時間：2023-09-06 17:06:58
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇固定資產投資與項目管理，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
【關 鍵 詞】固定資產 投資 項目 管理
前言
隨著社會發展的需要，固定資產投資項目越來越多，投資金額越來越大，項目管理成為一個重要課題。如何對固定資產投資項目進行科學有效管理具有深遠的現實意義。
一、固定資產投資項目管理的內容
固定資產投資是建造和購置固定資產的經濟活動，即固定資產再生產活動。固定資產再生產過程包括固定資產更新（局部和全部更新）、改建、擴建、新建等活動。按照現行投資管理體制及有關部門的規定：凡屬于大修理、養護、維護性質的工程（如設備大修、建筑物的翻修和加固、農田水利工程和堤防、水庫、鐵路大修等）都不納入固定資產投資管理，也不作為固定資產投資統計。
固定資產投資項目管理過程主要包括項目立項、項目審批、初步設計、招標投標、合同管理、資金管理、竣工驗收、后評價管理等。
投資項目的主要流程包括：投資規劃、計劃和項目報批，項目規劃設計和初步設計審查，項目實施和竣工驗收。建設程序主要包括：建設用地規劃許可證、規劃設計招標、編制初步設計、初步設計審查及備案、申領建設工程規劃許可證、施工圖設計、建安工程招標、建筑工程施工許可證、工程施工、設備招標、設備安裝和試運行等。
二、固定資產投資項目管理過程中的薄弱環節
1．項目規劃設計沒有前瞻性。項目設計時只看眼前，沒有更長遠的規劃，僻如功能區的設計，預留地的考慮。致使項目剛竣工投入使用不久便適應不了單位（企業）發展的需要。投資得不到投入產出利益的最大化，此乃投資的最大浪費。
2．初步設計審查不嚴。項目審批單位在審批之后，缺少對項目的跟蹤管理，項目的初步設計審查流于形式或根本不審查，不可避免地導致項目施工后超建筑面積超投資金額的現象。
3．預算執行率低。大多數單位（企業）都推行預算管理，固定資產投資項目一般會按年度實施預算管理，通常在年初時預算做得很高，年底預算執行率卻很低。固定資產投資項目管理方方面面的工作需要協調，有些不只是單方面原因造成。所以項目實施的進度難以預測和把控。
4．項目業主單位缺少專業的項目管理人員，過分依賴監理公司。對于項目施工，業主單位應全程參與，監督工程質量。因業主單位缺少專業管理人員，業主介入場地管理很少，過分依賴項目監理公司，導致許多方面管理失控。
5．出現問題時分析不夠。項目實施過程中會有許多意料不到的突況，處理不好時會嚴重影響項目進度，出現問題時不及時分析總結，使問題一拖再拖。應定期對項目實施情況進行分析，解決問題和發現一些潛在的問題。
6．項目過程管理有待進一步加強。項目管理單位重項目前期工作，輕項目過程管理。
7．項目管理缺少信息化支撐。項目管理缺少軟件管理，分析問題將存在視角不全，數據傳輸不及時的問題，信息化管理是現代化管理的必徑之路。
三、加強固定資產投資項目管理的主要措施
1．加強項目審批管理。
項目審批單位對于申報的項目事先要進行充分調研，了解項目建設的真實情況，并應由申報單位編制項目申請報告。對于技術復雜程序高的項目，審批單位有必要組織專家進行項目評審。
2．嚴把初步設計關，杜絕超規模超計劃投資。
初步設計文件要由項目審批單位或其授權單位組織審查，設計規劃要有前瞻性，與時俱進，在初步設計時上級機關應把好第一關。這樣既能控制和杜絕超規模和超計劃投資現象，又能從政策層面較好地把握項目的遠景規劃。
3．加強預算管理，做好年度投資計劃。
全面預算管理是提升企業競爭實力的一項重要的管理手段，做好項目的預算管理，能有效地掌握工程進度。做好項目預算管理的舉措是做好項目年度投資計劃，包括投資金額和實施的內容和應達到的形象進度。
4．加強項目管理人才培養。
人才是管理好項目的先決條件。單位（企業）應將此做為項目管理的一個重要組成部分。項目管理人才需具備工程建設、物流運行，信息技術等方面的專業知識，負責與施工、設計，監理，設備供應商等單位進行協調。
5．完善制度建設。
要充分認識制度建設的重要性，必要性和緊迫性，在建立完善制度過程中，應認真梳理項目決策、招標投標，過程管理、全程監督，竣工驗收等環節，建立工程投資項目管理制度體系。同時，要及時組織有關工作人員學習制度，切實落實各項制度。
6．加強項目現場管理。
業主單位要組建強有力的現場管理機構成立項目現場管理辦公室，全面負責項目的現場施工管理和監督實施，并派駐精干的現場代表。
7．強化招標投標制度，杜絕腐敗現象。
要強化招投標管理。聘請專業咨詢機構，監察、審計等部門要共同參與，對工程項目招投標全過程進行監督管理。
8．定期報告項目進度，建立陽光臺。
建立定期報告制度，確定項目業主單位定期上報項目的實施進度，包括實施金額、進度形象、存在的問題和情況分析。并動態更新項目實施圖片，建立陽光臺，并通過項目全過程審計，工程項目監理，法人責任制和問責制，營造一種全員監督的良好氛圍。
9．以過程管理為重點，推進信息化建設。
信息化建設應以過程管理為重點，軟件應包括年度計劃管理、項目管理、在建工程管理、項目資料管理等主要功能模塊。年度計劃管理具有在線申報、審批功能，項目管理實現擬建、續建、新開工項目的管理，納入管理的項目需有項目名稱、編號、項目負責人、施工單位、監理單位、項目類別、項目建設地址、是否批復、批文號、批復信息、形象進度、項目說明、項目建設起止年限等信息。在建工程還需支持項目圖片的上傳和投資進度等功能。
四、小結
固定資產投資項目管理是一項復雜的工程，要求管理人員掌握知識面廣，工程建設中出現的許問題需要協調解決，只有從多方面建立完善制度，加強項目的過程管理，建立起綜合的項目管理體系，才能進行科學有效的現代化管理提升單位（企業）效益。
【參考文獻】
[1]《煙草行業投資項目管理辦法(試行)》。2008.11。
關鍵詞：固定資產投資審計；內容；步驟；存在問題
1 固定資產投資審計的特征
固定資產投資是和固定資產再生產聯系在一起的，其本質就是固定資產再生產。它的范圍包括基本建設、技術改造、車船飛機購置和其它固定資產投資，也就是通過新建、擴建、改建、恢復和更新改造等形式來實現的一切固定資產簡單再生產和擴大再生產。固定資產投資審計對象不能單純地說成是建設單位，它是指固定資產投資建設的技術經濟過程，在這個建設過程中，會涉及到眾多的參與部門和單位，如建設單位，施工單位、設計單位、金融部門、建設單位的主管部門等，上述所有單位在建設與建設管理過程中所做的每一項工作，都是審計的對象或客體。
2 固定資產投資審計步驟
2.1 擬定審計計劃。
2.2 組織審計人員，成立審計小組。
2.3 制訂審計計劃，進駐審計現場。
2.4 選擇合適的審計方法，實施項目審計。
2.5 交換審計意見，達成共識，擬定審計報告。
2.6 編制并完成審計報告，整理審計檔案，項目審計終結。
3 固定資產投資審計內容
3.1 前期文件審計
（1）審計前期決策程序的合規性；（2）審計可行性研究報告編制的完整性和編制深度的到位程度；（3）審計投資決策文件本身的科學性和合理性，財務評價是否可行（財務贏利能力，清償能力，財務外匯平衡能力）
3.2 當期固定資產審計
（1）計算固定資產原值與本期產品產量的比率，并與以前期間數進行比較，以便發現閑置固定資產或已減少固定資產未在賬戶上注銷的問題。（2）計算本期計提折舊額與固定資產總成本的比率，并將此比率同上期數進行比較，旨在發現本期折舊額計算上的錯誤。（3）計算累計折舊與固定資產總成本的比率，并將此比率同上期數進行比較，旨在發現累計折舊核算上的錯誤。（4）比較本期各月之間、本期與以前各期之間的修理及維護費用，旨在發現資本性支出和收益性支出區分上可能存在的錯誤。（5）比較本期與以前各期的固定資產增加和減少額。應當深入分析其差異，并根據被審計單位以往和今后的生產經營趨勢，判斷差異產生的原因是否合理。（6）分析固定資產的構成及其增減變動情況，并與在建工程、現金流量表、生產能力等相關信息交叉復核，檢查固定資產相關金額的合理性和準確性。
3.3 固定資產增加的審計
（1）審查固定資產購建計劃是否合理、合法。主要應查明所確定的購建項目是否符合生產經營需要，資金來源是否合法。（2）審查固定資產購建合同是否嚴格執行。主要應查明購建合同是否符合合同法，其中所列的項目數量和質量是否符合計劃要求，價格是否合理，合同的條款是否嚴格執行，有無違反的情況。（3）審查固定資產購建支出是否符合規定。主要應查明固定資產購建的各項支出是否真實、合法，有無非法行為。（4）審查固定資產利用程度是否符合預定的要求。主要應審查有無閑置、未使用、不需要或不按用途使用的新增固定資產，對于存在的問題，應查明原因和追究責任。
3.4 調查未使用和不需用的固定資產
審計人員應調查被審計單位有無已完工或已購建但尚未交付使用的新增固定資產、因改擴建等原因暫停使用的固定資產，以及多余或不適用的需要進行處理的固定資產，如有，應作徹底調查，以確定其是否真實。同時，還應調查未使用、不需用的固定資產的購建啟用及停用時點，并作出記錄。
4 固定資產投資審計存在問題
對于固定資產投資項目的真實性、合法性審計比較多，著重于查錯糾弊，對于效益審計重視不夠。審計人員少有將固定資產投資審計向效益審計擴展的觀念，固定資產投資建設市場秩序較為混亂，違法亂紀現象比較多，這客觀上使審計人員不得不側重于真實性、合法性審計，從而無法抽出足夠的審計力量開展效益審計。
對于固定資產投資項目事后審計比較多，事前介入和事中控制不夠，特別是對投資項目選擇的決策過程難以施加影響。在中國固定資產投資領域，投資決策論證體系不健全，權責分明、制約有效、科學規范的建設項目管理體制和運行機制尚未完全建立，項目管理的科學化、專業化水平還不高，全過程的審計監督更顯重要。
固定資產投資審計人才短缺，現有審計人員隊伍知識和能力結構不合理。固定資產投資審計涉及的審計事項復雜、專業性強。例如，為了對工程造價進行審計，需要審計人員具備工程造價方面的專業知識和執業資格；為了對工程合同管理的情況進行評價，審計人員需要具備合同法等法律方面的知識和經驗等。然而，審計機關目前懂財務的人員比較多，懂工程、法律的人員比較少，既懂工程又懂財務的人員少之又少。
