乏企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理研究的理論基礎(chǔ)，應(yīng)用層面的研究相對比較落后。
二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理存在的問題
（一）企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理困境
1.企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理和企業(yè)籌資方式多元化之間的沖突。籌資方式多元化，是一個企業(yè)獲得良好資金保障的重要年第22期）封魯匈尤途徑，多元化的資金籌措途徑，能保證企業(yè)財務(wù)運(yùn)行狀況不受到突發(fā)狀況的影響，但是多元化企業(yè)籌資方式，也加重了企業(yè)財務(wù)管理的風(fēng)險。因為企業(yè)可以將貨幣市場的籌資方式擴(kuò)展到資本市場上，但是資本市場高收益和高風(fēng)險同時存在，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險和融資面臨兩難。
2.企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理和企業(yè)投資策略選擇最優(yōu)化之間的沖突。為了確保企業(yè)投資策略選擇最優(yōu)化，企業(yè)投資項目的選擇總是傾向于適合企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)，風(fēng)險最小的，盈利性最大的項目，但是此類項目一旦其利潤低于企業(yè)資金平均利潤，就會消弱企業(yè)整體盈利能力，這就是企業(yè)的風(fēng)險投資，因此，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理和企業(yè)投資策略選擇最優(yōu)化之間產(chǎn)生沖突。
3.企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理和企業(yè)資金利用最大化之間的沖突。企業(yè)資金利用具有時間價值，企業(yè)財務(wù)管理是要盡量使企業(yè)資金流動起來，如果企業(yè)資金由于企業(yè)財務(wù)管理問題，不能夠順利流動，就會使企業(yè)資金的機(jī)會成本加大，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險問題也隨之加大。
4.企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理和企業(yè)收益分配合理化之間的沖突。我國企業(yè)對于股利分配與員工福利分配上，較少分配現(xiàn)金股利，主要是以配股和送股的方式，這種方式的問題是，增加了個人投機(jī)行為，企業(yè)投資者的投資理念收到影響，企業(yè)長久發(fā)展缺乏一定的保障，企業(yè)收益分配合理化必然伴隨企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的沖突。
（二）企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理問題
1.企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理，造成企業(yè)財務(wù)風(fēng)險偏高。我國企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象比較普遍，企業(yè)財務(wù)管理過程中企業(yè)價值最大化的管理目標(biāo)就很難實現(xiàn)，企業(yè)股權(quán)融資過高和低股利政策，與企業(yè)財務(wù)管理中風(fēng)險報酬管理是不符合的，企業(yè)成本過高，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險就偏高。另外財務(wù)風(fēng)險管理中，高風(fēng)險高收入之間是成正比例的，但是一旦企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理，企業(yè)過于追求財務(wù)杠桿帶來的收益，就會加大企業(yè)負(fù)債率，這樣資金和負(fù)債比例失衡的資本結(jié)構(gòu)不合理，債權(quán)人就會追加風(fēng)險溢價，企業(yè)定期支付利息和固定費(fèi)用就會隨之增加，企業(yè)投資者因為風(fēng)險的增大，其報酬收益增加，企業(yè)股票和債券等其他方式的融資成本提高，企業(yè)的債務(wù)融資成本的加大，必將帶來財務(wù)風(fēng)險的加大。由于我國資本市場起步比較晚，許多配套制度不健全，使得許多企業(yè)投資者主要看重股票波動收益而不是資本利得。對于企業(yè)的經(jīng)營收益主要通過送股或者配股來完成，這隱藏了企業(yè)財務(wù)的內(nèi)在風(fēng)險。
2.企業(yè)財務(wù)管理制度的缺失，使財務(wù)管理風(fēng)險加大。企業(yè)財務(wù)管理制度包含企業(yè)財務(wù)管理的各個方面的規(guī)范，有企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理制度、投資核算管理制度，企業(yè)會計內(nèi)部監(jiān)督管理制度、存貨盤庫管理制度和材料驗收入庫管理制度等，但是目前我國企業(yè)財務(wù)管理中，這些制度普遍存在不到位，管理制度缺失，企業(yè)現(xiàn)金流管理不能按照國家有關(guān)管理制度進(jìn)行操作，這就造成資金管理的混亂。而現(xiàn)有的管理制度又不能適應(yīng)當(dāng)前財務(wù)管理的需要，財務(wù)管理制度過于陳舊，不能對當(dāng)前財務(wù)管理活動起到監(jiān)督和規(guī)范作用。企業(yè)財務(wù)管理過程因流程缺乏制度保證，產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的可能性加大。
3.企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理意識淡薄，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險缺乏預(yù)警機(jī)制。我國目前企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理意識單薄，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)防不夠。特別是領(lǐng)導(dǎo)階層意識不強(qiáng)。企業(yè)高層風(fēng)險意識強(qiáng)弱，直接影響到企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置狀況，管理者風(fēng)險意識弱的企業(yè)不進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險管理。財務(wù)風(fēng)險管理也缺乏一定素質(zhì)的財務(wù)管理人員，由于財務(wù)風(fēng)險管理的專業(yè)性和復(fù)雜性，要求專業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理人員必須是具備高等數(shù)學(xué)知識、統(tǒng)計知識以及一定的分析處理數(shù)據(jù)的能力，但是目前這種復(fù)合型財務(wù)人才還比較少。另外目前財務(wù)風(fēng)險管理還沒有一個可以起到指導(dǎo)性的理論來引導(dǎo)企業(yè)風(fēng)險管理。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險一旦發(fā)生，對企業(yè)的影響巨大。
三、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理防范對策
（一）優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，減少財務(wù)管理風(fēng)險
企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化狀況和企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理狀況密切相關(guān)，企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化必須以減少企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理為根本考慮前提，企業(yè)融資過程要考慮多種影響因素，選擇最佳的資本結(jié)構(gòu)，并確保籌集資金順利運(yùn)行。我國企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理帶來的風(fēng)險比較大，特別是我國國有企業(yè)資本結(jié)構(gòu)問題十分嚴(yán)重，改革的主要目標(biāo)就是實現(xiàn)資本結(jié)構(gòu)的好轉(zhuǎn)，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)長久穩(wěn)定的發(fā)展，使資本結(jié)構(gòu)趨于合理化，以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化為目標(biāo)，通過資本和負(fù)債之間的調(diào)整，企業(yè)綜合資本成本最低化，確立合理的資本負(fù)債比，預(yù)防財務(wù)風(fēng)險發(fā)生。