在固定資產投資審計實踐中，審計人員的工作缺乏客觀標準，主觀判斷多，審計風險難以得到有效控制。關于固定資產投資審計尚未形成具有操作性的準則和指南，對于固定資產投資效益審計的理論研究和經驗總結做得尤其不夠。《審計機關國家建設項目審計準則》的規定比較原則、抽象，對于固定資產投資效益審計也強調不多，審計人員在具體工作中感到缺乏依據和標準。
固定資產投資審計就事論事多，為各級政府宏觀決策和管理服務的職能發揮不夠等。審計著眼于查處單個問題的多，不善于通過對微觀審計所獲得的資料進行分析研究，從宏觀上提出搞好建設項目的建議和改進審計方法的措施。
5 結語
固定資產投資審計要“圍繞中心，服務大局”，要把投資項目審計與行業性結合起來，全面推進對固定資產投資審計的績效審計，把檢查項目建設情況、建成后的營運狀況和實際效果相結合，把評價經濟效益、社會效益和環境效益相結合，對財政資金使用經濟性、效率性和效果性做出評價，促進被審計單位改進經營管理、提高效益為審計重點，推行常規審計與績效審計、問責審計相結合的審計方法，促進投資項目管理水平和資金使用效益的提高。
參考文獻
緒論：國防科技工業固定資產投資項目一般由國防科工局負責審批或審查后報國務院審批，項目全部或部分使用中央財政資金，具有投資規模大、建設周期長、建設內容專業、審批嚴格、涉及部門及人員眾多等特點。國防科技工業固定資產投資是政府投資的一部分，對提升國民經濟及社會科技發展水平有著至關重要的作用，也是推動國防科技工業轉型升級的重要手段。
一、我國國防科技工業固定資產投資項目管理現狀
隨著我國綜合國力的不斷增強，國防科技工業固定資產投資項目在管理體制、投資規模、建設理念、科目設置、監管機制等方面都發生了較大的變化，管理方法也由過去計劃經濟體制下的“國家投資，自建自管”傳統管理模式轉變為“全過程責任制”，即以項目法人責任制為中心，實行招標投標制、建設工程監理制和合同管理制有機結合的項目管理機制，在一定程度上避免了項目超概、違法、違紀行為的出現。但出資人（國家）與產權使用和所有人（建設單位）異體化的管理體制也會出現諸如重投資必要性及投資額度管理、輕項目建設過程的管理等深層次矛盾。因此如何協調好各方利益、提高項目管理水平、真正用好國家投資成為深化經濟體制改革所要面臨的問題之一。
二、我國國防科技工業固定資產投資項目管理特點
國防科技工業提供的產品主要用于裝備部隊使用，是一種特殊的公共產品，必須由政府主導進行管理和調控，而這也決定了政府對國防科技工業的管理方法具有特殊的內容。相對于其他行業的管理，政府對國防科技工業固定資產投資項目的管理具有以下兩個顯著的特點：
（一）比一般行業項目的管理程序更嚴格
國防科技工業固定資產投資項目絕大部分使用的是中央財政資金，為保障投資效益和避免腐敗滋生，國防科技工業固定資產投資項目采取了比一般項目更嚴格的管理程序。這主要表現在：報批手續自成體制，建設程序執行嚴格，資金使用多重監管，重要階段實行專家評審程序等。
（二）項目實行政府監管、兩級法人負責制
國防科技工業主管部門在項目的投資管理過程中，負責審批和監管工作。項目建設、使用、管理實行“兩級法人負責制”，一級法人單位為主管部門所屬或歸口管理的企事業單位（如各軍工集團公司），受主管部門委托負責建設項目的管理，對投資結果及投資效益負責；二級法人，即項目建設單位，為一級法人單位所屬企事業單位，隸屬于一級法人單位，負責項目的建設及使用，在一級法人的監督、指導下進行項目建設。一級法人對國家負責，二級法人對一級法人負責。
三、國內外國防科技工業固定資產投資項目管理模式比較
世界各國的國防科技工業管理體制與運行模式，主要受各國的基本政治、經濟制度的約束而呈現出較大的差異，同時又因現代武器裝備發展的客觀規律而在發展趨勢上具有諸多共同的特點。比較典型的國家主要有美國、俄羅斯和日本等。
美國的國防科技工業是世界上規模最大、水平最高的，聯邦政府對其管理也是最復雜、最具典型性。美國國防科技工業的政府主管部門是國防部，主要力量是私營企業，還有少量政府、軍隊的科研機構。在國防部提供的采辦經費（包括武器裝備購置費和必要的科研生產條件建設費）支持下，政府、軍隊、私營的科研院所和企業進行武器裝備的論證、設計、研制、生產。
俄羅斯的管理模式與美國有所不同，其繼承了前蘇聯的主要國防科技工業，且一直處于不斷的改革和調整中。俄羅斯國防科技工業的政府管理由工業科技部負責，國防部通過軍品訂購參與管理，而對軍工科研生產的管理基本由科研院所和企業自主實施。
日本對國防科技工業實行官、軍、民“三位一體”的管理。由于日本二戰后不能擁有官辦的專門從事武器裝備生產的工廠，其國防科技工業的管理主要是非軍方部門通商產業省負責，因此其武器裝備的大部分研制工作和全部的生產工作均在民間企業中進行，這使其國防科技工業具有鮮明的“寓軍于民”的特點。
我國的情況與國外不同，政府有主管國防科技工業的機構，軍隊有專門的武器裝備采辦和管理機構，兩者無隸屬關系，軍工科研生產單位大部分為國營，不完全是以贏利為目的。
神光-Ⅲ激光裝置建設項目是我國現階段正在建設的超大型固定資產投資項目，也是一項舉世矚目的大科學研究工程。該項目建設具有投資額度大、建設周期長、技術接口復雜、外協實施不確定性突出等顯著特點，科學探索研究與固定資產投資工程建設性質并重，項目實施全過程管理控制的難度極大。其投資建設內容主要包括神光－Ⅲ主機裝置、主機實驗室、精密裝校系統、光學元件供貨網絡和精密光學制造車間五大分項建設內容，如圖1所示。五大分項建設任務中，神光-Ⅲ主機裝置建設是項目的中心任務，其余四個分項是支撐主機裝置建設所必需的配套建設任務。根據建設任務性質劃分，其中神光－Ⅲ主機裝置、精密裝校系統、光學元件供貨網絡分項屬于主工藝設備建設項目，主機實驗室和精密光學制造車間建設分項屬于建筑安裝工程建設項目，因此該項目也是一項綜合型固定資產投資建設項目。（圖1）
二、神光-Ⅲ激光裝置建設項目固定資產投資計劃管理難點分析
一份有效的項目固定資產投資計劃主要包含項目建設任務與建設內容的計劃進度安排和對完成任務所需要投資經費的測算與分解，是對未來一段時間項目建設狀態與結果的預估綜合判斷，具有一定的不確定性。神光-Ⅲ激光裝置建設項目工程任務的實施是一項涵蓋多項單體建筑安裝工程建設與多項分領域上千臺套主工藝設備群研制與建設的綜合型活動，其對應的工程建設投資計劃的制定也是一份涵蓋各領域任務的綜合性計劃，其管理難點主要包括以下幾個方面：
（一）投資計劃覆蓋范圍廣、管理事項實施周期長、并行實施組成對象多。自項目建設啟動以來，建設單位結合各分項建設任務的不同特點要求，先后按照項目建設實施流程開展了主機裝置、精密裝校系統、光學元件供貨網絡建設的工程設計，開展主機實驗室、精密光學制造車間的施工圖設計，編寫工程設計報告，完成外協任務書的編制。按照評審后的工程設計方案，組織項目各類外協合同的談判與招投標，簽訂采購、外協、施工合同，并實施合同的全過程管理，分階段開展主機裝置各項目群系統單元組件外協研制與加工制造、分束組安裝集成調試、試運行以及其余四個分項的同步建設任務，直至項目最終建成、交付使用。在這一過程中，項目投資計劃的產生和制定始終圍繞年度建設任務目標與實施內容展開，貫穿于項目建設五大分項、三條主線的全過程實施過程之中。據不完全統計，項目建設期間總計簽訂外協研制合同1，800余項，年度平均簽訂合同數為200余項，如圖2所示，并且這其中大部分外協研制合同屬于長周期研制合同。因此，對項目投資計劃的制定、執行過程的管理與控制、目標完成情況的檢查所涉及的對象、線條以及管理活動異常復雜與龐大，極具挑戰性。（圖2）
（二）投資計劃管理受主工藝設備研制技術狀態影響大，實施進度難于精準預測。神光-Ⅲ主機裝置是一項技術復雜，接口關系多，需要開展多項目研究驗證的光學工程，項目技術管理的要求是確保神光-Ⅲ主機裝置建設在設計、研制、集成、試運行等階段各項工作的順利進行。神光-Ⅲ激光裝置建設項目建設過程中的大量主工藝設備制造基本為“非標研制”，探索研究性質強，項目實施過程中存在較大的技術風險。作為一項超大型科學研究工程，神光-Ⅲ激光裝置建設項目是一個全國大協作的建設項目，建設單位是工程建設實施的總體單位，擔負著項目建設“總設、總成、總體管理”的責任，在完成總體優化設計的基礎上，充分耦合利用國內相關基礎與條件，發揮不同單位、部門和行業的優勢，完成相關單元組件外包和供貨任務，是本項目工程建設管理實施的特點之一，也是項目順利實施必須采取的途徑。由于任務實施大量交叉學科的出現，導致項目建設在各個階段必須簽訂大量外協研制合同，由此產生的管理控制環節持續增多，協調難度加大。項目建設年度投資計劃的制定正是基于對年度建設任務外協研制合同執行情況的預估而產生，因此年度主工藝設備建設進度的執行情況直接對項目投資計劃的最終實現結果產生巨大影響。鑒于神光-Ⅲ項目主工藝設備研制的技術復雜性，承擔任務的外協單位需要充分消化與吸收項目外協研制要求，驗證設備研制與建造工藝流程，在執行過程中往往由于經驗不足而出現反復，造成設備研制進度拖期。因此，投資計劃管理受主工藝設備研制技術狀態影響大，進度難于精準預測。
（三）投資計劃管理推進涉及環節多，提高序時進度完成率難度大。神光-Ⅲ激光裝置建設項目投資經費體量巨大。根據國防科技工業固定資產投資項目管理規定，項目投資經費的管理與控制要求異常嚴格，投資經費的管理與使用必須實現過程完全受控的基本目標。神光-Ⅲ激光裝置建設項目經費管理活動包括經費預算需求分析、用款計劃制定與上報、經費分解與下達、過程實施支付與監控、會計核算、統計分析、整理經費資料與編制經費報告等多方面內容，如圖3所示。（圖3）在項目建設過程中，一方面根據項目年度建設任務計劃安排，開展項目投資經費的使用需求分析，編制科學、合理的經費預算使用計劃并上報上級主管部門申請撥款；另一方面還需要根據項目建設任務的推進現狀合理估計年度任務完成情況，制定項目年度投資計劃目標，通過科學的分解與精確的過程控制可以有效地降低預算執行情況風險，實現預算執行與投資計劃完成的雙豐收。另外，在項目建設期間，尤其關注外協項目經費的受控情況，通過設置進度節點檢查與狀態確認，如圖4所示，嚴格匹配項目建設進度與合同約定要求，降低項目建設風險。但是，諸多控制環節的設置與管控必將對提高序時進度效率帶來一定的難度。（圖4）
三、神光-Ⅲ激光裝置建設項目歷年來固定資產投資計劃完成情況
自項目建設啟動以來，神光-Ⅲ激光裝置建設項目各年度經費投資額一直占有較大的比重，尤其在項目初步設計批復以后，神光-Ⅲ項目進入工程建設的關鍵階段，歷年來投資計劃目標額度均保持在高位運行，項目建設固定資產投資管理與控制挑戰巨大。在推進工程建設任務主線目標的牽引下，項目投資計劃的執行情況節節攀升，固定資產投資完成總體情況較好。近四年以來，項目建設所有參建人員與管理者始終瞄準年度建設任務目標要求，克服重重困難，積極解決項目建設期間出現的科學技術與工程實施問題，克服合同延期、現場安裝集成調試資源緊張等一系列難題，先后實現了諸多重大任務里程碑節點目標。雖然項目建設投資計劃序時進度目標控制不夠理想，但是項目年度投資計劃完成率最終結果均能夠連續保持100%，項目建設歷年來投資計劃完成情況如圖5所示。這一形勢不僅是多方面因素綜合疊加的結果，也是建設單位固定資產投資管理人員集體智慧的結晶，客觀上反映了建設單位推進該項目固定資產投資計劃執行進度的總體趨勢。（圖5）
四、推進神光-Ⅲ激光裝置建設項目投資計劃完成率的幾點體會
在推進任務過程中，預算執行情況與固定資產投資計劃完成并不是一件簡單的事情，要合規合理、正確科學使用這些國撥資金，需要系統化考慮項目全過程實施因素。一方面要克服重重困難按時完成各年度計劃任務；另一方面更要規避外協合同實施風險，確保項目建設目標按期實現。
（一）合理策劃，重視項目建設全景計劃的制定，提高計劃的科學準確性是提高投資計劃完成率的重要基礎。固定資產投資項目建設是一項計劃性極強的系統化工程，項目投資計劃的執行與項目建設任務的完成情況緊密相關。項目建設期間，項目建設單位根據項目建設全周期計劃進行了各階段分解，在此基礎上形成了各年度建設計劃。在形成的年度計劃中，包括項目建設任務實施主線的工作計劃，也包括匹配任務實施的各年度經費投資計劃。并且，根據上級主管部門的延伸要求，同步制定了支撐項目固定資產投資計劃的年度用款計劃并按照季度、甚至到月分解。用款計劃的制定是一項非常重要的基礎工作，由于制定計劃相對于實施階段需要提前近半年時間，對目標的預測過于保守會影響任務的推進，過高又將成為負擔，因此計劃制定的準確性直接決定了完成任務的最終結果。在神光-Ⅲ項目建設的實施過程中，首先我們基于實際情況制定了相對準確的項目各年度建設計劃目標，為了保障任務的最終完成，對計劃進行了分線分解，制定了一系列二級、三級計劃予以落實，在此基礎上形成了保障任務開展的計劃體系；另一方面，科學分析各年度任務推進與完成的時間節點，制定了切實可行的用款計劃與投資計劃，并對投資計劃按月進行了分解，形成了可以檢查控制的最小實施單元。這樣就形成了有效的、可供比對檢查的工作依據，為完成年度任務打下了堅實的基礎。
（二）建立項目經理專人負責制度，強化任務實施過程控制與預算執行情況反饋是完成任務的關鍵措施。固定資產投資計劃是匹配項目建設實施進展而存在的投資保障計劃，換句話來說，也可以理解為是項目建設完成之后自然而然產生的伴隨計劃。這種依附關系為我們指明了事情的本質，也就是說完成投資計劃必須建立在完成項目建設任務基礎之上，抓住了這一本質就等于掌握了國家推進預算執行率以及固定資產投資完成率的初衷。但是，現實情況是，項目建設期間受到多方面因素影響，建設任務的推進困難重重，任務目標完成情況常常是處于時不我待的情況下，稍有疏忽就會錯過推進任務完成的契機，因此在多任務線條、多項目群并行實施的情況下，對于組織管理者而言，強化任務實施過程控制與預算執行情況反饋是完成任務的關鍵措施。在神光-Ⅲ項目建設的實施過程中，一方面項目建設單位緊緊圍繞年度任務目標制定了系統化的建設計劃；另一方面在此基礎上，經過多年的總結與思考，還建立了一種系統化的強化任務實施過程控制方法，那就是執行項目經理與技術負責人雙重管控制度，通過這一制度的實施，及時對各分項目，明確具體的負責人；及時對重點項目，現場跟蹤檢查；對出現重大問題或偏差的項目，由主管所領導及時帶隊赴供貨單位共同協調解決問題。另外，我們還建立了與年度固定資產投資計劃進展相匹配的預算執行情況反饋機制，專人負責項目年度投資計劃的落實，每月詳細分析計劃的實施情況，對出現的問題積極查找原因并及時解決，對出現的偏差不斷地進行跟蹤和糾正。在此基礎上制定下個月的投資計劃并加以監控，并定期通報，這些措施的實踐，給決策者及時對項目建設進程中出現的問題進行反饋贏得了寶貴的時間。
（三）加強合同進度節點設置管理，因地制宜分類分線開展外協合同控制是完成任務的重要方法。對于神光-Ⅲ激光裝置建設項目這樣的大型研究型科學工程，通常需要耦合國內外大量外協合作伙伴。大量外協任務的產生催生了我們研究制定一套滿足項目建設迫切需要，又適應固定資產投資管理規定的外協實施控制管理機制。在項目建設期間，經過多年的管理實踐與持續改進，建設單位加強管理，因地制宜分類分線開展外協合同控制。對于與國內大型科研院所、高等學校開展的大型外協研制項目的實施，在簽訂合同之初與外協承擔單位確定了細致的進度節點目標，在這一細化的節點目標基礎上形成了分步驟的經費支付進度安排，以項目的實際進展結合分階段確認投資經費節點的形式完成了項目預算執行率的提升和年度固定資產投資計劃目標，最終形成的是一種既不影響外協任務推進、又能降低投資風險，充分保障雙方權益的雙贏格局。對于一般性質的外協采購、外包服務項目，在滿足項目建設需要的前提下，大批量執行物資政府采購方式實施，并在這一過程中，對于全額支付合同經費的采購項目，積極探索了物資采購投資預調撥的合理結算方式，為提高預算執行率提供了有益的參考。經過多年的實踐、總結與完善，神光-Ⅲ激光裝置建設項目外協實施管控機制發揮了巨大作用，在規避項目建設外協實施風險的前提下，一方面保障了項目建設任務的順利實施，另一方面也為項目預算執行與固定資產投資完成打下了堅實的基礎。
五、結束語
摘 要 固定資產是企業運營的重要工具，在企業資產中占有相當大的比重。投資一經發生，資金就固化形成企業的“沉沒”成本，投資成本在整個資產折舊期間內將嚴重影響企業的經營成本。因此，本文從分析固定資產投資存在的問題入手，提出了加強固定資產投資控制的具體措施，從而達到優化投資結構，提高固定資產投資效益和資金的使用效率，降低投資成本，防范投資風險等目的。
關鍵詞 固定資產 投資 內部控制
固定資產指使用期限超過一年，單位價值較高，為生產產品、提供勞務、出租或經營管理而持有的資產，是企業運營的重要工具。固定資產投資具有投資回收期長、投資金額大，變現能力差等特點。在固定資產投資的全過程中，如果沒有完善的內控制度將使得企業資產在不健全的各類制度下不顯山、不露水的悄然流失。
內部控制制度是現代企業管理的一個重要組成部分，是指單位內部為了有效地進行經營管理，而制定的一系列相互聯系、相互制約、相互監督的制度、措施和方法的總稱。內控失敗帶給企業的危害是內傷型的，是以犧牲企業的利潤和隊伍的凝聚力為代價的。實行內控制度是企業生存與發展的需要、是保證企業資產安全的需要。因此，加強固定資產投資控制，對優化投資結構，提高固定資產投資效益和資金的使用效率，降低投資成本，優化資產的盈利能力，防范投資風險，具有極其重要的意義。
一、企業固定資產投資內部控制的必要性
（一）固定資產投資是企業投資的最重要的內容
固定資產投資，實際上就是固定資產的擴大再生產。固定資產擴大再生產的主要形式是技術改造、改建、擴建和新建。通過技術改造、改建、擴建和新建形成的固定資產一經建成投產，就決定了企業的生產規模和生產能力，也決定了它可能實現的經濟效益。它是企業生產的規模、產品品種、產品質量的基本保證，而且，固定資產投資，也是企業生產技術水平高低，發展前景好壞的重要影響因素。所以，加強企業固定資產投資管理，是加強企業經營管理的重要環節，是提高企業整體效益的重要前提。
（二）內控是企業壯大的“內功”
今天，以信息技術、網絡技術為代表的高新技術正全速將企業帶入一個新經濟時代，許多企業已開始實施國際化戰略，對業務流程實行再造和整合，以提高國際競爭力。而這些企業在整合中，無一不是以強有力的內控管理為基礎，它強調以首尾相接的、完整連貫的整合性業務流程，來取代過去被職能不清的、管理部門割裂的、不易看見也難于管理的破碎性流程，它的每一條信息都是受控的、可追溯的。
二、企業固定資產投資內部控制措施分析
為解決投資方向不合理、項目管理存在漏洞、項目初設審核不嚴、施工超概算及竣工決算不及時等問題，必須針對固定資產投資的各個環節，采取積極有效的內部控制措施。
（一）明確固定資產投資工程項目管理的主管部門和崗位，保證管理架構完整、科學、合理
1.企業應建立健全工程項目業務的主管部門，包括項目規劃、概預算控制部門，建設管理辦公室等，明確相關崗位的職責、權限，確保不相容崗位相互分離、制約和監督。
2.各主管部門和業務人員應嚴格按規定的建設程序辦理工程項目業務，不得跨越程序辦理工程業務，不得擅自超越上一程序批準的項目方案和造價實施下一程序，只有完成上一環節工作后方可轉入下一環節。
3.企業應當對工程項目相關業務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人的授權批準方式、權限、程序、責任及相關控制措施，規定經辦人的職責范圍和工作要求。
（二）加強項目決策控制，從源頭上防止無效投資
1.固定資產投資工程項目的決策必須履行規定的程序。重大項目的決策程序包括項目建議書階段和可行性研究階段。
2.重大投資項目建議書，由建設單位組織編制，企業最高管理層組織審核、批復。對審核通過的項目建議書，報企業最高管理層批復。
3.為了保證投資決策的正確有效，必須進行投資項目的可行性分析。重大項目的可行性研究報告，應由項目建設單位委托具有相應資質的設計、咨詢單位等編制。
（三）搞好工程項目初步設計概算控制，控制固定資產投資項目造價
1.工程項目的可行性研究報告獲得批準后，方可進行項目的初步設計。經批準的可行性研究報告的投資估算，是工程項目控制造價的依據和初步設計概算的最高限額。
2.企業應規范、完善對初步設計文件的審核程序與相關制度，實現對工程項目預期造價的有效控制。
3.重大項目的初步設計文件，由企業概預算控制部門組織審核，并負責將審核意見反饋給設計單位，督促設計單位修改完善。
（四）加強固定資產投資的過程控制
固定資產投資的過程控制應由企業高層管理人員參與和監督，內控制度的重點是：
1.制定預算審批制度，規定了固定資產的購建、動態管理及處置的程序和審批權限，降低固定資產購建成本：