（二）加強(qiáng)和完善企業(yè)制度建設(shè)，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險水平
首先要建立“產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)清楚、管理科學(xué)、政企分開”的現(xiàn)代化企業(yè)管理制度。現(xiàn)代化企業(yè)管理制度是企業(yè)主體明確，企業(yè)成為獨(dú)立承擔(dān)風(fēng)險和責(zé)任的主體，其產(chǎn)權(quán)關(guān)系明確，企業(yè)享有民事權(quán)利的同時承擔(dān)民事義務(wù)，自主經(jīng)營和自負(fù)盈虧。因此，企業(yè)責(zé)任者必須去關(guān)注企業(yè)財務(wù)風(fēng)險問題，這樣才能提高企業(yè)生產(chǎn)效率和經(jīng)濟(jì)效率，降低財務(wù)風(fēng)險。
其次加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)員工的綜合素質(zhì)建設(shè)，加強(qiáng)對企業(yè)財務(wù)人員和審計人員相關(guān)核算知識和財務(wù)風(fēng)險的培訓(xùn)，定期舉行相關(guān)的講座和培訓(xùn)班。使企業(yè)的每一個員工都認(rèn)識到財務(wù)風(fēng)險管理的重要性；提高管理人員的財務(wù)風(fēng)險管理意識。樹立員工和管理人員的企業(yè)風(fēng)險管理的防范意識，引導(dǎo)員工和管理者參與企業(yè)風(fēng)險管理，激發(fā)員工風(fēng)險管理的積極性。并通過引進(jìn)高素質(zhì)的人才，提高企業(yè)財務(wù)活動的運(yùn)作效率，降低企業(yè)財務(wù)出現(xiàn)風(fēng)險的可能性。
再次，加強(qiáng)和完善企業(yè)的法制建設(shè)。形成財務(wù)和審計的合法性和真實性，企業(yè)法制觀念提高，使企業(yè)人人學(xué)法、知法、懂法。加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理法制建設(shè)，并健全與企業(yè)財務(wù)風(fēng)險相配套的風(fēng)險管理制度，明確企業(yè)財務(wù)部門職責(zé)和企業(yè)資產(chǎn)管理的法律責(zé)任，從制度上約束財務(wù)管理風(fēng)險的發(fā)生，對于已經(jīng)陳舊的企業(yè)風(fēng)險管理制度，要加以完善；建立風(fēng)險補(bǔ)償機(jī)制，明確風(fēng)險補(bǔ)償方案，使企業(yè)風(fēng)險管理實現(xiàn)系統(tǒng)化和有效性。
（三）加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理過程控制，完善企業(yè)財務(wù)風(fēng)險體系
企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理是一個體系，完善企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理體系就是要完善企業(yè)財務(wù)風(fēng)險識別、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險評估，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)防、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警等各方面，形成一個嚴(yán)密的體系。
關(guān)鍵詞:銀行綜合經(jīng)營風(fēng)險管理體系
隨著金融一體化的發(fā)展，世界范圍內(nèi)的金融混業(yè)經(jīng)營已經(jīng)成為一種發(fā)展趨勢，很多銀行開始開展綜合經(jīng)營，實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)與范圍經(jīng)濟(jì)，此外還開展了多元經(jīng)營來實現(xiàn)分散風(fēng)險的目標(biāo)。然而我國很多銀行由于長期處于分業(yè)經(jīng)營，風(fēng)險管理多為定性管理，在開展綜合經(jīng)營的過程中面臨著怎樣化解經(jīng)營過程中的各種風(fēng)險及怎樣處理經(jīng)營過程中所出現(xiàn)的新風(fēng)險形式等問題。本文研究探討銀行的綜合經(jīng)營全面風(fēng)險管理體系具有一定的理論與實際意義。
一銀行的風(fēng)險管理現(xiàn)狀與綜合經(jīng)營的風(fēng)險分析
(一)銀行的風(fēng)險管理現(xiàn)狀
我國商業(yè)銀行在國際競爭壓力下，越來越重視風(fēng)險管理的重要性，開始從過去經(jīng)驗式的管理向數(shù)量化地管理轉(zhuǎn)變，管理的技術(shù)也不斷提高，不少股份制銀行已初步建立了垂直與全面風(fēng)險管理體系，然而還存在諸多問題，這些問題集中表現(xiàn)在：缺少清晰的，和業(yè)務(wù)發(fā)展相匹配的風(fēng)險管理政策風(fēng)險管理職能分散，缺少一個統(tǒng)一協(xié)調(diào)的監(jiān)督機(jī)制很多銀行在治理結(jié)構(gòu)還存在重大問題，在內(nèi)部控制建設(shè)與執(zhí)行上較為薄弱風(fēng)險管理所需要的數(shù)據(jù)分心與技術(shù)處理的方法落后等。
(二)銀行的綜合經(jīng)營風(fēng)險分析
一般來說，銀行采用金融控股公司的形式進(jìn)行綜合經(jīng)營時會面臨著組建金融控股公司進(jìn)行綜合經(jīng)營在集團(tuán)層面上的風(fēng)險及金融行業(yè)本身存在的行業(yè)風(fēng)險。此外還有可能發(fā)生諸如道德風(fēng)險管理風(fēng)險及制度法律風(fēng)險等重疊風(fēng)險。其中金融控股公司的子公司面臨著信用風(fēng)險市場風(fēng)險及操作風(fēng)險。金融控股公司集團(tuán)面臨著內(nèi)部交易風(fēng)險利益沖突風(fēng)險及透明度降低所導(dǎo)致的風(fēng)險。重疊風(fēng)險主要包括內(nèi)部管理風(fēng)險道德風(fēng)險及法律與制度風(fēng)險。
二風(fēng)險管理模式的選擇風(fēng)險管理制度建設(shè)及風(fēng)險管理文化的培育
(一)風(fēng)險管理模式的選擇
目前全球銀行控股公司風(fēng)險管理模式分為垂直一體化模式間接管理模式及雙重控制型風(fēng)險管理模式，其中雙重控制型模式介于另外兩種模式之間。由于風(fēng)險模式的選擇要受到很多因素的綜合作用，再加上我國金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險管理還處于發(fā)展階段，因此我國銀行綜合經(jīng)營風(fēng)險管理體系的建設(shè)不能急于求成，需要分階段逐步實現(xiàn)。目前我國金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險管理模式僅能采用以股權(quán)關(guān)系為紐帶的間接管理，控股公司借助管理層指導(dǎo)子公司進(jìn)行相關(guān)的風(fēng)險管理。我國未來的風(fēng)險管理模式應(yīng)當(dāng)逐漸向垂直一體化風(fēng)險管理模式過渡。
(二)風(fēng)險管理制度建設(shè)
首先，對風(fēng)險管理政策而言，集團(tuán)控股公司層面的風(fēng)險管理政策應(yīng)當(dāng)在整個集團(tuán)的基礎(chǔ)上進(jìn)行編制，且涵蓋和集團(tuán)業(yè)務(wù)相關(guān)的所有重要風(fēng)險，主要包括可承受的風(fēng)險水平集團(tuán)業(yè)務(wù)政策活動風(fēng)險監(jiān)督能力及法律監(jiān)管規(guī)定，公司層面的風(fēng)險管理政策應(yīng)當(dāng)涵蓋到和敬業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)的所有重要風(fēng)險。其次，制定風(fēng)險限額，風(fēng)險限額是指對關(guān)鍵風(fēng)險指標(biāo)設(shè)置限額，且對業(yè)務(wù)開展進(jìn)行監(jiān)測與控制的過程。風(fēng)險限額應(yīng)當(dāng)和集團(tuán)可以承受的風(fēng)險水平相一致。最后，要建設(shè)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，風(fēng)險管理體系的建設(shè)重點(diǎn)從某種程度來說是風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，這一系統(tǒng)能夠有效確保風(fēng)險管理人員及時度量風(fēng)險，為決策提供依據(jù)。