2.內部牽制制度，對計劃外購建固定資產、自行調整投資計劃、冒名頂替將投資挪作他用的，制定了領導與執行者、審批與經手、驗收相互牽制制度；
3.崗位分離制度，對不同部門設定不同的職責，將固定資產投資的計劃、審批、經辦、付款結算、資產保管等崗位分別由不同部門擔任，并明確各部門職責及責任；
4.財產清查制度，對資產的保管、使用、費用的列支標準、方法和處理進行規范。
（五）強化內部投資預算控制，確保工程項目建設得到資金保障
1.內部投資預算主管部門對申請列入內部投資預算的工程項目，應按照 “效益優先”原則，通過項目經濟效益排隊，與當年投資資金來源和其他項目綜合平衡等，合理列入內部投資預算。
2.財務部門作為全面預算主管部門，應審核內部投資預算的投資規模與資金來源是否平衡，不能超來源安排投資規模。
（六）監督制度執行、遵守法制建設
固定資產投資控制涉及范圍廣，控制難度大，因而內審人員在管理中應有目的的收集問題，剖析問題，將這些問題按性質分類，把問題的來龍去脈搞清楚，針對每一個問題采取相應的對策。
同時，應對內強調控制，對外強調法制，因為法制建設是控制的基礎和條件。現有的市場準入、項目法人負責制、招標投標、工程監理、合同管理、工程質量監督等制度，為逐步建立起更加科學、更加完善的建筑市場運行規則和管理制度體制提供了條件，并將成熟有效的改革措施通過法律、法規加以確定，是我國建設體制改革的主要目標。
（七）搞好施工圖預算控制，確保施工圖預算與初設概算閉合銜接
已列入內部投資預算的工程項目，建設單位應委托負責初步設計的單位進行施工圖設計，施工圖設計必須以被批準的初步設計為依據，不得任意增加工程項目，擴大工程范圍和提高建設標準。
施工圖設計獲批準后，建設單位應組織造價專業人員或委托有關中介機構編制施工圖預算。對編制完成的施工圖預算，由負責組織施工圖設計審查的建設主管部門進行審查、修改、批準。
（八）做好價款支付控制，防止差錯和舞弊
建設單位財務部門要嚴格按批準的內部投資預算控制工程價款的結算與支付。會計人員在辦理工程預付款和工程進度款結算、支付業務前，應對照工程合同約定的價款支付方式、內部投資預算等，認真審查和復核本單位工程主管部門提交的價款支付申請及憑證（包括承包方的收款收據或發票）、審批人的批準意見等，復核無誤后，方可按規定，辦理價款支付手續。
（九）加強項目竣工決算控制，確保盈虧和資產的真實、準確性
工程項目竣工后，應在三個月內完成竣工財務決算的編制工作。建設單位應組織設計、監理、質量監督等單位對施工單位報送的竣工資料進行審查，組織竣工預驗收和竣工驗收。
建設單位財務部門應當按照國家有關規定，及時編制竣工財務決算，如實反映工程項目的實際造價，不得將應計入當期經營費用的各種支出計入建設成本。工程項目所建造的固定資產已達到預定可使用狀態，但尚未辦妥竣工財務決算的，應當自達到預定可使用狀態之日起，按估計的價值轉入固定資產，并開始計提折舊。待辦妥竣工決算手續后再調整固定資產入賬價值。
三、結束語
企業通過開展固定資產投資內部控制，能夠大幅度的降低固定資產投資領域舞弊發生的可能性，及時堵塞管理工作中出現的漏洞，真正為企業起到“增值服務”的作用。因此，固定資產投資領域的內部控制工作還應得到重視和加強，為企業帶來的好處也將日益顯現。
參考文獻：
一、加強考核引導，完善考核辦法。根據省政府對各市州全社會固定資產投資考核辦法的具體要求，對固定資產投資考核內容作相應修訂。固定資產投資考核由投資增長率、縣區完成投資對全市完成投資貢獻率、投資目標完成率、引進區外資金實際到位占當地完成投資比重四項指標構成，總分100分。投資增長率，反映年度投資規模和投資增長的指標，使用前三年平均投資作為基數來測算投資增長率。投資增長率=[當年完成全社會固定資產投資／前三年完成全社會固定資產投資平均數1]lOO％，指標權重分值30分；縣區完成投資對全市完成投資貢獻率，指在縣區完成全社會固定資產投資中，除去中央、省屬工業企業投資后的縣區自身完成投資與全市縣區完成投資總額同口徑的比值。縣區完成投資對全市完成投資貢獻率=縣區完成投資／全市各縣區完成投資總額100％，指標權重分值15分；投資目標完成率，反映年度投資目標完成效果的指標。投資目標完成率=當年完成全社會固定資產投資／當年全社會固定資產投資責任目標100％，指標權重分值25分；引進區外資金實際到位占當地完成投資比重，指各縣區國內本地區以外招商引資實際到位數和實際利用外商投資數占本地當年完成全社會固定資產投資的比重。引進區外資金實際到位占當地完成投資比重=當年國內招商引資及利用外商投資實際到位額／當年完成全社會固定資產投資lOO％，指標權重分值30分。
二、健全統計登記制度，做到應統盡統。根據《省統計管理規定》第十五條之規定，以及國統字249號文件和甘統投109號文件精神，市、縣區發改委、財政，扶貧、水利、交通等審批立項和資金管理部門向投資主體下發項目立項批復和資金文件時，必須抄送同級統計部門。對投資50萬元以上項目，市、縣區發改委、中小企業局等審批立項部門在建設項目立項批復下達前，必須要求建設主體單位在當地統計部門辦理新開工登記手續，建立固定資產投資統計報送關系，否則不予辦理批復手續。建設部門在向投資主體發放建筑施工許可證時，必須檢查是否辦理統計登記手續，未辦理的不得頒發施工許可證。對引進區外資金的統計工作，由市招商局會同市發改委、商務局做好引進區外資金的統計工作。要改進統計工作，做好半年統計的同時，建立月度統計制度。要加強引進區外資金項目管理，核實區外資金到位情況，防止漏統區外資金的情況發生。
三、強化工作責任，做好項目統計管理。固定資產投資統計數據要實行領導負責制，明確任務，責任到人。市上決定建立固定資產投資聯席會議制度，由市發改委牽頭，統汁、財政、扶貧、水利、電力、交通、文教、建設等部門參加，每季度召開—次聯席會議，通報固定資產投資完成情況，尋找問題和差距，研究解決存在問題，凡當年有固定資產投資項目的部門和行業，必須向發改委、統計部門報送項目進度報表，報表須經單位分管領導簽字；要建立投資項目統計臺帳，發改委、統計部門要定期對固定資產投資項目和完成進度進行定期核對。要保證投資統計工作經費，把投資統計的方法制度、報表設計、軟件開發、數據處理和農村投資調查等納入項目前期工作，從項目前期經費或財政預算資金中安排一定的工作經費。
四、加大統計執法力度，依法實施投資統計。要加強統計法律法規的宣傳和教育，提高統計法制意識，營造良好的統計環境，依法實施投資統計工作。要加大統計執法檢查力度，嚴肅查處投資統計工作中弄虛作假的行為。項目建設單位要嚴格按照統計法律法規要求，加強和完善統計工作，開展統計人員的業務培訓，實行統計人員持證上崗制度，認真做好投資統計上報工作，確保投資數據的準確可靠。
關鍵詞：企業固定資產 投資管理問題 改進對策
固定資產是企業長期使用和持有的資產，主要包括機器、房屋、經營活動資產、車輛等。在我國經濟的快速發展下，企業的生產經營擴大，固定資產增多，固定資產的投資管理難度加大，出現的問題也越來越多，對企業的經營效益造成影響。
一、固定資產具有的基本特性
（一）固定資產的回收期限較長
固定資產投入會變為一種回收期限較長的企業資產，通常來說資產的回收周期會達到幾年甚至十幾年，而最短的資金回收周期也會在一年以上。然而，造成上述現象是因為企業固定資產的投入數量過大，而這部分資金在企業的日常運轉過程中會占到較大的比例[1]。另一方面來說，企業的固定資產通常是以計提折舊的方法完成價值的評估的，而這種方式會將固定資產核算入成本之中，在一定程度上造成了資金回收期限的增加。基于上述分析，在實際的固定資產策略制定中，必須對整個項目進行仔細認真地分析，只有完成推論之后才能夠決定是否進行固定資產的投資。
（二）流動性差是固定資產的基本性質
在企業的所有資產之中，流動性最差的就是企業的固定資產。這部分資產缺乏基本的變現能力，并且在實際的固定資產售出過程中，企業需要付出一定數量且根本不可能再收回的投資作為代價。對于企業來說，對固定資產的處理方式有兩種，即閑置或者產生實際損失，在兩種因素的限制下，固定資產在投資過程中具有不可逆性。
（三）固定資產投資次數極少
由于固定資產的難回收性，致使企業進行固定資產投資的現象逐漸減少，往往經過幾年或者幾十年才會進行一次。因此，在投資之前必須制定詳盡的計劃，保證所有的資金投入能夠發揮價值。
二、企業固定資產投資管理中存在的問題
（一）固定資產投資缺乏有效的整體規劃
固定資產投資項目建設對企業未來的發展有著非常大的影響。當前，很多企業對固定資產的投資管理認識不到位，規劃企業的戰略目標時，不重視企業固定資產的管理與投資，致使企業固定資產投資管理缺乏經營目標。在實際操作中，容易過多偏重短期經濟利益，缺乏對于風險控制的科學管理，影響長期效益。產生該種現象的原因是：第一，企業整體戰略管理存在缺陷；第二，企業在進行固定資產投資中缺乏有效的整體規劃。
（二）專業技術儲備不足
固定資產投資建設工作涉及研發、制造、信息化管理、財務、報關、設備選型、建安工程、節能環保等眾多專業。由于對行業發展的方向不清晰、政策制度了解不深入、投資需求梳理分析不足，先進技術應用掌握不全面，投資風險預見性不足等原因，使企業固定資產投資存在盲目化，項目實施過程中建設方案反復調整、建設投資超概算、建設周期超期現象的出現，將嚴重影響固定資產投資項目的按期竣工驗收工作的開展。非理性、不科學的固定資產投資不但不能提升企業的收益，還會使固定資產折舊系數變大，在收入一定的情況下，會使企業的經營成本增加，降低企業的利潤。
（三）投資建設過程管控不規范
國家及各主管部門在固定資產投資建設項目的立項審批、計劃管理、招投標管理、建安工程現場管理、項目調整審批、財務管理、竣工驗收等方面制定了完整的管理制度，隨著審計監察制度的不斷完善，對企業固定資產投資建設過程的管控提出了更高的要求，為避免投資項目實施過程中各類違規操作事件的發生，保證項目建設工作的有序開展，急需進一步完善企業內部管理制度，加強監督管理機制。
（四）融資渠道有限，建設資金壓力大
企業投資資金主要包括貸款、自有資金、國家撥款等。近幾年來，較多企業的固定資產投資項目享受了國家的財政支持，但貸款、自有資金仍然是固定資產投資的主要資金來源。企業的自籌資金主要來源于收益留存，由于外部市場、經濟環境的不確定性，企業的收益難以準確預測。如果企業資金緊張、自有資金嚴重不足，資金籌集難度將會非常大，必將影響企業固定資產投資工作的開展。
三、企業固定資產投資管理的改善
（一）統籌考慮，做好長期頂層策劃工作
第一，企業在實際發展過程中應當加強企業戰略目標的制定，只有企業樹立起科學的管理意識，并且在實際工作過程中以戰略管理的方式完成企業的管理，才能夠有效保障企業在日后的發展過程中始終處于一個正確的位置之上。
第二，加強戰略和企業風險以及所能獲得的效能之間的管理。對于企業來說，只有依賴于牢固的戰略意識才能夠在企業發展需求、風險控制、企業效益追求之間找尋平衡點。在平衡點的尋找過程中以戰略思想為第一出發點，將眼光放長遠，對企業的固定資產進行統籌管理，將投資過程中存在的問題妥善解決。
（二）借助內外部資源，為投資決策把關
第一，為保障投資項目建設達到預期的建設目標，應按照企業戰略發展規劃和相關政策要求，深入分析項目建設涉及的各專業具備的能力、存在的問題及與行業競爭者之間的差距，掌握先進研制工藝技術，深入論證，不斷細化建設方案，降低投資風險。
第二，建立項目儲備庫，并開展前期投資建設項目后評價工作，實現固定資產的優化配置并為后續投資決策提供參考依據。
第三，組建企業內部專家團隊，解決資產投資項目中遇到的難題，為項目建設提供扎實的理論依據，借助外部專業資質力量，完善項目建設方案、對重大投資項目立項工作進行預評估，減少經濟損失。
（三）完善企業投資管理制度
根據國家相關法律法規、借鑒國外先進的管理技術和管理經驗并結合以往項目建設經驗，不斷完善企業固定資產管理、財務管理、招投標及比價采購管理、竣工驗收管理等制度，使項目管理有法可依，保障項目建設的合法合規。按照合理投資、科學規范、長期效益的管理目標，重點加強招標采購管理及建安工程管理，確保投資項目建設規范，為企業實現跨越式發展提供堅實的條件保障。
（四）加強市場投資環境分析，拓寬融資渠道，多方籌集建設資金
1、分析投資微觀環境
市場投資的微觀環境與企業的發展和項目投資密切相關，包括市場供求關系的變化、資源的整合和利用、企業自身所掌握的技術、地理環境、基礎設施以及企業和政府之間的關系等。基于上述分析，在進行投資決策之前必須進行充分的市場調研，對于影響項目發展素進行調查和分析。缺乏足夠的市場調研是影響企業固定資產投資失敗的重要因素。缺乏足夠的市場調研可能會造成企業資金投入出現阻礙。
2、分析投資的宏觀環境
固定資產投資是一種受宏觀環境影響而產生的固定資產投資，上述幾種因素是影響企業項目生存以及發展的基本要素，企業在發展過程中只有緊緊跟隨經濟發展的趨勢，才能夠在激烈的市場競爭環境中立于不敗之地。當滿足上述因素時，企業在實際發展過程中遇到的所有困難和障礙都能夠克服。比如，在法律保護和宗教文化允許的項目建設方面，企業應當加強和外界投資之間的聯系，從而提升企業的整體實力和市場競爭力。
3、抓住機遇，籌集項目建設資金
“十二五”以來，我國固定資產投資規模平穩較快增長，為企業投資建設項目資金籌集創造了有利條件。為保障企業固定資產投資工作的有序開展，企業應抓住國家經濟平穩較快增長的機遇，圍繞國家“調結構、增能力、上水平”的總體要求，借助區域經濟圈快速發展的良好契機，加強與中央及地方政府的溝通和聯系，拓寬融資渠道，多方籌措建設資金，緩解企業自籌資金建設壓力。
四、結束語
總而言之，固定資產作為企業資產一個重要的組成部分，對企業的生產和經營有著較大的影響。所以，企業要認真分析自身固定資產管理方面存在的相關問題，制定合理的管理制度，提高資產的管理力度，并對固定資產的投資管理機制進行完善，認真分析市場環境，確定合理的投資方向，提高企業的綜合競爭力。
參考文獻：
[關鍵詞]固定資產 投資 購置 日常管理
從宏觀經濟的角度來看,投資、消費和出口是拉動經濟增長的三個主要動力,而作為一個發展中國家,投資無疑成為推動經濟增長的一個重要的因素。我國在“十五”(2001―2005年)期間,全社會固定資產投資總額達29.5萬億元,占當年國內生產總值的48%,超過了1981-2000年20年間全社會固定資產投資的總和。其中,第二產業,即采礦、制造、水電氣和建筑行業的固定資產投資占全社會固定資產投資的近40%,是支撐經濟增長的重要力量。
然而,如此大規模的投資如何才能轉化為實實在在的產能,并帶來現實的經濟和社會效益,卻是擺在企業和政府面前的嚴峻課題。眾所周知,我國第二產業的許多行業存在嚴重的產能閑置現象,如紡織、水泥、鋼鐵、化工等行業,而大部分行業都有產能利用率低,投資效益低下的情況。經過長期的閑置后,部分企業的固定資產要么低價出售,要么徹底報廢毀損,甚至因管理不善而流失。
從企業的角度出發,要解決上述問題,必須加強固定資產投資前的分析論證和審批,嚴格采購環節的招標、審批、驗收等制度,改善日常管理中的各項內部控制制度,從預算、分析、采購和控制等各環節強化管理,使固定資產能夠充分發揮效率,為企業帶來投資收益。
一、 固定資產的投資管理
上文中提及的固定資產投資效益低下,集中反映了企業在固定資產投資決策中缺乏科學的管理,導致盲目投資、超計劃投資、投資周期過長等問題。為避免固定資產投資決策的失誤,企業必須加強固定資產投資的管理,其重點是事先對固定資產投資項目的可行性進行科學的預測和論證。為此,必須做好以下幾點:
1、 首先要成立由相關專業人員參加的項目論證小組,對固定資產投資項目進行分析和評估
(1) 成員要由技術、生產、財務、投資等專業人員組成,對投資項目進行技術和經濟上充分論證,從而保證固定資產投資項目以最少的投資取得最佳經濟效果,以實現投資在技術上先進、經濟上合理和建設上可行。
(2) 要在充分調研市場、技術分析和經濟預測的基礎上完成以下可行性分析內容,為決策提供參考:
(a) 市場研究,包括產品的市場調查和預測研究,這是可行性分析的先決條件和前提,是項目成立的重要依據。
(b) 技術研究,即技術方案和建設條件研究,從資源投入、建設地址、技術、設備和生產組織等問題入手,這是可行性分析的技術基礎,它決定了投資項目在技術上的可行性。
(c) 效益研究,即經濟效益和社會效益的分析和評價,它是決定項目投資命運的關鍵,因此也是固定資產項目可行性分析的核心部分。
(3) 要對項目進行合理分類,以便運用恰當的分析論證方法得出正確的結論。企業的固定資產投資不僅僅局限于產能的增加,還包括更新改造、新技術新設備的應用、大修理支出等,其效益的計量方法各不相同,所采用的評價和判斷標準也不同,因此要運用正確的論證工具和手段。
(4) 運用科學的分析論證方法,對投資進行經濟效益判斷。市場研究和技術論證一般運用的是定性分析或定性與定量相結合的方法,而經濟效益預測則必須以定量分析為主,“用數字說話”。目前通常采用的分析方法和評價指標有:
(a) 凈現值法:指投資項目在投資期內各年的現金流量的現值與初始投資額的差額。在多個方案的非互斥選擇中,應按凈現值的大小來排列;在互斥方案的比較中,應選擇凈現值最大的方案。
(b) 內涵報酬率法:指能夠使未來現金流入的現值等于未來現金流出的現值的貼現率。在非互斥的方案中,應按內涵報酬率超過資本成本率或必要報酬率的多少進行決策;在互斥方案選擇時,超過資本成本率或必要報酬率最大的方案為佳。
(c) 現值指數法:指投資項目未來各期凈現金流入的現值與初始投資額現值之比,又稱貼現后收益―成本比。如果此指標大于1,則說明項目可行,在互斥方案比較中,選擇指數最大者。
上述方法是考慮了資本時間價值的分析評價方法,是分析和判斷項目可行性的主要方法和指標,其中內涵報酬率和現值指數都是相對指標,沒有考慮項目所需投資的絕對值,因此必須結合凈現值和投資規模等綜合評判。
(d) 回收期法:指投資引起的現金流入累積到與投資額相等所需要的時間,主要用來測定方案的流動性而非營利性。
(e) 會計收益率法:指投資項目壽命周期內的年平均投資報酬率,一般用于項目可行性的初步判斷。
以上兩種方法都沒有考慮貨幣的時間價值,只能作為分析判斷的輔助方法使用。
2、 必須堅持編制年度資本性支持預算,以預算控制投資額度和節奏。企業每年要根據中長期戰略規劃和年度經營目標,結合上述可行性分析和年度融資規模等因素,合理安排固定資產投資預算,并根據經營計劃和融資計劃,控制投資節奏,防止出現資本性支出占用流動資金的現象,從而影響正常經營。
3、 要加強固定資產投資項目的審計制度,強化責任意識。為了提高固定資產投資的效益和效率,加強投資項目在論證、決策、執行等環節的管理力度,應大力開展投資項目的內部審計,揭示和暴露投資決策和實施過程中存在的問題,并按制度進行獎懲,從而強化所有投資參與者的責任和風險意識,規范投資程序,提高投資效益。
二、 固定資產的購置管理
在固定資產投資項目的實施階段中,購置是非常重要的環節,,一方面購置價值將形成固定資產的成本,從而影響到未來資產的盈利水平,另一方面,購置進度也將決定著固定資產能否按計劃投入使用,占領市場。因此,在這一階段,重點要做好以下幾項工作:
1、 要建立招投標制度,以科學的方法規范資產的購置,降低購置成本。
在固定資產投資建設中,實行采購招標是實現降低建設成本、抑制不軌行為、加強項目質量控制的有效手段。固定資產投資建設的招標方式主要分為公開招標、邀請招標和議標三種。
(1) 公開招標,又稱無限競爭性招標,是由招標人通過大眾媒體公開招標公告,凡符合規定條件的不特定供貨方均可自愿參加投標。
(2) 邀請招標,又稱選擇性招標,是由招標人根據掌握的信息資料,向被認為有能力承擔供應任務并經預先選擇的特定供應方發出邀請書,要求他們參加采購的投標競爭。
(3) 議標,又稱談判招標,是由招標人選擇兩家以上的供應方,以議標文件或擬議合同草案為基礎,分別與其直接協商談判,選擇滿意的一方,達成協議。
(4) 企業要根據擬購置資產的數量、價值、技術要求以及市場供應狀況,進行合理選擇:
(a) 基本建設和通用要求的設備儀器等產品一般要公開招標,有利于在公平競爭機制下選擇性價比最佳的投標方中標。
(b) 有較高技術要求但存在多個供貨渠道的產品一般要邀請招標,在滿足實際要求的條件下實現既能保證建設質量、又能降低投資成本的投標方中標。
(c) 有特殊技術要求且供貨渠道較少的產品則按議標方式進行,但在操作過程中一般投標方不得少于兩家。
(d) 特定產品(包括獨家生產產品)在建設過程中會經常遇到,雖不具備招投標的條件,但為了保證建設質量和降低投資成本,應參照議標的方式,納入建設單位和企業的采購招標管理體系進行管理。