(三)風(fēng)險管理文化的培育
企業(yè)文化的一個重要組成部分就是風(fēng)險管理文化，銀行要建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，需要有長期相符的風(fēng)險管理文化相匹配，在綜合經(jīng)營下，更需要有效促進(jìn)各個金融機(jī)構(gòu)融合的文化，對綜合金融集團(tuán)而言，需要重視跨文化的交流與溝通，借鑒其他金融機(jī)構(gòu)的優(yōu)勢文化，強(qiáng)化全體員工的風(fēng)險意識，培養(yǎng)風(fēng)險管理的核心理念，將風(fēng)險管理理念滲透到每一個工作環(huán)節(jié)，且內(nèi)化為員工的工作習(xí)慣與職業(yè)態(tài)度，最大限度發(fā)揮員工在風(fēng)險管理方面的積極性與主動性，進(jìn)而形成一種風(fēng)險控制的文化氛圍。
三完善公司治理結(jié)構(gòu)與設(shè)立防火墻
(一)完善公司治理結(jié)構(gòu)
由于目前我國公司治理理論與制度不夠成熟，在組建金融控股公司的過程中急需完善法人治理制度，銀行綜合經(jīng)營一定要加強(qiáng)與完善各個母公司母子公司子公司之間的法人治理結(jié)構(gòu)。首先，要完善銀行自身的法人治理結(jié)構(gòu)，消除銀行內(nèi)部管理行政色彩，形成有效的權(quán)利監(jiān)督與制約機(jī)制。其次要完善金融控股公司母公司和子公司間的治理管理，使子公司的戰(zhàn)略管理人事管理財務(wù)管理及信息管理統(tǒng)一于母公司。最后，要協(xié)調(diào)好金融控股公司與子公司之間的管理，做好資本控制人事控制財務(wù)控制及審計控制。
(二)設(shè)立防火墻
防火墻突出強(qiáng)調(diào)把異業(yè)風(fēng)險控制在各自業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，防止風(fēng)險的擴(kuò)散與蔓延，一般分為法人防火墻及一般防火墻。構(gòu)建防火墻主要包括業(yè)務(wù)上的限制人事上的限制信息方面的限制及資金方面的限制等內(nèi)容。過高的防火墻管理措施會增加銀行的運(yùn)營成本，因此防火墻的設(shè)立需要和所要防止的風(fēng)險相匹配，不能作過高限制，且適時進(jìn)行調(diào)整。
結(jié)束語
總之，缺少清晰的，和業(yè)務(wù)發(fā)展相匹配的風(fēng)險管理政策風(fēng)險管理職能分散在內(nèi)部控制建設(shè)與執(zhí)行上較為薄弱風(fēng)險管理所需要的數(shù)據(jù)分心與技術(shù)處理的方法落后是目前銀行風(fēng)險管理存在的主要問題。銀行的綜合經(jīng)營風(fēng)險不僅包括集團(tuán)層面上的風(fēng)險，還包括金融行業(yè)本身存在的行業(yè)風(fēng)險，要構(gòu)建銀行的綜合經(jīng)營全面風(fēng)險管理體系需要選擇恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險管理模式建立有效的風(fēng)險管理制度及培育良好的風(fēng)險管理文化，此外還要設(shè)立適度的防火墻。
參考文獻(xiàn):
[1]陳建超.銀行綜合經(jīng)營風(fēng)險管理研究[J].西南財經(jīng)大學(xué)，2008
【關(guān)鍵詞】 工程設(shè)計企業(yè) 風(fēng)險管理 對策
隨著企業(yè)的發(fā)展壯大，新情況、新事項逐漸增多，加之內(nèi)外部市場環(huán)境的不斷變化，企業(yè)所面臨的風(fēng)險日益加大。所以當(dāng)今企業(yè)必須全面有效地開展風(fēng)險管理工作，才能做到未雨綢繆，防微杜漸，保持和增強(qiáng)企業(yè)的競爭優(yōu)勢。本文基于工程設(shè)計企業(yè)風(fēng)險管理的工作實踐，認(rèn)為風(fēng)險管理工作可以從風(fēng)險管理體系建設(shè)、風(fēng)險信息識別與評估、風(fēng)險管理策略和措施、監(jiān)督與改進(jìn)等方面來開展。
一、風(fēng)險管理體系建設(shè)
企業(yè)風(fēng)險，指未來的不確定性對企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)的影響。企業(yè)風(fēng)險管理，指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過在管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險管理文化，建立健全風(fēng)險管理體系，從而為實現(xiàn)風(fēng)險管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。
做好企業(yè)風(fēng)險管理工作對提高企業(yè)風(fēng)險防范能力、增強(qiáng)市場競爭力至關(guān)重要，有效的風(fēng)險管理可以確保企業(yè)把風(fēng)險控制在可承受范圍之內(nèi);確保真實、可靠的數(shù)據(jù)信息與溝通;確保遵守有關(guān)法律法規(guī)、企業(yè)有關(guān)規(guī)章制度和重大經(jīng)營管理措施的貫徹執(zhí)行;確保企業(yè)不因災(zāi)害性事件或人為失誤而遭受重大損失。因此，企業(yè)應(yīng)從上到下高度重視此項工作，應(yīng)以現(xiàn)有的管理流程和規(guī)章制度為基礎(chǔ)，建立符合企業(yè)實際的風(fēng)險管理組織體系和制度體系。
首先，根據(jù)企業(yè)組織架構(gòu)特點(diǎn)建立整體覆蓋的風(fēng)險管理組織體系，成立由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長的風(fēng)險管理領(lǐng)導(dǎo)小組，全面領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)風(fēng)險管理工作，并明確指定企業(yè)各職能部門及下屬各單位領(lǐng)導(dǎo)為本部門、單位的風(fēng)險管理第一責(zé)任人。指定領(lǐng)導(dǎo)親自負(fù)責(zé)有利于明晰責(zé)任，提高對風(fēng)險管理工作的重視程度。同時，為促進(jìn)日常工作的有序開展，需在風(fēng)險管理領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)置具體職能部門為風(fēng)險管理歸口部門，全面組織協(xié)調(diào)企業(yè)風(fēng)險管理的日常工作，包括負(fù)責(zé)組織企業(yè)風(fēng)險管理體系的建立、日常維護(hù)及改進(jìn)，建立健全組織機(jī)構(gòu)、工作流程和規(guī)章制度;組織收集風(fēng)險信息，建立風(fēng)險事件庫;辨識、分析、評價風(fēng)險，完善內(nèi)部控制系統(tǒng);組織建立公司重大風(fēng)險監(jiān)控預(yù)警機(jī)制;指導(dǎo)、監(jiān)督所屬各單位建立健全風(fēng)險管理體系等等。企業(yè)其他各職能部門則負(fù)責(zé)對其職責(zé)范圍內(nèi)存在的各類風(fēng)險進(jìn)行管理，下屬各單位應(yīng)全面貫徹落實企業(yè)總體風(fēng)險管理制度，按照整體要求做好風(fēng)險管理工作。
其次，除了建立風(fēng)險管理組織體系之外，企業(yè)還應(yīng)根據(jù)自身情況制定風(fēng)險管理制度體系，制定完善的相關(guān)制度和基本工作流程，為全面開展風(fēng)險管理工作提供制度保證和工作依據(jù)。一般說來，企業(yè)風(fēng)險管理制度包括：風(fēng)險管理工作辦法、不同風(fēng)險事項應(yīng)急預(yù)案、風(fēng)險控制程序等。風(fēng)險管理基本工作流程為：收集風(fēng)險管理初始信息進(jìn)行風(fēng)險評估制定風(fēng)險管理策略提出和實施風(fēng)險應(yīng)對措施風(fēng)險管理監(jiān)督與改進(jìn)。
二、風(fēng)險信息識別與評估
有效的風(fēng)險管理體系是企業(yè)順利地開展風(fēng)險識別與評估工作的重要保障。企業(yè)應(yīng)充分識別內(nèi)外部情況，找準(zhǔn)和找全現(xiàn)階段面臨的主要風(fēng)險事項，并對其進(jìn)行分類。一般來說，以管理要素為標(biāo)志，工程設(shè)計類企業(yè)的風(fēng)險可劃分為戰(zhàn)略風(fēng)險、運(yùn)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、資金風(fēng)險、投資風(fēng)險、法律風(fēng)險、海外風(fēng)險七大類，每一類中又分別包含若干不同的風(fēng)險事項。