2、 重視采購合同的審核,防止因合同規定不明確或不專業而導致的糾紛或損失。通過招投標等方式選擇了恰當的供應商后,雙方簽訂的采購或建設合同,應該經技術、法律和財務等人員審核把關,而不能僅僅依賴法律人員的審核。要通過合同約定,把資產購置的數量、價格、技術細節、購置或交貨周期、支付進度和條件以及質量保證、技術和操作培訓等等給予明確,從而規范供需雙方的責任與義務,為今后的驗收、質量監督等提供合法的基礎。
3、 要嚴格執行資產的驗收程序,確保購置資產的數量和質量。要成立由采購、使用、技術、管理等部門組成的專門小組對購置的資產進行驗收,保證資產在技術、工藝、交期上符合要求,并提供了合同約定的人員培訓、測試材料和免費配件等,滿足資產及時投入使用的需要。
4、 要利用現代化的項目管理技術,比如關鍵日期表、甘特圖、前導圖法(PDM)和關鍵路線法(CPM)等,提高對固定資產購置時效性的管理,準確地把握購置進度,保證固定資產按計劃投入使用,為企業創造效益。要堅決杜絕由于管理不善和控制失當、項目建設期過長而導致喪失市場機會,產品競爭力下降的情況,更不能產生“爛尾”工程和“雞肋”項目。
三、 固定資產日常管理的重要環節
1、 要真正建立固定資產的二級管理員制度,加強基礎管理。各級資產管理機構要配備專門的資產管理員,規范其崗位職責,嚴格考核,落實到位。資產管理員要重點做好固定資產卡片和臺帳的完善和及時更新、嚴格執行固定資產管理的各項規章制度和及時報告、反饋資產的使用和保養情況等工作,為強化資產管理打好基礎。
2、 必須制定切實可行的固定資產定期維護保養制度和計劃,并嚴格執行,降低因資產故障、損壞等帶來的維修成本和產能損失等。要杜絕“以修代養” 的舍本逐末行為,堅持固定資產的定期保養制度,嚴格按計劃執行,降低損失和成本。
3、 要認真核查資產盤點和清查結果,分析資產質量并采取相應措施盤活資產。許多企業雖然建立了固定資產的定期盤點制度,按時盤點,但往往流于形式,使盤點淪為單純的數量核對工具,沒有發揮盤點對清查資產使用狀況和清理資產的作用。因此,企業要重新審視自身的盤點流程,在核對數量的同時,重點加強對閑置、損壞、毀損等資產進行審查、分析,并綜合使用部門和技術部門的意見,提出諸如技改、維修、轉讓、報廢等建議,盤活資產,杜絕浪費。
4、 必須培養風險防范意識,樹立風險控制機制,堅持給固定資產投保。由于風險意識不強或存在僥幸心理,企業常忽視固定資產投保這一重要的風險規避手段;一旦遭遇天災人禍,往往帶來無法挽回的損失。因此,企業管理者必須樹立風險管理和控制意識,通過與專業保險公司合作,結合企業的資產特點,為企業量身定做一套成本與風險相宜的財產險方案,從而為企業的生存和持續發展戴上“護身符”。要特別關注企業的附屬設施、在建工程、裝飾裝修和設備附屬物等“隱性”資產,在保險方案別關注,防止潛在損失。
本文通過論述固定資產管理過程中的幾個重要環節,重點討論了如何加強固定資產管理的投資管理、購置管理、日常管理等,試圖為企業的固定資產管理實踐提供切實可行的方法和手段,從而提高企業資產管理水平,提升固定資產投資的效益,防范資產管理中的潛在風險。
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關鍵詞：評估咨詢；工程咨詢；固定資產投資
Abstract: because of our country for a long time not establish legal person responsibility system investment, for the government investment projects, often in eager to hope for success guidance, the early work simple rough, and leadership and haste decision, lead to a lot of project the waste of resources is serious, the benefit of investment is poorer. So do the city government of investment in fixed assets evaluation consultation is very necessary and important.
Keywords: evaluation consultation; Engineering consulting; Fixed assets investment
中圖分類號：K826.16文獻標識碼：A 文章編號：
工程咨詢是指受客戶委托，在規定的時間內，運用科學技術、經濟管理、法律等多方面的知識，為經濟建設和工程項目的決策、實施和管理提供智力服務。而評估咨詢，是工程咨詢業務的一部分，是指工程咨詢機構受市發改委委托，對市政府固定資產投資建設項目的各個階段進行評估審查，就擬建設項目的必要性、可行性、經濟性、合理性及合法性進行綜合分析，以公正、獨立、客觀的態度做出相應評價，從而給市發改委的投資決策層提供參考意見，以協助其做出正確的投資判斷。
一、 工程咨詢可以有效的監督市政府固定資產投資在建設過程中的合理使用
由于市政府每年投入到固定資產建設項目中的資金數額比較巨大，項目更是龐雜，對于這些政府投資項目，不能只投入不監管，市發改委要確保政府投入資金專款專用，避免建設單位不合法使用，造成政府資金的流失。通過委托給專業的工程咨詢機構，對建設項目進行全過程或專項稽查，可以及時發現項目建設過程中資金是否合理有效利用，是否存在套取政府資金挪作他用等行為，并就存在的問題迅速向市發改委反饋，市發改委可以根據問題的嚴重程度，要求項目單位限期整改；對情節嚴重或整改不力的，市發改委可以根據情況給予項目責任單位暫停撥款、撤消項目等處理措施。
二、 判斷項目的合理性，有效避免投資的方向性錯誤
項目立項階段，市發改委做出投資決策的先決條件是項目是否具備規劃、國土及環保部門的前期咨詢意見。很多項目單位在申報立項時，尚未取得以上三個部門的相關手續，或者手續不全，或者取得的手續中的建設內容、規模、用地情況和申報的不一致，或者環保部門對于建設方案不予認可，或者規劃意見要求建設人防工程但是未取得人防部門的咨詢意見。
工程咨詢機構在接到評估任務后，首先要就項目的前期手續是否齊全進行復核，對于手續不齊全的，工程咨詢機構會要求項目單位補辦相關手續；對于申報與批復不一致的，會要求其重新辦理；對于環保部門不予認可的，會要求項目單位重新調整項目建設方案并取得批復意見；對于未取得人防部門咨詢意見的，會要求其在可行性研究階段盡快征求人防意見，以保證建設方案的合理性。通過以上措施，可以降低固定資產的投資風險，從而避免市政府固定資產投資出現方向性錯誤。
三、對市政府固定資產投資提出合理化建議，有效利用政府資金
政府投資的建設項目，根據項目的不同性質，分別采取直接投資、資本金注入、投資補助、貼息等方式投入資金。對采用直接投資和資本金注入方式的政府投資項目，要按有關規定程序審批項目建議書、可行性研究報告、初步設計；對采用投資補助、貼息方式進行投資的投資項目，市發改委只審批資金申請報告。
依據相關條例，“對政府直接投資或資本金注入的項目，原則上初步設計概算投資總額不得超過可行性研究報告批復投資總額的10%，初步設計方案建筑面積不得超過可行性研究報告批準面積的10%，超出上述限額的，應對項目進行重新核定，并根據實際情況重新履行相關審批程序。”可以看出，項目可行性研究階段批準的建設規模及總投資估算非常重要，直接影響到該項目下一階段能否順利進行，也直接關系到市政府固定資產投資的準確性；同時，審定的初步設計概算將作為市政府安排年度投資計劃的依據，也是市發改委進行項目竣工決算審核的依據，其費用構成的完整性和準確性對于市政府固定資產投資起著非常關鍵的作用。
有資質的工程咨詢機構，通過聘請相關專家、安排專業的造價審核人員及具有豐富工作經驗的投資咨詢工程師，就項目估算投資、概算投資、初步設計方案概算是否依照批準的可行性研究報告所確定的規模和標準進行限額設計、項目貸款的真實性、社會效益及方案優化等進行評估審核；就建設規模或建設方案不合理處提出合理化建議；就投資構成是否符合各部門相關規定，投資組價是否合理，是否存在價格虛高、相同費用變相重復申報等情況進行復核；最終出具評估論證意見及審核報告，作為市政府投資的參考依據。
由此可見，通過工程咨詢機構對項目建議書、可行性研究報告、初步設計、資金申請報告的評估（審核），可以為市政府固定資產投資提出合理化建議，從而節約資金，避免不必要的資金流失。
四、監督市政府固定資產投資在建設過程中的合理使用
市政府每年投入到固定資產建設項目中的資金數額巨大，項目龐雜，對于這些政府投資項目，不能只投入不監管，市發改委要確保政府投入資金專款專用，避免建設單位不合法使用，造成政府資金的流失。
通過委托給專業的工程咨詢機構，對建設項目進行全過程或專項稽查，可以及時發現項目建設過程中資金是否合理有效利用，是否存在套取政府資金挪作他用等行為，并就存在的問題迅速向市發改委反饋，市發改委可以根據問題的嚴重程度，要求項目單位限期整改；對情節嚴重或整改不力的，市發改委可以根據情況給予項目責任單位暫停撥款、撤消項目等處理措施。
結束語
工程咨詢機構在市政府固定資產投資中扮演的角色比較重要。不僅市發改委非常重視項目的評估咨詢工作，各區縣發改委也開始重視評該項工作，相繼開始規范各自區縣范圍內的建設項目管理，委托專業的工程咨詢機構進行項目的評估審核。希望市政府在固定資產投資中能夠充分意識到評估咨詢工作的重要性，而不是簡單的搞搞形式主義，要真正發揮工程咨詢機構在市政府固定資產投資中的作用。
參考文獻
【1】邢泰景 孫和平.綜合性工程咨詢機構應在政府投資項目中發揮重要作用. 中國工程咨詢
國際內審協會（IIA）修訂版的《內部審計職業實務標準》定義指出：“內部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的是增加組織的價值和改善組織的經營。它采取系統化、規范化的方法，評價和改善組織的風險管理、控制及治理程序的有效性，幫助組織實現其目標。”這一新定義表明現代管理強調總體管理概念，把總體管理控制系統與組織的長遠目標聯系起來，評價和改進風險管理、控制和治理過程，內部審計的目的是幫助企業防范風險，實現經營目標。