各類風(fēng)險包含的主要風(fēng)險事項如下。戰(zhàn)略風(fēng)險：包括戰(zhàn)略制訂、戰(zhàn)略實施、戰(zhàn)略動態(tài)調(diào)整等;運(yùn)營風(fēng)險：包括公司治理、重大決策、機(jī)構(gòu)設(shè)立與注銷、市場經(jīng)營、管理創(chuàng)新、合同管理、質(zhì)量管理、技術(shù)管理、項目管理、人力資源管理、安全生產(chǎn)、節(jié)能減排、職業(yè)健康、國家安全與保密、宣傳與信息安全等;財務(wù)風(fēng)險：包括會計核算、財務(wù)管理、資產(chǎn)管理、經(jīng)費(fèi)管理等;資金風(fēng)險：包括融資、金融工具使用、資金結(jié)算、擔(dān)保、外匯管理等;投資風(fēng)險：包括股權(quán)投資、項目投資等;法律風(fēng)險：包括合同管理、合規(guī)審查、重大法律糾紛、知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)、勞動用工管理等;海外風(fēng)險：包括市場經(jīng)營、市場環(huán)境、運(yùn)營監(jiān)控、海外投資等。
企業(yè)可根據(jù)識別出的風(fēng)險事項建立風(fēng)險事件庫，以便在風(fēng)險管理過程中隨時查找、對照、評估效果、完善措施。同時，由于企業(yè)所處內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，應(yīng)對風(fēng)險信息進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控，風(fēng)險管理歸口部門要根據(jù)不同階段風(fēng)險事件的變化及時更新企業(yè)風(fēng)險事件庫。風(fēng)險事件庫應(yīng)包含風(fēng)險名稱、風(fēng)險類別、風(fēng)險描述、發(fā)生條件、風(fēng)險后果、風(fēng)險應(yīng)對措施幾個方面。以工程設(shè)計類企業(yè)最常面臨的幾個風(fēng)險事項為例，列舉風(fēng)險事件庫相關(guān)內(nèi)容（見表1）。
在實際操作中，風(fēng)險識別和評估可采用問卷調(diào)查、集體討論、專家咨詢和調(diào)查研究等方法。企業(yè)各部門和下屬各單位處在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的第一線，應(yīng)注意在實際工作中查找和收集風(fēng)險信息，分析風(fēng)險發(fā)生的條件及可能性的高低，評估風(fēng)險對企業(yè)的影響程度，提出重大風(fēng)險，建立風(fēng)險監(jiān)控預(yù)警指標(biāo)體系。企業(yè)風(fēng)險管理歸口部門應(yīng)在結(jié)合各單位、各部門提出的重大風(fēng)險和風(fēng)險監(jiān)控預(yù)警指標(biāo)體系的基礎(chǔ)上，提出整個企業(yè)層面上的重大風(fēng)險和風(fēng)險監(jiān)控預(yù)警指標(biāo)體系。
經(jīng)過評估的風(fēng)險，按照發(fā)生的可能性可分為經(jīng)常、很大、中等、偶爾、極少五種情況;按照對企業(yè)的影響程度可分為災(zāi)難性、重大、中等、輕微、可忽略五種情況。風(fēng)險發(fā)生可能性很大并且會產(chǎn)生重大影響的，就應(yīng)判斷為重大風(fēng)險，需要引起企業(yè)高度重視。
三、風(fēng)險管理策略和措施
依據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，企業(yè)可結(jié)合自身條件、外部環(huán)境和發(fā)展戰(zhàn)略，根據(jù)自身風(fēng)險承受能力，選擇風(fēng)險承擔(dān)、風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險控制、風(fēng)險分擔(dān)等適合的風(fēng)險管理策略，并針對各類風(fēng)險特點(diǎn)，確定風(fēng)險應(yīng)對措施。應(yīng)對措施應(yīng)滿足合規(guī)要求，滿足風(fēng)險控制與運(yùn)營效率及效果相平衡的原則，具有適用性、可操作性，并堅持在實際工作中嚴(yán)格貫徹執(zhí)行。例如，對于日常流程和制度無法預(yù)控，一旦發(fā)生損失較大的重大風(fēng)險，應(yīng)制定專項風(fēng)險應(yīng)對方案;對于日常經(jīng)營及管理活動中的重大風(fēng)險，應(yīng)針對風(fēng)險所涉及的所有環(huán)節(jié)，制定或完善內(nèi)控制度和涵蓋各個環(huán)節(jié)的全流程控制措施，由事后控制變事前、事中及事后全過程風(fēng)險控制;對于其他風(fēng)險，應(yīng)針對風(fēng)險所涉及的各項流程，把關(guān)鍵環(huán)節(jié)作為控制點(diǎn)，建立或完善內(nèi)控制度和流程，將風(fēng)險控制在可承受的范圍內(nèi)。特別要注意的是，對于企業(yè)重大風(fēng)險事項，均應(yīng)在充分進(jìn)行風(fēng)險分析的基礎(chǔ)上，上報公司高級管理層（設(shè)有董事會的公司還應(yīng)對上報董事會審議的事項進(jìn)行規(guī)定）討論、決策，并由監(jiān)事會（監(jiān)事）進(jìn)行監(jiān)督。
風(fēng)險管理的內(nèi)控措施一般包括重要崗位權(quán)力制衡控制、授權(quán)審批控制、績效考評控制、利益沖突回避控制、經(jīng)營活動分析控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、重大風(fēng)險預(yù)警控制等。風(fēng)險管理措施的制定可采取定性和定量相結(jié)合的方法，并積極借助信息化手段推進(jìn)風(fēng)險管理措施的實現(xiàn)。
現(xiàn)以工程設(shè)計企業(yè)戰(zhàn)略制訂及調(diào)險為例，論述其管理措施。企業(yè)應(yīng)制訂具有引領(lǐng)性和可執(zhí)行性的發(fā)展戰(zhàn)略，否則可能會導(dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展，喪失機(jī)遇和動力，難以形成競爭優(yōu)勢，甚至造成經(jīng)營失敗。針對這類風(fēng)險，企業(yè)制定了明確的控制要求：戰(zhàn)略規(guī)劃制訂前需進(jìn)行詳細(xì)調(diào)研;應(yīng)具有保障實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)的實施路徑、保障措施;對戰(zhàn)略規(guī)劃實施情況進(jìn)行分析，當(dāng)外部環(huán)境發(fā)生重大變化時，履行適當(dāng)程序調(diào)整規(guī)劃。再根據(jù)各項要求制定了具體的控制措施：首先，由各相關(guān)職能部門對分管領(lǐng)域業(yè)務(wù)進(jìn)行分析預(yù)測，制定分目標(biāo)，根據(jù)公司近年主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)情況和上級要求，在全面分析現(xiàn)狀和預(yù)測內(nèi)外部環(huán)境變化趨勢的基礎(chǔ)上制定總目標(biāo);其次，根據(jù)發(fā)展目標(biāo)確定重點(diǎn)任務(wù)和保障措施，要求具有指導(dǎo)性和可行性;最后，分析戰(zhàn)略執(zhí)行情況和內(nèi)外部市場環(huán)境變化情況，評估調(diào)整規(guī)劃要求，經(jīng)決策層審批后年度工作計劃。
企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的制定和動態(tài)調(diào)整過程均嚴(yán)格執(zhí)行控制措施，避免了因發(fā)展戰(zhàn)略脫離實際、偏離中心而導(dǎo)致過度擴(kuò)張、經(jīng)營失敗;也避免了發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動而導(dǎo)致資源浪費(fèi)，甚至危及企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)展。
四、監(jiān)督與改進(jìn)
企業(yè)只有對風(fēng)險管理工作進(jìn)行監(jiān)督和改進(jìn)，才能實現(xiàn)整個管理環(huán)節(jié)的閉合。應(yīng)建立全面風(fēng)險管理監(jiān)督機(jī)制，制定監(jiān)督制度，明確檢查對象、內(nèi)容、方法，明確各部門在風(fēng)險管理監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限、程序、方法和要求。應(yīng)定期總結(jié)和分析已制定的風(fēng)險管理策略、內(nèi)控措施及專項風(fēng)險應(yīng)對方案的有效性和合理性，結(jié)合實施情況不斷修訂和完善。在重大風(fēng)險，如公司發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、重要經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化時，還應(yīng)組織對相關(guān)風(fēng)險管控的專項監(jiān)督檢查。
此外，企業(yè)還應(yīng)從風(fēng)險信息溝通、風(fēng)險管理培訓(xùn)、風(fēng)險文化營造三方面為順利開展風(fēng)險管理工作提供支持。注重風(fēng)險管理信息的溝通，建立風(fēng)險管理信息報送體系，明確風(fēng)險管理相關(guān)信息的收集、處理及傳遞程序，確保信息及時溝通，促進(jìn)風(fēng)險管理工作有效運(yùn)行;加大風(fēng)險管理的培訓(xùn)，在全面風(fēng)險管理基礎(chǔ)知識及基本技能培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，建立高風(fēng)險崗位的崗前培訓(xùn)制度，加強(qiáng)對關(guān)鍵崗位風(fēng)險管理理念、管控核心內(nèi)容、操作規(guī)程的培訓(xùn);在內(nèi)部各個層面營造風(fēng)險管理文化氛圍，各級領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)在培育風(fēng)險管理文化中起表率作用，積極傳播風(fēng)險管理文化，牢固樹立風(fēng)險無處不在、無時不在意識和理念。
【參考文獻(xiàn)】
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 風(fēng)險 Coso Basel
商業(yè)銀行作為特殊的金融中介機(jī)構(gòu)，由于具有高負(fù)債經(jīng)營的特點(diǎn)以及對金融系統(tǒng)穩(wěn)定性也起到至關(guān)重要的作用，這決定了商業(yè)銀行進(jìn)行風(fēng)險控制的必要性。未來商業(yè)銀行的競爭，其核心是風(fēng)險管理水平的競爭，如何有效的防范和控制內(nèi)部風(fēng)險，使其在與跨國銀行的競爭中處于不敗之地，成為我國商業(yè)銀行亟需解決的問題。
在我國，對于上市的商業(yè)銀行，在風(fēng)險控制方面存在兩方面的制約。一方面，財政部和證監(jiān)會的風(fēng)險管理要求主要是按照美國的COSO框架進(jìn)行的。然而，中國的商業(yè)銀行業(yè)在大規(guī)模的股改上市之前己經(jīng)根據(jù)國際銀行業(yè)的先進(jìn)經(jīng)驗，依據(jù)BASEL風(fēng)險管理體系建立了一套自有的風(fēng)險管理體系。國際銀行業(yè)的風(fēng)險管理被公認(rèn)為走在企業(yè)風(fēng)險管理的前列，因而依據(jù)BASEL風(fēng)險管理體系建立的模式被認(rèn)為是行之有效的。
面對這樣的雙重風(fēng)險管理體系，我國的商業(yè)銀行處于一種較為尷尬的位置，即商業(yè)銀行要按照兩種不同的風(fēng)險管理框架進(jìn)行管理。這樣做不僅浪費(fèi)人力、物力，更會造成內(nèi)部風(fēng)險控制的多重標(biāo)準(zhǔn)，難以更好的進(jìn)行風(fēng)險防范。本文力圖分析兩種標(biāo)準(zhǔn)的差異性，對合理協(xié)調(diào)商業(yè)銀行內(nèi)部風(fēng)險控制的兩大標(biāo)準(zhǔn)給出合理性的建議，旨在使兩標(biāo)準(zhǔn)形成較好的協(xié)同效應(yīng)，提高商業(yè)銀行的風(fēng)險管理水平。
1.我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制和風(fēng)險管理制度現(xiàn)狀分析
1.1借鑒COSO框架的內(nèi)部控制監(jiān)管規(guī)則
2005年銀監(jiān)會頒布《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價辦法（2005）》；2006年上交所《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》；2008年，財政部會同中國人民銀行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會等監(jiān)管部門出臺了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。這些辦法既涵蓋了COSO框架的要素，又借鑒了COSO內(nèi)部控制框架五要素。
1.2借鑒BASEL框架的我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制監(jiān)管規(guī)則
2008年9月，銀監(jiān)會制定公布了第一批BASEL框架實施監(jiān)管指引，主要包括：《商業(yè)銀行銀行賬戶信用風(fēng)險暴露分類指引》、《商業(yè)銀行信用風(fēng)險內(nèi)部評級體系監(jiān)管指引》、《商業(yè)銀行專業(yè)貸款監(jiān)管資本計量指引》、《商業(yè)銀行信用風(fēng)險緩釋監(jiān)管資本計量指引》和《商業(yè)銀行操作風(fēng)險監(jiān)管資本計量指引》。
就目前看來，現(xiàn)已公布的監(jiān)管指引已經(jīng)基本覆蓋了BASEL框架的第一、第二支柱的主要風(fēng)險和三大支柱的核心內(nèi)容。這些指引也構(gòu)成了中國商業(yè)銀行業(yè)依據(jù)BASEL框架實施風(fēng)險管理的指導(dǎo)性文件。
2.對我國商業(yè)銀行內(nèi)部風(fēng)險控制制度的合理性建議
2.1繼續(xù)以COSO內(nèi)部控制框架為指導(dǎo)性框架
COSO內(nèi)部控制框架已經(jīng)成為當(dāng)今世界最權(quán)威、使用面最廣的內(nèi)部控制指導(dǎo)性框架。自從1992年以來，經(jīng)過各國各企業(yè)的長期實踐，證明了COSO框架的可行性，而且這個框架頁得到了BASEL委員會的認(rèn)可和發(fā)展，特別是發(fā)展巴塞爾內(nèi)部控制框架的時候也以COSO內(nèi)部控制框架為基礎(chǔ)的。
在我國，COSO內(nèi)部控制框架已經(jīng)成為我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)，正是因為這樣，我國商業(yè)銀行應(yīng)該繼續(xù)以這個框架為基礎(chǔ)。
2.2促進(jìn)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制建設(shè)向全面風(fēng)險管理框架過渡
雖然目前我國是以COSO內(nèi)部控制框架作為商業(yè)銀行內(nèi)部控制和建設(shè)的指導(dǎo)性框架，但長遠(yuǎn)看來，全面風(fēng)險管理框架是未來銀行業(yè)風(fēng)險管理的發(fā)展趨勢。而且全面風(fēng)險管理框架能夠與BASEL框架更好的銜接，通過對各類風(fēng)險的全面識別，保證內(nèi)部控制的質(zhì)量。
2.3借鑒全面風(fēng)險管理體系，不僅局限于三大風(fēng)險
BASEL框架對風(fēng)險控制的側(cè)重點(diǎn)在信用風(fēng)險、市場風(fēng)險和操作風(fēng)險，但商業(yè)銀行的風(fēng)險遠(yuǎn)不止這些，在風(fēng)險的分類方面，COSO的全面風(fēng)險管理更有利于商業(yè)銀行識別各類風(fēng)險，雖然其他風(fēng)險可能難以可靠的計量和評估，但是這些風(fēng)險都是不可忽視的，應(yīng)該盡量通過各種手段來控制和避免這些風(fēng)險，只有這樣才能夠達(dá)到全面風(fēng)險管理的要求。
2.4加強(qiáng)風(fēng)險管理制度體系中的監(jiān)控環(huán)節(jié)
目前，我國商業(yè)銀行對于內(nèi)部控制和風(fēng)險管理都有一定的監(jiān)控措施，大多數(shù)商業(yè)銀行也都建立起了由多部門參與、多層次的監(jiān)督檢查體系，對銀行內(nèi)部控制實施日常監(jiān)督和個別評價。不過由于各方面的不足，導(dǎo)致了監(jiān)控方面沒有得到充分發(fā)揮，一個較好的監(jiān)督程序，不僅能夠及時識別并糾正內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的問題，保證內(nèi)部控制和風(fēng)險管理質(zhì)量，而且能夠產(chǎn)生更多對決策有用的準(zhǔn)確且可靠的信息，提高銀行治理效果，保障目標(biāo)的實現(xiàn)。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：企業(yè) 風(fēng)險管理 審計 問題 措施