隨著企業所面臨風險的增加，風險管理成為了企業管理的核心。面對管理環境的變化，內部審計需要及時調整自身定位，改變過去只是作為企業財務監督者的定位，將職能確定為向企業提供保證和咨詢服務、評估和改善風險管理、控制和治理程序。作為內部控制系統的一個環節，內部審計需要將審計關口前移，實施風險導向審計，在事前和事中審計中及時發現提前預防，將風險降至最低。
二、風險導向審計在固定資產投資竣工決算審計領域應用的現實意義
（一）降低審計風險，實現“零審減”目標的需要。
當前，內部審計要實現由賬項審計向風險審計轉變，利用風險評估的結果，圍繞重大風險制定審計工作計劃、確定審計重點。在固定資產投資項目竣工決算審計中，圍繞預期目標，利用風險模型確定項目面臨的風險，并對風險發生的可能性及影響程度進行評估，將風險分析貫穿于審計的每一環節，在實現審計目標的同時也有效降低審計風險。
“零審減”是固定資產投資工作的重要目標之一，涵義包括國撥資金不審減，審定決算不小于批復的建設規模，嚴格按照批復完成固定資產投資建設，沒有節余和因審減建設內容造成的尾工工程，竣工決算各項費用列支合理，不虛報建設內容。
（二）提高審計效率、完成審計目標的需要。
隨著企業快速發展，固定資產投資項目也隨之增多，對內部審計的需求也不斷增加，而內部審計的資源有限，這就需要提高審計效率，完成既定審計目標。風險導向審計通過風險分析和評估識別重點審計內容，無疑為提高審計效率提供了保障，使得內部審計工作由賬項審計、制度審計向風險導向審計轉變。
三、風險導向固定資產投資審計模式的構建
開展風險導向固定資產投資審計，首先要進行周密細致的審前調查。審計人員可以通過訪談、調查問卷、收集資料等方式了解建設項目的基本情況，明確是否具備審計條件，獲取背景信息，如行業狀況、監管環境、建設模式、建設目標等，掌握相關的法律和政策規定。
在對被審計對象整體了解的前提下，依據相關規定，明確審計目標，識別風險，通過定性和定量分析方法分析和評估風險，確定被審計部門在固定資產投資項目中容易產生重大風險的環節，并以此為基礎制定審計工作方案，實施具體審計業務，出具審計報告，提出管理建議。風險導向固定資產投資審計模式如圖1所示：
四、開展風險導向固定資產投資竣工決算審計的主要內容
固定資產投資竣工決算審計是指審計部門對建設項目全部投資認定情況的審計，主要包括批準的設計方案和工程實際竣工情況；竣工驗收和遺留問題的處置情況；建筑安裝工程投資、設備投資、待攤投資和其它投資的完成額以及交付使用資產結轉情況；竣工決算報表的真實、合規和完整情況等。
（一）明確審計目標。
企業開展固定資產投資項目，在正式接受上級單位竣工決算審計和驗收之前，內部審計部門往往依據現行法律法規、制度和批復文件對項目基本建設程序執行情況、組織管理情況、資金到位使用情況、投資完成及概算執行情況、財務管理及會計核算情況、資產交付情況等方面的合法性、合理性進行審計，目的是發現和揭示影響投資項目完成的風險，進而提出管理和改進措施，促進建設資金合法、合規使用，改善和提高投資項目的管理水平。
（二）識別風險。
固定資產投資竣工決算審計風險的識別需要建立在對被審計單位宏觀了解的基礎之上，通過與相關部門的溝通與咨詢，明確可能存在的風險以及以前發生過的重大風險，達到規避、轉移或緩解風險的目標。
以對某企業某項固定資產投資竣工決算審計為例，通過對項目實施審計，結合審前訪談、調查問卷以及通過收集資料等方式了解的項目及建設單位的內部控制、財務管理等情況，我們識別的風險主要囊括了內控制度、招投標、設備采購和安裝、合同管理、工程造價以及財務管理等六個方面。
（三）分析和評估風險。
在識別固定資產投資建設風險的基礎上，我們需要進一步對風險發生的可能性以及風險的影響程度進行分析和評估。可以通過提煉總結風險因素調查問卷、查閱相關項目審計報告和被審計單位提供的背景資料等方式來了解被審計單位的情況。
以上述某固定資產投資項目竣工決算審計為例，通過對識別的六方面風險進行評估，最終確定了不同的風險等級：招投標、工程造價、財務管理的風險等級最高，合同管理、設備采購和安裝的風險等級次之，內控制度的健全有效性的風險等級最低。
（四）確定審計重點。
風險評估的結果為固定資產投資竣工決算審計重點的確定提供了直接依據，根據風險評估的結果，我們針對不同等級的風險，確定相應的審計重點。
1.招投標管理。
企業開展的固定資產投資項目竣工決算審計應重點關注項目是否按照批復文件中規定的方式進行招投標、招標機構是否具有相應的資質、招投標過程是否合規、招投標工作中形成的各類文件是否留存完整。在審計過程中重點審核以下內容：
①招標方式是否合規，屬于公開招標或者委托邀請招標方式，要與批復方式一致。
②招標程序是否合法合規，招標文件是否全面，開標、評標、定標等招標過程資料是否齊全，重點檢查招標文件、標底文件、招標公司的資質、開標記錄、評標記錄、打分記錄、中標通知書等文件。
③審核是否存在人為肢解工程項目、規避招投標等違規操作行為。
④實行工程量清單方式招標的工程是否按《建設工程工程量清單計價規范》編制工程量清單。
⑤是否存在招標活動中變更招標范圍、組織形式、方式，變更后是否報上級審批。
⑥投標文件是否符合招標文件和設計圖紙的要求。
⑦審查投標人報價數據的計算準確性，分析報價構成的合理性。
⑧投標綜合單價及措施項目清單報價等競爭性費用是否合理，規費及稅金是否按規定計取。
2.工程項目管理。
在對工程項目審計中，應重點審核：
①項目建議書、初步設計、可行性研究報告、批復文件等是否齊全。
②工程項目是否按批復建設內容實施，總投資是否超概算，有無改變用途情況，是否重新報批調整。
③施工前是否取得土地使用證、建筑許可證、規劃許可證等審批。
④工程造價是否真實、合理、有效，造價組成是否合規，工程的工期、質量是否符合合同規定，重點審核工程結算審計報告。
⑤工程建設其他費內容，包括土地征用及遷移補償費、建設單位管理費、勘察設計費、監理費、招標服務費、環境影響咨詢費、勞動安全衛生評價費等，是否與工程內容相關，提供服務的各類乙方單位是否具備相關的資質。
⑥工程價款的支付是否按合同條款及有關規定執行，是否按規定留足工程尾款與質保金。
3.財務管理。
審計重點包括：
①審查建設資金來源、建設資金到位情況及建設資金撥付與使用情況。
②各會計科目的費用核算與歸集是否準確，是否合理計算分攤比例，拼盤項目是否按照面積所占比例分攤投資。
③各項費用支出是否按規定標準控制，建設單位管理費根據投資概算對應控制比例等。
④會計憑證的合規性，原始憑證是否規范、齊全，能夠起到支撐作用。
4.合同管理。
工程成本是通過合同來確定的，因此對合同的審查至關重要。在審計中，要重點審核以下內容：
①項目建設內容是否簽訂合同，包括建設工程、購置儀器設備、工器具以及發生的勘察、設計、監理、招標、審計咨詢等管理費用支出情況。
②合同當事人是否具有資金、技術及管理等方面履行合同的能力。
③合同內容是否與招標文件、投標書相一致，合同條款是否嚴謹、合法、規范，有無遺漏關鍵性內容，有無不合理的限制性條件，合同的基本要素是否齊全，是否明確規定甲乙雙方的權利和義務，如甲乙雙方基本信息、建設工期、質量要求、總價、支付方式、調整情況、結算條款、違約責任、爭議解決方式等。
5.設備投資。
在審計中，要重點審核以下內容：
①是否按照初步設計或調整批復采購和安裝設備。
②設備的保管、出入庫手續是否符合相關制度規定。
③是否按規定留取了供貨單位的質量保證金。
④設備投資原始憑證是否齊全，會計處理是否正確。
6.內控制度。
審查是否建立了完整有效的固定資產投資內控制度體系，針對招投標管理、財務管理、合同管理、材料采購管理、檔案管理等是否制定了專門的管理制度，有效規范固定資產投資工作。
（五）制定審計工作計劃，實施審計業務。
根據上述審計重點，制定審計工作計劃，在審計組內進行合理分工，明確重點審查的資料（表1）。審計實施過程中，在對重點事項審計的同時，還應對風險加以分析，分析其產生的原因，以便采取對策規避風險，最終在審計報告中列出相應問題和管理建議。
五、實施風險導向固定資產投資竣工決算審計的啟示
1.在內部審計項目中貫徹風險管理理念。
內部審計作為內部控制系統的一個環節，需要貫徹風險管理理念，將審計關口前移，實施風險導向內部審計模式，從傳統賬項審計轉向風險導向審計，并將風險分析和評估納入審計程序各個環節，實施事前和事中審計，實現事前預防、事中控制、事后監督，將后期風險降至最低。
2.提高內部審計人員業務素質，增強內部審計競爭力。
內部審計介入風險管理領域，對內部審計人員的職業技能、知識體系提出了更高的要求。為了更好地應對這些新的變化，企業應該為內審人員提供全面系統的職業技能培訓和風險管理知識的培訓，為內部審計人員知識結構多元化發展提供條件。此外，還要加強對內審人員的后續考核，不斷進行知識結構更新，逐漸形成一支知識結構合理的專業審計隊伍，增強內部審計競爭力。
關鍵詞：評估咨詢；政府固定資產投資；重要性
中圖分類號：F830.59 文獻標識碼：A
評估咨詢概述
所謂工程咨詢指的是，工程咨詢機構接是受客戶的相關委托，在要求的時間里，綜合運用多種技術及知識對項目展開預測性評價，為其決策、施工以及運營提供一系列的智力服務。對于工程咨詢而言，評估咨詢屬于不可或缺的組成部分，指的是，工程咨詢機構對項目的每一個階段展開全面而深入的評估與審查，對擬建項目展開綜合分析，不僅涉及項目的必要性，而且涉及項目的可行性，還涉及項目的經濟性等，以第三者的角度完成對項目公正、獨立、客觀的評價，為擬建單位決策層提供基于現實的參考意見，還有投資分析，最終幫助其做出科學而合理的投資決策[1]。近些年來，我國政府固定資產投資項目越來越多，這些項目大多和民眾的利益密切相關，也和政府自身利益密切相關，所以，有必要對其進行科學而合理的評估咨詢。本文將就評估咨詢在該類項目中的重要性展開探討，詳情如下。
2.在政府固定資產投資之中，評估咨詢所發揮的重要作用
2.1對項目的必要性及可行性予以預判斷