近年來，受經(jīng)濟(jì)全球化的影響企業(yè)生存發(fā)展所面臨的市場競爭環(huán)境日益激烈，對于企業(yè)的經(jīng)營管理水平也提出了更高的要求。不少企業(yè)已經(jīng)充分認(rèn)識到內(nèi)部審計工作對于規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理的重要作用，并逐漸強(qiáng)化內(nèi)部審計工作以規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部風(fēng)險管理審計，主要是指企業(yè)在內(nèi)部審計工作開展過程中，將風(fēng)險控制管理作為內(nèi)部審計工作的重點(diǎn)，通過以風(fēng)險管理作為導(dǎo)向?qū)ζ髽I(yè)的風(fēng)險管理工作狀況進(jìn)行評價與反應(yīng)，進(jìn)而強(qiáng)化對于企業(yè)經(jīng)營管理的監(jiān)督，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的發(fā)生，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與社會效益的最大化。
一、我國企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理審計制約問題分析
（一）針對企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險管理審計缺乏相應(yīng)的制度管理
雖然大部分企業(yè)針對企業(yè)的內(nèi)部審計工作制定了一系列的內(nèi)部審計工作制度，但是以風(fēng)險管理為導(dǎo)向型的內(nèi)部審計工作制度尚不完善，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作在開展過程中，不能明確內(nèi)部風(fēng)險管理審計工作的重點(diǎn)，造成內(nèi)部風(fēng)險管理審計工作開展缺乏相應(yīng)的指導(dǎo)。
（二）對于企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理審計工作的重視程度不足
當(dāng)前雖然大部分企業(yè)已經(jīng)充分認(rèn)識到了內(nèi)部審計工作的重要性，而且制定了一系列的措施確保內(nèi)部審計工作的順利開展。但是在內(nèi)部審計工作上主要是側(cè)重于對內(nèi)部財務(wù)數(shù)據(jù)的真實合法性以及企業(yè)經(jīng)營活動進(jìn)行的審計監(jiān)督，而對于以防范控制風(fēng)險為目的的內(nèi)部審計工作開展不力，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險管理審計工作開展不利。
（三）企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理審計水平較低
企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理審計工作的實質(zhì)便是對企業(yè)風(fēng)險控制管理工作的再監(jiān)督，因而管理工作開展的整體要求較高。但是部分企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險管理審計水平較低，對于風(fēng)險控制管理體系的分析能力較差，而且在內(nèi)部風(fēng)險管理審計工作的開展上也沒有充分借助計算機(jī)輔助審計等信息化手段，因而導(dǎo)致內(nèi)部風(fēng)險管理審計水平較低。
二、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理審計策略分析
（一）準(zhǔn)確認(rèn)識內(nèi)部風(fēng)險管理審計的作用，完善內(nèi)部風(fēng)險管理審計體系的建設(shè)
首先企業(yè)管理部門應(yīng)該充分認(rèn)識到內(nèi)部風(fēng)險管理審計對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要作用，積極構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理審計體系建設(shè)。企業(yè)管理部門尤其是高層管理者應(yīng)該給予內(nèi)部審計部門一定的權(quán)限，使其能夠獨(dú)立的開展內(nèi)部風(fēng)險管理審計工作，重點(diǎn)針對內(nèi)部控制以及風(fēng)險控制的有效性進(jìn)行審計管理。其次，在企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理審計目標(biāo)的制定上，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃目標(biāo)，重點(diǎn)針對企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險、經(jīng)營計劃、財務(wù)預(yù)算、資金利用效率等方面，來制定企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理審計目標(biāo)，通過目標(biāo)考核的方式開展內(nèi)部審計工作。在內(nèi)部風(fēng)險管理審計范圍上，應(yīng)該注重將審計范圍逐步的從財務(wù)活動拓展到企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，包含企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、發(fā)展規(guī)劃制定、投資決策管理等內(nèi)容，進(jìn)而提高對于風(fēng)險管理審計的力度，降低企業(yè)管理風(fēng)險問題的發(fā)生。
（二）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理審計基礎(chǔ)環(huán)境的建設(shè)
首先，企業(yè)應(yīng)該完善自身治理結(jié)構(gòu)的設(shè)置，通過單獨(dú)成立內(nèi)部審計部門或者設(shè)置內(nèi)部審計委員會開展內(nèi)部審計工作，對內(nèi)部審計管理部門實行直接管理的方式。其次，應(yīng)該結(jié)合國家財政部制定的《內(nèi)部控制基本規(guī)范》等技術(shù)文件的要求，并結(jié)合企業(yè)風(fēng)險控制管理的基本需要，制定相應(yīng)的內(nèi)部風(fēng)險管理審計規(guī)章制度，重點(diǎn)針對內(nèi)部風(fēng)險管理審計的工作開展形式、審計范圍、審計內(nèi)容、審計程序以及審計報告的內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化規(guī)定，通過內(nèi)部風(fēng)險管理制度指導(dǎo)企業(yè)以風(fēng)險管理作為重點(diǎn)來開展內(nèi)部審計工作。
（三）明確企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理審計的主要內(nèi)容
開展企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理審計，必須明確企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理審計的內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理審計主要包括以下幾方面：對于企業(yè)的內(nèi)部以及外部市場風(fēng)險環(huán)境進(jìn)行評估分析；對企業(yè)的風(fēng)險管理制度是否全面以及是否切合實際進(jìn)行審計；對企業(yè)的風(fēng)險管理體系是否有效運(yùn)轉(zhuǎn)進(jìn)行審計；對企業(yè)的風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險管理策略以及風(fēng)險控制效果進(jìn)行審計。通過明確企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理審計內(nèi)容，確保企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理審計工作的順利開展。
（四）提高企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理審計工作水平
為了提高企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理審計水平，企業(yè)應(yīng)該采取信息化的手段來開展風(fēng)險審計管理工作。首先，企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部建立審計信息平臺，重點(diǎn)針對企業(yè)經(jīng)營管理階段的風(fēng)險影響因素進(jìn)行收集，在獲取大量的風(fēng)險信息之后，通過設(shè)置風(fēng)險權(quán)重，明確企業(yè)風(fēng)險管理審計工作的重點(diǎn)內(nèi)容以及重點(diǎn)評價指標(biāo)。其次，應(yīng)該針對企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險管理審計系統(tǒng)分別在戰(zhàn)略發(fā)展風(fēng)險、市場經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)管理風(fēng)險、運(yùn)營風(fēng)險以及法律風(fēng)險等幾方面分別制定相應(yīng)的風(fēng)險識別、分析以及控制措施。第三，按照審計對象開展風(fēng)險管理工作的審計評估，并對各種風(fēng)險發(fā)生頻率以及風(fēng)險度較高的問題進(jìn)行預(yù)警，以切實提高企業(yè)的風(fēng)險控制管理水平。
三、結(jié)束語
當(dāng)前我國企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險管理審計正處于不斷完善的過程中，內(nèi)部風(fēng)險管理審計仍然存在較多的問題需要不斷完善。因此，為了提高企業(yè)對于經(jīng)營風(fēng)險的控制管理，必須完善企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險管理審計水平，通過牢固樹立風(fēng)險管理審計理念，提高審計工作人員能力水平，改善審計工作流程及方法等措施，強(qiáng)化內(nèi)部風(fēng)險管理審計工作開展力度，為企業(yè)經(jīng)營管理規(guī)避風(fēng)險以及實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃提供良好的基礎(chǔ)。
參考文獻(xiàn)：
一、企業(yè)工商管理的內(nèi)涵
所謂的工商管理是企業(yè)管理中的一種，它主要是以對企業(yè)市場進(jìn)行定位并總結(jié)的商業(yè)管理模式。企業(yè)工商管理，不僅要對企業(yè)的實際經(jīng)營情況進(jìn)行了解，還要對企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行規(guī)劃。企業(yè)在制定自身的發(fā)展計劃時，要嚴(yán)格遵守國家的法律法規(guī)，以及行業(yè)的規(guī)范，不能為了企業(yè)的發(fā)展，做出一些違法的事情。隨著經(jīng)濟(jì)全全球化進(jìn)程的不斷加快，世界各國之間的貿(mào)易聯(lián)系變得越來越密切，也使得經(jīng)濟(jì)形勢更加復(fù)雜。企業(yè)為了適應(yīng)時代的發(fā)展，就必須通過對自身不合理的現(xiàn)象進(jìn)行改革，并積極應(yīng)對和解決企業(yè)發(fā)展過程中的問題，為企業(yè)的長期發(fā)展，提供制度上的保障。從目前的情況來看，企業(yè)工商管理涉及到的范圍相對較廣，主要包括產(chǎn)品的銷售、人事的安排以及企業(yè)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)等情況。由此可見，企業(yè)要想提高工商管理的有效性，就要對這些方面加以重視，進(jìn)而從根本上減少對時間、精力以及財力的浪費(fèi)。企業(yè)運(yùn)行過程中合理化的工商管理，會使企業(yè)資源的配置更加合理化，并提高企業(yè)的社會和經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)的長期發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。
二、新時期我國工商管理的現(xiàn)狀
現(xiàn)階段，我國在工商企業(yè)的管理方面，已經(jīng)擺脫了完全依靠外國管理模式的處境。但是工商企業(yè)管理在我國還是一個新興起的領(lǐng)域，尤其是在新時期這個環(huán)境相對復(fù)雜的背景下，使工商企業(yè)進(jìn)行管理變得更加困難。新時期我國對工商企業(yè)的管理主要存在著三個方面的問題，首先我國工商企業(yè)缺乏健全的企業(yè)管理制度。我國工商企業(yè)的管理制度，大都是借鑒西方的企業(yè)管理經(jīng)驗，雖然近些年本國的一些企業(yè)管理理論已經(jīng)逐漸被應(yīng)用到企業(yè)管理當(dāng)中，可是我國工商企業(yè)的管理還缺乏健全的體系。第二，企業(yè)在對風(fēng)險的把控能力上，還有所欠缺。新時期企業(yè)的經(jīng)營存在著較大的風(fēng)險，企業(yè)如果不能對經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行恰當(dāng)?shù)陌盐眨坏珪蛊髽I(yè)承擔(dān)一部分不必要的損失，還會阻礙企業(yè)的發(fā)展。最后，很多工商企業(yè)的管理者的管理能力相對較差，也是企業(yè)發(fā)展過程中所要面對的一個較為嚴(yán)重的問題。
三、新時期工商企業(yè)管理有效性的提升策略
1.建立健全工商企業(yè)的風(fēng)險管理制度
為了使企業(yè)在相對復(fù)雜的市場競爭中，處于不敗之地，就需要提高企業(yè)的風(fēng)險意識，并要積極建立健全工商企業(yè)的風(fēng)險管理制度。在我國傳統(tǒng)的工商企業(yè)管理模式中，并沒有為企業(yè)設(shè)置專業(yè)的風(fēng)險管理部門，而是與企業(yè)中的其他部門交織在一起。這種工作內(nèi)容上的重疊，會使各個部門之間相互推卸責(zé)任，會給企業(yè)帶來一些財產(chǎn)上的損失。為了改變傳統(tǒng)工商企業(yè)管理中的不足，提高企業(yè)管理的有效性，企業(yè)應(yīng)該針對自身在發(fā)展過程中遇到的實際問題，設(shè)立風(fēng)險管理部門，并由專業(yè)的人才進(jìn)行管理，避免部門工作的形式主義。企業(yè)還要將風(fēng)險管理部門工作人員的態(tài)度以及工作成果，列入到對員工的年終考察當(dāng)中，對于表現(xiàn)優(yōu)異的員工，不僅要給予精神上的肯定，還要進(jìn)行物質(zhì)上的鼓勵。以此來提高員工的責(zé)任意識，確保工商企業(yè)分享管理工作的順利實施。在風(fēng)險管理部門的內(nèi)部，企業(yè)要對員工的工作進(jìn)行明確的分工。為了實現(xiàn)工商企業(yè)管理的高效性，企業(yè)可以將這些部門分為風(fēng)險的調(diào)查小組、風(fēng)險問題的解決小組以及風(fēng)險問題的評估小組等。通過明確的分工，既可以提高企業(yè)的工作效率，又可以使企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營過程中的隱患。并及時做出相應(yīng)的對策，把企業(yè)的損失降到最低，最終促進(jìn)工商企業(yè)的長期發(fā)展。
2.增強(qiáng)工商企業(yè)對風(fēng)險的把控能力
在新時期的時代背景下，工商企業(yè)在迎來了機(jī)遇的同時，也承受著越來越多的挑戰(zhàn)。其中，最主要的就是企業(yè)在發(fā)展的過程中，承擔(dān)著巨大的風(fēng)險。為了應(yīng)對企業(yè)發(fā)展過程中的風(fēng)險，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要樹立風(fēng)險意識。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)作為企業(yè)的決策者，不僅擁有著較高的威信力，也有著較強(qiáng)的影響力。所以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提高對風(fēng)險意識的重視程度，既可以使企業(yè)的決策變得更加合理可行，又可以用自身的行動來影響員工，進(jìn)而使整個企業(yè)提高風(fēng)險意識。而只有整個企業(yè)都提高風(fēng)險意識，領(lǐng)導(dǎo)者才能在實際的工作當(dāng)中，對企業(yè)發(fā)展過程中的風(fēng)險進(jìn)行認(rèn)真地分析，并研究出規(guī)避風(fēng)險的有效對策。
增強(qiáng)工商企業(yè)對風(fēng)險的把控能力，還表現(xiàn)在企業(yè)能夠?qū)ζ髽I(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)過程中的財務(wù)狀況進(jìn)行充分地了解，并保證有一部分應(yīng)急資金。企業(yè)要確保企業(yè)風(fēng)險分析人員工作的高效性，特別是在企業(yè)生產(chǎn)的后期，盡量規(guī)避不必要的風(fēng)險。對企業(yè)內(nèi)部的各級管理者以及普通員工，進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險教育是十分有必要的。一方面，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)屬于企業(yè)中的一少部分人，僅僅提高他們的風(fēng)險意識，不能從根本上解決企業(yè)發(fā)展過程中的風(fēng)險。為了盡可能的降低企業(yè)發(fā)展過程中的風(fēng)險，還需要依靠群眾的力量。另一方面，雖然企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者會對員工產(chǎn)生一定的影響，但是這種影響范圍和效果畢竟是有限的，很難涉及到企業(yè)的每一個員工。所以企業(yè)要定期組織員工進(jìn)行培訓(xùn)，讓他們在提高自身風(fēng)險意識的同時，掌握一些應(yīng)對企業(yè)風(fēng)險的方法，為成功規(guī)避企業(yè)風(fēng)險增加一重保障。