近些年，各大城市均在加快自身建設，尤其體現在公共基礎設施建設方面，涉及道橋工程、供水及供熱的管網工程以及公交場站等。上述工程不僅涉及面廣，而且投資風格迥異，因此，對項目的必要性以及可行性進行預判斷便成了關鍵中的關鍵。為有效完成這一工作，應委托資質齊全、經驗豐富的工程咨詢機構對項目展開綜合性分析，并給出具有可行建議[2]。
在國內，各市發改委每年均會要求相關下級單位將擬建的項目整理好、上報，并將其作為市政府下一年固定資產投資的參考或者方向。在此環節，各主管部門為了盡可能地爭取更多的市政府投資，往往沒有對項目的必要性以及可行性進行充分論證，如此一來，便暴露出了諸多問題，如虛報項目、沒有可行性、建成后利用率較低以及重復申報等。這些問題項目若被申報成功，將會給政府資金的利用帶來一系列不利影響，進而誘發投資利用率過低的問題，給政府形象帶來諸多負面影響。市發改委受專業知識及人員數量限制，是沒有辦法對上報項目進行仔細查證的，所以，委托工程咨詢機構來處理此事便顯得很有必要了。在項目立項環節，工程咨詢機構先應收集申報單位所提供的項目建議書等資料，然后結合實地勘察、相關批復以及其它工作結果或者資料，對項目的必要性以及可行性展開系統論述，并給出明確結論，為發改委的投資決策提供有益的幫助和指導[3]。
2.2對項目是否符合相關部門的要求予以判斷
在項目立項之初，先要向規劃、國土以及環保等一系列部門進行必要的咨詢，并獲得通過，才能給出最終的、確定的投資決策。然而，相當部分項目單位在申報立項的過程中，可能沒有到上述部門辦理相關手續，可能沒有備齊相關手續，還可能沒有獲得環保部門的認可等。
工程咨詢機構在開展評估工作的過程中，應開展如下工作：針對項目前期的諸多手續進行審查、核對，一方面要保證它的齊備性，另一方面要保證它的真實性，如果發現手續不齊備的問題，應要求項目單位盡快補辦，如果發現申報、批復二者存在出入，應要求項目單位重新辦理；如果項目建設方案沒有通過環保部門的審核，應要求項目單位對建設方案展開進一步的優化和調整，直至通過審核；如果涉及人防工程建設，應要求項目單位將該部分建設方案盡快報給人防部門審批，直至獲得批準，從而盡可能地保證項目建設方案在合理性方面不存在問題。采取上述措施，能實現對固定資產投資風險的有效控制，從而最大程度上杜絕政府固定資產投資發生方向性錯誤的可能[4]。
2.3對固定資產投資給出合理化建議
在政府固定資產投資運作過程中，通常結合項目本身性質，采取相應的投資形式：一、直接投資；二、資本金注入；三、投資補助；四、貼息等。如果采用的是第一、二種投資形式，那么市發改委需要參照規定的程序先后完成項目建議書的審批、可行性研究報告的審批以及初步設計的審批；如果采用的是第三、四種投資形式，那么市發改委僅需要對資金申請報告進行審批即可[5]。
對項目可行性進行研究時，應重點完成兩項工作，一是完成對建設規模的準確估算，二是完成對項目總投資的準確估算。上述兩項工作完成情況的好壞將會對項目后續環節的正常開展產生直接而重要的影響，也會對政府投資的準確性產生直接而重要的影響。與此同時，當初步設計概算經過嚴格審定之后，將會被政府在制定年度投資計劃時用作重要的參考依據，另外，這也是市發改委在項目竣工決算審核階段需要用到的一個重要依據，所以，既應保證其費用構成的完整性，又應保證其費用構成的準確性，這在政府固定資產投資過程中將會起到一個十分關鍵的作用。
資質齊全、實力雄厚的工程咨詢機構，能夠就項目估算投資、概算投資、初步設計方案概算是否依照批準的可行性研究報告所確定的規模和標準進行限額設計，進而完成諸多內容（一、項目貸款的真實性；二、項目的社會效益；三、項目的方案優化等）的評估與審核[6]；能夠就項目建設規模，還有項目建設方案之中的不完善之處給出可行化、合理化的建議；能夠就投資具體構成有無違反相關各部門有關規定，投資組價是否存在不合理以及價格是否存在人為虛高等一系列問題進行認真復核；最終給出客觀具體評估論證意見，并以審核報告的形式提交，為政府投資提供有益的參考。
委托工程咨詢機構可高效完成對相關資料（一、項目建議書；二、可行性研究報告；三、初步設計；四、資金申請報告等）的評估與審核，能夠為市政府固定資產投資這一工作提出建設性的意見，這對于把握投資方向，節約投資資金節而言具有十分重要的意義。
2.4對投資資金的使用進行監督
隨著社會經濟的不斷發展，政府正在逐年加大對固定資產項目的投資，主要表現在兩個方面，一是資金數額愈加龐大，二是涉及項目愈加龐雜。對這些項目進行投資時，應做好投入工作，更應做好監管工作。發改委建立健全相關的規章制度，并嚴格執行，保證專款專用，不給建設單位或者個別人留下貪污、挪用的空子，從而保證政府資金和人民利益不受侵害。
在專業工程咨詢機構的幫助下，不僅能夠實現對整個項目的全方面稽查，還能夠實現對單一項目的有效稽查，那么便實現了對投資資金的有效管理和利用，降低投資資金挪用的發生幾率和可能，并針對當前所存在的各種問題及時而有效地向發改委反饋，如此一來，發改委便可根據反饋信息進行相應的處理，如要求項目單位在規定時間內予以徹底整改，對于那些拒絕整改或者整改不到位的，可根據實際情況，采取暫停撥款的處理措施，若情節特別嚴重，應予以撤銷項目[7]。
3.建議
項目建議書和可行性研究階段，規劃部門能否在批復該項目建設之前，召集國土、環保、市發改委及工程咨詢機構共同探討項目建設的必要性及可行性，論證充分可行后再行批復規劃條件，以避免很多不具備建設條件，或者近期不具備實施條件的項目，以已經取得規劃意見為由匆忙上馬，造成固定資產的流失或浪費。
4.結束語
總而言之，在市政府固定資產投資之中，評估咨詢將起到十分關鍵的作用，即工程咨詢機構扮演著十分重要的角色。現階段，各市、縣發改委均極為重視政府固定資產投資之中的評估咨詢工作，如委托資質齊全、實力雄厚的工程咨詢機構就具體項目展開相應的評估審核工作，并致力于相關規章制度的建立和執行。在政府固定資產投資之中，政府應深刻認識到評估咨詢這項工作的必要性和重要性，千萬不可形式主義，應充分利用工程咨詢機構的專業知識來輔助政府固定資產投資工作的順利開展、高效開展。
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一、項目立項、投資決策階段的控制
(一)項目立項的可行性分析
項目的可行性分析是立項的最基本要求。加強可行性研究，對不同建設和方案進行技術、經濟的比較和選擇，作出判斷和決定。項目決策正確與否，直接關系到工程造價的高低及投資效果的好壞。正確決策是合理確定與控制工程造價的前提，正確的項目投資行動來源于正確的項目投資決策。做好項目可行性研究報告，根據市場需求及發展前景，合理確定工程的規模及建筑標準，并從客觀和微觀兩個方面對投資項目的風險進行認真分析。
客觀分析主要是從宏觀上評價社會政治形勢、國家政策法規、市場需求和資源情況，從而正確選擇投資機會；微觀分析是根據單位發展戰略和項目開發的需要，組織專家或委托咨詢機構，從技術、經濟和環境保護等方面，全面地、系統地論證擬建項目的必要性和可行性，對擬建項目的建設規模、資源條件、市場預測、工程技術和財務經濟評價等的真實性、客觀性、可靠性進行全面評價，作出投資決策。運用科學的風險投資決策分析方法，如差量分析法、量本利分析法、凈現值法、回收期法、銷售無差別點等測算不同方案的凈現金流量、期望收益率等，從而正確選擇投資方案，避免因決策失誤而造成損失。
(二)投資估算控制
投資估算對立項具有決定意義。項目立項前。除進行可行性分析外，還要科學地進行工程項目的效益分析、編制工程投資估算。
項目投資估算是項目主管部門審批項目建議書的依據之一，并對項目的規劃、規模起參考作用；是項目投資決策的重要依據，也是研究、分析、計算項目投資經濟效果的重要條件，并對工程設計概算起控制作用。投資估算是項目資金籌措及制訂建設貸款計劃的依據，是核算建設項目固定資產投資需要額和編制固定資產投資計劃的重要依據。項目投資的估算包括固定資產投資估算和流動資金估算兩部分。
固定資產投資估算的內容按照費用的性質劃分為：建筑安裝工程費、設備及工器具購置費、工程建設其他費用(此時不含流動資金)、基本預備費、漲價預備費、建設期貸款利息、固定資產投資方向調節稅等。其中，建筑安裝工程費、設備及工器具購置費形成固定資產；工程建設其他費用可分別形成固定資產、無形資產及其他資產。基本預備費、漲價預備費、建設期利息，在可行性研究階段為簡化計算，一并計入固定資產。
固定資產投資可分為靜態部分和動態部分。漲價預備費、建設期利息和固定資產投資方向調節稅構成動態投資部分；其余部分為靜態投資部分。
流動資金是指生產經營性項目投產后，用于購買原材料、燃料，支付工資及其他經營費用等所需的周轉資金。它是伴隨著固定資產投資而發生的長期占用的流動資產投資，流動資金=流動資產-流動負債。其中，流動資產主要考慮現金、應收賬款和存貨；流動負債主要考慮應付賬款。因此，流動資金的概念實際上就是財務中的營運資金。
投資估算編制盡可能細致、全面，從現實出發，充分考慮到施工過程中可能出現的各種情況及不利因素對工程造價的影響。考慮市場情況及建設期間預留價格浮動系數。使投資基本上符合實際并留有余地。在規劃階段的投資估算誤差允許大于±30％；建議書階段的投資估算控制在±30％以內；初步可行性研究階段的投資估算控制在±20％以內；詳細可行性研究階段的投資估算控制在±10％以內。使投資估算真正起到控制項目總投資的作用。
二、招標過程控制
在招標階段，一定要嚴格執行國家規定的有關招標投標制度，擇優選擇施工隊伍。招標成功的關鍵取決于建設單位對市場價的掌握程度。在建筑市場上。各施工單位在管理水平、施工工藝、組織方案及工效等方面存在著差異，對于同一個工程項目，其造價離散性很大。項目管理者在招標中可采取的辦法：一是設定標底但不唯標底，評標時，對商務標上下封頂，低于底線的。
必須有可行的降價措施；二是推行國際通行的工程量潔單報價，可使真實的價格更加明朗化；三是用獎勵的辦法鼓勵承包商使用新技術來降低工程造價；四是引導承包商在費率上進行競爭，對有些主材料占比例大的項目，大幅度進行總價降點對承包商顯失公平，可采用綜合費率降點招標。
在目前不很規范的市場機制下，工程招、投標管理沒有完全法制化、規范化，不正當的競爭依然存在，工程投標依然采取各種手段進行競爭。施工企業為了爭取施工項目，通常是以降低標價、提高標準、縮短工期或減少應有的費用項目等為代價，造成施工項目到手后降低施工質量，或者盲目超概，造成投資損失。因此，在招標過程中要進行嚴格評標。