關(guān)鍵詞：制藥行業(yè)；風(fēng)險管理；實踐意義
近些年來，制藥行業(yè)由于違規(guī)生產(chǎn)或人為疏漏導(dǎo)致的藥害事故屢有發(fā)生，這就充分說明了我國的藥品質(zhì)量監(jiān)管與風(fēng)險管理工作還沒有真正落實到位。開展風(fēng)險管理是制藥企業(yè)安全生產(chǎn)與可持續(xù)發(fā)展的必要保障，也是制藥企業(yè)社會責(zé)任的根本所在，作為藥品的生產(chǎn)者和供應(yīng)者，制藥企業(yè)必須充分認(rèn)識到加強(qiáng)藥品安全生產(chǎn)監(jiān)督的重要性和必要性，嚴(yán)格把控藥品質(zhì)量風(fēng)險管理，進(jìn)一步提高制藥企業(yè)監(jiān)管效能和藥品質(zhì)量。
1制藥行業(yè)實施風(fēng)險管理的重要意義
(1)實施風(fēng)險管理是制藥行業(yè)履行社會責(zé)任的要求制藥行業(yè)不光承擔(dān)著為國家、為企業(yè)、為職工創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益的責(zé)任，還承擔(dān)著安全生產(chǎn)責(zé)任和法律合規(guī)責(zé)任，這些都是制藥行業(yè)需要履行的社會責(zé)任所在。制藥行業(yè)作為一個特殊的、高風(fēng)險性的行業(yè)，必須要摒棄將利潤作為唯一追求目標(biāo)的傳統(tǒng)運(yùn)營模式，時刻堅持以人為本的理念，重點(diǎn)突出行業(yè)對社會、對生命的重視和貢獻(xiàn)。制藥行業(yè)在藥品生產(chǎn)過程中不可避免地伴隨著各種各樣潛在的風(fēng)險，行之有效的風(fēng)險管理制度是制藥企業(yè)履行社會責(zé)任的必然要求。
(2)實施風(fēng)險管理是保障消費(fèi)者生命健康安全的要素制藥行業(yè)生產(chǎn)的藥品屬于特殊商品的一種，其質(zhì)量安全是直接關(guān)系國計民生的大事。且藥品風(fēng)險又具備著不可預(yù)期性、個體差異性、損傷嚴(yán)重性和難以逆轉(zhuǎn)性等特點(diǎn)，一旦藥品出現(xiàn)質(zhì)量問題，極有可能造成極大的生命財產(chǎn)損失和惡劣的社會影響。因此，制藥企業(yè)必須將保障消費(fèi)者生命健康安全作為生產(chǎn)的第一要素，通過對風(fēng)險的正確識別、預(yù)測和衡量，科學(xué)、及時、有效地制定風(fēng)險管理舉措，落實防范風(fēng)險、處理風(fēng)險、降低風(fēng)險危害為一體的風(fēng)險管理制度，以最迅速有效的方式保護(hù)消費(fèi)者生命健康權(quán)益[1]。
(3)實施風(fēng)險管理是制藥行業(yè)獲得長遠(yuǎn)發(fā)展的保障實施風(fēng)險管理是制藥行業(yè)鞏固發(fā)展基礎(chǔ)和空間、獲得長期經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的保障。藥品生產(chǎn)質(zhì)量和安全是制藥企業(yè)的第一生命，是樹立企業(yè)良好社會形象的基礎(chǔ)，更是促進(jìn)制藥企業(yè)獲得長遠(yuǎn)發(fā)展的重要前提。因此，制藥行業(yè)必須高度重視風(fēng)險管理的實施，這是整個制藥行業(yè)維護(hù)自身利益和發(fā)展的明智之舉。
2風(fēng)險管理在制藥行業(yè)的具體應(yīng)用
(1)對藥品生產(chǎn)過程的監(jiān)管藥品生產(chǎn)過程中的風(fēng)險管理是制藥企業(yè)質(zhì)量管理體系中的重中之重，不能有絲毫的懈怠和違規(guī)。整個藥品生產(chǎn)都要嚴(yán)格執(zhí)行GMP規(guī)定，生產(chǎn)管理也必須在SOP、GMP等相關(guān)規(guī)程下進(jìn)行。藥品生產(chǎn)過程應(yīng)當(dāng)有詳細(xì)的記錄和監(jiān)測數(shù)據(jù)，以便于及時糾正和預(yù)防生產(chǎn)風(fēng)險；其次，要做好對生產(chǎn)設(shè)施、設(shè)備的清潔、維護(hù)、保養(yǎng)等監(jiān)管工作，制定完善可行的操作規(guī)程，切實加大對整個生產(chǎn)過程的監(jiān)管力度，將藥品質(zhì)量風(fēng)險降至最低。
(2)對原、輔、包裝材料的監(jiān)管藥品生產(chǎn)所需的原、輔、包裝材料也會對藥品質(zhì)量產(chǎn)生影響，造成一定的質(zhì)量風(fēng)險。因此，制藥企業(yè)必須對原、輔、包裝材料供應(yīng)商進(jìn)行嚴(yán)格的篩選和資格認(rèn)證，對于包裝材料的運(yùn)輸方式及要求，也要根據(jù)產(chǎn)品的特殊性進(jìn)行選擇。
(3)對參與制藥人員的監(jiān)管制藥行業(yè)風(fēng)險管理還應(yīng)當(dāng)包括對人為因素的控制。通過培訓(xùn)、講座、考核等方式，提高參與制藥人員的風(fēng)險責(zé)任意識和職業(yè)技能素養(yǎng)，避免因人為差錯導(dǎo)致的企業(yè)管理風(fēng)險。制藥行業(yè)管理風(fēng)險往往存在于生產(chǎn)運(yùn)營的每一個環(huán)節(jié)當(dāng)中，這就意味著制藥企業(yè)需要不斷地進(jìn)行生產(chǎn)分析、質(zhì)量分析、偏差分析、變更分析、OOS/OOT分析[2]，加強(qiáng)對風(fēng)險管理問題的匯總、風(fēng)險管理結(jié)果的審核以及風(fēng)險管理經(jīng)驗的總結(jié)，全方位落實制藥企業(yè)風(fēng)險管理。
3加強(qiáng)制藥行業(yè)風(fēng)險管理的建議
(1)強(qiáng)化風(fēng)險管理意識，建立風(fēng)險控制體系風(fēng)險管理意識是制定風(fēng)險管理決策的先決要素，制藥企業(yè)應(yīng)當(dāng)將樹立風(fēng)險管理意識放在企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略高度上；其次，以完善的風(fēng)險管理體系來規(guī)范藥品生產(chǎn)工藝、藥品生產(chǎn)設(shè)施和藥品生產(chǎn)方案，為制藥行業(yè)塑造一個嚴(yán)謹(jǐn)有序的工作氛圍，提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層風(fēng)險決策和應(yīng)變能力，構(gòu)建出完善的藥品生產(chǎn)風(fēng)險信息反饋機(jī)制和強(qiáng)有力的藥品生產(chǎn)風(fēng)險事件決策指揮機(jī)制，對制藥企業(yè)實行全過程風(fēng)險控制與管理[3]。
(2)制定風(fēng)險管理計劃，嚴(yán)格執(zhí)行管理要求明確的風(fēng)險管理計劃是實施風(fēng)險管理的必要基礎(chǔ)，以文件的形式明確規(guī)定風(fēng)險管理的范圍、目的、責(zé)任、進(jìn)度和相應(yīng)的管理方案，能夠為制藥企業(yè)風(fēng)險管理工作的實施提供指導(dǎo)，也能為風(fēng)險評估和預(yù)測提供資料；制藥企業(yè)都應(yīng)嚴(yán)格遵守和執(zhí)行風(fēng)險管理要求，將GMP作為藥品生產(chǎn)和質(zhì)量管理的基本準(zhǔn)則，貫穿于整個制藥企業(yè)生產(chǎn)過程控制當(dāng)中，嚴(yán)格把好制藥環(huán)節(jié)的選材、制造和檢驗關(guān)卡，確保藥品在每個生產(chǎn)環(huán)節(jié)中受影響風(fēng)險能夠降低到可控范圍內(nèi)。
4結(jié)語
實施風(fēng)險管理不僅能為制藥行業(yè)提供一個安全穩(wěn)定的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境，更能顯著提高行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。制藥企業(yè)必須正確認(rèn)識到風(fēng)險管理的重要性和迫切性，加大風(fēng)險控制力度和風(fēng)險處理能力，將制藥企業(yè)風(fēng)險管理工作落到實處。
參考文獻(xiàn)：
[1]安蓉蓉.風(fēng)險管理在制藥行業(yè)實施的應(yīng)用研究[J].黑龍江科技信息,2014,(20):287.
[2]陳旦鳳.制藥企業(yè)研發(fā)外包的風(fēng)險管理[D].浙江工業(yè)大學(xué),2013.
